预警系统论文范文
时间：2023-04-02 07:29:51
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篇1
【关键词】金融风险;预警系统
金融是现代经济的核心，金融市场是整个市场经济体系的动脉。但是金融本身具有的高风险性和在发生金融危机的多米诺骨牌效应使得金融的稳定和发展至关重要。
1金融风险的现状以及原因思考
金融风险是一定金融资产在未来时期内预期收入遭受损失的可能性，也是指任何有可能导致企业或者财务损失的风险。
从世界上的一些国家的教训看，金融危机最终表现都为支付危机。离我们最近的便是美国此次的“次贷危机”，仅占美国房屋抵押贷款10%的次级贷款危机会演变成人类历史上百年一遇的全球性金融危机，雷曼、美林、AIG等跨国金融巨头如此不堪一击，连一向被认为投资避风港的货币基金也不再安全。
由于市场竞争日益加剧、资产证券化可以转嫁风险，银行和住房抵押按揭机构放松信贷标准，不必再担心借款人违约和坏账风险。华尔街的银行家们通过成立专门目的公司（SPV），买下这些风险极其高的次级债，精心设计和包装后再以此抵押，发行一种结构性投资产品——债务抵押债券（CDO）。为了能顺利销售，信用评级公司再将CDO拆分打包成不同风险级别债务层的CDO。为了吸引投资者，发行机构再以CDO为基础，衍生出信用违约掉期（CDS）。当美国长期低利率政策的预期破灭后，这一脆弱的平衡瞬间瓦解：房屋价值缩水、利率提高。借款人停止支付月供；CDO评级下降，价格缩水；CDS也无力补偿，为了偿还投资债务，投资者只有竞相抛售持有证券，“金融恐慌”闪电般扩散。论文
2我国金融业风险现状
我国金融业目前最大的风险来自于传统体制的影响以及监管失效导致的违规。由于长期积累的体制性、机制性因素，国有企业建设资金过分依赖银行贷款，银行信贷资金财政化；再加上金融机构内部管理不善，造成庞大的不良债权，导致金融资产质量不高。近年来，我国证券、期货市场一直存在大量违法违规现象，一些证券机构和企业（包括上市公司）与少数银行机构串通，牟取暴利，将股市的投机风险引入银行体系；一些企业和金融机构逃避国家监管，违规进行境外期货交易，给国家造成巨额损失。
为防范和化解金融风险，信息披露是我国金融监管的主导性制度安排。信息披露也可以称“信息公开”，受到我国金融立法的重视，成为我国金融监管的重要制度。从经济学上来考虑，在信息化的时代，有效的信息披露能为经营者和购买者提供充分的信息，有利于正确的投资决策的形成，而从法律的角度来讲，信息披露制度能有力的防止由于信息不对称、错误等导致的不平等现象，防止信息垄断和信息优势导致的不公平。
3如何防范和预警金融风险
金融机构在具体的金融交易活动中出现的风险，有可能对该金融机构的生存构成威胁；具体的一家金融机构因经营不善而出现危机，有可能对整个金融体系的稳健运行构成威胁，会导致全社会经济秩序的混乱，甚至引发严重的政治危机。如何防范和预警金融风险成为至关重要的课题。
3.1稳健经营是可持续发展的基石我国正处于经济快速发展时期，稳健经营是我国金融机构比较现实和理性的选择，既可以不因保守而无法分享我国经济增长的成果，也可以避免因激进而导致的重大经营失误。首先，任何一家金融机构的发展都应该是适度的。真正可持续发展不应受宏观环境和经济周期的影响忽快忽慢，而应始终坚持稳健的方针，坚定不移地朝这自己的战略目标前进。美国的“次贷危机”充分说明了稳健经营的重要性。只有结构合理，才可能持续地保持相对稳定的发展速度。其次，任何一家金融机构的发展都必须坚持收益与风险相匹配的原则。金融机构能够承担的风险受限于所拥有的资本，从而决定多少盈利。如果所承担的风险超过资本金，就会处于一种高危的经营态势，偶然的波动都可能引发经营危机甚至倒闭，而一家金融机构的倒闭往往又会引起连锁效应，造成金融危机。
3.2传统信贷业务的底线，做深、做细、做透次贷危机的根源之一就是金融机构为追求过度利润而过度投机，过分迷信资产证券化等金融衍生工具的风险分散作用，从而使其偏离了金融业经营的基本准则，而这些准则有助于经营从源头上规避风险。这些基本准则包括：审慎评估借款额度对银行和借款人的合理程度；关注借款人的现金创造能力；评估借贷风险与收益的平衡等等。
3.3保障金融安全，就要加强金融监管，将金融活动纳入规范化、法治化轨道金融风险最大就是机构风险，所以，金融机构就要在国家有效监管的前提下“练好内功”，完善内控机制。在我国，立法和执法一直都重视国家监管，而对金融机构的行业自律和内控机制的完善没有足够的重视。这种内控和外控的不平衡削弱了外控监管的效果，无益于金融整体安全。而信息披露制度的设立和完善，再加上监管对信息披露的制约，就有利于将国家金融监管的外控机制转化为金融机构的内控动力。国家监管对信息披露真实性、完整性、及时性的要求，就势必会给金融机构经营造成压力，使其增强透明度，保持良好的经营状态。
3.4提高风险防范意识，完善相关政策一方面，要增强风险意识，密切关注流动性资金的去向，尤其是汇市、房市、和股市的去向，避免由结构性泡沫演化程整体泡沫；另一方面，进一步修改和完善相关的交易规则。第三是进一步健全法律法规，增强抗风险能力。
参考文献
篇2
[关键词]商业银行；信贷风险；预警
一、构建我国商业银行信贷风险预警系统的必要性分析
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中国加入世界贸易组织，为我国商业银行带来了不可多得的发展机遇，同时又对我国商业银行的竞争格局形成了较大冲击，对我国金额体制和金融制度也产生重要影响。随着我国金融行业改革的不断深入，银行不良贷款问题浮出了水面。不良贷款问题成为我国银行业下一步改革和发展的沉重包袱和障碍，使得金融对经济承担助推器的功能难以有效发挥。
近年来，我国银行业金融机构不断强化信贷管理，加速财务重组步伐，加快不良贷款核销力度，不良贷款余额和比率分别有所下降，但截至2006年底，全部商业银行五级分类不良贷款余额仍有1.25万亿元、比率为7.1%，仍然高于国际间银行评价标准水平记录(其良好区间在2%至5%)，信贷风险在我国商业银行面临的风险中仍占据主体地位。因此，在金融市场加速开放的今天，信贷风险的防范有着十分重要的作用。
商业银行信贷风险预警系统则是一种事前管理模式，即运用计算机系统对特定经济主体进行系统化连续、动态的监测分析，提早发现和判别相关信贷风险，并发出相应的风险警示信号。商业银行可通过对企业风险信息的预警，随时感知自身所处经济环境中风险状态和对企业采取措施后可能产生的影响，准确冷静地分析投资环境与市场变化对贷款影响的能力。同时，在银行贷款所面临的各种现实的或潜在的风险尚未形成或刚刚开始显露有效威胁的情况下，应用预警系统可以排斥和防范企业经营性风险的侵入，使企业经营性风险不致影响银行贷款的安全性，将信贷风险的危险系数降到最小。
因此，建立商业银行信贷风险预警系统，及时发现、防范商业银行不良贷款的产生和扩大，对银行贷款进行规范的管理具有重大的意义。
二、商业银行信贷风险预警系统的设计思路
贷款独立性是信用风险数学模型应用的重要假设条件。政府不同程度的行政干预和政策错误将导致银行信贷存在的风险，无法用现代信用风险度量模型进行准确的预测，即使预测到也不能进行有效的应用。因此，我国目前对信用风险度量模型的应用很少，信贷风险预警系统的开发和应用也受限。
近年来，我国政府一直把国有商业银行作为金融改革的重要对象，四大国有商业银行中已有3家上市，农业银行的股改工作也在积极进行之中。上述举措无疑会在很大程度上改善国有商业银行的治理机制、管理理念、以及经营绩效。随着市场化进程的推进，商业银行的信贷行为将更加理性，贷款的独立性也不断提高，信用风险度量数学模型在我国的应用条件已逐渐具备。
商业银行信贷风险预警系统是指运用计算机系统的智能控制功能，通过一系列定性、定量的技术手段对特定经济主体进行系统化连续监测分析，提早发现和判别风险来源、风险范围、风险程度和风险走势，并发出相应的风险警示信号。根据风险预警系统提供的不同信号，对商业银行贷款业务的开展进行指导。
商业银行信贷风险预警系统着力于建立一个有助于银行及时发现不良贷款，并有效控制不良贷款的系统。整个系统由商业银行信贷信息子系统、商业银行信贷分析子系统、商业银行信贷警示子系统和中心协调控制子系统组成。通过各个子系统的协调运行，实现商业银行的贷款业务和贷款监管业务的智能化、科学化，信息化管理。
三、商业银行信贷信息子系统
商业银行信贷预警系统的预警依据主要是银行信息资源。及时、准确的信息是系统运行的基础，也是银行开展信贷业务、央行和银监会开展监管的前提条件。因而，建立一个健全的数据信息中心是十分必要的。商业银行信贷信息子系统是整个预警分析系统的数据信息储存和提取的中心。
商业银行信贷信息子系统包含的信息种类有：历史统计数据信息、即时数据信息、经济发展信息、行业动态信息、客户信用信息、系统内部处理信息等。除系统内部处理信息是来自系统处理结果外，其它信息都来自系统外部，其信息传导途径为：
信息通过上图的传导途径，最终进入系统的数据库。由于目前全国各大商业银行都已经运用了计算机联网系统，对于信息的采集和导入已经不是难题了。
在明确了数据信息的种类和来源后，就需要了解这些信息的归属。商业银行信贷信息子系统由几个大的数据库组成，每一个数据库下设置数据项，数据信息分类储存在各数据项下。具体设置的数据库如下(表1)：
1.宏观经济信息数据库。宏观经济信息数据库包括的内容为：①经济发展信息，如经济增长率、通货膨胀率、国际收支状况、税率、投资和贸易等方面的规模、结构及变化趋势、国家法律法规中对产业发展的鼓励或限制信息等；②货币政策信息，如法定存款准备率、再贴现率、利率、汇率等。建立宏观经济信息数据库的目的是为了判断经济未来发展的趋势、财政、货币政策调控状况，以防范经济恶化所带来的信贷系统风险。
2.商业银行相关信息数据库。银行相关信息数据库的内容为：①银行业总体信贷信息，包括中央银行、银监会的业务指导信息、同业拆借率、商业银行信贷资产的存量和增量、投资动态、不良资产总量及比率等信息；②银行内部自身资料信息，如各商业银行存款总量、贷款总量、可支配的资金量、贷款运营周期统计数据、贷款偿还情况等。建立该数据库的目的是为了了解同行业信贷状况，商业银行自身信贷资金运行风险状况，以防范商业银行业信贷风险。
3.商业银行客户信息数据库。按照贷款主体的不同，商业银行客户信息数据库分为自然人、个体工商户及小型企业、企业法人三类客户信息数据库。自然人信息数据库的内容主要为客户个人基本情况，侧重于个人收入、个人信誉和负债情况。个体工商户及小型企业信息数据库的内容主要为：客户基本情况、盈利能力、营运能力、负债情况和偿债能力等，侧重于生产经营状况和发展潜力状况。企业法人客户信息数据库主要包括：①客户基本信息，如公司概况、公司历史信誉、管理层素质、行业地位、企业发展前景等信息；②客户财务风险信息，如盈利能力、营运能力、偿债能力、现金流量状况等信息；③客户信贷资产质量风险信息，如贷款本息按期偿还情况、不良资产情况、担保抵押情况等信息；④客户所处行业信息，如产业政策、对外贸易条件变化、市场供求、产业成熟度、行业技术风险、行业垄断程度、行业增长潜力、行业波动性、产业扩张性、产品替代性、行业资本积累率、行业劳动生产率、行业亏损系数、产品销售率、行业信贷平均损失率、相对不良资产率等。建立商业银行客户信息数据库的目的是为了掌握客户生产经营状况、财务状况、信用等级状况，以防范贷款对象风险。
四、商业银行信贷分析子系统
商业银行贷款分析子系统是整个预警系统的核心部分，当客户向银行提出贷款申请时，银行业务员将有关数据输入商业银行信贷信息子系统，商业银行分析子系统便从信贷信息子系统中提取相关的客户信息、行业信息、宏观经济运行数据信息，对商业银行的该笔贷款业务进行动态分析。商业银行信贷分析子系统由系统运行参数数据库、指标模块、判断模块、预测模块组成。
1.系统运行参数数据库。系统运行参数数据库主要包括：①系统暂存信息数据库；②预警警界线数据指标库；③数据处理公式数据库。建立该数据库的目的是为了商业银行信贷分析子系统有效的运行。
2.指标模块。指标模块是实现预警的首要环节，其主要功能是建立科学的预警指标体系正常值，建立预警界限。指标模块的作用是为了使预警指标信息系统化、条理化和可运用化。预警体系科学性的首要标志就是所选择的预警指标系统能否科学地反映商业银行信贷风险的变化特征。
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预警指标主要由系统性风险指标和非系统性风险指标两部分组成。客户系统性信贷风险主要来源于宏观经济方面的行业信贷风险、区域信贷风险；非系统性风险主要表现在客户经营风险、财务风险和信贷记录等方面。因此，结合上述风险构成因素，商业银行信贷风险预警指标体系应包括宏观经济发展指标体系、客户所处行业信贷风险预警指标体系、客户所处区域风险预警指标体系、客户经营风险预警指标体系、客户财务风险预警指标体系、客户信贷资产风险预警指标体系。
指标模块就是通过确定数据库中各指标正常值的范围和指标体系的权重，计算出警界限系数，再将预警警界线系数输入系统运行参数数据库中保存。
3.判断模块。判断模块主要功能是将商业银行客户信息库中的客户信息调入，对照系统运行参数数据库中的数据处理公式所确定的正常值(预警警界线)，计算风险指数。判断模块决定是否发出警报，以及发出何种程度的预警警报。
报警装置是风险预警系统的关键部件。信贷风险预警系统在目标客户的信贷风险上升到一定程度时，能够通过指标体系的风险指数及时发出预警信号，为信贷人员采取风险防范措施，制定信贷决策提供重要的参考信息。
4.预测模块。商业银行信贷风险预警系统不但可以对银行当前所面临的信贷风险发出预警信号，而且能够根据历史信息，预测银行信贷风险的发展趋势，进而对客户信贷风险的未来状况做出评价并进行预警。由于用于市场预测的灰色理论具有需要的数据模型少和利用微分方程描述动态特性的优势，且由理论建立的灰色动态预报模型具有良好的预测精度，因此在信贷风险预警系统中引入灰色理论进行预测，可以获得良好的预测效果。
五、商业银行信贷警示子系统
一旦商业银行信贷分析子系统的判断模块决定发出警报时，商业银行信贷警示子系统就会发出相关的警示信号。
商业银行信贷警示子系统的预警分为两部分构成，即商业银行信贷整体风险和单个客户风险所构成；相对应的商业银行贷款警示子系统为两类预警，即A类预警信号和B类预警信号。
A类预警信号反映的是商业银行自身风险情况，共分为5个风险等级，由绿、蓝、紫、黄、红5种颜色的字母“A”标示。当预警信号为绿色时，表明银行经营稳健，达到银监会风险监管的各项要求，控制风险能力较强；当预警信号为蓝色时，表明银行经营基本稳健，达到银监会风险监管的主要要求，在个别方面未达到风险监管要求；当预警信号为紫色时，表明银行经营状况正常，基本达到风险监管的主要要求，但存在一些缺陷；当预警信号为黄色时表明银行存在较大的风险，较多方面未达到风险监管要求，存在问题较多；当预警信号为红色时表明银行经营状况很差，经营有严重缺陷和问题，控制、化解风险能力基本丧失。
B类预警信号反映的是贷款客户存在的风险情况，共分为5个风险等级，由绿、蓝、紫、黄、红5种颜色的字母“B”标示。当预警信号为绿色时，表明客户的收入稳定，有十分强的偿债能力；当预警信号为蓝色时，表明客户的收入基本稳定，有较强的偿债能力；当预警信号为紫色时，表明客户的收入较前期有小幅缩减，但收入基本稳定，具备偿债能力，但存在一些可能对偿债产生不利影响的因素；当预警信号为黄色时，表明客户的收入大幅缩减，并长期不能改善，偿债能力出现问题；当预警信号为红色时，表明客户收入缩减严重，并出现负收入，基本失去偿债能力。
六、中心协调控制子系统
正如一个乐队需要一个指挥一样，作为一个完整的运行整体，仅有各个子系统的独立运行是不行的，它们必须相互合作、协调运行。而中心协调控制子系统正是充当了指挥的角色。
中心协调控制子系统设置的功能是将各个系统的资源合理的调动起来，避免信息资源的重复，并及时更新；检验预警信息系统、指标模块和判断模块设置的科学性、合理性，并对其定期进行信息反馈，及时调整。同时，在其它子系统完成各自任务时，它能够及时保存数据信息，并对其加密，避免资源外泄。但最重要的还是它能够同银行的联网系统建立对接关系，避免系统之间产生冲突。
对商业银行信贷风险进行预警，其最终目的在于对信贷风险进行有效控制。以往我国商业银行风险管理偏重于信贷风险的事后控制，即等到风险已经发生才采取措施进行补救，但此刻不良贷款已经形成并造成一定的损失。商业银行信贷风险预警系统通过对贷款前的银行系统风险和非系统风险的分析预测，在银行贷款过程中既考虑银行单个客户的非系统性风险又兼顾了宏观经济环境和银行自身的风险。使商业银行贷款形成以事前控制为主的，并与事中控制、事后控制相结合的信贷风险控制体系，最大限度地减少信贷风险带来的损失。
参考文献：
[1]曾丽.我国商业银行信用风险预警机制研究[D].四川大学，2006.
[2]胡群峰.我国商业银行信贷风险预警研究[D].江苏大学，2005.
篇3
（一）履约风险
建筑过程中，在工程承包合同生效以后建筑企业要根据合同的规定依法提供给业主一定的预付款保函和履约保函（通常各为合同价的10％），保函方式为现金担保和银行担保两种。但在施工过程中，技术、成本和资金等不确定因素都可能影响建筑企业，致使建筑企业由于客观原因不能履行合同所规定的义务，最终导致建筑企业面临履约风险。
（二）投标风险
建筑企业的运营是以投标为起点的，只有投标中标之后才能有工程项目并开始建造。但现在的投标市场尚缺乏规范性，监管也没有落到实处，就目前而言，投标风险在建筑企业的主要表现于不能确定的标价盈利空间以及不能准确预计的投标成本与投标回报。
（三）质量风险
工程质量的高低与建筑的工艺水准、技术是否成熟、材料质量好坏等许多因素有关。建筑企业要承担的质量风险主要有工程中可能发生的事故的严重程度、由修复工程水平差异导致的工程缺陷的相关费用多少。
（四）运营风险
运营风险是指建筑企业并不能确定自身可获得的营业利润。建筑企业最终获得的工程收入、工程施工全过程中消耗的总成本都会对其运营产生影响，存在运营风险。
（五）采购风险
在建筑的企业总成本里比重最大的当属材料成本，通常超过五成，所以材料成本对于工程成本有着不可小觑的影响。因为建筑的施工一般来说时间跨度较大，建筑材料价格受瞬息万变的供需情况以及宏观经济的影响较大而难以预计，尤其在当前全球普遍存在的通胀形势下，要承担比之前较高的材料采购风险。
（六）财务风险
2013年10月，中铁建发出一则公告，显示中铁建在沙特正在进行施工的一个轻轨项目面临着超过四十一亿元的巨额亏损。财务风险表现为:由于缺乏对应收账款的管理，不能及时收回应收账款，致使建筑企业的坏账增多，资金链受影响；建筑企业的实际能力不能满足在一定时期所进行的建筑项目的总量，令财务状况不容乐观；建筑企业在进行投标决策的过程中，缺乏必要的效益分析，导致建筑项目发生亏损。
（七）技术创新风险
当今社会技术的更新换代速度飞快，同意，企业要想具有生命力就离不开持续创新。技术创新具有一个显著的特征，即高收益和高风险的对称性。建筑企业所面临的技术创新风险就是因为技术创新成功的可能性受到技术创新过程的可控程度的影响，而这一过程是难以有效控制的。一项统计显示：商业成功率约为30%、经济的成功率为12%，也就是说失败率分别为70%、88%。据国内一项对新产品开发项目的调查显示，7O%的获得技术成果，但开拓了市场的项目仅有11%。
（八）工程分包风险
在建筑工程的管理过程中，管理层不能与作业层进行即时的信息交流，这在很大程度上影响或制约了建筑工程的进度和质量。因为作业层，建筑企业也许无法对工程的管理进行实质上的监管，使得建筑工程无法达到预期的效果，最终导致建筑企业面临无法履约的风险。
二、建筑企业风险预警系统
以企业的危机预警系统组成原理为基础，可以将企业的危机预警系统分为危机评判子系统、危机监测子系统、危机预报子系统三个组成部分。考虑到对建筑项目的风险管理，可以将工程项目的风险预警系统分为五个子系统。
（一）风险评判子系统
风险评判由风险估计和风险评价两部分组成。风险估计是指通过对风险的定量分析来估计和预测风险发生的可能性、可能造成的损失和不良后果。风险评价则是指基于各种风险的共同作用，对风险的各项因素对建筑项目所造成的影响以及建筑企业面临的各项风险的风险量作出科学的评价。就建筑工程项目可能存在的风险的种类而言，建筑企业应当确立并构建风险警度评价指标体系。通过建立警度评价指标体系，建筑企业能正确认识到所面临的风险的性质以及风险的程度。建筑企业在建筑项目的实际建设过程中要面临的风险种类很多。成功构建风险预警系统以后，建筑企业在系统运作的过程中，如果发现了更能适应工作的新指标，就应把新指标加入到警度评价指标体系中去，这样才能更为及时和准确地发现新风险，降低甚至规避预警系统的误判和漏判出现的可能性。
（二）风险识别子系统
风险识别是建筑项目实施过程中的一项经常性工作，是指分析在建筑项目建设的过程中要面临何种风险，并进一步把这些风险按照特性进行分类。风险识别子系统通常由收集资料、分析项目的不确定性、确定风险事件、编制风险识别报告等部分组成。
（三）风险对策子系统
风险对策子系统是建筑企业存储处理不同情况的风险的方案的对策库。要发挥风险对策子系统的作用，须完成如下两项工作:一是归纳和总结已实施的对策，以便于日后借鉴和参考；二是模拟预控对策，预控对策子系统的中心任务是研究和选择警戒状态下和危险状态下的危机管理对策。
（四）风险预警子系统
风险预警子系统是依据风险评价子系统中得到的风险量，判断是否有必要发出警报，如果有必要，还应判断需要发出哪种状态的警报。如果风险的危害程度较大，就要及时地向建筑企业的高级管理层发出警报。根据建筑工程项目当前的状态、风险管理者的能力和水平，风险预警子系统对风险预警所处的区间进行确定，进而判断风险量处在哪一种状态。
（五）风险后评价子系统
在风险评判、风险识别、风险对策和风险预警四大子系统完成运行后，仍有必要对风险预警管理进行风险后评价。风险后评价包括：一是对改进后的风险指标进行再评价，判断实施相应的策略和措施后所获得的效果；二是收集风险计划实施的反馈信息，在此基础上进一步提高决策效率；三是检查预警系统能否准确判断，如果有误判等情况要尽快地处理。
三、建筑企业风险预警系统建立
从某种程度上来说，风险预警系统是建筑企业的战略信息系统。在该系统的生命周期中，多数步骤需要企业几乎所有部门的大部分工作人员的共同参与。完全构建建筑施工的企业风险预警系统离不开各部门工作人员的合作，特别是高级管理层的重视和所需配套资源的支持程度。同时，建筑企业采用风险预警管理还必须依据项目的进展情况来确立配套的跨部门协调机制，并设立相应的管理部门。
（一）履约风险预警
就一个建筑项目而言，如果发生违约，需要支付的违约金额远远超出预计的亏损总额，这意味着其面临的履约风险被提升。另外，建筑企业还应充分地考虑企业总资产、全部的保函金额和净资产的关系。当保函金额的比重持续加大时，建筑企业对履约风险的考虑要特别慎重。
（二）投标风险预警
投标风险在建筑企业的一切风险中是最不容易确定的，相应的控制和风险预警也最不容易把握。建筑企业可以利用会计信息来对投标风险进行预警，对以下的指标涉及最大的，即在中标项目的预计盈利空间和投标成本之间建立联系，以及在签约合同额和投标的成本之间建立起联系。倘若盈利空间或签约合同额持续减少，但投标的投入持续增加，就意味着投标风险会对建筑企业的发展造成不良影响。
（三）财务风险预警
资本金、负债、工程款以及金融机构借款是当前国内未上市的建筑企业的四种主要资金来源。向金融机构借款所产生的财务风险最应注意资金的成本问题，即利率并非一成不变。因为利率一旦变动，就会对企业财务费用的风险目标造成一定影响，要时刻关注并预测利率变化。
（四）经营风险预警
许多方面的因素会对施工企业经营风险产生影响，其中最为显著的是工程成本以及工程结算收入。建筑企业应建立起本企业的收益模型，在本企业的收益模型的基础上确定有可能对企业带来损失的风险因素，并建立起相应的指标体系以体现和量化这些风险。
（五）材料采购风险预警
材料采购风险预警的常用方式是通过风险指标的设定来显示单位成本的降低率。当风险接近或者超过该指标时立即通知相关的部门以在第一时间采取相应的措施进而控制风险。
（六）质量风险预警
建筑企业在建立质量风险预警以前，必须核算好质量成本，完善好质量成本核算帐簿，并设置好质量成本的预警目标。质量成本越接近预警目标，就意味着要付出更多钱来修复工程缺陷，此时企业建筑工程的质量管理的问题已经越来越严重。
（七）工程分包风险预警
业主通常都会对建筑企业采取风险防范措施，但建筑企业对分包单位却缺乏有实质性作用的风险防范，这导致建筑企业在与业主发生纠纷时常处于被动局面。对工程分包风险预警的重中之重是建立起对分包单位的指标防范系统，使建筑企业能对分包单位采取行之有效的监控。
（八）技术创新风险预警
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【关键词】系统论 内环境稳态 开放系统平衡态 系统稳定性原理
【中图分类号】G632.4 【文献标识码】A 【文章编号】1674-4810（2013）14-0190-02
系统论作为继相对论和量子力学之后又一次“改变了世界的科学图景和当代科学家的思维方式”的新理论，被广泛应用在自然科学、人文科学和社会科学中，使人们的思维角度发生了很大变化。相比较而言，系统论在生物学中的运用是系统论在高中各学科中运用的典范，大至生物圈小至细胞的相关知识都充分体现了系统论的基本观点。本文尝试运用系统论的基本观点对内环境稳态进行分析，以期对学界更深入地理解内环境稳态和进行内环境稳态教学有所启示。
一 系统论的基本观点
系统论是指以系统为研究对象的科学理论。系统是由一些要素通过相互作用、相互关联、相互制约而组成的具有一定功能的整体。每一个系统都是由许多相互联系、相互制约的子系统构成的整体，每个子系统又都由各要素构成，系统中的诸多要素必须相互影响、相互作用、有机结合、和谐有序，才能使整个系统保持正常运转。系统是一切事物的存在方式之一，因而一切事物都可以用系统观点来考察，用系统方法来描述。与系统相对应的另一概念是环境。广义地讲，一个系统之外的一切事物或系统的总和，称为该系统的环境。环境意识或环境观念是系统思想的重要内容，环境分析是系统分析不可或缺的一个环节。每个具体的系统都是从普遍联系的客观事物网中相对地划分出来的，与外部事物有千丝万缕的联系，有要素或子系统与外部的直接联系，更有系统作为整体与外部的联系。这种联系对于形成系统特有的规定性是必要且重要的，称为系统的外部规定性。系统的完整规定性由内部规定性和外部规定性共同构成。
二 系统论视阈下的内环境稳态
基于上述系统论的基本观点，在充分挖掘内环境稳态表述中的系统观的基础上可以运用系统稳定性原理对内环境稳态进行更为深入的理解，从环境对开放系统平衡态影响的角度对内环境稳态的移动情况进行分析。
1.内环境稳态的概念——开放系统平衡态
人教版高中生物必修3首先在介绍体内细胞和细胞外液的基础上给出了内环境的定义：为了区别个体生活的外界环境，人们把这个由细胞外液构成的液体环境叫做内环境。教材在介绍内环境及内环境的动态变化等知识后给出了稳态的定义：生理学家把正常机体通过调节作用，使各个器官、系统协调活动，共同维持内环境的相对稳定状态叫做稳态。
开放性是指一个系统如果与环境有物质、能量、信息（或者至少其中之一）方面的变换，它就不再是孤立的系统，而是开放性的系统。任何系统都是开放的，即系统与环境之间、系统与系统之间、系统内部各子系统之间，都必须不断进行物质、能量、信息的交流。平衡态是指系统状态不仅不随时间变化，而且系统内部空间各处的状态变量取值也完全相同的状态。如果把上述定义的内环境当做一个系统来处理，细胞和外环境共同构成该系统的环境。内环境系统与环境（包括细胞和外环境）有物质、能量和信息的交换，是一个开放系统；在没有受到环境影响的情况下，正常机体通过调节作用使各个器官、系统协调活动共同维持着内环境相对稳定的状态，且内环境系统内部空间各处的状态变量取值也完全相同，即系统处于平衡态。
2.内环境稳态的解释——系统稳定性原理
系统的稳定性原理指的是，在外界作用下开放系统具有一定的自我稳定能力，能够在一定范围内自我调节，从而保持和恢复原来的有序状态，保持和恢复原有的结构和功能。当环境引起系统内部平衡改变时，系统又通过自我调节恢复到原初稳定状态的趋势，即系统具有“阻碍”引起系统改变的因素而维持原系统平衡的趋势。在内环境稳态中，内环境系统所处环境（细胞和外环境）与内环境系统存在的物质、能量、信息的交换就是“外部事物（环境）”对内环境系统的影响，正常机体通过调节作用使各个器官、系统协调活动共同维持内环境的相对稳定状态的行为就是系统稳定性原理的具体体现。
3.内环境稳态的移动——环境对系统平衡态的影响
外部的变化或多或少会影响到系统，改变系统与外部事物的联系方式，往往还会改变系统内部组分的联系方式，甚至会改变组分本身，包括增加或除掉某些组分。内环境是“由细胞外液构成的液体环境”，它同时在与细胞和外环境不断进行着物质、能量和信息的交换。细胞和外环境的变化必然会或多或少影响到内环境系统。如果发生交换的程度在内环境系统能够自我调节的“一定范围”内，虽然内环境系统的平衡态会被打破并发生移动，但由系统稳定性原理可知，通过正常机体调节作用使各个器官、系统协调出能够共同维持内环境的相对稳定状态。如果发生交换的程度超出了内环境系统能够自我调节的“一定范围”，内环境稳态就会遭到破坏。
三 结束语
系统论作为一门横贯科学理论，它的基本原理对教育科学研究同样具有指导意义。基于系统论对内环境稳态进行分析，为我们更深入地理解内环境稳态和进行内环境稳态教学均有一定的指导意义。
参考文献
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【关键词】多元系统理论；文学翻译；文化语境；顺应
中图分类号：H159 文献标志码：A 文章编号：1007-0125（2017）06-0283-01
多元系统理论早在20世纪70年代就被提出，这一理论的提出无疑对整个翻译界有着重要作用，同时也掀起了对这一理论的研究热潮，为后来的研究提供了巨大帮助。
一、多元系统理论概述
相互交错的多种系统（包括社会的各种现象以及人们的生活标记）形成了一个庞大的网，这就是多元系统。其中多种交叉的关系网也不是相等的，有的影响巨大，有的则微弱，但无论影响大小，它们之间都是相互联系的，不是独立存在的，所以，当一个关系网发生变化时，要结合整体对其进行观察。
二、多元系统理论视角下文化语境对文学翻译的作用
文化语境指的是在指定的社会或者团体定的规范和习俗，它包括很多方面，如社会的行为规范、道德底线、“三观”认识等，都属于这个范畴。所以，文化语境并不属于语音语境。而我们将多元系统与文化语境联系起来，其实就是想说明文化语境对翻译的影响。
首先，文化语境与译者。在翻译的过程中，译者是翻译的主体，译者根据自身所掌握的知识进行相关的创造，所以文化语境因素影响着译者自身，同样也制约着译者的翻译实践。翻译时，译者要明白原文想要表达的主题，这无疑要经历原语和目的语文化语境的碰撞，对译者自身的文化感知和创造力都有着较高要求，译者不能脱离原文的意思，同时还要根据自己的文化语境进行合理的创造，这种创造性体现了语言层面和文化交际层面的二重效应。
其次，文化语境与读者。译者的译文是不变的，但是读者是变化的，多元系统理论有着对动态因素的考察，读者有着不同的审美标准和不同的文化经历，这都是可变因素，所以为了适应这种可变因素，在多元系统理论的结合下促使译者对译文不断更新，为的就是适应读者不同的文化语境，满足读者的需求。
再次，文化语境与文本“复译”。多元系统理论对因素变化的考虑，使得翻译实践要根据特定的文化语境进行[1]。就如之前所说，读者的文化语境在进行更新的同时，对译文的要求也会随之改变。文化语境的更新给复译的译文带来新鲜的血液，让复译无论是内容还是形式都有着多样的变化。
三、多元系统理论视角下文学翻译的文化语境顺应
在社会发展的今天，翻译学的发展可以说十分繁荣，翻译研究有两个趋势：一是翻译理论深深地打上了交际理论的烙印；二是从重视语言的转换转为更重视文化的转换。[2]这样做也是让翻译成为科学的转换和文化的交际。
现阶段文化的发展是繁荣的，在多种文化共同发展的今天，文化语境的顺应显得尤为重要，译者不仅要考虑作者当时的历史背景以及文化语境，也要结合现在的文化语境更准确地翻译出作者想要表达的内容与思想。
如今全球文化相互渗透，译者不能再像以前那样根据自己的文化语境来翻译，使得最后的g文都归化了。现在更多的译者尝试用异化的方式来翻译，用这样的方法也是基于他们对外来文化的了解与掌握，但是异化的程度要把控好，要考虑到读者的文化语境顺应，必要时也要采取归化的方式，使二者相互结合。
首先，应尽量传达原作的异域文化特色。翻译是一种语言与另一种语言的转换，但是说其是转换也不够恰当，因为翻译的过程还要设计相应的文化内容，这不是在语言的范畴内。语言是传播文化的载体，异国文学作品中当然也体现着自己独特的文化内容，所以译者在翻译时要尽量保持原有的文化内容，好让读者最大程度地感受到异国文化的影响。
现在有些外国文学作品的翻译归化过于严重，使得读者在阅读过程中实在感受不到异国文化的影响，甚至认为是在读本国的文学作品。因此，译者在翻译的过程中，尽量避免使用过多的本国特色，保持文化的真实性。
其次，翻译研究离不开对各学科的深度认识，多元系统理论把翻译与众多因素相互结合促进，使得翻译研究有了长足的发展，文化的多样性使得文学翻译必须跟上其文化语境的更新与发展，特别是现阶段各国文化的相互交融，使得人们的思想发生了相应的变化，这一变化促使文化语境也发生改变，所以对翻译的要求就是不断顺应文化语境。
参考文献：
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[关键词]系统及系统场；系统场控；区域社会经济系统；管理机制
[中图分类号]F062.1[文献标识码] A
[文章编号] 1673-0461(2009)04-0027-05
本文为河北省社科基金项目《河北省经济发展的资源环境支撑能力规划研究》(200607008)的部分研究成果。
系统科学的产生，使人们对研究对象的认识及研究方法和思路发生了根本性的变化。系统运行效果的多势效性为我们进行系统的优化和控制提供了基础，系统场控理论的方法和思路为开展系统行为优化和控制提供了现实可能性。本文拟在对系统及系统场控基本问题进行分析研究的基础上，进行区域社会经济系统的场控功能规划和设计，构建确保地区社会经济系统协调运行的管理机制总体框架。
一、系统及系统功能的势态演化
1.对系统含义的理解
系统理论认为，系统是由相互联系、相互依赖、相互作用的事物或过程组成的具有整体功能和综合行为的统一体，它反映了客观事物存在和发展的本质特征，不同的事物表现出不同的系统特征。昝廷全教授在其《系统经济学进展》一书中将经济系统定义为经济元和它们之间的经济关系共同构成的整体，把经济元的集合称为经济系统的硬部，把经济元之间的关系称为其软部。经济系统的运行过程就是构成系统经济元各主体之间，按照其之间的相互关系发生相互作用的过程。笔者认为，一个完整的系统是由以下三部分构成的：第一部分是系统元，即系统要素。这部分是构成系统的基本单元，而且表现为明显的层次性，它们可以是构成某一复杂大系统中的各个子系统，也可以是各子系统中的具体要素。第二部分是构成系统元之间的关系，即系统元之间的藕合性质。系统构成包括有不同层次的众多系统元，这些系统元之间存在着不同性质的藕合关系，正是这种不同性质藕合关系的总体作用，决定了系统的整体性质和功能；第三部分是系统元之间特定藕合关系条件下质和量上的协调性。
2.系统功能及系统功能的势态演化
传统系统理论认为系统的组成要素及各要素之间的藕合性质(系统的结构)决定了系统的输入和输出功能，这种决定性是唯一的。然而，这种惟一性只决定了系统功能的性质，而系统内部各构成要素之间在特定藕合关系基础上物流水平和质量方面的协调性和差异性，却决定了系统输入输出功能实现程度上的区别。事实上，系统在保持其特定结构条件下可以容纳多种运行态，每一种运行态都对应着不同量度的输入和输出功能，实际中系统功能发挥到什么程度，取决于系统内部各要素之间质和量上的协调程度，这就是系统功能的势态演变。由此，我们引入了系统效率的概念，系统效率是指系统在其特定的特征尺度范围内，系统功能与价值实现程度与其可能最大值的比率。社会经济系统在保持其特征尺度条件下的势效差异性，既可以体现在效能释放速率上的区别，也可以体现为效能释放总体水平上的多势态性(图1)。上述社会经济系统功能实现过程的多势效性，为我们开展区域社会经济系统运行模式和状态的优化和控制提供了现实可能性。
二、系统场及系统场控的作用机理
1.系统场与系统场控
“场”的概念最早产生于物理学中，是人们对客观世界物质存在形式认识上的一次飞跃。在物理学中，“场”是指某种物理量在空间的分布，具有标量特征的物理量在空间的分布是标量场，具有矢量特征的物理量在空间的分布是矢量场，如重力场、电场、磁场等。“场”的概念已应用于物理学领域，而且随着人们生产实践的需要，“场”的概念也在自然科学的其他领域渗透，结合数学方法，场论在自然科学的多个领域有了广泛的应用。产生于自然科学中的“场”是一种实物场，但其概念、思想和研究“场”的方法却在社会科学领域得到了一定的应用。“场”在社会科学领域的应用来源于人们对物质认识的深化，物质的概念不仅仅是人们已知或未知的任何有形的实物态物质，而且还包括无形的、区别于实物态物质的诸如社会价值观等的场态社会物质，称之为社会场。
系统场是基于物理学中场的概念和思想，以观念意识、制度、政策法规等为场源要素构建起来的，目的在于控制和影响对象系统行为及效果的一种社会场。系统场作为一种社会场，它具有社会场的一般特征：在整个社会中弥漫了一种社会场态物质，即社会场，而不是存在绝对的社会虚空；任何社会场中都存在社会力，即社会场力或称社会力；任何社会场都存在场力线，即社会空间是布满场力线的社会场；社会场在其运动、演化过程中表现出一种类似于人的意志，且不以社会元素的人或集团的主观意志为转移的行为特征，它对真正进入社会的人们而言，具有同化他们与由社会场决定的心态或人格系统相协调的“目的性”。系统场除了具有一般社会场的基本特征之外，还具有其本身的特性，主要表现为：①系统特性。系统场的系统特性不仅表现为它以现实系统为作用对象，控制和影响系统对象的运行方式、运行效果及系统的发展与演变，同时要求作为场源的各个方面的构成要素，必须保持其系统性和全面性，以保证系统场的整体功能；②场性或称场向特性。所谓系统场的场性是指对系统对象的导向属性，是系统场功能性质的规定性。在构建现实的系统场时，由于其所要控制的系统对象的类型和层次不同，价值取向差异，决定了系统控制的目标不同，往往表现为所构建的系统场的场性有所区别。例如，基于经济发展系统构建的系统场性多表现为经济增长的场性特征，基于生态环境系统构建的系统场性则更多地趋向于生态环境质量的改善与提高，而基于区域生态经济系统这一更高层次的大系统来构建的系统场性，则会将经济发展和环境保护的协调运行作为其系统场的场性表现；③构成场源要素的多层次性。构成系统场的场源要素很多，按照由低到高的层次划分，可以分为一级场源(政策法规类)；二级场源(制度类)；三级场源(思想、观念和意识类或称文化类)，这些不同层次的场源要素在场性和场向功能的确定中发挥着不同的作用；④场力的可叠加性。即不同的场源要素在特定系统空间内所产生的场力是可以叠加的，这种叠加作用将会导致总体场力的增强或削弱。
2.多元系统场的作用方式分析
由于构成系统场的场源要素众多，而且这些场源要素又具有明显的层次性特征，因而，这些场源要素对受控系统对象具有不同的作用方式。
(1)串行模式或称递进模式。这种模式表现为不同层次场源要素之间的作用关系，如三级场源、二级场源、一级场源之间的作用构成了一定的逻辑顺序关系。这种递进关系中某一场源要素的变化，不一定影响到系统对象的行为和效果，因为场源要素之间的这种结构特点，使得某一场源要素产生的影响力需要通过后续影响场的传递才能作用于对象系统，如果后续影响场存在“瓶颈效应”或“木桶短板效应”，则该影响场的作用力得不到传递或完全传递，从而不能改变对象系统的运行行为。
(2)并行模式。这种模式主要表现为同一层次中的各个场源要素对场中对象系统的直接作用方式，如政策层次中的产业政策、技术政策、市场政策、资源政策等对区域社会经济系统的作用过程。并行模式中各要素影响场不构成逻辑顺序关系，它们分别从不同的层面作用于系统对象，它们各自产生的影响效果之和就构成整体的影响效果。并行模式中是力量决定论，对系统对象影响力大的场，产生加强的影响效果，成为主要的影响场；对系统对象影响小的场，则产生较小的影响效果，成为一般性的影响场。
(3)交叉互动模式。这种模式既可以表现为同一层次内部各场源要素之间的作用，也可能表现为不同层次场源要素之间的作用方式。这些要素影响场相互促进或相互抑制，从而不断提高或抑制对系统对象行为的影响作用。交叉互动模式中，当某一影响场发生变化，会使场中受控系统对象的行为受到激励或抑制；同时，这一影响场的变化会促进另一个或另一些影响场发生变化，从而又导致对系统对象的影响发生变化。如此交互作用，不断影响场中受控系统对象的机制和行为。不同场源要素影响场之间的这种交叉互动作用是存在的，如制度和技术都是场源要素，它们的影响场之间就存在着明显的交叉互动关系，在一定的时间内，制度的创新能使技术创新呈线性轨迹成长，而技术创新的自源性成长却呈非线性成长，这两种方式的结合使技术创新以更快的速度成长。一般情况下，制度创新是阶段性的，即制度总是在一段时间内完成基本内容的创新，以后制度的完善是逐步的，这种情况使技术创新总体上呈现波动向上的运动趋势。
(4)协同模式。协同模式是指构成系统场各场源要素的影响场之间共同作用于受控系统对象，由于各影响场之间的配套和协作，产生大于各影响场独立作用的效果之合，即I(x1+x2+…+xn)>I(x1)+I(x2)+…+I(xn)(式中I表示影响度)。如构成系统场的政策法规类要素、制度类要素和思想意识观念类要素之间的配套协同性，能够使得所形成的系统场场强增大和场力增强，对场中受控的社会经济系统对象产生更大的影响效果，实现系统管理和控制的目的。
3.场中系统对象的受控行为分析
由以上的系统结构分析可知，一个完整的系统是由系统元、系统要素之间相互关系质的规定性和系统要素之间相互作用关系质和量的协调性三部分构成。系统要素之间数量和质量上的协调程度差异，形成了不同协调程度的等级序列，这些等级序列构成了系统的不同相态，具有相同功能性质的系统运行过程中所表现出来的不同功能效果发挥程度，则反映了系统功能的不同势态序列。通过系统场的设计和优化，目的在于构建基于系统场控的系统管理机制，使受控系统对象通过系统要素的相态跃迁，实现系统运行满意的势态效果，即实现系统运行较高的系统效率。
系统场的构成要素包括思想、观念、意识类第三层次场源要素、制度类第二层次场源要素、政策法规类第一层次场源要素和组织与监控类的运行操作要素，这些不同层次和不同性质的要素，对场中受控系统对象的作用方式和影响程度是不同的，政策法规类场源要素对系统对象产生直接的控制作用，这种作用是通过政策的引导力或称拉力和各项法律法规的约束力来实现的；制度类要素属于上层建筑层次的场源要素，它是通过不同的制度体制，如政治体制、经济体制、市场体制、管理体制等为系统对象的运行提供了宏观的社会经济制度背景环境，它对系统对象作用是通过间接的影响力来实现其调控功能的；思想、观念、意识、价值观等第三层次场源要素是属于文化层面的要素，它对系统对象的作用是通过营造一定价值取向的文化背景，影响系统对象中人的文化观念和价值理念来产生凝聚力实现对系统的影响。这三个层次的场源要素中，越是处于较高层次的要素，对具体受控对象的作用方式越间接，但其影响程度越深远。组织监控类要素不是构成系统场的具体场源要素，而是系统场发挥管理机制作用过程中的具体操作要素，它的作用是通过建立与系统场要求相适应的管理组织，来实施对系统对象实际运行行为的监督和控制，保障系统场的功能得到有效的发挥。区域社会经济系统场构建及组织监控的实施，构成了对这一系统的系统场控过程，具体系统的场控作用方式如下图(图2)。
系统场的建立及系统场控的实施，使系统场中的受控系统处于各种作用力的影响之中，系统对象的受控行为主要表现为以下四个方面：第一，系统对象在各种政策类场源要素影响场引导力的作用下，服从物理学中的合力规律，即平行四边形准则，系统对象将沿着其合力方向运行；第二，系统对象在法律法规类场源要素影响场约束力及场控过程的监督控制下，会对其可能存在的负向力产生约束和抵消，消除系统负向力作用下的不良行为；第三，系统对象在制度类场源要素影响场影响力的作用下，会对偏离场向的力产生力矩作用，使其发生旋转，最终与场性方向一致，增大系统目标方向上的合力；第四，系统对象在思想、观念、意识类场源要素影响场凝聚力的作用下，会不断调整系统要素之间相互关系的性质和协同量，使系统结构更加合理。
三、区域社会经济系统场控功能的规划与设计
1.区域社会经济系统的系统场控功能设计
区域社会经济系统的系统场控功能设计包括系统场性(或称场向)设计和系统场源要素体系设计两部分：
(1)系统场性设计。系统场性设计实际上就是设计系统场的作用方向和目标。系统场性对场中受控系统对象行为的影响和作用是很关键的，场性是否体现了科学的和正确的发展方向和要求，将直接决定系统对象的运行方向和效果。现实中，由于场性设计的不同，就会表现出逆向场和正向场的区别，当系统场性为积极、正确的方向，就会对场中系统对象运行过程中的逆向演生性产生抑制作用，使系统朝着高效率势态发展；反之，当系统场性为消极、错误的方向，则会使系统对象的逆向演生性得到加强，而正向的发展要求会在场滞的作用下产生抑制作用，表现为管理机制对系统运行的阻碍作用，因此，一个逆向场的存在，比没有系统场存在的情况更糟糕。系统场性设计的过程，实际上是在科学的、正确的思想、观念、意识和价值观的指导下，以制度条件为基础，来合理规划和设计系统场导向下的利益分配趋向。是系统场导向下的利益方向构筑，这种利益分配趋势的导向，会使受控系统对象在其趋利性要求的作用下，向着引导的方向运行。
(2)系统场源要素设计。系统场源要素设计是在既定的场性目标要求下，构建系统完善的场源要素，在这些场源要素所形成的影响场的作用下，引导和规范系统对象的表现和行为的过程。系统场源要素的设计要依据受控系统对象发展阶段和运行的状态特征来确定，当系统对象处于发展演化的质变阶段时，此时的系统场设计不仅表现为一套全新系统场源要素的构建，同时要求构建者具有一定的前瞻性和预见性，才能准确把握未来系统发展变化的场性要求和场源要素匹配条件；当系统对象处于某一确定的系统特征尺度范围内时，此时的场源要素设计任务主要表现为在既定场性目标要求下对场源要素的调整和完善。同时，系统场源要素的设计，依据场源要素的种类不同具有时间上的先后关系，对于政策类场源要素要具有一定的超前性，这样才能引导系统对象的未来走向；对于法律法规类场源要素，则往往具有一定的滞后性，是随着受控系统对象在实际运行过程出现的不同问题，来不断地规范和完善。
2.区域社会经济系统场控功能评价
系统场的规划和设计完成后，是否能够达到预期的目的和效果，必须要开展系统场控功能的预测与评价。区域社会经济系统的系统场控功能评价包括以下两个方面：
(1)系统场控功能实现效果的预测与评价。一种战略的提出，一项政策的出台，需要分析和预测其对社会经济发展产生的影响和效果，即战略、政策实施的可行性研究。这一研究和评价过程包含实施方案的设计与优化、实施时机的设计和选择、实施效果的预测与测算、实施风险的分析与评估等等内容。对于方案实施效果的预测与评价是其中的关键内容，这一过程既要包括正向效果的分析，还要包括不利影响的预测，在此基础上，一般采用费用――效益或费用――效率评价方法，对其实施的损益程度进行客观的评价和论证。
(2)系统场场源要素的配套性和协调性评价。无论是新设计和构筑的系统场结构，还是在原有系统场结构基础上的修订与完善，都存在着场源要素之间的配套性和协调性评价。配套性评价是基于既定的场性目标要求下，不同层次的场源要素之间、同一层次的场源要素内部的匹配性和完善性要求，只有构筑起系统、配套的场源要素体系，才能形成同一目标导向上的影响场，对系统对象产生好的控制效果；协调性评价是指对新构场源要素之间，以及新构建要素与原有系统场要素之间的协调程度进行分析、判断和评价，并通过对场源要素的调整、改造等途径，消除它们之间的抵触、冲突和漏洞，实现场源要素的和谐性和目标一致性，完善系统场的整体功能。
3.区域社会经济系统场控组织结构优化
系统场构建及相应的评价论证工作完成后，接下来就是实施问题，即系统场发挥功效和作用的过程，这一过程中主要包括组织结构变革和管理业务流程再造两个关键环节。
(1)组织结构变革。系统场控体系建立以后，进行系统场控实施的组织结构设计已成为关键环节。一般情况下，场控实施组织结构的设计，往往是在现有组织结构基础上，围绕场控设计的功能和要求，对现有组织结构进行合理的重组与整合，使之适应新的战略、政策、法规体现的管理程序和要求。我国的改革开放过程，实际上就是紧紧围绕国民经济系统发展方式和目标的重大转移，对旧的经济体制、管理体制、经营体制等方面的改革和重建。伴随着国家重大战略调整，配套政策、法规的出台和实施，国家先后多次进行了管理组织结构的重构和协调，使得各级管理组织职能能够更好地适应新的管理任务要求，有力地促进了国民经济的发展。
区域社会经济系统运行的场控实施和监督，涉及到经济、社会、资源和环境等不同领域，如何科学合理地设计系统场控实施的组织结构，是一个相当复杂的问题。这一管理组织结构的规划与设计，一是要明确场控职能实现的目标和要求；二是管理职能的科学划分与界定，处理好管理职能相对完整和相关部门之间的协调问题；三是依据场控系统对象的运行目标和要求，规划具体的管理点和监控环节；四是设置具体的管理职能部门和人员选配。
(2)管理业务流程再造。基于不同的系统运行目标要求，其管理监控的职能要求和管理监控过程中的业务流程是不同的。区域社会经济系统的目标要求不仅仅是地区的经济发展，还有社会的和谐稳定、矿产资源的持续供应和生态环境不断改善。不同目标其相应的管理和监控的业务流程自成体系。而立足于区域社会经济系统的更高层次，其管理和监控的目标要求是在保障地区经济发展基础上各个方面目标之间的协调和共赢，这就要求必须站在这一大系统的层次，打破原来各自相对封闭的业务流程体系，开展大系统层次上的管理监控业务流程再造。这一过程包括如下方面的内容：一是系统场结构的分解和场控任务划分；二是明确各项管理目标；三是制定具体的管理规划；四是设计管理监控业务流程；五是管理监控过程的信息流向及反馈途径；六是规划业务种类和明确职责范围；七是设计管理组织形式和设定职能部门；八是测算各职能部门的业务类型和业务量；九是确定各部门人员类型和编制；十是编制各部门管理监控工作制度和文件。具体实施过程如下图(图3)。
四、区域社会经济系统运行管理机制总体框架
基于以上系统场不同层次场源要素构建的目标和要求，我国目前已经建立了相对完善的宏观调控体系。以区域社会经济系统的协调运行为总体目标，从思想、观念、意识等场源要素层次上，基于可持续发展理念规划制定了可持续发展战略；从科学发展观的观念制定和实施了科技创新战略；从协调发展的意识确立了构建和谐社会的发展模式；从加入WTO的决策和实现，确立了融入全球经济大市场的发展思路。从制度要素层次，确立了社会主义市场经济体制，并紧紧围绕这一目标要求，开展了包括经济体制、政治体制、管理体制等众多体制方面的改革。可以说，改革开放20多年来，我国社会经济取得的巨大成就，制度贡献占有相当大的份额。在以上要素的作用和要求下，在政策、法律法规层次也进行了大规模的改革和调整，相继出台了一系列适应我国不同发展阶段要求的政策体系和法律规范。从系统场实施过程的管理和监控要求上，国家伴随着经济体制和管理体制的改革，对各级组织结构进行了大规模的机构调整和重组，使之更好地适应新形势下的管理职能和功能要求。上述内容，构成了区域社会经济系统运行的宏观系统场控条件(图4)。
区域社会经济系统是基于可持续发展基础上，区域更高层次系统层面上的发展规划，客观上要求与之相适应的宏观层次的管理调控机制，以往基于子系统要素层次构建的任何管理机制，都不能够提供这一宏观层次系统运行的调控机能。区域社会经济系统运行的宏观管理机制是以区域社会经济系统的协调运行为目标，以社会经济的总体战略规划为指导，以国家和地区持续的体制改革为背景，以宏观政策法律法规调控为手段，以具体的组织管理和监控为保障。其中，政策法规机制是构成系统场控过程的直接场源要素，是构建系统运行管理机制的主体，它又可进一步以产业、市场、科技、消费四个方面为基础，形成产业政策法规机制、市场政策法规机制、科技政策法规机制和消费政策法规机制。
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Research on the Managing Problems of Regional Social & Economic System Based on Systemic Fields Controlling
YanJunyin1，Ma Lusui2
(1.Shijiazhuang University of Economics， Shijiazhuang 050031， China；2.Children’s Hospital of Hebei， Shijiazhuang050031， China)
篇7
关键词：传统文化；传承；教育价值
中图分类号：G641 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2017）15-0076-02
关于文化的定义有很多，关于中国传统文化的定义更是众说纷纭。梁漱溟先生说过：“文化是什么？不过是那一民族生活的样法罢了。”一个民族生活的样法蕴含了这个民族在历史发展中所沉淀的精神力量，中国传统文化则是中国人独特而悠久的精神世界，是中华民族几千年来所坚守的价值观念。
一、中华传统文化的教育价值解读
1.塑造学生积极的人生观、价值观，抵抗不良文化影响。在思想活跃的中国高校，正呈现出社会价值多元化的现象，这是时展的必然结果，是一种进步，但同时出现的还有一些只求标新立异、吸引眼球的声音，对于社会转型期青年价值观的形成非常不利。随着信息时代的不断发展，置身于各类电子媒体中的大学生每天被来自社会的各种信息包围，其中有宣传社会主义核心价值观的主流思想，也不乏哗众取宠、博人眼球的众多负面消息。这些信息用骇人听闻的标题吸引人们的眼球，一帮缺少有效法律法规和道德约束的网民，在自觉与不自觉、正常与非正常的状态下，传递着扭曲的价值观。传播学家尼尔波兹曼在《娱乐至死》中说道：“那些危险的无稽之谈成了我们公众话语的重要部分”[1]，他指出，媒介会于无形之中影响我们的文化，带来一种娱乐至死的文化状态。尼尔波兹曼写下这些话的时候，正是电视逐步成为美国社会大众媒体主流的时代，而现在的网络媒体相比电视，对文化和价值观的扭曲更是有过之而无不及。比如南京的“彭×案”，由于各类媒体的不断发酵，造成了极大的社会负面效应。对于人生观、价值观尚未成熟的青年人来说，这些信息新颖，有冲击力，在浏览的过程中难免会失去自己的立场，受到感染和影响。中华优良的传统文化洋溢着智慧光彩的哲学思想，讲究孝悌忠信、礼义廉耻、仁者爱人等，这些正面的人生观、价值观若可以深入青年人的思想，内化为他们自觉的“生活的样法”，则可以帮助他们抵抗这个浮躁的网络信息社会所带来的负面影响。因此，对传统文化的研习有助于大学生端正思想，明辨是非。
2.构建健康、和谐、有底蕴的校园文化。校园文化是学校物质文化和精神文化的综合，是学校所具有的特定的精神环境和文化氛围。然而，没有中华文化，谈何校园文化，传统文化为良好的校园文化提供了丰富的养分，中华优秀传统文化中所包含的博大精深的儒释道等多家哲学思想是校园文化建设中精神思想的重要来源。大学校园文化只有扎根于传统文化的肥沃土壤才能健康、蓬勃地发展。同时，优秀的传统文化中勤劳、勇敢、热爱和平、不屈不挠、自强不息的民族精神对高校校园文化建设具有重要的导向作用。校园文化是中华文化之下的校园文化，既体现青年的风采，又蕴含着中华文化的精髓。
二、中华传统文化在高校的传承现状
1.大学生对于传统文化的认知状况不乐观。笔者做了个问卷调研，问卷中简单的三道有关传统文化的题目没有学生能够全部答对。其中有一条关于孔子的哲学思想的选择题，更无一人全部答对。从调研结果可以看出，很多学生对传统文化一知半解，大多停留在中学阶段的语文课本中。除了对儒家思想稍有了解，对于中国古代众多璀璨的哲学思想知之甚少，甚至连上下五千年的朝代更迭也少有学生能了然于心。而这种不乐观的认知状态是浮躁的社会和应试教育为我们的学生带来的硬伤。
2.大学生对传统文化学习的热情与对传统文化的认知缺乏并存。虽然学生对传统文化的认知状况不容乐观，但可喜的是学生对传统文化的学习热情还比较高。问卷显示，大部分的学生表示对传统文化感兴趣，愿意了解，希望高校可以多开设国学课，邀请专家开设讲堂。
三、提升大学生传统文化素养的可行性路径
1.构建传统文化教育传承体系。对传统文化的教育和传承应贯穿一生的学习，在教育部2014年3月的《完善中华优秀传统文化教育指导纲要》中提出，对于传统文化的传承，在大学阶段，“以提高学生对中华优秀传统文化的自主学习和探究能力为重点”。也就是说，大学阶段的教育主要是让中华优秀的传统文化精髓内化为当代大学生自身的人格修养。然而通过前面的调查得知，大学之前的教育阶段，并没有完成对传统文化的教育任务，因此，学生还需要补课。
2.将传统文化的传承融入课程和教材体系中。大学阶段的学生理解力和自主学习的能力都有着极大的提升，大学文化也更为开放，而且没有了高考的压力，学生在学习的重点和科目上具有一定的自。此时的学生思维活跃，接受力强，社会交往和社会经验也相对丰富起来，面对这样的学生，高校需要将传统文化融入课程和教材体系，丰富讲学的形式，一边给学生“补课”，一边在各类实践活动中将优秀传统文化的内涵内化为学生自身的精神。
3.培养一支优秀的传统文化教育师资队伍。高校的文化教育不仅是停留在文化的表象教育上，更多的应该是文化的内涵教育，这就需要教师对文化具有认知度和认同感，教授时具有感染力、说服力。比如现在著名的历史老师袁腾飞，他的历史课受到很多青少年的追捧，他录制的历史类节目在优酷上有着超高的点击率，这个现象不仅仅在于他本身具有极其丰富的历史知识，更多的在于他灵活多变的授课语言，因此培养一支专业的传统文化教育师资队伍是传承传统文化的重要基础。一方面，依托相关学科专业教师在全校范围内开设与传统文化相关的公共课，另一方面邀请知名教授来访讲学，为学生带来思想的饕餮盛宴。同r，加强对辅导员队伍的建设培养，让辅导员教师成为传统文化教育师资队伍的中坚力量，将传统文化教育与高校思想政治教育结合起来。
4.将传统文化融入校园文化中。校园文化是高校传承中华优秀传统文化的有效途径，因此在校园文化的建设中要凸显传统文化内涵。（1）将传统文化内涵融入校园物质文化。环境是无声而又时时显效的特殊课堂。[2]高校的物质环境，比如教室、实验室、行政楼、心理工作站等，不仅仅是学生学习的场所，更重要的是学生进行文化交流的场域，因此在学校发展的过程中，将传统文化的元素融入校园物质环境建设，营造温馨有传统特色的校园文化氛围，可以感染熏陶学生，让校园真正成为学生陶冶心性、正己修身的重要场所。（2）将传统文化内涵融入校园精神文化。校园精神文化的形成是一个长期、内化的过程。首先，随着信息时代的飞速发展，传统文化的传播不应“传统”，应充分利用新媒体，搭建融入信息时代特征的传播平台，利用当代大学生喜闻乐见的形式，结合流行文化传播知识。其次，构建传统文化实践体系，依托学生社团，开展多样的以传统文化核心价值观为内涵的学生活动。在校园内不断渲染传统文化的氛围，增强学生对传统文化的认同感，引导他们在实践中深入理解传统文化的时代价值，内化为他们自己的人生观、价值观，促使他们主动成为中华优秀传统文化的传承人。
5.辩证地对待文化的传承与发展，包容地对待异种文化。中华文化深邃而博大，源远而流长，传承和发展是成长的两个方面。传承需要学生在历史中去了解文化的形成过程，取其精华，去其糟粕，传承是对历史的肯定，目的是为了更好地发展。文化的形成都有其时代背景，文化的发展则需要结合时代特征，开拓创新，拓展文化的内涵和外延。同时，随着信息时代的到来，各种文化不断碰撞、渗透、相互吸收，面对外来文化对本土文化的冲击，我们要放平心态，既不能全盘否定，也不能全盘肯定，正是由于文化差异的存在，世界文化才丰富多彩、生机勃勃。我们可以学习鲁迅先生的态度：“运用脑髓，放出眼光，自己拿来，‘拿来’之后或使用，或存放，或毁灭。”在传承本土文化的基础上，消化吸收外来文化之精华，使之融于中华文化之中，成为中华文化的一部分，这样才能使中华文化枝繁叶茂，茁壮成长。
参考文献：
篇8
【关键词】st公司 财务预警 综合效益评价
一、引言
公司特别处理的规
定最早可以追溯到我国的公司法。《公司法》第157、158条规定,上市公司最近三年连续亏损,在限期内未能消除,不具备上市条件的,由国务院证券管理部门决定终止其股票上市。1998年3月16日,中国证券监督管理委员会了《关于上市公司状况异常期间的股票特别处理方式的通知》,要求上海证券交易所和深圳证券交易所根据股票上市规则的规定,对状况异常的上市公司(包括财务状况异常或其他状况异常的公司)股票交易实行特别处理,即公司股票日涨跌限制为5％,中期报告必须经过审计,股票的行情显示有特别提示。如出现连续三年亏损,其股票即暂停上市。暂停上市后在第一个半年公司仍未扭亏,证券交易所将直接做出终止其上市的决定。如果公司实现盈利,则可以按程序申请恢复上市。1999年7月9日起,依据《公司法》第134条有关“股份有限公司的股东持有的股票可以依法转让”的规定,深、沪交易所对暂停上市的股票开始提供“特别转让服务”。2001年2月24日,证监会颁布了《亏损上市公司暂停上市和终止上市实施办法》,其中规定,暂停上市的公司在宽限期(通常为12个月)内第一个会计年度继续亏损的,由中国证监会作出其股票终止上市的决定。st制度实施以来对上市公司的影响如何?理论界和实务界以及广大投资者对它的评价怎样?如何对它进行完善?本文拟对这些问题进行展开研究。
二、st公司——处于风雨之中的诺亚方舟
st公司作为一种特殊的公司群体已经越来越引起人们的关注。近年来,st公司数量快速增多。截至2003年12月16日,深、沪两市共有136只戴有st帽子的股票,涉及119家上市公司,其中116家是a股公司,同比增长了80％。st公司被特别处理的具体原因多种多样,有些是由于利润追溯调整后最近两年连续亏损,如*st星源、*st江纸等;有些是由于不实资产扣除后,每股净资产低于股票面值,如st东方、st金泰等;有些则是因为年报被出具无法表示意见或否定意见的审计报告,如st麦科特、st珠峰等;有些是st公司虽然扭亏但没有满足撤销特别处理的条件而遗留下来的公司,如st吉发、st南摩等;有些是由于出现资产遭受重大损失、银行账号被冻结等重大经营及财务异常情况而被st,如st信联、st啤酒花等。针对目前我国被st公司的情况,陈瑜(2000)对此专门做了一个统计分析。截止1999年底,我国上海、深圳证券交易所中曾被宣布为st的共有67只股票(包括a股和b股),58家上市公司(以下称为“st公司”),其中,1998年27家,1999年31家,具体被st的情况见下表:
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┃ ┃ 1998年 ┃ 1999年 ┃
┃ 项 目 ┃ ┃ ┃
┃
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┃ ┃ st公司 ┃ 占百分比 ┃ st公司 ┃ 占百分比 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━╋━━━━━━╋━━━━╋━━━━━┫
┃财务异常 ┃ 14 ┃ 51.85 ┃ 25 ┃ 80.65 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━╋━━━━━━╋━━━━╋━━━━━┫
┃其中:连续两年亏损 ┃ 6 ┃ 22.22 ┃ 12 ┃ 38.71 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━╋━━━━━━╋━━━━╋━━━━━┫
┃每股净资产<股票面值 ┃ 5 ┃ 18.52 ┃ 7 ┃ 22.58 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━╋━━━━━━╋━━━━╋━━━━━┫
┃同时并发 ┃ 3 ┃ 11.11 ┃ 6 ┃ 19.35 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━╋━━━━━━╋━━━━╋━━━━━┫
┃其他状况异常 ┃ 13 ┃ 48.15 ┃ 6 ┃ 19.35 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━╋━━━━━━╋━━━━╋━━━━━┫
┃合计 ┃ 27 ┃ 100 ┃ 31 ┃ 100 ┃
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┃ ┃ 合计 ┃
┃ 项 目 ┃ ┃
┃ ┣━━━━━━━━━━━┫
┃ ┃ st公司 ┃占百分比 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃财务异常 ┃ 39 ┃ 67.2
4 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃其中:连续两年亏损 ┃ 18 ┃ 31.03 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃每股净资产<股票面值 ┃ 12 ┃ 20.69 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃同时并发 ┃ 9 ┃ 15.52 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃其他状况异常 ┃ 19 ┃ 32.76 ┃
┣━━━━━━━━━━╋━━━━━╋━━━━━━┫
┃合计 ┃ 58 ┃ 100 ┃
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三、st公司的会计行为和会计政策选择——来自经济人假设的分析
1.经济人假设和会计行为的关系。经济人假设是西方主流经济学的核心概念之一。按照这种假设,人是通过深思熟虑的权衡和计算来追求最大利益的人,而“这种私利就其狭义而言是由预测或预期的纯财富状况来衡量的”(布坎南,1983)。adam smith(1776)指出人是有理性的,利已是人的本性,每个人都将追求利益的最大化。人们的基本行为方式是在既定的约束与限制其追求自身的福利,当面对能够带来不同福利效果的种种方案的选择时,人们更愿意选择那些能够给自己带来较多好处的方案,而不是相反。我们认为经济人假设同样适用于法人的研究,所以st公司的会计行为同样也离不开经济人假设的影响。
2.st公司面临的现实及选择。st给上市公司带来了巨大的压力,要在证监会更严格的监控下,努力改善公司生产经营状况,以求摘去“st”的帽子,恢复为正常上市公司;否则,将可能踏进更为沉重的“pt”家庭,进而面临摘牌的厄运。为此,st公司只能有两种选择,即要么进行公司改革,要么进行会计政策变更。对前一种,企业常用的方法是资产置换、债务剥离等债务重组措施,但从目前的运行看收效甚微;对后一种,公司主要进行会计政策变更,但由于变更空间有限,企业难以达到目的。
3.st公司进行会计包装——合理但不合法的选择。william r.scott认为会计信息生产具有私人动力和契约性动力。基于证券市场的法规政策压力,一些己亏损一年的上市公司为避免被特别处理,或是己连续亏损两年的公司为避免被停牌,在当年实际扭亏无望的情况下便产生了通过盈余操纵“扭亏为盈”,以逃避监管政策所规定的惩罚的心理。我国学者陆建桥(1999)针对亏损上市公司进行了实证研究,其结果显
示我国亏损上市公司“在首次出现亏损的年份,做出了能显著调增收益的操纵性应计会计处理,推迟出现账面亏损并因此而陷入困境的时间。”并且,为了避免公司连续三年亏损而受到管制与处罚,亏损公司在亏损及前后年份普遍存在着调减或调增收益的盈余操纵行为。而且为了达到摘去“st”帽子的目的,st公司往往采用各种合法及非法的手段进行包装,如:虚增收入(提前确认收入制造收入);虚减费用(递延确认费用、费用资本化、潜亏挂帐);关联交易(关联购销业务、转嫁费用负担、转让置换资产、计收资金占用费、托管经营);变更会计政策与会计估计(改变存货计价方法、改变折旧政策、改变坏账损失核算方法等);利用非经常性损益(处置资产损益、股权转让损益、债务重组收益、费用减免、税收减免、利息减免、地方财政补贴和返还等等);除此以外,我国一些企业还常常通过亏损平滑的办法来逃避被特别处理或摘牌的惩罚。亏损平滑指在已经发生亏损的情况下,公司会在某一亏损年度将以后年度还可能发生的损失提前确认,在一年内将亏损做大,从而间接为下一年的扭亏为盈提供基础。
四、对st公司管理的缺陷——对现有制度和方法的反思
证券市场的相关制度安排不完善是不公正会计行为的外在诱因。不公正会计行为是上市公司、审计机构在现有制度安排下利益最大化的理性选择。所以我们在分析st公司的上述会计行为不当时一定要结合现行的法规制度的缺陷进行展开。
1.指标规定的缺陷。当前被戴上st帽子的公司主要是根据公司是否出现财务状况异常或其他状况异常,其中财务状况异常指公司连续两年出现亏损或公司净资产低于公司股票面值。我们知道,任何一个公司的经营从理论上说最终的结果有三种情况,即亏损、保本和盈利,但实际上只可能有两种——亏损和盈利发生。而亏损和盈利本身就是一个不太精确的值,既盈亏临界点本身就是一个理论推导的产物。从计算的过程进行分析,根据国际上普遍采用的多步式利润表对会计盈(亏)的计算为:销售收入-销售调整额-销售成本-销售费用-管理费用+(营业外收益-营业外损失)-利息费用=净利润(或亏损)。
从这个公式可以看出,只要公式左边的任何一项出现问题,必然导致右边的结论是错误的。而一个上市公司,其涉及左边的事项可以说是相当复杂和庞大的,所以我认为在这样的情况下得出盈利(或亏损)的答案是无法确保准确的。从计算的结果进行分析,上述公式计算的结果用符号表示只有两种,如果是+号即为盈利,如果-号即为亏损(当然等号为保本,在此,不考虑这种情况)。所以我们认为在这样的情况下得出盈利(或亏损)的
答案是没有任何实质的意义。
2.时间标准的不科学。上市公司如果连续两年出现亏损或公司净资产低于公司股票面值将被戴上st帽子。在这样的情况下,两年就是一个重要的分水岭。用两年有什么依据,为何不用一年或三年?而且我们有没有考虑外部环境对该公司的影响。根据生命周期理论,任何产品从最初投放市场到最终退出市场都存在一个有效生命的过程。各个过程可分为投放期、成长期、成熟期和衰退期等四个明显的阶段,每个阶段都有不同的特征,所以我们在进行判断时一定要考虑该公司是处于成长期,还是衰退期的情况。如果是前者,也许盈利的曙光就在前面,也许再过一个月企业就会盈利,但就在公司良好的发展势头下,却由于连续两年微亏被戴上st帽子,结果是本来马上就要迎来盈利的企业,却被一顶st帽子推向了万丈深渊。当面临这样的结局时,任何一个理性的公司决策人都会要求会计进行财务报表的包装。
五、相关理论的分析——来自财务预警理论的启示
出现st就意味着上市公司的财务已经出现警情。所以必须用财务预警理论来对之进行分析。首先我们要确定警兆,即要明确警情发生变化时的先兆。警兆包括警气警兆和动向警兆。在财务预警系统中,反映财务风险状况的一般属于警气警兆,而导致财务风险的经营风险状况属于动向警兆。当财务风险处于发作期时,其警兆通常表现为以下几种:一是财务警兆,如资不抵债;经营活动现金流量出现负数;过度依赖短期借款;累计经营性亏损数额巨大;存在大额的逾期未付利润;无法履行借款合同中的有关条款;存在大量不良资产;重要子公司无法持续经营且未做处理;无法获得供应商的正常商业信用;难以获得开发新产品及其配套投资所需资金。二是业务警兆,如主导产品属于夕阳产业的产品;已失去主要市场、特许权或主要供应商;人力资源短缺。三是或有事项警兆,如贴现;担保;抵押借款;未决诉讼;其他数额巨大的或有损失。如果上述警兆出现后,相应的警情也就会发生。警情的级别程度就叫警度。财务预警的警度一般分为五种:无警、轻警、中警、重警和巨警。在财务风险“发作期”时警兆及评分标准为:有财务预警,则其组成项目各为3分,无财务预警为0分;有业务预警,则其组成项目各为4分,无为0分;有或有事项预警,则其组成项目各为1分,无为0分。如果警兆指标得分为0,则为无警;如果警兆指标0
所以,我们在分析st公司的风险程度时一定要按照财务预警的理论来进行。正如葛家澍教授(2000)指出的那样“单个汇总的数据不能够充分传递一个主体的财务信息,必须根据项目的不同性质加以适当分类”。结合st公司的特点,我们认为在对st公司进行评判时也要进行综合考虑。
六、当前国内外财务会计报告综合分析的评述——为构建新的评价指标体系寻求理论支持
1.杜邦财务分析体系。杜邦
财务系统以所有者权益报酬率为核心指标,将偿债能力、资产营运能力、盈利能力有机地结合起来,层层分解,逐步深入,构成了一个完整的分析系统,全面、系统、直观地反映了企业的财务状况,其分解式为:权益报酬率=资产净利率×权益乘数=销售净利率×资产周转率×权益乘数。通过以上几种主要的财务指标之间的关系全面系统地反映企业的财务状况。
杜邦财务分析系统面向外部,以提供综合信息为主,是一种有效的财务综合分析方法。但是,它分别单独观察各指标的变动情况,不能将各指标联系起来分析它们对总指标的影响程度,并不能满足企业加强内部管理的需要。
2.沃尔评分法。美国财务学家亚历山大.沃尔于本世纪初在《信用晴雨表研究》和《财务报表比率分析》中首次提出信用能力指数的概念,把若干个财务比率用线性关系结合起来,以此评价企业的信用水平。沃尔选用流动比率、净资产/负债、资产/固定资产、销售成本/存货、销售额/应收帐款、销售额/固定资产、销售额/净资产七个比率指标,并分别给以权重25％、25％、15％、10％、10％、10％和5％,按确定指标标准比率和实际比率计算相对比率,然后与其权数相乘即可确定企业信用总评分,以此评价企业综合财务状况。沃尔评分法的主要缺陷在于:无法从理论上证明指标选择数量的缘由、赋予权重大小的依据、某些指标异常变动时如何处理等问题。
3.z计分模型法(z-scoremodel)。“z计分模型”(z-scoremodel)是美国人爱德华.阿尔曼建立于20世纪60年代用以预测企业破产的一个模型。“z计分模型”的模型是:z=1.2x1+1.4x2+3.3x3+0.6x4 +0.999x5。其中:z——判别函数值;x1——营运资金/资产总额;x2——留存收益/资产总额;x3——息税前利润/资产总额;x4——普通股和优先股市场价值总额/负债账面价值;x5——销售收入/资产总额。该模型中的五个变量分别反映企业的偿债能力(x1、x4)、获利能力(x2、x3)和营运能力(x5),五个变量汇总反映企业财务失败或破产的可能性大小。一般地说,z值越低破产的可能性越大,阿尔曼根据美国1970～1973年的计算资料得出:如果z值小于1.81,企业出现破产的先兆,破产的可能性极大;反之,如果z值大于2.675,则表明企业的财务状况良好,破产的可能性很小;如果z值在1.81～2.675之间,则是在阿尔曼所称的“灰色地带”,企业的财务状况很不稳定。“z计分模型”比起我国当前判断企业是否进行st的做法,应该说要科学合理得多。它综合考虑了企业的偿债能力、获力能力和营运能力。这个模型存在的一个最大问题就是它没有考虑企业未来的成长能力,同时它完全用定量分析的方法进行分析,但企业的许多具体情况完全用定量分析是不能实现的。
4.我国的财务评价指标体系。目前,我国的企业评价指标体系有三套:一是1995年财政部颁布的企业经济效益评价指标体系;二是统计局、国家计委、国家经贸委1997年颁布的工业经济效益评价考核体系;三是财政部于近期颁布的国有资本金效绩评价体系。我国于1993年7月1日开始实施的《企业财务通则》第四十三条明确规定:“企业总评、评价本企业财务状况和经营成果的财务指标包括:流动比率、速动比率、应收帐
款周转率、存货周转率、资产负债率、资本金利润率、营业收入利税率、成本费用率等”。财政部于1995年也提出了一套评价企业经济效益的指标体系,它包括:销售利税率、总资产报酬率、资本收益率、资本保值增值率、资产负债率、流动比率、应收帐款周转率、存货周转率、社会贡献率和社会积累率。在这三套体系中,国有资本金效绩评价体系无论是评价方法、指标内容、还是评价用途均优于前两套体系。但由于该指标主要侧重于国有资本金的效绩评价,同时还存在有待充实、完善的地方。
对此,钱爱民(2003)提出从目前我国来看,有关方面尚未制定出评价企业财务状况的综合指标,理论界在这方面结合中国国情的研究尚属空白。
七、重新构建st公司的财务分析框架——进行综合效益评价
针对st公司的特点,我们在考虑设计它的评价指标时要注重其评价指标内涵的多维性,包括:广度维指标(将评价的视觉扩散到投资人、债权人、员工、市场及社会等诸多方面)、深度维指标(在评价的层次上,由表面业绩向内部经营挖掘)、远度维指标(就是在评价的时域上,由短期向长期,由现实成绩向未来发展潜力渗透)。
1.建立st公司综合效益评价。由于投资者对st公司最关注的是他们的投资是否能够得到保值和增值,所以进行综合效益评价是很有必要的。综合效益评价是指运用科学、规范的评价方法,按照“客观、公正、综合、规范、科学、全面”的原则,对企业一定经营期间的资产营运、财务收益、偿债能力和发展能力等经营成果,进行定量和定性分析,做出真实、客观、公正的综合评价。
2.综合效益评价的思路、方法和对象。综合效益评价指标体系按照“内容全面、重点突出、客观公正、操作简便、针对性强”的基本思路制定,以发展能力为核心,采用多层次指标体系和采取多因素逐项修正的方法,运用系统论、运筹学和数理统计的基本原理,实行定量和定性分析相结合。
综合效益评价的对象主要是那些连续两年发生亏损,即将被戴上st帽子的公司。如果评价后,认为该公司具有良好的发展能力,同时经营风险不大的话,则可以将这个公司列人观测公司的行列,可以给其两年,甚至更多的时间进行发展。当然,如果经过评价,认为这个公司已经没有太大的发展空间,同时经营风险又大的话,则可以对其进行st,并可以根据上述财务预警的警兆指标计算方法进行警情、警度计算。
3.综合效益评价的内容和指标设计。综合效益评价的内容和指标设计一定要考虑st公司的特殊性,即st公司的投资者的关注域和其他公司的不同之处。将公司的资产安全状况、发展能力状况、资产营运状况、资产流动状况、财务效益状况、偿债能力状况作为综合效益评价的主要内容。
4.综合效益评价的指标体系。综合效益评价的指标体系由评价指标和评议指标两部分组成,评价指标包括三层次的指标,其中资产安全
状况、发展能力状况、资产营运状况、资产流动性、财务效益状况、偿债能力状况组成一级指标,一级指标下分二级指标——二级指标反映效益评价的基本情况,可以形成企业评价的基本结论;二级指标下再分若干个三级指标——三级指标是依据公司有关实际情况对二级指标评价结果再进行逐一补充,以此形成公司效益评价的定量分析结论。评议指标是指对影响公司经营效益的非定性因素进行判断,以此形成公司效益评价的定性分析结论。在具体进行计算时可根据上述指标在st公司的判断中所占的重要性确定分值,评价指标占80％,评议指标占20％,评价指标满分100分。根据各个一级指标在其中所占的重要性再进行分配,如确定发展能力评价为23分,它所属的两个二级指标可分别定为销售增长率13分,资本积累率10分,在二级指标下面还可以分出三级指标,总资产增长率7分,固定资产成新率6分,三年资本平均增长率10分。按同样的思路可将评议指标进行相应的划分和配予分数。
5.综合效益评价的评价报告和结果运用。通过采取以定量分析为基础,定性分析为辅助,实行定量分析和定性分析相互校正,以此形成企业效益评价的综合结论。该报告是由评价工作组完成全部评价工作后,对被评价的公司在评价年度内资产安全状况、资产营运状况、资产流动状况、财务效益状况、偿债能力状况和发展能力状况进行对比分析、客观判断形成的综合结论的文本文件。它可由正文和附录两部分组成。正文的内容包括企业基本情况描述、主要指标对比分析、评价结论、评价依据和评价方法等。报告附录包括有关评价工作的基础文件和数据资料。
主要参考文献
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陆建桥.1999.中国亏损上市公司盈余管理实证研究.会计研究,9
葛家澍.2000.论财务业绩报告的改进.会计之友,8
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张津.2001.我国上市公司操纵盈余,避免亏损的研究.硕士论文
