医院工程审计范文

导语：如何才能写好一篇医院工程审计，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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1.1工程设计方案和施工图纸问题

工程设计方案和施工图纸随意性很大，由于设计不完整、功能不齐全、施工条件不允许或者前期论证不充分等多种原因，致使项目招标后，在施工过程中出现很多问题，对项目的施工内容大范围进行调整，为增加工程造价，提供了巧立名目、弄虚作假的机会。这类问题的存在，一方面确实是单位管理人员技术力量不足所致;另一方面则是别有用心，施工方找各种理由和借口提出增项和改项要求，进行工程的变更签证，有的甚至完全了招标文件和合同的内容，导致项目的变更比例过大，违背了原来的审批招标原则，而工程管理方一般都会同意和满足对方需求，工程结束进行结算审计时给审计工作造成很大困难。

1.2工程施工变更签证问题

工程施工变更签证不及时，工程立项管理不严格、论证不充分、手续不健全、程序不规范。像这类维修工程一般都不会聘请工程监理，都是由单位内部有关职能部门负责管理监督。施工方在施工过程中对项目的施工内容进行变更，了项目原来的招标内容。有些工程中的增项和改项往往是施工方口头提出，管理方也口头同意，便付诸实施，待工程结算时再补办手续和签证的现象屡见不鲜，这就为多报虚报、弄虚作假创造了条件，提供了方便。有了工程变更签证，施工单位在工程完工后报结算时，所报的结算工程量超过实际的工程量，导致审计结果与施工单位报的结算相差很大，施工单位不认可，互相扯皮，给审计工作带来很大难度。

1.3应急维修项目存在不平等约定

有些应急项目，通过招标时间不允许，只能招一家应急维修队，对应急工程抢修后，采取临时签证审计结算的方式。在应急情况下，施工单位往往强迫医院签订不平等的合同、约定等，应急情况下约定的价格往往高出市场价很多，造成医院资金使用的浪费，形成管理漏洞，给审计工作增加难度，也影响管理者的声之旨14工程结算严重滞后，审计资料不完整由于维修工程比较零散，维修内容比较多，且存在反复修整的情况，工程完工所报结算，在审计过程中资料不全的情况普遍存在，有的签证不全，有的没有工程验收单，有的将工程量漏报或者签证资料没有达到签证的目的，签证单中只有意见，没有签署人、日期等。结算报审不及时，审计人员在审计时勘察现场存在很大困难，有的项目由于时间久根本看不出是否维修，有的项目由于功能调整而反复维修，直接影响对实际工程量的审计核算。

2改进建议

(1)要严格执行国家有关政策法规。

参照国家有关政策法规结合单位实际建立健全单位内部相应管理制度，单位根据各自的不同情况明文规定多少额度的工程必须经过招标，加强项目的论证，做好项目的前期论证工作，项目主管部门要和使用部门反复商讨论证，确定功能齐全、完整的设计方案，提供准确的参数，满足招标文件内容、合同内容和项目施工内容，尽量减少在施工过程中的变更。根据需求如果确实需要变更的，必须依据招投标文件、合同约定，符合有关技术标准，提高工程质量，方便施工。施工单位对设计施工图纸、招标文件和施工图预算核验，认为确需发生工程变更签证时，报项目管理部门现场施工管理员或监理工程师，项目管理人员必须在工程签证单中填写发生的工程量、变更原因、变更时间、涉及的材料材质、规格型号，签署双方签证人的姓名、时间等具体内容。对维修工程变更量单项或单个子目变更增加金额住5万元以上，工程施工变更总增加率在中标价或合同价的20%以上，需要重新进行审批。工程现场管理人员不得在变更单上仅签署姓名或使用禁语，如属实、以审计为准等不能明确表达签字人意见及推卸责任的语言。

(2)建立健全责任制度，严肃工程变更程序、流程，对施工管理进行规范，加强监督与制约，强化工程预算，加强工程审计。

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关键词：医院；基建工程；审计

一、医院审计中存在的主要问题

(一)审计监督工作滞后

当前医院基建项目审计工作主要是对项目完工后进行的决算审计，无法对基建工程进行全过程的监督，特别是基建维修项目，审计部门根本就无法掌握情况。管基建维修的科室不及时整理送审资料，有的维修项目已维修了好几年还没有结账。甚至维修项目已拆除还没结账，以致于维修项目中的许多内容无法核实，建设过程中存在的问题无法及时发现，审计监督根本就到不了位。

(二)审计工作方法落后

许多单位领导没有信息化管理意识，不愿意投入更多的经费在审计工作上，有的审计科电脑都没有，即便有电脑也没有配备基建审计软件，审计还是采用手工方法进行核对，这样不仅工作量大，而且数字核对不准，效率低下，严重影响了审计工作的开展。有的单位由于缺乏专业审计人员，根本就不进行审计，直接根据施工方的送审价进行打折，造成送审方虚报送审价。

(三)审计职责不清

审计是由专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立的经济监督活动。审计的基本职能是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监督。目前，许多医院管基建维修的科室没有配备专门的基建预决算员，只知道让基建队人员施工，不要求对方做预算图和造价预算，协商项目也不与对方谈价，仅仅是在结算时核对一下工程量，根本就不知道套定额，最后谈价和套定额的任务就落到了审计部门身上。审计部门变成了既是执行者，又是监督者，导致职责不清，容易引起腐败现象的发生。

(四)审计人员配置不合理

单位领导不重视内审工作，内审机构不健全，人员配置不合理。有的将纪检、监察、审计放一个部门办公，还有的虽然设立了工程审计岗，但不是专业工程审计人员，有的即使是配备了专业工程审计人员，但人员配置不是根据工作任务、工作量而定的，随意配置1至2人，导致从事工程审计的人员数量少与工程审计任务繁重的矛盾日益突出，造成工程审计人员长期超负荷工作，严重影响了工程审计的效果。

(五)聘请的会计师事务所审计质量不高

按照审计法的相关规定，基建项目达到一定的金额就必须请社会中介机构进行审计。在委托社会中介机构开展审计工作中，往往会存在一些问题，而医院却无法进行有效的监督管理。1、在实施审计过程中，受托社会中介机构串通被审计人或单位，泄露与被审计项目有关的秘密，严重违反职业道德，给医院造成经济损失。2、对有害于医院经济利益。争议较大的方面，不经院方代表到场，私自拍板定案。3、在套用定额和材料价格上不从实际出发，工作不认真负责，不到施工现场查看所用材料。不核实工程量。以致于核减幅度比较少，医院基建开支显著增加。

二、加强医院基建工程审计工作的途径

(一)加强审计监督，把好审计质量关

要想保证基建项目的工程质量和节省基建开支，就必须做到审计全过程监督，以便对整个基建项目经济活动做出全面、客观、公正的评价。1、抓好事前审计。(1)要对基建项目进行科学论证，分析项目的可行性，要充分咨询专家意见，考虑医院资金是否许可、建设项目设计是否符合未来医疗业务发展等一系列因素。(2)加强对项目招标情况的监管，要对工程设计、工程概算、资金渠道、平均造价以及中标企业的资信情况心中有数，对工程概预算的准确性、招投标的合理及合规性进行分析评价，发现问题，要及时纠正。2、把好事中审计关。在施工过程中，审计人员要经常深入施工现场进行考察，对隐蔽工程和变更设计部分要进行跟踪检查，还应加强对施工现场的工程项目签证的核对工作。在施工方材料的采购过程中，要检查材料供应渠道是否正规，材料标号是否符合设计标准，材料的品牌是否与投标书相符，对材料变更应积极征求设计人员的意见，以保证工程质量。防止偷工减料、以次充好情况的发生。对预付工程进度款要加强监管，严格按施工合同办，对施工单位所报工程进度表进行严格的审核分析，查对工程款的预付与工程进度是否相符，防止所拨进度款超预算甚至决算的情况发生。3、采用新审计方法。要提高审计工作质量，就要在审计手段和方法上下功夫。要结合基建工程的特点创新思路与手段，要打破传统的手抄笔录的落后审计方式。应用先进的计算机审计工具，提高审计工作效率。4、要做好基建项目的院务公开工作。基建项目是全院职工十分关注的热点问题，要对基建项目论证、招标、结算、审计等情况进行全面公开，自觉接受群众的监督，这也是医院搞好党风廉政建设、治理商业贿赂工作的必然要求。

(二)加强委托管理，把好审计事务所进入关

选择好的社会中介机构是搞好医院基建审计的一个关键环节。1选择社会中介机构要采取招标制。首先组织人员对几家社会中介机构进行考察，然后要求考察对象递交书面材料，再请相关人员根据造价咨询服务机构的资质、业绩、内控制度、选派的注册造价师的综合素质和社会信誉度等情况进行考评确定。实践证明：聘请好的社会中介机构与差的社会中介机构对同一项目进行审计。项目的结论审减金额相差几十万。因此，在进行委托审计时，选择好的社会中介机构和注册造价师是加强委托审计监控的前提条件。2、加强对社会中介机构终审结论的管理。社会中介机构完成审计后，要出具工程造价定案表、结算书，交给委托医院，然后由医院内审人员或另聘请一名执业水平较高的注册造价师抽查复核；复核无误后，再由医院相关职能部门、施工单位签字盖章认可；最后由社会中介机构出具正式的审计报告书。3、要与社会中介机构签订廉洁服务承诺书。为确保审计结果的公正性、真实性、合法性，医院与社会中介机构签订委托协议时，要在协议中明确医院有权对有异议的受托审计项目选择第二家社会中介机构进行复审，同时与其签订廉洁服务承诺书，发现其与施工方在审计过程中有不廉洁行为的。医院将有权对其进行经济处罚。对如复审审减额超过20％者，除了解除与第一受托社会审计机构的合作，还应依法追究其相应责任，赔偿由此给医院造成的经济损失。

(三)加强内审机构建设，把好人员进入关

组织机构健全和人员到位是开展审计工作的前提条件。1、构建合理的人才队伍。基建工程预决算是一项专业性很强的工作，承担基建审计的人员应具备财务会计、审计、基本建设预决算、经济、法律等多种专业知识。要严格按照《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《卫生系统内部审计工作规定》的要求，配备一定数量的工程专业技术人员。2、加强人员职业道德教育。要抓好审计工作，审计人员自身的素质是很重要的。因基建工程审计质量的好坏会直接影响到医院的经济利益，而审计人员具有良好职业道德是做好审计工作的关键。审计人员在审计工作中要经常与施工单位打交道，而基建老板送钱送物的诱惑，是滋生腐败的必然因素。所以将那些政治强、业务精、纪律严、作风正、群众公认的好干部充实到审计岗位上来是必要的。同时要利用各种形式对审计人员进行教育。进一步提高审计人员自身的政治觉悟和业务水平，要让审计人员自觉地加强学习，搞好自身建设。树立正确的世界观、人生观、价值观，以适应医院发展和审计工作的需要。3、积极组织学习交流活动，学习兄弟单位的先进经验，积极参与系统内的经验交流和理论研究，多与会计事务所保持联系，积极参加省审计厅内审协会举办的内审人员继续教育学习。只有通过学习交流，才能开阔审计视野，了解当前审计的新动向，适应新形势下的审计工作。

主要参考文献

[1]邓波，刘志才推行经评审的最低价中标法必须注意的几个问题[J]，中国招标，2004(5)：22-24

[2]张军胜，谈建筑工程招标最低价中标法[J]_中国招标，2004(7)：39-42

[3]巴志强，姚明，郭锡斌医院基本建设中审计工作的重点[J]中国卫生经济。2006(2)：72-73

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【关键词】医院；基建工程；内部审计

医院基建工程内部审计，是医院内部审计部门在医院领导的授权下，对医院基建工程实施全过程的真实性、合法性、效益性所进行的独立监督和评价活动。旨在促进医院改善管理，提高医院投资效益。

一、开展基建工程内部审计的必要性

为了更好地为患者服务，提供舒适的就医环境，各大医院新建、扩改建项目大量涌现，投入了大量资金。开展基建项目内部审计，不仅在基建项目设计、招投标、采购、建设及验收等过程进行监督，防止错误和舞弊行为的发生，而且可以内部审计的审查，及时提出意见和建议，为医院领导决策提供有力依据，促进医院建设项目的规范管理。因此，加强基建工程内部审计，是预防与制止项目中的违法违纪行为，提高医院资金使用效果，减少资金占用与浪费，确保工程项目的合法性和效益性的重要手段。如何发挥内部审计的职能，加强监督，提高基建维修工程资金的使用效益，降低工程造价，防止损失和浪费，也成为医院内部审计部门面临的一个新问题。

二、如何开展基建项目内部审计

做好基建项目内部审计应从前期设计、招标，中期建设及后期竣工验收三个阶段进行全程跟踪，实行全过程审计。

1.事前审计是做好工程审计的基础。

医院内部审计部门应当关口前移，从前期就开始介入。事前审计应当注意从技术与经济相结合的角度，进行充分论证，优化设计方案，加强设计阶段的工程造价管理，堵塞设计阶段人为浪费，并且采用合同措施控制造价，在设计合同经济条款上，增加设计变更及修改的费用额度限制条款。

目前我国固定资产投资实行工程项目招投标制，实行公开、公平、公正的市场竞争机制，节资增效，缩短工期，保证工程质量，提高了济效益。但是现在工程项目招投标过程中也存在一些问题，因此工程项目招投标审计是工程审计中至关重要的内容，绝不可忽视。

2.事中监督是工程审计的重点。

工程施工期间，内审人员必须及时深入施工现场，进行实地查看，加强变更和现场签证管理，随时掌握工程造价变化，做到事前把关，主动监控，严格审核工程变更。与基建部门积极沟通，及时了解工程进度，主动收集相关材料，监督施工单位所用材料的规格、施工标准等是否与合同一致；了解工程量的增减，变更是否有合理的理由及有无履行签批程序；了解拆除工程中再利用的材料情况；参加隐蔽工程的验收，确保隐蔽工程现场签证的真实、客观。

3.事后审计是工程审计的关键。

（1）工程量审核。工程量是工程造价的主体，对其审核是整个工程审计的关键。在审核过程中，要熟悉施工图纸，根据工程量的现场签证、设计变更记录及隐蔽工程记录等资料，重点审核施工方是否故意增加、重复计算工程量的问题，必要时应到现场实地测量有关工程量。

（2）定额套用审计。在实际工作中，普遍存在施工方高套定额、错套定额的现象。在审核过程中，应当注意定额的适用范围、定额换算是否合理、工程内容与定额是否一致等。

（3）材料审计。一方面是审查材料用量分析是否正确，重点审核有无虚列材料用量的现象；另一方面审查材料的价格是否合理。市场上相同规格不同产地的材料，价格相差很大，要对市场上的建筑材料充分调研了解，避免结算过程中材料定价的盲目性。

（4）竣工决算审计。这是做好投资控制的最后关卡。在工程结算审核中，不仅要对合同条款、工程数量、隐蔽工程验收记录以及图纸变更签证等认真核实，对各项费用标准也要认真核对，防止多算、漏算。同时认真分析针对审计结果列出的各项指标数据，为今后的工作积累经验。

三、做好基建审计工作的几点建议

1.领导重视。领导越重视，内部审计的独立性和权威性就越有保障。才能保证内部审计职能的履行，避免审计过程少受外部环境干扰，保证和审计结论的客观性和准确性。

2.提高内部审计人员综合素质。工程审计具有较强的专业性，要求内审人员具有财务、审计、工程管理、法律等多种专业知识。因此在实际工作中，要不断加强内部审计人员专业技能的培训，定期交流先进经验，探讨诸如工程审计风险管控的措施，促进内部审计人员专业素质的提高。才能适应医院发展。同时还要利用各种形式对内审人员进行教育，提高其政治思想觉悟，处理好施工方的各种干扰。

3.理顺与相关部门之间的关系。在工程审计过程中，应当积极主动与各相关部门进行沟通、协调，取得的他们信任与支持，在适当的时候提出改善管理的建议。只有有效的沟通，才能提高工作效率，为医院节约资金。

4.合理借用社会审计力量。尤其在审计人员不足及专业知识缺乏的情况下，医院可聘请有资质的社会中介机构参与项目审计，外部专业审计机构的介入，能较好弥补的内部审计部门力量薄弱及法律效力相对低的风险。内部审计与外部审计有机结合在一起，能够较好提高医院基建工程的审计质量和效益，有效解决完全依赖外部审计或内部审计所带来的问题。

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【关键词】医院 基建工程 跟踪审计

随着我国医疗事业的快速发展，医院基本建设投资规模不断扩大。在这种情况下，如何加强对基建项目的审计工作，切实提高建设资金的使用效益，这已经成为当前医院审计工作所面临的一项重要课题。

与传统的审计不同，跟踪审计把控制重心由事后控制转向事前、事中控制，由静态控制转向动态控制，是一种积极的、全过程的成本控制。开展跟踪审计工作对于加强医院基本建设、提高工程建设质量等具有极为重要的意义，不仅有助于防止医院建设中资产流失以及腐败现象，而且有利于维护基建市场中的公平竞争，促进建筑市场管理更加规范。因此，应当高度重视医院基建工程中的跟踪审计工作，切实提高医院基建工程质量。

一、当前医院基建工程中跟踪审计中存在的问题

近年来，很多医院在基建项目中通过开展跟踪审计工作取得了很好的效果。但是，应当看到，医院在进行跟踪审计中还存在着一定的问题。

（一）开展审计工作的力量还比较薄弱

医院很多基建项目投资大、涉及环节多，而且专业性强。医院审计人员由于缺乏基建管理经验或建筑设计等方面的专业技能，因此，他们很难在基建项目的设计及施工阶段进行准确判断。同时，由于在医院中从事审计工作的人员有限，很难对所有基建项目实施全过程控制，这就严重制约了跟踪审计的效果。

（二）开展跟踪审计的环节难以确定

一般来说，跟踪审计应当贯穿基建项目的各个环节。但是，目前医院开展的跟踪审计基本是在进入施工阶段之后才开始的，对项目开始前期的审计监督工作不够重视，这就造成对项目前期设计以及招标等环节无法进行有效控制，所以跟踪审计的效果并不充分，审计监督的作用无法得到有效发挥。

（三）跟踪审计的内控制度还不够完善

应该看到，目前医院普遍存在着内审机构不够健全，甚至有的医院还没有设置专职内部审计人员，这就严重制约了审计工作的开展。同时，医院在开展跟踪审计的过程中，虽然逐步形成了开展跟踪审计工作的基本思路，但是并没有建立完善的跟踪审计制度。因此，跟踪审计必须要进一步规范化和制度化。

二、医院基建工程中加强跟踪审计的主要措施

（一）医院要加强对审计工作的领导

对于医院来说，开展跟踪审计工作，提高审计工作的成效，必须要重视并加强对审计工作的领导。只有重视和加强审计工作，加大对医院基建工程内部审计的投入力度，培养并引进专业人才，逐步完善跟踪审计的相关制度。只有医院领导重视并加强审计工作，才能推动基建工程跟踪审计工作的深入开展，才能及时发现基建工程中存在的问题，进而为医院领导的决策提供全面准确的审计意见。

（二）重视加强跟踪审计的制度建设

只有加强制度建设，才能使医院基建的审计工作做到有章可循，并用于指导审计工作。一方面，要加强项目竣工结算内控制度建设，审计人员对于施工单位在项目结束之后报送的相关资料，要根据审计要求进行审查，确保结算文件及相关资料的完整性与可靠性；另一方面，要加强建设项目投资效果内控制度建设，根据审计要求，基建项目在建成并交付使用之后，必须要对其预期目标进行考核，只有这样，才能有效总结经验，分析问题，明确责任。

（三）推行内审与外审相结合的审计方式

由于医院工程建设项目任务重、涉及面广，要做好基建项目的审计工作，需要各职能部门之间的配合与协作。因此，必须要加强各职能部门的联系，促进各部门工作之间的相互衔接，确保医院基建工程跟踪审计工作的健康运转。在这一过程中，医院在加强内部审计工作的同时，应该重视并充分发挥社会审计机构的作用，把医院内部审计与外部委托审计结合起来，以有效弥补医院内部审计工作的缺陷与不足。

（四）认真做好医院审计人员的培训工作

审计是一项专业性很强的工作，要提高审计工作的质量，就需要加强对审计人员的知识结构、业务能力以及职业道德进行培训教育。不但要加强审计人员的工程技术、经济以及法律等方面的培训，而且还要使审计人员掌握审计、财务等方面的知识，使审计人员精通基建工程审计业务。同时，审计人员还应当提高职业道德，能够在跟踪审计工作中做到客观公正、廉洁自律，真正按照相关法律法规办事。

（五）重视事前和事中审计工作

切实发挥跟踪审计的作用，把审计工作的重心前移，从项目招标环节到竣工结算环节进行全过程的跟踪审计。在基建工程招标环节，要把招标文件纳入内部审计的范围，在发放中标通知书前要对中标候选人进行清标；在合同签订环节，要根据招标文件的要求对合同进行全面审核；在施工环节，重视并加强对设计变更及相关材料的核价和验收工作；在结算环节，全面审核施工单位实际发生的费用，有效控制工程报价。

三、结语

对基建项目的全过程开展跟踪审计工作，是医院加强内部审计的重要途径。在跟踪审计过程中，通过对建设项目招标、施工以及结算等环节的全过程进行审计监督，可以有效防止基建项目建设中可能出现的高估冒算等问题，切实发挥医院资金的使用效益，提高医院的管理水平。

参考文献

[1]张利.医院审计中常见问题[J].会计师，2010（01）.

[2]张婧，孙永科.医院内部审计存在的问题及对策[J].现代医院，2005（01）.

[3]杜晓霞.谈医院基建工程跟踪审计管理[J].现代医院，2005（07）.

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（一）会计人员的职业道德失范、素质偏低

在建筑企业中，一些会计从业人员职业规范缺失，导致业务素质低下，无法进行正常的会计审核工作。在我国建筑行业的大力发展中，经济审核失真现象大量出现在施工企业中，而且是持续不断的，所以，从整体来看，我国会计从业人员职业道德出现了很严重的问题。为了能够解决好职业道德的问题，需要深入分析问题的成因，根据调查显示，企业中很多会计从业人员专业学习和培训不足，基本的业务素质不稳固，对专业知识了解和应用能力不足，而如今会计准则和会计制度的实行也是不到位的，使得在缺乏专业知识、专业素质以及对基本制度了解的情况下，无法提高整体建筑经济审核效果。在建筑企业中，还有的会计对专业知识掌握牢靠，法律法规、财经制度都耳熟能详，但是无视制度的存在，依法办事的能力不强，遵纪守法观念淡薄，这些都导致了严重的失职行为，敬业精神根本就无从体现，使得假账、伪造、损坏等方式在建筑企业中大行其道。

（二）企业审计的外部经济环境原因分析

在企业会计信息使用中，包括了内部使用者和外部使用者，并且在实际生活中，两者获取的企业会计信息是不一样的，而且信息的质量还有待考虑，导致了信息不对称现象的出现。由此可见，信息质量不对称常常与建筑经济审计失真有很大的关系，所以，造成建筑经济审计失真的一个很重要的原因是信息质量不对称。在信息的获取方面，企业内部人员得到的信息不仅比外界获得信息的难易程度小，而且获得信息的量也比外界多，所以，在外界不知情的条件下很容易弄虚作假，伪造一些信息，使得审计失真的情况大量发生。

二、建筑企业经济审计失真的对策

为了解决以上出现的问题，不仅需要通过企业人员遵纪守法，严格要求自己，还需要从其他的方面来做好审计工作，使其正常进行。

（一）提高管理者的会计法规意识

在建筑企业中，由于管理者缺乏对管理制度的学习和了解，无法严格执行经济审计监管。因此，在治理经济审计失真问题上，施工企业管理者学习会计制度和法律法规是必不可少的，这样才能让他们的会计法规意识得到提高，端正思想，对会计资料的完整性、真实性认真负责。

（二）构建规范化的治理结构

为了使建筑施工企业保证经济审核的真实性，需要有规范化的治理结构，首先以遵守现代企业施工制度为前提，说明企业产权，只有产权明了，才能做到财务明了，在一定程度上能解决审计失真问题。

（三）加强外部监督力度

为了加强监督，需要企业和相关政府同时进行。政府监督应该具有合法性、真实性，以经济审核为主要工作，保证企业经济审计的合法性、真实性来展开。企业要加强建筑会计行为监督，对会计从业人员的选择、任用把关，使经济审核的信誉度得到提高。

（四）提高会计从业人员的职业道德水平

在审计中，会计人员的职业道德与审计失真有很大关系，所以，构建科学的会计队伍是亟待解决的。所以，只有减少因为个人技能和素质低下而发生的审计失真事件，才能让建筑行业健康发展，不仅要加强会计技能培训，还要加强职业道德素质。

三、结束语

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首先，我们要告诉读者朋友的是，这个产品是真实的，项目是可靠的。通过对方负责人亲自寄样品来杂志社和在本地做促销的反映，产品真实可靠。在此，杂志社告诉广大读者朋友：请不用担心产品质量和招商信用，放心大胆投资!万洁布总经销同时也愿意接受《大众商务》杂志社的监督。

24岁的徐思凡在阳江打工已有一段时间了，在工厂要上10个多小时的班，每月的工资却只有800元。工厂里的生活让他越来越疲倦，每天都是吃些萝卜蔬菜，住的是20多个人在一起的房子。上级对下级的管理也是要求严格，一点自由的都没有。当时徐思凡在想，难道说这一辈子我就这样过吗?为什么别人都可以过上好日子，而我却像是在关在牢里，每天听从别人的指挥，活在别人的世界里。可是不做离开又能做些什么?虽然说一直不甘心就这样打工，也萌发过创业的念头，但现实中的一些虚假信息让人上当血本无归的事实让他一直对创业望而止步。2009年10月份，当他看到万洁布这个信息后，有了试一试的想法，万洁布的总经销地点就在广东佛山，离自己也不远，于是，他抽了一个休息日去了佛山，在那里，谢利军给他详细介绍了产品的功能，万洁布是以天然丝瓜原料制作而成，不粘油、抗菌易清洁、超强吸水、去污能力强，主要针对锅、碗、盆、家用电器、家具地板、机械油污等，且具有耐拉、耐洗、耐磨、耐高温等特点。并用花生油和酱油现场做了试验给他看，还教给他一些销售方案和顺口溜，根据他的情况。招商负责人建议他先别作，拿些产品回去试销。等试销成功，自己有了经验然后在做。于是，徐思凡拿了两箱货回到了阳江。

因为自己早上9点要到工厂上班，徐思凡决定早上9点以前去农贸市场摆摊，早上7点，他用自行车托着产品和试验用的工具来到了农贸市场，然后将万洁布摆好，一边做试验，一边大声吆喝，洗碗不用洗洁精，让你吃饭更放心。神奇万洁布，只卖10元一包，一包三片，经济实惠又好用!在市场的家庭主妇，听到他的吆喝都过来看他的演示，而这时，他将一杯水倒入刚刚洗过盆子的万洁布上，轻轻拧一下万洁布，万洁布就干净了，油污清洁是家庭主妇最烦恼的事情，洗洁精会造成二次污染，伤害人的身体健康。现在有这种除油的产品，而且价钱不高，她们毫不犹豫就买了，这个一包，那个一包，徐思凡带去的20多包万洁布就卖完了。按每包进价4.5元算，一包他可以赚5.5元，一会的功夫就赚了90多元，是自己一天工作10小时工资的好几倍!

接下来徐思凡每天都抽空去市场摆摊，然后9点钟在去上班。最好的时候一个早上净赚了165元，最差的时候也赚了50多元。现在他进的270包已经剩几十包了，我们采访他的时候，他说在做一段时间，就得把工作给辞了，全职做生意。还说早上可以摆一下地摊，中午和下午可以去跑一下餐厅、酒楼、饭店、宾馆、机械厂、工业区推销，同时也会把产品推入超市，听到他说的这么有信心，我们相信他一定做得到。虽然说他赚的钱不是很多，但锻炼了自己的销售能力，为将来创造自己的事业做好了准备。

吉林长春的李小娟女士，在看到了这个信息后，产品最低进货才600元的投资门槛让她喜出望外。于是，她打通了总经销的电话，了解了一下产品的功能和用途过后，李小姐便说我以前没有做过生意，摆地摊也没有经验，沟通能力也不强，这样会不会做不了……听见李小姐的一方诉说，负责人便给她讲了一些方法，比如说在你向餐厅、酒楼、饭店……这些地方推销的时候，如果因为自身的原因和他们没有谈妥，可以要张他们负责人的名片，把电话递给我们，由我们这边专业的业务人员去沟通。听到这里，李小姐便不在害怕什么，公司有这样的服务还是第一次听说，也是同其它公司都没有的制度。于是，李小姐便进了货，开始干起来。

为了让更多想创业而又没有多少资金的小本经营者多一次成功的机会，万洁布总经销制定了优惠的产品政策，最低拿货一箱(600元，单价4.5元／包，且每箱货均配有详细资料，宣传单，海报，营销方案)就可以成为产品经销商。拿货6箱(单价4元／包)就可以成为区域，且不收任何费及保证金(市级与省级详情请来电索要)。我们相信万浩布这个好产品一定会让投资者赚钱!让所有创业者从这里找到出路!走向成功!

最后在此说一句：只要你行动了，你才会成功。行动就是成功的开始。相信别人能做到的，自己也一定可以!

投资参考：

一：摆地摊零售。具体方法如下：1、在各个市场与人流密集区摆一个小摊，把万洁布及宣传干净了单张摆好，准备一些清水、酱油、碟子、口杯，然后把油、酱油倒在碟子里，然后用万洁布轻轻的擦一擦碟子，碟子就干净了。再打一杯水，倒在万洁布上，不用搓、不用洗，万洁布就又，再拧一下，万洁布就干了。2、到各个住宅小区大门口，摆摊宣传及零售，只要与小物业管理处商量一下，给他们点费用就可以设摊了，然后再按照上述做就行了。3，试验时肯定就会有人过来看了，这时你口里要说了，洗碗不用洗洁精，让您好吃饭更放心，舒雅美式万洁布，采用纯天然菜瓜原料精制而成，这么神奇的万洁布，只卖10元一包，一包里有3片。除了洗碗擦桌外，各位买回去还可以擦电视、抹电脑，防湿防尘，让家里的电器更耐用。快来看啦快来买了，错过了今天明天就没有了!

二：发展团购：有空时就去各餐厅、酒楼、饭店、机械厂、工业区推销。

三：发展代销商，利用空闲时间把货批发或铺货给各杂货店、洗洁用品店、士多店、商场、超市等地。

舒雅日用品有限公司

地址：广东省佛山市南海区黄歧嘉洲花园1号

电话：0757-81137178

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（宁夏固海扬水管理处固扩七泵站宁夏中卫751700）

【摘要】推广节水灌溉技术,实施节水灌溉工程就需要对干支渠道配套并进行防渗衬砌改造,改善工程面貌,减少灌溉水损失,提高灌溉水的利用率和利用效率,降低水费成本,减轻群众负担。本文分析了防渗衬砌结构型式和我国渠道衬砌与防渗技术发展需关注的要点，研究了渠道衬砌与防渗工程措施选择。

关键词 渠道衬砌：防渗技术：工程措施

Shallow talk a water conservancy outlet Chen to carve to defend Shen reason and defend the Shen technique engineering measure

Ma Yi

【Abstract】The expansion stanza water irrigation technique, implement stanza water irrigation engineering demand to stem outlet kit combine carry on to defend Shen Chen to carve reformation, improvement engineering feature, decrease irrigation water loss, exaltation irrigation water of utilization and make use of efficiency, lower water rate cost, ease crowd burden.This text analysis defend Shen Chen to carve structure pattern and our country outlet Chen to carve with defend a Shen technique development important point that need to be pay attention to, research the outlet Chen carve with defend Shen engineering measure choice.

【Key words】The outlet Chen carve:Defend a Shen technique:Engineering measure

渠道防渗是我国目前应用广泛的节水工程技术，常用土料、水泥土、石料、混凝土、沥青混凝土和膜料等材料作为渠道防渗层，以达到防止渠道渗漏的目的。近20年来，渠道防渗工程技术引起普遍重视并得到迅速发展，在防渗材料、防渗断面结构形式方面取得了许多研究成果，渠道防渗由单一材料向复合材料、由单一结构向复合结构和由以人工施工为主向半机械化机械化方向发展。

渠道衬砌与防渗的主要作用是减少渠道渗漏损失, 提高渠系水利用系数; 防止渠道冲刷、淤积及坍塌, 保证输水安全; 有利于控制地下水位, 防止土壤盐碱化及沼泽化; 节约工程投资,减少渠道占地面积, 降低运行管理费用等。推广节水灌溉技术,实施节水灌溉工程就需要对干支渠道配套并进行防渗衬砌改造,改善工程面貌,减少灌溉水损失,提高灌溉水的利用率和利用效率,降低水费成本,减轻群众负担。目前，我国在渠道防渗设计和施工方面都有着不完善的地方，所以在渠道防渗方面仍需要加大研究力度，使渠道防渗技术真正运用到农业灌溉上来，为灌区管理步入良性循环创造必要条件

1. 渠道砼面板破坏的原因

1.1渠道砼面板冻胀破坏的原因

渠道砼面板发生冻胀破坏的原因是渠基土发生冻胀，渠基土的冻胀与以下几个因素有关：（1）寒冷地区的气温是否长期低于0℃；（2)基土中是否存在冻结的主体：水份；（3）基土的物理性质，主要包括土的颗粒组成等。以下针对这几个因素做一论述。

1.1.1各因素间的相互关系

我们知道渠基土中含有土壤水，这些土壤水主要是由土粒子间填充的自由水和吸附在粒子周围的束缚水组成，自由水的的多少与粒子间空隙的大小有关，束缚水的多少与土粒子总的表面积有关。针对渠道砼面板基土来说，因为其多为夯实土，粒子间隙小，所以其含水量的大小主要与粒子周围束缚水有关。而束缚水的多少又与基土的性质有关，即土质组成颗粒越细，其颗粒的比面积就越大（比面积为1g土体中所有土颗粒的表面积之和），粒子所吸附的水份也就是基土的含水量就越多。这样，当气温长时间处于0℃以下时，基土中水份就会结冰，根据水在结冰时体积增大0.09倍的性质，基土的体积也将增大，这将给其上的砼面板产生向上的推力，如果该力足够大，将引起砼面板在该力方向上的位移，或使板体本身发生破裂，翘起，滑落，严重的将导致渠道边坡塌陷。

1.1.2冻胀基土中的水份迁移原理

因为在不同土颗粒表面吸附水之间存在着电位差，当气温长时间低于0℃时，在该电位差和毛管水表面张力的共同作用下，土颗粒表层的活跃水分子将会顺着温度梯度方向向土壤水冻结峰面迁移，如果基土水份有充足的补给源，基土冻结锋面将会产生更为严重的冻胀。

理论分析和工程实践证明，粒径大于0.1mm的基土因其所含水分较少，在其结冰时产生的膨胀力较小，不足以对砼板产生破坏；当基土粒径在0.1mm～0.05mm之间时，破坏较大，而当粒径在0.05mm～0.002mm时，基土冻胀破坏最强。按照土质的分类，粘土的冻胀破坏最强，其次依次降低的是粉质土、亚粘土和亚砂土。

2. 防渗工程种类

2.1土料防渗。适用于粘性土（土壤、粘土及黄土等）渠道。按砌筑方法的不同，土料防渗又分为四种类型：原土夯实、粘土护面、胶泥锤钉、草泥护面。

2.2灰土防渗。适用于南方防渗要求高、产石灰的地区，在北方寒冷地区需加保护层。

2.3水泥土防渗。适用于有水泥但缺少砂石料的地区。水泥土按施工方法的不同，分塑性水泥土和干硬性水泥土两种。

2.4砌石防渗。适用于当地有石料、流速大的地区。按砌筑石料可分为卵石防渗和料石（包括块石、板石）防渗；按砌筑方法的不同，有干砌、干砌沟缝和浆砌三种。

2.5膜料防渗。适用于防渗要求高，边坡较缓的土渠。此方法已广泛应用于渠道防渗工程中。

2.6混凝土防渗。适用于丘陵地区和地形地质复杂地区及边坡较陡且粗糙和岩层有裂隙需加固的渠段。按其施工方式可分为现场浇筑、预制装配和压力喷射三种。

3. 对于预制砼防渗层的维修措施

3.1现浇混凝土防渗层的裂缝修复

当混凝土防渗层发生裂缝后，如果防渗层仍大致平整，无较大错位，裂缝较小的情况，可以运用过氯乙烯胶液涂料粘贴玻璃丝布的方法，进行修复。而对于裂缝较大者，可采用填筑伸缩缝的方法修复。对于大型渠道裂缝又较大的，可采用填塞与粘贴相结合的方法修复。具体做法：(1）清除缝内、缝壁及缝口两边的泥土、杂物，保持清洁、干燥。(2）缝壁涂刷冷底子油。(3）将煤焦油填料或焦油塑料胶泥填入缝内，填压密实，保持表面平整光滑。(4）填好缝1-2天后，沿缝口两边涂刷5cm宽的过氯乙烯涂料一层，随即沿缝口两边粘贴3-4cm宽玻璃丝布一层、再涂刷涂料一层、粘贴第二层玻璃丝布，最后涂刷一层涂料。在运用此方法中，要注意涂料要涂刷均匀，玻璃丝布要粘平，不能有气泡。

3.2预制混凝土防渗层的修复

3.2.1混凝土防渗层砌筑缝的修复

预制混凝土渠道包括板和U型槽，其砌筑缝多采用水泥砂浆缝。砼板防渗渠道的砂浆填缝一般有以下缺点：1.砂浆强度1混凝土防渗层砌筑缝的修复。

预制混凝土渠道包括板和U型槽，其砌筑缝多采用水泥砂浆缝。砼板防渗渠道的砂浆填缝一般有以下缺点：1.砂浆强度低；2.施工挤压不实；3.不能与砼板紧密结合，勾缝的砂浆容易脱落，有的从勾缝中长出了杂草，甚至有些小型填方渠道衬砌完后，试放水发生垮渠等破坏情况，能保持完好的工程基本很少。造成放水垮渠原因，除了土方渠道质量不好外，衬砌部分勾缝的漏水是主要的原因。为了保证工程质量，建议对砼预制板改用方形或长方形，块的大小应便于施工为宜，厚度8~10cm为好，板缝留10cm~15cm用高标号砼填塞，人工机械都能施工，要求捣出浆与砼板能紧密结合，使衬砌段形成整体，基本达到现浇的质量。

3.2.2混凝土防渗层表层的修复

(1）泥砂浆修复方法：首先必须全部除掉已损坏的混凝土，并对修补部位进行凿毛处理，冲洗干净，然后在工作面保持湿润的状态下，将拌和好的砂浆用木抹抹到修补部位，反复压平，用铁抹抹光后，保湿养护不少于14天。注意如果修补部位深度较大时，可在水泥砂浆中掺和适量的砾料，作用是可以减少砂浆干缩和增强砂浆强度。

(2）喷浆修复方法：如果条件允许，可以采用此方法。方法是将水泥、砂和水的混合料用设备经高压通过喷头喷射到修复部位。

3.3混凝土防渗层的翻修

3.3.1旧板拆除，重新铺筑：混凝土防渗层如若损坏严重，例如破碎、错位，滑坍等的情况下，应拆除损坏部位，处理好地基土重新铺筑。在铺筑时要特别注意新旧混凝土的结合面处理好。方法是结合面凿毛冲洗后，需涂一层厚2cm的水泥净浆，才能开始铺筑新混凝土，同样铺筑好的混凝土要注意保湿养护。

3.3.2旧板不拆，加铺新板：现混凝土板不拆除，在其上整平后加铺新板。

(1）现浇混凝土方案：把旧混凝土冻胀隆起的部分压平后，在上面铺设保温板（聚苯保温板），然后铺一层塑料薄膜，完成后在其上再铺筑素混凝土。苯板和现浇混凝土的厚度通过计算得出。此种方法的优点是比较适合渠道现状，较美观。缺点：工期长，施工质量较难控制，不适应工程在干渠输水间隔期施工，工期短的要求。

(2）预制混凝土板方案：把旧混凝土冻胀隆起的部分压平后，在上面铺设保温板（聚苯保温板），然后铺一层塑料薄膜，砂浆找平后，铺筑混凝土板。此种方法的优点是混凝土板可集中预制，混凝土质量易控制，集中铺砌，适应工程在干渠输水间隔期施工，工期短的要求。缺点：混凝土板尺寸固定，难以适合渠道现状尺寸。

参考文献

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一、园林绿化工程结算审计存在问题

1、苗木价格难以确定。一是苗木属于非标准化商品，影响苗木价格因素较多，包括品种、产地、苗龄、规格、养护条件等。尤其是较大的绿化工程涉及苗木品质繁多，需求量大，部分树种无法全部从本地或附近区域内获得，需要外地供给，苗木价格易受市场信息的不对称性影响。二是现行的造价信息公布的苗木指导价存在品种、规格不全，尚未形成规模、动态调整的价格库，特别是大规格的苗木、造型树以及珍贵苗木无行业部门指导价，或者指导价滞后，动态更新慢，这些都是造成结算审计时产生争议的原因。

2、苗木规格及数量难以准确核实。苗木是有生命的植物体，绿化工程三分栽七分养。过早审计，由于施工单位没有及时补种或更换死亡苗木，易导致审计数量、规格、质量都成为不确定因素。过晚审计，绿化工程已过了养护期和质保期，就会存在苗木死亡、苗木生长差的责任划分不清。如我市某城区通道绿化工程项目，在送审时已经超过养护期一年多，经审计人员现场察勘，发现有大批苗木死亡、被砍伐或移走，而此时该项目有关责任已难以划分清楚，加大了审计难度。

3、签证、工程变更频繁。一是绿化施工单位面对激烈的市场竞争，压低投标报价，待中标后在施工过程中通过“盈利靠变更”的经营策略来寻求利润最大化。二是苗木种植后，由于效果不够理想，业主要求增加或者改变苗木规格，或为了达到立竿见影的建设效果而改变设计，引进大树、景观石、造型树等特色景观，由此造成工程变更签证增多。三是因不可抗力或施工现场被其他专业交叉施工破坏，需要重新补种造成现场签证。园林绿化工程中设计变更和现场签证较多，新增项目往往需要重新市场询价并组价，给结算审计工作带来了一定的困难。

二、园林绿化工程结算审计工作的几点建议

1、以苗木信息指导价为基础，广泛收集苗木市场价格信息，严把价格签证关。由于苗木的品种规格较多，市场行情变动较大，审计单位在审核苗木价格时，应以本地或附近区域苗木的市场价格作为依据，对比同期类似工程中同规格的签证单价，综合判定。对品种稀缺、规格较大等市场不常见的苗木，必要时可采用市场调查或咨询其他业内人士，防止施工单位虚高报价和漫天要价。同时建立动态的苗木价格管理系统，分时段反映不同苗木的价格，避免同一时期不同工程出现不同价格。 如某公园项目实施中，为增加景观效果，设计两株大规格罗汉松。为了确定一个相对合理的价格，审计机关、财评中心、建设单位与施工单位共赴苗圃基地现场考察，对初步选定的苗木进行价格、规格、造型进行详细的比对。最后通过协调及谈判综合确定下来的苗木价格较施工单位之前报价少了5万元/株。

2、以合同养护期为节点，加强各职能部门的合作，严把审计时间关。园林绿化工程送审时间过早或过晚都会给结算审计工作带来一定的审计风险。因此，经审计部门建议、市政府发文（衡政发[2014]12号）：“园林绿化工程经市城管执法局验收合格，并盖章后第二个工作日，由业主组织市财政局、市审计局、市城管执法局，监理方和承包方对苗木数量进行现场清点，清点的数量经各方签字后作为工程结算的依据，承包方编制工程结算书交财政、审计部门审计，审计部门的审计结论作为财政部门拨款的依据”。

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一、医院基建项目全过程跟踪审计概述

基建项目跟踪审计是项目建设过程分为若干阶段，由审计人员全程参与建设进行审计，促使被审计单位及时改进问题，保证建设项目规范有序运行。医院基建项目建设中，管理部门与跟踪审计工作配合，使跟踪审计在医院管理层重视下稳步推进，为保证医院基建项目投资有效使用，基建观部门准确把握跟踪审计介入时间具有重要意义。由于审计资源有限，医院基建项目跟踪审计应针对性审核重点内容，跟踪审计应按照基建项目推进进度，对项目设计、施工及竣工结算阶段重点内容跟踪审计。依据投资估算，跟踪审计需审核设计概算及投资计划，提出意见供医院基建管理部门参考。从医院合理投资控制目标出发，督促设计单位在投资估算内设计。工程招标师严禁的商业活动，医院基建管理部门应要求跟踪审计协助监督招标跟踪。跟踪审计应对项目招标方式选择等提出建议，对后续合同中育造价控制内容审核。招标阶段跟踪审计包括招标文件等与工程造价有关内容审核，工程量清单审核等。医院基建管理部门应对已竣工项目督促跟踪审计在合约时间内，协助医院基建项目其他造价审核。医院基建管理部门要关注进度款支付审计及结算审计中，与医院基建项目投资支出相关审计工作，重点监管相应流程。跟踪审计根据工程施工流程审查，依据施工合同进行进度款审批。施工单位在规定时间内报送工程量至监理处，医院基建管理部门审核确认工程量，反馈至医院相关部门。跟踪审计在审核签证时应监督跟踪审计单位坚持月清等原则审核。签证单应编制预算，现场工程量四方确认底稿，隐蔽工程需在覆盖前签认。月清原则是跟踪审计单位对施工单位上月签证审核完毕。审计限制原则是对补充预算办理在合同中实行严格时间限制，签证记录确认后二周内需上报签证。图1医院基建项目风险评价

二、公立医院基建项目实施跟踪审计的意义

基建项目全过程跟踪审计是依据相关法律，运用各种管理技术，对基建项目设计施工等各阶段影响工程造价因素系统监控，有效控制工程造价。公立医院基建项目实施全过程审计非常必要，体现在跟踪审计有效解决事后审计的弊端，是医院预防治理腐败的有力保障，是进行外部审计的基础。随着公立医院基建项目投资增加，基建项目成为医院重要经济活动。公立医院基建投入资金约占业务支出的30%，由于监管体制落后，医院基建项目管理中浪费腐败问题严重。中央办公厅印发《关于开展工程建设领域突出问题治理工作意见》，卫生部下发《关于加强基建工程项目全过程审计的通知》，要求医疗单位开展跟踪审计，达到预防治理腐败，提高投资效益的目的。目前很多大型三级医院管理者认识到基建项目全过程审计的必要性，公立医院在重大项目建设中实行跟踪审计取得良好效果。内部跟踪审计具有预防性特点，审计目的内容与丰富等具有独特性，基建工程项目跟踪审计是外部审计的基础。医院基建项目实施全过程审计是解决看病难民生热点问题的需要。看病难问题是近年来两会关注的议题，医疗体制深化改革受到关注。医疗改革对象的医院要降低运营成本，近年来许多大型三甲医院大力推进基建工程建设，基建投资成为医院重要运营成本，如何控制基建工程造价，成为医院内审部门亟待解决的问题。传统审计方式可以为医院节省资金，但由于受审计环境、人员素质等因素影响存在很大局限性，其滞后性无法挽回损失浪费。医院基建投资是长期行为，内审部门议案对基建项目角色等各阶段进行系统监督，基建项目存在隐藏工程等不可控因素，工程完工后介入审计会处于被动局面，导致基建投资失控，表现实施全过程审计才能控制工程造价。

三、公立医院基建项目管理全过程审计现状

医院内部基建投资项目事关医院发展，单纯的事后审计达不到科学及时的审计目标，进行全过程跟踪审计，及时发现项目建设中的问题才能确保投资项目的成功。医院基建项目审计目的是促进项目实施中贯彻落实国家法律，促进监理履职，通过对建设项目全过程跟踪审计评价，促使单位内部各部门严格执行基建制度，做到工程项目造价合理。提高投资项目资金安全性，实现总体建设目标。公立医院基建项目实施全过程审计取得很大成效，但目前仍存在跟踪审计难以把握，审计介入时间模糊，审计人员素质参差不齐等问题。医院基建项目审计包括项目造价审计，工期审计，财务审计等，跟踪审计要体现落实基建制度，使基建管理部门人员工作合法化，通过审计及时发现项目中的违法行为，发挥基建项目审计监督管理功能。医院基建项目跟踪审计能加强建设资金全过程监管，起到及时防堵漏洞，节约工程项目成本的作用，如工程变更设计项目施工单位报结算费用，核减施工单位报结算费用的25%。医院实施跟踪审计前存在工程材料采购信息不对称，通常施工单位提供材料样品，通过谈判等方式确定价格与实际价格存在差异。实施跟踪审计后有效控制施工材料价格。全过程跟踪审计代表在医院职能部门相互配合，通过制度程序第三方审计机构分但医院基建内审部门压力，促进医院管理廉政建设。医院基建项目跟踪审计是动态审计，审计人员要承担重大风险责任，需要有相关法律保障为跟踪审计单位提供明确标准。当前跟踪审计法规政策滞后，使审计人员难以对基建项目作出共性评价，难以提高审计质量。跟踪审计人员在建设项目中频繁介入，建议建设单位改进，使审计人员出现偏离监督建议的目标。如关于现场签证问题，国家规定监理单位职责，实际工作中往往要审计人员表态后签署。跟踪审计工作要求审计人员具备专业水平，具有良好协调沟通能力，目前审计公司配备业务人员基建业务不熟，影响跟踪审计效果。工程项目建设分为投资决策、招标施工建设等阶段，跟踪审计介入时间缺乏明确规定，由于投资方认为跟踪审计只能在施工阶段监督工程造价，大多建设单位在施工阶段安排审计介入，导致工程造价无法控制主要原因是前期决策时期等阶段出现不合理决策。

四、公立医院实施基建项目全过程跟踪审计的对策

公立医院基建项目跟踪审计是建立健全内控的有效手段，为内部管理、提高效益提供有益支持。近年来卫生系统全过程审计工作逐步发展，有效防范打击经济违法违纪行为，完善卫生机构管理体制，但公立医院实施基建项目跟踪审计中仍存在许多问题，制约医院的长期发展。需要通过加强制度建设，加强监督管理，重视工程变更审计等措施，提高公立医院基建项目全过程审计工作水平。公立医院基建项目跟踪审计是全新审计模式，为有效发挥跟踪审计效益，原有工程项目事后审计制度无法满足医院基建管理要求，公立医院内审部门要制定跟踪审计规章制度，完善的审计工作制度可以为审计人员提供业务指导。公立医院建设项目跟踪审计由于开展时间短，缺乏响应政策支持，相关行政管理部门要建立公立医院基建项目审计规程，审计人员提供明确业务指导，规范审计行为。审计部门要做到全面审计，把好事前合同审计关，检查合同内容与招标文件要求是否相符，特别关注补充协议的合法性，合同造价工程的计算原则，明确合同需经审计小组审核后签订。工程施工中对原施工图修改，要求施工单位编制变更签证，重大审计变更按规定履行报批手续。医院基建项目跟踪审计涉及领域多，审计人员会运用到各种专业知识，如合同审核、水电施工等。要将具备各种专业结构的复合型人才引入审计队伍中，满足医院跟踪审计工作的专业性要求。公立医院要加强对跟踪审计人员的业务培训，通过招标选择资质高的社会中介机构，组建形成中介机构造价咨询师，基建管理人员等组成的跟踪审计小组，更好地开展跟踪审计工作。相关部门要加强对审计人员系统培训，结合社会中介机构人才力量进行人才储备，针对跟踪审计特点，充分发挥专业机构审计资源优势，更好地开展医院基建项目跟踪审计工作。选择监理单位按照招投标法规定，选择符合资质条件的单位监理，签订监理委托合同，实行医院监理负责制，项目监理工程师要建立岗位责任制。公立医院跟踪审计目的是堵塞工程建设管理中的漏洞，审计机构是参与建设项目的第三者，不直接从事建设项目投资管理等工作，按照履行职责做好监督职能。通过跟踪审计项目发现问题，及时与建设单位沟通形成书面材料，在基建项目跟踪审计中要把握好监督职责角色定位，依法发挥跟踪审计的监督职能。公立医院基建项目重点环节包括前期决策、招投标，材料设备采购等方面，跟踪审计是经济效益审计的新模式，要考虑被审计项目建设规模，审计资源等多方面因素，明确审计介入时间。由于项目差异性，选择审计介入时间不同，跟踪审计应覆盖项目过程，审计中体现跟踪适时性，对项目建设重大活动提出要求。

五、结语

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关键词：医院基建修缮项目；内部审计；对策

中图分类号：F239.45 文献标识码：A

原标题：浅谈如何提高医院基建修缮项目审计工作

收录日期：2017年1月23日

一、医院基建修缮项目内部审计及其重要性

随着我国医疗事业的发展，本市各公立医疗机构都加大了对基本建设项目的投入，这些变化对医院的管理提出了新的要求，同时在基建、维修工程预决算审计中暴露出来的问题也日益突出。如何发挥内部审计职能，加强审计力度，提高审计质量，是当前医院基建修缮项目审计面临的一个新问题，若此方面工作得不到应有的重视，将会阻碍医院的长远稳定发展。因此，如何管好，尤其是如何规范医院基建、零星工程，做好监督工作就显得非常重要。

通过内部审计，可以及时发现资金问题，提高建设质量和水平，还可以构建完善的管理制度，实现医院基建活动的程序化和规范化。加强医院基建修缮审计：（1）可以对建设项目从调研、论证、立项、招标、施工、验收等方面进行全程监督，有效督促总务部门在工作中认真负责、照章办事；（2）能取得良好经济效益，有效避免施工单位在竣工结算时虚报工程量与价格，合理节约医院经费；（3）能为领导决策提供依据，有利于医院实施长期稳定规划，为单位领导在基建投资决策中提供合理的审计意见。

二、医院基建修缮项目内部审计存在的主要问题

（一）医院基建和维修在基本程序和管理上存在的问题。目前，笔者在审计过程中发现医院在基本建设程序上存在如下问题：部分工程或单项服务未按规定招标，比如某医院将建设项目中的天然气管道、室内环境质量监测等工程和服务项目直接发包，未进行公开招标；评标过程不合规；部分单项工程违规分包；部分工程超概算却未按规定报批；部分设备采购未按规定采用政府采购方式；部分工程未按规定办理施工许可手续等。

在维修管理方面存在如下问题：维修管理制度不健全；维修工程未进行招投标或比价；维修合同管理薄弱；预算编制不科学，部分项目超预算。零星维修工程本身非常繁杂，具有可变性较大、不可预见性等特点，其施工之前往往没有严格详细的施工合同及施工图纸约束，尤其是抢修项目，一般都是先抢修再补单，很难做到规范管理。相当一部分维修工程缺乏施工图纸，为日后的工程结算留下很多“活口”。

此外，笔者还发现目前对于生产工人社会保险费取费办法存在漏洞，根据最新的沪建管[2014]1065号《关于调整社会保险费取费和缴交核付办法的通知》规定，要求生产工人社会保险费由施工总包单位按月凭社保缴纳凭证向建设单位申请核付，按实结算。但在实际操作过程中，对于不同的工种施工单位仍然按照整个工程时间来取费，且未提供相应社保缴费证明，显然不合理。

（二）招投标文件和合同内容制定不严密。在具体实施过程中，一些招标项目出现了低报价、高结算的情况，究其原因多为招标文件和招标过程以及合同订立不严密所致。在评标过程中往往只考虑以低价中标而忽视招标文件中暂定的内容较多、施工内容不明确等因素，从而导致在竣工结算时出现增加施工项目、主材变更等情况，并在原合同上签订较多补充协议，而补充协议签订过程又没有经过医院党政联席会议通过，违背“三重一大”决策，存在个人行为，最终导致竣工结算的项目与原招标文件中的项目大相径庭。另外，部分医院对院内招投标的评标专家或谈判小组组成的制度规定不够完善，未明确数量、身份标准等。

同时，由于内部控制缺失，零星维修项目没有立项。有的可以不用招投标，缺乏监理。合同签订时条款不够严谨，内容不够完整，使事后审计非常被动或不能正常进行。

（三）医院缺乏专门的基建、维修审计工作制度，缺乏必要的工作流程。基建修缮项目审计属于工程造价咨询的范围，技术性强，尤其是医院会涉及到医疗设备，如设备带、医用气体等，其工程造价审计具有其自身的特殊性及复杂性，然而绝大多数医院并无专业的工程造价师，往往通过聘请第三方机构进行决算审计。由于在建造过程中没有相关专业人士监督，故在最后送审资料时往往不全面，即便是审计师到场验收，也只能通过验收图纸等资料与现场比对，对于那些隐蔽工程、工程质量、产品规格型号等都不能很好及时的确认，导致该审减的金额没有审减下来，给医院造成经济损失。

由于缺乏必要的工作制度和工作流程，在涉及隐蔽工程和一些旧楼的改造工程中，其中的拆除及变更部分无法得到及时确认，在质量核查及最后结算时，无法确定原有部分与新施工部分的界限，往往造成纠纷，给结算审计工作带来了很大的难度。

三、医院基建维修工程内部审计完善措施

（一）健全医院基建、修缮工程审计制度。首先，要健全建立有效的内部管理制度，建立与建设项目相关的审核机制，制定医院基建项目的管理规定，保证工程顺利进行，防范各种风险发生。医院内审部门应协助完成制度建设工作，避免医院领导干预和人情关系等因素；其次，总结分析近几年的零星维修工程总支出，对零星维修项目进行分类汇总，统一纳入下年的财务总预算中，建立完善的招投标制度。每年年初采取招投标方式，参照工程招投标管理规定，制定零星维修工程项目管理办法，按发包工程管理办法执行，规范多少金额以上的项目必须本着“公开、公平、公正”的原则进行招投标，以便统分析；同时，加强零星维修的财务管理，在合同中明确结算依据、结算上报时间、结算套用的定额标准，充分利用招投标这一有效竞争手段进行维修资金的控制监督。对于社保取费存在的漏洞，建议按实取费，要求施工单位提供参加城镇社会保险基本情况表，并附上每个施工人员身份信息，缴费情况，最后由建设方核实后给付，只有这样才能做到符合政策要求且不存在双方互相“扯皮”的现象。另外，要真正发挥内部审计的作用及职能，就应该建立健全内部审计工作制度，如通过制定《基建修缮工程项目实施细则》等规章制度使内部审计工作程序化、规范化、制度化和科学化。

（二）做好事前审计工作。开展事前审计，前移审计关口，将事后静态审计改为事前动态控制，积极参与工程项目的评估和可行性研究，对审计项目心中有数，尤其对零星工程立项的了解，事前对维修项目的立项做好审核工作，确保维修项目立项的正确性、合理性，把问题解决在萌芽中，从而尽可能地减少资金的损失和浪费，最大限度地提高资金的使用效益，提高基建项目决策和程序的合法性、科学性，防范参建各方自身行为导致的审计风险。

另外，通过专项工程项目的院内、院外招标，或与以前相似项目进行比较分析，内部审计基本上对工程概算，资金支付渠道及施工单位的资信情况做到心中有数，有利于开展审计工作。应对图纸及预算进行初审，特别是合同的审签。在签订时，注重审查合同是否严密，根据工程量清单投标确定的工程价款尽量明确金额，少留或不留回旋余地，减少施工单位变更依据。审查合同中的各项条款之间与招投标文件的各项条款是否衔接一致，避免出现不一致现象。

（三）做好监督、跟踪审计。在施工过程中，审计人员要经常到施工现场查看，审查履行基本建设程序情况。对于隐蔽工程、变更设计部分进行跟踪检查，尤其是要做好隐蔽工程的签证工作，对工程用材的质量、数量、型号、品牌、尺寸进行严格把关，并在签证上逐一明确；对每批隐蔽工程完工前要求委托方、建造方在24小时内到场验收并签字确认，并留有影像资料，同时要求随时核对施工现场的项目签证；对于设计变更部分，要求根据金额的大小决定是由总务科科长签字还是分管院长签字，金额大的经由党政联席会议通过才能变更；对于变更价格仍应参照原标书内容，若为新增内容则参照目前市场价，如无市场价可遵循，则参照同行医院等历史价进行协商确定。同时，还要审查项目建设资金使用情况，监督材料的采购供应，对一些价格昂贵的材料要保证材料渠道正规，型号等符合合同要求，对材料变更应积极征求设计人员的意见，以保证工程质量，防止偷工减料、以次充好情况的发生。对预付工程进度款要加强监管，严格按施工合同办理，根据进度审核分析，查对工程款的预算与工程进度是否相符，严防超预算、超进度付款。

（四）加强施工管理内部控制。应强化医院的内部控制意识，不断完善工程项目内部控制制度，自觉履行相关法定职责。将内部控制贯穿于工程项目建设的全过程，进一步发挥基本建设项目的管理职能。要根据工程项目的具体特点，紧紧围绕工程项目内部控制的中心环节，分析好内部控制的关键控制点，逐步向周围按相关业务流程扩展。内部控制关键点的设置要科学合理，简单易行，注重实效，控制点过多或过少均不利于内部控制目标的实现。

首先应明确各部门职责分工、实行不相容职务分离；其次，通过梳理，明确内控环节，完善工作流程，在施工管理工作中主要内部控制点如下：（1）在隐蔽工程验收时，应对其进行现场确认，保证隐蔽工程建设施工符合合同要求以及满足项目整体要求；（2）工程施工完成后，经施工单位和监理单位初验，总务科负责有关工程竣工验收的组织，协同办理项目竣工备案，督促监理单位组织做好竣工图、竣工资料的审核；（3）每项工程完工，均应填写验收单，并经监理方、施工方、总务科三方签字确认方可生效；（4）工程验收单应当由总务科妥善保管，作为工程竣工结算的依据；（5）工程项目竣工验收后，总务科应当汇总相关工程资料后送交审计室，由审计室委托第三方造价审核单位对工程进行造价审核；（6）审计室每半年复核一次工程项目付款情况，针对决算金额超预算金额10%且追加预算金额超过5万元的事项应当由总务科查明原因并提出改进方案，由审计室监督改进落实情况后纳入部门考核。针对复核中发现的超预算金额超过“三重一大”事项的，应当上报医院党政联席会议审议。

四、结语

总之，随着市级公立医院改革的不断深化，现代医院管理制度的建立健全，内外部各方审计作为“管资源、管资金、管资产”的有效途径，着力从机制、制度和政策、管理层面揭示问题、分析原因、提出建议，发挥好审计监督的“免疫系统”功能和建设性作用。基建修缮工程是医院内部审计的一项重要工作，只有对整个基建修缮工程进行事前、事中、事后控制，才能有效防止工程高估算、弄虚作假、质量低劣等问题，只有完善内部管理才能防止商业贿赂，提高医院效益，加强廉政建设；只有不断提高自身水平，克服工作中存在的问题，才能将内部审计的作用落到实处，才能为医院的发展做出实质性贡献。

主要参考文献：

[1]林品.\谈医院基建修缮工程的内部审计工作[J].经济师，2011.6.

[2]杨允新，吴红.医院基建修缮工程审计的实践探索[J].中医药管理杂志，2010.18.12.