挪用资金范文
时间：2023-04-02 14:15:42
导语：如何才能写好一篇挪用资金，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
一、挪用资金罪的犯罪构成特征
挪用资金罪的特征有以下几个方面：
（一）犯罪的客体特征
挪用资金罪侵犯的直接客体为公私财产所有权。本罪侵犯的对象是行为人所在单位的资金，主要是该单位的处于货币形态的财产，如人民币、外币以及股票、支票、国库券、债券等有价证券。挪用本单位物资设备或其他物化财产的，现阶段不能以本罪论处，但这类行为的社会危害性有时也很严重，将来修改刑法时，可考虑将这类行为规定为犯罪。如果行为人将本单位物化财产挪用并予以变现，将变价款交归个人使用或者借贷给他人的，则其行为在本质上与一般的挪用资金行为完全一致，如其行为同时符合挪用资金罪的其他构成要件，则应以挪用资金罪论处。
（二）犯罪的客观特征
本罪客观方面表现为，公司、企业或者其他单位的工作人员利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大，超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大，进行营利活动的，或者进行非法活动的行为。
对于本罪客观方面的行为，应当注意以下几个方面的问题：
1、 行为人实施了挪用本单位资金的行为
行为人挪用了本单位的资金，这是构成本罪的最基本要求。“挪用”，顾名思义，是指将资金挪作他用，并且用后即还，行为人在挪用时并没有非法将单位资金占为己有的目的。故而挪用的本质特征是为了取得资金的使用权。具体而言，具有以下特点：其一，挪用不等于借用；其二，挪用行为必须利用职务上的便利；其三，挪用的目的在于取得资金的使用权而非所有权。
挪用行为的具体表现形式有以下几个方面
（1）挪用本单位资金，数额较大，超过三个月未还。对于此种情况，必须有两种限制，即挪用本单位资金既不是进行非法活动，也不是进行营利活动，而是进行其他活动，所以这两种条件必须同时具备，缺一不可。即所谓“超期未还型”。
（2）挪用本单位资金虽未超过三个月，但数额较大，进行营利活动的。营利活动，是以营利为目的所实施的合法的一切经营活动。例如，以挪用的资金作为资本，从事经商、生产、入股分红、存入银行或者借给他人而个人得利等。但是应当注意，这里所指的营利活动不包括非法活动。对于挪用资金进行营利活动的行为，刑法规定构成犯罪的限制较为宽松，只要挪用的数额较大，就构成犯罪。对于挪用时间是否超过三个月，以及行为人营利的目的是否达到，均不要求。即所谓“营利活动型”。
（3）挪用本单位资金进行非法活动的。所谓“非法活动”，是包括一切违法犯罪活动，常见的有非法经营、赌博、走私、、行贿等。此种形式的挪用原则上对期限、数额均无限制。但是，这并不是说，挪用资金进行非法活动的，不论挪用数额多少，均必须以犯罪论处。最高人民法院《关于审理挪用公款案件具体应用法律若干问题的解释》规定，挪用公款进行非法活动，以挪用5000元至10000元为追究刑事责任的数额起点。挪用资金进行非法活动的犯罪起刑点亦可参照上述数额标准执行。此种即是“非法活动型”。
（三）犯罪主体特征
本罪的主体为特殊主体，即公司、企业或者其他单位的工作人员。具体包括三种不同身份的自然人，一是股份有限公司、有限责任公司的董事、监事，二是上述公司的工作人员，是指除公司董事、监事之外的经理、部门负责人和其他一般职工。上述的董事、监事和职工必须不具有国家工作人员身份。三是上述企业以外的企业或者其他单位的职工，包括集体性质的企业、私营企业、外商独资企业的职工，另外在国有公司、国有企业、中外合资、中外合作股份制公司、企业中不具有国家工作人员身份的所有其他职工以及受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托，管理、经营国有财产的非国家工作人员。具有国家工作人员身份的人，不能成为本罪的主体，只能成为挪用公款罪的主体。
（四）犯罪的主观特征
本罪行为人主观方面是故意。犯罪目的是为了非法取得本单位资金的使用权，而不是企图永久占有。至于挪用资金的行为动机，则可能是多种多样的。譬如为了经营办企业，有的是为了解决家庭困难，有的是为了从事非法活动，等等。
二、挪用资金罪的认定
在司法实践中，如何认定挪用资金罪呢？
（一）被挪用资金数额的计算
行为人挪用资金数额的大小，是影响刑事责任轻重、有无的重要情节。计算行为人挪用资金的数额，主要注意以下问题：
1、对挪用正在生成或支付利息的本单位资金的，在挪用期间内，给单位造成的利息损失，应予追缴，但不能计入挪用资金的数额。
2、挪用本单位资金进行营利活动或非法活动的，所获取的利息、收益或违法所得，应当追缴，但不能计入挪用资金的数额。对此，最高人民法院《关于审理挪用公款案件具体应用法律若干问题的解释》的精神可供参照。
3、在多次挪用本单位资金的情况下，挪用数额按下列方法计算：多次挪用不还的，挪用数额累计计算；以后次挪用的资金归还前次挪用的资金的，挪用的数额以案发时未还的实际数额认定。对此，有最高人民法院《关于审理挪用公款案件具体应用法律若干问题的解释》的精神可供参照。
4、多次挪用本单位资金，其中有的用于非法活动，有的用于营利活动，有的用于个人生活或挥霍。应当首先按挪用的三种类型：即“超期未还型”、“营利活动型”、“非法活动型”，分别计算其数额。已还的，以及用于个人生活或挥霍的尚不足三个月的应扣除。如果其中有一种达到相应的标准，就以本罪论处；三种数额均未达到相应数额标准，但相加后达到“数额较大”标准，也应以本罪论；三种数额均未到达相应数额标准的，相加后仍低于“数额较大”标准的，不应以犯罪论处。即便数额已超过“非法活动型”挪用资金罪的起点数额，也是如此。
（二）被挪用资金的用途认定
正确认定被挪用的资金的问题，区分不同类型的挪用资金行为的关键，进而在很多场合下决定着行为人的行为罪与非罪的界限，关系到罪重罪轻的问题。
1、如果行为人用挪用的资金归还借款的，应根据原借款的用途来认定其挪用行为的性质。具体来说，如果因个人合法的生活消费等非营利性活动而借用他人款项，进而以挪用的资金归还的，则应考虑“超期未还型”挪用资金罪；如果是因从事合法的营利活动而借用他人款项，进而以挪用的资金归还的，则属于挪用资金进行营利活动；如果是因从事非法活动而借用他人款项，进而以挪用资金归还的，则属于挪用资金进行非法活动。
2、挪用资金不直接进行营利活动或非法活动，而为营利活动或非法活动作准备，应当认定为挪用资金进行营利活动或者非法活动。比如在司法实践中，有的人将挪用的资金给他人作注册私有企业的资金证明，以取得工商登记。这种行为虽不是用挪用的资金直接进行营利性活动，但是属于为营利活动作准备的行为，是资金的非法使用人整个营利活动不可缺少的环节，应当认定为挪用资金进行营利活动。
3、在以挪用的资金作担保的情况下，应当以根据所担保债务的性质，确定行为人挪用资金的性质。比如，他人为升学、买房等原因从银行贷款，而行为人以挪用的资金为之非法提供担保的，则应当视其挪用的数额、时间，考虑其是“超期未还型”挪用资金罪，还是构成一般违法行为；如果他人是因合法的生产经营遇到资金周转困难而向银行借款，而行为人以挪用的资金为之提供担保的，则应当认定其为挪用资金进行营利活动；如果他人从事非法活动，而行为人以挪用的资金为之非提供担保的，则应当认定其为挪用资金进行非法活动。
4、界定某一活动是属于非法活动还是合法的营利活动，必须结合资金使用人自身的情况来认定。例如，挪用资金进行炒股，对一般公民来说，属于挪用资金进行营利活动；但是如果是证券从业人员挪用资金进行炒股，或者挪用资金给证券从业人员炒股，则应按照我国证券法的规定，证券从业人员禁止参与股票交易，显然，应当视为挪用资金进行非法活动，而不能再以挪用资金进行营利活动对待。再如，国家工作人员挪用资金经商办企业，如果是挪用人自己或与他人共同经商办企业，那么由于这种行为违反了国务院关于严禁国家工作人员经商办企业的规定，便认定其属于挪用资金进行非法活动；如果挪用人未参与经商办企业，只是将资金给他人从事合法的经营活动，则应当认定其行为属于挪用资金进行营利活动。
5、根据主客观相统一的原则以及刑法理论上的认识错误原理，在挪用资金给他人使用的情况下：（1）如果行为人明知（包括确切知道，知道有可能）使用人对资金使用情况的，则应按资金实际用途认定行为人挪用行为的性质，即如果使用人将资金用于营利活动或者非法活动的，应当认定为挪用资金进行营利活动活动或非法活动；如果使用人将资金用于合法的非营利性活动的，则应按行为人挪用资金的数额、时间，考虑其是否构成“超期未还型”挪用资金罪。（2）如果行为人不知道使用人对资金的使用情况，则应当以行为人主观认识为准，确定其挪用行为的性质，而不能以使用人对资金的实际用途认定行为人挪用行为的性质。具体来说：如果使用人将资金用于营利活动或非法活动，而行为人却因认识错误，以为他是合法的非营利活动的，则应视其挪用资金数额、时间，考虑其是否构成“超期未还型”挪用资金罪；如果使用人将资金用于合法的非营利性活动或营利活动，而行为人却误认为他是用于非法活动的，则其行为应属于挪用资金进行非法活动；如果使用人将资金用于非法活动，而行为人却因认识错误，以为他是用资金进行合法的非营利性活动或者营利活动的，则应考虑行为人的行为是否属于“超期未还型”挪用资金罪或者“营利性活动型”挪用资金罪。
（三）受委托管理、经营国有资产的人员，挪用国有资金的定性
最高人民法院2000年2月16日作出了《关于对受委托管理、经营国有财产人员，挪用国有资金行为如何定罪问题的批复》，明确指出：“对于受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托、管理、经营国有财产的非国家工作人员，利用职务上的便利挪用国有资金归个人使用构成犯罪的，应当依照刑法第二百七十一条第一款的规定定罪处罚”。
(四)挪用资金罪既遂、未遂的判定标准
挪用资金罪的既遂，并不以资金是否被实际使用为标准，而是以资金的占有权是否以被非法转移为标志，也就是说，即使是挪用资金后尚未使用的，仍然应当认为已构成既遂的挪用资金罪，而不能认为是挪用资金罪的未遂。
三、挪用资金罪与其他相关犯罪的区别
（一）、挪用资金罪与职务侵占罪的界限
这两种犯罪有以下几点明显的区别：
1 、侵犯的客体和对象不同。挪用资金罪侵犯的客体是公司、企业或者其他单位的资金的使用权，对象是公司、企业或者其他单位的资金；职务侵占罪侵犯的客体是公司、企业或者其他单位的资金的所有权，对象是公司、企业或者其他单位的财物，既包括货币形态的资金和有价证券等，也包括实物形态的公司财产，如物资、设备等。
2 、客观表现不同。挪用资金罪表现为公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过 3 个月未还的，或者虽未超过 3 个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的行为；职务侵占罪表现为，公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的行为。挪用资金罪的行为方式是挪用，即未经合法批准或许可而擅自挪归自己使用或者借贷给他人；职务侵占罪的行为方式是侵占，即行为人利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有本单位财物。挪用本单位资金进行非法活动的，并不要求“数额较大”即可构成犯罪；职务侵占罪只有侵占本单位财物数额较大的，才能构成。
3 、主观上不同。挪用资金罪行为人的目的在于非法取得本单位资金的使用权，但并不企图永久非法占有，而是准备用后归还；职务侵占罪的行为人的目的在于非法取得本单位财物的所有权，而并非暂时使用。
挪用本单位资金数额较大不退还的，这里所说的不退还，是指在挪用本单位资金案发后，人民检察院起诉前不退还。一般认为，在实际生活中，挪用本单位资金不退还的，分为两种情况：一种是主观上想退还，但客观上无能力退还，另一种是客观上虽有能力退还，但主观上已发生变化，先前的挪用本单位资金的故意已经转化为侵占该资金的故意。
在司法实践中，如果行为人在挪用本单位资金后，确属犯罪故意发生转变，不再想退还，而是企图永久非法占为己有，在客观上有能力退还而不退还的，因为属于刑法中的转化犯，仍应根据处理转化犯的原则，直接以职务侵占罪定罪处罚。
（二）挪用资金罪与挪用公款罪的界限
根据刑法第 384 条的规定，挪用公款罪是指国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过 3 个月未还的行为、
挪用资金罪与挪用公款罪在客观上都表现为利用职务上的便利挪用资金的行为，在主观上都是挪用的故意，有时犯罪对象也可能都是公司、企业或者其他单位的资金。但是，这两种犯罪也有以下主要区别：
1、侵犯的客体和犯罪对象不同。挪用资金罪侵犯的客体是公司、企业或者其他单位的资金的使用权，对象是公司、企业或者其他单位的资金，其中，既包括国有或者集体所有的资金，也包括公民个人所有、外商所有的资金。挪用公款罪侵犯的客体是公款的使用权和国家机关的威信、国家机关的正常活动等，既有侵犯财产的性质，又有严重的渎职的性质，因此，刑法将挪用公款罪规定在分则第八章的贪污贿赂罪专章中，而不是“侵犯财产罪”专章中。挪用公款罪侵犯的对象限于公款，其中主要是国有财产和国家投资、参股的单位财产，即国家机关、国有公司、企业、事业单位等所有的款项。挪用公款罪和挪用资金罪侵犯的对象不同，客体不同，社会危害性程度也有较大的差别。刑法第 384 条规定的挪用公款罪在客观上的三种不同情形的排列顺序，与本条第 1 款规定的挪用资金罪在客观上的三种不同情形的排列顺序不同，也说明立法者对这两种犯罪打击的重点的不同。在处罚上挪用公款罪也比挪用资金罪严厉得多。
2、犯罪主体不同。挪用资金罪的主体是公司、企业或者其他单位的工作人员，但国家工作人员除外。挪用公款罪的主体是国家工作人员，包括国家机关中从事公务的人员，国有公司、企业事业单位、人民团体中从事公务的人员，国家机关、国有公司、企业事业单位委派到非国有公司、企业、事业单位、社会团体从事公务的人员，以及其他依照法律从事公务的人员。因此，本条第 2 款明确规定，国有公司、企业或者其他国有单位中从事公务的人员和国有公司、企业或者其他国有单位委派到非国有公司、企业以及其他单位从事公务的人员，利有职务上的便利，挪用本单位资金的，依照刑法典第 384 条关于挪用公款罪的规定定罪处罚。
（三）挪用资金罪与挪用特定款物罪的界限
根据刑法第 273 条的规定，挪用特定款物罪是指挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物，情节严重，致使国家和人民群众利益遭受重大损害的行为。
挪用资金罪和挪用特定款物罪都是挪用性质的犯罪，有以下明显的区别：
1 、侵犯的客体和对象不同。挪用资金罪侵犯的客体是公司、企业或者其他单位的资金的使用权，对象是公司、企业或者其他单位的资金，挪用特定款物罪侵犯的客体是国家对用于救灾、抢险、防汛、优扰、扶贫、移民、救济款物专款专用的财经管理制度和公共财物的使用权，对象是用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济的特定物款，既包括用于上述用途的由国家预算安排的民政事业经费，也包括临时调拨的专款物，还包括其他由国家、集体或者人民群众募捐的用于上述用途的特定款物等。
2 、在客观上的表现不同。挪用资金罪表现为，公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的行为，挪用特定款物罪表现为，挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物，情节严重，致使国家和人民群众利益遭受重大损害的行为。挪用资金罪中行为人挪用的资金，可以归个人使用，也可以借贷给他人，挪用特定款物罪是行为人未经合法批准，利用特定的职权，将特定款物非法调拨、使用于其他方面，如修建楼堂馆所、购买小汽车及办公设备，进行生产、经营性的投资等，不能用于个人。国家工作人员挪用前述特定款物归个人使用的，以挪用公款罪从重处罚。
3 、犯罪主体不同。挪用单位资金罪的主体是公司、企业或者其他单位的工作人员，不包括国家工作人员。挪用特定款物罪的主体是在国家机关等单位支配、管理特定款物的主管人员等直接责任人员。
4 、主观上不同，挪用资金罪中行为人的故意内容是，明知是其所在的公司、企业或者其他单位的资金，意图利用职务上的便利，挪归个人使用或者借贷给他人。挪用特定款物罪中行为人的故意内容是，明知是用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物专用，却挪作他用。
四、挪用资金罪的刑罚适用
根据现行刑法第272条的规定，犯挪用资金罪的，处3年以上有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处3年以上10年以下有期徒刑。
关于本罪“数额较大”、“数额巨大”的标准，在1997年刑法颁布后，2001年4月18日 《最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》：公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：
1、挪用本单位资金数额在一万元至三万元以上，超过三个月未还的；
2、挪用本单位资金数额在一万元至三万元以上，进行营利活动的；
3、挪用本单位资金数额在五千元至二万元以上，进行非法活动。
参照《关于审理挪用公款案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定，在本罪刑罚适用过程中，应注意以下几个问题：
其一，对于“超期未还型”，“营利活动型”挪用资金罪，在案发时全部归还本息的，可以酌情从轻处罚，其中情节轻微的，可以考虑免除处罚。
其二，正确地理解挪用资金“不退还”。“所谓挪用资金不退还，应当是指客观原因在一审宣判前不能退还，如因天灾人祸而无力退还，因投资失败而无力退还等。客观上有偿还能力而主观上不愿偿还的，就不能以本罪轮，而应职务侵占罪论处。
其三，携带挪用资金潜逃的，应当以职务侵占罪论处。
总之，科学地界定挪用资金罪，依法打击挪用资金的犯罪活动，平等保护市场主体的合法权益，促进社会主义市场经济的发展，具有十分重要的意义。 参考资料：
① 马克昌主编：《犯罪通论》，武汉大学出版社1991年
② 王作富主编《经济活动中罪与非罪的界限》中国政法大学出版社1996年版第4793页
③ 孙谦主编《国家工作人员职务犯罪研究》，法律出版社1998年版，第1363页
④ 赵秉志主编《刑法学》，中央广播电视大学出版社1999年版
篇2
这属于数额巨大的情形，量刑的标准是处三年以上十年以下有期徒刑，但判处多少年要依据具体的案情而定。
【法律依据】
《刑法》第二百七十二条规定，公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的，或者进行非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本单位资金数额巨大的，或者数额较大不退还的，处三年以上十年以下有期徒刑。
（来源：文章屋网 ）
篇3
近日，挪用资金2亿余元的广发证券一财务部经理许江，被北京朝阳区人民法院以挪用资金罪判处有期徒刑8年。
许江在广发证券有限责任公司北京阜成门营业部担任财务部经理期间，于2000年12月至2001年4月间，挪用该营业部人民币1.3995亿元给刘某（另案处理）经营股票及个人使用；许江在调至广发证券（2001年7月更名为广发证券股份有限公司）北京建华南路营业部担任财务部经理后，又挪用该部人民币1亿余元填补原单位缺损资金。2002年11月，许江到公安机关投案自首，此时尚有1.255亿元未退还。其兄在该案审理期间代为退赔8万元。
法院认为，被告人许江之行为已构成挪用资金罪。鉴于被告人许江系初犯，犯罪后投案自首，当庭自愿认罪，确有悔罪表现，且其家属帮助退赔之情节，故依法从轻处罚。
中国法院网·李思
篇4
关于A某某涉嫌贪污案的司法会计鉴定书
（文号）
委托单位：×检察院
委托时间：×年×月×日
鉴定要求： 对×年×月至×月A某某涉嫌贪污×万元短期委贷资金及其去向的财务事实进行司法鉴定。
送检材料： 委托方提供的甲公司账册、凭证和法院的法律文书等。
一、概况
×年×月至×月，A某某在担任乙公司负责人期间（见附件一／1），以乙公司的名义，与丙公司、丁公司、戊公司、庚公司签订委托贷款协议书，将上述单位的×万元资金，转入甲公司和辛公司。已追回×万元，未追回×万元。
二、检验
（一）关于甲公司的基本情况
甲公司系×年×月成立的外商独资企业，注册资本：×万美元。董事长和法人代表均为A某某，副董事长和总经理为B某某。经营范围：生产和销售×产品等。×年×月，因注册资金未到位，甲公司被当地工商局注销。甲公司存续期间，未开展过正常经营业务，只查到大额借贷资金进出，财务上也无完整的账册，只查见一部分应收、应付往来账户（见附件一／2-6）。
（二）关于A某某动用×万元资金的情况
1.关于丙公司委托贷款×万元的情况
×年×月×日，丙公司与乙公司签订协议，甲方将×万元委托乙公司贷给乙公司选定的企业，委托期限为×个月，按月息×%计息；乙公司对丙公司委托的资金负全部责任，到期保证归还全部本金，并一次性支付手续费，为本金的3%，在委托资金到账后，当场以支票或汇票方式付清（见附件二／1）。
×年×月×日，丙公司开出×银行的#×转账支票×万元，交给乙公司。经乙公司背书后，转入甲公司。甲公司收到该×万元后，主要用于付给丙公司利息×万元、壬公司货款×万元、癸公司货款×万元、子公司利息×万元、丑公司×万元，归还辛公司借款×万元，合计×万元（见附件二／2-17）。
因甲公司未归还丙公司借出的×万元，丙公司向法院提讼。其后，根据×法院判决和×法院民事调解，由乙公司返还给丙公司本金×万元、利息×万元。×年×月×日，乙公司正式赔付丙公司×万元（见附件二／18-25）。
2.关于丁公司委托贷款×万元的情况
×年×月×日，丁公司与乙公司签订协议，丁公司将×万元委托乙公司贷给乙公司选定的企业，委托期限为×个月，按月息×%计息；乙公司对丁公司委托的资金负全部责任，到期保证归还全部本金，并一次性支付手续费，为本金的×%，在委托资金到账后，当场以支票或汇票方式付清（见附件三／1）。
×年×月×日，丁公司开出×银行的#×转账支票×万元，交给乙公司。经乙公司背书后，转入甲公司。甲公司收到后，通过寅公司归还×年×月×日甲公司向子公司的借款×万元，归还甲公司向卯公司的借款×万元。
上述×年×月×日甲公司向卯公司借入的×万元，用于付给辰公司货款×万元，付给午公司×万元，与其他资金一起付给未公司×万元（见附件三／2-20）。
因甲公司未归还丁公司借出的×万元，丁公司向法院提讼。其后，根据×法院案外调解协议，由乙公司返还给丁公司×万元、利息×万元。×年×月×日，乙公司正式赔付丁公司×万元（见附件三／21-22）。
3.关于戊公司和庚公司委托贷款×万元的情况
（1）关于戊公司委托贷款×万元的情况
×年×月×日，戊公司与乙公司签订协议，戊公司将×万元委托乙公司贷给乙公司选定的企业，委托期限为×个月，按月息×%计息；乙公司对戊公司委托的资金负全部责任，到期保证归还全部本金，并一次性支付手续费，为本金的×%，在委托资金到账后，当场以支票或汇票方式付清（见附件四／1）。
×年×月×日，丙公司开出×银行的#×转账支票×万元，付给戊公司。戊公司背书后，交给A某某。A某某将该支票直接付给辛公司。×年×月×日，甲公司记入“其他应付款――戊公司”账户×万元（见附件四，2-4）。
案发后，戊公司借出的×万元，已通过×个单位签订转账协议书追回，由申公司归还酉公司。
（2）关于庚公司委托贷款×万元的情况
×年×月×日，庚公司与乙公司签订协议书，庚公司将×万元委托乙公司贷给乙公司选定的企业，委托期限为×个月，按月息×%计息：乙公司对庚公司委托的资金负全部责任，到期保证归还全部本金，并一次性支付委托手续费，为本金的×%，在委托资金到账后，当场以支票或汇票方式付清（见附件五／1）。
×年×月×日，丙公司开出×银行的#×转账支票×万元，付给庚公司。×月×日，庚公司开出×银行的#×现金支票×万元。两张支票，合计×万元，由庚公司交给A某某。A某某将其直接付给辛公司。×年×月×日，甲公司记入“其他应付款――庚公司”账户×万元（见附件五／2-6）。
庚公司借出的×万元，根据×法院判决和×法院判决，扣除已付给庚公司利息×万元、戊公司利息×万元、丁公司利息×万元，合计×万元，由乙公司归还庚×万元。×年×月×日，乙公司正式赔付庚公司×万元（见附件五／23-25）。
（3）辛公司收到×万元的去向情况
辛公司收到以上×万元后，主要用于付给庚公司利息×万元、戊公司利息×万元、丁公司利息×万元，其余×万元，作为甲公司归还×年×月×日向辛公司借款×万元的本息。
上述×年×月×日甲公司向辛公司借入的×万元（×万元+×万元），A某某将其直接解入戌公司。根据戌公司的×年×月×日《转账通知》称，戌公司收到的上述×万元，是收回×年×月×日戌公司经乙公司转贷给辛公司的借款（见附件五／7-22）。
三、论证
一、检材由委托方依法收集并提供，因而是合法、真实、有效的。
二、对上述有关财务事实的检验，符合公允的证据规则。
三、根据《中华人民共和国商业银行法》第五十二条规定：商业银行的工作人员应遵守法律、行政法规和其他各项业务管理的规定，不得有下列行为：利用职务上的便利，贪污、挪用、侵占本行或者客户的资金（见附件九／1）。A某某将客户交给银行的委托贷款通过自己经营的公司贷给客户，在自己经营的公司无力偿还的情况下，又由银行赔付，改变了客户委托贷款的所有权，其行为明显触犯了法律。
四、鉴定结论
×年×月至×月，A某某以乙公司的名义，与丙公司、丁公司、戊公司、庚公司签订委托贷款协议书，将上述单位交给乙公司的×万元委托贷款，纳入其个人控制之下。其中：转入A某某任董事长和法人代表的甲公司的账户×万元；以甲公司的名义付给辛公司×万元。案发后，已追回×万元，未追回×万元。因法院的调解、裁定、判决，经执行三次赔付（×万元+×万元+×万元），乙公司直接损失×万元。
落款：鉴定机构及其鉴定专用章
高级司法会计师：
（印章）
司 法 会 计 师：
（印章）
日期：
第二部分文证审查意见
司法会计文证审查意见书
文号
一、基本情况
×年×月×日，本院公诉人某某某提出委托，要求对案件中的司法会计鉴定结论文书进行审查。
×鉴定机构提供的鉴定结论称，×年×月至×月，A某某以乙公司的名义，与丙公司、丁公司、戊公司、庚公司签订委托贷款协议书，将上述单位交给乙公司的×万元委托贷款，纳入其个人控制之下。其中：转入A某某任董事长和法人代表的甲公司的账户×万元；以甲公司的名义付给辛公司×万元。案发后，已追回×万元，未追回×万元。因法院的调解、裁定、判决，经执行三次赔付（×万元+×万元+×万元），乙公司直接损失×万元。
二、审查情况
首先，值得肯定的是该鉴定未使用言词材料，检验部分的叙事脉络也较清晰。其次，存在下列问题：
（一）检验不充分
第一，检验采用的仅是查账的叙事法，未对检材特征进行观察描述。
第二，未从多个角度、利用多份相关的涉案会计资料对资金收付进行检验。
第三，未利用各种条件对资金收付的会计记录进行检验。
（二）论证不正确
该鉴定对于检材来源合法性和检材真实有效性的论证是缺乏论据的；对于检验方法的论证是错误的；对于非会计行为合法性的论证是多余的。
（三）结论缺乏部分依据
该案中虽然甲公司会计记录不全，但乙公司是老企业，必定有规范的会计记录，这部分会计记录直接影响到案件的定性。然而，该鉴定未对这一范围的涉案会计资料进行检验，因而结论中“直接损失”一词缺乏事实依据。
三、审查结论
若鉴定人无意做重大修改，但能将文书改为“查账报告”，并在结论中删除“直接损失”一词，该鉴定结论拟可采信作为查账结论使用。
篇5
王欣利用职务便利，将2100万元国有资金挪用至自己组建的新公司进行运营，后怕东窗事发企图偷逃出境，结果被首都机场边检部门扣留。昨天，王欣被一中院依法判处有期徒刑十年。据悉，这是挪用资金罪的法定最高刑。
京西科技实业总公司是一家集体所有制企业，王欣是该公司的法定代表人。1992年9月，他以京西公司名义，和全民所有制企业中房北京公司签订协议，共同组建北京京西房地产公司。王欣利用经营、管理债券资金的职务便利，将在中房北京公司账户上的债券资金2150万元转至京西公司，除将其中的50万元用于支付发行债券的手续费外，其余2100万元被用于京西公司及其下属的几家公司经营，至今尚未归还。
此后，王欣神秘失踪。多方查找未果后，中房公司报了案。公安机关对王欣实施了边控。去年8月7日，王欣被北京首都机场边检部门扣留。当时，王欣随身携带1650元人民币及2万元加拿大币，原来他企图出逃加拿大。
一中院审理认为，王欣利用受国有公司委托管理、经营国有财产职务上的便利，挪用国有资金进行营利活动，其行为已构成挪用资金罪，且挪用资金数额特别巨大，不能退还，致使国有财产遭受巨额损失，应依法惩处。据承办此案的法官介绍，挪用资金罪的法定最高刑是十年，鉴于本案的犯罪情节及挪用资金的数额，法院以最高刑对王欣进行处罚。
篇6
情
王某在任职某保险股份有限公司某支公司经理期间，以付会议费为名虚假列支，支出公司财产15万元，然后，委托好友将其中5万元存入自己户头。同时，王某以其他理由挪用公款9万元，用于个人投保。此外，王某还将公司的“小金库”——某禽类加工厂账户中的24万元挪出，用于购买私车。王某所在的公司由国有某股份有限公司控股95%，其他公司控股5%.王某与公司签订了无固定期限劳动合同，被聘任为支公司经理。当反贪局侦查此案时，王某伙同他人做了15万元借据的假账，但被查了出来。王某被捕。在审讯过程中，王某交待他用这些钱时，有过思想斗争，想要还钱，但后来看没人管就不还了。后检察院向法院提起公诉。案件审理过程中，王某退赔了38万元赃款。
分歧意见
在如何认定王某利用“小金库”买私车、私人保险的性质上，合议庭产生三种意见：
第一种意见认为，王某的行为构成贪污罪。因为他是国有控股公司的经理，管理的是国家财产，其虚假列支等行为是以骗取的方式将国有财产据为己有。
第二种意见认为，王某的行为构成挪用资金罪。因为公司是股份制公司，且王某与公司是委托关系，其行为是暂时使用公司的小金库，从积极退赔的表现看具有归还的意图。
第三种意见认为，王某的行为构成职务侵占罪。因为王某不属于国家工作人员，其多次利用虚假列支、虚开空白发票等手段骗取公司财产划归私人占有，侵犯的是财产的所有权，而不是使用权。
分
析
笔者同意第三种意见。
“小金库”指违反国家财经法规和纪律，采用不入本单位财务账内或不纳入预算管理，而利用账外账，或私存私放的本单位的各种资金。“小金库”虽然不入单位账户，但仍属于单位财产。当事人挪用的是否是“小金库”的财产不影响定罪量刑，但确定当事人是否属于国家工作人员却是确定其犯何罪的前提条件。因为从犯罪主体上看，贪污罪的主体必须是国家工作人员，而挪用资金罪、职务侵占罪的主体必须是公司、企业或者其他单位的工作人员。
篇7
一、职务侵占案和挪用资金案目前呈现以下特点：
1、犯罪人年轻化。70％以上的犯罪分子不满35岁，这部分人有的刚踏上工作岗位，社会阅历少，受不良影响，轻易走上犯罪道路；有的面临家庭经济压力，铤而走险，走上犯罪道路；有的是不满企业的“非人性化”管理，产生报复心理而走上犯罪道路；更多的是贪图享乐，妄图通过不劳而获的犯罪手段快速致富。
2、文化程度偏低。犯罪人一般都只具有高中以下文化程度，北仑发案的13起案件中，8起案件的犯罪嫌疑人为初中文化水平，2起案件的犯罪嫌疑人为高中文化水平。
3、涉案金额有增大趋势。目前的案件金额从几万元开始，逐步发展到几十万员甚至上百万元。我大队立案的13起案件中其中犯罪金额在10万以上的占53.8％。
4、内外勾结共同作案。在企业管理的销售领域和成品物料的仓储领域出现职务侵占犯罪的机会最多。流通领域的侵占犯罪往往是企业工作人员与客户勾结，成品物料的侵占由盗窃者事先准备好完整的销赃渠道，再进行盗窃；侵占现金的犯罪往往存在付款人或收款人与本公司财务人员的勾结。犯罪嫌疑人往往相互配合，共同犯罪多占96％。
5、外来人员犯罪的居多。犯罪者外来工居多。民营企业大量使用外来劳动力，包括管理阶层所需要的劳动力。其中70％的犯罪嫌疑人是外来务工人员。
6、犯罪手段多样性。此类犯罪手法多种多样，犯罪行为人或隐匿财物、变卖私吞、自批自用，或以无报有、以少报多、以报换报废为由转手倒卖或内外勾结盗窃、侵吞、挪用本单位财物。有的涂改收、付款单据，开具阴阳单据，侵吞差额款。有的帐外吸储、串通贷款(主要发生在金融企业)。有的隐匿、撕毁收入凭证。有的利用财务专业性作弊。即企业财务人员利用会计处理技巧，在审核原始单据，填制记帐凭证，登记帐簿，编制会计报表等方面作虚假帐务处理，以假乱真，达到不法目的，花样层出不穷。对现金的侵占以贪污和挪用为主，对货物和货款的侵占则以诈骗为主，对成品物料的侵占则以盗窃为主。
7、案件具有隐蔽性。此类案件多发生在公司、企业或者单位的生产、经营、销售等多个环节，犯罪行为人对自己所管理的环节极为熟悉，掌握各种工作环节中存在的漏洞、缺陷以及可以利用的地方，为了不被发现，对其作案行为总是千方百计加以掩盖。因此，不与职务行为有关的人或不直接参与该经济活动的人，一般很难发现行为人的犯罪行为。由于此类犯罪嫌疑人作案手段相对隐蔽，案发时间较长，且此类犯罪嫌疑人大都在短时间内大肆挥霍，因此往往在公安机关立案侦查的时候，赃款、赃物几乎挥霍贻尽，致使受害单位的损失无法全部挽回，影响企业正常生产经营。
二、职务侵占案和挪用资金案发生的原因
1、两权分离即财产所有权与经营管理权分离这种体制变化的原因。这类案件发案的犯罪嫌疑人在企业中大多有这一定的地位。随着市场经济体制改革的深入，企业的产权形式与经营方式日益呈现多样化与多元化。职务侵占罪是随着新刑法的颁布与实施而产生的一个新的罪名，是随着企业制度改革而出现的一种新型犯罪行为。与此相应的是，许多企业的所有人并不直接管理企业，而是聘用专业人员负责企业的日常经营管理，使企业的所有权与经营管理权实际上是处于一种分离状态。如果缺乏严密的监督制约，经营者便很容易侵犯产权人的利益。我大队办理的李某挪用资金案就属此类原因。20__年9月30日，身为宁波经济技术开发区某
电力物资有限公司副总经理的李某，未经公司董事会、监事会和总经理的同意，擅自将20万元现金以预付款的形式借给宁波大榭开发区某经贸燃料有限公司，至今未还。
2、法律处罚轻产生的消极影响。刑事立法上，惩治国家工作人员侵犯公款与私企人员侵犯私有财产存在着差别对待。刑法第二百七十一条规定，公司、企业或者其他单位的（指国有公司、企业以外的公司、企业和其他单位）人员利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的，处五年以下有期徒刑或拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。何为数额较大？根据有关司法解释，5000元以上不到2万元的为数额较大，10万元以上为数额巨大。刑法第三百八十三条对贪污罪的规定是，个人贪污数额在10万元以上的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，可以并处没收财产；情节特别严重的，处死刑，并处没收财产。个人贪污数额在5万元以上不满10万元的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产；情节特别严重的，处无期徒刑，并处没收财产。个人贪污数额在5000元以上不满5万元的，处一年以上七年以下有期徒刑；情节较重的，处七年以上十年以下有期徒刑。个人贪污数额不满5000元，情节较重的，处二年以下有期徒刑或拘役。比较刑法对职务侵占和贪污罪的量刑标准可以看出，侵犯私产远不及侵犯公产的后果严重，对公私财产的保护在刑法面前明显不平等。如果一名私企员工侵占财产10万元甚或百万元，他顶多服刑十五年，更无被剥夺生命权的担心。但是，如果一名国家公务员贪污公款10万元，他却将面临着十年以上直至无期或死刑的惩罚。刑法对此类犯罪处罚较轻给一些管钱管物者以侥幸心理。福建晋江当地一家全国知名品牌的企业，旗下公司一经理利用职务之便侵占公司财产，企业不愿把事情张扬出去影响企业声誉，就把该经理辞退了，这名经理应聘到石狮某企业不久，又重蹈覆辙继续作案。“发生在非公企业的职务犯罪，老板只要把钱追回来一般都不愿报案，把事闹大。即使侵占了巨额资金也不至于‘坐穿牢底’或掉脑袋，所以才有人敢冒犯罪风险。”一位老板如是说。
3、管理监督机制的不健全。一是公司、企业内部没有健全有效的管理制度，缺乏现代化企业的管理水平。有的公司、企业的领导对制定的政策不认真执行，喜欢以言代替政策，私自扣留员工的福利、奖金，不兑现对下属的承诺。二是个别公司、企业属家族式结构，其组成人员也都是一些亲戚朋友，公司在管理上不是人人平等，而是搞亲疏有别，从而使有些人心里产生不平衡，故意侵占公司财物来报复单位领导。三公司疏于对员工的监管，使员工权力过大，从而使一些利欲熏心之徒就利用制度漏洞大发不义之财。公司、企业的财务制度不健全，致使员工有机可乘。有的费用报销审查制度不全，不该报的费用、票据乱报销，甚至重复报销；有的大笔业务款用现金结算，使职员有机会经手大量的现金；有的财务帐目混乱，财务凭证不全，应收款理不清，职员从中浑水摸鱼等。职务侵占和挪用资金主要是涉案人员经手掌管着公司的钱财物，公司企业管理上存在的漏洞给他们犯罪提供了机会。比如，业务人员侵占公司货款能够得逞，不少问题出在供销双方的货款往来不从银行等正常渠道走，由业务员直接从对方收取现金。个别业务员身上还带着公司企业的印章，这样或许会带来一些方便，但也给企业带来风险。
4、员工素质低，企业重能力轻素质。一些思想品质差的人员混进了员工队伍，随着人与人之间收入和生活水平的拉开，这些人眼红起来，感觉到自已靠拿点硬工资，发不了财，为了达到“暴富”的目的，达到花天酒地的生活，就利用工作中的便利，视法律于不顾，为了发家致富、超前享乐而不择手段地进行违法犯罪活动。重学历重能力、忽视员工职业道德素质也是案发原因之一。许多企业特别是外资企业用工量大，因招不满工人，往往饥不择食，只要有学历就录用。如苏州某企业吉某职务侵占案中，吉某三年前被判过刑，企业没有仔细考核其人品，将其录用为厂警，无异于引狼入室。
5、企业经营管理缺乏人性化，引发职工不满而发生犯罪。有些企业规章制度多，违反公司规定就随意罚款，以罚代管。有些员工在企业从无到有、从小到达的过程中立下过汗马功劳。可是管理者却“让马儿跑又不给马儿草”，致使股肱之臣心怀不满，导致犯罪的发生。
6、犯罪行为的传染性。一旦出现了职务侵占犯罪，应当立即提请公安机关处理。报警时不一定需要很充分的证据，但是事实应当正确或基本正确。但有些企业因证据不足或给予公司名誉考虑而放弃报案。犯罪行为人在一次作案成功后，又会助长其侥幸心理，使其胆大妄为，继续作案。而且一旦有的员工发现别的员工实施侵占、挪用行为得手而没有被发现处理，即可能效仿，形成了一个“你能拿我也能拿，不拿白不拿，拿了也白拿”的恶性心理。内部职员实施职务侵占、挪用资金行为本身就不容易被发现，而有的公司、企业即使发现内部员工有侵占、挪用资金行为，往往持家丑不外扬的态度，采用内部消化，认为只要员工把钱退出，公司没有损失就好了，他们不认这是违法犯罪的行为，甚至于当公安机关介入案件，为企业追回经济损失后，还有些企业主到公安机关为犯罪分子说情，要求撤案。造成一些员工认为如果单位查到了，只要把钱退出就没有事情了，导致有的单位员工侵占货款现象成风，给公司造成了重大损失。
三、防范打击职务侵占、挪用资金犯罪的对策。
职务侵占和挪用资金犯罪的产生和发展与企业整体的管理、运作密切相关，只有企业自身加强和规范内部管理，有效地采取各种措施约束和控制员工的行为，并把管理工作延伸到各种经营活动中，才能从根本上防范此类犯罪发生，减少经济损失。针对上述原因，公司、企业在防范单位内部员工利用职务之便侵占挪用资金犯罪，应着重做好以下几个方面：
1、严把用人关。在用人上，除了考虑业务能力外，还必须考虑员工的思想品德，特别是经手财务的员工，在上岗前进行严格的业务、法律、职业道德素质培训，上岗后，再实行监督考察回访，并建立起人事管理档案。要注重员工职业道德培养。通过举办培训班、法律知识讲座等方式，培养员工自觉遵守职业道德规范，增加集体荣誉感，做懂法守法的好员工。要加强对新招员
工的资格审查，严把进人关。避免片面强调专业特长，业务技能，忽视对新招员工素质和资格审查。
2、完善公司、企业的管理制度。加强现代化企业生产经营各环节的管理力度。现代企业具有分工细、规模化经营的特点，企业运营链的各个环节监管、督查力度大，企业各项规章制度建全，台帐交接手续完善，在很大程度上避免了管理“盲区”的出现。使企业管理形成有法可依，有制度可循，真正做到以制度管人，杜绝个别领导以言代策的现象。同时开设举报信箱，让企业员工来参与监督，让有可能企业管理人在无形中受到束缚，增强其遵纪守法的自觉程度，防范于未然。
3、堵塞漏洞，建立严格的监督制约机制。公司、企业要紧紧围绕财务管理、货物流转、合同签订等重要环节制定完善的规章制度，确保财物流通的各个环节有章可循，杜绝以现金方式结算大笔款项，注意票款流向的一致性，及时核查应收应付款，堵塞诱发犯罪的漏洞，使一些心怀不轨之徒知难而退，在心里造成“伸手必被捉”的压力，从而不敢轻举妄动。
篇8
［关键词］国债回购；资金使用；司法会计；鉴定
［中图分类号］F239.1 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）31-0169-02
近几年,证券公司挪用客户国债回购拆入资金,违规进入股市等现象较为普遍,由于投资行为失败,不能按期将回购国债购回,致使抵押国债被登记公司冻结、清算,资金链断裂,部分证券公司甚至破产、清算。证券公司挪用客户国债进行回购过程中,贪污、受贿等犯罪现象时有发生。以国债回购的形式挪用资金,形式隐蔽、融资过程复杂,资金被挪用后又进入股市,流转过程迂回曲折,涉及资金账户众多,为案件的侦破带来了较大难度。
1 国债回购业务介绍
国债回购业务是客户将托管在证券公司的债券,指令证券公司在证券交易所卖出并登记,承诺在一定时间内购回。国债回购对债券持有人来说,实质上是以债融资,而对于证券公司来说,只是一种行为。
国债回购业务有如下特点：①国债回购交易的标的是标准券而不是国债本身。国债回购交易是国债现货交易的衍生品种,是以证券交易所挂牌的国债现货品种作质押的短期融资融券行为,标准券是按照交易所规定的折算率,以国债现券的市场价格为基础折算成的固定面值的、统一的虚拟券,在国债回购交易中,标准券实际上起到一种记账凭证的作用。②进行国债回购交易的当事人仅限于交易所会员。与股票交易不同,国债回购交易中证券公司都是以自己的名义发出回购指令,交易所并不知道实际交易的当事人。国债回购交易是采取一次成交、两次清算的办法,标准券和资金的结算均在会员间进行,投资者或客户并不是结算法律关系的当事人。③国债回购交易以国债质押为基础。首先,投资者进行国债回购,必须先进行国债回购申报,同意以其国债作质押进行回购；其次,证券公司席位上的所有申报回购的国债按照交易所规定的折算比率折为标准券,证券公司以标准券进行回购交易,同时以相应的国债作质押,取得资金后再结算到投资者的资金账户。证券公司也可以自有国债进行回购取得资金,但每个证券公司进行国债回购的交易总额不得超过该公司账户标准券的总值。
制度改革前,国债回购的风险隐患之一源于国债回购的二级托管制度。证券公司向交易所上报的是全部账户汇总后的数据,并非每个单独账户的数据。当客户账户里有闲置的国债时,极易被证券公司挪用交易。同时,登记结算公司只知道证券公司主席位的国债回购总量,其具体分布并不清楚,也不为投资者提供查询服务。这就造成了证券公司是否挪用了客户的债券,登记结算机构和客户自身都不知道的情况,相当于证券公司同时操作前台和后台业务,从而为违规回购提供了可能。
2 挪用国债回购过程中的鉴定问题
常见的挪用国债进行回购的方式主要有两种：一是券商自己直接挪用客户的国债。做法是券商与机构投资者签署国债托管合同,许诺远高于国债票面利率的收益率。在诱惑下,托管方明知现券有被挪用的风险,也可能在所不惜；二是两个客户间达成协议,一方同意临时借券给另一方,券商作为中间人为他们“牵线”。无论上述哪种挪用方式,对被挪用资金来源、去向、产生的损益及损益的去向都应该是侦查部门需要查明的事实。司法会计鉴定对被回购国债所属账户的确定、回购产生资金的资金流向、盈亏状况的确认等方面提供了有力依据。
现结合案例,对国债回购过程中的有关鉴定问题作简要阐述。
2.1 案情介绍
2003年11月国有甲公司与乙证券公司(乙方)签订了《购买国债托管协议书》,协议约定甲公司将2亿元资金委托乙证券公司购买2002年3期国债,并托管在其营业部,合同期限：自2003年11月1日至2004年10月31日。
10月31日,甲公司在乙证券公司营业部内开设了用于购买国债的资金账户,户名：甲公司,资金账号：001,A股东账户在该资金户指定交易。11月10日,乙证券公司使用甲公司开户资料私自开设了户名为甲公司账号为002的资金账户,资金余额为0。
2003年11月1日,甲公司将2亿元资金划拨至001资金账户后,乙证券公司按照协议约定购买了2002年第3期国债199950手,并向甲公司提供了国债交割清单。2004年10月31日,上述国债本金及利息全部划归了甲公司。
2003年11月11日至2004年3月8日期间,002资金账户以A股东账户上的国债为抵押,连续进行国债回购业务,回购拆入资金共计2315462405.96元。上述抵押的国债于2003年11月18日至2004年3月10日全部拆入购回,购回国债占用资金2316592686元。期间,该户频繁进行股票买卖,无其他资金流入、流出。2004年3月15日至3月24日,该账户8种股票转托管转出,经计算其购入成本为36262082.15元。2004年3月24日资金期末余额为10.64元。
中国证券登记结算有限责任公司上海分公司A股东账户投资者记名证券持有变动记录显示：2003年11月至2004年3月期间,A股东账户共有2002年3期国债199950手,处于被抵押状态,无其他证券变动记录。
针对上述案情,办案人员就002资金账户资金来源、炒股赢利数额问题向我们提出鉴定要求。
2.2 简要分析
002资金账户,在没有购入国债情况下,进行国债回购业务操作,显然是回购了本交易席位下其他资金账户所持有的国债,是证券公司挪用客户国债资金的惯用做法。
A股东账户在001资金账户进行指定交易后,根据《上海证券交易所全面指定交易制度试行办法》,是不允许同时在002资金账户进行指定交易的,只有证券公司违规操作才有可能形成。且通过登记公司提供的资料看,A股东账户在相关时期内只有一种证券即2002年3期国债199950手,且处于被抵押状态。因此,可以初步判定002资金账户回购的国债即为001资金账户持有的国债。
002资金账户炒股赢利数额的确认可以根据“资金账户期初余额+存入或转入资金、证券+本期赢利=期末资金或证券余额+转出资金或证券”的等式,进行相关计算后确认。
2.3 相关论证
（1）对002资金账户资金来源的论证
对账单资料显示,002资金账户无现金或转账等外来资金存入,无转托管、转入股票,该账户股票交易使用的资金,均为抵押A股东账户上的国债,回购拆入的资金。
中国证券登记结算有限责任公司上海分公司A股东账户投资者记名证券持有变动记录显示：2003年11月至2004年3月期间,A股东账户共有2002年3期国债199950手；从001资金账户对账单等资料显示：该国债均为2003年11月1日001资金账户上所拥有资金购入,而该资金为甲公司委托乙证券公司购买国债的2亿元资金。
（2）对002资金账户赢利情况的论证
对账单资料显示,002资金账户 2003年11月10日资金期初余额为0.00,2004年3月24日资金期末余额为10.64元。期间无存、取款记录,无转托管转入证券,有转托管转出证券,经计算核对该账户各类证券买入数量=证券卖出数量+转出数量,即该账户期末无证券余额。
根据资金来源等于资金占用的会计原理,002资金账户资金运用的会计等式为：资金账户期初余额+存入或转入资金、证券+本期赢利=期末资金或证券余额+转出资金或证券,即002资金账户 2003年11月10日至2004年3月24日的赢利=期末余额或证券+转出资金或证券-期初余额-存入或转入资金、证券，结果为10.64+2316592686+36262082.15-2315462405.96=37392372.83（元），其中,留在002资金账户 10.64元,转出股票购入成本36262082.15元,国债抵押融资费1130280.04元(2316592686-2315462，405.96)。
3 其他鉴定问题
在上述案例中,两个资金账户间存在一定的联系,即共用了一个股东账户进行国债回购业务操作,这给我们认定国债的归属、进一步认定资金来源带来一定的便利。现实中,证券公司挪用客户国债进行回购时,购入国债账户与进行回购业务操作的资金账户之间没有任何联系,仅据账户资料难以判断被挪用国债的归属。
对上述情况,可以根据如下信息进行判断：
首先,证券公司作为交易所市场的结算参与人,其属下的每个营业部在交易所都有交易席位。按照现有规定,不同的席位可以联通结算,即以一个被称为“逻辑席位”的“债券主席位”作为统一的债券结算账户,证券机构应按债券结算主席位设立总账,并按债券结算子席位及客户建立二级或多级明细账,同时进行总账和明细账的核算和管理,履行托管责任的登记结算公司只按此债券结算主席位进行总账结算。通过证券机构按债券结算子席位及客户建立的二级或多级明细账,可以了解各营业部、各客户分别持有的国债数量、国债被回购数量等信息,作为判断那些客户持有的国债被回购使用的信息之一。
其次,证券公司一般在进行国债回购时通常使用本营业部内客户的国债,回购产生的资金也入账到本营业部内的其他资金账户。在此前提下,通过对营业部内一段时期内回购资金的变化情况进行比对,可以判断该营业部是否进行了国债回购业务操作。
篇9
投资上亿元的浙江省平阳县引供水工程建设项目因被空壳公司侵蛀，致使这项“民心”工程变成了“马拉松”式的腐败工程。11月18日，备受关注的这个“引供水工程案”在县人民法院作出一审判决。平阳县新纪元开发有限责任公司以合同诈骗罪、非法吸收公众存款罪数罪并罚，判处罚金60万元；该公司董事长尤建华被以诈骗罪、挪用资金罪、非法吸收公众存款罪数罪并罚，判处有期徒刑十三年，并处罚金50万元。法院同时以非法吸收公众存款罪，判处该公司会计叶永光有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金8万元；以非法吸收公众存款罪，判处原该县汇丰金融服务社信贷员张德丰有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金8万元。判决追缴新纪元公司违法所得771万余元，追缴尤建华挪用的资金300万元。
1997年6月，平阳县政府决定修建从顺溪到鳌江的引供水工程，预计总投资1.1亿元，并确定新纪元开发有限责任公司为该工程投资业主。1998年，该公司董事长尤建华为虚增新纪元公司的前期投入，授意引供水工程施工单位——温州第二井巷工程公司第一项目部经理陈某、出纳林某，虚开1023万元的预收工程款收据。
1998年10月，平阳会计师事务所注册会计师王某，未经认真核实，将上述虚假的预收工程款1023万元列为已出资金，并出具审计报告。此后，新纪元公司和尤建华在与国司签订股权转让协议时，利用该虚假审计报告，致使国华公司按调整后的股份比例返还“超额投资款”655.8万余元，利息补偿款30万元。此前，尤建华担任国华公司副董事长期间，劝说公司董事长赵宪进（因涉嫌受贿、挪用资金另案处理）、财务科长张某、工程技术科长庄某，要求以新纪元公司名义借款，用于解决其参股的毛纺织厂基建资金困难。随后指使公司人员将国华公司200万元资金直接拨付给毛纺织厂的基建单位。
2000年1月，尤建华以同样的手段，将国华公司100万元资金再次拨付到毛纺织厂的基建单位。2001年，新纪元公司未经中国人民银行审批，以引供水工程缺乏资金为由，通过叶永光、张德丰等人对外宣传，共向夏某等47人吸收存款741万余元。尤建华将大部分资金用于公司偿还债务及个人使用，至今大部分借款未归还。
正义网·范跃红 王小曼
篇10
2008年12月3日，新华人寿前董事长关国亮出庭受审时，做了三方面的反省：首先，股权管理失控；其次，公司治理结构不到位；第三，放松了对自己的要求。
放松了对自己的要求，是所有进入“局子”的人小学生级别的检讨书，可以忽略不计：股权管理失控与公司治理结构不到位是要害。关国亮这“一日三省”背后，隐藏的是其“两可怜”：其落败绝非简单的咎由自取。
新华人寿控股权之争由来已久。一方是由宝钢、神华与苏黎世保险等组合而成的同盟，总经理孙兵为代言人；一方是关国亮或其控制的入股新华人寿的大股东公司，如海南格林岛投资公司、隆鑫集团等，时而“倒关”时而“挺关”的东方集团则态度暧昧。双方为争夺控股权均有灰色行为。
到2006年底，苏黎世通过隐性持股、高调参股和低调回购累计持有新华人寿27.5%，超过我国法律规定的外资单一股东持有中国金融企业股权20%的最高上限。关国亮同样不择手段，一度成为新华人寿真正的控股大股东。持股7.51%的格林岛公司的法人代表付凯是关国亮妻妹的丈夫。有股东怀疑，格林岛用于购买新华人寿的资金，就来自新华人寿自己；而类似的安排不止一例，关国亮实际控制的公司股权一度超过10%。
在控股权争夺战白热化、双方屡屡突破监管与规则的底线时，公司部分股东已经知道了问题，却有眼睁睁看着一个极具企业家潜质的人滑入深渊，甚至暗中为此鼓掌称庆之嫌。股东质量不高，离心离德，此关国亮可怜一也。
关国亮的坠落与其挪用资金等涉嫌违法行为有关。北京市检察院指控关国亮犯有职务侵占罪，关国亮与人合谋获取公司300万元；挪用资金罪，指控关国亮任董事长期间，擅自挪用公司资金2.61亿元，为个人谋取利益。保监会此前调查的结果更加恐怖：关国亮任董事长的8年间，累计挪用公司130亿元，或被拆借给形形的利益伙伴，入股并最终控制新华人寿;或用于大规模违规投资，至案发时，尚有27亿元未能归还。
在关国亮时代，公司内部管理机制形同虚设，关国亮说一不二。最典型的案例是，2003年，新华人寿在北京搞了一次业内闻名的军训，从关国亮到中层经理、每一位普通员工，均按军队建制被编到连、排、班，进行严格的军队项目训练和相关政治军事理论的学习，军训结束后的“大阅兵”仪式达到――关国亮在从部队请来的高级教官陪同下，站在敞篷吉普车上向整齐列队的员工招手喊话，其在新华人寿的个人辉煌此时到达顶峰。
董事会、内控机制形同虚设，客观上帮助关国亮膨胀到极点：一个无人提醒的膨胀者是可怜的，他会把一切缺点暴露于光天化日之下，直至无法收拾。中国很多企业家没有系上制度制衡的安全带，在丛林社会中凭直觉与野心狂奔――黄光裕、唐万新等人何尝不是如此？这些企业家抢夺控股权与个人膨胀同步进行，可见股权多元化没有化解权威体制。这不仅是关国亮的可怜之处，更是中国企业家的集体悲哀。新华人寿在关国亮下台后，孙兵执掌，去关化的过程同样毫不留情，关氏人马纷纷边缘化。
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1挪用资金