财务人员专业技术年度总结范文

导语：如何才能写好一篇财务人员专业技术年度总结，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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大多数文化事业单位存在资金用途不明、“专款不专用”的现象的不良现象，这是由预算中出现错误造成的。在现在的文化事业单位中都实行事业单位会计制度，在这种制度下，预算工作必须要得到重视。为了使事业单位资金的正常运转，真正的体现预算的计划控制作用，在对预算管理工作时必须要进行决算。决算是对预算执行的总结，文化事业单位的预算和决算是相关联的，通过两者的控制，来避免那些不良现象发生。（四）财务管理人员素质不高随着经济的快速发展，事业单位对高素质人才的需求越来越大，他们对其的发展有着重要的作用。纵观现在的文化事业单位，其人才结构存在明显不合理的现象：高素质的会计人才和财务管理人才占有比例小。由于这种现象的普遍存在，使得事业单位的财务管理工作很难高效进行。在市场经济快速发展、会计制度深化改革的情势下，低素质的工作人员已经失去了竞争力，其业务能力和专业技术水平偏低，对新制度、新技术的接受能力有限。同时，财务管理工作的轻松环境可能会使财务人员缺乏风险意识、责任意识，这也是财务管理人员素质不高的一种表现。

二、深化文化事业单位财务管理改革的措施

（一）转变财务观念

财务管理人员管理财务的观念要与时俱进。这就要求财务管理人员要转变传统观念，在传统的基础上加以改革，并逐步寻找适合自己发展的新的理念，完善财务管理体制。例如，在事业单位会计制度的实施下，对产权界定可以很好的对经营成果的核算。这项工作就不是一般的财务人员就可以做到的，需要财务人员转变观念，所以财务管理人员要接受新的财务理念才可以更好的完成财务工作。

（二）加强预算管理

文化事业单位的资金来源是国家财政，由于这个许多事业单位的财务制度存在漏洞，认为花的是国家的钱，造成资金浪费。为了更好的管好、用好预算资金，文化事业单位要坚持“突出重点,兼顾一般”的原则，并对预算项目细化。[2]国家拨给文化事业单位的资金有限，所以财务人员在预算时，要充分考虑单位年度内的业务情况。财务管理者可以通过参照前几年的各项收支水平来做本年度的预算，并留有一部分的预备资金，用以应对年度内突发的情况，使其预算更合理。预算的根本目的是提高资金的使用率，避免超预算的情况发生。文化事业单位的资金虽然都是国家专项资金，单位资金的使用上要坚持“勤俭节约，专款专用”的原则，使国家资金可以最大化的帮主事业单位的发展。

（三）加强资产管理,特别要加强固定资产管理

文化事业单位的资产是国家的一部分，它的资产都经国家物资管理部门验收的。文化事业单位是国家为了保障文化事业活动正常开展而设立的单位，因此文化事业单位要有更为严格的财务管理制度。在其单位资产的购置及维护方面，要报予国家物质管理部门，并在财务上明确记录，加以说明。[3]对单位的贵重仪器等物品，应该经专业技术人员检验评估后交付使用，并在财务备案，以方便记录设备的后期维修保养等费用。单位固定资产的转让和报废,都需要国家资产管理部门的批准及有关单位的鉴定，并将所得记录上财务，事业单位不得私自处理。除此之外，对一些隐形的资产也要在财务部门做出相应的记录，如文化产品的商标权、专利权等还有文物、艺术品等都是国家重要的资产，是国家文化的一部分。对于这些资产财务部门要详细的记录在案，并定期与物资管理部门进行核对，以保证国家文化资产的安全。加强固定资产的管理。首先是单位固定资产的购置，原则是经济适用，符合集中采购标准的要进行集中采购。为了防止重复购置，可以将固定资产的购置纳入预算中去；其次是对固定资产的处理。为了确保国家资产的安全与完整，要及时上报国有资产管理部门批准；最后是固定资产的折旧。所谓固定资产折旧，是指固定资产在使用过程中，由于损耗而逐渐转移到成本、费用中去的那部分价值，从而使资产出现贬值的情况。随着社会主义市场经济的发展，固定资产的更新周期大大缩短。于是，对固定资产更新改造的速度提出了更高的要求，加速折旧从而加速资金的回收就变得更加重要，这也对财务人员提出了更高的要求。在财务管理工作上，要有严格的管理制度制约财务人员的工作。现在就有很多好的制度可以优化其工作，例如会计岗位责任制度，这个制度就很好的把责任分配到个人，提高了财务工作人员的积极性，增强其责任意识和危机意识，从侧面提高其综合素质，有利于财务工作的顺利进行。财务工作要遵循“账账相符、账实相符”原则，使财务工作更加规范，才能保证文化事业的健康发展。

（四）重视内部财务控制制度的完善

财务最终反应了文化事业单位的经营管理活动的成效。为了使文化事业单位更好的发展，要严格实行“责任分化，授权控制”的原则，加强财务管理。[4]首先要从单位内部的会计环节入手，让财务人员明确责任，并逐步向其他管理部门延伸，最终使整个单位的工作都有条有理。财务部门应该有严格的制度，财务人员都要有明确的责任和权限，一般情况下不能僭越。例如，会计不能代出纳收款,出纳不能代会计做账,非出纳人员不得管理现金收付和保管业务，这些做法都不合理，容易使财务工作混乱，发生许多不必要的麻烦。结合各单位的业务特点，制定相应的流程制度，规范财务人员的工作方法，可以使会计工作更有效率。在财务工作中，要注重基础工作，注重细节问题，并做好账目的核对工作，以便及时的发现问题解决问题。为了更好的监督财务工作，财务人员可以对单位资金的流向做出记录，张贴出来，使经济业务和会计处理得以相互联系，使财务工作公开透明。

三、结语

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【关键词】武警部队；财务正规化；财务机制

一、引言

随着新时期我国武警部队现代化建设的逐步推进，作为武警部队财务工作的重要组成部分之一的财务正规化建设也摆上了武警部队现代化建设的工作日程。武警部队财务正规化建设是新时期武警部队现代化建设对财务工作提出的客观要求和时展所需。自从我国武警部队财务开始实施正规化管理以来，武警部队财务正规化管理取得了显著的成效，同时也暴露出一些不足有待进一步改进。在新的历史时期，武警部队应当针对财务正规化管理过程中存在的问题，充分借鉴财务正规管理的先进经验，及时交流和总结财务正规化建设推进过程中的经验和教训，从而推动我国五金部队财务正规化建设的实质性推进，以适应新时期对我国武警部队的发展要求和武警部队现代化建设的现实需要。

二、武警部队财务正规化存在的问题

（一）财务基础工作机制不健全

我国武警部队财务基础工作主要包含财务相关制度发挥建设、财务人才队伍构建以及财务日常管理等方面。当前我国武警部队财务正规化管理面临的一个突出问题就在于财务基础工作机制尚不健全，一方面表现为武警部队财务相关制度法规仍有待于进一步完善，部分先行的财务制度已经不能满足武警部队现代化建设的发展需要，需要加以修订、补充和完善；另一方面，武警部队财务人才队伍构建工作仍存在一些突出问题，虽然武警部队财务工作近年来逐渐受到各级部门的重视，但是当前的财务人员素质和管理力度仍有待加强，而且当前武警部队财务人员“人少事多”的突出矛盾使得各级财务人员的主要精力放在日常事务的财务处理上，很难有时间进行财务正规化管理以及自身素质的提高上。另外，当前我国武警部队的财务监督考评机制仍不够健全，在武警部队财务经费核算标准中，弹性经费过高使得财务部门进行有效监督和明确监控的标准和依据不具有实际可操作性，这就使得武警部队各部门权力不能得到财务的有效监督，直接影响到武警部队进行财务正规化管理。

（二）人才队伍建设比较滞后

当前我国武警部队财务人才队伍建设滞后是推进部队财务正规化建设所要面临的一个重大问题，主要表现在财务工作人员缺乏专业性背景以及干部队伍建设工作呈现脱节现象。首先，我国武警部队财务工作人员尤其是基层工作人员往往缺乏经济、财会的专业性背景，部分财务工作人员是由军事、政工或者其他专业背景人员经过一定程度的培训而改任，使得当前武警部队财务工作人员的专业胜任能力一定程度上打上折扣，不能胜任武警部队现代化建设的实际工作需要，成为推进武警部队正规化建设的制约因素。此外，我国武警部队财务干部主要是由军队财经院校以及部分财经院校与武警部队合作的国防生补充，而这些财经院校向武警部队输送的财务专业毕业学员通常都远低于武警部队财务人员的流出量，而且往往都进入到武警部队的城市机关，使得许多基层部队很难获得财务专业背景的毕业学员，造成财务干部的正常成长机制受到损害，武警部队财务干部建设工作尤其是基层部队的财务干部建设工作呈现一定程度上的脱节现象。

三、新形势下武警部队推进财务正规化的建议和措施

（一）加快信息化建设进程

会计信息化是采用现代计算机技术与财务管理紧密结合的新型会计核算、财务监督以及财务管理的手段，武警部队可以通过信息化进程的推进，实现部队各部门人员档案、财务管理系统的有效完善，保证武警部队进行财务决算审核、会计核算控制以及经费保障分析等功能的有效实施。具体武警部队可以通过会计信息系统的构建以及基层部队网络运用水平的提高，实现会计信息系统在整个武警部队各个单位各个部门的全范围实施，同时也通过对各级部队尤其是基层部队财务人员进行信息化水平的培训，实现会计信息化在整个部队范围内的有效实施，提高武警部队整体的会计信息化利用水平从而为武警部队财务正规化奠定坚实的技术和人力基础。

（二）推进武警部队人才队伍建设

武警部队财务专业人才队伍的建设是实施财务正规化必不可少的重要措施，只有建立起一支具有崇高爱国理想以及专业胜任能力的财务工作队伍才能保证武警部队财务正规化建设进程的逐步推进。首先，应当加强对武警部队当前财务从业人员的专业技术教育，通过有组织有计划的专业技术培训，使得武警部队各级财务从业人员尤其是基层部队财务从业人员的专业胜任能力大幅提高，满足当前我国武警部队现代化建设的财务建设具体需要。另外，还应当积极吸引符合武警部队财务人才队伍建设各项要求的新鲜血液的加入，通过严把关积极吸引优秀人才的加入，从而带活整个武警部队财务人才队伍，为我国武警部队财务正规化建设奠定坚实的人力资源基础。

（三）健全财务监督考评机制

针对我国武警部队当前财务核算存在的弹性费用过高，监督考评机制不够完善的突出问题，还应当通过财务监督考评机制的健全，实现财务监督功能在整个武警部队内部稽核和考评中作用的有效发挥。通过事前监督，对各单位各部门年度所有预算编制进行监督；事中监督，将财务监督工作渗入到每一笔经费的核算与审批过程中，实现对整个武警部队各项经费从报批到审核到核算的全过程监督；事后监督和考评，通过财务监督的机制对各单位各部门的工作进行一定程度地监督和考评，尤其是对某些单位或部门可能出现的呆账、私帐问题，甚至是挪用部队经费等问题进行监督，真正将国家赋予武警部队的各项经费切实用到实处，实现武警部队的财务正规化建设。

参考文献：

[1]如何实现部队财务管理的规范化研究.李骏琨..2012（3）.

[2]刍议新形势下军队财务正规化管理.全凯，刘骁勇.会计之友.2011（10）.

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关键词：财务违规；合规文化；风险管理；队伍建设；独立性

现如今，全球经济受到一定程度的影响，甚至要面临不可逆的局势，而国内经济短期内下行压力不断增大，商业银行的各项业务压力也在不断增加，对保持稳健经营和盈利转型提出了新挑战。要充分做好应对金融市场动荡不安所带来的风险，商业银行就需要保证自身的操作足够标准，以此避免因为内部原因而导致的资金风险出现，由此，类似于“遏制违规经营”“防控合规风险”以及“建立合规长效机制”等问题开始成为我国商业银行主要的研究课题，笔者作为金融业的一员，有资格也有义务对其展开深入的研究分析，为我国商业银行有效避免财务合规风险提出具有参考性的意见和建议。

一、国有商业银行财务合规风险管理的意义

第一，提升国有商业银行人员对财务合规风险的识别以及应对水平。国有商业银行通过建立合理的管理机制来提高内部员工对财务合规风险的防范意识，再进一步完善相应的管理体系，分别提出相应的防控措施，可以大力提高应对风险的应对水平，避免因此导致的一系列损失。第二，落实财务合规风险管理制度。在已有的财务合规风险管理机制的基础上，可以全面展开国有商业银行的落实管理制度工作，做到切实管理各岗位职能，在各方面都形成高度统一的标准和理念，从而确保制定的目标具有一致性的特点，提高综合竞争力。第三，形成资金安全保障屏障。发挥合规文化的正面导向作用。通过正确财务价值观去树立一个标准的业务操作规范，也可以直接激发员工主动向正确的财务价值观靠拢，从而由自身理念到具体的操作行为都与银行的经营目标高度统一，以此来提高银行的价值创造水平，降低管理成本，提升员工职业素质，成为国有商业银行安全运营的保障基础。

二、国有商业银行财务合规风险具体表现

国有商业银行财务合规风险所表现的形式具体有五个方面，即：财务核算风险、财务审核风险、财务管理风险、资产管理风险、税务工作风险，具体分析如下：

（一）财务核算风险

涉及财务核算类型风险的操作包括：成本费用预算出现违规现象；费用科目分列出现错误；账簿设置不规范；部分成本费用出现没有按照常规流程产出；成本费用计算时间不准确；会计原始凭证出现不完整的现象；各项目往来账款清理不及时；不按规定进行账务调整；提计税金不准确等。

（二）财务审核风险

涉及财务审核风险的表现主要有：没有遵循相应的财经纪律和财务制度安排处理有关业务，报销票据签字不全财务报销或没有向专门审批的负责人进行审批就私自进行的财务支出往来；各费用超金额批准列支；采取各种避免审批的采购方式；大金额的业务项目逆流程审批；财务发票不合规列支、缺乏真实用途虚报发票套取资金，甚至使用“虚假发票”等。

（三）财务管理风险

财务管理风险主要有：超额支付；库存现金超额；账户审批不按标准流程；账外经营；抵债资产自己固定资产租赁没有及时入账或直接不入账；潜藏资产；利用职能便捷留取利润；财务收支违规挂账、以收抵支；通过虚假合同、虚假交易套取现金，用于其他用途，私设“小金库”等。

（四）资产管理风险

资产管理风险主要有：固定资产预算执行情况不够真实准确，存在虚列固定资产情况；项目实施各环节的审批程序不合规，存在反程序操作情况；未按规定的装修标准及面积标准进行装修改造，存在超预算、超规模问题；未按照竣工决算相关规定的要求，及时办理项目竣工决算，房产权证办理不及时；存在不符合固定资产标准的资产入账以及系统方面的其他不规范操作；办公用房配置不符合负责人履职待遇规定；漏报、瞒报房产情况，闲置资产处置过程不合规；入账操作不合理；无形资产管理未按标准流程执行：出入库台账手续不完善等。

（五）税务工作风险

税务工作风险主要有：工作人员未根据相关规定审计相关费用、开具税务发票等；未按规定完成纳税申报、纳税申报资料及附属报表未妥善保管；未按规定按月核对增值税进项税，已开具的增值税发票记账联、增值税专票抵扣联、税务检查资料等税务档案未装订及时归档等。以上风险不仅会直接侵害国有商业银行的经济利益，还将间接导致银行的声誉和信用受损。

三、国有商业银行中财务合规风险的成因分析

（一）财务合规意识薄弱，合规文化体系不成熟

目前国有商业银行仍一定程度存在财务合规意识不强、风险观念淡薄、财务合规管理文化体系不健全等问题。一方面是对违规的严重性认识不足，很多违规行为的发生往往是因为员工不认真学习相关法规政策，不懂法律和制度规范，或者尽管知晓清楚财务制度规定，但合规意识疏忽、自身行为散漫，甚至以信任替代制度、迫于领导强权屈从，造成规章制度执行不到位，触碰合规底线。另一方面，考核激励机制重业务发展轻合规管理仍在一定程度凸显，银行经营机构迫于市场竞争和内部各部门业务指标考核的双重压力，逐渐形成为了增加经济效益可以不考虑长远发展而选择偏向于激进类型的风险策略的氛围和风气，从而直接放弃顾及合规制度的约束。例如为完成年度营业收入目标，基层经营者往往违背会计核算权责发生制的要求，而将大额手续费收入一次性入账。这就使得国有商业银行内部原有的合规机制基本失去了存在的意义，进而引发财务合规风险在商业银行运营过程中发生的机率和影响力。

（二）财务队伍素质有待提高，制度执行不到位

目前来看，我国大多数的国有商业银行中的财务人员配备普遍短缺或是专业能力不强，而国有商业银行为了使得平时业绩表现良好和平稳运营，在人员配置上多向基层机构、一线营销岗位倾斜，对于财务人员招收要求“退而求其次”，也默认了人员兼岗的现象，也就使得银行大部分财务人员都不是专职人员，因此，银行财务人员的岗位、职能、职责等都出现互相兼容、界限不清的混乱现象，这种缺乏科学合理的人员安排和配置也会大大制约了合规机制的有效落实。其次，银行财务人员财务知识贫乏老化，专业技术水平不精，对宏观形势的判断力和经营战略的理解力有所不足；国有商业银行内部员工没有进行过系统化的培训和学习，对于财务规章制度了解不够清晰，制度执行流于形式。此外，上级行制定的财务规章制度，往往未能深入基层调研，与基层实际脱离，操作难度大，反馈评价收集不全面，因此对于制度执行过程中存在的漏洞很难及时掌握并解决。

（三）全流程内控管理缺位，事后监管效果不佳

一是全流程管控薄弱。现如今各事物更新换代过快，越来越多的新型资金产品层出不穷，进而增加了更多新型的财务交付流程，这也加剧了商业银行财务监督体系的配套跟进压力，财务审核人员因专业性不足而未严格执行财务制度的规定，给不法分子留下可乘之机，也会因政策把握不准形成财务违规。此外，银行财务监督几乎涉及所有部门和员工，涵盖各个业务板块和条线，在具体的执行过程中往往无法实现各岗位职能的有力结合，最后使得管控实施流于形式。二是事后监督力度欠缺。由于前文所述的国有商业银行内部财务人员的专业性欠缺，在面临新型业务流程迅速更新换代时，就会出现财务检查力度欠缺的情况，从而无法完整地把控当前的财务风险形势，也没有能力应对风险带来的破坏力。同时，银行内部也存在对监督检查的重视程度不够的现象，检查流于形式，也间接助长了财务违规操作的风气。

四、加强国有商业银行财务合规风险管理的对策

（一）巩固完善财务合规文化体系建设

一是要提升学习效果，强化理念培育。积极采用各种形式，线上、线下多渠道开展合规培训和政策再宣讲，加强制度传导的深度与广度，开展案例警示教育和树立良好示范典型，完善员工的职业道德规范和价值标准，明确合规的底线和道德准则。让合规经营理念这只“看不见的手”规范财务管理的各个环节。只有通过管理者带头遵纪守规，使财务合规的价值理念得到全体员工的认同，才能共同营造风清气正的文化理念。二是重新制定合理的考核机制，保证财务内控评价具有客观性和准确性。国有商业银行可以把员工考核指标扩大到各个方面，其中就要包括财务合规风险的考核指标，此外也要直接将财务合规目标与员工个人绩效收入相挂钩，从而有效规范财务人员操作，发挥财务合规风险管理的最大效益。三是建立并落实财务合规问责机制，并罗列相应的惩罚条例，进一步增强追究力度。严肃处理新发现问题，坚决遏制屡查屡犯。对新问题从严问责，对于屡查屡犯、违规问题严重且整改问责不力的机构及责任人，不仅要追究直接责任和管理责任，还要上追领导责任，严肃追责问责，警示教育全员，有效制止违规违纪、有章不循现象。

（二）建设完善的财务制度

一是建立相应的财务合规管理制度。对于管理制度而言，财务合规管理需要做到切实可行，这就需要财务合规管理要全面覆盖到预算、审批、采购、核算、管理等环节，并且要求每一个环节都必须在财务合规管理制度上有相对应的条例，才可以使其在完全贯穿于整个业务流程之中。对单位内部及各部门间的财务内控职责进行科学分工，落实各岗位职责和责任，资源配置完全公开透明。在兼顾效率的情况下，从严从紧扩大事前审批范围，从源头抓好合规管理，严肃队伍纪律，降低基层机构违规风险。二是增强财务制度规范的操作性、执行性。对现有的流程进行全面的梳理，将财务制度科学合理的融入业务流程中，让执行过程有清晰的条例可以作为依据，从而稳步提升财务制度的约束力，避免造成不可逆的损失。三是强化财务制度传导执行。形成了涵盖负责人履职、费用开支、集中采购管理、固定资产管理、税务管理等财务管理领域的全流程制度，构建起全面覆盖、监督有效的财务制度体系。严格对照各项制度要求，系统梳理检视执行情况，紧盯风险突出的重点业务、重点环节，规范本机构的操作。对薄弱环节、问题易发业务要着重关注，确保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。

（三）重视和加强财会专业队伍建设

一是配备充足且合格的财会人员，保障国有商业银行财务人员都具有相当的专业素质。注重人才培训管理机制，促进基层机构财务队伍建设，优化专业技术资格管理和会计基础达标考试，狠抓专业资格持证率，鼓励员工自主学习，实现自我提升，例如组织员工考取外部专业资格证书，培养高层次、复合型财会人员。定期培训财务人员，采用现场培训、网络培训、专业能力测试、以查代训等方式，开展以财务应知应会、业务操作、岗位规范为主要内容的专项培训，提升财务人员业务能力和专业素养，对无法胜任财务工作的人员进行动态岗位调整，并将财务人员梯队建设、能力素质提升效果纳入机构绩效考核范畴。二是科学合理设置岗位，明确岗位职责，落实各岗位之间相互制衡。轮岗、休假、转授权管理等都要严格落实执行，合理安排会计岗位机制可以极大程度降低员工道德风险。

（四）强化督导检查

一是保证会计监督团队的独立性。建设一支高效的财务合规监督队伍，要求部门之间的监督工作互相分离，从而独立开展会计监督工作，不受到其他因素的影响。二是加强会计检查监督。制定年度财务管理条线内控风险重点防范工作、检查要点和检查实施计划，细化现场和非现场的检查与监督方式，选择最科学合理的检查方法，对财务管理的重要业务、薄弱环节、关键岗位要实施定期重点检查，有效保证财务监督覆盖面在稳定的基础上不断拓展增加。会计监督人员要提高自身专业胜任能力，充分运用科技手段提高风险管理能力，利用大数据筛查功能，建立常态化合规风险预警和处理机制，实现对财务违规风险的识别、评估和警示，精准定位问题，推动预警“向前一步”，及时发现和制止苗头性、倾向性问题，加强非现场全流程管理，提升合规管理“机控”“智控”化程度。三是坚持检查与辅导相结合。不仅要将监督工作常态化，还应建立长效监督机制，强化机构自查自纠能力，提高检查工作成效，一旦出现财务违规现象，要做到可以及时掌握准确的情况，并快速分析成因，提出具有针对性的整改措施，再将问题清单落实整改责任到人，确保整改实效。

五、结束语

随着全球经济一体化的发展，全球市场经济变化动荡不安，国内金融环境也愈发复杂多变，为了更好地维持银行稳定运营，国有商业银行必须快速适应越来越多的新型业务形式，而在此过程中，财务合规风险也会随之增加。国有商业银行应直面问题，精准施策，从合规文化体系建设、财务制度完善、专业的财务队伍构建、独立的监督检查制度建立等方面入手，健全财务合规体系，保证其可以完全适应国有商业银行业务流程，打造纪律严明、风清气正的合规文化，实现商业银行的稳健经营、健康发展。

参考文献：

[1]卢振宏.国有商业银行财务合规存在的风险及对策[J].财会研究,2021(03):79-80.

[2]郜祥安.F农信社财务风险分析及应对策略[J].当代会计,2020(11):74-75.

[3]车朝立.论商业银行的合规风险管理[J].全国流通经济,2019(10):112-113.

[4]黄志坚.商业银行财务会计内控管理中存在的问题与优化措施[J].经营者,2019(03):64-65.

[5]李俐.业财融合创新求变——新形势下商业银行的财务转型探索与实践[J].金融会计,2019(01):24-29.

[6]李泉.试析国有商业银行中财务合规存在的风险及对策[J].中国集体经济,2019(02):155-156.

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但是就目前来看, 部分企业在财务管理方面有着或多或少的问题, 甚至在一定程度上会给企业带来财务危机。企业在运行过程中, 采用应收账款这种赊销政策的目的主要是为了提高企业销售金额, 吸引顾客, 并以此来提高企业在市场中的优势, 进一步获得更多的经济利润。

1 企业应收账款的日常管理中存在的问题

1.1 缺乏信用评价体系

就目前而言, 大部分企业为了扩大销售额、获取高额利润, 采用盲目赊销的方式, 虽然在短期内确实达到了预期效果, 但由于没有完整的信用评价体系, 对于客户缺少信用评价, 给应收账款的回收造成了较大困难, 无形中增加了呆账、坏账等现象的出现。

1.2 财务人员分配不合理

一些企业的财务部门对于部门人员的分配不够合理, 对具体的财务任务缺乏明确的制度规定, 一旦出现财务问题, 无法找到责任的具体承担者, 未将权责落实到个人。

还有的企业, 大量的工作任务没有人做, 严重影响了财务工作的效率, 使一些重要的工作任务没有及时完成, 给企业造成了不必要的损失。由于对工作人员分配不合理, 会出现一人多职位的现象, 这样可能会造成权力过于集中的问题, 为企业的发展埋下了安全隐患。

1.3 管理方法不恰当

大部分企业根据自身形象, 对有形资产进行不断革新和管理,在新形势下, 现代企业需要做的是转变传统的管理理念, 注重企业应收账款的管理。就目前来说, 我国大部分企业缺乏应收账款的管理方式及意识, 因而无法发挥应收账款在企业中的积极作用, 不能为企业提高生产经营效益。

财务管理人员专业技术水平不高对于一个企业来说, 专业化的管理人员能为企业提供专业有效地管理手段, 这是每一个企业都需要的。但是, 部分企业没有充分认识到财务管理人员的重要性, 对管理财务人员的专业技术水平要求并不高。很多财务部门的工作人员对企业应收账款的了解少之又少, 缺乏自主创新的意识和能力, 一味听从领导的指示, 可能会为企业造成不必要的经济损失。因此, 对于现代企业来说, 需要专业技术水平高的人对企业的财务状况进行管理。

1.4 缺乏完善的管理制度和风险应对措施

在企业的日常管理过程中, 应收账款的管理贯穿于企业管理的全过程, 其中, 包括对坏账的管理。由于部分企业欠缺完善的管理制度, 导致日常管理工作中对坏账的预计存在偏差。由于坏账的存在, 造成企业在应对相应的财务风险时, 缺少合理有效的应对措施, 使应收账款的管理存在较多不足和盲目性, 进行导致企业陷入日常管理的困境。

2 企业加强应收账款日常财务管理的对策

2.1 建立客户信用评价体系

在应收账款中, 要充分重视客户信用评价体系的作用, 完善信用评价体系的内容, 并将该体系纳入日常管理之中。企业要想建立健全的客户信用评价体系, 应在合作初期, 就为客户建立信用档案, 并采取定期评价的方式, 了解客户的信用状况。例如: 财务管理人员要对客户的财务报告进行分析, 将查阅重点放在信用状况和等级这两点上。

2.2 强化财务监督机制的作用

对于企业而言, 要强化财务监督机制的作用。在应收账款日常管理的过程中, 要进一步加强财务管理人员的管理, 完善企业的管理机制, 并建立新的管理行为规范, 从而形成一整套新的管理制度。与此同时, 管理者要充分掌握企业现在的状况, 对市场的基本情况进行调研, 保证财务人员制订的发展计划能够更加切实可行。

此外, 企业要对财务管理部门加大整改力度, 对于财务管理任务制定一个合理化的标准, 在任务完成后要根据实际情况进行核算, 在进行深入的分析和总结后, 找出出现问题的具体原因。然后针对具体的问题, 对应收账款日常管理中存在的不足进行改进。

2.3 提升财务人员的专业素质影响

应收账款日常管理水平最为关键的因素是财务工作人员本身的专业素质。因此, 企业财务管理人员必须具备专业素养,并对计算机信息化的应用较为熟练, 能与企业各部门利用计算机对账, 才能提高工作效率, 节省工作时间。此外, 还要根据财务管理人员的现实情况, 对其进行道德和专业技能的培训, 可以采用定期和不定期的两种方式, 并就培训的内容进行考核, 提高专业培训的有效性, 从而提升财务管理人员的职业水平和道德素质。

2.4 完善应收账款内部控制制度

为了提高企业应收账款日常管理水平, 应当建立健全财务内部控制制度。财务内部控制体系主要包括以下几个方面。

一是在企业运行过程中, 让应收账款日常财务管理有效地形成相互制约的制度模式, 从而形成一个以 防 为主的监控防线。

二是建立事后监督机制。在财务部门的日常工作中, 不仅要对各项内容进行常规核算, 还需要对企业里各个部门、岗位进行定期审核, 从而形成以 堵为核心的监控防线。

三是以企业现有的审计部门和稽核部门作为整个监督体系的基础, 并成立一个独立的审计委员会, 来管理和控制财务部门的工作。这主要是以 查 为重点的监督防线。以上三道防线相互独立又相互制衡, 为完善财务内部控制制度起到了积极的作用。

2.5 建立健全应收账款风险防范体系

在现代企业的发展运营过程中, 企业投资人、经营者及债权人都在一定程度上承担着巨大的经营风险。因此, 在现代企业中, 要提高对风险的掌控能力, 建立健全企业的应收账款风险防范体系,提高企业应对财务风险的能力。

第一, 企业要科学有效的健全自身监控制度以及财务风险的预防措施, 为缓解或化解财务风险提供基础和保障。

第二, 企业要明确财务部门在风险监管方面的各个程序和具体工作内容, 充分落实企业制度规定的负责分级制, 将权利与职责划分清楚, 将责任落实到个人。

第三, 企业要对财务风险报表制度进行重新规范, 并深入分析。财务风险报表主要包括企业负债率、季度资产质量及月份流动性等工作内容。

此外, 企业还要完善企业的审计报告制度, 做好年度会计的规划工作, 提高财务风险的检测技术, 从而建立健全科学有效的风险预警系统。

3 结语

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【摘要】医院财务管理是医院管理的核心内容，医改政策和医疗市场竞争格局的变化，对公立医院的财务管理在观念、内容和方法上提出了新的要求，注重和规范医院财务管理，能有效地提高医院的两个效益，增强医院的市场竞争力。

【关键词】规范 财务管理 提高 两个效益

医院财务管理是医院管理的核心内容，而随着医改政策和医疗市场竞争格局的变化，国家对公立医院的投入减少，医院也从单纯公益型向公益经营型转变，这些形势的转变就对公立医院的财务管理在观念、内容和方法上提出了新的要求。注重和规范医院财务管理，能有效地提高医院的社会效益和经济效益，增强医院的市场竞争力。

一 医院财务管理现状

1、 财务人员素质低，财务管理观念及水平较落后。受公办医院体制的影响，医院财务人员队伍主要来源于医院职工家属、子女、姻亲关系或组织照顾、不好分配科室的人员等，人员结构老化且一般学历不高、业务水平一般、工作积极性也不高。受领导重视及编制等因素影响，高素质的财务管理人才却进不了医院，人员结构得不到优化。再加上医院领导普遍重视医疗专业技术人员的业务培训，不重视财务人员的业务培训，这些都造成医院缺乏高水平、高素质的财务人员，从而导致医院的财务管理水平跟不上医院的发展水平，

2、 医院管理者对财务管理在医院管理中的地位及价值认识不够。医院管理者认为财务是一个服务部门，主要职责就是收钱、付钱，而忽视了财务在医院经营管理中的参谋价值，以致于医院在支出及资金调度上随意性较大，缺乏科学性。医院内分管财务的领导往往是医学专家出身，他们在医疗专业技术方面是数一数二，但财务管理知识却有所局限，这些都直接影响了他们的思维和判断，以致于在某些经营决策上缺乏科学性，出现明显失误，甚至于给医院造成损失。

3、 财务管理信息化水平不高。大多医院现在已比较重视信息化建设，投入较大，医疗技术优势和品牌优势都得到了持续的提升。但是大多医院的信息建设却主要放在HIS、LIS、PACS等医疗管理方面，于财务管理的信息化建设重视程度不够，大多只限于能简单操作的财务软件，成本核算也仅限于医院总成本核算或在进行科室成本核算时只核算直接成本，成本核算不够细。而且医院建立的多是一个个单项、独立的业务管理系统：只是部分业务的自动化，没有形成支持体系化管理的信息集成环境，以致于信息系统“联不通”、 核算结果“算不细”等，直接影响了医院对自身运营能力、发展能力、经济效益等情况的评价。

4、 资产管理重视不够。医院及科室普遍存在“重资金轻实物”现象。物资库存量普遍偏大，缺乏科学性及计划性，采购计划管理执行力较差，无计划采购现象较为严重。资产盘存制度执行不力，没有采取严格的操作流程，盘点流于形式，事前没有盘点清单，事后没有盘点报告，盘盈盘亏情况不按规定报批，自行处理。报废资产没有按规定程序进行处置，存在账实、帐卡不一致的现象。

5、 内部财务制度不健全、不完善。大多医院现有的财务制度一旦制订后就长时间不去管它，以致于有些制度已完全不适应国家新的规定及医院的发展。内部控制制度建立不完善，或即使有制度但也只是作表面文章，没有执行或执行力不强，导致财务管理效果不好。

6、 预算管理缺乏约束力，流于形式。医院领导普遍不重视财务预算的编制及执行，现在大多医院的预算编制只是为了完成有关部门要求，由财务人员根据前期数据按个人经验“闭门造车”编制出来的，缺乏必要的事实依据，科学性、准确性及操作性均不够。在实际支出时，医院领导也不管是否在预算范围内，想支就支，给财务部门在资金管理及调度方面带来了难度。这些都造成了医院财务预算形同虚设，缺乏约束力，以致于预算和实际执行结果差异较大，更谈不上什么科学性、准确性和严肃性了。

二、 规范医院财务管理，提高医院两个效益

1、 建立健全财务管理制度体系，加大内控力度。没有规矩就不成方圆，要规范财务管理，就必须有一套科学的管理制度，这是做好财务管理的基础。因此，医院要按照《医院财务制度》和《医院会计制度》的相关要求及国家相关规定，在充分考虑医院的发展和管理需求的基础上，建立健全新的财务制度、及时修订不适宜的财务制度，明确各部门的职责和权限，理清各部门之间的关系，形成一套完整的财务管理制度体系，要保证制度的科学性及可操作性。要加强关键环节和重点岗位的内部控制制度，各类物资的申购、出入库、报废手续的检查制度，各种会计信息真实性、准确性的审核制度，要形成经济活动关键岗位、关键环节相互监督、相互制约机制，要加强内控制度执行情况的内控检查，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节及时修正和以罚促纠，以提高会计信息质量。

2、 建立预算管理机制，强化预算约束力度。医院的预算是医院未来一定时期的资金计划或经营目标，是医院未来的工作目标通过财务预算这一特殊载体进行的货币体现。它通常以前期业务收支为预算编制基础，以医院未来的发展目标，结合国家政策导向、医疗市场发展方向、医院自身特点来制订的。预算编制的目的主要是为了有计划地支出，从而达到控制支出、降低消耗的目的。医院应重视预算的重要性，应由“财务部门”一级预算管理方式逐步改为“职能部门-财务部门”的二级预算、“临床医技部门-职能部门-财务部门”的三级预算，结合医院发展规划科学地编制年度财务预算。同时建立健全预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理机制，探索建立一种包括事前预测、事中控制、事后分析总结的全面预算管理模式。年度预算一旦通过，医院应督促各部门严格执行，超预算开支事项管理科室必须写出书面的理由报批后方可实施。财务部门对预算执行情况定期进行分析、纳入综合目标考核，以确保发挥预算实效，做到适时监督控制。

3、 加强国有资产管理，确保国有资产保值增值。

3.1 健全固定资产管理制度，实行“统一领导、分级分类管理、归口负责”的原则。对所有固定资产设立帐卡，有条件的医院推行条码管理，准确反映固定资产的增减变化及分布情况；制订固定资产的申购、审批、购买、报废、处置程序。大型医疗设备的购置，应有可行性论证、调研等，避免盲目购置、购置后闲置不用等现象，降低投资风险；对已购置的大型医疗设备应建立单台运行管理制度，并对其运行情况进行分析，以提高大型医疗设备的使用效率；对固定资产实行三级核算：财务部门负责总账，财产管理部门负责明细帐，使用部门指派专人负责卡（台）帐，并且不定期地对固定资产进行清查，保证帐帐、帐实、帐卡三相符，确保国有资产的安全。

3.2 建立健全物资管理制度。制订物资的申购、审批、购买、出入库制度，督促各科室严格按医院下达的采购计划按需采购，确保临床需求，但又要避免医院“大库房”转部门“小库房”现象的发生，加速存货周转，降低库存量，以保持良好的资产流动性；加强各类物资的购入成本控制,降低购进价格；加强退库和科间调拨的管理，避免和减少损失；加强化学试剂、消毒材料等的管理，降低耗损，增加使用效率；定期对库存物资进行清查盘点，做到帐帐、帐实相符。

3.3 建立健全财产物资的招投标制度，完善监督机制。对各种固定资产、药品、卫生材料、低值易耗品、高质耗材等财产物资的购置应制定严格的招投标方案和采购程序，完善监督机制。

4、 加强财务分析工作，提高会计信息质量。加强对全院经营数据的分析及反馈工作。定期对反映医院业务及经营情况的质量指标（如药品比例、人均门诊费用、人均住院费用、人均床日费用等）、数量指标（如门急诊人次、出院人次和手术台次等）以及反映医院的营运能力、发展能力的指标（如资产负债率、收支结余率、管理费用占总支出的比例等）等进行分析、做出评价，并要根据医院实际情况提出存在的问题以及合理化建议，为领导及时调整经营思路以及经营决策提供参考。

5、 加快财务管理信息化建设，提高财务管理水平。在全国大力推行数字化医院的情况下，加快医院财务管理信息化建设的步伐就成为必然。医院新的财务管理系统应能将财务核算系统、物资管理系统、成本核算系统融为一体，并实现和医院信息管理系统的数据接口，利用网络信息来实现与各部门的资源共享，提高财务工作效率。在此基础上，物资管理部门可通过对医院物资设备的流程化管理，在临床科室设立二级库，为医院开展单病种及床日成本核算打下基础，实现精细化管理，也能帮助各科室有效控制支出，从而提高医院经济运营绩效；财务部门可将各项基础数据的录入分解到科室，甚至到个人，再通过该系统的集成功能，导入各部门所需的各种数据并实现科间自动分配，形成完整的医院成本核算基础资料，避免了手工录入出现差错的现象，各部门也实现了资源共享的目的，给医院开展全成本核算工作打下坚实的基础。

6、 加大医疗服务价格监管力度，规范医疗收费行为。物价管理是医院财务管理较为特殊的职责，但其作用不可小视。医院应建立健全医疗服务价格监督管理机构、完善各项价格管理制度、落实岗位责任制和责任追究制、推行院科两级物价管理体制。财务部门专职物价员负责医院药品、医疗价格的咨询解答和院内价格自律等事项，重点是加大检查力度及指导作用，定期对物价检查结果进行反馈、公示和进行奖惩，引导临床走合理收费、规范收费、对病人因病施治、合理用药和合理检查的道路；各科室的兼职物价员负责本科的物价管理工作，科主任作为本科室物价工作第一责任人，强化规范收费意识。

7、 加强财务人员业务学习，更新财务人员管理理念。医院应组织财务人员定期参加业务培训，不仅提倡学好会计业务还要组织学习和了解有关医学常识，通过这些培训让财务人员能够从观念上有一个更新，从而提高业务水平。对各岗位财务人员争取一些参予医院经济活动的机会，让他们了解医院发展对财务管理的需求，提高学习积极性及工作主动性，增强事业性及责任感，从算“死帐”的“报帐型会计”转为算“活帐”的“经营型会计”，为医院理好财、管好家，以适应医院改革发展对财务人员的要求。在三级以上的医院推行总会计师制，在二级医院也尽可能设置总会计师，让熟悉国家经济政策、具有一定经济管理水平的财务人员进入医院管理层，从而提高医院管理水平，提高医院经营决策的科学性及正确性。

8、 建立健全成本核算体系，加强成本核算管理。医疗体制改革使医院面临着改革的经济压力，又面临着自身成本和收益的矛盾，这些形势的发展决定医院经济管理必须以成本控制为主，在降低成本和提高效益上做文章，通过不断降低成本，创造成本优势而获取竞争优势。

8．1 建立健全一套完善的成本核算体系，将各项成本责任落实到科室、落实到个人，同时建立一套成本核算指标体系和分析评价体系，做好成本分析和控制工作。

8.2 由院级成本核算向院科两级成本核算、单病种成本核算、床日成本核算发展。随着国家医保政策的改变，医保付费逐渐由按比例付费转为按单病种付费，这就要求医院的成本核算也要逐步完善到每一病种、每一床日。

8.3 由半成本核算向准成本核算、全成本核算发展。由于历史原因，有些医院只是核算科室的直接成本或是直接成本都未核算完（如差旅费、折旧费等）；有的医院未将间接成本分摊到科室（如职能后勤部门发生的费用等），导致科室成本核算数据不准不细。因此，推行全成本核算是医院适应市场经济的发展以及实现精细化管理的必然要求。

8.4 由只核算一线临床医技科室成本向核算有收入的后勤部门、全部职能后勤部门发展。许多医院对临床医技科室都实行了成本核算，这些科室的人员对成本控制的意识基本培养起来了，而职能后勤部门由于工作量及某些支出不好量化（如水电等），其成本核算都未开展或开展得不好，导致这些部门成本控制意识较差。因此开展职能后勤部门的成本核算有利于医院加大成本控制力度。

8.5 由单纯按收支余计奖向综合目标考核计奖发展。目前大多医院的奖金核算方式均按收减支的一定比例提取，这种核算方式会无形中诱导医务人员片面追求经济效益，而忽视了公立医院“公益性”的职能，影响医院形象。因此，医院奖金核算方式应向综合目标考核计奖发展，按照“按劳分配、效率优先、兼顾公平”的原则增加工作量、服务质量、工作效率等考核指标，建立良好的奖励与约束机制，提高职工积极性，开源节流，控制成本支出，提高医院两个效益。

参考文献

［1］ 韩建军. 浅谈医院财务管理. 中小企业管理与科技 (2011)第5期

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关键词：财务 高新技术企业 申报 关键作用

一、引言

我国的相关政策对于高新技术企业进行了一系列规定，关于高新技术企业认定的两个重要的文件是《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》。这两个文件详细阐述了我国的高新技术企业的认定应当同时满足下列三个方面的要求。第一，该企业无论在申报之前还是申报之后均具有可持续的自主的研究以及开发能力。其次，该企业的主营业务必须与自身的研究开发密切相关，并且必须是这些技术成果转化而成。第三，该企业必须拥有至少一项的核心的自主知识产权，并且能够得到国家的政策扶持，同时在行业中也具有较明显的领先优势。财务在企业申请高新技术企业资格的过程中起到了关键性的作用，下文将从财务在企业申报高新技术企业前和申请成功之后的作用两个角度来具体分析财务的关键地位。

二、财务在企业申报高新技术企业前的关键作用

企业在申报高新技术企业资格之前需要准备一系列材料，包括相关年度的财务数据的准备、相关会计科目的设置等等。因此，财务在企业申报高新技术企业前的重要作用是不容忽视的，它起到了十分关键的作用。

（一）递交的财务报告必须符合相关要求

相关规定指出，欲申请高新技术企业资格的公司，必须提交最近三年的财务报表（包括资产负债表，利润表、现金流量表以及财务报表附注等）以及相关财务数据（包括收入中技术性收入的占比情况）。这是因为评审高新技术企业首先需要根据公司的财务实力以及研发性收入的情况来判定。对于一个高新技术企业，技术性收入必须达到规定的要求。这意味着企业的自主知识产权可以转化为具体收益，能够为企业带来未来经济利益的流入。因此财务在这一点上无疑具有重要的作用（侯国玲，2012）。

（二）相关的财务指标必须达标

首先，如前所述，申请高新技术企业的公司在技术性收入方面的指标不能够太低，研发性费用的占比也必须达到一定的要求。对于这一点，国家相关政策做出了明确的规定。对于将要申请高新技术企业的公司，按照相关规定，最近三个会计年度中，研发费用的占比必须符合下列规定。对于最近一年销售收入小于五千万元的企业，研发费用的占比应当不低于6%；对于最近一年销售收入在五千万元到两亿元的企业，研发费用的占比应当不低于4%；而对于最近一年的销售收入在两亿元以上的企业，研发费用的占比应当不低于3%。作为传统的农业机械化制造相关的企业，flw公司并没有固步自封，而是不断创新，追求企业在技术上的进步。flw公司非常注重研发的投入，这对flw成功申报高新技术企业起到了关键性的作用。但财务在这其中也起到了不容忽视的作用。flw的财务制度要求公司的研发负责人专门准备研发费用章。每次研发费用的发生都必须盖章并标注哪个研发项目。这样既不会漏记研发费用也不会把不属于研发费用的发生列入其中，真正做到了不重不漏。其次，为了进一步规范高新技术企业的申请，国家还规定申请高新技术企业的企业高新技术产品和服务的收入必须大于或者等于总收入的60%。这是一项重要的指标，尤其是在在税务的审核中起到很关键的作用。这要求财务人员在平时就要把工作做好做细。企业高新技术产品和服务收入的认定必须遵循一条线的原则，即从销售订立合同开始，到销售票据的开具到财务的收人账务的确认都必须是高新技术产品。财务人员在每个步骤和环节都要严格把关，确认每个步骤对于是否是高新技术产品的认定的准确性。再次，相关规定还指出，企业拥有大专以上学历的科技人员的比例不得低于60%，其中研发人员的人数比例不得低于10%，并且技术人员的在职时间一年应当不少于183天。在递交申请时，flw公司的财务人员应对以上的每个指标都加以足够的重视和严格把关，确定财务指标已经达到了规定的标准，从而保证了此次申请高新技术企业能够顺利地进行。

（三）研发费用等科目必须按照要求设置

众所周知，财务和会计相关人员的主要任务之一便是按照财务会计准则和相关规定的要求设置会计科目。而这一点，对于将要申请高新技术企业的公司而言，尤为重要（侯国玲，2012）。高新技术企业的研发费用一项必须在资产负债表和利润表中得到体现，应当资本化的应当费用化的部分应当严格区分开来。在在企业资产负债表的无形资产科目中可以设置“研发费用”的二级科目用于归集研发费用的相关核算。并且，在研发费用需要费用化的时候，应当将发生的费用及时归集到利润表的管理费用中。flw财务严格按照规定设置了研发的二级明细科目，并根据每个研发项目还单独设置了项目明细。这样，无论是要查看二级明细还是每个项目的明细都清晰明朗，事务所审计时对我们的做法表示了高度的肯定。

（四）申报前必须进行专项外部审计

虽然有一些企业设置了内部审计机构，但是外部审计对于欲申请高新技术的企业而言是不可或缺的。因为相关规定指出，申请高薪技术企业必须由具有资质的中介机构审计的近三年的研发费用情况表，近三年的财务会计报表，并且应当后附研发活动说明材料。并且，除上述的审计项目之外，申请高新技术企业的单位还需要准备有关高新技术产品的相关财务会计的材料，以便于会计师事务所的审计。由于企业在申请高新技术企业的过程中聘请的中介机构（会计师事务所）来进行审计的目的并不是为了给投资者或者利益相关这一个整体财务情况的说明，而是需要针对申请高新技术这一目标。因此，这里的审计可以理解为一种专项审计（崔也光，2004），这种专项审计主要是针对上一会计年度的高新技术产品的收入的专项审计报告。年初，Flw公司请专门的会计师事务所出具了年报的审计报告以及高新技术产品收入的专项审计报告，对我公司最近三年的总体财务数据、研发各项指标以及高新技术产品收入相关指标都做了仔细认真的审计和审阅工作，出具了标准无保留意见的审计报告和专项审计报告。在事务所肯定的前提下，我公司方准备其他资料上报科技及税务部门。

三、财务在企业申报高新技术企业后的关键作用

目前，财务在企业申报高新技术企业前发挥了重要的、关键性的作用。对于申报成功高新技术企业的公司而言，财务的重要性主要体现在研发费用的核算、税收筹划、企业融资以及企业财务档案的管理等等方面。同时，确保企业在申请成功高新技术企业之后能够得到更好的发展，财务更要做好各项工作。

（一）研发费用核算和财务档案的管理

在企业进行申报高新技术企业之前，研发费用的归集以及核算的相关会计科目应当按规定进行设置。在企业申报完成后，研发费用的和打算工作也必须严格执行，有条不紊的进行。该资本化的应当资本化，该费用化的直接计入利润表中扣除。

加强企业财务档案的归档和归档之后的相关管理工作，是企业申请高新技术企业成功之后应当引起重视的一项内容。企业财务档案包括各种原始财务资料，每个会计年度的原始账簿、报表等等。首先，加强财务档案的管理可以防范财务风险的发生。其次，财务档案的历史记录的信息有利于未来的发展。对于所有的企业而言，财务档案的管理都具有重要的意义，对于高新技术企业而言更是如此。

（二）税收筹划

对于企业申请高新技术企业成功之后的税收筹划是具有重要的意义的，因为国家出台了一系列针对高薪技术企业的税收扶持政策。

从企业所得税来看，这是国家重点予以高新技术企业的税收扶持的税种。首先对于高新技术企业而言，其所得税税率不是25%，而是15%。这对于减少高新技术企业的税收负担起到了重大的推进作用，更有利于高新技术企业的发展。其次，对于开发新产品、新技术等等所产生的研究和开发费用，如果没有形成无形资产计入当期损益，可以按照相关规定在据实扣除的基础上，加计扣除研究开发费用的百分之五十，这可以直接减少高新技术企业的当期企业所得税；对于研究和开发费用形成了无形资产的，应当按照无形资产成本的百分之五十摊销。因此，企业的财务会计人员应当以遵守财务会计准则为前提，进行合理的税收筹划，以减少企业所得税给企业带来的负面影响，更好的促进高新技术企业的发展（薛东成.张淑杰，2012）。Flw公司自从2013年上半年申请成功高新技术企业之后，至今虽然只有短短几个月的时间，但公司的财务人员就已经严格按照以上要求计提公司的企业所得税，以配合税务部门的相关工作的进行。在计提研发费用和无形资产的额摊销方面，本公司也严格按照要求，不多计，也不漏计。绝对不把不在规定范围内的研发费用加计扣除费用或者加计摊销以达到减少企业所得税费用的目的。

从个人所得税来看，国家相关政策和规定做出了明确的规定，对于高新技术企业中由做出重大高新技术成果并且为企业乃至社会带来重大未来经济效益的专业技术人员以及管理人员，应在颁发相应奖励和奖金的同时，对这些员工的奖金部分免征个人所得税，这一点要求财务相关人员在进行企业总体税收筹划的时候也应当对个人所得税加强重视。对于flw公司而言，对于职工中做出高新技术成果的员工，公司严格按照不计提这部分的个人所得税，并且向税务部门做出了解释，以保证纳税工作的顺利进行。

（三）企业融资

企业融资政策对于企业的扩张、投资和经营等都具有重要的意义。因此加强高新技术企业的融资管理具有十分重要的意义。国家曾经出台了一些政策来扶持高新技术企业的发展，例如，北京中关村的企业可以享受十万到五十万不等的融资优惠政策。由于部分高新技术企业在融资方面有一定的困难，特别是创业初期的、处于起步阶段的高新技术企业。高新技术企业的财务人员应当做到有效利用国家出台的优惠政策，制定好企业的融资策略，例如，对于flw公司而言，财务人员必须经过认真分析来决定是利用股权融资还是债权融资；融资的规模和比例大小等等，从而更好地控制企业的现金流和未来的规模扩张。

四、结束语

财务在企业申请高新技术企业之前和之后都需要发挥关键作用，然而相关的研究还十分欠缺，社会和企业对于高新技术企业的财务的作用的关注度也不够高。但是财务所起到的统筹性、关键性的作用是不容忽视的。对于任何一个申请高新技术企业的公司而言，财务对于企业在申请高新技术企业的过程中的关键作用在于其不仅可以加快申请的进程，同时可以减少申请成功之后的财务风险，因此企业必须引起高度重视。Flw的无论是在申请高新技术企业之前还是之后都严格按照相关规定的要求，有条不紊的进行相关财务会计工作，这是flw能够最终申请成功高新技术企业的重要原因。财务在企业申请高新技术企业的过程中的重要作用在flw公司的申请过程中得到了充分的体现。Flw在以后的经营和发展过程中，应当严格执行财务制度，加强财务控制，严格按照国家相关规定和政策做好申请高新技术企业后的财务会计工作。

参考文献：

[1]侯国玲.浅谈财务工作在高新技术企业认证过程中的作用[J].财会学习，2012（3）

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成本预算管理是企业围绕成本费用预算开展的一系列管理活动，包括成本预算的编制、执行、分析、调控、考评等多个方面。通过成本预算管理，可以将成本控制和成本的预测、决策有机结合起来；可以有效地将企业不同单位、不同层级在预算期间内的应实现成本目标和应完成的任务协调起来，真正起到企业不同单位、不同层级之间有效沟通的桥梁作用；实现企业从内部孤立单项地降低费用支出，转向通过市场化资源共享的方式降低费用支出，确保企业总体目标和任务的完成。铁路运输企业自2003年实施成本预算以来，成本管理取得了一定的效果。但随着铁路运输企业内部经营机制的转变、外部市场环境的不断变化，现阶段成本预算管理模式的缺陷不断地凸显出来。为此，我们需要尽快改革现行成本预算模式，探索完善企业成本预算管理的新思路和新方法。笔者认为在成本预算管理模式改革中，财务人员重心下移，深入运输生产一线，以不断变化着的现场实际为依据，运用成本写实的方法开展成本预算管理的研究与实践工作，才是解决问题之本。

一、铁路运输企业成本预算管理的现状

铁路运输企业开展成本预算数年来，取得了较大的成绩，在保证铁路运输安全生产的基础上，企业的盈利水平也逐年提高，但随着内外部环境的不断变化，铁路运输企业的成本预算管理还面临着诸多的现实问题：

（一）成本预算管理模式与经营形势的发展不适应

目前，铁路运输企业正处于转变经营机制的关键时期，运输市场竞争力不断加剧。受铁路运价政策和经济形势的影响，增运增收的难度逐年加大，因此，在“开源”受限的情况下，盈亏总额考核目标的完成很大程度将依赖于“节流”。然而，现阶段粗线条的成本预算管理模式，难以为内部挖掘节支潜力提供详实、可靠的数据支持。成本预算管理模式滞后于经营形势的发展，其作用的发挥受到了影响。

（二）成本预算管理的标准化体系建设不够完善

随着铁路运输企业生产力水平的不断提高，企业现行的成本定额体系已无法适应铁路的发展形势。成本定额管理制度不健全、修订不及时致使现行的成本定额体系已不能完全保证一般项目预算定额标准的科学性和特定项目预算标准的合理性，也难以发挥为成本预算管理工作提供基础支持的作用。

（三）成本预算管理与现场生产脱节

铁路运输企业管辖范围广，成本支出项目繁杂，财务人员因忙于日常事务而懈怠于管理，不能够或不愿意深入一线，预算管理前期对情况了解不透，编制过程中沟通不充分，甚至形成了沿袭上年实际支出编制来年预算的懒惰做法，造成在编制预算时“闭门造车”的现象。最后的结果是只重视指标的层层分解和结果的考核，缺乏对过程控制的有效手段，在同级业务部门及下级单位的参与中，存在形式多于实质的问题，往往是指标分下去以后，出现大量调整因素，存在上下两张皮现象，导致预算方案未能形成共识，认同度大大降低。

（四）成本预算管理中财务人员的发言权日渐弱化

随着科学技术水平的不断提升，铁路运输企业各种新技术大量投入运用，各种新设备开始运转，许多专业技术人员都需要努力学习才能逐步适应。而财务人员深入现场不足，不了解情况、不懂得生产过程的情况时有发生。结果是，实际工作中财务人员往往被各种指标迷惑，被各项数据吓倒；在财务预算管理中被其他人员牵着走，没有能力对企业投资、筹资及经营管理表达自己的意见，不能很好地融入企业当好参谋助手，为企业决策提供真正有用的数据。

二、开展成本写实，改革成本预算管理模式

上述成本预算管理过程中所带来的困扰，作为运输安全生产成本和资金投入的管理部门———财务部门，只有深入运输生产一线，开展成本写实，掌握现场实际情况，才能为成本预算管理标准化体系的完善取得第一手资料，才能保证编制的成本预算与铁路运输的经营形势相适应、与现场生产环节吻合，才能确保财务人员在管理中的发言权。

（一）成本写实的含义

“成本写实”是一种动态的管理活动，“成本”是生产和销售一种产品所耗费的全部费用，“写实”是“基本地、如实地描绘事物”。“成本写实”就是以成本控制为目的，对单个或部分项目生产成本进行跟踪分析、实地调研，运用各种方法或手段，找到一个最佳状态或核定一个最优值，通过精细化管理，促进企业成本预算管理水平的不断提高。

（二）开展成本写实的必要性

开展成本写实，能够使财务人员及时熟悉和了解运输生产过程，掌握设备隐患整治和保障运输安全投入的需求情况，最终合理地安排调整铁路运输安全生产中的成本和资金预算，促进成本预算管理与铁路运输安全生产的有效衔接。1.通过成本写实，财务人员能够加深对运输生产知识的了解，提升对运输生产现场的认知，从而确保预算草案编制的合理性；2.通过成本写实，进行现场调研，能够增加财务人员与业务处室积极横向沟通的机会，从而确保财务人员经常地了解预算执行情况，使有限的成本预算发挥出较大的经济效益；3.通过成本写实，财务人员能够较为充分地掌握来自于现场的第一手资料，从而为全面总结分析年度预算执行情况，全面掌控成本管理方向，推进预算管理标准化体系的完善奠定坚实的基础。

（三）成本写实的效能

由以上分析不难看出，成本写实工作，有助于促进运输生产和经营管理的紧密融合，提升财务人员的素质，能够为企业实现全额、全员、全过程管理提供现场依据和可靠保证。

1.提升企业管理的主动性。上级财务部门通过现场写实，在了解现场生产实际的前提下下达预算，可以切实提高预算的科学性和可操作性；可适当简化预算下达程序，缩短预算下达时间，从而为预算项目的顺利实施、尽早发挥预算项目在运输安全上的作用奠定基础；能够减少对站段频繁调整预算的工作环节，使财务人员可以腾出精力，深入现场，调查研究，熟悉现场实际情况和作业程序，加强对影响预算额度（单价）的重点项目和关键工序的现场写实工作，最终使成本预算管理走上良性循环的轨道。从基层站段来看，在现场写实前提下及时下达预算，站段领导非常珍惜手中的权力，在预算立项过程中，他们积极发挥主观能动性，按照“区分轻重缓急、适当留有余地”的原则立项，减少了事事向上级请示报告的工作程序，确保把主要精力放在安全生产上。

2.确保支出定额核定的科学性。针对铁路运输企业成本支出大户逐项进行写实和查定，现场核实各支出项目的直接材料、委外维修、配件耗费等支出金额，在此基础上确定各支出项目的定额，能够确保支出定额核定的科学性。同时为企业成本预算定额的标准化体系建设奠定基础，也为生产部门有效提高技术水平、优化支出结构、搞好成本控制积累基础数据。

3.核查成本费用的真实性。通过对成本预算地点、工作量与实际完成情况的现场对照，对合同地点、工作量与实际完成情况的现场对照，验工计价与实际完成情况的现场对照，施工调度命令与工作量的现场对照，能够及时了解成本费用发生的真实性，及时发现成本管理中存在的问题，提升财务人员在成本预算管理中发言的权威性。

4.核实预算调整的合理性。对各业务系统上报的预算调整项目，财务部门只有通过现场抽检，对生产（施工）方法、范围、工作量、定额进行核定后，才能确定各单位上报预算项目的真实性，确保预算调整的合理性，从而维护成本预算的严肃性。

5.提高财务部门的能动性。运输组织、经营形式的变化，必然带来运输生产过程中耗费的变化。财务部门通过采用深入生产现场实地抽查、向有关人员询问了解情况的方法了解耗费的变化，取得第一手资料。在此基础上，与兄弟局、近年来本局同等情况下的耗费对比，能够及时发现管理中存在的问题，并提出相应的建议措施，这样既能培养财务人员工作的主观能动性，又能使企业管理者能准确把握成本决策的方向性。

三、成本写实的主要内容和基本步骤

根据铁路运输企业生产经营的特点，财务部门应该以专题调研为主要形式开展成本写实，也可以充分利用铁路局开展专项活动的有利时机到基层开展成本写实，例如，查处“小金库”等财税检查活动、安全生产大检查活动、项目专项整治活动、线路集中修盯控等。成本写实的开展，应围绕以下几个方面依次开展，并针对具体情况予以补充和修订：

（一）确定基本目标

深入基层开展成本写实，必须要有针对性。无论是已经安排的成本写实计划还是临时性安排，目的性一定要强。至少应按照如下的目标去开展成本写实：对安排的预算进行验证，对现场情况进行反映，对可能发生的问题进行预测。在成本写实还没有展开的时候就要根据不同的目的，明确其关键控制点，即明确成本写实应重点关注的环节，从而真正做到有的放矢。

（二）制定工作方案

工作方案根据成本写实目标，应做好统筹规划：一是搜集材料，熟悉该项目的作业流程，对向相关技术人员了解；二是要研究确定哪个部门参加，并在前期共同做好沟通协调；三是制订一个翔实的工作方案，编写一份写实计划书，以便尽可能地利用深入基层的机会获取更多的第一手资料。

（三）深入生产一线

成本写实最关键的一环，就是要深入现场，必要的时候跟班作业，现场了解预算安排是否全面，预算进度是否完成，预算支出是否合理；向作业人员学习生产知识，了解生产过程中成本支出方向。1.获取每一个环节所应当有的准确可靠的原始记录和健全的统计资料；2.了解班组每天的生产情况，进行成本动态监控；3.对人工的支出和材料的消耗要加以计算，以定额作为领料用料的依据，检查分析定额的执行情况及材料的利用程度，发现有超定额现象，要及时分析解决；4.找到作业过程中是否有人浮于事和材料浪费现象、存在的多余材料，是否及时退库，避免丢失。

（四）撰写分析报告

成本写实的一项重要内容就是对成本预算的执行情况进行报告与分析。只有切实加强经济活动分析工作，运用成本写实获得的资料及时发现经营管理中存在的问题，提出解决问题的方法和措施，才能提高预算管理的质量。完善的成本写实分析报告应符合如下基本要求：1.内容的系统性，对成本写实过程要进行系统的记录，对数据分析要有系统的描述。例如，对比每年的支出；分析是否有增长，增长的因素有哪些，找到症结所在；2.资料的相关性，报告应反映各预算责任单位所能控制的内容和决策层的需求；3.报告的及时性，成本预算调控的对象是日常生产经营管理，是预算执行的过程，所以报告的及时性显得尤为重要；4.形式的灵活性，可以采用报表、数据分析、文字说明等多种形式，甚至还可以采用口头汇报和碰头会等更具灵活性的方式。

（五）做好后续引导

开展成本写实，不能“头疼医头，脚疼医脚”，一项具体的成本写实工作完成了，不等于全部工作就真正完成了。一是要把成本写实过程中的得失进行认真的总结和思考，便于再次开展工作的时候有更丰富的经验，少走弯路；二是找到成本支出最优的单位或项目，以它为样板，更好地指导其它相类似的成本支出的合理性。基于铁路运输企业生产实际，有许多性质相同的生产站段和相同支出项目，成本节控水平却不尽相同，这就需要财务人员在成本写实时剔除干扰因素，在时间和空间上找到其发展规律，固化合理支出，减少成本写实工作，形成闭环管理。

四、开展成本写实工作应重点关注的几个方面

铁路运输企业运营线路逐年加长，作业点数量繁多，作业流程繁杂，运营成本支出项目十分宽泛。如何更好地开展成本写实、加强现场控制，促进成本预算管理水平的提高，是一项需要长期探索的课题，需要我们不断地研究和实践。

（一）取得领导支持，逐步形成制度

每个职工的重视程度和职责落实的到位与否，都影响着成本写实的正确实施。如果取得领导的支持，加强成本写实的组织领导，采取积极措施，落实成本写实中各方的责任，真正做到写实任务不漏项、组织人员不懈怠、参与各方不松弛，工作开展起来就会得心应手，将成本写实逐步演变为成本常态化管理的一种手段：对财务部门来说有据可依，不会干扰基层单位正常的工作秩序；对基层单位来说，明确了上级单位的意图，提前做好准备，不必疲于应付。

（二）提升财务人员素质，扎实工作

一方面，尽管我们强调预算管理不仅仅是财务部门的工作，但它的确需要财务部门的全力投入，在预算管理的广度、深度和力度上下工夫。在开展成本写实的时候，财务人员不仅要熟悉本身业务，而且要能将预算管理和生产管理密切结合，使预算管理真正落实到每一个具体环节。同时，成本写实工作非常辛苦，需要财务人员不断到基层单位实地察看，这就要求财务人员每次出发前必须开展成本效益的估算，不能顾此失彼，造成人力和财力的巨大浪费；深入现场开展写实，还必须严格遵守企业关于下现场检查的要求，杜绝造成负面影响；事后对每次写实行动作一个准确的评估，并不断加大对成本写实结果的考核力度。另一方面，有许多铁路运输企业非常重视生产经营的组织，却忽视个人创造性的发展，其结果只能是在依赖现有生产力的基础上，从挖潜节约的角度去控制和降低成本。而一项合理化建议、新技术的运用所产生的成本竞争力远比我们通过内部挖潜带来的竞争优势大得多。财务人员可以通过引导，激发企业职工创新的积极性，加大对专业人员生产技术革新的奖励力度，使科研成果尽快转化为生产力，弥补财务人员开展成本写实的局限性。

（三）科学安排，根据情况适时调整

成本写实是一项专业性非常强的工作，需要扎实的财务知识和一定的专业知识，需要处理好效益、效率与安全三者的关系。“凡事预则立”，成本写实也是如此。财务部门应于每年年初根据铁路局工作部署，制订成本写实计划，对每年的成本写实做出具体安排，根据项目计划时间要求及时追踪，根据反馈信息作出相应的决策，促进成本预算顺利实施。同时，财务部门要找准成本预算管理责任主体和具体实施的成本支出部门，确定成本写实参与人员，规定在一定的时间完成几篇有分量的写实报告。当然，财务人员还应该主动出击，对事关全局安全生产的重要性、例外性项目调整成本写实计划，及时为领导经营决策提供参考建议。

（四）信息互通，争取资源利用

随着铁路运输企业信息化建设的不断发展，信息资源已成为一个企业的重要战略资源，它的开发和利用是整个信息化建设的核心内容。我们必须利用企业在安全生产管理中的一切资源，对涉及的成本事项进行全方位的分析；利用局域网与基层单位提前沟通协调，明确自己的意图和要求，寻求共识，提高全员对全过程成本写实工作的支持。此外，铁路运输企业已基本上实施了企业内部控制制度，对企业内部控制执行情况的评价已逐步提上日程，已开始聘请有资质的会计师事务所开展内控评估。我们可以寻求事务所的帮助，利用他们对企业风险管理、内部控制和监管程序是否有效的评估结果，找到企业内部控制，特别是成本费用业务控制的薄弱环节开展成本写实：了解作业程序是否符合企业规定及国家法规；核实企业资源是否有效使用；检查各个环节是否有可能存在成本舞弊，从而收到事半功倍的效果。

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关键词：中小学 财务 分析

中小学财务分析是以学校的会计报表、上级批准的预算、基本数字表等有关资料为依据，通过一定的方法对学校的财务资料加以整理、分析，评价学校财务状况，为提高学校管理水平，促进学校发展提供准确的信息和依据。

一、中小学财务分析的意义

学校通过财务分析，加强财务管理，对提高财政资金的使用效益具有非常重要的意义。通过财务分析找出问题和不足，采取相应措施，完善财务制度，确保国有资产保值增值，确保实现学校的目标计划。通过财务分析可以完善财务管理工作，更好的管好用好资金，提升学校的办学理念和办学条件。

二、当前中小学财务分析工作存在的问题

（一）学校会计不会分析

中小学学校会计人员大部分不是会计专业毕业，没有系统学习过会计知识，还仅仅停留在审核凭证、记账、编制报表等工作，大多会计人员不知道如何进行财务分析，甚至连学校可以动用的资金都说不清楚，财务分析是学校财务管理中最薄弱的一个环节。

（二）学校领导不够重视

很多中小学学校领导不熟悉财务管理也不重视财务工作，更谈不上对学校进行财务分析了。学校还剩多少钱，可以动用的钱数，会计说不清，领导也不知道。学校发展还是等、靠、要的思想，根本不知道运用财务分析来获取学校的管理信息，进一步寻求学校科学发展的途径。

（三）主管部门不做要求

由于教育行政部门没有要求学校报送财务分析报告，所以学校大量的精力花到了日常管理工作，没有做过财务分析。教育行政部门缺乏引导学校进行财务分析，缺乏对学校进行科学的财务管理。

（四）有关规章制度方面的要求

原来的《中小学校财务制度》是由财政部、原国家教育委员会联合，自1997年1月1日起施行，实施了15年。2012年12月21日财政部、教育部了新修订的《中小学校财务制度》，（财教[2012]489号）将于2013年1月1日起正式施行。新的财务制度特别指出中小学财务分析是财务管理的重要组成部分，中小学应根据主管部门的要求编制并报送财务分析报告。这是我国教育经费管理的又一重大成果，为建立健全中小学校财务管理体系奠定了坚实基础。

三、中小学常用的财务分析指标

新的《中小学校财务制度》详细列举了四项中小学财务分析指标：预算收入和支出完成率；人员支出、公用支出占事业支出的比率；生均事业支出、生均公用支出；资产负债率。中小学常用的分析指标除了以上四项指标外，还包括：分析“可动用资金”情况、 教育装备购置、教学仪器设备经费的执行情况、教师培训费使用情况、招待费支出情况等。学校应根据新的财务制度和主管部门的要求，结合学校的实际情况编制中小学财务分析报告。

四、中小学财务分析的主要内容

学校财务分析的内容应有自己学校的特色，有侧重点，使用者从中可以得到有价值的信息。近年来，我们要求学校进行财务分析，并将一些重要的财务分析指标列入学校责任目标，收到了较好的效果。学校的财务分析工作可以从以下几方面入手：

（1）分析学校“可动用资金”情况。由于原来学校没有分析可动用资金，学校银行存款账户中只要有钱，不管能不能用，只管支出。造成了往来款中的如课本费、应缴财政专户款中的房租等款项，到期无钱支付、无法上缴的现象。所以学校分析可动用资金，避免挪用往来款等款项。

（2）分析学校实际数收入、实际支出数与学校预算数的差异，学校的支出有无超支现象。反映学校的预算执行情况。出现差异较大时，应查找原因，及时反映给领导和上级主管部门。

（3）分析人员支出、公用支出占事业支出的比率。反映学校的支出结构是否合理。如果公用经费支出占事业支出比例过低，说明学校公用经费短缺，学校可发展能力较差。

（4）分析生均事业支出、生均公用支出。分析与以前年度的差异，分析与兄弟学校的差异。中小学生均事业支出、生均公用支出是否做到了逐年增长，是否达到了教育经费“三个增长”的要求。

（5）分析学校资产负债率，加强学校财务风险控制，学校不得出现新的教育债务。

（6）分析教育装备购置、教学仪器设备经费的执行情况。根据有关文件要求中小学校教育装备购置不低于教育事业费的2%、教学仪器设备经费不低于公用经费的8%。鼓励学校加强这方面的投入，并提醒学校领导要适当控制。

（7）分析招待费支出情况。应醒学校领导要适当控制招待费支出，使招待费支出不超过公用经费的2%。

五、中小学财务分析报告

学校在报送会计报表的同时应报送财务分析报告，财务分析报告不仅要罗列详细的数据，还应对变动的原因进行分析，并提出解决问题的措施，形成一个有数据、有分析、有措施的财务分析报告。

财务分析工作，涉及的知识面广，专业技术性强，因此，必须提高财务人员的思想和业务素质，加强培训，提高财务人员综合分析的能力。通过财务分析，为学校科学发展提供参考依据，推动教育事业更上新台阶。

参考文献：

[1]《中小学校财务制度》，（财教[2012]489号）

[2]李晓虹.浅析当前中小学财务管理存在的问题及对策[J].中国科技财富.2009（12）

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关键词:工程 财务管理 问题 措施 分析

工程财务管理是工程建设的一个重要工作，同时，也是提高企业市场竞争力的一个重要手段，也是工程项目管理的一个关键环节。从工程项目的下达，一直到招投标、施工准备、竣工验收以及决算等，每个环节都有工程财务管理的参与。但是，在目前的工程财务管理中，还存在着不少问题，使工程财务管理不能充分发挥出应有的作用。

一、工程财务管理中存在的问题

(一)对工程财务管理不重视

目前，在工程财务管理中财务管理的意识以及先进科学的财务管理方式还比较匮乏。部分建设单位或者施工单位还没有充分地认识到工程财务管理的重要作用，没有给予足够地重视。而且，财务管理思想比较落后，不注重财务管理在工程项目管理中的重要作用，使财务管理活动仅仅局限在生产经营的管理上，在施工过程中没有充分发挥财务管理的作用，例如，成本、工程进度、质量三者之间的关系没有协调好。受到传统财务管理观念的影响，有些管理人员，尤其是工程财务管理人员对财务管理的认识存在不足，使很多施工环节的财务控制出现了漏洞，人为地提高了施工成本，增加了额外支出，降低了企业的经济效益和社会效益。

(二)没有协调好成本、工程进度、质量三者之间的关系

工程的进度与成本、质量之间着密切的关系，从理论上来讲，加快工程的进度相对应的就会加大投资，增加成本。但是，在施工过程中，一些财务管理人员以及施工人员没有充分地认识到进度、成本、质量三者之间的厉害关系，不是提高工程质量而减慢了工程进度，就是赶工程进度而不计成本，造成了成本超出既定的成本控制目标。

(三)工程财务管理人员素质偏低

工程财务管理人员就是工程财务计划的实施者，他们素质的高低对工程财务管理有很大的影响。但是，部分工程财务管理人员素质偏低，财务管理工作不够标准和规范，甚至少数的财务管理人员没有经过专业的培训就无证上岗，导致了连银行的现金账都做不好，难以做到正常的日清日结。财务账簿的设置也不合理，成本核算方式也不科学，例如在的材料成本方面，没有建立月度、季度的收支动态报表，只有一个总账或者简单的记账，对材料的具体花费情况不了解。

二、解决措施

(一)提高工程财务管理的意识

要充分认识到工程财务管控在施工过程当中的重要意义，将工程财务管理渗透到施工的各个环节，建立健全事前、事中以及事后全方位的财务监控体系。既要不断更新和拓展财务的管理理念，又要静下心来脚踏实地，采取多渠道的层层递进的财务管理与控制防线，实现工程财务管理的法治化、科学化。在施工过程中还要立足自身的优势，充分地挖掘自身的潜能，运用互联网、电子商务、信息技术等现代化的手段，完善传统的工程财务管理的运作模式和业务流程，以效益、成本为中心，控制好施工中的财务管理。

(二)协调好成本、工程进度、质量三者之间的关系

在施工过程中，工程财务管理人员要对工程进度进行跟踪管理，落实工程进度的情况，施工方有没有严格地按照工程进度计划进行。加强对施工方所申报的月度、季度、年度过程进度计划的核查，跟踪施工的进展状况，除了要对工程进度实施动态控制之外，还要组织开展内部的业务讨论会，由分管总监负责组织每周进行一次工程进度的分析会，对过程进度、成本、质量三者之间存在的问题进行分析讨论，共同研究以解决问题。在工程项目开工之前，根据工程的要求做出一份详细的工程进度计划，财务管理人员要对计划进行审核，使工程进度有据可依。要树立全新的管理理念，向管理要进度，要成本，要效益。通过工程财务人员的介入管理与控制，协调好工程的进度，使进度、质量、成本三者之间达到一个平衡的最佳的状态，进度合理科学，成本在预定成本目标之内，避免了额外的支出。

(三)加强工程财务管理人员的培训工作

针对目前工程财务管理人员知识结构老化、业务能力不强等问题，相关单位应加强工程财务管理人员的培训和继续再教育，提高他们的业务能力和更新他们的知识结构。首先，加强工程财务管理人员的资格审查，督促财务管理人员主动积极地参加会计人员专业技术职称考试，以考核方式来提高财务管理人员的整体素质，对于那些没有取得资格证书的会计从业人员，财务管理部门要坚决地予以辞退。其次，加强财务管理人员的培训和继续再教育。培训的内容要包括会计法律法规、会计理论、财务管理、信息化技术、会计职业道德素质等，全方面的提高会计人员的能力。

三、总结

工程财务管理不是孤立的，而是整个工程管理的一个重要环节。通过加强工程财务管理，使施工前制定的成本控制目标、预算计划等各项财务计划能够顺利地实施。传统意义上的工程财务管理的重心是核算管理，随着市场竞争的加剧，这已经远远不能满足建设单位和施工方的要求了。因此，相关单位好要不断地对工程财务管理进行创新，积极摸索工程财务管理的新模式，争取在施工中实施“无死角”的财务管理，牢牢地将成本等控制在计划之内，提高企业的各项效益，提升企业的管理水平。

参考文献：

[1]戴德明,何玉润.关于企业税收监管体系构建的设想——兼论会计信息的支持作用[J].税务与经济(长春税务学院学报),2007(01)

[2]张修齐,王得俊.浅谈国外公路承包工程财务管理——埃塞俄比亚公路承包工程“220项目”的启示[J].交通财会,2008(07)

[3]侯志欣.供电企业工程财务管理存在的问题及对策[J].产业与科技论坛,2010(08)

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一、加强制度建设，拟定和完善公司财务管理和会计核算制度。

加强企业的财务管理工作，其目的是要为企业的效益服务。浙江公司，总资产超过4.2亿，下辖六家分公司，两家全资子公司，兼跨制造、房产、租赁、修理、客运服务、商贸等几个行业。各项业务的经营方式有所差异，会计处理各有特点。我在对公司营运情况及日常财务工作深入了解的基础上，认为当时的制度已不能很好适应公司管理上的需要。要想公司管理上台阶，首先应从制度上下功夫。因此，我从审批程序、资金运作、会计核算、审计监督几个方面入手，先后主持出台了四个制度，基本完善了财务管理内部制度体系：

1、拟定《浙江公司开支审批暂行办法》，规范了审批权限和程序。要求公司所有成本、费用支出必须经财务审核并签字确认，改变了以往多头审批，财务监督不力的状况。经过两年的运行，年我又重新修订和完善了《浙江公司开支审批办法》，进一步明确了责权。

2、根据国家新出台的财务、会计政策法规，结合本公司的经营特点和管理要求，执笔修订了《浙江公司财务管理暂行办法》和《浙江公司内部会计核算暂行办法》。并就“两个办法”的贯彻执行作了具体安排。每年对所属经营单位执行“办法”情况进行了检查，对存在的问题出具书面整改通知，逐步规范了公司财务管理和会计核算行为。

3、为完善公司内部监督管理制度，充分发挥二级核算体制的优势，针对公司各经营单位不同的行业特性，确保公司各项会计数据的真实、完整，于年6月重新起草了《浙江公司内部审计暂行办法》，现正报公司审批，以切实加强对国有资产的监管。

二、抓管理，促效益。

预算是企业借以设定一定时期所想要完成的特定目标，完成目标所使用的资源，以及衡量目标是否达到的标准，是现代企业管理的一项重要工具。集团公司对预算管理也作为工作考核的一项重要内容。基于对预算管理工作重要性的认识，我积极推动公司预算管理工作，理清工作思绪，将应收帐款的回收及开辟公司新的经济增长点作为工作重点。以此为契机，逐渐转变了公司偏重会计核算，轻财务管理的局面，促进公司管理上台阶。

1、重视预算编制的可行性和科学性。具体负责牵头编制了公司年度、年度和年度的公司财务预算。在预算编制过程中，依据各经营单位近几年的实际经营情况，以及对未来市场经营环境变化的预测，充分考虑各种有利和不利因素，通过二上二下的协调沟通，汇总编制预算草案，报公司预算管理委员会通过，最终确定公司预算目标，确保各项预算指标的合理性。

2、以预算为依据，积极控制成本、费用的支出，并在日常的财务管理中，倡导效益优先，注重现金流量、货币的时间价值和风险控制，充分发挥预算的目标作用，不断完善事前计划、事中控制、事后总结反馈的财务管理体系。在公司整体对外投资效益不佳的情况下，力主压缩银行贷款，年3月和年1月，压缩了公司长期银行贷款4000万元，有效地控制了财务费用的支出，提高了资金的使用效益。

3、实抓应收帐款的管理，预防呆账，减少坏账，保全企业的经营成果。年8月上任始，公司帐面应收账款2512.49万元，占公司流动资产的24.75%。针对现状，重新制定了公司的信用政策，对客户的信用程度作出评估，要求各经营单位按客户信用程度的高低，决定应收账款数额的高低，控制坏账风险。对信用程度较低的单位，如*，尽管是集团内的兄弟单位，管理政策一视同仁，加大现收比率，控制应收账款额；同时加大应收账款的催收力度，有难度的客户，亲自上门参预催讨，起到了一定效果，减少了坏账损失。年7月止，公司账面应收款1834.5万元，占公司流动资产的12.14%，比三年前减少了677.99万元，占流动资产比例下降了12个百分点。

4、积极参预，配合经营单位开拓新的经济增长点。是公司业务发展的重点，而经营权的取得必须经公开招投标，针对不同的招标，带领财务人员深入调研，做出合理的营运可行性分析，确保公司投标书的质量，为开展有效营运打好基础。年浙江省招投标，公司投标中得3条经营权；年分别参加省和市招投标，公司投标综合得分均为第一，中得了2条跨地区经营权和3条地区的经营权，投入营运给公司带来了很好的经济效益。

通过上述工作，切实提高了财务管理工作的成效，一定程度上促进了公司经济效益的不断提高，年公司实现净利润118.2万元，年实现净利润925.25万元，年实现利润1896.42万元，每年的利润增长都超过了100%。[1]

三、明确责职，提高工效。

为提高工作效率，首先，通过几次内部调整，定人定岗，明确职责，减少工作中的磨擦，发挥出团队作用，调动起内部每个员工的工作积极性。其次，树立服务意识。身为经理的我带头转变工作观念，主动配合业务部门，在切实加强全公司的收入、成本、费用、利润等的日常会计核算工作的基础上，做好月度财务分析；为一线经营及时提供真实、准确的财务信息。由于工作较为出色，财务审计部被评为公司年度先进部室（综合测评第一）。

与此同时，积极推动公司的会计电算化进程。年初，公司本部会计电算化软、硬件配置完成，同时派出业务骨干参加会计电算化知识培训。同年6月，完成了会计电算化初始工作，通过二年多的平稳运行，电算化已能满足公司本部的核算要求，极大地提高了公司会计核算效率。根据公司对财务信息和会计核算的进一步要求，以及各分公司分散经营的状况，我计划年内在所有分公司推行会计电算化，并与公司本部实现联网，实施方案正在拟定中，以提高公司整体财务管理和会计核算工作的质量和效率。

四、发挥专长，做好参谋。

我的工作重点之一，是通过对月度、年度的财务分析，及时并动态地掌握公司营运和财务状况，发现工作中的问题，并提出财务建议，为领导决策提供可靠的财务依据。针对分公司亏损的现状，提出了《关于分公司经营思路》，供领导决策参考。

对公司的投资项目，能使用较为科学的方法做财务可行性测算，在*更新等项目的测算上，充分考虑货币的时间价值和风险控制，改变已往静态的，不注重现金流量的决策方法，较好地控制了投资风险，为领导决策提供了财务依据。

根据掌握的财务信息，汇总三年资料编写了《公司三年经营状况的分析报告》，对公司各经营单位现状进行了评述，提出自己的观点，为公司三年规划的编制工作，尽了自己的努力。

五、加强业务培训，提高工作能力。

坚持执行会计人员继续再教育的规定，认真组织本部门及下属各单位会计人员参加每年一次的专业培训。结合会计电算化的推行，组织了电脑培训。本人率先通过了计算机应用能力考试，提高了计算机的实际操作能力。

鼓励会计人员根据自身不同的学历层次和岗位需求，继续进行在职专业学习。年7月，我参加由香港国际商学院开设的，为期半年的财务总监（cfo）高级培训班，学习财务管理的最新理论知识。通过自身的学习来带动所在部门人员的学习热情，目前，公司财会人员中，2人正在进修本科，1人进修研究生，2人取得注册会计师资格，2人正参加注册会计师资格考试。通过学习，不断充实了自身的专业知识，提高了业务能力和综合素质。

注意对下属单位会计人员的工作指导，通过日常的工作检查及时向他们传达工作要求及方法。通过年终考核来促进他们完成工作目标。

六、切实履行集团委派职责。

作为集团公司委派的财务经理，依照《浙江省*集团公司会计委派管理暂行办法》的要求，努力规范企业财务管理，维护财经纪律，当好企业领导的参谋，提供真实的财务数据、合理的分析和建议；对不合理的支出，能顶住压力，坚持原则；对于发现的重大问题，能不隐瞒自己的观点，书面向公司领导和集团公司汇报，切实履行了委派职责，确保国有资产的有效营运和安全。同时，还担任集团公司工会经费审查委员会主任一职，承担了较多的工会经费审计工作。本人的工作得到了集团公司的肯定，年1月，任期届满，被集团公司继续委派在浙江公司担任财务审计部经理。