资产评估与管理范文
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篇1
基金项目：湖北省普通高等学校人文社会科学重点研究基地湖北文化产业经济研究中心2016年度开放基金项目：“探讨文化产业下的高校无形资产评估管理”（项目编号：HBCIR2016Y005）研究成果
中图分类号：G647 文献标识码：A
收录日期：2017年3月17日
一、高校无形资产评估方法
随着我国高等教育发展普及化，高校办学规模、生源数量等急速增长，加之社会各界大力支持，积累的无形资产十分可观。在这样的形势下，注重高校无形资产合理评估，加强管理，至关重要。具体而言，常规的高校无形资产评估方法主要分为以下几种：
（一）成本法。成本法又名重置成本法，是一种基于重置估值对象成本进而确定其价值结果的估值方法。在高校无形资产评估中，成本法应用需着重确定几项数据参数，包括重置成本、功能性贬值、经济性贬值以及成新率等。其中，无形资产重置成本的数据取得，可通过历史成本调整和计算现时劳务价格、事物价格两种途径实现。功能性贬值即是指科技创新等因素影响造成的无形资产价值下降，其估算主要是基于对比评估无形资产与现时无形资产收益差额确定的。经济性贬值则是指根据市场经济发展变化，预期的无形资产收益能力贬值。成新率主要反映无形资产运用效率与时间之间的关系，是无形资产新旧程度的直观体现。成本法客观性、稳定性的特征，决定了其更适用于教学类、科研类等以资产重置、更新、补偿、投资等为目的的高校无形资产评估。但成本法特殊的估值参数构成，导致其估算结果容易受多重因素的影响。
（二）收益法。收益法是指基于估值对象未来实现预期收益现值确定的估值方法。收益法作为一种有效的预期收益估值法，其适用范围具有一定的局限性。简单来讲，采用收益法评估高校无形资产，需确定评估对象可被合理预测，同时可预测持有者获得预期收益可能面临的风险，并能够通过货币计量。收益法的优势体现在能够客观真实地反映高校无形资产本质特征，且符合市场交易原则，有利于维系交易双方良好关系。在收益法评估高校无形资产的过程中，应确定未来收益额、折现年限及折现率等几个常量。其中，未来收益额的计算结果，可通过销售收入与销售收入分成率或销售利润与销售利润分成率相乘得出。实践经验表明，销售收入分成率为1%～5%之间，销售利润分成率则为5%～30%之间，具体按照实际情况而定。高校无形资产折现年限往往受使用年限和获利年限双重因素制约。折现率确定作为无形资产收益法评估的重难点，同时受风险补偿、无风险利率以及通货膨胀等因素影响。
（三）市场法。相比于上述两种高校无形资产评估方法，市场法能够反映估值对象时下一定的市场价值，且操作流程简单、直接，具有较强的公信力和说服力。具体来讲，市场法是一种基于高校无形资产评估对象在经济市场公允价值确定的估值途径，主要通过对比相似资产，结合其差异调整相关系数，进而确定高校无形资产价值。因此，市场法应用需建立在获取比对估值对象与参考表象指标、参与及差异基础之上。而高度活跃、开放的市场济环境，为市场法应用于高校无形资产评估中提供了利好条件。此外，高校无形资产评估中市场法应用，应着重验证相似无形资产“交易市场”或“模拟市场”的存在性与可操作性，并尽可能全面地搜集相关参照对象及指标数据信息。只有在各个基础应用条件具备完善的情况下，市场法评估高校无形资产的结果才能更精准、更具体、更客观。
二、高校无形资产管理体系建设策略
无形资产作为高校资产体系的重要组成部分，其管理工作实效直接关乎高等教育可持续发展，是一系列教学活动开展的保障基础。在准确应用无形资产评估方法的基础上，高校要进一步加快无形资产管理体系建设进度。
（一）提高思想认知。思想认知是行为实践的指导，是一系列工作完善改革的初始。长期以来，受传统教育思想观念的束缚与影响，高校对无形资产的管理认识存在偏差，过度强调其社会价值，而忽视其经济价值。在我国市场经济体制日趋完善的时代背景下，高校作为社会体系中不可或缺的一部分，其发展应始终保持与市场紧密同行。无形资产积累，是高校文化、规模、品牌、教育等发展的客观体现，对推动高等教育普及化发展具有十分重要的现实意义，同时亦是社会资本的重要构成。因此，无论是教育主管部门，还是高校管理者，都亟须转变陈旧思想观念，提高对无形资产管理的理性认知，深刻领悟其功能价值地位，并作出应有的支持姿态。在此基础上，高校要充分发挥自身的教育阵地作用，注重无形资产管理相关专业人才培养，及时更新、普及无形资产基础知识，并逐步纳入到课程体系设置项目中，借此改善工作现状。同时，高校还需加强教职工及学生无形资产管理创新意识、参与意识、保护意识培养，提高他们的道德素养，充分发挥其主人翁地位，避免无形资产管理与市场经济发展脱节，有效防止、违法乱纪行为。
（二）注重开发利用。开发利用是高校无形资产管理的重点实施项目，应切实纳入到高校战略发展规划当中，强化全体师生的紧迫感，激励他们的创新行为，推动高校无形资产总量扩充。其中，无形资产开发是指高校通过多元化途径，挖掘和扩充无形资产，最大限度地实现高校社会效益与经济效益。无形资产开发作为一项系统化工程，需要投入大量的人力、物力以及财力，一旦稍有差池，则可能造成部分资源浪费。保质保量的无形资产开发，将促进高校整体竞争力提升，而这些又依赖于高校专业的服务队伍和完善的制度环境。在此过程中，高校需建立一支专业化的无形资产管理小组，结合自身实际情况，制定合理的发展规划，并辅以完善的激励机制。另外，高校还需科学评估自身无形资产总量，认清其现时价值与预期收益，进而建立可行、合理的目标规划。具体而言，针对不同的无形资产评估项目，高校需选用正确的评估方法，有机地将定量评估与定性评估结合在一起，进而确定发展计划。此项工作完成后，高校可积极接受全体师生的监督，最大限度地维持无形资产现时价值，避免其在转化中无形流失。
（三）完善工作机制。法律是我国治理的根本，为维持社会稳定秩序提供了强有力的保障基础。现行的法律体系中，有关无形资产管理方面的规定日趋完善，如《专利权》、《商标权》、《反不正当竞争》等。客观角度上讲，我国现有无形资产法律法规体系依然存在瑕疵，对无形资产的保护分配不均，是未来修缮工作的重点。以此为引，高校应进一步完善无形资产内部管理机制，善于发现问题、解决问题，明确各岗位职责任务，保证此项工作有序、高效开展。管理本身作为一门学问，是知识与艺术的结合体。在很大程度上，人员素质水平直接决定了无形资产管理工作实效。因此，高校要着力于管理培训工作，提高无形资产管理人员的实践能力、合作能力以及创新能力等，结合教育发展需求，适度补充师资数量，提高无形资产的承载量和转化量。信息化时代背景下，高校还需加强先进科学技术的引入，降低无形资产管理投入成本，提高工作质量和效率。此外，高校还应建立完善的无形资产管理制度，包括保密制度、申报制度、监察制度以及激励制度等，有效约束师生行为。
三、结语
总而言之，高校无形资产评估与管理十分重要和必要。由于个人能力有限，加之各高校无形资产积累及管理现状存在差异，本文作出的研究可能不尽完善。因此，作者希望学术界更多地关注此项研究，深度剖析高校无形资产管理的本质与价值，结合现代研究理论，总结更多有效评估方法，并指导高校建立和完善无形资产管理体系。而高校作为无形资产评估与管理的实施主体，应从主观认识上提高对此项工作的重视程度，可结合本文论点，理性分析自身工作实践，有针对性地采取更多有效管理策略，并建立相应的体系机制。
主要参考文献：
[1]柯红岩.高校无形资产管理研究[J].实验技术与管理，2015.10.
[2]葛磊.高校资产评估体系在资产管理中的有效性研究[J].黑龙江高教研究，2015.10.
篇2
[关键词] 资产评估立法；问题；规范；思考
[中图分类号] D470 [文献标识码] B
《资产评估法》的起草始于2006年，目前进入三审阶段。该法草案在二审阶段就受到业界的较大争议。究其缘由，是因为各类评估利益相关者博弈的机会不均等，多数部门意见也不一致。有专家指出，鉴于估价行业属于特殊行业，容易被利益集团所控制，把调整的权利还给市场更为妥当。也有人指出，把法律名称中的“资产”去掉，至少可以达成一半共识，而牵头单位也有待进一步商榷，并且在立法依据上有所欠缺。所以，进一步认识资产评估立法的必要性以及相关的问题，有助于更好地推进资产评估立法落地，真正的契合资产评估行业的发展需求。
一、资产评估立法的现实必要性分析
我国资产评估行业诞生于上世纪八十年代末，在二十余年的发展进程中，业务量不断的扩大，由最初的国有资产评估，到现在的企业价值、拍卖、知识产权转化、抵押贷款等多领域的评估服务。资产评估行业作为专业性的中介服务，在我国社会主义市场经济的发展中起到重要的作用。一方面，确保了国有资产的安全、投资者的权益；另一方面，维护了正常的经济秩序、保障交易公平。所以，在良好的市场发展环境之下，我国当前的各类评估机构已超过1万余家，评估从业人数也达32万余多。然而，我国资产评估行业的发展，也正面临诸多发展问题。虽然近年来我国在法律制度建设方面，出台了相关的法律法规，但总体成效甚微，仍滞后于资产评估行业的发展步伐。对此，进一步认识我国法律制度在该领域中存在的缺陷与不足，有助于资产评估立法的全面推进。那么，具体而言，其存在的问题主要表现在以下三个方面：
（一）法律法规过于分散，难以形成权威性
早在1991年，国务院就颁布了《国有资产评估管理办法》，除此之外，在证券法、公司法等多部法律中，也涉及关于资产评估的法律法规。但是，从这些法律法规的颁布与呈现，我们不难看出，资产评估的法律法规缺乏一致性与系统性。各项规章制度的表现形式有以部门规章的形式表现，也有以规范性文件的形式表现。而这些表现形式显然在约束性与权威性十分缺乏，难以在资产评估行业发挥应有的效力。
（二）滞后于评估行业的发展，存在“无法可依”的现实尴尬
在二十余年的发展中，资产评估服务的领域发生了巨大变化，当前已有的评估服务已超出了现行行政法规的调整范围。于是，现行行政法规滞后于评估行业的发展，“无法可依”的现实尴尬，不利于评估行业的规范化发展。从实际情况来看，诸多本应规范的评估行为，由于现有行政法规的“短板”，而未能真正实现。
（三）各项故障制度存在矛盾冲突，弱化其应有的效力
不同行政管理部门在规章制度的制定过程中，由于缺乏有效地协调沟通，以至于制定的规章制度矛盾冲突比较突出，对于同一类问题的规范说明，存在不同的规定。于是，评估机构在贯彻执行的过程中，往往表现出诸多的无奈、无所适从。
随着我国市场经济体制的不断完善，在法治经济的大背景之下，资产评估活动应进一步规范于健全的法律法规之中。这就强调，我国应加快资产评估立法的推进，弥补现有法律制度存在的问题与不足，为资产评估创造良好的行业环境。对此，在新的历史时期，资产评估立法有着显著的现实必要性。
二、资产评估立法中的需要解决的问题
（一）评估行业多种资格并存，制约了评估行业的发展
在资产评估行业的快速发展下，评估行业的资格较多，有注册资产评估师、徒弟估价师、房地产估价师等六种，并且分别有国土资源部、建设部及财政部等五部门实施归口管理。在这种行业资格及管理制度之下，我国资产评估市场处于分割状态。这样一来，不仅导致了资产评估机构的成本增加，而且不利于相关部门的有效监管，出现评估结果失真、缺乏合理性等问题。这些问题的出现，在很大程度上影响了资产评估行业的可持续发展。
（二）评估行业管理制度不完善，缺乏有效地监督管理
对于不同的资产评估资格，其管理部门不同，这就导致管理模式存在差异性。从实际来看，有的管理部门不管评估人员，而是对评估机构进行管理；而有些管理部门干脆将机构与人员的管理由相关的行业协会执行。此外，对于资产评估机构的审批、评估人员的资格认定，在不用的部门与专业之下，其各成一套体系，这显然加剧了监督管理的难度。并且，不同的管理模式，其所形成的监管力度不同，于是对于评估违法行为难以进行有效地惩处，进而导致资产评估行业混乱的问题。
（三）缺乏良好的评估环境，受外界因素干扰大
资产评估行业处于买方市场，这就在很大程度上决定了评估机构间激烈的竞争。评估机构的生存，依托于评估业务招揽能力的大小。但是，当前资产评估的业务具有法定与非法定业务的性质区分，而相关的管理机构、委托方在其中控制大量的资产评估资源。于是，资产评估机构在业务的招揽过程中，这些委托方或管理机构则会从中提取回扣或业务收入分成。此外，对于评估的结果、收费等行为，一些政府管理部门存在随意干预的问题
（四）评估机构执业不规范，评估师缺乏良好的职业道德
基于当前的资产评估市场，我国评估行业主管部门也制定了相应的评估准则与规范。但是，评估师由于专业水平不足，在对相关法律法规及准则的理解方面，存在较大的问题与不足，以至于评估行为不规范、方法运用不当等问题的出现。此外，一些评估师缺乏良好的执业道德，在利益的诱惑之下，做出有违法律、有违职业道德的行为。
三、资产评估立法的若干思考
资产评估立法的推进是一个过程，也会一个系统的工程。在资产评估立法的过程中，我们需要明确这么几个问题：一是“谁来评估”的问题；二是“评估什么”的问题；三是“如何评估”的问题。只有这三点问题的明确与落实，才能实现我国资产评估立法的真正落地。那么，具体而言，主要是：
（一）“谁来评估”的问题
在评估业业务的执行过程中，评估机构与人员是执行的主体，但同时也被资产评估法所约束的对象。在多元化的市场环境之下，对于评估的需求日益多元化。如果在评估师资格的划分上仍沿袭专业划分的原则，这显然仍会导致资产评估市场分割的状态。所以，在对评估机构及人员的管理方面，资产评估法需要进一步明确资产评估行政主管部门。并且，监督资产评估机构的职业行为，对于存在违法执业的情况需要进行处罚。为了更好地指导并监督资产评估行业，也应制定相应的规章管理制度，优化资产评估行业的内外环境。
（二）“评估什么”的问题
当前，对于不同的评估专业，其已形成了各自的专业范围与特点。于是，不同的资产评估专业有着各自的框架体系，不同的行政管理部门有着各自的要求。在这样的现实情况之下，资产评估立法不仅需要实现评估体制的统一，而且需要对不同行政管理部门的所辖领域进行明确，并建立相关的规章制度。也就是说，在统一资产评估管理体制的基础之上，需要对不同的资产评估对象的具体问题，有着对性的处理。而对于过去评估主体与对象一并行政管理的情况进行剥离开来。这样，不仅有助于政府部门的只能转变，而且有助于资产评估机构与人员更好地分工协作。
（三）“如何评估”的问题
资产评估是一项复杂而系统的工作，其设计资产评估方法、技术等诸多方面。这些方面的规范管理，主要基于资产评估标准，以及行业的自律管理。当前，在市场经济的发环境下，资产评估立法应强化行业自律管理对专业技术问题的解决。所以，应建立统一的资产评估行业协会，以便更好的实施自律管理。而自律管理的内容主要在于完善包括职业道德、评估规范在内的资产评估准则体系。
其实，在资产评估立法中，对资产评估行业协会如此高的地位，其意义在于：（1）资产评估行业协会拟定并组织实施资产评估标准，有助于维护资产评估行为当中各方的合法权益及法律责任，在很大程度上实现了权利、义务及法律责任的平衡；（2）资产评估行业协会可对于专业标准、技术规范等进行全面的深入研究，并建立相应的人才培养机制，提高资产评估职业的质量；（3）进一步明确资产评估行业协会自律管理的权利与责任，推进行业协会的发展，尤其是在职业质检、诚信档案管理等方面，建立完善的规章制度。
综上所述，在资产评估立法的推进过程中，存在诸多的现实问题值得思考。自《资产评估法》2006年起草，就收到社会的广泛关注。而基于立法的诸多问题也是络绎不绝。在笔者看来，首先需要厘清“谁来评估”的问题；其次需要搞清楚“评估什么”的问题；最后就是需要落实“如何评估”的问题。只有各方问题的有效解决，各方有利建议的有效汲取，才能确保资产评估法落地。
[参 考 文 献]
[1]刘玉平.资产评估立法中若干问题的思考[J].中央财经大学学报，2007（6）
[2]丁静.资产评估法：激烈增益凸显多方利益博弈[J].财会信报，2012（3）
[3]方应柳.资产评估管理体制问题及改革设想[J].中国证券期货，2011（12）
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[关键词]知识产权；专利资产；评估方法
中图分类号：F204 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）37-0363-01
0 引言
知识产权交易过程中，专利资产评估是一项系统性的工程，其技术性、理论性、政策性以及时间性相对较强，其学术研究范围涵盖了法学、经济学、管理学以及计算机科学等多门学科，其应用领域涵盖了工农业与服务业等众多产业。因此，通过对知识产权交易时专利资产评估研究的现状进行把握，并根据实践过程中的组织与计划、协调、信息的收集和整理、评估方法的选择和鉴别、评估效果的反馈与评价、评估制度的激励与控制等等评估功能间的相互组合、实现，如此可完成专利资产的交易、完善专利资产的评估理论、加强专利资产配置效率等。
1 专利资产评估方法
1.1 收益现值法
专利资产评估过程中，收益现值法的本质其实是折现，就是计算专利资产带给组织的全部预期收益的现值，并据此对专利资产的价值进行初步确定，用过如下评估公式进行：P=∑[Ri/（1+r）i]（n=1，…，i）。其中，P代表专利权的重置成本，Ri代表每年新增的净收益，r 代表折现率，n代表专利权的有效年限，i 代表年度序号。
1.2 市场价值法
部分资产评估专家认为，在知识产权评估方面可以采用2种以市场为依据的措施，包括：可比使用费率法以及可比市场价值法。对于市场价值法来说，若想运用，所交易资产的市场一定要较为活跃，具备一定的可比较的对象。部分专家认为，市场法在专利资产评估中的应用，首先要保证资产交易市场充分活跃、公平，可以收集到参照物的所有资料，但是由于专利自身具备的特性，还有专利管理制度所形成的约束，仅就目前形势来看，专利资产交易市场还不属于充分竞争的市场。因此，需要结合市场价值法以及其他方法。但随专利资产交易日趋活跃，还有交易的手段、交易方式等等的变革，在一定程度上可以克服可比较问题。
1.3 成本法
基于替代经济原则，形成了成本法。即对于成本法的处理方式包括两种：重置成本以及历史成本。重置成本指在现实条件下，对某项专利进行重新购置或者是申请相同的专利所耗费的成本；历史成本法的核心之处是找出开发某项专利过程中所耗费的成本。选择历史成本法相对比较简单，只需查阅专利创造时的财务数据及其相关资料便可达成目的；但是选择重置成本法，便要对购置、创造两种不同的情形进行考虑。（1）对完全购置情形进行考虑，P=C+a∑Ri/（1+r）i（1+r）i]（n=1，…，i）。其中，P 代表专利权重置成本，C 代表专利的外购成本，a 代表专利资产的贡献率，Ri为代表每年新增加净收益，r 代表折现率，n代表专利权的有效年限，i 代表年度序号；（2）对完全创造情形进行考虑，P=（C+B1）（1-B3）/（1-B2）+ a∑Ri/（1+r）i。其中，P 代表专利权重置成本，C代表研发专利所耗费的物化劳动，a代表研发专利耗费的活劳动，B1代表研究专利人员创造性劳动的倍加系数，B2代表研发专利的平均风险系数，B3代表专利权价值损失率，Ri代表专利权每年的新增净收益，n 代表专利权的有效年限，i代表年度序号。由于发明专利具有明显的“唯一性”，自行创造的难度较大，可购置的参照对象也无法找到。所以，在专利资产的重置成本分析过程中，完全购置以及完全创造在一定程度上还属于理论假设，需要有机结合完全购置与完全创造的评估思路。
1.4 比例法
比例法是将有形资产作为参照，对无形资产价值进行估算的一种方式。大部分专利权交易时，并不仅仅是专利权的交易，还有其他方面比如专利权的载体以及相关配套设备、配套设施等交易。所以，交易双方可以在明确总资产的价值时，依据当中专利资产的比例对专利资产的价值进行确定。若不明确总资产价值时，需预先评估有形资产，再进行专利资产价值的推算。
2 专利资产评估方法的未来研究趋势
依据国内外的研究现状，不难看出，知识产权交易过程中关于专利资产价值评估研究方面，包括了不同传统专利资产评估方法的适用性研究、新专利资产评估方法的开发性研究、专利资产交易特点与内在机理等的研究等不同方面，研究深度与研究广度均有较大提高，但是需要改进的问题还有很多，主要涵盖如下几方面：
2.1 专利资产交易评估方法的内在机理研究
首先，目前的研究多数是以静态角度，从成本与收益的观点出发，静止评估专利资产，并没有涉及到动态指标，也没有给出明确的选择标准以及选择方法，从而降低已开发评估方法对于实践的动态指导意义；其次，与知识产权交易特点相关，评估方法内在机理方面的研究相对较少，尤其是专利资产存在差异、专利资产交易信息不对称、交易主体地位不对等以及专利产品市场有差异时，依据目前来看，很少有研究提到上述的情形，也很难看到上述条件下研究专利资产评估方法的内在机理相关文章，因为缺少对内在原理的讨论，所以，评估者只能知道是怎么回事，究其原因，可能连自己也不知道，如此是无法有效选择专利资产评估的方法。
2.2 传统专利资产评估方法的适用性研究
目前的研究主要是“嫁接技术”。就是直接将成熟的有形资产评估方法嫁接至专利资产评估实践当中，没有对专利资产本身的特殊性进行充分考虑；与此同时，嫁接过程中，没有深入研究各个有形资产评估方法在专利资产评估中的应用条件与范围、设置关键变量等内容；还有，因为没有深入研究适用性等问题，尤其是对“嫁接“过程中的利弊分析等的比较分析较为浅薄，因此，评估者在优化选择多数专利资产评估方法过程中，没有统一的选择标准。
2.3 新专利资产评估方法的开发性研究
因为没有深入研究专利资产和有形资产间的区别，从而导致多数的研究均采用了“嫁接技术”，在专利资产评估的理论以及实践过程中直接使用有形资产评估方法，而基于专利资产特征进行的科学性以及实用性的评估方法研究迟迟没有结果，几乎停滞。例如：基于专利资产生命周期内的价值评估方法的创新研究，专利资产的交易主体与交易环境的评估理论及评估技术的研究等方面。
3 结束语
综上所述，资产评估的目的很明确。就是要加强经济核算，达到资产保值及增值，确保资产所有者、使用者以及经营者的合法权益等。在资产评估过程中，资产产权的当事人、评估依据、评估主体、评估目的、评估程序、评估原则、评估方式以及评估目标等关键的因素都要考虑到，这就要求我们在选择相关评估方法过程中，要保持较为务实、弹性的态度。
参考文献
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[2] 林圣哲，薛求知. Black-Scholes模型应用于知识产权评价的研究[J].科技导报，2005，（11）：43-47.
[3] 贺武，刘平.基于实物期权的专利权估值方法[J].财会月刊，2005，（20）：14-15.
[4] 周英男，李昕杨，王雪冬.专利初始静态价值的实物期权评估模型研究[J].科学学与科技管理，2007，（6）：9-12.
作者简介
篇4
「实施日期1993.08.24「正文 通知
国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市和计划单列市国有资产管理局（办公室、处）：
为贯彻国务院《关于进一步加强证券市场宏观管理的通知》（国发〔1992〕68号）和国家国有资产管理局、中国证券监督管理委员会《关于从事证券业务的资产评估机构资格确认的规定》（国资办发〔1993〕12号）文件的精神，加强对证券业资产评估的规范管理，保证资产评估质量，按照《国有资产评估管理办法》和《国有资产评估管理办法施行细则》的有关规定，现对公开发行上市股票的股份制试点企业资产评估立项、确认等有关问题通知如下：
一、凡经批准进行股份制试点公开发行上市股票的企业，资产评估立项工作，中央企业须经主管部门签署意见后报国家国有资产管理局办理；地方企业须经省、自治区、直辖市和计划单列市国有资产管理部门审查后报国家国有资产管理局办理。
上述地方企业在本通知前已经在地方国有资产管理部门办理评估立项的，可不再补办，但须抄报国家国有资产管理局备案。
篇5
【关键词】资产评估 会计计价 会计准则 评估标准
资产评估与会计是现代经济赖以正常运行的基础业，两个行业在资产业务中因专业分工而产生内在的联系，又因工作性质、专业知识和执业标准差异而有区别。本文试图从我国资产评估业的产生历史背景入手，更深层
次地认识资产评估学，以更好地利用会计信息为资产评估业服务，提升资产评估业的服务质量。
一、我国资产评估业的发展与管理历史
我国资产评估业的发展史，也是资产评估业管理体制的演变历史。资产评估业发展20多年来，管理的手段、方法多种多样，在不同历史条件下各有差异，但总体上可以归纳为以下几个阶段。
1、《国有资产评估管理办法》颁布标志着资产评估业产生
该办法明确规定了全国资产评估管理的政府职能部门是国有资产管理部门，同时还规定了将审批评估机构纳入国有资产管理部门的职权范围内，规定了被评估资产的管理范围、评估的程序和方法及法律责任等。由于国有资产在全社会资产中占有绝对优势，国务院第91号令的颁布为发展统一的评估行业奠定了基础，保证了资产评估业的健康有序发展。
2、中国资产评估协会成立标志资产评估管理由政府管理向行业自律管理过渡
资产评估的行业特点决定了行业自律管理是其不可或缺的一种管理方式。根植于传统计划经济体制的中国资产评估业虽然在发展伊始得到政府的扶持和干预，但行业自律管理作为其发展方向应该得到逐步实现。中国资产评估协会就扮演了这样一个角色，它既受政府的管理和监督，又协助政府贯彻执行有关资产评估的法规政策。作为独立的社团组织，中国资产评估协会具有跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的特点，使资产评估管理工作覆盖整个行业。
之所以说中国资产评估协会的成立标着中国资产评估业管理由政府管理向自律管理过渡，是因为从其发展轨迹来看，首先独立的资产评估协会与资产评估行政管理部门并存（1993年）；然后资产评估协会与评估行政管理部门合二为一（1994年）；1998年国务院机构改革后，中国资产评估协会再次成为一个真正的行业自律组织。从理论上说，这无疑是一个历史性的进步。从中国资产评估协会的职能角度分析，尽管其从构架上具有了行业自律管理的特征，但在中国经济管理体制改革尚未完成的条件下，其并没有真正具备行业自律管理的本质特征。通过资产评估行业协会实现行业自律管理，不仅需要形式上的变化，更需要实质内容的变化。
3、实行注册资产评估师制度标志由重视机构管理、项目管理转向注重资产评估人员管理
资产评估考试制度的建立，一是有利于促进资产评估人员的执业准入控制，规范资产评估行业管理，为资产评估机构和人员摆脱政府部门干预，独立、客观、公正地执业打下良好的基础。二是有利于提高资产评估人员的素质和执业水平，从而促进中国资产评估业的发展。三是强化了注册资产评估师的责任意识和风险意识。尤其是从1998年6 月1日开始实行的注册资产评估师签字制度使评估师的责权有机结合起来，进一步规范了评估师的行为。四是有利于与国际惯例接轨，通过与其他国家对评估师资格的对等管理来加强与国际评估市场的联系。1999年10月国际评估准则委员会在北京举行年会，2000年7 月中国资产评估协会赴美国参加世界评估师大会等等，进一步加强了中外评估师之间的联系。
4、《资产评估操作规范意见（试行）》使资产评估业实现科学化、规范化操作
长期以来，由于缺乏统一的评估操作规程和操作标准，各个评估机构自行拟定评估操作方法和规程，对于同一类资产，各个评估机构的评估程序、规则各不相同。但是经过若干年的积累，资产评估理论研究取得了一定的进展，评估操作积累了丰富的经验。制定《资产评估操作规范意见（试行）》有利于提高评估业务水平，规范业务操作，也为以后制定行业统一评估准则奠定了基础。
5、《中国评估准则》标志我国资产评估管理体制的创新
从1998年起，财政部开始起草《中华人民共和国资产评估法》。1999年下半年，国务院开始对资产评估行业进行清理整顿，将中国资产评估协会和注册税务师管理中心合并到中国注册会计师协会，实行“一个协会，一套班子，三种资格并存，三个行业统一管理”。
6、《资产评估准则―无形资产》标志中国资产评估准则体系初步形成
财政部2001年颁布了第一个《资产评估准则―无形资产》，2004年又颁布了《资产评估准则―基本准则》和《资产评估职业道德准则―基本准则》，标志着中国资产评估准则体系的初步形成。2007年11月28日，财政部在北京人民大会堂了新资产评估准则体系。对于经过了20多年的发展才形成的资产评估准则体系，有人认为“中国资产评估准则严重滞后”，也有人将资产评估行业中存在问题归结于资产评估准则的不完善。本文认为，对于资产评估准则作用的认识取决于资产评估准则的定位。
综上所述，从资产评估产生的原因或服务手段来看，资产评估实质就是资产价值计量或价值判断的过程，而资产价值计量或价值判断本身就是会计核算的前提和基础，在资产评估实践中，资产评估工作也与会计工作也存在千丝万缕的联系。
二、资产评估学与会计学的内在联系
从资产评估学科与会计学科的发展史来看，资产评估学是在市场经济条件下产生与发展起来的一门新型边缘学科，而会计学科是社会发展到一定历史阶段由于人们管理生产的客观需要而产生的，因此会计学科发展远远早于资产评估学科。资产评估学科与会计学科的归属问题一直是资产评估理论研究焦点与难题，目前主要有两个学派。一些专家学者认为资产评估学属于经济学科体系，因为它是市场经济中产权交易过程中产生的；另一些专家学者认为资产评估是会计学、审计学和财务管理学科的延伸学科，应归属管理学科。本文比较赞同资产评估与会计同属管理学的观点，主要原因是两者存在着以下内在关系。
1、资产评估与会计核算的对象都是经济主体的资产
从国家颁布的相关法规中可以看出，我国资产评估对象的分类简单采取会计准则的资产分类设计，整体资产评估结果也是以资产负债表为基础的呈报方式。其主要原因有两个。一是会计准则对于资产分类在总分类账户层次上主要考虑资产工程技术特点，把全部资产划分为流动资产、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他资产等几大类。这样划分对于资产评估中专业技术分工和搜集整理信息资料是基本适用的，因而总分类账户可以作为资产评估分类依据。二是资产评估产生的背景使得资产评估对象按会计要素分类成为必然。由于我国资产评估初期是在创办中外合资企业中建立起来的，当时由于持续的物价上涨，企业资产的账面价值远远低于其市场价值，以历史成本计价的会计体系不能反映资产现时价值，为维护国家权益就必须通过资产评估方法对中方资产价值按评估值进行调整，资产评估的结果是会计科目分别陈述。
2、会计数据和会计计价方法成为资产评估的主要依据
资产评估是对某一资产在某个时点的现实价值进行合理判断、评估，评估的主要信息来源于会计资料和财务数据。对资产重置成本、各种贬值因素、资产预期收益和风险的测算都离不开会计数据的支持，没有会计计价形成的会计资料，资产评估就会变成无源之水，因此会计信息的准确性直接影响到资产评估的准确性。另外，资产评估中还大量运用会计计价方法。我国企业会计准则规定：企业对于会计要素进行计量时，一般应该采取历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，所确定的会计要素金额应当能够取得并可靠计量。而资产评估方法中也包括现行市价法、收益现值法和重置成本法。由于目前我国资本市场不够发达，对于资产未来收益的预测还存在条件限制，目前国内资产评估主要还是采取重置成本法，因此国内大部分资产评估都以会计数据为基础性数据。
3、资产评估结论可以作为会计核算计价的重要依据
我国《资产评估管理办法》中明确规定：“国有资产占有单位在资产拍卖、转让、企业兼并、出售、联营、股份制经营，与国外公司、企业和其他组织或个人合资、合作经营企业，企业清算时应当进行资产评估。”资产评估结论可能是增值也可能是减值。根据《税法》和《企业会计准则》相关规定，企业应当按照资产评估确认的价值调整企业账面价值，计提资产减值准备也可以参考资产评估结果。另外，在企业联营、兼并和重组等产权变动中，资产评估结果都可能是企业产权变动后重新建账、调账的主要依据。
4、资产评估理论、准则体系与会计理论、准则体系存在相互借鉴
我国《企业会计准则》规定：“投资、转让、捐赠、企业改制等涉及到企业产权变动的情况下资产会计计价，企业可以根据资产评估结果调账或建账”。这使得资产评估与会计之间关系更加紧密。另外，我国资产评估的许多理论与方法，如折旧理论、成本理论、价值理论和货币时间价值理论等，都借鉴了会计理论。另外，会计准则中承认的某种条件下的资产评估结果，可以作为会计账务处理的依据；在资产评估准则中，也有许多会计的原始数据及计价标准可以作为资产评估的基础。
5、二者职业监管都是各级财政部门，执业机构和人员以行业协会管理为主
两者主要从业机构（会计师事务所和资产评估事务所）与人员（注册会计师和注册评估师）都以提供中介服务为主，都要遵循客观、公平、公正的执业原则，以独立第三者身份从事工作，对职业道德的要求都提升到最高层次，且要对自己的专业工作承担相应法律责任。
三、资产评估学与会计学差异分析
分析资产评估学科与会计学科的发展史，本文认为两者存在着理论差异、目标与职能差异、假设前提条件差异、计价方法差异、计价结果差异、法规与标准差异等。
1、两者基本理论的差异
会计以货币为计量单位，以“资产=负债+所有者权益”为平衡公式，反映会计主体的资产、负债和权益在静态状态下的平衡关系，主要设置账户、复式记账和编制财务报告等主要核算方法为理论依据。而资产评估是融会计、统计、工程技术、法律、审计、市场调查及相关专业技术知识等于一体的适用现代市场经济管理需要的边缘学科，其特点主要体现在现实性、市场性、预测性、公允性和咨询性。从学科理论来看，会计学科是一门学科理论比较成熟和系统管理学科，它的法规体系比较健全完整。而资产评估学科理论在许多领域还存在较大分歧，一些概念不清、法律空缺、准则不全、理论与实际认知差异较大，导致资产评估结论往往存在一定可操作区间，这也是国际评估准则不像国际会计准则那样被普遍遵循和应用的原因。
2、两者目标与职能差异分析
从目标来看，我国《企业会计准则》认为：“会计的目标是为企业投资人、债权人、政府部门与其他会计信息使用者提供他们决策所需要的企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息，从而为企业管理服务。”会计工作主要以会计理论和会计核算技术为基础，运用会计准则，通过实时、准确计量、记录、核算和报告对单位财务状况、经营成果和现金流量进行完整公允的报告。而资产评估作为一种专业人员对特定时点及约束条件下资产价值的估计和判断的社会中介服务，主要为委托方提供合理的资产价值咨询意见。资产评估的目标是为资产产权变动和交易服务，主要以经济分析理论和专项资产价值识别技术为理论基础，运用资产评估准则对标的物进行价值判断。因此，评估、咨询是资产评估的基本职能；而会计主要是通过确认、计量、记录和报告等方式，连续、系统、全面、综合地反映与监督单位财务收支情况、生产经营情况以及财务成果情况的一种社会活动，会计的基本职能是反映与监督。
3、两者前提条件的差异分析
会计核算的前提（或假设）基础是单位应当遵循会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项原则，这四项前提基础是互为一体、缺一不可，其基本核算方法也是唯一的。但资产评估适用的前提基础包括利益变动主体假设、资产持续经营假设、有效市场存在假设等，其假设组合具有多样性特点，在不同假设前提条件下所选用的评估方法得出的评估结果具有差异性特点。会计的各项假设是会计计价的充分必要条件，而资产评估的各项假设是资产评估充分条件，并非必要条件。由于会计与资产评估所适用前提条件的差异，会计所引用的资产评估结论存在着限定性，一般比较适合引用持续经营前提条件下的资产评估结果。
4、两者方法上的差异分析
在会计计价中就资产论资产，目的是使货币能够客观地反映资产的实际价值量。而资产评估计价是就资产论权益，资产评估价值反映资产的效用，并以此作为取得收入或确定组织、实体中权益的依据。两者目标的不同，导致了两者方法上的差异。会计计价方法包括设置账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制财务报告，它们相互配合应用，构成一个完整的会计方法体系；会计计价方法主要以历史成本计价，以实际发生的业务事实为依据，采取上述方法如实记载。而资产评估方法主要有成本法、市场法和收益法，采取不同评估方法反映不同计价方式。因此不难看出，会计计价反映的是过去发生的业务，而资产评估是以现在已经发生的或将要发生的客观事实为依据，加上评估人员的职业判断及推理而计算出结果。会计计价依据具有唯一性，而资产评估依据具有推理性和判断性。
5、两者结果的差异分析
会计计价强调的是资产原始历史成本，并且只要符合客观性原则，在查证相同数据之后基本会得出相同的计量结果和结论。资产评估强调的是特定资产评估时点的市场价值，对同一资产由于在不同时期、不同地点、采取不同方法进行评估会产生不同的评估结果。
6、两者依据的差异分析
会计对资产确认和计价的依据是《会计准则》和相关具体核算办法，这种依据比较全面科学，只有少数业务采取方法具有可选择性。资产评估依据的是《资产评估准则》和相关资产评估法规，对于资产评估方法选择方面评估机构具有可选择权，受国家相关政策影响比较大，这些都给资产评估带来很大影响，其理论依据和法规较少。
四、结论
本文以资产评估学的发展历史作为研究资产评估与会计关系的基础，其目的是帮助资产评估学在未来的市场经济服务中找到其发展方向。资产评估学作为一门新型边缘学科，它融管理学、经济学和工程学等多学科为一体。资产评估学的发展历史较短，理论基础薄弱，法规体系不健全，但市场前景广阔；同时，从业人员素质参差不齐，绝大多数人员是从会计人员转变过来，对会计学科比较精通。因此，比较研究资产评估学与会计学的关系，有助于帮助资产评估从业人员提高对资产评估学科的认识，更好地提升他们的执业质量和水平，有益于我国资产评估业的发展壮大。
【参考文献】
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1.1起步阶段(1989年——1990年)
我国资产评估行业起步于上世纪80年代末、90年代初。1989年国家体改委、国家计委、财政部、原国家国有资产管理局共同了《关于出售国有小型企业产权的暂行办法》和《关于企业兼并的暂行办法》，同年，原国家国有资产管理局了《关于在国有资产产权变化时必须进行资产评估的若干暂行规定》。1990年7月原国家国有资产管理局成立了资产评估中心，负责对资产评估项目和评估行业的管理工作。这标志着我国资产评估工作的起步。
1.2快速发展阶段(1991年——1997年)
1991年以国务院第91号令形式了《国有资产评估管理办法》。同时资产评估机构管理暂行办法、资产评估收费管理办法等评估行业基本法规、制度的起草和工作也相继完成。这些工作的完成，为建立我国的国有资产评估项目管理制度、资产评估资格管理制度等提供了法律依据，推动了我国资产评估行业在初期阶段的快速发展。
1993年12月，中国资产评估协会成立，并于1995年代表我国资产评估行业加入国际评估准则委员会(IVSC)。协会的成立标志着中国资产评估行业经过几年的快速发展，已经开始成为一个独立的中介行业。我国评估行业管理体制也走向政府直接管理与行业自律管理相结合的道路。
1993年至1998年间，评估机构和评估从业人员的数量迅速增加，同时建立了注册资产评估师制度，完善了资产评估行业准入制度，了资产评估操作规范意见等技术性规范，资产评估行业空前发展。
1.3发展完善阶段(1998年至今)
1998年资产评估协会划归财政部，政府管理与行业管理相对分离。2000年，国务院办公厅转发财政部《关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作意见的通知》(［2001］102号)，之后财政部相继制定了《国有资产评估违法行为处罚办法》等六个配套改革文件。这些措施是国有资产评估管理方式上的重大变革，财政部将评估项目的立项确认制度改为备案、核准制，加大了评估师在资产评估行为中的责任。这次重大改革标志着我国资产评估行业发展进入到一个强化自律管理的新阶段。
2001年，根据国务院清理整顿鉴证类中介机构领导小组和财政部的统一安排，中国资产评估协会与中国注册会计师协会合并。合并后的中国注册会计师协会对评估和审计两个行业、两种资格进行管理，同时保留中国资产评估协会的牌子，在国际交流和评估行业统一管理工作中使用。
2003年国务院设立国有资产监督管理委员会（简称国资委）。财政部有关国有资产管理的部分职能划归国资委。财政部则作为政府管理部门负责资产评估行业管理工作。这次改革从源头上彻底解决了长期以来国有资产评估管理与资产评估行业管理不分的局面，实现了国有资产评估管理与资产评估行业管理完全分离，使评估行业在形式和实质上都真正成为一个独立的中介行业。
2003年12月，国务院办公厅101号文转发财政部《关于加强和规范评估行业管理的意见》。根据文件精神，2004年2月，财政部决定中国资产评估协会继续单独设立，并以财政部名义了《资产评估准则——基本准则》、《资产评估职业道德准则——基本准则》。根据101号文件的要求，财政部组织在全国范围内对资产评估行业进行全面检查，进一步推动了我国资产评估行业的健康发展。
截止到2005年8月，我国已有3400多家评估机构，30000多人通过考试取得注册资产评估师资格，其中22000多人为执业注册资产评估师。自1998年以来，全国资产评估行业累计完成国有资产评估约15万亿元。我国的资产评估行业是适应市场经济的发展并在政府大力扶植下产生和发展起来的，十多年来，在国有企业改制、资本市场和证券市场建设、中外合资合作等经济行为中发挥了重要作用。但也不可否认，资产评估行业在我国的发展还存在诸多问题。
2我国资产评估行业发展存在的问题
2.1评估行业多头管理，不适应评估行业发展的要求
目前，评估行业多头管理，在经济生活中先后介入评估行业的部门有财政(国有资产)、国土资源、建设、计划(物价)等9家部门，设立的执业资格有注册资产评估师、注册房地产估价师、注册土地估价师、注册乡镇企业资产评估师、农村集体资产评估员、价格鉴证师、矿业权评估师、旧机动车评估师、珠宝首饰鉴定师等。虽然在2001年国务院清理整顿经济鉴证类社会中介机构的活动中，价格鉴证师已淡出中介服务市场，注册乡镇企业资产评估师被并入注册资产评估师，集体资产评估员资格被取消，珠宝首饰评估也被纳入到了评估业的组成部分中，但目前我国依然有五六种评估执业资格。其中在经济活动中影响较大的有注册资产评估师、注册房地产估价师和土地估价师三种职业资格。
各职业资格各有业务规范，各有收费办法，在实际工作中既造成了评估质量的不统一，又造成了重复评估、重复收费的局面；既加重了企业的负担，又造成了社会资源的浪费；还导致了评估行业无序竞争、条块分割。而且评估行业的多头管理局面导致了诸多不良后果，形成许多地方评估机构小、散、乱，服务单一，市场竞争乏力，甚至一些中小城市及经济欠发达地区的评估机构出现难以生存的情况。这些问题，使得评估机构难以发展壮大，评估标准不统一，也使得社会对行业的认知度不高。
2.2评估法制不健全，不利于行业的统一管理
律师行业有《律师法》，注册会计师行业有《注册会计师法》，而资产评估行业却没有相应的法律。我国目前的评估法规体系是以《国有资产评估管理办法》为核心、中央政府颁行行政法规和中央政府部门颁布的规章为主、部分省市出台地方性评估规章补充、行业协会辅之以自律规范并有国家其他法律法规配套的法律体系。这一法律体系曾经发挥过积极作用，但由于立法层次不高、不能完全适应我国经济发展的现状，已极大地影响到了行业发展。
2.3评估人员复杂，队伍不过硬
资产评估强调的是评定估算，如果从业人员缺乏必要的专业训练和职业道德，其评估的结果可想而知。同时评估作为一个完整的知识体系涉及到会计、审计、机械、建筑、经济法规及经济学等方面的内容，而目前我国的资产评估人员大多是由会计人员或机械、建筑工程人员构成，其知识结构单一，评估范围受限。同时评估师队伍学历层次低，我国本科以上学历人数在50%左右，远低于美国的85%以上的水平。这种局面既不利于资产评估理论上的研究和创新，又不利于专业资产评估人员的培养。
2.4理论研究相对滞后，评估准则体系尚待完善
应当说经过十多年的发展，我国的资产评估理论已有了长足的发展，对于资产评估目的、评估主体、评估假设、价值类型、评估原则等基本形成了统一认识，对于评估的三大方法及其程序以及评估报告的格式和内容也都有了深入地探讨。但不可否认在一些资产评估理论问题上我们和先进国家还有很大差距，诸如从经济学的角度探讨资产评估相关问题，资产评估结果如何为会计报告服务等。更重要的是我国目前的资产评估理论更多的是从便于指导实务角度论述的，如会计学原理那样的资产评估原理还是空白。我国的评估准则体系包括资产评估准则、资产评估职业道德准则、资产评估质量控制准则和资产评估后续教育准则四部分。但目前颁行的只有两个基本准则(《资产评估准则——基本准则》、《资产评估职业道德准则——基本准则》)、一个具体准则(无形资产准则)，其他多以指导意见、指南的形式出现，虽说也基本满足了评估实践的需要，但与发达国家相比我国的评估准则体系急需完善。
3发展资产评估行业的对策
3.1统一资产评估管理，变多头管理、政出多门为“一言堂”
所谓“一言堂”就是将注册资产评估师、土地估价师和房地产估价师等职业资格尽快统一起来，并出台统一的评估准则及行业执业标准。前文已述及，由于我国的资产评估管理政出多门，才导致评估标准的不统
一、评估行业的恶性竞争；也正是缘于此，评估行业的发展及认可程度才不如另外两个中介行业。这是解决我国评估行业发展诸多问题的关键。显然这样做会触动一些部门的利益，但从行业的长远发展来看，利大于弊，长痛不如短痛。新晨
3.2加快立法程序，尽快出台统一的行业管理法律
解决了资产评估行业的统一管理问题，出台统一的行业管理法律既是行业管理的需要，也是行业发展的需要。
3.3发展学历教育，提高评估人员素质
我国的评估人员素质参差不齐，对此行业协会应与教育部门协商资产评估学历教育的发展。虽然我国目前有些院校已开设了资产评估的专科教育，本科教育也已有个别开设。但各个学校的课程设置差异较大，这也需要协会出面予以协调统一。
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第一条为规范企业国有资产评估行为，维护国有资产出资人合法权益，促进企业国有产权有序流转，防止国有资产流失，根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》(国务院令第378号)和《国有资产评估管理办法》(国务院令第91号)等有关法律法规，制定本办法。
第二条各级国有资产监督管理机构履行出资人职责的企业(以下统称所出资企业)及其各级子企业(以下统称企业)涉及的资产评估，适用本办法。
第三条各级国有资产监督管理机构负责其所出资企业的国有资产评估监管工作。
国务院国有资产监督管理机构负责对全国企业国有资产评估监管工作进行指导和监督。
第四条企业国有资产评估项目实行核准制和备案制。
经各级人民政府批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，分别由其国有资产监督管理机构负责核准。
经国务院国有资产监督管理机构批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由国务院国有资产监督管理机构负责备案；经国务院国有资产监督管理机构所出资企业(以下简称中央企业)及其各级子企业批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由中央企业负责备案。
地方国有资产监督管理机构及其所出资企业的资产评估项目备案管理工作的职责分工，由地方国有资产监督管理机构根据各地实际情况自行规定。
第五条各级国有资产监督管理机构及其所出资企业，应当建立企业国有资产评估管理工作制度，完善资产评估项目的档案管理，做好项目统计分析报告工作。
省级国有资产监督管理机构和中央企业应当于每年度终了30个工作日内将其资产评估项目情况的统计分析资料上报国务院国有资产监督管理机构。
第二章资产评估
第六条企业有下列行为之一的，应当对相关资产进行评估：
(一)整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；
(二)以非货币资产对外投资；
(三)合并、分立、破产、解散；
(四)非上市公司国有股东股权比例变动；
(五)产权转让；
(六)资产转让、置换；
(七)整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；
(八)以非货币资产偿还债务；
(九)资产涉讼；
(十)收购非国有单位的资产；
(十一)接受非国有单位以非货币资产出资；
(十二)接受非国有单位以非货币资产抵债；
(十三)法律、行政法规规定的其他需要进行资产评估的事项。
第七条企业有下列行为之一的，可以不对相关国有资产进行评估：
(一)经各级人民政府或其国有资产监督管理机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转；
(二)国有独资企业与其下属独资企业(事业单位)之间或其下属独资企业(事业单位)之间的合并、资产(产权)置换和无偿划转。
第八条企业发生第六条所列行为的，应当由其产权持有单位委托具有相应资质的资产评估机构进行评估。
第九条企业产权持有单位委托的资产评估机构应当具备下列基本条件：
(一)遵守国家有关法律、法规、规章以及企业国有资产评估的政策规定，严格履行法定职责，近3年内没有违法、违规记录；
(二)具有与评估对象相适应的资质条件；
(三)具有与评估对象相适应的专业人员和专业特长；
(四)与企业负责人无经济利益关系；
(五)未向同一经济行为提供审计业务服务。
第十条企业应当向资产评估机构如实提供有关情况和资料，并对所提供情况和资料的真实性、合法性和完整性负责，不得隐匿或虚报资产。
第十一条企业应当积极配合资产评估机构开展工作，不得以任何形式干预其正常执业行为。
第三章核准与备案
第十二条凡需经核准的资产评估项目，企业在资产评估前应当向国有资产监督管理机构报告下列有关事项：
(一)相关经济行为批准情况；
(二)评估基准日的选择情况；
(三)资产评估范围的确定情况；
(四)选择资产评估机构的条件、范围、程序及拟选定机构的资质、专业特长情况；
(五)资产评估的时间进度安排情况。
第十三条企业应当及时向国有资产监督管理机构报告资产评估项目的工作进展情况。国有资产监督管理机构认为必要时，可以对该项目进行跟踪指导和现场检查。
第十四条资产评估项目的核准按照下列程序进行：
(一)企业收到资产评估机构出具的评估报告后应当逐级上报初审，经初审同意后，自评估基准日起8个月内向国有资产监督管理机构提出核准申请；
(二)国有资产监督管理机构收到核准申请后，对符合核准要求的，及时组织有关专家审核，在20个工作日内完成对评估报告的核准；对不符合核准要求的，予以退回。
第十五条企业提出资产评估项目核准申请时，应当向国有资产监督管理机构报送下列文件材料：
(一)资产评估项目核准申请文件；
(二)资产评估项目核准申请表(附件1)；
(三)与评估目的相对应的经济行为批准文件或有效材料；
(四)所涉及的资产重组方案或者改制方案、发起人协议等材料；
(五)资产评估机构提交的资产评估报告(包括评估报告书、评估说明、评估明细表及其电子文档)；
(六)与经济行为相对应的审计报告；
(七)资产评估各当事方的相关承诺函；
(八)其他有关材料。
第十六条国有资产监督管理机构应当对下列事项进行审核：
(一)资产评估项目所涉及的经济行为是否获得批准；
(二)资产评估机构是否具备相应评估资质；
(三)评估人员是否具备相应执业资格；
(四)评估基准日的选择是否适当，评估结果的使用有效期是否明示；
(五)资产评估范围与经济行为批准文件确定的资产范围是否一致；
(六)评估依据是否适当；
(七)企业是否就所提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性和完整性做出承诺；
(八)评估过程是否符合相关评估准则的规定；
(九)参与审核的专家是否达成一致意见。
第十七条资产评估项目的备案按照下列程序进行：
(一)企业收到资产评估机构出具的评估报告后，将备案材料逐级报送给国有资产监督管理机构或其所出资企业，自评估基准日起9个月内提出备案申请；
(二)国有资产监督管理机构或者所出资企业收到备案材料后，对材料齐全的，在20个工作日内办理备案手续，必要时可组织有关专家参与备案评审。
第十八条资产评估项目备案需报送下列文件材料：
(一)国有资产评估项目备案表一式三份(附件2)；
(二)资产评估报告(评估报告书、评估说明和评估明细表及其电子文档)；
(三)与资产评估项目相对应的经济行为批准文件；
(四)其他有关材料。
第十九条国有资产监督管理机构及所出资企业根据下列情况确定是否对资产评估项目予以备案：
(一)资产评估所涉及的经济行为是否获得批准；
(二)资产评估机构是否具备相应评估资质，评估人员是否具备相应执业资格；
(三)评估基准日的选择是否适当，评估结果的使用有效期是否明示；
(四)资产评估范围与经济行为批准文件确定的资产范围是否一致；
(五)企业是否就所提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性和完整性作出承诺；
(六)评估程序是否符合相关评估准则的规定。
第二十条国有资产监督管理机构下达的资产评估项目核准文件和经国有资产监督管理机构或所出资企业备案的资产评估项目备案表是企业办理产权登记、股权设置和产权转让等相关手续的必备文件。
第二十一条经核准或备案的资产评估结果使用有效期为自评估基准日起1年。
第二十二条企业进行与资产评估相应的经济行为时，应当以经核准或备案的资产评估结果为作价参考依据；当交易价格低于评估结果的90%时，应当暂停交易，在获得原经济行为批准机构同意后方可继续交易。
第四章监督检查
第二十三条各级国有资产监督管理机构应当加强对企业国有资产评估工作的监督检查，重点检查企业内部国有资产评估管理制度的建立、执行情况和评估管理人员配备情况，定期或者不定期地对资产评估项目进行抽查。
第二十四条各级国有资产监督管理机构对企业资产评估项目进行抽查的内容包括：
(一)企业经济行为的合规性；
(二)评估的资产范围与有关经济行为所涉及的资产范围是否一致；
(三)企业提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性和完整性；
(四)资产评估机构的执业资质和评估人员的执业资格；
(五)资产账面价值与评估结果的差异；
(六)经济行为的实际成交价与评估结果的差异；
(七)评估工作底稿；
(八)评估依据的合理性；
(九)评估报告对重大事项及其对评估结果影响的披露程度，以及该披露与实际情况的差异；
(十)其他有关情况。
第二十五条省级国有资产监督管理机构应当于每年度终了30个工作日内将检查、抽查及处理情况上报国务院国有资产监督管理机构。
第二十六条国有资产监督管理机构应当将资产评估项目的抽查结果通报相关部门。
第五章罚则
第二十七条企业违反本办法，有下列情形之一的，由国有资产监督管理机构通报批评并责令改正，必要时可依法向人民法院提讼，确认其相应的经济行为无效：
(一)应当进行资产评估而未进行评估；
(二)聘请不符合相应资质条件的资产评估机构从事国有资产评估活动；
(三)向资产评估机构提供虚假情况和资料，或者与资产评估机构串通作弊导致评估结果失实的；
(四)应当办理核准、备案而未办理。
第二十八条企业在国有资产评估中发生违法违规行为或者不正当使用评估报告的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，依法给予处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
第二十九条受托资产评估机构在资产评估过程中违规执业的，由国有资产监督管理机构将有关情况通报其行业主管部门，建议给予相应处罚；情节严重的，可要求企业不得再委托该中介机构及其当事人进行国有资产评估业务；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
第三十条有关资产评估机构对资产评估项目抽查工作不予配合的，国有资产监督管理机构可以要求企业不得再委托该资产评估机构及其当事人进行国有资产评估业务。
第三十一条各级国有资产监督管理机构工作人员违反本规定，造成国有资产流失的，依法给予处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
第六章附则
第三十二条境外国有资产评估，遵照相关法规执行。
第三十三条政企尚未分开单位所属企事业单位的国有资产评估工作，参照本办法执行。
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关键词：资产重组;评估误差
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2014年11月7日
证券市场是我国市场经济中一颗耀眼的明星，资产评估机构作为上市公司与投资者之间的纽带在两者之间建立信任的桥梁，从而促进了我国证券市场的良好发展。但是，因为诸多因素的影响，导致上市公司的资产评估的情况不容乐观，因此我们要有针对性的采取有效措施从而改善评估的结果提高使用的质量使得资产评估更好的发挥其公正性及中介作用。
一、资产重组对上市公司资产评估的影响
上市公司进行资产评估之前，首先应进行资产重组。重组必然引起资产范围、规模、数量、质量、资产结构、资产负债结构以及经营效益的变化，直接影响资产评估工作。如果不了解和掌握资产重组方案，就难以做好资产评估工作。资产重组通常是由证券商、咨询公司从事的，不是资产评估人员的事情，但资产评估人员必须参与资产重组方案设计。
1、提高资本利润率。提高资本利润率以利于取得较高的股票发行价格，使上市公司获得尽可能大的市值，这也是资产重组最主要的目的。
2、避免同业竞争。要求避免的同业竞争是指上市公司与“关联人士”之间，因从事同类生产经营业务而产生的竞争。所说的“关联人士”，香港联交所的上市规则规定相当繁琐，按照我国关于上市公司同业竞争的有关规定，可以简要理解为两种情况：一是控制上市公司股份的母公司，属于上市公司的关联人士;二是上市公司母公司控制下的各个子公司，也属于上市公司的关联人士。如果这些关联人士从事与上市公司同类的生产经营，则会产生利益上的冲突，会被管理部门认为不宜上市。如果一家上市公司存在这种情况，必须通过资产重组进行处理，以求避免与关联人士的同业竞争。
3、减少关联交易。按照香港联交所和其他一些国家的上市规则规定，上市公司与关联人士的交易为关联交易。法律上并不禁止关联交易，但规定超过一定数量的关联交易必须披露，但是如果关联交易比较繁琐、复杂，披露起来就很困难，并会被认为是“不宜上市的关联交易”。所以，通过资产重组，尽可能地减少关联交易，把“不宜上市的关联交易”转为“不影响上市的关联交易”。
4、资产分离。把不宜进入上市公司的资产分离出来，这是在我国目前情况下，资产重组要达到的一个特殊目的，主要包括：公安局、派出所、法院等“企业办政府”占用的资产和幼儿园、学校、医院、食堂、职工宿舍等“企业办社会”占用的资产。当然，这部分是否要从上市公司中分离出来要作具体分析。
二、资产评估价值操作预评估标准的缺陷
随着市场经济的发展，企业改革的不断深化，资产重组的规模不断扩大，而评估行业作为中介服务机构发挥着越来越重要的作用，为资产评估行业的发展提供了空间，但在实际操作中由于种种原因，评估价值出现偏差。
从现行的市场条件看，资产评估是专业机构和人员，按照国家法律法规和资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，依据相关程序，确定适当的价值类型，选择资产评估方法，搜集经济技术参数，对资产在一定时点的价值进行评定和估算并提出专业意见的活动和过程。但在实际过程中，由于众多的主客因素影响，致使评估价值偏差问题时有发生，引起资产评估价值偏差问题的原因很多。
从当前资产评估实践来看，现有资产评估收费办法已经不能适应其行业发展的要求，从而成为评估工作质量的重要因素。其缺陷突出表现在三个方面：
第一，现有评估办法中以评估结果作为收费依据的做法，违背了评估行业的公正与国际惯例。资产评估是一项社会公正性工作，要保证评估的结果客观公正，就必须保持其形式内容上的独立性，不能以客户最大满意为目标，其收费应与评估项目的大小、难易、风险程度挂钩。
第二，收费办法规定了评估项目收费的最高标准而没有最低线标准，实际上这是鼓励了评估机构及工作人员在评估工作中竞相压价的恶性竞争，而资产评估有着严格的规范，许多工作程序是不能省略跟逾越的，机构之间的竞争应该是评估质量与服务的竞争绝不是相互压价的竞争。
第三，1992年指定的收费标准沿用至今已明显偏低，不能满足现评估业的积累和发展需要，不利于吸引更多优秀人才从事这一行业的工作，以及对评估人员的后续培训教育，也不利于评估机构上规模和提高防御风险的能力。
三、上市公司资产评估中存在的问题
1、行业多头管理，多种资格并存。目前，仅[2003]101号文认可的评估资格就有六种，即注册资产评估师、房地产估价师、土地估价师、矿业权评估师、旧机动车鉴定评估师和保险公估人员，分别由财政部、建设部、国土资源部、商务部和保监会五个政府部门归口管理。从评估项目管理、评估人员资格考试与认定、评估机构的审批与管理、执业规范与标准的制定，各评估资格都有一套相对独立的系统，形成行业垄断。多种评估资格并存，政出多门，导致评估业务分割，不仅增加政府监管成本，加重企业负担，也影响了评估的准确性和合理性。
2、评估缺乏独立性和中立性。从资产评估的产生背景来看，资产评估是为保证交易主体――国家的利益而生，其法律定位是“正确体现国有资产的价值量，保护国有资产所有者和经营者、使用者的合法权益”天生就带有利益倾向，不具有中立者的地位，缺乏独立性。而且早期的资产评估机构往往由政府部门发起设立，作为挂靠单位的下属机构或企业。挂靠单位依靠行政权力分割市场，为评估机构指定客户，干预评估机构执业。虽然现在评估机构已完成了形式上的脱钩改制，但与原挂靠单位仍存在藕断丝连的关系。另外，1998年评估机构清理整顿后，只有2，500多家评估机构，但各地行业协会纷纷批设兼营所，评估机构数量激增，截至2009年底，已达4，348家而评估市场总量增加远不如机构数量增加得快。为了在激烈的市场竞争中招揽业务，评估机构一方面压低评估收费，压价竞争严重;另一方面就可能以违背职业道德为代价换取评估业务，从委托方的利益出发，出具并不中立的评估报告。
3、评估法制建设滞后，法律责任不明确。与蓬勃发展的资产评估事业相比，评估法制建设相对滞后，迄今尚无一部专门规范评估行业的法律，大量有关资产评估的规定都体现在资产评估行政主管部门颁布的规章制度中，法律级次偏低。现有的法规，有的互不衔接甚至相互矛盾，有的已经过时或废止，缺乏系统性。对资产评估中的一些新情况、新问题，也缺乏相应的法律规范。评估法制建设的滞后也使资产评估机构和人员的法律责任不明确，评估师与评估机构的权利责任不对等，合法权益难以得到法律保护。评估机构的注册资本普遍较低与动辄上亿的评估标的而言极不对称，一旦发生评估风险，损失难以弥补。而有限的评估责任，也使评估机构更有可能与委托方等相关利益方合谋，出具虚假评估报告。
4、评估执业质量不高。虽然我国资产评估已有了十多年的发展，但评估执业水平仍有待进一步提高，评估理论和方法研究的滞后、具体准则的缺失、执业人员的素质水平不高等，都制约着评估执业的质量。我国资产评估起步较晚，在发展过程中借鉴和引用了很多西方评估理论与方法，但我国的经济环境与西方相差很大。而且我国现在的评估理论与方法研究都滞后于评估实践，基本价值理论尚存争议，评估准则体系不完善，缺乏具体的评估操作指南。作为资产评估的实际执行者，执业人员的素质水平直接决定了评估执业的质量。但目前我国评估执业人员整体素质不高，专业胜任能力不足。在具有证券业务资格的资产评估机构中，注册资产评估师的学历以本科和大专为主，具有硕士以上学历比例不高。
四、解决资产评估问题相关分析研究
针对我国资产评估业与外国资产评估业的比较以及上面分析的我国资产评估行业中存在的问题，我们应该从以下三个方面采取措施，推动我国资产评估业的发展。
第一，要明确资产评估行业的管理主体，理顺资产评估行业的组织管理体系。明确国有资产行政管理部门对资产评估行业的行政监管主体地位和资产评估协会对资产评估行业的行业主管地位。目前，各部门、各行业在一定层次、一定范围、一定领域内资产管理的职责不变，但涉及资产评估的监管职能统一划归国资管理部门。国有资产管理部门作为国家唯一的资产评估监管部门发挥作用，强化其权威性，运用行政手段对产权管理部门、资产占有单位、资产评估机构等资产评估活动中各方当事人进行监督管理，用行政权力保证国家法律和行政法规的贯彻实施。适应市场经济体制的需要，按照中介行业的特点，重新定位资产评估机构，还其中介机构的真面目，通过资产评估协会对其进行行业自律性管理。
第二，要从管理层次上尽快完善资产评估的法定程序，逆转操作层次上转嫁的评估风险，强化评估机构和评估人员的风险意识，规范评估执业行为，提高评估质量。对于国有资产的评估，其评估程序应修订为“申请立项、资产清查、评定估算、报送备案”，保持原评估程序的前三个环节，取消验证确认环节，增加报送备案环节，以利于国有资产行政主管部门及时全面掌握国有资产的变动情况。
第三，要严格审批资产评估机构，加强资产评估机构和执业人员的监督和管理。把审批资产评估机构资格的职权统一规于资产评估协会，并适当提高评估机构资格的要求标准，确保评估机构的执业水平。按照评估机构注册资金、评估师数量、人员总规模、工作条件、管理水平和经营业绩等指标，尽早实行评估机构等级制度，促使我国资产评估机构朝着上规模、上水平、增实力、重管理方向发展。同时，打破评估资格的准终身制，建立竞争机制和资格流动机制，使评估机构公平竞争，优胜劣汰，促进评估机构的规模化发展，活化资产评估机构的管理体制。
主要参考文献：
[1]孙静芳.豆丁网.
[2]百度百科.
篇9
关键词：无形资产评估；结果失真；解决途径
中图分类号：F273.4
文献标识码：A
文章编号：1006-3544(2009)02-0053-03
一、我国无形资产评估结果失真的原因及其表现
1 无形资产评估理论发展滞后。财政部于2001年的《资产评估准则――无形资产》规定，无形资产的评估方法主要包括成本法、收益法和市场法。对无形资产来说，用不同的方法评估，结果差异巨大，而采用什么样的方法，自由裁量权则在注册资产评估师手中。目前无形资产评估使用最多的方法就是收益现值法，而运用收益现值法的关键因素就是要确定无形资产未来的净收益、折现率和净收益可以持续的年限，以上三个指标都是需要评估人员进行预测的，而一旦加入预测因素，就可能由于预测的误差导致评估结果的失真。
2 无形资产交易市场不活跃，缺乏可以参考的信息。任何资产评估都需要完备的信息支持，而这必须是在市场交易较为活跃的条件下才能实现的。相对于有形资产，无形资产的信息收集往往更为困难。目前在我国，无形资产的交易案例较少，市场不活跃，评估人员难以寻找到合适的参照对象，这就使得对于无形资产的评估缺乏必要的信息支持，很容易造成评估中价值的失真。
3 由于对无形资产认识不足，造成对评估对象和范围把握不准。在中外合资合作过程中对中方无形资产不评估或低估的现象十分严重，常被合资企业无偿使用。据统计，我国有90％的合资企业在合资初期未将其商标权、专利权、商誉等无形资产进行评估。在国有企业股份制改造过程中，企业资产往往按账面原值折股，或者对国有无形资产不评估计价、不入账，使得能给企业带来经济效益的无形资产被排除在股本之外。一些企业对无形资产作价计股往往也只限于商标、专利等易于评估的无形资产，而对那些评估难度较大的无形资产如商誉、特许经营权等则忽略不计。在企业承包、租赁经营以及兼并、联合过程中亦是如此。有的地方、有的企业则走向了另一个极端，对无形资产评估值过高，评估对象、范围过大。据北京名牌资产评估有限公司在《2001中国品牌价值报告》中报道，2001年中国最有价值的十大品牌及其价值分别为：红塔山460.00亿元，海尔436.00亿元，长虹261.00亿元，五粮液156.67亿元，TCL144.69亿元，联想143.55亿元，一汽116.21亿元，美的101.36亿元，康佳98.15亿元和科龙98.08亿元。而同一时期，北京北方亚事无形资产评估事务所对山东电力集团所拥有的“鲁能”品牌的评估价值高达428亿元，但在北京名牌资产评估有限公司评估出来的中国十大品牌排行榜上却不见其名。可见，两者对“鲁能”品牌价值评估的结果相去甚远。
4 评估专业标准不统一，评估方法不科学。我国无形资产评估标准和评估方法仍处于借鉴、探讨之中，由于资产评估管理体制不科学，目前还没有统一的《资产评估法》，更没有无形资产评估的实施细则，各行业分头制定各自行业特殊需要的资产评估标准，在实际操作过程中，不可避免地出现了一些问题：评估行业技术标准透明度低，阻止外部系统进入领域；各评估机构往往只采用本行业制定的方法、参数和标准，很难与其他部门沟通，增加了执业风险；随着资产评估业务量的增加，评估过程中的各种纠纷随之增加，因为评估具体资产缺乏统一标准和科学的方法，使当事人在理解上存在差异，也给司法调解裁决增加了难度。
5 无形资产评估不具有物质实体，加之评估人员业务水平和执业能力有限，评估误差较大。无形资产评估功能的发挥具有依附性、共益性的特点，如某些技术类无形资产是通过特定的机器设备反映出来的，其收益的发挥与该机器设备往往结合在一起，难以有效地将有形资产与无形资产的收益贡献做出科学的界定。由于对无形资产收益的贡献大小难以准确界定，从而影响了资产评估人员对无形资产价值的客观判断。评估人员整体素质不高，资产评估工作涉及财务会计学、工程技术、市场学、经济法律学等各门科学，知识含量高，要求执业人员必须具有一定的理论知识和操作经验，而对于无形资产评估人员素质要求则更高。我国目前不少执业人员是从行政机关分流的退休人员及聘用人员，未经严格的业务培训和资格审查，结果导致评估中操作不规范、鉴定不科学、数据不准确、评估质量不高，造成评估误差较大，评估结果失去准确性。
6 评估事务所从委托方接触的资料不确切，缺乏可信性。我国目前市场经济体制初步建立，各种统计数据对无形资产评估工作并无多大参考价值，且缺乏行业统计资料，评估中所需的数据都来自于委托方提供的资料，委托方却由于主观或客观限制不能提供符合要求的资料，使评估结果的真实性大打折扣。
7 缺乏评估监督机制，评估责任不明确。没有监督机制的无形资产的评估结论，其真实性很难确保。无形资产评估需要多方面的监督，如政府部门、技术部门、财政部门和社会等等。无形资产的评估结论对委托企业和社会的经济运行都会产生很大的影响，因而评估机构应当也必须为自己所做出的评估结论承担一定的经济责任、法律责任、道德责任和社会责任。但是，我国现行的无形资产评估政策和评估规范，对评估机构的评估活动和评估结论所造成的社会影响和应当承担的各种责任缺乏必要的规定。不需承担责任的权力，没有监控，必然导致权力滥用、权力的腐败，很可能造成无形资产的评估结论失真。
二、解决无形资产评估结果失真的途径
1 积极探索更切实可行的评估方法，为无形资产评估实践提供理论指导。我国无形资产评估实践起步较晚，评估理论较为单薄。从目前来看，无形资产评估的三种方法在操作上都有一定的难度。成本法的困难不仅表现在计量方面，还表现在无形资产的成本与其价值之间往往严重不对应。市场法的困难在于，一方面难以找到可比的参照物，另一方面无形资产之间可比因素往往也无法准确定量。收益法的困难在于需要预测，而预测本身就不是真实可靠的，很可能导致评估结果的失真。我国目前无形资产的理论已经严重滞后于实践的发展，国内立足于无形资产评估的研究机构更是寥寥可数，国家应加大对无形资产评估理论研究的支持力度，以期在理论上获得突破。
2 加强与国外评估机构的交流，学习和借鉴先进的无形资产评估经验。我国市场经济的发展还不完善，无形资产评估尚属于新生事物，而国外无形资产评估理论及实践都远远走在我们的前面。建议中国资产评估协会积极开展国际交流，通过建立国际
无形资产评估交流和沟通的平台，积极引进先进的无形资产评估理念，也可以邀请国外的无形资产评估专家到国内进行讲学和培训。同时我国资产评估界的专家、学者应深入研究国际无形资产评估模型、评估方法，根据我国的实际情况进行补充修正，以期建立一套适合我国无形资产评估的理论。
3 加强无形资产评估管理体系建设，建立统一的规范。目前我国无形资产评估缺乏统一的规范，管理混乱，致使在现实工作中有的评估机构为了迎合顾客的需要任意拼凑评估值，有的评估人员在操作中不认真进行市场调查，在评估方法的选用上和评估参数的确定中存在主观随意性，这些都有损我国无形资产评估的客观性、独立性、公正性，容易造成国有资产的流失。无形资产评估是市场经济的产物，适应我国经济体制改革发展的形势，必须尽快建立、健全统一的无形资产评估规范体系，以此来调整无形资产政府主管部门、行业主管部门、中介机构以及使用者、占有者之间的各种相互关系；界定各主体的责、权、利；规范中介机构和从业人员的职能、标准、范围、规则及职业道德；保障无形资产占有者、使用者的各种权益。通过这些措施促使无形资产资源在市场作用的基础上，在国家的宏观调节下合理流动，提高全社会无形资产的效益。为了尽快适应我国市场经济发展的要求，近年来一些省、市相继出台了一些地方性法规政策，如河南、深圳等地颁布了《无形资产评估暂行管理办法》等，有力地推动了地方或行业无形资产评估业的发展。
4 建立统一的资产评估法律法规体系。建议应着重抓好以下法律法规的制定：制定和颁布《资产评估管理法》取代现行的《国有资产评估管理办法》，以此作为资产评估全行业管理的法律规范，使资产评估管理更具权威性。《资产评估管理法》的制定宗旨应是：资产评估不仅要保护国有资产所有者的合法权益，而且要保护各类非国有资产所有者的合法权益，国有资产评估和非国有资产评估都要纳入其管理范围。《资产评估管理法》的内容应包括总则、组织管理、评估程序、评估方法、法律责任、附则等。制定和颁布《注册资产评估师法》，以法的形式对注册资产评估师进行管理，更好地发挥注册资产评估师维护各类所有者权益中的中介服务作用。《注册资产评估师法》应包括总则、考试和注册、业务范围和规则、注册资产评估师协会、资产评估机构、法律责任、附则等内容。制定资产评估基本准则、职业道德准则、质量控制准则和后续教育准则等，共同构成中国资产评估准则的框架，进而制定资产评估具体准则。有了法律法规的依据，评估标准才能统一，评估结论才能科学、合理。
5 提高评估人员的政治素质、专业素质和职业道德水平。评估人员是实施评估业务的主体，资产评估业的发展必须依赖于一大批优秀的评估人才，不仅要求执业人员要有较高的政治素质和职业道德水平，而且必须具备扎实的专业知识，严谨的科学态度，广阔的知识视野，丰富的实践经验和较强的工作能力等。然而，我国目前无形资产评估从业人员从总体上来说，素质与实际需要还不相符，有待进一步提高，这就要培养一批具有较强的专业性、综合性、创造性和较高政治素质和职业道德水平的执业人员。执业人员一是要认真学习、熟悉、掌握国家有关法律、法规和政策，做到依法评估；二是要加强专业知识的学习和培训，在实践中不断总结经验，不断提高评估的技术和水平；三是要加强职业道德建设，提高自我约束力，不出现越轨、失职行为。
6 在现代科学技术基础上，建立无形资产评估信息网服务体系。在科学技术不断进步的今天，无形资产评估应使用现代化的评估管理手段。在评估工作中大力推广使用电子计算机和现代通信技术等多种手段，建立全国统一的无形资产评估信息服务网络系统，对于实现评估管理工作的规范化、系统化、现代化、高效化，对于无形资产评估具有十分重要的意义。
篇10
第一条为加强全省森林资源资产评估管理工作，规范森林资源资产评估行为，合理体现森林资源资产的价值量，保护资产各方当事人的合法权益，根据财政部、国家林业局印发的《森林资源资产评估管理暂行规定》和《*省森林条例》、《*省森林资源转让条例》等法律法规，制定本细则。
第二条在*省范围内开展森林资源资产评估，适用本细则（除法律、法规和规章另有规定外）。
第三条本规定所指森林资源资产，包括森林、林木、林地、森林景观资产以及与森林资源相关的其他资产。
第四条森林资源资产评估是指评估人员依据相关法律、法规和规章，资产评估准则及评估技术规范，在评估基准日，对特定目的和条件下的森林资源资产价值进行分析、估算，并发表专业意见的行为和过程。
第五条森林资源资产评估项目，实行核准制和备案制。
（一）涉及公益林的森林资源资产评估项目，无论权属，实行核准制。涉及国家重点公益林的，由国务院林业主管部门核准或授权核准；其他涉及公益林项目，由省林业主管部门核准或授权核准。
（二）国有（包括国有控股）森林资源资产评估项目，实行核准制。1000公顷以上（含1000公顷）由省林业主管部门核准；1000公顷以下500公顷（含500公顷）以上由所在设区市林业主管部门核准。500公顷以下由所在县（市、区）林业主管部门核准。
（三）非国有森林资源资产评估项目，实行备案制。1000公顷（含1000公顷）以上报省林业主管部门备案；1000公顷以下500公顷（含500公顷）以上报所在设区市林业主管部门备案；500公顷以下的报所在县（市、区）林业主管部门备案。
第六条森林资源资产评估的具体操作程序和方法，遵照资产评估准则及相关技术规范的要求执行。
第二章评估范围
第七条国有、集体（含国有、集体控股）森林资源资产占有单位有下列情形之一的，应进行资产评估：
（一）森林资源资产转让、置换；
（二）森林资源资产出资进行中外合资或者合作；
（三）森林资源资产出资进行股份经营或者联营；
（四）森林资源资产租赁经营；
（五）森林资源资产抵押贷款、担保或偿还债务；
（六）收购其他产权主体森林资源资产；
（七）涉及森林资源资产诉讼；
（八）法律、法规规定需要进行评估的其他情形。
第八条国有、集体以外森林资源资产是否进行资产评估，由当事人自行决定，法律、法规另有规定的除外。
第九条森林资源资产有下列情形之一的，可根据需要进行评估：
（一）因自然灾害造成森林资源资产损失的；
（二）盗伐、滥伐、乱批滥占林地人为造成森林资源资产损失的；
（三）资产占有单位或个人要求评估的；
（四）按照其他相关法律、法规要求评估的。
第三章评估机构和人员
第十条从事国有、集体森林资源资产评估机构，应具有财政部门颁发的资产评估资格，并有2名以上（含2名）森林资源资产评估专家参加，方可开展森林资源资产评估业务。资产评估机构出具的森林资源资产评估报告，须经2名注册资产评估师与2名森林资源资产评估专家共同签字方能有效，签字的注册资产评估师与森林资源资产评估专家应对森林资源资产评估报告承担相应的责任。
第十一条国有、集体以外森林资源资产评估项目，按照抵押贷款的有关规定，凡在100万元以上（含100万元）的金融机构抵押贷款项目，应委托财政部门颁发的资产评估资格的机构进行评估，并有2名以上（含2名）森林资源资产评估专家参加；金额在100万元以下，可委托财政部门颁发资产评估资格的机构评估或由林业部门管理的具有丙级以上（含丙级）资质的森林资源调查规划设计、林业科研教学等评估咨询服务机构提供评估咨询服务，出具评估咨询报告。
评估咨询服务机构出具的森林资源资产评估咨询报告，须经2名参加国家林业局与中国资产评估协会共同组织的培训后取得相应资质的森林资源资产评估技术人员共同签字方能有效，签字的评估技术人员应对森林资源资产评估咨询报告承担相应的责任。
第十二条资产占有单位或个人在委托资产评估机构或评估咨询服务机构对森林资源资产评估前，对拟评估的森林资源资产的数量和质量应由林业部门管理的具有森林资源调查规划设计资质单位进行免费核查，并出具森林资源资产核查报告。林业调查规划设计单位从事森林资源资产核查业务应符合相关资质管理相关规定。
第十三条从事森林资源资产评估或评估咨询服务的机构和人员在开展评估业务活动中应当遵守保密原则，保持独立性。与评估当事人或者相关经济事项有利害关系的，不得参与该项评估业务。
第十四条资产占有单位或个人进行森林资源资产评估时，应当如实提供有关情况和材料，并对所提供情况和资料的真实性、合法性和完整性负责，不得以任何形式干预评估机构或评估咨询服务机构独立执业。
第十五条为审定森林资源资产评估地方标准、技术规范，解决森林资源资产评估过程中出现的各种技术问题，提供森林资产评估核准技术支撑，省林业主管部门可根据需要临时牵头组织“森林资源资产评估专家小组”，作为森林资源资产评估工作的咨询机构，负责解决森林资源资产评估过程中出现的各种技术问题，审定森林资源资产评估地方标准、技术规范等，为森林资产评估的核准提供技术支撑。
“专家委员会”成员由森林资产评估专家、注册资产评估师、会计、金融和法律专家等相关人员共同组成。
第四章核准与备案
第十六条凡需核准的森林资源资产评估项目，应按照核准审批权限，向负责核准审批的林业主管部门报告下列有关事项：
（一）评估项目的审核情况；
（二）评估基准日的选择情况；
（三）森林资源资产评估范围的确定情况；
（四）森林资源资产实物量清单；
（五）选择森林资源资产评估机构的条件、范围、程序及拟选定机构的资质；
（六）森林资源资产评估的时间进度安排情况。
第十七条评估项目核准工作按照下列程序进行：
（一）森林资源资产占有单位或个人收到资产评估机构出具的资产评估报告后，报当地林业主管部门初审同意后，按照核准审批权限，在评估报告有效期届满前3个月，提出核准申请。
（二）省、市、县（市、区）林业主管部门收到核准申请后，对符合核准要求的，及时组织有关专家和单位审核，在20个工作日内完成评估报告的核准；对不符合核准要求的，予以退回。
第十八条森林资源资产评估项目核准的申请应包括下列文件材料：
（一）资产评估项目核准申请文件；
（二）资产评估项目核准申请表（附表1）;
（三）评估项目批准的经济行为文件或有效材料；
（四）与所评估项目有关的林权证和权属变更的相关证明；
（五）资产评估机构、签字注册资产评估师、森林资源资产评估专家资质证明；
（六）对森林资源资产实物量进行核查机构的资质证明；
（七）资产评估机构提交的森林资源资产评估报告和森林资源核查报告；
（八）资产评估各当事方的相关承诺函;
（九）其他有关材料。
第十九条受理资产评估项目核准申请后，应当对下列事项进行审核：
（一）资产评估项目是否获得批准；
（二）资产评估机构是否具备相应评估资质；
（三）评估人员是否具备相应资质；
（四）评估基准日的选择是否适当，评估结果的使用有效期是否明示；
（五）资产评估范围与项目批准文件确定的范围是否一致；
（六）评估依据是否适当；
（七）资产占有单位或个人是否就所提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性和完整性做出承诺；
（八）评估过程是否符合相关评估准则和评估技术规范的规定。
第二十条评估项目的备案按照下列程序进行：
（一）森林资源资产占有单位或个人收到资产评估机构、评估咨询服务机构出具的资产评估报告或评估咨询报告后，按照备案管理权限，在评估报告或评估咨询报告有效期届满前3个月向省、市、县（市、区）林业主管部门提出备案申请。
（二）省、市、县（市、区）林业主管部门收到资产占有单位或个人的备案材料后，对提供材料齐全的，应在20个工作日内办理备案手续；对提供材料不齐全的，待资产占有单位或评估机构补充完善有关材料后予以办理备案手续。
第二十一条森林资源资产评估项目备案需报送下列文件材料：
（一）资产评估项目备案申请表（附表2）；
（二）资产评估报告（评估咨询报告）和森林资源核查报告；
（三）评估项目的批准经济行为文件或有关证明材料；
（四）与所评估项目有关的林权证和权属变更的相关证明；
（五）其他有关材料。
第二十二条各级林业主管部门受理资产评估项目备案申请后，应当对下列事项进行审核：
（一）资产评估项目是否获得批准；
（二）资产评估范围与评估项目确定的资产范围是否一致；
（三）评估基准日的选择是否适当，评估结果的使用有效期是否明示，评估程序是否符合相关评估准则和评估技术规范的规定；
（四）资产占有单位或个人是否就所提供的森林资源资产清单、资产权属证明文件等资料的真实性、合法性和完整性做出承诺。
第二十三条经核准或备案的森林资源资产评估结果有效期为自评估基准日起1年。
第二十四条国有、集体森林资源资产占有单位在进行与资产评估相应的经济行为时，应当以核准或备案的资产评估结果为作价参考依据。在产权交易过程中，当交易价低于评估结果的90%时，应当暂停交易，在获得产权转让批准机构同意后方可继续交易。
第五章监督管理
第二十五条森林资源资产评估工作，由财政部门和林业主管部门按照各自的职责进行管理和监督。
各级财政、林业主管部门应加强对森林资源资产评估工作的监督检查工作，采取定期或不定期检查方式对森林资源资产评估项目的核准、备案情况进行抽查。
第二十六条森林资源资产评估项目抽查的内容包括：
（一）产权单位经济行为的合规性；
（二）评估的森林资源资产范围与有关经济行为所涉及的森林资源资产范围是否一致；
（三）资产占有单位或个人提供的森林资源资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性和完整性；
（四）资产评估机构或评估咨询服务机构的执业资质和评估人员的执业资格；
（五）评估工作底稿；
（六）评估依据的合理性；
（七）评估报告对重大事项的披露程度;
（八）其他有关情况。
第二十七条设区市林业主管部门应当于每年度终了20个工作日内将本市森林资源资产评估项目的核准、备案情况及检查结果报省林业主管部门。
第六章责任追究
第二十八条资产占有单位或个人违反本办法，有下列情形之一的，责令改正，必要时可依法向人民法院提讼：
（一）应当进行资产评估而未进行评估；
（二）聘请不符合相应资质条件的评估机构从事森林资源资产评估活动；
（三）向资产评估机构、评估咨询服务机构提供虚假情况和资料，或者与资产评估机构、评估咨询服务机构串通作弊导致评估结果失实的；
