销售发票范文

导语：如何才能写好一篇销售发票，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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论文摘要：我国现行税法规定，增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按规定的扣除率计算抵扣进项税额，农副产品收购发票的开据和使用有两种情况：第一种是：农民销售自产的农副产品，由收购企业开具的农产品收购发票，第二种是：非农户企业、农场、林场、开发公司销售自产农产品或经过对农产品生产加工后销售农产品使用的货物销售发票……农民销售自产农产品，是享受免税政策的，又是可以抵扣增值税的应税项目，由于农产品收购发票是由企业开据的，一些收购农产品的企业利用农产品收购发票偷漏增值税，虚开代开农产品收购发票，更有一些不法分子制造销售假的农产品销售发票，以谋取个人私利，造成了国家税收的流失，这也给税收征管工作带来了很大的困难，如何规范、监管农产品收购发票的使用已经成为增值税管理中我们亟待研究和解决的问题。

我国现行税法规定，增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按规定的扣除率计算抵扣进项税额，农副产品收购发票的开据和使用有两种情况：第一种是：农民销售自产的农副产品，由收购企业开具的农产品收购发票，第二种是：非农户企业、农场、林场、开发公司销售自产农产品或经过对农产品生间加工后销售农产品使用的货物销售发票。农民销售自产农产品，是享受免税政策的，又是可以抵扣增值税的应税项目，由于农产品收购发票是由企业开据的，一些收购农产品的企业利用农产品收购发票偷漏增值税，虚开代开农产品收购发票，更有一些不法分子制造销售假的农产品销售发票，以谋取个人私利，造成了国家税收的流失，这也给税收征管工作带来了很大的困难，如何规范、监管农产品收购发票的使用已经成为增值税管理中我们巫待研究和解决的问题。

1.完辱农产品箱德发票的管理，区别两种发票的性质

一个农产品加工企业他既是免税农产品的采购者也是销售再加工农产品的销售者，农产品采购的发票是可以抵扣计算增值税进项税额的，经过加工后的农产品的销售是应税产品，是要交纳增值税销项税的，那么农产品加工企业自行填开农产品采购发票他的随意性非常大会出现如下问题:农产品加工企业在开据发票过程中存在一处收购数家或数十家产品只开一张发票的现象，并且多为现金交易，收购业务的真实性难以核对也为虚开代开收购发票提供极大的可能，也给税务部门的日常管理及调查取证工作增加了难度，由于农产品收购企业手中持有发票，一些企业利用现行增值税进项、销项相抵的特点，采取提前或滞后的方式调节当期应税额，人为调整税款以达到少交税或不交税的目的，有些企业采取少购多开增加企业的增值税进项税额，使企业成本加大逃避企业所得税的征缴，有些农产品加工企业通过高开收购农产品价格，虚开农产品采购发票，使企业虚赠产量、加大出口销售额，以达到骗取国家出口退税的目的。把农产品收购发票交给企业自己管理很难能做到公平税负以法纳税，这如同法官给自己判案，缺少的是监管。2．分析农产品收购发票存在问题的原因

农产品生产范围大而又零散，他的价格浮动也大，农产品质量也参差不齐，这给农产品收购企业虚开代开发票有了可乘之机，还有些企业在购进农产品时人为地低价高开，给税务部门的监管造成了很大困难，税务部门在稽查企业账载购入农产品数量、价格时由于人手少也无法一一查对库存原材料的数量和金额，这些问题的存在是我国现行税收的漏洞和税制的不完善，在工作中我们也发现有些不法分子利用假的自产木材林产品发票进行销售活动，使一些正常加工经营木材的一般纳税人企业，在购入农产品木材发票入帐问题上很难处理，他们通过电话比对认证，甚至出差到发票开出地稽核发票的真伪。究其原因是我国农产品收购发票的管理游离了我国增值税的征管范围，目前税务部门没有认证比对农产品销售发票的程序和系统，笔者认为既然农产品销售发票是增值税应税项目，并可抵扣计算增值税的进项税，建议税务部门尽快开通农产品销售发票认证比对系统，做到与增值税发票一样进入国家金税工程，就是暂时不能开通农产品销售发票认证比对系统，也要在农产品发票防伪上多下点功夫，让不法分子没有可乘之机。

3．改革企业农产品收购发票使用方法。加强税收征管

篇2

在1998年法国世界杯赛上，法国世界杯组委会将世界杯60％的门票保留给在法国有可证实的住所的人，这引起了欧盟委员会的关注并实施了调查，欧盟委员会适用了《罗马条约》中有关保护和促进竞争的条款，以及禁止以国籍为基础的歧视的原则，认为法国世界杯组委会的这种球票销售方案无疑是对非法国的欧盟居民的歧视。

首先，该方案可能构成违反《罗马条约》第85条第1款的限制销售协议的一部分，其可能构成销售商的一种限制型销售条件，损害购买者的利益。其次，该安排构成违反《罗马条约》第86条的对市场支配地位的滥用，因为法国世界杯组委会是唯一的世界杯球票的销售机构，在世界杯球票销售市场上占据垄断与支配地位。此外，这种球票销售方案还违反了《罗马条约》第59条，即不得对服务的自由流动实施非法的限制，这是欧盟所追求的在成员国之间“人员、资本、贸易、服务自由流动”的“四大自由”之一，销售球票就是向广大球迷提供一种服务，而现在这种服务被人为地进行了限制，大部分都只能向在法国有真实住所的人提供。最后，该安排还违反了《罗马条约》第2条规定的基本原则，即禁止基于国籍的歧视。该调查的结果是法国组委会被处以1000欧元的象征性的罚款。

由于处罚太轻，当时欧洲各大媒体对欧盟委员会的处罚决定都提出了批评。此后，欧盟法律中确立了这样一项原则，就是一项赛事门票的销售政策不应当建立在歧视的准则之上，即对欧盟居民在国籍或者是类似的住所条件上进行歧视。因此在2000年欧洲杯比赛期间，主办国比利时与荷兰组委会制定了一套完善的球票销售机制，使欧洲任何国家的球迷均能自由购买，而没有给东道国居民以任何优惠。

本届世界杯比赛期间，我们国内很多旅行社都组织了去德国看球的世界杯团体旅行。将球票与去东道国的团队旅游联系起来，将观看比赛作为团体旅游的项目之一（事实上是核心项目），以此方式来出售门票，这是历届世界杯很常见的球票营销模式之一，而这也可能引发欧盟法律的相关问题。

在1990年意大利世界杯期间的团体旅游门票分配案中，欧盟委员会根据《罗马条约》第85条调查并谴责了在意大利的1990年世界杯的球票分配方案。当时国际足联（FIFA），已经指定意大利足协（FIGC）为世界杯的组织者，并且它们一起组建了意大利世界杯赛事组委会。该组委会授权一个合资企业――其由两家意大利的旅行社组建――在世界范围内独家出售作为团体旅游的一部分的比赛门票，这些门票占据了至少30%的整个意大利世界杯期间的门票数量，其他的门票则是通过各国的国家足球联合会、欧洲足联、赛事的赞助商与一家意大利银行销售的，并且根据上述团体旅游门票独家销售协议，这些团体旅游的门票不能够向其他人转售。

一家比利时的旅行社很想在世界杯期间组织去意大利的团体旅游，却得不到世界杯的门票，因此它向欧盟委员会投诉，它无法获得1990年世界杯的团体旅游门票，欧盟委员会根据《罗马条约》第85条支持了该投诉。欧盟委员会认定，将观看比赛作为团体旅游的一部分，仅仅由一家旅行社来独家销售这种门票，扭曲了旅行社之间的竞争。但是在该案中，欧盟委员会并未实施罚款，理由是这是一个全新的法律问题。被投诉的意大利世界杯组委会提出的抗辩理由是，这一做法是出于安全考虑。其辩称，考虑到球场的安全，以国籍为基础将观众区分开来是必要的，这就意味着只能授权一家旅游经营者将这种团体旅游门票在世界范围内进行分配。但是这一抗辩被欧盟委员会所否定，理由是通过一家经营者来限制门票销售不是达成该安全目标的唯一方式，还有其他更合理的方式能够保障观众按国籍进行隔离。事实上，意大利世界杯组委会的一名代表举出证据证明，在意大利的主要的一个销售商，就是上述的那家意大利银行，所使用的计算机门票分配程序，就能够进行恰当的协调，并且可以由多家旅行社来出售这类门票。

必须注意的是，欧盟委员会在本案中并没有确立这样一项原则，就是任何旅游经营者都有权获得某一重大体育赛事的门票。欧盟委员会承认，为保障看台秩序与观众安全，对门票进行合理安排是必要的，并指出：未被赛事组委会所控制的旅行社，例如在本案中提出投诉的比利时旅行社，不应当获得批量的入场门票，这些旅行社仅仅是为了推销其团体旅游而营销世界杯门票，它们可能会以一种未经控制的方式出售门票，这会对世界杯比赛的安全造成隐患。但是欧盟委员会同时也强调将团体旅游门票由某个旅行社独家销售，扭曲了旅行社之间的竞争，因此违反了欧盟法。

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关键词：农产品销售发票税收管理

我国现行税法规定，增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按规定的扣除率计算抵扣进项税额，农副产品收购发票的开据和使用有两种情况：第一种是：农民销售自产的农副产品，由收购企业开具的农产品收购发票，第二种是：非农户企业、农场、林场、开发公司销售自产农产品或经过对农产品生间加工后销售农产品使用的货物销售发票。农民销售自产农产品，是享受免税政策的，又是可以抵扣增值税的应税项目，由于农产品收购发票是由企业开据的，一些收购农产品的企业利用农产品收购发票偷漏增值税，虚开代开农产品收购发票，更有一些不法分子制造销售假的农产品销售发票，以谋取个人私利，造成了国家税收的流失，这也给税收征管工作带来了很大的困难，如何规范、监管农产品收购发票的使用已经成为增值税管理中我们巫待研究和解决的问题。

1.完辱农产品箱德发票的管理，区别两种发票的性质

一个农产品加工企业他既是免税农产品的采购者也是销售再加工农产品的销售者，农产品采购的发票是可以抵扣计算增值税进项税额的，经过加工后的农产品的销售是应税产品，是要交纳增值税销项税的，那么农产品加工企业自行填开农产品采购发票他的随意性非常大会出现如下问题:农产品加工企业在开据发票过程中存在一处收购数家或数十家产品只开一张发票的现象，并且多为现金交易，收购业务的真实性难以核对也为虚开代开收购发票提供极大的可能，也给税务部门的日常管理及调查取证工作增加了难度，由于农产品收购企业手中持有发票，一些企业利用现行增值税进项、销项相抵的特点，采取提前或滞后的方式调节当期应税额，人为调整税款以达到少交税或不交税的目的，有些企业采取少购多开增加企业的增值税进项税额，使企业成本加大逃避企业所得税的征缴，有些农产品加工企业通过高开收购农产品价格，虚开农产品采购发票，使企业虚赠产量、加大出口销售额，以达到骗取国家出口退税的目的。把农产品收购发票交给企业自己管理很难能做到公平税负以法纳税，这如同法官给自己判案，缺少的是监管。

2．分析农产品收购发票存在问题的原因

农产品生产范围大而又零散，他的价格浮动也大，农产品质量也参差不齐，这给农产品收购企业虚开代开发票有了可乘之机，还有些企业在购进农产品时人为地低价高开，给税务部门的监管造成了很大困难，税务部门在稽查企业账载购入农产品数量、价格时由于人手少也无法一一查对库存原材料的数量和金额，这些问题的存在是我国现行税收的漏洞和税制的不完善，在工作中我们也发现有些不法分子利用假的自产木材林产品发票进行销售活动，使一些正常加工经营木材的一般纳税人企业，在购入农产品木材发票入帐问题上很难处理，他们通过电话比对认证，甚至出差到发票开出地稽核发票的真伪。究其原因是我国农产品收购发票的管理游离了我国增值税的征管范围，目前税务部门没有认证比对农产品销售发票的程序和系统，笔者认为既然农产品销售发票是增值税应税项目，并可抵扣计算增值税的进项税，建议税务部门尽快开通农产品销售发票认证比对系统，做到与增值税发票一样进入国家金税工程，就是暂时不能开通农产品销售发票认证比对系统，也要在农产品发票防伪上多下点功夫，让不法分子没有可乘之机。

3．改革企业农产品收购发票使用方法。加强税收征管

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一、凡在我县注册销售汽车、摩托车、二手车的经销商必须到县国家税务局领用全国统一的、并加盖“县国税局办税大厅核发专用章”的《机动车销售统一发票》、《二手车销售统一发票》；在我县注册销售电动车的经销商必须到县国家税务局领用《江西省赣州市国家税务局通用手工发票》或《通用机打发票》，并在销售时应如实开具发票，发票上必须加盖销售商的发票专用章。

二、凡是在我县购买汽车、摩托车的购车人办理车辆购置税时，必须凭我县国税部门发出的，并加盖“县国税局办税大厅核发专用章”的《机动车销售统一发票》方可办理，否则不予办理。

三、各商业银行在办理我县汽车销售消费分期付款时，必须凭我县国税部门发出的，并加盖“县国税局办税大厅核发专用章”的《机动车销售统一发票》方可办理，否则不予办理。

四、在我县销售的汽车、摩托车、二手车，交警、农机部门在办理上户或过户手续时，必须凭我县国税部门发出的，并加盖“县国税局办税大厅核发专用章”的《机动车销售统一发票》、《二手车销售统一发票》方可办理；在办理电动车上户手续时，必须凭我县国税部门发出的《江西省赣州市国家税务局通用手工发票》或《通用机打发票》方可办理，杜绝凭收据办理。

五、国税和交警、农机部门应建立协作机制，共同打击经销商利用发票偷逃税行为。交警部门或国税部门应根据市场行情核定各种型号二手车和各种型号电动车上牌的最低销售价或最低计税价格，对低于销售价格的，交警、农机部门应督促办证人补足差额部分的税额后方可上牌，有效杜绝纳税人少开发票金额现象的发生。

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“我公司有少量余票，有需要的可以联系我，电话******”,大家可能经常看到这样的消息充斥在微信群、QQ群。难道开票不交增值税的？按现行的增值税税法，小规模纳税人季度收入未达限，还真的不用交增值税，但是买卖发票的企业很多都是一般纳税人！这又如何解释？我们也时常看到关于虚开增值税发票的相关报导，涉案金额有的更是令人瞠目结舌，那么为什么会有买卖发票市场的存在，笔者认为存在以下几点原因：

1.企业缺少进项发票，增值税负担沉重。制造企业因为生产产品一般都需要购进原材料，进项发票基本不是问题，除非暴利行业，一般不存在太大的进销缺口。缺少进项发票的企业主要集中在互联网等现代服务业，因为企业对应的支出项中人工费占据大半江山，而人工费是没有发票可供抵扣的，零星费用发票冲抵销项税又显得杯水车薪，所以急缺进项发票是这类企业共同存在的难题。2.企业缺少成本费用票，利润过高，企业所得税负担重。这类企业也集中在现代服务业，急需找票冲抵利润，这估计也是一些服务行业普遍高薪的原因之一吧，既然进项少，那么就多发点工资，但是工资发多了会涉及社保及个税问题，还是不如买发票冲抵来的实惠。3.对于卖发票方来说，多开几张发票并不影响本身税负，这一点可以从下文①②两个方面去理解：前文所述，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税，部分企业按开出发票确认当期收入，只要申报期开票没有超上限，那么完全可以享受增值税优惠减免，所以对于小规模纳税人企业只要开票金额在控制线内，无需担心缴纳增值税问题。②对于部分企业，即使是一般纳税人，发票开具与否，多开、少开、重复开，也不影响企业本身增值税的缴纳。这一点可以从增值税纳税确认时点和会计收入确认准则对比中得出结论：《增值税暂行条例》规定：纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票的当天。《增值税暂行条例实施细则》关于增值税纳税义务发生时间的具体规定：⑴……⑵采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天⑶采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期当天，无约定收款日期的，为货物发出的当天⑷采取预收款方式销售货物，为货物发出的当天……⑸……⑹销售劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天……从《增值税暂行条例实施细则》中的⑵⑶⑷⑹条款来看，符合增值税纳税时点的情况也完全符合会计准则中收入的确认条件，所以大多数企业在确认收入的同时也确认了当期增值税申报，只是没有同步开出增值税发票。另外，《增值税暂行条例》中规定先开具发票的，增值税纳税时间为开具发票的当天，现实中，没有业务实质发生或确定业务会发生，基本不会先开具发票，综合上述情形，可以得出企业收入确认的范围要小于增值税纳税时点的确认范围，一旦确认收入，基本就要触及增值税申报，但是发票未必及时开出。所以在企业正常经营运转下，当期确认的收入一定大于当期开出的发票，那么此时发票的开具既不影响当期收入，又不影响当期往来账（往来账随收入确认方式而产生，风险转移时确认或完工百分比法确认），在低于账面收入的控制线下，企业多开、少开发票对当期要缴纳的增值税没有实质影响，但对于受票方来说，正是缺少这份发票作为销项抵扣，如此，对于买方、卖方都有利的市场基础就彻底形成了。即使开票方某月需要开具的增值税发票大于当期确认的收入，比如前期累计未开的增值税发票本期需开出，此时增值税申报表需要把之前确认收入时缴纳过增值税的部分填列负数，不然会造成同笔业务重复缴纳增值税，而填列负数需要找税务专管员提交审批，那么开票方也会尽量避免此种情况的发生，而保持当期开票金额低于当期收入确认金额。4.由于行业性质决定，有些业务往来不存在货物交易，省去了货物流，剩下的资金往来、合同、发票“三流一致”极易做到，业务真实性的佐证材料也不像实物那样可具体量化、可观、可触摸，比如盘点库存、销售方出库单、购买方的进货验收单、运输凭证等，这些都是有据可查的。抛开这些不用考虑，随便开张发票，对公走下款，草拟个合同，业务就这么产生了。

正是由于以上原因，促使供求市场的存在，买卖发票才屡禁不止。笔者的几点建议：1.对互联网等人工费占成本费用较大的现代服务业可以设置较低的增值税税率，比如统一设定为3%，且不分小规模与否，开出的发票下游企业都可以抵扣，这样企业的增值税负最高也就3%，由于开出的增值税发票下游也能抵扣，在商业谈判中就与之前一般纳税人没有区别，可以从根源上让服务行业打消买发票冲抵销项税的念头。2.关于增值税申报和收入确认问题，可以规定按收入申报增值税，企业只要当期确认收入，那么就确认收入部分进行增值税纳税申报。而对于发票，可视作收付款凭证，统一要求见票打款，企业正常业务往来，必须一张银行回单对应一张发票，有效防止多开。3.业务真实性的佐证材料，正如前文所述，服务业不存在货物流，剩下的资金往来、合同、发票“三流一致”极易做到，是造成虚开发票的诱因，这一点就要加强大数据的管控，强制要求企业保留、提供相关服务的痕迹。比如对于一张培训费发票，企业凭证附件显示有合同、有对公转账、那么是否有培训课堂或者相关的照片，签到记录等，这一点政府机构做的还是很到位的，比如参观拜访都有照片，网站进行宣传等，值得企业借鉴。对于业务真实性的监督，还应充分发挥中介机构的功能，一定要让其在审计业务中保持独立性，客观性，抵制花钱购买审计报告的不良社会风气。4.企业之间的往来，应重点关注现金交易。部分买卖发票的情形缺少对公转账这么一个环节，而是通过现金直接支出，且无对方收据，在网络已经很普及的今天，现金支付本来就已经很暧昧。另外一种情况就是单位员工通过报销大金额款项，使买进的发票堂而皇之地进入财务账本，比如员工报销一笔5万元的培训费，有合同、有发票，但是你觉得这张发票会没有问题嘛？这么一笔金额难道真的是员工先行垫付？5.加大违规成本，消除法不责众心理。大家都是这么干，没出什么事项，我也这么干，能出什么事情？万一查出一例，还一脸无辜，别人怎么就行？这就是中国人的从众心理。近期多部门联合惩戒机制的出台就是巨大的进步，企业出现了违规行为进入黑名单，法定代表人出行受限、企业申请项目给予扣减分数、企业融资受限等措施已经取得了阶段性成果，后期可充分发挥大数据的互联互通功能，企业一旦出现恶意违规行为，必让其寸步难行。

作者:孙存中单位:杭州证客信息科技有限公司

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关键词：发票；税务风险；税务管理；发票管理

企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分析和研究、筹划和计划、监控和处理协调和淘通、预测和报告等全过程管理的行为。面对错综复杂的管理工作，以发票作为企业税务管理的着手点，开具和取得的发票合法合规，可以提高企业纳税工作的准确性、防范和控制企业税务风险、合理进行税收筹划，发票是税务管理的重要工具。

一、发票的基本特征

（一）合法性

新《发票管理办法》第四条规定：国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。也就是说，发票的票面格式、内在构成要素和印制要求都是法律、法规所规定的。只有依法印制并具备法定格式和内容的发票才是有效的合法票据，才能作为财务收支和会计核算的合法凭证。因此，财务人员在受理票据时要注意识别假发票，以防造成不必要的经济损失。

（二）真实性

发票所记载的内容必须是对商品交换等经济活动的真实反映，财务人员对外来的发票应进行严格的审查把关，去伪存真，确保取得发票的真实性。

（三）统一性

在同一行政区域内，同一时期、同一经济性质(或同一行业)所使用的发票是统一的，且发票监制章、印色、用纸、防伪标识等均有统一的规定。

（四）时效性

即要求填写单位和个人在商品交换活动发生后及时开具传递发票，以确保发票所反映的经济信息的时效性。同时也要求用票单位和个人不能超前或滞后开具发票。发票的四个特征相互联系、相互依存，缺一不可。缺少了合法性，发票管理就失去了法律依据；缺少了统一性，发票就失去了发票管理的前提和基础：失去了真实性，发票就失去了存在的价值；没有了时效性，发票就不能准确、及时地反映商品交换的全貌。

二、发票的作用

发票是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据，在我国社会经济活动中具有极其重要的意义和作用。

1.发票是最基本的会计原始凭证之一。在经济业务活动中，发票广泛使用，并且具有合法性、真实性、即时性等特征，会计核算主体将发票作为原始凭证也就成为一种必然。

2.发票是记录经济活动内容的载体，是财务管理的重要工具。在各种经济活动中，发票记录了该经济活动的各项内容，包括经济活动的形式、时间、金额等，为个人、企业在财务上的查询、管理提供了依据。

3.发票是税务机关控制税源、征收税款的重要依据。税务机关能够利用发票信息了解企业商品、劳务的交易状况、税款发生情况从而能够控制税源，为税款的征收提供了重要的依据。

4.发票是监督国家经济活动、维护市场经济秩序、保护国家财产安全的重要手段。政府可以利用发票承载的信息发现国家经济发展状况，维护市场环境的稳定，保护国家和人们的财产不受侵犯。

三、发票在企业税务管理工作中的作用

在我国税收征管体系中，发票是税务机关对纳税人实施税收征管、税款的确定和征收以及税收执法检查的重要依据，发票和税收相挂钩，是中国税收征管的一大特色，“以票控税”已经成为税务机关开展工作的根本点和普遍共识,发票在企业税务管理工作中具有重要作用。

（一）准确纳税

准确纳税是指严格遵从税收法律、法规，确保按时、足额缴纳税款，同时又使企业享受应该享受的政策。发票的开具时间是企业纳税义务产生时间，发票是企业进行税金核算、纳税申报的依据，取得和开具的发票是否合法合规，直接关系到企业税款的确定，影响纳税申报工作的准确性，正确使用发票能使企业享受到应该享受的政策。例如：未严格按照发票管理办法使用发票，造成当期多交增值税，并且进项税金长期无法抵扣。有家供电设备安装公司，成立当月，就承接一项154万元设备安装业务，设备由安装公司提供，由于公司刚成立，垫付购买设备的资金不足，于是要委托方预付购货款，委托方要求其开具发票才付款。该公司开具了110万元增值税专用发票，其中税金159829元，银行收到把款项后，公司按940171元作预收款入账，159829元做“应缴增值税—销项税额”入账。因发票开出，纳税义务成立，当月在没有1分钱进项税额的情况下，按159829元缴纳了税款。该公司财务认为，进项税额终能扣除的。等定制设备到货已隔4个月，没想到设备到货的当月没有销项，这15.98万元进行税额无法抵扣，只能转入“待抵扣进项税额”账户挂账。以后几个月由于销售收入较少，累计销项税金小于15.98万元，挂账在“待抵扣进项税额”的进项税额一直没有全部抵扣。从该案例的直接原因看，业务部门对开票时限不甚了解，开票和纳税之间关系不明白，误认为只要是预收款，就不用纳税。《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定：“应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。”《发票管理办法细则》第33条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”从政策层面来说，发票仅当发生经营活动时，才会开具，也就是说，发票的开具时间代替了政策层面的纳税义务产生时间。没有按照规定的时间开具增值税专用发票，导致当月多缴纳增值税16万元，缴纳税金之后产生的可抵扣的采购设备进项税额15.98万元，一直没有全部抵扣。对上述案例分析看出，表面上是没有严格按照《发票管理办法实施细则》第二十九条“开具发票应当使用中文”规定而造成的后果，实质上是企业内部的销售、财务、技术等部门，没有全面认识和把握该项税收优惠政策，因为在该政策解读中对企业基础工作提出要求，企业对执行税收政策没有形成有效的管理机制和对基础工作缺乏严细的工作作风。如果企业重视发票填写规定，内部有研究享受税收优惠政策运行机制和活动，那么这73万元利益也就不会白白失去，应该享受的政策就能享受到了。

（二）防范和控制税务风险

发票不仅是企业进行纳税申报的依据，也是政府、税务部门进行检查的重要依据。近三年，国家税务总局在税务稽查工作中要求各地做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。新修订的《中华人民共和国发票管理办法》在2011年2月1日已经施行，相比旧的《发票管理办法》由财政部颁布，新《发票管理办法》由国务院颁布，法律地位得到提升。《发票管理办法》采取“抓住开票方，从源头上控制”的管理方式，加大对开票方的管理和违规处罚力度；同时把作为受票方或买方在交易中应该承担责任升级；将专业人员，尤其是会计的职业判断作为处理发票事项的应知原则，将司法上的过错推定原则和原罪理论引入发票管理，让举证责任倒置，完全推到纳税人一方。企业各级管理层人员和各部门业务人员都应该对发票重视起来，加强再学习和再认识，避免不必要的税务风险发生。现在有很多公司都涉及到一些与集团企业的业务往来，如：合同是与子公司所签订，业务也是由子公司来具体提供，而开发票与收款方却为母公司，再如有些企业可能涉及到一些核算上的问题，付款方可能与发票填开方也不全一致。这种做法，将会给企业的业务实质的认定带来非常大的风险，子公司真实提供了业务却未开发票亦未申报纳税，母公司未提供业务却开票收了钱。根据《发票管理办法》第二十条“销售商品、提供服务以及从事其他经营的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”；第二十一条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额”；收款方和开票方应该一致，付款方和发票取得方应该一致。接受第三方发票，无论是接受方还是代开发票的第三方都属于违反《发票管理办法》的行为，子公司涉嫌逃税，母公司涉嫌虚开发票。违反发票管理法规的行为，除给予行政处罚如罚款、没收非法所得等外，情节严重构成犯罪的，还将移送司法机关处理，追究其相应的刑事责任。

四、强化发票管理，防范和控制企业税收风险

企业收取和开具的发票不合规、不合法，必然会产生企业的税务风险，强化企业发票管理，提高发票管理质量，能够防范和控制企业的税收风险，企业应该从以下几个方面做好发票管理工作：

（一）制定企业内部发票管理制度

企业应根据《中华人民共和国发票管理办法》及其《实施细则》，结合行业特点和经营活动情况制定相应的适合本企业的发票管理制度，对发票的领购、开具、取得和保管等做出具体规定，以规范企业经营行为，加强财务监督和收支管理。

（二）发票取得环节的管理

只有加强发票取得环节的管理，才能有效杜绝不合规发票流入企业，从而避免涉税风险。企业应通过各种形式向相关业务人员普及发票基本常识，使其掌握合法有效的发票应具备的要素，并养成取得发票、自觉验票的习惯。企业业务经办人员要对业务的真实性负责，只有真实的业务才能提出相应的报销要求，确定了业务的真实性之后，出纳人员还要加强对发票的形式审查。第一，要检查各负责人员是否签批到位；第二，要查看发票本身是否有效，是否是正确的版本，辨别票据真伪；第三，要查看相应联次是否齐全，栏目填写是否规范、全面等；第四，要审查业务性质、摘要、金额、付款时间是否与合同保持一致。然后再经复核人员审核，可以杜绝发生不合规发票、虚假发票等现象。

（三）发票开具环节的管理

企业对外开具发票时，必须以实际发生的经营业务为前提，不得为他人或自己开具与实际经营活动情况不符的发票。开具发票时必须做到按照号码顺序全部联次一次填开，填写项目齐全，内容真实，并在发票联加盖发票专用章。同时，坚持先填开、后盖章和一人填开、一人复核的原则。

五、税务筹划

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1．发票（普通发票、增值税发票）以及单位在经济业务活动中发生的重要凭证和其它有关票据，一律由计财科管理，并指定专人负责。各使用销售发票的部门也要指定专人进行管理和领换。

2．计财科应根据销售部门的业务量，采取用定量控制领换普通发票的办法，其它部门需开具发票一律由计财科掌握开具，不得领取。

3．领换时必将已开具的发票留底联逐笔打出总金额定时交计财科。经办人对有关部门领换发票必须严格登记，并实行签名。

4．计财科若发现存根撕毁一份或若干份，甚至将整本留底发票联遗失所造成的后果，按发票管理所的规定进行处罚。

5．定于每月25—29日各使用发票的部门必将开完的发票留底联或此本正在用，而未使用完的空白发票全部一并交计财科，不得拖延。

6．销售部门填制一式几联的发票时，必须填写清楚齐全购货单位、年、月、日、数量、金额、开票人、收款人，如有销售折扣与折让，需在同一张发票反映，且将记帐联附在销售汇总单后。

7．单位或团体购书严禁乱吊部门帐，必须当时用现金或转帐的形式结清。确因特殊情况需凭单位介绍信或单位协议、合同等，同时购书单位经办人在发票签上姓名，限一定时间结清或交计财科划帐、托收等结清，手续不全计财科有权、有责任拒绝受理。

8．开具的发票应加盖单位发票专用章，作废的发票应该是一式三联（不得少张）并加盖“作废”字样交计财科，发票的使用按顺序号开具，不得涂改、撕毁、缺号、跳号、倒写使用。

9．发票不得转让（转让性代开）、严禁开具假发票和将空白发票撕给他人或其他单位使用。

10．增值税发票统一由计财科指定专人负责填制和管理，发票的开具严格按税务部门有关规定。

篇8

普通的增值税发票一旦作废，是不需要再缴纳发票上的增值税税款的。企业开具增值税发票时，不可避免地会出现一些错误，这意味着发票需要作废后重新开具，而只要这张发票要在系统中作废，就不需要再缴纳发票上金额的税款了。企业每年缴纳的增值税，是指普通纳税人和小规模纳税人在当期销售商品或者提供加工、修理等服务后应缴纳的增值税。

法律依据：《发票管理办法实施细则》第二十七条开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

（来源：文章屋网 ）

篇9

1.商家开具一些有缺陷的发票

现实中有缺陷的发票常表现为：

（1）发票上不填商品名而以一些字母或代码代替，一旦出现问题，使消费者无法举证。（2）故意填错日期。这样可以避免消费者发现货物质量问题时，在正常期限内退换货物。（3）不盖公章或公章与店名不符。这样商家就会不承认商品来自其店铺以逃脱责任。（4）在发票上加盖“降价或打折商品”、“售出一律不退换”等字样，试图混淆与处理品的界限。当消费者购买该商品后出现问题，销售者将会以该商品是处理品为由拒绝履行其应该承担的售后服务义务。

2.商家拒开发票

在现实中商家以种种理由拒开发票，通常表现为以下几种：

（1）拖欠法。“发票用完了，明天再来开吧。”这样既不明说不开，也不给马上开的拖欠战术，很多消费者不会因为一张发票第二天专程再跑一趟，因而不了了之。这一招就可将很大一部分发票给免掉了。（2）推诿法。“开票员不在，等一会儿吧。”其中很大一部分消费者就会直接走人，不会因为一张发票而耽误自己时间。有的消费者坚持要，实在推不掉了，才去开。（3）加税法。“我们卖的商品价格低，不含税，要开发票就要另加税钱。”这是商家常用的一种报价方式。如果消费者爱占小便宜就可以偷逃税金，并免除后患，如果消费者坚持要发票，则商家多挣到一分税金。（4）替代法。商家以与经营者之间所用的购销合同代替发票，或者是开具收条让消费者几天后来换取发票。商家所用的购销合同、收条是不具备发票效力的，商家这种行为的最终目的是逃避开具发票所需承担的责任。（5）回扣法。很多销售者为了逃税和躲避售后风险，将低于应缴税款的金额返还给消费者，而推托开具发票的义务，以达到所谓的双赢局面。很多消费者为贪图小便宜，会很乐意的接受这种方式。在很多地方都存在“要发票一个价不要发票一个价”的现象。（6）赠物法。当消费者向商家索要发票时，有时商家会告知消费者：如果不要发票，就可获得一些商家指定的赠品。在此情况下，有些消费者受赠品的诱惑，就会放弃索要发票。

二、法律对策

1.完善我国《消费者权益保护法》

(1)明确商家开具发票的义务。我国《消费者权益保护法》第21条规定：“经营者提供商品或者服务，应当按照国家有关规定或者商业惯例向消费者出具购货凭证或者服务单据；消费者索要购货凭证或者服务单据的，经营者必须出具。”这一规定并没有完全绝对的规定经营者开具发票的义务，当消费者不要求时，经营者是否可以不开具发票呢？本法只是说“应当开具发票”，“应当”一词如果作为法律语言出现的时候，它就是“必须”的意思，但是结合整个法条来看，它并没有具备“必须”的意思。由此可见，当消费者不索要发票的时候，经营者可以不开具发票。而消费者想要维护自己的权益，惟一的证据是发票。不难看出这两者之间是存在矛盾的。所以应把我国《消费者权益保护法》第21条改为：“经营者提供商品或者服务，应当按照国家有关规定或者商业惯例向消费者出具购物凭证或者服务单据；当经营者不开具购货凭证或者服务单据时，消费者有权取消该次买卖，已交付货款的可以要求返还货款，并有义务向有关机关进行举报。”这样既可以保证经营者必须出具购货凭证或服务单据，同时也可以促进消费者纳税义务的实现。

(2)完善消费者权益受损时的救济途径。我国《民法通则》第111条规定：“当事人一方履行合同义务不符合约定条件的，另一方有权要求履行或者采取补救措施，并有权要求赔偿损失。”第121条规定：“因产品质量不合格造成他人财产、人身损害的，产品制造者、销售者应当依法承当民事责任。运输者、仓储者对此负有责任的，产品制造者、销售者有权要求赔偿损失。”由此可见，我国民法通则在原则上规定了消费者在权益受到侵害的情况下可以要求赔偿。但并没有具体的规定在各种情形下对消费者进行保护的方法，当出现前文所提出的问题时，消费者无法从我国民法中找到救济途径。我国《消费者权益保护法》只规定了消费者在正常情况下的救济途径，没有规定消费者在没有发票、发票存在瑕疵等情况下的救济途径。因此我国《消费者权益保护法》应当赋予消费者协会更大的法律权限，当消费者在没有发票、发票存在瑕疵和发票丢失的情况下，利益受到损害，而销售商拒绝承担责任的时候，消费者协会有权对商品进行鉴定，确认厂商，并要求该厂商根据就近原则责令其售后服务部门为该类消费者提供服务。如果消费者所在地区没有该厂商的售后服务部门，厂商应该根据就近原则指定销售商，由销售商代为承担售后服务责任。这样可以减少消费者的维权成本，使消费者的权益可以得到最大限度的保护。同时也体现了民法的公平原则，使处于弱势地位的消费者得到特别的保护，以实现实质意义上的平等、公平。

2.司法机关寻求更为公正合理的解决途径

司法机关在受理消费纠纷时，应当充分考虑消费者的权益，尽可能采用简易程序，积极调查取证，不要将发票视为唯一证据，以减少消费者的诉讼成本。确实无法证明被告就是销售诉讼标的的经营者时，如果是因为产品质量而导致的纠纷，司法机关应当告知消费者可以就生产商提讼。如果以生产商做为被告使得消费者的诉讼成本过高，消费者可以就近选择该生产商该类产品经营者做为被告提讼。在证明诉讼标的确实是该厂家产品时，应当判决消费者胜诉。该经营者可以向生产商进行追偿。改革诉讼程序，在法院设立小额消费纠纷法庭。我国现行的民事诉讼法中虽然有简易程序的规定，但对于争议标的较小，发案又较多的消费者权益纠纷来说仍显繁琐。应综合我国《民事诉讼法》关于简易程序和特别程序的相关规定，采取对消费者更为有力、更为简便快捷的方式解决纠纷。如实行巡回法庭办案、独任审判、一审终审、销售者分担举证责任、短期审结等方式减低消费者的诉讼之累。同时还可以赋予“消协”当事人的诉讼地位，使其积极为消费者的利益参与到诉讼中来。

参考文献：

[1]黄钰钧:家庭消费品发票的功能和管理．商场现代化，2006年2月，上旬刊，第209页

[2]龙稳全李国献:“有奖发票”的法律经济分析．广东商学院学报，2005年，第5期，第92页

篇10

1、对于开票金额超过现有增值税专用发票最高开票限额的销售业务，销售方可以开具多份增值税专用发票，如果当月领购的发票数量不够，可以向主管税务机关提交《一般纳税人申请临时超量领购增值税专用发票申请表》，主管税务机关核实情况后，对增值税专用发票的月供应量给予临时调增。

2、购买增值税专用发票的纳税人因生产销售需要，在纳税年度中最大单笔销售额达到批准的开票限额的，可以向主管税务机关申请临时提高增值税专用发票最高开票限额，申请时应提交以下资料：《税务行政许可申请表》;《最高开票限额申请表》;购销合同复印件其它能证明现使用发票限额不适用生产经营需要的证明。

（来源：文章屋网 ）