行业调查问卷报告范文
时间：2023-04-03 00:08:21
导语：如何才能写好一篇行业调查问卷报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
关键词：顾客消费意愿；房地产；影响因素
1 概述
随着中国经济体制的改革和住房产权制度的深入，中国房地产行业逐渐成为中国国民经济的支柱型产业，并成为中国经济新的增长点。中国房地产行业在改善民生、提高城市化水平、促进国民经济发展方面发挥重要的作用。虽然目前中国的房地产行业整体呈现健康向上的发展趋势，但是受到中国政府政策的影响，各个地方的房地产行业都面临调整与转型的压力。在此情况下，如何调整房地产行业的营销战略，提高房地产企业的市场竞争力，则成为中国房地产企业能否实现企业价值的关键所在。在中国政府推出以打击“投资性购房”为主目的，以“限购、限贷”为核心的“国五条”政策 ，以保证中国房地产行业持续健康的发展。总之，在全球经济发展不确定的背景下，中国政府为了保证中国房地产行业的持续稳定的发展，中国政府陆续出台诸多调控政策，对中国房地产市场进行全方位的调控。目前中国的房地产市场竞争逐渐激烈，房地产消费者市场趋于成熟。
2 文献综述
菲利普.科特勒详述了“全面营销观念”，他认为营销贯穿于企业经营活动的各个方面，即企业整个营销活动都要以顾客满意为中心。无论是整合关系营销和整合营销，还是内部营销和社会责任营销等，都必须从消费者角度出发。他认为营销对象不仅仅是产品和纯粹，而还应该包括财产权、商品、组织、人物、事件、服务、地点、体验、信息和观念等十类。他认为市场营销的主体既包括企业或营销部门，也应该包括非营利组织。4Ps营销理论是美国密歇根大学教授罗姆.麦卡锡首先创建的经典营销理论。此理论的特点是“把负责的营销内涵简便化，便于记忆和传播”。其主要理论内容包括：产品（Product）：指企业根据自身生产和产品的特点，有目的和有意识的为消费者和市场提供一定的产品和服务。价格（Price）：指企业根据市场供求关系和价格规律来制定产品营销价格及进行价格的调整等。促销（Promotion）：是指企业为了实现营销目的，而采取的刺激消费者消费的手段，常见促销手段的主要有人员推广、宣传广告、商业公关等。渠道（Place）：也被称为“分销策略”，指企业在相对直接面对消费者的机会不多的情况下，企业通过采用多种的途径或媒体的方式，把企业产品信息传达给消费者，以实现产品在企业与消费者之间的交换。
陈龙乾（2009），蒋子艺（2012）都在研究文献中认为有效实行房地产营销价格降低的途径就是控制房地产成本投入，实行有效的房地产营销价格策略中，需要在房地产营销过程中降低中间过程和边际收益低的投入，降低房地产营销中介的利润转移，加强项目技术管理和新科技材料的研发应用。在同等房地产交易价格的水平下，提升房地产产品的性价比，可促进消费者购买量和房地产营销量的提高。陈龙乾（2009），曾春水（2011），卓红（2012）都认为房地产营销产品的地理位置特性、户型设计或产品类型、设计形式或外形特点、质量、式样、装饰、品牌、特色、属性；消费者所能够获得的增值服务和利益；消费者所能购买的房地产可能会最终实现的全部附加利益的转换等都影响到房地产营销量。杨莉（2010），指出如果房地产企业具有良好的社会形象，则所营销的房地产产品就越容易获得顾客的认同，从而容易增加顾客的购买意愿，诚信促销是房地产企业长期发展的立足根本。吴异华（2009），程明书（2013）研究指出，目前房地产企业普遍采取自己直接营销的形式，其优点是销售渠道最短和营过程控制最为有效。房地产企业通过中间人的形式进行委托营销，可以最大限度地把握市场机会，充分发挥营销企业的特长，也可以让房地产企业把更多的时间和精力投入到房地产开发中去。综合上述不同研究者的观点本研究报告就假设“房地产营销价格、营销产品、促销方式、营销渠道、营销人员、消费者经济收入水平”与“河北省房地产顾客消费意愿”之间存在显著性相关，同时就上述研究假设进行验证。
3 研究方法与设计
研究方法的合理设计是进行项目研究所遵循的一定程序或规范，通过这个设计好的程序，研究者可以获得所需要的信息，并能够得出有效研究结论。在访谈对象的选择中，本研究报告选取的是消费者的对立方，即房地产企业的营销管理层，这样可以更为全面的分析房地产顾客的消费意愿。本研究报告研究河北省房地产顾客消费意愿情况，这里的房地产营销产品都是房地产企业新开发的新房，不包括第二手交易房在内，所以本研究报告的调查问卷的研究总体设计就是河北省房地产营销过程中的房地产企业消费者；访谈对象就是房地产企业的营销管理层。
本研究报告的研究样本是通过随机的方式抽取的，这样可以最大限度的保证研究样本的代表性。本研究报告的调查问卷计划抽取样本总数是600份，这样以提高研究结果的准确性。在访谈部分则主要抽取在河北省比较有影响力的五家房地产企业的高级管理者。
本研究者运用在河北省房地产营销工作实际中的人际关系网络，在河北的11个地级以上的城市，让从事房地产营销的同事、朋友或亲戚等通过电子邮件的形式帮忙代为发放和回收。其中在“石家庄市”随机发放82份；在“邯郸市”随机发放75份；在“邢台市”随机发放59份；在“保定市”随机发放97份；在“张家口市”随机发放39份；在“承德市”随机发放31份；在“唐山市”随机发放62份；在“秦皇岛市”随机发放25份；在“沧州市”随机发放61份；在“廊坊市”随机发放33份；在“衡水市”随机发放36份；同时告知了他们调查问卷回收的最后截止时间。同时随机抽取五家不同的房地产企业的高级管理者进行访谈，为了保护被访谈对象的隐私权，分别用“被访谈A、被访谈B、被访谈C、被访谈D、被访谈E”表示。
在数据统计分析方法上面，主要采用描述性分析为主。对于研究对象则主要采用图表的形式进行描述，对于研究变量则是通过数据统计的“平均值、标准差”，数据分布的“偏度、峰度”的方式进行描述。其中“平均值”反映了研究对象的普遍回答态度趋势，“标准差”则反映了研究对象的回答意见的聚散状况，“偏度”则是反映了研究对象回答态度的侧重方向，“峰度”则是反映了研究对象的回答态度的集中情况。
4 研究结果分析
本研究报告以河北省房地产营销过程中的河北省房地产企业的消费者为研究对象，通过发放调查问卷的方式进行研究。在本研究报告的调查问卷经过初步的预先检验，达到研究设计的标准要求以后进行了正式发放。在正式发放过程中，没有把参与过3次预先检验的人员列入研究对象的范围，这样避免了他们重复参与调查问卷的数据收集。本研究报告的调查问卷在正式发放过程中总共发放了600份，在调查问卷回收完毕后，首先把那些回答题目不完整，存在重复答题或是一问多答及漏答的调查问卷作为无效问卷予以排除，只保留符合要求的调查问卷进行研究。最后统计得出成功回收的符合要求的合格调查问卷为586份，排除14份不合格调查问卷（5份没有回收、3份存在多重答案、5份回答不完整、1份回收不完整），回收合格率为97.7%，完全符合研究设计的要求，调查问卷的数据可以予以采用和进行分析。数据分析获得的关于“房地产营销价格、营销产品、促销方式、营销渠道、营销人员、消费者经济收入水平”的Cronbach α系数值分别是：“0.673、0.695、0.815、0.729、0.701、0.882”。根据Cronbach α系数值的判断标准可以知道，上述数值都大于参照的最低标准数值0.6，可以认为有效，本研究报告设计的调查问卷数据可采用。
效度是指测量工具或调查问卷对于研究对象的测量准确性的程度。效度测量一般分为：内容效度、准则效度与结构效度三种形式。由于本研究报告的调查问卷题目基本取自研究文献，根据本研究报告的研究问题，本研究报告采用结构效度测量方式，即首先把调查问卷的不同题目视为一个变量，而后对不同的题目进行因子分析，通过提取显著因子的方式，得出不同调查问卷题目的因子载荷数值，最后判断这些因子载荷数值是否符合研究理论要求，以此得出调查问卷的结构效度是否符合设计要求。在本研究报告的研究变量相互独立性测量方面，本研究报告采用判别效度分析的方法，首先运用最大方差法对调查问卷的研究数据进行正交旋转，而后对得出的旋转矩阵进行分析，通过旋转矩阵的分析，得出调查问卷判别效度是否符合研究设计的要求。故此，本研究报告的结构效度测量具体分为：辅合效度和判别效度两种类型的测量，本研究报告将从不同的角度进行测量分析。本研究报告运用主成份分析的方法，首先提取调查问卷的因子进行因子分析，最后得出因子载荷数值最高的是0.931，最低的是0.649。如果调查问卷的辅合效度测量的因子载荷数值高于0.5，就可以认为调查问卷的辅合效度设计符合设计要求，即表示调查问卷的题目设计与研究变量之间的关联性较好，调查问卷的满足效度符合要求。本研究报告运用最大方法差的方式对调查问卷的研究数据进行正交旋转，获得旋转矩阵，通过旋转矩阵的方式，调查问卷的研究数据被划分为相互独立的六个成份，其中每个成份对应一个独立研究变量。本研究报告的调查问卷数据经过旋转矩阵后获得的独立成份数值在0.649～0.916之间，都大于0.5，所以可以得出本研究报告调查问卷的判别效度也满足研究设计的要求。
常量、营销渠道与消费意愿之间的P值（Sig）分别为0.391和0.115，说明常量、营销渠道与消费意愿之间不存在显著关联（显著区间0.05），自变量与因变量之间的P值（Sig）均为0.000，说明它们与消费意愿之间都存在显著关联。多元回归线性方程式为：消费意愿=-0.253营销价格+0.238营销产品+0.339营销人员+0.251促销方式+0.287经济收入。由此可知研究假设的五个自变量与因变量之间都存在显著性正向相关的关系。在访谈中，不同访谈对象，也从不同角度论述与上述内容基本一致的观点。
5 研究结论与建议
5.1 研究结果
通过研究得出假设H1成立，即“营销价格”与“房地产顾客消费意愿”之间在置信区间（0.05）内存在显著性负相关。在访谈过程中，被访谈对象A、C、E也都认为房地产的营销价格是影响顾客消费意愿的。这表示，通过调节房地产营销价格的方式是可以左右房地产顾客消费意愿的，所以房地产企业应该注重房地产营销价格的调整。假设H2成立，即“营销产品”与“房地产顾客消费意愿”之间在置信区间（0.05）内存在显著性正相关。在访谈过程中，被访谈对象A、B、C、D、E都表示房地产产品本身影响着顾客消费意愿。这表示，通过开发合适的房地产产品类型是可以促进房地产顾客消费意愿的发生，所以房地产企业应该注重房地产产品类型开发水平的提高。假设H3成立，即“营销人员”与“房地产顾客消费意愿”之间在置信区间（0.05）内存在显著性正相关。在访谈过程中，被访谈对象A、B、C也都认为营销人员影响着房地产顾客消费意愿。这表示，通过提高房地产营销人员的服务质量和水平是可以促进房地产顾客消费意愿提高的，所以房地产企业应该注重房地产营销人员整体水平的提高。假设H4成立，即“促销方式”与“房地产顾客消费意愿”之间在置信区间（0.05）内存在显著性正相关。在访谈过程中，被访谈对象B、D、E表示，通过采取多样化的房地产促销方式是可以提高房地产顾客消费意愿的。所以房地产企业应该注重房地产促销方式的多样化。假设H5是不成立的，即“营销渠道”与“房地产顾客消费意愿”之间在置信区间（0.05）内不存在显著性正相关。在访谈过程中，被访谈对象C、D都认为房地产企业的营销渠道影响着顾客消费意愿的发生。但是，数据分析部分的研究结果跟前面文献资料总结的观点明显不一致。造成这样的研究结果的原因也许是因为文献部分的研究者仅仅停留在较浅层次的分析，并没有进行更为深入的研究或是调查问卷的研究范围比较狭窄，导致了数据分析结果比较片面。根据目前的研究结果，可以得出，通过多样化的房地产营销渠道的方式未必一定提高房地产顾客消费意愿的，所以房地产企业应该在房地产营销渠道的开拓方面保持谨慎。假设H6成立，即“消费者经济收入水平”与“房地产顾客消费意愿”之间在置信区间（0.05）内存在显著性正相关。在访谈过程中，被访谈对象A、D、E都认为不同的消费经济收入水平的差异明显影响着顾客消费意愿的发生。这表示，通过准确的消费者群体细分和定位是可以提高房地产顾客消费意愿和营销量的，所以房地产企业应该注重房地产消费者群体经济收入水平的定位。
5.2 研究建议
5.2.1 根据政策调控，实行弹性价格
中国政府对于房地产市场的政策干预性一直比较强，在中国政府政策的干预性下，中国房地产行业就会体现出非自由市场经济的规律，如果完全按照纯自由市场经济规律来应对，则会给中国房地产企业造成无可估量的损失，所以这就需要中国的房地产企业在营销过程中，随时掌握中国政府政策调控趋势，及时和灵活的调整房地产营销价格，在实现放大企业最大利润的基础上，实行弹性价格营销。
5.2.2 提高开发水平，产品类型多样化
房地产地理位置的优劣性，房地产产品在整合属性和布局结构等方面能够最大限度的满足消费者需求的程度，房地产产品在市场上以质量、式样、装饰、品牌、特色等形式所表现出来的产品属性等都影响着消费者购买意愿。这就需要房地产企业提高房地产产品的开发水平，让房地产产品类型多样化，以满足不同消费者的需求。
5.2.3 加强人员培训，完善售后服务
房地产作为特殊的商品，具有价值高、消费周期长、固定性强的特点，这就需要中国房地产企业在营销的过程中，注意提高营销人员的服务质量和服务水平，做到与消费者良好的沟通，让消费者提高对企业的信任度，增加消费者的消费信心，完善售后服务，让消费者买着放心、住着舒心。这就需要房地产企业加强营销人员的专业性培训，提高营销人员的综合素质，构建完善的售后服务体系。这样，房地产企业就可以更好实现房地产营销量的增加。
5.2.4 多元化促销，“新理念”促销
在中国房地产行业竞争越来越激烈的市场情况下，如何让消费者更多的关注自己的房地产产品，并对自己的房地产产品产生兴趣，进而产生购买欲望，这成为目前许多房地产企业在房地产产品开发和促销过程中面对的问题。许多房地产通过限量打折优惠或赠送其它服务的方式促使消费者购买自己的房地产产品，一些房地产企业则是充分挖掘目前流行的文化元素，推出诸如“绿色、环保、节能”等新理念，进行房地产的促销。这些迎合社会发展趋势，具有时尚特点的促销手段，可以较好的吸引顾客加入到购房大军中来，所以中国房地产企业应该充分挖掘各类内在或外在的文化因素，进行房地产产品的促销，以最终实现房地产营销量的提高。
5.2.5 渠道立体化，渠道多样化
营销渠道的立体化和多样化，不但可以实现房地产全方位的宣传，而且还能提高消费者购买房地产的便利性，同时给房地产企业提供更多营销的机会。营销渠道的构建是否可以涉及到目标消费者群体，是否可以让目标消费者能够充分认识到房地产产品的优越性和价值性等都直接决定着房地产营销量的高低。在目前网络系统日益发达的时代，构建适当的网络营销渠道，实行在线网上营销，这不但可以节约成本投入，而且还能让顾客增加对代售产品的认识程度，同时提高营销效率。减少房地产营销渠道的中间环节，构建“扁平宽广型”的营销渠道，这不但可以降低房地产企业的营销成本，而且还可以给消费者更多的过渡价值，从而最大限度的实现房地产营销量的提高。
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篇2
【关键词】 社会责任报告; 可靠性; 第三方审验; 调查问卷
中图分类号：F234.1 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）05-0047-05
一、引言
近年来可持续发展和企业社会责任得到全球范围的重视，在政府、社会大众的压力以及企业对自身的严格要求之下，许多上市公司披露了社会责任信息，并付出了一定成本。但该信息是否能为利益相关者提供可靠的信息，发挥其有用性是值得探究的问题，社会责任信息的有用性在很大程度上取决于其可靠性和质量。国外学者对此问题进行了相关研究。Hammond and Miles（2004）认为社会责任信息可靠性的评价方法与标准十分缺乏，他们将社会责任信息披露按照预先制定的报告要素特征进行编码，同时采用问卷调查法，通过实地访问，让专业质量评价机构、学者检查打分，得到社会责任信息披露指数。结果发现，英国4个有代表性的信息质量评估组织构成的专业质量评价者对可靠性的定义比公司更严格;标杆和奖励机制是社会责任披露的重要驱动因素。Sillanp■（1998）提出，鉴于社会责任信息披露的机会主义及欺骗行为的普遍存在，经过鉴证的公司社会责任报告有助于得到利益相关者的信任，提高信息可靠性。Davenport（1978）建议公司社会责任信息报表像财务报表一样受到独立审计。通过社会责任信息审计，可以提高企业社会责任信息的可靠性，公司会知道相关的社会责任信息披露标准，也会掌握如何编写，如何衡量以及哪些是合适的行为和活动指标，哪些不是合适的指标的规范。公司社会责任报告就会具有较少的欺骗性，以向利益相关者提供更加可靠的信息。
目前国内有一部分学者致力于社会责任信息披露质量和可靠性方面的研究，最具代表性的是宋献中和龚明晓（2007），他们采用内容分析法和信息质量特征的概念框架对我国上市公司会计年报中披露的社会责任信息的质量和可靠性进行了整体评价。此外大部分研究是采用指数法对报告披露状况进行评价，专门对可靠性进行研究的极少。社会责任信息的可靠性一直以来都是理论界的研究难题。随着我国对公司社会责任的日益重视，社会责任信息可靠性研究的重要性将日益凸显。为了更深入地研究我国上市公司社会责任信息披露的可靠性，本文通过分析企业自身在社会责任报告中对可靠性的说明及审验情况，并通过对企业的问卷调查和访谈探究我国企业社会责任信息的可靠性水平。
二、社会责任信息可靠性的含义
全球报告倡议组织（GRI）2006年的《可持续发展报告指南》第三版（G3）对社会责任信息可靠性的定义为：编制报告时使用的信息及各个步骤，其收集、记录、编排、分析及披露的方式应当可验证，并可确保信息的质量及实质性。其具体描述为：报告中的信息及数据，应当有内部控制或文件记录为依据，供编制者以外的个人复核。没有证据支持的绩效，不应在可持续发展报告中披露，除非其为重要信息，而报告应明确解释一切有关该等信息的疑问。有关证明报告决策过程的方式，应当使主要决定的依据（例如决定报告内容、边界、利益相关方参与的过程）能够验证。在设计信息系统时，报告机构应预先考虑到系统能够验证，并作为外部审验过程的一个环节。
一份可靠的社会责任报告应当首先具备真实性，即报告内容和数据准确无误，一份错误的社会责任报告可能使投资者作出错误的决策;其次是所披露报告的中立性，一份报喜不报忧的社会责任信息报告难以让利益相关者信服其是公允无偏的;最后是可验证性，由于信息不对称以及利益相关者的分散性，验证社会责任报告的成本是较高的。目前，由利益相关者可信赖的独立的第三方进行验证是目前国际上解决可靠性问题的一个通行方法。
三、我国上市公司自身对报告可靠性的说明及第三方审验情况分析
根据研究目的，本文选取600家A股上市公司2010―2012年度社会责任报告样本，为了使研究更有意义，在选取时倾向于独立社会责任报告的公司或是规模更大的公司，并且倾向于在报告中有对自身社会责任信息可靠性说明的公司，这样能对相关说明情况研究得更为深入。
（一）社会责任报告中的可靠性说明情况分析
GRI于2006年的《可持续发展报告指南》第三版（G3）明确要求，企业的社会责任报告开头醒目处需要说明企业保证报告信息可靠性的方法及措施。我国没有对企业此方面提出强制要求，所以相关说明情况参差不齐。本部分就企业自身对其社会责任信息的可靠性说明来粗略地评价与衡量企业社会责任的可靠性等级。因此提出假设：在我国相关规范没有强制要求对其自身社会责任信息可靠性作出说明或是保证的情况下，企业如果能自愿在社会责任报告中对其信息的可靠性进行说明或是保证，那么他们的社会责任信息可靠性要大于那些没有说明的公司。虽然企业自身对其可靠性的说明不能保证其报告信息是否真的具有可靠性，但鉴于我国衡量社会责任信息可靠性的方法与手段匮乏的现状，暂且认为，有可靠性说明的企业社会责任报告的可靠性，大于没有可靠性说明的企业社会责任报告，有详尽可靠性保证方法说明或由外部审验来保证其可靠性的报告的可靠性，大于只有一般可靠性说明的报告。
本文将600家样本企业社会责任信息的可靠性说明分为四个层次，即优秀、良好、一般和没有。“优秀”的可靠性说明是既对报告的可靠性进行申明，又陈述了保证信息可靠性的方法和措施或可靠性的验证方法及结果。例如中国远洋既对企业自身保证社会责任信息可靠性的方法和措施进行了说明，又请外部第三方进行了信息可靠性方面的审验，同时对信息可靠性的持续改善进行了保证和申明。其具体表述如下“为保证报告可靠性，中国远洋创造性提出了建立和运行可持续发展管理体系16步法并建立严谨的社会责任报告编制流程和沟通机制，运用18个评审和改进步骤，从指标数据收集、素材收集、报告框架、报告编写、报告初稿、报告修改、报告送审、内部审核、专家委员会审核、外部审核和相关方沟通全过程完成报告质量控制流程。”“中国远洋本着对社会负责的态度审慎可持续发展报告，并将提高可持续发展报告的可靠性作为改进永恒的主题，不断完善。”“中国远洋建立可持续发展报告可靠性和质量保证机制，通过系列的审核、审计、审验和评价，促进可持续发展报告不断改进。”“良好”的可靠性说明为对报告的信息可靠性进行了说明，但缺少具体的保证方法及详细措施。例如中石油、中国中丝、中国人寿、北京银行等企业在社会责任报告开头或结尾处申明“本公司董事会及全体董事保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其内容的真实性、可靠性和完整性承担个别及连带责任”，但缺乏具体的保证措施和方法。“一般”则是指社会责任报告中可靠性说明陈述不明确的企业。例如中国铝业的“报告使用数据来自公司正式文件和统计报告”或如神华集团的“本报告所引用2011年的数据为最终统计数，如与年报有差异以年报为准”等对其信息可靠性陈述模糊而不明确的说明。“没有可靠性说明”则是指企业社会责任报告中没有任何关于报告可靠性的说明。
从表1可以看出，我国上市公司社会责任报告可靠性说明差异很大。1.5%的企业为“优秀”;16.17%的企业为“良好”;28.17%的企业为“一般”;54.16%的企业则没有任何关于报告可靠性和编制依据的说明。
本文还统计了各组企业资产对数的平均数（见表1），结果显示，可靠性说明好的企业资产规模明显大于可靠性说明较差的企业。
（二）第三方审验情况分析
笔者对上市公司社会责任报告的第三方审验及鉴证进行了统计和分析。从表2可看出，本文选取的600家样本中有68家经第三方机构独立审验，仅占11.33%。14个社会责任报告审验机构包括一些国际认证机构、会计师事务所和行业协会等。
还有些企业有第三方专家的证言和评价，但本文对此类专家评价不做统计与分析，因为一般情况下他们无法对企业社会责任信息是否真实可靠发表意见。本文对第三方审验和鉴证报告是否包含对信息可靠性进行分析作了统计。具体统计见表3。
从表3中可以看出，由于第三方机构提供的审验服务不同，或是企业自身的原因，68家企业中只有29家对社会责任信息的可靠性进行了分析，在这29家企业中，第三方独立审验机构提供的服务也不尽相同。例如，挪威船级社（DNV）提供专门针对社会责任信息可靠性的审验服务，把可靠性分为四个级别：优秀、良好、一般和不合格，对企业社会责任信息的各个生产环节都有着严格的评估;必维国际则是对社会责任信息编制人员进行采访和监督，通过一系列标准流程得出社会责任报告是否具有可靠性，不划分可靠性的级别;普华永道、瑞士通用公证行（SGS）、毕马威华振、德勤、安永、立信、中瑞岳华则不单独对社会责任信息可靠性作出评价，而是表述“社会责任报告没有在任何重大方面不公允”。
四、我国上市公司社会责任信息可靠性的实际调研分析
本次调查问卷和实地访谈的主要目的是从侧面调研我国企业社会责任信息的可靠性，以在网上发放调查问卷为主，实际走访部分企业为辅的调研方式进行，调查问卷的问题设置巧妙地避开了诸如“你公司社会责任报告是否具有可靠性”这样粗鲁直接并且无效用的问题，而是采用从侧面询问企业社会责任信息的生产过程和原始出处是否可靠等问题，并且问题的设置参照了GRI指南第三版中的可靠性测量标准。
（一）问卷设计和分析方法
本次调查问卷的设计包括导言和正文两个部分。论文结构属于半结构式，介乎于结构式和开放式两者之间，问题包括两种类型：封闭性问题和开放性问题。正文的内容包括受试者的背景信息和企业社会责任信息可靠性的调查，问卷题型包括是非题、多选题、主观开放型题等。问题主要根据GRI《可持续发展报告指南》第三版中关于社会责任报告信息可靠性部分综合考虑，提炼分析出14个能够从侧面反映信息可靠性的问题，研究社会责任报告中信息生产的各个流程是否具有可靠性，具体的数值如何得来，由什么部门进行详细的统计并上报等。
为了确保问卷具有较高的信度和效度，本文先随机选择20个样本对受试者进行了一次问卷调查，并与一些受试者进行面对面的沟通交流，然后请受试者帮助对不易理解的问题进行了修改和调整，并对预测的试卷进行了统计与基础分析，最后完成问卷的设计。在保证问卷准确无误的情况下，再用最终的问卷选择130个样本进行了第二次调查。调查对象主要为企业社会责任报告的编制部门或是负责人，所选择的公司均为我国A股上市公司，选择样本时更倾向于规模较大且独立社会责任报告的公司。另外，还针对问卷中的一些问题，选择部分受试者进行了实地访谈。
（二）调查问卷结果分析
1.问卷回收情况
此次问卷调查是在第三部分已收集的样本公司的基础上，采用电子邮件传送网上调查问卷链接（调查派和问卷星）、通过邮件发送电子版调查问卷与发放纸质问卷三种形式，共发放调查问卷150份，回收问卷59份，有效问卷57份，有效问卷总体回收率为38%，回收有效问卷所占比率符合标准。
本次问卷调查的有效回收问卷中，75.44%的受试者为男性，其中年龄在30岁到50岁的为67.46%。受试者担任的职位情况为，48.09%为社会责任报告编制部门的负责人或工作人员，20.25%为社会责任编制小组，31.66%为企业负责对外的客服人员和其他部门人员。其中，从统计数据中得出，规模较大、社会责任披露指数较高、独立社会责任报告且有第三方审验或评价的企业问卷回收率明显高于那些规模较小、社会责任披露指数不高、不独立社会责任报告且没有第三方审验或评价的公司，回收率达60.07%。（见表4）
2.社会责任信息的可靠性调查
是否设立单独的社会责任报告编制部门，由专门人员负责并且按时保质地完成信息的采集和加工工作对社会责任信息的质量和可靠性有影响，独立的编制部门在一定程度上有助于社会责任报告质量和可靠性的提高。在调研的企业当中有54%的企业没有专门设置社会责任报告的编制部门，约46%的企业设置了专门的社会责任报告编制部门。可见约有一半以上的企业付出足够的成本和人力在社会责任信息的编制和采集上，社会责任报告的质量有一定的保障。例如中远洋这样的企业设有专门的社会责任报告编制部门，此部门人员的主要职务就是收集信息、编制报告。别的企业为了节省成本，以及保证各个部门的全力配合，一般会组成一个类似“编制报告委员会”的临时部门，这些成员的构成一般由公司各个部门的中层以上干部组成，即主要职务不是编制报告，而是各部门的内部事务，等到特定时期组成这样一个小组来负责当期的年度信息采集以及报告，这样就能保证各个部门的全力配合，因为小组中有各部门的管理者。
企业是否建立明确的社会责任信息组织管理体系对信息的质量和可靠性有重要影响。由于企业社会责任报告的信息收集涉及到众多的部门，因此需要建立起一个清晰的组织管理体系，才能确保社会责任信息的采集、处理及报告的可靠性。在调研访谈的企业中，有88%的企业没有自己的社会责任信息组织管理体系，且从调查问卷开放性问题的结果可以看出，愿意透露其社会责任组织管理体系的企业少之又少。只有中国远洋为了保证其社会责任信息的可靠性，提出了建立和运行可持续发展管理体系16步法并建立严谨的社会责任报告编制流程和沟通机制，运用18个评审和改进步骤完成报告质量控制流程。中国远洋完善的社会责任组织管理体系体现在它的社会责任报告中，其社会责任报告披露指数达到0.84的高分。不过从调研统计可以看出，我国大部分企业在社会责任组织管理体系方面还是处于较低甚至是空白的水平。
企业的社会责任报告中涵盖了部分预测数据，“预测”即意味着有不准确的可能性，所以研究报告预测数据也是研究报告是否准确可靠的一个关键部分。G3中规定，报告信息应足够准确和详尽，供利益相关方评估报告机构的绩效，保证其报告的可靠性。对经济、环境、社会主题及指标的预测可以不同方式说明，从定性回应到详细的定量衡量。确定可靠性的特征应因不同信息的性质及使用者而异，如定性信息的可靠性主要取决于机构在适当的报告边界内展示信息的清晰度、详尽度及平衡度，而定量信息的可靠性还可能取决于收集、编排及分析数据所用的具体方法。报告应当达到何等程度的可靠性，部分取决于信息既定的用途。
调查结果显示，在调查的企业当中有72%的企业社会责任报告中含有预测数据，只有28%的社会责任报告不含预测性的数据。企业的活动对社会的影响难以计量，通常需要进行预测。鉴于此，笔者通过开放性的问题来调查企业如何保证其预测数据的可靠性。在参与调查的企业中，对本问题的回答大部分采取了模糊的态度，如有的企业这样回答：“本公司的预测数据都是基于往年度的实际结果和专家的分析而得出的，具有可靠性”;有的企业则采取回避的方式来回答：“预测数据的可靠性不便于准确评估”或是“本报告的预测数据都是基于公司内部正式文件和统计而得出的，对其可靠性无法给予确切保证”;还有许多企业对本开放性问题没有作答。从结果可以看出，企业对预测数据的可靠性把握不大。
当企业在披露社会责任信息时，会遇到部分不太确定的信息和数据，但此部分数据G3中明确规定企业需要披露，所以编制人员在决定如何在报告中披露此项信息也是评估此报告是否具有可靠性的一个至关重要的方面。G3中规定企业应该确保报告披露的信息可以验证，以确定报告内容是否真实可靠，保证报告信息适当地应用了报告原则。报告中的信息及数据，应当有内部控制或文件记录为依据，供编制者以外的个人复核，保证其可靠性。没有证据支持的绩效，不应在可持续发展报告中披露，除非其为重要信息，而且报告应明确解释一切有关该等信息的疑问。因此，当编制人员在编制报告时遇到不确定的信息时，如果此信息是G3中强制要求披露的，那么应该尽量核实清楚以后再作披露;如果此信息不是G3中规定强制披露的，并且无法确定其可靠性，那么为了保证报告的可靠性，应该选择不给予披露;如果编制人员在不确定其报告中数据的可靠性和准确性时，选择大概披露或是臆测披露此部分信息，都会影响到报告的可靠性。
调查结果显示，当企业遇到不确定信息和数据时，只有14%的企业选择不披露该项信息，44%的企业选择大概披露该信息，而32%的企业选择核实清楚以后再披露，10%的企业选择其他方法。而G3指南中明确要求，除非此项信息非常重要，否则编制人员在遇到不确定信息时禁止披露。综上所述，只有14%的企业遵守了G3指南的要求。
五、研究结论
本文通过研究企业社会责任报告自身的可靠性说明、报告的第三方审验情况，并运用调查问卷、实地调研以及和企业相关人士访谈的方法，探究了我国企业社会责任信息的可靠性水平。通过分析数据得出：我国企业社会责任信息的可靠性水平有待提高。从企业自身来看，对社会责任信息可靠性进行详尽说明、就报告的可靠性提供保证的企业不多，但我国规模较大的企业还是独立了社会责任报告，并且为保证其可靠性付出了一定的成本。从外部审验来看，600家样本公司中只有68家企业的社会责任报告经第三方机构独立审验，与国际平均水平40%还有不小差距。从审验报告看，68家经第三方机构审验的报告中只有29家包含了信息可靠性方面的审验，可见我国社会责任报告审验中也很少涵盖可靠性的审验，一是由于信息可靠性难以鉴定;二是由于企业在社会责任信息方面付诸的成本还明显不够。最后本文通过调查问卷和实地访谈的方式调研了我国企业社会责任信息的可靠性，调查问卷的问题设置巧妙地从信息采集和生产环节入手，探究企业社会责任信息从原始采集生产到最后登报披露的各个环节是否准确可靠。研究得出，信息的各个生产流程的可靠性还有待提高，可靠性水平无法保证即无法保证社会责任报告的决策有用性。
随着经济全球化的发展，投资者将越来越多地关注和使用企业的社会责任信息，为其投资决策提供支持和依据。因此，可以通过加大政府和社会公众对社会责任的关注以及提高社会责任的披露质量，最终得以提高社会责任信息的可靠性。
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【关键词】反倾销 会计举证 会计对策
一、反倾销综述
关于倾销的概念，很久以来许多的专家学者做出了不同的定义。关贸总协定（GATT）的第六条1款对倾销所下的定义是目前国际上比较公认的具有权威性的定义。即：一国产品以低于正常价值的价格进入另一国市场内，如因此对某一缔约国领土内已建立的某项产业，造成实质性损害或产生实质性损害威胁，或对某一国内产业的新产业造成实质性阻碍。则构成倾销。反倾销是 WTO允许的对抗不公平贸易竞争的手段。针对倾销商品征收反倾销税，限制其进入本国市场，进口国可以达到保护本国工业免受进口产品冲击，实现对本国贸易保护的目的。
近年来中国遭遇了新一轮反倾销浪潮，从以前对五金、家电、小商品的反倾销到最近的皮鞋反倾销，欧美已成为世界上对华反倾销最多的地区。中国之所以受反倾销根源在于被视为“非市场经济国家”。
是否是市场经济，是对中国进行反倾销调查确定倾销幅度时一个关键点。反倾销案发起国的调查当局如果认定被调查商品的出口国为“市场经济”国家，那么进行反倾销调查时，就必须根据该产品在生产国的实际成本和价格来计算其正常价格；如果认定调查商品的出口国为“非市场经济”国家，将引用与出口国经济发展水平大致相当的市场经济国家（替代国）的成本等数据，计算所谓正常价值并进而确定倾销幅度，施以对应的增税措施。
从之前对中国彩电反倾销调查使用新加坡作为替代国和对欧盟的皮鞋反倾销采用巴西作为替代国来看，由于中国生产彩电和皮鞋的成本远低于这两个国家。使用不正确的替代国价格，往往使计算出来的中国商品价格低于正常价值，导致中国最后被裁定倾销成立。
二、欧美国家反倾销调查的会计分析
从欧美国家反倾销应诉要求看，我国涉诉企业必须要提供相应的会计举证，以证明自己符合市场经济标准。一旦企业被诉倾销，则必须在规定的时间内提交非常具体的问卷调查，回收的调查问卷将作为反倾销当局审理案件的最基本依据。问卷调查的内容多是通过会计系统提供的。比如，生产成本的构成与计算方法，期间费用的摊销等，这些信息的计算口径往往与我国会计核算制度的口径存在差异。
应诉反倾销的关键是填答调查问卷。从已有的欧美国家反倾销案例来看，有相当企业是在应诉过程中没能填好调查问卷，提供满足反倾销调查有用的会计信息，导致欧美国家使用反倾销程序中“最佳可获得资料”（BIA）规则，即调查方认为没有获得必要信息，中方资料不可采信，中方最后败诉。因此，分析欧美国家反倾销调查问卷的相关会计内容，按要求调整出口企业会计核算的内容及方法，为反倾销调查提供所需的证据，可以避免或减少反倾销诉讼导致的损失。
1、问卷内容
中国企业在欧美国家接受反倾销调查时，需要填写调查问卷涉及会计方面的主要有两个部分：首先，问卷在诉讼国家的销售部分、国内销售部分与国内生产部分有一个可供计算真实出口价格和正常价格的详细会计清单。其次，在问卷中要求填写者确认他们的会计数据是怎样和用什么方法得到的，提出的都是技术性很强的会计问题。
2、调查问卷的会计分析
（1）项目多，问题范围广，完成时间短。在一份反倾销调查问卷中有上百项会计项目，内容涉及采购、生产、销售、企业管理的各个环节。
（2）项目填写要求详细、准确。被调查者如果没有按照问卷的要求回答，或提供的资料、数据不准确、不真实，都将被该当局判定为不可靠资料而不予采用。
（3）某些项目与中国会计核算口径存在一定差异。我国企业目前在计量生产成本时，采用的是制造成本法，不考虑期间费用的分摊；而国际反倾销法中所认可的产品成本包括“生产成本”和“销售、管理和一般费用”两部分，造成了我国企业产品成本与国际反倾销法所认可的产品成本不一致，从而影响最终正常价值（NV）的计算。
（4）本国生产成本的推算方法偏颇，调查问卷最后正常价值判断上，简单地采用相似国家的生产成本作为确定正常价值（NV）的基础，用替代国价格作为评估中国公司出口产品的正常价值的基础，替代国价格选用不当，很有可能倾销被裁成立。
三、我国遭受反倾销的会计原因分析
1、没有形成完善而良好的会计环境
我国市场经济发展虽然速度很快，但具体到企业和行业，确实有很多发展不完善之处。企业之间交易不规范，且关联交易过多，市场上没有形成公平、充分的竞争机制。在国家监督方面，如财政监督、审计监督，由于利益导向和执法人员的素质存在问题，监督具有很强的随意性，造成人为因素过大。
在企业内部会计监管方面，内审机构更是形同虚设。因为该机构和人员均隶属于企业，与企业经济利益一致，因而很难起到内部监督的作用。没有形成严格的监控机制，自然无法创造完善的约束环境。
在法律环境方面，《会计法》是我国第一部对企业内部会计进行要求的法律，此外还有20世纪90年代政府部门颁布的一系列文件。但由于监管本身存在力度缺乏的问题，那么法律环境便相应弱化了。
2、中介组织没有发挥其强大作用
在市场经济体制下，政府对企业只实行间接管理，所以在政府与企业间的协调约束机制，即中介组织的作用是非常重要的。但目前，我国这类中介机构普遍存在组织不健全、定位不准确、功能残缺等问题。外贸行业协会、出口商会等中介组织建设严重滞后，政府色彩浓厚，对市场和厂商行为的约束协调功能极其微弱。大多数出口产品没有最低限价，有的产品即使有最低限价，也未严格监督执行。
反倾销调查的应诉方面的相关会计方法，也没有预先提供出口对象国该类产品的会计成本和核算方法/信息和服务的不到位，使该企业在遭受反倾销调查时，措手不及，出现不应诉或应诉不力的现象。
此外，还有一些中介组织规模太小，经验范围狭窄，服务质量低。如我国注册会计师往往对国际会计准则缺乏了解，导致在应诉中，我国企业提交的审计报告不被美国商务部所接受。
3、企业会计核算不完善，为应诉带来了极大困难
（1）会计基础工作薄弱。由于我国很多企业会计档案保管制度不健全，既没有会计档案管理机构，又没有指派专人管理，在企业遇到反倾销诉讼时，不能及时提供反倾销调查所需要的会计及相关方面的信息资料，特别是产品成本从原材料购进到出口销售一系列资料不完整。
（2）会计实务不规范。会计制度的执行中有一定的随意性，存在着人为操纵成本费用或随意变更本计算方法和费用分配方法的情况，一些企业本身的财会资料存在问题，企业内部设“多套账”，账簿资料既不“唯一”也不“清楚”，经不起反倾销调查对会计的审计。
（3）内部控制薄弱。对采购、生产、销售等环节出现的不完整甚至虚假的业务记录和会计信息不能及时发现和纠正，企业提供的会计信息存在失真。
（4）缺乏通晓反倾销会计实务的会计人才。了解国际反倾销法律、国际会计准则知识且具备外语水平的人才较少。
四、应对欧美国家反倾销会计对策
第一，政府应建立良好的会计环境，加强国家财政、审计、税务机关对企业的监督，提高我国执法队伍的素质，制定相应的规章制度对执法人员的行为进行规范，要求其按法定程序进行执法。
会计制度与国际会计准则靠拢。在会计标准上逐渐与国际会计准则趋同，减少国际会计惯例的差异和不相适应的地方，从而在接受反倾销核查时有一个共同的基础，将在很大程度上方便企业参与反倾销的应诉工作，从而在接受反倾销核查时获得良好评价，容易在理解的同时达成共识。因此需要加快我国会计制度的建设以及与国际会计准则的协调。
此外，我国政府要擅用世贸组织所赋予我们的权利，对在反倾销案中对我国企业裁决的不公正与不合理诉于世贸组织争端解决机构。如韩国、日本在遭受美国反倾销时就曾多次使用此方法来解决问题。这样一方面可以体现中国政府的坚定的立场，也减少将来反倾销案的频发与其间的不合理裁决。
第二，中介机构应提高服务质量，与国际接轨全国性或区域性的行业协会应该提高协会从业人员的素质，使协会在贸易、会计、法律各方面均拥有高质量的专业人才。可建立专门的信息情报部门，负责为行业内企业提供各种有关本行业产品生产、销售和外部环境方面的市场信息。对于信息的搜集，可通过国外同行业的行业年报，相关政府服务性网站，行业专家顾问的咨询报告、贸易金融报道、公司公开财务报告获取。
会计师事务所应针对自身的问题，提高注册会计师的素质，更新其知识结构，培养熟悉国际会计准则和国际惯例、有较高英语水平、能熟练运用计算机的人才。注册会计师必须熟悉国际会计准则，并能够以国际会计准则为标准对企业的会计账簿进行审计，才能够提供高质量的审计报告，以助我国企业的反倾销胜诉。
第三，提高会计实务水平和规范程度。企业必须严格遵照我国会计法、会计准则和企业财务制度的要求设计企业的财务会计制度，努力建立健全符合国际惯例的会计核算体系，从完善会计基础工作入手，规范企业会计核算，加强企业财务管理，按照《会计档案管理办法》建档保管全套完整会计账表。
第四，完善内部控制，利用内部审计、社会审计加强会计监督。内部控制是加强会计实务，是有效反倾销的制度保证，加强企业内部审计，聘请会计师事务所，按照国际会计准则审计会计报表，确保企业会计信息的真实、规范。
第五，大力培养反倾销会计人才，建设高素质会计队伍。由于反倾销申诉、调查、应诉、规避等工作有其特殊性，涉及会计专业性强、技术性高，所以对从事该项业务的人员也有特殊的要求。需要大力培养熟悉国际反倾销法律、掌握国际贸易知识、精通国际会计准则的高素质会计人才。
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关键词：滨海新区；证券公司；证券经纪人；调查研究
一、 滨海新区证券公司对证券经纪人需求与培养的调查研究的背景和目的
（一） 调查研究的背景
证券经纪人是指在证券交易中专门接受客户委托、帮助客户买卖证券并从中收取佣金，为客户提供信息咨询服务、专业证券分析、投资组合设计、证券买卖服务的人员。目前我国证券业高速发展，对证券从业人员需求量大幅度增加，但证券经纪人的能力素质却参差不齐，对相关的法律法规缺乏足够的了解，对证券市场的基本知识、上市公司的财务报表、股市技术走势、图表分析等方面都不精通，对可能发生的风险不具备应有的防范和处置能力，以至于在实际工作中自律意识不强，违规行为比较普遍，大大降低了证券投资咨询的服务水平。
（二） 调查研究的目的
国家“十二五”规划纲要指出，推动天津建设成为与我国北方金融中心相适应的现代金融服务体系和金融改革创新基地，应积极发展金融业，作为“十一五”规划纲要中环渤海经济带的建设重点，天津滨海新区的开发开放起到龙头带动作用，推动京津冀经济一体化和带动中国北方经济发展的引擎。证券业作为金融业发展的三驾马车之一，证券业的发展成熟与否是衡量一个地区经济发展的显著标志，证券行业的发展与竞争，就是人才的发展与竞争，要求必须具备一批高素质高专业水平的复合型证券行业人才，提供全面有效的分析、支持和服务，充分发挥人力资本的作用。
如何培养符合企业需求的高素质高专业水平的复合型证券行业人才，如何和企业搭建证券经纪人培养体系，为滨海新区证券业的发展铺路，正是本次调查研究的目的所在。
二、 证券公司调查概况
（一） 调查问卷的设计及内容
为了确定滨海新区证券公司对证券经纪人的需求缺口；作为高职院校，如何实现企业用工需求与高职院校人才培养的对接？使我们的教学真正做到服务企业、服务地方经济的发展；课题组设计了调查问卷，题为《滨海新区证券行业对经纪人才需求和培养模式的调查问卷》，包括以下部分内容：
1. 被调查人相关情况：包括证券公司营业部名称、被调查人职务及该营业部对证券经纪人的需求状况。本内容设计的目的，是明确被调查人所在岗位不同，对证券经纪人的需求及校企合作的看法也不同，为了更具代表性，每个证券营业部根据职务不同发放3份。
2. 证券公司对证券经纪人品质及能力的要求：设计目的是了解证券公司对证券经纪人最看重的品质和能力是什么，我们现在的教学过程中有无涉及这方面的培养。
3. 证券公司对高职金融专业学生在校期间开设的科目、知识能力及从业资格考试科目、顺序等内容的看法，目的从实践及就业角度检验我们开设的科目、知识目标、能力目标的设定、从业资格考试科目等是否符合企业需求，以促进教学改革。
4. 证券公司录用的证券经纪人学历状况要求及证券公司是否存在证券经纪人流失现象和人才流失的原因。目的分析证券公司证券经纪人人才流失原因，学校和企业共同研究，促进校企的深度合作。
5. 调查证券公司是否愿意开展校企合作？是否愿意接受学生的顶岗实习？及对目前学校培养金融人才方面的具体要求。
（二） 调查过程和使用的方法
2013年6月1日至7月31日，我们向滨海新区的18家证券公司营业部，按照每家营业部发放3份调查问卷的标准，采用电子邮件方式共发放了54份问卷，其中对招商证券股份有限公司天津开发区第三大街证券营业部、长江证券股份有限公司天津宏达街证券营业部、中国银河证券股份有限公司天津新城西路证券营业部和宏源证券股份有限公司天津滨海新区黄海路证券营业部四家营业部还进行了深入访谈。此次调查问卷共收回32份，课题组成员对调查问卷进行分类整理，2013年8月31日整个调查过程结束。
三、 对证券公司调查结果的统计和分析
通过对滨海新区18家证券公司32名被调查人的调查结果统计和分析如下：
1.18家证券公司32名被调查人，所处证券公司营业部、岗位设置、职务名称等不同，有营销经理、客服、市场部经理、部门主管、理财经理、投资顾问、销售人员、客户经理等。但以上人员均属于证券从业人员，调查问卷反馈有效。
2.营业部对证券经纪人的需求状况：97%的被调查者认为营业部对证券经纪人的需求状况是紧缺的，只有一人认为目前营业部对证券经纪人的需求刚好，占3%。这说明证券公司对证券经纪人的需求量严重不足，这是本研究课题的预期之一，此次调查证明了这次课题研究的必要性。
3.证券公司对证券经纪人最看重的品质：32名被调查者均选择了敬业精神、诚实信用、责任心和团队合作精神；50%的被调查者认为积极主动、吃苦耐劳同样很重要。这说明：证券公司录用人才看重品质，品质是人的立身之本，无论哪个层面的教育均要把优秀品质的培养放在技能培养的前面。
篇5
欧美等国家发起反倾销调查的程序是首先由进口国的相关企业或者行业协会提起反倾销调查申请，然后进口国的有关部门对申请进行审核，并做出是否受理的决定。当受理决定做出后，进口国的相关部门则按照有关法律规定展开反倾销调查。通过出口企业填写反倾销调查问卷。进口国的反倾销调查机构对涉案产品的相关信息进行计算、分析、归类、汇总，得出涉案产品的正常价值，然后将计算出来的正常价值与出口价格进行比较，进而判断倾销是否存在以及倾销幅度的大小。在反倾销调查问卷中，对于涉案产品成本调查的内容是确定倾销是否存在的关键性问题，而这些问题的填写都是由企业的会计人员或者专门的会计师事务所完成的，由此可见，反倾销会计人才的专业知识水准对于企业是否能够赢得反倾销起着至关重要的作用。
一、反倾销会计人才知识结构分析
(一)通晓会计专业知识及国内外会计准则作为会计从业人员，对专业知识的精通是最基本的要求，而作为出口企业的会计人员，仅仅精通国内会计准则是远远不够的，为了能够帮助企业更加有效地应对反倾销调查，还必须通晓国际会计准则，并能准确掌握国内外会计准则的差异，尤其是在成本核算方面的差异，如在产品的计算口径上我国《企业会计准则》采用完全成本法，而《国际会计准则》采用变动成本法；在固定资产折旧上《企业会计准则》采用直线法折旧，而《国际会计准则》采用加速折旧法；《企业会计准则》会计计价基础采用历史成本，而《国际会计准则》采用公允价值；《企业会计准则》强调财务报告披露采取真实列报原则，而《国际会计准则》遵循公允列报原则。只有全面掌握两者之间的差异，才能在填写调查问卷时，从国际会计准则的角度进行必要的陈述和抗辩。
(二)了解倾销主要发起国的反倾销调查程序和调查内容由于目前对我国发起反倾销调查的国家主要集中在欧盟、美国和印度，所以出口企业的会计人员必须要了解以上国家反倾销调查的程序和内容，尤其是调查问卷的内容。如美国的反倾销调查问卷中关于会计的内容包括企业生产流程图、采购发票、成本报表、核算流程、成本还原与分配的过程及结果等。通过这两部分提供的成本会计信息，反倾销调查机构对涉案产品成本以及正常价值进行测算。而欧盟反倾销调查问卷的会计内容包括涉案产品成本核算所采用的成本计算系统，填写最后一个会计年度以及调查期间涉案产品的生产成本表格，该表格包括直接制造成本(原材料、能源、直接人工成本、其他)，间接制造成本(间接人工成本、间接能源、租金、折旧、维护和修理费用、生产过程中的库存变化、其他)，销售和管理费用(保险费、运输费、包装费、研究开发费、广告费、其他)，三者之和构成生产总成本。如果企业的会计人员能够事先对以上调查问卷的内容做到心中有数，在将来面对反倾销调查时就能够做到应对自如。
(三)擎握基本的国际贸易知识反倾销问题的根源是国际贸易问题，所以在面对反倾销调查时，反倾销会计人员应该将自身置于国际经济与贸易体系中去真正了解发起反倾销调查的真正原因，所以必须要了解国际贸易惯例和海关估价方法，这直接关系到涉诉产品正常价值的界定。
(四)精通国际法务会计在反倾销调查和诉讼中由于涉及了多学科领域的交叉，尤其是法律和会计学科。经常出现的现象就是一位经验丰富的律师面对专业的会计术语与繁杂的财务数据可能会束手无策，而一名精通财务的会计师面对复杂的诉讼程序和高深的法学名词也可能会茫然若失。法学、会计学、国际贸易等相关知识的运用和渗透需要多学科知识的结合才能使会计人员在反倾销诉讼过程中即使面对大量艰涩的专业术语和纷繁的财务数据时也能做到应对自如。而从历年我国出口反倾销案件情况来看，我国涉诉企业未参加应诉的情况较多，而即使参加应诉，也只有极少部分的企业能够胜诉。这与企业会计人员不了解反倾销的法律知识存在很大关联。
(五)具备良好的英语水平，尤其是会计方面的专业用语由于反倾销调查是跨国调查，一般都是用世界通用语言(即英语)进行，所以作为反倾销调查的主要参与者，会计人员应该具备良好的英语听说读写水平，尤其是要熟练掌握会计专业术语的英文表达。只有这样才能在反倾销调查问卷中，正确理解英文调查问卷的内容并准确填写，在可能出现的实地调查中，用英语向调查人员准确陈述企业的会计情况。
二、反倾销会计人才培养方案
(一)从短时期看，企业、会计师事务所和律师事务所的人才培养企业作为应对反倾销调查的直接当事人，首先应该加强对现有会计人员的在职培训，培训的重点应侧重于三个方面：一是要加强对国际会计准则和反倾销调查问卷中关于会计部分内容的深入了解，在业务上做到更加精，更加专；二是要了解必要的国际贸易专业知识，现在很多高校都有国际贸易专业，企业可以和高校联合，由高校的专业教师对企业会计^员进行国际贸易专业知识的培训，重点了解国际贸易惯例和海关估价方法；三是要学习会计专业英语，如果在听和说方面短期内无法达到较高水准的话。至少要能熟练掌握会计专业术语的英文表达。
会计师事务所作为反倾销调查的直接参与者，应该在内部设立专门的部门负责反倾销诉讼。由于反倾销调查涉及到的会计问题内容复杂，非企业会计人员能独立完成，而注册会计师专业水平相对较高，对政策的理解和把握也比较准确，所以注册会计师如果能够加强对反倾销调查程序和问卷内容的培训，将有助于协助企业打造符合国际会计准则的财务核算和管理系统。如2006年浙江省财政厅和浙江省注册会计师协会举办了反倾销应诉人才培训班，2007年又选派了25名注册会计师赴比利时参加国际反倾销会计实务培训，为浙江省企业反倾销应诉工作培养了一批高层次会计人才。
律师事务所也是反倾销调查的主要参与者，其内部也应设立专门的反倾销部门协助企业应对反倾销调查。为了能够更加有效地发挥职能作用，律师应该深入研究WTO反倾销协定和欧美印度等国家反倾销法律的条款，并建立相关的案例库，总结胜诉和败诉的原因，为将来可能发生的反倾销积累实战经验。
篇6
1、调研的基本情况
此次调研内容包括基层团组织建设、团的工作、青工工作现状以及团员青年的思想状况等诸多方面。调查主要采用调查问卷、专题座谈等形式，调查范围涉及到建安、工交、事业各单位，调查共下发问卷**份，回收有效问卷**份，回收率为78％。
本次调查问卷信息由专人负责统计、处理，并从多个角度进行了较全面的分析，因此我们认为本报告中的统计数据较可靠，基本反映了公司团青工作和青年思想的真实情况。
1、公司共青团组织现状
公司现有35周岁以下的青年**人，占公司职工总数近**％，公司团委作为先进青年的组织，担负着带领各族青年投身企业改革、发展事业的重任，主要工作对象为公司35岁以下的青年。由于企业多年不招工和改革、发展的需要，职工队伍中青工比例趋于下降，共青团队伍也逐渐萎缩。但是在团市委和公司党委的正确领导下，经过各级共青团组织的共同努力，公司共青团组织网络能够保持基本健全，公司团委（2个编制，设副书记、干事各1位）下设**个直属基层团委，**个直属团总支；有**个团总支、**个团支部；团的专职干部**人；团员**人，其中学生团员**人，青工团员**人，女团员**人。二oo二年度发展新团员**人，超龄离团**人，推优**人，团员发展入党**人。目前还有几家资产重组新成立单位的团组织建设正在进行之中。
3、调研对象基本情况
①单位性质：建安单位126人，占64.6％；工业单位33人，占17％；科研单位10人，占5.1％；其他26人，占13.3％。
②年龄：28岁及以下129人，占66.2％；29-35岁51人，占26.1％；36-45岁10人，占5.1％；46岁以上5人，占2.6％。
③职务：基层党政领导10人，占5.1％；团干部61人，占31.3％；普通团员74人，占38％；普通青工50人，占25.6％。
④性别：男93人，占47.7％；女102人，占52.3％。
⑤政治面貌：党员32人，占16.4％；团员128人，占65.6％；群众35人，占18％。
⑥学历：高中、中专28人，占14.4％；大专111人，占57％；本科以上56人，占28.6％。
⑦月收入：400元以下5人，占2.6％；400元-1000元114人，占58.5％；1000元-1500元65人，占33.3％；1500元以上11人，占5.6％。
一、青年思想基本状况
篇7
毕业论文不仅是一项衡量学生四年所学商务英语专业知识的一个综合性考核，也是一个增强学生专业实践能力的重要环节。本文以北京城市学院英语（国际商务）专业为例，探讨本科商务英语专业毕业论文的改革方式，并且提出可行性建议。
关键词：
商务英语专业；毕业论文；实践能力
教育部办公厅在2004年4月发出《关于加强普通高等学校毕业设计（论文）工作的通知》，通知中强调：毕业设计（论文）旨在培养大学生探索真理，强化社会意识，提高综合实践能力，是衡量教学水平，学生毕业与学位资格认证的重要依据。教育部在2009年的《普通高等学校本科教学工作水平评估方案》中再次明确要求本科毕业设计（论文）“选题要紧密结合生产和社会实际，难度工作量适当，体现专业综合训练要求”。从2010年起至今北京城市学院国际语言文化学部英语（国际商务）专业进行了相关的改革研究与实践。结合毕业设计管理与指导实践，作者对积累的一些经验和存在的问题进行总结。
一、高校商务英语专业（方向）毕业论文的现状
高校商务英语专业毕业论文选题学术气氛浓厚、重复率高。多集中于“商务谈判的技巧”、“商标的翻译策略”、“商务广告的语言特色”等，与商务实践密切相关的文章寥寥无几。学生在选题上还是侧重于文学和文化，没有充分体现出商务英语的专业方向性。多数的商务英语专业学生写作内容脱离实际，没有注重毕业论文的自身价值与实际意义。缺乏实证分析，不会运用所学的知识对实际问题进行研究，有的同学撰写的内容与将来所从事的商务活动毫无关系。大多数学生都是根据指导教师布置的论文题目独自搜索文献、分析整理资料、缺乏了团队协作、限制了思想火花的碰撞。如果毕业设计能够以团队的形式来完成撰写必将对学生的实践能力、团队协作能力、组织与沟通交流能力的提升起到非常大的帮助。
二、商务英语专业毕业论文改革探索与实践
1.毕业论文改革的形式和内容。
掌握商务文书的基本知识、写作方法、写作技能，能运用娴熟、得心应手地撰写各类商务文书是衡量现代商务工作者的素质、能力的重要标准。根据我校英语专业国际商务方向学生实际情况和商务文书撰写的难易程度，英语（国际商务）学生选择商务报告中的调查报告（SurveyReport）开展毕业论文改革。调查报告具体要求：调查报告由2人共同完成，学生需进行社会调查、访谈或其他调研方式。要求调查报告的字数不少于5000字英文，其中含1000字中文概要，调查问卷样卷和访谈提纲样卷为中英文对照版。
2.行业人士进行调查报告撰写的指导和培训。
为了帮助学生更好地掌握商务文书的撰写规范，行文要求，专业安排了行业人士对调研报告的撰写进行了指导和培训。调查报告撰写的培训方案：调查报告撰写指导分为三部分：第一部分对调查报告的定义、结构、撰写过程进行宏观指导；第二部分主要讲解调查报告的研究方法、资料的收集与研究、问卷和访谈内容的设计；第三部分调查报告的选题和开题指导。
3.调查报告双导师指导的管理与监控。
毕业论文“双导师制”指导模式是依据北京城市学院办学目标和特色，结合商务英语专业学生特点，通过校内英语指导教师与来自其他学院跨学科或者行业的合作导师“双导师”联合指导，重点实施理论学习环节、调研环节、理论与实践整合环节等双导师式培养的毕业论文指导模式。选题环节。毕业论文的选题是做好毕业论文工作的首要环节，指导教师严格把好选题关是保证毕业论文质量的前提条件。校外合作导师提出若干个用人单位在实际工作操作中遇到的真实问题。毕业论文选题来自于实际工作过程中的问题，既体现了实际应用价值，又能很好地锻炼学生的实践能力。理论学习环节。为了让学生有更充裕的时间进入第七学期的学习和第八学期工作岗位的实习，我们将理论环节的学习提前到夏季小学期。由校内指导教师和行业合作导师进行联合讲解。学生在双导师的指导下，完成选题、开题报告准备等环节。调研实践环节。在夏季小学期结束后的暑期，学生要开展为期约4周的调研活动。在调研实习期间，由实习单位的校外指导教师，监督和指导学生的调研实习实践活动，补充学生理论学习的缺陷，提高学生商务实操能力。在这一环节，校内英语指导教师也需要及时与校外指导老师沟通，协助学生完成调研实践环节。理论与实践整合环节。学生在调研实践活动后，即完成问卷发放和访谈活动，回到学校进行调研报告的撰写。学生需要在这个环节听取校内英语指导教师和校外指导教师的指导建议，展开数据的统计分析，以及调研报告的撰写。双导师综合评定给出毕业设计的成绩。答辩环节。采用校内老师和行业人士联合组成答辩专家组，对调查报告中涉及的理论环节和实践环节进行全面系统的提问，双导师以及答辩专家组综合评定后给出每组同学毕业论文成绩。对于学生各项成绩的评定，第一指导教师占总成绩的60%，第二指导教师占40%。专业要求学生毕业设计完成情况严格进行前期、中期检查与考核。如果因为教师指导不力，学生没有圆满完成毕业设计，将追究校内导师的责任。对于毕业设计工作不认真、投入不够、完成质量差而又达不到专业培养目标的学生，学部将根据毕业设计要求的有关规定严肃处理。毕业论文“双导师制”指导模式强调了基础理论知识和专业实践知识的有机结合，弥补了高校英语教师缺乏商务实战经验的弊病。“双导师制”将显著增强学生的专业能力和社会适应能力，使得学生在进入企业后，能够更快地适应环境，从而直接进入工作状态。学生通过这种模式的训练，巩固发展了专业知识和技能，也为日后的就业打下扎实的基础。
4.调查报告的评审标准要适当调整。
毕业论文评价体系是引导毕业论文工作的杠杆和指挥棒。重点考察学生毕业论文的原创性、实效性，即毕业论文必须是学生经过努力研究真实做出来的，解决了实际工作中的某一个问题，比较真实地反映了学生的实际工作能力与水平。在评价程序上，整个撰写过程采用双导师（校内英语教师与行业专家）综合评定和指导，在评审的各个环节均采用英语教师和行业专家双评审制度。评分标准也相应地区别于传统的学术论文，例如在选题上要评定“选题是否具有较强的现实意义，符合实践性、科学性、创新性要求”；调查问卷的设计上要评定“调查问卷的结构、内容设计科学、合理，较为清楚地说明调查问卷的发放及回收情况”；数据综合分析能力上要评定“能够灵活运用多种形式的图表对调查问卷所得结果和数据进行恰当、科学、有效分析”；在调查报告整体质量上要评定“研究结果摘要部分：论述清晰；正文部分：理论运用正确，数据分析科学、合理，论述充分，结构严谨，条理清晰；结论与建议部分：结论正确，具有创新性，实用性。调查报告结果具有一定的参考、应用价值。全文专业术语使用准确。符号统一，编号齐全，书写规范，图表完备、整洁、正确”；毕业论文的答辩和评审标准都结合实际进行了适当的调整以保证评价的得体性和公平性。
三、政策建议
1.深化毕业论文以及配套商务英语教学改革。
商务英语专业应该以毕业论文改革为契机，不断深化商务英语教学改革，整合各种实践教学资源，使教学理论、人才培养模式与人才培养目标达成一致。在商务英语教学过程中，可以采取多种方式培养学生的商务实践能力和创新能力，例如不断加强校企合作力度；学校与企业和政府建立实践教学合作关系；请行业专家到学校授课或开办讲座；提倡英语教师带领学生到企业现场教学；鼓励英语社团组织承接社会项目；等等。
2.加强实践型教师队伍建设。
学校要通过各种途径增强教师实践意识和实践能力的培养，例如，鼓励教师带领学生参加社会课题研究、对专业教师进行实践教学培训等，并且纳入对教师的考核体系中；学校派青年教师到企事业单位、外企外贸公司挂职锻炼，以此来增进教师对社会的了解，要求教师在授课的过程中渗透实践内容，培养学生的实践能力和创新意识。学校也可以将具有创业经历和实践经验的各类人员融入到教师队伍里。通过上述措施，强化学校的实践人才培养特色，加快相关教学方法的改进与教学条件的改善步伐。
3.毕业论文的体裁和形式多样化。
毕业论文体裁可以多样化，充分体现学生的实践能力和专业特点，体裁不仅局限于传统的学术论文，而且可以将其拓展为商务实用文书的撰写和商务情景的模拟。前者包括标书的撰写、市场调查报告、广告策划、营销方案等，后者包括商务谈判、国际会展、商务洽谈、产品推荐会情景模拟等。毕业论文的各种体裁和形式均采用团队协作的模式，使学生能够各尽所长、发挥集体的智慧。
作者：吕英莉 郭晓霞 刘已初 单位：北京城市学院
参考文献：
[2]教育部.教育部办公厅关于加强普通高等学校毕业论文（设计）工作的通知（教高厅[2004]14号）[R].
[3]李志生.建筑工程招投标实务与案例分析[M].北京：机械工业出版社，2011.
[4]刘晓辉，魏俊玲.浅谈经济全球化中商务英语人才的培养[J].中国商贸，2009，（15）.
篇8
关键词：连锁零售企业；风险管理；内部控制
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2013年6月25日
内部控制是现代化企业管理的重要手段，以往我国对内部控制的认识仍停留在会计、审计层面，未曾上升到战略风险管理的全局高度。在新的经济环境下，如何做到最大限度地规避风险、降低风险损失以及确保企业资产安全，为企业可持续发展提供保障？毫无疑问，建立和完善以风险为导向的企业新型内部控制机制已成必然。本文以连锁零售企业为例，通过问卷调查的形式，对调查数据运用相关性分析法和对比分析法，对连锁零售企业内部控制的现状加以说明，总结我国连锁零售企业内部控制建设中存在的问题。
一、企业内部控制现状与问题分析
（一）问卷调查数据汇总。本次调查以安徽、江苏地区苏宁电器、国美电器、百大集团、家乐福、苏果、华润万家等大型连锁零售企业为调查对象，对上述企业内部控制的实施效果和监督工作进展情况进行调查、汇总和分析。本次调查从2010年7月开始，经过一年多的时间对上述企业的各个层面人员进行问卷调查，共发放问卷200份，收回184份，回收率92%，剔除无效问卷后，有效问卷共180份。
（二）问卷调查数据统计分析
1、对所有指标进行相关性分析。对本次抽样收集的原始数据进行相关性统计分析，从分析结论可以看出，除“职务”变量之外，其余29个因素均表现出显著线性相关性；剔除“职务”变量之后，对其余29个变量做相关性统计分析，全部变量也表现出高度线性相关，即这29个变量具有多重共线性。
通过对变量进行相关分析，说明本次问卷设计的基于风险管理型的内部控制要素的29个指标呈现出显著的相关性。设计这些指标的初衷是源于企业生产经营管理的各个方面，是内部控制要素具体化、实践化的体现，它们之间有着密切的联系，存在着相互影响和相互制约的复杂关系。
2、对基本情况和内部控制现状进行分析（以内部环境五指标为例）
（1）对基本情况和内部控制现状进行相关性分析。（表1）从表1可以得出结论，排除“职务”指标外，其余六个变量具有较高的线性相关性，表示它们从不同的角度反映了企业内部控制的状况，并且相互联系。
（2）利用最有尺度法分析这些变量间的关系。（表2）变量在各维度上的区分度大小在0～1之间，数值越大，说明区分度越高。表2的结果可以看出，“职务”在两个维度上的区分度为0，而其他变量在两个维度上的区分度均较好。
3、基本情况中“职务”和“内部控制总体评价”的对应分析。通过对变量“职务”和变量“内部控制总体评价”运用SPSS软件的Correspondence Analysis分析，得出以下结论：
（1）对应分析表。（表3）从表3中可以看出，处于企业管理层级中不同地位的员工与内部控制总体评价的对应情况。结论是：企业高层管理人员更加认可内部控制的有效性，其他人员对本企业内部控制的关注度则稍低。这主要由于一般员工更关注自身的发展，尚未把自身利益与企业发展视为一个整体，因而不能推动内部控制体系的构建，使之成为一种兼顾企业发展和个人利益的企业文化。
（2）对应分析结果汇总。（表4）表4中显示，第一位惯量（Inertia列）值为0.01，对应右侧百分比为0.853，即代表了信息总量的85.3%；第二位惯量值接近于0，对应右侧百分比为0.127，即代表了信息重量的12.7%。由此得出，此表代表了几乎全部两个变量信息，且第一维度所有绝对性比重，可作为观察参考依据。
（3）“职务”层次变量在两个维度中的取值情况。（表5）表5中的Mass列为受访者中每个层次的职务类别所占的比例，Score in Dimension中的两列为坐标值，由此表可得出的结论是“职务”的三个层次类别在第一维度上的分散性较好。
（4）“内部控制总体评价”在两个维度中的取值情况。（表6）由表6可以看出，“内部控制总体评价”的三个层次在第一维度上的分散性较第二维度好。
二、企业内部控制存在的问题分析
（一）内部环境。根据调查问卷结果统计，将企业内部控制环境数据进行汇总，如表7所示。（表7）如表7所示，近80%的员工认为企业董事会对内部控制的重视程度有待提高，其中超过20%的员工认为他们的企业董事会完全不重视内部控制；超过80%的员工认为企业高层管理人员不具备足够的风险意识；近90%的员工认为所在企业的奖惩制度清晰规范，尚待完善，超过20%的企业甚至没有赏罚鲜明的奖惩制度；70%多的员工认为企业人力资源配置不够合理，组织机构设置不够完善。以上数据表明，我国零售行业企业在内部控制制度建设、企业治理结构和人才队伍建设方面有待加强。因此，企业中各级人员必须从自身做起，从观念上改进企业内部控制制度建设，建立符合内外部环境要求和企业发展要求的先进的内部控制制度，从根本上提高企业的盈利能力和风险应对能力。
（二）风险管理策略选择。（表8、表9）表9显示，超过140人认为内部控制是企业管理中的必要组成部分，超过100人对企业经营风险和市场风险持中庸态度；通过表9的chi-square统计量得出，内部控制的必要性和风险态度有关，即重视内部控制的企业，对风险的态度也有明显表现。在企业的生产经营过程中遇到风险，一般会出现以下三个问题：
1、事项识别不够充分，无法预知风险。根据调查问卷结果统计，将企业风险评估数据进行汇总，如表10所示。（表10）表10显示，大多数零售企业均没有配备专门的风险管理职能部门，也未充分利用现代风险管理技术，因而人力和技术均达不到充分事项识别的要求。由于外部环境的千变万化和内部因素的多种多样，企业在生产经营管理活动中会遇到各种与既定战略有所偏差或者影响战略目标实现的事项。有些事项会为企业带来有利的影响，而有些隐晦的、看似微不足道的事项则会转变成潜在的风险。在内部控制体系中，企业管理人员往往只重视对已经发生或即将发生的风险进行评估和分析，而忽视对每个事项的识别，这种做法是个很大的漏洞。
2、风险评估不够全面，方法落后。根据调查问卷结果统计，将企业风险评估数据进行汇总，如表11所示。（表11）表11显示，在零售行业企业，超过70%的员工认为企业缺乏风险管理人才，14%的企业甚至根本没有类似人才；近40%的员工认为在遇到重大风险时，企业高级管理层未能采取有效的风险控制措施。导致这种局面的原因有以下几点：（1）企业风险评估不够全面；（2）中国零售企业缺乏职业化、高素质的风险管理人才队伍。
3、未采取有效的风险应对措施。根据调查问卷结果统计，将企业风险应对数据进行汇总，如表12所示。（表12）表12显示，仅有11.67%的员工认为企业完全做到根据风险反应类型来制定和执行风险反应方案；仅13.34%的员工认为企业做到了在成本收益原则和风险容忍度条件下，分析每个风险方案对企业的影响。导致这种局面的原因有以下两点：（1）风险应对策略比较模糊；（2）缺乏风险组合意识。
（三）控制活动效果。根据调查问卷结果统计，将企业内部控制活动数据进行汇总，如表13所示。（表13）表13显示，绝大多数人认为所在的企业没有足够完善的内部控制治理机制，没有规范合理的业务流程设计，员工的执行能力有所偏差。
（四）信息传递与沟通效果。根据调查问卷结果统计，将企业信息与沟通数据进行汇总，如表14所示。（表14）表14显示，超过60%的员工认为企业信息披露不够充分，甚至少部分企业根本没有信息披露；超过70%的员工认为企业所披露的信息缺乏真实性；近80%的员工认为企业没有按时向公众进行信息披露；近80%的员工认为企业没有涉及有效的信息反馈系统；近90%的员工认为企业内部报告制度有待完善；超过30%的员工认为企业内部控制报告传递方面达不到预期的效果。
（五）内部监控。根据调查问卷结果统计，将企业监控数据进行汇总，如表15所示。（表15）表15显示，超过80%的员工认为企业董事会和管理层没有采取有效的内部控制监督措施，80%左右的员工认为企业内部审计频率不高，只有1/10的员工认为企业用以保证风险行动适应性而采用的措施非常有效。
三、结束语
企业的内部控制必将走向风险管理，本文调查了我国连锁零售业的内部控制的现状，指出存在的问题并进行了原因分析。企业内部控制的目标要与企业战略目标保持一致、以预防为主，加强风险防范意识和加强企业组织结构建设。企业应从总体层面和业务层面战略构建了战略风险管理型的企业内部控制模型，从而防范企业风险，增加企业价值。
主要参考文献：
[1]李连华.内部控制理论结构――控制效率的思想基础与政策建议[M].厦门：厦门大学出版社，2007.
[2]严国强，倪鹏翔.萨班斯-奥克斯利法案下的内部控制框架思考[J].中国注册会计师，2004.9.
篇9
谈及市调执行，业内诸多人士皆在感叹越来越难，其原因是多方面的，但与被访者的时间观念和戒备心理的日益增强有很大关系。经济水平在提高，人们生活节奏在加快，要求被访者抽出完整时间配合调查的难度在加大。当然，社会环境的日益复杂，使得许多被访者在接受调查时戒备心理增强，这种情形在街访和入户访谈中存在更为普遍。如何提高调查执行的效率和准确性，降低拒访率是目前国内市调行业在执行中重点探讨的问题。许多专业市调公司在执行中也对应采取了相关措施，如培训访员如何应付拒访、提高随赠品的档次、与权威机构嫁接等方法和手段来应付拒访。这些方法和手段在目前来看都是行之有效的。 但是，从项目本身的设计来说，如何降低被访者的配合难度，也是业内一个值得探讨的问题。谈及此问题，就涉及市调执行的一个重要环节——执行测试，即通常所说的试调查。这是市调执行的前瞻，对市调执行起着疏通、排障作用。 从测试的内容看，首先，要测试被访者对调查问卷的问题设计是否存在理解障碍和分歧，考察有无引起曲解和误导的地方。因为很多调查问卷的设计是研究人员与客户沟通以后，根据一定的调研模型设计出来的，由于带有较强的结果牵引因素，提问的设计往往直奔问题的原点，缺乏逆向解剖过程。在问卷设计过程当中要对设问的模糊性、笼统性和敏感性进行分解转化。使提问操作起来趋向浅显、易懂，便于操作，轻松接受，深入浅出。其次，要对整个问题的设置结构进行检测，从中发现有无疏漏和重复的细节问题。一般一个成熟的调研模型，在大的方面基本上没有什么问题，但往往在系统衔接和逻辑递进的细节会与具体的个案要求发生偏差。这种偏差往往会导致被访者难以按照设计者的思路发掘心理层面的认知，导致回答反复或敷衍的现象产生。这些问题都需要在测试中进行认真检测。再次，提问的量的设置也非常重要。在执行中经常听说访员抱怨被访者不配合，做了一半就停止不做了。其实这里面大多是因为问卷设计的量过大，超过被访者的心理承受值。所以在问卷设计时一定考虑量的安排，不能寄希望一份问卷解决太多的问题，问题一多或一个问题下面的选项过多，往往会使被访者前紧后松，超过时间限度以后会出现敷衍或放弃的念头。致使回答的真实性大大降低。
测试放在哪一环节，业内有多种做法。一般来说，与客户进行充分沟通立项以后，市调就进入问卷设计阶段，当然设计时项目小组成员之间进行充分沟通，力求使问卷设计具有较强的针对性、目的性和操作性，基本成型以后交与执行部门按照一定的程序进行测试，测试完毕以后要撰写测试报告，在测试报告中提出相关问题和改进建议交与设计小组进行修正。当然在这当中也是针对个案对访员的访问技巧进行检测，并在下一环节的访员培训中进行重点培训。
试调查，可以针对性的提高访问成功率，降低执行难度，日益成为市调的一个重要环节。
篇10
一、员工满意度调查的意义
二、员工满意度调查的方式方法
1、从调查范围来说，它可以分为全员调查（普查）、抽样调查、重点调查，典型调查等类型。
2、从调查数据的收集方法来说，主要有询问调查法、观察法和实验法。
三、员工满意度调查应具备的作用
一是能够确定当前和今后一个时期内企业最需要解决的相关问题；二是能够反映企业重要的政策在员工中的反映；三是能够提供员工向企业反映更多更真实信息的反馈渠道；四是能够增强企业凝聚力，加强员工对企业的认同感、归属感。
四、员工满意度调查工作的基本步骤和流程
（一）步骤
1、项目规划
2、问卷设计
3、实施调查
4、处理数据
5、结果反馈
6、准备新的调查。根据调查结果和反馈情况，制定相应的措施并实施，根据实施的情况和效果，着手开始新一轮的调查项目规划。
（二）流程
1、与企业决策层沟通、协商，确定调查的目的，要求和大致内容。
2、根据与决策层沟通确定的内容，以内容决定调查任务，再以任务决定调查方法。
3、设计调查问卷。包括卷首语、被调查者基本情况、问卷调查题（开放式、封闭式和半开放半封闭式）。
4、实施调查过程，完成调查问卷的收回。
5、处理数据
6、结果反馈
7、制定措施落实，实施方案跟踪。
8、及时收集在跟踪过程中发现的新问题，准备下一轮的调查或其他相关的专项调查。
五、员工满意度调查工作的一些其他问题
（一）数据的真实性问题
（二）第三方参与的问题
1、专业程度高
2、员工配合较好
3、调查结果的分析客观程度高
（三）员工满意度调查工作的创新
正文
进入21世纪，经济“全球化”的浪潮正越来越深刻地影响着中国的企业。特别是大、中型国有企业，随着中国加入wto后开放步伐的加快，它们正面临着越来越复杂、越来越严峻的市场竞争形势。作为企业，不断创造赢利，获得最大的利润，实现企业价值最大化，始终是企业的中心工作。只有达到这一目的，企业才具备进一步生存、发展的物质基础，才能使企业的投资者满意，才可能为企业员工创造更好的发展环境。在市场经济下，企业要达到这一目的，要做到最基本的两点：对内追求员工满意，对外追求用户满意。员工对企业满意了，才会更敬业，用心工作去使用户满意；用户满意了，对企业的忠诚度会提高，会为企业带来更多的利润，从而保证企业健康、持续地发展。
现代科学技术的高速发展，使得一种技术或一项业务，可以很快地在不同企业之间“克隆”，使企业具有极大的相似性，业务、用户市场“同质化”。尤其在当前中国的电信行业，这种“同质化”的竞争现象更为明显。六大电信运营商中任何一个的任何举动，都会立即引来其他运营商的效仿或针对性措施。促使市场竞争进一步白热化。但是，无论是技术发明、应用，还是业务的创新、推广，最终还是要靠人来实现。因此，从某种程度上说，现代企业的竞争，其实质就是“人”的竞争，也就是企业员工的竞争。
企业要健康、持续发展，实现价值的最大化离不开员工的努力，尤其是那些拥有专门技术、掌握核心机密、行为对其他员工会产生深远影响的员工----企业的人才，他们为企业创造的利润或者带来的损失是占主导性的。哈佛商学院的迈克尔•比尔指出：“环境越是具有动态性(市场和技术迅速的变化)，公司越是必须考虑管理人力流入、流出和在组织内的流动。增长要求通过招聘、发展和提升有能力的经理和技术专家来不断扩大公司的人力库存。成熟产业中增加的竞争可能要求更少的雇员——他们是不同的天赋的结合，能对不同的环境需要做出反应。一个组织应如何对其环境做出反应的战略决策，必须与一个组织应如何管理其雇员流动的同样的战略决策相匹配。”
根据“冰山理论”，一个组织中位于海平面以上的内容（例如一家公司卖什么产品、有多少人、每个人是学什么的等等）不再是公司真正的重点，真正的重点是位于海平面以下的内容，那就是“人”，具体包括人与人之间如何沟通、交往，部门与部门之间如何协调、配合，共同解决问题等等。只有这些事情处理好了，才能保证海平面之上的内容具有真正的生机。
孙子兵法中说“知已知彼，百战不殆”。在企业组织的人力资源管理中同样如此，企业要做到留住企业人才，激发企业员工的主动性、创造性，保证“海平面以上的内容具有真正的生机”，就必须了解到他们在想什么，他们对企业的各项政策、工作是否满意，他们愿为企业提供什么样的谋划策略。了解这些情况，很重要的一个手段就是进行企业员工满意度的调查。这两年，南宁市电信分公司在这方面也开展了一些工作，笔者拟就当前电信企业员工满意度调查工作中的一些问题，提出个人的一些粗略看法。
一、员工满意度调查的意义
员工是企业利润的创造者，是企业生产力最重要和最活跃的要素，同时也是企业核心竞争力的首要因素。“服务利润链”的规律表明，企业的获利能力主要是由客户忠诚度决定的；客户忠诚度是由客户满意度决定；客户满意度是由所获得的价值大小决定的；价值大小最终要靠富有工作效率对公司忠诚的员工来创造；而员工对公司的忠诚取决于其对公司是否满意。所以，员工满意度是客户满意度的源泉所在，也是企业管理创新上的动力。企业抛弃员工的满意度而想去求得客户满意度，无异于缘木求鱼。
此外，企业发展到成长期时，处于一个市场发展良好，企业内部矛盾趋于平稳的良性运作状态，看起来企业各方面工作基本正常。但是，由于企业内部人员长期相处，很容易形成一种特有的氛围，令员工、企业慢慢地失去激情。作为企业的领导决策层，应该时刻保持一定的警觉性，居安思危，避免当企业继续发展到一定阶段时一些来自外部或内部反作用力的冲击，导致长期疏于防范的内部潜在问题的激化，成为企业可持续发展的绊脚石。因此，企业有必要形成一种制度，定期或不定期地进行员工满意度调查，及时、准确了解员工的思想、工作状况，对企业各项政策和各方面工作进行一次全面的评估，未雨绸缪，为正确决策提供依据，促进企业的持续、健康、稳定发展。这种依据最好是能够量化的。员工满意度调查，就是通过科学的方法，得到员工满意度的量化数据。
通过员工满意度调查，可以了解员工如何看待公司，评价公司，了解员工如何对待工作，以及与公司共同发展的意愿，还可以从员工角度看公司的核心竞争力和管理上的优劣势，增强管理者的责任意识，使所有人员对公司战略目标有明确认识，强化公司健康的文化氛围，有助于分析员工满意度、客户满意度和公司业绩三者之间的关系，找到提升客户满意度的重要源头。
二、员工满意度调查的方式方法
“员工满意度调查”是一种科学的管理工具。从调查范围来说，它可以分为全员调查（普查）、抽样调查、重点调查，典型调查等类型。全员调查的数据比较全面、准确，规范化程度也较高，不受地域、办公条件的影响，但由于涉及面广，需要规定统一的标准调查时间，花费的人力、物力和时间较多，从频率上来说不宜太多，一般每年一至两次；抽样调查是对抽取的样本进行调查后，通过样本信息推断总体特征的方法，具有经济、灵活、时效性强、适应面广等特点，可以根据情况多角度多次开展；重点调查是针对特定的问题从总体中选出重点对象进行调查，可以用较少的人力、物力、财力和时间获得对特定问题具有代表性的数据；典型调查是对调查对象深入细致的调查研究。对员工数量较少的企业来说，员工满意度调查可以以全员调查为主，对员工数量较多的企业来说，可结合具体调查目的采用不同的调查方法。
从调查数据的收集方法来说，主要有询问调查法、观察法和实验法。询问调查法是通过调查者和被调查者的直接或间接接触获得数据的方法，可以通过问卷调查、座谈会、电话访谈、互联网调查等手段进行；观察法是调查者现场实际观察调查对象获得所需数据的方法；实验法是在特定的实验场所和实验状态下对调查对象进行实验以获得所需数据的方法。
电信企业员工人数多，工作地点相对分散，管控员工集中在某处、后端员工随机房分布、前端员工随客户状况分布，而且工作时间不全都一致，这就决定了在电信企业开展员工调查的方式是以询问调查法结合全员调查或者抽样调查开展为主，其中以问卷调查、座谈会的方法采用最多。本文主要探讨的是员工满意度问卷调查工作。
三、员工满意度调查应具备的作用
通过员工满意度调查结果的数据和分析，决策管理层可以直接真实地知道员工的满意度状况，可以找出自己需要改进的地方，有针对性地制定整改措施，对自己的管理方式、方法和手段加以改进，使工作部门更加具有团队作风、凝聚力和战斗力，从而使员工的满意度得到提升，为用户的满意度提供有力保障。
因此，一个成功的员工满意度调查，应该能够做到以下几点：
一是能够确定当前和今后一个时期内企业最需要解决的相关问题，即下一步管理工作的重点；二是能够反映企业重要的政策在员工中的反映，有重点地了解员工对企业各个方面的满意程度和存在意见；三是能够提供员工向企业反映更多更真实信息的反馈渠道，为企业管理者全面深入地了解本企业人力资源现状，制定落实“以人为本”的有关政策提供参考；四是能够增强企业凝聚力，加强员工对企业的认同感、归属感，能够有效地吸引人才、留住人才、培养人才，从而提高用户的忠诚度，吸引更多的用户资源。
“员工满意度调查”应该作为企业内部管理的一种常规性管理活动，以制度形式确定下来，确保企业在不断的“内视”过程中，调整自身发展过程中出现的偏差，始终朝着正确的方向前进。
四、员工满意度调查工作的基本步骤和流程
（一）步骤。员工满意度调查作为当前企业所普遍采用的一项管理工具，是企业了解员工思想动态、听取员工意见、改进领导和管理工作的一种有效手段，它应该包括从项目规划，到调查了解，通报反馈和改进实施等步骤，是一个不断循环的过程。
1、项目规划。主要是明确满意度调查的目的、要求和大致内容。
2、问卷设计。关键的步骤。主要是根据项目规划的情况，设计卷首语和答题要求，选定题型并制定具体的题目，确定问卷版面风格。
3、实施调查。组织问卷发放回收，回答被调查者对填写问卷的咨询。
4、处理数据。重要的步骤。对调查收集到的数据进行汇总、统计、分析，根据需要形成调查数据报告和调查分析报告。
5、结果反馈。根据需要，向企业高层决策者，中层管理者和普通员工进行调查结果的反馈
6、根据调查结果和反馈情况，制定相应的措施并实施，根据实施的情况和效果，着手开始新一轮的调查项目规划。
（二）流程
1、与企业决策层沟通、协商，确定调查的目的，要求和大致内容。这一阶段主要是结合企业中心工作和当前的发展趋势，了解企业决策者面临的主要问题和需要进一步掌握的情况，确定满意度调查的时间、内容、被调查者范围等。
2、根据与决策层沟通确定的内容，以内容决定调查任务，再以任务决定调查方法。根据内容，设计调查提纲，确定调查指标，列出调查问题，确定调查范围，选定被调查对象。
3、设计调查问卷。一份调查问卷可以大致分为三个部分：卷首语、被调查者基本情况、问卷调查题目。
（1）卷首语。主要阐明本次调查的目的、时间、被调查对象范围、问卷填写要求等等。要求简单明了，语气平易近人，字数不宜过多。
（2）被调查者基本情况。包括部门、年龄、学历以及确认身份的资料等等。由于被调查者基本情况涉及调查数据统计和分析，一般情况下项目数不宜过多，具体数量视调查而定。
（3）问卷调查题。这是调查问卷的主体部分。题目类型按问题形式可分为开放式、封闭式和半开放半封闭式，按问题的性质可分为事实性问题（如性别选择）、行为性问题（如是、否的选择）和意见性问题（如对、错的选择）。如果只对问题作“质”的了解，比如可以使用开放性问题，如果需要作统计及计算机分析，适合采用封闭式问题。
问卷调查题设计得好坏，不仅影响答题者的判断，更重要的是会影响最终的数据统计和分析。因此，这是调查工作各环节的“重中之重”。从某种意义上说，问卷调查题设计得好，就等于调查工作完成了一半。因此，设计问卷调查题是，要遵循一些基本的原则：如避免一般性和不具体的问题，注意用词简单明了，避免用多语意词，避免用引导性问题，对困窘性的问题要迂回处理不宜过于直接提问，避免假设性的问题等等。此外，所有问题的排列顺序要结合调查提纲和指标，由易入难、由浅入深，并注意问卷的完整性。
一份调查问卷很少由一个部门一次完成，往往要由多个部门分工合作，必要时请有关专家参与设计，或者由第三方负责完成。初步问卷完成后，有条件的最好先在小范围内试用，以进一步发现调查问卷中存在的逻辑性等问题，进一步修改完善。
4、实施调查过程，完成调查问卷的收回。由调查组织者组织有关部门、人员按确定的调查对象发放和回收问卷，并提供被调查者对填写问卷的咨询。
5、处理数据。根据回收的调查问卷，对相关数据进行录入、汇总、统计、分析，以文字、数字、图表等形式形成不同的调查统计数据报告和调查分析报告，或者按企业决策者的需要，提供相应的咨询、建议报告。这一环节要尽量利用计算机进行数据处理，避免人为的失误，尤其对于数据量较大的全面调查，计算机处理更是必不可少。此外，要善于利用相关的统计软件、数学模型和统计分析方法进行数据的统计、分析工作，透过数据表面现象发现问题的本质，捕捉员工思想动态和心理需求，找出影响员工工作情绪的各种原因，获取中层管理人员在具体管理中的相关信息，找出问题和矛盾产生的根源，了解企业在哪些方面亟待改进，以及相关问题的关联数据，便于采取有针对性的措施加以解决。必要时请有关专家或由第三方负责完成此项工作。
6、结果反馈。目前大多数企业的满意度调查结果只向企业决策者或高层领导进行反馈，供其进行决策参考。事实上，作为员工满意度的调查，在前期调查过程中完成的是自下而上的信息反映，最终形成的调查结果也应该自上而下，根据不同对象逐层地进行相关信息的反馈，以激发日后员工参与此类工作的热情，提升员工对企业的认同感和忠诚度。
7、制定措施落实，实施方案跟踪。企业决策者和部门等不同层面根据满意度调查反馈结果，制定相应的解决措施并加以落实。作为调查的组织者，应该设计相应的跟踪方案，对具体措施的落实情况进行跟踪，检测满意度调研的实际效果。
8、及时收集在跟踪过程中发现的新问题，准备下一轮的调查或其他相关的专项调查。
五、员工满意度调查工作的一些其他问题
（一）数据的真实性问题。企业员工在满意度调查工作中所填写的数据是否真实，关系到整个员工满意度调查工作是否有效，甚至于可以说这是一个核心问题。如何确保在调查过程中员工填写的数据的真实性？笔者认为，除了上述在问卷设计方面应注意的原则外，更重要的是企业是否能建立起了一个良好的激励环境，鼓励员工说真话、说实话。这是一个真实有效的员工满意度调查结果必不可少的外部条件，是单凭调查工作组织者的努力所无法做到的，它需要企业通过建立相应的机制，提倡民主来保障。来提供这一条件。
（二）第三方参与的问题。从当前的情形看，大多数企业在进行员工满意度调查时，主要依靠企业内部来操作，由某一个或几个部门联合，如政治工作部、企业文化部、人力资源部等开展该项工作。由于人员、技术水平、分析能力等条件局限，往往让组织者感到力不从心，得出的调查结果和分析报告满足不了企业决策者的需要。近年来，一些企业开始尝试引进外部力量，包括相关专业的专家，如心理学专家，统计学专家、人力资源专家等等，甚至一些企业将这一项工作外包给第三方的专业调研公司进行。
与企业内部操作与比较，专业调研公司参与员工满意度调查工作主要具有以下优势：
1、专业程度高。专业调研公司利用专业统计软件分析数据，结果客观、精确，工作计划周详，操作流程规范。企业内部操作除了在专业程度方面无法与其相比。
2、员工配合较好。由企业内部操作时，因为较难保证员工的保密要求，员工往往心存疑虑，配合较差，数据填写的真实性程度受较大影响。专业调研公司代表的是第三方立场，能确保员工的隐私权不受侵犯。员工顾虑少，配合较好，在接受调查时可以在一种开放、独立的环境下各抒己见，信息详尽，真实度高。
3、调查结果的分析客观程度高。企业内部操作时，由于各种利益关系的影响，对调查结果的分析可能带有主观和感彩，缺乏有效的跟踪和横向比较。专业调研公司则能客观地指出企业不足之处，可将纵向数据和横向数据进行比较分析，并建立跟踪机制。但是，如果单单靠第三方专业调研公司来开展员工满意度调查工作也是不科学的。这么做时，由于第三方对企业的实际情况深入了解不够，在制定调研方案时缺乏必要的基础。而且，调查的目的在于发现问题、解决问题，第三方提交的调查分析报告，给出解决方案之后，还得靠企业制定相应措施并予以实施，才能完成一个员工满意度调查的工作循环。
因此，较好的办法应该是企业与第三方专业调研公司相互配合，共同做好这项工作。开展有效的员工满意度调查是一项极为复杂的工作，方方面面的高要求才能成就它帮助企业提高绩效的功能。企业通过和第三方合作，可以互为补充，扬长避短，一方面企业可以有效地利用第三方人员和技术上的优势，另一方面第三方介入调查，可以增加员工对于调查的信任度，提高调查的质量。
