保险实务范文10篇

时间:2024-01-07 22:45:06

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保险实务

财产保险实务应用论文

摘要:保险合同是典型的格式合同。保险条款是保险合同的重要组成部分,属格式条款。在保险实务中,由于广大消费者对合同、经济合同、保险合同的内容了解较少,特别是对保险的格式合同特点不够了解,或对保险合同内容理解的偏差,常常引发保险合同纠纷,有些还形成保险诉讼案件。因此,普及保险合同知识,引导消费者在购买保险时详细了解格式合同的特点及内容,维护保险合同双方的合法权益,对于扩大保险覆盖面,努力构建平安、和谐社会,具有十分重要的意义。

关键词:财产保险实务;格式条款;保险合同

保险合同是合同的一种,是典型的格式合同,保险条款是保险合同的重要组成部分,属格式条款。由于广大消费者对合同、经济合同、保险合同的基本内容了解较少,特别是对格式合同的特点不够了解,所以在保险实务中,由于认识不统一或对保险合同内容理解的偏差,常常引发保险合同纠纷,有些还形成保险诉讼案件。究其原因,既有保险公司、保险中介方面的,又有投保人、被保险人方面的。因此,普及保险合同知识,纠正保险合同当事人和关系人的错误意识错误做法,引导消费者在购买保险时详细了解格式合同的特点及保险条款内容,维护保险合同双方的合法权益,具有十分重要的意义。

一、格式合同的含义和特点

格式合同也称符合合同、标准合同,是指合同一方当事人事先拟好合同条文,另一方当事人只能考虑订立或不订立,对合同条款的内容没有太大的商量余地。这种格式合同亦称作标准条款合同,标准条款是当事人为了重复使用而预先拟定,并在订立合同前未与对方协商的条款。按照商业保险的特点和国际上的惯例,保险合同在事实上都以保险单的形式体现,而保险单是指保险人与投保人之间订立的保险合同的正式的书面凭证,其背面印制的条款是格式条款。在保险实务中,保险单及保险条款通常由保险人备制和提供,投保人在申请保险时,只能决定是否接受保险人出具的保险条款,而没有拟定或磋商保险条款的自由。

(一)格式合同的内容是保险人按照科学性、合理性、可操作性的原则,遵循《合同法》、《保险法》等相关法律,参考历史数据,经国家保险监管部门批准制定的。保险商品是特殊商品,决定这种商品特性和价格的重要依据是保险原理中大数法则的应用。在制定财产保险合同的内容时,一方面要按照大数法则进行科学的分析和研究,即通过大量的个体变量的概括,消除偶然的、次要的因素所引起的个别差异,总结出被研究总体在数量关系上稳定的、一般的规律性;另一方面,要根据《合同法》第12条和《保险法》第19条的规定对其内容、格式进行规范和限制,如保险标的、保险责任和责任免除、保险期间和保险责任开始时间、保险价值、保险金额、保险费及其支付办法、保险金赔偿或者给付办法、违约责任和争议处理等;同时,还要借鉴国际上的相关数据和经验,参考标的性质、危险状况、历史资料以及国外保险公司的习惯做法。只有这样,才能使制定出的格式合同合法、合理、切实可行。

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营销视野下保险实务专业特色创建

一、贵州商专保险实务专业的历史沿革

保险实务专业是1999年率先在全省高等院校范围内开办的专业,专业人才的培养定位主要是面向保险主体培养营销人员。2007年由于规范高职专业名称,更名为保险实务专业。至今已招生13年,有了10届毕业生。其间,在2003年至2006年,曾经按金融与证券专业进行大专业招生,一年级在开设公共必修课的同时,开设了两门专业必修基础课:《货币银行学》和《保险学原理》。通过专业必修基础课的学习,再辅之以专业思想的引导,二年级时让学生在金融与证券专业和保险实务专业二者之间进行第二次专业选择。保险实务专业的招生规模从最开始的一届一个班、每班二三十人,发展到2011年一届两个班、每班五十多人。

二、提炼贵州商专保险实务专业的特色———导、融、训、教

在总结学校保险实务专业近14年建设经验的基础上,同时考虑对用人单位进行的面谈访问和人才需求调查、对毕业生进行的追踪调查和对在校生进行的关于《基于营销视角下我校保险实务专业特色建设研究》的调查中反映出的信息,本文将学校保险实务专业的专业特色提炼为四个字:导、融、训、教。

(一)导———以市场需求为导向进行专业建设

保险实务专业较之其他商科类专业最大的特点之一,就是其和行业的依托度很高,人才培养有具体确定的行业(保险行业)导向,是一个“行业订单式培养”的专业。也因此,专业发展受保险行业发展的影响很大。学校保险实务专业自1999年开办以来,一直紧贴市场需求拟定专业人才培养方案,拟定相应的理论教学和实训教学计划。由于保险企业有不同的岗位群,各岗位群对具体职业能力的要求各有侧重,所以学校保险实务专业人才培养所采取的方式是:在保险行业“通才教育”的基础上,通过实训再进行一定的“专才训练”。即侧重于训练学生今后在保险行业从业所需的基本理论、基本素质和基本能力,然后通过校外实训的形式,进行特定岗位专业能力的训练。这种以市场需求为导向的专业培养模式,学生就业时的专业对口率、毕业生的岗位适应能力和雇主满意度等逐年提高,体现为:

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抵押财产保险受益人约定实务探索

摘要:《保险法》未明确规定财产保险合同受益人制度,然在保险实务中财产保险“受益人”却客观存在,关于“受益人”约定的效力亦存在争议。本文将通过对财产保险合同受益人理论基础和操作实践的分析,探索如何在合法的情况下,有效的规避保险公司以及抵押权人的法律风险,保证抵押权人权益,为抵押财产保险提供实务指导。

关键词:财产保险;受益人;抵押

1问题的提出

某财产保险公司中心支公司因在签发机动车辆保险单时,在保险单的特别约定中约定“当一次事故的保险赔款高于一定金额时,保险人需征得第一受益人书面同意后方可将款项赔付给被保险人”,当地银保监分局以“未按照规定使用经批准的保险条款”,违反了《中华人民共和国保险法》第一百三十五条第一款规定,依据《保险法》第一百七十条第(三)项给予了处罚。我们尚不去探讨监管部门处罚依据的合理性或者合法性,但随着交易形式的不断发展,在实际财产保险实务中不断出现了“受益人”的字眼。典型的例子有因购买汽车抵押贷款或者房产抵押贷款的情景,购买人或者贷款人以其汽车或者房产作为抵押物担保贷款,银行为防止抵押标的物在贷款期间因意外事故损坏或灭失带来的利益损失,通常都要求贷款人对其抵押标的物投保相关财产保险,并要求在签订的财产合同中约定贷款银行作为保险赔款的第一受益人。目前大多数的财产保险公司在日常经营实务中,承保银行抵押财产保险的时候,都会在签发的保险单直接约定“本保险单的第一受益人为某某银行”,依照上述处罚依据,出具此类保险单的保险公司无一例外,将都会遭到行政处罚。保险受益人是商业保险活动的参与者,是保险合同得以履行,实现保险目的的关键因素。因“第一受益人”的约定影响了何人具备领取保险金的资格,在实务中常会产生纠纷。随着商业活动中资金融通需求的不断迸发,在财产保险中约定受益人似乎已成为实务操作中不可避开的一个现象。那么在财产保险中约定“第一受益人”是否具有效力?保险公司在实际经营中应该如何在合法的情况下,有效的规避保险公司以及抵押权人的法律风险,保证抵押权人的权益呢?

2财产保险约定“受益人”的司法认识

法律界对在财产保险合同中约定“受益人”有很多不同认识,主要表现在两点。2.1财产保险合同中“受益人”约定,理论基础规范认识不同在我国《保险法》第十八条第三款规定,“受益人是指人身保险合同中的由被保险人或者投保人指定的享有保险金请求权的人”,而《保险法》全文中没有提及相关财产保险合同的“受益人”说法,据此,可以认定受益人是人身保险项下的概念。但《保险法》全文也没有任何关于财产保险合同受益人的禁止性规定,这为在理论和实践上探索财产保险合同受益人制度保留了一定空间。从《保险法》中的财产损失补偿原则,在财产保险合同中采纳受益人概念,会造成实际受领保险金的人与遭受保险事故损害的人不一致,一般认为受益人这一概念并不适用于财产保险中。从保险法学概念理解,受益人不是保险合同的当事人,只是与保险合同有间接利益关系的人,或极为密切关系的人,或对于保险合同利益有独立请求权的人。2.2财产保险合同中“受益人”约定,实务操作不同(1)支持说。赞同在财产保险合同中约定保险受益人的观点认为,保险受益人在保险法律关系中的地位是独立的,在财产保险中引入保险受益人制度,可以满足不断发展的保险实务需求。主要依据为:一是从意思自治原则,援引中国法院网刊载杨琴的《财产保险合同是否可以指定受益人》,意思自治是合同订立的一般原则,保险合同属于合同的一种,合同行为的一般原理也同样适用于保险合同中。财产保险合同的被保险人对自身的收益权具有自由处分的意思自治,被保险人指定保险受益人是其意思自治的表现,如果在被保险人同意将保险金给予他人的情况下,强制将保险金给予被保险人,是对被保险人意志的违背。且财产保险功能是损害补偿,贷款机构因与被保险人的债务关系,约定贷款机构作为其与保险人签订的财产保险合同的受益人符合相关法律规定。二是尽管《保险法》第18条明确规定:“受益人是指人身保险合同中的由被保险人或者投保人指定的享有保险金请求权的人”,但此规定是定义式描述,非强制性、禁止性规定,不可必然得出“禁止财产保险设定受益人”的反面解释。三是从实务角度来看,指定保险受益人是保险交易实践的产物,具有存在的必要性和合理性,设立保险受益人减少了资金流通环节,提高流通效率,降低成本,对特殊情形下的债权人产生了特殊保护,否认其存在的合理性对借贷双方并无好处。四是财产保险中约定受益人是随着交易方式的变更而诞生的,此情形是客观大量存在的,是保险风险防范的方式创新,未存在违反社会公序良俗及法律之嫌,一味否认尚有不妥。法律具有滞后性,如以滞后的法律约束新兴交易行为,显然是不利于交易发展。(2)反对说。法无规定财产保险合同中可以设定受益人,即合同约定“受益人”无效;受益人设立目的是解决人身保险中被保险人死亡无人领取保险金的问题,财产保险中不会存在此困境,因而无存在之必要;违背财产保险补偿原则,认为受益人作为合同的第三者,在保险事故发生后,没有受到实际损害得到保险补偿而不当得利;设立受益人涉嫌胁迫,如银行利用经济上的优势地位,以不提供贷款为由胁迫被保险人指定受益人,此行为违背了投保人意志;财产保险合同约定的受益人是由被保险人或投保法人指定的,相应的被保险人随时可以变更受益人,只要通知保险人即可,而不需要受益人的同意,也不需保险人同意,所以财产保险合同约定受益人并不真正保障受益人(贷款机构)的权利。(3)区分说。财产保险设定“受益人”的有效性取决于保险标的是否全损。一是在保险标的部分损失的情形下,直接赔付受益人(第三人),违背了保险宗旨,比如在抵押房屋受损情况下,将保险金赔付给受益人,将影响房屋及时修复,可能会导致标的物彻底性灭失及对房屋周边第三人产生安全隐患,既失去了投保的意义,抵押权人也可能会因抵押物的灭失未能达成要求抵押的目的。二是如保险标的全部受损,此类情形下还需区分对待,即受益人与保险标的抵押权人是否一致的区分。二者一致情况下,抵押权和保险金请求权的权利主体一致,不会产生实际礼仪冲突。二者不一致的情形下,因抵押权属物权,保险金请求权属债券,根据不得对抗之权利保护顺位规则,遵物权优先债权行使,受益人约定无效。

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保险实务专业校企融合长效机制的构建

1.影响高职院校保险实务专业校企融合长效机制构建的因素

1.1高职院校保险实务专业校企融合合作形式存在问题

虽然我国政府和高职院校都高度重视高职教育的校企合作,但国家至今未出台企业参与高职教育的法律法规。当前,高职院校保险专业与企业的合作多是校企之间签署没有多少约束力的“校企合作协议”,合作形式也限于组成专业建设指导委员会.对专业建设提供咨询建议,接收学生顶岗实习等。

1.2高职院校保险实务专业校企融合动机存在偏差

高职院校办学目标是培养出适合社会需要的合格毕业生,而保险企业追求的是最小成本获得最大收益。从实际情况来看,很多高职院校参与校企合作仅是单纯地为了完成实践教学环节,而作为实习基地的保险企业往往对公司的长远发展不重视,不愿意花力量和经费去培养在校的保险实务专业学生,合作的动机偏差使得合作的效果和深度受到了一定的影响。

1.3高职院校保险实务专业校企融合缺少健全的合作机制

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保险原理与实务案例教学法思考

一、案例教学法概述

(一)注重理论与实践的结合。学生能力的培养,如果是读死书,只掌握书本上的理论知识,那么学生进入工作岗位后,实践能力和处理解决问题的能力就会受到限制。因此,案例教学法很好地将理论与实践结合起来,使学生将所学理论知识与实际问题结合起来,增强了学生处理实际问题的能力。(二)增强课堂气氛,提高学生独立思考的能力。传统的教学模式是老师在讲台上讲,学生在台下听,教学形式比较枯燥,缺乏趣味性,也很难吸引学生,教学效果不好,也激发不了学生的积极性。而案例教学法,因为教学案例可能就是现实中发生的事件,或者就是发生在身边的事,所以很容易提起学生的学习兴趣,与此同时,教师就案例再给予学生一定的引导,学生就会形成自己的思路,自己思考分析,从而给出结论,甚至有的时候老师还没有讲相关的理论知识,学生都能自己总结出来,这在很大程度上提高了学生独立思考的能力,改变了“满堂灌”的状况。(三)加强了教师和学生的互动交流。传统的教学方法,教师在课堂上教授的效果怎么样,有没有达到预期的目标,只能通过期末的考试进行反馈。在教学过程中,学生对所教授的内容掌握的程度怎么样,学生针对该部分内容还有哪些没有弄清楚的问题,还有哪些需要解决的问题,这些情况虽然可以通过提问的方式进行解决,但是解决的程度和实际的效果一般。而案例教学法,是给学生思考的空间,通过查阅资料等方式,首先学生自己有对案例的理解,也会提出一些自己的想法,这样在课堂上,教师和学生可以就存在的这些问题进行教学互动,对学生理解正确的,进行讲解巩固,对学生理解有误或者不理解的,进行有针对性的讲解或者教师和学生交流互动,集思广益,避免完全由教师主导的弊端。

二、案例教学法在《保险原理与实务》课程中的应用

若要将案例教学法更好地在《保险原理与实务》课程中进行应用,这就要求从以下几个方面入手:(一)选取有可信度的案例。案例教学所选取的案例,主要要和书本上的理论知识相结合,同时需要教师对所选取的案例鉴别筛选,不然随意编纂,或者主观臆造案例,这样的案例首先不能很好地与理论知识结合起来,不能起到与理论知识的完美结合,其次这样的案例经不起分析推敲,没有说服力,会使学生对所学内容产生疑惑。因此,教师在进行案例教学时,所选取的案例一定是要有可信度的案例,最好是比较经典、典型的案例。(二)选取综合性案例。《保险原理与实务》教材中章节的安排,遵循的是前后层进式的方法,前面几章节都是基础内容,后面几章节则需要依据前面基础内容,来分析实际问题的内容。所以教师在选择案例的时候,不能只针对某节课所讲的内容,在选取案例的时候,需要注意选择具有综合型的案例。例如:在前面基础内容“保险概述”中讲到“保险的当事人包括保险人和投保人”,在随后的“保险的基本原则”内容中会讲到“最大诚信原则”,其中会涉及当事人双方各自的权利与义务都包括哪些内容,在后面的实务内容“财产保险”“人身保险”中又会讲到“不同种类的保险中保险人、投保人都有什么样的权利和义务”。从这些内容可以看出来,《保险原理与实务》课程教材的安排决定了所选取的案例是需要前后章节均适用的,这样才能使学生把前面章节的基础内容和后面章节的实务内容更好地结合在一起。例,对于教师和学生的定位是不同的。有些基础性内容,侧重于教师讲解,在讲授这部分内容的时候,教师给出案例后,不能只让学生自己来分析,教师首先应该就案例中会涉及的基础的知识给学生进行讲解,然后再让学生了解案例中对于基础知识的应用,这样才能起到教师引领教学的作用。有些实务性内容,则侧重于学生分析问题能力的提升,在学习这部分内容时,学生因为已有前面所学基础知识为支撑,这时候教师可以以学生为主体,让学生自己来分析问题、找出原因,从而来解决问题。因此,在应用案例教学法时,教师应该详细讲授的基础内容不能简单地让学生自己来理解,教师应该让学生自己积极主动思考的问题,不能代替学生来解答。同时对于所要提出的问题也需要提前确定,避免出现冷场,最后成为教师自问自答,这样也起不到案例教学法应起到的作用。(三)确保所选案例的时效性。随着保险市场大环境的不断变化,所选取的案例不能与实际情况出现脱轨现象,要实时关注《中华人民共和国保险法》及相关监管条例的变化,选择的案例要不断更新,案例选取的侧重点也要随着市场变化而调整,这样才能使学生从案例中获取的知识跟得上市场的变化。由于《保险原理与实务》是应用性较强的课程,所以案例教学法在该课程的教学过程中发挥的作用也是非常重要的。如果教师在课程讲授过程中,能够将案例教学法合理地运用,那么教师的引领作用和学生自主思考的情形都会发挥出最大的效果。教师的讲授就不会局限在对知识的灌输上,学生的学习也不会限于被动听课,这样才能实现“教”与“学”的完美结合。

参考文献:

[1]耿洁.案例教学法在《保险原理与实务》课程中的应用[J].太原城市职业技术学院学报,2016(4).

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现代商业保险实务管理论文

摘要:保险合同疑义利益解释原则,指当保险人与投保人或被保险人对合同内容发生争议时,应作有利于被保险人的解释。疑义利益解释原则并非是放之四海皆准的铁律,而是有其严格的适用条件。在个案处理中,疑义利益解释原则应该是司法者进行合同解释时所握有的最后一张王牌。

关键词:疑义利益解释原则,合同解释

法官在逻辑思维过程中为获得特定处理结论,必须将所处理的案件事实置于保险条款规范构成要件之下,诚如丹宁勋爵所言:“在法律的日常实践中,最重要的是对文件的解释”。保险合同虽名为“最大诚信合同”,但因合同当事人语焉未详,在现实生活中也是导致纠纷迭起。加之保险合同已普遍采取格式合同的不争事实,如何在合同解释中突破合同的形式公平而追求实质公平早已为各国立法所瞩目,因此保险合同疑义利益解释原则之确立并日益受到尊崇实为大势所趋。我国保险法亦于第30条规定:“对于保险合同的条款,保险人与投保人、被保险人或受益人有争议时,人民法院或者仲裁机关应当作有利于被保险人和受益人的解释。”但遗憾的是仅此一原则性粗线条的规定就完成了对保险合同解释原则之阐述,再配以我国法官手中自由裁量权的缺失和严格限制,疑义利益解释原则从幕后跃至台前,成为法官手中肆意挥舞的尚方宝剑,保险合同一旦滋生异议,便对保险人作不利解释,而保险人的合法权益无可避免地成为一刀切模式下的牺牲品。

武断的牺牲保险人的合法利益,不利于保险业的积极发展,在国外保险公司蜂拥而至的中国保险业市场,我国保险业若想在与狼共舞中得以存活并谋求发展,必须打破这个立法限制的瓶颈,而最有效的方法便是改变保险利益解释原则现行一刀切的立法模式,将其定性为对保险合同关系人利益取舍判断的最后一张王牌,使其成为司法机关作出抉择的最后工具。

一、保险合同疑义利益解释规则立法基点之反思

保险合同解释中的疑义利益解释原则,又称不利解释原则或反立约人原则,系指“当保险人与投保人或被保险人对合同内容发生争议时,应作有利于被保险人的解释。1其渊源于罗马法”有疑义应为表意者不利益之解释“原则,其后为法学界所接受,不但法谚有所谓”用语有疑义时,应对使用者为不利益的解释“,且亦为英美法和大陆法所采用。2由于保险事业的发展,各国保险业务的交流与协作日益广泛,保险合同出现了定型化、技术化、标准化的趋势。保险台同的主要条款一般都是保险人起草拟定(当然还须经保险监管部门的批准),并印制在保险单上。保险人在拟定合同条款时往往依据自身的承保能力,确定基本的保险条件,确定承保风险的范围、标的及索赔条件、收费规定等等,从而规定了双方的权利义务。而投保人往往只有在保险人设立的保险险种条款之间进行选择,而不能对条款本身进行修改,因此投保人所代表的被保险人和受益人成为人们所公认的”弱势群体“,亟需借司法调整而对其倾斜性保护,以实现公平交易。显而易见,疑义利益解释原则之立法基点在于:(1)保险合同为保险人单方拟定的格式合同;(2)被保险人与受益人方处于明显的弱势地位。在肯定其主流地位及积极意义的同时,我们不能对现存的例外因素视而不见,一旦根基发生动摇,其上层建筑又怎能岿然不动?

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人才培养社会保险课程改革研究

摘要:蓬勃发展的社会保险事业、日渐增长的工作负荷和日趋复杂的事务对社会保险人才的专业能力和政策分析能力提出更高要求。基于改革需求,提出课程改革目标:培养懂政策、业务、技术的应用型人才;培养理论扎实且精通实践的管理人才等。为落实目标,提出课程建设内容:发展实训平台并创新利用;搭建多主体参与的社会保险情景决策剧场;凸显核心流程与关键内容;建设用于实务与政策分析的案例库;转变传统被动式学习为参与式等。

关键词:社会保险;课程改革;管理;实务

“社会保险”是劳动与社会保障专业的主干课程,旨在使学生掌握社会保险的基础理论和知识,培养社会保险实践问题诊断与解决技能,为从事社会保险管理经办及相关工作奠定专业基础。从以往的教学效果看,因“理论与实践”、“学习与研究”之间的脱节,学生对社会保险的新趋势、新理论、新政策掌握不足,缺乏实践能力及政策分析能力,难以适应社会保险管理经办工作标准化、信息化、专业化发展的要求,学习成果难以被政府、公司、高校等认可。为适应社会保险事业发展的需求,拓宽学生就业与发展渠道,需要探索社会保险课程的改革,分析改革需求,明确改革目标,转变课程建设理念,改革课程内容与教学方法,以更好地培养社会保险管理与实务人才。

1社会保险课程改革需求的提出

1.1社会保险管理经办人才缺口增加,但社会保障专业人员占比不足。中华人民共和国成立70年来,我国社会保障实现了从部分覆盖走向全民福祉的发展目标[1],作为核心的社会保险事业蓬勃发展,织就了全世界范围内规模最大的安全网,但社会保险管理经办队伍的工作负荷越来越重,经办机构工作人员与参保人次的比例远低于国际平均水平[2],迫切需要从提升专业化水平的角度提升效率,对社会保险人才的数量、质量提出更高要求。然而,社会保险事业管理部门反映,在已有的专业队伍中,社会保障专业背景的人员占比较低,缺乏既懂技术又懂业务的复合型人才。1.2社会保险课程传统教学方式的效果有限,新兴实训教学的内容相对滞后。目前,社会保险课程的教学方式以多媒体讲授为主,并重点讲授三部分内容:侧重理论的教材知识、侧重实践发展的热点讨论、聚焦实务的政策分析与操作,课程内容体系覆盖理论、前沿热点、政策设计与实务,但单向、灌输式的教学方式效果有限[3]。国内部分院校的社保专业开始建立实验教学中心,发展场景化实训,但因开发周期长、更新慢,实训软件与实践也存在一定脱节[4]。1.3校政企缺乏合作,社会保险课程内容不能有效对接社会需求。社会保险课程的内容与地方人社局、社会保险事业管理中心等实务部门和用人单位的人力资源管理工作紧密关联。面临机关事业单位养老金制度并轨、医疗保险制度整合与医疗保障治理体系优化、社会保险费用征缴改革等不断涌现的新问题、新工作,实务部门也急需加强政策学习,创造性地探索地方解决方案。然而,相关院校与实务部门缺乏有效合作,社会保险人才的培养也未能有效对接社会需求,专业的区域影响力不足。

2社会保险课程改革目标的讨论

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责任保险问题分析论文

[摘要]在财产保险实务中如果出现重复保险,保险人通常采用比例分摊的方式来体现保险合同各方的公平原则。但是在责任保险中,因为没有保险金额,只有赔偿限额,而且有些责任保险单的赔偿限额巨大甚至是无限的,如果按照《保险法》的规定处理责任保险的重复保险分摊,必然在保险实务上出现公平问题,在司法实践中引起争议。只有在法律上明确规定和在保险合同中特别约定分摊方式,才能在最大程度上解决分摊争议。

[关键词]责任保险;重复保险;重复保险的分摊

我国《保险法》第41条规定,重复保险是指投保人对同一保险标的、同一保险利益、同一保险事故分别与两个以上保险人订立保险合同的保险。重复保险的成立,必须是在保险标的发生损失时存在两份或两份以上补偿性保险合同,而且所有保险合同的保险金额总和必须超过保险价值,各保险人赔偿金额的总和不得超过保险价值。《保险法》第41条第2款还明确规定,除合同另有约定外,各保险人按照其保险金额与保险金额总和的比例承担赔偿责任。

《保险法》中对重复保险做出规定的目的是为了避免被保险人在两份或两份以上保险单中重复得到超过损失额的赔偿,以维护保险人与被保险人、保险人与保险人之间的公平原则,并通过重复保险的分摊来确保保险损失补偿目的的实现。根据我国《保险法》关于重复保险的规定精神,可以看出我国保险界在实践中是按比例责任进行分摊的,这种分摊方式在普通财产保险中被广泛使用,但是在责任保险中,因为没有保险金额,只有赔偿限额,而且有些责任保险单的赔偿限额巨大甚至是无限的,这就产生了责任保险中的重复保险分摊的公平问题,如果按照《保险法》的规定处理责任保险的重复保险分摊,必然在保险实务和司法实践中引起争议。

一、常规的重复保险分摊办法引起的公平问题

我国《保险法》并没有对责任保险的重复保险分摊制定特别的规定,实务中我们只能根据《保险法》的规定来办理。常规的分摊办法主要有限额比例、顺序责任和平均责任分摊法,鉴于责任保险中只有赔偿限额而没有保险金额或保险价值的特殊性,如果用常规的分摊办法对责任保险的重复保险进行分摊,每—种分摊法都有其合理性,但都会产生不公平和争议。

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保险合同会计准则国际趋同与建议

摘要:2018年12月21日,我国财政部了《企业会计准则第×号———保险合同(修订)(征求意见稿)》及起草说明,保持了与国际财务报告准则第17号“保险合同”(IFRS17)的趋同步伐。本文全面梳理了保险合同会计准则的发展历史演变及我国保险合同会计准则的修订,针对征求意见稿核心变革内容进行比较和评述;并提出了相关完善建议。

关键词:保险合同;征求意见稿;IFRS17;核心变革

一、保险合同会计准则的发展演变及国际趋同

随着社会和经济全球化的发展,保险业务量增长迅速,投资类产品比例增大,保险业在各国经济生活中扮演着举足轻重的角色;由于各国法会计原则和公认会计原则存在较大差异,造成保险公司财务报告一直被视为无法穿透的“黑匣子”[1][2]。因此,就如何规范保险业务会计处理和信息披露规范是各国保险监管部门和会计准则制定机构重点研究的课题之一。(一)国际保险合同会计准则的发展演变。国际上,为了提高保险企业财务报表的透明度和可比性,加快保险业的国际交流,国际会计准则委员会(IASC)在上世纪末启动了保险合同准则的制定工作。1997年,IASC就为制定保险合同相关会计准则成立了保险会计指导委员(InsuranceaccountingSteeringCommittee),开始着手相关保险会计处理问题的研究;1999年11月,保险会计指导委员会向IASC提交了阶段性研究成果“保险合同问题报告”(IssuesPaper),该报告详细阐述了保险合同确认、计量、记录、报告以及披露等保险合同项目所涉及的重大核心问题并给出了相应的对策;该问题后,保险会计指导委员会受到了理论界和实务界各方的反馈意见,针对反馈意见保险会计指导委员会进行了进一步研究;1999年12月,保险会计指导委员会发不了一份“原则公告草案”(DraftStatementofPrinciples,DSOP),DSOP阐述了保险合同会计处理原则。2001年4月,IASC进行了变革,改为国际会计准则理事会(IASB),IASB继续授权保险会计指导委员会完成DSOP的相关工作。DSOP接受各界反馈意见后,进行了再次修订。IASB根据保险会计指导委员会的研究成果、收到的反馈意见以及多次讨论后,认为保险合同相关会计处理问题无法在短期内完成,因此,2002年5月,IASB将保险合同项目工作计划分为两个阶段。2004年5月,IASB了保险合同项目第一阶段工作成果国际财务报告准则第4号(IFRS4)“保险合同”[3];IFRS4是特定时期的一项过渡性规范,对保险合同相关的确认、计量和披露等相关规定存在一定的局限性。IFRS4规定的相关会计处理遵循了资产负债观,对保险合同会计实务处理进行了有限的变革,为保险合同会计处理提供了暂时性的会计处理指引。IFRS4后;2004年9月,IASB成立了新的保险工作组(IASBInsuranceWorkingGroup)[4],IASB开始着手保险合同项目第二阶段的研究工作。保险合同项目第二阶段研究工作需要解决保险负债会计处理问题,保险工作组认为:为实现资产负债的配比原则,保险负债课采用公允价值计量,并广泛征求了意见。2007年5月,IASB了第二阶段阶段性研究成果“讨论稿———保险合同初步意见”,保险合同讨论稿针对保险合同会计处理核心问题、保险分拆、保单红利等进行了详细的规定。2010年7月,IASB了“保险合同(征求意见稿)”(ExposureDraft:InsuranceContracts;ED(2010))[5],并进行了广泛征求意见,ED(2010)基于履约价值模式提出了通过构建模块法对保险合同进行会计处理。2013年6月24日,IASB在充分考虑现有研究成果、反馈意见和讨论结果的基础上了新的“保险合同(征求意见稿)”(ExposureDraft:InsuranceContracts;ED(2013));ED(2013)提出了“合同服务边际”概念以替代“剩余边际”的提法;来反映保险合同在承保期内预计产生的盈利能力的当前估计;ED(2013)建议采用普通报表相同的防范进行列报和披露[6]。经过20多年反复的讨论、征求意见和争论后;2017年5月,IASB终于发不了国际财务报告准则第17号(IFRS17)“保险合同”,IFRS17的出台标志着保险业一个崭新时代的来临,IFRS17的将引发保险合同相关会计处理的一场空前重大的监管改革,IFRS17提高保险企业会计信息的可比性和透明度,揭开了保险合同的会计处理神秘面纱。统一的会计语言有助于增强不同国家保险公司之间的可比性[7]。IFRS17针对保险合同提出了全新的的会计处理模式,提出了通用模式、保费分配法和变动费用法三种保险合同计量模式,IFRS17将提供有关保险公司当前盈利能力和未来盈利趋势的信息。IFRS17规定保险公司根据一定的估计模型和相关市场假设对保险合同进行确认和计量,并明确要求估计模型需要反映未来时间价值和保险合同所存在的不确定性。IFRS17采用的新计量模型还需要反映保险公司最新财务和风险状况,充分反映保险公司财务报表的透明度。IFRS17在保费收入确认口径、准备金分拆列示等多个方面对现行保险合同准则作出了重大改进,以便在全球范围统一保险合同会计处理方法,真实完整地反映保险企业的财务状况和经营成果,进一步提升保险行业财务报表的可比性,让报表使用者从全新角度审视保险公司的财务报表。(二)我国保险合同会计准则国际趋同现状。我国保险合同业务的会计处理主要通过企业会计准则第25号(CAS25)“原保险合同”和企业会计准则第26号(CAS26)“再保险合同”以及相关应用指南进行规范[8]。2009年,财政部印发“保险合同会计处理规定”要求消除A+H股保险公司年报会计准则执行差异[9]。CAS25、CAS26以及保险合同会计处理规定对企业发生的原保险合同和再保险合同业务的确认、计量和相关信息的列报进行了规范,增强了保险行业会计信息可比性和透明度,发挥了积极作用。然而,但随着我国保险市场的较快增长和金融创新的不断深化,保险合同准则在实施中也出现了一些问题,诸如投资成分分拆不彻底、计量单元不统一等,需通过修订完善保险合同准则加以解决。IASB也了新版的保险合同会计准则IFRS17;为进一步完善保险合同会计准则以满足实务需要,同时保持会计准则的国际趋同步伐;2018年3月,财政部成立了保险合同项目组,着手对CAS25和CAS26进行修订;2018年12月21日,我国财政部了《企业会计准则第×号———保险合同(修订)(征求意见稿)》及起草说明[10],向社会各界广泛征求意见;征求意见稿充分借鉴了IFRS17的相关内容,针对计量模型、计量单元、保费收入、折现率、再保险合同、列示和披露等内容进行了修订并提出了详细的会计处理指引;此外,征求意见稿考虑到了新收入准则、新租赁准则和新金融工具准则的变化,将相关准则的变化纳入到了财务会计概念框架进行综合性考虑,充分反映其他准则最新变动的内容,内在逻辑具有非常强的合理性[11]。征求意见稿的一系列核心变革对现行实务的进一步完善与明确,为保险企业进行会计处理提供更为详细的会计处理规定。

二、我国保险合同(征求意见稿)会计准则核心内容变革比较及评述

保险合同(征求意见稿)借鉴IFRS17与国内现行准则和实务在一般原则以及细节处理上存在诸多差异,例如可变收费法模型、保费分配法的适用条件、计量单元、合同服务边际的解锁与摊销、保险合同收入的确认和列示、折现率变动影响的OCI选择权、分拆、计入会计模型的费用口径等等方面。保险合同(征求意见稿)保持了与IFRS17全面实质性趋同,保险合同(征求意见稿)针对计量模型、计量单元、保费收入、合同服务边际、合同分拆、再保险合同、列示和披露等内容进行了修订[12]。我国保险合同(征求意见稿)会计准则核心内容变革比较及评述如下:(一)保险合同之计量模型。征求意见稿引入了三个会计计量模型:一般模型、可变收费法和保费分配法。可变收费法是基于一般模型专门针对具有直接参与分红特征的保险合同而演化出的会计计量方法。保费分配法则是一般模型的简化应用。与目前的保险会计处理原则要求相一致,征求意见稿规定对保险合同采用当前计量模式,即在各报告期对各项估计进行重新计量。征求意见稿进一步明确了该计量模型包括几个模块:经折现的概率加权估计现金流量、显性的风险调整和代表合同未实现利润的合同服务边际。与现行实务类似,征求意见稿规定,保险合同计量结果为未到期责任负债和已发生赔款负债两项之和。保费分配法下,未到期责任负债不再分拆成几个模块而是作为一个整体计量[13]。相较于现行保险会计准则或实务,在计量模型的某些关键细节上,征求意见稿做出了较为明确的规定。例如,随着保险合同的未来现金流量的变化需要对合同服务边际进行相应的调整;合同服务边际需要在每个期间进行摊销以计入损益,用以反映所提供的服务,且规定摊销因子为保障责任单元。目前我国大部分保险公司的会计实践是锁定初始合同服务边际。由于现行准则对合同服务边际的摊销因子没有具体规定,实务中各保险公司做法差异较大,例如选择以保额或预期保障利益支出作为保障型险种的摊销因子,以现金价值作为储蓄型险种的摊销因子,以未来红利支出作为分红保险的摊销因子。新旧准则下,即使是相同的初始合同服务边际,利润实现的模式很可能是不同的。与现行保险会计准则规定不同,征求意见稿规定,保险公司可以折现率等计量模型假设相关变量的变动计入当期损益或其他综合收益。具体如何进行会计处理需要保险公司自行进行判断,给公司留有选择的机会。可变收费法适用于向保单持有人支付的款项与基础项目所带来的回报之间有明确关联且符合两个“相当大的部分”条件的保险合同,在征求意见稿中被称为“具有直接参与分红特征的保险合同”,例如某些“分红”及“投资连结”合同。此类合同的合同服务边际的利息累积隐含在因浮动收费发生变动而对合同服务边际进行的调整之中。浮动收费为主体所享有的基础项目公允价值减去应付保单持有人的不随基础项目回报而变动的履约现金流。相较于现行实务通过使用“影子会计”减小损益波动,可变收费法能更好地减轻金融风险对损益波动的影响。虽然我国现行保险会计实务也存在与征求意见稿中的保费分配法非常类似的简化处理方法,但其适用标准基本上是按寿险与非寿险划分的。而征求意见稿规定,采用简易的保费分配法的前提是这种方法所得出的未到期责任负债的计量结果与一般模型之间无重大差异,或者保险责任期间为一年或更短。(二)保险合同之计量单元。现行保险会计准则未对计量单元作明确要求,实务中保险公司采用的计量单元不尽相同,可能导致计量结果在细节处理上出现差异以及不能及时或未能识别亏损合同。征求意见稿引入了保险合同组的概念,作为保险合同的计量单元。主体应当在初始确认时将一个保险合同组合(即一组保险合同所提供的保险责任具有相似风险且被归入同一池进行管理)分成三组:亏损的合同组、无显著可能会在之后变为亏损合同的合同组以及其余合同组成的合同组。签发时间相距超过一年的合同不得分在同一合同组内。此外,征求意见稿对保险合同出现亏损时以及后续的会计处理做出了详细的规定。(三)保险合同之保费收入。征求意见稿要求企业分拆保险合同中的可明确区分的投资成分,对于不分拆的投资成分,其对应的保费也不能计入保险业务收入而应当计入保险负债。现行准则规定只有当保险与非保险部分能够区分且单独计量,才能进行分拆,否则整体作为保险合同处理,即对应的保费可以计入保费收入。征求意见稿的要求可能导致部分企业保费收入下降,但能更真实地反映企业专注于保险主业的经营成果,同时也与2017年修订的企业会计准则第14号(CAS14)“收入”保持一致。(四)保险合同之折现率。征求意见稿针对保险合同折现率要求运用“自上至下”或“自下至上”的方法反映现金流量的风险特征,所选用的折现率应当与当前市场可观察信息一致。现行准则对折现率的规定区分不同情境进行处理,当保险利益不受对应资产组合的影响,以财政部所发行国债收益率的750个工作日移动平均曲线为基础再加上不超过120基点的溢价作为折现率;当保险利益受对应资产组合的影响,则使用对应投资组合预期产生的未来投资收益率作为折现率。相对现行保险合同会计准则,征求意见稿的规定更符合市场要求。(五)保险合同之风险调整。现行保险合同会计准则中对于寿险公司和非寿险公司采用不同的方法进行风险调整;寿险公司使用情景比较法进行调整,非寿险公司依赖行业数据以及中国精算学会开展的调查数据。征求意见稿统一了风险调整方法,要求风险调整应当反映保险公司就承担因非金融风险产生的未来现金流量的金额及时间的不确定性而需要的补偿,且企业应当披露用于确定非金融风险调整的置信水平,征求意见稿对风险调整做了统一规定,有利于保险公司会计信息的可比性和透明度,但是征求意见稿尚未明确风险的技术手段。(六)保险合同之合同服务边际。征求意见稿要求企业在保险合同初始确认时确定合同服务边际(未赚利润)并在后续期间摊销,且合同服务边际应在每个资产负债表日进行调整(即解锁合同服务边际)。现行准则未明确未赚利润(即“剩余边际”)在初始确认后如何反映将于未来提供服务的变化。征求意见稿的对合同服务边际的改革,将更真实地反映未赚利润在后续期间的变化,为财务报表使用者提供决策有用信息。(七)保险合同之合同分拆。关于某些寿险合同的分拆,目前我国保险业的会计实践是将万能寿险的投资账户负债和投资连结保险的独立账户负债分拆出来并分别按照摊余成本和公允价值进行后续计量。征求意见稿对于分拆投资成分、商品或非保险服务成分的判断标准是“可明确区分”。如果投资成分和保险成分高度关联,那么投资成分不被视为“可明确区分”,即不得从保险合同中分拆出予以单独计量。征求意见稿对于“高度关联”的判断给出了具体的指引。按照该指引,我国绝大多数含有投资成分的保险产品都具有“高度关联”的特征,因而在新准则下将不得分拆核算。(八)保险合同之具有直接分红特征的保险合同的特殊处理。征求意见稿要求对于具有直接分红特征的保险合同,因金融假设变化引起的与未来服务相关的现金流量现值的变动,应当调整合同服务边际。现行准则对这一问题未明确规定,导致实务处理中未能适当体现此类保险合同的特征。征求意见稿对此类变动要求在合同服务边际中反映,将更恰当地反映保险企业的经营成果。(九)保险合同之再保险会计处理。现行保险合同会计准则对再保险资产的会计处理指引有限,对持有的再保险合同的“首日损益”处理没有官方指引。在实践中,再保险资产的计量通常模拟相应的再保险的保险负债计量,摊回再保险费用以单独的收入项目加以列示,并要求以摊余成本计量的金融资产评估减值的影响。征求意见稿采用了CAS26基本相同的会计原则,并针对部分内容进行了改进提出了更为详细的处理指引,征求意见稿规定履约现金流需要考虑再保险合同签发人的合同违约风险,购买再保险合同的净成本可能为合同服务边际;所持有再保险合同的风险调整可能不会模拟底层合同的风险调整;摊回再保险费用根据是否取决于再保险理赔发生,可以列示为扣减分出再保险保费或理赔回收;征求意见稿对再保险合同的会计处理进行了一定的改革。(十)保险合同之列示。相较于现行会计实务,征求意见稿对于保险合同在资产负债表和利润表上的列示做出了较大的改动,尤其是保险业务收入的列示。征求意见稿使得保险行业的收入列示向其他行业看齐。保险业务收入按照主体预计在该期间提供的保险责任及其他服务的所占比例在各期间进行分配,赔付则于实际发生时列示。投资成分(即指,即使保险事项不发生仍须向保单持有人支付的金额)从收入和赔付中剔除。由此可以预见,寿险公司承保业务的收入和支出将不可避免的被“瘦身”且保险业务收入在时间跨度上的分布将发生重大改变。资产负债表上将不再单独列示应收保费、预收保费、应付赔付款、应付保单红利等。这些应收应付项目将含在资产负债表上单独列示的保险合同资产或保险合同负债之中。(十一)保险合同之披露征求意见稿详细规定了保险公司须披露保险合同的计量单元、合同服务边际计量方法以及相关其他因素、整体保险业务的盈利状况等情况。相比现行的准则规定与行业实践,征求意见稿的披露要求更为详尽,例如对于计量模型中的各个模块要求披露其期初余额至期末余额的调节表,且对主要的调节项目做出了明确的规定。征求意见稿对保险公司的信息披露提出一整套详细而又完整的解决方案,可以更为全面的反映保险公司的资产负债情况,对保险公司是机遇也是挑战。

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保险分摊探析管理论文

[摘要]在财产保险实务中如果出现重复保险,保险人通常采用比例分摊的方式来体现保险合同各方的公平原则。但是在责任保险中,因为没有保险金额,只有赔偿限额,而且有些责任保险单的赔偿限额巨大甚至是无限的,如果按照《保险法》的规定处理责任保险的重复保险分摊,必然在保险实务上出现公平问题,在司法实践中引起争议。只有在法律上明确规定和在保险合同中特别约定分摊方式,才能在最大程度上解决分摊争议。

[关键词]责任保险;重复保险;重复保险的分摊

我国《保险法》第41条规定,重复保险是指投保人对同一保险标的、同一保险利益、同一保险事故分别与两个以上保险人订立保险合同的保险。重复保险的成立,必须是在保险标的发生损失时存在两份或两份以上补偿性保险合同,而且所有保险合同的保险金额总和必须超过保险价值,各保险人赔偿金额的总和不得超过保险价值。《保险法》第41条第2款还明确规定,除合同另有约定外,各保险人按照其保险金额与保险金额总和的比例承担赔偿责任。

《保险法》中对重复保险做出规定的目的是为了避免被保险人在两份或两份以上保险单中重复得到超过损失额的赔偿,以维护保险人与被保险人、保险人与保险人之间的公平原则,并通过重复保险的分摊来确保保险损失补偿目的的实现。根据我国《保险法》关于重复保险的规定精神,可以看出我国保险界在实践中是按比例责任进行分摊的,这种分摊方式在普通财产保险中被广泛使用,但是在责任保险中,因为没有保险金额,只有赔偿限额,而且有些责任保险单的赔偿限额巨大甚至是无限的,这就产生了责任保险中的重复保险分摊的公平问题,如果按照《保险法》的规定处理责任保险的重复保险分摊,必然在保险实务和司法实践中引起争议。

一、常规的重复保险分摊办法引起的公平问题

我国《保险法》并没有对责任保险的重复保险分摊制定特别的规定,实务中我们只能根据《保险法》的规定来办理。常规的分摊办法主要有限额比例、顺序责任和平均责任分摊法,鉴于责任保险中只有赔偿限额而没有保险金额或保险价值的特殊性,如果用常规的分摊办法对责任保险的重复保险进行分摊,每—种分摊法都有其合理性,但都会产生不公平和争议。

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