行政审计论文范文
时间：2023-03-23 04:46:24
导语：如何才能写好一篇行政审计论文，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
其次，要深化审计内容，重点关注影响“社会和谐”的问题。“构建社会主义和谐社会”新命题的提出，对审计内容提出了新要求。除了进行正常的财政财务收支审计外，更要关注三块，就是各单位执行国家政策法规、资金支出效益以及专项资金管理使用情况。
行政事业单位执行国家政策法规情况检查。特别是有收费和罚款的执法单位能否按照规定执收执罚直接影响社会和谐。当前，一些单位因受部门利益驱动巧立名目，无证收费、超标收费等不依法行政现象仍然存在。为逃避检查，有的单位甚至将取消的收费项目另立名目移交下属单位继续收取，如工商。有些行政人员为谋取个人利益不依法办事现象也时有发生。比如，收费不服务的也经常遇见，如质量监督局。这些做法给行政相对人造成了额外负担，导致不公平现象，这在人民群众中造成极坏影响，易引发社会矛盾。为此，审计除了对单位执行其他法规政策情况检查外，应重点关注被审计单位是否严格按照规定标准进行收费或罚款。
资金支出效益审计。行政事业单位资金主要来源于财政，是纳税人的钱。因此，如果管理不到位造成资金浪费或提供的公共产品效果不佳会招致公众不满，就会给社会带来不和谐因素。因此，在真实合法审计的基础上，应加强支出的效益审计。效益审计国外比较多，如美国80%都是绩效审计，我国也是一个趋势，审计署提出07年绩效审计要占到比例达到50%，对基层审计机关还需要个过程，当然我们要有这样的意识。一项支出是否必要而且结果有效，前期决策十分重要。而现实中因决策失误造成公共资财损失浪费的情况也时常发生，因此应对单位的决策机制是否科学有效、重要支出的论证和审批等内容进行检查。支出是伴随着决策的执行、业务的开展而发生，若管理控制不当也会发生损失浪费现象。所以应对单位的管理控制制度健全性进行审查，即内控制度检查。另外可以利用审计人员的专业知识对支出的合理性进行审计，通过分析比较等方式判断有无更好的替代方式。公共资金使用不当会招致非议，激起社会矛盾。审计应通过比较单位工作目标和实际结果、向有关单位和个人调查等方式对资金支出的效果进行审计并提出建议，以改进被审计单位管理，增强公共资金支出效果，减少社会矛盾。
专项资金管理审计。这些资金包括住房公积金、教育专项资金、养老保险金、失业保险金、医疗保险金等专项资金和基金，窗体顶端，窗体底端。
专项资金的管理是否安全，使用方向是否科学合理，资金使用是否到位事关群众切身利益，加强基金管理，严肃查处违纪违规问题，维护专项资金的安全和完整，促进构建社会保障的和谐环境服务，应是审计的重点内容。
最后，应积极发挥行政事业审计的防护性和建设性职能作用，促进和谐社会建设。行政事业审计涉及面较广，为充分发挥审计作用提供了便利条件。一方面，通过合理选择被审计单位，对单位存在的具体违纪违规问题进行处理处罚，确保国家方针政策和财经法纪的贯彻执行，对于单位存在的管理问题，要积极提出审计建议，促进被审计单位加强管理，提高效益。同时，要使审计成果的运用进入法纪监督领域，通过向有关部门提供有价值的案件线索，协助有关部门搞好经济案件的审计查证工作，发挥审计在加强党风廉政建设中的作用，推动党风廉政建设。另一方面，突出对典型问题的分析研究，增强审计成果的针对性和典型性；要在审计成果的归纳提炼上下功夫，突出对倾向性、普遍性问题的分析研究，对反复出现的问题，能够从规律上找原因，对普遍出现的问题，能够从制度上提对策，提升审计成果的建设性，对于许多单位存在的共性问题，可以及时反馈审计信息，为党委政府和决策机关及时采取措施改善宏观管理提供依据。通过审计处理和审计建议，促进各行政机关事业单位依法行政，改善管理，合理用财，切实护最广大人民的根本利益，最终为构建社会主义和谐社会做出应有的贡献。
篇2
（一）
有学者认为，内向型管理审计不是一种独立的审计类型，其代表人物就是BradfordCadmus，他在《业务审计手册》中指出：内向型管理审计与其说是一种独特的程序和方法，倒不如说是一种思维方式，内向型管理审计与内部审计完全相同，只是态度、探究、分析、思考的方式不同而已。1987年，DavidKowalozyk再次重申了上述观点，他指出：“内向型管理审计的特征是由审计师的思维方式和方法决定的，而不是由独特的程序和方法决定的”，“由于内向型管理审计的价值取决于审计师而不是审计程序，因而就必须认真选择审计师，……那些缺乏想像力的审计师，是不可能搞好内向型管理审计的”。持这种观点的人认为：内向型管理审计是内部审计的扩展与修正。
（二）
大多数学者认为：内向型管理审计是一种独特的审计类型，不仅在态度上、思维方式上有别于传统内部审计，而且在原则上、实际操作上也明显地区别于传统内部审计。长期从事管理审计研究，并取得重要成就的英国伯明翰城市工学院的JanuszSantocki教授，曾向工商界的董事长、总裁、高级经理、会计公司合伙人、管理咨询公对的咨询师、学术界专家等发问卷调查，结果发现大家比较一致的看法是：内向型管理审计是客观地、独立地对管理者实现公司目标和政策的效果进行评估，以指出公司内部所有的业务和职能部门现有与潜在的薄弱点，并提出改进这些薄弱点的办法。所以，内向型管理审计与传统财务审计有着很大的区别。WilliamLeonard认为内向型管理审计“是对公司、公共机构或政府机构及其处室的组织机构、目标、计划、经营方式以及人力和物力资源的利用情况进行的综合性和建设性的检查”。WilliamGreenwood认为内向型管理审计是“检验组织的整体状况以发现现存的薄弱环节，并提出改进建议”。在WalterKell主编的《现代审计学》中，则引用了这样的表述：内向型管理审计是评估组织经营活动的经济性、效率性和效果性，并向适当人士报告评估结果及改进建议的一种有系统的过程。
Raph·S·Polimeni认为：内向型管理审计的整体目的在于从四个方面为各阶层管理当局提供信息，协助他们有效地履行受托责任，这四个方面是；①客观地分析；②评估；③建议；④适当的说明。Polimeni进一步指出了内向型管理审计的主要目的，即：①确定存在的问题；②评估管理上的适当性；③使管理创新所产生的利益最大化。
专家们认为内向型管理审计的基本特征有以下八个方面：①审计的目的旨在帮助管理当局改善公司经营；②审计的范围是各项业务活动或职能部门；③时间导向上既包括现在也包括未来；④审计是周期性的，但具体时间安排有不确定性；⑤审计方法多应用管理技术和数量技术；⑥审计标准不是会计原则而是评估管理业绩的标准或管理原则；⑦从必要性上看，审计工作是由管理当局任意决定的，而不是法律所强求的；⑧审计报告的接受人是组织的管理当局。
（三）
传统观点认为：尽管管理职业界从事的管理咨询活动，具有一定的管理审计的性质，客观上他们也为管理审计理论和实践的发展作出了重要贡献，且还正在为作出新的贡献而努力，但从本质上说，管理咨询既不向于内部审计，也不同于内向型管理审计，他们有自己的立场、自己的逻辑、自己的思维方式和独特的程序与方法。著名管理专家Roy·Lingberg和Theodor·Cohn，对内部审计、内向型管理审计、财务审计与管理咨询的特征，从22个方面进行了研究，具体情况见附表。
篇3
[关键词]公共工程；跟踪审计；效益性；特征
公共工程跟踪审计是将公共工程全过程划分为若干阶段，由审计人员跟随审计项目的进程不断地对工程的经济活动进行审计，及时反馈审计情况，促进改进工作。在这里，“跟踪”是指一种审计方式。笔者认为，公共工程跟踪审计是一种能够有效容纳效益审计内容的审计方式。
一、公共工程跟踪审计的审计时间和职能具有效益性特征
公共工程跟踪审计主要包括以下审计程序，这些审计程序普遍体现了事前、事中审计和现场审计的特点，体现了审计的建设性职能，与公共工程事后竣工决算审计相比，具有明显的效益审计特征：
（一）确定项目计划。开展公共工程跟踪审计，确定项目计划依据的是所在地区国家公共工程年度投资计划。在公共工程立项时就将其纳入审计视野。上年度已列入计划，建设期及跟踪审计期跨年度的项目，作为“续审”项目，一并列入当年跟踪审计项目计划，而不是根据即将竣工的公共工程来确定审计计划。在审计计划确定上具有明显的超前性，是为了充分发挥审计建设性职能作用的合理安排。
（二）编制审计方案。在公共工程跟踪审计模式下，审计实施方案是依据对公共工程开工前情况及资料掌握情况制订的。这些资料包括：公共工程的基本情况、可行性报告、概（预）算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等；审计方案的内容主要在于如何发现工程运行中的增收节支途径。与根据公共工程竣工结算资料、以查问题为主的审计实施方案有明显的差别。
（三）实施审计。在跟踪审计模式下，审计组的操作方式如下：审计组在项目施工现场设立办公室，定期参加被审计单位组织的工程例会以及与项目有关的方案认证、设计变更等会议；审计组成员不定期深入到施工现场，掌握工程的进程、变化情况；对设计施工方案的合理性进行评价；对隐蔽工程进行必要的抽查（随时做到心中有数）；对变更工程、额外工程以及有关材料设备采购进行审核把关；对涉及付款的已完工工程量及拆迁工作等进行定期审计，把可以提前审计的事项尽可能地安排在平时审完。与此同时审计人员跟随着工程进度，随时收集测量、变更、签证等资料，及时对工程的量、价、费进行审核取证。做到项目竣工，审计基本结束，归档基本到位。另外，每次审计都安排对上次审计处理意见落实情况的后续检查。这些都体现出了履行建设性职能的特征。
在竣工决算审计模式下，审计组总的是在项目竣工后，坐在“家”里审计被审计单位报送来的竣工决算资料，因而无法发现许多只有在现场跟踪审计才能发现的问题（尤其是效益问题），也无法取得只有现场审计才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。
（四）审计处理。在跟踪审计模式下，审计处理是按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则进行的。即针对发现的问题（主要是效益性问题，也包括合规性问题），及时（定期或不定期）提出意见和建议，出具书面的分期报告和终结报告，促进问题的及时纠正，具有显著的建设性特点。
对分期进行的工程项目造价审计，在每次审计结束后还需及时出具《工程项目造价审定书》，告知核减（增）金额及审定金额。在最后一次审计结束后出具《公共工程审计结果汇总表》，告知总共核减（增）金额及审定金额，交被审计单位，据以调整工程结算，并与建设单位结算资金往来。
审计报告采用详式报告形式，内容包括一般审计概况、审计发现的情况和问题，审计确定的工程造价和投资总额，审计意见和建议等。在跟踪审计模式下，有关审计核减的工程款一般都在平时经协商后得到了处理，即在分期支付工程款时已作了扣减。因此一般不需要再制发审计决定。这些做法都具有显著的效益审计特征，与事后竣工决算审计时采用制发审计决定进行强制性处理的做法明显不同。
二、公共工程跟踪审计的审计目的、成果、依据及方法具有效益审计特征
（一）审计目的。公共工程跟踪审计是以效益为目的的审计，与公共工程事后竣工决算审计相比有明显的效益性特征。公共工程事后竣工决算审计只能对公共工程的效益性作出评价、鉴定，起点亡羊补牢的作用，而不能真正实现促进提高经济效益的目标。只有在跟踪审计模式下，才能及时发现项目建设中存在的问题（有的只是苗头性问题），及时加以纠正，防微杜渐，真正起到促进提高经济效益的作用。
（二）审计成果及依据。公共工程事后竣工决算审计的主要成果是“核减额”，使用的审计依据主要是有关规范性条文。公共工程跟踪审计的成果除了“核减额”外，还有许多增加效益的成果，审计建议主要是涉及改进工程设计、施工、管理等方面的，属于财务方面的很少。建议的内容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是财务收支合规合法性方面的。与此相适应，其使用的审计依据除了有关规范性条文外，还有许多与评价经济效益相关的标准，包括根据项目特点临时确定的标准。例如：百分比，定额、预算、计划，经济指标（包括行业平均指标，全国、各行业、本企业先进指标），盈亏平衡点，平均利息率，市场公允价格等。这些与评价经济效益相关的标准，大多缺乏强制性，有的还要与被审计单位或有关部门共同协商确定，与规范性条文有很大的区别，体现了鲜明的效益审计特征。
（三）审计方法。开展公共工程跟踪审计，在运用审计方法时有着不同于合法性审计的特点。在运用常规审计方法时，除了要使用检查、盘点、查询等方法外，还要经常使用分析性复合、观察、利用其他人工作等方法。尤其是观察法得到了有效的利用，而这在合法性审计中一般是用不上的。除此之外，还要运用与审计内容、目标相关的其他审计方法，包括：（1）价格确定方法，主要用于对建筑项目的材料、设备采购价格合理性、有效性的审计。具体有询价、提供证据、限价、测算等方法。（2）项目评估方法，包括财务评价法和国民经济评价法。财务评价法又包括年财务净收入、单位工程年支出、净现值和内含报酬率等。（3）经济预测方法，用于对公共工程效益预测数据复算、验证等。
三、公共工程跟踪审计的各项审计内容具有效益性特征
（一）与经济性相关
公共工程的经济性审计包括节约（减少）工程成本和控制工程质量两个方面，其中主要是节约工程成本。
跟踪审计中的绝大多数审计内容都与减少工程成本和提高工程质量有关。包括：（1）公共工程审批程序审计。该项审计可防止“三边”工程上马，促进减少损失浪费和工程成本；有助于控制决策过程中的问题，提高工程质量。（2）项目可行性研究报告审计。该项审计直接关系到工程项目的成本效益；有助于促进提高公共工程的技术可行性。（3）设计概算审计。该项审计直接关系到工程造价、总投资的控制；有助于促进合理选用材料、设备，提高项目质量。（4）初步设计、施工图设计审计。该项审计关系到建筑物的经济合理性，影响到清单计价和工程成本的确定，有助于促进在设计环节把好质量关。（5）拆迁审计。该项审计直接影响工程的拆迁成本。（6）工程招标投标审计。该项审计直接影响工程造价的确定，有助于通过选择条件优越的竞争者承建工程，达到提高质量的目的。（7）工程量清单编制审计。该项审计关系到工程量清单确定的准确性，进而影响工程造价的确定，有助于防止工程量清单出现错项、漏项以至影响到工程质量。（8）前期财务审计。该项审计直接影响前期工程成本。（9）内部控制制度审计。该项审计有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、防止损失浪费，提高工程质量。（10）工程量清单执行情况审计。该项审计有助于严格执行工程量清单的规定，促进控制工程成本；该项审计包括了对工程质量的审计内容，也有利于促进提高工程质量。（11）工程物资采购审计。该项审计有利于直接控制物资采购成本，防止购入低质、劣质材料及设备以至影响到工程质量。（12）物资核算、管理审计。该项审计有助于控制物资成本，防止物资“跑冒滴漏”。（13）待摊投资审计。该项审计有助于直接控制投资成本。（14）基建收入审计。该项审计有助于防止公共工程收益流失。（15）监理履职情况审计。该项审计有助于通过监督监理职责的行使来控制工程成本，控制工程质量。（16）公共工程（分期）投资支出审计。该项审计可以直接控制投资支出。（17）概算执行情况审计。该项审计可以直接控制投资支出；该项审计包括了对设计变更、调整合理性的审计，也有助于防止因设计变更、调整的盲目性而影响工程质量。（18）工程量清单决算审计。该项审计有助于控制总造价。（19）结余资金、尾工工程和交付资产审计。该项审计有助于控制造价，防止资产流失；也有助于控制交付资产的质量。（20）公共工程总投资审计。该项审计有助于控制公共工程总投资。
（二）与效率性相关
上述与减少工程成本有关的审计内容中，有许多项目也与提高效率性相关，包括：（1）公共工程审批程序审计，有助于减少决策过程中的失误，促进提高效率。（2）项目可行性研究报告审计，有助于促进提高项目经济上的合理性。（3）设计概算审计，有助于促进合理选用材料、设备，提高资金使用效率。（4）初步设计和施工图设计审计，有助于促进在设计环节将建筑设计技术与控制投资有效结合，提高效率。（6）工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者承建工程，来促进提高效率。（7）工程量清单编制审计，可以防止清单出现错项、漏项，避免工程争议、减少索赔损失。（9）内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、质量，提高效率。（10）工程量清单执行情况审计，有助于通过对工程量清单内、外工程结算、措施费、索赔事项的审计，促进提高工程效率。（11）工程物资采购审计，可以促进采购到质优价廉的材料、设备，从而提高采购效率。（15）监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制投资支出。
（三）与效果性相关
上述与减少工程成本相关的审计内容，有些项目同样与效果性相关，包括：（1）公共工程审批程序审计，有利于公共工程决策、立项的科学、有效，从根本上防止项目失败。（2）项目可行性研究报告审计，有利于促进公共工程的经济合理性和技术可行性，防止立项失误。（3）设计概算审计，包括概算编制审计和概算执行审计，涉及到公共工程效果依据的确定和考核评价。（4）初步设计和施工图设计审计，有利于促进将工程质量、建设周期、投资控制和经济效果有机结合，防止立项失误。（6）工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者来承建工程，从根本上防止出现“豆腐渣”以及其他失败工程的情况。（9）内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位从制度上加强质量控制，防止出现“豆腐渣”工程。（10）工程量清单执行情况审计，包括对工程质量的审计，有利于防止“豆腐渣”工程。（11）工程物资采购审计，能够避免购入低质、劣质材料、设备，防止“豆腐渣”工程。（15）监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制质量，防止“豆腐渣”工程。
另外，公共工程跟踪审计中的环境审计、宏观事项审计，均直接关系到公共工程的效果问题。项目搞好了但破坏了环境或者项目本身不错但影响了宏观效益都是影响项目效果的问题。公共工程跟踪审计中的公共工程投资效果审计，则是直接对公共工程效果进行的考核和评价，自然与效果性更加密切相关。
以上是为了行文的方便，就公共工程跟踪审计与效益性的三个重要方面即经济性、效率性、效果性的关系所作的阐述。实际上公共工程跟踪审计的各项内容对公共工程的效益性影响大都是全方位的、综合性的，对此应有清晰的认识。
[参考文献]
[1]徐政旦，等。审计研究前沿[M].上海：上海财经大学出版社，2002.
篇4
【关键词】 政府审计 独立性 缺失 措施
政府审计是指有独立的第三者依法对公共受托责任履行情况所进行的监督、评价和鉴证。它是政府审计机构独立检查会计账目，监督财政，财务收支真实、合法、效益的行为。我国政府审计机构自成立以来属于行政模式，随着市场经济体制的建立和政府审计的发展，审计机构存在的独立性缺失问题日渐明显，严重影响并阻碍审计监督职能的发挥和进一步发展。然而，政府审计缺乏独立性会导致错误的审计原理，使得审计人员出具不恰当的审计报告，不能向纳税人负责，审计工作失去意义。因此，政府审计独立性的研究有助于国家完善政府审计职能，使政府审计更好地执行。
1. 对我国政府审计内涵及其独立性的理解
我们日常意义上的政府审计与法律制度和章程中的国家审计内涵基本一致，根据李季泽先生在《国家审计的法理》中的阐述：国家审计可以表述为由国家法律确认的，向全体纳税人负责，审查国家成本核算和国家实现公共财政效能的国家监督。政府审计的基本职能就是对政府部门实施监督，各项审计工作从不同角度对政府部门的管理权力进行监督制约。
审计的独立性，是指审计机构和人员在进行审计活动时，不存在影响审计客观性的利益冲突状态。所谓的独立性包含下列几层含义：机构独立、经济独立和人员独立。独立性是审计监督最根本的属性，现行体制毫无疑问缺乏足够的、必要的独立性。缺乏独立性的审计制度必然存在重大的甚至是致命缺陷的审计制度。
2. 我国政府审计独立性缺失问题的表现形式
2.1审计组织机构的独立性不完善
我国政府审计属于行政型，政府审计隶属于国务院和地方各级政府，审计机关是各级政府的一个组成部门。将审计机关放在各级政府的领导下，使政府处于自己用钱，自己办事而又自己审计这种模糊的位置，此外，双重领导机制也制约了审计的监督职能，与审计的独立性相冲突。
2.2政府审计过程中经费不完全独立
李金华审计长曾说道：审计监督的有效性突出地依赖于审计监督的独立性。当前我国各级审计机关既要依法对本级财政部门的预算执行情况进行审计监督，又要将本机关的预算报财政部门审核。这种状况不利于审计机关充分获得依法履行职责必需的经费支持。审计机关履行职责所需经费列入财政预算，由本级政府予以保证，因此经费不足或财务方面受制约也会影响审计的独立性、客观性。
2.3审计的法律体系不明确
我国的政府审计准则并不像注册会计师准则那样完善，可操作性不强，政府审计机关虽有检查权、调查权、建议权等，但是对于相关的处理权和经济处罚权，我国相关的《宪法》、《审计法》并没有对此做出说明。政府审计机构只有拥有法定执行权和判决力，才可不依赖于其他组织机构，才能独立行使监督职能。
2.4审计人员专业素质不够
审计人员应当坚持独立性、客观性的职业原则，而更多的基层审计人员专业素质不高，对审计独立性的理解不深刻，知识结构单一，缺乏必要的审计业务知识和技巧，现代审计技术手段掌握不够。
3. 提高我国政府审计独立性的措施
3.1改革现行的审计体制
纵观审计体制比较完善的国家及审计工作的发展规律，我国的审计体制应该逐步由行政型体制转变为立法性审计体制。在领导体制上实施垂直领导体制，即省、市、县国家审计机关的人事、工作及经费均由国家审计署实行统一的领导和管理。立法模式的审计机构要求最高审计机关具有像司法部门的立法机制，但是这种改革无论在实行和接受方面都需要过程。
3.2政府审计在法律地位上的确立
在立法型国家审计的模式下，政府审计是国家政权的重要组成部分，在《宪法》和《审计法》的规定下确立了政府审计的法律地位，独立于其他权利，不受其他权利的制约和干预，是审计权向人民负责，只服从于法律。在我国，将国家审计隶属于最高权力机关，但在组织上独立，在职权上向最高国家权力报告工作，接受最高权力机构监督，使其职权在行使时具有独立性。
3.3合理有效地确立经费来源
改变传统模式下，由本级人民政府提供经费逐渐转变为实行垂直领导模式，这样避免了在经济独立方面受本级政府的制约，保证审计经费充裕，审计人员的工作独立性不受客观因素干扰，全面真实地做出报告。
3.4加大审计人才建设力度
人是审计业务执行的主体，也是审计文化建设的客体。首先，要健全审计人才工作机制。执行“逢进必考”制度，以“公开、择优、公平”的原则选拔人才，挑选专业素质强的人员；其次，要强化审计人才培养工作。鼓励审计人员参加专业资格考试，采取教育培训体系与实践相结合，增强审计人员的工作技能。除此之外，也可以聘请专业性较强的注册会计师帮助指导审计工作，使政府审计人员深刻理解独立性在工作中的重要性和必要性，并且使审计人员明确应当承当的经济责任。
3.5实行政府审计的同级监督，接受其他机构监察
我们可以通过各级政府审计人员之间相互检查来督促审计工作中的独立性。我国也可以设立一个专门监察政府审计的审计监察署来监督政府审计工作的真实性和有效性，并且公开地披露政府行政事业审计工作信息。
4. 在立法论的基础上，引进国外先进的政府绩效审计制度
一些西方国家审计机关最初同中国一样也是归属于政府，像英国和美国最初就是属于行政型，后随着国家政权格局的变化逐步脱离于政府而纳入了立法服务体系。中国政府审计也是世界上为数不多的隶属于政府体制的国家之一，所以审计机关独立于政府也是经济发展的必然。
随着我国经济的不断发展和政府政务公开的趋势下，对政府绩效的评估越来越受重视，政府绩效审计的开展是我国经济发展的客观要求。我国可以通过分析发达国家英国、美国、加拿大、澳大利亚、法国等独立的专业审计机构不仅参与政府绩效评估，而且英美审计署的绩效审计也是一种主导型的政府绩效评估。国家审计机关在参与政府绩效评估中不仅发挥监督职能，而且要进一步发挥评价和鉴证职能，提高审计独立性和审计评估功能。
参考文献：
[1] 杨肃昌，肖泽忠.中国国家审计机制问题：实证调查与理论辨析[M].北京：中国财政经济出版社，2008.3.
[2] 杨时展.世界审计史（序）“立法论”[M].北京：中国审计出版社，1990.
[3] 刘宇.浅析我国政府审计独立性的缺失问题[EB/OL]..2012.5
[4] 周俊，张慧.论中国审计文化的创新与发展[EB/OL].http：///new/287_
289_201009/26yi1234441511.shtml.中华会计网.2010.9.
[5] 何昌.影响国家审计独立性的主要因素及对策分析[EB/OL].http：///
篇5
关键词：数据交换 电子政务 行政审批
中图分类号：TP31 文献标识码：A 文章编号：1007-9416（2015）05-0000-00
1引言
数据交换即通过技术手段，使纵向、横向部门之间的有用数据互相交换、共享。数据交换平台，为交换双方提供定义以及内部数据集成与协同的方法。每一次主体发出数据交换请求，平台都能够根据数据报特征，计算与之相匹配的数据路由，并按数据路由的定义次序依次调用相应的数据处理服务，从而实现不同数据库间的数据与信息共享。
2某市行政审批监察平台现状
某市目前使用的行政审批综合平台由行政审批系统、电子监察系统两大部分组成。行政审批系统包括业务管理子系统、中心管理（中心管理人员、领导、系统管理员）子系统、OA管理子系统、收费管理子系统等。电子监察系统包括行政权力监察系统、满意度测评系统和电子监察信息公开系统等。为了建立起“外网收件、内网办理、网上公示”的工作模式，同时实现“实时监控、实时督察”的管理目标，拟设计数据交换系统，将所有行政审批办件运行轨迹和审批时限都纳入监管范围。
3数据交换平台建设目标
交换平台的建设目标是构建一个安全可靠、规范、标准的信息交换平台，为网上行政审批平台、电子监察平台、各单位的业务系统提供一个标准的数据传输和数据交换的主通道，建立安全、高效的数据传输和交换体系，整合现有以及将来可能出现的行政业务和相关的信息资源，同时满足行政审批、电子监察的需要。
4数据交换和共享设计
4.1总体架构（如图1所示）
4.2数据采集
数据采集流程是通过制定的数据规范对业务系统的采集数据进行定义，包括交换采集哪些数据，采集给谁，经过数据交换系统采集数据从中心前置数据库采集数据到中心业务系统库，交换程序接口通过交换桥接子系统，与数据中心的数据交换平台的前置交换子系统进行定时或者实时的数据交换。数据采集分为横向数据采集和纵向数据采集：
（1）横向采集。是指监察中心数据库从审批业务系统、各部门独立业务系统及市级其他业务系统采集数据。通过设在各部门的前置机进行，各部门业务系统按照监察中心制定的统一数据标准提供数据，把市监察中心需要采集的数据写入前置机，前置机会通过统一的数据交换抽取到监察中心前置机数据库中。
（2）纵向采集。是指市监察中心数据库从县（区）采集数据或市中心业务系统接收国家、省级中心下发的业务数据。市中心业务系统与县（区）以及市审批业务系统与国家、省级中心之间的数据交换，通过设在县（区）或市中心的前置机进行；县（区）中心按照市监察中心制定的数据标准提供数据，通过数据交换平台把数据写入前置机，前置机再刚通过交换机制到市监察中心前置交换数据库中。
（3）数据共享流程。审批系统数据、业务部门系统、监察系统数据从数据交换平台交换到监察数据中心时，首先进入数据中心的采集库，由数据中心的系统管理平台进行数据转换、整理、审核，再到数据中心的共享数据库，通过统一应用平台以服务方式提供给数据需求方。
从共享数据的采集流程可以看出，通过数据镜像子系统，数据采集的过程不会影响业务系统的运作。审批系统、部门业务系统、监察系统与数据镜像子系统是松耦合的关系，通过数据镜像子系统，审批系统、部门业务系统、监察系统可以有效地对共享数据进行管理控制。
审批系统、部门业务系统、监察系统使用共享数据的数据流程是，从数据中心到审批系统、部门业务系统、监察系统，通过统一应用平台，数据中心共享数据到共享数据库，而共享数据通过数据交换平台以服务的方式接受访问。
审批系统、部门业务系统、监察系统通过数据交换适配器的设置定时获取所需的共享数据。共享数据首先进入缓存数据库的共享库，审批、业务部门、监察系统根据实际需要，通过数据比对子系统把共享数据从共享库更新到本地业务数据库，或者直接使用缓存库中采集数据。从审批系统、部门业务系统、监察系统共享数据的流程可以看出，通过数据比对子系统，审批系统、部门业务系统、监察系统可以有效使用所需的共享数据，在保证基础数据一致性前提下，对输入的共享数据的使用具有决定权。
4.3数据交换
（1）数据封装。采用XML国际标准作为数据封装接口规范，数据在传输前将数据封装成XML格式的传输对象。XML数据传输是不同系统之间日渐流行的标准数据传输方式，由于与平台和编程语言的无关性，因此，通过XML可以有效保证对各种异构系统的数据接口需要，以达到政府各系统数据资源的最优整合。XML适于异构应用间的数据共享。XML的灵活性和扩展性，用于强大的数据检索，提供多语种支持，XML规范中提供了对多语种的支持，包括UTF-7、UFT-8、UNICODE、GB2312（简体中文）、BIG5（繁体中文）等等，这一特点使得XML非常有利于多语种的应用开发。
（2）数据传输。数据的传输将会采用基于XML和Web Service的异构系统综合服务解决方案，从而解决系统的跨平台问题。Web Service是在Internet和Intranet上进行分布式计算的基本构造块。开放的标准以及对用户和应用程序之间的通信和协作的关注产生了这样一种环境，在这种环境下，Web Service成为应用程序集成平台。应用程序是通过使用多个不同来源的Web Service构造而成的，这些服务相互协同工作，而不管它们位于何处或者如何实现。
Web Service技术及其相关技术体系，包括XML、SOAP、WSDL、UDDI等。Web Service是一种新的web应用程序分支，他们是自包含、自描述、模块化的应用，可以、定位、通过调用。一旦部署以后，其他Web Service应用程序可以发现并调用它部署的服务。
（3）交换过程。市级（审批和监察）平台与部门独立审批业务系统、区县系统之间的数据交换过程分为上行和下行两种，上行过程为部门独立审批业务系统、区县政务服务中心产生上报或者其他需要监察的业务后，通过部署在部门或区县的前置机适配器进行数据采集，将采集到的数据放入前置机数据库，前置机适配器自动调用部署在市级监察中心的前置机适配器，完成数据的上行传递，市监察中心前置机适配器将数据自动分发到相关单位进行处理；下行过程为市监察中心处理完各部门或区县上报业务或者监察部门进行监察后，市监察中心前置机适配器自动采集这些信息，根据上报的部门或区县单位路由到相关的部门或区县数据交换前置机适配器，并将数据推入前置机的数据库，部门或区县前置机适配器自动发送数据到相关的单位，完成下行数据传递。
上行和下行数据交换均可采用数据库推送方式和Web Service调用方式，数据库推送方式是指各部门接口程序定时将数据直接写入前置库。Web Service调用方式指各部门接口程序通过Web Service接口实时或者定时将数据写入前置库。具体采用的方式可以灵活选择。
4.4数据交换的部署
（1）监察中心部署。监察中心平台与行政审批系统、纪检监察系统、各部门独立系统、区县系统之间的数据交换需要在监察中心部署前置机适配器。为部署前置机适配器需要新增服务器一台。为各部门单位、区县接入市中心网络，需要增加核心交换机一台。可根据需要在市监察中心部署防火墙。
（2）各部门单位、区县中心部署。市中心监察平台与各部门独立系统、区县系统之间的数据交换需要在各部门、区县政务服务中心部署前置机适配器。为部署前置机适配器各部门、各区县需要新增服务器一台。
4.5串口信息交换功能
主要解决垂管各部门与行政审批系统内数据整合问题，避免已有业务系统的市直部门与政务服务中心数据之间的二次录入。
此种方式主要是针对垂管部门的数据整合，往往垂管部门是采用封闭的专网链接，不允许与外部网络连接且有些直管系统采用B/S模式在当地没有数据库，使用数据交换的方式根本无法实现。针对这种情况需要可采取屏幕捕捉技术（无人值守），接收后，系统自动调用智能数据分析系统，对接收到的企业注册信息进行分析并分类处理。
对直管系统的申请页面数据通过屏幕捕捉工具实现抓取，然后通过计算机串口通讯的方式将捕捉的数据传输至市中心客户机上，中心业务系统的数据智能转换工具在对其数据进行分析、转换后存入审批业务数据库。从而彻底解决直管系统与网上协同审批系统二次录入的问题。
5数据交换系统应用效果
数据交换平台上线前，某市行政审批业务系统存在多种形式，有中心大厅审批系统、部门独立审批业务系统和国家、省级下发审批业务系统、而且基本上都是独立建设的，每个系统都只建立了自己的数据库，各系统之间没有数据共享、同步更新的机制。数据交换系统自运行至今，实现了数据的集中管理，资源共享并且解决了各个部门窗口二次输入的问题，同时为将来的数据分析、查询等功能奠定了良好的基础。
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一、科学规划会计改革与发展，完善会计法律法规
制定《会计改革与发展“十三五”规划纲要》，做好宣传贯彻工作。全面贯彻依法治国方略，加大会计秩序整饬力度，组织修订《会计法》、《注册会计师法》，启动《会计基础工作规范》修订工作。进一步完善记账信息化管理平台建设。研究加强会计监管和会计执法检查的相关政策措施。举办《会计档案管理办法》等规章培训。
二、加强政府会计准则体系建设
做好《政府会计准则――基本准则》和政府会计改革工作的宣传培训工作，为政府会计改革创造良好的舆论环境。研究制定存货、投资、固定资产、无形资产等政府会计具体准则，完善政府会计准则体系。研究制定政府会计制度，做好模拟测试等工作。发挥政府会计准则委员会作用，加强与部内外相关单位沟通与协调，努力推进政府会计准则制度建设和权责发生制政府综合财务报告制度改革工作。组织开展政府会计相关课题研究工作，加强政府会计国际合作与交流。
三、完善企业会计准则体系，抓好宣传培训和实施工作
做好金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值、收入确认、分部报告、持有待售非流动资产与终止经营等准则的制定和修订工作，并研究起草相关准则应用指南。对我国其他现行具体准则进行系统梳理，按照准则项目内在一致性合理规划修订完善时间表，按照新的《企业会计准则体系体例》要求进行修改完善，提升我国企业会计准则质量，进一步推进中国准则与国际准则的持续全面趋同。对正式的国际准则项目做好相关调研和测试工作，研究并适时启动我国相关准则的修订完善工作。
紧密配合经济改革和资本市场发展要求，深入研究“三去一降一补”涉及的会计问题，加强与监管部门的沟通，研究制定企业会计准则解释文件或相关办法，推动准则有效实施。进一步推动小企业会计准则的贯彻实施工作。加强会计准则委员会建设，制定《企业会计准则咨询委员会工作大纲》，适时组建企业会计准则咨询委员会，组织开展国际国内相关准则研究；认真做好会计标准战略委员会日常工作。
四、加强管理会计指引体系建设
制定《管理会计基本指引》，做好相关宣传工作。规范管理会计应用指引体例，部分应用指引征求意见稿，指导单位管理会计实践应用。加强管理会计经验总结和宣传工作，总结提炼管理会计实践经验，开展案例库建设工作。组织2016年度管理会计专项课题研究，做好课题的日常管理和中期检查、结项评审等工作。继续推进企业产品成本核算制度体系建设，研究制定电网行业产品成本核算制度。
五、进一步推动内部控制规范体系建设与实施工作
贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，组织相关宣传报导和培训，研究制定相关实施细则。制定行政事业单位内部控制基础评价指标体系，研究行政事业单位内部控制建设案例。研究制定《小企业内部控制规范》和互联网内部控制相关指引。继续联合证监会总结分析2015年我国上市公司实施内控规范体系情况，撰写并年度分析报告。
认真总结企业和行政事业单位内控规范实施情况，研究提出全面加强内部控制建设的措施。组织内部控制标准委员会换届、咨询专家改选工作，充分发挥内部控制标准委员会的智库作用。
六、加强会计信息化建设
加强与相关监管部门的联系，推动跨部门财务监管数据标准化合作，推进通用分类标准在中央企业、金融机构、证券监管、保险监管、社会保障等领域的应用。开展XBRL应用典型案例研究工作并形成案例库，总结形成可复制可推广的经验，在全国范围内交流推广。完成会计软件数据接口国家标准制定工作，报送国家标准化委员会批准，并开展相关的宣传培训及贯彻实施工作。继续深化XBRL国际交流与合作，积极做好会计信息化委员会和全国会计信息化标准化技术委员会秘书处工作。
七、积极推进会计人才建设
印发《全国会计领军人才培养工程发展规划》，选拔招收新一期会计领军学员和特殊支持计划学员，组织第11次联合集中培训。研究部署大中型企事业单位总会计师素质提升工程，下达2017年度培训任务。稳妥推进中级会计资格无纸化考试扩大试点，修订完善考试大纲，组织无纸化考试题库建设和纸笔考试试卷命题印制工作；发挥协调工作机制作用，有效防范高科技作弊问题；研究正高级会计专业技术资格评审制度。研究会计专业学位研究生教育与会计专业技术资格衔接相关工作，继续开展全国会计硕士专业学位优秀教学案例、优秀学位论文评选工作；推动开展会计硕士专业学位教育质量认证工作，加大案例研究和教学力度。修订《会计从业资格管理办法》；修订印发《会计从业资格考试大纲》，更新扩容无纸化考试题库；做好会计从业资格调转、会计人员继续教育相关工作；继续加强会计人员职业道德教育。
八、进一步加强注册会计师行业监管
做好《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）修订后的宣传和贯彻实施工作，及时修订完善行业管理配套规章制度，同时继续做好简政放权、行政审批改革涉及的相关工作。改进完善事务所从事证券审计业务监管体制机制，配合行政审批制度改革和股票发行注册制改革，切实加强对会计师事务所和注册会计师监管，探索建立签字合伙人（注册会计师）登记管理制度，持续提升行业诚信度和公信力。推动建立公共部门注册会计师审计制度和政府购买注册会计师专业服务制度，力争从法制体系和体制机制上破除注册会计师实施公共部门审计的准入障碍。联合相关部门适时、适当延长审计轮换期，研究大型企业集团和金融机构“主审+参审”的审计师配置制度，鼓励适当充分竞争，构建合理行业布局。研究制定境外机构发行人民币债券审计监管规定，服务人民币国际化同时兼顾审计监管现实需要，建立完善相关工作机制，维护债权人合法权益。扎实做好行业行政管理各项日常工作，包括会计师事务所及其注册会计师备案管理、H股资格事务所和“四大”会计师事务所日常管理、财政会计行业管理信息系统优化升级等工作，不断提高行业监管和服务水平。
九、深化会计对外交流与合作
继续密切跟踪研究国际财务报告准则最新进展，积极参与国际准则的修订与制定工作，加强与国际会计准则理事会在准则项目层面的技术交流。切实履行亚洲―大亚洲会计准则制定机构组副主席国职责，继续做好新兴经济体工作组联络办公室工作，深度参与国际财务报告准则的改进，使国际准则制定更多地听取并吸纳我国的意见和建议，切实维护我国利益。继续全方位开展会计对外交流与合作，充分利用国际平台与机制，为我国会计准则持续国际趋同营造良好的国际环境。因循我国人民币国际化、资本市场开放进程和法律法规以及监管条件许可，研究境外企业到中国发行债券使用的会计准则政策问题。继续广泛深入开展管理会计、内部控制、会计信息化、注册会计师行业等领域的国际交流与合作。
十、扎实做好会计理论研究工作
服务经济社会发展大局和财会改革中心工作，重点选择政府会计、管理会计、行政事业单位内部控制、财务会计概念框架、环境会计等领域，积极引导学者们开展课题研究，建立健全课题管理制度。继续组织各专业委员会开展内容丰富、形式多样的学术交流和研讨活动，增强会计学术研究的活力。加强会计学术对外交流，扩大中国会计学术界在国际上的影响力。
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论文关键词 注册资本 登记制度 债权人利益
一、注册资本登记改革的背景
公司的注册资本登记制度是工商登记制度的重要内容之一，也是公司促进自身发展和履行社会责任的重要保障。由于计划经济的后遗症和体制等原因，我国之前实行的注册资本登记制度总体上比较保守和滞后，随着市场经济的进一步发展，注册资本登记制度中的行政审批过多、准入条件过高的弊端也日益显现，难以适应市场经济变化发展的需要。
为了深化经济改革和发挥市场在资源配置中的基础性作用，调动全社会投资创业的积极性，更好的发挥生产这架马车在拉动经济发展中的作用。党的十八届三中全会决定积极推进工商注册制度便利化。在国务院的全面部署下，公司注册资本登记制度改革这项工作被摆上了重要位置。与此同时，公司法的修改工作也有条不紊的展开，对原有公司法中的注册资本登记的相关条文进行了修改，进一步降低了公司设立门槛，减轻了投资者负担，便利了公司准入，为推进公司注册资本登记制度改革提供了法制保障。
此次修订的公司法围绕着公司设立制度进行了重大调整，放宽了对公司设立的限制条件，减少了行政审批和干预，更加尊重市场的地位和作用，进一步还权于市场主体。
二、注册资本登记改革在公司法修改中的体现
我国《公司法》的修改，为注册资本登记制度改革提供了法制保障。这次修改共涉及《公司法》的12个条款，内容可以大致归纳为三个方面。
第一，取消了注册资本实缴登记制，而改为认缴登记制，即除了法律、行政法规和国务院对公司注册资本实缴有特别的规定外，取消了之前关于公司股东（发起人）自公司成立之日起两年之内须缴清出资（投资公司应当在五年内缴清出资）的规定；同时取消了一人有限责任公司的股东应当一次性足额缴纳出资的规定。而是改为由公司股东（发起人）自由自主约定认缴的出资额、出资的方式、出资的期限等，并应记载于公司章程。
第二，放松了注册资本的登记条件，即除了法律、行政法规以及国务院决定对公司注册资本最低限额另有规定的以外，取消了之前要求有限责任公司最低的注册资本为3万元、一人有限责任公司最低的注册资本为10万元、股份有限公司最低注册资本为500万元的限制；不再约束公司设立时股东（发起人）首次出资的比例；同时也不再限制股东（发起人）的货币出资比例，意味着在公司的注册资金上给了股东（发起人）松绑。
第三，对登记事项和登记文件进行了简化。新的《公司法》规定有限责任公司股东认缴出资额以及公司实收资本至此不再作为公司的登记事项；公司登记时，也不再需要提交验资报告。
三、注册资本登记改革对债权人利益保护的评析
（一）公司资本制度的价值
公司的资本，被认为是公司的血液，是公司的生存之本，公司的设立和运营都离不开资本的保障。传统的公司法理论不仅将公司资本视为公司成立和进行经营活动的基本条件，而且是公司承担财产责任的基本保障。一般认为公司资本金额越大，也就意味着其履约能力和承担财产责任的能力越强，其信用程度也就越高。基于这种认识，以德国、法国为代表的大陆法系国家公司法确立了公司资本三原则，即资本确定原则、资本资持原则和资本不变原则，我国公司法的立法也贯彻了这三个原则。
我国公司法在早期实行是是严格的法定资本制，但是由于公司设立的门槛较高，限制了市场的准入和公司在经济社会中的发展。后来的公司法修改虽然降低了公司市场准入条件，但是还是保留和设置了一些限制条件。如今将注册资本实缴登记制改为认缴登记制，是我国公司立法改革的实质性突破，顺应了公司资本制度改革发展的趋势。同时也表明了我国对于公司的资本制度进行了反思，从而对此有了新的认识。设立公司注册资本制度究竟是为了有利于公司更广泛地筹集资本，从而使得设立公司更加便利，提高商事交易的效率，还是出于保护债权人利益的考量，为了保障市场交易的安全？应该来说，这两者都兼而有之，但是之前的法定注册资本制度的实践已经充分证明，企图通过设置法定最低资本限额，希望可以实现债权担保的功能，最终会导致预期价值和现实功效之间出现背离，实践当中这一制度的实施效果也十分微弱，形式意义大于实质意义？所以针对于这一现状，我国有学者提出不妨转换一下传统的思维，也就是说进一步扩大公司股东的自治范围，在公司设立之初视公司的股东是具有诚信能力的主体，简化公司设立的复杂条件，使其筹资的方式更加简便。这同时也有利于公司在瞬息万变的市场经济下更高效的运行，从而打造公司资本价值的复合性——筹集资本和高效运营，这符合公司发展的实际需要，也有利于促进商业经济的发展。新公司法的修改也是出于这方面的考虑，对以往的公司资本制度进行了大幅度的改革。
（二）公司法中债权人利益保护问题的思考
毋庸置疑，公司法是商法的重要组成部分，其中也体现了民法的精神，公司法在规范公司治理和行为的同时，也兼顾着对公司债权人的利益保护。但是公司法在债权人利益保护制度中，所处的地位以及扮演的角色究竟是怎样的？这是一个一直争议不断的问题。有一种观点是公司的设立和运营存在风险，因此必须要保护处于弱势的债权人的利益。但是这种观点其实有些片面，公司的债权人可以分为主动债权人和被动债权人，对于主动债权人而言，透过契约而与公司发生债之关系，可谓是基于其意思自主的结果，一般来说其自身具有一定的防范风险的意识和自我保护机制。考虑到这一点，核心公司法对于债权人利益保护问题应该是中性调整，而不是过度的规制。对于债权人利益的保护，民商法中有相应的制度体系设计，在债法、担保法以及破产法中有具体的规范维护，例如合同法中的债的保全制度以及债权人代位权与撤销权制度等，从而对债权人的利益进行了救济。而对于那些非自愿债权人，这方面的制度保护不足甚至还是空白，因此需要公司法重点进行制度设计和保护。核心公司法没有必要对于债权人的保护事无巨细，过细的话反而削弱了公司法的主要功能，而且公司法也很难做到这一点。事前固化的债权人保护思想，在实践中的预期效果并不是很好。因此，鉴于资本制度对于债权人的利益保护有所弱化，我们应该通过建立和完善其他的制度来进行补充和强化，例如建立统一的公司注册资本信息公示制度供债权人在交易时进行参考和选择。
四、改革背景下对债权人利益保护的建议
应该承认的是，此次新一轮的改革在一定程度上使得注册资本制的债权保障功能有所弱化，面对这一问题，应该采取怎样的措施来维护债权人的合法利益，防止公司的有限责任制度被滥用，在股东权利和债权人利益之间实现最优平衡呢？笔者认为这就需要加强配套制度的建设，具体来说，主要有：
第一，建立起统一全面的信息披露机制。信息不畅通是信息不对称的重要原因，也是影响商事交易公平的重要因素。信息公开制度，即将公司设立时的相关信息进行公开，例如工商行政部门建立统一的公司信息查询平台，让市场债权人对于公司的整体经济风险有更深入的了解，在商事交易中，交易的债权人最关心的就是对方商事主体的履债能力，而通过了解公司的相关财务信息和管理信息则是判断和知晓公司履债能力的有效途径。交易相对人通过掌握这些信息，从而综合考虑做出自己的行为选择，这就有效弥补了由于信息不对称给债权人在交易过程中所造成的不利，有助于债权人根据所知晓的信息权衡利弊得失，更好的维护其自身的权益。
第二，建立和完善有效预防和控制公司资本不当流失的机制，公司资本的不当流失，会影响到公司的责任能力，从而影响着债权人的合法利益。要建立有效的机制来控制公司资本不当流失，故此，公司在其合法成立后，为保障公司资金的安全，可以设立专门的公司账户，并且对于公司的资金流向要严格监督，避免股东抽逃资金。同时加强公司资本的审计工作，建立严格的公司内部管理制度，强化公司监事会监督失职所承担的责任。
第三，进一步健全公司法中的相关责任的追究机制。相关股东在滥用公司人格损害债权人的合法权益时，债权人可以获得更加有效的救济来保护自身的权利。尽管我国公司法已经确立了公司人格否认制度，但其中的第20条第3款关于公司人格否认制度的规定仅仅是原则性的规定，相关适用标准并没有具体化规定。因此，应当明确公司及股东的责任追究机制，增强救济途径的可行性。例如在举证责任上考虑到债权人证明股东有滥用公司法人格的故意比较困难，因此，实践当中应该合理界定公司债权人的举证责任，而且应该有所减轻。对于公司债权人来说，若能够证明股东存在出资不足或虚假出资，公司资本出现严重不足的情况，财产、业务和人事混同，以及股东和公司之间存在大量有损公司利益的交易行为即可，而进一步的证明责任应该转至公司股东这边。
公司注册资本制度的改革，更加突出公司注册资本设立的原始功能，便利公司的设立以促进社会的投资热情，而非漠视公司债权人的合法权益。在资本制度改革的同时，实行对相关制度的配套改革措施来保障公司债权人的利益。在这一点我们可以借鉴国外的一些成功有效的经验，例如美国采取了这样一种制度配套设计，即配套改革是从核心公司的规则制度向传统公司法之外的规则制度。该配套改革是对公司资本制度设计目的进行了明确清晰的界定，美国的公司法不再是担负保护债权人的全部功能，对于债权人利益的保护，它建立起了其他的一些制度体系，通过这些配套制度来发挥保护债权人利益的功能，从而构成了美国现代的债权人利益防范与保障机制。
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【关键词】 政府； 公办高校； 化债
我国公办高校（以下所述高校均指公办高等学校）教育资金的来源渠道可归纳为“财、税、费、产、捐、基、科、贷、息、联”十种，但在扩招发展的同时，巨大的债务负担严重阻碍了高校的可持续健康发展。从高校的性质、办学主体、债务形成原因、形成过程来看，政府都在其中起到了主导性的作用。因此，政府需要开展一切行之有效的措施，促进我国高等教育持续、健康、稳定的发展。
一、研究背景
2009年9月，《财政部和教育部关于加强地方高校化债管理工作的紧急通知》（财教〔2011〕309号）表明国家对高校负债问题的热切关注，并将通过奖补方式支持高校化解债务。2011年3月，国务院以“明电〔2011〕6号文”部署，由审计署统一组织全国各级审计机关对全国地方政府性债务情况进行一次全面审计，单独设计报表对高校债务予以风险测度。青年教育学者、21世纪教育研究院副院长熊丙奇表示，要获得更广泛的资金支持，就必须动用财政资金，帮助高校化解部分债务风险，靠学校提升的竞争力和开拓办学资源的意识和能力，努力减轻中央高校财务负担。各方高层已经开始广泛关注高校的债务问题，为高校财务风险的化解起到积极推动作用。
二、高校债务风险化解的具体做法
（一）政府加大经济投入
1.完善财政拨款方式
随着市场经济的逐步深入，各高校正在探索建立一个适应公共财政、利于内涵发展的新预算模式——“基本支出预算+项目支出预算+绩效支出预算”，进而为政府提供准确的预算数字，以便于财政拨款的及时性、准确性、连续性。健全以政府投入为主、多渠道筹集教育经费的体制，大幅度增加教育投入。在债务综合评估的基础上，进一步完善专项财政预算，把高校的教学、科研、服务绩效因素作为专项拨款的重要参考依据，经过财政专家来构建一个涵盖多方政策参数的拨款公式，利于拨款额度的计算和精确，强化财政投入的激励效应，积极引导高校逐步化解债务。
2.加大财政资金扶持
我国中央财政收入增长速度非常明显，而财政性教育经费占国民生产总值的比例不升反降。高等教育作为准公共产品，政府投入责无旁贷，国家必须保证对高等教育投入的主渠道作用，我国政府应从以下方面进行资金扶持：
（1）政府适当资助。在扩招背景下，不断提高每个学生的平均拨款标准，并提高评比的透明度。加大专项资金监督力度，促进各高校内涵的深层次、纵向发展，是教育事业的物质基础，是支撑国家长远发展的基础性、战略性投资，也是公共财政的重要职能。还可以适度实行财政贴息、补息政策。加大政策支持力度，开展一系列的优惠条件，进而有助于高校专心致力于提高教学质量，促进教育事业的积极发展。
（2）政府外汇储备注资。我国国家外汇储备急剧增长，储备规模总量超过万亿，位居世界首位。随着人民币的不断升值，政府可以动用国家外汇储备对高校进行注资来加大教育投入力度，用知识和技能改变民族的命运，不失为一个战略举措，也是完全应当的。购买国外先进教学、实习、科研仪器设备生产线，引进国外优秀人才和技术，把我国高校的教学设施匹配以国际化的水平，从硬件和软件上完善教学环境，为我国的教育事业腾飞起到强有力的推动作用。
（3）其他财政手段。开征地方教育费附加是政府筹措教育资金的一种长效机制，以使高校债务风险处于合理水平。具有规模大、周期长、收益稳定特点的高等教育产品适合发行中长期债券，虽然法律规定地方政府不能自主发行地方债券，但可以建立中央转贷国债资金制度，由中央发行教育国债，然后再转贷给地方，进而起到支持高等教育发展，利于解决高校的长期发展。
（二）政府推行制度创新
在高校负债风险规避中，政府应该起到应有的监管作用，出台相应政策，积极推进高校转制、完善产权及治理结构、加强监督和预警体系建设、提高对化解债务的奖励力度，严格遏制高校资不抵债的势头。
1.积极推进部分高校转制
高校“转制”主要是指为了丰富公办高校办学形式，采用民营化的理念，对部分公办高校着重于管理体制和经营体制，乃至学校所有制进行转变，以提高办学效率和质量，形成多种体制共同发展的良性竞争的基本格局。政府集中力量办好一批优秀高校，在“国有民营”“全额转制”和“股份制”等方式中，选择最适合的一种方式，让一部分高校转制，从根本上解决高校债务问题，促进我国高等教育可持续发展。
2.完善产权治理结构
根据《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010—2020年）》要求，要形成以政府办学为主体、公办教育和民办教育共同发展的格局。按照政事分开、权责明确、统筹协调、规范有序的原则，减少政府对高校的直接干预和行政审批，增强高校对各项事务处理的灵活自主性，让高校在竞争中研究自己的新路子，不断创新、探索，从而得到深层次的发展。政府应该更多地运用统一的法规、政策等手段，为高校塑造良好的经济、政治、文化发展环境，强化高校在债务化解等方面的责任约束。
3.加强监督和预警体系建设
教育部门审定高校发展规划和校园建设规划，控制贷款规模的最大限度。建立贷款风险预警指标体系和高校综合评价方法，在现有财务管理和会计核算的基础上，科学设计负债上限，确定贷款的合理规模和安全系数，积极防范贷款风险，及时揭示隐性问题，对高校财务风险进行预警预报。
（三）法律、政策保障
依法治国是我国的基本国策，也是国家法制化的基石。只有坚持走依法治国的道路，才能保证中国真正的强盛。同样，依法治校也是高等教育发展的基本理念之一。鉴于目前高校负债有蔓延的趋势，财政部门应会同教育行政主管部门制定《高等学校贷款管理办法》，完善债务的各项管理办法，势必将债务危机从源头上遏制。
1.建立高校债务风险控制的立法
通过制定《学校法》，适时修改《教育法》、《高等教育法》，完善高校法人治理结构，实现高校自我发展、自我约束、民主治校，规避高校贷款的风险。还应该建立严格的高校贷款问责制度，政府要加大对高校贷款数额、使用等方面的监控，金融机构要加大对高校资产状况的风险评估，坚决抵制不良的投机贷款。政府应通过完善的法律机制和规章制度，建立高校债务风险控制体系，并通过建立高校债务偿还长效机制化解现有债务，限制和规范高校的贷款行为，防止新的债务出现。
2.规范高校财务核算制度的立法
政府应通过严格执行《预算法》，适时制定《教育投资法》，加大对高等教育的投入，从源头上规范高校借贷行为。事业单位的会计核算与企业单位普遍应用的权责发生制不同，一般采用收付实现制来确认本期的收入和费用，但是存在不可避免的缺陷。容易导致会计信息失真，在成本管理上具有笼统性，它也是高校财务风险形成的制度根源。加强政府审计力度，完善对经费执行情况的监控，从制度建设方面强化债务风险的管理与控制。
3.鼓励全社会资助和捐赠的立法
越是经济发达国家，全社会越重视高等教育，捐赠也越多。严格贯彻执行《高等教育捐赠法》，去吸引更多爱心人士的教育捐赠资金，去规范和鼓励对高等教育的捐赠，让捐赠者得到更多的税收优惠，进而鼓励将捐赠范围逐步扩大，让捐赠人士从捐赠的行为中得到名誉与经济上的回报。进而保障教育的经费来源，拓宽高等教育的来源渠道，帮助高校走出债务危机。
（四）加强与外界的合作
1.创新型大学的构建
高校拥有很强的科学研究能力，而高校中的科学研究可以与工商产业相结合，创造出价值，从而进一步支持大学的研究和发展，扩充大学的科研经费，为高校负债危机的化解起到减缓作用。高校应充分利用自身的资源优势，推进学校创业风气的形成，大力发现学生中的精英人才，加大支持力度，正确引导他们走向属于自己的成功。坚持“产学研”创新的教育模式，作为企业需要在技术支持的教学发展，教学为科研的发展奠定基础，研究成果在企业的实际应用中得到验证，促进教育理论与具体的生产劳动相结合的一种高校联合办学模式，有利于我国教育事业的发展，也加快了高校科研成果转化到实际生活的使用速度，促进经济的发展。
2.国际合作办学
通过吸引国外发达国家和发展中国家的学生来高校的医学、会计、汉语等专业深造学习，有利于树立我国良好的国际形象，还可以增加高校的资金收入。国际合作办学不仅提高教学质量，进而有利于减少高校财政的开支，并从某种程度上增加收入，达到双赢的效果。高效开展国际合作办学，有助于培养国际型、外向型、创新型的高级专门人才，如南京大学与美国约翰霍普金斯大学共建的中美文化研究中心，就是可以效仿的一个模式，双方在平等的基础上共同投资、共同经营、共同管理，利于学生知识文化的拓展，利于综合素质的提高，开拓了学生的眼界，有助于提高看问题、办事情的能力。
【参考文献】
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篇9
一、替代长期建设国债的必要性
1 长期建设国债持续实施的弊端
从1998年开始，我国实行以发行长期建设国债，增加政府投资为核心内容的积极财政政策。7年累计发行长期建设国债9100亿元，取得了显著成效。有效扩大了国内投资需求，遏制了通货紧缩趋势，保证了国民经济持续快速增长，建成一大批重大基础设施项目，办成了一些多年想办而未办的大事。但是，发行长期建设国债，作为在需求不足的情况下所采取的阶段性政策，连续7年之久的实施，不可避免地产生了下弊端：
(1)加大了我国财政风险。1998年后，由于连年发行长期国债等原因，我国主要的财政风险指标已经达到或超过了国际警戒线。
1997—2003年，我国国债依存度和偿债率两项指标连年超过国际警戒线，特别是中央财政的国债依存度超过国际警戒线一倍还多;2002年我国赤字率也超过了国际警戒线。同时，表面上我国国债负担率离国际警戒线很远，但是我国存在着巨额的“准国债”，如政策银行金融债券、国有商业银行的呆账坏账、养老保险欠账、地方政府或有债务等，因此，我国实际的国债负担率也已接近国际警戒线。说明连年发行长期建设国债，加大了我国的财政风险。
(2)国债投资效率较低。首先，长期建设国债投资在选择、监督、约束项目及其经营者方面， 存在计划体制及国有企业委托制度的内生性障碍。其次，债权人对国债投资的使用主体不构成硬约束，不利于提高资金使用效率。第三，由于长期建设国债投融资是以国家财政为中介的投融资行为，国债的受益者不直接承担债务的偿还责任，使地方政府或企业在获得国债投资资金时，往往产生“免费午餐”的感觉，客观上造成长期建设国债投资的低效率。
(3)不符合我国投资体制改革方向。我国现阶段的长期建设国债投融资是经济体制转轨时期的产物，其本质上仍然是计划、行政配置投资的方式。长期实施，在一定程度上造成了旧投资体制的复归。既不利于市场投资机制的完善和社会信用制度、信用体系的建设，也不符合党的十六届三中全会《决定》明确的：“进一步确立企业的投资主体地位，实现谁投资、谁收益、谁承担风险。国家只审批关系经济安全、影响环境资源、涉及整体布局的重大项目和政府投资及限制类项目，其他项目的审批改为备案制，由投资主体自行决策。国家主要通过规划和政策指导、信息以及规范市场准入，引导社会投资方向，抑制无序竞争和盲目重复建设。”一系列投资体制改革精神。
(4)宏观调控效应逐年递减。首先，由于长期建设国债投资是计划安排而不是市场选择，投资的机制是行政审批而非市场机制，因而，每年年初各地区各部门都来争夺国债投资，使得原本数量可观的国债投资，因过度分散而成为杯水车薪。其次，由于长期建设国债投资实行的是行政性投资选择机制，造成了层层的行政依附和企业对政府投资的依赖，强化了政府与行政机制对市场投资和市场投资机制的遏制作用，影响了我国宏观调控的效果。第三，由于国债投资的方向大都为基础设施建设，其产业发展链条短，对各地经济的拉动作用既分散又有限。
(5)增加了今后宏观调控的难度。连续7年发行长期建设国债，使经济增长对积极财政政策产生了比较明显的依赖性，似乎要保持7%以上的经济增长，就必须实施积极的财政政策，增加了今后宏观政策调整的难度。
2 长期建设国债投资不宜简单退出，而应该寻找替代方式
尽管当前我国社会投资和国民经济自主增长能力有所加强，但是，经济持续快速增长的基础并不牢靠，制约我国经济持续健康发展的深层次矛盾尚未得到根本解决。要实现全面建设小康社会的伟大目标，在本世纪头20年，我国必须保持一定的经济增长速度。所以，不应该简单地让长期建设国债投资退出，而应该积极寻找既能保证促进经济增长，又能避免国债投资弊端的新型投资替代它。
二、替代长期建设国债投资的方案与措施
总体方案是：用国家预算内建设投资和开发性金融，逐步替代长期建设国债。建议2005年发行长期建设国债500亿元，比今年减少600亿元。2005年的长期建设国债投资，只用于以前年度开工的长期建设国债项目的收尾工作。2005年减少的600亿元长期国债投资，分别由财政预算内建设投资额替代100亿元，开发性金额投资替代500亿元。
1 逐步增加预算内经常性建设投资
2 主要用开发性金融替代长期建设国债
为了保持国民经济正常的发展速度和良好的发展势头，在减少长期建设国债发行规模的同时，要选择既符合社会主义市场经济本质要求、又能实现国家宏观调控意图的合适的金融工具，替代大部分长期建设国债投资。这样，既能满足国民经济持续快速健康发展的需要，又能消除长期建设国债投资的弊端。借鉴国内外经验，开发性金融可能是最佳的替代工具。
(1)开发性金融及其运行机制。开发性金融是以政策银行的国家信用为依托，以发行开发性金融债券的形式筹集资金，并按照国家产业政策和中央政府宏观调控的要求，与地方政府合作，运用市场机制进行投资。它把政策银行的融资优势和政府的组织优势相结合，通过推动项目建设和制度建设，实现政府宏观调控意图。开发性金融具有政府财政“无偿拨付”和商业性金融“有偿贷放”双重性质的特殊运行机制，是政府财政和商业性金融二者的巧妙结合。
(2)开发性金融具备替代长期建设国债的优势。一是政策银行发行的开发性金融债券不是国债，不会直接增加国家的财政风险。二是开发性金融投资运用的是市场金融机制，能够提高投资效率，实现投资循环利用。开发性金融独特的专业金融资产管理体制和运行机制，使其投资能够顺利回收、循环使用。三是开发性金融通过体制建设弥补市场失灵，带动信用升级，以制度建设整合体制资源取得盈利，能够在自身健康发展的同时拉动经济增长，实现投资的高效率、增长的高质量。四是开发性金融能有效整合社会资源，推进社会信用体制建设和金融市场的完善，对整个社会资金有较好的示范作用。并通过对商业性资金的引导，调动社会资源，放大政府对经济的调控能力，促进宏观调控目标的实现。五是用开发性金融进行宏观调控方便灵活，便于操作。由于开发性金融债券是政策性银行发行的特殊金融债券，不是国债，因而其发行规模的增减无需通过严格、耗时、繁琐的立法程序;政策银行又是国务院直属的金融机构，政府容易调控其政策方向和力度。
(3)开发性金融替代长期建设国债的范围。近年来，我国的长期建设国债资金主要投向了四大领域：公共产品领域(一类)、准公共产品领域(二类)、部分竞争性领域(三类)、完全竞争性领域(四类)。一类项目属于政府公共财政投资范围，理应由政府预算投资。四类项目有较好的经济效益，运用市场金融机制能够解决。二类、三类项目既不属于政府公共财政投资范围，本身又没有很好的经济效益，市场力量不愿介入。这些项目又是国民经济长远发展必不可少的，由开发性金融替代比较合适。对于正在建设的存量国债项目，为保持存量建设国债预算安排的连续性和保证已开工国债项目的顺利完工，建设仍由国债资金安排。开发性金融替代长期建设国债投资应从增量国债项目入手。
(4)开发性金融替代长期建设国债的管理。建设采取国家指导、财政支持、政策性银行经营的模式进行管理。政府与开发性金融机构共同制定资金使用监督管理办法，确保资金的安全。政府对开发性金融借款主体及其投资项目的资产管理承担主要监管责任，对协议内的项目加强审计监督，促进项目规范管理，提高投资效益。开发性金融机构建立开发性金融借款资金账户，对借款资金的收支实行统一管理。双方共同对开发性金融借款主体及其投资项目的现金流建设进行定性分类和定量管理。
(5)开发性金融替代长期建设国债的政策保障。国家应对政策银行经营开发性金融替代长期建设国债投资的职能给予确认，以保障这项工作的正常进行。对于从事开发性金融的政策银行应在利润计划和税收政策方面有别于商业银行，继续执行“所得税返还转增资本金”政策。财政部、人民银行以及银行监管部门、发改委、政策银行应针对开发性金融替代长期建设国债项目，制定相配套的政策和操作办法。具体政策应该包括：
———贴息政策。财政部门应该根据项目的盈利能力确定不同的贴息政策。①对于微利项目，开发性金融机构贷款享受财政的全额贴息。②对于远期效益项目，开发性金融机构贷款后，在项目建设期享受财政贴息;项目投产或实现效益后停止贴息。③对于近期即可见到效益的项目的贷款，给予借款人适当的期限和利率下浮优惠。
———融资和信贷规模政策。发改委、人民银行对开发性金融替代长期建设国债，需要发行的开发性金融债券，在债券发行指标和贷款指标控制方面，要给予一定的倾斜政策。债券发行和贷款指标要独立于开发性金融机构自身的计划指标，单独考虑。
篇10
一、城建档案纳入综合档案馆管理后，要适应组织机构的形式变化
1.要适应机构的变化。城建档案纳入综合档案馆管理后，机构从国家级专业档案馆向以文书、声像、财会档案与城建档案一体化的综合档案馆发展模式转变。在管理方式方法制度上，要设立单独的科室与上级城建档案管理部门对接，便于业务指导。按照国家现行的档案法律法规来检查、督促企业、事业的档案行为，实行宏观的间接指导。在微观上来讲城建档案的管理，主要还是依据现有的城建档案系统内行业标准、法规体系进行工作。
2.要更新服务观念。注重城建档案管理的可操作性。未来的城建档案发展，作为档案管理者要有“大档案”的意识，要用发展的眼光看待城建档案事业，要有更加开阔的视野，现有的工作模式和机构定位还停留在本部门、本系统内，为适应改革开放的深入发展要有开拓精神、开放的思想、紧迫意识和法律意识，努力分析解决城建档案纳入综合档案馆管理后出现的问题，总结规律，用科学的理论、科学的方法和先进的档案信息化管理理论和手段进行现代化管理。
二、城建档案工作人员纳入综合档案馆管理后，要实现人员身份和业务建设的双重转变
1.理顺城建档案工作人员身份，提高工作积极性。在全国各级档案局（馆）的工作人员大部分都已经参照公务员法管理，为提高工作人员的积极性，城建档案管理人员纳入综合档案馆管理后人员身份也应与档案局（馆）人员身份一致，参照公务员管理[2]。
2.加强“参公”管理后城建档案人才队伍建设。“参公”管理后,城建档案人才队伍的主体已具有公务员身份。公务员与专业技术人员在其管理和要求上也有诸多不同。公务员的义务、权利、考核、职务任免、职务升降、奖励、惩戒、工资福利、退休等都由《公务员法》进行规范。如《公务员法》对公务员应当履行义务的规定是:模范遵守宪法和法律;按照规定的权限和程序认真履行职责,努力提高工作效率。
3.加强“参公”管理后城建档案人员的业务建设。提高城建档案质量的当务之急就是要建立一支具有开拓和献身精神，较高理论水平和业务素养的城建档案管理队伍。参公管理后，由于与原有的职称评聘制度分开管理后，有些专业人员弱化了城建档案业务的研究，综合档案馆领导要适当引导，加大对城建档案干部的真正培训，对培训过程中需要了解的有关知识都要有较深入的掌握和了解，把握城建档案的工作规律，提高城建档案干部工作的能力和水平。加强城建档案工作的规章制度建设，促进纳入城建档案管理的综合档案馆工作平衡发展。运用奖励机制，对在业务研究领域有重大贡献和业绩的同志给予奖励。例如我局的做法是鼓励进行科研项目、发表专业论文、在各类型媒体发表文章、结合年终考评与评优相结合的方法加强业务建设。
三、城建档案纳入综合档案馆管理后，要加强协作意识和行业标准的灵活运用
1. 积极主动争取各级领导和相关部门的支持。加强与各部门的沟通协作，依法加大对城建档案工作的监管力度，促使建设项目档案工作整体水平有较明显提高，使其逐步走上依法管理的轨道。要加强与规划局、质检站等与城市建设相关部门的联系与沟通，准确把握地方相关标准规定的信息畅通、灵活运用。共享某一时间段内本地区的建设项目的开竣工情况。为加强城建档案的统一管理，提高管理水平，做好城建档案编制归档工作，统一城建档案的验收标准，建立完整、准确、规范的城建档案。
2.加强城建档案前期业务指导。由于受行政事项审批制度的改革，各地区都在简化办事程序。以我区为例，为方便投资者办事，提高行政效率，我区取消了《辽宁省城建档案责任书》签订工作，这样就对城建档案的业务指导工作提出了较高的要求。我们采取提前介入，跟踪指导，对建设项目档案工作实施全程管理。在项目开工建设前，深入现场发放城建档案归档标准、采取在项目开工密集时间段统一辅导城建档案编制标准、来馆现场手把手传授城建档案编制标准及网络、电话指导等方法确保业务合并后工作正常高效开展[3]。
3. 制定适合于本地区的城建档案标准体系。从研究国家、辽宁省建设项目档案标准入手，以完善城建档案信息资源为工作重心，制定适合于本地区城建档案事业发展要求及符合国家、省、市的规范性标准体系，为城建档案在综合档案馆中的发展奠定基础。以《中华人民共和国档案法》为宏观指引，根据《中华人民共和国建筑法》、《建设工程质量管理条例》、《建筑工程施工质量验收统一标准》（GB50300）、《建设工程文件归档整理规范》（GB/T50328）、《建筑工程文件编制归档规程》（DB21/T1342-2004）及国家、省、市相关标准规范，结合实际制定本地区具有可操作性的城建档案各专业的归档规范。例如在 《建 设 工 程 文 件 归 档 整 理 规 范 》（GB/T50328） 市政工程文件归档标准中可以将工程准备阶段文件拆迁安置意见、协议、方案等作为选择性归档内容，不作为强制性归档内容，适当增加城建档案影像、照片档案的归档比例。
四、城建档案纳入综合档案馆管理后，要创新管理制度实现档案信息化建设多元化管理
1. 信息化建设要实现由单一管理向集成管理转变。大连金普新区数字档案综合管理平台从资源建设上来讲，也与浦东新区档案馆大致相同，提供了文书档案、城建档案、声像档案、计划生育档案、财务档案和资料等各类档案的综合管理功能包括数据著录、修改、查询、统计、编研以及相应的自定义档案数据等[4]。该平台能集成管理各门类数字档案资源，具备收集、元数据捕获、登记、分类、著录、存储、检索、利用、鉴定、统计、命名、移交、审计、备份、灾难恢复、用户管理、权限管理等基本功能，灵活扩展、简单易用。根据辽宁省档案局对分布式档案异构数据库的研究，立足于当前档案部门分布式档案异构数据库的发展现状，通过分析不同层次与不同类型的档案异构数据库[5]，建设我区档案数据内网与办公网、政务网的数据交换实现物理隔离，分层授权，专人负责，保证数据的安全。搭建安全、稳定、高性能、跨平台、跨系统、跨应用的信息交换平台，从而实现异构数据交换的快捷、方便、安全，并且具有良好的稳定性、安全性及可扩展性，提高了档案社会服务的现代化服务质量与水平。
2. 引 进 ISO9001 质 量 管 理 体 系 和ISO14001 环境管理体系管理城建档案。城建档案管理工作是对全区基本建设档案验收、整理、借阅及保管工作，对档案资料提供利用、查询、复印等服务。两个体系的引进，使城建档案管理工作迈向更高台阶，推进城建档案的规范发展。我区建立 ISO 体系文件18 项，适用法律、法规 11 条，保持质量和环境工作目标体系的同时，在职能、岗位上分解较为细致，对每个人的职责、权限及分工较为明确，有效实施体系与本部门相结合，对受控文件及相关规定予以程序化管理模式。其中在建设项目接收工作中，对工程档案认真检查、逐件、逐条目录进行核对，发现问题及时调整，从接收、整理、分类、编号、入库，这些一项项必不可少的环节，以体系控制文件程序、步骤形成的纸张、数据为重要管理手段，确保进馆档案的连续性、完整性和规范性的标准体系。对建设单位工程档案现存的问题进行整体评价，运行过程中坚持监督检查、分析，保证无遗留问题和不符合项目产生，顺利通过每年的管理评审及内部审核，加强体系指导工作提高工作效率，为区建设单位做好服务，切实加快城建档案工作的创新步伐。
3.探索城建档案合同管理制度的应用。在国内一些发达地区和城建档案管理成熟地区，已经将城建档案纳入项目档案合同管理制度。即在与中标单位签订合同时，做出专门的档案文件内容，规定出相关的项目文件收集整理条款，条款中给出了具体的标准或提出对归档文件的质量要求。合同可以以建设项目合同中的档案管理条款形式表现，也可以单独签订建设项目档案管理合同、建设项目竣工档案合同、建设项目设备仪器文件归档合同、建设项目监理档案管理合同等。比如在与施工方签订施工（安装）合同时，可以在合同中列出专门条款规定施工（安装） 方所承担的工程项目应形成的施工档案归档内容。
参考文献
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