财务决算报告范文
时间：2023-03-18 12:20:14
导语：如何才能写好一篇财务决算报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
标题。年度财务决算报告的标题，一般要写清年度、文种两项；项目财务决算报告的标题，一般要写明单位名称、项目名称和文种。
正文。开头部分，通常是概述一年来的财务收支情况，或简介项目的基本情况。年度财务决算报告的主体，要写出一年来财务收支的详细情况及结果（盈或亏），并分析其原因；财务管理方面采取的主要措施，取得的主要成绩，现存的问题等。项目财务决算报告的主体，要写出项目完成情况，包括资金投入、工程完工等。结尾部分，常常是针对以上总结，提出进一步改进工作的意见或措施。
写财务决算报告，一要把握财务工作的全过程；二要实事求是地肯定成绩，反映问题：三要注意语言的简洁明了，周到贴切。
范例
关于引进大型水平钢化玻璃生产线
竣工验收财务决算报告
我厂引进瑞士卡汀公司大面积水平钢化玻璃生产线，是根据××省经委、计委、对外经济贸易厅×经技字（19××）551号批准文件，而立项进行可行性调查研究及扩初设计的。项目总投资为1280万元，其中外汇额度208万美元。
该项目于19××年5月16日正式破土动工，由××省建二公司承建并进行主体设备的建筑与安装。全部工程建设于19××年3月竣工，建设工期为22个月。6月底以前完成了设备的运转调试及负荷试车，7月份正式转入试生产。
本项目截止19××年6月底竣工完成投资×××万元，竣工后到年底发生贷款利息××万元，共计支出为×××万元。其中，应核销投资支出（培训费）××××元；应核销其他支出××万元；应交付使用流动资产×××元；交付使用固定资产×××万元（其中应摊销投资支出×××万元）。
附：应摊销明细表（略）
交付固定资产明细表（略）
已实际支付而未计入成本的支出明细表（略）
根据扩初设计，该项目生产能力为60万平方米钢化玻璃，年实现利润×××万元，上缴税金××万元，投资回收期为5.69年。
当前存在的问题是：
篇2
关键词：基建项目 财务决算 审计 问题 对策
加强对基建项目竣工财务决算审计存在问题的深入分析，制定出有效的对策消除这些问题造成的影响，有利于实现基建项目建设过程中效益最大化的发展目标，不断提高基建项目的财务管理工作质量。在对财务决算审计存在问题的处理过程中，应充分地考虑基建项目的实际概况，确保采取的相关对策在实际的应用中能够达到预期的效果。
一、现阶段基建项目竣工财务决算审计中存在的相关问题
（一）转出投资支出审核不严格
基建项竣工后，为了做好其中的财务决算工作，需要财务结算审计人员所充分地发挥自身的职能作用，加强对项目转出投资支出的严格审核，确保项目建设中各项资金得到了充分地利用。但是，结合现阶段基建项目竣工财务决算审计的实际发展现状，可知其中存在着项目转出投资支持审核不严格的问题，影响了财务决算审计中相关工作计划的顺利完成。具体表现在：一是项目配套的地下管道、专用道路、变电站等基础设施的归属资料了解不充分，实际的财务决算审计方法有所偏差，给后期工作计划的开展造成了较大的影响；二是决算审计中未按照国家财政部门的要求严格执行具体的工作流程，间接地较大了项目的财务决算审计风险；三是由于不同财务人员的专业水平有所差异，间接地影响了基建项目竣工财务决算审计工作重量，决算审计中存在的问题无法得到及时地处理。
（二）待摊投资确认及分摊决算审计有所偏差
基建项目竣工财务决算审计中应充分地考虑待摊投资及分摊费用，促使最终的财务决算审计能够达到预期的效果，最大限度地提高基建项目的经济效益与社会效益。但是，在对这些费用审计的过程中，依然存在着一定的问题，间接地影响了项目竣工财务决算审计的实际作用效果。具体表现在：一是项目的审批手续是否齐全，财务决算审计人员缺乏足够的重视，致使交付使用资产的真实性无法得到有效地体现；二是在对基建项目的待摊费用及分摊率实际问题的处理方面，缺乏完善的法律机制，给财务决算审计的可操作性造成了一定的影响；三是由于项目待摊投资及分摊方法随意性强，导致这些费用所涉及的范围差异性显著，影响了固定资产的入账价值的有效评估。
（三）基建项目变更问题考虑不充分
某些基建项目建设中存在着各种各样的变更问题，需要财务决算审计人员运用变更管理的相关方法，加强对这些问题的有效处理。但在实际的决算审计过程中，由于相关财务人员对于这些问题的考虑不充分，决算审计过程中忽略了项目违规行为造成的影响，为考虑项目变更的合法性，致使最终得到的工程造价结算审核报告存在着一定的偏差，影响着基建项目实际收益的有效计算。
二、加强基建项目财务决算审计存在问题处理的有效对策
（一）加强整个项目投资的综合管理
为了使基建项目财务决算审计中存在问题能够得到有效地解决，需要财务人员在具体的工作开展中采取必要的措施加强整个项目投资的综合管理，不断提升基建项目建设中的财务水平。这些措施主要包括：一是优化财务管理方式，从不同的方面对项目的可行性研究报告进行深入地分析，增强管理方式的适用性；二是对既有的决算审计机制合理性进行必要地评估，完善既有的财务决算审计管理机制；三是设立专业的咨询评估机构，加强整个项目投资环节的全程管理。
（二）完善监督机制，加强项目转出投资支出的严格审核
结合基建项目的实际概况，加强对各种信息化技术的有效使用，构建出可靠的财务信息监督系统，不断完善相关的监督机制，促使项目转出投资的界定能够与工程的实际状况相一致。与此同时，结合行业技术规范的相关要求，对基建项目转出资产支出的审批文件进行严格地检查，确保这些文件的真实有效性，并对存在问题的转出资产支出文件提出相关的调整意见，增强基建项目的支出成本的公开透明性，也为待摊投资确认及分摊决算准确性提供必要地保障。
（三）加强基建工程变更管理，优化结算审核报告
财务决算审计人员应结合基建项目变更报批权限的相关内容，加强对项目变更过程支出费用的即有效计算，并在结算审核报告中给予必要地说明，促使工程的变更管理能够达到行业技术规范的具体要求。在对基建工程变更检查中发现相关的问题时，决算审计人员应及时地与建设单位进行沟通，提高基建工程竣工决算审计工作质量，并将处理结果写入结算审核报告中，优化基建项目竣工财务结算审核报告，提高基建工程财务工作水平的同时加强各项资金的有效利用。
三、结束语
基建项目竣工财务决算审计存在问题的有效处理，依赖于针对性较强的对策，需要项目建设中的财务人员能够从不同的角度对这些客观存在的问题进行必要地分析，促使基建项目的建设成本能够控制在合理的范围内，增加项目经济效益的同时优化基建项目投入使用后的服务功能，保持我国基建项目财务工作的高效性。
参考文献：
[1]宋群.基建项目竣工财务决算审计研究[J].财经界（学术版），2014，（03）
篇3
为了做好20*年度金融企业的财务决算工作，及时掌握全国担保类金融企业的财务状况、经营成果及资产质量等基础情况，依据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》、《金融企业财务规则》（财政部令第42号）、《金融企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（财政部令第43号）等有关财务规章和会计制度的规定，我们制定了《20*年度金融企业财务决算报表[担保类]》及编制说明，现印发给你们，并将有关事项和要求通知如下：
一、本套报表的构成及填报范围
本套报表由报表封面、资产负债表、利润及利润分配表、所有者权益（或股东权益）增减变动表、资产减值准备明细表、资产质量情况表、固定资产情况表、营业费用及营业外收支明细表、税金及社会保险费用缴纳情况表、基本情况表以及国有资本保值增值情况表等11部分组成（见附件1、附件2、附件4、附件5），适用于境内各类所有制形式和组织形式的担保公司等金融企业填报。
国有资本保值增值情况表由国有及国有控股金融企业填报。
二、本套报表的填报要求
（一）本套报表是担保类金融企业向主管财政机关报送20*年度财务决算报表的统一格式,各企业要认真按照编制说明做好填报工作，对报表的真实性和完整性负责,并按照《企业财务报告条例》的规定和要求,准备财务报表附注和财务情况说明书。
中央直管金融企业和各地财政部门应按我部规定的基本格式、体例和要求（见附件3），认真撰写财务分析报告。包括分析本企业或本地区金融企业的基本财务状况、存在的问题，并提出有关政策建议。中央直管金融企业不对外提供财务报表的，可以财务分析报告代替财务状况说明书；各地财政部门应将担保类报表数据与银行类（含信用社）、证券类和保险类报表数据汇总后撰写一套财务分析报告。
（二）中央国有及国有控股金融企业、省级财政部门要编报本企业或本地区金融企业国有资本保值增值数据和情况说明，包括国有资本保值增值完成情况及与上年度确认结果的对比分析、客观增减因素说明、年初数据调整口径的说明、分析指标大幅波动或者异常变动的说明，以及其他需要报告的情况。
（三）担保类金融企业由于自身经营业务特点，有关交易事项在本套报表的填报项目中没有列示或在编制说明中没有反映的，应按照有关财务规章、会计制度的规定以及财务会计核算的一般原则，进行分析后归并在有关科目或项目中填报，并在财务报表附注中说明。
（四）地方财政部门需同时填报汇总范围企业户数变动分析表。此表在软件中自动生成，地方财政部门在进行户数核对时，根据软件中提供的标识分析填列变动原因。
三、本套报表的报送要求
（一）中央直管金融企业于2009年5月15日之前，向财政部（金融司）报送2份财务决算资料。上报资料及要求如下：
1．企业上报20*年度金融财务决算报表资料时，须向我部正式行文，并按文件、财务分析报告、财务决算报表[担保类](以万元为金额单位、保留两位小数、A3纸打印)、财务报表附注、财务状况说明书的顺序装订成册。
2．企业上报20*年金融企业国有资本保值增值情况表时，应向我部正式单独行文，并按文件、保值增值情况表（含附表主要指标表）、国有资本保值增值情况说明以及证明材料等顺序装订。
3．以上资料（除决算报表外）统一按A4纸打印，报表封面须按规定签字、盖章，否则无效。
4．所有报表数据、财务决算分析报告等文字材料的电子文档（软盘或光盘）须同时报送。
5．凡规定需要由中介机构审计的企业，应附报中介机构审计报告。
（二）地方金融企业财务决算报表、文字资料及上报时间等要求由当地财政部门另行规定。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）于2009年5月15日之前，向财政部（金融司）报送1份地方汇总财务决算资料。上报资料及要求如下：
1．各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）上报20*年度金融财务决算资料时，须向我部正式行文，并按文件、财务分析报告、国有资本保值增值情况汇总分析报告、财务决算报表(以万元为金额单位，保留两位小数)、编报说明的顺序装订成册。其中：财务决算报表包括银行类汇总报表（信用社汇总报表须单列）、证券类汇总报表、保险类汇总报表、担保类汇总报表及金融集团控股公司类汇总报表，毋须提供分户决算报表。
2．以上材料统一按A4纸打印，报表封面须按规定签字、盖章，否则无效。
3．所有报表数据、财务决算分析报告等文字材料的电子文档（软盘或光盘）须同时报送。
四、金融财务决算报表工作的考核
中央直管金融企业和各地财政部门要认真、及时完成20*年度全国金融企业财务决算报表的录入、上报、汇总、分析等工作。我部将对各单位上报20*年度金融企业财务决算报表以及金融企业财务快报工作开展情况进行综合考核，评选出年度金融财务决算报表工作先进单位予以表彰。
五、其他事项
《20*年度金融企业财务决算报表[担保类]》的数据处理软件另行下发。各金融企业以及各地在报表编制和上报过程中有财务决算方面问题，请及时与财政部（金融司）联系；如有软件技术问题请与北京久其软件股份有限公司联系。
篇4
关键词：基建财务管理 项目竣工决算 财务审计
基建项目竣工财务决算审计是审计人员依法对基建项目财务决算的合法性、真实性、有效性进行财务监督的重要工作。近几年，随着社会经济和民生的发展，基建工程项目越来越多，作为财政批复竣工决算的重要依据，审计开始发挥越来越大的作用。笔者结合多年工作经验对基建项目竣工财务决算审计进行简单阐述。
一、竣工财务决算审计的内容
竣工决算审计是依据《审计法》和审计署颁布的《基本建设竣工决算审计工作要求》，由国家建设行政主管部门对基建工程的项目实际造价和投资效果进行审计，其审计内容概括来讲是基建项目从筹建到竣工投产的所有实际费用支出情况，通常包括建筑工程费用、安装工程费用、设备器具费用及其他费用的审计。
从审计工作的监督性和精细性来说，基建工程竣工决算审计的内容主要包括以下几部分：一是依据与执行部分，比如基建工程竣工财务决算编制依据，基建工程项目建设设计、执行情况，工程项目概算的依据、内容、执行情况等；二是费用部分，比如工程资金的渠道、实际投入、到位资金、建设资金支出的合法性、建设成本及使用、结算、入账等情况，资金结余、债券真实性等情况；三是交付使用财产的完整性、手续的齐全性、成本核算的正确性等；四是报废工程的报废原因及鉴定情况；五是工程扫尾阶段的未完工量及预留资金；6、基建工程项目竣工财务决算表的真实性、完整性、合规性，决算资料的完整性，说明书的完整性，审计的真实性、合规性。
二、竣工财务决算审计的程序
基建工程项目竣工财务决算审计的程序一般分为审前调查、审计准备、审计实施、审计结案和审计档案五部分。
第一步，基建处在接到工程建设单位送达的审计材料及资料后进行登记，之后收集工程竣工决算资料，对送达的资料进行调查、核对，对不符合要求、不完整、不准确的资料全部退回并符函原因，符合要求的送交审计处，进入审计的下一阶段进行待审。第二步，进行审计实施前的准备，主审制定审计方案，草拟审计通知书。第三步，进入审计实施阶段。在此阶段，可分为审计处审计和审计处委托的社会中介机构进行审计，审计处（或社会中介）、基建处相互配合实施审计。第四步，审计处（或社会中介机构）根据审计的实际情况出具审计报告，审计报告被审计单位进行意见征集，编制反馈意见说明书。基建处收到审计报告后，与施工单位进行工程款结算。第五步，由基建处将基建工程项目竣工财务决算资料整理归档。
三、在竣工财务决算审计中发现存在的一些问题
审计是基建工程竣工财务决算的重要组成部分，是保障项目顺利运行的重要监督手段。在实际的工作过程中，由于存在各种因素，使审计工作存在一些问题。例如原来费用归口的时候项目二级或三级明细入账错误；或者项目窜户都会导致在决算过程中与财政拨款金额不对等，还有开发区有许多零星工程，通过任务书来下达，这些零星工程在做财务竣工决算是要特别仔细，因为零星工程每年都有，先要查出当时是入哪一年的零星或是不分年份的零星，这种种情况都需要通过审计来重新核查，最后根据审计后的批复使所有入账费用归集到固定资产中，并与财政拨款对冲来结平该工程项目。因此加强基建工程竣工财务决算审计监督，提高审计质量，对提高基建工程项目的质量具有十分重要的意义和作用。
四、审计对竣工财务决算的作用
审计在财务会计监督体系中是一项客观独立的监督，在基建工程建设中具有十分重要的作用和地位，是保障国家财产有效利用、达到效益最大化的重要监督手段。
（一）强化财务控制，实现财务监督功能
由审计法的规定可知，国家审计机关有权对国有资产的合法使用及财务收支的真实性、合法效益进行审计，这从根本上保障了国家基建资金的有效利用，减少损失，促进投资效益的提高。同时，财务审计无论是对基建部门还是工程施工部门来说，都具有法律意义上的强制性，对施工单位、建设单位等的财务体系的真实性和完整性起到至关重要的作用。
（二）通过审计，促使基建单位加强对建设项目的管理，完善内部控制体系与制度
从现代审计的范畴看，审计监督是现代意义上的财务监督，现代财务监督已不仅仅局限于会计收支，更拓展到整个项目活动范围，因此基建工程竣工财务决算审计从项目整体进行把控的重要工具，能够有效控制违法行为，端正行业风气。
宏观上讲，竣工决算审计独特的经济监督地位和监督职能能够给政府决策部门提供真实可靠的预警、反馈信息，审计结果能够帮助有关部门调整监管体系，保证国民经济良性运行。微观来讲，基建竣工决算审计从财务上监督企业是否合法有效的使用国家委托经营的资源，其效益是否具有经济性和有效性。一方面，通过审计部门对国债资金流向的审查，可确定国债资金的使用和项目安排是否真实，是否存在骗取国家资金的现象。通过审计可有效确保资金分配的合理性和施工单位的成本控制，使基建资金专项专用。同时，对于征地拆迁费用的审计，可有效防止征地拆迁费用层层截留，验证施工地点是否在规定范围内。另一方面，对于完工后不能显现的隐蔽工程部分，竣工决算审计可以验证工程项目的真实性，推算隐蔽工程的造价成本。
竣工决算审计能够正确评价投资效益，总结建设经验，提高基建工程项目管理水平。随着竣工决算审计工作的加强，工程建设中层出现的设计浪费、高估冒高、高套定额、多计工程量、提高取费级次等想象可得到最大限度的遏制，避免腐败产生。
参考文献：
篇5
加快水利财务决算进度
一、影响竣工财务决算编制进度的主要原因
（一）项目法人对竣工财务决算编制重视不够
长期以来，在水利基本建设管理过程中，部分项目法人重建设轻管理，重资金投入轻成果产出，重视社会效益而忽视经济效益、不问建设效果的思想还相当严重。从而导致其对竣工财务决算的重要性认识不足，建设期间没有准备好竣工财务决算编制的有关基础性工作，从而影响了决算编制进度。
（二）项目法人对竣工财务决算工作组织力度不够
在工程建设期间，项目法人没有明确财务、计划、工程技术等部门在竣工财务决算编制中的相应职责。在编制竣工财务决算时，没有制定工作方案，没有明确竣工财务决算编制的组织领导、分工协作、编制内容、程序方法、时间安排等，造成只有财务人员编制竣工财务决算，加大了决算编制的难度。
（三）建设管理和财务管理不能满足编制竣工财务决算的需要
部分水利基建项目的会计核算过于简单，会计核算科目同工程项目不能保持一定的对应关系或会计核算不准确。
（四）合同管理和工程价款结算不能满足竣工财务决算编制的需要
主要表现在合同日常管理薄弱，没有建立合同管理台帐，合同履行情况不能动态反映。工程价款结算时的主要指标不能动态完整反映工程进度，工程量清单中的主要指标与概算细项的对应关系不明确，造成编制竣工财务决算时，合同清理难度加大。
（五）概算执行管理不能满足编制竣工财务决算的需要
目前，水利基建项目在招标时，即将概算项目打乱，实际管理中又不能参照一定的方式还原，以至于在反映概算执行情况时发生困难。同时，由于水利项目不仅投资量大，而且项目类型复杂，设计变更等情况较多，有很多不确定因素，给竣工财务决算的编制带来困难。
（六）主管部门没有充分发挥监督协调作用
在实际工作中，主管部门的监督和督促职责履行尚未完全到位，主要表现在，一是对拖延办理竣工财务决算的项目法人督促力度不够；二是对项目法人在结算和决算工作中遇到的困难和问题，主动协调解决的力度还需进一步加强。
（七）其他因素的影响
一是一些建设项目由于超计划、超规模、超标准建设造成的资金缺口由施工企业垫款施工，项目法人的缺口资金一时无法筹措，只好以不办竣工决算为由拖延工程款的支付。二是有些建设项目工程竣工交付使用后，有部分结余资金，按照规定，基建结余资金应按比例上交财政部门。一些项目法人往往以不办竣工财务决算来拖延应上交给财政部门的基建结余资金。
二、拖延办理基建竣工财务决算的弊端
（一）不能及时办理资产交付和债务清偿
竣工财务决算是正确核定新增资产价值、及时办理资产交付使用的依据，竣工财务决算如果编制不及时，无法准确核定基建项目实际成本，将造成工程无法验收、资产无法交付，使接受单位固定资产账目不清，运营维护费用的测算依据不充分。
（二）无法进行项目投资效益评估
水利基本建设项目的管理，从投资的角度来说，重点是对概算执行情况的管理；作为一种总结性报告，竣工决算的一个重要功能是考核概算的执行情况。但是项目拖延竣工财务决算，使项目的投资效益评估工作无法开展，不能对后续开工项目提供有益的参考。
（三）无法及时发现和处理工程建设中存在的重大问题
按照规定，政府投资项目只有经过竣工决算评审后，才能最终确定投资额。同时，通过决算评审也可以对项目建设的整体情况进行考核，能够发现项目建设中存在的问题并及时进行纠正。如果竣工财务决算编制工作久拖不久，评审工作就无法展开，工程建设中发生的问题就可能无法及时发现，从而错过了最佳解决时间。
三、加快竣工财务决算办理进度的意见和建议
（一）提高项目法人对竣工决算工作提高认识、加强组织领导
项目法人应从项目筹建起，即明确专人负责竣工财务决算的编制工作，并明确财务、计划、工程技术等部门的相应职责，同时，竣工财务决算的编制人员应保持相对稳定。在项目基本符合编制条件时，要制定完整全面的工作方案，明确竣工财务决算编制的组织领导、分工协作、编制内容、程序方法、时间安排等，并严格按照工作方案开展工作
（二）加强建设过程管理优化审核环节
建设单位应加强建设管理，做好工程款支付环节的监督和管理。控制好工程进度付款，使工程款的支付程序化，做到不拖欠工程款、不超合同付款。用经济手段和法律手段规范对施工单位的管理，加强分项工程管理，优化结算审核环节，建立监理单位、建设单位和社会中介审核机构三方审核的联动协调机制，简化结算资料的编制、审核程序，加快结算审核进度，为决算工作提供保障。
（三）提高编制竣工财务决算的紧迫感和使命感
在工程建设后期，项目法人应从以下三个方面着手准备：一是积极向有关部门反映，尽快落实配套资金；二是抓紧合同清理和完工结算，抓紧进行概算执行清理和对未完工投资和预留费用的测算工作；三是及时将竣工财务决算提交相关单位审查，准备竣工验收的相关工作，争取工程早日竣工验收，完成建设任务，发挥工程效益。
（四）主管部门充分发挥其监督协调职能
主管部门的监督协调工作，着重体现在以下三个方面：一是各级主管部门在拨付建设资金时，应严格按照自筹资金到位比例拨付，从而督促自筹资金及时到位；二是对项目法人提出的设计变更和动用预备费申请及时进行审核批复，使其及时具备编制条件；三是在工程结算评审过程中，积极协调评审机构、项目法人和施工单位三方，加快工程结算进度，为竣工财务决算争取时间。
篇6
【关键词】 企业;基本建设项目;竣工决算
投资作为推动经济增长的“三驾马车”之一,对保持经济平稳较快增长具有举足轻重的作用,为了扩大再生产或进行技术改造,企业投入大量资金进行基本建设。企业十分关注投入产出效果,但往往是“算大账”,关心的是项目尽快建成投产、生产出合格品、产品销售状况和现金流及利润,对项目竣工决算和后评价等“细算账”工作不够重视,企业投资项目管理粗放进而影响企业管理上台阶。
基本建设项目竣工财务决算对正确核定新增固定资产价值、总结建设成果和财务状况、检查竣工项目的执行情况、考核项目的投资效果等具有重要作用。2002年财政部颁发了《基本建设财务管理规定》(财建[2002]394号),明确要求建设单位及其主管部门应加强对固定资产建设项目竣工财务决算的组织领导,组织专门机构和人员,在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。事实上,很多企业认为工程竣工投产就是工程项目的结束,不注重施工结算和竣工财务决算,项目竣工后不编决算或被长期搁置,严重影响资产价值的确定、企业资产的细化管理和投资效益分析等。因此对企业基建项目竣工财务决算滞后问题加以分析,提出加强竣工财务决算及工作办法是十分必要的。
一、企业基本建设项目竣工财务决算滞后的弊端
(一)影响企业交付使用资产的日常核算
基建项目竣工后先交付使用,多年不办理竣工财务决算,造成企业资产为估价入账数,无资产明细账目,资产的历史成本不准确,无法准确核定基建项目实际造价,影响了固定资产折旧的计提、无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销等财务日常核算,进而对产品成本准确核算产生影响。随着时间的不断推移,基建项目资料越难收集,加之知情管理人员的岗位变化,准确核实资产价值的难度越大。
(二)难以强化资产管理
由于企业基本建设项目未进行竣工决算、交付使用资产的价值不准确,交付了哪些资产底数不清,无法建立房屋建筑物、机器设备、专用工具器具账卡,无法细化管理责任到人,对资产的运行、维护、改造难以做到有计划、有步骤的实施,甚至找不到资产的坐落位置,存放地点,更谈不上资产的安全、有效使用。
(三)不利于总结经验和加强绩效考核
企业的大型基建项目从项目立项、勘测设计、招标投标、工程施工、投产验收、竣工决算一般需几年时间甚至数十年,投入资金量大,项目管理工作繁重,是否实现预期目标,是否优质高效节约投资,责任非常重大,必须重视绩效考核,奖优罚劣。同时,一个项目建设既有其成功经验可总结推广,也有其失败教训为人借鉴。因此加强绩效考核并进行项目管理总结是必要的。建设项目的竣工财务决算是项目的总结过程,也是考核计划执行情况、建设成果的重要环节,同时为指导后续项目管理工作的开展,为新的基建项目管理提供有益的借鉴。
(四)阻碍了项目审计工作的及时开展
根据国家对基本建设项目审计规定以及企业内部控制的要求,基本建设项目需要进行内部审计、中介机构审计,有的涉及财政性资金的项目需要进行国家审计。不及时进行竣工财务决算,阻碍了基本建设项目审计工作的顺利开展,不利于企业尽早发现和解决建设过程中存在的重大问题。当今世界信息和技术瞬息万变,政策制度紧随时代的要求,基建项目拖上若干年再做竣工决算和审计时,已很难得出符合当年建设情况的客观审计结论。
二、形成竣工财务决算滞后的原因
(一)企业治理层、管理层重视不够
对企业基本建设项目重建设轻管理、重投产轻算账、重投入轻产出、重成绩轻教训的思想在当前企业还较为普遍。企业管理层的目标是如何使企业投资基建项目尽快建成投产,并取得良好的经济效益,比较注重工程质量、工程进度、工程安全等问题,却往往忽视了竣工结算和决算,认为只是一个手续问题,并不影响建设工程项目的交付使用,同时竣工结算和决算属于项目后续收尾工作,需投入大量精力;有的是忙于生产经营无暇顾及;有的是事无巨细均要落实感到难度太大;更有甚者认为搞建设有成就感,搞后续收尾工作默默奉献无人知晓。因而基建工程项目的竣工结算和决算就被拖延搁置。同时在已经竣工投产一年以上的基建项目中,很少认真做好项目后评价。没有了努力方向和动因,做好竣工结算和决算的动力也就大大被削弱。
(二)施工单位竣工资料报送缓慢
工程竣工资料及结算资料主要由施工单位提供。施工单位工程竣工资料和结算资料的收集整理进度慢的主要原因是工地现场资料整编人员少、人员变动频繁,未能及时编报交付竣工资料。如果工程被转包或分包,情况就更为严重。工程款的支付也直接影响到施工单位整编资料的积极性。如果建设单位长期拖欠工程款,施工单位就会怠于收集和移送竣工资料;相反工程款拨付接近了结算价款,企业失去了重要的制约手段,施工单位对及时编报竣工资料的推动力不强。
(三)企业经营管理体制制约了竣工决算的积极性
大型基本建设工程由于工期紧、任务重,企业为工程决算投入的人力、物力等方面都受企业建设、生产的影响。建设前期往往一人多岗、超工作量地工作,在人员超负荷工作以及岗位职责不清、岗位职能交叉的情况下,一旦基建工程项目管理出现问题,管理人员之间则互相扯皮、推诿,使竣工决算所需人力和资料出现麻烦。另外存在机构和人员不稳定,有些项目甚至出现工程项目刚刚建成投产,马上就面临机构撤消或缩编以及经费削减等压力,办理工程竣工决算的力度受到极大的影响,造成竣工决算不能如期进行。
三、加快办理竣工决算的建议
(一)企业治理层、管理层重视,充分发挥各部门的积极性和能动性
首先,企业治理层、管理层对竣工决算引起足够的重视,应充分认识竣工决算在项目管理乃至企业管理中的重要意义与作用,视工程竣工决算为工程建设的延续,并纳入对相关部门负责人的业绩考核内容。其次,要保证基建机构和人员的基本稳定,经费和办公条件要有保障。基建项目完工后,企业应根据需要,抽调熟悉项目情况、懂业务的财务、工程、技术方面的精干人员,成立专门竣工决算编制机构,专门负责编写竣工决算报告,协调各职能部门的关系,提高管理效率。在没有编报竣工决算、清理结束以前,企业管理层要维持决算机构的稳定,有关人员不得调离。
(二)做好竣工验收工作,这是编制竣工决算的前提
按国家相关规定要求,基本建设项目符合或基本符合竣工验收标准的,应在三个月内办理验收投产和资产交付使用手续,并作出竣工报告和竣工决算。实际中各企业基建项目完工情况各有不同,有的建设项目基本建成,只是部分零星土建工程和少量非主要设备未按设计规定的内容全部建成,但不影响正常生产,应办理竣工验收手续。有些建设项目已形成部分生产能力且已经使用,近期不能按原设计规模续建的,可缩小规模,报主管部门或集团公司批准后,对已完成的工程和设备,尽快组织验收。建设项目的某一个或几个单项工程建设完工具有独立生产或使用能力,企业可以先办理单项工程验收及时交付使用。待整个建设项目按照设计内容全部建成或基本建成,再办理全部工程验收。
(三)大型基建项目逐步实行跟踪审计,加快工程结算审核进度
企业大型基建项目施工期间长,如仅仅对单项工程完工后才进行结算审核,不利于项目管理。企业应逐步实行项目跟踪审计,从立项、施工到完工全过程实时审核,既能及时促使施工单位收集整理编写竣工资料和结算资料,又能很好地控制工程进度付款,使工程款的支付程序化,做到不拖欠工程款、不支付过头款。同时要优化结算审核环节,建立监理单位、建设单位和社会中介审计机构的三方审核联动协调机制,减少结算资料编制审核过程中的重复工作量,加快结算审核进度。
四、竣工财务决算编制的几个重要环节
企业编制竣工财务决算,必须有专人负责有关资料的收集、整理、分析、保管工作。一般在基建项目完工后,要组织工程技术、计划、物资、统计等有关部门的人员共同支持财务部门编制项目竣工财务决算报告,同时设计、施工、监理等单位也应积极配合企业做好竣工财务决算报告的编制工作。
(一)做好工程建设过程中的积累资料工作
在工程建设的日常工作中,企业要不断积累资料,如:上级部门各种批文、开工日期、工程形象进度、关键工期、工程质量、各种图像资料、资金来源到位情况、财务用款情况、投资效果分析等各种文件资料。这些图文信息资料既是控制工程投资的主要依据,又是日后编写竣工财务决算报告的资料依据。
(二)做好工程合同付款台账记录
基建项目绝大多数是按合同控制资金支付。掌握各项合同的款项支付情况,对于控制整个项目的投资规模起着至关重要的作用。根据企业部门设置的要求,可以由不同部门负责设备、费用、工程等合同的执行,但是需指定一个部门负责合同的登记工作,可利用软件,也可应用电子表格,要求规范合同编号,以利于检索及管理。序时登记时,按照签订合同的单位名称,将各单位的付款情况详细地加以统计,并与各单项工程结算的审计定案数对照,及时将各种应付款结转进入成本。
(三)做好各类设备交付使用的清查登记
企业的大型基建项目设备品种、数量繁多,需单独建立设备明细辅助账,将设备名称、规格、型号、用途、合同签订时间、付款时间、付款金额、安装费用等情况加以详细记录。这里特别注意实物从入库到领用,从安装到交付,各流转环节的书面签批制度执行情况。在竣工财务决算阶段,还要对需要安装的设备和不需要安装的设备全面进行核价和清理,并要对采购数量、领用清单和现场安装的台数,逐一进行现场清查核实,以确认已安装设备的建设成本。
五、财务决算编制中需解决的几个重要问题
(一)关于成套设备如何登记资产的问题
企业生产性基建项目,多数是与设备生产厂家签订成套设备采购协议,该厂家负责设备的安装调试。在查看主合同条款时,可见设备名称为某某设备(或系统)一套,而细查其技术合同则往往是由多个设备组成。那么如何拆分、合并各设备部分,准确登记资产明细账,确实是现实工作中的一个难题。实践中应根据成套设备的功能及各组成设备的功能,结合各部分安装位置是否独立等进行判断。
(二)关于遗留未做的少量尾工工程问题
在尾工工程投资额不超过工程总投资5%的情况下,对于企业遗留未做的收尾工程,可根据概算所列的投资额或编制尾工预算估算其投资支出,在竣工财务决算报告中单独说明。以后该收尾工程完工后,按规定程序补报有关资料,并按会计准则调整相关资产的账面价值。
(三)关于征地移民拆迁等大额费用的处理
在基本建设项目中,征地移民拆迁等费用一般可占到总投资的6%,金额比较大。征地移民拆迁工作涉及面广、情况复杂,多数系借助当地县乡政府的行政力量开展工作。这一部分投资,企业在与当地政府部门签订征地拆迁协议后,全部交由地方政府安排使用,财务部门根据协议支付款项。该投资的核算与管理难点在于投资额较大,如何考核实物量完成情况?现有制度规定中未见提及。在实际工作中,较好的方式是要求受托方报送竣工的有关资料,包括征地多少公顷、移民多少人、搬迁多少户等情况,并经监理审核。有了这些基础资料,在支付合同款时才更有依据,才更能使投资落到实处。
六、结语
只要企业治理层、管理层重视,工程项目的参与各方认真负责、积极主动,项目管理措施得当,基本建设项目竣工决算滞后的问题就一定能得到改进。
【参考文献】
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关键词：高速公路，竣工决算，竣工财务，问题 ， 策略
Abstract: the final accounts of the completed project of highway construction project is part of the financial management. At present in the highway of final accounts and management of the system standard and practice of of all kinds of problems and contradictions appear to have paid attention. The article mainly aimed at the establishment and management of the final accounts of the completed project of basic requirements of different provisions for analysis, and put forward relevant existing problems, and puts forward the final accounts of the completed project of regulating the highway of the strategy.
Keywords: highway, the final accounts of the completed project, complete financial, questions, strategy
中图分类号：U412.36+6文献标识码：A 文章编号：
1 高速公路竣工决算编制问题分析
公路建设项目竣工验收阶段是应当按照《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》的规定办理竣工决算，还是按照《公路建设项目工程决算编制办法》的规定办理工程决算？是只需要编制竣工决算或工程决算，还是需要在编制竣工决算或工程决算的基础上再按照财政部的要求编制竣工财务决算？目前仍是一个争论不休的问题，有待通过进一步探讨，从而提出解决问题的相关策略。
1.1 高速公路建设项目竣工决算的编报与审批
按照《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》的规定，竣工决算编制与管理有以下基本要求：
（1）编制竣工决算报告时，必须填制工程概况专用表和全套财务通用表。
（2）建设项目完建时的收尾工程，建设单位可根据概算所列的投资额或收尾工程的实际情况测算投资支出列入竣工决算报告。但收尾工程投资额不得超过工程总投资的5%。
（3）对列入竣工决算报告的基本建设收入、基建结余资金等财务问题，建设单位应按国家规定进行相应处理。
（4）建设项目完建时，建设单位要认真做好各项账务、物资、财产、债权债务、投资资金到位情况和报废工程的清理工作，做到工完料清，账实相符。各种材料、物资、设备、施工机具等要逐项清点核实，妥善保管，按照国家规定处理，不准任意侵占。
（5）建设单位编制的竣工决算报告在审计部门提出审计意见后，方可组织竣工验收。未经竣工验收委员会认定的竣工决算报告不得上报。
（6）中央级大中型基本建设项目，其项目竣工决算报告经省级交通运输主管部门或部属一级单位签署意见后报交通运输部备案。
（7）竣工决算报告在竣工验收委员会审查同意后三个月内报出。
1.2高速公路建设项目工程决算的编报与审批
按照《公路建设项目工程决算编制办法》的规定，工程决算编制与管理有以下基本要求：
（1）工程决算文件由项目法人在交工验收后负责组织编制，竣工验收前编制完成，并将工程决算文件及工程决算数据软盘各 1 份上报交通运输主管部门，同时抄送工程造价管理部门。
（2）工程决算文件应简明扼要、字迹清晰、数据真实、计算正确、符合规定。
（3）工程决算数据软盘包括工程决算文件和基础数据表。基础数据表包括的内容有：合同段工程决算表；工程全同登记表；变更设计登记表；变更引起调整金额登记表；工程项目调价登记表；工程项目索赔登记表；计日工支出金额登记表；收尾工程登记表；报废工程登记表；工程支付情况登记表。
（4）工程决算总费用由建设安装工程费，设备、工具及器具购置费，工程建设其他费用三部分构成。对于概（预）算编制办法规定的项目及批准概（预）算文件中未列明且不能列入第一、二部分的费用列入第三部分。
1.3存在的主要问题分析
（1）很显然，原交通部印发的两个规范性文件对公路工程验收阶段决算的编制具有不
同的规范要求。《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》的规范内容主要是依据当时财政部印发的《基本建设财务管理若干规定》的原则要求，并结合交通基本建设项目竣工决算的特点提出的。与当时《基本建设财务管理若干规定》以及财政部修订后印发的《基本建设财务管理规定》的规范要求不同之处在于：1）竣工决算报表体系更为完整；2）提出了对竣工决算报告审计的要求；3）要求将竣工决算作为竣工验收文件的组成部分，而不是在完成了竣工验收后三个月内编制。
与此不同，《公路建设项目工程决算编制办法》则侧重于公路工程预算管理的角度对编制决算提出了规范要求。提出工程决算总费用由建设安装工程费，设备、工具及器具购置费，工程建设其他费用三部分构成，与财政部规定的工程建设成本构成是不同的。
（2）关于竣工决算与竣工财务决算，不可否认，不同的国务院业务主管部门、有关地方人民政府及其业务主管部门在不同时期的不同规章和规范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《国家投资土地开发整理项目竣工验收暂行办法》（国土资发 [2003]21 号）第九条规定申请项目竣工验收应当提交的材料包括项目财务决算与审计报告； 《邮电通信建设工程竣工验收办法》（邮部[1996]54 号）规定：竣工验收前应组织有关部门，根据通信建设工程决算编制办法的规定，编制单项工程竣工决算和建设项目总决算。工程在竣工验收后的三个月内将决算报上级主管部门。竣工验收后的三个月内应办理固定资产交付使用的转账手续。
所以，从事不同领域的基本建设（例如交通基础设施建设、房屋建筑物建设、冶金工业建设、邮电通信建设等）财务管理需要执行相应的管理规定；财政主管部门需要关注并解决好各行业之间的协调问题；政府业务主管部门需要关注并解决好行业内部各项规章制度之间
的协调问题。
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【关键词】财务会计；决算；重要性；体系
一、前言
科学完善的企业财务会计决算体系，能够为企业管理者决策提供有效参考依据与保证，但在财务会计决算中依然存在不足，要做好企业财务会计管理，就要将其中存在的问题解决，只有这样才能做好企业财务决算体系建设，满足企业发展需求。
二、企业财务会计决算工作的重要性
第一，是全面优化会计信息质量的保障。所谓的会计信息就是经过会计数据信息加工处理以后所形成的经济信息，其类型有财务信息、财务报表等。在企业财务会计决算信息中，涵盖了财务会计决算管理信息，有效避免了会计信息失真，是优化会计信息质量的重要保障，同时也是促进企业经济信息提升的重要力量。
第二，能够增强企业管理水平。良好的企业财务决算可以为企业管理者做出科学决策奠定基础，企业管理水平也会因此提升，有效减少了决策失误的出现，为企业发展增添了动力。
第三，是做好财政管理的基础。财政管理是企业发展中十分重要的一部分，而企业财务会计决算则是做好财政管理的基础，更是促M经济结构优化，促进企业改革的重要力量，同时也可以优化资产运行效率。
第四，是提升考核企业绩效的保证。考核企业绩效做好企业监管不可缺少的一部分，而企业财务会计决算则能够为这一目标的实现提供必要保证，促进企业经济行为优化。
三、企业财务决算中存在的主要问题
1.企业缺少对财务会计决算的重视
在很多人眼中，企业财务会计决算就是记账与算账，并没有认识到决算的重要作用，尤其是国有企业多数都存在权力集中化的情况，这样一来就使集团决策机制难以落实，再加上管理者不重视财务会计决算，也就没有将与之相关的监督机制建设作为重点。
2.外部审计监督不完善
通过实证研究发现，我国缺少对中小企业财务会计决算信息的外部审计监督管理机制，由于缺少外部审计监督，不仅让企业经营行为得不到必要的约束，还会出现违法违规行为。
3.会计决算报告编制水平较低
在研究中发现，一些企业现有财务会计决算编制水平较低，不真实信息大量存在，并不能为企业管理者做出科学决策奠定基础。很多企业财务报告中都无法真实的反映出企业资产状况与利润，如果不提升财务会计决算质量，将直接影响到企业财务健康状况，更会影响企业经济发展。
4.相关会计控制体系不完善
由于相关会计控制体系不完善，不仅会增加会计人员违法几率，还会导致会计信息失真。通过研究发现，一些企业经常因授权等出现权利过于集中或分离的情况，这些情况多存在于中小企业，此类企业的财务大权多被企业管理者掌控，外人无法了解，这样就出现了会计控制体系不完善的情况。其次，企业内部控制力匮乏，降低了会计信息质量。由于财务会计决算不规范，再加上会计内部控制能力差，也会出现会计信息被篡改的情况。
四、企业财务决算体系完善对策
1.提高企业财务会计认识
财务会计决算信息关系到企业发展状况，要做好企业财务会计决算完善，就要提高企业管理者对财务会计决算的认识，优化企业财务会计政策，做好企业财务管理。同时，还要提升会计人员的综合素质，避免出现违法行为，这也是有效提升企业科学决策，促进企业健康发展的根本。
2.做好财务报表编制
财务报表关系到企业发展的方方面面，为提升企业财务报表质量，就要做好全面审核，明确审核内容。首先，确保财务报表全面覆盖，选择合适的填报方法，规范编制要求，保证各项指标与实际要求相符。其次，如果财务报表数据存在年度变动幅度过大的情况，就要找出促使变动产生的要素，避免出现不合法的情况。最后，保证企业财务资料齐全与规范，且构建完善的管理机制，保证财务报表编制工作可以有步骤有计划的进行。
3.构建完善的财务决算考核机制
考核是财务会计决算中不可缺少的一部分，除了必要的内部考核以外，还要注重外部复核，避免因内部考核失误导致问题发生。为保证各项指标都与实际要求相符，最好采用人工审核与系统审核两种方式，以此提升会计信息质量。此外，还要做好外部审计监督，确保会计决算足够透明，只有这样才能保证会计信息足够真实与完整。
4.优化企业内部会计控制体系
在优化企业内部会计控制体系的过程中应从以下几方入手：首先，构建完善的会计反馈控制机制，全面了解企业经济状况，如果发现其中存在差异，就要及时将这些问题反映给相关部门，保证问题可以在第一时间得以纠正，进而实现成本控制。其次，做好预防机制的构建，通过这种方式及时了解企业资金动向，预见资金流动中可能会出现的问题，只有这样才能优化资金利用率，实现经济效益最大化。最后，做好财务会计检查与考核机制建设。相关部门应经常对会计控制体系利用状况做检查，避免财务决算中存在问题，且做好奖罚机制设置，加大对工作突出的部门与个人的奖励力度，同时也要做好处罚，如果发现其中存在违规行为，一定要严肃处理，避免问题扩大化。
五、结束语
总的来说，企业财务会计决算是企业发展中不可缺少的一部分，关系都企业发展的方方面面，是促进企业经济效益提升，强化资金使用率的有效方式，同时也是企业管理者做出科学决策的基础。因此，企业一定要加大对财务会计决算的重视，构建完善的决算体系，只有这样才能有效提升会计信息质量，让企业始终处于良性发展中。
参考文献：
[1]郭峰. 企业财务决算中存在的问题及对策[J]. 中国商贸，2013，36：76-77.
[2]蔡强. 加强企业会计决算工作的思考[J]. 财经界（学术版），2013，21：160+162.
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1.建设项目利息支出的资本化处理
无论从理论研究还是实务操作,建设项目的利息支出是计入建设成本,还是计入行政事业单位的支出,或企业的当期损益,都是一个需要明确规定的事项。《规则》第二十五条第(五)款明确了项目建设期间发生的各类借款利息、债券利息应当计入建设成本,但没有进一步明确借款利息停止资本化的时点判断。这是《规定》中就存在的亟待细化的问题,有必要通过《规则》予以明确。笔者建议,停止将借款利息计入建设成本的时点,应当是建设项目通过工程验收之日。作为实行一次验收的建设项目,例如房屋建筑物建设项目,该工程验收可界定为竣工验收;对于实行二次验收的建设项目,例如公路、港口、航道等工程建设项目,可将工程验收界定为初步验收或交工验收。通过验收次日起发生的借款利息,不应当在计入建设成本,而是计入行政事业单位的支出或企业的当期损益。这样进行财务处理,有助于与企事业单位的有关财务管理规定协调一致。笔者注意到一些通过交工验收或者初步验收后的交通建设项目并没有完成全部工程建设工作,实际完成的投资额往往也达到了概算投资的80%~90%,这意味着通过交工验收或者初步验收的只是主体工程而不是全部工程;剩下的工程还需要在主体工程通过交工验收或初步验收后到办理竣工验收的期间陆续完工并进行交工验收或初步验收。对此笔者同意徐芳等人的看法,建议主体工程通过交工验收后,如果还存在较多的其他工程尚未完工,则需要根据其他工程占用的建设借款,将其借款利息继续资本化处理,直至这些工程通过交工验收为止[1]。需要明确的是,这些工程与《规程》第四十五条中规范的尾工工程并非同一概念。尾工工程应当是通过竣工验收后的剩余工程,而不是在主体工程通过交工验收后需要陆续完工的其他工程。
2.关于建设项目取得土地使用权的支出
《规定》中明确了其他投资支出包括各种无形资产;但《规则》第二十七条中的其他投资支出中只涉及软件研发及不能计入设备投资的软件购置支出,没有涉及相关的无形资产。按此规定,一个重要的问题就需要明确,国有及国有控股企业利用财政资金并采取受让方式取得的土地使用权,应当如何计入建设成本?《企业会计准则》(会计科目和主要账务处理)中设置的“在建工程”科目中不核算取得的土地使用权,而是将土地使用权直接计入“无形资产”科目,导致“在建工程”科目存在无法核算全部建设成本的局限性。这一问题在《规则》中不容忽略。行政事业单位的基本建设成本核算不存在这一问题,因为出资受让土地使用权发生的支出,按照规定是计入待摊投资支出的。
3.进一步完善对建设单位管理费的规定
《规则》第二十七条规定:项目建设管理费是指项目建设单位从项目筹建至竣工财务决算之日所发生的管理性质的开支,这与财建〔2003〕724号中对建设单位管理费调整后的界定是一致的。在实务中,竣工财务决算不是一个时点行为,而是一个时期行为。竣工财务决算涉及编制竣工财务决算、审核或审计竣工财务决算以及竣工财务决算的报批等行为过程。考虑到实际工作的需要,建议将项目建设管理费的界定调整为“项目建设单位从项目筹建之日开始至竣工财务决算获得批准之日所发生的管理性质的开支”。竣工财务决算获得批复,意味着建设项目的资金支付工作已经全部结束。以后发生的相关开支,应当分别执行行政事业单位以及企业财务制度的规定。实行两次验收的工程项目,由于经批准的竣工财务决算是编制竣工验收文件的组成部分,这意味着通过竣工财务决算并非说明工程验收阶段(从开始交工验收到竣工验收全部完成)的全部工作都已经完成。在此阶段还有可能发生建设单位管理费。这部分管理费应当采取预计的方式计入竣工财务决算。
二、对进一步明确对工程价款结算管理的思考
《规则》中明确对工程价款结算的要求是非常必要的。但有一点需要明确,这就是财政部曾联合原建设部在2004年10月20日印发了《建设工程价款结算暂行办法》(财建〔2004〕369号),其中具有对工程价款结算的专门规定。如果《规则》中的规定与财建〔2004〕369号的规定不一致,建设单位应当执行何规定?如果《规则》采取部门规章的形式,则按照下位法从属上位法的要求,应当执行《规则》的规定,如果《规则》也属于规范性文件,则按照一般法从属于特别法的原则,建设单位则应当执行财建〔2004〕369号的规定。最好的做法,就是保持两项规定之间的协调,或者对此作出专门说明。《规则》第三十六条规定:工程价款结算,一般应按不低于工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金,这与《规定》的规定是一致的;但财建〔2004〕369号第十四条第(四)款规定:发包人根据确认的竣工结算报告向承包人支付工程竣工结算价款,保留5%左右的质量保证(保修)金。在管理实务中,某单位在建造合同中约定的预留工程质量保证金为4%,结果被会计师事务所在审计时认为违反了《规定》中“建设单位必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金”的规定,要求整改;但如果按照财建〔2004〕369号的规定,则属于合规行为。对此,《规则》中对此作出明确规定或对协调事项作出专门说明是必要的。理想的做法是,如果认为财建〔2004〕369号文的相关规定无需进一步修改,则《规程》中涉及工程价款结算管理的条款,只要求执行财建〔2004〕369号文的规定即可。
三、进一步完善竣工财务决算管理的思考
《规则》中对竣工财务决算的规范,除了增加了对尾工工程的规范以外,基本上与《规定》中的内容是一致的。这意味着,《规定》在实际执行中存在的问题,在《规则》中并未予以解决。不可否认,不同的国务院业务主管部门、有关地方人民政府及其业务主管部门在不同时期的不同规章和规范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《国家投资土地开发整理项目竣工验收暂行办法》(国土资发〔2003〕21号)第九条规定申请项目竣工验收应当提交的材料包括项目财务决算与审计报告;《邮电通信建设工程竣工验收办法》(邮部〔1996〕54号)规定:竣工验收前应组织有关部门,根据通信建设工程决算编制办法的规定,编制单项工程竣工决算和建设项目总决算。工程在竣工验收后的三个月内将决算报上级主管部门。竣工验收后的三个月内应办理固定资产交付使用的转账手续[2]。所以,从事不同领域的基本建设(例如交通基础设施建设、房屋建筑物建设、冶金工业建设、邮电通信建设等)财务管理需要执行相应的管理规定;财政主管部门需要关注并解决好各行业之间的协调问题;政府业务主管部门需要关注并解决好行业内部各项规章制度之间的协调问题。
1.关于工程验收
不同行业的建设项目验收,有不同的规定。《公路工程竣(交)工验收办法》(交通部令2004年第3号)和《航道工程竣工验收管理办法》(交通部令2008年第1号)中均规定将工程验收划分为交工验收和竣工验收两个阶段。《港口工程竣工验收办法》(交通部令2005年第2号)和《邮电通信建设工程竣工验收办法》中将工程验收划分为初步验收和竣工验收;初步验收合格后进入工程试运转期;试运转期一般为三个月到六个月。1990年9月11日原国家计委印发的《建设项目(工程)竣工验收办法》中曾要求“根据建设项目(工程)的规模大小和复杂程度,整个建设项目(工程)的验收可分为初步验收和竣工验收两个阶段进行。规模较大、较复杂的建设项目(工程),应先进行初验,然后进行全部建设项目(工程)的竣工验收。规模较小、较简单的项目(工程),可以一次进行全部项目(工程)的竣工验收”。但建设部出台的有关房屋建筑物建设项目的管理规定中没有涉及交工验收和初步验收的工作规范,这意味着这些规定中是将交工验收或初步验收和竣工验收合并进行的;房屋建筑物项目不存在试运营期的划定,只有质量保证期,从固定资产通过竣工验收交付使用开始计算。2000年1月30日的《建设工程质量管理条例》(国务院令第279号)中,也只规范了竣工验收事项。
2.关于工程验收与竣工财务决算的关系
在不同时期和不同的行业部门,采取了竣工财务决算、竣工决算、工程决算等不同表述。如果不考虑之间的差异,建议在《规则》中将其视为同义语并按照“竣工财务决算”的表述统一规范。竣工财务决算应当在办理工程竣工结算的基础上进行。既然《规程》允许大型项目的竣工价款结算在办理竣工验收三个月内进行,这意味着再按照《规定》第三十七条中的要求在竣工验收后三个月内完成竣工财务决算就不现实。一般来说,如果工程项目采取一次验收方式,即只组织竣工验收,则竣工财务决算需要在竣工验收后办理。例如《建设工程质量管理条例》中规范的办理竣工验收的条件,不包括竣工财务决算文件。但是实行分次验收的建设项目,行业主管部门的规定中往往要求将竣工财务决算文件作为申请办理竣工验收的条件之一。例如按照《公路工程竣(交)工验收办法》的规定,建设单位应当在项目交工验收后编制竣工财务决算,并将经过审计的竣工财务决算作为竣工验收文件的组成部分。
3.规范竣工财务决算的有关建议
可以认为,不同行业的业务特点影响着编制竣工财务决算以及竣工验收的不同要求。如果存在交工验收或者初步竣工验收环节的工作规范,由于交工验收或者初步竣工验收合格意味着工程质量验收合格,则应当在此基础上办理与施工企业之间的工程竣工结算并编制工程竣工财务决算,并将编制竣工财务决算作为最终竣工验收的前提之一;如果不存在初步竣工验收或者交工验收的工作环节规范,则竣工验收是检验工程质量是否符合规定要求的依据,应当在竣工验收后办理工程竣工结算并编制竣工财务决算。
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一、评比范围及对象
承担国有资产统计任务的各市国资监管机构、省属企业、省级有关主管部门及以上单位参加年度国有资产统计报表、企业财务决算报表和财务快报等工作的人员。
二、评比条件及要求
（一）参加评比的单位必须具备以下条件和要求：
1.加强组织领导，落实工作责任。参评单位重视报表统计工作，加强领导，精心组织，认真制定报表工作方案，明确工作职责，规范工作程序，及时沟通信息，全面落实各项报表任务。
2.严格工作规范，统一工作要求。参评单位认真贯彻执行国家有关会计法规、会计制度及财务制度，严格按照国务院国资委和省国资委下发的有关文件规定的报表编报范围、编报口径、编报要求编制年度国有资产统计报表、企业财务决算报表和财务快报，不存在信息严重失真及虚报、瞒报和有意漏报行为。上报的各类报表齐全、并按有关文件要求、格式和参数上报报表和数据软盘。
3.加强数据审核，保证报表质量。参评单位认真做好报表的填报、录入、汇总、上报及数据质量审核等工作，要求数据全面、完整、真实和准确。开展报表数据核查工作，纠正企业财务管理和国有资产统计中存在的问题。
4.按时汇总上报，确保工作进度。按照统一的时间和要求，从大局出发，按时完成报表的汇总和上报工作。
5.注重报表分析，体现自身特色。认真做好报表的分析工作，撰写分析报告，分析材料富有特色，能为国有资产监督管理和国有经济结构调整提供依据。
负责国有资产统计的单位由于未按规定时间上报或上报的数据存在重大差错、遗漏等情况影响全省数据汇总、分析和上报的，取消先进单位评比资格。
（二）参加评比的个人必须具备以下条件和要求：
1.认真执行党和国家的各项方针政策，严格遵守党纪国法，廉洁奉公；
2.认真执行国家有关会计法规、会计制度及财务制度和省国资委下发的相关报表文件规定，无虚报、瞒报和有意漏报行为；
3.负责或从事年度国有资产统计报表、企业财务决算报表和财务快报等工作，按照规定的时间和要求完成各项任务；
4.在国有资产统计工作中，严守国家秘密和企业商业秘密。
参加国有资产统计的工作人员由于个人工作态度消极怠慢，无故不按时上报报表或凭空捏造报表影响全省数据汇总、分析和上报的，取消先进个人评比资格。
三、评比内容及标准
（一）先进单位评比内容及标准
1.年度国有资产统计（企业财务决算）报表。市级国资监管机构和省级有关部门主要评比年度国有资产统计报表；省属企业主要评比企业财务决算报表。评比内容包括年度国有资产统计（企业财务决算）报表的组织落实工作、报表数据质量、数据分析利用、数据核查工作等四个方面，总分为100分。具体评比标准见附件1。
2.企业财务快报。评比内容包括快报材料报送及时性、快报主要指标完整准确性、分析说明材料全面合理性等三个方面，总分为160分，每月快报工作为10分，每季度快报分析工作另加10分。具体评比标准见附件2。
3.其他工作。省国资委统计评价与分配处布置的临时统计任务。此项工作为加分因素，每完成一项任务加3分，最高加10分。
（二）先进个人评比内容及标准
先进个人评比内容主要为报表工作人员在年度国有资产统计报表和企业财务决算报表、财务快报工作中的表现。具体评比标准见附件3。
四、奖项设置及评比办法
结合全省国有资产统计工作的实际情况，奖项设置年度国有资产统计（企业财务决算）报表先进单位、企业财务快报先进单位和国有资产统计先进个人等三种奖项。
（一）年度国有资产统计（企业财务决算）报表先进单位。评比对象为各市国资监管机构、各省属企业、省级有关主管部门。由省国资委统计评价与分配处按照年度国有资产统计（企业财务决算）报表先进单位的评比条件和计分标准，对参加评比单位的企业国有资产统计报表或企业财务决算报表工作进行打分，依据打分结果，经综合平衡后评选出“年度国有资产统计（企业财务决算）报表先进单位”。
（二）企业财务快报先进单位。评比对象为各市国资监管机构、省属监管企业。由省国资委统计评价与分配处按照企业财务快报工作先进单位的评比条件和评比标准，对参评单位的财务快报工作的完成情况、填报质量和分析内容等进行打分，依据打分结果，经综合平衡后评选出“企业财务快报先进单位”。
（三）国有资产统计工作先进个人。评比对象为各市国资监管机构、各省属企业、省级有关部门参加年度国有资产统计报表和企业财务决算报表、财务快报工作的人员。先进个人评比采用各单位推荐和省国资委评定结合的办法产生，各市国资监管机构限推荐1名先进个人，省属企业限推荐1名先进个人，由省国资委根据先进个人评比条件和标准进行审核，按比例评定先进个人。省级有关部门先进个人由省国资委结合非监管企业国有资产统计报表的完成情况和先进个人的评比条件和标准综合平衡后评定先进个人。
五、其他事项
（一）全省国有资产统计报表评比工作由省国资委统计评价与分配处负责组织实施。负责考核、推荐工作的部门（企业）应于每年6月底前将先进个人推荐表报省国资委统计评价与分配处。先进单位由省国资委根据参评单位的工作绩效直接评定，先进个人采用单位推荐和省国资委评定相结合的办法产生。
