税务管理范文

导语：如何才能写好一篇税务管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

400电话：4006578399

电话：021-51877063

传真：021-51877063

邮件：papercn@

在线客服

QQ1:451328102

QQ2:519163686

QQ3:554837661

财务中心

=汇款确认单=

=汇款招领=

=银行汇款方式=

【关键词】税务

税务是指税务人在法定的范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称①。目前，税务行业在国外已经发展成为比较成熟的行业，以欧洲为例，税务咨询业的产值占到国民生产总值的近一个百分点，在美国，税收咨询业年产值在1000亿美元左右，在日本，注册税务师的数量达7万多人。我国的税务业是随着社会主义市场经济体制的建立而发展起来的一项新兴事业，其产生和发展壮大，对于加强税收管理，保证国家财政收入，维护税收和经济秩序，都有着积极的意义。

一、税务业的产生和发展是现代社会经济发展的客观必然

（一）实行税务制是许多国家和地区的通行做法

税务属于委托的一种，具有的一般共性。我国对制度的基本规定也明确规定表述为：公民、法人可以通过人实施民事行为。人在权限内，以被人的名义实施民事法律行为。被人对人的民事行为，承担民事责任②。实行税务制是许多国家和地区的通行做法。共分为集中的垄断模式，如日本；分权的松散模式，如英国；以及混合模式，其典型代表是美国③。如日本，实行税务制度已有80多年的历史。日本现行的税务制度是通过制订税理士法加以规范的。该法把税务称为税理士，规定只有律师、会计师、退职的税务官吏，才具有税理士资格，并且规定了税理士的权利、义务。税理士的业务考试制度及工作守则等等。税务制度的实行，弥补了日本税务行政的不足，协调了征税双方关系，保证了税收工作的顺利进行，形成了卓有成效的制约机制，促进了日本经济的高速发展。除了日本之外，美国、英国、我国的香港，也都实行了税务制。为了适应建立社会主义市场经济的客观要求，我国《税收征管法》及其实施细则对税务也作了规定。

（二）税务制是我国社会主义市场经济的客观要求

一是依法治税的需要。随着改革开放的深入进行，经济结构、经营方式越来越复杂，偷漏税和反偷漏税、避税和反避税的矛盾将日益突出，要求税务部门的工作职能由征收管理型转向监督检查型。长期以来存在的“保姆式”税收征管模式将不复存在，税务部门的主要精力将放在税收征管特别是稽查上，为了保证办税程序民主化，必须建立相应的监督制约机制。由于税务处于相对独立和公正的立场，它介入税收事务，就会在税收征管体系中建立起一种双向制约关系。同时，随着税法的完善，为了保证门类繁杂的税收法律能够得到很好地贯彻实施，税务机关也需要有一个联结税收法律和社会公众的桥梁和纽带，并要求这个中介既能胜任涉税业务，又容易为纳税人所接受。而税务机构恰好在这些方面具有其他机构不可替代的作用，因而逐渐成为税收征管体系的一个不可缺少的部分。

二是纳税人的客观要求。因为搞市场经济必然会有竞争，而税收直接关系到纳税人的切身利益，影响到纳税人的竞争实力，而每个纳税人又不可能及时准确了解和运用税法保护自己的合法权益，并且随着税收征管体制的改革和人们纳税观念的转变，纳税人要由被动纳税变为主动纳税。原来由税务部门担负的核税、开缴款书等事务性工作，将由纳税人自己来承担，纳税人由于专业知识、核算水平、办税能力参差不齐，以及考虑到纳税成本和对自身权益的保护，必然要向社会寻求中介服务，寻找精通税法，熟悉税收业务的专业人员代为办理税收事宜，而实行税务不仅可以做到依法纳税及兑现优惠政策，还节时省力，有利于纳税人集中精力搞好生产和经营。

三是发展国际经济交往的需要。因为随着改革开放的进一步深化，涉外税务日益复杂，外商向我国投资而对我国的税收法律与法规不尽了解，我国向外国投资需要了解和熟悉外国的税收法律，这就更需要精通税法的专业人员从事中介服务，以保护投资双方的合法权益。也正由于税务的这一特殊地位，决定了者必须严格按照税法和税收制度办事，维护国家法律，又维护委托人的合法权益，从而避免纳税人自行办税的盲目性和税务人员直接办税可能发生的弊端，以有利于同国际惯例接轨。

二、我国税务现状及存在问题

（一）税务率较低。与发达国家税务相比，我国税务率普遍较低，据抽样调查测算，全国委托税务的纳税人约占9%，全国税务市场不旺，纳税人请税务的意愿不强，而日本85%的企业、美国50%的企业几乎100%的个人都委托税务④。

（二）税务事务所规模过小，从事税务业务的人员良莠不齐，业务素质和服务质量总体上不令人满意。从事税务业务的人才需要具备至少以下四项相关素质：1、具有独立、公正的中介职业立场。2、具有较强的会计、审计方面的业务能力。3、通晓国家有关税务方面的法律、法规和政策。4、具有广博、丰富的经济领域知识。但经调查显示，大量规模较小的工商税务公司，从开办者到聘用的工作人员，大多和相关政府部门有各种各样的关系，如亲属、朋友等。这些公司中的大多数没有资格，聘用的人员也大多没有执业资格。这一现象反映出了我国的税务业无论在机构规模，职业人员的素质，还是管理制度方面，都与国家要求相距甚远，难以适应经济形式发展的需要和我国加入WTO后的市场竞争环境。

（三）税务定位不清，人们对税务的性质还有不正确地认识，税务机关也没有正确处理与税务机构之间的关系。税务是市场经济社会分工细化的产物，是纳税人、者和税务机关协同办理涉税事宜的管理方式，其主要业务有以下几项：税务咨询、记帐、纳税、税收筹划、税务机关赋予和交办的其他事宜。税务作为市场服务行为，必须严格从事上述涉税市场业务，按照独立、客观、公正的执业要求，遵照国家税法和相关法律法规的规定，以优质的服务为纳税人办理涉税事项，并承担相应的法律责任。尽管从1999年8月以来，对税务行业的清理整顿和脱钩改制工作取得了很好的成绩，但是，我们可以看到，这些税务公司和税务部门之间，在某种程度上还存在着千丝万缕的联系，有的人甚至把税务公司称作“铲事公司”，这恰恰反映了税务公司定位不清，对税收筹划这一概念的曲解。税务筹划是税务中技术要求最高、最体现税务智力性特点的业务，也是最受纳税人青睐的业务，被人称为21世纪的“朝阳产业”，在国外很早就已出现。现在世界上有许多会计师事务所、律师事务所和税务师事务所纷纷拓展有关税务筹划的咨询业务⑤。税务筹划的目的是为企业节约开支，而不是帮助纳税人偷、逃税款。税务要遵守合法和有效的原则，这是税务取得成功的基本前提。税务机构应该做到既要维护国家法律，指导企业依法纳税，又要保护纳税人的合法权益。同时，税务机关是税务法律关系的主体，它无权参与到税务法律关系中来，但税务机关在税务活动中享有监督和管理的权利。所以税务机关必须与税务机构彻底脱钩。近日税务总局再次强调，各地注册税务师管理中心要充分利用年审，督促抓好税务师事务所的脱钩改制工作。凡与税务机关没有彻底脱钩的改制所，一律停业整顿，彻底清产核资后撤消原所，重新按规定完全由注册税务师发放设立⑥。

（四）税务法律法规还很不健全，税务资格认定和税务人确认的管理方面还存在很大漏洞。税务是一项政策性强、受法律约束较强的工作，因此受托机构及人的资格认定，未经国家税务总局及其授权部门确认批准，所有机构不得从事税务。税务专业人员必须经严格考试取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书并由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构注册登记方可从事业务。就目前我国国情而言，具有正规资格的税务人稀缺，因此，国家规定持有律师、注册会计师资格证书者可申请免于参加注册税务师的统一考试，只需提供从事过税务工作，进行过税务培训或具有相应能力的证明，履行登记注册手续即可从事税务业务。这一标准显然远远低于社会主义市场经济条件下，税务人应具备的执业资格标准。另外，在实际工作中，税务机关工作人员很难分辨前来办理涉税事宜的人员是企业内部人员还是人员，很多没有资格的公司和人员利用这个管理上的漏洞，从事非法的税务业务。有的地区在确认人资格管理方面，没有明确的标准和规定；有的部门，在人前来办理涉税事宜时，不是承认注册税务师管理机构的注册登记，而是认可工商局发放的证件。

三、完善我国税务制度的几点构想

目前税务所存在问题严重制约了我国税务的发展。而2001年11月我国正式加入世界贸易组织后，税务行业作为服务行业的一种要逐步对外开放，如何应对外来的挑战，也是税务业面临的巨大问题。因此，必须采取措施完善我国的税务制度，使之更加适应时代需要和应对“入世”后的挑战。

（一）要正确认识税务的性质，合理确定税务与税务机关之间的关系。

税务是一种服务性的社会中介行业，具有独立的地位，而非税务机关的附庸，这是世界各国的共识。在税务中，税务师和纳税人是平等的契约关系，为纳税人提供有偿服务，但这种服务必须依法执行税法为前提⑦。要正确处理两者关系，就必须深化税收征管方式的改革，实现国家税务总局1997年提出的“建立以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的改革目标，转变税务机关的职能，将本由社会中介行业承担的部分职能归还于社会，从而使税务真正成为一种为纳税人服务的社会中介行业，恢复其本来面目，改变社会对“税务是税务机关附庸”的错误观念，以赢得人们的信任。同时，在税务刚刚发展的时候，税务机关应对其进行适当扶持，加强对税务的宣传，并建立税务机关宏观管理和行业自律相结合的管理体制。

（二）要建立健全税务方面的法律法规，为税务的推行提供更具权威性的法律依据。

目前我国有关税务的法律规范多是部门规章，效力较低，权威性不够，严重影响其执行实效。而有关税务的职业道德、税务师协会、税务违章处罚、税务师事务所的内部制度建设等内容还没有法律规定。因此，当务之急是制定出“注册税务师法”或“税务法”，加强对税务行业的法律调整，建立较完善的管理制度、准入制度及执业制度等，提高税务的服务水平和服务规范，充分发挥税务的作用。

（三）要实行依法治税，完善我国税法体系，严格税收执法，改善税务的执业环境。

目前我国税收法律体系尚不健全，税法层级较低、权威性不够，法律漏洞较多；人们对税法意识比较薄弱。在这种情况下纳税人的纳税风险承担、税法公平的体现并不完全与税法遵从相关联，甚至纳税人请税务还不如“请”税务机关，因此，纳税人请税务的积极性不够。所以，完善我国税收法律体系，严格税收执法，实行依法治税，有助于税务的发展。当务之急是完善纳税申报制度，将工作重点从税款征收转到税务稽查、为纳税人服务上来，真正实现“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的税收征管体制改革目标。

（四）要研究世界贸易组织规则，借鉴国外先进的税务经验，促进我国税务业的发展。

“入世”后国外事务所对我国税务业冲击是巨大的。在这种国家零保护的情况下，税务业面临巨大的挑战。当前必须借鉴国际经验，发挥本土优势，加强事务所之间的联合，壮大税务师事务所的规模，建立与国际接轨的税务师事务所内部管理、运行体制，发挥税务师的积极性，加强税务师的危机意识和竞争意识，努力提高服务质量。只有这样，我国税务业才能得到迅速健康的发展，才能逐步与国际市场接轨，才能迎接加入世界贸易组织的挑战。

【注释】

①《税务试行办法》。

②《中华人民共和国民法通则》第六十三条。

③引自黄河清《税务》经济日报社出版1995年版，第16页。

④引自赵恒群《税务现状及发展对策研究》《税务与经济》2000年第3期。

⑤引自《证券时报》10月9日。

⑥引自刘剑文《国际所得税法研究》中国政法大学出版社2000年版。

⑦引自叶青主编《德国财政税收政策研究》。中国劳动社会保障出版社2000年版

篇2

一、无缝化管理的内涵阐释

“无缝隙组织”（SeamlessOrganization）是由美国著名咨询顾问拉塞尔•M•林登在通用电气公司执行总裁杰克•韦尔奇“无界限组织”的基础上提出的概念，是指可以用流动的、灵活的、弹性的、完整的、透明的、连贯的等词语来形容的组织形态，以一种整体的、全盘的、联合的方式来组织工作。与之相对应的是以隔离为特征的高度分散的组织：部门之间的隔离，部门和职员的隔离，机构和顾客的隔离等。无缝化管理是源于西方发达国家的一种先进的管理方法，其基本原理来自于系统论、控制论、信息论等综合学科。它是职能分工与协作对现代管理的必然要求，它是建立在常规管理的基础上，并将常规管理引向深入的关键一步。

无缝化管理的特征主要体现在三方面：首先是“高效性”，即高效率和高效益的综合反映，一切工作都要讲求效率，追求效益；其次是“协调性”，既注重内部部门与成员之间的协调，也注重与外部顾客的协调；第三是“规范性”，规范业务流程，规范管理制度，规范员工行为。无缝化管理的最终目标是要达到管理制度化、操作规范化、运行流程化、细节衔接化、考核数量化和信息准确性、反馈及时性、规程实用性。

二、税务机关导入无缝化管理的必要性

面对日益复杂的经济形势和更高的税收征管要求，税收管理实践呼唤理论和方法的创新，并要求以新的科学理念指导税收管理实践。税务机关导入无缝化管理，将工商企业管理科学与税务机关公共部门管理学相融合，依据无缝化管理理念，在税收征管工作中要做到全面、精确、细致、深入，明确职责分工，优化业务流程，完善岗责体系，加强协调配合，不放过管理过程中的每一个薄弱环节，不忽视任何微小的管理漏洞，减少内部摩擦产生的管理成本，积极采取有针对性的措施，抓紧、抓细、抓实，由传统型内部管理模式逐步走向科学系统无缝化管理模式。

目前，税务机关内部管理状况存在一系列问题，影响了整体征管效能，与无缝化管理要求存在一定差距，主要表现在以下几方面：

1、征管业务流程不简

据有关统计分析，美国税收征收成本率（一定时期税务机关费用总支出与税收收入之比）为0.6%，加拿大为1.6%，日本为0.8%，而我国为4.73%。不仅如此，从另外一个角度就纳税人的纳税成本指标而言，我国这部分数据也比发达国家平均高出3个百分点左右。当然，造成税收成本较高的原因有很多，但其中与当前税务机关管理流程繁琐、衔接不畅、各环节存在资源浪费、内部摩擦耗费等因素不无关系。目前，不论企业规模性质、涉税金额大小等具体情况，每个涉税事项都必须经过一套固定的流程，有时税务人员的许多时间和精力被耗费在程序上，真正花在审查、分析上的时间相对较少，而纳税人也花费了更多的时间和纳税成本。如果能合理精简内部流程将有效节约征纳双方的时间和成本。

2、各部门业务衔接不顺

目前基层税务分局按照管理职能分工不同，主要设置征收、管理、评估等职能科室，各职能科室既要分工，又要合作；既要制约，又要协调。而目前各职能科室仍然存在协作不够、衔接不畅的问题，各部门间职责范围划分不清，有些工作交叉重叠，有些又相互脱节，相互之间协调配合能力弱，信息传递不及时。

从我们分局来看，其一，办税服务厅主要负责申报征收、金税工程和发票管理几块业务，办税大厅要及时把相关信息传递到管理科，准期申报率、入库率、抄报税等责任事项直接落实到管理科税收管理员身上，而管理科也要为办税大厅的工作提供信息支持。实际工作中双方如果出现互相推诿或者信息不畅就不能保证各项指标的完成。其二，综合科是办理各纳税事项的受理部门，贯穿企业开业、变更及注销整个过程，并负责流转税及所得税方面的相关税政业务。综合科受理完纳税人的相关申请并进行初步审核后，会派工到管理科进行实地调查，管理科出具调查报告后又返回到综合科复核并提交上级部门审批。每一个税务事项都规定了相应的完成时限，其中每道环节一旦滞后将直接影响整个事项的效率，而有时申请过于集中就会造成积压，相应的管理科室不能及时接到派工影响了办税效率，另外，不同管理科室、不同税收管理员出具同类税务事项的调查报告各不相同，并没有形成统一的规范和标准，办税质量得不到提高。其三，评估科与管理科不能实现良性互动，管理科在日常管理与检查的同时，不能及时将纳税人的异常情况向评估科反映，给评估科提供选案线索；而评估科自行选案并实施评估后也没有将有关问题及时反馈给管理科，向管理科提出需要加强的征管建议。双方间相互隔离的做法无助于征管质量的全面提高。其四，平行科室之间缺乏沟通与交流，各评估科室之间、管理科室之间业务性质既有类似之处，又有特别之处。评估科室整个评估流程相同，但具体评估方法，个案问题有值得交流之处，可以分享经验，提高整体评估绩效。管理科室目前按照企业所属区域和规模大小分设，大中型企业和小型企业管理重点和方式有所不同，但各科室间应互通信息，有些所属同一集团下属的关联企业分别由不同科室管理，平时管理相互隔离，不能从整个集团角度关注问题，往往就忽视内部通过关联交易规避税收的问题。另外，如果要从整个行业层面和各个城区角度分析税收经济形势，各个管理科室必须结合分析，每个科室有相同的行业，重点税源科的税收比重对于各个城区税收影响重大，各个科室并不能完全独立运作。

3、内外部信息运行不畅

对于外部纳税人来说，需要了解符合企业实际的相关税收政策，办税业务流程和各办税事项所需资料。目前，虽然设置了税务外网和公告会等信息渠道，但是，这些信息是税务机关单方面公布的，只限于一些通用的、临时性的公告，不能顾全所有纳税人的具体需求。例如，纳税人来办理增购发票或变更事项，往往不清楚需要准备哪些资料，受理时限是多长，一项简单的业务还经常需要纳税人往返多次才能办成。信息采集是双向的，税务机关如果不能了解纳税人之所需，而只是单向认为对方应该知道什么，往往会造成信息错位，无法达到双方信息的无缝对接。

对于税务机关内部来说，WGIS系统和CTAIS系统是内部信息化管理的主要工具，它能够存储大量基础资料和数据处理资料，实现信息的资源共享，提高税务部门的管理水平和管理效率。但目前对这些信息资源的利用程度尚未达到无缝化要求。一方面是由于单项应用系统之间信息互不相通，产生“信息孤岛”、数据多重采集、平台不统一、更新不及时等问题所导致的，另一方面是由于人为的操作流程没有无缝对接，影响了时效性，各个环节的操作人员并不能在同一时间顺序完成，中间不可避免地等待时间阻碍了信息的运行。

4、干部队伍执行力不足

税务机关内部各项业务要达到无缝对接的目标，税务干部的执行能力是关键所在。影响执行力的因素主要有两方面，一是税务人员本身的综合业务能力，二是税务机关内部团队建设和绩效管理。税务机关内部不同职能科室之间、不同岗位之间所需业务技能虽有区别，但又有相通的地方。管理科的人员应该了解综合科和办税大厅的业务流程，综合科和办税大厅的人员也应该知道管理科的职能。对于同一项涉税业务，需要不同职能科室的人员共同参与、相互协作，如果局限于本岗位的职责，不熟悉其他岗位的职能，势必影响整个业务事项的执行效率。另外，以往的团队建设和绩效管理过于单一，以完成税收收入计划任务为主要目标，忽视其他绩效指标的考核，也忽视整个团队学习氛围、合作竞争意识的培养，注重对过程而非行为结果的管理，无法最大限度地调动税务干部的主观能动性和创造性，安于现状，循规蹈矩，“当先进很累，争创文明很苦，身居中游舒服”的思想时有发生，对先进典型宣传不够，激励不够，缺乏争先创优的团队精神。

三、税务机关实现无缝化管理的路径

通过上文分析可以得出结论：在税务机关导入无缝化管理既有其重要的理论基础和意义，又符合税务机关组织特征和管理现状的客观现实要求。笔者认为，将无缝化管理理念深入到税务机关内部管理实践中去，其核心内容可以概括为：以确立无缝化管理理念为导向，以优化征管业务流程为手段，以构建创新型和谐团队为保障，以搭建信息资源共享平台为载体，以提升税收征管质量与效率为目标的科学管理模式。税务机关导入无缝化管理模式可以用下图来表示其基本结构框架：

（一）确立科学导向，努力倡导全局无缝对接意识

一个组织要导入无缝化管理模式，必须通过各类培训宣传让组织成员掌握无缝对接理念的核心思想，在组织内部营造良好的工作氛围。对于税务机关来说，首先必须确立“三个导向”作为总体原则。

1、业绩导向。无缝化组织强调以结果为导向，通过顾客和过程，强调积极的目标、具体的结果与产出，强调工作的实际结果、预算和绩效并重。如果相反以职能为导向，内部成员习惯于从本部门和职能的角度考虑问题，对整体组织目标和最终结果所知甚少，对自身发挥的作用和工作结果不能把握，局限于部门利益，不能面向整个过程和整体利益。对于税务部门来说，各个科室职能不同，不同岗位人员往往以完成科室的任务和目标为最终导向，仅掌握本部门专项技能，忽视不同部门之间的配合与协调，甚至出现互相推诿的状况。税务人员应该明确相关税务事项的总体工作流程，了解最终工作结果和纳税人的最终需求，关注各个环节的衔接过程，将个人工作目标与组织整体工作目标结合，顾全整体利益，使整体绩效发挥最佳。

2、客户导向。客户导向的税收管理是一种“倒流程”的税收管理方式，它好比一座倒金字塔，塔尖指向客户，一切都以客户为导向、为中心，并以满足客户需求和偏好作为最大的使命和考量。客户又分为外部客户和内部客户，对于税务机关来说，外部客户是纳税人，内部客户就是全体税务干部，相对于前道业务环节的税务人员来讲，接手后道业务环节的税务人员就是其内部客户。对外来说，税务机关要把“让纳税人放心，使纳税人满意”作为衡量税收工作好坏的重要标准，寓规范执法于优质服务之中，为纳税人提供方便、快捷、优质、高效的服务，最大可能的减少纳税人在办理纳税事项中所花时间、金钱、体力、精力等各项纳税成本，要加强与纳税人之间的交流与沟通，建立纳税人反馈机制，及时了解纳税人的需求，自觉维护纳税人的合法权益，使征纳关系融洽和谐、健康友好发展。对内来说，要增强税务干部的参与程度与积极性，强化税务干部的主人翁意识，提升对税务干部的尊重与信任，优化内部奖惩考核体系，让税务干部满足自身不同层次的需求。

3、竞争导向。无缝隙组织构建原则中指出要增强政府机关的行政效能，单靠简单的机构精简和人员重组已解决不了问题，必须引入竞争导向原则。这里所讲的竞争导向并不是倡导“你死我活”的竞争，也不赞成影响士气的个人之间的恶性竞争，而是要坚持公开、公正、公平原则，在充分竞争的基础上，不断地鼓励创新、提高效能，更加快速高效的服务顾客。税务部门各个层面之间也不可避免地存在着竞争，不同基层分局之间、不同科室部门之间、不同岗位成员之间工作效能各不相同，而工作效率和质量最低的个体往往影响着整体的水平，抓“短板”部门和个人也成为重要的管理手段。良性竞争的合理利用能有效激发管理部门的活力和创造力，提高管理质量和效率。

（二）简化优化业务流程，努力提高税收征管质量和效率

税务管理业务流程优化是无缝化管理理念与实践相结合的核心切入点。税务机关要实现各项业务的无缝对接，可供选择的路径和措施可以归纳为“三链三方法”，即构建三链：无缝业务链、无缝责任链和无缝服务链；采用三法：增值效用法、分类鉴别法和标杆管理法。

1、无缝业务链。根据无缝化管理理论和现代税收管理实践的发展要求和方向，优化税收业务流程应当遵循税收业务内在的运转规律，识别出税收事务处理的主流程，利用信息技术和其他相关技术，根据税收业务活动的运行方式和组织结构构建一条无缝业务链。现行的税务管理格局大都采取征收、管理、稽查三分离的模式，基层税务分局按照职能分工分设办税服务大厅、综合科、管理科、评估科、办公室等职能部门，各部门各司其职，在对基层分局现有多个职能部门行使职责的流程和各个单项事务的处理流程进行归纳，并剔除内部的、个别的、不常发生的管理活动后，我们可以把各税务事项管理流程清晰地抽象为咨询、受理、调查、审批、评估、检查、执行等七个基本活动单元，组成咨询—受理—调查—审批—评估—检查—执行的税收业务主流程。这样的主流程是科学的，无缝化的，税务机关内部组织设置与业务运转都要围绕这条主线来进行。

2、无缝责任链。税务机关内部管理工作具有其逻辑上的连续性，每一个环节都不能出问题。按照无缝化管理要求，税务机关内部要建立一套较为严密的岗责体系。一方面要合理界定各部门主要职能，合理划分各自的权限，明确各自的业务范围，减少职能交叉，防止工作缺位。另一方面，要做到按要求集中，按环节设岗，按流程运作，按岗位定责，按岗责考核，形成“人人围绕职能转，个个奔向目标干”的工作格局。具体操作时可分解为以下三个层面的工作：一是明确分工，规范内外部机构设置及职责，符合征管工作实际要求，切实加强税源管理工作。二是细化责任。按照各部门的职责分工，细化工作岗位，形成统一、规范的岗责体系，保证征管业务流程衔接紧密、运转顺畅。三是责任到人。在合理划分岗位职责的基础上，将各个岗位的职责进一步细化，落实到人，避免职责交叉或缺位。

3、无缝服务链。为体现无缝化管理顾客导向的原则，为纳税人提供优质高效的服务，要进一步完善“一站式”服务体系，把纳税人到税务机关办理的各类事项统一到办税服务厅办理，各部门在后台紧密合作，加强内部各环节的衔接节奏，避免出现纳税人来回跑、多头跑的状况，更好地为纳税人创造科学、合理、人性化的办税环境。要注意解决特殊时期办税拥挤问题，通过与纳税人协商、开展预约服务等措施，提高办税效率。其次，要加强税收宣传咨询工作，充分利用网络平台，加强税收政策和管理方式变化的宣传告知，使纳税人及时了解政策变化，熟悉办税程序，掌握管理要求。如可在国税外网上设置咨询专栏，及时解答纳税人的疑问，定期公布相关税收政策和各具体涉税事项的办税指南和操作流程。另外，要进一步落实文明办税“八公开制度，大力推行“阳光作业”，杜绝“暗箱操作”，增强税收执法和服务的透明度。

4、增值效用法。在繁杂的业务流程中确认每一道环节、每一个步骤是否能够增值，是否能给工作带来实际效用，是否能够更好的完成我们的工作目标，摒弃那些浪费、重复、无用的环节，将各个环节区分为主要序列工作和“离线”工作，不能取得增值效用的环节将“离线”或归并到主要序列中。税务机关也可以按照结果导向原则，以组织税收收入为中心目标，将增值效用不明显的步骤简化归并，在部影响办税质量的前提下提高办税效率。一是删除非增值环节。原来业务流程中大量的审批环节，其中一部分审批完全可以交受理人员直接行使，在合理范围受理环节完全可以直接审批。二是对类似业务进行简化合并。比如税务机关可以归并各类调查活动，开展综合性调查，一次到户采集纳税人的全部基本信息，并实行定期更新。调查后的信息储存于纳税人基础信息库中，需要时可以随时调用。三是对逻辑关系进行整合，详细分析主要业务流程，针对其中有些流程中的逻辑关系进行重新考虑，重新设计和优化。

5、分类鉴别法。分类鉴别法是按照具体处理对象的不同，采用不同的程序和方法区别对待，有些按原定程序进行，而有些可以简化处理过程，而不采取“一刀切”的做法。税务部门目前同一类税务事项基本采用同一套程序处理，其实可以按照性质轻重不同、金额大小不同、纳税人类别不同的情况，适当简化处理程序，在不违反税收政策原则的前提下提高工作效率，也节约了税务机关和纳税人双方的成本。将现有税收业务重新梳理后经过分析，可将现有业务按其性质划分为三类：纳税人找税务机关（办税服务型）、税务机关找纳税人（税源管理型）、税务机关与纳税人互动（内部管理）三类。把纳税人找税务机关的办税事项集中到办税服务厅，实现纳税人与税务机关单点接触，按照“咨询—受理—核批”的流程进行处理；把税务机关找纳税人的涉税管理事项集中到管理部门，解决税务机关多头找的问题，按照“调查—评估—执行”的流程进行处理。鉴于纳税评估工作特殊性和重要性，有纳税评估科室单独进行处理。具体如表1所示。

办税服务类税源管理类内部管理类

1税务登记催报催缴纳税评估

2有关税收管理证明受理、开具工作调查核实

3办税员管理重点税源监控

4发票抵扣联认证执法检查

5发票发售日常检查

6行政许可

表1税收业务按照性质分类

6、标杆管理法。标杆管理又称基准管理，是支持组织持续学习和创新的最重要而又有效的管理工具和管理方法之一。根据无缝化管理原理，将标杆管理引入税务部门，对于税务部门内部学习、组织变革及提高绩效都能产生良好的推动作用。税务部门可按照以下程序实施标杆管理：第一步是确立标杆。对税务部门而言，能够产生的“标杆”主要有两个层次：一是内部标杆，即内设部门之间、岗位之间的标杆；二是外部标杆，又可分为税务系统其他单位的标杆和税务系统以外其他公共管理部门的标杆。第二步是找出衡量绩效的指标。结合税务部门的自身特性，用以衡量绩效的指标可以整合为征管质量指标、成本效率指标、纳税服务指标、执行效果指标、公平指标等。第三步是确定目标。通过搜集标杆数据，处理、加工标杆数据并进行分析，与本单位自身同组数据进行比较，进一步确立自身的奋斗目标和应该改进的地方。第四步是制定实现目标的具体计划与方案。第五步是系统学习与贯彻执行。第六步是执行方案并追踪考核。税务部门在实施标时要注重模仿与创新并举，模仿是取得短期效果的最经济有效的手段，而创新才是获得不断提高税收征管质量和效率的最根本的途径。

（三）坚持以人为本，努力加强和谐团队建设

加强税务机关干部队伍建设，努力提升干部队伍自身素质，打造和谐团队，是税务机关导入无缝化管理的重要保障。笔者认为，应从以下两大方面开展工作：

一是以学习为动力，提升干部业务素质。基层税务组织是直接负责税收征管和为纳税人服务的一线单位，是全部税收工作的基础，抓好基层建设至关重要，而要在基层税务机关导入无缝化管理，必须让全体税务干部树立终身学习的理念，在工作中学习，在实践中提高，努力创建一支学习型组织、创新型团队、实干型集体、廉洁型班子。目前开展的六员培训、岗位练兵、能级考试、双百能手竞赛以及各项技能达标等活动都有力推动了税务干部学习的积极性。另外，无缝隙组织中提倡用“通才”取代“专才”，只有“通才”才能使职能交叉的团队发挥出最大的效能和效率。税务干部不能局限于学习本岗位的各项业务技能，也应多了解其他部门的相关业务，如果对整套业务流程不熟悉，根本无法实现各部门间的无缝对接。

二是以考核为手段，认真规范征管行为。要建立长效的科学管理机制，就必须建立科学、无缝的考核机制，狠抓各项工作的落实。税收征管的难点往往与责任划分不清、具体工作不落实、考核不到位有关。基层税务机关要从根本上解决这一问题，必须建立一套多元化的考核激励机制，严格规范各项执法行为，有效激发干部工作活力。要抓住干部队伍的思想政治作风建设，牢记“爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公”的职业道德教育，增强税务干部聚财为国、执法为民的事业性和加强管理的责任感，积极开展内部税务文化建设，打造和谐无缝隙团队，营造和衷共济、奋发向上、开拓创新、干事创业的良好氛围。目前我们分局设立的优质服务奖、创意创新奖、学习工作进步奖和“短板管理”奖等都能有效激发税务干部的创新力和竞争力。

（四）共享信息资源，努力构建信息载体平台

篇3

关键词：强化税务管理；提升企业价值在我国，随着市场经济的快速发展，市场竞争日趋激烈，企业要想在竞争中处于优势地位，科学先进的管理尤为重要，税务管理作为管理活动之一，更显现出其重要意义。

企业税务管理包括企业对涉税业务流程规范设计，对管理组织科学搭建，对相关财税政策、法律法规的运用研究，对经济事项的提前计划和筹划，对涉税事项组织实施过程中的监控，对涉税事宜的沟通、协调、处理，对涉税事项的分析及后评价，税务管理作为企业经营管理的重要组成部分，发挥着重要作用，对提升企业价值，实现企业目标意义重大。一、加强税务管理的意义

（一）有助于提高企业经营管理人员的税法观念，提高财务管理水平。

监管机关依法治税，纳税人诚信纳税的宏观市场环境在形成和完善，纳税人更应强化自身的自律管理。随着税法的不断完善和征管力度的不断加大，企业的纳税意识逐步提高，更加重视通过税务管理，来达到减轻税收负担，降低涉税风险的目的，要进行纳税筹划，要求管理人员不仅要熟知各项税收法规，还要熟知会计法、会计准则，在明确了企业相关业务流程、经济业务实质以及财务政策的基础上，规范、完整地做好会计核算，从而提高了企业的财务管理水平。（二）有助于降低税收成本。

企业的税收成本主要包括：依法应缴纳的各项税费及违反税收法规缴纳的滞纳金、罚款支出。通过加强税务管理，合理进行税收筹划，正确运用税收优惠政策，可以降低或节约企业的税收成本，依法纳税，诚信纳税，可避免税收处罚，避免不必要的损失，以获得最大限度的税后利润。（三）有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置。

通过加强企业税务管理，可以根据国家的各项税收优惠、鼓励政策和各项税种的税率差异，进行合理投资、筹资和技术改造。如国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；出口货物退（免）增值税；纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税等等，企业在投资和技术改造上应最大程度享受税收优惠，实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置，提高企业竞争力。（四）有助于规避企业的涉税风险，提升企业形象。

良好的公司形象，将会赢得更多的市场机会和更好的外部环境，对知名企业和上市公司来说，将更大程度的面临投资者、债权人、政府和监管机构的监督，公司形象尤为重要，涉税处罚不仅会给企业带来经济损失，更加有损企业声誉，通过科学的税务管理可避免企业的涉税风险，有效的提升企业形象。（五）有助于企业实现目标。

在与同行业在公平竞争的环境下，成本领先是胜出的法宝之一，努力降低企业成本，才能提高盈利目标，特别是在复杂的交易过程中，合理的运用税收政策，精心的规划交易结构，可避免企业因交易结构设计不合理而多缴税，控制好了税收成本，也就是增加了企业的净收益，与企业其他内部、外部成本的降低对企业盈余的影响有着同样的作用，而企业的目标正是经济增加值最大化，长期持续的盈利能力和现金流增长，所以，通过税务管理可以帮助企业提升价值实现目标。二、企业税务管理的内容

企业税务管理包括对税务信息的管理，涉税业务的税务管理和纳税实务的管理等等，因企业生产经营活动产生的税务管理活动大致如下：（一）税务信息管理。

税务信息管理就是企业从外部和内部收集到的税务信息，加以整理、分析和研究，传递和保管，教育和培训等。外部信息包括政府的税收政策文件、法律法规等，收集和研究好外部信息对企业科学纳税的作用是不言而喻的，但对企业内部信息包括税务证照、各期纳税申报资料、各项税款计算台账、定期税收自查报告、税务工作总结等税务资料的归集、分析与保管也同样重要，税务信息管理是一项重要内容和任务，需要企业各业务部门的支持配合和全体员工的积极参与。（二）涉税业务的税务管理。

企业的生产活动几乎都与“税”有关。所以，对涉税业务进行税务管理是必不可少的。否则，要到纳税过程中去消除涉税活动中形成的税务隐患或税务风险，几乎是不可能或相当困难的。所以，强化对涉税业务的税务管理是控制税负成本和降低涉税风险的最好的管理措施之一。

就企业生产经营的一般情况而言，涉税业务的管理大致包括，企业经营决策的税务管理、投资融资决策的税务管理、产品研发技术开发的税务管理、营销和商业合同的税务管理以及薪酬福利的税务管理等。涉税业务涉及企业生产经营活动的方方面面，各个环节，因此，税务管理强调对涉税业务的全过程管理和全面监控。（三）纳税实务管理。

企业纳税实务包括税务登记办理，发票的请购、使用及缴销，纳税申报、延期纳税申报，税款缴纳，税收减免申请及申报，出口税收抵免退税，非常损失报告及备案，税务检查应对等等。各项业务都有严格的流程和要求，企业应当予以高度重视，经办及管理人员更应该认真负责，严格按照规定办理，积极与税务管理部门沟通，加强税企联系，做好日常税务实务管理工作，避免企业蒙受损失或违规受罚。

总之，企业税务管理不仅内容庞杂，且专业性、技术性也很强，企业如果没有专门的部门和高素质的人才是难以奏效的。从某种意义上来说，企业税务管理是企业经营管理系统中的一个重要子系统，该子系统的健全与否在很大程度上体现了企业的管理水平。三、税务管理的方法

（一）设置税务管理机构，配备专业管理人员，建立完善税务管理制度和流程。

企业内部应设置专门税务管理机构，并配备专业素质和业务水平高的管理人员，树立专业管理人员“依法纳税、诚信纳税”的观念，严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性，努力研究国家的各项税收法规，合理运用税收优惠政策，有效进行税收筹划，减少企业不必要的损失，同时建立完善相关税务管理制度和税务管理流程，合理控制税务风险，防范税务违法行为的发生，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。（二）税务管理应遵循的原则。

税务管理应遵循合法性原则，即公司的税务管理应符合税法、税收管理条例用其细则以及税收相关法规的规定。系统化原则，即税收风险管理应有全局观，应从全局把握，力求公司利益和最大化以及税务风险最小化。制度化原则，即公司建立税收风险管控机制，应有畅通的沟通渠道，做到上情下传、下情上达。

（三）日常业务的税务风险及审核要点，发票管理、收款、付款、费用报销、工资支付环节的税务管理。

1、发票管理中的税务审核应关注各公司的税务专员按月检查发票的使用情况是否遵照公司《发票管理办法》，重点检查发票的开具是否符合税法（开具的票种、发票要素的填写等）的规定，对于公司开具的不符合税法规定的发票及产生税收隐患的发票），应及时要求开票人员对所开发票做作废处理，并重新开具发票。税务专员应按月检查发票使用簿，对发票的购、用、存情况进行检查。

2、收与经营无关的关联公司款项或其他款项时，收款人员应当及时通知税务主管，税务主管应当对此事项的税务影响提出建议；所收款项业务不明的或涉及敏感税务问题的，收款人员在开具发票前应与税务专员进行沟通，税务专员无法解决的，应向上级领导汇报，得开明确批示后方能一开具发票，以避免公司因开票不当产生不必要的税务风险。

3、付款及报销环节应审核对方的票据是否符合税法的规定，发票的种类及开具的内容是否与经济业务及相关合同一致，成本费用能否在企业所得税前扣除。

4、工资支付环节应审核公司员工的个人所得税由人力资源部按照个人所得税法的规定计算并进行相关审核，由财务部按审核结果代扣代缴员工的个人所得税。

（四）税务筹划。

税务管理的核心是税收筹划，税收筹划的意义在于不是因为筹划而少缴税，而是因为没有筹划而多缴税。大家都知道我国的税收法规日益健全和完善，企业在钻政策法规的空子上是占不到便宜的，搞不好还会冒偷税漏税的风险，有的企业在经济业务实际发生完结时，发现税赋很高，开始想各种各样的办法“合理避税”，这些方法大多与国家财税政策法规背离，从长远看不仅没有为企业合理避税，还为企业蒙受的损失雪上加霜。科学有效的税收筹划必须开展于纳税业务发生之前，结合企业实际情况，在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下，合理筹划经济事项的交易结构和模式，实现税负最低。

例如，在一项投资交易中，甲公司资金充裕，技术力量雄厚，准备储备一块土地进行房地产项目开发，乙公司作为A集团公司的子公司，名下资产中有一块符合甲公司要求的土地，双方协商达成一致后，准备按转让资产的模式进行交易，如此甲公司获得土地将缴纳契税，乙公司将涉及转让资产应交营业税及相关附加，转让土地使用权应交土地增值税，根据土地增值税暂行条例实施细则规定，在计算土地增值税时，对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除，而对乙公司直接转让土地使用权的情况，不得加计扣除。有的省份，为了抑制和打压倒买倒卖土地的投机炒作行为，还出台了空地不允许转让，开发程度达到25%的土地才可以转让等地方性政策来调控市场。如果我们改变一下交易模式，由A集团公司将其持有的乙公司股权转让给甲公司，甲公司控制了乙公司的同时获得了土地，因该土地权属没有发生转移和变化，虽为甲公司拥有但仍在乙公司名下，甲公司不交纳契税，乙公司也不交纳土地增值税，乙公司作为标的完成的是股权交易而不是资产交易，因此也不交纳营业税及相关附加。可见，筹划对税赋的影响非同一般。

在筹资决策中，是选择负债资金还是权益资金，或是二者的组合，这不仅要结合企业不同生命时期的实际情况，还要考虑资金成本费效比及企业风险承受能力，合理利用好负债资金这把财务杠杆，可达到抵税作用，降低资金成本。在生产经营活动中，坏账如何计提，费用如何分摊，选择不同的存货计价方法，不同的固定资产折旧政策，对企业所得税都会产生影响，对递延所得税的合理运用，把实际缴税义务规划在不同的纳税年度里，可达到延缓纳税目的，从而提高资金使效率。不同地区，不同行业和产品，税收负担都存在差异，税收优惠政策及程度也不尽相同，在投资决策中，充分掌握各项税收政策并加以合理利用，可使企业在享受国家优惠政策的同时，健康长足发展。

（五）税务审计机制。

建立税务审计制度，结合公司内部审计或聘请税务中介机构定期或不定期进行税务审计工作，目前，如财税咨询公司、税务师事务所、会计师事务所等专业中介机构日趋成熟，企业可以通过这些机构的专业服务，提高税务管理业务水平。定期审计应于每年企业所得税汇算清缴报出前审计结果，不定期应于集团税务管理部根据管理需求或者结合内部审、聘请中介机构等不定期进行税务审计。税务审计人员（含税务中介机构）在完成定期或不定期税务审计后，出具书面税务审计报告及管理建议书。

（六）税务资料档案管理。

税务资料包括：税务登记证、纳税申报表、税务管理台账、票据存根联、发票台账、完税凭证、内部税务报告及报表、涉税审计报告、税务检查结论书、税务行政处罚决定书、税务文书、税务通知文件、税务优惠文件及其他涉税资料等。档案的保存期限同会计档案的保管期限一致，达到保存年限后的税务资料，经申请审批后可销毁，销毁的相关规定同会计档案。（作者单位：云南城投置业股份有限公司）

参考文献

[1]王家贵编著，《企业税务管理》，北京师范大学出版社，出版时间：2011年。

篇4

《企业内部控制基本规范》在总则中明确指出：企业建立与实施有效的内部控制应包括五大要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。具体到企业会计体系中的税务管理内容时，企业就应严格遵守国家有关政策规定，根据这五大要素去建立完善的内部控制制度并在实务工作中采取有效措施予以贯彻落实。

（一）企业税务管理内部控制的政策依据

国家明确要求上市公司执行《企业内部控制基本规范》，同时鼓励非上市的大中型企业也来执行。这些企业建立和实施有效的企业税务管理内部控制时依据的政策主要包括：财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合的《企业内部控制配套指引》（财会［2010］11号）、《企业内部控制基本规范》（财会［2008］7号）、国务院颁布的《税收征收管理法》（2001年主席令第49号）、《税收征收管理法实施细则》（国务院令［2002］362号）等国家各项财经法规。

（二）企业税务管理内部控制的主要内容

根据企业内部控制的目标（提高企业经营效率和效果）、原则（全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益）和五大要素（内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）要求，企业税务管理内部控制的主要内容至少应包括：税务管理岗位设置及岗位职责、税务登记、账证管理、发票管理、纳税申报、税务检查、纳税筹划和境外项目税收管理等。

二、企业税务管理内部控制制度建立与实施的难点探讨

企业内部控制措施是否能真正达到提高企业经营效率和效果、促进企业实现发展战略的目的，笔者认为关键因素取决于企业内部控制措施能否及时适应外部环境变化的要求。在此，结合实务工作重点探讨企业税务管理内部控制如何更好适应外部环境变化的要求，主要涉及三大难点。

（一）税务部门征管要求提高带来的难点

税务部门近年来对企业尤其是大中型国有企业的征收管理越来越专业化、规范化和团队化，对企业的税务管理工作提出了越来越高的要求，特别是对企业具体从事税务管理工作财务人员的业务素质及责任心、涉税日常工作（税务登记、账证管理、发票管理、纳税申报）的规范化管理等细节方面要求更加完善。例如，每年上缴税收超过千万的企业基本都会被其当地的税务部门作为重点税源户进行重点征收管理，经常会接受税源调查、专项税种调查等各种税务方面的调查，在调查过程中会被要求填写重点税源调查表格，上报企业各种经济指标、财务指标和税收指标等；同时还要配合提供税源分析相关资料，包括企业当期生产经营状况说明、当期税收结构说明及同期对比说明、预测下期税源总量及结构说明、企业完成下期或全年税收拟采取管控措施等。仅这项工作就对企业税务管理人员提出了很高的要求，也增加了不小的工作量，如果没有及时了解企业的整体发展战略、生产经营状况、经济运行情况，没有良好的专业知识、强烈的责任心和认真的工作态度，税务管理人员是很难顺利完成这项工作的，也很难向当地税收征管部门上交可顺利过关的答卷。

（二）税务部门稽查要求提高带来的难点

随着国家近年来宏观形势的需要，税收规模一直以超越GDP增速的涨势迅猛发展，各级税务部门在规范征管环节争取对税款做到应收尽收的同时，也对可能存在应收未收的纳税人加大了税务稽查的力度，尤其对与国民经济发展联系紧密的房地产、电力、电信、铁路、金融等重点行业更是给予了重点关注。在这种很可能持续相当长时间的财税背景下，企业的税务管理尤其需要重视税务检查、税务筹划等方面的工作，在争取企业税收利益的同时也要对税务风险采取必要的预警和防范措施。例如，近年国家对高新技术企业的各种检查较为频繁，财政部也通过检查发现了部分企业的资格认定存在瑕疵并撤销了一批企业的高新技术企业资格，而且上市公司中也有企业被检查出高新技术有关问题并被税务部门予以处罚。这些企业出现的主要问题之一就是在研发费用方面归集不准确，达不到高新技术企业的真实认定标准。企业关于研发费用归集的政策依据可参见《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火［2008］362号）第四条第二款“研究开发费用的归集”，该条款限定了人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用（此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％）等八项内容；与此同时，很多企业为了享受国家研究开发费用企业所得税税前加计扣除的优惠政策，在汇算清缴时也会向当地税务部门提交相关鉴证报告及材料申请加计扣除，这其中也涉及到了研发费用的归集问题，其政策依据可参见《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发［2008］116号）第四条：“企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。”，该条款还限定了“新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；勘探开发技术的现场试验费；研发成果的论证、评审、验收费用等”八个方面。通过简单列举以上两个文件关于研究开发费用的不同表述，我们可以发现口径差异十分明显，比如研发人员的社会保险费支出可以作为高新技术企业研究开发费用统计，但不能作为享受加计扣除优惠研究开发费用的组成部分，在实务中这些差异还有很多，限于篇幅本文不能全部说明，这种口径差异应引起企业税务管理人员的高度重视，仔细甄别基础资料，避免在编制税务申报材料时发生混淆，减少企业在应对税务检查和税务筹划时可能会产生的税务风险。

（三）企业生产经营外部环境带来的难点

企业在竞争激烈的市场环境中总会遇到各种意想不到的困难，其中也会包括一些来自税务方面的问题。有些地区为了本地区经济发展和税收增长的需要，还制定了各种税收以外的政策，通过向业主、税务、银行等部门和机构授意或施压来要求企业在当地的分支机构把税源留在当地，这种直接或间接地来自地方政府层面的压力往往会令企业左右为难，会给企业在当地的生产经营带来很大的困难；有的地区为了保护地方企业的发展，会给外来企业设置种种门槛，其中，包括税务方面的门槛，如强令企业在法定期限之前必须开具或更换外出经营活动税收管理证明，要求企业在极短时间内提供税务部门的完税证明相关材料等。

三、完善企业税务管理内部控制的若干建议

为解决企业税务管理内部控制中因外部环境变化带来的难点问题，企业必须采取针对性的措施实施有效控制，将风险控制在可承受范围之内。下面从进一步优化内部环境、最大限度争取企业税收利益和有效防范税务风险三个角度提出完善企业税务管理内部控制措施的建议。

（一）通过加强岗位设置及明确职责来进一步优化企业税务管理内部环境

《企业内部控制基本规范》第二章第十四条要求，在内部控制内部环境要素中，“企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位”。按这一规范提出的要求，企业在建立税务管理内部控制时，应设置专门岗位，配备专职税务管理人员，同时，还要落实责任，明确岗位职责权限，要求专职税务管理人员及时收集、分析、掌握国家税收政策信息，制定本单位纳税筹划计划和工作方案，并注意加强同各级税务部门的业务联系，积极争取税务部门能在税务政策辅导和纳税服务上给企业更多的支持和帮助，进一步优化企业税务管理的内部环境。

（二）通过加强税务筹划工作达到最大限度争取企业税收利益目的

每个企业经济活动的千差万别导致了企业应税行为的多样性，其对应的税种自然也是各不相同的，再加上我国财税方面的政策制度自1994年实行的分税制以来也是与时俱进，这就要求企业税务管理人员必须注意加强学习和交流，努力提高税务筹划能力以最大限度争取企业税收利益。具体包括加强对税务政策制度的学习、掌握，参加各种税务培训、讲座、追踪各种媒体信息来关注税务政策制定的背景、目的、效果等最新业务动态；企业上级主管部门应定期或专题组织各相关行业企业，就共同关心的税务政策议题进行交流与沟通，集中集体智慧去解决单个企业难以独自面对的税务困局。我国企业目前可以关注的一般性纳税筹划专题除了上面提到的研究开发费用企业所得税前加计扣除、高新技术企业企业所得税税率优惠以外，还有很多可以重点关注的内容，例如：安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员工资支出可在企业所得税前按100％加计扣除、设立在西部地区的各级单位可积极争取西部大开发税收优惠以及企业所在地税收激励政策（代征代扣手续费、财政返还和政府奖励等）。

篇5

一、企业加强税务管理的必要性概述

（一）加强企业税务管理，是确保财务决策科学性的重要保障

企业的税务管理，与企业财务决策有着紧密的关联，且几乎涉及了每项财务决策的领域。社会的进步与经济的发展，大大增加了企业财务决策的现代化内容，如投资决策、筹资决策以及利润分配方面的决策等等，而这一系列的决策多少都会受到一些税收因素的影响。[2]所以，对于现代企业管理来说，加强相关税收方面的管理，一定程度来了，已经成了确保企业财务决策科学性的重要保障。

（二）加强企业税务管理，是企业实现现代化财务管理的重要途径

现金流量是企业的价值基础所在，但它却要受税收支出状况的直接影响。所以，只有合理筹划安排好相关投资、理财以及经营活动，才能促进相关纳税方案的科学合理筹划，进而使企业税收负担能够降到最低，实现企业现代化财务管理的终极目标。[3]

（三）加强企业税务管理，能够有效促进企业整体财务管理水平的提升

虽然企业税务管理的主要操作是围绕资金活动展开的，但是从它的目的和价值方面来看，加强企业税务管理，防范和规避税务风险，不仅能够促进企业经济效益的提升，还能够极大的促进企业整体财务管理水平的提升，为企业长远发展奠定良好的基础。

二、诱发税务风险的影响因素

（一）内部原因

企业内部管理，存在一些潜在影响税务风险诱发的因素，主要给以概括为以下几个方面：首先，从管理者的方面探究。企业管理者如果没有比较科学完善的管理理念，就会缺乏必要的纳税意识和税法相关知识，致使出现盲目的追求经营利益而引发税务风险的情况。例如，部分企业管理者有意指使或默许企业财务人员利用非法手段“减轻”企业当前的税收负担，表面上看好像是提高了企业利益，但是却为企业带来了潜在的税务风险和负担；其次，从涉税管理人员的综合业务水平方面来看，他们的整体水平还比较低，受限于此，使得相关人员对于税法精神没有很好的理解和把握。[4]即使主观上未产生偷税的意识，但是一旦涉税管理工操作不规范，就会造成客观上偷税或漏水的事实，极大地增加了企业潜在的税务风险；最后，从企业与外部交易活动来看，由于我国当前对于发票信息的防伪技术还有待于提升，因此，在企业与外部进行交易或经营管理活动时，难免会受到一些不正规的假发票。不利用这些虚假发票就会增加企业额外承担的进项税额，造成经常成本的提高，一旦使用了这些无效发票，必然会加大企业潜在的税务风险。

（二）外部原因

企业税务风险的外在影响因素主要包括国家税收政策的变化以及相关执法机关执法标准不一两个方面。首先，税收政策属于国家宏观调控的重要手段，它的变化往往是随着经济环境的发展而产生的，且时效性较短。同时，不同行业或不同地区，有时候所实行的税收政策也存在一定差异，因此，税收政策的变化是造成企业潜在税务风险的重要外部因素；其次，基于不同地区或不同行业税收政策可能存在差异的情况，对应的税收执法标准也存在不同。[5]这种情况容易造成同一企业在不同地点可能会遇到不同的税收标准，增加企业潜在税务风险。

三、加强企业税务管理，确保防范和化解税务风险的建议措施

（一）提高企业对税务管理的重视程度，构建诚信纳税文化

企业文化是企业日常运行处理方式的重要指导，因此，为了防范和化解税务风险，必须提高企业对税务管理的重视程度。例如，构建诚信、遵守社会公德及法律的企业文化，并运用这样的企业文化去培养相关涉税人员的工作规范和风格，养成他们诚信纳税的工作自觉性，从主观认识方面尽可能的防范和化解潜在企业税务风险，确保企业长远、合法、健康发展。

（二）完善税收管理制度，构建和谐的税企关系

从大的政府及制度方面考虑，要想真正实现防范或化解税务风险的目标，就必须完善相关税收管理制度，加强税企沟通，构建和谐的税企关系。例如，政府实施税收差别政策的目的，是为了调整产业结构，鼓励纳税人依据个人的意图行事，进而刺激就业以及国民经济增长。所以，完善税收管理制度，只需要详细了解当前税务机关的具体工作程序，然后制定一些具有弹性空间的不同税收政策类型，加强与企业之间的沟通联系，促进企业对税收工作及税法知识的理解和支持，化解不必要的税务风险影响因素。同时，对于一些新生企业或事物，适当运用税收政策优惠会倾斜，也可以极好的协调税企关系，确保税收方案及筹划的顺利实施。

（三）加强预警机制建设，提高税管人员综合业务素质

行之有效的预警机制以及高水平的税管，是加强企业税务管理，防范和化解税务风险的最直接风险。例如，聘用具有较高综合业务素质的人才对企业税务工作进行管理，并加强对当前在职涉税管理人员的能力提升培训，确保相关税收政策和税法知识得以贯彻落实；同时，提高对涉税项目风险的敏锐度，定期组织税务报告，全面分析阶段性企业存在的潜在税务风险，并制定针对性防范风险的方案及措施，提高经营管理者的预警意识和重视程度，确保企业利益的稳步提高。

四、结语

篇6

关键词：企业筹资税务筹划

税收已成为现代经济生活中的一个热点。不论是企业法人还是自然人，只要发生有应税行为就要依法纳税。税收筹划是企业用足用好税务政策的新课题，在新形势下企业作为纳税人，熟悉了解税法及财务会计制度，用足用好税务政策，运用税法上的优惠政策为企业创造经济效益。

一、资金筹集的税务筹划

（一）根据资本结构所作的税务筹划

对任何一个企业来说，筹资是其进行一系列经营活动的先决条件。不能筹集到一定数量的资金，就不能取得预期的经济效益。筹资作为一个相对独立的理财活动，其对企业经营理财业绩的影响，主要是通过资本结构的变动而发生作用的。因而，分析筹资中的纳税筹划时，应着重考察两个方面：资本结构的变动究竟是怎样对企业业绩和税负产生影响的；企业应当如何组织资本结构的配置，才能在节税的同时实现所有者税后收益最大化的目标。

资本结构是由筹资方式决定的，不同的筹资方式，形成不同的税前、税后资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金，而且要使资金成本最低。由于不同筹资方案的税负轻重程度往往存在差异，这便为企业在筹资决策中运用税收筹划提供了可能。企业经营活动所需资金，通常可以通过从银行取得长期借款、发生债券、发行股票、融资租赁以及利用企业的保留盈余等途径取得。下面比较各种筹资方式的筹资成本，为企业选择筹资方案提供参考。

1.几种筹资方式的资金成本分析。

（1）长期借款成本。长期借款指借款期在1年以上的借款，如购建固定资产或者无形资产这种大规模的支出就需要长期借款来帮助完成。其成本包括两部分，即借款利息和借款费用。一般来说，借款利息和借款费用高，会导致筹资成本高，但因为符合规定的借款利息和借款费用可以计入税前成本费用扣除或摊销，所以能起到抵税作用。例如，某企业取得5年期长期借款200万元，年利率11%，筹资费用率0.5%，因借款利息和借款费用可以计入税前成本费用扣除或摊销，企业可以少缴所得税36.63万元。

（2）债券成本。发行债券的成本主要指债券利息和筹资费用。债券利息的处理与长期借款利息的处理相同，即可以在所得税前扣除，应以税后的债务成本为计算依据。例如，某公司发生总面额为200万元5年期债券，票面利率为11%，发生费用率为5%，由于债券利息和筹资费用可以在所得税前扣除，企业可以少缴所得税39.6万元。若债券溢价或折价发行，为更精确地计算资本成本，应以实际发生价格作为债券筹资额。

（3）留存收益成本。留存收益是企业缴纳所得税后形成的，其所有权属于股东。股东将这一部分未分派的税后利润存于企业，实质上是对企业追加投资。如果企业将留存收益用于再投资，所获得的收益率低于股东自己进行另一项风险相似的投资所获的收益率，企业就应该将留存收益分派给股东。留存收益成本的估算难于债券成本，这是因为很难对企业未来发展前景及股东对未来风险所要求的风险溢价做出准确的测定。由于留存收益是企业所得税后形成的，因此企业使用留存收益不能起到抵税作用，也就没有节税金额。

（4）普通股成本。企业发行股票筹集资金，发行股票的筹资费用较高，在计算资本成本时要考虑筹资费用。例如，某公司发行新股票，发行金额100万元，筹资费用率为股票市价的10%，企业发行股票筹集资金，发行费用可以在企业所得税前扣除，但资金占用费即普通股股利必须在所得税后分配。该企业发行股票可以节税100×10%×33%=3.3（万元）

2.筹资成本分析的注意问题。企业筹集的资金，按资金来源性质不同，可以分为债务资本与权益资本。债务资本需要偿还，而权益资本不需要偿还，只需要在有嬴利时进行分配。通过贷款、发行债券筹集的资金属于债务资本，留存收益、发行股票筹集的资金属于权益资本。根据以上筹资成本的分析，企业在融资时应考虑（1）债务资本的筹集费用和利息可以在所得税前扣除；而权益资本只能扣除筹集费用，股息不能作为费用列支，只能在企业税后利润中分配。因此，企业在确定资本结构时必须考虑债务资本的比例，通过举债方式筹集一定的资金，可以获得节税利益。（2）纳税人进行筹资筹划，除了考虑企业的节税金额和税后利润外，还要对企业资本结构通盘考虑。比如过高的资产负债率除了会带来高收益外，还会相应加大企业的经营风险。

3.根据资本结构所作的税务筹划。一般来说，企业以自我积累方式（留存收益）筹资所承担的税收负担要重于向金融机构贷款所承担的税收负担，贷款融资所承担的税收负担要重于企业间拆借所承担的税收负担，企业间拆借资金的税收负担要重于企业内部集资的税收负担。这是因为从资金的实际拥有或对资金风险负责的角度看，自我积累方法最大，企业内部集资入股方法最小。因此，它们承担的税负也就相应地随之变化。从纳税筹划角度看，企业内部集资和企业之间拆借资金方式产生的效果最好，金融机构贷款次之，自我积累（留存收益）方法效果最差。这是因为通过企业的内部融资和企业之间拆借资金，这两种融资行为涉及到的人员和机构较多，容易寻求降低融资成本、提高投资规模效益的途径。金融机构贷款次之，但企业仍可利用与金融机构特殊的业务联系实现一定规模的减轻税负的目的。自我积累（留存收益）方式由于资金的占有和使用融为一体，税收难以分割或抵销，因而难于进行纳税筹划。

以下仅以负责筹资与权益筹资（即发行股票）为例，对不同筹资方案的税负影响加以比较。企业的资金来源除资本金外，主要就是负债，具体又包括长期负债和短期负债两种。其中长期负债与资本的构成关系，通常称之为资本结构。资本结构，特别是负债比率合理与否，不仅制约着企业风险、成本的大小，而且在相当大的程度上影响着企业的税收负担以及企业权益资本收益实现的水平。负债融资的财务杠杆效应主要体现在节税及提高权益资本收益率（包括税前和税后）等方面。其中节税功能反映为负债利息计入财务费用抵减应税所得额，从而相对减少应纳税额。在息税前收益（支付利息和所得税前的收益）不抵于负债成本总额的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税效果就越显著。当然，负债最重要的杠杆作用在于提高权益资本的收益水平及普通股的每股盈余（税后）方面。这从下式得以反映：权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本（息税前投资收益率-负债成本率）。上式可以看出，只要企业息税前投资收益率高于负债成本率，增加负债额度，提高负债比重，就会带来权益资本收益水平提高的效应。应当明确的是，这种分析仅是基于纯理论意义，而未考虑其他的约束条件，尤其是风险因素及风险成本的追加等。因为随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资的风险成本必然相应增加，以致负债的成本水平超过了息税前投资收益率，从而使负债融资呈现出负杠杆效应，即权益资本收益率随着负债额度、比例的提高而下降，这也正是上述所提出的实现节税效果必须是建立于“息税前投资收益率不低于负债成本率”前提的立意所在。

（二）筹资中纳税筹划的一些特殊问题

1.租赁的纳税筹划。租赁作为一种特殊的筹资方式，在市场经济中的运用日益广泛。租赁过程中的纳税筹划，对于减轻企业税负具有重要意义。对承租人来说，租赁既可避免因长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险，又可通过支付租金的方式，冲减企业的计税所得额，减轻所得税税负。对出租人来说，出租既可免去为使用和管理机器所需的投入，又可以获得租金收入。此外，机器设备租金收入按5%缴纳营业税，其税收负担较之其销售收入缴纳的增值税为低。当出租人与承租人同属一个企业集团时，租赁可使其直接、公开地将资金从一个企业转给另一个企业，从而达到转移收入与利润、减轻税负的目的。另外，租赁发生的节税效应，并非只能在同一利益集团内部实现，即使在专门租赁公司提供租赁设备的情况下，承租人仍可获得减轻税负的好处。租赁还可以使承租者及时开始正常的生产经营活动，并获得收益。

2.筹资利息的纳税筹划。按现行财务制度规定，企业筹资的利息支出，凡在筹建期间发生的，计入开办费，自企业投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销；在生产经营期间发生的，计入财务费用。其中，与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用，但尚未办理后竣工决算以前，计入购建资产的价值。众所周知，财务费用可以直接冲抵当期损益，而开办费和固定资产、无形资产价值则须分期摊销，逐步冲减当期损益。因此，为了实现纳税筹划，企业应尽可能加大筹资利息支出计入财务费用的份额，缩短筹建期和资产的购建周期。

二、税务筹划注意问题及发展前景

（一）税务筹划的注意问题

目前，我国企业在进行税收筹划时，要特别注意两个问题。

1.税务筹划活动必须合法及时。我国税制建设还不很完善，税收政策变化较快，纳税人必须通晓税法及会计财务制度，充分利用税务政策与会计财务制度的差别，如何将前后者结合起来，在利用某项政策规定筹划时，应对政策变化可以产生的影响进行预测，防范筹划的风险。原来是税收筹划，政策变化后可能被认定是偷税，所以，目前税收筹划的重点应是用足用好现有的税收优惠政策，让税收优惠政策尽快到位，这个空间非常大。许多纳税人对有些税收优惠政策还不了解，有些政策还没有被完全利用。我们对税收优惠政策的应用必须有紧迫感，否则，有些税收优惠政策过一段时间就取消了。

2企业进行税务筹划必须坚持经济原则。企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税增收，提高经济效益。但企业在进行税收筹划及筹划付诸实施的过程中，又会发生种种成本，因而企业在进行税收筹划时，必须先对预期收入与成本进行对比，只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才可付诸实施，否则会得不偿失。此外，企业在进行税收筹划时，不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重，同时还应运用各种财务模型对不同税收筹划方法进行对比分析，从而实现节税与增收的综合效果。

（二）税务筹划的发展前景

税务筹划是在宏观的经济背景下进行的。一个国家的法律建设，特别是税法的建设，在很大程度上决定了开展税收筹划的方向和方法，加上各个地方情况不同，税务部门对法规的理解也存在差异，都会影响筹划的成功与否。但随着纳税人权益保护意识的增强，税务筹划不仅会为纳税人所重视，也会为税务机关所接受，所以税务筹划在中国前景广阔。

参考文献：

1盖地编著税务会计与纳税筹划东北财经大学出版社

2姚小民，赵新顺，何存花编著财务管理学中国物价出版社，2003年6月第1版

篇7

根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》、《*市实施〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉办法》及《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知》的有关规定，为加强耕地占用税的征收管理，明确征纳双方的法律责任，现将有关问题通知如下：

一、耕地占用税的申报纳税

（一）耕地占用税纳税人（以下简称纳税人）应在耕地或其他农用地所在地的主管税务机关办理申报纳税手续。

（二）耕地占用税的申报纳税暂实行由纳税人到税务机关上门申报的方式。

（三）经批准占用耕地的，纳税人应在收到土地管理部门办理占用农用地手续通知时，持批准用地文件、市发展和改革委员会批准立项文书、项目建设平面图等申报资料原件及复印件，并如实填写《耕地占用税纳税申报表》（附件一），到税务机关办理纳税申报手续。

（四）未经批准占用耕地的，纳税人应在实际占用耕地时，如实填写《耕地占用税纳税申报表》，到税务机关办理申报纳税手续。

（五）各局耕地占用税的主管税务所为申报纳税的受理机关。

（六）对于纳税人按照规定提交申报资料并如实填写《耕地占用税纳税申报表》的，税务机关应予以受理，并在《耕地占用税纳税申报表》上加盖税务所章。

（七）税务机关应在受理纳税人申报后开具税收缴款书交纳税人，缴款书中“税款限缴日期”栏填写自开具缴款书之日起第30日的具体日期，纳税人应在限缴日期前办理税款入库手续。

二、耕地占用税的减免税管理

（一）耕地占用税减免实行申报管理制度。

纳税人应在收到土地管理部门办理占用农用地手续通知时，向耕地或其他农用地所在地的主管税务机关提出减免申报。

（二）凡属于《*市实施〈中华人民共和国耕地占用税暂行条例〉办法》中第六条规定免税情形的，纳税人可以向所在地乡（镇）人民政府提出申请，经审核，报经区（县）人民政府批准后，免征耕地占用税。

（三）耕地占用税减免申报暂实行由纳税人到税务机关上门申报的方式。

（四）纳税人办理减免税申报时，应持批准用地文件、市发展和改革委员会批准立项文书及项目建设平面图等申报资料原件及复印件。减免税情况复杂或特殊的，纳税人还应按照税务机关的要求提供其他申报资料或证明材料。

（五）纳税人应如实填写《耕地占用税减免申报表》（附件二）

（六）各局耕地占用税的主管税务所为耕地占用税减免申报的受理审核机关，税务所应指定专人负责受理、审核事项、减免税资料的归档工作及相关报表的填报工作。

（七）对于纳税人按照规定提交申报资料并如实填写《耕地占用税减免申报表》的，税务机关应予以受理，受理人应签字确认，并将《耕地占用税减免申报表》和申报资料及时移交审核人。

（八）审核人应对减免事项进行审核，审核同意应签字确认，审核人同意后，主管税务所应于受理当日办理减免手续，出具《耕地占用税减免税证明》（附件三），并加盖税务所章。《耕地占用税减免税证明》应制作三份，两份交纳税人，一份税务机关留存。

（九）占用耕地1000亩（含1000亩）以上的减免，各局应在办理减免手续完毕之日起20日内将用地批准文件、《耕地占用税减免申报表》及《耕地占用税减免税证明》复印件一份上报市局。

（十）由国务院或国土资源部批准占用耕地的，耕地占用税的减免申报由区县地方税务局及分局耕地占用税的主管税务所进行初次受理及审核，各局将申报资料及《耕地占用税减免申报表》上报市局，由市局进行初审、复核及审核，并办理减免税手续。出具《耕地占用税减免税证明》三份，并加盖市局公章。两份交纳税人，一份税务机关留存。

三、耕地占用税的档案管理按照《*市地方税务局关于印发〈*市地方税务局税务档案管理办法〉的通知》和《*市地方税务局关于税务档案分级分类调整的通知》的有关规定执行，其中耕地占用税减免税证明归入减免税（费）审批管理（4200）子类。

篇8

根据市局深化完善“三项建设”并在实践中强化管理，提升素质，狠抓落实，和谐发展的总体工作思路，结合省局国际（涉外）处税收工作安排及我市实际情况，2007年我市涉外工作以全面夯实涉外管理基础为重点，以减少亏损面为切入点，加强基础工作管理，严格执行各项涉外税收法律法规，认真落实税收协定及涉外税收优惠政策，全面抓好涉外企业所得税汇算清缴，加大反避税力度，努力促进税收情报交换工作的开展，大力推进涉外税务审计和纳税评估工作，全面提高我市涉外税收管理水平。

一、进一步完善和加强涉外税收基础管理工作。

1.依法治税是强化涉外税收征管的核心。坚持依法治税、依法组织收入原则，维护税法的严肃性，认真执行涉外税收和国际税收政策，依法征收，依法减免，并把各项税收优惠政策落实到位。

2、建立健全基础台账工作。建立健全涉外税收征收、减免税、税务登记、弥补亏损、重点税源、国产设备抵免所得税审批、对外付汇情况登记等台账工作。

3、结合2007年联合年检工作，准确掌握涉外企业登记情况。各县区局要在年检期间督促企业全部参检，年检结束后，要求各县区局备全年检资料，并对未参加年检的企业逐户说明情况上报市局，对未通过年检的涉外企业税务登记要进行清理。

4、加强涉外企业所得税减免税管理工作。对企业所得税减免税审批手续要严格审查，依法减免，建立减免税审批台账。同时结合所得税汇算清缴和税源调查等工作，市局对申请减免税50万元以上的涉外企业，要深入到户审核检查。

5、认真做好涉外税收统计报表和所得税收入分析报告工作。各项报表及要求按市局涉外便函[2006]4号文件执行，严格按照报送时间和内容要求报送各项报表、报告。报表数据准确，内容真实，字迹和印章清晰；报告内容全面翔实，有典型，有重点，分析情况具体。

二、认真做好涉外企业所得税汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量。

严格按照新修订的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》和《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》开展涉外企业所得税汇算清缴工作，统一部署，认真组织辅导培训，汇算清缴面必须达到100%，按时完成所得税汇算清缴工作，按时上报年度汇算清缴工作报告、报表和数据资料。报表数字准确全面，逻辑关系正确，工作报告内容必须符合省局的六项内容和要求，重点企业分析要具体到位，有内容有典型。在汇算清缴过程中，涉外税务管理部门要结合纳税评估对亏损企业严格按纳税评估的管理方法和程序逐户进行检查。汇算清缴结束后，要对汇算数据进行综合分析，对数据变化异常，不符合逻辑关系的企业要按有关规定，进行涉外税务审计和反避税情况调查。

三、加强重点税源的动态管理，做好税源分析和预测工作

按照市局《关于对涉外企业所得税重点税源管理工作考核的通知》（承国税函[2006]200号）要求，各县区局要将年应税额超过50万元的涉外企业全部纳入重点管理范围。一方面按照要求完善重点企业档案资料的收集归档工作；另一方面对我市确定的所得税重点税源企业继续实行监控、预警、报告三项机制，及时监控税源变动情况，并按月度、季度和年度三个时段及时向市局报送重点税源的增减变动情况，加强重点税源的动态管理，做好税源分析和预测工作，为市局及时掌握我市外商投资企业所得税收入和税源情况提供依据。

四、加强涉外税务审计和反避税工作。

今年，各县区局对所辖范围内涉外企业至少选择一户开展税务审计，对年应税额50万元以上的重点税源企业必须逐户开展审计工作。今年审计选案要以亏损和零申报企业为重点，严格按照涉外税务审计规程的要求开展税务审计，全面提高审计质量，并形成完整的审计案卷。市局在考核县区局开展涉外税务审计工作时，以形成正式审计案卷和审计质量作为完成审计工作的标准。并对确定的重点审计企业进行参与和指导。

今年反避税工作，要求各县区局必须充分提高对反避税工作的思想认识，对所辖涉外企业必须按要求填写《关联企业关联关系认定表》和《中华人民共和国国家税务总局外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表》，有针对性地分析关联交易情况，探索反避税路径和方法，拓宽各种经济信息的搜集渠道，构筑反避税基础信息平台，选择长期亏损的企业，结合涉外税务审计筛选避税嫌疑企业，对审计中发现有避税嫌疑的企业要及时开展反避税调查工作。要求承德县、开发区、平泉县、兴隆县、围场县上报避税嫌疑点。

五、积极实施纳税评估。

一是结合汇算清缴开展纳税评估初评，加强对年度纳税申报资料的审核力度；二是依托汇算清缴基础数据库和企业财务报表，按行业建立健全纳税评估指标体系，合理预测指标预警值，加大案头分析力度，发现和处理纳税申报资料中的疑点；三是利用现代信息技术和审计手段，在汇算清缴软件基础上拓展纳税评估功能、提高纳税评估的科技含量；四是按户把各税种的纳税评估结合进行，减少重复工作。在实施纳税评估后，对评估过程中发现较大问题的企业进行重点审计。要求开发区、承德县、和兴隆县局必须按纳税评估办法的实施要求上报一户完整的纳税评估案宗。

六、加强对付汇企业和预提所得税的管理。

今年各县区局要加强预提所得税和对外售付汇款的管理，根据现行政策，对非贸易及部分资本项目下售付汇必须提交税务凭证，市局明确对外售付汇款统一由县区局综合业务股（科）开具征税、免税证明，并逐户逐笔进行登记，具体格式将由市局统一下发。今年，预提所得税检查对象为向境外支付股息、利息、租金和特许权使用费的任何国家机关、企事业单位和外国企业驻华机构。检查内容包括：（1）对外支付利息（股息）、租金、特许权使用费等款项的情况；（2）支付单位代扣代缴企业所得税情况；（3）代扣代缴义务人在成本费用中计提上述款项情况；（4）代扣、利息、租金和特许权使用费的任何国家机关、企事业单位和外国企业驻华机构。各县区局要主动与当地外汇管理机构和各专业银行联系，取得他们的支持和配合，对内外资企业、有关单位的付汇情况进行比较全面地调查，对涉及预提所得税应征项目、代缴义务人实际付汇时开具税务凭证情况进行重点检查，加大预提所得税的管理力度。

七.做好税收事项的管理工作

1.税收协定。一是加强税收协定的宣传，让纳税人及利益相关方及时了解税收协定的内容；二是加大税收协定执行力度，严格按照协定的要求，履行好税收管辖权，避免双重征税，防止税收协定的滥用；三是进一步加大税收协定执行的监管力度，为“走出去”企业和个人提供服务。

2.非居民税收管理工作。一是对外国企业和个人来华承包工程和提供劳务涉及的税收纳入制度化管理，加强外国承包工程和国际运输业的税源管理；二是要加强部门合作，拓展非居民涉税信息获取渠道，做好与地税、外汇部门信息共享软件的试点工作，强化预提所得税的税源监控。

3.加强“走出去企业”税收服务与管理。一是要优化服务。制定“走出去”企业境外投资税收指南，通过网络等媒体为“走出去”企业和个人提供宣传和辅导；二是要规范管理。要在调查研究的基础上，建立税务登记备案制度、境外所得申报和审计制度，规范境外所得税征管操作规程。

篇9

关键词：水泥行业；财务管理；税务筹划

据我国社会经济以及市场经济的发展状况来看，税务筹划是必然会出现的产物，而且，税务筹划已经成为了各大企业的财务管理的重要内容之一。随着社会经济的发展，人们的生活水平和质量也越来越好，我国的建筑行业的发展得到了充足的动力，作为建筑行业合作的水泥行业，自然也受到的一定程度的影响，因此，为了能够使行业发展的更好，就需要将税务筹划充分的利用到财务管理中。

一、水泥行业财务管理中税务筹划的意义

1、含义

对于税务筹划的含义，有多种不同的解释，比如印度的税务专家就认为税务筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享有最大的税收利益。”，还有我国的学者认为税务筹划就是“纳税人在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动等事项的事先安排以及策划，尽可能的获取“节税”的税收利益”。这两种解释都存在着一定的差异，但是，从这些解释中我们还可以看出，纳税人才是税务筹划的主体，而其目的则是减轻纳税的负担，并且使用的手段是被法律允许的。所以说，税务筹划并不是偷税、漏税。偷税漏税在我国法律上是不被允许的，而且它损害的不仅是国家的利益，还损害了纳税人自身的形象，因此，偷税漏税的行为是被我国严厉打击的对象之一，而避税在某种程度上和偷税漏税一样，所以，也是被打击的对象之一。因此，水泥行业想要减轻自己的纳税负担，一定要通过我国法律允许的税务筹划的方式，选择最适合自己的纳税方案，从而达到减轻税负的目的。税务筹划不仅不违法，还会使得纳税人获得额外的收益，所以，税务筹划迅速的成为了各大企业财务管理的重要内容之一。

2、特征

1）合法性。上述中说过，税务筹划与偷税漏税等不同，它是被法律允许的，以法律法规为基础，再通过对税收法规以及其他经济制度相比后，选择出最合理的纳税方案，降低纳税人的纳税负担。这也是和偷税、漏税以及避税本质上的区别。2）超前性。因为税务筹划是在企业开始经营等工作之前就会决定的，然后，企业在根据选定的纳税方案来进行投资、经营等。可以说企业主是在开始经营前，提前将自己的纳税方式以及纳税的数量安排妥当了后，再以此为目标开展工作。3）目的性。税务筹划本身的目的就是帮助纳税人减轻税负压力，所以，纳税人通过税务筹划选择能够将自己税后利润最大化的纳税方案，在开展工作的过程中最大限度的将节水的潜力进行挖掘。4）综合性。税务筹划是包含了整个企业所接触的税种的，而不是只关注某一个或某几个税种，是全面的减轻企业的税负，所以，税务筹划所提供的纳税方案有很多，是由企业自己进行选择，选择最优化的，税后利润最大的纳税方案的。所以，税务筹划是具有综合性的。

3、意义

上文中提到过，税务筹划是我国法律所允许的，目的是帮助我国各大企业减轻税负负担的。但，这一切都需要以市场经济条件为基础，因为，市场的主体就是企业，它是独立的，经济利益也是独立的，并且我国法律法规中也给予了它一定的权利和利益，因此，企业是在法律的规定下，自主经营，自负盈亏的。市场经济体制是税务筹划的各方面发展的必然前提，而税务筹划则是市场经济的必然产物。我国所有企业的最终目的都是，以最小的投入获取最大的利益，如果是相同的资本投入，成本越低则收益越高，如果是运营成本相等，则成本越高，利润就越低。但，企业生产经营成本的影响因素非常的多，其中之一就是税收。据调查显示，全球使用最广泛的税收方式就是复税制，而能够直接影响到营业成本的是流转税，投资成本则受到所得税的影响。

二、税务筹划方法

水泥行业的税务筹划的方式主要有以下几种。1）规避。这个方法是指，水泥行业的纳税人在投资的时候，尽量选择不负担税收或者轻税的地区、产业等，如此，就能够使得其在市场竞争的环境中，占据一定的优势，通过这个方法将自己的市场竞争力增强，从而获取到更高的资本回报等。如何才能够做到税收负担的规避？需要水泥行业的纳税人熟知我国的各项减免、优惠税的规定等，然后在将其与自身的实际情况进行结合，最后选择制定出最合理的方案。2）转换。这个方法一般是指水泥行业中同一种经营的手段等，税务筹划能够提供多种纳税方案时，水泥行业纳税人选择低税负的纳税方案，从而获得节税的利益。还有，纳税人可以通过调整计税所得，来获取节税的利益，但纳税人要注意调整计税所得的渠道有很多，要选择适合自己的才能够获取到最大的节税利益。3）滞延。这个方法是指，水泥行业的纳税人可以在法律允许的情况下，将纳税的期限往后延迟，而且，在这个期间纳税人还需要取得与税款相同的政府的无息贷款，这样能够帮助企业进行资金的周转，同时还能节约纳税人的利息支出。如果说，延迟的阶段正好处于通货膨胀的时期，那么延期缴纳的税款币值相比于正常的时期要低一些，就意味着所缴纳的税款降低了。据调查显示，某一部分国家的税法中，特别指出了延期纳税的规定等，其目的就是为了帮助纳税人平衡纳税的负担，因为，纳税的税种较多，水泥行业纳税人的经营情况也不会固定，所以，某一时期可能税负会很高，这个时候纳税人就可以选择延期纳税，将税款平均的分散到以后的纳税中。除此之外，延期纳税还是政府调节纳税人经济行为的手段之一。就比如，政府部门允许纳税人将自己的资产快速折旧，目的是促进投资，但通过这样的方式方法，能够降低高折旧年度的应税所得，从而帮助纳税人做延期的纳税。而且，我国的《税法》中如果没有制定相关的支付条款等，那么纳税人则直接利用其本身的条款进行延期纳税。总之，水泥行业以及其他的行业进行税务筹划的目的，就是在法律允许的范围内，尽可能的将自己的纳税支出降低，提高自己的净收益。所以，水泥行业可以通过上述的三种方式来获取节税的利益。

三、总结

综上所述，税务筹划是我国市场经济发展的一个必然的产物，我国的水泥行业以及其他的行业都能够通过它，来实现降低税负压力，提高经济利益的目的。本文主要阐述了税务筹划的基本意义，以及帮助水泥行业的纳税人分析了最有效的税务筹划的方式方法，水泥行业的纳税人可以通过以上的三种税务筹划的方式来挖掘自己的节税潜力，从而获取更多的节税利益，进而达到降低税负压力的目标。同样，我国的政府也能够通过税务筹划来调节纳税人的经济行为，使得我国的市场经济能够更加平稳健康的发展，从而为我国的人民生活以及社会发展创造出更多的机会。

参考文献

[1]刘早春.企业财务管理中的税务筹划问题研究[J].长安大学学报(社会科学版),2002,01:23-26.

[2]沈金花.现代企业财务管理中的税务筹划探讨[D].新疆大学,2010.

篇10

一、税务管理组织分工

大中型集团公司根据需要，可设立专门的税务管理机构，隶属于集团财务部，集团本部及各子公司应设立专职人员负责税务管理工作。集团公司税务管理职责：制定和完善集团公司税务管理规章制度；制定审核各类经济业务的税务处理流程；服务、指导、协调、监督各单位的税务管理工作；对子公司的税务筹划工作进行论证并促进实施；建立与税务部门良好的沟通渠道，形成和谐的税企关系；负责集团本部的纳税申报及日常税务管理工作。子公司税务管理职责：执行集团公司税务管理制度及流程，对本单位的各类经济业务进行税务审核；负责本单位的税务登记、税务核算及申报；负责税收优惠政策的运用及筹划；负责本单位税务管理的基础工作；对本单位各项经济业务涉税问题进行把关，在重大经济业务活动发生前与集团税务部门协商沟通和汇报，防止出现重大涉税问题。集团公司和各子公司其他业务部门应配合财务部门制定业务流程中的税务处理流程，并执行税务处理流程的规定。

二、税务登记、税务核算、纳税申报及发票管理

（一）税务登记方面

集团新设子公司办理税务登记前，应及时报告集团税务管理部门，由集团税务管理部门根据税收征管范围及税收优惠政策的有关规定，指导子公司选择合适的地区进行国、地税登记；子公司因经营场所变动需变更征管范围时，由集团税务管理部门指导、协调办理；子公司宣布歇业或清算时，原则上应先对清算过程中存在的税务问题解决完毕，再办理税务及工商注销手续。

（二）税务核算及管理方面

子公司应做好税务管理基础工作，依法设置账薄，根据合法、有效凭证记账。避免出现如兼营行为没有分开建账导致从高征税，核算不清导致核定征税，缺乏有效凭证导致企业所得税汇算调增损失。子公司应充分考虑税务成本，事前对发生的各类经济业务进行税务审核并积极进行税务筹划，事后对纳税情况进行分析并找出税收异常变动的原因，从而达到合理运用税收法规节约税收支出之目的。税收核算要严格按照税收法规和会计法规开展，当公司税收筹划涉及到调整税收核算的，应按照税收筹划要求进行核算；对经济事项的处理涉及到税法和会计法中不明确之处，或税法与会计法之间存在冲突时，应作出一个合理选择。

（三）纳税申报方面

严格执行纳税申报流程。集团公司及子公司税务会计每月依据应交税金明细账与相关涉税科目等资料填制纳税申报表，经主管领导审核无误后按规定上报，同时办理纳税申报手续。子公司需延期申报时，应按有关规定向税务部门办理相关手续并在集团备案。

（四）发票管理方面

严格按照发票管理办法及实施细则等有关规定领取、开具、接收和保管本单位的各类发票。在经济业务运行中，应按发票使用规定，根据经济业务的性质开具和取得合规的发票，严格杜绝跨期发票或过期发票列支成本费用；避免业务人员人为压票影响增值税抵扣和不能按期抄报税的情况。

三、税务报告及档案管理方面

子公司应建立税务分析报告制度，加强税务档案管理，定期对本单位税收实现情况进行分析，建立本单位税负率标杆。当税负出现异常变动时，应及时分析并向集团税务管理部门提交税务分析报告。子公司应及时整理、装订本单位的税务报表，对每年所得税汇算中调整的明细事项，应建立台账进行管理；对每次国、地税稽查中出现的问题，要专项整理归档。税务人员工作调动时，应办理税务资料、档案的移交手续，按照会计法规要求，实施监交。

四、财产损失申报和所得税汇算

集团本部各单位应及时向集团税务部门提供有关纳税申报的资料，承担税款；集团本部单位的各类资产损失(坏帐损失，投资损失，存货跌价损失，固定资产处理损失)，在年终由集团税务部门负责收集清单，报董事会申请核销，经批准后向税务部门办理审批手续；集团本部各单位在对各类资产进行盘点的基础上，查明损失原因、分清损失的责任、完备损失的原始手续、资料，准确计算资产损失的计价金额，需做进项税转出的按要求转出。按国家税务总局规定，参与合并纳税的集团公司全资子公司，在年终时按照集团公司财务部统一部署进行所得税汇算工作，股权发生变动不再符合合并纳税条件的，应及时将股权变动情况报告集团公司财务部。子公司进行财产损失申报、所得税汇算需聘请税务中介机构时应服从集团统一安排；各单位聘请中介机构作税务顾问，要将中介机构的基本情况、双方合作的业务范围、费用等有关事项报告集团备案。

五、税务审计及检查方面

（一）税务审计方面

原则上由集团税务部门统一聘请中介机构对各单位进行税务专项审计。集团公司对审计过程实施监控，子公司审计过程中出现重大问题要及时与集团沟通；子公司税务审计报告必须经集团审核确认，正式审计报告要交集团备案。

（二）税务检查方面

对子公司税务稽查事项的规定：对各级税务部门的纳税检查，子公司应积极配合；子公司财务主管为税务检查时的第一责任人，负责接受询问和解释，向税务部门提供的各类资料，应经本单位财务主管审核批准；在得知纳税消息或接到纳税检查通知书时，应及时报告集团税务部门，对本单位存在的税务问题应及早发现并提出解决方案。检查中，要积极与检查人员沟通，时刻关注整个检查进展情况，对涉及到集团层面的涉税处理事项，在了解事情全貌后给出答复；检查后应及时将稽查结果整理归档并交集团备案；税务检查结束后，子公司应积极取得税务检查结论草稿，并组织相关人员讨论，复核税务检查结论，并制定改进方案。

六、税务筹划

子公司财务主管和税务会计应积极关注和学习各类税收法规，要认真研究各项税收优惠政策享受条件，在经济业务发展过程中积极取得享受税收优惠政策的各种申报材料。各单位开展的各类税务筹划，实施前应征求集团税务管理部门意见，筹划方案应提交集团备案；集团定期组织子公司讨论税收筹划论证会及举办讲座，提高税务人员税收筹划意识。