国税局纳税评估范文
时间：2023-03-29 13:24:38
导语：如何才能写好一篇国税局纳税评估，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
2、评估数据库内容匮乏。纳税评估的主要数据来源包括：一户式信息、管理员日常管理所掌握信息、上级信息、地区经济指标等。目前管理员所掌握的以上信息还远远不够，能够真正用于纳税评估的也不多，往往是一边评估一边采集信息，科学性、可信度低，就有可能造成评估判断失准，制约工作质量。
3、评估结论定性不准、处理不规范。评估工作进行到一定程度，会使一些问题“浮出水面”，对发现问题的定性又成为工作的难点。现行《征管法》自2001年5月颁布实施，第63条对偷税定性做了明确，从法理上说主观故意是必不可少的构成要件，而对非主观故意造成少缴税款如何定性处理却缺少必要的明确，只是在第52条第二款规定：“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追缴税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。”与对偷、逃、骗、抗税的无限期追征的不同似乎看到一点两者的区别但又不明确，无助于对定性的界定。因此在实际稽查工作中往往对少缴税款问题几乎一律定性为偷税，除补缴税款、加收滞纳金外，还要处以一定数额的罚款。于是有些人就形成了这样的认识：一方面，稽查检查发现的少缴税款问题全部是偷税，而对评估发现的问题，由于“计算和填写错误、政策理解偏差错误允许纳税人自查纠正”，在不做严格要求情况下即统统可以自查纠正，从而随意处理。从评估工作开展初期各地评估案例情况看，这一现象存在不少；另一方面是投鼠忌器，为规避责任对发现少缴税款问题一律倾向移交稽查，而其中真正属于应该移交的却不多，牵扯了稽查部门工作精力。
4、监督制约不够到位。如案件是否移交稽查、自查补税是否到位、同类问题是否重复出现、典型问题是否引起全面重视等等，后续的监督管理手段还没有跟上，从一定程度上降低了评估工作质量，也就不能从根本上解决有关问题的出现，不利于纳税评估对税源管理质量提高的促进作用充分发挥。
以上内容仅是本人目力所及范围内对评估工作的浅显看法。对解决以上问题，总结了以下几条建议：
1、健全工作制度，规范管理员工作行为。要将纳税评估工作程序上的规定做进一步完善，严格限定评估人员行为尺度，到位不越位地做好本职工作，准确发挥好在协调联动机制中的“环节”作用，切实维护纳税人的合法权益。
2、建立完善的纳税评估数据库。已经正在开展的建立评估模型工作就是很好的做法，但还需要延伸，应该在纳税人生产经营初期就开始建立起动态的信息搜集机制，将其列为管理员日常的一项基本工作，不断充实数据库内容，经过筛选、实践、甄别，最终存储有价值信息，以利长期指导工作实际。
篇2
解放思想：让思路更加清晰
梳理近年来__国税创新发展的脉络，可以得出这样的结论：创新就要不断解放思想、更新观念、实事求是、与时俱进。只有解放思想，才能形成新思路、拿出新办法、解决新问题，才能肩负起建设“富裕、文明、和谐新__”的历史重任。
激活新思想。不破不立，破旧立新。__省国税局不遗余力地开展了解决“四个现象、四个并存”（报酬上的平均主义现象、待遇上的盲目攀比现象、遵守纪律上的自由主义现象、工作上的推诿应付现象；人员紧张与人浮于事并存、不切实际与不思进取并存、勤俭节约与铺张浪费并存、投入不足与资源闲置并存）和“五不”（学历结构不平衡、工作能力不胜任、实践创新不积极、落实文件不到位、责任追究不坚决）问题的大讨论活动，并开展了破解“四个压力”（税收收入高起点与高增长的压力、带好与带强队伍的压力、执法与执纪环境的压力、税务干部增收与增能期望的压力）的实践活动，解放思想大讨论活动和以求真务实为重点的进一步加强作风建设活动。做到年年有主题，年年有侧重，年年有收获，达到了用真功破除封闭落后观念束缚、不思进取作风羁绊的目的，并以此形成新的观念和新的作风。
开拓新视野。主动“走出去”。__省国税局积极组织税务干部到外省学习、考察。先进理念的激荡与冲击，使“走出去”的税务干部不仅主动以宽广的视野来审视__国税的发展，而且在实际行动中主动将先进理念和有效做法“拿回来”，与__各地国税工作实际有机融合提炼，形成后发优势。积极“请进来”，__省国税局努力与国内一些院校的专家学者建立培训项目，请他们到__为税务干部，特别是领导干部作知识更新专题讲座，从而全面启迪税务干部的思维，以便用更宽广的视角来审视自身工作现状，找出突破的途径。
产生新思路。__省国税局贯彻全省保护生态与加快发展的总体战略部署，自觉把国税工作置身于__经济社会发展的大局中来谋划、来推进。做到省局“十一五”“八个新”的奋斗目标入脑入心入行，“法治、素质、征管、两基、节约、规范”十二字方针见行见深见效，每年抓几项创造性的重点工作。纵观__国税各年度的重点工作思路可以看出，其思路都扎实地落在税收经济观的树立上，并由此形成各项工作齐头并进的格局。在税收收入形势看好的20__年和20__年，__省国税局仍居安思危地提出了“抓重点、深分析、控进度、防起落、重整合、求创新”的组织税收思路，正确处理先为后为、多为少为的关系，优先解决事关国税科学发展的全局性、关键性问题。在经济形势严峻的20__年，__省国税局又不失时机地提出了“保改革、保收入、保发展、保协调”的工作思路，力保收入平稳增长。
厚积薄发：让基础更加坚实
省局局长饶勇有过这样形象的比喻，“组织收入是税收工作的根本，就好比一个圆心，而其他的税收工作都是由圆心引出的一条条直线，最终构成一个大圆，不能出现‘木桶’上的‘短板’，这样才能实现又好又快发展。”__省国税局苦练“画圆”基本功的创新点就选在了筑牢“两大基础”上。
厚积征管基础。加厚征管基础的“四项重点实践”，增加了__省国税局应对各种严峻考验的底气。20__年选择纳税评估实践重点，建立三级筛选机制，上下联动，着力建立适合当地实际的纳税评估模型，成功研发了纳税评估信息系统，初步形成了全省性覆盖多行业、多税种的预警指标体系，推动了征管专业化基础建设。20__年同时提出了“两个减负”、获取涉税第三方信息、调查研究的“三项实践”重点。“两个减负”坚持从纳税人要求提高办税效率的焦点问题着手，清理并简化征管业务报表86个。在没有可借鉴经验的情况下，从建设服务型政府的高度赢得各级政府的支持，先后与工商、地税等10多个政府部门和供水、电力、燃气部门等10余家第三方单位建立了良好的协作机制，搭建了涉税第三方信息和应用的平台，充实了征管基础性数据。调查研究坚持深入重点税源企业，现场听取意见、考量征管水平、化解征纳矛盾，建立了征管基础性问题解决机制，形成了《三江源地区税收分析报告》、《促进__生态资源协调发展的税收政策研究》等一批重要调研成果。
筑强人才基础。__省国税局把税务干部的发展作为科学发展的目标之一，以提高学习主动性为突破口，不断激发税务干部的创造热情。省局启动了基层领导班子能力建设和素质建设“两大工程”，近60％的干部参加过各类培训。特别是针对__地广、点多的实际开展巡回培训，使一线岗位人员技能得到快速提高。省局还建设开通了全省国税网络学校，进一步加大岗位能力培训力度，干部日平均参学率达到了15.5％。做到了传统培训方式与现代技术手段有机结合，组织推动与干部自主学习并重。省局还建立了稽查、所得税等6类专业人才库，入库骨干专业人才初步占到了系统干部的近10％。
寻求突破：让机制更加完善
机制创新是__国税科学发展最根本、最有效、最持久的促进因素，特别是推进关键环节长效机制建设的创新尤为重要。__省国税局抓住科学化、专业化、精细化，贯穿了“服务＋执法＋管理”三大机制创新这样一条主线。
创新服务机制构和谐。__省国税局坚持从构建多民族地区和谐征纳关系的大局出发，着力建立以纳税人需要为中心、符合不同区域实际的服务新机制。立足“九个统一”的办税服务厅标准化建设工程，为纳税人提供了更加舒心的办税环境。建成了以办税服务厅为重点的全省统一联网的视频监控系统。推广使用的80万字的《__省国税系统办税实务标准化范本》和《__省国税系统税收征管实务标准化
范本》，真正使纳税人和税务干部成为了“明白人”。试点探索将纳税人需要办理的业务前移至办税服务厅窗口办理，由国税机关内部按分工进行流转，逐步实现了真正意义上的“一窗式”办税服务。建立了以一站（网站）、一线(12366热线)、一厅（办税服务厅）为主渠道的服务咨询机制和包括首问责任制、限时办结制、责任追究制等八个方面的服务制度机制。
创新执法机制优化环境。力求从完善__社会主义市场经济体制的需要来规范税收执法行为，一直是__省国税局党组创新健全执法机制的自觉行动。在实践中该局把为纳税人营造公开、公平、公正的税收执法环境，作为促进形成有利于扩大开放、科学发展机制的重要组成部分。率先试点推行税收执法管理信息系统，确保执法责任制和过错责任追究制落到实处。扎实开展“执法检查落实年”活动，不断改进税收执法检查、重大税务案件集体审理、税务行政复议和规范性文件清理等制度。深入开展“稽查规范年”活动，狠抓执法工作程序规范、内容规范、形式规范、内部管理规范。通过全省一步到位的“一级稽查”改革，严查涉税不法行为，全省国税执法质量持续提升，税收法治整体状况始终保持良好态势。
创新管理机制立规矩。__省国税局对管理机制创新的定位是：狠抓责任管理、规范管理和成效管理，其意义在于人人要负起岗位管理的责任，人人要自觉约束自身的管理行为，人人要尽最大努力追求工作成效。致力于建立多种方式的整体联动的管理机制成为了创新主旋律，已经形成的税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查“四位一体”的互动管理机制，初步建立的系统高度统一、数据省局集中、信息充分共享、应用范围广泛的信息化管理机制，不断完善的“四步工作法”管理落实机制等，都在助推着管理水平的提高。
凝心聚力：让氛围更加浓厚
到过__省国税局调研、检查、考核的领导和同志总会被他们团结协作、精神振奋、勇于争先的风貌和氛围所感染，这也正是__国税力促行风、文明、文化三大建设，凝心聚力，营造浓厚发展氛围所结下的累累硕果。
行风建设树正气。让纳税人和社会各界来评说国税工作是__省国税局积极参加全省行风排序，提振行业风气的重要抓手，连续5年参加测评，连续5次排序第一，20__年和20__年获得免评资格，但免评不松气，又将这两年定为“作风建设年”。__国税人始终坚持“廉政也是投资环境，也是服务”的理念，将党风廉政建设责任制落实到税收工作的各个环节，以政务公开为重点的“阳光国税”工程，又将两权运行在“阳光”之下，同样是连续7年参加全省目标管理和党风廉政建设责任制两项考核，连续7次被评为优秀。
文明建设塑形象。以文明创建的上档晋级，打造高原国税文明之师，让每名国税干部通过税收工作塑造文明形象。__省国税局不断创新文明创建的形式和内容，青年文明号、文明示范窗口、巾帼建功示范岗、树文明新风等一系列活动的深入开展，文明建设与税收工作同部署、同检查、同考核等措施的全面落实，使__省国税系统拥有了4个全国文明单位、8个全国精神文明建设工作先进单位，并跨入了全省文明行业的行列。
篇3
今天在这里召开行风评议大会对我区国税局行风进行面对面评议刚才*局长对本系统行风建设情况作了较为详细汇报；区评议代表以大量详实第一手资料既充分肯定国税系统取得成绩又毫不掩饰存在问题实事求地进行了评议市国税局*局长对下一步工作提出了四点要求希望国税局认真加以落实在此我代表区委、区政府对参加评议各位代表付出辛勤劳动表示衷心感谢！同时向积极支持、行风评议工作人大、政协、派、社会群众团体等有关单位领导和同志表示衷心感谢！我相信今天评议必将对国税系统行风建设和今后工作起到有力促进作用下面我讲三点意见：
一、正确认识行风建设现状查找薄弱环节
我区快速发展国税功不可没经过去年区划调整我区经济总量减少了财政收入变少了全区去年税收仅有4.6亿元国税收入仅3亿元左右但经过全区上下奋力拼搏四年我区税收总收入以每年平均30％速度递增增幅一直位居江南八区第一今年全区财政收入将突破？个亿而国税将达到？个亿为全区做大经济总量实现快速、稳步发展做出了大贡献国税系统干部职工以经济建设为中心以服务地方经济、服务企业、服务纳税人为己任急企业之所急解企业之所难及时化解企业出现问题坚持依法征缴税款严格征管以纳税人呼声为第一信号以纳税人需要为第一选择以纳税人权益为第一宗旨以纳税人满意为第一标准做到应收尽收截至到10月底国税再创历史新高实现？亿元位居区县前列
区国税局工作出色行风比较好但也存在着个别同志服务意识不强服务态度不够好现象存在着办事环境多、效率不高、扯皮拖拉现象在这次行风评议过程中国税局能结合行业特点深入排查、着力解决存在问题通过前三个阶段工作思想认识有了明显提高工作作风有了明显改进服务态度有了明显好转制度建设有了明显进步诚信服务、优质服务、创新服务行业新风正在逐步形成
二、扎实整改巩固成果建立行风建设长效机制
行风问题不仅仅影响到行业自身形象从某种意义上来说也直接关系到党和政府在群众心目中形象行风评议不仅要问题、提出问题更重要
在于解决问题这次评议大会以后希望国税局认真梳理研究行评代表和群众提出问题和建议制定切实可行整改措施加以落实对评议工作中出现问题有条件解决要立即改正；对需要才能解决问题要制定整改方案限定整改时限；对受客观条件限制目前解决不了问题也要给群众交待要把整改措施落实到具体部门和责任人并将核实处理情况告知行评代表和反映群众做到件件有着落事事有回音要把整改贯彻于行风评议坚持边评边改、以评促改、以评促建通过整改落实进一步建立健全规章制度规范依法办事行为强化监督约束机制促进行风建设长效机制建成提高行业作风建设总体水平。
篇4
按照业务需求划分，“青岛市财源建设信息平台”分为七大部分:新项目税源信息监控报告、重点税控企业税源信息监控报告、全市涉税信息报告、全市税收征管信息反馈、财源建设文件及信息交流处理、动态考核和体系设置。
1、新项目税源信息监控报告
新项目税源主要是指大项目税源，大项目税源从工作流程上又分为未投产和已投产两个处理部分。未投产项目功能:实现了有关市直部门和区市将大项目报送至市财源办;市财源办根据此项目的税种(增值税与营业税)分别转至市国税局与市地税局进行税收评估，再反馈至市财源办;市财源办将税源信息和税收评估表发送至有关市直部门和区市;区市将大项目税收情况分析报告反馈至市财源办。已投产项目模块功能:实现了区市按季度将已经投产的大项目税源信息、实现地方税收信息和大项目税收情况分析报告报送至市财源办。实现的具体功能如下:
(1)各区(市)的应用功能
填写未投产项目按季度税源信息
填写已投产项目按季度税源信息和实现地方税收情况
信息上报
将未投产项目转为已投产项目
(2)市财源办的应用功能
查看各区、市上报的税源信息
将税源信息发送给税务部门
查看税收评估情况
打印3000万元以上投资项目基本情况信息汇总表(未投产类)
打印3000万元以上投资项目基本情况信息汇总表(已投产类)
打印3000万元以上投资项目税收情况评估汇总表
(3)税务部门的应用功能
填写未投产项目按季度税务评估情况
将评估情况反馈至财源办
2、重点税控企业税源监控报告
实现了对全市重点税控企业税源的全面掌握。实现的具体功能如下:
(1)各区(市)的应用功能
按月填报《重点税控企业税收情况表》
(2)市财源办的应用功能
查看重点税控企业税收情况表
按月打印《重点税控企业税收情况汇总表》
3、全市涉税信息报告
各涉税部门按照要求向市财源办上报涉税信息，实现了有关涉税单位将《青岛市涉税信息情况表》适时报送至市财源办，市财源办汇总为统一的全市涉税信息。实现的具体功能如下:
(1)涉税单位的应用功能
按要求填写各单位涉税信息情况
按要求上报涉税信息
按组合条件查询。
打印本单位已上报的涉税信息情况
(2)市财源办的应用功能
查看各涉税单位上报的涉税信息情况
打印各涉税单位的涉税信息表
4、全市税收征管信息反馈
分为涉税信息对应的纳税情况反馈和新引进外地企业纳税情况反馈两个部分。涉税信息纳税情况反馈模块功能:实现了市国税局与市地税局按月将《青岛市各部门涉税信息对应实际纳税情况汇总表》报送至市财源办。新引进外地企业纳税情况反馈模块功能:实现了区市将引进外地企业情况报送至市财源办;市财源办转至市国税局与市地税局，由市国税局与市地税局以企业为单位按月将引进外地企业实际纳税情况报送市财源办;市财源办再反馈至区市。实现的具体功能如下:
(1)涉税信息对应的纳税情况反馈
①税务部门的应用功能
按月填报《青岛市各部门涉税信息对应实际纳税情况表》
信息上报
上报信息打印
②市财源办的应用功能
查看税务部门提报的《青岛市各部门涉税信息对应实际纳税情况表》
打印《青岛市各部门涉税信息对应实际纳税情况汇总表》
(2)新引进外地企业纳税情况反馈
①各区(市)的应用功能
按月填报引进外地企业情况
信息上报
信息打印
纳税信息查看
②市财源办的应用功能
查看填报引进外地企业情况
送税务部门填写企业实际纳税情况
打印《新引进外地企业情况汇总表》
③税务部门的应用功能
以企业为单位按月填写引进外地企业实际纳税情况
信息报送
5、财源建设文件及信息交流
财源建设文件及信息交流包括财源建设文件、工作动态、会议通知、工作交流四个部分。实现了对所有通过金宏网传递的涉税文件的统一处理。实现的具体功能如下:
(1)财源建设文件、工作动态、会议通知
①市财源办的应用功能
创建、维护这些类别的文件
②涉税单位、区市的应用需求
查看这些类别的文件
(2)工作交流
创建与工作相关的文件
将创建的文件发送给接收人
接收到的文件能够在办公系统的待办中显示
6、动态考核子系统
市财源办以此对涉税单位的工作情况进行考评，实现了工作与考核无缝衔接的工作模式，考核时进行统一的分数汇总，并将结果反馈给涉税单位。实现的具体功能如下:
考核体系设置
数据录入
分数汇总
结果反馈
7、体系设置
实现了系统设置、系统管理功能。
篇5
一、实施分类管理的背景和内涵
河南省国税局通过分析税收征管流程，总结征管工作规律，认识到，管理工作至关重要，不仅是税款征收的基础，而且是稽查工作的重要信息来源。针对征管基础薄弱、中小企业税负偏低及零负申报突出等问题，在今年初提出了依托信息化，实施分类管理，打牢征管基础的工作思路，全方位加强对税源的管理。
所谓分类管理，是指以行业分类为主，以信息化为依托，以行业规律为依据，以纳税评估为手段的税源监管方法。主要内容是：通过对同行业企业进行典型调查，搜集整理企业生产经营相关信息，综合分析、总结行业规律，建立行业纳税评估数学模型，并在验证的基础上，建立行业税源管理信息电子档案；进而通过定期采集行业、企业的生产经营等动态信息，利用行业纳税评估数学模型对企业生产经营情况进行综合测算，与企业申报信息相比对，验证企业申报的真实性，如发现企业纳税申报存在问题则进行约谈举证或移送稽查部门查处。
今年年初，河南省国税局按照“优化服务，分类管理，以查促管，管住管好”的整体工作思路，在全省确定了32个主行业，并由各市局在此基础上结合实际，分别确定市局、县局管理的重点行业。新乡市国税局结合本地税源特点，依据行业内在规律和行业规模，将全市29986户纳税人划分为30个大行业，286个子行业，并分市、县、所三级确定重点管理行业。
二、实施分类管理的主要做法
（一）创新税源管理理念和管理方法
1、税源管理模式由分户管理向分行业、链条式管理转变。在分类管理中，把企业看作行业中的一员，摸索行业管理规律，建立数学模型和指标参数，加强纳税评估，并在此基础上，进一步扩展为产业链管理，构建起立体管户机制。
（1）开展典型调查，探索行业管理规律。选取同行业中若干个典型企业，通过典型调查，了解其生产经营规模、工艺流程、投入产出比、能源耗用、行业标准等信息，在实际测算、综合分析的基础上，找出税收管理的内在规律。在开展对小煤矿行业的典型调查过程中，采集30多条信息，并经过分析、测算，发现煤炭的产量与矿产资源补偿费、耗电量、工人工资等具有内在的联系：矿产资源补偿费每月按销售额的1%进行征收，吨煤耗电量约为8度，吨煤工人工资为23元。同时，矿产资源补偿费、耗电量、工人人数（主要为外地民工）可以按月分别从矿管部门、供电部门和公安派出机构准确获取。
（2）建立行业评估数学模型，开展行业评估。在摸清行业管理规律的基础上，对企业的涉税信息进行认真分析、测算，筛选出具有行业规律性的、与企业生产经营关联度较强的信息指标，建立起行业评估数学模型。如依据小煤矿的三项指标建立了3个行业数学评估模型，并利用评估模型开展了行业评估。如卫辉市6户煤矿，由于账制都不健全，2001年-2002年，按照双定征收方式，总计缴纳增值税10.3万元。利用行业评估数学模型测算，少缴增值税115.7万元。经约谈举证，6户小煤矿承认少缴税款110万元。
在分类管理过程中，坚持成熟一个行业，总结一个行业，提炼一个行业，推广一个行业，不断挖掘、总结、提炼，将具备推广条件的行业调查方法和评估数学模型及时在全市推广。目前，已总结推广了12个行业的调查方法和评估数学模型。
（3）从行业管理向产业链管理推进。为把税源真正管深管透，进一步把企业放在产业链中进行全方位管理。即利用产业链条中的相关信息，实施链条式税收管理，采取交叉比对措施，构建立体管户机制。如煤炭运销企业所处的链条是：煤炭生产企业（运输企业）煤炭运销公司（运输企业）火电厂等用煤企业。根据火电厂的购煤数量，可以测算出煤炭运销公司的销售情况；同样，根据煤炭运销公司的购销数量，也可以测算出煤炭生产企业的产销情况，反之亦然。
2、税源管理体制由单兵式、单部门管理向全方位、多部门协同作战转变
（1）以查促管。稽查部门利用稽查手段，对不予配合的调查对象，采取突击检查方式，获得相应数据，为行业评估数学模型的建立和评估工作的有效开展提供保障与支持。同时，管理部门在收集税源信息、监管和纳税评估过程中发现偷税疑点，即时向稽查部门提供案源信息。今年4月份，获嘉县局利用投入产出率数学模型对纺织行业进行评估时，发现海幸纺织有限公司原料投入与产品产出差异较大，但经约谈举证，该公司表示无任何问题，于是管理部门迅速移交稽查查处。经稽查发现该企业采取销售货物不记收入、高转成本、少记产量等手段，少申报税款48万元。
（2）加强配合。在产业链的管理中，纳税人的购销对象，即其上下链条往往不属于一个主管国税机关管理，这就需要其他主管国税机关相互沟通，交流信息。今年5月份，新华国税局对其所属的6户国有纺织企业实施分类管理过程中，发现红旗国税局管辖的5户企业与其具有关联关系，两个局共同组成调查评估组，协同作战，利用单位产品耗电量、投入产出率等指标测算，共评估入库税款79万元。
（3）上下协作。分类管理是一项综合性的管理工作，在信息的采集、处理和应用中，上下部门必须通力合作。如在信息采集中，根据信息的来源，建立了所、县（区）、市三级信息采集渠道，即税源管理责任人负责采集企业的生产工艺流程、投入产出比、能源耗用、财务核算等生产经营信息；在管理过程中形成的信息，如“一窗式”管理比对信息、行业税负、稽查处理信息等，则由相关部门负责采集；工商、公安、海关等经济主管部门和执法部门等第三方的信息，则根据实际，分级采集。
3、税源管理信息由原来单一的申报纳税信息向综合信息转变
通过分类管理全方位采集税源信息，不仅可以掌握企业自身提供的信息，而且可以采集其行业信息、产业链信息，以及第三方信息，并集中起来，形成了综合性的行业税源信息库，为加强管理提供了可靠保证。
（二）调整岗责体系，重组业务流程
1、合理界定管理部门和稽查部门的职责。管理部门负责对辖区内纳税人的日常检查和处理，发现重大案件及时移交稽查部门。稽查部门集中力量查处偷、逃、抗、骗等较大案件以及专案、专项检查。
2、调整管理部门内部的管理体制。一是对分类管理中确定的重点行业，分行业设立不同的管理组，组织专业管理人员实施专门管理，探索建立条块结合的税源管理体制。二是在县局设置纳税评估岗，并增加评估人员，专职负责行业评估模型和行业管理办法的建立与完善、行业信息的采集与输机，并定期对行业评估的综合情况进行分析。
3、加强对税源管理责任人的管理与考核。配合分类管理的深化，完善了《税源管理办法》，并制定了《税源管理责任人岗位职责》、《税源信息采集制度》等，进一步明确税源管理责任人的岗位职责、工作程序、工作标准、工作时限。
（三）建立电子税源档案，推动信息化和专业化的有机结合
实施税源行业分类管理，必然形成行业管理的专业化。新乡市国税局探索建立了行业税源管理电子档案，形成了信息化加专业化有机结合的税源管理机制。
1、建立分户电子税源档案。内容包括：一是从综合征管软件和金税工程中自动提取的纳税人的申报纳税信息；二是税源管理责任人根据纳税评估模型采集的企业动态信息；三是各级税务机关采集的企业产业链信息，从行业主管部门、经济执法部门等采集的第三方信息等。
2、建立行业电子税源档案。在分户电子税源档案信息的基础上，利用行业纳税评估模型，对大量分户信息进行归纳、提炼，形成行业电子税源档案。内容包括：行业税负，投入产出比，物、料、水、电、汽耗使用量，行业平均利润率等。
3、建立税收预警系统。该系统由微机自动利用行业评估模型，将税源管理责任人定期采集的企业动态信息与评估数学模型设定的指标进行比对，生成评估结果，并与企业的申报信息相比对，对异常情况进行预警。
三、实施分类管理的主要成效
一是提高了征管质量和效率。行业分类管理强化了税源管理责任，较好地落实各项管理要求。今年上半年，全市一般纳税人零负申报率和小规模纳税人零低申报率同比分别下降了13.4和14.5个百分点。
二是征纳双方信息不对称问题得到初步缓解。大量采集各种信息，并进行了综合利用，解决了以往征纳双方信息不对称问题，有效地加强了管理，促进了收入的增长。截至7月底，全市中小企业增值税收入同比增长21.2%，高于重点税源企业增幅15个百分点。版权所有
三是拓展了纳税服务渠道。行业分类管理使税务机关更容易了解和掌握同行业纳税人的服务需求，统一政策执行标准，尤其是通过纳税评估，从个别企业发现共性问题，可以及时让同行业的纳税人进行自查完善，变事后查处为事前服务，使企业的合法权益得到尊重和维护。
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服务到位，使纳税人办税方便。该局在直接面向纳税人的办税服务厅设立了税收服务绿色通道，设置了导税台、服务区和电子触摸查询机等服务设施。增强服务意识，建立健全了包括宣传咨询、首问责任、文明用语、礼仪规范等在内的文明服务规范。开展星级办税服务评比，实行“一窗式”管理、“一站式”办税、“一条龙”服务，推行“五个好”、“五倡导”、“五个一样”、“五个不”和“三四五六”服务制度(三时要求、四办服务、五零标准、六项制度)，建立了规范的办税服务平台，切实提高了纳税服务水平。
服务创新，使纳税人办税快捷。他们积极探索推行定额发票，让纳税人保管开具更方便。在全市率先推行个体户银行批量扣税，积极开展企业网上申报业务，实现个体缴税足不出户和企业互联网申报纳税，提高了办税效率。结合山区实际，发放税收管理员服务联系卡，实行预约服务，解决“办税难”。定期举办纳税人培训I班和电影晚会，满足了不同层次纳税人的涉税知识需求。开通纳税服务短信平台和12366电子信箱，发送涉税信息，营造了征纳双方的良流和互动。推行电子征管档案，简并纳税人报送资料，为纳税人办税“瘦身提速”。
服务全面，让纳税人办税满意。针对全球金融危机，局领导带队进企业调研，出主意、想办法，帮助企业渡过难关。全面落实税收优惠措施，增强企业造血功能。开展丰富多彩的税收宣传，提高纳税人列税收政策的知晓率和遵从度。对辖区企业定期回访回查，实行个体户办税提醒，上门开展纳税辅导，在管理中全面延伸服务。强化纳税评估，推行“阳光稽查”，营造了公平、公正的纳税氛围。
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【关键词】 税务； 风险； 控制； 模型
当前，随着计算机和网络技术的日益成熟和完善，全国各个税务部门都致力于税务信息化的建设，主要是开展数据集中和网络建设，即县区级到城市级、省级、全国级的网络建设，同时将业务数据逐步上收和集中到各级数据中心。由于税务信息系统所处理的信息数据往往涉及到国家、集体乃至个人的经济利益，有的甚至涉及国家和商业机密，随着税务信息系统的普及，尤其是税务信息的集中处理和实时共享，意味着信息风险的集中以及损失的破坏性和传播性的加大。因此，如何对税务信息系统进行风险控制，成为税务管理工作中面临的一个重大而严峻的课题。本文将结合税务信息系统的特点从资产、脆弱性和威胁三个方面进行风险评估，从而设计出有效的风险控制模型。
一、税务信息系统风险分析
以某市国税局的信息系统为风险分析对象，通常国税的组织形式分为三层，即省国税局—市级国税局—县级国税局，因此税务信息系统的广域网络通常分为三层树形结构，即省国税局网络—市级国税局网络—县级国税局网络，省国税局往上则与国家税务总局相连。市国税局通常布有三类网络，第一类是连接省局、县区级局的广域网，该网络是国家税务系统的专网，用来及时传输税务信息的。该网络的主线路通常是采用路由器和运营商的光纤，使用ATM与省局相连，备份线路则是路由器和运营商的光纤采用MPLS方式和省局相连。第二类是市局的局域网，该网络采用星型网络结构，布在市税务局的办公楼内，用于办公自动化系统、各应用系统的客户机提供信息通道。第三类是与外单位相连的互联网，主要连接各商业银行、工商、地税、政府等部门，为电子报税和银行的数据交换提供信息传输渠道。该网络通常由Web服务器、DNS服务器、Email服务器和若干客户终端组成，为市局内部人员提供Web浏览和邮件服务，并提供Internet的互联网服务。
在分析了市国税局税务信息系统的基本架构后，将对其进行风险评估，通常，风险受到资产、威胁和脆弱性三方面影响，因此风险评估关注的重点也是这三个要素。下面将结合税务信息系统的特点对这三要素进行识别分析。
要素一：资产识别
税务信息系统的资产通常分为以下几类：
1.数据：即税务系统日常办公所处理的用于集中管理和网络交互的各种电子化信息数据。包括税务日常管理的数据库和各类应用数据文件，如纳税申报数据、内部办公数据、财务管理数据等。
2.软件：即税务信息系统日常办公所设计的各类系统软件和管理应用软件，如Window Server/XP系统软件和金税工程软件。
3.硬件资产：即构成税务信息系统的所有硬件资源，如计算机、路由器、交换机、防火墙以及布线、存储设备等。
4.服务：税务信息系统提供的所有计算机应用服务和税务网络服务。如网络报税和集中管理等。
5.文档：各级税务系统日常办公所处理的各类纸质文件、传真、电报、财务报告、规章制度等。
6.设备：即确保税务信息系统正常运转所提供的各种硬件设备，如电源、空调、保险柜、门禁和消防设施等。
7.人员：即各级税务局的管理工作人员和使用税务信息系统的外单位人员。
以上七类资产在税务信息系统里的价值是不一样的，其中数据、软件、硬件资产、文档和服务的资产价值相对来说最高，其安全属性遭到风险损害后会带来严重的影响。而设备的资产价值相对来说比较高，在其安全属性遭到风险损害后虽然会对税务信息系统带来影响但不至于造成很严重的影响。
要素二：潜在安全威胁识别
对于税务信息系统来说，威胁的来源有很多种，通常分为以下几类：
1.人员威胁：包括税务信息系统的内部管理和工作人员或者外部人员故意破坏（网络攻击、恶意代码、有意泄密、偷窃信息）和无意失误（误操作、维护错误、无意泄密）。
2.系统威胁：指税务信息系统在运行中所出现的各种非人为因素的故障，如系统死机、网络中端、服务终止等各种软硬件故障和介质老化等。
3.环境威胁：指税务信息系统运行所处的环境发生变化所带来的威胁，比如电源故障、污染、液体泄漏、火灾等。
4.自然威胁：主要指恶劣的自然天气灾难，如洪水、地震、台风等，这些是人力所不能及的。
以上四种威胁中发生频率最多影响最坏的还是第一和第二类威胁，因此，在设计风险控制模型中要特别加以注意和防范。
要素三：脆弱性识别
脆弱性是资产本身的弱点，但是只有当被威胁所利用后便会对资产造成损害，从而构成风险。
对于税务信息系统来说，其脆弱性通常分为两类：
1.技术脆弱性：指税务信息系统的内部资产因为技术原因而造成的漏洞和弱点，如物理环境安全、网络安全、系统软件安全和数据库软件安全等。
2.管理脆弱性：指税务系统的管理人员在制定相应的管理规章、制度和策略时所产生的漏洞及弱点。
对于税务信息系统的资产脆弱性进行评估必须考虑两个因素，一个是脆弱性的严重程度，即脆弱性被威胁利用后会对资产带来的损害程度；另一个因素则是脆弱性的暴露程度，即脆弱性被威胁所利用的可能性。资产脆弱性的这两种因素，彼此之间相互独立、互不影响，通常来讲，脆弱性的识别对于制定风险控制措施有极其重要的意义。
在对税务信息系统风险的三要素即资产、威胁和脆弱性进行识别后，给出如图1所示的税务信息系统风险评估模型。即：
税务信息系统风险=税务系统资产×税务系统所受到的威胁×税务系统资产的脆弱性。
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一、实现征退税一体化管理的必要性
何谓征退税一体化管理？笔者认为可以从两个层次来理解。从广义来看，征退税一体化管理是指税务机关与涉及出口退税管理有关的海关、外管、商检、那* 穿越小说网 言情小说网 免费小说网外贸等部门建立信息共享平台、健全协作配合机制，增强管理合力的一种管理模式。从狭义来看，征退税一体化管理主要是指国税机关内部通过改革现行的征税、退税部门各管一头、相互疏离的运行体制，形成优化机构配置、整合管理职责、消减信息封闭、提升服务效能的新型管理模式。
实现“征退一体化”是适应国内外客观环境发展变化的要求。经济全球化的进一步发展给税收管理工作带来了新问题和新挑战。出口退税是国际惯例，也是我国一项重要经济政策，需结合新形势与时俱进地予以发展。征税是退税的基础，而退税工作中也会遇到需要征税的情况。实现征退税的一体化管理，是新形势的必然要求。
实现“征退一体化”是适应现代化税收管理的要求。长期以来，出口企业的征税、退税是双轨运行，两者机构、职能相对独立、征退税信息不能充分共享，基本处于“征归征、退归退”的状态。它们之间的脱节，一方面给各自工作带来不便，影响税收管理质量；另一方面造成征收管理与退税管理方面的漏洞，带来较大的风险和隐患。因此，形成齐抓共管和专业化管理相结合的一体化管理新模式，对有效解决出口税收管理中各环节之间相互衔接不够问题，堵塞管理漏洞，防范打击出口骗税等具有重大现实意义。
实现“征退一体化”也是提升纳税服务效能的要求。“加强管理，优化服务”是总局提出的出口退税的目标要求，也是税源管理的指导方针。建立健全征退一体化管理模式，不仅能够放大管理的整体效应、降低管理成本，而且可以减少或避免多头管理，整合服务资源，拓展服务领域，提升纳税服务效能，有效地减轻纳税人的负担，推动纳税人形成全面、健康的税收意识。
实现“征退一体化”也是服务出口经济发展的要求。连云港市是我国首批沿海开放城市之一，近年来，外向型经济得到迅猛发展，2008年出口额113亿元，在苏北几个城市中位次和增幅靠前。国税局作为重要经济调控的职能部门要责无旁贷地做好征退税衔接工作，主动地、更好地服务地方经济发展。
二、优化征退税衔接工作的着力点
由于实现征退税一体化工作面广量大，不仅涉及到税务机关内部的人员、业务重组，还涉及到对纳税人的政策辅导、舆论宣传，面广量大。本着循序渐进，分步实施的原则，笔者认为当务之急是做好征退税的衔接工作，为征退税一体化工作做好铺垫，积累经验，探索道路，待主客观条件成熟时顺势而为，积极推进征退一体化工作。
1、构建管理体制，明确工作职责
一是将出口退税纳入管理员制度，管理员通过静态管理并与退税评估、实地调查等动态管理相结合，及时发现隐患，针对薄弱环节加强管理，将防范骗税的触角延伸至征税一线，有效改变出口退税“重审核、轻管理”的现状，实现对出口企业直接管理。
二是按照属地管理原则，依托责任区，由责任区管理员负责辖区内出口企业的出口退（免）税新设认定、生产企业退（免）税申报资料受理、单证办理、退税评估等日常管理事项。
三是按照专业化管理的要求，由退税部门的管理人员实施出口退税政策和业务管理，履行宏观数据分析，定期出口企业实际税收负担率，出口退税执法督查等职能。
2、细化衔接内容，把握衔接内涵
一是日常管理要衔接。主要包括出口企业享受增值税优惠政策货物的调查、非正常户企业的调查等11项管理内容的衔接。
二是出口企业基本信息要共享。主要包括出口企业的基本情况及变化信息共享、税务登记及退（免）税认定信息共享、增值税一般纳税人资格认定及变更的信息共享等。
三是出口企业的纳税、退税信息共享。建立信息交换机制或通过联动平台传递企业的纳税、退税信息，消除信息梗阻，提高管理质效，进一步增强对纳税人税法遵从的监督合力。
四是纳税和退（免）税评估工作要联动。主要包括纳税和退（免）税评估工作的联动等。
3、明确衔接重点，提高管理水平
一是工作方式逐步实现“两个转移”。即出口退税部门的工作重点由具体的事务性工作向强化指导、管理、监督职能转移；审核工作重点由审核表证单书为主，向表证单书审核和出口退税申报与企业实际经营情况一致性审核并重转移。
二是不断加强对出口补征税、出口货物税收复函、出口异常信息调查、国产设备退税实地调查及监管、退税评估调查核实、备案单证调查核实等方面的衔接工作。
三、优化征退税衔接工作的探索
1、抓好出口补征税管理衔接，堵塞 2、设立《退税账那* 穿越小说网 言情小说网 免费小说网户证明》，顺畅连接征退税衔接初始环节。连云港市国税局要求出口企业办理退（免）税认定时须附报征税部门出具的《退税账户证明》，将防范骗税管理关口前移，也将退税款与征税款有效衔接，确保企业应纳税款及时足额入库。
3、建立健全各类台账，规范出口退税基础管理。目前，连云港市国税局已实现征退税部门间征免、退免税申报、机审疑点等电子信息的双向传输。并从夯实管理基础入手，建立健全各类台账，由管理员负责台账内容的记载、调查和传递，退税部门负责核实、备案及后续管理工作，通过人机结合确保数
据的准确、完整，实现了纳税申报表、“免抵退”税汇总表及审核审批表的有效衔接。 5、充分利用现代化信息手段，在技术上实现征退税衔接。连云港市国税局充分运用防伪税控系统、征管信息系统和出口退税信息系统的现有功能，对出口企业相关涉税信息实行“一户式”管理，基本实现了出口企业基础档案信息、退税审核审批数据、出口退调库情况等信息的“一户式”查询。
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为全面客观地总结祁门县国税局的个体建账试点工作，探索“盯住大户”的有效方法，日前，**市国税局组织开展了对祁门局个体建账试点工作的专题调研。调研组通过调阅户籍资料、提取和分析数据、上门调查和召开税务人员座谈会等方式，广泛收集第一手资料，认真分析对比数据，直接听取纳税人和税务人员的意见，对试点工作进行了全面评估和理性思考，提出了完善试点的改进意见，为在全市推广个体建账工作奠定了基础。
一、试点的背景
个体工商户依法设置账簿、按规定进行会计核算是税收征管法规定的一项法定义务。1997年国务院《关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知》下发后，我市个体建账工作曾一度展开，但由于方方面面的原因，工作难见成效，最终不了了之。2002年集贸市场税收专项整治期间，国家税务总局又下发了《关于大力开展个体工商户建账和强化查账征收工作的通知》，个体建账工作再次被提上议事日程。为避免重蹈覆辙，祁门县国税局积极谋划，认真落实,对个体建账工作的难点进行了深入的剖析：
一是税收政策欠公平，建真实账难。当前，商业领域经过充分竞争后，平均利润率（近似于增值率）一再降低，小规模纳税人4%的征收率大大高于本地一般纳税人的平均税负率，税负不公平的矛盾已十分尖锐。个体建账户大多是规模较大的商业经营户，在“双定”征收方式下，核定销售额一般不足实际销售额1/3，税负不公的矛盾尚能得以掩盖。一旦如实查账征收，建账户的税负会猛增，在竞争中将难以生存，因而抵触情绪很大。
二是经营管理层次低，建规范账难。个体工商户点多面广，现金交易多，经营方式灵活，且缺少合法有效的收付款凭证；参与经营者又以家庭成员为主，内部控制制度缺失；加上个体经营者文化素质普遍较低，大多不会记账，即使聘请他人代账，多花钱不算，代账者也是接多少单据记多少账，会计信息真实程度很低。
三是征收管理手段少，遏制假账难。正因为个体经营信息难以监控，税务机关一直未能找到有效的控管手段。实行查账征收后，假账一度盛行，税务机关面对申报税款“滑坡”而束手无策，又不得不走“双定”征收的回头路。
在省局个体税收管理的16字原则，即“管理户籍、盯住大户、电脑定税、申报纳税”的指导下，该局认识到，推行个体建账是完善社会主义市场经济体制和鼓励非公有制经济发展的必然要求，引导和帮助个体工商户建立健全会计核算是税务机关应尽的职责，应以积极的态度、求真的勇气和创新的思维努力攻克这个难关。为此，该局依据国家税务总局和省国税局有关文件的精神，制定了《祁门县国税局个体工商户建账实施办法（试行）》，从2003年5月1日起，再次启动个体建账工作。
二、具体措施
（一）统一建账标准，明确建账要求。规定2人（含2人）以上合伙经营且注册资金达到10万元以上，或请帮工5人（含5人）以上的，或从事应税劳务月营业额在15000元以上，或者月销售收入在30000元以上的个体工商户应设置复式账；请帮工在2人以上5人以下或从事应税劳务月营业额在5000元至15000元，或者月销售收入在10000元至30000元的个体工商户应设置简易账；所有药品经营户均应按规定建立复式账或简易账。建立复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等，进行财务核算，如实记载财务收支情况;成本、费用列支及其他财务核算规定按照《个体工商户所得税计税办法（试行）》执行。建立简易账的个体工商户应建立经营收入账，经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品盘点表、利润表，以收支方式记录、反映生产经营情况进行简易会计核算。考虑到个体经营者建账的实际困难，为方便业户建账，推行初期所有建账业户暂时只建立营业收入账，商品（材料）购进账，并编制库存商品盘点表。
（二）把握政策精髓，创新工作思路。根据国税发〔1997〕101号文件《个体工商户建账管理暂行办法》第十四条规定：“税务机关对建账户实行查账征收方式征收税款，建账初期，也可实行查账征收与定期定额征收相结合的征收方式征收税款。”该局根据此项规定，考虑到目前个体税户利润率低、征收率较高的现状，对如实建账户比照“增值税一般纳税人”的计税原理核定税款，采取查账与核定相结合的办法。即：以账面上反映的销售收入减去销售货物购进原价后的差额，乘以适用税率核定税款；应税劳务直接以销售收入乘以税务机关核定的毛利率，再乘以适用税率核定税款。纳税户实际申报时，以上述核定税款按适用征收率倒推销售收入额作为应税收入，进行申报征收。毛利率的核定和调整由该局按年组织调查测定。
（三）依托信息技术，合理设置流程。该局经过几个月试行后，发现核定的过程较繁琐且缺乏监控。在市局信息中心的支持下，开发应用了“个体税源管理系统”。该系统通过对原始申报数据的录入、审核、复审几个环节，测算出应纳税款，打印应纳税款核定通知书。同时将建账户“电脑定税”的税额录入“个体税源管理系统”，以“电脑定税”的税额作为最低控制标准，纳税户每月通过“个体税源管理系统”申报测定的税额如低于“电脑定税”的税额，系统自动按照电脑定税额核定应纳税款，并进入纳税评估环节。信息技术手段为查账与定额相结合的征收方式提供了一个操作平台。
（四）完善后续管理，提高建账质量。该局对使用收款机的超市、药店和建材商店，要求统一使用收款机专用发票，规定每天结束营业时必须从收款机内打印出销货清单，作为收入记账的原始凭证；每月申报销售收入都要与开具发票金额比对，开票金额超过申报收入一定比例的，列入超预警值范围进行纳税评估；对未按本办法规定设置、保管账簿或者保管记账凭证的纳税户，除按规定予以处罚外，并根据当地同行业、同等规模的纳税水平按月从高核定其应纳税额；对纳税人伪造、变造账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，一经查实，除对其实际经营额按照适用征收率进行查补外，并按照偷税处理。
三、工作绩效的评估
（一）建账工作力度较大。从2003年5月1日以来，该局通过宣传发动，学习辅导等方式，不断加大工作力度，将所有达到建账条件的个体经营者都纳入了建账管理。建账户数从开始时的16户发展到目前的77户，所有建账户均能按规定向税务机关报送申报表和库存商品盘点表，是我市个体建账工作推行力度最大的县局。
（二）税收收入增长较快。2004年个体固定业户实现税款104.45万元，其中建账户实现税款50.8万元，占个体税款总量的48.6%。从第一批建账的16户统计数据看，建账前平均月纳税合计为10120元，建账后平均月纳税合计为20104.83元，增长了98.67%（详见附表）；从原实行“双定”征收的33户纳税情况看，2004年全年入库税款36.6万元，按原定额计算应纳税款为22.34万元，增长了63.8%；从分行业看，五户超市建账前平均月纳税合计为5600元，建账后平均月纳税合计为10030.93元，增长了79.1%，5户加工修理户建账前平均月纳税合计为2040元，建账后平均月纳税合计为4302.14元，增长了111%；3户五金建材户建账前平均月纳税合计为1200元，建账后平均月纳税合计为2921.24元，增长了143.49%。
（三）纳税人反映普遍较好。由于对达到建账标准的个体经营者一律采用了查账与定额相结合的征收方式，对规模较小的个体经营者普遍采用了“电脑定税”，既较好地抓住了大户，又适时地规范了中小户，因此该局个体税收管理已逐步走上公平、公正、合理的轨道，纳税人反映普遍良好。我们走访了部分建账的纳税人，都认为这种征收方式是实事求是的，对按实际申报核定能够承受的纳税额，感到公平合理。经营医药的王志华说，现在市场竞争激烈，生意越来越难做，药品进价高了，而售价反而低了，建账后税负比以前重了，但通过建账，自己对经营状况始终心里有底，对规范管理有好处。同时，他们也担心万一改变了这种征收方式，而销售收入的情况又让税务机关掌握，心中总有一种不安。
四、完善和推广试点的思路
推行个体建账工作是进一步规范个体税收征管的需要，更是促进个体经济健康发展的需要，符合完善社会主义市场经济的大方向。但是，这项工作推行困难，矛盾众多，突出地表现为：征收率较高与经营毛利率较低的承受能力的矛盾；商业一般纳税人税负较低与个体户税负较高的公平竞争的矛盾；免税者众与纳税者寡的心态不平的矛盾；个体经营者素质较低与建账要求较高反差大的矛盾。在这样一个矛盾交织的形势下推行个体建账，必须从实际出发，积极稳妥、突出重点、区别对待、分步推进。祁门局在推进个体建账工作方面进行的有益尝试和成功经验，值得全市其他地区借鉴，应认真总结，加以完善，全市推广。总体思路为：
（一）突出建账重点。重点是盯住个体大户，坚持个体大户建账要求不放松。当前建账的重点应为个体商业超市，汽车维修，文具，摩托车销售等使用收款机或发票使用大户。可适当提高复式账或简易账的标准，初期以建简易账为主，账簿中又以收入账为主，条件成熟时逐步向复式账过渡。
（二）实施分类管理。对按要求建立复式账的，税务机关应当摒弃歧视政策，符合增值税一般纳税人认定条件的，可报经省国税局审批认定为增值税一般纳税人。对未按规定建账或建假账的业户，依法予以处罚，同时以行业最高税负水平核定税款；对建立简易账的，实行查账与定额相结合的征收方式，核定方法要依法、合理，比照一般纳税人计税原理核定的做法可借鉴，但面不宜过宽，应限定在进销凭证比较齐全、营业额较大而毛利较低的行业（如超市、家电、摩托车、建材、副食品批发等），核定的税款不得低于电脑定税核定的税额；对经核准建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的其他纳税人，实行定期定额征收。同时，要建立查账征收户与“双定”户的税负比较制度，定期对建账户建账前后的税负水平及个体同行业、同规模的建账户与“双定”户税负水平进行对比分析，对税负明显偏低的，要作为调整税负或稽查的重点。
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为了学习借鉴发达地区税收管理的先进经验，推动我市税收征收管理工作，进一步促进市局在税收管理工作的持续快速健康发展，20__年6月2日至12日，市局精心组织了以XXX局长带队的一行七人的考察组，到浙江省宁波国税局进行了为期十天的考察。考察当地在对一般纳税人、个体税收管理情况，与当地XX分局负责人座谈，学习对方的经验和做法。考察回来后，考察组还组织了专题讨论。现将考察调研的有关情况报告如下：
一、考察调研的主要情况和经验做法
宁波国税局下设征收局、直属管理局、宁波市XX国家税务局、宁波市XX国家税务局、宁波市XX国家税务局、稽查局、进出口税收管理分局（进出口税收管理处）、涉外税收管理分局（涉外税收管理处）八个直属机构。负责对宁波市所在范围内部、省、市的税收征收管理。在考察过程中，由宁波市局安排，我们考察了XX分局，并与XX局负责人员进行了座谈，学习对方的经验和做法。
（一）税源监控做到“五化”
一是监控对象的层次化。XX局确定20__年度入库税收100万元以上的企业为市局级重点税源，由计财科监控；各分局则根据辖区实际情况自行确定分局级重点税源。以二级分层监控实现监控成效的最大化。二是监控类别的行业化。根据该市块状行业经济较发达的特点，将全市企业分成打火机、电器、榨菜、灯具等行业类别税源进行重点监控，并建立行业涉税数据模型，开展专门的税收分析。三是监控手段的多样化。在完善纸质纳税申报表分析、税源经济信息预测等传统监控手段的基础上，广泛运用税控装置、深化重点税源管理软件的应用，全方位提高税源监控的效率和分析水平。四是监控方法的规范化。通过对税源监控方法的规范化建设，做到直接监控与间接监控间的有机结合，既体现直接监控与管户机制下的监控灵活性，更保证间接监控与管事机制下的监控规范化。五是监控体系的社会化。完善与工商部门的户管定期核对制度，减少漏征漏管户的产生；加强与金融、海关等部门的配合，提高纳税申报的真实性；加强与审计、公检法等部门的协作，真正发挥稽查的重拳效应。
（二）强化协税、护税网络
XX局今年3月起对辖区内菜市场税收征管实行国、地税合署办公，在取得经验后，目前已在全区所有50余个各类市场内全面推广，并取得了国税、地税、纳税人三方“多赢”的局面。该局的具体做法是：“三个共用”，即市场的征管人员共用，市场的办公用房、办公设施共用，征管数据和信息资源共用：“三个统一”，即纳税人户管资料统一，征收方式统一，计税依据统一；地税部门利用国税准确了解开票销售额的税源掌控手段，委托国税办税服务厅代征个体户和临时经营户开票销售时的个人所得税、城建税、教育费附加、水利基金。
取得的主要成效有：一是征管基础得到加强。双方互通信息，对个体户的经营情况掌握更加全面准确，纳税定额、开票销售额等计税依据更趋合理和一致，处理偷、抗税事件措施更有力，税收收入稳步增长。二是征税成本明显降低。双方办公用房、办公设备支出总量减少超过50，助征员减少20名。三是办税更加方便。纳税人申报、缴税、暂歇业等事项只需在一处即可办妥，且税收咨询口径统一。
（三）从四个方面着手加强专用发票管理
一是把好新办企业一般纳税人资格暂认定关。改变以往由户籍管理分别认定的办法，实行管户与管事相结合，强化各环节相互制约，并设置专职岗位负责实地审核，重点做到“三见面”，即与法人代表见面，与企业会计见面，与经营场所见面。二是严格控制专用发票领购数量和限额。利用专用发票换版后征管系统需重新准购之机，对所有税控企业的用票限额和数量予以了再次核定，其中2200户次企业领购信息得到了调整。三是及时对未报税、欠税户实行核查。对未报税企业，每月5日后，先由报税岗将企业信息告知管理科，再由管理科的户籍管理员通知企业，必要时下户察看企业情况；对未申报企业和欠税企业，申报期结束次日，由户籍管理员立即组织实地核查。四是建立异常现象即时应对措施。在核查时发现有企业走逃，除阻止其再次开票，清查发票领用数量、开具情况、发票流向外，及时报稽查局予以协查，并在稽核系统中录入失控发票信息。
（四）采取计算机定向进项筛选法选案XX局推出计算机定向进项筛选法，拓展税务案件选案工作。其做法为先确定某一特定敏感地区为案源产生地，其次通过计算机将所有本地企业从该敏感地区收受的进项发票采集出来，作为目标源，然后通过分析、比对，筛选出同类可疑发票列入案源库。
此方法应用后，不仅丰富了案源，办案方向更加明确，避免重复取证，选案的准确率和稽查办案效率得到了提高；而且通过同地区同类发票的比对，往往能找出内在必然联系，有利于突破虚开增值税专用发票案件。目前，该局已从来自衢州的发票中，发现7户企业收受虚开发票51份，除1名涉票犯罪嫌
疑人移交公安机关予以立案处理外，共追缴增值税89840.87元，滞纳金15466.62元。
（五）纳税评估实现“四个结合”
XX局今年以来对服装、皮草等11个行业开展了纳税评估，共评估企业328户，查有问题242户，查补税1258.9万元，滞纳金43.9万元，移交稽查21户，并做到了“四个结合”：
一是纳税评估与税源调查相结合。在每一行业评估前对典型企业开展调查，掌握原料耗用、计酬方法等信息，并对上年与今年的同期销售收入与税负、企业间平均税负变化进行对比，分析重点企业和总体税收增减变化。二是纳税评估实行计算机选案与人工选户相结合。评估软件选案以行业评估为主线，同时依靠税务管理员对当地的特色行业、异常企业进行人工选户，上下联动，效果明显。三是纳税评估与促进征管质量相结合。以联席会的形式加强纳税评估科与其他科室、基层分局的联系，互通问题，互提建议，提高评估选案的准确性和评估评析的合理性。四是纳税评估与发挥稽查效能相结合。正确认识纳税评估是税务稽查实施体系的基础环节，通过评估分析，发现疑点，使稽查选案环节避免随意与盲目，使税务稽查实施目标明确、重点突出、针对性强。
（六）加强个体户暂歇业管理
一是对个体户的暂歇业申请实行个体税务管理员负责到户核实，调查片组长和分管科长到户抽查，以确保个体暂歇业审批的规范和公平。二是加大对个体业户的暂歇业情况检查力度，在检查方式上，规定对同一个体户至少一个月检查两次，以减少管理工作上的不到位。三是对发现假暂歇业户，除追补其应纳税款外，并根据《征管法》按偷税论处，处以偷税数额两倍以上的罚款。四是在办税大厅个体涉税窗口，公开《个体纳税人暂歇业须知》，及时向办理暂歇业的个体户宣传依法纳税观念，增强个体业户的诚信纳税意识。
（七）优化纳税服务呈五个特点
由于宁波市国税局也单独设立征收局和直属管理局，他们的管理模式与我们有许多的共通之处，我们在考察中也对他们机构分设后，不同机构间如何衔接、协调，如何做好为纳税人提供优化服务的做法进行了认真的询问。他们在优化服务方面呈现出五个特点：
一是具有连贯性。与辖区重点税源户挂钩，建立月走访制度，采取跟踪服务的方式，掌握纳税人的各种需求，并及时为其排忧解难。二是突出经济性。详尽分析税收政策变动给地方经济带来的各方面影响，积极开展税源调查，为当地政府在决策上做好税收参谋。三是带有监督性。对税务行政处罚、行政复议、税收定额等涉税事项予以全面公示，同时畅通反馈渠道，接受社会各界的监督。四是赋有引导性。利用接触面广、了解政策多的优势，在为纳税人提供最新税收政策和市场信息的基础上，由税务管理员每年为辖区企业进行一次税收筹划，并列入年度目标考核。五是体现效能性。深入拓展全程服务，健全AB岗制度、无缺位制度、否定报备制度等三项制度，让纳税人以最小的成本、最快的速度、最好的心情办理涉税事务。
二、结合XX市局实际，将考察所感受到的经验做法应用于实际工作的想法
宁波市国税局设立的8个直属机构，与XX市局城市综合改革后的模式差不多，不同之处在于他们的征收局与直属管理局是平级单位，统一接受宁波市局的领导。这就给了我们很好的参考价值和学习的模式。结合XX市局实际提出以下建议：
树立精品意识，以“质量管理”为核心，树立“人性化管理”思路，对管理机制、职能职责进行调整，具体做法：
一是建立协税护税网络，将信息网络延伸到镇（街道），将协税力量组织到街道、乡镇、村庄，将管理基础深入到管户，形成新时期税收征管新格局；完善与工商部门的户管定期核对制度，减少漏征漏管户的产生；加强与金融、海关等部门的配合，提高纳税申报的真实性；加强与审计、公检法等部门的协作，真正发挥协税护税的社会效应。
二是结合税源抓管理监控，通过对税源监控方法的规范化建设，做到直接监控与间接监控间的有机结合，既体现直接监控与管户机制下的监控灵活性，更保证间接监控与管事机制下的监控规范化的“崭新的专管员制度”，从人力资源配置上体现“重心下移，重心确保”的思路，建立起以街道镇级管理为实体、以基础管理为重点的多层次的税收工作管理体制，以构建优质、高效、贴近式的纳税服务体系；
