财产清查范文

导语：如何才能写好一篇财产清查，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

很多企业常常发现一些存货会不翼而飞，发生短少的现象；存货因产品设计变更变成呆滞存货；应收款项因帐务不清而无法回收；固定资产因没有良好的保管制度，以致固定资产失修而报废或遗失。诸如此类无形损失都是企业没有完整的会计数据进行会计管理及建立完善健全的财产清查制度，落实的执行财产清查工作所导致。

企业及早建立健全的财产清查制度，可以收到三个好处：

1.可以落实企业各项资产和负债的保全工作，减少人为的舞弊；

2.可以发现企业会计信息系统运作上种种缺失，进行必要的改善工作，以确保会计信息的正确性与可信度；

3.会计电算化作业更正确。 第二节

企业落实执行年度全面清查工作的重要性

正确的执行年度企业资产与负债的全面清查的重要性有下：

1.确实掌握企业之资产、负债及业主权益，进行必要的运用与保全措施。

2.经年度资产与负债的全面清查，确实了解企业营运制度上各种缺失，可以作为企业经营去芜存菁之效，进而提升企业营运效率。

a.彻底的检查企业内部控制制度之严密性与周严性，以防止各种人为的舞弊。尤其是采用计算机处理会计事项之企业更可借助年度全面的机会对企业电算化内部控制制度作一番整体测试，发现存在的缺失，加以改善，可以防范企业内发生计算机舞弊之可能。

b.研究企业有限的经营资源是否作有效分配应用，例如当企业拥有过多的呆滞存货，它表示企业存货管理政策的执行有失之散漫之失，应着手加以改进。

c.各项资产保全，经过全面清查工作之后，方能了解企业资产数量及实际状况，对于各种呆滞资产作有效处置，进一步对既有资产作有效利用。

d.衡量企业理财政策与技巧有效性，例如企业拥有过多的资产与负债，不仅会增加企业营运成本之外，更代表企业在经营上会承受更大更多的风险。

e.适时处理与调整不当之资产，例如过时呆滞的存货、已过期呆帐等不当情况应列出明细，指派专人负责处理之外，会计人员也应准备必要的会计处理事宜，以免虚增企业资产。

f.财产清查后，一定要进行必要的会计帐务的转帐调整工作，使会计资讯更正确更可靠。例如坏帐之摊提，各项存货盘盈盘亏的调整、各项预付款之整理。

3.为企业未来的会计信息系统的整合与运作奠定良好的基础。

a.拥有各项会计科目正确清查数量与计价是新的会计年度会计开帐的基础。因此，正确财产清查工作一定要求作好。

b.因为有了正确的开帐记录，使会计人员日后工作能顺利的进行，不再为核对不确实的资料而耗时。

c.新年度开始就能以改善后的会计信息系统处理会计事项的处理，增加会计数据处理效果。

4.当为今年度的年度决算工作的前置作业。

5.尚未建立会计信息系统的企业可以借助此次完整的清查资料当作开帐资料，展开会计信息系统的运作。

随着经营资源成本逐渐提高之际，企业经营者必需以策略性观点来看企业年终全面财产清查工作，它所具有的经营价值是经营者应有的基本认识。

企业进行全面财产清查工作要依据国务院的《企业财务会计报告条例》第二十条到第二一条规定办理。本文就是融合《企业财务会计报告条例》规定与实际财产清查作业实务写成。

第五节　 年度全面财产清查前置作业的完成

企业进行年度全面财产清查要完成以下的前置作业：

a.清查作业全程时间确定

·清查计划完成时间

·清查人员讲习时间─说明清查要点及清查应注意事项。

·清查实施时间

·清查表完成时间

·清查覆查完成时间

本工作之进行可以时程管控图掌握盘存日程进行。

年度清查作业时程管控图如下： 1．年度清查作业计划拟定2．清查作业小组组成与工作分配3．清查资料准备4.清查人员训练5．年度清查工作执行6．覆盘工作完成及资料提出7．检讨会议之如集01/12/2012/25 12/28 12/31─02/1/302/1/5-1/802/1/12

b.执行人员之排定

·策划人及主持人排定(通常由负责人指定企业高阶人士担任)

·主办单位由企业之管理部门主办，通常由会计部门主持，安排

1.清查人

2.被盘人(通常由保管人担任)

通常一位清查人也是被清查人。如存货保管人员负责固定资产的清点工作。

3.复盘人

·清查人应被赋有所清查项目全部权责，酌情处理清查时衍生的各项事项。

c.使用书表设计与印制

依清查项目、特性与需要设计合用表格。

一般常用清查人之格式

在电算化环境下，可以用实物管理员之电算机数据库实物帐打印所有实物盘存资料，作为清查资料，可以省时省力。

3.固定资产

各项固定资产清查要点：

1.依房屋及建筑、机器设备、运输设备、办公设备、模具设备及杂项设备等固定资产别分别编制盘存表，指定人依项清查。固定资产盘存表通常由企业的财产目录编成。

2.呆滞不用之固定资产宜列出，以作必要处理。

3.很多企业对各项固定资产的计算机资料文件资料与实物不符，应借清查机会进行建文件工作，让固定资产数据库资料就是财产目录。

在建工程清查要点：

1.将已支付在建工程款项列表盘存。

2.在建工程金额不可列入暂付款而作流动资产处理，以虚增企业短期偿债能力。

3.工程应依建筑工程、设备安装工程、已完工程、待安装设备、工程用材料、预付工程价款及工程管理费分开列表，展开清查工作。

4.无形资产

无形资产清查要点：

1.场地使用权列表清查，并检查场地使用权摊提是否正确及进行未摊提场地使用权的摊提会计调整事宜。

2.工业产权及专有技术依商标权、专利权与专有技术分别列表清查，并检查工业产权及专有技术摊提是否正确及进行未摊提工业产权及专有技术摊提会计调整事宜。

3.其它无形资产依著作权、商誉列表清查，并检查其它无形资产摊提是否正确及进行未摊提其它无形资产摊提会计调整事宜。

B.负债

1.流动负债

各项短期借款清查要点：

1.检查各笔借款明细是否正确。

2.检查各笔借款手续是否经过企业主管单位正式核准。

一年内到期应偿还长期借款清查要点：

1.检查各笔明年度长期借款偿还明细计算是否正确。

2.偿还方式是否依据借款时既定方式偿债

应付票据清查要点：

1.应付票据明细是否正确。

2.应付票据之签发是否为正常营业行为所产生。

3.应付存出保证票据是或有负债，不可列入应付票据清查。

应付帐款清查要点：

1.供应厂商的应付帐款明细是否正确。

2.应付帐款之发生是否为正常营业行为所产生。

3.应付帐款是否有虚列情事产生。

应付与预提费用清查要点：

1.预提费用明细是否正确与完整，如有遗漏将虚增企业利益。

2.应缴税金是否全部而正确的列入。

3.预提费用是否有虚列情事产生及正常交易行为所产生。

4.此一工作可以延迟完成，在发生支付时才陆续加上。

其它应付款清查要点：

1.其它应付款明细是否正确

2.参酌上述要点

预收货款及暂收款清查要点：

1.预收货款明细与实际成交契约之对照，预收货款之收款情况是否正确。

预收收益清查要点：

1.各项预收收益到期变现的核对。

2. 是否有进行调整分录之进行

d.其它流动负债，如职工奖励及福利基金等清查要点：

1.依负债性质及应付状况是否正确。

2.长期负债

长期借款清查要点：

1.负债金额及偿还时间是否在一年以上，一年内应付长期借款是否转入短期负债

2.应付利息应进行调整分录。

第八节　 财产清查盘盈盘亏的会计处理

财产清查后发现财产盘盈、盘亏和毁损后，接着进行下列两个步骤的会计帐务处理工作，年度财产清查就算大功告成。

第一步，将各部门发生的财产盘盈、盘亏和毁损情况，列表告知各部门主管人员，由该部门主管人员提出处理意见，经层报单位主管同意审批后，进行资产帐务处理，使帐面数字与财产实物相同。将其财产盘盈、盘亏和毁损差额，转入「待处理财产损益帐户。

第二步，查明财产盘盈、盘亏和毁损原因后，经单位主管作出处理决定后，区别不同情况，从「待处理财产损益帐户分别转入其它相关帐户。也就是盘盈的资产，冲减管理费用；盘亏或毁损的资产，扣除过失人员或保险公司赔款及残余价值后，列入管理费用。资产毁损属于非常损失的部份，扣除保险公司赔款及残余价值后，列入营业外支出。

举例说明如下：

1.在材料仓库进行材料盘点结果：

a.因仓库材料保管人员人为疏忽，导致A材料短缺少10件，每件材料单价为人民币10元，应由保管人员负责赔偿。

b.B材料清查多出5件，每件材料单价为人民币8元，多出原因，因供应厂商多送但不收款，决定减冲管理费用。

c.包装车间发现帐外包装机一部，估计现值人民币为3，000元，可使用期间3年。拟作营业外收入，列入本期损益。

会计处理步骤分别如下：

第一步，调整会计帐面数字与财产实物数字相等。

1.借：待处理财产损益　 $100.00

贷：材料─A材料

$100.00

2.借：材料─B材料

$ 40.00

贷：待处理财产损益

$ 40.00

3. 借：固定资产

$ 3，000.00

贷：待处理财产损益

$ 3，000.00

第二步，冲销「待处理财产损益科目。

1.借：其它应收款─材料保管员 $100.00

贷：待处理财产损益

$100.00

2.借：待处理财产损益

$40.00

贷：管理费用

$40.00

3.借：待处理财产损益

$3，000.00

贷：营业外收入

$3，000.00

第九节

总结

企业要以策略观点来进行资产清查工作，就是年度资产清查工作是企业进行一次企业经营营运体系的诊断工作，发现企业在营运上的缺失并能对症下药进行必要的改善措施。

企业作好年度清查工作，以正确的开帐数据配合企业展开各种经营活动，再加上：

1.流畅的业务流程管理体系。

2.严谨的内部审计(稽核)制度。

篇2

一、实际工作中造成财产清查的常见问题

造成财产物资的账存数与实存数不相符的常见问题如下：

1.仓库人员在进行物资收发时，由于仓库人员计量或检查不准确，造成品种上的分类、数量上的不或质量上的不符：

2.财产物资在实际保管中发生天灾人祸造成财产物资的损失：

3.由于企业经营管理不善或责任者的过失，造成产品的损坏、变质或短缺等：

4.其他行为造成财产的短缺：

5.在结算过程中，由于未收到货款或对方无能力支付等原因，造成应收往来款项上的不符：

6.在管理和核算方面，由于手续不健全、工作疏忽或制度不严密而发生的计算上或登记上的错误。

二、财产清查的方法

解决财产清查的具体方法有以下三种：货币资金的清查、货物的清查、债权债务款项的清查。具体方法如下：

1.货币资金的清查，主要包括库存现金的清查和银行存款的清查。库存现金的清查采用实地盘存法，即出纳定期通过盘点现金来确定库存现金的实存数与账存数金额进行核对，以查明账实是否相符以及盈亏情况。

清查的内容主要是检查有无挪用现金、白条抵库、超限额留存现金以及账款是否相符等情况。

库存现金的清查可分为以下两种情况：

（1）出纳员自查。在日常的工作中，出纳员应对现金做到日清日结，并与库存现金日记账进行日期、款项来源、金额进行逐一核对。

（2）指定人员清查。再由指定人员进行的清查工作中，为了明确经济责任，出纳人员必须在场，注意请查时不能用白条抵库，既不得以未经审核批准的借条或收据抵充库存现金。根据相关制度和要求进行现金的清查与库存现金日记账进行核对，并编写财产清查的结果报告，由负责人和出纳共同签字、签章才能生效。根据财产清查的结果报告编制报表和账册，“即现金盘点报告表”，是反映现金实有数额和调整账簿记录的重要原始凭证。其一般格式如下：

银行存款的清查与实物、库存现金的清查方法不同，主要采用与开户银行核对账目的方法进行，也就是将本单位的“银行存款日记账”与开户银行提供的“对账单”进行核对。

核对前，首先把清查日止所有银行存款的收入、支出业务登记入账，对发生的错账、漏账及时查清更正，然后再与银行的“对账单 ”并查明双方原因，及时更正，若双方都无误，则查找未达账项，并编制“银行存款余额调节表”予以调整。

2.货物的清查。货物的清查主要是企业每月或定期由财务主管牵头和销售会计、材料会计、仓储、销售部、采购部共同对企业的相关物资材料的清查，包括固定资产、原材料、在产品、产成品、低值易耗品及库存商品等在数量和质量上所进行的清查。

根据各种物资的性质、体积、重量、情况，企业一般采用实地盘存法和技术推算法。

在进行物资的清查时时，相关人员都必须在场，并且共同完成盘点，对于盘点结果，财务人员应如实填制有关凭证，并由盘点人员和保管人员共同签章生效，作为记录清查情况和会计调整账面记录的依据。根据需要一般可填制：盘存单、实存账存对比表、积压变质报告单。

（1）盘存单作为反映各项财产物资在盘点日实有数量的原始凭证，盘存单内填列的产品编号、产品名称、产品规号、计量单位和产品单价，都要与账存数一致，通常情况下盘存单一般填制一式三份，一份由清点人员留存备查，一份交实物保管人员保存，一份交财会部门与账面记录相核对。图表（2）如下：

（2）实存账存对比表，又称“盘点盘亏报告单”，在盘点出各种实物的实存数以后，若与账面数字不一致，会计人员要单另填写实存与账存的对比表，并打报告反映财务部。以确定实存数与账存数的差异。并向财务部报告并分析产生差异的原因和明确经济责任，进行账簿记录的原始凭证的调整。清产人员应以该表为基础核准各种资产的盈亏情况，分析并查出产生账实不符的主要原因和问题所在，划分经济责任，按规定程序报请有关部门领导进行审批处理，进行盘盈盘亏的具体处理，这也是促使各项资产管理制度的健全和完善。

（3）积压变质报告单是用来记录和反映清查过程中发现的积压变质、残损变质的各项财产物资的实存数与账存数及其差异的原始凭证，在清查过程中，发现积压变质物资时，应单独堆放，并填制积压变质报告单，说明情况，提出处理意见，报经批审后作出账务处理。

3.往来款项的清查。往来款项的清查是指对各种应收款、应付款、暂收款、暂付款的清查。各种往来款项的清查，应采取“询证核对法”，即同对方核对账目的方法。清查单位应在各种往来款项记录正确、完整的基础上，编制对账单，由本企业寄交或派人送交对方企业。对账单一式两联，一联由对方企业留存，另一联作为回单。对方企业如核对相符，应在回单上盖章后退回本企业，如发现账目数字不符，应将不符情况在回单上注明，或另抄对账单寄回企业，作为进一步核对的根据。通过往来款项的清查，可以查明有无查明无双方发生争议的款项以及无法收回的款项，以便及时采取措施，避免或减少坏账。

对于企业内部各部门的往来款，可由各部门财产清查人员、销售会计、材料会计、费用会计直接根据账簿记录核对。对于职工个人的各种代垫和暂借款项以及备用金等，可采取抄列清单等方式进行核对。

企业在收齐各个单位寄回来的回单后，应根据以填制“往来款项清查表”，通过往来款项的清查，可以采取奖惩措施及时督促销售部门相关负责人追回款项，采取措施进行资金回笼，避免或减少坏账。

对于企业内部各部门的往来款项，可由各部门财产清查人员，会计人员直接根据账簿记录核对。对于职工个人的各种代垫和暂借款项以及备用金等，可采取超列清单等方式核对。

三、财产清查的作用

通过财产清查，起作用主要表现在：

1.使账实相符，使会计核算资料真实可靠，通过财产清查，可以确定各项财产物资的实存数，减少企业的经营风险，提高企业的经营管理，减少资产的损失，是资金得到合理分配和使用，并且能够对错误的账务及时查明原因，调整账面记录，保证账簿记录真实可靠，并为编制会计报表奠定基础。

2.使财产物资得到合理分配和使用，加强资金的有效管理，有效预防资金的不合理流失和分配，通过财产清查，可以及时反映各项债权、债务等往来款项的结算情况，对往来款进行分析，对于各项应收款项应及时催收，对坏账及时处理，提醒企业应付款项的清偿，避免长期拖欠，使客户失去信任、使企业失去商业信用。加强和健全应收、应付等往来款项的事前、事中、事后的合理控制。

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一、各苏木镇固定资产的清理情况

根据呼伦贝尔市政府以及撤乡并镇工作的需要，我局成立了专门的检查组，经过认真细致的工作，圆满的完成了清产核资以及国有资产重组工作，使各苏木镇能够顺利地开展各项工作。

1、各苏木镇固定资产的情况：固定资产为2,*万元、待核销的固定资产为*万元、暂付款为*万元、暂存款为*万元。

2、存在的问题：一是暂付款数额较大，应报帐没有及时报帐。如因人员调动或死亡而形成暂付款和应收款。二是没有建立固定资产帐，帐面实物不相符。三是固定资产管理不到位，管理意识不强，财会人员工作主动性和积极性不够。

二、旗直各行政事业单位固定资产情况

随着我旗经济的快速发展以及基础设施建设的日溢完善，各行政事业单位的办公设施、办公用品、交通工具也随之更新换代，从而进一步加快了陈旧资产的淘汰速度。

1、各行政事业单位的固定资产总额为9,706万元，待核销的固定资产为1,*万元，新建未入帐的固定资产为3,*万元,已变卖的固定资产为*万元。

2、存在的问题：一是固定资产帐记录不全，很多资产流失于帐外。二是固定资产买卖手续不全，变卖的资金未及时上缴财政专户，已经坐支。主要是交通工具和房屋建筑。三是存在用固定资产抵顶单位欠债的问题。四是新建、扩建的工程没有及时入帐，帐外资产量大，该入帐的没有及时入帐，以各种途径取得的资产在使用，但财务上没有记载，形成帐外资产。五是资产损失流失严重，在资产处置过程中，随意性很强，未经国有资产部门的审批就处置资产，给国家造成了严重损失。六是管理意识淡薄。

三、经过此次检查各系统固定资产情况

1、教育系统：由于我旗执行集中办学，拆除了一些房屋，同时新建了一些校舍，各苏木学校并入阿镇镇区进行集中办学，原苏木学校房屋待处理，具体情况如下：

教育系统累计固定资产2,*万元,待核销的固定资产*万元,其中旗直学校固定资产原值2,*万元,待核销的固定资产*万元。苏木各学校固定资产原值*万元，待核销的固定资产*万元。

教育系统新建未入帐的固定资产1,*万元。

2、社保口：固定资产总额为1,*万元,待核销的固定资产*万元，新建未入帐的固定资产*万元（由于拖欠工程款而未能办理房产证，没有正式交工，没有在城建部门备案，没有正式收据，所以未入帐）。

已变卖的固定资产为*万元。

3、农牧系统：固定资产总额为*万元,待核销的固定资产*万元，新建未入帐的固定资产*万元（由于工程款没付完，没有正式收据，所以没入帐）。

已变卖的固定资产为*万元。

4、各行政事业单位：固定资产总额为4,*万元,待核销的固定资产*万元，新建未入帐的固定资产1,*万元（由于手续不全，没有正式收据或因赊帐购入的所以没有入帐）。

已变卖的固定资产为*万元。

四、针对以上存在的问题采取的措施与对策

1、对行政事业单位的固定资产应由本单位将核销的固定资产以书面（文件）形式，上报国有资产管理部门审批核销；对个别数额较大的待核销固定资产应请示旗政府审批核销。

2、新建未入帐的办公楼各单位财会人员要督促经办人员，按照规范的财会手续及时入帐；对新建办公楼有部分帐没有正式收据的要写书面说明；对上级主管部门赠送的固定资产按固定资产合法正规的收据入帐；对购置大型办公用品挂帐、在职职工欠帐数额较大的要及时冲帐减少职工欠款。

3、对个别单位办公楼转让的现象，要求财会人员按照正规手续（由现单位和交让单位出具合法收据），及时入帐。

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关键词：蔬菜产业;现状;问题;改进方法

中图分类号：DF413.1 文献标识码：A 文章编号：1674-3520（2014）-11-00-01

一、青岛市蔬菜产业经营模式现状

青岛当前的蔬菜流通仍以农户-批发商-批发市场-消费者为主经营模式。为了解现阶段青岛市蔬菜产业的经营模式，我们对青岛市多家蔬菜批发市场进行了调查，调查发现这些批发市场中54%的是属于批发商，34%的是属于零售商，9%的属于农户种植直接去市场卖，仅有3%的是生产企业链接市场出售，由此可以看出现阶段青岛市蔬菜批发市场大部分是批发商在出售蔬菜，零售占小半儿，农户直接出售和生产企业链接市场所占份额十分少。

市场中43%的采用的是农户―产地批发商―销地贩销商―零售终端的销售模式，31%的采用农户―贩销商―销地批发商―零售终端的销售模式，11%的采用的是农户―贩销商―零售终端的销售模式，其余的15%采用农户―合作组织―加工企业―零售终端的销售模式。

调查中发现有25%的人采用的主要销售渠道是在农贸市场出售，25%的人选择的主要销售渠道是供给加工企业或零售商，只有5%的人有选择网络销售渠道，45%的人还是选择的主流的批发市场销售。

1、接下来，我们了解下批发市场中商贩们对蔬菜价格的看法，调查的人群中大多数人对蔬菜的价格不满意，普遍认为价格较低，而少部分人则对蔬菜的价格比较满意，认为蔬菜的价格已经足够高。有四分之三的人表示近年来的收人状况不稳定，其余的人则是一半是在递增，一半在递减，这正体现近年来蔬菜的价格由于种种原因不够稳定，导致他们的收入不稳定。

二、青岛市蔬菜产业经营模式的问题

从调查的青岛市蔬菜产业经营模式的现状来看，青岛市的蔬菜产业仍然存在着许多问题，首先调查的批发市场中绝大多数的是批发商和零售商，也就是通常所说的菜贩子，只有极少数的是农户或者蔬菜生产企业直接到市场出售，经营模式方面，大多数还是采用主流的农户―产地批发商―销地贩销商―零售终端和农户―贩销商―销地批发商―零售终端的经营模式，其中涉及加工企业的模式所占比例较少，这无疑就会多增加了一个环节，就会多出这一个环节的费用，导致运营成本的增加，利润的减少。可以看出青岛市的蔬菜产业经营模式上还是相对较为落后，现在较为先进的加工企业链接市场的销售模式还是较少，这在一定程度上阻碍了产业的发展。

在销售渠道方面，农贸、批发市场仍然是市场的主流，只有极少数的商贩采用网络销售渠道，为此我们调查了为什么当下时兴的网络销售和电子商务平台为何不受欢迎，调查中发现80%的人认为蔬菜的网络销售不可行，因为蔬菜属于易变质品，需要长时间的保鲜，但是当下的物流水平并不是很高，物流成本也相对较高，选择网络销售的话成本势必会上升，并且现在市场上大部分商贩的文化水平不高，难以操作复杂的电子商务系统，这又暴露了青岛市的蔬菜冷链物流发展的并不是很完善，技术上难以支撑网络销售的高要求。

在蔬菜价格方面，政府难以保证蔬菜价格的稳定，政府相关的政策、资金和技术支持太少，导致源头上蔬菜的生产，过程中蔬菜的运输，都太容易受到自然条件的影响，再加上各种收费环节多，税收高，所以蔬菜的价格非常不稳定，商贩的收入也非常不稳定，他们纷纷表示急需政府的资金、技术支持，政策优惠和对市场的开拓。

三、青岛市蔬菜产业经营模式的改进方法

1、首先应该经营模式上做出重大改变，改变当下主流的农户―产地批发商―销地贩销商―零售终端和农户―贩销商―销地批发商―零售终端的经营模式，代之以较为先进的加工企业链接市场的销售模式，减少整个供应链的环节，减少中间成本，提高利润。发展农超对接，企业+基地模式，直供直销社区等较为先进，有发展潜力的经营模式，开展新思路，多创新大家支持、认可的经营模式。

2、增强全民综合素质，提高全民科技文化水平，当下时兴的较为先进的网络销售渠道，易受商贩知识水平的限制，目前利用网络销售在全世界已经成为主流，不加强此方面的推广力度，势必会跟不上蔬菜产业发展的主流，开展相关的学习辅导班，提高商贩对网络销售的认知程度，积极鼓励商贩采用网络销售，尽快完善相应的网络咨询中心，弥补商贩们知识和技术上的不足。

3、政府出台相关的政策，稳定蔬菜的市场价格，提供相关的技术、资金支持，最大程度的开拓市场，做好市场的规划，提高市场的利用率，建立政府和市民沟通的桥梁，最大程度的满足市民们的需要和要求，提高政府公信度。

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关键词：设施蔬菜；现状；发展思路

阿拉善左旗位于西部边陲，现有耕地面积19 000 hm2，耕地大部分集中在灌区，种植作物以玉米、小麦、油葵、瓜类、牧草和蔬菜为主。全旗生态环境独特，光热资源丰富，昼夜温差大，10 ℃年平均积温3 392 ℃，年日照时数3 300 h，年平均气温8.4 ℃，无霜期140～160 d。各大农业灌区和农业园区有机肥充足，水、空气、土壤洁净无污染，适宜多种农作物生长发育，具有生产无公害、绿色、有机农产品得天独厚的自然条件，是发展设施蔬菜产业的理想之地。目前全旗获得无公害农产品生产基地认定的面积有18 333 hm2，已有21个农作物品种获得无公害农产品认证，8个品种获得绿色食品认证，4个品种获得国家农业部地理标志认证。

1 设施蔬菜产业发展情况

1.1 发展历史

阿拉善左旗设施蔬菜种植区主要分布在巴彦浩特镇所辖的5个蔬菜行政村。20世纪70年代后期“半面棚”开始推广应用，因“半面棚”建造容易，取材方便，成本低廉，冬春既可以培育菜苗又可以进行蔬菜生产，适合联产承包责任制实施后一家一户的经营，所以发展很快。80年代引进地膜覆盖栽培技术和温室加温技术后，“半面棚”成为80年代中期保护地蔬菜生产的主要形式。80年代中后期从宁夏农业部门引进了“2/3型”、“89-1型”和“银川型”节能日光温室。改革开放以来，阿拉善左旗设施农业发展步伐加快，全旗温室大棚的面积逐年扩大，结构由土木结构发展为钢屋架高效节能日光温室。1981年有土木结构温室和大棚4座共460 m2，1986年引进钢屋架日光温室14座共2 800 m2，从1987年开始每年都在新建温室，1987-1990年新建115座共2.75 hm2，1991-2000年新建502座共11.2 hm2，2001-2003年陆续建成280座，2004年阿拉善左旗万亩日光温室蔬菜产业示范项目启动，新建日光温室370座，截至2006年，全旗有温室大棚种植户246户，参与温室大棚种植的人数达3 248人，温室大棚1 285座，总面积51.2 hm2，已建成巴彦浩特镇、巴润别立镇蔬菜生产基地，丰源农业园区，孪井滩生态农业示范区，锡林高勒镇生态农业示范区等。

1.2 规模化发展的现状

自2007年以来阿拉善左旗加快城镇化建设步伐，致使设施蔬菜种植面积逐年减少。2010年底全旗有日光温室1 196座，其中960座在使用，211座闲置。2011年为进一步推进阿拉善左旗蔬菜产业的发展，保障巴彦浩特镇居民蔬菜的有效供给，增加农牧民收入，阿拉善左旗旗委、政府制定了《关于阿拉善左旗扶持发展“菜篮子”工程实施意见》，建立了巴润别立镇、巴彦浩特镇、吉兰泰镇三大蔬菜种植基地，采取“自建公助”方式新建日光温室508座，截至2012年底，全旗建成日光温室1 704座，共计70.2 hm2，可年产蔬菜1.2万t，目前投入生产的有946座，占72%，年产蔬菜0.6万t。其中，巴润别立镇建成373座，投入生产357座；巴彦浩特镇建成876座，投入生产541座；吉兰泰镇建成 67座，投入生产48座。

2 设施蔬菜种植效益分析

2.1 按种植品种分析

日光温室种植的蔬菜种类主要有黄瓜、番茄、樱桃番茄、辣椒、甜椒、茄子、豆角、西葫芦、芹菜、油菜、韭菜、菠菜、小白菜、洋葱、水萝卜、白萝卜、结球甘蓝、花椰菜、油麦菜、茼蒿、苦瓜、丝瓜等；还有吊瓜、甜瓜、葡萄、油桃、草莓等水果以及沙葱、苦菜等野生沙生植物。常规蔬菜从种植面积、产量、价格几方面来看，番茄均居首位，平均667 m2产量7 000 kg，每千克4元，产值28 000元，减去成本10 000元，纯收入18 000元。特色蔬菜沙葱平均667 m2产量2 000 kg，每千克16元，产值32 000元，减去成本5 000元，纯收入31 500元，但是沙葱种植面积相对较小，不能够周年供应，因此只能作为人们改善膳食结构的搭配菜。温室种植叶菜类蔬菜效益最低，一般不整棚大面积种植。同类型温室同品种叶菜在采取相同栽培技术的条件下，其效益的高低还取决于种植园区距离批发市场的远近以及种植季节等，所以叶菜类的效益很难估算。

2.2 按栽培技术分析

在日光温室生产中应用的技术有选用优良品种、基质无土育苗、嫁接栽培、水肥一体化膜下暗灌和滴灌、二氧化碳气肥和生物肥、张挂反光幕、增温补光灯、频振式杀虫灯、防虫网、黄蓝板诱虫、立体种植、配方施肥、病虫害综合防治、温室果树控根繁苗技术等，以上综合配套栽培技术的应用极大地提高了温室种植的产量和效益。日光温室仅采用优良品种、覆膜栽培技术，平均667 m2成本3 500元，产值15 500元，纯收入12 000元。若采用膜下暗灌、滴灌技术，平均667 m2增加成本600元，但可节约用水30%，平均667 m2降低生产成本30元，同时还可以降低温室内的湿度，减轻病虫害的发生，减少农药用量和打药次数，间接降低生产成本。增施二氧化碳平均667 m2增加成本300元，作物平均增产10%～15%，平均667 m2增收2 000元。张挂反光幕平均667 m2增加成本130元，作物平均增产10%，平均667 m2增收2 300元。嫁接栽培平均667 m2增加成本500元，作物平均增产15%～20%，平均667 m2增收3 000元。

3 蔬菜集散地建设情况

3.1 蔬菜批发市场建设情况

阿拉善左旗巴彦浩特镇是阿拉善盟、阿拉善左旗、巴彦浩特镇三级人民政府所在地，是全盟政治、经济、文化中心，是阿拉善左旗农畜产品交易的集散地，现有1个批发市场——阿拉善左旗龙凤批发市场，位于阿拉善左旗巴彦浩特镇东南部，占地面积11 000 m2，年交易各类蔬菜2.52万t，年交易额3.78万元，没有储藏库。为此，2012年旗政府投资新建巴彦浩特物流园农畜产品交易配送中心和巴彦浩特物流园区冷链保鲜物流中心，总用地面积为5 616 m2，现正在施工建设。

3.2 社区蔬菜直销点建设情况

目前由阿拉善盟都乐商贸有限责任公司在土尔扈特、吉兰太、民生花园、温馨花园等小区建成8个便民蔬菜直销店且全部投入使用。直销店投入运营后，菜价降低20%～30%，还吸收了一批下岗失业人员，通过技能培训，使他们熟练地掌握了蔬菜直销店的供销工作，创造了最大的经济效益和社会效益。

4 相关产业发展情况

金成蔬菜种植专业合作社从2011年开始，率先在阿拉善左旗巴彦浩特地区实行蔬菜配送销售，每年大约配送蔬菜2 000筐，使用鲜菜1万～1.5万kg；年加工生产各类蔬菜罐头5 000瓶，使用鲜菜约7 500 kg。这样一来既方便了上班族，又收到了较好的经济效益。

敖伦布拉格鑫隆番茄食品有限公司，年加工生产番茄酱（玻璃瓶）3 600 t，其中出口845 t，创汇52.4万元，国际合作伙伴有美国、韩国、意大利、土耳其、日本、俄罗斯、乌克兰；国内销往呼和浩特、兰州、北京、陕西等北方各地。

华祥农产品有限公司，年加工脱水蔬菜（真空塑料袋）150 t，销往全国各地（主要是东南沿海地区）。

全旗有蔬菜种子、农药、地膜、化肥等农用物资经销部69家，其中经营原包装种子的50家，经营农药的19家，年销售原包装蔬菜种子50 kg、农药45 t、地膜115 t、化肥9 000 t，经销人员达210人。

5 专业合作社、协会和公司建设情况

为了适应日光温室标准化规模化生产、商品化加工、品牌化销售的发展需要，各设施蔬菜园区结合本地的生产实际，组建了农民专业合作社（5个）、农民种植协会（2个）和公司（4个）。农民专业合作社有巴润别立镇富强种养农民专业合作社、绿健合作社、华颖沙产业合作社、众鑫旺沙漠绿色蔬菜专业合作社、金成蔬菜种植专业合作社；协会有腰坝镇温棚种植协会、巴彦霍德农牧民种植协会；公司有阿拉善盟都乐商贸有限公司、田中甜绿色农业蔬菜有限公司、敖伦布拉格鑫隆番茄食品有限公司、华祥农产品有限公司。

目前阿拉善左旗蔬菜生产、加工、流通过程中均以“基地+合作社（协会或公司）+农户”的生产经营模式运作，为农户统一购买地膜、化肥、种子、种苗、草帘，在保证质量的前提下最大限度地降低了生产成本；统一包装，统一上市场批发销售，解决了农户进城卖菜难的问题，同时规范了种植户的生产经营行为，实现了基地与市场、消费者的有效对接，维护了广大种植户的各方面利益。农户种植667 m2日光温室有机蔬菜的平均产量为1万～1.5万kg，产值可达2.5万～3.5万元，成本最高不超过1万元，利润预计在1.5万～2.5万元。因此，农户种植667 m2日光温室纯收入在2万元左右（包括人工工资），1个三口之家的农户种植1 334 m2日光温室就可以达到4万元左右的正常收入。同时，1座日光温室种植过程中所产生的杂草、秧苗、废枝叶、非商品果可以综合利用起来，开展家庭养殖，每年可增值2 000元。

6 存在的主要问题

6.1 日光温室利用率不高

阿拉善左旗现有日光温室中的72%在生产使用，28%闲置或半闲置，主要原因为：一是由于现有部分日光温室基础设施不完善，防冻灾、雪灾、风灾能力差，农户又缺乏资金，没有改造升级，冬季只能生产叶菜类，不能生产果菜类，因此闲半年用半年，这是部分温室利用率低的主要原因，严重影响设施农业的发展；二是重视日光温室的建设，而忽视了建成后的经营管理，造成部分日光温室建成后闲置或投入短期使用后又长期闲置。

6.2 蔬菜总量不足

巴彦浩特镇居民年蔬菜需求量为3.2万t，而该旗本地蔬菜产量仅占总需求量的38%，生产的蔬菜主要供巴彦浩特镇本地区的居民食用，供应量明显不足，蔬菜缺口为2.2万t，多从邻近省市（如银川）调入补充。

6.3 生产品种单一

随着阿拉善左旗人口的增长和人民群众消费水平的提高，人们对蔬菜的需求由过去的单纯追求数量变为追求质量、品种和口味，呈现出需求多样化、多层次的特点，并且消费者的安全意识、健康意识也在不断提高。目前，日光温室种植的大多为常规蔬菜，品种单一，精细菜、珍稀菜、特色菜比重低，野生蔬菜还需要进一步开发。

6.4 市场竞争力较差

在蔬菜市场上，仅限于原菜、粗菜的批发和摆摊出售，而蔬菜保鲜、净菜、配菜、包装、淹渍、脱水等加工业发展滞后。同时蔬菜品牌注册方面欠缺，产品没有市场竞争力。因此，蔬菜市场的供需结构、品种结构还限于初级水平，尚未形成强大的竞争力。

6.5 种植积极性不高

由于种植温室蔬菜投入劳动力较大、技术含量较高，而农户子女就学毕业后多外出务工或经商，不愿在家务农，在家种地的农民多半是老弱病残人员，因此温室蔬菜种植缺乏劳动力和技术，影响了部分农牧民对温室蔬菜种植的积极性，也成为制约蔬菜产业发展的因素之一。

7 发展思路

7.1 加强组织领导

发展设施蔬菜产业涉及面广，要作为一项战略性重点工程来组织实施。建立“菜篮子”工程领导小组联席会议制度，认真落实“菜篮子”工程旗长负责制。建议成立由分管旗长、相关单位参加的旗级“菜篮子”工程领导小组，狠抓基地建设和市场开拓。

7.2 加强协调，互相配合

各级有关职能部门要按照国民经济和社会发展的要求，研究制定“菜篮子”生产发展规划，明确责任，加强配合，保障“菜篮子”产品生产、流通、检验检测、产品信息等基础设施建设所需人力、财力、物力的投入。

7.3 加大资金投入，抓好蔬菜基地建设

加大资金投入，加强蔬菜基地基础设施建设，建好菜园子，保证菜篮子，采取多渠道多形式引资、集资、合资等办法上项目搞建设。要鼓励和支持农业产业化龙头企业入驻“菜篮子”产品生产基地，发展订单农业，按标准化、规模化、专业化的要求进行“菜篮子”产品生产、加工和销售。

7.4 抓好蔬菜批发市场和蔬菜直销店建设工作

职能部门应加强对现有市场的管理，降低管理费用，减少中间环节，通过各种措施解决菜农进城卖菜难、市民买菜价高的问题。

7.5 加强农民专业合作组织建设

加强现有5个专业合作社的经纪人队伍建设，提高经纪人队伍素质，充分发挥其纽带和桥梁作用。把一家一户的小规模农民有效地组织起来，实行专业化、规模化、标准化生产，商品化加工，品牌化销售，以提高全旗蔬菜产业的整体效益和市场竞争力。同时，加强蔬菜产业协会建设，充分发挥产业协会在规范生产经营行为、维护产业及其业主利益等方面的作用。

7.6 实行补贴优惠政策

建议对蔬菜基地实行直接补贴和良种补贴，以调动广大菜农的积极性。旗财政每年拿出一定数量的资金作为“菜篮子”生产发展调节基金，重点用于绿色、有机农产品生产基地。

7.7 发展高效节水设施农业

阿拉善左旗日光温室首先要满足全旗居民日常生活需求，种植常规蔬菜品种；其次开发种植一些珍稀菜、野生沙生植物、食用菌和果树，如花椰菜、娃娃菜、苦瓜、丝瓜、沙葱、苦菜、吊瓜、甜瓜、鸡腿菇、滑子菇、平菇、香菇、葡萄、油桃、草莓等，要求种植技术易于掌握，投入低、产出高、效益好且节水；另外，随着人们生活水平的提高，居住环境的美化和城镇建设绿化对花卉的需求量与日俱增，适度发展日光温室花卉产业，既能节水，又与城市绿化、居民需求相适应。

7.8 依靠科技提高集约化水平，加快产业化进程

一是围绕增加蔬菜花色品种、提高品位的要求，加大新技术、新成果的引进和推广力度，继续完善和实施科技特派员制度。二是加强农牧民科技培训工作，开展多种形式的专项技术培训，不断提高农牧民的生产技术水平和市场意识，培养一批懂技术、善经营、会管理的农民专业技术队伍。三是要充分调动阿拉善左旗农业科技工作者的积极性，从政策上鼓励和引导科技人员进入生产、销售、加工等领域。四是引进科研院所高级技术人才，依托科研院所的技术力量，提高阿拉善左旗设施蔬菜生产中的科技含量。

7.9 培育一批科技示范户，同时发展壮大公司

科技示范户率先采用新品种、新技术，使周围的农民朋友亲眼目睹科技带来的效益，起到以点带面的辐射作用。公司外连市场，内连基地和农户，发展壮大公司是实施产业化的关键。对现有的4个公司进行重点扶持，使其向技术推广、贮藏销售、精细加工、传递信息等多功能为一体的产业化集团方向发展。

7.10 实施品牌战略

在全旗“诺明”、“绿洲”品牌蔬菜的基础上，充分利用阿拉善左旗发展无公害、绿色、有机蔬菜的地利优势，本着“高、少、精、特”的原则，扶持农牧民专业合作社开展无公害、绿色、有机蔬菜认证和优质蔬菜产品商标注册，扩大品牌规模。

7.11 建立健全社会化服务体系

建立信息服务体系，利用网络上联国内、区内各类市场，下联基地和农户，给农牧民提供生产加工销售信息。要大力发展为蔬菜产业提前、产中、产后服务的经营性实体，如产前环节上生产资料的供应单位，产中环节上技术、机械、劳务等服务单位，产后环节上运输、加工、贮藏、销售单位。要鼓励和引导农牧民组建自己的服务组织，有效地实现农业商业化，最大限度地保护农民利益。合作社、协会、公司应继续应用已拥有的蔬菜包装技术，利用好包装箱、托盘，竹筐、玻璃瓶等，同时引进更先进实用的蔬菜包装、保鲜、净菜、冷链贮运等加工技术，发展此类加工厂，大力发展蔬菜加工产业，以提高市场的竞争力，提高蔬菜的生产效益。

7.12 抓好现有温室的种植

一方面在巴彦浩特镇现有温室的基础上，加大投资力度，做好旧温室的改造升级工作；另一方面立足本地实际，调整种植结构，增加种植作物的花色品种，大力发展无公害蔬菜和绿色蔬菜，形成有自己特色的“拳头”产品，提高产品的质量和市场竞争力。

7.13 发挥科技人员的作用

要鼓励科技人员下到基地蹲点抓样板、抓示范。为了充分调动科技人员的积极性，在生活上应给予关心，根据蹲点距离的远近发给一定的生活补助；在工作上给予支持，技术干部下到基层可采取带职、带薪、带项目的方式抓基地建设，并在职称评定上给予优先。

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，全国公务员共同天地

为保证资产清查工作的顺利开展，中国财政部发出《财政部关于开展全国行政事业单位资产清查工作的通知》强调，要充分认识开展资产清查工作的重要意义。行政事业单位国有资产管理是公共财政管理的重要组成部分。全面规范和加强行政事业单位国有资产管理，是健全国有资产管理体制、完善社会主义基本经济制度的必要举措，是构建与社会主义市场经济体制相适应的公共财政体制框架的必然要求，对进一步推进财政预算管理制度改革和提高财政资金使用的规范性、安全性和有效性具有十分重要的意义。

通知要求，通过资产清查工作，摸清行政事业单位“家底”，有利于进一步规范和加强行政事业单位国有资产管理，有利于为资产管理基础数据库提供初始数据，有利于为科学编制部门预算、推进收入分配制度改革创造条件。

通知要求认真组织开展好本部门、本地区的资产清查工作。本次资产清查以2006年12月31日为清查基准日，资产清查的范围为全国各级各类行政事业单位。按照“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则，各级财政部门按行政隶属关系分别组织开展本地区、本级行政事业单位资产清查工作。境外机构的资产清查工作，由其国内派出单位组织开展。

根据行政事业单位国有资产管理改革的总体工作要求，本次资产清查于2006年12月-2007年7月在全国范围内组织开展。资产清查工作的具体实施，按照《全国行政事业单位资产清查工作方案》(附后)和财政部有关要求进行。

篇7

关键词：成本控制；作用；财务管理

一、成本控制在企业管理中的作用

企业是从事生产经营活动的自负盈亏的经济组织，它一旦成立，就面临着竞争，并始终处于生存与倒闭、发展与萎缩的矛盾之中，因此，必须加强成本控制，以求得生存与发展。成本控制在企业管理中发挥着巨大的作用，主要有：

(一)成本影响企业效益水平的高低

经济效益通常用投入与产出之比或所得与所费之比来表达。成本控制的水平制约着企业经济效益的大小。

(二)成本反映企业的生产经营状况

成本是反映企业生产经营状况的综合指标，并在很大程度上反映了企业各项经营活动的经济效果，代表着企业生产经营管理水平的高低。

(三)成本能衡量企业是否具有发展前途

影响企业的发展因素很多，有宏观与微观的，也有内部与外部的，但单从企业内部来看，企业的生命力的强弱在很大程度上取决于成本管理水平，只有降低企业成本，才能提高市场竞争能力，企业才会取得长足发展。

(四)成本影响企业经营预测、决策和分析

在激烈竞争的市场经济条件下，只有及时提供准确的成本资料，才能使预测、决策和分析等活动建立在科学的、可靠的基础之上。

二、大港油田滩海开发公司的成本控制

大港油田滩海开发公司成立以来，注重成本控制，不断提高管理水平、预算执行能力和会计核算水平，在公司成本控制上积累了一些好的经验和做法。

(一)把计划做合理

面对滩海开发复杂以及成本压力大等方面的困难和挑战，滩海开发公司积极行动起来，在财务计划方面进行了较为深入的探索和实践。细化指标分解，优化预算管理，扎实开展各项工作。公司从编制成本预算开始，逐步理顺操作费管理流程。1起草了操作费要素定义，定义各项操作费指标的含义及其具体内容，进一步明确各项指标包含的内容和费用列支渠道，使各切块指标的责任单位或责任人清晰、明了自己所负责的切块费用，责权更加明确。2按照整体性、管理性支出总量控制、倒推成本的原则，把操作费分解为固定性支出、生产性支出和管理性支出三部分，明确操作费管理的指导思想。即固定性支出和管理性支出集中于公司各职能科室一级管理、实施公司统控；生产性支出由作业区管理。3每年组织召开公司指标分解会，对费用项目和分解的金额进行研究讨论，最终确定分解指标项目。通过科学、合理地分解指标，为成本控制工作打下了坚实的基础。

(二)把过程控制执行透彻

健全财务管理制度，强化制度保障。1建立了《成本管理办法》、《完工未结管理办法》和《资金管理细则》等一系列规章制度。2制定了《公司成本核算办法》，对台账、作业过程、部门等的使用以列表方式进行明确，规范了成本费用核算范围和方法，确保成本核算准确无误。3完善了《资产管理制度》，明确资产的购置、使用、转移、报废等各环节的规定，重点规范油气资产弃置费用的核算、管理和使用。此外，根据油田公司下发的资产管理工作检查验收标准，整改、完善资产管理相关资料。加强成本跟踪预测，掌握真实的成本费用。

(三)把物资关口把严

物资、设备采购占成本支出较大，且繁杂琐碎、千头万绪。为此，1公司严格把关物资设备采购程序，确保质量上乘，成本不超。根据实际情况，公司积极配合上级部门开展管理基础年工作，以完善管理制度、理顺管理机制、规范运作方式为重点，组织学习了《大港油田公司物资采购管理整合意见的议案》、《大港油田公司设备管理办法》、《大港油田公司招标管理办法》、《大港油田公司市场准八管理办法》等文件，领会其精神实质。2公司结合本部门和各岗位特点，对综合服务部制定完善了各岗位职责分工，明确了部门职责定位。并进一步完善公司物资装备管理制度，制订了《滩海开发公司生产物资管理实施办法》，夯实了公司物资装备管理工作的基础。根据公司部门职责调整，及时与上级归口管理部门沟通，严格按照上级要求规范运作。同时，加强物资采购管理，加大集中采购、招标采购力度，采购通过货比三家、商务竞价方式进行，最大限度降低成本支出，将产能项目部的物资采购纳入统一采购管理，确保了生产建设物资供应，实现资金的有效节约。

(四)把资产状况摸清

按照上级《关于开展财产清查工作会议》的安排，成立了以公司经理为组长，总会计师为副组长，以财务资产科、综合服务部等机关科室负责人为成员的财产清查领导小组，对财产清查进行总体安排、协调工作。同时，设立财产清查办公室，负责本次财产清查的具体工作安排。清查前，组织召开了财产清查工作动员大会与第一次培训会议，对公司财产清查工作进行了全面部署，对清查的方式方法进行了培训，确定了本次清查工作的内容和方向。成立了三个专业清查小组，对固定资产、存货、资金分别进行清查，做了大量、细致的财产清查工作。在资金清查中，对于无法支付的，确定在今后工作中建立管理台账，落实责任人，定期核查，关注往来单位营业状况，并根据相关政策及时处置质保金。

(五)把信息化建设做实

成本管理系统是为了加强油田的成本核算、成本控制、成本测算而在财务管理信息系统70下增加、补充开发的应用系统，按照财务处统一安排和部署，公司参加成本管理系统应用培训，并根据公司油气生产管理及核算的特点，对成本管理系统责任中心、成本中心、部门、费用要素、预算项目等进行了规范和统一，完成了成本管理系统的初始化设置。在实际运行过程中，按照“数据录取真实、准确”的原则，完成全年成本单据的补录，实现成本系统与账务系统的正式对接上线，挖掘出成本管理系统的管理优势。此外，财务网上报销系统是一个财务经费管理系统平台，具有经费报销与借款、预算管理、电子审批等功能，公司根据自身的管理特点进行了流程设定、审批组定义、制作电子签名、预算录入等系统设置工作，实现系统的正式上线。对五项费用及借、还款业务纳入网上报销管理。通过应用该系统，实现费用单据自动计算、自动流转。有效提高了财务报销相关工作的效率及公司管理的规范化水平。通过在系统中设定预算额度、审批流程和审批权限等环节，有效加强了经费预算的事中控制及内部控制力度。

三、结论

总之，随着石油行业的不断改革与改制，油田企业也被推向了市场，企业经营的目的已扩展到以经济效益为中心上来。企业的整个管理模式也随之发生了变化，企业不仅需要完善各项施工任务，更重要的是尽可能降低成本，获取最大收益。这也对企业的成本管理提出了更高的要求。

主要参考文献

[1]孟庆杰浅谈施工项目成本管理中的成本计划[J]，科技创新导报，2009(3)

[2]赵丽杰浅议施工企业项目成本管理[J]，科学之友(B版)，2008(12)

[3]袁宏高速公路施工企业财务成本管理的分析[J]广东科技，2009(4)

[4]何宏旅游企业的成本管理观念研究[J]科技情报开发与经济，2009(4)

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通过对行政事业单位财产清查,我们对**区189户行政事业单位的总体情况有了一个更细致的了解。也发现在行政事业单位的资产管理上存在的缺失，为更进一步加强和完善行政事业单位资产管理提供了依据。

目前，行政事业单位国有资产缺失的主要表现：

（一）缺乏规范的购置，保管和使用制度，在管理上无章可循。通过本次财产清查发现相当一部分单位只重视购置，不重视日常管理，这些单位固定资产内部控制制度不健全，资产的领用、保管无健全的台帐或记录，无定期盘点制度，对实物资产管理缺乏严格的验收及审批，使用和保管制度，责任不落实，造成财产损坏、丢失无人追究的结果。如我区有一个单位，购置了几台电脑，也没有入帐，结果最近被盗，这几台电脑就好象是蒸发了，未在帐上留下应有的轨迹。这是典型的缺乏规范的购置，保管和使用制度的行为，我们已要求单位按规定调账。

（二）没有建立健全固定资产明细帐，财务资料无法反映和有效控制固定资产的增减变化。清查中发现一些单位表面上反映固定资产总值，没有记载明细资产的实物数量及其价值，由于固定资产实行原始计价一贯制的办法，单位会计无法确认盘存资产数量的多与少，及其价值的增与减，账面资产总值失去了对实物的控制。如有某个单位，总账上反映的固定资产是700多万，但明细账上的数相加却只有500万元，一查原因，是因为平时存在实物只入总账，不入明细的行为，或减少时，总帐和明细帐没有同增同减。导致帐面数无法反实物量。

（三）会计核算不及时。一些单位资产发生了增值、减值的变化，会计未及时进行财务处理，导致账物脱节，资产存量不清，甚至还有一部分单位建造的办公楼、教学楼，已使用多年，但该项工程，支出仍挂在“在建工程”和往来帐户中。对已不能使用而变卖或报废的固定资产不及时进行帐务处理，造成帐实不符。如有一个学校，教学楼用了几年了，支出还挂在往来帐上，一直未办决算，资产没有真实的反映出来，这次清查，我们已要求他暂估入账。再如有一个单位有几个门面，还是按十几年前的价值入的帐，现在价格已上涨10倍，资产增值了，会计上却未做处理，账面数与实物脱节严重。

（四）有些单位财务人员素质不高，责任感不强，使会计法和相关行政事业单位的财务法规没有真正落到实处等。也有一些单位领导重视不够，至使财务人员财务监管不能及时到位。如有某个单位，财务人员根本不做固定资产明细帐，这样的单位会计法自然落不到实处。

完善行政事业单位国有资产管理的对策建议

（一）加强相关的法制建设

以2006年7月施行的《行政单位国有资产管理条例》和《事业单位国有资产管理条例》为法律依据，制定执法细则，进行科学、严密的规范，使全区行政事业单位的国有资产管理权责统一、有章可循、有法可依。

（二）完善基础管理

主要包括建立以下制度：1、建立健全包括清产核资、资产评估、产权界定、产权登记、产权转让、资产报告和监督考核的规章制度、严格按章办事、规范资产管理行为。2、力争建立对资产的动态监测系统，以本次财产清查为契机，做到与采购部门相配合，对各单位的日常增减做出动态监测台帐。3、建立非经营性资产转经营性资产的审批、使用和收益分配，结合部门预算、综合预算的编制、对非转经的收益纳入单位统一预算、统一管理。

（三）建立调剂制度，均等配置资源

本次财产清查显示，部门之间普遍存在占有资产不均的现象。有的单位占用资产过多以致资产闲置，而有的单位办公条件较差，办公设备陈旧满足不了办公的需要，通过建立闲置国有资产调剂市场，充分发挥管理国有资产的调配职能、调剂余缺、盘活存量，促进国有资产的合理流动，通过调剂使财政资源配置日趋向合理法。

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关键词：企业；内控制度；建设

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）08-0124-02

一、建立以财会控制为核心的内控机制

从2001年开始，国家财政部就逐步制定了《内部会计控制规范》；2009年7月1日国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合的我国第一部《企业内部控制基本规范》和18项具体规范即将实施，从此以财会控制为核心的内部控制机制的建设有了可操作性的依据，具体体现在以下几个方面。

1.会计人员权责分明

明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。如材料物资的需求计划、采购、检验、保管、领用应相对分离；销售与发货、收款工作要分开。

2.会计凭证完整正确

明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。如对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定；对各种账簿记录，要求账证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。

3.会计制度严密完备

明确规定建立财产清查盘点制度。如为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账卡物相符或及时处理发生的差错。又如现金出纳员除规定每日下班前要结账清点库存现金，遇有差错要及时报告外，会计主管人员还有经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况的责任。

4.会计信息效率提高

电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平，但是不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度。同时，还应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。

二、建立依法理财规范内控运作机制

1.建立决策、经办分离制约制度

决策和经办分离制度使决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约，体现了《会计法》对重要经济业务事项决策和执行程序的要求，既可防止权限过于集中，也可防止政出多门、各行其是。

根据内部控制制度不相容职务分离控制的原则要求，业务经办与决策（审批）必须分离。具体业务与事项的控制一般涵盖单位经营管理的各个层级和业务流程的各个环节，通常包括采购、生产、销售、预算、担保、合同协议、业务外包、企业合并、资产重组、投资融资、货币资金、金融资产、存货、工程项目、固定资产、无形资产、人力资源、信息系统等方面。

2.建立财产清查盘点制度

财产清查制度历来是《会计法》强调的重要制度之一。《会计法》第二十七条规定，各单位在内部会计监督制度中应当明确“财产清查的范围、期限和组织程序”，不仅要建立财产清查制度，而且要明确规定财产清查的范围、期限、组织程序，保证财产清查制度得以具体落实，也为有关管理部门监督检查财产清查制度建立和执行情况提供可靠依据。

财产保护控制主要包括：（1）财产记录和实物保管。关键是要妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料，应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。（2）定期盘点和账实核对。它是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。限制接近包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。一般情况下，对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。

3.建立执法监督制度

在法律的框架内，内部控制制度的监督可以分为五个层次。第一，财会部门的后台监督。财会部门及其管理人员负有履行后台监督的重要职责，企业每一项业务的收付和债权债务的发生都会在账面上反映出来，这本身就是一种监督；会计人员在会计核算中注重反映的真实、准确和完整，并有责任以会计资料为依据，控制企业经济活动按预定目标进行，并报告所发现的违法违规的财务事件；财务主管在账务汇总和财务报表分析后也可以发现经营管理活动中的种种问题，促使企业遵守国家法律和政策，加强经济核算，提高经济效益。财会部门要从管理会计的角度，在更深层次和更大范围内发现问题，研究对策，预测风险。第二，企业内部审计的再监督。内部审计是一种独立的、客观公正的、并能够提出指导性建议的行为，以使企业能够创造更多的价值，并提高其运作能力。它通过采用一套系统严谨的方法对风险进行估量，并提高风险管理、控制与监督的有效性，最终帮助企业达到预期的目标。内部审计部门的职能除了审核企业会计账目之外，还包括稽查、评价内部控制是否完善和企业内部各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理层提出建议和报告。内部审计部门的监督职能在于提供对一个单位的内部控制加以系统地检查和评估，提交审计报告，其中包括对各种经营活动无偏见的、公正的、实事求是的分析和经过证实以后而应采取改进行动的合理建议，以协助各级管理部门有效地履行其职责。第三，以注册会计师为主要形式的社会力量监督。这种监督形式是通过注册会计师对企业内部控制的审计、评价实现的。在进行评审之前，注册会计师应当依据国家有关内部控制的规范，制定对企业内部控制实施审核的工作计划，以确定内部控制测试和评价的程序和范围。注册会计师的监督分三步实施，调查、了解企业的内部控制情况，对内部控制进行符合性测试，对内部控制进行评价。第四，以企业外部信息使用者为主的社会力量监督。企业提供内部控制报告的目的在于向外部信息使用者表明企业的内部控制是否有效。通过企业提供的内部控制报告，外部信息使用者可以加强对企业内部控制的监督，这将有助于改善企业的内部控制系统，减少管理舞弊和财务报告操纵，也保护外部信息使用者自身的利益。第五，政府对企业内部控制的监督，企业内部控制是国家宏观控制的组成部分，建立良好的社会主义市场经济秩序，企业内部控制是基础，但政府及其职能部门的管理、监督、控制也决不可少，对于国有企业来讲，政府的监督尤为重要。

三、建立健全内控制度评价体系

1.审计重心从财务转向内控

一直以来，单位内部审计工作的重点在经济效益审计、会计工作基础规范监督、专项审计上；外部会计师事务所的年报审计主要侧重经济效益审计，从第三者的角度为投资者、国家税务部门作出客观的评价。企业达到一定规模后，企业要从家庭作坊的管理模式转向有限责任公司和股份公司。投资者要想在行业中做大，走出国门，建立跨国集团公司，必须从简单的数字，即以经济效益为重心转向以内部控制为重心。投资者必须建立内部控制制度审计工作计划，对内控审计进行检查评价。

2.检查评价走向全面和深入

单位应当结合内部控制制度建立与实施情况，定期以内部控制的有效性进行评价，编写内部控制自我评价报告。根据国家有关法律法规要求、经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等确定内部控制制度评价的内容和评价程序，逐步完善适合本单位的内控评价体系。内部控制制度的检查评价主要体现在三个方面：1、内部控制的健全性，充分性。2、内部控制的合理性。3、内部控制的有效性。

四、内控加强为企业增收创益

篇10

刚刚过去的一年，是公司飞速发展的一年。

以会计口径核算，全年主营业务收入完成2.38亿元，同比增长57.95%；上缴国家各种税费199万元，同比增长39.81%，成为xx市重点税源企业；总资产规模于去年12月首次超过亿元大关，发展形势令人欣喜。

去年的财务工作，在集团董事会、公司管理层的领导和各部门的大力配合下，通过在职财务人员的努力，克服人事安排上的新老交替等诸多困难，顺利地完成了本部门的各项工作。主要是：1、在加强资金管理，盘活存量资产方面，配合业务部及时清收应收账款，根据公司资金需求量办理票据的贴现和背书，利用公司拥有的现有资源办理质押借款，积极为公司筹措流动资金；2、在财务费用管理方面，清偿高息资金，阻止积聚增长的财务费用对企业利润的侵蚀；3、在财产清查工作方面，定期开展财产清查工作，核实公司资产，确保公司财产安全；4、在成本费用和税费的核算方面，及时计算成本费用，认真做好各种税费的计提及解缴工作；5、在对企业外部工作联系方面，按时保质报送对外的各种报表及企业信息资料，发现问题及时沟通，融冶对政府、银行和税务等部门的关系；6、正确及时地开具增值税发票，保证销货款的及时清收；7、严格审核会计凭证，防止不合规凭证入账。

财务工作繁琐、机械、枯燥乏味，工作量集中在月底和月初，如遇企业中心工作，经常加班加点是常事，对此，财务人员都毫无怨言、任劳任怨地完成工作。

在公司高速发展的同时也应该看到，公司的盈利能力还不高，与公司高速发展不相适应的管理上的矛盾还十分突出，跟公司做得比较成功的营销工作相比，形成鲜明的反差，表现在核算粗略，管理松散，成文的管理制度比较少见，在管理上的人治现象，工作上的随意性因此不可避免，这些应该迅速得到改善。

新的一年里，财务部将紧紧围绕公司的总目标来安排工作，一是开展全面预算管理，提高前瞻性财务规划力度；二是强化会计基础工作，为公司逐步推进精细化管理提供信息支持；三是升级会计电算化，按照新会计准则要求，推进内部控制制度建设，提高会计信息质量；四是加强财产清查工作，务必恢复建立库存商品明细分类账；五是继续保持和加深与银行、税务等部门的友好合作关系；六是加强团队建设，培养团队协作精神；七是积极探索转换财务角色，提升财务管理水平。

新的一年，我部财务人员将在集团董事会和公司领导下，与各部门及全体员工一道勤勉工作，奋力完成各项工作目标！