企业财务审计论文范文

导语：如何才能写好一篇企业财务审计论文，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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企业管理对于企业未来发展都有着重要的意义，特别是电网。将服务作为内部审计的新定位，是内部审计部门对其自身的新要求。内部审计部门已经从理念上认识到，内部审计不但要为企业管理者的决策及宏观管理服务，同时也要为被审单位加强管理、提高经济效益服务，这种服务意识已逐步体现在国企内部审计部门审计计划的制定、与被审计单位的关系以及审计意见的提出等各方面。在国外，内部审计提供咨询服务已经有相当成熟的经验，效果显著。但在国企，内部审计服务与咨询的实践还处于探索和发展阶段，与国际同行还有相当大的差距。

2国有企业财务审计工作存在的主要问题

2.1审计工作不能适应国有企业改革发展的方针改革发展对审计工作的要求标准提高到新的程度。而我国国有企业的审计总体向个别企业和微观领域偏重，企业内部经济增长压力很大，又面临了林林总总的外部环境恶劣，矛盾制约着审计，审计为解决上述矛盾尚不能淋漓发挥作用，走改革之路非常艰难。因此，难以满足改革发展的方针要求，距离标准还差很多的努力。

2.2审计队伍的职业素质有待提高有调研结果表明：我国绝大多数企业，审计人员职业感差，素质不高。尤其缺乏必要的专业基础和信息技能，更加缺乏的是对审计工作的热爱和执着，更不具备发展思路的创新。

2.3不规范、不完善的审计程序很多现象表明：许多审计人员职业精神很差，他们不具备应有的职业态度和谨慎品质。很多审计人员对审计制度忽略，对自己审计范围内的申报情况囫囵了解，不求真切仔细，而且对待国有企业的年报审计的工作特别简化和随意，对规范程序履行不够，监督管理不到位，造成最终审计结果中，出具的审计证据的可靠性和适当性严重失真或失误。

3国有企业财务审计问题对策分析

3.1提高内部审计人员综合素质，培养复合型内部审计人才现代企业制度下，内部审计机构是企业内部管理自我约束机制中的重要组成部分，它仅接受国家审计的业务指导和监督。企业内部审计制度是否真正地能为企业实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范，更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。内部审计人员除应具有严谨的工作作风，高度的责任心，还须有过硬的业务能力，不仅需要精通财务会计，还需要适当了解其他业务领域，掌握相关知识与技能，以便更好地实施审计并为企业管理服务。一方面内部审计人员必须努力提高执业能力与服务水平，增强竞争力及抗风险能力，不断开辟新的业务领域，其工作也应在传统财务收支审计的基础上，向内部控制、经管绩效、经济责任、公司治理、决策程序、风险管理等更广范围、更深层次领域延伸与拓展，从而为改进组织经营，提高运营效率，强化风险管理，实现价值增值服务。同时内部审计人员的构成也应该趋向多元化，不仅要有懂财务及审计的专业人才，还应配备精通各项相关业务的专门人才，需要有丰富经验和较高业务水平的人员，以适应审计领域日益拓展的需要，使内部审计机构在现代企业制度下发挥更大的作用。

3.2科学合理地制定绩效审计评价指标体系科学合理地制定指标体系是解决国有企业财务审计问题的重要措施之一，绩效审计指标体系是衡量、考核、评价审计对象绩效高低、优劣的尺度标准，是提出审计意见，做出审计结论的依据。绩效审计的根本目的在于通过对绩效的考量，引导人的行为方向。绩效指标因此是绩效审计成功与否的关键前提。审计机关有必要借鉴相关制度及成功经验，科学合理地建立适合国情和审计特点的国有企业绩效评价方法体系。从当前来看，制定的国有企业绩效评价指标，应当能够涵盖企业整体、企业部门和企业项目三个层面。在指标评价内容上，要包括财务内容，也要包括企业承担的社会责任、环境责任等非财务内容。在开展国有企业绩效审计时，审计人员必须灵活地选择与审计项目相匹配的技术方法，不能再简单地生搬硬套传统审计的方法。除运用常规审计方法外，应根据具体审计目标选择数量分析法、比较分析法等不同的方法。此外，还应不断探索应用计算机网络下的审计新途径、新方式方法，研发适用于不同审计对象数据采集与数据挖掘的审计软件，做到无缝衔接，信息资源充分共享，以提高企业绩效审计工作效率。3.3提升内部审计工作的认识水平内部审计是企业管理的一部分，而且必须独立、客观、公正才有效果。一些单位的内部审计不受重视，主要原因就是企业管理者不知道运用审计职能，不了解审计对企业的运营和管理的促进作用，所以，企业管理者尤其是决策人员必须提高认识，自觉运用审计手段加强管理。

3.4拓展内审的工作范围，提升内审的服务功能国企内部审计应改变其传统的财务审计模式，向经济效益审计、经济责任审计、管理审计领域延伸。内部审计不是处分众人的“事后诸葛”，而是鞭策人们励精图治的改革者，因此，不仅要关心该做的事是否做了，而且要关心事情是否做得妥当。内审人员要对企业经济活动的计划、预算进行预测性的审计，将潜在的危险和可能的损失及时传达给有关执行人，以便加强决策分析，避免盲目的经营决策的实施。

4结束语

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（一）评审财务内部控制制度

对企业财务内部控制制度进行评审是企业内部审计人员的职责。其一，企业内部审计人员要将所审计项目的范围、性质和时间确定出来；其二，企业内部审计人员应能对其财务内部控制制度的健全性做出评估，促进企业进一步改善经营管理，并对此提出符合经济效益需求的、科学的、合理的意见和建议。

（二）审计企业财务收支、经济责任以及经济效益等

企业应以经济效益的审计为中心，具体到审计任务，需包括审计企业经济责任是否履行、企业财务收支是否合法、经济效益实情是否符合规定等。审计的重点内容是：企业执行相关法律法规及政策的情况；执行董事会批准的重大经营方案、计划的情况；大型的担保、投资、借款；所属全资或者是控股子公司的资金收支和财务运作情况；固定资产的报损、保费、出售等情况。

（三）开展管理审计

如果从企业发展这一角度着手，那么内部审计优势的发挥离不开管理审计工作的有效开展。对企业的财务、营销、人力资源、生产等各个环节都需要开展管理审计，也就是对于企业管理职能方面的审核，能全面地对企业管理的计划、控制、组织等工作进行评价，能针对企业管理工作绩效开展系统性的评价。

二、企业财务内部控制中有效内部审计实施的方法

对企业管理来说，内部审计是重要的组成部分，其主要作用在于企业内部审计部门能认真行使自己的职能权利，按规定完成审计任务，在实现审计目标的过程中收获宏观效果。当下，企业财务内部控制中的内部审计需充分体现出评价职能、服务职能、监督职能，以全面发挥建设、监控以及参谋的作用，但是怎样才能够在企业财务内部控制中发挥内部审计最大限度的作用呢？

（一）改善内部审计机构的管理模式

内部审计是企业治理结构中必不可少的部分，企业要想发展内部审计，离不开企业治理结构的支持。为了满足内部审计的独立性与权威性，就需要将治理结构加以完善，加大改善企业内部审计结构管理模式的力度。当前，大多数企业的领导班子组成内部审计部门，这样很难实现相对独立的审计工作，特别是在对企业及管理层进行审计时，审计独立性更得不到保障。一些学者指出，内部审计应该属于监事会，但是国内企业大部分的监事会都属于政府机构或者是由董事会指派，担任监事的成员也是企业的内部成员，于是监事会也形同虚设，企业内部审计的监事会管理模式同样不能满足企业的实际需求。因此，我国企业应积极借助国外一些企业成功的内部审计经验，并以国内实情为基础展开调查，在设立董事会时再设立一个审计委员会，这样不仅能满足企业内部审计独立性、权威性等要求，还能促使审计委员会参与企业整个决策过程，对企业经营管理的全过程有效实施监督，将内部审计的职能全部发挥出来。

（二）注重道德文化建设

《内部审计实务标准》由国际内部审计师协会修订，其中提到：加强组织道德文化建设，需要内部审计的支持，企业的内部审计应该帮助企业建立出符合法律法规的文化。所以，企业想要将内部审计人员的素质提高，甚至是提高企业所有成员的素质，需要对内部审计工作有一个全面认识，打造一支具备金融、财会、法律以及经济等专业知识的内部审计队伍，以满足审计工作有序地发展下去。

（三）健全法律法规制度

就企业内部审计的法律法规而言，我国制定有《关于内部审计工作的规定》和《审计法》。除外国家需要对内部审计的法律法规进行完善，企业还应该结合自身情况及现行的内部审计政策，加强建设适合企业发展的内部审计制度，并组织企业相关人员及时制定出可操作性强的、具备具体性、前瞻性的内部审计工作规范、标准等，确保企业内部审计工作有法可依、有章可循。

（四）扩大审计范围、创新审计方式

企业要及时改变以往传统的查账式内部审计方式，慢慢转向管理型审计。在企业传统的内部审计模式下，主体内容是财务审计，即查账，但是很难从账面上反映企业管理上的漏洞与差错以及对企业资产的侵犯行为，这种方式拥有较大的局限性。但这种局限性是管理型审计不能弥补的，因为管理型审计的基础就是财务审计，通过对企业的经营流程、管理流程、实际内部控制状况等进行调查和分析，以提出针对性较强的改进建议；通过对企业经营计划的完成状况、经营业绩的好坏等进行审计、评价，并以此为依据考核经营者，给予适当奖励，确保企业发展的整体战略目标及政策、方针之间保持高度的一致性。

（五）借助现代化技术随着现代化计算机技术的迅猛发展，其逐渐应用到企业的内部管理之中，

于是企业传统的审计方式面临着新的挑战，需要时刻保持与时俱进，能够在内部审计中利用现代计算机技术、电子技术及互联网技术等，以推动企业内部审计逐步转变成电子化审计。

（六）完善内部审计人员结构

企业的审计范围从以往的财务收支审计、财经法规审计逐渐拓展到企业绩效审计，现有的内部审计财会人员结构跟现代化内部审计工作对人员提出的新要求不符。只要有经济活动存在，那么审计必不可少。对企业的内部审计人员而言，必须同时具备过硬的政治素质、业务素质。审计业务的精通离不开法律法规制度以及本单位的各项业务。所以，企业的内部审计人员需朝着审计师、律师、工程师、经济师等方向努力。换言之，企业开展内部审计工作，不仅要挖掘出企业经营管理中潜藏的弊端，还要提出有效地治理措施来缓解弊端、治理弊端，将财务内部控制制度不断地完善，强化财务管理，提升财务整体的控制能力，帮助企业有效规避财务风险、经营风险，提高企业的整体经济效益，监督企业经营者在履行自身职能时是否严格、到位，以增强他们防范风险的意识、能力，进一步完善企业财务内部控制制度。

（七）促进内部控制体系有效运行，提高企业财务管理水平

我国现代企业的内部控制是一个动态变化的过程，因为企业所处的市场环境、经营环境正持续变化着，为在残酷的竞争中屹立不倒、发展壮大，企业的内部控制体系也应时刻变化着。目前，几乎每一个企业都已建立起属于自己的内部控制体系，但企业内部控制制度的职能并没有充分发挥出来，很多人员在执行内部控制制度时安于现状、求稳怕烦，导致企业内部控制体系无法有效运行，企业的经营状况也得不到及时准确的反映。然而，企业内部控制系统如果能定期对内部审计部门进行检查和评价，那么内部控制中存在的薄弱环节就能及时得到改进，企业内部控制制度的健全也就更加顺利。确保企业资产完整、安全，最终成功提高企业的财务管理效率及水平。

三、结语

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论文摘要 建筑施工企业内部财务控制存在着很多的问题与不足，主要表现为财务内部控制体系不健全、项目经理责任制度不完善、内部审计的独立性缺乏、会计队伍结构不合理等。为了应对这些问题，今后在建筑施工企业内部财务控制方面需要完善财务内部控制体系、实行内部会计委派制度、健全内部财务审计制度、、加强建筑保护施工预算控制、同时优化会计队伍结构。

一、引言

建筑施工企业与其它企业具有不同的生产经营特点，如果内部财务控制问题得不到很好的解决，必然会影响建筑企业的发展。文章结合建筑行业的实际情况，对建筑施工企业内部财务控制存在的问题进行了深入的分析，并就这些问题提出了相应的策略。

二、建筑施工企业内部财务控制的问题

建筑施工企业内部财务控制存在着很多的问题与不足，总的来说这些问题主要表现在以下几个方面。

1.财务内部控制体系不健全。第一、货币资金的收付不规范，对资金收付的机构和工作人员缺乏相应的制约与监督。第二、没有对实物资产管理岗位的职责进行规范，财产的入库、验收、发出、保管等存在着漏洞，常常会发生财产的破坏、偷盗、流失等现象。第三、建筑工程项目的决策程序不规范。第四、采购与付款方面存在着很多的问题与不足，资金使用存在着很大的随意性。第五、缺乏规范的预算编制、审定、下达、执行程序，缺乏对预算进行及时的分析和控制，改进措施也常常不能发挥应有的作用。

2.项目经理责任制度不完善。项目经理对建筑施工企业负责，在项目建设中发挥着促进作用，但是在建筑施工企业中，普遍存在着财务核算体制不健全，相应的约束机制不完善等问题，对项目经理缺乏有效的约束机制，这在很大程度上制约了内部财务控制。

3.内部审计的独立性缺乏。在很多的建筑企业中，审计部门并没有和财务部门分开，多数内部审计工作由财务部门领导，内部审计缺乏独立性，这使得审计工作只是出于形式，缺乏客观性和公正性，不能真正的发挥实效，

4.会计队伍结构不合理。目前，建筑施工企业会计队伍结构不合理，难以满足施工企业发展的实际需要。调查显示，在建筑施工企业中，普遍缺乏高学历、高层次的会计人员，他们的知识结构、工作能力偏低。同时，由于建筑行业具有流动性和分散性的特点，使会计人员的业务技能、理论水平、思想政治素质等跟不上，不能很好的服务于建筑行业的财务会计工作。

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三、建筑施工企业内部财务控制的对策

针对上述问题，结合当前的实际情况，笔者认为，做好建筑施工企业内部财务控制可以采取以下对策。

1.完善财务内部控制体系。根据建筑施工行业的特点，为了有效的实现对企业内部财务控制，有必要建立健全完善的财务内部控制体系。第一、实行不相容职务分离控制；第二、按照会计制度的相关规定进行会计核算。第三、加强对财务印鉴的管理，财务专用章必须由专人进行保管，个人用章由本人或者授权人保管，同时，为了加强对财务的管理和监督，严格禁止一人保管支付款项所需要的全部印章。

2.实行内部会计委派制度。对施工项目部委派财务人员，并对项目部财务行为进行监督，同时监督项目部的其他行为。第一、项目部财务人员需要独立进行工作，不受其他部门的干扰；第二、项目部财务人员需要对公司和项目部同时负责，既维护公司利益，又对项目部的财务实施监管。第三、明确项目部财务人员的报告责任，对于一般事项需要定期报告，对于重大事项则需要及时报告。同时为了加强对资金使用和支出的监督管理工作，可以实行费用支出和资金使用联合签字制度，对于较大资金的支出需要由财务主管部门和项目经理联合签字方可生效。这样既能够提高财务信息的安全，又可以发挥财务的监督作用。

3.健全内部财务审计制度。内部财务审计制度对加强建筑施工企业内部财务控制具有十分重要的地位和作用，做好内部财务审计能够有效的推动财务监管工作的进行。需要按照审计法规的相关要求，并根据建筑行业自身的特点展开审计工作，具体的措施如下：第一、对内部审计人员实行双重管理制度。对内部审计人员的工资、奖金、福利等进行统一发放，同时提高内部审计的独立性。第二、对建筑工程项目的成本和效益进行审计，找出不足之处，并针对存在的问题采取相应的完善措施。第三、强化项目目标管理，提高建筑施工企业的效益。第四、进一步完善企业内部审计制度，使其适应不断变化的实际情况。第五、丰富内部审计工作的形式，加强对会计核算的监督，保证会计报表的真实性和合法性。

4.加强建筑保护施工预算控制。预算工作对建筑施工企业财务控制效果的好坏有着直接的影响。一方面加强企业的预算，着重做好财务预算和各种投资预算工作。另一方面加强建筑施工项目预算，将其作为预算控制的核心和中心任务来对待。

5.优化会计队伍结构。第一、加强对会计人员的思想政治教育；第二、不断提高会计人员的业务素质；第三、重视高学历、高层次会计人员的引进，不断提高会计工作队伍的整体素质。

四、结束语

总之，内部财务控制对建筑施工企业具有重要的地位和作用，文章主要分析了建筑施工企业内部财务控制存在的问题，并就这些问题提出了相应的对策，希望能够引起人们对这一问题的进一步关注，能够对实践发挥指导作用。

参考文献

[1]赖永武.建筑施工企业内部控制的问题及对策.财经界.2010（11）.

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论文摘 要 现代内部审计的职能已由传统的监督、评价拓展为监督、评价与咨询服务，逐渐由“监督导向型”向“服务导向型”转变，审计的重点由单纯的财务收支审计转向以效益型为主的管理审计。内部审计部门又积极开展了社会责任审计，于是内部审计开始对从经营决策到经营结果和效果的全过程开展审计，最大限度地为企业提高管理水平，提高经济效益服务，为促进企业长期健康、稳定地发展服务。

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。其职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的。就我国目前的环境和我国内部审计的特点来看，监督检查职能、鉴证评价职能、控制职能、风险预警职能和咨询服务职能应该是内部审计的主要职能。

一、当前我国建筑施工企业内部审计存在的问题

1．企业财务预警机制的作用未能充分发挥。企业财务预警固然重要，但还存在一定的局限性和滞后性，有必要建立一套事前预警体系，其核心是内部控制审查与评价，包括合同管理、总分包管理、项目管理、结算管理、资金管理、物资管理等，而企业集权应是诸多管理中的一条主线。实践证明，很多大型建筑企业有关规章制度得到有效贯彻执行，企业发展是可持续的，反之隐藏着风险，违反程度越严重，风险就越大；随着时间的推移，这些企业就以各种财务数据显现出来。从深层次看，企业内部控制状况折射出领导的经营理念，而经营理念则来自于动机。如果动机与企业长远发展利益相吻合，则从总体上推动着企业向良性方向发展。

2．经济责任审计的确认与咨询的作用不显著。经济责任审计存在的主要问题有：一是国家关于经济责任审计结果作为对企业负责人职务任免和奖惩的重要依据的规 定，缺乏与干部管理程序的对接；二是企业经济责任审计目前还是“马后炮”，以事后监督为主，事前监督作用不明显；三是内部审计工作仍未走出财务审计框框，以查错究弊，欠缺实际指导意义；四是企业内部审计机构孤军作战，遇到的困难和压力比较大。内部审计相对于外部审计，独立性较弱。如果被审计单位或被审计项目部采取消极配合、积极防御的措施，将使内部审计工作难以开展。

3．企业内部审计制度仍然存在一定的局限性。很多建筑企业内部审计机构属于两级组织管理体制，这种体制下的建筑企业存在的问题有：一是有的下属单位或工程项目审计信息失真或披露不完整；二是有的下属单位或工程项目对审计发现的与经济运行有重大影响的问题，未及时采取措施，致使损失继续扩大；三是很多单位审计人员严重不足或素质不能适应工作，影响了内部审计工作的正常开展；四是执行内部审计报告制度存在不及时的问题，少数单位与施工项目上报资料不全，个别单位或项目甚至不催就不报。这些对企业及时掌握经济运行的真实情况，做出纠偏决策和采取调控措施，以及促进审计发现问题的整改都是不利的。尤其在建筑企业规模持续扩张，体制机制和产业结构发生重大变革的时期，后果可想而知。

4．审计人员管理意识偏差弱化了内部审计地位。企业大多存在着重经营轻管理弊端，事后很多工程项目经济核算问题仍未根本解决。企业内审人员受专业限制较大，良好的内部审计活动开展，需要审计人员对工程造价、投标竞标、资源配置和整个管理流程有所了解，能够从各类报表中看出问题，从而参与到企业管理中来，而这些往往是很多建筑企业所缺乏的。

二、完善当前我国建筑施工企业内部审计存在问题的对策

1．风险预测和识别。风险预测和识别是指对企业所面临的以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定，确定企业正在或将要面临的风险。内部审计要对企业所面临的主要风险进行预测和识别，采用决策分析、可行性分析、因果分析和专家调查法等方法，找出未被识别的风险。

2．对已经存在和将要发生的风险进行评估。企业的内部审计人员应用各种管理科学技术，采用定性和定量分析相结合的方式，预测风险的大小，找出主要的风险源，合理的评价风险可能产生的影响，以此为依据，对风险采取相应对策。常用的风险评估方法主要有：调查和专家打分法、风险报酬法及解析方法等。

3．提出改进和防范的措施。风险的防范措施是指企业为降低已识别出的风险可能造成的损失所采取的措施。内部审计机构可以根据不同的情况，提出避免风险、接受风险、转移风险还是降低风险的具体措施和建议，以强化企业的风险管理，降低风险损失，并对有关部门所采取的风险防范措施进行监督和检查。

4．内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程，对风险管理过程进行管理和协调。在现代企业制度下，企业全面建立了风险管理过程，内部审计因此能够担负起风险管理的职能。首先，内部审计从评价各部门的内部控制制度人手，在施工生产、物资采购、工程款回笼、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，做出相关评价。其次，内部审计可以深入到企业管理的极细微的环节上 查找问题，分析其合理性。内部审计人员更多的是以风险发生的可能性大小为依据，深入到经营管理的各个过程，查找并防范风险。再次，内部审计在部门风险管理中还起着协调作用。不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为独立的第三方，可协调各部门共同管理企业，以防范错误的宏观决策带来的风险。

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关键词：企业财务管理；内部控制；问题；措施；发展趋势

一、企业财务内部管控中存在的问题分析

1.财务内部控制意识薄弱。这是国内很多企业的一个现状，对财务内控意识的认识浅薄，对财务内控执行的力度不够。良好的财务内控意识是执行财务内控的前提，企业领导者的意识对于企业的健康发展十分重要，从某种意义上说，领导者的管理意识决定着公司的发展方向。因此，公司负责人对财务内控的认识至关重要。但是目前很多的企业负责人缺乏对财务内部控制的全面认识和重视，没有认识到财务内部控制的现实意义和重要性。很多单位的负责人简单的以为财务部门只负责经济的收入和支出，这就使财务部门无法参与公司重要的决策乃至业务管理活动。在日常管理中，也有很多财务人员碍于企业负责人的权力而无法据理力争，甚至有一些财务人员为了一己私利而做假账或者做一些违背财务管理制度的行为等等，这些都使得财务内部控制无法真正发挥它的功能。

2.财务内部控制制度不够完善，业务流程不尽合理。财务内部控制制度和业务流程是财务内部控制有效执行的基础，其合理、有效与否直接决定了内部控制的效果。很多企业的财务部门在内控管理上缺乏长远的目标和规划，使得财务内部管理无法完全发挥其深层次的价值，也时常容易造成企业的资金使用率低、资金压力大等后果；另外，有些企业内部财务制度与财务管理体系不够完善，财务预算编制也比较潦草，只是凭着经验或者单纯的根据上一年的财务收支状况来设定单位的预算情况，而没有对企业的实际状况、公司经营目标及发展战略等进行详细的调查。这样的预算偏差很大，资金使用明细等太笼统，没有科学性，不利于企业成本控制。

3.财务基础工作薄弱，管理方式落后单一，缺乏监督机构。有效的管理控制需要坚实的基础，包括人员素质、制度建设等等。而我国由于财务内控管理起点较低，很多企业财务基础工作比较薄弱，有一些企业在财务管理上投入不够完善，财务人员的专业水平和综合素质还存在一定的欠缺，管理水平也不够先进。甚至有些企业没有设立专门的财务部门，财务事项的管理和运作靠的是惯例，没有相应的成文制度保证，这就使得日常的财务运行随意性很大，常常出现“对不了账”的情况。同时，很多企业的内部审计人员由领导直接任命，致使审计人员容易受到领导的制约，导致单位的财务审计处于被动的内部控制，这样不利于审计的全面性和完整性。

二、加强企业财务内部控制的有效策略

1.创建良好的企业内部控制环境。良好的内部控制环境是企业顺利高效实施内部控制管理的有效保障，同时也是企业实施经营目标的重要基础。因此，企业在实施内部控制之前，首先是要提高内部控制管理的公平性，内部控制是对企业全体员工进行管理，不论职务高低一视同仁。因此，要把企业最高管理者自身和其行使权力的过程纳入内部控制的监控范围；其次是要在企业中树立防范风险的意识，可以设立专门的审计部门对企业内部控制工作进行监督和审查。在严格审查的同时建立相应的激励约束机制，约束和激励员工树立防风险意识；最后是要建设良好的企业内部控制文化，建设良好的企业内控文件可以为员工提供一个遵守内部控制制度的氛围，提高员工树立健康向上的企业精神。

2.加强内部控制的监督力度。内部控制是一个相互的过程，需要互相监督，如果小到几个员工的简单操作，大到管理层越俎代庖，这对企业无疑是一个不好的因素，甚至影响企业的利益。企业需要监管，可以调整企业的每一项经济活动都需要两个或两个以上的人或部门审批，他们互相牵制，比如手续的办理，需要多个人或部门的盖章签字，这样就能达到互相监督以达到内部控制的作用，同时也能提高工作效率。

3.加强对内部控制制度实施情况的检查与考核。财务内控制度是企业实施财务内控的根本保障，因此，要加大对内部控制制度实施情况的检查与考核，同时建立相应的激励机制。企业要加大内部控制制度的执行力度，定期对内部控制制度的执行情况进行检查。对那些严格执行内部控制制度的员工予以物质和精神上的奖励；而对于不遵守的员工也要坚决的予以惩处，这样做到恩威并施，使员工在压力和动力的结合下积极主动的去执行内部控制制度，才能提高内部控制制度的执行效果。

4.充分利用信息化系统实施财务内控管理，加大财务人员队伍的建设。二十一世纪已进入信息时代，各行各业在日常运营和管理中都在朝着信息化的方向发展。企业在实施财务内部控制管理时要利用起信息技术进行财务内控的管理，充分利用信息技术数据信息快速共享、传输的优势实现财务信息的高效管理。同时要加大财务人员队伍的建设投入，在人才选拔的时候应聘用具有较强专业水平和综合素质强的人才担任财务管理职位，同时还要求财务管理人员具有较熟练的计算机知识，这样综合利用高水平的人才和先进的管理技术，最大限度的发挥其管理水平，推动企业财务内部控制管理的实施。

三、企业财务内控的发展趋势

1.财务内控管理的信息化。随着互联网技术的发展，信息技术成为各个领域广泛采用的技术，信息化是各个领域不懈追求的目标。充分利用信息化可以更方便、高效的实现数据信息的传输、共享，各部门、员工之间也能够实现更实时的交流。不仅有效的提高了工作效率，也为企业的成本控制、预算管理、运营决策等提供更有力的保障。目前很多企业都在朝着信息化的方向改革，在未来，信息技术将得到更广泛的应用和推广，而在利用信息管理存在的诸如信息安全问题、系统稳定性等方面的问题也将得到更加有效的改善。

2.财务内控制度更加完善。财务内控制度是企业实施财务内控管理的根本保障，不管其管理水平多高、信息技术多先进、财务人员水平多标准，都需要依靠完善的财务内控制度。目前，由于我国财务内控管理起步晚以及市场经济情况变化快等原因，我国很多企业财务内控制度还存在着一些不合理的地方，致使财务内控管理无法真正发挥其价值和意义。随着我国市场经济的发展，企业越来越认识到财务内控在企业运营和管理中的重要性，从而不断的在加大财务内控的实施和改革。很多企业也在实施的过程中不断的摸索，通过实施和改进相结合的方式，不断改进原本制度存在的不足。在不久的将来，企业的财务内控制度将更加完善，不同的企业会根据实际需要各有侧重的建立和运行着独特的财务内控制度，以此从宏观到微观实现成本、风险、系统的有机融合，推动企业财务内控制度的实施，促进企业的发展。

四、结束语

财务内部控制是促进企业发展的有效手段，而内部控制的有效执行离不开企业领导和员工的配合，因此必须要重视内部控制管理意识的培养。与此同时，要坚持从实际情况出发的基本管理，在企业实施财务内控的过程中要及时、充分的认识到实施过程中存在的不足，并及时采取相应的措施，加大内部控制实行力度。同时，企业负责人更应该以身作则，以自己的行为准则起带头作用，才能带领企业向着正确、健康的方向发展。

参考文献：

[1]刘 娟：关于建立和完善企业财务预算管理制度思考[J]. 财经界（学术版），2013，06：182.

[2]王 玉：基于内部控制视角的企业财务风险评价及控制策略研究[D].河北工程大学，2010.

[3]陈 婵：如何完善企业财务预算部门财务管理内部控制制度的思考[J].财经界（学术版），2012，07：158-159.

[4]朱文莉：完善企业财务管理 健全内部控制机制[J].行政事业资产与财务，2011，18：137-138.

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关键词：财务控制，财务风险，财务重整

 

财务风险是指企业在筹资、投资、资金回收及收益分配等各项财务活动过程中，由于各种难以或无法预料、控制的因素作用，使企业的实际财务收益与预计收益发生偏离，因而蒙受经济损失的机会和可能性。随着市场竞争的日益激烈，防范与控制企业财务风险是企业生存与发展的基础，如果财务风险不能有效控制，就会影响企业的生存、发展和获利能力。所以，要用科学的方法分析企业财务。企业在生产经营过程中时刻面临着各种财务风险，除了因负债而产生的狭义财务风险外，还有遇到许多对于企业财务成果有重大影响的其它一些风险。如企业投资风险、企业财产风险、资金运作风险、企业市场经营风险等等，这些可以统称之为广义的财务风险。也就是说，凡是可能对企业的最终财务成果或企业财务状况构成影响的风险都可称为财务风险。如因投资失误或因投资不能形成预期的收益使投资收不回或不能按时收回的可能；在经营过程中因市场环境变化使产品销售状况趋坏的可能，等等。这些都会从不同侧面影响着企业的财务成果，影响企业的财务状况，并构成企业的财务风险。企业负责人和财务主管在关注财务风险时，既要关注狭义的财务风险，更要关注广义的财务风险。

财务风险存在于企业经营生产过程的各个环节，任何一项风险的发生都会给企业带来一定的财物损失，影响企业的正常发展和经营。所以，企业负责人和财务主管在理财过程中，必须树立财务风险意识，加强风险的管理和防范，经常对企业的财务状况进行风险分析，尽可能防止各项财务风险的发生和将风险的影响减少至最小程度。

一、企业存在的财务风险

企业负责人和财务主管应该密切关注本企业的财务动向，以防止发生意想不到的危机。可以从以下几个方面着手，检查企业财务中可能存在的风险。

1．检查企业投资、投资回收与资金是否平衡。要使企业成长壮大，必须先投资。投资主要是设备投资，包括采购机器、现代化设备和兴建工厂等。这种设备投资一步走错就可能导致经营状况急剧恶化。一般在投资前要进行充分的市场研究调查，由于设备投资而增加的经费开支，包括设备本身和维护修理、利息、折旧等费用，要按照这些开支与企业资金投放对资金状况的影响和投资回收、回收期的比较，再决定是否投资。怎么筹集资金也是一个问题。一般是长期贷款或增加资本，但有时也利用短期贷款。经营不好的企业，又不得不使用短期贷款的，则可能招致资金冲击的危险。论文参考网。更增大经营恶化的可能性。执意进行设备投资，可销售额却没能按照预想的那样提高，从而造成设备闲置，资金呆滞，于是那些资金不雄厚的企业，就会面临倒闭的命运。

2．检查企业不良债权的可能性。为了防止大额不良债权的出现，对每位客户都要规定信任限度，应该控制不超过这一限度的债权。例如，决定A企业在五万元以内，则应经常检查是否在这一范围内。没有风险的买卖是不存在的，必须在充分调查客户的经营状况和财务内容的基础上，决定信任范围，将风险控制在一定限度内。另外在结算方式和销售比率上也要加以控制，有条件的情况下尽量采取现金交易和购销相抵结算，一家企业的销售控制在企业销售总量的一定比率以下等方法。

3．检查企业费用支出是否存在不合理的增长倾向。如果对经费开支管理不严格，费用就会增加。经费的增加是在不知不觉中进行的，所以，企业负责人和财务主管随时都要注意检查经费是否出现增长现象。首先要看经费的增长率是否高于销售额的增长率，如果经费增长率高于销售额增长率，说明经费增长并未对销售额的增长做出实质性的贡献。如果出现这样的经费增长态势，就应检查经费开支内容，查清什么原因使经费开支不断增加，然后努力削减。其次要特别警惕诸如交际费、会议费等经费开支的浪费，浪费是经营的大敌，必须消除。最后应该关注可控制经费的管理和节约(如节约用电、节约用油)。

4．检查企业资金总额的变化。企业负责人和财务主管必须查阅资产负债表填写的资产总额每年是如何变化的。若发生增长过多或资产膨胀，就应引起警觉。特别应注意不合理的拖欠货款，库存积压和机器设备等投资的闲置。资产膨胀会带来经营停滞，同时，资金的周转也会随之恶化，资产效率也会下降。所以，管理上必须想办法使全部资产都运转起来，不发生资产膨胀化现象。

二、企业财务风险防范方法

(一)加强财务控制，防止企业衰落

要提前发现问题，尽早解决问题，企业陷入衰落后当然有可能走出困境，但最好的做法是在衰落迹象显露之前捕捉到企业衰落的预兆。

1．自由资金不足是企业衰落的预兆之一。企业经营的目标是利润最大化，但在获得利益之前，企业需要垫付大量资金，这些资金主要来自于自由资本和借入资金。商品出售之后，有时需要在一个较长的时期后才能收回货款，在这期间，企业垫付的资金有时相当可观。有原材料货款的支出，有工资薪酬的支出，有促销费用的支出，还有其他杂费的支出。如果收支同期吻合的话，企业经营的难度就小的多。但一般来说支出的期限比收入的期限快。也就是说，等不到有收入，就先要支付的情形居多。在这个复杂的过程中，充足的自有资金是应付这一收支期限不平衡的最安全的方法。所以，在业务蓬勃向上之际，不能忘记增加自有资金。

2．企业应收账款不合理的增加是影响资金周转的重要因素，也是企业衰落的前兆。应收账款不合理增加意味着企业的销货政策有问题，更可能的是反映出企业产品的市场竞争力的减弱。一般说来，畅销产品回笼货款都较及时，就如80年代的彩电业。论文参考网。但当产品竞争力下降之后，为了稳定或增加销售，企业就不得不忍受延长付款期限销售货款被挤占的痛苦。所以管理者发现应收账款增加过快时，首先得了解销售部门尽力与否，若销售部门却已尽力，那就意味着应该早点想办法推出新产品了。论文参考网。

3．企业存货的超常增长也是应该注意的预兆。存货的过度增加引致的增长只是“虚”的增长，只有当存货转化为商品，销售出去了才证明商品的价值得到确认。由于存货是企业占相当比重的资金占用，在经济不景气之时，更为明显，经济低迷会造成销售不畅，从而导致存货过剩，资金拮据，资金周转不畅。

4．设备的过度投资也可能导致企业衰落。审视企业的资金周转是否良好，有一种简单实用的方法，即将固定资产的总额与自有资本比较，若固定资产的比重过大，一般说来，资金周转就会感到吃力。这是因为经济高涨之时，不少企业会依赖银行借入大量资金进行设备投资，但是一般经济高涨过后就会出现经济衰退，这时，企业容易面临销售量下降，开工不足，收益达不到预期目标的困境，而设备借款的还本付息将成为一个沉重的负担。可以说设备的过度投资是企业衰落的预兆之一。

5．缺乏科学周密的资金计划。拟定资金计划，也就是立足现在，预测未来收支的大概情形，考虑应付资金不足的对策，利用各种灵活的周转方法，维持资金余裕。若果拟计划质量不高，那后果要么资金闲置痛失获利之机，要么事到临头手足无措，使周转方陷入进退维艰的地步，进而带来全方面的衰落。所以，无科学周密的资金计划也是企业衰落的预兆之一。

(二) 摆脱财务困境，进行财务重整

日常风险控制和完善的预警系统都不能完全避免财务失败的发生。每个企业在其经营过程中，都必须考虑一旦发生财务困难或财务失败时，如何处理企业的财务事宜，如何保护各相关主体的利益，通过财务重整缓解危机并化险为夷。重整按是否通过法律程序分为非正式财务重整和正式财务重整。

非正式财务重整。当企业只是面临暂时性的财务危机时，债权人通常更愿意直接同企业联系，帮助企业恢复和重新建立较坚实的财务基础，以避免因进入正式法律程序而发生的庞大费用和冗长的诉讼时间。重整的方法之一是债务展期与债务和解。所谓债务展期即推迟到期债务要求付款的日期，而债务和解则是债权人自愿同意减少债务人的债务，包括同意减少债务人偿还的本金数额，或同意降低利息率，或同意将一部分债权转化股权，或将上述几种选择混合使用。在企业经营过程发生财务困难时，有时债务的延期或到期债务的减免都会为财务发生困难的企业赢得时间，调整财务，避免破产。而且债务展期与债务和解均属非正式的挽救方法，是债权人与债务人之间达成的协议，既方便又简捷。虽然债务展期或债务和解会使债权人暂时无法收回账款而发生一些损失，但是，一旦债务人从困境中恢复过来，债权人不仅能如数收取账款，进而还能给企业带来长远效益。所以，债务展期与债务和解方法在实际工作中普遍存在。

重整的方法之二是实施准改组。如果企业长期亏损，留存收益出现巨额红字，而且资产的账面价值严重不符合实际。如果通过撤换管理部门，实施新的经营方针，可望在将来扭亏为盈。为此，企业便可以通过减资来消除亏损，并采取一些旨在使将来成功经营的方法。例如，企业可以出售多余的固定资产，对有些固定资产或其它长期资产进行重新估计，并以较低的公允价格反映，为资产、负债和所有者权益建立新的基础，以减少计入将来期间的折旧费用和摊销费用。准改组不需要法院参与，也不解散企业，只要征得债权人和股东同意不立即向债权人支付债务和向股东派发股利，便可有效地实施准改组。

正式财务重整则是将上述非正式重整的做法按照规范化的方法进行，它是在法院受理债权人破产案件一定时期内，经债务人及其委托人申请与债权人合议达成理解协议，对企业进行整顿重组的制度。

重整制度的设置对债权人、濒临破产企业和整个社会经济都有重要意义。利益与权利各方均应树立重在挽救的指导思想，想法使有条件的企业继续生产，使无条件存续的企业尽量减少损失。通过财务重整的挽救方法，濒临破产企业中的一部分，甚至大部分能够重新振作起来，摆脱破产厄运，走上可持续发展之路，防范企业眼前的财务风险。

参考文献

[1]约翰·韦伯．财务审计案例示范[M]．北京：经济科学出版社，2007．

[2]朱柯．资产评估[M]．大违：东北财经大学出版社，2007．

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长期以来，在应用信息技术（IT）过程中，人们总是过多关注其中的技术（T），而缺少对其中的信息（I）给予足够的重视，然而，当人们欣喜地看到IT使会计信息的相关性得以加强之际，又更应当为会计信息的可靠性所受到的威胁深感担忧。为此，COSO的风险管理框架、SOX法案、CIBIT等一系列IT控制规范相继出台，而国际信息系统审计与控制协会（ISACA）的诸多标准、指南和程序更是直接将焦点对准组织的信息资产的安全之上。我国《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引18――信息系统》等规范文件的，强调信息化环境下的会计信息的安全性与可靠性，随后，财政部于2009年的《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》中，提出未来5~10年会计信息化首要的工作目标，是要建立健全会计信息化法规体系和会计信息化标准体系。国内外诸多IT控制与审计制度的不断涌现，充分说明在构建会计信息化标准化体系之中，当务之急是建立会计信息的生产与传递严密的控制与审计标准体系，为此，笔者在梳理国内外信息审计基本理论的基础上，分析信息审计在会计系统中应用的必要性，进而提出会计系统应用信息审计的若干思考，以求这一工具与方法在我国会计系统中早日得以应用。

二、信息审计研究概述

对信息审计的研究，主要集中在信息审计的基本概念、基本目标及信息审计的主要内容等方面。

（一）信息审计的基本概念 目前，信息审计内涵尚未有一个被理论界认同的概念。美国信息学家D.Ellis（1993）首次将信息审计定义为：“审查已有的信息管理系统，找出问题，提供解决问题的备选方案”（任玉珍，2009），试图将信息审计与信息系统审计合二而一，以求寻找解决问题的方案。布彻南（Buchanan，1998）和吉伯（Gibb）则将信息审计界定为：“对组织信息资源和信息流进行发现、控制和评估，以实施、维护或改进组织的信息管理的过程”，这一定义将信息审计的内容确定为信息资源与信息流两大部分至今影响至深。奥那（Orna，2004）则将信息审计的对象拓展为人、文档和信息，并认为，信息审计是通过对一个组织中的人、文档等的查证，系统地检查信息产生、利用和流动的情况，进而确定其支持目标。英国信息管理协会（Aslib）拓展了信息审计的内容，指出它是参考组织的人员和已有文献，对组织的信息资源、信息流和信息需求等方面进行的系统检查，以确定其对组织目标的贡献程度。我国学者娄策勤和高策（2009）则结合当前新的信息环境和信息理论，将信息审计看作是一种管理工具，认为它是一种发现、解决组织信息管理缺陷的管理工具。黄亦西（2005）也指出，信息审计是为了充分开发信息价值，通过对组织的信息流和信息资源的调查、评估，从而识别组织的信息需求，确定组织的信息环境，并制定相应政策的过程。

必须强调的是，信息审计中的“信息”是一个广义信息的概念，包括严格意义上的信息和数据两类。笔者认为，处于IT广泛应用的今天，信息与数据的细分必不可少，它对人们研究信息审计的对象、内容和范围至关重要，因此，笔者将对应于数据审计的信息审计称为狭义信息审计，以括号注明“狭义”。而将涵盖数据、信息的审计视为广义信息审计。

（二）信息审计的基本目标 美国学者查菲（Chaffey）和伍德（Wood，2008）指出，信息审计是用来评价当前信息质量和管理行为的水平，即“是什么”的问题。它也可作为一种状态分析的工具，用以协助构建信息政策和评价信息战略的目标是否已经实现，将信息审计看成是信息质量与管理不可或缺的工具。赖茂生（2005）认为，信息审计的目的是为了实施、维护或提高组织机构的信息管理。胡善勤则从IT视角出发，指出用以记录网络上各计算机行为的信息审计，其目标有两个：一是可定期对各种网络行为进行采集、统计和分析等，发现存在的漏洞并及时修补；二是在发生安全事故后可以进行信息分析，找到事故原因，进而采取相应的措施。可见，信息审计的根本目标，主要在于提升信息质量，由于信息质量的优劣首先取决于信息资源对企业实现目标所作的贡献，故而在当前情况下，信息审计所面对的必然是企业的IT系统（如ERP系统），基于IT视角可使人们进一步明确信息审计目标，并为企业IT环境确定信息审计的内容与范围。

（三）信息审计的主要内容 随着IT应用的深入，众多学者认为，不应把信息审计看成是一种选择，而是达到确定信息资源的价值、功能和用途，以便充分开发其战略价值的必要步骤。信息审计包括信息资源和信息需求两大内容，但它是否也应包括信息流则是众说纷纭。鉴于信息流审计和信息流程重组中的众多理论和流程具有相似性，有些学者认为信息流审计不应归属于信息审计范畴之内（高策，2009）。笔者认为，处于IT应用的初始阶段，将信息流纳入信息审计的主要内容，对于企业的系统信息流程的标准化与规范化建设具有重要的意义。这是因为，信息流与企业组织流、业务流密切相关，面对网络环境，企业流程再造的本质就是实施三者的同步发展。而从企业ERP系统应用层面来看，信息资源、信息流与信息需求三者不能单独割裂开来，只有将信息流与信息需求、信息资源同步考察，才能对企业的信息管理水平加以客观地评价，并提出相应的改进意见。

信息审计对象应当涵盖信息图谱中的数据、信息和知识三个部分，但对我国企业而言，当前的数据审计与信息审计（狭义）首当其冲，只有这二者真正得以成功实施，并取得一定实效之后，知识审计才可望顺利进行，为此，笔者重点分析数据审计与信息审计（狭义）的具体内容。

从企业经营的业务内容看，信息审计的对象可细分为采购、生产、销售、会计等各子系统的数据审计与信息审计（狭义），这样才能根据各子系统的数据特点与具体内容，对各类信息资源、信息流和信息的使用提出针对性的信息管理评价意见。不难想象，那种既想获取企业信息审计的客观公正的评价意见，又不涉足各业务内容深入考察的做法，将难以实现审计目标。

三、信息审计在会计系统中的地位与作用

会计的价值并非来自于技术，而是取决于会计信息的质量，会计信息的增值首先是通过信息流的改善以降低资源的需求量，通过高质量信息的共享对决策提供支持。为此，采用信息审计以保证会计信息的高质量，也就使会计系统信息管理与控制新增了一道坚实的屏障。

（一）会计系统信息审计与财务报表审计并行不悖 财务报表审计的目标是对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量两大方面发表审计意见，以提高财务报表的可信赖程度。而对会计系统而言，作为IT时代的必然产物的信息审计，其审计对象首先是以财务为主的信息资源，以确保该信息资源的价值、功能和用途，进而实施、维护或改进组织的信息管理的过程。虽然两者都有保证信息高质量的目标，但审计内容与审计方法却大相径庭。而从两种审计的审计对象看，虽然都是针对企业的信息资源，但信息审计的范围要宽泛得多，它不仅包括企业的货币、财务等定量信息，而且还包含企业的非货币、非财务等定性信息。财务报表审计必须对被审单位财务报表的会计准则和制度的遵行性，对财务状况、经营成果和现金流量的公允性发表审计意见。而信息审计则是从对企业信息资源、信息流程和信息需求等内容的价值、功能和用途加以评价，发表审计意见。前者注重企业核心信息的合规性，后者则注重企业信息管理质量的提升。从时空上来看，前者注重对所产生财务信息的结果进行评价，而后者则是对信息管理过程进行评价。尽管信息审计之初衷在于整个企业，但在我国首先在会计系统中加以施行，则是纲举目张之举。

（二）会计系统信息审计与信息系统审计异曲同工 企业信息化的实践证明，那种认为只要企业应用信息系统或相应的信息技术就能实现信息化、提高企业信息管理水平的认识有失偏颇，企业信息化建设中的根本因素是信息资源建设问题。目前普遍存在的企业信息资源存量绝对值不足、信息需求匹配度不高、信息资源利用率低、信息资源成本高收益低等弊端。因此，信息审计的当务之急，是要对企业财务信息资源进行控制和评估，以实施、维护或改进企业信息管理的水平。

尽管有学者将信息审计对象界定为信息管理系统，但近20年来信息审计的实践及诸多研究成果表明，审计信息管理系统的任务非信息系统审计莫属，信息审计尽管与信息系统审计有着千丝万缕的联系，但两者的审计目标、对象、范围、内容却有许多不同。Ron.Weber（1999）指出，信息系统审计的目标在于判断被审的信息系统是否能够保证信息资产的安全、数据的完整以及高效地利用组织的资源并有效地实现组织目标的过程，它主要通过获取和评价所收集的证据来保证这一判断的客观公允性。信息系统是其审计对象，获取和评价所收集的证据是其手段与方法。而信息审计的审计对象是数据与信息（狭义），评价产生信息的被审系统则是其手段与方法。两者相辅相成、优势互补的同步，可以从不同途径保证会计系统和信息的高效与高质。

（三）会计系统信息审计与IT环境共生互动 自20世纪90年代初期以来，越来越多的企业流程已经将大型信息系统纳入其中。由于这一技术转变，数据和信息相对于产品的重要性正在凸显。目前很大一部分企业价值已经不在资产负债表之内，在使用大量知识和信息的领域，差异越发明显，以至于越来越多的人想抛弃已经接受的簿记原则（杰普.布勒姆等，2008）。可见，会计系统的信息资源与信息需求面临着重新确认等问题，而亨茨尔（Henczel，2001）所提出的，信息审计是通过识别组织的信息需求，从而有效地确定组织当前信息环境的过程，这一将识别信息需求作为信息审计的主要内容的观点，对重新认识会计系统的信息需求具有十分重要的意义。会计的发展取决于两个因素，一是环境的影响；二是用户对会计的信息需求，信息技术的飞速发展，促使会计系统与这一技术环境的共生和互动关系日趋明显，而经济全球化的竞争态势又驱使会计信息不能局限于眼前以财务为主的经济信息的支持。因此，会计系统面临着信息资源与信息需求的信息审计。

会计信息要力求增值，无疑应当对其数据与信息的采集、处理与生成的基本流程逐一进行分析和提炼，以便求得各流程、工序的精益求精。同时，由于目前大中型企业纷纷使用ERP系统，因而使会计子系统与其他子系统的数据联系越来越密切，而其会计子系统中的管理会计、内部审计等子系统与财务会计子系统的无缝连接越发凸显，为此，针对数以万计存储于企业数据仓库之中的信息资源文件重新进行梳理与管理势在必行。而从审计的角度看，IT环境需要IT治理和IT控制，这是因为这一环境所带来的系统、流程、技术等错综复杂的高风险局面，许多大公司由于难以应对这一高风险局面而陷入信息危机与信息犯罪的旋涡之中。作为信息安全保证的必备工具与方法手段，信息审计在当前会计系统的安全控制不足的状况下尤为必要。

四、信息审计在会计系统中应用的若干思考

尽管会计系统相对于企业其他子系统具有较为严格的信息生产程序、流程和规范，但面对与ERP系统诸多子系统的日益交融局面，会计子系统的数据与信息的管理产生许多问题，如缺少对信息的集中化管理，致使某些有用信息过于分散而难以被决策者获取与使用，又如信息过载使得信息用户难以腾出足够的时间从纷繁复杂的信息中选择其所需要的信息等。诚如信息审计专家H. Botha和J.A.Boon所指出的，需要对信息审计进行更多的研究，在实践中测试更多的方法，使信息专家能够开发出可以放心使用的可靠信息审计方法。笔者认为，当务之急是在对信息审计的必要性取得共识的基础上，探讨会计系统信息审计的主体与内容、审计方法、审计频率与审计重点等问题，以使信息审计在我国早日应用。

（一）会计系统信息审计的主体与内容 本质上说，企业信息审计是企业内部审计的一个有机组成部分，其规划、实施、完善的组织协调工作主要应由企业的内部审计机构为主体加以实施，在聘请外部专家参与信息审计的基础上，辅以企业内外部的相关审计人员来完善审计工作。但由于当前企业信息审计力量不足、缺乏专业胜任能力的人员，故应形成由企业内部审计人员与信息主管人员为主的专业团队。

如前所述，会计系统的信息审计包含会计数据审计与会计信息审计（狭义），从实务上看，前者的审计重点是会计数据的保护、采集、存储、记录和处理规范的管理，而后者的审计重点则是对会计系统所产出的财务报告和提供决策支持信息的管理。从理论研究内容上看，会计数据的审计应当研究会计数据的来源，数据的检索与分析，以及基于信息需求而对会计凭证和账簿等数据的采集、整理及记录规则等方面的管理。而会计信息审计的研究重点则是与流程、选择合适信息系统、信息获取及使用、各类会计信息对相应流程的重要程度，以及与会计信息需求的目标相适应的信息体系的构建等。

（二）信息审计的审计方法 作为人造系统，会计这一应用系统的信息审计应以信息技术为手段，围绕企业各应用子系统的应用过程与应用结果，以及系统安全的合理性、过程行为的合法性、结果数据的真实性，进行客观、适时的监测与审核，将各种违规、可疑事件及时发出警报，并提交改进信息管理的审计报告。

信息审计与信息系统审计同为内部审计的组成部分，但其各自的审计方法不尽相同，亨茨尔（Henczel，2001）强调信息审计是一个循环的过程，包括计划、数据收集、数据分析、数据评价、建议交流以及实施这样一个定期重复的过程。目前比较成熟的信息审计方法有信息地图法、集成审计法、信息流法和亨茨尔（Henczel）法等多种（娄策勤、高策，2009），针对会计系统的特点，笔者认为选用信息流法和亨茨尔（Henczel）法为宜。信息流法既重视信息资源的识别，又能同时对企业信息流进行分析，这正是目前我国会计系统信息审计起步伊始所必须的。而亨茨尔法则是在分析信息流法和集成审计法的基础上，提出了较为科学的信息审计7大步骤，即计划筹备审计计划和准备，通过案例分析取得高层支持；数据收集通过调研建立组织信息资源数据库；数据分析对收集到的数据进行标准化分析；数据评估进行数据判读，提出建议；建议交流报告信息审计结果，交流意见；实施建议开展信息审计建议改革项目；二次审计使信息审计经常化、规律化。对会计系统而言，信息流中的电子凭证审核、记账凭证形成、账簿登录、银行对账和报表编制等沿用手工会计流程的做法，能否符合信息管理与用户信息需求，十分有必要在信息审计过程中进行重新审视与评价。

由于当前尚未形成标准化的信息审计方法体系，因此在实际中，许多信息审计项目多采用了传统的财务审计方法，如成本/效益方法等，这给信息审计实践造成了很大的困惑和混乱，有的学者主张应将财务审计人员的经验与信息审计实践相融合，尽早开发出一套适用于信息审计方法体系（任玉珍，2009）。笔者认为，借鉴财务审计的基本方法与经验，固然是信息审计的实现途径之一，但信息审计方法不能落入财务报表审计方法之中，否则将有可能影响到信息审计任务的完成，两者的审计目标相去甚远，因而其审计方法也必然有很大的不同。鉴于信息系统审计与信息审计所具备的诸多共性，借鉴日益成熟的信息系统审计中的信息流程审计与数据审计的方法不失为一种事半功倍的做法。

（三）会计系统信息审计的频率与重点会计系统的信息审计，首先要明确信息用户对会计信息需求，其次是要对目前可使用信息与信息用户所需要的信息进行信息资源差异对比分析，进而根据当前状况提出消除上述差异解决方案，并制定信息提供与信息流程再造的行动计划。从以上的审计过程看，会计系统信息审计的频率与该系统的使用状况相联系，即信息审计频率与系统使用时间相对应，会计系统一旦受到升级或改进，信息审计就应当紧随其后加以进行。然而，应当注意的是，在信息资源、信息流和信息需求三大信息审计内容中，与系统升级或改进联系最紧的当属信息流。因此，信息审计的频率可以因审计内容而定，一旦会计系统的信息流受到改变，就必须对其实施审计，而信息资源与信息需求则可采用定期审计的方法，根据企业经营决策与竞争的需求，定期实施会计系统的数据审计与信息审计（狭义）。

信息审计包括数据审计与信息审计（狭义），对会计系统而言，数据审计应用研究的重点是会计数据的保护、采集、存储、记录和处理规范等方面，而其理论研究的重点则是会计数据的来源、会计数据的检索与分析、会计凭证和账簿等数据的作用，以及这些数据处理过程中的规范要求。而信息审计（狭义）应用研究的重点是会计系统所产出的财务报告和提供决策支持的信息，其理论研究的重点则是与流程、选择合适信息系统、信息获取及使用、各类会计信息对相应流程的重要程度，以及会计信息需求的目标等相关。

五、结论

疾速形成的网络化与无纸化等信息化环境，促使会计系统的信息审计成为必然，而作为信息化助推器的信息审计，其审计目标、审计内容和审计方法等又确立了其在会计系统中数据与信息安全保障体系中的重要地位。伴随着我国信息审计理论研究的开展，信息审计的成功应用可望水到渠成。届时，信息审计与信息系统审计的并驾齐驱，必然为我国会计系统信息的可靠与相关、信息管理的高质与高效提供强有力的支持。

［本文系福建省教育厅2008年度人文社科项目“我国财务会计信息化发展方向研究”（JA08003S）阶段性研究成果］

参考文献：

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篇8

【关键词】股份制公司 财务控制

一、 股份制公司财务控制的基础理论

股份制公司具有“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的特点，这也是现代企业制度和法人治理结构的要求。财务控制在委托理论的指导下，具体包括以下几个方面。

1、股份制公司财务控制的主体是公司董事会。委托理论要求：“关系存在于一切组织、一切合作性活动中，存在于企业内部的每一个管理层次上”。关系产生的经济基础是公司股东向职业经理人授予经营管理权可降低公司的经营成本，因为由众多的股东直接参与公司决策、经营管理、生产控制的成本是惊人的。但是关系的确立又必然导致成本，这种成本不仅最终由股东承担，而且会影响公司经营效率。在现代企业制度下，法人治理结构架构中一个重要的特点是董事会对经营者（CEO）财务约束和控制的强化。根据我国《公司法》有关规定，董事会由创立大会或股东大会选举产生。从董事会的职权来看，我们易得出结论：公司治理结构以董事会为中心而构建，董事会对外代表公司进行各种主要活动，对内管理公司的财务和经营，只有董事会才能全方位负责财务决策与控制，从本质上决定公司的财务状况。此外，监事会和独立董事也是股份制公司财务控制主体，是对董事会财务控制的有效补充及监督。

强调董事会在股份制公司财务控制中的主体地位，决不是否认CEO（首席执行官）与CFO在财务控制体系的一定地位，实际上由于企业多层关系的产生和运行，财务控制的主体也是分层次的和多层次的。董事会在现代企业财务决策和控制中的主体地位也不是否定CEO在企业价值创造中的地位。

财务控制首先不只是财务部门的事情，也不是企业经营者的职责，而是出资人对企业财务进行的综合的、全面的管理。

2、股份制公司财务控制的目标是股东财富价值最大化。（1）财务控制的首要目标是降低成本。成本的存在会影响公司经营效率，甚至可能威胁公司的生存。

（2）财务控制目标促进企业战备目标的实现，所以财务控制过程必须是围绕着企业战略的制定、实施、控制而采取一系列措施的全过程。

（3）财务控制致力于将企业资源加以整合优化，使资源消费最小、资源利用效率最高、股东财富价值最大。

3、股份制公司财务控制的客体。首先是人以及由此形成的内外部财务关系，其次才是各种不同的企业财务资源。董事会和管理层直接影响财务控制环境，为其提供领导、指引和检查；风险管理人员通过风险管理机制对财务控制进行协助管理、防范风险；财务负责人协调内外部财务关系，参与企业的制定目标、确定战略、分析风险和决策等活动；内部审计人员对财务控制进行外部监督；单位员工承担相应的职责并发挥积极作用。

4、财务控制的实现方式应是激励措施与约束手段的统一。为了降低成本，必须设计一套完善的激励和约束机制，这种机制包括“内部机制”和“外部机制”。“内部机制”包括：解雇或替换表现不佳的经营者；通过董事会下设的各类委员会完善公司董事会对经营者的监控职能；清晰界定股东大会、董事会、经理之间的决策权、控制权的界限；推行经营者、员工的报酬与经营业绩挂钩的“激励制度”；实行预算管理；通过组织机构的设计与重整，完善内部组织控制和责任控制、业绩评价制度。“外部机制”包括：经理人和劳动力市场的调节；控制权市场上潜在购并者的威胁；政府的法律；资本市场上的监管者。

二、股份制公司财务控制的财务管理指标体系及评价方法

1、财务控制的财务管理指标体系。目前，在我国评价股份制公司财务控制与经营成果分析的指标体系包括偿债能力指标、运营能力指标、获利能力指标和发展能力指标。

2、财务指标体系综合评价方法。有关财务指标体系的评价方法很多，本论文主要介绍综合指标指数法。

（1）综合指标指数法的计算公式。

综合指标指数=∑XW

其中，x为各单项指标的个体指数，x=考核指标/标准指标。标准指标可以采用本公司基期的指标，也可以采用本行业的平均指标。考核指标一般采用本公司的实际指标。x有两个作用，一是反映了各单项指标的动态变化，二是对不同指标进行同度量化。其中，w为各单项指标的权数。下面以A公司的部分财务指标体系举例说明。

从综合指数来看，A公司经营状况理想，具有良好的发展前景。从权数分配情况来看，公司管理层侧重于对盈利水平和发展潜力的管理控制，这些方面是A公司财务管理和控制的重点。

三、上市股份公司财务控制机制运行中存在的主要问题

1、非流通股股东与流通股股东财务目标不一致，导致内部财务监控机制失效。从理论上讲，股东投资于公司的目的在于实现股东财富最大化或公司价值最大化。然而，上述理论目标与我国上市公司的现实状况存在较大差异，原因在于我国上市公司存在流通股股东和非流通股股东之别。对于流通股股东而言，股份转让依据股票的市场价格；对于非流通股股东而言，股份转让并不依据于股票的市场价格，而是主要依据公司的净资产。因此，流通股股东的财务目标在于股票价格如何实现上升；非流通股股东的财务目标却在于如何实现净资产价值上升。对于可转换债券这种融资工具，其有利于提升上市公司的净资产价值，却不利于股票价格的上升。因此，发行可转换债券对流通股股东产生了负面影响，而大大有利于非流通股股东的利益。

现行公司内部财务监控机制的设计和运行原理决定了其必然受到力量较大一方（非流通股股东）的控制，从而在保护流通股股东利益问题上，公司内部财务监控机制显然是低效率。

2、国有控股股东对董事的委托存在严重的委托风险，监事会的财务监控机制失效。（1）我国的上市公司中，大多数的股东和其委派董事存在不一致性，导致股东的利益与董事个人的利益就会出现差异。股东投资的目的是追求自身财富增长，而董事在考虑股东利益的同时，会更多地考虑自己的利益。也就是说，股东委派的董事组成的董事会并不一定完全代表股东的利益，股东在委派董事时，逆向选择和道德风险必然存在。

（2）监事会对董事会的财务监督控制机制失效。总体来说，我国公司监事会的存在只是给人一种公司中存在相互制约的假象，事实上，监事会的监督缺乏基础。首先，从提名角度看，来自股东的监事绝大多数由大股东控制的董事会直接或间接提名，来自职工代表的监事多数由公司经理层直接或间接提名，从而形成被监督者提名监督者的局面；从选举角度看，由于董事会在很大程度上操纵了监事选举，也形成了被监督人选举监督人的局面。其次，虽然《上市公司治理准则》规定监事应具有法律、会计等方面的专业知识或工作经验，但实际上监事会成员大多为雇员监事、政工干部等，监事会成员的教育背景和专业知识明显低于董事会成员，这也决定了其不具备专业胜任能力，不可能履行监控职责。再次，《上市公司治理准则》没有具体规定监事如何行使知情权，若经营方不给予协助有什么保障措施等，使监事的知情权成为空泛的规定。

3、独立董事对公司治理的作用存在缺陷，致使独立董事的财务监控机制失效。（1）从目前情况来看，独立董事“人格”存在缺陷。独立董事要发挥作用，前提是在法律上具有独立的“人格”。《指导意见》规定，独立董事候选人可由上市公司董事会、监事会、单独或者合并持有上市公司已发行股份1%以上的股东提出，并经股东大会选举决定。独立董事候选人由持股1%以上的股东推举，其实是将小股东排除在外，在一些公司1%以上的持股者，往往不是中小股东。这种规定，实际上将独立董事固化在流动性较弱的中大股东群体上，在独立董事与上市公司的双向选择机制还未产生的情况下，限制了其独立性，削弱了独立董事所应有的独立性和功能，由此往往导致独立董事的无所作为。

（2）独立董事的定位不明确，运行程序不规范。对独立董事缺乏明确的定位，履行职责又缺乏规范的运行程序，是独立董事想有所作为却以失败告终的根本原因之一。首先，独立董事在董事会中属于弱势群体（占1/3以下），不能在董事会中起主导作用；第二，大部分独立董事是兼职，每年规定的15个工作日，不可能亲自进行深入了解公司的经营和财务情况，很难及时发现公司经营上的问题和风险；第三，独立董事要想有效地发挥作用，只能依靠内部人提供信息或者依靠中介机构的意见判断信息，在目前上市公司管理透明度低、提供信息不真实、中介机构服务质量不佳的情况下，独立董事做出准确判断的难度较大。第四，独立董事的行权程序不独立，会受到公司内部人的限制。

（3）目前对独立董事缺乏评价、监督、激励机制。在努力工作没人重视，失职则受到严厉处罚的工作环境下，独立董事必然会选择“不求有功，但求无过”的工作态度。

四、完善内部财务控制机制，发挥财务监管作用

1、以股票全流通实现各股东财务目标协同化。上市公司股东财务目标和利益的差异，主要是由股份的非流通所造成。由于国有股和法人股不流通，股票价格与非流通股股东利益不存在直接关联，股价高低并不能给其带来现实的利益，因此其对股票价格并不十分关心。如果实行上市公司股份全流通，则任何股票持有人的利益和财富都将由市场来决定，原来的非流通股股东也必然会关注股票的市场价格，其在进行经营管理时，必然会考虑该行为对股价的影响，或者说是对其自身财富的影响。同时，考虑到我国国有股权的特殊性，为加强国有股股东对股价的关注和依附程度，在股票全流通后，国有资产管理部门应当建立以公司的业绩和股价为主要评价指标，以国有股价值的增值幅度为主要依据的管理和经营层考核评价机制，对国有股持股单位和所委派的董事以及董事会聘任的经理进行考核和评价，使董事和经理能够真正意识到经营和管理效率对其利益甚至是命运的决定性影响。

2、提高监事会的地位，保证其财务监控作用的发挥。

（1）借鉴和参考双层制董事会模式。为了增强监事会的财务监控职能，可以借鉴以德国模式为代表的双层制董事会模式，即在股东大会下设地位高于执行董事会的监事会，该监事会成员全部由非执行董事组成，具有聘任、监督和在必要时解聘执行董事会成员的权力，但监事会成员不能干预董事会的经营决策。对于这种模式，一方面，由于监事会不拥有公司经营决策权，因此不会形成内部人控制，不会为获取公司管理利益而影响监督；另一方面，监事会拥有对执行董事的实质性控制权，能够比较有效地监督。

（2）在现有制度基础上考虑引入“外部监事”制度。现行监事会由股东大会选举并监督公司决策机构以维护股东利益，在实际的运作中，大股东往往在股东大会的选举中形成控制能力，控制董事、监事的选举，所以监事往往代表大股东的利益而行使监督权，也必然维护其相应利益而难以作为中小股东及其他利益主体的利益维护者。公司引入外部监事制度，是对既有的公司财务监控机制的补充和完善，可以解决监事会的监事被大股东操纵而对代表大股东的董事行使职权的监督职能弱化的问题，从而抵制公司大股东操纵公司利益而损害中小股东及其他相关利益主体利益的行为，使董事会与监事会的制衡更加有效。

（3）赋予监事会内部财务审计的权力。内部财务审计的基本职能是对企业的内部控制系统进行有效、全面的审计，对企业遵守财经法规、财务制度等问题进行监控。现行企业的内部审计是在董事会领导下的由独立董事组成的审计委员会的督导下由内部审计人员具体执行的，这种监控机制存在一定的缺陷。首先，独立董事没有太多精力履行内部审计的职能，这本身就弱化了内部审计职能。其次，真正开展审计工作的是公司内部人员，其薪酬由董事会决定，这使内部审计人员难以保持工作的独立性。监事会履行着对董事会、经理层的监督职责，从制度设计上看，监事会有条件履行好内部审计的职能。另外，可以考虑监事会外聘内部审计人员的方法，像董事会聘任财务经理一样聘任内部审计人员，并决定内部审计人员的薪酬和去留。内部审计人员向审计委员会负责，审计委员会由内部监事和外部监事组成，受监事会领导，对监事会负责。审计委员会对经营中内部控制体系的有效性、公司经营策略的合理性、风险性以及董事会运作的有效性进行评估，并由监事会通知、督促董事会及时采取措施或在股东大会上提出提案。

3、强化独立董事的财务监控职权与作用。

（1）建立科学完善的法制体系。在总结独立董事运作情况的基础上，对现有相关的法律、法规及规章制度进行修改、补充和完善。结合《公司法》的修改，将独立董事的作用、责任、义务、任职资格、选聘程序及其同监事会的关系补充到《公司法》中，明确独立董事相应的法律地位，并与《证券法》、《上市公司治理准则》及证券交易所章程、规则等法律、法规及部门规章制度进行协调，作为独立董事制度的法律根据。

（2）培育独立董事市场，建立独立董事人才库。随着独立董事的增加，应该成立独立董事协会，推行行业组织资格认证制度，建立独立董事人才库，以供上市公司挑选。在成立独立董事协会的基础上，由业内人士和自律组织制定相关的执业准则和行为规范，对独立董事进行自律管理，建立独立董事档案，实行独立董事业绩公示制度，为社会公众和中介机构评价独立董事的业绩提供条件，促进个人信誉及社会评价体系的形成。另外，针对目前独立董事执业经验不足的现状，应加强独立董事的培训和后续教育。

（3）进一步规范独立董事的产生和行权程序。在修改相关法规时，尤其要划定一个界限，规定由持股一定比例以下的股东推举独立董事候选人，并明确界定其工作目标，其应享有的权力、承担的责任，评价业绩的标准，使权责利一致，规范独立董事制度的运行，以保证其财务监控机制的实质性运作。为了保证独立董事工作的顺利进行和工作质量的提高，在特定事项上应给予独立董事特殊的权利。如：如果独立董事认为需要，有权要求中介机构对信息的真实性进行鉴证，并明确其鉴证程序；如果独立董事对董事会的决议持有不同意见，有发表不同意见的渠道或机会等。

（4）建立独立董事与中小股东信息交流沟通制度。独立董事的通讯、联络信息应该对中小股东公开，为收集中小股东意见和接受咨询提供条件。可以考虑通过上市公司网站中的独立董事园地，建立独立董事与中小股东信息交流渠道，便于独立董事与中小股东沟通，要定期向中小股东公布独立董事的工作情况和回答中小股东的问题。

另外，建立独立董事的激励机制也很重要。

【参考文献】

[1] 财务成本管理．经济科学出版社。

篇9

我是一位普普通通的会计工作人员，从事经济管理工作二十余年，深知会计工作艰难，会计人员是随时会被站在被告席上，只有在工作中十分仔细，不辛苦，一心一意的工作。下面，我将近段时间个工作总结报告如下，敬请各位提出宝贵意见。

我在事业单位从事经济管理工作五年;在工业企业从事经济管理工作十三年;企业破产后从事物业管理、建筑业管理、经济管理、公司等财务工作四年。经历了我国新旧会计制度的变革，从会计手工记帐核算到企业会计电算化核算的发展过程。会计核算采用微电算化，大量减轻了会计工作者的重复脑力劳动，能抽出更多时间更新知道，参与企业经营管理，参与长短期决策，参与企业全面预、决算，参与企业的方针政策的制定，更能体现会计职能反映和监督在企业中的作用。我喜爱这份工作，愿意用我所学的知识奉献给社会经济建设。

我在事业单位从事会计管理工作五年来，在站长和党委的领导下，全面负责江津市渔种站财务会计核算工作，负责制订每年各部的生产经营承包计划和经济责任制，完善站里的经济管理制度;负责核算供、产、销及利润的分配全过程和工程建设的核算;负责全站的社会统筹，劳动工资管理等。我站是事业单位，企业管理，拥有职工约五十人，单位小会计人员共两人，出纳一人，会计一人。在会计核算方法采取的是记帐凭证核算形式，材料按实际成本核算，成本按产品法核等。在编制每年的财务计划上，用上了在学校所的知识，对全站费用开支进行科学的划分，将费用分为固定性费用、变动性费用、混合性费用，获得站里盈亏保本点、保本量、保本销售额，目标利润，进行全面弹性预算，然后将各项指标分别下达落实到各经营承包中去。在会计工作中做到了事前预算，事中控制，事后分析;找差距、查原因、提出解决方案及合理化建议。在我任职期间，每年在会计核算上都得到江津市农牧渔业局的表扬。由于我家中几子妹都在永川化工厂和四川省天化所工作，为了更好照顾父母，于一九八八年调入永川化工厂工作。

我在工业企业从事会计经济管理工作十三年来，在厂长和党委的领导下，开始从事永川化工厂财务会计核算工作。该厂是大二的化工企业，先后在厂里从事工资基金的核算、结算资金的核算、物资材料采购的核算、成本核算、销售核算、货币资金的核算、总分类和明细分类帐的核算、对整个企业资金的运筹、九五年厂里开始采用会计核算电算化技术，为了适应会计核算电算化技术，自己平时抽出业余时间通过自学，现也能在工作中独当一面，能单独熟练地掌握会计电算化核算和基本的数据库操作技术等工作，由于工作上需要，在九九年全面负责厂里的财务处领导工作，在财务处领导岗位上，合理地组织财务处会计核算工作，按时准确地编制各类会计报告，运用国家给予企业的政策，为厂里里豁免地方税20多万元，新产品税减免10多万元，利用合理、合法手段，筹集企业经营资金。在各种会计核算中，能认真对待各种复杂的经济业务，搞清经济业务的来胧去脉，做到心中有数，能按国家的方针政策、法律、法规办事，对自己从事的工作能用会计人员的职业道德严格要求自己。在国有工业企业从事会计经济管理工作十三年中，永川化工厂财务核算，是按国家的方针政策、政策、法律、法规、会计制度的规定，严格执行的。在财务帐套的设置和各式各样项经济业务的处理上，都遵守了会计制度的规定，每年上级主管部门和当地税务部门对厂进行重点检查，会计师事务所年终审计，给予财务核算很高的评价。

这几年来，由于财务部门坚持会计原则，按会计制度的要求办事，拒决企业某些领导为谋求个人利益的违纪、违规、违法等行为，对财务部门意见很大，在厂里进行曲不正当的反宣传，在职工中形成永化厂财务帐是假的、帐目不清、混乱的现象，给财务部门在企业经济管理上设置大大小小的障碍，企业经济管理失控。永化财务部门先后换了四个财务负责人，现在这个财务负责人是从一年倒闭的企业被下岗后，通过私人关系，调入永川化工财务部门负责财务工作，职称是会计师，但业务水平一般，对会计电算化不会，胆子还特别大，大到虚开增值税票，进行增值税进项税抵扣，强行会计人员进行帐务处理，这是违背税法，是一种犯罪的行为;对企业待处理财产盈亏，不经上级主管部门审核审批，强行要求会计人员进行帐务处理;进行了财务改革已发现供销部门在财务上交了现金，财务上未入帐的现象;厂里某些部门对外工程或设备加工，财务上已无法进行监督，已失去会计的监督职能。现我深深地体会到，国有企业不重视企业管理，只重视规模效益，不重视市场的变化，搞一些虚假的经济责任制，不求实际，企业闭门造车的搞生产，更不重视财务工作者的脑力劳动，每年财务部门给厂里提了不少合理化建议，厂里都不完全认真予以采纳，这是国有企业体制造成。

如国有企业在材料采方面，是一种盲目性的，生产部门提出急需材料，供应部门采购回来，价格上由供应部门确定，没有严格的监督措施，造成材料物资积压，资金形成极大的浪费，企业资金自然而然就越来越紧张。时间一久，这些材料生产上用不上了，只有等待统一报损。国有企业管理不合理，跟不上社会发展形势，是国有企业的人和管理体制造成，也是目前国有企业最普遍的现象，在销售方面，销售部门从不主动去争取市场，占领市场，拓展市场，任由市场变化，最终使国有企业在市场上所占的位置越来越小，面临困境。这类问题在国有企业我如牛毛，都是国有企业的人和体制造成，在这种体制下，形成人浮于事，人心不定，虽然有自己的理想，却得不到应有的发挥，也不可能得到实现。我曾经抽业余时间，对厂历史资料进行过认真研究分析，由于国有企业管理上失控，造成厂损失每年大约在800万元左右，形成费用年年增，利润年年少，负债年年增，市场年年小，企业已形成无法挽救的局面。

作为一位普普通通的会计人员，在这种环境中生存和工作，自己的专长和专业水平得不到应有的发挥，使自己在工作中感到十分苦脑，思想十分矛盾，想询求一个自己能发展的空间，在实际业务工作中，边学习边工作，积累经验，不断更新自己的专业知识和业务水平，为社会经济建设出一份力。

企业破产使我深深地体会到，在外打工容易，如“今天不努力工作，明天就要努力找工作。”私人企业管理不规范，许多经济业务本是很简单的，却变成了很复杂的经济业务了。在工作中，并不是应聘什么工作，就做什么工作，工作并不是单纯的干自己的本职工作，平时还要兼一些本职之外的事来做。工作虽然十分辛苦，但心里压力很大，这种工作环境却锻炼了我。如干完本职工作之后，还要兼一些办公室的工作，做好每周的财务工作计划，总结，会议记录，每日快讯的网络传送，都必须要由自己完成，私人或个人的经济帐目，还需帮助清理等一系列的工作。只要在工作中不停地做事，这总是好的呀。私人企业虽然工作忙一些，但他也是为社会创造财富，为社会解决一部份就业问题，这总是为社会出了力呀。总而言之，在工作中，无私心杂念总是把工作做得好的。

总结二：会计专业技能工作总结

财务部门是一个企业的神经中枢，能够对企业信息进行全面掌控，对于公司战略规划、预算管理、资金管理、内部控制、成本控制、纳税管理起着至关重要的作用。强大的财务设计能力和运营能力，是支撑公司健康成长的基石和保障。几年来，在济南市粮食局和金德利集团公司正确领导下，我们以会计基础工作达标和开展财务管理年活动为契机，从基础工作入手，在公司党委和董事会的大力支持下，以“加强费用管理”为突破口，紧密结合我公司财务管理工作的实际，努力在加强财务管理，规范财务核算，提高财务管理水平上下功夫，取得了一定成绩，推动了我公司整体财务管理工作上了一个新的台阶。

一、健全管理制度，强化制度管理

公司成立以来，为完善财务管理制度，根据会计基础规范的要求，先后制订了《内部会计管理制度体系》、《会计人员岗位责任制》、《内部牵制制度》、《稽核制度》、《成本核算制度》等十二项内部管理制度。针对我公司在财务管理方面存在的问题，先后制定了《关于工资发放的暂行规定》、《XX年财务核算及奖励办法》及《补充规定》、《关于ic卡使用规定》《中心厨房核算程序》、《关于公寓收费办法的暂行规定》、《关于机关人员见习期工资标准的规定》、《关于使用公司车辆的暂行规定》、《关于维修费用收取的暂行规定》等具体管理办法、规定。按照iso2XX认证的要求，规范了固定资产购置、修理、报废程序，并印制了专用表格，从资金、费用、生产、销售等各个环节，实行内部控制和监督，做到制度上墙，岗位责任到人，既人人目标明确，又相互协作，从制度上堵塞漏洞，取得较好的效果。电话费等日常开支、零星购置费用降低明显，非生产性开支基本杜绝，毛利率水平比去年同期有了较大提高。

二、加强会计队伍建设，提高会计队伍素质

财务管理工作对于企业经营具有十分重要的作用，财务人员的素质又是提高财务管理水平的关键。为此，针对各经营单位会计人员业务基础薄弱的现状，我们把提高基层财务人员素质作为一项重要工作。加强业务培训，提高基层单位会计人员业务素质;加强会计职业道德培训，强化会计人员职业道德水平;加强会计人员法律培训，增强会计人员遵纪守法意识。每年举行大型财务培训4期，培训人次达280人次，通过培训，使广大会计人员的综合素质和整体水平得到有效提高。为配合全省粮食系统会计知识大奖赛，我公司于7月15日举办了公司第二界会计知识大奖赛，并选出1名选手参加了省局组织的比赛，荣获团体三等奖。

三、加强内部审计监督、促进企业规范发展

为促进企业规范发展，今年以来我们加大内部审计监督力度，定期组织专门力量，对所属单位的经营情况、会计资料进行全面审计。审计前，制定审计程序，明确审计目标、审计范围;审计中，根据审计进度和存在的问题，及时调整审计程序;审计结束后，召开专门会议，汇总审计情况，讨论审计意见，据以提出审计报告。在审计过程中，坚持报送审计和就地审计相结合，一般审计和专题审计相结合，注重内部管理制度的执行和落实情况，查找制度没有执行和落实的原因，是制度本身制定缺陷，还是根本没有认真执行;注重经济效益的审计，查找原因，推广经验;注重现场兼盘工作，特别是现金的存放、保管，固定资产的使用、维修，原材物料的实存、质量。对于发现的一般问题，当场提出整改意见，限期整改。对于突出问题，帮助他们制定整改措施，按照会计基础工作规范化要求，提出建设性整改意见，并在规定时间内，要求单位回复整改情况。另外，我们十分注重审计档案的建立，对于审计结果建立电子版审计档案。通过加强内部审计监督，使快餐店、招待所内部管理制度得到落实，会计基础工作得到加强、财务管理更加规范、到位。

四、统一程序，规范管理，财务管理程序化、规范化

(1)实行划片包干，保证会计队伍稳定，圆满完成会计核算。

随着企业经营的发展，一部分会计走向经理岗位，会计人员变动频繁。为加强会计工作，提高经营单位会计核算水平，对快餐店实行了分片包干制度。财务审计部所有人员每人负责几个店的会计工作，给与帮助、指导、检查。分工协作，对于会计基础方面的工作专人负责，便于掌握日常工作中出现的问题及时得到解决，整改到人，切实起到传、帮、带作用。通过采取划片包干措施，提高了快餐店会计核算水平，保证了各经营单位会计核算工作正常进行，做到完整、准确、及时。

(2)配合会计达标工作，规范会计凭证。为进一步适应经营需要，按照会计基础工作规范化评审工作要求，我们对会计凭证全面整改，对凭证内容及所附原始凭证、会计报告、会计帐薄逐项检查、逐项落实。在济南市财政局举办的会计基础工作规范化评审活动中，我公司代表金德利集团参加了评审，获会计档案规范管理奖。

(3)做好财务分析、提高财务数据的有效性。为了促进快餐店更好的发展，根据各店经营情况，公司每月进行一次店经理参加的业务分析会，从财务数据透视企业资金状况，盈利能力、费用收支、经济运行、店与店之间数据对比，查找问题、对照差距、相互学习、提出整改建议，为企业的发展提供参考依据。

五、加强财务监管，提高管理水平

(1)加强费用控制，大力压缩非生产支出。为全面加强费用管理工作，对超过100元以上消费性开支，按照程序报批。从XX年6月份开始快餐店不准再出现零星购置，一切支出由公司统一办理。

(2)加强资金管理、确保资金安全。一是对所属单位不定期现场进行现金盘点，检查出纳人员是否严格现金流量的手续制度;二是自二月份起公司已将所有员工工资由银行发;三是规定每月货款结算日，到期及时支付货款。通过这一系列措施，既保证资金的安全、完整，又使公司资金得到合理使用、流动。

(3)为了加大中心厨房配送力度，统一原材料价格、统一质量标准、统一进货渠道，公司规定原材料由运营部和中心厨房统一配送。财务审计部全力配合，加大审计力度，杜绝自购原材料，每月公布采购情况，从而降低了生产成本，堵塞了漏洞。

(4)做好财产清查，确保国有资产增值保值。根据《企业会计制度》和公司内部管理制度要求，公司坚持对原材料、周转材料、每月进行一次盘点，对固定资产每半年进行一次盘点，确实做到账实相符、账账相符、帐表相符，保证国有资产的安全、完整，保值、增值。

六、加大投入，实现财务管理电算化，提高信息化水平

在市局、集团统一领导下，我公司投入近10万元购买电脑、服务器、打印机，安装了“用友财务软件”，财务管理实现电算化。组织人员参加培训，按财务会计电算化操作办法财务会计电算化管理员、记账员、审核员岗位规范的要求制定措施，明确方法、步骤、搞好帐据交接。电算化的实施不仅降低了会计人员的工作强度，提高了工作效率，使财务管理真正实现了电算化。为配合中心厨房管理需要，新上用友业务软件一套，实现了原材料购进、领用、生产、发货电算化管理，提高了管理效率，保障了中心厨房正常运营。目前财务软件已和手工操作同步，报表生成数据与手工帐完全统一，运行结果无误。初步做到中心厨房、运营、人力资源、办公室相关数据共享，信息化水平进一步提高。

总之，在济南市粮食局财务处的正确领导下，在金德利集团和公司董事会的大力支持下，通过会计基础工作达标和财务管理年活动的开展、会计基础知识和会计技能大奖赛的举行，我们公司的财务管理工作和会计核算水平上了一个新的台阶，会计人员整体素质和业务水平有了较大幅度的提高，有效的推动了企业发展，所有这些成绩的取得，是与各级领导的大力支持分不开。同时，我们也存在一定的不足，基层店面的基础工作还有待加强，电算化水平还有待进一步提高。在今后的工作中，我们一定会倍加努力，争取取得更好的成绩，回报企业，回报各级领导的关心。谢谢!

总结三：会计专业技能工作总结

为了在新的一年里以良好的精神面貌投身到工作中、更好地履行自己的职责，我就过去一年来的思想、学习和工作情况向领导和同志们作简要汇报：

一、政治理论和专业理论学习情况

XX年度是我党将“科学发展观”落实到人民群众具体工作、生活中的一年。我也切实感受到“科学发展观”给我们生活带来的变化。这也激励我进一步学好科学发展观的相关理论，将其运用到自身的工作、生活和学习中——坚持以人为本、全面协调可持续发展。

XX年度，还参加了会计专业方面的比赛和论文研讨，取得了一定成绩，但同时也意识到专业知识需要进一步的扩充，认识到团队合作的重要性。

二、工作情况

(一)日常工作

XX年，本人主要负责xxxx物业发展公司及其下属房地产交易服务分公司、xx水利委员会机关服务局招待所、xx委二期集资建房日常会计核算、财务会计报表的编报及纳税申报、工作，负责xx委机关服务中心所属企业报表汇总工作，以及项目管理系统中xxxx物业发展公司及其下属房地产交易服务分公司日常经济数据的录入等工作。具体工作情况如下：

1、自企业科XX年5月成立以来，完成了xxxx物业发展公司及其下属房地产交易服务分公司XX年5-12月的日常会计核算工作。完成了XX年度5-12月份上述企业的财务月报工作以及流转税、所得税等税种的申报工作。

完成了XX年7-12月xx水利委员会机关服务局招待所的日常会计核算工作。完成了XX年度7-12月份上述企业的财务月报工作及税务申报工作。

2、完成了机关服务中心所属企业XX年度企业会计决算报表汇总工作以及XX年度企业财务月报汇总工作。

3、完成了xx委二期集资建房XX年度会计核算工作。

4、完成了项目管理中xxxx物业发展公司及其下属房地产交易服务分公司XX年度的报销登记、借款登记以及收入登记。

(二)其他工作

1、组织中心所属企业草拟了由xx委财务经济局下发的《关于对〈xx委财经管理质量测评实施细则〉第二次征求意见的通知》的反馈意见稿。

2、草拟了《关于机关服务中心所属企业xx-XX年度会议费使用管理情况的自查报告》。

3、草拟了《xx水利委员会机关服务中心对外投资管理情况调研报告》。

4、参与草拟了“事业单位办企业管理征求意见反馈稿”。

5、参与完成了机关服务中心开展清理整治“小金库”工作中的对企业进行的检查工作。

6、参与完成了xxxx物业发展公司在税务、银行领域中企业名称和法定代表人名称的变更工作。

7、组织机关服务中心所属单位完成了由武汉市统计局下发xx委财经局经济处转发的武汉市第二次经济普查调查表的填报工作。

8、组织并参与了xx委会计学会、xx省会计学会主办的“会计科目扑克大赛”。

三、2012年的学习、工作思路

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2015-10-17[上午（09:00-11:30）]

2015-10-17[下午（14:30-17:00）]

2015-10-18[上午（09:00-11:30）]

2015-10-18[下午（14:30-17:00）]

020201 工商企业管理（专科） 00058市场营销学

00147人力资源管理（一） 00148国际企业管理 00145生产与作业管理 　 020203 会计（专科） 00157管理会计（一） 　 00070政府与事业单位会计

00155中级财务会计

00156成本会计 　 020205 人力资源管理（专科） 00147人力资源管理（一）

00163管理心理学

00165劳动就业概论 　 00164劳动经济学

03954现代公文写作 00166企业劳动工资管理 020228 物流管理（专科） 00018计算机应用基础

03706思想道德修养与法律基础 00020高等数学（一） 00041基础会计学 00012英语（一）

05372国际物流导论 020245 酒店管理（专科） 03961宾馆前厅与客房操作 　 03963酒店管理实务 　 020313 销售管理（专科） 10492销售管理学

10496零售管理 10498网络销售

10510连锁与特许经营管理 10494促销管理 　 030112 法律（基础科段）（专科） 00242民法学

00247国际法

03706思想道德修养与法律基础

05679宪法学 00223中国法制史

00245刑法学

00261行政法学 00243民事诉讼法学

00260刑事诉讼法学

04729大学语文 00244经济法概论

05677法理学 030116 民商法（本科段） 05559海商法 05558侵权行为法 　 　 030301 行政管理（专科） 00147人力资源管理（一）

00292市政学 00107现代管理学

00341公文写作与处理 03350社会研究方法 　 040101 学前教育（专科） 00384学前心理学

00389学前教育科学研究 　 00387幼儿园组织与管理 00383学前教育学 050114 汉语言文学（基础科段）（专科） 00018计算机应用基础

00024普通逻辑

00031心理学

00529文学概论（一）

00535现代汉语

03706思想道德修养与法律基础 00429教育学（一）

00530中国现代文学作品选

00536古代汉语 00506写作（一）

00531中国当代文学作品选

00534外国文学作品选 00532中国古代文学作品选（一）

00533中国古代文学作品选（二） 中学教育类（专科） 90024普通逻辑

90037美学

90087英语翻译

90441多媒体教学系统

90483科学思维方法论

90495体育保健学

90540外国文学史

90600高级英语

90735音乐教育学

90742美术技法理论

90768中国古代经济史

90774史学理论与方法

92010概率论与数理统计（一）

92054中级无机化学

92085细胞生物学

92102遥感概论

93709基本原理概论 90033世界政治经济与国际关系

90503体育教育学

90732简明配器法

90770中国近代史专题

90830现代语言学

90831英语语法

92053结构化学

92079生态学概论

92084组织胚胎学

92103计量地理与地理信息系统

92200现代设计方法

93204高级语言程序设计（二）

96414汉语言文学教育学

96421中学英语教学研究

96518微机故障诊断与维修技术 90321中国文化概论

90466发展与教育心理学

90502体育管理学

90538中国古代文学史（一）

90539中国古代文学史（二）

90745中国画论

90832英语词汇学

92009抽象代数

92055中级有机化学

92101区域科学原理

92339计算机网络与通信

93708中国近现代史纲要

95543中学化学专题选讲

96425中学英语课程教材教法

97976音乐欣赏（二） 90015英语（二）

90023高等数学（工本）

90456教育科学研究方法（二）

90501体育史

90537中国现代文学史

90541语言学概论

90603英语写作

90604英美文学选读

90733音乐分析与创作

90771中国现（当）代史专题

92018数学教育学

92051物理化学（二）

92105地理教育学

95630中学政治课专题选讲

96417中学语文课堂教学技能训练 050207 英语（基础科段）（专科） 00595英语阅读（一）

00596英语阅读（二）

03706思想道德修养与法律基础 00795综合英语（二） 00522英语国家概况

00597英语写作基础

04729大学语文 00794综合英语（一） 050405 室内设计（专科） 03706思想道德修养与法律基础 00688设计概论 03954现代公文写作 　 050454 动漫设计与制作（专科） 03706思想道德修养与法律基础 　 　 　 080306 机电一体化工程（专科） 　 　 02185机械设计基础

02236可编程控制器原理与应用 02232电工技术基础

02237自动控制系统及应用 080701 计算机及应用（专科） 02142数据结构导论

02316计算机应用技术

02318计算机组成原理

03706思想道德修养与法律基础 00022高等数学（工专）

00342高级语言程序设计（一）

04730电子技术基础（三） 02141计算机网络技术

02198线性代数

03954现代公文写作

04732微型计算机及接口技术 00012英语（一）

02120数据库及其应用

02323操作系统概论 080759 计算机网络及应用（专科） 03950网络管理与维护 03952互联网软件应用与开发 03944网络技术基础

03948网络设计与组网 03946网络设计与制作 080763 计算机应用技术（专科） 00018计算机应用基础

03706思想道德修养与法律基础

04747Java语言程序设计（一） 　 04737C++程序设计 　 080828 建筑工程（专科） 05394建筑物理 09062混凝土及砌体结构检测技术 09064建筑材料及检测技术 　 082236 工程造价（专科）（路桥方向） 　 03828建筑构造（一） 03940工程造价原理与编制 03941工程招投标与合同管理 090622 农村经济与管理（专科） 01442乡镇行政管理 02557乡镇规划与管理

03971经济学基础 05220市场营销学（乡镇） 02541农业资源利用与环境保护 100701 护理学（专科） 00488健康教育学

02997护理学基础 02903药理学（一） 02998内科护理学（一） 02899生理学

03001外科护理学（一） 100801 药学（专科） 03031药物分析 03029药剂学 02068人体解剖生理学 　 020106 金融（独立本科段） 00058市场营销学 00076国际金融 00077金融市场学

00078银行会计学 00079保险学原理 020114 农业经济管理（独立本科段） 00127农学概论

00128农业技术经济学（一） 00134农业统计学 00129农业政策学（一） 00130作物栽培学（一） 020157 财务会计与审计（独立本科段） 08119管理会计 06072企业财务审计

08130现代公司理财 00103证券投资学

08131财务分析与案例研究 06194内部审计 020202 工商企业管理（独立本科段） 00151企业经营战略 00149国际贸易理论与实务 00153质量管理（一）

00154企业管理咨询 00152组织行为学 020204 会计（独立本科段） 00058市场营销学

00162会计制度设计 　 00160审计学 00158资产评估

00161财务报表分析（一） 020208 市场营销（独立本科段） 00186国际商务谈判 00149国际贸易理论与实务 00184市场营销策划 00098国际市场营销学

00183消费经济学 020210 旅游管理（独立本科段） 00199中外民俗 　 00198旅游企业投资与管理 　 020218 人力资源管理（独立本科段） 06089劳动关系与劳动法 06090人员素质测评理论与方法 06088管理思想史

06093人力资源开发与管理 06091薪酬管理

06092工作分析 020229 物流管理（独立本科段） 05375物流案例与实践（二）

05379仓储管理（二） 05376库存管理（二） 05377采购与供应管理（二）

05380供应链管理 05373物流企业管理

05378运输管理（二） 020230 公共事业管理（独立本科段） 00147人力资源管理（一）

00318公共政策 05723非政府组织管理 　 05722公共经济学 020261 工程财务管理（独立本科段） 00162会计制度设计

05293国际工程与建设项目管理 05294税务筹划理论与实务 05292基本建设财务管理 00161财务报表分析（一）

06214西方财务管理 020279 工程管理（独立本科段） 06289工程招标与合同管理 01850建筑施工技术

06087工程项目管理 08262房地产开发与经营

08263工程经济学与项目融资 06962工程造价确定与控制 020302 酒店管理（独立本科段） 04929旅游市场营销

04932酒店客房管理 06124旅游文化学 06126旅游人力资源管理

08424酒店管理 04934现代酒店礼貌礼仪 020314 销售管理（独立本科段） 10500市场调研与销售预测

10505销售风险管理 10501销售渠道管理 10507物流与供应链管理

10516销售客户管理 10503组织间销售 030106 法律（本科段） 00230合同法 00246国际经济法概论 00167劳动法 00226知识产权法

00228环境与资源保护法学 030113 法律教育（独立本科段） 00230合同法 00227公司法

00246国际经济法概论 00167劳动法 00228环境与资源保护法学 030302 行政管理学（独立本科段） 　 00261行政法学

00315当代中国政治制度

00319行政组织理论 00316西方政治制度

01848公务员制度 　 040102 学前教育（独立本科段） 00398学前教育原理

00403学前儿童家庭教育 00881学前教育科学研究与论文写作 00885学前教育诊断与咨询 00399学前游戏论

00882学前教育心理学 040108 教育学（独立本科段） 　 00465心理卫生与心理辅导

00469教育学原理 00449教育管理原理

00468德育原理

00472比较教育 00453教育法学 040120 基础教育（独立本科段） 05683素质教育理论与实践 06420中文工具书 04579中学语文教学法 　 040202 思想政治教育（独立本科段） 　 　 　 00312政治学概论 050105 汉语言文学（本科段） 00540外国文学史 　 00539中国古代文学史（二） 00537中国现代文学史

00541语言学概论 050113 汉语言文学教育（独立本科段） 00540外国文学史 　 00538中国古代文学史（一）

00539中国古代文学史（二） 00537中国现代文学史

00541语言学概论 050134 英语翻译（独立本科段） 　 05349英汉语言文化比较 　 　 050201 英语（本科段） 00600高级英语 　 00832英语词汇学 00603英语写作

00604英美文学选读 050206 英语教育（独立本科段） 00087英语翻译 　 00832英语词汇学 00604英美文学选读 050309 公共关系（独立本科段） 00318公共政策

00320领导科学

03291人际关系学

03709基本原理概论

06089劳动关系与劳动法 03292公共关系口才

03297企业文化

03300现代媒体总论 03293现代谈判学

03295国际公共关系

03708中国近现代史纲要

06093人力资源开发与管理 00015英语（二）

00152组织行为学

03294公共关系案例

06091薪酬管理 050410 美术教育（独立本科段） 　 　 02200现代设计方法 　 050412 环境艺术设计（独立本科段） 03709基本原理概论 　 03708中国近现代史纲要 　 070302 化学教育（独立本科段） 03709基本原理概论 　 00466发展与教育心理学

03708中国近现代史纲要 00015英语（二）

00456教育科学研究方法（二） 080109 采矿工程（独立本科段） 08144计算机绘图（一） 11939采矿学（二） 08146矿井提升运输

08149矿山压力及其控制 08139采掘机械

08147矿井通风与安全（二） 080307 机电一体化工程（独立本科段） 02245机电一体化系统设计 02240机械工程控制基础

02243计算机软件基础（一） 02200现代设计方法 02238模拟、数字及电力电子技术 080313 模具设计与制造（独立本科段） 02197概率论与数理统计（二）

03709基本原理概论 02243计算机软件基础（一） 03708中国近现代史纲要 00015英语（二） 080702 计算机及应用（独立本科段） 02331数据结构 02326操作系统

04735数据库系统原理 02325计算机系统结构 02333软件工程 080705 电子工程（独立本科段） 08315控制工程基础 11165通信原理与系统 11162锁相与频率合成技术 　 080709 计算机网络（独立本科段） 02331数据结构

02335网络操作系统 04735数据库系统原理 04751计算机网络安全 03142互联网及其应用 080713 信息技术教育（独立本科段） 03709基本原理概论 　 00466发展与教育心理学

02141计算机网络技术

03708中国近现代史纲要 00015英语（二） 080720 软件工程（独立本科段） 07165软件工程概论 07026网络应用程序设计 07167多媒体计算机技术 　 080745 计算机科学教育（独立本科段） 　 02326操作系统 　 　 080806 建筑工程（独立本科段） 02440混凝土结构设计 02446建筑设备 02404工程地质及土力学

02448建筑结构试验 02447建筑经济与企业管理 080807 道路与桥梁工程（独立本科段） 06078交通工程（二）

06081隧道工程 06082筑路机械及施工 06079城市道路 06080高速公路 081204 制药科学与工程（独立本科段） 03031药物分析 03029药剂学

07780化学制药工艺学 　 　 081209 应用化学（独立本科段） 02066有机化学（二） 02483工业分析 　 　 081724 铁路运输管理（独立本科段） 02375运筹学基础

03709基本原理概论

04453铁路旅客运输

06268工程数学

07113国际货物运输 07106铁路运输经济学 03708中国近现代史纲要

04454高速铁路概论 00015英语（二）

00051管理系统中计算机应用

05204铁路财务管理 082213 信息管理与信息系统（独立本科段） 02115信息管理基础

02117信息组织 06385网络信息检索与利用 06627网页制作与网站建设 02124信息分析方法

02134信息系统设计与分析 082232 汽车服务工程（独立本科段） 06895汽车节能技术 06906汽车运行材料 　 　 090102 农学（独立本科段） 02676作物栽培生理

02679种子学 02678农业推广学 06172耕作学 05226植物营养与施肥（农业） 090403 畜牧兽医（独立本科段） 02795动物营养与代谢病防治 02678农业推广学

06773特种经济动物养殖学 02794动物遗传育种学 11431动物卫生检疫学 100702 护理学（独立本科段） 03006护理管理学

03202内科护理学（二）

03203外科护理学（二） 　 03005护理教育导论

04435老年护理学 03004社区护理学（一）

03007急救护理学

03010妇产科护理学（二）

03011儿科护理学（二）

04436康复护理学 100805 药学（独立本科段） 　 06831药理学（四） 01761药剂学（二） 　 030401 公安管理（本科段） 00018计算机应用基础

00369警察伦理学

00372公安信息学

03709基本原理概论 00235犯罪学（一）

00370刑事证据学 03708中国近现代史纲要

04729大学语文 00015英语（二）