资金控制论文范文

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1.合法性原则。合法性原则是指建立的控制制度应当遵循国家有关财经法律、法规的要求，保证经济业务在合法的状态下开展。企业应首先满足合法性这一前提，才能根据企业的实际情况和业务特点制定符合自身管理要求的控制制度，这是建立货币资金控制的先决条件。2.目标性原则。目标性原则指建立货币资金控制必须依据企业总目标以及有关具体目标来确定。控制的目的是为了实现目标，目标是控制活动的起点和归宿，明确的控制目标有助于实际操作和考核检查。3.全面控制原则。全面控制原则的含义有两层：一是全过程控制，即对企业涉及货币资金的经营管理活动过程进行全面的控制；二是全员控制，即对企业中与货币资金运作有关的所有员工进行控制，企业每一成员既是施控主体，同时又是受控客体。

二、货币资金控制的内容

1.授权控制。授权控制是指各企业或岗位在处理货币资金收付及保管业务时，必须得到相应授权，经过批准才能进行。授权包括一般授权和特别授权：后者指授权处理特殊性业务，如大额资金的支付、应收账款信用度的制定等。企业要明确各管理层次一般授权和特殊授权的责任、内容标准和限度，为货币资金业务的安全性奠定基础。2.不相容职务分离控制。在组织规划中，要考虑对不相容的职务进行分离。不相容职务是指那些如果由某个员工独自担任，则增加其出现错误的频率、造成舞弊行为的职务或岗位。如：出纳员的工作与会计稽核工作就属于不相容职务，因为如果这两项工作归属同一人，就为其从事舞弊活动提供了可乘之机，发生会计差错的机会就会增加。3.文件记录控制。文件记录控制是货币资金控制发挥作用的重要方式，而且也是授权控制和不相容职务分离控制的有效性保证，会计记录就是反映经济业务发生的过程和结果的一种系统方法。健全，完整的会计记录有助于正确反映企业货币资金业务状况和结果。

三、企业货币资金控制存在的问题

1.货币资金控制设计不合理。货币资金控制设计不合理主要表现在两个方面。第一，企业内控制度缺乏系统性。《会计控制规范—基本规范》和《会计控制规范—货币资金》出台后，公司仅是依照规范开展内控活动，并未依此对相关制度的建设与执行情况进行审视和具体细化，制度之间存在缝隙，不能有效衔接，尤其是在关注基层、关注细节、关注风险方面存在不足，许多关键控制点被忽略。第二，企业控制缺乏科学性，相关政策和程序的建设滞后，没有形成一系列行之有效的控制活动，从而导致流程不畅，环节过于繁琐，不但没有促进工作效率的提高，反而被一些职工误认为“内控”即是“内耗”。2.货币资金控制制度不完善。货币资金控制制度不完善是当前货币资金控制的有一问题，主要表现在，第一，缺乏有效的资金预算机制，导致资金支出失控，亏损增加。一方面，资金预算目标制定标准未适应下属公司的实际情况，使其执行不具操作性。另一方面，把资金预算作为静态指标，未能在日常工作中进行实时监控，不利于企业对货币资金的控制。资金预算形同虚设，导致资金失控，资金预算目标未能有效完成，并未起到资金管理的目的。第二，未设立不相容职务相互分离控制制度和货币资金授权审批制度，使某些经济业务由一人办理，缺乏必要监督，对于大额货币资金缺乏有效集体审批，造成资金失控，资金被侵占挪用。3.授权审批制度不严格。公司货币资金要进行收支运转，必须经过有关部门授权审核后才能进行后续操作，可见授权审批控制的重要。但是，目前，企业授权审批制度存在不严格的现象，企业虽然有一套自己的审批程序，但授权审批缺乏制约。大多数公司实行“一支笔”审批制度，审批权高度集中在总经理身上，各部门的资金业务都由各自的主管人员签批后汇总到总经理，并由其最终进行审批处理，审批权力过于集中，缺乏分解与制衡。这种制度虽然可以明确领导的责任，减少一些不必要的程序，但其中隐含的风险巨大。企业的财务状况要想做到公开化、透明化，必须要拥有一位高素质的总经理，否则势必会造成权力专断、的现象，威胁公司的财务安全。同时，审批权的高度集中，也会降低办事效率，影响整个公司的经营。4.缺乏高素质的会计人才。会计人员作为公司财务管理的主体，业务素质和内控知识的高低对企业的发展尤为重要。然而，在大多数企业中，会计人员普遍存在业务水平低、政治素养低、职业道德和法律意识缺乏的问题，主要表现在对相关财经法规和职业道德规范学习不够，法律观念淡薄，自我控制意识不强，对国家各项财经法规的执行能力低，从而导致会计基础工作不规范，货币资金控制制度流于形式。

四、加强企业货币资金控制的策略

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投标阶段是施工企业获得工程项目的开始阶段，该阶段是基础。这一阶段的主要任务是编制具有很强竞争力的竞标书，这个要根据工程概况和招标文件对要竞标的项目进行可行性分析，结合现场的勘察和工程特点分析。还要考虑到竞争对手的情况，包括该项目存在的风险和所能得到的利益，对成本做出预算，然后给出一个自己认为合理且有竞争力的报价。

2、施工准备阶段的资金控制

项目中标以后紧接着就是施工前的准备了，这里就要编制更加具体更加详细的资金流动计划。而且要制定科学合理完善的施工组织计划，这个是知道施工项目的主要依据。同时要结合该项目的特点和当地的市场行情，对施工所用到的材料进行详细深入的市场调查，买到的材料既要合格又要经济实惠。合理的确定项目的工程进度，合理的安排施工人员的施工，组织施工机械有序的进行作业，做到现场无闲人，机械无浪费。在编制项目目标计划是要和现场进行对比，并根据实际情况进行可行性分析，发现问题及时的调整和修正，对工程做到提前控制。这不仅反映了一个企业的先进管理控制水平，也是在一定程度上提高了效益，减少资源浪费。

3、施工过程中的资金控制

施工过程中的成本的控制是指各种费用的控制和资金流动分析。假如一个企业项目管理非常的混乱，效率低下，那么做的再仔细的工程预算，到最后即使工程本来的利润很丰厚也是赚不到应有的钱。施工期间成本的控制要从影响成本的各个因素入手，针对相应的原因制定应对管理措施，将成本控制在计划之内。下面针对下面的几个方面入手对工程成本进行直接有效的控制:材料成本控制。在桥梁工程项目施工过程当中，原材料的费用是整个施工工程的重要资金流出，管理者都非常重视材料成本的管理，所以在施工过程中，施工企业必须要对原材料的使用、保管、回收进行有效的控制与管理，保证材料的合格的同时也要尽量经济合理。同时，在原材料的选购上，采购人员一定要注意实报实销，管理人员也要强化内部审计的检查作用，真实的把原材料的价格、运输的费用、保管的费用都计划在成本预算以内，有效的降低原材料的保管成本，提高施工企业的经济效益。人工费的控制。在桥梁项目工程施工过程中，主要的成本是来自于人工费用的支出，我们知道桥梁建设是一个非常复杂非常繁琐的工作，所用到的人力资源也是不计其数类型也是不断变化，所以，在人工费用方面的资金支出是桥梁工程项目的主要支出之一，桥梁工程的劳资费用成本控制，就是把人员的施工费用控制在成本预算的预期范围以内。在桥梁项目施工的整个过程中，精确掌握桥梁项目施工的劳资成本，保证劳资费用在预算之内，不随便超出预算。机械使用费的控制。在桥梁工程项目的施工过程中，施工队伍必须合理的配备工程所需要的机械设备，减少不必要的开支与资金的流失，同时，在施工过程中，施工人员也必须正确的使用机械设备，防止出机械的损坏并定期的对机械设备进行检查和维护。所以，在桥梁工程项目施工过程中，成本控制的主要对象还包括机械设备的使用与维修，保证机械设备的合理投入和有效使用，可以减少相当一部分不必要的成本投入。

4、竣工验收阶段的资金控制

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关键词：企业内部控制资金控制物业管理公司

一、资金控制的基本概念

经济的发展导致内部控制的出现，无规矩不成方圆说的就是内部控制。内部

控制的变化是随着时代、环境变化而变化的。现代企业需要内部控制为其护航保

驾。内部控制是现代企业这条奔流长河的河堤，规范着河水的流向。

资金是企业的血液，是企业为了保证生产经营活动正常进行所拥有或控制的各类经济资源的货币表现。任何一家企业都必须有一定数量的资金，没有一定数量的资金保证，企业资产就无法形成，企业的正常生产经营活动和发展就难以进行。为了保障企、比资金的有序运行，必须对企业资金运行进行科学控制。

资金控制就是对资金运动实行经常性的监督与检查，它包括四个方面的内容：一是控制企业的筹资与投资并及时纠正偏差；二是控制固定资本金、流动资本金和其他资本金的使用；三是控制企业的盈利收入；四是包含销售收入中如何分配生产经营资金和企业盈利，又包括企业盈利内部的合理资金分配。

二、**世纪花园物业管理有限公司简介

**世纪花园物业管理有限公司是2002年成立的在董事会领导下实行总经理负责制的专业性物业管理公司，注册资本166万元。公司下设了物业管理部、工程部、办公室、人力资源部、财务部五个部门，其中物业管理部主要负责管理所辖物业的对业主服务以及安保、保洁业务；工程部主要负责所辖物业各类公共设施的维修以及小区内各项设施设备的维护及管理业务；办公室主要负责公司日常行政及采购管理工作；人力资源部主要负责公司及所辖物业各岗位人员的选拔、招聘及培训管理工作；财务部主要负责公司所辖营运资金的管理工作。

三、内部控制制度在物业管理公司中的重要性

现在，内部控制在企业管理中的地位和作用，乃至对整个经济发展的意义日渐突出。我国重视企业内部控制建设比较晚，虽出台了多个建立和加强企业内部控制的政策，但在各企业中具体实施相对还是较薄弱。近年来，我国民营企业发展迅速，已经日渐成为经济增长的重要力量。因其内部控制相对薄弱，而制约了企业正常经营和发展，所以，企业迫切需要加强内部控制建设和实施。

目前公司主要管理的楼盘是**世纪花园一期和二期小区。世纪花园一期和二期是坐落于世纪公园畔的高档智能型住宅小区，一期总面积约10万m2，二期总面积约17万m2。目前一期入住单元已达500余户，二期入住单元已达到600余户。本人在二期小区内工作，主要管理公寓楼（646间）。小区的物业管理是一个服务与管理相配合的行业，公司在成立之初就本着团结、诚信、高效、俱进的原则，以管一流物业、创一流管理、出一流人才为经营宗旨，坚持高起点、高要求的为所辖区居民尽可能的提供一切完善优质的服务。

物业管理企业是近年来一个新兴的行业,发展比较快,但是总的来说,整体盈利状况并不理想,房管部门转变为物业管理企业的难以适应市场竞争,亏损比较大,开发商下附属的物业管理企业大部分由开发商决定,市场竞争意识薄弱,亏损状况也比较大。自主经营的物业管理企业经营状况相对较好一些,但是盈利状况并不是非常理想。究其原因,很大一方面就是企业内部财务控制并不完善,内部财务控制薄弱,使得企业不具备进行激烈市场竞争的能力。因此,加强物业管理企业内部财务控制非常重要。

四、**世纪花园物业管理有限公司资金控制的现状

全国各大物业管理公司已经逐渐认识到企业资金内部控制的重要性，初步建立了自身的内控制度，制订有各种规章制度和管理办法，也设置了一些监督职能，处理经济业务或遇到具体问题时，按规定程序办理，使内控制度具有了应有的刚性和严肃性，从而使得物业管理显得井井有条。

1.**世纪花园物业管理有限公司货币控制模式

一般而言，企业对资金业务有五种控制模式:

(l)统收统支方式。指企业的一切资金收付活动都集中在企业的财务部门，各分支机构或子公司不单独设立账号，一切现金支出都通过财务部付出，现金收支的批准权高度集中在经营者手中或经营者授权代表手中。

(2)拨付备用金方式。指企业按照一定的期限统拨给所属分支机构或子公司备其使用的一定数额的现金，等各分支机构或子公司发生现金支出后，持有关凭证到企业财务部门报销以补足备用金。

(3)设立结算中心。结算中心通常是由企业集团内部设立的，办理内部各成员或分公司现金收付和往来结算业务的专门机构，它一般设立于财务部门内，是一个独立运行的职能部门。

(4)设立内部银行方式。内部银行成了结算中心、货币发行中心、贷款中心和监管中心，主要职责是进行企业或集团内部日常的往来结算和资金调拨、运筹。

(5)财务公司。是一种经营部分银行业务的非银行金融机构，其经营范围除经营抵押放款外，还兼营外汇、联合贷款、包销债券、不动产抵押、财务及投资咨询等业务。

**世纪花苑物业管理公司根据自身的经营特点和战略发展要求，在货币控制上采用的是拨付备用金的方式。

如前所述，物业管理有限公司现在管理**世纪花园一期和二期小区，针对业务分布，为了优化资金配置和保证资金供应，物业公司采取了拨付备用金方式来管理两个小区的资金。首先，公司根据两个小区的规模和业务需要拨付一定数额的备用金供其使用，两小区再对所管辖的地区办事处照同样的原则往下拨付一定数额的备用金，小区办事处均设有一名财务人员，负责处理备用金的申请，费用的报销工作，每月定期汇集当地所发生的支出到公司所属财务部报销己补足备用金。同理，各小区负责备用金核算的财务人员待汇集当月各地区及本部的支出后，再向公司财务总部核销以补足该区的备用金。

这种资金控制模式的特点是:

①公司所属各小区管理的办事处有了的现金经营权。

②公司所属各小区管理的办事处在公司规定的现金支出范围和支出标准之内，可以对拨付的备用金行使决策权。

③小区管理的办事处按照总部的要求统一到中国银行的分支机构开设账号。

2.公司货币资金内部控制的工具——预算管理

公司的预算是采用以现金流量为基础的滚动预算方式，公司提出以积极的现金流量作为经营目标和管理的理念，这一思想不仅仅贯彻到公司的日常经营、部门考核，也体现在内部控制的工具一一预算的编制上。管理层借助于现金预算，可以了解各分公司及下属地区现金流入是从哪里来的?又用到了哪里?在某一时点企业能用以周转使用的余额有多少?应收账款有多少?对某个地区的备用金是增加还是减少?诸如此类的问题都是基于以现金流量为基础的预算编制才能使管理者对企业未来的现金状况有大致的掌握，企业管理也紧紧围绕现金的收回与合理支出为核心。

公司采用的期限是一年，分季度编制，一般在每年的2月、5月、8月和11月。当预算执行过几个月后，即根据前面的经营成果结合执行过程中发生的变化等新信息，对剩余月份的预算加以调整，而总预算保持在一年的预算期。公司选择滚动预算是考虑到它的灵活性，一方面，由于面临的内，外部环境不断变化，能够不断调整的滚动预算使公司管理当局可以对未来一年的经营活动进行持续不断的计划，并在预算中经常保持一个稳定的视野，同时也能使预算反映公司变化的战略意图面，滚动预算给予了财务管理更多的灵活性，为各部门和各业务单位的新项目提供资金支持，对那些进入衰退期的产品避免了盲目的投资，这种方式更能为公司的员工所接受，有利于保证公司经营管理工作能稳定有序地进行。

五改进公司货币资金内部控制的方案

1.建立公司的货币资金内部控制的规范流程制度

建立货币资金内部控制的规范流程及其重点控制环节,是强化我国企业货币资金内部控制制度的关键。对于**世纪物业管理有限公司而言,严格货币资金内部控制制度并使之取得预期的成效,除了完善目前已有的现金开支审批权限划分及审批额度分配制度之外,当务之急是建立各项主要货币资金收支业务的内部控制基本程序及控制关节点,同时明确每个控制关节点必须由三个以上分设的岗位(经办、审核、审批)互相制约地行使职责。每一个控制关节点必须经以上三个分设岗位独立地行使职责后方可转至下一个控制关节点。这样,审批权限、额度制度与控制流程及岗位互相牵制作用的控制关节点相配合,就形成了一个较为严密有力的货币资金内部控制体系。

2.加强物业管理资金的筹措及运作管理

**世纪花苑物业管理有限公司根据其公司资金来源，除资本本金或者银行贷款外,其他物业管理收入都是向业主或使用人收取的管理费用，因此资金的筹措必须注重社会效益和经济效益的有机统一。同时，公司根据实际特点，加强资金有计划及合理使用,把有限的资金用在必要的物业管理项目上，增加资金使用的透明度。另外,进行科学的投资决策,积极防范投资风险。应选择科学合理的投资模式,尽可能地采用中短期投资,扬长避短,在科学合理的投资模式下,加强投资项目的可行性研究和论证。同时,加强项目投资实施过程中的控制和管理,搞好监督工作。

3.建立健全费用报销制度

对于每一笔费用开支的报销，公司都应通过审核原始凭证进行控制。一般而言，审核的重点是凭证的真实性——内容是否真实；合理性——是否符合资金使用开支范围和标准；完整性——有无预算指标，手续是否齐全等。经过审核确认元误后，方能予以报销。如手续不全的要补办手续；违反资金使用制度规定的，不予报销。

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关键词：医院；货币资金；内部控制；问题

货币资金相当于人的血脉，作为公益性、效益性共存的国内医院等医疗机构，由于其货币资金收支较为频繁，如果其货币资金管理出现诸如丢失、贪污、侵占及挪用问题，不仅影响到医院的经济效益，还关乎患者就医费用的高低，严重时甚至会影响医院的正常运营。因此，加强医院的货币资金内部控制管理，确保货币资金安全，具有十分重要的作用。

一、医院货币资金收支过程中易于出现的问题

货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。由于医院属于事业单位性质，其货币资金业务以库存现金及银行存款为主。因此，我们从库存现金及银行存款两个方面，来分析货币资金收支管理中存在的问题。

（一）现金收支方面存在的问题

1.收费不打印票据问题。由于大部分的医疗门诊费用都属于自费项目，因而患者对于交费索要票据的问题不是十分在意，这就给医院的收款人员贪污医疗费用留有可乘之机。

2.现金不入账或是撕毁票据。部分医院的出纳人员、收款员利用其工作便利，采用现金不入账，或者将收费票据存根联撕毁的方式，贪污医疗费用。有的业务部门私自收费，设立小金库。

3.少列收款、多列支出。出纳人员、收款人员在汇总收款金额时，有意将收款合计金额变小，或是有意多列支出，人为造成现金的溢余。

（二）银行存款方面的问题

1.私自提现，私开支票套取物品。出纳人员利用掌管支票及相关银行印鉴的机会，私自到开户银行提取现金，或者通过私自开具转账支票给相关单位套取物品同时窃为已有。

2.涂改、伪造银行对账单。在我国目前金融体系较为发达的时代，开户银行的业务明细可以非常清晰而又客观地揭示医院的日常收支业务，银行对账单是一个很好的法律文件。而一些医院的出纳或是会计人员为了掩盖其侵占医院货币资金的不法行为，采取涂改或伪造银行对账单，以达到混淆视听的目的。

3.一些医院出于人力成本的考虑，对于本院财务部门的岗位设置较为简练，只设置会计和出纳两个岗位。会计人员一般会忙于财务部门的日常事务，有时还要处理院领导交办的其他临时性事务，从而疏于对出纳岗位的监管。形成出纳人员负责收款、款项解缴银行、支票的开具、银行印鉴管理及与定期同银行对账等全套的银行业务。从而缺乏会计人员对于院里银行业务的监管，出纳人员在缺乏监督的环境下可以非常从容的将医院的资金挪用、侵占、贪污。

二、医院货币资金内部控制存在的问题

医院要想在货币资金管理过程中不出问题，加强其内部控制管理是关键。然而，由于医院属于学术性、技术性要求较高的专业单位，其日常工作中过多关注的是诊疗服务水平、处理疑难病患的成功率及病人的门诊量等，而往往忽视货币资金的内部控制，使得少数医院的货币资金管理财务风险频发。货币资金内部控制问题看似小事，但如果处理不得当，即使医疗机构的诊疗水平再高超、医护人员的服务再贴心，都会因货币资金遭到侵占或是丢失变得失去意义。

（一）内部控制意识淡薄

随着国内医疗体制改革的不断深入，各级各类医院都将做好对病患的服务当作己任，将日常工作重点放在医疗成果交流、学术研究及提高自身医疗水平上，而对医院的日常运作则疏于管理。比如，一些医院对于财务人员岗位的设置不重视，收款人员还要兼管银行业务、银行对账单由出纳人员自己核对；部分医院财务部门只设置会计及出纳员两个岗位，财务部门领导多由主管行政的副院长兼任，使得财务部门缺少应有的审核岗位，这样很容易出现会计与出纳串通私吞货币资金的情形。因而使得医院对货币资金实施内部控制的意识较为淡薄，导致医院的货币资金管理问题频发。

（二）内部控制制度存在瑕疵

从现实来看，部分医院为了应对货币资金内部控制中存在的问题，也建立了一些内部控制制度，但制度的相关内容不能与现代医院业务的发展及外部客观环境的变化相适应。同时，有些医院虽然也建立健全了相关内部控制制度，但没有与之配套的实施措施，或是制度措施健全了，执行起来却是大相径庭，使得医院的货币资金内部控制制度成为一纸空文，给医院的货币资金管理工作带来很大障碍。

（三）内部控制缺乏完善的监督机制

在货币资金内部控制管理过程中，仅靠提高内部控制意识、健全内部控制制度还是远远不够的，还需要建立起完善的监督机制。然而，一些医院出于人力资源成本的考虑，有意无意地压缩了内部审计机构的编制，使得内审机构或是形同虚设，或是隶属于财务部门，最终造成内部审计部门失去了审计原则中最为重要的一项――独立性原则。同时，医院的内审部门在进行内部审计工作中，仅局限于对会计账薄审核，而对于内部稽查、内部财务控制制度甚至是内部控制审计工作都难有实质性的深入，使得医院货币资金的内部控制管理得不到有效的监督。

三、解决医院货币资金内部控制存在问题的对策

（一）提高货币资金内部控制意识