财务内控机制论文范文

导语：如何才能写好一篇财务内控机制论文，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

(一)缺乏独立有效的管理理念

在我国，传统守旧的财务会计内部控制理念严重制约着它的发展，致使它跟不上时展的潮流。传统的理念不注重管理，没有完善的制度。应新时代的发展要求，对财务会计内部控制提出了新的改革，弥补了传统理念的缺陷。

(二)缺少人才

当今社会下，人才至关重要。不管你的理念有多完善、多先进都是需要人来执行实施的。在财务会计的内部控制中，同样也是需要人才的支持。目前，我国财务会计工作人员的素质参差不齐，对专业知识的了解也不那么全面，这严重抑制了财务会计内部控制的发展和深入。比如，在很多企业中，对基层的财务会计工作者的要求普遍都不高，他们所接受的教育程度高低都不一样，专业知识也没有过多深入的了解，更没有被统一培训过。要想使财务会计工作者能在工作上最大限度地发挥他们的职能，就要有专业人才的带领，进行专业的培训。

(三)对资金缺乏有效的控制

目前，很多的企业管理者还没有认识到企业资金的有效控制对企业的发展有多大的推动作用。所以，他们对企业内部建立资金控制制度并不积极，那么不健全的资金控制系统，对企业内部资金的使用和收益情况的了解就不那么清楚。很多财务会计人员在对资金进行管理时，没有风险意识，没有完全地尽到自己的责任，尤其是对某些领导批准使用的资金更是本着一种忽视的态度。如果不能够清楚地知道企业资金的流向，不能够使企业资金进行最大的利润化的调整就会抑制一个企业的发展。

(四)信息化不健全，不能很好地进行监督

健全的信息化制度在财务会计的内部控制中是必要的，它能够监督和优化财务会计的内部控制。在财务会计内部控制开展的过程中，需要和其他部门进行沟通，完善的信息化制度可以使这个环境很畅通，也可以对其他部门进行实时有效的监督，以确保企业会计资料没有被弄虚作假。但是，这种信息化在企业中的利用率并不高，这也是影响财务会计内部控制发展的原因之一。

二、财务会计的内部控制有着重要意义

有效健全的财务会计的内部控制可以维护国家的财产安全，即使有些企业本身就是财产的拥有者。财务会计之所以如此受到国家的重视，是因为它不仅仅是国家收税，还包括着工人的工资等。涉及的领域比较广泛，需要相关部门的积极配合。另外，财务会计人员之间进行相互监督，也会提高他们的工作效率，保证他们经手的每一个数据、每一个信息的真实可信。所以，财务会计内部控制的科学规划和实施至关重要。

三、财务会计内部控制制度的完善

随着社会的发展，财务会计的内部控制也被注入了新的理论，它所面临的压力和挑战也越来越多。这就需要我们不断从各个方面去改进、去完善，积极地响应新时代的发展号召。财务会计的内部控制的完善可以通过以下几方面进行：

(一)加强财务会计管理理念

我国传统的财务会计的内部控制管理理念与新时代提倡的管理理念有着一定的差异，单单是这种差异严重限制了财务会计内部控制的发展。因此，在当前的背景下，既要保留旧的理念，又要在此基础上进行创新和改革。首先应将企业领导层的理论更新，这样由他们带动其他财务会计工作人员，从而使企业整体人员都是本着新理念去工作。

(二)建立人才机制

为了适应新时代的步伐，每一个企业都应该有自己完善的人才体制。在当今竞争如此的激烈的市场环境中，更是需要专业的人才支持。首先，可以引进财务会计管理方面的专业人才，由他们去指导企业内部人员的学习与工作；其次，可以筛选出一些平时表现较好、工作效率较高、素质较高的员工进行专业的培训，把他们培养成公司财务会计内部控制的骨干人才。

(三)强化资金的管理

企业要根据自身发展的实际情况，制定一套适用于本身的资金管理制度。它包括了企业资金如何合理进行分配和使用，严禁任何人以任何借口挪用企业的资金，对于合理使用资金的人员做好跟踪记录，避免资金流失时，员工之间互相推脱责任造成的公司损失。对于一切运用职权滥用资金的人，抓到后要严惩或者予以辞退。关系到企业今后的发展问题以及资金动用等问题要集体讨论，合理选择，尽量降低资金成本使用的风险。

(四)完善的信息化制度

建立完善的信息化制度是当今社会发展的重要组成部分。在这个网络如此发达的今天，信息化的作用是不言而喻的。因此，在财务会计内部控制改革创新阶段，也需要建立比较完善的信息化制度。利用信息化制度可以帮助财务会计工作人员对公司所有人员进行资金使用情况的监督，有力地推动企业财务会计内部控制的发展和强化。

四、结语

篇2

关键词：统合管理；内部财务监控；假设；监事会

一、统合管理：公司治理的一个新理念

市场经济是产权经济；产权是一定社会经济利益的集中体现（郭道扬2004.2.会计研究）。在公司制企业中，产权结构多元化，不同产权主体都是在尊重产权的基础上形成契约关系，以追求其相应经济利益的，而且不同产权主体的财务目标取向并不完全一致，会存在一定的差异性。这种差异在更多的时候会表现为不同产权主体之间的相互利益冲突，从而对企业财务活动和信息披露产生不利影响，这就决定了要有相应的财务监控机制来保证不同产权主体在企业中的相关利益。从理论上讲，监控方式的确定与产权结构密切相关：股权相对集中的应加强内部监控，我国的公司制企业股权相对集中，就是上市公司也是“一股独大”，所以内部监控更为重要；从实务上看，公司自身的内部财务监控机制不仅成本最低，而且可以弥补外部监控主体事后被动监控的缺陷，能在事中、事前主动监控，以全方位维护各相关利益主体的利益，如果能够真正发挥作用的话，是既经济又有效的。然而，我国现行公司内部的财务监控主要由监事会、董事会下设的审计委员会、总会计师和内部审计机构来实施。在多重财务监控主体在公司内部同时并存的情况下，如何才能使监控的效率最大化，避免“大家都能监控，却又没人监控”的现象发生，是一个非常值得探讨并亟待解决的问题。为了解决这一问题，笔者大胆借用了一个目前在公司治理研究中尚未应用的新理念，即统合管理理念。用科学的统合管理思想对多重财务监控主体的组织体系、业务执行、信息资源等方面进行有序的规范管理，是提高公司治理能力、财务竞争能力和保持持久竞争优势的关键，也是公司内部财务监控机制是否成功的关键。

所谓“统合”，是指一个系统内各要素之间整体协调，相互渗透，形成合力。将统合管理理念运用于企业管理，其模式包括组织系统统合、业务执行统合、信息资源共享统合等。

“统合”一词，来源于计算机行业的统合伺服器。统合伺服器是组织用来降低成本、增加效率以及达成更高可用性、延展性和价值的方法之一。MicrosoftWindows2000Server家族和。NETEnterpriseServers提供了一个经过验证的环境，可以达成伺服器统合作业，提供可靠性、延展性和降低整体成本。2003年9月3日日本《读卖新闻》报道：日本防卫厅决定将陆上、海上、航空自卫队各自拥有的通信、卫生、补给部队联合起来成立新的“统合部队”，这样做是为了使装备更加合理化、效率化。

将统合作业提供可靠性、延展性和降低整体成本以及使整体更加合理化、效率化的功能融入企业管理理念，应用于公司内部财务监控机制的设计中来，就会形成公司内部统合管理型的财务监控机制，即对公司内部不同的财务监控主体、权力、责任、职能、制度等资源要素进行整体规划，在组织系统、业务执行、信息资源等方面若能实现上下衔接、左右沟通、纵横整合、优势互补、形成合力，就会提高公司内部财务监控机制的整体效率。

二、公司内部财务监控的基本命题

（一）内部财务监控机制概念的界定

监控不是简单的监督，也非一般的控制，而是在监督基础之上的控制。美国的安然、世通，中国的银广夏、蓝田，都是从辉煌走向暗淡，企业内部财务监控不力是其重要原因之一。“在我国会计审计理论界，似乎存在着看重监督而轻视控制、或愿提监督而回避控制这样一种思维倾向”（蔡春2001）。正是这种倾向的存在，使得公司内部实质上的监控活动只停留在监督层面，达不到控制的高度。

公司内部财务监控机制是指公司内部财务监控的不同主体对本公司的财务信息、财务风险、财务决策等内容进行的监督和控制活动，其根本目标是建立一种内源性财务信息质量保证体系。公司内部财务监控机制的基本要素包括监控主体、监控客体、授权或委托人。监控主体结构所要解决的是谁来进行内部财务监控的问题，具体地讲，就是确定一个组织机构能否充当内部财务监控主体，主要标准是看该机构是否从事内部财务监控活动；公司内部财务监控组织所监控的对象为监控客体，终极授权监控或委托监控的应该是公司相关利益主体。在一个完整的内部财务监控关系中，应该具有监控主体、监控客体、监控委托人三方面关系人，这三方面关系人通过契约关系结合在一起，是公司内部财务监控活动得以进行的前提。

（二）公司内部财务监控体系的目标与功能定位

公司内部财务监控体系的目标可以概括为通过监督并控制的手段有效地维护相关利益各方在委托关系中的经济利益，促进各相关利益主体的关系协调和结构稳定。它可以通过自身的专业技能延伸委托人的监督深度和广度，使自己成为一种独立于委托人权利的确保受托经济责任履行的控制机制。不同监控主体可以从多个方位代表相关利益主体对人进行监督控制，这实际上是一种多元的财务监控制衡机制。

内部财务监控主体既要对各种财务活动进行审查、监督和控制，又要对各种受托责任和信息不对称现象进行监督评价，其监控功能具有广泛性和实用性。但是，从本质上讲，内部财务监控的监督控制功能只是维持某种经济形态，而无法直接创造出社会财富，从这种意义上讲，内部财务监控机制本质上是一种使公司内部财务系统有序运转的保证机制。

（三）内部财务监控机制的理论基础

企业内部财务监控机制有着坚实的理论基础。

1.委托理论

财务监控始终处于复杂的委托关系中，是委托关系促成了财务监控机制（最为典型的形式就是审计）的产生和发展。随着经济业务的复杂化和经济组织的多级化，授权分级管理又使人内部出现了新的委托人和人，多层的委托关系形成了一条委托链。在这种情况下，本属于人范畴的新的委托人也需要财务监控，从成本效益角度考虑，其更需要内部财务监控在降低企业交易成本的基础上构建与公司利益相关、各方长期而稳定的责权关系。

2.会计寻租理论

在公司的财务信息处理中和公司经济收益一定的前提下，采用不同的会计核算方法，可以获得不同的财务报告收益；而在信息不对称客观存在的情况下，不同的财务报告收益信息，足以改变不同利益关系人的决策结果，从而引起不同的资源配置结果以及财富在不同利益相关主体之间的非生产性转移，即会计寻租行为。这种资源配置结果和财富的转移往往是不公平的，由此需要一种来自公司自身的财务监控机制来防止这种会计寻租行为。同时，对公司内部财务监控机制的不断完善，离不开对现有内部财务监控机制的借鉴和发展，这又是以“路径依赖”理论为基础的。

三、统合管理型财务监控机制设计

将统合管理理念运用到公司内部财务监控机制中来，要遵循系统理论和协同理论的指导，即对公司内部财务监控机制现状进行系统分析，用整体联系、辩证的观点和相互作用、相互依存的观点来认识和研究公司内部财务监控机制统合管理的价值所在；要实现公司内部财务监控机制的统合职能目标，还要考虑相关因素的协同作用，才可以更好地发挥其互动互进的作用。协同理论认为：某一些要素在一个系统中发挥各自作用时，必须借助于其他条件，假若能得到其他因素的配合，则可以发挥更大的作用，反之则可能削弱其效能。

（一）统合管理型财务监控机制的基本理念

1.统合管理型财务监控机制操作原则

公司内部统合管理型财务监控机制的基本思想是：目标导向，整体联动、优势互补，可持续发展。在这一思想指导下，公司内部统合管理型财务监控机制模式的操作原则应为：（1）效益性原则。实行公司内部统合管理型财务监控机制管理改革的效益主要是体现在公司内部财务监控机制的各项资源是否得到充分利用、监控队伍是否优化、监控质量是否提高等等。（2）互补性原则。在统合过程中，既不是简单地强调一方优势而排斥其他，也不是兼收并蓄，而应该在一定程度上突出主体，互相补充，有机结合，使监控质量不断提高。（3）和谐性有序性原则。一个动态过程如不能维持其动态和谐、平衡，便不能发挥其应有的改革功能。在统合管理过程中，公司内部不同财务监控主体各部分要素之间要配合得当、和谐运转，要尊重公司内部财务监控机制自身的特点和规律、围绕公司内部财务监控机制总目标，整合一致、统分结合地有序进行。

2.统合管理型财务监控机制中的主导力量

在我国现实的公司治理中，关于财务监控的规范很多，比如，《公司法》规定在股东大会下设立董事会和监事会，分别行使决策权和监督权；1997年开始引进独立董事制度；《会计法》规定有总会计师制度，国务院专门颁布了《总会计师条例》；同时还有《审计法》规定的内部审计制度。首先，这些规范大多站在监督而非监控的角度行使其职能；其次，这些规范使得我国目前公司治理中存在多重财务监控制度，而且各项财务监控制度都是本着最优制度的原则设计的。但是，系统论认为，局部最优不能保证系统最优。所以，为了保证监控职能的充分发挥，非常有必要探讨公司内部多重财务监控主体的统合管理问题。因为统合监控主体资源的目的就是要使现有的和潜在的资源相互配合和协调，使之达到整体最优，更好地发挥监控职能。

在公司内部多重财务监控主体中，监事会的监控与董事会等的监控不同，它是负有特定任务之监控机关，置身于主营业务执行机构之外客观地对其进行监控，能够对业务执行进行客观的判断，能够克服董事会自我监督的“短视”效果，改变董事会“监督者与被监督者于一身”的状况。应该说，如果发挥正常的话，监事会的监控效果是董事会内部的自我监控所不能比拟和替代的。独立董事与总会计师的监控力量存在着非专职性、非常设性、非独立性、监督成本高等自身难以回避的弱点，只有监事会是一种独立于董事会的、足以与董事会行政权力抗衡的专职监督力量。所以，对公司内部现有财务监控机制不同主体之间进行统合与突破，建立一套以监事会为主导的公司内部财务监控机制，做到监事会和独立董事等其他监控主体之间应相互沟通信息，交换意见，实现信息资源共享，才是完善公司内部财务监控机制的根本之道。

（二）统合管理型财务监控机制设计的前提假设

1.独立性假设

所谓独立性假设，就是财务监控主体中的监事会独立于被监控对象，能够排除干扰和个人利害关系，客观公正地实施监控并提出监控报告。监控者的独立性假设要求监督者与被监控对象的活动没有利害关系，因为有利害关系的人显然是无法站在公正的立场上对待被监控对象的。该项假设的重要意义在于，它体现了监事会内部财务监控独立性的特征，并成为内部财务监控主体监控行为的基本依据

2.正当怀疑与可确认假设

正当怀疑是指由于没有充分的理由完全信任受托经济责任关系中的受托人的责任履行过程是全面有效的，没有充分的理由完全确信受托人提供的说明其责任履行状况的财务会计信息都是真实、公允和可信的，就有必要对受托经济责任的履行情况及其表达的信息的可靠性进行监控；可确认是指受托经济责任的履行情况及其表达的信息的可靠性可以通过收集评价相关证据、验证相关信息而得到确认。该项假设明确了公司内部财务监控的直接原因，为监控标准的制定和监控程序的实施提供了依据。

3.监控有效假设

所谓监控有效假设，是指假设监控主体与被监控的对象之间不存在必然的利害冲突，即使有时存在，也可以避免或不至于妨害内部财务监控行为的有效实施。该假设是实施有效的内部财务监控的基础。

4.不同监控目标的区别与功能差异

在现实生活中，监事会、独立董事以及总会计师等内部财务监控主体的监控目标并不是完全一致的，其行使的财务监控功能也存在差异。独立董事以及总会计师的财务监控职能是寓于经济管理活动之中的监控，而监事会是公司内部专门行使监控职能的组织，比较而言，在所有的公司内部财务监控主体中，只有监事会最能站在独立的立场上进行监控。从功能上看，独立董事大多具有专业特长和丰富的商业经验，能够为公司带来多样化的思维，有助于实现公司决策的科学化，因而独立董事并不囿于监控功能，还具有一定的战略功能。比较而言，监事会的功能则限于单一的监控功能。独立董事是董事会的内部控制机制，其监督作用主要体现在董事会的决策过程中，这是一种事前的监控；而监事会则是董事会之外、与董事会并行的公司监督机构，主要是一种事后监控，因为监事虽然可以列席董事会会议，但其对董事会决议没有表决权，不可能事前否定董事会决议。所以，该项假设为监事会应该是公司内部财务监控的主导力量这一论断奠定了坚实的基础。

（三）统合管理型财务监控机制要素安排

在上述假设前提下，公司内部不同财务监控主体之间需要进行相互促进与制衡的协作与分工。审计委员会（内部审计）由监事会领导，可以考虑将其划分为三个职能部门，分别行使财务信息监控（财务审计）、经营风险监控（经营审计）、财务决策监控（管理审计）。独立董事的监控是寓于管理之中的监控，其独立性次于监事会，可以考虑在董事会下成立财务监控委员会，取代原来的审计委员会，该委员会应该侧重于公司财务决策监控。CFO（包括内部会计人员）的监控内容主要是财务风险，要建立风险监测预警中心。

四、本研究存在的不足与急需解决的其他问题

本研究存在的不足表现为缺少相关统计数据来支持结论，相关论点尚未通过实践检验，在实际执行中可能会受到一些未可预知因素的限制。

相对于公司治理体系中的其他组成部分而言，目前国内对于公司内部财务监控机制的评价指标研究上基本处于空白阶段，尽管国际上一些著名公司如标准普尔、戴米诺、里昂证券等都已推出自身的公司治理评价体系，但均未单独涉及到公司内部财务监控机制的评价问题。我国国内一些机构在对上市公司治理评价体系研究过程中，对内部财务监控机制评价几乎没有涉及。对于内部财务监控机制运行状况评价研究的欠缺，应该引起我们的重视。

参考文献：

[1]傅元略。上市公司财务监控机制的困惑[J].审计研究，2004，（2）。

[2]王春平等。强化监事会职能完善公司治理结构[J].山东煤炭科技，2003，（3）。

[3]李爽，吴溪。盈余管理、审计意见与监事会态度———评监事会在我国公司治理中的作用[J].审计研究，2003，（1）。

[4]唐跃军，肖国忠。独立董事制度的移植及其本土化[J].财经研究，2004，（2）。

[5]刘长翠。公司股东委托监督机制：监事审计的广角透视与思考[J].审计研究，2002，（4）。

[6]张兆国等。论利益相关者合作逻辑下的企业财权安排[J].会计研究，2004，（2）。

[7]冯均科。不同产权结构下内部控制效率的研究[J].中国工业经济，2001，（8）。

[8]郭道扬。论产权会计观与产权会计变革[J].会计研究，2004，（2）。

[9]蔡春。审计理论结构研究[M].辽宁大连：东北财经大学出版社，2001.

[10][美]詹姆斯。范霍恩。财务管理与政策[M].辽宁大连：东北财经大学出版社，2000.

篇3

(一)缺乏科学有效的医疗费用管理系统。在新医改的背景下，医院一直致力于探索一条完善的医疗费用管理系统。但是，在很多地区仍然存在着大量的乱收费行为，究其主要原因还是在于医疗收费系统的不统一给这些乱象开了后门，不法分子利用系统的漏洞大肆窃取医疗退费给医院和人民带来了大量的损失，造成了恶劣的社会影响。

(二)医院财务会计的内部控制制度不健全。在医院的财务管理过程中，存在着许多漏洞导致医院的财务管理产生了诸多的问题。医院财务会计的内部控制制度的管理人员的管理意识不足是医院财务会计内部控制问题产生的根源，作为医院的主要管理部门，医院领导阶层的决策从根本上影响了医院财务会计工作的发展方向和业务活动。同时，其内部的监察系统也不完善，医院财务会计的内部监察部门人浮于事，没有体现其应有的作用。主要表现在内部监察的独立性无法实现，内部监察系统并未脱离医院管理系统，既是运动员又是裁判员，导致其处事浮于表面，不能发挥应有的作用，导致权、责、利关系复杂，也加大了监察和管理的难度。

(三)难以建立起有效的追踪问责制度和全面预算管理标准。医院的经营和社会活动的追踪问责制度存在重大问题，医院管理部门对于重大项目的监察漏洞仍然无法全面排查，医院活动或者项目的监督管理无法得到有效的执行，责任无法落实到个人，同时财务审批的投资或者经营项目的决策权力仅仅握在少数几个领导的手里，无法做到群策群力，进行科学、全面的评测，导致建设或者经营过程中预算无法满足现实的要求。

(四)医院财务会计人员专业素质问题突出。目前，在许多医院的财务审计的关键部门的领导岗位人员的专业素质存在较大的问题。他们大多数都是在特殊年代转业进入医院管理部门，专业知识能力不强，这也是医院财务会计内部普遍存在的现状。内部审计人员的工作水平导致其无法从专业的角度来看待问题，局限性较大，对于医院各项经营活动缺乏专业的分析和评测，严重地影响了财务会计工作的进行。

二、完善医院财务会计内部控制的有效措施

为了有效地提高医院财务会计工作的效率，完善医院财务会计内部控制制度，针对我国医院目前存在的主要问题，采取合理、有效、科学的措施，从根本和源头上完善医院财务管理系统。

(一)建立医院财务会计管理体系，改革医疗费用管理系统。在目前医院财务会计管理系统的基础上，取其精华、去其糟粕。根据医院现有的财务会计制度，建立起以财务会计审计为主的内部控制体系，调动医院内部各个部门都能参与到医院的经营活动中来，完善医院收费系统，发挥各部门的作用，减少错误和降低医疗退费犯罪率。

(二)健全医院财务会计内部控制制度。医院财务会计的内部控制是医院财务管理的关键一环，健全医院财会内部控制制度是保证医院财务平衡和有效控制的关键措施。首先，从医院的管理体系着手，对于医院的财务会计管理人员进行监督和追责，有效地防范因为管理漏洞和决策失误带来的损失和外部的风险。而且在医院内部的管理观念上要进行关键的转变，尽量避免因为个人因素而产生的损失，加强医院内部的财务会计管理人员的控制已实现内部控制和外部调控的完美结合，促进医院财务的健康发展。

(三)实行岗位责任制、全面控制医院财务预算。由于财务的管理、交易、结算问题十分复杂，因此处理好财务管理的细节特别重要，如果涉及现金等问题，尽量落实到个人，实行岗位责任制。及时回馈财务的准确出入账时间，账目款项保证一致。对于医院项目的预算，尽量发挥各个部门的智慧，群策群力。在各部门准确数据的基础上进行预算编制和财务管理，将项目的各项收入和支出都能在预算中得到反馈，控制计划外的支出，进行综合的分析和全面的考核。

篇4

关键词:血站;财务管理;现状;对策

一、血站财务管理的问题及现状

(一)资金运用不当

在血站的财务管理体系中，血站的资金的预算使用以及审核报表都归财务部门管理，依据已出台的相关政策血站的资金来源以及分配都相对完善，但是对于资金的投放却没有明确的标准，因此常会出现投放失误，例如业务经费与人员经费未能严格按照预算执行，有相互挤占的情况，当未投放得当或二者不能兼顾时，只能厚此薄彼，从而影响血站的正常管理运作。

(二)财务人员的专业素质不高

现阶段我国血站财务管理的突出问题是财务人员的专业素质难以适应内控体制对其的要求。随着无偿献血人数的增加，血站数目也增加，其录用的财务人员虽也是持证上岗，但由于缺乏相关的财务管理经验，业务能力不足，并不能像资深会计师那样进行资金的预算、分配以及投放工作，因而容易造成血站的资金使用不当。其次是有经验的财务工作人员虽然对业务工作相当熟悉，但研究生以上学历较少，若不经相关的规范化培训其财务管理工作向上提升较为困难，但由于在内控机制执行力不足，因此而还是会影响血站的财务管理。

(三)血站的财务要求不规范

对于血站实行财务内控制度并没有明确的法规条文，仅是依照行政事业单位内控制度和医院内控制度制定内控制度，基层单位在执行财务内控制度过程中流于形式缺乏执行力。在血站内部对财务人员提出明确的财务要求，财务人员依据以往的工作经验以及单位惯例对日常开支及收入进行简单的汇总报表。这样简易的财务流程并不能真实反映该血站的整体运营状况，因而也就不能为上级管理者提出一些指导性的建议。同时财务流程缺乏相关的监督机制，并未形成相互的制约机制，一旦某一环节出错就因缺乏监督审核过程而无法纠错。

二、血站加强财务管理的建议及对策

(一)建立健全血站财务内控机制

建立健全财务内控机制并不是无章可循，在任何单位加强内控管理都需强调监督机制，因此血站应设立监督及审计部门，加强对财务流程的监督，同时也应加强各个部门之间的相互制约及平衡机制。其次是明确各个部门的权责划分，将具体的责任与工作内容具体到个人，并可依据具体情况实行一定的奖惩制度，给予任务完成的好的工作人员象征性的奖励，同时也能对其他的工作人员以激励。

(二)加强财务管理队伍建设

要加强血站的财务管理首先要加强财务管理队伍建设，提高财务人员的整体素质与岗位责任感。规范财务流程明确财务管理的重要性，首先要提高血站财务人员及其他工作人员的组织性与纪律性，改变其懒散状态。其次提高财务人员的专业素质，需对关键岗位上的人员进行规范化培养，提升其业务能力以适应内控下对财务人员专业素质的要求，必要时也可开展财务内控的知识讲座，增强包括上级领导在内的所有工作人员的财务管理的意识以及积极性。针对在工作中私欲心强道德素养低下的工作人员要加大对其惩罚力度，可在单位内部进行点名批评或将其调于不重要的岗位上。

(三)提高财务报表的真实性

血站为完成采血工作需购买大量的检测试剂以及采血的器材，对于血液的采集必须对血液的质量进行严格把关、层层检查，合格的血液才会被采集入库。血站在对这些器材进行采购时既要保障其安全性还要考虑其成本，因此财务人员的统计入账时应严格校对器材选购的交付日期、价格、数量以及付款方式等等，并对到货凭证数额、质量进行审核，详细记录资金的使用情况，并绘制收支报表以利于财务预算。

三、结束语

构建适合血站具体情况的财务管理体制是血站正常运营以及发挥社会效益的基础，应增强财务内控管理的意识，由领导带头加强财务人员的道德责任感与专业素质，以及构建完善的监督机制保障财务管理的有序进行。在工作中各个血站之间也可相互学习借鉴，引进先进的管理办法，逐步探索以提升血站的财务管理。

作者:崔青琳 单位:唐山市中心血站

参考文献：

[1]刘秋芳,刘庆佩,张斌.血站财务内控管理存在的问题及对策[J].中国卫生产业,2016

篇5

你们好！

我叫，年2月出生，现任财务资产科科长。年12月被评审为管理工程师，自学本科学历，工商管理硕士学位。

参加工作近年，由于各级组织的培养教育，领导和同志们的提携帮助，加之个人不懈努力虚心学习，我的政治觉悟、思想品德、工作能力、业务水平有了不断的提高，综合素质也有了长足的进步。下面将近年来的主要工作情况述职如下：

一、从事经济工作的基本情况

我于年10月重组时，调任厂计划财务科科长，从事厂计划财务科的全面管理工作，经过厂领导指导，同事们的帮助，我很快挑起了全厂计划和财务部门管理的这份重担，不仅圆满完成了组织交给的各项工作任务，从经济上保障了采油三厂的快速发展，同时也保证了经济的安全。本人多次被评为厂级先进工作（生产）者,年被评为油田公司经济工作先进个人。所在财务科多次被评为厂级先进集体、油田公司会计核算先进单位。

二、从事经济工作的学习情况

较大跨度工作岗位的变动，给了自己较大的压力和学习的动力。从事经济工作以后，自己始终重视不断提高政治素质、业务素质，特别是经济管理的学习。1992年9月-1995年7月参加宁夏自治区党校经济管理大专班学习，获得经济管理大专文凭。2000年-2003年参加了澳门科技大学工商管理硕士学习，获得工商管理硕士文凭和学位。2003年开始参加行政管理专业自学考试，2006年获得行政管理本科文凭。同时，还多次参加了财务管理、经济统计、会计集中核算、内部控制、财务管理高级研讨以及不断的自学等。通过不断地学习，使自己在经济理论以及经济管理实务等诸多方面有了比较扎实的基础，促进了在经济管理中的得心应手，确保了各项任务的完成。

三、在经济岗位上的理论成果

重组改制以及世界经济的不断变换，给我们石油单位的经济工作不断提出新的要求，促使我们不得不不断地进行创新。

我提出并设计了采油厂“三D”精细成本管理模式，提出了健全成本管理的组织、制度和考核三个成本管理体系；纵向、横向、时间“三维''''分解成本；构建作业区、机关及辅助单位和专项费用三个标准成本管理模式等比较完整的适应采油厂成本管理的具体措施。

提出加强成本过程管理的财务监督委派、内部审计、第三方监理、后评估、成本日报监控等一系列措施，并亲自编写了落实这几项措施的有关制度、规定，使这几项措施在成本过程控制中发挥了积极作用。

提出采油基层单位岗位量化考核的思路，亲自到靖三联现场写实，提出了岗位量化考核表的基本框架格式及考核办法的基本框架，促进了岗位量化考核的顺利开展。

多次到五里湾第一作业区指导作业区内部模拟市场的试点，提出了采油作业区内部模拟市场的框架及建立运行机制的思路，保证了试点的成功。

提出了成本管理要由成本节约型向成本避免的转变、“学会花钱为省钱”以及经营工作要与生产、科技、改革、管理紧密结合等成本管理的思路，拓展了成本降低的空间，促进了成本管理水平的提高。

提出了加强成本要素主要项目精细管理的思路，亲自编写了材料、电、井下作业、运费四个成本可控度较大成本项目精细管理的指导性意见，使成本的精细化管理又向前迈进了一步，取得了比较好的效果。

全面组织了内部控制体系的建设。提出并参与了采油作业区内控体系的建设。多次组织了内控测试，促进了内控体系的执行有力。特别是采油作业区内控体系属中石油首家，得到了股份公司的好评。

组织参与了标准成本体系的建立，形成了涵盖全厂的完整的标准成本系统，并顺利实现了上线运行，为进一步提高成本管理水平打下了良好的基础。

篇6

企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、提高企业竞争能力的重要内容。本论文在总结内部控制理论的基础上，对内部控制的存在的问题、原因等方面作了一些探讨，找出企业面临的各种风险，结合COSO关于内部控制五要素，针对各种风险提出了具有针对性和可操作性的防范对策，为企业完善内部控制提供了一定的理论指导。

关键词：内部控制风险管理

1国内内部控制概述

1.1内部控制概念的演变

1）内部控制论理论是随着企业内部控制实践经验的丰富而逐渐发展起来的，大致经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构和内部控制整体框架四个理论阶段。1992年COSO委员会提出并于1994年修改的《内部控制——整体框架》报告，标志着内部控制理论与事件进入了整体框架阶段，整体框架对内部控制做了如下的描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。这一定义明确了四个要点：是一个过程；受人为影响;为了达到三个目标；合理保证。它由相互关联的五项要素构成,分别是：控制环境；风险评估；控制活动；信息和沟通；监督。

2）控制环境:任何企业的核心是企业中的人以及这些人的个别属性和所处的工作环境，个人的诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源政策与程序。

3）风险评估:在瞬息万变的市场环境和异常激烈的竞争中，企业的经营风险越来越大，企业要生存和发展，必须清楚并应付其面对的各种风险。同时，企业也必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时加以处理。

4）控制活动：企业必须制定控制的政策和程序，刁一有助于确保既定目标及必要改善措施的有效实施。

5）信息和沟通：围绕着这些控制活动的是信息与沟通系统，这些系统使得企业内部的员工能够获取和交换他们所需要的信息，以指挥、管理和控制企业的经营。

6）监督：企业整个内部控制的过程必须受到监督，并在必要时得以修订，这样，系统及制度才能反应自如，并能视情况而随时调整。

1.2我国内部控制概况

我国企业内部控制制度理论起源于20世纪80年代，但到目前为止，尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，对内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的标准体系。我国有关内部控制制度的指导原则、指引、规范则出自不同的政府部门，这是由于企业的管理体制造成的。国资委管国有大中型企业；证监会管上市公司的信息披露；财政部管全国所有企业的财务与会计工作，并负责会计准则与制度的制定。然而，内控指导原则、指引或规范由各政府部门分别制定，有许多弊病：

1）各部门各自研究与颁布内部控制的相关指导原则或指引，不利于内控制度的统一与协调。财政部正在陆续制定并的是内部会计控制规范，截至目前已经了十多个。而其他政府部门则仅制定了内部控制的指导原则、指引或对企业各项业务内部控制流程的设计与制定缺乏具体的指导。

2）关于内部控制的定义、范围、目标等不相一致，内控要素、内控内容，以及内控方法的解释也不一致。

3）缺乏统一的推进机构，不利于企业内部控制制度的贯彻与实施。各部门颁布的内控指导原则、指导意见或指引在实务中并未得到有效的贯彻执行。上市公司、银行、证券公司、未上市国有企业的频繁出事便是佐证。

客观地讲,我国近几年对内部控制的研究主要是以会计控制和审计评价为主线的,我们可将之简称为“会计导向”和“审计导向”。会计导向的典型代表是我国目前已的内部控制法律法规,它们是以内部会计控制为核心的,基本上没有涉及管理控制等非会计控制领域,甚至没有包括审计方面的内容。审计导向下的内部控制研究则主要集中于审计程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提高和审计风险的控制等。

2我国企业内部控制与风险管理存在的问题

2.1内部审计不具备真正意义上的独立性

内部审计是企业自我独立评价的一种活动，内部审计可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立。内部审计的有效性与其权限、人员的资格以及可使用的资源紧密相关。内部审计人员必须相对独立并且直接向董事会或审计委员会报告。我国一些上市公司内部审计即使存在，但却不具备真正的独立性，有的也流于形式。

2.2缺少风险评估和风险防范意识

各企业缺少对自身固有风险的评估以及制定相应有效的管理措施。此外，管理者还应在对固有风险采取有效管理措施的基础上，对企业的残存风险进行评估和预防。

2.3人力资源管理发展滞后

近年来，我国企业改革力度大，与之配套的人力资源管理却跟不上业务的需要。许多企业在员工的岗位培训方面，没有形成完善的制度，不利于员工的素质提高。

2.4有效的价格风险评价机制尚未建立

由于当前市场不完善，竞争激烈、恶意竞争以及“低价中标”的招投标游戏规则，都不能使企业按企业定额客观报价，为了争取中标，不惜压低报价，承担更大的价格风险。

3完善我国企业内部控制与风险管理的途径

3.1完险管理体系

全面风险管理是对整个机构内各个层次,各个种类风险的通盘管理。全面风险管理可使组织中各业务单位分散的决策者之间协调合作,使数据的收集、测量与处理更加一致,有利于审计和监督。企业要从全局、总体层面权衡利弊,使部门安排有关的业务流程都有所遵循。同时要制定严密的业务操作规程及信息传输报告制度,建立一个有效的全面风险管理框架,全面控制各方面的风险。

在机构内部广泛开展“深化内控理念，落实内控措施”的创建活动，结合自身情况及上级单位的要求，通过确定风险控制环节，分解、落实机构内各部门、各岗位管理职责，并对控制状况进行检查、评价和考核，强化风险管理责任，提高全员风险防范的意识和能力，从而全面有效地控制经营风险。

3.2健全内部审计控制

内部控制具有的限制因素具体如下：

1）内部控制受企业的成本效益原则的限制。

2）内部控制仅针对管理中的常规业务来设计。

3）内部控制可能会因执行人员的差池而失败。

4）内部控制可能会因不同政治气候、地方差异等环境影响而失去作用。

这些内部控制的限制因素，可以通过建立独立的内部审计机构来加以克服。内部审计人员定期检查项目的建设情况和建设成果，及时纠正各种错误和弊端，能促进内部控制的有效实施。

3.3营造企业风险管理的文化氛围

企业风险管理框架是建立在内部环境的基础之上,内部环境直接影响和制约企业风险管理的成败。内部环境的要素包括员工的诚信,职业道德和工作胜任能力,管理层的经营理念和经营风格,董事会或审计委员会的监管和指导力度,企业的权责力分配方法和人力资源政策。要不断提高企业风险管理能力,需要一套企业层面的方法。这种企业层面的方法是由企业的组织结构,文化理念和经营管理哲学共同决定的。随着企业文化中风险敏感程度的提高,企业管理者会进一步掌握有效的风险管理能力。通过他们的推进、提供报告、贯彻相应的方法、构建适当的体系,以实施既定的风险战略和政策,企业风险管理水平将不断提高。

3.4设计一套科学的内部控制行动指南

设立一套科学的内部控制行动指南，为管理者进行内部控制有效性评价提供指引也是当前急切需要解决的问题。国家相关部门可统一制定各行业通用的行动指南，也可由公司聘请会计师事务所设计适合各公司实际情况的行动指南。在内部控制评价方面，被评价单位可以聘请年报评价的注册会计师以外的中介机构或有关专业人员协助对该单位的内部控制的建立健全及有效性进行评价，并对评价过程中发现的重大控制缺陷或重要控制弱点进行必要的改进，保证财务报告的编报质量，降低财务风险。国内的会计师事务所也应当借鉴一些国际会计师事务所报告中的做法，在事务所内部组建由高级和资深的评价人员组成的专门小组，专门从事内部控制评价和咨询业务。

致谢

本论文设计在老师的悉心指导和严格要求下业已完成，从课题选择到具体的写作过程，无不凝聚着老师的心血和汗水，在我的毕业论文写作期间，老师为我提供了种种专业知识上的指导和一些富于创造性的建议，没有这样的帮助和关怀，我不会这么顺利的完成毕业论文。在此向老师表示深深的感谢和崇高的敬意。

在临近毕业之际，我还要借此机会向在这四年中给予了我帮助和指导的所有老师表示由衷的谢意，感谢他们四年来的辛勤栽培。不积跬步何以至千里，各位任课老师认真负责，在他们的悉心帮助和支持下，我能够很好的掌握和运用专业知识，并在设计中得以体现，顺利完成毕业论文。

同时，在论文写作过程中，我还参考了有关的书籍和论文，在这里一并向有关的作者表示谢意。

我还要感谢同组的各位同学，在毕业设计的这段时间里，你们给了我很多的启发，提出了很多宝贵的意见，对于你们帮助和支持，在此我表示深深地感谢。

参考文献

[]王东叶我国建筑施工企业生存环境分析[D]天津大学管理学院硕士学位论文2007年5月：9

[2]林光华内部控制在实践中的应用研究[D].对外经济贸易大学硕士学位论文2006年4月：17

[3]王振英马丽萍,王泽.我国企业内部控制与风险管理商业经济[J]

2006年5期：48

[4]丁翠芝企业内部控制与风险管理框架构建[J].产业与科技论坛

篇7

关键词：高新技术；内部控制；有效性

中图分类号：[F235.19] 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-0-01

一、高新技术企业内部控制的特点

1.高新企业资金运作具有特殊性。高新技术企业是将产品的研发、生产、销售以及服务融于一体的活动，资金运动的过程相对比其他企业而言，具有复杂性和多样性的特点，并且在不同的发展阶段，其资金的运动过程也存在差别，具有一定的特殊性。

2.高新企业具有技术创新性。高新企业的往往具有较高的科技含量，所以它的发展离不开技术的创新。不断地研发新的技术是企业发展的核心，是企业内部控制的基础。

3.高新企业具有高收益和高风险性。高新企业高风险和高收益的特点，要求加强内控的风险意识。内部控制要从各个环节上，对风险有足够的认识和防范，通过对风险的分析和预警来确定内控风险的大小。

4.高新技术企业具有以人为本的管理方式。高新企业需要大批的研发人员和技术人员，其员工的素质高、流动性大、报酬相对较高，为防止人才的流失，就要求企业具备高薪资和高福利。在内部控制中，要采用以人为本的管理方式。

5.高新企业需要财务指标和非财务指标有机结合。高新企业内部控制的评价体系不单单依靠财务指标，还需要考虑到例如产品的研况、产业结构的变动等等非财务的指标，只有将两者相互结合起来，才能合理地分析企业内部的绩效情况。

二、高新技术企业内部控制的问题

1.内部控制体系不完善。对于高新技术企业，我国目前还没有制定完整的内部控制制度，相关的内部控制制度只是参考其他行业，缺乏实效性和科学性。企业的内部控制关系到人事、生产、销售、投资等等，而财务管理是一种全过程、综合性的管理，在企业的整个管理中其地位很难被突出，因此在日常业务中有一些部门的相关的信息很难获取或者提供给管理当局。内控制度缺少必要的措施和手段，没有将内控制度真正落实到实处，企业的内控效果不佳。

2.管理层对内部控制重视程度不够。在高新企业之中，许多管理人员都是专业技术人才，因此缺乏经营的思想和管理的理念，进而导致企业内部控制的效果不佳。没有一个能够监督和激励管理人员的外部机制，就无法促使管理人员进行自我完善和提高，管理人员的意识没有得到加强，企业的内部控制就很难得到改善。企业的监管和管理者对于企业内控的重视程度不高，没有硬性的规定，导致了内部控制的动力不足。

3.缺乏高素质的财务人员。经济的不断发展，高新企业的不断壮大，对于企业财务人员的要求更加严格。但是目前高新企业的财务人员的素质不高，并且因为不重视对于财务人员的后期培训，导致了财务人员的专业知识更新速度迟缓。有些高新技术的财务人员甚至没有经过专业的培训，没有相关的合格证件。与此同时，高新技术的财务人员缺乏法制观念、风险意识、监督意识和相关的职业判断。

三、提升高新技术企业内部控制策略

1.加强企业管理层内部控制的意识和责任。高新企业的管理层是内部控制的主要负责人，必须积极的维护内部控制的环境，合理的进行财务管理，并对组织、管理和政策的效果进行有效的评估和控制。高新企业的管理层应该增强自身意识，认识到有效的内部控制制度对于企业的组织、运营和资源都是有着积极的意义的。高新企业要不断健全内部控制体制，加强监督管理。只有让高新企业的管理人员加入、参与到内部控制的体制中来，才能保证企业的内部控制体制有序、高效的进行。

2.建立有效的内部控制制度。高新企业应该充分认识到加强内部控制制度是十分必要的。企业应当建立健全会计的内部控制制度，完善内部控制的相关程序制度，同时规定相关的工作人员的权限，能够规范、有效、合理的控制各类风险，有效的纠正错误和防止舞弊行为的发生，保证会计工作的有序进行。依照高新技术企业特殊的内控性质，及相关的法律法规，制定出适合于高新技术企业的内部控制制度，并且组织贯彻实施，监督控制内控制度的实施过程和效果，定期对于企业的账目进行审核，防止财务风险的发生。内部控制必须是以环境为基础，以风险评估作为依据，以有效的监督管理作为保证的一个有机整体。

3.提高高新企业财务人员的素质。高新企业的财务人员必须经过专业的培训，持有会计上岗证，具备相应资格证书，依照会计法规的规定，对于会计人员进行专业技术培训和道德素质教育。并且根据高新企业的自身特点，贯彻相应的任用标准、业务程序、工作守则等等。对于企业员工的考核和评价应当更加的规范化和制度化。与此同时，要加强财务人员的在岗培训，加强高新技术会计人员的专业知识水平和道德素养，并且开展诚信教育，会计内部控制必须以人为本，全面提高企业财务人员的综合素质。

四、结语

高新企业的特点是高收益及高风险性，其发展过程漫长，同时也存在着诸多的风险，建立高效的内部控制机制，是提升企业核心竞争力，促进企业快速发展的手段。而内部控制的依据是风险评估，内部控制的基础是环境控制，同时建立有效的监控机制作为支撑和保障。本文通过分析高新企业内部控制的特点，指出了内控中存在的诸多问题，同时给出了相应的解决措施，希望能对高新企业内部控制工作提供借鉴和帮助。

参考文献：

[1]曹伟忠.中小企业财务风险的分析与防范[J].财经论坛,2009(5).

[2]叶华.中小企业财务风险评价与控制研究[D].华中农业大学硕士论文,2009(5)．

[3]李建峰.论企业财务风险及其防范[J].国际商务财会,2009(5).

[4]王礼蓉.新形势下中小企业财务风险控制探讨[J].经济研究导刊,2009(7)．

篇8

一、公路事业单位财务管理存在的风险分析 

（一）财务管理意识较差 

现阶段公路事业单位缺乏现金流控制，对于现金的使用，没有统一的调度和整体的规划，内部资本管理的控制体质不全面，二级经济实体多头开户现象普遍，没有得到有效的根治，这将影响到单位统筹基金循环，减缓资金有效运作的速度，增加资本机会成本；超现金范围支付，一些公路事业单位存在公款挪用、随意消费等风险问题；事业单位的坐支现象也很普遍，由于地理位置原因，部分单位与开户银行的距离较远，而银行的核定现金库存又很小。相关业务操作累计下来的现金支付票据数量繁多，需要理清的金额总量大，而一些费用支出又必须以现金的形式，这就会与前面提到的现金库存限额问题冲突，从而发生矛盾，导致现金库存不足的问题出现，为解决这样的问题出现，公务事业单位单位采取用现金收入顶替现金直接支出，财务管理意识较差，给现金管理乃至财务管理增加了风险。 

（二）预算分析不够全面 

我国公路事业单位普遍存在全面预算管理相对缺失的情况，全面预算管理风险体现在财务计划的编制与资金的实际实用存在比较明显的差距，公路事业单位的财务预算内容主要包括人员的薪酬支出，相关业务操作的经费支出中，在实际预算制定过程中，大部分公路事业单位并不能很好的结合当期经济计划与实际资源配置情况进行全面的财务预算管理，相关资金计划的制定往往根据往年的经验进行粗略估算，没有结合公路事业单位所涉及的所有业务进行相对全面的预算管理，而且随着财政拨款定额的不断调整，公路事业职能的变化要求全面预算管理水平应该稳步提升，全面预算管理工作的缺失造成公路事业单位在实际职能的履行中可能出现与计划资金规模不符的情况。 

（三）信息建设水平较低 

公路事业单位的财务管理工具落后，信息化程度不高，在财务管理过程中效率低下，主要表现在公路事业单位资金管控技术简陋，具体原因主要因为管理者对财务管理系统了解不够深入，在建设方面没有明确方向，具体到建设具有哪些功能的信息系统不确定，对于遇到的问题不知所措。对于传统的公路事业单位，管理者在日常的财务管理过程中，管理方式较为原始，接受新鲜事物慢，对于管理工具的转变需要一个循序渐进的适应过程，而新的管理模式在于实际工作内容结合时存在未知的问题多种多样，又要一一解答，这样那样的问题就使得新的管理模式和管理工具在实际工作中无用武之地，难以被广泛接受和认可。 

（四）内部控制有待完善 

首先，有些部门领导内控意识比较单薄，重发展、轻管理，甚至缺乏对内控知识的基本了解，单位内控制度可有可无，导致本单位内控建设明显落后。其次还有这样的情况，许多公路事业单位不是没有内控制度，而是内控制度的执行不到位，内部控制目标无法实现。公路事业单位的财务管理工作一般都有各自的内部控制规范，可是相关人员并不清楚甚至有的明明知道却没有人去执行，内控制度成为了一种摆设。有些部门对许多财务事项的运作与管理仅是按照惯例以及人情风俗，他们往往会关注自己本岗位的“前辈们”是如何处理、如何解决问题的，他们会想“别人甚至领导都没有去按照内控制度执行，我又何必多此一举、自找麻烦呢”，人人都观望，人人都忽视，长此下去就很容易产生预算外财务管理不符内控规定的问题。 

二、对公路事业单位财务管理风险的规避建议 

（一）提高财务管理重视程度 

为了有效控制财务管理风险，首先应该提高公路事业单位对于财务管理工作的重视程度，从财务计划的编制、资金使用效率的监督、相关财务文档的记录工作都应该得到整个公路事业单位的重视，让整个事业单位中的资金资源能够得到最大化的利用效率，对于能够积极配合财务管理工作的部门予以奖励，出现财务管理操作不当，给单位增加财务风险的部门或个人予以通报批评或经济上的处罚，还可以通过对资金的年度、季度预算管理，把预算管理与下级经营单位业绩考核结合，形成预算的刚性约束机制。要时刻以资金预算管理为指导，不得私自进行没有通过预算的经济活动。同时还要建立严格的审批制度，所有资金必须按计划支付，杜绝资金的随意支出。通过健全的预算管理体制和严格的审批程序，让公路事业单位的绩效性得到不断的提高，以此适应国家经济发展的趋势，与国家经济共同进步。 

篇9

【关键词】中小企业 内部控制体系 财会

一、企业内部控制概述

基本含义。企业内部控制体系指的是企业为了有效地防范风险与自我监督而建立起的一套风险管理系统，其内容包括对企业资金流动、资产管理、财务报告、业务信息等的控制与评价。企业内部控制体系贯穿于企业经营管理的全过程，与其他管理系统相互补充，彼此促进，同时也与企业的经营范围、业务种类、市场状况等相适应，是企业管理的有机组成部分。

构成内容。企业内部控制体系的构成内容主要有以下五个方面：整体控制环境，包括内控部门、岗位设置、制度政策、企业氛围、权责分配等；风险预估识别，即是企业对其经营管理中可能出现的风险进行提前地估计、分析并制定对策；风险控制行为，即是企业采取相应的措施对评估而得的风险进行控制与消减；信息传播分享，即是企业将搜集所得与内部控制有关的信息在企业内部进行合理流通与有效沟通；常规监督活动，即是企业的日常监察与特定检查行为，以确保内部控制的有效性。

二、中小企业内部控制体系现状

（1）意识薄弱。内部控制重视程度较低。中小企业由于其规模不是很大，各方面不是很健全，因此不论在经营管理理念或者企业规章制度上也多有漏洞与不足之处，其原因之一就是管理者的重视程度不足。以内部控制体系为例，大多数中小企业管理者的时间与精力都聚焦于如何在市场上占据更多的份额，谋取更多的利润，也即是专注于外部层面，而对于企业内部的管理，则多显随意性与无序性，特别是家族式企业，其企业财会部门的工作人员多是家族内部的成员，他们的日常工作分工或岗位职责也多呈模糊不清或者混乱杂无的状态。因此就内部控制体系而言，管理者或是对其系统建设持有漠视或轻视态度，或是对其执行落实持有消极应付态度，总之就是对内部控制重视程度低，支持力度小。

财会人员风险意识较差。风险意识即是对风险的认知与感受，包括对风险因子的认识与把握，理解与态度等。中小企业的财会人员由于受企业管理者对内部控制体系态度的影响，因此多数对自己的本职工作理解，也即是对“会计”这一工作的认识仅停留在表面的数据填写与报表制作上，而未能深入地从中透视与挖掘企业可能存有的经营风险与管理危机。譬如公司的资金走向、流动速度、进销账目、票据资料等，这些数字都可以反映出企业的项目进度、收入支出、工程大小、成本收益等，从中折射出企业可能存有或将会出现的各类风险，但中小企业的财会人员由于缺乏风险意识，因此难以正确认知与识别风险，科学梳理与分类风险。

（2）制度欠缺。缺乏健全合理的内部控制制度。内部控制体系虽多着眼与落实于企业的财会部门，但其建设完善与贯彻执行却涉及到企业方方面面，需要多个部门的共同参与，协调配合。但目前大多数中小企业都未有建立起一套科学合理的内部控制制度，工作的随意性与随机性较强。多见于缺乏内部控制体系的文字性制度化文件、工作流程与详细说明、相关固有表单凭证等，致使企业的内部控制工作或是流于形式，或是过于主观，或是滞后于风险等。部分已建立内部会计控制制度的中小企业，其制度也多出现不符实际、职责混乱等现象，也即是缺乏健全性、科学性与合理性。

缺乏科学有效的内部监督制度。内部监督制度指的是企业的财务监督与内部审计。中小企业的财务监督机制由于缺乏整体性，容易出现无效治理与滞后反馈的问题，也即是企业的财务监督各行其是，各走其道，无法相互配合或者彼此制约，同时对于企业经营管理运行过程或者具体某一活动事件的事前、事中、事后监督存有不足与缺陷。部分中小企业甚至没有设立内部审计这一组织结构，而将其工作指派给相关的财务人员或某一管理者顺带负责，其不专一性与非独立性也大大弱化了审计对于企业内部的监督作用。即使设立了内审部门的中小企业，其内审人员多数只有查账权而无弹劾权，纵然发现了问题也无法有效地对始作俑者进行惩处。因此总体来讲，不论是财务监督或者内部审计，均无法对企业起到实质性的监控与风险防范。

三、完善中小企业内部控制体系的对策

（1）树立正确的意识。提高管理者的内控自觉性与重视度。正确的思想意识与经营理念能够对日常的行为习惯与工作开展带来积极的指导意义与良好的督促作用。对于中小企业的管理者来讲，首先必需树立正确的内部控制意识，提高对内部控制工作的自觉性与重视度，一方面，应当积极主动的理顺财会部门相关权责，保证财会部门的各个岗位与各种职能都可以被正确地设置、合理地认知、彻底地贯彻、有效地执行。另一方面，应当加大对企业内部控制体系的建设投入，不论是部门完善、岗位规范、人员培训、流程拟定、奖励处罚等，都应当给予一定的资金支持与制度保障，从而真正地从意识层面提高对企业内部控制体系建设的重视程度。

营造自控性自觉性的企业文化氛围。诚如上文所述，企业内部控制体系涉及到企业方方面面，需要多个部门的共同参与，协调配合，因此，对于企业管理者，特别是创始者来讲，必须在全公司宣导与营造这种自控性自觉性的企业文化氛围，上至高层，下至基层，企业里面的每一名员工都应当树立这种自控意识以及对企业风险防范的岗位责任，特别是要鼓励员工对于在企业内控工作开展与落实过程中所发现的问题要勇于提出，敢于指正，乐于献策，愿于分享，促使整个企业对于内控信息都能够及时传播，有效沟通，从而更好地实现内控目标，提高风险防控能力。

重视内控体系执行者的选拔与培养。人才是构成企业的基础，是企业得以延续与发展的基本劳动力，对于企业的整体营运与发展趋势来讲具有非常重要的意义。特别是中小企业，受限于企业规模与经营范围等硬条件，其在市场上的竞争力相对较弱，因此更需要加强自身的软实力，也即是做好人才的建设与培养。对于内控体系而言，其最终的执行者就是财会人员，企业必须保证能够选拔并培养出具有强烈责任心与高效执行力的财会人员，一方面，既要有风险预估与识别能力，能够从简单直白的数字账目上挖掘与透视出企业可能存有的风险，另一方面，也要有弱化与消减经营风险与财务风险的控制能力。

（2）健全完善的制度。建立风险防控制度。由于内部控制是一个过程，因此其体系的建设也必然需要一套完善周密的制度保障。就风险防控制度而言，必须从上文所述的企业内部控制体系的五大内容上入手，也即是做好控制环境的营造、评估机制的建立、控制活动的执行、信息资源的流通、监督机制的落实等，从而保障企业内部控制工作有章可循，有理可依。

明确内部审计内容。对于中小企业来讲，完整的内部审计内容应包括有对企业预算的执行与决算审核、对年度财务计划、资金收支与经济往来的流动记录、对长短期投资与日常经营状况的效益性审查、对国家财经法律与地方财政政策的执行力度与完成情况检查、对公司经营管理所涉及到的重要性与关键性活动的专项审计调查、对企业财务风险预警机制执行情况的跟进与督促等。

规范内外监督机制。就内部监督机制而言，中小企业可尝试设立一个独立的监督部门，譬如从各个部门中选出核心员工在公司内部成立一个不归属于财会部门的第三方监督机构。由于人员构成涉及到各个部门，因此有利于提高业务职能的熟悉程度，从而使得监督能够更加深入与贴近实际。避免出现数字解读与实际业务不相符合的误解现象。就外部监督机制而言，可包括社会监督、司法机关监督、资本市场、商品或服务市场等对企业的考察与监管等。对于中小企业来讲，只要遵纪守法，循规蹈矩，适度公开相关信息，让外界对企业的整体运行与经营管理有一个良性的认识与评估即可。

四、小结

企业内部控制体系可以控制与防范企业在经营管理过程中存在的各类风险，对提高企业的经营管理效率具有重要的意义与作用。特别是对于中小企业来讲，更需要借助内部控制体系来提高风险防控能力，提高盈利水平。因此，建设科学合理、高效有序的内部控制体系，将有助于进一步激发中小企业的发展潜力，提高中小企业的核心竞争力。

参考文献：

[1]常丹丹.我国中小企业内部控制研究[D].山西财经大学硕士论文，2012.

[2]罗健.中小企业内部控制问题探讨[D].天津大学大学硕士论文，2012.

篇10

［论文摘要］建立现代企业制度是市场经济的必然要求，校办企业建立现代企业财务管理是客观现实性的需求，但由于校办企业财务管理存在的问题影响了校办企业向现代企业发展，本文就所存在的问题提出了几点对策，以提高校办企业的财务管理水平。

建立现代企业制度是市场经济的必然要求，在社会主义市场经济条件下，根据现代企业的性质和要求，我国的现代企业制度的特征是产权明晰、自负盈亏、权责明确、政企分开、管理科学，现代企业的特点，对企业现行的财务管理模式提出了新的要求。高校的教育逐渐面向社会、面向市场，校办企业为适应市场经济发展的需求，促进校办企业的发展，校办企业有必要建立现代企业特点的财务管理模式。

一、校办企业建立现代企业财务管理的客观现实性

1、国家对校办企业的政策支持。高校的校办企业对弥补教学经费的不足、提高科研研发水平、后勤服务方面发挥了重要的作用，为国家经济建设和高校教育事业的发展做出了贡献。为适应今后高校教育的发展趋势，国务院了《关于北京大学清华大学规范校办企业管理体制试点指导意见》，改制成功后，其他院校可结合本校的实际情况进行改制。

2、社会与学校内部环境的影响改变了传统的思维观念。高校的改革在不断的深化，社会融资的参与与高校筹资渠道的多元化，逐渐改变了高校理财的理念。高校的危机感与竞争意识也不断增强，校办企业要摆脱目前理财思维封闭落后的困境，建立科学的现代企业管理制度就显得尤为重要。

3、校办企业的优势—高新技术。校办企业的优势在于依托高校的高新技术，这是社会上的企业所不能比拟的，清华大学企业集团的董事长荣泳霖就讲过，“高校企业的发展要按照‘技术+资本’的模式，加强与社会企业的合作，才能更好地实现国有资产的保值、增值”。校办企业在凭借自身优势的同时强化财务管理，使财务管理跟上时势的需求，促进校办企业持续、稳定的发展。

校办企业发展的趋势是需要一个完善的财务管理制度,但校办企业的发展过程中所存在一些问题，如财务管理观念落后、财权分散、缺乏严密的内控制度、缺少有效的激励约束机制等，校办企业财务管理不规范，影响了校办企业向现代企业的发展。

二、校办企业目前存在的问题

1、企业人员理财观念落后。首先，校办企业主要管理人员身份的特殊性，即有些人员身份既是教师，又是科研人员，甚至有的是校领导，既搞教学科研又管企业，管理人员没有更多的时间去管理企业，捕捉市场信息的敏锐性不够,缺乏社会上的企业所具有的灵活性和竞争力。其次，财务人员观念落后，对会计信息的判断、分析能力跟不上形势的需求，对经济事项的核算还停留在事后阶段。

2、校办企业的财权分散。校办企业没有一定的经营自，资产的处置、投资权、收益权等需经过企业负责人、分管校办企业的校领导、校长进行逐级的请示与审批，而商场的机遇瞬间即逝,等到领导层层批复、讨论决定通过时,机会已经成为过去式。

3、资产管理不完善，内控不健全。（1）校办企业涉及的行业较多，种类齐全，规模较小，存在着“三多”的现象，即企业财产帐多、材料库存积压多、各种潜亏多。这“三多”问题牵涉到学校与各方的经济利益，因而企业该报废的资产没有报废，多年来还作为学校投资部分挂帐尚未处理，企业报表看似权益有增长，实际上企业已出现了潜在的财务风险。（2）成本费用控制不健全：校办企业由于产地简陋，规模不大，没有制定合理的原料损耗率、废品率，浪费现象严重，在原料采购以及领用过程中存在许多的漏洞。如印制品的原料中牛皮纸与白板纸的价格不同，在领用材料时，却以次充好，使产成品入库时，造成了产成品成本价高的现象，个人从中捞取到了好处，而企业生产的产品越多，利润就越少，损失得也就越多，成本费用核算的不健全，给某些人提供了方便，导致了违法行为的发生。

4、激励约束机制不健全。学校虽然有对企业实施一些激励机制，如奖金制、目标责任制等，这些激励机制实际上属于短期的激励机制，存在着一定的弊端，如目标责任制极易造成经营者为追求企业的短期利益，而忽略企业的长远发展。短期的激励机制导致企业忽视资产的合理使用，影响学校作为出资者的利益，使企业的经营行为与学校的长远目标相违背。

三、建立现代企业财务管理的建议

1、树立现代企业财务管理的理财观念。（1）知识经济时代的到来，社会强调的是人与社会的和谐相处，重视人的发展与管理是现代管理的基本趋势，企业的每一项经济活动均是由人操作与管理的。管理者是企业经营的决策者与执行者，制度执行的好坏直接与管理者的素质、管理的能力相联系，因而选拔富有创造力、进取心的企业管理人员显得至关重要。管理人员充分发挥校办企业的技术优势，结合社会上的资本，进行优势互补，实现资产的增长，使企业持续、稳定发展。（2）财务人员要加强培训，拓宽知识面，树立起风险理财、信息理财、知识化理财的观念，把理论与实践要相结合，对经济事项的分析由事后核算提到事前控制、事中分析中，对财务信息资料进行准确、有效的分析与利用，使领导的决策得到正确决择，尽量减少可能遭受的财务风险。

2、加强内部控制，强化管理。学校与校办企业应相互通过考察研究，对资金的审批权、资产的合理处置权、投资权、收益的回报率等制定相应的措施，对企业的财权进行适当的集中，减少财务审批程序，缩小中间的管理环节，让企业有一定的经营自，在相应的经济权益内承担一定的经济责任，不仅使企业做到有章可循，强化企业的财务管理，而且学校也避免了与企业不必要的经济纠纷。

3、健全各项财务管理制度，加强财务监管。（1）制定财务分析评价指标体系。企业根据自身的经营状况，按照现代企业制度的要求，制订相应的财务分析评价指标体系，如资本收益率、资产保值增值率、成本费用利润率等指标。通过这些评价指标明确管理人员的责权利，规范企业的经营行为，促使企业财务管理规范化。（2）以资产保值增值为重点，完善资产的管理。资产管理是财务管理的主要对象，企业应建立健全财产物资管理的岗位责任制度，对财产物资的采购、验收、领用、盘点等环节应建立相应的管理制度，对财产物资的关键点进行控制监督，有效防止各种损失浪费；对债权要尽量采用预收货款、定期对账等措施加速货款的回笼，减少资金占用，保证充足的现金流量。平时要密切跟踪客户财务状况变化，利用现代网络信息对应收款进行管理，有利于与客户业务往来时，避免潜在的财务风险。（3）建立企业内控制度。企业要根据目前的业务流程和管理水平，制订规范的业务处理流程和互为牵制的组织结构的内控制度;对企业的成本实行预算管理，制订成本定额控制制度，如材料消耗定额、成本费用定额、工时定额等预算管理办法，对预算管理可采取动态的管理，正确核算企业的成本，对超出定额控制的材料或成本应及时查找原因，找出问题的症结所在，避免不应发生的违法违规行为，从而正确计算企业的产品成本，提高企业的经济效益，保证企业的财务管理规范有序。

4、健全内部约束机制，建立长效激励机制。现代企业注重管理者的才能发挥，但与之对应的是既要对经营者的经营业绩奖励，又要对其经营行为监督管理，使经营者的经营目标与所有者的目标紧密结合，两者利益相互兼顾。在现代企业制度中，经营者是企业的核心力量，应对经营者的经营行为以及经营者执行财经法规、财产物资的管理情况等，进行长效的激励，如年薪制、经营者持股制以及股票期权等机制。在校办企业中实行股票期权制度，具体做法可延迟分红,使经营者更加注重企业的长期发展和市场竞争力，激励经营者承担经营风险。但要注意的是学校应结合自身的实际情况采用合适的激励机制，同时还可适当考虑对经营者精神上的奖励，使经营者更加尽心尽职地为企业谋利，为企业的长期发展做出贡献。

四、结束语

高校的改革在不断的深化，校办企业要摆脱目前财务管理落后的困境，发展校办企业，建立科学的现代企业制度是校办企业的发展方向，同时也是建立现代企业财务管理的基础，只有企业机制真正实行了转换，适应了市场经济的要求，健全了校办企业的财务管理制度，对企业实行长效的激励机制，才能从实质上保证财务管理的规范，确保国有资产的保值增值。

[参考文献]：