科研经费管理范文
时间：2023-03-20 14:11:03
导语：如何才能写好一篇科研经费管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
（一）科研经费预算执行与预算编制偏差较大
科研经费预算编制与预算执行偏差较大是目前普遍存在的问题。课题负责人编制科研经费预算时，主要是凭经验估计，财务部门通过财务软件提供的财务信息具有很强的专业性，课题负责人不能很好地利用财务信息的指导去编制科研经费预算。另外，部分课题负责人没有认识到经费预算的严肃性、重要性，有时受上报时间、经费总额的限制，导致预算编制缺乏科学性、规范性。而项目立项后，课题负责人往往只注重科研进度，对于经费的使用并不关注，这又在一定程度上加大了科研经费的预算执行与编制的偏离度。
（二）科研经费从到款、分配到使用时间间隔较长
在大部分高校实际工作中，从科研经费的到款和款项确认，到经费分配下拨，直至经费的使用过程缺乏一个快速有效的通道，导致有的项目找不到款项，有的款项找不到项目的现象，还存在科研经费已划拨至课题负责人经费卡，而课题负责人以为经费还未到账而迟迟未用等现象。
（三）不同课题之间经费混用现象严重
一段时期以来，相当部分科研经费资助出现迟滞现象，按照项目研究进度，早该开始启动的研究任务，资助经费却难以如期到位。为保证科研工作进度和科研成果质量，课题负责人往往采用从其他课题结余经费或其它经费中垫支的办法获取运行经费，造成了经费混用，这既不符合科研经费管理相关规定，也不便于财务管理。
（四）财务部门提供的科研经费信息难以满足现实需求
在目前的会计体系中，当某项科研业务发生时，会计信息系统只是采集符合会计事项定义的资金流信息，忽略了大量的管理信息。结果同一科技业务相关数据被分别保存在财会人员和科技人员手中，导致会计信息系统与其他系统数据不一致。而会计信息系统所反映的资金流信息仅仅是经费实际到账情况和支出流水账，既不能满足财务管理部门的需求，也不能满足科研管理部门和课题负责人的需求。
二、原因分析
（一）项目经费来源多元化，管理趋于复杂
目前各大高校科研经费来源渠道复杂，既有国家财政资助的各类科研课题经费，如国家科技重大专项、国家科技支撑计划、863计划、973计划、国家自然科学基金项目等，又有各省、市财政资助的各类科研课题经费及重大课题配套经费，还有主管部门配套经费、单位配套经费和各企业界的横向经费等，科研经费的来源呈现多元化的格局。由于科研项目不同，资金来源渠道不同，对经费的管理和核算的要求也不同，迫使科研经费管理必须按科研项目资金来源分立账户、分项核算，使科研经费的管理和核算内容日趋复杂。
（二）部门之间缺乏沟通，项目管理与经费管理脱节
长期以来，高校科研管理部门和财务部门对科研经费的管理采取各自为政的传统管理模式。科研管理部门只注重于合同的制定、项目的争取和管理费的提取，对科研项目经费使用的合理性、合法性和有效性缺乏进一步的跟踪。财务部门对科研项目资金的取得和运用的全过程也缺乏综合管理和有效监督，财务人员不太熟悉科研管理工作，会计核算往往是在不了解科研活动实际情况下进行的，导致对科研经费的管理要么过于宽松、监管不力，要么过于呆板、缺少灵活性。
（三）科研经费未实行预算管理，经费支出不合理
在高校科研经费管理中，课题负责人预算编制的不准确、不全面，也常常导致在后面经费开支过程中出现某项预算太多或某项预算超支。部分课题负责人甚至认为科研经费申请下来以后就可以自由支配了，因而在经费使用上并没有按照计划合同书或课题经费预算书规定的范围进行使用。许多高校科研管理部门和财务部门对科研预算的管理都属于事后管理，即在项目结题或审计的时候才对所有的开支进行清算，但是这时再发现预算与实际开支的差距已经为时太晚，导致财务按会计核算提供的信息与预算可比性差。
三、科研经费管理系统的设计与实现
为了实现对高校科研经费的全过程管理，规范和理顺科研经费管理的流程，加快科研经费流转的进程，需要设计一套能够满足科研管理部门、财务部门和科研人员应用需求的科研经费管理系统。系统需要采取网络化管理方式，各部门要职责明确、统筹协调，各类用户能够及时方便掌握科研经费情况。这个系统以预算管理为主线，以资料收集为补充，以多维查询、统计功能为目的。
（一）设计思想
1.明确各类人员分工，加强部门之间合作。科研经费管理的主要核心业务包括科研预算、项目拨款、经费支出管理、项目监督及统计分析等。明确分工，加强合作，对于理顺工作流程，提高经费使用效益具有非常重要的作用。科研管理部门主要负责拟制科学研究经费分配方案；管理使用科学研究经费，编制年度决算；在经费审批权限范围内审批科学研究经费支出；协助指导课题负责人编报课题经费预算和决算报表；组织或协助完成课题资助部门或其委托的中介机构对经费使用情况进行的检查、审计。财务部门主要负责执行科学研究经费资助部门管理有关规定，指导监督科学研究经费的使用管理；牵头并联合科研管理部门拟制科学研究经费管理实施具体办法，并组织实施、监督执行；指导课题负责人编报课题经费预算和决算报表；审核科学研究经费预、决算；归口办理科学研究经费的请领、划拨、结算和决算，组织实施经费核算；综合报告科学研究经费预算执行情况；牵头负责完成经费资助部门或其委托的中介机构，对课题经费使用情况进行检查、审计。课题负责人主要负责科学研究经费需求测算；编制科学研究经费预算、决算；按预算和经费审批权限支配和使用科学研究经费；接受上级有关部门、课题经费资助部门或其委托的中介机构对科学研究经费使用情况等进行检查和审计。
2.实现科研预算的“事前管理”。科研管理部门和财务部门共同约定在进行拨款时必须要有预算信息，下拨经费的同时输入课题经费子项预算额度，这样就在拨款及科研经费支出前就对其预算进行了定义和约定，管理关口前移，使得课题负责人和财务部门在日后的经费支出过程中有章可循，减少了后续的许多不必要的工作。
3.规范科研拨款流程，加快项目经费下拨速度。资助部门经费到达学校后，财务部门应及时向科研管理部门发出到款通知，科研管理部门收到通知后，应及时作经费分配下拨计划，财务部门收到计划后及时下拨经费，并向课题负责人发出到款通知。通过规范科研拨款流程，科研管理部门和课题负责人可以及时的看到自己已到的经费并及时认领，也减少了课题负责人在科研管理部门和财务部门之间的奔波，进一步加快了项目经费下拨的速度，提高了用户的满意度。
（二）操作流程
本系统把科研经费的整体过程纳入管理，主要业务流程大致分为如下几个步骤：
1.课题申请：课题负责人申报课题，财务部门对课题经费预算书审核盖章后，在系统中对申报资料作一登记，主要登记申请项目资助部门、课题申请人、申请金额等信息。
2.经费到款：课题立项通过后，学校收到资助部门拨款，财务入账并向科研管理部门发出“经费到款通知书”，由科研管理部门负责做经费分配下拨计划。
3.经费划拨、财务立项：财务部门收到科研管理部门经费分配下拨计划后，进行财务立项，在课题负责人经费卡中设置课题编号（课题名称）等相关信息，将经费拨入卡中，根据任务合同书或预算批复书输入课题经费子项金额和课题研究起止时间等相关信息，并将经费下拨计划和预算批复书等资料进行扫描，按课题设置文档存放备查、调用。同时，对课题负责人发出“课题到款通知书”，包括资助部门、到款金额，扣取的管理费、水电费等相关信息。
4.经费支出报销：课题负责人（或指派人员）持经费卡和相关报销单据报销，财务人员选中课题负责人经费卡内课题，选择相应经费子项，输入相关摘要内容即可报销。因课题经费有时会分批到款，而经费预算则是课题经费总额的预算，所以，我们按孰低的原则设置双重控制，一是根据已到款经费总额进行控制，二是根据经费子项预算额度进行控制。
5.课题结题（审计）：课题研究截止时间一到，系统会自动发出提醒，财务部门发出结题提醒通知书，督促课题负责人尽快支付应付款款项。课题负责人可在查询终端根据课题经费子项打印出开支明细。结题报告经财务部门审核盖章后，财务部门对结题资料进行扫描归档。
6.课题结束：课题结题验收后，课题负责人应及时清理经费收支，办理财务结算手续，经课题负责人签字确认后，将结余经费转入个人“科研发展经费”，需退回课题资助部门的，按规定予以退回。课题不再有任何手续操作。“科研发展经费”可用于其它课题预研等相关开支，能在一定程度上避免课题混用现象。
（三）主要功能
1.预算管理功能。系统根据不同资助部门，设置不同课题类别经费子项模块，根据任务合同书或课题经费预算书进行子项控制，若子项有超支，系统会自动提醒，确需调整的，按照课题组织实施部门规定的程序办理报批手续后，再在系统中进行预算调整，严格按预算进行管理。
2.课题经费资料收集功能。从课题申报登记、经费到款、经费划拨、预算登记、经费报销、补充预算到课题结题（审计），通过高拍仪扫描收集课题相关资料，为每个课题建立文档，便于相关人员查阅。
3.多种固定格式通知单填制功能。系统设置多种通知单格式，财务人员只需填入相应要素，既完善手续，又便于管理。如经费到达学校后，向科研管理部门发出经费到款通知单；经费拨款、财务立项后，向课题负责人发出课题到款通知单；经费子项超支或总额超支时，向课题负责人发出经费超支通知单；课题结题后，向课题负责人发出课题余额结转通知单，等等。
篇2
[关键词]医院科研经费；绩效管理；改进措施
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.07.073
1 医院科研经费管理现状
医院的科研经费包括纵向经费、横向经费及医院配套经费，科研经费管理实行项目负责人负责制。项目负责人负责做出科研项目经费预算，经分管院长审批后，分别报医院科教科、财务科备案。按有关规定及时办理项目结题及结账手续。经费使用时严格按照经费预算计划以及上级和医院科研经费报销程序办理，按有关规定及时办理项目结题及结账手续，审计科对结题项目进行审计。
科研经费收入包括：科研经费拨款和科研事业收入，及上级要求和课题需要的配套经费。凡是以医院名义取得的各类科研经费，不论其资金来源属何渠道，均应列为医院收入，必须全部纳入医院财务科统一管理、集中核算、单独设账，并确保科研经费专款专用，任何单位和个人无权截留、挪用。科研经费支出包括：设备费、材料费、测试化工加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版文献信息传播知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等。科研经费实行项目负责人“一支笔”审批开支制度，根据项目进度和经费预算合理安排经费支出，保证专项科研经费专款专用。用于课题研究的日常开支按医院报销管理规定报销，科研材料、试剂、仪器设备等的购置，由课题负责人提出申请，分管院长批准报院采购，纳入医院统一物资采购管理流程进行采购，领用时冲减其经费。设备纳入固定资产管理，由科教科设账单独管理，严禁私自购买设备物资。
2 医院科研经费管理存在的问题
（1）个别试剂未经医院采购入库验收，自行采购直接报销，不符合医院科研经费管理办法。
（2）科研经费发票户头均开具单位，但是分别转账给个人或现金支付，不符合会计工作基础规范和现金管理办法。
（3）发票上出现礼品费、日用品等字样，超出科研经费开支范围。
（4）个别的科研项目，未到科教科登记进行管理。
（5）已结题的科研项目剩余的科研资金挂账未处理。
（6）有的项目只开一张实验室的发票，没有明细支出。
3 医院科研经费管理的改进措施
3.1 规范管理，制定明确的《科研经费管理办法》
医院发展靠管理，管理靠规范，规范依据有效的规章制度。为了保证医院科研经费使用合理，按照国家有关科研管理规定，结合医院实际情况，应制定《科研经费管理办法》，明确科研课题经费管理方式、经费的分配、经费开支范围、经费的使用及审批权限、结题经费的分配等具体操作办法，使此类经济事项执行都有法可查，有据可依。
3.2 利用信息化手段加强科研经费管理
随着科研规模的不断扩大及现代化科研管理工作的需要，为提高工作效率，利用计算机信息技术，建立一个良好的信息沟通平台，实现信息化、网络化管理显得尤为重要。科研管理信息系统集成项目申报业务、项目立项业务、人员专家资料库、经费管理业务、项目实施管理和成果管理，实现项目资源上的人、财、物的全面管理和项目滚动管理的全程跟踪。科研管理部门及课题负责人均可通过网络实时查看科研经费使用情况和结余情况。科研管理信息系统的建立，能满足管理层的需求，有效实现医院科研管理信息的传递与沟通，提高工作效率和保证科研信息完整性。
3.3 相关部门加强科研经费的事前、事中、事后管理
医院科研部门负责科研项目的立项、审批及合同、档案管理，并配合财务部门做好经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目预算以及有关财经法规合理使用科研经费；项目负责人负责编制科研项目经费预算和决算，并按规定使用经费，按合同约定如期完成科研项目。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责，密切配合，做好科研经费管理工作。
3.4 做好科研经费实物资产的管理工作
医院为开展科研项目而以科研经费购置的固定资产及试剂等消耗材料应归医院所有。课题组提出购买科研用的仪器设备前应进行充分的可行性论证，科研管理部门要对整个医院的科研用仪器设备资源调配考虑后确定是否必须购买。并按照医院正常采购流程执行预算、审批、购置、验收及入库等手续。2012年实施的新《医院会计制度》已将科教项目收支单独核算，其形成的资产及产生的消耗都将与医院医疗收支项目分开核算。故笔者建议科研管理部门应建立科研仪器设备及库存物资台账，指定专人保管，并定期进行资产清查。当科研项目结题后，如所购资产不再为科研项目所用，转为医疗项目使用，科研管理部门要及时进行资产清理，办理资产变更登记手续。
3.5 建立课题及时清理制度，防止结题不结账，账面长期挂账情况
医院科研项目结余经费管理方面存在的普遍问题是结题不结账。针对这一问题，笔者认为应制定具体的科研经费结账管理办法，明确科研项目结账时间和节余经费的分配办法，以提高科研经费的使用效益。各类科研项目必须按合同或协议的要求按时结题验收或鉴定，特殊情况需推迟结题的，须按合同约定时间提前向科研管理部门提出申请，并经提供资金方同意后方可执行。对无正当理由逾期不办结账手续的科研项目，医院有权按照院内科研经费管理办法规定进行处理。
3.6 加强科研项目成果的审核登记工作
现行医院许多科研项目只注重科研资金的收支管理，疏忽了科研成果的登记管理工作。科研项目结束后经验收形成科研成果，应及时向科研管理部门提交结题申请、科研成果、验收报告、结题报告等资料进行归档。科研管理部门需对科研成果进行审核登记，可申请专利的及时申请专利，并提请财务部门纳入无形资产科目核算；不宜申请专利的采取措施保护。医院科研管理部门还应建立科研项目绩效评价机制，提高科研项目的效果。并制定相关制度，防惩医院相关人员侵害他人科研成果、私自转让或许可使用医院的技术产权。
篇3
关键词：科研院所 经费管理
研经费是支撑科研活动、科技创新不可缺少的重要因素之一。目前，科研院所在科研经费管理方面还存在一些需要解决的问题，降低了经费使用的效益性。因此，完善科研经费管理制度、提高科研经费管理水平，成为目前亟待解决的问题。
一、科研经费管理中存在的问题
（一）科研经费管理制度不健全
目前，许多科研院所并未建立专门的科研经费管理制度。在实际工作中通常由科技管理部门负责科研项目的申报和管理，由财务部门负责科研经费的管理和会计核算。很多科研院所普遍存在“重预算，轻决算”的情况，上至单位领导，下至科研部门员工，都认为只要申请到科研项目，获得经费，经费支出的问题就不需要管了。承担科研项目的科研人员只负责做项目，发生的各项经费由科研人员所在部门统一报销，财务部门无法判断列入该科研项目的支出是否是真实的，不能有效监控。项目完成时，需要由财务部门提供项目支出的情况。这种管理模式导致承担科研项目的科研人员不了解项目的具体支出情况，而财务人员又无法控制项目支出的真实性，造成许多不合理支出的列支。
（二）科研经费预算编制不科学
科研院所在申请科研项目时，通常由科研人员自行编制预算，再报经科技管理部门，由科技管理部门向上级主管部门申报项目、申请经费。整个过程没有财务人员参加，既没有参考现有的各项财务信息编制经费预算，而科技管理部门由于不掌握财务数据，也不能有效地对科研人员编制的预算进行审核及调整。另一方面，科研人员对有关科研经费管理制度和财务管理的规章制度了解较少，主要凭经验估计编制科研经费预算，科研项目经费预算的项目内容与财务部门执行的会计科目的设置内容存在着一定差距，导致财务部门按会计核算提供的项目经费支出信息与科研经费预算批复的内容可比性差。有的科研人员为了争取更多的项目经费，项目预算往往偏大，还随意增加自筹配套资金，等到预算实际执行时，存在配套资金到位不及时、到位率低甚至不提供配套资金的情况。
（三）科研经费支出不合理
目前，一些科研人员对科研经费的认识存在误区，认为科研经费是由项目小组的科研人员争取的，经费的所有权便归项目组所有，其他部门和人员无权过问。而在项目实际运行中，因为项目负责人通常是学术型人才，在经费管理上往往缺乏经验，很容易造成经费使用中的种种违规现象。目前科研经费日常报账存在着支出不真实的现象，大量的劳务费、餐费、个人或家庭的消费用品等都在科研经费中列支，发票中一般未附实物清单，从而无法确认这些开支是否真正用于该研究项目。这种经费开支的随意性和盲目性，使财务部门无法对科研经费真实性和合理性进行审核和监督，而日常支出中劳务费、差旅费及会议费的支出数额庞大，设备费、材料费等类费用比重很少，科研经费的使用没有按照项目申请预算书的批复执行，导致财务核算中各项科研支出比例严重失衡。
（四）科研经费监督机制不完善
许多科研单位内部或是没有设立专门的科研经费的监督管理机构和人员；或是没有建立有效的监督管理机制；或是疏于管理，有制度、不监督，不能严格履行经费监管职责。有些科研院所对科研经费管理没有全程纳入到单位财务体系，科研规划、计划过程以及科研项目申报在财务管理体系外循环；有些与项目下达部门签定的合同，对项目承担单位缺乏约束力；一些项目长期挂账不结题，管理部门无人检查；有些单位甚至掩盖科技资金使用中的违规问题，存在“预算不真实、使用不规范、监督不到位”现象。
二、解决科研经费管理问题的对策
（一）制定和完善科研经费管理制度，提高管理水平
科研院所应根据国家对科研经费管理的相关制度，结合本单位的实际情况，制定适合本单位的切实可行的科研经费管理制度。明确科研经费管理的主要内容、工作程序和各部门的工作职责；明确科研经费的开支范围、开支标准和经费审批权限；明确对弄虚
假、以各种手段套取、挪用科研经费等行为的处罚规定，单位领导要积极采取措施确保所制定的各项经费管理制度的贯彻实施，以使财务管理及科研人员有章可循、有法可依，促进科研经费管理的规范化、科学化。
（二）加强科研经费的预算管理，提高预算编制水平
科研经费的管理，首先要从项目支出预算抓起。预算编制中必须要有财务人员全程介入。财务人员协助科研人员正确理解科研经费科目的含义以及在申请过程中的注意点，并根据科研人员提供的对基本设备、材料等方面的需求对每项支出列出明细清单，并按照相关经费管理制度核定费用比例，经反复讨论，调研测算，调整数据，最后编制出科学合理的科研项目细化预算，以此作为科研项目经费控制的依据。财务人员和科技人员之间应加强合作，充分发挥两者的优势，互相补充，互相促进，以增强预算编制的可执行性。
（三）加强对科研人员财经法规知识的宣传力度，增强其法制意识
由于科研人员对财务管理有关规定和法律制度知之甚少，致使其在科研经费使用过程中不能按财经法规办事，随意性较大。财务人员要大力宣传国家的财经法规制度，帮助科研人员不断提高财务知识水平，并充分认识到严格执行国家法律、法规和规章制度的重要性，自觉遵守财务制度，从而规范科研经费的使用。
（四）严格执行科研项目预算，合理使用科研经费
财务部门要与科研部门密切配合，加强项目预算监控管理。科研项目支出严格按照批准的预算执行，财务部门定期编制项目预算执行情况对照表，分析预算执行情况，并及时反馈给项目负责人。严禁各项支出超出规定的开支范围和开支标准，严禁违反规定自行调整预算和挤占挪用科研项目经费。由于科研活动的难以预测性，在项目的执行过程中，确实需对部分科目的经费做合理调整时，需向项目批准部门做书面报告。严格按预算计划用款，实行事前、事中控制，确保科研项目经费严格按照预算执行。
（五）加强科研经费的审计监督，完善科研经费的绩效考评制度
强化审计监督力度是加强科研项目经费合理使用、监督到位的强有力措施。审计部门要从经济性、效率性和效益性的角度对科研经费的全过程进行科学合理的评价。科研经费使用效益如何，既是资金提供者关注的重点，也是衡量科研工作成效的一个重要标志。因此，开展科研经费效益审计将是今后科研院所加强科研管理最有效的措施。科研经费效益评价与考核指标的设计是一项复杂的系统工程，需以客观、真实、准确的财务保障为基础，科研院所应进一步建立和完善科研项目的绩效考评体系，对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行综合评价，不断增强科研竞争意识和服务社会意识。同时，可以结合科研院所实际情况，考察项目执行后对单位人才培养、科研水平提升方面有何积极作用，对单位经济效益有多大促进作用。通过这些考评，提高科研项目的管理水平和资金使用效率。
参考文献：
1.蒋薇.科研单位科研经费管理现状及对策分析［j］.丽江学院学报，2011，（8）.
篇4
[关键词]高校；科研经费；现状；对策
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.07.082
当今世界处在一个“知识爆炸”的时代，各种科学技术日新月异，科技进步成为推动我国经济和社会发展、提高我国综合国力和国际竞争能力的关键因素。高校作为我国科研工作的一支重要力量，在加速科学技术进步的过程中不仅是培养人才的摇篮，同时也是重要的科研基地。近年来，随着政府增强自主创新能力，建设创新型国家的重大战略决策的顺利实施，高校承担的科研项目及获得的科研经费均呈大幅上涨趋势，经费来源也趋于多元化，除有国家财政拨款外，还有高校自筹、校企合作开发。但是，由于部分高校对科研经费管理重视不够，缺乏完善的内部管理机制，在经费使用过程中出现了各种各样的问题，比如超额度超范围支出、使用与预算脱离等现象屡见不鲜。在这种形势下，高校必须积极探索科研经费管理的新模式和新手段，规范科研经费管理，提高经费的使用效率，促进高校科研工作健康发展。
1 高校科研经费的来源
1.1 纵向科研经费
（1）国家自然基金委员会、国家发展和改革委员会、科技部、教育部、国家社科规划办、信息产业部、卫生部等各部、委（局）批准立项的各类科研经费。
（2）省科技厅、教育厅、卫生厅、省社科规划办、信息产业厅、省发改委等各厅、局批准立项的科研经费。
（3）各市、地等各级地方政府部门批准立项的科研经费。
（4）学校与外国政府、学术机构间的国际科技合作经费。
（5）由政府部门立项，由项目主持单位转拨到高校的项目合作经费；由政府部门批准立项但经费由科研项目负责人自筹的项目经费。
1.2 横向科研经费
是指高校教师及科研人员以学院名义承担的企（事）业单位根据生产实际和社会发展需求委托开发的新技术、新产品、新材料、新工艺等科技项目或与之合作的科研项目所取得的经费。
1.3 其他科研经费
是指高校立项资助的科研经费及按有关文件规定给予的配套资助经费。
2 目前高校科研经费管理的现状
2.1 科研经费预算编制缺乏科学依据，随意性大
科研经费是科研项目顺利完成的物资保障，科研经费预算是提高科研经费使用效率的前提和基础，可见经费预算的重要性。但大多数科研人员都不是财会专业出身，对经费预算的严肃性、关键性缺乏足够的重视，而且目前在支出项目、预算定额等方面还没有科学、统一的标准，所以在编制项目经费预算时，往往无据可依，只能凭经验估计，尤其是当项目主管部门下拨的经费较多时，没有将项目经费预算与项目研究目标、相关的政策和经济合理性结合起来，编制的随意性较大，使得经费预算缺乏科学性和实际操作性。
2.2 科研项目管理与经费管理脱节
大部分高校科研项目由科研部门管理，财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，财务部门对科研项目的内容以及经费的预算不了解，缺乏对项目经费预算执行管理的依据，也未及时向科研部门反馈经费开支中存在的问题；科研管理部门注重争取项目，忽视了经费使用情况，也不向财务部门提供完整的项目资料与信息，这两者缺乏信息的沟通与传递，使得科研经费的项目管理与会计核算各成一体，经费的使用失去监管，个别项目负责人甚至本着“项目是我申请的，科研经费是我争取到的，我爱怎么用就怎么用，只要能够完成课题就行”的思想，随意支出，用虚假发票套取科研经费。
2.3 科研项目购置的固定资产权属不明，造成国有资产流失
科研经费开支审批实行项目组负责制，使得课题经费的管理、使用各自为政。比如各项目组设备的添置，大多由课题项目经费支付，使用权也归项目组，其他项目组不得使用。一些项目负责人或项目组成员往往同时参与多个课题的研究，通过不同的项目经费重复购置设备，特别是笔记本电脑、数码相机等归个人使用的物品。项目结题后，项目负责人也未将设备移交高校，仍长期滞留在项目组（或负责人），导致部分科研人员视其为私人财产而长期占用，进而造成固定资产的流失。
2.4 科研经费绩效考核制度不完善
我国对科研项目的绩效虽有考核，但其机制不够完善。现有的评价考核指标体系注重定量评价，评价一项科研成果往往看发表了多少论文、专著，刊登在核心期刊的又有多少。其实一些科研项目，尤其是应用型的项目，其成绩和效果并不是靠论文就可以产生的，要看成果的转化以及实际的运用情况。论文、专著、专利等以无形资产形态存在的，其经济和社会价值往往难以确定，因此现有的考核评价体系不能反映项目的实际效益情况。再者，虽然对项目的考核建立了一定的制度、办法和措施，但评价对象选择机制缺失。在实际工作中，对哪些项目进行评价，如何进行评价，高校并没有明确的规定，只有相关部门要求进行项目检查时，高校才被动迎检。所以无论科研项目做得如何，很少有主动进行绩效评价的，最后科研项目变成了自我总结，请来的专家也是项目负责人自己请来的专家，一般都能通过验收。
3 加强高校科研经费管理的措施
3.1 强化预算意识，确保预算落到实处
对于高等院校科研经费管理，最关键的就是预算部分，而经费的预算和决算由项目负责人编制，所以项目负责人应该主动或被动地接受预算编制知识的培训，强化预算意识，严格按规定编制项目经费的支出明细，不得擅自对科研项目经费预算进行调整，也不能编制虚假预算以套取经费。同时，财务部门在预算编制、执行、考核工作中，要从高校全面建设和长远发展全局出发，充分发挥经费预算管理的监督制约职能，要站在全局谋划经费预算管理工作，做好高校领导的经济高参。
3.2 建立信息资源共享平台，加强各部门间的沟通协调
（1）科研管理部门将已经立项或签订合同的情况：含项目负责人姓名、联系方式、课题性质、项目编号、项目名称、项目期限、经费金额、项目状态（已立项、项目进行中、已结题）等登记到信息平台。
（2）财务部门根据银行进账单，到信息平台查找该款项分属为哪个项目的经费，并实际到账金额、到账日期登记到相关的项目。
（3）科研管理部门根据财务部门登记的经费到账情况打印经费到账确认单，通知项目负责人并制作经费使用卡。
（4）项目负责人凭经费使用卡进行日常业务支出的报销。
（5）财务部门设立科研项目专用账户，并定期将项目的经费使用情况上传到信息平台；项目负责人将项目进度及取得的成果及时更新。
（6）结题时，科研管理部门将项目状态更改为结题，并将项目结题通知单交与财务部门，以便财务部门对已经结题的项目经费进行统一管理。
建立信息化管理平台，可以有效保证科研经费支出的计划性和合理性，科研部门、财务部门可以随时监督项目预算的执行情况，也有利于对项目预算执行情况进行检查和评价。
3.3 逐步建立科研经费绩效考评制度
科研经费绩效考评的主要内容是绩效目标完成情况及其成效。包括：绩效目标和预算的合理性、组织实施和管理效能、项目的社会效益、项目的持续性影响、资金的使用效果以及财务管理状况等。根据以上内容可建立相应的考评指标，对项目取得的社会与经济效益进行考核和评价，提高科研经费使用效益，减少资金浪费。并将科研项目经费使用绩效考核结果作为对项目负责人科研考评的重要依据。
虽然，目前高校科研经费管理存在一定的漏洞，但通过相关制度和建立和完善，积极运用专业知识和现代管理办法，创新管理运行机制和管理模式，可以很好地解决这些问题，从而提高高校的科研水平，保障高校科研事业的健康、持续发展。
参考文献：
[1]侯胜华.新形势下加强科研经费管理的思考[J].世界标准化与质量管理，2007（12）.
[2]杨杰.加强高校科研经费管理的对策研究[J].高教探索，2009（3）.
[3]贺胜军.我国政府科研经费绩效考评机制存在的问题及对策[J].会计之友，2012（16）.
篇5
摘要科研项目和科研经费在综合评价高校科技发展实力方面起着愈来愈重要的作用。目前，高校在科研经费的使用和管理上监督弱化, 重立项、轻使用、低效益的现象较为普遍。本文着重分析了高校科研经费管理现状和出现的问题，指出高校科研经费应从完善科研经费管理制度、加强预算管理、完善财务管理模式、加强管理部门间的配合，提高整体管理能力，使高校科研经费财务管理工作能够规范有序地进行，为建设研究型大学保驾护航。
关键词高校科研经费管理
建设研究型大学是目前许多高校的目标，而科研项目的多少好坏是高校综合科技实力和水平的重要标志，是促进高校学科建设与人才培养、提高学校声誉和地位的重要保证。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一，科研经费管理也成为高校财务管理的重要组成部分。但目前高校科研经费管理还存在重立项、轻使用、低效益等问题，对科研经费管理的好坏，直接关系到科研项目的完成质量和科研水平的高效发挥，关系到科研人员申报项目的积极性以及高等院校的学术风气、人才培养和学科建设工作，因此，加强高校科研经费管理刻不容缓。
一、高校科研经费管理现状和原因分析
(一)科研经费的项目预算编制不科学，缺乏有效的财务预算
要取得科研经费，首先要合理编制科研项目预算，也就是实事求是地根据科研项目实施的需要预算科研项目成本。但是，从目前高校科研项目预算的实际情况来看，科研项目预算未能全面真实地反映获得预期科研成果所需要的项目成本，科研项目预算的准确性不高，偏差很大，财务管理部门不能有效地核算和控制科研项目经费。究其原因，许多高校把科研项目及经费作为考核科技管理和教师的重要指标，把科研项目同教师竞争关键岗、重点岗、职称等紧密相连，造成科研人员想方设法去争取科研经费的现象，大部分申报科研项目预算的科研人员缺乏财务会计知识，科研项目预算的编制仅仅是为了满足争取科研项目的需要，而高校财务管理部门基本不参与科研项目预算编制，对科研项目预算没有起到指导作用，申报人员为取得科研项目，盲目罗列预算，所编制的科研项目预算不能全面、真实地反映科研项目实际所需的成本，造成科研项目预算编制与科研项目结题结算不相配。
(二)科研经费管理制度不全面，科研项目管理与科研资金管理上不匹配
目前高校科研经费来源多样化，有财政拨款、学校自筹、社会捐助及联合开发等等，形成科研经费来源渠道多元化。不同投入渠道和投入方式对所投入的科研资金提出了不同的财务管理要求。目前国内各高校对科研经费的管理办法，普遍是采用由财务管理部门统一管理各项科研经费的一级财务管理体制。所以，高校科研项目管理和科研经费管理一般情况下是分离的，科研管理部门负责科研项目管理以及教师科研量化考核工作，财务管理部门负责科研经费的财务管理和会计核算，科研经费使用采取项目主持人审批负责制，科研管理部门和财务管理部门共同负责管理和监督科研经费使用情况。由此，科研管理部门、财务管理部门、项目主持人就出现了对科研经费管理认识上的差异，虽然许多高校制定有详尽的科研经费支出范围和标准，但由于科研经费种类繁多，特别是存在横向科研经费，导致科研经费管理的相关规定在现实中没有严格执行，从而造成科研人员上报的科研经费开支与会计报表上的数据不符。
(三)科研经费的财务核算模式为“统一核算”，没有或缺乏成本核算
由于我国高校对科研经费和教学经费采用的是“统一核算”的财务核算方式，教学支出与科研支出在一起核算。高校的科研人员大多是教学、科研双肩挑，科研工作与教学活动有着密切联系，用教学的材料作科研项目的实验，或用纵向科研经费作横向课题的实验，使科研项目的成本难以准确计量；高校对从事科研所用的房屋、水电费、仪器设备使用费以及科研人员的工资、奖金等都不计入科研成本，而是从教育事业费中列支，无形中加大了教育事业费开支范围，减少了科研成本开支。目前，科研经费管理中的“成本核算”，实际上是核算经费是否用完，至于将经费花在何处，用途是否与科研有关，是否符合科研项目预算，科研管理部门和财务管理部门缺乏管理和控制。加之科研人员普遍认为科研项目是个人努力争取来的，因而出现了科研经费支出的无序性和随意性。
(四)科研项目结题不结账现象较为普遍，结题资金处理不明晰
所谓结题不结账是指：科研项目完成后已通过项目下达单位验收评估，但在项目支出中不做结账处理，结余资金仍按在职项目进行管理的现象。高校财务制度明确规定：“专用资金项目完成后，应当报送资金支出结算和使用效果的书面报告，并且接受有关部门的检查、验收。”但由于课题负责人大多对有关财务管理方面的知识及管理制度了解较少，从而给财务管理带来了一定难度。结题不结账的课题中的许多固定资产不能进行清理，结余资金不能分配，造成了有限的教育资源的浪费，同时也增加了财务人员会计核算和项目财务管理的负担。此外，高校对于科研结余经费处理也没有明确规定，管理松懈，其支出多为招待费、汽油费、手机费以及与科研活动无关的差旅费等。
(五)科研资产管理混乱、设备利用率低下
高校利用科研经费购置的固定资产，名义上由科研管理部门、财务管理部门、资产管理部门等部门共同管理，但在实际工作中缺乏有效的管理和控制。一方面学校对固定资产管理混乱，出现资产登记不及时，或者有账无物、有物无账，资产的盘盈、盘亏及报废等后续工作处理缺失；科研资产大多数由项目组保管使用，项目结题或者科研人员调动时，未按规定及时办理资产交接手续，使大部分资产滞留在个人手中，物随人走。另一方面，由于科研资金实行“专款专用”，有些项目研究方向相同或相近者, 由于分属不同院所或部门，科研仪器设备不能共享，造成科研设备(尤其是专用设备)重复购置，不仅占用了大量科研资金，而且设备利用率不高。另外，高校对科研成果转化和形成的专利权、商标权、软件等无形资产管理措施也非常薄弱，造成被侵权事件的发生和资产流失现象十分严重。
二、加强高校科研经费管理对策。
随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目数量呈现大幅增长趋势，筹措的科研经费总量也不断增长，科研经费已成为高等学校重要的经费来源之一，以某高校为例：科研经费到款分别是2007年2亿，2008年3亿，2009年4亿。科研经费来源的多层次、多元化，给科研管理部门和财务管理部门带来巨大冲击，高校管理部门应与时俱进，努力探索和制订一个适应高校发展的科研经费管理办法，确保高校科研工作健康、持续发展。
完善科研经费管理制度，加强财经法规宣传力度，提高科研经费管理认识。
首先明确学校科研管理部门、财务管理部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，组织科研人员学习科研管理制度，让项目负责人充分认识到规范科研经费管理的重要性，积极配合科研管理部门和财务管理部门对科研经费的管理，提高科研项目预算的全面性和准确性。
(二)加强预算管理，提高科研管理部门的预算、决算能力。建议科研管理部门增加预算会计，专门指导科研项目的立项预算，配合财务管理部门进行核算和控制，帮助科研项目负责人进行项目决算。首先，根据科研管理制度建立立项预算模板（预算模板应能配合财务管理部门进行核算和控制），科研项目申报人依据立项预算模板在预算会计的指导下填报项目预算，科研项目申报成功后，申报成功的项目预算转给财务管理部门；其次，财务管理部门根据立项预算模板实行科研项目预算制核算，平时依据科研管理部门转来的项目预算进行核算控制，非预算内开支不予列支，因科研项目实施情况改变而需列支的费用，应先申请变更预算，经审批后列支；最后，科研项目结题后，科研管理部门和财务管理部门帮助科研项目负责人进行决算。通过：预算―核算―控制―决算的整套流程，提高对科研项目预决算的控制能力，从而提高科研项目预算的全面性和准确性。
(三)完善财务管理模式，加强科研经费管理。建议财务管理部门对科研经费实行“统一管理，专门核算”的管理模式。也就是说，从管理角度，科研经费和教学经费由学校财务管理部门统一管理，不采取科研管理部门成立二级财务结构进行独立核算的模式，保证高校资金管理的整体性、统一性；而从核算角度，财务管理部门将科研经费与教学经费分离，进行专门核算，根据科研管理制度完善科研经费的核算内容，配合科研管理部门的预算模板，通过财务软件加强对科研经费的控制，发挥财务监督职能，保证科研经费的财务核算真实完整，来龙去脉清晰明了。
(四)明确各管理部门的管理权限和责任，加强管理部门间的配合，提高整体管理能力。要解决科研项目结题不结账、结题资金处理不明晰、科研资产管理混乱、设备利用率低下等问题，关键在于科研管理部门、财务管理部门、资产管理部门的相互配合，共同做好管理工作，提高整体管理水平。科研管理部门增设预算会计，首先是为了解决科研项目预算编制中所存在的问题，帮助和指导科研项目申报人做好科研项目预算编制工作，能够更好地争取科研项目，同时为以后的科研项目核算打好基础；其次能够加强科研管理部门和财务管理部门间的合作，让科研经费管理和科研项目核算能够相互统一，保证科研项目负责人按照预算，合理地使用科研经费，为最后科研项目结题的决算做准备；最后能督促科研项目负责人在科研项目结题后，做好科研项目决算工作，处理好科研资产的交接转换，保全高校的资产不流失。
随着高校科研项目的不断增加，高校的科研经费也大幅增长，有关科研项目的核算在会计核算中的比重越来越大，如某高校会计核算中科研项目的核算2008年占42%，2009年占46%。由此可见，高校财务管理部门对科研经费管理现状要提高认识，摸索一套行之有效的科研经费管理模式，使高校科研经费财务管理工作能够规范有序地进行，为建设研究型大学保驾护航。
参考文献
[1]国科金发计[2002]61号.国家自然科学基金项目管理规定.
[2]国科发计字[2001]632号.国家高技术研究发展计划（863计划）.管理办法.
篇6
关键词： 竞技体育专项科研经费管理 问题 应对措施
自提出建设竞技体育强国发展战略目标以来，我国各级体育系统单位不断增加对竞技体育项目科研的投入，科研经费的管理和效益问题，也引起了体育界的高度关注。随着竞技体育事业的发展，科研的内外部环境发生了一些变化，如何在建设体育强国的道路上对现有的体育科研经费的财务管理进行相应的改革与创新，充分发挥竞技体育专项科研经费的作用，已成为提高体育科研经费管理水平的重要课题之一。
一、竞技体育专项科研经费管理中存在的问题分析
自从我国竞技体育事业实行“举国体制”以来，各级体育系统单位对竞技体育科研经费的投入逐年增加，如自2007年至今，国家体育总局水上运动管理中心对专项运动训练科研经费每年都在以10%的速度增长。显然，不断增长的运动训练专项科研经费有力地支持了竞技体育科研活动的进行，为我国体育项目在奥运会上的出色表现作出了积极贡献。但是经过进一步分析发现，竞技体育专项科研经费在管理制度上还不能完全适应竞技体育事业发展的需要，仍存在一些问题。
（一）条块分割，缺乏统筹。
经费来源主要有国家自然科学基金，国家体育总局相关项目，省市区体育局相关项目，省级非体育系统项目，市县体育局相关项目，等等。这些部门各自制定目标，并都能直接从财政部门获得独立预算。此处，其他政府部门也可根据需要安排相关的项目和经费，如残联项目等。在缺乏有效统筹的情况下，多部门、多渠道、多头分配有限资源，导致竞技体育科研经费分散使用，科研项目重复设置，造成体育科研工作者多头申请，同一个人、同一研究内容可以从不同渠道获得经费，而同一成果也可以向多主管部门进行结题。这种情况，助长了体育科研工作者到处申请项目，找关系立项的情况发生。条件分割，缺乏统筹安排，容易造成不必要的浪费，使资金难以共享。有研究认为，竞技体育科研成果的利用率不到10%，而竞技体育发达国家的利用率为20%以上，竞技体育科研经费成为一些体育工作者争食的“唐僧肉”。
（二）分配不规范。
目前竞技体育经费分配模式主要是“项目申报制”，对经费和项目不是分开管理。这种分配方法有两个问题：一是只要项目立项，经费就能拿到手，容易造成申请者重申请轻实际研究的现象，结果往往达不到申请时的要求；二是动用“关系”争取项目经费，这样有“关系”的人，有学术影响的人比较容易立项。
（三）支出管理不严。
超范围支出主要表现在：以购买研究设备，合作研究之名吃回扣；用于运动训练研究以外的消费。
二、应对措施
科研经费管理中存在的问题不仅导致国家投入的巨额资金严重浪费，而且体育竞技事业规划的完成将大打折扣。那么，怎样才能切实提高竞技体育专项科研经费的投入与产出效益呢？我认为，可以从以下几个方面着手。
（一）以项目为载体，做好经费的统筹工作，做大经费总盘子。
长期以来，我国的竞技体育专项科研经费几乎都是单一的行政拨款模式。从目前的竞技体育科研需要来看，不仅要加强统筹，还要进一步拓展筹资渠道，以政府的科研经费为引导，实现多元筹资。总的来说，就是要实现政府经费与社会资金的结合，国家经费与地方经费的结合。具体方法为：（1）实行非政府资金的优惠政策，在财税、规费、利税等方面对专项科研项目的立项、研发、使用实现更大的优惠，使有限的资金能更多地直接用于竞技体育专项上。（2）增加配套，要求使用单位或个人对政府划拨的竞技体育专项科研经费能安比例给予一定的配套。（3）实行科研项目招资，鼓励有较大实用价值的科研项目采取多种形式，向社会筹集科研资金，实行风险同担，利益共享，这样才能给竞技体育专项研究提供新的契机。
（二）量入而出，把好钢用在刀刃上。
尽管这些年我国政府在竞技体育科研的经费投入上增长较快，但与竞技体育发展需要相比，缺口还是较大的，根据财务管理关于资金分配的原则与要求，在这种情况下必须将有限的经费集中使用，才能在一定时期解决一定的问题。日本自上世纪90年代以来，在为21世纪竞技体育做准备的思想指导下，制订了四年一个奥运科技攻关计划，集中在某几项奥运会夺牌项目的研究上，同时，以这些项目为中心，促进与其相关项目的发展战略简称为“0004工程”（即2000年至2004年奥运会发展战略工程），集中使用政府及社会筹集的竞技体育科研资金，以此解决重点问题。这些年来日本的一些竞技体育项目，特别是冬奥会的冰雪项目已走在世界前列，成为了冰雪运动的大国。这些成功的范例给予我国的竞技体育发展很大的启示。我们的竞技体育科研经费必须统筹兼顾，突出重点，使经费跟着项目走，实现两个“倾斜”，即向重点项目倾斜；向潜心研究、学术水平高、研究成果丰富、信誉度高的竞技体育科研专家倾斜，把有限的经费投放在某个队或某个人上。在具体操作上坚持公开、公平、公正的原则，把申报项目与申请经费分开，申报的项目经评审合格后进入不同层次的项目库，然后把经费与项目一起打捆，把经费安排给中标的一方。
（三）按成本效益原则，加强科研经费运行中的财务监督管理。
成本效益原则，就是指耗用一定的成本能够取得尽可能大的收益，以及在保证一定效益的前提下最大限度地降低成本。竞技体育科研经费在体育事业活动的物质投入，其效益集中体现在体育科研工作者对体育科学的贡献上，产生有影响力的成果，提高单位和国家的体育学术地位。因此，首先要把竞技体育科研经费管理的重点放在支持项目成果应用实践上，提高竞技体育专项科研经费使用效率，对科研经费的申请、支付、管理、监督进行规范，健全监督的组织体系，既要避免职能重叠，又要防止出现漏洞。其次在经费使用的内部控制上，要把经费支配权完全交给项目负责人，把事权与人权也交给项目负责人，给项目负责人发挥作用提供空间。并且要对资金流向做出严格规定，有条件的要建立专门的账户，特别是对待国家一线运动员训练的专题研究，这样可以较清楚地反映竞技体育专项科研经费的去向。再次是建立与效益挂钩的经费拨款制度，根据竞技体育科研活动的实际进展情况，特别是竞技体育某一项目训练进展情况，要分批次拨付经费，改变只要项目立项，经费就能一步到位的现象，最后以成绩证明再拨付全部经费。最后是建立由出资人成立的监事会，对整个竞技体育科研过程实施全过程监督，科研单位或项目组织定期向监事会报告该科研情况的经费管理情况。
（四）实现竞技体育科研管理网络化，提高经费管理水平。
在竞技体育大国向竞技体育强国的迈进过程中，社会要求对其科研经费财务信息做到实时查询，统计分析和管理监控，及时发现问题并加以纠正。根据专项训练科研地点常常不同的特点，实现竞技体育科研管理网络化。这就要运用会计电子化基础和应用网络技术，使财务人员与信息技术人员相结合，运用信息技术，共同建立这个特殊的管理信息系统，提高竞技体育专项科研经费管理水平。这样就使经费管理由事后控制转化为事中控制，由被动代管理转化为主动式管理，确保“多、快、好、省”地使用专项科研经费。
参考文献：
［1］钱华.竞技体育科研经费管理现状及对策研究［J］.沈阳体育资源学报，2006，（4）:77-81.
篇7
一、研究现状
（一）项目立项阶段
加强经费预算管理方面：武迎春提出了基于绩效预算的高校科研经费管理方法构想，项目负责人明确课题完成时间节点和衡量项目质量的量化指标后，与科研管理人员签订绩效合同，课题经费直接拨付给项目负责人，由其自主支配使用，取消不必要的财务审批。张兆许提出应加强预算调整程序的控制和经费使用过程的监管，课题组根据研究的实际需要，按照科研经费调整规定，请示科研管理部门和分管校领导审批后，反馈给财务以调整预算。蒋业香提出开发科研经费财务管理信息系统，对科研经费财务信息进行动态查询，实时反馈预算执行情况，将科研经费管理由结果控制转变为过程控制，实行科研经费财务管理的全过程控制。张岚构建一套面向预算全过程的高校科研经费预算管理方法，强调通过持续、动态的预测，细化预算的编制，按项目进展分阶段编制预算的必要性。
（二）项目实施阶段
控制经费支出限额方面：吴国斌提出可在现行财务软件的辅助账中增设“项目预算管理”模块，用来对科研项目的重点明细科目进行限额控制。财务人员上账时，根据项目预算支出明细，在辅助账里对相应科目进行支出限额的设置。在实际支出时，项目负责人如果某个科目（如劳务费、招待费等）支出金额超过限额设置，账务系统就自动显示无法正常报销。黄华红提出为了解决项目支出和项目实施进度脱节的问题，应对科研经费拨款实行分段动态管理。针对周期长的科研项目，科技处应根据科研项目申报的预期进度，将项目进度分为几个阶段，财务部门根据项目进度对项目经费支出实行分段预算额度控制，每个阶段经费支出都必须严格控制在预算限额内，对于阶段性任务达到绩效考评标准，则及时下拨下阶段经费。否则，要求项目负责人提出整改意见，整改达标后再下拨下阶段经费。
改进科研项目资金结算方式方面：兰军瑞认为与传统报销方式相比，公务卡报销不仅需要出具正式发票和POS机小票，而且还需要通过国库集中支付系统对消费记录进行查询，确认消费明细、金额、时间与发票一致后才允许报销，一定程度上遏制了虚开发票报销的行为，能够提高财政资金支出的透明度，避免一些非法套取科研资金的行为。梁丽香强调公务卡结算是国库集中支付改革的延伸，既具备普通信用卡的授信消费功能，又具有财政财务管理属性。公务卡不仅可以提高财政财务透明度，而且还可以强化财政监督，有助于深化政府预算制度改革，推进源头防治腐败工作，对于加强预算单位财务管理具有重要的作用。
严控科研预开票据方面：眭国英提出付款单位为了方便入账，会要求科研人员预先提供发票，因此财务部门开具的预开发票，可能会有部分科研收入不能及时回款，甚至是票据丢失等现象，长期积累就形成数额巨大的科研预开发票，加大票据管理难度，增加了高校资金风险。为严控预开发票，学校应制定严格的票据借用制度，由借票人提出申请，经二级学院和科研管理部门共同监管。王平认为预开发票金额大且回款周期长，即使和工资挂钩也很难控制，为了防止学校垫税，项目负责人在财务处办理预开发票手续时，要把预开发票的税金同时交上。
（三）项目结题阶段
加强经费审计方面：孙天娇认为管理监督的机构应是相对独立的，因此可以积极引入第三方独立的科研经费监管机制，建议针对不同科研项目建立起类似于国家自然科学基金委员会式的科研经费管理委员会，下设预算委员会、支出监管委员会、审计委员会等职能部门，在科研经费管理的各个阶段对项目执行情况进行事前、事中、事后的全程监督和检查。王秉祯提出科研项目绩效审计的审计方式要主辅结合：以财务审计为主，以绩效审计为辅；以持续审计为主，以中后期绩效审计为辅，开拓绩效审计新方法，完善绩效审计评价体系。
二、研究评述
加强经费预算管理方面：基于绩效预算的科研经费管理方法虽然较新颖，但由于该方法是结果导向，缺少项目实施过程中的控制，不利于控制经费支出中的风险，尤其是大额资金的支出控制。近年来高校科研经费预算管理的研究大多只是针对预算管理某个具体环节提出改进措施，对经费预算全过程动态监测管理措施方面的研究还涉及较少。
控制经费支出限额方面：为了解决科研预算和支出脱节问题，如科研经费支出比例远超出科研项目进度，通过账务系统设置明细科目的支出限额，实现科研经费的分段管理控制，财务人员由被动管理变为主动监控，进行科研经费管理手段创新。
改进科研项目资金结算方式方面：《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》强调科研人员和项目承担单位要依法依规使用项目资金，不得利用虚假票据套取资金，不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领劳务费和专家咨询费，不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费，公务卡的推广提高了资金结算的透明度。但部分高校科研项目需要在偏远乡镇甚至是山区开展，如煤炭、石油、农业等行业，这些地区公务卡结算环境还不够成熟，POS机布点有限，所以公务卡如何在此类高校科研经费管理中广泛推广也是亟待解决的问题。
严控科研预开票据方面：面对付款单位资金运转紧张，行业整体效益持续下行，如近年来的煤炭行业，煤炭高校面对科研回款不容忽视的压力，更应严控科研预开发票。所以，如何制定更合规且人性化的科研预开票据管理办法，解决科研收入回款困难却只能通过扣项目负责人工资抵消未到款的现象。
篇8
一、高校科研经费管理的现状与问题
（一）科研经费管理制度不规范 为加强科研经费管理，尽管教育部与财政部制定了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财〔2005〕11号），教育部与财政部在《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》（教财〔2007〕1号）中也明确要求加强科研经费管理，提高科研经费使用效益，对高校科研经费的管理和使用作出了原则规定。但是从实际情况看，一些高校尚未根据科研事业发展实际制定适应本校现状的科研项目经费管理办法，造成财会人员在经费管理中没有健全的制度可以参照，使科研经费管理工作不统一、不连续。一些项目负责人错误认为科研经费是自己的私人经费，财会人员审核与领导审批时也相对较为宽松，导致科研经费管理不规范。
（二）科研经费预算不科学 尽管科研项目结题时，很多项目下达单位制作的结题报告中确实有经费使用情况栏目，并委托项目实施单位的财务部门负责人签字及加盖财务公章，但是从以往来看，由于本校管理及上级监控不严，财务部门审核流于形式，因此，一般情况下，财务部门负责人都会签字，财务部门具体承办人员也会不假思索地加盖财务公章。同时，由于绝大多数项目负责人在填写项目申请书中的经费预算时，自己不懂也不咨询有关财务知识和科研成本，加之上级审核时只重视科研项目的可行与否，导致项目负责人、科研部门负责人、财务部门负责人、学校领导等都在项目申请书上签字盖章，项目下达单位最后也批准立项，但无一个环节真正重视科研经费预算的编制。项目负责人粗略的将科研经费总额分摊到几个成本项目中，导致预算精确性较低，没有达到科研经费预算的真正效果。
（三）科研经费使用不合理 由于缺乏科研经费开支范围限制，直接导致科研经费使用的不合理问题。山东省2006年度审计报告披露：一些单位科研经费中直接用于课题研究的开支仅四成，其他的都被作为管理费用、人员经费、招待费，甚至本应由科研人员个人承担的家庭电话费、交通费、学费、私家车保险费和维修费也从中列支。山东省自然科学基金安排的一个项目到审计时开支的经费中，实验材料费仅占5.6%，而招待费、管理费、劳务费、办公用品、电话费等开支竟占到94.4%。山东大学两个科研项目分别有14笔和9笔开支是以“计算机耗材”、“办公用品”等虚假品名的发票报销。
（四）科研部门与财务部门关联不够 科研经费是特殊的专项资金，需要科研部门与财务部门通力合作。但在实际工作中，科研部门一般只重视每年争取到了多少项目及其级别上有无突破、到位经费的多少、增幅以及成果的鉴定，不跟踪、评价经费的使用情况，将经费管理的责任全部推给财务部门。而财务部门只注重经费的收支核算，未及时向科研部门反馈经费开支中存在的问题，从而导致科研经费的项目管理与会计核算各成一体，缺乏部门之间信息的沟通与配合。
（五）科研成本核算不严 为加强科研经费管理，国家有关部门，确定了科研经费支出范围。允许将设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、资料费、数据采集费、印刷费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费、其它支出等计入科研成本。但在高校成本核算实际上是核算科研项目的直接费用是否用完。主要原因：一是对一些间接费用，由于教学与科研密不可分，造成了科研成本的多重性与难分性，如水电、科研场所、图书资料、房屋、人员工资、奖金等并未纳入科研成本。二是国科发财字［2005］462号《关于严肃财经纪律 规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》规定：“严禁从课题经费提成用于人员奖励支出”。一些单位为鼓励科研人员争取课题经费，自行制定内部政策，从获得的课题经费中提成用作科研人员奖励支出。按规定，人员费应按照研究人员的工作量和国家相关标准在课题预算人员费科目中据实列支。人员费必须严格按照批复的预算执行，严禁任何单位和个人以任何形式挤占挪用课题经费用于人员奖励等超出预算范围的支出。
（六）科研经费资产流失严重科研经费资产流失主要表现在：一是科研经费形成的固定资产流失。一些科研人员与不法商店勾结，将科研经费购买的电脑等固定资产故意开成电脑耗材等。二是科研经费形成的固定资产私“有”化。一些科研人员在使用科研经费购买设备时，尽管按照学校固定资产管理规定进行采购和入账，但是在项目结题后，该设备却一直归科研人员使用。三是科研人员无偿使用学校设备，造成学校资产流失。
（七）科研成果价值管理难 相对于科研经费形成的固定资产而言，对科研经费形成的无形资产的管理更加薄弱，主要是高校财务制度中没有无形资产管理的内容。学校科研部门虽然对专利权、版权、软件等进行登记，但是并没有制订出具体价值管理。
（八）经费结余资金管理不完善 据2004年审计署对教育部等中央部属18所高校2003年度财务收支情况审计，至2003年末13所高校有1.73万个项目已结题却未按规定结账，结存资金3.69亿元还滞留在已结题项目上。
（九）科研经费监督不力 “热规定，冷监控”是高校科研经费管理的一大特点。在报销过程中，财务部门对各项经费支出的合理性和科学性监督力度不够；科研部门依赖财务部门最后审核；审计部门在国家未制定科研审计管理办法，学校也未要求审计部门加强对科研经费审计的情况下，审计部门无法发挥其事前、事中、事后的监督作用。
二、高校科研经费精细化管理的加强措施
（一）建立健全科研经费管理制度 科研经费管理是一项政策性、科学性很强的工作，要管理好科研经费，就必须针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出科学、有效的科研经费管理制度。一是基本制度。对纵向科研经费，要根据教育部与财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财〔2005〕11号）、教育部与财政部《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》（教财〔2007〕1号）、《关于严肃财经纪律 规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》（国科发财字［2005］462号）等的规定，注重和突出政策性，制定《纵向科研经费使用范围和费用开支标准》，规范纵向科研经费的使用。对横向科研经费要立足推动市场竞争的需要，在合理合规合法的前提下，强调灵活性，制定《横向科研经费使用范围和费用开支标准》，明确横向科研经费的使用。对校内科研经费，要制订更加严格的科研经费使用范围和费用开支标准。二是制定《科研经费支出管理定》，根据科研项目相关资料，如支出审批手续、目书中的预算科目与金额、合作单位名称、合法有效的票据等，支付科研经费。三是制定《科研经费结账管理办法》，国科发财字［2005］462号第六条禁令明确规定：“严禁课题结账后不及时进行财务结算，长期挂账报销”。高校应制定科研经费结账管理办法，明确科研课题结账时间和结余经费的用途，项目负责人应严格执行科研合同，按规定及时结题。四是制定科研经费资助制度。科研经费资助应体现“平等竞争”、“择优录取”的理念，资助的方向更多的放在资助学科和申请人的优势上，选择优等的申请者给予资助。五是制定《科研经费审计管理定》，对每个科研项目的科研经费都要进行审计。审计部门要事前参与科研项目经费的预算编制、对重大科研项目和大额科研经费的支出要事中进行会审，事后则要对所有科研项目的科研经费进行审计分析并作出结论。
（二）明确科研项目支出范围 对来源不同的科研经费应当分类管理，确定不同的支出范围。如校级（包括无经费资助的纵向科研项目和横向科研项目）科研项目的支出范围可以明确为：差旅费、通讯费、上网费、邮寄费、查询费、调研费、会务费、论证费、测试费、印刷费、复印费、纸张文具费、电脑耗材费、论文版面费、出版资助费、图书资料费、实验材料费等，严格禁止发放劳务费、奖金及招待费。纵向有支持经费的科研项目的支出范围是在校级科研项目的支出范围的基础上，再适当开支如下费用：会务费、鉴定费、仪器设备费、培训费、设计制作费及一定比例的劳务费、招待费、出租车费等，但必须认真审核科研仪器设备购置的必要性和真实性。对横向科研项目的支出范围，在原则上包括校级科研项目和纵向有支持经费的科研项目的所有支出项目的同时，还可以明确将科研与生产过程中消耗的直接材料费、直接人工费、仪器设备费、房屋折旧或使用费、专业图书资料费、水电费费、实验材料费、科研人员费等包括在内。
（三）确定经费的支出比例 项目管理费、人员经费、业务费等无疑是科研经费的一部分，但必须确定一个合理的支出水平。对项目管理费可按照项目管理办法或项目合同规定的比例由学校安排使用；没有规定的由学校予以规范，根据财务制度允许的分摊方法分摊计入课题成本，在项目预算范围内列支。项目管理费提取比例最高不超过项目经费总额的10%，并应当纳入学校预算统筹使用。对于人员经费、招待费、出租车费、礼品等，要有科学、合理、有效的制约机制，保证科研经费的支出比例合理，将有限的经费真正用到项目过程中去。
（四）完善预算管理 首先，要集中核算。高校取得的各类科研经费均是学校收入，必须全额纳入学校综合预算编制中，由学校财务部门统一管理、集中核算、课题编号、专款专用。其次，科研预算管理必须强调预算的合理性、准确性、科学性，既要反对漫天要价，也要反对低报预算，以提高申报成功率的砝码。重点是确定科学的预算定额和支出标准，细化编制内容，按用途分逐一在预算中列示。考虑到项目经费预算的专业性，学校科研部门、财务部门或审计部门应当提供项目预算服务。科研部门要细化科研经费的使用范围，财务部门必须在经费使用前明确各类费用的支出标准。
（五）规范资产管理 国家和各省市有关科研经费管理办法中都明确规定：科研经费购置的资产属于国有资产，其使用权和经营权归项目依托单位，必须纳入项目依托单位的固定资产账户进行核算与管理。因此，除科研项目管理办法或项目合同中另有规定外，凡是运用科研经费购置的固定资产，与学校用其他经费购置的固定资产一样均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。项目负责人必须配合财务部门、设备管理部门做好资产的保管、维修、报废、报损、清查等工作，特别是在项目结题时， 应及时做好清理、移交、保管人员变更等手续。另外针对高校科研经费按课题拨款、仪器设备重复购置的现状，可实行高校现有仪器设备有偿使用的办法，发挥本单位已有仪器设备的使用效率，也可尝试对资产实行统一管理、有偿调配、专人负责、定卡、定人、统筹使用的办法。对科研成果的推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》等相关法规执行。
（六）加强部门配合 科研部门在主管项目的同时协助配合财务部门做好经费的管理工作；财务部门负责科研经费的管理和会计核算，指导科研人员编制项目经费预算及结题决算，并且在项目经费的使用过程中指导科研人员按照有关财经法规合理使用经费；项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应明确权责、积极配合，建立健全科研经费管理责任制。
（七）加强全方位监管 建立由财务部门、科研部门为主管，资产管理部门、审计和监察部门参与的科研经费监管信息系统。由科研部门将科研课题名称、下达经费单位、研究期限及经费预算方案等信息录到课题负责人名下；财务部门负责将收到的每笔收入、发生的每笔支出明细录到每个课题中；课题负责人通过密码可在网络上查看自己的科研经费使用情况及结余情况。实现数据共享，达到管理环节的相互协调、相互依托、相互渗透，有效提高科研经费管理监督的水平。
（八）加大法规宣传力度 学校各部门应通过各种方式宣传科研管理规定和财务管理规定，使广大科研人员充分认识到严格执行国家法律、法规和规章制度的重要意义，做到自觉遵守财务制度，使科研人员合理、合法使用科研经费。
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摘要：目前高校科研经费预算管理中存在预算执行缺乏严肃性、预算执行偏离批复预算、预算控制力度不足、预算执行缺乏效益性评估等一系列问题，加强预算管理刻不容缓。本文以上海复旦天翼账务管理系统V4.2为基础，探讨如何利用该系统管理功能实现科研经费预算控制管理。
关键词：高校 科研经费 预算管理
预算控制贯穿于科研经费管理的全过程，预算控制的有效性直接关系着科研经费的管理水平，影响科研项目进展。鉴于目前江苏省属高校均使用上海复旦天翼账务管理系统，本文以上海复旦天翼账务管理系统V4.2（以下简称V4.2系统）为基础，探讨如何利用该系统管理功能实现科研经费预算控制。
一、高校科研经费预算执行现状及存在的问题
随着科研项目数量的不断激增，国家及高校相关部门纷纷制定和出台了一系列科研经费使用管理规定和办法，各类科研经费支出日益规范。高校科研相关部门在经费支出的总预算控制方面已经取得了一定的成果，而对于子项目预算执行的过程控制力度尚显不足。主要表现为以下几个方面：
（一）预算执行偏离批复预算。科研经费执行过程中，特别是中长期科研项目，受科研人员预算管理意识淡薄、科研计划微调、市场价格波动等主客观因素的影响，往往与批复预算存在一定的偏差，具体表现为：
1.预算执行内容与项目预算内容不匹配，主要表现为：（1）部分科目支出超出批复预算，如差旅费科目中调研费、租车费、汽油费、过路过桥费等支出过高，项目结算时往往严重超出子项目预算金额。（2）部分科目支出低于批复预算，如会议费，部分项目负责人在会议费和差旅费科目的理解上存在偏差，将项目组成员外出参加会议产生的会议费和培训费纳入到会议费预算中，导致会议费预算虚高，课题结算时该科目出现较大结余。（3）项目执行过程中，因研究需要变更采购设备的型号、新增实验耗材、更换协作单位或测试化验加工单位等情况，导致预算执行超出预算支出范围的情况时有发生。
2.预算执行进度与项目研究进度不匹配。科研经费预算编制申报至上级主管部门审批确定并下达经费往往存在一定的时间差。待项目经费下拨到账时，科研项目往往已经无预算运转了几个月甚至半年之多，导致项目研究接近尾声而预算经费执行较慢，引发突击使用经费的现象；反之，科研项目研究进展较慢而经费预算执行偏快，项目未完成而经费已用完，引发挤占、挪用其他来源资金以完成科研目标等现象。
（二）预算执行缺乏严肃性。根据相关文件规定，高校科研项目经费预算一经批准，必须严格执行，未经规定程序不得随意变更或调整。目前，预算执行过程中超范围列支经费、随意增加、调整预算项目，“突击花钱”，挤占、挪用、截留预算项目资金，巧立名目套取科研经费等违规现象依然存在，导致科研经费预算形同虚设，严重削弱了预算执行管理的严肃性和权威性。
（三）预算执行缺乏效益性评估。目前，我国高校尚未形成健全的科研经费预算执行及绩效考核制度，多数高校针对科研论文、科研成果、科研课题经费总量等指标实行科研奖励，很少关注科研经费执行的效益性评估，更无针对经费执行不合理、不合规行为的惩处措施，无法对科研人员起到警示作用。
二、高校科研经费预算执行现状的原因分析
（一）高校重立项、轻预算，预算管理意识淡薄。目前，科研项目的数量和科研经费的额度已成为衡量高校科研实力和学术水平的重要依据，同时科研项目也是高校创收的重要来源之一。为提高科学研究的积极性，鼓励科研人员多渠道争取和申请科研项目，部分高校将科研经费到位额度作为工作量指标，列入教师岗位聘任条件及工作考核当中。高校科研项目的数量和规模不断增长，但科研经费管理预算控制却没有得到应有的重视，科研经费支出不合规的情况屡见不鲜。
（二）预算编制不科学。目前，高校科研经费预算主要由科研项目负责人编制，财务人员参与度较低。而项目负责人主要从事教学科研，财务制度和预算知识储备不足，预算管理意识相对淡薄，因此，在申请立项编制经费预算时缺乏科学的经费测算方法和依据，往往按照个人主观经验或意愿进行预测划分，较少考虑财务预算规定和会计科目设置，无法保证科研经费预算编制的真实性、精确性和科学性，进而影响经费执行管理的有效性。
（三）项目立项与经费下拨到账存在时间差。科研项目一旦开展就必须得到充足的经费支撑。为保证一些前期经费投入较多的科研项目能够顺利开展，项目负责人往往通过筹集其他来源经费的方式垫付前期研究费用，待该项目经费拨付到账后再进行调账处理，从而造成项目研究进度与预算执行进度不匹配的现象。此外，部分纵向研究课题经结项评审合格之后才能划拨余款，本身就违背了预算执行进度与项目研究进度相匹配的初衷。
（四）预算控制力度不足。科研经费预算控制主要由项目负责人和财务部门把控，由于缺乏切实有效的经费预算执行管理办法，预算控制力度尚显不足：
1.项目负责人及课题组成员往往同时承担多个科研项目，且课题组中一般无专人进行经费支出管理，科研人员往往根据研究需要进行经费支出而不严格执行项目批复预算，仅控制经费支出总量不超出预算总额，而忽略对每个明细科目预算实行科学有效的过程控制。此外，经费额度较大的科研项目可能会设置子课题，任命课题组成员为子课题负责人，各自负责部分课题研究，并下拨一定的科研经费，使得科研经费预算执行的过程控制更加复杂。经常在项目结题验收的准备阶段，才发现项目预算的明细科目存在支出内容与预算批复不相符、不相关等情况，最终不得不在无充分依据的情况下进行项目间调账。
2.多数高校财务部门尚未设立专门的科研经费预算管理岗位，且财务会计核算明细科目与科研经费预算管理科目尚未统一，财务部门只能查看项目的整体执行进度数据，无法掌握每一个预算明细科目的详细情况。因而，财务人员审核报销单据只能关注报销发票的合法性、合规性，核实单项经费支出是否符合批复预算要求，暂时无法实现对子项目预算支出的金额控制。项目结题验收时，需要根据经费预算科目对财务数据进行重新分类、调整及整理，既加大了数据处理的工作量，又影响实际支出数据的准确性。
（五）科研经费预算执行考核制度不健全。预算执行结果的评估、考核与奖惩是预算管理最后一个环节，是发挥预算约束与激励作用的必要措施。但目前我国高校尚未形成健全的科研经费预算执行及绩效考核制度，绩效考核和评价指标体系严重滞后。多数高校针对科研论文、科研成果、科研课题经费总量等指标实行科研奖励，很少关注科研经费执行的管理评价，对科研经费的使用效果、效益、效率未进行及时跟踪和调查，预算执行的效益性评价成为一纸空文，更无针对经费执行不合理、不合规行为的惩处措施。
高校科研经费审计主要对预算完成情况和经费使用的真实性和合法性进行审核，发现报销票据存在瑕疵、实际支出偏离批复预算或超出预算范围等情况，一般建议项目负责人完善相关材料或进行课题间调账，无实质性的惩处措施，无法起到警示作用。
三、高校科研经费预算管理的对策分析
（一）加强财经法规宣传，强化预算管理意识。高校科研主管部门、财务部门和审计部门等应密切配合，加强财经政策法规宣传力度，确保学校管理层和科研项目负责人充分认识到加强科研经费预算管理控制的重要性，明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，不断完善高校科研经费管理体制。同时学校管理部门应通过专题讲座、集中培训、开展服务咨询平台等多种方式，引导科研人员积极掌握基本的财务知识，了解科研经费的开支范围，把握支出科目的内涵，提高对科研经费执行重要性和严肃性的认识，坚持预算执行“三性”原则，即目标相关性、政策相符性和经济合理性。
（二）推进科研经费预算模板化，实现预算精细化管理。随着科技部、财政部推进“十二五”国家科技计划和经费管理改革工作的进一步深化和一系列专项经费管理办法的出台，对于高校科研经费预算精细化控制及管理要求也越来越高。高校科研项目负责人负责科学合理地编制项目经费预算，并合法合规地使用科研经费；财务部门负责科研经费的会计核算和财务管理，按照批复预算将科研经费下达到具体的预算科目中，并设置预算控制额度和自动警示功能，指导并监督项目负责人严格按照批复预算使用经费；高校科研部门主要负责科研项目管理和合同审核，积极配合财务部门做好经费管理工作。通过如上精细化管理，减少科研经费支出的随意性，提高项目资金的使用效益。
通过V4.2系统项目预决算模板化管理功能，将项目经费预算引入到财务系统中，针对各子项目和明细科目预算分别设置“浮动限额”“禁止超支”“警告提示”等多种控制方式，可以摆脱以往只控制项目总预算的粗犷型管理模式。当子项目经费支出接近或超出预算数额时，财务系统会发出警告提示，确保经费支出符合批复预算。项目负责人可以随时查询项目总预算和各子项目执行进度及明细情况，做到经费支出心中有数。同时，经费预算的精细化管理有助于财务人员报销审核时对经费支出的合规性进行控制，同时可以对每个子项目经费限额进行控制，防止结题经费超支，减少财务调账。在科研项目结题审计时能够快速准确地导出预算执行的明细数据，避免人工归类整理的误差。
（三）细化会计核算科目，与科研预算科目有效对接，提供预算精细化管理保障。2013年12月30日，财政部修订印发了《高等学校会计制度》（以下简称“新制度”），详细规定了会计科目使用及财务报表编制，细化高校支出的分类和核算，更为全面地规范了高校经济业务或事项的确认、计量、记录和报告。但尚未结合高校办学和科研经费预算管理现状，实现会计核算科目与科研经费预算科目的有效对接，财务会计人员在科研经费支出报销时仍无法参照明细科目预算执行进度，对科研子项目成本进行有效核算。
V4.2系统为适应新制度改革的要求，进一步细化了会计科目，系统能够支持10级科目，并提供资产计提折旧、摊销等方面的便捷管理功能。因此，财务部门能够结合该软件与系统开发方共建以项目管理为核心的财务管理数据库，建立财务核算系统与财务项目管理系统的有效对接，实现财务会计核算科目与科研项目预算科目的有效对接，并实现实时查询科研项目经费及其明细科目执行情况的功能。
（四）实现科研项目预算信息共享，深化预算监督控制。V4.2系统已完成财务信息化建设，能够实现财务信息平台共享，但高校相关管理部门经申请审批仅能获取部分财务预算数据及执行情况，无法获得详细预算内容执行相符性信息。目前，许多高校正大力推进校园信息化建设，应能实现财务数据管理库与科研管理部门的科研项目管理库有效对接，形成科研项目信息全面共享的局面，有助于课题承担院系、科研部门、财务部门、资产部门、审计监察部门等相关管理人员实时监督预算全面执行，实现科研项目全过程管理，深化预算监督控制。
V4.2系统后续开发应致力于实现财务管理数据库与校内科研项目管理库的有效对接，将科研经费预算执行信息纳入财务信息共享范围，分别开放课题承担院系、科研部门、财务部门、资产部门、审计监察部门等管理部门操作端口，便于实时查询科研项目经费预算内容执行的详细情况。财务部门与课题承担院系、科研部门、审计监察部门相配合，不定期开展在研项目经费使用情况检查，对预算执行过程中出现的问题及时予以纠正，实现预算管理事中监督；资产部门与课题承担院系、科研部门相配合，实现仪器设备信息共享，满足其他课题组大型科研仪器设备共享要求，节约科研经费；科研部门、项目管理部门建立信息公开机制，实现学校各职能部门间信息互通，以及全体师生进行有效监督，促使项目管理更加公开、公平和公正。
（五）建立科研项目的绩效考评制度，提升经费预算执行成效。我国今后的审计发展主要不是查处违法违规问题，而是开展效益审计。开展课题结题审计和效益评估是监督科研经费预算执行的有效手段。因此，高校应进一步建立和完善科研经费预算执行及绩效考核制度，探索有效的绩效考核和评价指标体系，从科研项目的技术水平、科技含量、经济效益、社会效益、经费开支等方面进行全面考核，不断增强科研竞争意识和服务社会意识。
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关键词：科研经费审计 经费管理
一、从审计实务中发现的科研经费管理存在的问题
科研经费审计一般是指项目的财务决算审计，是对科研经费开支的合法、合规和合理性的审查，审计的内容涵盖从立项批复到执行过程中所涉及的各类经费支出。从近几年的审计情况来，科研经费管理还存在着一些比较突出的问题，主要表现在如下几点：
（一）不合理支出挤占科研成本
审计实务中经常会发现不合理支出挤占科研成本的现象，这其中主要包括与项目无关的支出和依据不充分的支出。由于缺少实际可操作的科研经费管理办法，使得科研经费的使用效果不够理想，相当一部分科研经费用于餐饮、通讯和交通费等支出，而用于科学研究的原材料购置费和相关试验测试费等方面，所占的比列却很低。如：专用费中列支预算外设备购置费；试验费中列支与项目无关的车辆保险和修理；设计费中列支无会议通知或会议纪要的会议费，无出差事由的差旅费以及专家信息不完整的专家咨询费等。甚至还有连外协费支出也不签订协议、合同等等。 这些不合理支出很大程度上挤占了有限的科研经费，虚高了科研成本，不能把有限的资金用在刀刃上。
（二）预算编制不规范
审计实务中发现有少数不是相关财务人员，预算意识不够，他们通常把预算编制作为获取科研经费的一种手段，把编制预算仅作为项目立项的一道程序。为达到项目申请的目的，在预算编制时，没有意识到预算编制的严肃性和重要性，粗略的把科研经费分摊到几个成本项目中。他们考虑的只是如何才能通过评审，因此，在预算编制中，通常按照以往经验编制一组数据。这样编制出来的预算大多缺乏合理性和可操作性。所以当项目经费到位后，根本不能按照预算执行。所谓预算只是一组数据，不能全面、真实地反应所需的成本，数据失真，实际使用和预算相差甚远，根本达不到科研经费预算的真正效果。
（三）票据不规范
审计中发现有些单位对所核算的票据审查不严，存在票据使用不规范问题。这主要表现有：一是白条入账，有些单位财务核算人员认为日常招待等支出，没有取得正规票据属于正常情况，就直接使用白条入账核算；二是原始票据不够详细，如在票据上只注明办公用品，而没有详细的物品名称、单价和数量等内容；三是设备维修费，无修理工时、配件名称等，而是以修理费统一代之。四是票据无单位名称或名称为个人；五是发票开具单位与合同上的供货单位名称不一致；六是发票名目超出开票单位的经营范围等等。这些乱象在一些单位都有不同程度的存在，这些乱象不能不说是摧生一些腐败现象的温床。
二、如何加强科研经费管理
针对上文中发现的科研经费使用过程中存在的种种问题，为了提高科研经费管理，确保资金合理使用和科研项目良好发展，提出如下几点设想。
（一）加强制度建设
提高科研经费管理，确保资金合理使用，相关制度务必先行。制度是“纲”，经费的使用是“目”，纲举才能目张。不能诲言，目前我国现有的规章制度相对滞后，已经不能适应经济发展的要求。如经费使用控制中，人员工资比例偏低，不符合现阶段市场经济的特点等等。因此，只有制定一套科学的、操作性强的、行之有效的科研经费管理制度，规范和完善科研经费管理，才能保证科研工作的顺利进行。
（二）合理的支出核算
项目单位应加强科研经费日常支出核算，设立专职机构人员督促、协助项目组严格按核定的经费用途、范围、标准使用项目经费，并让专职机构进行科研经费核算的归类把关。还要明确科研经费审批权限和审批程序，那些与项目研究无关的支出坚决不予报销，明确禁止的消费项目严禁在科研经费中列支，杜绝财务人员报账的盲目性、随意性，做到有章可循、有据可依，做到有权有责，权责分明。
（三）加强预算编制
预算编制是科研经费管理的基础。以预算编制为纲，有效管理科研经费，将预算编制贯穿于科研经费管理的全过程，形成闭环。这就要求首先应转变过去先要钱后安排工作的管理模式，提前做好预算编制的相关工作，使预算编制具有合理性和可操作性；其次就是在预算编制过程中，坚持实事求是的原则；最后还要做好项目经费支出的预算，做到细致准确。经费支出预算是成本管理的基础，要严格控制各项经费支出，提高科研经费使用的效益。
（四）加强科研经费的事中审计，进行全过程监督
加强科研项目的内部和外部审计，通过项目的中期检查和审计，随时发现经费使用过程中的问题并进行有效整改。因此，要解决科研经费使用中的问题，应当做好事中审计。事中审计主要是对科研项目的日常实施情况，以及财务核算和资金往来的合法、合规和合理性进行全面审查。事中审计，能及时发现科研项目管理中问题，及时纠偏，减少损失，杜绝盲目性和随意性，有效地预防种类违纪违规现象的发生。多年来，就审计过程中所发现的问题来看，如果能做到对科研项目进行全过程跟踪，实施必要的事中审计，一定会提高科研经费使用的安全性。
