财务报销制度范文
时间：2023-03-27 10:27:04
导语：如何才能写好一篇财务报销制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
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财务报销是会计核算工作的关键环节,而当前财务报销凭证失真又是一种普遍现象,那么,财务报销凭证失真的根源何在,又与财务报销制度有何关系,这些问题值得我们思考与研究。
一、财务报销凭证失真的表现及原因分析
财务报销凭证失真,指的是由于报销凭证不规范、填写不正确或凭证造假(人为地捏造报销事实、篡改报销数据或制造假凭证单据)等导致用于报销的会计信息与经济事实不符,致使会计信息丧失真实性。财务报销凭证失真无疑将严重扰乱单位的财务管理工作,造成巨大的经济损失。因此有必要深究其根源。
(一)财务报销凭证失真的表现
第一,财务报销凭证不完整。主要表现在报销凭证填写得不完整,填写人未按照相关规定,按顺序、逐栏、全联一次性填写套写报销凭证,漏填、少填、不填的现象屡见不鲜。在笔者的工作过程中,就经常发现某些员工上交的报销凭证票据填写不符合要求,报销凭证不完整等情况。这对报销会计信息的准确性带来了消极影响。
第二,财务报销凭证不真实。主要表现在报销凭证上所填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不相符合。某些人将按规定的个人自费项目在开具票据时篡改为合法的报销项目(例如,将手机、化妆品等个人开销项目列为单位办公用品、差旅费、招待费等),移花接木,通过欺骗的手段报销列支。这是目前各单位比较容易出现的问题,给单位带来了很大的危害,造成了很大的损失。
第三,财务报销凭证不合法。主要是利用过期作废的发票、假发票及收费收据等进行报销。虽然我国对假票据的打击力度不断加大,但是在短时间无法消灭票据制假造假的现象,打击票据制假造假任重而道远。这些不合法票据的流入,扰乱了正常的财务秩序,为不法分子编造各类名目的报销款项提供了便利,助长了报销作假的歪风邪气。不但使单位(企业)蒙受巨大经济损失。同时也使国家财政与税收遭受严重损失。
(二)财务报销凭证失真的原因分析
导致财务报销凭证失真现象的原因是多种多样的,归纳起来有以下几个方面:第一,某些经办人、法人、主管部门、个人等被经济利益所驱使,钻财务管理漏洞,利用原始报销凭证大做文章,编造虚假凭证以达到偷税漏税、行贿受贿、损公肥私等不可告人的目的。第二,原始凭证的设计、印刷、使用期限并未统一,其管理上存在漏洞,再加上原始报销凭证制假、造假现象严重,给财务人员的监管带来了很大困难,使不法分子有机可乘。第三,单位财务内部控制制度不健全。特别是会计核算的基础工作不规范,且很多制度与措施没有得到贯彻落实,这就往往为财务报销凭证失真提供了滋生的条件。第四,会计人员的业务素质及职业道德欠佳,怕得罪人,不是根据相关规定对原始凭证进行审核与处理,而是认条子、买人情。第五,会计监督缺位,特别是对原始凭证的监控不力,给凭证的失真制造了间隙和机会。
二、财务报销凭证失真反映出财务报销制度存在缺陷
透过表象不难看出,财务报销凭证失真的根源与实质事实上是财务报销制度存在缺陷。这是因为:
(一)财务报销管理机制不合理
财务报销管理机制的不合理,首先表现在会计信息责任保证系统没有建立起来。会计信息责任保证系统缺位在客观上为财务报销凭证失真提供了机会。正是由于责任的不明,从而在一定程度上引发处理票据滞后、凭证收集不全、信息分类混乱等现象出现。其次,会计人员管理体制不合理。会计人员是会计信息的主要提供者,对财务报销原始凭证管理负有不可推卸的责任。虽然我国赋予了会计工作人员监督本单位经济活动的职责,但是其工资、职称等与个人经济生活息息相关的要素掌握在单位负责人的手中,这就使会计工作人员在工作中处于两难境地。
(二)财务报销审核机制不完善
在现阶段,负责人或“一支笔”签字是我国现行报销制度的一项主要内控制度,单位的原始支出凭证大都需要由单位领导或分管财务的领导签批,再由财会人员进行审核、付账和记账等。然而,相关负责人或领导签审的原始票据不一定是正确的,无论是有意还是无意,当他们在票据审批中出现失误时,这种高度集中的签批权限就会给财会工作带来消极影响,让审核人员左右为难。审核程序不科学、审核细节不明确、审核过程不严格等严重问题,直接导致报销凭证失真,造成严重后果。
(三)财务报销监督机制不健全
在实际工作当中,单位内部监督、国家监督、社会监督这三者之间往往缺乏协调和配合,难以形成有效的监督合力。其中,以单位内部会计监督对财务报销工作的影响力最大,目前财务部门和会计人员在很大程度上监督职责的履行仅仅是满足于“完全遵从领导的决策、执行领导的决定”,从“监督者”的角色变成了“出纳员”的角色。
三、完善财务报错制度的对策与建议
针对当前财务报销制度的缺陷,笔者认为,现阶段进一步完善财务报销制度应该重点把握以下几点:
(一)改革会计人员管理体制,实行财务总监委派制
通过财务总监委派制来提高会计人员的独立性,引导其运用会计手段加强会计监督,增强其抵制、控制不合理开支的能力与信心;以工程财务管理为例,可以由上级单位董事会向下级单位委派财务总监,同时将财务总监的工作调动、职称评定、聘用任免、工资晋升、奖金发放等人事管理集中于上级单位董事会,财务总监直接对上级单位董事会负责,改变财务总监与本单位负责人之间的领导与被领导关系,从而实现财务监督、管控目标。
(二)建立会计信息责任保证系统,明确各方的责任与义务,强化法人代表治理机构的会计责任
应明确单位责任人为该单位会计行为责任主体,强化单位负责人的第一责任人意识,分清单位责任人与会计人员对会计工作及会计资料应负起的责任,以责任风险促相关责任人知法守法。
(三)完善财务报销审核机制
实行“先审后报”,由会计对原始凭证的真实性、合法性和完整性进行技术型审核,由具有报销审批权的相关负责人或领导决定和签审原始凭证是否能够报销,两者缺一不可。建议先由会计做好技术审核后再将原始凭证递交相关领导或负责人签审。另外,对财务报销过程中的每一个环节、每一道手续都要进行认真审核、严格把关。确保会计信息的真实性。
(四)健全财务报销监督机制
在单位内部会计监督层面,通过制度建设,使单位负责人(领导)、部门负责人、财会人员实现各负其责、相互制约。充分发挥内部监督的日常与全过程控制作用。在国家监督层面,由政府财政部门加大会计管理力度,理顺财政监督、税务监督、审计监督、金融监督等各经济监督之间的关系,形成强大的监督合力。在社会监督层面,则重点发挥社会中介机构(如会计事务所)的作用,提高注册会计师的审计质量。
(五)建立动态的报销管理制度
报销管理制度具有一定的稳定性,在某时间段内不宜变更,但是这并不意味着它就是一成不变的。当外部条件产生变化时,应该针对财务管理中出现的新情况、新问题、新形势进行研究,并及时调整那些已经不适应时展和单位实际需要的规章制度与控制措施,使报销管理制度得以与时俱进,确保其有效性和可操作性。
(六)严格执行不相容岗位分离控制制度
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一、财务管理制度
第一条 为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,倡导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度。
第二条 本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、税费支出、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。
第三条 本制度适用公司全体员工。
第四条 借款管理规定
(一) 出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。
(二) 其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。
(三) 各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。
(四) 借款销账规定：(1) 借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐;(2)借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。
(五) 借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。
第一条 借款流程
(一) 借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额(大小写须完全一致，不得涂改)、支票或现金。
(二) 审批流程：主管部门经理审核签字财务经理复核总经理审批。
(三) 财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。
第二条 日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。
第三条 费用报销的一般规定
(一) 报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制度),且发票背面有经办人签名。
(二) 填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据;严格按单据要求项目认真写，注明附件张数;金额大小写须完全一致(不得涂改);简述费用内容或事由。
(三) 按规定的审批程序报批。
(三) 报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。
第四条 费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并填写对应费用报销单 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单部门经理审核签字财务部门复核总经理审批到出纳处报销。
第五条 差旅费报销制度及流程。
(一) 费用标准:
职 务
交通工具
住宿标准
伙食标准
外埠市内交通费用
一般员工
火车硬卧
120元/天
30元/天
30元/天
部门负责人
火车硬卧
150元/天
40元/天
40元/天
总经理助理
飞机
200元/天
50元/天
50元/天
总经理及以上
飞机
实报实销
实报实销
实报实销
(二)费用标准的补充说明：
1. 住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿;超出住宿标准部分由员工自行承担。
2. 实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返京时间为准，12：00以后出发(或12：00以前到达)以半天计，12：00以前出发(或12：00以后到达)以一天计。
3. 伙食标准、交通费用标准实行包干制，依据实际出差天数结算，原则上采用额度内据实报销形式，特殊情况无相关票据时可按标准领取补贴。
4. 宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费，同时按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣减出差人当天的伙食补贴。
5. 出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。
二、报销流程
1. 出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由总经理批准。
2. 借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财务部,按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。
3. 购票: 出差人员持审批过的出差申请复印件，到行政部订票(原则上机票一律用支票支付，特殊情况不能用支票的，需事先书面说明情况，经审批人签字后报财务备案)。
4. 返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批;原则上前款未清者不予办理新的借支。
第六条 电话费报销制度及流程
(一) 费用标准
1.
移动通讯费：为了兼顾效率与公平的原则，员工的手机费用的报销采用与岗位相关制，即依据不同岗位，根据员工工作性质和职位不同设定不同的报销标准，具体标准见行政部相关管理制度规定。
2.固定电话费：公司为员工提供工作必须的固定电话，并由公司统一支付话费。不鼓励员工在上班期间打私人电话。
(二)报销流程
1、 公司人力资源部每月初(10日前)将本月员工手机费执行标准(含特批执行标准)交财务部。
2、 财务部通知员工于每月中旬(20日前)按话费标准将发票交财务部集中办理报销手续。
3、 财务部指定专人按日常费用的审批程序集中办理员工手机费报批手续。
4、 员工到财务部出纳处签字领款(每月25日前)。
5、 固定电话费由行政部指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续，若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因，特殊情况报总经理批示处理办法。
第十一条 交通费报销制度及流程
(一) 费用标准：(1)员工因公需要用车可根据公司相关规定申请公司派车，在没有车的情况下经行政部车辆管理人员同意后可以乘坐出租车;(2)市内因公公交车费应保存相应车票报销。
(二) 报销流程
1. 员工整理交通车票(含因公公交车票)，在车票背面签经办人名字，并由行政部派车人员签字确认，按规定填好《交通费报销单》。
2. 审批:按日常费用审批程序审批。
3. 员工持审批后的报销单到财务处办理报销手续。
第十二条 办公费、低值易耗品等报销制度及流程
(一)管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政部统一管理，集中购置,并指定专人负责。
(二)报销流程
1.购置申请: 公司行政部每季度根据需求及库存情况按预算管理办法编制购置预算，实际购置时填写购置申请单按资产管理办法规定报批。
2.报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库单)，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据(包括结账小票)交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。
3.费用归集：财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额统计表，归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用，待实际领用时分摊。
第十三条 招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程
(一)费用标准
1. 招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征得总经理的同意。
2. 培训费:为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司人力资源部门统一管理，各部门培训需求应及时报送人力资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报总经理审批。
3. 资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写《资料申请表》，在报销前必须到行政部资料管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。
4.其他费用：根据实际需要据实支付。
( 二)报销流程：
1. 招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。
2.培训费由人力资源部人员根据审批程序及报销程序办理报销手续。
3.资料费在报销前需办理资料登记手续，按审批程序审批后的报销单及申请表到财务处办理报销手续。
4.其他费用报销参照日常费用报销制度及流程办理。
第四部分 工薪福利及相关费用支出制度及流程
第十四条 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等，此类费用按照资金支出制度相关规定执行。
第十五条 工薪福利支付流程
(一) 工资支付流程：(1)每月20日由人力资源部将本月经公司总经理审批后的工资支付标准(含人员变动、额度变动、扣款、社会保险及住房公积金等信息)转交财务部;(2)总经理提供职工月度奖金分配表;(3)财务部根据奖金表及支付标准编制标准格式的工资表;(4)按工薪审批程序审批;(5)每月25日由财务部通过银行形式支付工资;(6)每月末之前员工到财务部领工资条并与工资卡内资金进行核实。
(二)临时工资支付流程同工资支付流程。
(三)社会保险及住房公积金支付流程：(1)由人力资源部将由公司总经理审批后的支付标准交财务部进行相关的财务处理;(2)住房公积金由人力资源部按工薪审批程序申请转帐支票支付;社会保险金由财务部协助人力资源办理银行托收手续，财务部收到银行托收单据应交人力资源部专人签字确认，若有差异应查明原因并按实际情况进行调整。
(四)其他福利费支出由公司人力资源部按审批后的支付标准填写报销单经部门经理签字确认财务经理进行财务复核报总经理审批，审批后的报销单及支付标准交财务部办理报销手续。
第五部分 专项支出财务报销制度及流程
第十六条 专项支出主要包括软件及固定资产购置、咨询顾问费用、广告宣传活动费及其他专项费用等。
第十七条 软件及固定资产购置报销财务制度及流程。
(一) 填写购置申请：按公司《资产管理制度》相关规定填写《资产购置申请单》并报批。
(二) 报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请。
(三) 结账报销：(1)资产验收(软件应安装调试)无误后，经办人凭发票等资料办理出入库手续，按规定填写报销单(经办人在发票背面签字并附出入库单);(2)按资金支出规定审批程序审批;(3)财务部根据审批后的报销单以支票形式付款;(4)若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。
第十八条 其他专项支出报销制度及流程
(一) 费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用(含咨询顾问、广告及宣传活动费、公司员工活动费用、
办公室装修及其他专项费用)支出。
(二) 费用标准：此类费用一般金额较大，由主管部门经理根据实际需要向总经理提交请示报告(含项目可行性分析、费用预算及相关收益预测表等)，经总经理签署审核意见后报董事长及其授权人审批。
(三) 财务报销流程
1.审批后的报告文件到财务部备案，以便财务备款。
2.签订合同：由直接负责部门与合作方签订正式合作合同，(合同签订前由公司法律顾问的审核，合同应注明付款方式等)。
3.付款流程：(1)由经办人整理发票等资料并填写费用报销单(填写规范参照日常费用报销一般规定);(2)按审批程序审批：主管部门经理审核签字 财务复核 总经理审批;(3)财务部根据审批后的报销单金额付款;(4)若需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在5个工作日内办理报销手续。
第六部分 报销时间的具体规定
第十九条 为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部将报销时间具体安排如下：
1.财务报销：公司财务部每周四为财务报销日。若当月的最后一个报销日在该月的28日以后，为了便于财务部集中时间月末结账，该报销日停止财务报销。
2.借支及其他业务的不受以上的时间限制，可随时办理。
第七部分 附则
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第二条 申购物品须事先填制物品申购单，经部门经理、办公室签字后交财务部，物品单价在300元以上（含300元）须总经理审核签字，未经审批，擅自购买者不得报销。财务人员审核时应对照已收到的申购单。购买物品原则上由办公室办理，专业用品自行购买后至办公室办理登记后财务核报。
第三条 员工因工作需要不能回公司就餐的，可凭发票每人每餐报销10元。外出联系工作，应乘坐公交车辆，按实报销，若有特殊情况，经部门经理事先同意方可乘坐出租车辆，报销时须在发票上写明出发地、目的地。
第四条 业务招待费：因工作需要招待客户或赠送礼品，费用在1000元以上者应事先填制特批单，报总经理审核签字后交财务部，财务人员审核时应对照已收到的特批单。员工因工作需要所支付的业务招待费在报销时须向部门经理、审核人员主动说明，并由经办人及部门经理在该张发票背后签字。
第五条 市外差旅费：员工因公赴外省、市出差，路程超过六小时及需要过夜的可购买硬卧火车票，轮船票不超过三等舱位；遇有急事需乘飞机的，必须事先填制特批单，经总经理签字后交财务部。财务人员审核报销时须对照已收到的特批单。住宿费每日标准为150元，伙食补贴每日80元，上述两项费用可累计使用。
第六条 员工参加有关于本职工作的进修需经部门经理、总经理同意，并至管理部登记备案，所发生培训费用按公司制定有关规定予以报销。
第七条 员工因病就诊发生的费用按公司有关医疗费用报销规定执行。
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关键词：事业单位；财务报销；问题；对策
事业单位财务报销是事业单位财务管理中最基础的一项工作，是指事业单位工作人员依据原始凭证到财务部门进行报销费用的过程。然而目前事业单位在财务报销过程中存在诸多问题，这些问题造成了事业单位财务信息失真、违规支出频发。规范财务报销可确保事业单位经济业务的合规性及真实性，增单位经济管理水平，在保证社会效益的同时不断提升单位的经济效益。
一、事业单位财务报销存在的问题
（一）发票信息失真现象普遍存在
事业单位财务报销普遍存在发票信息失真现象，主要表现在三个方面。一是报销与经济业务无关的虚假发票，报销在市场上购买的非税务部门监制的，税务系统不能查询的发票，扰乱了票据管理秩序，掩盖了支出事实，导致财务管理的混乱。二是利用阴阳发票虚列开支套取资金，跟虚假发票相反，阴阳发票所提供的发票票据是真实的，但反映的是虚假经济活动，导致很多单位的小金库现象频发。三是变形发票的现象层出不穷，从账面上看，虽然公务接待费等三公经费支出明显减少，但实际的支出并未减少，这是由于有的单位通过隐瞒支出事实、更换发票类型造成的。近些年来通过审计、巡视发现不少违纪违规问题，大部分都存在违规报销发票行为。
（二）财务报销制度不健全
健全的财务报销制度是规范事业单位财务报销的前提，大多数事业单位对财务报销制度建设不够重视。一方面部分单位没有制订结合单位实际情况的财务报销制度，或虽有制度，但制度制订的过时，设计不合理、不完善，不能有效的指导财务管理核算工作，在执行和落实方面存在严重的滞后性。另一方面是财务报销制度学习、执行的不到位，有些单位虽然制定了一系列规范的财务报销制度，但上到领导、下到工作人员对学习执行制度不重视，有的人员甚至钻制度空子，使得制度执行不到位，也为违规违纪现象埋下隐患。
（三）财务人员整体水平不高
事业单位工作环境较好，收入较为稳定，资金压力小，财务人员普遍存在法律观念淡薄、专业技术不过硬的问题。在法律观念上，部分财务人员法律观念淡薄，对财务报销制度的理解不够透彻，对违反违背法律法规的行为不够重视；财务人员没有认真履行职责，对所报销的支出内容没有按要求审核把关，听之任之，导致出现财务报销违规行为时有发生。在专业技术上，事业单位部分财务人员由其他岗位改行从事财务工作，没有经过专业系统财务知识的学习，未能取得会计从业资格，业务素质较低，平时又缺乏专业的培训，在工作中出现了大量的差错。
（四）财务报销审核形同虚设
目前事业单位的报销流程如下：经办人凭发票、合同协议等原始单据填写报销封面，处室负责人和分管领导签字同意后呈分管财务领导或者单位领导签字审批，交财务部门审核并付款。然而由于大部分领导非财务专业出身，对票据的真实合规性辨别不够，这种不合理的报销流程极大的影响了财务管理工作，导致大量违规违纪支出的发生。目前事业单位很多财务人员可能都遭遇过下列情况：不符合财务制度或违法财经纪律的支出由单位主要领导审批后交由财务人员审核，被财务人员认定支出存在违规隐患，此时若将单据退回给经办人，经办人会出现不理解和不配合的情况，认为领导都审批通过了，财务人员凭什么审核不通过，容易造成与经办人之间的矛盾。可见事业单位报销审核流程存在很大的弊端，即造成单位人员之间的矛盾，又容易造成违规违纪支出的发生。
二、规范事业单位财务报销行为的对策
（一）加强资金使用真实情况的监管
对事业单位工作人员加强财经纪律教育的同时，提高财务人员鉴别发票的能力，对于涉及办公用品、电脑耗材、会议培训、印刷、委托业务等事项，特别是发票来源于同一个单位的，要同工商税务核实发票的真伪，根据发票数量核对实物是否存在，根据实际业务的需求分析辨别经济业务的真伪。
（二）完善财务报销管理制度
事业单位领导应重视完善财务报销制度，按照会计制度的要求，及时修改完善单位财务报销管理制度。一是根据现行的公务接待费、会议培训费、差旅费、津贴补贴等系列管理制度，明确具体的规范要求，细化详细的操作办法，便于核算、操作和检查。二是完善相关的财务审批管理制度，规范报销要求、报销流程、报销规定等，包括财务票据的管理和使用、票据附件的规范、审核审批的要求流程、监管措施等，便于财务报销和管理。财务部门应当坚决抵制不按规定进行报销的行为，确保财务报销管理制度的权威性，每项开支都必须附有合法真实的原始单据由财务主管人员审核签字后报领导审批，才能予以报销。
（三）提升财务人员的能力
加强对事业单位财务人员财经法规、财务制度和财务专业知识的集中学习和培训，通过学习法规制度和财务业务知识，提升能力，提高素质。熟练地掌握和运用财经法规和制度，特别是各种票据的使用和管理规定、财务报销相关要求、“三重一大”制度等相关政策，以及内控制度建设等。加大对财务违规审核报销案例学习，剖析违规审核的事实和根源，吸取教训和总结经验，起到震慑作用，促使他们切实规范各项财务报销审核行为，从主观上减少违规违纪现象的发生。
（四）健全财务报销审核责任机制
加强事业单位资金的监管，一方面需要规范财务报销审核流程：经办人凭发票、合同协议等原始单据填写报销封面，由处室负责人签字同意，财务主管人员对票据的真实性和经济事项的合规合法性进行审核后，呈分管财务领导或单位领导签批，交财务出纳付款。另一方面需要健全财务报销审核责任机制，让各处室负责人要明确自身责任，承担本处室报销的所有经济事项，若存在违规违纪现象财务主管人员可拒绝审核。财务主管人员则对审核通过的所有原始凭证承担责任，分管财务领导与单位领导不得在财务主管人员未审核前事先审批通过。
（五）严格监督检查和处理
保证事业单位财务报销规范还必须加强监督检查和处理。一是要完善内部监管制度，对本单位的财务报销进行定期与不定期的监督检查，对查出的问题及时予以整改落实。二是完善外部监督制度，通过联合审计部门对单位的财务情况进行审计检查，把存在的问题实行清单式整改落实，举一反三，规范财务行为。三是对查出的违规违纪资金一律予以退还，对查出的违规违纪行为限期整改到位，对查出的违规违纪责任人员进行追责问责。四是加强严重违纪的惩处力度，对违规违纪事项性质严重、行为恶劣、涉及资金数额巨大等问题和人员，直接移交有关部门予以党纪政纪处理或追究法律责任。
综上所述，财务报销是财务人员开展会计核算的主要依据，影响着单位财务报表信息的准确性和可信性，是事业单位财务管理的基础。事业单位一定要重视财务报销工作，完善报销制度并强化报销监管，事业单位相关人员应认真学习法律法规和财经制度，规范财务报销工作，杜绝违规违纪的发生，提升事业单位财务管理水平，促进事业单位健康稳定发展。
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关键词：高校；财务报销审核；问题；措施
高校的财务审核报销工作具有种类繁多、手续繁琐、涉及范围大、政策性强等特点，这就要求审核报销工作要有完善的制度作为依据，同时对财务人员的素质有较高的要求，但是在实际中，高校的财务审核报销工作并不完善，在一定程度上造成了高校和国家的经济损失。
一、高校财务报销审核存在的问题
1.财务报销审核制度不完善
受传统计划经济的影响，高校财务报销审核制度还不完善，财务制度存在一定的强制性，报销审核制度存在相对落后性，直接制约了报销审核工作的顺利进行。虽然我国针对高校制定了一些与财务相关的法律法规，但是这些规章制度要么比较笼统，要么比较陈旧，不能适应现代高校财务管理的发展，对高校财务管理规章制度的制定不能起到很好的示范作用。报销审核制定在机构设置和人员分工上存在缺陷，工作人员的权、责、利分工不明确，不能起到相互制约的作用，财务人员的监督职能不能很好的落实，不能监督每项开支，财务部门也没有按时对费用的使用情况进行审核监督和检查。有的高校没有建立完善的报销审核制度，有的高校建立了比较完善的报销审核制度，却没有落实到位，使制度成为了摆设，起不到约束指导的作用，财务人员的职责不清和对财务信息完整性与准确性的监管不力，导致、现象的出现。
2.原始票据存在问题
原始票据是报销审核的凭证，是财务核算的基本资料，它的真实性、准确性和完整性关系着会计信息质量，关系着高校财务工作的质量，但是原始票据还存在着虚假、违规、不完整等现象。原始票据虚假主要表现在票据上的经济往来与实际发生的经济活动不相符，比如打着购买办公用品的旗号购买私人物品，为了进行报销填写虚假的票据信息等。原始票据违规主要表现在票据已经过期或者作废却还在使用；发票付款单位盗用其他的单位名称来报账；一些盈利性的单位或者经商者开据非正式的发票，进行偷税漏税的活动等。原始票据不完整主要表现在票据的信息填写不完整，票据的日期、开票人、收款人、客户名称、金额等填写随意，或者有空缺，容易出现信息不准确的现象。
3.报销审核管理的信息化水平较低
随着科学技术的发展，信息技术已经广泛运用于各行各业，为经济的发展贡献了力量，但是目前高校在信息化管理方面还存在很多的问题。首先表现在部门之间缺乏联系，由于数据缺乏共享，使得财务部门与其他部门之间缺乏联系，管理系统和财务系统相互独立，在办理业务时需要两个部门的办理手续，加上信息的业务流程和管理流程不能合作，使财务信息的作用受到很大的制约，不能为信息使用者提供方便。其次表现在，财务软件相对落后，财务软件是财务信息管理的根本，是财务信息化的基础，现行的用友、金蝶等财务软件虽然具有一定的稳定性，但灵活性和针对性不足，生成的财务数据需要在加工之后才能发挥作用，使信息反馈的时间增长。
4.财务人员的职业技能和素质有待提高
许多高校的财务人员的职业技能和素质都有待提高。因为许多高校的财务人员并不全是专业出身的，有些最初由教师担任，有些是解决领导调动、引进人才等问题的随行家属等，部分人员基本业务不熟，基本技能较差，工作能力不强，特别是接受新知识、新技术、新方法的能力较差。所以不能很好的应对时展对财务工作提出的要求。同时由于近些年来，高校发展较为迅速，对财务工作也提出了更高的要求。由于高校规模的不断扩大，财务工作难度也随之增加，但是一些财务工作人员由于技能与素质关系，不能适应新的发展要求。
二、解决高校财务报销审核问题的措施
1.提高财务人员的职业素质和技能
提高财务人员的职业素质与技能，要从多个方面入手。首先要加强对相关工作人员的培训力度。通过举办多层次的培训工作，从基本的财会专业基础理论与基本技能入手。同时注重适度提高培训层次，提高财务从业人员的职业水平。使得高校财会人员能够具有较高的业务素质，除了能够完成最基本的财会工作，还能通过相关数据的分析来为高校的相关决策提供服务。其次，要加强对高校财务人员职业道德的培训，加强高校财务工作人员的职业道德，做到爱岗敬业，严格按照学校规章制度办事。以“不做假账”作为从业最基本的职业道德，同时严格以《会计法》的相关规定来规范自己的行为，做到自觉与自律，严格按照相关的法律法规来办事。最后，要严格高校对相关财务从业人员的准入机制，招聘专业的财务从业人员，坚决杜绝靠关系、走后门来进入财务领域的现象发生。要从招聘环节保证财务从业人员的质量，这样才能从源头上使财会从业人员的素质得到保证。
2.提高财务管理的信息化水平
随着时代的发展，科学技术的进步提高了生产力的进步，这也出现了许多高科技产品。电子计算机的出现使人类社会进入到了计算机时代，计算机为人类社会节约了大量的人力与物力资源。当前社会发展的趋势就是向信息化发展。所以高校也应当顺应时展的潮流，积极的采用高科技手段来进行财务管理工作。提高财务管理的信息化水平有助于减少相关的财务工作量与困难度。并且信息化水平的提高使得在账目上作假的可能性大大降低。所以，无论是从提高财会人员的工作效率来看，还是从提高账目的安全性来看，都应该提高财务管理的信息化水平。
3.建立完善的内部控制机制
财务工作中大部分的漏洞都是从内部开始的，所以企业要建立严格的内部控制机制。通过内部控制机制的运作，将高校的财务工作整体纳入内部控制机制当中。只有完善的内部控制机制才能更好的对庞大的财务工作作出有效地规划与控制。坚决杜绝公款吃喝与消费，并且高校领导要充分的提高个人思想境界，客服拜金主义与享乐主义等不道德行为。
4.完善财务报销审核制度
当前高校的财务报销制度基本原则就是见票报销，这就导致了许多问题的发生。首先，许多发票的真实性有待查证。许多人员见报销有漏洞，就采用虚假发票的手段来骗取报销费用。这就要求财务人员提高自身技能，提高辨别真伪发票的能力。其次，许多财务工作人员对发票的来源不进行核实，见到发票就给报销。这就导致了许多人员搜集他人或者与教学教务无关的事务所取得的发票进行报销。再次，许多财会人员都遵从领导签字即报销，而不去验证发票的真实性与有效性。这些问题的出现，都要求高校完善相关的报销审核制度，建立严格的报销审核流程，确保报销流程的公平与公正。
5.加强领导的监督职能
加强领导的监督可以更好的促进财务工作的有效进行。通过加强监督职能，对相关的报销工作进行内部监督与外部监督相结合，从而通过监督更加完善财务报销工作，增加透明度。作为领导，要充分的认识到会计监督对财务状况的重要性。因为财务人员对票据的真实性进行审核之后，最终还是需要领导签字才可以进行报销。所以，票据报销的责任和权力掌握在领导手中。领导要充分的重视对报销工作的审核与监督。
三、小结
针对高校财务报销审核存在的问题，应该尽快完善财务管理制度，积极采用科学技术提高财务管理的信息化水平，同时提高财务人员的职业素质和技能，加强会计的监督职能，保证财务报销审核工作的顺利进行。
参考文献：
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[3]黄丽容：论报销凭证失真与财务报销制度缺陷.会计之友(中旬刊).2008.2.
[4]马宗兰：构建高校财务报销制度的思考.黑龙江科技信息. 2009.26.
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企业内部控制制度是为了规范企业的各项业务活动而制定的规范性文件，在企业的发展和运营当中起到了规范管理、反腐防弊的作用。一套完整的企业内部控制制度包括了控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督五个方面，其中控制活动构成了内部控制体系中的实体部分。内部控制活动是由授权审批、不相容岗位分离、职责统一等一系列制度构成的，其中，经费开支的财务报销审核就是企业一项非常重要的内部控制活动，它通过财务人员对经费开支的合法性、真实性、合理性进行审核，把握经费的开支方向，使企业有限的经费用在刀刃上，创造最大的企业价值，实现企业的管理目标有着重要的作用。
二、财务报销审核的内容
经费开支的财务报销审核属于内部控制事后监督的重要方式，审核内容通常包括了经费开支的合法性审查、合规性审查以及合理性审查。
（一）合法性审查
合法性审查是指财务报销审核人员对经费开支是否符合国家相关的法律法规进行原则性审查。由于出于经手人员的主观舞弊或者错误，经常会出现经费开支违反国家或行业相关法律法规的情形，例如，取得虚假发票进行报销，违规进行企业经营范围之外的业务或行业特许经营的业务等等。财务审核人员对于违反了合法性要求的原始票据及其业务要引起足够的重视，一律不予核销，并要查究原因，上报领导追究相关人员责任，以完善企业的内部控制制度。
（二）合规性审查
合规性审查是财务审核人员对业务是否按照单位的相关制度规定办理进行的审查。企业完善的内部控制制度会对各种业务的办理有着科学合理的制度规定，例如年度预算、开支审批、不相容岗位职务分离等等，财务人员通过审核报销时对业务经办的合规性进行审查，判断有无违反企业制度规定的情形，例如，无预算或超预算进行开支，未经相关审批权限的领导审签就私自办理等等。通过财务报销的合规性审查，使企业的经营轨迹掌控在企业的制度和预算之中。
（三）合理性审查
在经手人员的财务报销审核中，有些业务并没有出现违反合法性与合规性的要求，但却被财务报销人员“拒之门外”，原因就是违反了合理性的规定。所谓合理性的审查就是对业务开支是否符合实际情况、是否符合经济效益原则，以及开支的必要性进行的审查。例如，有些企业发生的招待费用、差旅费用，虽然在形式上没有违规的迹象，但从合理性考虑有可能存在异常的招待费用、差旅费用过高，与企业的销售情况不成比例，存在公款报销应由个人负担的费用的情形。合理性审查可以很好的维护内部控制执行的效果。
三、财务报销审核在企业内部控制中的作用
财务报销审核在企业内部控制中的作用，体现在构成内部控制体系的控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监控的控制五要素上。
（一）财务报销审核对内部控制环境的作用
严格的财务报销审核制度可以向企业所有的员工传递一种规范经营、严格审核的企业文化氛围，通过员工亲身的报销审核经历以及员工之间的交流，在企业内部营造一种遵守企业相关财经制度规定及业务规定的环境，可以有效抑制业务人员的舞弊动机，塑造一个好的内部控制环境。
（二）财务报销审核对内控风险评估的作用
现代企业内部控制是建立在风险评估基础上的风险导向内部控制建设，即通过对企业各个业务环节的风险点进行评估，有重点的加强风险所在点的内部控制，防范舞弊的情形发生。通过财务报销审核可以有效的提供企业的风险点所在。财务部门是企业的重要管理部门，通过财经信息掌握了企业所有的领域及业务活动，通过财务的报销审核，可以第一手的掌握各个业务领域最容易发生舞弊的环节，及时的发现问题，亡羊补牢，完善企业内部控制制度，防止舞弊情况再次发生。
（三）财务报销审核对内部控制活动的作用
内部控制活动是企业内部控制的主体，财务报销审核本身就是一种有效的控制活动。通过财务报销审核对证明经济业务发生的原始凭证进行合法性、合规性以及合理性的审查，从事后监督的角度构成重要的控制活动，形成一道“防火线”。财务报销审核作为一项控制活动，体现了不相容岗位分离、业务相互牵制、部门分管财务归口等重要的控制活动要素，从财务领域完善了企业内部控制的控制活动。
（四）财务报销审核对内控信息沟通及监督的作用
通过企业财务报销审核，可以发现企业各个业务领域发生的各种不合法、不合规以及不合理的情况，这些违法违规业务有些是由于业务经手人员业务经验不够造成的，也有相当部分是由于相关人员主观舞弊造成的。通过财务报销审核，将发现的相关违法违规行为及其原因向有关部门进行反应，追究责任，对内部控制度起到了很好的信息沟通作用，是企业相关责任人员及时掌握相关情况，采取相应的措施。此外，通过财务报销审核，可以将企业相关政策的执行情况反馈于企业管理部门，根据情况及时调整，有利于相关政策执行的落实，同时对企业各个业务活动的执行情况也起到了监督的作用。
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［关键词］ 原始凭证 失真 会计信息 报销制度
在市场经济条件下，经济活动日趋复杂，原始凭证从内容到形式越来越繁杂，它的失真问题一直困扰着会计工作者，这在会计界是一个顽症。现如今，在会计事务工作中已经难以见到十分规范的原始凭证。我国会计原始凭证失真现象在当前经济社会中尤为普遍，严重影响了会计信息的质量。从新《会计法》实施以来，虽然会计信息质量有了较大的提高，但作为会计信息原始资料的原始凭证的失真现象并没有得到良好的遏止，造成了国家财产的极大损失。因此，如何杜绝会计原始凭证失真现象的发生是目前会计界亟待解决的问题。
一、原始凭证失真情况概述
1.原始凭证失真的表现
（1）原始凭证不完整，原始凭证的填写不完整，凭证各项要素的填制不按会计基础规范的要求，按顺序、逐栏、全联一次性套写。漏填、少填、不填现象较为普遍。
（2）原始凭证不真实，一是会计原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不符。二是经济项目内容与发票使用范围、经营范围不符。既给会计监督制造了难度，又难保会计信息的真实度。
（3）原始凭证不合法，一是使用过期作废发票及收费收据等；二是不按规定同时全联次地复写开据发票，而是按各自需要大头小尾地开据各联次不统一的票据，造成支出方实际支出少，却以“大金额”票据列报，收入方实际收入大，却以“小金额”的票据列收入账。双方从中各得其所，从而达到鲸吞公款、偷税漏税的目的；三是违规编制虚假的自制原始凭证
2.原始凭证失真的手法
（1）私费公报，一些商品经营者为了追求“回头客”以赚取最大利润，用虚假的原始凭证做掩护，大肆进行“权”、“利”交易。
（2）少支多报或多收少记，这是指支方少支多报，收方多收少记。
（3）改变资金用途使用公费行贿。
（4）假借正当名义公费报销。
（5）用其他真实业务发票顶替。
二、原始凭证失真的原因分析
从会计产生的那一天起，客观上就存在着原始凭证的失真问题，尤如人的生命从诞生的那天起就面临着疾病的侵袭一样。原始凭证的失真，给社会造成无法挽回的影响，也给经济带来无法弥补的损失。原始凭证失真有以下几个原因：
1.制度建设不能与时俱进，随着我国社会主义市场经济的建立和发展，有不少财务报销制度的规定严重滞后，导致在财务工作中，常常会遇到合理不合法或合法不合理的报销事项。从报销的范围看，一些经济生活中非支不可的开支却不能列支，可以列支的又不一定全部显得那么必要。财务报销制度建设滞后，不能及时适应新的经济形式而对有些报销事项的范围或标准予以修改或调整，给票据失真、造假提供了温床，有了可乘之机。
2.内部管理制度不健全，会计的一个重要职能是监督，财会人员依据国家的财经法规制度和单位的内部管理制度来对单位的经济活动情况进行会计监督，监督者本身的工作责任心、职业道德等因素对监督质量起着很大作用，但是我们在工作中也清楚地看到，内部管理制度的建立健全对加强会计监督，防止失真的原始凭证流入或流出，也起着同样重要的作用。从媒体报道的经济领域犯罪案件来看，很多是钻了单位内部管理制度不健全的空子，如岗位轮换制度，内部牵制制度、稽核制度、财务收支审批制度等等。
3.会计核算管理方法滞后，突出的一点就是“事后监督”的不得力。现实工作中，财会人员很难去对各项业务进行过程的控制，也就是很难对经济业务发生的过程进行监督，诸如签订合同的过程，商品购进、验收、领用各环节的工作，因为种种原因，财会人员不可能去观察、监督，所以绝大多数的经济业务只能是“木已成舟”后再行“事后监督”之职。
4.发票的报销范围随意扩大，报销范围随意扩大，公私不分，私费公报。
三、解决原始凭证失真的几点对策
原始凭证失真的问题是一个综合性的问题，它不仅影响到了经济建设，同时也在一定程度上阻碍了社会的发展进步，它既反映出整个经济环境不健康的方面，又反映出政策的某些薄弱环节。在当前形势下，我们必须采取以下有效措施来解决相关问题。
1.坚持与时俱进的发展观，定期及时地改进制度，加强财务管理。从实际工作中总结经验，逐步完善财务制度的建设。要与时俱进，坚持每年修订，及时堵住财务报销制度的漏洞，防止新问题产生更严重的危害。
2.改进和完善财务报销制度，财务报销制度是财务报销工作的依据和标准，没有财务报销制度就无法照章办事。因此，建立健全内部财务报销制度是各单位搞好财务报销工作的重要环节，应引起各单位领导的高度重视。首先，财务报销制度的建设应遵循稳定性和动态发展相结合的原则，既要考虑制度的刚性和严肃性，也要考虑制度的可操作性和实用性，既要考虑制度在一定时期的稳定，也要考虑制度适应新形式与时俱进的问题。要按照市场经济条件下新的情况，不断调整过时的报销标准，防止低标准下变着花样搞报销。其次，完善与财务报销相关的措施，注意与各项相关制度的衔接，避免执行的混乱，逐步建立科学的财务报销制度。
3.实行逆向审批制度，即原始凭证先由会计机构负责人――会计主管对其真实性、合法性、完整性进行审核、确认，再由单位负责人或分管财务的领导签批报销。这样，会计人员可以发挥业务特长，从源头上堵塞违规票据入账，为领导签批把好第一道关，变“事后监督”为“事前监督”，充分发挥会计的监督职能，提高办事效率，规范会计基础工作，切实保证会计资料的真实性、合法性和完整性。
4.建立费用限额报销制度，经济体制改革的实践证明，多种形式的包干承包体制是提高生产与经营效益的有效途径，目前国家财政资金大多实行“包干使用，超支不补”的管理体制，取得了显著的经济效益。可以肯定，将“包干承包制”引入单位财务报销体制，必将抑制财务报销中的弊端，提高经济效益。国家行政和事业单位的公用支出，可建立费用定额和开支标准，实行限额报销，超支自理的报销机制，能包干的可根据工作任务和费用定额包干报销，不能包干的可实行限额报销，在限额内实报实销，超限额的开支不能报销。对人员支出，严格按照国家开支规定执行。
解决原始凭证的失真是一项复杂的系统工程，要从法律上、制度上以及技术上对其进行防范，同时还要提高会计人员的素质，这样才能保证原始凭证所反映会计信息的客观性、完整性和有效性。
除此之外，还要进一步健全财务报销制度，它作为彻底消灭当前原始凭证失真现象的有效途径，我们应该遵循稳定性和动态性相结合的原则，重点突出其实用性和可操作性，同时要适应新形势，做到与时俱进，在实践中逐步建立起科学、合理的财务报销制度。只有这样才能从根本上遏制原始凭证失真现象的发生。
参考文献：
[1]姜云菊：会计原始凭证失真的分析及管理[J].雁北师范学院学报，2007(3)
[2]黄丽容：论报销凭证失真与财务报销制度缺陷[J].会计之友，2008(2)
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[P键词]高校财务；网络；自助报销
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.15.341
1 XJ大学背景介绍
XJ大学是我国教育部直属重点大学，也是首批进入国家“211”和“985”工程建设的国家重点综合性院校，然而由于院系规模大，科研项目多，导致XJ大学的财务报销一直存在现场排队时间长、处理业务数量有限、财务人员易与报销对象发生摩擦等问题，成为困扰XJ大学内部管理工作的难题。
2 XJ大学传统报销模式的局限性分析
在XJ大学传统的现场财务报销制度中，整个财务报销过程需要经过票据整理、填写报销审批单、经费主管人签批、现场等候办理等多个环节，存在以下局限性。
2.1 财务报销流程复杂
第一，审批流程复杂影响工作效率。报销人员需要对财务报销流程、规章制度和相关信息有较为全面的了解才能够顺利完成财务报销整体流程。第二，手工填写单据导致错误频出。手工填写的报销单据经常存在格式错误、字迹不清、大小写错误等情况，容易造成核算错误。第三，现场受理业务有限引发集中报账：一方面，剧增的工作量和嘈杂拥挤的工作环境会导致财务人员超负荷工作并引发焦躁情绪；另一方面，教职工长时间等候却无法完成报销，极易引发双方矛盾。
2.2 财务报销信息失衡
XJ大学利用数字化校园网等信息平台已实现学校财务制度和各类报销管理办法的公开化，但学校教职工仅在财务报销存在问题时才对其进行片面了解。同时，传统报销模式缺少能够系统展示教职工科研经费管理及财务报销业务状态的平台，导致教职工不能掌握财务报销的实时动态，造成科研经费的结题审计困难。
2.3 财务报销功能单一
经费主管人缺少在传统报销中获取科研经费等相关信息的渠道，无法满足XJ高校现阶段财务管理工作中将预算进度执行权下放经费负责人手中的实际需求，同时，由于报销过程中经费预算未设限制，财务工作人员无法在实际操作中杜绝超范围、超额度支出现象，严重削弱了财务报销在项目预算执行过程中的控制作用。
3 XJ大学网上自助报销流程及现有功能简介
XJ大学网上自助报销流程分为事前授权、网上申单、现场投递、审核制单、差错修改四个环节：第一，经费授权。经费主管人可登录综合财务服务平台，利用集中项目授权管理功能，将多个项目授权给不同经办人。第二，自助填单。经办人根据报销内容选择不同的模式并输入金额等相关信息，提交审核预约，打印报销预约单据。第三，投递单据。经办人在打印出预约单据后三日内可将预约单、发票、合同等附件资料投递至自助接单机中，由财务处人员统一处理。第四，查询处理。对存在问题的单据，财务人员会采用电话或短信的方式“一对一”进行处理，经办人也可通过财务综合查询系统实时查询掌握报销进度。
4 XJ大学网上自助报销优势及成效分析
第一，实现自助投单零等候，有效解决排队报销难题。同时，经办人无须等待现场报销，从根本上解决了教职工“排队报销难”的困难。
第二，改善财务人员工作环境，切实提升服务质量。有效减轻了财务人员的工作压力。经办人可按照网上报销系统中的提示进行申报，降低了申报出错率，有助于提升服务质量。
第三，落实无现金报销制度，降低现金使用风险。减少报销人员预约、携带、管理现金的风险；有效降低出纳人员点钞配款的差错风险、假钞风险以及赴银行提取保管现金的风险，缓解了出纳岗位的工作压力。
第四，准确传递财务信息，提高科研经费使用效率。登录网上自助报销系统，经费主管人和经办人可随时查看每一笔业务报销状态并能收到系统发出的已完成业务的提示短信，确保经费执行进度顺利完成。
第五，推进财务信息公开化，助力学校内控建设。高校科研经费需要由学院财务处、科研院等多部门协同管理，实现网络平台的共享性，实现校内财务信息公开化，建立更加完善的监督格局和内控系统。
5 XJ大学网上自助报销现存问题
5.1 实际操作问题
第一，网上自助报销对经办人要求较高。网上自助报销要求报销经办人利用财务综合服务平台和网上报销系统，自主学习财务报销知识并正确填写报销信息、金额，无形中增加了经办人报销前期准备工作的难度，在一定程度上阻碍了网上自助报销的全面推广。
第二，网上自助报销单据返工情况较严重。由于经办人的不固定性和不专业性，网上自助报销中问题单据比率不断上升，导致财务人员必须耗费大量精力处理遗留的问题单据。
第三，网上自助报销与国库集中支付资金和教育部专项资金报销不兼容。随着我国财政改革的推进和高校资金监管的不断增强，这一问题将会在很大程度上制约网上自助报销系统的持续运行和发展。
第四，网上自助报销受到签批制度和纸质票据限制。经办人仍需由经费主管人亲自签批报销审批单并附纸质发票进行报销，不能满足未来财务报销发展的趋势。
5.2 网络安全问题
网上自助报销系统推行后，大量的财务数据在网上报销系统中传递，若网络系统遭遇病毒攻击导致自助报销系统崩溃，势必造成财务数据丢失和外泄，造成巨大的安全隐患。
5.3 数据共享问题
XJ大学网上报销系统尚未与校内其他行政部门形成信息资源共享机制，容易造成财务处与其他部门的核算数据存在统计口径、使用范围不对应等问题，不利于建成全校信息集成平台。
5.4 预算控制问题
XJ大学现有网络报销系统在经办人录入报销信息时存在预算控制滞后问题，以差旅费报销为例，由于报销人填写的金额不包含出差补助，接单会计在核算时无法判断项目余额是否足以支出含补助的差旅费报销额。
6 XJ大学网上自助报销的完善对策
6.1 做好网上自助报销的宣传及人员培训工作
对网上报销实施过程中新出现的各种疑难问题，财务部门应当充分利用指南手册、PPT、微信公众平台等多种宣传渠道，加强基层财务工作人员专业技能考核，确保其对网络报销系统充分掌握，以便广大教职工及时更新网上自助报销的相关信息。
6.2 加强网络安全建设
XJ大学财务部门应当加强网络安全基础设施投入，规避使用不良软件造成的安全L险；另外，应当设定内部管理人员并建立严格的准入制度，同时定期检查系统的安全性，做到防患于未然，并不断完善银行系统和网上报销体系的对接状况，采取相应的技术手段保护财务信息。
6.3 引入网上签批和电子票据
财务部门应当在网上报账系统中设置经费签字审批功能，报销人员在完成预算报销单后直接将其发送至经费主管人的系统中进行审批。但是，鉴于电子发票推广尚需一定时间，可以选择由经办人将原始票据通过拍照或扫描方式转化为电子资料上传至网上报销系统的方式，系统根据该项目预设的审批权限自动提交签批。
6.4 增加网上报销系统的通用性
为挣脱经费用款计划对财务报销的枷锁，可在现有网上报销系统中引入用款计划填报平台，该平台可直接从网上报销系统中调取数字，对国库集中支付项目的填报数、使用数和支付数进行准确的记录，以确保财务审核人员能够实时了解并监督项目经费用款计划的变化情况。
6.5 强化网上报销的预算控制功能
可引入项目分段动态管理模式，将特殊经费项目的预算信息加入网上报销系统，由指定人员根据项目预算执行情况实行分段预算额度控制，当经办人在网上填写报销申请单时，一旦申报金额超过了本阶段预算额度，就会收到相应的提示，从而对科研经费的预算控制起到有力的支持作用。
综上所述，网上自助报销相较传统报销方式存在明显的优势，能有效缓解XJ大学等国内一流高校面临的现场报账压力大、教职工报销难等问题，受到了财务人员和广大师生的一致肯定。但是，受环境及自身特点影响，其在实行的过程中出现了实际操作、网络风险、信息共享、预算监控等问题，严重影响了网上自助报销的运行，甚至可能威胁高校财务信息安全，因此只有针对网上报销面临的各类问题制订相应的解决方案并积极实施，才能保证其为高校财务工作的高效、和谐奠定坚实的基础。
参考文献：
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篇9
关键词：高校；报账难；现状；原因分析；方法措施
在深入实践党的群众路线活动中，高校教职工对财务报销意见很大，感到财务报销签字难，要求严，手续繁，排队等候时间长等“报账难”问题，私下流传财务部门是“门难进，脸难看，字难签，账难报，钱难拿”等“五难问题”。那什么原因导致诸多教职员工反映“报账难”？高校财务应采取什么样的措施有效解决教职工反映强烈的“报账难”问题？本文笔者根据多年财务工作经验，深入剖析高校“报账难”的原因，探讨应对策略，提出“三熟六策”具体措施，以期搏得教职工的理解与支持，缓解教职工“报账难”的强烈情绪，缩短报销时间，提高报账效率，促进高校健康可持续发展。
1.高校“报账难”的现状
（1）签字难
所有报过账的人都反映找负责人签字“难”。由于高校财务管理规范，风险防范严密，导致报销任何一笔经费至少要本部门负责人和财务负责人签字同意才能报销，但报账人员有时因时机不凑巧或因票据问题、经费问题等要么找不到相关负责人签字，要么找到相关负责人了但却不签字。如果没有相关负责人的签字，报账人员是无法报销各种费用的。
（2）往返多
由于相关负责人经常参加各种会议和公务活动，不可能一直在办公室等待报账人员来签字。而报账人员到办公室找相关负责人签字时因其不在只有回去，过后再来，一来二去，多次找不到负责人签字，就产生烦燥情绪，特别是上课任务重课时多的老师，为报销一笔经费跑两趟还不能办完报销业务肯定就牢骚满腹，意见极大，感到“报账难”。还有由于票据不合法或手续不齐备过不了审核关，只有返回重填重签，最后又到财务部门报账，如此往返就感到“报账难”。
（3）等候久
首先，报账人员在找相关负责人签字时因负责人工作忙或正在开会需要等候较长时间，或因相关负责人出差就要等候更长时间；其次在报销审核时由于到财务报销的人员较多，业务量很大，有的报账人员一次报销二三十笔业务，一个审核岗的会计人员一个上午就只能办理完此人的业务，同时财务部门由于工作人员较少的限制而无法开设较多的、分散的报销审核窗口，只能集中在财务部门设置的三到四个报销审核窗口办理业务，现场报销审核接纳能力有限；再加上如果报账人员到审核窗口才现场整理报销单据，那就需要更多的时间，从而导致报销等候的时间更长。
（4）规定多
俗话说“不以规矩，不成方圆”。高校为保证资金使用效益，保证学校教学科研质量，就必须制定各种各样的规章制度，以制度管人，按制度办事，这是高校财务管理健康发展的关键。而资金报销支付又是高校资金管理的核心，是资金使用合理有效利用审核监督的最后一道关口，因此要报销就必须按各项规定进行，规定一多，程序就多，手续就复杂，报账人员就感到“报账难”。如报销发票上开具项目是“办公用品”，按规定必须附上售货单位出具的办公用品清单并加盖发票专用章，并且在发票上要有经办人、验收人或证明人的签名，最后如果其金额超过1000元，还必须通过银行转账或刷公务卡支付，不得使用现金。这就让不熟悉财务报销规定的经办人感觉太麻烦了，觉得真是“报账难”。
（5）拿钱难
由于高校对资金管理都有各种各样严格而完善的规定，导致报账人员在整理填写单据，找负责人签字，到报销大厅等候报销等耗费了较多时间，直到最终拿到报销的经费后才长舒一口气，觉得财务报账一个字“难”，真的“拿钱难”。
2.高校“报账难”的深层次原因分析
（1）严格执法，据实核算
财务人员既是国家及学校财经法纪最忠实的执行者和守护者，也是教育资金安全最有力的保障后盾，更是教育资金使用支付的最后一道牢固防线。因此在审核各项资金报销支付业务时，必须严格按照财经法规的要求进行，按实际业务发生情况如实进行会计核算，任何违法违规的经济行为和非法票据都不能逃过财务人员的“火眼金睛”，从而导致相关报账人员无法报得资金或无法按其意愿支付款项，进而提出“报账难”的意见。如定额餐费发票上面清楚地写有“（盖章有效）”字样，即这类定额发票上面必须要有两个章：一个是“全国统一发票监制章”，另一个是收款单位“发票专用章或单位公章”。但大部分业务经办人取得此类发票时却不注意这一细节，导致在报销时才发现定额发票上面只有“全国统一发票监制章”而没有收款单位“发票专用章或单位公章”，那这张发票在财务审核时自然就被剔除了，这样导致报账人员意见很大，把怨气发泄到财务上，就说“报账难”。
（2）规范更高，审核更严
随着管理水平的提升，高校会计核算越来越规范，财务审计、专项审计、收费检查等越来越严格，高校对各种发票等原始凭证的取得或填制，真假发票的鉴别，支出报销单的填制，附件张数的填列，报销凭证的整理、粘贴与审核等都进行了详细的规定，提出的具体的要求，同时对票据的合法性、真实性、签批手续的完备性以及项目资金的可用性等进行了严格的审核，真正做到了“三不办”，即“票据不规范不办理；手续不齐全不办理，依据不充足不办理”，一方面确保了学校资金的安全，保证了日常会计业务处理的及时性、合法性和准确性，但另一方面却给报账人员提出了更严更高的要求，导致其多笔报销业务由于票据不规范，或手续不完备，或依据不充足而无法办理，从而提出了“报账难”的意见。
（3）财权下放，业务分散
高校财务管理始终坚持“一切以教学科研为中心、一切为教学科研服务”的原则，强调服务意识，提升服务质量，积极推进校、院财务管理改革，试行经费收支包干制，实行“重心下移、责权下放”，按照事权与财权相结合原则，适当下放资金支配自，充分调动二级教学单位的积极性，同时又实行严格的预算管理。如此一来，高校下属各学院在校内均是一个独立的预算单位，具有高度的经费支配自，各学院负责人均有权审批一定金额范围内的经费开支，高校下属的学院越多，业务就越分散，审批报销的工作量就越大，需要等待的时间就较长，从而导致“报账难”。
（4）规模大增，会计不增
随着高校扩招，规模扩大，教职工和学生人数越来越多，资金越来越大，经济业务量更是猛增，并且核算要求越来越严，核算项目越来越细，但会计人员数量却一直保持在10年前的水平，以云南某高校为例，在校生规模、教职工规模较10年前增加了一倍，但财务部门财务人员只比10年前增加了1人（其中还包括临时工、人事人员），会计人员存量不足，增量不增，会计人数限制导致财务部门无法针对学校实际增设服务窗口，扩大服务范围，分散服务地点，现有会计人员都是满负荷，甚至是超负荷工作，使得会计人员工作压力更大，工作中只能应付日常报销业务，根本没有时间甚至没有精力开展业务学习与培训，会计人员整体素质下降，难以提高服务质量和服务效率，报销审核速度较慢。
（5）变动频繁，业务不熟
学校各学院经常根据自身情况随时更换报账人员，而新的报账人员对财务报销规定和报销程序均是一知半解，特别是有些老师的科研课题经费因自己上课而委托学生帮忙办理报销业务，这些学生更是对学校财务报销规定和报销程序一窍不通，填什么样的单据和如何填不熟悉，找哪个领导签字不知道，按哪个程序办理不清楚，因此经常是到财务报销审核窗口现问现学，但还是出现票据粘贴不规范，报销手续不齐备等问题，使得其报销一笔业务少则化费二三个小时，多则化费一天时间，有的甚至化费四五天时间多次往返财务部门，从而感到“报账难”。
（6）技术陈旧，手段落后
在当代知识经济条件下，要求非常及时的信息来满足管理，但会计人员使用的现有设备和技术比较陈旧，整体性能低下，经常出现故障，一旦停机维修就会降低工作效率，让办理业务的报账人员等待时间更长。同时报销审核的手段还停留在手工人眼状态，每一笔业务都需要审核会计逐字逐项仔细审阅、逐笔金额仔细计算、审核，并现场录入到账务系统中（录入系统需要化费较长时间，如果业务不熟，打字不快，可能需要更长时间），再加上会计人员若进行岗位轮换，新来的审核会计需要较长时间熟悉业务，审核和录入速度相对就更慢，从而导致报账人员等待的时间可能更长而感到“报账难”。
（7）预算控制，及时出账
为了防止超预算、无预算的情况，高校财务人员在审核报销单据的同时就须按规定将其信息录入到账务系统或预算系统中，实时监控项目资金余额。在录入时经常会出现项目资金余额不足支付，或无预算项目情况，这时就必须由报账人员找负责预算管理的老师要么追加预算，要么签字同意超支预算，但追加或超支预算按学校管理规定是很难一下子就能办到的。另外有时找负责人找不到，那就得再次去找，去等，这一来二去就耗费了报账人员较多的时间，导致其心情烦燥，意见较大，从而产生“报账难”。
（8）规定不熟，培训不搞
导致高校报账人员票据不合法，手续不齐全，报销单据填写不规范，以及难以在较短时间内办完经费报销事宜的原因是报账人员对学校经费报销的各项规定、单据填写要求、经费报销流程等不熟悉，支付款项时对取得的票据是否合法，能不能报销根本无意识。导致这一情况的更深层次的原因是学校根本没有针对学校财务报销各项规定和要求举办过任何培训、讲座，没有印发过任何宣传手册，报销指南等资料，导致不经常报销的教职工偶尔需要报销经费了，才来“摸石头过河”，试探摸索报账，这也是导致“报账难”的重要原因。
（9）领导难找，签字困难
除了属于报账人员本身的因素（如票据不合法、手续不齐备不给予办理）外，报销时领导签批是关键。按照规定报销任何一笔经费都必须有领导的审批（我校目前至少要有学院负责人和财务负责人的审批），否则会计人员是不予审核报销的。但因会议多、公务多，各学院领导、财务领导经常外出参加各种会议和公务活动，很难长时间坐在办公室等待报账人员的到来，这样就导致报账人员多次找领导审批未果的情况，有时找到领导审批了，到会计人员审核时却因票据不合法或手续不齐备而无法报销，从而把长期以来的怨气发泄到报销的最后一个环节“会计审核报销环节”，产生“报账难”。
3.解决高校“报账难”的建议与措施
要解决高校财务“报账难”问题，提高报账效率，缩短报销等待时间，平息教职工报销怨气，加大宣传培训是重点，减化审批手续是关键，改进技术手段是条件，增加会计人员是基础，做到“三熟”是捷径，领导坐台是亮点，提升综合素质是保障。
（1）加大宣传培训，着力解决报账人无财务报销意识
解决报账人员报销无头绪，无意识，走弯路的现状，加大财务报销规章制度、报销流程和报销要求等的宣传，常期开展报销培训班，培训财务规定，讲解票据知识，明确具体要求，提升实做能力，强化报销意识是解决高校“报账难”的重中之重。
首先，财务部门应当把学校当前正在执行的有关规章制度、报销流程、报销标准、报销要求、票据常识、真假票据鉴别方法与技巧、填单标准、填单要求与注意事项等统一归纳整理，制作标准样本，印制成册，印发成文，或长期挂在财务网络平台上，或置放于报账人员伸手可及的地方，或分发到报账人员手中，重点解决报账人员报销无标准、无参考、无样本，无查阅等“四无”现象。
其次，高校领导要高度重视，财务部门要切实做到位，大力开展财务报销知识宣传活动，定期举办财务报销知识讲座，报销知识竞赛，报销知识辩论、报销知识征文等活动，并且建立财务报销信息交流平台（最简单也实用的就是建立一个财务报销交流的QQ群），及时各种财务规定和报销要求，交流报账心得体会，安排专人实时提供报账咨询等，着力解决报账人员无头绪、无意识状态，确实解决业务经办人思想上不重视，认识上不全面，行动上不到位的混沌状况。
最后，加大报销知识培训力度，定期举办财务报账人员培训班，并提供模拟实验，进行实做培训，着力解决单据填写不规范，审批手续不完备，报销要求不清楚，票据审核不过关等严重影响报账效率的问题。通过培训，不仅能让报账人员熟知财务报销规定、报销标准、报销程序、报销要求，还能让其自觉遵从并执行，真正达到“人人懂报销，个个守规定，报账不再难，财务是管家”的理想境界。
（2）减化审批手续，着力解决报销审批繁杂问题
减化报销审批手续是有效解决高校“报账难”的主要措施。笔者建议如下：
1）修订规章制度，减化审批手续。
高校应根据《会计法》、《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》、《高等学校财务制度》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》及其他规定，结合实际修订支出报销审批办法，尽量减少审批环节，扩大审批权限（如一次性报销单笔或合计金额在五万元以内且属于年初预算内的，由各学院负责人审批后即可报销，而无须财务处负责人审批或分管校领导审批），优化审批流程，以期到达减少中间环节提高报账工作效率的目的。
2）执行集中审批制度。
凡涉及需要校级领导、学校财务负责人审批的业务，由报账人员每周五下午5点前报送下周本部门领导审批同意的《资金使用申请表》（须以纸质形式）到财务部门，由财务部门预审并汇总后填制《资金使用申请汇总表》，然后报财务负责人审批，最后由其报分管校领导审批。会计审核岗位就依领导审批过的《资金使用申请汇总表》办理报销审核业务，无须报账人员每一笔业务都要找校领导、财务负责人审批，把报账人员找校领导、财务负责人审批的事项转移到财务部门，签一次字就能完成一周的审批。这种做法既能有效减轻报账人员的工作负担，又能让校领导、财务负责人减少签字审批数量，更能让学校领导、财务负责人和财务部门清楚下周资金使用需求，有计划地安排使用每项资金笔者建议的《资金申请表》及《资金使用申请汇总表》格式如下：
3）执行授权审批制度。
为有效减少校领导报销审核签字的工作量，解放更多时间和精力去统筹和管理学校事务，执行授权审批制度不失为一项最为有效的措施。即凡是年初财务预算已经安排的项目和资金，一项业务一次使用或支付金额在50万元以下的（含单笔金额或多笔金额合计），由学校授权财务负责人审批，无须校领导在每笔报销单上审批，这既大大减少了校领导审批签字的工作量，又大大方便了各业务发生部门报销工作，何乐而不为呢？
（3）改进技术手段，着力解决财务报销硬件限制
要解决当前财务报销审核仍停留在手工人眼的状态，更新财务设备，改进技术手段，实行网上预约报账、无现金报账、无纸化报账是当前各高校切实可行且有效的措施。
首先，更新财务部门较为陈旧、落后的财务设备，提高设备运行速度，避免因设备运行速度较慢、经常停机维修等导致报账人久等的不良情况；改善办公环境，提供一个宽敞、明亮、整洁、舒适的报销大厅，给到大厅报账的人员一种安静、祥和、高雅、贵宾的氛围，避免导致报账人员心情紧张的“门难进，脸难看，账难报，钱难拿”的“四难”情况。
其次，改进技术手段，充分运用现代先进科学技术，使用网上预约报账、无现金报账系统，实现网上审批审核。报账人员在网上审核通过后可根据需要预约报销时间，并在约定时间到报销大厅办理报销业务，无需排队，直接办理，方便快捷，彻底解决找审批人“签字难”问题。
最后充分利用现代科技技术和网络优势，实行无纸化报账。报账人把需要报账的单据扫描到财务报销系统中，在网上先由本部门负责人审批签字后，再转到财务负责人审批签字（需要分管校领导、校长、书记审批的，由财务负责人转批），最后转到会计审核岗位，由其在网上审核“票据的合法性、手续的完备性，资金用途的合理性和项目经费的可用性”，审核通过后即可通过网上银行、POS机、转入公务卡、酬金卡等形式将其资金支付到收款人账上，无须报账人员多次找领导、多次到财务部门，全面实现办公室办公一体化。为避免业务经办部门多次扫描重复报账问题，以及票据合法性问题，各部门已报账纸质单据必须按月整理，定日交财务部门，由其负责装订整理入档，同时学校财务部门、监察审计部门要加大监督检查力度，抽调精干人员定期到各部门实地检查，指导，促进各部门规范报账手续，严格内部控制，有效使用教育资金，确实解决高校“报账难”问题。
（4）做到“三熟”，着力解决报销审批无知状态
有效解决 “报账难”的关键措施是报账人员必须做到 “三熟”，即熟悉报账规定和要求，熟悉报账流程和审批环节，熟悉审批签字领导。
首先，熟悉报账规定和要求。报账人员只有熟悉学校的报账规定和要求，才能明白什么票据可以报销，按什么标准报销，到什么地方去报销，报销时需要填写什么样的单据，如何填写单据，后附票据如何粘贴等会计基础规范，彻底解决票据不规范、不合法等而返工现象。
其次，熟悉报账流程和审批环节。报账人员只有熟悉报账流程和审批环节，才能清楚知道学校财务报销流程：
知道了这个报销流程，才能清楚下一步工作内容，才能顺利完成报销工作。
最后，熟悉审批签字领导。决定经费支出能否报销的关键因素就是相关领导审批签字。因此清楚什么样的业务在哪个环节需要哪个领导审批签字和熟悉审批签字领导是解决“报账难”的最有效的捷径。
（5）领导定点坐台，着力解决签字难问题
“报账难”最关键的因素就是找领导“签字难”，因此高校报账审批签字领导应当每周固定一至两天专门坐在办公室或报账大厅为报账人员报账审批签字（这个固定的时间应当让所有需要报账的人员知道），彻底解决报账人员找领导找不到而多次往返的情况。
（6）增加会计人员，着力解决服务容量限制问题
有效解决高校“报账难”问题的基础是增加会计人员数量，增设和分散报销审核窗口。毕竟人的精力有限，再熟练的审核会计也无法应付成百上千份单据（每一份单据都要靠人眼手脑仔细审核，鉴别，计算，核对等），因此高校安排岗位和人员时应当向财务部门倾斜，优先增加会计人员数量，这样才能让财务部门增设和分散更多的报销审核窗口，甚至可以上门服务，把集中拥堵的报账人员分散开来，从而彻底解决报账排队等候现象。
篇10
[关键词] 高校；财务报销；网络报销
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 028
[中图分类号] G647.5 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）13- 0054- 04
1 概 述
近年高等教育事业迅速发展，在校生持续增多，办学形式趋于多样化，科研经费逐年增长，科研项目种类繁多，经费使用要求不尽相同，导致报销资金的来源和支出都呈多元化、复杂化趋势。由于财务报账政策性强、业务繁杂、报销签批程序烦琐，耗时最多，师生员工经常排长队报账，教职工抱怨多、意见大。同时，受高校人事制度改革的制约，财务人员编制数量受到限制，从而在巨大的工作量与有限的财务人员之间形成了较大的反差，加之报账的不确定性等因素，导致“报销难”成为高校普遍存在的问题，也是财务部门与高校师生间矛盾的焦点之一，许多财务工作人员面临生理和心理的双重压力，高校原有的全过程现场“面对面”的财务报销模式已不堪重负。
教育部在《教育信息化十年发展规划（2011-2020年）》中提到关于加强高校数字化校园建设与应用的问题。可见，推进财务信息化和网络化是国家对高校财务管理的新要求。在教育新常态下，适宜的报销模式能够提高高校财务报销效率和质量，有助于促进高校各项科研教学活动的良性发展，在现有财务人员编制变化不大的情况下，针对高校“报销难”的问题，可以借助现代化的网络技术手段，考虑采取网络报销的方式进行解决。
2 高校实行网络报销的必要性
近年来，随着高校资金总量的不断大幅增加，财务报销工作量大，但财务人员不相应增加的情况下，实行网络报销可以能够简化报销流程，缩短报销时间，提升服务质量，提高工作效率，具有传统报销模式无法比拟的优势。针对目前高校报销现状，高校实行网络报销很有必要，主要体现在以下几方面：
2.1 网络报销将极大地缓解“报销难”的问题
传统的全过程”面对面”的报销流程中，报销人根据经整理后的大量发票及相关报销材料，手工填制的各类报销单据，找相关职能部门领导以及学校领导签批后，送至财务处。在经费签批环节中，由于因报销人对审批流程不熟悉，往往会由于审批不完全而需多次往返于审批业务的办理。票据送至财务处后，财务人员既要审核原始票据，又要审核签字审批流程，最后经过分类，汇总编制记账凭证，手工输入会计信息系统：摘要、科目编码、金额等繁杂的信息。采用网络报销方式，报销人可以在报销前的任何时间、任何地点通过网络更多地参与报账过程中的数据输入的分工，网络填报和预约投单，信息通过网络传输到相应领导或负责人，审批不再需要见面询问与亲笔签名，而是依靠网上核实与电子签名来实现。相关领导在对单据进行审批时可通过网络，在报账人员上传的原始单据的影像资料上以数字签名的形式实现，提高业务审批效率。网络报销借助发达的网络技术，将校园网数据、银行网银系统数据等外网数据与财务的内网数据顺利对接。
2.2 网络报销有利于规范优化报销流程，加强预算控制
在传统审批制财务报销体系内，财务报销审核工作的重点仍停留在最基本的算账、报账等方面。再者，现行会计管理软件不能识别某一项支出是否超支预算数，财务人员只得手工摘录各项支出，并做合并计算其是否已超支，是否符合预算要求。领导对科研经费支出的监督很大程度上仍停留在“账上”，加上报销数据无法及时进行汇总、分析、反馈，无法保证审批领导对相关经费的预算执行情况的真实了解程度，审批更多存在超预算、超范围审批等问题。通过“网络报销”机制，有规范统一的填写格式，极大的降低了填写错误的情况。根据报销制度，在网上报销系统中设置大量的计算标准.让系统自动计算；各专业线的预算指标也被录入系统中，可对预算进行滚动实时控制，减少财务核算的差错率，余下的工作则由账务系统自动完成。网络报销将烦琐的财务报账工作简化为对原始单据的审验和对自助报账系统数据的修改或确认，核算控制十分便捷。根据各项经费的具体管理要求，在系统中设置了预算预警。超预算、超范围的审批，网络报销系统会自动发送超支警告，禁止超支经费的报销预约，强化预算执行的力度预算达到实时控制的效果，减轻财务人员的审核压力。老师在网上自行填报报销单据时，可以根据科研项目的预算，对科研经费进行预算额度控制。同时，老师申请报销的每一笔业务，都可以在系统中进行进度追踪。对于每次的报销结果，能够收到财务处的即时短信。
2.3 网络报销能及时传递信息，加强财务监督
在实际报销工程中，信息的掌握度、信息的传递范围、信息的透明程度，是教职工进行报账业务时单据能否一次通过的重要因素。就报销人来说，他们对 财务知识的了解，对财经政策法规等的掌握和信息更新远不如报销核算人员。此外，国家、省市不定期地出台有关财经政策和规定，校内有些报销规定也会根据实际情况的变化，不断地被修订或终止，财务核算人员会及时更新和掌握报销规定，但由于财务部门对报销政策宣传不到位，报销双方沟通不及时，学校师生员工因信息不对称，不仅会造成报销人因不理解财务政策规定变化的要求，将财务核算人的要求误解为有意为难，甚至还会产生意见分歧不满和矛盾等，经常出现报销人因报销不合规定或手续不齐备，造成师生在报销时票据累被退回，多次往返财务及相关的部门的现象。网络报销系统中，经过授权的各用户间可通过网络获取各种所需报销信息及最新报销政策，实现财务资源的共享，使各学院（部门）领导可以随时了解财务收支状况，为领导决策提供及时、有效的财务信息，从而确保经费合理使用，提高资金的使用效益。此外，增加信息的公开性，有利于进一步加强财务管理部门的内部控制。同时，通过对财务报销信息的共享，有利于提高财务管理和会计核算工作的规范性和透明度，强化高校财务监督工作。
3 高校网络报销方案设计
网络报销是指高校借助发达的网络技术，在财务报销过程中通过互联网、财务部门会计电算化财务系统、银行网上银行支付系统的无缝隙对接，真正突破时间和空间限制，只要有互联网的地方，即可以完成报账业务的财务信息化方式.这将是对传统全过程面对面报销流程的改造与创新，是解决高校“报销难”的一个有益尝试。网络报销系统建设的目标是建设覆盖全流程的网络化信息处理体系，具体包账务报销单据的网络化填写、提交与打印；报销单据的审批；报销单据的审核与会计凭证自动转化和报销资金网银支付四个环节的信息化运行体系。
3.1 登录“网络报销系统”，录入报销信息
报销人预先将原始票据按照类别和金额大小归类整理后，自主选择时间、地点并通过互联网登录财务处“网络报销系统”，申请预约报销单。由于报销业务类型不同，可以设置不同的报销录入单，比如差旅费报销单、固定资产报销单、借款单等以便于填写、信息归集以区分不同的业务。如果填入的金额超过了对应费用项的预算数，系统会弹出警告窗口，该金额也就无法录入系统中。同时，每个报销业务在设计时必须加入是否还借款功能，并可以查询借款明细以选择相应的借款冲销。费用项填写完毕后，选择费用的支付方式。网上报账系统支持对公及对私的无现金支付方式，共有四种：无现金转个人银行卡、同城银行转账、异地电汇、冲销项目借款。此外，报销单据在设计时还要考虑与自动生成凭证的对接，即报销单中所列报销内容应与凭证科目基本对应。
3.2 网络报销电子审批
电子签名是手写签名和印章的电子替代物，是对手写签名的一种电子模拟。在创新的财务核算模式下，严格而安全的数字签名机制可以实现报账者、审批者、信息查询者的身份认证，也是网上远程报账、无现金支付、电子化单据等流程再造的核心基础。报销人可自行选择审批人（ 一个或多个）并提交。网络电子审批把传统的报销中的逐个找负责人面签转换为网上报销中的相关负责人电子审批，审批人可以随时通过网络进行审批，而且可以通过网络向报销人反馈审批结果，大大提高财务报销工作效率。理想化的审批是网络流程审批，但客观上来看，具体到实际操作中，可能会因人而异，因经费而异。一方面，报销人完成此工作要具备扫描单据的硬件设备，其次因财务报销附件凭证数量大，网络化审批会造成报销人扫描工作量大幅增加，但最终还是要给财务管理部门出示原始凭证，再者，例如有些重大项目，经费审批人在看到扫描材料后，因经费的类型和报销金额、资金审批权限和额度都有严格规定，审批人还是需要看到原始的报销票据后才愿意审批。鉴于我国国情，目前无法在全国范围内实现财务原始凭证的电子化，因此，在网络报销流程中，应采取一种过渡模式：电子凭证与纸质凭证共存的方式，也即电子审批与手工纸质审批共存，各高校可根据经费类别，报销金额或其他因素，结合自身实际情况，选取以哪一种方式为主的操作方案，不要一概而论。
3.3 提取网上信息，核对原始凭证，进行财务审核
会计人员一方面对报销人提供的原始单据和网上报销单填写内容是否一致进行审核。另一方面对网上报销单的电子审批流程的合法性进行审核。会计人员将网上报销单接入财务处理系统，自动生成记账凭证，然后对系统自动生成的记账凭证进行摘要、金额、会计科目分录等事项的确认或修改，由复核岗进行复核后打印出来。网络报销系统，改变了传统的报账模式，将基本信息和会计分录工作由以前的财务人员单独完成，变成由报账人填写，财务人员审核修改，共同完成会计凭证制单过程，缩短了报账时间，也减轻了财务人员数据录入的工作量，因而，大大提高了会计人员工作效率和工作的质量，也节约了报账人员的时间。
3.4 实现无现金支付，短信平台通知报销结果
目前较多高校在逐渐推行“无现金报账”方式，这是当前高校财务提高工作效率、保证资金安全、优化财务管理的重要途径。所谓“无现金支付”方式，主要是通过银校互联（网银）系统，即学校财务系统和银行网银支付系统通过专线实现无缝对接，以银行转账完成现金支付的新型付款系统。在网络报销系统中，报销业务完成后，资金将直接通过银校互联系统转入报账人员提供的银行账户中，而不再直接进行现金支付。“无现金支付”方式简化了报销经办人在现金出纳处领取现金或银行转账流程。无现金支付与传统窗口报销模式不同的是，前台手工录入的会计信息，可以直接从网上报账系统中提取加工，减少了财务核算的差错率，提高了会计结算工作的效率，最大限度地减少现金流动，提高工作效率，降低现金周转风险。同时在有效防范职务犯罪，控制支付限额，减少了现金保管的成本与风险，财务内控等方面都得以加强。无现金支付步骤完成后通过财务信息短信平台，向报销人发送报销到账信息、通知报销中的具体问题、及时财务通知至有关人员。
综上所述，以上四个步骤互相配合形成了网络报销系统完整的服务链，减少师生扎堆报账的状况，也可以减少师生排队等候的时间，既可以提高工作效率，又可以使服务质量上一个台阶。
4 高校网络报销方案应用的保障条件
4.1 技术保障方面
选择合适的系统开发商是实现网络报销的关键。众所周知，一个系统的开发不是一蹴而就的，网络报销系统的开发是一个漫长的磨合过程。在前期系统的模块设立、后期的上线试用阶段都需要系统开发商的高质量技术配合，程序设计是否合理，开发人员水平是否过硬，双方沟通是否有效，售后服务是否及时都在系统开放过程中起着至关重要的作用。开发商的技术不过硬，就不能开发出高质量的“网络报销”系统，在系统开发的前期，高校要对开发商的企业资质、专业素质、售后口碑等进行详细的调查研究，高校可以考虑通过招投标的方式选择系统开发商，对企业资质、专业素质、售后服务等条件进行综合考虑后，选择最优运营商，为系统开发提供长久高质的技术支持。
4.2 人员保障方面
设立并培训专兼职的报销人员，提高报销人员的素质。 各学院和部门应配备稳定的报销人员，专门处理院系或部门日常的报销业务，有科研课题的教师指定固定的研究生作为财务助理。财务部门应采取分学院集中培训的方式，对这些专兼职报销人员定期进行财务知识的培训，重点讲解报销知识，如发票整理、票据粘贴、每一种报销单据的填写要求等，以此提高报销人的财务素质。财务部门还应加强财经政策法规的宣传和及时更新有关报销制度，通过使用校园网络平台、财务部门网站，及时网络报销系统的相关知识、最新财务报账的相关规定等，对各学院负责人加强审批制度的宣传，特别是与授权有关的信息第一时间告知学院负责人，让他们在审批前就能做到心中有数，引导报销人及学院负责人积极使用学校财务网络平台，消除财务信息的不对称问题。此外，财务工作人员作为网络报销业务的服务者，是网络报销系统服务质量的关键要素，财务工作者必须通过严格的课程培训和考核，使其对网络报销系统有充分的了解，熟悉使用流程以及常见问题的解决方法。在宣传与使用网络报销系统的过程中，对于特殊岗位例如专业性较强的网络系统的调试、维护、升级等岗位，财务部门要引进或配备相关的专业人才以加速网络报销系统在高校的推广。
4.3 制度保障方面
高校的网络报销系统需要一个良好的可靠的网络安全环境。当前我国的网络环境并不理想，网络攻击与计算机病毒都较多，甚至还有恶意入侵到高校的财务内部网络窃取高校重要信息的情况。考虑到系统所依托的网络环境的信息传递功能及信息共享特征，在软件开发过程中应充分注意软件的安全性和保密性问题，防止黑客攻击以病毒破坏所造成的严重损失及影响。高校必须重视网络报销系统安全性建设，投入资金改善软硬件设备，对校园网进行定期维修检查，网络内部更新等，保障网络数据信息的安全性。同时，加强网络报销管理人员的网络安全培训。因此，高校要建立保障安全使用网络系统的制度，对系统操作规程、防止电脑病毒入侵、定期维护升级等方面作详细规定。此外，内部控制不严，容易造成信息滥用和向外部流失，高校应建立一套完善的内部控制制度，对财务部门设立严格的权限制度，对特定使用者依据层次不同进行权限划分，减少内部人员的道德风险、系统风险等造成的危害，从制度上保证网络报销系统的安全运行。
5 结 语
随着互联网的普及，会计依赖的技术手段发生了变化， 高校应用网络报销系统进行网络报销，节省了财务人员手工输入制单的时间，提高了财务人员审核的效率，优化财务报销流程，提高财务工作效率，财务人员得以从烦琐的核算中解放出大量劳动力，加强学校财务预算与管理。而师生通过网络报销系统能够对自己的科研经费有更细致及时的了解，可以进行自主管理。报销人和财务人员双方实现双赢的局面。在信息化环境下，财务报销模式的改进，是提高财务管理水平的重要途径。它将推动财务管理信息化的建设，促进高校的可持续发展，高校财务报销网络化将是必然趋势。
主要参考文献
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