支付结算论文范文

导语：如何才能写好一篇支付结算论文，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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1、账户管理风险

首先是结算账户管理存在的风险。在实际工作中，存款人伪造变造开户证明文件骗取开立银行结算账户的情况时有发生，如有的非法存款人企图利用银行结算账户进行非法的犯罪活动而冒用合法存款人名义开户或用虚构的单位名称开户或用注销的单位名义开户；也有的合法单位为达到规避现金管理或单位内部管理的目的而伪造变造开户证明文件违规异地开户或多头开户。而银行未能认真执行真实性审查职责，对开户资料审查不严，甚至于为吸引客户，主动为客户违规开立结算账户，从而为支付结算业务埋下了诸多的风险隐患。其次是内部账户管理风险。内部账户管理不规范，挂账事项没有有效的分类管理，责任不清，原因不明，对于长期挂账户未及时清理，存在内部作案隐患。

2、贪污诈骗风险

表现在：第一，犯罪分子伪造变造银行票据及结算凭证、伪造银行预留印鉴诈骗盗用资金。犯罪分子或通过涂改、挖补等手段更改出票金额、收款人，或通过防真技术克隆票据及结算凭证或企业预留印鉴，骗取银行和企业的资金以。空头支票为例,从2009年10月至2010年1月底,仅西安市部分商业银行向人民银行报告的已签发空头支票就近300笔,诈骗风险的严重程度，由此可见一斑。第二，犯罪分子骗开银行承兑汇票、利用假银行承兑汇票贴现。有的犯罪分子采取编造银行承兑汇票申请材料、伪造购销合同和虚构担保，以及伪造财务审计报告等手段到银行办理银行承兑汇票，而银行没有对单位资质、经营状况进行审查，也不核实合同的真伪就办理承兑，当承兑申请人不是交纳足额保证金时，一旦承兑申请人到期不足付款，必将引起银行垫款的风险。

3、行业竞争风险

各家金融机构间的竞争日益激烈，各商业银行为抢占市场份额或争市场地位而盲目铺摊设点；一线网点任务重、压力大，是否完成任务直接影响个人收入，在利益的重压下，往往不能正确处理业务拓展与风险防范的关系，以放弃风险控制为代价，片面追求存款业务发展，为了完成存款任务、留住大客户，面对客户的无理要求不惜放弃原则，违章操作。

4、审核风险

在办理支付结算业务过程中，柜台人员对支付凭证记载的要素审查不严、未按规定流程办理支付结算业务，以及未严格执行先收款后付款“银行不垫款”的支付原则，均可能形成支付风险。客户预留印鉴做为银行审核客户办理各项支付结算业务的支付依据，核验印鉴真伪是把控支付风险的重要环节，但目前大部分行仍采用传统的人工折角验印来鉴别印鉴的真伪。当业务量较大时，容易造成部分柜台人员折角验印流于形式，未严格进行双人验印，起不到应有的效果。尤其是遇到犯罪分子利用先进电子仿真技术伪造的足以以假乱真的客户印鉴来办理业务时，临柜人员仅凭肉眼往往难以辨别真假印鉴的细微差别而形成审核风险。

5、人员管理及制度执行风险

银行柜台支付结算风险大多来自人为的因素。一是会计人员政策水平低，专业技能差，加之劳动强度过大，导致工作质量不高，柜台操作行为不规范，形成差错、失误的风险。二是少数会计人员职业道德水准差，品质恶劣，内部作案监守自盗，造成银行资金损失的风险。四是制度执行不到位，尽管现在银行的制度建设相对健全，职责分工、操作流程都有具体明确的规定，但有些会计人员只讲关系、协作，不讲职责、原则，丧失了对违规导致风险的起码警觉。如2009年初，湖北省潜江市财政局干部樊红监守自盗，窃取国库资金落入法网。案犯樊红原为潜江市国库收付中心支付科副科长，该单位兼有集中收付与集中核算两项职能，编制26人，内设综合、支付、专户、会计和稽核五个科室，陕西省各级财政国库执行机构设置比较近似。此案件中，樊红能轻易地将580万元巨款盗走，暴露出其单位管理混乱，资金监管纪律严重缺失，内控制度虽然不少，但是执行不力，形同虚设，存在巨大漏洞。

二、加强柜台支付结算风险管理的防范对策

1、重视和树立防范和化解风险的意识

银行柜台支付结算业务中的风险确实存在，一些潜在的风险已变成实实在在的资金损失。现代金融业中，柜台支付结算业务占银行中间业务的比重越来越大。银行应把银行结算风险摆在风险管理的重要位置，从领导干部到基层工作人员应提高对银行结算风险的认识，重视对银行结算风险的管理和控制，将防范和化解结算风险的各项措施落到实处，有效推动银行结算业务健康、快速的发展。下面这个案例说明了树立防范风险的重要性：两年前，有一自称美籍华人者来某分行洽谈，称其要对该市进行投资，计划为5亿美元，提出要在**行开立账户专门用于接收境外汇入的外币资金，并且要求**行同时按其提供的文本出具英文书面证明，大意为：银行承诺同意接受5亿美元投资外汇；某公司已经开立了用于接收上述资金的专门账户，并列明具体账号；银行承诺对汇入资金进行安全监管，并且如果监管不力，银行承担责任。该市分行把握不准，向法律部咨询可否出具上述证明。法律部答复，该笔业务中来人对于外汇入境、划转、支用等描述过于简单、随意，且其根本目的在于获得银行同意接收资金和监管资金的证明，这与通常的业务操作十分不符，因此判断很可能是一宗“三角式诈骗”。后来该市分行进一步向当地外汇管理局咨询，得到的答复意见和法律部一致。

2、完善管理制度

加大制度的执行力是防范和控制前台业务操作风险的一项基础工作，也是基本要求。从管理制度建设上讲，首要的是组织管理制度，应当改变目前多级、多头管理风险的模式，建立集中、垂直、相对独立的风险管理体制。由总行集中统一实施风险政策，制度的制定和监督执行。不论分支机构有多少，管理层级有多少，分支机构的区域差异有多大，全行必须统一业务操作规程和操作标准，必须集中行使风险管理职能。今年3月份，北京一中院审理的建行行长帮开发商骗开银行承兑汇票4.56亿元的案件充分说明了完善银行管理制度的重要性。房地产开发商谢根荣通过假按揭“借”出6亿多，建设银行经济技术开发区支行行长颜林壮发现上当后，为保乌纱，继续资金支持，并派人指导做假账。导致谢根荣共从建设银行北京市经济技术开发区支行开具银行承兑汇票累计金额达4.56亿元，被贴现1.56亿元，5.4768亿余元无法归还。

3、银行柜台支付结算突出科技支撑

高科技犯罪已成为涉及支付结算业务犯罪中的一个发展趋势，用人工肉眼对“凭印鉴支取”的票据支付依据的审核办法已落后于时代的发展步伐，仿真印鉴已构成了对预留银行印鉴的最大威胁。银行应尽快研究新的支付依据，改变传统的、易被伪造的预留银行印鉴为支付依据的做法，利用现代科学技术开发、研制防假识假的检测仪器，改变完全依靠人工识假辨假的方式。实现从最基层业务人员到最高决策层的各项业务操作都在系统上完成，保证每项业务的“公开透明、依法合规”最大限度的杜绝各种操作失误和恶意欺诈导致的前台业务操作风险损失。但是百密难免一疏，也不能完全信赖科技和计算机，今年以来先后发生的广州“许庭”案、云南“何鹏”案、宁波“唐风军、唐风光”兄弟案，均因银行ATM出现故障或银行系统程序出错，而被当事人恶意取款所引起。

4、加强柜台人员队伍的建设

加强队伍建设，柜台支付结算风险的产生很大程度上与“人”的因素有关。用“苹果效应”来比喻银行的人际关系问题很贴切，当一箱苹果中有了一个坏苹果时，若不把它找出来扔掉，最后整箱苹果都会坏掉。一是科学设置岗位和人员安排，将思想品德良好、具有一定的支付结算业务知识和风险防范意识的人员安排到支付结算业务岗位；二是加强对银行结算人员的业务技能培训，特别要对一线临柜人员进行票据诈骗手法，伪造、变造票据的主要特征，犯罪分子的作案手段以及真票据样式、暗记等票据防伪技术的业务培训。还可邀请公安部门传授鉴定票据字迹的方法，全面掌握票据真假查验的工作程度和结算操作规程，把业务处理的审慎性和效率性有机结合起来。

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摘要：信用卡是由银行或非银行机构向持卡人发行的具有多种功能的结算凭证，是目前我国广泛使用的一种支付结算工具。近年来，我国信用卡市场发展迅速，随着信用卡在我国越来越广泛的应用，信用卡被恶意透支的情况也日益严重。信用卡恶意透支是违反信用卡章程和信用卡协议的行为，指持卡人以非法占有为目的，超过规定限额或规定期限透支，并且经发卡银行催收后仍不归还的行为。利用信用卡恶意透支不仅直接危害国家、集体和公民个人的利益，而且严重影响了银行的声誉，阻碍了信用卡业务的发展，具有很大的危害性。本文通过指出信用卡恶意透支的几种常见手段，分析信用卡被恶意透支的原因及其危害结果，提出了针对信用卡被恶意透支的对策，以保护国家和银行的利益。

关键词：信用卡；恶意透支；原因；防范对策

1恶意透支的概念

随着信用卡业务的进一步发展，信用卡风险发生也越来越频繁。在信用卡的发行、使用、结算的诸多环节都可能存在风险。而且随着发卡行、特约商户和持卡人的增多，信用卡风险体现出涉及面广、风险种类多样、危害性大的特点。

信用卡风险，主要是指有造成资金损失的危险程度。③从理论上讲，信用卡业务在营运过程中，因受主客观因素的影响，存在着一定程度的资金风险。从实践中看，由于发卡行、持卡人、特约商户三者之间潜在着风险源，银行鼓励的善意透支和持卡人恶意透支行为同时存在，透支如果催收不及时，追索乏力，或缺乏风险保障机制，就容易形成信用卡风险。由于信用卡业务风险的发生具有涉及面广、种类多样、危害性大等特点，使得加强信用卡风险管理对发卡行具有重要作用。不论是在信用卡风险发生前还是在风险发生后，加强信用卡风险管理都很有必要。

信用卡业务有许多风险，其中恶意透支风险最为关键，如何防止由于持卡人的恶意透支行为给银行带来不必要的损失，乃是银行办理信用卡业务的重中之重。

信用卡透支是指持卡人在其发卡银行信用卡账户上资金不足或已无资金的情况下，经过银行批准，持卡人使用信用卡进行一定金额的消费。根据持卡人的主观认识，信用卡透支形式分为两种，即善意透支与恶意透支。“善意透支”是指持卡人遵循信用卡章程及有关协议的规定，在规定的期限和额度内进行透支的行为，或者无意间超过规定的限额或限期进行透支，但在银行催收后立即归还透支本息的透支行为①。恶意透支与善意透支相对，依《刑法》第196条的规定，“恶意透支”是指持卡人以非法占有为目的，超过规定的限额或规定期限透支，并且经发卡银行催收后仍不归还的行为。从刑法规定“恶意透支”的含义来理解，其具有下列特征：

1.1行为人主观上具有“非法占有为目的”的故意即有非法占有发卡行资金的故意。

1.2行为人存在着“超出透支限额”偿还的行为。是否超过限额透支，应以透支后的信用卡存款余额作比较，而不是每次的透支数额，虽每次的透支数额未达到限额标准，但余额超过限额的，也是超额透支。④

1.3行为人具有“经发卡银行催收仍不归还”的客观行为。根据1996年4月1日开始施行的《信用卡业务管理办法》和1997年《刑法》规定可以看出，构成恶意透支行为，必须同时具备三项条件：一是以非法占有为目的；二是超过规定限额和规定期限；三是经过银行催收后不归还。由此可见，恶意透支与善意透支的区别主要在于以下几个方面：

1.3.1是否以非法占有为目的

从主观目的看，持卡人必须具有非法占有的故意，才构成恶意透支。如持卡人明知账户上已经没有存款，仍从银行频繁地提取现金或者购物消费，造成大额度的透支，而且事后没有打算归还。

1.3.2透支数额

《银行卡业务管理办法》规定：“同一持卡人单笔透支发生额个人卡不得超过2万元，单位卡不得超过5万元”，“同一账户月透支余额个人卡不得超过5万元，单位卡不得超过发卡银行授信额度的3%或者10万元”。发卡银行可以在这个规定额度内，根据申请人的资信状况确定其具体的信用额度，并定期复查调整。在协议授信额度内的透支行为，是善意透支。而恶意透支行为则超过了规定授信限额。

1.3.3透支期限

信用卡透支期限也是构成恶意透支的主要因素。《银行卡业务管理办理》规定：“准贷记卡的透支期限最长为60天”。可见，透支在60天内归还透支款的，属善意透支。换言之，恶意透支都是超过60天不归还的行为。

1.3.4经银行催收后不还

对“催收不还”如何理解？学术界有不同的观点，有的学者认为，经银行催告后超过3个月不还的即可认定构成犯罪。①

2信用卡恶意透支的种类及成因

2.1信用卡恶意透支的种类

2.1.1假证办卡：信用卡申请人使用假身份证到银行申请信用卡，并在申请到了信用卡后肆意透支。

2.1.2频繁透支：持卡人以极高的频率，在相距很近的信用卡营业点反复支取现金，积少成多，在短时间内占用银行大量现金。

2.1.3多卡透支：持卡人向多家银行提出申请，多头开户进行透支。

2.1.4异地透支：持卡人利用我国通讯设备还不发达，异地取现信息不能及时汇总，紧急止付通知难以及时送达的现状，在全国范围流窜作案，肆意透支。

2.1.5交叉担保：持卡人之间相互交叉，连锁担保，分别在不同银行申办信用卡后进行透支。①

2.1.6相互串通：持卡人与特约商户工作人员互相串通，以假消费等方式套取银行资金。②

2.1.7内外勾结：持卡人与银行员工内外勾结利用信用卡透支。

2.1.8边透边还：持卡人在多个银行都申请了信用卡，有大量透支，并往往以新透支来偿还旧透支，以一张卡的透支来偿还另一张卡的透支，最终导致出现多重债务。

2.1.9私相授受：这种行为最初源自香港，指合法持卡人与他人合伙利用真卡在异地恶意透支的行为。具体表现为合法持卡人将信用卡交于同伙，由同伙到内地疯狂购物消费，大肆恶意透支，当账单寄达合法持卡人时，合法持卡人提出本人未离港的证明，向发卡人报称账项出错，拒绝承担该笔费用。私相授受行为实际上是共同恶意透支行为。

2.2信用卡恶意透支风险的成因

信用卡恶意透支风险的成因多种多样，主要有以下几点：

2.2.1信用卡本身的特点，决定了恶意透支风险的潜在性。

2.2.2从发卡银行的角度而言，主要有以下几种：

2.2.2.1对于申领信用卡的审核不严，部分发卡银行为追求发卡数量而放松信用卡申领的审核要求，对于申领人的资信调查流于形式。

2.2.2.2没有有效落实信用卡的担保措施，信用卡透支是一种在信用卡有效期间内在一定额度多次循环发生的消费信贷，应当辅之以有效的担保措施，但是部分发卡银行或者没有统一制定关于信用卡透支的担保合同，或者是制定的合同不尽规范，此外担保手续往往流于形式。

2.2.2.3用卡的网络发展相对于业务发展滞后。

2.3持卡人财务状况不定性也带来恶意透支的风险。

2.4持卡人频繁调换工作、住址等，也容易导致其与发卡银行联系中断，使发卡银行难以控制其信用卡的使用状况，都可能构成恶意透支的潜在风险。

2.5从业人员的素质不高，也容易产生信用卡恶意透支风险。

2.6我国还没有完善的社会信用体系，没有建立个人信用制度，信用资料的采集、资信评估，共享机制不够健全，持卡人的诚信意识和法制观念淡漠以及社会对失信行为的惩戒不够严格，种种都是导致恶意透支产生的原因。

2.7我国目前还没有完善的法律、法规目前，我国有关信用卡恶意透支的法律法规很少，并且立法的层次较低，效力也较低。

3信用卡恶意透支的风险防范对策

3.1建立社会信用体系，健全信用制度

要尽快建立企业、个人征信制度，企业、个人信用登记评估制度等，对受信和授信两方面进行健全的管理。例如2001年7月1日，上海个人信用联合征信服务系统及信用报告查询分系统正式启动，2002年11月25日个人信用评分系统也正式对外服务；深圳也推出了个人信用评估系统。①然而，仅仅几个城市对个人建立征信系统是远远不够的，必须建立起权威的，涵盖政府、企业和个人的全国征信网络，才能跟好的发挥作用。

3.2银行本身必须完善担保制度

当持卡人不透支时，与发卡银行是一种储蓄关系，透支发生后，转为借贷关系，因此完善担保制度至关重要。这里需注意以下两方面的问题：一是选择适当的担保形式并制定合法、规范的担保协议。根据我国《担保法》的规定，担保的方式包括保证、抵押和质押三种形式。发卡银行应当根据申请人的资信状况确定有效担保和担保方式；二是若确定采用保证方式担保，要对保证人进行资信调查，掌握保证人的资信状况和担保能力，持卡人有资信能力强的人担保，可使透支资金的偿还有可靠保障。

3.3尽快制定和完善有关法律法规及信用卡章程

随着市场经济的高速发展，信用卡业务将不断扩大，信用卡恶意透支案件将有增无减。要有力地遏止信用卡的恶意透支，就必须有法可依。目前我国各个银行都没有在信用卡章程中说明恶意透支所要承担的法律责任，惩治信用卡恶意透支的法律法规也仅有《刑法》第196条,有关部门和各银行抓紧制定相应的法律法规，并对现有的规定及章程进行适当的修改和完善，不仅在民事法律方面要有具体的承担民事责任的规定，在刑事法律方面也要订立出具体乘法和处理信用卡恶意透支的法律细则，以加大打击信用卡恶意透支的力度，起到抑制恶意透支的作用。

3.4加强银行与司法部门的联系

银行方面对于恶意透支行为在发卡银行催收无效时，除立即止付外，还应尽快与担保人联系，要求其到期履行担保责任。若担保人拒绝履行其担保责任，则应采取司法途径加以解决。我国《刑法》第196条将恶意透支行为规定为信用卡诈骗罪的一种，对于构成信用卡诈骗的，应按照我国《刑法》、《刑事诉讼法》的有关规定，向公安机关提起刑事诉讼，追究恶意透支行为人的刑事责任，对于不符合上述犯罪行为构成要件的，可依照我国《民法》、《民事诉讼法》的有关规定提起民事诉讼，追究恶意透支行为人的民事责任。

参考文献：

③吴腾华、吕福来主编：《现代金融风险管理》，复旦大学出版社1999年版第27页。

①黄祥青：《信用卡诈骗罪的立法分析与司法认定》，载《人民司法》2000年6月刊。

④单惟婷主编：《商业银行信用卡业务与案例》，西南财经大学出版社1998年版46页

①王建平：《信用卡恶意透支的界定及其审判原则》，载《法学》1997年第3期

①李杰：《谈信用卡恶意透支的防范》，载《电脑与信用卡》1997年第3期

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关键字：建筑工程进度款 货款支付

Abstract: the construction price is building enterprise project for contractor, and the engineering settlement regulations as stipulated in the contract, will have the completed engineering or engineering to the out-contracting units to handle the settlement and the price. Construction project as well as construction quality, construction schedule, construction safety, plays an important role on the development of the whole building. Combining with the reality, this paper points out the main content of the construction project price payment business, and introduced the progress of the payment related issues.

Key words: construction project progress payment

中图分类号： TU761 文献标识码：A 文章编号：

一、建筑工程价款支付业务的主要内容

1.1工程建设所需材料设备款的结算

工程项目一旦开工建设，建设单位就要组织工程所需的建筑材料及有关设备的采购，单位办理工程项目采购业务，应当符合《内部会计控制规范－采购与付款（试行）》的有关规定，但与企业生产经营活动采购不同，建设单位采购材料并不是自身使用，而是转交给施工单位进行工程施工，并且工程材料的采购计划是由施工单位根据施工图预算提报的，所以首先要加强对采购计划的审批控制，其次材料设备款的支付要在建设单位和施工单位共同认可后才能进行。

1.2工程预付款的支付

开工前建设单位预付施工单位部分工程款。工程预付款的支付主要根据施工合同有关条款进行，因此，在支付工程预付款之前，必须组织审计部门对工程预算进行审核，合理确定合同价款。

1.3工程进度款的拨付

建设单位应根据工程形象进度拨付工程款，加强对工程进度拨款的控制，是加强拨款管理，防止工程款拨超的重要手段。

工程进度款支付方式一般有三种，按月结算、分段结算和竣工后一次结算。按月结算指实行旬末预支或月中预支，月终按工程师确认的当月完成的有效工程量进行结算。分段结算指双方约定按单项工程或单位工程形象进度，划分不同阶段进行结算。竣工后一次结算指建设项目少，工期较短的工程可以实行在施工过程中分几次预支，竣工后一次结算的方法。

1.4工程竣工结算

工程竣工结算是建设单位与施工单位办理竣工工程价款结算的手续，是对整个工程的全面清算。施工单位在工程决算审核完毕后，凭竣工验收证明、工程清查情况资料到财务科办理结算。财务部门依据合同，验明有关手续后办理结算。

本论文将着重介绍工程进度款的支付的相关问题：

工程进度款的支付程序 2.1工程量计量

工程量清单中所列的工程量仅是对工程的估算量，不能作为承包商完成合同规定施工义务的结算依据。每次支付工程月进度款前，均需通过测量来核实实际完成的工程量，以计量值作为支付依据。 2.2承包商提供报表

每个月的月末，承包商应按工程师规定的格式提交一式6份本月支付报表。内容包括提出本月已完成合格工程的应付款要求和对应扣款的确认，一般包括以下几个方面： 1）本月完成的工程量清单中工程项目及其他项目的应付金额（包括变更）； 2）法规变化引起的调整应增加和减扣的任何款额； 3）作为保留金扣减的任何款额； 4）预付款的支付（分期支付的预付款）和扣还应增加和减扣的任何款额； 5）承包商采购用于永久工程的设备和材料应预付和扣减款额； 6）根据合同或其他规定（包括索赔、争端裁决和仲裁），应付的任何其他应增加和扣减的款额； 7）对所有以前的支付证书中证明的款额的扣除或减少（对已付款支付证书的修正）。 2.3工程师签证

工程师接到报表后，对承包商完成的工程形象、项目、质量、数量以及各项价款的计算进行核查。若有疑问时，可要求承包商共同复核工程量。在收到承包商的支付报表后28天内，按核查结果以及总价承包分解表中核实的实际完成情况签发支付证书。

那么加强工程款支付控制有哪些意义呢?

三、加强工程款支付控制的重要意义

3.1加强工程款支付管理有利于合理调度资金，确保工程进度

建筑工程项目不但施工周期长，而且需要资金巨大。只有事先对各项预付款、应付款及保函和保证金进行科学测算，才能合理筹集相应资金，既保证工程开工前的资金需要又可以减少不合理的资金占用。

3.2有利于及时准确地结清债权债务关系

建筑工程项目涉及款项往来单位很多。比如高速公路项目，主线、连接线、房建、交通工程、设备材料供应等可能涉及尚百家单位，如果考虑分包商支付就更多了。加强工程款支付管理，也包括对支付合同、支付程序与制度、支付科目、账务核对等管理。根据合同支付，按照程序支付，定期核对往来账户是确保支付工作有条不紊的关键措施。

3.3有利于竣工决算的编制

实践证明，建筑工程项目竣工后迟迟编不了竣工决算。原因有多方面，但是支付遗留问题较多甚至不能与承包商对清工程款往来账是一个重要的影响因素。重复支付、多支、少支、漏支等情况也时有发生。所有这些工作必须在收尾阶段进行集中清理与核对，彻底结清有关工程款往来方面的债权债务关系，才能使决算工作顺利进行。

在实际施工过程中，导致工程进度款被拖欠或挪用的原因分析。

四、工程款支付现状分析

造成工程进度款被拖欠或挪用的原因是多种多样的，但就通常而言，主要有以下几个方面的原因。

（一）施工单位的原因

施工单位项目经理责任心不强，对工程进度的统计工作不够重视，少报、漏报的现象时有发生，造成报表不准确，少领工程进度款 .

（二）监理工程师方面的原因

施工单位要想得到业主的工程进度款，必须先得到监理工程师对工程质量和进度的肯定。但是有些监理工程师素质不高，将业主赋予的权力看作是获取私利的工具，只有施工单位满足了监理工程师的私欲后，才能得到本该得到的工程进度款。

（三）业主方面的原因

有些工程的业主是政府或集体单位，该项目的主管将手中的权利看作是谋取私利的工具，当施工企业没有让其满意时，就无法得到本该得到的工程进度款。此外，有些建设单位（业主）利用施工单位急于承揽工程的心理，在建设资金不完全到位，甚至只有很少建设资金的情况下，许下许多美言并与施工单位签定合同，在合同实施过程中，建设单位（业主）筹不到足够的资金而拖欠工程进度款。

由于上述因素，工程进度付款跟不上，将导致以下后果：一是拖延项目工程建设工期。施工企业的合法利益得不到保证，采取拖延工期来迫使业主支付工程进度款，若施工企业短期的拖延工期不能解决问题，只能终止施工，甚至撤离施工现场，造成烂尾工程现象等；二是降低了业主的信用度。由于业主不能按合同要求支付工程进度款，业主的信用程度将受到影响，若业主是企业将对企业发展不利，严重的将导致企业无立足之地，若业主是政府，将使群众对政府不信任，对政府贯彻落实党的方针、政策不利；三是施工企业运作不正常，三角债现象严重，严重的将导致企业破产，产生一系列社会问题。施工企业一般都是根据工程进度跟材料供应商签定材料供货合同，由于业主没有及时支付工程进度款，就一般情况而言，施工单位也将拖欠材料供应商的材料款，若欠款严重，施工单位资金周转不灵，将导致企业破产，员工失业等社会问题。

参考文献：

[1]郭宏磊;试论工程款的编制问题[J];福建建筑;2004年02期

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关键词：第三方支付 商业银行 中间业务

着信息技术的发展及其在金融领域的运用，电子商务正逐步发展起来。如今，电子支付甚至逐渐取代了现金支付成为重要的支付手段。商业银行传统业务也正在面临着空前的挑战。谢琳和卢建军（2003）提出了第三方支付平台这一概念，介绍了应用第三方支付平台的电子商务的系统结构和支付流程。第三方支付作为网络交易中的一种第三方中介，可以有效降低交易风险，很好地解决买家与卖家间的信用问题。目前，仅支付宝的平均日交易额已经超过了60亿元人民币，这使任意一家商业银行都不能忽视第三方支付这一领域。

第三方支付与商业银行传统业务存在合作与竞争的关系。第三方支付主要针对小客户，是对商业银行大客户群体的一种补充。第三方支付的发展也有利于改变消费者支付习惯，为商业银行发展网上支付业务提供基础。也有些人认为第三方支付的迅猛发展会对商业银行的业务起到颠覆性影响，尤其是在支付领域上抢占了原本属于商业银行的市场份额。因此，关于如何促进第三方支付与传统商业银行共同发展的问题一直是研究热点，也被视为解决两者间矛盾的有效切入点。

然而，相关学者关于第三方支付与传统商业银行关系的研究结论仍然存在巨大分歧，关于两者如何实现共同发展的研究成果尚不乐观。因此，商业银行如何应对第三方支付的挑战，二者如何共同发展仍然值得深入探讨。本文尝试按商业银行不同业务领域分析第三方支付对商业银行的影响，为促进商业银行与第三方支付共同发展提供支持。

一、第三方支付的经营模式与优劣势

目前，第三方支付尚且没有明确的定义。从形式上来看，它是具备一定经济实力和信誉保障的独立机构，通过与大银行签约提供网络支付模式而形成的一种与银行支付结算系统相接口的交易支持平台。换言之，就是第三方支付企业通过与商业银行合作，以支付结算功能为基础，向社会群体提供支付结算和增值业务。第三方支付企业的主要收入来源是向用户收取基本手续费。第三方支付的具体操作流程就是买方使用第三方支付平台账户对选购商品进行支付，第三方支付平台收到货款后随即通知卖家发货；待买方收到商品并检验合格之后，便通知第三方将货款转至卖家账户，卖家收到货款之后交易结束。

（一）第三方支付的经营模式。根据研究机构分析，第三方支付平台按照经营模式分类可大致分为两种：PayPal模式与支付网关模式。

1.PayPal模式。在PayPal模式中，第三方支付平台充当了信用中介角色，不但为银行完成支付功能，还为用户提供账号以便进行交易资金代管服务，完成支付后再定期统一与银行结算。PayPal模式可分类为监管型和非监管型两种账户支付模式。监管型账户支付模式下，第三方支付公司在买家确认收到商品并检验合格之前，为买卖双方提供暂时保管货款服务。这一模式的典型代表就是“支付宝”。而非监管型账户支付模式的特征是网上款项的支付以虚拟资金为介质完成，这种方式使得支付的整个过程只在支付平台系统内部进行循环，其典型代表是“快钱”。

2.支付网关模式。在支付网关模式中，第三方支付作为第三方银行支付网关，通过与银行合作，即与多家银行实现几十种银行卡的直通服务，充当起用户和商家的第三方支付桥梁。这种模式主要特征是注重与银行合作，并帮助商家吸引更多消费者选择在线支付的方式。这种模式下，第三方支付平台的用户不仅仅是消费者，还有商家与银行，其收益来自按每笔交易额向商家收取的服务费以及银行的利益分成。

（二）第三方支付相对于商业银行的优势。第三方支付之所以迅猛发展主要原因在于其具备商业银行传统业务所不具备的优势，这种优势主要体现在以下几个方面：

1.第三方支付交易成本低。就传统商业银行业务而言，不同商业银行间的业务，例如跨行转账、取款等需要按照交易金额支付手续费。而对于第三方支付来说，例如“支付宝”，若运用手机银行进行金额100万元以下的跨行转账，没有交易费用，因此其交易成本低。这也是第三方支付迅猛发展、吸引大量用户的主要原因之一。

2.第三方支付平台可以减少电子商务交易中的欺诈行为。商业银行传统支付方式通常以货到付款或者是款到发货的形式完成交易，在这个过程中存在着很大的信用风险，而第三方支付可以有效解决这个问题。买方进行交易的前提是将货款打到第三方支付的账户内，支付平台会保留货款直到消费者收到货物并验货，才会将货款转至卖方账户中。同时，交易双方的详细交易记录还会在第三方支付平台内保存，这可以防止交易中任意一方的抵赖行为，还可以为后续交易中可能出现的售后问题提供证据。

3.第三方支付平台中的资金流动性强。对于消费者来说，大家都追求利益最大化，但放入商业银行的活期存款收益很低，用户又不能把存款全部转化为定期存款或者是理财产品。因此第三方支付是用户的很好选择。例如，存入“余额宝”的资金除收益率高于银行活期存款收益率外，同时具有非常强的流动性，用户可以随时转入或转出资金。

（三）商业银行相对于第三方支付的优势。第三方支付虽然发展迅猛，但它仍然不能颠覆商业银行的统治地位，因为商业银行也具备第三方支付平台不具备的优势：

1.商业银行服务具有主动性，可以提供最终的支付服务。第三方支付企业在消费者、商家与银行之间充当着一种中介，用户若想以第三方支付为媒介完成交易，必须以在银行开设账户并存入资金为前提。换言之，银行是一切交易的起点。第三方支付想要提供服务也必须与银行建立合作关系。因此，银行在交易中占有主动权。当出现了不利于银行的局面时，银行可以选择终止与第三方支付企业的合作。

综上，第三方支付平台凭借其优势与资源，在一定程度上取代了信用卡网上和移动收单业务，分流了信用卡用户，对商业银行线下收单业务收入造成了较大影响。

（三）对中间业务的影响。资产业务、负债业务以及中间业务是商业银行传统业务的主要组成部分。其中，资产业务和负债业务所占比重非常大，将近80%，而中间业务占比就相对较小，但近年来中间业务占比也有了上升的趋势，拓展空间非常广阔。商业银行中间业务广义上讲是指不构成商业银行表内资产或表内负债，形成银行非利息收入的业务，主要包括结算清算业务、理财、资产托管、担保等。第三方支付平台的主要业务有转账付款、信用卡还款、手机充值、基金代销、资金托管等，基本涵盖了商业银行的中间业务，因此对商业银行中间业务的冲击比较大。

1.挤压银行支付结算业务和收付业务。根据艾瑞咨询数据，我国互联网用户最常使用的支付方式是网上银行直接支付以及第三方网上支付，而第三方支付所占比重最大。且大部分用户偏好选择快捷支付和账户余额支付的方式进行付款，只有小部分用户选择跳转至银行卡进行支付业务。这说明，用户的支付习惯已经发生了改变，在互联网支付方面商业银行与第三方支付相比缺乏竞争力。

单从手续费的角度来看，第三方支付企业在发展初期采用免手续费的方式进行市场拓展，这一举动为第三方支付积累了大量用户，同时也减少了客户使用商业银行网上银行的频率。随着市场占有率的提高，“支付宝”等第三方支付平台改变策略，开始对电脑端转账收取小额手续费，而手机端仍然是转账免费策略。面对第三方支付的挑战，商业银行自2014年8月开始下调网上银行转账手续费，2016年2月底又对手机银行转账手续费进行了调整。

通过对建设银行、“支付宝”以及“财付通”三个平台转账手续费的对比可知（见表2），自商业银行进行价格调整以来，第三方支付企业的优势已不那么明显，但仍然存在着一些优势。比如“财付通”具有在规定额度内免收手续费的特点，且“支付宝”与“财付通”都可以对到账时间进行选择。这种快捷且低成本的产品对客户具有极大的吸引力。

2.冲击基金代销业务。销售基金和保险业务一直以来是商业银行中间业务的主要收入来源。同时商业银行由于具备良好的信誉保障机制，在基金代销领域一直处于垄断地位。但自2011年6月起，随着中国证监会放宽了基金销售机构的准入条件，“支付宝”“财付通”“快钱”等先后取得了第三方基金销售牌照，大量客户选择通过第三方支付平台购买基金。较低的手续费是第三方支付平台的主要优势之一。以“天天盈”为例，其手续费是正常费率的4折，而银行代销基金手续费却是正常费率的8折。同时，用户还可以将原本存放在各行的闲置资金用来购买基金，这一行为实现了资金的跨行归集。近年来，商业银行在基金代销数量方面虽有所增长，但其收益却在下降，这与第三方支付平台抢占市场有很大关系。

以“余额宝”为例，由于“支付宝”客户群体非常大而且客户粘性也非常强，这就使“余额宝”在非常短的时间内就得到了广泛使用。同时，由于其募集资金的规模庞大，与其他货币市场基金相比，“余额宝”的基金公司管理费率、银行的托管费率和销售服务费率都比较低（见表3）。这也是其吸引广大用户，市场份额不断扩大的原因之一。

三、结论与建议

（一）研究结论。第三方支付对商业银行传统业务造成挑战的同时，也推动着商业银行进行业务转型与创新。从商业银行存款业务、贷款业务以及中间业务三个方面进行分析得出，商业银行与第三方支付存在着竞争与合作的关系。第三方支付会对商业银行活期存款造成分流，挑战定期存款和理财基金；抢占小微企业贷款份额，分流信用卡用户；挤压支付结算业务、基金代销业务等。但另一方面，商业银行通过与第三方支付企业合作，减少了小微企业贷款给银行带来的运营成本，还能促进商业银行网上银行业务的发展。

（二）政策建议。

1.与第三方支付平台合作，推进小微企业信贷业务。第三方支付平台针对小微企业的信贷业务有效弥补了小微企业在融资方面的不足。商业银行通过与第三方支付平台合作，可以掌控资金流与信息流，在风险控制基础上实现针对小微企业信贷的新模式。在新模式下，第三方支付平台可以弥补资金不足的劣势，商业银行也可以提高盈利水平，实现业务的多元化，最终达到促进第三方支付平台和商业银行共同发展的目标。商业银行也应该改善自身服务质量，使得服务更加人性化。比如，商业银行可以在合理程度内使得贷款审批程序更加简单、审批时间更短，充分考虑小微企业需求，积极拓展小微企业贷款业务。这将大大提高商业银行在小微企业信贷业务市场中的竞争力。

2.创新中间业务，实现产品人性化。中间业务尤其是支付结算收入是商业银行盈利的重要来源之一。随着社会的发展，虚拟化成为人们娱乐方式的发展趋势。这一生活方式的转变，使支付业务的利润变得引人注目。第三方支付平台凭借着较低甚至免费的支付价格开展支付业务，操作流程简单便捷，成本低廉，得到广大消费者的喜爱。但是，虽然第三方支付的迅猛发展对商业银行造成了挑战，分流了市场，但是商业银行在支付领域的核心地位仍然未被动摇。为了应对第三方支付的挑战，商业银行应该积极推进中间业务领域的创新，为客户提供方便、安全的能满足客户多元化需求的产品。

3.推进与拓展资金托管业务。随着第三方支付平台支付结算服务量的增加，沉淀资金也随之增加。但由于第三方支付机构不能办理存款、结算业务，不是金融机构，大部分第三方支付企业选择与银行合作，进行资金托管。通过积极吸收第三方支付平台备付金存款，商业银行拓宽了负债来源，为商业银行增加低成本银行存款提供了重大发展机遇。“支付宝”目前已经选择了中国工商银行作为备付金存管银行，这为工商银行带来了大量沉淀资金。其他商业银行可以参考这一途径，并且在此基础上双方合作还可以进一步拓展到网络支付、银行卡收单等方面，这有利于双方共同发展。J

参考文献：

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[7]马广奇.余额宝的金融创新及其影响分析[J].武汉金融，2014，（3）：21-25.

篇5

关键词：电子货币银行金融

货币在发展过程中经历了三个阶段：商品货币、纸张货币和电子货币。从货币的发展历程可以看出：货币制度的变迁是为了提高货币流通速度、降低货币流通费用，从而降低商品交易费用。20世纪70年代以来，电子通信技术与计算机技术的一体化使经济在生产、流通、消费的各个领域发生了革命性的变化。特别是以因特网为代表的网络技术的迅速普及，使人类社会逐步向信息社会迈进。由于金融业对信息有超乎其他产业的特殊需求，因此，从某种意义上而言，在这个网络经济时代，现代通信技术与计算机技术，从根本上改变了金融业在业务处理、顾客服务、经营决策、管理拓展方面的技术环境。这些革命性的变革无疑都必须依赖于货币及支付手段相应的电子化。电子货币的出现和发展是20世纪末支付领域最为引人注目的事件，它正在并将会从根本上改变人们的消费习惯，改变银行的经营方式。由于在降低交易费用上的巨大优势，电子货币取代传统通货已经成为一种不可避免的趋势。当然电子货币对传统银行业也提出了一定的挑战，商业如何应对电子货币的冲击就成了商业银行发展过程中不得不面对的一个问题。

一、电子货币相关概念解析

20世纪以来，电子商务在世界范围内悄然兴起，作为其支付工具的电子货币也随之产生和发展。电子货币的产生被称为是继中世纪法币对铸币取代以来，货币形式发生的第二次标志性变革，并在电子商务活动中占有极其重要的地位，它的应用与发展不仅会影响到电子商务的进行，而且会影响到全球的金融体系。

（一）电子货币的定义

电子货币就是由消费者（及相对的特约商户）占有的，存储在一定电子装置中，代表一定的货币价值的“储值”或“预付价值”的产品。具体而言，这里所讲的电子装置通常包括两种形态：以IC卡为媒质的智能卡和以计算机为基础的电子货币载体。电子货币的货币价值以数字信息的方式存储在电子装置载体中，表现为各种各样的储值卡、智能卡，以及利用计算机网络进行支付的货币形态。电子货币不是纸质的，也不像电子资金划拨一样涉及到银行，这种新的货币形态可以离开银行的中介作用，在交易过程中不用同存款发生密切联系。就其现阶段而言还只是一种新的支付形式，还要以现有存款为基础。

（二）电子货币的特性

1、电子货币是以计算机技术手段为依托，通常以各类电子设备（如智能卡）及计算机存储器为价值载体的货币

电子货币主要有卡类和计算机两种载体。以卡类为载体的电子货币，卡中的芯片能够根据事先存储在里面的程序和外部销售终端或其他设备（如电子钱包）的指令存储和处理信息。借助特殊的设备和终端，卡中代表金钱的信息可以被识别，并且按照指令进行转移。而以计算机为载体的电子货币进行交易时，需要借助个人计算机和互联网，交易前要先下载或从发行人那里获得专门的软件，通过特殊的软件和计算机的处理能力，实现电子货币数额的计算和转移。这种强大的存储和处理能力是传统的提款卡所不具备的。提款卡主要是通过输入密码同中央数据库相联系，通过中央数据库增减相应的金额，卡本身不存在代表电子货币信息的增减。

2、电子货币是一种信息货币

电子货币说到底不过是观念化的货币信息，它实际上是由一组含有用户的身份、密码、金额、使用范围等内容的数据构成的特殊信息，因此也可以称其为数字货币。人们使用电子货币交易时，实际上交换的是相关信息，这些信息传输到开设这种业务的商家后，交易双方进行结算，要比现实银行系统的方式更省钱、更方便、更快捷。

3、电子货币价值传送的无纸化

电子货币是现实货币价值尺度和支付手段职能的虚拟化，是一种没有货币实体的货币。电子货币是在电子化技术高度发达的基础上出现的一种无形货币。一般来说，电子货币的价值通过销售终端从消费者手里传送到货物销售商家手中，商家再回赎其手里的货币。商家将其手里持有的电子货币传送给电子货币发行人从其手里回赎货币，或者传送给银行，银行在其账户上借记相应金额，银行再通过清算机构同发行人进行结算。整个过程是无纸化的。所谓无纸化是与票据、信用卡相比较而言。而且，电子货币可以在各个持有者之间直接转移货币价值，不需要第三方如银行的介入，这也是电子货币同传统的提款卡和转账卡的本质区别。电子货币在这一点上，很类似于真正货币的功能。

4、电子货币是可以进行支付的准通货

电子货币能否被称为通货，关键在于电子货币能否独立地执行通货职能。就目前而言，电子货币可以起到支付和结算的作用，但电子货币只是蕴涵着可能执行货币职能的准货币。首先，电子货币缺少货币价格标准，因而无法单独衡量和表现商品的价值和价格，也无法具有价值保存手段而只有依附于现实货币价值尺度职能和价值储藏职能；其次，由于电子货币是以一定电子设备为载体—智能卡和计算机，其流通和使用必须具备一定的技术设施条件及软件的支持。因此，尚不能真正执行流通手段的职能；最后，尽管目前电子货币最基本的职能是执行支付手段，但是现有的各种电子货币中的大多数，并不能用于个人之间的直接支付，而且向特约商户支付时，商户一方还要从发行电子货币的银行或信用卡公司收取实体货币后，才算完成了对款项的回收，电子货币不能完全独立执行支付手段的职能。可见现阶段的电子货币是以既有通货为基础的新的货币形态或是支付方式。

二、电子货币对传统银行业的挑战

伴随着社会的信息化、网络化，银行的主要功能由依赖于存、贷款数量的资金中介功能，向为顾客提供电子清算服务和信息服务功能的重心倾斜。在这一变化中，传统银行业面临的主要问题有三：一是电子货币的发行主体、信用创造等在法律上如何定位；二是如何保证电子货币的安全性，以及如何规避电子清算系统风险；三是银行传统的经营管理模式如何向信息化经营转变，与金融电子化趋势相适应。

（一）电子货币的发行主体

目前国际间对电子货币的发行主体这一金融监管的对象的认识尚存在较大分歧。欧洲大陆各国认同这样的观点，即电子货币的发行应该包含在金融机构的业务中，其发行主体应该属于金融监管的对象之一。1998年，欧盟委员会在欧盟理事会提交的指令草案中规定，发行电子货币的机构与传统意义上的“信用机构”享有同样的市场准入权利和相同的竞争条件。这体现在：第一即使电子货币发行机构无意从事传统信用机构所提供的全部金融服务，它依旧有权在整个欧盟成员国范围内自由从事经营活动；第二电子货币发行机构只接受设立地成员国一国的管理和监督，这也使其在经营条件上与传统的信用机构完全相同。在美国和英国，占主导性的观点则是，若对电子货币的发行主体进行严格的监管和限制，会损害民间机构的技术开发和创造精神，把电子货币的发行限定于金融机构还为时过早，因为一些证券公司、特殊贷款公司、非银行支付供应商、信用机构也能提供电子货币服务。如果将电子货币的发行主体限定于中央银行，则存在着尖锐的矛盾和冲突。因为货币是中央银行独有的利益，它来自货币发行权，即能使市场参与者将其负债作为货币的权利，该利益反映在对生息资产通过以发行货币的方式进行无息或者低息融资的回报上。如果法定货币被私人电子货币所取代，这部分中央政府收入来源就会丧失或者减少。如果由中央银行以某种形式发行电子货币，不仅可以向消费者提供无风险的电子支付产品，还可以换回货币收益的损失。但这样做的代价很大，因为政府的介入会冲淡市场活力的发挥，抑制私营领域的发展，阻碍进一步的金融创新，而且高风险的新兴商务可能会浪费纳税人的钱财。从目前来看，各国只允许银行发行电子货币，从而有利于对其监管。

（二）银行的结算职能

随着小额结算方法的多样化，以及开放式网络结算服务使用者队伍的不断扩大，结算业务作为银行固有业务的地位受到越来越大的威胁，结算业务的提供者已超出银行范围。例如电信、交通、旅游等行业发行的名目繁多的、储值性质的磁卡或IC卡，实际上已成为新形式的“结算帐户”。例如储值卡的发行公司，在销售卡时，即与购买者之间产生了借贷关系，这笔资金是在储值卡使用时逐步清算的。这种资金清算，与银行存款用作结算的作用相似。而且，如果这些行业能用更低的价格，通过电话、因特网，提供更贴近顾客需求的服务，那么在结算业务领域，银行将可能被其他行业夺去更多的机会。

另外，以往企业间交易的买卖双方，其资金授受都是通过银行中介进行的，银行可以从中收入一定比例的手续费。但是，随着金融EDI的应用，促进了货款的相互抵冲及企业间的差额结算，这对企业无疑有效地削减了手续费支出。同时，随着企业EDI应用的发展，这种结算方法必将在企业集团内部普及。其结果是，双方的交易信息不必通过银行即可相互交换，货款的抵冲也不必经过银行即可进行，银行不仅丧失了手续费的收入，而且无法掌握企业的资金流向。这对银行的结算职能及资金监督职能又是一个挑战。

（三）结算网络的国际竞争

电子货币、电子结算发展的结果，将为使用者跨越国境利用由外国经营者提供的结算服务创造了更多机会。特别是由于因特网的发展而形成了世界范围的通信网络，以电子货币进行的结算服务，已出现无国籍化的动向，国内金融机构与外国机构之间将处于直接竞争的环境。如何增强结算网络的国籍竞争力，已成为各国银行必须考虑的重要问题。同时，为了保护使用者利益，1997年5月，10国财政部长、中央银行总裁会议(G10)下设的电子货币作业部的报告书中指出：关于跨越国境的电子货币及电子结算的使用，在法律、行政、司法等方面的管辖权问题是复杂的，并且某些方面可能是不明确的，即使是对国内的使用者，其保护措施和监督体制也不尽完善。因此，由外国主体发行的电子货币和提供的结算服务，目前应限定其范围。

三、电子货币对商业银行经营的冲击及应对策略

我国已由中国人民银行为牵头单位，配合国家各主要商业银行及金融机构联合建设中国金融数据通信网和全国银行卡信息交换中心，充分利用金融系统电子化基础设施，加强中央银行的支付清算职能，加快资金周转速度，以逐步确立和完善我国支付清算体制，加快实现全国范围内银行卡跨行、异地支付业务授权及清算信息自动交换。目前，我国金融卡发卡量超过10300万张，全国金融卡信息交换中心和清算中心已建立，金融卫星网拥有646个卫星站，覆盖了全国所有地级以上城市和700多个县，全国电子联行平均每天往来5万多笔，转汇金额平均每天达800——1000亿元，大大提高了转汇效率，缩短了资金在途时间，平均每天为企业减少利息开支500万元。金融卡的发行，使得消费群体、商业领域和银行之间形成了互相支持、简易方便、安全可靠、促进发展的紧密关系，非金融卡发卡量突破1亿张，广泛地应用于交通、水电、煤气、医疗卫生、安全保卫等方面。

（一）电子货币对商业银行经营的冲击

1、对银行生存和经营的挑战

电子货币的普遍使用，使得网络银行的出现成为必然。就目前而言，网络银行有两类：一种是完全依赖于互联网发展起来的网络银行，另一类是指传统银行运用公共互联网，把网上银行业务作为银行零售业务柜台的延伸，达到24小时不间断服务的目的，并节省银行的经营成本的模式，完全意义上的网络银行即第一类网络银行。根据美国BoozAllen和Hamilton公司1996年4月公布的调查报告，网络银行经营成本仅相当于经营收入的15%——20%，而传统银行的经营成本占到了收入的60%，开办一个互联网银行所需的成本只有100万美元，还可用电子邮件等技术提供一种全新的真正的双向交流方式，而建立一个传统银行分支机构需要150万——200万美元，外加每年的附加经营费用35万——50万美元。从这些数据不难看出，网络银行业务成本优势显著，对传统银行的经营已构成威胁。

2、对客户市场占有率的冲击

电子货币是通过电子网络发行并可在全球范围内流通的货币，这就使一国中央银行垄断货币发行的权力被打破，于是世界上那些拥有先进技术和大量资本的机构和个人（如软件公司、电信业者、中介业者等）像商业银行一样都将发行和经营电子货币作为其主要业务。这种状况给商业银行进行信用创造的基础带来了严重冲击。如果其他公司发行了代表自己品牌的电子货币，那么这些公司就可能越过银行单独向客户提供金融服务，其中包括向客户提供电子货币。电信、交通、旅游等行业发行的名目繁多的、储值性质的磁卡或IC卡，实际上已成为新形式的“结算账户”。例如储值卡的发行公司在销售卡时即与购买者之间产生了借贷关系，这笔资金是在储值卡使用时逐步清算的。这种资金清算与银行存款结算的作用相似，而且如果这些行业能用更低的价格，通过电话、因特网提供更贴近顾客需求的服务，那么在结算业务领域银行将可能被其他行业夺去更多的机会。

3、对银行经营方式的冲击

传统银行的销售渠道是分行及其广泛分布的营业网点，获取规模经济的途径是不断追加投资和多设网点，发展的基础是资金利差。随着电子货币的出现，其经营方式将受到极大的冲击。一方面电子货币的使用多依赖于计算机网络系统，这就使仅有广泛分布的营业网点而没有便利的计算机服务网络的银行经营寸步难行；另一方面电子货币的多样性会无形中削弱银行信贷的规模，也将使得银行赖以发展的基础发生动摇。因此一些金融界有识之士指出，商业银行如果近几年内拿不出可行的电子货币，那么其他电子货币发行单位将抢占更大的市场。这无疑对传统的商业银行经营方式产生了巨大的冲击。

（二）我国商业银行应对电子货币的策略

电子货币产品的开发对银行业务发展的推动作用是显而易见的。目前，随着我国加入世贸组织步伐的加快，各家商业银行的竞争生存意识迅速加强，利用金融业务及工具创新来扩大市场份额的工作力度日益加大，各家商业银行都已意识到了电子货币市场所蕴藏的巨大商机，哪家银行在该领域领先一步，其就将获得巨大的发展空间。

1、加快金卡工程建设速度，开发以金卡为核心的表外业务品种

1993年国务院听取电子部关于实施电子货币工程（金卡工程）的总体方案，并于1994年成立了国家金卡工程协调领导小组。标志着我国金卡工程的开始。我国金卡工程的应用目标是先从银行卡（信用卡、智能卡）起步，建立现代化的实用电子货币系统，具体而言就是建立和完善银行卡授权、结算、发卡、流通、服务体系，最终减少现金流通量，以电子货币（信用卡、智能卡）替代现金流通，与国际金融支付体系接轨。实施“金卡工程”发卡银行之间可以实现资源共享、通存通兑，可以实现银行电子化、网络化。

“金卡工程”最初的重点在于推广信用卡和其他银行卡的应用。这是由于我国网络环境相对欧美而言比较差，且我国的支付工具也相对比较落后，现金交易占了交易总金额的很大部分，支票和信用卡的使用仍处在起步阶段。因此，确定先发展银行卡为支付工具，再在此基础上发展智能卡。智能卡是银行卡发展的比较高级的形式尤其是智能IC卡。目前在我国12个金卡工程试点城市银行卡信息交换系统全面投入运行。1999年初，各商业银行卡发卡量达1亿多张，银行IC卡300多万张。我国IC卡产业起步虽晚，但发展迅速。IC卡在我国的生产、应用发展更是迅猛。目前已在金融、商贸、交通、电信、医疗、卫生、社会保障、旅游人口管理以及公共事业收费管理等领域得到广泛应用，并取得初步成效。2002年我国IC卡发卡金融机构达55家，发卡量达3.8亿张。可以受理银行卡的饭店、商店、宾馆等特约商户约13万家，各金融机构装备的自动柜员机总计5万台，销售点终端机34万台，全国受理银行卡的电子化业务网点13万个，截止2002年交易总额为84532亿元。其增长速度大大超过世界平均增长的水平。我国金融电子化系统建设己经具有一定的规模，实施了电子货币（银行卡）工程。

目前我国商业银行信用卡业务种类较多，使用范围局限性较大，使用成本较高，尚不方便快捷。因此我国四大国有独资银行应加快信用卡合作开发步伐，将现在的四大信用卡合为一卡，增强信用卡的服务功能。一方面方便客户使用，另一方面可以使商业银行降低成本，提高竞争能力。同时为商业银行表外业务创新提供合作的条件。四大国有独资银行可率先统一表外业务创新的标准，开发以信用卡业务为核心的各种新型服务工具，随着金卡工程的实施推动我国电子货币的使用，同时加速电子货币创新步伐，用以抗击网络银行对其业务的可能冲击。

2、积极开发新工具，进行业务创新

一方面商业银行要积极扩展原来的银行业务如在柜台之外办理存款取款，开设个人理财账户如消费账户、投资账户、外汇交易账户等，以办理及个人消费信贷、教育投资信贷、投资组合工具等业务，积极与各大型商场、超市等电子货币使用频繁的单位联系，在以上单位设立POS机等，将银行、单位、政府、个人连接起来，形成一个以商业银行为核心的庞大的服务网络，以降低风险，增加收益，抵御电子货币带来的商业银行收益减少的危险；另一方面商业银行要积极进行网上银行业务的创新。随着以IP网络技术为主导的信息革命的深化，传统银行以存款、贷款和转帐结算为主的资金信用中介将逐渐弱化，因为新的在线电子支付的手段不断更新将不断削弱银行在结算方面降低货币流通和商品流通过程交易费用的比较优势，从而网上业务的重点将日益向为公司和个人提供理财咨询和金融增值服务方面转移，Internet网、电子商务和电子货币使传统银行在分支机构和结算体系方面的优势荡然无存。借助Internet网，总分行制商业银行能够在网上实时、快捷地提供个性化、互动性极强的金融服务，结算支付将逐渐成为廉价的、甚至在将来是免费的无偿金融服务，因为这是网上银行争夺客户和网上金融市场份额所内生的竞争机制的必然结果，网上银行将日益向网上证券交易、网上保险、网上拍卖和其他网上投资业务方面发展，网上银行在这些领域提供高附加值的金融信息增值服务，随着网上银行电子货币资金的相对充裕，网上投资理财技能将成为稀缺的信息资本，银行业与证券业将日益走向融合，关于投资咨询和理财的信息资本的运营效益将日益成为决定网上银行成败的关键。

3、建立以客户为导向的主要营销方式

电子货币的应运而生使商业银行之间和其他金融企业、非金融企业对电子货币的流通总规模有重要的影响，从而商业银行的职能必须进行重大转型，商业银行之间将为争夺网上电子货币支付、结算上的市场份额而进行激烈的竞争，为此商业银行必须不断地提高在线电子货币支付和结算的服务质量，甚至会导致这几项业务走向完全的免费，商业银行和其他在线金融服务企业争夺网上金融信息流的控制权更加激烈。网上商业银行争夺网上金融信息流的控制权在本质上就是争夺网上客户群，就是争夺网上金融市场份额。网上银行收回经营成本所依赖的经营收入和资本收人，将主要依赖网上广告收人、投资理财咨询服务收人和驰名品牌、商业银行的驰名网站门户的数字化品牌在股票市场增值。商业银行要根据客户的不同要求进行金融创新，提供与其需要相适应的电子货币类的金融服务。同时采用一定的激励手段，如为强化消费者信心，商业银行可以考虑对在使用电子货币中遭受损失的客户给予一定的赔偿。商业银行要真正建立起以客户为导向的营销模式，使客户不管何时何地都可以享受银行提供的更安全、更便捷的服务，争取占有更多的顾客群。

4、建立完善的电子货币支付系统

安全性一直是电子货币使用过程中最为关注的问题，就总体形势来看，为保证Internet下信用卡支付的安全性，VISA、Mastercard、Microsoft、Netscape和GTE等专门签订了Internet信用卡支付的安全电子交易协议，以期建立更加安全的Internet信用卡支付系统。目前正在运行的无条件匿名电子支付系统和可记录的匿名电子现金支付系统能在相当程度上保证电子货币支付的安全性。但是由于网络安全技术的局限，目前人们对银行电子货币安全性的担忧并未减轻，任何经营电子银行业务和电子货币业务的机构都希望他们的帐户管理和风险管理系统能受到严格的控制，能够防止虚假电子货币在系统上进行交易。但事实上，由于计算机技术的发展，多条信息途径的使用，系统的安全性越来越难以得到保证。计算机黑客可以在任何地方通过网络进入电子银行系统。安全性风险的防范越来越重要。对于电子货币业务，如果安全系统被破坏，则可能导致欺骗业务发生。而对于其他形式的电子银行业务，未经授权的闯入既可为银行带来直接损失，也可以产生其他问题。例如电脑黑客通过网络闯入电子银行业务系统，寻找使用客户的机密材料，使客户利益受损。而缺乏对系统的严密控制，外部的第三者闯入系统设置病毒，会给银行带来更大的损失。电子银行及电子货币既可能遭受外来者入侵，更容易受到内部职员的破坏。某些心术不正的职员可通过在暗中获得的数据进入客户的帐户窃取资金，而另外一些职员不经意的错误也可能对银行计算机系统的运行产生危害。这就要求商业银行继续努力，建立真正完善和安全的电子货币支付系统，促进电子货币业务的发展。

结论

虽然我国金融电子化起步较晚，离国际先进水平尚有较大距离，但近年各家银行相继推出了各种与电子货币有关的服务，主要集中在零售业务领域。例如，使用信用卡支付的银行POS系统，以及使用IC卡代替现金用于小额支付的预付式系统等。随着经济发展和国内网络用户的不断扩大，社会对电子货币、网络银行业务的需求必将迅速增长。对于商业银行而言，面对信息技术进步、金融国际化、传统银行业务衰退等国际性发展趋势，重新认识银行固有的结算、信用创造、资金中介等职能，重新检讨银行业务的发展方向，制定新的经营战略，是经营管理层当前的重要任务。其中，对目前正在开展的电子交易业务，在总结经验教训的基础上，如何与Internet结合，应积极研究并及时展开工作。首先抓紧时机上网，以防再度发生被抢注“域名”事件。网络银行业务可从信息、提供信息服务、咨询服务开始，直至全方位的交易服务，分阶段逐步展开。否则，将会丧失发展机遇，其损失无可估量。

参考文献：

（著作）金光华、田昊箭、王蓓、刑林明：《电子货币》，立信会计出版社2001年版，第13-85页。

（著作）唐应茂：《电子货币与法律》，法律出版社2001年版，第69-83页。

（著作）赵立平：《电子商务概论》，复旦大学出版社2000年版，第126-167页。

（著作）陈进：《电子商务金融与安全》，清华大学出版社2000年版，第25-46页。

（著作）姚立新：《电子商务下的金融创新与运作》，中国时政经济出版社2000年版，第93-99页。

（论文）陈颖：《电子货币发展对中央银行货币政策影响的思考》，《广东经济》2006年第7期，第72页。

（论文）孔立平：《电子货币对中央银行的影响与对策》，《商场现代化》2004年第13期，第56-58页。

（论文）陈湛匀、李文斌：《我国网络银行与电子货币发展研究》，《新金融》2000年第8期，第34-39页。

篇6

【论文摘要】资金的集中管理目前在集团公司管控中是十分重要的手段之一，本文通过对Jw会司的实例分析，阐述了资金集中管理的原则方法以及网络技术在资金集中管理中的应用。

JW公司成立于1995年8月巧日，是一家上市公司。拥有20多家子、分公司，建有完善的产品开发、工艺技术、生产制造、市场营销、经营管理体系。是一个跨地域经营、唯一拥有棉纺成套设备生产能力的企业集团。

公司在集团管控的各方面都摸索形成了一套管理体系，其中资金集中管理是其中的一个重要分支，下面本文就将对JW公司的集中财务管理实践进行剖析.为其他企业集团的财务管理提供借鉴。

一、JW公司资金集中管理概况

JW公司资金的筹集与管理采用集权式，全资子公司、控股子公司可以在银行独立开户，但其融资和大额资金使用必须通过集团财务部，从而使集团内各企业的资金运作置于集团的有效监控之下。

如果下属企业需要资金，它不能直接从银行或其他金融机构直接取得贷款，而必须向集团公司财务部提出贷款申请，经审批后，由结算中心发放贷款给所需企业或W公司作为唯一的融资主体获得授信额度后，再分配给子公司使用。对外筹资的主要渠道一是从银行或其他金融机构取得贷款，二是通过发行股票或债券筹资。

二、JW公司资金集中管理的原则和方法

1,在JW公司集中的融资管理体系中，JW公司将成为JW公司范围唯一的融资决策主体，各子公司可以作为间接融资的实施主体。这样，JW公司下属企业的银行信贷权(间接融资和对外担保)均将收归JW公司统一管理。如此可以有效地控制JW公司整体风险，降低财务成本和费用，加强对JW公司下属公司的管理。

因此，JW公司每年根据全年的整体融资计划，与主办银行洽谈年度综合授信额度。在协议额度下的各种短期融资产品如流动资金贷款、保函、信用证、票据贴现等可由企业根据自身需要搭配使用而无需再行审批。具体操作时，主办银行将根据JW公司的总体信用状况及其短期授信需求量为其核定一个总休授信额度，在经过行内信贷管理部门的批准后，与JW公司签订总体授信额度协议。然后，JW公司根据各公司的年度融资计划以及资信情况，确定各公司的授信额度，这就是所谓的“二级额度”。由于内部贷款的存在，一级额度(即主办银行向JW公司提供的综合授信额度)并不一定等于、而且往往大于二级额度之和。

2,JW公司目前的资金管理采取收支两条线管理办法。按集团企业实际需要结合集团管理要求测定各分子公司的日常最低资金储备作为限额。对于各企业收到的货款或融资款，但凡超出限额的，一律上划集团财务部，作为各分子公司在集团财务部的资金上存款。但凡低于资金限额的情况出现，由各分子公司提出申请，集团财务部及时划拨补足。集团财务部对集中的资金进行投资、内部调剂或归还贷款等，同时对各分子公司按银行活期存款利率计算其资金利息。

三、网络技术在JW公司资金集中管理中的应用

JW公司已于2004年以现代网络技术全面实施资金集中管理，其主要手段是:

1,网上资金结算集中管理系晚

网上资金结算集中管理系统，是以JW公司资金管理部门和结算中心分别作为管理主体和运营主体，通过网络信息技术手段，借助商业银行网上银行系统和遍布全国的营业网点为结算资金的载体建立的覆盖整个集团及成员企业的信息化管理系统。

结算中心是JW公司对成员企业实施资金集中管理的业务主体，集团资金管理部门依托结算中心统一办理并监督集团及成员企业之间因互品、劳务、各项税费、存贷款本息等发生的内部结算业务，以及对外的款项收付等外部结算业务，并接受集团资金管理部门的业务指令实现对成员企业的资金预算管理和债务集中管理。结算中心，是JW公司资金结算的运营主体，是结算各项业务的具体实施者。

JW公司成员企业均在JW公司结算中心开设结算帐户，并开设与集团结算中心结算帐户对应的商业银行网上银行帐户，作为成员企业与外部单位进行结算的资金门户，由成员企业授权结算中心行使对帐户的使用权，用于网上支付的用户名和密码归结算中心保管和使用，成员企业不得直接使用此帐户办理提取现金以外的任何其他业务(限额管理的情形下)。成员企业网上银行帐户产生的对外结算的业务凭证归成员企业保管，作为结算中心提交给成员企业的同笔业务凭证的附件。结算中心提交给成员企业的业务凭证是企业做银行存款帐的原始凭证。结算中心对成员企业的网上银行帐户实施零余额管理或资金限额管理。

结算中心在商业银行开设网上银行帐户，是结算中心对成员企业网上银行帐户资金归集和下拨的实际执行帐户，同时也用于结算中心对内对外办理各项非结算中心业务的资金结算。

结算中心针对集团成员企业的资金集中管理，建立相对于结算中心的独立的帐务核算体系，结算中心作为运营主体，以收付的业务方式具体实施结算的各项业务。

集团及成员企业之间的内部结算业务，直接通过成员企业在结算中心的帐户之间的转帐实现，一般情况下不涉及对应的商业银行的网上银行帐户。

成员企业支付款项时，通过企业内部网或国际互联网向结算中心下达电子支付指令，并通过录入、复核、批准的程序经安全认证和电子签名后生效。生效后的支付指令由结算中心的计算机系统自动执行。在执行时，收款人同为成员企业的，结算中心做帐户间的转帐处理;收款人为JW公司以外的单位的，结算中心通过与网上银行的接口将指令自动转发给网上银行，网上银行执行结算中心的指令，在瞬间完成资金从结算中心网上银行帐户划拨到成员企业网上银行帐户，并从成员企业网上银行帐户将资金转帐给相应的收款人。

成员企业的网上银行帐户收到JW公司以外的企业的款项后，结算中心通过与网上银行的接口提交的收款信息，自动将收人计人成员企业在结算中心开设的网上银行帐户，并在当日完成网上银行帐户收人资金的归集。

2,网上银行

网上银行指以因特网为媒介，以客户发出的电子指令为依据，为客户提供金融服务的电子银行。目前，国内各大商业银行均已开通网上银行业务，并以集团企业作为其推广网上银行业务的目标客户。在集团总部及其分支机构在同一商业银行开立存款帐户的前提下，网上银行可以帮助集团总部通过电子命令查询分支机构帐户，和(或)从分支机构帐户转出资金。

网上银行往往采用特殊的加密技术，并且不断地维护动态升级的过程。因此，网上银行的安全性是可以保证的。但是，部分银行在部分地区的系统还不是非常稳定，可能存在某些时间段内资金调动不是非常通畅的情况。

3,网上结算

改变手工填写纸制凭证送交银行的传统结算模式，采用网上提交更安全高效的电子支付指令，不出办公室即可以完成同城转帐和异地汇款等大部分日常结算工作。网上结算均能提供基本收付功能，JW公司可以对授权帐户进行收付管理:包括网上结算指令的提交、批准、查询以及批量支付指令的提交、批准和查询，分别完成财务人员单笔或批量提交电子收款或付款指令，财务主管根据事权划分原则对指令进行批准或拒绝，查询每笔指令处理状态等操作，从而完成网上转帐或汇款的全部流程。一般通过网上银行可向全国范围内任何一家银行开户的收款人汇款和划拨资金。

篇7

摘 要 预算单位中的工作人员持有和使用的银行信用卡叫做单位公务卡，主要用于单位每日的公务支出与报销财务业务。单位公务卡在现实生活中的运用存在着一些问题，一部分预算单位并不了解公务卡的推行有什么意义，对它的认识不够深入，与现金这种交易结算方式相比，公务卡的手续环节都相对的比较复杂，支付的效率很低，自身的结算制度不够完善，存在诸多问题。

关键词 结算 预算单位 公务卡

一、单位公务卡在结算中出现的一些问题

1.我国传统的消费观与交易方式在人们的思想中一直存在，一部分预算单位中的工作人员对公务卡的了解不深，不熟悉公务卡所带来的便利，不习惯用刷卡这种方式进行消费，对这种消费方式的安全性存在着很大的疑虑。还有一部分预算单位中的工作人员，思想上还没有形成刷卡消费的意识，对于一些小额的消费情况，觉得用卡消费这种方式较为复杂与麻烦，都觉得不如用现金交易这种方式进行消费，对公务卡没什么兴趣。与此同时，一部分预算单位并不了解公务卡的推行有什么意义，对它的认识不够深入，有的还会误认为公务卡这种消费方式会对单位的消费报销程序造成不良的影响。

2.对于公务卡的了解，很多单位与个人都不放心这种消费方式，心中存有的顾虑很多，对使用公务卡的热情度很低，这就造成公务卡的使用量下降。此外，单位公务卡有一个明显的特征，那就是高度的透明，它可以对现金交易与管理中所产生的漏洞进行有效的处理，使单位公务员日常生活的消费变得更加的透明，能够有效的扼制单位公务消费过程中，违反法律法规的行为。目前有那么一部分预算单位的领导者没有大局思想，只从自身与单位的利益出发，不仅仅是不了解公务卡结算制度的推行有什么意义，有的甚至存在抵制单位公务卡的心理。

3.我国单位公务卡结算相关的配套制度也没有得到完善的建设，在单位人员使用公务卡的过程中，存在着很多严重的问题。例如、知章不循、循章不严等等一系列的问题，在消费的时候也容易导致该刷卡消费却使用现金消费，将公务卡刷爆等现象。在公务卡需要报销使用金额时，有很多持卡人都不将刷卡时消费的交易凭条拿出来，甚至私自销毁。

4.单位公务卡结算的监督机制不够完善。单位公务卡在消费时的透明度，可以有效的解决一些公务人员、知法犯法、等行为，一定程度上扼制了犯罪的发生。但是，在现实生活中，大部分单位财务活动都缺乏足够的执行与监督，公务卡结算有几个容易出现的问题：

第一，在公务卡结算过程中容易出现虚假的开支这一情况，很多公务单位人员都会通过跟供应商的沟通之后，在供应商那里得到与其自身公务卡消费信息不同的发票和凭证，用来达到自己私用公款，隐瞒自己真实消费情况的目的。

第二，在公务卡结算过程中容易出现非法套现这一情况，很多公务单位工作人员在实行公务卡结算的时候，对公务卡消费没有充分的了解，再者就是由于自身的条件限制了公务卡在消费的时候有很多的麻烦，在规定了必须用公务卡消费的时候，某些公务卡单位工作人员只是把自己的现金存进公务卡里面，消费时继续将现金取出来使用现金消费这种方式，导致公务卡消费这种形式形同虚设。

第三，在公务卡结算过程中容易出现公务卡单位相关的工作人员在报销这一环节的问题，有一些公务卡单位财务部门在报销这一环节中，并没有严格的按照相关规定，让公务卡持卡人在报销的过程中将自己公务卡消费的交易凭条与发票附在报销票据上面，还有一些公务卡业务的银行，也没有按照相关的规定自觉的将公务卡单位人员个人的公务卡消费对账单提供给有关的财务部门。所以，这就直接导致了有关的财务部门无法掌握与监督公务单位的工作人员使用公务卡消费的具体情况，对公务单位人员的公务卡消费行为很难开展有效的规范。

第四，在公务卡结算过程中容易出现公务卡单位相关的工作人员通过自身的智能，滥用自己的职权行便宜之事，拿到相关的回扣。在公务卡消费过程中，公务卡单位工作人员会利用自己的职权，指定在某一个商家那里进行消费，在刷卡消费达到自己能力的一定限额以后，商家会通过查询公务卡单位工作人员在自己消费过程中消费的金额，给其返还一定数额的消费费用。

二、对于单位公务卡结算体系完善化的建议

1.加强公务卡消费这一方式的宣传，加大其宣传的力度，让公务单位工作人员对于公务卡消费，公务卡自身结算制度的了解进一步的深入。通过有效的对单位公务卡进行宣传，让公务单位里的工作人员更加掌握与了解公务卡自身的优势，从思想上正确的认识公务卡消费这种方式，习惯对于公务卡的使用。单位公务卡有一个明显的特征，那就是高度的透明，它可以对现金交易与管理中所产生的漏洞进行有效的处理，使单位公务员日常生活的消费变得更加的透明，能够有效的扼制单位公务消费过程中，违反法律法规的行为。所以对于单位公务卡结算的体系完善，必须将公务卡这一优势充分的发挥出来。

2.强化公务卡管理制度的约束力，单位公务卡结算这种消费方式在发展中还在逐步的进行推行与完善，对于相关公务卡管理的制度的制定与实行，要以科学的方式进行开展，实打实的落实公务卡管理制度的开展，这对公务卡结算制度发展的过程中得以推广与普及起着重要的作用。建立与之相关的制度，强化公务卡管理制度的约束力，不仅仅只是在表面上，还得落到实处，这对于单位公务卡结算体系得以完善起着至关重要的作用。

3.改善公务卡相关的受理环境，搞好公务卡内部的硬件设施建设。从公务卡业务的相关银行这一方面看，单位公务卡结算体系中相关的网络系统需要得到进一步的发展与完善。公务卡业务银行自身对于客户的服务与环境，对于单位公务卡结算制度的实行有起着很大的推进作用。公务卡业务的银行，应该与有关部门之间进行积极的协调，对于政府的补贴与扶持进行积极的争取，确保预算单位的用卡利益得到有效的保障，保障发卡银行的自身利益，创造良好的受理环境，进一步的推行单位公务卡结算制度的发展。

4.对单位公务卡结算的监督与控制进行有效的强化，有效的降低自身存在的一些错误与风险，公务卡结算自身并不能完全控制一些违规行为的发生，对于规范与监督单位公务支出，让公务卡的作用得以实现，还得依靠有效的监督与执行公务卡结算制度，才能真正意义上使其得以实现。通过对单位公务卡的有效调研，从实行公务卡结算单位的实际出发，对单位现金提取的额度与范围进行科学化的制定，对于违反相关规定，超出超支的一些公务支出行为，要进行有效的管理，对相关单位的的违规行为进行严厉的惩戒措施。规范单位公务卡在在报销过程中的手续与流程，在单位公务人员进行公务卡结算的报销时，必须严格的按照相关规定，将消费过的商家提供的发票与凭证在报销单上贴好，相关的财务人员必须定期在银行上查询相关单位公务人员公务卡的消费情况，做好核对，避免一些违法违规的行为出现。

参考文献：

[1]陈文雨.推行公务卡结算制度的思考.期刊论文现代经济信息. 2010（22）.

[2]马迎春.浅谈预算单位推行公务卡结算.期刊论文科技信息. 2011（11）.

[3]薛金毅.探析公务卡结算制度.期刊论文大众商务.2010（11）.

[4]杨金萍.预算单位推行公务卡结算制度的浅析.期刊论文管理学.2010（12）.

篇8

关键词 进口贸易 付款方式

一、公司基本情况

公司承担着为基建物资供应和综合产业物资供应，其中部分设备和原材料供应是通过进口业务来实现的，公司目前主要供应原生多晶硅，该产品由德国瓦克公司供应，结算由于公司采购数量多，金额大。因此，在贸易结算中如何选择正确的货款支付方式，如何使公司的资金风险得到控制，使贸易得以顺利进展的前提。

二、公司进口贸易付款方式及其分析

由于目前国内生产原生多晶硅且达到等级（纯度达到99后面11个9）的多晶硅厂家极少，且产能与质量均达不到要求，瓦克公司已经同黄河公司进行过多晶硅的采购合作，能够满足对货物的质量数量及其他服务。在这种条件下，公司与瓦克公司达成了以下采购付款协议（注：以下是贸易采购合同中涉及与本论文相关的内容）：

“公司，作为买方，目前有采购原生多晶硅的需求。德国瓦克公司（以下简称瓦克公司），作为卖方，意向向出售原产地为德国的原生多晶硅。”

“付款方式：公司将在每次发货前，并在收到下列内容后，通过电汇方式100%预付货款：瓦克公司将在每批次产品发货前的合理时间前向黄河公司出具形式发票，该合理时间将不得晚于计划发货前十天。物资公司将在收到该形式发票后七日内，根该据形式发票指示的价格付款。瓦克将在收到全款三日内，备齐全部提货文件。瓦克将向公司提供与形式发票一致的最终发票。”

在上述合同条款中，公司在进行国际贸易时在完全没有了解供应商信用、货物供应状况等情况下，采取100%的预付款进行付款，完全是没有考虑资金风险，很可能给公司带来“钱货两空”，另外，公司是否考虑资金支付能力，如果不按合同条款支付资金，在国际贸易中可能要承担金额不少的违约金。那么公司在国际贸易中的资金付款中如何正确地选择付款方式，促进贸易的顺利进行，现就进行以下说明：

付款方式的选择是国际贸易的一个重要条件，不论采用哪一种方式，都要认真处理好与客户的贸易关系，既要把风险降到最低程度，又要维护好贸易渠道，使贸易量不断增加，在国际贸易的结算中，基本的付款方式有三种：汇款、托收、信用证。另外，还有一些延伸的结算方式，如银行保函、备用信用证等。在实务中，现在还出现了一些比较新的结算方法，如电汇中加入第三方（船方）来控制风险。不同的支付方式对于贸易双方而言，在贸易结算中的风险及经营中的资金负担各不相同。

（一）常用支付方式简介及风险分析

（1）汇款结算。汇款是指汇款人（债务人）主动将款项交给银行，委托其使用某种结算工具，通过其在国外的分支行或行，将款项付给国外收款人的一种结算方式。它是产生最早、使用最简单的结算方式，也是其他各种结算方式的基础。汇款按照使用的结算工具不同，可以分为电汇、信汇和票汇。按货物、货款的运送及支付顺序不同，汇款方式在国际贸易实务中有两种运用方式：预付货款和货到付款。其中，预付货款对于对方而言较为有利：既可以降低货物出售的风险，同时减轻了资金负担，但对于进口商而言，如果涉及合同金额大，面临着资金是否及时筹措到位、如何有效防范资金风险控制、汇率变动对汇兑损益的影响等一系列问题；货到付款则对于公司较为有利：既可降低资金风险，也能先收货后筹款，相当于得到资金融通。如付款的期限较长，甚至可以将货物售出后，用所售收入支付款项。因此，用汇款方式进行结算，风险承担和资金负担在买卖双方之间不均衡。如何选用汇款方式对公司的风险得到有效控制起到关键的作用。

（2）托收承付结算。托收承付结算是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。一方面对于进口商来说，只要付款或承兑，马上就能取得单据，从而得到货物的所有权，比预付货款方式安全，一般不会受到“银货两空”的损失；另一方面付款人在承付期内，如果供应商未按合同有关条款执行，有正当理由且充分证据证明，可向银行提出全部或部分拒绝付款。

（二）付款方式应考虑的因素

由于各种支付方式的特点不同，因此在选择合适的支付方式时，应该从以下方面进行考虑：

（1）客户信用等级的高低。如果客户的信用等级很一般或是贸易双方是首次进行交易，应该选用L/C（信用证）的方式；如果客户的信用等级较高，可以选用D/P（付款交单，是一种商业信用、风险较大），既可以达到即节省开证费的目的，也可以在一定程度上把握物权凭证的安全性；如果客户的信用等级非常高，就可以选用D/A甚至是直接T/T（电汇）的方式。

（2）汇率变动的影响。在国际贸易中，在订立合同直至到装货需要一定的时间段，在这段时间里，如果汇率发生变动，公司可能就面临着承受汇兑损失，当外汇汇率上涨时，公司将遭受经济损失。在国际业务结算中，人民币与外币在兑换中有买入价与卖出价的差价，目前公司专门设立了外币账户，企业可以提前购汇，防止汇率波动导致企业成本增加，以及节省来回购汇所产生的手续费。企业开立外币账户，随时可以存取外币单位活期存款开办的货币。（种类为美元、港币、日元、英镑、瑞士法郎、澳大利亚元、加拿大元、欧元、新加坡元等），其他可自由兑换的外汇可按存入日的外汇牌价折算成上述货币入账，开立外币账户交易资金实时清算，即时到账，当天可多次进行交易，比购汇后在进行交易省去时间，以及避免汇率的浮动，最大限度提高资金效率，省时省力，方便快捷。另外，在条件成熟时公司利用金融工具做好汇率风险的防范。

三、正确选用支付方式的建议

公司在国际贸易中刚刚起步，公司如何选择正确的付款方式对公司的正常贸易的开展、风险控制、资金保证、市场环境等方面要进行全面分析；从国际贸易实践情况来看，单纯某一种结算方式总是不能满易各方的要求。面对不断变化的市场，除以上支付方式外，有必要采用综合支付方式进行结算。

（一）汇款和托收相结合

例如，先采取T/T的形式预付定金10%，在装船后T/T合同款的40%，剩余的50%采用D/P即期付款的形式。这种选择既能保证供货方及时履行发货的义务，又能约束进口人及时付款，同时节省了更多银行费用的支出，也节约了宝贵的贸易时间。

（二）汇款和信用证相结合

例如，定金的部分以T/T办理；主要的货款采用L/C的方式进行支付；至于一些余款，以T/T的方式进行。

篇9

【关键词】电子支付与结算 ； 课程改革 ； 应用本科 ； 兴趣 ； 考核方式 ； 创业比赛 ； 资格考试

【基金项目】本论文是重庆第二师范学院校级精品课程《电子支付与结算》建设成果。

【中图分类号】G64 【文献标识码】B 【文章编号】2095-3089（2014）27-0305-01

一、课程遇到的问题

1.教学内容里面理论知识多，占到整个课程的80%左右。在长期的教学实践中，我发现如果课程中理论知识多，而且这些理论知识不能马上用于实践或者用于实践的机会很少的话，学生学习效果较差，表现为一是理论知识相对复杂，学习掌握起来困难，二是理论相对枯燥，理性思维和逻辑性教强，运用起来更是困难重重，学生积极性不高。而电子支付刚好是理论知识多，尤其在电子商务安全体系、支付工具、支付模型等最重要的模块基本全是理论，使得在教学中教师和学生都苦不堪言，教学效果差。

2.案例少。在网上或者图书馆很少能找到电子支付方面的案例，这给教学带来极大的麻烦。

3.有些章节学生觉得很空，学习了没啥用处。课程中的网上银行、第三方支付、移动支付，包括现在的微信支付都是实践性很强的模块。但是支付体系安全、支付模型等模块理论性强，实用性弱，学生不感兴趣。

二、对这些问题的思考

1.理论知识多不是问题，问题是理解起来有难度。在教学内容既定的情况下，只有改变教学方法，改变课堂以教师为主，改变教师单方面灌输，教师努力教，学生被动学的状态。要充分调动学生的积极性。还有一个方法就是在可能的情况下，把理论知识转化成实践知识。

2.案例少是因为没有去了解行业动态。

3.很空，感觉没有用途，可学可不学。出现这种问题，说明一是没有跟行业结合，没有找到学生感兴趣的地方，二是没有发挥出课程该有的作用。

三、对课程的思考和我的做法

1.在课堂上抓住学生的兴趣，并把这种兴趣保持下去。

兴趣是最好的老师。在课程中，调动好了学生的学习兴趣，事情往往事半功倍。比如最难教的电子支付安全体系模块，采用的方法就是先看与电子支付安全有关的新闻，然后讨论都有些什么安全问题，进一步让学生思考讨论怎么解决这些问题，学生通过网络查询，提出自己的观点和看法，然后继续讨论这些方法是否奏效，最后教师评价学生的观点，并提科学的答案。通过这一系列举措，学生的学习兴趣大增，并把学习到的知识马上用于实践，从而取得较好的教学效果。

2.课堂上理论知识多，不好理解，我的做法有三个，一个是用好电子支付模拟软件，二是化被动学习为主动学习。这要求教师要自己认识到单向传播效果有限，灌输知识给学生不如学生主动学习。布置任务的方式能改变老师的单向传播，但是有很多缺点：学生可能不是很有积极性，表现出避难就易，课件制作上费很多功夫，但内容和讲述环节很简单。内容上只有文字的介绍，直接照抄书本，没有图片和动画或流程。课堂讲述就照ppt读，没有自己的理解和例子。基本上没有对要完成的任务深入的分析和掌握。所以这种方式有些简单粗暴，效果可能也不不会好。那么用什么调动学生学习的主动性？是用内容还是形式？激励还是责任？兴趣还是强迫？通过多年教学经验，我采用的是用内容吸引学生，用好的形式保障学生的学习积极性，比如用案例教学法发现问题，用头脑风暴法解决问题。同时在教学过程中激励学生，鼓励他们多思考，多做，多发现问题解决问题，多提问，多发言，对表现好的表扬，平时成绩多得分，对表现不佳的用责任，做儿女的责任，做学生的责任、师生互相尊重的责任等约束学生。在教学中，最好的方法还是激发学生的兴趣，同时强调考勤、课堂表现、作业完成、任务完成、PPT制作、课堂陈述的重要性，从而使学生的表现更佳，效果更好，促进学生综合素质的提高。

3.课程考核方式多样化，化期末考评为过程考评。考评方式的改革也能促进学生的学习。针对这门课程的实际情况，应该把考核的方向放在平时的分析问题和解决问题的能力及创新能力的考核上，期末考核也要形式多样化，不拘泥于纸质卷面考核。

4.跟大学生创业比赛结合，以赛促学。

电子商务学生可以参加的比赛很多，我系积极组织学生参与各项比赛，比如全国大学“挑战杯”大赛，全国大学生电子商务“创新、创意、创业”比赛，2010年获全国总决赛特等奖；全国职业院校模拟创业技能竞赛“电子商务模拟经营赛”取得2013年全国总决赛二等奖的成绩。通过指导学生参加比赛，让学生明白了解其他学校优秀大学生的状态，也能进一步激发学生学习的主动性，从而较好完成教学任务，提升学生各项技能和综合素质。

5.跟职业资格考试接轨。

我校是电子商务国家职业资格考试的考核点，购买安装了国家职业资格考试电子商务师职业全国统一鉴定机构的仿真模拟软件，为本课程提供了一定的实训条件，并且通过考核，增加学生的技能和学习积极性。同时我校也是淘宝网的《网店运营专才》的考核点和合作院校。经过对学生的几期培训，通过率100%。这也进一步刺激了学生主动学习的积极性。

6.坚持跟实际生活联系。

让学生学习完本课程后必须在家里完成客户端设置，用户环境的建立，然后教会家里或者其他亲戚朋友申请电子支付服务，至完成至少一次水电气通行电视等日常费用的缴纳，并记入考核成绩。

《网上支付与结算》课程的教育改革是一项长期的过程，需要学校、教师、学生共同努力才能更好完成教学任务，教书育人。

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关键词：存款产品,设计

美国银行的存款产品、账户种类多种多样。就花旗银行而言，个人银行业务种类包括支票账户、储蓄账户等类，而仅支票账户类存款产品就多达五种：Citibank EverythingCounts? 、Citigold? 、Citibank Access Account 、Basic Checking 、The Citibank Account。这五种产品都各有特色，Basic Checking就属于普通支票账户，银行不支付利息、没有最低余额限制、每月都必须交纳9.5美元的账户管理费、能享受支票费和ATM跨行交易费的优惠。免费论文。而The Citibank Account属于付息类支票账户，特点在于银行会支付利息、有较高的余额要求（6000美元/月）、如果存款人满足联合账户余额要求（combined average balance）就能无限制的免支票费和ATM跨行交易费。比较花旗银行这两种产品，它们的构成要素都包括了：账户余额要求、账户管理费、支票费、ATM跨行交易费和利率。两种产品的差异就在于这几个要素所赋予的内容不同、组合不同。

通过对花旗银行存款产品（支票账户）以及美国大多数银行的存款产品的收费明细进行观察可以看出美国银行存款产品的设计具有以下的特点：

首先，存款产品的创新通过其构成要素的不同组合就可以实现。美国银行存款产品的构成要素一般包括：期限、开户起点要求、日均余额/联合余额、优惠（减免账户管理费，免费签发若干次支票、利率优惠等）、惩罚（收账户管理费、降低利率）等（张桥云，2004）。这些基本要素不同的排列组合就形成了美国银行市场上多种多样的存款产品。换言之，对这几种要素进行重新的组合，赋予不同的内容就是对存款产品的创新。美国银行一直以来都努力围绕着存款产品的流动性和收益性进行创新。如本文前面提到的1970 年由美国马萨诸塞州互助储蓄银行推出的一种新型活期存款账户――可转让支付命令账户（NegotiableOrder of Withdrawal Account――NOW Account）。该账户实际上是一种不使用支票的支票账户，是对活期存款的一种创新。它的创新就体现在既可使客户享受到转账结算的便利，同时又可取得利息收入。还有八十年代的新型活期存款帐户――超级可转让支付命令账户（Super NOWAccount）就是在可转让支付命令账户的基础上提高了银行所支付的利息，并且多了能够随意签发支票的功能。这两种账户是美国银行业历史上较为经典的创新，体现出了存款产品各构成要素之间不同组合的强大的创新功能。

其次，注重市场细分。不同的存款人的需求是不同的，有的存款人看重帐户所能支付的利息，有的则看重账户的支付功能；有的存款人每月需要签发很多张支票，有的则很少签发支票。美国银行在设计其存款产品时非常注重这样的需求导向。如花旗银行的两种支票账户：Basic Checking适合每月签发支票次数有限且无法达到银行规定的帐户余额要求的存款人群体，而The Citibank Account就是针对能够满足余额要求，而且每月需要签发多张支票的存款人设计的。或者，当存款人希望能够获得的利息，同时他也能够满足银行的帐户余额要求时，他就会选择The Citibank Account。免费论文。不同规模的银行，存款产品设计的不同也体现银行选择的客户群体的不同。免费论文。大银行的付息帐户余额要求要明显高于小银行（社区银行），这是因为大银行所希望吸引的客户群主要是市场上较为高端的，能保持高存款余额的那一部分客户；而小银行面对的主要是当地的社区居民，他们难以满足大银行的高余额要求。

第三，账户余额要求的作用突出。首先，稳定的资金来源是银行持续经营获利的重要源泉。账户余额要求是美国银行衡量对存款人所开立账户收费与否的一个标准。当存款人的帐户余额能够达到银行要求时，银行就会免收其账户管理费；反之，存款人就会被收取一个月5美元至15美元不等的账户管理费。而且，对于一些高余额要求的账户，满足余额要求的存款人银行还会减免其支票费、ATM跨行交易费、账单费等等。这些诱人的条件使得存款人会主动考虑取款的次数和频率，尽量保持自身帐户余额不低于银行要求，银行稳定和持续的资金来源同时也就得到了进一步的保证。其次，美国银行考察存款人账户余额主要有两种方式：一是要求存款人的单个账户满足最低余额要求；二是要求存款人在本银行开立的所有账户余额加总后满足一个最低要求，即联合账户余额要求。一般来说银行都会选择实行联合账户余额要求+单个账户最低余额要求。这样的做法有一个极大的好处，就是吸引存款人在一家银行尽可能多的开立不同功能的账户。当存款人某种账户余额要求低于银行要求时，就可以用其在本银行开立的其他账户的资金余额进行补充，从而避免被收取账户管理费等各项费用。

参考文献：

1.丁友刚,2003:《对银行收费的理性思考――基于银行业成本核算模式变迁与银行收费动因和依据的研究》，《金融研究》，第11期。

2.李宝军，2005：《人民币小额存款账户收费问题质疑》，《金融会计》，第10期

3.秦艳梅、李智，2006：《我国商业银行小额账户收费动因研究》，北京工商大学学报( 社会科学版)，第21 卷第3 期。