内控工作论文范文

导语：如何才能写好一篇内控工作论文，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词:会计电算化内部控制措施

一、内部控制概述

建立内部控制的目的就是为了保证由数据处理功能所产生的信息具有准确性、完整性、及时性、有效性以及保证数据处理功能本身具有有效性;使会计处理符合会计制度和会计准则的要求;防止违法行为的发生;提高信息系统的效率和效益;提高企业的竞争能力;促使企业提高管理决策的正确性。

二、会计电算化内部控制的功能

1.预防性控制功能。它是通过防止或阻止错误、灾害、事故、舞弊等的发生来避免各种灾害。

2.检测性控制功能。它是通过找出、发现已经发生的错误、灾害、事故以及舞弊现象来防止危害的扩大或使危害得到补偿。

3.纠正性控制功能。它是通过更正和纠正已检测出的错误,处置发生的舞弊行为,以及处理和补救已发生的灾害等来减轻危害,使系统恢复正常。

三、内部控制的措施

(一)组织控制

1.电算化部门与用户部门问职责的分离

在会计电算化的情况下,电算化部门除了对数据采集部门所送来的数据按一定程序进行处理外,不能负责业务的批准和执行、也不能保管除计算机系统以外的资产。一般设置数据采集、数据处理、维护管理等新的岗位。这些岗位将承担起内部会计控制的作用,达到保证会计数据真实可靠,提高会计工作质量的目标。

2.电算化部门内部的职能分离

在经济业务处理中,将不相容职能予以分离是十分必要的,但是会计电算化却常常将这些职能集中化。因此,在电算化部门内部,应该适当地进行职员分离,以补救不相容职能集中化的不足。一般来说,电算化部门内部应做到以下的职能分离。

(1)系统分析和应用程序设计的分离。将系统分析和应用程序设计分离开来,有利于分别检查系统的设计相应用程序的设计,不过,这两者不严格分离并不会严重削弱内部控制。

(2)系统分析和应用程序设计与系统程序设计的分离。没有这种分离,系统程序就可能在未经批准的情况下对应用程序和数据文件做出变更。

(3)系统分析、应用程序设计以及系统程序设计与操作职能分离。如果让系统分析员和程序设计员运行程序,他们就有机会对程序和文件进行非法修改。

(4)独立的档案保管职能。实行独立的档案保管职能有助于防止任何未经批准而使用程序、文件和系统资料的行为。

(二)操作控制

操作控制的目的是通过规范的计算机操作来保证信息处理的高质量,减少产生差错和未经批准而使用文件、程序和报表的机会。操作控制是通过制定和执行规范的操作规程来实现的。规范的操作规则主要有以下几个方面:

1.操作运行规则。计算机操作员应遵循操作指南中的规定进行操作。

2.机器操作规则。应为计算机输入输出设备的运行设立规范的操作规则。

3.用机时间记录规则。应对每个上机操作者所用时间进行记录,以便考核计算机完成的任务以及每项任务所用机时。

4.控制台记录规则。操作系统应编写控制台记录,即记录操作系统的所有活动、设备的使用情况和操作员的行动。

5.严密的监管规则。规范的操作规则还应要求对操作活动进行严密的监察和检查,包括定期地对控制台记录、操作记录和用机时间记录,加以审查和比较。

6.机房守则。这涉及到设备的使用、程序的存放、文件的处置等方面,目的是为了使机房保持良好的秩序,以减少程序和数据损失和破坏的风险,保证保密的输出信息不落入未经允许使用的人之手。

(三)处理控制

1.数据有效性检验。可靠的和合适的数据处理要求应用程序所处理的数据是正确的,而处理正确的数据意味着要读入正确的文件和文件中的记录,而且所处理的业务与主文件所包含的业务相配。有效性检验是为了发现用错文件、记录和业务数据的情形,其措施包括:

(1)文件标签检验。打开文件时,应检查文件的内部标签,以便确认使用的文件是所需的文件以及所需的版本。

(2)记录标识检测。在处理顺序文件时,应用程序是依次读文件中的记录的。为保证要读的下一记录在逻辑顺序上是正确的(即确是下一记录),应用程序应在处理该记录前检测一下记录的标识(关键字)。

(3)业务代码检测。业务数据文件通常包括不同类列的业务数据,每类业务数据需要得到不同的处理。业务类型可以出业务代码来辨别。每类业务的业务代码均被应用程序读入,以便决定由哪一段应用程序来进行处理。

(4)顺序测试。秩序混乱的文件会导致在处理顺序文件的过程中遗漏记录,导致文件的误用,导致文件排序或合并操作的失败。因此,应用程序应通过比较前后两次读入的记录的关键字来检查记录的顺序。

2.余额检查。费用和收入类账户在期末—般没有余额。因此,可以在程序中设置余额检查指令。在借贷记账法下,大部分负债和所有者权益类账户的期末余额应在贷方,而资产类账户的期末余额应在借方。因此,可将此作为余额合理性标准编人程序。当程序运行时,就可对账户余额进行合理性检查。

3.试算平衡。程序根据记账方法中的试算平衡法对全部账户的期末余额进行检验。如果不平衡,说明处理有错,需进行查找和更正。

4.总账和明细账余额核对法。将某——账户所有明细账的余额相加的结果应与总账余额相符。

四、结语

总之,发展会计电算化,是实现会计工作现代化,促进会计改革的重要保证。而加强会计电算化的内部控制工作,则将有助于企业更好地利用会计电算化系统组织会计工作,为企业决策提供准确、及时的会计信息,从而促进企业的发展,提高企业的经济效益。

参考文献:

[1]张凤、仵斌,浅议会计电算化内部控制制度[J].武汉科技学院学报,2005,(01).

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你们好！

由于各级组织的培养教育，参加工作近年。领导和同志们提携帮助，加之个人不懈努力虚心学习，政治觉悟、思想品德、工作能力、业务水平有了不断的提高，综合素质也有了长足的进步。下面将近年来的主要工作情况述职如下：

一、从事经济工作的基本情况

我于1999年10月重组时，调任厂计划财务科科长，从事厂计划财务科的全面管理工作，经过厂领导指导，同事们的帮助，我很快挑起了全厂计划和财务部门管理的这份重担，不仅圆满完成了组织交给的各项工作任务，从经济上保障了采油三厂的快速发展，同时也保证了经济的安全。本人多次被评为厂级先进工作（生产）者,2001年被评为油田公司经济工作先进个人。所在财务科多次被评为厂级先进集体、油田公司会计核算先进单位。

二、从事经济工作的学习情况

较大跨度工作岗位的变动，给了自己较大的压力和学习的动力。从事经济工作以后，自己始终重视不断提高政治素质、业务素质，特别是经济管理的学习。1992年9月-1995年7月参加宁夏自治区党校经济管理大专班学习，获得经济管理大专文凭。2000年-2003年参加了澳门科技大学工商管理硕士学习，获得工商管理硕士文凭和学位。2003年开始参加行政管理专业自学考试，2006年获得行政管理本科文凭。同时，还多次参加了财务管理、经济统计、会计集中核算、内部控制、财务管理高级研讨以及不断的自学等。通过不断地学习，使自己在经济理论以及经济管理实务等诸多方面有了比较扎实的基础，促进了在经济管理中的得心应手，确保了各项任务的完成。

三、在经济岗位上的理论成果

重组改制以及世界经济的不断变换，给我们石油单位的经济工作不断提出新的要求，促使我们不得不不断地进行创新。

我提出并设计了采油厂“三D”精细成本管理模式，提出了健全成本管理的组织、制度和考核三个成本管理体系；纵向、横向、时间“三维''''分解成本；构建作业区、机关及辅助单位和专项费用三个标准成本管理模式等比较完整的适应采油厂成本管理的具体措施。

提出加强成本过程管理的财务监督委派、内部审计、第三方监理、后评估、成本日报监控等一系列措施，并亲自编写了落实这几项措施的有关制度、规定，使这几项措施在成本过程控制中发挥了积极作用。

提出采油基层单位岗位量化考核的思路，亲自到靖三联现场写实，提出了岗位量化考核表的基本框架格式及考核办法的基本框架，促进了岗位量化考核的顺利开展。

多次到五里湾第一作业区指导作业区内部模拟市场的试点，提出了采油作业区内部模拟市场的框架及建立运行机制的思路，保证了试点的成功。

提出了成本管理要由成本节约型向成本避免的转变、“学会花钱为省钱”以及经营工作要与生产、科技、改革、管理紧密结合等成本管理的思路，拓展了成本降低的空间，促进了成本管理水平的提高。

提出了加强成本要素主要项目精细管理的思路，亲自编写了材料、电、井下作业、运费四个成本可控度较大成本项目精细管理的指导性意见，使成本的精细化管理又向前迈进了一步，取得了比较好的效果。

全面组织了内部控制体系的建设。提出并参与了采油作业区内控体系的建设。多次组织了内控测试，促进了内控体系的执行有力。特别是采油作业区内控体系属中石油首家，得到了股份公司的好评。

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关键词 大学生 心理弹性 心理控制源 应对方式

中图分类号：B844.2 文献标识码：A

心理弹性表示一系列能力和特征通过动态交互作用而使个体在遭受重大压力和危险时能迅速恢复和成功应对的过程。心理控制源是个体对强化物或后果是由自己控制的还是由外部力量所控制的一种泛化的预期，内控者认为自己的行为结果取决于自身因素，而外控者则把行为结果归因于机遇、运气、事件本身或其他人等外在因素。应对方式主要是指在应激过程中继认知评价后表现出来的具体应对活动，是个体在应对过程中习惯采用的一套认知和行为努力的手段、方法的概括。在生活中倾向于采用积极应对方式的个体，常采取合宜方式解决问题，实现积极适应。本研究的目的主要是考查心理控制源与应对方式对职业学院大学生心理弹性的影响，以采取相应举措提高其心理弹性水平，为心理与教育工作的开展和个体身心健康的维持与保障提供指导帮助。

1对象与方法

1.1对象

随机抽取保定某职业学院344名在校大学生。其中男生140人，女生204人；独生子女78人，非独生子女266人；城市104人，农村240人。

1.2工具

（1）心理弹性量表（ER89）：由国外 Block 和 Kreman（1996）编制。共有14个项目，采用4级评分。（2）内控性、有势力的他人及机遇量表 （IPC）：有三个维度，共24个项目，以6分制评定。（3）简易应对方式问卷：该问卷有2个维度，共20个项目，采用4级评分。

2结果

2.1业学院大学生心理弹性与心理控制源、应对方式的相关分析

相关分析结果发现心理弹性与内控性和积极应对呈正相关，同有势力的他人、机遇、消极应对相关不显著（结果见表1）。

表1：心理弹性与心理控制源、应对方式之间的相关分析（r）

注：*表示P<0.05；**表示P<0.01；*** 表示P<0.001，以下同。

2.2心理弹性与心理控制源、应对方式的回归分析

通过多重回归分析发现，内控性与积极应对方式对心理弹性有正向预测作用，其联合解释变异量为35%。

表2：心理弹性与心理控制源、应对方式的回归分析（N=344）

3讨论

本研究结果显示，职业学院大学生心理弹性总分与内控性维度和应对方式呈正相关，这与以往研究相一致，即心理弹性水平高的个体，对行为后果的内控性归因倾向也越强，遇到挫折困难时倾向于采用解决问题、求助等积极应对方式来解决问题，而心理弹性低的学生在逆境中更倾向于采取自责、幻想、回避的消极应对方式来解决问题。通过进一步的回归分析后发现，心理控制源的内控性维度和积极应对方式对心理弹性有正向预测作用，这与已有的研究结果相一致。说明个体在面对外界的刺激时，能够持有一种可控性和主动性态度，并越多地采用积极应对方式，遇事就能够很快恢复过来，心理弹性水平越高。可见，积极应对方式和内控性都有助于心理弹性的发展，并能够有效维护和保持个体的精神健康水平。因此，在大学生心理健康教育工作中，应注意提高个体的内控性水平，培养学生在面对问题时更多地应用积极应对方式，从而提高个体的心理弹性水平。   [本文转自DyLw.Net专业提供写作本科论文和中学教学论文的服务，欢迎光临Www.dYLw.NeT点击进入DyLw.NeT 第一 论 文网]

参考文献

[1] 马伟娜，桑标，洪灵敏.心理弹性及其作用机制的研究述评[J].华东师范大学学报（教育科学版），2008（01）.

[2] 王登峰.罗特心理控制源量表大学生试用常模修订[J].心理学报，1991（3）.

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财会人员在评定职称或考核时，经常会有撰写论文的要求。应注意扬长避短，充分利用丰富的实践经验，接下来让我们一起看看吧!

一是对财务制度进行补充与完善的内容

目前我国处于财政体制改革不断深化的时期，各项制度正处于修订和完善的过程中，会计制度或准则在实务中经常存在执行障碍。

实务工作者特别容易发现这些问题，也会有自己独到的见解。当财会人员碰到这些问题时，就可以根据自己理解与思考，对制度进行补充和完善，这样形成的文章会有新的观点，可以成为知识创新型的文章。

二是对财务知识普及与理解方面的内容

在实务中经常会遇到一些财务问题，不同的财会人员会有不同的理解和做法。

但因为财会制度和准则的内容比较深奥，很多内容还需要利用自身的职业判断，而财会人员会出现不同的理解，甚至有些理解会与制度或者准则相偏差。

通过分析不同财会人员的做法，可以找出较为妥当的解决方法，供大家学习参考，也有利于相关财务制度或者准则的执行。

另外，应用财务软件、办公软件和工作方法等方面的经验总结，这都属于知识普及型的文章，对于提高会计核算的质量、宣传财务知识有很好的作用。

如对基建会计制度的会计基础进行思考，就可以针对基建实务操作中对工程进度款确认入账时两种不同做法的原因，分析两种方法的优劣，提出自己的观点。

三是调查研究类的文章

财会人员每年都要对全年的工作进行总结，平时也要对财务工作中存在的问题进行分析汇报。这些都是财会人员参与单位管理的重要手段，也是由财务会计转为管理会计的重要体现。

为写好相关材料，财会人员经常需要就如何加强财务管理、完善内控、提高会计信息的质量等问题进行调研，根据原因提出对策，以供决策参考。

财会人员把有一定深度的调研报告进行完善提升，可以形成调查研究类的文章，结构主要包括现状、问题与对策等方面。

调查研究类文章的实用性较强，对改善单位管理有较大帮助，对其他单位也有借鉴作用。

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一、企业内部控制问题概述

为了维护经济资源的完整性与安全性、保障经济信息的可靠性与准确性、完善经济活动的相互协调与控制，企业通过内部分工，产生了相互联系、相互制约、具有控制职能的一套措施、方法、以及程序体系，同时将其进行系统化与规范化运作，使之成为一个较为完整与严密的体系，该体系即为企业的内部控制体系。内部控制强调的是一个过程，而这一过程是由企业全体上下全体员工所共同参与以及实施的，它并不是企业的管理者或者某一部门的事情，而是依靠企业高管层、财务部门，以及其他各部门、员工所共同维护的，是贯穿于企业日常管理运作的全过程控制。伴随现代化企业制度的逐步建立与完善，企业面临的竞争日趋激烈，企业想要在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须强化自身的内部控制建设，提升对内部控制的重要性认识，健全内部控制制度体系，优化内控环境，完善审计监督，不断促进自身经济效益乃至社会效益的提升，从而保障企业的稳定经营与持久、健康发展。

二、现代企业内部控制的现状分析

1、内部控制环境有待完善

就目前情况而言，部分企业的内部控制环境不尽理想，管理者对于内部控制的重要性认识不足，没有对内控执行给予充分重视，思想观念较为淡薄，造成内部控制的效率低下、差错率高、信息阻塞，严重影响着企业目标的顺利实现。部分企业没有指定完善的内部控制制度，导致企业内部无章可循、无法可依，有的企业即使制定出了制度，其实际实施的效果也不理想，企业管理人员不关心内部控制制度的实际执行状况，使得内部控制制度多流于形式，形同虚设，成为了企业的一纸空文，失去了其应有的刚性。

2、企业风险管理工作有待加强

伴随市场经济的迅猛发展，企业所处的生存环境日益恶劣，经济的发展给企业带来诸多机遇的同时，还有很多挑战，对企业的日常管理与经营运作提出了更高层次的要求，企业面临的风险与日俱增，风险管理工作也成为企业内部控制关注的重点内容之一。现如今，部分企业的风险管理意识还较为陈旧，没有结合自身的实际情况展开风险管控，如何在激烈的市场竞争中应对各式各样的风险也成为企业目前亟待解决的问题。

3、财务人员的能力与素质有待提升

我国企业财务人员的素质参差不齐，总体水平有待进一步提升。部分企业的财务人员没有对自身的专业知识进行及时地更新与完善，存在吃老本的现象。另一方面，财务人员的思想道德素质也有待进一步提升，个别财务人员可能受到利益驱使，导致违法违纪行为的发生，这都是十分不利于企业内部控制的健全与完善的。

4、内部审计的作用未能充分发挥

内部审计也是企业内部控制的重要组成内容，对于内部控制的顺利开展有着十分重要的意义。就目前情况而言，我国诸多企业的内部审计都未能充分履行其应有职能，内部审计的独立性有待提升，部分企业的审计人员只是把内部审计理解为简单的会计监督，而忽略了内部审计的事前防范职能，内部审计的作用未能得到充分发挥。

三、健全与完善企业内部控制水平的对策与措施

想要对企业的内部控制进行完善，就必须与企业自身的实际经营状况进行有机结合，同时立足于我国国情，考虑到我国正处于经济转变时期，应积极借鉴国外发达国家展开内部控制的先进经验，逐渐缩短与发达国家企业内控水平的差距，加大对内控工作的学习与研究力度，通过科学、合理、有效地调研，找出企业提升内部控制水平的应对策略。具体而言，可以考虑下述几方面的内容。

1、健全内部体系，完善内控环境

内部控制的环境建设是企业展开内控工作的基础与前提，它对于内部控制作用的有效发挥起到了至关重要的作用，在内部控制工作中占据重要地位，完善的内控环境对于企业文化的塑造、员工工作意识以及自觉性的提升有着积极的促进作用。内控环境的影响因素存在诸多方面，良好的内部控制环境将促进企业内控工作的顺利开展。

(1)健全一套完善的企业内部控制制度体系。现代企业讲求制度化规范化建设，一套健全、完善的内部控制制度体系是企业日常管理与运作的重要基础与保障，企业必须完善好自身的内部控制制度建设工作。制度一旦被制定出来，就应该切实实施到实际工作当中，切不可使制度成为企业的摆设、流于形式。还可以考虑配套制定相应的奖惩措施，真正做到有奖有罚，在企业内部一视同仁，以期激励作用的较好发挥。另一方面，内部控制体系的建设必须与企业自身发展的实际状况进行有机结合，做到不相容职务的相互分离，明确划分各部门人员权责，将责任进行分解与细化，争取形成一套科学、高效、完整的内部控制体系，促进内部控制在企业中的全面开展。

(2)转变思想，加强对内部控制的科学认识。内部控制是一项十分繁琐、复杂的系统工程，它并不单单是财务部门自身的工作，是需要企业各个部门进行共同参与的。企业应该首先加强高管层对于内部控制的重要性认识，使其能够发挥出应有的模范带头作用，以身作则，重视起内部控制工作的开展，争取带动企业上下形成合力，共同参与到内部控制工作中来。

(3)强化企业文化建设。文化建设也是内控环境建设的一个重要内容，企业应该积极培养全体员工的正确价值观与社会责任感，促进企业上下形成爱岗敬业、诚实守信、积极向上、团结协作、不断进取的团队合作精神。企业应将内部控制看作是各部门全员参与的庞大项目来对待，定期或不定期地对员工进行内部控制的培训教育，树立现代化企业的管理理念，转变思想，提升对内部控制的重要性认识，在企业内部达成共识，明确各部门的权利与责任，争取将责任落实到个人，使得每一个员工身上都背负指标，让员工真正成为企业的主人，从而不断促进企业内控目标的顺利实现。

2、进一步强化企业风险管理水平

现如今，全球金融危机对企业甚至国家而言都产生着直接影响，企业面临的市场竞争愈发激烈，这对于企业的经营与运作提出了更高的要求，企业必须站在战略性的高度看待自身面临的市场大环境以及风险管控问题，找出应对策略。第一，提升风险管理意识，要让高管层以及全体员工都认识到风险管理工作的重要性，以及会造成怎样严重的后果，从意识方面做好风险防范。第二，合理运用资金，由于项目投资存在不确定性，具有一定风险，所以不可将资金集中投放到一个项目当中，做好财务风险的分散，

项目投资前要进行科学性的分析与研究，做好可行性论证，探讨风险分散策略，降低企业风险。第三，健全企业的财务运行秩序，完善资金运行，将有限的资金运用到企业的刀刃上，尽可能地降低风险发生的概率。

3、进一步提升财务人员的能力水平

财务人员所提供的财务信息对于企业而言是十分重要的，财务信息的真实性、可靠性，以及完整性对企业的管理信息产生直接影响，同时它也是管理者进行重大决策的重要依据。伴随时展与社会进步，企业的财务工作也逐渐发生着变化，其所需要的知识水平与专业技能与传统方式下的人工操作有所不同，这对于现代企业的财务人员而言，既是一个机遇也是一个极大的挑战，对财务人员的知识水平结构提出了更高层次的要求。企业可以通过一系列的继续教育与培训工作，加强财务人员关于会计、财务、税务、经济、网络、法律等各方面知识的学习，强化会计电算化操作与认识，促进财务人员专业知识与职业技能的不断提升，使其树立正确的执业道德观念，全面提升自身的能力与素质，最大限度地发挥出财务人员进行自身工作的创造性与积极性，从而更好地为企业进行服务。

4、充分发挥出企业内部审计的作用

内部审计工作是促进企业守法经营的重要手段，它能够保障会计资产的可靠性与准确性，保护企业资产的完整性与安全性，监督员工是否按照要求执行内控制度，从而不断促进企业内部控制的完善。内部控制想要达到其应有的效果，就必须依赖内部审计监督的力量。内部审计是内部控制行使监督职能的重要保障，企业应进一步调整内审人员的结构，加强企业内部审计的力量，促进相关人员能力与素质的提升。同时还要加强内部审计的独立性，积极转变审计职能，进一步加大内部审计部门对企业内部控制执行过程的审计力度，并对企业内部审计部门权限进行适当地强化，例如可以赋予内部审计部门在审计企业内部控制执行过程中所发现的异常情况的追查权以及处罚权等，为企业内部控制的有效执行提供有力保障。

四、结语

综上所述，内部控制是现代企业完善自身管理与运作的重要组成部分，在企业日常生产与经营中占据着十分重要的地位，企业必须对其加以重视与研究。就目前情况而言，我国企业的内部控制工作已经取得了一定的进展，在一定程度上确保了会计资料信息的可靠性与真实性，维护了企业各项资产的完整性与安全性，防范了企业资产流失，促进了企业管理经营的高效性，但在看到成绩的同时也不能忽视内部控制仍然存在的一些问题。面临日益激烈的市场竞争环境，企业应该积极参考上述提及的各种方法与措施，结合自身管理运作的实际情况，加大管理运作的灵活性，做到具体问题能够具体分析，不断对自身的内部控制工作进行健全与完善，实现可持续发展。

【参考文献】

[1] 张海华：企业内部控制失效的原因与对策分析[J].中国总会计师，2011(11).

[2] 王薇：加强我国企业内部控制刍议[J].当代经济，2011(12).

[3] 蔡维灿：基于利益相关者共同治理的企业内部控制机制构建[J].江苏大学学报(社会科学版)，2012(11).

[4] 刘禹宁：基于内部控制视角的企业风险管理研究[J].长春理工大学学报(社会科学版)，2012(9).

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论文摘要：农行完成股份制改造后的基层行，如何从恩充星观念、组织结构调整和业务流程塞墨合等方面，适应公司治理机朱建设的需耍与公司治理模式及相应的制度安排，并获得可持续发展的动力，是农行在完善公司治理过程中需要解决的一个重要问题。只有解决好这个问题，才能使基层行在公司治理机制的建设中达到治理的初衷和最终目标，也才能保障农行在市场竞争中立于不败之地。

基层行公司治理建设中存在的主要问题

当前，农业银行已按照现代股份制公司要求，建立了以股东大会、董事会、监事会、高级管理层等机构为主体的“权限清晰、职责明确、制衡合理”的“三会一层”组织架构，制定了《公司章程》、“三会”议事规则、行长工作规则和董事会各专门委员会工作规则等公司治理文件，这些已生效的公司治理文件厘清了公司组织间的权限划分和职责定位，确定了各类事项的决策程序和工作流程，建立了明晰的汇报路线和信息沟通机制。但从基层行对公司治理的认识与理解来看，笔者认为，目前普遍存在着一些问题。

首先，在思想观念方面，主要存在三个问题:一是认识模糊。某些基层行片面认为公司治理是总行的事情，基层行只要把上级行下达的指标完成就行了，与己无关。二是理解不透。一些基层行对于树立现代企业经营理念、改进业务流程、强化全面风险管理、建立有效激励约束机制等公司治理要求认识不足，理解不透。三是把握不准。目前一些基层行仍习惯于按传统的惯性思维和工作方式办事，尚未形成按公司治理要求和规则办事的意识，缺乏良好公司治理发挥作用的环境。

其次，在运作机制方面，存在激励约束机制的短视性和不对称性的问题。与已股改上市的其他商业银行相比，一些地区的基层行在网点点均规模、人均资产规模、中间业务占比、人均效益等方面落后于同业，人力资源配置不合理，风险管理薄弱，业务竞争力不强等问题依然突出，尽管通过制定综合绩效考评、支行班子成员尽职考评积分、违规行为积分处理、重点业务专项激励等办法，形成了对经营管理层、员工、机构网点、业务经营等多维度的激励约束机制，但仍存在该激励的激励不足，该约束的未约束到位的问题，“机制疲劳症”现象较为突出。

再次，在风险管理方面，存在内部监控低效性的问题。有效的风险管理体系是公司治理的重要组成部分。近年来，农业银行在风险管理体系的组织架构、有效的权力制衡机制等方面进行了一系列探索，从总行到一级分行的全程化风险管理体系基本到位，对控制各类经营风险、提高风险管控能力等发挥了重要作用。目前一级分行内控合规架构、职责清晰明了，管理相对规范。但从二级分行和支行层面风险管理体系构建情况看，其内控管理职责边界尚不清晰，给基层开展内控管理工作增加了一定难度。

基层行加强公司治理建设的建议

加快传导公司治理精髓。农行股份公司挂牌成立后，初步构建了以“三会分设、三权分开、有效制衡”为原则的法人治理组织架构，制定出台了一系列公司治理文件和各项治理制度，构成了农行开展各项工作的基本依据。然而，这些文件内容多、提法新，很多内容基层行员工从未涉及过。因此，对公司治理的要求、目标和方向等，有些基层员工还一知半解。笔者认为，当前应尽快通过培训、开辟专栏、网上视频等多种方式将公司治理相关理念与内容传导到每个网点、每个员工，使基层行员工明确股份公司中权利层、决策层、监督层、经营层各自的角色定位和职责分工，从而深刻领会公司治理的内涵和实质，自觉按照公司治理要求开展经营。要让全行员工通过学习公司治理而明白，公司治理机制的建设，绝不仅仅是简单地搭建“三会一层”，也绝不仅仅只是总行的事情，而是会涉及经营机制的各个方面，与每个基层行、每个网点、每个员工都密切相关，需要全行广大员工的共同参与。

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【论文摘要】文章指出医院内部会计控制过程中存在的主要问题和不足，指出建立健全内部控制制度需要解决的一些难点，并提出相关有效措施。旨在探索和加强医院内控制度的不断完善、更加合理，提高医院财务管理水平，有效地适应新环境的医院会计内控体系，以促进医院管理工作的有效开展。

一、医院内部会计控制存在的主要问题

1、管理者认识不足

目前，大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理。单位管理者对内部控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控制环境方面的原因，无章可循和有章不循的现象较为突出，会计内控制度的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使会计内控制度失去了应有的严肃性。即使建立了内部控制制度，也只是制定些书面的文件，操作起来有一定的难度。

2、缺少评价、监督机制

医疗机构内部会计控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立，缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价都流于形式，效果不理想。在实际工作中，有的单位没有将不相容职务相互分离，记账人员、保管人员、经济任务决策人员及经办人员没有设置专人专岗，存在出纳兼复核、采购兼保管等违规现象，重大事项决策和执行也没有很好地实行分离制约制度。

3、运行成本增加，制约了内控制度的发展

一般来说，内部控制系统设置的环节多，运行的效果可能就好，控制目的就容易达到，但也增加了运行成本。正因为如此，单位领导往往不愿意投入很多的精力、物力、财力，使内部控制受到了很大的制约。

二、健全医院内部控制的有效措施

1、改善单位内部环境

首先要充分认识到自己是医院会计行为的责任主体，应努力学习和掌握一定的会计知识，重视并组织好本单位的会计工作；其次要充分认识到建立医院内控制度既是《会计法》的要求，也是实现科学管理的需要，它对保护医院资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法规的贯彻执行有着非常重要的意义。要把建立医院内部会计内控制度作为医院内部控制体系建设的一项最重要的内容，及早列入议事日程。单位领导要改变家长制管理模式，重视单位内部控制制度的建立。结合本院的实际情况和中医特色，认真制定了一套完整的内部控制制度，从院长到财务科长及财务工作人员，层层把关，对不合理的开支坚决杜绝。限制支出额度，超出部分由相关领导核实批准。对重要项目决策及大额资金的使用，需上院务会集体研究决定，对大型的医疗设备购置，需参加竞标、实地考察后，才能签订合同，予以购置。对卫生材料及其他用品的采购需求，由各科室做计划上报批准后，由采购人员统一购买，以杜绝浪费资源。

2、健全会计控制制度

（1）建立内部控制机制。医院应该实行严格的职务分工；授权批准职务与执行业务职务相分离；业务经办职务与审核监督职务相分离；业务经办职务与会计记录职务相分离；财产保管职务与会计记录职务相分离。

（2）建立财务审批制度。发生开支业务时，设立多级审核签字制度，按支出金额由各部门经办人、负责人先在规定的财务报销单据上签字，然后由财务部门审核，如发生超过规定金额的情况，需向上级领导（主管财务的院长、院长）审批。层层把关，逐级审核，控制开支范围和开支金额，避免漏洞的发生。

（3）建立票据管理制度。对医疗服务收费收据、行政事业单位结算凭证、向银行购领的银行结算空白支票，以及院内印制使用的票据等，医院使用所有票据的购领、印刷、保管、缴销、管理、统一归财务科管理。财务科必须按有关票据管理规定进行印刷、购领、使用和保管。尤其要加强对支票的使用和管理，坚决贯彻支票与银行预留印鉴分管的原则，银行支票与预留印鉴交由不同的财务岗位人员分管。

（4）业务记录控制。业务记录控制的目的是确保会计信息的真实性、准确性和可靠性。原始凭证必须经过专人审核；记录凭证的内容必须与原始凭证的内容一致，所有的记账凭证应附有原始凭证；凭证必须连号，按序使用；建立完善的凭证传递程序；业务经办人员在处理业务时，必须签名盖章。

（5）复核核对控制。对完成的经济业务必须定期进行复核，复核的重点包括以下方面：发票、收据的购入、领用，存根的收回要认真核对；对收款人员的缴款单日期与银行进账单及银行收讫章实际日期要核对；银行日记账与银行对账单进行及时核对；应收应付款要建立明细账，及时清理核对；住院病人预留收款总账与病人明细账核对；总账和明细账、总分账和日记账及时核对；库存材料与明细账定期核对。

3、全面提高财会人员素质

在实际工作中，一是要严把用人关，对总会计师、财务科长及财务人员的选拔，确保重要岗位人员的素质要求。二是多层次、全方位地加强会计人员的岗位培训，切实提高会计人员的政治素质和业务素质。三是加强职业道德教育，培养会计人员敬业爱岗精神，在工作中形成自我控制、自检自律的内部控制制约机制。四是对有些岗位实行定期或不定期的转换制度，以便达到相互牵制、相互监督。

三、结束语

要想使国家投入的有限的卫生资源得到合理的配置和使用，必须健全医院内部会计控制管理体系，充分发挥财务管理的作用，有效地控制和防范经营风险，为医院可持续发展提供可靠的保障。对医疗单位内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，通过内部会计控制制度的实施，使医院的管理工作、经济工作产生一个新的飞跃。

【参考文献】

[1]靳萍：强化医院内部会计控制制度[J].科技与经济，2006（17）.

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【论文摘要】中小企业与大型企业一样需要财务控制制度。有效的财务控制制度是保证企业生产与经营成果免受管理层、员工与其他人的违法行为和错误行为导致的不利后果的最后一道屏障。但是由于中小企业规模较小,因此应建立与其自身特点相符合的财务控制制度。本文分析中小企业财务控制中存在的突出问题并提出相应的对策。

目前中小企业财务控制的现状：在众多中小企业中，有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。致使不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；营私舞弊、违法乱纪的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏，资产流失严重等。为解决好上述财务管理方面的问题，必须从加强财务管理基础工作，强化内部控制制度建设入手，加强财会队伍建设，增强财会人员监督意识。以内部控制制度来规范中小企业内部管理、不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全体员工的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。

1中小企业财务控制中存在的突出问题

1.1财务管理工作基础薄弱一是对现金管理不严，生产经营过程中坐支、大额使用现金购物，借用银行账户，个人借款长期挂账而不清理的现象屡见不鲜。资金使用缺少计划安排，过量生产或购置实物资产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款清收乏力，周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能收回形成呆账、坏账。三是存货失控，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业收入的三倍以上，原因是重生产、轻销售、重产量、轻质量，管理混乱，白条抵库、质次价高。

1.2成本费用管理水平低下相当数量的中小企业普遍存在成本费用核算不实，控制不严，控制体系不健全等问题。在成本费用管理过程中，往往片面追求利润，人为造成成本费用不实。企业会计基础工作不健全，成本核算缺乏真实准确的数据资料，企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系。

1.3企业内部控制制度不健全目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。

1.4内部审计职能弱化内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使设有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，行同虚设，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业负责人的主观意愿。

2解决中小企业财务管理中存在问题的对策

我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的企业财务管理制度是必不可少的。企业可以根据实际情况，结合自身的组织结构，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制。这样必然会堵塞漏洞，强化管理，减少违法违纪现象，防止贪污盗窃行为和各种舞弊行为的发生，必然会使企业走上规范运作，持续、高效的健康发展之路。

2.1建立健全内控体系①建立组织内部控制机制，内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。②健全实物资产控制制度，一是应严格控制对实物资产的接触人员，如限制接近现金、存货等，以减少资产的损失；二是定期进行财产清查，做到账实相符。中小企业可以安排专门的部门和人员来实施内部控制、监督和评价，提出建议，督促各个内控环节不断改进控制，增强规范内控制度与有效执行制度的自觉性，使企业干部职工积极参与到内部控制的体系中去。

2.2切实完善财务管理内控制度的设计原则①政策刚性原则。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。②账、钱、物分管原则。从目前中小企业财务管理的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。③努力做到责权利结合，实行责任追究制度企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任，建立责任追究制度。可以把财务指标落实到单位和个人（采取直线制组织结构的指标可直接落实到个人），并赋予财务管理责任人相应的管理权限，根据履行职责的情况在年末进行考评，依据考评结果，分别给予物质、精神奖励或处罚。对于履行职责差的人员，一定要有追究责任的过程。④加强内部审计控制，内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，并保持相对独立性与权威性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行检查、监督和评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、经营目标的完成情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持原则的员工从事内部审计工作。

参考文献

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本文基于水利建设改革条件下的水利财务管理，首先分析了财务管理环境的主要变化内容，进而分析了现阶段水利财务管理工作的主要问题，并有针对性的提出了适应新时期水利财务管理的途径，对于相关人员革新水利财务管理工作具有一定的参考意义。

【关键词】

新形势；水利；财务管理；问题；途径；

随着国家相关预算管理、采购管理以及财政集中支付制度的不断完善，对于水利事业单位财务管理的要求也不断提高，实现水利部门财务管理科学化、规范化以及标准化，确保水利财政资金得到充分合理的利用，已经成为现阶段水利财务管理的主要工作目标。因此，水利管理部门必须重视财务管理的作用，在新的形势下创新管理模式与管理机制，不断强化对水利财务管理的监督控制，促进国家水利建设的不断进步。

1水利财务管理面临的新形势研究

在水利建设领域体制改革的大环境下，水利财务管理所面临的新的形式主要有以下几方面：

（1）水利事业资金来源渠道日益多元化。在传统的体制中，水利事业的资金来源主要是由国家财政拨付实现，资金来源渠道非常单一。但是随着体制改革的不断深化，资金投入主体多样化已经成为当前的趋势，进行水利事业建设的资金可以通过财政部门、银行借贷、融资建设、以及水利基金等多种渠道获得，这样极大地提高了水利建设的灵活性，有助于缓解国家在水利事业建设上的财政紧张。但同时这也加大了水利管理部门的财务管理困难，对于水利部门的财务管理水平也提出了更高的要求。

（2）水利财务管理工作所面临的国家财政基本框架不断完善。近年来，国家大力推进财政制度的改革创新，预算、采购以及集中支付这三项财政管理工作的基础制度已经基本确定，进行水利财务管理也有了明确的标准语依据，这使得水利资金管理工作效率得以提高，水利资金的整体使用效益也得到了进一步提高。

2新时期水利财务管理问题分析

在新的水利建设形势下，由于部分水利部门未能及时调整管理模式，整体财务管理机制落后，导致水利财务管理问题存在较多漏洞，综合分析主要有以下几方面：

（1）水利财务管理模式落后，基础管理制度不健全。由于部分水利建设管理部门长期以来受传统管理模式的影响，资金的拨付、使用以及评估均由国家相关部门管理，因此对自身财务管理重视程度不足。导致水利财务管理模式难以适应新形势的要求，而且开展水利财务管理的基础制度与落实措施也相当缺乏，在水利财务的预算管理、收支管理、资产管理以及财务报告分析等重点方面较为落后，制约了水利财务管理水平的进一步提高。

（2）水利财务管理内部控制力度不足。内部控制是监督财务管理工作的重要依据，也是保证水利财务管理工作依法、规范以及合理开展的重要保证。但是部分水利管理单位在财务内控工作开展过程中，执行力度不足，内控工作基础较差，内部审计工作未能得到有效开展，导致内控工作对于财务管理的监督指导职能十分有限，也难以形成对水利财务管理工作人员的制约，进而导致财务违纪违规问题时有发生。

（3）水利财务管理工作整体水平较低。在水利财务管理工作方式上，受管理制度以及工作人员能力水平的影响，管理工作模式整体陈旧不科学，工作效率较低，导致财务会计工作整体水平较低，预算编制不合理，财政资金收支控制不严以及财务科目混乱等现象经常出现，对于实现水利财务管理的科学化与规范化形成制约。

3新时期水利财务管理优化途径分析

由于受到水利财务管理制度、财务工作方式以及人员水平等各方面问题的综合影响，水利财务管理现状已经难以适应新时期的新要求，必须对财务管理进行优化革新，具体开展措施可以在以下几方面执行：

（1）建立健全水利财务管理制度。为了适应新形势下水利财务管理工作的变化，水利财务管理部门应该参照《会计法》、《会计准则》以及《预算法》中等有关的规定，建立符合自身条件的事业单位财务管理制度，为事业单位财务管理工作的顺利开展提供基础。其次，应该确保指定的各项规章制度能够得到切实的落实，因此必须建立财务管理工作人员管理制度以及财务管理工作考核制度，将各项财务管理工作措施落实到位，实现财务管理的规范与创新。

（2）强化内部控制制度，开展水利财务的内部审计工作。内部控制工作的实质就是保证财务管理工作严格依照国家法律、单位制度开展，并最终实现财务管理的最优化。因此，水利财务管理部门应该单独设置内控管理部门，并赋予相应的职责权限，制定切实可行的管理措施，对水利财务管理工作形成强有力的控制工作。与此同时，在内控管理工作开展过程中，应有重点的对水利财务工作进行内部审计，及时总结分析现阶段财务管理工作中的问题，确保水利财务会计信息的准确性，通过内部审计以及监督，充分发挥内部控制工作的作用，保证水利建设项目的顺利开展。

（3）进一步推进水利财务预算管理。在新的水利建设形势下，水利财务管理部门应该充分重视预算管理对财务管理的指导与控制作用，将财务预算作为规范、约束以及控制水利建设的依据。在水利项目建设过程中，优化预算编制方式，确保预算的准确性，能够保证项目建设的顺利实施。此外，应该进一步强化预算管理的执行力度与预算监督考核，保证预算编制计划能够得到有效的落实，对水利财务部门的资金管理形成控制，严格依照法律政策以及项目审批依据开展项目建设，最终实现水利财务资源的高校利用。

（4）建立相应的水利财务管理考核体系。由于财务管理没有管理实体，因此反映财务管理工作成效必须通过相应的财务管理体系，必须建立相应的评价体系，通过设置科学合理的评价指标对财务管理工作进行量化的考核，进而督促水利财务管理工作水平的不断提高。对于评价指标的选择，需要注意的是首先对于水利财务管理工作的评价具有代表性，其次与水利建设项目的实际情况相适应，能够及时准确地反映财务管理现状以及日后工作开展需要补充全面的地方。

（5）对水利财务管理部门的工作人员进行培训教育，明确新形势下的财务管理重点。首先，必须使水利部门的财务管理工作人员熟悉国家各项法律以及政策，严格按照《会计法》等中的相关规定开展水利财务管理工作。其次，应该定期针对近期的财务管理工作内容，进行总结分析，是的财务管理工作人员及时发现财务工作过程中薄弱环节，及时调整工作方法。第三，针对财务会计理论知识以及工程财务管理等方面，对会计工作人员进行必要的教育培训，提高水利财务管理部门工作人员的整体素质，促进水利财务管理工作水平的提高。

结语

新形势下，国家对水利建设事业制度改革工作不断推进，新的环境对于水利财务管理工作也提出了更高的要求。水利财务管理作为水利建设单位管理的重要内容，优化水利财务管理对于促进国家水利建设事业的不断前进也具有重要的作用。因此，在水利财务管理工作开展过程中，相关部门必须仔细分析新形势下的变化，并总结自身在水利财务管理工作中的问题，通过不断制定相应的改革完善措施，适应新形势下水利建设财务管理的基本要求，推动水利建设管理水平的不断提高。

参考文献：

[1]王兴东 水利建设单位财务管理存在的问题及策略 [期刊论文] -水利科技与经济2008（11）.

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    论文摘要:随着我国加入世贸组织,陆续对国外先进医院管理思想和方法的引入,各级医院均开始实行企业化运作。因此,如何加强医院内部控制在现代医院管理中也显得越来越重要,且只有全院上下统一认识,才能保证内部控制的建立健全和有效实施。本文就对当前医院内部控制的现状及对策作些探讨。

    一、当前医院内部控制的现状

    医院内部控制不同于传统的一般牵制或经济责任绩效核算,而是一个涉及经济活动全方位的控制,是一整套相互监督、制约、联系的控制方法。

    目前,我国医院的内部控制的现状来看,主要存在着以下的问题:

    1、医院内部控制制度建设不健全。由于长期受计划经济的影响,医院经济管理意识淡薄,对内部控制制度不重视,许多医院没有建立内部控制制度。有些医院虽然建立了,但内容不完善或不合理。

    2、医院内部控制制度执行不到位。有些医院虽然建立较健全的内部控制制度,但是不能得到很好的贯彻执行或执行效果不好。主要原因是医院内部控制制度执行人员的责任感不强,领导管理意识淡薄,不按内部控制制度来管理医院,造成制度落而不实,形成有章不循,违章不究的状况。国有医院内部控制制度建设比民营医院要健全,国有大、中型医院比小型医院要健全,但民营医院的内部控制比国有医院执行得要好。

    从内部控制制度内容来看,主要存在四种突出的现象:

    1、记帐人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约,存在出纳兼复核、采购兼保管的现象。2、重大事项决策和执行没有很好的分离制约,存在“重大”无标准,“决策”无民主的现象。3、财产清查没有形成制度,清查期限、清查程序不明确。4、内部审计没有形成制度化,该设内审机构的不设,该配备专职或兼职内审人员的不配置。

    二、 加强医院内部控制的对策

    1、建立完善的医院内部控制制度

    1.1建立授权批准控制体系

    首先,单位领导应结合本院的实际情况、特色,认真制定一套完整的内部控制制度。从院长到财务科长及财务工作人员,层层把关,对不合理的开支坚决杜绝。大额的经常性开支,由主管院长和财务科长审批签字;对重要项目决策及大额资金的使用,需上院务会集体研究决定;对大型的医疗设备购置,需参加竞标、实地考察后,才能签订合同予以购置。对卫生材料及其他用品的采购需求,由各科室做计划上报批准后,由采购人员统一购买,以杜绝浪费资源。

    其次,加强内部控制制度的执行。会计人员应及时更新知识,提高操作能力,并应安排会计人员经常参加专业知识培训,使他们能够分析内部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱环节,为医院建立健全内部控制制度献计献策,使其发挥应有的作用。

    最后,各职能部门因岗设人,责任到位,以防止挪用公款、错蔽行为的发生。同时还应发挥社会审计机构的权威性和监督作用,定期或不定期地对单位内部控制制度进行评价,并授予审计部门一定权力,为改进内控制度提供建设性意见。

    1.2建立相对独立的内部审计机构,充分发挥其监督作用。

    单位内部审计机构独立性的缺失,是造成内部控制制度执行不力的主要原因,因此,在单位内部应建立一个相对独立的内部审计机构,有效地行使其监督权。强化内控,加强内部审计制度的建设,充分发挥审计监督作用,将内部审计工作的重点,在时间上从事后审计转向事中、事前审计;将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计,理顺资金运行管理机制。对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核,提出意见和建议,发挥内部审计的监督作用,使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求,充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用。

    1.3对内部控制制度要进行有效的评价。

    单位内部控制制度的评价,主要从四个方面来看。一是健全性。评价单位的内部控制制度是否全面建立,是否符合基本原则,具体内容主要有:在各个需要控制的环节是否采取了控制措施,而且是否紧密衔接,并建立了必要的检查监督机制。二是实用性。评价内部控制制度是否符合单位的实际情况,是否得到遵循,不切实际的照搬照抄,一套模式,必然会影响内部控制制度的实施效果。三是协调性。评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致,各个控制环节是否紧密协作,各项控制措施是否相互配套。四是经济性。评价内部控制制度是否符合成本效益原则,如果控制措施所带来的效益大于其实施成本,可认为该措施是可行的,但要注意的是,不能只考虑经济性而不顾及健全性,两者应兼顾。