计算机辅助审计范文

导语：如何才能写好一篇计算机辅助审计，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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第二条本办法所称计算机辅助审计，是指审计机关、审计人员将计算机作为辅助审计工具，对被审计单位财政、财务收支及其计算机应用系统实施的审计。

本办法所称计算机应用系统，是指被审计单位与财政、财务收支有关的计算机应用系统。

第三条审计人员将计算机作为辅助审计工具实施审计，主要包括下列内容：

（一）审计业务所需法律、法规的辅助检索；

（二）对被审计单位财务报表的辅助分析；

（三）对被审计单位的计算机应用系统进行符合性检验；

（四）分析审计风险和确定审计范围；

（五）对被审计单位的财政、财务收支进行检查；

（六）形成审计工作底稿；

（七）形成审计报告、审计意见书和审计决定；

（八）对审计资料的管理；

（九）对审计项目计划的管理；

（十）对审计档案的管理；

（十一）对审计业务的综合、统计和分析；

（十二）其他内容。

第四条计算机辅助审计工作应当由具有计算机专业技术资格的审计人员担任。

第五条审计机关应当定期对承担计算机辅助审计的审计人员组织专业进修和岗位培训。

审计机关应当鼓励或组织审计人员，参加人事部组织的全国计算机软件专业技术资格或水平的统一考试。

第六条审计机关实施计算机辅助审计时，可以聘请计算机审计专家参加。

第七条为便于审计机关实施计算机辅助审计，审计机关应当要求被审计单位的计算机应用系统给审计留有数据接口和必要的工作空间。该数据接口应当能将计算机应用系统中应用的数据转换成审计机关指定的格式输出。

为便于确定被审计单位使用计算机处理的信息对其财务收支的真实性、合法性是否会产生影响，被审计单位必须按照审计机关规定的期限和要求，报送计算机应用系统开发的验收报告、申请使用该系统的报告、与之配套的管理制度和措施以及计算机应用系统变动情况等资料。

第八条审计机关实施计算机辅助审计时，被审计单位应当向审计机关和审计人员提供审计监督所需要的原始技术资料和原始数据。

第九条审计人员在工作中取得的有关被审计单位的文档资料和电子数据，必须严格遵守被审计单位有关资料和数据使用、管理的规定，并履行使用手续。使用被审计单位的电子帐表数据，应视同使用相应的纸质帐表资料。

第十一条审计机关组织推广使用商品化的计算机审计软件，应当根据该软件的应用范围，由相应审计机关的有关专业部门对其组织测评，并取得合法使用权后才能正式使用。

第十二条审计人员在编制计算机辅助审计方案前，应当了解被审计单位计算机应用系统软件、硬件的设置和系统的基本功能，以及被审计单位提供的数据接口。

第十三条编制计算机辅助审计方案时，除应当遵循《审计机关审计方案编制准则》的有关规定外，还应当包括拟使用的计算机软件、硬件配置，必须进行的测试项目及所需技术条件等。

第十四条用计算机辅助实施抽样审计时，抽样审计中使用的随机数表或由计算机程序产生随机数的程序，应当由审计署统一规定。

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甫瀚咨询连续多年持续对内部审计能力与需求开展调查。根据近几年的调查结果显示，无论企业规模的大小，计算机辅助审计技术（CAAT）及数据分析的重要性都得到持续的关注，成为内部审计职能亟待提升的五个主要领域之一。内部审计师有意加强其在计算机辅助审计工具以及持续审计和监控技术方面的知识水平。同时，内部审计职能部门也打算充分利用一些更高级的数据分析工具来支持风险管理及企业整体业务目标的实现（见图4）。

二、如何实现内部审计信息化

与传统内部审计相比，内部审计信息化的目标是逐步实现以下几方面的转变：一是逐步实现审计管理工作从手工转变为系统化；二是逐步实现从手工查账的审计转变为运用计算机对电子信息数据的审计；三是逐步实现从财务数据的审计到对包括财务和业务数据同步审计，以及信息系统的审计；四是逐步实现从事后审计转变为以在线监控为主，事前、事中和事后相结合的审计。内部审计信息化建设将重点关注内部审计信息化的两个热点：内部审计信息系统建设和计算机辅助审计工具的使用。

（一）内部审计信息系统建设

1．系统选型和设计原则。内部审计信息系统的建设，是为了更好地履行内部审计职能，提高内部审计工作效率和管理水平，实现内审工作从手工化向信息化、自动化、智能化过渡，更好地服务于企业业务运营、风险管理与防范反舞弊等方面的工作。因此，在进行系统选型和设计时，应充分考虑企业的信息系统建设现状、内部审计工作的需要并结合国内外成熟的IT技术及项目经验。建议考虑的两个基本原则如下：一是业务系统尚不完善时暂不考虑通过系统支持审计持续化。对于信息化程度相对不成熟的企业，如果业务系统的建设尚处于初级阶段，对业务流程和运营的支持力度有较多的提升空间，或者对信息系统的建设将发生较多和较大的变化，建议在审计信息系统选型和设计时优先考虑实施审计流程管理系统，而暂缓考虑系统对审计持续化的支持。否则，一方面业务系统可能无法提供审计工作持续化所需要的信息和数据，另一方面，业务系统未来不断地变化和发展将导致审计信息系统需要不断变化并与之适应，带来巨大的成本。二是业务系统完善并且审计职能有需要时可考虑通过系统实施审计持续化。如现有业务系统环境允许，可根据实际情况考虑实施成熟的GRC系统或开发设计完整的内审系统。一些ERP厂商提供了风险管理、内控和内审相关的产品，例如SAPGRC，它能够与SAPERP系统整合在一起，方便地实现对业务流程控制的及时监控和风险防范。对于已经实施和使用SAPERP系统的企业来说，实施SAPGRC可以实现与ERP系统的无缝集成，并极大地减少系统开发和定制的工作量。而对于其他一些企业，如果使用的业务系统种类繁多，可能会需要开发和设计与自身业务系统接口的内审系统以支持持续性审计。2．审计流程管理系统。在建设审计流程管理系统时，应与现有内部审计业务工作进行无缝对接，满足内部审计工作各环节需求。根据审计业务工作流程，通常审计信息系统至少具备以下基本功能（见图5）。3．与业务系统集成的持续审计系统。在设计与业务系统集成的持续审计系统时，应充分考虑前瞻性、战略性、可拓展性、具有商业智能，使其向满足实际工作需求、便捷高效、具有强大分析及决策支持功能的、覆盖内审工作各环节的内部审计信息系统。对于其功能可考虑如下方面：一是实现与现有各业务信息系统数据自动抽取和实时交互，利用先进数据仓库、数据挖掘技术，实现内部审计数据来源自动化、实时化、可视化；二是建立拓展性强、部署灵活、配置便捷的内部审计信息系统，更好地适应企业内审实践的逐步优化、变更和完善，打造面向未来的、具有前瞻性、创新性的内部审计信息化解决方案；三是采用先进的信息技术和商业智能工具，打造具有高度智能的、多维度分析与报表展示及决策支持功能的内部审计信息系统（见图6）。

（二）计算机辅助审计技术

(CAAT)的运用在建设与业务系统集成的内审信息系统尚不成熟的情况下，内审部门也可借助CAAT的运用，对业务系统中的数据进行统计分析，提高内审工作的效率。使用CAAT的好处包括：一是在审计的样本测试时可选择全部样本而非抽样进行测试，使审计范围覆盖面更完整，测试结果可靠性更高且提升效率；二是可以用来进行趋势分析、异常分析和对比分析，有助于发现舞弊的危险信号；三是可以从不同角度为管理层提供更有价值的改进建议。常用的CAAT工具有ACL、IDEA、MicrosoftAccess和MicrosoftExcel等。

三、内部审计信息化建设的难点与解决方案

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随着计算机技术在日常工作中的广泛应用，外汇管理应用系统的开发与应用也日趋成熟。跨境流动资金分析、国际收支统计申报、经常资本项目外汇管理等系统相继上线并不断完善，外汇管理领域基本实现了信息化、网络化。在这种形势和环境下，传统的外汇管理内部审计迎来了新的挑战，迫切需要适应形势变化，改变原有的审计方式，积极探索应用计算机辅助审计，以提高工作效率。本文从基层外汇审计工作开展现状出发，对外汇管理领域利用计算机辅助审计的作用和审计系统设计思路进行探讨，提出广泛推进计算机辅助审计工作开展的建议。

关键词：

基层外汇，计算机辅助审计；建议

一、外汇管理领域计算机辅助审计的含义

计算机辅助审计，是指审计人员在审计过程和审计管理活动中，以计算机为工具，利用计算机技术，来执行和完成某些审计程序和任务。在外汇管理工作中，它并非专指对各外汇管理系统的审计，还包括对传统的外汇管理审计。外汇管理工作中计算机辅助审计包含着两层含义：一是指在审计业务中，审计人员利用Word等电子表格、各外汇管理系统中的一些功能，对审计数据进行统计、检索、筛选、分析。如，用外汇管理系统统计分析功能统计外汇业务发生笔数，检索一定期间内业务办理的具体电子信息；用电子表格软件筛查金额较大、交易频繁等可疑信息，对相应业务档案进行复核；在外汇业务审计中，利用Wps等字表处理软件，将审计工作底稿输入到计算机中，用于编写审计报告等。二是指开发并利用专门的软件进行外汇管理审计。一方面，用于审计情况汇总。根据工作需要，编制专门的汇总软件，自下而上，从审计底稿开始，对审计情况进行逐级汇总。其优点是能全面、准确反映审计情况，避免错漏和防止人为操作，便于统一定性、统一处理。另一方面，直接用于协助审计人员用设定好的审计方法进行审计。开发专门外汇管理审计软件，按照审计要求检索、筛选、分析审计数据，发现疑点，分析识别风险事项，利用网络技术随时开展内部审计，这是外汇管理计算机辅助审计未来的发展方向。

二、外汇管理领域计算机辅助审计的作用

（一）提高工作效率。传统的审计作业，以纸质的业务台账、业务办理凭证和各种登记簿为对象。开展审计时，需要将相关资料搬到审计场所。审计缺乏重点，时间长、效率低。利用计算机辅助审计，审计人员可以借助计算机软件开展工作，从而实现检索、筛选、分析、快速计算，资料整理也可实现自动化。还可根据筛查出的违规线索或调查事项，多次调阅资料，有重点地开展审计，极大地提高了审计工作效率。

（二）降低审计工作风险。在传统外汇审计工作过程中，如果想要查找某一类问题，需要在相关凭证和台账中逐页查找，并手工抄录，这种原始传统的工作方式容易出现遗漏和错误。计算机辅助审计能够对所有被审计外汇业务电子信息进行全面疑点扫描、筛选；能够通过设置外汇业务异常指标，对被审计对象业务办理异常线索进行跟踪，这就在很大程度上实现了全面审计、重点审计，降低因信息不全、不准确给审计工作可能带来的操作风险。

（三）创新审计工作模式。外汇管理领域计算机辅助审计，可使外汇管理审计实现实时在线审计、异地远程审计、跨部门联合审计和开展各信息系统审计，创新和丰富了审计模式。

（四）提高审计工作准确性。审计工作过程中，有很大的计算工作量。传统的审计方式是靠人工来完成的。人工计算，极易出现差错。计算机辅助审计是按照事先编制好的程序进行计算，既快又准，不容易出现错误，大大提高了审计工作的准确性。

（五）保障审计工作质量。作为审计工作的一项重要内容，传统的审计工作底稿都是手工填写。计算机辅助审计，可以根据外汇业务实际情况，制定一套比较完整、规范的工作底稿模板，实现自动取数、计算，自动编制工作底稿，节省了编写时间。利用计算机辅助审计形成的工作底稿更加规范、更具系统性。针对从工作底稿中发现的问题，提出合理化建议，跟踪后续整改情况，可使审计成果利用价值大大提高，外汇业务风险也大大降低，在很大程度上提高了审计工作质量。

三、计算机辅助审计系统设计思路

计算机辅助审计的关键是辅助审计系统的开发与应用，其发展思路也是计算机辅助审计系统的建设思路。计算机辅助审计系统建设是一项系统、专业、持续的工作，贯穿审计工作始终。其开发应满足以下功能需求。

（一）审计数据采集与转换。计算机辅助审计的前提是能够将各个外汇管理系统电子业务数据采集转换成所需要的数据格式，包括查询、分析、比对、抽样等审计业务操作。计算机辅助审计要求数据的采集与转换，能够实现对被审计对象的外汇业务数据一次性、选择性、自动化方式的数据采集。通过审计数据采集与转换辅助系统的应用，对被审计单位实行全面审计提供必要条件。

（二）进行审计数据查询。计算机辅助审计应该为审计人员提供必要的数据查询工具，包括：报表查询、审计抽样、业务数据查询、查询结果数据的表格化及图形化展示，按照不同时间、不同类别、不同层次条件筛选查询等。通过使用这些查询工具，提高审计工作效率。

（三）审计业务数据分析。计算机辅助审计要求在审计数据查询结果的基础上，为审计人员提供常用的审计分析方法，具体包括：数据趋势分析、数据对比分析、数据结构分析、业务关联分析、报表要素分析、自定义指标分析比对等。所有数据分析支持图形、表格的表现形式。通过分析辅助工具的应用，为内部审计提供丰富的作业工具，工作人员能够更准确、更全面、更深入地开展审计，工作事半功倍。

（四）审计文书管理。计算机辅助审计应能提供一定的审计模板文档，并可按照工作程序进行各阶段文书归类。应能提供包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计初步意见书、审计报告等常用审计文书，同时各项文书应支持智能化生成、支持自动化归档。通过辅助文书管理应用，减少审计作业人员文书编制的工作量，实现审计资料的自动化整理。

（五）审计程序管理功能。审计程序管理功能，能够规范审计作业，实现对内部审计人员的工作进行动态管理，随时检查工作进度，实现审计作业过程管理与审计方法的有机整合，规范审计程序，提高审计质量。

四、推进计算机辅助审计工作开展的建议

（一）强化计算机知识培训和使用。一方面，把计算机辅助审计普及性学习和骨干培训相结合，打造一支素质较高、适应计算机辅助环境下审计工作要求的干部队伍。另一方面，注重学用结合，积极引导审计人员将所学的计算机知识与外汇审计业务有效结合，在工作中充分利用计算机技术，切实提高审计工作水平。

（二）完善审计标准与准则。目前，外汇管理有关计算机辅助审计的规范较少。因此，应在原有的外汇管理审计标准和准则的基础上，建立一系列与计算机辅助审计相适应的新的审计标准和准则。在制定标准和准则时，一要坚持在计算机辅助审计实践基础上，研究制定计算机辅助审计的标准与规范，逐步建立和完善适应外汇管理信息化要求的审计业务操作管理标准和计算机辅助审计制度体系。二要注重对计算机辅助审计系统内部控制的评价，对计算机辅助审计过程和相关的审计技术以及证据收集等方面做出明细规范。

（三）建设审计基础数据库。审计人员可以利用审计数据库，随时检索、查询、调阅有关历史数据、历史资料、历年的审计报告和审计工作底稿，外汇管理现行的法规、规章和制度，高效率完成审计任务。建立审计数据库，能整合资源，避免重复劳动，极大地提高外汇管理审计质量和效率。

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一、审计工作在ERP系统环境下的特点

增加了审计的内容与范围。在ERP信息系统环境下，数据的关联性增强，这信息实现了电子传输，交易过程与交易信息反映缺少了直观性。财务会计系统不再是审计人员的唯一工作范围，对于其他模块也要涉猎，如各模块关键环节的控制情况以及原始数据的输入等。 由于ERP系统的介入，审计工作的内容就纳入了其运行的稳定性与安全性。

无纸化的审计轨迹。传统的会计处理，每笔交易的每一个环节都有文字记录，都有完整的审计轨迹，审计线索非常清楚，且还必须有交易经手人签字。对交易事项审计人员可以根据这些审计痕迹与凭证进行追踪。而在ERP系统环境下全面依赖电子系统，减少了很多纸质文字记录，无形中给审计调查取证增加了难度。但ERP系统可自动生成凭证，主要是根据确认的经济业务来进行。然而由于有人为的因素，对信息及程序的删除或修改，给企业作弊带来了可乘之机。而且ERP系统的可修改及多功能性虽然为企业财务管理提供了方便，但也降低了审计线索的追溯性，给审计工作加大了难度。

调整了审计程序，对审计人员要求更高。审计的环境在ERP系统下已经改变，审计的内容与审计的程序也随之发生变化。大量的证据在ERP系统环境下都在存储介质上，审计人员只能利用计算机技术对这些证据进行取证。在审计内容、内部控制、审计线索以及审计技术等都发生了变化的情况下，对审计人员的能力水平也提出了更高的要求。因为审计线索的改变，计算机技术水平较低或不懂得ERP系统的特点与风险的审计人员将无法跟踪审计，对ERP系统本身的安全性可靠性以及工作效率性无法进行有效的评价，也无法对内部控制进行审查与评价。所以，在ERP系统下审计人员除了需要具备丰富的会计审计理论与实务方面的知识外，还要需要提高计算机信息技术水平，适应时展的需要。

二、ERP系统下审计工作存在的风险

与传统审计相比，ERP系统下的审计工作的主要风险在于企业的各项经济业务能否在ERP系统下真实地反映出来。其风险主要体现在以下几个方面：

内部控制风险。对人的控制是手工条件下的内部控制的具体表现，其强调的是相互牵制与职责分工，对纸面信息进行手工核对与检查是手工条件下风险控制采用的主要手段，在这种情况下结果直观，责任明确。但内部控制在ERP系统中变成了对人与机器这两个方面的控制，其中对机器的控制成了内部控制的主要方面。ERP系统简化与压缩了过去跨部门的审批流程，实现了跨职能部门的业务处理。而造成的结果是，在ERP系统的引入后用于企业内部控制的许多审计线索消失了。而企业的业务运作越来越依赖于ERP系统，但企业过去基于文件审批的内部控制机制，却无法适应ERP系统基于流程的管理需要，这就形成了了企业新的控制风险。

审计的固有风险。纸面上的信息在手工条件下很容易辨认与追溯。但在ERP系统条件下，存储介质发生了改变，如果计算机系统受到非法入侵，电子数据很容易在不留痕迹的情况下被破坏与修改。另外，可以造成实际数据与电子账面数据不符的情况还包括操作失误、计算机病毒、数据处理错误、网络传输错误以及电源故障等，这都可能导致会计数据被滥用或被篡改及丢失，致使审计的固有风险大大的增加。

审计的检查风险。信息高度共享是ERP系统的一大特点，但在这一系统条件下财务模块与其他功能模块间的信息资源共享，因此，可以实时的反映企业各项经济活动对企业财务状况所产生的影响。一旦系统程序出现错误，企业的经济业务就不能正确反映的反映出来，造成了无法正确反映企业的资产、负债与损益，致使核算结果失真。这些错误如果不能及时的被审计人员发现，就会导致有极大的审计风险发生。

三、针对ERP环境下内部审计应采取的对策

及时转变审计理念，积极参与ERP系统实施全过程。审计人员在无确切证据的情况下，对被审计单位的ERP系统数据必须相信，不然审计就失去了工作基础。企业各部门在ERP系统下其工作是建立在系统数据基础之上的。账龄情况、货龄情况、产品毛利情况等数据的得出，是经过对ERP系统里的数据分析得来，一旦对ERP系统失去信任基础，将无法完成审计工作。另外，内部审计部门应尽早参与到ERP系统的实施的过程中，这主要是从风险管理的角度出发的。审计部门在了解ERP系统实施的过程的基础上，适时的进行监控，并对实施过程进行跟踪，在ERP环境下，使得审计人员熟悉了ERP系统的操作实施过程，为审计人员有效的开展内部审计工作打下基础。

提高审计人员能力水平，不断改进审计方法。在ERP系统下审计人员除了需要具备丰富的会计审计理论与实务方面的知识外，还要需要提高计算机信息技术水平。所以，通过内部考核机制与定期培训计划，不断提高审计人员各方面素质与能力水平，特别是要提高其计算机水平。另外在ERP系统下，财务部要实施任何测试程序，必须到业务部门索要相关资料，还需要和各个业务部门直接沟通，这对于审计人员的沟通能力也提出了一定的要求。还有在ERP系统下，对资产负债表的余额测试以及损益表项目的抽查测试应该成为审计的重点，还要对被审计单位加强了解，对风险测试的重点要把握好。在审计计划制定时，财务会计模块不涉及具体交易会计科目间的转账核算与报表的形成阶段应成为测试控制风险的重点。在重视实物资产检查核实的同时，为了对审计人员对ERP系统认识不足所带来的审计风险进行有效弥补，可把外部函证比例适当提高，提高审计效率及降低风险。对财务会计模块的审计不能只是ERP系统的审计的范围还要扩大审计的范围，要扩大其审计的范围。

适应ERP系统的要求，不断开发内部审计新的工作方法，并充分利用此系统强大的数据分析工具。充分利用计算机辅助审计技术，利用现代计算机信息与网络知识，利用数据分析技术审查数据库、数据分类复核技术以及数据查询技术等。把审计工作的工作方式由静态变为静动结合的审计模式。使现场审计和远程审计相结合，改变了以往现场审计的唯一工作模式。使用计算机进行审计大大提高了工作效率，使得传统的审计方法发生了质的变化。因此，在今后的审计工作中，应不断揣摩，通过工作实践，利用现代化的科学技术，尽可能的不断开发内部审计新的工作方法。使审计工作与计算机技术相结合，不断提高审计工作的科学系与可靠性。在提高审计工作的效率的同时，保证审计工作的质量。由于ERP系统软件本身提供了强大的数据分析功能，而且实际上ERP系统本身运行就是工作流的运行，为了满足企业经营管理的需求，在审计中审计人员可把这种功能充分利用，这必将减少工作量大大的提高审计工的作效率。另外，审计人员可直接利用ERP系统标准报表与报表分析工具，来进行数据的查询与分析。

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关键词：计算机　辅助　审计　税收征管　应用 

随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社整理。审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。 

1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响 

1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展 

随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。 

1.2 促进了审计工作的规范化 

计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及政策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。 

1.3 优化审计步骤和审计方式 

传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。 

2 计算机辅助审计工作内容 

2.1 基本审计业务处理 

计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比；通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的 

2.2 计算机辅助审计软件的应用 

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关键词：数据库技术；计算机；辅助审计；应用

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）04-0-01

一、前言

数据库技术的主要设计思想是将分析决策所需的大量数据从传统的操作环境中分离出来，把分散的、难以访问的操作数据转换成集中统一、随时可用的信息。2011年3月，合肥市审计局在对市地税局2010年度高级预算收入情况的审计中，利用数据库技术进行计算机辅助审计，对全市地税系统137多万条业务数据，进行格式转换、查询分析等处理，利用税票微机编码的唯一性，将税务登记表与税票查询表建立关联，实现疑点税票与税务机关各分局的一一对应。对大额税票、退库税票、负数税票、删除税票和开票未入库等事项审计中，迅速确定疑点税票及延伸抽查的税务分局，提前近一半时间完成了现场实施阶段的审计任务。

二、数据库技术在审计数据采集中的应用

数据采集(Data Capture)是指审计人员为了完成审计任务，在进行计算机辅助审计时，按照审计需求从被审计单位数据库系统或其他来源收集、识别和选取电子数据的过程。目前，基于数据库技术较为流行的采集手段主要包括利用数据库“备份/恢复”功能、采用数据库工具和通过ODBC接口直接访问和转换被审计数据等。

1.数据库“备份/恢复”功能。在被审计对象数据库系统和审计人员使用的数据库系统一致的情况下，审计人员可以直接利用数据库工具的“备份/恢复”功能完成审计数据的采集。

2.ODBC接口。API(Application Programming Interface)即应用程序编程接口，是一些预先定义的函数，其目的是在无访问源码的条件下，提供访问例程和理解内部工作机制的能力。而ODBC(Open Database Connectivity)即“开放式数据库联接”是一套 API，允许在各种 RDBMS服务器上互操作的应用。ODBC是Microsoft推出的最早的整合异质数据库的数据库接口，现在已成为事实上的标准。当被审计单位使用的是异构数据库时，审计人员可以通过“开放式数据库联接”数据库访问接口直接访问被审计信息系统数据中的数据，并把数据转换成审计所需要的格式。

3.数据库其他常用工具。常用数据库工具如MS SQL Server、MS Access等，都有较强的数据导入/导出和转换功能，审计人员也可以使用这些软件来完成审计数据的采集。

总的来说，计算机辅助审计中的数据采集过程可以看成是数据库技术的数据迁移过程。

三、数据库技术在审计数据预处理中的应用

计算机辅助审计中的重要环节是审计数据预处理。由于在被审计单位采集来的数据和数据来源十分繁杂经常存在一些数据质量问题，可能直接影响审计结论的准确性，因此，完成数据采集后，必须对原始数据进行预处理，使其满足审计数据分析的需要。

审计数据预处理的内容主要包括：名称转换、数据类型转换、横向合并、空值处理、纵向合并和代码转换等。例如，对采集来的税收征收电子数据(数据表名为“税收表”)进行预处理，把税收表中实际缴纳税额里的空值变成“0”的SQL语句：

UPDATE税收表

SET 实际缴纳税额=0

WHERE 实际缴纳税额 IS NULL；

同样，采用SQL语句或数据库产品中的其他工具也可以做其他的数据预处理工作。

四、数据库技术在审计数据分析中的应用

审计数据分析在计算机辅助审计过程中的占有重要位置，通过对被审计单位取得的数据进行分析来查找可疑数据。常用的审计数据分析方法主要包括以下几个方面：

(一)审计数据的查询

审计数据查询是指审计人员凭借以往工作经验，按照一定的审计分析模型，在审计软件中采用SQL命令来分析采集来的电子数据，或通过运行各类的查询命令以预定义的格式来检测审计数据，是目前常用的数据分析处理方法。

例：对采集来的税收征收电子数据(数据表名为“税收表”)进行处理分析，检查税票数据中有无负纳税情况的SQL语句：

SELECT，实际缴纳税额

FROM 税收表

WHERE实际缴纳税额

通过运行上述SQL命令，可以很简单地查看出税收征收数据中的负纳税情况。另外，运用SQL语句的强大查询功能，通过构建更加复杂的SQL命令，还可以完成如：模糊查询、多表之间的交叉查询等复杂的数据处理工作。

(二)审计数据的数值分析

审计数据的数值分析是以具体数据值的分布情况、出现频率等为条件，对数据的字段进行分析，进而发现审计线索的一种数据分析方法。这种方法是在使用数据时不考虑具体的业务，对分析出的可疑数据，结合具体的业务进行审计判断，发现审计线索。与其他方法相比，这种数据处理方法易于发现被审计数据中的隐藏信息。

常用的数值分析方法主要有重号分析和断号分析两种。

1.重号分析，主要用来计算某个相同数值重复的次数。比如，为了判断是否有利用发票重复报销或重复使用发票、使用虚假发票的情况，就可以采用重号分析法检查其数据表中是否存在相同的发票被重复多次记账。

2.断号分析，主要针对字段值在数据记录中是否连续进行分析。如果有断点，则统计出来，否则只列出字段的最大值和最小值。

参考文献：

[1]苏剑峰.会计电算化审计系统研究[D].南京邮电大学.

[2]秦宇.会计电算化条件下的计算机审计[J].会计之友,2008(3).

[3]饶艳超,陈建勇.计算机审计教程[M].上海财经大学出版社,2011,8(1).

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市政道路（路基及管网）工程结算造价的审计采集数据资料如下：

第一，分部分项工程量清单计价表_结算表。数据元素：序号、细目编码、细目名称、计量单位、工程量、综合单价、合价。

第二，分部分项工程量清单计价表_投标表。数据元素：序号、细目编码、细目名称、计量单位、工程量、综合单价、合价。

第三，审定分部分项工程量清单计价表_签证工程量表。数据元素：序号、细目编码、细目名称、计量单位、工程量。

第四，分部分项工程量清单计价表_新增全费用单价表。数据元素：序号、细目编码、细目名称、计量单位、工程量、综合单价、合价。

第五，云南省建设工程消耗量定额及建设工程造价计价依据。

二、数据整理

将原始数据进行处理后，利用AO 的业务数据采集功能将其导入AO 系统中。

三、数据分析

第一，复核工程计量。根据图纸、设计变更、签证等整理为分部分项工程量清单计价表_签证工程量表与分部分项工程量清单计价表_结算表做到逐一审核，逐项核查工程量的计算是否符合工程量计算规则、是否准确，计算公式的数字运算是否正确，有无故意计算和合计错误以及笔误，防止重复计算或高算，对每项工程量审核过程和结果要有记录，并经业主、监理、施工方签字认可。

以分部分项工程量清单计价表_签证工程量表与分部分项工程量清单计价表_结算表中的细目编码、细目名称和计量单位相同，工程量不一致生成一张临时表“分部分项工程量清单工程量不一致记录”。

第二，利用工程量不一致查询临时表“分部分项工程量清单工程量不一致记录”为条件进行筛选，查出符合条件的记录不同为异常点。

第三，复核固定全费用单价。对分部分项工程量清单计价表_投标表与分部分项工程量清单计价表_结算表全费用单价进行分析，看其是否符合投标书的全费用单价。

以分部分项工程量清单计价表_投标表与分部分项工程量清单计价表_结算表中的细目编码、细目名称和计量单位相同，全费用单价不同生成一致临时表“分部分项工程全费用单价不一致记录”。

第四，利用查询全费用单价不同生成一张临时表“分部分项工程全费用单价不一致记录”为条件进行筛选，查出符合条件的记录不同为异常点。

第五，是否有新增全费用单价。新增细目编码的工作内容是否在批准招投标以内、是否真实合理、是否合乎程序、有无现场签证，都是审计重点关注的事项。

以分部分项工程量清单计价表_结算表与分部分项工程量清单计价表_投标表中“新增细目编码”为条件进行筛选，查找出符合条件的记录并将之作为审计重点之一，生成一张临时表“分部分项工程量清单计价结算新增记录”。

第六，利用查询分部分项工程量清单计价结算新增记录与分部分项工程量清单计价表_新增全费用单价表中“新增细目编码”为条件进行筛选，生成一张临时表“新增全费用单价不一致记录表”。

第七，利用全费用单价不同生成查询临时表“新增全费用单价不一致记录表”为条件进行筛选，查出符合条件的记录不同为异常点。

第八，工程量增减及全费用单价不一致核减金额，生成中间临时表“核减金额表”。

以（分部分项工程量清单计价表_结算表的全费用单价*分部分项工程量清单计价表_结算表的工程量-分部分项工程量清单计价表_投标表的全费用单价*分部分项工程量清单计价表_签证工程量表的工程量），即可将细目清单编码相同但投标全费用单价与结算全费用单价不同及结算工程量与签证工程量不同的细目筛选出来，形成新表。

第九，新增全费用单价核减金额，生成中间临时表“新增单价核减金额表”。

以（分部分项工程量清单计价结算新增记录的全费用单价-分部分项工程量清单计价表_新增全费用单价表的全费用单价）*分部分项工程量清（下转第页）（上接第页）单计价表_签证工程量表的工程量作为“新增?渭酆思踅鸲畋怼薄?

第十，总核减金额，核减金额表中核减金额加新增单价核减金额表中的核减金额作为总核减金额。

四、查实问题，得出审计结果

经筛选获得的可疑记录共分三类情况：一是现场签证部分工程量清单数量不实；二是部分结算工程量清单全费用单价大于投标工程量清单全费用单价；三是部分新增工程量清单全费用单价过高的问题。

对上述可疑问题，应要求被审计单位进一步提供证明资料，对证明材料的真实性和可信度进行复核，并对可疑问题作出初步判断。如果补充资料后仍存在问题，则应进行审计取证。

落实核减金额。根据国家审计署等六部委局关于《建设项目审计处理暂行规定》（审投发?z1996?{105号）第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整”的规定，对施工单位多计工程款3100152.02元应予核减。单位应按审计审定的工程结算价款22069698.21元与施工单位进行财务决算。

五、审计体会

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【关键词】商业银行　 计算机　 内部审计　 高息揽储

目前，个别商业银行员工利用掌握的客户资源，私自为中小投资担保公司高息揽储，有的甚至仿造银行业务公章及合同非法骗取客户资金。这些行为可能会引发客户诉讼商业银行的风险。那么银行如何防范该风险呢？笔者认为，商业银行内部审计部门可进行员工高息揽储专项内部审计，确定是否存在员工参与高息揽储和非法集资活动。

员工高息揽储专项内部审计的审计对象是所有的员工账户、银行客户账户，其内审目标是：发现有无员工参与高息揽储或非法集资活动。如何确定整体审计思路？依笔者观点，银行内审人员研究员工参与高息揽储和非法集资的方法，进而分析其资金流，从而设计计算机模型，找到疑点，进而开展实质性程序。下面结合具体模型探讨一下：

一、步骤一：建立计算机模型

员工高息揽储计算机模型的用途是：通过计算机模型对所有的商业银行数据信息进行分析，以期发现问题、疑点。建立模型的难点在于：如何将已识别的风险转换为数据关系，突破点在于内审人员研究员工参与高息揽储和非法集资的方法，进而分析其资金流。下面先分析一下。

员工参与高息揽储和非法集资，其常用的方法是：在网点、支行工作期间，通过掌握的客户资源，向客户推荐中小投资担保公司，并投资担保公司与客户签订理财协议。客户将款项存入银行员工账户或者直接转入投资担保公司账户、指定的个人账户等。仿造银行业务公章、理财合同、代客理财合同等方式，骗取客户资金。要求客户将资金转入员工（及亲密关系人）账户。将这些资金私自用于资本市场投资，或者是投入中小企业投资担保公司，或者是私自借贷至房地产企业等高风险行业。

经过上述分析，内审人员就可以会同计算机技术人员开发相应的计算机模型了，本文只讨论模型设计的思想。

（一）模型一：资金流向模型

该模型的设计目的及思想：该模型主要针对有无客户直接、间接将资金转入中小投资担保公司，中小投资担保公司给银行员工转账支付报酬。设计的疑点查找方式，将所有个人客户、公司客户的账户及其交易明细与中小企业投资担保公司的账户（包括主要负责人个人账户）及其交易明细相匹配。将银行员工及其亲密关系人账户及其交易明细与中小企业投资担保公司的账户（包括主要负责人个人账户）及其交易明细相匹配。

模型设计的数据来源：中小企业投资担保公司账户、公司内自然人账户（含股东、财务人员、客户经理），银行员工及其亲密关系人账户及其活期存款账户交易明细，银行所有个人客户（含对公客户）账户及其账户交易明细。

关键字段：账号、交易日期、交易流水号、交易金额。

模型运行结果的提示：XXXX年A月XX日，我行客户XX的账户转账至B中小企业投资担保公司XX万元。A月，我行客户共计XX人，向B中小企业担保公司转账共计XXX万元。

XXXX年（A＋1）月XX日，我行员工或员工配偶XX的账户收到B中小企业投资担保公司转入的XX万元。

XXXX年（A＋1）月XX日，我行员工或员工配偶XX的账户发生大额现金存入C万元，而在与此之前的短期时间内，B中小企业投资担保公司累计现金支取了C万元。

针对上述情况，请内审人员核实资金变化的关联性与合规性。

（二）模型二：银行员工与客户密切资金往来模型

该模型设计的目的及思想：该模型主要查的是非法集资。设计的疑点查找方式是，将银行员工及其亲密关系人的账户及其交易明细与银行客户账户及其交易明细相匹配，以其发现银行员工与客户有密切资金往来，且累计存、取超过一定重要性水平，该重要性水平包括：频次、金额。

模型设计的数据来源：银行员工及其亲密关系人账户及其活期存款账户交易明细；银行所有个人客户（对公客户）账户及其交易明细。

关键字段：账号、交易日期、交易流水号、交易金额、交易频次

模型运行结果的提示：XXXX年XX月XX日，我行员工或其配偶A的账户收到XX客户转入（现金存入）的XX元。而在近一个月内A的账户累计收到共计XX位客户转入XXX笔，金额合计为XXX元。

针对上述情况，请内审人员核实员工与客户资金往来的合规性。

（三）模型三:银行员工控制账户与客户密切资金往来模型

该模型是模型二的补充，随着舞弊越来越隐蔽，员工利用亲戚、朋友的身份证件开户，存折、密码均由员工掌握，这些账户称之为控制账户。该模型比模型二多一层逻辑关系。设计思路：银行某一客户D的账户与银行其他客户账户有密切资金往来，并且该客户D与我行员工有着密切的账户往来。

计算机辅助模型的缺陷性：对于现取、现存的现金交易，因其没有交易电子轨迹，所以计算机模型无效。举个例子：客户A信任银行客户经理B，将五十万元交给B理财，并且客户经理B并没有将这五十万元存入本行账户，对于这种情况因其在行内无交易轨迹，因此模型无效。

二、步骤二：实施实质性审计程序

通过步骤一建立并运行计算机模型，找到疑点，这些疑点所对应的商业银行业务就是具体的审计对象。该步骤主要应用的审计方法为检查记录和文件、询问、观察法等。

举个例子，对于模型一提示的疑点，内审人员运用观察法调看网点、支行的监控录像，观察是否存在投资担保公司财务人员取现，与员工账户现金存入是否为同一人。通过银行统一的客户服务打电话，进行客户回访，询问客户交易相关情况，询问客户是否了解投资担保公司理财协议与银行业务并无关系。运用检查记录和文件，检查会计凭证与资料上是否有客户签名、授权等情况。如果这些统统属实的话，基本上就可以定性，员工参与了高息揽储。近而会同行内风险管理部门和纪检部门对员工进行面谈，近一步了解情况。

三、步骤三：出具审计报告，整改落实及风险管理建议书

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关键词：计算机辅助教学 教育技术 课件

中国分类号：G434

随着计算机技术与现代教育理论的日益发展，计算机辅助教学（Computer Aided Instruction，CAI）已经成为目前国内外教育技术领域中最重要、最活跃的组成部分之一，CAI综合应用多媒体、超文本、人工智能、网络通信和知识库等计算机技术，克服了传统教学情景方式上单一、片面的缺点。它的使用能有效地缩短学习时间、提高教学质量和教学效率，实现最优化的教学目标。目前，CAI正朝着网络化、标准化、虚拟化以及合作化的方向发展，当今席卷全球的大规模开放式在线课程（Massive Open Online Courses，MOOC）就是计算机技术在教育领域的完美展现。然而，和众多的新生事物一样，我们对CAI的认识也走过了一个由浅入深的过程，如何正确而深入地认识CAI并且充分发挥其优势，这是我们每一个教育工作者不得不面对的问题。

一、使用课件教学不等于实现了CAI

CAI给许多教师的第一感觉就是其多媒体表现形式，甚至就认为，只要将板书内容投影出来就实现了CAI。"CAI课件在课堂教学中的应用就是计算机辅助教学"，这已成了大多数人的思维定势。产生这种认识的根源在于没有充分认识到计算机辅助教学的丰富内涵。我们把凡是利用计算机进行学科教学的所有活动都纳入计算机辅助教学的范畴，认识到这一点，将极大地开阔我们的视野，我们会发现，计算机辅助教学的天地是如此的广阔。

当然，这种观点在一定程度上反映了当前CAI应用的现状，由于诸多客观因素的限制，绝大多数CAI的应用只能停留在课件的层次上，但CAI绝不仅仅是课件，它包含了许多更加广泛更加深入的内容，并且贯穿于教学实践的全部过程。我们知道，教学实践活动主要由五大部分构成：讲授、实验、答疑、作业与测试，课件仅仅在传授这一环节实现了CAI。我们要利用计算机来参与教学实践活动，就是要在五个方面都全方位介入，利用计算机超强的信息处理能力整合教学资源，实现资源的合理配置与充分共享。

二、不是任何课程的任何内容都适合采用CAI课件方式教学

目前，计算机辅助教学从无到有、方兴未艾，在各门学科中的应用如火如荼，然而在应用CAI课件进行教学时，往往容易走向另一个极端，任何课程都一哄而上使用CAI课件教学，表现形式也越来越花哨，仿佛只有这样才紧跟形势，站在了现代教育技术发展的前沿。这种不顾课程本身的特点、不结合CAI应用实际情况的做法，常常与我们提高教学质量的初衷背道而驰。许多学生反映，虽然采用了先进的教学手段，但是由于采用投影，讲授速度过快，在初期的好奇心平静下来之后就发现课堂理解跟不上，听课很累；有的课程甚至只是简单的板书搬家，用投影方式显示从前在黑板上的内容，丝毫不能吸引人的注意，更谈不上创新。

从本质上讲，CAI课件是一种信息的发送方式，相比传统教学方法，具有高速度、大容量、模式固定化的特点，它要求信息的接收者具有与之相匹配的响应速度和理解能力，这样才能跟上课件信息发送的节奏，在讲授与理解之间保持平衡。而且课件一旦形成，其流程就相对固定下来，但教学作为一种特殊的认知活动，其精髓在于师生的相互交流、相互影响，这种交流与影响势必造成教学过程中事件的非预见性。课件的设计不可能把对这些事件做出的"反应"全部纳入可控流程，而恰恰是这些非预见性的事件实现了教与学的全过程。当课程涉及的原理复杂、理论抽象时，课堂上就容易出现"预定"流程以外分支，如果一味采用课件方式讲解，授课老师只能放弃做出反应，从而使学生出现理解障碍，其效果适得其反。这就是课程内容与课件属性之间的矛盾。

另一方面，CAI向我们展示了丰富的教学手段，可以极大地提高教学效果，但是由于受到诸如场地、经费等客观条件的制约，我们所能利用的手段受到极大限制，无法充分施展现代化CAI的优势。于是由于物质条件不到位，我们无法针对课程的实际情况采用最合适的手段，就不得不面对课程内容多样性与表现手段局限性这第二种矛盾。这两种矛盾就带来了课程的适应性问题，即课程的内容是否适合采用CAI课件手段来表现。

三、使用CAI不能完全代替教师教学

我们注意到计算机无法实现真正具有教学意义的交互反馈。CAI的应用中，计算机与人的交互只是一种预先设定好的在特定的情况下显示相应内容的过程，这种交互活动不可能根据实际情况对学习内容进行调整，更不可能有针对性地向学生提出问题；同时，计算机也无法像教师那样对学生的情绪变化做出相应反馈。在这种情况下就需要教师进行干预，根据学生的反馈合理调整CAI的策略与资源，将学生最希望获得的知识以他们最能够接受的方式传授，这样才能真正做到兼顾效率与效果。

四、教师要发挥主导作用

任何教育工具都只能作为知识的载体，而知识的传承只能由人来完成。如果不认识到这一点，CAI就无从发展，甚至可能被扼杀。CAI的生命力在于能延伸教师表达能力，充分发挥教师的作用，也只有把注意力放在如何更好地发挥教师在教学中的作用才是CAI的发展方向。CAI的应用旨在通过现代化教学手段来支持教学改革，提高课堂教学的效率，突破重点难点，解决传统教学不易解决的问题，体现现代教育技术的优势，其重点是在"辅助"二字上，也就是说CAI只是一种手段而非目的，切不可本末倒置。既然它是一种手段，就不能离开人的使用。作为教师，我们必须树立自己的主动意识，要力图去主宰CAI的应用，而不是让CAI来影响自己的思路。

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论文关键词： 克拉申语言输入假说　计算机网络辅助　外语教学

论文摘 要： 为了开发多媒体网络教学的潜在资源，以帮助学习者更有效地利用学习资源提高外语水平，本文把克拉申二语习得理论中的“语言输入假说”与计算机辅助教学方法相结合，探讨了如何更好地利用计算机网络资源来辅助外语的教与学，分析几种常见的计算机网络辅助外语教学模式的输入优势，对外语教学具有一定理论和实践方面的指导意义。

克拉申的语言输入假说强调，大量有效的可理解性输入是语言习得的前提，计算机网络作为一个最便捷的渠道，充分体现了其输入优势。在计算机辅助语言教学环境中，语言信息的输入可以得到强化和多样化。语言输入的多样性和多渠道性使学习者更乐意接受和采用新的学习模式和手段，也为培养学习者的自主学习能力创造了条件。

1.语言输入假说的基本观点

20世纪80年代中期，美国语言学家克拉申教授的“语言输入假说”传入中国，“语言输入假说”从理论上为我国的外语教学提供了新的概念，在外语教学界产生了较为广泛的影响。

克拉申的外语习得思想可以概括为：外语能力是在较低的情感过滤条件下，通过足量的可理解输入，以可预测的顺序习得的。根据克拉申的“可理解性输入假说”，语言输入是二语习得必要的前提条件，他认为只有当大量的“可理解的语言”进入学习者大脑中的“语言习得机制”，再经过“机制”的加工，即“内化”后才能成为学习者的语言能力。因此，可理解性的语言输入对促成语言习得有很重要的作用。

1.1“可理解性输入假说”的基本观点。

人类习得语言首先要达到对语言输入的理解。语言输入主要是指学习者可能接触到的语言材料，包括周围环境给学习者提供的各种语言信息都属于语言输入。“可理解性输入”是指学习者接触到的语言材料的难度应稍高于学习者目前已掌握的语言水平，克拉申把学习者当前的语言知识水平定义为“i”，把语言发展的下一个阶段定义为“i+1”，指出只有当学习者接触到的语言材料属于“i+1”的水平，才能对学习者的语言学习产生积极的作用。对此，克拉申特别指出：“为了使语言习得者从一个阶段进入到另一个更高的阶段，所提供的语言输入中必须包括一部分下一个阶段的语言结构。”［1］难度高或低于现有水平的语言材料，对学习者的语言习得都没有意义。如果学习者接触到的语言输入是可理解的，并且有足够的输入量，那么就能自动地达到“i+1”水平。

1.2理想的语言输入应具有的特点。

克拉申认为理想的语言输入应具有以下特点：

1.2.1语言输入是可理解的，学习者不能理解的语言输入不能帮助学习者习得语言。

1.2.2语言输入是有趣的或是与学习者相关的。克拉申认为，“最理想的输入应该是非常有趣的或与学习者密切相关的，它能使学习者‘忘记’自己是从外语里获得信息”。

1.2.3语言输入不以语法顺序编排，以语法顺序编排的语言输入忽视学习者习得快慢的个体差异，有悖于语言交际的本质。

1.2.4语言输入要有足够的量。［2］

2.我国外语教学中语言输入存在的问题

克拉申的“语言输入假说”是在外语环境下提出的，这和我国的外语学习环境大不相同，因此，我国的语言输入与“语言输入假说”所提倡的理想输入相去甚远，表现在：一是国内的语言输入材料是有选择并经过精加工的，不符合语言交际的本质。二是我国的语言输入受到环境、学时、应试制度等诸多因素限制，缺乏自然的语言交际情景。［3］三是语言输入方式受周围条件的制约，主要依赖于书面文字形式的输入，内容更新周期长，信息量小，远落后于时代的发展。

3.计算机网络辅助教学模式的输入优势

由计算机软、硬件技术支持的多媒体语言实验室的出现给我们的外语教学带来了蓬勃生机。利用多媒体网络技术的输入优势，可以弥补我国外语教学在语言输入上的不足，因为计算机和互联网可以从技术层面上满足克拉申所提出的语言输入的四个最佳输入标准。计算机网络教学模式集多媒体技术、计算机网络技术、音频技术于一身，具有跨平台资源共享的独特优势，可以提供给学生大量丰富、有趣的学习材料，最大限度地提供语言输入材料。以下是几种常见教学模式：

3.1课堂示教模式。

课堂示教模式是最为广泛应用的一种多媒体教学模式。它是一种以教师为主导，教师利用计算机、英语教学软件和各种音、视频设备作为呈现教学信息的媒体向学生提供输入材料。在这种教学模式下，教师可以为学生准备多样化的学习资料，这些资料可以是各种教学软件，也可以利用录音、录像、VCD节目以及网上资源自制教学资料。这些资料为学生创造了真实的语言学习环境，激发了学生的学习热情。教师可利用计算机形象直观地呈现一些传统教学不易表现的教学内容，从而调动学生的学习积极性，加深学生对语言知识的理解、掌握和记忆。多媒体就是一面多功能黑板。课堂示教模式集传统课堂教学优点和多媒体优势于一体，使呈现的语言输入的数量和质量得以大大提高。

3.2个别化学习模式。

语言输入假说认为，外语教学必须遵循“i+1”输入原则，难度高或低于学习者现有水平的语言材料，对语言习得都没有意义，也就是不同水平的学习者应提供给不同的语言输入材料，然而每个班级里学习者的语言水平不一，认知风格各异，单靠教师在课堂上板书讲解是难以照顾到每个学习者的，不能保证每个学生接收到的语言输入都是他自己能理解的，这样便不利于帮助学习者成功习得语言。个别化学习模式在一定程度上可以解决这样的问题。

个别化学习模式是一种以学生为中心，学生自主利用计算机进行个别化学习的学习形式。个别化学习模式可以设计成分级学习模式，即只有通过了i级的测试才能进入下一级“i+1”级的学习，这样有利于学生自行选择适合个人水平的课程学习，避免学习难度高或低于学习者现有水平的语言材料。多媒体语言实验室为学生创造了个别化学习的优越环境，学生桌上的学生录音机、耳机话筒组、个人计算机终端都是进行个别化学习的媒体。多媒体语言实验室条件下的个别化学习不是封闭的，学生可以通过呼叫（Call）开关请求教师的帮助，教师通过对讲功能可以对学生的个别化学习给予指导。［4］

3.3协作学习模式。

语言输入假说认为，语言环境决定语言输入的质量。也就是说，在语言输入的过程中，应该为学习者提供较为真实的语言使用环境，学习者才能排除母语的干扰，成功习得语言。协作学习模式可以在多媒体语言实验室内创造相对真实的交际环境。在协作学习模式里学生之间为了达到小组学习目标，个体之间可以采用对话、商讨、争论等形式对问题进行充分论证，以期获得学习目标的最佳途径。教师可以根据实际教学需要利用多媒体教师的分组功能，将学生分到各个学习小组。在协作学习模式里，同一组的学习者可以进行竞争、辩论、合作、问题解决、伙伴、设计和角色扮演等协作学习活动。在这种模式下的交际活动中，学生面对的是各自的电脑，可以降低一些性格内向学习者的焦虑感，使语言习得真正在较低的情感过滤条件下获得。

3.4远程教学模式。

远程教学模式是一种通过Internet提供的远程登陆服务获取远地教学资源进行学习的开放式教学模式。这种模式利用多媒体和流媒体技术通过网络表现教学内容和实施教学活动，学习者通过登陆教学系统进行远程学习，远程教学可以为师生提供实时和非实时交互环境；学习者通过非线性链接和明确的导航，能够在网上方便地调用所需资源。整个教学系统形成一个资源丰富的巨大的虚拟图书馆，学习者可以从中挑选出感兴趣的和与学习者密切相关的语言输入材料。

4.结语

克拉申的“可理解性输入假说”帮助我们正确认识外语教学中的语言输入的特点，凭借多媒体和网络的优势，为学习者创造良好的学习环境和提供理想的语言输入材料，把多媒体辅助语言有机地结合到整个语言教学中，充分利用多媒体网络技术进行外语教学，使外语教学真正达到趣味性、文化性和实用性的统一。

参考文献

［1］Krashen.The Input Hypothesis：Issues and Implications［M］.London：Longman.

［2］刘淳.批判性地接受和运用“可理解性输入假说”［J］.北京第二外国语学院学报，2004，（2）.

［3］罗立胜，李子男，葛岚.克拉申语言输入说与外语教学［J］.清华大学学报，2001，（4）.

［4］黄若妤.建构主义与多媒体外语教学模式［J］.外语电化教学，2002，（2）.