资产评估师范文

导语：如何才能写好一篇资产评估师，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】注册资产评估师；责任；风险；防范

随着市场经济的发展，资产交易行为越来越频繁，资产评估可以对资产的顺利交易起到促进和保证，而注册资产评估师是资产评估活动的主体，注册资产评估师的工作能力和经验对评估结果有一定的影响，作为委托方维权意识加强，注册资产评估师责任风险也在不断加剧，认识注册资产评估师面临责任与风险，有效识别风险，加强风险防范意识，保护注册资产评估师的利益。

一、注册资产评估师责任概述

1.注册资产评估师责任的概念

资产评估是专业机构和人员按照国家法律、法规以及资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，依照相关程序，选择适当的价值类型，运用科学方法，对资产价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。资产评估成果不仅对资产评估业务有关当事人的利益具有直接影响，在一定情形下对其他第三人的利益也会产生重要影响，因此，资产评估机构和人员负有严格的责任。注册资产评估师责任由专业责任和法律责任组成。专业责任是指评估人员违反行业有关专业规定和要求而承担的责任，法律责任是资产评估人员违反法律、法规所必须承担的责任。

2.各国注册资产评估师责任借鉴

美国为了整顿不动产交易活动中的评估行为，维护联邦金融秩序，联邦政府颁布了《金融机构改革、复原和强制执行法令》。该法令是美国联邦政府有关资产评估的最具代表性的法律文件。根据该法令，美国的各个州都制定了不动产评估师注册方面的法律，一般都规定了注册的管理部门、注册条件、注册程序、考试以及后续教育要求，违法行为等。因此，各州的不动产评估师注册法与美国的其他相关法律一起，规定了不动产评估师的法律责任，包括行政责任和民事责任。

澳大利亚各州根据法律规定由州政府对评估师实行注册管理。具体有行政处罚，民事和刑事处罚构成。其中行政处罚由公平交易局总干事以命令形式给予处罚。包括谴责或警告、一定期限内暂停执业、一定期限内取消注册，之后经申请视情况可以恢复注册。民事和刑事处罚，如果未按照该注册而作为评估人员执业，或者为本人做广告声称自己具备评估资格，最高处罚可达5个单位数额的罚款，或者判处6个月的监禁。

我国注册资产评估师的执业责任可以分为专业责任和法律责任。专业责任是指评估师对其违反行业规范或职业道德的行为所承担的责任。法律责任是指评估师对其违反法律法规的行为所承担的责任。评估执业过程中因评估行为而引起的法律责任分为行政责任、民事责任和刑事责任三种形式。行政责任是指当事人因实施法律法规和规章禁止的行为所必须承担的法律后果，行政责任适用于未构成犯罪的行政违法行为，体现了国家对社会经济生活的行政干预，由国家行政机关进行行政处罚。民事责任是指民事主体违反合同或不履行其他义务而承担的法律后果，其最大的特点是补偿性，以此使受害人受到侵害的合法权益能够得到恢复或补偿，民事责任主要分为违反合同的民事责任和侵权的民事责任两种类型。刑事责任是指当事人因实施法律禁止的行为所必须承担的法律后果，也就是犯罪行为所要受到的刑事制裁，由司法机关依法追究刑事责任。

二、注册资产评估师评估责任的风险类型

1.法律法规和准则规范不健全引起的风险

由于我国的法治化工作正在完善过程中，各种法律法规之间的协调、评估准则和规范的科学性也在完善过程中，由此，不可避免地会给评估带来一定风险。例如之前资产评估师在现场踏勘阶段，在整理评估资料时对资产权属的关注上就有不同的认识，一种观点认为评估师应对资产权属负完全责任。另一种观点则相反，认为资产是否属于委托方所有以及委托方是否具有完全的处置权利，属于委托方的事，由此而引起的后果属于委托方的责任。评估师的责任就是运用科学的方法确定资产的价值。随着准则规范不断健全，这一问题也得到了确认，即注册资产评估师在资产权属上没有鉴定的职能，也不必对其权属鉴定负责，但是，评估师应该明确知道，评估对象的法律权属对评估结论具有重要影响，应在评估过程中给予关注，并在评估报告中进行恰当披露。

2.专业能力有限引起的风险

由于评估对象的广泛性、复杂性和专业性，评估师必须具备与评估对象相关的足够的专业知识。如果不具备这方面的专业能力，应该向有关专家咨询，或与其他评估师共同完成。评估机构承担无力承担的评估项目，导致评估结果失真，或对客户产生误导，由此而造成的损失，就会引起风险的发生。

3.违反职业道德造成的风险

评估机构或评估人员为谋求不正当利益，不遵循客观公正原则，任由委托单位摆布，投其所好，无原则的高评或低评资产价值，一旦败露，给有关当事人造成损失，评估机构和评估人员将要承担经济赔偿责任，严重的会被追究法律责任。

4.评估人员工作马虎引起的风险

如果评估人员在资产价值估算时工作不到位，缺少必要的工作环节或选取参数有误，致使评估的资产价值扭曲，给有关各方面造成损失，风险就难以避免。

三、注册资产评估师责任的风险防范

资产评估的风险是一种客观存在，其得以产生的条件又大量存在，这使得资产评估必须把评估风险防范放在首位，牢固树立风险意识。然而，评估风险只不过是一种可能性，它并非是一种必然性。防范的好，资产评估风险是完全可以避免的。防范资产评估风险可以采取如下对策：

1.加强资产评估法制建设，增强法制观念

一方面是国家和行业主管部门应尽快出台“资产评估法”，出台和完善资产评估准则和资产评估业务指南，使资产评估事业的发展得到规范。另一方面，资产评估机构和评估人员必须依法办事，严格按法定标准和法定程序进行资产评估。

2.提高评估人员的执业水平，做好后续教育工作

评估人员业务水平的高低直接关系着评估风险发生的可能性的大小，同时也反映出评估人员风险意识的强弱。评估人员要提供高质量的专业服务，必须具备较强的业务能力和高水平的职业判断能力。要不断接受后续教育，更新和提高专业知识和专业技能，熟悉并掌握现行各种相关的法律法规及专业准则，不断提高执业能力。

3.加强职业道德修养

每个专业评估人员都必须加强职业道德修养，遵守职业道德。对于不讲道德的行为，资产评估机构内部必须严肃处理，绝对不能只顾眼前蝇头小利，而姑息养奸、酿成大患。

4.资产评估机构要加强自我建设，努力使资产评估过程规范化

资产评估机构必须健全各种制度、规范各种评估操作，从签订资产评估业务约定书开始，诸如制定评估计划、编制工作底稿、进行现场勘查、评估报告撰写、评估档案管理等都有制度都有规范。

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关键词：资产评估师 专业素质 市场监管

资产评估师是资产评估行业的参与者中很重要的一个组成部分，其通过执行专业程序、发表评估意见来完成评估业务。资产评估师自身专业素质的优劣对资产评估行业执业质量有着重要影响，是影响资产评估行业监管效果的一个重要因素。设计合理的指标评价资产评估师专业素质，分析其对资产评估行业监管效果的影响具有重要意义。

一、资产评估师专业素质的评价内容

本文中的资产评估师是指通过考试或是依法认定取得资产评估师职业资格，依据《资产评估师职业资格证书登记办法》登记为在资产评估机构工作，承认《中国资产评估协会章程》并加入中评协的资产评估师。对于资产评估师的专业素质，主要是结合评估经验和评估知识两个方面来评价。评估经验可以淖什评估师参与评估工作的年限来分析，参与评估工作的年限越长，经验越丰富。评估知识可以从资产评估师的持证数和学历水平来分析，资产评估师持证数越多，说明其学习能力越强。尽管资产评估行业是实践性很强的行业，对于学历水平的要求不高，但是通过对资产评估师和高校教师的问卷调查发现，超过60%的受访者认为研究生比本科生在资产评估行业中更有优势（吴秉莎等，2016）。

二、实证研究

（一）研究假设与模型构建。资产评估师的专业素质越高，执业过程中的风险就越小，使得执业风险在其可承受的范围之内，有助于资产评估行业监管。对于资产评估行业监管效果的分析，可以从实际收费率、执业检查评估报告得分以及违规处置量来考虑。由于各地对于违规处置的标准不统一，本文不对资产评估师专业素质与违规处置量关系进行分析。因此，本文提出如下三个假设：

假设1：在其他因素保持不变的情况下，资产评估师专业素质越高，资产评估行业实际收费率越高。

假设2：在其他因素保持不变的情况下，资产评估师专业素质越高，资产评估行业执业检查评估报告平均得分越高。

假设3：在其他因素保持不变的情况下，资产评估师专业素质越高，资产评估行业主营业务收入越高。

对于假设3的提出，主要是考虑资产评估行业监管效果越好，对于整个行业发展越有利，资产评估行业主营业务收入越高。

结合三个假设，本文设计了三个模型：

Y1=β10+β11×X1+β12×X2+μ1 （模型1）

Y2=β20+β21×X1+μ2 （模型2）

Y3=β30+β31×X1+μ3 （模型3）

其中，Y1表示收费率，Y2表示执业检查评估报告平均得分，Y3表示资产评估行业主营业务收入，X1表示资产评估师专业素质得分，X2表示每年资产评估行业协会的监管投入。

（二）变量选择与解释。

1.被解释变量。（1）收费监管指标Y1。中国资产评估协会已于2009年制定《资产评估收费管理办法》，由于存在行业低价竞争等问题，资产评估行业的实际收费一直低于收费标准，所以收费率一直是行业监管的重点，收费率可以用当地实际收费占标准收费比例的加权平均数来表示，该比例越高，说明收费监管效果越好。（2）执业检查评估报告平均得分Y2。该指标结合历年广西资产评估协会进行执业质量检查过程中，以被检查的评估报告的打分加权平均数来确定指标值，该指标值分数越高，说明对于评估报告质量监管效果越好。（3）资产评估行业主营业务收入Y3，该指标值为每年广西地区资产评估行业的土地评估收入、房产评估收入、咨询业务收入、工程造价收入、会计审计收入、涉税业务收入和其他业务收入的合计数。

2.解释变量。本文的解释变量为资产评估师专业素质得分X1。该指标通过评估经验和评估知识的得分与权重来确定，评估知识指标通过持证数和学历水平的得分与权重来确定。（1）评估经验指标得分，可以借鉴功效系数法确定的五档系数来确定，从业经验年限五档分别为5年以下、5―10年、10―15年、15―20年和20年以上，五档系数分别为0.2、0.4、0.6、0.8和1.0，该指标得分是每档人数权重与该档系数乘积的合计数。（2）持证数指标得分，可以借鉴功效系数法确定的两档系数来确定，持证数两档分别为持有两个或两个以上执业资格证书和只持有一个执业资格证书，两档系数分别为0.6和0.4，该指标得分是每档人数权重与该档系数乘积的合计数。（3）学历水平指标得分，可以模仿功效系数法确定五档系数设计四档系数来确定，学历水平四档分别为硕博士、本科、大专及大专以下，四档系数分别为1.0、0.75、0.50、0.25，该指标得分是每档人数权重与该档系数乘积的合计数。（4）权重的确定。对于评估经验指标与评估知识指标权重的确定，通过对广西地区20位资深项目经理和合伙人进行访谈，得知评估经验指标与评估知识指标对于资产评估师专业素质都有很重要的影响，因此评估经验指标与评估知识指标的权重均为0.5。对于持证数指标和学历水平指标，有14位受访者认为学历水平对评估知识的影响更大，因此持证数指标和学历水平指标权重分别为0.3与0.7。

3.控制变量。资产评估行业监管效果会受到每年行业协会监管投入、资产评估业务复杂程度、社会监督等的影响，为避免多重共线性和易于计量，设置监管投入这个控制变量X2。行业协会监管投入包括有形的人力、物力和财力投入，也包括无形的相关法律法规舆论宣传等投入，为了方便核算数据，本文对于监管投入，只考虑财力投入。广西资产评估协会的财力投入经费来源主要是会费收入，按照《中国资产评估协会会费管理办法（2005）》第二章第六条规定，资产评估事务所（公司）以上一个会计年度的收入总和为基数，按1%的标准交纳会费，执业会员每人每年1 000元，非执业会员每人每年100元；第二章第十一条规定地方协会应当将收缴的团体会员会费的50%上解中评协。由于广西地区未收取非执业会员的会费，因此监管投入指标X2主要按照资产评估事务所（公司）的会费与执业会员的会费合计的一半来确定。

（三）数据来源。本文各项指标数据部分来自广西资产评估协会统计数据、部分来自每年的执业检查总结报告，均为官方提供数据，数据真实可靠。

（四）实证分析。

1.描述性分析。本文所采用的解释变量、被解释变量以及控制变量数据均为逐年上升，运用SPSS 20.0统计软件对所涉及的变量进行描述性统计分析，具体分析结果如表1所示。（1）对于专业素质X1，极大值比极小值之间仅增加4.47%，增长幅度为8.33%，说明2010―2015年广西地区资产评估师的评估经验和评估知识进步不大。（2）对于监管投入X2，极大值比极小值之间增加331.38万元，增长幅度为125%，说明2010―2015年广西资产评估协会用于行业监管的投入量大大增加，也从侧面说明了广西地区资产评估行业收入增幅较大。（3）对于收费率Y1，极大值比极小值之间增加11.54%，增幅为27.63%，说明2010―2015年广西地区资产评估行业监管有效，资产评估行业之间的恶性低价竞争问题得到了遏制。（4）对于报告得分Y2，极大值比极小值之间增加1.56分，增幅为2.23%，增幅很小，说明广西地区资产评估行业评估报告及工作底稿的规范性和完备性还需要按照中评协制定的评分标准进一步提高。（5）对于主营业务收入Y3，O大值比极小值之间增加8 290.27万元，增幅为111.86%，增幅显著，说明广西地区资产评估行业发展迅猛，业务量快速增加。

2.相关性分析。

（1）专业素质X1与收费率Y1的相关性分析结果见表2。可以看出专业素质X1与收费率Y1的相关性在0.01的置信水平上是显著的，初步表明资产评估师专业素质越高，整个行业收费率越高，这与本文的假设1吻合。

（2）专业素质X1与评估报告得分Y2的相关性分析结果见表3。可以看出专业素质X1与评估报告得分Y2的相关性在0.01的置信水平上是显著的，初步表明资产评估师专业素质越高，整个行业的评估报告规范性和完整性就越好，这与本文的假设2吻合。

（3）专业素质X1与资产评估行业主营业务收入Y3的相关性分析结果见表4。可以看出专业素质X1与资产评估行业主营业务收入Y3的相关性在0.01的置信水平上是显著的，初步表明资产评估师专业素质越高，整个行业收入就越高，这与本文的假设3吻合。

3.模型1的多重共线性检验与残差分析。为了避免模型存在多重共线性问题，使解释变量和控制变量之间能保持相对独立，需要对模型1的变量进行多重共线性检验，经分析模型1的方差膨胀因子VIF值为3.752，小于10，说明解释变量与控制变量不存在多重共线性，而用于检验模型是否存在自相关问题的DW值为1.946，接近2，说明不存在自相关问题，因此对于模型1采用普通最小二乘法（OLS）进行回归分析是合理的。

4.回归分析。

（1）模型1的回归分析。通过对模型1进行回归分析，R2为0.976，专业素质X1与监管投入X2的p值接近0.05，因此收费率与专业素质、监管投入之间的线性回归显著，意味着模型1所选取的解释变量与控制变量是正确的，在整体上能够解释被解释变量收费率，并且所拟合的模型有统计学意义，同时得到它们之间的线性回归方程：Y1=（-32.211）+1.283×X1+0.019×X2，假设1成立。

（2）模型2的回归分析。通过对模型2进行回归分析，R2为0.912，回归方程的p值为0.003，小于0.05，DW值为1.854（接近2），因此评估报告得分与专业素质的线性回归显著，意味着模型2所选取的解释变量是正确的，在整体上能够解释被解释变量评估报告得分，并且所拟合的模型有统计学意义，同时得到它们之间的线性回归方程：Y1=49.530+0.377×X1，假设2成立。

（3）模型3的回归分析。通过对模型3进行回归分析，R2为0.912，回归方程的p值（Sig）为0.000，小于0.05，DW值为1.903（接近2），因此行业主营业务收入与专业素质之间的线性回归显著，意味着模型3所选取的解释变量是正确的，在整体上能够解释被解释变量主营业务收入，并且所拟合的模型有统计学意义，同时得到它们之间的线性回归方程：Y1=（-93 881.269）+1 880.843×X1，假设3成立。

三、研究结论、建议及研究展望

（一）研究结论。本文以广西地区资产评估行业2010―2015年的行业统计数据为样本，用评估经验和评估知识指标来评价资产评估师的专业素质水平，用实际收费率、执业检查评估报告得分来反映资产评估行业的监管效果，研究了资产评估师专业素质对行业监管效果和行业主营业务收入的影响，得出以下两个结论。

1.通过对解释变量专业素质X1进行描述性分析，2010―2015年尽管广西地区资产评估师专业素质评分是逐年上升的，但是每年增幅很小，六年增长幅度仅为8.33%，说明这六年广西地区资产评估师的评估经验和评估知识进步不大，还需要在人才引进、人才培养以及后续教育等方面进行改进。

2.根据实证分析过程，可以看出广西地区资产评估师专业素质与实际收费率、执业检查评估报告得分和资产评估行业主营业务收入呈显著正相关关系，即资产评估师专业素质越高，实际收费率、执业检查评估报告得分和资产评估行业主营业务收入就越高，说明提高资产评估师专业素质有利于促进资产评估行业监管和行业发展。因此要想改善资产评估行业监管效率效果，提高资产评估师专业素质是一项很重要的措施，可以改进整个行业的执业质量和降低执业风险，促进资产评估行业工作效率的提高。

（二）建议。

1.在广西地区增加资产评估专业硕士点，便于提高当地资产评估师的学历水平。根据广西资产评估协会对2010―2015年资产评估师学历水平的统计数据，以2015年数据为例，博士学历1人，硕士学历24人，占全部资产评估师的比例仅为4.24%，绝大部分资产评估师学历为本科和大专，说明广西地区高学历的资产评估师匮乏。很多资产评估师存在提升学历的意愿，可由于评估工作繁忙，很难脱产去就读更高学历。广西地区目前只有广西财经学院设立了资产评估专业本科教育，尚无资产评估专业硕士点，如果在广西地区能增加资产评估专业硕士点，灵活安排课程开设时间，把课程集中安排在周末进行，这样资产评估师就能边工作边读研究生，有利于提高资产评估师的理论水平，从而提升其专业素质。

2.降低资产评估专业学生考证条件，提高持证率。目前，对于取得资产评估专业本专科学历的毕业生，报考资产评估师、房地产估价师、土地估价师等考试均需要满足一定的工作年限要求，报考条件并未体现资产评估专业与管理学其他专业的差异，资产评估专业学生没有任何报考优势，而绝大部分的资产评估专业学生在大学期间已经学过资产评估师考试的课程。如果放开对资产评估专业学生的报考限制，让学生在大学期间按照所学课程进度有选择地参加资产评估师考试，不仅能增加学生对资产评估专业的荣誉感，也有利于学生毕业后完成资产评估师考试，增强学生对从事资产评估工作的信心。

3.增加后续教育途径，完善对资产评估师知识的更新。目前资产评估师后续教育的主要形式为面授和网络教学，属于填鸭式的被动教学，达不到更新资产评估师知识的效果，反而增加了资产评估师的经济负担，使得后续教育流于形式。应增加资产评估师主动学习的后续教育途径，减轻资产评估师的负担感，比如可以用每年公开发表资产评估专业论文、参与学历教育证明、参与各项国内外资产评估相关会议证明等形式来抵减当年的后续教育课时。

（三）研究展望。本文在研究分析的过程中仍有以下不足，需要在以后的研究中进一步完善。

1.对于资产评估师的综合素质只考虑了专业素质水平，未分析资产评估师的职业道德水平。由于职业道德水平难以量化，结果充满不确定性，期待以后能有科学合理的方法将资产评估师的职业道德水平定性指标量化，使得Y产评估师素质的评价指标更为全面。行业协会监管投入包括有形的人力、物力投入与无形的相关法律法规舆论宣传等投入和违规处置量，也由于难以量化未在实证分析中加以考虑。

2.由于缺乏替代数据，本文在实证分析过程中未能对研究样本数据进行稳健性检验，无法进一步验证实证分析中多元回归分析结果的真实性和可靠性，期待以后能取得其他省份的资产评估行业统计数据来进一步验证实证结论。S

参考文献：

[1]乔晓婷.内部控制质量对公司价值创造效率效果的影响研究[D].东北财经大学，2012.

[2]吴秉莎，吴淑莹，韦森凤，伍艳兰.关于资产评估专业毕业生收入的调查[J].中国资产评估，2016，（03）.

[3]邓永勤，龙维军.关于资产评估专业硕士培养的思考[J].中国资产评估，2015，（12）.

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一、引言

随着资产评估行业的快速发展，新的资产类型、新的市场细分对资产评估人才的培养提出了新的要求，人才需求已经逐步趋向高端化。理论基础扎实、专业特征明显、知识背景综合的资产评估高级人才将是未来专业人才的培养目标。同时，继2004年重新开设资产评估本科专业后，2010年又增设了资产评估硕士专业，目前全国有15所高校设置了资产评估本科专业，68所高校设置了资产评估硕士专业。人才培养层次的逐步高级化，一方面满足了市场的发展要求，另一方面对资产评估专业的理论提出了新的要求。

对资产评估专业学科定位的研究，一些学者从不同的角度进行了探讨，取得了一些进展，但尚未达成一致的意见。而对资产评估专业知识结构的研究，过去一直被淡化，这可能源于市场经济发展有待完善，对资产评估专业理论知识的需求没有现在迫切。随着资产评估专业硕士培养计划的实施，从理论上探讨资产评估的学科属性和学科知识结构，将有助于研究生的培养和未来研究方向的选择。因此有必要对资产评估专业的学科归属进行梳理，厘清学科知识结构。本文根据资产评估实务的要求，拟从专业学科属性和学科知识结构两个方面，阐释资产评估的学科定位和专业人才需要掌握的知识构成，探寻学科知识对资产评估专业方向设置的影响。

二、资产评估专业的学科定位

资产评估专业的学科属性，目前并没有形成统一的认识，很多学者是以“倾向性”的观点阐述资产评估的专业属性。根据对文献的梳理，目前至少存在三种不同的看法：

（一）倾向于管理学科

持这种观点的学者认为资产评估发轫于国有资产管理，与会计学、财务管理有较长的渊源关系，理应归属管理学科（李光洲，2007；邓九生，2008；唐振达，2009），在以管理（会计）学为基础的同时，还兼顾了经济、文学和理学（王开田、胡晓明，2002；张艳，2009），此观点偏向于管理学。教育部2004年在少数财经院校恢复资产评估专业设置时，将该专业归属于管理学科。从2010年15所具有资产评估本科招生院校的专业设置看，属于会计学院的有浙江财经学院、上海立信会计学院、湖北经济学院、南京财经大学、山东经济学院、山东工商学院、广西财经学院和重庆工商大学融智学院；属于商学院的有上海师范大学和浙江大学城市学院；属于金融管理学院的有上海对外贸易学院，共有11所，占总数的73%，因此相对于持经济学观点而言，倾向于管理学的观点占了大多数。

（二）倾向于经济学科

对资产进行价值评估的目的是为经济活动服务，如果资产评估的方法误用，评估结果的理解存在偏差，则只能从经济学角度进行解释（陈鹏，1998）。同时资产评估的理论主要依附于经济学的基本理论，如信息不对称理论、市场供求理论、预期理论等，分析资产价值采用的方法也是典型的经济学分析方法（张俊平，2008），因此，资产评估更倾向于经济学学科。在全国15所资产评估本科院校中，将资产评估设置于财政（税务）学院的有内蒙古财经学院、首都经济贸易大学、广东商学院和河北经贸大学，共4所，占总数的27%。因此，倾向于经济学观点也符合资产评估的特征。

（三）倾向于交叉学科

交叉学科是指既包含有管理学、又有经济学，还有工学、法学等学科。张欣（2006）直接提出了资产评估是一门高度综合的边缘性复合学科，涉及的知识面宽，需要的专业技能高，且与多种其他行业相关。从对学科基础课程设置的研究中也可以发现资产评估学科的交叉性。在对学科基础课程设置中，王淑珍、尉京红、马慧景（2002）认为，应该设置会计方向课程、经济与管理方向课程、金融与证券方向课程、税收、统计方向课程；常丽（2007）认为学科基础课将主要包括法律法规方向课程、财务会计方向或建筑工程方向课程与机械制造方向课程、金融与统计方向课程等。学科基础课就应体现不同性质高校的学科结构特点，财经类院校难以开展不动产评估和动产评估等学科基础课程。李春杰，柳娜（2010）认为学科基础课程可包括：经济学原理、管理学原理、会计学基础、统计学、经济法（税法）、市场营销学和信息管理系统。从注册资产评估师考试的科目看，包含有《财务会计》、《经济法》、《机器设备评估基础》、《建筑工程评估基础》、《资产评估》五门课程，这些课程处于同等重要位置，涉及到了管理学、法学、经济学、理学、工学等方面的知识。因此，较多学者认为资产评估是多学科交叉融合的学科较为合理。

可以看出，不同的学者对资产评估的学科定位存在不同的看法，但有一点可以达成共识，那就是资产评估需要多学科的知识背景，单一的学科知识无法涵盖资产评估的全部知识领域。从评估实务上看，资产评估需要良好的专业胜任能力和职业道德素养。由于资产的多样性和复杂性，导致评估需要不同的学科知识。从资产属性和技术角度看，评估某一项资产时需要掌握资产的权属关系、状况、技术特点、管理流程、收益成本关系等，涉及的学科知识包含了法学、管理学、经济学、技术学等方面的知识，缺少哪一方面的知识都无法正确评估出资产的价值。而职业道德是保证评估师正确履行自己职责，客观、公正、合理评估出资产价值的前提，伦理学的知识也是不可或缺的重要组成部分。因此，资产评估是多学科知识的交叉与融合。这种多学科知识融合的特点给资产评估专业硕士的培养带来了一定的难度，也对资产评估学科的知识结构产生了重要的影响。

三、资产评估学科的知识结构

资产评估的多学科融合特点，决定了资产评估师需要具有多学科的知识背景。关于资产评估学科的知识结构，这里从评估师需要具备的能力、资产价值计量和学科门类的角度进行探讨，并尝试构建不同视角的资产评估知识结构关系。

（一）资产评估师需要具备的专业能力

掌握资产评估专业知识，最终还是要应用于实践。从评估师实务操作层面上看，可以将评估师需要掌握的知识分为三个层级：第一层级是对知识的理解能力；第二个层级是运用知识的能力；第三层级是分析、解决实际问题的能力。

第一层级是进行资产评估的基础。资产评估多学科融合的特点决定了评估师需要具备基本的理解能力和判断能力，只有对学科知识有正确的理解，才能将知识运用于实践；第二层级是对资产正确评估的前提。知识掌握后不一定能够运用，这就要求评估师能够恰当运用所掌握的知识，特别是多学科知识的理解和运用；第三层级是评估师创造性解决问题的关键。该层级要求评估师具有分析、解决实际问题的能力，当在评估过程中遇到实际问题时，可以灵活、创造性地运用所掌握的知识解决实际问题。

三者之间是递进的关系，第一层级是第二层级的基础，第二层级是第三层级的基础，第三层级属于最高层级，也是注册资产评估师在资产评估时需要具备的能力。

（二）不同视角下的资产评估专业知识结构

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在公司我实习岗位是助理评估人员。和专业评估人员到现场勘察房地产结构等进行拍照和勘察，和客户进行交流。搜集相关的比较案例。在指导教师的指导下根据实地勘察及其结果做房地产评估抵押报告。并帮忙装订报告，报备等工作。

在实习中应用的主要技能，如对房地产知识的熟悉，判断其年限，结构，区位等各方面因素。对xx房地产趋势的了解和判断。拍照的技术及与客户如何进行对话。如何有效率的完成工作。如何与同事相处的技能。实习中，开发了自己的实习能力。如在一些仪器设备的使用，还有Word Excel等办公软件的操作。新学到了房地产评估的专业知识。还有关于抵押给款等内容。现场勘察地形的步骤及技术。

在短短的28天的实习，我看到了自己求知及好奇的心态。能够端正自己的工作态度，并认真及时的完成工作，有吃苦耐劳的精神。能在指导教师耐心的指导下掌握有关房地产评估的知识及实习操作的技能，能很好的运用办公软件以较高的工作效率对待工作。但同时发现了自身的不足。如具备的专业知识不够。理论知识的欠缺、不扎实。没有时刻关注身边及其房地产等有关方面的讯息，信息不够全面。经验不足，不善于与客户进行沟通，达到有效的合作意向。对于一些问题的处理，不沉着和果断。

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【关键词】 北部湾经济区;资产评估;师资队伍;教学观念

2008年1月16日,国务院正式批准实施《广西北部湾经济区发展规划》,标志着北部湾经济区开发已纳入国家发展战略,并将建设成为我国首个重要国际区域经济合作区。北部湾经济区是西南地区最便捷的出海大通道,也是中国通向东盟的桥梁,该经济区建设对于深入实施西部大开发战略,完善中国沿海沿边区域发展布局,推进中国―东盟自由贸易区建设都具有十分重大的意义。

北部湾经济区的快速发展,带动了北部湾经济区人才的需求,人才资源成为最具战略意义的第一资源。目前,资产评估作为新兴的中介服务行业迅速发展壮大,成为经济活动中的重要组成部分。随着北部湾经济区的发展,企业间的产权转让、资产抵押、资产重组等经济行为越加频繁,市场对资产评估专业人才的需求不断增长。而由于历史原因,北部湾地区的资产评估人才储备数量和质量均滞后于经济发达的省份。随着中国―东盟自由贸易区和北部湾经济区的建立,该地区的资产评估行业必将受到了境内外评估机构的巨大冲击,面临着更加激烈的竞争与挑战。为了实现北部湾经济区的发展规划,需要大量高素质的资产评估人才。解决人才需求的途径有两个:一是培养;二是引进。引进人才是当务之急,而培养人才则是长久之计。

人才的培养主要靠的是教育,作为专门培养经管类人才的财经院校,对资产评估人才的培养肩负着不可推卸的责任。而教育需要教师,教师是人才培养体系中的主体,师资队伍的质量决定了教育的质量,加强师资队伍建设是学校改革和发展的根本大计。如何应对北部湾经济区发展需要,培养出高素质的复合型国际化资产评估人才,关键在于提高教师的水平,建设一支素质优良、人员精干、结构合理的资产评估师资队伍。

一、北部湾发展给资产评估师资队伍带来的挑战

由于资产评估专业开设时间较短,许多问题需要不断探索。而随着北部湾经济区的开发,在资产评估师资队伍的建设过程中,不仅获得许多新的机遇,也面临着一些新的问题和挑战。

(一)适应北部湾发展的教学观念与模式的更新对师资队伍提出挑战

经济基础决定上层建筑,由于北部湾所处地区经济较为落后,使得教师知识老化,缺乏创新的观念和思维。教师的教学观念仍是传统的“以教师为中心”,只强调应试知识的传授与灌输,以教师、课堂、教材为中心,忽视学生主体性和个性发展的要求,忽视人才实际操作能力的培养;而资产评估课程是实务性、应用性极强的课程,光靠课堂上知识的灌输,不仅理解起来困难,还会使学生在未来的工作实践中无所适从,不会学以致用,使教育只停留在表面阶段;同时,资产评估专业涉及的知识面很广,传统的教学观念过分强调专业对口,传授的知识单纯专一,致使学生知识面狭窄,不利于学生的成长发展。因此,随着时代和经济的发展,已很难适应北部湾经济区综合化、整体化的发展要求。

传统的教育观也使得教学模式落后,主要体现在教学内容、计划、大纲不能围绕北部湾经济区的社会经济发展进行调整,教学方法比较单一,主要以语言讲授为主,很难使学生做到心领神会;同时,随着北部湾经济区未来重点发展的九大产业基地建设的加速推进,会出现不同类型的资产评估事项,需要培养学生活学活用,与时俱进的能力。这些都要求教师必须进行观念更新、知识更新、教学模式更新,体现教育为社会服务的目标,紧跟北部湾的经济改革和发展需要。而如何更新是资产评估师资队伍面临的重大挑战。

(二)适应北部湾发展的评估人才培养目标的调整对师资队伍提出挑战

资产评估是一个以提供资产价值判断服务为主要业务的行业,要求评估人员具备较高的知识能力水平和良好的职业素质,该职业对人才的要求决定了资产评估教育的人才培养目标。同时由于北部湾与东盟自由贸易区关系密切,经济国际化带来了教育国际化,这也要求人才培养的理念必须具备开放性、国际性的特点。因此针对上述要求,应培养复合型、国际化的资产评估专业人才,既具有厚实的专业理论知识和方法,又有较强的实践操作能力,同时还具备处理相关国际经济事务的知识和技能,职业道德高尚,创新能力强,能较快地适应北部湾经济区发展需要。这一目标要求学校不仅要注重学生的智力因素的培养,也要注重精神、意志、性格等非智力因素的培养。培养目标的转变必然使担负人才培养重任的师资队伍面临新的挑战。

(三)北部湾发展对评估人才综合素质的要求对师资队伍建设提出挑战

随着北部湾经济区建设上升为国家战略,一批大中型企业迅速立足于北部湾,资金纷纷流入,扩展了资产评估的业务范围,增加了涉及的专业领域和评估对象,评估方法也越加复杂,这对资产评估人才的综合素质提出了更高的要求,即需要评估人员掌握基本的资产评估理论和方法,又需要对其他领域的专业知识有较好的把握。

高素质的专业教师队伍是培养高素质资产评估人才的基础,北部湾经济区的发展对人才综合素质的要求给师资队伍提出了挑战,需要教师加强不同学科专业之间的交叉与融合,提高自身的综合素质。首先,要求教师具有扎实的资产评估基础理论知识;其次,要有较广泛的相关专业领域的知识;最后,要有获取知识和运用知识的能力,以及综合分析和判断的能力。同时,资产评估具有很强的实践操作性特点,不能生搬硬套资产评估理论,这就要求资产评估教师应具备相当的实践经验。但是目前在北部湾地区从事资产评估教学的教师队伍中存在学历较低、实践经验缺乏的现象,他们基础知识虽具备,但对相关领域专业知识却涉猎不足,这对于资产评估教育发展十分不利。形成这样局面的因素很多,主要是北部湾地区开设该专业的时间较晚,教师不是从其他专业转过来的,专业学历不高;就是从学校毕业直接走向讲台的学生,缺少一定的评估实践经历,知识结构较单一。因此,教师必须不断提高自身素质,以应对经济发展的要求。

二、新形势下资产评估师资队伍建设的应对措施

针对上述的问题,要审时度势,抓住机遇,迎接挑战,为师资队伍建设及时制定正确的对策,采取可行措施。

(一)更新教育观念和意识,调整教学模式

为适应未来北部湾经济发展的要求,师资队伍传统的教学观念及教学模式都应进行调整和转变。首先,要从“以教师为中心”的教学观念转变到“以学生为中心”上来,突出学生的主动性,从以继承为中心的教育观念,转化为树立培养创新人才的观念上来;转变以学科为中心的思想,树立整体化知识的教育观念。其次,在教学模式上也不能墨守陈规,需对教学计划内容等进行动态调整,不能再以理论教学作为唯一的教学方式,应重新审视实践教学的重要意义,选择任务驱动、项目导向、课堂与实习一体化的教学模式,在教学过程中充分体现理论教学与实践教学的相辅相成,互相渗透,促进学生对所学知识的活学活用;研究和开发双语教学模式,提高学生直接使用外语处理国际事务的能力。最后,要改进传统的教学手段,利用目前先进的如多媒体、网络等技术,即扩大了信息量,也使知识接受起来更容易。同时,教师应具有高度的学习和实践热情,提高自己在教学实践中的创新意识和精神,具有更新与重组知识结构的能力,不断学习,与时俱进,只有这样,才能引导学生进行发散思维和创新思维。

(二)顺应人才培养目标,重视师资培养,提高全面素质

资产评估专业师资队伍素质水平的高低决定着人才培养模式的成败。教师素质的提高必须顺应培养适应北部湾经济区发展需要的复合型、国际化资产评估人才这一目标来开展,提高方式主要可从师资引进和培养两方面入手。从长远来看,战略重点应坚持以培养为主,这是实现人才培养目标的重要保障,也是资产评估学科能否持续发展的关键。

在培养师资队伍过程中,要与学科建设、专业调整相结合,促进骨干教师队伍和学术梯队建设,提高教师全面素质。第一,要提高师资队伍的理论水平和专业能力,要求教师既能熟练掌握和运用与资产评估相关的知识及东盟各国资产评估标准,又要有较强的专业技术和胜任能力;第二,要提高教学队伍的学历水平,鼓励教师攻读国内外资产评估及相关专业硕士或博士,到专业发展水平较高的院校进修或合作交流。同时鼓励教师参加学术会议,让教师尽早获得本学科前沿知识和经验,提高教师的研究水平;针对实践能力不强的问题,可以提倡教师定期参加社会实践,或建立校外实践基地,进行社会实习和考察活动,积累实践经验;财经类院校还应发挥自身与事务所有密切联系的优势,安排青年教师到资产评估事务所从事相关实践活动,丰富青年教师的实践经验,提高其课堂教学的趣味性、生动性。

当然在做好稳定培养的同时,也应不失时机引进校外高层次人才,制定和完善教师聘用政策。支持面向社会聘用高技能人才,主要承担实践性较强的现场教学指导工作,以提高实践教学的质量。同时,还可设置客座教授岗位,一方面增强北部湾经济区对人才需求的动态适应;另一方面也带动本地区资产评估专业尽快达到先进水平。

(三)完善师资管理模式,深化相关制度建设

在教师的管理模式方面,要树立以人为本,以教学为本的观念。学校的中心工作是教学,教师是教学的主要实施者,师资建设管理的计划、内容都应以提高教师的教学水平为目的来制定、组织与实施,以提高教学质量为出发点和归宿点。在管理方法上要由传统的以事为中心转为以人为中心,由单纯的管理控制职能转向对教师资源的开发、保障和利用,要坚持公平、公正、公开的基本原则,以促进教师潜能的充分发挥,优化教师资源的配置。

同时,应进一步深化完善收入分配制度改革,坚持向教学、科研一线倾斜,激发教师努力提高自己的教学科研水平和创新意识。各学校还应结合自身实际情况建章立制,进一步完善教师建设管理制度,逐步实现师资队伍建设的制度化、法制化和科学化。

三、结束语

北部湾经济区的发展和对人才的迫切需求给西部的资产评估教育带来了难得的机遇,师资队伍的建设也应及时调整建设方向,努力提高素质,更好地为北部湾经济区的发展服务。目前,北部湾的资产评估专业还处于创建阶段,由小到大,由弱到强的师资队伍建设是一项长期的系统性工程,需要持之以恒的毅力,各级领导和有关职能部门,必须高度重视,互相配合,协调统一,更加规范和科学地建设和管理好这支队伍,提高师资队伍整体素质,促进教育不断发展,适应新形势,也为我国的教育在国际上争得一席之地。

【参考文献】

[1] 徐巧英.广西教育服务贸易产业发展研究[J].市场论坛,2006 (29) .

[2] 郝建红.关于加强高校师资队伍建设的几点思考[J].辽宁师专学报:社会科学版,2007(3).

[3] 姜楠,于金龙.资产评估本科学历教育人才培养目标的思考[J].东北财经大学学报,2008(4).

[4] 李珍,王淑珍.中国资产评估师专业胜任能力探讨[J].财会通讯,2008(7).

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【关键词】 资产评估； 应用创新型人才； 培养模式

资产评估行业是综合性、专业性、技术性很强的智力密集型行业，评估师在执业过程中会不断遇到新情况、新问题，这对注册资产评估师职业能力的要求越来越高，进而要求高等院校资产评估专业构建课程结构科学，面向应用、注重实践、讲求创新、突出个性的应用创新型人才培养体系。

一、资产评估专业应用创新型人才的基本特点

综观我国2010年17所本科院校资产评估专业的培养目标，大致可以划分成六类：一是复合型、应用型或者应用型、复合型高级专门人才，为当前不同院校资产评估专业培养目标的主导，如南京财经大学、内蒙古财经学院、山东工商学院、首都经济贸易大学、上海师范大学、武汉大学、黑龙江工程学院、浙江大学城市学院、河北经贸大学；二是应用型高级专门人才，如山东经济学院、上海立信会计学院、湖北经济学院、重庆工商大学融智学院；三是复合型专门人才，如上海对外贸易学院；四是应用创新型人才，如浙江财经学院；五是技能型人才，如南华工商学院；六是创新精神和实践能力的专门人才，如广东商学院。

本文认为，专业培养目标的设定应该与时俱进，与经济社会的发展以及人才的需求和该专业的特点相适应，鉴于资产评估专业是一种在高度分化基础上又高度综合的专业，资产评估师在执业过程中，要独立地发现问题、分析问题、解决问题，以获取资产价值评估的相关参数，将资产评估专业的培养目标定位为应用创新型资产评估高级专门人才。

应用创新型资产评估高级专门人才的主要特点是：首先，在教育教学活动中，将提高学生的创新思维、创新意识、创新能力及综合素质的培养放在首位。既要像其他本科生一样掌握一定科学理论知识，有较强的学习能力、研究能力、适应能力；同时又能在面向现场的实际操作过程中，体现出较强发现、提出和创造性解决实际问题的能力。其次，绝大多数学生毕业后主要不是从事科学研究工作，而是成为熟悉资产评估和现代科学知识，在第一线从事资产评估知识应用与创新的专门人才。最后，注重培养学生一定的开拓意识以及独立的人格品质、自由的精神状态、浓厚的工作兴趣、团队精神和较强交流协调的能力。

二、以市场需求为导向，改进课程体系

应用创新型资产评估人才培养，需要打破“基础课―专业基础课―专业课”的课程设置格局，以人才市场需求为导向，综合考虑知识结构、应用技能和个性化需求等因素，按模块设计课程。

（一）资产评估专业职业能力开发

职业能力框架的研究方法一般包括功能分析法和投入法。运用北美CBE理论中的职业分析方法（DACUM），从资产评估公司邀请11位工作在第一线、富有经验、优秀的注册资产评估师，利用两天时间进行资产评估专业职业分析，列举资产评估职业的职业能力领域和专项技能，确定与描述本职业岗位工作所需的能力。通过职业分析并反复征求相关人员意见，确定与描述包括职业道德、知识、一般技能、房地产评估、机器设备评估、无形资产评估、资源性资产评估、长期投资性资产评估、流动资产评估、企业价值评估、资产评估报告、以财务报告为目的的评估、金融资产评估、国际评估准则等14个能力领域和210项单项技能二维的资产评估专业职业能力图表，为资产评估教育提供纲领性文件。由于这些技能是职业团体或者工作在现场的优秀注册资产评估师经过缜密思考和讨论以及认真分析确定的，教育教学活动中“按图索骥”，将课程设置与能力结构有机地结合起来，可以较少的教育成本培养出符合审计工作需要的专门人才，对高等院校资产评估专业确定培养目标、课程设计和组织教学具有极高的参考价值。并提供不同水平关键胜任能力清单或“菜单”，能够帮助其辨别相关学习活动，为学生的个人发展指明方向并评估其现有的胜任能力水平，帮助其计划和提升他们的职业生涯。

在资产评估职业能力研讨成员的基础上，再吸收部分高校的专家教授，组成资产评估专业教育委员会，根据资产评估行业的发展与变化，及时对该专业方向的职业能力图表与考核要求进行修订，以确保本专业的教育不致时过境迁，适应资产评估公司工作的需要。

（二）基本能力+创新能力+多元智能

资产评估专业知识结构一般包括基础知识、应用技巧知识和专业知识，资产评估专业应用创新型人才培养的课程体系要坚持整合课程教学内容，扩大学生自主选择空间。课程体系的建构分为基本能力课程模块、创新能力训练模块、多元智能模块，三者有机结合、相辅相成、循序渐进。1.基本能力课程模块。基本能力课程模块是基础，注重基础理论知识、专业应用知识、实际操作技能的学习，以及跨学科知识和素质拓展的获得，如经济学、管理学、统计学、概率论与数理统计、经济法、会计学、财务管理、成本管理会计、资产评估学、建筑工程评估基础、机电设备评估基础、资产管理学等课程。2.创新能力训练模块。创新能力训练模块是目标，是培养学生业务操作能力，增强岗位适应能力的重要手段。包括思维类训练课程、能力训练课程、方法类课程、原典课程、项目课程、第二课堂系列课程，如资产评估案例研究、微积分、哲学、国际资产评估准则等课程。创新能力训练模块主要由案例分析、模拟评估和评估实践三大部分构成。3.多元智能模块。多元智能模块是应用创新型人才个性充分发展的必要保障，如无形资产评估、企业价值评估、不动产评估、金融资产评估、税基评估等课程。

三、改进教学方法，营造互动、竞争的教学环境

在教学方法上，“理论方法案例模拟训练”并行，以基本理论为基点，针对不同教学内容，分别采用案例教学法、情景模拟、小组讨论、网上模拟实验等，注重学生主动、自主学习能力的培养与提高。具体而言，在教学活动中，按照资产评估机构的组织设置分为不同的项目小组，将学生分成以10人左右为单位，组成“虚拟资产评估公司”，拟定自己的公司名称和发展战略及业务方向，利用超文本技术和多媒体技术在网络上建立一个虚拟店铺（Web主页），将机构的有关信息及业务资料输到上面。整个学期的理论学习和实践活动都以小组为单位开展，每个学生担任不同的职务并定期轮换，组织开展资产评估、案例分析、课题讨论和课后实践活动，并做成课件在课堂上现场演示。利用团队凝聚力和团队间的竞争机制，激发每个学生主动学习的积极性，充分调动学生的学习积极性，培养学生的自主意识和合作精神。同时，组织现场实景式教学，如土地评估、机电设备评估，采取“走出去”的方式，让学生到卖出土地或机器设备交易现场观察并收集资料，开展资产评估或者验证评估结果。此外，聘请资产评估公司资深注册资产评估师为兼职教师，承担一定的理论或实践教学任务。

四、多种措施并举，促进个性化专业能力养成

除全面推行学分制、选课制外，采取多项举措发展学生的专业特长，具体包括：一是成立学习兴趣小组。在充分考量不同学生的性格、能力、偏好差异的基础上，确立企业价值评估、无形资产评估、机电设备评估、不动产评估、金融资产评估、税基评估等专业方向及指导教师，在课外成立相应的学习兴趣小组，定期交流和开展有关问题的研究。二是开辟第二课堂。作为高校素质教育的重要组成部分及课堂教育的延伸，第二课堂具有开放、灵活和广泛的特点，在培养学生的综合能力与素质等方面有着重要作用。通过聘请资产评估专家举行一系列的资产评估讲座等形式，以开阔学生视野。三是成立学习中心。鉴于教师居住地远离学校，除在网络上回答学生问题外，任课老师定期到指定地点与学生交流学习中存在的问题，同时由高年级学生辅导低年级学生。四是综合导师制。第二学期末，学生根据自己的专业偏好选择专业综合导师，其后三年在导师的指导下完成社会调查、专业调查、学年论文、毕业实习报告和毕业论文等的撰写，参与老师的教科研活动。五是科研活动。鼓励、引导和组织学生参加学术探讨和科学研究，特别是与本专业密切相关的学术活动，如浙江省新苗人才计划、校级课题等。

五、校企联盟与综合考核评价系统

我们与浙江十余家资产评估机构、会计师事务所、企业建立了创新人才培养合作关系，采用校企合作、企业定制等多种模式培养应用型创新人才，如与浙江坤元、钱江等建立的教学科研联盟、双导师制等。组织学生到资产评估机构中进行锻炼，“真枪实弹”的操作，让学生参与明确评估业务基本事项、签订业务约定书、编制评估计划、现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告、工作底稿归档整个评估过程，调动学生运用所学的全部知识，分析问题、解决问题。

在学习成绩考核上，采取灵活多样、系统综合的考核评价方式，以检查学生发现问题、分析问题和创新性解决问题的能力，具体包括：第一，建立学生学习过程及成绩档案，综合考核评价学生学习效果。从学习资产评估基础课程（第四学期）开始，对每个学生建立一份学习过程和考核成绩的记录档案，详细记载学习、考核过程取得的成绩和存在的问题，同时对不同学期的学习成绩和存在问题进行比较分析，定期将相关情况反馈给每个学生。第二，学习过程考查和学习效果考查相结合。每个学生的期末成绩由4部分组成，包括评估基础知识（占40%）、案例分析与评价（占40%）、模拟评估报告（占10%）、观点阐述（占10%）。其中评估基础知识和案例分析与评价部分的考察主要采用试卷答题的方法，重点考察学生对资产评估基本理论、基本方法的掌握程度和解决实际问题的能力；模拟评估报告主要是课后完成的模拟评估项目报告，重点考察学生的总结和文字表达能力；观点阐述部分的考察主要以课堂发言为依据，重点考察学生的语言表达能力。第三，面试与笔试相结合。面试问题包括案例分析、观点陈述、设定情景的解决等，以考核学生对基本知识掌握程度、实践能力和创新能力以及语言表达能力。笔试包括平时作业、期中、期末考核等。

【主要参考文献】

［1］ 李兴旺.创新型人才培养的课程模式研究与探索［J］.中国高教研究，2004（5）.

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关键词：资产评估；市场经济社会公信力体制完善

随着社会主义市场经济的发展，各种经济活动和经济行为日益复杂，在资产及产权交易等经济活动中，需要独立的第三方对资产及权利的价值发表专业的意见，为资产交易等经济行为提供价值尺度，因此资产评估孕育而生并繁荣发展。

一、资产评估的定义与特点

资产评估是指资产评估机构和专业人员依据相关的法律、法规和资产评估规则，根据特定的评估目的，遵守评估原则，依照相关的程序，选择适当的价值类型，运用科学的方法，对评估对象在评估基准日的价值进行分析、估算并发表专业建议的经济行为和过程。资产评估具有明确的评估目的、评估对象、评估主体与客体、评估标准、假设与原则、评估规程与方法，并且是一种货币计量。资产评估作为以公允价值为基础的计量，从定义中可以得出以下四个特点：

(一)资产评估是以市场为导向的中介服务

其基本目的是根据资产业务的性质，通过模拟市场条件，对资产价值做出经得起市场检验的评估计算结果。

(二)资产评估具有独立性与公正性

评估机构与评估人员是独立的第三方，与资产业务的任何一方都不存在利害关系，他依据法定的评估制度、准则、规则，按公允性的程序和方法进行评估。

(三)资产评估以专业性为持续发展的基础

资产评估所要提供的服务就是资产价值鉴定性的意见，这种意见必须具有专业水准，是建立在专业技术、知识、经验的基础之上的。

(四)资产评估结果具有咨询性

资产评估为资产业务双方提供要价和出价的参考，并代表最终的交易结果，但不对资产业务的决策负责。

二、资产评估在市场经济时期的作用

(一)促进国有企业产权改革和国有企业经济重组

当前，国家正在积极推进国有企业的股份制改革，加快调整国有经济的布局和结构。在国有企业改革中，涉及出资人、债权人、企业和职工等多方面的利益，如果资产评估结果不当，可能造成国有资产流失，还将影响到国家和公众的利益，关系到经济能否健康发展，因此正确合理的资产评估就显得尤为重要。

(二)改善企业的经营管理，加快现代企业制度的建立完善

通过资产评估理顺了产权关系，明确各方责任，将企业资产价值的真实性和合理性反映在企业的财务报表中，可据此考评企业的经营业绩，分析经济行动，促进现代企业制度的建立和完善。

(三)为社会提供与经济价值相关的信息，促进我国资本交易市场的发展

市场经济的一个重要特点就是交易信息透明公开，具有很强的参考性。资产评估为资产交易双方提供一个合理的资产价格，尽量避免信息不对称这类市场失灵现象以及由此导致的损失，促使资产通过公开市场进行交换，这将有利于生产要素的合理流动，促进资产使用效率的提高。

(四)增强对无形资产的保护，促进技术成果的转化，引导企业实行品牌战略

财务会计对于自创的无形资产价值一般不予资本化，而在资产评估中，对于符合无形资产确认条件的无形资产，可以采用重置成本法、现行市价法、收益现值法等方法确定其价值，合理公正地处理设计对专利技术、商标权和著作权等无形资产的经济问题与司法问题，保障无形资产所有者合法的权益，促进技术成果的转化，引导企业实行品牌战略。

(五)弥补会计核算上的不足，进一步完善经济核算制度

我国现在面临较大的通货膨胀和人民币持续升值的双重压力，以历史成本为记账原则的会计核算结果与实际市场价值有较大的差异，需要通过资产评估对资产存量的真实构成，总量和保值增值情况进行估算，这有助于资产经营者和管理者针对资产存量与流量的问题采用有效的措施。

(六)有利于对外开放的质量，增强对外投资的吸引力

随着新一轮世界经济全球化的进程，我国对外开放步伐加快，特别是金融、交通、能源等原来国有垄断行业都允许外国资本进入，跨国并购和外商独资的资产评估亟需发展，进而促成外商投资行为更加规范与合理。提高对外开放的质量。

综上分析，在市场经济时期，资产评估必将凸显出其在社会经济生活中的重要地位和作用，促进市场经济高效持续的发展。

三、我国资产评估存在的问题

在充分认识资产评估行业重要性的同时我们也应当看到当前资产评估行业在发展中存在一些问题。

首先，最为明显的一点是尚未形成独立、客观、公正的执业体制。在我国由公有制计划经济占主导向市场经济转变的过程中，为防止国有资产的流失，提高国有企业的经营效率，调整民商事关系的法律中有很多的强制性规范。为了配合这些强制性规范的实施，法律有意无意中让注册资产评估师承担了一些类似于执法的职能，或者变相的执法职能，而不仅仅是提供辅的信息服务，进行决策参考的职能。一个超越交易各方的权力，表面上看，强调了资产评估机构的权威性和重要性，有利于资产评估机构开拓市场，但是却加大了评估机构的风险和责任，为评估机构的社会公信力危机埋下了伏笔。

正是资产评估作用和定位的模糊，导致了在资产评估报告使用过程中出现诸多不合理的现象，如在实践别是在国有企业改制、资产交易等经济行为中，很多场合是根据评估结论直接确定交易价格、投资价格，这种做法不仅剥夺了当事人意见、自治和独立决策的权力，也不恰当地夸大了资产评估的作用，同时也导致社会公众对资产评估工作形成过高的期望值。因此，只有正确认识资产评估的定位，才能更好地发挥资产评估行业在我国社会主义市场经济体制建设中应有的作用。

其次，资产评估行业管理上条块分割、多头管理。目前，我国涉及资产评估管理的部门主要有三家：财政部、建设部、国土资源部。评估资格也相对应地有三种，即资产评估师、房地产评估师、土地估价师。现行资产评估行业管理的局面严重阻碍了资产评估业的健康发展。从政府各个部门看，企业迫于各管理部门的行政权威，不得不聘请多个评估机构进行评估。这样既影响了工作效率，又加大了企业评估成本；从经济运行过程看，经济活动宏观管理中严重的无政府性和行政低效率；从全国范围看，政府部门的多头管理。使得中央政府的管理权威在部门权利之争中被大大削弱。

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［关键词］ 应用型人才； 通才加专才； 联合办学； 培养目标； 培养模式

目前，我国资产评估人才培养主要以行业协会、高等院校为主，中国资产评估协会和人事部负责组织资产评估师资格考试、后续教育，高等院校负责开展资产评估学历教育；随着资产评估业务范围不断扩大，资产评估学历教育将成为培养和储备资产评估专门人才的重要途径。

一、应用型本科院校资产评估人才培养现状

我国应用型本科院校资产评估人才培养学历教育始于20世纪80年代，分高职高专、本科、研究生3个层次。高职高专层次的专业设置不需要经过教育部批准，各院校根据自身情况和市场需求向本省教育厅申报，经审批后即可进行招生，因此，相比于本科、硕士层次，高职高专层次的资产评估专业建设时间更长，招生人数更多，为早期的资产评估市场提供了一批实用型资产评估专业人才。

本科层次资产评估学历教育是由国有资产管理专业方向发展而来，进入20世纪90年代，市场对资产评估业务、人才有了需要，并建立注册资产评估师制度，一些院校专门建立资产评估方面的专业方向。到21世纪初本科层次资产评估专业设置才真正开始，2004年教育部批准内蒙古财经学院、南京财经大学在全国率先设置资产评估专业，2005年开始招生。此后，山东经济学院、山东工商学院、上海立信会计学院、广西财经学院等十多所高校也先后招收资产评估专业本科生。我国资产评估本科学历教育发展历史短，还处于摸索实验阶段，存在学科归属、专业口径选择、人才培养目标定位、模式构建、课程设置等值得我们深入探讨的问题。

研究生层次资产评估学历教育发展史近似于资产评估本科教育，最早也是由国有资产管理专业方向发展而来的。2004年以前，各高校要么是在财政专业中，要么在财务管理专业中招收资产评估方向研究生，都没有真正意义上的资产评估专业研究生。2004年，厦门大学积极申报并且第一个获得批准设立研究生层次的资产评估专业。

二、应用型本科院校资产评估人才培养目标定位

应用型本科院校资产评估人才培养目标取决于资产评估职业对人才的需要。资产评估是一个以提供资产价值判断服务为主要业务的行业，资产评估人员需要面对种类繁多的评估对象和复杂多变的市场环境，这就要求资产评估人员既要有较宽的知识面，又要在某一专业领域具有较强的专业知识和技能；既要有获取知识和综合运用知识的能力，又要有综合分析和判断的能力；同时，还要有良好的职业道德和团队协作精神。资产评估职业对人才的要求决定了应用型本科院校资产评估人才培养必须以此为基础，在上述方面对学生进行综合培养和锻炼，以满足资产评估行业人才发展的需要。

由于应用型本科院校资产评估人才培养分3个层次，每个层次人才培养目标定位各不相同，因此，我们确定人才培养目标时应区分开来。

1． 高职高专层次：培养资产评估实用型人才

高职高专层次培养的是掌握资产评估专业所需要的基础知识和专门知识，具有从事资产评估职业的综合素质和职业能力的实用型人才。与本科教育相比，高职高专层次资产评估人才培养更加注重对知识的应用能力和评估基本技能的培养和训练。

2． 本科教育层次：培养资产评估应用型人才

大学本科阶段学历教育的基本理念和原则是宽口径、厚基础和重实用。应用型本科院校培养的是具有综合适应能力的资产评估应用型人才。资产评估本科教育阶段主要是帮助学生完成资产评估及其相关理论基础的构筑，系统地学习资产评估及其相关的基础知识，培养正确的思维方式，掌握资产评估及其相关的技能技巧，训练面临纷繁评估对象和复杂市场环境的综合适应能力，为他们在今后的资产评估实践中不断完善和提高自身的理论水平，丰富专业知识和实践经验打下坚实基础。

3． 研究生教育层次：培养资产评估高端研究型人才

资产评估高端人才是具有较为扎实的经济理论和资产评估理论功底，具有丰富的专业知识和综合才能，具有较强的科研能力和创新能力的人才。培养资产评估高端研究型人才，不仅可以造就一批具有较强科研能力的评估教师队伍，为推进我国资产评估高等教育发展提供师资保障，还可以为推进我国资产评估理论研究的发展提供强大的智力保障，从根本上解决评估行业理论研究落后于实践发展的实际问题。

三、应用型本科院校资产评估人才培养模式

依据应用型本科院校资产评估人才培养目标，我们可以构建应用型本科院校资产评估人才培养模式。

1． 资产评估通才加专才的特色培养模式

资产评估通才加专才的特色培养模式是指在培养资产评估职业所需的专业知识和执业技能的基础上，各应用型本科院校可根据自己的特长加上一定的特色内容，如具有土地经济学和房地产专业建设经验的院校可以突出房地产估价或土地估价的知识和课程，甚至可以引入这两种资格考试内容；具有财政学和税收学专业建设经验的院校可以发展税基评估的专业内容；具有金融、保险专业建设经验的院校可以突出金融资产的估价、保险评估和保险公估；工科院校可以凭借学科优势侧重机器设备评估，如二手车评估的专业内容；拥有珠宝鉴定专业的院校可以开展珠宝鉴定方面的专业建设；拥有艺术、文物和考古等专业优势的院校可以突出古董、艺术品价值评估的专业内容，等等。

2． 资产评估联合办学或合作办学的培养模式

资产评估是一个跨学科专业，由一个院校，特别是由一个单科性或多科性院校来进行相关学科的建设，相当困难。如果拥有资产评估所涉及学科优势的学校实现联合办学或者合作办学，实现资源共享，优势互补，可以大大提高资产评估专业教学质量。如财经类院校、工科院校和拥有珠宝鉴定专业、鉴定中心、实验室的院校，拥有艺术、文物和考古等专业优势的院校，如果能够实现联合办学或者合作办学，实现课程资源、师资力量和实验室等教学资源的共享，则对资产评估专业建设有很大的帮助。联合办学或者合作办学的实现方式可以是多样化的，包括联合建设，聘请其他学校教师来校讲课，相互承认学分，开放选课系统、实现学生跨校选修课等。另外，联合办学也可以采取校企合作形式，聘请评估机构资深评估专家到校讲学，在评估机构建立实习基地，或匀出部分学时让评估机构代为培养。

主要参考文献

［1］ 姜楠，于金龙． 资产评估本科学历教育人才培养目标的思考［j］． 东北财经大学学报，2008（4）．

［2］ 李光洲． 关于当前我国资产评估学历教育中几个问题的探讨［j］． 中国资产评估，2007（1）．

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一、例题与原解

一是原题为2008年全国注册资产评估师考试用书《资产评估》第208页[例15-11]：(略有改动，不影响理解及解答)。有一宗“七通一平”的待开发建筑用地，土地面积2000平方米，建筑容积率2.5，拟开发建设写字楼，建设期为2年，建筑费为3000元，平方米，专业费为建筑费的10％，建筑费和专业费在建设期内均匀投入。该写字楼建成后即出售，计售价9000元／平方米，销售费用为楼价的2.5％，销售税率为楼价的6.5％，当地银行年贷款利率为6％，开发商要求的投资利润率为10％。试估算该宗土地目前的地价。

二是原解采用假设开发法，步骤如下：(1)确定评估方法。现已知楼价的预测值和各项开发成本及费用，可采用假设开发法进行评估，计算公式为：地价=楼价一建筑费一专业费一利息一销售税、费一利润；(2)计算楼价，楼价=2000×2.5×9000=45000000；(3)计算建筑费和专业费。建筑费=3000×2000×25=15000000，专业费=建筑费×10％=15000000×10％=1500000；(4)计算销售税费，销售费用=45000000×2.5％=1125000，销售税=45000000×6.5％=2925000；(5)计算利润，利润=(地价+建筑费+专业费)×10％=(地价+16500000)×10％；(6)计算利息，利息=地价×[(1+6％)2-1]+(15000000+1500000)×(1+6％)t-1]=0.1236×地价+990000；(7)求取地价――按照公式(1)及前述计算整理可得：地价=21810000÷1.2236=17824452。

二、采用现值法解答

本文将教材中的解法命名为“利息法”，采用现值法解答，然后分析与利息法解答的差异。由于现值法中已考虑货币的时间因素，故利息不应再考虑，计算公式如下：现值法：地价=楼价现值-建筑费现值―专业费现值一销售税、费现值_利润。采用现值法计算过程如下：(1)计算楼价现值。楼价现值=楼价×复利现值系数=2000×2.5×9000÷(1+6％)2=40049839，80；(2)计算建筑费现值和专业费现值：由于建筑费和专业费在建设期内均匀投人，故其时间性影响按建设期一年计算(利息法也是此思路)。建筑费现值=3000×2000×2.5÷(1+6％)1=14150943.40，专业费现值=建筑费现值×10％=141509434；(3)计算销售费用现值和销售税金现值，销售费用现值=楼价×2.5％÷(1+6％)2=1001246.00，销售税金现值=楼价×6.5％÷(1+6％)2=2603239.59；(4)计算利润：开发商要求的利润率为10％，利润=(地价+建筑费现值+专业费现值)×10％=0.1(地价+1556603.77)；(5)计算地价：将以上1～4计算结果代入地价计算公式，地价=楼价现值-建筑费现值-专业费现值一销售税、费现值―利润，可得：地价=40049839.80-14150943.40-1415094.34-100146.00-2603239.59-0.1(地价+1556603.77)，最终结果为：地价=17566102.46。

三、差异分析

可以看出，两种计算方法的结果存在较大差异(原解17824452，现值法17566102.46)，教材中的利息法与本文的现值法都考虑了货币的时间价值，只是具体计算思路不同，但二者应该有相同的计算结果。分析其原因，教材的利息法在计算利润基数上没有考虑利息。因为此时利息也是一种投入，也应当有利润要求。本文中由于采用了现值法，利润计算基数中的地价、建筑费现值和专业费现值都考虑了货币的时间价值，因此避开了该问题。基于上述原因，如果仍然采用教材中的利息法，则利润的计算基数应做如下调整：利润=(地价+建筑费+专业费+销售税、费+利息)×利润率。按照调整后的利润计算公式，采用教材中的利息法计算思路，得出的计算结果与本文采用的现值法计算结果是一样的，计算步骤如表1所示。

四、总结写延伸讨论

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在我国，上市公司基于各种动机进行盈余管理的方法多种多样，主要包括变更会计政策与会计估计、利用非经常性损益等会计要素在确认与计量时形成不合理的手段等。由于经济社会因素的变化，资产的价值也处在一个不断变化的过程中，所以利用资产评估就成为上市公司进行盈余管理的一个重要方法。当企业进行资产评估时，将评估对象委托给资产评估机构，既可以高估评估对象，也可以低估所要评估的资产，根据资产评估报告，对这些资产以公允价值计量；在对外公布财务报告和审计报告时，同时公布资产评估报告。因此，一些具有关联交易性质的资产重组也就成为盈余管理的新动向之一。

二、研究设计

（一）研究假设 基于上述理论分析，本节从盈余管理的新动向——资产评估角度出发，对我国上市公司的盈余管理进行研究。本文认为，衡量资产评估变动的总指标既然是资产评估增值率，那么如果企业的资产评估增值率很大的话，就可以说明公司存在明显的盈余管理行为。因此以下从资产评估增值率这个总的变量出发，从中找出影响资产评估增值率的各个因素，通过构建模型对其进行实证分析。

（1）流动资产相关因素。流动资产作为企业资产中重要组成部分，在其周转过程中，经历着这样的变化趋势，即货币形态——改变形态——货币形态。由于流动资产变现能力强，利用流动资产进行盈余管理的空间就较小，这样随着流动资产在总资产中比重的增大资产评估增值率就相对较小，但是如果流动资产的增值率越高的话，相应地资产评估总的增值率也会越高，这两者是正比例变化的。因此，现提假设：

H1：流动资产在总资产中所占比重与资产评估增值率负相关

H2：流动资产的增值率与资产评估增值率正相关

（2）固定资产相关因素。相对于流动资产而言，固定资产的增值空间要大的多，对应的其盈余管理操作空间也加大。例如，经过物价的上涨，以房屋、建筑物等固定资产的重置成本可能会大于其历史成本。初步假定，在资产评估过程中，影响资产评估增值率的又一类因素是固定资产的比重。因此，提出假设：

H3：固定资产在总资产中所占比重与评估增值率正相关

H4：固定资产的增值率与资产评估增值率正相关

（3）无形资产相关因素。在企业的各项资产中，无形资产是没有实物形态的非货币性长期资产，可以促进企业未来经济利益的流入，但是这种未来的收益具有很大的不确定性，以商誉为例，它能给企业带来超额收益，如果企业形象良好，带来的收益也会很多，反之则相对较少。因此，理论上无形资产的增值空间要大于固定资产、流动资产，盈余管理行为也就越明显。按照预期，在资产评估过程中，评估总值中有很大比例就是无形资产，即：

H5：无形资产在总资产中所占比重与资产评估增值率正相关

H6：无形资产的增值率与资产评估增值率正相关

（4）负债权益因素。一般公司会利用降低负债权益的比率向未来的投资者与债权人展示公司良好的企业形象，如合理的偿债能力和获利能力，这表明股东权益的保障程度对债权人投入的资本产生了重大影响。当企业存在盈余管理动机时，运用调整资产评估增值率来增加企业的资产总额和股东权益，从而降低负债权益比率，最终让相关投资者信以为实。因此，提出假设：

H7：负债权益比率与资产评估增值率正相关

（5）企业规模因素。企业规模越大，预示着企业拥有雄厚的资金。对于委托方而言，评估增值率是一个相对数，其微小变化可能会导致权益所有者资产绝对数明显的变化。因此，为维护自己的权益，委托方往往尽力影响资产评估机构朝着自己的意愿方向对评估对象进行评估，从而作出一定的盈余管理行为。相对于受托方的资产评估机构来讲，也为维护自己的权益，评估机构将非常看重规模较大的企业在评估过程中的提出的要求，从而尽量满足他们的条件以获得较高的评估费用。

可见，企业规模也影响着企业整体资产评估增值率，因此，提出假设：

H8：企业规模与资产评估增值率呈正相关关系

（二）样本选取及数据来源 本文选取2010年公布资产评估报告书的各个行业的上市公司作为样本数据，为了使检验结果能具有一定的代表性和实际意义，对样本进行严格筛选：剔除指标值不全和指标出现异常值的样本公司。由此，最终选定样本上市公司有85家。本文采用的是Excel2003和统计软件SPSS l7.0对数据进行收集并进行相关研究分析；资料来源：巨潮互联资讯网。

（二）变量定义及模型构建 针对具体影响资产评估增值率的指标，设计如下多元回归模型：

PZi=β0+β1LBi+β2Li +β3GBi +β4Gi+β5WBi+β6Wi+β7FBi+

β8QGi+ε

其中，各变量的含义如表1所示：

三、实证结果分析

（一）描述性统计分析 经过整理汇总得到，在这85个样本中，整体资产评估增值的有73项，占到85.88%，评估减值的有12项，占到14.12%。可以看出，目前我国在进行资产评估时高估资产的情况较多，这样有利于企业在证券市场上树立良好形象，从而吸引更多的投资者。对于各单项资产增值率，流动资产增值的有73项，占的比重为85.88%，减值的有12项，占到14.12%。统计显示，固定资产增值的有62项，占的比重为72.94%，减值的有23项，占到27.06%；无形资产增值的占的比例较多，为76项，高达89.41%，而减值项有9个，占的比例为10.59%。体现出无形资产的操作性较强，其间并没有充分考虑无形资产给未来经济利益带来的不确定性，导致在评估实践中的真正价值难以有效评估出来。

（二）回归分析 表2是建立的模型通过逐步回归分析法得出的结果。

根据表2中结果显示，最先进入模型的是负债权益比重这个指标，然后进入模型的变量是固定资产增值率和企业规模。从表2中显示来看，本文设计的模型中只有三个变量通过了95%的显著水平双尾检验，分别为负债权益比重、固定资产增值率和企业规模，表明这些因素对因变量资产评估增值率有较大的影响作用。其中负债权益比重的VIF值为1.016，接近于1，系数为0.195，与评估增值率正相关，说明H7成立；对于固定资产增值率，VIF值为1.012，存在明显的显著性，系数值为1.829，说明H4也得到论证，与预测相同，可以判断2010年在上市公司的资产评估报告中，固定资产增值率对于企业整体资产评估增值率的影响作用比较大，而且与负债权益比重这个变量相比，其相关性要大于负债权益比重；最后进入模型的指标是企业规模，该变量的方差膨胀因子是1.006，而系数是-0.658，与资产评估增值率呈负相关关系，H8不成立，与预期结果相反，但从这一点也不能说明整体上市公司的状况。从回归结果也可以看出，负债权益比重、固定资产增值率和企业规模进入所构建的模型中，对于其它没有进入模型的变量，包括流动资产比重及其增值率、固定资产比重、无形资产比重及其增值率，说明这些指标对资产评估增值率影响不具有线性关系，在一定程度上可能只是引起因变量的一个微小的变化，实证结果表明H1、H2、H3、H5和H6与预期结果相反。

根据上述分析可以得出，样本公司在资产评估中通常利用负债权益和固定资产进行盈余管理的方式较多，而且一般都是高估所评估的对象，从而达到相关人员的特定目的。但这并不能反映整体上市公司的情况，需要进一步深入研究。

四、结论

综上所述，资产评估已成为上市公司进行盈余管理的又一种方式，这不但与我国的会计政策和监管政策有关，而且与会计人员素质和公司治理水平也息息相关。负债权益比重、固定资产增值率、企业规模、流动资产比重、流动资产的增值率、无形资产的比重及其增值率是影响企业整体资产评估增值率的主要因素，而其中对负债权益和固定资产的评估是其操纵的重点。此外由于无形资产本身的特点，进行盈余管的空间也很大，相关信息使用者也应重点关注。随着资产评估行业的发展，对加强资产评估理论和方法研究以及评估人员的素质和道德教育等显得尤为重要，从而使我国的资产评估行业向着良性的轨道发展，不断的完善，以及对作出的相关信息披露给投资者一个更好的参考。

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参考文献：