账款管理范文
时间：2023-04-04 07:21:18
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篇1
应收账款是企业日常经营活动中的重要环节,产生应收账款的直接原因是存在赊销活动。近年来,企业的应收账款总量逐年增加,应收账款不能及时收回,企业之间拖欠货款现象普遍,呆账和坏账比例逐渐提高,已经影响到企业的正常运转。这不仅对企业的资金流和资金周转带来危害,而且加大了企业的财务和运营风险,容易导致资金链断裂。因此在日常经营活动中,要充分重视应收账款的管理,最大限度地降低应收账款的风险。
一、应收账款的定义
应收账款指企业因赊销产品或提供劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。因此,应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。
二、应收账款的利弊分析
从性质上看,应收帐款属于公司的债权,是流动资产的一部分。从财务实践来看,企业应收账款的形成,有利也有弊。一方面,应收账款的形成,有利于扩大销售,增强企业的竞争力;减少库存,降低存货风险。另一方面,应收账款形成的弊端主要表现在以下几个方面:(1)企业资金被客户所占用,降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降;(2)虚增了账面上的销售收入,夸大了企业经营成果,账面上利润的增加并不表示能如期实现现金流入;(3)应收账款使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。
三、应收账款增多的原因分析
1.赊销现象严重
企业生产经营活动过程的最终目的就是最大限度的实现收益,但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的,如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事。现金流对于企业来说至关重要,资金链的断裂必将使企业面临破产的风险。如此,赊销方式应运而生,赊销不仅可以购买到所需物品,而且还可以延迟付款,一方面解决了自身生产所需的材料等,另一方面,延续了自身使用应付账款的权利,扩大了自己的资金链,使企业自身资金充裕。但是,对于销售方来说,虽然扩大了自己的销售收入,账面上的收益得到增加,但无疑加大了收账的风险,扩大了呆账和坏账的比例。
2.企业的信用状况不甚乐观
赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。随着市场经济的逐步确立和规范,企业的信用状况已经成为交易的前提条件之一。不过,我国的信用体系尚不完善,信用制度还不健全,人们的信用习惯没有形成,这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且,我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上,缺乏信用的决策系统,网络信用系统也没有建设完成。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善,面临巨大的挑战。
3.管理制度不完善,缺乏奖惩制度
由于企业面临着残酷的竞争压力,往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩,这在一定程度上刺激了员工的工作热情,调动了员工的积极性,但是员工往往为了完成销售任务采取赊销的办法。虽然销售任务圆满完成,大大提高了销售量,但也导致了应收账款的增加,这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度有很大关系。再者,企业没有认真调查取证制定合理的应收账款信用政策,即使制定了相关政策,却因盲目扩大销售量没有认真落实。因此债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账,以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账,未根据不同情况采取不同的收账政策,造成资金外流,给企业的正常运营造成压力。四、如何加强应收账款的管理
1、明确内部分工
目前对相当多的企业来说,应注意完善财务制度。在应收账款管理方面应建立以财务部门为主,销售部门参与共同管理的制度。二者相互制约、相互监督。财务部门要控制好赊销额的最高限量,以降低因数量过多而带来呆账、坏账产生的风险。销售部门熟悉客户的有关信誉和产品的市场需求状况,这对于如何确定赊销期限和折扣率有重要价值,特别是应收账款的回收时间以及不同客户的信誉的调查,及其享受的折扣率的确定等内容,销售部门应参与制定。只有合理的分工,使应收账款的管理与整个资金流动衔接起来,才能强化财务管理,提高企业的经济效益。
2、建立赊销审批制度
在每一笔赊销业务中,应建立按信誉额度大小、进行层层审批制度。即在企业内部要分别规定销售人员、销售部门负责人可批准的赊销权限,限额以上的赊销业务报请总经理审批。必要时由总经理召集财务部、销售部负责人一起根据客户所辖范围,规定各级人员违反赊销审批范围应承担的责任。要加强销售人员的资金回笼意识,进一步完善销售人员的“三包”责任制,对销售人员的业绩实行销售量与货款回收率双项指标进行考核,与奖金挂钩。
3、改进应收账款的对账工作
应收账款对账工作包括两方面内容:一是总账与明细账核对,二是明细账同客户单位往来账目核对。前者是账务部门的内部事务,后者是企业的相关事务。做好应收账款对账工作,目的是保证收账工作能顺利进行。传统的做法,是由财务部门负责对账工作,销售部门则负责收账工作。然而,随着企业之间赊销业务的频繁,这种约定俗成的分工带来严重的负面效应,迫切要求对应收账款对账工作加以改进:
(1)将企业之间对账工作分两个环节来完成。第一环节是营销人员同本单位财会部门核对应收账款账目;第二环节是营销人员同客户单位核对往来账目,使营销人员成为对账工作的主角。
(2)借鉴银行定期对账管理模式,由应收账款会计定期向营销人员提供对账单,包括账款形式、货款回笼及余额。营销人员按其管理的客户单位设立统计台账,对产品发出、销售发票开具和货款回笼进行序时记录,定期同财会部门提供的对账单相核对。出现未达账项及时向财会部门反馈,由应收账款会计查明原因后进行调整。保证应收账款明细账同相应的统计台账余额一致。
(3)营销人员同客户单位核对往来账目。对客户单位已入账,我方尚未入账的款项,查清记录后向财会部门反馈,由应收账款会计查明原因后进行调整,保证统计台账余额同客户单位往业账目余额一致。对营销人员难以对清的往来账目,可由应收账款会计配合进行。
4、建立和健全往来账户结算登记、核查、清理制度
企业应严格按会计制度的规定来规范核算,正确使用会计科目,及时反映每笔往来款项,以随时掌握应收账款的形成、回收增减变化情况,并按月与客户核对和清理。要求制定严格的管理办法,对过期的应收账款逐笔查清原因,建档清查,及时向领导汇报。公司领导应根据查明的情况,分清责任,责成有关人员提出明确的处理意见,制定具体催收计划,责任到人,财务部门要跟踪督促执行。
综上所述,赊销可以扩大销售量,抢占市场,但是也会导致坏账额度增加,提高企业的财务风险,不利于企业现金流的周转。因此,在保证市场份额的基础上,企业应该加强应收账款的管理,将应收账款的风险降到最低。
参考文献:
[1]方正生。应收账款分析{M}西安:陕西省行政学院学报,2007.
篇2
【关键词】应收账款；原因；风险；管理策略
中图分类号：X820文献标识码： A 文章编号：
应收帐款是指企业因销售产品、提供劳务等发生的应向有关债务人收取的款项。它是企业流动资金的重要组成部分。广义的应收账款包括应收货款、应收票据和其他应收款项。对于企业来讲,应收账款的存在本身就是一个产销的统一体,企业既想借助于它来促进销售,增加销售收入,增强企业竞争力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。因此，对应收账款进行科学合理有效的管理是企业减少资金占用及降低财务风险的关键。
一、应收账款形成的原因
根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。造成企业应收账款居高不下的原因可以从几个方面来归纳：
1.企业经营环境的影响。一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。
2.企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。
3.信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款的出现。
4.商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。
5.销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。
二、应收账款产生的经营风险(1)占用企业的生产经营资金，降低资金的周转速度。应收账款未实现现金流入，属于应收而未收的资产。应收账款不断增加，使企业的资金周转速度减慢，导致大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业的正常生产经营。
(2)增加企业的现金支出。应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税是以销售收入为计税依据，按期以现金方式缴纳；应收账款使企业利润增加，企业盈利后需缴纳企业所得税；应收账款的管理成本会增加企业的现金流出。
(3)形成坏账损失，影响企业的经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后，作为企业的一项经营发生的管理费用可冲减企业利润。 三、如何加强应收账款管理
1.建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。
2.建立客户动态资源管理系统。专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。
3.建立应收账款的监控体系。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。
（1）赊销发生监控。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客订单流程，顾客的订单只有在符合企业内部的授权标准时才能被接受，销售管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。在批准赊销阶段，信用管理部门的职员在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查，建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程，财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，更新客户动态资源系统。
（2）财务部门对应收账款的分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。
（3）信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。
（4）发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。
总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险，应作为企业一项重要的治理工作引起各级领导的高度重视。使企业应收账款的风险降低到最低程度。
参考文献：
1、林钧跃。企业赊销与信用管理。北京：中国经济出版社，1999。
篇3
【关键词】应收账款；管理
一、企业应收账款管理中存在的问题
目前，我国大多数企业应收账款金额大、账龄长，且居高不下，从而使企业无法将盈利转变为可供支配的现金流，影响资金周转并引起财务状况的恶化，限制了企业的发展及生存。
1.企业并没有树立正确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量。
2.应收账款管理责任落实不到位。我国大多数企业中，财务部门和销售部门各负其职，无人对应收账管理真正负责任，也没有人对催款问题承担责任，销售人员只管销售，而不管应收账款催收工作，应收账款管理责任没有落实到从销售到收款各个环节中。
3.应收账款管理侧重于事后控制。很多企业对应收账款事前控制不够重视，在确定客户售用条件时，对客户售用等级判断不够到位，往往在企业形成了坏账时，才引起了重视，成立清欠组，催收账款，提取坏账，这些时候控制处于企业被动局面，效果不明显。
二、应收账款的管理
加强和改善应收帐款管理，首先要解决目标问题。利润最大化不是应收帐款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收帐款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念，不能忽视资金的良好周转。
1.加强应收账款的日常管理
首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况；其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收。企业应严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度。
2.强化应收账款的信用管理
要强化应收账款的信用管理，需要从以下五个方面着手：
首先应设置独立的资信管理部门，对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理。具体体现在：赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理，协助并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理办法，力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。
其次要对客户资信进行调查，做出赊销决策。企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题：能否和该客户进行商品交易；做多大量，每次信用额控制在多少为宜；采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。同时，如果企业把信用标准定得过高，将使许多客户因信用品质达不到所设的标准而被企业拒之门外，其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用，但不利于企业市场竞争能力的提高和销售收入的扩大。
再次，要注重合同管理。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
最后，应建立应收账款清收责任制。企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容应包括：明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。目标要具体、奖罚要有力，要制定严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标。
除了以上提到的方法，企业还应当制定完善的收账政策。通常的步骤是：当账款被客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现有的信用标准及审批制度是否存在纰漏；然后重新对违约客户的资信等级进行调查、评价。将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，对其所拖欠的款项可先通过信函、电讯或者派员前往等方式进行催收，态度可以渐加强硬，并提出警告。当这些措施无效时，可考虑通过法院裁决。为了提高诉讼效果，可以与其他经常被客户拖欠或拒付账款的企业联合向法院，以增强该客户信用品质不佳的证据力。对于信用记录一直正常的客户，在去电、去函的基础上，不妨派人与客户直接进行协商，彼此沟通意见，达成谅解。这样既可以加深相互间的联系，又有利于较为理想地解决账款拖欠问题，并且一旦将来彼此关系发生转换时，也有一个缓冲的余地。如果双方无法取得谅解，也只能付诸法律进行最后裁决。
3.积极进行风险转移管理
对部分不能收回的帐款进行实行风险转移：首先可以采取资产流动性上的转移，即将应收帐款转化为流动性更强的资产。由于票据是字面字据，比应收帐款具有更强的索取权，票据可在未到期时向银行贴现，也可以背书转让，流动性更强。企业不能及时回收帐款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生。再次是对象上的转移，以其应收帐款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收帐款全部出售给金融机构，这样企业就将应收帐款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。目前，这种作法已在一些西方国家实行。最后还可以实行方向上的转移。当发现应收帐款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收帐款，即企业可以将这部分应收帐款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收帐款方向上的转移。
三、结束语
应收账款具有流动性、时间性的特点，是企业的一项重要的流动资产，也是企业营运资金管理的重要环节。一个企业并不害怕应收账款的发生，在激烈竞争的市场经济中，合理与正确地运用应收账款，是企业灵活运用现代营销手段的方法之一。关键是应收账款的持有水平、企业自身的承受能力、以及应收账款是否进入良性循环。企业应加强应收账款的风险管理力度，切实将各项措施落到实处，力求将企业的应收账款控制在较合理的水平。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，建立形成一整套规范化的事前预防、事中监督和事后回收的程序和制度，并且制定合理有效的管理办法，做好对应收账款的管理工作，以保证应收账款合理占用水平和收款安全。尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险，更要对自身的应收账款进行分析以判断企业应收账款的质量，才不会对企业的经营造成危害。正如著名经济学家吴敬琏指出：信用是现代市场经济的生命，是企业从事生产经营活动的一个必备要素，有着真金白银般的经济价值。因此，企业必须建立专门的信用管理部门，用以规范和监督企业的行为，并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析，由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，积极运用法律手段争取及时收回债权，让企业得到更好的发展，从而提升企业的竞争力。
参考文献：
[1]王强.如何建立应收账款内部控制制度[J].财会通讯,2005.
[2]李建平.当前应收账款管理中存在的问题及对策[J].财务管理,2006.
[3]林钧跃.企业赊销与信用管理[M].北京:中国经济出版社,2002.
篇4
关键词：信用评估体系；业务流程控制；考核方法
应收账款是指公司对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等，是市场经济中的正常现象，是现代企业日常营运过程中广泛存在的活动。企业管理层对负债融资的风险态度及企业产业特色决定了营运资金的来源，由于不同融资方式产生的融资成本等综合因素迫使公司管理者更希望通过加快营运资金的周转、经营活动过程中产生的现金流量来满足营运资金的需求。在此次次贷危机引发的全环金融风暴危机下，资金链风险、信用体系风险、市场涨跌多变风险等多种因素对经济增长速度的影响将使产品销售增长变得越来越不确定，由此而引发应收账款资金回笼的难度、成本及风险加大，企业在积极开发市场时，要特别注意加强对应收账款的管理。企业可以通过采取以下几个方面的措施强化应收账款的管理：
一、建立信用评估体系
金融风暴引发的全球经济下滑的忧虑预期，势必会减少未来市场对大宗商品的需求，在消费需求预期下降的情况下，需求能力因市场萎缩难以估量，从而对企业以往计划已经产生的库存造成销售压力，企业管理者应建立风险防范意识，避免片面追求利润最大化，而不顾一切追求销售指标最大化，而放松对客户资信状况的调查盲目赊销。企业可以采用5C评估法从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况五个方面去评价下游客户的资信程度，根据客户的资信情况结合企业的销售政策采取不同的策略，例如对于信用好、销量好的经销商定为一级，给予一定权限的赊销额度，对于销量及信用状况低于一级的经销商定为二级，要求他们支付一定额度的保证金，对于信用状况、销量均低于一级、二级及企业开发的新客户则要求发货时先付款且款到账上后再发货的政策。对于资信程度较差，或者是经营状况缺乏可信度的客户，企业最好不要冒险与之交易，以免给企业带来后患。同时需要注意在企业与客户洽谈开始，到验证、签订合同、开票、提货等，各环节都要制定明确的内部控制程序和风险跟踪制度，对于赊销的金额实行严格的授权审批制度，还要明确赊销的责任人，明确相应的清欠责任，一旦出现了不正常的情况，应立刻开始调查，并采取相应的防范措施，把库存商品积压的风险、坏账风险、应收票据风险减低到最低限度。
二、加强销售合同的管理
在每一项合同签订前，一方面要进行市场调研及时掌握市场信息，另一方面，对于合同的条款，合同的文本是否符合国家法律法规和国家产业政策，合同条款是否具体、完整、规范、履约时间、付款方式是否明确等为主要内容进行审查，在合同中约定比较完备合理的违约责任条款，企业最好设立专门的合同评估流程，并建立明确的权限管理制度，由于企业通常会对销量达到企业销售政策规模的客户给予一定费用支持及返点政策，这两项内容在实行执行过程中会涉及到账款的直接冲抵及冲抵发票的提供，为避免业务执行过程中给企业造成与税法相关条款的冲突，同时增加统计客户的全年销售额指标的难度，双方在签订合同时需要事前进行必要沟通以避免未来应收账款回收时的混乱、欠款坏账发生、税收清算时额外税款成本增加、公司审计风险等。经济合同签订生效后，为了确保合同的顺利执行，避免造成公司商品积压、资金流转困难和销售货款难以收回的局面，要求企业根据经济合同及时反馈合同的实际履约情况，把合同的履约率作为一项业绩考核指标，做到签订有评估监督、履行有跟踪、终结有反馈的一种良性循环的机制、使每一份合同自始至终都处于规范受控的状态、降低或避免公司的经营风险和经济损失，提高企业经济效益。实际工作中，企业可以要求销售人员按合同逐笔建立应收账款台账，每月销售人员根据已回笼资金进行应收账款台账的核销工作，且每月销售人员根据自己的台账记录与财务对账。销售人员离岗前指定专人负责离岗人的一切商务工作；销售人员内部调整地区范围，其调整前的各自应收账款由其本人负责，销售部经理每月对销售人员的应收账款询证函或对账单进行检查，根据检查情况提出处理意见。
三、退换货流程管理
由于退货及换货涉及到应收账款金额的确认、账务处理及应收账款的及时回收，因此企业为了减少和加快应收账款的回收，应对销售人员在销售过程中发生的退货应制定严格的审批制度，具体包括从仓库收到退货，然后交质检部门检验，再由质检人员对退货理由进行分析后，交相关责任人审核，到最后交财务部作应收账款冲账处理整个环节。这样处理可以提供企业产品的质量、型号是否满足客户的需求等信息，为企业提高产品质量、减少由于型号改变等原因造成的情影响销货款的及时回收。
四、制定逾期应收账款的考核办法
篇5
关键词:应收账款;信用;风险;赊销
一、企业应收账款管理中存在的问题
应收账款是指企业因赊销商品、产品或提供劳务等经营活动而形成的款项,是企业在信用活动中所形成的各种债权性资产。应收账款作为企业的重要流动资产,在企业日常经营活动中的作用非常显著,对其管理是否有效决定了企业经营的成败。
在现有的市场环境下,应收账款所有权属于企业,但其主动权往往由债务单位控制。企业间相互拖欠货款的现象较为严重,使企业应收账款金额增长加快,管理出现问题较多。企业应收账款管理中一般存在以下几方面的问题:
第一,缺乏抵押赊销。抵押赊销是防范应收账款风险的一种有利途径,即债务人用固定资产、存货等作为应收账款的抵押物,当债务人不能按期还款时债权人就可以出让抵押物来保护自己经济利益的方式。这种方式实质上是对赊购方的一种约束和担保,西方国家经常运用,而在我国还极少运用。
第二,缺少成本分析。从应收账款的管理策略来看,企业必须实现收入大于成本的效益性,这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增长,但与之相关的成本也要相应增加,这就要求完整地测算与之相关的机会成本、管理成本和坏账成本,要求赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本。对于逾期应收账款的收回,必须满足收入大于成本的效益性。
第三,相关部门缺乏沟通。销售部门主要负责销售,它在应收账款的形成中起着决定性的作用;财务部门负责销售款项的结算和记录,它比销售部门更清楚、更全面地了解客户还款记录和欠款情况,这两个部门应该相互合作、相互监督。有些企业内部,相关部门缺乏及时的沟通,使得销售和核算脱节,有些企业中的财务部门只是停留在简单的记录阶段,未对应收账款进行定量分析,难以起到辅助决策与监督货款回收的作用。
第四,应收账款新业务开展不够。我国企业应收账款管理的社会机制尚不健全,逾期应收账款的收回基本上靠企业自身,而缺乏应收账款的和出售机制。利用应收账款融资是一种既能减少应收账款回收风险,又能使企业提前变现应收账款来增加收益。在我国,由于信用中介机构尚不成熟、信用市场尚不完善,企业很少运用应收账款出售、抵借、证券化及等新业务。
二、建议与对策
(一)分析资源信息状况,制定合理信用政策
信用政策也就是应收账款的管理政策,是指企业对应收账款投资进行规划与控制而确定的基本原则与行为规范。信用政策包括:信用期间、信用标准和现金折扣政策。
第一,制定信用期间。信用期间是企业允许客户从购货到付款的时间差距,或者说是企业给予客户的付款期间。制定信用期间时,一定要针对客户的情况谨慎考虑,如果信用期过短,则不足以吸引客户,在竞争中失去客户,使销售量下降。因此,要想使增加销售所得的收益不被同时增长的费用所抵销就必须遵循以下原则:使企业通过延长信用期限取得最大收益,至少使收益等于因这种延长所增加的机会成本和坏账损失及其他费用之和,当获取的边际收益大于边际成本时,可以延长信用期限,否则不宜延长。
第二,设定信用标准。信用标准是指企业愿向客户提供商业信用而要求客户达到的信用状况方面的最低标准,即客户获得商业信用所具备的最起码条件,通常以预期的坏账损失率表示。如果客户达不到信用标准,便不能享受信用或只能享受较低的信用优惠。销售部门根据对客户所确定的信用等级要定期进行考察,对新客户的情况进行全面了解,通过各种途径收集资料后,建立客户档案,以此决定是采取赊销扩大销售,还是以现销限制信用额度。
第三,加强客户资信管理,建立信用评审机制。专门的信用管理部门对客户进行风险管理的目的是防患于未然,动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资信情况,给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理,这就是客户的动态资源管理。对用户提供的每一笔赊销业务,企业都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检查用户所欠债务总额是否突破了信用额度。企业还要分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,通过将该项指标与去年同期、今年计划及同行业进行比较,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用政策。
(二)建立健全应收账款的内部控制机制
第一,规范应收账款的授权机制。授权机制是指企业在处理经济业务时必须经过授权批准,以便进行控制。企业在决定是否赊销时,应以应收账款的既有数额为依据,若应收账款在赊销额度以内,结算部门应按照应收账款的日常管理办法进行处理;若应收账款超过赊销额度,必须严格按授权机制、审批程序进行逐级审批,最终由企业负责人决定是否赊销。
第二,加强应收账款的职责控制。企业的领导及财务部门、销售部门对应收账款都负有管理职责。财务部门要定期统计各笔应收账款的账龄及增减变动情况,并及时将相关情况反馈给企业领导及销售部门;销售部门既要负责当期的销售收入指标,又要负责销售收入中相应比例的现金流入量指标,并要对赊销业务承担全部经济责任,这是考评销售部门业绩的重要依据。加强应收账款的职责控制可以减少坏账损失,保证企业资产的安全和完整。
第三,建立健全赊销业务内部审计制度。内部审计与监督是内部控制的重要组成部分,在内部控制系统中肩负着监督和纠偏的功能。在应收账款业务的管理中,内部审计也要贯穿于应收账款销售、记录、收款和信息披露的全过程。通过内部审计找出业务流程中的薄弱环节和存在的问题,可以帮助企业建立相对合理的赊销业务内部审计制度,以强化相应的内部管理。
(三)强化企业内部控制制度管理
第一,实行货款回笼,明确清收责任。为了减少坏账损失,防止销售人员为了片面追求销售数量而盲目赊销,企业应明确销售人员及管理人员回收账款的责任,应当明确办理该项销售业务人员的责任。销售部门考核要根据资金时间价值、赔偿能力等实行“谁经手谁负责,谁回笼谁得益”的制度,将回收责任和期限落实到人,辅以考核挂钩、奖惩兑现的手段,充分调动营销人员收款的积极性。同时销售部门要加强营销队伍建设,明确发货审批权限,责任到人,防止盲目发货。
第二,做好日常管理,加强催收力度。应收账款一旦为客户所欠,赊销企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。要达到这一目的,赊销企业就有必要在收账之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析管理,即事中控制。一方面要定期与客户沟通,维护良好的合作关系,另一方面要实施科学的管理,提高应收账款的回收率。
同时做好应收账款账龄分析。应收账款账龄分析,即应收账款账龄结构分析,是指各账龄的余额占总计余额的比重。根据应收账款分析表,对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户,企业应采取不同的收款方法,制定出经济可行的收账政策。在财务核算中,企业要严格执行坏账准备金制度,用账龄分析法对不同的应收账款采取不同的比例计提坏账准备,对不能回收的及时核销,保证财务报表的真实性,并通过账龄分析提示财务管理人员在把过期款项作为工作重点。
篇6
关键词：财务管理；往来账款；管理
中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-3198（2012）15-0132-01
根据近几年的调查发现，现在我国的煤炭企业对往来款项支出的控制不严格，不能及时的跟踪记录往来款项，也不能对经济来往中的往来款项进行及时的核算，这就容易导致很多往来的款项不能及时的回收，造成许多坏账和呆账，还有的煤炭企业甚至运用单位的财务制度漏洞去给不相关的个人和单位做贷款担保，如果贷款人在贷款到期时不能偿还贷款，那么企业将会承担责任，贷款的担保被收回，贷款人也不给于赔偿，形成了呆账。企业的财务不能清算，责任不清楚，各个煤炭企业直接相互拖欠，影响了企业平时的日常生产经营。
1 往来款项
往来款项是对企业应该付出的材料和钱款、应收客户前看的明细账的一种记录，也是企业和客户之间的一种贸易往来。往来款项根据基本的性质，可以分为两大类——应收类和应付类，往来款项是单位中的会计主体与其他的会计主体在经济业务中所产生的应该收取、应该付出、暂时收取、暂时付款的款项，是组成一个企业的负债和资产的重要部分。很多时候，面对市场竞争的压力，企业为了增加销售量，通常会采用赊欠等方法来对产品进行促销，这就肯定会产生往来款项。现在这个时期，市场的信用危机使得往来款项的比例越来越大，这样就会造成企业资金周转困难，在短时期内偿还债务的能力下降，而且也会使企业的会计信息弄虚作假，对企业的生产经营产生不利的影响。所以对往来款项的管理是非常重要的。
2 财务管理中往来款项存在的问题
2.1 对往来款项的管理意识淡薄
在煤炭企业中，很多经办人员对事情的结果很重视，只求款项付出、事情办好，而财务人员只对收入和支出比较敏感，却对往来款项的管理很疏忽，这就容易造成很多应该收取的款项没有收取。而很多领导因为工作比较繁重，对业务工作比较抓紧，对往来账款的管理却忽视，对个人借支款项的审批控制的不严格，又没有相应的责任追究体系，造成了很多账款中的坏账和呆账，对企业的经营产生了不利的影响。
2.2 很多会计的基础工作不到位
由于会计的工作不规范，很多往来款项的分类很不合理，科目的设置不恰当不规范，一个单位会出现多个二级科目挂账，借出去租出去的账户，利用往来账款调节企业利润。
2.3 内部的财务制度不健全
在很多煤炭企业中，对财务管理制度制定得并不健全，在企业内部的力度不够，没有建立随之而产生的往来款项的管理制度和催收款项的责任制度，这就容易造成借款的控制不足，从而导致坏账呆死帐的形成。
2.4 企业会计人员的素质不高
在煤炭企业中，不仅要注意专业技术人员的素质培养，对会计人员素质的培养也是非常重要的，这将会影响财务的管理质量，有的企业没有做到持证上岗的原则，会计人员的综合素质达不到标准，没有责任心，只是单纯的做账，对往来账款的管理不到位，没能对往来账款进行定期的清算和核对，对单位领导的汇报也是不及时不准确的，造成财务管理的能力降低。
3 如何加强往来账项的管理
首先，要想加强往来账款的管理，就要加强企业人员对往来账款的重视，企业负责人对账款管理的态度会对整个管理制度的实施有着非常大的影响，所以，一个企业的负责人，首先应该认识到往来账款对企业利润的作用，认识到往来账款的重要性，不能为了自己的私利而胡编乱造，平时要特别注意对往来账款的管理，应收款项要实时跟进。财务人员要对往来账款的时间、金额和原因等要认真的记录，方便以后的查询，往来账款在企业财务管理中是非常重要的，所以对普通员工的培训也是必须的。
其次，在企业的平时的经营中，要对往来账款进行信用和风险的评价，建立一个完善的往来账款信用风险评价制度，如果往来账款的账面不清楚，就会影响整个企业会计信息的真实性，最终会导致整个企业资金的流失，所以各个部门要及时汇总沟通往来款项的情况，互相配合，对整个往来款项进行完善。企业内的财务部门也应该将往来账款的资料定期的传送给其他的部门，对企业内部加大管理力度，增强往来款项的管理和控制，这样来保证往来账款的正常运作，从而保障企业利润。
最后，企业内部应该对应付款项和应收款项制定相应的政策，在企业内部制定一系列的文件记录和授权标准的制度，对员工的的状况进行杜绝，建立一个健全的审核和收款制度，定期对企业的往来账款进行核对，防止双方工作人员进行串通，对收回账款的情况也要及时的确认，为了增大员工的积极性，可将收取款项与员工的工资挂钩，对于过期还不归还的客户，要依法采取行动。
往来款项的管理是一个很系统的工程，企业的各个部门要相互合作，互相监督，通力完成，随着我国的社会经济制度越来越完善，企业的往来账款的管理也会越来越健全的。
参考文献
［1］企业会计制度［M］.北京：经济科学出版社，2001.
篇7
关键词：应收账款；管理；改进措施
中图分类号：F275 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2015）07-0149-01
伴随着世界经济复苏的明显放缓以及我国经济下行压力的影响，国际市场和国内市场需求呈现出总体不足的状况，行业产能过剩的问题越来越突出。为了增强自身的竞争力，在激烈的市场竞争中占据一席之地，越来越多的企业采用了赊销的形式来扩大销售额。但是，伴随而来的是大量应收账款的拖欠，拖欠的应收账款直接影响到了企业的正常运行。
一、企业应收账款的管理现状
（一）信用管理制度不健全
目前，我国大部分的企业均没有设立资信管理部门。在少数设立资信管理部门的企业中，也并未把资信管理部门独立出来，资信管理部门往往是在销售部门内部或财务部门内部中存在着，受这些部门的管辖，资信部分的独立性未能充分的体现出来。因此，资信部门对客户信用评价和审核作用就会被相应的削弱，资信部门未能充分发挥其作用。资信管理部门作用的发挥，既需要销售部门和财务部门的支持与配合，又着重保持自身的独立性。而独立性的保持则直接关系到赊销管理的有效性。
（二）应收账款分析随意性大
我国企业在对应收账款的管理上缺乏及时的分析，这样就导致了应收账款的回收风险较大。对不同期限的应收账款计提不同比例的坏账损失比例是会计信息可靠性的要求，因此，对应收账款的账龄进行分析是应收账款的分析中最为基础的环节。而目前我国企业对应收账款的分析上普遍都只是停留在表面的分析，只是对应收账款账龄的长短、坏账准备这些基础的方面进行分析，并没有将其形成、催收等形成链条管理，应收账款分析的随意性较大，管理差。
（三）法律维权意识淡薄
随着我国市场经济的发展，经济法律制度的不断健全，市场主体已经逐渐意识到法律在经济社会中所发挥的重要作用。但是仍然还有相当数量的企业并没有意识到法律的重要性，缺乏相应的法律意识和法律知识。在对账务的催收方面，许多业务人员采取的方式仍为电话催收，真正建立催收制度的企业少之又少。而由于业务以及人情的考虑，对于应收账款的违约行为，企业常用的是加强催收的频率并适当宽限期限的方法，对于违约的账款采用法律诉讼的方式进行讨还的企业则几乎没有。所以，当企业的应收账款不能及时收回的时候，企业未能采用法律手段，甚至不知道用法律手段来保护自己，未能抓住收回账款时间的最佳时间，最终使得应收账款成为企业的坏账损失。
二、应收账款管理不善的影响
（一）降低了企业的资金使用效率
应收账款不能及时地收回，影响了企业现金流的正常周转，使得企业的物流与资金流的运行不同步。应收账款延期收回就意味着延长了企业的商业周期，减缓了流动资金的流通，使大量的资金留存在企业价值链中的非增值过程，导致企业现金严重短缺，企业缺乏可供使用的资金去购买经营所需的原材料以及支付工人的工资，直接影响到企业的正常循环周期。
（二）夸大了企业经营成果
如今，企业在进行核算的时候采用的均是权责发生制的确认原则，即只要一项经济业务已经发生，不管其现金是否收回，均应当作为企业的一项收入，但是企业当年度由于赊销在账面上利润的增加并不表示实际现金已流入。根据谨慎性原则的要求，企业应当对应收账款计提坏账准备。而我国《企业会计准则》在应收账款坏账计提方面，给了企业很大的空间，对于坏账准备的具体计提比例一般都由企业根据自身所销售产品特点、周转周期等实际情况确定。这就导致，一旦企业确认了大额的坏账，这种未能预见的风险就会大量的减少企业的利润。同时，由于前期坏账未能正确的计提，导致本期计提数量巨大，就使得前期的报表不能真实反映企业的实际经营情况，夸大收入，虚增利润，增加企业的财务风险。
（三）增加应收账款管理过程中的出错概率
任何企业都拥有自己的客户，有客户就必然会有应收账款的存在，这就决定了企业也因此面临着大量的应收账款账户，所以在实际操作中计算出错的情况时有发生。比如应收账款的合同，审批手续资料的散落、遗失，致使企业应收账款不能按时收回；货物已经发出，但应收账款漏记；计提坏账准备时候账龄计算错误，导致坏账多计或者少计等。
（四）影响企业的经营周期
企业的经营周期是指企业用现金购买产品或服务，然后再将商品或服务出售给顾客获得现金的过程。企业经营周期主要受存货周转天数和应收账款周转天数的影响。一旦应收账款回收期延长，就相应的延长了企业的经营周期，使大量的资金留存在企业价值链中的非增值过程，影响了企业的经营周期。
三、商贸企业应收账款管理的改进措施
（一）设立专门的资信管理部门
针对目前大部分企业的现状，应当专门设立资信管理部门，负责对客户的信用评估，根据评估的结果合理地作出赊销决定。资信管理部门在对客户的信用状况进行评估的时候，可以自己深入调查，也可以从社会征信机构取得企业评级信息。其评估的内容应至少包括客户基本资料、行业动向、经营素质、财务状况、市场情况等方面的内容，通过综合多渠道得来的数据和信息，将赊销客户的信用评级信息的汇集、整理和重大事项调整，合理地对赊购客户的信用水平进行估值，形成最终的客户信用分析评级报告，以此来确定赊销客户的信用额度付款期限。
（二）加强应收账款的管理
加强对应收账款的管理尤其是应收账款的全面管理工作，不只是销售部门或财务部门的责任，它涉及到企业的各个部门，需要各个部门的配合和协调。一方面，建立规范的信用体系，从源头上控制客户的应收账款。比如，在应收账款生成的时候，销售部门应当编制一式四联连续编号的“赊销申请单”，赊销申请单上必须详细的记录赊销单位的相关公司信息，其中包括发出交易发生时间，赊销货物的品名、编号、数量、金额以及赊销金额，赊销期限，担保方式等，并交由财务部门作为原始凭证并且编制最终的记账凭证，将由赊销客户、经办人、相关财务责任人签字确认后的单据留存。资信管理部门还应定期对赊销单位检查和核对，防止欺诈行为，杜绝体外循环资金。另一方面，严格执行延期付款制度。当客户由于某种原因无法按期付款，需要延期付款时，应当由销售部门的具体负责人员填制“延期付款申请单”，上报销售经理、财务部门及资信管理部门联合批准，资信管理部门在对客户信誉情况调查和评估后，作出是否同意延期付款的决定并签署书面意见，财务部门对延期付款做相应的记录工作。
（三）严格坏账核销制度
坏账的核销是企业应收账款管理中最容易出错的环节。现阶段，我国应收账款的核销方式主要有两种，直接核销法和备抵法。相当数量的企业经常采用的是备抵核销的方法。为了严格坏账的核销制度，企业在核销坏账的时候应当注意以下几点：第一，对应收账款进行核销的时候必须至少经过两人之手，防止一人通过应收账款的计提以及核销随意操纵企业的利润，有效防止财务舞弊发生，加强应收账款的内控机制。第二，在对坏账进行注销的时候，应按照会计准则的规定进行明确的记录。对于已经确认的坏账，需要设立专门的人员进行管理，实时监控，同时还要继续采取各种手段和途径加速坏账尽可能的收回，减少企业的损失。第三，做好坏账收回的确认工作。核销的应收账款在相关人员的不懈追要下又重新收回的，需要进行严格的流程审批并作出正确的会计处理，及时收集并记录客户的回款情况，对相关客户的信用评级状况进行更新和调整。
综上所述，目前我国的信用环境仍不完善，信用体系严重缺失。在保证商贸型企业的赊销策略优势、提高企业竞争力的前提下，应尽可能有效管理企业的应收账款，加强控制，防止坏账的产生，不断探索出适合企业的切实可行的应收账款管理制度及方法、流程，促进企业的可持续发展。
参考文献：
[1] 朱秋蕾.企业应收账款管理存在的问题及措施[J].中国商贸，2014（11）.
篇8
关键词：应收账款；赊销；管理
中图分类号：F275 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309(s).2010.11.06 文章编号：1672-3309(2010)11-58-02
一、应收账款对企业的影响
应收账款是企业在赊销过程中形成的各种款项。其对企业既存在有利的影响，也存在一定的不利影响。
(一)应收账款对企业的有利影响
可以使企业扩大销售规模。进而增加企业的利润，从而有助于企业更好地进行生产经营活动。企业采用赊销方式，可以比现销方式获得更多的销售机会，因为赊销方式形成的应收账款对于买方相对比较有利，因为他们并不需要立即付款，而是获得了一定的信用期。相比现销方式而言，他们更愿意采用这种方式。
(二)应收账款对企业的不利影响
1、占用企业大量的流动资金
企业无论任何形式的应收账款，一旦形成必然导致企业当期应该收到的现金延迟收到，导致大量流动资金的占用，使企业丧失了资金的时间价值，使资金使用效率降低。难以发挥应有的作用，从而增加了资金的机会成本。此外，若是以销售货物为主的企业，还会涉及相应的流转税。其中最主要的是增值税。在会计处理上，如果采用赊销方式，应交增值税的销项税额同样对应着应收账款科目，也就意味着企业在收不到现金的情况下却要垫支大量的增值税税款，从而影响企业的资金流，使企业再生产资金相对不足，影响企业正常生产运营。
2、增加了发生坏账的可能性
企业发生了赊销业务后。一方面，如果对方企业倒闭破产，应收账款变为坏账，无法收回；另一方面，即使对方企业暂时并没有破产，也可能不守信用，不按时还款。这样，企业能否收回应收账款，是否变成坏账，并不完全由自身来决定的，还要受到对方企业的影响，应收账款增加了企业发生坏账的可能性。
3、增加企业的管理成本
管理成本主要是包括企业的收账费用、企业对应收账款分析和整理的费用、企业收账人员的工资等。管理成本随着应收账款余额的增加而加大，相应的会减少企业的利润。
二、企业应收账款管理中存在的主要问题
(一)缺乏完善的内部控制制度
内部控制制度在企业内部各种管理活动中发挥着重要作用，在应收账款的管理上同样如此。企业内部控制是否完善直接制约着企业应收账款的管理效果，企业内控制度不完善突出体现在监管不到位、执行不到位。有的企业没有相应的内部控制制度，对于应收账款的管理更是无从谈起。有的企业内部控制制度虽然有。但往往存在一些漏洞，例如应收账款的审批流程、审批权限存在问题，造成应收账款的责任不明确，无法准确划分责任，从而无法加强管理。
(二)忽视对客户信用的分析评估
在目前应收账款管理过程中，一个重要的问题就是忽视对客户信用的分析与评估。对于不同偿债能力的客户，如果企业不加以分析，均采用同一种政策，对于偿还能力不足的客户，显然会加大应收账款无法按时收回的风险。对于不同信用等级的客户，如果企业不加以分类，均采用同一种管理模式，对于信用不佳、经常拖欠货款的客户，显然也会影响企业应收账款管理工作，造成大量应收账款变为坏账。
(三)对于相关人员缺乏相应的监督、约束、激励机制
在监督方面，管理层和部门领导对于应收账款所涉及的相关人员监督不力，难以完全掌握应收账款的相关信息。在约束方面，对于收账政策以及收账人员的约束软化，难以形成有效的机制。在激励方面，对于收账人员的激励措施不到位，收账人员工作积极性不高，难以督促应收账款的按时收回。
三、加强企业应收账款管理的几点建议
(一)制定合理的应收账款管理目标
企业中，上至领导层。下至每一名部门员工，都需要树立管理意识。各部门(特别是财务部门)应该对应收账款的管理工作给予充分的重视，更新观念，强化意识，将应收账款的管理提上日程。企业应在充分调研的基础上。制定切实可行的工作计划。制定合理的管理目标，并让每一位相关的工作人员都明确责任和目标。例如。应收账款的余额控制在什么限度之内?通过应收账款的管理将要达到怎样的效果?这些效果通过什么途径来实现?管理目标的具体制定可以从事前控制、事中控制、事后控制等多个方面加以综合考虑。
(二) 制定合理的应收账款管理制度
企业应收账款管理制度主要包括赊销策略和收账政策。企业赊销策略的制定既要考虑本企业的实际情况，还要考虑客户的状况。这里主要是考虑前者。赊销策略既包括信用期的选择。也包括现金折扣的确定。企业的收账能力影响到企业赊销策略的选择。若企业的收账能力较强，则可以选择相对宽松的赊销政策，这样即使有大量的应收账款，也能够按期收回，不会产生坏账，从而降低应收账款的风险。相反，如果企业的收账能力较弱，则需要选择相对严格的赊销政策。这是因为如果收账政策过于宽松，企业无法收回应收账款的可能性就越大，如果没有强有力的收账能力作为保证，则大量的应收账款很有可能变为坏账。企业收账制度的制定，需要结合历史经验及多种分析手段来确定。同时还应考虑收账的成本问题。
(三)加强对客户信用的调查，分级评估，建立管理档案
首先，要将现有客户的历史资料加以分析汇总，重点关注偿债能力、客户信用等指标，并将定量分析与定性分析相结合。在此基础上建立相应的客户管理档案，为每名客户“量体裁衣”。制定出不同的信用政策和赊销额度。在具体执行过程中，信用额度和赊销政策也应随着客户各种信息的变化而调整。其次，对于新增客户，要通过各种渠道了解客户以往的情况，采用综合分析手段。对于不了解的客户，信用额度可以先控制在一个较小的范围内，避免因授予的初始信用额度过大给企业带来不必要的损失。
(四)加强企业间各部门之间的协作
应收账款的管理是一个系统工程，在管理过程中，企业内部间各部门的协作也是十分重要的。例如。上文涉及的在信用额度赊销政策调整的过程中，需要财务部门的支持和配合，政策的调整需要以财务部门提供相关的收账记录作为依据。如果各部门之间配合到位，会大大提高应收账款的管理效率，从而减少坏账发生的可能性。再如，各部门之间的对账和稽核也是必不可少的环节，这就要求各部门间树立协作意识，并使相关工作能够高效运转。
(五)建立考核责任制，完善激励和惩罚机制
建立考核责任制，明确相关工作人员的责任，有助于他们更好地在应收账款管理过程中发挥作用。首先，企业的管理层应制定应收账款管理目标，对应收账款的相关制度加以明确，并且确保传达到每一名员工。其次，财务部门对于应收账款管理中涉及的相关财务信息要准确记录并及时报送。第三，销售人员也应该承担相应责任，应收账款的催收效果要与销售人员的业绩相挂钩。
完善激励和惩罚措施，对于加强应收账款的管理也具有积极的促进作用。例如，对于催收得力的销售人员，可以给予适当的物质奖励，从而调动起他们工作的积极性。将他们纳入到应收账款管理系统中来，更好地发挥自身的作用。
参考文献：
篇9
关键词:应收账款;管理
一、应收账款的现状
市场经济的本质是信用经济，信用关系是构成社会经济运行的主要形式。企业若没有一个完善、有效的信用管理体系，将缺乏足够的市场竞争力。因此应收账款的存在是企业自身发展和社会发展的需要，是市场经济的必然产物。目前，我国的信用管理仍处于薄弱环节，企业间“三角债”大量存在，有的已严重威胁到企业的生存。根据中国市场学会信用委员会统计，我国企业应收账款占企业流动资产的50%左右，而发达国家一般为20%左右；我国企业的平均坏账率达5～10%，而美国则为0.25～0.5%；我国企业逾期账款时间平均为90多天，而美国只有7天；我国企业赊销比例为20%，而美国企业则高达90%。由此可见，我国企业应收账款管理非常薄弱，大量流动资金和利润被“沉淀”到应收账款中，影响企业资金周转。
二、应收账款的形成原因
应收账款形成的原因主要有如下几方面:
1.降低库存的需要。企业持有产成品存货，要增加管理费用、仓储费用和保险费用等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支,而且还可形成一定的账面利润。
2.市场竞争的结果。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
3.社会信用环境不良的结果。由于信息资源不对称，在利益的驱动下，一些客户通过各种手段骗取供应商的信任，而在收到货物后以各种借口拖延付款或无影无踪、销声匿迹。
4.企业自身经营机制缺陷所致。首先,在主观方面我国企业经营考核一般只重视考核产值、销售收入、利润等经济指标,特别是国有企业,为了完成上级主管企业经营指标任务,企业管理者普遍只重视销售,往往忽视对应收账款的管理。其次,企业对销售人员的业绩考核一般只对销售收入和销售回款进行考核,而忽略了其对应收账款控制。
5.对应收账款产生的责任不明确。由于一些企业缺乏风险意识，没有明确应收账款产生的相关责任人和责任部门，从而使得应收账款任意增加。
6.监督不力。企业相关部门对信用政策缺乏应有的监督和惩戒，致使应收账款放任增加。
三、应收账款的管理对策
1.建立健全客户信用档案和信用政策。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质，以此作出相应的信用政策，并建立相应的信用审批制度、程序并严格执行。
2.优化经营业绩评价指标。对企业经营业绩考评不要单纯考核收入、利润等指标，还应综合对财务指标和非财务指标进行定量分析与定性分析，如投资报酬率、现金流量、EVA、生产率、客户满意度、企业学习和成长能力、社会责任等。
3.加强监督，强化应收账款责任制。企业可以设立专门的部门或专职人员，加强应收账款的对账和清收，对应收账款采取预警机制，同时明确相关欠款责任追究制度和应收账款交接管理制度。
4.采取采用灵活的收账策略。为了尽快回收货款，盘活资金和提高流动性，针对不同情况可以灵活采用销售折让与折扣、应收账款保理与出售、应收账款证券化、应收账款债权重组等方式。
5.通过法律途径解决。企业通过一般途径均不能解决的情况下，只有采取下下策——法律诉讼方式解决。
总之，在现行的市场环境中,一个企业要想正常经营,不发生应收账款,一般是不可能的,我们不能否认赊销能给企业销售上的好处,但是基于应收账款管理问题存在的诸多不利因素。我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。因此,在应收账款带来好处及引起弊端中寻找一个最佳结合点,实现企业应收账款管理目标就显得尤为重要。首先企业的管理者应从思想上引起足够的重视,另外还应对应收账款实行有效的控制,最大限度地化解应收款风险。处理解决好应收账款管理中的对立统一问题,努力实现企业应收账款管理的目标。
参考文献:
[1]王璟:《企业应收账款风险防范及管理》,冶金财会2009(03).
[2]冯淑霞:《浅谈应收账款管理》,山西财税,2004(8).
[3]安贺新:《我国社会信用制度建设研究》,中国财政经济出版社,2005.
篇10
关键词：应收账款；风险管理；负债率；企业成本
随着市场经济的发展，企业为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高产品质量、降低产品价格、提供良好的售后服务等传统的策略外，建立在商业信用基础上的赊销成为企业扩大销售的重要手段之一，于是就产生了应收账款。对于一个企业来讲，提供商业信用的结果，一方面可以扩大产品的销售收入；另一方面又形成了一定的应收账款，造成机会成本、坏账损失等费用的增加，形成应收账款风险，增加了企业的经营风险。通常情况下，应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。
1应收账款风险分析
应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。具体而言，应收账款风险主要表现在以下几个方面：
1.1应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高
企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。
1.2现款回收率低，贴现成本高
企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足10%，承兑汇票占了70%以上，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。
1.3以物易物相互抵账，成本上升效益下滑
以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40%以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。
1.4贴点换钱应运而生
近一个时期以来企业的应收账款居高不下，有的月平均余额甚至达到了年销售收入的60%以上，为了求得生存，企业（尤其是国有企业）不得不借助一些私营企业的“灵活”手段，将应收账款以15%～25%的巨额损失换取所谓的“贴点”换钱。此举虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但其恶果不容忽视：一是打乱了正常的经营秩序；二是助长了腐败之风；三是造成国有资产的流失。
2应收账款风险产生的成因
2.1企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识
在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。
2.2企业内部控制不严
有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。
2.3企业内部激励机制不健全
在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
3应收账款风险的防范与控制
为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采取相应的对策，建立有效的管理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。
3.1制订合理的信用政策
信用政策又称应收账款政策，是指企业在采用信用销售方式时，为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范。信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策四部分。
3.1.1确定正确的信用标准
信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。
3.1.2采用正确的信用条件
信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。一般来说，企业在确定信用条件时，应当比较提供信用条件的成本与加速收账带来的收益，如果提供信用条件的成本小于加速收款带来的收益，提供现金折扣就是合理的，反之，就是不合理的。
3.1.3建立恰当的信用额度
信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。
3.1.4制定可行的收账政策
企业对各种不同时期应收账款的催收方式，包括准备为此付出的代价，这就是收账政策。制定收账政策时要针对具体问题具体分析，对企业信誉尚可，目前遇到暂时的困难而不能及时支付赊销货款的情况，应采取灵活多样的方法帮助其渡过难关，对以便将来能够收回货款并保持业务关系，对有实力支付而近期不愿意支付的客户，应要求对方制定还款计划并提供相关的担保，确保其能逐步还款，如对方不予以配合，为保护企业的利益，尽力降低应收账款的风险，必要时运用法律手段维护企业的合法权益。
3.2加强应收账款的内部控制
信用政策建立以后，企业还要加强应收账款的内部控制，主要做好以下几方面的工作：
3.2.1做好客户的资信调查
企业在作出是否对客户提供商业信用以及对哪些客户提供、赊销的额度多少等决定之前，首先要对客户的信用情况进行调查，做到知彼知己，防患于未然。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定量分析的方法评估客户的信用品质。取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。根据客户的资信状况，确定所能给予的最大赊销，预防坏账损失的发生。
3.2.2制订合理的赊销方针和结算方式
企业可借鉴西方对商业信用的理解，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。如：①有担保的赊销。企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。②条件销售。赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签定附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。另为，企业可以根据客户的盈利能力，偿债能力和信用状况，选择适宜的结算方式。即盈利能力和偿债能力较强，信用状况较好的客户，可以选择风险较大的结算方式（如分期收款等方式），这样有利于购销双方建立起一种相互信任的伙伴关系，扩大销售网，提高竞争力。反之，则应当选择风险较小、约束能力比较强的结算方式（如预收货款等方式）。
3.2.3建立赊销审批制度
建立赊销审批制度，强化管理。企业可根据自身特点和管理方便，设立一个赊销审批制度，规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，应落实责任制，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。
3.2.4加强财务监督管理
财务部门应及时进行赊销业务的账务处理。根据《企业会计制度》规定，当赊销业务产生时，财务按权责发生制及时入账，并据此设置“应收账款”、“应收票据”和“坏账准备”等账户，相关的总账和明细账应由不同的人员分工负责，加强相互控制。企业应根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况，以及其他一些已经掌握的相关信息进行合理的估计并确定计提坏账准备的方法。定期统计应收账款各客户的赊销金额、账龄及增减变支情况，必要时应向债务人函证，对应收账款的可收回性进行客观、准确的评价。将赊销结果及时反馈给企业主管领导和销售，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。企业财务部门对已经形成的应收账款应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。负责营销的部门及有关人员应积极配合财务部门及有关人员做好此项工作。
3.3建立和完善应收账款工作责任制度