税收征收管理法范文

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篇1

第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。

各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。

税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。

第六条国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。

纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。

第七条税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

第八条纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。

纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。

纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。

第九条税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。

税务机关、税务人员必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。

税务人员不得索贿受贿、、、不征或者少征应征税款；不得多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。

第十条各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。

上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。

各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。

第十一条税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。

第十二条税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。

第十三条任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定给予奖励。

第十四条本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。

第二章税务管理

第一节税务登记

第十五条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。

工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。

本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法，由国务院规定。

第十六条从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

第十七条从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。

银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。

第十八条纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

第二节账簿、凭证管理

第十九条纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

第二十条从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。

纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

第二十一条税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。

发票的管理办法由国务院规定。

第二十二条增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。

未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。

第二十三条国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。

第二十四条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。

账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

第三节纳税申报

第二十五条纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

第二十六条纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

第二十七条纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。

经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

第三章税款征收

第二十八条税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。

农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。

第二十九条除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。

第三十条扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。

扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。

税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。

第三十一条纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

第三十三条纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。

减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。

第三十四条税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。

第三十五条纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额:

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

第三十六条企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

第三十七条对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

第三十八条税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施:

(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；

(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

第三十九条纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。

第四十条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施:

(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。

第四十一条本法第三十七条、第三十八条、第四十条规定的采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。

第四十二条税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。

第四十三条税务机关违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。

第四十四条欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

第四十五条税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。

第四十六条纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。

第四十七条税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。

第四十八条纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

第四十九条欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

第五十条欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。

税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

第五十一条纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

第五十二条因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

第五十三条国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。

对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。

第四章税务检查

第五十四条税务机关有权进行下列税务检查:

(一)检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；

(二)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；

(三)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；

(四)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；

(五)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；

(六)经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

第五十五条税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。

第五十六条纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

第五十七条税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。

第五十八条税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

第五十九条税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

第五章法律责任

第六十条纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款:

(一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

(二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

(三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

(四)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；

(五)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

第六十一条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六十四条纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

第六十五条纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六十六条以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

第六十七条以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

第六十八条纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

第六十九条扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

第七十条纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

第七十一条违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七十二条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

第七十三条纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。

第七十四条本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。

第七十五条税务机关和司法机关的涉税罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴国库。

第七十六条税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。

第七十七条纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第七十一条规定的行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。

税务人员，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。

第七十八条未经税务机关依法委托征收税款的，责令退还收取的财物，依法给予行政处分或者行政处罚；致使他人合法权益受到损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七十九条税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第八十条税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条规定的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

第八十一条税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

第八十二条税务人员或者，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

税务人员，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。

税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

税务人员违反法律、行政法规的规定，故意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

第八十三条违反法律、行政和法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

第八十四条违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第八十五条税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时，未按照本法规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。

第八十六条违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

第八十七条未按照本法规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

第八十八条纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院。

当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院。

当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

第六章附则

第八十九条纳税人、扣缴义务人可以委托税务人代为办理税务事宜。

第九十条耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法，由国务院另行制定。

关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。

第九十一条中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。

第九十二条本法施行前颁布的税收法律与本法有不同规定的，适用本法规定。

篇2

第二条　本市个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞）出租房屋的税收征收管理工作适用本办法。

第三条　市地方税务局是本市个人出租房屋税收征收管理工作的行政主管部门。

各区（县）地方税务局具体负责本辖区范围内个人出租房屋税收征收管理工作。

第四条 将个人所有的房屋用于出租并取得收入的，应依法分别申报缴纳以下税费：营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、个人所得税。

第五条 个人出租房屋取得的应税收入是指出租房屋所收取的全部价款及有关的经济利益，包括货币收入、实物收入和其他收入。

第六条 对个人出租房屋应征收的各项税费按综合征收率的方式计征。即：按应税收入的6%计征。

第七条 纳税人有下列情形之一的，各区（县）地方税务局可以根据当地实际情况，并结合房屋的地区分布、结构类型、市场租金价格等因素，核定其应纳税额：

（一）拒不提供纳税资料的；

（二）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（三）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

第八条 个人出租房屋的纳税义务发生时间是纳税人收讫房租收入或取得索取收入款项凭证的当天；其申报纳税期限为纳税义务发生之次月起10日内。

第九条 区（县）地方税务局可以委托区（县）房屋租赁管理部门（以下简称代征人）代征代缴个人出租房屋应缴纳的各项税费。

第十条　区（县）地方税务局委托代征人代征个人出租房屋税费的，应与代征人签订《委托代征税款协议书》，并向代征人颁发《委托代征证书》。

第十一条 纳税人应自房屋出租行为发生之日起三十日内办理纳税登记手续。

区（县）地方税务局委托代征人征收个人出租房屋税费的，纳税人应到房屋所在地街道、乡（镇）房屋租赁管理中心办理纳税登记；没有委托代征人代征的，纳税人应当向房屋所在地地方税务局办理纳税登记。

第十二条　代征人应按照《委托代征税款协议书》规定的代征范围、内容、权限和期限进行代征代缴工作，履行代征义务。

代征人不得再委托其他单位或个人代征税款。

第十三条　地方税务局应当对税款代征工作进行监督、检查、指导，并对代征人进行业务辅导和培训。

第十四条　地方税务局应当及时向代征人提供代征税款所需的各种税收票证。

第十五条　代征人应依法领用税收票证，做好税收票证管理工作。

第十六条　代征人应于代征税款当日持税收缴款书向银行解缴代征的税款。

第十七条　代征人应于每月10日、20日和28日（节假日不顺延）将所使用的税票和税款征收情况报送委托地方税务局。

第十八条　代征人有下列情形之一的，地方税务局可以终止《委托代征税款协议书》，取消代征人代征资格和《委托代征证书》：

（一）未按照《委托代征税款协议书》规定办理代征业务的；

（二）代征人玩忽职守，不征、少征税款的；

（三）代征人故意刁难纳税人或者滥用职权多征税款的；

（四）代征人再委托其他单位或个人代征税款的；

（五）其他依法应当终止代征协议的情形。

第十九条　任何单位和个人不得挪用、私分税款。

第二十条　纳税人违反本办法规定的，由地方税务局依法予以处罚。

第二十一条　纳税人对委托代征人作出的代征税款行为不服的，应当向委托地方税务局的上一级税务机关申请行政复议。

第二十二条　纳税人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

第二十三条　税务机关工作人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

篇3

第一条为进一步深化“收支两条线”改革，促进政府非税收入管理的规范化、科学化，进一步提高财政资金使用效益，根据财政部《关于加强政府非税收入管理的通知》（财综[20*]53号）和《*市政府非税收入管理办法》（常政发[20*]238号）的精神，结合本区实际，制定本办法。

第二条政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织，依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务或准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政性资金。

第三条政府非税收入是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。

第四条区财政部门是本区政府非税收入的主管机关，负责实施本办法，并具体负责本级政府非税收入年度预算（计划）草案的编制和组织执行工作。

第五条在本区范围内有政府非税收入收支活动的国家机关、事业单位、社会团体和其他组织，必须遵守本办法。

第二章政府非税收入管理范围

第六条政府非税收入主要包括：

（一）行政事业性收费。指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织根据法律、法规收取的行政事业性收费。

（二）政府性基金。指政府及其所属部门根据法律、法规和国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民，法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。

（三）国有资源有偿使用收入。包括土地出让金收入、新增建设用地有偿使用费、探矿权和采矿权使用费及价款收入、场地和矿区使用费收入、出租汽车经营权、公共交通线路经营权等有偿取得的收入，政府举办的广播电视机构取得的广告收入，以及其他国有资源取得的收入。

（四）国有资产有偿使用收入。指国家机关、事业单位、社会团体和其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入，包括城市基础设施开发权、使用权、冠名权、广告权、特许经营权等无形资产使用收入。

（五）国有资本经营收益。指按规定应当上缴国库的国有资本分享的企业税后的利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权以转让或者其他方式取得的收益以及依法由国有资本享有的其他经营收益。

（六）罚没收入。指行政机关、司法机关以及法律、法规授权实施行政处罚的组织依法查处违法案件时取得的罚没财物和追回赃物所形成的财政资金。

（七）以政府名义接受的捐赠收入。指以政府、国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织的名义接受的捐赠收入（已指定具体捐赠对象和项目的定向捐赠除外）。

（八）主管部门集中收入。指主管部门通过提取管理费、收入分成、下级上解资金或者其他方式集中的所属事业单位的收入。

（九）利息收入。指各类政府财政性资金产生的利息收入，包括税收和非税收入产生的利息收入。

（十）其他依法设定的非税收入。

社会保障基金、住房公积金不适用本办法。

第七条机关、事业单位、未与事业单位脱钩的具有行政管理职能的社会团体和其他组织从市场取得的经营性收入属政府非税收入。

第三章征收管理

第八条依法应当缴纳政府非税收入的单位或者个人为缴款义务人。

第九条向缴款义务人征收或者收取（以下统称征收）政府非税收入的国家机关、事业单位、社会团体以及其他组织为执收单位。

第十条法律、行政法规规定了征收部门、单位（以下简称执收单位）的政府非税收入项目，由规定的执收单位征收；法律、行政法规没有规定执收单位的，财政部门为执收单位。

执收单位根据法律、行政法规的规定委托其他单位征收的，应当将委托协议送财政部门备案；受托单位在委托范围内，以委托单位的名义征收政府非税收入，不得转委托。

第十一条执收单位或者其委托单位应当严格依法征收政府非税收入，确保应收尽收，规范征收。任何单位或个人无权擅自缓征、减征和免征政府非税收入；特殊原因需要缓征、减征和免征政府非税收入的，依照有关法律、法规规定的程序办理。

第十二条财政部门负责组织政府非税收入的征收，依照公开、公平原则合理确定政府非税收入代收银行，开设政府非税收入财政专户，用于归集、记录、结算政府非税收入款项。

执收单位和受托单不得擅自开设政府非税收入过渡性账户，原先开设的收入过渡户（财政专户分户）即刻取消。

第十三条政府非税收入实行单位开票、银行代收、信息联网、实时入库（专户）的征缴方式，执收单位可采取直接解缴或集中解缴方式，以直接解缴为主。

第十四条缴款义务人确因特殊情况需要缓征、减征、免征政府非税收入，按相关规定执行。

第十五条依法收到的待结算收入，缴款义务人应当凭执收单位或其委托单位开具的缴款凭证，先到财政部门指定的收款银行将款项缴入政府非税收入财政专户；符合返还条件的，缴款义务人可以向执收单位提出返还申请，由执收单位签署意见，经财政部门审核后返还缴款义务人。

误征、多征的政府非税收入，由执收单位依法确认后，向财政部门提出退还申请，经财政部门核实后返还缴款义务人。

第十六条执收单位收取的往来款项（暂存性）资金，应当缴入政府非税收入财政专户，使用时向财政部门提出申请，财政部门审核后通过财政专户拨入执收单位账户。

第十七条执收单位收到的属于应税行为的政府非税收入，应当按照税务部门的规定使用税务发票，并将缴纳税款后的政府非税收入全额缴入国库或财政专户。

第十八条执收单位应当履行下列职责：

（一）向社会公布由本单位征收的政府非税收入项目及其依据、范围、标准、时限和程序；

（二）认真编报本单位政府非税收入年度预算（计划）草案，并积极组织落实；

（三）按照规定向缴款人足额征收政府非税收入款项；

（四）记录、汇总本单位征收的政府非税收入款项，并及时与代收银行、财政部门核对；

第十九条财政部门、执收单位和收款银行应当加强协调，改进征收方式，提高征收管理效率，方便缴款人。

第四章资金管理

第二十条政府非税收入应当纳入预算管理。对已纳入预算管理的政府非税收入直接缴入国库或通过财政专户解缴国库；对尚未纳入预算管理的政府非税收入分期分批纳入预算管理；新设立的政府非税收入项目取得的收入一律上缴国库。

第二十一条财政部门负责设立和管理本级的政府非税收入账户体系，包括国库单一账户、政府非税收入财政专户和其他账户。

第二十二条财政部门应当通过编制综合财政预算或部门预算，实现政府税收与非税收入的统筹安排，合理确定预算支出标准，明确预算支出范围和细化预算支出项目。

第二十三条政府非税收入应当与执收单位实行收支脱钩（分步实施）。执收单位的支出不再与其执收的政府非税收入挂钩，统一由财政部门按照执收单位履行职能需要核定的预算予以拨付。

第二十四条建立政府非税收入管理考核和增收激励机制，增强执收单位依法征收的责任心，积极调动执收单位增收的积极性，切实提高资金使用效益。对认真执行政府非税收入管理规定的执收单位和个人给予表彰和奖励。（具体办法另行制定）

第五章财政票据管理

第二十五条财政票据是执收单位或者其委托单位在征收政府非税收入时向缴款义务人开具的财政部门印制的收款凭证，是财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。

第二十六条除必须保留的新版专用票据外，统一使用财政部监制的（江苏省）《*市政府非税收入一般缴款书（*区）》。

财政部门负责政府非税收入票据的保管、发放、使用、核销、检查等日常管理工作。

第二十七条执收单位收取政府非税收入的，应当向缴款人出具财政部门监制（江苏省）的政府非税收入票据；不出具财政部监制（江苏省）统一印制的政府非税收入票据的，缴款义务人有权拒绝缴款，并向财政部门投诉。

第二十八条执收单位应当按照财政部门的规定购领票据，并建立健全政府非税收入票据领用、缴销、审核、保管等制度，确定专人负责，保证财政票据安全和合法使用。

第六章监督检查

第二十九条财政部门应当加强对政府非税收入征收汇缴、划解、管理的日常监督、专项稽查，及时查处政府非税收入管理中的违法行为。

审计、物价、监察、人民银行等部门应当按照各自法定职责，做好政府非税收入的有关监督管理工作。

第三十条执收单位应当严格执行本办法的规定，健全内部监督约束机制，如实提供相关资料，接受财政、物价、审计、监察部门的监督和检查。

第七章法律责任

第三十一条对违反本办法规定，有下列行为之一的，由财政部门、监察部门及其他有关部门依照《财政违法行为处罚处分条例》进行处理。

（一）违法委托其他单位或者个人征收、代收政府非税收入的；

（二）违反规定擅自设定政府非税收入项目、范围、标准的；

（三）违反法定程序或者超越权限缓征、减征、免征政府非税收入的；

（四）隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分政府非税收入款项的；

（五）转让、出借、代开政府非税收入票据或者不按规定购领、开具、保管、销毁财政票据的，利用财政票据乱收费或者使用非法财政票据的；

（六）非法印制、伪造、买卖政府非税收入票据的；

（七）其它违反政府非税收入征收、解缴管理规定的行为。

篇4

一、凡是本县范围内从事机制砖生产经营的单位和个人（以下简称砖厂），均应依照本办法接受县国税部门管理，建立账簿，据实核算，如实申报，按期缴纳税款。

二、砖厂应当自领取营业执照之日起30日内持有关证件、资料向县国税机关申报办理税务登记。县国税机关应当自收到申请之日起30日内审核并发给税务登记证件。

未办理营业执照的砖厂（简称无照户纳税人），应当自纳税义务发生之日起30日内向主管国税机关申报办理税务登记。国税机关对无照户纳税人核发临时税务登记证及副本，并限量供应发票。

三、砖厂发生变更的，应当自变更之日起30日内向主管国税机关申报办理变更税务登记；发生解散、破产、撤销以及其它情形，依法终止纳税义务的，应当向国税机关申报办理注销税务登记。

四、砖厂需要停业的，应向主管税务机关提交《停、复业报告书》，并结清应纳税款，缴回税务登记证和普通发票，停业期满恢复生产经营之前，必须向主管税务机关申请办理复业登记，领回税务登记证及发票。

五、税源管理部门应当积极争取当地政府的支持，建立协税护税网络，并加强与地税、工商、电力、安监、国土资源等部门的协作，及时获取地税办理税务登记及定税情况、工商部门办理营业执照的信息、每月耗电信息、资源补偿费、水土流失费等等，做好机制砖行业税收管理工作，确保税款及时足额入库。

六、各税源管理单位应当对辖区内从事生产经营的砖厂逐户实地调查摸底，及时掌握砖厂基本情况，并分户建立《机制砖行业税源台帐》和档案盒。档案盒内必须包括以下资料：纳税人税务登记表、砖厂基本情况、日常巡查核查情况资料、每月用电发票复印件、职工基本情况表、每月的纳税申报表及《制砖业增值税纳税申报附报资料》、至少每季一次的纳税评估报告。同时，要在平时切实加强对砖厂的控管，防止漏征漏管。

七、砖厂应当按照国家有关规定设置账簿，根据合法、有效凭证记帐，进行会计核算。

八、砖厂应在每月15日（遇法定假期顺延）前向主管税务机关报送纳税申报并附报财务报表、《制砖业增值税纳税申报附报资料》、生产用电发票复印件等，年报应附职工基本情况表。

九、《制砖业增值税纳税申报附报资料》包括如下内容：砖厂名称、识别号、地址、联系电话、法人代表、制砖机型、制砖机功率、当月用电量、出砖数量、万块砖耗电量、月初存砖量、月末存砖量、销售砖数量、单价、当月销售金额。

十、对账务健全的砖厂实行查账征收，并督促其申报一般纳税人。

十一、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，有下列情形之一的，采取核定征收方式：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置账簿的。

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

（四）虽设置账簿但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

十二、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条规定和县机制砖行业听证会结果，对不符合查账征收的砖厂，县国税机关按以下标准核定其应纳税税额：

当期应纳税额＝当期不含税销售额×适用征收率

当期不含税销售额＝当期销售量×平均含税销售单价÷适用税率（征收率）

当期销售量＝当期生产量+上期库存-当期库存

当期生产量（万块）＝当期生产耗用电量÷每万块砖核定电耗量（或=当期生产耗用电量×每度电生产砖核定数量）

机制砖行业生产量标准以耗电量核定，具体计算方法如下：晒坯且砖机功率在90KW以下的砖厂电耗标准为200-238度/万块砖，即每度电生产42-50块砖；晒坯且砖机功率在90KW以上（含）的砖厂电耗标准为312-385度/万块砖，即每度电生产26-32块砖；不晒坯的砖厂电耗标准为500-625度/万块砖，即每度电生产16-20块砖。如砖厂在非正常时期或发生非正常事件时有明显影响电耗情形的，可以报主管税务机关核查。

十三、各税源管理单位要认真落实税收管理员制度，加强监督和服务，强化日常巡视巡管工作，每月巡查不少于3次，并做好有关巡查记录，及时发现和纠正税收违法行为，服务好纳税人。

十四、各税源管理单位在日常检查中发现砖厂有税收违法行为，要责令其限期整改，然后再按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

十五、县国税部门要利用县电力、国土资源等部门的数据对纳税人报送的申报资料进行比对。对申报不实的，一经查出，按偷税论处。

十六、砖厂应按规定向税务机关领取普通发票，销售砖时应按规定开具发票，不得以任何形式的不规范票据代替发票使用。不得私自印制销售凭证，不得转借、代开、虚开发票。发票开具情况应当向税务机关报告，开具金额超过能耗控制指标的要补充申报，不得隐瞒。

十七、砖厂因水、雹、冻等自然灾害和其他不可抗力造成重大损失的，应及时向主管税务机关报告。主管税务机关接到报告后应立即派人上门调查核实并制作调查报告，经双方签字认可，报县国税局审核后，方可核减应纳税额。

十八、税源管理单位应每季对辖区内所有砖厂进行纳税评估，对经评估有重大偷税嫌疑的应及时移交县国税局稽查部门进行稽查。

十九、县国税局稽查部门和税侦中队要切实履行职责，充分发挥稽查职能，严厉打击制砖行业税收违法行为。在接收各税源管理单位、税收征管部门移送的税收违法案件时，要严格按照稽查规定程序办理。砖厂涉嫌犯罪的，要依法移送司法机关依法处理。案件查结后，要总结案发规律和特点，及时向有关部门反馈工作信息和稽查建议。

二十、砖厂未按本办法及时办理纳税事宜的，按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定进行查处：对拒不执行本《办法》的，将依《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条、第四十条采取税收保全措施或强制执行措施。对逾期未办理税务登记、未办理纳税申报的，依《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条、第六十二条之规定，可以处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上10000元以下罚款。对有意偷税、抗税者，依《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条和第六十七条的规定从严查处；构成犯罪的依法追究刑事责任。

二十一、砖厂发生违法违章行为按照《中华人民共和国税收征收管理法》和其他税收法律法规处理。

篇5

[关键词]税收；执法；立法；税收司法；税费改革

税务机关是国家赋予执行税法权力的部门，税收的权威性使税务部门在执法中有着不可侵犯和不可抗拒的威摄力量，随着改革开放的深入和国民经济的发展，税收工作任务日益繁重，税收工作的地位也日益提高．但由于受多方面因素的影响，税务检查人员在执法时还缺乏应有的威慑力量，局部地区还出现“税软费硬”、“费大于税”的怪现象：有的地方和部门负责人收“费”的积极性远近大于收“税”；不少部门、单位和个人，多次出现拖欠税款、偷漏税款、甚至抗税等现象．税收的征管工作出现“软化”，税收权威性较弱，削弱了税务执法的刚性．而税收执法刚性的削弱，就会影响到各类税收及时足额的收取，进而影响国家财政收入，财政收入不能及时收上来，又波及到财政支出不能足额及时的拨付，从而影响整个国民经济的正常运转。可见危害不可小视．

为什么会出现这种现象呢?其原因主要有以下几点：

一、税收司法保障体系不完善．影响了违法案件的及时查处

在现实生活中，税务执法和检查工作需要有效的司法权力和一定的司法保护．但目前我国的税收司法职责是由司法机关来行使的，对于税收犯罪行为，是由税务机关移送公安部门，由公支部门向人民法院提起公诉，再由人民法院依法审判的．因此，税务部门的检查人员既无刑事调查权，又没有拘留权和权，税务机关凭借现有的税收执法权，实际操作起来很难，深感力度不够和权力匮乏．同时，由于税务机关和公安部门都需要进行本部门所规定内容的调查，往往还会造成工作上的重复，违背税收效率原则．而国外的一些做法值得我们借鉴．在美国，对税务执法赋予了充分的权力，对于欠税者，税务机关可以冻结其存款，没收其汽车、查封其房子，并可以采取各种有效的办法，直到缴清应缴税款．当税务人员怀疑纳税人隐瞒收入、谎报税单，就可以采取窃听电话、拆阅信件，甚至破门搜查的办法，直到取得偷税的证据．我们也可以赋予税法执法部门类似的权力，加大对违法案件的打击力度，维护税法的荐严、确保税务执法行为的正常进行．

二、法律体系不健全，造成执法弱化

我国税收法律体系总体结构上虽然也属于单行法律形式，但与国外同类型法律体系相比存在差距．目前的单行税法多数为暂行条例规定等行政法规，没有上升为法律，因此法律效力受到一定影响；税收法律体系不健全，现行各单项税收法规重叠交错，互不配套，造成保护力度软化，不利依法办案；法律、法

规不尽完善．如《税收征收管理法》第五十条规定：“……拒绝、阻碍税务人员执法未使用暴力、威胁方法

的，由公安机关按照《治安管理处罚条例》的规定处罚．”也就是说：税务机关对纳税人无故拒绝检查(未

使用暴力、威胁方法等)没有行政处罚权力，只能由公安机关根据《治安管理处罚条例》第十九条的规定，处以15日以下的拘留200元以下的罚款或警告．这种处罚明显轻于税法对拒绝纳税申报和拒缴欠税的处罚．很容易助长纳税人拒绝纳税检查的不正之风．

三、税收征收管理法与有关法律衔接不够，造成执法上的混乱

我国税法没有像其他国家那样与宪法或其他法律密切衔接．我国宪法只规定了公民有纳税义务，但对税收法律的原则等重大问题则没有表述．《税收征收管理法》实施以来，我国相继出台了行政诉讼法、行政处罚、赔偿法，修订了刑法，而《税收征收管理法》中的一些条款与这些法律的规定不尽一致．如修改后的刑法》专章设定了“危害税收征管罪”．对偷税、逃税、抗税等犯罪行为重新进行了定义，结构和内容都发生了变化．而《税收征收管理法》的有关条款还是依据原《刑法》和人大常委会的补充规定设定，与新修订的《刑法》衔接不上，实际操作中难以适从．如对于未早报税款是否是偷税就解释不一致，税收征收管理法》对不申报税款不属于偷税说得不是很清楚，税务总局对此解释为未申报税款就是偷税；新修订的《刑法》对偷税罪做的明确规定居经税务机关通知申报而拒不申报酌定为偷税．”对犯有偷．税罪的单位处罚力度也不一致，《税收征收管理法》规定对企业、事业单位判处罚金，并对负有直接责任的主管人员和其他责任人员处三年以下有期徒刑或拘役；而新《刑法》却规定：企业、事业单位偷税额在1万元以上且占应纳税额30％的，对其直接负责的主管人员和其他责任人员，处三年以下有期徒刑或构役，对偷税额10万元以上且占应纳税额30％的，就要判处三年以上七年以下的有期徒刑．

四、说情现象严重，干扰执法工作

目前．人们的法律意识还十分淡薄，人治大于法治的现象还时有发生．而税务人员不是在真空中执法，在执法时必然要受到社会环境的影响，“大事化小、小事化了”是某些单位、部门领导的处世原则，有时一顿宴请以后，几万甚至几十万的偷漏税款就不再追究，化为乌有；在这种风气下，政府部门领导的意见有时不能不听，有关部门的说情不得不考虑，结果造成税务机关在执法时谁也不能太得罪，否则征收工作就会陷入非常被动的境地．而如此执法，又会造成国家税收的大量流失，使税收执法更显“弱势”．

要解决以上问题，增强税收刚性，已是刻不容缓．建议如下：

1、完善税收立法，增强税收刚性

税收，是财政收的一种主要形式，它是国家依据法律规定，按照固定比例对社会产品所进行的强制的无偿的分配．它的强制性，是指税收的征收依靠的是国家的政治权力，它和生产资料的占有没有直接关系，这种强制性具体表现在，税收是通过国家法律形式予以确定，纳税人必须根据税法的规定照章纳税，违反的要受到法律制裁．在日常生活，人们常说税收是“硬”的，不能随便不交，就是指这种强制性。可见，实行税收法制化，是一个国家的本质所决定的，也是提高税收司法效率，加强税法刚性的需要。国家必须针对随着改革开放的进程和社会主义市场经济的建立，而不断出现的新情况、新问题、新事物，设置新的税种及时颁布新的税法，完善税收立法，不让经济领域出现税法真空地带，同时要不断加大税法宣传的力度和广度，让税法深入人心，只有进一步完善税收立法，才能增强税收刚性．

2、加快税收司法建设．维护税法尊严

加快税收司法建设，是增强税收刚性的必要保证，应在法律上进一步明确税收的执法权限，最好设置独立的税收司法保证体系，赋予税务机关与公安、法院联手实现其强化职能的搜查权刘物的强制权、办理税案的侦查权等权力．以便于税务机关及时有效地打击偷税、抗税、妨碍执行税收公务等涉税违法行为，维护税法的尊严，确保税务执法行为的正常进行．扩大税务机关的执法权限，加大对税务执法人员的培训力度，强化侦破技术训练，使每个税务人员都能成为维护税法尊严的保护神，建立一支精干高效的税务队伍，也是国家财政收入稳步增长的有力保证．

3、建立独立的垂直的税务架构，提高税务机关的权威性

在不断深化改革的今天，各地税务机关的整体架构，应不断适应市场经济的变化，有进一步调整的必要，应建立独立的垂直的税务架构，尤其是国税局，应直属国家税务总局的领导和管理，不过分依赖于地方政府，或者建立类似于中央银行的大区管理体制，这样，将十分有利于税务执法，避免了“说情”干扰，消除了“怕得罪人”的隐患，使税务执法人员没有任何后顾之忧而放手执法．这样，税收征管工作将由被动变为主动，增强了严格执法的力度，为增强税收刚性给予体制上组织上的强有力保证．

4、进一步深化税费改革，规范政府分配秩序

通过税费改革，收费立项管理将更加严格，一方面对现有收费进行彻底清理整顿，取消不合法和不合理的收费项目，使乱收费现象大大减少，有利于规范收费秩序；另一方面收费立项管理将逐步进入法制化轨道，除政府实施某些特定管理或提供特殊服务，满足非普遍社会公共需要，向特定对象收取规定的费用之外，其他均不得收费，政府收费行为将受到严格的约束．通过税费改革，将一部分体现政府职能．具有税收特征的收费，改为相应的税收．纳入政府税收体系，建立以税收为主，少量必要的规费为辅的规范化政府收入分配体系，改变目前政府分配秩序混乱的状况从而为增强税收刚性清理了外部环境，使税收更具权威性．

参考文献：

[1]安体富．财政与金融[M]．武汉：武汉大学出版社，92版．

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第二条凡在本市行政区域内转让房地产（包括转让土地使用权、地上建筑物或构筑物及其他土地附着物）的单位和个人（以下简称纳税人），应依照国家法律、法规和本办法的规定，履行纳税义务。

本办法所称房地产转让是指依法取得房地产权的单位和个人，通过买卖、交换、赠与将房地产权转移给他人的法律行为。

上述所指的单位和个人包括国内各类企业（含外商投资企业）、行政、事业单位、社会团体、部队和外国企业及各类机构、中国公民、外国籍人及港澳台同胞。

第三条房地产开发企业应自领取工商营业执照之日起三十日内，持营业执照和有关合同、章程、协议书、组织机构统一代码证书、银行帐号证明、法定代表人的居民身份证（或护照）、房产权属证明文件或房屋租赁合同，以及税务机关要求提供的其他有关证件、资料，到企业所在地的地方税务机关申报办理税务登记。税务机关自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。

纳税人的税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更或者注销税务登记。

第四条凡发生房地产转让行为的纳税人，应按税法规定的期限，向地方税务机关申报缴纳营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税、城市维护建设税和教育费附加。

第五条房地产开发企业转让房地产时，必须向受让人开具由市地方税务局统一印制的《广东省**市不动产销售（转让）发票》并依照税法规定期限，缴纳各项应纳税款及附加。地方税务机关征税后，应向房地产转让人出具《**市转让（销售）房地产完税证明》（以下简称《完税证明》）。

除前款规定以外的其他房地产转让，由纳税人自行到地方税务机关缴纳应纳税款及附加后，由地方税务机关向纳税人开具《广东省**市不动产销售（转让）发票》及出具《完税证明》。

第六条市国土、房管部门凭地方税务机关出具的《完税证明》办理土地或房产的权属变更手续。凡未能提供《完税证明》的，国土、房管部门一律不得给予办理权属变更手续。

第七条纳税人应如实申报房地产转让价格，若无正当理由，纳税人申报的房地产转让价格明显低于市场价格的，地方税务机关可按《中华人民共和国税收征收管理法》以及有关税收法律、法规的规定，核定转让房地产的计税价格。

第八条按照国家法律、法规规定，属税收减免范围的房地产转让，纳税人应向房地产所在地的地方税务机关申报，经审核，符合减免条件的，由地方税务机关开出《完税证明》给纳税人办理有关权属变更手续。

第九条对未依法申报缴纳房地产转让税收的纳税人，地方税务机关将依据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，予以处罚。

第十条地方税务机关要严格依法征税，国土、房管部门应按各自职责，协助和配合地方税务机关做好房地产转让税收的征收管理工作。

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关键词：财政税收；管理体制；存在问题；创新方法

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01

在我国，财政税收管理是构成财政税收管理体制的重要组成部分，如何调动此类部门与人员的工作积极性，更好的加快财政税收管理的水平，有效确保财政收入稳步提高发挥充足作用。如何做好税收管理工作至关重要，不断推陈出新勇于创新的办事方法是其中应重点进行加强的部分。

一、现今财政税收管理体制存在的问题

随着改革开放市场经济以来，中国特色社会主义下的特有经济体制已得到逐步的健全和完善。现阶段，我国的财政税收管理体制能从基本上保障国家财政需求，充分发挥了其在经济增长领域的突出作用，取得了较为显著的成果。但这并不意味着一切都已无进步的空间和进步的可能。我们不难看出，由于诸多方面的原因，财政税收管理体制中仍存在着管理不规范、差距大、上清下乱、前清后乱、上访频繁、举报多等诸如此类的明显问题。产生这些问题的原因又存在方方面面的复杂关系。

二、现今财政税收管理体制存在的问题产生的原因

1.民主管理完善度有待进一步提高

当前形势下，政务公开、民主管理等制度还没有普及到某些地区和单位，从而没有得到有效的落实与发展。新时期党政工作的核心在于民主管理，民主监督以及政务公开，但是，目前个别单位即使有设立如民主理财管理组之类的部门，其中成因也大多不是经过正规的民主选举产生，而是由领导直接设立；而某些经过民主选举产生的成员，也普遍不具有相应的知识技能，职务执行力过低，一样形同虚设，不能充分发挥它本身应具有的作用。

2.财政税收管理难、控制难

现在实行的财政税收管理制度，管理人员一般存在业务行政双向体制的共同影响，产生了许多不可避免的不利影响。例如，其难以控制和管理，不能很好的坚持原则，蔑视相关法律法规的情况时有发生。现行财政税收管理体制监督约束机制薄弱，人员责任感、使命感和紧迫感相对匮乏，因此易造成违法违纪现象时有发生。

3.财政税收体制、机制不健全

财政税收工作人员的工作应具有一定的稳定性，这是由财政税收管理本身所具有的性质决定的。当前大多数地方财政税收管理人员采用指派兼职的方式，随着领导的更替而进行替换，个人感情因素过强，且不考虑实际工作能力，对管理、监督等工作产生非常不利的影响。

4.资金效益有待进一步增加

一项改革措施的实施具有相对显著的过渡性。比如，表面上虽然在实行“收支双线”管理模式，实际上在实施中，仍然按老套路进行实施，其中不乏需要经过层层申报，批复再拨款的现象，不能从根本上解决传统模式下基金使用效益，办事效率低下等常见问题，从而造成浪费现象的频发。

5.监督管理不到位

我国实施机构改革，财政税收管理机构，团队成员减少，从而造成财政税收团队成员不稳定，消极怠工等现象的出现，有的甚至直接取消这类部门。此类问题不可避免的会影响财政税收管理工作的进行，造成管理滞后现象。

三、财政税收管理体制创新办法

现今，为了更好的推动社会主义经济建设快速稳定的向前发展、经济体制的不断完善，进行财政税收管理体制创新相当重要。如何做好创新，主要有以下几点需要注意：

1.认准高度、找准着力点进行

财政税收管理体制创新是一次变相的改革过程，为了使其发挥最巨大的作用，就应该认准高度、找准着力点来进行。在深入落实科学发展观的基础上，对财政税收管理体制做出合理创新，兼顾人员素质，保证高效、准确的完成任务，发挥最大经济效用。

2.提高工作人员素质，加强法制化

改革的重点在于人才的进步，是整个项目合理有序进行的关键因素。从管理人员的角度来说，增加他们的实际操作水平，丰富其相关知识及技能，使其能够更好的了解和满足这份工作的要求。能够充分的发现工作中的重点进行解决。想要提高管理人员的素质，就要定期对其进行培训、教育、深造等方面的有意识培养。通过这些有意识的投入，提升其工作效率。另外，在提高人员素质的基础上，也要适当加快财政税收管理的法治化进程。推进法治化进程的加快，提高监管力度，尽量做到财政税收管理的民主、科学，以不断对财政税收水平加以提高。

3.明确范围，权责统一

财政税收政策是经济政策的一种表现形式，在对其进行改革创新的时候，应按照一定原则进行合理化的规定，对其范围做出明确规定。这样明确的表现方式可以很好的规范各级管理部门与人员的具体工作，做到各司其职，以免推脱责任，做到权责统一，有利于财政税收管理工作高效有序的进行。实际操作时，应认真对其进行研究，建立及完善相应的管理体制，让其尽快步入正轨，在民主、科学、高效的健康状态下有序进行，以提高财政税收管理体制的效率。

四、结语

社会主义经济建设大环境蓬勃高速发展，经济环境瞬息万变，财政税收体制面临着巨大的挑战。这种环境给财政税收体制提出了更高的要求，对其工作人员也是一种深层次的挑战。相关部门应采取以人为本的管理理念，加强各部门之间的交流与合作，充分带动工作人员的工作积极性，形成团结协作的团队意识，只有形成向心力，中国经济才能得到长足的发展。在确立创新办法时一定要结合实际情况，找出适用于市场经济财政税收管理体制的方式方法，切勿盲从。

参考文献：

[1]廖玮.对深化财政税收体制改革的思考[J].行政事业资产与财务，2012（14）：61.

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今天这次全县房地产税费一体化征收管理工作动员大会，是为了加强我县房房地产税费一体化征收管理，规范房地产行业税收秩序，保障全年财税收入顺利完成而召开的一次非常重要的会议。主要任务是：动员全县上下和财税系统广大干部职工，进一步统一思想，坚定信心，采取有效措施，整顿和规范地产税费一体化征收管理工作，实现我县房地产业与财政税收收入同步增长、发展共赢的目标，促进房地产市场健康发展。下面，我代表县委、县政府，就如何抓好房地产税费一体化管理工作讲三点意见。

一、充分认识房地产税费一体化征管工作的重要意义

房地产税收是一个地方财政收入的重要组成部分,房地产规费和土地收入是一级政府筹措经济发展和城市建设资金的主要渠道，加强房地产税费征管、做大房地产税收是一个地区提升市场化、工业化和城市化水平的现实与必然选择。近年来，我县房地产迅猛发展，已经成为全县国民经济的重要产业之一，与此同时，房地产行业的税费贡献与其发展速度极不相称，整个行业存在大量偷漏税费现象。推行房地产税费一体化征收管理工作，有利于公平税费负担，促进房地产行业健康发展；有利于堵塞税费流失漏洞，增加财政收入；有利于简化办事程序，方便群众办事；有利于加强党风廉政建设，从源头上治理腐败。全面推行房地产税费“一体化”征管，既是优化经济发展环境、加强党风廉政建设的迫切需要，也是保障政府可用财力增长、提升城市建设水平的迫切需要，更是加速经济发展和实现财政增收的迫切需要，对当前促进经济社会全面协调发展、建设和谐平安社会具有极其重要的现实意义。因此，各级各部门要充分认识到实施房地产税收一体化管理的重大意义，要充分认识到偷逃骗税、搞“人情税”、“关系税”等违法行为的危害性，自觉地把思想、行动统一到县委、县政府的决策部署上来，加强配合，创新机制，着力推进房地产税费一体化管理工作。

二、把握房地产税费一体化征收管理工作重点

我县对房地产税费实行“一体化”征管的主要做法是按照依法征收税费的原则，对承担房地产税收征管职责的财政、国税、地税、城建、土管、房管、经贸、人防等部门的管理体制和权限范围进行整合完善，在保证现行职责权限不变的基础上，以契税征管为把手，以数据比对为依托，实现各部门信息共享，将全部税费在一个大厅进行“一厅管理、内部流转、限时办结、统一出件”，为纳税人提供全面、公开、公平、公正、规范、透明、优质、高效的“一体化”服务，实现各个税种和收费项目之间的有机衔接。具体内容有五个：

一是以“先税后证”为基，做好“配合”二字文章。

征管中心要严格按照：

第一，房地产交易人到业务咨询台了解政策及办事程序，并由业务咨询台移交至税费申报岗。

第二，房地产交易人提供合同、协议等相关资料，并填好内部循环表，由税费申报岗审核后移交至税费评审岗。

第三，房地产交易人持资料交由税费评审岗核定应缴税费，再移交至主任办公室（领导岗）审核。

第四，房地产交易人持资料由领导岗审核签字后，移交至银行代办点缴款。

第五，房地产交易人持银行缴款回单，到计税岗开具完税凭证，再到计费岗开具行政事业性收费票据。

第六，房地产交易人持完税凭证和缴费票据到中心办证岗办理“四证”。至此，大厅办事流程全部完毕。

这6道办事流程办理税费业务，各项税费业务均要在大厅内部循环表上进行联审联批，项目资料公开传递，切实做到“阳光操作”。同时，城建规划许可证、国有土地使用权证、房产证（含商品房预集许可证）、契证、税票（含销售发票）、行政事业性收费票据，共“四证两票”要全部纳入征管大厅统一编号、统一办理和统一开具，同时逐步建立局域网实行电脑开票和发证，切实做到以票控税、以票控费、以票控证，先税费后办证，坚决杜绝税前发证、费前发证、私自发证的行为。凡涉及到税费减免的，必须经县政府研究同意，并以政府抄告单为依据，按照相关规定减免额度进行减免。任何单位、个人无权自行减免税费。

二是以“一窗服务”为纲，做好“效责”二字文章。

一体化中心内设有以财政局牵头，涵括地税局、国税局、国土资源局、建设局、规划局、房产局、人防办、城管局、经济局、收费等十一个部门。房地产职能部门要派出懂政策、熟业务的工作人员担任窗口负责人，各窗口间要按照一体化工作流程，既分工又合作，在提高服务意识的同时，业务操作要努力实现公开、公平、公正。一体化中心要充分发挥职能作用，指导相关职能部门的服务窗口在征收中主动落实收费公示制、办事公开制，推行首问负责制、一次性告知制、限时办结制、服务承诺制、责任追究制。并提供人性化的服务，推行文明用语。如缩短了交易过户、产权登记等业务的办理时限，若企业或群众急需，能做到即受即办，当天办结。对急办产权证入学、入户籍及企业办理房地产他项权融资等实行特事特办，开通"绿色通道"。同时实行网上审批，做到岗位设置科学化、业务操作程序化、数据资料档案化，保证交易办证既安全又便捷高效。此外，还要建立健全各项规章制度，进一步明确财政、房产、地税窗口的工作职责，确保政策执行，提高工作效率和服务质量。

三是以“系统平台”为轴，做好“操作”二字文章。

我县的一体化管理系统要依照房产、财政、地税三个部门工作流程来搭建，要严格按照由房管系统服务器、一体化系统服务器，通过交换机连接至各个部门窗口终端来实现业务处理，并通过VPN专线实现网络监控，必须集中体现出“以计算机管理为依托，信息共享，链式管理，数据控管”的先进管理理念，要达到税收科学化、规范化、精细化的管理要求，要从根本上避免人情评估、虚假合同、少开税票等违规现象发生。

四是以“最低计价”为根，做好“防控”二字文章。

为保证最低计税价格的科学合理，我们要设置先进的最低限价系统，该系统需由房产基本信息子系统、房屋坐落地址智能匹配系统和房产计税价格数据库系统等三个子功能模块组成。该系统要在实地踏查并建立房地产基本信息库、专业评估公司结合信息库信息确定评估基准价格的基础上，自动通过内置参数对评估基准价格进行调节并最终生成最低计税价格，实现真正意义上的“一房一价”，要努力防止人为因素导致的纳税异常，以达到保证房地产税收的公平、公正和公开的目的。

五是以“数据共享”为控，做好“监管”二字文章。

数据共享方面：一是同步采集初始信息。以税费一体化征收软件为抓手，综合国土、工商、发改、规划、房产等相关部门的信息，建立建设项目基础信息数据库，信息资料数据在各部门传递共享，实现一表式采集、一户式存储，确保纳税人或缴费人涉税涉费基础信息真实、准确、完整。二是同步监控税费动态。在全角度、多渠道汇集缴款人动态信息的同时，注重分析与纳税相关信息，查找漏缴、少缴问题及成因，及时查漏补缺。三是同步制定计征标准。每年由财政、物价等部门组织测定县城各路段的基准地价、基准房价、基准造价，按个人、单位、开发商分类制定各项目的执收标准，报政府审批公布后执行，税费计征标准统一。四是同步征收税费。项目申报人在申请办证缴费时，必须同步申报纳税，税费同时缴清后，才能申领证件。

监管方面：一是要同步检查。不管是日常检查，还是专项检查或专案稽查，都坚持税费统查，查费必查税、查税必查费，分类掌握税费检查信息资料，分别加工整理，保障税费统查质量。二是要同步分析，着重从办证户应缴税费业务关联点入手，在纵横比对中，拓展检查深度的线索和方向。三要是同步结算，对房地产企业以年度税费结算为重点，同步结算税费征纳缴欠情况，着重查处少缴、漏缴等现象，有计划地加大欠缴税费清理力度，以收入实绩彰显检查结算实效。

三、确保房地产税费一体化工作取得实效

（一）提高对一体化管理工作重要性的认识。开展好房地产税费一体化管理工作，既是国家税务总局和省、市局明确的近年来的重点工作，也是发挥税收职能加强宏观调控、堵塞税收漏洞提高征管水平的内在要求。同时，房地产业税收作为地方税收入的主要来源，一体化管理工作的好与坏将会直接影响到整个税收任务的完成。因此，各级各部门必须树立起长远观念，坚持长抓不懈，切实把加强房地产业税收管理作为近时期税收管理的重点工作抓紧抓好。主要领导要积极履行协税、护税第一责任人的职责，及时协调工作中的热点难点问题，确保清查清缴工作顺利进行。财政、地税、国土、房产、规划等部门要加强配合与协作，共同推进“先税后证”制度的落实，努力构建协税护税的控管网络。纪检、监察、审计、公安税侦等部门，要协助征收机关加大对欠税单位的查处力度，依法打击偷逃骗税、抗税等违法行为。广大群众和各房地产开发商要消除思想顾虑，积极配合做好清查清缴工作，如实申报生产经营及纳税情况，确保房地产各项税收应收尽收。各征收机关要规范征管员的工作行为，严禁收人情税和随意减免税，严禁收受或索取纳税人财物。

（二）深入开展调查研究，创新工作思路。各级各部门要切实深入开展对本地区房地产税费一体化管理工作的调查研究，结合社会经济发展形势和国家有关宏观调控政策，进一步查找和剖析房地产税费一体化管理工作的薄弱点、征管中出现的新矛盾和新问题，与时俱进，创新工作思路，大胆探索实践，不断完善“四房”管理措施。

（三）切实做好对各级的日常督导和管理。要切实搞好对各基层部门的工作指导，采取现场督导、网上检查、巡查通报等方式，加强日常督导检查。重点要抓好调度，做好房地产税费一体化管理经验的全面推广工作。

篇9

第二条依法应当在本市车船管理部门登记的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。

第三条车辆的具体适用年税额为：

（一）大型客车540元；

（二）中型客车510元；

（三）小型客车4**元；

（四）微型客车300元；

（五）载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车按自重每吨90元；

（六）摩托车180元。

第四条船舶的具体适用年税额为：

（一）净吨位小于或者等于**0吨的，每吨3元；

（二）净吨位2**吨至**00吨的，每吨4元；

（三）净吨位****吨至10000吨的，每吨5元；

（四）净吨位100**吨及其以上的，每吨6元。

第五条从事公共交通运营业的纳税人，缴纳车船税确有困难的，对其公交运营的车船，可定期减征、免征车船税。具体规

定由市地方税务部门制定。

第六条车船税由地方税务部门负责征收。

从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。代收代缴的具体办法由市地方税务部门另

行制定。

第七条车船税按年一次性申报缴纳。

机动车车船税由扣缴义务人代收代缴的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。

第八条车船税的纳税地点为：

（一）在本市机动车管理部门登记的车辆应当在车辆落户地办理纳税手续。

（二）新购车辆当年车船税在领取牌照所在地办理纳税手续。

（三）船舶在登记地办理纳税手续。

第九条车船管理部门应当在提供车船管理信息等方面，协助地方税务部门加强对车船税的征收管理。

第十条车船税的征收管理按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务

院令第362号）、《中华人民共和国车船税暂行条例》及《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局

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为进一步规范和加强煤炭采掘行业的税收管理，彻底堵塞征管漏洞，依法打击偷税、逃税行为，构建公平、和谐的税收环境，实现税收收入稳定增长。根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条列》、《中华人民共和国增值税暂行条列实施细则》和《中华人民共和国发票管理办法》等有关法律法规，结合实际，县政府决定在全县开展为期九个月的煤炭采掘业税收秩序专项整顿。现将相关事项通知如下：

一、充分认识整顿的重要性和必要性

税收是国家公共财政收入的主要来源，是实行宏观调控的重要经济手段，是推动县域经济社会持续健康发展的根本保证。煤炭采掘业是我县的支柱产业之一，煤炭税收是我县财政收入的重要来源。目前，全县煤炭行业资源整合后共有纳税企业16户，设计年生产能力153万吨（其中：煤电公司年生产能力为45万吨，其他企业年生产能力共计108万吨）。据县国税、地税等部门调查反映，我县部分煤炭企业账务不健全，管理混乱，社会责任感不强，依法纳税意识淡薄，偷税、逃税现象大量存在，致使国家税收流失。为进一步规范税收征收秩序，有效防止税收流失，确保年度税收目标任务圆满完成，开展煤炭采掘业税收秩序专项整顿势在必行。

二、整顿重点

(一)全面开展煤炭采掘业纳税人纳税评估和税务检查

县国土资源、安监、经信等部门在前向县国税局、地税局提供各煤炭采掘业纳税人年度、年一季度煤炭储量、开采、掘进、产量等相关信息。县国税局、地税局据此在前完成纳税评估和税务检查工作。同时，要对全县16户煤炭采掘业纳税人至今的核定年设计生产能力、生产经营情况和纳税情况进行彻底检查。

(二)规范税收定额核定，公平税收负担水平

煤炭采掘业纳税人普遍存在账务核算不健全，销售收入、应纳税款等申报不实和虚假停（歇）业的现象。县国税局、地税局要依据《中华人民共和国税收征收管理办法》规定，参照账务健全的煤炭采掘企业税负水平，按照设计年产量与一定的比例和相应销售单价核定未建账或账务不健全煤矿的应纳税额，并及时征收入库，为煤炭采掘行业的健康发展营造公平的税赋环境。

(三)坚决打击涉税违法及犯罪行为

专项整治要集中优势力量、突出工作重点，通过集中整治，探索建立一套行之有效的管理机制。对去年以来核定产能与申报销售收入和纳税金额不符的煤炭采掘业纳税人进行全面清理，对有偷逃税行为的企业，要依法追缴应缴税款，并给予相应处罚；对查出有确凿证据的偷逃税行为且拒不履行税务机关税务行政处罚决定的纳税人，依法采取强制征收措施或移交县人民法院强制执行；对涉嫌犯罪的将移交司法机关依法追究刑事责任。

(四)强化监督，形成制约机制

强化对煤炭采掘业日常管理和税务人员内控约束机制，对税务人员在税务行政执法中、不作为、乱作为的，税务机关要依法严肃处理，涉及违法犯罪的，移交司法机关处理。

三、工作步骤及时间安排

从起至止。整个整顿活动共分为四个阶段：

(一)宣传动员阶段。通过召开动员会，采取广播电视宣传、发放宣传资料、深入企业座谈等方式，积极宣传税收相关法律法规，进一步统一思想，明确任务，努力营造良好的税收环境。

(二)自查补税阶段。煤炭采掘业纳税人先进行自查，补交税款。凡在5月31日前补缴的税款，可认定为企业自查补税，税务机关依据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，对足额补税的纳税人予以从轻处罚。

(三)集中整治阶段。税务机关根据相关部门提供的信息和掌握的情况进行集中整治，重点检查年度和今年一季度的生产经营和缴税情况，全部清收应收税款。凡在此期间检查出的应缴纳的税款，按《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有关规定，不仅要依法足额追缴，而且给予从重从严处罚，对涉税犯罪的移交司法机关处理。

(四)总结建制阶段。对整顿活动进行全面总结，制定完善行之有效的规章制度，建立煤炭采掘业税收管理长效机制。

四、明确工作职责，加强协调配合

为加强煤炭采掘业的税收管理，各相关职能部门要各司其职，各尽其责，互通信息，相互配合，形成合力，确保实效。

县监察局：负责查处违法违规参与煤炭采掘业入股的国家公职人员；负责督查处理专项整顿活动中不配合、不作为的单位和机关工作人员。

县财政局：负责每季度召开一次部门联席会议；负责综合治税工作经费的落实和管理；负责审查各煤炭采掘业纳税人账务建立情况。

县公安局：负责打击各类涉税犯罪行为，对阻挠正常执行公务的违法行为依法严肃处理；凭煤炭业主缴税证明审批火工产品用量，并按季度通报已审批煤炭业主的火工产品量。

县国土资源局：负责依法开展煤炭采掘业纳税人《采矿许可证》年检，及时向税务机关提供各煤矿矿产资源储量动态监测情况。

县工商局：负责提供纳税人注册登记相关信息；严格依法开展煤炭采掘业纳税人营业执照年检。

县经信局：负责按月收集并向税务部门提供煤炭价格及变化情况；责成供电部门提供纳税人耗电情况；提供日常检查、煤炭采掘业纳税人生产经营、掘进工作面等情况；按季度提供煤调基金征收情况。

县安监局：负责各煤矿安全生产检查，按季度提供煤炭生产企业准确的采掘工程平面图、煤炭采掘业纳税人井下生产班次及作业人员情况。

县检察院：负责依法对煤炭采掘业纳税人涉嫌犯罪行为进行严厉打击。

县法院：负责依法严厉打击涉税犯罪行为；依法受理税务机关移送的强制执行申请，对拒不执行税务机关行政处罚决定的依法采取强制执行措施。

县司法局：负责配合宣传税收法律法规，向煤炭采掘业纳税人提供涉税法律、法规咨询。

县广电局：负责对煤炭采掘业税收秩序专项整顿活动宣传报道，在电视台开辟专栏开展以案说法，在黄金时段制作播放依法诚信纳税的公益广告。

各供电部门：负责准确提供各煤炭采掘企业用电量情况。

辖区乡(镇)人民政府：负责收集各煤炭采掘企业的生产经营情况，向税务机关准确提供各煤炭采掘业的作业人员情况、开采量、销售情况等。

县国、地税局：负责宣传税收法律法规；配合公、检、法机关打击涉税违法犯罪行为；负责对纳税人进行纳税评估、税务稽查；负责处理各成员单位提供涉税信息并反馈处理结果。