高新技术企业认定管理办法范文

导语：如何才能写好一篇高新技术企业认定管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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第一条为扶持和鼓励高新技术企业的发展，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下称《企业所得税法》)、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下称《实施条例》)有关规定，特制定本办法。

第二条本办法所称的高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》(见附件)内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一年以上的居民企业。

第三条高新技术企业认定管理工作应遵循突出企业主体、鼓励技术创新、实施动态管理、坚持公平公正的原则。

第四条依据本办法认定的高新技术企业，可依照《企业所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下称《税收征管法》)及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下称《实施细则》)等有关规定，申请享受税收优惠政策。

第五条科技部、财政部、税务总局负责指导、管理和监督全国高新技术企业认定工作。

第二章组织与实施

第六条科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组(以下称“领导小组”)，其主要职责为：

(一)确定全国高新技术企业认定管理工作方向，审议高新技术企业认定管理工作报告；

(二)协调、解决认定及相关政策落实中的重大问题；

(三)裁决高新技术企业认定事项中的重大争议，监督、检查各地区认定工作；

(四)对高新技术企业认定工作出现重大问题的地区，提出整改意见。

第七条领导小组下设办公室。办公室设在科技部，其主要职责为：

(一)提交高新技术企业认定管理工作报告；

(二)组织实施对高新技术企业认定管理工作的检查；

(三)负责高新技术企业认定工作的专家资格的备案管理；

(四)建立并管理“高新技术企业认定管理工作网”；

(五)领导小组交办的其他工作。

第八条各省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政管理部门同本级财政、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构(以下称“认定机构”)，根据本办法开展下列工作：

(一)负责本行政区域内的高新技术企业认定工作；

(二)接受企业提出的高新技术企业资格复审；

(三)负责对已认定企业进行监督检查，受理、核实并处理有关举报；

(四)选择参与高新技术企业认定工作的专家并报领导小组办公室备案。

第九条企业取得高新技术企业资格后，应依照本办法第四条的规定到主管税务机关办理减税、免税手续。

享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。

第三章条件与程序

第十条高新技术企业认定须同时满足以下条件：

(一)在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权；

(二)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

(三)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；

(四)企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

1.最近一年销售收入小于5，000万元的企业，比例不低于6%；

2.最近一年销售收入在5，000万元至20，000万元的企业，比例不低于4%；

3.最近一年销售收入在20，000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；

(五)高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上；

(六)企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》(另行制定)的要求。

第十一条高新技术企业认定的程序如下：

(一)企业自我评价及申请

企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，对照本办法第十条规定条件，进行自我评价。认为符合认定条件的，企业可向认定机构提出认定申请。

(二)提交下列申请材料

1.高新技术企业认定申请书；

2.企业营业执照副本、税务登记证(复印件)；

3.知识产权证书(独占许可合同)、生产批文，新产品或新技术证明(查新)材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料；

4.企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；

5.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表(实际年限不足三年的按实际经营年限)，并附研究开发活动说明材料；

6.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表(含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限)以及技术性收入的情况表。

(三)合规性审查

认定机构应建立高新技术企业认定评审专家库；依据企业的申请材料，抽取专家库内专家对申报企业进行审查，提出认定意见。

(四)认定、公示与备案

认定机构对企业进行认定。经认定的高新技术企业在“高新技术企业认定管理工作网”上公示15个工作日，没有异议的，报送领导小组办公室备案，在“高新技术企业认定管理工作网”上公告认定结果，并向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”。

第十二条高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。

第十三条高新技术企业复审须提交近三年开展研究开发等技术创新活动的报告。

复审时应重点审查第十条(四)款，对符合条件的，按照第十一条(四)款进行公示与备案。

通过复审的高新技术企业资格有效期为三年。期满后，企业再次提出认定申请的，按本办法第十一条的规定办理。

第十四条高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化(如并购、重组、转业等)的，应在十五日内向认定管理机构报告；变化后不符合本办法规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格；需要申请高新技术企业认定的，按本办法第十一条的规定办理。

高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。

第四章罚则

第十五条已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：

(一)在申请认定过程中提供虚假信息的；

(二)有偷、骗税等行为的；

(三)发生重大安全、质量事故的；

(四)有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。

被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。

第十六条参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务，并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务。违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的，给予相应处理。

第五章附则

第十七条原《国家高新技术产业开发区外高新技术企业认定条件和办法》(国科发火字[1996]018号)、原《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》(国科发火字[2000]324号)，自本办法实施之日起停止执行。

第十八条本办法由科技部、财政部、税务总局负责解释。

篇2

以我区为例，2009年区国税局实现企业所得税10286.7万元，2010年实现18959.2万元，同比增长84.3%。2011年1―9月份已实现35721.7万元，全年所得税收入大幅增长已成定局。其中2011年取得高新技术企业资格证书的企业入库所得税21000万元，占所得税总收入的58.7%。我区企业所得税发展的主要特点是：总量高速增长，增长质量显著提高，高新技术企业对全区企业所得税税收贡献较大。

目前，坊子区已取得高新技术认定资格证书的企业共7个，其中2010年度经核实已享受企业所得税高新技术优惠政策的有富原增压器、帅克机械、共达电声等3户企业。这些企业大多具有一定规模，发展前景良好，增势强劲，能够较大的拉动全区企业所得税的增长，成为税收增长的新亮点。

2 我区高新技术企业存在的问题

近年来，通过对享受高新技术优惠政策企业的管理，以及开展的一系列高新技术企业专项调研工作中，我们发现在对高新技术企业的优惠政策执行过程中，还存在一些不容忽视的问题，成企业所得税税收管理的薄弱环节和风险点。这些问题概括起来主要是：

2.1 高新技术企业的联合认定机制有所欠缺。企业申请高新技术企业资格，先按属地原则交市科技或经济主管部门，会同税务、财政部门对申请材料的真实性、完整性、有效性等进行核实并形成统一意见，然后在向省认定办公室报送核实情况。而科技、经济、财政、税务等部门在初次审理阶段的工作中进行的联合认定太过于分散，没有深层次的挖掘企业的实际情况，没有形成一个拳头，缺乏一个清晰的执行标准尺度，一定程度上存在盲区，使认定前的初审程序流于形式。

2.2 研发费用归集的问题。《高新技术企业认定管理办法》规定企业研发费用需满足一定比例，只有满足条件的研发费用可以加计扣除。因此，企业研发费用是否按规定归集，归集的准确与否，在高新企业财务核算中显得尤为重要。实地核查中发现有的企业财务核算中虽然对研发费用进行归集，也能提供研发费用明细，而且研发费用明细账做得很好，表面上看符合认定条件，但实际上企业发生的研发支出达不到标准，企业通过别的方法补全这块差额，从而使研发费用从面上看符合要求。

3 我区高新技术企业的问题成因分析

高新技术企业之所以在关键的几大要素中存在着上述问题，分析有如下几方面的原因：

3.1 认定方式有瑕疵。国家税务总局制定的《高新技术企业认定管理办法》规定，由省级科技、财政、税务部门组成认定管理机构，认定机构是根据企业申请材料，并将电子材料分发给专家，然后根据专家的评价意见和中介机构的专项审计报告，对申请企业提出认定意见。从认定方式上看，本地区的认定机构只对纸质材料进行了专家论证，然后进行验收、颁发证件，未对企业的实际情况进行了解，无法准确掌握其情况，而基层主管税务机关能够掌握具体企业情况却无法介入到认定环节。因此认定方式里应加入基层税务、财政等部门的核查材料并以之为重要参看资料，否则容易出现纳税风险。

3.2 企业对于事前申请较为看重，对于申请后的执行管理较为忽视。高新技术企业的认定工作严谨、复杂，企业为享受到国家优惠政策，能按照规定程序提交规范的申请材料，从而获得高新技术企业资格。但在获得高新技术企业资格后企业以为万事大吉，3年内可以享受高新技术企业优惠。因此实际到税务机关备案时则对研发人员比例、研发费用核实、计算、高新技术产品收入比例等核心问题，不能规范处理。同时高新技术企业一般来说都是当地的重点税源企业，当地政府部门对其管理较为松散，给税务机关带来很大压力。

4 加强高新技术企业管理建议

高新技术企业所得税优惠是国家重要的“转变优惠方式、提高税收质量”要求的重要政策之一。之前高新技术企业优惠局限于地域特色，大部分地区的税务机关没有管理高新技术企业的经验，因此在优惠政策的认识上、做法上有不到位的现象，税务机关和纳税人都需在实践中进一步探索与完善，把国家给予的优惠政策用深用透。

4.1 建立高新技术企业初审阶段有效机制。高新技术企业认定的重点是研发支出、高新技术产品收入、科研人员比重这三个问题。上级应制定措施，采用基层部门的核实材料同时初审阶段各个基层部门应对申报资料中这三个问题进行详细核对，看其是否完整、真实、有效。同时要制定包括程序、时间、内容、分工在内的认定前审核指导意见，通过到企业适合核实包括（检查会计账薄、财务报表、工资表、所得税申报表）等资料数据，检验高新技术（服务）产品收入、科技人员比例、研发费用归集是否《认定管理办法》要求，对不符合要求的企业从源头上及时制止。

篇3

为落实创业投资企业所得税优惠政策，促进创业投资企业的发展，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等有关规定，现就创业投资企业所得税优惠的有关问题通知如下：

一、创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会等10部委令2005年第39号，以下简称《暂行办法》）和《外商投资创业投资企业管理规定》（商务部等5部委令2003年第2号）在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。

二、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（一）经营范围符合《暂行办法》规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。

（二）按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合《暂行办法》的有关规定。

（三）创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔20*〕172号）和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔20*〕362号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。

2007年底前按原有规定取得高新技术企业资格的中小高新技术企业，且在20*年继续符合新的高新技术企业标准的，向其投资满24个月的计算，可自创业投资企业实际向其投资的时间起计算。

（四）财政部、国家税务总局规定的其他条件。

三、中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，应自其被认定为高新技术企业的年度起，计算创业投资企业的投资期限。该期限内中小企业接受创业投资后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠。

四、创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额，应在其报送申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表以前，向主管税务机关报送以下资料备案：

（一）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；

（二）关于创业投资企业投资运作情况的说明；

（三）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；

（四）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；

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1、目的

用以规范高新技术产品、企业的申报工作，促使企业提高办事效率，提高申报成功率。

2、范围

本作业指导书适用于漯河经济开发区范围内从事高新技术研究、开发与生产的企业的高新技术产品和高新技术企业申报认定工作。

3、职责

科技局各职能部门人员积极与企业沟通，收集企业申报需求。综合科科技管理与服务人员负责服务于高新技术企业申报全过程。

3.1负责受理企业申请，向企业发放申报表。

3.2负责对企业提出的申报表进行初审，并考察验证企业高新技术产品、企业的实际情况。

3.3负责对企业填写申报表进行指导，协助企业完成申报表的编制。

3.4负责协助企业将申报书报送市科技局或省科技厅，协助上级部门评审。

3.5负责将被认定的高新技术产品、高新技术企业证书发放到顾客手中。

4、工作程序

4.1工作流程：见流程图

4.2科技局工作人员深入企业收集申报需求，或通过其他有效媒体向外省科技厅评审高新技术企业、产品信息；企业提出高新技术产品、企业申报申请。

4.3.1受理企业提出的申请，向企业提供河南省高新技术产品、企业申报表下载地址。

4.3.2协助督促企业按时填写申报表、按要求准备相关的申报资料；按要求在指定时间内配合完成高新技术企业的复审工作。

4.3.3协助指导企业填写完善申报材料。

4.4完成申报材料的初审工作：审核材料是否齐全，填写内容是否符合标准要求以及产品、企业是否属于高新技术领域等。

4.4.1申报河南省高新技术产品需要企业提供的资料：⑴产品技术水平和质量评价证明：①查新报告；②检测报告；③鉴定报告；④用户证明；⑤产品生产许可证。⑵环保证明。⑶医药、食品、通讯、计量等类产品相关法定部门生产许可（合格）证明。⑷获奖证书。⑸销售合同。⑹引进技术生产者须提供转让合同书。⑺其他有关材料。

4.4.2申报河南省高新技术企业申报企业提供的资料：⑴河南省高新技术企业申报书（书面文件和电子文件）；⑵企业营业执照复印件；⑶经审核的企业上年度年终决算报表；⑷由人事部门出具的科技人员数证明；⑸高新技术产品认定证书复印件（或查新报告、检测报告、鉴定报告、用户证明、产品生产许可证、可行性分析报告）；⑹高新技术产品研究开发（R＆D）经费投入明细表；⑺获奖证书；⑻环保证明；⑼GMP、ISO9000等标准认证书复印件。⑼其他有关材料。

4.4.3将初步审核的申报材料作为顾客财产进行登记，并采取预防和防护措施，保证顾客财产不丢失、不缺项、易于识别，按7.5.4要求执行。

4.5.负责就申报事项征得市科技局的同意和支持。

4.6负责将经初审的申报材料报省科技厅审核。

4.7负责与省科技厅保持联系，跟踪省厅审核认定。

4.8负责将省科技厅认定结果转发给企业，并按要求填写顾客财产收发登记表。科技厅针对申报企业经审核认定的高新技术产品证书和高新技术企业后，在从省厅领出和发放到企业手中之前，应按顾客财产对待，并按7.5.4要求执行。

4.9执行《文件管理控制程序》将认定结果存档。

5、相关文件

5.1《关于印发河南省高新技术产品认定办法的通知》豫科〔2001〕61号；

5.2《关于印发河南省高新技术企业认定管理办法的通知》豫科〔2001〕60号；

5.3《文件管理控制程序》

6、记录

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中介机构服务承诺书范文一：许昌市开源税务师事务所有限公司 中介机构郑重承诺：

一、经自查，我单位符合《高新技术企业认定管理工作指引》(以下简称《工作指引》)中规定的中介机构条件。

二、认真执行《高新技术企业认定管理办法》、《工作指引》、《河南省高新技术企业认定管理实施细则》(以下简称《实施细则》)中各项规定。

三、对所出具的年度财务审计报告、研发费用专项审计报告、高新技术产品(服务)收入专项审计报告负责。

四、若违反相关纪律，按照《实施细则》相关规定接受处理。若由于我单位原因给申报企业带来的损失，由我单位全部承担。

中介机构法人签字：

中介机构盖章

时间：XXXX年XX月XX日

中介机构服务承诺书范文二：我单位 武威市国盛招标有限责任公司 郑重承诺：

1、向武威市公共资源交易中心提供的登记备案有关证件及资料详实，不弄虚作假;

2、在招标过程中，秉承诚实、信用、公平、公正的原则开展工作，向招投标监管部门出具的各类书面文件均真实、有效;

3、我单位发出的招标公告或投标邀请书及招标文件等内容均遵循现行国家、省、市有关法律、法规和各类规范性文件的要求，对符合条件的潜在投标人(供应商)都是公平、公正的，不存在有倾向性的条件或歧视性条款;

4、将严格按照现行有关法律、法规和各类规范性文件的要求进行操作，遵守武威市公共资源交易中心的有关规定，并接受管理和考核;

5、如我单位违反以上承诺条款，经查实后，愿意接受相关处罚,并承担因自身不良行为所产生的一切后果。

招标机构公章：

法人代表签名:

时间：XXXX年XX月XX日

中介机构服务承诺书范文三：一、经自查，我单位符合《高新技术企业认定管理工作指引》(以下简称《工作指引》)中规定的中介机构条件。

成立时间：

XXX年月平均职工人数(人)：

XXX年注册会计师人数(人)：

近三年内是否有不良记录：

是否熟悉高企认定工作相关政策：

二、在工作中，我单位将认真执行《高新技术企业认定管理办法》、《工作指引》中各项规定。

三、对所出具的研发费用专项审计报告、高新技术产品(服务)收入专项审计报告负责。若有违规违法行为，按照相关规定接受处理。若由于我单位原因给申报企业带来的损失，由我单位全部承担。

中介机构法人代表(签字)： 中介机构(盖章)

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关键词：高企；培育；认定；Java；J2ee；MVC；SSH；系统对接

中图分类号：TP311 文献标识码：A 文章编号：1009-3044（2016）26-0121-02

Study and Design on Integrated Business Management System of High and New Technology of High and New Technology Industry of Anhui Province

YAO Ning-guang， XIA Deng-yun

（ Anhui Technology-based Business Startup Service Center， Hefei 230088，China）

Abstract： The article introduces the high tech industry comprehensive business management， the system will focus on high cultivation， identification， preferential tax policy investigation， monitoring analysis needs to carry out all-round， detailed analysis of system development model， business process， system function module， establish the technology scheme of system development using. Meanwhile， the design of data interface between system and national system is discussed.

Key words： High and New Technological Enterprise；Cultivation；Authentication；Java；J2ee；MVC；SSH；System Interfacing

1 概述

为了扶持和鼓励高新技术企业的发展，科技部颁布的《高新技术企业认定管理办法》对高新技术企业认定的办理提出明确的要求。安徽省高高新技术产业综合业务的相关管理工作包括高企培育、认定、税收优惠政策调查、运行监测等，每块工作的系统均独立开发或依托上级部门系统，数据和信息分散。根据“关于印发《安徽省科技厅信息化建设总体方案》的通知”（科办秘〔2015〕568号）要求，结合现有的工作基础，建设“省高新技术产业综合业务管理系统”，实现全省高新技术产业相关业务的统一管理，及时系统地收集全省高新技术产业的相关信息。

搭建省高新技术产业综合业务管理系统，完成对高新技术企业管理工作系统（高企培育申报、税收优惠政策落实情况调查、高企运行情况监测、高企认定申报系统）、高新技术园区统计系统等系统的开发和整合，高新技术企业申报系统实现与省科技企业孵化器和众创空间管理系统、国家“高新技术企业认定管理工作网”对接。如何更好实现的业务流程管理、数据申报、数据统计、数据接口、开发模式是本文讨论的重点。

2 目前存在的问题

目前，高新处业务管理系统已经开发和应用的系统有省高新技术企业培育申报系统、高新技术税收优惠政策落实情况调查系统、高新技术企业运行情况监测系统、科技孵化器管理系统。高新技术企业认定目前采用国家高新技术企业认定管理工作网。目前系统存在以下几个问题：

1）高新技术企业认定管理系统依托国家系统，数据统计及申报管理不方便；

2）已建设的各个系统都是各自独立建设，架构不同，管理各自独立；部分系统还未建设；

3）系统建设未统一规划，也不能实现统一管理。未提供统一的信息展示平台和数据共享功能。

3 系统分析

系统采用Java 的多层体系架构搭建，以申报、评审流程为切入点，以系统需求分析为基础，从高新技术产业管理工作的实际需求出发，开发高新技术企业管理工作系统（高企培育申报、税收优惠政策落实情况调查、高企运行情况监测、高企认定申报系统）、高新技术园区统计系统等系统，开发出全省高新技术产业综合业务管理系统。同时需要依据国家系统的要求实现数据上传。

3.1业务流程

本项目的用户主要涉及申报用户、评审专家、管理用户、普通用户。主要包括高企认定前的培育、高企认定、高企认定后企业管理和数据统计三个阶段的管理工作。高新技术产业企业服务工作流程如图1。

3.2系统建设目标和要求

本系统通过增加用户统一接口，开发高新技术企业管理工作系统、高新技术园区统计系统等系统，开发出全省高新技术产业综合业务管理系统。系统设置统一的基础信息平台，为二次开发留有接口。此次开发系统构成包括：

系统的建设要求如下：

1）采用统一软件架构和数据库。

2）采用统一用户管理和机构管理，该模块后期也可以与省厅计划项目管理系统采用统一用户认证。

3）系统开发应围绕各个子模块构建各自的安全区，便于保证整体系统架构的安全。

4）系统架构能够监控整个系统的运行情况并具备动态系统配置管理的功能。

5）系统需要具备大量数据上传和下载的优化功能，方便网评时网速限制问题。

6）实现与孵化器和众创空间等各类信息资源的统一管理和数据共享，提高资源利用率。

3.2 系统功能模块设计

本系统包括高新技术企业管理工作系统、高新技术园区统计系统和公共服务模块。

（1）公共服务模块：该模块主要的功能有注册、单位管理、用户信息管理、角色管理、密码找回、数据流程管理、在线评审设置、专家信息管理、信息检索与统计、信息公示（新闻信息、通知公告）、数据字典、日志监控、短信邮件平台等。实现用户统一访问接口，减少系统重复开发。搭建一个前台统一的页面展示功能、公共服务模块等。

（2）高新技术企业管理工作模块：立足我省高新技术企业的工作，围绕高企的培育、认定、变更、税收落实情况调查、年报、运行情况监测等几个环节，开展网络信息化的系统建设和服务平台的搭建。实现高企工作的信息化、网络化。

1）高新技术企业培育：以高企认定标准为指引，引导创新资源和创新服务向高新技术企业集聚，推动科技型中小企业向国家重点支持的高新技术领域、战略新兴产业发展，培育一批拥有核心关键技术及知识产权，研究开发实力强、成长性高的企业，加快成长为高新技术企业。建立高新技术培育企业认定标准，通过企业申报、各市推荐、专家评审筛选企业进入高新技术企业培育库。本系统包括培育申报（企业基本信息、知识产权、人员情况、财务情况、组织管理水平等）、企业推荐、审查及评审、评审公示等模块。

2）高新技术企业申报认定：从我省高新技术企业认定工作的整体角度出发，按照高新技术企业认定管理办法的要求，开发高新技术企业认定及管理模块。主要的功能有信息填报、证书管理、专家在线评审、评审管理、信息检索、信息统计、信息公示等。

3）高企税收优惠政策落实情况调查模块：本模块为及时掌握我省已认定的高企每年度的税收优惠政策落实情况，建立完善的调查制度，强化高新技术企业认定管理工作对企业技术创新的推动作用。该模块主要包括调查表填写打印、数据审核和退回、数据统计，实现企业在线填报，各市科技管理部门在线查询，及时了解企业上年度减免所得税额度及未落实政策的具体原因，同时企业可在线提出对高新技术企业认定管理及税收优惠政策落实的意见和建议。

4）高新技术企业运行情况监测模块：为落实中央和省关于实施创新驱动等重大决策部署，促使高新技术产业在调结构、转方式、促升级中发挥更好的支撑作用，及时了解高新技术产业总体情况、高新技术产业中主导产业各领域发展、高新技术企业发展、高新技术产业载体发展等状况，建设高新技术产业年度统计系统。主要的功能有信息填报（经济指标、从业人员情况、科技活动费用、科技项目、知识产权、企业科技机构情况等）、信息审查、信息检索、信息统计等。

5）高新技术园区统计模块：实现高新技术产业开发园区的工业数据统计，主要包括工业总产值、工业增加值、研发经费、专利总数、高新技术企业。包含涵盖园区信息设置、数据填报采集、填报设置和移动服务终端等模块。

3.3 与省厅系统、国家系统接口设计

数据对接采用Web Service作为数据传输方式，是自包含、自描述、模块化的应用，与省厅系统、国家高企工作网通过Web方式调用。接口基于标准化的互联网协议，支持超文本传输协议和XML等。

接口主要有ENT_USER、ENT_DATA_NAME_CHANGE、DATA_ENT_SERVDEPT、DATA_EPR_INTELLECTUAL_PROJECT、DATA_ENT_HUMARES、DATA_EPR_PROJECT、DATA_ERP_RD_FEE＼DATA_EPR_PRODUCT、DATA_EPR_CYCX、DATA_EPR_TOTAL、DATA_EPR_ACCESSORY、EXPERT_OPINION、ENT_ANNUAL_REPORT。

4系统实现分析

系统采用java技术，建立统一的安徽省高新技术企业认定工作网，并通过对现有网站内容的整合及与现有应用的集成， 建立一个信息布局合理，具有高可靠性和可扩展性的业务网站。

1）工程实现方式

在整个工程的建设中，服务平台架构采用J2EE的基于B/S模式的分层结构，细分为：表示层，业务逻辑层和持久层。为了提高开发Web应用的速度和效率，系统采用了轻量级的框架技术。表示层采用Struts框架技术，可以访问封装有业务逻辑的组件，并负责响应客户端的请求。业务逻辑层采用Spring框架和POJO，它们封装了业务逻辑，负责具体的业务逻辑运算。持久层采用Hibernate框架技术，负责存取数据库中的数据。

2）工程开发模式设计

本系统基于MVC模式和SSH集成框架进行开发。采用Strut2+Spring+Hiberanet3的多层体系架构搭建。MVC模式将数据和业务逻辑、表示及数据交互分离，分成模型、视图和控制器三个实体。数据库采用ORACLE 11g。

5 结束语

通过对省高新技术企业综合业务管理系统的研究和设计，将原有分散系统的用户信息存储在一个库中，进行集中保存和管理，利用各系统间相互依赖的关系进行统一授权，提供一站式服务，提高整个网站的安全性。系统将充分利用计算机网络技术和数据库技术，依据相关管理规范、规程等规定与要求，实现高新技术产业工作的网络化和电子化。

参考文献：

[1] 刘立平，蔡琴.安徽省高新技术产业发展实证研究[J].对外经贸，2013（1）：71-73.

篇7

关键词：高新技术企业；涉税风险；节税；筹划思路；建议

高新技术目前世界上还没有统一的标准。我国认为建立在科学基础上，运用先进科技带动生产力发展，促使社会文明、提高国家实力的都为新技术。高新产业的特点是投入高，风险大，回报期长，同时回报率也非常高，所以各国都在改造嫁接传统的产业，发展高新技术企业，争取最高利润。国家为了鼓励高新技术企业的积极发展和创造，颁布了一系列税收方面的惠民政策，需要我们正确把握和有效利用。

1高新技术企业的涉税风险

涉税风险分为两种，一种是企业自己多缴或早缴税收风险。另一种是收税部门处罚企业少缴和晚缴税收的风险。高新企业涉税风险的主要原因是对国家的税收优惠政策使用不当，从而产生风险。

1.1没有规范处理好收入、成本和费用，有涉税风险

高新企业的会计没有建立单独的“研发支出”账户，研发费用不是单独核算的，而是通过下设的二级科目进行核算的，最后导致无法准确区分资本化费用和支出金额。按《扣除管理办法》规定第十条规定，如不设立专账管理费用，费用归集不准确，将无法享受研发费用加计扣除的所得税优惠，存在一定涉税风险。高新产品的收入没有单独核算，与其他收入混为一体，无法对高新技术资格进行认定和复审，有涉税风险。需要按项目把研发费用归集，如果归集不准确，很可能会增加高新技术的创新研发费用，导致税前扣除基础增加，涉税风险增加。还需要及时资本化研发支出，否则会造成营业成本增加，利润减少，出现少缴税风险。

1.2复审中太追求认定条件，有涉税风险

高新企业的认定有一定的条件，主要包括：一是科研人员的身份确认不明确。科技人员大专以上学历的要占总人数的百分之三十以上，研发人员占总人数的百分之十以上，但是很多企业在外地有分机构，由于地域因素，很容易忽视管理，出现学历不明和薪资不确定等问题会影响企业的复审认定，有涉税的风险。二是企业研发比例不达标，《高新认定指引》必须要求企业近三年度的研发总费用占销售总收入的比例符合相关要求，为此很多企业就对费用乱归集造成涉税风险。三是高新技术下生产的产品销售收入不真实，认定时要求高新产品的收入要占年总收入的百分之六十以上，为了达到这个条件，部分企业会虚报销售收入，夸大自己的规模，有涉税风险。

1.3高新技术企业没有重视所得税的优惠备案，涉税风险较大

企业被认定为高新技术企业后，在还没有享受有关企业所得税的所有优惠政策前，一定要对企业所得税优惠进行政策备案，并详细填写有关研发费用明细。假如企业忽视备案的重要性，将会无法享受企业所得税有关的所有优惠政策。

1.4高新技术企业资格复审不通过，存在涉税风险

高新技术企业所获得的资格证书不是永久的，每三年都要进行一次复审，根据复审要求企业要提供相关的资料。要是资料不全或者不符合条件，就可能会取消高新技术企业的资格证书，还会发生补缴税费风险。

2高新技术企业的节税筹划思路和建议

2.1利用税前扣除项目进行纳税筹划

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。高新企业在规定范围内可以利用此条规定实行“就高不就低”的方法，增大扣除数额，使企业税后能有最大利润。

2.2利用技术转让所得优惠进行纳税筹划

《企业所得税法》及其实施条例规定了技术转让时的税收优惠。实际上，这里的技术转让优惠是技术转让所得，即技术转让收入减去技术开发成本。国家税务总局《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]212号，以下简称国税函[2009]212号)规定:符合条件的技术转让所得应按以下方法计算:技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。高新产业使用技术转让税收优惠政策时要注意：①技术转让金要单独计算，转让费用需要合理分摊，否则不能享受技术转让相关税收的优惠政策。②准确把握技术的转让成本、转让收入和相关税费的指标内容。③巧用税率的临界点，科学递延相关技术转让金。高新企业在技术转让前可先对转让所得进行估算，主要考虑转让成本、收入和相关税费。

2.3利用加速折旧优惠进行纳税筹划

合理利用税收政策，税收可以达到递延，得到资金的时间价值，主要方式是选择折旧政策。国家税务总局《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税【2014】75文）第二条规定：对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。高新产业的固定资产大多都是技术更新较快的，正好符合折旧政策。折旧政策的筹划规律是：在减税或者免税期，为了减少折旧应用平均年限或者是正常折旧法；正常纳税期，为了增加折旧尽量加速折旧或者是缩短折旧期，使税收递延。

2.4利用研发费用关联节税进行纳税筹划

关联企业用节税的主要方式是使用研发费，有两种形式：一是委托开发。就是相关联的企业间相互委托进行技术研发，这样可以增加扣除优惠，享受免税等优惠政策。二是合作开发。关联企业可以联合开发某项技术，共同支付成本和享受效益，或者是利润转移。

2.5利用政策导向进行纳税筹划

主要有两方面：一是努力成为国家扶持的重点高新技术企业。二是去投资还没有上市的中小型高新技术企业。三是充分利用国家财政税收优惠政策，能用尽用。但需要注意的是节税筹划只是纳税人的理财手段而已，如果没有正确把握就会存在偷税漏税现象，所以一定要遵循科学的筹划原则，才能提高企业的经济效益和实力，实现利润最大化。

3结语

总的来说，只有正确把握政府的税收优惠政策，规范管理，才能降低高新技术企业的涉税风险，筹划出最大最优的节税思路，为企业的发展创造优良的环境，争取企业在规定范围内获得最大的利润，带动国民经济的发展。

参考文献：

[1]财税【2014】75文.

[2]财税【2015】119文.

[3《]中华人民共和国企业所得税法及实施条例》.

[4《]高新技术企业认定管理办法》.

篇8

科技部一位不愿公开姓名的官员日前对媒体爆料,“至少有五成已通过高新技术认定的企业,是靠虚假材料‘操作’上去的”。此言揭开了中国高新技术企业虚假繁荣的黑幕,引发了一场轩然大波。

“伪高新”背后,造假企业享受到极为优惠的税收减免,应运而生的各类中介机构借机牟利,政府在造就高新产业“繁荣”政绩的同时,更以行政审批留下寻租空间。从某种意义上说,这是三方“共谋”的结果,而最大的利益受损者则是一众纳税人。

企业避税冲动

之所以高新技术企业被指造假泛滥,当然是利益使然。科技部、财政部、国家税务总局在2008年4月14日共同出台新的《高新技术企业认定管理办法》(下称“《办法》”),规定获证企业(不论高新区内外)可享受15%的优惠所得税率,有效期3年。

2008年1日1日起实施的《企业所得税法》,将内外资企业所得税率统一定为25%,还取消了各种区域性税收优惠政策,很多企业因此失去了避税途径。而《办法》的出台,无疑成了很多企业避税的“救命稻草”。

10%的税收优惠到底是什么概念?中小板上市公司精艺股份6月9日公告,由于控股子公司精艺万希2009年末人员变动,导致其研发人员占比未达高新技术企业认定标准,致使公司2009年所得税税率由15%提高回25%,精艺万希因此需补缴579万元所得税。而精艺股份2009年全年的利润为6000万元左右。也就是说,10%的税收优惠,往往占据公司10%的利润总额。对于一些规模较小、盈利能力较差的公司,这一数据更会占到20%甚至30%以上。

这样大的诱惑,自然吸引了大量不符合条件的企业,通过提供虚假资料的方式,在神通广大的中介公司帮助下,成功获得“高新技术企业”称号,享受本不属于自己的税收优惠。在知名审计专家、北京林森审计咨询有限责任公司林炳发博士看来,企业获得高新认证,可以享受的税收优惠直接成为企业的可分配利润,这对企业是巨大的诱惑,导致中国很多不符合条件的企业铤而走险,通过各种门路来获得高新企业认定。

2008年底,全国有15541家企业通过新的高新技术企业认定,2009年前十个月,又有2760家企业通过认定。截至2009年3月底,深沪两市公司、子公司、参股企业获得国家高新技术企业认证公告的上市公司共计351家,约为2008年全国新认定总数的2.2%,占两市上市公司总数的21.9%。

但这么多高新技术企业的含金量有多高,却值得怀疑。比如,在高科技公司扎堆的创业板、中小板中,如精艺股份、双龙化工、三川股份、劲胜股份、宝通带业等等,都曾受到质疑。

2009年3月起,由财政部牵头,国家审计署操刀,国税、地税及科技部门配合,对北京、上海、广东、江苏等地116家高新技术企业抽查发现,有85家不符合条件,不合格率高达73%。其享受的税收优惠达到36.31亿元。

中介机构借机牟利

高新技术企业的评定机构通常设在地方科技部门,由科技、财政、国税及地税四家组成评审机构,再按行业抽取相关专家共同组成评审组。虽然评审中采取隐去企业信息、公示评审结果等“具有重大改革意义”的环节,但到目前为止,评审过程仍以看材料为主,材料只要编制得当,符合相关标准,基本上都会获得通过。这被认为是整个造假链条上的最大漏洞。

媒体报道说,《办法》出台后,国内高新技术企业申报代办机构一夜暴增。其中北京多达两三百家,为全国之最,长三角和珠三角亦有上百家。

这些中介包括会计师事务所、律师事务所、知识产权事务所,也有各种商务咨询机构、科技交流中心、科技顾问公司,还有声称与地方科技部门、知识产权管理部门“有关系”的个人。其提供的专业服务,不仅为申报企业跑程序,更能为企业“创造”申报高新所需的条件,“突击做账,三年享福”。有中介机构指出,目前70%的高新技术企业,都是通过中介机构获得这一资质的。

根据《办法》规定,要通过国家高新技术企业的认定,需要同时满足六大条件,包括对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权;具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上;研究开发费用总额占销售收入总额在3%-6%之间(不同规模有不同要求);高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上等。

在中介机构看来,知识产权是申请高新企业中唯一的硬条件,也是最难的一关,“其他的都很简单,都可以在材料上操作”。《办法》规定,这个知识产权可通过自主研发,也可通过受让、受赠、并购等方式,或通过五年以上的独占许可方式获得。如果企业在知识产权方面条件不能满足,中介机构可以帮忙申请专利或者软件版权,“总可以在企业的产品或服务中找到一些特色和有差异的地方”;也可以通过专利转让获得,专利的价格视情况“在1万元至10万元之间”。而相比专利申报,软件版权获取更为容易,作为知识产权的一种,软件著作因申请快、价格便宜,在高新技术企业认定市场上颇受欢迎。

《办法》规定的大专学历以上人员及研发人员占员工总数比例的问题,则“都可以在表上随便填,有些省市需要社保局出具证明,但那个很容易仿照,大部分省市什么证明都不需要”。

至于《办法》中规定的研发费用和高新技术产品销售收入比例等条件,用中介公司的话说“完全可以请会计师事务所做出来”。

中介机构表示,视服务内容多少,每成功完成一家企业的认定收费在5万-15万元之间。甚至有中介机构打出“100%通过,不通过退费”的口号。

高新“繁荣”政绩

由于高新企业认定在实际操作中的“宽松”和虚假申报泛滥,不仅让高新技术产业发展环境恶化,更使得整个产业存在着虚假繁荣的迹象,高新企业总数和总产值的数字不断膨胀,但却没看到真正有创造力、竞争力强大的企业出现。

早在1991年,国务院《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》,对高新区内的高新技术企业,减按15%的税率征收所得税,新办的高新技术企业自投产年度起免征2年企业所得税。其认定标准并非按照国际通行的口径,主要依据企业研究开发经费与销售额之比,而采用“产品法”,即设置中国高新技术产品目录,这些产品只要在企业总销售额中达到一定比例,就可获评高新技术企业。

从那时起,国家开始将高新技术企业及其产值增长情况列入各地政府官员政绩考核范围,“一些地方官员为了追求政绩,进一步放宽高新技术园区的入园条件,‘阿猫阿狗’都可以入园,享受优惠政策。”前述科技部官员说。

一位不愿具名的广东省科技部门官员也称,几年前,广东省科技厅一位领导看到报上来的高新技术企业总数不高,曾斥责下属工作不力,并指示“统计工作也可以变通”。

1996年,国家将高新技术企业认定范围扩展到国家高新区外,并专门针对区外企业出台认定办法,制定了除产品外,企业对技术研发投入的一些指标。这些指标,沿用到2000年国家针对高新开发区内的企业制定的新认定办法。

“但在实际操作上,如果严格按照认定办法的规定评审,能评上的企业少之又少,所以各地都采取了宽松的态度。”前述科技部官员说。

截至2007年底,全国高新技术企业总数共56047家,实现产值22109.9亿元。原广东省科委副主任蔡齐祥说,“有人看了数字很高兴,说我们快赶上美国了,但其实很多企业做的事根本没有技术含量,只不过是个组装工――我们的很多高新企业跟人家美国的高技术企业不是一回事。”

2008年出台的《办法》,尽管对技术研发投入设定更为严格的标准,也没能扭转乾坤。

媒体2008年10月曾报道,全国规模以上企业开展科技研发的仅为25%,研究开发支出占企业销售收入的比重仅占0.56%,大中型企业为0.76%,高新技术企业平均为2%;只有万分之三的企业拥有自主知识产权。从整体上看,中国企业研发机构少,研发投入强度低,创新能力明显不足。

行政审批增加寻租空间

有观点表示,近些年,在权力和政绩的主导下,有些政府几乎在所有的领域不断地出台规划,行政干预的力度亦是不断增强,这也使得官员寻租的机会大大增加。进而使此类规划最终沦为“优惠政策出台――利益驱动下企业做假――中介公司做掮客――政府部门审查时渔利――通过后企业偷漏税款”的恶性循环。

而该有的监管却在其中缺位。以虚假申报高新技术企业为例,如果造假被发现,企业得到的处罚,不过是5年不能申请高新技术企业认定;中介得到的处罚,也不过是5年内不得从事中介服务工作。“造假的好处明摆着,事情即使败露(几率很小),受到的惩罚也如此之轻。所以,造假才是正常的,不造假才不正常。”

监管不力背后的尴尬事实是,谁会有动力来监管?高新技术企业认定的工作,是科技部、财政部、税务总局三方组成工作领导小组共同负责,其中发挥核心作用的是科技部。一不愿具名的专家指出,让科技部自己监管自己,显然不现实。“造假能造就繁荣景象,打假是吃力不讨好。不如你好我好大家好,反正亏的是国家的财政,纳税人的钱。”

前述科技部官员则指出,在人类发明创造活动越来越多的今天,政府已没有能力通过一些简单的指标来给企业归类,将其贴上“高新”或“非高新”的标签并给予差别化待遇。他认为《办法》的立意不错,但事实上会带来一系列负面影响,如把企业分为三六九等,人为地干预了公平竞争环境,破坏了市场秩序,“传统的行政审批制度不仅是对效率的破坏,也制造了新的腐败空间,给企业以错误导向”。

一家跨国公司大中华区的研发总裁认为,如果政府一定要引导企业创新,也应鼓励真正的创新行为,无论企业的规模、盈利、高学历员工比例等情况如何。他建议中国政府将重点放在保护知识产权,构建公平、透明的竞争环境上。

新税法下高新企业税收优惠政策盘点

1、企业所得税税率

3年内减按15%的税率征收企业所得税。

2、特定地区减免税优惠

对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的高新技术企业,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

3、过渡期优惠政策

自2008年1月1日起,原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业,新税法施行后继续按原规定规定的优惠办法及年限享受至期满为止。

4、技术转让所得减免税

一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

篇9

一、企业研发费用会计核算的难点及其原因

（一）企业会计准则规定的研发费用账务处理模式 高企认定办法均未明确规定研究开发费用所应采取的账务处理模式（包括账户的设置、账务处理程序及方法等）。目前国内各种文献所推荐的账务处理模式基本上是遵循了企业会计准则中的无形资产准则，即对于企业自行进行的研究开发项目，应当区分研究阶段和开发阶段两个部分分别进行核算。研究阶段的有关支出在发生时全部费用化计入当期损益（管理费用科目），开发阶段的支出在满足一定条件下可予资本化计入无形资产，否则计入当期损益。具体账务处理方法是在企业发生研发支出时，借记 “研发支出――费用化”或者“研发支出――资本化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目，并按研究开发项目和费用种类分别核算。期末时，将“研发支出――费用化支出”余额转入到管理费用之中。在研究开发项目达到预定用途形成无形资产时，将“研发支出――资本化支出”相关余额转入“无形资产”科目；对于企业以其他方式取得的正在研究中的研究开发项目，应按确定的金额，借记“研发支出――资本化支出”，贷记“银行存款”等科目，以后发生的研发支出比照前一条的原则进行处理。但是实务中，许多非上市企业特别是中小企业执行的仍然是小企业会计制度，对研究开发费用的核算采用的是费用化观点，即无论是研究阶段还是开发阶段发生的支出均计入当期费用，即在管理费用科目下设研究开发费二级科目，在研究开发费用发生时直接将其计入“管理费用――研究开发费”，并通过多栏式账簿或辅助台账登记不同研发项目所发生的不同类别的研发费用。因此，企业会计准则与企业会计制度在研究开发费用账务处理模式上存在着一定差异，一些财务人员因为对这种差异没有深入了解，导致在研究开发费用账务处理上存在着困惑。部分企业甚至担心研究开发费用未进行资本化会导致在申请加价扣除或所得税汇算清缴时被调减当前费用。

（二）加计扣除办法与高企认定办法的研发费用核算范围差异 属于企业研发的支出部分，企业在实务中并不容易把握。高企认定办法及管理工作指引规定了企业研究开发费用的归集范围，同时给出了高新技术企业认定专用的研究开发费用归集“样表”，即按照不同的研发项目设置“人员人工”、“直接投入”、“折旧费用与长期费用摊销”、“设计费”、“装备调试费”、“无形资产摊销”及“其他费用”明细科目。可见，“样表”体现的是研究开发费用全成本核算的思想，即与项目研发直接相关和间接相关的支出均可纳入研究开发费用核算的范围。但是，加计扣除办法所规定的能够进行加计扣除的研究开发费用范围比上述范围要小。一是加计扣除办法对研究开发项目作了限定，即并不是企业所有的研究开发项目发生的费用都能用来加计抵扣所得税，只有“从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007 年度）》规定项目的研究开发活动”，其在一个纳税年度中实际发生的相关费用支出，才允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。二是加计扣除办法采用了有限列举法给出了八个方面的可加计扣除的研究开发费用，没有“其他费用”一条，同时在附件中给出了企业申请加计扣除应填列的研究开发费用情况“归集表”。“归集表”与“样表”所列范围存在较大差异。例如“归集表”并不包含诸如项目研发人员的社会保险费、兼职非全时研发人员的工资薪酬、研发和生产兼用设备的折旧费等，这给实际工作带来了一定的难度。从会计核算原则的角度讲，无论是否为高新技术企业，都应遵循全成本核算的思想将所有与项目研发相关的支出全部计入研发支出，否则会虚增企业所销售产品的生产制造成本，但在填列加计扣除备案资料时要对已归集的研究开发费用进行较多的重分类调整和金额上的调减。如果企业调整不到位还会面临事后被税务调整的风险，部分企业甚至因此而放弃申请研究开发费用加计扣除。

（三）研发费用与生产经营费用的划分问题 绝大多数企业并不是专门的研究机构，即使内部设立诸如工程技术中心并对之进行独立核算的企业，其进行的研究开发活动也仍然不能完全脱离日常的生产经营，许多研发活动不是在试验室而是在生产车间进行的。因此，实务中会大量涉及到相关费用支出在企业生产经营成本与研究开发项目之间分配的问题。例如，企业购入一台较高精度的车床用于产品生产加工，同时也承担着部分研发任务。虽然该车床的折旧费按加计扣除办法不能加计扣除，但应按照全成本核算思想，依据一定方法在企业生产制造成本和研究开发费用之间进行分配。大多数企业不可能为研发活动配置专门的变电站或变压器，企业必须对其每期发生的电费支出采取合适的方法将之在生产制造费用和研究开发项目之间进行分配；有些技术或生产人员在完成企业日常生产经营工作的同时也承担着部分研发任务，企业同样应采取合理方法将这些人员的一部分人工成本归集至研究开发项目之上。分配的方法是否得当，分配的金额是否准确，受到企业成本信息收集能力、人员业务素质等因素的影响，加之目前成本管理会计学科领域对以上所提及的分配方法研究不够，研究开发费用核算过程中存在着较多的企业财务人员自身的会计职业判断，因此就存在着事后在税务稽核或财务审计等事项中被调整的可能。

二、企业研发费用会计核算的解决思路与方法

（一）规范研发费用的账务处理模式 鼓励企业执行企业会计准则，采用资本化的观点对其发生的研究开发费用进行专账核算。企业会计准则中的无形资产准则之所以采用资本化的观点而非费用化观点，是充分考虑了研究开发活动的特征和企业会计准则的国际协调，企业研发成果能在更大程度上反映在资产负债表的无形资产项目中。从税收征管的角度讲，资本化观点也有利于防止企业所得税款的流失。建议今后高新技术企业认定办法可考虑执行无形资产准则核算研究开发费用的企业在高企认定中可获得加分，从而达到鼓励企业执行企业会计准则的目的。

（二）缩小核算范围差异，统一口径 科技和财税部门加大研究调查的力度，协调加计扣除税收政策与高新技术企业认定政策，缩小研究开发费用可加计扣除的范围与研究开发费用全成本核算范围之间的差异，并逐步统一归集的口径。当前可采取的简便方法是：加计扣除办法在高新技术企业认定办法所给出的框架下，逐条指出符合何种条件才可以申请加计扣除，其政策可操作性可能会强一些。

（三）鼓励企业规范与完善研发费用的核算和管理 简便易行的方法是在目前流行的财务软件系统下启用项目管理功能，对企业所发生的研究开发支出进行四维化的核算，即对不同的研发项目、不同种类的研究开发支出、研究开发支出所发生的不同业务部门、研发支出计入当期费用还是无形资产四个方面进行明细核算。从长远的角度看，应逐步研究在企业资源计划（ERP）等企业管理信息系统中强化项目核算和项目管理的功能，收集和处理与项目立项、实施及验收等相关的业务信息和财务数据，建立研究开发费用核算和管理子模块。从完善内部管理的角度，企业自身应积极推进这项工作；高企认定办法也可在认定评分设置上充分考虑会计信息系统健全度所占的分值。

（四）加大研究力度 加大成本管理会计学科领域对研究开发费用管理的研究 对于前文所提及的折旧费、燃料动力费如何在生产经营成本与研究开发费用之间分配等问题，成本管理会计学科领域应投入较多的关注。

参考文献：

［1］《高新技术企业认定办法》，（国科发火〔2008〕172 号）。

［2］《高新技术企业认定管理工作指引》，（国科发火［2008］362号）。

篇10

今年2月初刚刚登录深交所中小板的浩宁达(002356.SZ)，最近就实现了其期待已久的“高新技术”梦。公司4月14日晚间公告称，根据相关规定，已经被认定为深圳市2009年度第三批高新技术企业。

浩宁达证券事务人员向《投资者报》证实，近日已取得《高新技术企业证书》，有效期为三年。也就是说，公司将自2009年起连续三年享受国家关于高新技术企业的相关优惠政策，按15%的税率征收企业所得税，从而有助于公司降低税负。

无独有偶。上市已久的大冶特钢（000708.SZ），同日也接到湖北省多部门联合颁发的高新技术企业证书，被认定为高新技术企业。不过，与浩宁达不同的是，由于大冶特钢已自2009年起三年内享受外商投资企业税收优惠政策，已经减半按12.5%的税率征收企业所得税。

浩宁达和大冶特钢只是上市公司中成功获得高新技术企业证书的代表。事实上，许多上市公司和为上市而战的公司都在为高新技术企业而战。因为一旦成功，企业所得税就减少10%，从而直接提升利润。但受此政策吸引，一些技术并不先进的公司，甚至技术早已被市场淘汰的企业，也堂而皇之地享受高新技术税收优惠。

高新技术带来10%税收优惠

高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。根据科技部、财政部、国家税务总局2008年4月联合颁布的《高新技术企业认定管理办法》及《国家重点支持的高新技术领域》，对高新技术企业有一些规定指标。

其中一项重要规定是，最近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下三项要求：一是最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；二是最近一年销售收入在5000万元至2亿元的企业，比例不低于4%；三是最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。而且高新技术产品（服务）收入要占企业当年总收入的60%以上。

与这些门槛比，高新技术企业带来的优惠待遇更值得企业兴奋，即企业所得税减免。

税收优惠给公司业绩带来多大好处呢？比如东力传动（002164.SZ）就受益明显，该公司2008年9月被认定为宁波高新技术企业，而且其控股子公司宁波东力机械制造有限公司为高新技术企业，认定有效期为三年，2008年至2010年企业所得税减按 15%计征；除此之外，该公司的控股子公司宁波东力齿轮箱有限公司从2006年6月起为中外合资企业，享受企业所得税两免三减半的优惠政策，2009年为所得税减半征收第二年，企业所得税减按12.5%计征。

这样的税收优惠对公司业绩起到了立竿见影的效果。一年后公布2009年中报时，东力传动的所得税就比上一年减少了380万元，同比减少29%，是对净利润增幅影响较大的一个因素。而东力传动当期的主营业务收入现营业总收入为2.57亿元，同比增幅仅为2.27%，但归属于上市公司的净利润达到4757.90万元，同比增长28.64%。

值得注意的是，在中小板上市公司中，高新技术企业数量众多从截至去年3月底的数据看，深、沪两市公司、子公司、参股企业获得国家高新技术企业认证公告的上市公司共计351家，约为2008年全国新认定总数的2.2%，占两市上市公司总数的21.9%。

而且，获高新技术企业认证的上市公司分布呈现出“深强沪弱”格局，沪市获认证的上市公司119家，占沪市上市公司总数的13.7%。深市获认证的上市公司232家，占深市上市公司总数的31.4%。

为减税虚假申报高新

尽管高新技术企业证书属于企业无形资产，但对企业的生产经营意义重大。除了使企业所得税减免10%之外，高新技术企业还享有高级人才引进政策。

《北京市关于进一步促进高新技术产业发展的若干规定》就明确表示，高新技术企业和高新技术成果转化项目所需的外省市专业技术和管理人才，经市人事局批准，给予《工作居住证》，享受本市市民待遇。持《工作居住证》工作满三年的，经用人单位推荐、有关部门批准，办理调京手续。

与此同时，高新技术企业还是申报其他政府专项资金的必要条件。在申报国家和地方各部委其他科技项目的时候，这是一个重要的参考标准，甚至在一些项目中是必备标准。

因此，许多企业为得到这一称号而不择手段。

国家审计署审计长刘家义在《关于2008年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》中就首次曝光了虚假高新企业的逃税现象。审计署首次抽查了享受高新技术企业税收优惠的116户企业，竟有85户不符合条件的企业占比高达73%，这组数字突出反映了高新技术企业认定和税收优惠政策执行方面存在的问题。

在审计专家林炳发看来，企业获得高新企业认证，可以享受的税收优惠，直接成为企业的可分配利润，这对企业是巨大的诱惑，导致我国很多不符合条件的企业铤而走险，通过各种门路来获得高新企业认定。而高新企业逃税问题的主要问题出在认定环节上。

去年底在创业板上市的温州公司金龙机电（300032.SZ）的高新技术资质就遭受怀疑。按照高新技术企业要求，公司技术人员比例不得低于10%，大专以上人员不得低于15%。但在金龙机电招股书中，公司现有员工1218人，其中大专以上学历者140人，技术人员116人，占比分别为11.5%和9.5%，显然不具备高新技术企业的资格，只能算是劳动密集型公司。但资料显示，2008年12月26日，公司被认定为浙江省2008年第四批高新技术企业，2009~2011年按15%计算缴纳企业所得税。