后续审计范文
时间：2023-04-09 20:13:43
导语：如何才能写好一篇后续审计，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
中图分类号:F239 文献标识码:A
文章编号:1004-4914（2011）06-184-01
经过前期的审计工作，内审人员收集证据、进行测试、分析并初步评价了被审计单位的不足或缺陷，提出了审计整改意见和建议，但被审计单位如果只是表面上认可审计结论，实际上根本不采取任何改进措施，则内审工作的意义将大打折扣。为了审查和监督被审计单位是否对报告中揭示的问题和偏差进行了纠正和改进，采取的纠正措施是否及时、合理、有效，就需要进行后续审计。
后续审计是内审工作中不可或缺的关键程序，不仅关系到内部审计的工作质量，而且对于组织机体的纠错防弊和风险预警有重要作用。笔者结合工作实际，谈谈后续审计工作应注意的几个问题。
一、做好后续审计前的准备工作
后续审计要列入年度工作要点或项目审计计划。在开展后续审计前，内部审计部门要做好审前准备工作，全面收集审计资料，包括来自有关管理部门和被审计单位的相关资料，并进行整理和分类，对审计期间的各类审计决定和意见进行认真分析，逐项列出后续审计清单，这对确定审计重点有直接帮助。在确定后续审计项目时，内部审计人员应考虑以下因素：
根据成本效益原则和重要性原则，选择重要项目。在审计资源及审计时间有限的情况下，对次要的或无重大影响的项目可不予进行后续审计。重要性原则是相对的，内审人员应根据本单位的具体情况确定应进行后续审计的项目。要注重后续审计的时效性。后续审计的时间不宜间隔太长，如间隔太长，一方面会使管理者缺乏紧迫感，消极对待审计意见和审计决定；另一方面审计意见和审计决定易受当时情况限制，时间一长，生产经营活动可能会发生重大变化，使审计结论失去应有的作用。
二、检查被审计单位的审计回复，确定后续审计的方向和重点
内部审计部门应按照规定或约定的期限，针对审计决定和意见中的重要、疑难问题，对被审计单位的审计回复(整改报告)进行整理分析，确定后续审计时间和人员安排，编制审计方案。
审计回复(整改报告)是被审计单位对审计报告提出的审计发现和建议作出的答复，在规定的整改期限内向审计部门报告存在问题的整改情况，是落实审计决定的具体体现。被审计单位的反馈意见对于内部审计确定后续审计方案很重要。
被审计单位的反馈意见可能有以下几种情况：一是被审计单位已经采取了纠正措施，内部审计负责人应根据反馈意见中所陈述的具体措施及问题的解决情况，有针对性地安排必要的审计程序、审计人员和后续审计的时间；二是被审计单位和审计人员存在分歧的情况下，审计人员应充分与被审计单位进行沟通，找出分歧的原因，并及时消除分歧，尽快解决问题。内部审计机构负责人应在分歧消除后，确定相应的后续审计方案；三是被审计单位出于各种考虑，决定不对存在的问题采取解决措施，并表示愿意承担相应的责任时，内部审计人员应向组织的适当管理层报告。还有一种情形是被审计单位没有在规定的期限内报告整改情况的， 要审查其未整改的原因，并将其作为后续审计的报告内容。
在检查审计回复时，有效区分和充分了解被审计单位对审计发现和结论的各种意见是十分必要的。因为整改情况说明了被审计单位经过反复斟酌审计意见和审计结论作出的各种反应，内审人员还可通过回应选定今后审计的方向和重点。
三、重视已整改问题的真实性和有效性
进行后续审计时，首先要检查被审计单位对审计报告中提出的审计发现和审计建议的书面回应文件，以及被审计单位口头回应或者保留意见的书面文件，要检查审计回复是否充分。对被审计单位整改报告中已经整改的问题，要审查其真实性和有效性。主要分以下三种情况：一是要检查被审计单位整改的方法是否正确、措施是否有效、整改是否彻底。有没有移花接木、瞒天过海的现象，有没有整改了一个问题又产生出新的问题的情况；二是将被审计单位实际采取的纠正措施即纠正措施的运行情况与审计回复报告采取的措施即纠正措施的书面记录相比较，看是否一致、实现程度如何；三是是否存在根本未整改，而审计回复中称已经整改的情况，看是否有弄虚作假行为。对检查收集的资料，要做好复印、笔录等审计取证工作，做好审计底稿，为出具后续审计报告打好基础。
四、重点审查未整改部分，并分析查找原因，督促整改
对在审计决定规定的整改期限内未整改或整改不到位的，要作为后续审计的重点。对未整改的原因进行实事求是的分析：对主观故意不进行整改的，在交换审计意见时要督促其落实整改责任；对历史遗留问题等客观原因未整改到位的，要说明情况并提出详细实在的整改方案；对因政策变化、被审计单位的内部控制或其他因素发生变化，使原有审计建议不再适应，不需要整改的，不作为未整改问题，如果有必要，应对原审计建议进行修订，并及时通知被审计单位，供被审计单位参考；在对被审计单位实施审计过程中，由于某种原因出现漏审或错审的情况，内部审计人员在后续审计时应予以修正。
五、做好后续审计工作底稿，提升审计质量和水平
审计人员的记录。如会谈记录、函证信件、审计日记、调阅资料清单以及描述后续审计性质及结果的记录等审计工作底稿。审计底稿要写明检查出的问题出自哪个审计结论，并说明被审计单位是否予以回复等。对被审计单位的审计结论和审计意见等结论性资料。被审计单位以审计回复的形式产生的书面记录。包括对计划采取纠正措施的描述及对审计报告中确认的采取整改措施的文字资料等。各种检查取证资料。对于已经整改的重要问题，所进行的复印、记录等调查取证资料，也要作为后续审计资料进行收集归档保存。后续审计报告。后续审计报告是对后续审计的工作总结，也是对审计工作效果的反映。后续审计报告要说明后续审计的目的、重申以前审计发现的问题和审计建议，概括采取的纠正措施，后续审计时的审查结果，以及审计人员对纠正措施的评价。
参考文献：
1.曹群耿.浅谈关于企业后续审计的认识和思考.交通财会，2006(7)
2.于玉林.内部审计在企业治理、风险管理和内部控制中的作用.审计月刊，2005(3)
篇2
关键词：内部审计人员 后续教育 内容 方式 管理
后续教育，又叫“继续教育”，是对专业技术人员不断进行知识、技能的更新和补充，以拓展和提高其创造、创新能力和专业技术、职业道德水平，完善其知识结构的教育。审计署《关于内部审计工作的规定》第五条指出：“内部审计人员实施后续教育制度”。这无疑将促进内审人员素质和内审工作质量的进一步提高，但要实现这一目标，需要解决好以下几个。
一、科学安排后续教育的内容
内审人员后续教育的内容，是内审人员进行的客体，是其丰富新知识、提高业务能力的主要信息来源和实现学习目标的基本保证，其安排是否科学、合理，直接关系到教育效果的好坏。在确定内审人员后续教育内容时，首先要考虑内审人员的职业特性，通过广泛征求意见，明确内审人员需要学习什么。其次要考虑内容的实用性，保证学有所用，学能以用。第三要考虑不同内审人员的和业务水平、工作经验、所在行业或单位的特点等，针对不同层次、不同阅历、不同行业的内审人员安排不同的教学内容，采用不同的后续教育方式。只有这样，才能使后续教育产生广泛的认同感和强烈的号召力，才能保证后续教育真正落到实处，取得良好的教育效果。从总体上来讲，的后续教育内容应主要包括以下几个方面：
1.机知识的教育。目前在国际内部审计工作各个环节，已经普遍运用了计算机审计手段，并将一些审计软件、计算机测试技术运用到审计实务中。但在我国仍有很多内审人员不熟悉计算机的，能利用审计软件开展审计工作的人就更少了。因此，应加强对内审人员进行计算机知识的培训，让他们熟练掌握计算机的一般知识和电算化软件的操作，掌握利用计算机进行辅助审计和借助计算机审计软件来开展内审工作。通过培训，造就一批能运用计算机审计的高水平专业技术人才，使内审工作跟上步伐，以提高内审工作效率和质量。
2.审计新知识、新技能的教育。随着改革开放和内审的不断深入以及市场的不断成熟，对内审的要求越来越高。内审的作用从局限于监督与评价逐步向风险管理和促进单位发展转移，审计范围不断扩大，审计不断创新。内审人员只有不断更新审计理论和实务知识，掌握先进的审计方法，并及时运用于内审实践，才能适应时展和内审要求的需要。
3.相关政策法规的教育。市场经济是法制经济，市场经济越发展，法制就越健全；而审计工作本身是一项政策性、专业性非常强的业务工作。如果内审人员不能及时掌握相关政策法规的变化，不仅不能有效地保证审计质量，而且还会增加审计风险，内审工作地位的提高和内审作用的发挥。因此，内审人员必须及时掌握国家有关方针、政策、、法规的变化，切实保证依法开展审计工作。内审人员应熟悉掌握的政策法规主要包括审计法规、会计法规、税收法规、财政法规等。
4.审计职业道德规范的教育。国家审计署《关于内部审计工作的规定》第七条指出：“内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。”内审协会也颁布了《内部审计人员职业道德规范》。但在内审实际工作中，内审人员不依法认真履行职责，不坚持原则，随意泄漏所知悉的资料，甚至滥用职权、徇私舞弊等，在一定程度上仍然存在，严重地影响着内审工作的质量。因此，在后续教育中强化职业道德教育，促进内审人员职业道德水平的进一步提高，是非常必要的。
5.相关管理知识的教育。现代内部审计的目标是侧重于促进加强管理、提高效益。而要实现这一目标，必须要求内审人员掌握现代管理的相关知识，也只有这样，内审工作才能够上台阶、上层次。内审人员应掌握的相关管理知识主要包括会计知识、战略管理知识、财务管理知识、市场营销知识等。
总之，后续教育的内容应突出两个字：“新”和“实”，必须内容新颖和实用，内审人员应做到自己缺什么就去学什么，学了什么就要能够在工作中用什么，充分保证后续教育的有效性。
二、灵活选择后续的方式
后续教育方式的选择是否灵活、合理，直接关系到后续教育工作能否顺利进行，也直接到教育效果。选择教育方式，既要考虑其对内审工作本身的冲击，单位经费的保障程度，还要考虑内审人员的素质高低，单位领导对内审工作的重视程度等因素，不能盲目地搞一刀切。笔者认为，为保证后续教育的质量和效果，除采用传统的集中统一培训上课这种模式外，还可采用以下方式：
1.由内审协会或审计学会牵头举办研讨会，针对改革中的审计和实务，组织同行业和同学科中理论基础好、学术水平高、工作经验丰富的内审骨干力量进行深入探讨，并将成熟的讨论结果采用合适的途径传播。
2.组织内审人员到内审工作有特色的地区或单位召开现场经验交流会，也可出国考察，以不断借鉴吸收国内外的先进经验。
3.请有关专家学者到本行业或本地区举行报告会或专题讲座，介绍审计理论、审计实务或审计法规的最新动态和前景。
4.充分发挥快速传递信息的优势，努力办好内审网站。
5.办好内审刊物，鼓励内审人员积极参与课题，撰写学术论文。
6.采取有效措施，鼓励内审人员参加各类资格。
篇3
一是在审查的启动上,检察机关既可以依职权主动审查,也可以由犯罪嫌疑人、被告人及其辩护律师申请进行被动审查。开展羁押必要性审查,可以降低先前居高不下的羁押率,然而在目前检察机关特别是某些基层检察机关侦查监督部门案多人少矛盾突出的情况下,在侦查羁押阶段进行全部审查还不太现实。在捕后侦查羁押阶段,侦查机关继续侦查,检察机关必须通过侦查机关和案件当事人了解羁押必要性变化信息,因此主动审查羁押必要性的案件宜限制在一定范围:(1)案情重大敏感、社会关注度高或者特殊主体(如70周岁以上老年人、未成年人或在校生)犯罪;(2)案件有后续补充侦查空间,检察机关在作出逮捕决定的同时引导侦查取证的;(3)具有刑事和解空间的轻伤害案件、交通肇事等过失犯罪案件;(4)案件定性存在争议,或者法律、司法解释、刑事政策等发生变化,导致不应继续羁押的;(5)审查逮捕阶段即发现犯罪嫌疑人患有疾病、怀孕或哺乳自己婴儿妇女等影响逮捕必要性判断的因素,但在该阶段必须作出逮捕决定的。
同时,在审查的频次和间隔期限上,可以一个月定期开展一次。如果期限过短、频次多,则得出的结论和审查逮捕阶段无异,从而丧失了审查的意义,检察机关也无力承受。如果审查期限过长,又不利于对嫌疑人的保护。
诉讼环节发生变更,比如从侦查阶段到了阶段,检察机关需要对犯罪嫌疑人适用强制措施是否正确和适当进行审查,发现不应当继续羁押的,应当及时变更强制措施,因此审查必须就所有案件的犯罪嫌疑人是否具有羁押必要性进行主动审查。
修改后的刑事诉讼法第95条规定,犯罪嫌疑人、被告人及其法定人、近亲属或者辩护人有权申请变更强制措施。为了将该条规定落到实处,办案机关应当在进入各自的诉讼阶段后及时告知犯罪嫌疑人、被告人该项诉讼权利及举证事项。同时为避免随意提请审查,犯罪嫌疑人、被告人一方应当提供其不具有继续羁押必要性的相关事实材料,但这种提供不是举证责任,而是羁押必要性审查的请求权,使办案人员对继续羁押的必要性产生合理怀疑。
二是在审查的方式上,应当借鉴此次刑诉法修改逮捕程序改革的精神,进一步强化司法审查的色彩。为了全面准确查明羁押必要性事实,减少羁押的行政审批色彩,彰显程序正义,检察机关在进行羁押必要性审查时也应当听取犯罪嫌疑人、被告人及其辩护律师意见,必要时可以听取被害人意见,特别是犯罪嫌疑人、被告人提请被动审查的案件,检察机关甚至可以考虑启动听证程序,围绕羁押的必要性,由有关各方充分表达意见,表明立场。由于侦查羁押阶段和审判阶段的羁押必要性审查必须考量侦查、审判工作需要,并且只有侦查机关、人民法院对诉讼进展、犯罪嫌疑人人身及社会危险状况有充分了解,因此检察机关进行羁押必要性审查应当充分听取侦查机关和人民法院意见。而在审查阶段,检察机关作为直接办案机关,可以在考虑审查需要的前提下直接变更强制措施,而不必征求侦查机关意见。
三是在审查的标准上,可以参照逮捕的适用条件同时辅之以犯罪嫌疑人在押期间的表现作为考量因素。结合案件事实证据和法律政策适用变化,案件证据固定及诉讼进展情况,犯罪嫌疑人犯罪性质、犯罪情节、主观恶性、悔罪表现、主体状况、监护帮教条件、以往遵守取保候审、监视居住规定等情况,综合评判犯罪嫌疑人、被告人有无逃避侦查、、审判的可能性,重新违法犯罪的可能性,影响诉讼的可能性。在犯罪事实清楚,证据确实、充分,犯罪嫌疑人、被告人如实供述犯罪事实,采用取保候审、监视居住等措施不致发生社会危险性的前提下,捕后如果出现下列情形之一,可以视为无羁押必要:(1)案件事实、证据发生变化,导致没有犯罪事实、依法不应当追究刑事责任或者可能被判处有期徒刑以下刑罚的;(2)法律、法规、司法解释、刑事政策发生变化,导致不认为是犯罪,不需要追究刑事责任或者可能被判处有期徒刑以下刑罚的;(3)犯罪嫌疑人、被告人系主观恶性较小的初犯、偶犯、从犯、过失犯,犯罪后确有悔罪表现,或者具有预备、中止、未遂、自首、立功、防卫过当、避险过当等法定从轻或减轻处罚情节,依法可能判处三年以下有期徒刑,已经羁押的期限与可能判处刑期基本相当;(4)犯罪嫌疑人、被告人系已满14周岁未满18周岁的未成年人,在校学生,70周岁以上老年人,盲人、又聋又哑的人或尚未完全丧失辨认或控制自己行为能力的精神病人,逮捕时不具备监护、帮教条件但现在具备的;(5)在交通肇事、轻伤害、因生活无着偶然实施盗窃等轻微刑事犯罪案件中,双方达成刑事和解并履行完毕的;(6)犯罪嫌疑人有不适于羁押的疾病,或者正处于怀孕、哺乳期不适宜继续羁押的;(7)采取其他强制措施不致发生社会危险性的情形。
四是在审查程序上,按照“承办人审查、集体讨论、检察长决定”的审查逮捕程序,根据启动主体的不同进行具体细化:检察机关通过定期或者不定期回访发现的,应注重收集相关材料,及时审查后汇报研究决定;犯罪嫌疑人、被告人及其辩护人、诉讼人提出申请,包括监管机关提出建议的,均应附相关材料,连同申请书一并报检察机关审查,检察机关应当在受理后五日内审查完成,作出是否改变强制措施或者释放的建议。如经审查认为不符合改变强制措施或者释放的标准要求的,应及时向申请人或提出建议方作出答复并说明理由。如经审查认为符合改变强制措施或者释放的标准要求的,应及时向案件所处诉讼环节的相关部门提出改变强制措施或者释放的建议,相关机关应当在收到建议十日以内将处理情况通知检察机关。相关机关如不同意检察机关建议的,亦应在十日内通知检察机关,并附相关理由。对于侦查机关提出改变强制措施或者释放建议的,应制作《变更强制措施或者释放建议书》,并附相关材料一并报检察机关审查,检察机关应当在受理后三日内作出是否同意的意见,如不同意的,应向侦查机关说明理由。
篇4
手机后台程序关不掉属于正常现象，因为即使用户没有使用某些软件，系统自动会在后台启用某些软件，解决方法如下：
1、下载一键root软件；
2、点击获取root权限；
3、下载手机管家软件，在里面关闭后台启用程序即可。
（来源：文章屋网 ）
篇5
文/冯进
做孔子的太太一定是不容易的,因为他对饮食挑剔得厉害。他不光是讲究食物的新鲜,要求太太亲手做:“沽酒市脯不食”,而且对饭菜的形状和吃饭的氛围要求也高:“席不正不坐,割不正不食”。至于他每饭“不撤姜食”,鲁迅考证是因为他周游列国时得了肠胃病。想想也是,那时道路不平,轮子不是橡胶,马车又没有弹簧,一定颠簸得很;他又常常有一顿没一顿,“厄于陈蔡之间”,惶惶如“丧家之犬”的时候不少;吃的粮食质量也不好(多半掺了沙土小虫),不得胃病才怪呢。也许正是因为他的老胃病,孔子对饮食才那么挑剔吧。
其实孔子那个时代饭菜的选择很有限,做饭的方法也还在草创时期。主食主要是各种谷物,最早是小米,周代末期也有了各种大麦、小麦和大米。但那时没有面粉这样的吃法,多半把整个的谷物蒸熟或煮熟了事。黏性的小米或大米也用来造米酒,但不是现在的葡萄酒或高粱酒的造法,基本就是“啤酒”类。配主食的主要蔬菜最早是“菽”,也就是今天我们说的大豆(吾乡叫做“毛豆”的),煮食;大豆的叶子也吃,叫做“藿”。后来就还有“葵”(不是现在的向日葵,那是以后从新大陆传来的),据说是一种茎叶有绒毛,开紫花的野菜,中文现在叫锦葵,英文叫mallow;《诗经》里常见的“葑”“菲”,就是现在说的大萝卜和红萝卜。水果主要有桃、梅、李、柿、枣、杏等等。
那时最常用的烹调方法是蒸和煮(加油翻炒的做法那时不存在),最有名的菜式是“羹”,基本就是把肉类放进“鼎”(三足或四足,中空,下面可架火直接烧),有时也加点蔬菜或水果同煮。还有一种肉酱叫“醢”值得一提。它是用碎肉加小米浆和盐,放在米酒里发酵做成的。孔子的弟子,勇猛的子路就是因为打仗时穷讲究,“君子死,冠不免”,俯身去捡打落在地的帽子,结果被斩成肉酱。孔子听说了子路的死法,就在吃饭时把醢撤了。
看到这些资料,我总觉得古人吃得实在乏味。直到后来有了张骞通西域和别族的交流之后,中原人的选择才多起来,有了胡瓜(黄瓜)、胡麻(芝麻)、胡桃(核桃)、胡椒(黑胡椒)等等。鲁迅提倡“拿来主义”是有道理的,至少这种做法让大家的饭桌变得更精彩。
当明朝皇后需参加八级“考试”
在明朝,谁想贵为皇后,就得像今天英语专业考级那样,四六八级逐级过关,一直考过“八级”,才有资格母仪天下。
第一级是“海选” 在皇帝届大婚年龄时,派遣宦官到全国各地挑选十三至十六岁之间的良家美少女,从中海选出五千名。这五千人相当于拿到了一张选美“准考证”。皇家则支付若干银币作为聘金与路费,令被选少女父母按规定时限送女儿京城应选。
第二级叫初选 这初选得选择一个大场子,由太监们把少女每百人排成一行,按年龄大小排序,逐一察看后,把那些或稍高、或稍矮、或稍胖、或稍瘦的少女淘汰。这初选便会淘汰掉一千人。
第三级叫复选 一般于初选的第二天,这些初选过关的少女继续列队,太监们用十分挑剔的标准,仔细察看每人的五官、头发、皮肤,当然也包括“三围”,只要有一项不合规定,即令“靠边站”。然后就是让大家自报门第、姓名、年龄等,以考察音色、仪态,淘汰掉嗓音粗浊、口齿不清、仪态欠雅者。如此又筛掉二千人。
第四级是精选 太监们用尺子细量少女的手足,再让她们走上几十步“台步”,看看步姿与风韵。于是,那些脚稍大的,手腕稍粗的,举止不端的,又遭淘汰。最终留下一千名美女召入宫中继续参加“考级”。而太监们的使命也至此打上了句号。
第五级是留宫 分头安排宫中的老宫娥,将美女们逐一“引至密室,探其乳,嗅其腋,扪其肌理”。其体检的严格程度不亚于选“航天员”。通过体检,确定其中的三百人成为入选留宫的宫女。
第六级是晋嫔 这三百名留宫的美女,由皇帝的特派专员详细观察一个月,依据她们的性情言语,判断是否性格温柔敦厚,是否具有智慧并且贤惠。据此,再筛掉二百五十人,剩下的五十人便自动晋级为嫔妃。
篇6
关键词：西龙池 覆盖层利用 面板堆石坝
1．概述
西龙池抽水蓄能电站位于山西省五台县境内，距太原市、忻州市的直线距离分别为100 km和50 km。电站安装4台300 MW竖轴单级混流可逆式水泵水轮机组，总装机容量为1200 MW。额定水头640m。电站建成后并入山西电网，承担调峰、填谷、调频、调相及事故备用任务。
电站枢纽由上水库、输水系统、地下厂房系统、下水库、地面开关站及副厂房、补水建筑物等组成。下水库正常蓄水位838.0m，死水位798.0m，总库容494.2万m3 ，调节库容421.5万m3。下水库大坝采用沥青混凝土面板堆石坝，最大坝高97m、坝顶长度537m。库底、坝坡采用沥青混凝土面板防渗，防渗面积10.88万m2 ，库岸采用钢筋混凝土面板防渗，防渗面积6.85万m2 。
2．地质条件
下水库库岸山体陡峻，库岸为崮山和张夏组地层，库底与坝基为第四系洪积和崩坡积物覆盖，下伏张夏组、徐庄组地层。覆盖层厚度一般20～40m，局部深达百余米。洪积物主要由碎石及碎石土组成，经大量勘探、试验、面波测试及地质测年等工作，认为洪积物分三期形成，第一期（Q2pl）、二期（Q3pl）洪积物为第四纪早、晚更新世形成，经历了长期的压密和地表及地下水的淋漓作用，比较密实，并在不同深度形成了不同程度的胶结，而且在洪积物中还存在土质透镜体和碎石架空现象。第三期（Q4pl）洪积物形成于第四纪全新世，基本没有胶结。通过面波测试结果可知：第一期（Q2pl）、二期（Q3pl）洪积物面波波速700～1000m/s，局部存在500～600m/s低速区， 结合其它勘探资料分析，这可能是土质透镜体或碎石架空层。第三期（Q4Pl）洪积面波波速小于500m/s，与一般河床砂砾石相当。崩坡积物主要由块石、碎石砾质土等组成，分布于库周陡壁下。
在大量勘探、试验、分析研究工作基础上，根据覆盖层工程性质分析确定覆盖层利用原则为：崩坡积物全部挖除，基本挖除第三期（Q4Pl）覆盖物，使下水库挡水坝及库底大部分座落在第一期洪积物（Q2pl）上，仅坝脚部位位于第二期洪积物（Q3pl）上，主沟部位Q4Pl 难以挖除，有十余米宽的范围利用第三期洪积物（Q4Pl）中下部作为坝基；开挖料可作为坝体下游堆石区的填筑料。
3覆盖层作为坝基需研究的问题
覆盖层能否作为坝基必须满足以下三个条件。
3.1覆盖层在坝体和水荷载作用下满足抗滑稳定要求
覆盖层在坝体和水荷载作用下，能否满足抗滑稳定要求是覆盖层能否利用的首要条件。坝体及覆盖层的稳定从三个方面来分析，首先是坝体自身及坝体连同覆盖层的稳定，对于堆石坝来说，坝体自身稳定不会成为控制条件，但坝体是否连覆盖层一部分或沿覆盖层中薄弱面滑动，需进行分析；其次是坝体沿覆盖层基础开挖面的滑动；三是坝体及覆盖层沿基岩面的滑动。通过对各种工况分析，覆盖层在坝体和水荷载作用下具有足够的稳定性，仅在坝轴线平面反弧中间部位，坝体下游部分沿覆盖层基础开挖面稳定性较差，但通过坝基下游部分开挖宽20m左右平台即可满足要求。
3.2覆盖层满足渗透稳定要求
下水库采用全库防渗，渗漏量很小，三维有限元计算结果仅为6L/s。在水库正常运行条件下，不会发生渗透破坏，但在下水库防渗和排水失效情况下是否会发生渗透破坏，需进行详细的分析。下水库覆盖层为强透水，渗系数大部分在10－3 cm/s以下，具有自由排水能力。渗透临界水力坡降为0.13～0.44，破坏比降为0.42～1.01，通过对下水库三维渗流场分析，即使在下水库防渗及排水失效，计算渗漏量达2.86m3/s的情况下，也难以形成浸润线，最大水力坡降仅为0.06，远小于临界渗透比降，不会发生渗透破坏。
3.3在水库蓄水和运行过程中，坝体不产生过大的不均匀变形
下水库库底和坝坡采用沥青混凝土面板防渗，水库蓄水和运行过程中，虽然沥青混凝土面板具有较好的适应变形能力，但当基础不均匀变形过大，使面板产生的拉应变超过沥青混凝土的允许拉应变时，沥青混凝土面板将产生裂缝，影响水库的正常运行。影响面板计算变形的主要因素有：计算模型选择、覆盖层、主次堆石力学参数的选取、沥青混凝土面板参数的选取、软弱体如土质透镜体的分布等。
3.3.1计算参数
（1）覆盖层计算参数
在力学参数选择时，我们以应用较广泛的E-B模型为基础进行讨论。E-B模型是采用切线弹性模量Et和体积弹性模量B来描述土体应力应变关系。Et不仅与σ3 有关，且与应力水平有关，B是随σ3 变化而变化。E-B模型参数是建立在室内三轴试验基础上的，在覆盖层的勘探过程中，为较全面地反应覆盖层工程特性，分别在Q2pl 、 Q3pl 、Q4pl 不同时期形成的覆盖层中，不同深度进行取样，进行了大量试验。根据三轴试验成果确定的E-B模型参数，一般范围为：K=420～1100，Kb=100～800，Rf=0.7～0.9，n＝0.2～0.5，m=0.02～0.6。库底及坝基大部分位为Q2pl 和Q3pl 覆盖层上，Q2pl 和Q3pl 覆盖层从其成因分析、现场勘查以及基础开挖揭示情况看存在不同程度的胶结，试验参数难以反应胶结程度的影响，但考虑试验的局限性，覆盖层计算参数采用较的小值，详见表1。
（2）次堆石计算参数
根据三轴试验成果确定的次堆石E-B模型参数，一般范围为：K=420～950，Kb=100～500，Rf=0.7～0.9，n＝0.2～0.5，m=0.02～0.5。计算采用的次堆石参数接近根据试验结果确定参数的较小值，类比其它工程，计算采用参数也是不高的。
（3）主堆石参数
主堆石采用水泉湾料场开采灰岩料。由于受当时试验条件的限制，主堆石试验采用料源为厂房地质探洞洞渣料，洞渣料中薄层灰岩较多，其颗粒形状及强度不如实际施工时的主堆石料，采用探洞石渣料进行试验应是偏于安全的。计算采用值见表1。通过对灰岩筑坝工程类计算采用值是比较合适的。
表1
E-B模型计算参数表
部位
Φ
（°）
φ
（°）
Rf
K
n
Kb
m
覆盖层
42.8
2.5
0.9
800
0.3
360
0.03
次堆石
44.5
4.2
0.88
527
0.47
246
0.18
主堆石
49.1
7.6
0.84
1006
0.17
篇7
【关键词】 连续静－静脉血液滤过 化学烧伤 急性肾功能衰竭 临床应用
严重化学烧伤后，化学物质通过皮肤及呼吸道的吸收，致使脏器功能损伤，早期合并急性肾功能衰竭(acute renal failure，ARF)也较常见，因此有时烧伤并不太严重，但合并脏器功能障碍，增加救治的困难，常需要连续性肾脏替代治疗（continuous renal replacenent thery， CRRT）治疗，CRRT包括连续动静脉滤过，连续静－静脉血液滤过(continuous venou- svenous hemofiltration， CVVH）等，其中临床上常用的是CVVH。本次研究应用CVVH抢救治疗了化学烧伤后导致的ARF患者8例，收到了较好的疗效。现总结报道如下。
1 资料与方法
1.1 一般资料 选择2004年9月至2007年2月期间的8例患者均为化学烧伤， 其中男性7例， 女性1例， 年龄25~54岁，平均年龄(37.25±9.55)岁。化学烧伤因素为: 浓硫酸1例、王水1例、苯酚5例、氨蒸汽1例。化学烧伤面积为35%～99% 烧伤面积（total body burn area， TBSA），全组患者都合并有ARF。ARF诊断标准[1]：无血容量不足，尿量＜17ml/h，持续6h以上，利尿剂冲击后尿量不增多；或血清肌酐＞176.8μmol/L。CVVH前尿素氮为（22.51±10.52） mmol/L，血清肌酐为（364.42±42.37）μmol/L。
1.2 治疗方法 8例患者的血管通路，7例采用股静脉单针双腔导管留置，1例采用颈内静脉单针双腔导管留置。全组患者都采用Prlsma血液净化系统和M100滤器(AN69膜)，行床旁CVVH方式治疗。置换液用总医院配方(Port配方改良) : 0.9%氯化钠注射液3000ml，5 %葡萄糖注射液1000ml， 10%氯化钙注射液10ml， 50%硫酸镁1.6ml， 装入输液袋制成A液， 使用时根据血钾水平加入适量10％ 氯化钾， 与5 %碳酸氢钠250 ml(B 液部分)前稀释法均匀同步输入(B 液加入A 液)。治疗时间根据病情，每天床边CRRT治疗8～16 h，血流量100～150 ml/min。由前稀释法均匀同步输入(B 液加入A 液)血滤体外循环管路动脉端，置换液量2 000~ 3 000 ml/h，平均共治疗时间（82.80±2.16）h。在治疗前半小时，滤器和血管通路以10 000 IU/h的肝素氯化钠注射液预冲浸泡，CVVH治疗过程中8例患者行无肝素疗法。
1.3 观察指标 所有病例每小时记录血压、心率、呼吸、脉搏、血氧饱和度，使用机器提供的监测系统监测动脉压、静脉压、滤器压、跨膜压、滤液侧压，治疗前、治疗后测定血生化、肾功能等，并记录每日置换液量及超滤量的液体平衡度以及患者存活情况。
1.4 统计学方法 采用SPSS 12.0统计软件分析。计量数据以均数±标准差(x+_s)表示。采用t检验。设P
2 结果
2.1 治疗前后CVVH对血生化的影响比较见表1
由表1所见，患者尿素氮、血肌酐CVVH治疗后与治疗前比较，差异有统计学意义(t分别=2.98、9.55，P均
2.2 治疗前及治疗后各时间段CVVH对血流动力学的影响比较见表2
由表2所见，患者心率CVVH 2、4、6、12h后与治疗前比较，差异有统计学意义(t 分别=4.69，5.34， 4.34，5.15，P均0.05)。
2.3 治疗转归 8例患者经过CVVH后，其中6 例经过积极创面处理、抗感染等治疗后痊愈。死亡2 例， 其中1例烧伤面积达99%，Ⅲ度75%；另1例合并重度吸入性损伤，均死于多器官衰竭。
3 讨论
化学性烧伤的严重性不仅在于局部的皮肤损害，更严重的是有些化学物质可从创面、正常皮肤、呼吸道、消化道黏膜等吸收，引起中毒涉及各脏器的功能性和器质性损伤。虽然化学致伤物质的性质各不相同，但大多数化学物质经肝、肾排出体外，故此两个脏器的损害较多见，从而使治愈率较同面积与深度的一般烧伤明显降低[1]。本次研究中化学烧伤后患者急性肾衰竭的发生又较早，最早1例发生于伤后8h，此时患者往往存在着血流动力学不稳定、高分解代谢和后期容量超负荷等问题， 因此对于这类患者的治疗， 除了要持续稳定地控制氮质血症外，同时也需保持体液状态的稳定，维持重要脏器的有效灌注，才能减少或纠正心脑肺等其它重要器官的功能障碍。本次研究结果显示，CVVH能有效地纠正水、电解质紊乱， 维持酸碱平衡， 并能有效地清除代谢分解产物如尿素氮、肌酐， 且谷草转氨酶、谷丙转氨酶显著回降，提示肝功能等得到改善。CVVH能有效地降低患者心率，由于本次研究病人CVVH治疗前均给予充分的液体复苏，因此治疗前后平均动脉压无明显变化（P>0.05），每日可根据液体总平衡量调整超滤量， 为重症患者提供了赖以生存的内环境平衡，充分保证营养热量供应，增加抗感染能力，赢得机体修复的时机。CVVH对溶质和液体的清除是在持续缓慢的状态下进行，治疗过程更符合人体的生理状态，渗透压变化小，血流动力学状态稳定，溶质清除亦满意，CVVH与间歇性血透相比，其更符合化学性烧伤危重病的治疗。
严重烧伤后3～l2h，血浆细胞因子白介素-6、肿瘤坏死因子-α等即明显升高并出现于外周血中[2]。而CRRT具有强大的对流和弥散、吸附作用，可持续清除各种大、中分子的炎症介质[3]。而且本次研究采用滤器是AN69膜，系一种微孔型高通量合成膜，具有生物相容性好，吸附作用强等特点，理论上对体内已吸收化学物质及其分解产物有一定的清除作用，从而减轻或阻断毒物的继续损害作用，对血滤清除化学物谱及临床治疗的研究还有待进一步的深入。
参考文献
1 黎鳌，杨宗城.黎鳌烧伤学[M].上海:上海科学技术出版社， 2001.402-405.
2 黎鳌，杨宗城.黎鳌烧伤学[M].上海:上海科学技术出版社，2001.215.
篇8
【关健词】肾损伤；急性；血液净化疗法；多脏器功能障碍
【中国分类号】R741.36【文献标识码】A【文章编号】1004-5511（2012）06-0145-01
急性肾损伤（acute kidney injury,AKI）合并急性肾损伤合并多器官功能障碍综合症（multiple organ dysfunction syndrome, MODS）,病死率可达50%-70%，传统血液透析方法对病死率并无明显改善且多有禁忌。近年来随着连续性肾脏替代治疗（continous renal replacement therapy,CRRT）,现多称为连续性血液净化（continous blood purification,CBP）治疗技术的应用，使AKI伴MODS病人的预后明显改善。本文对我院2009年6月-2011年7月收治的153例AKI伴MODS经 CBP治疗的病人预后进行分析，报告如下。
1 资料与方法
1.1 一般资料 153例中男81例，女72例；年龄13-82（48.1± 16.7）岁，CBP前尿素氮（30.8±27.1）mmol/L，血清肌酐（Scr）(580. 3 ±435.7)umol/L。肾实质性疾病71例，药物中毒15例，外伤10例，肺心病8例，肿瘤2例，感染18例，毒蛛咬伤8例，急性出血坏死胰腺炎13例，肝硬化2例，产后DIC7例，急性心衰11例。153例病人中89例（58.2%）在发病3个月前健康状况良好，其他病人都存在一种或多种不同严重程度的疾病。
1.2 MODS病情评价方法及分组 按照Knaus法收集每一患者第1个24h所需的17项急性生理参数的最差值、年龄和慢性健康状况，三者的分值相加，计算每一患者APACHEIII的分值，根据分值分三组。A组：APACHEIII的分值10；B组：APACHEIII的分值10-20；C组：APACHEIII的分值20。
1.3 CBP指征 153例患者均符合Bellomo2001年提出的ICU患者CBP治疗指征：（1）少尿（12h尿量＜200ml）。（2）无尿（12h尿量＜50ml）。（3）由于代谢性酸中毒导致的严重酸血症（PH＜7.11）。（4）氮质血症（尿素氮＞30mmol/L）。（5）高钾血症（血K＋＞6.5mmol/L或血K＋快速上升）。（6）怀疑有与尿毒症相关的疾病（心包炎、脑病、神经病、肌病）。（7）严重的钠离子紊乱（血Na＋＞160mmol/L或＜115mmol/L）。（8）高热（体温＞39.5℃）。（9）临床上明显的器官水肿（尤其是肺）。（10）可透析毒物导致的中毒或药物过量。（11）有肺水肿或急性呼吸窘迫综合症（ARDS）危险性，需大量输入血液制品又有凝血机制障碍者。达到其中1项标准的基线时可以开始CBP治疗，达到2项标准时必须进行CBP治疗，未达到标准但出现精神错乱也须行CBP治疗。
1.4 血管通路 所有患者均使用颈内静脉或锁骨下静脉、股静脉单针双腔导管建立临时血管通路，留置时间7-30（18.5±11.5）天。
1.5 CBP装置(1) 机器 采用日本ACH-10持续缓式血液净化装置。(2)血滤器 使用日产APS-650滤器，OP-08W膜型血浆分离器，均为一次性使用。爱尔Aier一次性使用炭肾。(3)置换液 采用改进Port等的配方，每一循环包括两组液体：第1组生理盐水3000ml＋灭菌注射用水750ml＋5%葡萄糖溶液200ml＋25%MgSO43.2ml＋15%KCI8ml＋10%葡萄糖酸钙40ml；第2组5%NaHCO3250ml。离子浓度分别为：Na＋143.6mmol/L，Cl–112.4mmol/L，HCO3–35.0mmol/L，Ca2＋2.09mmol/L，Mg2＋1.57mmol/L,葡萄糖13.6mmol/L，每一循环根据患者血电解质情况可酌情调整离子浓度。
1.6 CBP方法(1)CBP治疗时间和方法 根据患者病情，每天床边连续替代治疗12-48h，血流量180-200ml/min。置换液流量2000-4000ml/h。(2) CBP抗凝剂的应用 滤器和管路使用前先以50mg/L的肝素生理盐水预充。126例有出血倾向者用低分子肝素抗凝，首量2000-5000U，追加量400-800u/h，27例严重出血倾向或手术后的患者未使用抗凝剂。
1.7 统计学方法 两样本均数的比较采用t检验，两样本率的比较采用U检验，P＜0.05为差异有显著性。
2 结果
2.1 两组患者临床资料比较。153例病人95例存活（62.1%），存活组患者年龄明显较死亡组低且差异有显著性（P＜ 0.01）。APACHEIII评分死亡组较存活组分数明显高，且差异有显著性（P＜0.01）。死亡组需要机械通气和使用升压药的患者比例明显高于存活组。
2.2 各组APACHEIII评分、肾功能、病死率比较治疗前BUN、Scr A组较B组较低，B组较C组低，差异均有显著性；病死率A组较B组低，B组较C组低。
3 讨论
随着急救医学和肾脏替代治疗技术的发展，近30年来单纯ARF的存活率已有显著提高，但AKI合并MODS患者的病死率仍高达50%-70%。传统血液净化疗法未能明显降低AKI的病死率。近年来国内外采用CBP显示出较传统血液净化不可比拟的优势［1］。
MODS合并AKI采用CBP比间歇性血液透析更能改善肺通气功能、血液动力学、氮质血症、液体过剩和营养支持。血液动力学状态不稳定，高分解代谢和超容量负荷的重症AKI患者应当首选CBP。CBP时，溶质和液体的清除持续缓慢进行，渗透压变化小，血流动力学状态稳定，溶质清除满意。连续性静脉-静脉血液滤过1-2L/h，尿素的清除率可达17-33L/min，患者不需要严格限制蛋白摄入量，重症者可辅助肠内、肠外营养，以利于脏器功能的恢复。CBP使用生物膜滤器，生物相容性好，血-膜反应小，而且通透性好，可持续清除各种中、大分子的炎症介质，如肿瘤坏死因子、白细胞介素-1、心肌抑制因子、前列腺素、血栓素等，使血流动力学状态更为稳定，而MODS时启动体内炎性反应，使机体细胞因子、炎性物质增多，目前认为CBP能重建机体免疫系统内稳状态，且CBP的疗效与患者接受治疗时机体免疫系统所处的状态有关，早期治疗效果远比晚期显著，这一研究不再锁定血液净化的清除作用，而是从免疫学机制的角度进行更深层的内涵 探讨［2］。本研究对我院行CBP的病人生存率和病死率进行了系统的分析，发现病死率为37.9%，较资料报道略低。APACHEIII评分系统是目前国际上广泛用于危重患者病情分类评定及预测预后的一种评分方法，由年龄、急性生理学评分和患病前的慢性健康状况评价3部分组成，MODS患者采用APACHEⅢ评分系统能较准确地反应预后。BRIVET等报道，MODS患者的年龄、既往健康状况等因素与预后相关。SCHAEFER等发现低血压和需要机械通气是预示患者死亡的危险因素。本研究以APACHEIII评分估计患者病情发现死亡组年龄明显增大，需要升压药维持及机械通气者更多。在进行CBP治疗时，肾功能受损较轻组比肾功能受损较重组存活率明显增高。对MODS患者APACHEIII评分值＜10分，医院死亡的可能性小；分值10-20分，病死率约50%；分值＞20分，病死率约80%-100%。从本研究看APACHE值越低，存活率越高，存活率与资料报道基本一致。同时我们发现APACHE评分低的组肾功能受损明显较轻。曾有人认为危重患者的存活率与多脏器功能障碍的发生与进展密切相关，而不仅仅取决于是否出现肾功能损伤，即AKI的出现仅是作为多脏器功能障碍的症状之一，而不是造成患者死亡的原因。但新近临床研究认为及早地应用肾脏替代治疗能够最大限度地改善预后，本研究认为肾功能受损越轻，CBP治疗越早存活率越高。
综上所述，CBP是治疗AKI伴MODS病人的首选方案，对于APACHEIII分值低、年龄较轻、肾功能受损不重的病人的预后有明显改善，值得广泛用于临床。
参考文献
篇9
第二条内部审计人员岗位资格证书(以下简称资格证书)是从事内部审计工作的专兼职人员应具备的任职资格证明。
第三条资格证书的取得采取资格认证和考试两种办法。
(一)凡具备下列条件之一者,经省级内部审计(师)协会审批，报中国内部审计协会备案后，可发给资格证书:
1.具有审计、会计、经济及相关专业中级及中级以上专业技术职称的人员；
2.具有国际注册内部审计师证书的人员；
3.具有注册会计师、造价工程师、资产评估师等相关执业证书的人员；
4.审计、会计及相关专业本科以上学历工作满两年以上，以及大专学历工作满4年以上的人员。
对已取得省(行业)级内部审计(师)协(学)会颁发的内部审计资格证书，时间不超过两年的人员，在本办法实施后可进行一次性的确认，发给资格证书。
(二)不具备上述第(一)款条件者，须参加中国内部审计协会统一组织的资格考试，考试合格者发给资格证书。
第四条资格证书考试内容：
(一)内部审计原理与技术；
(二)有关法律法规与内部审计准则；
(三)计算机基础知识与应用。
第五条资格考试一般每年统一举行一次，时间为每年9月第三周的星期六。开始施行阶段，也可由中国内部审计协会授权省级内部审计(师)协会根据实际情况做出考试安排。
第六条资格证书审核发放程序。凡具备取得资格证书条件的人员，由本人填写《内部审计人员岗位资格证书申请表》(见附件)，经所在单位审核签章后，连同资格证明文件(职称证、执业资格证、学历证、人事部门出具的工作年限证明、考试合格证明)原件及复印件、免冠2寸彩色照片，报省级内部审计(师)协会审核后,发给资格证书。
第七条资格证书实行年检注册制度，每两年为一个年检注册周期。
符合下列条件的可通过年检，并进行注册：
(一)遵守国家的法律法规；
(二)严格执行《内部审计准则》；
(三)遵守内部审计职业道德；
(四)按照有关规定完成后续教育。
第八条因借调、出国等原因不能参加后续教育或年检的人员，须持本单位人事部门出具的证明，向所在省的内部审计(师)协会提出延缓年检注册的申请。
第九条对无故不参加年检和注册的人员，应收回并注销其资格证书。
第十条因违法犯罪被追究刑事责任或弄虚作假骗取资格证书的人员，一律吊销其资格证书。
第十一条对已调离内部审计工作岗位满两年和已办理退休手续的人员，须收回其资格证书。
第十二条中国内部审计协会负责统一组织资格证书的考试、考试大纲的拟定和教材的编写、考试的命题和资格证书的印制，以及对违反本办法人员的处理。
省级内部审计(师)协会负责组织资格证书考前培训，考试的实施，资格证书的发放、管理和年检注册，对违反本办法人员向中国内部审计协会提出查处意见。
第十三条资格证书不得涂改、转让，资格证书遗失后应及时到省级内部审计(师)协会挂失，经查实后可予以补发。
第十四条本办法由中国内部审计协会负责解释。
第十五条本办法自2003年7月1日起施行。
第一条为了规范内部审计人员后续教育，不断提高内部审计人员的专业胜任能力，根据《审计署关于内部审计工作的规定》及有关规定，制定本办法。
第二条取得内部审计人员岗位资格证书和CIA证书的人员，都应当按照本办法接受后续教育。
第三条后续教育的主要内容:
(一)法律法规与内部审计准则；
(二)内部审计理论与技术方法；
(三)相关专业知识；
(四)计算机应用技术。
第四条后续教育一般采取以下形式:
(一)参加中国内部审计协会和省(行业)级内部审计(师)协(学)会举办的境内外培训和考察活动；
(二)参加中国内部审计协会认可的大专院校学历教育和专业课程进修；
(三)在大专院校或本条第一款规定的培训活动讲授内部审计课程；
(四)参加国际内部审计师协会和亚洲内部审计联合会组织的专业会议和培训活动；
(五)参加中国内部审计协会和省(行业)级内部审计(师)协(学)会召开的专业会议；
(六)在省、部级以上报刊、杂志发表内部审计文章，出版有关内部审计著作，在中国内部审计协会和省(行业)级内部审计(师)协(学)会举行的论文评选中有获奖的论文；
(七)参加与内部审计相关的中级以上专业技术职称和执业资格考试并获取证书；
(八)中国内部审计协会认可的其他培训方式。
第五条后续教育采取学时累计法，每两年为一个周期，时间不得少于80学时(第一年不得少于30学时)。
第六条后续教育学时的计算方法:
(一)属本办法第四条第一、二款规定的，按课程设定的学时计算后续教育学时；
(二)属本办法第四条第三款规定的，每授课1学时后续教育按两学时计算，全年累计不得超过20学时；
(三)属本办法第四条第四、五款规定的，按参加会议和培训的实际时间计算后续教育学时；
(四)属本办法第四条第六款规定的，每千字按两学时计算后续教育学时，翻译按每两千字计算后续教育1学时，全年累计不得超过10学时；
(五)取得审计师、会计师、经济师、工程师及以上专业技术职称和国际注册内部审计师、注册会计师、造价工程师、资产评估师职业资格的，当年按50学时计算后续教育学时。
第七条中国内部审计协会负责后续教育的规划、管理、制订教学大纲、编写教材。
省(行业)级内部审计(师)协(学)会负责管辖范围内的后续教育具体组织实施工作。
第八条省(行业)级以上内部审计(师)协(学)会，应及时对参加其组织的培训、授课和专业会议的内部审计人员和取得CIA资格人员出具后续教育学时证明。
第九条省级内部审计(师)协会应根据内部审计人员和取得CIA资格人员提交的后续教育学时证明材料,及时记录于《内部审计人员岗位资格证书》和《国际注册内部审计师资格证书》后续教育栏目中,并按规定进行注册。
篇10
【关键词】基层外汇 绩效审计 思路研究
绩效审计相对传统审计更具现实意义。绩效审计的范围突破了传统审计范围，延伸到行为、效率、经济的范畴。绩效审计各类评价指标的设定更宽泛、更科学合理，打破了传统审计内容的束缚，使审计结果更加科学合理。
一、外汇局绩效审计的定义
目前国际上对绩效审计还没有一个明确的定义，一般认为绩效审计是指审计机关对政府行为经济性（economy）、效率性（efficiency）、效果性（effectiveness）的评价。作为一种新型审计手段，目前外汇局的绩效审计尚处于摸索阶段。
二、外汇局绩效审计指标体系的构思
一个科学、严谨、规范的绩效审计指标体系是决定绩效审计是否有效的重要衡量标准。外汇局各类评价指标的选取应紧紧围绕经济性、效率性和效果性方面展开。指标内容应涵盖外汇局职能的各个方面和业务的各项内容，并有所侧重。要根据审计目标、范围和内容来科学设置各类评价指标，各类指标要能充分体现被审计单位的职能和业务管理特点。并且要合理设置权重，突出重点。对指标的评价要做到定性与定量相结合，能够量化的一定要量化。
三、基层外汇局开展绩效审计面临的难点
（一）复合型、专家型审计人才亟缺，审计力量薄弱
绩效审计作为一种新型审计模式对审计人员的要求比较高，尤其是在目前尚未形成统一规范的绩效审计模式的背景下，审计人员的自由裁量权较大，这就更需要配备素质高、能力强的审计人员。受传统审计模式限制，基层外汇局审计人员的能力有待提升。传统审计模式下审计人员主要侧重于对各类制度和业务的审计监督，因而审计人员知识结构相对单一，视野不够开阔。而绩效审计更注重对经济性、效率性、效果性的评价，这就需要审计人员不但需要掌握较为全面的外汇管理知识、扎实的业务功底，更要求审计人员兼备其它如统计、金融、法律等专业知识，只有这种复合型审计人员才能更好的利用其全面的知识结构形成专业分析和判断，提升绩效审计的实效。另外，目前基层外汇局审计人员一般由外汇管理工作人员兼任，不单设专职内控审计人员，审计力量不足。相比基层人民银行专设内审部门而言，没有集中审计监督的优势，无法形成审计监督合力。
（二）绩效审计方式、方法和评价指标没有统一标准，影响审计效果
绩效审计在外汇局的实践应用中尚处于摸索阶段，还没有形成一整套科学的、完整的审计评价指标体系和制度体系。审计人员受业务能力、知识结构、综合素质等影响所设计的对审计项目的审计方式、方法和评价指标各不相同，这无疑将直接影响到绩效审计的最终效果。再加上审计人员在各类评价指标没有统一衡量标准的前提下，基于各自理解的差异和评价判断时自由裁量权适用的不同，往往使审计效果大打折扣。
（三）绩效审计电子化化程度不高，影响审计效率
目前外汇局的绩效审计还缺乏必要的电子化手段，主要还得依赖人工方式进行审计。人工方式往往需要通过在现场翻阅传票、账务等资料，谈话记录以及填写问卷等方式来进行审计，过程比较繁琐，并且耗时耗力，还要在此基础上对各类问题和大量数据进行分类汇总测评，容易出错。并且手工方式也不利于各类审计资料的完整保管和后续查找调用。
（四）审计结果的后续管理不到位
传统审计模式下审计结果的后续管理侧重于对发现问题的整改和落实情况，一般通过复核性校验和复查来实现后续管理。而绩效审计的后续管理则侧重于对经济性、效率性、效果性评价中的不足之处加以改进，达到“如何才能更好”。鉴于绩效审计一些评价指标的标准无法具体量化，所以对审计结果的后续管理带来难度，这在一定程度上弱化了绩效审计的使用效果。
四、基层外汇局开展绩效审计有关建议
（一）加强队伍建设、培养审计人才
充分利用基层外汇局跨部门、跨岗位人才交流机制来挖掘和培养审计人才；平时注重审计人员的知识培训和素质养成；以审代训，充分提高审计人员的实战经验。总之要多管齐下，培养一支高素质、复合型的审计队伍，全面提升绩效审计水平。
（二）整章建制，逐步建立和健全绩效审计相关制度和操作规程
制度是开展绩效审计的有效保障和执行依据。建议借鉴国际上已开展绩效审计国家的成功经验，再结合外汇局自身实际，在此基础上逐步建立和健全外汇局绩效审计管理制度和操作规程，对绩效审计的方式、方法和目标、内容、评价指标和评价标准等进行明确和规范，形成一整套系统的、完整的外汇局绩效审计管理制度体系。
（三）开发相关系统，提高审计效率
建议开发一个绩效审计管理系统，该系统将各类绩效审计需求通过系统进行整合，开放各类评价指标增删权限，明确各类指标评价计算规则，这不仅将大大提高绩效审计工作效率，更能形成一整套完备的电子化审计台账，便于外汇局对各类审计信息的查找定位和管理应用。
（四）充分利用绩效审计结果进行成果利用和转化，完善后续管理
