会计事务所范文

导语：如何才能写好一篇会计事务所，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

北京中威华浩会计师事务所，经北京市财政局批准设立，在北京市工商行政管理局登记注册，具有独立法人资格.全所现有员工200余人.其中:注册会计师83人，注册资产评估师34人，注册税务师32人，具有高，中级专业技术职称者占46，大专以上学历者占95，45岁以下中青年占80.是一家由会计，金融，法律，工程，经济管理等方面专业人才组成的，具有综合服务功能的会计中介机构，能为社会各界客户提供全面优质的专业服务.

北京中威华浩会计师事务所具有财政部批准的对中央所属国有特大型企业进行年度会计决算审计的资质，中国注册会计师协会，中国人民银行批准的金融企业审计资质，北京市财政局批准的对北京市国有大中型企业审计资质，建设部批准的工程概(预)算，工程决算审计资质.北京市国有资产管理局批准的资产评估资格.

作为国内大型会计师事务所，牢固树立信誉为根本，质量为生命，客户为上帝的执业理念，恪守独立，客观，公正的执业原则，建立有完善的内部经营管理机制和内部业务质量控制制度.行之有效的业务培训制度更为培养专业人才，不断提高整体素质，提高事务所执业水平奠定了坚实的基础.

北京中威华浩会计师事务所擅长的金融业，制造业，商业，房地产业的审计业务.近年来，已为近万家企，事业单位，机构提供了专业服务，涉及机械，电子，医药，化工，建材，纺织，交通运输，冶金，电力，煤炭等诸多行业.

北京中威华浩会计师事务所注重同国内同行，国际著名会计事务所及评估机构间合作与交流，努力学习国际先进经验，不断提高服务质量与执业水平.

二.实习内容

实习期间按照要求和

公司安排主要完成以下实习工作任务:

1.了解会计师事物所机构组成，人员职责，基本业务. 分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程，行业规范，协助会计师完成各类业务. 配合工作人员完成各种办公室日常工作.

我被分配在公司审计2部进行实习，现按照时间进度将实习内容报告如下:

第一天早上8:30正式到公司报道，随后由负责审计业务的主任会计师给同时去实习的四人开会，详细介绍了北京中威华浩会计师事务所的具体情况，主要从公司发展历史，机构人员设置，经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明，同时对我们实习人员提出的相关问题做了解释说明.最后，明确了我们实习期间的主要工作任务，并提出了相关要求和期望，鼓励大家在新的环境里认真学习，努力工作，争取在实习期间有所收获.

之后，交由公司办公室主任李老师具体负责我们在公司实习期间的事项安排，我在事务所的实习也便正式开始.

开始两天时间，在事务所内跟随李老师熟悉情况，并帮忙完成各项办公室日常事物.先将2004年度出台的各项会计政策文件整理成册，并每人配发一份，每天空闲时间自己学习翻阅，了解最近的会计政策，从宏观经济，会计制度，证券，法律等等方面作以了解，这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规，给我们提供了很好的学习机会，使我们获得了行业相关的第一手资料.

会计师事务所有大量的文件档案，而且多数都是需要长时间保存的，很多也是需要随时翻阅查看的资料，这就对档案管理保存提出了较高的要求.办公室主任李老师带领我们4个实习学生进行了一些档案整理工作.我们将过去两三年的档案重新码放整齐，并按序号做以说明.在这期间进行了不少的体力劳动，搬运成捆的厚重的档案让我们这些即将毕业的大学生们体会到了新的锻炼.另外，老师还手把手的教我们文档的装订方法，几个人一同练习，从排序，打孔，穿线一直到最后的粘贴，编号，最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐.就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的，而这些工作也正式以后从业中最最基本的.在此期间，我们也有机会看到了大量的审计报告，验资报告，工作底稿等等一手的文字材料，让我们真实的感受到了事务所的具体工作，那一本本厚重的档案就是这些工作的最好见证.

实习第四天的时候，事务所安排了一位有着多年从业经验的注册会计师王老师给我们授课，主要讲述了审计业务的操作.与大学课堂上的讲授不同，这里更注重工作环节中的实际应用，整个讲述过程都对照着完整的审计报告，从工作底稿的第一页开始一直到报告的完成送交课户，让我们对审计业务有了更直观的认识和体会.随后，我们各自学习，翻看一本本审计报告尤其是工作底稿，使自己对其有更深刻的认识.

篇2

怀着惴惴不安的心情进了榆晋共济会计师事务所实习，这个会计事务所是榆次最大的会计师事务所，今年七月份刚由三个会计师事务所合并而成，这是我实习的第一天。 有点紧张!有人说初生牛犊不怕虎，这话用到我身上可是一点都不合适了。 即来之则安之吧，我只能这样安慰自己了。和同学们朝着事务所的方向走去， 迈进事务所的的大门，觉得学校与社会存在着很大的差别，在校园的天空下，同学们是舒适幸福的，而在社会这所大学中，却是对生活的考验，对知识的衡量，对意志的磨炼……当这些问题层层地出现，那就是对自己的素质的评价。同样工作和生活是实习过程中每个不可缺少的组成部分，在生活中做到充分的休息对于工作也是很重要的。 我来到审计三部向主管报道。主管跟我讲起审计部的运作,分了哪几块,具体做些什么,刚来这里要学会接电话,打印,传真,收发文件等等,基本情况介绍了之后,他突然说,其实日常小事情,你们也是应该注意的!对人对事上你得学会宽容，而且要控制好自己的情绪。凡事要三思而后行。对待你的上司必须持尊敬态度。学会处理人与人之间的微妙关系。表达自己思想以提建议形式表达……这些与在学校的自由有较大的区别的。最后他让我跟着赵姐学习， 我想以后我一定会注意的，做个勤快的实习生。新的工作环境，新的角色转换，既然决定选择在此，就一定要做好每一件事，我也暗下决心，一定要在此好好的实习，与同事融为一体，不辜负我们身边人的期望

10月8日 星期六

刚到会计师事务所时，感觉同事们都很随和，很好相处，感觉社会并不象别人所说的那么险恶，对社会又充满了信心。会计师事务所的指导人给我耐心讲解了有关事务所的概况、规模、机构设置、人员配置等等，使我认识到对会计师事务所也只能是从整体上认识了解一下，至于内部具体的细节是怎么也弄不清楚的。先对事务所有个大概了解，再对自己的岗位工作有所认识，要知道事务所设那个岗位的目的，要达到预期的效果，才能保证事务所的正常运行。 在审计部跟随师傅实习时，先看账本，得对要审计的会计一年的账本先进行审核，审核账目是否正确，同时还得运用平时所学的知识及所审计公司的财务制度，国家对库存现金的规定，以及收、付现金需要遵循的程序。特别得检查凭证是否齐全，数目是否正确。没有实际记过账目，只看别人的账目，没有实际操作总觉得不会，希望以后有机会能记录会计账簿，会计作为一门应用性的学科，是一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。

今天本来是实习的第一天，对于这个实习从国庆放假到现在都一直很期待，对于各种各样的情形不知道在脑子了幻想了多少遍。在学校里也进行过一些会计的账务处理，但是只是对其中的部分程序进行模拟，不能实际进入企业直接参与，与现实多少还是有些差距的。

由于今天是10月8日，人们可能还沉浸在国庆的喜悦气氛中，也没什么要干的实际工作，只能看看账目，检查账目和凭证是否一致，下午的时候几乎就没什么事了，只能看自己带过去的书，今年报了证券考试，快考试了，所以得抓紧时间好好学习，今天没有做什么实际的工作，我觉得第一天的实习泡汤了。

10月14日 星期五

会计事务所一般在办公室工作，除了去所审计公司查看账目，输入账目外，我很幸运，去实习的第三天就可以跟着师傅们去企业了，看师傅们的操作流程，想着自己能从中学到不少东西，但由于现在办公室的电脑不够用，得自己背着电脑，挺累的，还得自己骑自行车去。第一次去的企业是晋中建设集团，我们会计师事务所负责审计晋中建设集团的七家公司，其中有一家在介休，牛师傅带着注册会计师卜师傅去介休公司看账簿，审核资料，我跟注册会计师段师傅和赵姐在榆次去晋中建设集团总公司去查账簿，往电脑输入资料，由于我刚来，对业务不熟，师傅们也不知道我对会计到底了解多少，所以我只能看着账目往电脑里输入资料，做一些简单的账目调整，从中我也学会了不少东西，最起码电脑操作熟练了，对表格的应用也更熟练了，做完了自己的事情，在师傅们的旁边打打下手，做些零散的工作，看他们工作忙累得给他们倒到水，看他们怎么审核账目，怎么调整账目，特别是表格的一些特殊的操作可以看见他们的操作流程，学会了不少东西，跟师傅们相处挺愉快的，师傅们对我也特别好，感觉特别开心。每天只要过的充实，有收获，不虚度光阴，每一天就是值得的。今天的实习五点半就结束了，我们没有回事务所，直接下班了。今天的实习顺利结束。

10月17日 星期一

会计师事务所周六日不上班，这又是我新一周的工作的第一天，新的一天新的开始，好好努力。

今天去的是晋中建设集团五公司，我直接去的五公司，没跟其他实习生的一起去会计师事务所。今天在五公司干的事跟在晋中建设集团干的差不多，但五公司的会计账目是会计师自己记得，没有电脑记账，会计师的字不怎么样，弄得师傅们得看着她的字猜她写的是什么，从这儿我认识到字是很重要的，我的字一直不好，看来这是对我的警告，得好好练字了。

同时五公司的会计师记得账目是混乱的，师傅们总的叫他们的会计师过来给解释账目或准备资料，弄得他们的会计师今天忙得不得了，看来这又是对我一个新的教训，以后到了单位工作后，一定得把会计的账目给写清楚，年底快审核的时候一定得把资料准备齐全，省得到时候手忙脚乱，让大家看笑话，觉得会计师基础功不扎实，是自己工作能力不扎实的表现。这是今天对我最大的一个教训。

今天没有学到什么实际的知识，但对我触动很深，对我以后的工作很重要，特别是字丑，和会计师的基础工作必须扎实。我以后得坚持每天练字，好好学习专业知识，使自己的专业达到我应该有的水平。新的一天的实习结束了，收获不少，以后一定可以收获更多，继续坚持。

篇3

摘要：会计事务所的考核方法需要随着行业的进步不断发展。我国传统的考核方法是通过设计分级绩效考核指标构建绩效考核体系，虽然定量、明确，但难以定性。通过改进，采取了关键绩效指标法、目标管理法等方法，但两种方法各有利弊。目前情况下，最适合的是运用基于平衡计分卡原理构建的绩效考核体系。

关键词：会计事务所；考核方法；平衡计分卡

事务所绩效考核的方法随着行业的发展在不断完善更新，现阶段我国大部分内资事务所仍采用较为传统的绩效考核方法，即采用分级绩效指标考核体系对员工进行绩效考核。少部分事务所在传统的绩效考核方法基础上对部分领域提出改进，融入了较为先进的绩效考核理念，如平衡计分卡等考核方式，本文即对这些方式进行一定的分析，希望能有利于此一课题的研究。

一、传统绩效考核方法

传统绩效考核方法是现阶段我国大多数内资事务所采用的模式。它主要通过设计分级绩效考核指标构建绩效考核体系。被考核岗位的工作内容被划分为几个模块，各个模块之间是相互独立的。每个模块中会设定清晰的标准指导员工如何达成工作目标。通过设定等级选项，如“优、良、合格、不合格”等对标准进行分类。这种绩效考核方法的基础是事务所级别划分。它主要强调一下几点： 1.基本工资与奖酬幅度应随不同级别而异，并非是单一标准。2.晋升、定级制度也要有级差考核，即在各职务分层中，再分为若干工资等级，各层、各级的工资奖酬之间，都应保持合理的级差倍数，并随层次级别的递升而递升；在每一层次内级别的提高，以资历为主要依据。3.管理层报酬与各级员工报酬之间有一定的级差倍数。

这种方法的优点是可以作定量比较，评估标准比较明确，便于评价的实施。它的缺点主要体现在如何对标准进行定性，只有对工作相当了解的人员才能胜任标准的制定工作，除此之外，评估者可能带有一定的主观性，不能如实评估。

二、传统方法基础上改进后的绩效考核方法

1．关键绩效指标法

关键绩效指标法是以事务所年度目标为依据，通过对员工工作绩效特征的分析，据此确定反映事务所、部门和员工个人一定期限内综合业绩的关键性量化指标，并以此为基础进行绩效考核。该方法的优点在于：有利于组织利益与个人利益达成一致，可使事务所战略目标尽可能成为个人绩效目标，员工个人在实现个人绩效目标的同时，也是在实现事务所总体的战略目标，达到事务所与员工共赢的局面。缺点是：KPI更多是倾向于定量化的指标，这些定量化的指标是否真正对是对企业绩效产生关键性的影响，如果没有运用专业化的工具和手段，是很难界定的。其次，KPI考核法容易将绩效考核完全固化成通过指标得出结论的过程，而忽略了人为因素的影响。最后，KPI并不是针对所有岗位都适用。

2．目标管理法

目标管理是通过将组织的整体目标逐级分解成个人目标，最后根据被考核人完成工作目标的情况来进行考核的一种绩效考核方式。目标管理法主要通过两大步骤来完成。首先，管理者与员工就组织目标与员工个人目标达成意见的统一，然后对工作的内容和时间进行具体安排。其次，工作截止时，管理者对员工所完成的工作于最初设定的目标相比较，并以此为依据对员工绩效进行考核。

目标管理法的优点在于：目标管理法的评价标准直接反映员工的工作内容，其评价结果易于观测，所以很少出现评价失误，也适合对员工提供建议，进行反馈和辅导。由于目标管理的过程是员工共同参与的过程，因此，更有效地提高员工的积极性，增强其事业心和责任感。目标管理有助于改进组织结构的职责分工，因为若将组织目标的成果和责任划归一个职位或部门，容易发现授权不足与职责不清等缺陷。缺点是：目标管理法没有在不同部门，不同员工之间设立统一目标，因此难以对员工和不同部门之间的工作绩效进行横向比较，不能为以后的晋升决策提供依据。

三．基于整体层面的绩效考核方法

事务所基于整体层面的绩效考核方法打破了传统绩效考核方法下的种种局限，它是事务所绩效考核体系改进的方向。其中最主要的也是运用最广的是基于平衡计分卡原理构建的绩效考核体系。

平衡记分卡从企业的财务、顾客、内部业务流程、学习和成长四个维度进行评价，并根据事务所战略发展的要求给予各指标不同的权重，形成综合测评体系，从而使得管理者能整体设计和实施绩效考核，最终促使事务所战略目标的实现。

平衡计分卡的优点在于以下四点。

1．平衡计分卡有助于事务所整体管理效率的提高

平衡计分卡所涉及的四个维度都与事务所未来的发展息息相关，平衡计分卡将原本独立的要素有机结合成一个整体，从而节约了事务所的管理成本，提高事务所管理的整体效率，为事务所未来成功发展奠定坚实的基础

2．平衡计分卡可以更有助于员工提高“主人翁”意识

传统的业绩评价体系强调管理者对下属下达指令，并通过考核来评定员工是否完成接收到的指令。因此，整个控制系统强调的是对行为结果的控制与考核。而平衡计分卡则更侧重于目标管理，通过强调激励来鼓励下属创造性地完成目标。因为在具体管理问题上，事务所高层管理者并不一定会比中下层管理人员更了解事务所日常业务中的具体情况、所作出的决策也不一定比下属更明智。所以由事务所高层管理人员规定下属的行为方式是不恰当的。

3．平衡计分卡是企业管理者进行战略管理的有效工具

随着事务所不断发展，其面临的竞争不断加剧，战略管理对事务所持续发展而言更为重要。平衡计分卡的评价内容与相关指标和事务所的战略目标紧密相连，事务所战略的实施可以通过对平衡计分卡的全面管理来完成。

4．平衡计分卡更加强调团队合作的重要性

平衡计分卡使事务所管理机能得到更有效地发挥，团队精神是一个事务所文化的集中表现，平衡计分卡通过对事务所各要素的组合，让管理者能同时考虑企业各职能部门在事务所整体中的不同作用与功能，使他们认识到某一领域的工作改进可能是以其他领域的退步为代价换来的，促使事务所管理部门从整体出发进行决策。

5．平衡计分卡可以减少事务所的信息承载负担

现如今，企业面临的问题更多的是信息超载而非信息不足，随着全员管理的引进，当事务所员工向事务所提出建议时，总会不断有新的信息增加。这样会导致事务所高层决策者处理信息的负担大大加重。而平衡计分卡可以使事务所管理者仅仅关注少数而又非常关键的相关指标，在保证满足企业管理需要的同时，尽量减少信息负担成本。

平衡计分卡的缺点在于：首先，保持平衡计分卡实时更新与有效，需要耗费大量的时间和资源。其次，平衡计分卡很难做到与预期一致的有效执行，一份典型的平衡计分卡需要至少半年去执行，另外还需额外的时间对结构进行调整，使其规则化，从而总的开发时间经常需要一年或者更长的时间。最后，平衡计分卡的运用需要事务所全体员工自上而下有较强的认可度，因此在实施过程中遇到的障碍也会比其他方法多。

参考文献

[1].常勋. 会计师事务所的绩效考核与激励机制[J]. 中国注册会计师, 2006(04): 25-27

[2].葛文雷、董明敏. 平衡计分卡与会计师事务所的价值管理[J]. 财会月刊（理论, 2006(02): 18-19

篇4

XX所长新春致词！

XXX会计师事务所在长期为客户提供专业服务的过程中深深感到，仅仅为客户提供基本的会计鉴证、资产评估等服务是远远不够的，只有通过对客户服务过程中发现客户多层次的需求，用我们的专业知识解决客户经营管理中遇到的问题和难题、提升客户的竞争能力、使客户从中审兴华的专业服务中得到效益的增值，这样的服务才能受到客户的欢迎，这样的客户关系才能持久稳定。

中审兴华成立十五年来逐步形成了自己独特的企业文化，这就是“为客户提供增值服务，同客户共同发展；造就和培养专家队伍，员工同企业共同成长；敬业守欣、勤勉尽职”。在这样的企业文化背景下，我们在为客户提供增值服务中做了大量的工作，受到了客户的好评。我们的工程造价审计每年为企业节省上亿元的建设资金，由于我们的参与使建设过程更加透明，维护了客户的利益；年度会计报表审计中，我们结合所发现的客户管理上的薄弱环节，给管理层提供我们专业人员的管理建议书，加强企业管理使我们的服务更具价值；我们针对客户管理层中知识结构需要改善的现状，每年举办不同层次的培训，包括税务筹划、新会计制度、管理人员需要掌握的最新财经知识等，潜心为企业的兴旺发展献计献策，而我们也从企业的发展中得到壮大，在不断提升经济效益和社会效益的同时也越来越得到客户的信任。

为客户提供增值服务，需要我们的专业人员深入企业了解企业的生产流程、了解企业的行业现状、发现与挖掘企业综合潜力，提供最佳的解决方案；

为客户提供增值服务，要求我们拥有强大的信息收集能力，为客户提供需要的最新、最快、最先进的经营管理经验和信息，提升客户的竞争力；

为客户提供增值服务，要求我们拥有良好的培训和学习能力，我们的员工和企业的管理人员共同学习、掌握最新的知识，提高业务能力；

面对客户日益发展变化的需求和激烈的市场，每一位中审兴华人不管有丝毫的松懈，我们有信心满足客户的全方位需求，我们愿同客户共同发展！

值此原《财税信息》改版之际，我在此对长期以来支持、关心中审兴华的各界朋友致以最真诚的谢意！改版后的《中审兴华咨询》在内容设置上增加了诸如“业务讲座”“每问必答”等一些新的栏目。我们愿以此作为一个我们与客户之间、客户与客户之间、业内同仁之间学习、交流、共同探索的互动式平台和加深了解、互通信息的纽带。在这里大家除了可以获得最快捷的法规制度信息外，还可以积极参与其中，在学习、提问与相互借鉴之中取长补短、共同提高。而在栏目的背后，我们将组织所内相关层面最具造诣的人员予以技术支持，力求对大家的所问所求作出最准确、最权威的解答。希望大家将自己关心的问题或是自己对某一问题的见解、心得体会通过咨询顾问或是信函、传真等形式转给编辑部踊跃提问，不吝赐教。

最后预祝大家春节愉快，幸福美满！

篇5

Abstract: Since reform and opening-up, Chinese CPA business has accomplished remarkable achievements after restoration and reconstruction as well as continuous development progress. Through the analysis of advantages and disadvantages of local firms in China, this paper discusses the tactics and strategies of exerting competitive advantage of local firms in order to achieve the purpose of making bigger and stronger, and then enhance the competitiveness and sustainable development ability of local accounting firm.

关键词： 本土会计事务所；竞争优势；规模化经营

Key words: local accounting firm；competitive advantage；scale operation

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）20-0189-03

0 引言

随着我国经济的不断发展，一批企业通过重组和兼并迅速壮大，带来企业规模的不断扩大、业务发展的多元化及服务需求的多样化，从而需要有一批大而强的会计事务所为之提供相应的专业服务；与此同时，随着全球经济一体化进程的加快，本土会计师事务所面临着一个充满机遇和挑战的全新时代。

本土会计事务所是相对外来会计事务所而言的，是中国自己土生土长的会计事务所，是中国人出资和经营管理的会计师事务所。而外来会计事务所是我国改革开放到一定阶段引进的外资会计事务所，外资会计事务所的典型代表即所谓“四大”：普华永道、毕马威、德勤和安永四大国际会计事务所。

1 本土会计事务所的竞争劣势分析

外国的很多会计师事务所发展至今已经有超过百年的历史，而我国的会计师行业在九十年代初才刚刚开始发展，和挂靠单位在“人事、财务、业务、名称”四个方面的彻底脱离也只有大约十年的时间。与“国际四大”对比可以发现，本土会计事务所的竞争劣势主要体现在以下几个方面：

1.1 经营规模小、市场竞争秩序混乱 “国际四大”在全球各地平均设有数百家办事机构或会员所。反观中国国内，年营业额达到千万以上、拥有注册会计师在百名以上的会计事务所却屈指可数，大部分的本土事务所均为中小型会计事务所。

从表1中，我们可以发现：“四大”在我国的从业人员大概在4000人左右，而国内最强的“四大”从业人员平均不到1500人，不足其一半。本土事务所在规模上与国际大型会计事务所的差距较大。经营规模小、易受市场环境影响成为阻碍本土会计师事务所进一步发展的重要障碍。

此外，我国会计服务市场的恢复和重建才十几年，市场环境还不完善。在行业外，注册会计师行业与税务、土地估价、房地产估价、工程造价、价格签证和司法会计鉴定等在内的其他行业的无序竞争；政府部门的不利行政干预，包括国有资产部门的不规范招标、政府设定业务委托前的入围资格、政府部门任意要求事务所对部分领域业务降低收费标准等问题；在行业内，目前本土事务所凭人情关系获取业务的比例在50％以上，而对于委托方或项目介绍方索要回扣的比率大部分为20％。同时，目前我国审计市场中买方并不注重高质量审计服务，导致大部分本土事务所只能通过“低价揽客”和“高额回扣”赢取客户，而忽视通过提高审计服务质量开发市场。

篇6

本人从XX年2月8日开始在浙江天平会计师事务所实习，于XX年3月27日结束实习，返校。浙江天平会计师事务所是一家具有审计、资本验证、资产评估、工程造价咨询、基建财务预决算审核、工程招标、会计人员培训等业务的社会中介服务机构。在这50多天的实习过程中，和带队的CPA赵老师，助理张峰参与了15个单位的外勤工作和审计底稿的整理工作，获得了宝贵的实践经验。在实习过程中，我将平时在课堂上掌握的专业知识和实际情况相结合，进而加强对会计、审计的理解，更好的熟悉整个审计的流程和相关的业务。下面我将按时间叙述在此期间的主要经历。

在实习期间,我们主要的审计对象为浙江省机电集团下属的几家子公司(包括浙江运达风力发电工程有限公司,浙江新华机械制造有限公司,浙江机械设备进出口有限公司，浙江省机电设计院等子公司),康恩贝集团（包括浙江金华康恩贝生物制药有限公司,金华金康医药化工有限公司，杭州拜康医药有限公司以及康恩贝总部），杭州兴业园林环境工程有限公司,浙江恒丰投资有限公司等。每次参加审计的外勤工作对我而言都是一次很好的锻炼和提高的机会,因此我很认真对待项目部所分配的任务,按照执业规范的要求实施审计程序,在此期间,项目部的老师们给了我很好的指导作用,使我认识到在坚持独立,客观,公正原则的同时,加强和对方客户单位的交流是相当重要的。据以判断企业的财务是否符合国家财经法规,财务人员素质高低等,使自己在审计过程中做到心中有底,同时也与客户单位建立了良好的合作关系,便于我们的审计工作能更有效地开展。

刚进天平所的第一天，就在所里翻阅了历年的审计工作底稿，熟悉相关的审计业务流程，明确年报审计的目的，大致的了解了会计师事务所的工作性质。紧接着第二天就和我们业务部带队的CPA赵老师，助理张峰去了位于德清的浙江运达风力发电工程有限公司。该公司是1家隶属于浙江省机电集团的以网型风力发电机组设计、生产和销售，兼营风场规划、科研和风场设计等技术咨询业务为主的公司。CPA赵老师交给我的第一个科目就是货币资金，有了第一天翻阅历年工作底稿打底，做起来也不会摸不到头脑。但是第一次还是对现金盘点表的各个项目之间的逻辑关系很模糊。不过随着后面几次的实践，也做的越来越熟练了。盘点现金不仅要点清楚现金的具体金额，而且要检查保险箱内是否放了不该放的东西，类似白条，金条，及其他私人物品等，然后用盘点日盘点出的现金余额倒轧出审计基准日的现金余额，再与审计基准日现金的账面余额相核对，确定现金账实是否相符。而银行存款的情况则要复杂一些，而且也是涉及货币资金安全的最重要的一个环节。首先一家有一定规模的企业一定会在不同的银行开立不同的几个账户，而每个账户都有余额，有些做进出口生意的还会开立外币银行账户。先核对审计基准日的银行存款日记账余额和相应账户的对账单的余额是否相符，如果不符，不符的话要看未达帐，检查每一笔未达帐的内容和形成的原因，未达帐是否及时清理，有没有长期挂账的未达帐等。还需要对每家开户银行寄银行询证函以证实银行存款金额的正确性。而比较特殊的是有些企业上年有余额，而本年则销户了，在需要出具相应的银行销户证明的复印件（外勤最主要是就是搜集审计证据，这也算其中之一）。而对于有些活期存款和保证金用户的则需要在其他货币资金中列示了，一般的企业在这方面的业务都不太会很大，因此查清楚还是比较容易的。其次还需要对外币业务进行汇兑损益的调整，天平所现在对美圆的汇率都是8.0702，因此我们都是在这个基础上进行汇兑损益的调整。在确认时做一笔调整分录，借：财务费用——汇兑损益 贷：银行存款/往来款。对货币资金的凭证检测也是很重要的一块，尽管看起来很简单抄些附件中发票，银行转帐支票。但是真正想找出问题，通过测试是最容易发现的。简单的工作越不能马虎，这也是审计的特点之一。

从德清回来，休整了几日后，又马不停蹄的赶往杭州兴业园林环境工程有限公司，这是家以主营园林绿化设计和施工、市政配套工程，兼营苗木和草坪的培育和养护的公司。所以在某些税收方面是享受国家优惠政策的。照例做了货币资金，长期、短期借款等科目，进一步巩固了这几个科目的审计流程和应该注意的事项。

过了几日，又和带队的CPA赵老师，助理张峰去了金华，这次的任务是康恩贝集团在浙中的最大的子公司--浙江金华康恩贝生物制药有限公司（后面简称金华康恩贝）。金华康恩贝这几年业务量增长的速度很快，业绩在金华地区的也是数一数二的，从其的资产负债表上的资产总额4个多亿就显现一般了。对于新手的我来说当然是马虎不得的，需要仔细仔细再仔细，这也是带队CPA赵老师给我的要求。货币资金按惯例还是属于我的，而在盘点现金时则出了点岔子，盘点了几次实际金额和账面上还是相差一个整数。后来又仔细的翻阅了日记账，果然出纳在XX年2月底应该发放的抚恤金实际已经用现金支票支付了，但是未在其账面上反映出来。这明显是不符合权责发生制的，带队CPA赵老师经审核认为这块是最后是需要披露出来的。在做待摊费用的凭证测试的时候，又发现好几笔600多万的待摊费用的明细居然列支了会务费，住宿费。按道理这么大金额的费用是绝对不能放在待摊费用的，既不符合会计上的客观性原则，也不符合做账的合理性，明显是为了某些特殊的目的而故意这样做的。后来经带队CPA赵老师和对方财务主管的沟通协调，才把这么大笔的金额调进管理费用，当然也少不了必要的披露。而在做长期、短期借款这个科目的时候发现有两笔银行短期借款，银行12月20日结息，虽然该付的利息都付了，但是12月20日至12月31日的利息都没有计提，金额虽然不大，也就几千块钱左右，不过还是要调整，借：财务费用 贷：应付利息。还有值得探讨的一点是，他们把工会经费和职工教育经费放在应付福利费科目里，按会计准则这两项应该放其他应付款科目。工资也是一个月发好几次，康恩贝内部有人夸张地说他们的员工在工资单上签名都可以签到手发酸。不仅如此，金华康恩贝交个调税不经过应付工资科目，等于是变相地提高工资，本来交个调税是为了调整收入差距的，本着收入高的人多交税，收入低的人少交或不交税的原则。它这么一来，收入高的人工资提高得更多，收入低的人工资提高得更少或根本没有，收入差距越发大，肯定是违反税法规定的。由于企业规模太大，加之做账的不合理，在很多细小的地方都需要调整，尽管有些的金额也不大，但是本着独立,客观,公正的原则，该调的地方还是要调。

从金华回来，没有做任何的休息，就进驻了求是专修学院，是一家由中国民主同盟浙江省委员会创办，经杭州市人民政府批准建立的全日制高复学校。而它又和一般的学校的性质上有区别，所以它适用的会计准则也是特殊的。翻阅了资产负债表后发现虽然科目不是很多，但是都是事业单位的科目类别。其占资产负债表最大的比重就是事业支出了，但就是这个事业支出他们的财务做的账很模糊，对于有些大额的现金的支出，完全没有任何附件证明，而在其账面上却列支出来，账实不符，是我们审计工作中最为注意的一块。而且在事业支出--学杂费中账面上的金额和实际我们累加凭证附件中的金额有差异，那中间是那块差额去哪里了呢？是不是有人在其中做了手脚，最后索性带队CPA赵老师说，对于这样的单位我们所肯定要出具不保留的报告的，因为风险实在是太大，里面的账务处理很多都已经违犯了国家相关的财经法规。如果出具保留的报告，万一审计署查下来，所里和他本人都吃不了兜着走。对于事务所来说，只要在遵循国家财经法规的基础上，做适当的调整也是符合常理的，必须的。但是一旦突破了这层，对双方都没什么好处的。看起来作为一名审计人员也需要很好的了解国家经济法规和把握住审计风险，这也算审计能力之一。

进入3月中旬，进驻了康恩贝集团的杭州总部，由于需要对康恩贝集团做合并报表，所以需要做的工作很多，由于在其集团内部的往来实在是太多，我们需要一笔一笔的分出来，然后对于相同的还需要调账。不过集团是会计制度就是执行的很完备，光从做账的凭证上就很清楚的反映出来，条理比金华的子公司清晰多了，不过，在测试其的存货时候发现其的暂估有很多，做的也很规范，就是入库时，借：库存商品 借：应交税金 贷：应付账款，等销货方开来发票时，先将暂估金额冲回，再按发票金额做一笔。但是我发现，存货入库时间和销货方开来发票的时间往往相差一个月甚至两个月这么久，问了之后才知道，销售方为了少交增值税才这么做的，因为一开发票，就要计算销项税额，如果这个月可以抵扣的进项税额较少，就尽量延迟到下个月或以后开发票；如果下个月进项税额较多，就开发票也没有关系了，虽然从总量上来说是一样的，但是运营资金对于企业来说是极为重要的，交了税了，运营资金就会少一部分。在做主营业务成本的科目时，发现XX年的成本比XX年增长了10%，但是其主营业务收入只增长了4%，直接导致了税前净利是负数，试想下，那么大的一家集团辛幸苦苦做了一年，结果利润总额是个负数，现实吗？后来经CPA赵老师和对方的财务总兼的沟通，原来其为了避税，故将很大一块新增的固定资产的净额进了成本，所以导致了主营业务成本的巨增，这样肯定是通不过的，CPA赵老师后来说像这种情况严重点的说法就是国有资产流失了，因为集团实际产生的大笔利润，有很大一部分都是国有资产，如果就像这样被他们财务做账隐藏起来了，是肯定需要调整+披露出来的。

到了3月23日以后的几天里都呆在所里打审计报告的附注，表面看起来这是项没有难度的工作，但实际上也容不得半点马虎，因为输错一个数据就可能导致整篇报告的失真，这是绝对不允许的。由于是需要在EXCEL的表之间进行钩稽关系的操作，同时也强化了EXCEL的能力。也算收获之一吧！

篇7

    一、事务所变更的含义与类型

    (一)事务所变更的涵义会计师与审计客户之间关系的维护客观上是基于客户需求与审计师提供服务的最低成本契约(minimumcostmatch),因此,当客户或者会计师任何一方的特征发生了重大改变而另一方却无法或不愿适应这种变化时,会计师与审计客户之间的关系就可能破裂,事务所变更便随之发生。

    (二)事务所变更的类型按照上市公司与事务所关系终止时发起方的不同,我们将事务所变更划分为三种类型:1.自愿性事务所变更。事务所变更行为中,以审计服务市场的需求方即上市公司为发起方的事务所变更,称为自愿性事务所变更。我国《公司法》规定,上市公司的股东大会具有聘用、解聘会计师的权力,当上市公司认为其聘用的会计师的行为特征不符合自身利益时,可以向会计师提出解聘,从而导致上市公司与其聘用的会计师关系的终止,即发生自愿性事务所变更。自愿性事务所变更是我国事务所变更的主要形式。2.会计师辞聘。事务所变更行为中,以审计服务市场的供给方即会计师为发起方的事务所变更,称为会计师辞聘。当会计师出于降低审计成本和审计风险、调整客户结构等因素的考虑,认为上市公司的行为特征不符合自身利益时,可能会向上市公司提出辞呈,从而导致会计师与所审上市公司之间审计关系的终止,即发生会计师辞聘。3.强制性事务所变更。事务所变更行为中,变更的发起方既不是上市公司,也不是会计师,而是由于不可控因素,上市公司和所聘用的会计师不得不终止两者之间的审计关系,称为强制性事务所变更。

    二、事务所变更的动因分析

    (一)自愿性事务所变更的动因分析1.审计意见分歧与意见购买导致事务所变更由于审计意见的原因导致审计师自愿变更主要涉及两个方面,要么是上市公司管理当局寻求改变意见受挫或者是寻求审计意见改善不能如愿,概括起来,涉及审计意见以下几方面的分歧往往会导致上市公司主动变更审计师:(1)管理当局编制财务报告不恰当或错误运用会计政策、运用不当的会计处理方式,审计师要求调整,但管理当局拒绝按照审计师的要求作出调整;(2)审计师在审计过程中,审计范围受到限制而无法获取充分适当的审计证据,那么,财务报告没有“在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量”,审计师对此表示反对意见并出具保留意见或性质更为严重的无法表示意见,但管理当局拒绝配合改善审计工作条件;(3)管理当局认为审计师出具的保留意见或无法表示意见将影响公司股价和融资能力的情况下,管理当局寻求变通,但审计师不予配合,因此,管理当局有寻找与自己意见更为一致的审计师的动机。2.事务所的地域差别导致事务所变更与审计师不在同一地域的上市公司比与审计师在同一地域的上市公司更容易变更审计师,这与我国“地方保护主义”有关,地方保护主义政策可以给上市公司带来实实在在的好处。主要因为:一方面上市公司所处地域的地方主管部门为了保护本地域内的事务所的利益,而对上市公司施加压力,要求上市公司选择本地事务所。另一方面,上市公司认为在本地域的事务所会比较合作,因此将原事务所变为本地事务所。由于上市公司与当地政府有着千丝万缕的联系,当上市公司经营状况不好,资金短缺时,当地政府就面临为公司解困的压力,就会给从事上市公司审计的本地事务所施压,要求事务所对上市公司特别照顾,帮助其实现盈余管理的目的。由于政府出面干预,上市公司对本地事务所的合作抱有更大的希望,更倾向于选择本地的审计师。3.上市公司的财务困难导致事务所变更当企业财务状况不佳时,企业有变更审计师的动机。一般来说,会计师事务所规模越小其收费越低,处于一般财务困境的公司,倾向于选择比前任较小规模的审计师,以节省审计收费。处于较严重的财务困境或破产危机的公司,通过变更审计师,可以阻碍审计程序、延缓向利害相关方传递不利信息的时机。4.控股股东与高管人员变更导致事务所变更通常企业之间的并购行为会导致管理当局发生变更,而管理当局的变更会导致审计师的变更。首先,新的控股股东及其在企业的人(管理当局)为了防止审计师与前任股东发生审计合谋而出具虚假的审计报告,为逃避法律责任而继续掩盖不真实的财务信息,会把自己原来的审计师带到被并购企业中,有可能识破前任审计师在公司以前年度发生的舞弊行为,帮助新的股东进一步了解真实的财务状况;其次,由新控股公司的审计师审计的客户的运行规模的增大会为客户在审计过程中产生经济的规模效应,能给审计师带来更高的回报并为客户降低审计费用。5.其他原因(1)审计费用对于大型公司而言,经常达到上百万元,基于成本的考虑,即使不是处于财务困境的公司,往往也试图通过事务所变更削减审计费用;(2)上市公司再融资的动机也可能成为公司变更审计师的原因。事务所良好的声誉有利于公司发行新股。如果公司公开发行新股,可能导致公司对审计师的需求发生变化,变更方向为寻求更大规模或更高声誉的审计师。

    (二)会计师辞聘的动因分析从1995年12月25日财政部《独立审计基本准则》至今,经过十余年的建设,我国的独立审计准则体系框架已基本形成,对审计师的独立性要求越来越高,审计师的法律风险日益凸现。在这种背景下,为了降低审计风险,很多会计师事务所会主动解除与有可能影响自身独立性的上市公司的审计委托——关系,从而发生审计师变更事件。此外,诉讼风险也是导致审计师主动辞聘的一个因素。产生诉讼风险的原因有多种:1.财务报表使用者方面的原因。财务报表使用者总是期望审计人员能够在技术上具有充分胜任工作的能力,并具备正直、独立和客观的态度来执行审计工作,防止公布“欺诈性财务报表”。当使用者认为未达到自己期望的标准,往往就控告审计人员;2.社会方面的原因。证券交易委员会保护投资者利益的意识越来越强,当用户和投资者的利益受到损害时,社会总是同情受损失一方提出的要求,会计师往往需要承担“深口袋责任”;3.审计师自身的原因。同时,由于企业经营规模的扩大,业务的复杂化和计算机的应用等原因,使会计和审计业务更为复杂。面对这些情况,审计职业界采取了诸多对策,除了增强自身独立性,提高审计质量、完善审计计划、出具保留审计意见等措施以外,越来越多的审计师开始调整客户构成、退出高风险业务,从而产生了由于诉讼风险导致的审计师辞聘。

    (三)强制性事务所变更的动因分析1.制度规定证券监管相关部门的规章制度方面的规定是强制性事务所变更的主要原因。例如:国资委的《关于开展2005年度中央企业财务决算统一委托审计工作的通知》(国资评价[2005]992号)第十一条规定,同一会计师事务所承办企业年度财务决算审计业务不应连续超过5年。2.事务所的合并重组事务所扩大规模的方式之一就是会计师事务所的合并、重组。事务所合并可以采取吸收合并或者设社合并两种方式。不管是哪种形式的合并,如果上市公司仍然聘请原来的事务所所加入的新事务所,这种变更都只是变了事务所名称而已,审计人员本质并没有发生变化,属于一种“形式变更”而非实质性变更。3.事务所被吊销执照按照《公司法》、《证券法》、《中国注册会计师法》等相关规定,如果会计师执行审计业务时存在欺诈或严重过错等违法行为时,可由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。这样,使得原本聘用这些审计师的上市公司不得不改为聘用其他事务所进行审计,从而导致事务所变更。

    三、事务所变更的监管

    (一)加强对事务所变更披露的监管1.完善审计师变更事项披露的内容首先,在变更性质上,监管部门应要求上市公司明确变更是前任辞聘,强制轮换还是上市公司自愿性变更;其次,在变更原因上,上市公司应该披露详细原因以及独立董事、监事会的意见。在披露意见分歧时,不论其是否达到了会计师事务所的满意程度都应披露。最后,为了防止审计意见购买行为,监管部门可以要求上市公司就变更前后的审计意见一并披露。2.增强审计师变更信息披露的及时性信息的及时性与信息的有用性高度相关,因此,增强对审计师变更信息披露的及时性有助于提高信息披露的有用性。上市公司股东大会应该在年报公布以前对已经发生的审计师变更事实做出表决;其次限定在董事会决议后一定工作日内必须通知前任审计师,在规定工作日内向中国证监会和中国注册会计师协会报送备案,并在中国证监会指定的报刊和网站公开披露。

篇8

为大家整理的标准会计事务所实_证明格式，欢迎大家阅读。

标准会计事务所实_证明格式【一】

会计师事务所实_证明

兹证明____________________先生/女士系我司员工，职务______________。

xx-xx年年收进为：

xx-xx年年收进为：

年收进包括年薪、奖金、提成、及各项补贴，个人所得税已由单位代扣代缴。

标准会计事务所实_证明格式【二】

兹有__

__学校/学院__

__

专业_

_同学于_

_年

月

日至

年

月

日在

景德会计师事务所有限公司

实_。

该同学实_的部门是

审计部

，实_岗位是__审计助理__。

实_期表现：

指导老师签章

实_单位评价：

以上情况属实，特此证明!

xxxx会计师事务所有限公司

(签章)

年

月

日

标准会计事务所实_证明格式【三】

工作证明

xx学校(单位)：

同志，性别

，政治面貌

，身份证号：

。于xx年xx月xx日至xx年xx月xx日在我公司xx部门从事xx工作，工作积极，团结集体，遵纪守法，各方面表现优秀。我单位对本证明真实性负责。

特此证明

单位名称：

(盖章)

年

月

日

标准会计事务所实_证明格式【四】

工作证明

________________：

兹证明________是我公司员工，在________部门任________职务。至今为止，一年以来总收入约为__________元。特此证明。本证明仅用于证明我公司员工的工作及在我公司的工资收入，不作为我公司对该员工任何形势的担保文件。盖

章：日

期：______年___月___日收入证明

兹证明我公司(xx-xx公司)员工xx-x在我司工作xx年，任职xx部门xx经理(职位)，每月总收入xx-xxx.00元，为税后(或税前)薪金。

xx-xx公司

...

盖

章：

日

期：______年___月___日

标准会计事务所实_证明格式【五】

兹证明____________________先生/女士系我司员工，职务______________，

xx-xx年年收入为：

xx-xx年年收入为：

年收入包含年薪、奖金、提成、及各项补贴，个人所得税已由单位代扣代缴。

某某单位(公章)

年

篇9

[关键词]感知的审计质量事务所规模

公司会计盈余有着长长的生产链，受着诸多因素影响。审计是该生产链的最后一道工序，审计师相当于质检员，审计质量影响会计盈余质量。但是，审计师的审计质量并不整齐划一。一般认为，大事务所由于声誉机制与深口袋效应会更加注重其审计质量的提高。即大小事务所审计质量存在差异，且前者质量更高。对此，投资者能否感知呢？这是一个既关乎投资者理性，又关乎证券市场有效性的研究课题，有着极其重要的意义。

一、文献回顾与假设提出

理论分析认为：大事务所具有声誉机制，审计失败时客户流失与声誉价值损失也更多；大事务所还具有深口袋效应，审计失败时利益相关者要求的赔偿往往也更多。声誉机制与深口袋效应迫使大事务所致力于审计质量提高。但是，审计质量却是难以评估的。这不仅在于审计的产品——审计报告，已被格式化且绝大多数是标准无保留意见，还在于曝光的审计失败也较少见。通常，研究者只能以盈余管理程度、非标审计意见的准确性或概率等作为审计质量的替代，研究这些替代变量与大事务所的相关关系。大体上，这些研究获得了大事务所审计质量更高的经验证据。

若果真大事务所审计质量更高，对此，投资者能否感知呢？国外经验研究结论基本上是肯定的。我国经验研究结论是不一致的，有肯定与否定两种截然相反的结论。

虽然中国证券市场历史较短，投资者散户化特征也较明显，但证券市场的有效性、投资者理性等还是可以预期的。理论分析与经验研究显示事务所规模越大审计质量越高，对此，我国投资者应能够感知。

事务所规模的大小划分，典型方法是以是否国际知名会计师事务所作为区分。国际知名会计师事务所，指德勤、安永、毕马威和普华永道等会计师事务所。20世纪90年代末指“五大”、2002年后指“四大”（为叙述方便统称“四大”）。为此有假设一：相对于“非四大”，投资者认为“四大”的审计质量更高。

近两年，我国本土事务所在全国掀起了新一轮合并联合浪潮，展开了规模化运动。为深入研究本土所，再把“非四大”分为“本土大所”与“本土中小所”。并有假设一推论：相对于“本土大所”，投资者认为“四大”的审计质量更高，以及假设二：相对于“本土中小所”，投资者认为“本土大所”审计质量更高。

二、研究设计及数据

1.研究模型

为检验投资者对“四大”、“本土大所”、“本土中小所”审计质量差异的感知，以研究会计盈余与个股年持有回报间关系的报酬模型为基础。报酬模型中，会计盈余对个股回报的解释能力，表明了会计盈余的价值相关性，体现了会计信息的决策有用性。所以，在报酬模型中增加事务所规模变量、事务所规模变量与盈余的交互项。通过考察交互项的系数是否显著为正，即可考察投资者对不同规模事务所审计质量差异的感知。具体地，为检验假设一、二，构建模型（1）、（2）。

R=α+β1E+β2E·Big4+β3Big4+控制变量+ε（1）

R+α+β1E+β2E·Top10+β3Top10+控制变量+ε（2）

2.变量定义

(1)被解释变量。R，个股年持有回报。计算公式为∏（1+Rj）-1。其中，Rj为当年5月至次年4月的考虑现金分红再投资的月个股收益率。

(2)解释变量。E，会计盈余。计算方法为当年净利润与上年末总资产商，即总资产报酬率。选用总资产报酬率可使资不抵债公司包含于样本中。Big4，“四大”。公司当年审计师是“四大”时，Big4取值为1，否则为零。Top10，“本土大所”。公司当年审计师在“非四大”中排名前10名时，Top10取值为1，否则为零。排名依据A股客户总资产。

(3)控制变量。Size，公司规模。以上年末总资产自然对数作替代。Lev，公司偿债能力。以上年末公司负债总额与总资产商作替代。Eff，公司经营效率。以上年末公司主营业务收入与总资产商作替代。Ind1～Ind21，公司行业。以证监会《上市公司行业分类指引》为基础，把制造业（C类）再依第一位代码细分为十个行业，与其他行业构成22个行业。综合类上市公司为基准组。Year2～Year4，数据年度。样本数据包含2001年～2004年共4个年度。2001年为基准组。

3.数据来源及样本

研究所需的数据，除会计师事务所名称手工收集于上市公司年报外，其他均来源于国泰安信息技术有限公司开发的CSMAR数据库（2006版）。本文数据处理及统计分析使用Stata8.1软件。各年度的样本及事务所聘任情况见表1。

三、实证检验结果

1.“四大”与“非四大”的审计质量差异

表2的第（1）列的交互项系数显著为正，表明投资者对经由“四大”审计的盈余给以更高评价。假设一得到经验证据支持。

2.“四大”与“本土大所”的审计质量差异

表2的（2）列的交互项系数显著为正，表明投资者感知到“四大”与“本土大所”审计质量差异，并对经由“四大”审计的盈余给以更高的评价。假设一推论也得到经验证据支持。

3.“本土大所”与“本土中小所”的审计质量差异

表2的第（3）列的交互项系数显著为正，表明投资者能够感知两者审计质量的差异，并认为“本土大所”审计质量更高。假设二也获得经验证据支持。

注：*、**、***分别表示10%、5%、1%水平上显著（双尾）；括号中是t值；截距及控制变量结果未报告

四、结语

本文基于会计盈余与个股年持有回报间关系的报酬模型，将为我国A股上市公司提供审计服务的事务所分为“四大”、“本土大所”、“本土中小所”三个层级，就投资者能否感知各层级间审计质量差异进行研究。研究发现：投资者能够感知到“四大”与“非四大”、“四大”与“本土大所”、“本土大所”与“本土中小所”间审计质量差异，并对前者给以更高的评价。即投资者认为“四大”、“本土大所”、“本土中小所”三个层级间审计质量存在层级差。

研究在提供投资者对不同规模事务所审计质量评价经验证据同时，可解事务所是先“做大”还是先“做强”的困惑。“做大”并不意味着放弃“做强”。在投资者更认同大事务所审计质量的背景下，选择“做大”可向投资者传递审计质量提高的决心与行动。研究也可为中国注册会计师协会的事务所做大做强总体目标的落实提供经验证据支持。研究结论也潜在地呼吁我们对当前这一轮的事务所合并浪潮给以更多包容与肯定。

参考文献：

[1]DeAngelo,L.E.Auditorsizeandauditquality[J].JournalofAccountingandEconomics,1981(3):183～199

[2]Dye,R..Auditingstandards,legalliabilityandauditorwealth[J].JournalofPoliticalEconomy,1993Vol.101:887～914

[3]Teoh,S.H.andT.J.Wong.Perceivedauditorqualityandtheearningsresponsecoefficient[J].TheAccountingReview,1993(April):346～366

篇10

最近几年，我国经济增长速度达到了一个前所未有的高度，经济环境也开始变得愈发复杂。随着各类经济纠纷案件数量的不断增加，会计事务所的重要性也开始逐渐显露出来。在市场经济愈发完善的当下，各个行业中的企业均得到了更多的发展机遇与更大的进步空间，企业作为独立法人，必须要严格按照市场的需求来完成生产和经营，以此达到资产保值与增值的目的，而绝大多数的中小型企业均不具备完善的财务制度与审核机构，因此会将非常重要的审计工作交由会计事务所来完成。为了紧跟住时代的发展脚步，财政部在1980 年12 月印发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，在此规定中明确允许会计师制度的注册恢复，企业可将各类会计服务委托给会计师事务所来完成。如今我国各种规模的会计事务所已经多达6000 余家，但由于相关的管理制度尚未制定完全，从而导致会计事务所的审计质量控制水平尚未达到应有高度。

二、提高会计事务所审计质量的现实意义

如果会计事务所的审计质量水平低下，那么所提供的财务报表就无法较好的满足于利益者的实际需求，所能够带来的负面影响包括如下几个方面：首先，对企业经营者提供错误参考信息，导致投资决策失败;其次，对审计单位的信誉度造成不良影响，打击投资者的参与信心;再次，为会计事务所带来经济损失，流失潜在客户;第四，影响国家法律制度的权威性，导致社会资源的不良流失;最后，助长不良风气，干扰社会诚信环境，为和谐社会的构建造成不好影响。不难看出，会计事务所审计质量的控制水平无论是对投资企业、上市公司，还是对整个会计行业与社会发展来说，均有着十分重要的影响。基于此，政府与相关从业人员必须要从根本上认识到提高会计事务所审计质量控制水平的重要性，结合实际情况来制定出高效的策略方案，争取将审计质量控制工作的实际价值淋漓尽致的发挥出来。

三、会计事务所审计质量控制问题分析

(一)内部控制制度不够完善

目前，我国绝大多数的会计事务所均属于中小型企业，由于他们不如大企业一般有着雄厚的经营资本，因此在很多管理制度的制定上会显得比较随意。在工作任务比较密集的阶段中，一些会计事务所会选择从人才市场中雇佣一些临时的审计人员，由于这些兼职人员的素质水平参差不齐，从而导致审计质量难以得到保障。归根结底来看，造成此种现象的主要原因是由于会计事务所的内部控制制度不够完善，因此在执行制度内容的过程中会出现力度不到位的情况，从而导致人才流失现象不断加重。除此之外，会计事务所对审计人员的考核工作也并不到位，不仅缺少完善的绩效考核方案，而且对于优秀人才的薪资待遇也没有达到应有标准，从而严重影响到了审计人员的工作积极性与工作效率。

(二)会计事务所缺少应有的独立性

在我国现行的挂靠制度下，会计事务所所开展的业务完全要按照挂靠单位的意愿来执行，在很多业务流程上均要听从挂靠单位的指挥，导致注册会计师无法站在客观的角度上来发表公正的审计意见。不得不承认的是，会计事务所的审计质量水平在很多时候同其经营规模是成正比的，这是因为大型的会计事务所拥有很多高水平且职业经验丰富的高素质人才，这一部分审计人员不仅对会计资料中的实际问题有着更高的敏感度，而且在处理问题时也表现的非常成熟，能够从多个角度入手来看待问题。除此之外，规模较大的会计事务所在行业中有着较高的知名度，所具备的业务处理能力也更加独立，不会因挽留客户而出现不恰当的违规行为。

然而，就我国当前的会计事务所发展现状来看，发展模式仍然普遍偏小，在业务处理过程中会第一考虑客户的需求。具体表现为如下的几个方面：首先，会计事务所的审计业务不够规范，无法给予客户准确、公正、客观的审计意见;其次，在我国当前的经济环境中，会计事务所同企业之间是雇佣关系，会计事务所必须要提供令企业满意的审计报告，否则就有可能面对收不到酬金的尴尬局面;最后，我国的会计师行业存在着十分严重的业务回扣现象，一方面干扰了会计行业的正常发展秩序，另一方面还大幅压缩了审计费用。在此种情况下，一些会计事务所为了节约成本，就很难严格遵守独立审计的准则，进而对审计质量造成了比较严重的负面影响。

(三)会计事务所的监管工作不到位

当前，我国的会计师行业所采用的是政府监管与企业自律相结合的管理模式。在现行的法律政策中明确要求国家的财政部门可以根据相关法律制度来对会计事务所的日常工作给予监督指导，这也就意味着，对于整个会计师行业而言，财政部门所处的是绝对主导的地位。

就当前的会计事务所审计质量控制水平来看，监管方面大致存在着如下几个方面的问题：首先，会计事务所中的职责分工不够明确，职责行使经常相互重叠，导致监管力量非常混乱。例如某一个中小型事务所在同一个时期内会重复受到多个部门的检查，并且由于各个部门所下达的整改要求都不同，因此为事务所带来了非常大的经营压力;其次，在我国现行的会计师注册规定中，注册会计师的行业组织本身就是会计师协会，那么在此种情况下，会计师协会就会站在行业监管者的角度上来对会计事务所发号施令，但由于监管工作难以执行到位，从而导致处罚效果难以发挥，部分会计事务所会出现造假行为，严重扰乱了行业的诚信氛围。

四、提高会计事务所审计质量控制水平的措施建议

(一)进一步完善会计事务所的内部控制制度

如果想要进一步完善会计事务所的内部控制制度，首先需要做到的是构建一套系统化的激励机制，唯有如此才能够将内部审计人员的工作积极性调动起来，让他们可以全身心的投入到审计工作当中。会计事务所的管理者要针对表现优秀的审计人员给予适当的物质与精神奖励，同时对工作懒散且容易出错的审计人员一定的惩罚，在企业中形成规范的工作风气。除此之外，管理者还要结合自身的经营情况来完善审计质量控制程序，并经常性的深入到基层员工身边，根据他们所提出的工作建议来调整控制程序与控制政策，其中包括员工的职业道德、业务执行规范以及客户关系处理准则等多项内容。

(二)进一步加大对会计事务所内部审计系统的建设力度

1.完善培训制度，提高审计人员的综合素质。

会计事务所应当提高对审计人员培训工作的重视程度，将更多的工作重心放到CPA 的后续教育中。事务所应采用分层次的培训模式，尤其是对于刚入职的新员工来说，要对其展开全方位的岗前培训，直至其完全达到就业标准后才可进入下一阶段。除此之外，事务所还要对已经具备执业资格且拥有一定工作经验的会计师展开后续教育，帮助他们养成终身学习的良好习惯，以此来应对会计师行业中的诸多变化。除了要对企业员工展开专业化知识培训以外，事务所还要着重培养他们的职业道德，帮助每一位在职员工树立起正确的人生观、价值观以及就业观，让他们可以在达到一定专业水平的基础之上长时间的保持职业独立性。

2.构建内部考核制度，减少人才流失。

令很多会计事务所感到头痛的问题就是优秀人才的流失，为了能够将这些宝贵的人力资源长时间的留在企业当中，事务所需要在原有的基础之上进一步完善考核制度与激励制度。在设置员工绩效的考核指标时，管理者需要严格按照质量指标与数量指标相结合的原则。经过大量的工作实践证明，会计事务所完善内部考核与激励制度的好处有如下两点：有利于提高内部员工的工作积极性，让他们将个人利益与企业利益相挂钩，从而为事务所创造更多的财富;其次，通过将分级考核与质量考核有机结合，审计质量控制的工作效率得到了较大幅度的提升。

(三)做好自我管理，加强政府监管

首先，国家应当联合各个地方上的财政部门来严格执行《注册会计师法》与《行政许可法》中的相关规定，按照公开公正、自由民主、便民高效的工作原则来加大对会计事务所的审批力度;其次，积极开展对会计事务所执业资格的检查力度，一旦发现有诸如挂名签字、兼职执业以及虚假广告等不法现象发生，应在第一时间将违规操作会计事务所的行政许可进行回收处理;最后，严厉打击恶意竞争行为，营造出一个和谐健康的行业氛围。对于存在于会计师行业中的无效监管与多头监管现象，地方上的审计部门、财政部门、工商部门以及税务部门要紧密的联合在一起，加强工作交流与沟通，采用联合办案的方式从根本上强化监管力度。

会计事务所需要完全听从财政部门的监督管理，一方面严格按照会计师注册管理办法来开展经营活动，另一方面还要定期进行自律检查，针对并未达到会计师注册资格的员工给予离职处理，同时结合自身经营现状来进一步完善企业的业务管理制度、审计质量检查制度、注册会计师年检制度、员工激励制度以及档案制度等。