财务预算编制范文

导语：如何才能写好一篇财务预算编制，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：企业 目标 预算编制

一、企业预算编制的意义

首先，“预算”是规划的基础，因为成功的预算需要很好的协调组织的资源与组织战略，只有将企业视为一个整体，在战略目标及战略计划的指导下，注重企业内部综合协调管理，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能，才能让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标统一，这种管理格局无疑需要企业管理有一条主线，将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动连贯起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益。

其次，预算是一个实体的营运计划和控制工具，它用来确定在一段时间内为实现实体的目标所需要的资源和投入。财务预算为损益、现金流量和财务状况设定了具体的目标。预算控制是一个管理过程，目的是通过制定系统性的预算审批流程，协调相关方的努力和相关劳动活动，分析实际结果与预算差异并向负责方提供适当的反馈，以确保预算目标的实现。预算中所设定的目标必须是员工认为可实现的，这样目标才具有激励作用。

二、企业财务预算的编制方法

企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。

（一）企业编制预算，各责任中心在编制时应采取的步骤包括：最初的预算提案、预算商议、审查并核准预算，以及修正预算。

1、预算提案。首席执行官确定了公司战略之后，一份备忘录或指示会传达到每个业务线经理或责任中心处，这样业务条线经理或责任中心就可以根据公司的战略计划确立其预算流程（即一个自上而下的实施过程）。各个责任中心将根据公司战略编制预算提案，预算提案中要兼顾内外部因素。

2、预算商议。一旦将预算提案呈递给高级管理层或预算委员会，后者就会检查预算是否符合组织的战略目标，是否在可接受的范围内，以及是否与类似的预算一致。检查者还会确定这项预算是否可行，与较高组织层的目标是否冲突。预算商议会占用很多时间，这是因为预算从较高管理层级退回来后，较高管理层和责任中心会重新商议预算优先项目。

3、预算审查与批准。预算需经过逐层审查与批准，最后一个审查层次是预算委员会。预算委员会将审查预算与预算指导方针、长短期目标以及战略计划间的一致性。一旦预算委员会和委员会的领导批准了预算，预算就被提交到董事会等待最后的批准。

4、预算修正。预算刚性因组织而异。有些预算必须严格执行，没有丝毫商量的余地；有些预算只在特定环境下才允许修改；还有一些预算可以频繁地改动。无视环境条件的变化，僵化的执行一项预算可能会导致灾难。管理层不应将预算作为唯一的营运指南。定期修改预算可以给组织的营运提供更好的指引。定期修改预算，一定要确保设置足够高的预算修改门槛，以使员工的工作尽可能高效。在定期修改预算时，应保留预算的副本，以便在期末比较预算结果和实际结果。

（二）企业财务预算编制根据业务类型、组织结构、营运的复杂性以及管理理念的不同公司可以选择采用6种不同的预算编制方法。如下所示：

1、项目预算法。用于为具体项目而不是为整个公司编制预算。当某一项目完全独立于公司的其他元素或是该公司的唯一元素的时候，我们就会用到项目预算。项目预算的时间框架就是项目的期限，但跨年度的项目应按年度分解编制预算。项目预算的优点在于它能够包含所有与项目有关的成本，因此很容易度量单个项目的影响。

2、作业基础预算法。成本的归类以作业为依据，而不是以部门或产品为依据。每一项作业都有其相应的成本动因，成本动因是营运中所必需的某项工作或作业的成本度量单位。这种成本度量单位可以是基于数量的或基于作业的，成本可以划分为若干个成本池，如单位、批次、产品以及设施等。此方法可以更准确的确定成本，尤其在追踪多个部门或多个产品的成本时。

3、增量预算法。这是一种很常用的预算类型，它以上一年的预算为起点，根据销售额和营运环境的预计变化，自上而下或自下而上地调整一年度预算中的各个项目。增量预算与零基预算相反。增量预算的主要缺点（也是零基预算的主要优点）是预算规模会逐年增大。使用增量预算可能会导致组织中的某些人士产生一种特权感。

4、零基预算法。仿佛第一次编制预算一样，从零开始每一个新的预算周期。零基预算关注每一个预算项目在当期的成本合理性。零基预算的优点在于它能促使管理者审查所有业务元素。零基预算有助于创造一个高效、精简的组织，因此在政府机构和非营利组织中很受欢迎。

5、连续性（流动）预算法。允许连续更新预算。在每期的期末，删除已过期的那部分信息（比如在今年3月底，删除该月的预算信息），加上次年相同时间段的新预测数据（比如加上对明年3月份的预算）。这样预算中所包含的期间数就保持不变，并且还能根据营运环境的变化持续更新预算。连续性预算的优点是将一个复杂的过程分解为易于管理的步骤，管理都能从更长远的视角而不是年度预算的视角来审视决策，因为随着时间的推移，年度预算所涵盖的时间段会越来越短。

6、弹性预算法。作为一种控制机制，通过将实际收入与实际费用同实际产量（不是预算产量）所产生的预算收入与预算费用相比较，用以评估管理者的绩效。弹性预算更多的是作为一种分析工具以确定实际结果与预算间的差异，而不是用于制定原始预算。使用弹性预算的优势包括：可以更好地利用历史预算信息以改进对未来的规划。弹性预算可以使公司实施极为细致的差异分析。

上面提到的这6种预算制度并非相互排斥，公司可以同时采用若干种预算方法。

三、财务预算编制的差异分析及考核

（一）要使预算的目标成为现实，预算的控制是其关键。反馈是控制的一个必要组成元素。财务管理中的反馈是指将计划（预期）成果或预算与实际结果相比较，也即实施差异量度。通过分析出现差异的原因，找出管理中的强项和弱项，总结经验与教训，加强管理。具体工作是每月按照预算执行的各个环节，分别编制各环节预算与实绩的差异分析表。

1、差异分析表中不仅包括会计数据，也可能要包括一些非财务数据。例如物流配送环节，不仅要体现物流配送的收入与成本，还要反映空仓率、出货率、安全运行率、车辆单位油耗。而工资控制不仅要反映工资总额，还要反映人数、人员结构等。目的是要能反映某个环节获得成功的关键因素以及数据。

2、差异分析表中的项目设计要能区分可控因素与不可控因素。目的是要反映可控因素对差异造成的影响。如采购经理不能影响市场价格，市场价格变化对采购经理来讲是不可控因素；但采购经理应预测市场价格的走势，并体现在采购预算中，保证采购成本不高于市场平均价格，这又是可控因素。因此，差异分析表应该着重分析可控因素对差异造成的影响，目的是要分清责任，改变在业绩不佳的情况下，片面强调客观原因或片面强调主观原因，而影响员工工作的积极性。

（二）树立“考核与奖惩是预算工作生命线”的观念，确保预算管理落到实处。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作，也是为了对员工实施公正的奖惩，调动员工的积极性，确保企业战略目标的最终实现。奖惩兑现是保障预算目标完成的重要环节之一，只有奖惩兑现才可保障预算的严肃性，确保管理过程各环节的衔接。

总之，在市场经济竞争大潮中企业为了求得生存、盈利和发展，就要大力推行财务预算编制与管理。在健全的制度规范保证下，不但要重视财务预算的编制，更要重视财务预算的差异分析、执行和考核。只有这样，才能更好确保财务预算管理落到实处，对企业管理水平的提高和企业价值最大化起到积极的推动作用。

参考文献：

[1]史习民.全面预算管理.上海：立信会计出版社，2003（08）

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（一）相关概念解析

财务预算指的是结合公司的总体目标和策略，通过对公司所从事的生产经营活动进行全方位多角度的分析总结，实现对公司活动各个模块的分类统筹管理，最终实现提高公司经营管理能力、减少成本支出、提高经营利润的目的。可以说公司财务预算是公司优化资源配置的有效手段，是提高公司市场竞争力的重要策略之一。

（二）重要性

财务预算工作对于公司的壮大和发展十分重要。其中财务计算方法的科学选择是确保财务预算质量的重中之重。公司的一切生产经营相关的收入和支出均应该纳入到公司预算体系中，并形成制度化，以真实反映公司的运作情况，为公司领导制定融资策略和发展战略提供可靠依据。

二、混凝土企业财务预算编制存在的问题

（一）对财务预算编制重视程度不足

目前，企业对预算管理工作的重视程度相当不足，主要是相关领导者缺乏对财务预算工作的正确认识。在如今的大经济时代背景下，财务的预算管理依然存在企业中，但仍存在对其重要性缺乏正确认识的问题，使财务预算的实施流程过于注重形式，故难以发挥财务预算在企业发展中的作用。众所周知，企业的财务预算工作对提升企业的综合竞争力非常有帮助。而财务预算最重要的就是要做到在企业进行下一步的经济活动之前对现有的市场进行全方位的主客观分析，掌握市场发展的动态，并相应调整策略。但现代的大多数企业对此重视程度不够，在一定程度上制约了企业的高速发展，也给企业造成了一定的经济损失。

（二）预算编制和执行力度不够

一般来说，混凝土企业的财务预算分析一年仅有一次，这直接导致预算机构的监督控制力的局限，这种预算仅在编制过程中或是对结果进行分析时作用明显，对执行中出现的突发状况根本力所不及，更谈不上进行及时的修正，这种分析完完全全只是一个事后评价。此外，更多的企业在进行预算评估时，都是经验保护主义，与实际的企业财务状况往往大相径庭、随意性大。因此，在考核企业及评价员工方面缺乏基本的科学判断，并且这种案例在预算管理相对完善的大型企业更是时有发生。

（三）预算管理组织体系不健全

预算管理是一项长期、复杂而繁琐的工作，并且本身这种工作程序与企业系统就有矛盾。因此，也就间接导致了企业的预算管理组织体系不健全，无法全面监督企业的预算管理工作，难以保障工作质量。并且，市场经济条件下，企业自身系统组织观念很淡薄，缺乏对市场的宏观调控作用，不利于企业内部各个部门的相互调协，一定程度上阻碍了企业的快速发展。

（四）企业资金管理的问题

尽管当今多数的混凝土企业已经构建了财务预算机制，但仍存在计算不够完善的问题，资金流动管控不力，计算过程随意，经常出现超支的状况，使企业蒙受更大的经济损失。评估指标过于单一，考评指数很不详细，重利益，轻危机，仅局限于利润和开支的计算，却缺少有针对性的资产性开支及资金总量的计算预编。因此，在日益多变的市场上，混凝土企业应该且必须结合资产计算的特点，对其自身管控的项目进行有组织的分配，当市场的强烈竞争改变了原有的估测时，公司应以减少计算或增加计算或二者并用等形式来应对，使企业更好地顺应市场的发展，保障计算有质有量的完成。

三、混凝土企业财务预算编制的对策

（一）提高财务预算编制重视程度

据调查，混凝土企业的预算管理工作质量问题都与财务预算工作人员的职业素养息息相关。即公司需要通过组织各种定期和非定期培训的方式，提高财务工作人员对财务预算编制工作的重视程度，明白企业预算编制与企业经济效益和发展的关系。另外，为了更好地调动财务工作人员的工作积极性和热情，要建立健全配套奖惩措施。

（二）加强企业财务预算编制过程及执行控制力度

混凝土企业由于财务预算编制不够科学规范所带来的问题十分严重，所以要加强企业财务预算编制过程及执行控制力度。具体来说，可以充分发挥民间组织、高等院校等第三方咨询机构的科研优势，把最先进的科学理念运用到现实实践中，推进科技向生产力的转化，以提高企业的财务预算编制技术和水平。在这个过程中要尤其注意的是，不同的混凝土企业都有特殊状况和条件，因为在不同的施工项目中所遇到的现实情况也是复杂多变的，所以在制定财务预算的时候需要综合考虑企业的生产经营规模、经营管理能力、企业发展方向等，以保证财务预算编制的科学性。这就需要有明确的财务预算编制制度和策略来规范各项编制流程，切实做到“有法可依、有法必依”。另外，要做好财务预算编制的监管工作，对混凝土企业生产经营的全过程进行深入有效的考评监管，并通过各种考评体系和奖惩体系的建立与完善来推进监管的有效性提高。总之，要以与时俱进的思想为指导，促进混凝土企业的健康有序发展。

（三）强化企业财务预算编制组织体系建设

混凝土企业财务预算编制组织体系包括预算管理、信息化管理网络。其能够保证预算编制的规范化和集中化，形成以信息化网络为基础的全面财务管理体系。企业财务预算编制组织体系包括企业中各个部门，包括采购、生产、运维、销售等，通过及时获取各个部门的编制信息，能够形成准确、具有时效性的财务信息。同时也能够完善财务信息的查询系统，便于达到一定的预算监控的目的。建立信息互通的制度，能够加大财务与生产营销部门密切的结合，同时逐步实现财务核算系统与营销系统的管理，从而确保财务信息的真实性、相关性以及有效性。

（四）推进资金预算管理

资产预算管理是混凝土企业财务管理的重要组成部分。第一，混凝土企业要强化预算任务的进程构建和标准，促进此项任务切实的合理性，大力减少差误。在开展市场考评和危机评估时，操作者要全面结合混凝土企业运作资金的管控，资金管控任务的进展有助于强化预算任务的高效性，操作者要求在原有的资金管控策略上强化督导，以促进预算任务的分配。

四、结语

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一、事业单位预算管理中存在的问题

（一）事业单位对预算管理认识不足，重视不够

从目前事业单位预算管理情况来看，很多管理人员本身并不重视预算管理，单位内部各部门之间的沟通交流差，信息时效性无法得到保障，这样一来预算管理难度也随之增加，还有一部分财务人员本身专业素质差，对于预算管理的各项细则以及规范根本不熟悉，工作效率低、管理方式陈旧、管理思维老套等问题也不同程度的存在，预算管理流于形式，这些都是影响事业单位预算管理效果不佳的因素。

（二）预算编制方法简单，缺乏科学性和战略性

预算管理与其他财务管理一样，需要严禁、客观的工作态度，但是现阶段很多事业单位为了能够缩短编制时间，在调查、研究以及取证的各个环节都操之过急，并没有进行合理的分析、科学的取证，从而直接影响了预算管理效果。现阶段我国事业单位所采用的预算方法都是将预算支出假设为零，以此为基础进行编制。这样的方法对于往年预算不会产生影响，是比较科学的一种预算方法。但是在实际的预算编制中很多事业单位没有运用这种编制方式，而是采用了增量预算编制方法，这使得预算结果误差严重，无法与新时期的预算要求相适应。

（三）预算的执行力度不强

事业单位的预算管理在执行之前，需要经过国家政府的审核，经批准后方可施行，且不能随意更改。从目前大部分的事业单位预算执行情况来看，单位内部管理弱化，执行力差，设置会随意更改预算指标，这严重影响了预算工作的合理性。同时在没有严格的考核机制以及管理监督机制，激励政策、奖罚政策缺失，大大降低了预算管理工作的时效。单位内部工作人员主观能动性差，预算执行力大打折扣。

（四）财务预算管理体制不完善，运行机制落后

在事业单位内部，针对资金的实际运行上存在很多资金控制问题，领导本身对资金控制认识不足，内部管理体制落后，会计制度不健全，不完善，同时，由于内部监督管理机制无法充分发挥作用，导致管理失控，资金浪费十分严重。在事业单位内部，财务预算管理运行常常出现违背市场经济规律的现象，职工认为自己的工作是铁饭碗，在开源节流方面的认识十分薄弱，单位内部员工缺乏危机意识以及创新意识。最后，事业单位经济责任落实不明确，没有必要的责任机制，一旦出现问题，很难立即解决和处理，财务管理过于粗放，财务管理方法。

二、事业单位财务预算编制管理策略分析

（一）加强事业单位编制预算的管理

在事业财务管理中，预算管理是不可缺少的一部分，它贯穿于财务管理的整个构成中，也是事业单位开展其他财务活动的依据，事业单位预算管理要从国家政策以及社会实际情况出发，顺应国家的发展形势，在预算编制、审批以及监督管理等方面都要严格进行，建立科学的预算管理机制，实现事业单位财政资金的优化配置。

（二）加强事业单位内部的预算监督

根据国家的相关规定，为了能够进一步提升预算管理效力，需要在单位内部建立行使有效的约束机制和监督机制，强化会计部门规章制度以及基础管理的力度，会计机构以及会计工作人员都必须要依法执行自己的权利，同时也要履行相对应的义务，进行核算的过程中要做到精细、准确、严谨，另外事业单位为了能够达到有效的预算管理，要注重经济管理，经济管理落实到位，才能够保障单位整体经济效益的提升。

（三）加强对财务预算中期绩效的控制力度

加强对财务预算中期绩效的控制力度，对财务部门的预算进行有效的控制，并要加强对其执行过程中的刚性约束能力，加强对财务预算执行效率的控制力度，加强资金投入；不断提高预算执行效率；严格的按照相关规定标准，促使预算资金支出的收益最大化；加强对财务预算编制整个过程的有效控制，确保预算以及财务风险的有效降低。对事业单位绩效预算管理的具体实施情况进行有效的收集与整理，促进信息库的有效建立；在事业单位绩效预算管理的过程中，预算绩效信息的真实性对执行结果有着决定性的影响。所以，事业单位在进行绩效预算管理的过程中，要加强对其具体执行情况的有效收集与整理，作为以后类似项目工作提供有效参考，这对绩效预算管理工作的稳定发展有着重要的影响。

（四）对后期预算绩效的有效考核与反馈

绩效管理是事业单位预算管理的重中之重。预算绩效后期的考核与反馈，有利于发现过去工作中的问题，在以后的工作中尽可能的规避，同时，有利于预算支出产生的经济利益的不断提高，以及社会效益的不断增强，最终促进事业单位绩效的高效性。

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摘 要 根据卫生部提出的对医院预算管理的要求，对在医院管理中财务预算的重要性进行分析。在研究不同预算编制方法适用性的基础上，再对医院财务预算科目的分类情况进行结合，从而形成医院财务预算编制的具体方法。建立相应的评价指标是根据预算科目的不同性质来完成的，本文通过对医院财务预算执行的具体情况的分析，提出了一定的办法。

关键词 医院 财务预算 编制

0.引言

医院为了适应新的医疗形式要求，应当根据卫生部下发的相关文件的要求，促进预算管理体系的构建和完善，真正的把医院的预算管理落到实处。所以对医院来说，预算管理体系的建立和健全具有非常重大的意义，更为重要的除了科学的编制方法的选择，还有可行性评价指标的建立。

1.医院财务预算的内容

医院预算包括收入预算和支出预算，医院所有收支应全部纳入预算管理。医院预算是以决策确定的运营目标为指导，以运营预算为基础，根据医院的人力、财力和物力资源而确定的。具体包括以下几个方面：（1）运营预算 运营预算是为了保证医院正常运营而编制的预算。它是预算体系的核心，由收入预算和支出预算组成。①收入预算：医院的收入预算包括财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入、其他收入等项预算内容。②支出预算：医院的支出预算包括医疗支出、药品支出、其他支出等项内容。（2）财务预算 医院财务预算是关于资金筹措和使用的预算，它以运营预算为基础，主要编制现金预算、信贷预算、预计总收入支出、预计资产负债和预计现金流量等。（3）专门决策预算 专门决策预算是指医院投资决策所编制的投资支出预算。

2.医院财务预算编制的程序

①目标的制定。根据医院的发展规划，医院对下年度的目标进行决策，比如计划达到的全年出院人次、门（急）诊总人次、病床使用率等。②分级进行编制。由主管的院长挂帅，其他的相关科室负责，比如医教科、护理部以及设备科等，提出工作量计划以及固定资产预算计划，并落实到相关科室或个人。③批准审议。医院财务部门对个性预算进行汇总，对医院的财务预算方案进行编制，报给院部，院部通过会议，进行意见征集，做出必要的调整，医院财务部门根据调整意见，进行修订，最后再审议批准。

3.医院财务预算的编制依据及其形式

医院财务预算对业务收入表以及业务支出表的编制的主要根据是《医院会计制度》，专用基金预算计划表的编制用于投资活动，还要对业务量工作计划表甚至个人工作量计划表进行编制。与此同时，阐述财务预算计划的依据和要求要进行必要的文字说明。

医院财务预算有一定的预算流程，首先是医院的业务预算，它是医院工作计划在一定时期可能完成的预算；其次是资本预算，它需要以医院的相关决策和投资计划作为根据进行编制；再次是筹资预算，医院的有关决策以及借款利率编制和现金流量表示他的依据。

4.医院财务编制的方法

医院财务预算是按照不同的预算项目，采用不同的方法进行预算编制的。①固定预算是指某一项目在预算内是正常的、可以实现的。预算项目如果数额比较稳定或者适用于固定费用的一般都采用固定预算，比如医疗收入和药品收入等。②以预算期间的业务水平作为根据，预算编制的方法是以与之相应的费用数额作为基础来确定的就是弹性预算，常常用于与业务量有关系的预算项目，比如，增加的医疗收入，放射材料、卫生材料、化学材料的支出也会相应增加等。③滚动预算具有自行延伸和同步调整的特点，其根据是时间的推移及市场条件的变化，用在编制季度预算的情况下比较多，比如医疗设备的添加、投入使用的新建的病房或门诊[2]，。

5.医院财务预算的控制与执行

①医院各预算单位对经过批复下达的财务预算，，必须认真组织实施，层层分解预算目标，落实到内部的各个环节和各个岗位，从而促进财务预算执行体系全方位的形成。②年度财务预算需要进一步的划分，落实到每一季度以及每一月份，为了保证年度财务预算的实现，财务部门要进行分期预算控制。③财务部门对预算项目的日常控制一定要加强，各种凭证记录一定要加强，并对各项规章制度进行完善，对于月度预算计划一定要严格执行，对成本费用要适时的监控其定率、定额标准。财务部门要向有关部门及时反应预算执行中的异常情况，不仅要查明原因，更要想法解决[3]。

6.结语

除了上述提到的有关医院财务预算的方法，医院还应该建立相应的财务预算分析和考核制度。不仅对财务预算的执行情况进行全面的把握，还要对财务预算执行中产生的问题及时的加以解决，从而使财务预算的执行偏差得到纠正；医院坚持对财务预算执行情况的考核，不仅可以发挥医院内部审计的监督作用，还可以实现对财务预算管理严肃性的维护。对医院进行科学化的管理，财务预算的编制是一个较大的难题，建立与医院日常工作相配套的财务预算，不仅可以明显改善医院的经营状况，还可以更加合理的进行资源分配，从而有效地控制医院的成本，最终促进医院的可持续发展。

参考文献

[1]吴丽清.医院财务预算编制方法与执行标准.临床和实验医学杂志.2010（12）.

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一、引言

企业财务分类项目预算编制工作的关键环节是各个责任预算部门，充分发挥部门主管的主观能动性，对其个人的成长和企业的发展将起到事半功倍的效果。企业财务分类项目的预算编制工作由预算管理委员会与预算办公室分别统一规划与牵头实施，并制定全面预算管理的各项制度。财务部门、计划管理部门、人事管理部门、后勤保障部门、科研设计部门、生产加工部门等责任单位负责编制、申报本责任单位的预算。以下部分对收入类预算、基本建设项目预算、各项目预算的编制等，作研究和探讨。

二、收入类预算

收入类预算的编制由机关部门负责提供，报计划部门进行平衡、确认，由计划部门负责编制，纳入企业计划。

例如，投资收益预算由民品管理部门编制；财务补助收入、离退休经费、一次性财政补助、职工医疗经费、公积金等国家拨入的人员类经费收入预算由财务部门编制；技术基础、项目等方面的收入预算由技术部门负责提供，出口项目由外事部门负责提供，计划部门统一编制。

序号/令号：如果是产品或课题等在计划部门下达的科研生产计划中的，则填入其令号（必须是按计划部门下达的令号编制），不得填制项目名称。

项目/产品/名称：填入产品或课题名称、投资收益的公司名称、财政补助收入、其他收入等。

数量与单价：只在编制横向生产项目、出口项目等收入预算时才填制。

三、基本建设项目预算

基本建设项目预算的编制工作由技改部门负责编制。

项目名称：购买精密仪器、改造现有设备等。

拨款金额：国家或上级拨款。

自筹资金：银行贷款或企业自有资金等。

建安投资：建筑安装工程投资。

设备投资：购买、改造设备。

其它投资：低值易耗品、消耗品等

四、各项目预算

各项目预算的编制主要包括：固定资产及低值易耗品预算、维修费用预算、职工教育经费预算、费用类预算等。

（1）固定资产及低值易耗品预算的编制由各需要增加固定资产的责任单位编制，由资产管理部门协助组织。

各单位提出的固定资产必须是配置达到预定使用目的的可使用固定资产。

序号、名称、型号与数量：由使用责任单位提出，型号为建议型号或要达到的要求。

单价：由使用责任单位提出参考单价，资产管理部门与采购部门进行核定。

备注：由使用责任单位提出其申报该固定资产的简要可行性理由。

（2）维修费用预算由资产管理部门或维修责任部门编制。对于机器设备类大修（根据其状况确定）需要分项列报，如属日常维修则可不分项列报。大修的界定标准为：维修实施时间在3日以上或单次维修费用占该项资产的总价的8%以上的。对于基本建设类维修或专项改造均需要分项列报。

维修项目：包括仪器、设备、管线和营房维修。如，×计算机维修、×数控机床维修、×车辆维修、×楼办公室维修等。

备注：填写简要维修理由。

（3）职工教育经费预算由人事部门负责编制

被培训人：指参加培训的本部门的人员，如。张×、李×、×大学。

培训内容：必须详细填写，如MBA学历培训、电磁理论、微波成像理论、×专业知识培训等。

金额：应当填写可取得的培训发票或行政事业性收据上列示的实际应发生的培训费用金额。

备注：填写需要培训的理由。

（4）费用类预算的内容是各部门预计支出的不是固定资产及低值易耗品类的也不构成项目直接成本的费用，即研制部门为组织与管理科研生产活动、职能机关进行管理所发生的费用。对于在物资部门领用的实物性消耗或自购的单价在100元以上的实物性消耗要列出明细。企业各部门都应当编制该预算。

费用项目：例如，差旅费、市内交通费、水电费、油料费业务招待费、保密费、养路费、保险费、质量费、宣传费、综合消耗费等。具体项目界定范围由预算办公室（财务部）确定。

名称型号：针对物资部门或相关部门领用的实物性消耗、自购的单价在100元以上的实物性消耗。

备注：对其申报费用项目的简要说明。

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[例]假定P公司能够控制s公司，s公司为股份有限公司。2007年12月31日，P公司个别资产负债表中对s公司的长期股权投资的金额为3000万元，拥有s公司80％的股份。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。2007年1月1日，P公司用银行存款3000万元购得s公司80％的股份(假定P公司与s公司的企业合并不属于同一控制下的企业合并)。P公司备查簿中记录的s公司在2007年1月1日可辨认资产、负债等的公允价值资料如表1。2007年，S公司实现净利润1000万元，提取法定公积金100万元，向p公司分派现金股利480万元，向其他股东分派现金股利120万元，未分配利润为300万元。s公司因持有可供出售金融资产的公允价值变动计人当期资本公积的金额为100万元。2007年12月31日，S公司股东权益总额为4000万元，其中股本为2000万元，资本公积为1600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。S公司股东权益结构如表2所示。假定s公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和s公司及合并资产、负债的所得税影响。(本案例来源于《企业会计准则讲解(2006)》第526页，略有改动。)

直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表，其基本程序包括：

(1)调整子公司的净利润。P公司应当根据s公司在2007年1月1日(即购买日)可辨认净资产的公允价值调整该公司当年实现的净利润，所涉及的调整事项仅包括累计折旧的调整，调整分录应为：

借：管理费用

50000

贷：累计折旧

50000

调整后实现的净利润=1000-5=995(万元)

调整后s公司当年年末未分配利润=300-5=295(万元)

(2)确定少数股东损益。少数股东损益应按照子公司调整后的净损益和少数股东的持股比例计算确定。

少数股东损益=995×20％＝199(万元)

(3)确定调整后子公司的股东权益。调整s公司股东权益的事项应当包括资本公积的公允价值与账面价值的差额100万元和以固定资产公允价值为基础调增折旧费用的5万元。即2007年12月31日，S公司调整后的股东权益为：

调整后的股东权益=4000+100-5=4095(万元)

(4)确定少数股东权益。少数股权权益应当按照调整后的子公司股东权益乘以少数股东的持股比例计算确定。

少数股东权益=4095×20％=819(万元)

(5)按照权益法调整母公司的投资收益。S公司已于当年分派了600万元现金股利，P公司享有480万元，因而，在成本法下P公司已经确认了480万元的投资收益。但在权益法下，母公司的投资收益是以子公司实现的净损益为基础计算确定的，子公司分派现金股利则作为股权投资的收回，相应冲减长期股权投资的账面价值。由于两者在投资收益的处理上存在差异，在编制合并财务报表时需按照权益法调整母公司的投资收益，调整方法为：

母公司累计应确认的投资收益=购买日后子公司累计实现的净利润×持股比例

母公司投资收益的累计调整额=(购买日后子公司累计实现的净利润－子公司累计分派的现金股利)×持股比例

在权益法下，

P公司累计应确认的投资收益=995×80％=796(万元)

P公司投资收益的累计调整额=(995-600)×80％=316(万元)

需要强调的是，为减少逐年调整的工作量，在连续编制合并财务报表的情况下，母公司按照权益法确认的投资收益及其调整额应当按照累计金额计算。

(6)确定商誉。

商誉=按照权益法确定的长期股权投资的账面价值一调整后子公司股东权益总额中享有的份额

其中：按权益法确定的长期股权投资的账面价值=投资成本+(调整后累计实现的净利润－累计分派的现金股利±其他权益变动)×持股比例

P公司应确认的商誉=[3000+(995-600+100)×80％]－4095×80％=120(万元)

编制P公司长期股权投资与s公司所有者权益的抵销分录：

借：股本

20000000

资本公积

17000000

盈余公积

1000000

未分配利润

2950000

商誉

1200000

贷：长期股权投资

30000000

少数股东权益

8190000

资本公积――其他资本公积――S公司

800000

投资收益

3160000

其中，贷记“资本公积――其他资本公积”科目80万元，是因为s公司可供出售金融资产公允价值变动额100万元，P公司享有80％。本项应按累计变动额调整。

P公司对S公司的投资收益与s公司当年利润分配的抵销处理应为：

借：投资收益

7960000

少数股东损益

1990000

贷：提取盈余公积

1000000

应付现金股利

6000000

未分配利润

2950000

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(一)财务预算编制起步时间比较晚

一般而言，事业单位的财务预算过程中，上年年末编制下一年的部门预算，而且财务预算编制仅有1至2个月的时间，因下年年初预算批复还没有下达而导致年初没有预算可执行。在该种情况下，由于没有预算，因此资金支出控制缺乏规范性。

(二)财务预算编制粗放化

在项目财务预算编制过程中，虽然有项目名称，但是没有对应的财务预算指标列支内容，以致于预算执行缺乏监管依据。在此情况下，项目经费成为预算经费调控的蓄水池，存在着严重的项目预算补充经费预算挤占问题。同时，财务预算编制过于粗糙，这在一定程度上影响了预算审核批准、执行以及监督和业绩考核。

(三)财务预算管控监督乏力

实践中可以看到，国内很多事业单位经费支出管控、效益考核等，缺乏有效的监管机制，以致于监督乏力。从国内事业单位整体发展情况来看，很多地区的支出预算分配、管理模式等，依然表现出粗放性特点，支出管理、监督考核等，缺乏监督控制和行之有效的约束机制。

二、事业单位财务预算管理

基于以上对当前事业单位财务预算管理过程中存在的问题及其成因分析，笔者认为要想加强财务预算管理，提高财务预算管理水平，可从以下几个方面着手：

(一)创新财务管理方法和方案

事业单位发展过程中，为了确保财务预算管理质量，需先结合实际情况，建立和完善适合本单位的财务预算管理机制，构建高效可行的财务预算管理体系，以此来指导实践，规范财务预算行为。首先，建立有效的财务预测方法、财务预算管理体系。事业单位应立足实际，从本单位财务预算管理工作现状出发，对未来的财务预算工作进行科学预测，并以作为事业单位财务预算管理工作的参考和行为方向。其次，建立有效的财务预算管理计划、具体落实方案。事业单位发展过程中，应当不断总结教训，建立科学、高效的财务预算管理方法体系，细化、改进和完善财务管理中的预算工作；预算编制过程中，应当严格按照财务管理工作情况进行规划、分析，以此来提高财务资金有效应用率。

(二)创新财务报告编制机制

从目前国内政府预决算报告制度来看，很多时候与不断改革和深化的市场经济体制出现了矛盾，无法有效满足应用要求。针对这一问题，笔者认为为适应经济发展，必须对事业单位财务报告机制进行创新，并在此基础上制定一套科学、完善以及先进和有效的财务报告编制制度，明确规定之。比如，结合事业单位的实际情况，编制一套可规范财务报告的准则，并且规定会计核算所涉及的内容、财务报告不可或缺的信息资料，从而使会计核算成果客观地呈现出来。

(三)科学合理地安排财务预算时间

通过以上分析可知，财务预算时间短暂、预算编制比较仓促，必然会影响事业单位的财务预算管理工作；对于事业单位预算管理工作而言，其涉及到多个部门，而且时间比较长，在较短的时间内难以有效完成资金的应用调研，因此应当科学合理地安排财务预算时间。第一，提前启动预算编制工作，亦或是适当地延长预算编制时间，给财务预算管理人员留出足够时间用来调查、分析和研究，以此来有效提高财务预算编制质量。第二，积极推广零基预算与应用。对于零基预算而言，将往年基数去除掉以后，在从零开始的基础上，根据事业单位及相关部门的任务、职责等，对预算经费的支出需求进行重新界定。从实践来看，这中财务预算编制方法比较科学、切合实际。

(四)健全和完善考核管控机制

事业单位财务预算管理实践中，应当根据实际情况，细化管理机制，对预算执行加强约束，并且还有对财务预算项目、内容等进行明确。第一，积极推行岗位财务预算执行考核制，并且将财务预算管理任务具体落实到部门和岗位，财务实行岗位负责制。同时，还有对各个岗位财务预算执行状况跟踪评价，以保证财务预算管理工作能够落实到位；第二，建立和完善高效的执行激励制度。通过制度的约束，对财务预算执行比较好的人员进行适当的奖励；对财务预算执行过程中非常随意、盲目的行为，比如任意改变资金的应用、超额应用等行为，都要追求其责任人，采用该种方法可以保证财务预算资金能够根据实际情况合理应用。在此过程中，还应当主动接受各部门、各单位的监督管理，及时准确地发现问题及其缘由，对其及时纠正，并为日后的财务预算管理工作提供经验和参考依据。

三、结束语

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一、医院财务预算概述

（一）含义

财务预算主要分为财务支出、财务收入预算，医院的财务预算是在以收定支、略有节余为原则的基础上进行医院各项费用支出、收入的预算工作。其中，财务支出预算不仅包括医院职工薪资、各项生活补贴，还有大量的药材费、医疗器械费、公务支出以及其他的卫生材料费用；财务收入预算包括盈利绩效、财政补贴、药品提成以及其他正规收入。二者涉及的资金金额数目都很大，而且直接关系着医院的后期发展。因此，必须对医院的实际情况进行了解，分析相关的财务数据，然后根据结果制定医院经费资源、卫生资源等其他资源优化规划和分配的方案，这不仅能保证医院的正常运转，还能提高医院的经济收益。

（二）作用

财务管理中一直是存有风险的，医院财务管理也不例外，而财务预算管理便是提高财务风险防控能力的有效手段之一。科学、合理地编制医院财务预算系统，均衡地分配资源、经费，有效地防范和规避财务风险。通过财务预算来发现医院现行财务管理制度中存在的问题，深入分析医院政策、各项业务、医疗技术等，掌握各环节的财务收支预算情况，比较实际工作和预算工作的差距，从而找出问题，提高医院的财务管理水平。

（三）现状

我国的医疗事业在社会经济和市场经济的推动下，在不断地改革和进步，而财务预算在其中发挥着不可替代的作用，是医院正常运行和长远发展的重要保障之一。重视财务运算，建立财务预算管理机制，提高医院在市场经济下的竞争力。但是，就目前的情况来看，部分医院的财务预算工作仍有许多需改进之处，这让市场经济下的财务预算工作受到了一定的制约。

二、医院财务预算管理的不足之处

（一）预算内容单一

相对于其他企业来说，医院的财务管理能力相对较弱，对财务预算的认识程度不高，导致其预算内容、形式都比较单一。预算的内容仅仅包括了医院日常的药品、医疗支出的预算，没有包含其他资本性支出和现金流量的预算，缺乏完善的预算内容。部分医院的财务预算编制不符合有关部门的规定，有的项目未经卫生行政部门进行审批，导致医院财务预算执行的随意性以及盲目性。甚至有一些医院设立财务预算部门，只是为了应对上级部门的检查，并没有发挥该部门的实际作用，这制约了医院财务管理的发展。

医院缺乏对财务预算管理的重视，仅流于形式，整体布局意识不强。大部分医院的财务预算工作仅仅是财务部门的一项日常工作，并没有被医院重视。用宏观的角度?M行管理，财务预算管理的很多作用不能得到完善，形同虚设，尤其是在市场经济下，很多医院仍然缺乏行业竞争意识，在预算管理方面表现出不同程度的主观性和随意性，导致资金调配不合理、效率低下。

（二）缺乏健全的财务预算体系和管理机制

没有完善的财务预算体系或者是没有健全的管理机制，医院财务预算中的各项业务将不能很好地衔接起来，医院的财务预算管理就会出现问题。在医院的财务预算管理中，往往需要相关的财务部门向上级报告，经审核后才能实施。但是财务预算是财务部门的主要工作，要保证该工作的全面顺利开展，财务部门就必须从医院的实际出发，和医院的管理层、各科室、各行政部门进行协调、沟通、合作。因此，健全的管理机制以及完善的预算体系，是提高医院财务管理水平的关键。

（三）缺乏科学的预算编制方式

就目前我国医院财务预算中使用的编制方式来看，很多编制方法落后并且缺乏科学性。通常都是通过以医院上一年的完成数作为基数，然后在此基础上进行增减。这种财务预算的编制方式缺乏足够的弹性，不能进行财务预算编制工作的滚动预算或者绩效预算。一些医院的预算编制方法虽然相对比较科学，但是实际执行力不强，无法真正发挥其作用。

一旦财务预算被设定了局限，其作用将很难发挥出来，很多医院的财务预算范围狭窄，只注重日常的财务收支，忽略了现金流的监管。预算表格的编制过于注重形式，缺乏全面统筹意识。一些医院仍在采用落后且单一的基数法进行财务预算，缺乏灵活或是滚动性的预算方法。

三、医院财务预算管理的改进措施

（一）正确树立医院财务预算管理理念

医院通过定期组织全体职工，尤其是财务部门员工进行培训，帮助员工树立节约意识、市场竞争意识，有利于医院展开全面的预算管理工作。充分利用医院各项资源，最大限度地优化现有的资源配置，以提高医院的市场核心竞争力为目标，全面开展财务预算工作。此外，还要充分考虑医院的实际运行情况，建立健全的财务预算编制制度，实现医院财务的科学化管理，提高资源、经费的利用率和回收率，以促进医院财务预算管理工作良好的开展。医院只有提高市场竞争力，不断提升自身实力，才能满足更多群众的看病需求。

（二）完善医院财务预算管理体系

医院可以建立财务预算管理小组，来保证财务预算工作能在医院财务管理中顺利开展。由财务预算管理小组领导的财务预算各部门以及相关的审计人员，和医院各科室、部门做好协调沟通工作，加强各部门间的配合度，相互协作完成医院的财务预算编制。

紧跟市场经济发展的步伐，改变传统的财务预算编制方法，结合医院自身的运转情况以及财务管理情况进行预算编制方法的改革和创新。例如，通过“零”预算编制方法，也就是以零作为财务预算的基础，进行编制，不包含会计运行时的各项支出、收入指标，首先确定医院的各项预算指标，计算医院的各项财政支出、收入，充分发挥预算编制的作用，以提高医院的经济效益。

（三）完善考核、审批制度

医院的财务预算工作不仅需要顺应医院整体的发展需求，还需要在整合资源的同时，保证医院的预算编制工作得到有效的开展。提高医院的财务预算编制能力，可以保证医院在市场经济中的竞争优势，实现医院的可持续发展。对医院各部门、科室以及相关员工的工作能力和水平进行评估，核对各项指标，将实际的收支和预算结果进行比较，进行绩效考核。采用滚动预算编制的方法制定年度财务计划，在平衡收支、以收定支的原则上，编制科学、准确的财务预算报告。此外，医院的财务预算管理小组需要按照医院的财务制度，对财务预算进行全面的严格审核，并纳入业绩考核体系。加强财务部门和其他部门之间的协作，明确各部门的详细收支情况，有效地提高财务预算的准确性和科学性。

四、结语

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疾病防控中心需要加强自身的财务管理水平，才能够让自己的事业得到持续发展。而加强财务管理水平的关键要素就是注重财务预算管理工作，也就是说需要在预测和决策的基础上，同时也在确保疾病防控以及维护人民监控水平基础上，通过财务预算来加强资金收支平衡以及更加科学合理的分配资金。可是当前不少疾病防控中心的预算管理存在着诸多问题，严重影响到疾病防控中心的持续发展。下面就从预算管理问题出发来提出相应的完善对策，从而为促进疾病防控中心的预算管理水平做出一定的贡献。

二、当前疾病预防控制中心在财务预算管理方面的问题分析

1.财务预算观念没有正确树立

不少疾病防控中心的相关领导由于对财务管理重要性认识不足，所以对于预算管理观念也没有正确的树立，比如不少疾病防控中心在财务预算编制上，仅仅是在年初按照上级领导的要求进行编制，然后在年末对预算资金以及实际使用资金进行简单比较，但是对这两者之间资金的差异原因却没有进行分析，导致了预算管理从本质上失去效用。

2.财务预算编制科学性不高不能

由于近些年疾病防控中心财务支持及收入数量呈现明显变化，工资成本增速较快，针对资金使用的变化，反映在财务预算编制上就需要对应变化。可是目前很多疾控中心的财务预算编制依然建立在基数法的基础上，也就是以去年的具体财务资金使用情况作为基数，再加上一个增减因素来编制今年的收支预算，而这种预算编制方式显然科学性不够，很难反映出疾控中心的具体财务运行情况。甚至有的疾控中心直接以去年的预算标准执行，于是很容易出现预算目标和实际目标的巨大差异。

3.预算制度不够完善同时缺乏有效监督

现在很多疾控中心的财务预算管理制度都不够健全，很多疾控中心相对缺乏预算管理的专门机构，而且预算工作也得不到相关部门的支持，在预算工作上其职责分工都相对模糊，这显然导致预算工作难以开展。另外还有一些疾控中心虽然构建了预算管理制度，但是在监督执行方面却不到位，导致预算制度仅仅是用来应付上级考核的工具，并没有在实际的财务管理工作中发挥重要作用。

三、提升疾控中心财务预算管理水平的对策

1.构建科学财务预算管理观念

科学的财务预算管理观念是构建完善的财务预算管理体制的前提，因为财务预算具有全面性属性，需要对疾控中心各个主管部门进行全面预算，所以从疾控中心的预算工作来看，就需要其他诸多部门的全力支持，因此需要疾控中心领导进行宣贯，提升财务主管部门的重要性地位，加强财务预算管理的重要性认识，促进各个部门积极支持财务部门的预算编制和考核以及执行工作，另外对于财务管理部门而言，也要重视财务预算编制人员的综合业务素质的培训工作，让他们具有关键性的业务技能和职业素养，从而保障预算编制工作的规范化和制度化，确保预算编制的实施。

2.构建完善的预算管理制度并加强执行监督

建立健全完善的财务预算管理体系，同时要求构建完善的组织机构和制度，比如说构建预算管理委员会负责疾控中心的全面预算工作，同时要求疾控中心所有员工积极参与其中。与此同时还要紧密结合单位的发展规划以及预算执行情况来设计明确本年度的财务预算目标，并且将目标和疾控中心的资源配置以及内部审计相一致。与此同时疾控中心还应该根据国家相关政策制度以及本单位的具体实施情况来制定科学完善的预算管理制度，提升财务预算信息的及时交流和沟通，另外疾控中心还需要注重财务监督工作，确保预防编制能够被疾控中心的相关部门有效执行，从而提升疾控中心的预算管理水平。

3.进一步完善财务预算编制工作

首先要明确预算编制的原则，在编制预算时，需要统一预算科目，同时明确收支标准，坚持收支平衡原则，预算编制要积极稳妥，不能够进行赤字预算。然后要预算编制内容应该包括支出和收入两个方面的预算。最后针对收入和支出两个方面的预算同时还需要使用与之对应的预算编制方法，从而提升预算编制的科学性和可执行性。

4.加强预算控制和考核

预算管理的重要工作内容就是结合预算来进行成本控制，从而实现对疾控中心的财务管理水平的提升。通过预算控制和考核就是财务主管部门在实际的工作过程中，能够紧密结合疾控中心的资金收支情况对比预算编制，如果出现明显差异，则需要通过原因分析，找到出现差异的原因，并督促相关部门进行及时整改，同时在后续的财务管理中尽可能的优化财务预算和实际成本，从而达到年度预算目标的完成。

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【关键词】企业；财务预算管理；作用

一、财务预算管理的作用

财务预算管理是企业对未来整体经营规划的总体财务安排，其作用包括以下几个方面：其一，财务预算具有控制的作用。企业的日常经营活动都要围绕预算目标展开，在企业预算管理的全过程中，控制始终贯穿于其中。预算目标一经确定，即成为企业、部门以及员工的行动目标，执行过程必须以预算为标准实行严格的控制。其二，财务预算能有效激励员工，调动员工积极性。由于预算目标与经济鼓励挂钩，经济鼓励也在预算体系中体现出来，而且预算目标是可以经过一定的努力可达到的，这会激励每个部门、每个员工为实现预算目标而努力工作，具有很大的激励作用。其三，为企业合理回避财务风险提供有力保障。财务预算的核心是企业的现金预算，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。其四，推动企业的管理制度化。财务预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准，从而推动企业的管理制度化。

二、实施财务预算管理的前提条件

（1）领导高度重视。领导重视是企业实施财务预算管理的重要前提条件。财务预算管理是一项将预算的编制、执行、控制以及考评与激励等预算活动融合到企业生产经营活动中的系统工程，其实施必须要得到企业主要领导的强有力支持。（2）财务预算组织是财务预算机制运行的基本保证。财务预算管理目标的实现必须建立在完善的财务预算管理组织机构的基础上。企业法定代表人应当对企业财务预算的管理工作负总责，要把预算管理作为加强内部基础管理的首要工作内容，成立专门的预算管理组织机构。（3）要有全员参与的意识。预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程。预算的实际执行者应当是最为熟悉情况的，预算编制的水平如何，如何去完成预算，他们最有发言权。（4）拥有高素质的预算管理人才。财务预算涉及多个学科的知识，对预算管理人员的素质要求较高，企业要保证财务预算管理工作的有效实施，必须提高现有财务预算人员的综合素质和业务技术水平，为预算管理提供人力资源支撑。（5）健全预算管理网络，为财务预算管理提供技术支持。由于财务预算管理工作涉及部门多、环节多，工作量大，要想搞好企业财务预算管理，必须充分利用电子计算机这一科学手段，搞好会计核算和分析，建立健全预算管理体系和组织网络，为财务预算管理及时提供准确完整的信息。

三、财务预算的编制、执行与考核

（1）正确运用财务预算编制程序和方法。预算编制是预算管理的核心，关系到整个预算管理的成败。财务预算编制程序在各个企业尽管大同小异，但比较科学的做法应该在程序上按照由下而上、由上而下、上下结合、分级编制逐级汇总的程序进行编制。财务预算具体到企业内部各个层面，应按照各预算单位所承担的经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算；在财务预算编制顺序上，企业应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。财务预算编制的方法理论上有固定预算、零基预算、弹性预算、滚动预算、概率预算等数种，但在具体进行财务预算编制时，应根据不同的预算项目分别采用。（2）严格执行财务预算。预算一经确定，在企业内部具有“法律效力”。预算编制完成以后，企业各部门不仅明确了本部门的工作任务，同时也清楚地看到了整个企业的工作目标，以及本部门各项活动对整体目标的影响。所以，各部门都必须严格执行预算，要在整个企业树立起“预算概念”。只有各部门严格执行财务预算，财务部门依据预算指标严格履行经费开支审批手续；对各类业务事项切实做到全过程控制，尽量杜绝预算外开支，使企业的各项经济活动向预算目标靠近，最终才能达到财务预算对本单位全部经济活动进行控制的作用。（3）加强监督。预算的执行与监督是紧密联系的，有力监督是有效执行的重要保证。为了加大监督力度，增强监督的客观、公正和独立性，预算监督工作由预算管理委员会协同企业内审部门共同完成。内审部门不参与预算的编制，只对预算的执行过程与结果进行监督。内审部门一方面可以借助企业的财务网络系统在预算执行过程中对各预算单位实施突击审查；另一方面可以在期末根据财务部门汇总结果实施定期审查。（4）建立有效的考核激励机制。考核奖惩是保证财务预算管理体制发挥作用的重要手段，是预算工作的生命线，没有考核，预算工作无法执行，预算管理变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，改进以后的工作，也是为了对员工实施公正的奖惩，调动员工的积极性，确保企业战略目标的最终实现。

参考文献