银行管理毕业论文范文
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篇1
[关键词]绿色信贷，可持续发展，环境风险管理论文本科论文毕业论文
党的十七大报告强调，要“深入贯彻落实科学发展观”，改变以往过度透支环境和能源的粗放发展模式，“加强能源资源节约和生态环境保护，增强可持续发展能力”，“建设生态文明，基本形成节约能源资源和保护生态环境的产业结构、增长方式、消费模式。”资金是经济活动的血液，要转变经济发展方式，作为社会资金融通枢纽的银行业也必须做出相应的调整，把履行企业的经济责任与社会责任统一起来，努力推进生态文明，为实现全面协调可持续的经济增长做出贡献。2007年7月，国家环保总局和中国人民银行、银监会联合推出的“绿色信贷政策”，通过在金融信贷领域确立环境准入门槛，切断高耗能、高污染行业无序发展和盲目扩张的资金来源，正是贯彻落实科学发展观、推动可持续发展的一项重大举措。为此，有必要从理论上对我国商业银行推行绿色信贷的相关问题进行深入的分析。
一、绿色信贷及绿色信贷产品
所谓绿色信贷，指的是商业银行和政策性银行等金融机构依据国家的环境经济政策和产业政策，对研发、生产治污设施，从事生态保护与建设，开发、利用新能源，从事循环经济生产、绿色制造和生态农业的企业或机构提供贷款扶持并实施优惠性的低利率，而对污染生产和污染企业的新建项目投资贷款和流动资金进行贷款额度限制并实施惩罚性高利率的政策手段。目的是引导资金和贷款流入促进国家环保事业的企业和机构，并从破坏、污染环境的企业和项目中适当抽离，从而实现资金的“绿色配置”(邓聿文，2007)。国际上普遍认同的绿色信贷规范是2006年7月重新修订的赤道原则，该原则适用于项目资本成本超过1000万美元(含1000万美元)的项目，这也将是我国银行业绿色信贷标准的蓝本。毕业论文
绿色信贷要求商业银行采取“三重底线”的方法管理其业务，即商业银行开展业务不仅要满足合作伙伴(客户、股东、员工、供货商、社会)的需要，同时还要意识到自身的行为必须对社会以及生态环境负责。从国际经验来看，绿色信贷产品一般包括(UNEPFI，2007)：
1.住房抵押贷款(homemortgage)。如花旗集团旗下的FannieMae于2004年针对中低收入顾客推出的结构化节能抵押产品(EnergyEfficientMortgage)，将省电等节能指标纳入贷款申请人的信用评分体系；再如英国联合金融服务社(CFS)自2000年推出生态家庭贷款(Eco-homeloan)以后，每年为所有房屋购买交易提供免费家用能源评估及二氧化碳抵销服务，仅2005年，就成功地抵销了5万吨二氧化碳排放。
2.商业建筑贷款(commercialbuildingloan)。如美国新资源银行(NewResourceBank)向绿色项目中商业或多用居住单元提供0.125%的贷款折扣优惠；美国富国银行(WellsFargo)为LEED认证的节能商业建筑物提供第一抵押贷款和再融资，开发商不必为“绿色”商业建筑物支付初始的保险费。
3.房屋净值贷款(homeequityloan)。如花旗集团与夏普(Sharp)电气公司签订联合营销协议，向购置民用太阳能技术的客户提供便捷的融资；美洲银行则是根据环保房屋净值贷款申请人使用VISA卡消费金额，按一定比例捐献给环保非政府组织。毕业论文
4.汽车贷款(autoloan)。如加拿大VanCity银行的清洁空气汽车贷款(CleanAirAutoLoan)，向所有低排放的车型提供优惠利率；再如澳大利亚MECU银行的goGreen汽车贷款，是世界公认的成功的绿色金融产品，也是澳大利亚第一个要求贷款者种树以吸收私家汽车排放的贷款，此项贷款产品自推出以来，该银行的车贷增长了45%。
5.运输贷款(FleetLoan)。如美洲银行的小企业管理快速贷款(SmallBusinessAdministrationExpressloans)，以快速审批流程，向货车公司提供无抵押兼优惠条款，支持其投资节油技术，帮助其购买节油率达15%的SmartWay升级套装(SmartWayUpgradekits)。
6.绿色信用卡。如欧洲的Rabobank推出的气候信用卡(ClimateCreditCard)，该银行每年按信用卡购买能源密集型产品或服务的金额捐献一定的比例给世界野生动物基金会(WWF)；再如英国巴克莱银行的信用卡(BarclayBreatheCard)，向该卡用户购买绿色产品和服务提供折扣及较低的借款利率，卡利润的50%用于世界范围内的碳减排项目。
7.项目融资(Projectfinancing)。对绿色项目给予贷款优惠，如爱尔兰银行对“转废为能项目(energy-from-wasteproject)”的融资，给予长达25年的贷款支持，只须与当地政府签订废物处理合同并承诺支持合同范围外废物的处理。
二、商业银行推行绿色信贷已是大势所趋
1.推行绿色信贷是我国经济社会可持续发展的必然要求。
商业银行作为经济社会发展的重要中介角色，决定了其在可持续发展中的特殊地位(UNEP，1997；EuropeanCommissionDGXI，1998)。商业银行根据持续期、规模、剩余额度和风险等要素进行资金的配置，其高效的审贷体系使其在风险衡量和定价方面具有突出优势，因而商业银行推行绿色信贷，通过差异化定价引导资金投向有利于环保的产业、企业和项目，可有效地促进可持续发展。尤其是以帮助企业提高经济和环境效益为重点，使企业努力达到环保法律法规的要求。而自觉地进行无害环境的实践，增强控制风险的能力，创造条件积极推行绿色信贷，进一步降低资源消耗和减少污染，毕业论文提高清洁生产水平，也有利于商业银行摆脱过去长期困扰的贷款“呆账”、“死账”的阴影。
2.推行绿色信贷有助于商业银行管理环境风险。
据全球金融界估计，1970-1979年气候天灾水灾给金融业造成的经济损失大约为500亿美元，1988-1997年更暴增为3000亿美元(UNEP，2000)。这些数据揭示，环境破坏不仅直接增加了银行业的经营风险，甚至可能危及银行业的可持续经营和生存。在我国，“一些地区建设项目和企业的环境违法现象较为突出，因污染企业关停带来的信贷风险加大，已严重影响了社会稳定和经济安全。”由于各国政府对企业污染环境责任的追究日益严格，银行业若不加强其环境风险管理，一旦发生给予贷款的企业发生污染事件时，不但影响银行的社会形象，也将损及其债权的收回。推行绿色信贷，把环境和社会责任标准融入商业银行的经营管理活动中，对环境和社会风险进行动态评估和监控，就为商业银行通过保险和衍生金融市场等转移环境风险提供了可行的路径。
3.推行绿色信贷有助于提升商业银行的经营绩效。
推行包括绿色信贷在内的绿色金融服务(或产品)的收益具体表现在：扩大市场份额；利润增长；吸引顾客并获得顾客忠诚；高员工满意度及保留率；声誉收益(提升品牌形象)；媒体的正面关注；环保意识和收益；获得更多的经营许可；巩固与外部利益相关者的合作关系等(UNEPFI，2007)。实证研究亦表明，环境绩效与财务绩效之间存在显著的正相关关系，推行绿色信贷有助于商业银行获得竞争优势。Feldmaneta1.(1997)、Schalteggeretal.(2000)、Repettoetal(2000)检验了企业环境管理投资与其金融利益相关者(如银行、保险公司、投资者)绩效之间的关系，发现企业的环境管理战略与企业绩效之间存在正向相关关系。可持续资产管理公司(SustainableAssetManagement，SAM)对58个产业的2006年可持续年报披露的可持续风险与机会进行分析亦支持了这一观点。SAM提出，商业银行从环境生态或社会议题的风险与机会(如气候变迁对企业的影响)作为切入点，将极大地增强竞争优势。
4.推行绿色信贷是商业银行应对利益相关者环境关注的重要举措。
商业银行将环境因素纳入贷款决策，其中的主要原因是因为越来越严格的环境政策和环保市场的迅速发展，以及来自利益相关者——如NGO、股东和员工的压力。例如，美国银行之所以成为最早考虑环境政策、特别是与信贷风险相关的环境政策的银行，是由于1980年美国政府提出了“全面环境响应、补偿和负债法案”(CERCLA，ComprehensiveEnvironmentalResponse，CompensationandLiabilityAct)。根据该法案，银行必须对客户造成的环境污染负责，并支付修复成本。法案颁布实施以来，一些银行甚至因此而破产。
5.推行绿色信贷已成为国际银行业的营运规范。
20世纪90年代早期，联合国环境规划署金融计划项目(UnitedNationsEnvironmentalProgramFinanceInitiative，UNEPFI)就发表了银行业《金融业环境暨可持续发展宣言》(StatementbyFinancialInstitutionsontheEnvironmentandSustainableDevelopment)，强调要把环境因素纳入标准的风险评估流程的必要性。其主要目标就是要求银行业在经营管理活动中必须考虑环境因素，并且鼓励民间部门投资于有益环境的技术与服务。而世界银行集团的国际金融公司倡导的赤道原则(EquatorPrinciples)更是为项目融资中环境和社会风险评估提供了一个框架，包括不同类型项目的风险分类，还列示了与环境评估流程、监控和后续指导相关的议题。目前，已有包括花旗、渣打、汇丰等在内的56家金融机构成为赤道原则金融机构(EquatorPrinciplesFinancialInstitutions，以下简称“EPFIs”)，这些金融机构遍布全球，占全球项目融资市场的90%以上。
三、商业银行推行绿色信贷的内在要求
为应对信贷中可能面临的环境风险，商业银行将环境标准纳入其整体信贷战略及贷款项目评估之中，并发展出风险管理体系，强调客户的环境风险和银行责任，作为绿色信贷尽职调查(duediligence)的基础。相对于传统的贷款管理，绿色信贷管理的特殊之处或内在要求在于把环境与社会责任融入到商业银行的贷款政策、贷款文化和贷款管理流程之中。
(一)实施绿色信贷要求商业银行制定相应的环境信贷政策
环境信贷政策通常由商业银行高级管理层制定，并作为银行员工及顾客的工具和指导信号长期存在。完善的环境信贷政策将有助于：①为员工及顾客提供商业银行关于环境风险及有关环境议题的清晰指南；②向员工及顾客阐明商业银行如何通过特定的程序、毕业论文承担哪些责任来实现其经营目标；③确保与环境风险相关的贷款以一贯且公平的方式承做；④为与环境风险相关的银行业绩的评价提供明晰的标准。
很显然，银行环境信贷政策应具有可操作性及成本效率，同时还应考虑环境风险敞口、人力资源限制和市场限制，并对以下问题作出回答：银行现有的贷款及投资组合在哪些领域暴露于环境风险之下?不同类型、不同地区、不同行业贷款的风险敞口是否具有较大的差异?环境风险管理需要哪些人力资源、需要对他们进行哪些培训?银行环境信贷的主要竞争者有哪些?环境信贷产品价格及质量层面的竞争程度如何?环境风险调查及转移成本是否影响到商业银行的竞争地位?哪些细分市场的顾客对交易成本的增加更为敏感?等等。
(二)实施绿色信贷要求商业银行进行环境及社会风险管理
一般而言，环境及社会风险可分为三类：①直接风险(directrisk)，指的是银行因清理被其借款人污染土地所蒙受的直接法律责任(如借款人破产)。②间接风险(indirectrisk)，反映了借款人的环境负债可能影响其偿付贷款能力而造成的风险。由于政府环境管制日益严格，企业必须在环保方面投入大量资金以满足政策要求，从而可能影响借款人的现金流继而影响其偿贷能力。如果贷款企业不遵守环保政策，就会面临罚款、支付治理成本、暂时或永久停业。③名誉风险，反映的是银行因与环境问题投资关联而遭受的名誉损失(Thompson，1998)。勿庸置疑，声誉与形象是银行最重要的“资产”，随着政府、监管部门、非政府组织和媒体对银行信贷政策关注程度的日渐提高，银行在贷款项目环境风险审查上有失谨慎而导致的环境及社会影响将会对银行的声誉造成极大的负面影响，继而影响银行的市场价值和业务开展。
实践证明，有效的环境及社会风险管理有助于减少不良资产的数量继而改进银行的经营绩效。环境及社会风险管理作为商业银行辨识、评价、控制、转移和监测环境及社会风险的过程，不仅适用于单笔贷款，而且适用于集合贷款和投资组合。其目的在于使可预见的环境风险敞口最小化的同时，对不可预见的环境风险提供足够的保护。商业银行对环境风险进行评估时，必须重点关注环境风险发生的概率、环境风险的级数(严重程度)、环境风险影响的持续期、环境风险的敏感性和不可逆转性、环境风险和收益的社会影响(即特定的环境影响是正面的还是负面的、是否有助于环境风险和收益的均衡分享)、是否符合相关立法特别是环保法的要求等因素。
环境及社会风险管理流程可分为环境及社会风险识别、环境及社会风险评估、环境风险控制及转移、环境风险监测等。相对于传统的贷款管理，绿色信贷管理的特殊之处主要体现在：
1.贷款项目按环境与社会标准进行分类过滤。
根据赤道原则，贷款项目发起时，EPFIs应当参照IFC的环境与社会标准将贷款项目分为A、B、C三类，分别代表环境或社会层面的高、中、低风险。A级及B级的贷款申请者必须完成社会及环境评估，且在与当地利益相关者磋商后，须备妥环境管理企划书，说明如何减少或监测项目在环境与社会方面的风险。
商业银行在具体操作中，为了提高审贷效率，往往会结合具体情况，按贷款项目环境风险高低进行分类(如加拿大皇家银行将贷款划分为三类，参见表1)，不同环境风险类别的授信项目，其风险识别和评估、内部研究及外部专家认证亦有所不同。如果贷款项目落入表内所列的范畴，则贷款申请将提交至地区分行或总行，视具体情况请外部咨询人员进行评估。对于I类项目，银行有选择地请外部专家进行环境风险评估；II类项目需请外部专家提出行业的具体风险；III类项目则需请资深外部专家对项目进行调查。
2.贷款项目进行环境及社会评估。
根据赤道原则，贷款项目的环境及社会评估应针对以下项目：社会及环境条件基准评估；更符合环保及社会责任的可行替代方案的考虑；东道国法律法规及适用的国际协定及协议的要求；人权和社会健康、安全及保障的保护(包括风险、影响及保障个人使用项目安全的管理)；文化遗产的保护；生物多样性的保护(包括变更自然或重要居住地或法定保护区域中的濒危物种与敏感性的生态系统)；可再生自然资源的可持续管理和使用(包括通过恰当的独立认证体系认证的可持续资源管理)；危险物质的使用和管理；重大灾害评估与管理；劳工问题(包括四项核心劳工标准)、职业健康和安全；防火与生命安全；社会经济影响；土地的取得和非自愿安置；对社区和弱势群体的影响；对原住民及其特有文化体系和价值观的影响；现有项目、建议项目及未来预期项目累计影响；项目设计、评估及执行中受影响方的协商和参与；能源的有效生产、运输及使用；污染预防、减废、污染控制、固体废弃物与化学废弃物的处理。商业银行根据这些项目评估结果决定是否继续贷款提交、贷款审批或贷款发放。图1为加拿大商业发展银行(BDC)的环境评估决策树。毕业论文
3.借助环境保险及金融衍生品转移贷款风险。
随着金融市场的不断深化，保险市场和金融衍生品市场为环境风险的转移提供了有利条件。商业银行通常可以通过以下保险政策实施风险保护：一是要求顾客考察使其免于环境责任的保险；二是要求顾客以银行为受益人，购买环境责任险；三是以第一方保险将商业银行全部贷款组合的环境风险转移至保险公司；四是要求环境顾问掌握专业保险赔付知识。除保险市场外，金融衍生品市场亦为包括环境风险在内的信用风险的转移提供了广阔的空间。
4.进行动态的环境风险监控。
由于在贷款持续期间或投资期间，环境风险可能会发生重大变化，加之借款人有可能违反环保法规及贷款约定，因此，商业银行必须对贷款的环境及社会风险进行动态监控。贷款环境风险监控对象包括单笔贷款和整体贷款组合，监控方法包括口头询问、信息披露以及对项目或场地的实地考察等。
四、我国银行业推行绿色信贷的相关举措
近年来，我国商业银行已经意识到了环境蕴含的机遇和风险，以及银行应当承担的社会责任。例如，上海银行、招商银行、中国工商银行已加合国环境署金融计划项目(UNEPFI)；兴业银行因在能效融资产品开发和推广方面的优秀表现，荣获英国《金融时报》和国际金融公司联合举办的2007年度可持续银行奖评选活动中“年度可持续发展交易奖”，成为首次获此殊荣的中国商业银行。然而，也必须看到，尽管有关政府部门初步制定了绿色信贷的实施指导意见，但我国银行业在实施绿色信贷方面仍有待于更新知识、积累经验。特别是，在某种程度上，我国的环境恶化与个别地方政府官员腐败、法规执行不力、缺乏公众透明度等有着非常密切的关系。因此，我国商业银行如何践行可持续发展的理念、推广绿色信贷，推动经济与自然的和谐发展，仍然面临着诸多需要解决的问题。从实际情况来看，我国银行业绿色信贷的顺利推广、实施应当做好以下几方面的工作。
(一)为实施绿色信贷做好充分的准备
从国际经验来看，毕业论文商业银行要发展成为可持续银行一般需经过四个阶段：防御阶段、预防阶段、进攻阶段以及可持续银行阶段(Jeucken，2001)。我国商业银行绝大多数还处于防御阶段，对环境风险的认识还有待加强。而要从防御阶段逐步推进至可持续银行阶段，我国商业银行至少要就以下几个方面的内容做好准备：一是战略准备，要把可持续发展与社会责任提升到银行的战略层面，确定环境目标，确立标竿和报告制度，明确决策者必要的沟通职能。二是政策准备，要结合实际制定商业银行的环境信贷政策，编制环境风险管理方案，用以指导信贷活动及其他业务。三是人才准备(包括内部人才准备和外部人才准备)，由于环境风险评估的专业性强，我国商业银行能够担当此重任的内部人才并没有特别储备，因而需要加大引进此类人才的力度；外部人才准备则是需要对贷款项目环境及社会风险进行评估的外部咨询公司或行业环保专家。四是组织机构准备，从职能和公司治理方面为绿色信贷提供支持。Ganzi&Tanner(1997)调查显示，许多银行均设立了环境部门，并开发了环境友好产品，如英国合作金融服务(CFS)设立了道德政策部门(EthicalPolicyUnit)，并赋予该部门业务否决权；再如瑞士信贷银行建立了环境执行委员会(EnvironmentalExecutiveBoard)，由董事会直接领导，监督、记录绿色信贷业务，并就与环境相关的议题提出战略对策建议。五是产品准备，绿色信贷产品的设计不仅要融入环境及社会责任理念，而且要吸取传统信贷产品的成功经验，如弹性、友好度、便于个人管理、捆绑或低风险等等，这些特征均应成为绿色信贷产品设计的核心，唯其如此，才能最大限度地吸引顾客。
(二)商业银行与政府监管部门共同着力，构建绿色信贷激励机制
长期以来，我国银行业在一股独大的情况下，由于国资部门仍未完全实现公司化，股东本身对于长期利益以及短期利益的关注存在一定的矛盾。加之各银行均实行分行制，管理链条较长，且绩效考核体系以经济指标为主，并未将环保绩效纳入其中，因而不排除一些分行为了完成考核指标而无视总行关于实施绿色信贷要求的可能。2007年二季度中国货币政策执行报告就显示，截至6月末，投向高耗能行业的中长期贷款占比为12.1%，六大主要高耗能行业累计完成投资额同比增长24.1%，均呈逐季加快趋势。基于这一背景，银行业内部必须建立相应的激励约束机制，为商业银行各分支机构实施绿色信贷提供动力。在这里面，不仅要有对商业银行违规向环境违法项目贷款的行为实行责任追究和处罚的措施，而且还要有对切实执行“绿色信贷”成效显著的商业银行实行奖励的政策。另外，绿色信贷评估涉及面广，评估成本高，更重要的是，从短期来看，银行对企业竖立绿色屏障时，也就意味着有可能丧失部分优质客源。然而，中国人民银行的信贷政策要求支持对环境有益的项目，通常的办法就是降低利率、优惠贷款，加之从现有的经济利益角度来考量，绿色信贷所支持的项目，有相当一部分是经济效益并不太好的项目，如风电和垃圾发电等，从而在一定程度上减少了商业银行的盈利。鉴于此，应该制定相应的配套政策，如减免税收、财政贴息等财政政策，以调动并确保商业银行推行绿色信贷的积极性。毕业论文
(三)规范地方政府行为，为绿色信贷的推行扫清地方保护主义障碍
据国家环保总局公布的数据，2003-2005年间，由于地方政府的纵容和袒护，全国70000宗环保违法案件仅有500件得到处理，仅为全部案件的0.71%(EconomyandLieberthal，2007)。改革开放以来，地方政府始终存在很强的地方保护主义色彩，以各种方式对银行进行信贷资源的争夺并试图转嫁改革成本。甚至于有些地方政府无视国家的环保政策，以各种名目、各种形式干预商业银行的业务，进而导致商业银行经营行为扭曲。从国际经验来看，政府部门行为的调整和约束、银行与各级政府的共识是信贷政策有效支持环境保护的首要前提。因此，我国中央政府有必要将环保指标纳入地方官员的绩效考核指标体系，或是加大环保指标在地方政府绩效考核指标中的比重，并以立法或规定等形式隔绝地方政府对商业银行经营行为的干预。同时，可以考虑由中国人民银行或中国银行业监督管理委员会牵头，促成商业银行与各级地方政府就共同环保事项或流域性事务进行结盟或签署环保协议，形成书面契约约束。
(四)加强与环境利益相关者的联系与互动，营造良好的绿色信贷实施环境
首先，环保部门应建立并完善环保信息库，毕业论文与金融部门形成信息沟通机制。商业银行可以借助环保部门的力量，加强贷款风险管理，补充银行信用信息数据库，强化“以法治贷”意识；同时，环保部门也可借助商业银行的力量，强化环境监督管理，严格信贷环保要求，促进污染减排。目前，我国环保政策和信息零散、缺乏统一管理与机制，加上环保专业性强，银行信息搜集成本高，所以在一定程度上制约了绿色信贷的推行，因而迫切需要尽快建立并完善环保信息库。
篇2
随着消费贷款规模的不断扩大，该项业务中存在的问题和风险也逐步暴露出来，在有些地区还表现得比较明显，商业银行应加强对消费信贷风险的分析与识别，以便及时采取措施,防范消费信贷风险。
一、消费信贷中的风险因素
（一）消费信贷风险主要来自借款人的收入波动和道德风险。商业银行对消费者信用的把握决定了消费信贷的开展程度。在美国消费信贷之所以成为人们乐于接受的消费方式，除个人信用制度比较健全外，银行有周密完备的信用网络，借助于计算机等现代化管理手段，建立了一整套信用消费管理体系，银行和商家通过网络可及时了解消费者的信用情况，因而能够迅速确定能否向消费者提供贷款。美国消费者到银行申请按揭购车，银行职员立即将他的“社会安全保险号码”输入电脑，查询以往的消费贷款有无不良记录，查实能按时还款后，立即通知汽车经销商可以为其选车。
而我国目前尚未建立起一套完备的个人信用制度，银行缺乏征询和调查借款人资信的有效手段，加之个人收入的不透明和个人征税机制的不完善，银行难以对借款人的财产、个人收入的完整性、稳定性和还款意愿等资信状况做出正确判断。在消费信贷过程中，各种恶意欺诈行为时有发生，银行采用当面对证或上门察看等原始征询方式已经不能保证信用信息的时效性和可靠性。比如，浙江省某银行自2000年初开展住房和汽车的消费信贷以来，发现约有15％的借款人根本就没有在银行代扣账户上存钱，如此高的违规比例显然会造成很大的道德风险。此外，一些借款人由于收入大幅下降或暂时失业等市场原因，无法按期还款，尽管这种情况目前还不多，但随业务量扩大，相应的风险将呈上升趋势。例如，在发放助学贷款时，许多银行经常采用学生互保方式，如果宏观经济形势恶化，毕业生就业压力上升，那么大多数学生都可能无法按时偿还贷款，加之，我国个人信用制度的不健全，一旦学生毕业离校，商业银行就很难查寻到借款人的去向和收入状况，这种互保方式蕴含的风险自然会显现出来。
（二）银行自身管理薄弱致使潜在风险增大。
现在，国内商业银行管理水平不高，更缺乏消费信贷方面的管理经验，对同一个借款人的信用信息资料分散在各个业务部门，而且相当一部分资料尚未上机管理，难以实现资源共享。通常，仅仅凭借款人身份证明、个人收入证明等比较原始的征询材料进行判断和决策，对个人的信用调查基本上依赖于借款人的自报及其就职单位的说明，对借款人的资产负债状况、社会活动及表现，有无违法纪录，有无失信情况等缺乏正常程序和渠道进行了解征询，导致银行和客户之间的信息不对称。
由于现阶段尚未形成一套完善的管理消费信贷业务的规章制度，操作手段相对落后，主要仍采用手工办理，加上从事消费信贷业务的人员紧、网点少，往往不能做到每笔贷款的审查都与借款人当面调查核对，加上一些业务人员素质不高，审查不严，难免有疏漏。同时贷后的监督检查往往又跟不上，一旦发现风险不能及时采取补救措施，致使消费信贷的潜在风险增大。
（三）与消费贷款相关的法律不健全。“欠债还钱”这是天经地义的，然而在“同情弱者”的文化背景下，我国实践中常常发生“欠债有理”的现象，一些法律法规中似乎也有“维护债务人权益”的倾向。现行法律条款基本上都是针对法人制定的，很少有针对消费者个人贷款的条款，对失信、违约的惩处办法不具体。这使得银行开办消费信贷业务缺乏法律保障，对出现的问题往往无所适从。由于消费信贷业务的客户比较分散，均是消费者个人，并且贷款金额小、笔数多，保护银行债权的法规又不健全，特别是在个人贷款的担保方面缺乏法律规范，风险控制难以落实。如汽车消费贷款，国外通行的做法是以所购车辆抵押担保。而在我国购买汽车的单据中，没有一项是出具给银行的，因此汽车抵押给银行后，银行却无法控制过户行为，造成不小的风险隐患。
发展消费信贷，个人信用制度的建立是重要基础，而我国个人信用制度、个人破产制度等尚未建立。在实际司法过程中，保护借款人或保证人正常生活，而忽视银行债权法律保护的现象时有发生，也给风险防范造成了一定的负面影响。如消费贷款一般额度较小，而小额债务法院一般不受理，受理了也要付出可观的诉讼费，使银行利益受损。因此，要从法律上对银行个人贷款经营给予必要的保护。
（四）借款人多头贷款或透支，导致信贷风险上升。目前，国内许多银行严重，部门之间缺乏整体的联动机制，使一些道德水准不高的借款人有机可乘，如公司业务部、房地产信贷部、零售业务部、银行卡部等基本上是各自为政、自成体系地办理各不相同的消费信贷业务，且各自都有一套不完整的借款人信息资料，一套核算管理办法和风险控制措施等，致使一些借款人在同一银行里多头借款或透支的现象时有发生，增加了消费贷款风险。
（五）抵押物难以变现，贷款担保形同虚设。一旦消费贷款发生风险，银行通常会把贷款的抵押物作为第二还款来源，而抵押物能否顺利、足额、合法地变现，就成为银行化解资产风险的重要环节。由于我国消费品二级市场尚处于起步初创阶段，交易秩序尚不规范，交易法规也不完善，各种手续十分繁琐，交易费用偏高，导致银行难以将抵押物变现，影响了银行消费贷款的健康发展。随着消费贷款规模的扩大和抵押贷款的增加，这类问题将会变得更加突出。现阶段，我国住房一、二级市场很不完善，政策上要求对大量非商品房产进行商业信贷支持，而一旦购房人无力还贷，这些非商品房产抵押又无法进行过户转让，银行很难得到充分的处置权，贷款抵押形同虚设。
（六）缺乏资产证券化的有效手段，导致银行流动性风险增加。资产证券化将不具备流动性的贷款转化成为具有流动性的资产，有利于提高商业银行资产的流动性，缩小商业资产和负债在期限和流动性方面的差距。而个人住房贷款、汽车消费贷款等主要消费贷款期限都比较长、金额较大、客户分散，可商业银行的负债期限相对较短，在允许银行参与的资本市场发育尚不健全的情形下，银行无法通过资产证券化等方式建立融通长期资金的渠道，从而形成“短存长贷”的格局，使资产负债期限结构不匹配，流动性风险显著上升。
（七）利率尚未市场化，消费信贷缺乏相应的风险补偿机制。消费贷款的一个显著特点是客户分散且数量大、客户风险状况存在显著差异。因此，对不同客户群应采取不同的利率定价，以实现贷款风险收益的最大化。但由于目前我国利率尚处于管制阶段，商业银行无法通过差别定价的贷款策略，增加对高风险客户贷款的风险贴水，从而不能有效地降低消费贷款的平均损失率。
（八）指令性发放消费信贷，形成巨大的风险隐患。近年来，为扩大内需，扭转宏观经济形势，人民银行制定了有关指导原则，鼓励各商业银行发展消费信贷业务。在具体实施过程中，出现了不少违规操作现象，一些商业银行为了扩大消费信贷规模，对基层行下达硬性的放贷指标。不少银行擅自降低贷款标准和担保条件，对高风险、低信用的客户提供消费贷款，一些地区的基层行甚至为了完成贷款任务，给大量收入无保证的下岗职工发放金额高达数万元的消费贷款，这种现象的蔓延将造成新一轮的风险积聚，不利于消费信贷业务的健康发展。
二、商业银行防范消费信贷风险的对策建议
面对消费信贷的发展过程出现的各种风险，商业银行急需建立一套防范消费信贷的风险管理体系，具体应从以下几方面入手：
（一）逐步建立全社会范围的个人信用制度。建立科学有效的个人征询体系是银行控制消费信贷风险的前提保证。从目前的实际出发，可以分两步走：先在银行内部以信用卡个人信息资料为基础，将其他各专业部门保存的个人客户信息资料集中起来，建立全行性个人客户信用数据库，使每个客户都有相对完整的信用记录，并以此为基础建立个人信用总账户，个人与银行的所有业务均通过总账户进行。同时，加快建立国内各金融机构之间的信息交换制度。第二步，由中央银行牵头建立一个股份制个人征信公司，联合金融机构、政法部门、劳动力管理部门、企事业单位等，搜集整理个人收入、信用、犯罪等记录，评估个人信用等级，为发放消费信贷的金融机构提供消费者的资信情况。可以先易后难地组建征信公司，起初只联合金融机构，以后再逐步扩大。征信公司应遵循“会员免费提供信息，有偿提供查询服务”原则，把各家金融机构作为会员，金融机构免费向征信公司提供个人信用记录，参加组建的其他部门同样要免费提供有关的个人资信情况。金融机构和个人查询时要付费，以便保证征信公司正常运转。目前，这项工作的试点已经在上海展开，应下大力气将成功经验向全国推广，为消费信贷的全面开展创造条件。
（二）建立科学的个人信用评价体系。
在建立全社会个人信用制度和信用档案的基础上，各银行还应根据自身业务特点和发展战略制定具体的个人信用评价体系，以此作为放贷的基本标准，使之从源头上发挥防范信贷风险的作用。
信用评价体系一般采用积分制，具体分成四个部分：①基本情况评分：包括个人的一系列情况，如出生年月、学历、职业、工作地点、工作经历、工作单位、家庭情况等等，不同情况有不同的积分。②业务状况评分：在信用记录号下，每发生一笔业务，无论是存款、贷款、购买国债及其他金融债券、信用卡消费、透支等等，都有一定的积分。③设立特殊业务奖罚分，如个人信用记录号下屡次发生信用卡透支，并在规定期内弥补透支就可以获得额外奖分；个人贷款按期还本付息情况良好可以获奖分；若发生恶意透支，并且不按时归还所欠本息，就应额外罚分，甚至列入黑名单。④根据上述累积得分评定个人信用等级。
信用评价体系是消费信贷风险管理的基础，银行可以根据个人信用状况规定不同层次的服务与优惠，如信用累积分达到一定数额，可定期寄送银行资料和服务信息；信用卡透支额度可增大、期限可延长；个人消费贷款、按揭贷款利率在可行范围内可适当下浮；个人贷款担保可根据信用状况等调整。而对信用积分低的客户，则限制办理某些业务，列入黑名单的客户，银行应拒绝提供服务。
（三）重点开发风险低、潜力大的客户群体
选择风险低、潜力大、信用好的客户群是银行防范消费信贷风险的重要工作。一般而言，可供选择的客户对象包括：一、在读大学生：一般具备较高文化素质，很可能成为较富裕的人群，具有较高开发价值；他们从读书、工作到成为“中产阶级”有一过程，而这一过程最迫切需要利用个人信用资源，如果银行早期与之建立经济联系，提供金融服务，可能获得终身客户。二、从事于优势行业的文化素质较高的年轻人。目前，发展形势较好的行业有电信、电力、外贸、金融、计算机、教育、医药等。三、国家公务员、全国性大公司或外资企业的管理人员及营销人员：他们不仅工薪水平和福利条件高，而且一般掌握较好的专业技能，预期收入高，失业风险较低。银行对重点客户应加大营销和调研力度，在促进业务发展的同时，有效降低贷款的预期损失比率。
（四）建立银行内部消费信贷的风险管理体系。
从跟踪、监控入手，建立一套消费信贷风险的预警机制，加强贷款后的定期或不定期的跟踪监控，掌握借款人动态，对借款人不能按时偿还本息情况，或者有不良信用记录的，列入“问题个人黑名单”加大追讨力度，并拒绝再度借贷。
要进一步完善消费贷款的风险管理制度，逐步做到在线查询、分级审查审批，集中检查。从贷前调查、贷时审查、贷后检查几个环节明确职责，规范操作，强化稽核的再检查和监督。
银行内部要建立专门机构，具体办理消费信贷业务，同时建立消费信贷审批委员会，作为发放消费信贷的最终决策机构，做到审贷分离，形成平衡制约机制，以便明确职权和责任，防范信贷风险。
（五）实现消费贷款证券化，分散消费信贷风险。
消费信贷一般期限较长，造成商业银行短资长贷，加大了流动性风险。西方国家的对策是实现消费贷款证券化，赋予其转让、流通职能，从而达到分散消费信贷风险、缩短放款机构持有时间的目的。我国商业银行也应以此为鉴，加快实现资产证券化进程。
在证券化过程中，商业银行将其持有的消费信贷资产，按照不同地域、利率、期限等方式形成证券组合，出售给政府成立的专门机构或信托公司（SPV〕，由其将购买的贷款组合经担保和信用增级后，以抵押担保证券的形式出售给投资者。由于消费贷款具有利率、借款人违约、提前偿还等多种风险，通过SPV对证券组合采取担保、保险、评级等信用手段可保护投资人的利益，同时也降低了发行人的融资成本。同时，抵押担保证券以消费贷款的未来现金流量为基础，期限较长，相对收益风险比值较高，为金融市场中的长期机构投资者提供了较理想的投资工具。版权所有
（六）进一步完善消费贷款的担保制度。
消费信贷与其他贷款不同，借款人是一个个的消费者，贷款购买的是超过其即期收入限度并较长时间才能归还贷款的财产或耐用消费品。因此，在发放消费贷款时，用抵押、担保作还款保证显得十分重要。在欧洲国家，一般采用住房抵押担保发放住宅贷款，在香港实行购房抵押，又称“按揭”业务，是购房的单位或个人以购房合同作抵押获得贷款的方式，美国的抵押贷款之所以不亚于其它贷款的吸引力，不仅因为有三个抵押市场中介来增强抵押券的流动性和偿还力，而且还因为有抵押担保机构来保证抵押贷款的如期收回，在美国进行住房贷款担保的机构有官办的，也有私营的，一旦购房者违约，它们承担金融机构的贷款损失。美国抵押担保的成功还在于设定了融资机构和二级抵押机构，并建立抵押保险，有效增强了贷款的清偿力。我国要尽快健全抵押担保制度，具体应注意几方面：首先应完善担保法，增加有关个人消费信贷的详细条款；其次，应培育规范的抵押品二级市场，使各种贷款抵押物能够迅速变现。第三，可考虑由政府出面组建消费信贷担保公司，为长期消费信贷提供担保，这也是一些西方国家发展消费信贷的成功经验。如美国有四家政府性质的按揭担保机构，主要为符合规定条件的个人提供住房贷款担保，并向银行收购部分个人住房贷款，发行住房按揭担保债券，从而在很大程度上解决了部分居民难以提供担保和银行的资金流动性问题，促进了个人住房贷款的发展。第四，国家应规定一定金额以上的贷款都要设定担保，银行可视各个贷款品种的规定及申请人资信状况，要求全部提供合适的担保方式，并对担保程序进行严格审查。
(七)把个人消费贷款与保险结合起来。
由于银行难以掌握借款者个人的健康状况和偿还能力的变化，这是个人消费贷款最主要的经营风险。法国、德国、加拿大等，在开展消费信贷业务中，都规定客户必须购买死亡险，以减少银行风险。我国也可以借鉴国外经验，将个人消费贷款与保险公司的有关险种、产品组合起来运作。如银行在发放某些消费贷款时，可以要求借款人必须购买某种特定保险。一旦借款人发生意外，不能偿还贷款时，保险公司即要向保险受益人支付一定金额的保险赔偿金，而这笔赔偿金又足以偿还银行贷款本息。这样，一方面可化解银行的经营风险，实现消费信贷风险的合理有效转换，另一方面也有助于保险业的发展。当然，这种险种的保费应当较低廉，使消费者既可以得到银行贷款，又可以得到保险的益处。
（八）实行浮动贷款利率和提前偿还罚息。
1．人民银行应加快利率市场化进程，在利率浮动比率、贷款比例和期限安排上，给商业银行以更大的余地，以便更好地为客户服务，更好地防范风险。同时，应允许商业银行在办理消费信贷业务中收取必要的手续费、服务费，以补偿商业银行信贷零售业务付出的成本。在消费信贷的利率方式安排上，一般应采取浮动利率制，按年度调整一次，从而减少银行利率风险。
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【关键词】高校毕业生人事档案管理对策与思考
随着我国市场经济的发展,我国教育体制和用人制度进行了相应的改革,国家培养人才的方式方法发生了很大变化,大中专毕业生的就业制度改革也不断深入,打破了人才由国家培养,统一分配的传统做法。取而代之的是供需见面、双向选择、择优录用的高校毕业生就业工作新机制。随之而来的是高校毕业生的人事档案管理的管理机构、档案内容、转递渠道、管理方法、开发利用、重视程度等各方面出现了很多与市场经济发展不协调的现象,出现了随意涂改档案内容、档案自我管理、由于企业破产造成档案丢失、企业员工不能办理退休、因为档案内容不全不能够办理社会保险缴纳、转移等诸多问题,大大制约了高校毕业生的就业与合理流动。近期,就进入我市就业的高校毕业生采取了座谈交流会、书面统计和实地调查形式,对高校毕业生人事档案管理的情况进行了深入调研。
1我市高校毕业生档案管理工作现状
高等学校毕业生档案是毕业生政治表现、学习成绩、个人特长、身体状况以及在校奖惩情况等综合记录,是用人单位了解毕业生,挑选人才,合理使用人才的重要依据。我市人力资源行政管理部门高度重视高校毕业生的人事档案管理工作,东营市毕业生就业办公室和东营市人才服务中心是专门负责我市生源毕业生和来我市就业的大中专毕业生就业服务的专门机构。主要服务范围是学生报道、档案转递、就业协议签订、就业培训、创业扶持、三支一扶考试、职业介绍、社会保险缴纳等一系列针对毕业生就业的管理与服务工作。2009年,我市接收高校毕业生共计有12108人,登记就业10590人,未就业1518人,就业率达到87.5%。
2存在的主要问题
(1)管理机构不统一
我市现管理高校毕业生档案的部门大致有五类机构:一是考取了机关事业单位的高校毕业生,由用人单位上级行政部门进行管理。二是未就业或到非公企业就业的高校毕业生由人力资源和社会保障部门所属的人才服务中心和职业介绍中心管理;三是师范类高校毕业生由教育行政部门进行管理;四是具有人事管理权限的国家企业或国有控服企业,例如:国有四大银行、商业银行、保险机构、电力部门等。五是由于学校和学生个人的原因,还有相当数量的学生档案目前还存放在原学校、学生个人手中或非公企业人力资源部。
(2)转递渠道不规范
现在高校毕业生的档案大部分由学校直接寄往学生毕业前所签约单位所在城市的高校毕业生就业机构,然后再由毕业生就业机构根据高校毕业生毕业生所签约单位所在市县区将其人事档案转递至所在市县区人才服务机构。有的高校为了就业率,直接将学生档案寄往学生所签约用工单位。过了几个月这个学生要求到其它企业工作时,企业把档案扣住,造成严重混乱。有一部分在学生毕业前将档案让学生自带回家。有一部分学生档案由于各种各样的原因滞留在原就读学校。
(3)档案内容更新不及时、内容简单、档案内容与档案相对人不统一,个别有不真实的档案材料。笔者在整理档案过程中,发现同是研究生毕业的学生,有的有毕业设计书(论文)和学位认定书,有的档案没有这类材料。有的一份人事档案里面有两名毕业生的人事档案材料。还有的内容十分单一,就三五张纸,没有任何参考价值,特别是高职类或技工类学校毕业生的档案内容,很不完善。转入人才服务机构的学生档案,后续档案材料不全面,无法依据档案材料为其出具社会化证明材料。
(4)学生的档案意识不强,认为“可有可无”。有的学生毕业十几年了,还不知道自己的档案在哪儿,也不知道评职称、缴保险、考资格证等各项社会化人才服务项目,结果耽误了自己的职业发展。
3对策建议
(1)统一管理机构,从制度上避免高校毕业生档案多头管理的现状。大部分高校毕业生毕业后分布在在非公有制企业,属流动人员范畴。人发【1996】118号《流动人员人事档案管理暂行规定》明确:流动人员人事档案管理机构为县以上党委组织部门和政府人事部门所属的人才流动服务机构,其他任何单位和个人不得擅自管理流动人员人事档案。流动人员人事档案管理遵循“集中统一,归口管理”的原则,接受同级党委组织部门、政府人事行政部门的监督和指导。此《规定》的颁布明确了高校毕业生档案的管理机构就是各地人才服务机构,其他任何机构不得擅自管理高校毕业生人事档案,这为高校毕业生人事档案价值的实现提供了制度保证。下一步工作中必须加强人才流动服务机构的档案管理职能,加强人才流动服务机构与毕业生就业部门的工作衔接,切实维护高校毕业生人事档案的真实性、严肃性,完善人才流动社会化服务体系,促进人才的合理流动。
(2)统一转递渠道,从源头上杜绝高校毕业生档案管理混乱的局面。现在高校毕业生就业或未就业都必须在高校毕业生就业信息网上注册个人信息后,才能够离开学校。所以各级各类学校、各级毕业生就业管理部门要充分利用高校毕业生就业信息网,在学生网上注册时,提前告知学生将其人事档案转递到工作单位所在地人才服务机构或户籍所在地人才服务机构,其他任何机构不得接收学生档案。然后各级人才服务中心再根据实际情况再细分到县区人才服务机构。这样就不会出现学生找档案,档案找不到当事人的情况。学生毕业后,用到人事档案时,会自觉到当地人才服务机构来完善、查询、利用自己的人事档案,充分发挥人事档案的价值。
(3)提高档案意识,拓宽服务内容,发挥档案价值。高校毕业生人事档案是人才信息的重要载体,准确、齐全、完整的毕业生人事档案,历史全面地记载着毕业生的经历、政治思想、品德作风、学习成绩、实践能力及个人特长等信息,是反映毕业生综合素质的最重要依据。所以各级各类学校要重视学生在校期间的表现,本着对社会负责、对学生负责的态度,及时准确的将学生本人的各类档案材料归档。为学生走向社会做好做一些必要的准备。比如学生在校期间的荣誉、参加社会活动的证明、毕业论文设计等等,为用人单位提供必要的参考。人才服务机构也应该适应新形势发展,就需要对人事档案的内容进行调整,不仅要继续保留传统和共性的反映个人年龄、经历、社会关系等内容,更要突出创建反映个人专长、知识水平、业务能力、职业道德等个性化的内容。创建能力档案,重点记载个人文化程度、专业水平、继续教育情况,以及参加各种资格考试、注册考试等反映个人才能的资料。
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一、中小企业财务管理特点分析
(一)经营活动中流动资金的分析
流动资金是指投放在流动资产上的资金,主要包括货币资金、应收账款和存货。中小企业规模较小、资信不足,在进行市场经济活动中,一般以现金或银行存款来支付货款,很难进行短期融资,对货币资金的需求往往较大。同时在激烈的市场竞争中企业为了扩大销售增加利润而不得不采用赊销这种方式,但是,没有有效的催收措施高额的应收账款也会直接影响企业的现金流入,造成资金回笼困难,导致了资金运用效益上的损失。另外很多中小企业在原材料的采购管理上也没有计划,库存物资的收、发、结存缺乏严格的控制,使得会计期末存货占用资金较大,存货周转率低,也会造成流动资金短缺。
(二)投资活动的分析
中小企业的管理者往往凭借经验和感觉进行管理,其决策人都没有经过科学而严密的论证,写作毕业论文如果产品滞销,技术落后,设备老化,就认识到新产品试制、技术开发是决定企业生存的必要环节,开始加快技术改造、设备更新和提高新产品研发的速度,增加了许多投资项目,导致了虽然是巨额投资但报酬率很低的事实,没有达到顶期的效果,背上了更加沉重的包袱,以至于陷入破产的边缘,造成投资失败。另一方面中小企业投资所需资金短缺,他们总是希望尽快收回投资,容易追求短期目标,由于自身规模较小,面临的风险也就更大。中小企业经营者在避免产品单一的经营风险中,力图通过多元化投资分散风险,但分散投资也会导致原有经营项目运营资金周转的困难,进一步导致企业资金周转困难。无论在投资资金、投资项目以及投资方式等方面均存在较大风险。
(三)筹资活动的分析
不同类型、不同发展阶段的中小企业的融资特点不同,对融资渠道和条件的要求也不同。例如制造业型中小企业经营活动涉及的面较宽,资金周转较慢,资金需求量较大,融资难度相应较大;服务业型中小企业的资金需求量小、频率高、周期短、随机性大,相对其它中小企业而言,是一般中小型商业银行比较愿意给予贷款的对象;高新技术型中小企业,按照国际惯例,主要资金来源是各种类型的风险投资基金;社区型中小企业则具有一定的社会公益性,较易获得政府的扶持性资金,但是社区共同集资也是这类企业的一个重要的资金来源。
中小企业融资的特征与大企业相比,创业资金主要来源于个人积蓄或家族集资,极少通过正规渠道获得信贷和其他的财政支持。如何通过多种形式获得资金,是中小企业面临的问题。目前中小企业融资的主要方式还是银行贷款,由于中国经济发展水平还较低,社会信用观念和风险意识还没有完全建立起来,企业融资主要以间接融资为主,非市场化现象严重,资本市场和交易市场存在失衡现象,银行信贷的规模和结构、资金价格及其变动也对企业所有制的性质有比较严格的约束。中小企业由于融资结构单一、规模小、机制不健全和功能缺陷等不得不通过高利息集资的方式筹集资金,增加了市场交易成本,造成金融秩序的混乱。虽然我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系,但是,融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。
二、中小企业财务管理应用的策略
我国中小企业虽然在流动资金运用方面、投资和融资方面存在很多问题,但在具体分析过程中可以看出这些问题主要是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。写作职称论文所以,为了更好地解决问题,可以国家经济政策、融资方式、企业信息技术应用和企业管理制度等几个方面着手。
(一)国家政策有助于中小企业融资问题解决
国家经贸委、国家工商总局、财政部等十部委联合下发了《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》,就引导中小企业增强信用观念,改善其信用状况创造良好的信用环境,建立中小企业信用担保体系,加快我国社会化信用体系的建设步伐,发表了若干意见,这标志着我国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动,为中小企业融资提供了形式多样的服务。如交通银行的“展业通”为扶持和服务小企业发展,适应小企业生产经营特点在原来金融产品的基础上,推出一系列专项信贷和结算的金融产品,运用科学简便的方法和优化的审批流程,为小企业提供金融服务。对不同的企业分别提供了“生产经营一站通”、“贸易融资一站通”、“工程建设一站通”、“结算理财一站通”等不同的金融产品,还款方式灵活、还款期限较长,企业贷款担保方式可以采用房地产抵押、国债以及仓单质押等多种方式,有利于小企业资金安排和应用。
对于中小企业融资管理,应注意以下几个方面的问题:1、融资计划应与企业发展周期联系在一起管理。在企业不同的生命周期过程中,应注意不同阶段融资方式有所区别。在初创期以内源融资为主,在成长期则以外源性银行融资为主,在成熟期可以考虑以权益性融资为主,在衰退期可以考虑新一轮的融资,开发企业新产品和新市场。2、从博弈论的角度来看,银行与中小企业是信息不对称的博弈,可以通过降低信息收集成本和加工成本,提高企业的信用度,扩大企业的财务信息透明度,实现银企之间的信息充分与对称。3、在资金运作方面,可以充分利用票据贴现、融资租赁等方式来缓解企业资金紧张的状况,进一步拓宽中小企业的融资渠道,解决中小企业融资困难。如积极稳妥地选择有条件的中小企业尝试发行可转换债券,附新股认购权证的企业债券等,使中小企业能利用国际资本市场,尤其是地区性的资本市场来筹措资金,建立多层次的企业融资体系。
(二)信息技术的运用
从90年代中后期开始,为了确立竞争优势,企业更加关注进入市场的时间、产品的质量、服务的水平和运营成本的降低,并且为适应市场全球化要求,组织结构和投资结构也趋向于分布式和扁平化,仅靠企业自己的资源不可能有效地参与市场竞争,还必须把经营过程中的有关各方,如供应商、制造工厂、分销网络、客户等纳入一个紧密的供应链中,才能有效地安排企业的产、供、销活动,满足企业利用一切市场资源快速高效地进行生产经营的需求,并准确及时地反映各方的动态信息,监控经营成本和资金流向,以期进一步提高企业对市场反应的灵活性和财务效率,并在市场上获得竞争优势。美国的加特纳公司(GartnerGroupInc.)首先提出了新的概念—企业资源计划,简称ERP(EnterpriseResourcesPlanning)。ERP是现代企业发展的管理模式,也代表企业管理软件的基本思想,因此信息技术的运用对于中小企业来说也是很重要的一个方面。管理人员能通过ERP系统的应用和管理及时精确地对安排企业采购、生产和销售计划,对材料采购资金、价格、质量以及采购计划、支付的方式都有全面管理和核算;对生产流程各环节的参数进行差异分析,优化成本,提高了成本的控制力度;而且能通过财务核算了解销售的全过程。信息的畅通保证了成本核算的准确、实时。财务和产、供、销各环节完全集成,从而实现生产成本的快速跟踪控制。ERP系统对于往来款项的管理也进行了有效全面的管理,对于这种在市场竞争机制下企业为扩大销售和赢利而采取的赊销手段,除了依靠产品本身质量、价格、售后服务等条件外,销售款能否收到便是资金管理中的一项重要内容,及时准确掌握客户及供应商资金、信用等方面的信息,对应收账款的收回和应付账款的支付安排都是有很大帮助的。ERP系统在其他模块的应用如总账系统、销售管理系统、人力资源管理管理系统等其他方面对企业的管理也有很大的作用。但由于中小企业资金和规模有限,在信息化的应用方面要注意信息技术的应用必须适应企业管理,关注数据的流程,选择正确的财务信息工作方式,根据自己资金和需要选择相应系统模块,最后还要根据企业的发展趋势选择相应的软件。
三)中小企业投资管理
中小企业投资要面向市场,对投资项目进行可行性研究,正确进行投资决策,利用货币时间价值的计算和管理,努力降低投资风险。第一、政府要加强对中小企业的服务指导。对于中小企业而言,市场比资金更为重要,资金有限的中小企业,如果产品销售出现困难哪怕是暂时的困难,都可能使企业陷入困境。克服资金不足,关键还是取决于新产品能否及时销出并收回投资。由此可知,有无合适的市场销售渠道是研究投资项目是否可行的先决条件。对于创业初期的中小企业,政府应帮助他们选择好进入的行业,大力改善投资环境。例如政府可以为他们提供较为完善的市场调研以及行业前景分析,以减少投资的盲目性。提供事前帮助,是减少中小企业投资者市场风险的有效途径。第二、为了回避投资风险,中小企业应采取跟进战略。中小企业应尽量避免率先开拓市场。因为市场的开拓者通常需要有足够的资金实力,虽然开拓者率先进入市场,可以获得超额利润,但风险也会很大。跟随成功者的做法,不失为中小企业避免风险的有效方法。中小企业经营灵活,形式多样,适应性强,可根据市场变化较快地调整其产品结构,改变生产方向,甚至转行,从而较快地适应市场新的需要。跟进战略,首先要把握时机,避免盲目性。如果时机把握不住,不仅存在投资风险而且资金的需要量也相当可观。所以在资金有限的情况下,较为保险的作法是在自己所熟悉的范围内寻找市场机会。第三、中小企业应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面:一是对新产品试制的投资,中小企业的产品,其市场占有份额有限,企业拳头产品也有—定的生命周期,如果不断有适销对路的新产品上市,同时又不断淘汰陈旧的老产品,这样可在市场竞争中始终处于不败之地。如采用新技术引进更新产品试制,能节约投资,那也是应采取的一种投资方式。二是对技术设备更新改造的投资应当重视,如果企业的设备不是处于一种具有竞争力的状态,那么该企业就会失去前进的动力。这种方式应作为企业的一种长期策略。三是人力资源的投资,尤其是管理型人才和技术型人才的拥有。企业一方面可以采用招聘的方式引进人才;另一方面,通过对内部现有人员的培训来提高他们的技能和素质,不断进行知识更新、观念更新和技术更新,否则,原有队伍很快就会老化。因此,中小企业应以内部投资为主,以适应日益激烈的市场竞争。
(四)中小企业内部管理制度建立
中小企业要加强自身资金管理。要形成合理的资本结构,确定合理的负债比例,提高承受财务风险的能力,同时又要注意不能限制企业的长期发展。加速资金积累尽可能提高折旧率,减少行政费用等非生产性开支等,以改变企业信贷资信能力。中小企业应积极参加信用保险和信用担保,改变自身的融资环境。要有效地利用企业现有的各种闲置资本和存货,通过抵押贷款、融资、租赁融资、抵押企业债券等各种融资渠道,进行企业筹资。一些优秀的中小企业还可以通过股票上市、债券发行等方式或通过各种基金组织筹集资金。中小企业要树立现代融资意识,根据企业自身特点去选择适当的融资方式。树立现金流量观念、加强资金的管理。中小企业的管理水平和与此相关的资产周转效益较低,周转资金相对不足。中小企业往往缺乏严密的资金使用计划,在库存管理和交易结算等方而缺乏必要的内部控制制度,不具备大型企业那种内部资金调度的能力。特别是在经济景气时期,中小型企业更容易忽视财务管理。为此,中小企业更应注重营运资金的管理,充分利用现金预算表及资金调度表加强信用管理,加强存货管理,减少资金占用,避免在实际操作中出现举借短期资金供长期投资使用的问题。
随着市场经济的高速发展和改革的不断深入,我国中小企业财务管理中的问题将会更加突出,并呈多样化趋势,而解决途径也会因宏观经济环境变化、企业自身发展而发生变化。写作工作总结中小企业必须与银行沟通建立一种“战略关系”,加强中小企业与银行之间的合作;建立和完善现代企业制度,及时有效地解决财务管理中存在的问题,增强中小企业的竞争力;提高投资管理水平、资金营运水平及获利水平,充分发挥财务管理在中小企业管理中的作用。只有充分考虑自身的特点、并不断强化自身各项管理措施,及时进行技术、管理、制度等方面的创新,才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题,从而推动中小企业和整个国民经济的健康发展。
[参考文献]
[1]刘海英等.中小企业财务管理特点分析[J].商业时代,2006(11).
[2]王裕明.实施ERP系统对企业财务管理的作用[J].上海管理科学,2005(01).
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有关农林经济管理类论文范文一：地方综合性大学农林经济管理专业探讨
摘要：地方综合性大学在制定农林经济管理专业规范时应从自己的实际出发，明确自己的定位，遵循相应原则，形成自己的专业规范。
关键词：地方综合大学 农林经济管理 专业规范
一、专业规范的作用
专业规范是高等院校深化专业建设与改革的基础，它是对专业人才培养主要内容的总体规范。具体地说，专业规范是在专业人才培养模式改革研究与实践的基础上，对本专业的知识体系、课程体系等给出的定性描述和量化规定。具体包括本专业培养目标、培养规格、教育内容、教学条件等。专业规范的核心是构建本专业的知识体系、课程体系与实践教学体系，提出多层次的规范性质量标准和教学要求。
第一，专业规范是大学本科培养的基本规则。所谓规则，或是说在一定情况下你能做什么、应该做什么或是不能做什么、不必做什么。这就是制度的核心，制度构造了人们在政治、社会或经济方面发生交换的激励结构，制度变迁则决定了社会演进的方式。有了专业规范，各个大学就得按照专业规范的基本要求培养学生。
第二，专业规范是高校培养大学生的基本要求。制定专业规范有利于建立相应的社会评价、监督标准和机制。制定专业规范和教学规范是保证高校本科人才培养质量的基本措施，也为各级教育行政部门履行宏观管理职能提供了分类指导的依据。同时，在教育国际交流与合作的背景下，专业规范是高校交流合作的共同语言。高校间往往根据专业规范、课程设置与教学大纲等基础文件，来进行学分互认、判断是否授予学位等。
第三，专业规范是保证大学培养质量的基础。从发达国家的经验教训来看，专业规范确立了大学教育的质量标准。美国原来没有全国统一的教育质量标准，在高等教育进入大众化阶段之后，就更是五花八门，各个学校制定标准的随意性很大，差异悬殊。对此，美国高质量教育委员会1983年发表了著名的公开信《国家处于危险之中，教育改革势在必行》。由此引发了美国新一轮的教育教学改革，改革的核心问题是提高教育质量，而提高教育质量的一项重要措施，是制定和推行全国大致统一的质量标准。从我国的情况来看，随着大学扩招及学校升格，国家每年又新增很多本科专业，例如2010年公布高校新设置或调整的1733个本科专业和7个医学类专科专业，2011年公布高校新设置或调整的1887个本科专业，分别从2010年和2011年开始招生。大学扩招，尤其是新增本科院校扩招，导致大学生培养质量下降。诚然，大学培养质量下降是多种原因导致的，但缺乏专业规范，一些院校没有达到本科培养的基本要求就开始招生，或者得到国家批准为新专业之后，由于没有专业规范等原因，没有很好进行专业建设。因此，制定专业规范是保证大学生培养质量的基础。
二、制定农林经济管理本科专业规范的基础
1.是社会对人才需求的多样性
从本质上讲，全国专业规范对大学某一专业人才培养的共同要求，有利于保证大多数学生达到一个基本水平。但我们知道，在高等教育大众化时代，社会对人才的需求是多种多样的，这就使得我们不能只用一个标准来要求来衡量大学的人才培养质量和水平，应在保证基本要求的前提下，制定多样性的培养标准。在大学的人才培养过程中，不同大学应根据自己的市场定位确定相应的专业定位，使得各校本科人才培养目标、培养类型也应有所不同。以农林经济管理专业为例，社会上对农林经济管理专业的需求是有差异的，有些地区需求的重点是种植业经济，有些地区需求的重点是草业经济，有些需求的重点是可能是渔业经济，有些需求的重点是可能是林业经济管理，还有的地方需求的重点可能是海洋农业经济管理等等。各校不可能培养具有所有农林经济管理专业知识的人才，而只能在某一方向上体现人才的特色，这就决定了各校人才培养的多样性。专业规范的制定就是力求人才培养目标和规格多样性化基础上的统一。
2.应从地方性综合大学的专业定位出发
地方综合性大学在思考自己本科专业定位时，应从地方综合性大学的实际出发，如何培养农林经济管理本科应有一个清楚的定位。我们认为，地方性综合大学在培养农林经济管理本科定位时，应立足于地方性、综合性实际，让学生具有较好的农学、林学、畜牧学、生命科学基础，具有良好的人文素质，尤其是有较好传统文化中经济、经营及管理素养;学生还要具有较强的数学基础、经济学基础和行为科学的基础;掌握现代经济学、管理学的基本理论，具有较强从事实际管理工作的能力。
三、制定农林经济管理专业规范的原则
地方性综合大学制定专业规范应遵循以下原则：
第一，本科教育的基础性原则。树立终身教育观念，注重本科教育的基础性，构建人文社会科学基础、自然科学基础、专业基础及基本技能等有机结合的大基础教育体系。
第二，通用性与地方性相结合的原则。在做一种专业规范，应具有一定的通用性，要具有地方性综合大学的一般性，能够满足地方综合大学培养学生的需要，同时也对地方性综合大学如何培养本科生提出一般性的要求。同时，由于各个综合性大学都具有自身的特点，都有服务地方的任务，都有自己的地方特色，因此，在制定专业规范时，应充分考虑到地方性综合大学的特殊性和地方性。
第三，专业建设应立足于综合性。综合大学不同于专业性大学，具有学科齐全、学科众多的特点，因此，人才培养应充分发挥综合大学的优势，真正培养宽口径、厚基础的大学生。
第四，课程体系整体优化原则。立足教学全过程，科学地处理好基础理论与专业知识、主干学科与相关学科、理论与实践、知识与能力、一般与个别的关系，加强基础，拓宽专业口径，增强学生适应能力，有利于学生创新精神与能力的培养。
第五，加强实践训练，注重理论联系实际。注重理论联系实际，加强实践训练，密切教学与科学研究、社会实践的关系。提高课程设计、毕业论文(设计)、实验、各类实习、社会实践的质量，增强学生发现、分析、解决实际问题的能力。
第六，培养创新思维和创新能力。把培养学生创新思维和创新能力落实到理论与实践教学的全过程中，改革教学方法，重视学生在教学活动中的主体地位，充分调动学生学习的积极性，培养创新思维和创新能力。应有计划地组织学生参加各类学术活动。一、二年级可结合课程学习写读书报告，鼓励和支持学生成立各种科研兴趣小组。院、系应创造条件吸纳二、三年级学生，在导师指导下参加创新性实验项目和科研活动。
四、地方性综合大学农林经济管理专业规范
1.培养目标
本专业培养具备系统的管理科学和经济科学的基础理论和相关的农(林)业科学基础知识，掌握农(林)业经济管理的基本方法和技能，能在各类农(林)业企业、教育科研单位、中介咨询机构和各级政府部门从事经营管理、咨询服务、科学研究等方面工作的专门人才。
2.培养要求
本专业学生主要学习管理学和经济科学的基本理论和相关的农(林)业科学基本知识，受到调查方法、研究方法、项目可行性分析、专业写作、计算机应用等方面的扎实训练，掌握企业经营管理基本原则和管理技巧，具备从事经营管理、政策研究咨询服务等方面的基本能力。第一，具备较深厚的农学、林学、畜牧学、生命科学、数学、计算机基础知识，具备良好的心理素质和人文社会科学素质;第二，掌握经济学、管理学的基本原理，对经济学、管理学研究的最新成果有所了解，具备扎实的经济学、管理理论;第三，能够较为熟练地掌握和运用经济研究方法、农村调查方法及分析方法，能够熟练地撰写各种专业文章;第四，对于会计、财务管理、统计学及项目可行性研究等应用较强的课程，不仅掌握基本原理，而且能够熟练地运用;第五，具有独立获取知识、信息处理能力、较好的语言和文字表达、组织协调、分析和解决实际问题等方面的基本能力。
3.主干学科
农学，经济学，管理学。
4.主要课程
农学概论、林学概论、畜牧学概论、人文科学概论、经济学原理(微观经济学、宏观经济学)、实验经济学、农业经济学、制度经济学、林业经济学、管理学原理、企业管理学、农业经济研究方法、农村调查方法、项目可行性研究、专业写作与训练、投资与理财、市场营销学、统计学、财务管理、组织行为学。
5.主要实践性教学环节
包括教学实习、课程设计、毕业实习、毕业论文、科研训练、社会实践等;专业实践性教学环节学分比例占总学分的15-25%。
6.专业基本教学条件
(1)师资队伍。专业教师12-15人，其中教授1-2人，副教授4-5人，讲师5-6人，助教1-2人，师生比20-25之间，具有高级职称的教师所比重应高于40%;其中60%以上的教师应具有硕士以上学位。
(2)图书资料、教材。公共图书馆中有一定数量本专业比较典型的和本专业有关的图书、刊物、资料、数字化资源的工具。人均图书100册，核心期刊应该全部订阅，电子期刊包括CNKI、维普、人大复印资料、万方数据库、EBSCO全文数据库、超星电子图书馆。要选用符合专业规范的教材，基础课程的教材应为正式出版教材，专业课程至少应有符合本校教学大纲的讲义，对于新开办的专业，教材选用尽量用国家级教材，对于实力较强的地方综合性大学，可以编写自己的教材，但应由国家正规出版社出版发行，尤其是特色教材可以自己编写。
(3)实验室。基础课程实验室要达到一定的要求，每个学生拥有的实验仪器设备要达到一定的数量。实验设置除计算机外，还应有数码照相机、数码摄相机、录音笔等。同时，还应有可供实验用的教学实习软件。另外，实验室还将具备利用实验形式讲授经济学理论的基本条件。专业实验室仪器设备的固定资产总额应达到40万元以上，应具有可进行经济学实验(或者开设实验经济学课程)、会计模拟实习、财务管理模拟实习、投资、理财模拟实习等的基本条件。
(4)实习基地。要有相对稳定的实习基地(包括校外)2-5个，实习基地应要能够满足进行农学、林学、畜牧学、农村调查、统计、企业管理实习等课程进行教学实习的基本条件，能够满足学生进行毕业论文调查的基本条件。
(5)教学经费。新设本专业，开办经费一般不低于(不包括固定资产)20万元。每年的生均教学经费不低于金额500元。
7.主要课程教学要求
农学概论：36-54学时，主要讲授内容包括绪论、作物的生长发育、作物产量和产品品质的形成、作物与环境的关系、作物栽培措施和技术，等。
林学概论：36-54学时，主要讲授内容包括林业及林学的基本概念、掌握森林植物、林木与环境关系、森林分布、森林分类、林木育种、森林保护、造林、森林植被恢复与重建、森林可持续经营、城镇园林绿化等。
畜牧学概论：36-54学时，主要讲授内容包括动物营养原理、饲料、动物遗传基本原理、动物育种、动物繁殖、动物环境工程、动物保健、养牛生产、养猪生产、养羊生产、养禽生产、养兔生产等。
人文科学概论：36-54学时，主要讲授内容包括语言文学、社会学、心理学、音乐、艺术等。
微观经济学：54-72学时，主要讲授内容包括导论、需求、供给及局部均衡价格的决定、弹性理论、效用理论、消费者选择、生产理论、成本理论、完全竞争市场、不完全竞争市场、垄断竞争、博弈认入门、市场失灵等。
宏观经济学：54-72学时，主要讲授内容包括导言、国民收入的核算与循环、简单国民收入决定模型、货币市场的均衡、双重均衡的宏观经济模型：IS-LM模型、总需求-总供给模型：AD-AS模型、宏观经济政策、通货膨胀与失业、开放的宏观经济模型、经济周期和经济增长等。
实验经济学：54-72学时，主要讲授内容包括市场均衡实验、生产与成本实验、厂商理论实验、要素市场实验、博弈化实验、制度实施实验、市场失灵实验等。
农业经济学：54-72学时，主要讲授内容包括导论、农产品需求与供给、农产品市场与价格、农产品国际贸易、农业生产要素总论、农业自然资源：土地和水资源、农业劳动力、农业资本、农业科学技术、农业经济的微观组织、农业的宏观调控、农业产业结构、农民收入与消费、现代农业与农业现代化、农业可持续发展等。
林业经济学：54-72学时，主要讲授内容包括导论、林业资源介绍、林业资源配置、林产品的供给与需求、林产品市场均衡、林产品贸易、林业市场失灵、林业资源的可持续利用、林业制度等。
制度经济学：36-54学时，主要讲授内容包括制度经济学的研究对象及基本假设、制度的基本理论、交易费用理论、产权的基本理论、合约理论、制度变迁与制度创新等。
管理学原理：54-72学时，主要讲授内容包括管理概述、道德与社会责任、信息获取、决策、计划、组织、领导、控制、创新等。
企业管理学：54-72学时，主要讲授内容包括企业管理概述、企业管理的领导制度与管理组织、企业管理理论、经营策略、生产管理、人力资源管理、库存管理、质量管理、资产管理、财务管理等。
农业经济研究方法：36-54学时，主要讲授内容包括经济研究、研究方法概述、规范研究方法、案例研究方法、文献研究法、实证研究方法、实验研究方法等。
农村调查方法：36-54学时，主要讲授内容包括农村经济调查的方法概论、调查方案设计、传统的问卷调查方法、参与式的调查方法、质的调查方法、抽样基本原理、样本设计、问卷设计、指标与标度、调查的组织与实施、调查资料处理等。
项目可行性研究：36-54学时，主要讲授内容包括导论、市场预测及建设规模、原材料及供应品、厂址选择、方案设计、企业组织与劳动定员、项目实施进度计划、投资估算与资金筹措、财务效益分析、国民经济及社会效益评分析等。
财经专业写作与训练：54-72学时，主要讲授内容包括专业写作概述、财经写作的概念、功能、特点极其要求、经济发展规划、经济发展战略、调查报告、工作总结、预测报告、经济活动分析报告、经济决策报告、招标书与投标书、经济合同、经济论文、本科毕业论文等。
投资与理财：54-72学时，主要讲授内容包括投资与理财的基本知识、投资和理财的基本理论、投资和理财的环境、农业的投资和理财、工业的投资和理财、流通业和服务业的投资和理财、风险投资、银行业的投资和理财、证券投资和理财、投资基金和基金投资、家庭(个人)投资和理财、投资理财的法律规范等。
市场营销学：54-72学时，主要讲授内容包括导论、营销环境分析、市场定向、市场定位、产品决策、渠道决策、促销决策、价格决策、营销组织与控制、营销哲学、营销策划案设计等。
统计学：54-72学时，主要讲授内容包括统计数据与统计学的概念、统计数据的类型、数据的搜集、数据的整理与显示、数据分布特征的测度、时间序列分析、指数等。
财务管理：54-72学时，主要讲授内容包括导论、筹资管理、流动资产管理、固定资产和无形资产管理、对外投资管理、成本费用管理、销售收入和利润管理、外币业务管理、企业清算、财务分析等。
组织行为学：54-72学时，主要讲授内容包括组织行为学的研究对象与方法、知觉与个体决策、个体行为、态度与管理、激励理论与应用、群体行为与沟通、领导行为与管理、组织行为与管理、组织发展与变革等。
会计学：54-72学时，主要讲授内容包括导论、会计科目和账户、复式记账、账户和复式记账的应用、账户的分类、会计凭证、账簿、会计核算形式、财产清查、会计报表、会计工作的组织等。
参考文献：
[1]诺斯.制度、制度变迁与经济绩效[M].上海:上海三联书店出版社,1994:4
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[3]蔡克勇.大众化的质量观:多样性和统一性结合[J].高等教育研究,2001(4):7-9
有关农林经济管理类论文范文二：浅谈农林经济管理
【摘 要】随着现代经济的不断发展，人们对农林经济的重视程度也逐渐增加。农村产业结构也跟随市场经济的变化在不断调整和升级，农林经济管理在此期间也面临着很多矛盾和冲突，因此，对农林经济管理存在的问题进行详细的分析是非常有必要的，我们需要建设科学的经济管理体系，为更好地打造健康科学的农林发展环境奠定基础。
【关键词】农林经济;管理;存在的问题;分析
我国是农业大国，农林经济在国民经济发展中占有重要的地位，现代化的农林经济在不断的完善和发展。但是现代的农林经济管理模式还有待完善，发展农林经济离不开完善的管理，需要我们从根本上研究农林经济管理，了解国家对农林经济实施的政策，才能解决农林经济管理方面存在的问题，通过对农林经济管理体系建设的研究，希望能够为农林经济的发展做出一些贡献。
1 农林经济管理的现状
目前我国农村人口数量众多，农业发展虽然取得了一定的进步，但是与农业强国比较还是有一定的差距。由于我国的农业种植土地分布的比较散，而且农业种植缺少现代化的种植生产技术，农民的农业工作效率得不到有效的提高，在一些经济发展比较慢的山区，大型的农业机械设备不能得到广泛的应用，还是需要靠人力去进行种植，严重制约了我国农业经济的发展。另外，我国很多农村人员选择进城务工，导致农村人口数量急剧的减少，大量的农田荒废、出现严重的土地闲置现象，这样家中了城市发展的负担，也拉大的城市与农村收入的差距，对城乡一体化建设产生了很多负面的影响。如果不能建立规范的农林经济管理体制很容易导致农林经济走下坡路。提高农林经济的管理，对提高农林经济竞争实力有着积极的推动作用，可以解决农村人口吃饭难，生活压力大等诸多问题。
2 农林经济管理存在的问题及解决措施
2.1 坚持走中国特色的社会主义现代化道路
解决农林经济管理中的问题就要坚持不懈的走社会主义现代化道路，通过科学的方法对农村建设进行合理的规划，无论是农业发展还是工业发展都应该遵循减少农村劳动力的原则。农民的工作热情要通过不断的鼓励来带动，这样才能让农民获得更多的利益，才能够促进农业的发展，保障现代化技术的实施。对农林企业运用科学的管理理念是提高资源利用率的重要保障，也是提高农林经济发展的重要依据。
2.2 农林业现代化管理的实现
农林业要实现现代化的管理模式，就要紧跟时代的步伐，根据农业的发展和改造情况进行规划，制定行之有效的农林经济的管理方法，提高农林建设人才队伍的整体素质，要求工作人员不仅具备农业操作的理论知识，还具备综合的实践能力，只有这样才能真正实现现代化的管理模式，提高农民的综合素质，让先进的科学技术真正应用到农林业的工作当中。
实现农林现代化的管理还需要有完善的社会服务体系，社会服务体系的建立能够给农林业的生产和销售方面做出正确的指导，同时政府部门的鼓励政策也对农林经济的发展产生了积极的推动作用，为实现农林现代化的管理提供有力帮助。
2.3 科技兴农战略的实施
农林经济的管理问题关乎到国民经济的发展，其正确的管理不仅能够帮助农业企业稳定的发展，还能够提高农林经济的整体发展水平。而科技兴农战略的实施不仅能够提高农林经济的管理，还能够使我国农林经济的科技水平得到大幅度提高。现在我国农村普遍存在文化程度偏低的现象，不能够适应现代农业发展的需求。所以科技兴农战略的实施，还需要尽快从农村教育抓起，提高农民的文化素质是非常重要的任务。在农林科技体系的改革方面也要加强，无论是从技术服务管理还是科技管理方面都要实施科技兴农的战略，只有加大农林经济管理方面的力度，才能加强农林科技机构的管理，从而提高农林经济管理水平。
3 农林经济管理的教育与创新
农林经济的发展离不开优秀人才的培养，因此，农林经济管理的教育和创新至关重要。农林经济管理的教育主要让学生了解到农林经济管理的重点内容和特色内容，以及如何协调好经济与管理的关系，在传统的农林经济管理的基础上如何进行创新。这也是农林经济管理的教育的重要任务。农林经济管理是以服务为特色的学科，服务于农林经济的发展是教育的使命，只有适应于农林和农村教育发展的教育才能培养出有具有综合素质的人才。目前农林经济管理的教育正在不断的创新和改革，是根据农村经济的转型所制定的。农村经济从传统农业向现代农业转型，不断的提高其生产水平，加强生产经营方面的管理。迫使农林经济管理不断的提高和完善。同时农林生产经营方式封闭的自给自足的供销方式，需要改变为开放的生产和供销一体化的经营方式。针对农业生产经营方式的转型要进行深入的了解，可以通过具体的转型案例来对农林经济管理学科体系的建立进行指导。让学生从资源的分配到产品的销售进行全过程的了解。总之，农林经济管理的教育需要建立科学的教育体系，培养出具有专业知识技能和专业管理的人才，从而为我国农林经济的发展做出贡献。
结束语
本文对农林经济管理的现状及存在问题进行分析，并提出合理的措施对问题进行解决。农业经济管理的重点内容就是农林技术的发展，需要从农林教育开始抓起，坚持走中国特色的社会主义现代化道路，实施科技兴农战略。同时对农林经济管理要建设完整的学科体系，对农林经济的发展和社会市场需求不断的分析。在传统农林经济管理的方法基础上，采用现代化的手段进行管理。不仅需要学校教育，还需要在农村开展技能培训，提高农民的农林技术水平。相信随着我国农林经济管理体系的不断完善，社会服务体系的不断建立，以及科技兴农战略的重点实施，一定能够使我国的农林经济发展的更好，让农林企业在市场具有很强的竞争能力，为我国农林经济的发展做出贡献。
参考文献
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篇6
摘要:电子商务将逐渐取代传统商务活动模式而成为21世纪经济活动的核心。企业信息化是实施电子商务的基础。电子商务的实质并不只是通过网络购买东西,而是利用Internet技术,彻底改变传统的商业运作模式。信息技术真正的能力不在于它使传统的工作方法更有效率,而在于它使企业打破了传统的工作规则,并创造新的工作方式,这正是企业流程重组的核心内容。信息技术既是企业流程重组的出发点,也是企业流程重组的最终目标的体现者。
关键词:电子商务;企业信息化建设;企业流程重组
一、电子商务将逐渐取代传统商务活动模式而成为21世纪经济活动的核心
20世纪90年代以来,计算机网络技术得到了飞速发展,网络化和全球化成为不可抗拒的世界潮流。计算机网络技术一直在寻找除文字处理和信息传递领域外的更大、更直接的利润空间,商务领域自然成为其首选的对象,而迅速膨胀的计算机网络用户也使得具有远见的商家颇感兴趣。从单纯的网上信息、传递信息到在网上建立商务信息中心,从借助于传统贸易手段的不成熟的电子商务交易到能够在网上完成供、产、销全部业务流程的电子商务虚拟市场,从封闭的银行电子金融系统到开放式的网络电子银行,电子商务如火如荼。电子商务是一个发展潜力巨大的市场,具有诱人的发展前景。1997年底,全球因特网上网用户已达1亿户,年增长率为60%,全球电子商务交易额为70亿美元,预计到2000年为2000亿美元以上。IBM公司认为,电子商务是指采用数字化电子方式进行商务数据交换和开展商务业务活动。它是在因特网的广泛联系与传统信息技术系统的丰富资源相互结合的背景下应运而生的一种相互关联的动态商务活动,在因特网上展开。电子商务系统是指商务活动的各方,包括商店、消费者、银行或金融机构、信息公司和政府部门等,利用计算机网络技术全面实现在线交易电子化的过程。电子商务系统的关键在于完全实现在线支付功能,所以,为了顺利完成整个交易过程,需要建立电子商务服务系统、通用的电子交易支付方法和机制,还要确实保证参加各方和所有合作伙伴都能够安全可靠地进行全部商业活动。电子商务利用一种前所未有的网络方式将顾客、销售商、供货商和雇员联系在一起,将有价值的信息迅速传递给需要的人们。由于电子商务是在因特网等网络上进行的,因此,网络是电子商务最基本的构架。电子商务强调要使系统的硬件和软件、参加交易的买方和卖方、银行或金融机构、厂商、企业和所有合作伙伴,都要在Intranet、Extranet、Internet中密切结合起来,共同从事在收稿日期:2000-11-22作者简介:徐伟(1963—),男,湖北武汉人,中南财经政法大学信息学院副教授。网络计算机环境下的商业电子化应用。Intranet是整个交易的基础,在此基础上才能顺利扩展到Extranet,最后,扩展到Internet,完成真正意义上的电子商务。
1991年美国政府宣布因特网向社会公众开放,允许在网上开发商业应用系统。1993年万维网在因特网上出现,这是一种具有处理数据图文声像超文本对象能力的网络技术,使因特网具备了支持多媒体应用的功能。1995年因特网上的商业业务信息量首次超过了科教业务信息量,这既是因特网此后产生爆炸性发展的标志,也是电子商务从此大规模起步发展的标志。在发达国家,电子商务的发展非常迅速,通过Internet进行交易已成为潮流。基于电子商务而推出的商品交易系统方案、金融电子化方案和信息安全方案等,已形成了多种新的产业,给信息技术带来许多新的机会,并逐渐成为国际信息技术市场竞争的焦点。目前,信息技术革命和信息化建设正在使资本经济转变为信息经济,并将迅速改变传统的经贸交易方式和整个经济的面貌,加快产业结构的调整。电子商务就是借助网络化、数字化技术而开展的一种全新的经济活动。它通过全球互联的网络,加快信息的传递和交流,极大地降低了经济与社会活动的成本,提高了社会运作效率和企业经济效益。电子商务一经出现,就显现出巨大的生命力,不仅在全球呈现竞相发展的态势,而且对世界经济格局和贸易体制的变化产生了深刻影响,有力地促进了全球经济一体化的进程。电子商务将逐渐取代传统的商业模式而成为21世纪经济活动的核心,对此,全球已形成共识,各国政府都把其作为经济发展战略目标而分别制定相关法律法规进行引导和规范。中国的电子商务发展水平仍处于初级阶段,但发展势头却不亚于发达国家,而如何保证其健康、有序发展则成为国家和各级政府所面临的严峻问题。
二、企业信息化是实施电子商务的基础
改革开放以来,我国信息产业发展取得了令人瞩目的成绩,通信基础设施和电子产品制造业有了长足进步,计算机网络规模迅速扩大,信息服务业务成倍增长,为发展网络经济、开展电子商务打下了良好基础。但从总体上看,我国的电子商务还处于起步阶段,还存在认识不足、基础工作薄弱、法制和标准规范建设相对滞后等问题。要切实加强政府的宏观规划与指导,同时发挥各方面的积极性,学习和借鉴世界各国的先进技术和经验,以促进我国电子商务的快速发展。要促进电子商务的应用和普及,首先要解决的就是建设信息基础设施的问题。要想真正实现网上交易,要求网络有非常快的响应速度和带宽,这必须在硬件、软件上提供对高速网络的支持。而我国由于经济实力和技术、管理等方面的原因,网络的基础设施建设还不够先进,已建成的网络离电子商务的要求还有距离。另一方面,上网用户少,网络利用率低,致使网络资源大量闲置浪费,投资回报率低,也严重阻碍了网络的进一步发展。因此,如何加大信息基础设施建设的力度,提高投资效益,改变网络通信方面的落后面貌,是促进电子商务应用普及的重要问题。宏观上,就整个社会来说,是要建设一个能够支撑电子商务的市场环境;微观上,具体到每个企业,就是要实现企业自身的信息化,才有能力进入电子商务的市场环境。
企子商务的基础。在信息经济环境中,企业围绕着信息组织生产。企业首先要有获得信息的技术手段,在信息技术的支撑下,企业可以清楚地知道现实的市场需求,在什么地方,需要什么产品,需要多少。企业信息化不是在现行的业务流程中增设一套并行的信息流程,而是要按照现代企业制度的要求,适应市场竞争的外部环境,对企业业务流程进行重组和优化,并用现代信息技术支撑运作。电子商务的实质并不只是通过网络购买东西,而是利用Internet技术,彻底改变传统的商业运作模式。电子商务将会帮助企业极大地降低成本,节约开支,提高运作效率,更好地服务于客户。对企业来说,电子商务是一种业务转型。变换企业业务运作模式,是企业在电子世界中获得成功的关键。真正的电子商务使企业得以从事在物理环境中所不能从事的业务。例如,使Internet成为一种重要的业务传送载体;生成新的业务,产生新的收入;使企业进行相互连锁交易;自适应导航,使用户通过网上搜索交换信息;使用智能;运用注册业务或媒介组织买方和卖方;使业务交往个性化,具有动态特征,受用户欢迎,更具效益。电子商务对企业的影响还在于,随着企业运用信息技术的发展,企业内部的运行管理机制必然发生变化。电子商务对企业的作用不仅仅会改变交易手段和贸易方式,而且,由于这些变化,尤其是供应链的缩短、市场重心的转移,以及各方面管理成本的大幅度降低,必然导致企业流程的变化,因此,电子商务成为企业流程重组的一种根本的推动力。
三、企业流程重组(BusinessProcessReengineering,简称BPR)
企业流程(过程)是指为完成企业目标或任务而进行的一系列逻辑相关的业务活动。在手工管理方式下,企业已经形成了一个比较成型的流程和管理方法。信息技术的应用有可能改变原有的信息采集、描述、组织、存储、检索、分析和使用方式,甚至使信息的质量、获取途径和传递手段等都发生根本性的变化。人们发现,在传统的劳动分工原则下,企业流程被分割为一段段分裂的环节,每一环节关心的焦点仅仅是单个任务和工作,而不是整个系统的全局最优;在企业信息化建设中仅仅用计算机系统去模拟原手工管理系统,并不能从根本上提高企业的竞争能力,重要的是重组企业流程,按现代化信息处理的特点,对现有的企业流程进行重新设计,这是提高企业运行效率的重要途径。所谓企业流程重组,是指对企业经营流程进行根本性的再思考和彻底的重新设计,以求在成本、质量、服务和速度等绩效标准上取得重大改善。BPR关心的是事物“应该是什么样子”,而不计较“现在是什么样子”。因此,首先提出的问题不是“如何把现在的事情做得更好”,而是“为什么要做我们所做的事情”、“为什么要用现在的方法做事情”。这些根本性的问题,促使人们对管理企业的方法所基于的习惯和假设进行观察和思考。重新设计意味着追根溯源,从根本上重新设计经营过程,而不是表面的改变或修修补补。其做法是完全摈弃所有的陈规陋习,抛弃旧的结构与过程,创造新的工作方法。流程是实施企业BPR的重心。现行企业组织是建立在亚当·斯密的分工理论基础上的,完整的系列活动被组织机构所分割和掩盖。人们往往熟悉部门、科室和班组,但不熟悉过程。组织机构分工明确,界限清楚,可以明明白白地画在组织机构图上。而流程却不是这样,流程往往不是显而易见的。BPR的对象是流程而不是组织,但它的实施将导致组织机构的变化。实际上,只要对流程实行重组,那么完成工作所真正需要的组织结构形式将变得越来越清楚。企业内部原有的组织设置、部门分工将会改变。
企业流程重组的本质就在于根据新技术条件信息处理的特点,以事物发生的自然过程寻找解决问题的途径。企业流程重组不仅是市场竞争的需要,而且也是信息技术及其应用发展的结果。企业信息化建设的发展,不仅改善了人的工作环境,提高了工作效率,而且扩大了人们思考问题的范围和控制问题的能力。它使业务流程各个环节联系更紧密,过去被分解得支离破碎的流程融为一个整体。信息网络使各个部门交织在一起,淡化了职能部门之间的界线。企业信息化建设的实践证明,只有重组经营流程,淡化部门之间的界线,才能充分发挥信息技术的作用。提出企业流程重组概念之前,人们从实现自动化的角度应用信息技术。从EDPS,MIS到DSS,无非是利用信息技术为现存的管理构架服务。然而提出战略信息系统概念以后,尤其是企业流程重组概念的提出和实施,则要转变到重塑管理构架了。信息技术真正的能力不在于它使传统的工作方法更有效率,而在于它使企业打破了传统的工作规则,并创造新的工作方式,这正是企业流程重组的核心内容。企业流程重组不等于自动化,它关注的是如何利用信息技术实现全新的目标,是如何用新的信息技术“做好当前和过去没做过的工作”。为此,需要研究新的开发方法,创造性地应用信息技术。要充分认识信息作为战略性竞争资源的潜能,创造性地对现有业务流程进行分析,找出现有业务流程中存在的问题及产生问题的原因,分析每一项活动的必要性,并根据企业的战略目标,采用关键成功因素法等,去发现正确的业务流程,如在信息技术的支持下,有些工作可以合并,组织管理层次可以减少,有些工作可以取消等。
信息技术是企业流程重组的推动力。正是信息技术的发展与应用,使企业能够打破陈旧的制度,创建全新的过程模式,使远大的目标得以实现。企业流程与企业的运行方式、组织的协调合作、人的组织管理、新技术的应用与融合等紧密相关,因而,企业流程的重组不仅仅涉及到技术,也涉及人文因素,包括观念的重组、流程的重组和组织的重组,以新型企业文化代替老的企业文化,以新的企业流程代替原有的企业流程,以扁平化的企业组织代替金字塔型的企业组织。其中,信息技术的应用是企业流程重组的核心,信息技术既是企业流
是企业流程重组的最终目标的体现者。
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篇7
摘 要
高新技术企业是高级技术人才汇集、高新技术密集、高产品附加值的企业。在高新技术企业中,知识技术和人力资源已代替有形资产成为企业发展的基本动力,无形资产占企业资产总额的比例高;企业具有“高投入、高风险、高收益”的明显特征;企业的生产方式以科技开发创新为主。
基于上述特点,高新技术企业在创立、发展,成长过程中, 为了企业有新的发展与突破，需要有独特的财务管理方式。
目 录 摘 要..
1 高新技术企业及财务管理概述.
1.1高新技术企业概述及特点...
1.1.1高新技术企业的概述...
1.1.2高新技术企业的特点...
1.2财务管理概念及功能...
1.2.1企业财务管理的定义...
1.2.2企业财务管理的功能...
2 高新技术企业的财务管理环境、..
2.1高新技术企业财务管理环境分析...
2.1.1高新技术企业宏观财务管理环境现状分析...
2.1.2高科技企业微观财务管理环境现状分析...
3 财务管理的重要性..
3.1新形势下企业的所有权和经营权分离，企业成了自立经营的主体...
3.1.1从资金的筹集而言...
3.1.2就资金的使用而言...
3.1.3就经营环境而言...
3.1.4就市场营销策略而言...
3.1.5就企业经营规模而言...
3.1.6就税收合理负担而言...
3.2财务管理的原则企业财务管理是企业经营管理的一个关键环节，总的来说企业财务管理必须遵循一下三个原则...
3.2.1风险、报酬平衡原则股东财富最大化的目标依靠对风险和盈利能力的平衡...
3.2.1合理配比原则...
3.2.3货币时间价值原则...
4 高新技术企业中的财务问题及改善..
4.1关于高新技术企业价值评估...
4.1.1高新技术企业价值评估的重点应由有形资产向无形资产转移..
4.1.2无形资产评估的范围应有所拓宽。.
4.1.3企业价值评估应注重成长性原则...
4.2关于筹资渠道...
4.2.1知识资本筹资...
4.2.2风险基金筹资..
4.2.3股票筹资和银行贷款..
4.3关于财务激励与约束机制...
4.4关于财务风险规避...
4.4.1加强各项指标测算,建立风险监控机制...
4.4.2提取科技开发基金...
4.4.3.提高财务人员业务水平.
.. 结束语..
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1 高新技术企业及财务管理概述
1.1 高新技术企业概述及特点
1.1.1 高新技术企业的概述 本世纪80年代，人类开始进入信息社会时期。在这个时期，科学技术发展日新月异，知识更新与传播以空前的广度、深度和速度进行。与此同时，电子信息产业的崛起，为人们展示出高新技术企业将主导21世纪世界产业经济发展潮流的前景。高新技术企业即为从事高新技术及相应产品的研究、开发、生产、经营活动的企业，是当前最为活跃、发展最快、最有前途的企业群体。据统计，在过去的十年中，经济合作与发展组织(oecd)成员国的高新技术产品在制造业产品和出口中的份额翻了一番多，年增长率达到20%-25%。作为未来知识经济微观基础的高新技术企业，将成为21世纪市场竞争的主体。
1.1.2 高新技术企业的特点 高新技术企业的特点可以用“高、快、灵”三个宇概括。“高”，指产品技术含量高，附加价值高，员工文化素质高，经营风险高;“快”，指产品更新换代快，市场发展快，企业成长快(相应地，企业稍有失误，垮得也快);“灵”，指企业对科学技术发展反应灵敏，对市场外界条件变化感应灵敏，对组织结构的设置、管理制度、技术手段和方法的选择及生产工艺的安排，都更为灵活。
1.2 财务管理概念及功能
1.2.1 企业财务管理的定义 企业财务管理，是指在国家法律法规和方针、政策指导下，根据国民经济发展的客观规律和企业对资金管理的要求，有组织地对企业财务活动及财务关系所进行的一项管理工作，是企业生产经营管理的一个重要组成部分。
1.2.2 企业财务管理的功能 财务管理作为企业管理的一个重要组成部分，其意义在于实现企业的经营目标，企业作为自主经营，自负盈亏及独立的商品生产者和经营者，不仅要尽可能取得最大利润，而且还要做到稳步发展，增强企业的流动性，避免风险，所以财务管理的职能是围绕利润最大化和风险最小化这一经营目标进行的。
2 高新技术企业的财务管理环境、
2.1 高新技术企业财务管理环境分析 “财务管理环境是对财务管理有影响的一切因素的总合。它既包括宏观的理财环境，也包括微观的理财环境。其中宏观环境主要是指企业理财所面临的政治、经济、法律和社会文化环境;微观环境主要是指企业的组织形式、企业的生产、销售和采购方式等。”(王化成，2000年)影响我国高科技企业财务管理的因素既有宏观方面也有微观方面，各种因素互为条件，互相制约。
2.1.1 高新技术企业宏观财务管理环境现状分析
(1)产业政策不明确。
至今为止，我国尚无一个明确完善的发展高科技产业的产业政策，这必然导致我国高科技产业发展的无序化，表现在整体分布和产业结构不合理。各地的高科技企业盲目上马，各自为阵，造成不断出现低水平重复现象，例如近年来的vcd市场。最后不仅企业无利润可言，而且造成国家资源的极大浪费。
(2)我国科技基础研究薄弱。
我国每年在r&d(研究与开发)经费中用于基础性研究的比例仅为6%.科技基础研究是科技的持续发展的基础，科技基础研究薄弱，会使我国科技发展到一定阶段出现后劲不足。而在美国，近十年来，美国政府的r&d经费支出一直呈上升趋势，在克林顿政府时期，1993-1996年研究与开发费用约2900亿美元，1998年r&d经费预算为750亿美元，加上私人的投资，美国目前人均r&d经费约500美元。正是大量的科研经费投入为美国保持科技世界领先地位提供了雄厚的资金基础。
(3)我国高新技术企业融资渠道不畅。
我国高新技术企业的融资渠道主要是靠政府的科技拨款，银行信贷和企业自筹。如今，政府拨款能力有限;普通银行信贷又不愿承担高科技企业的高风险，而企业较小的有形资产也无法满足抵押的要求;大多高科技企业本身较难满足主板市场较高的上市要求，无法通过现有的证券市场融资。这样，我国高科技企业可融通的资金主要是从银行获得的短期流动资金贷款。由于发展所需的资金短缺，已经极大地限制了我国高科技企业的发展。
(4)侵犯知识产权的案例时有发生。
我国国民的知识产权意识近年来已有了很大的提高，但距离发达国家的水平还相差很远。一位it巨子已经给我们提出了警告，如果我国再不加强知识产权的保护，那么中国的软件业永远不可能发展。的确，知识产权保护不力，挫伤科技人员的科技创新激情，这对本身就缺乏科技创新的中国高科技企业而言，无疑是雪上加霜。
(5)现行科研体制与时展严重脱节。
具体表现在科技开发和创新的成果转化率低，转化速度慢，转化质量不高。现行科研体制将高校、研究院等科研机构与企业截然分开，这显然是对前者科研能力的极大浪费，使科研成果不能很快的转化为生产力。
2.1.2
高科技企业微观财务管理环境现状分析
(1)高科技企业缺乏完善的公司治理结构。
完善公司治理结构，已成为我国包括高科技企业在内的所有企业一个迫在眉睫的问题。由于高科技企业的老总通常是其核心产品的发明人，及本企业的创办者。从心理上讲，他不希望退出企业管理的一线。但当企业发展到一定的规模时，搞科研出身的人往往会有力不从心的感觉。西方发达国家的高科技企业发展到这个阶段时，通常的作法是，创办者退出直接管理企业的行列，转而聘用职业经理代其管理，自己转为对职业经理的经营业绩实施监督评估。
(2)高科技企业普遍缺乏持续创新能力。
也可以说是缺乏一种科技创新意识。要知道，科学技术是具有很强的时效性的。高科技企业的超额利润往往来源于企业产品所含科学技术知识的垄断性、排它性和先进性。但这种排他性、先进性只可能存在与一段时间内。特别是在知识经济时代，科技更新的速度越来越快，很多先进技术一段时间后就变得不先进了。而我国很多中小高科技企业在发展初期就没有很好地注意持续创新能力的投入，仅靠一项技术闯天下，最终只能是昙花一现。
(3)我国高科技企业对财务管理重视程度不够。
很多高科技企业内部财务管理混乱，缺乏高素质的财务管理人才，没有制订或实施完善的资产控制制度、项目评估制度和会计核算制度。这就必然导致财务决策的失误。其中名噪一时的巨人集团就是一个例子。巨人集团因追求多元化经营，以超过其资金实力十几倍规模投资于一个自己生疏而且资金周转周期长的房地产行业，使公司有限的财务资源被冻结，从而使公司的资金周转困难。而且巨人集团从事房地产开发和建设，却未向银行申请任何贷款，不仅使企业白白浪费了合理利用财务杠杆而给企业带来杠杆效益的机会，而且也使企业因放弃举债而承担高额的资本成本，最后使企业陷入难以自拔的财务困境。此外，由于企业的财务管理和会计核算不完善，将给企业今后上市融资带来很大的困难。
(4)大多数高科技企业的市场开拓能力较差，创建“名牌”的能力不够。
对于企业而言，生产出高品质的产品只是第一步。成功的将产品卖出去，才是最终的目的。技术创新和市场开拓能力，是企业核心竞争力的重要组成部分，缺一不可。我国目前有一些高科技企业的产品市场前景看好、科技含量高、性能价格比优，但由于企业的市场开拓能力差而发生滞销。
(5)高科技企业的人才流失严重。
人才流失已成为严重威胁我国高科技企业生存的一大难题。当前企业间的竞争越来越激烈，相互挖人才的情况屡见不鲜。科技人才的流失，特别是关键人才的流失，不仅使企业在人力资本上的投入付诸东流，而且本企业的核心技术也将被带走，企业的竞争力荡然无存。
3 财务管理的重要性
3.1新形势下企业的所有权和经营权分离，企业成了自立经营的主体 企业效益的高低完全取决于外部市场环境和企业内部管理水平。财务管理部门作为资金营运的管理部门，其重要性因而受到了高度重视。这主要表现为财务管理的综合性：现代企业的财务管理贯穿于企业经营的全过程。不仅对资金的筹集、使用、利润分配进行管理，而且还要研究企业的经营环境、国家宏观政策、市场营销策略、企业经营规模以及税收合理负担等。
3.1.1 从资金的筹集而言 财务管理要研究资金的筹集规模、筹集方式，如何借贷，还是发行股票，是内部集资，还是举债经营，要调节好自有资金与借贷资金比例，要充分考虑所能承受的财务风险，以避免造成以贷还贷的恶性循环。
3.1.2 就资金的使用而言 财务管理要调节好生产性支出与非生产性支出的比例关系，调节好企业各部门之间的比例关系，特别要调节好各产品之间的投资比例，以重点产品为主，次要产品为辅。
3.1.3 就经营环境而言 财务管理要研究企业所处的地理位置、地区政策、生活水平等。如果进入经济开发区，还是高科技园区，依据哪一方面的优惠政策能使企业取得最优的经济效益，以避免由于政策原因产生决策失误，造成不必要的损失。
3.1.4 就市场营销策略而言 实行市场经济以后，企业从原料采购到产品加工、销售等一系列经营活动，都由企业按市场及企业情况自主安排，经营风险由企业自己承担，这样，企业就必须由财务管理部门对市场行情进行预测，对市场信息进行搜集管理，以制定营销策略。
3.1.5 就企业经营规模而言 不同的经营规模，其筹资成本不同，规模成本及效益也不同，这样，财务管理要研究如何实现最优规模成本水平，创造最优规模效益。
3.1.6 就税收合理负担而言 企业是以小规模税负为佳，还是以一般纳税人为好，都要由财务人员进行科学的测算、分析，以达到企业合理避税，转嫁税负。
3.2 财务管理的原则企业财务管理是企业经营管理的一个关键环节，总的来说企业财务管理必须遵循一下三个原则
3.2.1 风险、报酬平衡原则股东财富最大化的目标依靠对风险和盈利能力的平衡 一般说，风险越大的投资项目，所期望的投资报酬也应越高，财务经理要实现股东财富最大化的目标，必须对风险和盈利能力进行最佳的平衡。
3.2.1 合理配比原则 配比原则是指短期资产所需资金应该用短期负债来筹集，而长期资产所需资金应该用长期借款来筹集。财务管理中如果不能很好地遵循配比原则，则会产生一系列的问题。如果用过多的长期资金去融通流动资产的需求，会损坏企业的盈利能力。如果固定资产用短期资金来融通，则会导致资金的短缺。
3.2.3 货币时间价值原则 决定货币时间价值的因素有两个：一是时间长短，二是收益率高低。期限越长，利率越高，其将来值越高，现值越低;反之，期限越短，利率越低，其将来值越低而现值越高。财务管理部门要充分考虑货币的时间价值，遵循货币时间价值原则，充分合理地运用资金。
4 高新技术企业中的财务问题及改善
4.1 关于高新技术企业价值评估
4.1.1 高新技术企业价值评估的重点应由有形资产向无形资产转移 企业价值评估主要把重点放在存货、厂房、机器设备等实物资产上,极少关注知识、信息、人力资源等无形资产。而在高新技术企业中知识成为发展经济的首要资本,使得知识资本在高投入的刺激下不断扩张,这必然导致企业资产结构的改变。企业资产中,以知识、信息及人力资源为主的无形资产所占的比重大大增加,其重要性也越来越显露出来,使得无形资产越来越受到信息使用者的关注,逐渐成为企业会计核算和披露的重点。由此势必导致企业价值评估的重点由重视存货等有形资产的评估向重视知识、信息、人力资源等无形资产的评估转变。
4.1.2 无形资产评估的范围应有所拓宽。
我国2001年颁布的《企业会计制度》第43条规定,纳入会计核算体系的无形资产只包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等六项内容,即对无形资产提供者的权益只部分承认,只承认专利和技术等成果化部分,而对大部分的智力资源或知识性资产是不予承认的。从知识经济的角度理解,这种对无形资产的确认是有缺陷的。因为对高新技术企业来说,企业的价值和竞争力的源泉是其所具有的创新能力。而创新能力的大小主要决定于企业所拥有知识量及知识的积累程度。如果企业不认可知识资产,一方面会导致对资产的计量与反映的不全面,给权益各方造成巨大的经济损失,使得资产所有者、经营者权益的产权价值得不到保障,影响了投资者信心,使企业筹措资金渠道受阻。另一方面会对企业收益造成影响,人才流动频繁,扼杀企业的创造及创新能力的形成与提高。
因此,在高新技术企业中,应拓宽无形资产评估范围,除了现行会计制度中规定的六项内容外,还应将人力资源、网络域名、软件版权、特许经营权、管理才能、企业文化、is0质量体系认证、绿色产品标志、产品品牌等列入评估内容,并注重评估方法的合理选择,如采用收益现值法和市场比较法,全面客观公正地评价企业的内在价值。
4.1.3 企业价值评估应注重成长性原则 高新技术企业一般经过五个阶段,即种子期、创立期、成长期、扩张期和成熟期。在创立期和成长阶段的前期,研究与开发费用投入大,技术不稳定、知识资产尚未借助于有形资产发挥其原有潜力与作用,市场前景不明确,使得前期收益很少,有的甚至是亏损;在成长期后期,随着研究与开发过程不断深入,人力资源、智力资产等各因素不断渗透与融合,将各项无形资产转化为生产力,逐渐开发成可供应用的高科技产品,并满足市场要求,使企业利润逐渐上升;到了扩张期和成熟期,产品以其工艺新颖、科技含量高的特点进一步占领市场,扩大市场占有率,企业价值出现高速成长性。如美国雅虎,1996年净营业收入为1970万美元,1997为7045万美元,年增长率为257%,1998年为30327万美元,年增长率为330%。
因此,对于高新技术企业的价值评估,要注重企业的成长性。评估的重点应放在企业拥有的人力资源水平(包括管理队伍的构建、科研人力的储备、人力资源的未来价值和创业者的智慧与运作能力)和技术资源水平(包括技术与产品的可行性、运营能力、市场前景与获利能力、成长壮大性与未来收益的能力)。4.重视风险评估。高新技术企业具备高速的增长潜力,但未来增长具有很大的不确定性,存在着巨大的风险。在对企业价值评估时,应充分考虑风险因素,建立风险预测模型,测算风险程度。风险性因素评估的主要内容应包括技术风险、市场风险、财务风险、时效风险、人力资源风险等。评估的程序一般经历风险辨别、分析、管理、控制等过程。
4.2 关于筹资渠道 目前,高新技术企业筹资困难、资金短缺,已成为限制高新技术企业发展的制约因素。因此,应加强对筹资策略的研究,寻找新的筹资渠道。
4.2.1 知识资本筹资 高新技术企业在创立之初,资金短缺,然而它拥有较多的知识人才和知识资本,而知识资本技术含量高,凝结大量的人类智慧,使其起到了价值放大器的作用,普通的有形资产一旦与其结合,便可身价倍增,一旦其获得成功,便会带来极高的回报。企业可以吸收知识资本入股,使知识人才成为企业的股东,参与企业剩余价值分配,把个人利益与企业发展联系起来,促使人才为企业的发展尽最大的努力。
4.2.2 风险基金筹资 高新技术企业的创立阶段和成长阶段的前期是风险最大期。这一阶段,企业的新产品的不可预期性大,信用状态不稳定,可供抵押的有形资产少,难以获得银行贷款。同时,由于以往没有盈利记录,在股票主板市场通过上市筹资也很困难,使得企业筹资渠道较窄,间接筹资成本高、难度大。因此,风险基金筹资是这一阶段的最佳选择。风险基金具有二大特点:一是风险资本属于长期的风险性权益类融资技术,它追求的是最终资本利得,而不是利息或股息收入,这与传统的筹资方式相区别。二是风险基金的投资者在投入风险资本后,仍与企业家的经营管理活动保持直接联系。这些特点有利于企业取得长期、稳定、大量的资金,解决资金难题,而且风险投资公司一般都拥有丰富的技术、管理、经营、法律等方面的知识经验,又有一套成熟的风险管理体系,通过风险投资公司组合有效地分散风险,实施科学管理,从而有效地减少各个阶段的风险损失,协助和监督企业健康成长。风险基金为高新技术企业提供了启动资金,它是企业成长的催化剂。
4.2.3股票筹资和银行贷款 风险基金不是以控制被投资企业为目的,而是追求早日收回投资,实现高收益,所以风险基金为被投资企业提供启动资金并与之合作一段时间后,就会通过市场退出机制退出被投资企业。这时高新技术企业可以通过发行股票,增加自有资本,以满足企业发展的需要。如果公司的规模与财务状况达到主板市场要求,其股票可通过主板市场上市流通。如果达不到,则可通过创业板市场上市流通。目前,国家正在组建创业板市场,它与主板市场相比有下列特征:一是股票全额流通;二是上市门槛低;三是以成长速度、成长质量为公司上市的根本条件;四是实行完全市场化的机制。这些特点很适合高新技术企业,使得难于在主板市场上市的高新技术企业也可从创业板市场筹集到资金。另外,成熟期的高新技术企业经过前期的经营后,市场前景清晰,各项风险小,而且企业已有一定的资信,银行愿意为其提供资金,企业还可向银行贷款,进一步弥补企业资金不足。
4.3 关于财务激励与约束机制 在高新技术企业中,具备科技创新的智能型技术人才和高素质的管理人才,是企业生存与发展的关键。拥有具备高科技创新能力技术人才和管理人才,才能保证企业未来的优势和利润。但在激烈的人才大战中,优秀的人才总是处于稀缺状态,且有着市场争夺激烈、流动性大的外部环境,这与高新技术企业对科技人才的高度依赖性是一对矛盾。因此,如何留住已有人才、招来外来人才,并为之创造良好的工作环境和条件,激发其创造力和工作热情,培养企业的竞争优势,将决定企业能否生存。这就要求企业决策阶层以及财务管理、人力资源部门不断创造新的财务激励与约束手段,以人为本,以人的发展中心为出发点,围绕人的价值管理实行分配政策。
有的企业通过年薪、绩效薪酬、销售提奖等方式提高员工的报酬,也通过直接持股、利润分成制来进行分配。但前者需要以支付大量现金为前提,对于那些成立不久的企业以及还处于成长过程中的中小型企业来说,资金来源渠道单一、数额有限,不可能支付高级管理人员和核心技术人员很高的工资和奖金;而后者会使高级管理人员为了更多地获取年底利润分成或使现期所持股票更值钱,往往更注重企业的短期收益,甚至为了获取企业短期的繁荣而不惜牺牲企业的长远收益和发展前途。
因此,高新技术企业应采用股票期权这种约束与激励机制来调动高级管理人员和核心技术人员的积极性。所谓股票期权,它是一种长期激励的报酬制度,是公司给予高级管理人员和核心技术人员的一种购买本公司股票的选择权。股票期权使高级管理人员和核心技术人员把个人收益和企业的长远目标联系起来,大大减少他们的短期化行为,使其在做出各种决策和进行科技创新时能更加注重企业的高度成长性。其次,股票期权的魅力不仅仅在于它本身是一种物质奖励,更重要的是它作为一种精神奖励,可以有效地吸引和留住人才,增加企业的凝聚力,强化人力资本与高新技术企业的结合。
再次,股票期权制度通过让高级管理人员和核心技术人员也成为未来的股东,赋予其剩余索取权,一定程度上解决了剩余控制权和剩余索取权相分离产生的矛盾,使其目标函数和股东的目标函数尽可能地达到内在的一致,减轻他们的机会主义行为和所有者对其进行监督的负担。最后,股票期权使股票期权持有者通过行权来获取数量较大的报酬,而且这一报酬可以通过资本市场来实现,公司一点净现金流出都没有,可以减少企业日常支付现金的负担,节省大量营运资金投入到企业的科技开发中去,实现企业良性循环。
由此可见,高新技术企业在进行分配时,要考虑兼顾“责任、风险、贡献、利益”相一致的原则,采取短期激励和长期激励相结合的办法。对于一般员工可以采用绩效薪酬、销售提奖或弹性工资等.一是因为这部分员工的工资和奖金比高级管理人员和核心技术人员数额小得多,二是因为他们不是决策层和核心层,不会影响到企业的长期发展。而对于高级管理人员和核心技术人员采用年薪制、直接持股和股票期权相结合的办法,在薪酬结构中逐步缩小年薪、直接持股的比例,加大股票期权的比例,利于企业高速成长
4.4 关于财务风险规避 高新技术企业中高成长性与高风险性并存。因此,企业本身必须树立正确的风险观,采取各种防范措施。
4.4.1 加强各项指标测算,建立风险监控机制 高新技术企业必须建立风险监控机制,因为科学的财务预测与风险监控机制是一个有机的整体。它应包括以下内容:
其一,风险监控的组织机制。建立风险监控的组织机构,它主要由财会人员、企划人员、企业管理部门人员参加,同时还可聘请企业外部管理咨询专家。它独立开展工作,不隶属于任何中层机构,对企业最高管理层负责,保证风险控制的有效性。
其二,风险信息收集、传递机制。风险监控组织机构中应指定专人利用信息网络搜集风险预测所需资料,这些资料来自企业内部与外部。前者包括财务部门提供财会信息、营销部门提供的营销信息以及技术开发和生产部门提供的开发与生产进度信息、人力资源部门提供的人员储备信息等,后者包括相关外部市场信息、同行业竞争情况信息、国家产业政策和法规变更等信息。
其三,风险预测与分析机制。利用运筹学、统计学的数学模型对企业筹资、投资、销售等项目进行预测,根据预测的结果利用多变量模型和单变量模型进行风险分析,找出风险的成因,评估其可能造成的损失。
其四,风险处理机制。在风险因素分析清楚后,应立即制定相关的预防、转化措施,修正相关数据,实施各种控制方案,将风险降低到最小程度。
4.4.2提取科技开发基金 可仿效美国高新技术企业做法,按照每年销售额或投资额的一定比例提取科技开发基金,利用谨慎性原则,尽力降低企业在投资与经营方面的风险。
4.4.3.提高财务人员业务水平 吸收高素质财务人才并加大继续教育力度,不断提高他们的适应能力和创新能力。首先,财务人员要具备较丰富的知识和合理的知识结构,不但要掌握财会理论知识和实务操作能力,而且要掌握经济学、统计学、现代数学、金融和网络技术知识;其次,能利用上述知识优势,实行多学科渗透,合理科学地测算、分析各种指标,具备捕捉、衡量、防范风险的能力。
再次,高新技术企业是知识经济的产物,其财务管理内容与传统企业有很大的不同,财务人员应具备开放性思维和创新能力,摸索出适合于高新技术企业的财务管理方法,以便更好地参与企业的经营管理与决策, 结束语 高新技术企业财务管理是企业经营中的重要部分，它贯穿于企业经营的整个环节，由于高新技术的特性使得财务管理也具有独特的方式。因此有必要实行与传统企业管理结合并有所发展的方式控制企业成本，加强资金管理合理利用资金，建立财务监督制度发挥财务管理的重要作用，促进企业财务业务一体化，提高企业经济效益。
致 谢 衷心感谢我的导师__教授，他严谨细致、一丝不苟的作风一直是我学习中的榜样;他循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。
篇8
摘要：本文通过介绍茂名市茂南区地方税收重点企业征管现状，总结了地方税收重点企业税收征管特征，分析影响茂名市茂南区地方税收重点企业税收征管质量的因素，提出了提升茂名市重点企业地方税收征管质量的对策。
关键词 ：地方税收；重点企业；征管质量；研究
茂名位于广东省西南部，是中国华南地区最大的石化基地，也是中国南方重要的石化生产出口基地和广东省的能源基地。全市“三高农业”蓬勃发展，荔枝、香蕉、龙眼等“岭南佳果”驰名中外，是“中国最大的水果生产基地”。水产养殖享誉盛名，是“中国罗非鱼之都”。茂名有丰富的旅游资源，最为突出的“中国第一滩”旅游度假区，有“东方夏威夷”的美誉。
茂名地方税收最大的税源是石化加工，其支柱地位越来越明显，地方特色的“三高农业”对地方税收贡献较小，旅游服务业税收收入偏低。因此，培养和发展一批重点地方税收企业，对茂名经济的长远发展和增加地方税收收入有重要的意义。
一、茂名市茂南区地方税收重点企业征管现状
地方税收重点企业，是指投资规模大，营业收入高、实现和缴纳税额占税收收入比重大，能够对当地经济发展产生比较大影响的企业。茂名市茂南区对重点企业的税收征管工作，是地方税务局石化征税科和重点企业税收股两个部门共同管理，他们在征税中为茂名市茂南区地方税收征收工作做出了巨大贡献。
由于地理位置独特，经济发展不平衡，税源状况差异明显，重点企业判定模糊等等诸多原因，使茂名市茂南区重点企业及地方税收征管具有以下特点。
（一）地方税收重点企业规模不断增大，地方税收收入增长快
近年来，随着经济的快速发展，地方税收重点企业队伍在不断发展壮大，企业本身的注册资金、资产、职工人数等各项指标和中小企业差距越来越大，企业实现的收入、利润都有较大幅度的提高，重点企业税收占总税收收入的比重也有加大的趋势。
（二）地方税收重点企业类型较多，税源分布面广
茂名市茂南区重点企业不仅是原油加工及石油制品制造，几乎涵盖建筑安装、房地产类、交通运输、批发零售、烟草批发零售、移动电信服务等各个行业。从下表1 可以看出，2009-2011年按注册类型统计，石油及制品制造类、建筑安装和房地产类税收收入占在总收入的比例分别为62.65%、12.86%、9.62%，居前三位。其他类型的重点企业比较分散，税源分布面较广。
注：滨海新区包含茂南区，滨海新区的地方税收来源主要是茂南区。
（三）地方税收重点企业规模较大，内部结构复杂地方税收重点企业规模较大，有的跨地区、跨行业，以多种所有制度形式并存。企业内部生产、供应、销售机构庞大，组织、经营、管理复杂，并且融资与投资多，资金流动频繁，现金流复杂，尤其是跨国公司和公司集团，内部资金投向境内外，融资也从境内外机构筹资，有的重点企业还包括母公司、分支机构、全资子公司、控股子公司和其他形式控股公司等，管理控制关系非常复杂。
（四）地方税收重点企业关联交易多，税源监控的难度大
重点税收企业关联单位众多，关联交易频繁。从关联企业的类型看，一般情况有母公司与子公司之间的关联交易，同一母公司下的子公司与子公司关联交易；特殊情况下也有公司与材料供应的公司之间的关联交易，公司与其产品销售的公司之间的关联交易；从关联交易的商品来看，既有房屋、设备等大型商品的关联交易，也有一般产品或劳务的关联交易；既有无形资产的转让和使用，又有资金的相互拆借和担保、有价证券的买卖等等，税源认定非常复杂。
（五）地方税收重点企业会计核算健全，财务人员整体素质较高
地方税收重点企业，财务管理的信息化程度较高，纳税意识和维权意识较强，会计制度健全，财务核算规范，大多使用统一、规范的财务核算软件，集中核算程度较高。其中大型集团型企业，因内部机制复杂、相关信息量大、企业经营情况变动较大，又出现涉税环节多样、核算层次多、会计核算、纳税调整更加复杂的特征。财务管理人员一般学历较高，工作经验丰富，有的企业还针对税收工作专设办税机构，配备高级会计师、注册会计师和会计硕士等人员，有的聘请税务专业人士，人员整体素质和水平较高。
（六）地方税收重点企业缴纳城市维护建设税是主要税源
城市维护建设税是企业按照实际缴纳“三税”总额乘以适用税率计算得出的，是税上税。从下表2 可以看出，①2009-2011 年城市维护建设税占地方税收总收入的53.74%，比例超过50%。说明地方税收收入的主要依赖于城市维护建设税。②2009-2011年营业税税收收入远远小于城市维护建设税，说明大部分城市维护建设税是增值税和消费税缴纳的税上税，也就表明茂南区增值税与消费税纳税金额很大，主要原因是原油加工及石油制品制造行业缴纳的增值税和消费税总量较多。
总之，重点企业在新时期所呈现出来涉税新特征，这必然给税务征管带来新要求。第一，由于税源所依存的经济基础和社会环境发生了较大的变化，给传统的税源管理理念以强烈的冲击；第二，企业户数的大量增加，分布的领域分散、规模的急剧膨胀和财务力量的不断增强，对税务基层组织建设和税收管理人员的素质、能力提出严峻的考验；第三，所有制结构的进一步调整、经济成分的重大变化、经济利益的驱动作用，使税收成为各种利益和矛盾的焦点，征纳之间的税收博弈将在更广泛领域和更深层面进一步展开，税收管理的制度设计和策略选择显得尤为重要和紧迫；第四，企业组织体系的集团化趋势、关联交易的频繁出现，使税源的流动性、可变性和隐蔽性更强，税源监控的难度进一步加大，强化重点企业税源管理已成为目前理论和实践的重大课题。
二、影响茂名市茂南区地方税收重点企业税收征管质量的因素分析
目前，影响税收重点企业发展和税收征管质量的因素很多，从征管机关和纳税人的角度来看，主要有以下几个方面：
（一）征管单位对征收管理的理念存误区
在重点企业地方税收征收过程中，征管单位主观上主要存在有以下几方面思想误区或者偏差：
1.在主观上认识不够，没有高度重视，对“应收必收”的基本原则没有深入的理解，致使重点企业税收征管工作落实不力；
2.在思想上对加强重点企业税收管理工作，存在畏难情绪，征收监督管理工作不细致，致使工作出现漏洞；
3.片面的认为地方税收重点企业财务制度健全，申报纳税规范、全面，一般不会少缴税，以先入为主的思想，导致税收征管工作随意，管理弱化给少数纳税人以可乘之机；
4.对重点企业税源管理观念相对落后，对税源的内涵以及如何监管重点税源理解不深、研究不透。入库税收收入作为评判重点税收企业管理质量好坏唯一标准，这种传统的税收监督管理办法，目前已经不再适用，管理能力和专业水平有待实现实质性的提升；
5.对重点企业税收征管安于现状，满足于粗放式管理状态，工作停滞不前、难有起色。
（二）征管单位管理人员缺乏，人员素质参差不齐重点企业税收管理人员不足的现象依然存在，人才的匮乏和素质能力的欠缺严重制约了重点税源管理工作的深化。
1.从事重点税源企业管理人员比例仍然偏低。相对较少的征收管理人员相承担了份额较大的税收管理工作，人少和事多矛盾较突出，制约了管理工作的进一步深化。
2.从事重点税源企业征管人员的素质参差不齐。既懂法律、财务管理和会计知识，又熟悉税收业务和计算机知识的综合性人才相对较少；有的税收管理员缺乏必要的税务和财会专业知识，缺乏基本的管理能力和管理技巧；税收征管人员年龄结构、工作经历、知识结构互补性不强，与重点企业税收征管的科学化、精细化、专业化的要求还有很大差距。
（三）重点企业税源管理机制的缺位
重点企业税收管理尚未建立起常态化的有效管理机制，而机制方面的缺陷正是导致管理缺位、越位和错位的重要原因。如果没有建立起重点企业税源管理的长效机制，就没有从源头上防范税源流失和征税过程中预警税源流失问题；如果对重点企业税收征管进行检查落实情况一系列的机制尚未建立，税源流失问题就没有从更本上得到抑制。
从税款的征收到入库过程中，企业纳税评估分析、税收征管经济性分析、税源监控管理和税务稽查和处罚等，一系列互动机制需要进一步完善；地方税务征管系统内各部门之间的协作和配合还需进一步加强；绩效评估、激励、问责机制存在不足。导致某些征管责任难以落实到部门、岗位和个人；自我约束，未能有效激发税收征管人员内部潜能，不利于税收征管目标的实现。重点企业税源管理机制的缺位，也成为制约税收重点企业税收征管质量提高的一个重要因素。
（四）外部经济环境的影响
征税机关和纳税人之外的环境，对于重点企业税收征管也产生比较大的影响。
1.有的重点企业属于招商引资时引进的集团型企业，引进之初，相关机构承诺给予税收优惠政策，使税务机关征税时处于两难的境地，同时也增加了重点税收征管的难度。
2.国税与地税两个税务系统相互独立，各自按照自己的征管权限、征管税种和征管方式进行征税。对同一重点企业税源的相同涉税信息要分别采集信息，纳税情况进行各自评判，有时候出现的结果相差较大。这样既浪费了大量的人力物力和财力，又在社会上造成了负面影响。
3.公共信息共享方面还不够完善。在《税收征管法》中有规定，工商、金融等部门在税收征管方面有责任和义务，相互之间建立信息共享制度，但在基层实际工作中运行还不够理想，信息共享程度低，协调配合作用发挥不够充分。
4.在社会方面，良好的协税护税配套机制的建立尚需要时日，公民的纳税意识还不够强，偷逃税会受到大众鄙视和社会舆论谴责的社会氛围还未全面形成。
三、提升地方税收重点企业征管质量的对策
（一）提高征管人员素质，重视税务征管人才建设人才是决定税收征收的基础动力，重点企业税收征管工作具有税源规模大，税源分布领域广，企业组织结构复杂，关联交易多等特殊性，征管工作难度相对较大，对征管人员的专业水平要求更高。为了做好税务征管工作，征管单位要重视税务征管的人才建设，可以利用本单位内部培养和从外部引进方法提高队伍专业水平。目前，针对征管人才严重缺乏的问题，需要做好以下几个方面：
首先，充分发挥现有征管人员的作用。可将重点企业分成不同类型，依照依法、求实、高效、规范的原则对税源管理机构也做些适当调整，属于同区域内的重点企业及其主要关联企业尽可能集中管理，节省人力。
其次，优化现有人才资源配置。将现有人员，组成若干个由几人组成的专项税务研究团队，各团队从重点税源企业特点或者从税种中，选择本队研究的项目。再将这些研究团队人员，根据重点税源企业大小，充实到基础税源管理中去，其人员的配置以能够适应管理户数和管理岗位的需要和发挥人才优势为原则。在配备税收征管人员时，需要考虑年龄大小、工作经历、业务操作、专业水平、计算机知识等客观条件，形成一个高水平、高效率的管理能力，为重点税源管理提供组织保障。
最后，提高重点税源管理队伍素质。直接从外部引进懂税务、精通会计、熟悉计算机和外语的人才，是最有效、最直接的方法。但最根本的方式还是内部培养，内部培养的主要方式是大力开展税源管理应用技术培训，采取案例式、教学式、竞赛式等多种形式，重点培训税务管理人员的数据分析处理、纳税评估、计算机应用、税务系统操作和重点税源管理的方法、技巧，及法律方面的业务知识，并注意经常检查督促，不断提高税收管理队伍的整体素质。
（二）明确划分标准，科学界定重点税收企业管理对象
为了解决重点税收企业范围模糊问题，就必须本着从实际出发、因地制宜的原则，科学界定辖区内重点税收企业管理范围。一是数量标准，也就是当企业的经营规模、纳税总额、营业收入、职工人数达到某一数量、金额后，就必须纳入重点税收企业的管理范围；二是对于某些企业虽然没有达到相关的数量标准，但是对未来地方税收有重大影响的企业，也可以纳入重点税收企业进行管理，同样享受到诸多优质的税收服务。
（三）设置专门的专业化重点税源管理机构
随着重点税源企业生产经营和核算的集约化、复杂化，掌握重点税源企业的生产经营状况和涉税需求已成为重点税源专业化管理的重要内容。针对重点税源企业税收收入所占的比重大、监管难等情况，税务部门应科学设置重点税源专业化管理机构，优化人力资源的配置，把具有综合素质高、掌握全面的税收业务知识、专业税收政策和信息化管理技能的复合型年轻税务干部配置到重点税源管理部门，组成重点税源企业专业管理团队，专门探索和研究重点税源专业管理和服务方式、方法，负责实施重点税源的风险内控管理、纳税服务、税收分析、纳税评估等专业管理和服务工作，减少执法的随意性和不规范性，加大专业化和集约化的管理和服务的力度，提高征管质效，有效促进重点税源的纳税遵从，减少税收流失。
（四）创新征管手段，提升对重点企业税源管理水平
积极推行专业化税源管理新模式。一是结合本区域特色，对各类重点税源实行“专业、专类、专人”管理，突出税源管理的针对性；二是构建“塔式”重点税源管理模式。如：对茂南区的重点税源企业实行阶梯式监控，形成区局、分局、税收管理员和前台征管人员四级“塔式”管理，将重点税源层层管好，做到应收尽收，提高税收征管的质量。
（五）建立信息一体化系统，促进信息的多方共享
1.建立重点企业税收征管信息一体化系统。目前，我国设有多级税收管理部门，每一级管理机构都有管理、立法、财政空间，财税部门的设置也比较灵活，每级政府的税务部门又分成国家税务局和地方税务局，由此税务信息的管理就会有一定的障碍。为了使税务信息能共享，应在国家税务总局的税务系统中设立一个信息处理中心，各个地方的国家税局和地方税务局设服务信息站，各个信息站将每天接收的数据都要统一传输到信息处理中心，集中统一使用所有的信息。从根本上解决政出多门、软件不兼容、数据不统一、不共享等问题。
2.明确重点企业信息的获取范围。建立重点企业税收征管信息一体化系统后，各单位按照相关规定的信息项目进行信息录入。在重点企业信息采集的过程中，要做到以下几点：
①全面与重点相结合，既要全面采集相关信息，又要确定采集重点；②动态与静态相结合，先以静态信息为基础，注重收集能全面反映重点税源企业基本信息，包括：企业组织结构、生产流程、财务核算等历史数据信息。在基本的信息收集之后，再以采集动态信息为主，及时采集企业物流和资金流信息，产品及原材料库存信息、关联交易信息，上下游企业间的产业链信息，最新的财务会计信息等；③基本和辅助相结合，基本的信息采集后，还需要关注其他辅助信息，如：有关行业指标，有关媒体上公布的与重点企业有关的信息等；④税务与其他相关结合，税源信息既包括重点税源企业履行纳税义务、办理涉税事宜过程中反映出来的信息，税务机关对企业稽查信息，也包含来自于税务部门和纳税人以外的第三方提供的信息和社会公共信息等；在此基础上建立完整的税源信息电子档案，对同一纳税人税源信息实施集中存储、集约化管理，形成一套完整、灵活、制度化的重点税源企业分户式税源管理档案，实现税源管理信息资料的高度共享。
3.重点企业税收信息一体化系统与企业信用度相结合，提高重点企业纳税人社会信用。当然，信息化只是提高重点企业税收征收管理的重要手段之一，税收管理好坏，最根本、最基础的还是重点企业纳税人诚信纳税的程度。通过税收信息一体化，可促使重点税源企业自觉的提高企业信用。
（六）建立监控指标预警机制，强化数据信息分析应用
在建立和完善信息一体化系统，促进信息的多方共享的基础上，需要对于重点税源企业的相关信息进行分析，运用分析结果来指导和提升税务征管工作水平。
首先，建立一套重点税源税收分析制度。在宏观分析和基础性分析的基础上，从纵向发展趋势分析，如出现突然的税收减少或者增加，应及时查找分析出现异常原因；从横向比较分析，与同行业平均税收缴纳水平或者与纳税情况较好的企业进行比较，查找差距，分析原因，发现税收征管方面存在问题和薄弱环节，及时采取措施解决。
其次，建立税源监控指标预警机制。对不同类型和特点的重点税源企业分别确定不同的税源分析内容和标准，建立重点税源企业指标预警值，定期与同行业、同区域相应的指标比较，如相关指标出现比较大的波动，系统会出现“红字”预警，提醒相关部门分析调查异常发生的原因，及时解决相关问题。
再次，利用税收信息一体化系统，进行税收收入的预测分析。依托相关的数据信息和非数据信息，税收信息和非税收信息，运用定量分析和定性分析，以大量重点税源企业历史资料的分析研究为基础，科学预测重点企业未来某个时期内税收实现及缴纳情况，并动态预测重点企业生产经营变动轨迹和税收发展趋势。
最后，完善数据信息分析方法。借助于信息一体化系统，综合运用因素分析，比较分析，趋势分析等多种分析方法，揭示税源管理发展规律，评判检验税收征管水平，促进重点税源管理工作持续改善。
（七）倡导优质高效纳税服务，提高纳税人遵从意识加强税收政策宣传，倡导优质高效的纳税服务，充分考虑重点企业纳税需要，可以提高纳税人遵从意识，有效提升重点企业的税收征管质量。
1.通过纳税服务增加纳税人的公平感，可以提高税收遵从程度。有效的纳税服务可以提高纳税人的纳税遵从度是毋庸置疑的。公平感由三个维度构成：分配公平、程序公平和互动公平，它不是绝对的公平。从税收征管角度，纳税人认为他们能控制决策的过程（如可以提出自己的证据，有机会表述自己的意见），他们的公平感就会增加；若纳税人能参与税法的制定，能充分表述自己的意见，或者税法制定的过程透明、公平，纳税人会觉得程序公平，从而表现出更多的纳税遵从行为。互动公平，关注的是执行程序中人际处理方式的重要性。在税收征管过程中，税务人员礼貌执法，及时并以恰当的方式把税收信息传递给纳税人，会增加纳税人的互动公平感，从而正向引导其税收遵从行为。若纳税人对政府税收使用情况拥有知情权、监督权等，不仅会增加纳税人的信息公平感，还会增加其程序公平感。在征纳关系中，公平感越强，遵从度越高。从提高纳税人税收遵从的角度，纳税服务的目标是通过最短的时间、最简便的方式、最有效的途径，为纳税人依法纳税创造便利的条件，使纳税人透过优质高效的服务体验，提高对税务部门的信任度和满意度，从而自愿遵从税法，自觉履行纳税义务，促进全社会依法纳税意识的不断提高。
2.降低重点企业纳税人的遵从成本，提高重点企业税收遵从度。税务行政过程既是税务机关依法征税的过程，也是纳税人履行纳税义务的过程。纳税服务水平的高低直接关系到纳税人奉行纳税费用的高低以及奉行纳税费用分配的公平程度，进而影响征税效率。优质的税收信息咨询服务可以帮助重点企业纳税人节省搜集必要的涉税信息的时间成本和非劳务成本；纳税技能服务和纳税环境服务则可以降低重点企业纳税人的心理成本和时间成本；而优质的社会中介服务则可以直接降低重点企业纳税人的货币成本，以及如果他自己办税所可能产生的机会成本。纳税服务虽然增加了征税的成本，但却是降低税收遵从成本、提高税收征管效率的有效途径。为促进重点企业税收遵从，使税收遵从成本得到有效控制，税务部门的纳税服务不能仅强调对大型企业进行个性化服务，而应充分认识到重点企业纳税人十分需要税务部门提供综合的、全面的纳税服务，这也是目前西方发达国家在税收征管别重视纳税服务的原因。
（八）部门协调配合，创建社会各界共同协税、护税的良好环境
重点企业税收征收管理活动政策性强，涉及面广，要做好重点企业税收征管工作必须依靠有关部门及广大群众的积极支持和大力协助，形成以税务部门专业管理为主导，社会各界协税护税为重要补充的模式，创建税收征管的良好社会环境。
第一，要求加强银行、工商管理、海关、公安、检察院、法院、质量监督、房产等各有关部门对征管机关的协调配合。
第二，规范税务制度，制定《税务法》，对税务人员的资格认定、职责、权利与义务、业务范围及规程、报酬的收取和标准、惩处办法等做出详细的规定。开展规范的税务，通过对重点企业纳建帐健制、纳税申报、纳税审查等工作，掌握了重点企业纳税人有关信息的，强化了对其监督和制约，营造一个较完善的税收环境。与财务人员相比，税务人员对税收专业知识了解的更全面、更透彻，无形中也对税务机关起到了监督制约作用，维护了重点企业纳税人权益，有利于重点企业税收征管工作的完善。
第三，大力开展纳税评估。首先，将源头控制与税收分析相结合，准确掌握纳税人的税源情况；其次，运用指标分析、模型分析等各种行之有效的方法，对纳税人申报的真实性、准确性进行分析评估；最后，建立税收分析、纳税评估、税源监控和税务检查之间的互动机制，形成税收分析指导纳税评估，纳税评估有利于税源管理和税款征收的良性循环。
基金项目：
本文系茂名市地方税收研究会项目“提升地方税收重点企业征管质量问题研究--以茂名市茂南区地方税收重点企业为例”阶段性研究成果：项目编号：SSYJ2013091。
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