财务管控论文范文

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在事业单位中这种现象极为严重。超标用车、超标用房、甚至瓜分侵占国家固定资产的情况较为普遍。帐面的固定资产以及固定资产制度完全变成一纸空文。最后,财务管理水平不高。不规范的做法导致的必然结果就是财务管理无所作为。

财务管理的制度不健全。行政事业单位的财务管理制度与现行的经济发展完全不相适应,改革了的经济与一成不变的事业单位的财务管理不相协调。财务管理制度的不健全主要表现有:首先,专项资金的管理没有量化指标,没有量化的考核依据,至使专项资金的非法占用、随意瓜分、个人挪用现象长期存在。其次,由于事业单位固有的领导一言堂致使年终清理和财务结帐往往不能如期完成,甚至责任不清。

行政事业单位的会计核算不恰当。导致核算不恰当的恰恰是事业单位最大的流弊所在。国家财政对事业单位往往是只拨款不审核,拨款有量化指标,但是具体的审核却无人问津。事业单位从不评价资金的使用效益。不同于企业,事业单位从不精打细算,项目支出人为的不进行细化、透明化。事业单位缺乏一个严谨的预决算、计划制度。

国家尽快制订事业单位财务管理制度,设立专门的制约领导权力的机制。首先,国家应尽快针对事业单位的流弊制订专门的财务制度,形成财务直属国家,事业单位领导无权过问财务工作的态势。并设立专门的廉政机构,对领导权力进行制衡。

严格固定资产管理制度。对固定资产的管理一到要不流于帐面,由上级部门定期对事业单位的固定资产情况进行彻查、清理、盘点,发现问题严肃处理,严厉追究事业单位领导者的责任。

加大财政监督管理力度。首先,一定要对事业单位的财务管理工作全面整顿,革除流弊。切实加强会计道德教育工作。严格会计基础工作,培养会计人员会计职业道德,提高会计人员的思想、业务素质。其次,列开支标准清单,透明化支出渠道。制定出一整套科学、合理、规范的经费支出标准,超出标准直接追究领导者行政责任甚至法律责任。在全国的行政事业单位强制执行,并由独立于该事业单位的上级部门严格审核。最后,对财政专户进行专户专控、专户专管、专户专用,严格管理,严格审核。每一笔支出务求详细注明用途、列出明细、列出责任人以方便对专户的审核。专户与任何内部帐户之间禁止划转,所有的支出完全通过财政专户拨款解决。

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通过培训，我们认识到教师必须对教学内容有清楚的认识，从而针对不同的教学对象，选择相应的教学内容。同时，注意不同课程的交叉内容，有意识地突出重点和难点。在学习期间，不仅从老师那里学到了新知识，也学到了形式多样的教学方法和考核评价方法。强调教学活动的主体是学生。使教学活动由教师为中心转到以学生为主体，充分调动学生的积极性、主动性和创新性。传统的教学活动，强调教师只是知识的传递者，上课时几乎养成了教师“满堂灌”、“满堂问”的习惯。采用“教学做合一”的方法后，师生们在课堂上主要表现为真诚的、自由的探讨与交流。通过师生们的相互启发和学生的自我反思，使一些难以言传的知识变得清晰起来。这样做，既激发学生成为吸收知识的积极因素，又使学生在课堂上所获得的知识成为扎根于亲身体验中的“理智力量”。以启发式教学替代注入式教学，从重教到重学，尊重学生主体地位，这不仅体现在掌握基本知识、基本技能等理论知识方面，还要体现在注重培养学生的创造能力方面，鼓励同学大胆思维，大胆发表见解，学用结合，不仅学习目的明确了，而且激发学生思考和探索的兴趣，真正理解财务管理在实际应用中的真谛。建立了一体化评价体系。考核是评价教学效果、检查学生能力、推动教学改革的有效途径。考核既要体现教学过程中能力的培养，又要反映教学质量和学习效果，激发学生理财的积极性、主动性。考核评价体系可以认为是课程教学的指挥棒。随着课程教学模式的改革，相应的考试方法也要相应改变，建立科学合理的考核评价体系，使之与高职培养目标相吻合。该课程在具备实践教学质量管理体系的基础上，逐步建立了一个完善的教学质量评价体系。财务管理实践教学质量评价是一个复杂的问题，分为过程评价和结果评价，高职财务管理实践教学质量评价应以过程评价为主　用该体系对教学质量进行准确合理的综合评价，既可以提高学生训练职业技能的积极性和主动性，同时也有利于教师实践能力的培养和提高。

实施“教学做合一”后的对比

1．2008级和2009级学生的理论成绩比较。将2008级和2009级学生的理论成绩通过用MINITAB软件单因素方差分析，具体数据结果见表3。珚x＝71．55，珚x09＝75．4；δ208＝134．55，δ209＝45．92。说明“教学做合一”的教学改革是有成效的。2009级的平均分比2008级提高3．85分，而且学生间的差距还缩小了。方差分析结果显示，组间MS＝602．61，组内MS＝87．76，F＝6．87，P＝0．01，这可以说明改革对学生理论水平的提高是有成效的。2．2008级和2009级学生的技能考核成绩比较。将2008级和2009级学生的技能成绩通过用MINITAB软件单因素方差分析，具体数据结果见表4。珚x′08＝67．86，珚x′09＝74．17；δ′208＝152．71，δ′209＝54．24。说明“教学做合一”的教学改革是有成效的。2009级的平均分比2008级提高6．31分，而且学生间的差距还缩小了。方差分析结果显示，组间MS′＝1621．29，组内MS′＝100．53，F′＝16．13，P′＝0．00，这可以说明改革对学生技能的掌握是有成效的。

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关键词：集团财务；管控；核算标准化

一、财务核算标准化的含义

财务管理标准化的含义是对集团企业中反复出现的工作程序、业务职责以及管理制度等与集团财务管理有关的活动实行统一的标准化管控。而这个标准就是指集团自身制定的用来组织财务活动或者处理财务关系有关事项的准则。

二、推动集团财务核算标准化的意义

企业集团的顺利发展需要以严格的集中财务管控作为保障，而财务核算标准化已经成为了实现集中财务管控的重要基础。因此推动集团财务管控中的核算标准化的实现对于整个企业集团的发展都具有极大的积极作用。企业的扩张，必然带来企业层次的增加，同时由于企业文化的差异，所属分子公司在内部管理中不可避免地带有强烈的原有色彩和惯性。如果公司财务管理职能分散，下属单位往往各自为政，追求各自的财务目标，导致决策的次优化，资源在下属单位之间调动困难，不能优化配置，造成资源配置上的重复浪费，总部监控不力将导致下属单位出现内部人控制现象，从而严重损害集团公司的利益。

作为集团集中财务管控的重要基础，财务核算标准化属于新经济时期集团财务管控方式的一种，它具有一定的时代性和先进性。标准化的财务核算管控能够使各集团成员资金状况透明化，促进集团各子公司内部形成高度的信息对称，加强总公司对下属子公司的会计信息的了解与监管。更重要的是，财务核算标准化还有助于提高集团整体资源的利用率。集团总部决策层对于财务的集中标准化管理能够有效保障集团资源配置的合理性，在将集团内部资本市场的功能发挥到最大的同时，更能够有助于发挥内源融资的优势，全面提高企业的高效性和内部投资效率。因此，不论是对于新型集团企业或是传统企业集团而言，促进企业内部财务核算标准化的实现都有利于集团的长足发展。

三、加强财务核算标准化的措施

（一）统一财务管理制度

无规矩不成方圆，为实现集团进行集中的财务管控，规范集团下属分公司经营行为，集团总部应当建立适当统一的财务管理制度。完整的财务管理制度应该是以相应的法律规则为基础，如《会计法》、《企业内部控制基本规范》等规章制度应该成为各集团建立统一财务管理制度的基础。并且在此基础之上形成完善、持续的财务风险管理体系，以达成集团下属分公司形成权责分明、相互制约的良好氛围。同时，集团总部在构建统一的财务管理制度时，还应该考虑到实际应用效果以及集团分公司实际运营状况，以形成合理的财务管理基本制度。对下属分公司形成统一的会计机构和会计人员管理、会计核算与会计监督基础工作管理、资金管理、子公司财务管理等具体财务管理具体制度。并且财务管理制度体系适用于整个集团公司，要根据统一管理、分级负责的要求，明确财务管理体系中各层级、各岗位的职责和权限，进行恰当的财务审批权限安排，特别是完善对子公司的财务审批制度：全资子公司完全参照集团公司财务制度执行；控股子公司制定出与集团公司财务制度相一致的内部财务制度；参股公司要求制定出在重大财务政策上与集团公司财务制度相一致的内部财务制度。

（二）统一的会计政策、核算科目及方法

整体制度的实现需要以具体政策方法作为基础条件，因此集团公司需要从实际出发，制定出统一的财务业务实施政策。首先从集团内部管理出发，集团应当对内制定统一的会计政策及估计，组织编制财务核算手册，以实现合并范围内统一的核算口径及方法、统一的财务处理工作程序，以求将管理细节落实到位。并逐步实现会计核算与业务部门对接的标准化，强化财务对业务的监控职能。只有基础信息准确、可比，才能更好的规避和防范财务风险，全面、及时、准确提供财务信息，为决策及时提供准确的企业经营状况信息。

（三）统一财务信息系统

作为结构分明的集团而言，财务管控也需要有构造分明的财务关系信息系统。财务管控作为企业业务经营的映射结果而言本身就是一个性质较为明确的信息中心，而企业所有的经济事项最终也都会归回财务管控之上，所以实现集团的财务管控需要集团所有相关部门协同合作。由集团公司组织配置统一的财务信息系统，实现数据共享和统一操作：通过统一设定明细的会计科目、报表体系等，提高工作效率，降低整体财务运行成本；通过对财务信息系统的统一管理，可以采用权限分配、定期数据备份、统一系统维护等措施保障财务数据安全；通过信息化系统的搭建，实现对下级账簿的实时监控与远程审计，差错及时自动预警，规范账簿数据；实现内部公司间的账簿协同，方便内部往来对账，便于集团公司层面合并报表制作，提高工作效率。

四、结语

综上所述，集团财务管控中的财务标准化问题不仅需要集团总部的统一协调管理，更需要集团内部成员的共同努力。集团财务核算标准化的推进，不仅是我国企业集团在财务管控方面的发展，更是整个中国企业集团发展的重要方式。

参考文献：

[1]杨惠杰.企业集团财务管控的问题与对策研究[J].财经界（学术版），2015，04：151+178.

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①资金筹措不能与工程进度有效结合，不能合理降低资金成本。②付款进度与合同规定和工程进度要求不能得到有机统一。一些部门随意支付工程款项，在付款过程中没有依据合同要求，而是根据施工现场情况临时决定进行付款；有的则不根据工程进度，而是在施工单位的强力公关下或以抢工程进度为由决定付款。这往往造成工程付款计划不能执行、付款项目不均匀、甚至超合同付款等情况的出现。③工程进度款支付过多，造成后期工作被动。一些单位不按规定的比例支付工程进度款，进度款支付过多，造成后期工作的被动：一方面造成工程无法结算，长期挂账，久拖不决；另一方面，施工单位偷逃了税款，造成了国家税款的流失。此外，一些单位没有按规定留足工程尾款或质量保证金，发生质量问题时，施工单位不能及时保修，造成维修成本升高。会计核算不全面、不精细，工程进度、工程物资到货等台账登记不及时，合同执行情况、付款计划执行情况不能在台账上全面反映，造成各种统计资料不能及时反映，进而影响财务管理水平和会计核算质量。

2政策建议

通常情况下，工程项目的完成一般分为项目考察论证、勘察设计、编制施工方案、施工组织与实施、竣工验收及竣工决算、审计及交付使用等阶段。各阶段所放生的工程费用总和构成工程项目的总投资。因此，要有效控制工程项目投资，就要控制好上述各阶段的工程费用。财务管理要改变被动记账、算账的状态，就要主动延伸财务管理，参与上述各阶段的工程项目管理，利用财务管理知识和财务管理技巧管控各阶段的工程费用。由于工程项目管理在不同阶段有着不同的特性，财务管理在不同阶段要有不同的管理方法，抓住各阶段的管控主题，注重细节，降低阶段性工程费用，已达到降低工程投资的目的。在工程项目考察论证阶段，其工程费用主要是管理费用，财务管理要以“全面预算管理”为基础，对各项费用制定严格的预算指标，强化制度管理，严格考核，全面控制各项费用。在整个工程项目实施过程中，对工程管理费都要采用“全面预算管理”，用预算指标有效控制各项费用，努力降低工程费用。

①在工程项目勘察设计、编制施工方案阶段，其工程费用主要是勘察费及设计费。要从勘探队伍、设计部门的招聘，勘察、设计等全过程进行费用控制。财务人员要全过程参与，发挥财务管理职能，严格把关，严控各项费用不超计划。财务要配合设计单位及预算管理人员，严格审查工程概算，将工程概算作为工程项目投资底线，要求工程项目管理相关部门对项目概算按构成项目的分项工程进行分解，提出投资降低目标，制定科学的、可行的保证措施，确保工程项目投资比概算有所降低。

②在工程项目的施工组织与实施阶段，其主要工程费用是工程施工费和工程物资（包括设备、材料等）费用，是控制工程项目投资的关键环节。财务要全过程参与，实施全过程监制。首先要督促工程管理部门做好施工记录，要求施工单位认真报送施工日志并严格管理，施工记录和施工日志将作为竣工决算、施工现场签证、停窝工补偿的主要依据。财务人员要对施工记录和施工日志的准确性、完整性、及时性进行监督，确保竣工决算值的准确合理。比如地下矿山建设过程中遇到出水、塌方等不可预见情况时，施工记录要清楚的登记事情经过、出险原因、抢救过程、抢救措施等，对施工签证内容及时登记、处理，分清责任，不等不拖，及时清结。由于不可预见因素或政府行为造成的停工等现象要及时登记，记录停工原因及影响。比如华冶在中关铁矿项目建设过程中，提出停工补偿时，将政府行为、甲方原因、乙方原因一并作为停工时间达1200多天要求补偿。根据施工记录记载，由于华冶自身原因造成停工达300多天，由于政府行为等不可抗力造成停工达800多天，真正由于甲方原因造成停工时间非常有限。分清原因后再计算补偿，可使华冶提出的停工补偿1500多万元降低到500到600万元，节约费用1000万元左右。再就是按施工方案中施工节点要求，催促施工单位的施工进度。依据施工单位的已完工程量、工程物资采购合同和供货计划，严格编制月度付款计划。财务对付款计划进行严格审核，确定无误后报上级部门批准执行。财务严格执行资金付款计划，合理筹集资金，提高资金使用效能，降低资金使用风险，节约工程费用。

③在竣工验收及竣工决算、审计及交付使用阶段，主要关注合同主体收尾及工程项目得到交付使用条件前所发生的工程费用。财务要本着成本效益的原则提出合理化意见或建议，加快进度，厉行节约。工程项目完工后，催促有关部门抓紧进行竣工决算。财务要参与、监督工程竣工决算的审批，对关键环节、关键问题要认真核对，仔细审查，配合内、外部审计，严把竣工决算关。在项目资金的筹集和使用方面，要强化预算管理。按工程项目进度计划确定资金筹集量，本着资金筹集成本最低的原则确定筹资渠道。加强合同与项目付款台账管理，严格执行资金计划，充分发挥资金使用效能，努力降低资金使用风险。

3结论

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关键词：事业单位；财务管理；内部控制；监督

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01

一、基于财务管理角度的内部控制的重要意义

内部控制是行政事业单位财务管理的突破口与核心，从内部控制的角度进行行政事业单位的财务管理，能从根本上解决财务管理的问题。

1.内部控制给财务管理资金的使用提供保证。进行内部控制和建立完善的财务管理制度，能够有效率地把管理和监督权力分开，这有利于对银行账户进行规范管理。为贯彻提出的及浪费行为，在对银行账户进行内部控制时，还应着重控制消费性支出，尽可能做到究其来源。通过内部控制管理使资金的利用效率得到保障。

2.内部控制给会计的信息质量提供保证。内部控制要求事业单位财务工作人员具有优良的职业道德和专业能力。一方面能够从原始凭证入手，仔细核查会计信息的来源，并且能够准确识别虚假的会计信息。另一方面，财务管理人员要敢于支出并且纠正事业单位经济业务中不符合规定的行为，拒绝把不真实的会计信息入账，拒绝做假账。通过财务人员的内部控制使会计信息质量得到保证。

二、事业单位内部控制存在的问题

1.内控意识薄弱且未意识到内部控制的重要性。内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。因此，内部控制对于改善经营管理、提高经济效益有着重要意义。然而现阶段有些事业单位相关管理人员觉得是否进行内部控制无所谓，这一观点是有失偏颇的。

2.内部控制制度不健全。内部控制制度的不健全为事业单位的经营管理带来很多障碍。最主要问题就是监管未彻底分离降低资金的安全性和使用效率。其次即为会计信息失真，会计信息质量降低，不利于事业单位的长远发展。内控制度不健全主要体现于两个层次：第一，单位根本为建立内部控制制度。这很不利于事业单位的健康发展。第二，单位本身虽有内控制度，但是并不严格按照制度进行日常的工作和管理。例如，笔者曾多次提到的监管分离，职责分工标准化透明化是很多事业单位内部控制制度执行过程中的软肋。

3.会计人员综合素质有待提高。财务人员的综合素质是影响内部控制有效性的重要因素。一方面，财务人员应具备扎实的专业知识。依据《中华人民共和国会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。但从目前的现状来看，行政事业单位在安排财务岗位时，对财务工作从业人员的业务能力要求并不高，部分从业人员所学专业与财务无关，没有系统的财务专业知识，对应有的内部控制更是不知所从。另一方面，即使是具备良好的专业知识也是不够的。对于执行事业单位的内部控制来说，一流的职业道德素质也是必不可少的。而如今的事业单位的财务工作者并不积极地进行内部控制和实施监督职责，违背了其职业道德。而事业单位中的浪费行为，甚至挪用公款也是屡见不鲜。这跟财务从业人员综合素质不高是有必然联系的。

4.内部外部的监督工作不足。完善的内部控制建设是一条漫长的道路，其间需要事业单位内部工作人员以及社会力量的共同努力才可以实现。从内部监督来看，内部审计是内部控制一项重要组成部分，而一些事业单位没有设立自己的内部审计部门，或者是名义上设立了内部审计机构，但并未发挥实质性作用，内部审计工作没有收到单位各部门的重视。从外部监督来看，与企业的政府与社会舆论的广泛监督，事业单位作为一种非营利组织形式，工作内容和职责得到了大众的信任，事业单位的内部控制建设是政府以及社会略显忽视的。

三、加强事业单位内部控制的有效对策

1.增强内控认识，完善内控制度。缺乏内控意识是事业单位现阶段存在问题的根源。而要想增强内部控制意识，应该从单位领导对内部控制重视程度开始。政府部门或业务主管部门可以组织单位主要负责人及相关领导进行内部控制培训，通过介绍内部控制的重要性，强化内部控制意识。各单位领导在进行内部控制培训后，应在本单位完善内部控制制度，并且组织员工学习内部控制相关知识，严格执行所指定的内控制度。在实行内部控制的过程中批评与自我批评，总结问题并改正，逐步进行内部控制建设。

2.使用并完善国库集中收付制度。国库集中收付管理制度是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。通过实行国库集中收付制度，财政收入要通过国库单一账户管理体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户管理体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金直接支付到收款单位或收款人。国库集中收付制度对于事业单位资金的来源及去向进行了有效控制，这无疑减少了资金在事业单位内部违规运作的可能性，防止了挪用资金、事件的发生，保障了资金的安全性和使用效率，简化了内部控制的工作内容。

3.切实加强各级管理人员的业务素质与道德素质。内部控制制度有无效果，工作人员道德素质与自身要求是关键。必须对具体工作人员及财会工作人员的业务与道德水平，加大继续强化教育力度，提高业务水平及综合道德素质。会计控制是内部控制制度的重要内容。财会工作人员的道德水准、法制观念和业务能力的高低是内部控制制度执行强弱的关键环节。建立一支高素质的财会工作人员队伍是内部控制制度执行有效的重要保证。

4.加强内外监督工作。从内部监督看，事业单位应当设立有效运行的内部审计机构，并且其工作能得到单位各部门的重视和支持。内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否实现组织目标，因此内部审计机构是内部控制建设实施的重要部门。单位领导与其他财务工作者都应积极配合内部审计部门，同时做好沟通协调工作。为有效地内部控制提供保障。从外部监督看，事业单位应将其信息通过媒体的透明化公开化，积极接受上级监管部门及社会大众的监督。同时政府和社会公众也对重视对事业单位的监督工作，使其在公开合理的监督环境下运营和发展。

四、结语

事业单位建立健全的财务管理内控制度不仅可以提高会计信息质量、保护财产安全，使事业单位的财务工作有条不紊、健康地进行，还能够将事业单位财务管理工作推进到一个新的层面，给单位带来良好的经济效益和社会效益。

参考文献：

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在之前中国联通之所以出现了成本控制的问题，很大一部分原因在于缺乏完善的财务管理制度，所使用的成本管理系统仅仅从财务的数据方面进行统计，并以此来核算出财务结果，却忽视了成本控制的全面性。这种不健全的成本管理制度导致中国联通没有形成科学有效的监督体制，财务部门要想发挥出其应有的职能也受到了很大的限制。与此同时，之前中国联通的财务管理方法主要是压缩经费，并没有将成本控制安置在其应有的高度上，与企业的最终经营战略结合不够紧密，造成成本控制流于形式。

二、中国联通加强成本控制的对策

（一）全员树立财务成本观念以传统的思想观念来看，成本控制就是指在经营活动中节约成本，尽可能减少现金的支出。但是，如果企业能在不减少成本的同时，还能提升企业的收入，不仅不会减少企业的利润，还会使企业的最终利润最大程度地增加，因此上述思想观念缺乏长远的战略眼光。财务部门的成本控制是指成本效益上的管理，也就是一定的成本能给企业带来多大的利润。如果成本上的支出能为企业带来更大的利润，这种支出就是有意义的。中国联通鼓励全员树立财务成本的观念，将成本控制与企业的战略目标相结合，提倡好的产品开发、用户获取和保有等建议。如果徐颖婷广东石油化工学院525000某种产品创新方式短时间无法为企业带来效益，但长期来看会为企业带来更大的优势，企业的领导者也会采纳。

（二）完善成本控制制度，提升财务管理人员素质信息化的发展使得财务人员从繁重的记账和算账的工作中脱离出来，同时财务管理的多样性也会使财务管理人员在充分掌握管理技能的同时，还需要进行角色上的转变。随着现代化的管理制度应用于财务管理当中，中国联通的财务管理工作取得了一定的突破，在成本控制中能够凭借规模上的优势，从企业外部引进高素质的管理人才，以此来提升财务人员的素质。

（三）中国联通重视事前、事中以及事后的控制成本控制的重要内容还要重视事前、事中以及事后的控制。其中事前控制是指根据企业的实际情况，运用科学化的方法将可能会出现的结果进行全面、整体的预测，并根据所预测的结果做出具体的规划，以便于在后续的管理过程中进行相关比较。事中控制是要对计划所实行的过程进行控制，这也是成本控制的基础环节，也是成本控制的重点工作。比如对数据进行管理。而事后控制是指企业对财务管理的成本进行一个综合的考评，这种做法一方面能够对财务管理中出现的问题进行分析，找到出现问题的症结，以便于在今后的工作中避免发生；另一方面也是对成本的控制效率进行评定，最终形成成本控制的方案，为今后的财务管理成本控制提供一定的标准，有利于将成本控制应用在每一个环节当中。中国联通就是通过上述一系列成本控制方法，提升了营业利润，同时也为其他企业的成本控制提供了一定的借鉴依据。

三、结论

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企业中设置财务管理的目的便是要通过财务管理为企业创造出更大的经济效益，从这个角度看，通过企业财务管理的内部控制，能够有效降低企业在经营管理过程中所产生的成本，使企业资金的利用率得到提升，进而在一定程度上提高企业的经济效益。举例来说，企业中财务管理内部控制能够促进企业中从事财务工作的相关人员对企业中存货的数量进行及时盘点，并对市场情况进行科学分析，进而制定出更符合企业发展情况与市场供求情况的采购计划，运用这种方法，不仅可以有效降低企业存货对资金的占有率，还能够使企业的资金周转更灵活，进而为企业带来更大的经济效益。

二、当前我国企业会计财务管理内部控制中的问题

1.企业中财务管理的内部控制意识薄弱

随着市场经济的飞速发展，企业之间的竞争也越发激烈，完善的会计财务管理制度能够有效保障企业在竞争过程中的资金实力。但当前仍然有很多企业没有意识到会计财务管理内部控制对企业未来发展的重要性，企业中尚没有相关的财务管理规定，或已经制定了相关规定却没有真正得到落实。而内部控制为企业所带来的收益是有一定周期性的，短时间内很难达到理想效果，因此，会计财务管理内部控制没有得到当前很多企业的足够重视。

2.企业中从事会计管理人员的素质较低

一个企业的会计财务管理系统涉及到企业内部的各个领域，其所包含的内容也比较庞杂，因此，需要企业中从事会计管理的相关人员拥有较强的专业技能与综合素质，能够对财务工作保持认真严谨的工作态度。但在实际中，很多企业中从事会计财务管理的相关人员综合素质相对较低，其会计财务知识体系老旧，没有做到与时俱进，对当前先进的业务知识没有充分了解，在对企业具体财务信息进行管理的过程中，不能以国家最新的会计准则为工作依托，进而对会计工作的质量造成影响。

3.企业中会计内部管理的执行能力较差

想要科学的会计管理制度完善落实，便需要企业内部控制制度拥有强大的执行能力。但在实际的企业管理中，很多企业虽然制订了相关的会计财务管理制度，但其执行效果并不理想，对企业会计财务管理的监督力度较弱，长此以往，必然会造成企业的内部控制出现问题。除此之外，很多企业中的会计财务内部控制的相关配套设施，如考核制度、奖惩制度等不完善，也导致企业制定的财务管理制度无法有效执行。

三、强化企业会计财务管理内部控制的相关方法

1.企业要对内部控制意识给予充分重视

企业的经营管理策略会在很大程度上直接受到会计财务管理内部控制的影响，因此，企业需要对内部控制意识给予充分的重视，制定更加完善的内部控制制度，以加强企业会计信息的完整性与准确性，从而有效提升企业的经济效益。以此同时，企业还要遵循国家相关的法律法规，规范企业中的会计财务工作，从根本上提升企业在市场中的综合竞争力。

2.企业要对会计财务管理制度更加完善

会计财务管理制度是内部控制制度实行的根本保障，因此，企业需要对会计财务管理制度加以完善。企业需要建立起健全的企业财务信息体系，以保证财务相关信息能够更系统的整合与分析，另外，还要充分利用计算机设备面对财务信息进行核算与处理，在保障工作质量的同时，提升工作效率，与此同时，还要加大相关软件的开发力度，力求能够运用多元化手段来提升会计业务的工作效率。

3.企业要对会计核算基础工作加强监督

企业内部的监督体系涉及到企业日常管理的很多方面，在监督企业日常工作的基础之上，还需要进行企业行政与内审工作的监督。加强企业会计核算方面的监督工作能够使企业所呈现出来的会计信息与负债信息更加真实，也能够使企业中会计财务管理的内部控制效率得到有效提升，进而促进企业提高经济效益。

4.企业要对从事财务工作人员提升素质

企业中的经营团队能够对企业的未来发展产生影响，相应的，高素质的企业财会队伍也能够对企业的未来发展有所助益，因此，在挑选从事会计财务管理工作人员的过程中，一定要对其进行严格的考核，对其专业技术与综合素质做出客观科学的考量。在分配岗位的过程中，要按照职位分离的原则进行分配，并进行定期轮岗，以发挥会计财务管理内部控制的最大功能。

四、结语

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1.1缺乏内部会计控制意识

管理人员及职工没有意识到其控制作用，缺乏控制意识。工程的建设和决策由单位和管理者决定，管理者意识同样决定工程的管理。会计职工财务知识欠缺、不够严谨、缺乏责任感、对工程项目整体认识不足，会计人员缺乏控制意识，内部会计控制的可行性和可操作性较弱，都会给工程带来极大的影响。

1.2内部会计控制执行力欠缺

执行力欠缺，尤其是缺乏预算管理的严谨性，水利工程是一项庞大的建设项目，预算往往存在很多弊端，不够精算，预算往往超出合理预算范畴，这都是对资源的严重浪费。预算体制的不完善，导致执行力度的欠缺，内部会计控制过于形式化。

1.3会计监督机制不够健全

监督机制陈旧滞后，无法与现代工程管理手段相衔接，许多专项经费等缺乏标准的开支规范，财政监督和监督管理机制不健全，部分内部控制缺乏合理性和实际性，照搬照抄，往往产生不良后果，有些内部控制在组织管理、人员安排和科学技术方面，容易出现经济损失，需要不断的完善会计监督机制。

2加强水利工程财务管理内部会计控制的主要途径

2.1内部会计控制的企业内部条件

内部会计控制对内部控制覆盖较广，整个工期过程始终存在控制管理，要合理设置相关岗位和部门，提高工作效率。对监查的项目对象，要明确划分各部门职责，各司其职，关系明确，保证信息通畅，推进内部的核算与监督。减少信息失真的现象，充分保证信息质量和数量，促进各级部门沟通，提高财务管理内部控制效率。完善内部控制还要加强对会计人员素质的提升，加强会计人员控制意识，提高思想水平，进行适当的专业知识培训，掌握专业知识技能，不断提高专业素养，通过相互竞争和监督实现全员素质提升。

2.2建立岗位责任制

水利工程的建设过程越来越复杂，投资额度巨大，而且具有系统性和长期性特点，在水利工程建设全过程，实施高效合理的内部会计控制，不仅仅提高了会计控制的效率，还对内部会计控制体系进行一定的简化，全面调动员工的积极性，加强部门及岗位间的监督和制约，实行独立的不相容职务的分离，实施岗位责任制。例如分离决策和项目可行性分析的岗位、资金预算和预算审核岗位、付款和项目实施的具体操作岗位以及对审计和决算岗位等。根据相应的岗位设置安排和调整，考虑员工工作经验和工作能力，防止出现的行为，实现岗位分配方式的公平、合理和透明，加强授权和审批工作，明确授权的程序和具体审批内容、参考范围等。

2.3健全内部会计控制的监察机制

明确相关监察人员，定期或随机进行检验，根据建设规模设置相应的审计机构和小组，进行严格的内部审计，直接向相关负责人汇报。内部会计控制的检查工作应完善决策责任制度，重点监控奖励和惩罚机制，明确成本费用控制工作，必须严格按照合同的相关规定，对专项资金的使用进行重点监察，调查客户执行情况，配备专门检验人员，严格预防职务职责混乱的局面，防止越权行为，及时纠正。

3总结

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由于预计的风险保障支出、预计投资收益和预计费用支出是保险公司定价的基础，因而这种分析其实质也是一种收益——成本分析。另外，由于利源分析是实际情况与预计情况的比较，因此利源分析在某种程度上也是预算工作和决算工作的结合。利源分析一方面有助于财务报告的阅读者更加深刻的了解公司利润产生的原因,更为重要的是，如果能够根据内部管理的需要，将利源分析的分析项目加以细化，或细分至公司业务的各业务条线或业务单元，则分析结果就能够成为绩效考核、定价回顾和资源分配等经营决策的有力工具。

在一般会计准则体系下的利源分析

中国保险行业的财务会计实际上已包含了两部分内容，一是按照企业会计准则来编制一般会计报告，一是按监管会计准则来编制监管会计报表，而两者的最大差异是准备金评估方法的不同。笔者已在《保险公司在非市场化费率环境下如何进行利源分析》2一文中对基于法定报表的利源分析方法进行了详细的论述，本文将着重探讨在一般会计准则体系下的利源分析方法和实际应用。首先让我们先来看看比较简单的保户储金业务。根据保监会下发的《关于保险业做好〈企业会计准则解释第2号〉实施工作的通知》（保监发[2010]6号，以下简称“通知”）相关规定，保险公司应当对万能险进行拆分，对其他险种进行重大保险风险测试，拆分后的万能险投资部分和未通过重大保险风险测试的业务则形成了保户储金业务。根据“通知”规定，这类产品的负债“应当采用实际利率法，按摊余成本计量，相关交易费用计入负债初始确认金额”。拆分和风险测试的结果，导致这类业务的利源一般只有利差损益，其利源分析也相对简单。如果不考虑死亡支出等次要项目，这类业务的某一报告期内的利源就等于当期实际投资收益与当期结算利息之差。其次，我们再考察一下报告期内签订的新保险合同。根据“规定”的要求，“保险人在保险合同初始确认日不应当确认首日利得，发生首日损失的，应当予以确认并计入当期损益”。一般来讲，新保险合同总能给公司带来收益，表现为由于该保单所产生的净现金流入的现值大于净现金流出的现值3。这时就会出现首日边际。首日边际的产生使得新单在保单签订当期对公司的利润贡献近似为0，因此对新单做利源分析的意义不大。对于新业务，笔者认为应当从新业务对公司价值的贡献角度去分析才更加有效。本文第三部分将对此作一个简要地说明。最后我们考察存量业务。对于一个成熟的保险公司来讲，这部分业务贡献了公司利润的绝大部分，是公司利源分析工作的重点。不考虑再保险业务，同时忽略未决赔款准备金等次要项，则有：利润=保费收入+投资收益（包含公允价值变动损益）-费用支出（含业务及管理费和监管费)-佣金支出-红利支出-赔付支出-退保金-未到期责任准备金提转差(公式一)在“规定”指导下，未到期责任准备金由预期未来净现金流出的合理估计金额、风险边际和未摊销的剩余边际构成。为了简化分析过程，这里假设风险边际为0（这与FASB4所坚持的单一边际的方法是等效的5），并假设报告期内的评估假设不发生变化。由于各期的净现金流出等于“费用支出（含业务及管理费）+佣金支出+红利支出+赔付+退保金-保费收入”。假设所有现金流都发生在年中6，经过简单的代数计算，我们不难得出:未到期责任准备金提转差=预期保费收入-预期费用支出-预期佣金支出-预期红利支出-预期赔付-预期退保金+（期初准备金×预期投资收益率-预期净现金流出×预期投资收益率/2)-当期首日边际摊销(公式二)公式二中的各项预期值都是在上一报告期末预测的、本报告期内各项现金流的预期值。由于“期初准备金×预期投资收益率-预期净现金流出×预期投资收益率/2)”即为预期的准备金负债对应的可投资资产的预期投资收益，因此，公式二化简为：未到期责任准备金提转差=预期保费收入-预期费用支出-预期佣金支出-预期红利支出-预期赔付-预期退保金+预期投资收益-当期首日边际摊销(公式三)同样，公式三中的各项预期值都是在上一报告期末预测的、本报告期内各项现金流的预期值。将公式三代入公式一，并进行简单的整理则有：利润=（实际保费收入-预期保费收入）+（实际投资收益-预期投资收益）+（预期费用支出-实际费用支出）+（预期佣金支出-实际佣金支出）+（预期红利支出-实际红利支出）+（预期赔付-实际赔付）+（预期退保金-实际退保金）+当期首日边际摊销。至此，公司报告期内的利润被拆分为投资差异、费用差异、赔付差异和当期首日边际摊销等众多项目。这些项目分别与公司的经营管理的不同职能主要相关,比如：投资差异与公司的资产管理职能相关、费用差异与公司的财务管理相关、赔付差异与公司的核保管理相关。因此，当这些项目的具体金额被列示出来，公司管理层就可以据此来评估各职能部门的绩效，一方面奖励上进，一方面找出薄弱环节，并投入资源予以改进。

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对于现代企业来说，财务管理是一个不可忽视的问题，可以说是现代企业的核心问题。企业进行财务管理是为了保证企业所有的财务计划能实现，任何有关企业财务的计划都可以得到良好的实施。任何一家健康、运转良好的企业，他们都会有着雄厚的资金作后备，也就是说他们的资金流是流畅的，是不会脱节的。这样才能保证企业在有任何财务计划时，在财务方面是不会出现问题的。企业实施财务计划是现代企业中较为敏感的部分，其中涉及到太多的利益诱惑。所以，要保证计划能顺利有效的实现，就必须有一套制度对计划实施的过程进行监督和调节，及时纠正计划在实施过程中出现的偏差，同时解决遇到的问题。

企业的财务活动是由财务计划决定的，也就是说企业的财务计划是由相关人员根据企业的经营发展状况制定出的，是在财务活动开展前做出的。在财务活动中，会有很多不可预知的、复杂的因素出现来影响财务活动的开展。这些影响因素有很多是在制定财务计划时无法预见的，做得再精细的计划也不可能天衣无缝，都会有它的疏忽之处。那么，在财务活动开展的过程中，遇到财务计划中没有提到的问题，如何解决就是摆在工作人员面前的一道难题。这时，应该求助和依赖的是完善的企业财务内部控制制度。因为企业财务控制是企业财务计划积极、可靠实现的重要保证。一个企业要实现它的财务管理目标，关键的一个环节就在于财务内部控制。根据我国的国情以及企业的实际经营状况，企业要想在现代经济体制下健康蓬勃的发展，实现现代化的管理，建立适合本企业的完善的财务内部控制制度是十分必要的。因为它不仅可以加强企业的内部管理，实现企业化经营，还可以有效地抑制不良行为的出现。所以说，建立现代企业财务管理内部控制是三方面的需要，一是实现企业现代化管理的需要，二是企业化经营和加强内部管理的需要，三是规范企业员工行为的需要。

二、企业财务管理中内部控制现状分析

我国企业财务内部控制较发达国家来说，起步较晚，实践经验相对来说也比较少。我国是从上世纪90年代才开始意识到企业财务内部控制对企业的作用。如今发展已经有二十多年的时间了，在政府逐步的推动过程，已经引起了国内大多数企业的重视。在现代信息技术飞速发展的环境中，很多企业选择将信息技术引进企业，帮助实现企业管理，在财务管理方面也是如此。

目前，有很多企业实现了会计电算化系统，有的企业甚至已经实现了ERP系统。从目前统计的数据来看，在我国有超过半数以上的企业建立了属于本企业的业绩考核制度，在财务活动管理方面，工程项目、销售、收款和成本费用等的内部控制制度已经得到较为完善的建立，而且正为企业的内部控制发挥着作用。现代企业，一般来说都会对重要的生产经营环节比较重视，而这些环节往往是与财务管理内部控制息息相关的。企业的内部控制系统的建立以及实现是需要依赖现代信息技术的，如果相关的信息系统不够完善，再完善的内部控制系统也会感觉到有心无力，无论是内部控制的实施还是监督都会失去有效的支撑。即使在已经建立了财务内部控制系统的企业中，也只有很少的一部分企业可以对外担保内部控制制度，但是即使是这些企业他们的内部控制大多集中在投资和筹资上，对于非经常性的财务活动的关注较少。非经常性的财务活动短期内不控制可能看不出什么问题，但是，如果是长期下来，往往会给企业造成影响。总的来说，我国目前财务内部控制情况不容乐观，要在国内所有企业中建立完善行之有效的财务内部控制系统，还有很长的一段路要走。

三、企业财务管理中内部控制存在的问题及原因分析

由于财务内部控制进入我国企业的时间并不长，各方面的发展还欠缺经验，还不够完善，在实施操作的过程中，难免会出现这样或那样的问题。

第一，财务内部控制不受重视。我国在相当长的一段时间内，走的是计划经济体制的道路。即使经济体制改革已经有二十多年了，市场经济体制也已经建立了，但是计划经济体制的影响并没有完全消失。计划经济体制中的行政和大锅饭思想，现在还有很多存在于人们的思想中，仍然还有很多地方没有实现政企分离。即使现代市场经济体制不允许这种情况的存在，但是在一些地方，有些人为了自身的利益将这种体制变相的延续下来了。在企业内部的主管部门企业是只是改头换面的政府官员，他们基于权利和利益的双重考虑，并没有完全放权给企业，而是暗中把持着对企业的行政干预。也就是说，对企业本身而言，他们并没有真正的理财自，更别谈什么企业财务内部控制了。计划经济体制的陋习并没有被完全摒弃，而且在影响现在一些企业对于财务内部控制的重视程度。另外，地方保护主义也会影响企业对内部控制的重视程度。在一些地方，政府会将当地的一些企业保护的很好，避免其他相同类型企业的引进，从而在当地形成类似于垄断的状况。这样的企业相当于是在温床中生存的，缺乏必要的竞争和历练。长期的安逸状态会使得他们失去竞争意识，同时，也会缺乏加强财务内部控制的动力，进而导致企业的财务内部控制在他们眼里是可有可无的，完全不受重视。总的来说，企业财务内部控制不受重视的原因主要有两点：一方面是由于残余计划经济体制思想的影响，另一方面是过分的地方保护主义导致的。

第二，内部控制权责不清。现代企业一个十分重要的标志是两权分离，即所有权和经营权相互分离，相互制约。一个企业要想在现代经济体制下健康蓬勃的发展下去，一个十分关键的前提和保障是两权的有机制约。在改革开放以前，我国实现的是计划经济，政企一体，国有企业基本是将所有权与经营权等同起来的，所有权就是意味着经营权，是一种完全取代的关系。但是在今天，改革开放已经取得骄人的成绩，市场经济体制也显示出它强大的生命，证明了市场经济是更适合中国发展的经济体制。在今天，几乎所有的国有企业都在呼吁将经营自下放，但是这种呼声会使得企业走向另一个极端，那就是经营权完全取代了所有权。一旦经营权完全取代了所有权，就不可避免的会有很多不良事件发生。在经营权完全下放的情况下，企业经营者的权利则是不受控制的，是一种放任的状态。这样下去，会产生经营者谋取私利、独断专行，等后果。试问，如此恶劣的企业控制环境，企业的财务内部控制如何发挥它的效用，到时只不过是供经营者利用的一个摆设而已，完全不能发挥内部控制应有的作用。所以说，权责分明是企业内部控制的一个重要前提。无论是所有权取代经营权还是经营权取代所有权都是不符合现代企业发展的需要的，而是需要二者相互制约，相互作用。如果所有权和经营权的相互制约一旦失衡，就很难保证企业财务内部控制的有效实施。

第三，缺乏有效有力的内部控制监督。我国企业内部一个很普遍的现象是：重人情，轻规定。针对企业的财务管理，在我国是有很多机构进行监督的，比如说有包括财政、银行、审计、税务在内的社会监督机构。但是这些机构，是相互独立，相互分离的，他们在监督的过程中往往是各行其是，只是管自己管的那一块，至于其他部分，一般是置之不理的。通常是于监督部门有利的部分，很多机构都会插手管理，都会宣称具有干涉权，而如果是对于他们无利可图的部分，又需要监督部门出力的时候，往往没有一个监督部门会站出来负责。这样下来，监督机构对企业的内部控制实际上并没有形成完善综合的监督力，有很多监督不力的地方存在，当然这样的监督合力对企业来说也是不具有威慑力的。在企业财务的内部控制中，一般来说他们并没有对审计的独立监督、公正职能予以充分的重视，内部控制的监督也根本没有落实到位。不够规范化、法律化和经常化的审计有时也是形同虚设，对企业员工的震慑力远远不够。即使在内部控制的过程中，查出了问题，也找到了应该问责的人，但是由于企业内部的关系网、人情网，往往也只能不了了之。这样执法的刚性就被扭曲了，赏罚不明的内部管理可以说是内部控制的失职，有时甚至是根本轮不上财务内部控制发挥作用。

四、企业财务管理中内部控制问题应对措施

如何建立一套完善健全的财务内部控制制度并使其发挥最大的效用，是摆在企业面前最关键也最急迫的一个问题。下面，本文提出一些应对企业内部控制问题的有效措施。

第一，实行企业财务全面预算控制。在企业财务管理中一个重要的组成部分是全面预算。所谓全面预算就是企业为了达到年度的既定目标，需要编制有关经营、财务、资本等的年度收支的总体计划。简单说来说，企业的全面元素就是对年度财务有一个总体的规划，所有的财务活动都应该根据全面预算展开，是在全面预算允许的范围之内的。其实，从某种程度上来说，全面预算也是企业经济业务规划的内部控制。具体的控制方法有两种，一是预算的编制。一般来说，每个企业都会在每年年末或者是次年的年初，对企业次年的财务预算进行编制。编制活动的展开一般先是自下而上的。首先是基层单位根据往年企业经营情况来编制财务预算表，接着是各分、子公司根据基层单位汇报上来的情况，以及公司的年度目标来编制财务预算。以此类推，上一级总是根据下一级的财务预算来编制预算，直至总公司。然后，同样的步骤需要自上而下才做一遍，最后将两者途径编制的预算进行综合、平衡，制定出一套最科学、最完善的全面预算，覆盖整个公司。全面预算一旦制定以后，就需要对主要的指标加以分解，为了完成公司的既定目标，下级部门都会有属于自己的任务。根据全面预算的分配，各分、子公司或是各部门都会有各自的全年目标任务，而这些目标任务综合起来就是为了完成公司的总目标。另一种方法是预算的执行。光是制定出完善的全面预算是没有用，还需要预算能得到很好的执行。预算的执行是以审议通过的年度财务预算指标为依据的。在预算执行的过程中，涉及到企业内部有关财务管理的任何一个细节，所有的资金流进、流出都是需要根据公司的年度预算来的。严格执行财务预算，一个重要的作用是防止控制预算外费用的发生。所以，在预算执行的过程中，为了能够及时掌握一切的财务动态，需要分阶段的对已经发生的预算执行进行比较分析，监督资金流动过程，这一切只是为了能完成预算目标。

第二，重视企业内部审计。企业内部控制主要是依靠企业内部的监督部门来完成的，目前具有监督职能的是经营部门，但是他们往往只是针对本部门的进行监督，至于其他部门的核算很少涉及。显然，这样的监督是不完善的，所以需要建立具有企业整体层次的内部审计。完善的企业内部审计包含三个方面的内容：一是保持审计的独立性。审计部门应该是一个单独的部门，不隶属于企业内的任何一个部门，这样才能保证审计部门的工作是一视同仁，公平公正的，能到达预期审计效果的。所以，人们常说独立性是内部审计的灵魂。二是实现事前、事中、事后审计相结合。目前来说，审计的内容大都是事后审计，但是，并不是意味着事前和事中审计是可以忽略的，事实正好相反，事前预防和事中控制对企业审计来说也是很重要的。三是提高审计人员的素质。企业内部审计人员的队伍建设关乎整个审计过程的可信度。审计人员由于其工作的特殊性，需要具备良好的业务素质和职业操守。在工作的过程中，不仅能熟练操作，完成各项工作，还能公正不阿，保证审计结果的真实性。

第三，建立适合本企业的成本核算方法。在市场经济环境中，企业之间的竞争日益加剧。企业要保持持久的竞争力，要求企业必须细分业务成本，在成本控制上不能出现任何疏忽。在企业中，难免会存在一些不合理、不规范的成本开支，都需要建立成本核算方法对其进行核算，来改善成本管理的状况。保证成本核算是全面的，是能完成整个企业的真实状况的。真实的核算结果能为企业决策者提供准确的参考，不至于企业决策出现偏差，满足管理层对业务发展计划作出科学的营销决策。所以说，现在的成本核算的功用与以往相比，不能同日而语，现代的成本核算具备更多的功能，来辅助完成企业的财务内部控制。当然，也对成本核算人员提出了更高的要求，他们不仅需要对市场有一个充分的了解，还需要有很强的预测能力，能根据市场目前的状况推测出市场之后的走向。从而与企业内部的生产、经营、管理等计划结合起来，更加有利于企业财务内部控制。