财税法制论文范文
时间：2023-03-19 14:07:56
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篇1
作为最早的税收范畴，财产课税在历史上有盛极一时的辉煌时期，曾是奴隶社会中的重要收入，也是封建社会中最主要的税收收入形式。到了近代社会，其地位和作用逐渐下降，但仍是各国地方政府的主要收入来源。近十多年来，在世界性税制改革浪潮中，各国对财产税制也有新的改革完善，向稳定地位、提高比重、完善征管的方向发展。分析下一世纪财产税制的发展趋势，也应是对世界税制未来发展的研究内容之一。本文试图从比较经济发达国家和发展中国家的财产税制的角度，谈谈对未来财产税制发展趋向的想法。
一个税种或一个税系，究竟会如何发展，应当分析多方面的因素。一是社会经济政治情况的变化，包括经济制度、经济政策、国家职能、社会政局等众多方面。如前苏联及东欧各国在90年代末相继发生大的社会经济制度变化，税收制度包括财产税制当然也会随之发生变化。二是税制改革变动方向，包括税收在经济中的作用变化，税收政策和税制原则的变化，各税种或税系在整个税制中的地位的变化。如财产课税体系由原来是国家的主要税收，转变为三大税收体系中收入比重最小的税系，其在课税制度、课征范围、税率等方面就必须调整。三是各税种或税法本身的发展需要，包括其自身存在的问题，对问题或弊端解决的动向等。由于问题或矛盾是不断产生的，旧的矛盾解决了，新的问题又会出现，所以这也要求税收制度不断变革完善。
从各国财产税制的历史沿革和近年来的变动分析，财产税制的发展趋向大致可归为几个方面：
一、财产税制在整个税收体系中的地位呈稳定趋向
财产课税在各国税收体系中，仍是重要的组成部分，但不可能再回归到原来曾有过的主体税种的地位。从发达国家来看，一方面由于强调运用税收筹集收入和调节经济的作用，因此调节力度较大的所得课税仍会继续成为主体税种；另一方面，从课税对象来看，所得的增加远比财产的增加要快，税源也较充裕，而且，所得税制在近几十年里，有多次重大改革，比较符合国家的经济发展。所以在相当长的一段时间里，仍会以所得税为主体税种。财产课税作为配合的次要税种，在全部税收收入中的比重，将仍会保持在8％左右。就发展中国家而言，大多数国家长期以商品课税为主，由于受生产力发展水平的制约，积累的私人财产极其有限，加上税收征管的落后和财产法规的缺乏，不可能将财产课税放在主要税系的地位。其中实行社会主义制度的国家，由于对财产私有制的认识不同于经济发达的西方国家，也不可能重视财产课税。但是，发展中国家的这些状况肯定会有所改变，尤其是对财产私有的观念会发生转变；不过短期内变化不可能太大，这与经济发展水平有关。财产课税在这些国家中的发展趋势是在稳定原有地位的基础上，随着财产课税税种的增加而适当提高其占全部税收收入比重，将由现今的5％以内上升到8％左右。
财产课税体系的地位稳定，还表现为它不会取消或被其它税种取代。有人曾预测不久财产税制会逐渐萎缩以至消失，一部分税种并入所得税系，另一部分税种并入流通税系，再废除一部分税种。笔者认为，这在未来的三十年内不会出现。首先，只要有私有财产存在，对其课税就要存在，尤其是按财产价值课征的财产课税。其次，历史发展已证明三大税收体系关联密切，尤其到了现代社会，对税收发挥各方面功能作用的要求更高。财产税制具有所得税制和商品税制所没有的功能和优点，能补充这两个税系的不足，不可能被完全废弃。再次，现实中一些国家还在新征一些财产税种以发挥其作用，也进一步表明财产税系在相当一段时期内不会被取代。
二、财产税制作为地方政府主要税收收入的作用更加明确
财产课税作为地方政府主要税收收入的作用会进一步加强。发达国家无论是联邦制国家还是单一制国家，大多数财产课税的税种都归为地方政府，是地方政府的主要收入来源。如美国各地方政府普遍征收一般财产税，也征收继承税或遗产税，其收入占地方政府税收收入的80％左右。据OECD的统计资料，美国地方税收中财产税占80％；加拿大占84.5％；澳大利亚占99.8％。发展中国家开征财产税的税种不如发达国家多，但也多把这些税种划归地方。在原实行计划经济的国家，地方政府真正有权征收管理的收入，就是几个为数不多的财产税税种。在税收制度较为完善的国家，地方政府的主要收入也是财产课税，如土地税、房产税等。而且今后将会随着地方政府权限的扩大，增加一些财产税类的税种，或提高税率。
近十多年来，无论是经济发达国家，还是发展中国家，无论是市场经济体制国家，还是刚由计划经济体制转为市场经济体制的国家，对中央与地方之间权限职责划分，尤其是财政分配关系的调整极为重视。在西方一些国家中，有些学者已提出国家调控经济作用的发挥，将由以中央政府为主转为兼顾调动中央与地方政府两个积极性，这就有一个需要确保地方财政收入的问题。美国、德国等联邦制国家，由于权力比较分散，地方财政相应地大一些；英国、法国、日本等单一制国家，需要扩大地方财政财力已受到重视。那么解决地方收入的办法之一，就是改革财产课税，在原有的税种以外，新增税种或适当调整税率。近年来一些国家开征或复征机动车辆税，按各地情况每年自选变动税率等，不但保证了财产课税仍旧作为地方政府主要收入，而且使税源更加广泛，税收收入额有所增加。在发展中国家，许多国家正处于向市场经济转轨过渡阶段，地方政府的职能和权限，也日益受到重视，征收财产税、遗产税等税种，已成为一些国家改革税制和筹集地方财政收入的目标。
三、财产课税税种的选择在各国会有不同
财产课税是一个税系，包括一系列税种。作为同属一个税系，各税种在功能、地位及性质等方面，具有共同性或相通性。但因具体课税对象、课征范围等差异，各税种仍然会在许多方面存在着不同之处。而这些异同，又是各国在决定或选择税种时必然考虑的因素。因为税收制度作为一种分配制度，不仅受经济发展的影响，同时也在一定程度上制约和影响着社会经济的发展。
各国的历史文化背景、社会经济发展情况的不同，配合税种之间的差异，就必然决定各国对税种的选择是不会相同的。
从课税方式和范围来看，一般财产税课税普遍，课征范围较广，设比例税率，税收收入相对较多些，但计征比较麻烦，逃漏税严重，税负不公平；个别财产税中的土地税、房屋税，课税不遍及所有财产，课征范围相对较窄，但税收收入较稳定，不易隐匿虚报。而一般财产税与净值税相比，净值税公平合理些，但稽征手续却更为麻烦。所以，在税收征管手段先进、纳税意识较强、征管制度较严密的发达国家，多选择综合课征的财产税，尤其是近十多年来推广净值税。而发展中国家，则因为税源并不充分，纳税观念淡薄，征管制度和方法落后等原因，更多地会选择以土地、房屋为主要课税对象的分别征收的个别财产税。因为与其征一般财产税，还不如只针对某一项税源集中力量征收，相对成本较低，收入也有保证。拉丁美洲一些国家的净值税，实际上在课税范围上与欧洲发达国家有较大差异，当然，公平分配的作用也是考虑因素之一。发达国家的财富集中方式，从总体上看不比发展中国家高，即发展中国家里少数人掌握的财富占全部社会财富的比重，不低于发达国家。甚至在近十多年里，发达国家有逐渐降低少数人集中大量财富比例的趋向，而多数发展中国家因富裕阶层在政治上的强有力地位，不见有多大下降趋势。而且，经济发达国家中，财产种类繁多，财富体现标志不仅仅是土地和房屋；而落后的发展中国家，多是农业国，土地是主要的生产要素，更是主要的私人财产。所以，考虑公平财富的目的，经济发达国家以综合课征的财产税为多，落后的发展中国家以征个别课征的财产税为多。这种情况，尤其是在发展中国家新开征财产税时更加明显。
从课税对象来看，财产课税包括对财产拥有课征的财产税、净值税、土地税、房屋税等税种和对财产转移课征的遗产税与赠与税。经济发达国家普遍开征了遗产税和赠与税，而经济发展中国家，则有一部分尚未开征这两个税种。有些国家只征其中之一，如新加坡只征遗产税，加纳只征赠与税；有些国家时开时停。这里的原因，既有社会经济发展水平高低不同，也有税种本身的重点不同。土地税、房屋税、财富税等，都侧重于对人们现在拥有的财产课税，注重通过课税组织一部分收入和限制财富的集中。而遗产税和赠与税，是对财富发生无偿转移时征税，目的更多偏向于限制现有财富通过继承转移方式加强财富在少数人手中积累，避免加重贫富悬殊。所以与那些对财富拥有课税的税种不同，这两个税种大多采用超额累进税率，计算征收也麻烦些。正是因为遗产税和赠与税的均富作用更加明显，加上计征的困难性，再基于社会人均收入水平不变等经济因素，发展中国家还有一些没有开征这个税种。另外还有历史文化因素影响。以中国为代表的东方国家，儒家思想长期占主要地位，认为子承父业是天经地义，不象西方国家那样，认为继承是国家给予的权力而非天赋人权。这也是这些国家没开征这两个税种的原因之一。
简而言之，社会经济政治背景、税种本身特性等，决定了各国今后在选择财产税税种会有所不同。发达国家将以综合征收和净值税为主，发展中国家将开征或复征遗产税赠与税等税种，但多数可能只对遗产和部分赠与征税，如现在新加坡的遗产税制。
四、财产税制征管制度将进一步完善
财产课税中的一个大问题，就是征管漏洞比较多，不仅发展中国家如此，发达国家中也有不少逃避税现象。这是财产税制的税收收入难以提高的主要原因之一。今后，财产课税发展趋势的重要方面，就是各国会普遍加强对财产课税的征收管理。因为，经过几千年的历史，财产课税在税种配置方面已不可能再有大的变动，趋于稳定；而其在税收体系的地位作用，也因为社会经济发展的要求而基本稳定。如前述，财产课税既不会再有以前作为主体税种的辉煌，也不会后退到完全废置的地步，它仍然以其独特的地位而存在。那么今后的发展重点肯定是如何稳定其收入和充分发挥其应有的作用了。而改进和加强税收征管制度的管理，就理所当然地变得重要了，何况现实生活中财产课税的主要矛盾和问题也体现在这里。
加强征管制度改革，首先要有健全的法规和严密的财产登记制度。这在发展中国家尤其重要。财产法规的建立和完善是这些国家的当务之急，否则对财产课税就没有立法依据和法律保障。财产登记制度将逐步推行一名登记制。
计税基础的合理确定，是课税得以顺利进行的保证。财产课税以估定价值为计税基础，已是国际惯例，问题不在于选择哪种价值为估价基础，而在于有没有全面、真实、可用的财产资料，否则再好的方法也用不上。而资料的欠缺和零散，也是发展中国家目前的难题，发达国家在这方面要相对好一些。
篇2
《税道德观——税收文明的伦理省察与探寻》是一本关于税收伦理的学术论文与随笔集。本书运用新伦理学的原理与方法，系统性地拓展了传统“税收学”的研究视野与学科边界。同时，还能以税收治理的重要现实问题为研究导向，以社会主义初级阶段理论为出发点，笃信社会主义核心价值观的理想，自觉跳出“税务、税收、财政、当下、中国、人类”六个思维局限，兼顾现实的复杂性、实践的可操作性与未来的不确定性，提出一些未来中国税制改革的新构想与新方案。这些观点和成果，或能为中国税制的现代化转型提供一些理论上的参考与智力上的支持，从而尽些知识人所应有的价值提醒与告诫的本分，未雨绸缪，预警或防范税制转型过程中可能出现的系统性风险。
基于伦理学的税收研究，旨在不断寻求和接近税收价值的真理，从而为优良税制的制定提供内在的道德根据和道义基础。根本来说，伦理视域的税收治理与探索，无不是为了理顺和调节五大税收基本利益关系，即征纳税人之间、征税人之间、纳税人之间、国与国之间以及人类与非人类存在物之间的利益关系，而要彻底理顺和调节这五大税收基本利益关系，首先须弄清楚这五大基本利益关系中的“核心利益关系”，即征纳税人之间利益关系的本质。并且必须遵从人道自由和公正平等两大基本道德原则来调节和理顺这对关系。因此，税收道德和税法无疑是调节这五大基本利益关系的主要途径和方法。税收道德价值是税法制定的价值导向系统。税收道德先进、优良，则税法大多会先进、优良；税收道德落后、恶劣，则税法大多会落后、恶劣。而税收道德与税法之优劣，完全取决于增进或消减全社会和每个国民福祉总量之多少。
基于以上观点，本书提出了未来中国税制改革或者税制现代化转型所面临的主要目标与使命： 一是必须始终瞄准税制“增进全社会和每个国民福祉总量”这个终极目的，进行结构性税制改革目标的设定与路径选择； 二是要注重“税权”合法性问题彻底解决，即要全力扩大“税权”的民意基础；三是近期应重点促进直接税与间接税比重结构性失调问题的解决，逐步建立“以直接税为主，间接税为辅”的税制新格局；四是要重视税制基本价值问题的研究，克服以往重形式、轻内容的现象；五是要特别重视“征纳税行为实施如何规律”的研究，并以此作为税制价值的核心根据。
就税制文明转型的现实策略而言，本书认为应分四步走：第一步，总量减税、总体减速，目标在于减轻普遍性、表层的纳税人“税痛”；第二步，间接税降比、直接税增比，目标在于构建“直接税为主，间接税为辅”的税制新格局；第三步，大力推进财政透明、预算公开，目标在于建立财税权力长效“闭环式”监督体系，逐步解决征纳税人之间权利与义务分配不公的根本问题；第四步，扩大税权民意基础、建立纳税人利益表达协调机制，最终目标是建立纳税人主导的税制。
本书精心撷取并审慎应用伦理学前沿理论研究成果，对税收治理基本范畴，诸如税收、纳税人、税率、税收目的、税收行为规律、税收核心价值、税制结构与类型、最优税制形态、税德评价等重要专题进行了原创性的探索與研究；作为一名曾经在税务系统一线奋战多年的实务工作者，作者通过长期的现场体验与观察，对当前中国税制改革面临的主要问题与挑战给予了新颖、独特的省察，并基于对现实复杂性、实践可操作性与未来不确定性兼顾的认知，坚持现实与理想、战略与战术相统一的原则，提出了富有建设性的税制改革思路与建议。作者立意高远、视野开阔、制心一处、择善固执，旨在为渐进式推进中国税制的文明转型，发挥税收在现代化进程中的重要影响力献智献策。
篇3
论文关键词：税收筹划;所得税;避税
0 引言
税收是企业的一项重要经营成本，税收政策对企业的生产经营活动会产生重要影响。但是，长期以来我国企业对税收筹划并不重视，直到近几年才被人们逐渐的认识、了解和应用。随着改革开放的不断深入，以及我国社会主义市场经济的逐步建立和完善，企业相应地有了节约成本、创造利润的动力和压力，在这种情形下人们对减轻税收负担有了真正的认识。税收筹划就是在充分利用税法中提供一切优惠的基础上，在诸多选择的纳税方案中，选择最优，以达到整体税后利润最大化。为此，本文拟对商贸企业的税收筹划做简单探讨。
1 税收筹划的原则
税收筹划是指在法律规定的范围内，以国家税法为研究对象，根据税法的规定比较不同的纳税方案，根据结果做出的优化选择。一切的违反法律规定的避税行为，都不属于税收筹划的范畴。因此，我们在税收筹划过程中一定要坚持合法性的原则。在筹划实务中坚持合法性原则必须注意以下三个方面：一是要全面、准确地理解税收条款，而不能断章取义，要理解税收政策的立法背景。二是要准确分析判断采取的措施是否合法，是否符合税收法律规定。三是要注意把握税收筹划的时机，要在纳税义务发生之前选择通过经营、投资、理财活动的周密精细的筹划来达到节税目的，而不能在纳税义务已经发生而人为采取所谓补救措施来推迟或逃避纳税义务。
2 当前我国商贸企业中税收筹划存在的问题
2.1 对税收筹划的认识不够
一些企业简单的认为与税务机关搞好关系是主要的，税收筹划是次要的。长期以来，由于我国税收法制建设滞后，加上征管机制不完善，税务机关在执法上的自由裁量权较大，一定程度上存在税收执法上的随意性，造成纳税人把与税务机关搞好关系作为降低税收支出的一条捷径。
2.2 税收筹划方式单一
目前，企业税收筹划主要集中在税收优惠政策的利用和会计方法的选择两大领域。众多筹划者意识到，充分利用国家的税收优惠政策，可以使企业的税基缩小，或者避免高税率，或者得到直接的税额减免;也意识到通过选择会计方法，滞延纳税时间，可以在不减少总体纳税额的情况下，取得“相对节税”的收益。但从各国的税收筹划实践来看，企业税收筹划的方式远远不止这些。原则上讲，税收筹划可以针对一切税种。不同税种对不同企业来讲，税负弹性的大小是不同的。从税负弹性大的税种入手，结合税收筹划的基本方法和企业的经营规模进行税收筹划，可以贯穿于企业发展的全过程，涉及所得税、流转税、资源税、财产税以及税收优惠、税前扣除等各个层面。同时，防止企业陷入税法陷阱、实现涉税零风险以及获取资金的时间价值等也应该是税收筹划的重要方式。 转贴于
3 我国商贸企业税收筹划方法
3.1 谨慎选择采购厂家，实现合理避税
企业所需的物资既可以从一般纳税人处采购，也可以从小规模纳税人处采购，但从一般纳税人处购入，取得增值税专用发票可以抵扣17%，而从小规模纳税人处购入，经税务机关开票，只可以扣税6%或4%，少抵扣的11%或13%成为企业要多负担的税额，这部分税额会形成存货成本，最终会影响到企业的税后利润。如果小规模纳税人的货物比一般纳税人的货物便宜，企业从小规模纳税人处采购也可能更划算。但若是采购时考虑现金流出的时间价值，在从两类纳税人处采购的货物的质量及不含税价格相同的前提下，选择小规模纳税人作购货对象对企业加速资金周转、扩大再生产、提高生产效率同样具有重要意义。
3.2 注重结算方式的选择，实现合理避税
从结算方式选择上入手采购时结算方式的筹划最基本的一点是尽量延期付款，为商贸企业赢得一笔无息贷款，但应注意企业自身的信誉。结算方式有赊购与现金采购之分:当赊购与现金采购无价格差异时“则对企业税负不产生影响”赊购为好;当赊购价格高于现金采购价格时“在增加采购成本的同时”也会获得时间价值和增加增值税扣税的利益，此时企业需要进行纳税筹划以权衡利弊。
3.3 注重物资入库种类的种类选择，实现合理避税
按照财税［2009］113号文件的《关于固定资产进项税额抵扣的通知》，构建固定资产和购买无形资产的进项税额不得抵扣，因此在物资采购时货物的归类方式会影响到企业的税负。在不违背税法规定的条件下，适当选择货物的归类方式，可以降低税负，将与构建固定资产时一起购进的零配件，附属件作为低值易耗品。不仅可以扣抵税收，而且可以提前确认成本，推迟纳税。同样，与材料一同购进的与技术有关的支付，如果计入无形资产则不得扣税，所以最好计入材料成本。
3.4 选择最优存货计价方法，实现合理避税
对企业存货的计价方法，税法允许企业各项存货的领用和发出，其成本计价可以从先进先出、后进先出、加权平均等方法中选择，但是计税方法已经选定，不得随意进行改变。会计准则在存货计价上也提供了多种计价方法.从理论上分析，存货计价也是纳税人进行税收筹划的有效手段。一般的，企业所处的经济环境是物价上涨时，应该采用后进先出法，使本期的销售成本提高，达到本期降低所得税的目的，相应的，如果物价涨落幅度不大，可以采用加权平均法，避免高估利润，多缴纳所得税。从理论上说，存货计价方法可以调节当期的利润水平，但是在会计准则取消了后进先出的计价方法后，当前的筹划空间还不是很大。
篇4
关键词：个人所得税;税率;工资薪金
一、我国现行个人所得税税率模式存在的问题
税率，税制设计的核心要素之一，它是一个国家的直接收入和纳税人税收负担的大小密切相关的事情。在改革个人所得税的进一步讨论，个人所得税税率已成为我过个人所得税的改革设计的重点之一。在税率改革的过程中，效率和公平并重的原则是税制改革的目标。我国的个人所得税目前采用的是分类，多元个税税率的方法进行征收，主要存在的问题是以下方面：
（1）个税劳务所得的税率设计复杂，有碍税收公平
根据中国目前的个人所得税法，劳动收入按不同的收入段进行区分，进行税率多元化征收，其超额累进税率为3%到45%和5%到35%；其比例税率为20%。而这样的税率设计导致了个人所得税累进税率的累退效应和税收负担的横向不均。举一个简单例子，工资、薪金和劳务报酬均属于个人所得税中的劳务所得税目，而上述分类所相对应的纳税人受到的税负是不同的。这样的复杂设计会加大税务机关的征收管理工作量，增加征税成本，同时也会导致税负不均。
（2）个税资本利得的税率差异，有碍税收公平
从90年代至今，居民的收入来源组成越发复杂，人们不仅仅只有工薪劳务收入，利息，股息和红利等资本所得大有增长的趋势，占我国个人所得税的税源较大比例。然而，利、股、红同样都是资本收益，但被划分成不同的类别，并且它们所适用的税率也不同，这样的税制设计缺陷会产生纳税人避税行为，不利于公平税负。此外，如财产继承和股票转让所得，不包括在征税范围，而它们恰好属于资本所得。这样的现状与我们的税收制度设计的目的——实现公平税负——是相悖的。
(3)多元税率设计会导致避税行为增加，不利于国家税收收入
根据我国目前的《个人所得税法》，其中包含十一个应税所得项目，而该十一个项目的税率设计又不同，所以，在给定应税所得的条件下，不同税目的税负大小不一。在复杂的现实情况中，有些个人所得的界定模糊，根据这样的税法界定漏洞，纳税人存在着避税动机，将个人所得在税目之间转移，移花接木。这样的避税行为带来的后果就是国家税收收入的减少，税收缺口的扩大。
(4)累进税率的边际税率高、级次多与税收制度的复杂性
采用超额累进税率，主要是为了实现量能负担的目的，但我国在税法制度设计的缺点，它的功能不能有效发挥，这特别体现在税率累进档次和累进级之间的差距上，我国的档次较多，而级距较小，设计的过于复杂，这样允许了更大的税收筹划空间，所以不利于该组织的财政收入。高边际税率的负面影响对经济，税收征管级率过高带来了很多麻烦。
二、工资薪金税率设计
（1）费用扣除标准（免征额）
虽然个税税率不设计费用扣除标准，但是我们认为个税的设计必须将税率和费用扣除标准结合起来才能更好的发挥个税的作用。因此，我们在此首先对费用扣除标准进行讨论。我们将2008年的全国收入的统计数据将其进行分组，可以得到表1结果。
计算结果表明，根据城镇居民的平均工资收入确定的中位数（半分点）相应的每月工资收入为160867元，该数据低于个人所得税的免征额。三分之二的位点相应的收入为每月工资不足2200元，而四分之三对应为2600元。根据陈建东、蒲明的理论，考虑中低层收入的人群，按3500元的生计扣除标准是比较合理的。但是，我们相信在个人所得税费用扣除是确定的，随着经济的发展继续作出相应的调整，以确保将不会受到影响，中等偏下的生活类标准。具体来说，一方面，考虑到个人所得税费用扣除价格调整的影响，可以直接与居民消费价格指数;另一方面，考虑到居民收入分配的帐户变化，调整个人所得税费用扣除的金额可以是人民的利益比例。
（2）、关于边际税率
为了培育我国公民的纳税意识，本文认为应该保留3%的低税率，从而保证“宽税基，低税率”的理念能够实现，而鉴于世界各国在最近十几年来对个税税率的最高边际税负调低的经验，目前我国个税占财政收入的总比例仅为63%左右，在这一比例是很难发挥个税对收入分配的调节作用的。因此，根据表1和表2的数据，我们建议最高边际税负参考日本税率降低到37%这一世界中等水平。
（作者单位：西南财经大学财税学院）
参考文献：
［1］ 崔志坤，个人所得税税率的国际比较及中国的选择，［J］，现代经济探讨2010（4）；
［2］ 徐海鸣，关于改革个人所得税税率结构的思考，［J］，会计之友2011（5）；
［3］ 马骁、陈建东、蒲明，我国个人所得税的征收及调节收入差距效果的研究，［J］，财贸经济，2011年（3）.
［4］ 陈建东、蒲明，关于我国个人所得税费用扣除额的研究，税务研究
篇5
关键词：实物福利；课税；课税制度
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01
一、实物福利所得课税的必要性
（一）实物福利所得课税体现税负公平原则
《个人所得税法实施条例》第十条规定：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。”之所以对月饼等实物征税是为了堵住税制漏洞，防止个税的流失，也是为了让税制更加公平。如果只对货币所得征税，实物所得不课税，同样收入水平下，取得货币所得多的个人税负就会更重。
（二）实物福利所得课税防止公民逃税
开征“月饼税”是我国个税进步的体现，是为了防止公民逃税的有效措施，是针对过去很多单位发放实物福利而逃避个税的办法，是不得已而为之。换个角度思考，假如“月饼税”不用缴纳，意味着单位发放的任何实物福利都不用缴纳个税，那么单位就可以以此对于领导层人员不发全额现金工资，而是积累到一定金额后改发高价值的汽车、住房，达到逃避缴纳个税的目的，显然起不到税收调节作用。再者，当下很多单位发放的月饼，可能已经不是过去简单吃的月饼，而是包装豪华的天价月饼，成为行贿的礼物，对于这样的月饼怎么能不征个税。
笔者认为，“月饼税”等实物福利就该纳个税，而且不只是合法，更合情合理，就是要以此杜绝以实物福利而逃避纳税的现象。
二、实物福利课税制度存在的问题
（一）实物福利所得课税手段落后
目前，对实物福利所得的税务征缴管理手段不能适应信息社会发展的需要，税务机关税收征缴执法水平偏低，税务征缴和管理信息不畅，税款征收缴纳效率不高，税款的征收、征缴漏洞多，财税流失严重。国税、地税权限有别和征管体制的限制，实物福利收入税收征管信息传递速度慢、准确性不高，而且没能体现出时效性的税收征管要求。实际操作难度太大，使纳税人自行申报流于形式，代扣代缴义务人往往为了获得更多经济利益而采取种种避税、逃税措施。从而无从对该项税源组织征管，不可避免出现了大量的漏洞，影响了税收征缴的质量与效率。课税手段的落后影响了税收核定稽查和征管的质量与效率，难以有效遏制企业偷逃税行为的发生。
（二）实物福利所得逃税严重
早在1995年，国家税务总局为加强个人所得税的征收管理，完善代扣代缴制度，强化代扣代缴手段就制定颁布了《个人所得税代扣代缴暂行办法》对个税扣缴义务人的法律权利和义务作出了明确具体的规定。然而实际生活中，实物福利所得纳入工薪计税手续繁琐，部分扣缴义务人通过减少走账、做假账、内外两本账等方式或迫于纳税法治意识不高的领导决定缴纳税额的压力该扣不扣，该缴不缴。一些扣缴义务人因对实物福利税缺乏足够的重视或者是代扣代缴税款责任心不强、业务水平低、法制观念淡薄等原因。部分代扣代缴义务人将该扣缴实物福利所得税的实物福利收入不计或少计入应纳税所得额或者任意改变其税率的情况时有发生。致使实物福利所得逃税现象异常严重，造成税源的流失。
三、实物福利课税问题的成因
（一）实物福利所得纳税意识薄弱
目前，相当一部分人还保留着“实物福利不必缴税”的观点，纳税意识薄弱。实物福利产生于计划经济时代，由于当时社会物资的稀缺，并不是所有的商品都能拿钱买到的，因此有点“门路”的单位就会想方设法为本单位的干部职工搞些“福利”以凝聚人心，这种做法说白了其实就是利用部门权力去瓜分有限的公共资源。然而现实的情况是我国已经实现了计划经济体制向市场经济体制的顺利转型，社会物资不再贫乏，市场往往是产品积压，明显的供过于求，因此所有的“实物”都已不再稀缺，仅凭工资完全可以买到自己想买的任何东西，实物福利已完全具备改为货币形式发放的条件。
（二）偷逃实物福利所得税成本低
偷逃实物福利所得税违法成本不高，且可以得到一定的经济利益成为很多企事业单位等经济实体偷逃实物福利所得税的一大诱因。因此，受侥幸心理的驱使，纳税人往往不是选择诚实的依法纳税而是会选择进行偷、逃税行为。目前虽然法律法规规定了逃税、偷税行为的法律责任，对逃税、偷税行为制定了处罚措施，但是法律的目的重点在于敦促纳税人积极纳税，而不是惩罚。我国《税收征管法》第63条规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；扣缴义务人采取偷税手段不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；上述行为构成犯罪的，依法追究刑事责任。根据《刑法修正案（七）》第201条规定，有偷税行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。税收征管工作的不到位，税务稽查的力度弱，无形中助长了偷逃实物福利所得税的投机心理。
四、完善实物福利课税问题的建议
（一）加快货币所得与实物福利所得税收征管一体化的建设
我国应加快对货币所得与实物福利所得税收征管一体化的建设，加强个人所得的税务登记统筹，将实物福利所得严格计入所得纳税。实物福利收入同时具有所得、消费和财富三项特征，纳入个人所得计税有利于拓宽所得税的征税基础，扩大课税范围，增加纳税人数。税收基础越宽，其产生的负效应越小，有助于缓减超额负担税负的情况。货币所得与实物福利所得税收一体化征管，一方面有利于使更多的潜在纳税人变为现实的纳税人，强化公民的纳税意识，增强公民的纳税自觉性。另一方面利于促进社会经济的发展，增加公共产品的供给，资源配置的优化，财政收入的增加，进而促进公平与效率目标的实现。此外也可促使政府部门强化支出管理，调整支出结构，保障重点支出，减少实物福利分配，杜绝铺张浪费，减少财政开支，推动廉政建设。统一实物福利所得和货币所得的纳税，有利于公民提高对实物福利所得在公平税负方面的重要性的认识。
（二）优化征管手段，节约税收征管成本
税务征管工作在新的时代背景下及纳税人主体意识的觉醒，自身素质的提高，法制意识和维权意识增强等一些列新的变化下面临着前所未有的挑战。以人力为主的落后的征管手段已经不再适应时代的需要，必须大力发展税收信息技术，提升征管手段的技术和推进税收征管的信息化，节约税收成本。对实物福利所得的课税手段也要相应的革新，不断创新征管手段。需建立和完善对个人收入的分类和归总信息系统，统一将纳税人的日常纳税信息信用档案输入计算机网络，方便税务的征收和管理。应对包括工薪收入在内的个人所有收人和财产信息纳入信息网络，通过全国联网的个人所得信息系统全面管理。税务部门可以借鉴西方国家先进作法，为每个纳税人设定一个纳税识别税号，这样就能更好地落实和执行实物福利所得所得税的征收。充分发挥计算机在税收预测、办理税务登记、纳税申报、报税审核、税款征收、税务审计、稽查等方面的快速便捷、信息存储量大的优势，提高税收征管效率，节约税收征管成本。
（三）加强税务稽查，提高办税人员素质
实物福利所得的避税、不申报纳税的行为之所以会长期存在并得到普遍认可，很重要的原因就是税务稽查的工作力度弱，临时化，稽查工作没有形成常态机制。完善税务稽查工作，加大税收检查和偷税、骗税等违法行为的查处力度。建立科学、严密、高效的新型税务稽查体系是现阶段税收征管改革的重要一环也是税务工作迫切需要解决的问题。要在建立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式基础上，将税务机关的主要力量集中在日常的、重点的税务稽查上，严格履行税务稽查职责我国税务稽查工作不到位，应急的情况居多，在税收征管中具有被动性。此外，必须提高税务稽查人员的素质。只有执法者法治意识强，业务上精通，才能顺利推进税务稽查工作而不是使税务稽查可有可无或者流于形式。因此，必须加强税务稽查队伍的建设，要以人为本，加强稽查业务知识的培训，完善考核标准，实施严格的后续教育，及时更新税务稽查、业务知识，保证稽查力量的与时俱进。
参考文献：
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论文摘要:如何加强黄河施工企业财务管理,提高市场竞争力和经营管理水平,已成为促进企业发展的重要课题。因此,笔者结合多年从事黄河施工企业财务管理的实践,就当前财务管理工作发展中的问题及创新做粗浅的探讨。
一、黄河施工企业财务管理现状
目前以“核算型”为主的财务工作体制严重滞后于市场经济发展的要求,不利于生产经营效益的提高,同时对整个财务工作的被动。主要表现为:一是企业财务工作的重点还基本停留在记账、算账、报账等方面。附属于管理单位,为管理单位服务的多,为企业内部经营管理需要考虑的少;二是财务工作的中心地位作用发挥不够。由于财务工作还停留在以核算为主的原始功能上,重核算、轻管理,造成了财务管理作用与地位的减弱;三是财会人员管理意识较差。财会人员受计划经济体制的影响,囿于国家财政政策法规制度的呆板执行,企业内部的一些财务管理制度又与实际脱离,造成财会工作面临的压力和矛盾增加,给企业财务管理造成一定困难;四是企业管理层对财务管理重视不足,缺乏必要的激励机制。
二、实现企业财务管理创新的着眼点
(一)实现企业财务管理的创新
企业财务管理创新,必须首先转变指导思想,牢固树立效益观念、市场观念和法制观念,以创新的财务工作促进各项工作的顺利开展。
(1) 树立效益观念。效益是企业在市场经济中生存和发展的基础。与此相适应财会工作的立足点和归宿点都必须围绕效益这个中心而展开。因此,财会工作首先要树立效益观念,一切财会工作与活动都应建立在效益这个基础之上,加强管理与创新,积极探索提高经济效益的新途径和新方法。
(2) 树立市场观念。企业效益的提高是建立在市场份额不断扩大的基础上来实现的,没有市场,也就没有效益可言。因此,财会工作不但要有效益观念,更要有市场观念,财会部门的视野不能只局限于企业内部,更要放眼于市场这个大局,根据市场信息和要求来开展各项理财与管理活动,从而达到优化管理、提高市场竞争力和企业经济效益的目的。
(3) 树立法制观念。市场经济是法制经济。因此,企业财务管理工作必须牢固树立法制观念。财会部门不仅要熟悉和掌握财税法规、制度,更要熟悉和运用其他经济法规和制度、办法,从而更好的指导工作,确保企业的各项经营活动在法制的轨道上有序健康运行。
(一) 发挥财务管理智能,提高经济效益
加强财务管理,发挥财务管理的智能作用,必须把资金管理和成本控制作为企业财务管理的重点。
(1)加强资金管理。企业管理工作必须以财务管理为中心,财务管理应当以资金管理为重点。资金是企业的血液,如何合理有效地筹集、运用资金,是企业财务人员的主要任务之一。因此,要提高企业的经济效益,财会人员必须不断更新观念努力挖掘企业内部潜力,减少资金占用,加速资金循环,提高资金使用效率。一要加强资金的基础性管理工作;二要实行资金计划管理,合理安排资金使用;三要广筹活用资金,增强单位“造血功能”。四要大力开展挖潜增效,增收节支,杜绝“跑、冒、滴、漏”。
(2)加强成本管理与控制。发挥财务管理优势,对企业成本进行有效管理与控制是企业管理工作的一项重要内容。企业成本水平的高低直接影响着企业的盈利能力、经济效益和市场竞争能力。因此,加强财务管理,成本管理与控制是关键。一要掌握成本管理的方法和成本控制的关键点,发挥财务部门抓成本控制的优势。二要积极向单位负责人提出合理化建议,改进管理,调整结构,增加效益。三是建立以财务为中心的成本管理与控制考核体系,对成本管理进行有效地事前计划、事中全方面管理与控制,事后进行有效地考核。
(3)制定好单位内部财会、资金、物资安全机制,强化应收账款管理,控制三角债,最大限度地减少财务风险。加强物资管理,严格控制物资采购、验收、领用和回收工作,不仅管好库存物资,还要管好在用物资。
(三)企业财务应当向管理要效益
财务会计传统的事后反映,以远远不能适应经营者判断市场瞬息万变以做出正确决策的要求。作为黄河施工企业也不能只停留在黄河内部工程的修防与管理,应当适应市场经济发展与竞争的规律,向市场要效益,在市场经济中求得生存和发展。所以,企业财会工作者必须认真学习研究管理会计的理论和方法,正确运用管理会计对企业生产经营进行规划、管理与控制,并根据企业经营管理的需要,以财务会计提供的数据为依据,对数据进行整理、计算、对比、分析和预测,为企业决策者提供及时有效的各种预报信息、预警信息和预测信息,为企业提高经济效益和可持续发展奠定基础。
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同志们：今天在这里召开20*年度地方税收纳税协税先进单位和个人表彰会。召开这次会议的目的有两个：一是对为我县地税工作作出突出贡献的纳税协税先进单位和个人表示感谢；二是请大家来，文秘部落加强沟通，增进了解，并请大家多提意见和建议，共同把我县的地税工作做得更好。下面，我就我县去年来地税工作情况向大家作一简要的汇报。
一、2010年来我县地税工作的基本情况
去年，我们地税部门在县委、县政府以及上级地税部门的正确领导下，在全县广大纳税人和协税护税单位的共同努力下，圆满完成了各项地税收入任务。一是大力组织收入，为全县的经济建设和社会发展提供了财政力保障。论文百事通20*年，国家实行宏观调控政策，中央出台了出口退税机制改革，省财政结算体制调整以及电力企业税收和利息所得税上划，全年出口退税机制改革影响财政总收入达1817万元，其中减少地方财政收入454万元；电力企业税收和利息所得税上划减少地方财政收入462万元。同时受上半年干旱气候影响，水电行业的产值和效益明显下降，全年增值税对财政收入的贡献只有221万元，加上耕地占用税和罚没款收入缺口1200多万元，财政收入一度出现负增长。面对这种形势，我们坚持以组织收入为中心，坚定不移地推进依法治税，深化征管改革，强化税务稽查，全面加强和规范收入管理，保证了财政收入的稳定增长。20*年，地税部门共组织各项收入12756万元，同比增长7.6%，其中税收收入6356万元，同比增长12.7%。二是强化税务稽查，为广大纳税人营造公平的纳税环境。采取自查和重点检查相结合，认真组织开展税收执法检查工作，进一步规范重大税务案件的审理工作，推行了执法责任制、错案追究制。加大稽查工作力度，深化日常检查，有重点地开展了企业所得税、房地产开发企业税收、货物运输业税收等专项检查。全年共查补税款279万元，罚款26万元，有力地打击了各类偷、逃税违法行为，达到了以查促管和公平税负的目的。三是优化纳税服务，营造和谐良好的征纳氛围。完善办税环境和设施。去年8月，地税机关和稽查局、直属分局迁入新地税大楼后，办税环境和服务设施进一步改善，办税服务厅配置了电子显示屏、电子触摸屏、公告栏、办税流程图和办税示意图，开设了业务咨询窗口、纳税人休息区和税吧，为纳税人网上申报和查找资料提供了便利。加快地税信息化改革步伐。在加强《浙江地税信息系统》的应用基础上，加大对信息化建设的投入力度，推广“网税”系统，运用因特网技术改革纳税申报方式，实现网上申报纳税，方便纳税人。加强地税机关效能建设。深入开展机关效能革命，努力转变财税干部的工作作风，提高工作效率、服务水平和服务质量。完善各项规章制度，分科室建立服务承诺，简化办税办事流程、窗口受理等项目近20多项。大力推行文明办税“八公开”，全面推行税收“一窗式”管理服务。实行干部统一着装，挂牌上岗，统一文明礼貌用语、微笑服务等一体化管理，建立了首问责任制、服务承诺制、AB岗制等一整套服务制度，推行纳税提醒服务，方便纳税人。四是健全税收法制建设，进一步推进依法治税进程。积极开展税法宣传，组织了以“依法诚信纳税，共建小康社会”为主题的税收宣传月活动，以宣传纳税人的权利与义务为重点，广泛、深入地宣传税收知识，提高公民税收法制意识，改善税收环境。建立了地税与国税、工商税务协管制度，加强与房管、土地等部门协作配合。在导入ISO9000质量管理体系的基础上，按照持续改进的要求，通过内审、内部检查等系统方法，及时发现工作中存在的问题，并认真进行分析、预防和纠正，将问题解决在萌芽状态。建立健全税收规范性文件管理制度，严格执行税收规范性文件会签审核制度和备查备案制度，确保地税执法依据的合法性、规范性和统一性。全面实施重大税务案件审理制度，建立综合选案和案件分级审理机制，规范税收重大案件审理程序。认真组织开展税收执法检查工作，积极推行执法责任制、错案追究制，同时建立了学习培训考核激励机制，激发干部学法、执法的主观能动性和责任感。进行营业税制、税收征收管理体制、支持下岗失业人员税收优惠政策落实情况等问题的调研及政策执行情况的跟踪访效，确保政策落实到位。这些成绩的取得，与在座各位的无私奉献和积极支持配合税收工作是分不开的。据统计，20*年全县地税纳税户有1800户，下午要表彰的30户纳税大户，虽然占纳税户总数不到2%，但所缴纳的地方税收却达到2822.1万，占全县地方税收收入6356万元的44.4%。其中，纳税额在500万元以上的企业有1家，100万以上的企业有8家，50万元以上有5家。因此，可以说你们是全县经济的顶梁柱，对地方财政和经济起着强大的支撑作用。在此，我谨代表县地税局向广大纳税人表示衷心的感谢！对获得20*年度纳税先进单位和个人及协税先进单位表示热烈的祝贺！在地税组织收入等工作取得较好成绩的同时，我们积极发挥财税职能作用，致力于改善经济发展环境，大力支持经济发展和社会进步，以体现税收“取之于民，用之于民”的原则。一是优化和调整支出结构，大力支持各项事业发展。通过加强基金征管和多渠道筹措资金，20*年全县基本保证了最低生活保障资金和社会保险资金特别是离退休人员养老金的及时足额发放。认真贯彻“科教兴县”战略，加大对文教科卫等各项事业的投入，确保了义务教育经费和各项教育正常经费的支出。认真落实政法部门各项经费，进一步维护社会稳定，巩固了国家政权建设。二是积极筹措资金，支持经济发展。落实支持经济发展的税收优惠政策，20*年减免企业所得税276万元，减免房产税80万元。出台“两保两奖”政策，调动乡镇政府和部门发展经济、培植财源的积极性。积极筹措安排专项资金和财政贴息资金，支持经济结构调整，加大对工业基础设施建设的扶持力度，加快对农产品加工、资源加工等特色工业的培育。支持解决“三农”问题迈出新步伐，继续深化农村税费改革，对农业税实行免征政策，进一步减轻农民负担。加大对农业的投入，在确保预算内支农支出稳定增长的同时，向省市争取造田造地基金159万元，支援不发达地区资金1475万元，农业综合开发资金190万元，基本农田建设资金277万元，支持农业和农村基础设施建设。三是加大基础设施建设投入力度，致力改善发展环境。全年县财政安排和向省市争取专项资金5800多万元，用于水、电、路及市政设施等基本建设，大力支持56省道、康庄工程、新文中、县城引水工程、粮食中心储备库等重点工程及其他基础设施建设。筹措2000多万元资金，改善景区基础设施和泗溪河道整治等工程建设，支持以旅游为龙头的第三产业的发展。过去的一年，虽然我们取得了一定的成绩，但我县财税形势还比较严峻，现在仍是保吃饭财政，特别是20*年，我们面临的问题还很多:一是财源结构不合理，财政增收的基础尚不牢固，收入中减收或增收乏力因素增多。二是出口退税机制改革以及电力企业税收和利息所得税上划，对我县财政收入影响增大。出口退税超基数部分由地方财政负担，而且出口退税影响财政总收入和地方财政收入的统计数据，导致我县财政收入的排名在全省靠后。（据今年1—5月份全省财政收入统计数据，我县在全省61个县中排名第59位，全市排名最后，排在泰顺、洞头之后）三是我县财政收入已经多年高速增长，加上耕地占用税、契税、罚没款等不可比因素的影响，收入继续增长的难度增大。四是财政支出压力加大。保障政权建设、加大社会保障投入、实施农村卫生保障、加快农业和农村经济结构调整，特别是增加机关事业单位职工工资需要增加很大支出。五是乡镇财政财源贫乏，乡镇政府赤字及财政周转金和“两非”借款回收困难，增加了财政风险。因此，需要我们财税部门和在座的各位要携起手来，共同研究对策，努力解决经济发展过程的各种困难，为加快我县经济发展增强财政的自我平衡能力而努力。新晨
二、今后进一步加强地税管理促进经济发展的一些想法
一是以组织收入为中心，加大税源监控力度，强化税收征管。积极开展分行业的税源调查，清理基础数据，加大对重点税源的监控力度，分行业建立责任区，重点加强漏征漏管户的清理。按照“抓大不放小”的原则，做到应收尽收，不收过头税。进一步加大税收执法检查力度，以查促管，不断提高稽查质量。继续加强社保基金等规费的征收管理，健全预算外资金征缴体系，确保预算外收入及时足额缴入财政专户。二是全面落实县委、县府关于促进企业改革、扶持重点骨干企业和个私经济各项政策。根据财力可能，努力增加对财政贴息的安排；通过财政贴息、税收优惠、建立改制专项资金等办法，区别不同情况，支持和推进企业改革。特别是要用足用活税收优惠政策，支持企业的经济发展。三是深化效能革命，强化服务意识，切实做好为纳税人服务。要进一步公开公平税负，为企业发展创造公平、公开、公正的环境。严格依法收税，杜绝人为少收税或多收税，加强税收征收管理，公平企业、个人税收负担。增加税收政策、办税事项透明度、公开度，以方便纳税人为宗旨，大力简化办税程序和手续，减少办税时间。深入企业做好调查研究工作，加强对企业财务管理的指导，促进企业加强经济核算，提高企业经营管理水平，增强企业的发展后劲；继续实行工效挂钩制度，适时建立信息服务网络体系，逐步完善重点企业财务通报制度，促进企业经济效益的提高。四是进一步改善经济发展环境。加大对水电路等基础设施的投入力度，缩短与发达地区的时空。继续开展企业规费清理，减少企业负担，特别是涉及企业有关规费项目的清理，取消不合法、不合规、不合理的一些收费项目，对该缩小收费范围的坚决缩小，对该降低收费标准的坚决降低，切实做好企业的减负工作。以行政许可法贯彻实施为契机，深化审批制度改革，提高办事效率。继续对本部门的行政审批项目进行清理，对应取消的坚决取消，对其他项目可改为备案核查的，改为备案核查。同志们，我们的工作不论是过去取得的成绩、现在所作的努力、还是今后的改革均离不开你们的理解、支持和配合，我县各项事业的发展有你们的一份汗水，*的建设有你们无私的贡献，在此我再次向你们表示衷心的感谢！同时请大家一如既往地关心、支持地税工作，多提宝贵意见，经过我们的共同努力，把我县的地税工作提高到一个新的高度。
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关键词:税收;税收管理;税收秩序一、目前税收管理中存在的问题
(一)单纯追求收入目标,税收职能单一化倾向日益明显1994年税制改革以写作论文来,我国工商税收收入以年平均近1000亿元的速度递增。除了经济增长、加强征管等因素外,维系高增长的主要因素是政府行为和支持政府行为的税收“超常措施”。为了完成任务,各级政府和财税部门继续采取“超常措施”,“寅吃卯粮”、“无税空转”等现象日益公开化、普遍化。任务高压下的税收征管,其危害是显而易见的。其一,刚性的任务标准弱化了刚性的税收执法,看似力度很大,实质上是对法律尊严的自我践踏。其二,大面积的超收,人为改变了正常情况下的税收数量和规模,掩盖了税制的运行质量和真实的税收负担程度,为宏观决策提供了虚假的数字依据。
(二)一些税种先天不足,税收对经济调节乏力税种设置、税率设计的目的,最终要通过征收管理来实现。税收征管中的一系列问题,使一些税种的设置初衷大打折扣。现行消费税的征税对象主要是烟酒。由于大量的欠税和税收流失,该税种的调节作用无法发挥,与政策设计的初衷大相径庭。而且,从中央到地方,对烟酒税收的依赖程度越来越大,实际工作中采取了一些积极扶持政策,完全偏离了限制消费和生产的初衷,税收调节严重乏力。
(三)财务核算虚假,税收监督不到位1.偷税逃税普遍化、社会化,税收差额严重。税收差额是衡量一国税收征管效率的重要指标。据调查,我国的税收差额大体在30%-40%。当前的突出问题是,一些不法分子大肆盗窃、伪造、倒卖和虚开、代开增值税专用发票,违法数额巨大,触目惊心。2.财务核算成果人为控制,经营指标虚假。受各种利益因素影响,许多企业建有两套或三套账目,在上报经营成果或计算税金时,往往使用虚假账目,形成税收监督的真空。一些没有设立两套账目的单位,在财务核算上也掺杂许多虚假成分,看似规范合理的会计核算掩盖着许多经过处理的问题。虚假的财务核算不仅导致税收流失,还造成国民经济统计指标的失真。3.某些企业腐败严重,侵蚀税基。企业负责人的腐败,屡禁不止,局部地区愈演愈烈,已经成为社会毒瘤和顽症。尽管企业腐败的表现形式多种多样,反映在财务上,毫无例外都是化公为私,侵吞国家资财,侵蚀税基。
二、存在问题的原因
(一)社会原因———整个社会的执法状况欠佳为适应市场经济发展的需要,我国相继出台了大量法律法规,长期以来“无法可依”的状况逐步得到改善。但是,有法不依、执法不严、违法不究的问题一直严重困扰各级政府和执法部门。在这样一个社会大环境下,税收执法始终处在各种矛盾的焦点上,行政干预、人情干预、部门配合不力、司法腐败等一系列问题严重制约着严格执法。1.税收保全和强制执行难。专业银行向商业银行转轨后,出于自身利益的考虑,往往以多种具体操作上的理由拒绝暂停支付和扣缴税款。金融部门为防范风险,实行贷款抵押,企业资产大部分甚至全部抵押给银行,税务机关扣押、查封企业财产,有时没有标的物。2.法人案件处理难。一般说来,对纳税人个人的税务违章案件比较容易处理,而对法人涉税案件的处理往往会遇到来自地方的行政干预和社会的压力。企业的税收问题被查实后,政府一般要予以庇护,税务机关一般也要作出让步。第6期何朝阳:浅析我国税收管理存在的问题及对策79一些地方企业普遍困难,税务机关在案件处理上,不得不考虑社会稳定和税源延续问题,因而手下留情甚至不了了之。3.涉税违法案件处罚难。税收执法专业性较强,司法立案需要重新取证,一些涉税违法案件查处迟缓,久拖不决,处罚不及时、定案不准确、执法不到位的问题比较突出。
(二)法制原因———税收立法滞后于改革进程1.大部分税种没有通过人大立法,而是以条例形式,法规层次低,而且具体条款频繁修改,缺乏应有的权威性、规范性和稳定性。一些正在执行的条款不能作为认定纳税人犯罪的依据,客观上存在税务机关和司法机关执法上的双重标准。2.税收程序法律依据不足,现行《中华人民共和国税收征收管理法》,对税收程序的规定过于简单、原则,可操作性差。3.没有建立独立的税务司法体系,税务机关的职责和权力脱节。
三)内部机制原因———税收征管机制落后机构设置条块分割,重叠交叉,成本过高,效能低下。一方面,各种经济成分的重新组合,各种所有制形式的频繁变动,各行业的相互交融,使得企业的经济性质、经营方式、隶属关系呈现明显的多极性和不稳定性。反映到税收征管上,最突出的问题就是征管范围无法划清。另一方面,随着企业主管部门的合并、撤销、精简、改变职能,原有的行业格局、所有制格局重新排列,直属机构失去存在必要,城市税务直属分局和区局并存,给税收成本的控制、机构精简、管理效能的提高带来一定负效应,也给纳税人办理税收事宜带来诸多不便;征收分局与稽查分局在任务承担与职能行使上相脱离;交叉管理,税负不公,争抢税源,漏征漏管严重。
三、对策分析
(一)改革税收计划管理,提高其合理性、科学性1.实事求是,增强税收计划管理的科学性。税收计划的制定,除了参考国民经济宏观发展计划和国家预算收入外,更应从经济税源的实际出发,紧密结合市场变化,遵循从经济到税收、积极可靠和留有余地的原则,以“发展变化”的总观点来预测分析经济税源,使税收计划尽量与实际税源相吻合。为确保计划制定和分配的科学化、合理化,一要根据不同行业、不同所有者结构确定相应的调查方法和参数依据,为科学编制税收计划奠定基础;二要在具体编制计划过程中,采取因素测算法与抽样调查法进行综合验证,合理科学地确定每一因素,避免简单推算,提高计划准确度;三要开发设计出税收计划信息管理软件,建立纵向可与各级税务部门联系的征管数据库,横向可与各部门、重点行业、重点企业互相交流的反映市场动态的数据库,并科学地将这些信息分类、解释、分析、转换成编制、分配税收计划的正确依据。2.完善会计改革,保证计划执行的准确性。现行税收会计核算办法虽以申报应征数作为核算起点,建立了基层征收机关分户分税种明细账,但由于诸多方面原因,在基层会计实践中,除入库数额外,其他数据一定程度上缺乏真实性、完整性,影响了税收计划利用会计资料来计算税收增减因素、测算税收负担和税收增减幅度、预测税源及其变化趋势。必须进一步完善和加强税收会计改革,进一步提高计算机在计会领域的应用水平,全面真实准确地反映税源和税收收入以及欠税情况。3.注重调查研究,增强计划分析的针对性。没有调查就没有发言权。制定税收计划的同志应经常深入基层了解情况,及时反映征管工作中的新情况、新问题,掌握经济税源结构和变化情况以及发展趋势,提高预测税收收入的能力。在税收计划执行情况分析中,要实现定量分析与定性分析相结合,既要分析客观原因,更要分析主观原因,做到有情况、有数据、有比较、有办法、有预测,抓住重点。还要实行税收计划分析与税收统计分析相结合,充分发挥现有信息资料的作用。4.实行综合评价,增强计划考核的合理性。当计划与实际税源有较大的差距时,不能以计划冲击税法。对各级税务机关和税务干部的考评,不能把计划完成情况好坏作为唯一标准,要强调依法治税,加大对执法情况监督考评的份量,以促进税收管理工作的法制化、规范化、科学化。
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一、我国企业法律风险防范存在的问题
(一)企业法律风险防范意识薄弱
在我国,虽然越来越多的企业设置了法律工作机构,但是法律风险防范意识并不强,对法律机构的职能在理解和认识上也存在偏差。某些企业仅把企业法制工作当作一种摆设,只是应国家规定而建立,应付检查而已;还有一些企业认为建立专门法律机构降低了效率,提高了支出,打官司找社会上的律师即可,于是把企业的法律机关变成了社会上的法律服务部门,独立核算,自负盈亏,没有一个深入了解企业,适合企业的法律机构;另外,某些企业没有充分意识到加强法律风险防范的必要性,虽然设立法制机构,但对法律风险防范没有足够重视,一旦事发,才去亡羊补牢,把法律部门的工作人员当成“消防员”,使得企业纠纷多,律师繁忙办案,无暇顾及企业的法律风险防范问题,形成恶性循环。
企业对法律风险的防范疏于管理还体现在投入企业法律部门的资金严重不足。美国企业投入企论文业法律部门的费用占企业总收入的1%,而中国企业投入的费用仅占0.02%,50倍的资金差距。“在‘国有企业法律风险防范国际论坛’上,全球企业法律顾问协会中国事务委员会委员吕立山向中国的企业家们提出建议:‘现在是采取行动的时候了!’他认为,随着中国公司的不断国际化,其所面临的法律风险还将增加。”
(二)企业的法律风险防范体系设置及制度问题首先,企业法律风险防范体系设置问题。由于企业的法律意识薄弱,一些企业尚未真正建立自己的综合法律机构,法律风险防范体系也就更无从谈起。2007年国资委统计,在159家央企中,有36家没有建立专门的法律机构;第二,企业法律风险防范规章制度不健全。例如,在53家大型央企中,有16家没有设立总法律顾问制度,占总数的四分之一以上;第三,企业法律工作人员难以进入决策层。企业法律部门的侧重点在善后而非预防,重点定位错误,法律服务人员难从根本上监测经营运转。并且企业专职法律工作人员少,专业素养低。
二、我国企业法律风险产生的原因分析
企业法律风险产生的原因分为内因和外因:内因是企业内部主观原因,主要是由企业自身人员因素和制度缺陷造成的。外因是客观环境原因,是由于法律、法规的变化以及不可抗力和意外事件的发生造成的。其中,内因是促使企业法律风险产生的最主要原因。
(一)企业自身制度缺陷
企业自身制度缺陷是导致企业法律风险产生的重要原因。制度的合理性与企业面临的法律风险成正比。某些企业存在有法律漏洞的、不合理的、甚至是不合法的制度,企业在极大的法律风险中运营,危机重重。其原因有三:首先,法律审核把关不严,在制定某些制度过程中没有法律人员的参与和审核,法律知识的欠缺使某些不规范甚至是不合法的制度产生;其次,缺乏严格的法律审核程序,工作体制不健全,没有制度保障。
(二)企业自身人员因素
人员因素也是企业法律风险产生的重要原因之一。制度的制定和运作都是由内部人员来完成的,企业人员的素质高低,思想水平和行动能力是企业的风险因素。企业管理者的经营理念决定着企业的发展方向和政策的制定;有些企业人员被眼前的利益诱惑不惜让企业冒巨大的法律风险或者由于法律盲点把企业引入风险之中却浑然不觉;所产生的后果都是可怕的。同时,企业制定出的政策,要靠全体员工去实施,法律风险存在于运营的各个环节,企业员工对政策的理解和实施能力的不足,是即使有着良好制度的企业却仍然陷入法律风险之中的主要原因。法律工作人员不能和谐融入经营决策,数量少,素质也有待提升。
三、我国企业构建高效法律风险防范体系的设想
(一)提高企业全体人员法律素质并加强法律风险防范意识
企业的全体成员要把法律风险防范融入决策和生产经营各个环节中。
1.企业的领导层要提高法律素质并加强法律风险防范意识
企业领导的思想决策对企业有重大影响,正确先进的法律思想对企业的法制建设有举足轻重的作用。所以企业领导阶层要重视法律风险防范意识的加强,通过建立健全领导干部法制讲座制度与法律知识考试考核制度,不断进行法律知识培训,以便了解与企业业务相关的法律知识和法律风险,让法律风险成为制定决策中的考虑因素。
2.提高法律工作人员地位
企业要重新定位法律工作人员地位,授予法律顾问权力并在程序和方式上对其参与经营决策做出明确规定,使其能够进入企业的决策领域。企业法律顾问的工作从事后处理为主转向事前防范为主。企业法律顾问在法律风险防范机制中具有主导作用,其对本企业生产情况熟悉,能够将企业的有利条件充分运用,对具体的经营管理环节提供法律分析意见,实施法律风险调查,进行法律风险论证,制定风险控制措施。企业法律顾问进入到企业的决策领域,协调配合企业管理。
3.加强员工法律培训
企业加强对员工的风险管理培训,使其具有法律风险防范常识,只有依靠全体的力量才能及时发现所有潜在风险。企业要全面提高企业员工的法律风险防范意识,重视法律知识教育培训,建立和健全普及性和专业性相结合的培训机制,结合岗位实际需要对企业职工进行法律培训和普法教育,并加强对有关部门重点岗位的工作人员的法律培训力度,加大合同法、公司法、财税法、担保法、金融法等经济法律知识的培训,强化法律风险意识,从而推进法律风险防范有效高效实施。
(二)完善企业法律风险防范体系的规章制度企业法律风险防范体系要依照法律风险防范规章制度来运行,规章制度的健全与否直接影响风险防范体系的运转。企业法律风险防范规章制度是整个企业法律风险防范体系运转的纲领,完备可行的规章制度是企业进行高效法律风险防范的保障。1.通过风险分析评估、控制管理、监控更新制度构建和完善法律风险防范体系。企业法律风险防范体系有效运转是法律风险分析评估,法律风险控制管理,法律风险监督三环节共同协调运作的结果。要对法律风险进行有效的预防就要对其进行分析,制定相关的具体措施,然后监督执行。”
2.设立总法律顾问制度。总法律顾问制度的建立和完善是企业法律风险防范体系建设的重要保障。企业总法律顾问主要职责是全面负责本企业的法律事务,领导本企业法律顾问机构,依法对企业重大经营决策提出意见,保证企业经营活动的合法性,依法维护企业的合法权益;负责做好企业合同管理、商务谈判、知识产权、工商管理、招标投标、改制重组、诉讼、仲裁等方面的法律工作;协助董事长抓好企业规章制度建设,负责组织本企业重要规章制度的制定和实施,建立健全企业内部法律顾问机构;主管企业的法制宣传和培训下属单位法律事务工作;对本企业及被投资企业违反法律法规的行为提出纠正意见,并负责或者协助企业主要领导指导、监督整改工作。”
3.建立重大决策法律论证制度。重大的决策对企业的发展有致命的影响,企业应该重点对重大经营决策的法律风险进行有效防范,来预防和减少经营决策风险。企业法制部门的法律工作者要全面介入经营管理活动,提供优质高效法律服务。企业的重点项目在进行的每个环节中,都面临风险,这就要求既要从整体上控制,更要把握重中之重。既要将所有的经营管理行为都纳入法律风险控制体系,更要严格审查,监控重点环节,使企业合同交易,环境拓展,劳动用工,财务运转等都法制化、规范化。企业要建立重大决策法律论证制度,对重大决策全面管理,全程跟踪,重点监控。从而有效掌控、防范重大法律风险。
4.建立企业合同法律风险防范制度。第一,合同管理不仅是对合同文本的管理,而且合同洽谈、签订、履行等各个环节都纳入其中。一个企业项目的发生要牵扯很多合同关系,各种签证、确认书、保函、验收证明和结算书等等,都在这个项目的合同圈内,组成一个“合同群”。而要制定严格的合同管理制度,法律工作者的全程参与是必不可缺少的,所以每个经营中的合同都要配备相应的专门法律人员管理。对于重大的项目,配备法律工作组,进行特别管理。
篇10
内容摘要:近些年来,我国的对外出口贸易增长迅速,但是出口产品遭受到的反倾销也日益严重,对我国出口贸易发展已造成不利影响。笔者认为,行业协会应在应对反倾销中担当重任,解决目前反倾销不应诉或应诉不力的问题。本文阐述了行业协会参与并担当应对反倾销重任的理论依据和其作用的有效发挥问题。
论文分类
国际经济国际贸易行业经济新经济学中国经济国债研究发展战略税收理论税务研讨财政税收财政政策财税法规财政研究金融研究证券金融证券投资债务市场地方战略银行管理公司研究经济学理论保险学西方经济经济贸易保险信托计量经济财务分析期货市场
内容摘要:近些年来,我国的对外出口贸易增长迅速,但是出口产品遭受到的反倾销也日益严重,对我国出口贸易发展已造成不利影响。笔者认为,行业协会应在应对反倾销中担当重任,解决目前反倾销不应诉或应诉不力的问题。本文阐述了行业协会参与并担当应对反倾销重任的理论依据和其作用的有效发挥问题。
关键词:出口贸易反倾销行业协会
近些年我国出口增长迅速,但遭受的国外反倾销仍然居高不下。遭受的反倾销案件总数仍居世界各国之首。我国遭受的反倾销指控在数量、国家和产品上呈现扩散趋势。遭受反倾销不仅直接危害我国对外出口贸易发展,而且由于出口减少,出口企业将活动空间由国外转向国内,也加剧了国内的竞争。此外,对国内出口关联产业的发展、税收和就业带来损害。
我国成为世界上出口商品受到反倾销调查最多的国家,原因是多方面的,其中由于缺乏组织力量引起的不应诉或应诉不力是其重要原因,它不仅导致反倾销国采取反倾销措施容易得逞,增加对华反倾销立案的频率范围,而且其他进口国家也采取回应策略,对中国产品纷纷发起反倾销造成多米诺骨牌效应。尤其当原始国为某发达的贸易大国时,情况更是如此。研究我国反倾销应诉过程中不应诉或应诉不力的问题,找出问题的结症和解决办法是目前我国应对反倾销方面很重要的一面。本文选择从行业协会的角度探究反倾销不应诉或应诉不力问题,有助于找出更切合我国实际的应对策略。
行业协会应对反倾销的理论依据
市场经济的有效运行,需要保护公平竞争,反对垄断和政府干预。行业协会、商会具有民间组织性质,在这方面能发挥重要的作用。笔者认为在中国应对反倾销的挑战中,除了政府和企业应做出努力外,行业协会也应介入进来,积极采取措施预防国外对华反倾销案件的发生并最大限度的降低其危害。行业协会介入应对反倾销的理论依据主要有以下几方面:
反倾销涉案双方主体的不对等性
在国外反倾销涉案中,被指控倾销的我国企业面临的对手往往是一些力量庞大的行业组织或政府反倾销机构,这些对手无论是在经济实力还是国际经济活动的政治影响力方面,都不是我国某一个企业所能匹敌的。这使我国企业产生怕打“洋官司”的心理,不应诉或应诉不力者多,导致败诉率高。我国的行业协会作为民间经济组织,容易拥有比企业多得多的处理反倾销案件的经验以及相关信息,应介入应对反倾销中来,作为反倾销的应诉主体或作为企业应诉的指导者参与应对反倾销。
反倾销应诉行为具有“外部经济效应”
现阶段发达国家对我国企业大多实行“一国一税制”,即当企业应诉时,对各企业征收不同的税额(但差别不大),当一国无企业应诉时,对该国征收同样的反倾销税。由于反倾销是对我国某一类产品提出,而不是对某一具体企业,要求反倾销的应诉有具体的应诉主体。但是一旦某企业诉讼成功,被征收较低关税,则其它企业不能被排除在享受此税率的范围之外。任何企业都不得不采用新税率,即使应诉的企业可能会不情愿,但却无法拒绝。而如果企业败诉,在继续承担高税收的同时,企业还要承担额外的诉讼费用损失。此时,某个具体企业的反倾销应诉行为的“外部经济效应”就出现了,即当某一具体企业进行反倾销应诉时,其应诉私人成本高于它的社会成本,或者说它的收益低于社会收益。结果想应诉的企业因害怕其他企业不应诉也能“搭便车”,而不应诉或应诉不积极、等待观望。其结果是导致整个行业都无企业应诉,或应诉不积极。由于WTO的基本准则要求政府减少对经济活动的干预,这一问题由政府出面来解决已不现实,这就要求起准政府作用的行业协会出面来处理和协调反倾销应诉行为带来“外部经济效应”的分配问题。成为“谁应诉,谁受益”的组织者和执行者。
反倾销中信息不对称产生“囚徒困境悲剧”
博弈论中的囚徒困境模型已广为人知。在两个囚徒博奔的过程中,如果两个人都不坦白,即合作抵赖,则都可以获得最好的结果。但由于信息的不对
称,他们无法建立攻守同盟,所以每个囚徒最后占优选择都是坦白,即双方不合作,而获得比合作更严厉的惩罚。“囚徒困境悲剧”反映了一个问题,即个人理性和整体理性的冲突。如果将这一模型的分析运用到反倾销中来,发现在反倾销中的确也存在“囚徒困境悲剧”。即反倾销涉案的企业由于信息的不对称和缺乏统一的协调机制,在反倾销案的展开过程中,采取不合作的战略(逃避或不积极应诉),对单一企业来讲也许是一种占优战略,但对整个行业来讲,则显然是一个“囚徒困境悲剧”。行业协会出面,可以为反倾销涉案的企业提供相关信息和建立反倾销程序中统一的协调机制,解决反倾销中的信息不对称产生“囚徒困境悲剧”问题。
应对外国反倾销“智猪博弈”
“智猪博弈”(Pigs’payoffs)的内容为,笼子的一头有一个按钮,另一头是饲料的出口和食槽。笼子里关了一大一小两只猪,每只猪要吃食都必须要做出决策是等在食槽旁边还是去按动按钮。这场博弈的结果依赖于大猪行为的判断。如果小猪去按动按钮,大猪当然乐于等待在食槽旁吃掉绝大部分的猪食。如果小猪等待,那么大猪将先去按动按钮再跑回来吃食,尽管吃到的食物比小猪去按按钮自己先吃吃到的少,但其吃到的食物总量仍比小猪多得多。对小猪来说,情况非常明了,无论大猪如何行动,它最好是等在食槽旁边。因此这个博弈的均衡结果就是:每次都是大猪去按动按钮。
当一国企业在另一国市场上出现主导性大企业和中小企业并存而且面临着反倾销时,就会出现与智猪博弈类似的情形。此时小企业的应对反倾销获得的收益相对于大企业来说微不足道,诉讼的费用对于小企业来说也过于沉重,加上搭便车心理的其他不利原因,小企业很容易选择等待大企业诉讼。但当大企业并不在乎这个出口市场时,他们也就不愿诉讼。这样就出现了无人应诉的尴尬局面。为防止此类情况的发生,就要求在大企业和小企业在应诉反倾销的义务和利益分配上作出制度安排,行业协会作为行业的自律和协调组织可在行业内充当此角色。
我国经济运行的特殊性
我国目前的市场经济是由计划经济转型来的,中国经济的运行具有其特殊性。WTO有关条款明确禁止各成员方政府实施扭曲资源配置的补贴。而目前中国有些地方政府仍存在一些违反该规定的政策措施。如对一些出口企业给予一定补贴,这就给有关国家对相关产品提出反倾销指控以借口。另一方面,目前我国经济组织结构中,以政府和企业的两极结构为主,出口企业间缺乏有效协调。一些出口企业为了扩大海外市场占有率,不借采取恶性降价手段。但这种行为往往是损人不利己,容易引起进口国的反倾销。因此要减少遭受反倾销,就要加强预防措施,在政府减少干预的情形下,加强行业协会对出口的管理职能,通过对行业自律管理,避免削价竞销。
可见,不论是从反倾销的诱因角度分析,还是从反倾销案的展开过程来看,要想在反倾销战中取胜,单个企业显得有些势单力薄,而且反倾销涉及的一些问题也是单个企业无法解决的。因此,在应对反倾销的挑战中,行业协会应介入进去,充当二政府的角色,采取积极措施预防反倾销案件的发生和积极应诉将其危害降到最低。
行业协会应对反倾销的措施
行业协会应该从以下几个方面对现有的机制进行完善,应对已发生的或有可能发生的外国对华反倾销诉讼采取措施。
配合政府有关部门建立反倾销预警机制
反倾销预警是最基础的反倾销工作。行业协会作为企业利益的代言人,配合政府有关部门建立健全反倾销预警机制是行业协会维护产业经济安全,有效运用反倾销手段所不可缺少的前瞻性工作。通过建立起来的反倾销预警机制,一方面对企业的出口规模和速度进行指导。另一方面帮助企业提前做好应对反倾销调查的准备。
规范企业行为、维护出口秩序
为防止遭受反倾销,行业协会可以在整个行业的企业当中充分开展协调工作,规范企业行为,组织各个企业有序地进行出口,防范企业相互压低价格进行不良竞争,改变目前各自为政的混乱状态,形成有序的出口局面
反倾销应诉需要耗费大量的人力、物力和财力。行业协会虽然是民间组织,但从整个行业的角度来看又具有一定的公共性。因此,作为整个行业的代表者,它可以通过收取会费的形式来筹集资金,建立反倾销基金以专门用来建立信息渠道,配备反倾销专业人员,聘请律师,组织企业应诉。利用整个行业的资源来克服单个企业势单力薄的不足,这就可以解决应诉不及时的问题。另外,无论受益还是损失都由行业内的企业公平分担,这就可能解决某些企业“搭便车”的问题。
由行业协会出面代表企业发起反倾销应诉
一般来说,反倾销应诉分为两种情况:一种情况是企业直接应诉;另一种是行业协会应诉。由行业协会去应诉效果会更好。从各国的实践看,行业协会作为反倾销提诉人的案件占绝大多数,而以政府反倾销机构或单个企业作为提诉人的情况十分罕见。由单个的企业应对有组织的反倾销申诉者,存在涉案反倾销主体不均等的问题,由行业协会出面代表企业发起反倾销应诉,至少从主体资格的对等性上解决了这一问题。行业协会容易拥有处理倾销和反倾销案件的经验以及相关信息,而且由行业协会做这方面的工作也不会耗费企业太多的精力,有利于提高应对反倾销的效率和效果。目前,我国的行业协会在这方面做得似乎仍然不够。其他国家在对外反倾销调查和应诉的实践中,行业协会都扮演了十分重要的角色,他们往往代表企业提出反倾销申诉,又为所属企业的反倾销应诉提供专业服务,值得我国行业协会学习和借鉴。
利用争端解决机制维护会员企业权益
按照世贸组织争端解决机制的规定,如果我国出口商对外国政府所作反倾销裁决有异议,在磋商不成的情况下,可以提交争端解决机构解决。从世贸组织争端解决机构受理的案件来看,涉案方要对世贸组织的法律条款和反倾销协议非常熟悉才能指出对方的不合法之处,为自己进行有效辩护,并向专家组提出合理的裁定和建议,以保证最终胜诉。但目前我国对世贸组织有关法律制度方面的研究还处于起步阶段,缺少这方面的专家。行业协会作为企业的代表,集中了本行业的专家,人员整体素质较高,可以充分发挥其人力资本的优势,专门研究世贸组织的各项相关规定,总结和借鉴纠纷各国在解决争端过程中的经验和教训,以便在遇到争端时可以积极督促并帮助企业和政府利用争端解决机制来维护企业和国家的利益。
组织行业培训,规范反倾销工作程序
