财务内控制度范文

导语：如何才能写好一篇财务内控制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：内部控制；财务内控；企业

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）10-0-01

一、内控及财务内控的定义

内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制的思想和框架总体上就是对企业内的资源进行管理的体系，然而给予不同的角度和层次，对内部控制的定义有着不同的认识和分析：1.COSO（committee of sponsoring organization）委员会对内部控制的定义为：“公司的董事会、管理层级其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”2.中国《企业内部控制基本规范》指出内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。我国的《内控规范》指出，企业建立与实施有效的内部控制，应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督着五个方面。

财务内控制度是企业内控制度中的一个方面，它是企业为了实现经营目标，保护资产完整，保证对国家法律法规的遵循，提高企业运营效率和运营效果而实施的一系列控制活动。与内部控制所包含的五个要素相对应的是财务内控制度的建立主要着手于以下七方面：1.可靠的凭证制度；2.完整的簿记制度3.严格的核对制度；4.合理的会计政策和会计程序；5.科学的预算制度；6.定期的资产盘点制度；7.适时适用的监督考核制。

二、建立企业财务内控体系的原则

企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效加强内部监管，防范经营风险，增加企业效益。具体原则包括以下七项：

一是符合法律规范。企业必须以国家法律法规为基础，在合法的范围内制定符合企业自身，切实可行的财务内控制度。

二是适用企业整体。企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。

三是具有针对性。内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以改善自身企业的财务会计的薄弱方面，提高整体会计水平。

四是制度稳定连贯。企业财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能随时变动，以保证会计工作的严肃性。

五是制度要与时俱进。企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。

六是制度建立经济实用。企业财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，若某项财务内控制度不能有效提高企业财务管理水平和经济效益，就没有制定和实施的必要。

七是有效实现责任到人。企业财务内控制度体系的建立要保证分工明确、责任清晰，避免环节过多、职责不清、人人有责而又人人不负责的问题。

三、企业财务内控的具体做法

1.会计事项处理。按照《应用指引第1号——组织结构》中的要求：公司在处理“三重一大”的问题上即重大决策，重大事项，重要人士任免，大额资金使用。应按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

2.会计系统控制。会计系统控制就是企业严格执行我国统一的会计准则制度、明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序。会计系统还包括正确的记录交易过程中，依靠会计记录能够追踪每项交易，核对计算。《内控规范》第31条要求，从事会计工作的人员，必须取得会计从业证书。会计机关负责人必须具备会计师以上专业技术职务资格。此外，大中型企业应当设置总会计师，并不容许设置与其职权重叠的副职。

3.会计财务报告编制。企业在编制财务报告时主要的控制措施包括：（1）制度合法合规的财务报告编制方案，并按权限和程序审批。（2）监理处理重大事项的机制。（3）通过如盘点、与银行对账、核对票据等程序清查资产核实债务及更正清查时出现的差异。（4）核对各会计账簿记录与有关发票和凭证内容以支持交易的发生。（5）定期进行对账、调账、差错更正业务。（6）严格要求会计人员或负复核单位确认已在财务报告中正确列示资产、负债、所有者权益金额、当期收入、费用和利润以及由经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量构成等金额。

4.财务报告的分析。对于有效地进行财务报告分析，企业可采用的管理及控制措施包括：（1）财务分析会议应吸收有关部门负责人参加，对各部门提出意见，财会部应充分沟通、分析，进而修改完善财务分析报告。（2）定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分。（3）明确各部门职责。责任部门按照要求落实改正。财会部门负责监督、跟踪责任部门的落实情况，并及时反馈落实情况。

参考文献：

[1]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[J].内部控制，2011：164-211.

[2]王会兰.财务会计与内控工作执行流程[M].人民邮电出版社，2010.

[3]财政部，证监会，审计署，银监会，保监会.企业内部控制基本规范.2008.

篇2

关键词：内控制度；控制；财务风险

中图分类号：F275文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）12-0067-01

2008年6月28日和2010年4月26日财政部等五部门相继《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，规定自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司实行。这一政策的出台，对规范我国企业内控制度，防范企业风险具有划时代的意义，社会各界对逐步提高内部控制有效性，有效防范企业风险已达成共识。本文正是在这样的背景下选题，希望对企业构建合规、科学、高效的内部控制体系有所帮助。

一、企业财务风险的主要表现

企业存在财务风险会有一定的表现形式，资金使用效率低下、现金流不足等，归纳起来主要有以下几个方面：

(一)企业投资、筹资决策失误。市场信息瞬息万变，企业由于对投资决策缺投资的流程、制度控制，乏详细的可行性分析等，很容易投资失误，给企业带来巨大的风险。融资也是如此，企业的融资如果不合理，很容易出现融资与公司需要脱节，投资风险控制不力的局面。另外，企业在激励的市场竞争中，为了赢得客户，往往给客户很长的帐期，当客户的信用失控时，导致大批帐款回收不及时，坏账过多，如果资金链断裂，企业将面临巨大的风险。

(二)企业库存占压资金过大。我国企业流动资产中，存货所占比重相对较大。存货过多一方面导致占用大量资金，另一方面存货可能过期或者过时，无法销售，再有就是过多的存货需要更大的场地和更多的人员以更高的水平来报关，导致管理费用的进一步增加。这些都会导致企业成本的上升，利润的下降，从而产生财务风险。

(三)企业资金结构不合理。我国企业资金结构不合理的现象普遍存在，具体表现在负债资金比例过高。一般认为我国理想化的资产负债率是40%左右。资金结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，当企业现金流不足时，很容易资金链断裂，从而产生财务风险。

二、健全的内控制度是防范财务风险的保障

内部控制是保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及对现行法规的遵循的过程和措施。1994年，COSCO委员会将内部控制的要素规定为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督五个要素。内部控制和财务管理的关系可以简要地归结为以下几点：

(一)健全的内控制度能保障决策的科学性。健全的内控制度会规定决策的流程、组织、人员、责任等，保证立项、决策、筹建、营运各阶段有序进行，避免投资的随意性，减少投资失误，降低决策风险，同时，明确的分工和责任可以增强决策者的谨慎度，避免推卸责任的现象出现，因此，健全的内控制度可以保障决策的科学性，从而减少投融资等的决策风险。

(二)健全的内控制度能规范企业的进销存管理。存货制度是企业内控制度的一个组成部分，通过存货制度可以规范企业的存货行为，防范存货过程中的差错和舞弊，提高库存周转和效率，加强对成本的控制，从而一定程度上降低存货风险。

(三)健全的内控制度能够涵盖企业财务风险管理。财务风险管理的重点是对潜在的财务风险事前管理和控制，而内控的组成部分――财务控制制度，为财务风险的管理提供了保障，财务控制制度通过合理分工，建立制衡机制，减少工作失误；通过预算管理避免企业资金支出失控等，从而为提前控制企业的财务风险提供保障。

三、健全内控制度，有效控制财务风险的措施分析

上文提到，内控五要素规定为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督，因此，健全内控也要从这五方面着手进行。

(一)优化财务风险内控环境。内部环境主要包括：企业宗旨、文化、组织机构、制度等是否与内控相协调；企业领导对内控的重视程度，是否以身作则按照制度执行等；内控执行者和全体员工的素质和态度，是否认识到内部控制的重要性，是否在日常工作中执行内控制度等。完善企业内控环境，一是培育内控文化，使得员工在潜移默化中接受内控观念，为内控的开展提供文化基础；二是完善现代企业制度，理顺公司治理结构，形成所有者、经营者和劳动者之间的完善的制衡机制，为内控的开展提供制度基础；三是提高领导的重视程度，规范企业领导者的行为，为内控的开展提供人员基础；四是企业的组织结构为企业内控制度的规划、执行、控制和监督活动的框架，设置相对合理的单位内部管理组织机构，为内控活动的开展提供组织基础。

(二)强化企业财务风险评估。内部控制的主要目的是防范企业的风险，避免、违法乱纪活动发生的概率，而要防范风险，首要的是有效地识别出风险。风险评估首先要确定评估的对象，对于财务风险，评估的范围主要包括：1.资金风险。2.会计风险。3.其它财务风险：包括预算管理、合同审批、成本控制等风险。确定好风险评估的对象后，要建立评估机制，确定预警的标准，以便及时识别出风险。

(三)加强财务风险控制。企业风险点确认后，就要采取控制活动防止风险的发生或者进一步扩大，控制活动主要通过流程、制度来实现。首先，对于资金风险，可以建立销售合同审批权限、采购合同审批权限、预算审批权限、投融资管理制度等制度文件，并通过内部审计等措施尽量减少不能按照制度执行的情况发生。对于会计风险中的人的素质及道德产生的风险问题，关键是加强人员的培训、设立准入制度，提高准入门槛，筛选道德高尚、素质过硬的人担任重要岗位的工作。对于其它财务风险，如预算风险的控制，可以建立全面预算管理体制，明确预算组织构成、责任分工。

(四)加强财务信息沟通。企业内控的信息流需要某种渠道传递到各个部门和员工，通过充分有效的沟通，可以将所需的决策信息搜集、整理并传递给管理层，以便管理层做出分析和决策，可以将风险识别的范围和控制措施传递到相关部门的人员，以便相关人员贯彻落实，可以将风险转移和控制的结果信息反馈给管理层，以便作控制措施的调整。因此，信息沟通的渠道必须通常，才能保证财务风险控制的有效。

(五)强化财务风险监督。监督是内控的重要组成部分，是保证内控有效实施和落实的保障，财务监督主要有内部审计和财务监察，无论何种监督形式，重要的是保证监督的独立性。

总之，完善的内控制度对于保证企业决策的有效性，规范进销存管理，从而控制企业的财务风险发挥着重要作用，构建科学、高效的内部控制体系，从而有效控制企业财务风险。

参考文献：

篇3

企业建立财务内部控制制度体系，既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制――基本规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效加强内部管理，防范经营风险，保护企业财产安全，维护国家、集体和职工三者利益，提高企业经济效益。

关键词：财务内控制度 构建 执行考核

中图分类号：F253文献标识码： A

一、建立财务内控制度的必要性

在建立规范的会计工作程序基础上，适应现代化企业管理的要求，进一步提高会计工作质量和会计人员的业务素质，讲究社会效益和经济效益，保护财产安全，促进企业发展上等级、上规模，构建一套全面、完整、规范、有序的企业财务内控制度势在必行。

1.是建立社会主义市场经济体系的客观要求；

随着我国经济体制改革进一步加强，尤其是在确立了建立社会主义市场经济的宏大目标以后，企业的集团化、国际化进程日益加快，由此在客观上显示出建立和完善内部控制制度的必要性。我国已把建立现代企业制度列为经济体制改革的一项重要任务，而现代企业的主要涵义就是对企业实行科学化管理。为此，企业实行有效的内部控制制度，有助于企业扩大生产和提高效益。所以如何结合我国企业实际，建立具有中国特色的内部控制制度，已成为规范我国企业行为的当务之急。

是执行新的企业会计准则的需要，能够提高会计信息的正确性和可靠性。

正确可靠的会计信息是企业经营管理者了解过去、控制现在、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，按照新的企业会计准则，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下形成，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计信息的正确性和可靠性。

是建立现代企业制度的有力保证；

内部控制制度作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。在现代企业制度下，制定一套完整的财务管理内控制度，规范投资者、企业及经营者的关系和作为，既有利于企业自主经营，又防止资产流失，促进企业转机建制。

4.是加强企业管理的内在要求。

企业财务管理是企业管理的中心环节，是一项重要的专业性管理工作。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行，有利于企业建立健全自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的经营体制。

5.能够保护财产物资的安全完整。

中国新闻江苏网报道，江苏省纪委、市监察局《关于江苏金鹿集团等企业在改制中隐匿巨额资产问题的通报》，要求各级纪检监察机关强化对企业改制工作的监督检查，严防国有和集体资产流失。通报指出，近年来，企业产权制度改革不断推进，为江苏省经济发展注入了新的生机和活力。与此同时，乘企业产权制度改革之际，截留、转移、隐匿等大肆侵吞国有和集体资产案件亦频频发生。其中，典型的三起案件是：江苏金鹿集团董事长、总经理、党支部书记吴赐仁等人隐匿2232万元集体资产案，常熟新城房地产公司经理苏伟斌造成1000多万元国有资产流失案，吴江芦墟米厂厂长徐荣奎将553万元国有资产转移到帐外案。通报要求各级党委、政府及有关部门要从上述案件中吸取深刻教训，对那些借企业改制之际截留、转移、隐匿国有和集体资产的，与企业经营者相勾结，低价出售国有、集体资产，从中收受贿赂的少数党政机关及主管部门领导干部，必须严肃查处，依纪依法追究有关人员的责任。

现代企业内部控制的重要目标之一，就是保证企业资产的安全和完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。

二、财务内控制度的构建框架

财务内控制度的内容主要有财务会计管理体制、会计机构、会计人员管理制度、成本费用的控制、大宗存货的内部控制制度、销售流程控制和投资、融资的控制等。具体包括：

（一）原则性的会计、财务制度

1.会计核算制度

（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表附注。

2.财务管理制度

（1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）利润分配管理；（13）财务会计报告与财务评价管理。

（二）综合性财务、会计管理制度

1.账务处理程序制度；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度；5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计信息化管理办法；9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。

（三）财务收支审批报告制度

1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。

（四）财务机构与人员管理制度

1.财务管理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计人员岗位责任制；4.内部会计人员管理办法；5.对违反财经纪律及企业财务管理制度事项的处罚规定。

（五）成本费用管理制度

1.费用报销管理办法；2.成本核算办法；3.成本计划管理办法；4.成本控制管理办法；5.成本分析管理办法；6.成本费用考核管理办法。

三、财务内控制度的执行与考核

为了评价内控制度的执行结果，企业必须采取各种能够衡量企业绩效、监控企业运行的措施和手段，于是出现了除财务预算、财务分析等基本财务控制方法，逐渐从以财务控制审计为主，转向以绩效评价审计以及计划、效率、能力和效果审计为主的管理审计。

内控制度的建立主要在于执行与考核，确保考核内容完整化、考核方法科学化、考核工作制度化。为保证内控制度的有效实施，围绕“三个考核”、确保“四个度”。

“三个考核”是：

1.目标系统的考核，主要指标有产品单位成本、完工百分比、利润等；以定量指标、财务效益、资产运营、偿债能力和发展能力为主体，辅以定性指标、领导班子素质、产品市场占有率、基础管理水平、员工素质等绩效评价体系。

2.管理责任系统的考核，主要指标有资产收益率、净资产增加值、净资产收益率等。

篇4

一、高校财务内控制度体系存在问题

（一）财务预算管理不科学

高校财务预算是高校各项组织活动收支的依据，贯彻高校整个财务管理的始终，财务预算管理的重要性不言而喻[1]。然而，当前高校在财务预算管理的过程中存在诸多问题，主要表现为：

1.预算编制缺少实际数据支撑。很多高校的财务预算编制缺少预算执行部门的参与，预算的制定者也不主动深入预算执行部门调查，获取基础数据，预算编制信息不全致使预算管理不到位；

2.预算执行缺少相关部门的配合。由于预算的编制主要由财务部门完成，而预算的执行部门涉及到高校所有部门，一些部门的领导权力过大，造成财务部门无法进行严格监督；另一方面，高校“重申报轻执行”的思想盛行；

3.预算监督考核机制落后。目前，很少有高校建立了完成的预算考核机制，在年末对预算执行情况盘点时，无法对预算执行不力的部门进行惩罚，也不能对严格按照预算执行的部门进行奖励。

（二）财务成本控制不严格

随着高校招生规模的扩招，高校财务出现支出范围更广、名目更加繁多、额度也越来越大的特点。提升资金的使用效率，将每一分钱发挥出最大的作用，从而实现资源的优化配置是当前财务成本控制的主要内容[2]。然而，当前我国高校在财务成本控制方面也存在多个方面的问题，主要表现在：

1.财务成本控制缺乏目标。企业经营的目标是“实现利润最大化”，而高校作为非盈利单位，其经营运转的目标显然不是“利润最大化”。因而，很多时候高校的财务成本控制被忽视了，并没能形成明确的财务成本控制目标；

2.财务成本管理意识不足。主要表现为领导忽视内部控制的重要性；对财务和会计工作的重视程度不够，认为其工作主要就是“付款”；对经费支出的随意性强，财务无法行使控制和监督的职能。

（三）财务人员素质有待提高

人力资源管理始终是一个企业或单位管理工作的重要内容，涉及到高校财务人力资源管理即是要求对高校财务人员的品质、业务能力的管理。一方面，高校财务人员个人品德的管理是基础，很多高校财务内部控制管理人员的个人品质有待提高，缺乏敬业精神，甚至有些人员道德品质低下，与外部串通提供虚假的财务信息，出现会计信息失真的情况；另一方面，高校财会人员的业务能力也急需提升，随着国家教育体制的改革，沿袭传统的财务管理模式已不太适应，要求高校财务部门引进新的“血液”或培训新的知识，改变高校财务人员的传统意识和落后的知识技能。

（四）对财务内控制度建设不重视

许多高校由于尚未引入财务内部控制的管理，因而高校领导对财务内部控制制度了解不够透彻，认为内部管理控制即是财务内部控制体系的全部内容，因而将内部会计控制取代了内部财务控制。内部控制的五要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及对控制的监督。目前，高校的内部控制很多没有全面的在这五个方面展开切实的行动和措施，往往侧重于五要素管理的某一个或某几个方面就认为是已抓住了内部控制的精髓，殊不知内部控制的五个环节缺一不可，每一个要素的把控都将影响其他要素作用发挥。因此，可以看出高校对于提高财务内控制度体系建设重视程度不够。

二、高校财务内控制度建设

（一）建立规范的财务内控制度体系

财务内控要达到理想的效果，必须引入制度的约束。因此，高校必须立足于自身发展特点，结合高校长远发展的整体目标，建立一套切实有效可行的财务内控制度体系。由于高校招生规模的扩张，使得我国高校管理规模都较大，需要协调的关联方的层次、幅度也较大，因此做好调查研究是十分必要的，在?{研取得基础数据的基础上进行归类、分析及汇总形成内控制度建立的基础数据源。对于完善财务内控制度体系进行研究，制定合理有效的财务内控制度。为了保障财务内控制度体系高效的运行，各大高校应该建立独立的关于财务内控管理的部门。基于当前我国高校财务内控制度的现状，结合未来高校财务管理的需要，本文认为高校财务内控制度的建立需遵循以下五个原则[3]：

1.有效性原则。高校财务内控制度的建立必须具备高度的权威性，是高校教职员工开展教学或业务活动的指南。

2.审慎性原则。风险控制是内部控制的核心内容，高校必须谨慎行事，时刻防范风险的发生，确保国有资产的安全。

3.全面性原则。高校财务内控制度的全面性原则要求落实到高校每一个部门，无一例外的都必须接受内控制度的约束。

4.及时性原则。社会的发展瞬息万变，高校在发展过程中也不可避免的出现“新事物”，这就要求高校内控制度建立中考虑制定应对“新事物”的措施。

5.独立性原则。独立性原则是指内控制度的监督部门和执行部门分开。

（二）建立健全内控的监督评价机制

首先，健全监督机制。开展内控的监督评价机制的基础是首先必须形成健全的监督机制，而检验监督机制是否符合要求

的标准是对内控的所需要控制的所有环节是否都涉及到，能否对所有环节实现牵一发而动全身的效果，即将所有环节都环环相扣的结合起来。其次，监督机制的实用性。监督机制的实用性要求能否将所有环节的控制都依照现有标准来实施监督执行，执行的结果是否立足于高校的特点。再者，内控监督机制的目标与高校的整体发展目标要一致。内部监督机制必须为高校发展的目标服务，唯有这样才能使内控对各环节的控制实现和谐统一。最后，保证内控监督机制的经济性。内控监督机制必须控制成本，如果所需的成本太高则该监督机制肯定无法长期有效实施[4]。

（三）财会人员管理理念转变及素质提升

第一，高校财务管理者和员工观念的改变。为提升高校财务管理水平，实行高校的内控管理，要求财务人员改变传统管理理念需要改变。逐渐从报账制的会计向管理型的会计转变，与市场经济中的企业财务管理类似，形成高校特有的经济收益理论观念，逐渐把高校的办学成本和收益统一起来。在此过程中需要注意的是毕竟高校作为非盈利机构，为师生能够创造舒适的学习研究环境、满足师生对教学环境的需求是这一切行动的基础。

第二，内控监督机制的建立也要求财务管理人员的素质有待提高。财务人员素质的提升包含两个方面，一是提升财务人员的知识技能。高校财务内控制度的实施可能对业务流程的结构和顺序进行重构，每一个员工按其工作角色分配到新流程中去。对员工进行财务内部控制理念与技术方面的培训，使其逐渐掌握应有的技能，特别注意，培训是要分阶段的，当员工掌握了低层次的技能之后，要继续进行更高一层次的培训，同时把培训不断加强，使他们能胜任新的职位。听取他们的建议，最大限度的发挥他们的主动性。如此，便能能让员工能创造效益的同时，也是对员工自身素质水平的提高，双方都会因此获益。另一方面是财务人员职业道德的提升。财务人员必须具备基本的职业道德水准，掌握基本的职业道德知识，并处处彰显职业道德素质，才算是一名基本合格的员工。

篇5

【关键词】：中小企业；财务管理；内控制度

在经济全球化、信息化、知识化、市场化的今天，世界经济进入到少数企业向大型化发展与众多的以专业细化为导向的企业小型化趋势并存的垄断竞争阶段，无论是发达国家，还是发展中国家，中小企业作为社会经济中最活跃的因素，在其国民经济发展中都具有不可忽视、不可替代的作用，并且人们逐步改变了大企业更具有成本优势的看法，对于更具有活力和优势的中小企业给予了越来越多的关注。但是也有一些中小企业主受自身较低的综合素质和受传统思想的影响，在市场经济的大潮中渐趋式微，乃至衰亡。究其原因，企业内部财务管理控制体系上的混乱和内控制度的不力，是导致中小企业从兴起到衰亡的关键所在。

一、内控制度定义及其对中小企业的重要性

内控制度的是企业为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实性、合法性和完整性，而制定和实施的政策与程序。内部控制对衡量、纠正企业员工活动，保证企业顺利发展起着十分重要的作用，主要体现在以下四个方面。

（1）保护了企业财产、物资的安全和完整，这是债权人、投资者以及其他利益相关者，都十分关注的问题，也是企业可持续发展的物质基础。如果建立了内部控制，那么对于财产、物资的采购、验收、保管、领用、核算、记录和核销等各个环节，都会采取相应的控制手段，在很大程度上防止和减少了财产、物资的损坏，杜绝了对财产的浪费、贪污、盗窃，甚至挪用等一些问题的发生。

（2）提高了企业会计信息的质量，使之真实、有效。这样就便于管理层对企业的运营及业绩进行随时监控，同时也能提升企业的诚信与公信力，树立良好的企业形象。

（3）促进了企业对国家法律、法规的执行力，在严格遵守国家法律的基础上谋求更大的发展空间。

（4）促使了企业用科学、有效的措施，来管理企业，使各位员工各司其职，并进行分部门、分级考核，促使员工履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动进行得有序而高效。

二、财务内控存问题

中小企业要想真正得到发展，管理工作不可不重视。但是，众所周知，我国大多数中小企业企业财务管理控制制度形同虚设，在大部分的中小企业中，均忽视了财务管理的核心地位。以下是我国中小企业财务内部控制存在的问题与缺陷。

1、管理不健全

我国中小企业财务管理思想僵化落后，财务形式过分的简单化，致使企业管理仅限于生产经营的业务管理格局，企业财务管理监督核算的作用没有得到充分发挥。在财务机构设置上，有的中小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，大都也是层次不清，分工不明。在会计人员任用上，小企业最常见的做法就是由自己的家属或直系亲属担任出纳，同时聘用外单位的会计或税务机构的人担任兼职会计完成保税任务。

2、制度中心不完全

具体表现在：企业计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，残缺不全。或者虽已建立了制度，但企业从未认真执行过，制度置于一边，形同虚设。在现实投资活动中，很多中小企业没有科学规划、没有明确的投资目标、规模、方式、资金来源以及投资过程中存在的风险，而是盲目的投资，造成企业的资本结构不合理，可能导致企业筹资成本过高或无法合理融资，妨碍中小企业的发展。

3、财务人员素质较低

我国的中小企业，家族式的管理十分普遍，因此，家族的利益也被摆在了首位。在财务管理人员的任用上，相信的不是人才，而是亲缘关系与亲人的熟悉程度，相信血缘，以亲人的角度出发。所以，我国中小企业的会计人员多数素质不高，财务管理的实施水平低下，不能通过财务数据提供对于本企业有利用价值的信息。更有甚者，反而会给管理层造成经营决策失误，使企业走上险途。

三、中小企业财务管理内控制度的组织实施

内部控制是一项系统工程，需要企业各阶层、各部门共同参与并承担相应的职责。

1.完善岗位制度

中小企业首先要确定哪些岗位和职务是不相容的，其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制约机制。不能因为规模小，节约成本而对不能缺少的财务分工岗位进行合并。如果企业为了考虑用人成本，对必须要分工的岗位可以分人相互兼职，相互监督、相互牵制，对不相容职务必须进行分离。

2.建立财务评估风险制度

中小企业应及时识别、科学分析财务活动中存在的风险，合理确定风险应对策略。着重对企业的主要资产进行风险评估。像往来帐款、库存材料、积存产品等进行定期核对、定期分析。目前中小企业中往往存在着人相信人的观点，风险意识不强。常言道：“害人之心不可有，防人之心不可无”。对于企业而言，更应注重防范风险。 中小企业在经营中可以通过对资金成本的核算，把佘销销售改为销售折让，来提高资金的安全率和利用率，进而减少应收账款的风险。

3.规范会计制度、规范会计工作

会计制度要切合企业的经营管理组织体系，在对会计人员制定制度时，要根据新的《会计法》和《内部控制规范》中所要求的内容，以及企业的实际情况来制订。具体体现在：

（1）建立可靠的会计凭证制度。会计凭证是会计核算的重要组成部分，记录着经济业务的原始资料，是明确经济责任、提高会计信息、为会计监查提供主要依据、保证会计信息的传递与保管的重要凭证。

（2）健全帐薄制度。在可靠的内部会计凭证的基础上，健全的帐薄制度能确保会计记录的保密性和完整性，保证提供完整的会计信息。

（3）合理的会计政策和会计程序。即便于企业有关人员了解处理会计实务的程序和方法，有利于企业会计政策的前后一致性。

（4）科学的预算制度。这是会计核算与监督的依据。

（5）严格的内部稽核制度。可及时发现错弊行为。

4.加强会计监督制度、会计人员的职业道德教育

会计是的作用是什么？教科书给出的答案是：反映和控制。如果会计提供的数据不能正确的反映企业的过去、甚至是错误数据，可使经营者在错误的基础上，作出更错误的判断。只有正确的反映了企业的过去，才能够为正确的控制活动提供依据，所以必须建立严密的会计监督制度，防止会计人员弄虚作假，办理违法事项。由于会计人员的素质高低直接影响会计的输出结果，因此，企业在加强对会计人员的监管力度的同时，必须通过对其职业道德教育，来进一步提高会计人员的综合素质和职业道德，增强法律意识，提高职业判断和自我管制能力。

四、展望我国财务内控制度

内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。如果一个企业没有一个正确的财务管理制度的规划，必然给企业的发展带来前所未有的灾难。

当今，要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，要靠良好的内控制度带动企业合理，健康运行，从而提高企业的竞争力，使企业在市场中逐渐壮大，发展起来。

【参考文献】

[1]陈吉东.如何实施内部控制的自我评估[J].财会月刊（理论）.2007（12）：84～86

篇6

关键词：医院 财务 电算化 内控制度 关系

现阶段，在社会经济发展的同时，信息技术水平也逐渐提高，各企事业单位的财务电算化工作，逐渐引起管理者的关注。相对于以往的原始纸质凭证而言，在财务电算化的发展中，信息资料更加容易被篡改，进而对医院财务管理工作造成不利的影响。医院财务电算化与财务内控制度关系的研究，对于提高医院的财务管理工作效率，具有积极的促进作用。为了更好的促进医院财务管理工作水平的提高，重视医院财务电算化与财务内控制度关系的研究，并积极的探究医院财务电算化与财务内控制度关系发展中存在的问题，对于改善医院财务管理工作状况具有一定的意义。

一、医院财务电算化与财务内控制度关系

众所周知，在医院会计工作中，财务内部控制是有效确保财务数据准确性、医院各项业务经营有效性及财产完整性所制定的一系列规章制度，对于医院财务电算化的发展发挥着重要的影响。医院财务电算化与财务内控制度关系的研究，对于医院未来的战略发展，始终发挥着重要的影响。在医院财务管理工作中，如何针对医院财务电算化与内控制度关系方面存在的问题，积极的探究解决的措施，是非常关键的工作内容之一。医院财务电算化与财务内控制度关系的研究中发现，财务电算化不可以取代财务内部控制。在医院财务管控是实现电算化，虽然可以使财务工作效率与准确性得到一定的提高，但是没有考虑到电脑系统所执行的任务都是人为制定的，也会存在一定的不足，这些潜在存在的问题，就会直接导致会计人员在财务管控工作方面产生有很多不可避免的问题。其次，由于医院会计核算和财务实务管理存在衔接不上的问题，直接导致财务电算化所具备的优势被弱化。长期发展下去，对于医院财务管理工作的发展，会产生极大的不利影响。

二、医院财务电算化与财务内控制度要点分析

（一）完善内控相关制度

随着医院的发展，在医院财务管理工作方面，传统的手工记账方式，已经不能完全满足医院财务工作的发展，在信息技术发展的支撑下，系统化的内控制度对财务工作的发展产生了积极的影响。医院财务电算化与财务内控制度要点分析，主要是为了在现有财务管理工作的基础上，通过研究如何完善内控制度的方式，实现医院财务工作的发展目标。在医院财务电算化与财务内控制度关系的研究中发现，完善内控相关制度，有利于促进医院医院财务电算化水平的进一步提高。在财务电算化的发展前提下，完善内部控制的相关制度，能够极大的促进医院财务管理工作的顺利开展。因此，在医院财务电算化与财务内控制度关系的相关研究工作中，重视完善内部控制制度非常重要。

（二）财务系统与医院其他IT系统的衔接

为了更好的进行医院财务电算化与财务内控制度关系的研究，在医院财务管理工作中，重视财务系统与医院其他IT系统的衔接，是相对重要的工作内容之一。财务系统与医院其他IT系统的衔接，是确保医院财务工作顺利开展及提高医院管理水平的重要事项。在实际工作中，如何财务有效的措施，完善财务系统与医院其他IT系统的衔接，是医院管理层级财务部门必须重视的问题。根据账实相符的原则，财务系统的数据与医院其他IT系统的数据要实现相互连接。达到在实际工作中，财务收费系统在确认收款后，就会自动将信息传递到药房的 IT系统中，生成药品发放信息。与此同时，药房工作人员就可以根据系统提示进行配药、发药，并在系统做好药品核销登记。财务系统与医院其他IT系统的衔接，在一定程度上可以有效的完善医院财务电算化与财务内部控制制度方面存在的一些问题。

（三）加强人员教育工作

在医院财务电算化与财务内控制度关系的研究中，加强人员的教育工作，也是做好医院财务管理工作的重要内容之一。加强人员教育工作，要求对财务人员进行专业能力提升的培训。医院应对新进的财务人员进行职业道德教育，通过典型的案例讲解，提高财务人员的财务管理艺术，使其形成良好的职业道德素养，并能够在工作中尽职尽责，在规定的时间内完成相关的工作内容。因此，在医院财务管理工作中，加强人员教育工作非常重要。

三、结束语

综上所述，在社会经济发展水平不断提高的同时，医院为了获得更好的发展，应在实现财务电算化的同时，重点加强财务内部控制制度的完善工作。在医院财务电算化与财务内控制度关系的研究过程中，医院管理者必须注意不能一味的追求财务自动化与信息化的发展，而忽略财务内部控制制度在财务管理工作中的重要性。在监督财务管理工作的实际环节，正确认识财务电算化与财务内部控制制度的之间的关系，促进医院财务电算化与财务内控制度关系的完善发展。因此，在医院财务电算化与财务内控制度工作方面，必须给予一定的重视。

参考文献：

[1]刘浩.医院财务电算化与财务内控制度关系的分析[J].现代经济信息，2014

[2]刘敬.医院财务电算化与财务内控制度关系的分析[J].现代经济信息，2014

篇7

关键词：会计监督；会计核算；财务管理；会计控制

Abstract: the management accounting, and accounting in a important branch. Enterprise to be achieved considerable development, strengthen financial management is a very important one annulus. Financial management is mainly through the accounting review realize. Accounting review is through the accounting supervision and accounting realize, both is complementary to the dialectical unification relations, accounting is the security supervision, supervision is the basis of accounting. Accounting review is enterprise or business the unit in the financial management in essential part, can make the financial management smoothly.

Keywords: accounting supervision; Accounting; Financial management; Accounting control

中图分类号：F253.7文献标识码：A文章编号：

一、会计的基本的职能：

1.会计核算是指运用价值量对经济活动过程和结果进行连续，系统，综合的记录，计算，加工，整理，汇总并提供财务会计信息的过程。通俗的讲就是从事记帐，核算，报帐的工作，他是会计工作的基本环节。记帐就是会计人员运用会计方法把企业发生的经济业务记录下来；算帐就是在记帐的基础上应用一定的方法计算出企业的收入，成本，费用，利润等会计指标；报帐就是通过编制会计报表方式报告企业的财务状况和经营成果。

2.会计监督职能 .

监督本身的含义是“监察”和“督促”会计监督是指会计按照管理的目的和要求，利用会计核算信息，审核经济业务的合理性，合法性，有效性，并对经济行为进行必要的干预，促使经济活动按照规定要求进行，以达到预期目的。会计监督有以下特点：

(1)会计监督主要是利用核算职能提供的各种指标进行的货币监督。

(2)会计监督是在会计核算各项经济活动的同时进行的，包括事前，事中和事后监督。

二、会计核算

1、依法建帐。企业的资金运动需要记录在案，有账可查，这就需要在如实记录和反映经济活动的前提下，依法建帐。这也是会计核算的最基本要求之一，是会计工作中的重要一环。所谓依法建帐，“法”是指包括《会计法》《中华人民共和国税收征收管理法》等一系列相关的法律法规。《会计法》第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”如果以虚假的经济业务事项或没有事实依据的资料进行会计核算，会给财务管理带来麻烦，会误导使用者，扰乱社会经济秩序。企业的财务管理中账本是不可缺少的依据，只有保证依法建帐，才能确保财务管理的顺利进行。

2、正确采用会计处理方法。

（1）提高会计管理的职业化，而且对于会计管理，应加大对其的宣传力度，以及教育力度，例如，对各会计专业人员的深度培养等。企业方面，要紧跟时代的潮流，积极实施管理会计制度，借鉴国外等企业的有效措施，完善自身的制度，促进自身的发展，这才能提高的整体管理会计素质。

（2）会计处理方法是指在会计核算中采用的具体方法例如：存货计价方法、企业所得税的处理方法、资产减值准备会计处理方法、外币折算会计处理方法等。《会计法》规定：企业采用的会计处理方法，前后各期应保持一致，不得随意变更；如确有必要变更，则须按照国家相关规定进行。

三、会计监督

会计监督是会计审核的重要组成部分，《会计法》以法律的形式确立了三位一体的会计监督体系:所谓三位是指监督体系构成的三个层次——企业内部会计监督、以注册设计师为主体的社会监督、以政府财政部门为主体的政府监督。三者相互联系、相互协调完成会计监督。

会计监督本质上是企事业单位的内部控制，是企业内部管理的重要组成部分。它要求企业员工配合。

1、企业内部监督。企业内部监督，是指以保护企业资产的安全和完整为前提，保证符合国家相关条例法规，提高财务管理水平及效率，而在企业内部实行的监督制约办法。它可以有效防止企业内部人员知法犯法，是保证日常财务管理有序进行的重要措施。

2、内部审核的主体。根据会计法的相关规定，内部监督的主体是企事业单位的会计人员和会计机构。

3、企业内部监督的基本要求。企业的经济活动内容广泛，涉及到人、财物等诸多方面，因此要根据实际情况健全企业的监督制度，根据会计法的相关规定，企业内部的监督制度应满足以下要求：

（1）经济业务的审批、经办、财务保管人员与记账人员权责应当明确，且相互分离、制约，这是职务控制的基本要求；（2）重大投资、资产、资金调度以及重要的经济业务，应明确执行程序，体现监督和制约的要求，这是对盲目投资、随意调度资金和擅自处理资产作出的限制性规定，极具针对性；（3）财产清查的范围、组织程序和年限应明确，这是加强财产安全控制的基本要求；（4）会计资料内部审计应定期进行，相关办法和程序应明确。这是内部审计的要求。

4、企业内控制度。

企业的内控制度是指企业内部的管理系统，是保证企业正常经济活动顺利进行的一系列必要管理措施，包括管理高层授权和指挥经济活动的方法，还包括审核、分析、核算各种资料和报告的步骤和程序，以及对企业经济活动综合计划、控制而制定的规章条例。内部控制基本有三个方面：控制程序、控制环境和会计系统。

根据《企业内部控制基本规范》的规定，企业的内部控制措施如下：

（1）不相容职务的分离控制。不相容职务指那些如果由某个人担任可能发生错误或舞弊行为，但可能掩盖其错误或舞弊行为的职务。例如业务经办和会计记录、财产保管办和稽核检查、监督检查和授权批准等。必须对不相容职务实行分离措施，杜绝舞弊行为的发生。

（2）授权审批控制。指企业在办理各项经济业务时必须按规定的程序进行授权批准。

（3）会计系统控制。主要通过对会计主体发生的各项经济业务进行归集、分类、记录和编报进行控制，是重要的内部控制措施。

（4）预算控制。预算控制涵盖了企业经营活动的全过程，企业的预算编制决策权在企事业单位的管理高层，由管理高层决策指挥，各下属部门实施，由内部审计部门监督审核预算的执行。

（5）绩效考评控制。此外，企业内控审核控制还有复核控制，人员素质控制和内部报告控制等。

四、结束语

随着社会的发展，技术的革新，企业财务管理中将面对各种各样的经济关系，其复杂程度和对管理理论的要求都会日渐提高，财务管理的重中之中是会计审核，会计审核是通过会计职能实现的，经济关系的复杂化使得会计职能也在发生着相应的变化。会计的职能在不断的完善和发展，新的职能也在不断出现。一种说法认为会计在财务管理中具有“监督活动、反映经济情况、控制经济过程、参与经济决策、分析经济效果、预测经济前景”等六项主要职能，会计职能之间是相辅相成、密切结合的关系，它们贯穿于企业经济活动和财务管理的整个过程当中，既有效保证了企事业单位的资产安全、经营管理合法合规，财务报表及相关数据和信息完整真实，又有效提高了经营效果和效率，对促进企业实现可持续发展战略，起到了极其重要的作用，对企业在竞争不断激烈的市场经济中处于有利地位提供了保障。

【参考文献】

1、杨月梅，于君.管理会计 [M].北京：中国财政经济出版社，2007.

篇8

【关键词】房地产企业；财务；内控制度

房地产行业是一个高投资、高风险的行业，控制风险是财务管理的第一目标。财务内控制度的建立和完善，就是保证房地产企业长期良性发展的重要因素。由于这几年国家对房地产行业的调控力度不断加大，房地产企业对企业的规范运作也是越来越重视。因此，建立和完善房地产企业的财务内控制度，对房地产行业改革意义非凡。

一、房地产企业财务内控制度的发展情况

1、房地产企业的财务内控制度不完善

就目前现状来看，有很大一部分房地产企业的财务内控制度还不是很完善，内部环境、风险评估、控制系统、信息与沟通以及内部监督都不健全。造成这方面的原因很多，但总结起来主要是以下两个方面，一个就是在制度的建立过程中没有充分考虑到企业的发展战略；再一个就是制度建设没有遵循房地产行业的发展规律和管理要求，对内控制度的构建比较盲目，没有系统化。这样导致了内控只停留在分散的制度文字编制的层面上，没有和制度配套的操作流程，制度的实用性和可操作性就比较差。

2、房地产行业的内控环境比较复杂

房地产行业内控缺乏比较规范的文件，而且可操作性比较差。甚至有的房地产企业根本就没有这些文件，缺乏一个制定具体规范的计划；行使内控行为主体素质普遍不高，满足不了工作中的实际需要。多头管理、各自为政的现象比较严重，在客观上增加了房地产企业在管理和风险控制上的难度。

3、外部环境对房地产企业内控制度的挑战

日益加剧的经济全球化趋势使得现代企业的外部环境变得更加复杂，房地产企业既要面临国内同行企业的竞争，又要面对国外同行企业所带来的压力和挑战。再者，房地产行业本身具有其特殊性，资金投入比较大，风险高，控制难度比较大等。房地产企业内部会计核算的特殊性在一定程度上也导致了内控的复杂。

二、房地产企业内控制度在建立过程中遵循的原则

房地产企业在构建财务内控制度的过程中，除了要依据《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》《企业内部控制规范》和《企业内部控制应用指引》等法律法规以外，还应该充分考虑到房地产企业的实际情况，以加强企业的内部管理。提高对企业经营风险的有效预防，使国家、集体和职工的切身利益受到保护，企业核心竞争力和经济效益得到进一步加强。具体来讲，在财务内控制度的建立过程中必须遵循以下以下八项原则：一是合法性原则，就是企业内所进行的一切活动都不要超出法律规定的权限，在相关规章制度允许的条件下完善自己企业的财务内控制度；二是整体性原则，企业的财务内控要始终贯穿于财务会计方方面面的工作，不但要考虑企业的近期发展目标，还要注重企业的长远发展规划；三是针对性原则，企业内控制度的建立一定要有针对性，制定出合理有效的内控措施来控制财务会计工作中最容易出错的环节；四是一贯性原则，一旦把企业的财务内控制度建立起来，就不能随时变动，不然很容易给企业内控造成麻烦；五是适应性原则，企业财务内控制度要适应不断变化的内外环境；六是经济性原则，从经济角度来看，企业的财务内控制度必须合理有效；七是适用性原则，企业的财务内控制度必须具有可操作性；八是发展性原则，从长远的利益出发，利用发展的思维建立企业财务内控制度体系。

三、完善房地产企业财务内控制度的几点建议

市场经济的不断发展和大力完善，房地产市场也在逐渐扩大，房地产企业之间的竞争也明显加剧，精确的财务预算，为房地产企业的竞争提供了有利的保障。合理有效的财务内控制度为财务的正常运转提供了可靠的保障。

1、提高房地产企业财务内控的风险意识以及管理能力

房地产企业的财务管理人员要学习最新的财务管理知识，倡导有利于企业发展的财务内控理念。提高财务内控意识，构建并完善合理的财务内控体系，把传统的财务内控管理经验应用到现代财务管理中来，结合房地产行业的特殊性，把房地产企业的财务管理水平进一步提高。降低运行成本，综合提升企业的市场竞争力。房地产企业投资大、运行周期长、社会影响广泛，在竞争中存在着很大的财务风险，因此，要提高财务管理人员的风险意识，把风险意识应用到财务管理中去，根据房地产企业的实际情况，建立财务内控预警系统，当企业出现财务风险征兆时，能够进行及时的防范。

2、把房地产企业的财务内控管理结构进行优化，使企业财务内控制度更加完善

按照现代企业管理要求，在房地产企业内部建立企业的管理和组织架构，充分发挥企业监管部门以及董事会的作用，建立起完善的财务内部控制监督体系，使房地产企业财务的内控体系更加完善合理，把企业的财务权限适当下放到财务内控管理机构，财务内控体系充分发挥其作用。

房地产企业要根据《企业内部控制规范》以及《会计法》等相关的法律文件来制定企业财务内控制度，再根据企业发展的具体情况，在资金管理、项目管理、利润分配和财务分析等方面进行综合考虑，制定企业财务内控制度，在工作实践中不断完善。

对企业的财务内控管理程序进行完善，构建并不断完善房地产企业的财务内控流程管理系统，相互配合、共同监督、彼此制约，这样使财务内控管理中的信息可以及时地反馈到财务管理者手中，发现财务管理中存在的问题并且有效地解决问题。

3、加强房地产企业财务内控人员的综合素质

房地产企业的财务内控管理人员，在工作中涉及到的内容比较广泛、复杂。这就要求房地产企业的财务内控管理人员要有较高的素质，所以加强财务内控人员的专业培训，提高财务内控人员业务素质，还要提升财务内控人员职业道德水平的提高。

4、把完善企业财务内控制度的出发点提升到战略位置

不论什么样的制度，其建立或完善的出发点都应该放在企业的发展战略上，因为只有如此，才能把企业的制度建设和企业发展的长远目标结合起来，把企业的现有资源和长远规划综合起来。因此，房地产企业财务内控制度的建立和完善是企业当前发展的一个十分紧急的任务，企业内控制度是从传统的内控三要素阶段向新阶段的内控五要素发展，所以企业一定要把相关的衔接工作处理好，在传统内控三要素的基础上，把新阶段内控的五要素实施起来，防止房地产企业财务内控体系的脱节。设计并建立房地产企业财务内控制度的组织机构，权责明确，合理配置资源，建立并实施内控流程，及时反馈内控信息，最终把房地产企业的财务内控体系系统化、规范化。

5、加强房地产企业的内部控制活动

房地产企业依据会计法的规定，科学设置会计的工作机构，明确会计的工作岗位，把会计的职责和权限相统一，对于资金、财务和账目，要交给不同的人进行专门管理，并且加强他们之间的监督与约束。另外，完善财务部门的人员管理制度，加强对财务人员的业务培训，科学合理地引进先进人才，把员工的业绩和报酬结合起来。

四、结语

房地产企业根据自己企业的实际状况，并结合行业的特点，建立并完善房地产企业财务内控制度。通过对财务有效管理，提高资金的利用效果，把房地产企业的利润发展到最大，使房地产行业稳步发展。进一步完善房地产企业财务内控模式，把这种内控模式在房地产企业管理中的作用发挥到极致。

参考文献：

[1]梁红.关于房地产企业财务内控制度的几点思考[J].中国乡镇企业会计，2010（12）.

篇9

关键词：事业单位；财务管理；内控制度；创新

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）01-00-01

随着市场经济体制的不断确立、逐步完善以及日趋多样化，我国事业单位面临的内外部环境也发生了重大的转变，既面临着国内市场业内的竞争，又有来自国际同行业的压力。在经济的不断发展下，事业单位的内控制度也越来越得到重视。

一、事业单位财务管理内控制度概要

内控制度是指事业单位为保障自身经营和管理活动的健康有序运行，对本单位各项管理政策以及财务资产的保护而采取的控制性的系列活动。实行内部控制主要是对事业单位中人财物的有效监督和控制，确保完全掌控单位的经营活动。

财务管理内控制度的建立与健全对事业单位的相应管理具有十分重要的意义。内控制度的有效实施，有助于避免资产的流失，遏制经济犯罪事件的发生，使事业单位的财务管理有序开展，提升事业单位可持续发展的能力。

二、目前事业单位财务内控制度存在的主要问题

1.单位内部财务管理体系不完善

事业单位业务流程的控制是内部控制的核心环节，只有建立一套完善的内部财务管理体系才能实现对业务流程的掌控，进而才能从整体上实现单位的内控目标。但是在真正的管理中，很多单位并不重视体系建设，没有一套统一的关于财务管理的内控制度，以各种规章制度代替内控制度的现象时有出现。有些单位要么没有内审机构，要么不能充分发挥内审机构的作用。单位内部人员配置不稳定且缺乏专门的财务管理部门。这些现象都从侧面体现出财务管理体系的不完善。

2.内控意识淡薄，内控制度执行力差

只有在一定的意识的引导下人们才会实施一定的行为，因此可以说加强内控意识是内控制度得以顺利有效实施的基础。很多事业单位的工作人员对内控制度的认识还存在很多误区，在工作中并不重视财务的管理，从而在很大程度上导致财务状况的随意性。单位财务人员素质和认识水平参差不齐，内控意识薄弱，不能为领导决策提供有效的依据，同时也造成内控制度执行力差。

3.岗位设置存在问题

岗位设置合理与否关系到单位内部各职能能否有效的发挥和工作效率的高低。在财务部门普遍存在的问题是任务繁多但专业人员配备不足，为了解决人员短缺的现象，普遍出现了频繁兼职换岗的现象。另外，财会岗位设置存在业务交叉等现象，既造成了人员职责范围的不明确，也严重背离了内控制度中的“不相容职务分离”的原则。

三、实现事业单位财务内控制度的创新途径

1.建立健全内控体系，从制度上实现创新

建立健全内控制度建设，有助于保障内控制度的有效实施。首先，要建立一套完善的内部审核制度。事业单位资金收支情况的合法性和完整性对单位的发展中非常重要，因此要建立完善的内部审核制度对此进行严格把关。同时也要对管理制度上是否存在漏洞进行审查以及各项资金的主要流向进行监测。其次，要建立一套合理有效的内部制约机制。根据各部门的职责范围，遵循不相容的原则进行岗位的合理配置，做到人人权责明确，使各部门之间形成相互制约的机制，从而使财政资金得到充分有效的使用。

2.增强内控意识，从思想上实现创新

从思想上增强单位领导以及员工的内控意识，有助于营造出良好的内控氛围。领导要对内控制度高度重视，通过对员工进行培训，加强员工对内控知识的正确任何和理解，明确各个部门的负责人在工作中的职责范围，强化员工在工作中的内控责任，以及通过建立健全赏罚分明的长效激励机制，调动员工工作的主动性和积极性等多种方式，增强事业单位相关人员的内控意识。

3.提高财会人员的综合素质，在人才培养方式上实现创新

财会人员是直接实施内控制度的主体，其素质对事业单位财务管理的顺利进行有着重要的影响。良好的思想道德水平是每个工作人员的必备素质，在工作中，财会人员面对国家资产要摆明立场忠于国家忠于党，面对利益诱惑，做到坚持原则。其次要提高财会人员的业务能力以及职业判断的能力。要求财会人员要广泛涉猎国内外有关财经法律法规的书籍，丰富知识的同时也开阔视野，做好本职工作的同时也要具备辨别报销凭证是否符合实际的能力。

4.充分发挥内部审计监督作用，在监督方式上实现创新

内控制度实施过程中“先上车后补票”的现象，充分暴露出整个流程中缺乏有效的监督机制，因此要积极完善内部审计部门的监督体系。内部审计部门能够做到从整体上把握事业单位内部财务控制方面存在的薄弱环节，帮助财会人员有效履行职责，有助于监督和协调各项管理制度的贯彻执行，从而提高各部门的工作效率。内审部门的建立和健全要立足于本单位的实际情况，做到有效监督内部控制的信息传递和沟通，同时要求内部审计部门保有权威性和相对的独立性。

为了适应国家宏观调控以及预算管理的要求，必须找出潜藏在事业单位财务管理内控制度中的问题，并通过不断的改革和发展，勇于开辟出一条创新之路。这样才能有效促进我国事业单位的不断向前发展。

参考文献：

[1]万重.怎样健全单位内部会计监督制度[J].成都：四川会计，2001.

[2]魏平.事业单位会计改革探究[J].北京：科技咨询导报，2007.

篇10

2.3完善养老保险财务内控制度是保证数据可靠性的必要措施

会计信息真实可靠的重要性不言而喻。对于国家而言，只有以正确的会计信息做基础，才能有的放矢对养老保险经办机构进行有效管理;对于经办机构内部而言，进行业绩评价、预算和决算都要靠正确的会计信息提供保障。通过完善财务内部控制制度做好财务内部控制工作，将会计信息差错和失误压缩到最低限度，才能为财务核算打下良好基础。

2.4完善养老保险财务内控制度是提高部门工作效率的重要途径

健全的财务内控制度，可以使会计信息在养老保险经办机构业务系统得到迅速、高效、准确的传递，并能使信息得到及时反馈，从而尽早发现问题苗头，及时采取有效措施加以纠正，使养老保险经办机构的活动能够在正常轨道上运转，提高养老保险经办机构的管理能力，实现工作目标。

2.5完善养老保险财务内控制度是增强内部审计监督的必要基础

建立完善的养老保险基金财务内控制度是减少舞弊的重要措施，对养老保险基金财务内部控制起着重要的监督作用。通过完善养老保险基金财务内控制度，可以提高会计信息质量，并从源头开始防止错误出现，使财务内部控制的作用落到实处。

3完善我国养老保险经办机构财务内控制度的对策

3.1加强岗位职责控制，实行授权审批制度

养老保险经办机构财务部门应严格按照财务会计相关准则的规定，严格按照不相容职务分离的原则分别设立会计主管、财务负责人、复核人、稽核人和出纳。例如会计不能兼任出纳，稽核和出纳必须分开，会计档案保管员不能兼任出纳。基金支付人员和审核人必须分离，复核人和报表编制人必须分离。只有做到岗位之间、人员之间互相牵制，才能切实保障养老保险基金良性运转。对基金会计岗位的职能进行明确界定，设置科学的会计人员配套激励机制，才能使社保基金会计的各项职能得到充分发挥。首先，应当根据相关会计制度的规定，明确各会计岗位的工作职责。其次，对于那些能够尽职尽责、对基金财务状况进行如实记录和反映的会计人员，应当给予适当奖励，而对一些违反相关制度的人员应当严厉处罚、绝不姑息。另外，所有的财务会计操作都应当实行授权审批，对责任范畴做出清晰界定，并对财务审批实行分级管理和授权、实施严密控制，坚决杜绝越权行为。

3.2完善财务核对制度

3.2.1加强票据管理第一，养老保险经办机构财务部门及时取得地税征收票据，及时核对养老保险费到账信息，票据记账联应当附于当月对应的会计凭证之后一起进行装订保管。第二，养老保险基金专户所涉及的支票应指定专人进行保管，并及时对使用情况做好登记，以便日后有据可查;所有支票都必须按照规定流程授权使用，由经办人员报请财务主管审批后方可进行支付。

3.2.2加强基金核对首先，养老保险经办机构财务部门应与业务部门、地税部门进行积极配合，每月对养老保险费的征缴金额及实际到账金额及时进行核对，并根据实际到账金额对个人账户进行记账，确保无误。其次，养老保险经办机构财务部门应做到至少每月与开户银行对账一次，并编制银行存款余额调节表，以确保经办机构银行日记账的账面余额与银行存款余额相符。再次，养老保险经办机构财务部门应就养老保险基金收支有关事项定期与业务部门进行核对，确认各应收款项是否已实际到账，各应付款项是否已实际支出。最后，养老保险经办机构财务部门与参保单位应做到定期对账，以便及时发现问题并予以纠正，确保养老保险基金收支合理。

3.2.3加强结余管理养老保险经办机构财务部门应定期核对养老保险基金专户的余额及利息情况。每季度末要核对养老保险本金与利息情况，并于每年度末将本金及利息分别上划至指定账户，避免养老保险基金被截留或挪用。

3.3建立养老保险基金会计信息系统并加强信息技术控制

第一，建立起养老保险基金会计信息系统，实现信息交流和数据共享，通过对系统的严密监控来监督基金会计核算是否合法合规。各级养老保险经办机构应高度重视基金信息的统计和分析，以保证基金的安全、有序运行，进而为国家制定相关政策提供强有力的信息来源。第二，随着计算机技术在养老保险财务经办工作中不断得到普及，各级养老保险经办机构只有将人为操纵因素最小化，由人工控制升级为计算机网络化控制，真正实现以电子信息化手段实施内部控制，才能使个别人有意或无意的错误行为从根本上加以避免。这就要求设置严密的密码授权程序，同时还要对养老保险财务处理系统开发人员、数据维护人员加强监督，严密监控财务数据的录入、输出相关行为，提高电子数据的安全性;还要将财务经办人员对养老保险基金进行计算机处理的操作痕迹很好地进行保留，使其具有可追溯性。

3.4适当引入权责发生制核算方法以全面反映基金财务状况

作为一项专门基金，国家相关部门对养老保险基金的筹集和使用均有明确的规定，即参保单位和个人应当以货币形式按时足额缴纳养老保险费，经办机构必须按时足额支付养老保险待遇。作为管理养老保险基金的非盈利事业单位，养老保险经办机构采用收付实现制进行基金核算有一定合理性。但在实际工作中，往往会出现应缴未缴以及应付未付的情况。如果将这些因素考虑在内，基金收支全貌、资产负债情况以及结余情况将会得到更加全面、真实的反映。因此，养老保险基金会计核算在收付实现制方法的基础上，还应适当引入权责发生制，以便使应收未收、应支未支的基金得到及时核算，从而使基金管理更加全面化和合理化。收付实现制和权责发生制相结合的核算基础，可以真实反映基金的财务状况和经营情况;与此同时，也可以使经办机构对其受托责任的履行情况通过养老保险基金的运行绩效评价得到反映。