审计调研报告范文

导语：如何才能写好一篇审计调研报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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随着建设社会主义新农村步伐的加快，各级政府对农业基础设施的投入不断加大，如何确保涉农资金真正用之于农？涉农资金来源渠道较多，有中央、地方各级财政资金，有银行贷款，还有村集体、单位和群众自筹等；拨付渠道也较多，有的是财政部门直接拨付，有的是通过农口有关部门下拨。农业项目分布较为分散，这些特点为监督带来一定难度。涉农资金的审计应以资金的流动为主线，跟踪检查、评价资金投入、管理、使用、效益情况。具体来说，涉农资金审计应坚持“四个结合”：

一是结合经济责任审计，重点关注项目决策科学性。涉农资金投入是否到位、管理是否有序、能否达到预期的效应，关键是决策。而决策的关键又在各级、各单位的主要负责人。应将国家资金审计与涉农行政部门、县（市、区）主要负责人的领导干部经济责任审计项目结合起来。将涉农资金的管理、使用情况、涉农项目的决策依据、程序及其效益情况，作为评价领导干部决策的重要内容之一，及时发现和揭示涉农资金运行中的领导决策问题，从根本上保证农业开发资金科学、有序的管理和使用。

二是结合财政财务审计，重点关注资金管理规范性。涉农资金有的是实行由财政部门统一拨付和报账的管理模式，有的是由项目实施单位管理和使用资金，建账核算。由于项目资金面广量大，一些资金很难管理到位，少数地方存在挤占、挪用、配套不足等问题，造成项目实施不到位。如果不把这些问题弄清并加以揭示，将对整个农业开发留下隐患。因此应将涉农资金收支管理作为财政同级审和上审下及农口有关单位财务收支审计的重点内容，揭示存在问题。

三是结合工程项目审计，重点关注资金投入效益性。涉农资金使用，很大一部分是工程项目，也是广大农民群众在农业开发中看得见、摸得着、最为关注的一项内容。审计机关在服务农业、农村、农民工作中能否得到群众的认可，一定意义上讲也在于农业工程项目审计的质量和效果。为此，应加大对涉农工程项目的审计，重点关注擅自降低建设标准、调整项目建设点、以旧报新帐实不符、开发工程量造价不真实、高估冒算工程建设资金等问题。同时对项目效益情况进行调查，看有无因立项不准、责任不清、管理不善或工程质量等原因，造成损失浪费或事故隐患问题。

四是结合专项审计调查，重点关注资金运行安全性。农业开发资金总体上数额较大，但多数单个项目的资金量较小，而且比较分散，既容易被各级领导和管理部门忽视，也容易给少数人钻空子。在对重点涉农资金进行审计的基础上，为保证项目资金能够安全运行，应该有选择地安排涉农资金专项审计调查，重点关注有无资金虚假配套、挤占挪用、虚列支出、增加农民负担等情况。采取审计调查的方法，既有利于及时掌握面上的总体情况，发现普遍性的问题，也有利于集中审计力量，突出审计重点，节约审计成本。

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一、基本情况

（一）被审计单位情况

此次审计共审计市总直属工会18个，占市总直属工会总数的43%。按被审计单位性质分类，区级工会7个、驻会产业工会6个、大企业（集团、公司）工会5个。按审计类型分类，财务收支审计项目16个，经济责任审计项目2个。

（二）总体情况

通过近年来持续不懈的财务管理规范化建设以及审计监督工作的不断深入，南京市总工会直属工会的财务管理整体水平有较大提高。主要表现：一是各直属工会基本能按照《工会会计制度》《工会预算管理办法》等制度的要求加强预算管理，经费使用基本上做到年初有预算，年中按预算对经费使用进行控制，经费投向上基本能做到为职工服务、为会员活动服务。二是各单位能认真落实中央八项规定的要求，加大增收节支的力度，压缩行政经费开支，特别是对“三公”经费严格控制。三是各直属工会的经济实力明显增强。18个单位账面净资产总计超过2.2亿元，平均账面净资产为1200多万元，其中：100万元以下1个，占5.56%；100～500万元8个，占44.44%；500～1000万元2个，占11.11%；1000～5000万元7个，占38.89%，为会员服务奠定了坚实的经济基础。

二、审计中发现的主要问题

（一）预算管理方面

一是预算编制不科学，预算执行不严格，预算调整不及时，预算执行偏差大。如某工会年初预算事业支出为33万元，而实际当年未有任何支出，预算编制失真。二是部分单位经费结余量过大。有的单位因担心掌握不准政策，导致不敢使用经费，不积极作为，反映在经费收支上就是结余量过大，个别单位当年经费结余甚至达到当年收入一半以上，经费未能充分发挥应有的作用，未能做到将工会经费“取之于会员、用之于会员”。

（二）经费支出方面

主要是报销手续不完备。一是工会相关活动未附具体方案和通知，只凭一张活动开支的发票报销，附件不全。二是行政经费特别是接待费、会议费及培训费的使用上，报销凭证未按照规定提供接待函、会议（培训）的通知及签到人员名单等。三是慰问、补助等开支无章可循，有的单位未制订相关慰问补助标准规定，具体慰问补助金额没有统一的标准，随意性大；有的单位发放签领手续不完善，存在管理漏洞。

（三）资产管理方面

一是存在将大额工会经费无偿借给行政用于生产经营的现象，工会经费存在流失的风险。如有1家大企业工会2015年将1500万元无偿借给行政方使用231天。二是对本级固定资产管理不规范，有的固定资产账实不符。如有1家单位房产证记载面积500多平方米，但该项房产未在单位账上登记。三是对外投资管理不到位，对本单位对外投资的具体事项不清楚。如某单位2015年账上收到投资收益13万元，但该单位不清楚为什么会有该收益，只知道工会下属有个公司，对公司的基本情况如公司成立时间、主要业务范围、工会占有的投资份额、公司的收益状况等都不清楚，未能有效行使工会对投资企业的监督管理责任。

三、存在问题的原因

（一）思想认识、宣传培训不到位

2010年以来，全总相继出台《工会会计制度》《工会预算管理办法》等相关规定，明确要求工会经费的借款人主要是工会或工会所属企事业单位，其他单位包括工会所在的行政单位均不是工会的借款人。工会预算的编制与审批亦有明确的规范，包括预算如何编制、如何审批、如何调整等内容。但从审计的情况看，有的单位领导对此掌握不清，这与一些工会开展业务培训时只注重对财务、经审干部的培训而忽视了对工会决策者如工会主席的宣传和培训有关。

（二）财务管理、经审监督不到位

现南京市总工会有40多家直属工会，由于人员力量不足等因素，市总工会的财务检查或审计监督很难做到每年全覆盖。以工会审计监督为例，虽然各单位都有经审会，每年也进行同级审计，但是审计效果还有种种不如意的地方。如对借款给行政使用等违规问题，同级的经审委员因为都是行政单位的人，拿的是行政单位的工资，如提出不借需要勇气，同级监督有一定难度，因此就需要由上级工会来进行监督。由于审计力量不足等原因，市总工会对直属工会基本上三年才能做到一次审计全覆盖，所以对直属工会的审计监督和服务还需要进一步加强。

四、对策和建议

（一）提高认识，加强宣传

工会经费是单位全体会员的共同劳动成果，是履行工会职能的经济基础，收好、管好、用好工会经费是工会主席的基本职责。工会主席作为第一责任人要有强烈的履职尽责意识。在宣传培训上，要创新模式和思路，要在继续坚持对工会财务干部培训的基础上，加强对工会领导这个“关键少数”的培训力度。工会领导心中始终要有会员意识、群众意识、合规意识，按照党和政府的要求以及上级工会的规定，依法依规管好用好经费。如果经费使用中发生问题，不仅仅是责任人自己付出代价，还会损害工会组织的形象，给党的事业抹黑。

（二）加强制度建设，自觉遵守相关规定

党的十以来，全国总工会、江苏省总工会以及地方政府相继出台相关规定、规范，明确相关标准。南京市总工会修订出台了《南京市总工会机关经费管理规定》等，加强了内部控制制度建设，规范了会议费、培训费等报销办法及标准。建议市总工会各直属工会要根据本单位、本地区、本系统内的实际情况，结合工会及地方政府的相关标准，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》制订或修订适合本单位的内部控制制度，用制度管财、用制度管事。

（三）在审计全覆盖的基础上突出审计重点

根据中央要求，按照“科学规划、统筹安排、分步实施、注重实效”的原则，要在直属工会一届任期内，确保依法对其资金、资产至少审计一次。建议通过加强审计购买服务和扩大特约审计员队伍等方式，力争实现对直属工会审计每两年覆盖一次。建立与财务、资产、纪检等部门的配合联动机制，对发现问题多的单位重点监督，不断加大对专项资金、重点工程项目、“三公经费”和领导干部经济责任的审计力度。

（四）加强对下级工会的指导和监督

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（一）农村公路养护管理责任没有真正落到实处

目前，农村公路实行“以县为主、分级负责、群众参与”的养护管理体制，惯例上实行县道县管、乡道乡管、村道村管 。由于镇、村财力有限，难以自筹资金进行乡、村道路管养，交通主管部门管理的上级财政资金也很有限，往往以“小而散”方式进行拨付，对于养护的目标、资金使用的效果等后续的监督检查不够，养护责任没有真正落实，养护管理的长效机制没有建立。大量的乡村公路缺管少养，路政管理不到位，养护体制缺乏活力。

（二）资金分配缺乏计划性。

基层单位轻视养护计划的编制及资金使用的后续监督管理，有的基层公路管理机构对农村公路（特别是村级公路）技术状况评定工作开展不经常，对道路路况不甚明晰，安排拨付农村公路养护资金分不清轻重缓急，多以临时性安排为主。存在“厚此薄彼”，“会哭的孩子多吃奶”的现象。因农村公路（特别是村级公路）分布广，落实到具体项目的资金量比较小，也使基层管理单位忽视了对其计划安排及后续监督管理工作。

（三）资金使用未实行项目化管理

农村公路（特别是村级公路）分布广，里程量大，养护资金落实到具体养护工程项目的资金量比较小，导致养护工程缺乏预、决算管理，管养单位未建立管理台账，填写生产原始记录，实行成本核算。部分资金变成村级组织的公务费，专项资金使用效益大打折扣。

（四）未严格执行工程招标投标管理制度

基层从事公路养护的事业单位组建养护企业，部分企业还负担原事业人员工资费用，为了让企业有活儿干，建设单位将公路养护工程及安保工程直接指定给自己的企业，而没有进行招投标管理。

（一）农村公路（特别是村级公路）养护资金标准过低。

例如，某县省每年定额补助村道养护资金1000元/公里、县财政按每年每公里不少于500元安排村道日常养护资金。这些都还是2007年的标准，近几年，养护设备、材料、人工价格上涨，且镇（街道）、村财政状况不好，筹措资金困难，原定资金标准已不适宜。

（二）重建轻养，爱路、护路、管路意识淡薄

目前，很大一部分人根本无公路养护的意识，认为路坏了，有国家修。甚至有人认为现在的水泥混凝土路面，根本就不需要养护，要是养护也是白白的浪费财力、物力、人力。而随着农村公路使用年限的增长，管养矛盾将会日益突出。

（一）提高农村公路（特别是村级公路）养护资金标准、增强资金保障。

抓好农村公路养护管理，关键是资金。为了加强农村公路的养护管理，农村公路的养护管理需要稳定的资金来源，建议提高农村公路乡道、村道养护资金现行标准，随着农村公路里程的增加，农村公路养护财政资金应当逐年增加。

（二）理顺管养机制，落实管养责任

实行专业化养护和个人承包养护两种机制，推进农村公路养护的市场化。农村公路日常保养可根据交通量、路面类型、地形特点等实际情况，采取个人承包养护、群众集中进行季节性养护、专业养护等方式，而对于公路养护大中修、防护、水毁修复等技术性较强的工程项目，鼓励面向社会公开招标，按路段或区域通过竞争或招标方式择优选定具备资质条件的专业化养护公司，实行合同管理，计量支付。

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一、开展政府投资项目效益审计的的必要性

1、开展政府投资项目效益审计是适应公共财政体制改革，建立有效政府的需要。近年来，我国行政管理体制改革不断深化，公共财政体系框架逐步建立，政府职能也随之进一步转变。公共财政体系改革的重点是财政预算管理体制改革，即实行财政预算和执行相分离，采用零基预算的方法，将财政预算作为控制成本、绩效衡量的主要依据。而财政预算管理体制改革就是要求建立有效率的政府，财政预算和执行过程就是政府公共政策的制定和执行过程。因此，评价政府高效运转就必须对财政资金使用效益进行评价。这为政府投资效益审计的开展创造了有利的条件，也对政府投资效益审计提出了更迫切的要求。

2、开展政府投资项目效益审计是适应日益健全的社会监督机制和满足人民日益高涨的审计期望的需要。目前，我国适应社会主义市场经济的法制体系不断完善，公民的民主意识不断增强，依法治国的观念逐渐深入人心。同时，现阶段中国快速增长的经济面对两大挑战，一是环境污染，二是经济发展缺乏效率。在这种情况下，社会公众对政府投资于公共资源产生的效益情况和政府投资领域的违法违规问题就显得尤为关注，并且逐渐从过程的关注转向结果的关注，从投入的关注转向产出的关注。由于公共资源的占用、政府管理活动的情况成为社会公众关注的焦点，社会需要对此产生的经济责任、经济效益、社会效益和环境效益有个客观公正的评价，需要了解其相关的内部管理系统和管理制度是否达到既定的目标和成效。这样开展政府投资效益审计成了适应社会监督机制和满足人民无限审计期望的必然结果。

3、开展政府投资项目效益审计是审计机关的神圣职责。新的审计法进一步明确了审计监督的三大基本职责：真实、合法、效益审计。20__年国务院下发的《国务院关于投资体制改革的决定》也特别指出：“审计机关要依法全面履行职责，进一步加强对政府投资项目的审计监督，提高政府投资管理水平和投资效益”。 审计署制定的20__年—20__年五年发展规划也明确了逐步提高效益审计比重的目标。因此，为了更好地履行审计法，更加全面、客观地评价审计项目，监督和规范政府投资行为，促进完善投资机制，提高财政资金的使用效率，加强政府投资的宏观调控，必须使真实、合法、效益审计三足鼎立，效益审计势在必行。

4、开展政府投资项目效益审计是适应审计事业发展，发挥审计建设性作用的需要。从世界范围来看，发达国家在20世纪40年代就进入了以效益审计为重点，效益审计与财务收支审计并存的现代审计阶段。我国以往的审计一直侧重于真实、合法性审计，对政府投资项目的经济性以及效率、效果如何较少涉及。同时，现阶段开展的投资项目审计仍侧重于事后监督，这种“亡羊补牢”式的秋后算账，起不到预先警示的效果，发挥不了审计建设性作用，已经不能满足新时期审计事业发展的需要。

二、当前政府投资项目效益审计存在的问题

当前开展政府投资项目效益审计工作还存在不少难点和问题，成为进一步深入开展该项审计的制约因素和障碍。主要有：理论研究相对滞后，实务指导性不强，更未形成系统、完整的投资效益审计理论框架、规范的操作指南和技术方法体系；审计资源受限，没有足够的人才力量予以支撑。此外审计机关的独立地位、法制建设、规范程度等方面的现状，都可能制约公共投资项目效益审计的发展。

1、现行的政府投资项目审计仍侧重于真实合法性审计，弱化了效益审计的功能。当前，我国社会主义市场经济尚未完全建立，市场秩序混乱、财务会计数据失真现象十分普遍。在投资领域，建设市场混乱、违法乱纪局面尤为严重。在这种情况下，国家审计将目标定位于侧重评价和确定被审计单位财务收支或预算执行情况是否真实，是否符合法律、法规的规定，对政府投资项目的经济性以及产生的效率和效果方面评价较少，并且耗费大量时间和精力安排真实、合法性审计有其客观必然性；但这导致了很难发现决策阶段的可行性论证、最终决策不符合实际，常常陷入有些项目无论从形式上还是从程序上都是合法的，可实质上却没有效益或决策不符合实际的问题的出现。由于对效益审计重视不够，投入力量不足，使得效益审计建设性的基本职能没有得到有效的发挥，效益审计的功能被弱化。

2、政府投资项目效益审计还缺乏相关的制度支撑。我国《审计法》中虽提到效益审计的概念，但相关的配套法规还没有出台，审计署制订的审计准则也未涉及效益审计标准的规定；同时，实际工作中也缺少具体、切实可行的操作指南。由于效益审计的法制环境还没有建立，审计机关在开展投资效益审计时大多以项目的一个内容或以专项审计调查的形式出现。审计做出的效益评价是否具有法律效力，如何保障审计意见和建议的实施，如何促使被审计单位据此改进管理提高效益，都迫切需要制度支撑。效益审计结论的社会认可度也缺少足够的法律保障。

3、政府投资项目效益审计缺少客观的评价指标。效益审计最关键也最难的是在于客观、公正的评价。但目前我国正在探索中前进的投资效益审计还未建立起科学规范、切实可行的评价指标体系，已有的评价指标体系是财务指标多，非财务指标少；历史指标多，未来预测指标少；个体指标多，横向对比指标少；经济效益指标多，社会环境效益指标少；同时，评价指标多以有关主管部门或行业主管部门的标准为依据，不仅存在局限性，而且其科学性和可靠性也很难保证。另外，项目可行性研究报告较粗，有的缺乏效益指标，有的只有数据计算结果，而没有数据计算的过程及相关统一囗径，有的缺少基础性的数据和资料，这给效益审计客观评价也带来了极大的困难。

4、政府投资项目效益审计仍处于以资金效益、以事后审计方式为主的阶段。目前开展的投资效益审计偏重于资金效益的评价，忽视了对整个投资项目各个环节经济性、效率性和效果性的评价，离实现促进提高经济效益的目标仍有很大的距离。同时，审计方式多是事后审计，事前介入和事中控制不够，特别是对投资项目选择的决策过程难以施加影响；主要成果是核减额，审计中就项目谈效益倾向严重，对因体制、制度造成问题的原

因分析不够。这种审计忽略了建设过程中决策、设计、采购、招标、施工、监理等环节，就是发现漏洞、造成损失浪费，也是无法挽回。

5、政府投资项目效益审计受人才缺乏和审计成本的制约。由于审计机关对投资审计人才的培养和储备没有引起足够的重视和属于公务员系列的国家审计人员较低的报酬难以吸引工程造价师等优秀专业人才加入等原因的影响，目前我国政府现有审计人员专业结构、能力结构不合理，投资审计人员缺少工程造价方面的专业知识和执业资格，缺少具有法律方面的知识和经验。审计队伍中懂工程、法律的人员比较少，既懂工程又懂财务的人员更是凤毛麟角。同时，由于客观评价投资项目效益建立在对相关财务信息进行真实合法性审计后取得可靠相关的数据，再获取专家的意见以及延伸调查、走访积累数据的基础之上，因此，效益审计的深度和广度需要更多的时间和资金安排。由于审计成本的限制，投资项目效益审计还不系统，存在对其中的部分内容、个别问题进行审计，并且许多数据借助于被审计单位提供的资料，客观性程度不高。上述情况制约着投资效益审计的开展，影响着效益结果的评价。

6、政府投资项目效益审计的理论研究滞后，实践性不强。近几年来，投资效益审计理论的研究虽然得到进一步加强，但是离形成有我国特色、系统而完整的投资审计理论体系还有一定的差距，尤其是在投资效益审计的内容、方法和程序上理论研究滞后，指导性与可操作性不强。已开展的投资效益审计主要也仅仅是在真实合法审计的基础上加入了部分效益审计的内容，这部分内容也未形成成熟的、可供借鉴的经验，审计质量难以保证，审计风险难以控制，这在一定程度上影响了投资效益审计的顺利进行。

三、全面推进政府投资项目效益审计开展

开展政府投资项目效益审计既应认清客观面临的障碍，又应充分评价政府投资项目审计中已经蕴含的较为丰富的效益审计成分。在具体组织建设项目效益审计时，应紧密联系实际，在现有审计环境下，正视客观困难，明确现阶段效益审计的目标、合理选择项目，探索政府投资建设效益审计。一方面应量力而行，积极开展效益审计，不能因过分强调效益评价指标体系不完善等客观因素，将效益审计复杂化，导致放缓实践步伐；另一方面应认识效益审计的深刻内涵，不能将效益审计简单化，以为效益审计就是查处问题、核减造价，从而导致探索创新的动力缺失。在现有主客观条件下开展政府投资项目效益审计应从以下几个方面入手：

1、在审计内容、方式和目标上更多地体现效益审计的理念。探索效益审计在我国现阶段经济、社会、政治环境下的实现途径，达到深化管理监督，提高管理水平的目标，当前的效益审计需要深化审计的内容、方式和目标。在审计方式上，要以专项审计调查为主；在审计内容上，要以揭示查处损失浪费为主；在审计目标上，要以促进提高资金使用效益、推动相关部门单位深化改革和提高管理水平为主。只有充分体现效益审计的理念，效益审计才能定位准确，效益审计才能方法恰当，效益审计才能顺利开展，效益审计目标才能实现。

2、完善效益审计的相关法规、审计准则和操作指南。投资审计规范化的建设是目前亟待解决的问题，审计署要在《审计机关国家建设项目审计准则》的基础上尽快制定具体的实施细则；审计署要及时收集各地审计机关开展投资效益审计的先进经验和精品案例，认真总结、形成共识，升华为对全国有指导性、实用性的操作指南；各级审计机关也要在审计署制定的审计准则、实施细则和操作指南以及财政部的相关会计控制规范的基础上，根据本省、本地区开展投资审计的实际情况和具体需要，制定当地的投资审计工作规范。

3、建立科学合理的效益审计评价指标体系。国家发改委、审计署、财政部、建设部、交通部和国家环境保护总局等部门要密切合作，联合制定有关投资项目的绩效评价标准，特别要以从科学发展观为统领，超前制定出投资对环境影响的绿色评价指标，作为审计人员开展投资效益审计的依据；建立的评价指标体系应合理体现审计的目标，应体现审计取证的经济性，应体现社会的公认性；内容应包括经济指标、技术指标、社会指标和环境指标等各类指标，覆盖合规性、经济性、效率性、效果性、环境性等方面。

投资项目效益审计核心“3e”是经济性、效率性、效果性。经济性（economy）是研究投入，是实现有效目标投入的最小化，就是节约，“花得少”；效率性（efficiency)是研究投入与产出的比例关系，在投入一定的前提下，产出是最大化，“花得好”；效果性（effectiveness)是研究产出，实际产出比计划产出比较综合效果的最大化，“花得值”。“3e”关系如下图：

计划投入 —— 效率性 —— 计划产出

| 经 效 | | 济 果 |

| 性 性 |

实际投入 —— 效率性 —— 实际产出

基于以上分析，政府投资项目审计效益审计指标体系应由以下几个部分构成：即投资项目经济性评价指标、投资项目效率性评价指标、投资项目效果性评价指标。对这三个指标，针对不同的建设项目，可分别设计可考量的定量指标和可操作的定性指标，构成指标体系。

现以道路工程效益审计为例，借鉴1993年《建设项目经济评价方法和参数》、20__年《关于开展中央政府投资项目预算绩效评价工作的指导意见》等评价指标体系和现有的审计研究成果，建立道路（包括市政道路和公路等）工程效益审计指标体系（可参见下表），现对指标说明如下：

道路工程项目效益审计指标

经济性评价指标

（1）实际投资变化率

=[（审定竣工决算－批复概算（或计划投资额））/批复概算（或计划投资额）]×100%

≤0为好，说明决算没有超概算，投资计划控制较好

（2）单位道路长度造价

=审定的工程竣工决算造价∕道路长度

≤该地区同类工程单位道路长度平均价，如偏高建议以后加强造价全过程控制与跟踪审计。

（3）建设单位管理费用增减率

=[（审定建设单位管理费用-建设单位管理费用概算数）/建设单位管理费用概算数]×100%

≤0，说明建设单位管理费用决算没有超概算，建设单位管理费用计划控制较好

（4）单位工程建安造价变化率

=[（单位工程竣工结算-单位工程预算造价）∕单位工程预算造价]×100%

≤0，说明建安造价决算没有超预算，建设单位管理费计划控制较好。

（5）单位投资占用耕地率

=项目占用

耕地面积/项目总投资

与同类项目比较，小于同类项目单位投资占用耕地率为良好

效率性评价指标

（1）静态投资回收期

=累计净现金流量出现正值年份－1＋（上年累计净现金流量）|/当年净现金流量或建设项目的投资总额/（建设项目年利税总额+折旧）

小于行业静态投资回收期（年），可行

效果性评价指标

（1）计划工期增减率

=（竣工工程实际工期-竣工工程计划工期∕竣工工程计划工期）×100%

≤0，说明工程提前完成，节省了工期，工期控制效果良好。＞0，说明工程延期完成。

（2）工程合格率

=（被评为合格的单项工程（标段）个数∕全部验收鉴定的单项工程（标段）个数）×100%

工程合格率等于100%，说明质量控制效果好

（3）工程优良率

=（被评为优良单项工程个数∕全部验收签订单项工程个数）×100%

工程优良品率100%，说明工程质量控制效果好

以上为结合道路工程投资项目的自身特点而设置的特定指标的效益审计评价的定量指标，包括一般性指标和个性指标。对无法通过数量计算分析评价内容，建议应采取对评价对象进行客观描述和分析来反映评价结果的定性指标。

目前，在投资项目审计实践中，主要采用以下几类标准：一是已有的行业标准，二是投资项目可行性研究报告中的标准，三是被审计单位制定的一些控制制度、管理办法等，四是国家制定和的发展规划以及行业发展目标、指标，有关专业管理部门的规范、技术标准等。审计实施过程中可根据项目实际具备的效益审计的条件，客观、谨慎的予以评价。

4、实行建设项目全过程跟踪审计。目前，建设工程因工程组织管理、投资管理体制、审计监督缺位等存在诸多问题，主要表现在如下几个方面：

（1）可行性论证不够，长官意志替代技术管理和科学决策。

（2）违背建设程序和导致规模扩大。

（3）设计粗糙导致费用增加。

（4）招投标法等法规执法不严，监管不力，招标前“设局”，招放中“演戏”，暗箱操作，串标泄标，违法违规等现象严重。

（5）承包合同条款不清晰，责任不明确，执行不严格，矛盾纠纷导致仲裁和法律诉讼。

（6）管理体制不科学，业主非专业人员多。

（7）业主在过程中随意变更和乱签证。

（8）设计部门在施工过程中出现无意义的结构修改和功能变更。

（9）材料设备的招标流于形式，“看样不定价”，权利始终掌握在少数人的手中。

（10）进度款比例过高，超付工程款及引起结算困难，工程悬而不结现象严重。

（11）施工过程中违规作弊签证时有发生。

（12）提前竣工发生赶工措施费争议。

（13）工程资料收集不及时，管理不规范导致管理混乱和结算中纠纷。

（14）建筑市场不规范导致不正之风和。

针对上述问题，审计机关要积极创造条件并依法开展建设过程跟踪审计，以切实减少乃至杜绝违规行为。

所谓跟踪审计，是指审计机构以《中华人民共和国审计法》和有关建设工程管理的方针、政策、法律和法规为依据，对建设工程决策、设计、招投标、施工、竣工验收结、决算等全过程经济活动和财务收支的真实性、合法性和效益性进行（事前、事中、事后）审计监督，作出客观的评价，并出具审计报告，以贯彻国家投资政策，维护国家和业主、施工等单位的合法权益。有效控制和如实反映工程造价，促进加强管理和廉政建设，提高投资效益。

通过建设过程跟踪审计，可以对建设程序的各个环节和项目管理整个过程实行全过程的跟踪监督，及时发现项目建设和管理中存在的问题，提出整改意见和防范建议，督促建设单位纠正和关注，防微杜渐，未雨绸缪，从而减少乃至杜绝无可挽回的质量缺失和价值损失，提高项目投资效益，发挥审计的建设性作用。

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一、存在问题

（一）审计力量严重不足。我国审计机关成立于20世纪80年代改革开放之初，经过20多年的发展，审计队伍的综合素质，专业水平都有了较大的发展。但随着改革开放不断深入和经济社会的发展，审计任务越来越繁重，不仅经济总量的扩张大大增加了审计的工作量，经济体制转型时间的种种复杂因素增加了审计工作的难度，而且经济责任审计的广泛开展又加重了审计机关的工作任务，在这种情况下，县级审计机关的力量没有与审计工作任务同步增加。如我县审计机关现在编人员20人，除去局班子成员4人，非领导成员4人，行政后勤人员3人，外出招商1人，真正在审计一线的只有8人。每年在完成审计署、省审计厅及当地人大、党政部门交办的繁重审计任务的同时，还要完成上级和县委、县政府有关部门对审计局其他各项任务的考核工作。审计人员长期处于超负荷的工作状态，直接影响审计工作的质量和审计人员的身体健康。

（二）审计队伍结构不合理。一是专业结构较为单一。长期以来，在人们的思维定势中审计工作以财务、会计等专业知识为基础，因此，县级审计机关工作人员大多是财会专业出身。但随着审计领域的不断拓展，审计职能从监督为重向以监督与服务并举转变，审计工作还涉及到宏观经济，管理、法律、工程、环境保护、计算机等各相关专业。目前，县级审计队伍专业现状与审计工作发展的现实需求有较大差距，如我县审计局现有审计干部、职工20人，其中会计专业9人占45%，审计专业2人占10%，而没有计算机、工程专业学校毕业人员，这与现代审计的要求极不适应，特别是在信息化建设快速发展下，计算机审计成为一种必然，干部队伍专业结构的单一，复合型人才的匮乏，不利于审计创新与转型工作的不好又快发展。二是年龄结构的断层。现代审计是一项年轻的事业，但令人忧虑的是，县级审计队伍年龄结构断层现象已十分明显。一方面，目前，县级审计人员相当一部分是审计机关组建初期进来的，审计龄一般都在15年以上，年龄大多45岁以上。一个人长时间在一个部门工作，往往习惯于传统工作方式方法，凭老经验办事，接受新事物、新知识比较慢，缺乏开拓进取意识，更加缺乏现代审计的应用技术。另一方面，我局近10年来，因受地方行政总编制的限制，未能输入“新鲜血液”，增加审计专业人员造成了审计队伍青黄不接的局面。

（三）审计工学矛盾突出。长期以来，县级审计人员忙于审计完成任务、疲于奔命的现象非常突出，无法从根本上保证学习的时间和精力。况且，由于任务重、时间紧，审计人员经常外出审计，审计机关也难以很好地协调好工作和培训的关系，工学矛盾的怪圈始终末被有效打破，影响了审计人员综合素质的提高。

二、几点建议

（一）积极探索现代审计人才管理机制，按照“审计是国家经济社会的免疫系统”的要求，在人员编制不在审计部门手里情况下，要立足县级队伍建设现状，重新审视人力资源管理现状，牢固树立科学人才观，积极探索现代的管理机制，向管理要资源，向管理要效益。一是县级组织、人事部门要审计监督工作的性质，任务和特殊性考虑，适当增加县级审计机关的行政编制或县财政全额拨款事业编制，保证编制缺额即可及时补充审计一线专业人员，以改善审计机关人员结构、强化审计监督工作为出发点。二是建立完善审计人员绩效考核制度，积极探索建立和实施科学合理的审计工作绩效评估制度，采取定期考核和日常考核、定性考核和定量考核相结合的方式，客观公正地评价审计人员的工作绩效，重点突出工作质量、审计成果、信息宣传、先进审计技术方法的运用及相应的审计成本。对审计绩效突出的给予政治物质上的 奖励；对工作拖拉散慢、得过且过、业绩平平的给予告诫，扣除考核奖，调离原岗位，免职等处理。绩效考核制度的实行，可以有效地解决角色错位，无人负责，管理松懈甚至有令不行、有禁不止的现象，为加强审计队伍的管理、发现、培养、选拔优秀人才提供可靠的依据。三是建立审计创新制度。要树立科学发展观，统筹安排各方面的工作，使理论创新与实践创新相协调。审计管理创新与审计业务创新相促进，审计内容创新与审计方法创新相配套，审计与审计调查相配合，真实、合法性审计与效益审计相辉映。要善于抓住一定时期影响审计工作发展的关键问题，通过研讨会、审计座谈会，下达审计科研任务等各种形式，重点突破、营造审计人员创新的氛围。

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一、经验做法

(一)加快推进就业扶贫车间建设。把就业扶贫车间建设作为产业扶贫的重要内容和促进贫困人口稳定增收的重要举措，通过政策支持引导各类经营主体因地制宜建设就业扶贫车间，吸纳贫困人口就近就地就业，增加工资性收入，激发贫困人口内生动力，提升脱贫质量，为打赢脱贫攻坚战提供有力保障。供认定32个扶贫车间，带动贫困户（含易地搬迁户）610人就业。

（二）建立专业合作社，带动农户增收。因地制宜以“农民合作社（公司）+基地+农户”为模式，把致富带头人融合“帮群体”带动贫困户参与种养殖业，产业发展品牌。全县涉贫困村农民专业合作社共有73家，覆盖全县47个贫困村（包含5个新增深度贫困村），每个贫困村都成立1家以上专业合作社，带动贫困户比例超过20%，贫困村比例为100%覆盖。自2016年以来扶持产业项目134个，共投入资金4539.9933万元，涉及贫困户9035户；兑现产业发展以奖代补资金1733.3804万元，涉及贫困户6886户，涵盖了全县所有“5+2”特色产业及贫困村“3+1”特色产业。例如，在烟竹村成立了资源县天尚蔬菜种植合作社、资源诚信有机蔬菜种植有限公司、资源县两头黑种养农民专业合作社，打造了白洋坪有机蔬菜基地、烟竹天尚蔬菜种植基地和烟竹村两头黑生猪养殖基地，村屯基础设施明显改善，村容村貌、群众精神面貌焕然一新。创建有机蔬菜基地面积120亩。绿色无公害、生态产业种植面积1100亩，新增种植水果基地面积100亩，“两头黑”合作社带动养殖600多头生猪。带动和参与种养殖贫困户217户，779人，其中：参与资源天尚绿色蔬菜种植专业合作社114户，446人。参与诚信有机蔬菜种植有限公司103户，333人（以种代养）。计划发展土猪养殖存栏900头以上，土鸡8000羽以上。

（三）着力培育贫困村创业致富带头人。贫困村创业致富带头人是农村实用人才队伍和乡村振兴战略人才队伍的重要组成部分。培育致富带头人，是实现贫困群众稳定脱贫的重要举措，对打赢打好脱贫攻坚战具有重要作用。根据目前大排查统计，我县共有141名致富带头人，42个贫困村每个村都有3名以上创业致富带头人，5个新增深度贫困村中白石村、脚古冲村只有2名创业致富带头人，其它3个村都有3名以上创业致富带头人。培养成了一批能力强、懂政策、会经营、善管理的致富带头人，更好地发挥引领带动贫困户稳定脱贫的作用。

（四）出台了相关产业扶贫政策。通过强化资金投入，突出政策激励，制定出台了一系列产业发展激励机制，有效解决了贫困地区广大群众发展产业资金缺乏、内生动力不足等问题。出台《资源县2019年财政专项扶贫资金产业扶贫项目实施方案》，2019年安排2360万元用于产业开发项目建设。《资源县2019年产业化扶贫以奖代补实施方案的通知》。采取“以奖代补、先建后补”的方式进行补贴，鼓励贫困户大力发展产业，在2019年第一批中安排了474.2万元用于产业以奖代补，涉及贫困户800户2800人。《资源县发展贫困村村级集体经济实施方案》,因地制宜对全县42个贫困村加5个深度贫困村采取资源开发、股份合作、项目带动、服务创收、资产经营等5种形式，扶持和壮大村级集体经济，为贫困村村级集体经济发展注入了新活力。

（五）创办种植养殖农业技能培训班。为了提高贫困户种养殖技术，组织县农业农村局技术指导专家对易地扶贫搬迁户养殖种植技能培训，提高劳动技能，增加家庭收入。开展广播、电视、媒体、进村入户、指导农民等多形式开展培训，共开办各类农业技术培训班310余期，培训农民2.48万人次，印发技术资料2万余份，受益人数达5.8万余人次。

二、存在问题、原因

（一）特色产业发展风险大，贫困群众参与度不高。烟竹村地域属于半山腰上，种植土质缺乏比较优势，经济效益低下，必须发挥自身资源优势，发展特色产业，才能脱贫致富。但发展农业产业周期长、见效慢、风险大，还受自然灾害、市场行情、疫病防控、技术指导等方面因素的制约。在对产业扶贫工作认识还没有完全到位，宣传、引导贫困户发展力度不够，帮助贫困户解决抵御自然灾害和市场风险办法不多，技术指导服务跟不上，由于极度贫困村属于少数民族集中区，思维受传统思想影响，导致贫困群众发展特色产业有畏难情绪，发展特色产业积极性不强，参与程度不高。

（二）特色产业发展规模偏小，管理水平与效益偏低。与传统农业相比，发展特色产业投入较大、管理水平要求较高、见效需要时间较长、市场相对较远而且风险相对较大，只形成一定的规模才有效益更大。但在极度贫困村，政府与农民的投入能力与抗风险能力都非常有限，导致产业发展速度偏慢、规模偏小、管理不精、效益不高，对山区农民的扶贫作用远未得到充分发挥。根据全县贫困村的自然条件和资源优势，分类指导，明确主导产业发展方向，形成区域发展、规模发展，致使我县到目前为止仍然有不少贫困村在特色产业发展方面，主要还是依靠贫困群众自身的单打独斗，特色产业规模不大，效益不高。

（三）农民科技文化素质偏低，发展产业后劲不足。目前绝大部分有文化、有体力、有能力的青壮年劳动力都出门在外出打工，返乡创业的青年农民只是极少数，留守农民特别是贫困户的科技文化素质普遍偏低，甚至体力都明显偏弱，导致多数贫困户没能力或根本没有指望靠在家发展特色产业脱贫致富，致使产业发展缺乏后劲，进而给产业扶贫工作带来很大难度。烟竹村贫困户发展特色产业占比看上起来达到90%以上，但有不少贫困户发展特色产业效益不高，若不是有产业奖补资金就会亏本，根本不图产业长远发展。对贫困户生产技能培训工作开展得不够，没有专项培训经费，虽有职业农民培训项目，但该项目针对的是职业农民，贫困户基本上达不到职业农民要求，不在政策培训范围内。举办了几期贫困户生产技能专项培训，但覆盖面很低，满足不了贫困户的需求。

（四）农民组织化程度不高，新型经营主体带动作用不强。发展特色产业，产品必须进入市场，以合理的价格销售，才能获取效益并维持“再生产”。耕地差异大、分布散，农民人均耕地面积小，生产规模有限，分散的“小生产”很难与遥远的“大市场”对接，使发展产业的市场风险进一步加大。近年来虽然通过推进土地流转、培植种植大户、发展合作社、壮大农业企业，使农民的经营规模有所扩大、合作化程度有所提高，但小规模生产、分散经营目前在烟竹村仍然占据主导地位，紧紧靠几家合作社并没有真正与农民实现“合作共赢”。一些农业企业与农民联系不紧，带动产业发展的能力也非常有限，农民并没有从加工、销售等延伸的产业链中获取“额外收益”。近二年，我们县对一些农业新型经营主体发展没有奖补政策给予支持，影响了他们自身发展壮大，更影响了他们带动贫困户共同发展的能力和积极性。

（五）产业建设人才匮乏，服务难以跟上。产业建设需要人才支撑，才能提高科技含量，增强市场竞争能力，提高经济效益。但目前烟竹村发展特色产业，一是建设主体缺乏人才，二是服务部门缺乏人才。农民和农产品加工企业作为产业建设主体，多数只懂种植、传统技术，对新型产业、现代农业知之甚少，山区企业引进人才难，留住人才更难，山区乡镇新型经营主体发展的相对较少、较弱。而农业服务部门近年来又存在人员年龄结构偏大，知识老化、技能退化，专业人员配备不齐，服务力不从心。尤其是多数农技人员过多地承担乡镇其它中心工作，用于专业技术指导与服务的精力有限。

三、建议与对策

（一）凝聚扶贫共识，形成攻坚合力。对产业扶贫工作要在定位上更准，站位上更高，认识上更深，抓产业扶贫，是工作的重中之重。一要加大宣传引导力度，立足资源优势，发展特色产业，坚定不移地走特色化发展道路；二是抓好谋划，立足产业这个脱贫之基，统筹谋划产业发展、政策设计、工作布署，为县委政府当好参谋；三是抓好调度，通过召开调度会、定期通报、信息交流等措施，推动各项措施落实到位；四是抓好协调，对于产业扶贫推进中出现的困难和问题，要主动担当，积极作为，争取各相关部合支持与配合，形成产业扶贫的强大合力。

（二）加大资金投入、做强特色产业。山区贫困农民投入有限，但发展产业不能搞“无米之炊”，因此必须加大对产业建设的投入力度，将扶贫工作由“输血”向“造血”转变，将项目资金向发展产业倾斜，同时，要积极想法设法为种养大户、家庭农场、专业合作社、农业加工销售企业发展提供政策支持与贷款便利，充分发挥和调动新型经营主体在产业扶贫中的带动作用，着力破解产业发展中面临的种种困难与问题。一是解决农民发展产业的启动资金问题，支持群众广泛参与，扩大产业的辐射面，进一步壮大产业；二是支持土地有序流转与适度规模经营，促进产业由分散化、兼业化向规模化、专业化发展，提高产业的管理水平与效益；三是支持农民开展多种形式的加工转化增值，延伸产业链条、延长销售时间、拓宽市场空间、提高产业效益；四是支持新一代农民利用“互联网+”等农业发展新理念、新模式，进一步拓宽山区特色农产品的销售市场。只有将特色产业“扩面”、“提质”、“增效”，才能带动更多了山区农民脱贫致富。

（三）创新发展方式，扩大产业覆盖面。一是总结推广《精准扶贫三十六计》，拓宽产业发展思路，探索创新脱贫新模式，增强贫困户自我发展能力。二是结合农村“三变”（资源变资产、资金变股金、农民变股东）改革，盘活贫困家庭资源、资产和资金，让贫困户有更多的稳定增收渠道。三是深入推进农村土地“三权”分置改革，积极引导贫困户将承包土地、林地、水面经营权等以折价入股、租赁方式流转给新型农业经营主体，让贫困户获得长期稳定的财产性收益。

（四）培养新型农民，提高农民素质。山区种养大户、科技示范户、返乡创业农民、专业合作组织负责人等，是山区未来农业的主体，也是山区农业的希望。他们虽然不属“贫困户”范畴，不是扶贫攻坚的对象，但他们身处基层，扎根群众，对其它农民脱贫致富起着极强的示范与带动作用。今后农民培训的重点，要放在这部分人身上，要充分发挥他们实战经验丰富、接受能力较强等优势，对其进行有组织、有计划的系统培训，使其逐步成为有文化、懂科技、善经营、会管理的“新型农民”，成为农业理念创新的“先锋”、科技成果转化的“平台”与“桥梁”，成为促进山区农民脱贫致富的“生力军” 与“带头人”。

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2013年10月我校成立了《对小学学科教学中的德育渗透的研究》的课题组，为深入了解全校小学德育工作基本情况，进一步明确德育教研工作方向，增强德育工作针对性、实效性，提高全校德育工作水平，我们进行了调研掌握，结合日常工作中的观察、了解和思考，形成了该报告。

这次调研活动由课题组长张红带队，课题组八个教师（班主任）参与了调研。调研共涉及9个班级。调研主要采取听课、观摩主题教育活动、观察师生精神风貌和卫生状况等形式，调研过程中组织了班主任为主的座谈会，收集到大量、具体的一线德育信息。

一、主要成绩：

随着新课程改革的深入，德育的地位得到了进一步落实。

1、德育目标是德育工作的灵魂，适当的德育目标设置是取得德育实效的最基本保证。调研中，我们欣慰地看到了一些班级在这方面取得了成绩：他们把德育目标可分解为三个梯次，把爱国、爱党、爱人民、孝敬父母、礼貌待人等13个一级德育目标，按低、中、高三个阶段分别设置了具体目标，为全校教师开展各项德育活动明确了方向，得出了“爱国先爱家，爱家爱父母；爱国先爱校，爱校爱集体；爱国先爱人，爱人爱自己”的结论，在德育目标设置上做到了化远为近、化大为小，提高了德育措施的针对性和可操作性。

2、主题教育活动内容丰富多彩，形式灵活多样。目前，主题教育活动仍然是小学德育的重要载体，学校较为注重通过小学生在主题教育活动中的参与和交流，促进其思想品德的健康成长。各种主题教育活动任务以外，较为普遍地组织开展了“孝道教育”、“感恩教育”、“校园文化建设”等系列主题教育活动，开展了成效显著的系列活动，不仅为学校校园文化建设奠定了深厚的底蕴，同时为形成育德育工作特色奠定了基础。

3、注重利用学科的德育渗透功能，德育途径得到不断拓展疏通。通过多学科教师共同的精心教育，学生得到来自不同层面、不同角度的德育元素的点位刺激，使学生容易形成稳固的品德心理特征。小学的活动课德育目标更为清晰，紧紧围绕奠定良好品德基础为核心进行德育渗透；综合实践活动立足学科特点，常常贴近重要德育内容确立主题，引导和帮助学生、特别是单无亲学生正确地认识自我、发展自我，成为中小学德育最有利的途径之一。

二、存在的主要问题：

在取得了显著的成效的同时，我们也发现了一些问题值得研究与思考：

1、德育目标体系研究有待于更多的更高程度的重视。大部分班级对这一问题的重视程度还远远不够。即便是在这方面有较高程度重视，并已经取得了一些可喜成果的班级，德育目标体系研究工作仍然有进一步完善的必要。

2、学科德育渗透缺少统筹，难以形成最佳效果。在实际教学中，学科之间各自为战、互不通气，在德育目标、德育任务完成方面缺少统筹，无法形成合力，不能给学生统一的、力度足够的刺激，学生们有得于心的情形很难出现。

3、班主任工作缺少有效指导，培训实效有待提高，学校内部对于班主任的业务指导，也多限于班主任工作经验交流。班主任主要依靠积累经验提高自己的班级管理水平，增强处理学生品德成长过程中遇到问题的能力。由于缺少系统性、针对性、实效性较强的培训，许多班主任在应对单亲学生教育、问题学生转化等问题的方法不多，思考不足、能力不足。

三、对今后学校班级德育工作的几点意见和建议：

1、要把研究制订科学的养成教育目标体系，作为提高德育工作针对性、实效性的突破口，列入小学德育工作重要日程。根据小学生的身心发展规律，制订出层次清晰、内容详细、具有极强操作性的养成教育目标体系。通过长期持续的良好行为习惯训练，实现优良品德形成、巩固、发展。要对小学生的评价制度进行改革，进而实现德育工作的评价改革，提高德育工作的管理水平。

2、重点研究小学阶段德育内容和主线，动员和引导教师把“孝德”教育作为德育奠基内容和主线进行研究。树立典型、以点带面，为进一步推动这项工作打好基础；通过班级的交流与学习，汲取先进的经验、学习科学的方法，引导小学生进行道德行为训练，有效落实养成教育目标体系。

3、学校要以新课程理念为指导，从情感态度与价值观这一维度出发，明确提出学科教师的德育工作任务。一是要求学科任课教师都承担学生良好的学习行为习惯养成任务。二是实现学校德育工作目标统摄各学科的德育渗透工作，通过各学科教师有计划、有目的地进行系统的德育渗透，统一各学科德育渗透指向，形成合力，使学生尽快形成稳固的良好行为习惯，为优良品德生成奠定基础；三是把部分学科作为德育渗透重点学科，强化研究实施工作。语文、美术、音乐、综合实践活动等课程及其资源应当是极富德育价值，又易为儿童、少年所喜闻乐见的德育资源，在学科德育渗透方面有着明显的优势，在学科德育渗透体系中应当承担更多、更为重要的工作任务。

4、以班主任队伍专业化建设为方向，通过分步骤、有计划地组织相关培训，提高班主任的工作水平，有效解决目前面对的重难点问题。我们建议由本校的班主任承担主讲任务，提高班主任队伍指导家庭教育的能力，畅通家校沟通渠道。今后，要恢复德育（班主任）专业委员会工作，为班主任在上述问题进行的研究搭建交流平台。

小学德育工作是一项系统工程，是事关广大少年学生和千家万户的切身利益，事关国家前途和命运的大事。我们要以十精神为指针，坚持育人为本、德育为先，以高度的事业心、责任感切实肩负起小学生思想道德教育的历史使命，面向新世纪的德育创新，必须要深入了解学生、研究学生，树立以发展为本的观念，从身边的小事做起，重视学生的发展过程，养成良好的行为习惯，还要注意拓宽德育的渠道，形成德育的新格局，提高德育工作的实效性与科学性。

参考文献

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在学校动员的基础上，纪委监审支部及时召开了党员干部大会，对党员干部提出了明确的要求；同时，我们还充分利用谈心活动等形式，将思想发动与统一认识始终贯穿于整个实践活动之中，增强了党员干部参与学习实践科学发展观活动的自觉性和主动性。为了深化学习实践活动效果，我们采取了集中学习、大家讨论与个人自觉撰写心得体会相结合的办法，确保了学习实践活动“人员、时间、内容和效果”的四落实。

二、深入调查研究，认真撰写调研报告

纪委监审支部六位处级干部，根据各自分管的工作，在拟定了调研报告的题目的基础上，为了撰写好调研报告，深入到有关部门和教学单位，充分征求和听取意见和建议，找出了影响和制约纪检监察工作科学发展的问题和差距，基本摸清了纪检监察工作的基本状况，进一步拟定了解决问题的方法和对策，为运用科学发展观指导纪检监察工作，提供了明确的思路和有益的参考，写出了高质量的调研报告。

三、严格对照检查，收入自我剖析

在分析检查阶段，主要有以下几个方面的做法：

第一，我们提出了五查工作法：一查观念是否新，二查工作思路是否优化，三查落实措施是否得力，四查运行机制是否科学，五查工作实效是否突出。

第二，认真撰写领导班子分析报告。纪委监审支部以切实找准思想和工作上存在的突出问题为指导思想，深入分析问题的根源，提出了今后整改的具体措施，最后形成了领导班子分析检查报告。

第三，认真召开领导班子民主生活会。要求每个党员干部结合自己的工作实际，在理论学习、政治思想、本职工作、廉洁自律等方面，深入查找不足，做到“查找问题准，分析根源清，思想认识深，整改措施实”。

四、制定整改措施，坚持边整边改

针对干部师生反映和自我剖析出的问题，我们坚持边改边整，边查边改，边整边改，即知即改，始终把整改贯穿于学习实践活动的始终。一是对干部师生比较关注的焦点问题加大监督力度，如招投标、毕业生资格审查、招生就业、人事干部招聘等方面；二是建立完善体制机制，认真清理现行的规章制度，做好废、改、立工作，修订了《信阳师范学院目标管理考核办法》、《信阳师范学院招投标工作管理实施细则》、《信阳师范学院建设工程全过程跟踪审计办法》、《信阳师范学院审计质量控制方法》、《信阳师范学院审计调查实施办法》、《信阳师范学院民主评议行风工作整改实施方案》等近10个方面的规章制度。

五、注重建立长效机制，巩固和提高整改成果

通过深入开展学习实践科学发展观活动，我们感到收获丰富、成效明显，表现在：一理论水平有了明显提高，二党性修养明显升华，三组织纪律观念明显增强，四工作作风明显转变，五职能作用得到有效发挥。

但是，学习实践活动是一项长期任务，我们必须按照科学发展观的要求，着力完善有利于科学发展的长效机制，主要从以下几个方面着手：一是继续把学习实践科学发展观活动引向深入，树立终身学习的理念，进一步推动工作取得新成效；二是坚持已形成的各项制度，狠抓落实，以期收到更好的效果；三是进一步树立以人为本的思想，坚持服务基层、服务教学科研、服务师生员工，切实改进作风。四是根据出现的 新情况、新问题、新矛盾，按照科学发展观的精神，积极探索解决新情况、新问题、新矛盾的途径与方法，以巩固和提高整改成果，不断扩大整改结果。

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关键词：管理目的；遵循原则；主要内容；保障措施

一、开展全面合同管理的目的

1.遵守法律法规和市场规则，树立诚实守信的经营理念，做到依法经营。2.规范合同管理行为，确保企业的经济行为合法有效，从源头上避免或杜绝违法、违规以及各类纠纷的发生。3.适应市场变化，增强市场驾驭能力，防御经营风险，提高市场竞争力。4.完善合同监管体制，使合同管理民主化、公开化、透明化，最大限度地避免或杜绝经营管理过程中产生问题。5.加强企业管理，提升企业管理水平、经营全面合同管理效益和商业信誉，为公司战略规划的顺利实施提供有力支持。

二、开展全面合同管理遵循的原则

（一）立足实际、注重创新。要立足实际，在总结、继承、发扬已有工作经验的基础上，寻求突破和创新。（二）全面覆盖、突出重点。建立全面覆盖公司各层面、各单位、各部门的合同监督管理体系，全面运行合同管理基本流程。关注重点部门、重点单位、关键业务环节的合同管理。（三）统一规范，分级管控。制定集团公司合同管理制度和相应的工作标准，各单位按照统一规范，在上级合同主管部门的指导、监督下，分级开展合同管理工作。（四）统筹安排，协调推进。各单位、各部门要按照集团公司的统一部署，逐级落实，协调推进。（五）加强监管，注重效益。以提高经济效益为中心，建立符合本单位实际的合同监管体系，加强合同全过程的监督管理，提升企业经营管理质量。（六）合同管理与风险管理相结合。通过开展全面合同管理实现对合同管理风险的有效管控，并借鉴此项工作的经验和做法，探索管控其他重大风险的新方法，完善风险管理的内容。

三、全面合同管理的主要内容

全面合同管理是指通过完善合同管理组织体系，明确各层次、各单位、各部门在合同管理中的地位和作用，建立涵盖集团公司及所属各单位的合同监督管理体系；完善立项、审批、调研、会签、履行、验收、结算等合同管理基本流程，使合同管理人员全面参与企业经营管理工作，提高企业经营管理的效益和质量；开发运行合同管理信息系统，推动合同管理工作规范化、标准化、程序化和信息化，使合同管理成为公司及所属单位开展经营活动的重要方法和手段。（一）规范组织建设，完善合同监督管理体系。在明确合同管理主管部门的基础上，建立纵向管理系统和横向管理系统相结合的合同监督管理体系。纵向管理系统：由单位负责人、合同主管部门、合同管理员组成。保证集团公司经营决策顺利贯彻实施，并及时收集反馈信息，提高管理质量和工作效率。横向管理系统：由合同主管部门、法律、财务、审计、运营等部门以及合同承办部门和使用单位组成，共同参与合同的监督管理工作。纵向管理和横向管理相辅相成，即可避免合同管理中个别部门权力过于集中和合同签订中推诿扯皮，又能保证合同管理工作高效运行。（二）规范合同管理工作，完善合同管理流程。合同管理过程分为立项、审批、调研、会签、履行、验收、结算、归档等环节。1.合同立项。各单位签订合同，以书面报告形式说明合同标的的基本情况及数量、价款等，经本单位负责人审核同意，作为立项依据。2.合同审批。合同承办部门按照立项报告的要求，根据合同标的性质，推荐能满足合同标的要求的相关方，填写《合同立项审批表》，由主管部门、运营、财务等部门签署意见，报单位负责人审批后，作为签订合同的依据。3.合同调研。合同项目需要调研的，由承办部门会同财务、审计、运营等部门组成调研小组，对合同标的涉及的产品及市场情况、供应商资信情况等进行市场调研，并出具《市场调研报告》。4.合同会签。依据《合同立项审批表》、《市场调研报告》，合同承办部门召集有关部门，与合同相对方采用商务洽谈、竞争性谈判或邀请招标等形式会商签订合同，形成初步意见并填写《合同会签单》，经各相关部门及单位负责人审核后，盖章签字后合同生效。5.合同履行、验收、结算。合同生效后，承办部门与合同向对方根据合同要求履行合同。履行完毕后，由参加订立合同的部门按照合同的约定内容进行全面验收，填写《合同验收单》，验收部门签署意见。合同承办部门签署意见，单位负责人签字同意后，送交财务部门办理结算手续。6.合同归档。合同承办部门将签批的《合同立项审批表》、《市场调研报告》、《合同验收单》以及对方的资质证明、报价单等与合同有关的资料收集齐全，编号入档，以备后查。（三）建立保障合同管理工作有序开展的完善制度1.合同管理人员持证上岗制度；2.客户信用管理制度；3.合同会签制度；4.合同监督管理制度；5.合同审查、备案制度；6.合同检查考核制度。

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一、建立审计质量监控体系的必要性

审计质量是审计工作的核心和生命线。对于审计质量，广义上讲是指审计工作的优劣程度，狭义地理解就是对某一审计项目的计划、实施、结论及整改状态的一个评价。坚持科学发展观，全面推进和谐社会建设的新形势下，对审计工作特别是审计质量都提出了新的更高要求。审计部门起到承上启下、管理与监督、目标与实施、方位与角色等方面的重要作用，积极探索和建立审计质量监控体系是审计部门在基层树立科学审计理念、切实提高审计质量、全面推行依法审计的关键所在。

一是探索和建立审计质量监控体系是审计管理体制所决定的。审计部门在当前审计工作中处于既是任务的承接者又是任务的完成者，既是指挥员又是战斗员，既是管理者又是服务者，处于工作中观的方位。加之，审计专业的细分化、工作领域的多元化、工作主题的人性化，工作的重心随着经济社会发展的需要而不断的变化，社会的参与度、公众的满意度、被审计单位的认可度的进一步增强，这就要求我们在做好工作的同时，要在更大程度、更广领域和更能体现公信力和执行力下工夫，为此其出发点和落脚点在于切实提高审计质量，建立可控制审计质量监控体系，确保审计工作的合法、真实和效益。可见，与时俱进地抓好审计质量这一基础性工作，才能引领整体审计工作适应经济和社会发展的需要。

二是探索和建立审计质量监控体系是审计工作发展的基础。审计质量在审计工作全局中具有基础性地位，不断提升审计质量是审计工作发展的基本要求，只有过硬的审计质量，才会有良好的审计成果和放大的社会效益；只有按照科学发展、和谐发展、依法审计的要求，不断地提高审计质量，审计工作才能适应不断发展变化的形势需要，才有创造力和生命力。为此，审计质量监控的目的就是提高现有的审计工作质量，提升工作水平，拓宽工作领域，使审计内容、重点、方式、手段、对象、结果等方面得到完善和突出，为宏观决策和微观服务提供更科学的“产品”。

三是探索和建立审计质量监控体系是发挥审计监督作用的客观要求。审计质量的高低，直接影响着审计监督作用的发挥。近年来，随着经济社会的快速发展，审计工作的领域和内容也在不断深化拓展，担负的任务和责任越来越重。比如在党委政府和广大人民群众关心的民生工程、社会保障、国有资产的保值增值、重点投资项目的使用效益等方面，审计部门都承担着保驾护航的职责。如何确保这些资金的安全高效，就需要我们进一步提高审计质量。也只有这样，才能提高我们的审计执法水平，才能充分发挥并不断强化审计监督作用。

四是探索和建立审计质量监控体系是防范审计风险的基本路径。审计质量与审计风险有着密切的、内在的联系，审计质量的高低决定审计风险的大小。审计质量越高，审计风险就越小，反之亦然。随着审计任务的加重，在审计实施过程中，稍有不慎，遗漏了重要的审计证据，或对重要事项进行判断运用了不适当的审计标准，就会造成审计风险。从实践中来，虽未发生重大的审计风险，但风险已经存在，如在投资效益审计中，我们更多地关注核减工程款，却对工程质量关注不够，就会导致在一定领域和空间产生审计风险。因此，探索和建立审计质量监控体系，坚持实事求是、依法审计，就可以从更多的方面注重对审计风险的化解和弱化，维护审计监督权威，保障审计事业健康发展。

五是探索和建立审计质量监控体系是当前审计发展形势的迫切要求。近年来，随着审计监督领域的不断深化和拓展，审计任务越来越重，压力越来越大，政府和人民群众对审计的期望值也越来越高，这就要求审计工作必须加快管理创新，提高工作质量和水平。现实工作中，审计质量控制存在的具体问题还不少，如对实施方案的编制和执行重视不够，审前调查不充分，被审计单位信息资料掌握不全；审计目标不具体，重要事项的审计步骤和方法不够细化，操作性不强；审计程序不够规范，日记要素不全，内容过于简单，审计周期过长；审计技术方法落后，手段单一；执法行为随意性大，复核存在走过场现象；综合分析质量不高，审计意见和建议针对性不强等。上述存在的问题对审计机关的形象、政府和社会公众对审计工作的认可程度都大打折扣。只有保证审计质量，审计才能有效地发挥职能作用，才能树立良好的外在形象。加之，行政机关对涉及到公民、法人或者其他组织切身利益的政府信息都要主动公开，接受监督，审计机关也不例外，这对审计质量提出了新要求，审计结果公告、审计情况通报必须经得起公众的检验。审计信息的公开化使审计机关的各项工作都置于社会的监督之下，稍有不慎就会影响到审计机关的形象和审计公信力。可见，提升审计质量迫在眉睫。

二、建立审计质量监控体系的基本框架

审计质量是一个系统工程，只有对影响审计质量的各个要素进行全面的规划和安排，才能形成一个有效的质量监控体系。要按照“方案科学、有效实施、严格复核、准确处理、适时跟踪”的程序，积极探索和建立审计质量监控体系，确保新时期审计质量得到不断提升。

一是质量指挥体系。是整个体系中的决策机构，以行政首长为第一责任人，各位分管领导为直接责任人，由综合、法规、人事和监察等职能部门构成，发挥着指导、控制、协调、提请的功能。主要任务：制定审计质量监控体系的长远和近期质量目标、各项质量控制规则、实施细则并组织与落实，监控工作计划、总结，及时处理审计工作中的质量问题。根据工作需要，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商等机关协助，确保审计机关依法履行监督职能。

二是质量组织体系。是整个体系中的执行机构，以行政首长为组长，各分管领导为副组长，由综合、法规部门牵头，项目审计组长、所在科室负责人为成员。主要任务：通过一定程序对各业务部门的审计质量管理提出要求，具体组织审计质量控制体系的活动，并经常进行检查和监督。审计工作方案、审计实施方案以及综合审计报告、专项审计调查报告等，纳入监控范围，对于党政领导交办的重要项目，实施全方位跟踪，及时掌握动态。

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三是标准规范体系。是整个体系中执行质量标准和规范的提供者，由分管领导直接负责，综合、法规等专业部门制定落实。主要任务：根据审计署6号令和相关审计准则，结合审计工作实际情况，一是制定审计质量管理标准，即在编制审计项目计划、设定审计组织的职责和权限、审计人员的组织分工、审计复核、审计执法检查、审计项目考评、审计档案管理等方面应遵循的标准和规范，该标准和规范必须具有指导性、约束性和权威性；二是制定审计业务质量标准，即在具体实施审计过程中审计实施方案、审计取证材料、审计日记、审计工作底稿、审计报告、审计决定等应遵循的标准和规范。

四是信息收集反馈体系。该体系主要通过各层面（局领导层、监督层、质量监控层、项目审计组、行风评议、政风评议、政务公开反馈等），采取督察、座谈、会议、问卷调查等多渠道多形式来实现信息收集和反馈。质量监控系统将收集的信息，按不同性质、类别、对象进行分类，分析存在的主要质量问题，找出产生的原因和关键控制点，及时反馈给决策者，以便采取措施，加强控制。为此，在审计项目安排上既要考虑监督面，又要坚持“全面审计，突出重点”，本着“全局性、典型性和可行性”的原则，努力使审计工作更好地“围绕中心，服务大局”，更好地发挥审计机关的建设性作用。

五是项目评价体系。立项是审计工作开始的源头，审计报告是审计工作成果的集中反映。项目评价要从源头开始，质量监控要与之同步。为此，建立审计项目立项调研报告制度应摆上重要位置，可以从每年6月起，由综合管理部门开展次年计划编制前的调查研究工作，搜集、研究宏观经济信息和政策动态，走访有关部门，召开专家学者咨询会，征求业务科室和县区审计机关意见等方式，同年10月底前，提出审计项目立项调研报告或审计项目立项背景资料，为科学编制审计项目计划，提供充实的基础信息支持。同时，进一步改进审计成果的运用方式，提高审计成果转化的层次，要加强专项审计调查，从机制、体制上进行分析，力争形成有价值的专报，在宏观层面上发挥建设性作用。通过高质量的样板示范，有重点地选择部分不同类型、并具有代表性的审计实施方案、审计报告、审计日记等业务范本，以点带面，广泛开展优秀审计项目评选，力争促进审计整体水平的提高。

六是审计整改体系。是整个体系中的关键环节，以分管领导为第一责任人，审计项目科室负责人或项目组长为直接责任人，综合、法规部门为协调部门，建立健全审计整改工作机制。首先要建立审计整改报告制度。被审计单位应在规定时间内向审计机关报送整改情况报告，包括审计查出问题的整改情况；责任人的责任和处理情况；尚未整改和处理的原因和责任；准备采取的主要整改措施及整改时限。其次要健全审计整改联动机制。公安、监察、财政等相关部门要依法协助 审计机关 履行审计监督职责，联手落实审计整改。第三要建立审计整改责任追究制度。组织、人事部门和其他有人事任免权、奖惩考核权等部门，要把审计整改情况，作为评价领导干部履行经济责任、考察任用干部和考核部门年度工作的主要内容之一。对审计发现问题的有关部门应依据审计机关提出给予处分的建议，依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第四要建立完善审计整改跟踪检查制度。审计项目的主办部门应组织专人在审计报告、审计决定书和移送处理书送达之日起 3 个月内进行审计跟踪检查，对被审计单位执行审计决定情况、采纳审计报告意见及建议情况、处理审计移送事项结果进行检查，及时督促落实。第五要实行审计整改公告制度。审计机关要逐步公告审计整改结果， 在一定范围内对拒不整改或屡审屡犯的单位通过新闻媒体予以公开曝光；对整改成果比较好的，予以肯定和表彰。

七是奖惩处理体系。根据岗位职责和年度工作任务，研究制订质量管理目标责任管理办法，尝试将政治、经济等激励措施引入质量管理机制，加强对审计人员工作质量情况的考核，对表现突出或有特殊贡献的审计人员给予奖励；对工作质量状态差，不思进取，长期不能胜任工作的人员给予惩戒，甚至调离岗位；对玩忽职守，以审谋私要进行责任追究。以此激发审计人员的荣誉感和进取精神，创造人尽其能，才尽其用的平等竞争机制。开展“岗位创优竞赛”和“优秀审计组长”和“优秀审计能手”评比等活动，又要立足于自身，开展丰富多彩的活动，力求形成整体合力，不断掀起岗位创优活动热潮。

三、探索和建立审计质量监控体系的保障措施

探索和建立审计质量监控体系，是树立依法审计、科学审计理念的关键所在。审计部门要紧紧围绕党和政府的工作中心，进一步增强责任感和使命感，求真务实，创新工作，进一步提高审计工作质量，努力打造精品审计项目，为维护经济秩序、加强廉政建设、推进依法审计、促进和谐社会建设做出新的更大贡献。

一是强化审计主体在审计质量控制中的作用。审计质量建设是一项系统工作，涉及面广、工作难度大，只有调动方方面面的积极性，形成合力，整体推动，才能取得事半功倍的效果。审计机关和审计人员是实施审计质量监控的主体。为此，必须加强学习、率先垂范，求真务实，勇于创新，进一步增强其创新意识、效率意识、管理意识、质量意识和精品意识，夯实审计质量制度基础。要以效能建设为核心，开展全方位、多层次的培训工作，引导审计干部适应形势发展和审计工作自身发展的要求，加强审计质量理论创新研究，探索和尝试新的审计理念、方式、方法等，特别是要加强对宏观经济、重大方针、政策、法律法规及现代科技、计算机技术等相关知识的学习，开阔眼界、启发思路，增强审计人员的综合素质和能力，全面提升审计工作质量。