税收观念范文
时间：2023-03-29 09:35:52
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篇1
「正文
所谓税收观念是指人们对于税收的基本看法或态度，也就是本着什么样的思想或原则，运用什么规则，去规范税收关系主体的行为，去处理税收关系之间发生的具体权利义务内容的社会关系。它包括人们对税收本质和职能的看法、对现行税收制度的态度和要求、对税收征收管理的评价、对各种税收行为的解释、对社会上各种涉税现象的看法和态度等等。受中国传统思想影响，我们往往只宣传税收的无偿性、强制性，很少涉及纳税人的权利，从而使中国国民走入税收是权利义务不对等的观念的误区。当然我们并不否认依法纳税是公民的义务，税法是一种义务性规范，但在一定程度上我们过分强调了这一点，而忽视了纳税人也有其权利，相应地征税机关也有其应尽的义务。随着社会的进步、文明的提升，特别是加入WTO后，视觉的开阔使我们意识到权利与义务是对称的，税收当然也不例外。我国目前税务主体观念的偏差，以及由此造成的纳税人和征税机关思想上的对立，影响了纳税人的纳税积极性，增大了征税机关征税难度，导致国家钱财大量流失，严重阻碍了我国税法的发展前进，所以适时实现税收观念的更新，按照市场经济条件下的税收观念——权利与义务相对称，分别规范纳税人、用税人和征税人的行为，树立平等的权利义务统一观，这将会对中国依法治税社会环境的营造打下一个良好的基础。
一、纳税主体观念偏差现状剖析
在中国，脱离权利的“应尽义务论”在税法理论界和实务界非常盛行，这和我国传统观念密不可分。中国的封建历史较长，以“普天之下，莫非王士。率上之滨，莫非王臣”为代表的封建传统观念，直到今天，仍在一定程度上束缚着人们的思想，在税收观念上受其影响颇深。我国公民对税收的认识，是建立在传统的“所谓赋税就是政府不付任何报酬而向居民取得的东西”这个概念基础之上的，以此理论依据的税收被定义为“国家以其政治权力为依托而进行的无偿性分配”[1].在这种“国家分配论”的指导下，税收的强制性、无偿性、固定性被过分强调，成为割裂政府与公民之间权利义务平等对应关系的鸿沟。我国纳税人被征税机关称作“纳税义务人”早已司空见惯，我国公民也认为国家就是只享有征税权力而无须付出任何代价、也无须回报的权力主体，而自己则成为担负纳税义务而无权索取任何回报的义务主体。尽管现实生活中政府实际在积极履行其社会职能，公民也在享受政府提供的公共产品和服务，但税收传统观念上的误导，直接影响了纳税人行使权利的积极性和政府在课税过程中对纳税人权利的应有尊重。
我国对纳税人权利的规定零乱不全，仅散见于《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国国家赔偿法》等法律规范中，一般纳税人非法律专业人士，难以全部看到这些法律规范，难以真正把握其权利所在，造成了我国纳税人行使权利的无意识状态，用法律来保护自己的意识就不够强；即使法律专业人士，有条件全部看到这些法律规范，也有能力全部看懂它们，但现行有关税法法律规范又有多少规定了纳税人的权利？现行宪法也仅仅规定了“中华人民共和国公民有依法律纳税的义务”，却缺乏“纳税人合法权益受法律保护”的相应条款。2001年修订的《中华人民共和国税收征收管理规定》虽然有承认纳税人的权利的体现，但没有具体化、明确化，保护力度不够；在第一章总则中至今尚无一条针对纳税人权利的条款。立法的不完善导致我国公民群体无权利意识状况，纳税人缺乏权利意识主要表现在：在税收征管程序中并不重视自己的陈述、申辩权、要求回避权、延期申报权、取得凭证权等程序性权利；在权利遭受损害的情况下，没有积极地通过税收救济程序维护自己的权利；权利意识的缺乏更体现在对税款使用的监督权[2]方面，面对、各种“豆腐渣”工程，人们普遍的是从各个方面严厉声讨，但很少从自己是一个纳税人的角度，各种腐败、各种“豆腐渣”工程是浪费“我”纳税人的钱的角度来思考问题，也许，这种税法意识的缺失更为严重[3].
加之我国税收宣传一向以应尽义务论为主调，着重宣传公民应如何纳税、纳好税、不纳税应该承担哪些不利后果等，而对纳税人享有那些权利以及如何行使这些权利却强调得不够，这正是忽视纳税人权利的体现。纳税人尤其是城乡个体经营者和私营企业纳税人合法权利得不到有效的维护。权利的缺失使“纳税光荣”义务的履行在大多数情况下不可能成为自愿的行为，虽然政府一再宣传税收是“取之于民，用之于民”，但在只看到义务看不到权利的情况下，社会民众更倾向于将税收同我国封建时代长期存在的横征暴敛的苛捐杂税联系起来。在这种思想氛围的影响下，偷逃税款的人丝毫没有可耻的感觉，反而开始“逆向攀比”，大家不比谁纳税多，而是比谁不纳税[4].
二、征税主体观念偏差现状剖析
我国税法中对税务机关为纳税人服务义务却规定得不够充分，税务机关行使职权在执法程序上也不够完备、规范。在我国的税收征收管理领域，多年以来，都以“监督、处罚、打击”基本理念为出发点，征收主体已形成一种思维定式，总是先把纳税人设定为偷、漏、逃税者，然后基于这样一个基本判断来制定几乎所有的税收法规和征管措施，使得本应是“纳税人权利之法”的税收法律成了“防纳税人之法”、“治纳税人之法”[5].在实际执法中，税务机关更是到处防范、检查、处罚几乎所有的纳税人；而税收人员受一些错误观念的误导，总自以为是国家权力的化身，随意执法、、随意侵犯纳税人合法权益，征税过程中态度多数恶劣，颐指气使，盛气凌人，影响极坏。于是征收主体与缴纳主体之间的关系出于一种严重对立的状态，纳税人通常将税务机关视作敌对势力，而税务机关则将纳税人总体上视为不轨的纳税人。其结果非但没有有效地减少税款流失，反而使偷、逃、骗、抗税款的现象愈演愈烈。可以说国家的征收权力一直在强制地支配纳税人，纳税人是被动地服从国家的征收权，而非自觉地服从这种权力，在这种情况下，权力强制地支配人们，便相应地具有非理性[6].
加入WTO后，通过了解一些法治发达国家的法治思想，我们的民主意识、法治意识和权利意识显著增强。我国税收领域纳中，税人和征税人思想对立的现状很不利用我国法治的发展，这种思想屏障必须拆除。相对国家权利而言，纳税人是弱势全体，他们究竟采取何种态度，关键还是取决于纳税机构的理念、意识和工作方式。世界各国对现代民主的基本认识就是，国家的管理者是代表国家事务的“公仆”和“服务员”，管理者的权力包括税收征收主体的权力，是广大人民赋予的，权力的行使必须充分尊重民众的意愿和听取他们的意见，在税收征收管理中则必须与纳税人进行沟通和约束税务机构的征收管理行为。只有相互平等协商并达成的共识，才可能相互信赖。[7]税收机关必须提升自己工作的专业性、一贯性、规范性，特别是提高征税人员观念道德水平，通过自己的专业、礼貌周到服务赢取公民的信赖和尊敬。税务机关只有和纳税人树立友好的合作关系，我国的税务工作才可以健康顺利的发展下去。
目前世界各国正在进行的关于税制改革的大多数讨论都是集中在政府税务机构与纳税人之间如何建立更加开放、宽松、融洽的关系上。受此观念影响，越来越多的国家将纳税人视作“顾客”和“服务对象”，传统上将纳税人当作“服从者”、“被强制征收者”“被管理者”的认识正在发生改变，从而在服务与管理之间表现出某种微妙的平衡。各国一致呼吁要以“管理服务”型的理念取代“监督打击”型的管理理念，建立全新的纳税服务工作机制，引导纳税遵从，创立税收征管工作新秩序。[8]
三、税收观念的更新与重构
鉴于上述错误观念的存在及危害，我们必须更新和重构我国税收领域的税收观念。改善
当前纳税人权利不明和征税机关义务不清的窘境，我们可以从以下方面着手：
（一）纳税主体观念更新与重构
当前，我国纳税人权利意识不明晰的现状，极大地阻碍了依法制税方略的推进。在各经济主体的利益边界日益明晰、利益驱动机制日趋强化的今天，只讲义务而不讲权利的义务论已得不到认同。税收作为维系一个民族命运的大动脉，没有纳税人的认同和参与，是难以畅行的。因此。彰显纳税人权利、重塑纳税人意识都应成为当前依法治税的一个重大课题。
一是必须更新税收理论。在对税收根据的认识上，我们不妨吸收西方“利益交换论”的合理内容，以“税收是国家提供公共产品的成本费用，体现了国家与纳税人权利与义务的统一”的观点更新传统的税收理论。承认国家与纳税人之间就是一种利益的“等价”交换，市场经济条件下的税收并不是无偿的，政府是在为市场提供公共服务的前提下才取得税收的，以培养纳税人的权利主体意识。
二是完善纳税人权利立法。应在宪法中补充有关纳税人权利保护的原则规定，使纳税人合法权益的维护获得直接的宪法依据；同时加快制定税收基本法，在基本法中明确保障纳税人的合法权益。2001年修订的《中华人民共和国税收管理法》，在这方面有了很大改进，今后应继续改进和完善。
三是改进税收宣传。改进宣传内容，既要宣传纳税是公民应尽的义务，也要宣传纳税人在尽义务的同时享有权利和利益；既要宣传税收法律法规，也要宣传税收的本质和原理，使纳税人明白税收不仅是国家的税收，更是全体公民自己的税收，从根本而言，纳税人是在为自己纳税。还要改进宣传方式，将新修订的《中华人民共和国税收管理法》等法律法规中有关纳税人的权利汇集成册，以手册、指南的形式免费散发给纳税人，使之妇孺皆知。健全税法公告制度，完善各种类型的咨询服务。需要强调的是，新时期的税收宣传应与税收文化相结合。WTO形式下市场经济的运行必将派生出一种全新的税收文化氛围，它和根深蒂固的传统文化有一个由碰撞到融合的过程，税收必须去直面这种文化交锋，从中寻找新的文化基点，借助文化传播的连续性和持久性，培养纳税人更为牢固也更为健全的税收权利意识[9].
（二）征税机关观念的更新与重构
纵观近年世界税务管理改革的发展趋势，特别是西方发达国家，无一不是从“监督打击型”朝着“管理服务型”转变。税务局变成了服务局（serviceoffice），纳税人（taxpayer）改成了顾客（client），税务局长不再称为chief或head，而成为经理（manager），税务管理也不再称为行政管理（administration），而称之为商务管理（business）。在此基础上，他们不约而同地抛弃了稽核文化（auditculture）。据他们测算，一份纳税服务方面的努力，相当于50份税务稽查方面的收获。通过这些改革，税收征管取得明显效果。[10]
从“监督打击”到“纳税服务”，是我国税务行政执法观念的根本转变，也是税务行政执法方式转变的先导，其观念转变的基本内容包括以下几个方面：
一是从基本不相信纳税人到基本相信纳税人能够依法纳税的变化。与基本不相信纳税人的观念相适应的必然是采取“监督打击型”的管理方式，而与基本相信纳税人能够自觉依法纳税的观念相适应的则必然是采取“管理服务型”的管理方式。
二是树立为纳税人服务的新理念。顺应国际税收征管的新潮流，我国政府部门应树立为纳税人服务的新理念，视服务为天职，切实转变工作态度和工作方式。税务系统应层层设立为纳税人服务的机构，服务经费单列预算，以足够的人力、财力的投入作为服务保障。逐步统一、规范各地的服务方式和服务标准，使纳税人享受税务行政服务。在普遍化的基础上，追求为纳税人提供个性化的服务，使纳税人从政府提供的公共服务中切实感受到作为纳税人的权利和地位。
三是纳税人服务从“职业道德要求”向“行政行为要求”的变化。这是纳税服务在管理理念上最根本的变化。传统的纳税服务观念上作为精神文明和思想政治工作来要求的，标准是虚的、软的，许多事情可做可不做，做了的是工作优秀，不做的是工作正常履行，无可非议。而将纳税服务作为行政行为的内容则不然，标准是实的、硬的，该服务的不做不行，做不好也不行。新修订的《税收征收管理法》之所以写入了大量的、传统意义上的职业道德条款，就是因为“法律是道德的最低标准”。传统的职业道德要求变成行政行为要求，将大幅度提高税务人员的职业道德标准和行政执法水平。
四是从“规模速度型”的管理目标向“质量效率型”的管理目标的变化。在经济腾飞和制度改革过程中，与其他事业一样，税收工作的管理目标取向是以追求发展的规模与速度为主要内容的。应该肯定，这种目标取向在国家各项事业全面快速发展的形式下，也是正常的、必然的选择。但是，近年来，税收征管的注意力过分集中在量的扩张上与积累方面，过于注重了税收的强制征收，而忽视了工作的内在质量和效率，忽视了如何以更加有效的征管方式去努力提高纳税人的遵从意识，自觉的纳税。单纯追求征收的规模和速度，不讲工作质量和效率，其结果往往适得其反，偷、逃、骗、抗税的现象反而有增无减，征收成本也大为增加。因此，征管工作的目标由“规模速度型”向“质量效率型”的转变是必然的发展趋势。
五是从“孤军奋战”到政府、纳税人和社会结合，共同搞好税收征收管理的变化。在“监督打击型”工作模式下，税务机关往往迷信权力和过分地相信自己的能力，片面地认为征税权力是否用足是决定税款流失多少的关键因素。多年的实践说明，过于严厉和复杂的征管措施，不断地加大了征收成本，催化了纳税人偷、逃、骗、抗税款的动机，降低了偷、逃、骗、抗税款的成本。随着经济发展和社会进步，税收征管离开客观环境，离开纳税人的自觉遵从，脱离社会力量的支持和配合，已经寸步难行。各级税务机关也深深地感到，实行政府、纳税人和社会三结合，充分调动各种管理模式。而要做到这一点，最基本的要求就是税务机关必须提供优质的服务。税务机关必须以谦虚、谨慎的态度，热情、周到的服务，去赢得纳税人和社会的支持，将自己的工作融入到社会中去。[11]
「注释
[1]刘剑文：《税法专题研究》，北京大学出版社，2002年版，第171页。
[2]这一权利应该是纳税人在宪法层次享有的一项重要权利。
[3]刘剑文：《税法专题研究》，北京大学出版社2004年版，第50页。
[4]张守文：《财富分割利器――税法的困境与挑战》，广州出版社2000年版，第12页。
[5]甘功仁：《纳税人权利专论》，中国广播电视出版社2003年版，第258页。
[6]沈荣华：《现代法治政府论》，华夏出版社2000年版，第212页。
[7]甘功仁：《纳税人权利专论》，中国广播电视出版社2003年版，第260页。
[8]王文彦：《纳税服务——构建现代税收征管工作新格局的首要任务》，《中国财经法律论坛》，2002年版。
[9]刘剑文、丁一：《中国税务报》（理论版），2001年8月10日。
篇2
一、组织收入提前过半，聚财职能充分发挥
今年以来，我们早动手、早安排，分析研究全县经济形势，及时合理落实税收计划，进一步强化征收措施，始终做到坚持组织收入原则不动摇和市局提出的“八项征管措施”不动摇。截止6月25日，全局累计组织各项税收收入10149万元，同比增长116.35%，增加绝对额5458万元,占市局年度考核计划12178万元的83.83%，超进度34个百分点，提前实现了时间任务双过半。其中，完成增值税8805万元，占年度考核计划的88.18％，同比增长127.34%，绝对额增加4932万元；完成消费税3万元,占年度考核计划的100%，同比增长200%,绝对额增加2万元；完成企业所得税337万元，占年度考核计划的50.75%，同比减少15.54％，绝对额减少62万元；完成个人所得税165万元，占年度考核计划的47.41％，同比减少23.67％，绝对额减少52万元；完成车辆购置税839万元，占考核计划的71.22％。
从上半年组织收入情况看，今年我县组织收入呈现出两大特点：一是煤焦行业税收增幅大，累计入库7544万元，同比增长188.82%，增加绝对额4932万元。一方面受国际国内市场需求的影响，煤焦价格持续高位运行，为煤焦行业增值税增长奠定了基础；另一方面，我局大力实施“煤焦行业增值税纳税评估”和“煤焦行业增值税进项抵扣”创新项目工程，有力促进了煤焦行业增值税的大幅增长。二是车辆购置税收入形势看好，上半年车购税入库超计划近12个百分点。
如果没有特殊的政策变化，今年我县组织收入形势总体看好，但仍然存在一定的困难和问题：一是清理陈欠难度大。近年来，我县加大清欠力度，一些经过努力可以清回的欠税大部分都已清理完毕。截止6月25日，我县陈欠余额为195万元，且欠税比较集中，分布在全县9个企业，其中裕民焦煤有限公司和新建水泥厂两户企业的欠税占到总欠税的75％。裕民焦煤有限公司生产经营不正常，时断时续；新建水泥二厂*年以来一直未进行生产，今年县政府确定关闭该企业，更增加了陈欠清理难度。二是个人储蓄存款税率下调，导致个人所得税(利息税)降幅较大。三是受物价上涨以及*年全县红枣绝收的影响，居民消费水平下降，商业税收比上年减少186万元，减少幅度为13.7％。
困难虽然存在，但在今后的组织工作，我们将中竭尽全力，迎难而上，挖潜堵漏，努力实现应收尽收，全面完成*年组织收入任务。
二、执法系统平稳运行，依法治税稳步推进
1、全面运行执法管理系统。一是抓好税收执法管理信息系统学习培训，于一月份组织全体执法人员进行了为期两天《税收执法管理信息系统考核管理办法》和《申辩调整规程》及《考核指标简介》学习培训，之后派人分别参加了市局组织的三期操作培训。二是抓好税收执法管理信息系统考核追究，严格执行一月一通报、一季一评比的制度，按月对过错责任人员进行责任追究，并取消执法过错人员参加优秀管理员评比的资格。上半年共计追究执法过错13人次，经济惩诫64元。与此同时，组织相关人员对过错指标逐项进行认真分析，查找过错原因，有效促进了执法行为的规范和执法水平的提高。
2、进一步强化税收执法监督管理。严格执行《税收规范性文件管理办法》，对规范性文件全部由综合业务股会签把关。全面实行办税公开，将税收执法的全过程置于纳税人的监督之下，推进税收执法的进一步规范。
3、深入开展整顿和规范税收秩序工作。针对小型生产企业和加油站企业管理难度大、管理薄弱的状况，制定出台了《关于加强加油站管理工作的意见》。在业户自报、管理单位调查核实的基础上，县局综合股测算了各企业的月最低应纳税额。其中，对小规模加油站企业，月入库税款不达县局测算最低数且符合查定征收条件的，实行查定征收并处以罚款；对一般纳税人加油站企业，税控装置损坏擅自更换主板或帐务核算不健全的，从四月份起停止抵扣进项税额，同时按不低于小规模纳税人查定标准补缴税款和处以罚款，并按适用税率征收税款。为了增强工作责任心和主动性，我们还制定了《加油站、小型生产企业税收征收管理考核办法》，对管理不到位的单位和个人按照税收执法责任制进行严格的责任追究，同时将加油站、小型生产企业税收征收管理纳入年度目标责任制进行严格的考核兑现。
4、认真组织开展税收宣传月活动。于3月31号进行了税收宣传月活动启动仪式，在电影院门前设立了税收宣传咨询点，发放宣传资料5000份，悬挂宣传横幅3条，出动宣传车一次，解答纳税咨询200人次。同时，在四月份上报税收宣传短信20条、税收征文10篇，在碛口旅游区设立了以“税收促进发展，发展为了民生”为宣传内容大型广告牌1个，并和*四中学联系，组织120名同学参加了全省青少年税网知识竞赛活动。同时，认真做好信息和通讯报道工作，四月份在省级报刊发表2条、市级3条、市局简报1条，为依法治税创造良好的舆论环境。
三、创新项目全面实施，税收管理进一步规范
通过创新项目的实施和税收管理的加强，上半年，全局综合申报率、入库率、滞纳金加收率等征管质量指标一直保持100％，税收征管质量和效率得到进一步提高。
1、切实抓好所得管理。一是抓好新企业所得税法的贯彻落实工作。一月份在*电视台进行了为期一周的企业所得税法宣传，春节之后组织全局人员进行了为期一周的集中培训学习，并进行了模拟考试。三月份，又邀请省真诚税务师事务所讲师对全县涉及所得税的企业法人和财务人员进行了为期两天的集中培训，参训企业130余户，参训人员240人，为新法实施奠定了良好的基础。二是全面实施所得税分类管理。所得税分类管理是我局确定的一项创新项目。以贯彻新法为契机，根据省局《企业所得税分类管理指导意见》，针对全县企业所得税纳税人的不同特点，把全县所得税管户根据不同行业划分为三类，实施有针对性的管理。其中，信用系统管户为一类，生产经营性企业为二类，新办企业及农村合作社为三类。在每一类中又根据信用等级划分为A、B、C、D四类。对A类纳税人实行定期巡查、日常检查与定期巡查相结合的管理办法；对B、C、D类纳税人实行不定期巡查，并进行全年至少一次纳税评估；对连续亏损的企业，在实施纳税评估的同时，强化日常管理和检查。同时对生产不稳定、账务不健全、核算不规范的32户企业今年实行核定征收所得税的管理办法。在分类管理过程中，*同济保洁有限公司因不配合工作，我局依法对其银行帐户实施冻结，促使该户主动到我局说明情况，接受管理。目前，我局所得税分类管理工作正在有条不紊的进行。三是切实加强所得税汇算清缴和日常管理，对全县112户企业所得税纳税户逐户填报了《微利企业鉴定表》和《享受优惠政策鉴定表》，县局综合股建立健全了《企业所得税管户台帐》《企业所得税经营状况登记册》等五种台帐。
2、进一步加强流转税管理。一是加强一般纳税人认定管理，对达到一般纳税人认定标准的小规模纳税人，严格按照有关规定及时办理了一般纳税人认定手续，上半年，共有6计新认定一般纳税人5户。二是实施“增值税进项抵扣管理”创新项目工程。近年来，我县企业设备更新较快，造成了增值税进项抵扣过程中固定资产与零配件难以划分的问题。为此，我们今年首先对*黄家沟煤矿在生产过程中所用材料、配件、工具设备、低值易耗品、固定资产等购入物品进行了分类，结合《增值税暂行条例》和《企业所得税法》中关于固定资产及准予抵扣的相关规定，与企业财务负责人和相关人员就一些生产设备是否属于可抵扣范围进行了研究探讨，取得了一致的看法。目前，我县企业增值税进项抵扣项目目录正在逐项编制之中，预计将在7月中旬全部完成，届时将在全县79户一般纳税人中全部推行抵扣项目备案制度。三是强化纳税评估，“煤焦行业纳税评估”创新项目工程全面铺开。根据我县实际情况，对煤焦行业主要采用电费成本模型、工资成本模型对企业销售额和应纳税额进行测算，分户确定税负率预警值，对税负低于预警值的纳税人深入实地进行检查，并与企业财务人员进行约谈，深入查找税负低的原因。上半年，共对双圪桶、三兴、新民煤焦等13户煤矿进行了纳税评估，补缴税款362万元。
四是抓好“金税工程”运行和“三小票”的数据采集、比对审核工作，严格责任考核，奖惩兑现，1至5月份，存根联采集率和一般纳税人档案采集率均达100％，抵扣联重号率为零，三小票数据采集率达100％。
3、切实提升信息化应用水平。一是坚持以发挥信息化对加强征管基础工作和建立互动机制的依托作用，促进征管质量和效率的提高。上半年，组织业务能手对征管基础数据全面进行了清理检查，对增值税相关数据中出现的问题，逐户、逐条、逐项进行了原因分析和数据修改，共清理修改数据16500条，同时在新办户管理中加大数据录入核对审核力度，提高了数据质量，强化了税源控管。二是在全县统一推行个体户电脑定税办法，个体户从业人员、经营面积等各项数据于6月20日全部采集完毕，目前录入工作接近尾声。
4、大力加强内部行政管理。坚持用制度管人、按制度办事、靠制度行政，上半年修订机关工作制度12项。坚持量入为出，加强财务管理，严格控制费用支出标准和范围，对基础设施建设、创新项目等重点工作给予财力上优先保障，对吃喝招待等支出大力压缩，优化支出结构，实现收支平衡。认真落实政府采购办法，切实加强“三代手续费”的管理和使用，推动了财务管理的规范化。同时，大力开展平安型、和谐型、节约型机关建设，加强车辆管理、油料管理和办公用品管理，努力做到事务管理既要为机关工作正常运转提供保障，又要节约经费，把好钢用在刀刃上。
四、纳税服务进一步优化，和谐征纳关系建设取得实效
围绕“两个减负”，对纳税人报送的涉税资料进行了部分清理和简并，对办税手续和办税流程进行了进一步简化和优化，提高了办税效率，减轻了纳税人负担。针对办税厅申报期拥挤的问题，实行了征期分期申报的办法。同时，于5月份邀请纳税人代表20名，召开税企座谈会1期，并向社会各界发放征求意见表500份，收回462份，收回纳税人和社会各界的意见和建议141条，将同类建议归纳后实际共13条，县局采纳有价值的建议3条，即：公开县局领导手机号码、在办税厅张贴车购税纳税申报表填写指南，增加开票窗口开票人员。对纳税人提议较多的要求取消销货证明单的建议，因不符合政策规定，我们进行了细致的解释，取得了广大纳税人的理解。为了进一步提升服务层次，我们一方面认真落实各项税收优惠税收政策，免费办理下岗失业人员税务登记2户；对农民出售初级农产品免税开具销售发票，免税25万元，同时对纳税申报表、发票使用明细表等25种报税资料免费提供纳税人使用；另一方面结合我县实际，对今年投产达效的“双百双千”项目和“两区”项目，全面实行纳税跟踪服务，提高了服务质量，改进了征纳关系，被授予“人民满意单位”称号。
五、工作作风进一步转变，队伍建设全面加强
1、深入学习贯彻*大精神。把学习贯彻*大精神作为今年首要政治任务，制定了政治理论学习制度和专门的*大学习计划，上半年以支部为单位进行集中学习讨论11次，努力把全局干部职工的思想统一到*大精神上来，统一到推动国税工作科学发展上来。与此同时，把*大精神的学习与党性教育相结合，在5月底6月初组织全体党员赴南京雨花台举行了重温入党誓词暨抗震救灾捐款仪式，使广大党员的党性观念进一步增强，思想觉悟进一步提高，在特殊党费的缴纳和抗震救灾捐款中，广大党员干部积极主动，表现出无私的党性情怀，并有两名党员在此之外分别另行爱心捐款1000元、2000元。
2、加强领导班子建设。把提高领导国税工作科学发展的执政水平作为领导班子建设的核心内容，要求全体班子成员按照市局要求坚持做到“五个模范”，即勤于学习的模范、努力工作的模范、加强修养的模范、维护团结的模范和廉洁自律的模范，树立良好的个人形象，切实提高执政水平和驾驭全局的能力。同时，在工作中坚决贯彻民主集中制原则，认真落实党组议事规则和决策程序，进一步增强决策的科学化，发挥了班子的整体功能和“龙头”作用。
3、加强队伍建设。在评优评先方面坚持注重实绩、群众公认的原则，今年将工作表现突出的李军同志推选为全县财税先进工作者，荣获县政府奖励3000元，并推选该同志被县劳动竞赛委员会记二等功，努力在全局营造出一种学先进、比奉献、争先创优、干事创业的良好氛围。与此同时，进一步加大了干部教育培训力度，1至6份共计举办各类培训8期。为了切实加强队伍管理，上半年由人事教育股牵头，制定对局机关和基层单位的考核考勤办法，保证了正常的工作秩序，提高了行政效率。
4、加强和改进思想政治工作。坚持以思想政治工作和为干部职工办实事、办好事相结合，上半年实施了宿舍区大院漏水维修工程、茶炉及烟囱维修工程，林家坪分局房屋漏水及大院塌陷维修工程，三交分局锅炉更新、办公房及办公大院围墙粉刷工程，局机关大楼及办公室清洗工程，着力为干部职工创造良好的工作、学习和生活环境。同时，继续加强税务文化建设，深入推进精神文明创建，今年举办了“迎三八文体比赛”活动和“迎七一、学、创税收”知识竞赛活动，丰富了职工文化生活，激发了工作活力。
5、加强党风廉政建设。把反腐倡廉建设放在更加突出的位置，专门召开了党内廉政建设会议，与各单位签订了党风廉政建设责任书。以强化“两权监督”和坚持新旧“三项制度”为重点，进一步加大从源头上防治腐败的力度，对工程项目的实施、涉税案件的查处，由县局监察室全程参与，努力使干部不犯错、不违法，从根本上保护干部、爱护干部，促进干部的健康成长。
篇3
一、现代企业税收筹划的原则
企业税收筹划不仅是一种“节税”行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，其目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在确定税收筹划方案时，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：
（一）合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
（二）服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。
（三）服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。
（四）成本效益原则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
（五）事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划。
二、现代企业实现税收筹划的可行性
（一）税收理念的改变为企业税收筹划排除了思想障碍。计划经济时代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障。综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。
篇4
关键词：现代税收；理念；探究
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-00-02
税收管理理念对税收工作的发展起着科学判断的作用，它对税务事业有着高度的概括功能，主要包含依法治税、构建和谐税收环境、增强税收的创新等七个方面的内容，对于企业税收管理的日常工作来说，应该因地制宜的将其落实到位。
一、现代税收管理理念的理论基础
现代的管理理念是基于一定的人性的假设基础上的，管理者常常使用这些人性的假设来制定他们的管理理念、模式和相关的手段措施。
著名的管理学家麦格雷戈曾说过，人们在工作中会不断的消耗自己的体力和智力，并且在工作中，要对自己的目标任务负责任，要对自身有一定的控制力和自我领导的能力，使内外达到平衡。企业的税收就是通过外部的控制来进行管理的。如今，大多数企业员工都具备这种决策能力，不仅仅体现了他们的能力，还体现出企业和个人主动承担意识，对待责任的问题没有逃避而是在履行自身的义务。在如今工业化的社会里，更多的自然人和企业都在倡导自觉纳税的行为，在税收管理的理念中，企业的成熟和发展都是通过不断历练形成的，这就需要一体化的组织来完善，如果在企业内部自发的形成一个完善的理念，就会创造出更好的条件，加上外部的有效管理模式，该组织的发展就会越来越迅猛，从而离预定的目标越来越近，并且不断的提升企业的价值。所以企业应该重视税收管理理念的制定和实施，将企业内部人员和社会环境有效的结合在一起，发挥出人员最大的潜能，通过不断的进行激励，更好的实现企业的可持续发展。
税收的管理是整个管理学中的一部分，现代的税收管理理念有着明确的市场导向、服务导向于顾客导向。与传统的税收管理不同，它将传统的管理理念更多的转化为服务的理念。
二、现代税收管理理念的基本内容
现代的税收管理理念摆脱了传统税收管理的旧思想，进行了不断的创新和顺应时代的发展要求，切实人文发展的理念，形成了具备实践性和创新型的现代税收管理理念。
1.坚持“以人文本”。现代的税收管理是以人本主义为基础的，在“以人为本”的原则影响下，现代税收管理理念将纳税人作为基本的服务对象，将服务管理质量和管理的内容作为首要目标，对于征收税收的人员业绩的评价，则是通过纳税人对他们的服务质量满意度作为标准的，一方面可以不断的提升征税人的业绩水平，另一方面可以不断的完善企业的税收管理制度。当前的社会不断的向经济化、市场化的方向迈进，同时也向人文主义社会的方向在发展，在现代税收管理理念的发展中，要不断的适应市场的变化、人文的需求，将“以人为本”的服务理念贯穿整个税收的管理过程中，并且不断的提高服务质量，创造与时俱进的新型管理模式，不断使企业的管理得到更新、进步。
2.现代的税收管理制度将“税收服务”作为重要的管理内容之一。在传统的税收管理中，征税人和纳税人通常是管制和被管制的关系，形成的是对立的局面。在国家的强制性政策实施下，征税人对纳税人进行实时税务征收、管理和监督工作，在税收的管理中，纳税人是被管理的，所以经常和征税人之间出现不和谐的情况，严重的甚至形成敌对局面。所以现代的税收管理理念讲求的是人人平等，在基本理念的转变下，征税人和纳税人之间的关系变为服务和被服务的关系。这种转变对税收的管理活动而言，有着积极的引导作用，使纳税系统不断的健全，使纳税人的合法权益得到一定的保障，征税人服务态度的转变对做好税收管理工作也有着重要的意义。
3.将电子科技和网络信息技术作为现代税收管理理念的主要工具。现代科学技术的迅速发展，不仅使国家的经济得到了一定的发展，同时使人们的生活也发生了巨大的改变。对税收工作来说，给它带来了更加便利的条件。先进的计算机技术、网络信息整理等手段在现代的税收管理中有着重要的影响，这些科学的手段能够为纳税人提供更方便的平台，通过建立网络的接入点，使纳税人能够通过网络来申办税收业务、进行纳税流程的办理。通过使用税收电子监管系统，可以对税收各部门及其共享资源进行有效的税务监管。
4.在现代税收管理的理念中，工作效率的管理和综合的税收管理的结合同样有着重要的意义，在现代信息化技术的背景下，税收的征收、管理工作变得更加专业化、办理业务的程序更加精简，有效的减少了不必要的人力、资源的浪费，使管理的成本也大大降低。现代的税收管理理念讲求的是效率和一体化的管理，要求税务人员有着较高的综合职业素养和较强的管理意识，将服务的质量、成本和征税人的业绩联系在一起，不断完善税收的管理制度。
5.现代的税收管理目标是为了构建一个诚信、法制的社会，最终将其转化为税收文化。现代的税收管理理念将传统行政治税改革为法律治税，通过国家税收立法机制的建立，利用科学、严谨的管理法规对税收工作进行管理，最终达到依法治税的目的。这种管理文化的建立，需要税收人员不断的提升自我的管理理念和职业的能力，同时，纳税人也应该对税收的本质有更深入的了解，与征税人之间达成统一的诚信意识，增强自身的法律意识和责任感。
三、对我国当前税收管理理念的探究
我国目前还处于社会主义建设的初级阶段，在社会管理、居民的素质水平方面还比较局限，新型的现代税收管理理念不能得到广泛的开展。第一，我国的收税结构胶复杂，使税务管理的难度加大。将税收结构进行简单化可以减轻在征税过程中的负担，同时还可以提高依法纳税的水平。其实，我国税收管理结构之所以这么复杂是由经济的复杂性决定的，要使经济得到更快的发展，这就需要对管理水平有更高的要求，随着国家发展的进程越来越快，税收也不断的在增加，偷税、漏税的现象也越来越严重，给征税工作带来了巨大的压力，给现代税收甙类了新的挑战。第二，我国税收的法制化水平偏低，税收工作的法制化体系要求很高，需将税收立法、司法还有执法三者紧密结合起来。对于税收立法来说，我国的法律体系还需要不断的完善，要对税收工作进行认真的调查，做出合理的决策。在税收工作中，有关部门应该采取行政干预的手法，对违法人员进行相应的处罚。第三，纳税人对税收的意识淡薄。一般来说，纳税人如果有较强的纳税意识，绝大多数都会主动申请纳税，纳税人对税收工作的认识深浅很大程度的决定了政府是否能够合理的使用预期的税款。纳税人对税收的认识深浅有很多方面的因素，包括：本国的税收体制；税收工作的宣传力度；纳税人的需求是否被重视等。第四，征税的手段不够合理。我国现代的税收管理方法相对滞后，对于税收相关的分配工作并没有做出科学的决策，有些决策甚至脱离了社会的发展。我国当前的经济处于开放的形式，在横向和纵向的发展联系中有着许多新的突破。但是我国的税收管理手段却有些力不从心。当税收工作出现新的问题时，常常会有失控的现象发生，从而很难发挥出税收的基本职能作用。
我国税务的管理发展工作还不能脱离国家的强制管制，应该学会引进优秀的管理理念，并对其加以强有力的监管，进行双管齐下，方能使税务管理工作顺利的进行。
1.现代的税收管理理念改变了纳税人和征税人的敌对关系，转变为服务和被服务的关系。这一举措很好的适应了社会的发展要求，使税收管理理念不断的优化，服务的质量不断的提高。
2.不断开放现代税收管理理念，使税收管理的途径、措施和管理资源不断的拓宽，实现税收管理理念的信息化，不断可以提高税收工作的效率，还能使其综合管理模式得到提升和完善。同时使依法纳税的宣传力度得到一定的扩散，对提升纳税人的税收意识起着重要的作用，符合我国依法治税的方针。
3.在我国，偷税、漏税的现象比较严重，所以还是要采取强制性的税收管理模式，在施行新的管理理念时，要结合我国当前的发展实际，将公共服务和有效的管理合理的结合起来。
四、结束语
总而言之，现代税收管理理念的不断更新和发展，同时也体现了社会的进步，对我国的发展有着重要的指导意义，我们需要做到的是，根据本国发展的实际情况，制定合理、有效的税收管理政策，并且吸收其他优秀的税收管理理念，不断推动我国社会和经济的快速发展。
参考文献：
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[3]田凤平，任征，邓谷祥，丁宝辉.浅议税收风险及其预警机制[J].税务研究，2008（02）.
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论文内容提要：本文回顾了我国10多年税收管理改革实践，在解析主要存在问题的基础上。分别提出了税收管理理论创新、技术创新、组织创新和制度创新的基本思路及对策措施，以加-陕实现传统税收管理向 现代 税收管理转变。
伴随着新税制的实施和税收征管改革的不断深人，我国税收管理取得了 历史 性的进步。但是。税收管理中一些深层次的问题和矛盾，还没有得到根本解决，特别是加人wto后，传统的税收管理理念、管理模式和管理体制正面临新的挑战，迫切要求加快税收管理的改革创新，实现传统型管理向现代型管理转变。
一、税收管理的理论创新
理论创新是社会 发展 和变革的先导。创新税收管理理论是变革税收管理的前提。由于历史的原因。长期以来，我国对税收管理理论研究不够重视。税收管理理论的发展远远落后于税收改革与发展的实践，也落后于其他一些重要社会 科学 领域。
我国税收征管改革摸着石头过河走了10多年。税收征管改革从一开始就缺乏科学的理论准备和理论指导。税收征管改革基本上是凭经验和直觉进行。在解决改革出现的新情况和新问题中徘徊。无论是20世纪80年代末，进行的“征、管、查”三分离或二分离的摸索，还是新税制实施后，对传统专管员制度全面改革，所形成的“以申报纳税和优化服务为基础，以 计算 机 网络 为依托，集中征收，重点稽查”的新征管模式，以及进人21世纪后，采取科技加管理措施，以信息化推进专业化的深化税收征管改革，基本上都是在理论准备不足的情况下进行的，未能从理论上对税收管理改革目标体系进行深人系统地研究，在科学把握税收管理的本质、 规律 、原则等基本理论问题的基础上，形成税收管理改革的基本理论框架，给予税收管理改革坚强有力的理论指导。因此，在改革的目标方向上，缺乏准确清晰的定位。目标设计缺乏系统论证，征管改革的框架和基本模式一直处于变化之中，对征管改革的方向经历了反复探索和较长时间的认识过程；在改革的思路上。始终循着相互制约的指导思想，沿着职能划分的思路。把分权制约过多地寄望于征、管、查职能的分解上。追求税收征管的模式化；在改革的范围上，侧重于税收征管的改革，忽视税收行政管理的改革。未能把对以纳税人涉税事项为主要管理对象的税收征收管理和以征税机关、征税人为主要管理对象的税收行政管理作为改革的整体进行系统设计，忽视人力资源的配置管理和开发利用；在改革的进程上，对不同地区制约征管改革的因素研究不够，缺乏整体规划。常常处于走一步看一步，造成各地改革进度不一。带来征管业务的不规范、信息技术应用的不统一。由此导致税收管理改革走了一些弯路，浪费了不少人力、物力和财力，增大了改革成本。
当然，税务部门在改革实践中也进行了一些理论探索，但主要还是停留在对改革方案的修修补补。疲于寻求解决具体问题的措施上，缺乏在税收管理改革实践基础上理论创新的自觉性和主动性。要解决税收管理改革中的问题和矛盾，加快建立现代化税收管理体系，提高税收管理水平，必须创新税收管理理论。
推进税收管理的理论创新，首先要转换传统税收管理的理论视野和研究方法，注意在改革实践中进行税收管理的理论探讨，善于 总结 经验教训，把成功的经验系统化、理论化；其次，要注意研究借鉴当代西方公共管理理论和工商管理领域发展起来的管理理念、原则、方法和技术，结合我国税收管理的实际，创造性地加以吸收和运用，形成适合
一要减少管理层次，收缩征管机构，确立税收管理机构改革的总体目标和基本框架。 现代 管理组织理论和发达国家的实践证明，要提高组织结构效率，必须减少行政管理层次，精简管理机构，实现组织结构的扁平化。我国目前税收管理组织结构，从总局、省局、市(地)局、县局到基层分局有5个层级，除基层分局外，有4级行政管理层。世界上很少有这种5级架构的征管组织体系。要创新税收管理组织结构，必须打破这种僵化的5层“宝塔”结构，冲破行政区划的约束，根据 经济 区域、税源分布、规模大小，设置税收管理机构。从改革的渐进性考虑，税收管理机构改革的近期目标可以定为实行总局、省局、市局、县局4层组织结构。今后条件成熟时，对省级局还可以进一步考虑打破行政区划，根据经济区域进行撤并，设置跨省大区局，如像人民银行跨省设置分行机构。
二要统一征管机构设置，实现基层征管组织结构的扁平化。根据 企业 组织理论学的研究，企业管理组织机构设置通常有四种模式，即以产品为基础的模式、以职能为基础的模式、以客户为主的模式和融合前三种的矩阵模式。按照前述税收管理机构的改革目标和国外税收管理机构设置的做法，适宜采用按税种类型和职能分工相结合的模式设置内部机构。在基层局(县、区局和将来实现征管实体化的地市级局)适宜按职能分工和纳税人类型相结合的模式设置机构，除稽查局可作为外设机构外，其它专业局都应全部转为内设机构，同时还应撤销过去外设的直属局、外税局，实现对内外税、不同行业、不同预算级次企业的统一管理。基层局的主要职能是对辖区内税源税基的控管。分类管理是专业化管理的基础，对纳税人实施分类管理是国际上许多国家的成功做法。
三要构建与信息化相适应的税收征管运行机制，实现税收征管的信息化。利用信息技术改变税收管理的流程和组织结构，建立一种层级更少基层管理人员权责更大的管理体制。在县(区)局内部，根据税收征管和信息化的内在 规律 ，重新设计和优化税收征管业务和征管流程，将咨询受理等纳税人找税务机关办理的涉税事项集中到前台办税大厅实行全方位服务，解决纳税人多头多次跑的问题；将纳税评估、调查执行、稽查审计等税务机关找纳税人的所有管理事项，集中到后台实施分类管理，解决税源税基控管薄弱的问题。
四、税收管理的制度创新
深化税收管理改革，既需要消除不适应现代税收管理 发展 要求的制度性障碍，更需要针对解决新情况、新问题作出新的制度安排。优化税收管理制度设计是税收管理改革与发展重要内容，也是从制度层面解决当前税收管理存在问题的必然要求。税收管理的制度创新应当紧紧围绕提高纳税人税法遵从度和税务机关管理效能，降低税收风险即法定税收与实际税收之间差额这一税收管理目标，在税收管理制度体系优化设计上求得新突破。
当前税收管理制度创新应当突出两个重点。
(1)要着眼提高纳税人的税法遵从度，促使其如实申报纳税，解决税务机关与纳税人信息不对称的问题。
一要建立以纳税人为中心的税收服务制度。税收服务是保证纳税人依法纳税的重要条件，必须按照新征管法的要求，尽快将税收服务从过去的道德范畴上升到行政职责，构建起以纳税人为中心的税收服务制度体系，为纳税人提供享受各种税收服务的制度保障，包括设立多渠道政策的制度，确保所有公民享受和获得税收知识的权力，使纳税人有能力自觉、及时、准确申报纳税，减少无知性不遵从；设立以客户为导向的程序制度，确保办税公平公开，程序简便规范“一站式”服务到位，使纳税人减少“懒惰性”不遵从；设立完善的权益制度，确保客观公正开展行政复议，主动实施行政救济，保障纳税人合法权益，减少情感性不遵从。
二要建立以纳税评估为基础的纳税信用等级制度。纳税信用度的高低直接体现着税法遵从和税收管理水平的高低。实施纳税信用等级制度，根据纳税人纳税诚信度实行差别管理，对信用等级低的纳税人严加管理。制定鼓励诚信守信，制约惩处失约失信的政策措施，促使纳税信用成为与纳税人生存发展紧密相联的无形资产。让依法纳税者受到社会广泛尊重，使诚信纳税者得到实惠，增强忠诚性遵从的荣誉感；让失信违法者付出利益代价和荣誉代价，促使纳税人诚信纳税。同时要把建立纳税信用等级制度与建立纳税评估制度紧密结合起来，建立起 科学 的纳税评估机制。
三要建立“轻税重罚”的违法处罚制度。增大违法成本是强化税收管理的重要举措。对外要健全偷逃税处罚管理制度，增大偷税成本；严惩知法违法者，对不按规定履行纳税义务，该罚的要罚，该判刑的要判刑，减少纳税人自私性不遵从，增加预防性遵从。
(2)要着眼提高税务机关内部管理效能，约束税务人员寻租，对工作业绩进行有效激励，解决管理者与被管理者信息不对称的问题。
一要建立科学的税收管理绩效考核制度。考核税收管理绩效是促进税收管理水平不断提高的重要手段。税收管理绩效考核导向至关重要。要彻底扭转过去绩效考核重收入轻管理，重上级机关对下级机关轻机关内部考核的倾向，从组织收入型向执法保障型转变。要以正确实施国家税收政策，降低税收风险为目标，将绩效监控和评价贯穿税收管理全过程，使绩效考核成为加强管理的有效手段。可以考虑从上级机关对下级机关和机关内部两个层面建立绩效考核制度。上级机关对下级机关的绩效考核，应从税收风险、执行政策、服务质量、人力资源利用、成本效益等方面，通过客观科学地制定考量目标和指标体系，准确评价下级税务机关税收管理的成效和不足，激励先进，鞭策落后，使之明确税收管理的改进方向。对机关内部工作人员的绩效考核，应重点围绕行政行为、行政过程和行政结果等方面进行考量，可采取事项与岗职相结合的绩效考核办法，通过定岗位、定职责、定事项、定人员、定目标、定指标、定奖惩等方法，充分运用 计算 机 网络 对税务人员工作业绩进行有效的监控和评价，使个人工作绩效与集体组织绩效高度关联，激发个人和群体奋发向上的活力。
篇6
关键词：老年；单纯收缩性高血压；血尿酸；血压
尿酸被诸多文献证明是心血管疾病的独立危险因素之一[1]，而结晶状的尿酸以及溶解的状态的尿酸均具有致病作用。由高尿酸血症引发的高血压疾病近年被广泛报道。研究其与收缩性高血压的关系，对高血压的早期干预有着重要意义。本文对照分析了尿酸与高血压患者血压水平的关系，现报道如下。
1 资料与方法
1.1一般资料 我所自2010年5月～2013年5月收治的单纯收缩性高血压老年患者130例作为观察组，其中男71例，女59例，年龄69～78岁，平均（76.1±2.4）岁；其中高血压I级27例，占20.77%，II级57例，占43.85%，III级46例，占35.38%；选取同期老年健康体检者130例作为对照组，其中男70例，女60例，年龄70～79岁，平均（76.3±2.5）岁；观察组老年患者和对照组老年健康体检者性别和年龄方面比较，差异无统计学意义（P>0.05）。
1.2高血压及高尿酸诊断标准[2] 观察组患者均经检查诊断，符合WHO/ISH制定的高血压诊断标准，确诊为高血压；对照组健康体检者均经检查诊断，不符合WHO/ISH制定的高血压诊断标准，确定未患有高血压；血尿酸参照我国血尿酸调查结果确定诊断标准，男性>417μmol/L，女性>357μmol/L，确诊为高尿酸。
1.3方法 两组患者均采取血尿酸测定，在检查的前1w内，必须停止使用利尿剂，在检查的3d内要求饮食只可选择低蛋白、低嘌呤食物，检查当天的清晨需空腹，抽取肘部静脉血3ml。本次采用自动生化分析仪和尿酸酶法进行血尿酸浓度测定。观察组血压测定时可等患者静息10min后，选取坐位，对其进行肱动脉压测量，间隔2min后再次测量，取2次肱动脉压测量的平均值。
1.4观察指标 主要观察两组血尿酸检测结果，观察组不同级别高血压患者血尿酸结果。
1.5统计学方法 数据都是采用专业的SPSS 13.0软件进行统计学分析处理。所有计数数据采用χ2进行检验，组间t检验，平均值以x±s表示，并且P
2 结果
2.1两组血尿酸检测结果 观察组尿酸增高率为26.92%，对照组尿酸增高率为7.69%，观察组尿酸增高率明显高于对照组，差异有统计学意义（P
2.2观察组不同级别高血压患者血尿酸结果 I级尿酸增高率为7.41%，II级尿酸增高率为17.54%，III级尿酸增高率为52.17%，II级和III级尿酸增高率明显高于I级，III级尿酸增高率明显高于II级，差异有统计学意义（P
3 讨论
尿酸为一种由嘌呤形成的最终代谢产物，其来源于氨基酸核糖、水分子化合物合成以及核酸分解，正常人体内的尿酸以钠盐的形式由肾脏排出[3]。但如果体内尿酸含量升高，而排泄减少时，血循环中的尿酸会增多，形成高尿酸血症。高尿酸血症可独立或参与导致许多心血管疾病、高血压、糖尿病等，特别是高血压的发生，一旦血循环中尿酸含量过多，则会对内皮的一氧化氮释放产生影响，从而肾内血管产生收缩，引发高血压[4]。同时体内尿酸增多时，血循环中的尿酸无法及时排出，可造成血管损害。同时在大量文献报道中，高血压患者中并发高尿酸血症的可能性在30%左右，说明尿酸可能作为原发高血压的中介体而存在[5]。
本研究结果显示，观察组尿酸增高率为26.92%，对照组尿酸增高率为7.69%，观察组尿酸增高率明显高于对照组，观察组血尿酸值明显高于对照组。说明了尿酸增高与高血压的发生有着直接的关系，甚至可认为高尿酸是高血压发生的重要危险因素[6]。而尿酸水平与高血压是互相影响的，不仅高尿酸可导致高血压，而高血压患者体内交感神经兴奋，血管紧张素、儿茶酚胺递质浓度增高。多方面因素导致肾血流量减少，导致局部组织缺氧，引起乳酸的堆积，增加尿酸的排泄难度。导致内循环中尿酸增高。本研究中显示，在I、II、III级高血压患者中，尿酸的增高例数、尿酸值、尿酸增高率均呈显著递增关系，说明高血压级别越高，血尿酸也随之越高。证明了上述观点的正确性。
参考文献：
[1]郭霞，关小权.老年单纯收缩性高血压患者110例血尿酸水平分析[J].陕西医学杂志，2011，40（06）：707-708.
[2]戴华，国希云，宋克群，等.老年高血压患者血尿酸水平与高血压危险因素的关系[J].中华老年心脑血管病杂志，2010，12（10）：908-910.
[3]靳红，王宾友，刘雅，等.成都地区中老年人血尿酸水平与高血压关系的研究[J].西部医学，2012，24（03）：470-473.
[4]杨文娟.血尿酸水平与原发性高血压相关性的临床研究[J].实用心脑肺血管病杂志，2012，20（06）：939-940.
篇7
（一）税收服务理念没有根本转变，纳税人的主体地位得不到认可。
一是税收服务理念没有上升到法律层次。在现行税收征管模式中，虽然有税收服务方面的规定，但在税收实践工作中，税务机关和税务干部偏重于监督管理，忽视税收服务，税收服务只是额外的工作，被纳入精神文明建设、税收职业道德和思想政治工作范畴，在思想观念上并没有上升到法律义务层次上来。
二是纳税人的主体地位得不到认可，征纳双方的法律地位不平等。一直以来，征纳双方事实上存在着管理与被管理的不平等关系，纳税人不像征税人有国家强制力作后盾，是一个弱势群体。税务人员手中握有“大权”，以执法者自居，在税收执法、司法的实践过程中，凌驾于纳税人之上，侵害纳税人权益的事情时有发生。
（二）税收服务能力不足，税收服务效果不明显。
一是以办税服务大厅为核心的服务机制尚不完善。窗口设置不合理，目前办税服务大厅窗口设置主要是按专业设置，经常造成一个窗口排长队，别的窗口无一人的现象，有时纳税人办理一项涉税事宜要过几个窗口，办事效率较低。
二是申报方式单一。我们推行了许多申报方式，如上门申报、邮递申报、电话申报、网上申报等，但受主客观因素的影响，目前我区大量的是上门申报，其它申报方式很少，尤其是网上申报，由于目前申报程序中仍存在技术问题，申报软件存在缺陷，导致纳税人重复申报，再加上申报成功后还需要向税务机报送纸质申报表，与改革前没有什么不同，反倒使纳税人更麻烦，增加了纳税人成本。
三是办税程序复杂，效率不高。纳税人在办理涉税事项的过程中，经常要往返奔波于各部门、各环节之间，比如办理税务登记证，纳税人要到办税服务厅、税务所、管理科办理相关事宜，还要找分管局长签字，如遇上某个部门人员不在，整个工作流程就会断档，税务登记证就不能办下来，既耽误纳税人宝贵的时间，又影响税务机关办事效率。本来可以在一个地方办理的事情，却让纳税人在几个部门来回跑，办税程序过于复杂，审批过于繁琐，办事效率较低；
四是纳税服务效果不明显，税务部门虽投入大量的人力、物力、财力，但从总体上讲效果并不明显，纳税人从税收服务中取得的利益很少。
（三）税收服务的层次和标准较低。
近年来，我区税务机关在税收服务方面进行了一些有益的探索和尝试，如设立办税服务厅、多元化申报方式、银税一体化、12366咨询、税务、一窗式服务以及文明用语、礼貌用语、限时服务、政务公开等等，但这些项目并不完善，服务的层次和标准也比较低，与国际意义上的税收服务还有很大的差距。
（四）税收服务体系不健全，相关税收服务法规不完善。
我们还没有成立专门的税收服务机构，虽然建立了办税服务厅、税法咨询台、税务机关网站，但这些机构和场所并没有形成规范的体系。尚未建立税收服务考核机制，我们在征管质量考核上有一套考核指标体系，但并没有反映税收服务方面的，税收服务质量的好坏完全取决于税务人员的自觉行为，没有形成一套科学有效的税收服务工作机制，税收服务还不系统。同时，我们还缺少有关税收服务的行政法规。
（五）部分税务人员服务意识不强。
在我们部分税务人员中，以执法者自居，把执法和服务割裂开来，把纳税人放到对立面上，没有把税收服务做为执法的有机组成部分，为纳税人服务的观念还没有根本树立起来。由于存在职业优越感，对纳税人居高临下，说话办事盛气凌人，服务态度时好时坏，究其原因是服务的观念没有深入到心里，缺乏全心全意为纳税人服务的意识。
二、优化税收服务的思路和建议
（一）切实转变税收服务观念，树立全心全意为纳税人服务的理念。
观念是行动的指南，观念的更新和转变是优化税收服务的关键。社会主义市场经济是法制经济，纳税人有依法纳税的义务，同时也应享有相应的权利。
一是作为征税主体应把工作观念从监督管理向管理服务转变，并侧重于服务。我们应该相信绝大多数纳税人是遵纪守法的，是依法纳税的，以服务促管理，使服务与执法统一起来，不断提高征管效率和水平。
二是要牢固树立税收服务观，把税收服务作为行政执法行为的重要组成部分来落实，创建税收服务品牌，树立起税务机关和税务人员的全新形象。
三是变被动服务观念为主动服务观念，让纳税人满意是我们工作的宗旨。我们有了这样的认识，才有可能切实树立起税收服务理念，才能用新观点、新方法来解决我们税收工作中出现的新问题，从而更好地为纳税人服务。
四是将税收服务的理念贯穿税收征管的全过程，在以前的税收征管改革中，对税收服务的改革重视程度不够，因此在以后的税收征管改革中，要特别注重税收服务，将服务意识贯穿于征管的各个环节，纳税人只有得到了良好的服务，才有可能理解税务、支持税务，才能不断提高税收的遵从度。
（二）进一步完善有关税收服务的制度，建立健全税收服务体系。
一是税收服务的具体内容都要以规章、措施等形式加以规定，区局应该出台适合我区区情的税收服务规定，指导全区各级税务机关统一开展税收服务活动，使税收服务工作有章可循。
二是要成立专门的税收服务机构，全面负责税收服务，落实税收服务措施，为纳税人提供免费的帮助，现在虽已建立了办税服务厅、税务网站等，但这些机构需进一步规范。
三是要完善税收服务考核机制，将税收服务纳入征管质量考核，实行严格的责任追究制度，使纳税服务制度化、规范化，要加强对税收服务的考核和日常监控，量化服务管理，充分发挥和调动税务人员优化税收服务的主观能动性和创造性，同时要接受纳税人监督，促进税收服务水平的不断提高。
（三）不断增强税收服务的能力，提高税收服务水平。
一是要进一步完善办税服务大厅的功能，简化办税手续，减少办税环节，提高办税效率。合理设置窗口，统一受理咨询、申报、申请、审核、审批等各类涉税事宜，全面推行“一站式”办税服务，实行“大厅统一受理，内部运转处理”。服务窗口实行“一窗式”管理，受理人即为审核责任人，受理、审核、办理一体化。同时，各窗口应全能化，均能受理各种涉税事项，使办税服务大厅真正成为多功能的大厅。
二是采取现代化的信息手段，提高服务的科技含量。在纳税手段上，推行多元化的申报方式，通过推广电子申报、电话申报、银行网点申报、远程网络申报等多种申报方式，为纳税人提供多渠道的申报服务。应用现代网络通讯与信息技术，将税务管理和服务通过网络与信息技术进行集成，在互联网上实现税务部门业务流程的优化重组和再造，超越空间与部门分隔的限制，全方位地为纳税人提供优质、高效、透明的税收服务。
三是开展特色服务，针对不同纳税人的需求，主动提供周到细致的特色服务，如预约服务、上门服务、提醒服务、绿色办税通道、延时服务等，把税收服务渗透到日常管理中，同时通过网络、调查走访等形式积极与纳税人进行沟通，减少信息不对称，增进征纳双方的了解。
（四）大力发展税务业，促进税务业的健康发展。
税务是税收征管的重要组成部分，是税收专业化服务的补充，规范的税务，能帮助纳税人及时准确地履行纳税义务，杜绝“寻租”现象的发生，减少征纳双方的冲突，降低税收成本。税务业的推行，不仅可以大大方便纳税人，而且可以使税务人员从保姆式工作转向日常的、重点的工作，从日常性的事务工作中解脱出来，使工作更具有规划性和合理性。
篇8
当前，造成我国税收成本偏高的原因是多方面的，有些是主观的，有些是客观的，有些是税收体系以内的，有些是税收体系以外的。因此，降低税收成本主要应从宏观方面，即国家、政府的角度，和微观方面，即税务系统自身的角度去探析。
一、宏观方面
1、进一步完善税制。税制在税收成本的影响因素中居于基础地位，税制一旦确定，也就等于划定了征税效率实现的可能区间，它既决定着税收纳税成本，也对税收征税成本有着根本性的影响。我国的税制应遵循公平、效率原则和简化纳税手续的原则进一步改革完善，税收政策尽量完善稳定，不要频繁变化，以建立一套透明稳定、征纳双方容易掌握操作的税制。税收制度无论是内容还是术语都应简单明确，易于掌握理解，这既会给纳税人计算缴纳带来方便，减少纳税成本，也会提高税务部门征管效率，减少税收流失，节省征收费用，减少征税成本。
2、不断优化税收环境。（1）从税收的经济环境，即税源情况来看，发展集约经济，培养重点税源是降低税收成本的基础。税源集中，不仅有利于加强征收管理，增加收入，而且有利于减少征管费用，降低征纳成本。因此，国家、政府应从宏观上进一步调整经济结构，大力发展集约型经济，扶持重点税源，为降低税收成本提供雄厚的物质条件。（2）从税收的社会环境来看，净化社会环境是降低税收成本的保障。一是完善我国体制环境。转换政府职能，为依法治税，公平纳税，减少和消除对执行税法的行政障碍创造条件，同时又为净化税收政策环境，减少政策梗阻，为保证税收成本最小化提供条件。二是完善我国法制环境。创造一个依法治税的良好环境，形成良好的纳税秩序；加大税法宣传力度，健全社会协税护税网络，完善税收服务体系，增强全社会的税收法制观念和依法纳税意识；建立一支能严格执法的税务干部队伍，彻底消除税务人员以情代法的现象。三是完善我国的道德环境。培养具有高素质的征税主体和纳税主体，营造一个依法纳税光荣的社会舆论氛围和文明环境，形成人人懂法、知法、遵法、守法、用法的社会环境。
3、对税务部门加强监管。虽然税务机关接受政府指令，贯彻执行税收政策法规，但它仍有一定的独立性，在对外的税收管理和对内的成本核算上仍然具有很大的活动空间。所以要对税务部门加强监管，“垂直部门不能成为监管真空”，要控制、督促其强化成本核算，讲求效率，合理预计开支。一方面要加强税务部门预算管理，切实保证税收征管需要；另一方面要通过审计审查、财政监察等不同方式对税收管理进行事前、事中和事后全方位监控，形成一套系统完整的监督制约机制，并对税务机关隐瞒或提供虚假税收信息的行为重罚重惩，切实让税务机关感受到政府有能力监管税收信息，从而避免税务机关“信息欺诈”，实现“少花钱、多征税”的征税目标，降低税收成本，提高税收效率。
二、微观方面
1、增强成本意识，牢固树立税收成本观念。要降低税收成本，就迫切需要税务部门增强成本意识，牢固树立税收成本观念，必须在思想上彻底摒弃过去的“无本治税”的旧观念，把税收成本与效率的高低作为评价税务机关工作成效大小的一个重要标准，才能在税制的确立、机构的设立、征管力量的配备、管理方式的选择上，将税收成本作为决策的重要权数，切实遵循“法制、公平、文明、效率”的治税原则。
2、提高税务人员素质，加快税收征管的现代化建设。提高人员素质是降低税收成本的关键，加快税收征管的现代化建设则是降低税收成本的有效途径。同时，两者是相辅相成，互相促进，互为因果的。提高税务人员素质，方能使税收征管加大科技含量，加快现代化建设；而税收征管现代化建设的加快，必然要求精业务、有创新、高素质的税务人员。
提高人员素质，具体来说：一是注重税收征管中人的因素。税务部门要牢固树立以人为本观念，与时俱进更新干部管理理念，实现由以重视“关系”为主的人事管理观念向以重视“能力”为主的人力资源管理观念的根本转变。二是要把好进人关。录入人员确实能适应税收工作，主要面向正规高校毕业生，按需择优招考一批懂税收、财会、计算机和法律的复合型人才。三是加大教育培训力度。对现有人员按照所在岗位的需要，采取多种形式进行培训，不断提高税务干部的业务技能、执法水平和政治素质。进行爱岗敬业、廉洁奉公教育，提倡厉行节约、艰苦奋斗，反对奢侈浪费和不正之风，增强服务意识，努力营造良好的育人、成才环境，建设“学习型税务”良好氛围。四是进一步深化人事制度改革。全面推行竞聘上岗，实行分类等级制，拉开收入分配距离，对不称职人员予以下岗或辞退，形成能上能下、优胜劣汰的竞争局面，按税收工作岗责要求，优化人力资源配置，激励优秀人才脱颖而出，以全面促进税收队伍素质的提高。
在加快税收征管的现代化建设，降低税收成本方面，要坚持科技兴税。没有科学的发展、技术的进步，就不可能大幅度降低成本提高效率。因此，科技兴税是降低税收成本的保证。加快税收征管的现代化建设。具体来说：一是协调税务系统信息化建设，坚决纠正全国税务系统信息化建设各自为政的混乱局面，统一开发软件，统一规范征管业务流程，整合现有信息资源，努力促进全国统一、规范、科学、高效的税收信息征管网络的形成，尽可能实现与相关部门信息网络的互联，资源共享，实现税源监控，大幅度降低信息化建设成本，减少浪费。二是借鉴邮政、银行、保险等部门信息化建设以人（服务对象）为本的经验（如通存通兑），逐步统一纳税人税务登记代码，推行税务登记终身制，促进纳税及时，便捷、利于监控和征管的现代化。三是按照“精简、高效”的原则设置税务机构，配置税务人员。机构设置要充分根据税源分布状况，打破行政区域划分的限制，精简机制，因地制宜，适当撤并税源较少，规模较小的税务所，优化税务机构布局和整合征管力量，充分利用现代化的征管方式和手段，实行多种征管方式并存，彻底降低居高不下的税收成本。
3、强化税收成本管理，优化税收成本支出。要把降低和控制税收成本提高到税务管理的高度和层面，通过强化税收成本管理，优化税收成本支出，控制和降低税收成本。一是建立科学化、规范化、制度化的税收成本管理体系，严格、正确核算税收成本，形成自上而下的征收成本核算约束机制。二是逐步推行税收成本预算、决算制度。科学、合理编制年度税收成本预算，增强税收支出的计划性、针对性，避免开支的盲目性。把税务部门的预算会计和税收会计结合起来，全盘考虑税收成本与效率问题，税务机关可以考虑定期对征税成本进行统计分析，向政府报告，并向纳税人公开。同时，对纳税人的纳税成本也应充分重视和考虑，并加以调查估算。三是加强财产物资、财务管理等制度建设，建立健全管理机制，严格控制支出，提高资金使用效益。如充分利用社会资源（如各类培训中心、会议中心以及其他相关场所等）；降低基建规模，力戒讲排场、比阔气，不切实际的大建兴建；按照法制、精简、实用、规范的要求，统一税务征管资料和软件开发；合并、精简不合理的税务机构设置；精简会议等措施。四是加强成本支出的统筹安排。如要厉行节约，压缩诸如接待费，水、电费支出，增加教育培训、信息化建设等方面的投入；逐步、适当缩小地区税务经费分配差距，保证有效机构的正常运转，促进区域内税收工作的协调发展等。
篇9
今天，很高兴来参加盐城市国税系统开展“铸诚信国税、创服务品牌”活动动员大会。首先，我代表省局党组，向出席今天会议并一贯重视、关心、支持国税工作的盐城市委、市政府和各有关部门的领导表示诚挚的感谢！同时，也诚恳地希望各位领导一如既往地关心、支持盐城国税工作！
近几年来，盐城市各级国税机关在市委、市政府和省国税局的领导下，在有关部门的关心支持下，坚持以“三个代表”重要思想为指导，以文明行业创建为总揽，强化税收经济观和税收服务观，内抓管理，外树形象，内炼素质，外强服务，在为地方经济建设服务、为纳税人服务、优化投资发展环境等方面做了大量的工作。特别是在效能建设、作风整顿等方面都取得了显著的成绩，推进了国税系统三个文明建设的协调发展，各项工作每年都迈上新台阶，每年都有新成果，每年都有新荣誉，位次不断前移，荣誉不断增加，层次不断提高。全市国税系统被省委、省政府评为“江苏省文明行业”，并连续四年被盐城市委、市政府授予“盐城市文明标兵行业”称号。**年，盐城国税局又被市委、市政府授予“文明创建之星”、“三个文明建设综合先进集体”。在此，我代表省局党组对盐城国税系统在三个文明建设中取得的优异成绩表示热烈的祝贺，向全市广大国税干部职工表示亲切的问候和崇高的敬意！
为了树立国税服务新形象，更好地为经济建设服务，为纳税人服务，与时俱进地推动精神文明创建活动的深入开展，盐城市局党组审时度势，在去年开展“三创三满意”活动的基础上，今年又作出了在全市国税系统广泛开展“铸诚信国税、创服务品牌”活动的决定。省局对这项活动非常重视，也非常关注。认为开展“铸诚信国税、创服务品牌”活动，是全面贯彻落实党的十六大精神，认真实践“三个代表”重要思想的具体体现，是充分发挥国税职能作用、体现税收工作本质要求和进一步深化文明行业创建工作的有效载体。刚才，步龙局长代表盐城市局党组作了很好的动员报告。这个报告主题鲜明，思路清晰，措施扎实，我完全赞同。希望同志们认真抓好贯彻落实。下面，我讲四点意见，供同志们参考：
1、开展“铸诚信国税、创服务品牌”活动要着力“三个转变”。一是要转变观念。观念的转变是开展“铸诚信国税、创服务品牌”活动的先导。要在全系统牢固树立诚信为本的观念、服务的观念、法制的观念，破除旧的思维定势。以观念的创新促进活动的开展。二是要转变职能。要以强化服务职能为重点，建设“服务型”系统为要求，通过切实转变职能，解决制约服务效能充分发挥的体制。要结合贯彻《行政许可法》，进一步减少行政审批，简化审批程序，提高审批效率，把国税系统的管理职能真正转到主要为纳税人营造公平、公开、公正的税收环境上来。三是要转变作风。最近，省局对加强省局机关作风建设进行了统一部署。盐城国税系统要通过“铸诚信国税、创服务品牌”活动的开展，按照省局上下联动的要求，切实抓好全系统的作风建设，大力弘扬求真务实的精神，大兴求真务实之风。国税系统求真，就是要求“聚财为国、执法为民、推进税收事业发展”之真，务实就是要务“推进依法治税、深化税收改革、强化科学管理、加强队伍建设这个税收主题”之实，以良好的作风、务实的精神，推进各项工作上台阶，为省级机关作风建设和评议作出应有的贡献。
2、开展“铸诚信国税、创服务品牌”活动要突出“三项服务”。一是为发展服务。经济是税收的基础和源泉。各级国税部门要牢固确立服务于发展这个第一要务的观念，坚持把“聚财为国、执法为民”作为税收工作的根本出发点和立足点，一切围绕发展，一切为了发展，为发展创造良好的税收法制环境和投资环境，为促进盐城各项社会事业的发展作出应有的贡献。二是为纳税人服务。要坚持“为民、利民、便民”的原则，切实抓好职能、程序和权益，全面提升税收服务水平，维护和保障纳税人的合法权益，为纳税人提供便捷、优质、高效的服务。三是为基层服务。各级机关要增强服务基层的意识，改善服务态度，优化服务环境，提高服务效率，切实做到加强管理和方便基层的统一，坚决克服“门难进、脸难看、话难听、事难办”和推诿扯皮、效率低下、服务不力等现象，努力为基层创造良好的发展环境。
3、开展“铸诚信国税、创服务品牌”活动要强化“三个贴近”。要以树立国税部门服务新形象为目标，以地方党政领导、社会各界和广大纳税人“三满意”为标准，坚持以诚信为核心，跳出税收看税收，换位思考看服务，大力倡导人性化服务和零距离服务。在具体方法上要做到“三贴近”：一是要贴近工作。在开展“铸诚信国税、创服务品牌”活动过程中，要坚持贴近国税工作实际，注重与组织收入、支持经济发展、加强基层建设、深化改革等工作的有机结合，做到统筹安排，整体推进。二是要贴近群众。要以纳税人和广大人民群众的需求为根本要求，一切为了纳税人，一切服务纳税人，从一言一行做起，从为纳税人办好每一件小事做起，真正做到“权为民所用，情为民所系，利为民所谋”。三是要贴近基层。要着眼基层、服务基层，进一步关心基层，重视基层，善待基层，心系基层，切实关心基层国税干部的工作、学习和生活，为基层干部创造良好的工作氛围。
4、开展“铸诚信国税、创服务品牌”活动要坚持“三位一体”的税收服务体系。近年来，我们国税系统在强化税收服务中不断探索税收服务体系建设。去年，省局在充分调研，广集民智的基础上，提出了构建以职能为根本、以权益为重点、以程序为基础的三位一体的税收服务体系。“铸诚信国税、创服务品牌”活动是盐城国税系统今年的一项载体活动。各级国税机关要通过观念的转变和“贴近式”服务的开展，全力打造服务品牌。同时，要以活动为契机，重视和加强诚信服务的长效管理，按照“三位一体”的要求，构建长效管理体系，以扩大服务品牌的效应。要围绕诚信建设的重点，进一步建立健全和规范各项诚信制度。要扩大纳税人和社会各界对国税系统诚信建设的参与度，把纳税人的监督、意见作为衡量和评价的重要因素，长期坚持，不断完善。要研究制定长期工作规划，明确诚信建设的发展方向和阶段性目标，使税收诚信服务规范化、长效化、常态化，力争创造出更多更新的品牌项目。
篇10
企业纳税筹划的背景及发展
1.企业忽视纳税筹划的原因
目前，我国的不少企业并不太重视纳税筹划，主要是因为：
·长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄。我国已经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观念。
·我国企业纳税人的纳税观念一直比较淡薄。因此，也相应地影响到企业纳税人对纳税筹划的认识起点不高。
·我国税务机关的征税手段比较落后。企业可以轻而易举地就能通过偷税漏税的手段来获得特殊收益，因此企业自然地根本没必要研究纳税筹划的问题。
我国建立市场经济体制以来，企业对纳税问题有了进一步的认识，基于“君子爱财，取之有道”的准则，企业相应地也开始研究纳税筹划的问题。因此，从我国内外部环境来讲，现在是比较重视纳税筹划问题的时期。
2.纳税筹划越来越受到重视
目前，重视纳税筹划的主要原因有：
·我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。
·企业认为税收负担偏重。我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。因此，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。
· 我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。
纳税筹划的概念
1.纳税筹划的概念
由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的：
纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。
分析上述概念，可以看出纳税筹划有以下两个特点：
·明确表示了纳税筹划的目的。纳税筹划是为了同时达到两个目的：
减轻税收负担和实现税收零风险。如果企业开展纳税筹划活动后，没有减轻税收负担，那么其纳税筹划是失败的；但是，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动同样不能成功。
· 体现了纳税筹划的手段。纳税筹划需要企业在税法所允许的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先的合理安排。很显然，纳税筹划是企业的一个最基本的经济行为。
2.纳税筹划的意义
纳税筹划究竟能给企业带来什么效益呢？
从纳税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。
3.减轻税收负担的含义
减轻税收负担包括3层含义：
·绝对减少税负
绝对减少税负表现为税收负担额的直接减少。例如，企业去年交税1，000万元，今年纳税筹划以后交税800万元，其直接减少税负就是200万元。
·相对减少税负
相对减少税负需要把纳税额与企业的各项经营业绩挂钩。例如，如果某企业今年的销售额比去年有了相当大的提高，在这种情况下，绝对数的减少并不能完全反映纳税筹划的效果。所以，通常以税收负担率来衡量是否相对减少了税负。
税收负担率，是指宏观的税收负担率。转化宏观税收负担率，使企业利用税收负担率来分析税收负担问题，具有实际意义。计算方法是用企业当年应纳各项税款的总额（不包括个人所得税）除以企业当年实现的各项销售收入与各项营业收入之和，再乘以百分之百，就得出了企业的税收负担率。企业可以用这个指标计算企业总体的税收负担率状况；可以连续计算几年的税收负担率；也可以用当年的税收负担率指标与其它同行业或国家宏观的税收负担率指标进行比较，就能清楚地看出企业的最佳理想纳税水平的高低。
在遵守税法的前提下，税收负担率高并不代表企业纳税出现异常。在绝大部分的情况下，企业税收负担率高是企业销售业绩增长带来的；换一个角度讲，税收负担率高也说明企业的纳税筹划活动没有开展或者开展得没有效果，因此企业需要进行很好的纳税筹划。
「案例
如果2002年某一家企业纳税是1，000万元，其销售额是1亿元；2003年它的销售额增长到2亿元，经过纳税筹划以后，企业的各项税收共1，500万元，那么该纳税筹划有没有效果呢？
如果从绝对数上理解，企业2002年上交1，000万元，2003年上交1，500万元，税收绝对值增加，但这其中存在相对负担减轻的客观事实。如果2002年企业销售额为1亿元，上交税收1，000万元，那么企业的税收负担率是10%；2003年销售额1亿元，上交税收750万元，企业的税收负担率是7.5%.这样，税收负担率从10%下降到7.5%，属于税收负担相对减轻，企业所进行的纳税筹划也是有效果的。
·延缓纳税
在长期的计划经济条件下，企业一般不在乎延缓纳税，认为通过一切方法，把年初应交的部分税收推迟到年末交，并不能起到节税的效果。这种观点并不正确，因为把年初的税款合法地推迟到年末交之后，企业就取得了把这笔税款作为资金使用一年的价值，从这个意义上来说，纳税筹划也取得了很好的效果。
5.涉税零风险的含义
减轻税收负担是纳税筹划的第一个目的，纳税筹划的第二个目的是税收零风险。
税收零风险指税务稽查无任何问题。我国企业对税法的理解不到位，普遍存在着税收风险问题，纳税筹划需要把规避税收风险、实现税收零风险纳入进来。企业在接受税务稽查时，会面临着三种不同性质的稽查：
·日常稽查
目前我国的税收征管体制是征、管、查相分离，日常稽查是指稽查部门主要负责的对管辖区域内企业日常情况进行的检查，要求被检查的公司数量一般不得低于一定比例。
·专项稽查
专项稽查是指根据上级税务部门的部署，对某个行业、某个地区、某个产品、某项减免税政策进行全面的清理检查。
·举报稽查
任何单位和个人根据征管法的规定，都可以举报纳税人偷税漏税的行为。税务机关在接到举报以后，采取一些措施对纳税人进行检查，这种检查叫做举报稽查。
涉税零风险是指企业受到稽查以后，税务机关做出无任何问题的结论书。税收风险为零也是纳税筹划的目的之一。
纳税筹划的基本特点
1.合法性
合法性是指纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向。纳税筹划的合法性，是纳税筹划区别于其它税务行为的一个最典型的特点。这具体表现在企业采用的各种纳税筹划方法以及纳税筹划实施的效果和采用的手段都应当符合税法的规定，应当符合税收政策调控的目标。有一些方法可能跟税收政策调控的目标不一致，但企业可以从自身的行为出发，在不违反税法的情况下，采用一些避税行为。
2.超前性
超前性是指经营或投资者在从事经营活动或投资活动之前，就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。也就是说，企业对各项经营和投资等活动的安排事先有一个符合税法的准确计划，而不是等到企业的各项经营活动已经完成，税务稽查部门进行稽查后让企业补交税款时，再想办法进行筹划。因此，一定要让企业把税收因素提前放在企业的各项经营决策活动中去考虑，实际上，也是把税收观念自觉地落实到企业的各项经营决策活动中。
3.目的性
纳税筹划的目的，就是要减轻税收负担，同时也要使企业的各项税收风险降为零，追求税收利益的最大化。
4.专业性
纳税筹划的开展，并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观愿望就可以实施的一项计划，而是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。一般来讲，在国外，纳税筹划都是由会计师、律师或税务师来完成的；在我国，随着中介机构的建立和完善，它们也将承担大量纳税筹划的业务。
那么企业应当采取何种渠道进行纳税筹划呢？如果企业经营规模比较小，企业可以把纳税筹划方案的设计交给中介机构来完成；如果规模再大一点儿，考虑到自身发展的要求，可以在财务部下面或与财务部并列设立一个税务部，专门负责纳税筹划。从目前来讲，企业最好还是委托中介机构完成这个筹划，这是与我国实际情况相吻合的。因为我国在税收政策的传递渠道和传递速度方面，还不能满足纳税人进行纳税筹划的要求，也许企业得到的税收政策是一个过时的政策，而实际政策已经做了调整。若不及时地了解这种政策的变化，盲目采用纳税筹划，可能会触犯税法，这就不是筹划而可能是偷税。
纳税筹划与其它税务行为的法律区别
纳税筹划的目的之一是要减轻税收负担，而偷税、漏税、抗税、骗税、欠税也都可以减轻税收负担，但它们之间是有合法还是违法犯罪的严格区别的，企业只有分清楚这其中的差异，才能更好地进行纳税筹划，达到减轻税收负担的目标。而这其中涉及到的是手段和目的之间的关系，手段合法与否，是评判能否少交税款的一个重要依据。
1.偷税
偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，从而达到少交或者不交税款的目的。从概念中可以看出，偷税的手段主要是不列或者少列收入，对费用成本采用加大虚填的手段，故意少交税款。
而纳税筹划是在税法允许的合法范围内，采取一系列手段，对这些活动进行事先的安排。我国对偷税行为的打击力度是非常大的，凡是企业偷税额达到1万元以上，并且占当期应纳税的10%以上，根据刑法的规定都构成了偷税罪，要受到刑法的处罚。因此企业一定要把偷税和纳税筹划这两个概念严格地区别开来。
2.漏税
漏税主要特指纳税人在无意识的情况下，少交或者不交税款的一种行为。那么，如何界定无意识呢？它包含纳税人对政策理解模糊不清或由于计算错误等原因所导致的少交税款。
但是，现在各地税务稽查部门在遇到漏税案件时，往往会认定为偷税。这是因为刑法没有对漏税做出具体的补充规定。如何避免漏税？企业应当加强税法学习，减少对税收政策的误解。
3.抗税
抗税是以暴力或者威胁方法，拒绝缴纳税款的行为。
抗税是绝对不可取的一种手段，也是缺乏基本法制观念的一种极端错误的表现。
4.骗税
骗税是一种特定的行为，是指采取弄虚作假和欺骗等手段，将本来没有发生的应税行为，虚构成发生的应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国家骗取出口退税款的一种少交税款的行为。
我国对骗税的打击力度非常大。骗税不是某一个单独的企业或机关就可以做得到的，这是一种集体犯罪行为。骗税与纳税筹划也有很大的区别。
5.欠税
欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。欠税最终是要补交的。
欠税分为主观和客观等两种欠税：①主观欠税是指企业有钱而不交，这种情况主要发生在一些大的国有企业，它们长期受计划经济体制的影响，认为国有企业是政府的儿子，交不交税无所谓；②客观欠税是指企业想交税，但是没钱交。
欠税与缓交税款不同。现在，我国把主观欠税列入违法犯罪行为，要求客观欠税的企业应当主动向主管税务机关申请缓交，但缓交期限最长不得超过3个月。欠税主要表现为纳税人超过税务机关核定的纳税期而发生的拖欠税款行为，而且是最终也必须补交的行为。
6.避税
