全面预算管理工作计划范文

导语：如何才能写好一篇全面预算管理工作计划，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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医院全面预算管理中存在的问题分析

目前，我国的医院预算管理主要存在以下几个方面的问题：

（一）医院不重视预算管理，且预算管理体制不完善。我国医院的预算管理是建立在国家财政预算管理体制上的，此种管理体制加强了国家对于医院收支的管理。近年来，随着私人医院的不断增加和扩充，医院之间的竞争异常激烈。医院领导过多注重经济效益，忽视了医院的预算管理。医院的领导在财务管理中的预算编制中不倾注心思，很大程度上仅仅为了满足上级完成的任务，并没有将预算管理在医院的财务管理中合理运用起来。在财务预算的总结和分析环节中，简单地将数据进行对比，没有分析其内部管理中存在的实质问题，很难完善医院的预算管理。此外，有些医院的预算管理体制并不完善。若要完善管理体制，必须加强编制、执行、分析和评价、考核和奖励等系统的管理过程，还要建立专业的财务管理部门或组织加以管理。但是，很多医院内部的管理过程中，编制甚是简单，执行过程也相对松散，评价过程也得不到落实，这些都不利于医院的内部管理体制的完善过程。

（二）医院预算内容笼统，且内部预算得不到具体落实。预算的编制工作过程是非常纷繁复杂的，其具体落实需要医院全体人员的共同参与和积极配合。有些医院将预算作为一种必须完成的任务，采用极为简单的编制方式，不更新科学的预算编制方法，而且在医院预算的具体过程中将其交给几个部门来实施，效果不佳。将预算任务简单分配给财务部或其他几个部门来完成，忽视了信息交流的作用，也不能合理地李永和分配资源。随着社会的不断发展，人们的生活水平越来越高，医院面临着极大的挑战。医院的大规模资金支出得到了保障，到那时医院的内部管理也变得更为复杂，若对于投资筹资没有一个合理的预算系统，对于医院的长远发展是十分不利的。

目前，医院财务预算的一个重要问题是医院的编制责任不落实到个人和部门，仍然是整个医院。还有一个更重要的问题就是很多医院为了争取更多上级的经费而大张旗鼓地预算，但在内部开展时，将整个预算体系设为摆设，造成了医院的资金紧张。其次，所谓医院完整的预算体系并没有将预算执行过程纳入其中，导致了医院的预算管理不能发挥其应有的作用。执行过程还包括预算的监督和评价过程，是预算管理中的重要组成部分。忽略了执行过程，那么预算管理就像颁布了并没有实施的法律条文一样，无法发挥其突出作用。

如何加强医院全面的预算管理

（一）成立预算管理机构，落实责任

医院应该根据医院的具体情况设定年度发展总规划，并结合上一年度的预算执行具体情况对今年预算进行合理安排，将任务层层分配到各个部门，做好本年度的预算管理。第一，医院要将预算的工作计划与预算管理有机结合起来，将整个预算管理落实到位。工作计划是预算管理工作的基础，预算管理过程包括预算编制、预算执行、预算评价三个方面。只有将这三个最主要的环节计划了解清楚，才能体现出最完整的预算计划。此外，预算的工作计划应与预算管理紧密结合起来，医院可以利用年初或年末各部门上报的工作计划合理编制预算年度计划。第二，医院应根据各部门，各科室的年度初预算进行汇总，制定出医院的总体预算，待上报了上级主管部门后，就可以执行相应的批准程序了。第三，医院制定预算执行的奖惩措施，对预算的执行效果给予科学评价，实行预算监督与鼓励政策并行的制度。

（二）发挥审计监察职能，保障预算

医院预算的监督部门、执行部门和财务部门都是保障医院的预算管理的重要机构。既要促进这三个部门的合作和沟通，又要使它们各司其职，完成各自本职工作，是实现医院预算良好管理的有效途径。执行、监察和财务三个部门作用不同，功能各异，它们可以互相监督，互相制约，形成一股强大的力量保障医院预算管理工作。例如，作为监督部门的审计监察部门具有审计监督职能，为预算管理工作进行审定预算，对各部门的预算执行情况进行全程审计。全程审计的内容包括预算项目申请的审批手续和项目的可行性分析，预算执行的力度和进度分析，各部门的预算具体情况是否符合要求等。全程审计贯穿于执行前，执行中和执行后三个过程，对医院的社会效益和经济效益有了全面的分析和掌握。

（三）健全医院财务制度，保证预算管理进行

医院的财务管理的重要内容之一便是医院的预算制度，健全的财务制度是医院预算管理工作顺利落实和开展的重要保证。财务预算管理是财务管理的重要组成部分，也是医院管理的核心部分。因为预算管理工作的每一个环节都与财务制度有关联，从预算的编制，执行控制到预算的评价和考核都与相应的财务制度和内容息息相关。医院的财务制度主要包括预算管理制度、医院财务收支审批制度、资产管理制度、医院各科室成本管理制度等内容。一套健全的财务制度能为医院的预算管理提供条件，而良好的预算机制又能促进医院财务管理工作的进行。因此，为了真正落实和全面落实医院的预算管理工作，健全财务制度是必须的。

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高职院校财务管理体系中的全面预算主要是指对高职院校各部门和各二级学院的财务资源进行有效的控制、分配和考核以便合理组织、协调各学院及单位部门的经营活动。高职院校战略的实行形式在当前主要是全面预算。全面预算管理体系能够合理规划高职院校、相关监管部门以及执行部门的发展并编制高职院校教育的资源筹备活动、投资活动、经营活动，以达到提高高职院校教育资源利用率的目的。此外。在高职院校财务管理体系中构建全面预算管理有利于统一高职院校的办学理念、明确高职院校的发展方向并实现教育资源的优化配置。从而促进高职院校的发展。

全面预算管理内容简述

预算制度兴起于西方发达国家，首先是在政府机构执行的，随着经济的进一步向前发展，预算制度逐步推向于社会其他行业。全面预算管理与预算、预算管理是一个紧密相连的统一体。在社会发展新时期要想充分了解全面预算管理。就必须先认识预算和预算管理的含义与职责功能。从定义来看，预算是一种以组织运营为准绳。并运用系统管理的方法来控制组织成本的财务计划。而预算管理是组织围绕预算工作而开展的预算编制、执行、分析、调控以及考评等管理活动。预算管理活动的落脚点在管理。全面预算管理具备一系列管理活动的职能。如规划、计划、监督、协调、指挥、测算、激励、组织、预计、控制、分配以及描述等。全面预算管理的本质是一种管理机制，其采取的手段和管理的对象都是合理配置组织经营活动过程的所有资源，其目的是为了实现组织目标，组织战略是是其主要行为指导。全面预算管理重点强调全面和管理。其是对组织机构进行全员、全要素、全过程以及全环节的管理。这也表明其实质是一种将静态与动态都控制起来的内部控制机制。全面预算管理能够协调组织的资源利用、激励全员的行为、协调组织经营环境与预算环境并评价组织预算管理的业绩。全面预算管理能够为组织的财务管理提供新的管理手段和管理方法，降低组织运行中的财务风险。提升组织的财务管理能力。

当前，高职院校在财务管理体系中常用到的全面预算管理软件主要有易磐EP软件、元年E7软件、conCur预算软件、融智天原酸软件以及6s体系预算软件等。这些全面预算管理软件在高职院校财务管理体系中占据着重要地位，发挥着关键作用。贯穿于整个预算管理过程。但这些预算管理软件在使用过程中仍然存在或多或少的问题，还需要在后续发展中不断引进新型计算机技术、先进财会计算手段以及与时俱进的管理理念来完善革新这些应用软件。以促进全面预算管理功能的完全发挥。

高职院校财务管理体系应用全面预算管理的意义分析

首先。财务管理是高职院校管理的重要工作之一。将全面预算有针对性的用于高职院校财务管理体系中能够帮助其科学的分析预算管理内容和预算管理方式，并帮助高职院校M一步明确其发展方向。提升其办学能力。利用全面预算管理还能够促进高职院校整体的协调发展。帮助其协调好各个方面的工作，将学校所有与财务、资金相关的部门都吸引到同一个工作平台上来。让他们积极参与财务管理和预算管理工作，以提升高职院校财务管理水平，实现预算效益的最大化。

其次。在高职院校中应用全面预算管理体系。不仅能够在统一标准下促进各层级院校间发展目标的协调统一，而且还能够进一步细化各岗位人员的工作职责，帮助他们认清自己的工作方向，控制财务管理工作的进度和质量。促进高职院校财务管理工作目标的实现。在高职院校管理中应用全面预算管理体系。能够在一定程度上提升财会工作人员的工作积极性，帮助他们厘清财务管理具体工作内容。为其后续工作的开展理清思略，提升其工作行为的条理化和科学性。

最后，全面预算管理体系能够帮助各部门人员做好财务分析活动。减少预算执行工作的错误。提升财务控制系统的整体水平。同时，通过全面预算管理还能够有效落实其预算管理工作。加大各部门之间的交流。促进高职院校财务管理工作的系统化、规范化、科学化发展并帮助院校获得最大化的社会、经济效益。

现行的全面预算管理体系分析

从我国现有的全面预算管理体系来看。包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算以及销售与管理费用等的经营预算、包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表等的财务预算以及资本预算是我国全面预算管理体系的现有组成部分。资本预算包括组织对资本投资的分析、筛选以及计划等过程。是组织的资本性支出。现有的全面预算管理体系如图1所示。

在现有的全面预算管理体系中，其虽然在内容和编制方面有较强的逻辑关系。但其仍然在财务管理体系中存在一定问题。尤其是在我国高职院校的财务管理中。从我国高职院校财务管理体系构建现状来看。其在全面预算管理方面还存在与学校战略连接纽带缺乏和预算目标松紧博弈等问题。少数高职院校没有明确的发展战略目标，在进行全面预算管理时高职院校没有将预算与学校发展战略有机结合起来。使得全面预算往往流于形式或束之高阁。随着教育体制改革的不断推进，与学校发展战略相脱节的全面预算管理在预算、控制财务目标时容易受到其他因素的影响，从某种程度上来说全面预算仍然处于自由作品状态。再者。高职院校的全面预算管理还存在讨价还价问题，相关财务人员在编制预算时都争取制定最低指标，这种松紧博弈对于预算管理来说是一道硬伤。高职院校财务管理体系中全面预算管理之所以还存在上述问题，主要是因为全面预算管理拥有众多职能，这些职能在预算实践中难以兼顾，从而引发各种矛盾问题。

全面预算管理应用分析

为了有效深入全面预算管理在高职院校财务管理体系中的应用，各地区的院校需要明确院校发展的目的和战略并端正预算决策者的价值观。利用SWOT法做好高职院校内外环境分析和情况假设分析，构建机会与问题评估方案。确定好高职院校的使命和目标，拟定经营策略，做好中、长、短期计划，并对其进行规范研究和可行性研究。按照上述内容重新构建与高职院校财务管理体系相关的全面预算体系。落实全面预算管理在高职院校财务管理体系中的作用，

建立全面预算管理机构。建立健全预算管理机构，明确划分各部门的职责并将相应的责任落实下去是高职院校在全面预算的财务管理体系构建中所要做的首要工作。在全面预算的财务管理体系的实践过程中需要立足高职院校的实际情况并在总结上一年度预算执行的情况下对学校的年度发展进行总w规划。然后合理编订新的全面预算管理计划书，众所周知。全面预算管理与高职院校内部的工作计划存在天然上的联系。二者之间相辅相成。共同存在于高职院校的发展体系中。从某种程度上来说所有的预算管理工作都必须要围绕院校内部具体工作计划展开，工作计划是实现全面预算管理的重要基础并且其会影响预算管理工作的执行情况。因此，高职院校一定要建立健全全面预算的管理机构，以便促进各项工作的执行，落实全面预算管理在高职院校财务灌流体系构建中的应用。

促进关键部门职能的完全发挥。落实高职院校全面预算管理中的执行部门、监督部门和财务部门的职责。对于高职院校预算工作的有效开展起着至关重要的作用。在财务管理体系中执行部门、监督部门与财务部门是一个完整的整体并且只有这三个部门的工作人员都将岗位职责落到实处。在财务管理工作中相互配合才能全面发挥预算的作用并降低高职院校在财务方面的运营风险。并且只有当这三个部门之间都得到良性的沟通与协调才有可能实现高职院校全面预算的有效管理。健全其财务管理体系。具体而言。具有审计监督职能的审计监察部门在落实预算工作时必须要及时审定预算管理工作并从全方位来分析学校社会效益的完成情况，全面监督并考察预算工作，全方位、全过程的参与各部门、各二级学院的预算制定情况和执行情况。预算的执行部门在实际工作中要严格按照高职院校的相关制度规定。打破传统观念的桎梏并严格全面预算的执行过程以便将全面预算管理的相关要求落到实处。财务部门在编制预算书时，一定要结合高职院校实际发展情况，根据学校的发展要求并结合上一年度决算书并在充分了解上一年度预算执行情况的基础上编制新的预算书。将执行、监督和财务部门连成一个整体。整合其职责功能，让它们形成衔接配合紧密的统一体。以落实高职院校财务管理体系中全面预算的应用。

构建并完善高职院校的财务管理制度。预算制度是高职院校的财务管理实践全面预算的基础核心内容。完善的高职院校财务管理制度。不仅有助于学校预算管理工作的开展。而且还能够将全面预算工作落到实处。高职院校的财务预算管理制度与全面预算管理和学校的财务管理具体工作息息相连，在高职院校中构建并完善其财务预算管理制度能够帮助学校有效完成这两方面的工作。在开展全面预算工作时。为了有效落实具体环节的工作。必须密切财务管理制度与其他工作环节之间的关系，做好全面预算的编制、执行环节的控制、预算的评价和考核等方面的工作，将这些具体工作都落到实处。此外，高职院校的财务制度包括院校财务收支审批制度、各部门预算管理制度以及整个院校内部的预算执行制度等等，其与众多内容都紧密相关。由此可见。各地区的高职院校都必须重视院校财务制度的构建和完善。利用一切可以利用的资源落实高职院校的全面预算管理工作并提升其财务管理水平以促进高职院校财务管理体系的完善。

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一、改进企业全面预算管理的模式

过去一直以来，企业在进行预算管理工作的过程中都是以销售与财务为中心，而这种方式必然会对全面预算管理目标的实现产生影响，从而导致预算管理产生功能上或系统方面的偏差，不能确保企业预算管理职能的最终实现。而全面预算管理体系主要以企业战略发展目标为先导，通过预算来实现企业内部资源与资金的合理配置，能够有效帮助企业确定经营方向、落实部门职责、量化经营目标，同时确保企业持续稳健的运转，是保证企业健康发展的有效手段。所以要改进传统的预算管理方式，构建现代企业发展战略，制定科学的战略发展目标，通过全员参与的方式来对预算管理的科学性与合理性进行检验。企业全面预算管理工作的关键在于围绕企业的战略发展目标，强化预算管理工作的指向性，从而让企业管理者能够准确的预见到未来的发展方向，制定出科学的战略发展目标。

二、优化企业预算编制流程

首先，要优化预算编制流程，在进行企业预算编制时必须要安排专门的人员以及技术团队对预算编制的具体内容以及程序实施审核，对预算编制作业流程进行严格的管控，尽可能的避免这一过程中存在的重复性工作，防止预算编制中的低效活动，进一步增强预算编制工作的有效性；其次，要细化预算编制工作的要求，在进行预算编制时必须要确保各个流程的工作都能够尽可能的细化，应针对预算每一项业务制定出工作计划，结合不同环节的工作和不同的业务内容制定出需要注重的要点，通过对预算编制的整理最终形成相关细则与参考规定，从而帮助我们进行查询或修改；最后，要科学确定预算，应制定财务指标与非财务指标并重的企业预算，这不仅是未来全面预算管理的重点方向，同时也是企业生产经营管理的重点。目前需要重点考虑的是弱化财务指标在预算体系内的权重，把非财务指标重点纳入预算管理体系之内，从而实现对整体预算工作的全面管理。

三、提高企业预算管理的分析和控制能力

一方面应当建立完善的企业预算监督控制主体，企业内部各部门和员工都属于预算监控的主体，必须充分发挥出自身的职能作用，借助于企业内部全体人员的共同参与，强化预算管理工作，提升预算管理水平，构成一个全面的监督管理网络系统。监管主体的功能发挥来自于对企业全面预算管理工作的重视度，应在企业中积极的宣传预算管理工作的重要性，让企业员工能够真正认识到预算管理的价值，进而保证预算监督控制的有效性。

另一方面是要强化对关键环节的预算管控，企业必须要强化业务流的管控，在预算开始阶段严格控制预算授权，相关部门与人员在对业务进行处理时必须要获得一定授权，根据程序批准后才能进行；在预算执行环节必须强化预算审核管理工作，利用会计核算信息系统对相关费用以及资金进行控制，第一时间纠正偏差；此外还必须要做好资金流的控制，企业资金的使用以及划转必须要处于实时监管之下。

四、完善全面预算管理监督考核机制

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一、核电站采用的预算管理方法

针对核电站运行管理的特点，大亚湾核电站采用了“零基预算”的管理方法。这样做的优点是成本中心每年在预算申报时都需对以往的工作进行进一步的检查、讨论，同时亦可有效消除、减少“今年存在或开支的费用支出在下一年度就一定存在”的成本费用开支习惯性心理，所有项目均需重新审视其开支的合理性。采用零基预算管理方法的难点是所有项目均需重新审视，工作量极大，而且效率低，时效性差，投入成本巨大。为了避免上述问题，充分发挥公司预算计划的作用，我们在设计公司预算运作模式的时候，采取“折中”模式，即对新的项目、重要的项目（5万美元以上）全部采用“零基预算”管理，对其他项目采用滚动预算进行管理，同时采取年度预算编制、年中预算调整、预算变更等具体的工作方式来使预算与实际工作相匹配，真正达到通过工作计划来编制预算，又通过预算来衡量指导工作计划的作用。

二、预算管理的组织建设

预算管理功能通过设立各级成本中心组织来实现。成本中心责任管理体系是按照统一领导，分级管理的原则，并根据技术上的特点和管理上的要求而设置的。目前，在公司机构划分为决策、管理和执行三个层次的基础上，又将执行层划分为三级成本中心，即部级成本中心、处级成本中心和科级成本中心。各级成本中心负责人分别是部长、处长和科长，对各自成本中心的预算、成本及其他资源进行规划、申报、执行、控制和考核。成本中心基本单位一般以处为单位划分，但业务较多的处可以以科为单位设置；对于临时性的较大项目或跨处的工程项目，可设置单独的、临时的成本中心，项目经理为该成本中心的负责人。每个成本中心应指定一个专人为兼职预算员，协助成本中心负责人的日常预算管理或其他经济管理工作。以预算管理为例的公司各级成本中心组织机构如下图所示。

预算管理的决策层是董事会、执委会，管理层是总经理部，执行层是各级职能部门。总经理部委托财务部实施公司预算归口管理。

公司成本中心组织机构图

三、预算管理的制度建设

按照预算管理的要求，公司制定了各种程序、制度，从各方面对预算管理作出了明确规定。按照经济业务不同，分别制定了《生产预算编制与执行程序》、《资本性预算编制与执行程序》、《材料采购预算编制与执行程序》等专门规定来执行具体的预算管理，同时还颁布了《成本中心运作管理规定》来规范成本中心的职责、权力。

四、预算管理循环

核电站的预算管理遵循“工作计划一预算编制一立项一承诺—支付一反馈一工作计划”的管理循环。

工作计划。这是一切预算形成的基础，离开工作计划编制出来的预算不是真正的预算，是无法执行的预算。

预算编制。每年8月，财务部向公司各级成本中心负责人下达下年度《预算编制计划大纲》并开展相关的在岗业务培训，各级成本中心负责人及预算协调员在接受在岗业务培训和阅读理解该大纲的基础上，开展年度预算的编制与申报工作；整个公司年度预算的编制工作是以各级预算成本中心为单位开展实施的，科级成本中心负责向处级成本中心申报，处级成本中心负责向部级成本中心或预算归口管理部门申报；各部级成本中心负责对所属下级成本中心所报预算进行综合审议后正式报送财务部；凡有归口管理部门的项目，应首先报送归口管理部门所在的科或处级预算成本中心，然后由归口管理部门所在的部级预算成本中心统一向财务部申报；预算编制过程中，财务部成本处及各部预算归口单位预算人员将按预算大纲中的协调计划进行预算编制协调工作，而各级成本中心在预算编制过程中也可与财务部成本处随时保持联络与沟通，以便财务部成本处能够掌握充足的信息，随时进行必要的协助。立项。所有项目实施前均应按《合同采购手册》等公司章程中的规定进行立项申请。在这一过程中各级成本中心的工作内容是：各级成本中心在填制立项申请单前首先应经过本成本中心预算协调员运用财务系统中的预算管理系统对其预算与立项情况进行检查，在保证确有预算后，对立项单进行编码并签字认可，然后送有关授权成本中心负责人批准。有归口管理的项目还需经归口管理部门审批，无归口管理成本中心的批准任何部门不得动用属于归口管理资源的预算。对于无预算的项目，各级成本中心预算协调员应先进行“预算变更申请单”的填制报批工作。各级成本中心预算协调员应对有关立项予以记录，并定期与预算管理计算机系统数据或与财务部成本处核对分析。

承诺。在立项申请获得批准之后，公司商务部门将组织对外询价、签订合同的活动。商务部门申请的合同推荐除按程序逐步审批外，还须经过原申请立项的各部预算归口管理单位在“签订合同／订单推荐书”的预算控制栏签字认可。各部预算归口管理单位应对有关合同推荐予以记录并定期与预算管理计算机系统数据或与财务部成本处核对分析。

支付。商务部门申请的合同支付除按程序逐步审批外，还须经过原申请立项的各部预算归口管理单位在“支付申请单”的预算控制栏签字认可。各部预算归口管理单位应对有关合同支付资料予以记录并定期与预算管理计算机系统数据或与财务部成本处核对分析。

反馈。预算反馈包括对预算执行情况实行定期分析、报告与考核。财务部成本处每月汇总编制《预算执行情况及成本分析月报》，分析预算及成本的执行情况，揭示发展趋势及重大异常现象，汇总公司生产经营、财务状况的重要信息及各成本中心的运作状况，报财务部经理、总经理部审核批示。每年年终财务部成本处根据预算年度成本执行状况编制《年度预算执行情况分析表》和《预算年度成本与往年同期成本费用对比分析表》，对年度内预算管理工作进行考核，揭示成本控制工作的成绩与不足，并编制《年度预算控制回顾》报告，报财务部经理、总经理部审核批示。财务部成本处每月按成本中心提供预算监控报告，发送各级成本中心，以便各级成本中心掌握预算开支情况；了解各申请项目的具体执行情况，促使各项目按原计划日期及时完成并办理支付。

公司制度规定，公司采购执行“没有预算不能立项，没有立项不能承诺，没有承诺不能支付”这一不可逆过程，同时通过预算系统的在线监控，保证公司业务按计划开展，促进公司目标的顺利实现。

五、预算管理计算机系统

为了保证预算管理的顺利进行，必须建立计算机网络管理系统。公司将预算管理系统作为财务系统的一个管理子模块，将预算系统与财务系统紧密结合的一个显著优势就是预算系统能随时接受财务系统内的数据支持。通过分级授权控制技术和独立的数据库结构来保证会计数据与预算数据的独立性和安全性。目前预算系统分为三个子系统，即生产预算系统、更新改造预算系统和材料采购预算系统。每个子系统又包括预算书管理、预算编制、预算执行和报告四大模块。财务部于2003-2005年整合现有的预算系统为全面预算管理系统，内容包括生产预算系统（obs）、更新改造预算系统（pbs）、材料采购预算系统（mbs）、财务预算系统（fbs）、人力资源预算系统（hbs）和管理信息系统。所有成本中心负责人及预算协调员可以通过网络，按财务部成本处预先授予的id和密码，随时从预算管理系统中进行本成本中心相关信息的查询与维护。通过预算管理计算机系统，各级成本中心都能随时了解成本中心的预算、立项、承诺、支付数据、加强预算控制管理。

六、预算管理发展方向

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关键词：公立医院；预算管理；专业化；科学性

一、公立医院预算管理的现状

（一）预算管理体系不严谨，多数公立医院没有建立独立的预算管理机构；没有建立健全完善的预算管理体系。有以下几点：1.预算管理缺乏严格约束。主要体现在过分夸大的预算不符合实际以及执行程度也不尽如人意，在预算编制过程中，医院的上下层级间信息不对称，编制的参与者可能利用参加编制的机会使自己的利益最大化，夸大自己部门的能力放宽预算标准。2.预算调整不能严格执行。不健全的预算管理体系，使管理预算审核时不能履行必要的审议程序，个别医院预算调整较为随意，部门持领导签字同意的文件直接交财务部办理，致使预算管理不能严格执行。3.执行过程的失调。公立医院尽管不以营利为目的，但对资金的需求仍是不可避免的。因此不少公立医院把预算编制作为获取资金经费的重要手段，而完全忽视其管理能力。在大多数公立医院即便是有详尽的预算报告也很难执行，原因在于没有严格的监督管理机制，执行程度不高。4.预算管理的执行考核机制欠佳。预算管理是一个集计划和控制于一体的体系，各大医院对预算的编制较为重视，但在审核和执行时 没有形成一个有效、科学、严格的评估机制，以至于预算管理的作用不能实现，使预算管理体系流于形式。

（二）不完备的预算。在各大事业单位筹资预算是一项重要举措，他可以有效的使其避免因财务管理而造成的巨大风险。然而现在许多公立医院还没有明白预算管理的重要性，甚至在没有进行预算管理的情况下购买大规模的新型设备。造成多数公立医院资金紧张，入不敷出。而大部分的医疗设备并没有派上用场，设备的闲置造成极大的经济浪费。因此大多数公立医院的预算管理都停留在收支表面，没有与医院的各部门业务相联系，是不完备的预算管理。

（三）预算管理的内容不全面。非营利性质的公立医院不得过分追求经济利益，院级的收支预算是医院预算管理的普遍体现。医院的各个阶层并没有充分运行预算管理，因此预算管理并不全面。我国公立医院预算编制并没有设立专门的职能部门通常以财务部为主，其他职能部门参与度较低，因此预算编制的内容及明细不全面。各个部门预算之间缺乏综合调整，所以不能形成全面预算。在大多数公立医院， 预算管理只是通过财务部门控制支出的手段，并没有发挥真正意义的对医院资源整合的预算功能。

（四）预算编制方法不科学。预算编制方法选择不当，以至于管理预算体系缺乏科学性和可行性。“今年预算数=上年实际数+计划增长数”这样的编制预算方法，没有做到根据医院的实际发展战略，致使实际与计划脱节，而出现个别项目夸大预算，个别项目执行程度低的现象，不利于医院预算管理的计划与实施。

（五）预算管理专业化人才稀缺。公立医院的预算管理在科学性，信息性，完整性虽然都有显著提高，但在预算管理方面的专业人才十分稀缺，大部分医院的预算编制的工作人员都由财务部门的工作人员兼职，但是预算管理涉及的方面很多，需要协调的部门职能范围很宽，兼职人员的职权和能力有限，以至于公立医院的预算管理专业化程度低。

二、公立医院预算管理的改革措施

（一）制定完整的全面预算，为达到医院总体发展目标，结合公立医院的实际情况可以将全面预算分为经营预算、财务预算、决策预算等。收入预算、管理预算、存货预算、成本预算是业务预算的细分。现金流预算、利润预算、财务状况预算是财务预算的主要内容。决策预算主要包括基础设施建设的扩建，大型项目的确定，项目可行性研究的预算报告。医院各阶级部门应明确自己的工作目标及方向，协调统一以实现医院发展的总目标。

（二）选择科学的预算编制方法， 由于预算和工作计划具有紧密的联系，将工作计划与预算制定紧密的结合起来，大型医院的各科室部门一般会在年末上交年度总结报表。在各部门拟定并上交工作计划时，制定预算管理的工作人员根据各部门的工作计划明细制定年度预算。如各科室部门全年的基础设施计划、医疗设备计划、设施采购计划、行政管理计划等。再根据计划涉及的人员成本、经费、固定财产、药品、设备等。再将这些各部门的计划支出明细分类管理，汇总上报到财务部。财务部集合各部门的计划支出统一归类整理制定年度预算。这种结合各科室各部门工作内容的预算编制方法是最合理真实有效的。同时此种预算制定方法也督促各部门在制定年度计划时更加贴近实际，与工作内容紧密相连，使工作计划更具实用性。此种预算编制方法十分详尽和细致，编制过程繁琐，需要各部门工作人员协同配合，耗费较大人力物力。尽管耗费巨大的精力和时间但却是最科学最实用的预算编制方法，在不断的创新和发展过程中，相信此种编制方法会更加科学完善。

（三）完善信息体系，各医院因根据自己的管理水平细化信息运营软件。将医院的信息资源进行优化整合。编制出实用性强，操作性好的信息软件。实现信息更新与实际的有效结合，通过信息系统的及时更新，快捷的确定预算编制的数据信息，分析过程，调整综合。这将是医院预算管理水平提升的关键。此外数据信息处理需要科学、及时、准确、适用。只有数据的准确无误才能保证预算编制的科学实用。否则预算管理将不能符合实际。

（四）提高预算管理的专业化程度，各大公立医院虽然开始了预算管理，但很少有设置专门的预算管理机构，多数由财务人员代管。大多数财务人员对预算管理体系并不是十分了解和掌握。大多数由财务预算员编制管理预算，或者由各部门的经费管理人员编制本部门的经费预算最后汇总到财务部门形成财务预算。但由于实际工作与信息数据的不对称，财务部门对医院各部门的经费变化、工作人员的变化、基础设施的添置计划，医疗设备的增减计划均不能详细了解。因而所做预算均不全面。此外财务部门的兼职预算员人员和时间精力有限，编制的预算管理不能够精准适用。预算编制工作具有较强的专业性，因为需要专业人员有足够的时间和精力以及能力去完成预算管理工作。因为以上原因，加强预算编制人员的专业化程度是不可忽视的。应建立专门的预算编制管理机构，对工作人员进行预算管理的专业培训。扩大预算编制人员的队伍，加强工作人员的专业能力。

（五）完善财务管理， 我国已经形成范围较广的财政预算管理体制，随着人们生活的日益丰富，人们对公共设施服务的要求更加全面。丰富多样的公共设施不断的出现，随之私立医院也不断涌向市面。对公立医院的威胁不断加强，在公立医院中，资金筹集、资金投放分配到资金监督是财务管理承担的重要作用。而它们在财务工作上的作为仅仅停留在传统的记账核算表面，并没能发挥它应有的职责作用。所以刻不容缓的去建立和完善各大公立医院的预算管理，提高资金的使用效率，应对当下这激烈的市场竞争环境，发挥它的监督职能。

三、总结

现代化科学的财务管理在事业单位管理中占核心作用。要想提高自身的竞争能力就需要重视财务管理重视预算编制管理。公立医院的预算管理需严格执行，选择适用的方法，提高预算管理的科学性。从来增强医院的经济实力，推动医院可持续发展。

参考文献：

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[2]桑社芹.公立医院预算管理现状及改进措施分析[J].行政事业资产与财务，2014（33）.

[3]陈玲娣.公立医院预算管理现状及改进建议[J].中国卫生经济，2012（09）.

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企业年度财务工作计划(一)

1、财经整顿贯彻一个“实”字

按照国家局《五条纪律》要求，针对xx年年财经秩序专项整顿自查出来的薄弱环节，如扎账时间不规范、原始凭证不合法、资产管理不科学、财务收支不合规、核算不实、手续不全等问题，积极进行整改和自查自纠，进一步深化会计基础，完善财务管理体制。明年的重点要放在区局和基层网点，要规范会计核算、原始记录、财产清查的操作、传递、交接手续，落实资金、商品、资产的管理责任，强化内部控制，使管钱管账管物严格分工，相互核对，相互监督，防止经营活动中的失误差错，保障各财务环节安全运转，全面推动财务管理规范运作，通过专项整顿建立起规范、守法、诚信的财经秩序，确保在明年二至五月的省局复查和五月以后的国家局重点检查中全面过关。

2、财务集中实现一个“流”字

全省“集中财务、资金中心、电子商务”三位一体的信

息管理系统应用软件已由省局项目组完成，明年一季度将正式运行。该系统将统一会计科目与科目级次，统一固定资产折旧年限、方法，统一存货分类与单据格式，实现省局对分、县公司会计业务的跨单位审核、联查，直接进行预算表单的审批，为适应省局新管理方法的要求，我们将对目前的核算流程进行重组，资金每日上划，费用按预算按月核拔，与省局、网点上下联网，会计报账一天一报，财务、资金数据及时上传，让资金流、商品流、信息流实现数据共亨，建立“集中财务、分级控制、全面预算、责任会计”的财务管理体系。

3、资金管理突出一个“零”字

一是零资金运营，零运营资金并非真的零资金，而是用尽可能少的流动资金推动企业的生产经营运作。明年由于省局要搞全省资金中心，企业资金帐户开在省行，货款按合同合同执行划帐，留在企业周转的钱将非常少，我们将尽量利用各种应付款、应交款、预收款、未交税金、未交利润等负债资金进行负债经营，实现零资金成本。

二是零库存管理，对各单位实行库存定额，超定额的单位将按超出比例扣减其经营得分，反之则增加得分，让库存定额与工资挂钩，促进各单位勤进快销，加速资金周转。

4、费用开支坚持一个“降”字

坚持费用管理“算、控、降”三字诀，算是全面预算，将费用按预算分解到各单位、各科室，按销量制定单箱卷烟的费用定额标准，销多少烟给多少费用。控是严格预算管理，超过预算的一律从个人月奖中扣回，实行“定额包干、责任到人、超支自付、节约奖励”的管理办法。降是按上年实际费用，每年下浮一定比例确定费用总额，进一步完善财务公开制度，逐项剖析费用成因，将费用与同期、与定额、与先进单位对比，通过分工明确，层层把关，促使各单位挖潜节支、堵塞漏洞。

5、会计核算落实一个“真”字

一是摸清“家底”，开展全系统的“清仓、清产、清资、清债”活动，对现有资产存量进行认真细致的分析，找出潜在薄弱环节，组织整理各单位历年的会计档案，指导各网点会计基础达标，促进分公司的会计基础工作更上一层楼。

二是科学理财，学习聚财、生财、用财之道，在深度上从事后反映转变到事前控制、事后考核分析的管理会计上来，在广度上把会计核算和财务管理职能渗透到商品的进销存诸环节，推进会计电算化甩帐验收达标，使会计信息更加具有时效性和真实性。

6、审计监督强化一个“严”字

结合财经秩序专项整顿要求，加强审计监督，审查各单位的资金、商品、财产、损益、收支是否真实合法，计算国有资产管理是否保值增值，审定各单位负责人的任期和介中完成的主要财务指标和经营成果，公正客观的评价各单位经营业绩，严格考核管理，严肃查处小金库、赊销挪用、潜亏挂帐、虚开发票等违规违纪行为，坚决抵制假凭证、假规范、假审计弄虚作假的作法，推动审计监督进一步规范化、制度化、透明化。

7、人员素质保证一个“高”字

在思想素质上，通过学习《会计法》、《审计法》，强化会计人员实事求是，如实反映的工作作风，学习“两个务必”，加强会计人员艰苦奋斗、勤俭节约的理财作风;在业务素质上，学习财务、审计准则制度，税收法律法规，保证知法、懂法、用法、护法，学习行业、省局有关规定，保证依法理财、依法监督、依法审计，学习新的财务会计管理方法、微机操作技术，适应企业管理新形势发展要求，并定期对会计人员进行检查、考核、评比，评“理财能手”，全面提高会计人员素质。

企业年度财务工作计划(二)

一、费用成本方面的管理

1.规范了库存材料的核算管理，严格控制材料库存的合理储备，减少资金占用。建立了材料领用制度，改变了原来不论是否需要、不论那个部门使用、也不论购进的数量多少，都在购进之日起一次摊销到某一个部门来核算的模糊成本。

2.在原来的基础上细划了成本费用的管理，加强了运输费用的项目管理，分门别类的计算每辆车实际消耗的费用项目，真实反映每一辆车当期的运输成本。为运输车辆的绩效管理提供参考依据。

二、会计基础工作

(1)认真执行《会计法》，进一步对财务人员加强财务基础工作的指导，规范记账凭证的编制，严格对原始凭证的合理性进行审核，强化会计档案的管理等。对所有成本费用按部门、项目进行归集分类，月底将共同费用进行分摊结转体现部门效益。

(2)国家财政部门对柯莱公司的财务等级评定还是第一次。我们在无任何前期准备的前提下，突然接受检查，但长宁区财政局还是对柯莱公司财务基础管理工作给予了肯定。给柯莱公司的财务等级分数也是评定组有史以来，评给最高分的一家公司。

(3)按规定时间编制本公司及集团公司需要的各种类型的财务报表，及时申报各项税金。在集团公司的年中审计、年终预审及财政税务的检查中，积极配合相关人员工作。

三、财务核算与管理工作

(1)按公司要求对分公司以及营业点的收入、成本进行监督、审核，制定相应的财务制度。统一核算口径，日常工作中，及时沟通、密切联系并注意对他们的工作提出些指导性的意见，与各分公司、营业点的核算部门建立了良好的合作关系。

(2)正确计算营业税款及个人所得税，及时、足额地缴纳税款，积极配合税务部门使用新的税收申报软件，及时发现违背税务法规的问题并予以改正，保持与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。

(3)在紧张的工作之余，加强团队建设，打造一个业务全面，工作热情高涨的团队。作为一个管理者，对下属充分做到“察人之长、用人之长、聚人之长、展人之长”，充分发挥他们的主观能动性及工作积极性。提高团队的整体素质，树立起开拓创新、务实高效的部门新形象。

企业年度财务工作计划(三)

20xx年全球金融危机时刻警示着我们，在新的一年里，财务部工作人员应在厂领导的正确领导下制定对全厂其他部门的考核制度或者相关办法。在国家各项财务法律、法规的监督下制定如下考核制度：

1、组织财务部各员工对国家有关法律法规、会计制度、安全法、财务制度、管理制度等有关法律法规进行系统学习。

2、在财务部内部明确考核制度：财务人员的分工及各职能部门的协作，要分工明确并带有互相协作补充性，相互配合的工作中不断学习，对各项费用的合理支出起到监督作用，对违规违纪行为起到监督智能。

3、在应收帐款上起到有效的监督作用：明确各分管会计的职责，制定相应的制度，如对应收款的监督，应制定相应的规定，对货款回收的期限把握、回款具体事宜、相关销售责任人都应有相应的监督，加大财务监督力度。

4、在对公司其他部门的工作方面：对各科室产生的各项费用进行核算，为公司节省每一笔支出，从一角一元做起。在对各种原料的发票接收方面，认真做好本职工作尽自己的能力去做好每一笔业务的考察及发票的接收工作，认真完成每月的报税工作。

5、对车间的耗用、检修期间产生的各项费用进行把关，为节约成本、减少开支做好每一项工作，对各项费用的节、超进行考核并报公司领导，协助领导做好决策工作。

6、对前工作期间应进行有阶段性的总结，从月度小结到季度、半年、全年总结;做好资金预算工作，其中包括对应付款项、应收款项、车间检修估算等等;做好财务报表的编制工作，要求帐务清晰、任务明确;积极配合公司其他部门接受集团公司的考核及检查。

在新的一年里，力争在机遇与挑战面前认真搞好财务工作，用最优的人力配置争取最大的经济效益，以节约成本为思路提高资金使用价值;以提高员工素质、工作效率为工作目标，从思想上抓紧、行动上落实、制定完整的工作计划，学习好的工作经验和精神，落实各项规章制度，努力做好财务工作。为公司的良好发展尽到最大的职责。

企业年度财务工作计划(四)

本学期以“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻《幼儿园教育指导纲要》，抓好后勤工作，保障供给，做到责任明确，分工到人，切实做好卫生保健、财务工作、食堂工作、门卫工作及园内环境的绿化管理工作等。

要求计划中的重点工作：

(一)做好财产、财务管理工作：

1、坚持勤俭办园的方针，合理利用有限资金，为幼儿园办实事，办好事。

2、做好学年度的预算、决算的审核、检查监督工作，严格财务制度和财经制度。

3、严格财务制度，分工明确，一切财经支出都必须在园长的统一安排下进行，每张发票都必须由园长签字，每学期对财务账目审查一次。

4、会计坚持每月上报结算报表，使园长能掌握资金情况，合理安排资金。

(二)事务工作方面：

1、及时做好教学用品、办公用品和教玩具的采购工作和更新工作，并根据本园的特点，做好各班的教学用品和环境布置材料。

2、做好幼儿园的维修工作，经常检查大、中、小型玩具，消除不安全因素，对幼儿园的门窗、玻璃、自来水等及时维修。

3、做好幼儿园的卫生保健工作，不管是带班老师还是保健老师都必须有明确的工作计划，对幼儿的玩具、被子和寝室经常消毒。并做到消毒有记录。各班教师要配合保健老师做好工作。

企业年度财务工作计划(五)

为全面搞好xx年全面预算管理与财务管理工作，20xx年里我们计划重点抓好以下几个方面的工作

(一)根据上级公司下达的预算指导意见，进一步搞好预算管理工作。

预算管理作为财务管理中的重要一环，与全面做好财务工作息息相关。在明年的工作当中，要进一步加强对科室、站所的费用预算指导与预算管理，认真做好预算的分析、分解与落实工作，使全面预算管理真正成为全员预算管理，让预算真正发挥其应有的作用。

(二)结合iso9000质量认证，当好领导的参谋，确保完成上级局(公司)下达的各项指标。

今年，公司已走上了良性发展的快车道，卷烟销售与烟叶经营质量不断提高，企业资产得到进一步净化与整合。结合市局(公司)贯彻9000质量认证体系，本着“严、深、细、实”的原则，全面强化两烟责任制的制定与落实，在千辛万苦抓增收的基础上，千方百计研究节支，力争完成各项任务指标。同时，认真研究搞好多种经营工作，围绕盘活资产，对现有闲置的网点和烟站进行对外租赁;认真清理往来帐户，大力回收货款，减少资金占用，提高企业资产负债结构，降低企业资产负债率。根据上级公司物资采购的要求，进一步健全物资比价采购制度。

(三)继续开展会计从业人员的培训活动，进一步搞好烟站的基础工作，提高管理水平。

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1、重要性

预算管理精细化有助于推动事业单位内部的科学化管理实施，促使事业单位财政分配公开透明，各岗位人员权责明确，科学、公正的决策机制，完善单位内部管理，促使社会资源得到充分利用。科学化精细化财务预算管理体制，促进公众对事业单位的监督意识增强，建立官员问责约束机制，形成事业单位市场化运作管理模式，推动单位健康可持续发展。

2、必要性

预算管理精细化是社会主义市场经济体制的客观要求，预算管理体系的科学化、精细化能够最大限度地促进事业单位实现资源的优化配置，加强财务预算管理效率的提升。同时，基层行政事业单位定位于服务社会、服务大众的社会目标。加强行政事业单位财务预算管理，建立健全财务预算管理体系，从预算管理科学化精细化的角度着手推动，更能发挥预算精细化所带来的社会效益，从长期来看，科学化、精细化的预算管理也是财政管理高效的内在要求。

二、对全面预算管理精细化的认识

1、全员、全面、全过程

全面预算管理是以单位年度业务计划为基础进行编制的，单位要求各部门各岗位结合岗位职能编制年度工作计划、结合工作计划编制岗位的业务预算编制，最后结合各部门预算编制汇总得到单位的年度预算计划。一方面，这种自下而上、全员覆盖的预算编制办法，使全员参与到各岗位预算编制过程，从而对本岗位的职能定位、工作计划和工作经费有了更清晰的认识，同时，也使得单位的预算编制符合实际业务开展的需要，有利于预算执行力度的提高。另一方面，全面预算管理体系要求预算编制需要考虑单位全部业务计划，考核各业务量和财务数据的合理性，在进行预算编制的同时，充分分析和完善各部门的预算编制科学性、合理性，必要时编制不同的预算数据供领导决策。

2、数据精准，符合实际需求

预算编制的每一个数据应力求精准，减少预算编制与执行的偏差，预算编制时的数据得到要有充分的市场预算分析，包括业务量、市场单价、市场走势预测等因素的考量；通过多种预算编制方法得到数据，尽量避免单一方法或历史经验来评估预算。确保预算数据尽可能准确，设立预算编制误差率控制在5%以内。

3、管理科学化、方式精细化

事业单位预算管理科目设置细化，实现会计科目与预算科目的无缝对接；这种预算科目设计方式有利于预算编制执行过程的监督和考核，预算执行的可追溯性强，从科目细化上保障了预算编制执行效率。预算模板中应着重增加对重点项目成本费用的专门预算，加强预算管理与业务的紧密性，细化预算管理方式，为预算管理的科学化、精细化奠定基础。同时，预算编制的科目细化与各岗位人员的绩效与预算执行情况挂钩，使得预算管理的责任细化到每一个员工身上，强化预算执行落实到实处。

三、编制精细化科学化预算的思路

1、财务工作理念的转变

随着事业单位财务改革的不断深入，财务预算管理理念也发生了较大的转变。行政事业单位要树立依法理财的法制观念，在单位中制定科学的预算管理、会计核算、资金流出和项目审计的管理制度，形成一套完整、科学、精细化的管理制度，使得财务管理工作能够有章可循。提高事业单位服务意识，加大对创新项目资金的投入和扶持，对资源进行优化配置，改善社会生活环境，提高基层行政事业单位的资金使用效率。

2、预算管理制度日趋完善

基层行政事业单位实施全面预算管理，其所涉及的各部门预算计划统一纳入到预算编制计划中，在编制预算过程中，需要细化预算所涉及的各个项目，科学合理地进行安排。对于业务部门的预算经费，对各项目的开支设定限额标准，同时规范经费申请的审批标准流程，超过部门预算的款项，通常情况下不给予拨款。项目经费集中支付，便于日常业务往来收支的统一管理，细化项目资金拨款及支付程序，规范日常预算执行过程，逐步建立起更加科学的财务预算管理制度。

3、不断提升财务监督能力

预算管理精细化工作需要各部门的支持和配合，建立监督约束机制，有助于预算管理人员管控各职能部门的财务收支情况。采购部门实施集中采购管理模式，促进物资采购过程的透明化、公开化；资产管理部门建立动态的管理制度，完善资产管理信息系统资料，保障资产数据真实性和可靠性。为了充分发挥财务预算管理的监督职能，加强事前、事中、事后的监督和控制，还需对企业的人员、资金、车辆等物资进行统一的编排和管理，加强对各项财务工作细节做到精细化；同时，还可以加强企业ERP系统的应用程度，促进预算管理精细化信息化。

四、提高预算管理科学化精细化的具体措施

1、深化内部控制，推动预算管理精细化

精细化预算管理制度是行政事业单位降本增效、完善内部成本考核机制、建立成本费用与业务绩效结合的有效衔接。探索行政事业单位内部控制与与预算管理有机结合的方法，为单位预算管理科学化精细化提高更加详实、准确、全面的基础信息。事业单位应充分重视内部控制与预算管理工作的结合，加强对收支情况的动态管理，部门预算的准确性直接关系到单位的财务经营情况，也涉及到各岗位人员的工作开展情况，结合内控制度实施预算管理，可以有效节约资金，提高财政资金使用效益，推动事业单位预算管理执行力度，确保各项工作的顺利开展。

2、预算支出制定定额标准，加强预算执行力

对于预算编制的精细化标准，需要每一个项目的资金支出都严格审核。财务预算部门需要制定会议费、办公耗材费、培训费等费用支出定额标准及要求，建立一套强有力的标准化规范化的费用标准管理体系，进而强化预算执行力。建立预算执行岗位责任制，用制度约束岗位预算的执行落实；完善内部控制机制对预算执行的监督职能，保证预算能够顺利实施。另外，预算管理可以借助现代化信息化手段，建立健全财务信息化管理系统，实现预算执行信息的实时反馈，在出现偏差时及时解决，降低资金使用风险，提高预算执行力度，严格管理和控制行政事业单位的预算外资金。

3、项目经费精细化，强化预算监督

在基层行政事业单位的项目经费管理中，需要建立完善的、科学的管理制度，确保项目经费精细化管理。在项目经费政策制定之后，需要结合行政事业单位的实际业务情况，具体落实项目精细化，保证项目经费管理度落实到项目执行中的各个环节。加强预算监督，保证预算的严肃性。财政部门、审计监察部门应加强对行政事业单位采购预算执行情况进行监督检查，发现问题及时反馈，要求事业单位进行整改，以达到预算管理的目标。事业单位的采购预算在未得到审批之前，严格禁止事业单位提前采购，否则不予报销。因此，只有建立起科学、精细化的预算管理监督机制才能保证预算管理的顺利执行。

4、推进预算绩效考核评价工作

要进行预算管理精细化，还需要优化预算管理绩效考核工作流程，通过制定标准化的工作规范和流程，将预算评价结果有效地应用于组织绩效考核环境，通过对预算执行结果的考核来评价预算执行效果，同时，便于掌握和了解后续业务开展所需的资金支持。预算绩效考核工作有利于岗位职责的细化和明确，加强财务成本费用与业务工作的挂钩，缩小预算编制与实际发生的费用之间的差距，从而加强对成本收支的管控。健全资产管理制度，编制资金优化预算方案，配合组织落实好资源优化配置审核工作，避免发生资金浪费、流失等现象。

5、加强工作人员预算管理意识，拓展科学化精细化管理思路

预算的编制与执行工作需要行政事业单位全员共同参与和完成，预算执行效果和效率直接关系到基层行政事业单位财务管理工作。因此，加强财务干部队伍的建设，推进全体员工对全面预算管理的认识和理解，尽可能多地创造机会和条件组织相关部门、人员学习预算管理培训，提高管理者的业务水平和综合素质。实施预算管理科学化精细化应该有专业素质较强的财务人才来做好相关工作，加强预算管理者的职业责任心，确保预算管理目标与组织战略目标一致性。部门间人员预算工作的交流沟通和实践操作能力，学习和借鉴其他单位的成功经验，不断提升财务工作人员素质。

五、结语

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一、大力加强内部财务管理，做好日常核算工作

一是加强自己分管的办公费、差旅费、工会经费、培训费、业务招待费等经费的核算与管理工作；加强对零星费用的审核、结算会计业务管理工作；做好费用日常核算和管理及物资采购合同印花税管理工作；认真编制好本岗位范围内的各种预算报表；根据工作需要及时制定并完善与本岗位相关的财务管理制度和管理办法的拟稿工作。要努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。

二是做好日常会计核算工作。按照会计制度，分清资金渠道，认真审核每笔原始凭证，正确运用会计科目，编制会计凭证，进行记账。做到“三及时”：即及时编制有关会计报表，及时报送税务等部门；及时装订会计凭证；及时清理往来款项。严格按照现金管理办法和银行结算制度，办理现金收付和银行结算业务；及时准确登记银行、现金日记账，做到日清月结；严格支票领用手续，按规定签发现金支票和转帐支票。对自己的工作要恪尽职守，心中有数，每天都把自己的事排好日程，当天的事情当天要完成，必要时要加班加点，不能积压工作。做好本职工作的同时，要加强工作中的互相协作，处理好同其他部门的协调关系，保持团结合作的工作氛围。

三是建立和健全自我约束的财务管理机制，严格审核费用开支，控制预算，加强资金日常调度与控制，落实内部各层次、各部门的资金管理责任制。尽量避免无计划、无定额使用资金。确保分管经费能够持续、稳定、协调的运转。

二、积极适应环境变化，保证财务管理工作顺利进行

一是加强对票证的安全管理，做好收据、发票、各种有价票证的管理以及安全防范工作，确保不漏不遗不缺。加强防火安全管理，严格执行用电管理规定并保证每日下班时切断主电源，对办公室吸烟进行严格管理。加强防盗安全。定期检查安全措施的完好性，发现问题及时处理并向上汇报。

二是继续开展会计规范化管理工作，提高会计核算管理水平，防范和化解操作风险。进一步规范会计档案管理，严格落实会计基本规定，提高会计核算、会计报表质量，加强计算机管理和联行结算的管理。

三、关于今后三年的工作规划

（一）大力增强责任意识，牢固树立爱岗敬业精神

要进一步增强责任意识，加强工作责任心，像居家理财一样，干好本职工作，尽量减少人为的纰漏。要热爱本职工作岗位，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。在财务工作岗位上发挥自己的聪明才智，在财务部做出一番成绩，为公司当好小“管家”。工作中要自觉做一个安稳、踏实、勤勉的人。每天都要以高度的责任心和平稳的耐心来面对繁琐而枯燥的工作，在平凡的工作中做出不平凡的业绩，在枯燥的工作中找到乐趣。打牢自己做好财务工作的思想基础。

（二）加强职业道德修养，严格遵守财务制度

要认真学习会计法、企业财务管理制度、工业企业会计制度和有关的财务制度，不断提高自己的法制观念，牢固树立依法理财观念，做到有法必依，执法必严，违法必究，自觉遵守法律、法规，维护财经纪律，抵制不正之风。要以会计职业道德规范自己的行为，做到爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。在金钱面前保持坚定意志，心地纯洁，不存任何私心杂念。严格保守财务商业秘密，不随意透露财务数据，守口如瓶。严格按照国家和公司财务制度规定办事，坚持原则，遵纪守法，循规蹈矩，秉公办事，做出表率，不做任何违反财经纪律的事情。

（三）努力做好事前预算、事中控制、事后分析工作

要根据公司的发展战略和财务部的工作规划，加强分管财务项目的预算工作，编制好每一年的各项财务预算指标，做到有可操作性，达到公司预期的管理目标。同时要加强事中控制、事后分析，保证为公司领导提供可靠的不同时期的财务数据。

总之，在未来的三年里，我要努力加强分管工作的管理力度，大力提高自身的业务能力，充分发挥财务工作的职能作用，积极完成每年的各项工作计划，以最大限度地服务于公司，为公司的稳健发展做出更大的贡献。

四、关于2015年的工作计划

2015年要一如既往地做好日常财务核算工作，加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育。做到长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。

一是搞好预算管理。根据公司下达的预算指导意见，搞好自己分管经费的预算管理工作。加强对各部门费用预算指导与预算管理，认真做好预算的分析、分解与落实，使全面预算管理成为全员预算管理，让预算真正发挥应有的作用。

二是加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，按时报交领导审批，严格支票领用手续，按规定签发现金支票和转帐支票。

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关键词：医院预算 途径 方法

医院根据本院的实际支出情况、任务实施情况编制相关年度财务收支报表，对下一年医院财务作出评估预算，这部分工作内容被称之为医院财务预算。医院财务预算的重要性可想而知，关乎到医院内部财务收支是否平衡，资金渠道是否真实有效，医院财务预算属于财务管理内容范畴，关系到整个医院的运转情况，对医院事业发展有重大影响。

一、当前医院预算管理形势分析

最近几年，医疗卫生领域逐渐通过高新科技，研究治疗疾病的最新方法和特效药物等工作，所需资金不断增长，随之，卫生部门各项材料价格有所上涨，使得医院投入成本增加，国家政策改革不断推进，国家对于医院的补助逐渐减少，丝毫没有增加，在这样的客观背景下，医院只能积极面向市场。

（一）相关管理法律体系不完善

1999 年开始执行的《医院财务制度》对于医院的整体预算进行了一定的管理，但是由于该制度时间久远，难免存在不足之处，此项制度涉及方面仅仅是财务收支预算的编制工作，并未对医院的负债情况以及现金资产情况作出详尽规定。从现阶段看，只是存在少量省级医院制定了财务预算，根据规定上报上级部门，从数字统计分析，未实施编制预算工作的医院达到80%以上，这惊人的数字不得不引起有关部门的重视。国家实施财务管理，医院收支预算工作哪怕只有少数医院未能按规定制定预算报表，这个环节的出现的少许问题也会给医院管理带来极大的阻力。

（二）管理行为落实不到位

如果没有健全的预算管理体制，相关的管理工作都是一句空话，在预算管理的过程当中，自然会存在各种各样的不规范行为，需要引起重视。不规范的行为主要集中体现为：一是医院管理阶层对预算认识不透彻，大部分管理人员认为预算只是财务工作人员的本职工作，隶属财务部门主管，其他部门并不参与其中，这种观点显然是错误的。医院预算是需要财务人员根据医院一定年度内的收支情况，结合本院的具体发展情况，编制的年度收支预算表。财务预算涉及面相当广泛，资金、信息、财务、人资等等方面都会涉及到，光靠财务单个部门的力量，显然有些单薄。二是预算编制方法单一是目前普遍存在的问题，预算编制大多采用的是传统方法，没有运用现代的预算编制方法，因此预算编制的效果欠佳。三是预算编制较为宽松。认真执行预算编制的医院比较少，只有极少部分的医院才会执行。整个预算编制过程中，很多医院的信息不对称，有人为了个别的利益，故意在预算编制的时候将标准放宽，导致业绩看上去虚高。

（三）预算管理内容不完整

目前的医院仅仅关注财务的收支的预算，根本不去关注现金量和财务支出的预算状况。仅仅关注财务部门指标性的预算，而不关注非指标性的。仅仅关注量化的指标，而把非量化指标忽视。很多预算执行不够准确，最终导致效果不理想。财务预算对于很多医院来说，仅仅只是表面的形式，根本起不了实际的作用。简单的计划和控制，没有进行之前的求证，也没有进行之后的评价，难以达到导向作用。

二、加强和完善医院预算管理的途径和方法

（一）医院预算编制坚持量入为出

预算编制应该以可以预见的业务量的水平作为基础，同时关注相关的情况。某些无法把握的项目暂时是不能够纳入收入预算的，以避免最终收支不平衡，实际效果不明显。预算编制方法很多，比如弹性、滚动、固定预算就是财务管理中常见的预算编制的方法。哪种方法进行预算编制，会直接影响最终的预算目标的实现，预算管理的实际效果自然也不一样。

预算编制的过程中，需要突出重点，同时兼顾一般，将资金进行合理的安排，不仅需要关注个人、家庭的支出，还需要根据资金情况，及时进行设备的更新一集各项的基础建设。

（二）完善全面预算管理的组织体系

为了防止预算出现表面形式化的问题，医院需要建立对应的考核制度，建立相关惩处奖励制度，保障预算工作顺利施行。预算考核本着公平公正的原则，对工作展开全面细致的评审监督，一旦发现任何偏差，都需要马上明确原因，然后定期进行数据分析，向上级反馈信息，让医院的各个部门明确问题，及时采取对应的措施，最终保证医院的整体经营平稳、顺利。预算的具体执行可以跟员工的利益相互联系，严格遵守奖惩制度，按时达到指标的员工及时进行奖励，没有达到指标的员工落实惩罚，这样才能最大程度地调动职权部门以及企业员工的工作热情，为医院事业发展贡献力量。

（三）保证预算管理相对稳定性

医院编制年度预算计划，不仅对现阶段的事业发展进入深入了解，对于上一年度的财政支出情况也要了如指掌。通过全面的分析研究，才可以快速找出差距所在，明确具体的原因，分清到底是医院哪个部门的责任，在明确责任的基础上进行预算编制，然后将预算编制给上级审核，上级部门对于预算编制的执行效果和需要改进的地方需要明确指出，一旦上级部门下达了预算财政通知，那么这项实施计划，一般短期内不会作出调整。

（四）将预算管理纳入业绩考评体系

一旦预算考核不存在，那么预算管理则成为空谈，预算管理的目的就是为保障医院年度工作计划的顺利实施，因此，需要有完善的制度和方法进行全面衡量。当然，预算编制并不是凭空的，详细的指标则是根据相关权威文件制定的，其中最具代表性的就是《医院管理评价指南》，它是政府部门根据医院的发展情况制定的，是保障医院工作顺利开展的书面指导，院方通过预算控制，能够加大财务管理职能，并通过现代化技术加强对医院经济活动及医疗成本的分析预测、决策、控制和监督等，让预测和决策完全在掌握之中。

参考文献：

[1]路剑波.做好医院预算管理工作[J].财经界（学术版），2012/01

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（一）事业单位对预算管理的重视程度比较低

事业单位是国家具体行使权力的机构，事业单位的财务工作受到财政、税务等相关部门以及上级部门一定程度的影响和干预。因此事业单位财务部门对自身的财务预算管理重视程度比较低，事业单位财政的自主性不够强，在自我财务管理上的意识往往比较低，领导事业单位的人员对自己领导部门的预算管理工作比较忽视，直接导致了事业单位轻视自身财务预算这一现象的发生。在很多情况下事业单位预算管理部门对自己的年度财政支出没有进行相应的预算。同时，事业单位对财务预算的重视程度不够，造成其编制的财务预算没有按照预算的内容进行严格实施，导致自身财务预算松散、不规范的管理状况。

（二）我国事业单位预算编制缺乏高效的管理体系

由于中国事业单位对财务预算管理的重视程度不够，事业单位的财务预算在编制中缺乏高效、系统、科学的预算管理制度。很长一段时间以来，我国事业单位的编制都是由事业单位的财务管理人员进行编制，这些人员在工作中又依照往年的预算数据对当年的预算进行编制，这样的编制方法使得预算带有很强的主观性和局限性，对事业单位实际的日常工作没有参考的价值和意义。有效的财务预算编制要结合事业单位的年度工作计划、单位自身所处行业的发展情况和单位以往经验等众多方面为参考进行。财务预算的编制具有强大系统性不单单只是依靠事业单位内部简单的工作就可以实现的，它需要在事业单位各个部门的协助下完成。此外事业单位的预算在编制过程中还需要进行相关的数据调查和分析。但是和编制要求相反的是许多事业单位财务部门并没有系统、高效的财务预算编制管理体系。很多的事业单位只是在上下级部门之间下达预算规定的时候才对预算编制工作进行相应的开展，预算编制的时间比较短，没有依据系统完善的体系进行编制，在短时间内编制工作开展的比较匆忙，预算编制的科学性、规范性、合理性不强。

（三）事业单位没有严格的预算执行制度

预算对于很多事业单位来讲只是一个用来应付上级部门要求的一项表面性工作，这些单位的预算没有具体的意义和价值，其中存在很多的漏洞和缺陷，在实施过程中也就没办法进行参考，造成事业单位的预算执行与实际支出情况的严重不符。很多事业单位在编制预算的过程中不同的项目之间的归类设置的十分不合理，其中的项目在实施中没办法依照预算中的资金进行使用。例如某市人民医院在改建办公楼的预算中财政部门计划该项目的投入资金为350万元，在预算草案中记为政府支出功能类别，列入“医疗卫生”类，在政府支出类别中属于“基本建设支出”。将这个项目列入医疗卫生不存在问题，但是由于市政府将这一支出纳入了基本建设支出后占用了政府的支出资金，造成政府在其他建设方面的资金受到了影响。按照正确的资金预算应该列入“其他资本支出”。还有的事业单位在资金还没有到账情况下就对其他项目的经费擅自挪用，使用拆借的方式使用资金最终使得各个项目经费之间出现混乱的现象，缺乏严格正确的预算执行制度，事业单位的预算最后成为空谈。

（四）事业单位不具备专业的预算编制工作队伍

许多事业单位的预算管理都是由本单位的财务人员进行的，这些人员具备了相应的专业会计知识，但是由于事业单位对预算编制工作的长期忽视，导致单位财务人员对预算工作没有进行相应的研究和分析，预算编制中容易出现不同的问题。财务预算工作是需要很长的一段时间并且要在系统性的条件下实施的工作，只依靠单位财务部门的工作往往不能充分完成财务预算的编制，这就需要各个部门提供年度工作计划的同时，还要进行积极的配合，还需要有专门的市场调查研究人员共同参与调查工作。由上可知事业单位仅仅依靠单位财务部门具有会计专业知识的人员努力是很难完成。

二、事业单位完善预算编制的策略

（一）对事业单位财务预算进行重视

为了实现对事业单位预算管理工作的不断改进，首先就要提高事业单位对预算管理工作的重视。目前我国的经济体制在发展中已经产生了一定的变化，依靠传统的预算管理方法已经无法对企业管理形式下的事业单位资金进行有效的管理，事业单位资金来源十分的复杂和多样化，为了实现事业单位满足当代经济体制的需求，事业单位要对自身的预算管理工作进行重视，首当其冲的就是单位领导的重视，事业单位中领导的重视程度会影响各部门工作人员对预算管理的态度，各部门在领导的影响下会更积极的参与到财务预算中来。同时事业单位领导在对预算管理重视后，应对预算工作进行深入的了解，进而对事业单位的预算工作实施指导。提升事业单位对财务预算的重视程度是实现财务预算工作顺利开展的重要保证。

（二）对事业单位的预算编制体系进行完善

准确的财务预算的编制是建立在事业单位的年度工作计划、事业单位往年的预算、事业单位的发展状况的基础上的，具有综合性和系统性的工作性质，它的工作范畴不仅局限在财务部门，同时也需要事业单位其他部门之间的配合。所以事业单位必须有完善的预算编制体系，下一年的预算编制必须在预算执行年度开始前完成，并留有充分的时间对财务预算中的数据进行全面的整合。在财务部门对预算数据和资料进行收集时各级部门之间要做好积极的协调和配合，对下一年的工作计划进行制定，使得部门的预算可以根据每个部门的工作计划进行设置，财务部门在对各部门的预算进行整合后，要结合专门的市场调查人员对预算中的资金和市场数据进行核对，并将往年的预算数据作为参考的一部分内容。在完成财务预算编制后，财务部门要经过财务主管、事业单位分管财务工作领导以及事业单位领导办公会等研究、审批。只有在审批通过以后单位才可以将预算编制作为单位预算支出的依据。系统性的财务预算可以保障财务预算的科学性和可靠性，实现预算编制在事业单位运行中的使用价值。

（三）对事业单位的预算管理实施相应的监督并建立专门的预算编制队伍

完善的预算编制只有得到相应的、严格的实施才可以实现其真正的价值，因此事业单位要坚决依照事业单位预算进行实施，在保证预算具有实施意义和价值的基础上，严格控制各项资金的使用，杜绝随意挪用资金的现象发生。可以将各部门的预算执行同本部门的绩效考评相互结合，促进各部门对预算执行工作的积极开展。事业单位还要建立编制预算的专业性团队，对负责财务预算编制人员的专业水平要进行提升，保证预算编制人员在财务管理中的综合能力，具备数据核算、统筹、分析的能力。该团队的建立有专门的事业单位领导进行审核和监督。专门的预算管理团队的建立也是事业单位预算工作的保障。

三、小结