审计风险评估范文

导语：如何才能写好一篇审计风险评估，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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[关键词]审计风险；程序；了解环境

审计师在审计时应当考虑的风险包括三种，即企业的经营风险，审计风险，特别风险。经营风险是对实现企业目标或执行企业战略产生不利影响的各种不确定因素，企业所具有的经营性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和复杂程度等因素都对财务报表发生重大错报有密切的关系，许多经营风险最终都会造成财务后果，比如经营风险中竞争者开始延长产品保证期，这样会给企业带来增加预提保证费用的风险，还有如果原材料发生短缺，就会产生标准成本的损耗率上升，竞争者在市场技术上开始领先，这样就会造成投资需要增加计提减值准备。审计风险则是现代风险导向审计的核心概念，它由重大错报风险和检查风险组成，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，它有固有风险和控制风险组成，重大错报风险和检查风险互为反向关系。特别风险是，在审计实务中需要特别考虑的重大错报风险，即是否是舞弊风险、是否是近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化、是不是复杂的交易、是不是重大的关联方交易、是不是对重大事项存在不确定计量空间，是不是设计异常或超出正常经营过程的重大交易，由此看到，特别风险与非常规重大交易和判断事项有关，即金额和性质异常并且不是经常发生的。

在审计实务中对各种风险的评价是风险导向审计的开始，审计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，为了了解被审计单位的重大错报风险，审计师首先要了解被审计单位极其环境(不包括内部控制)，这其中包括，了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素性质，对会计政策的选择和运用，目标、战略以及相关经营风险，财务业绩的衡量和评价;其次要了解内部控制，这主要了解控制环境、被审计单位的风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督;第三是对风险评估及其审计计划的讨论，主要是被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域、错报的方式、特别是由于舞弊导致重大错报的可能性，第四评估重大错报风险，主要包括财务报表层次、认定层次(各类交易、帐户余额、列报、披露)。

为达到以上目的所要执行的具体审计程序有:

首先，询问。询问被审计单位管理层和内部其他相关人员，询问的主要问题有新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施、以及经营目标或战略的变化、财务状况和最近的经营成果、现金流量、可能影响财务报告的交易和事项、或者目前发生的重大会计处理问题等，审计师还应当考虑询问内部审计师、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工以获取对识别重大错报风险的不同需要，即询问治理层、有助于审计师了解其针对被审计单位财务报表的编制环境;询问内部审计师有助于审计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性的情况，以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的行动;询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于审计师评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性;询问内部法律顾问，有助于审计师了解被审计单位的有关诉讼、法律法规的遵循情况、影响被审计单位的舞弊或涉嫌舞弊、产品保证和售后责任、与业务伙伴的安排、以及合同条款的含义;询问销售人员，有助于审计师了解营销策略及其变化、销售趋势或与其客户的合同安排;询问营销或销售人员，有助于审计师了解被审计单位的原材料采购和产品生产等情况等情况。

其次，执行分析程序。分析程序是指审计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系，审计师实施分析程序有助于发现识别异常的交易或事项，即特别风险，审计师还可以对财务报表的审计产生影响的金额、比率和趋势进行预测。在实施分析程序时，审计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较，如果发现异常或未预期到的关系，审计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。新晨

第三，进行观察和检查。观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可以提供有关审计单位及其环境的信息，审计师应当实施下列观察程序，观察被审计单位的生产经营活动，如观察被审计单位人员正从事的生产活动和内部控制活动等;检查文件、记录和内部控制手册，如检查被审计单位的章程，与其他单位签订的合同、协议、股东大会、董事会议、高级管理层会议的会议记录，各业务流程操作指引和内部控制手册，各种会计资料、内部凭证和单据;阅读由管理层和治理层编制的报告，如阅读被审计单位年度和中期财务报告、管理层的讨论和分析资料、经营计划和战略、对重要经营环节和外部因素的评价、被审计单位内部管理报告，以及其他特殊目的的报告(新投资项目的可行性分析报告);实地察看被审计单位的生产经营场所和设备;追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)，这是审计师了解被审计单位业务流程及其内部控制时经常使用的程序。通过追踪某笔交易在业务流程中如何生成、记录处理和报告，以及相关内部控制如何执行，审计师可以确定被审计单位的交易和内部控制是否与之前通过其他程序所获的了解一致，并确定内部控制是否得到执行。

基于对企业风险管理的考虑，风险评估程序应当贯穿于企业财务报表审计的整个过程，并运用大量的专业判断识别、计量风险因素，为防止主观和片面的判断影响审计结果，要进行讨论和研究，形成对被审计单位的总体情况报告、总结上年的工作情况、被审计单位的环境变化情况、财报的易错领域、重要审计事项和审计领域、可能发生的重大舞弊和重大错报风险、重要性水平的设定、最后制订总体审计策略。

参考文献:

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关键词:大数据；层次分析法；审计风险评估

1引言

医疗会计报表承载着医院重要的财务与经营信息，是医院会计核算的总结与归纳，能够为医院的整体发展与管理层对管理方法的改善提供重要的依据与信息[1]。对医疗会计报表进行审计，对于医院的发展有重大意义。而在医疗会计报表的审计过程中履行实质性的内部测试与控制程序，即实施风险评估，能够有效避免发生法律诉讼与审计失败问题，对于强化审计报表的有效性，是一个十分必要的环节[2]。对于医疗会计审计风险评估的研究，国外有学者在研究中提出，影响医疗会计审计风险的因素具体包括被审计的医疗单位管理层的实际道德水平、出具审计报告之后该单位发生财务困难情况的可能性、外部财务报告使用者信任财务报告的程度、该单位实际存在的经营风险以及显著性水平等方面。还有学者基于该研究结果提出一种云计算技术下的医疗会计审计风险评估方法。国内有学者通过问卷调查方式分析了影响医疗会计审计风险的因素，并提出了一种基于深度学习的医疗会计审计风险评估方法[3-4]。由于以上方法存在风险评估准确性较低与风险预警能力较差的问题，因此，提出一种基于大数据的医疗会计审计风险评估方法，对医疗会计审计风险进行更加准确的评估。

2基于大数据的审计风险评估方法

2.1风险评估指标选取

基于大数据技术对医疗会计审计风险评估指标进行选取，选取审计风险评估指标时遵循以下原则：可比性、独立性、可操作性、科学性以及全面性[5]。对医疗会计审计风险数据进行大数据分析以选取医疗会计审计风险因素指标，所选取的一级指标为重大错报风险指标、检查风险指标。根据选取的一级指标对其对应的二级指标与三级指标进行选取[6-7]。

2.2构建审计风险评估指标模型

根据选取的风险评估指标构建医疗会计审计风险评估指标模型[8]。构建的重大错报风险指标所对应的医疗会计审计风险评估指标模型具体如表1所示。检查风险指标所对应的医疗会计审计风险评估指标模型具体如表2所示。

3风险评估实例研究

3.1医疗企业概况

利用基于大数据的医疗会计审计风险评估方法，对某医疗企业实施医疗会计审计风险评估实验。该医疗企业的股权结构具体如图1所示。实验医疗企业主要经营以下业务：工业设备及医院设备，液体消毒剂、化学灭菌指示物、清洗消毒液，病房护理器具及设备、超声类设备及仪器、口腔类器具及设备、诊疗室、急救室、手术室器具及设备、X线类设备及仪器、灭菌和消毒器具及设备等，属于医疗器械经营企业，企业定位为医疗医药服务、制药装备服务、医疗器械服务这三个板块。实验医疗企业近几年的固定资产额度与占比情况具体如表7所示。在对该医疗企业实施医疗会计审计风险评估的过程中，分析基于大数据的医疗会计审计风险评估方法的风险评估准确性与风险预警能力。为增强实验结果的对比性与可信性，将现有的两种医疗会计审计风险评估方法作为实验中的对比结果进行对比实验。现有的两种医疗会计审计风险评估方法包括云计算技术下、基于深度学习的医疗会计审计风险评估方法。同样获取两种方法的风险评估准确性与风险预警能力实验数据，比较三种实验方法的性能。

3.2研究结果

3.2.1风险评估准确性研究结果测试基于大数据的医疗会计审计风险评估方法、云计算技术下、基于深度学习的医疗会计审计风险评估方法的风险评估准确性数据，获取的实验结果具体如图2所示。根据图2的风险评估准确性实验结果可知，基于大数据的医疗会计审计风险评估方法的风险评估准确率最高可达95.36%，一直高于云计算技术下、基于深度学习的医疗会计审计风险评估方法的风险评估准确率，实现了风险评估性能的提升。3.2.2风险预警能力研究结果测试基于大数据的医疗会计审计风险评估方法与两种对比方法的风险预警能力，实验结果具体如图3所示。图3的风险预警能力实验结果表明基于大数据的医疗会计审计风险评估方法的风险预警能力高于云计算技术下、基于深度学习的医疗会计审计风险评估方法的风险预警能力，具有很高的应用价值。

4结束语

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    本文对风险要素的选择主要考虑从客户需求和业务风险两个方面进行。

    (一)客户需求角度

    客户需求主要包括公司的战略管理与发展需求,管理层的重点关注需求以及被审计对象的经营管理需求等。公司的内审工作必须与企业的发展方向和目标保持一致,因此将公司战略发展的重点引入到内审工作中是十分重要和必要的。另外,内部审计是为企业服务的,公司的高层管理者出于对公司业绩和经营某方面关注,也会要求内审人员实施某些特定项目的审计。被审计对象的需求则更不用说。对第一类需求,可以从公司的年度战略规划中识别,如中长期发展目标、战略规划等,第二类需求信息可以根据问卷调查的方式取得,第三类需求较灵活,一般是在企业经营过程中临时产生。

    (二)业务风险角度

    业务风险的影响因素包括内控制度的有效性、企业运营管理水平、业务本身的性质和影响金额,以及年度工作的重难点领域等。对业务风险的评价,很多学者都已有所研究。谢维佳(2011)在对银行进行风险评价时,认为应当从风险发生的可能性、风险发生后可能造成的损失程度以及损失频率等方面计算和衡量风险的大小,这也是大多数学者所认可和采用的方法。而刘颖斐在对企业的整体风险进行评价时,则考虑了风险评值、权重等因素。南方航空集团公司审计部课题组(2010)、乔林(2011)在研究风险导向审计时进一步引入了内控因素,如内控有效性、内控变化情况、上次审计时间等。任进军(2011)提出从性质和来源角度评价风险,引发了我们对业务性质的关注。在审计计划制定方面,甄士龙(2011)总结借鉴了前人的方法,还进一步将年度工作的重、难、热点以及管理层关注的项目等也作为企业内部审计工作的重点之一。从业务经验来看,在具体审计工作中,审计人员对业务风险的评估和判断,很大程度上还依赖于对某些重要运营指标的测试和评价,这也是业务风险评价中非常重要的考察因素之一。

    (三)综合结果

    通过归纳、整理各种不同观点,同时考虑业务经验以及客户需求,本文最终形成了以内部控制、运营管理、业务重点和风险评估为主的风险评价要素体系。其中内部控制包括内控制度完整性、最近一次内控测试结果、内控稳定性以及抽样测试结果等。运营管理指标针对具体业务而定,不同审计业务,运营指标也各不相同。业务重点主要从战略规划重点、管理层需求、业务性质以及业务金额变动等方面评定。风险评估则主要从包括累计审计次数、上次审计时间、上次审计结果以及经验估计等因素。

    二、风险要素评价与度量

    在风险评估的评价与度量方面,本文借鉴Z公司内部控制培训中风险评估的方法,并结合具体工作需要,针对每一项风险要素确定了如下风险评级及对应的风险赋值说明:风险赋值范围为1-10分,本文对风险评语的赋值主要采用均等分的思想,将赋值范围(0-10)按评语级数(一般为5)均等分配,然后各取其中间值,得到每一评语的赋值,当级数为3时,每一级次的赋值范围较大,此时采用范围赋值的方法(按3、4、3的比例划分),具体评分时再根据实际情况在范围中确定。

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关键词：战略审计；风险评估；企业；影响因素

一、 战略审计的风险评估解析

一个企业的发展是从制定企业战略开始的。而战略的制定从企业的外部环境和内部环境出发，分析其外部面对的机遇和威胁以及内部存在的优势和劣势，从而根据分析结果制定一套适合企业发展的战略。绝大部分战略制定出来之后，其实施过程都是存在风险的，比如可能对企业文化价值或发展方向产生重要影响。影响因素有两方面：一方面是源于企业外部，如外部的经济环境或不可预知的自然灾害等；另一方面是源于企业内部，如企业改革或收购其他企业等。战略审计就是从企业所处经济环境、现存的经营模式、实施的管理体制等方面综合考虑，来评估战略在制定、实施过程中所面临的问题以及其可行性、科学性。其中审计单位做的战略风险评估也是审计程序之一。

二、 战略审计的风险评估探索

审计人员对风险点的评估是一个反复的过程。在初步评估时，审计人员根据识别出的风险点，对战略的风险状况做出准确合理的判断。在实施战略风险评估时，审计人员要基于以上判断的基础上，参考其他的审计内容，重新评估有关因素对战略的影响程度，从而对之前的审计结果做出相应的调整。

关于战略审计的风险评估，有一些行之有效的方法。单一风险评估法，这个方法是对企业的固有风险和剩余风险进行打分，评分结束后，得到的总评分体现的是企业的管理水平。其中，固有风险指的是没有对某一风险进行控制时，企业面临的状况，固有风险越高意味着其重要性越高；剩余风险指的是风险进行控制之后，企业的实际状况。下面我们将就固有风险和剩余风险的评分维度进行分析。

1、 关于固有风险评分表的分析

（1）财务。该维度是指在管控不利时，这一战略对企业的年利润和资金流状况的影响。影响的程度可以根据公司的净利润或者活动资金的平水进行判断。

（2）声誉。该维度是指在管控不力时，这一战略实施对企业的声誉影响程度。影响的程度可以从负面新闻的引起的社会关注度进行判断。

（3）客户。该维度是指在管控不力时，这一战略对公司与客户关系的影响。影响的程度可以根据业务量即客户的订单量来判断。

（4）员工。该维度是指在管控不力时，这一战略司全体员工对公司的忠诚度的影响。影响的程度根据员工的流失程度来判断。

（5）运营。该维度是指在管控不力时，这一战略对企业的整体业务的影响，包括运营中所付出的成本、时间、人力等。影响程度可采用定量与定性相结合的方法判断。

（6）合法性。该维度是指在管控不力时，这一战略违反相关法规的程度或罚款金额的数目来判断影响程度。

2、 关于固有风险评分表的分析

（1） 响应速度。该维度衡量的是在风险发生后，企业采取补救措施的速度，响应速度越快表示风险越小。

（2） 控制效果和效率。该维度衡量的是风险发生后，企业在控制、整改、监测和报告方面所做的工作，是否有所改进，改进的程度是怎样的。改进的越好风险越低。

（3） 风险管理能力。该维度是衡量风险发生后，企业在人力、技能、知识、第三方和流程方面所做出的反应，对这些方面的依赖程度等。依赖程度越低风险越小。

三、降低战略审计的风险及其控制方案探讨

审计风险的成因是多方面的，其中包括审计机构自身不当、社会环境的影响、经济环境的影响、法律环境的影响、审计方法的影响。下面我们将从审计风险的成因出发，通过控制审计风险的成因来降低战略审计的风险。

1、 规范审计机构，严格要求审计人员

科学、健全、完备、系统的审计工作制度是保证审计质量的基础，专业的审计人员是保证审计质量的根本。我们的审计人员除了要具备专业素质外，还要有一定的政治素质和道德素质。审计人员一旦确定后，后续教育要全面跟上。社会是不断变化的，对于战略的风险审计至关重要。审计人员需不断进行再教育，紧跟时代步调，做到审时度势。审计人员在工作时，应遵守客观、公平、公正、独立的原则，依法审计，认真履行自己的职责。

2、 明确审计程序

审计程序分为受托、准备、实施和报告四个阶段。在受托阶段时，首先详细了解委托人的目的和业务内容，审计人员对其进行初步评估，判定是否有承办能力，若有，接下来就要明确双方的权利和义务，双方进行协商，确定合约关系。在实施阶段时，审计人员根据承办项目的要求和业务内容，然后分析所在行业的特点，选派熟悉这一行业的专业人员组成审计小组，群策群力，制定出包括审计内容、目标、方法等在内的具体实施方案。在实施阶段时，分三步走，首先是审计取证，其次是规范审计工作底稿，最后审计人员高度自律。三个环节都要有序进行，实施过程合理、合法、客观真实才是有效的。在报告阶段时，对审计重点作出标示，对审计过程进行严格复核，确保准确无误后，将审计报告交给委托方，并自己留一份底稿。

四、 结语

本文从战略审计的风险评估解析开始，明确战略评估的依据及其重要性，提出了一种行之有效的战略审计方法，对战略审计中存在的各种风险进行剖析，是我们更加了解战略中的风险因素以及他们的影响程度。最后，还针对战略风险的成因，从源头出发，通过规范审计制度、审计人员和审计程序，来降低战略风险审计的风险，并对其进行控制。我相信，随着审计制度越来越规范，审计方法越来越科学合理，我们战略审计的风险评估会越来越准确有效，更好的为企业服务!

参考文献：

[1]廖洪,陈波.企业战略审计研究的回顾与展望；一个综述[J].审计研究；2005(2).

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摘要：对被审计单位进行风险评估，及时发现被审计单位中存在的重大错报风险，是注册会计师实施审计的重要环节。风险导向审计是现代主流的审计方法，其要求注册会计师通过对被审计单位财务报表的分析及时的发现其中存在的风险，并对风险进行评估，根据审计结果出具合适的审计报告。本文结合新的审计风险准则，对被审计单位进行风险评估的程序、内容以及方法等进行探析。

关键词 ：审计单位；风险评估；内部控制；错报风险

随着经济全球化的日益深化以及我国市场经济的不断发展，企业经营管理面临的内外部环境都发生了很大的变化，各行业面临的风险日益增加，现行的审计方法已经难以对财务报表中存在的重大错报风险有效应对。在这种背景下，为了进一步加强注册会计师对被审计单位的风险评估，提高审计质量，我国颁布了《中国注册会计师审计准则第 1211 号———了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，这为注册会计师开展被审计单位风险评估和审计提供了规范和依据。本文结合这一准则要求，对风险评估的程序、内容、方法等进行分析。

一、风险评估程序

风险评估程序主要是指注册会计师对被审计单位及其环境进行了解，从而对其财务报表中存在的重大错报风险进行识别和评估。

1.对被审计单位管理层及其他工作人员进行询问

被审计单位的管理层以及相关人员是单位信息的重要来源，注册会计师应该与其进行沟通和交流，通过询问的方式来获得有用的信息。注册会计师应该重点了解和询问的内容包括以下几个方面：（1 ）被审计单位管理层应该关注的重点问题。例如，被审计单位在市场中所处的地位、竞争对手状况、主要供应商和客户的情况、经营管理战略的规划以及企业所执行的相关规章制度等；（2）被审计单位最近的财务状况，包括资产负债率、现金流量、坏账率等；（3）可能对被审计单位财务状况产生重大影响的交易或事项，例如正在谈判的企业合并等事项；（4）被审计单位最近发生的重大变化，例如股权转让、组织结构调整、内部控制制度变化等。

2.实施分析程序

分析程序是指注册会计师通过对被审计单位的财务数据以及其他非财务数据之间的内在联系进行分析，从而对单位的财务信息进行评价的过程。分析程序是进行风险评估的重要环节，其能够帮助注册会计师及时的发现被审计单位出现的异常交易和变动，并对财务报表中可能发生的重大错误风险的可能进行评价。

3.观察和检查

观察和检查程序可以有效的对询问结果进行支持和印证，增加注册会计师对被审计单位环境的了解。观察和检查程序应该包括以下事项：（1 ）对被审计单位的生产经营活动进行观察；（2）对被审计单位的文件、资料以及内部控制手册等进行检查；例如，检查被审计单位的经营管理计划、预算资料、与其他单位签订的合同、业务流程资料等；（3）阅读被审计单位管理层编制的报告。例如，被审计单位年度财务报告、董事会会议记录、重大项目可行性报告等；（4）对被审计单位的生产经营状况进行实地考察；（5）穿行测试。

二、了解被审计单位及其环境

注册会计师应该对被审计单位经营管理过程中面临的内外部环境进行充分了解，为后续的识别和评估重大错报风险奠定基础。注册会计师应该了解的内容包括以下几个方面：

1.行业状况、法律环境、监管环境以及其他外部因素

对被审计单位所处的行业进行了解，可以帮助注册会计师对与被审计单位行业相关的重大错报风险进行识别和分析。根据审计准则的相关规定，注册会计师应该了解的相关行业状况包括：（1 ）被审计单位所处行业的市场状况，包括消费者需求、竞争者情况等；（2）对行业生产经营的周期性和季节性进行了解；（3）被审计单位提供的产品或服务相关的技术变化；（4）能源的供应与成本；（5）被审计单位所处行业的重点指标以及数据。

另外，法律环境、监管环境以及宏观经济环境等外部因素也是需要注册会计师了解的。

2.被审计单位的性质

（1）所有权结构。了解被审计单位的所有权结构能够便于帮助注册会计师找出与其相关的关联方，并了解掌握被审计单位决策管理的具体流程。根据审计准则25条规定，注册会计师要了解与被审计单位所有者相关的关联方关系，从而准确识别关联方关系并核算关联方交易。例如，注册会计师应该对被审计单位的股东性质予以掌握，并了解其母公司、同一控制下的其他公司等关系。

（2）治理结构。内部治理结构对被审计单位的财务、经营状况产生非常重要的影响，良好的治理结构能够充分发挥其监督和治理作用，从而降低本审计单位财务风险发生的概率。注册会计师应该对被审计单位治理机构进行了解，例如被审计单位的董事会构成、董事会是否能充分行使决策权；独立董事制度是否得到执行。注册会计师要考虑被审计单位治理层能够充分行使其独立监督的职能。

（3）组织结构。复杂的组织结构可能会导致一些特定的重大错报风险的发生。注册会计师要充分了解被审计单位的组织机构，掌握其可能引发的风险。例如要对被审计单位的子公司、联营企业、股权投资等进行了解。另外，经营活动、投资活动、筹资活动以及财务报告都是需要了解和掌握的内容。

3.被审计单位对会计政策的选择和运用

审计准册第31 条规定，注册会计师应该对被审计单位对会计政策的选择和运用进行了解，即了解单位在财务工作中是否正确运用了恰当的会计准则和制度。注册会计师应该重点了解以下事项：（1 ）被审计单位在处理一些重大或者异常交易时所采用的会计准则和方法；（2）对于一些没有准确规范的文件作为指导的事项，被审计单位采用的会计政策；（3）本审计单位发生的会计政策及估计变更；（4）单位使用新会计准册和制度的时间。

4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

经营风险主要来源于被审计单位在经营战略执行过程中可能出现的重大失误。注册会计师在评估经营风险的时候需要考虑行业发展、业务扩张、新会计准则的实施、信息技术的应用等因素；另外，经营风险大多数会带来相应的财务后果，会对重大错报风险产生影响。另外，还需要对被审计单位的财务业绩以及内部控制状况进行了解。

三、对重大错误风险进行评估

1.对财务报表层次和认定层次的重大错误风险进行评估

根据审计准则第96 条规定，注册会计师应该采取措施，识别和评估财务报表层次、认定层次以及与内部控制程序相关的重大错报风险。在进行风险识别和评估时注册会计师要实施以下程序：（1 ）在对被审计单位及其环境进行了解的时候，注册会计师要充分考虑财务报表中存在的各类交易、列报以及账户余额等因素来识别风险；（2）将识别风险与可能发生错误的领域相结合；（3）对识别出的风险进行评估，认定其可能产生的影响；（4）对识别风险可能导致的重大错报进行分析。

2.需要特别考虑的重大错报风险

被审计单位存在的一些特别风险也是注册会计师需要重点加以注意的，其应该充分运用其职业的技能和判断，对这些重大错报风险进行识别和评估。特别风险一般是由于被审计单位发生的重大非常规交易事项导致的，因此注册会计师在评估这种风险时应该对以下事项进行考虑：（1 ）该风险是否属于舞弊风险；（2）该风险是否与宏观经济环境变化、本审计单位所处行业变化以及会计政策变化等重大变化相关；（3）交易程序是否比较复杂；（4）是否涉及到一些重大的关联方交易。

与特别风险相关的重大交易或者非常事项很难有效的受到被审计单位的控制和管理，因此，注册会计师应该了解被审计单位是否专门设计了相关的控制和约束程序来应对这些特别风险。

3.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

如果注册会计师通过日常的实质性程序无法降低重大错报风险的发生水平，则应该评价被审计单位的风险控制程序以及设计，确定其执行情况。

随着很多被审计单位引入了高度自动化的交易系统以及信息系统，审计证据在大多数情况下都是以电子信息的数据存在的，因此审计证据的有效性以及真实性在很大程度上受到信息系统的影响。如果注册会计师认为其无法通过实质性程序来获取充分恰当的审计证据，则应该对相关系统和程序进行测试和评估。

接下来，注册师还需要根据所取得审计证据的变化对风险评估的结果进行不断的调整和修正。

4.对风险评估的修正

由于注册会计师在审计的过程中可能不断发现新的审计证据，所以需要适时的根据情况对风险评估进行修正。例如，注册会计师可能会通过对内部控制系统运行的状况评价来评估重大错报风险。然而，在对控制系统运行的有效性进行测试时，注册会计师可能会发现证据表明在审计期间内控制系统并未有效运行。因此，当注册会计师发现在审计过程中新取得的证据与初始评估取得的证据相矛盾时，需要对风险评估的结果进行修正，并在此基础上实施新的审计程序。

参考文献：

[1]范静.论我国风险导向审计在应用中存在的问题及完善措施[J].经营管理者，2010(08).

[2]张卫莲.谈谈风险导向在内部审计中应用[J].中国证券期货，2010(10).

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Abstract： Objective： to analyze the appropriate timing of pregnancy after cesarean section， and related risk assessment. Results： 20 cases with vaginal delivery indications underwent vaginal delivery， but 2 patients because of fetal distress to cesarean section； 36 patients underwent cesarean section. Conclusion： the best time of pregnancy after cesarean section cesarean section should be in 2 years. The first operation type of cesarean section， the first choice of preterm delivery and repeated cesarean section， increase the risk of complications of pregnancy.

关键词：剖宫产；再次妊娠；时机；风险

目前，由于多种原因，我国行首次妊娠剖宫产的患者逐年增多。剖宫产后再次妊娠出现子宫破裂、胎盘前置、胎盘粘连、出血等并发症的几率增加。剖宫产的次数增多和两次妊娠间隔过短，使妊娠风险进一步增大。因此，确定剖宫产后再次妊娠的时机和进行明确的风险评估，对患者的妊娠、分娩安全极为重要。

1 资料与方法

1.1 一般资料：选取2008年5月～2013年5月我医院分娩的56例患者，所有患者首次分娩均为剖宫产。年龄25～40岁，平均29.6岁。孕期38～42周，平均39.8周。10例患者再次妊娠距前次剖宫产时间

1.2 分娩方式：包括阴道试产和再次剖宫产。阴道试产的指征为：前次剖宫产为子宫下段，术中无切口撕裂，术后切口愈合好无感染；前次剖宫产距本次妊娠2年以上；前次剖宫产指征不存在且没有新的剖宫产指征；无明显头盆不称；孕妇愿意试产。阴道试产的禁忌证为：上次剖宫产切口为子宫体部切口、子宫下段纵切口或子宫下段横切口有T型延长者，术后切口感染，产后晚期出血；上次剖宫产指征存在；本次妊娠存在明显的剖宫产指征；有相对头盆不称、子宫破裂史；合并严重的内科或产科疾病；孕妇及家属要求剖宫产。有剖宫产指征和拒绝阴道试产的患者本次分娩采用了剖宫产。

2 结果

有20例患者分娩时采用了阴道试产，2例患者因为胎儿窘迫而改为剖宫产。试产中有专人全程观察处理，严密观察宫缩、胎心、先露下降及产妇全身情况，注意先兆子宫破裂表现。第1产程人工破膜，了解头盆情况；第2产程采用适当方法助产，尽量缩短第3产程的时间，禁止加腹压。分娩后行宫腔探查无一例发生子宫破裂，出血量100～350 ml，平均170 ml。有剖宫产指征和拒绝阴道试产的36例患者本次分娩采用了剖宫产。

3 讨论

妊娠间隔过短，再次分娩时出现低体重儿、早产、胎膜早剥及前置胎盘的发生率增加。剖宫产后子宫平滑肌修复较慢，1年以后的子宫切口瘢痕修复并不完全，因此间隔时间过短后再次妊娠，容易发生子宫破裂。因此，有学者认为，剖宫产后再次妊娠的时机最好在剖宫产后2年。

前次剖宫产时的情况影响子宫切口的修复，进而影响再次妊娠。剖宫产最常用的切口是子宫下段横切口，还有古典式切口、T形切口、子宫下段直切口等。古典式切口、T形切口和子宫下横切口在不同程度上影响子宫切口的愈合，再次妊娠时可出现子宫破裂。

剖宫产次数增加，孕妇出现并发症的几率增加，这些并发症与子宫破裂、前置胎盘、胎盘粘连以及子宫切除有关。多数学者认为，随着剖宫产次数的增加，患者出现子宫破裂的风险增加。美国国妇产科医师学会（ACOG）不建议对2次及以上剖宫产史的孕妇行阴道试产。本研究中对于多次剖宫产患者再次分娩时，也不采用阴道试产。

综上所述，剖宫产后再次妊娠的最佳时机应在剖宫产后2年。首次剖宫产的术式选择、首次未足月分娩及多次剖宫产，增加了再次妊娠时出现并发症的危险。

4 参考文献

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【关键词】网络 安全风险 评估 关键技术

结合我国近年来的互联网应用经验可知，用户的互联网使用过程很容易受到恶意软件、病毒及黑客的干扰。这种干扰作用可能引发用户重要数据信息的丢失，为用户带来一定的经济损失。因此，利用综合评估技术、定性评估技术等开展网络安全风险评估具有一定的现实意义。

1 常见的网络攻击手段

目前较为常见的网络攻击手段主要包含以下几种：

1.1 IP欺骗攻击手段

这种攻击手段是指，不法分子利用伪装网络主机的方式，将主机的IP地址信息复制并记录下来，然后为用户提供虚假的网络认证，以获得返回报文，干扰用户使用计算机网络。这种攻击手段的危害性主要体现在：在不法分子获得返回报文之前，用户可能无法感知网络环境存在的危险性。

1.2 口令攻击手段

口令攻击手段是指，黑客实现选定攻击主机目标之后，通过字典开展测试，将攻击对象的网络口令破解出来。口令攻击手段能够成功应用的原因在于：黑客在利用错误口令测试用户UNIX系统网络的过程中，该系统网络不会对向用户发出提示信息。这种特点为黑客破解网络口令的过程提供了充裕的时间。当黑客成功破解出网络口令之后，可以利用Telnet等工具，将用户主机中处于加密状态的数据信息破解出来，进而实现自身的盗取或损坏数据信息目的。

1.3 数据劫持攻击手段

在网络运行过程中，不法分子会将数据劫持攻击方式应用在用户传输信息的过程中，获得用户密码信息，进而引发网络陷入瘫痪故障。与其他攻击手段相比，数据劫持攻击手段产生的危害相对较大。当出现这种问题之后，用户需要花费较长的时间才能恢复到正常的网络状态。

2 网络安全风险评估关键技术类型

网络安全风险评估关键技术主要包含以下几种：

2.1 综合评估技术

综合评估技术是指，在对网络安全风险进行定性评估的同时，结合定量评估的方式提升网络安全风险评估的准确性。

2.2 定性评估技术

定性评估技术向网络安全风险评估中渗透的原理为：通过推导演绎理论分析网络安全状态，借助德尔菲法判断网络中是否存在风险以及风险的类型。这种评估技术是我国当前网络安全评估中的常用技术之一。

2.3 定量评估技术

这种评估方式的评估作用是通过嫡权系数法产生的。定量评估技术的评估流程较为简单，但在实际的网络安全风险评估过程中，某些安全风险无法通过相关方式进行量化处理。

3 网络安全风险评估关键技术的渗透

这里分别从以下几方面入手，对网络安全风险评估关键技术的渗透进行分析和研究：

3.1 综合评估技术方面

结合我国目前的网络使用现状可知，多种因素都有可能引发网络出现安全风险。在这种情况下，网络使用过程中可能同时存在多种不同的风险。为了保证网络中存在的安全风险能够被全部识别出来，应该将综合评估技术应用在网络安全风险的评估过程中。在众多综合评估技术中，层次分析法的应用效果相对较好。评估人员可以将引发风险的因素及功能作为参照依据，将既有网络风险安全隐患分成不同的层次。当上述工作完成之后，需要在各个层次的网络安全风险之间建立出一个完善的多层次递接结构。以该结构为依据，对同一层次中处于相邻关系的风险因素全部进行排序。根据每个层次风险因素的顺序关系，依次计算网络安全风险的权值。同时，结合预设的网络安全风险评估目标合成权重参数，进而完成对网络安全风险评估的正确判断。

3.2 定性评估技术方面

定性评估技术的具体评估分析流程主要包含以下几个步骤：

3.2.1 数据查询步骤

该步骤是通过匿名方式完成的。

3.2.2 数据分析步骤

为了保证网络安全风险评估结果的准确性，定性评估技术在数据分析环节通过多次征询操作及反馈操作，分析并验证网络安全风险的相关数据。

3.2.3 可疑数据剔除步骤

网络安全风险具有不可预测性特点。在多种因素的影响下，通过背对背通信方式获得的网络安全风险数据中可能存在一些可疑数据。为了避免这类数据对最终的网络安全风险评估结果产生干扰作用，需要在合理分析网络安全现状的情况下，将可疑数据从待分析数据中剔除。

3.2.4 数据处理及取样步骤

通过背对背通信法获得的数据数量相对较多，当数据处理工作完成之后，可以通过随机取样等方法，从大量网络安全风险数据中选出一部分数据，供给后续评估分析环节应用。

3.2.5 累计比例计算及风险因素判断步骤

累计比例是风险因素判断的重要参考依据。因此，评估人员应该保证所计算累计比例的准确性。

3.2.6 安全系数评估步骤

在这个步骤中，评估人员需要根据前些步骤中的具体情况，将评估对象网络的安全风险系数确定出来。

与其他评估技术相比，定性评估技术的评估流程较为复杂。但所得评估结果相对较为准确。

3.3 定量评估技术方面

这种评估技术的评估原理为：通过嫡权系数法将评估对象网络的安全数据参数权重计算出来。这种评估方法的应用优势在于：能够度量网络系统中的不确定因素，将网络安全风险量化成具体数值的形式，为用户提供网络安全状态的判断。

4 结论

目前用户运用互联网的过程主要受到数据劫持攻击、口令攻击、IP欺骗攻击等手段的干扰。对于用户而言，网络安全风险的存在为其正常使用带来了一定的安全隐患。当隐患爆发时，用户可能会面临极大的经济损失。这种现象在企业用户中有着更为明显的体现。为了改善这种现象，促进互联网应用的正常发展，应该将定量评估技术、定性评估技术以及综合评估技术等，逐渐渗透在网络安全风险评估工作中。用户除了需要通过防火墙、病毒r截软件等工具改善网络环境之外，还应该加强对网络安全风险评估的重视。当获得网络安全风险评估结束之后，应该需要通过对评估资料的分析，有针对性地优化自身的网络系统，降低数据丢失或损坏等恶性事件的发生概率。

参考文献

[1]陈雷.网络安全态势评估与预测关键技术研究[D].郑州：信息工程大学，2015.

[2]李靖.网络安全风险评估关键技术研究[J].网络安全技术与应用，2014（05）：82-84.

[3]覃宗炎.网络安全风险评估关键技术研究[J].网络安全技术与应用，2014（04）：168-170.

[4]毛捍东.基于逻辑渗透图模型的网络安全风险评估方法研究[D].北京：国防科学技术大学，2008.

[5]宣蕾.网络安全定量风险评估及预测技术研究[D].北京：国防科学技术大学，2007.

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关键词：肾病内科；跌倒风险；护理干预

跌倒是住院患者常见意外事件之一，指的是患者身体任意部位失衡后出现的突然性的非故意停顿致身体损伤的情况[1]，特别是在肾病内科，患者以血尿、蛋白尿、高血压、低蛋白血症、水肿等为主要表现，在各种治疗后需要长期卧床休息，还可能因长时间卧床导致性低血压或者步态失衡的情况，跌倒危险性较高。一旦跌倒发生不仅会给患者带来身体上的新损伤，延长住院时间，增加经济负担，还会影响患者对医疗安全的信任度。因而，对其进行有效的风险评估和相适应的护理干预意义重大。本文就我院肾病内科收治患者作为研究对象，探讨跌倒风险动态评估与护理干预的效果及临床应用价值。具体报告如下。

1资料与方法

1.1一般资料 选取我院肾病内科收治患者33例作为研究对象，所有患者入院时的摩尔斯跌倒风险评分均在45分及以上。

33例患者中，男20例，女性患者13例。患者的年龄在12岁～77岁，平均（58.1±6.4）岁。患者的原发疾病包括：肾病综合征、糖尿病肾病、高血压肾病、急性肾损伤、肾衰竭等，分别有13例、4例、3例、7例和6例。患者的住院时间在15d～20d，平均（17.6±2.1）d，且均接受相应的临床治疗，实施腹膜透析、血液透析、肾穿刺活检以及药物治疗的患者分别有10例、14例、3例和6例。

1.2 方法

1.2.1 评价方法 回顾性分析患者跌倒的原因，合并疾病、药物应用等基本资料，并采用摩尔斯跌倒评估表对[2]患者入院后24h、入院后1w、出院时的跌倒风险进行动态评估。评估量表的项目包括：近3个月内是否有跌倒史；患者有无超过1个医学诊断；患者是否需要使用行走辅助用具；治疗中是否需要实施静脉输液或使用肝素锁；患者的认知能力是否正常；步态是否正常；所有项目的总分为125分，总评分越高，提示患者的跌倒风险越大。

1.2.2 护理干预方法 健康宣教。患者在入院后要根据患者及患者家属的文化程度等，为其提供有效的健康宣教，向其介绍疾病与治疗的相关知识，告知可能发生的不良反应。指导患者进行病情与跌倒风险评估，观察其尿量、水肿程度、低蛋白血症情况、血压及药物使用情况，针对不同情况在饮食、住院日常检查治疗中给予对应的预防性处理方法，特别是患者合并性低血压的情况或者因血红蛋白下降易于导致头晕、乏力时，要求患者在起床、站立、行走及如厕等过程别注意，在各项活动之间提供缓冲时间，尽量做到有人搀扶。加强患者及家属的防范意识，做好跌倒发生时自我保护的宣教。

住院环境。为降低患者的跌倒风险，要求医院的地面平坦、干燥，持病房环境的干净整洁，做到无异物或者水渍，并做好醒目标识，提醒患者及家属。同时为病房卫生间铺设防滑地砖及防滑垫，并设扶手及输液挂钩，坐便器，减少卫生间内台阶的数量与高度，减少卫生间杂物，水台及尖锐物品出予以防撞贴保护。保持病区走廊要通畅，在走廊设置安全扶手，病房准备移动输液架。合理调整病床高度，配制床栏和传呼器，保持床单元整洁，减少床周杂物。病区配备大、中、小号患服，根据患者实际情况提供，为患者提供安全环境。

提高护理人员安全意识。对肾病内科的护理人员做好在职护理技能和思想培训，要求护理人员熟练掌握科室的安全管理相关规定，提高安全意识，掌握相关安全知识和预防处理跌倒的技能。根据影响患者跌倒的相关因素，在记录中重点体现。做好每天的交接班工作，在患者的床头悬挂醒目的防跌倒标识。能对患者的跌倒风险进行有效评价，辨别高危患者并给予积极的预防处理。加强病区工作人员对病区环境安全的管理，及时发现可造成跌倒的危险因素，并合理处置。

1.3统计分析 本次实验数据采用SPSS19.0软件进行统计学分析，其中计量资料对比采用t检验，计数资料对比采用χ2检验，以P

2结果

患者入院后24h、入院后1w及出院时的摩尔斯跌倒风险评分随着时间推移显著降低，两两对比均有统计学差异（P

3讨论

通常情况下，导致肾病内科患者跌倒的主要原因是患者自身疾病因素和环境因素[3]，特别是自身因素，一方面，患者长时间治疗常会合并贫血、血红蛋白水平降低等情况，血液中的携氧能力下降，容易引起头晕心慌、四肢乏力的情况致跌倒，另一方面，患者的自身健康状况不佳、防护意识差也是引起跌倒的主要因素[4]。而环境因素作为客观的外在条件，可以通过预防性的改善大大降低患者的跌倒风险。

作为预防跌倒护理干预的第一步，对患者的跌倒风险因素进行正确有效的识别，是实施针对性护理干预的基础[5]。通过对该组患者进行动态评估，不仅护理人员做到心中有数，根据患者的病情变化给予不同的护理措施，还要让患者及家属对跌倒的危险因素有效把握，在治疗护理的过程中积极配合。动态跌倒风险评估就是集评估、诊断、计划、实施与再评价于一体的综合性过程[6]。

本文研究从患者的年龄、疾病、自身身体条件等进行了综合评估，并对其跌倒风险进行动态评分，结合患者的实际情况给予针对性细节化的优质护理，从患者自身、家属、护理人员等多方面入手，结合健康宣教、住院环境改善、提高护理人员安全意识等多个方面改善护理水平，降低跌倒发生率，结果表明，发现随着时间的推移，患者的摩尔斯风险评分显著降低，护理效果显著，这与王琼等[7]的研究结果基本一致，共同证实其临床效果，值得临床推广应用。

参考文献：

[1]李颖，王建华，颜妍.跌倒风险评估在肾内科患者防跌倒管理中的应用[J].世界最新医学信息文摘，2015，15（6）：163-164.

[2]何燕，范玲红，张菊明.内科病房跌倒、坠床风险管理的实施及效果研究[J].环球中医药，2013，6（S2）：197-198.

[3]陈婷.跌倒、坠床危险因素评估表在护理安全防范中的应用[J].护理实践与研究，2012，9（19）：12-15.

[4]魏霞.跌倒风险分级护理在内科患者防跌倒管理中的应用[J].当代医学，2015，21（10）：116-118.

[5]汪春华.跌倒风险分级护理在老年住院患者防跌倒护理中的应用[J].护理实践与研究，2012，9（5）：33-34.

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【关键词】风险评估 诚信 风险偏好 人力资源政策

注册会计师实施财务报表审计，其目的是对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获得合理保证。风险导向审计是我国注册会计师审计准则要求鉴证业务必须采用的审计方法。风险导向审计要求注册会计师识别和评估重大错报风险，设计和实施进一步审计程序以应对评估的重大错报风险，并根据所获取的审计证据，发表审计意见、出具审计报告。

注册会计师评估财务报表层次重大错报风险需要了解被审计单位及其环境，其中对被审计单位内部控制的了解是重要的组成部分。内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策和程序。内部控制主要有五要素组成：①控制环境；②风险评估过程；③与财务报告相关的信息系统和沟通；④控制活动；⑤对控制的监督。以下主要分析风险评估程序中对控制环境的了解需要考虑的因素。

一、管理层诚信和道德价值观念

诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到被审计单位重要业务流程的内部控制设计和运行。内部控制是否有效直接依赖于负责创建、管理和监控内部控制的人员的诚信和道德价值观念。

市场经济伦理中的诚信，即诚实守信，诚实就是指在生产经营管理活动中实事求是、不随意夸大或缩小事实、表里如一；守信就是信守契约信用，不弄虚作假、投机取巧。诚信的企业一般对自身行为有较高的道德标准，反对自私自利的行为，诚信的企业可能有更少的机会主义行为；诚信还将产生约束功能，主要体现为在一个共享的企业文化价值体系下，企业内部形成一种相互监督的氛围，从而对企业行为产生一种无形的制约。在以诚信为导向的企业中，企业对自身行为和道德标准有较严格的要求，不诚信的行为会受到内部员工的监督，从而在很大程度上抑制了不诚信行为的发生。

注册会计执行财务报表审计时，需要了解和评估被审计单位诚信和道德价值观念的沟通和落实情况，了解被审计单位管理层是否身体力行，在诚信和道德价值观念方面是否起到一定的表率作用；另一方面，被审计单位企业文化是否强调诚信和道德价值观念，是否以合适的方式传达给全体员工，并对不诚信行为制定了适当的惩罚措施。

二、管理层风险偏好

风险偏好是指为了实现目标，个体在承担风险的种类、大小等方面的基本态度。风险，通常是指未来事件或损失的不确定性。由于个体对于风险的感知存在差异，所以不同的人风险偏好也存在差异。根据风险偏好理论的一般划分方法，风险偏好分为风险追求型、风险中立型、风险厌恶型三种类型。企业管理层风险偏好对企业的经营管理决策有着决定性影响。由于存在“高风险、高回报”原理，管理层如果一味选择高风险项目，很可能会将企业的经营置于高度不确定状态中。

根据有关学者的研究，风险偏好水平较高的管理者可能会采取盈余管理进行利润操纵，而盈余管理活动与企业的正常经营活动有时很难区分，注册会计师在财务报表审计过程中，应该关注企业的盈余管理行为，通过不断加强独立审计能力以鉴别盈余管理与真实交易活动。

盈余管理主要是指企业管理层在编制财务报告时，通过各种会计手段或关联方交易等做出影响企业利益相关者决策的行为。企业的盈余管理行为在一定程度上扭曲了会计信息的真实性，降低了财务信息的有用性，并严重误导企业投资者、债权人、政府等利益相关方的决策。盈余管理之所以存在是因为该行为可以为企业管理层带来可观的经济利益，注册会计师应当注意分析被审计单位是否有一些特别的需求，例如：企业上市、负债融资等，使其有较强的动机进行盈余管理。

由于经济活动的复杂性和各个企业的特殊性，企业会计准则允许企业管理层在编制财务报告时进行职业判断。然而，管理层采用职业判断为盈余管理创造了机会，即管理层会选择不能准确反映公司真实经济情形的会计政策和会计估计粉饰报表，从而误导财务报表使用者作出错误的经济决策。

三、人力资源政策与实务

被审计单位员工的素质与胜任能力是控制环境中不可缺少的因素。人力资源政策与实务涉及招聘、薪酬、考核、培训、晋升等方面。被审计单位是否有足够的能力雇用并保留一定数量既有胜任能力又有责任心的员工在很大程度上取决于其完善的人事政策与实务。

企业应当制定有关人力资源的招聘、培训、考核、晋升等方面的制度和政策，明确每个职位或岗位的员工所应具备的知识、技艺和能力，确保所招聘的员工都能胜任其岗位要求。人力资源政策中，薪酬管理非常重要，它与员工自身的利益密切相关，公平、合理且具有竞争力的薪资福利待遇将有助于调动员工工作的积极性。

同时，注册会计师还应当关注被审计单位是否有针对性的制定和实施了相应的开发员工胜任能力的培训体系。良好的培训能够增强员工个体取得高绩效的胜任能力和适应未来环境的胜任力；培训内容可以从工作基本需要到拓展到员工个体的绩效行为、知识技能、诚信及道德价值观念等各个方面。在实际操作中，被审计单位是否有针对性的制定了切实可行的培训方案。

注册会计师在评估重大错报风险时，存在令人满意的控制环境是一个积极的因素。虽然令人满意的控制环境并不能绝对防止错误或舞弊的发生，但却有助于降低发生错误或舞弊的风险。

参考文献：

[1]姜付秀，石贝贝，李行天.“诚信”的企业诚信吗？――基于盈余管理的盈余管理的经验数据[J].会计研究，2015，（8）.

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关键词：神经内外科；预见性护理风险评估表；设计；应用

【中图分类号】R47 【文献标识码】A 【文章编号】1672-8602（2015）03-0389-01

患者在医院住院期间，在护理过程中可能会出现的所有意外事件、不安全事件都可以被称为护理风险[1]。患者住院期间尚未发生不安全事件之前或者是发生后尚未结束之前，量化评估此不安全事件可能给患者治疗、安全、生命等各方面造成的损伤和影响的程度，就是指风险评估。科学、合理的风险评估可最大限度的降低不安全事件造成的损失和影响[2]。神经内外科患者大多数属于危急症，很多患者的生活自理能力急剧下降，行动上也有诸多不便之处，在意识上、肢体活动过程中会存在一定程度障碍，极易出现压疮、冻伤、烫伤、坠床、跌倒、药物损害、导管滑脱、窒息以及走失等不良事件。为了尽可能减少神经内外科护理不良事件发生风险，本文对我院在2012年10月-2014年10月收治的420例神经内外科患者实施预见性护理风险评估表前后不良护理事件发生情况进行对比分析，具体进行如下报道。

1.资料与方法

1.1 一般资料

选取我院神经科在2012年10月-2013年10月未实施预见性护理风险评估表的200例患者为研究对象，其中男性120例，女性80例；患者年龄介于25-75岁，平均（26.4±2.6）岁。其中170例患者既往存在糖尿病、心脏病、高血压、动脉粥样硬化等病史。临床症状：20例昏迷，22例失语，30例感觉功能障碍，35例吞咽困难，40例谵妄、昏睡、嗜睡，53例失语、偏瘫。同时选择2013年10月-2014年10月实施预见性护理风险评估表的220例患者，其中男性130例，女性90例；患者年龄介于26-76岁，平均（26.3±2.8）岁。其中180例患者既往存在糖尿病、心脏病、高血压、动脉粥样硬化等病史。临床症状：23例昏迷，25例失语，31例感觉功能障碍，39例吞咽困难，45例谵妄、昏睡、嗜睡，57例失语、偏瘫。实施预见性护理风险评估表前后患者的性别、年龄、临床表现等一般资料方面差异对比经过统计学处理并不存在统计学意义（P>0.05），具有可比价值。

1.2 预见性护理风险评估表的设计方法以及应用

在患者入院就诊后，立即根据患者的实际情况建立预见性风险评估表，同时应该在4h内评估，或者也可以在患者术后或者出现病情变化时立即评估。评估的内容主要应该包括：窒息、走失、冻伤、坠床、烫伤、压疮、管道滑脱、跌倒、药物损害等不良事件。如果有一项评估结果显示具有一定风险，则应该采取有效的防范措施。每个星期应该重复2次评估上述内容，根据患者的实际情况适当调整相应的防范措施，保证患者的安全，一直到患者评估结果显示每项都无风险或者痊愈出院后，再从病案中取出预见性风险表，进行集中保管。对于已经发生的不良护理事件，影响将发生过程、处理办法、改进方案等全过程详细记录下来，上交给护理部门。神经内外科预见性护理风险评估表设计见下表1所示。

如果没有风险，则应该采用黑笔填写，若存在风险则应该采用红笔填写，在防范措施栏中填写的过程中应该签全名。

1.3预见性风险评估表的内容

1.3.1坠床、跌倒。总评分在4分以上，属于坠床、跌伤的高危风险。1分：视力障碍、意识障碍、近12个月由于不明原因而跌倒、无人陪伴、服用对活动或意识有所影响的药物。2分：眩晕性低血压、头晕。3分：肢体瘫痪、活动障碍、体能虚弱。

1.3.2冻伤、烫伤。总评分在6分以上，属于冻伤、烫伤的高危风险。1分：使用过冰袋或者热水袋、没有肢体活动障碍或者肢体瘫痪、无感觉障碍、体温在38.5℃以上、并无肢端血液循环障碍。2分：未使用过冰袋或者热水袋、存在肢体活动障碍或者肢体瘫痪、存在感觉障碍、肢端血液循环障碍、存在冠心病、高血压、糖尿病等既往病史。

1.3.3压疮。总评分在12分以下，属于压疮的高危风险。评估内容主要包括营养、活动方式、潮湿、感觉、剪切力、摩擦力等方面评估。

1.3.4管道滑脱风险。总评分在5分以上，属于管道滑脱高危风险。1分：意识清楚、低危导管。2分：中危导管、轻度烦躁、意识昏迷。3分：高危导管、中度烦躁。

1.3.5走失风险。总评分在2分以上，属于走失高危风险。1分：焦虑、抑郁情绪、妄想、幻觉、精神病史、记忆力衰退、既往存在走失现象、镇痛类药物。

1.4统计学处理

采用SPSS13.0统计学软件统计、处理所有实验数据，计数资料采用百分率（%）表示，利用χ2进行检验，P

2.结 果

实施预见性护理风险评估表后，出现窒息、走失、冻伤、坠床、烫伤、压疮、管道滑脱、跌倒、药物损害等不良事件发生率（3.2%）明显低于实施前（9.5%），差异对比具有统计学意义（X2=27.939，P

3.讨 论

通过本组研究显示，实施预见性护理风险评估表后，窒息、走失、冻伤、坠床、烫伤、压疮、管道滑脱、跌倒、药物损害等不良事件发生率降低了6.3%。这一研究结果和钱芳等[3]研究报道基本一致。预见性护理风险评估相对于传统护理风险评估而言具有预见性，可以及时发现患者可能会出现的安全隐患，及时采取针对性的预防措施，避免护理不良事件发生。

预见性防护措施应注意几点：①跌伤及坠床。加强相关的安全知识教育，鼓励患者采用轮椅、拐杖等辅助工具，在走廊内或者病室内少放障碍物，家属应陪伴左右，采用约束带，加设床栏。②冻伤、烫伤。禁止使用或者慎用冰袋或者热水袋，注意保护好运动障碍以及感觉障碍肢体。③压疮。每隔2h协助患者翻一次身，采用气垫床，及时更换创面敷料，加强患者营养。④管道滑脱。对患者四肢运动进行适当约束，每班应该交接高中危管道，适当采用镇静剂[4]。⑤走失风险。家属应流陪，给患者佩戴身份识别卡片或者腕带，悬挂防走失标识。⑥药物损害。采用留置针，深静脉置管，重点药物在服用时需要交接班。

综上所述，神经内外科实施预见性护理风险评估表可有效确保患者的护理安全，尽可能降低护理不良事件发生率，减少临床护患纠纷。

参考文献