社保税论文范文

导语：如何才能写好一篇社保税论文，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

一、当前和谐社会建设面临的主要问题

目前，构建和谐社会面临的主要问题集中表现以下几个方面：

（一）环境日益恶化。由于经济学中外部效应的作用，大量企业废水排入河流，造成河流污染严重；由于很多企业无节制的工业废气排放，导致大气中一氧化碳、二氧化硫等有害物质严重超标，这些已严重影响到人们的身心健康。

（二）个人收入差距进一步扩大。当前贫富差距有进一步扩大的趋势，一些高收入群体逃税、漏税行为十分普遍，而对低收入阶层又缺乏有效的保护，使工薪阶层成为个税的纳税主体。

（三）社会保障制度不健全，社会保障资金来源不足。目前我国老龄化趋势明显加快，失业率比较高，再加上社保覆盖范围的逐步扩大，导致养老金、医疗保险金，失业保险金等社会保障支出增长迅速，社会保障面临收不抵支而可能难以为继的危险。而且社会保障筹资和管理中存在着“范围小、层次低、差异大、管理乱、收缴难”等问题。导致社会治安问题日益突出，势必影响社会的安定，影响和谐社会的建设。

（四）就业压力依然较大。中国的就业压力主要来自四个方面：一是劳动适龄人口居高不下；二是农村剩余劳动力向城市的转移；三是由于生产率提高带来的劳动力需求的相对减少；四是产业结构调整带来的下岗职工增加。如何增加就业岗位，降低失业率是构建和谐社会面临的一个突出问题。

二、税收政策的取向

（一）环保性社会的税收政策取向

要建立蓝天碧水的环保性社会，可以考虑在“费改税”的前提下，开征生态税。同时对现有税种进行调整和完善，使起具备一定的生态环保功能，和开征的生态税一起形成一个绿色税制体系。

1、制定专门的生态税法。

生态税的设计可以从纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节以及税收减免等方面来考虑。生态税应本着“谁污染、谁纳税”的原则，凡在境内从事有污染或废弃物排放行为以及生产有污染产品的企业和个人，都是纳税义务人。其课税对象概括来说指一切与环境污染和资源破坏有关的行为和产品，包括纳税人生产经营活动中所排放的各种污染物、废弃物以及有污染行为的商品。其税率的确定可根据产品附属污染物含量和浓度确定相应的差别定额税率或者超额累进税率。其计税依据可参照国际通行计税标准，按污染物排放的数量和浓度来确定。在税收减免方面，政府可对一些环保和节能的行为进行税收减免。这样通过对低能耗、无污染的生产和消费行为给予税收减免，可以倡导绿色经营和绿色消费的理念。

2、完善现行税法体系，建立中国特色绿色税制体系。

（1）增值税。可以考虑进一步加大对采用清洁生产工艺、清洁能源、综合回收利用废弃物进行生产的企业税收优惠力度；对在生产中严重损害环境的企业则加重课税；建议取消增值税有关农药、化肥低税率的优惠；对企业购置的用于消烟、除尘、污水处理等环保设备，应允许抵扣进项税额。

（2）所得税。鼓励企业进行清洁生产，对采用清洁生产工艺、清洁能源进行生产的企业；对利用“三废”加工，变废为宝的生产企业；对环保产品和技术的开发、转让的企业。应给予所得税上的税收优惠，包括采用减免税、固定资产加速折旧、提高计税工资标准、投资抵扣所得税等一系列优惠。

（3）消费税。消费税的税目设置应考虑环境保护因素，将一些对环境影响较大的商品纳入征税范围，并根据商品对环境影响程度不同实行差别税率。但现行消费税政策并没有充分考虑着一点，有很多对环境极易造成危害的商品并没有被列入消费税征税范围，比如电池、塑料包装袋、移动电话等。

（4）资源税。完善资源税，首先在税率方面，应根据资源在开发利用过程中对环境的不同影响，实行差别税率；根据资源的稀缺性、人类的依存度、不可再生资源替代品开发的成本等因素，提高和调整资源税的税率。其次，为了保护环境、维护生态平衡，应扩大我国资源税的征收范围。应逐步把水、土地、森林、草原等重要的自然资源都纳入征收范围。

（二）公平型社会的税收政策取向

社会公平是和谐社会的基本特征，公平即包括法人的公平，又包括自然人的公平。公平应该包括规则公平、分配公平、机会公平等基本内涵。在我国目前的税收政策上，虽然内外资所得税今年已经合并为统一的企业所得税法，但仍存在着一些不公平的税收政策，需要改革和完善。

1、完善个人所得税，体现税负公平，缩小收入差距。

一是改革税制征收模式。个人所得税有三种税制模式，即分项课征制、混合课征制、综合课征制。目前，我国采用分项课征制，即把个人的收入分成11项，每一项分别规定扣除额和适用税率。假设收入额相同但收入来源不同，由于适用不同的项目，则税额就不同。而且由于分项后，每项收入适用了低税率，就会降低高收入纳税人的税负，这种情况也是不合理的。为解决这些问题，国外个人所得税多采用综合课征制，即针对个人的全部收入额征税，纳税人无法将税率高的一类收入转为税率低的另一类收入来进行避税。这样做将会充分发挥个人所得税调节收入分配的职能。二是改革费用扣除制度，费用扣除应“指数化”。在确定扣除额时，应根据纳税人的家庭成员人数和子女教育费用的变化，并随着通货膨胀率和收入水平的变动对扣除标准进行相应调整，即实行“指数化”。这样做有利于降低低收入家庭的税收负担，缩减贫富差距。三是采用反列举法，逐步拓宽税基范围。当前我国个税采用正列举法，把个人的收入项目分成11项，而对未在税法中列举的所得项目无法征税，易产生税收漏洞。反列举法可使个人所得税有较为宽广的征税范围，从而避免对应税所得限制过死而导致税收漏洞过多，美国是采用这种方法最典型的国家。另外，在适当的时候，也可以考虑对个人证券交易所得、资本利得等开征个人所得税。四是依法治税，加强征管。要尽快完善代扣代缴制度，建立个人和单位双向申报纳税制度及交叉稽查处罚制度。尽快落实个人财产、存款实名登记制度。

2、开征遗产税、赠与税、物业税等税种，调节存量财产的公平。

首先，在遗产税设计方面，其起征点应当高一点，把一般中低收入者排除在外。在税率方面，宜采取超额累进税率，遗产越多，税负越重，但公益性捐赠可在税前扣除，以鼓励富人捐款。同时为了防止遗产税纳税人事先转移、分散财产，遗产税应与赠与税同时出台。其次，将房地产保有环节征收的税种合并为物业税，并同时设置起征点，实行超额累进税率，以照顾弱势群体的住房需求。通过对房产等物业征税，一方面可以有效的调节富人的财产和收入；另一方面随着政府物业税的增加，地方政府才有稳定的财源向低收入家庭提供更多的廉价房屋。

3、完善促进就业的税收政策。

一是扩大优惠政策的适用对象。凡从事创业的行为均给予免税或减税的税收优惠。提高个体工商户的月销售额（或营业额）的起征点，对起征点以下的可以免征增值税、营业税和个人所得税，这有利于提高下岗失业人员自主创业的积极性。二是扩大优惠政策的适用范围，由新办企业扩大到所有吸纳下岗失业人员的企业。随着第三产业的发展，非全日制、临时性、季节性、钟点工、弹性工作等各种就业形式迅速兴起，也成为扩大就业的重要渠道。因此，国家应不分企业经济类型、不分行政区域、不分产业类别（除国家限制发展的产业外），一律给予安置失业人员的企业以同等的税收优惠待遇。三是加大劳动密集型企业的税收优惠力度。为鼓励社会力量创办更多的劳动密集型企业，国家可根据企业所容纳的职工人数与年销售收入的比例，或者工资成本与生产成本、销售收入的比例确定其是否为劳动密集型企业或劳动密集型项目，并根据该比例所反映的劳动密集程度确定税收优惠的程度。四是优先发展第三产业，增强劳动力的吸纳能力。相对于发达国家，我国第三产业从业人员的比重还比较低，其吸纳劳动力的能力还有相当大的发展空间。由于某些第三产业利润率还比较低，通过对第三产业实行差别税率等税收优惠，以扶持其发展。另外，对从事就业介绍、劳动者岗位能力培训的中介机构给予税收减免和政府资金支持，给予对外劳务输出的中介给予税收补贴，促进就业服务中介的发展。五是促进中小企业发展，形成新增就业能力。我国中小企业在解决社会就业、维护社会稳定方面发挥的重要作用是显而易见的。建议应在增值税、营业税、所得税制的改革中，考虑在税率、起征点、减免税等方面给予优惠。

三、保障性社会的税收政策取向

社会保障税作为筹集社会保险基金的主要来源，是进一步完善、规范社会保障制度的关键，开征社会保障税势在必行。开征社会保障税可以从以下几方面来考虑：

一是在纳税人方面。凡是我国公民和法人均为纳税人，具体包括在中华人民共和国境内的国有企业、集体企业、股份制企业、股份合作制企业、联营企业、合作企业、乡镇企业、私营企业、外商投资企业、其他企业及职工；行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及职工；以及农民、个体工商户和自由职业者。

篇2

关键词：社会保障；水平；目标模式

一、社会保障的介绍

当代中国的社会保障改革是随着市场经济制度改革的启动和深化而不断推进的。如果把社会保障改革和市场经济体制的建立割裂开来，社会保障改革必将失去其生命力。现代社会保障制度在发达国家的历史早已证明，没有工业革命带来的社会分工，也就没有产生现代社会保障制度的原动力。现代社会保障制度的根本作用在于以公共手段来防范工业化带来的新的风险，并在收入再分配等市场机制没有做的环节上发挥作用。

二、社会保障水平的含义

（一）保障水平的含义

杨翠迎、何文炯（2004）认为，社会保障水平是指社会成员享受社会保障经济待遇的高低程度，常用人均社会保障支出或社会保障支出与GDP的比值来反映。刘钧（2003）认为，社会保障水平是一定的社会保障制度对于发生年老、疾病、失业贫困等原因而造成经济困难的社会成员提供保障的能力。社会保障水平是指社会保障费用支出占国内生产总值的比重。社会保障水平是一个质与量相统一的概念，从量上讲，社会保障水平有“高”、“低”之分；从质上讲，社会保障水平有“适度”、“不适度”之分（穆怀中，1997）。

（二）影响社会保障水平的因素

1.经济增长因素。从社会保障供给条件来讲，社会保障基金是社会保障制度运转的资金基础，社会保障水平的高低要受经济与非经济因素双重制约，但主要是经济因素，二者之间的相关系数在0.9以上。但是这并不意味着经济水平越高，社会保障水平越高。因为社会保障水平的高低还受一些非经济因素的影响。

2.老年人口和贫困人口比重。社会保险是社会保障中的重中之重，而养老保险又是社会保险的重要险种，养老保险水平在一定程度上决定了社会保障水平。

（三）社会保障水平的发展特点

社会保障水平呈曲线型发展，中国理论界在分析发达国家社会保障模式和保障水平发展过程的基础上，提出了倒U型曲线假说理论，其基本内容是社会保障水平（社会保障支出占GDP的比重）发展轨迹呈现为一个倒U型曲线。

三、社会保障水平对经济的影响

（一）社会保障水平对消费的影响

消费可分为现期消费和预期消费两个方面。通俗地讲，现期消费是指“现钱现花”；预期消费是指“将来要花哪些钱”。按照不同的消费主体来划分，消费可以划分为：个人消费、企业消费和国家消费。我们这里只分析社会保障水平与个人消费之间的关系。影响个人消费的两个主要因素是收入和消费预期。对于一个普通的工人来说，工资是其收入的主要来源。社会保障资金的来源主要有：个人工资、企业缴费和国家资助。由此可见，社会保障资金的一部分来源于工人的工资收入。在不考虑社会保障水平对个人消费预期影响的情况下，显然社会保障水平对人们的预期消费的影响是不能被忽略的。社会保障制度水平比较高，可以减少人们为将来的不确定性消费预留款项的预防，从而降低未来预期消费的边际效用，提高现期消费的边际效用，进而促进消费增长；相反，社会保障水平较低，很难给人一种安全感，人们会在满足现期基本消费和必要消费的基础上，把剩余的收入在储蓄和投资方面进行分配，从而减少了消费。

（二）社会保障水平对失业率的影响

1.社会保障水平较低，或者没有社会保障制度（社会保障水平为零），很难实现社会保障对就业的促进作用。在市场经济中，由于个人自然禀赋不同和宏观经济环境的影响，会造成一些群体失去收入来源。如果没有社会保障给予一定的物质帮助或帮助不足，这些人的基本生活将得不到保证，从而产生一系列的社会问题。

2.社会保障水平很高，不仅会给国家、企业、个人带来沉重的负担，还会给就业带来不利的影响。高水平的社会保障是以高水平的社会保障税（费）率为保证的。对于企业来说，企业是以工人工资总和为基数进行社会保障缴税（费）的，社会保障缴税（费）是要列入企业成本的，高水平的社会保障税（费）率会增加企业的成本负担。企业要么降低工人工资，要么减少用工数量。降低工人工资，会减少工人的工作意愿，导致工人放弃当前工作寻找更高待遇水平的工作，从而造成自愿性失业；减少用工数量，会产生被迫性失业。

（三）社会保障水平对储蓄的影响

储蓄与国家的经济增长之间有密切的关系。经济学界认为，高储蓄率会形成高投资率，进而可以带来高经济增长率。社会保障水平较低，人们对未来的生活消费预期增加，将较多的资金进行储蓄，以备将来之需，从而增加了储蓄。社会保障水平过高，一方面，人们对将来的生活充满信心，因为有较高水平的生活保障，会刺激消费需求，从而减少储蓄；另一方面，较高的社会保障水平靠较高的社会保障税（费）来支持，从而减少了人们的可支配收入，人们在进行消费、投资、储蓄三个方面的资金分配时会相对减少用于储蓄的收入。四、社会保障水平的现状

由于各级财政投入不足、社会保障立法滞后，相当一部分群体仍未被社保制度覆盖，且保障总体水平不高。尽管国家将连续三年提高企业退休人员基本养老金，企业月人均养老金从714元提高到963元，但仅为全国城镇单位在岗职工月平均工资1750元的55％,也大大低于机关事业单位退休人员的养老金。

最低生活保障标准尤显得偏低。经济发达的上海市，城镇居民低保标准2008年8月起为每人每月350元，农村低保标准每人每年2800元。经济较为发达的山东莱州市自2007年1月1日起，城市居民最低生活保障标准提高到260元/月；农村则提高到1200元/年，经济落后的安徽省颍上县自2007年8月1日起，居民调整为月人均165元，安徽省农村低保的标准则为年人均不低于260元。

这些还都是比上年调增后的数据，而增长的背景则是：中国居民消费价格总水平同比涨幅已连续三个月超过3％。对低收入者生活水平影响很大的粮食、鲜蛋、肉禽及其制品价格大幅上涨。许多省市现行最低生活保障标准，涉保对象日子过得越来越紧。

五、中国社会保障体系的目标模式

深刻认识加强中国社会保障理论和战略研究的重要性。

1.建立覆盖城乡居民的社会保障体系是全面建设小康社会的必然要求。社会保障事业是造福人民的事业，它不仅关系到广大人民群众的切身利益，关系到千家万户的幸福安康，也关系到经济社会协调发展，关系到国家和民族的未来。要全面建设小康社会，我们就必须要研究如何建立覆盖城乡居民的社会保障体系，努力满足人民群众日益增长的社会保障需求，为全体国民共享经济发展成果提供制度上的保证。

2.建立覆盖城乡居民的社会保障体系是构建社会主义和谐社会的重要保证。社会保障最早可能是从17世纪就开始萌芽了，但是世界各国真正全面建立社会保障制度，还是20世纪初的事情。实践证明，社会保障是社会的“稳定器”和“安全阀”，所以有人说资本主义国家它能够发展、延长它的寿命，很重要的是有社会保障体系。

3.建立覆盖城乡居民的社会保障体系是一项艰巨而复杂的任务。建立覆盖城乡居民的社会保障制度是一项复杂的系统工程。在中国这样一个有着13亿多人口、经济发展水平不高、城乡和地区经济社会发展很不平衡的大国，建立与全面小康社会相适应的覆盖城乡居民的社会保障体系是一个世界级难题，需要进行深入细致的研究。在中国这样的人口大国进行社会保障制度建设，如果制度不科学、不合理、不可持续，不符合国家和民族的利益，国家和相关的社会群体将会承担巨大的代价。

“系统”是指政策、制度和体制要健全完善。我认为，中国的社会保障体系一个完善的系统应该包括以上四个方面，另外要包括社会救助、社会福利、社会保险和商业保险四个层次，以及政府、单位在农村集体、个人和社会四支力量。要有这么三个方向的综合，才能够真正形成一个完善社会保障体系，社会保障应该说要包括各个方面，另外，还有不同的层次，不同的层次这四个力量承担的责任也是不一样的。社会保障不单纯是政府的责任，而且是要社会单位和个人不同层次的参与。而且根据我们国家的情况还应该研究建立企业年金等补充社会保险措施，以及遗属年金、残疾年金等向特殊社会群体倾斜的措施。

“适度”是指要按照社会公平和可持续发展的理念，确立与中国经济发展水平和财力相适应的保障水平，按照政府和单位能承受、个人能接受的原则，建立社会保障费用在政府、单位和个人之间合理的责任分担机制。“公平”是指要按照公共服务均等化的要求，注意代内公平和代际公平，努力实现社会保障资源在城乡居民、不同社会群体、不同地区、不同行业之间的合理分配。

六、确立适度社会保障水平的主要策略

1.要确定合理的社会保障总体水平。要根据国家的经济实力、政府财力状况来确定中国的社会保障水平。鉴于中国处于社会主义初级阶段，属于发展中国家，为了避免由于社会保障水平的刚性增长对中国未来造成财务负担，中国社会保障水平总体上保持低水平。

篇3

1.1分支组合方式的选择

根据柘溪发电站的4个并联分支的基本情况，本文主要考虑的是12-34、13-24以及14-23这三种分支的组合形式。

1.2横差保护分析

在仿真实验的过程中，我们对各种分支情况下的零序横差、裂相横差以及这两种横差保护相互联合作用时候的保护效果进行了统计整理，在实验的过程中，将零序横差的保护选择为0.04IN，并将其作为动作门槛，裂相横差的保护采用比率的制动特性，，差动的门槛选择为0.2IN，斜率为0.3。根据我们对零序横差以及裂相横差的保护可动作的故障数统计结果分析，我们可以看出柘溪的横差保护具有如下特点：

a.两种横差保护对同相异分支的故障动作的反映灵敏度均不高，个别的分支的动作数目可以达到18种，这主要是由于同相异分支短路的匝差太小，大部分不超过1匝所造成的。

b.同相异分支的短路故障的保护效果显示相隔的分支组合要强于其他的组合情况，而这主要是因为同相异分支的短路现象只能够发生在相邻的分支之间，比如第二分支只能够与第一或者是第三分支发生同相异分支形式的短路故障，所以采用分支相隔的组合方式具有比相邻分支组合更强的保护效果。

c.无论是零序的横差还是裂相的横差对于异相的短路故障均具有较高的反映灵敏度，这也是因为同相同分支之间的短路匝差比较小的缘故。所以柘溪水力发电站在今后的发展过程中需要不断的加强对同相同分支以及同相异分支的短路故障的保护力度。

d.同时，仿真的结果表明，零序横差以及裂相横差保护的故障动作效果之间具有较强的互补性，所以为了提高保护的效果，可以考虑将二者同时装设在同一个系统中。

1.3纵差保护分析

我们对发电机组中的各种不同分支的组合方式条件下的纵差保护的动作效果进行了效果的统计与分析，差动的门槛以及斜率的数值均与以上仿真工作中的条件相同。仿真的结果表明，纵差保护具有如下特点：a.完全的纵差保护不能够实现对于同相同分支以及同相异分支的短路故障的保护作用，但是可以实现对于2832中异相短路故障的完全保护动作；b.不完全的纵差保护对于各种的短路故障形式均具有较高的反映灵敏度，但是对同相同分支或者是同相异分支的故障的动作不够灵敏；c.对相间故障具有较高的灵敏度的保护是单套的不完全的纵差保护，但是能够实现对于异相短路故障100%动作率的只有双不完全纵差保护。

1.4联合保护方案分析

上述的各种保护方案在单独作用的情况下均有着一定的局限性，不能够收到令人满意的效果，所以需要研究横差保护与纵差保护协同作用的保护方案。通过对组合方案条件下可动作故障数的统计分析，我们得出了结论包括：

a.如果选用的是3种中性点侧的分支组合方式，那么最好选择12-34式的分支组合，以便达到最高的故障动作效率；

b.如果裂相横差与零序横差均不对这种匝间的短路进行反映，则不完全的纵差保护方案也不能够起到很好的保护作用或者是具有较高的动作率；

c.这种联合保护的方案对于异相的短路故障具有较高的动作率，几乎可以实现全部类型故障的动作，但是提高零序横差或者是裂相横差的保护门槛的时候，组合的保护方案并不能够显著的提高动作的效率，所以在现场值不确定的条件下为了提高保护的动作率，可以增加一套纵差保护，进而为异相故障提供双重化的保护效果。

2结束语

篇4

1中小型生产建设项目水保方案编制常见问题

中小型生产建设项目投资主体既有国家投资，也有民营投资，用于水土保持的资金一般较为紧张，相应的水保方案编制费也较少，中小型生产建设项目包含多种专业项目，主体工程技术、工艺种类较多。实践中一般只进行初步设计阶段的水保方案设计。

1.1主体工程水土保持评价粗略

受专业背景知识的限制，编制人员不能完全理解生产建设项目的施工组织、施工工艺、技术特征，难以从水土保持角度论证设计方案合理性，只进行粗略的水土保持分析评价。许多方案报告中缺少项目有无限制性因素、提出或认定推荐方案、确定弃土（石、渣）场等具体内容。

1.2外业勘测和调查没有针对性

许多中小型生产建设项目的编制人员接到设计任务后，匆匆进行实地勘测和调查，进行简单的地形测量，对项目建设区域植被仅做粗略了解，不具备针对性。

1.3弃土（石、渣）场、取料场的布置随意

很多方案直接采纳主体工程的弃土（石、渣）场，取料场的布置，不调查，也不从水土保持角度进行权衡。方案中土石方调配只有挖方及填方的简单计算，看不出土石方调配与弃土(石、渣)场、取料场布置的联系。

1.4表土保护和临时措施安排片面、零星

很多水保方案片面、零星的安排表土保护和临时措施。水保方案中未能全面地指出剥离保护表土的面积，计算剥离量，提出表土剥离的施工工艺，表土利用的区域，临时堆放表土的防护措施。表土资源十分珍贵，临时措施不足或不当造成水土流失十分严重。

1.5植物措施设计不合理

中小型生产建设项目水保方案编制中，工程措施一般为小型工程，设计一般较简单，而植物措施设计需要考虑的因素较多，涉及到合理的选择树种、草种，还需考虑周边区域植物群落对实施区域的影响。许多方案植物措施设计不合理，设计树种过于多样、盲目选用“洋”品种，不切实际的营造园林景观。

1.6水保投资概算失控

中小型生产建设项目水保方案总体投资偏少，可用于水保治理的资金一般较紧，实践中，很多水保方案投资偏大，导致项目实施时无法全部完成水保治理措施。独立费用所占比例大，不切实际的列取技术评估费。

2中小型生产建设项目水保方案编制对策

2.1主体工程水土保持评价

编制水保方案报告书应组成3人以上的项目组，配备植物类和工程类专业技术人员，安排足够的时间了解主体工程。采取阅读设计招标书，与业主单位工作人员和主体工程设计人员座谈，通过互联网收集资料，参观类似项目等多种方法，充分掌握主体工程的多种可能施工组织、施工工艺。分析评价需要把握“一个总体，三项具体”，即总体上从水土保持的角度出发，比较主体工程各种施工工艺、施工组织的优劣，推荐合适的施工工艺、施工组织方式，有水土保持制约因素的，要与主体工程设计单位协商沟通修改。三项具体是指土石方调配，弃土（石、渣）场，植物措施的水土保持分析评价。以土石方调配为例说明水保分析评价：应以主体工程的土石方调配为基础，查阅项目设计文件及技术资料，充分考虑地形地貌、挖填方的施工时段、土石方组成、运距、剥采比及回填利用率等因素，进行综合分析，并从水土保持角度分析取土弃渣流向，注意实方和松方换算时松实系数的选取。对于弃土弃渣和取料场优化调整后所需增加或减少征地的面积、性质予以详细说明。从施工方法、工艺、进度、时序安排等方面分析是否存在不利于水土保持的因素，对施工组织设计特别是土石方调配提出合理化建议。

2.2勘测和调查

中小型生产建设项目水保方案编制中的勘测和调查主要应包括项目区地形测量，项目区及周边植被调查，项目区经济社会情况调查，弃土（石、渣）场勘察等内容。项目区及周边植被调查应特别注意立地条件调查，森林群落调查，确定合适的调查面积，调查项目区及周边树种，灌木、草种，分析优势种、亚优势种、伴生种、偶见种。勘测和调查通常采取两个步骤：第一，收集资料，包括项目区地形图，林业部门的调查资料，当地的统计年鉴，水利部门的相关资料等；第二，实地勘测与调查，项目区地形补充测量，周边植被调查，社会经济情况调查、弃土（石、渣）场勘察。

2.3弃土（石、渣）场、取料场的布置

在土石方调配的基础上，充分考虑项目区内和项目间的土石方利用，尽量减少弃土（石、渣）场、取料场的数量和规模。在公路等土木工程施工组织设计中，最优土石方调配方案通常采用线性规划的方法，选择运距最短、费用最省的挖填平衡的最佳方案。而在水保方案编制时应考虑有无其它项目参与调配的可能，添加弃土（石、渣）场，取料场治理因素进行试算，综合考虑水土流失、建设费用等因素，优选合理的弃土（石、渣）场、取料场的位置，弃土（石、渣）场宜选择交通方便的山坳荒地。

2.4全面恰当的安排表土保护和临时措施

表土保护包括表土剥离、表土临时堆放和表土回填，应划定各个防治分区表土剥离的区域，设计剥离的方法，指定表土临时堆放点，设计临时堆放措施。指定表土回填的区域，说明回填的方法，表土剥离和回填一般不宜碾压。临时措施主要包括临时拦挡措施，形式有填土草袋（编织袋），土埂、干砌石挡墙、钢（竹栅）围栏等。临时排水措施，可分为土质排水沟、砖石排水沟、种草排水沟等。临时覆盖措施，包括草袋覆盖、砾石覆盖、苫布覆盖、防尘网覆盖、塑料布覆盖。临时措施设计要指出采取措施的区域，简要叙述材料选择、断面设计、施工要求等设计要点。特别要注意主体工程施工时开挖，堆放、运输过程的临时措施，开挖时，干旱少雨季节开挖面要及时洒水降尘。临时堆放过程中，要在渣体四周设计临时排水沟及临时拦挡措施，弃渣采用土工布遮盖，在运输过程中，要采用密封车辆运输或洒水、苫布覆盖运输。临时措施布置要与永久措施相接合，根据主体工程设计资料，可以较方便的计算出开挖边坡截水沟、挡渣墙等工程措施的位置，结合办公区及生活区的绿化要求，提前布设这些措施或在临时措施的基础上进一步加工，可减少二次扰动。

2.5植物措施设计

中小型生产建设项目水保方案编制中，要坚持植物措施为主的思路，南方一般宜采取“乔、灌”结合的方式，要求在表土回填后种植。树种一般选择市场上容易购买的乡土树种，并注意与周边的植物群落协调，考虑将来周边树种草种的入侵，演变成稳定的植物群落。乔灌树种一般选择2~3种，并说明备选树种，一般情况下，不宜采取大树移栽或夏季种植。中小型生产建设项目水保治理面积一般不大，树种设计多样，每种数量太小不宜施工单位购买和种植，房地产开发等项目可考虑适当的园林树种，用于营造景观。

2.6水土保持投资控制

采用优化设计的方法来控制水保投资，如水土保持评价主体工程需修改主体工程设计时，做好利于水土保持的调整，从而降低水土保持投资。优化措施设计，如某矿设计挡土墙时，利用煤矿开采产生的碎石作垫层，增大基底摩擦系数，减少了挡土墙的设计断面，减少了工程量，节约了废弃碎石处理的费用，降低了水保投资。临时措施紧扣施工作业面，部分措施的工程量较大，建设和拆除均有不少工程量，若与永久措施结合布置，可节约水保投资，选择价廉的乡土树种也可节约水保投资。中小型生产建设项目水保方案设计一般不列技术评估费。

3结语

篇5

关键词：可行性分析；原则；框架构想；注意的问题；配套措施

社会保障税（SocialSecurityTax）又称社会保险税或社会保障缴款（SocialSecurityContributions），是当今世界上许多国家征收的用以筹集社会保障体系所需资金的一个税种或者说一个相对完整的税系，是现代社会保障制度实施的主要资金来源。

一、我国开征社会保障税的可行性分析

（一）社会环境成熟

近年来，我国不断加强社会保障体系建设，截至2006年底，全国参加基本养老保险社会统筹的职工13120万，参保离退休人员4367万，实行养老金社会发放的企业和事业单位离退休人员4190万，社会化发放率达99.2%；参加失业保险人员10648万，2006年月平均领取失业保险金人数达362万；全国1930.8万城市困难居民得到基本生活保障。社会保障体系的不断完善，人们对社会保障的认同感逐步增强。据国家劳动和社会保障部2006年的一项调查显示，93.8%的被调查人关心社会保障问题，88.5%的被调查人希望国家加大社会保障力度。从中可以看出，越来越多的人认识到，只有现在缴纳了社会保障金，将来才能享受到社会保障福利。同时，“社会保险费”改为“社会保障税”后，征收具有强制性，管理具有规范性，税款具有专项返还性，能够保证所有纳税人从中受益，易为广大群众所接受。

（二）税源基础基本具备

经过20多年的改革开放，我国国民经济迅速发展，经济货币化程度不断加深，国民收入分配格局向个人倾斜，私人收入积累也有了一定规模，工薪阶层已具备了一定的纳税能力。同时，国有企业具备了一定的纳税能力。另外，私营企业、个体工商户发展前景广阔，它们愿意也有能力负担社会保障税。

（三）开征社会保障税符合税收效率原则

税收效率指的是税收必须在税务行政、资源利用和经济运转三方面尽可能地讲求效率。即税收效率的含义包括三个方面：规模效率、经济效率和行政效率。从开征社会保障税上看，是基本符合税收效率上述三原则的。

二、开征社会保障税应遵循的原则

开征社会保障税的指导思想可归纳为：适应社会主义市场经济发展的需要，以现行社会保险缴费制度为基础，为社会保障制度筹集必要、稳定的资金，带动社会保障新机制的建立，促进企业改制和政府机构改革，加强财政宏观调控，促进经济、社会稳定发展。按照这一指导思想，社会保障税税制设计应遵循以下原则：

（一）体现中国特色的原则

我国是一个发展中国家，人口众多，基础薄弱，经济发展不平衡。社会保障税的设计应从现实国情出发，在开征的初期税负不宜过高。

（二）保证收入稳定增长的原则

社会保障税的构成要素设计，应充分考虑有利于社会保障资金的及时、足额取得，同时能够随着经济发展和人民收入水平的提高而稳定增长。

（三）负担与受益相对应、权利与义务相统一的原则

所有符合条件的单位和个人均有义务缴纳社会保障税，缴税项目和数额多少应与受益项目及受益程度适度挂钩，不缴税者不受益。

（四）普遍性、公平性的原则

尽量扩大税基，使税收能够覆盖非国有经济领域和第二、第三产业的从业人员，税制应力求公平、合理。

（五）便利的原则

社会保障税的征管应力求简便易行，尽量采用货币形式，既要便于税务机关征管，又要便于纳税人缴纳。

三、我国社会保障税制的框架构想

（一）纳税人

根据英、美、德等国家社会保障税由雇主和雇员共同负担的通行做法，我国社会保障税的纳税人应包括我国境内的各类企事业单位和个人。单位主要包括各类企业（如国有企业、股份制企业、私营企业等）和行政事业单位（非财政拨款）；个人主要包括上述企业的员工以及外商投资企业和外国企业的中方员工和自由职业者。

对行政机关、国家财政拨款的事业单位征收社会保障税，实质上是对财政的行政事业经费支出征税，无实际意义，但财政部门应为这些单位所承担的社会保障税部分建立社会保障基金，列入预算支出，划拨给社会保障机构。同时这些单位的职工应认真履行由个人负担的社会保障税的纳税义务。

鉴于我国农村经济水平较低、管理水平落后的现实情况，在农村可暂不开征社会保障税，采取多元化的社会保障方式，待时机成熟时再逐步纳入。

（二）课税对象和计税依据

我国的社会保障税在开征之初不宜过于复杂，可以将各类纳税义务人的全部工资收入作为课税对象，既简便，又不会使征纳双方产生异议。自由职业者（包括个体工商户）由于确定劳动报酬难度较大，根据社会保障税专款专用和负担与受益对应的原则，可以将他们取得的毛收入作为课税对象。

课税对象扣除减免照顾项目后的余额，即为社会保障税的计税依据。同时可考虑在计算社会保障税税基时，把已缴纳的个人所得税税额予以抵扣，避免重复征税。

（三）税目、税率设计

税目、税率的确定是整个社会保障税制框架设计中的核心。英国社会保障税制的税目是按承保对象设置的，德国是按承保项目设置的，美国则按承保对象和承保项目并存设置；税率通常有三种类型：一是单一比例税率；二是分项比例税率；三是全额累计进税率。结合我国情况，为了便于管理，可以采用分项比例税率。对于税目的设置，应坚持通盘考虑、分步实施的原则，以养老保险、失业保险和医疗保险三个项目先行，其他项目待时机成熟后开征。

具体税率的确定，既要考虑国家财政的承受能力，又要考虑个人的负担能力，是整个税制设计中的难点和重点。养老保险项目，可参照近年来我国养老金支出占工资总额的比例一般在14%—16%之间，综合考虑工资、物价的增长因素，税率定为18%比较适宜，其中单位负担14%，个人负担4%，个人承担部分今后逐步提升，最终达到单位、个人各负担一半的国际通行标准。失业保险项目的税率可暂定为3%左右，保证对失业人员保险金的支付。医疗保险项目，由于医疗费用难以精确测算和控制，可暂时维持现有的费率，同时进行试点，待取得成功经验后再行推广。

（四）起征点、减免额规定及其财务处理

对个人负担的社会保障税，可根据各地城镇居民的最低生活费标准合理确定起征点；单位负担的部分不设起征点。减免税项目必须严格控制，体现普遍征收的原则。对社会保障税的财务处理要作统一规定：企业缴纳的社会保障税应视同工资成本进入管理费用，计入企业产品成本；行政事业单位缴纳的社会保障税列入经费预算，按财政财务体制和隶属关系分别列支。

（五）征收管理

社会保障税应设定为中央、地方共享税，由国税机关按属地原则负责征收，再由中央财政返还给地方，分成比例为地方70%，用于安排本地区的社会保障支出；中央为30%，作为全国社会保障支出地区调剂的需要，余额部分用作积累。

税款的征收宜采用“申报纳税”和“源泉扣缴”两种方式。企业应纳税款由税务机关与其他税收同时征收入库，其职工的应纳税款由企业在支付工资时代扣代缴；行政事业单位及其职工的应纳税款，分别由财政部门征收划转及由行政事业单位代扣代缴；自由职业者（包括个体工商户）采取自行申报缴纳的办法。

社会保障税征收后列入同级财政预算管理，由财政部门按时足额划拨到社会保障机构，专款专用。

四、我国开征社会保障税应注意的几个问题

我国社会保障制度尚处初创阶段，现存的较低的生产力发展水平，与巨大的社会保障需求，将对社会保障资金分配产生极大的压力。为最大限度地实现我国现有的社会保障资金供给与需求的均衡，我国社会保障税的开征应注意以下四个方面的问题。

（一）明确社会保障功能的定位是保障而不是公平

社会保障一直强调社会公平的原则，一百余年来，税和税收规则作为福利国家的工具，被大多数福利国家用来影响收入分配，试图通过合理的收入再分配政策调节市场经济发展而导致的贫富悬殊，但实际的情况是，几乎每一个政策评价都表明再分配的效果不好，即使在福利国家也不例外。对于中国而言，在开征社会保障税之初，强调并明确社会保障的功能是保障而非公平，是一个真正需要引起人们普遍关注的至关重要的问题。

（二）增强社会保障的权利意识

传统的社会救助，不承认救济事业是一种社会义务和责任，不承认要求社会救济是一项公民权利。英国在19世纪50年代颁布并实施的《济贫法》，作为现代社会保障制度萌芽阶段的标志，首创了认定要求社会救助属于公民合法权利，社会救助是应尽义务的新准则。中国社会保障工作的起步较晚，树立社会保障的权利意识，有助于明确一个观念：即社会保障不是我国经济体制转型期的权宜之计，而是现代政府必须长期承担的义务，是一项积极的福利举措，必须从长计议。

（三）社会保障项目、范围、标准的确定，必须遵循循序渐进与低水平的原则

各国社会保障制度的发展过程表明，社会保障范围与程度是与一国经济发展水平及具体国情密切相关的。总的来说，随着社会的发展，社会保障的范围是逐步扩大的，层次是逐步提高的。由于我国尚处于生产力发展水平的较低层次，而人员基数过大，因此，我国应特别注意社会保障项目、范围、标准的确定必须遵循循序渐进的原则，且低水平保障应成为我国长期坚持的原则。

（四）建立社会保障的同时，必须重视传统的家庭养老

我国社会保障制度的发展方向是，既要满足市场经济发展对社会保障的需要，发挥社会保障的功能作用，又要从我国生产力水平落后，脱贫致富的任务还相当严重的现实出发，抓住主要矛盾，解决主要问题。就中国目前的情况而言，尽管当前建立失业保险制度最迫切，但从长远来看，涉及面最广、影响最大、影响时间最长的项目，将首推养老。由于保险易升不易降，因此，在我国创建包括养老在内的社会保障制度时，不仅应积极借鉴国际社会的经验教训，而且尤其应重视中国的现实与传统。其现实在于：中国人口多、人均国民收入水平较低，但已提前进入老龄化社会。其传统是指中国的家庭养老。

五、实施社会保障税制的配套措施

一方面，要加强社会保障的法制建设。社会保障法是建设具有中国特色的社会保障制度的前提条件，也是社会保障税征收管理的重要依据。只有通过立法形式，才能使社会保障制度规范化，并覆盖到全社会。根据我国的现实情况，可以考虑在建立、健全单项法规的基础上，制定社会保障法，形成完整的社会保障法体系。同时，社会保障立法既要通盘考虑，保证全国统一，又要留有适当弹性空间，允许各地从本地区实际出发，逐步推进。

另一方面，将社会保障基金纳入国家预算管理，由财政部门承担。把现行由经常性预算和建设性预算组成的复式预算改为由政府公共预算、社会保障预算、国有资产经营预算和其他预算组成的四式预算，将社会保障收支全部纳入社会保障预算统一核算、统一管理。社会保障预算一般不得出现赤字，若有盈余只能用于认购国债，以实现保值增值的目的。

参考文献：

篇6

【关键字】给排水设计 水资源浪费 节能环保

由于我国的人口基数是非常大的，并且我国的水资源也十分匮乏，因此我国的人均水资源的拥有量非常低，甚至无法达到世界的人均水平，并且与人均水平相比还要差很多。虽然目前水资源的缺乏并没有产生非常严重的后果，但是随着社会的不断发展，以及人口数量的增加，水资源的缺乏必定会成为一个重大的问题。因此，在这样一个严重后果发生之前，就必须要通过各种手段对我国各行业以及生活中水资源的浪费和污染进行治理，只有这样才能够使资源得到充分的利用，从而在一定程度上减缓由于水资源匮乏带来的负面影响。作为与人们日常生活息息相关的建筑物，其内部对水的使用量也都是非常巨大的，因此，为我国建筑的给排水系统实行环保的设计非常重要。

一、建筑的给排水系统导致水资源浪费的原因

（一）计量设施

我国建筑的给排水系统依然使用的是原来的设备，并且设计思路也没有与时俱进，现在在建筑中使用的这个给排水设计基本上属于粗放式的，因此没有对水资源进行有效的，精确的控制，这就导致了在建筑的给排水系统中，水资源产生了无谓的浪费[1]。

（二）卫生器具和给水配件

我国古人常说，积少成多，虽然一时节约的水资源可能不够多，但是长期积累下来却可以为一个家庭甚至是整个社会节约不少水量。因此，建筑中所使用的卫生器具和给水配件不能忽视，节水型的配件可能一时不能看出其功效，但是时间一长，能够起到非常大的作用。

（三）管网渗漏问题

另外一个经常引起水资源浪费的原因就是建筑给排水管网的压力过大，随着我国高层建筑大量增长，大多数的建筑在进行给排水设施的建设时，都没有使用先进的，能够变频和调节压力以及速度的装置，因此就会导致哪怕是在用水的低谷时期，也会使水泵承受巨大的压力，如果长期下去就可能会使水泵甚至是整个给排水管网都发生渗漏的情况。

（四）没有对雨水进行充分利用

大多数节能的绿色建筑都会使用一些装置对雨水和中水进行收集，从而达到对水资源的充分利用，从而对水资源起到节约的作用，但是现在大多数建筑并没有使用这样的技术[2]。

（五）给排水管网连接处渗漏

因为所有的给排水管网都会有相互之间连接的地方和阀门，但是因为连接不够紧密或者是使用年限过长，还有阀门以及管道的质量不好，都可能会使其在使用的过程中将水泄漏出来。

二、对建筑中的给排水设计

在对建筑的给排水系统进行节能设计的时候，能够从三个方面进行，这三个方面分别是节水方面、节能方面，以及对生活用水二次供水的污染防治方面。

（一）节水方面

虽然我国的水资源总体来看是非常多的，但是在巨大的人口基数上，人均水资源的占有量非常低，甚至低到了非常严重的水平，我国许多偏远地区以及水资源匮乏地区的可用水更是非常有限。随着淡水资源的不断减少，人口的不断增加，对水资源进行重复利用非常重要，我国目前的建筑在很多方面都存在浪费水资源的问题，因此，想要对建筑的给排水设计达到环保的目的，首先就要从节水的方面着手。进行节水的方法一般有四种，分别是超压出流、热水干管循环、选择节水的配件以及对中水进行采用等。

1.分区分压供水：我国对于建筑物的给水系统有一个明确的规定，这个规定表明建筑中任何使用水资源的用具，在其最终配水点位置上的静水压力应该控制在0.05MPa_0.35MPa的范围之内，合理的分区分压供水可以减少管道渗漏量，延长用水器具的使用寿命，减少管网系统、用水器具的维修成本。

2.热水干管：因为建筑内的热水供应系统是集中的，在使用热水的过程中会产生一些水资源以及热能的浪费，因此在进行设计的时候应该采用立管的循环方式或者是支管的循环方式，这样能够有效降低在使用热水时对水和热能的浪费。

3.节水配件：在本文的前半部分提到，虽然给水卫生用具和配件能够节约的水资源相对来说是比较少的，但是随着时间的积累其产生的作用非常巨大，因此在进行建筑给排水系统设计的时候，应该选用节水型的卫生用具，还有配件，并且在安装的过程中应该避免管道出现水的渗漏情况，以达到节约水资源的目的。比如山西省在2000年就了在全省范围内对建筑工程中落后设施进行淘汰的措施，文件中要求淘汰过度用水的配件和卫生用具，推广使用节水的卫生用具，并且声明一旦违反规定，那么这样的建筑将不予审批和验收。可见对于节水配件的使用已经非常广泛了，并且也是十分有效的。

4.对中水进行使用：一味地对水资源进行节约并不是真正的解决办法，节约的再多也会有用完的一天，因此在进行水资源节约的同时也应该找到更多可以使用的水资源。中水系统就是这样的一个设施，因为其能够对污水以及废水进行循环使用，这样不仅能够使水资源得到充分的利用，还可以有效的减少污水和废水对水资源以及环境的污染。对于使用中水处理技术节约的水资源，能够作为非饮用水进行使用，比如中水可以洗车，还可以冲洗厕所，不仅能够节约水资源，还能够减少废水对于环境的污染。对于中水处理的流程，应该满足一些要求，这些要求包括：中水设计要尽量的简单，不仅要占据较少的空间，还应该尽可能地减少中水节约设施的建设成本，在此基础上，中水处理的效率还不能降低；其次，中水设施要减少对周围群众造成的影响，比如设备要有较低的噪音，并且在对中水的处理过程中不会出现异味，因为对中水进行处理的系统没有监控的设备，所以设备要具有一定的稳定性。在建筑给排水设计中中水处理的方法可以使用生物处理法，这种方法分为三个阶段，第一阶段为流量控制，第二个阶段的流程从曝气开始，经过沉淀和接触式氧化，然后再进行沉淀，最后一个阶段要对中水进行过滤、杂质的吸附以及消毒。建筑中使用的中水处理管道和设备，要具有一定的耐腐蚀性，并且要符合国家的相关规范和标准，在对中水进行使用的过程中，人体尽量避免与中水进行直接接触。

比如，我国在20世纪80年代的北京就建立了具有中水收集工程的建筑，随着这个工程试点的成功，我国多地都将这项技术运用到了建筑中。

5.使用屋顶水箱浮球阀：所谓的屋顶水箱浮球阀继阀芯，除了能够做到两步到位的配重逆开式球阀之外，现在在市场上还出现了一些其他的浮球阀，比如双筒式的、液压式的等等，其中最为重要的还是导阀控制型的浮球阀，它具有许多浮球阀的综合特点，因此在建筑中进行使用能够有效提高对水流的控制，从而减少溢流现象的发生。

6.随着信息技术的广泛使用，可以将智能化给排水监控系统运用在建筑中，这样就能够对建筑中的给排水情况进行实时的监控，并且还能够进行配水等功能。在建筑的给排水系统中，可以尝试使用BAS，即宽带接入服务器对建筑中的给排水情况进行相应的监控。比如，控制系统能够对水箱的水位进行检测，在水位达到高水位的时候就能够停止供水，这样就可以防止水箱储存过多的水，从而对水资源进行节约；而当水箱中的水位低于低水位时，就可以进行自动的供水。

7.最后一点，建筑中还可以建立雨水的收集系统，从而通过对雨水的收集，将其通过一定的过滤和消毒，然后应用在建筑的一些用水途径中，从而得到节约水资源的目的。比如在辽宁省葫芦岛市的某些园林中的建筑就使用了雨水收集系统来达到节约水资源的目的，收集到的雨水可以利用到对绿地的浇灌中，或者是建筑中进行地板或者玻璃的清洁等多个非饮用的环节中。

（二）节能方面

在对水资源进行节约的同时还要对能源进行节约，因为在建筑物当中通常都会用到热能、电能等多种能源，进行能源的节约应该从两个方面进行，分别是二次供水设备以及热水的供应，还有太阳能的使用。

1.二次供水设备：在传统建筑给排水系统的设计中，通常使用的都是水泵连接水箱的供水方式，但是这样的方式不能够在用水高峰以及用水低谷这两个时间段中进行迅速的转换，因此无法及时满足这两个时期水量的变化，并且在这两个设备中的水会非常容易被污染，所以在这样的情况下，一个新的供水系统就产生了，这就是能够调速变频的设备[4]。这种供水设备不但能够根据水量的使用进行供水的调整，还能够在用水低谷时期调整自身的设置，从而减小低谷时期对设备造成的压力，这样就不会产生因为压力过大导致的管网渗漏问题，并且还对设备的能源进行了相应的降低。

2.利用太阳能：太阳能作为一种清洁能源，能够在天气好的时候进行随时随地的使用，如今大多数的家庭都在使用太阳能热水器为家庭生活提供所需的热水资源。但是如今的太阳能设备还存在一些缺陷，比如会发生冻裂等问题，因此在利用太阳能的同时还应该对太阳能设备存在的问题进行改善。

（三）对水污染进行防治

水资源受到污染是如今可用水资源减少的一个重要原因，因此应该加强对水污染现象的控制[5]。防治水污染的措施同样也包括三个方面，分别是建筑的给排水系统，建筑中的水池或者是水箱，以及建筑给排水设备中的管材。在这三个环节中都应该避免可能发生的污染现象，因此应该使用材料良好的管材，并且对水箱中的水进行定期的消毒。

结束语：

水资源与人类生活息息相关，如果离开了水那么人类就会面临死亡，因此节约水资源势在必行，在对建筑物给排水的设施进行设计的时候，应该考虑多方面的因素，使用先进的节水设备，为我国水资源的节约贡献一份力量。

参考文献：

[1]戚贵庆.对建筑给排水设计中的环保问题论述[J].黑龙江科技信息，2010（1）：268.

[2]于大宁.建筑给排水设计中的环保问题[J].低温建筑技术，2011，33（5）：111-112.

[3]任丽芳.建筑给排水设计中的环保问题[J].科技创业家，2012，（22）：70.

篇7

【论文摘要】文章通过分析社会保险费征缴模式税式征管的必要性和可行性。对推行社会保险费税式管理提出了建议。

一、社会保险费税式征管的必要性和可行性

1、社会保险费税式征管的必要性

社会保险费征收税式管理是社保费筹资制度发展的必然这既是扩大参保覆盖面、提高统筹层次、增强基金抗风险能力的需要，同时也是有效控制参保单位和职工在参保和缴费问题上的逆向选择、防止参保缴费上的道德风险的需要，除此之外还有如下两点。

(1)税式征管是进一步明确社会保险各主体之间法律责任的需要。目前，社会保险费征缴环节中的核定制度带来的突出问题是：申报主体、核定主体和征缴主体三方之间的法律责任不明确。参保单位都不同程度的存在少报、漏报社保费现象，还有一些社会保险机构(包括行业垂直管理系统的代办机构)将归集的社保费不按期如实向核定机关和征收机关申报解缴，而是占压(有的跨月份短期占压，有的跨年度长期占压)，有的甚至挪用于炒股；有的把社保费作为收入当工资发放等现象。检查机关发现这些问题时，因法律责任难以界定而无法处罚。因为缴费人在缴纳社会保险费之前需由社会保险经办机构对参保人数和缴费基数进核定，核定确认的缴费数是征收机关依法征缴的依据，企业未申报的，但又确实是那些代办机构归集的社保费。面对参保人利益受到损害和社保费隐性流失等情况，检查机关无处罚的法律依据，只好不了了之。执法部门在划分上述三者之间的法律责任时，感到有些无奈，即缴费人本应承担的如实申报的责任转嫁给了核定机关和征收机关，核定机关没有足额核定，应核定尽核；征收机关没有足额征收，应收尽收。如果对缴费人不如实申报事实进行处罚也不妥，因为参保单位和个人申报的缴费数是经过社会保险经办机构核定盖章认可的，这种认可具有法律效率。如要缴费人承担不如实申报的法律责任，则法律依据不足，因为征收机关以核定机关的核定数为征收依据，企业申报不实，核定机关有责任。实行税式征管后，建立参保单位和缴费个人自行申报制度，征收机关将参保单位和个人申报数作为征收依据。如果参保缴费单位不如实申报，一旦发现，就可以追究申报主体的法律责任。所以，实行税式征管，建立自行申报制度，自核自缴，既有利于明确社会保险费征纳双方的法律责任，又能提高全社会参保缴费的法律责任和意识，还能强化府保险费足额征收，使地税部门和社保部门真正做到各负其责，相互协调。

(2)税式征管是完善社会保险制度，实施规范管理，进一步提高社保基金征缴率的需要。目前社会保险缴费制度安排导致企业申报核定的工资总额与企业的实际工资总额不相符。以湖北省省直统筹为例，社会保险费申报不足核定不足情况普遍存在。没有做到应核尽核，应征尽征，30％费源流失(见表1)。国家政策规定了申报缴费的下限和上限，即参保人申报缴费工资基数按参保的上年度职工平均工资的60％至300％进行保底和封项。社保费实施地税全责征收后，通过实行“双基数”申报，能解决社保费旧征缴办法中基数核定欠规范的问题，并能按企业的实际用工情况和实际工资水平确定企业应缴社保费数额，确保所产生的原始应征数据真实可靠，从而有效抑制目前社保费申报和征缴中出现的费源流失问题。

2、社会保险费税式管理的可行性

(1)现行社会保险制度已具备“准税收”的属性。国家是社会保险费的唯一管理主体，有比较完备而且具备一定立法层次的政策制度体系，确定了专门的管理机构，征收管理具有一定的强制性、固定性和规范性。从养老保险制度改为统账分离，统筹账户要向个人账户划拨的问题得到破解。社保费实行税式管理，税务机关可以根据企业工资总额据实征收，有效调节平衡参保人员利益分配，发挥社会统筹与个人账户的优势。现有养老保险制度为社会保险费税式管理创造了有利的条件。

(2)税务机关征收的实践为实行社保费税式管理奠定了工作基础。全国已有20个省、市、区实行由税务机关征收社会保险费，税务机关充分利用税收征收管理资源、优势和经验，对社会保险费实行费式管理，建立费源台账，实行源泉控制；建立了社会保险费费源管理制度，开展征缴稽查，清收各类欠费；开发了征缴软件，对社会保险费实行了科学化和精细化管理。实行税务征收省市较之以前普遍征缴率和收入总量都大幅提高，即社保基金征缴率相比由社会保险经办机构征收的省份，其征缴率要高出10％以上，每年征缴率均高达95％以上。税务机关是专业化的、社会化的征收组织，基础设施好，管理规范，特别是“金税工程”的实施，大大提高了科技化、精细化管理的水平，全国形成了统一的征管信息网络。税务机关可以借用税收征管平台实现信息共享，税务机构遍布全国，拥有经验丰富的税务人员、严格的管理机制和完善的征管手段，便于规模化、集约化管理，降低税费征收成本。

(3)国内一些省份率先推行地税机关全责征收社保费的实践为全面推行税式征管提出了可能性。如广东省于2005年就在全省范围内实行地税机关全责征收社保费，劳动社保部门将不再负责社保费的申报、核定、追缴工作，建立起了地税部门负责社保费申报、核定、征收、追欠、查处、统计和化解，社保部门负责社保费登记、计账、待遇审批和基金发放管理的新模式。这种模式真正实现了社保费“收支两条线”。广东省还建立“缴费人自行申报缴纳，地税机关重点稽查、以查促管”的社会保险费征缴模式，明确企业应按有关缴费政策规定和要求自行计算、如实申报缴纳社会保险费的法律责任，强化了缴费人自觉申报缴费意识，明确征缴双方法律责任，理顺征缴双方关系。

(4)国际经验也证明了社保费税式征管在实践上的可行性。世界上已经建立了社会保障制度的170多个国家和地区中，有132个国家和地区是由税务部门征收社保税或费。许多国家社保基金筹资形式的主要部分是“费”而非“税”，但征管体制则归属于税务部门。如英国上议院决定于1999年4月1日将原社会保障部的社会保障缴款征收机构及其征收职能并入税务署，国家养老保险的社会保障缴款政策由税务署制定。俄罗斯也实行了社会保险“费改税”的改革。2000年8月5日普京签署新《税法典》，将社会保险费的社会付费部分改为统一的社会税，养老保险费由改革前的缴费形式变为以统一社会税形式缴纳，其征收机关由原来的社会保障部门改为税务部门。国外的经验为我国改革社保费筹资方式、实行社会保险费税式征管提供了可行性参考。

二、推行社会保险费税式征管的建议

1、理顺和完善社会保险费的征缴体制

首先，要从国家决策层上统一认识，尽快改变目前在征管上的“双轨制”，在全国明确税务机关征收社保费的主体地位。其次，赋予税务机关全责征收的职能。按照谋其事、负其责、授其权的原则，实行事、责、权的高度统一，明确授予税务部门社会保险费参保登记、申报缴费和计费工资基数核定以及检查、处罚等征收管理各个环节完整的管辖权，以利于税务部门充分发挥征收管理优势，强化社保费的征收管理。

2、在缴费工资基数上，实行“双基数”申报制度

分为企业缴费工资基数和个人缴费工资基数。其中，企业缴费工资基数，应按本单位全部职工申报缴费工资之和，实行保底不封顶进行申报核定，即取消按社会平均工资或按职工平均工资为核定依据的做法，改为以企业全部工资(包括各种津补贴、奖金、加班工资，年薪等货币化收入)作为申报的依据，据实申报征收。个人缴费工资基数按原政策规定，实行按职工平均工资的60％一300％保底和封顶进行申报核定。既避免高收入者逃缴个人所得税，也避免把初次分配的差距带入再分配领域。

3、实行社会保险费与税收一体化管理

一是强化登记管理。企业在办理税务登记的同时，必须办理参保登记；税务部门每年对企业进行年审时，应一并审查企业是否已纳入参保范围，加大强制参保的力度，做到应保尽保。二是强化征收管理。税务部门在征收企业所得税和个人所得税时，一并对社保费的计费工资基数加强管理，确保计费工资基数的真实、准确，确保如实计算。三是强化稽查管理，把社保费一并纳入税务稽查范围，查税必查费。

4、建立简洁、便民等多元化缴费方式

参保企业直接到税务缴费大厅申报缴费；对灵活就业人员应按照便民原则，由税务部门委托国有商业银行，让参保者就地选档划卡缴费。即凡属参保范围的缴费人在社区区点办理了参保登记手续后，自行确定一张用于缴费的有效银行卡，实行划卡缴费，这样既可以方便缴费人交款，又可以节约征缴成本，提高征缴效率。

5、加快建立和完善社会保险费用省级统筹制度的步伐

不仅养老保险应当实行省级统筹，医疗保险等其他险种也应当实行省级统筹，这样才能形成完整的具有较强抗风险能力的社会保障制度。社会保险费的税式征管是达到这个目标的必要选择、必然要求和必备条件。

6、加快社保费征收的信息化建设

特别是要借用税收网络平台，尽快建立参保人员数据库和费源管理基础信息体系，积极推进与社保、财政、银行、国库等相关部门的信息共享，为税务机关全责征收(税务征管)社保费奠定坚实的基础，为社会各界的监督提供充分的依据。还要在税务机关内部完善管理职能，整合业务流程，完善征管统计软件，加强社保费申报开票、征、管、查之间的协调配合，各个环节和职能既分工负责又紧密衔接。

篇8

一、巩固多年征管改革成果，为现代税收征管模式的建立奠定基础。建立现代税收征管模式，应是对多年征管改革的发展和完善，通过多年的征管改革，各级税务机关积累了丰富经验、取得了丰硕成果、锻炼了大批的干部，所有这些都是推进征管改革的重要基础和宝贵财富，因此，应在调查研究的基础上对多年的征管改革成果给予足够的重视和保护，以发挥其应有的作用，减少浪费和投入，保持征管改革的连续性。推进征管改革，应以“依法治税、从严治队”为根本，坚持“科技加管理”的方向，巩固、提高、丰富和完善“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式，在加速信息化建设的基础上实现税收征管专业化管理，大幅度提高征管质量和效率。

二、建设“一体化”的税收征管信息系统，为现代税收征管模式的建立提供依托。信息化是推进征管改革、建立现代税收征管模式的突破口和前提条件，必须加快税收征管信息化建设的步伐，正确处理好信息化与专业化的关系，按照新《税收征管法》第6条“国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度”的规定，建立“一体化”的税收征管信息系统。“一体化”的税收征管信息系统包括统一标准配置的硬件环境、统一的网络通讯环境、统一的数据库及其结构，特别是统一的业务需求和统一的应用软件。当前，信息化建设的重点应放在信息网络建设上，加快建立覆盖省、市、县的地税城域网、广域网，按照“稳步推进，分批实施，讲求实效”的原则，市一级地税机关应建立以中小型机为主的城域网，县一级地税机关应建立以服务器群为主的城域网，并配备一定数量的计算机(平均每2人应配备1台)，接入三级广域网中，实现广域网上的数据和资料共享；同时，还应加快统一征管软件应用的步伐，注意统一征管软件的兼容性和差异性，充分考虑到城乡有别、税源的集中与分散有别，经济发达与经济发展相对滞后有别的实际情况，逐步修改完善统一征管软件，以避免征管软件与征管实际不相适应，影响征管效率的提高。

1.建立数据处理中心。数据的集中是实现税收征管信息化管理的重要保证，是实施科学管理的基础。“集中征收”的关键是税收信息的集中，其实质应是纳税人的各项涉税信息通过计算机网络集中到税务机关进行处理，税务机关在准确地掌握纳税人涉税信息的基础上，为纳税人提供方便、快捷的涉税服务；税务机关通过数据处理中心可以获得政府管理部门的各种经济信息和情报，可以监控各项税收征管和职能的执行情况。税收征管内部各部门、各单位的信息管理，包括税务登记、发票领购、纳税申报、税款征收、税务检查等数据信息，通过网络能够准确、自动地汇总到数据库，实现税收征管内部数据汇总自动化，基层征管单位也可以通过网络随时查询上级税务机关相应的数据库，便于强化税收征管分析功能和管理功能，实现网络资源共享；上级税务机关可以迅速把有关指示和工作安排，及时传达到下级各部门、各单位，提高税收征管工作效率。因此，要根据集中征收的要求，在相应层级的税务机关建立数据处理中心，负责本地涉税数据和信息，特别是申报征收信息的采集、分析和处理。2.加强信息交换。利用信息系统加强信息交换，在加速国税、地税系统信息共享的基础上，有计划、有步骤的实现与政府有关部门的信息联网，重点应放在工商、银行、财政、金库、审计、统计等部门联网，实现信息共享，提高税款解缴入库、纳税户控管等环节的质量和效率。

三、划清专业职责，构建信息化支撑下专业化管理的税收征管新格局。

1.建立专业化分工的岗位职责体系。国家税务总局关于加速税收征管信息化建设推进征管改革工作的总体目标是“实现税收征管的信息化和专业化”。专业化是信息化条件下的必然要求和结果。但目前征管各环节专业化分工并未完全到位，特别是未能充分考虑信息技术条件下信息使用的重要性，没有按照信息流的相对集中合理划分征收、管理、稽查三个环节的职责，各环节之间还存在交叉重复、职责不清问题。因此，应按照职责明确的原则将税收征管的各项工作划分为征收职能、管理职能和检查职能，并实行“征管、稽查外分离，征收、管理内分离”，一级稽查运行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具体职能可划分为：

征收职能主要包括：受理申报、税款征收、催报催缴（窗口提醒）、逾期申报受理与处理、逾期申报纳税加收滞纳金、逾期税款收缴与处理和税收计划、会计、统计、分析；受理、打印、发放税务登记证件；负责发售发票、开具临商发票和征收税款；确保信息共享和工作配合。

管理职能主要包括：宣传培训和咨询辅导、税务登记核查和认定管理、核定征收方式和申报方式、核定纳税定额、催报催缴（指直接面向纳税人的催报催缴）、发票管理（包括购票方式的核定、领购发票的审批、印制发票的审核、发票审验、发票检查）、减免抵缓退税审核、纳税评估（包括税务检查、税务审计）、重点税源管理、零散税收征管、税收保全和强制执行等。

检查职能主要包括：选择稽查对象、实施稽查，发票协查，追缴税款、加收滞纳金、行政处罚的审理决定及执行、税收保全和强制执行等。

在信息技术的支持下，税收征管业务流程借助于计算机及网络，通过专门设计的税收征管软件来完成。因此，要在赋予征收、管理、稽查各系列专业职责的基础上，根据工作流程，对应征管软件的各个模块设置相应的岗位，以实现人机对应、人机结合、人事相宜，确保征管业务流和信息流的畅通。

2.明确征管部门税务检查与稽查部门税务稽查的衔接关系。根据《税收征管法》第54条规定，税务机关有权对纳税人、扣缴义务人进行税务检查。作为税务执法主体的征管部门和稽查部门，对纳税人、扣缴义务人都拥有税务检查权。为避免征管部门和稽查部门在税务检查上的职责交叉，必须明确征管部门的税务检查与稽查部门的税务稽查的区别和联系。

征管部门税务检查与稽查部门税务稽查的区别主要有以下四个方面：一是案卷来源不同。税务稽查的案件来源主要有：按照稽查计划和选案标准，正常挑选和随机抽取的案件，征管部门发现疑点转来的案件，举报的案件，以及移交或转办的案件；征管部门的案件来源主要有：在税收征管的各个环节中对纳税人情况的审查，按照税法或实际情况的需要对纳税人的情况进行检查的案件，如在办理延期纳税、减免税手续等情况下需要对纳税人进行检查的。二是检查的对象、性质、目的不同。稽查的主要对象是重大案件、特大案件，是专业性的税务检查，主要目的是查处税务违法案件；征管部门的检查对象主要是在税收征管活动中有特定义务或需要，或者在某一环节出现问题的纳税人、扣缴义务人，既具有检查的性质，又具有调查和审查的性质，目的是为了加强征管，维护正常的征管秩序，及时发现和防止重大、特大案件的发生。三是检查的方式、程序和手段不同。税务稽查有严格的稽查程序，坚持严格的专业化分工，各环节互相制约；征管部门的检查，方式灵活多样，程序不一定严格按照选案、检查、审理、执行四个步骤执行，只要是合法、有效的税收执法就可以。四是检查的时间不同。税务稽查应是对纳税人以往年度的申报纳税情况、遵从税法情况进行检查、处理；征管部门的检查应是对辖区纳税人日常申报纳税情况、遵从税法情况进行检查、处理。

转贴于中国论文下载中心studa.当然，征管部门的检查与稽查部门的稽查也是有联系的，主要表现在以下几个方面：一是征管部门的检查与稽查部门的稽查互相补充、互相支持。税务稽查是防止税收流失的最后一道防线，为打击和防范税收违法，防止税收流失，维护税收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部门的检查主要是为防洪大堤做好基础工作，做好维护和修补。二是征管部门的检查往往为稽查部门提供案源，征管部门通过税务检查发现有重大偷税、骗税和其他严重税收违法嫌疑的，通过选案及时传递给稽查部门，成为稽查部门的案件来源之一。三是稽查部门通过稽查发现的问题，将有关情况反馈给征管部门，征管部门据此加强征管，并确定征管部门税务检查的重点，以提高征管质量。因此，征管部门和稽查部门在日常工作中应不断加强联系和沟通，特别是在选定检查对象后，要及时将检查计划连同待查纳税人清册传递给对方。除必要的复查和举报外，在一个年度内，稽查部门对征管部门已查的事项原则上不得再查；对稽查部门已查事项，征管部门原则上不得再查，实行一家检查共同认账，避免多头检查和重复检查。