科研经费管理办法范文

导语：如何才能写好一篇科研经费管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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[关键词] 科研经费；管理办法；高等院校

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 131

[中图分类号] G644 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）13- 0234- 01

0 引 言

科研经费作为高校完成科研工作任务的重要保障，如何规范、高效利用科研经费，创造出更多更有价值的科研成果，创新并完善高校中普遍运行的科研经费管理办法，是目前需要研究解决的难题。

1 高校科研经费管理办法及现状

目前我国高校科研经费配置体系采取国务院、部委、学校和研究者四级管理机制。这种高校科研经费配置现状的突出特点是：各部委的科技规划集中体现国家意志，具有明显的集中制特点；而各部委的科技规划没有经过专职部门协调，具有明显的分散管理特征。由于缺乏一个专门的协调部门，各部委之间的科研规划造成了资源重复配置。

2 高校科研经费管理中存在的问题及原因分析

（1）高校科研经费管理中存在的问题。①科研经费分配环节效率低。②科研经费使用环节效益低。③科研经费使用绩效评价不足。④科研经费运行全过程缺乏监督。

（2）高校科研经费管理存在问题的原因。①体制因素。在科研经费立项方面：我国现行科研经费管理体制呈现“九龙治水”的格局，缺乏部门之间的统筹协调；对高校基础研究投入不够，使得基础研究面临短期内研究成果不显著、长期研究经费不足的现实问题；课题立项信息缺乏公开。在科研经费管理方面：我国实行科研经费两级管理体制，学校是科研经费的责任主体，对科研项目承担法人责任，校长对科研经费管理承担领导责任，而科研处、财务处、审计处、纪检监察处等部门分担落实学校的法人责任；科研项目负责人为科研经费使用的直接责任人。这种管理体制，由于项目负责人缺乏相应的财务管理知识，而且监管周期间隔长，监管力量薄弱，监管工作漏洞多，已不适应当前科研经费监管要求。②制度因素。首先评价考核制度不完善。很多高校将承担科研课题数量和经费总额与职称晋升、工资待遇等直接挂钩。其次收入分配制度不健全。很多高校自行出台了许多激励政策，如对科研项目进行校内配比政策，这导致了科研经费滥用的现象。再次缺乏有效的问责机制。对分配课题经费的部门、承担课题任务的部门和个人缺乏有效的问责机制。最后对科研经费缺乏有效地监管。对于相应的监管部门没有具体可行的监管制度及体系，监管限于形式，没有真正履行相应的监管职责。

3 高校科研经费管理办法改革建议

（1）科研经费管理体制改革。在科研经费立项方面，重视政府职能和市场机制的有机融合。在科研经费管理方面，建立“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制，合理确定学校、院系、项目负责人的职责和权限及制定学校相关部门的科研经费管理职责。强化主体责任，明确院系监管责任，落实项目负责人直接责任。确保科研经费使用权、管理权和监督权有效行使。（2）科研经费管理制度制定。①改革科研经费预决算管理。高校财务人员应全面参与科研项目的申报、立项、验收结题等过程，做好科研经费预算编制和执行工作。虽然科研项目经费来源不一，但可以根据科研项目的要求，合理划分直接费用、间接费用和协作费用。②加强科研经费收支管理。学校科研管理部门须根据相关部门的批文、科研合同、学校相关部门文件办理科研经费的立项与入账手续，按照预算批复或合同要求使用经费。对于劳务费的列支，从尊重劳动者的劳动创造的角度来看，有必要在劳务费中列支参加科研工作人员的工资和福利，同时在科研费用中合理体现人工费用成本，也有助于提高科研人员的积极性，杜绝用其他类型发票来充抵劳务费用的现象。③强化科研经费形成资产的后续管理。凡使用科研经费形成的资产，均属于国有资产，应纳入学校资产统一管理。形成学校仪器设备的共享体制，避免仪器设备的重复购置，提高仪器设备的使用效率。④明确科研经费结转和结余经费管理。对于科研结余的经费，为了避免长期结题不结账的状况，可以明确结余的经费可以用于科研仪器设备运转的维护、其他研究发展项目的预研和启动、研究生助研劳务费等方面，从而增加科研人员的积极性，避免一些不良现象发生。

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关键词: 高校 纵向科研项目 经费管理

随着我国“科教兴国”战略的实施,我国高等教育事业有了巨大的发展。教育事业的蓬勃发展使得高校成为我国开展科学研究的重要力量,国家对高校开展科研工作的经费支持力度也在逐年增加,特别是国家十中的“863”、“973”、国家支撑、国家基金等国家财政资金的投入,使得各高校的综合科技实力和水平不断提高,同时也促进了高校学科建设和人才的培养。国家财政投入对科研工作的不断加大,使得科研经费的管理和使用也越来越受到各级财政部门和项目主管部门的重视,如何科学高效地使用科研经费已经成为高校科研工作的一个重要环节。

一、高校科研经费管理中存在的问题分析

随着高校社会化改革不断向纵深发展,高校中科研项目和科研成果转化的趋势日益明显,科研经费的来源渠道越来越多,特别是属于国防重点项目及国家各类基金项目支持的经费管理应该得到同步的规范化管理,但从实际工作中不难看出,高校科研经费的管理中还存在着诸多的问题。

(一)科研经费预算中存在的问题

1.科研经费预算管理意识淡薄

有些科研项目在立项时,预算的编制人员往往根据以往编制类似项目的预算经验来估计预算总额度,进而根据科研管理部门提供的各项支出参考比例来划分预算明细,申报的预算大多没有经过严格的计算、测量和论证,存在一定的盲目性。而且有些单位的科研人员在进行预算申报时往往会有虚报现象,尽可能地向同国家要经费,其实在科研实际支出时往往会有大量结余经费。这样不但不利于科研人员在科研中节约使用经费,而且对国家的经费测算部门造成干扰,不利于测算出准确、真实的数据。

2.不能严格执行科研预算

由于预算在编制时就缺乏科学性和规范性,导致科研项目执行不完整或经费支出超出预算范围。如有些科研单项的实际需求大于当时编制的预算额度造成单项超支;而有些预算项目在实际科研活动中支出甚少,造成单项结余。加之科研经费审计大多是事后审计,在预算执行当中学校内部的财会人员一般只对报销凭证的真实性和合法性进行审核,只能起到促进核算规范化的作用,对科研经费的使用范围和使用额度是否符合预算则起不到监督管理作用。

(二)科研经费管理中存在的问题

1.高校管理部门对科研经费的管理力度较弱

大部分的高校在科研经费的管理上实行“课题组负责制”,科研经费到校后,学校科技部门扣除管理费,大部分的科研经费归课题组支配,学校的财务部门只履行财务核销手续。有些高校的科技部门虽然在科研经费的使用上有一些规章制度,履行一部分监督管理的职责,但因为由课题组到院系再到学校科技部门的层层审批等繁冗的签字手续削弱了经费真正的管理部门对科研经费的管理力度,从而使得科研经费的管理流于形式。

2.财务管理部门制定的科研经费的管理制度不完善

由于高校科研经费来自国家财政拨款的途径不同,种类繁多,如“863”、“973”、国家各类基金等,从而也造成了高校资金的多层次、多元化。面对各种来源不同的科研经费,管理办法也应不尽相同,但大部分的高校在财务管理上都缺乏精细化的管理办法,而是以“一刀切”的形式对不同来源的科研经费进行“统一”管理。加上大部分财务人员不了解科研业务,对国内外的各种科研经费管理办法不熟悉,因此在科研业务报销过程中将支出费用列入的科目与各种科研经费管理办法中要求列入的科目区别对待,这样在科研项目验收审计时就很难评价此科研经费的支出是否是按照预算支出的。

3.科研经费管理的监督机制不完善

近几年,高等院校科研经费指标大幅提高,高校普遍存在科研经费管理监督检查制度不健全的现象,还没有建立在经费监管下的科研项目绩效考评指标体系,缺少对科研经费结题审计和效益分析,从而也造成了科研项目技术水平和经费开支的综合评价体系缺失。

二、加强科研经费管理的对策

根据国家教财[2005]11号文《关于加强高校科研经费管理的若干意见》,高校承担的科研项目应纳入学校统一管理,实行“课题组长负责制”、对科研经费实行全面预算管理、全过程控制权成本核算制度,使项目管理和预算管理相结合,高校相关的管理部门应与时俱进,努力探索和制定出一套适应高校发展的经费管理办法,确保高校科研工作健康持续发展。

(一)加强科研经费的预算管理

1.科学编制经费预算

要提高预算编制人员的素质,科学的编制预算。首先参照以往同类科研项目的经费水平,认真测算完成项目计划所需的资源配置,遵循量入为出的原则进行支出预算的编制。在编制支出预算时要充分考虑好项目研究过程可能发生的各种费用,如设备费、材料费、加工费、人员费、差旅费等列支科目。然后根据科研项目的来源编制来源预算,即根据不同的经费管理办法把支出预算各项归类,如“863”、“973”、基金等来源的名称为设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际交流合作费、出版/文献/信息传播费/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等项目。总装、国防等来源的项目经费科目分为设计费、专用费、材料费、外协费、燃料动力费、固定资产费、工资及劳务费、差旅费、会议费、事务费、专家咨询费、管理费等支出项目。这样编制出来的预算既能真实反映项目所需的经费额度,又能保证在经费支出时有据可循。

2.严格执行科研预算

预算一经确定、批复,在执行过程中,应严格按照要求执行,原则上不允许随意调整,但如果由于科研项目在进行过程中主观条件和客观条件发生了变化,则必须在保证预算的科学性、严肃性与可操作性的前提下对预算进行调整,调整预算同制定预算一样要有严格的审批制度。

科研人员应在充分了解科研项目和科研预算的同时进行经费的支出。在执行预算的过程中要适当地进行职责分离,要有支出记录,并定期进行预算反馈,对照预算总结预算执行过程中有无偏差。出现偏差要及时调帐以保证预算执行时的准确性。

(二)加强高校职能部门对科研经费的管理

1.加强科技部门对科研经费的管理

大多数高校的科技处在科研立项申报的过程中都起到了非常重要的协助作用,而科技处也应该是对科研经费管理制度和各个科研项目的经费预算都非常了解的一个监管部门,因此在科研经费支出时高校的科技部门应该起到第一层的审核作用,真正起到对科研经费的支出进行监督、管理、审核、把关的作用。在科技部门进行监管的过程中应该废除层层领导签字等繁冗的审批手续,因为这样的审批签字手续非但不能起到监管作用,还削弱了真正监管部门的作用;不但使监管审批手续流于形式,而且成为了各监管部门免责的手段。只有把监管权下放到某个或某几个责权部门,才能使学校的职能部门起到真正的监督管理作用。

2.加强财务部门对科研经费支出的管理

作为对科研经费管理的最后一层管理屏障,高校的财务会计人员不应该是“万金油”。针对科研经费的管理应该设有专门的财务人员,这些财务人员在精通会计业务的同时更应该对各种不同来源的科研经费管理办法和各个科研经费的预算有所了解,在履行财务报销手续时,不只审核票据本身的合法性,还应该对不符合预算的支出有一定鉴别能力。

3.加强科研基层单位的自身管理

科研的基层单位应该是对科研项目和科研预算最为了解的部门,因此为保证科研项目的顺利进行和科研预算的执行,各科研单位应设有专门的项目管理人员,这些人员不仅要对科研项目的各种文档、资料、购销合同进行管理,而且要对科研经费进行全面的统筹管理,跟踪科研进度,根据科研进度随时调整经费支出进度,为科研的顺利进行、科研经费的科学支出保驾护航。该项目管理人员应深入了解各个来源的科研经费管理办法,全面掌握科研预算的实质,及时了解科研进度和经费预算的到位情况、执行情况和调整情况;应对学校的科研管理制度和财务管理制度有一定的认识,在学校监督管理部门对某个项目经费的某个支出提出异议时,应在遵循科研经费管理办法和学校规章制度的同时,最大限度地为科研目标的顺利完成进行沟通、协调工作。

综上所述,在科研经费的使用与管理过程中,高校应加强科研基层单位、校科技部门和财务部门的紧密协作。科研的基层单位首先要充分发挥自己在科研经费使用中的主体作用,对科研经费进行合理预算,正确使用;校科技部门要发挥在科研管理上的协助和管理作用,对科研经费的预算进行把关,对科研经费的使用进行监督管理,对违反预算的行为要及时纠正;财务部门作为对经费支出的最后一道屏障,在审核经费实际支出与预算支出是否吻合的同时,根据不同来源的经费管理办法准确设置财务科目,为整个项目在最后结题审计铺平道路。

三、结语

高校中科研经费的管理是否科学、是否规范,科研经费的使用是否合理、是否高效,直接影响着科研质量和科研水平,影响着高校科研事业的发展,只有随着科研事业发展的脚步,提出新的管理思路,不断加强和完善科研经费的管理,高校才能保证科研事业得以健康、顺利发展。

参考文献:

[1]闫国瑛等.高校科研单位科研经费的预算管理[J].青海大学学报,2009,(8).

[2]李萍等.完善高校科研经费管理的对策研究.财会通讯,2007.

[3]傅裕贵,伍新铃,伍莺莺.我国科技经费管理政策全解读与执行情况解析.科技进步与对策,2006,(6):13-16.

[4]科技部,财政部,国家计委,国家经贸委.关于国家科研计划实施课题制管理的规定[Z].2001-12-20.

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关键词：高校；科研经费管理；创新思路

一、国内外研究现状

高校属于非营利组织，西方认为，非营利组织的基本特征是其业务活动的非营利性质。近年来，许多国家把高等教育列为发展和投资的重点。发达国家的教育投资水平自20世纪90年代以来呈上升趋势，随之也带动了高校科研经费管理水平的提高。以美国为例，其作为世界上高等教育规模最大的国家，更是重视对高等教育科研的投入。美国等高校的科研经费管理从观念上注重效益，从方法上突出分析管理的功能，从手段上立足于现代化都是值得借鉴的。

在我国，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一。在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校根据财政部、教育部等部门的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从近年来审计、检查的情况看，也有少数高校对科研经费管理重视不够，或管理制度不够健全，或已有的管理制度执行不严格，致使学校在科研经费管理方面出现一些问题，影响了正常的科研工作。

目前，我国大部分高校已经开始注重科研经费的管理。校园信息化建设步伐的加快，为高校科研经费管理信息化奠定了良好的基础。

二、科研经费管理在高校中的地位

科研经费是开展科学研究活动的重要条件，是科研活动赖以进行的物质基础之一。因此，科研经费管理是高校财务管理的一个重要环节。目前高校科研经费来源渠道多、数量大，科研经费管理中存在的管理体制不足、项目管理与经费管理脱节、科研经费使用范围不规范等问题，财务管理在高校科研活动中作用一直没有得到重视，主要表现为重核算，轻管理；重计算，轻规划；重数字，轻分析；重本职工作，轻参与过程；重事后反映，轻事前预测等。随着科研环境的不断变化，新情况、新问题层出不穷，对于会计工作在科研过程中的作用的认识不改变，将成为严重制约我国整个高校科研工作发展的瓶颈。提高财务工作在高校科研工作中的地位，加强财务工作在高校科研活动中的作用显得日益重要。

三、加强高校科研经费管理的意义

（一）适应社会主义市场经济条件下高等学校事业快速发展的客观需要

高校要发展，管理是关键。而科研经费管理是高校管理体系中的重要基础，高校科研经费管理水平直接影响着整个高校教育事业的发展。因为市场经济已经把高校经济活动与社会紧密连接在一起。面对市场竞争和挑战，高校要适应现代化发展的需要，要推进高校教育事业的健康发展，就要注重生财、用财、聚财之道，改变现行的科研经费管理方式。

（二）加快高等学校事业发展的迫切需要，提高管理效益所必须的举措

高校要加强人才培养质量，就应该着眼于改善高校科研经费管理现状，并服务于高校的绩效评价。同时要注重高校经济决策的质量与效益，发挥科研经费管理的辅助决策功能，对决策者实行约束和监督，使决策者与风险收益、责任挂钩，防止决策上的急于求成和急功近利的短期行为；目前有条件的高校安装了内部局域网账务查询系统，使科研人员能随时掌握经费使用情况，为合理安排经费起到很大的作用。因为财务技术决定财务服务，管理的创新就是基于技术创新而言的。通过改进科研经费管理方式，提高了科研经费使用效率，促进了科研经费信息化建设，改善了科研经费服务的质量。

四、高校科研经费管理在发展中存在的不足之处

（一）纵、横两种科研经费管理方式不明确

纵向经费是财政性拨款，是无偿使用国家资金；横向科研经费是高校科研人员争取的，需要科研人员用劳务或科研成果来偿付。两种经费性质不同，应该采取不同的管理方式。但是，由于高校现行财务管理执行的是事业单位会计制度，着重点是预算的执行和监督，对资金运用过程中可能发生的成本、风险和使用效益的管理一般都不十分重视，所以，在财务操作中对纵、横两种科研经费管理的方式不明朗，在使用范围上没有细化，给财务人员的管理造成一定难度。

（二）横向科研分项目管理不严格

由于科研经费大多靠学校科研管理部门和科研人员去争取，特别是横向科研，有的科研人员为使用方便，在入账时把多个科研项目合成一个项目号，把所有项目经费在一个项目号中使用，这样造成财务和科研部门掌握信息不一致，部分项目结题无法查清其财务账面余额，有的科研项目已结题，但财务账面上却一直保留着余额没有结清；无论哪种情况都无法真实反映每个科研项目的经费使用情况。

（三）科研财务管理制度不健全

目前高校科研经费管理和核算缺乏统一科学的、规范的科研管理制度，由于科研经费的开支范围没有严格的规定，致使开支的内容五花八门，与科研活动无关的支出占有较大的比例，无法真实反映科研经费的使用状况。

（四）轻视资产管理

资产主要有固定资产和无形资产，对于固定资产科研人员能主动办理学校入库手续，由本人或相关学院进行管理，但是普遍存在科研资源共享难，设备利用率低。而无形资产的管理，一般是科研部门掌握相关资料，技术在科研人员手中，但实现成果转化的不多。

五、建立健全高校科研经费管理的思路

（一）财务管理目标要明确

财务管理观念不能停留在原有的水平和管理模式上，只是简单的核算已不能满足现在的需要，财务管理要产生价值、要出效益就应在观念上创新，使有限的科研经费在教学和科研上发挥最大效益。

（二）财务人员要积极参与科研活动

在目前国家财力困难，对科研投资、特别是高校总体科研投资还很少的情况下，提高现有经费的使用效率是当务之急。针对高校科研经费使用和管理中出现的问题，应根据国家有关科研经费管理办法和财经法规，结合本校的实际情况，制定切实可行的经费管理办法。

最主要的是提高财务人员的素质，这就需要财务人员参与到科研活动的全过程，对科研工作要有所了解，从开始制定经费管理办法、经费入账、分配、使用、结题等等，对不同渠道来源的经费按照不同的管理办法执行，自始自终的参与其中。这样做，可以加强监控，提高科研经费的使用效率，有利于科研管理人员与财务人员沟通、交流，共同搞好科研项目管理工作，使财务管理人员增强主动为科研人员服务的意识，营造良好的科研环境。

（三）要完善科研经费管理制度

高校应完善科研经费管理制度，将科研经费纳入学校财务部门统一管理，建立健全科研经费管理责任制。加强项目经费的预算、计划、审批等管理环节。选择合适的科研经费管理模式，加强科研经费管理，减少科研人员报账的盲目性、随意性。

高校要进一步明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。学校科研部门负责科研项目管理和合同管理，并配合财务部门做好经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定，以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费；项目负责人负责编制科研项目经费预算和决算，并按规定使用经费。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责，密切配合，做好科研经费管理工作。

（四）加快科研管理信息化建设

现在各个高校校园信息化建设日趋完善，在此基础上可逐步提高科研管理信息化建设，通过网络传输科研经费的各种信息，使科研人员及时掌握相关的政策、制度、资金到账、使用等情况；科研人员也可以通过此平台向科研和财务部门咨询相关问题，起到互动作用，提高科研经费管理效率。

（五）加强资产管理

按照教育部和财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》教财（2005）11号文件规定：除项目管理办法或项目合同另有规定外，凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。各高校要加强对科研成果的管理和保护，除项目管理办法或项目合同另有规定外，科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》执行。科研人员应加强对专利技术等无形资产的保护意识，以防无形资产在不知不觉中流失，给学校造成不必要的损失。

（六）财务人员要牢固树立服务意识，做好科研经费管理工作

制定完善的科研经费管理制度也需要科研人员的支持和配合，这就要求财务部门和科研部门做好宣传和解释工作，让科研人员了解国家和本校对科研经费的管理办法及实施细则，对科研经费的使用承担责任。

保障科研经费出效率、出成果是科研财务管理的最终目标。财务部门同志在工作中要不断提高业务素质，认真做好科研服务工作，不断建立健全科研经费管理办法，提高服务质量，更好地为科研服务。

参考文献：

1、刘宁.论高校科研管理创新[J].南华大学学报,2002(1).

2、雷振海,刘世香.高校科研经费管理[J].河北理丁学院学报,2003(3).

3、黎松强等.发挥高校学科优势促进科技创新与科研管理创新[J].嘉应大学学报,2002(l).

4、教育部,财政部. 关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见[Z]. 2005.

5、何亮.高等学校科研经费管理的研究[J]．科研管理技术与创新管理,2006(3)．

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关键词:科研经费 管理问题 分析 对策 研究

科研经费是科研院所从事科学研究活动的前提条件，如何合理有效利用科研经费是资助方、受助人以及科研项目承担单位关注的焦点。随着科技体制改革的不断深化，科研经费使用质量逐步得到上级部门和单位的重视，科研经费管理已成为科研院所财务管理的重要组成部分。加强科研财务管理，提高资金使用效益是保障科研经费合理使用，科研项目顺利实施的重要前提。因此，充分认识加强科研经费财务管理的重要性，积极探索加强管理的有效措施，切实解决科研经费财务管理面临的各种问题，不断提高资金使用效益，成为今后财务管理工作中面临的重要课题。

一、科研经费管理使用现状

(一)财务监督控制较为乏力，存在科研经费乱支滥用，专款不能专用的现象

虽然许多科研院所已制定了详细的科研经费支出范围和开支标准，但科研经费使用者想方设法钻制度的漏洞，如将其他书费、差旅费等票据通过“瞒天过海”的方式在科研经费中列支，有的报销发票中所列支出明细项目与科研项目毫不相干，却也在科研项目中报支；课题负责人采用虚增人员的办法套取科研人工费；同时，科研人员在同时负责几个课题经费之间交叉垫资串用现象频频发生。而在财务报销过程中，财务人员仅能根据科研人员提交的各种发票、单据的合规、合法性进行审核，而无法正确判断经济业务内容的真实性。

(二)科研项目预算编制与结题结算不匹配

经费预算是科研项目申报的必备材料，预算编制是否科学、合理直接关系到科研院所申报项目的能力和获得经费补助的力度。但科研人员并非财务专业出身，对财务管理、制度及相关具体内容了解不够，致使经费预算不能全面、真实地反映完成项目所需成本，再加上目前科研项目经费名目较多，缺乏统一的预算定额标准，致使经费预算与实际支出情况存在较大偏差。同时科研人员预算意识和节约意识不强，在实际工作过程中不能根据预算严格控制开支，以至于项目结题经费结算与经费预算之间存在较大差距，为了弥补“差距”，只能人为调整项目支出明细，导致数据失真，影响了科研项目支出的真实性。因此所编制的预算只能仅满足争取科研项目的需要，而不能充分发挥控制和压缩科研经费支出的作用。

(三)科研经费资产流失严重

科研院所对在开展科研活动过程中所购买的电脑、仪器设备等固定资产管理混乱，购置的固定资产有的没有入账，有的即使入了账，却公私不分。对有些化整为零、以耗材方式购入的固定资产亦未作固定资产核算。科研项目结题时，也未预先通知有关部门进行相应的固定资产清理，致使较大部分资产被个人侵占，严重现象流失，影响了国有资产的安全完整，造成了巨大的资源浪费。

(四)科研项目结题不结账现象相当普遍

科研项目结题但不及时结账是各科研院所普遍存在的问题。由于大部分科研院所对科研项目结题后续管理工作重视不够，致使经常出现科研项目结题一段时间后，账面仍保留未结算的资金现象，这不仅使大量科研经费闲置沉淀，固定资产不能及时得到合理使用，影响了其使用效率，也增加了财务部门会计核算工作的难度，还造成年终会计报表中未完成科研项目经费长期挂账，使会计报表所反映的财务信息与科研院所的实际财务状况不相符，极易误导报表使用者的决策行为。

(五)科研经费管理的管理监督机制不完善

目前，科研院所普遍存在着科研经费监督管理意识不强的现象，缺少对科研经费结题审计和效益分析机制，尚未建立在经费监管下科研项目绩效考评指标体系。未能有效开展对科硏项目技术水平与经费开支情况的综合考核，成为目前科研项目管理水平不高，资金使用效率低下的重要因素之一。

二、完善科研院所科研经费管理的对策与措施

(一)加强科研经费管理制度建设，加大科研人员财经法规培训力度

1、制定和完善科研经费管理办法，强化约束机制，提高管理水平

各科研院所应根据国家对科研经费的管理办法，结合本单位的实际情况，制定适合本单位的确实可行的经费管理办法。明确科研经费管理的主要内容，工作程序和各部门的工作职责；明确科研经费的开支范围、支标准和经费审批权限；明确对弄虚作假、以各种手段套取、挪用科研经费等行为的处罚规定，单位领导要积极采取切实措施确保所制定的各项经费管理办法的贯彻实施，发挥出应有的作用，以使财务管理及科研人员有章可循、有法可依，自觉执行有关财经制度，促进科研经费管理的规范化、科学化，不断提高经费的使用效益。

2、加强对科研人员财经法规等的宣传力度，增强其法制意识

由于科研人员大多虽财务专业出身，且平常忙于工作，缺少对财经法规知识的学习机会，因此对财务管理有关规定和法律制度知之甚少，致使其在科研经费使用过程中不能按财经法规办事，随意性较大。财务人员要大力宣传国家的财经法规制度，帮助科研人员不断提高财务知识水平，并充分认识到严格执行国家法律、法规和规章制度的重要性，自觉遵守财务制度，从而规范科研经费的使用。

(二)加强科研项目预算管理

1、注重预算编制

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一、高校科研经费管理的现状与问题

（一）科研经费管理制度不规范 为加强科研经费管理，尽管教育部与财政部制定了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财〔2005〕11号），教育部与财政部在《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》（教财〔2007〕1号）中也明确要求加强科研经费管理，提高科研经费使用效益，对高校科研经费的管理和使用作出了原则规定。但是从实际情况看，一些高校尚未根据科研事业发展实际制定适应本校现状的科研项目经费管理办法，造成财会人员在经费管理中没有健全的制度可以参照，使科研经费管理工作不统一、不连续。一些项目负责人错误认为科研经费是自己的私人经费，财会人员审核与领导审批时也相对较为宽松，导致科研经费管理不规范。

（二）科研经费预算不科学 尽管科研项目结题时，很多项目下达单位制作的结题报告中确实有经费使用情况栏目，并委托项目实施单位的财务部门负责人签字及加盖财务公章，但是从以往来看，由于本校管理及上级监控不严，财务部门审核流于形式，因此，一般情况下，财务部门负责人都会签字，财务部门具体承办人员也会不假思索地加盖财务公章。同时，由于绝大多数项目负责人在填写项目申请书中的经费预算时，自己不懂也不咨询有关财务知识和科研成本，加之上级审核时只重视科研项目的可行与否，导致项目负责人、科研部门负责人、财务部门负责人、学校领导等都在项目申请书上签字盖章，项目下达单位最后也批准立项，但无一个环节真正重视科研经费预算的编制。项目负责人粗略的将科研经费总额分摊到几个成本项目中，导致预算精确性较低，没有达到科研经费预算的真正效果。

（三）科研经费使用不合理 由于缺乏科研经费开支范围限制，直接导致科研经费使用的不合理问题。山东省2006年度审计报告披露：一些单位科研经费中直接用于课题研究的开支仅四成，其他的都被作为管理费用、人员经费、招待费，甚至本应由科研人员个人承担的家庭电话费、交通费、学费、私家车保险费和维修费也从中列支。山东省自然科学基金安排的一个项目到审计时开支的经费中，实验材料费仅占5.6%，而招待费、管理费、劳务费、办公用品、电话费等开支竟占到94.4%。山东大学两个科研项目分别有14笔和9笔开支是以“计算机耗材”、“办公用品”等虚假品名的发票报销。

（四）科研部门与财务部门关联不够 科研经费是特殊的专项资金，需要科研部门与财务部门通力合作。但在实际工作中，科研部门一般只重视每年争取到了多少项目及其级别上有无突破、到位经费的多少、增幅以及成果的鉴定，不跟踪、评价经费的使用情况，将经费管理的责任全部推给财务部门。而财务部门只注重经费的收支核算，未及时向科研部门反馈经费开支中存在的问题，从而导致科研经费的项目管理与会计核算各成一体，缺乏部门之间信息的沟通与配合。

（五）科研成本核算不严 为加强科研经费管理，国家有关部门，确定了科研经费支出范围。允许将设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、资料费、数据采集费、印刷费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费、其它支出等计入科研成本。但在高校成本核算实际上是核算科研项目的直接费用是否用完。主要原因：一是对一些间接费用，由于教学与科研密不可分，造成了科研成本的多重性与难分性，如水电、科研场所、图书资料、房屋、人员工资、奖金等并未纳入科研成本。二是国科发财字［2005］462号《关于严肃财经纪律 规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》规定：“严禁从课题经费提成用于人员奖励支出”。一些单位为鼓励科研人员争取课题经费，自行制定内部政策，从获得的课题经费中提成用作科研人员奖励支出。按规定，人员费应按照研究人员的工作量和国家相关标准在课题预算人员费科目中据实列支。人员费必须严格按照批复的预算执行，严禁任何单位和个人以任何形式挤占挪用课题经费用于人员奖励等超出预算范围的支出。

（六）科研经费资产流失严重科研经费资产流失主要表现在：一是科研经费形成的固定资产流失。一些科研人员与不法商店勾结，将科研经费购买的电脑等固定资产故意开成电脑耗材等。二是科研经费形成的固定资产私“有”化。一些科研人员在使用科研经费购买设备时，尽管按照学校固定资产管理规定进行采购和入账，但是在项目结题后，该设备却一直归科研人员使用。三是科研人员无偿使用学校设备，造成学校资产流失。

（七）科研成果价值管理难 相对于科研经费形成的固定资产而言，对科研经费形成的无形资产的管理更加薄弱，主要是高校财务制度中没有无形资产管理的内容。学校科研部门虽然对专利权、版权、软件等进行登记，但是并没有制订出具体价值管理。

（八）经费结余资金管理不完善 据2004年审计署对教育部等中央部属18所高校2003年度财务收支情况审计，至2003年末13所高校有1.73万个项目已结题却未按规定结账，结存资金3.69亿元还滞留在已结题项目上。

（九）科研经费监督不力 “热规定，冷监控”是高校科研经费管理的一大特点。在报销过程中，财务部门对各项经费支出的合理性和科学性监督力度不够；科研部门依赖财务部门最后审核；审计部门在国家未制定科研审计管理办法，学校也未要求审计部门加强对科研经费审计的情况下，审计部门无法发挥其事前、事中、事后的监督作用。

二、高校科研经费精细化管理的加强措施

（一）建立健全科研经费管理制度 科研经费管理是一项政策性、科学性很强的工作，要管理好科研经费，就必须针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，根据国家有关规定，结合学校实际情况，制定出科学、有效的科研经费管理制度。一是基本制度。对纵向科研经费，要根据教育部与财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财〔2005〕11号）、教育部与财政部《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》（教财〔2007〕1号）、《关于严肃财经纪律 规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》（国科发财字［2005］462号）等的规定，注重和突出政策性，制定《纵向科研经费使用范围和费用开支标准》，规范纵向科研经费的使用。对横向科研经费要立足推动市场竞争的需要，在合理合规合法的前提下，强调灵活性，制定《横向科研经费使用范围和费用开支标准》，明确横向科研经费的使用。对校内科研经费，要制订更加严格的科研经费使用范围和费用开支标准。二是制定《科研经费支出管理定》，根据科研项目相关资料，如支出审批手续、目书中的预算科目与金额、合作单位名称、合法有效的票据等，支付科研经费。三是制定《科研经费结账管理办法》，国科发财字［2005］462号第六条禁令明确规定：“严禁课题结账后不及时进行财务结算，长期挂账报销”。高校应制定科研经费结账管理办法，明确科研课题结账时间和结余经费的用途，项目负责人应严格执行科研合同，按规定及时结题。四是制定科研经费资助制度。科研经费资助应体现“平等竞争”、“择优录取”的理念，资助的方向更多的放在资助学科和申请人的优势上，选择优等的申请者给予资助。五是制定《科研经费审计管理定》，对每个科研项目的科研经费都要进行审计。审计部门要事前参与科研项目经费的预算编制、对重大科研项目和大额科研经费的支出要事中进行会审，事后则要对所有科研项目的科研经费进行审计分析并作出结论。

（二）明确科研项目支出范围 对来源不同的科研经费应当分类管理，确定不同的支出范围。如校级（包括无经费资助的纵向科研项目和横向科研项目）科研项目的支出范围可以明确为：差旅费、通讯费、上网费、邮寄费、查询费、调研费、会务费、论证费、测试费、印刷费、复印费、纸张文具费、电脑耗材费、论文版面费、出版资助费、图书资料费、实验材料费等，严格禁止发放劳务费、奖金及招待费。纵向有支持经费的科研项目的支出范围是在校级科研项目的支出范围的基础上，再适当开支如下费用：会务费、鉴定费、仪器设备费、培训费、设计制作费及一定比例的劳务费、招待费、出租车费等，但必须认真审核科研仪器设备购置的必要性和真实性。对横向科研项目的支出范围，在原则上包括校级科研项目和纵向有支持经费的科研项目的所有支出项目的同时，还可以明确将科研与生产过程中消耗的直接材料费、直接人工费、仪器设备费、房屋折旧或使用费、专业图书资料费、水电费费、实验材料费、科研人员费等包括在内。

（三）确定经费的支出比例 项目管理费、人员经费、业务费等无疑是科研经费的一部分，但必须确定一个合理的支出水平。对项目管理费可按照项目管理办法或项目合同规定的比例由学校安排使用；没有规定的由学校予以规范，根据财务制度允许的分摊方法分摊计入课题成本，在项目预算范围内列支。项目管理费提取比例最高不超过项目经费总额的10%，并应当纳入学校预算统筹使用。对于人员经费、招待费、出租车费、礼品等，要有科学、合理、有效的制约机制，保证科研经费的支出比例合理，将有限的经费真正用到项目过程中去。

（四）完善预算管理 首先，要集中核算。高校取得的各类科研经费均是学校收入，必须全额纳入学校综合预算编制中，由学校财务部门统一管理、集中核算、课题编号、专款专用。其次，科研预算管理必须强调预算的合理性、准确性、科学性，既要反对漫天要价，也要反对低报预算，以提高申报成功率的砝码。重点是确定科学的预算定额和支出标准，细化编制内容，按用途分逐一在预算中列示。考虑到项目经费预算的专业性，学校科研部门、财务部门或审计部门应当提供项目预算服务。科研部门要细化科研经费的使用范围，财务部门必须在经费使用前明确各类费用的支出标准。

（五）规范资产管理 国家和各省市有关科研经费管理办法中都明确规定：科研经费购置的资产属于国有资产，其使用权和经营权归项目依托单位，必须纳入项目依托单位的固定资产账户进行核算与管理。因此，除科研项目管理办法或项目合同中另有规定外，凡是运用科研经费购置的固定资产，与学校用其他经费购置的固定资产一样均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。项目负责人必须配合财务部门、设备管理部门做好资产的保管、维修、报废、报损、清查等工作，特别是在项目结题时， 应及时做好清理、移交、保管人员变更等手续。另外针对高校科研经费按课题拨款、仪器设备重复购置的现状，可实行高校现有仪器设备有偿使用的办法，发挥本单位已有仪器设备的使用效率，也可尝试对资产实行统一管理、有偿调配、专人负责、定卡、定人、统筹使用的办法。对科研成果的推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》等相关法规执行。

（六）加强部门配合 科研部门在主管项目的同时协助配合财务部门做好经费的管理工作；财务部门负责科研经费的管理和会计核算，指导科研人员编制项目经费预算及结题决算，并且在项目经费的使用过程中指导科研人员按照有关财经法规合理使用经费；项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应明确权责、积极配合，建立健全科研经费管理责任制。

（七）加强全方位监管 建立由财务部门、科研部门为主管，资产管理部门、审计和监察部门参与的科研经费监管信息系统。由科研部门将科研课题名称、下达经费单位、研究期限及经费预算方案等信息录到课题负责人名下；财务部门负责将收到的每笔收入、发生的每笔支出明细录到每个课题中；课题负责人通过密码可在网络上查看自己的科研经费使用情况及结余情况。实现数据共享，达到管理环节的相互协调、相互依托、相互渗透，有效提高科研经费管理监督的水平。

（八）加大法规宣传力度 学校各部门应通过各种方式宣传科研管理规定和财务管理规定，使广大科研人员充分认识到严格执行国家法律、法规和规章制度的重要意义，做到自觉遵守财务制度，使科研人员合理、合法使用科研经费。

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关键词：科研经费；风险管理；会议费

一、科研经费存在的风险

近年来，国家大力支持科学研究事业发展，对科研经费的投入也随之飞速发展。科研经费的来源渠道也越来越广泛，主要分为纵向经费和横向经费。纵向经费是指由国家基金委及有关部委、省科技厅、市科技局等主管部门以项目拨款方式资助的科研项目经费。横向经费是指接受企业委托开发项目、科技成果转让企业、为企业提供技术咨询、技术服务所获得的经费。由于单位制度建设、内控执行、课题负责人及科研经费审核人责任意识等种种原因，科研经费安全受到威胁，存在被违规使用、挪用、套取等风险，问题也受到社会各方的关注。

比如会议费，可能存在以下风险：以虚报、冒领手段骗取会议费：超预算报销会议费：虚报会议人数、天数，违规超标准报销会议费：超范围报销会议费：夹带报销与会议无关费用。

二、科研经费风险产生的原因

（一）单位制度建设不健全

国家相关部门相继出台了一系列科研经费管理制度，如《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》、《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》、《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》等，对科研经费管理做出规范。但单位层面的科研经费管理制度修订、更新比较滞后，跟不上形势的发展，无法满足新的管理需求。其次，部分单位的管理制度可行性差，流程过于复杂，不可操作，形同虚设。再者，部分单位的管理制度针对性不强，未充分考虑单位具体情况，无法发挥管理作用。

例如单位未完善《会议费管理办法》，未根据自身情况制定针对可行的具体管理规定，事前无法通过会议申请发现问题，防止风险的发生：事中经办人组织会议时无据可从，存在随意支出的风险，或利用制度不完善的漏洞，存在虚报会议费的风险：事后课题负责人、管理部门人员审核无据可依，造成无法发现或判断会议费支出问题的风险。

（二）单位自控执行不到位

部分单位虽然已建立起内控制度，但由于有些管理人员对自己的职责不明确，不清楚应审核的问题，签字应负的责任，抱着“其他人签字则跟着签字”的态度，即使科研经费使用存在真实性、合法性等问题都无法被发现，使内控管理形同虚设。有些管理人员则“睁一只眼闭一只眼”、“多一事不如少一事”，从宽对待科研经费使用，避免与科研人员产生冲突，影响内控执行效果。更有甚者，一些管理人员素质不高，为了私心或私利，协助违法违规经费使用，使内控管理失效。

譬如单位未落实会议费内控执行，部分相关人员对各自的职责不清晰，如：课题负责人不清楚应审核会议费的真实性，科技处应审核会议费的合理性、相关性，财务处应审核会议费的合法合规性等，责任相互混淆，造成一些问题重复审核，一些问题则无人把关的现象。部分相关人员明确职责但缺乏审核方法，缺少审核经验，如：通过会议日程、签到表、预决算等材料，无法发现会议业务中隐藏的逻辑错误，以推断出相关真实性、合法性问题。部分相关人员则抱着“其他人都已审核过，应该不会有问题”的侥幸心理，使经过审核、审批的会议费支出仍可能存在不真实、不合法风险。

（三）课题负责人意识薄弱

课题负责人大多是学术型人才，风险意识薄弱，对科研经费管理缺乏经验和专业知识，对课题科研经费支出审核随意，未建立起“课题负责人作为第一负责人”的意识。事实上，课题负责人需对课题科研经费支出的真实性、合法性严格把关，科研经费一旦被查出违法违规的问题，课题负责人将首当其冲。此外，一些课题负责人还认为科研经费是自己努力争取的成果，对其使用及管理拥有绝对的权力，不愿意受到单位管理部门的监管，仍未意识到管理的最终目的其实是保护科研经费，保护课题负责人，常常阻碍监管工作的开展。

比如，课题负责人一般都将会议的举办与组织事宜交由项目成员或研究室秘书负责，对会议实际需要发生的费用并不太关心，审核签字时也较少会进行应有的询问与了解，使不真实、不合法的会议费用支出很容易成为漏网之鱼，顺利通过课题负责人的审批。

三、加强科研经费风险管理的对策措施

（一）组织内审工作，发现科研经费风险

单位应制定《内部审计工作条例》及相关审计工作流程，对内部审计机构、审计工作程序、内容、要求等进行规范。同时，建立起独立的审计部门或从属于最高领导层的审计小组，审计小组应由知识结构多面、具有一定经验、相对固定的审计人员组成。每年将科研经费内审列入年度常规工作计划，抽取一定数量的研究室并根据其特点抽查经费使用情况，或者抽取1～2种科研经费对所有研究室进行专项审计，做到及时发现风险，发挥内审预警作用，防范于未然。另外，内审工作在审查经费使用真实性、合法性的同时，还需检查内控的有效性，发现工作流程中存在的风险点，为风险防控工作提供依据，为改进管理工作提供支持。

正如会议费，通过内审工作发现存在如下风险：1.通过税务局网站查询发票，发现存在“无此发票信息”的虚假会议费发票，或通过询问发现旅行社虚开的会议费发票，配套伪造虚假会议议程、会议通知、会议签到表，以虚报、冒领手段骗取会议费：2.通过航空公司官网查询机票，电子行程单无法查询或机票票价等信息与电子行程单不符，发现存在使用虚假电子行程单报销会议差旅费的现象：3.通过比对会议签到表笔迹、查询会议室租用、会议用餐情况等，发现假冒签字虚增会议人数、虚构会议天数以掩饰超标准报销会议费的问题：4.通过细查会议费报销票据，发现会议纪念品、与会议无关的参观活动、专家评审费等超范围报销支出，同一时段重复报销餐费、会议期间外交通费等与会议无关费用：5通过对比项目任务书、会议预算申请表等材料，发现存在超预算报销会议费的现象。

（二）开展风险防控工作，防范内审发现的风险

单位应对科研经费管理流程进行梳理、优化，结合内审工作报告、整改意见等，查找出经费使用中存在的风险点，制定一一对应的风险防控措施，明确责任部门、责任人及具体职责，将风险防控工作落到实处。

以会议费为例，根据会议费管理流程（见图1）以及上述内审工作发现的风险，分析梳理会议费的责任人、工作职责、主要风险及控制措施。

首先，明确责任人职责，如：课题负责人审核真实性、必要性，科技处审核合理性、相关性，财务处审核合法合规性，主管所领导整体把握审批真实性、合法性等。各层责任人审核会议申请时，需要在《会议申请及预算表》签名确认，审核会议报销时，需要在《会议决算审批表》及报销单签字确认。其次，分析关键风险点，建立风险防控措施，如：课题负责人面对的主要风险为会议申请信息、材料不真实、会议未申报年度计划、预算项目脱节、编制粗糙、随意性大等，因此应要求经办人事前申请，通过确认会议人员名单、会议通知内容是否准确、完整以判断会议申请是否真实，通过确认会议是否在课题年度工作计划之中、是否符合课题会议费预算以判断会议是否必要：科技处需要管理的风险主要为会议事项与课题研究不相关、会议费超课题会议预算、会议预算编制不合理、预算项目超范围、预算金额超标准等，应根据课题组提供的项目任务书、会议通知、会议日程、邀请函等材料判断会议业务是否与课题研究相关、是否合理，课题会议预算是否充足、预算明细是否超范围、超标准：财务处防范会议报销合法合规性风险时，应审核发票是否为正规发票：检查会议报销材料是否完整，如：是否附上《会议申请及预算表》、会议通知、参会人员签到表、《会议费决算审批表》等：检查会议手续是否齐全，如：《预算表》、《决算表》、报销单是否已经签字审批：核对支出范围、金额与预算及决算、管理办法是否相符，如：报销内容是否与《预算表》、《决算表》内容相符，会议标准、报销内容是否符合规定。最后，通过经费申请与报销的审核监管，层层落实责任，同时加强责任人之间的沟通，最终建立起环环相扣、相互配合的监督体系。

（三）建立单位规章制度，形成常态管理

科研经费的风险管理最终需要靠科学的制度加以规范，一套完善的管理制度可以保护科研经费，确保科研经费真正用到研究之中。因此，单位应针对科研经费管理和使用中发现的问题，结合内审工作和风险防控工作的成果，根据自身的具体实际情况，建立或修订科研经费管理制度。如根据《中央和国家机关会议费管理办法》，单位会议费专项内审发现的风险以及会议费风险防控工作的成果，制定单位《会议费管理办法》，为提升会议管理工作、保证会议费使用安全奠定夯实的制度基础。此外，单位还应定期检查评估制度使用、执行情况，根据单位新形势、新情况、新问题，及时修订完善制度。

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关键词：审计视角；高校科研项目；经费管理

21世纪以来，我国的社会、经济等多方面均呈现出突飞猛进的发展态势，在这样的发展大背景之下，各行各业也都快速发展，社会对于人才的需求量越来越大，而高校作为人才培养的重要阵地，通过科研项目来开展实践教学已经成为诸多高校开展人才培养计划的重要选择。伴随着科研活动的活跃度增加，科研经费的使用和管理也成为高校需要正视的问题，完善高校的科研经费管理，提高经费使用透明度并提高经费使用收益，已经成为亟待解决的问题。

1高校科研经费管理概述

目前来看，高校在培养人才的过程中日益注重科研项目的开展，自2006年以来，我国高校的科研经费总额不断增多，而科研经费的来源往往有以下几种：国家政策支持、地方政府提供、企业赞助。地方政府或是企业给予高校科研项目支持，由高校对企业或地方给予人才支持，这便是“产学研”人才培养模式形成的雏形。高校科研项目离不了经费的支持，但是科研经费在申报和使用的过程中，重申报、轻成果，重多报、轻管理等现象较为普遍的存在，这对于科研项目的顺利开展和高效开展是极为不利的，因此对高校科研项目经费引入审计制度，实行规范化管理是十分有必要的。

2高校科研经费管理融入审计的意义

2.1以监督促进科研经费效益发挥

在高校的科研经费的使用和管理过程中，引入审计工作可以将监督管理的关口前移至科研经费的预算、收支等过程中，同时可以将审计工作与高校的财务收支、内部控制等层面的审计工作有效融合，并结合高校科研项目经费使用的事前、事中、事后全过程进行跟踪和监督，这对于及时发现科研项目经费使用当中出现的问题进行预警，提高资金的使用安全和使用效益，通过监督来促进科研经费的使用严格按照预算来执行，这将有利于促进和规范科研经费的管理，促进科研经费发挥出应有的效益。

2.2以审查预防高校腐败

在高校开展科研项目的过程中，对科研经费的使用开展审计，实施对重大的科研课题或者大额度科研项目资金使用全过程的跟踪审计，对于杜绝科研经费使用中的假公济私等行为有着重要意义。在高校开展科研项目的过程中，难免会存在一些工作者借工作之便从中谋私，若在高校科研经费管理中融入审计，则能更好地监督、检查经费的使用，避免腐败行为的发生，全面加快高校的精神文明、经济文明建设进程。

2.3以审计提高科研经费使用效益

高校对于科研项目往往实行“课题制”管理，这种管理模式赋予课题负责人支配课题项目经费和相关资源的权力，高校作为项目的依托单位，则负有对项目进行管理、会计核算和监督等责任，审计作为高校进行日常活动的重要监督手段，对于科研项目的管理和经费使用也起着重要的监督作用，并对于大额度的经费使用有合理性审查义务，可有效强化科研项目经费管理，使得科研项目经费得到合理、高效利用，为资金使用效益的提升奠定良好的基础。

3审计背景下高校科研经费管理存在的问题

3.1缺乏完善的科研经费管理制度

想要强化高校的科研经费管理，往往需要完善的科研经费管理制度作保障。但是目前来看，高校的科研体制正处于不断变革的时期，其科研经费管理制度并不完善，一般来说对于不同的经费所适用的管理办法和制度往往不同，不同渠道来源的科研经费也适用不同的管理办法、核算办法，这种区分导致高校的科研经费管理得不到统一，经费管理情况复杂、混乱。另外，高校的科研经费主要由教育部门和财政部门分管，两个部门对于高校的科研经M的使用和管理也缺乏一个明确的指导管理制度，在高校的科研经费管理实际中，多参照教育事业的财务制度来进行核算，但是与两大部门的具体要求又不甚一致，因此给高校科研经费的管理工作带来了一定的矛盾。

3.2科研经费预算与实际支出偏差较大

在高校科研项目经费管理的实际工作当中，还存在着许多科研人员在项目立项时缺乏对经费使用的合理考量和分析，便仓促作出了项目经费预算，而财务机构对于经费预算的制定参与度不高，缺乏有效的指导，导致预算的制定不科学、不合理，而项目获得立项之后，在开展科研活动之时便发现预算与实际工作需要往往对不上，导致了实际支出与项目预算偏差较大。再加上，财务机构对于众多科研项目的经费使用预算执行情况监督不够，经费使用控制管理职能薄弱，更加导致了科研项目经费的使用缺乏有效的和监督，这对于科学项目经费的节约使用是极为不利的，若缺乏有效的掌控，甚至会导致科研项目难以顺利进行。

3.3结题不结账现象普遍

对于高校的科研项目来说，结题与结账是两个非常重要的环节，结题表示该科研项目的研究活动正式结束，结账则代表着项目已通过验收评估，科研项目的经费使用和管理活动也顺利结束。目前，高校科研项目结题不结账现象还普遍存在，因为高校对于已经结题的科研项目的收尾工作不够重视，在课题结束之后一直不予进行财务结算，经费的使用情况及结余情况难以得到明晰，至年终进行结算时导致了结余资金的使用不充分，也造成了高校大量的科研项目经费沉淀，难以充分地反映出高校的实际财务状况，有时还会对下一年度该高校的科研项目经费的申请带来不良影响。

3.4审计监督力度不到位

从审计的角度来看，高校的科研项目经费的使用和管理存在着严重的监督不到位现象，财务监督、审计监督工作力度不够，财务部门仅对科研项目的总经费进行掌控，只要不超支便不会对项目进行精细化的预算控制，而在项目核算中又仅对项目经费的票据进行合法性、合规性审核，对经费使用的合理性、相关性监督不够，也就在一定程度上导致了高校科研项目只要保证总数不超、类别符合便可以自由开支，缺乏有效的管理和监督。同样的，高校的审计部门对于科研经费的审计也缺乏全面监督，并未贯穿到科研经费的使用全过程，也自然难以对经费开支的漏洞及时发现、预警，更遑论对于科研经费使用效益进行分析和调整了。

4审计背景下强化高校科研经费管理的对策分析

4.1建立健全高校科研经费管理制度体系

无规矩不成方圆。高校要从思想认识上充分重视科研经费的管理工作，立足科研项目开展实际，建立健全高校科研项目经费管理的制度体系，明确经费管理部门、监督部门和主要负责人，探索建立科研项目经费管理责任制度，使科研经费从申报到使用，再到结账均有制度可循；针对目前高校的科研经费使用过程中出现的问题和不足，可由审计监督部门牵头，制定科研项目经费使用管理办法，进一步明确科研项目开支范围、幅度、审批流程等问题，针对科研项目管理^程中存在的造假、擅自挪用经费等不良行为，按照国家有关规定严格惩治，避免再次出现类似问题。同时，在高校科研项目立项申报之前，对项目申报负责人进行科研经费预算制定、使用管理等内容培训，提高科研项目工作人员对于项目经费的申报、使用的重视程度，为科研经费的规范、高效使用打好基础。

4.2提高科研项目经费预算管理能力

高校科研经费的管理涉及面较广，高校的科研项目团队作为科研项目的主体之一，不仅肩负着完成科研课题的重任，还需要做好科研项目经费的预算和执行等工作，为进一步提高科研项目经费的利用水平，高校要着力提高科研项目团队的预算制定能力，加强科研项目人员的预算知识的普及和学习，帮助其建立起一套行之有效的预算制定办法，同时，可以探索性地将财务人员对口帮助科研项目进行预算制定工作，参与到项目经费的预算编制工作中来，提高科研项目经费的预算制定水平。同时，在具体的项目执行过程中，若发生经费使用与预算产生较大偏差时，要建立健全报备制度，要根据科研经费管理办法，与相关部门及时沟通联系，必要时可对经费预算进行适当调整，实施全程动态监督策略，有效强化高校科研经费预算管理。

4.3强化对科研项目经费管理审计监督

高校要加强对科研经费的核算管理和监督，结合自身实际情况和相关财务规章制度，制定科研项目经费结账管理办法，明确项目课题结账时间和结余经费的使用管理，提高科研项目的结题结账效率，提高对科研项目的结余经费的管理和使用。同时，探索开展对科研项目的全过程审计监督，在科研项目经费的使用过程中切实发挥出审计部门的事前、事中、事后全方位监督职能，着重对科研经费的收支情况、成本计算情况、成本结构合理性等方面进行监督，加强对科研经费使用效益性的研究判断，同时加大对违规违纪问题的处罚力度，切实将审计工作引入到科研项目经费的使用过程中，发挥出审计工作的过程控制优势，提高科研项目经费使用效益。

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摘要：本文关注了事业单位科研经费的管理存在的问题，深入剖析了财务部门插手科研经费管理的必要性和重要性，并结合笔者的自身工作经验，从改进国家科研经费管理模式，建立多层次多部门协调机制和预算制度，加强信息化管理和审计监督工作，并采取有力措施，使得科研经费在事业单位经费管理中达到高效的管理水平。

关键词 ：科研项目；经费管理；预算制度

事业单位获得科研经费的渠道多种多样，主要有：从财政部门直接申请，从主管部门中具有资金分配权的部门，包括投资主管部门、科技主管部门、国家自然科学基金会管理委员会等部门以及相应的省级单位的主管部门申请,这就是所谓的纵向课题经费，以及从社会各界筹集的合作开发、委托开发、技术咨询技术成果转让等办法取得的横向科研经费。

一、事业单位科研经费管理办法

科研经费具体包括各种用于支持科学技术领域而产生的费用。政府、企业、民间组织、基金会等是科研经费的主要来源，并且通过第三方委托的方式或者对科研经费申请报告的筛选提议来分配具体的科研经费，用于对特定的科学和技术问题进行解决和探讨。科学技术是第一生产力已经被广大的科研一线工作者所认同，国家对科研领域的经费投入在与日俱增，而科研经费在某一国家或者某个地区的GDP比重是反映这个国家或者地区对科学技术重视程度的一项重要指标，也是一个国家发展未来的重要体现。

在现在常见的事业单位科研经费管理体系中，科研项目管理部门主要负责组织课题的创立和课题的结算，使得科研进展的情况得到汇总统计，科研成果得到汇总展示。业务主管部门主要负责课题组的成立工作与科研项目的申报、科研活动的实施以及经费安排的合理性，财务部门主要负责对经费进行会计核算以及监督预算的执行情况，使得财预验收具有合理性，合同审核和采购管理等工作由其他部门联合，共同负责。

科研经费管理工作是一项复杂而严肃的工作，分好多个环节，许多相互分离、沟通协调不充分的情况都是客观存在的，比如，科研经费的预算编制阶段缺少专业财务人员的参与，在许多科研人员眼中，科研项目经费是课题组在主导争取，而争取到的经费也交由课题组专款专用，管理好坏由课题组全权负责，这也导致了财政部门不能充分发挥其预算审核，理性分析监督管理等专业性职能。而部门的预算编制情况，由于事业部门从财政部门直接获得预算的难度太大，各种各样的纵向科研经费和横向科研经费也由于许多主观或客观原因不能得到充分的预算，事业单位预算编制部门则往往忽视了科研经费的收支预算，这使得部门预算得不到全面的数据信息，预算的约束能力和严肃性受到了很大的影响，并且使得年终各部门的收入产生了很大的差异化。

二、事业单位科研经费的管理办法

1.优化科研经费管理办法

国家支持的科研项目经费在批复之后按照年度计划中的经费预算直接拨款到事业单位的专项科研经费账户中。国外的成熟科研项目经费管理办法可以借鉴，项目管理经费的渠道可以得到统一，全国性的项目基金平台可以得到全面性建设，现有的多方式管理模式可以得到落实，同时，还要打破项目立项、审批和资金分配的各个环节，分割明细，统一整合，使得项目资金被管理部门纳入预算管理，使得项目经费得到国库的集中支付。

一套健全的适应科研工作要求、财政全程参与的项目管理制度是值得事业单位全力投入的，这样，在科研项目申请、实施经费预算管理、考核评价等各个方面进行比较严肃的规定，制定专门的科研项目管理办法也显得尤为必要，尤其是明确科研项目经费的使用领域、原则和实用程序。与此同时，建立科研人员、科研管理人员和财务管理人员的协调沟通机制，使得以预算管理为核心的沟通协调机制得以贯彻落实，在项目立项、组织实施过程中，课题研究和课题组之间的资源共享得以实现，对科研经费的管理工作有着积极的促进作用。

2.重视事前预测对会计核算的推进作用

事业单位对科研项目经费的有效会计核算是要保证科研项目成果的真实反映。事后的核算工作必不可少，但由于科研项目前期费用归集不完整、收入费用归集不及时和公共费用分摊不充分等问题的存在，必然要求财务部门角色前移，做好事业单位各项资源的整合、预测和控制，强调在科研项目申报决策前，全面参与和引导科研项目有关预算和计划的制定、执行、跟踪和评估，提高对科研项目进行监督和检查的能力，与科研业务人员、科研管理人员一起找出对事业单位最有利的方案，从而减少事后会计核算滞后性情况的发生。

3.推动建设项目管理信息系统

根据事业单位自身实际情况，推动建设以项目预算管理为核心的项目管理信息系统是提高科研项目管理水平的重要手段，主要包括三个层面的内容：一是数据的信息化，二是流程的信息化，三是决策的信息化。建立项目管理信息系统，实现数据、流程和决策的信息化，能够使事业单位全面梳理科研项目管理的预算、计划、合同、人力资源、采购、资产、绩效等要素，以预算管理为核心，将预算管理贯穿科研项目管理的全过程。财务部门、科研管理部门和课题组可以将基础管理台账、管理流程和管理体系实时连接，有效解决科研项目管理中资源共享、预算标准、全程监督的问题，促进科研项目经费管理重点从建章立制向细化落实转变，管理内容从会计核算向财务与业务的融合转变，管理方式从事后监督向过程管控转变，最终树立事业单位各个部门协调配合共同完成工作任务的“全员财务”观念，发挥预算管理对资源配置、过程控制、考核激励的作用。

4.加大内部审计和外部审核管理的监督

加大对事业单位科研经费的管理机制，不仅要解决外部的监管问题，还要充分发挥内部的审核作用使其与外部审核相辅相成，共同促进科研经费的管理。事业单位要加大对内部审核的重视程度，着重设立内部审核管理机制，《行政事业单位内部控制规范（试行）》的管理规定明确说明，科研项目经费的管理领域主要包括：预算的管理、资产的管理、合同的管理、政府采购的管理等关键性领域，都要进行重点的监督和管理。

三、结语

事业单位的改革和科研体制改革都在加快发展和深化改革，为了对事业单位项目管理水平有着更好的促进作用，我们需要构建一个更加有效的全程的科研管理制度体系和管理办法，从事后核算的管理手段转变为事前预算的管理办法，从对财务内部流程的重视到对各部门流程业务的重视，同时，信息技术平台的应用也能对科研经费的管理予以重点的支持和保障，这样，内部的审计工作和外部的监督工作都能得到较好的发展。只有如此，对事业单位的推进作用和对科研经费的管理都会有积极意义。

参考文献：

[1]黄英.加强事业单位科研经费管理的思考[J].湖南农业科学，2012.

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（一）经费来源复杂多样，经费管理办法各有不同高校科研项目经费逐年增长，除了国家加大科研投入之外，还有公司企业需要提高生产力，借助高校科研实力解决实际生产问题。故高校科研项目经费一般分为横向和纵向，并按项目来源不同，实行不同的科研管理办法，一般横向科研经费管理比较严格。来自国家财政拨款的，不同于一般公用经费，作为项目经费管理的，对其支出管理比较严格，属于横向，类同事业经费管理；而来自上级单位的，其支出往往受上级单位意向而定，或者按照申请时的预算明细表执行；但是来自其他单位的，往往都没有纳入部门预算，属于纵向项目，对支出管理往往相对为松懈，造成有些支出不可避免地出现混乱的局面。

（二）项目管理与财务管理相脱节高校教师对科研项目的管理办法缺少必要的了解，同时缺少必要的财务知识，项目申请编制预算时缺少必要的前瞻性，随意性比较大，对科研过程实际发生的支出不能很好的把握。项目实际报销中提供的票据很繁杂，大部分是易于获取的票据，忽略了最初的预算。项目执行过程中，经费负责人不能及时了解经费执行情况，经常是结题时发现经费支出与预算存在严重不符，需做退回经费或者调账处理。财务部门按照教师提供的发票所开具的详细内容进行会计科目核算，与预算内容不一致。比如打印纸，按照会计科目应该对应办公费，但是有些老师做预算时放在材料里面，实际对应的会计科目应为材料费。这样就导致财务核算和预算编制不一致。

（三）项目结题，经费不结题科研管理部门（如科技处等）会按照科研项目实施的期限进行项目中期考核和结题验收，着重科研成果的验收，但是与财务工作相对独立，容易造成项目已经结题验收，经费还有结余，或者项目初期，所有经费已经执行完毕。现在有些科研经费管理办法中已经写明项目结题后结余经费收回，这样就会造成项目负责人在结题前突击花钱，这样不利用科研经费合理使用。项目负责人缺少渠道和必要的财务知识，对项目的执行进度了解不及时，不能发现决算和预算的不一致性。财务核算没有预算作为指导，随意性比较大，造成预决算不符。科研业务管理部门重点验收科研成果，对科研经费缺少必要的监督。科研项目的预算、核算、决算管理相对脱节，各部门独立工作，缺少信息共享，没有必要的沟通，造成管理脱节现象，对科研项目的监管存在漏洞，不能有效的促进科研项目开展，转化为生存力。而信息化正是借助计算机网络，传递数据，分享资源，顺畅沟通，实时反馈。

二、通过信息化建设解决现有问题

（一）完善科研管理办法制度建设，着重加强部门合作制度指要求大家共同遵守的办事规程或行动准则。制度是管理的准则。经费来源复杂多样，经费管理办法各有不同，高校教师不能明确区分各种经费的管理办法和使用原则，高校应按照国家有关科研经费管理规定，结合本校实际，联合财务部门、科研业务管理部门等制定详细的科研管理办法制度，明确分工，明确各部门的责任和义务，使工作有章可循。管理办法制度不仅应包括科研经费的预算、核算、决算及验收考核，结余经费如何处置等各方面，还需借助学校的多媒体平台等多方面进行推广宣传。

（二）搭建以预算为指导，核算为核心，决算为重点的科研项目管理平台高校已经普遍实现以计算机软件为载体的信息化管理，特别是财务管理方面都采用了财务管理软件，改变了传统的手工做帐。故在科研管理方面也可搭建以预算为指导，核算为核心，决算为重点的管理平台，借助财务软件，编写科研管理软件，软件分为三大部分：预算、核算、决算；完善科研管理的信息系统，建立学校科研、财务等部门和院系、项目负责人共享的信息平台，实现科研项目从申报、评审、立项、执行到验收的全过程数字化管理与服务。在财务核算系统中，对科研经费建立双预算指标进行控制管理，即分别对科研经费各控制项的分项控制、与每次到款金额（可用金额）的总额控制。高校教师按照项目申请书中经费使用预算填写科研管理软件的预算；财务部门以预算为基础进行核算；科研管理部门按照核算进行决算，并进行考核。在科研项目申请项目时，申请人进入系统填写预算表，可以在系统中选择预算科目，然后根据不同的项目对预算科目的解释选择会计科目，并填写预算金额提交申请表，这样申请人在申请时就能清楚地了解项目的预算情况。当项目批准下来后，申请人向科研处和财务部门提供科研项目批复、项目合同和其他必要的资料，科研处在审查相关资料后，在系统中选择相应项目的预算单进行批示，系统自动发送提示财务相关预算管理人员批示的等待信息，财务部门预算管理人员在审查相关资料后，对原有预算表进行审核和调整，若批复下来的科研项目额度与原申请预算有差异，则调整预算表，若没有差异，则直接批示。此后，整个项目经费的使用将严格依照批示的预算表执行。项目负责人按照预算提供票据，财务部门按照预算进行核算，项目结题时按照核算内容出具财务决算报告。教师可以利用工号密码进入管理平台一步一步操作，进行提交，科研管理部门、财务部门时时接受数据，然后进行审核通过，建立项目。所有的操作都可以在网上直接进行。如果预算不通过，可以给出不通过的原因，提出修改建议。教师可以在平台上时时看到自己的项目审核进度，并可以查看财务核算是否与自己的预算相符合，如若不符，及时反馈财务部门，进行核实修改。

（三）加强科研项目考核验收，同时进行科研经费结题财务部门审核项目负责人提供的票据，按照预算批复指定核算会计科目。项目结题时可以按照日常核算内容出具项目财务决算报告。在科研项目验收同时，提交科研经费财务决算报告，把项目结题和经费决算同时进行，这样可以避免项目结题而经费不结题。若存在结余经费按照科研经费管理办法执行。在科研项目进行过程中，科研项目管理平台可实时生成财务经费使用报告，便于项目负责人了解项目经费执行进度，分类预算使用多少，合理安排经费使用，争取做到项目实施和经费执行保持同步。

（四）完善科研项目验收考核制度科研项目验收只重视论文等成果验收，忽略财务、学院等部门考核。科研项目管理部门应建立多层次多角度项目验收，联合学院、财务等部门进行项目定期考核，不仅对科研论文进行验收，还需要结合学院日常工作考核，财务部门对项目经费的使用情况进行考核，审计部门对经费使用全程跟踪监督，加强管理。

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【关键词】 创新; 高校; 科研经费; 管理模式

随着我国教育体制和科研体制改革的不断深入,知识与科技力量密集的高校已经成了科学研究的一条重要分支。高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈上升趋势,科研经费已成为学校重要的资金来源之一。据相关数据显示,2007年科研经费支出已占高校年支出总数的30%以上。因此,加强高校科研经费的管理不仅是科研工作的一个方面,更是高校财务工作的一项重要内容。

一、高校科研经费管理的现状分析

(一)科研经费管理政策过于宽松

目前,大多数高校对科研经费管理实行较为宽松的管理政策,有的高校仅在科研经费到账时学校提取10%-15%的科研管理费,剩余经费教师怎么使用一概不管;有的高校为了调动教师科研的积极性,以各种名义少提或者不提管理费;还有的高校对科研经费不进行成本核算,从事科研项目所用的水电费、仪器设备使用费、实验用材料费、办公费、差旅费、科研人员经费等均不计入科研成本,而从教育事业费中列支,造成很多教师认为经费的使用权在于自己,可以随意支配。存在着出国访问、邀请专家补贴支出过多、图书设备购置用途不明等现象。甚至将日常财务管理中不能报销的费用也纳入经费列支,挤占挪用科研经费将科研经费转为私有财产,致使科研经费失去了应有的作用。

(二)科研经费形成的资产管理不严

科研经费在经费管理上一直是以课题组为基本核算单位。科研经费购置的固定资产属于课题组,科研仪器设备和图书资料大多由课题组负责人保管使用,在科研人员工作调动和岗位调离时,有的没有办理严格的资产交接手续,物随人走;有的将固定资产化整为零,管理上也就没有事业经费资产那么严格,从而造成科研设备重复购置、利用率低下、资产严重流失等浪费现象。此外,高校对科研项目形成的专利技术、非专利技术、版权、软件等自创的无形资产尚未建立有效的管理制度。科研管理部门只对部分专利进行记载,没有对全部的无形资产进行管理,学校没有将科研成果、专利技术等无形资产入账管理,其价值的确认没有规范处理,造成浪费和流失。

(三)科研经费预算不规范

预算不准确、不科学,不能全面真实地反映获得预期成果所需的成本是目前高校科研经费管理预算存在的通病。由于各科研项目的不可预见性及复杂性,要编制准确、可行的项目预算,往往难度很大。项目负责人在编制预算时,主要凭经验估计,对项目的各项开支缺乏足够的科学论证。纳入项目预算的支出与项目实际执行过程中的支出往往不符,导致计划与保障、监督与控制严重脱节,失去了预算的严密性与严肃性。

(四)科研经费决算不及时或已结题不结账

一直以来,高校科研项目存在不及时决算或项目已结题不结账的现象。有的科研项目已结题,但财务账面上一直保留着余额没有结清,科研经费长期挂账,由课题组甚至课题负责人随意支取。使得学校无法及时完成项目经费决算。尽管教育部和科技主管部门为此曾专门下发文件,力图纠正,但收效甚微。对已完成的科研项目,在验收时往往只注重技术和成果的验收,却很少顾及经费使用的绩效考评。

二、积极引进企业财务管理理念,创新高校科研经费管理模式

(一)引进现代企业预算管理办法,建立科学的科研经费预算管理

科研经费预算的科学性程度如何,是影响科研经费管理有效性的前提性因素。一方面,加强科研经费的预算,应该在不同层次制定统一的科研经费预算管理制度,对预算编制管理工作提出具体的要求和建议,并制定可操作的预算程序及科研计划预算编制办法和说明。对科研经费预算的编制原则、编制要求、编制规程、预算的可执行度,以及建立相应的监督检查体系和约束机制等作出明确的规定。科研经费预算的编制,应坚持与科研目标相关、遵纪守法和实事求是的原则。将科研项目的科学性、新颖性和创新性,与可行性、实用性和在有限条件下达成目标的可能性相结合。严格掌握科研资金的流向,规范使用,并确保科研经费专款专用。另一方面,高校科研经费预算管理可以引进现代企业预算管理办法,即根据不同的预算项目,合理选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制科研项目预算,积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对接。规范制定成本费用开支标准,严格控制成本费用开支范围和规模,加强成本水平的预算控制。高校应通过逐步建立和完善全额成本核算制度,确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平。提取的项目管理费必须纳入学校预算统筹使用。严格按照批复的预算用于与课题研究相关的支出。

(二)引进现代企业管理制度,强化科研经费运用现代企业财务管理理念

高校应针对当前科研经费使用和管理中出现的问题,根据国家有关规定,结合学校实际情况,制定出一套适应不同性质研究工作要求的校内科研经费管理制度。在制度中明确规定科研经费的使用原则、使用范围、使用办法和审批手续等,让财务管理人员及科研人员在实际操作中有章可循。一方面,高校应根据国家科研经费管理办法和相关财经法规,结合科研经费自身的特点,本着既灵活又规范的原则,不断完善科研经费管理制度。另一方面,高校科研经费管理,可以将课题组作为一个实体建立现代企业制度,可以引进现代企业财务管理的理念与方法,如成本性态分析、本量利分析、经营杠杆与固定杠杆的机制调节等。加强科研经费项目管理,防范财务风险,提高经费使用效益。以制度形式将资产保值增值能力、收益能力等指标为主的责任体系落实到课题主要负责人身上,确立责、权、利相结合的经济责任体系。

(三)引进企业权责发生制,实行科研经费成本核算体系

建立科学的科研经费核算体系不仅有利于有关科研经费财务管理规章制度的严格执行,更有利于科研项目过程管理的监控。以财政拨款为主的高校,将收付实现制作为会计核算基础,不需要进行相关成本核算。对科研项目而言,笔者认为,应引进企业的权责发生制原则,进行成本核算。这就是:以科研项目作为核算对象,以项目研究周期为成本计算期,将科研项目研制过程中消耗的费用进行归集和分配。坚持按权责发生制原则划清费用的承担期限、费用界限、受益对象。将费用支出划分成三大类:人员支出、业务支出、固定资产购建和大修理支出,采用三级明细核算,特别是对成本费用中一些特殊问题根据学校实际情况采用相应的解决办法。如人员工资(含科研人员工资、专门的科研管理人员的工资等)、资源使用费(含水电费、仪器设备使用费等)计入项目直接成本。这些费用较难准确计算,可以根据学校实际情况,确定项目经费比例计提以上费用,作为科研事业支出,报财务处冲减学校事业经费支出。增设应收合同款、合同预收款、应付账款、预提费用、应交税金等科目,全面反映收入、成本、费用及税金情况。确保科研项目成本核算的完整性、真实性,减轻学校事业经费的负担,避免国有资产的流失。这对科研项目实行以项目为对象、全额预算、过程控制、成本核算的方式起到积极作用,改变以往仅仅是记账、算账、报账的状态。高校科研经费成本核算系统化建设,可从以下几方面进行:

1.建立全成本计算系统,及时提供成本信息,进行成本的预测、分析与评价;

2.建立全成本预算系统,发挥成本的预算控制职能;

3.建立全成本管理评价系统,发挥绩效评价的促进功能;

4.建立各责任成本目标预警系统,充分发挥成本指标的预警功能。

总之,建立科学严谨的成本管理机制和成本考核体系,对强化科研经费成本管理理念具有重大的意义。

(四)引进企业对固定资产的核算方法,规范固定资产和无形资产管理

相对于企业而言,高校的会计理念和核算方法更注重费用性支出,缺乏对资本性支出的足够重视。高校的固定资产只核算账面原值,不计提折旧,通过提取修购基金来保证学校固定资产的更新与维护。笔者建议,对科研经费购置的固定资产应引进企业的核算方法,增设“累计折旧”总账科目,按期计提固定资产折旧。固定资产不计提折旧,人为降低了取得相应收入的成本,虚增了盈余,不能真正体现会计核算的配比原则。另外,把科研活动中购置固定资产的支出确认为资本性支出,这样才符合会计核算的权责发生制原则,保证科研经费核算的准确性。科研仪器设备购置应实行预算、申报、审批、购置、验收制度,并定期进行资产清查;当科研人员变动以及项目结题后,科研管理部门要及时进行资产清理,办理资产变更登记手续。高校还应加强对科研成果的管理和保护,除项目管理办法或项目合同另有规定外,科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》执行。加强产学研合作,加速科研成果转化为生产力。

(五)引进企业绩效考核办法,建立科研经费绩效考核制度

绩效考核也称成绩或成果测评。绩效考核是企业为了实现生产经营目的,运用特定的标准和指标,采取科学的方法,对承担生产经营过程及结果的各级管理人员完成指定任务的工作实绩和由此带来的诸多效果作出价值判断的过程。科研经费的管理应引进企业绩效考核办法,逐步建立科研经费绩效考核制度,完善科研项目的绩效考评机制。根据科研经费管理活动的不同内容和方面,通过经费计划、经费供应、支出管理、经费结算、财经秩序和经费成果六项指标,对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行考核和评价。同时将评价的结果作为今后申请科研项目经费的重要参考依据。

(六)加强科研项目结余经费管理

针对目前高校科研项目结余经费存在的结题不结账现象,高校应根据学校实际,制定校内科研经费结账管理办法,明确课题结账时间和结账经费的用途。科研项目结束或通过验收后,学校科研管理部门应及时通知财务部门已结课题的有关信息,财务部门配合项目负责人按照有关规定认真、及时办理科研课题结账手续。逾期不办理的按学校有关规定处理。

总之,高校科研经费管理相比企业财务管理有着自身的特点。随着高等教育管理体制改革的深入,积极引入先进的企业财务管理理念,运用合作竞争的科学管理方法,在前期重视科研经费的论证决策;在过程中建立起系统、科学的财务监管模式;在后期对科研经费的使用效益进行评价和考核,创建科研经费科学化管理的新模式已成为高校科研项目管理的发展方向。

【参考文献】

[1] 李红宇.高校科研经费管理有效性探究[J].财会通讯,综合(中)2009(1):67-68.