内控管理范文

导语：如何才能写好一篇内控管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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1.1强化员工意识，创建优质内控管理文化员工始终为是内控管理实施的核心载体，是实现内控目标的主体构成。财产保险公司应通过一系列的宣传倡导、培训活动激发员工热情，吸引他们一同参与、全力建设公司内控管理体系，达成一致目标。财产保险公司内部，应大力加强企业文化思想建设，使员工全面意识到内控管理对企业的现实重要性，以及对提升企业经济效益发挥的核心作用。使员工积极配合共同构建一个主动积极、体现创造性、和谐优质的内控文化氛围，使内部管理主旨思想、科学思维理论真正覆盖至企业全员开展工作的各环节之中，强化内控管理执行标准的相关操作体制，进而全面提升工作人员的内控管理意识，创建良好的内部文化。再者，应注重基层单位内控管理作用，做好有关的规划并建立相应的激励管理制度。

1.2制定符合企业需要的内控管理目标内控管理始终是影响经济效益水平、关系企业稳定可靠发展的核心要素，对财产保险公司各个机构部门内控目标实施综合性管控，扭转以往各机构之间内控管理目标不协调、不一致的局面尤为重要。为此，可进一步规范财产保险公司内控管理目标为：创建完善健全、符合当前市场经济建设需要的内控管理组织机构、采用科学发展观应对企业转型机制有关问题，核查并处理员工在实践工作中的舞弊以及欺诈行为，合理预防风险隐患问题，进而制定出符合企业内在需求的内控管理目标。

1.3健全责任机制提升员工整体职业水平责任机制始终是财产保险单位内部员工互相之间监督日常工作的规范体制，保险公司应合理完整地建设并有效地执行责任体制，强化基础规范工作的有效执行，对没能依照规范行使职责的员工追究其相关责任。应清晰管理机构、各个部门工作人员以及业务管理岗位的具体职责，便于在引发问题后可快速地追查具体责任。再者，应强化员工针对核保权以及核赔权等环节的管控，针对触犯法规的人员应依照责任体制引导其努力地纠正与改善，激发员工自主规范操作行为的工作意识，针对员工工作职位的具体特征执行相应的责任规范体制，对其违规作业的行为实施有效的规范引导，进而创建更加完备的财产保险单位员工责任管理体制。

为有效处理管理阶层以及员工的相互关系，应保证基层员工的合法权益，做好利益分配，以激发他们的忠诚度以及职业奉献精神，通过创建优质的问责管理机制，使之深入到员工的实践行为之中，避免流于形式、仅能停留在精神层面，将责任明确到具体的工作岗位，实现有规必尊、违规必处的科学管理目标。员工素质水平始终是内控管理工作执行的核心基础，通过科学有效的工作模式可为内控管理人员的素质能力、服务水平开创更加优质的环境，为预防并缩减风险创建了更加牢靠的基础。再者，财产保险单位应引入有效的约束激励制度，将员工短期行为变得更加长期化，进而推进核心岗位员工更为重视企业的长久全面发展，由本质层面消除弱化内控管理的动机，增强员工整体实力与素质水平。

2结语

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关键词：企业 内部控制 探究

中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

前言

加强企业的内部控制体系建设，是为有效保证企业经营效益、增强企业财务报告的可靠性、促进企业自行检查并及时调整内部业务等企业管理活动的一项重要内容。建立完善的内控体系是满足资本市场监管要求，同时也是贯彻我国相关法律法规和完善现代企业制度的需要，有利于确保财务信息真实、完整，确保日常信息披露，有利于及时、准确，促进企业规范运作，有利于树立和维护稳健、诚信、负责任的企业形象。

一、企业内控管理必要性

1完善企业内部控制，是加强企业上市资本市场监管的需要

随着我国企业在国外市场特别是美国上市的数量不断增多，中石油等第一批国内企业按照2002年7月实施的美国《萨班斯—奥克斯利法案》第404条款要求，建立了以COSO为框架的内控体系，满足了在美上市公司必须建立并保持有效的财务报告内部控制，并要求财务报告的签署人对此负责的要求。COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内控框架标准。COSO是在美国反虚假财务报告委员会的号召下，由COSO委员会于1992年9月提出的，COSO是自愿性的私人组织，由美国注册会计师协会(AICPA)、内部审计协会(IIA)、财务经理协会(FEI)、美国会计学会(AAA)、管理会计学会(IMA)等多个专业团体组成。它致力于通过强化商业道德、建立完善有效的内部控制和法人治理结构以提高财务报告的质量。

2完善企业内部控制，是企业经营遵从国家法规的要求

2008年6月28财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部门联合《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。《企业内部控制基本规范》规定了内部控制的基本原则、构成要素和总体要求，对内部控制的要素包括的内容进行了阐述，是制定具体规范和应用指南的基本依据，在内控标准体系中起统驭作用，可以称作是中国的萨班斯—奥克斯利法案。

3完善企业内部控制，是企业经营规避风险的要求

建设完善的内控体系，既是社会主义市场经济不断发展的需要，也是我国相关法律法规的要求，同时也是确保企业不断发展，确保依法经营，有效规避法律风险，不断完善惩治和预防腐败体系，促进反腐倡廉工作的需要。它是约束、规范企业管理行为，规避风险的重大措施，及时发现和纠正各种不合法经营行为，使企业内部建立起相互制衡、相互监督的治理机制，促进公司各项规章制度凝聚为一个系统、实用、合法、可操作的内部管理制度体系。

二、 加强企业内部控制的措施

1 完善企业的控制环境

（1）培育风险管理文化，企业文化是一个企业在长期生产经营中倡导、积累，经过筛选提炼成的，是企业的灵魂和潜在的生产力，是打造企业核心竞争力的战略举措。建立具有风险防范意识的企业文化，促进企业风险管理水平、员工风险管理素质的提升，保障企业风险管理目标的实现，是公司完善企业控制环境的一项重要内容。

（2）建立风险管理组织体系。企业的组织结构主要是提供规划、执行、控制和监督活动的框架，明确组织体系的职责分工，建立完善的风险管理组织架构，通过制订业务流程管理标准，完善岗位责任制，建立内控岗位授权、审批制度及内控考核制度，完善内控体系信息与沟通机制，建立并运行定期的经营活动分析机制，编制统一的会计政策和会计报告流程，建立反舞弊工作机制，制定内控体系评价规范，从而达到明确界定责、权、利，强化控制环境的目的。

（3）把握内控体系实施的主要措施和关键环节。内部控制体系实施的主要措施是控制和监督。在按流程运行、按程序操作、按控制执行的关键环节，都必须按照要求留下可供查实的证据，使规章制度执行具有可检查性。通过强化日常监督、全过程测试和改进，使管理的各个关键环节始终处于受控状态，促进执行力的提升，促进管理难点的解决。

2立足业务流程，进行全面风险评估

所有企业，在其企业内部的所有层面都面临着风险。首先要确定企业的业务流程架构，对公司全部业务流程进行分类和分级的结构化反映，并确定流程总图、流程目录和流程定义。业务流程架构是公司对业务流程进行统一管理的基础，通过公司内部按照统一的流程架构对流程进行梳理，从而推进内控体系建设工作。在制定完善的流程基础上考虑成本效益原则，对那些会影响有关控制目标实现要素的风险程度进行合理的评估，识别及分析影响公司目标实现因素的过程，是风险管理的基础。在风险评估中，既要识别和分析对实现目标具有阻碍作用的风险，也要发现对实现目标具有积极影响的机遇。经过目标制定、风险识别、风险分析、风险应对等基本程序，以工作目标为风险评估的起点，找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点，通过对其风险程度的评估，采用科学控制的手段，积极有效地加以控制，以确保其工作目标的实现。

3 严格执行内控体系控制活动，扎实提升执行力

（1）流程管理。流程管理是内控体系建设的重要内容，是适应内外部环境变化，实施有效控制的重要手段，是建设大型企业的基础保障，是规范运作、实现科学发展的必然选择。通过建立完善的符合业务实际、满足风险控制要求、涵盖经营管理全部工作的业务流程，建立健全支持有成有效、高校运行的保障机制，全面提升流程执行力和执行效率。

（2）内控执行。内部控制执行是内部控制体系建设完成投入实施后，由各级管理人员和全体员工有组织地系统地遵照体系规定动作和标准具体落实并将体系转化为实际控制能力，使执行客体（业务）朝控制方向运行，实现控制目标的过程。抓好内部控制执行，对发挥内部控制体系的作用，为实现企业经营目标提供合理保证至关重要。

（3）持续监督。通过内外部的监督机制，不断完善监督体系的系统性和制度性，企业在内控体系运行中应不断接受内、外部内控测试审计，对出现例外事项进行整改，通过整改和流程修订理清岗位工作内容、落实岗位职责、规范工作流程、提高工作效率、辨识管理风险、落实防控措施、进一步提高内控执行力，并为下一阶段梳理业务流程奠定基础，形成良性的监督和修订循环机制，最终使内控体系始终保持有效运行。

4、群策群力不断提高内控运行管控能力和水平

1定期开展内控体系运行自检自查工作，企业内部要强化自我监督。各业务部门要建立日常自查、自我测试、考核评价的日常监督模式，将各项控制要求落实到具体岗位和个人。针对例外事项高发领域，组织开展有针对性的专项测试，切实解决管理薄弱环节，完善自我监督机制。

2培养一批本企业内控专业骨干，建立一支过硬的内控测试队伍，组织和承担内控测试检查，切实提高测试工作质量，及时发现体系运行中存在的问题，促进企业内控体系持续改进和完善。

3内控体系的有效运行，归根结底还是要抓住人的因素，如何充分调动员工的积极性，使每个员工各尽其责就需要一些辅助手段来实现。在内控体系实际应用中，我们可以尝试将流程分解到部门和每一个具体岗位，编制“××单位（部门）内控手册分解表”，各岗位以企业内控手册为基础，结合岗位职责和日常工作，填写本岗位“内控执行操作提示卡”，各岗位编写的“提示卡”与业务工作中的证据表单形成岗位的“内控执行操作手册”，落实内控手册对本岗位的控制要求，做到一表一卡对应到每个部门和员工。通过编制“内控执行操作手册”进一步提高内控执行力，同时也进一步推进了企业基础管理建设、全面清理各岗位工作、落实岗位职责和规范管理，切实保证企业内控体系的有效运行。

参考文献

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【关键词】合同管理；内控管理；作用分析

一、合同管理中存在的问题

1.归口管理工作不够到位

现代企业在实施合同管理工作中很容易出现职责分工和权责分配不够明确的问题，经常出现一个部门或个人包办所有事宜，缺乏内部监督流程和职能。在进行合同管理工作时，业务部门、法律事务管理部门以及其他相关职能部门之间缺乏必要的沟通和协调，很少有个人或者单位部门能够对合同总体执行情况有着清晰明确的了解。

2.合同样式不符合相关要求

目前企业内控管理工作在制定合同时，受到各种因素的影响，从而导致整个表述较为模糊，在合同样式方面表现为正式书面合同和简单传真。在进行合同描述时，有的条款缺少必要的关键性表述、对会签意见不够重视。

3.合同动态管理工作难以顺利实施

部分企业在进行授权、会签过程中缺乏必要的监控程序，还有的企业在进行合同谈判和静态管理前期阶段还能够给与其必要的重视和监督，但是，在签订合同之后，则难以对其进行到位的管理和足够的重视。

4.合同执行后期缺乏评价

企业合同在执行之后，缺乏有效的评价和验收工作，对于重大合同和年度合同的实际履行状况缺乏具体的评估和分析。

二、内部控制理论影响下的合同管理以及风险防控措施

1.企业内部控制理论分析

目前企业内部控制理论的发展过程主要可以分为内部牵制、内部控制、内部控制结构以及内部控制整体框架等不同的几个阶段。上世纪初，企业内部控制活动主要集中在企业审计以及制度设计层次，例如美国政府有关部门专门为此成立的内部控制问题委员会等。

2.内部控制几个要素探讨

（1）环境控制。所有的企业管理工作核心都是企业中的活动以及人，人作为整个发展环境的较为主要的构成因素，企业在发展过程中的所有参与者都需要对内部控制工作负有相应的责任，这种思想从根本上分析有利于企业每一个员工之间形成团结一致的氛围，并让其更好地改善和维护企业的内部控制。

（2）评估风险。企业在发展过程中需要能够建立有效的、可分析和辨认、管理的风险机制，对于经济活动中各个阶层面临的相关风险加以管理和控制。

（3）沟通与信息。企业需要围绕合同管理过程中内外部环境存在的变化，使用合同管理控制工作密切相关的沟通和信息系统，通过分析和交换信息来对整个控制和监督工作实施必要的调整，从而保证企业内部控制措施逐渐朝着完善化的方向发展。

（4）内部监督。重视企业效益与成本的原则，在进行合同管理控制工作时，需要实施相应的监督，并利用监督考核机制来对各种违规现象进行纠正。

3.合同管理环节的控制风险措施

（1）合同准备。首先要做好签约主体风险防控工作，保证签约主体的和个性是合同有效成立的主要条件之一，签约主体风险的一个结果就是合同被撤销或者无效。

（2）合同谈判。做好合同谈判的风险防控工作，谈判工作需要在双方自愿、平等以及公平原则下实施，还要对合同的条款和内容进行磋商，对双方的义务和权利进行明确。谈判过程经常使用多家竞价或公开招投标方式科学选择优质供应商、客户。

（3）起草文本。做好合同形式的风险防控工作，合同形式包括口头形式、书面形式以及其他有效形式，作为合同当事人表示接受的载体，所有的文本合同都需要满足有关部委审查以及相关法律的要求。

（4）订立合同。合同在订立之前，企业有关部门需要对其文本进行审查，文本审核作为合同签署的主要环节，其风险包括是否违背国家相关法规和政策，主要合同条款是否存在较大的误解或者错误，对工作人员的职业操守以及技能进行审查，并对意见或者建议是否被采纳进行审查。

（5）合同争议。所谓的合同争议主要是指双方或者一方对拟定合同的条款履行提出质疑，要求有关部门采取相关措施加以解决，一旦发生较大的纠纷，合同双方都需要采取积极有效的措施来避免或者防止扩大发展。首先，可以通过调解或者和解来对争议进行解决，避免不必要的诉讼，若当事人不愿意调解、和解或者调解不成之后，根据合同约定来向人民法院提讼。

（6）合同后评价。合同后评价主要是指对合同管理过程进行综合性、整体性的评定，通过有效的评价能够帮助企业在合同管理工作中出现的不足、形成的经验进行总结，从根本上推动合同管理水平的不断提升。企业需要建立有效的合同后责任追究以及评价制度，对于分析评估合同履行过程中出现的不足和问题，需要采取相关措施进行改进，并对合同履行以及订立工作中出现的违规违法现象进行有关机构或者工作人员责任追究。

（7）合同归档。合同归档保管作为合同管理逐渐完善的主要工作环节，通过对合同资料的统计、编号、分类、借阅以及归档进行管理，保证合同资料达到完整性的要求，避免合同资料出现泄密、缺失以及滥用等现象。

三、结语

合同作为现代企业履行相关权利义务、承担独立民事责任的主要资料依据，也是企业整个管理活动前端风险控制、管理的一种主要载体。企业要想保证合同管理工作在内控管理中发挥出更大的作用和价值，就需要运用相关理论来对合同进行控制和分析，并建立起相关的机制保障和制度体系，从而保证合同管理作用能够实现更大的发挥。也只有这样，才能够保证对内控规范下的合同管理以及风险防控工作进行分析和认识，从根本上提升企业经济效益和管理工作水平，创造更大的经济和社会效益。

参考文献：

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关键词商业银行内控管理金融风险内控文化

中图分类号F832.33文献标识码A

1引言

商业银行内控制度是指商业银行为实现其收益性、安全性、流动性的经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。商业银行的内部控制是一种自律行为，一般包括有效的决策控制系统、执行保障系统、监控和预警系统、业务操作的电子化控制系统和独立权威的内部稽核系统。在银行内控制度的建设上，经过改革开放，特别是近10年的银行商业化改革，已取得了一定成效，并初步形成了以制度法规为基础、以信贷风险控制为重点的内部控制机制。商业银行内控制度必须在银行内部保证国家有关法律法规和央行监管制度在各部门和各级人员中得到正确且充分地贯彻执行。

2内控建设存在的问题

2.1组织构架不合理

首先，我国国有商业银行内控组织体系缺乏真实的所有者主体，尚未建立符合现代银行制度要求的公司法人治理结构，内部审计部门尽管已相对独立，但审计作为内部控制的监督、评价部门并没有完全独立于内部控制的建设、执行部门；其次，国有商业银行基层分支机构按行政区划设置的格局并未完全扭转，机构层次过多，尚未建立符合现代银行制度要求的公司法人治理结构，决策层、管理层、经营层、监督层职责分工不明晰，而且内部环节复杂繁多，降低了内部控制的灵敏度，增加了组织运行的风险。

2.2制度建设不完善

银行内控制度建设方面，一些制度在强调内部风险防范的同时，没有很好地考虑同业竞争及成本与效益的关系，内控流程复杂，控制链条长、成本高、效率低，在激烈的市场竞争中显得滞后，也在一定程度上造成业务人员对严格管理产生逆反心理。商业银行的基层机构对综合柜员制的很多控制照搬照抄原会计、储蓄业务柜员制的有关规定，当遇到会计业务与储蓄业务相互交叉时，因缺乏相关制度，内部控制可能出现新的问题。另外银行内控法规体系、内容也不完善，时效性较差。现行法规从体系和内容的完整性来看，与市场经济及开放金融条件下对银行内部控制所要求的完备规范的法规体系之间有较大差距，内部控制内容的规定上不够全面，还存在控制的遗漏环节，现存制度有的相对滞后，失去了应有的时效性。

2.3思想认识偏差

对内控管理认识的偏差使商业银行内控管理效果弱化，部分商业银行对内控管理的理解具有片面性。许多人认为，商业银行的内部控制就是商业银行各种制度、业务规范的汇总，没有认识到内部控制是相互制约、相互衔接的动态管理，是一种运行机制。而商业银行的逐利性使得一些银行重经营、轻管理，风险防范意识薄弱，片面强调以业绩论英雄，忽视内控制度的执行，甚至把业务发展与加强监督对立起来，使内部管理让位于业务发展。部分银行职员在工作中也未认识到内控管理的重要性，惯使他们想尽方法规避内控管理，为省事、方便而进行越界操作。

2.险管理技术落后

我国银行风险管理还比较落后，大多数银行只对单项信贷风险比较重视，而对相应的信贷风险管理还相当落后。一方面对经营中面临的包括信贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、法律风险、策略风险、声誉风险等在内的各类风险没有进行全面识别和评估，没有对各类风险设定限额进而采取有效措施将风险控制在可以承受的限度内。风险管理还没有成为内部控制活动的核心内容，银行只能被动应付各种风险。另一方面，各行在内部控制制度中未能建立起一套自动、高效、规范的计算机风险控制系统，计算机系统风险控制相对薄弱，普遍缺乏健全的计算机内部控制制度，对计算机系统的项目设计、开发、测试、运行和维护整个过程没有实施严格管理，使商业银行业务操作系统和信息管理系统都面临很大风险。

2.5职员综合素质偏低

商业银行从业人员综合素质偏低也是阻碍内控建设进程的一个因素，主要体现在业务素质不高以及道德素质亟待加强两方面，还包括其他诸如人事制度不健全、激励制度不到位等问题。另外，一些会计人员职责不分，缺乏有效监督，他们无视财经纪律，帐外设帐，弄虚作假，篡改账目，编造虚假会计报告，会计信息严重失真，致使目前银行会计内控制度的执行效果不够理想。

2.6内控检查有效性低

内控管理的实施情况需要定期或不定期的内控检查进行评价，而我国商业银行的内控检查有效性较低，主要表现在检查力度大与案件发生率高并存和发现问题多与问题整改率低并存两个方面。其原因主要是：第一，检查质量不高，该查未查；第二，检查机制不顺，该报未报；第三，问题整改不力，该整未整；第四，责任追究不严，该惩未惩。对重大案件处理较实、一般问题处理较虚；对一线经办人员处理较硬、后台管理人员处理较软；行政处分的较多而经济处罚的较少，影响了内控工作的严肃性和震慑力，从而给检查有效性带来不良反应。

3加强内控建设的对策

3.1完善内控组织结构

有效的法人治理结构和合理的组织架构是商业银行内控制度发挥效率的制度保证。要从根本上强化国有商业银行的内控制度建设，产权制度改革是一个无法回避的现实问题。股份制是被证明的现代企业制度最有效的组织形式。对国有商业银行进行股份制改造，实现股权多元化，可以改变目前产权不清、职责不明的状况，建立一个目标明确、权责利相对应的有效制衡的法人治理结构，使国有商业银行成为真正意义上的商业银行。合理的组织架构对内部控制的效果也起着至关重要的作用。商业银行应按决策系统、执行系统、监督反馈系统相互制衡的原则设置银行的组织结构，选用合理的组织管理形式。

3.2建立合理内控机制

国有商业银行内控机制建设的主要目标是：内控机制要确保国家法律法规和银行监管规章的贯彻执行；内控机制要确保将各种风险控制在适当的范围之内，保证自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；内控制度要确保规范有效；内控机制要有利于查错纠偏、堵塞漏洞、消除隐患。相应地，国有商业银行内控机制的构建要有明确的经营方针和相对成熟的管理模式；要建立严密的制约机制；要建立有效的督查机制；要建立强有力的内控监督机构。完善内控机制应从两方面入手：决策系统、稽核监督系统的形成和完善是内控管理科学化的重要前提；业务操作系统控制是经营发展的重中之重。

3.3转换思维，增强素质培养

银行内控管理的展开必须使银行职员认识到内控管理的重要性和必要性。各家商业银行应客观分析市场变化，制定和实施科学、合理的业务发展战略，克服重经营轻管理的错误思想，牢固树立审慎稳健经营的先进理念，坚持走审慎、稳健、集约、高效的发展道路。积极开展对内控管理理论的研讨，努力寻求适合我国商业银行自身特点的内部控制规律，在大力拓展金融业务的同时，使商业银行的内部控制步入制度化、规范化、科学化的轨道。另外，为提升会计队伍素质，还需开展丰富的培训活动。要对所有会计人员按管理层与操作层及各岗位职责的不同，进行岗位性资格培训、业务知识考试、业务技能测试与综合考评考核，实行会计上至各级行管理层下至一线操作层全员持证和竞聘上岗；要采取学习教育、岗位练兵、技能比赛等多种方式对会计人员进行政治思想、法规制度、职业道德、业务知识、操作技能等方面的经常性教育培训。

3.4提高风险管理能力

为切实防范金融风险，需及时更新风险管理理念和方法，发挥风险管理的服务和支持功能。国有商业银行的高级管理层应从根本上加强对风险管理的认识，借鉴国际先进经验和手段，从风险组织流程、风险计量模型、风险数据库、风险管理信息系统等方面建立科学的内部评级法，逐步建立覆盖所有风险业务的监控和评价预警系统，并进行持续的监控和定期评估。同时要正确处理风险管理与业务发展的关系，要改变以往对风险管理的偏见，发挥风险管理的服务和支持功能，处理好业务发展和风险管理的辩证关系。

3.5强化稽核监督作用

内部审计机构的最佳模式是独立于决策经营机构之外、直接由监事会领导的垂直稽核体制。为从制度上、人员上和业务上做到独立，各级分支机构稽核人员实行派驻制，下审一级。稽核经费应由董事会直接批准，与稽核单位分离，使稽核人员与被稽核单位脱离利益关系，以促进稽核的有效性。要按照全行的经营特点和业务状况，制定非现场稽核监督考核评价办法，并确定考核指标体系，再定期对各分支机构的业务经营情况进行非现场考核监测和分析评价，并根据非现场考核分析结果和评级办法，对各支行的业务经营情况进行评级排序。产生非现场监督考核评价分析报告，定期给现场稽核提供线索和依据，充分发挥非现场稽核的系统性、全面性和超前性作用。

3.6加强信息系统和交流平台建设

运用信息技术加大非现场监控力度、加强基础信息建设是保障信息高效交换、提高工作效率的关键环节。我国商业银行必须建立一个涵盖其全部活动的管理信息系统，防范金融技术风险。建立安全高效的计算机业务网络，所有软件投入运行前应进行必要的核准程序，主机与备用、文件与备份要做到异地存放，系统业务人员绝对不能兼任业务操作员。同时，应加强内控软件的开发与应用，实现对内部人员和业务活动的实时监控。管理信息系统需重视交流平台的建设，保证信息交流渠道畅通无阻，确保有关人员掌握必要的信息。

3.7建设积极的内控文化

对商业银行内控管理来说，建立良好的基层营业机构内控环境和内控文化，倡导民主管理，注重行为自律，密切利益关系，实现真正的“人本管理”是不可或缺的。合规文化是内控文化的重要组成部分，要以建设合规文化为契机，健全内控制度，为合规文化的建设奠定制度基础；要以人为本，创建科学的合规风险管理机制；要建设合规文化应该从高层做起，领导率先垂范；要推行合规人人有责、主动合规、合规创造价值等合规理念。决策层依法决策，传导层尽职尽责，操作层按章操作共同推进合规文化的建设。

4结语

随着金融市场的开放程度不断扩大，我国商业银行面临的竞争环境将更加激烈并存在复杂多样的金融风险。作为积极防范金融风险的一把利器，实施以“人本管理”为宗旨的内控管理将极大地促进商业核心银行竞争力的提升。因此，完善内控制度和组织结构，激励银行全体职员积极参与内控管理进程，严格遵守各项规章，并提升个人素质，才能使内控管理真正落到实处。

参考文献

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11招商银行兰州分行课题组.坚持内控优先原则防范商业银行风险[J].西安金融，2007(5)

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【关键词】　商业管理；内部控制；风险；监督

一座万达广场，一个城市中心。在寸土寸金的万达广场中，有许多可以利用的商业性资源，如何对这种资源进行有效地控制？如何保证良好的服务品质，有效地控制日常运营成本？如何提高员工工作效率，提升企业的竞争力？对于公司所面临的大部分运营风险，内部控制管理体系是最有效的也是最高效的管理方法。

一、　内部控制的重要性

内部控制是对不同控制环境、文化背景下业务执行的行为特征进行控制，而不是简单的针对业务流程的具体方法。商业运营面对瞬息万变的市场，商业管理更需要具有对不同的环境下的业务进行控制的能力。内部控制制定、执行的科学与否，直接关系到企业能否实现战略目标。

内部控制要求对外结合自身所处的特定经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率；对内通过内部控制保证信息质量真实可靠，这有利于管理层对营运活动及业绩的监控，做出科学的决策，有利于提升单位的诚信度和公信力，维护单位良好的声誉和形象。有效地制定和执行内部控制将为企业长远发展保驾护航。一个内部控制度不健全的公司，就像一个没有免疫系统、或免疫力偏低的生命体，是不可能健康成长的。

二、　内部控制易存在的缺陷

任何制度或是人都不可能是完美无缺的，内控制度也存在局限性。如：执行过程中的错误、管理层越权、员工串通勾结而导致内部控制失效。另外，资源的限制、收益与控制成本之间权衡等。还有因临时突况无法按制度完成流程而存在的内控缺陷。集团及商管总部制度不断推陈出新，但制度不可能面面俱到，对具体的工作流程还需要有效的内部控制体系。

三、　如何完善商业管理中的内部控制

1、　完善内部控制制度首先优化内控环境

要优化内控环境，首先要强化商管总部在内控体系中的作用，突出商管总部在建立和完善内控体系过程中的核心作用，明确各部门职责，设立专门委员会，从而加强内部管理控制。

2、　积极发挥公司部门经理的力量

部门经理是内控制度的执行者及有关情况的反馈者，他们在提高内控效力方面的作用是非常大的。因此，是否能积极发挥出他们的作用，对内控制度的建设有重要的作用。

3、　准确把握授权的度

在具体授权时，需先进行调查，准确把握实际情况，然后根据实际工作的需要、管理的需要、控制的需要进行授权。

4、　加强内控制度测试，积极听取各方建议，形成有效外部控制

内部控制作为自我约束行为，并非完全是自发和自愿的，人的因素必然时刻影响着内部控制过程。所以，完善内部控制制度要有外部控制作为约束条件，没有外部控制的有力推动，就难以形成良好的自我完善机制。

四、　内部控制的建立与实施

内部控制是一个过程，而非仅仅只是结果。任何一项业务都是一个连续的过程，因为控制不仅是控制结果，而是要规范行为过程，引导、约束员工朝着既定方向发展。因此要建立与实施内部控制，应注意以下几个方面：

1、　明确组织结构及职责分工

明确划分基层员工、部门管理层及公司领导的职责权限，明确奖惩。

2、　建立完善的内部协调、沟通及联系配合机制

加强各部门的协作配合，有效衔接，减少内耗，提高效率。

3、　建立有效的财务管理控制及资产管理机制

财务管理控制包括财务信息真实、准确、完整，不相容岗位的制约等；通过真实、完整的财务信息可以揭示某些弊端问题。资源管理机制，包括对实物的采购、保管等各个环节进行控制。可以通过盘点控制、距离控制的方法进行。

4、　预算控制是内部控制的重要方面

预算控制的内容涵盖单位经营活动的全过程，经过批准的预算就是公司的法令，单位内部的各部门都必须严格履行，并辅之以对等的权、责、利。通过预算的编制和实施，检查预算的执行情况，比较分析各部门未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施。

5、　人力资源控制

主要是在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质进行控制。重视对公司内员工的投资、管理和使用，合理配置组织内的人力资源，员工所创造的价值必然会增加；反之，就会造成人力资源价值的不充分发挥，甚至损失和浪费。

6、　风险控制

风险控制包括经营风险和财务风险两大类。经营风险是指因经营方面的原因给公司盈利带来的不确定性及对公司品牌的负面影响。比如因消防报批等原因带来的招商方面的风险，商场公共区域收益分配引起的商户业主纠纷等。

五、　内部控制的监督和评价

内部控制的监督其实从最简单的各司其职就可以表现出来。基于“各司其职”，形成由上而下的监督，和由下而上的监督，构成了一个完整的内控体系的不可或缺的两个方面。由上而下的监督，有很多方法，但由下而上的监督，却常常认为不可行，但其实却是非常有效的。

有效的监督必须强化对员工的企业价值观教育，明确绝对尊重和认真执行规章制度的重要性、对于是否执行制度的严格检查以及相应的奖励和处罚。

内部控制的监督与评价还有一个很重要的方面，就是来自外部的监控。通过外部的力量，定期或不定期的对企业内部控制制度进行评价，以杜绝企业管理部门负责人所造成的内部控制制度形同虚设的情况。

结语：现在商管公司通过各项制度建设及建立各项流程标准化规范化操作指引，正逐步完善内控制度。健全、完整、有效的内部控制力使公司有足够的竞争力，有强大的内力实现“国际万达、百年企业”的愿景。

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【关键词】境外项目；内控管理；必要性措施

近年来，随着我国国际地位的显著提高和经济社会的快速发展，越来越多的企业走出国门，在境外投资经营。然而，境外项目面临日趋复杂的竞争环境和风险，如投资失败、税务纠纷、民工诉讼、海关争议、环境污染处罚等不断见诸报端。内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束机制在企业管理系统中具有举足轻重的作用，是衡量企业管理的重要标志，内部控制的实质是风险控制。如何做好境外项目的内控管理工作，整体提升企业的竞争力，降低经营风险，成为企业管理者面临的新课题。

一、加强境外项目内控管理的必要性和紧迫性

1.境外项目远离公司总部，国内的监管也很难及时到位

境外项目远离本土、人员和施工区域分散、信息不畅，传统的管控工具、手段难以及时、深入地了解项目的实际情况并实现有效监管。目前国内总部对海外工程项目的管理多实行远程控制，由于受网络、时差等条件的限制，这种远程控制也经常滞后，不能及时准确地为国内总部提供决策依据。境外工程项目由于所在地域市场环境、会计准则、税收政策和法律等均与国内不同，因此在内控管理上与国内的工程项目相比，存在很大差异。另外，由于我国企业集团的一些固有特点，比如管理层级多、体制不健全、职责不清、管理成本高等，使得国内总部的监管很难伸展到远在境外的工程项目，监管不力。因此，内控管理很难在境外项目落实到位。

2.内控管理是降低境外项目经营风险的有效手段

随着境外工程项目的不断增多，涉及的施工领域越来越广，在经营管理中所面临的挑战和风险却从未减少。海外项目由于其特有的性质决定了其具有不可预知因素多、高风险、难以掌握的特点。部分项目管理人员在看到海外项目高利润、影响大等利好因素的情况下，往往疏于管理，思想上不够重视，风险意识薄弱，加上缺乏有效的监督管理，没能及时将风险消灭在萌芽状态。近年来境外项目发生纠纷或案件的共同特点是内控不健全，执行不到位，缺乏应有的行为制约机制，从而滋生业务操作上的风险，最后导致事故和案件的发生。因此，加快境外项目的内控管理，有效防范经营风险，是当前远离本部的各境外项目亟待研究和解决的首要任务。

3.内部监督管理的迫切需要

境外项目由于远离本部，不可控因素多，很大程度依靠项目现场决策。在缺乏有效责任追究机制情况下，部分管理人员责任和内控意识淡漠，缺乏有效的控制、评价、约束及激励。由于特殊环境及条件，境外项目人员配备不及时到位，仍存在内控管理组织不严密，关键风险控制点失控的现象。有时候会形成内控制度在执行上流于形式。例如，个别项目因为成本控制或人员签证等原因，违反不相容岗位不得兼任的制度要求，只配备一个会计和一个出纳，甚至有的会计兼出纳或者采购，财务人员回国休假期间，就容易产生不符合内控要求的现象。境外项目业务人员有时会以国内外环境差异为理由操作一些与内控制度相背离的事项，存在携带大量现金采购材料或发放当地雇员工资、购买设备物资不事先办理审批手续、白条报账等现象。海外项目内控管理的急迫性远远高于国内企业，强化海外项目的内控管理已迫在眉睫。

二、加强境外项目内控管理的建议与措施

1.建立健全内控制度和管理流程

加强内控管理， 不能仅停留在口头上， 也不能靠简单的财务管理，而是靠一套科学规范的内控制度， 用制度来规范管理， 围绕项目管理中的关键控制点建立相关的政策和程序， 按照规定的程序完成各项生产任务。坚持不懈地推进内控制度建设，是境外业务健康持续发展的长远根本保障。

境外项目内控制度要坚持“有效性、差异化、全覆盖”的海外内控建设基本原则，“因地制宜、因时制宜”依据所在国的法律及特殊条件，同时要结合工程项目的自身特点，制定符合所在国要求的内控管理制度。完善内控制度，必须建立必要的职责分离，以及横向与纵向相互监督制约关系的制度。统一业务标准和操作要求，务求覆盖所有业务环节和风险点，包括决策、执行、监督全过程。

加强岗位职责和业务权限的制约、制衡。健全项目管理机构，强化相互制约的岗位职责，加强授权、分权治理，透过科学合理地分配责权利，进一步明确要害岗位、不相容岗位及其控制要求，不相容岗位的业务人员岗位职责必须分离，明确管理决策程序、完善项目财务核算体系等，保证国外项目规范健康运行。

2.提高内控意识，强化制度落实

强化内部控制不是一朝一夕之事，只有遵循“全方位、全过程、全人员”的内控理念，全员参与，多方配合，建立覆盖公司全部业务和运作流程的控制系统，确保所有员工理解和执行相关制度，切实履行职责，才是真正建立完善有效的内控体系。

员工内控意识培育周期长，要员工主动接受内控制度需要一个过程。企业应做好内控制度的宣传，组织员工学习内控知识，提高内控制度执行力，使职工提高责任心和自觉遵守意识。只有全体员工都了解内控的重要性，都熟悉岗位工作的职责要求，牢固树立内部控制、风险防范的经营理念，才能促使由决策层、执行层和监督层构建的内控管理体系充分发挥相互制衡的作用。

在境外项目远离国内总部的特殊情况下，企业本部要对境外项目进行及时精准的监督管理，把境外项目的内控管理落到实处，实现企业效益的最大化和风险最小化。全面落实内控管理责任制，制定严格的责任追究制度和惩罚规定。要真正落实问责制，明确每位操作人员在内控管理中的权力与责任，对出现措施不得力的，要从严追究管理人员和直接操作人的责任。责任追究制度是企业内控制度贯彻执行的根本保证。惩罚规定是责任追究制度的补充，是治理违法违规、偷懒、弄虚作假的直接手段。一视同仁地坚决查处违法违规行为，内控制度才能有效并具有权威性。

3.加强境外项目的风险管理

风险管理是内部控制的重要内容。不少境外项目由于自身发展速度快、外界环境变化快、业务多元化等原因，在很大程度上忽视了风险防范经验的积累和运用，在项目执行过程中交了“学费”。历史的教训已经很多，加强境外项目的风险管理已经刻不容缓，这是内控管理的重要落脚点，也是项目管理水平提升的一个基本点。

建立和健全企业风险防御机制，针对重大工程项目建设风险识别库，督促引导境外机构全面、系统识别项目的潜在风险，评估风险发生的可能性及影响程度，制定有效的应对措施和应急预案。同时，加强风险评估的制度化、规范化建设，通过制定境外项目风险识别与评估模板、建立风险评估模型等方法指引境外项目做好相关工作。

4.加强人才队伍和企业文化建设

加强人才队伍和企业文化建设，是保持竞争优势、从容面对市场风险的灵魂所在。化解风险，人才是关键。境外项目人员工作量大、任务艰巨，个人的综合能力、业务水平、沟通协调、语言交流等要求非常高。选拔、调配专业精、外语好、年富力强的骨干，尤其要选拔优秀的项目管理、法律和财务人员，派往各境外项目前线，提高前线识别应对风险的管控能力。继续加强境外风险管理培训，使员工系统了解内控与风险管理的最新趋势，具备应对地缘政治、社会环境等风险的意识和保障人身安全的基本知识，提高风险管理技能。

好的环境条件是内控制度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础。要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业，必须要有内部环境条件的支持，即企业文化。在企业的制度建设中，企业文化建设是基础，内部控制制度是手段，只有将二者紧密地结合起来，企业才会朝气蓬勃充满活力。境外项目要建立良好的内部控制文化，营造一种良好向上的企业文化氛围。

5.加强内部审计工作

公司总部应定期对境外项目进行内部审计。内部审计能够有效地、强有力地保障落实内控体系，是降低境外项目风险的重要手段。内部审计是对境外项目的经营管理情况进行全面检查和评价，项目内控制度建设和落实情况是其中的一项重要内容。例如，就收入而言， 对收入进行审计时，不应单就账面收入进行审计， 而应就收入内控制度进行全面审计，对收入确认的金额和确认的时间是否准确、合理， 对收入内控制度的遵循，对收入目标的完成情况进行综合审计。对审计中发现的不符合内控要求的情况，及时整改，追究相关人员责任。

总之，内部控制的建立和实施是一项长期而艰巨的系统工程，需要企业上下一心，通力合作。境外工程项目自身特点及其外部环境的复杂性要求加强内控管理，通过内控管理提高境外项目的效益，降低经营风险。

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关键词:医院;财务内控管理;问题;对策

在当今社会，医院面临着新时代背景下的挑战。财务内控管理在整个医院财务管理中占据着重要的地位，不仅能直接影响医院整体财务管理的效率，而且大大降低了医院的运营风险。现阶段，财务内控管理的重要性已引起很多医院的重视，但在实际的管理中仍然存在着这样或那样的问题。下文将从医院财务内控管理的简述、医院财务内控管理存在的问题和医院财务内控管理的对策三方面出发进行论述。

一、医院财务内控管理简述

所谓医院财务内控管理是指由会计部门对医院的各项经济活动进行管理、监督。财务内控管理在整个医院管理体系中发挥着重大作用，使得医院财务信息的准确性有了保障。总的来说，财务内控管理由“四大控制”组成，即支出控制、收入控制、财务工作人员专业素质控制以及资产控制。医院医疗卫生保障制度的落实离不开完善的医院财务内控制度。国家财产的安全程度也与其有着密不可分的联系。加强落实医院的财务内控管理工作一方面能够对医院的财务会计管理活动产生很好的约束作用;另一方面，还可以满足人民群众的医疗需求，有利于医院经济管理的发展，医院的财务管理水平也会显著提升，从而大大降低了医院的运营风险。

二、医院财务内控管理存在的问题

(一)财务管理制度不完善

如上文所言，医院医疗卫生保障制度的落实离不开完善的医院财务内控制度。由此可见完善的财务制度有多么重要。现阶段，我国的财务管理制度不是十分完善，大大制约了我国的财务管理水平。具体表现为:1、不完善的财务管理制度使得管理人员在实际工作中缺乏制度指引，很容易做出违反财务管理规定的行为，大大扰乱了管理工作的秩序，极易导致财务失控局面的发生。2、不完善的财务管理制度使得相关工作人员权职不分，他们对自己所负责的领域不是十分清楚，以致在出现问题时无法进行责任追查，在这种情况下，医院财务内控信息的真实性也很难得到保障。

(二)财务内控管理意识欠缺

现阶段，虽然医院财务内控管理引起了医院的重视，但在实际工作中，还有许多相关工作人员是没有内控管理意识的。他们固守成规，不愿意花时间去了解财务内控管理，更有甚者直接将财务内控管理等同于预算控制。在这种错误思想观念的指引下，财务内控管理工作的进展可想而知。值得注意的是，有些医院虽然十分重视财务内控管理，但是他们仅仅停留在制度条例的机械遵守，忽视了后期的实践监督管理，与之相应的后果就是财务内控管理无法落到实处，仅仅只是束之高阁，没有任何现实意义。

(三)财务内控管理信息化水平不高

随着互联网的快速发展，为了在激烈的竞争中取得胜利，各行各业都在努力倡导与互联网接轨，医疗事业也不例外。现阶段，虽然医院财务会计工作大量应用信息技术，但有些医院仍然固执己见，使用传统的内控管理模式，这样使得内控管理具有极大的滞后性，根本无法对庞大的信息进行高效的处理，无法满足信息化时代的要求，势必会被淘汰。我们必须明确，随着网络信息技术的不断发展，会计信息的储量也会与日俱增，倘若医院不进行财务内控管理，势必会导致管理职权交错问题时有发生，更不用谈财务信息的准确性，财务管理效率更无从谈起。

(四)财务内控管理工作人员素质不高

财务内控制度是由相应的财务内控工作人员去践行的，为此，财务内控工作人员的素质在很大程度上制约着财务内控管理的效果。就现阶段而言，财务内控管理工作人员的水平是稂莠不齐的，很大一部分工作人员是没有经过系统化、专业化的培训和教育就上岗了，他们的专业技术水平也不高，对整个财务内控管理流程也缺乏完整的认识。更有甚者，某些工作人员出于一己私利，严重扰乱了医院的内控管理秩序，有损医院的利益［1］。

三、财务内控管理对策

(一)构建评价管理机制

对于医院财务内控管理工作而言，完善的财务制度远远不够，还需构建健全的内控管理评价监督机制。监督机制的建立有利于及时发现管理工作的漏洞，从而进行纠正和调整。同时还能够对管理工作进行实时监督，明确相关工作人员的职责，从而制定高效的内控管理方案。值得注意的是，在监督机制中要尽可能细化财务审批的相关细则，这样就可以减轻越权事件的发生，在这一过程中要充分利用人民群众的舆论监督，实现舆论监督多元化。最后将审批结果汇总交给上级管理人员，为医院财务管理决策提供第一手资料，与此同时，医院内部控制的有效性也会大大得到提高。值得注意的是，对于违法犯纪人员要从严处理，决不允许私设小金库行为的发生［2］。

(二)强化财务内控管理意识

针对财务内控管理意识缺乏我们可以从以下两方面入手来强化财务内控意识:1、加强对财务内控管理负责人的管理，结合管理现状，将财务内控管理和日常管理进行有机结合，明确财务内控管理的重要性。2、对医院的财务内控管理进行综合性的审核，对内控管理结构进行进一步优化，从而使得大大提高财务内控管理效率成为可能。

(三)提高财务内控管理信息化水平

在现今的信息化时代，必须搭乘信息化列车才能立于不败之地。为此，医院财务内控管理也要高度重视信息技术，借助信息技术对传统的内控管理模式和手段进行技术革新，使得财务内控管理水平大大提高。具体可以通过以下三点来进行信息化水平的提高:1、搭建财务内控管理信息平台，制定与之相配的管理制度，增强财务内控管理的安全性。2、为了确保会计核算工作的顺利展开，要定期对设备进行检修，对于老化的设备及时进行更换。3、对医院财务内控管理人员进行计算机培训，能够熟练掌握会计电算化技术和网络技术，对常见的网络安全问题有一个清楚地认识，从而保证财务内控管理的安全性。

(四)提升财务内控管理工作人员的素质

针对财务内控人员不经培训就上岗导致内控管理工作人员素质低下的问题，相关财务管理部门应该提高录用标准，认真组织培训。不断强化培训的力度，定期组织相关活动，鼓励工作人员继续接受教育，培养一批实干、负责的财务内控骨干团队，发挥先锋模范的作用。值得注意的是，对财务内控管理人员进行法律培训也是十分必要的，这会在很大程度上减少一些的不正风气;在进行技能强化的同时还要注重提升财务内控管理工作人员的思想素质，使他们意识到自身肩负的职责，严格按照规章制度践行自己的职责，不越权，不徇私，从而确保财务内控管理工作顺利、高效的开展［3］。

四、结束语

总而言之，财务内控管理对于医院财务管理而言具有十分重要的现实意义。针对财务内控管理存在的上述问题我们要采取构建评价管理机制、强化财务内控管理意识、提高财务内控管理信息化水平和提升财务内控管理信息化水平等措施对症下药，从而提高医院财务内控管理水平。作为相关的从业人员，我们要不断探索相应的对策却解决存在的问题，从而促进我国医疗事业的发展，整个社会的发展。

参考文献:

［1］毛俊峰．医院财务内控管理存在的几点问题及对策［J］．中国集体经济，2015，34:131－132．

［2］柴猛飞．医院财务内控管理中的问题与对策探析［J］．东方企业文化，2015，19:251．

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关键词：企业财务 内控管理 创新途径 经济运营

中图分类号：F234 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）02-094-02

2006年12月4日我国重新了新的《企业财务通则》，并规定从2007年1月1日起开始实施。财务通则的基本原则是：要求企业财务部门的管理者、财会人员建立健全财务内控管理制度；做好财务管理基础工作，如实反映企业财务情况；依法计算和缴纳国家税收，保证投资者利益不受侵犯；按照企业制定的可持续发展财务战略，合理筹集资金、有效运营资产、控制成本费用、规范利益分配及重组清算财务行为，加强财务监督和财务信息管理等。

企业财务内控管理是指一个单位为实现其经济目标，保护企业资产安全、完整，在单位内部采取的自我调整、规划、约束、评价和控制的一系列方法、手续和措施的总称。企业财务内控管理有利于确保财务信息的真实和完整，能有效防范企业经营财务风险，提高经济核算的正确性和可靠性，促进企业不断发展壮大。

伴随着我国经济发展速度的持续提升，企业的生存环境发生了巨大改变。这就使得企业财务内控管理在财务管理中占有举足轻重的地位，并对企业的生产经营和发展创新产生了重要影响，同时也使企业的决策层、管理层越来越广泛地关注到财务内控管理工作。一般来说：企业的财务内控管理制度是根据以下五个原则来制定的：

1.合法性原则。企业要以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。

2.针对性原则。内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制。

3.适应性原则，企业财务内控制度应根据企业变化的情况及财务会计专业的发展和社会发展状况及时补充财务内控制度内容。

4.经济性原则。企业在建立财务内控制度时要考虑成本效益情况。

5.发展性原则。在制定企业财务内控制度时要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。

按照以上五个原则制定本企业的财务内控管理制度，能保证企业资产完整性得到落实，确保财务管理工作顺利进行，使企业的经济效益和运营效率得到快速提升，为企业实现战略目标“保驾护航”。贯彻执行《企业财务通则》，可以形成“有章可循、有法可依”的内控管理机制，确保会计信息的及时性、真实性和透明度，使企业内部治理与会计内控管理之间形成良性互动。

一、企业财务内控管理存在问题的成因

1.企业财务内控管理机制不完善。笔者长期从事企业财务管理工作，经常与业内同行共同探讨财务内控管理工作中出现的问题，并对一些企业的财务内控管理进行过调查研究，发现许多企业的财务管理在财务内控管理基础标准、审计体系、财务战略管理、职权分离等实施过程中存在着原则性问题。有些企业的决策层与管理层比较保守，对财务内控管理不重视，他们认为财务内控管理工作不会对实际管理效果产生影响。上级部门来检查时就将财务内控管理工作抓得紧一些，上级部门不检查就放松了这项工作。由于这种现象的存在，使得财务管理部门和财会人员忽视了对财务内控管理制度的执行和落实。这样，一些企业的财务内控管理就流于形式了。造成的后果是：企业财务管理部门的预算管理、内控标准、业绩指标、财务预警等制度都未能获得财会人员的执行和运用，使财会人员的精力消耗在对财务数据的搜集整理、核算和编制财务报告等方面。笔者认为，以上问题的形成主要原因是企业的财务内控管理机制不完善所造成的。

2.会计凭证填制不规范，财会人员素质低下。作为财会人员本应按照国家制定的财务管理法律、法规办事，但据笔者调查所知，一部分企业财会人员对工作极端不负责任。表现在以下三个方面：一是在职业道德、专业技术能力等方面没有达到实施财务内控管理的要求，使会计信息失真、会计资料得不到落实，伪造、变造原始会计凭证现象经常发生。二是对工作不负责任，不能及时将有关会计凭证向相关岗位进行交接，导致当期生产和销售收入跨期入账现象时有发生。三是没有树立“诚信、精细”观念，在工作中频频出现原始凭证要素不全、凭证传递不及时、记账凭证填制的审核、记账人员印鉴不全、账账不符、账实不符等工作失误，给企业造成严重的经济损失。分析以上问题存在原因：主要是企业对财务管理部门、财会人员教育不得力，岗位职责划分不清楚，奖惩不分明、财务内控管理制度执行不力，财会人员素质低下所造成的。

二、企业财务内控管理的创新途径

企业的财务内控管理是企业在经济活动中进行管理活动时普遍采用的一种控制机制。但据笔者了解，目前大多数企业都面临着两个基本问题，一是怎样加强企业内部资源的有效利用，二是怎样在财务内控管理工作中进行发展创新。这就需要企业决策者把财务内控管理工作作为切入点，建立和完善内控管理机制，将内控管理检查工作列入企业一项重要工作抓紧、抓好。

1.创新财务内控管理的组织机构和方法。大家都知道，企业的财务内控管理在企业中主要起到以下三个方面的作用：一是能保证企业经营业务信息和财务会计信息的完整和真实；二是能保障企业各项资产的完整和安全；三是有利于企业决策层、管理层改善经营方式，实现战略目标。因此，企业要想在财务内控管理工作中发展创新，就必须推动财务内控管理的组织机构创新和方法创新。

首先，要进行财务内控管理的组织机构创新。规模比较小的中小型企业可采用“金字塔”式的“直线直能”式组织结构，先夯实企业的基础建设，然后在进行生产经营的同时逐步建立起财务内控管理机制。规模比较大的大型企业可采用“市场链”式的组织结构，这种结构是：把企业各个单位的财务部门、销售部门、采购部门分离出来，组成企业集团的资金推进部、商流推进部和物流推进部。实行企业集团统一结算、统一销售和统一采购的“市场链”。这样的组织结构创新，能使企业在复杂多变的市场竞争中立于不败之地。

其次，进行企业财务内控管理的方法创新。随着市场经济的快速发展，我们已进入信息化时代，企业要想及时掌握经营状况、了解内部生产、业务情况，对市场变化及时作出调整和新的决策，就要从以下三方面做起：一是对企业的每一项经济活动都要做到事前精确预算，事中严格控制，事后检查评估，这样才能及时发现问题、解决问题，避免财务风险。二是利用计算机网络系统进行财务内控管理，随着电算化普及和电子商务的出现，计算机网络系统与企业财务内控管理的关系日趋密切。企业财务内控工作应充分利用计算机网络系统进行管理，这样就可以加强对企业各岗位职权批准制度的监督，还可以控制企业的投资、筹资、融资活动和大额资金收付与转移业务，使企业的财务内控管理落实到实处。三是在管理方法上将粗放型管理转变为精细化的集约型管理，使用计算机网络和电子商务跨越企业边界，企业与企业之间、企业内部各单位之间实现资源信息共享，真正实现畅通于客户、企业内部和供应商之间的“市场链”管理。

2.加强人力资源培训，定期检查财务内控管理情况。针对企业部分财会人员素质低下、财务管理部门管理混乱的问题，笔者认为，首先应加强人力资源培训，提高财会人员的总体素质。企业财会人员的素质高低决定着财务管理质量的高低，财务管理质量的高低又决定着企业的前途和命运。因此，企业决策者要责成财务管理部门对财会人员进行道德修养、工作职责、专业技术知识的培训；要聘请专业人员对财会人员进行学法、遵法、守法、执法教育，以提高他们的专业胜任能力和职业道德修养；财务管理部门还应严格把关，严格落实财会人员持证上岗情况和稽查制度的执行情况，对所有的会计事项都要实行由经办、审核、部门负责人、稽核人员四人共同负责的业务流转程序；对在工作中认真负责、严格按内控制度办事、不怕打击报复的财会人员给予精神和物质重奖，对在工作中、不负责任、给国家和企业造成重大经济损失的财会人员要追究责任，进行严肃处理。其次，定期检查财务内控制度管理执行情况。应着重检查以下内容：（1）钱账是否有不同的财会人员分管，是否含有相互制约的原则。（2）银行账户的设置、使用与核算是否合法、合规；现金支票、有价证券、结算票据、印鉴管理是否符合内控制度，有无漏洞；执行是否有效。（3）对货币的收支有无审批制度，内控是否有效。（4）货币资金有无定期盘点制度，对出现短款情况时是否按制度执行。（5）往来账目的设置和使用是否符合会计制度，资金借入、借出有无审批手续，执行是否有效。（6）产品销售的核算是否合法、合规，税金的会计核算是否合法、合规，专项费用的计提和分配是否合法、合规。

只有通过经常性的、有针对性的、连续性的财务内控管理检查，才能准确把握住企业财务内控管理的薄弱环节和容易造成损失的失控点，使企业财务管理部门逐渐加强财务内控管理，使内控管理质量越来越高。

综上所述，我们可以明确加强企业财务内控管理对加强企业财务内控制度建设和执行力度起着至关重要的作用，对提高财务管理效率、保护企业资产、保证会计信息的准确性具有一定的现实意义。因此，企业财务管理部门和财会人员只有不断创新和强化财务内控管理，明确各自的职责权限，提高政治思想觉悟和守法、执法意识，才能使企业的经济效益不断提高，企业才能发展壮大，充满勃勃生机。

参考文献：

[1] 程锁朝.论我国企业内部控制的创新发展.现代商业，2008（26）

[2] 钟丽芬.浅析企业财务管理内部控制存在的问题及对策.经营管理者，2012（14）

[3] 赵学芹.企业财务管理内部控制系统存在问题及对策.中国外资，2010（11）

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关键词：企业会计；内控管理；对策；问题

改革开放以来，企业在社会主义市场经济体制中对国民经济的发展发挥着不可替代的作用。企业发展的核心之一就是会计，会计帮助企业的资金良好运转，也直接关系到企业的重大方针政策的确立。因此要想企业良好的运作，就必须强化企业的会计内控管理。

一、企业会计内控管理的问题简析

（一）会计内控制度的不完善，监督不到位

在大多数的企业中，企业内控管理工作的监督，都是由企业高层领导进行管理，因此导致企业的会计内控管理严重被削弱，如同虚设，对企业的财务工作起不到丝毫的监督作用，致使企业的违法乱纪现象得不到有效的约束和制裁。

（二）薄弱的内控环境基础

一个很好的内控环境，可以在企业的资金没有损害充足的情况下，还可以增强企业的抗风险的能力，在建立或改变一个企业在特定条件下所制定的规则、政策等等的重大影响因素的内控环境，在企业的内部规定、政策以及外部未来的预期效益都会有重大的影响。我国的企业大多设置董事会及监事会，这样的管理形式和西方的企业管理模式相似。但是，因为现实的情况有所不同，我国的企业制度的执行产生了重大的偏差，比如许多企业的董事会的监控权出现了名存实亡的局面，无法对企业的发展产生丝毫的实际意义，对企业产生重大的损害。内控管理制度的薄弱，企业就像一盘散沙，一碰即散，没有丝毫的凝聚力。

（三）虚假的财务信息比较多

财务信息是一个公司会计工作的核心，我国出现这种虚假失真现象的原因有如下几个，第一，企业内部的管理水平比较落后，各个部门协调不完善。第二，企业高层对他们内部的会计财务工作的高度干涉。第三，为了逃避上级的严格审查，制造假的会计财务报表、凭证等恶劣的行为。因为财务信息的严重失真，我国的企业会计内控管理的强化受到了巨大的挑战。

（四）没有明确的关于会计内控管理的规定政策

虽然近几年我国的国民经济迅猛发展，企业的数量与质量也同步提高，但是在企业发展与建设领域的法规并没有得到很好的完善。捐赠、银行汇票、短期投资等领域我国法律均没有制定明确的规范，因此产生了众多的关于企业会计内控管理的问题，比如分工不明、权责不清等不良现象，使得乱象丛生，阻碍了企业的发展。

二、针对强化我国企业会计内控管理的相关对策

（一）完善会计内控管理制度，加强监督

拥有一个科学合理的企业会计内控管理制度是企业各个项目顺利发展的必要前提，制定一个科学的管理制度，企业要结合自身的实际情况，实事求是，从根本出发，同时要懂得不断创新与时俱进。进行企业文化教育，明确每一个会计财务工作者的职责，明确管理层的监督权力，做到权责分明，分工明确。最后企业应该完善与外部的审计核实制度，防范企业的经营风险，构建科学的企业会计内控管理制度。

（二）改善企业会计内控管理的薄弱基础环境

一个好的内控管理环境可以很好的提高企业的经营效益与经济效益，改善这个薄弱的基础环境，企业要立志改革，从企业的高层董事会开始，确保和巩固董事会的绝对领导，从而建立科学的会计内控管理制度。企业家要转变自己的传统思想观念，企业发展遇到瓶颈时的补救性政策已不适用，企业的领导者要有敏锐的洞察能力，结合企业的实际发展状况，从整体出发，制定政策。从细节出发，做好企业的每一项工作，发扬企业文化，改变企业工作者的价值观念，认真履行自己的职责。企业管理层可以建立专门的监督部门，确保股东的最大权益得到保护，维护本企业的会计内控管理工作的顺利进行。这样良好的企业会计内控管理环境会自然产生。

（三）会计财务信息的虚假治理

财务信息是会计工作顺利开展的核心，会计内控管理的不完善直接导致会计财务信息的虚假失真。为了治理失真现象，企业要不断进行改革，完善企业的外部结构，扩大企业的外部市场。增强会计业务人员的职业道德修养，提高其综合素质，职业道德是对会计人员的基本要求。加强与有良好培训的投资机构进行合作，最大可能的防范企业会计信息的失真。充分利用现有的法律制度，保障自身企业的会计信息的准确性。以此，慢慢的改变企业会计财务信息的虚假失真现象，促进企业的迅猛发展。只要有了准确的会计信息，其他的公司财务业务也会顺利的进行，保证企业的财产可以合理的分配，货物得到合理的安排，充分发挥各自的使用价值，提高企业的资金运用的效率。

（四）规范法律制度，加强法律法规的规范性作用

改革开放以来，国民经济飞速发展的同时，我国的法律制度也在不断完善，倡导依法治国，建立法治国家，企业应该倡导国家政府，加大在企业领域的法律建设，完善规范企业发展的法律法规。各个企业同时也要遵循法律法规，减少企业内部的乱象丛生，实现会计内控管理的不断强化。

结语

总而言之，现在在随着经济迅猛发展的趋势下，企业的会计内控管理制度在不断的强化与完善，但是依然存在着大大小小的各种问题，会计内控方面时不时也会出现乱象丛生的局面。我们不但需要建立一个好的会计环境，还要加强企业的会计内控管理的思想意识。促进企业会计内控管理的强化，不仅可以促进企业的发展，控制企业资金方面出现的各种风险，提高企业的会计信息质量，同时也会有利于我国经济领域的稳定，促进国民经济的增长。

【参考文献】

[1]原永亮.强化企业会计内控管理的对策探讨[J].中国乡镇企业会计,2013,09.

[2]佟颖.企业会计内控管理的强化对策研究[J].中国外资（上半月）,2014,02.

篇10

关键词:内控管理法 事业单位 企业化管理

当前，内部控制体系在我国事业单位中逐渐建立起来，内部控制体系主要包括控制环境、风险评估、信息沟通、控制活动和控制监督五方面。内部控制管理尽管对事业单位的企业化管理起到一定成效，但仍然存在很多问题，一些事业单位对内部控制没有引起足够的重视，使内部控制比较松散，管理引起混乱，导致经济案件的发生和国有资产的流失严重。因此，必须针对事业单位内部控制存在的问题，制定一套完整的、具有可操作性的内控制度。

一、 内部控制管理在事业单位管理中的重要性

事业单位的内部控制是指某事业单位为了实现其经营目标，保护资产的安全与完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价、控制等的一系列方法和措施的总称。

在事业单位实行内控管理是经济发展的要求，也是事业单位自身实现顺利发展的需求。内控管理是企业管理的手段，用于事业单位管理中，会有效减少现象，有利于事业单位增加市场竞争的力度。随着事业单位自的扩大，一些事业单位开始开展对外投资、租赁、创办企业等经济活动，已发展成为多个渠道多种方式筹资的经营模式。因此，完善事业单位的内控管理，实现企业化管理的模式已势在必行。

二、 事业单位内控管理存在的问题

(一)对内部控制认识不足，缺乏内部控制管理的意识

事业单位没有灵活的机制，很多人对内部控制的认识很不全面，尤其是一些财务人员，他们的综合素质不高，观念也比较滞后，对内部控制没有正确的认识，这就对内控管理的执行造成很大阻力。

当前，各个事业单位的内部控制意识比较薄弱，缺乏良好的内控环境，比如一些单位没有对费用支出、资金授权等建立有效的监督控制，还是实行领导审批制，内部控制的执行情况没有相应的评价体系，就使得监控环节形同虚设，导致内部控制监督评价体系失效，内控制度执行起来就比较困难，危害企业利益的事情就会时有发生。另外，事业单位的内控管理制度很不完善,有的只是流于形式，未能使其发挥有效的作用。

(二)内部控制各个体系不够完善

内部控制规范主要是针对企业的，事业单位还没有一套完善的内部控制制度，比如一些事业单位用普通的财经规章来代替内控制度，这会威胁单位资金的安全性；还有一些事业单位处理问题的随意性过大，对业务流程的控制过于简单。同时，事业单位还缺乏完善的内部控制监管体系，一般的财会人员只注重其会计核算的职能，忽视其会计监督职能，有些人甚至放弃执行内控制度的权利，造成事业单位“有章不循、违章不究”的现象，使内控制度应有的控制作用得不到有效发挥。

(三)内部控制人员的素质不高

由于一些事业单位的领导观念落后，法制意识淡薄，凌驾在内部控制管理之上，无视内部控制制度，如果加强内部控制管理，就会引起这些领导的抵制；还有一些领导综合素质过低，对内部控制一点都不了解，实行内部控制管理就成为一种假想。以上原因造成的内部控制不严，是导致、弄虚作假现象产生的重要因素。

三、 完善事业单位内控管理的措施

(一)提高事业单位内控管理的意识，加强对内控管理的重视

首先应提高领导的综合素质，强化其对内部控制的认识和了解，从而使内部控制管理有效推行，这是事业单位各项活动依法顺利进行的保证；其次要增强单位全体成员的认识水平，提高其防范内部控制风险的意识，使全体成员意识到内部控制具有良好的防范风险的作用，从而有利于提高事业单位的工作效率，这对资金管理水平和资产的安全也有重要意义。

提高内控管理的意识，必须在单位领导的带头下进行，全体员工要增强责任意识，提高职业操守，为内控管理创造一个良好的环境，从而使内控管理有效发挥作用。

(二)健全内控管理的各项制度体系

目前，国家还没有对事业单位的内控管理出台一项指导性的规范，这就需要事业单位结合自身的实际情况，建立一套健全、可行的内部控制管理细则，为事业单位的企业化管理服务。还要健全会计人员的岗位责任制，使内部控制真正落到实处，保证内部控制制度的有效实施。同时，还要建立一套完善的考核监督机制，对内部控制制度的执行情况及时监督，保证内部控制的顺利实施。

(三)提高内部控制人员的素质

提高内部控制人员的素质，首先要提高会计人员的整体素质，这是强化事业单位内部控制的必然要求，内部控制制度能否有效执行，关键在于是否有一支高素质的财会队伍。事业单位必须针对当前经济发展变化的趋势，促使会计人员不断更新知识，提高业务素质，增强法制意识，提升职业道德素质。只有拥有一支强有力的财会队伍，事业单位的内部控制管理工作才会有效发挥作用。

四、结语

总之，内部控制管理是一项复杂又不断更新的系统，关系到事业单位整体运行效果的好坏。目前，我国事业单位的内部控制管理还存在很多问题，事业单位必须建立一套合理、健全的内部控制机制，将每一个控制点的责任落实到个人，使内控制度真正落到实处，才能有效保证事业单位全面有序的发展。

参考文献:

[1]侯瑞山.事业单位内部企业化管理的理论与实践[J]. 河北地质学院学报, 2009(03)