销售结算论文范文
时间：2023-03-25 07:32:46
导语：如何才能写好一篇销售结算论文，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
随着高校的规模扩张，过去多以小零售、小规模为主的校园商业形式已经不再适合现代消费和服务模式，如何进行校园电子商务运作，建立一个基于校园网的经济、实用、安全、高效、稳定校园电子商务系统是真正实现数字化校园的重要问题。
校园电子商务系统的出现使在校师生的生活变得越来越便利，解决师生日常学习工作生活中的许多问题，而且能改变他们的消费方式和购物习惯,为学本论文由整理提供校创造巨大的经济效益。此外，在校园开展电子商务，可以营造良好的电子商务环境，提供学生参与电子商务的现实环境，也为学校的电子商务教学提供实习基地，创造培养电子商务合格人才的教学条件，为新世纪电子商务的全面开展打下基础。
二、校园电子商务系统分析
1.校园电子商务系统特点。校园电子商务从商业运作模式来看与一般电子商务相类似，都是通过网络进行商品、服务或信息的交换，但与一般电子商务相比，校园电子商务系统构架在独特、优良的校园网络环境上，面对比较单一的消费群体。因此，校园电子商务系统具有以下特点:(1)良好的网络环境：校园网是一个较安全、快速的中小型局域网，网络节点密集，不本论文由整理提供间断开放网络服务，为开展校园电子商务奠定了良好的网络环境。(2)稳定的服务对象：消费者就是校内的师生，是稳定的服务对象。此外，每年都有好几千新生入校又是潜在的校园电子商务服务对象。(3)便捷的物流配送：物流配送往往是电子商务发展的瓶颈，然后大部分师生集中校园内,这使物流的配送准确、及时,成本大大降低，因此，校园电子商务具有克服这个瓶颈的优势。(4)安全、灵活的结算方式：结算方式常常也束缚了是电子商务的发展。校园电子商务系统用户可以灵活选择多种结算方式：货到付款、饭卡结算、一卡通结算等。货到付款是最简单、最安全的结算方式，但略微增加了物流配送工作；饭卡结算是一种比较直接、便捷的结算方式，已成为师生们的习惯；一卡通结算无疑是一种数字化校园的电子商务安全结算方式，需要有银行接口，这是趋势。这几种方式能够很好地保证校园电子商务业务顺利开展。
2.校园电子商务系统需求分析。(1)界面统一友好：校园电子商务系统界面设计要美观大方，更注重信息的有效、实用性，关注学生生活，满足学生需求。(2)规范、完善的基础信息设置：系统要实现对基础信息规范管理，包括商品信息和客户信息等。(3)商品分类详尽：商品除了按传统的分类方法，还应设置各种类别，如特价商品类、新品类等。(4)模糊商品查询：为用本论文由整理提供户提供一个方便、快捷的商品信息查询功能。商品除了能按大类检索，还应实现按不同分类进行检索，此外，还需实现模糊查询。(5)网上购物和支付：与一般电子商务系统一样，要设计购物车，实现网上支付。(6)新品及特价商品展示：新品和特价商品应摆在显眼位置。(7)商品销售排行：对商品销售情况进行统计，实现商品“自我推荐”，同时帮助商家做出相应的决策。
三、校园电子商务系统设计
1.总体设计。根据需求分析，为方便管理和使用，校园电子商务系统由前台、后台两部分组成。(1)前台部分：主要实现商品展示及销售。该部分包括新品上架、特价商品、销售排行、购物车、会员管理、商品公告及订单查询、商品查询等。(2)后台部分：主要对商城内的一些基础数据进行有效管理，包括商品管理、会员管理、订单管理、公告管理等。
2.系统功能结构图。(1)前台功能结构如图1所示：
(2)后台功能结构如图2所示：
四、校园电子商务系统实现
1.系统实现的关键技术。为了提高开发效率，本系统采用传统的JSP技术编写，因此，关键的是要编写许多JavaBean。下面给出商品的3个JavaBean编写过本论文由整理提供程，以供参考。
（1）商品JavaBean。商品JavaBean是对商品实体的抽象，包含了商品实体的所有属性及商品对象的初始化构造的方法，具体代码如下：
(2)保存购物信息JavaBean。保存购物信息的JavaBean主要在实现购物车时应用，在类中定义商品的属性。具体代码如下：
(3)操作商品信息JavaBean，具体代码如下：
2.功能模块的实现。下面以销售排行模块实现来说明整个系统各模块的实现。用户系统首页点击销售排行，进入到销售排行页面，销售排行页面的设计效果如图3所示。
销售排行页面主要是将订单视图中的数据按GoodsName、GoodsID字段分组并统计销售数量，再按统计后的销售数量降序排列，最后再使用SQ本论文由整理提供L语句中的top关键字取出销售量最高的前10种商品。关键代码如下：
商品销售排行页面运行效果如图4所示。
五、结束语
本文阐述了一个实用型校园电子商务系统的需求、设计与实现。系统设计结构严密、逻辑清晰、功能完善，界面美观、操作简易，但在银行接口方面还有待于进一步完善，最终需要采用数字化校园意义的“一卡通”进行结算。
通过系统实施，为学校的电子商务人才本论文由整理提供培养提供了实战环节；为贫困学生提供勤工俭学的岗位；同时还为计算机类人才培养提供实训案例，学生可以通过这个实训案例完成《JSP实训开发》等相关课程设计，掌握如何分析系统、设计和实现系统。超级秘书网
参考文献：
[1]胡显贤:校园电子商务信息平台的设计与构建．湖南农业大学学报,2008年第1期
[2]武彩霞焦瑾:基于校园网的电子商务交易系统．计算机应用研究，2002年第5期
[3]杜江萍:校园电子商务模式探析．江西财经大学学报，2005年第3期
篇2
[论文摘要] 随着经济的全球化以及电子商务的快速发展化,传统的结算手段已经不能满足企业间交易的要求,而交易的复杂性也使传统的债权制度很难对债权人的利益进行有效的保护。电子债权集安全性和快速性于一体,为债权人提供充分安全的结算手段。因此,电子债权的开发和发展也将成为信息社会的必然趋势。
一、电子债权的开发背景
1.企业间结算手段电子化的要求
(1)政策的要求
B2B指的是Business to Business,as in businesses doing business with other businesses,商家对商家的电子商务,即企业与企业之间通过互联网进行产品、服务及信息的交换。B2B作为一种快速的交易平台,它分为两种模式:一种是垂直B2B模式。它主要是面向制造业或面向商业。另一种模式是水平B2B。它是将各个行业中相近的交易过程集中到一个场所,为企业的采购方和供应方提供了一个交易的机会和条件。
作为电子债权应用范围内的B2B可以是以上两种形式。因企业与企业之间的结算是不能以现金的方式进行的。在传统的结算方式下,它可以票据的方式进行,此间的债权债务关系主要体现为票据上的债权债务关系。由于电子商务的快速发展,使得企业间的交易形式被无纸化,常常具有跨地域性,如果仍然以传统的结算方式进行,必然会占用大量的时间,浪费大量人力和财力。而在电子商务环境下进行结算相对传统的纸面化结算方式而言,速度更快,成本更低,但是它潜在的危险性更大,更不易被发现。所以,电子债权是为了B2B电子商务蓬勃发展的电子结算手段而开发的。
(2)社会的要求
B2B的大致交易流程如下:
商业客户向销售商订货并发出“用户订单”,销售商根据“用户订单”的要求向供货商发出“订单查询”,供货商审核 “订单查询”,销售商向运输商发出有关货物运输情况的“运输查询”,在确认运输无问题后,销售商给供货商发出“发货通知”,并通知运输商运输,运输商接到“运输通知”后开始发货,接着商业客户向支付网关发出“付款通知”,支付网关向销售商发出交易成功的“转账通知”。
从以上可以看出, 在电子商务环境下,生产商和供应商或者说采购方和供应商之间最为理想的电子结算手段是在同一银行的金融系统下,并按照同一模式解决。但在错综复杂的交易情形下,他们在同一银行进行交易的可能性是很小的,绝大多数情况下交易双方或多方是在不同的国家和地区,双方或多方的开户行之间进行结算就会经过很多的程序,造成时间的浪费和安全性的降低。因此,交易双方就要寻求在交易行不同的情况下可以使用的银行共同模型,它就要求有一种相应法律制度来保护在这种结算模式下形成的债权债务关系。所以,电子债权的产生和开发关系金融系统的利益,也关系到交易主体的利益,它是全社会的要求。
2.票据缺点的克服与优点的结合
(1)连锁拒付的控制
票据是指由出票人签发的、承诺自己或委托他人于到期日无条件按票面金额付款的有价证券。在我国票据只限于汇票、本票、支票。在以前,它是一种银钱运输工具,而如今却是一种信用结算工具。它最为主要的特征就是无因性和流通性。无因性促进流通性,保障了交易的安全。商事主体在暂时没有足够资金的情况下能通过票据转让做成交易,促进商品的流通,这是票据最大的优点所在。
票据作为一种具有信用证明的有价证券,具有提示和回收两个特点。提示是指持票人在票据提示付款期限内应该进行有效的付款提示;回收是指票据债务人在付款的同时,有权将票据收回,此时,因在票据上设定的票据权利已经实现,票据关系即告终结。然而,持票人虽然进行了有效的付款提示,但是付款请求却因为票据债务人没有资金或者其他信用方面的原因遭到拒绝,票据重新退回到持票人手中,这一过程我们称之为退票或票据的拒付。如果票据上的每一个债务人或几个债务人都出现了上述的问题,就会形成连锁拒付的情况。这不仅会严重损坏债务人的信用,而且债权人的请求权和追索权也很难实现。作为一种支付和结算方式,票据所固有的这些缺点通过自身是无法克服的。因为它上面所代表的金钱债权在没有实现之前只是一种观念上的货币,并没有转变为现实的货币,就永远存在不能被承兑的风险。电子债权它是由银行通过债务人的申请发行的,同时经过严格的登记管理程序,它的发行本身就代表着一种信用。所以,电子债权具有消除这种风险的能力。
(2)伪造风险的补救
票据的伪造是指未经他人授权以他人的名义进行票据行为的行为。它可以分为伪造基本票据行为和伪造附属票据行为。前主要是指出票行为的伪造,即伪造票据的签发。后者主要是指出票行为以外的其他行为的伪造,如背书、承兑、保证等。无论什么种类的伪造,总的来说就是其上的签名是假的。
对票据伪造的法律后果而言,根据我国《票据法》第14条的规定,伪造票据者,应当承担法律责任,但是伪造签章的无效不影响票据上其他真实签章的效力。那么对谁的利益影响最大呢?无疑是付款人和持票人。尤其是就付款人而言,只要它不能核实票据上的签名是假的而持票人又合法持有票据的情况下,它就必须付款。所以票据伪造的风险在传统的法律制度下是难以避免的。因为债务人的签名很难被证明是伪造的,即使证明了,以后也没有效的方法去杜绝。
在电子债权制度下,债务人的签名是以电子签名的方式进行,如我国的《电子签名法》第十三条规定,电子签名同时符合下列条件时,视为可靠的签名:
①电子签名制作数据用于签名时,属于电子签名人专有;
②签署时电子签名制作数据仅有电子签名人控制;
③签名后对电子签名的任何改动能够被发现;
④签署后对数据电文内容和形式的任何改动能够被发现;
当事人可以选择使用符合其预定的可靠条件的电子签名;
此外,本法的第十六条还规定了电子签名的认证制度。
在以上的法规中,可靠的电子签名制度从内部在一定程度上防止了像票据上假冒的签名,而电子签名的认证从外部进一步保证了签名的可靠性。所以笔者认为电子债权相对于票据而言,它是最能保证付款人的利益的,是对票据伪造风险的最有效的补救。
二、电子债权的定义
1.电子债权的推进经过
在电子债权制度的设计和运作方面,走在世界前列非韩国莫属。它曾有过两轮金融开放。第一轮金融开放后,它放松了对短期资本流动的控制,形成了大量短期债务,为金融危机的爆发提供了温床。第二轮金融开放是在金融危机以后,韩国政府加强了对金融系统的监管,同时提高了对不良债权的审查力度,它的金融危机的教训表明:金融危机后,虽然说IMF给韩国金融危机的建议是尽量减少政府对金融系统的干预,但事实证明,只有政府干预才是让韩国走出金融危机的困境,而金融信息化也是必由之路。因此,在2000年9月,韩国政府决定将电子债权的开发作为金融信息化事的一个环节。2001年2月,指定金融结算院作为委托的对象,由它具体负责电子债权的审查与登记管理工作。2001年12月,电子债权交易条款(基本条款、销售企业和购买企业用的使用协议书)开始制定。2002年3月,电子债权制度开始运作。2006年4月,韩国政府颁布了《电子金融交易法》,明确了有关电子债权的基本规定。
2.电子债权的定义:
根据韩国《电子金融交易法》,电子债权是指符合以下各要件的电子文书中记载的债权人的金钱债权:
(1)债务指定债权人;
(2)电子债权中应当记载债务内容;
(3)必须由《电子签名法》第2条第(3)项中的经过电子认证机构认证的电子签名签署;
(4)必须经过金融机构,并且依据韩国《电子金融交易法》第29条第1款规定,于电子债权管理机构进行登记;
(5)债务人应将具备第(1)项至第(3)项的所有文书,依据《电子交易基本法》第6条第1款的规定向债权人送达;债权人依据同法第6条第2款进行送达;
三、电子债权的特征
1.法理构成上的特征
(1)电子债权是指名债权
债权者,乃特定人对相对特定人得请求为特定行为(作为或不作为)之权利也。债权,依债权与证券的紧密关系可分为指名债权和证券债权。
证券债权,指债权的成立、持续、让与、行使依赖有价证券的债权,即证券化的债权。证券债权通过债权和证券的有机结合,将债权和证券一体化,充分利用证券流通性的优势,有效地促进了债权的交易和流转。“指名债权,它是从权利的角度而言的,指与证券债权相对的、普通的、一般的债权人有特定债权意义之债权”,实际上它就是指名之债,是未证券化的普通债权。例如,在借款合同约定,由甲借款给乙;或者在买卖合同中约定,由乙交货给甲。债权人都是特定的,债权人只能是甲,这些债都不表现为证书形式,甲与乙之间的债即为指名之债。
电子债权是电子商务高速发展下的一种新型债权,但是它毕竟是在传统债权理论基础上发展起来的,仍然符合传统债权的特征。从电子债权的定义可以得知,如果要发行一个电子债权,其间的债权人是债务人指定的,也即是说电子债权中的债权人是特定的,债务人只向他发行的电子债权中的特定债权人履行债务,所以从传统债法理论上而言,电子债权是指名债权,具有指名债权最基础的特性。
(2)电子债权的有因性
债之发生,系指客观的新生债之关系。债的发生原因可以分为事件、行为以及其他法律规定。事件是人之行为外之法律事实。行为可分违法行为与适法行为。所以,在特定的当事人之间能否产生债权债务关系完全取决于债产生的原因有效与否,电子债权也不例外。在发行电子债权之前,电子债权中的债权债务人之间必然有一个最为基础的合同关系,此合同关系就是电子债权了生的原因。如果合同关系被宣告无效或者被撤销,该合同关系就自始无效,电子债权据已存在的原因就消失了,即使是该电子债权已经发行了,它也是一个无效的电子债权。
2.电子债权发行上的特征
(1)变更权的行使
电子债权是指名债权,同时又与原因债权具有关联性。电子债权是通过银行发行的,在债务人与银行之间有一个使用金融系统的电子债权系统的合同。当债务人发行一个电子债权时,它必须向发行银行提出申请,这实际上是一种发行电子债权的意思表示,也要满足传统民法上的意思表示三要素,即目的意思、法效意思、表示行为。同时,这又是一个民事法律行为,又必须主体合法、意思表示真实、标的合法。由于在没有发行电子债权以前的债权是原因债权,债权人与债务人之间的债权债务关系可以用票据形式表现。而电子债权是明显的指名债权,是不能以票据形式表现的。所以,债务人在申请发行电子债权时的意思表示就是在行使债权变更权,将原因债权变更为指名债权。当然,债务人行使这种债权变更权以及所产生的电子债权能否有效,还要由发行银行和专门的电债权管理机构来进行审核与登记。
(2)承诺
根据前述的电子债权的定义中的第(5)项可知,债务人如果要发行电子债权,还必须将发行的事实通知债权人,债权人必须根据本法的相关规定接受才行。那么通知是由债务人了出呢?还是由发行电子债权的银行发出呢?笔者认为应由银行发出。因为银行同意为债务人发行电子债权时,它是基于对债务人的高度信赖。在发行电子债权的整个环节中,它承担的义务是最大的,通知义务便是它最重要的义务。反之,如果不将电子债权发行的事实通知债权人,而只进行登记,则债权人权利的行使有可能产生问题。比如说当发行的电子债权的内容与先前原因债权的内容不一致时,债权人的救济是很困难的。当通知到达债权人以后,债权人必须明确表示接受。这里的接受就是一种债权人对银行发行的电子债权的承诺,同意债务人发行的电子债权里记载的所有内容。所以,就承诺这个法律行为而言,它不是由债权人单方完成的。如果没有银行的通知,它就没有为单方做出承诺的权利。所以,承诺是由银行和债权人共同来完成的。
(3)登记
根据韩国《电子金融交易法》的相关规定可知,电子债权由于它的技术要求比较高,事关整个金融业的稳定,相对于传统的债权而言,更具有风险性,所以就必须有更为严格的管理制度与更为专业的管理机构。在韩国,它是以金融结算院来完成电子债权的登记与管理工作的。由于电子债权系统是由金融系统共同开发的电子结算系统。因此,如果企业间要想用电债权的方式来进行结算,就必须接受它的管理。电子债权的登记就是一个必不可少的最重要的环节,只有在电子债权管理机构进行了合法登记的债权才是最终发行成功的电子债权。
参考文献:
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[2]覃有土:《商法学》.中国政法大学出版社.1999.12
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[8]林诚二:《民法债编总论----体系化解说》2003.6第一版
篇3
论文关键词：银行 贸易融资 现状 情况
一、我国贸易融资现状
国际贸易融资是外汇银行围绕着国际结算的各个环节为进出口商提供的资金便利的总和。与其它业务不同的是，国际贸易融资业务集中间业务与资产业务于一身，无论对银行还是对进出口企业均有着积极的影响，已成为许多国际性银行的主要业务之一。有的银行设在国外的分支机构，主要的业务就是开展国际贸易结算与融资，其业务收入可占到银行总收入的八成。此项业务的发达程度与否，已被视为银行国际化、现代化的重要标志。在我国，90％以上的企业是中小企业。相当数量的中小企业具有良好的成长性和发展前景，银行对风险的控制能力较弱，资金扶持和贷款投向普遍向大企业倾斜，中小企业普遍面临着融资难、担保难的发展困境。由于受到人才、资金等方面的制约，中小企业希望银行能够提供一条龙式专业化贸易结算和融资服务。华夏银行就推出了这样的一系列创新产品。比如针对台资企业推出的两岸汇划直通车、美元汇款全额到帐和去年推出的出口票证通等等。其中，出口票证通是以出口收汇权为担保，为客户提供银行承兑汇票和进日开证服务，组成以应收帐款权益为保证手段、还款来源的业务，也就是说基于应收帐款基础上的贸易金融服务，这是在物权法基础上的一个业务创新，也体现了进出口贸易的自偿性特点。还有近几年推出的华夏贸易宝是为解决中小企业出口结算环节融资难，担保难等问题而推出的出口押汇、出口贴现、福费廷和信保融资四种出口贸易融资产品的组合套餐，这是第一期，第二期还要推出进口产品的服务组合就是在进口环节对进口商进行金融产品组合，进口商可以从产品组合的篮子里选择能够适合他们需要的服务以及产品组合和打包。
众所周知，中间业务与资产业务、负债业务一起被称为现代商业银行业务的三大支柱，中间业务的发展是商业银行现代化的重要标志。国内各商业银行都把大力发展中间业务，提高中间业务收入列入重要发展内容。据统计，股份制商业银行近50％的中间收入是国际业务带来的。而贸易融资业务能促进国际贸易结算业务的开展，进而拉动中间业务的快速增长。贸易融资以其在风险资本占用和交叉销售等方薅的优势，正日渐成为各家银行竞相发展的业务重点之一，已成为各银行竞争的重要领域。外资银行首先是在中国开展跨国公司的国际结算，然后是做所有外币的贸易结算，接着是傲中国公司的本外币贸易结算，现在才开始人民币零售业务。外资银行在国际业务方面有相当的市场实力和产品优势，比如在上海地区，大概有一半以上的国际业务是被外资银行瓜分的。
中资银行在国际业务方面很早就和外资银行直接竞争，在竞争过程中，中资银行逐渐提高了能力，外资银行也了解了中国。不过由于中国市场潜力巨大，整个盘子也越做越大，所以中外资银行更多的是处于发展状态。并没有太多的激烈竞争。
二、我国银行在贸易融资方面反映的情况及对我国银行贸易融资的建议
篇4
[关键词]：网络多媒体环境 《国际结算》的双语教学设计
一、网络多媒体环境下《国际结算》双语教学的意义
国际结算是国际贸易活动的重要环节，《国际结算》课程将国际贸易实务和外贸单证实务中分别涉及的贸易流程、金融票据及商业单据的等内容有机的结合，采用双语教学不仅能让学生掌握最前沿的国际结算理论和实务操作，而且还可以培养学生扎实的专业英语能力，从而适应社会对既懂国际结算业务又熟悉相关国际惯例的涉外专业人才的巨大需求。相对于国际贸易实务关注货物的转移流程，国际结算重点阐述国际经贸往来中的债务清偿和资金转移的流程。
近年来，网络多媒体技术的运用使传统授课模式发生很大的改观，教学更加形象直观，知识密度更大，课堂时空被网络多媒体技术拓宽和延长。研究网络多媒体环境下国际经济与贸易专业核心课程《国际结算》的双语教学设计，将网络多媒体和双语手段整合作为提高教学效果的着眼点，对国际经济与贸易专业人才培养有很好的现实意义。
二、网络多媒体环境下信用证环节双语教学设计
（一）教学内容
1、信用证的内涵
根据跟单信用证统一惯例（UCP600），信用证（L/C）是指开证银行应申请人（买方）的要求，按其指示向受益人（卖方）开列的载有一定金额的、在一定的期限内凭全套指定的单据付款的书面保证文件。信用证是国际贸易中最主要、最常用的支付方式。就性质而言，信用证依据贸易合同但又独立于贸易合同，开证申请人根据贸易合同提出申请，但是银行操作却不受贸易合同的约束。
2、信用证的基本当事人
信用证的基本当事人主要包括开证申请人（买方）、开证行、通知行、受益人（卖方）。有时开证行会指定其在国外的行协助其完成相关工作，这些银行一般统称为指定银行，主要有议付行、付款行、承兑行、偿付行等。如果受益人（卖方）需要在远期汇票到期前提前取得资金，则可向提供贴现业务的银行提出申请，这类银行被称为贴现行。
3、信用证的种类
按照其付款方式不同，信用证可以分为即期付款信用证、承兑信用证、延期付款信用证和议付信用证。
按照信用证的用途和参与主体的不同，信用证亦可分为直接信用证、预支信用证、可转让信用证、对背信用证、循环信用证、对开信用证和备用信用证。
4、信用证的流程
依信用证的种类不同，信用证的流程也有些许差别，但各类信用证都涉及开证申请，信用证审核、信用证修改、交单付款和付款赎单几个环节。
（二）教学案例
西安某进出口公司与俄罗斯客商签订苹果的出口合同，合同规定付款采用银行承兑信用证。
（三）教学设计
教师先利用1个理论课时对信用证的内涵、种类、相关当事人及主要流程进行讲解，学生利用4个课时运用网络多媒体环境进行模拟练习。每4名同学一组，分别扮演开证申请人（买方）、开证行、付款行和受益人（卖方）的角色，通知行、议付行、付款行、保兑行和偿付行的角色可由扮演上述角色同学兼顾。以上述案例为背景，参照《世格外贸单证教学系统》平台提供的相关模板，采用电脑终端和手机微信客户端进行，相关单据及所有沟通环节均采用英文进行。
1、首先，买卖双方通过微信或邮件洽谈苹果出口的价格、数量、质量、包装、检验、发货及付款等主要条款。达成一致意见后，由卖方起草一份销售合同，电邮给买方，买方如无异议，即可会签。
2、开证申请人（买方）根据签订的销售合同填写开证申请书，以邮件形式发送给开证行，开征行如无异议，即可按照开证申请书的内容开列银行承兑信用证，并通过邮件传递给通知行。
3、通知行收到信用证后立即通知受益人（卖方），卖方对照销售合同逐项审核信用证的条款，如发现不一致的地方，即可通过微信告知开证申请人（买方），并将修改意见通过邮件另行发送。
4、开证申请人（买方）通过邮件向开证行提出修改信用证的申请书，开证行修改后，将修改后的信用证电邮传给通知行，通知行微信通知受益人（卖方），受益人再次审核，如无异议进行下一步操作，如有异议则重复3及4的操作，直至无异议为止。
5、受益人（卖方）发货，缮制信用证要求的全套单据，并出具远期汇票，然后将全套电子单据和签发的纸质单据传递给指定的付款行（由通知行兼任）审核，并签发远期汇票交由付款行承兑，付款行对单据进行审核，如无异议，便对汇票加以承兑。
6、如果受益人（卖方）急需资金，可将承兑后的远期汇票背书转让给另外一家银行（亦可由通知行兼任）贴现，贴现行通过微信将贷记账户通知发送给受益人。
7、付款行将纸质单据和电子单据都发送给开证行，开证行经审核无误后在汇票到期日向付款行付款，付款行向受益人付款，开证行向付款行、付款行向受益人分别通过微信发送贷记通知或者借记授权。
8、汇票到期后，开证申请人交款赎单，扣款后开证行通过微信向开证申请人发送借记通知。
三、教学评价
尽管英语语言能力一直是影响双语教学效果的的重要因素，也是学生产生惧怕心理的关键所在，网络多媒体环境在很大程度上弥补了这些弊端，通过形象逼真的教学方式，赋予抽象、枯燥的教学内容更多的趣味性。
参考文献：
[1]王瑛，杨碧琴，张玉荣.国际结算（双语版）.北京：清华大学出版社，2016.
[2]吴国新，孙丽江.国际结算.北京：清华大学出版社，2014.
篇5
资产证券化会计制度的完善与否，虽然不能左右资产证券化交易的发展，但对其影响不可低估。因此，本文试就资产证券化业务涉及到的有关会计问题进行探讨。
关键词：资产证券化；会计要素定义；会计确认
一、资产证券化的概述
(一)资产证券化的定义
1977年，美国投资银行家莱维思．瑞尼尔，在一次同《华尔街》杂志的记者讨论抵押贷款转手证券时，首次使用了“资产证券化”这个词，以后资产证券化就在金融界开始流行起来了。
美国证券和交易委员会下的定义是：“资产证券是指主要由现金流支持的，这个现金流是由一组应收帐款或其他金融资产构成的资产池提供的，并通过条款确保资产在一个限定时问内转换成现金以及拥有必要的权力，这种证券也可以是由那些能够通过服务条款或者具有合适的分配程序给证券持有人提供收入的资产支持的证券。”
目前国内学者使用较广泛的定义是：“资产证券化(as—set securitization)，是指把缺乏流动性的，但能产生可预见的稳定的现金流量的资产，通过一定的结构安排，对资产中风险及收益要素进行分离和重组，进而转换成在金融市场上可以出售和流通的证券的过程。”
(二)资产证券化的理论基础
通过资产证券化过程使不流动资产能够得以流动，主要依赖于三个机制：资产组合机制、破产隔离机制、信用增级机制。
1．资产组舍机制
资产证券化的核心问题是“对各种待资产化的资产(债权)中的风险和收益进行分解和重组，使其定价和重新配置更为有效，从而使参与各方均受益”。资产证券化的这个功能首先是通过资产组合机制实现的。对某项资产来说，其风险和收益往往难以把握，如提前偿付或到期不还。而对于一组资产，情况就不同了，根据现代证券投资组合理论，整个资产组合中的风险收益变化会里现一定的规律性。因此，通过整个组合的现金流量的平均数做出可信的估计，可以有效地规避组合中资产的提前偿付风险、信用风险等。
2．破产隔离机制
在构造资产证券化的交易结构时，证券化结构应能保证发起人的破产不会对特设机构的正常运营产生影响，硕士论文从而不会影响对资产担保证券持有人的按时偿付，这就是资产证券化的破产隔离机制。这一机制发挥作用的前提是证券化资产从发起人到特设机构的转移必须是真实销售。资产转移可以被视为真实销售和担保融资。如果资产在发起人和特设机构之间的转移被认定为丰日保融资，则发起人必须以自己的全部资产为偿付担保。当出售者遇到破产或清算时，已转让的资产就有遭受牵连的风险，影响本息的偿付，投资者的利益就受到了发起人的破产风险的影响。但如果资产的转移被认定为“真实销售”，则发起人就能实现资产的表外处理。当发起人破产时，该资产不作为破产财产，从而使资产担保证券的投资者利益不受发起人破产的影响。
资产证券化过程中，破产隔离机制进一步降低了投资者的风险被限定在证券化的资产中，而不受发起人破产的影响。
3，信用增级机制
信用增级机制是资产证券化交易得以成功的重要保证。信用增级是用于确保发行人按时支付投资利息的各种有效手段和金融工具的总称，信用增级就是使投资者不能获得偿付的可能性最小。
二。资产证券化有关会计要素定义
在进行会计确认之前必须保证某项经济事项符合相关会计要素定义。资产证券化的操作对象是金融资产和金融负债，举例说明：甲出售一组应收账款给spv，甲保留对资产服务的权利，spv要求附带对应收账款不能收回的担保限额，即甲以这组应收账款为基础资产签订担保合约，则甲在应收账款表外化的同时，其资产负债表上会出现一笔服务资产和按合约确定的担保负债，郎甲的资产负债表上产生了新的金融资产和金融负债。spv的资产负债表上相应产生有担保合约确认的新金融资产。2006年2月15日财政部颁发的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中对金融工具、金融资产和金融负债给出了明确的定义：
1．金融工具。金融工具，指形成一个企业的金融资产并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
2．金融资产。金融资产，指下列资产：(1)现金；(2)持有的其他单位的的权益工具(3)从其他单位收取现金或其它金融资产的合同权利；医学论文(4)在潜在有利的条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利；(5)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具；(6)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。权益工具，指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。
3．金融负债。金融负债，指下列负债：(1)向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务；(2)在潜在不利的条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务；(3)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非吲定数量的自身权益工具；(4)将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。
随着金融创新的衍生工具的日益繁荣，传统的资产概念变得越来越模糊，运用这一宽泛的概念不能做到真实公允地反映企业的财务状况，因此新会计准则将金融衍生工具表外业务表内化，改变了我国长期以来衍生金融工具仅在表外披露的做法。
三．资产证券化相关会计确认问题
从会计要素的确认方面看：所谓确认是“指在效益大于成本及重要性原则的前提下，将某一项目作为资产、负债、收入、费用等正式列入某一具体的财务报表的过程”。对证券化的资产的终止确认问题是资产证券化会计的核心问题，即资产证券化是“真实销售”，还是有担保的融资。这决定了证券化的资产作表外处理，还是表内处理，对发起人意义重大。
(一)“担保融资”和“销售”确认分别对会计报表带来的影响
如果该项资产证券化交易被确认为融资，发起人在资产负债表上继续将证券化的资产确认为一项资产，通过证券化募集的资金确认为负债，其交易成本作为资本性支出；如果该项交易被确认为销售，转让的资产移出资产负债表，得到的现金及其它与转让资产无关的资产作为销售收入，产生的新业务是销售收入的减项，并同时确认相关损益。
(二)两种会计确认模式：风险与报酬法与金融合成法
1．传统的确认方法——风险与报酬分析法
风险与报酬分析法是典型的资产证券化业务会计确认方法。根据该方法，“金融工具及其所附属的风险与报酬被视为一个不可分割的整体。因此，资产证券化的发起人只有转让了相关资产组合所有的风险和收益，证券化交易才能作为销售处理，所获得的资金作为资产转让收入，同时确认相关的损益；否则，如果发起人还保龆出售资产的部分风险和收益，则该资产不能做销售处理，而继续留在资产负债表上，同时将现金流入视为以此资产为担保的负债”。该方法适用于资产证券化产生初期交易较为简单时的会计处理随着金融创新的层出不穷，证券化交易过程曰益复杂。
风险与报酬分析法暴露出本身的缺陷而不能正确反映经济实质，具体表现在：
(1)证券化交易过程中，多项复杂的合约安排使得控制权与风险、收益相分离，并以各种相互独立的衍生金融工具为载体，分散给各方。在风险与报酬分析法下，职称论文交易就不能视为销售，发起人就达不到改善资本结构降低资产负债率的目的。
(2)风险与报酬分析法导致人们对具有相似的经济实质的财务活动做出了不同的会计处理。例如，发起人与证券持有人达成协议，承诺对证券化资产的信用损失，提供其面值10％的担保。由于担保合约的存在，使得发起人仍被认为保留有证券化资产的相当部分的风险与报酬，因而全部证券化资产仍继续被确认在其资产负债表中。相反，如果发起人转让全部证券化资产，而向某一独立第三方购买上述相同比例的信用担保。则其确认证券化资产的出售业务，同时只需对面值的10％部分确认为担保负债。
2．会计模式的改进与创新一—金融合成分析法
1996年6月，美国财务会计准则委员会(fasb)颁布了第125号准则：《金融汝产转让与服务以及债务解除的会计处理》，该准则采用金融合成分析法。金融合成分析法承认以合约形式存在的金融资产具有可分割性，各组成部分在理论上都可以作为独立的项目进行确认。按照这种方法，金融资产转让过程中，应该将已确认过的金融资产的再确认和终止确认的问题与资产转让合约所产生的新的金融资产的确认问题严格区分开来。具体来说，已确认过的金融资产的再确认和终止确认能否视作销售来处理要看其控制权是否已由转让方转移给受让方，而非看其交易形式，转让方保留的风险和报酬可视作转移合约的产物，可按新金融资产和负债加以确认，这样就能与移出资产的终止确认区分开来分别处理。财政部新颁布的《企业会计准则第23号——金融资产转移》借鉴了国际会计准则ias39，也采用金融合成分析法对金融资产的转让加以确认。一项转让者失去控制权的金融资产转让(全部或部分)应确认为销售。
新准则对资产证券化的确认采用金融合成分析法更能体现会计的实质终于形式原则。
3．风险与报酬分析法与金融合成分析法的比较
当交易的结果导致发起人的金融资产发生转移时，两种方法的确认结果不同。仍沿用前述的甲出售应收账款给spv的例子，甲保留对资产服务的权利，spv要求附带对应收账款不能收回的担保限额，即承担了坏账损失的相应风险。按照金融合成分析法，甲应终止确认这组应收账款，同时按照合约确认相应的坏账损失担保负债；另一方面，spv由于获得了应收账款的控制权，直在资产负债表上确认这笔资产，将甲提供的担保合约确认为一笔金融资产。但按照风险与报酬分析法，由于甲仍保留了应收账款的坏账损失风险，应在其资产负债表上继续确认这笔资产，而把得到的现金时作一笔担保负债。在金融合成分析法下，更偏向
于把证券化资产作表外处理，同时对由此产生的新金融资产和负债及时加以确认和计量。
由此可见，金融合成分析法更能反映资产证券化交易的实质，更能适应金融创新的发展，是证券化会计处理的发展方向。但金融合成分析法也有一些不足：表外处理时，会计报表可能不能全面、充分地反映发起人的财务状况和经营成果，且容易成为其操纵利润的工具。掩盖债务，虚增利润，这将不利于企业的正常、持续的经营，且会损害投资者的利益。“安然”公司大肆使用资产证券化等金融创新工具从事表外融资，高估利润，低估负债，是其破产的重要原因之一。
四．结语
综上所述，新会计准则已经填补了在指导、规范资产证券化交易方面存在的空白。我国通过借鉴国际财务报告准则的相关规定，并结合我国关于开展资产证券化业务的有关设想，顺应我国金融市场蓬勃发展和新的金融工具不断出现的形势已将金融衍生工具会计所需的基本概念基本原则制定出来，将基本框架建立了起来。这是我国会计理论和实务发展的一大进步，在与国际接轨方面也更加完善。相信当操作指南出台之后，资产证券化的会计处理将正式进入实务界。
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篇6
关键词：电子货币银行金融
一、电子货币相关概念解析
20世纪以来，电子商务在世界范围内悄然兴起，作为其支付工具的电子货币也随之产生和发展。电子货币的产生被称为是继中世纪法币对铸币取代以来，货币形式发生的第二次标志性变革，并在电子商务活动中占有极其重要的地位，它的应用与发展不仅会影响到电子商务的进行，而且会影响到全球的金融体系。
（一）电子货币的定义
电子货币就是由消费者（及相对的特约商户）占有的，存储在一定电子装置中，代表一定的货币价值的“储值”或“预付价值”的产品。具体而言，这里所讲的电子装置通常包括两种形态：以IC卡为媒质的智能卡和以计算机为基础的电子货币载体。电子货币的货币价值以数字信息的方式存储在电子装置载体中，表现为各种各样的储值卡、智能卡，以及利用计算机网络进行支付的货币形态。电子货币不是纸质的，也不像电子资金划拨一样涉及到银行，这种新的货币形态可以离开银行的中介作用，在交易过程中不用同存款发生密切联系。就其现阶段而言还只是一种新的支付形式，还要以现有存款为基础。
（二）电子货币的特性
1、电子货币是以计算机技术手段为依托，通常以各类电子设备（如智能卡）及计算机存储器为价值载体的货币
电子货币主要有卡类和计算机两种载体。以卡类为载体的电子货币，卡中的芯片能够根据事先存储在里面的程序和外部销售终端或其他设备（如电子钱包）的指令存储和处理信息。借助特殊的设备和终端，卡中代表金钱的信息可以被识别，并且按照指令进行转移。而以计算机为载体的电子货币进行交易时，需要借助个人计算机和互联网，交易前要先下载或从发行人那里获得专门的软件，通过特殊的软件和计算机的处理能力，实现电子货币数额的计算和转移。这种强大的存储和处理能力是传统的提款卡所不具备的。提款卡主要是通过输入密码同中央数据库相联系，通过中央数据库增减相应的金额，卡本身不存在代表电子货币信息的增减。
2、电子货币是一种信息货币
电子货币说到底不过是观念化的货币信息，它实际上是由一组含有用户的身份、密码、金额、使用范围等内容的数据构成的特殊信息，因此也可以称其为数字货币。人们使用电子货币交易时，实际上交换的是相关信息，这些信息传输到开设这种业务的商家后，交易双方进行结算，要比现实银行系统的方式更省钱、更方便、更快捷。
3、电子货币价值传送的无纸化
电子货币是现实货币价值尺度和支付手段职能的虚拟化，是一种没有货币实体的货币。电子货币是在电子化技术高度发达的基础上出现的一种无形货币。一般来说，电子货币的价值通过销售终端从消费者手里传送到货物销售商家手中，商家再回赎其手里的货币。商家将其手里持有的电子货币传送给电子货币发行人从其手里回赎货币，或者传送给银行，银行在其账户上借记相应金额，银行再通过清算机构同发行人进行结算。整个过程是无纸化的。所谓无纸化是与票据、信用卡相比较而言。而且，电子货币可以在各个持有者之间直接转移货币价值，不需要第三方如银行的介入，这也是电子货币同传统的提款卡和转账卡的本质区别。电子货币在这一点上，很类似于真正货币的功能。
4、电子货币是可以进行支付的准通货
电子货币能否被称为通货，关键在于电子货币能否独立地执行通货职能。就目前而言，电子货币可以起到支付和结算的作用，但电子货币只是蕴涵着可能执行货币职能的准货币。首先，电子货币缺少货币价格标准，因而无法单独衡量和表现商品的价值和价格，也无法具有价值保存手段而只有依附于现实货币价值尺度职能和价值储藏职能；其次，由于电子货币是以一定电子设备为载体—智能卡和计算机，其流通和使用必须具备一定的技术设施条件及软件的支持。因此，尚不能真正执行流通手段的职能；最后，尽管目前电子货币最基本的职能是执行支付手段，但是现有的各种电子货币中的大多数，并不能用于个人之间的直接支付，而且向特约商户支付时，商户一方还要从发行电子货币的银行或信用卡公司收取实体货币后，才算完成了对款项的回收，电子货币不能完全独立执行支付手段的职能。可见现阶段的电子货币是以既有通货为基础的新的货币形态或是支付方式。
二、电子货币对传统银行业的挑战
伴随着社会的信息化、网络化，银行的主要功能由依赖于存、贷款数量的资金中介功能，向为顾客提供电子清算服务和信息服务功能的重心倾斜。在这一变化中，传统银行业面临的主要问题有三：一是电子货币的发行主体、信用创造等在法律上如何定位；二是如何保证电子货币的安全性，以及如何规避电子清算系统风险；三是银行传统的经营管理模式如何向信息化经营转变，与金融电子化趋势相适应。
（一）电子货币的发行主体
目前国际间对电子货币的发行主体这一金融监管的对象的认识尚存在较大分歧。欧洲大陆各国认同这样的观点，即电子货币的发行应该包含在金融机构的业务中，其发行主体应该属于金融监管的对象之一。1998年，欧盟委员会在欧盟理事会提交的指令草案中规定，发行电子货币的机构与传统意义上的“信用机构”享有同样的市场准入权利和相同的竞争条件。这体现在：第一即使电子货币发行机构无意从事传统信用机构所提供的全部金融服务，它依旧有权在整个欧盟成员国范围内自由从事经营活动；第二电子货币发行机构只接受设立地成员国一国的管理和监督，这也使其在经营条件上与传统的信用机构完全相同。在美国和英国，占主导性的观点则是，若对电子货币的发行主体进行严格的监管和限制，会损害民间机构的技术开发和创造精神，把电子货币的发行限定于金融机构还为时过早，因为一些证券公司、特殊贷款公司、非银行支付供应商、信用机构也能提供电子货币服务。如果将电子货币的发行主体限定于中央银行，则存在着尖锐的矛盾和冲突。因为货币是中央银行独有的利益，它来自货币发行权，即能使市场参与者将其负债作为货币的权利，该利益反映在对生息资产通过以发行货币的方式进行无息或者低息融资的回报上。如果法定货币被私人电子货币所取代，这部分中央政府收入来源就会丧失或者减少。如果由中央银行以某种形式发行电子货币，不仅可以向消费者提供无风险的电子支付产品，还可以换回货币收益的损失。但这样做的代价很大，因为政府的介入会冲淡市场活力的发挥，抑制私营领域的发展，阻碍进一步的金融创新，而且高风险的新兴商务可能会浪费纳税人的钱财。从目前来看，各国只允许银行发行电子货币，从而有利于对其监管。
（二）银行的结算职能
随着小额结算方法的多样化，以及开放式网络结算服务使用者队伍的不断扩大，结算业务作为银行固有业务的地位受到越来越大的威胁，结算业务的提供者已超出银行范围。例如电信、交通、旅游等行业发行的名目繁多的、储值性质的磁卡或IC卡，实际上已成为新形式的“结算帐户”。例如储值卡的发行公司，在销售卡时，即与购买者之间产生了借贷关系，这笔资金是在储值卡使用时逐步清算的。这种资金清算，与银行存款用作结算的作用相似。而且，如果这些行业能用更低的价格，通过电话、因特网，提供更贴近顾客需求的服务，那么在结算业务领域，银行将可能被其他行业夺去更多的机会。
另外，以往企业间交易的买卖双方，其资金授受都是通过银行中介进行的，银行可以从中收入一定比例的手续费。但是，随着金融EDI的应用，促进了货款的相互抵冲及企业间的差额结算，这对企业无疑有效地削减了手续费支出。同时，随着企业EDI应用的发展，这种结算方法必将在企业集团内部普及。其结果是，双方的交易信息不必通过银行即可相互交换，货款的抵冲也不必经过银行即可进行，银行不仅丧失了手续费的收入，而且无法掌握企业的资金流向。这对银行的结算职能及资金监督职能又是一个挑战。
（三）结算网络的国际竞争
电子货币、电子结算发展的结果，将为使用者跨越国境利用由外国经营者提供的结算服务创造了更多机会。特别是由于因特网的发展而形成了世界范围的通信网络，以电子货币进行的结算服务，已出现无国籍化的动向，国内金融机构与外国机构之间将处于直接竞争的环境。如何增强结算网络的国籍竞争力，已成为各国银行必须考虑的重要问题。同时，为了保护使用者利益，1997年5月，10国财政部长、中央银行总裁会议(G10)下设的电子货币作业部的报告书中指出：关于跨越国境的电子货币及电子结算的使用，在法律、行政、司法等方面的管辖权问题是复杂的，并且某些方面可能是不明确的，即使是对国内的使用者，其保护措施和监督体制也不尽完善。因此，由外国主体发行的电子货币和提供的结算服务，目前应限定其范围。
三、电子货币对商业银行经营的冲击及应对策略
我国已由中国人民银行为牵头单位，配合国家各主要商业银行及金融机构联合建设中国金融数据通信网和全国银行卡信息交换中心，充分利用金融系统电子化基础设施，加强中央银行的支付清算职能，加快资金周转速度，以逐步确立和完善我国支付清算体制，加快实现全国范围内银行卡跨行、异地支付业务授权及清算信息自动交换。目前，我国金融卡发卡量超过10300万张，全国金融卡信息交换中心和清算中心已建立，金融卫星网拥有646个卫星站，覆盖了全国所有地级以上城市和700多个县，全国电子联行平均每天往来5万多笔，转汇金额平均每天达800——1000亿元，大大提高了转汇效率，缩短了资金在途时间，平均每天为企业减少利息开支500万元。金融卡的发行，使得消费群体、商业领域和银行之间形成了互相支持、简易方便、安全可靠、促进发展的紧密关系，非金融卡发卡量突破1亿张，广泛地应用于交通、水电、煤气、医疗卫生、安全保卫等方面。
（一）电子货币对商业银行经营的冲击
1、对银行生存和经营的挑战
电子货币的普遍使用，使得网络银行的出现成为必然。就目前而言，网络银行有两类：一种是完全依赖于互联网发展起来的网络银行，另一类是指传统银行运用公共互联网，把网上银行业务作为银行零售业务柜台的延伸，达到24小时不间断服务的目的，并节省银行的经营成本的模式，完全意义上的网络银行即第一类网络银行。根据美国BoozAllen和Hamilton公司1996年4月公布的调查报告，网络银行经营成本仅相当于经营收入的15%——20%，而传统银行的经营成本占到了收入的60%，开办一个互联网银行所需的成本只有100万美元，还可用电子邮件等技术提供一种全新的真正的双向交流方式，而建立一个传统银行分支机构需要150万——200万美元，外加每年的附加经营费用35万——50万美元。从这些数据不难看出，网络银行业务成本优势显著，对传统银行的经营已构成威胁。
2、对客户市场占有率的冲击
电子货币是通过电子网络发行并可在全球范围内流通的货币，这就使一国中央银行垄断货币发行的权力被打破，于是世界上那些拥有先进技术和大量资本的机构和个人（如软件公司、电信业者、中介业者等）像商业银行一样都将发行和经营电子货币作为其主要业务。这种状况给商业银行进行信用创造的基础带来了严重冲击。如果其他公司发行了代表自己品牌的电子货币，那么这些公司就可能越过银行单独向客户提供金融服务，其中包括向客户提供电子货币。电信、交通、旅游等行业发行的名目繁多的、储值性质的磁卡或IC卡，实际上已成为新形式的“结算账户”。例如储值卡的发行公司在销售卡时即与购买者之间产生了借贷关系，这笔资金是在储值卡使用时逐步清算的。这种资金清算与银行存款结算的作用相似，而且如果这些行业能用更低的价格，通过电话、因特网提供更贴近顾客需求的服务，那么在结算业务领域银行将可能被其他行业夺去更多的机会。
3、对银行经营方式的冲击
传统银行的销售渠道是分行及其广泛分布的营业网点，获取规模经济的途径是不断追加投资和多设网点，发展的基础是资金利差。随着电子货币的出现，其经营方式将受到极大的冲击。一方面电子货币的使用多依赖于计算机网络系统，这就使仅有广泛分布的营业网点而没有便利的计算机服务网络的银行经营寸步难行；另一方面电子货币的多样性会无形中削弱银行信贷的规模，也将使得银行赖以发展的基础发生动摇。因此一些金融界有识之士指出，商业银行如果近几年内拿不出可行的电子货币，那么其他电子货币发行单位将抢占更大的市场。这无疑对传统的商业银行经营方式产生了巨大的冲击。
（二）我国商业银行应对电子货币的策略
电子货币产品的开发对银行业务发展的推动作用是显而易见的。目前，随着我国加入世贸组织步伐的加快，各家商业银行的竞争生存意识迅速加强，利用金融业务及工具创新来扩大市场份额的工作力度日益加大，各家商业银行都已意识到了电子货币市场所蕴藏的巨大商机，哪家银行在该领域领先一步，其就将获得巨大的发展空间。
1、加快金卡工程建设速度，开发以金卡为核心的表外业务品种
1993年国务院听取电子部关于实施电子货币工程（金卡工程）的总体方案，并于1994年成立了国家金卡工程协调领导小组。标志着我国金卡工程的开始。我国金卡工程的应用目标是先从银行卡（信用卡、智能卡）起步，建立现代化的实用电子货币系统，具体而言就是建立和完善银行卡授权、结算、发卡、流通、服务体系，最终减少现金流通量，以电子货币（信用卡、智能卡）替代现金流通，与国际金融支付体系接轨。实施“金卡工程”发卡银行之间可以实现资源共享、通存通兑，可以实现银行电子化、网络化。
“金卡工程”最初的重点在于推广信用卡和其他银行卡的应用。这是由于我国网络环境相对欧美而言比较差，且我国的支付工具也相对比较落后，现金交易占了交易总金额的很大部分，支票和信用卡的使用仍处在起步阶段。因此，确定先发展银行卡为支付工具，再在此基础上发展智能卡。智能卡是银行卡发展的比较高级的形式尤其是智能IC卡。目前在我国12个金卡工程试点城市银行卡信息交换系统全面投入运行。1999年初，各商业银行卡发卡量达1亿多张，银行IC卡300多万张。我国IC卡产业起步虽晚，但发展迅速。IC卡在我国的生产、应用发展更是迅猛。目前已在金融、商贸、交通、电信、医疗、卫生、社会保障、旅游人口管理以及公共事业收费管理等领域得到广泛应用，并取得初步成效。2002年我国IC卡发卡金融机构达55家，发卡量达3.8亿张。可以受理银行卡的饭店、商店、宾馆等特约商户约13万家，各金融机构装备的自动柜员机总计5万台，销售点终端机34万台，全国受理银行卡的电子化业务网点13万个，截止2002年交易总额为84532亿元。其增长速度大大超过世界平均增长的水平。我国金融电子化系统建设己经具有一定的规模，实施了电子货币（银行卡）工程。
目前我国商业银行信用卡业务种类较多，使用范围局限性较大，使用成本较高，尚不方便快捷。因此我国四大国有独资银行应加快信用卡合作开发步伐，将现在的四大信用卡合为一卡，增强信用卡的服务功能。一方面方便客户使用，另一方面可以使商业银行降低成本，提高竞争能力。同时为商业银行表外业务创新提供合作的条件。四大国有独资银行可率先统一表外业务创新的标准，开发以信用卡业务为核心的各种新型服务工具，随着金卡工程的实施推动我国电子货币的使用，同时加速电子货币创新步伐，用以抗击网络银行对其业务的可能冲击。
2、积极开发新工具，进行业务创新
一方面商业银行要积极扩展原来的银行业务如在柜台之外办理存款取款，开设个人理财账户如消费账户、投资账户、外汇交易账户等，以办理及个人消费信贷、教育投资信贷、投资组合工具等业务，积极与各大型商场、超市等电子货币使用频繁的单位联系，在以上单位设立POS机等，将银行、单位、政府、个人连接起来，形成一个以商业银行为核心的庞大的服务网络，以降低风险，增加收益，抵御电子货币带来的商业银行收益减少的危险；另一方面商业银行要积极进行网上银行业务的创新。随着以IP网络技术为主导的信息革命的深化，传统银行以存款、贷款和转帐结算为主的资金信用中介将逐渐弱化，因为新的在线电子支付的手段不断更新将不断削弱银行在结算方面降低货币流通和商品流通过程交易费用的比较优势，从而网上业务的重点将日益向为公司和个人提供理财咨询和金融增值服务方面转移，Internet网、电子商务和电子货币使传统银行在分支机构和结算体系方面的优势荡然无存。借助Internet网，总分行制商业银行能够在网上实时、快捷地提供个性化、互动性极强的金融服务，结算支付将逐渐成为廉价的、甚至在将来是免费的无偿金融服务，因为这是网上银行争夺客户和网上金融市场份额所内生的竞争机制的必然结果，网上银行将日益向网上证券交易、网上保险、网上拍卖和其他网上投资业务方面发展，网上银行在这些领域提供高附加值的金融信息增值服务，随着网上银行电子货币资金的相对充裕，网上投资理财技能将成为稀缺的信息资本，银行业与证券业将日益走向融合，关于投资咨询和理财的信息资本的运营效益将日益成为决定网上银行成败的关键。
3、建立以客户为导向的主要营销方式
电子货币的应运而生使商业银行之间和其他金融企业、非金融企业对电子货币的流通总规模有重要的影响，从而商业银行的职能必须进行重大转型，商业银行之间将为争夺网上电子货币支付、结算上的市场份额而进行激烈的竞争，为此商业银行必须不断地提高在线电子货币支付和结算的服务质量，甚至会导致这几项业务走向完全的免费，商业银行和其他在线金融服务企业争夺网上金融信息流的控制权更加激烈。网上商业银行争夺网上金融信息流的控制权在本质上就是争夺网上客户群，就是争夺网上金融市场份额。网上银行收回经营成本所依赖的经营收入和资本收人，将主要依赖网上广告收人、投资理财咨询服务收人和驰名品牌、商业银行的驰名网站门户的数字化品牌在股票市场增值。商业银行要根据客户的不同要求进行金融创新，提供与其需要相适应的电子货币类的金融服务。同时采用一定的激励手段，如为强化消费者信心，商业银行可以考虑对在使用电子货币中遭受损失的客户给予一定的赔偿。商业银行要真正建立起以客户为导向的营销模式，使客户不管何时何地都可以享受银行提供的更安全、更便捷的服务，争取占有更多的顾客群。
4、建立完善的电子货币支付系统
安全性一直是电子货币使用过程中最为关注的问题，就总体形势来看，为保证Internet下信用卡支付的安全性，VISA、Mastercard、Microsoft、Netscape和GTE等专门签订了Internet信用卡支付的安全电子交易协议，以期建立更加安全的Internet信用卡支付系统。目前正在运行的无条件匿名电子支付系统和可记录的匿名电子现金支付系统能在相当程度上保证电子货币支付的安全性。但是由于网络安全技术的局限，目前人们对银行电子货币安全性的担忧并未减轻，任何经营电子银行业务和电子货币业务的机构都希望他们的帐户管理和风险管理系统能受到严格的控制，能够防止虚假电子货币在系统上进行交易。但事实上，由于计算机技术的发展，多条信息途径的使用，系统的安全性越来越难以得到保证。计算机黑客可以在任何地方通过网络进入电子银行系统。安全性风险的防范越来越重要。对于电子货币业务，如果安全系统被破坏，则可能导致欺骗业务发生。而对于其他形式的电子银行业务，未经授权的闯入既可为银行带来直接损失，也可以产生其他问题。例如电脑黑客通过网络闯入电子银行业务系统，寻找使用客户的机密材料，使客户利益受损。而缺乏对系统的严密控制，外部的第三者闯入系统设置病毒，会给银行带来更大的损失。电子银行及电子货币既可能遭受外来者入侵，更容易受到内部职员的破坏。某些心术不正的职员可通过在暗中获得的数据进入客户的帐户窃取资金，而另外一些职员不经意的错误也可能对银行计算机系统的运行产生危害。这就要求商业银行继续努力，建立真正完善和安全的电子货币支付系统，促进电子货币业务的发展。
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（论文）孔立平：《电子货币对中央银行的影响与对策》，《商场现代化》2004年第13期，第56-58页。
（论文）陈湛匀、李文斌：《我国网络银行与电子货币发展研究》，《新金融》2000年第8期，第34-39页。
（论文）黄诚：《电子货币对纸币的取代与网络经济条件下商业银行职能的转变》，《中国金融学院学报》
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【关键词】信用证；贸易；应用
一、引言
有机会在银行的国际业务部实习，接触到信用证业务并跟班实习及上培训课，对信用证业务有了初步了解并感兴趣，结合学校的国际贸易实务课程的学习，又通过阅读相关的文献和银行的文件掌握了相关的理论知识，形成了本篇文章。
信用证是一种重要的国际结算方式，在国际贸易中为进出口商的贸易往来结算起到了银行的保障作用，尤其在我国的大宗货物贸易进出口结算中，大部分仍采用信用证结算方式。最近几年，信用证在国内贸易中的应用不断扩大，逐渐成为银行大力发展中间业务的目标，被称为国内信用证。信用证在国际国内的经济贸易活动中发挥着积极的作用。
二、信用证产生的原因
我们不难想象和体会，国际贸易是一个颇具风险的行当。大宗的货物和款项在国际间传递交易，各国商人语言不同，法律各异，相隔万里，交易时甚至没有见过面，交易耗时也长。生意场本来就是个尔虞我诈的战场，更何况面对的是遥远陌生的客户。
作为卖方，首先担心买方订了合同，到时候却不要货。更何况很多时候货物是按照买方要求而定制的，想转售他人都很麻烦。其次，担心把货物交付买方后，买方拖延付款甚至赖账。因为有这些担心，卖方自然希望买方能在签订合同以后就支付一部分定金预付款，或者在交货运输之前把货款结清。
作为买方，则担心卖方不能按时、按质、按量地交货。同时，也不愿意提前就把货款交给卖方，一是占用资金影响生意周转；二是万一卖方出现纰漏，买方隔着万水千山也很难追讨。因此，与卖方相反，买方自然希望能先交货，查验无误了再付款。
如何解决买卖双方的互不信任的矛盾？由银行充当中介者。买方的钱不直接给卖方而暂存中介方，卖方的货也不直接给买方而暂存中介方（国际贸易中海运提单代表货物的所有权），中介方将两者手中的钱货互换，从而完成交易过程。使用信用证结算，买卖双方一般无需考虑对方的信用问题，使交易能顺利完成，因为银行既有足够的能力，抑制不守信用方，也有现实的动机，获取用自己的信用换来的利益。信用证方式是银行信用介入国际货物买卖价款结算的产物。这种方式是以银行信用作为付款保证，使不在交易现场的买卖双方，在履行合同时处于同等地位，解决了双方互不信任的矛盾。
三、信用证结算方式的优势
信用证与其他结算方式相比，主要有以下优势：
一是贸易结算更有保障。信用证规定了贸易条件和单据要求，是银行凭单付款的承诺，有利于平衡买卖双方权益，缓解买卖双方信息不对称问题，降低交易违约风险。
二是贸易结算更加灵活。信用证允许货物数量和金额在一定幅度内变动，支持分批付款功能，满足了货物溢短装和分批装运的实务需求。还可根据基础交易变动情况，修改原证条款，及时适应实务结算需求。
三是贸易融资方式多样化。可为买方在采购和付款环节提供开证、进口押汇（买方押汇）、进口代付（买方代付）等买方融资产品；为卖方在生产备货和装运收款环节提供打包贷款、议付、出口押汇（卖方押汇）、无追索权的福费廷等卖方融资产品，支持供应链各环节的融资需求。
信用证一方面解决了买卖双方互不信任的矛盾，从而起到了安全保证作用；另一方面便利了买卖双方向银行融通资金，有利于他们的资金周转，扩大贸易额。因此，信用证在国际国内的贸易中应用广泛并发挥着重要的作用。
四、信用证在国际国内贸易中的应用
1.信用证在进口大宗商品贸易中被采用
大宗商品是指用于工农业生产和消费的大批量交易的初级产品。大宗商品具有性质稳定、产品同质、可分割、市场交易活跃、价格透明等特点，主要可分为能源、矿产、农产品、金属等类别。如我国进口大豆、镍、橡胶、铁粉等整船大宗货物时多采用信用证结算方式。
进口商可以通过信用证条款控制出口商的装船发货时间，确保得到符合贸易合同的单据，从而尽可能地保证将来所得到的货物，它们能在最大的限度上符合贸易合同的规定。
可以避免进口商资金的大量积压。进口货物销售市场良好、资信良好的进口商在开证的时候可以少交或免交保证金，等单据到达之后再赎单付清货款，这样可以减少大量资金的积压，有利于资金的周转。
2.信用证在买卖双方需要融资时被采用
进口商在收货付款时可能遇到资金紧张的情况，需要以销售这批货物后所得资金才能实行对外支付；或正有一个项目要投资，需要一段时间的资金周转；或考虑汇率风险或购汇成本，需要短期的资金融通。如果采用信用证结算方式，进口商就可以利用银行的信用做短期融资，如申请进口押汇，银行为进口商先行支付进口货款，使其不占压资金即可完成国内货物的加工销售，便利进口上的资金周转。进口押汇使进口商在不以自有资金支付货款的条件下取得提单、提货、转卖或加工销售，从而抢占市场先机。当外币贬值时，进口商可申请外币融资，在货物销售之后再办理购汇，降低购汇成本。
出口商在签订销售合同后，采购原材料生产时可能会资金不够；发运货物后需要即时收汇加速资金周转。如果采用信用证结算方式，出口商收到信用证后，符合融资条件的可向银行申请打包贷款融资，解决备货资金不足的问题。发运货物后，想提高资金周转速度的可向银行申请出口押汇；同时提早收汇规避汇率波动风险，在人民币升值预期下，坐享升值带来的收益。
3.信用证在国内贸易中被广泛应用
我国早在1997年8月1日，就由中国人民银行公布了国内信用证结算办法，国内各大银行相继取得开办国内信用证业务的资格，但由于国内企业对此认识不足、国内银行也没有大力推动此项业务、国内信用证项下的单据不同国际信用证、国内信用证的使用规则需要改进等原因，国内信用证在国内贸易应用中遇冷。直到近几年，特别是2011年4月，工、农、中、建、交、招六大行签署了《国内信用证业务合作协议》后，国内信用证业务在国内的应用广泛起来，并迅速得以发展。 国内信用证业务具有广阔的市场空间。一是国内贸易快速发展。近年来，国内批发购销总量不断上升，增长幅度高于全国外贸进出口增幅。二是信用证结算的影响逐步扩大。近几年，我国国内信用证业务快速发展，客户认知度逐步提高，市场不断发育壮大。国内多家银行已将国内信用证作为国内贸易融资的重要突破口来抓。三是人民银行拟修订《国内信用证结算办法》，规范和推动国内信用证业务发展。可以预见，随着相关法规、政策的进一步完善，国内信用证业务将更加快速健康发展。
目前，国内信用证作为国内贸易结算和贸易融资的重要工具，越来越成为重要的金融服务产品。利用国内信用证项下的融资形式，如福费廷二级市场买入卖出业务，各金融机构间可以根据自身的需求互相借用资金，更加灵活地调整本行的资金规模和放贷需求，以符合监管要求。
4.信用证在银行营销的产品中被积极地应用
对买方银行来说，银行利用自己的信用为买方开出信用证，要收取开证手续费、付款费、电报费，还可能收取承兑费、不符点费等，增加收入来源。根据买方的资信程度，有时需要买方交一定比例的开证保证金，增加存款。提供融资时，还有融资利息收入、融资手续费收入等。
对卖方银行来说，银行可收取信用证通知费、审单费，提供融资时，还可获得融资利息收入和融资手续费收入。
总之，采用信用证结算方式，一方面银行可从中获得较多的收入；另一方面银行通过开展信用证业务，可以扩大银行在国际上的知名度，扩展业务范畴。因此，信用证业务一直是银行积极营销的产品，银行在信用证的应用中也起到积极的作用。
综上所述，信用证以银行保证作用和资金融通作用，以其独立性、跟单性、自偿性等特点在国际国内贸易结算中发挥着重要的作用。还可以利用信用证将国际国内贸易联系起来，配套组合起来应用，可帮助客户降低财务成本，改善现金流，加快贸易周转，疏通内外贸供应链，促进国内外经济的发展。
参考文献：
[1]于强，金晓玲.UCP600与信用证操作实务指南，经济日报出版社，2007.6
[2]苏林.浅谈信用证在国际贸易支付中的应用，科技资讯，2012.2
[3]廖琼.信用证结算的作用、风险及防范，论文下载中心，2009.2
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关键词：大型企业；风险导向；资金管理体系；优化
基金项目：本文系会计学省中青年科技创新团队计划项目成果（编号：T201532）
一、大型企业资金管理存在的不足的剖析
对大型企业资金管理存在的不足的研究较多，通过查阅相关文献并进入相关企业调查，总结起来主要有：第一，资金账户持续膨胀；第二，资金计划和预算脱节；第三，封闭结算波动性、差异性较大，资金结算时间太集中；第四，资金考核管理体系不健全；第五，资金风险预警不足。
二、基于风险导向的大型企业资金管理体系优化思路设计
以风险为核心的大规模公司资金管理机制优化思路，是依照资金管理的流程，在过去的资金管理中添加资金风险剖析内容，确定资金使用过程的重要管控节点。具体为由资金风险分析、资金账户管理、资金计划管理、资金结算管理、资金考评管理、资金风险预警六项内容顺次相接，形成闭环。
三、基于风险导向的大型企业资金管理机制优化具体内容应用剖析
（一）资金风险剖析
1.资金风险辨别
主要存在的风险有：①资金账户持续增多导致的资金账户安全风险与效率风险；②资金规划和预算不一致、缺少动态管理导致的资金规划效率风险；③封闭结算的变化、差异和结算时间的不科学导致的资金结算缺乏风险；④资金考核不健全导致资金考核效率风险；⑤资金风险预警不到位导致资金预警缺乏风险。
2.资金风险剖析
具体方法是：第一，把企业面对的资金风险加以归类，把属性、性质一样的归为一类，且依照重要性排列，重要性程度从高到低分别是ABC等。大规模公司资金管理的风险包含三类：效率风险、安全风险、短缺风险，按重要性程度排列为：A是安全风险、B是短缺风险、C是效率风险。在每项风险种类下，不管是从资金类别、资金途径还是资金管理，均依照大型公司的现实生产运营过程，列出不利于资金运营的风险点。
第二，在每项分类中列出风险管控点，对其运用风险矩阵法，明确每个项目的重要程度。使用坐标系，把第一步中的风险点的级别设定为普通风险、战略风险、平常风险和重大风险。
第三，依照第一和第二编定资金风险剖析表。
3.Y金风险管控
不管是资金管理模式，还是机制的选取，只要是有利于资金风险管控的，均可称作资金风险管控手段，详情见表1。（二）资金账户管理
第一，促进账户统一管理。在规模较大的公司的把下属公司每一个账户归入企业总部的总分账户管理机制中，减少账目总量，对于开立的限额账户、临时账户和未曾在企业制定的银行开立的账户等均应归入企业总分账户管理机制中，对这些账户着重管理。第二，不断增强银企合作。第三，压缩管理级别。在增强账户统一管理的保障下，协同大规模公司总体机制的扁平化发展。
（三）资金计划管理
第一，增强和业务活动的对应度。联系ERP的实行，把大型公司预算管理融进资金收入、支出的每个环节，促进财务管理融合到生产运营过程，增强业务部门在资金收支过程中的规划、监督理念，实施全员参与的资金计划管理。第二，规范资金计划因素与预算项目。预算项目和资金计划要素应尽量运用一样的名字与适用范围，增强资金计划和财务运算的衔接度。
（四）资金结算管理
第一，严格分类资金用向。依照封闭结算与对外结算依据，确定资金动向。第二，增强封闭结算管理。大规模公司应主动配合企业增加封闭结算的内容与项目，健全封闭结算网络化，把有关较易结算业务都集中到内部封闭结算机制，进一步减少总体的资金运行费用，提升结算效率，降低资金运行风险。
（五）资金考核管理
第一，构建全方位的资金考核管理体系。不管是部门职位设置，还是制度的确定与执行，都应该从多个方面构建一个系统、先进、客观、全面的资金考核管理机制。第二，出台科学的绩效考评制度。资金考核的执行应有一定的制度作为保障，帮助资金考核管理总体的健全。第三，完善资金考核指标机制。针对资金管理过程中的重要点设立相对应的指标，构建一套具有科学性、指引性与高效性的资金考核指标机制。第四，资金考核管理落实应依照阶段逐渐健全。可依照“制度出台――重点管理――全方位实行”的过程，一步步一项项促动全方位的资金考核管理。
（六）资金风险预警
第一，谨慎选择预警类型。企业可联系自身资金运行的特征进行选择，把一些行业的风险预警类型运用到资金风险预警中。第二，依据资金管理的特征，强调风险预警的关键点，避免因为太追求细化而误入资金风险的小细节。第三，联系大型企业现实状况，保障预警体系的时效性与高效性。坚持“恰当的才是最优的”的理念。另外还应持续更新，依照现实状况的变化，在不影响使用的状况下，及时调整预警体系风险信息。
参考文献：
[1]李战伟.企业信用销售风险管理探析.会计师，2015（05）
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摘 要：伴随着经济的飞速发展，大量的建筑项目开始兴建，一般来说，建筑项目投入的资金都会比较大，为了使工程项目可以按照计划顺利完成，同时也是对资金走向负责的目的，所以建筑工程结算这项工作在建设工程的过程中占据着十分重要的位置。本篇论文主要是通过在实际工作中遇到的一些问题、结算的方式，以及需要注意的一些事项进行简单的分析与建议，希望可以给从事相关工作的人带来一定帮助。
关键词：工程价款、结算方法、要素、问题
一、引言
近些年，在经济快速发展的带动下，建筑工程越来越多，投入的资金也日益增加。这些项目对促进经济发展起到了一定的作用，可是一部分的管理人员在专业技能方面有所欠缺，跟不上市场的需求，尤其体现在建筑工程款管理这方面，更是急需改进，工程价款管理方面的欠缺将会严重影响整个工程的顺利进行。所以，如何确定一个科学且合理的工程价款结算体系对于整个行业的稳步发展都有非常重要的意义。
二、工程价款结算管理中存在的问题
目前在进行工程结算过程中，主要存在着以下几个问题：首先，参与建设的施工单位人为的将价格提高，这种现象非常的普遍。为了获得高额的利润，一些施工单位抱有侥幸的心理，以为可以蒙混过关，在建设工程的过程中，本着“审出就减、审漏就赚”的想法，把工程的价格提的非常高。其次是，身为建设单位，其管理人员有一定的疏忽，在工作中存在一定的不足之处，导致在施工的过程中，不得不多次的变更图纸，既浪费了建设工程项目的资金，使工程结算价款变多，也造成了人力上的浪费，做了很多无用功。
三、对现有结算方法进行分析和探讨
近些年，在建筑施工过程中，影响工程进度最主要的问题就是建筑企业的资金缺乏，以及拨付的不够及时。若我们究其资金缺乏的原因，其中影响的因素很多，比如说，随着国家政策的改变调整，季节因素或者自然条件等一些原因，都会影响建筑材料的成本变化，导致成本的增加。本文在前面论述了在工程施工中，以实际工程价款结算中存在的问题为基础依据，对结算的方式进行简单的分析，从而发现，目前我们采用比较多的结算方式主要分为分段结算、按月结算以及竣工结算等这三种方式来进行的。
第一，市场管理不规范，企业间拖欠价款现象严重
对于现在的建筑市场，管理还处在一个相对比较混乱的阶段，工程价款的结算涉及的方面很多，需要的手续也都很复杂。再加上国家相应的政策还不算健全，各监督主管的部分工作的效果不够高，监控的力度也不够，这些都会导致工程价款的拖欠现象更加的严重。
第二，背离了市场经济和商品经济的原理
如我们所知，建筑的材料也是具有商品的属性的，商品的价值取决于在市场中的等价交换，而交换价值却要通过使用价值来得以实现。但是建筑产品的分项工程它还只是处于商品的生产阶段，还不具备商品的使用价值，故未进入市场流通领域。
第三，工程价款结算工程中存在着问题
商品销售收入的多少，我们不仅要考虑价格的因素外，还要考虑商品销售的数量。在建筑产品中，分项工程只是一个半成品，它要在其基础上继续加工，校验完工后才能最终成为一个具有使用价值的商品。所以在对分项工程进行结算时，势必要进行估算其利润，存在着较大的误差是难以避免的。这种情况下的工程价款结算往往是不准确的。
第四，建筑企业资金运营管理机制不合理
建筑的企业是独立的建筑商品的生产组织者，所以拥有对建筑资金自主运用的权利。目前在建设工程中，采取的结算办法中规定：建设工程由承包单位自行采购建筑材料的，发包单位可以在双方签订工程承包合同后按年度工程量的一定比例向承包单位预付备料资金，但是在具体的施工过程中已名存实亡，失去了应有的效力。
四、建设工程价款结算要素
为范建设工程价款结算工作，财政部、建设部下发了《建设工程价款结算暂行办法》，、包含了工程价款结算必须具备以下几个主要要素：
第一要素为：工程价款结算依据
工程价款结算依据是指合法依靠和根据，是工程价款结算前提的必要条件，是基础。工程价款结算的依据主要分为一般依据和专用依据。一般依据主要包括为《合同法》、《工程价款结算暂行办法》等及其他相关的结算的法律法规。
第二要素为：工程价款结算程序
工程价款结算程序是整个结算工作中的核心部位。工程价款结算程序是指在工程价款结算活动中，按照《工程价款结算办法》等法律法规和合同法律文件进行价款结算行为所必须遵守的工作步骤或顺序。工程价款结算程序一般分为：工程预付款、工程进度款、工程竣工结算。
第三要素为：工程价款结算涉及的干系人
工程项目的干系人一般是指项目当事人和其利益与该项目相关的个人或组织。而工程价款结算涉及的干系人一般有：付款方、收款方、中介监理工程师以及政府相关部分，任何一方的缺少，该结算工作也是顺利进行。
第四要素为：工程价款结算的内容
工程价款结算内容是整个结算工作中最为主要的一部分，主要是确定支付款项的内容是什么，是工程进度款还是预付款，是中期支付还是终期支付，工程中是否有扣款等等都要一一清楚、明白。
第五要素为：工程价款结算的金额
工程价款结算的金额我们国家一般以人民币为货币单位来进行结算，但其中也不乏缺少一些在世界银行贷款的项目是以外汇为计量单位的。
五、推行新的工程价款结算方法
随之我国国民经济的快速发展和建筑行业改革的不断深化，依据我国现有国情，推行“标价支付、竣工清算”的结算方法。所谓“标价支付、竣工清算”就是指在建筑工程项目前期的招投标中，政府管理部门在招投标的市场增设一个专门负责并全程管理监控工程价款结算工作的一个窗口。
六、结语
经济的快速发展，越来越多的大型建筑项目如雨后春笋般冒出。而工程价款结算管理工作是确保整个工程顺利完成的重要前提，是整个工程项目中不可缺少的一部分。规范价款结算管理，能够很好的预防企业资金的无端浪费，减少资金紧缺给工程项目带来的一系列的问题。
参考文献：
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电子商务在20世纪90年代初首先由美国带头发起并迅速向全球发展。根据目前企业电子商务的运作情况和发展趋势可将其划分为二个应用层次：一是普通电子商务层次。主要表现为单个企业之间、企业与消费者之间的网上商务活动。二是电子商社(E-businessCommunity,简称EBC)层次。在电子商杜中，互联企业通过InternetExtranet(企业外部网)、Intranet(企业内部网)和确保安全的虚拟专用网VPN等网络手段和企业运作规则把不同地区不同企业的资源迅速组合成超越空间约束的统一经营实体，以最快速度推出高质量、低成本的产品和服务。电子商社是电子商务应用的高级阶段。
电子商务造就了自动化、无纸化、数字化的社会经济环境，改变了企业的生产方式和管理模式，从而也改变了传统会计运作的环境。随着我国商务电子化程度的不断提高，电子商务下的会计问题将会逐步显现出来，以下十个问题仅是笔者的初步探索，以期抛砖引玉。
一、电子商务对传统会计理论的冲击
任何会计理论总是建立在一定的会计环境与实务基础上的。电子商务极大地改变了传统会计的环境，也必然对会计选论带来影响。如电子商社是建立在两上的一个经济组织，但无论从组织上还是地理上都是一个虚拟企业，且在内部成员的组成和整个组织的存续时间上存在不稳定性，这给会计主体的认定、是否持续经营的判别带来困难。传统会计理论中的会计主体假设、持续经营假设将受到冲击。又如被誉为新兴数字经济最大和最明显推动力的数字化产品，不仅表现形式不同于传统的物质资产，也无法用物质资产的方法对其进行会计确认与计量，传统的会计要素理论及相应的计量原则需要发展。
二、电子商务对相关会计法规的冲击
传统商务活动从签约、履行合同到款项结算，伴随业务过程的信息流、资金流等一般均以书面形式出现并由经办人签字确认，会计核算制度、会计结算制度、审计制度等均离不开这些原始资料。电子商务造就了自动化、无纸化、数字化的社会经济环境，数字签名代替了纸面签名，这必然对传统的适应于纸面交易的现行商业法规(包括会计法规)带来冲击。需要解决的问题有：(1)交易双方身份认证办法在会计上的确认，即制定为参与网上交易的各方提供法律认可的认证办法；(2)电子合同的合法性程序在会计上的确认，包括电子合同的规则与范式、构成有效电子书写文件和原始文件的条件;支持数字签名和其他身份认证的手续规则；数字凭证合法性有效性的规定等等；(3)电子支付管理，即规定电子支付命令的签发与接收规范以及有关各方的权利、义务和责任。
三、电子商务对传统货币及其结算体系的冲击
电子商务对企业传统货币及其结算体系的冲击是巨大的。传统支票、现金的主导地位将逐步被数字货币所替代。数字货币是采用电子技术和通信手段在市场上流通的按照法定货币单位来反映商品价值的信用货币。它实际上由一组数字构成，含有用户的身份、密码、金额等内容，并以字节形式储存在个人电脑中的数字价值单位(DVU)。数字货币可以通过Internet从一个作为付款而提供的帐户上下载，也可以用数字信用卡从网上购买。与数字货币相对应的金融机构，则是没有银行大厅没有营业网点只有Internet站点的网上银行(或称虚拟银行)。数字货币的出现也造就了新的金融犯罪和各种形形的舞弊行为的出现。如何保证自己的某些数据不被窃取，怎样保证对方的真实性等安全问题将成为电子商务网上支付的最突出问题。
四、数字产品的会计核算问题
在传统商务活动中，诸如计算机软件、报刊影视产品等是以实物产品形式出现，在会计上作为存货以历史成本原则对其进行确认和计量，进行进、销、存数最金额核算并反映到会计报表上。在电子商务环境中，数字产品已超越了资源限制的约束，数量和内容可无限制地复制，按实物产品方式?quot;映资产价值失去意义。在具体会计核算上，这些产品无法反映具体存货数量和金额，只有销售数量和销售额。数字产品的广泛应用是数字经济的重要特征，并必将成为未来的遁要产业之一，因此，会计界需要从会计理论到实务：包括会计准则)对数字产品的确认、计量和报告进行研究。
五、建立网上实时会计报告模式问题
传统会计报告模式一般指企业对外提供会计报告方式，尤其是上市公司的会计信息揭示方式。在电子商务环境中，企业会计信息系统是建立在Internet、Extranet和Intranet基础上的，不管是提供定期信息还实时信息，是提供综合信息还是明细信息，具向债权人、投资者提供还是面向社会大众提供，技术限制已不复存在，建立网上实时报告模式成为可这给传统会计报告模式的发展带来机遇和挑战:表现在会计报告的目标上，传统会计报告模式投资者和债权人提供反映管理人员经营责任的信未来将更侧重于向使用者提供有助于决策的相关息；(2)表现在会计报告周期上，建立在分期假设成本--效益原则约束之上的定期报告模式，将被受时间、地点限制的实时动态报告模式所替代；表现在会计报告要素上，传统模式把会计报告要素分为资产、负债、权益、收入、费用、利润等几大多已无法满足决策有用性的要求，划细会计报告要素以全方位反映企业生产经营过程和事项的即时信息是发展趋势；(4)采用上述网上实时报告模式，还须研究如何通过会计法规和准则来规范和约束报告司的会计行为，以及如何进行网上审计等问题。
六、会计的国际化问题
建立在Internet基础上的电子商务，本质上是全球性的。近几年来在美国的推动下，WTO、APEC、OECD等国际组织和发达国家相继发表了电子商务文件，国际电子商务框架正在形成，传统的国际贸易方式将面临深刻变革。另外，电子商务也给多国企业合作、国际证券市场等国际资本市场的发展提供了新的运作空间。国际电子商务的发展对会计准则的国际差异提出挑战，不同的会计准则反映不同的会计信息，如果这种差异需要投资者、合作双方甚至多方在网外经过特殊调整后才能解决，将影响电子商务作用的发挥。因此，笔者认为，随着我国加入WTO的日益临近和电子商务应用的日益普及，在我国具体会计准则制定过程中，再过份强调会计准则的本国特色，不符合时展的潮流。
