发票管理范文

导语：如何才能写好一篇发票管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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为了巩固打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动所取得的成果，现就进一步依法加强普通发票管理、建立发票管理长效机制有关问题通知如下：

一、统一思想，提高认识

目前，制售假发票和非法代开发票违法犯罪活动十分猖獗，应开不开、虚开发票等违法行为时有发生，不仅严重侵蚀国家税基，为其他经济犯罪提供便利，而且败坏社会道德，成为经济活动中的一个顽疾。各级税务机关要充分认识制售假发票和非法代开发票等违法行为的严重危害性，要像公安机关严厉打击犯罪一样，进一步加大对制售假发票和非法代开发票违法行为的整治力度，继续保持严厉打击的高压态势。同时，要采取有效措施，通过实施"机具开票，逐笔开具；有奖发票，鼓励索票；查询辨伪，防堵假票；票表比对，以票控税"的管理模式，切实加强普通发票的日常管理，着力构建发票管理长效机制，有效遏止制售假发票和非法代开发票行为的蔓延，维护国家正常的经济秩序。

二、加强集中印制，完善防伪措施

（一）落实集中印制制度。严格按照《国家税务总局关于加强普通发票集中印制管理的通知》（国税函[2006]431号）要求，抓紧完成印制企业的招标工作，严格控制印刷企业数量，尽快实现按省集中印制普通发票，切实提高普通发票的印制质量和安全保障，合理控制发票印制成本。贯彻集中统一的原则，除企业冠名发票外，要科学合理地简并规范通用发票票种。

（二）加强防伪专用品管理。严格按照《国家税务总局关于加强普通发票防伪专用品管理的通知》（国税函[2007]1057号）要求，加强对发票防伪专用品使用的管理，完善并落实管理责任制。凡达不到防伪专用品使用管理要求的企业，一律取消其印制资格。年内对发票承印厂进行一次全面清查，重点检查发票防伪专用品购、存、用以及印制等环节安全措施的落实情况。

（三）改进和完善发票防伪措施。要在全国统一防伪措施基础上，分行业研究其特征，有针对性地增加地区性防伪措施；有条件的地区可以在发票上印制条码或密码，提高发票防伪性能，方便企业和消费者查询辨伪。各地对增加或变更的公众防伪措施应及时公开，并报税务总局备案。税务总局将适时在税务总局网站公布各地普通发票票样和公众防伪措施及查询方式，以方便各地税务机关和纳税人查询辨伪。

（四）做好冠名发票印制工作。为了提高和维护纳税人自身信誉度，减少串票现象的发生，根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的有关规定，符合条件的纳税人都可以申请印制、使用冠名发票，主管税务机关要及时审批，优化服务，规范管理。

三、严格发票发售，防止发生骗购

（一）确保发票申领者身份合法。在办理税务登记时，要充分利用工商行政管理部门的注册登记信息查询系统，以及公安部门的公民身份信息查询系统，做好税务登记法定代表人身份核对工作，防止不法分子利用假身份、假证件注册登记，骗购发票。

（二）分类进行发票初始核定。要根据分类管理的要求，在核定纳税人适用的票种、版别、数量前，分行业、分项目、分规模对纳税人进行相关调查测算，并以此作为依据，在纳税人申请领购发票时，结合其经营行业、经营项目、经营规模，对其申请领购的发票票种、版别、数量认真进行核对和确认。

（三）合理控制发票发售数量。对初次申请领购发票或者一年内有违章记录的纳税人，其领购发票的数量应控制在1个月使用量范围内；使用发票比较规范且无发票违章记录的纳税人，可适当放宽，但最多不得超过3个月的使用量；企业冠名发票的审批印制数量控制在不超过1年使用量范围内；对定期定额户应供应小面额发票，并及时根据使用情况调整供应量和纳税定额。

（四）规范定额发票的供应。对不在税控收款机推行范围内或开票量及开票金额较小，又不适合使用机具开票的纳税人可提供定额发票。定额发票的供票数量根据纳税人经营额、纳税额确定。

四、规范发票开具，严格代开管理

（一）加强对纳税人开票管理。要认真落实《中华人民共和国发票管理办法》的规定，收款方在收取款项时，应如实填开发票，不得以任何理由拒开发票，不得开具与实际内容不符的发票，不得开具假发票、作废发票或非法为他人代开发票；付款方不得要求开具与实际内容不符的发票，不得接受他人非法代开的发票。税务机关的工作人员要告之纳税人不按规定开具和取得发票的法律责任。

（二）加快实行机具开票、逐笔开具制度。凡已推行税控收款机的地区和行业，要全面推行税控机具开票，纳税人要按规定期限向主管税务机关报送相关数据；使用机具开票的电子数据，必须妥善保存，做到不丢失、不更改，确保所存储的每一张发票电子存根数据与付款方取得的发票联数据一致。发票电子存根数据视同纸质发票存根保存。要积极创造条件，逐步取消手工开票。

（三）规范代开发票行为。对临时需要税务机关代开发票的纳税人，应告知其代开发票的范围、需提交的证明资料、办理程序和手续，并及时受理，认真审核、照章征税后为其办理代开事宜。

五、加快税控机具推广，配套推行有奖发票

（一）加快推广进程。推广应用税控收款机是加强税源监控的重要手段，是遏制制售假发票和非法代开发票的有力措施。各地税务机关要根据《国家税务总局财政部信息产业部国家质量监督检验检疫总局关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》（国税发[2004]44号，以下简称《通知》）和《国家税务总局关于税控收款机推广应用的实施意见》（国税发[2004]110号）等有关规定，加快税控收款机推广应用工作。已经开展推广应用的地区，要及时总结经验，继续扩大推行范围，完善各项制度和措施，充分利用税控收款机数据做好"票表比对"和税源监控工作；已实施招标尚未推广的地区，要尽快组织试点工作，完善实施方案，落实好纳税人购买税控设备的各项优惠政策，分期、分批、分行业组织好税控收款机推广应用；目前尚未实施招标的地区要提高认识，切实转变观念，克服畏难情绪，抓紧完成税控收款机选型招标工作。

（二）建立有奖发票和举报奖励制度。凡已推广应用税控收款机地区的国家税务局，应按照《通知》的要求，报经税务总局向财政部申请有奖发票资金，适时开展"有奖发票"和"发票举报有奖"活动；地方税务局可参照有奖发票的有关规定，积极申请地方财政支持。要通过开展"有奖发票"和"发票举报有奖"活动，鼓励消费者主动索要发票，积极检举发票违法行为，促使纳税人依法开具、使用发票。

六、严格缴销管理，防止发票流失

（一）严格执行验旧购新制度。凡使用税控收款机开具发票的纳税人，税务机关要按规定通过税控管理后台对其报送的开票电子数据进行采集认证，即"验旧"，验旧通过的，准予"购新"；凡使用手工开票及未实行电子数据报送的纳税人，税务机关要定期核验发票使用情况，并将纳税人使用发票的开具情况、经营情况与纳税情况进行分析比对，发现问题及时处理并相应调整供票量。对重点纳税人要实施当期"验旧购新"和"票表比对".有条件的地区可对重点纳税人或重点行业的纳税人开票信息进行数据采集和认证，进行相关数据的比对、分析，及时发现异常情况并采取措施纠正，涉嫌偷逃骗税的移送稽查部门查处。

（二）及时处理丢失或被盗发票。当发生发票丢失或被盗时，税务机关应要求纳税人按规定及时刊登公告，声明作废，并列入丢失或被盗发票数据库。一旦发现有开具作废发票者，一律依法从重处罚。

七、建立查询系统，倡导维权辨伪

（一）建立发票辨伪查询系统。要充分利用现有资源和技术手段，建立健全发票管理和查询系统，收集发票印制、领购、开具、缴销、丢失、被盗、作废信息，并通过专用系统进行分析和评估。要充分利用12366纳税服务热线、税务网站以及短信平台，为纳税人和消费者提供辨别真伪的信息查询服务，建立普通发票信息监控平台。

（二）倡导纳税人维权辨伪。要通过各种公共媒体和宣传工具，普及相关法律知识、发票防伪知识以及识别发票真伪的方法，不断提高广大用票单位和个人依法使用发票的自觉性，鼓励广大消费者主动索取发票，维护其自身合法权益，维护正常的税收秩序，促进社会诚信建设。

八、加强日常监督，打击不法活动

（一）深入开展重点打击行动。会同公安部门重点整治一些不法分子利用手机短信、互联网、传真、邮递等交易方式销售假发票和非法代开发票活动，严厉打击专门发送发票违法信息和专门代开发票的团伙，集中治理在街头巷尾、车站码头等公共场所兜售假发票的行为，加大对印制假发票窝点的打击力度，加强对重点案件和重点地区工作督导，确保专项整治行动取得更大成效。要将此项工作作为今后税务稽查监管工作的一项重要内容，将发票检查列为税务检查的重要内容之一，持之以恒，常抓不懈，逐步建立起整治制售假发票和非法代开发票工作的长效机制。凡涉嫌偷逃骗税和虚开发票、非法代开发票的，一律移送稽查部门查处。

（二）落实管理和处罚规定。在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定处罚；有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。

（三）将发票使用情况与纳税信用等级评定挂钩。凡有发票违法行为的，应作为对其纳税信用等级降级处理的依据，并记录在失信信息数据库中，供社会查询。

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一、利用虚假货物运输发票偷税犯罪的主要特点

1．犯罪手段以制造和销售虚假货物运输发票为主。形式多为假票假开（无任何业务）、假票代开（将货款开为运费）、假票真开（有真实的货运业务）。以真实的货物运输发票进行虚开的相对较少。

2．涉及面广，受票企业集中。虚假货物运输发票涉及大多数县市区，接受虚假发票企业主要集中在用煤大户（如发电厂、钢铁厂、造纸厂、热电厂等）、经营煤炭的商贸企业，以及钢材、水泥等建材行业。

3．虚假发票注明的开票方式主要以税务机关代开为主。由于地税机关对自开票企业要求标准很高，1个县市区一般只有1户～2户企业自开货物运输发票，其他企业大都由地税机关代开货物运输发票。因此，不法分子多以编造地税机关代开形式开具虚假发票，非常具有隐蔽性和迷惑性。

4．对虚假货物运输发票源头的追查以及对不法分子的查处难度很大。不法分子往往利用电话、传真、短信、特快专递等形式进行联系和传递虚假发票，互相之间不见面，且发票提供者往往利用虚假身份进行作案。因此，查找虚假货物运输发票的开具者和提供者十分困难。

5．虚假货物运输发票的传递渠道多种多样。一是供货单位和个人提供，并负责运输。二是配货站提供。受票单位销售货物需要配货站联系车辆，配货站同时提供发票。三是承运车辆司机提供。司机在支取运输费用时，直接向雇用他的受票单位提供发票。四是货运公司提供。一些受票单位的运输业务找货运公司负责办理，货运公司为受票单位运输货物，并同时提供发票。五是通过邮件直接提供。不法分子与配货站、运输公司或受票企业通过电话联系，商定好发票开具内容，将开具的发票通过特快专递投寄，然后收取一定比例的代开手续费。

二、虚假货物运输发票泛滥的原因

虚假货物运输发票大量存在，除不法分子受利益驱动的主观原因外，还存在以下几个方面的原因。

从政策角度看，货物运输发票的管理体制具有一定的复杂性，导致税务机关在管理和检查中存在困难。货物运输业没有纳入增值税管理范围，导致货物运输发票一票多能。它既是营业税征收的主要依据，又是增值税抵扣的凭据，而税率各不相同，计算方法迥异。货物运输发票由国税、地税两个部门管理，造成管理上的脱节。地税部门负责货物运输发票的印制、发售、使用，但并不负责运费抵扣事项的审核；国税部门对货物运输发票的版面设计、代码编制、防伪标识等不了解，在对货物运输发票进行审核抵扣时，很难辨别发票的真假。货物运输发票种类多，规格不一，更增加了对货物运输发票的审核难度。同时，由于国税部门不对货物运输发票实施日常管理，也难以及时发现货物运输发票开具使用中的问题，无法从源头上加强监控管理。

从税收征管方面看，货物运输发票信息比对系统存在一定的问题。如最近某地查处的虚假货物运输发票开具企业中，有5个经证实是虚假企业，经协查他们没有在当地地税部门办理税务登记。所开具的发票，从理论上分析，由于只有国税局采集的抵扣联信息，没有地税局采集的申报信息，比对结果应为“缺联票”（缺地税局信息），但从比对结果信息看，“缺联票”信息中并无上述5个单位，证明比对信息存在不完整等问题。另外，货物运输发票协查取证难。在日常管理过程中，国税部门对存在疑点的货物运输发票需要向地税部门发出协查请求，并得到地税部门的协查证明。由于这一问题涉及两个部门，协查的时效性很难保证。

三、完善货物运输发票管理的对策

对利用虚假货物运输发票偷税犯罪的行为，在进行查处和打击的同时，更重要的是完善税收政策和加强税收征管。

1．将货物运输业纳入增值税应税项目。无论是从增值税的原理上看，还是从国外的实践经验上看，货物运输都应该作为增值税的应税劳务。将货物运输业纳入增值税应税项目后，发票的开具、抵扣都可以统一由国税机关管理，这样既保证增值税链条的完整，避免重复征税，又有利于货物运输发票的统一有效管理。

2．完善货物运输发票信息比对系统。地税部门应确保货物运输发票存根联信息采集的完整和及时，并按规定及时上传。国家税务总局对国税、地税部门采集上传的信息应及时进行比对，并全面反馈比对结果。基层国税部门接到比对结果后，及时按规定进行处理。建立一种能够有效发现虚假货物运输发票的长效机制，将货物运输发票纳入与增值税专用发票类似的交叉稽核系统。

3．加强对货物运输发票抵扣的审核管理。在纳税人进行申报抵扣税款时，基层管理人员要加强对货物运输发票的审核分析，从中发现问题。对一些票面存在问题的发票和数额较大的发票要严格审核，并及时进行协查。对运输费用与经营规模明显不符的企业，要深入实地核查。对运输费用占当期销售收入、外购货物价值比重较大的特定行业、特定纳税人取得的货物运输发票，必须进行实事求是的分析测算，确定所列运输费用是否合理，凡运费明显偏高又无正当理由的，或者取得的货物运输发票不符合现行规定的，要从严执行税法规定，不得抵扣进项税额。

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广东省普通发票管理办法全文第一章总则

第一条为加强全省国税系统普通发票(含增值税普通发票)管理，根据《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》及其他税收法律法规的有关规定，结合全省税收工作实际，制定本规定。

第二条广东省国家税务局(以下简称省国税局)统一负责全省国税系统的普通发票管理工作，省国税局货物和劳务税处负责增值税普通发票的管理，征管和科技发展处负责其他普通发票的管理。各市(不含深圳市)、县(市、区)国家税务局依据各自的职责，做好本行政区域内的普通发票管理工作。

第三条除国家税务总局统一设置的普通发票票种外，省国税局负责设置其他普通发票票种和式样。

第四条各地级以上市国税局统一印制的普通发票(含印有企业单位名称的发票)式样，按照省国税局的统一要求确定。

第二章发票的印制

第五条普通发票印制实行统一式样、统一防伪、集中印制的原则。普通发票印制企业、防伪专用品生产企业由省国税局统一招标确定，国家税务总局另有规定的除外。

第六条除国家税务总局另有规定外，发票必须套印全国统一的发票监制章。

发票监制章由省国税局按照国家税务总局的统一规定制作和发放。

省国税局统一印制的普通发票，套印省国家税务局发票监制章。

地级以上市国税局统一印制的普通发票(含印有企业单位名称的发票)，套印地级以上市国家税务局发票监制章。

第七条承印省国税局统一普通发票的定点印刷企业由省国税局发票管理部门按有关规定进行管理;承印地级以上市国税局统一印制的普通发票的定点印刷企业和防伪专用品生产企业由所在地地级以上市国税局发票管理部门按规定进行管理。

第八条普通发票印制企业必须严格按照招标合同的有关规定承印发票，不得将税务机关批准印制的发票委托其他单位或个人印制。

第三章发票的领取

第九条需要领取普通发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的发票专用章印模，向主管税务机关办理发票领取手续。

除另有规定外，纳入防伪税控系统管理的增值税一般纳税人应领取增值税普通发票。

第十条单位和个人首次领取普通发票或变更发票种类、数量的，主管税务机关应根据领取单位和个人的经营行业、经营项目和经营规模，对其领取发票的种类、数量、版面金额以及领取方式，在5个工作日内予以确认。

增值税普通发票在票种核定后，应进行防伪税控相关专用设备的授权发行工作。

对首次领取普通发票或者一年内有违章记录的纳税人，核定其领用发票的数量应控制在1个月使用量范围内;使用普通发票比较规范且无违章记录的纳税人，可适当放宽，但最多不得超过3个月的使用量;印有企业单位名称普通发票的每次印制数量应控制在不超过1年的使用量。

第十一条普通发票领取实行验旧供新方式。在办理普通发票验旧手续时，持《发票领购簿》、已开具的发票存根联(已作废的发票需携带全部联次)、已填开红字发票的发票联及有效的书面证明等有关资料到主管税务机关办理。增值税普通发票的验旧，按税务总局的有关规定办理。

第十二条临时在本省内跨地市从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关申请领取经营地发票，并在外出经营结束后向经营地税务机关缴销所领取的发票。

临时在本市内跨县(市)、区从事经营活动领取发票的办法，由地级以上市国税局规定。

第四章发票的开具和保管

第十三条除另有规定外，未经省国税局批准，不得携带空白发票跨地市使用，发票仅限于领用单位和个人在本市内开具。

地级以上市国税局可以规定跨县(市)、区开具发票的办法。

第十四条使用发票的单位和个人在启用发票前，应当检查发票是否有缺号、串号、重号、缺联、防伪标识等质量问题，发现问题发票时，应当于发现问题当日报告主管税务机关，同时封存发票，交由主管税务机关按有关规定处理。

第十五条单位和个人销售货物、提供应税劳务或服务项目种类较多，在同一份发票无法详细列明的，可以汇总开具发票，但必须同时附送《销售货物、提供应税劳务或应税服务清单》(见附件)(增值税普通发票应通过防伪税控开票系统打印)，清单应列明发票代码、发票号码、详细的项目名称、数量、金额并加盖发票专用章。取得汇总开具发票的单位和个人，应同时取得《销售货物、提供应税劳务或应税服务清单》方可作为入账凭据。

第十六条开具增值税普通发票时，应如实填写购货方纳税人识别号及单位全称，购货方无纳税人识别号和单位名称的，纳税人识别号可填写15个0，单位名称应填写购买人个人名字。

第十七条填写错误的普通发票，应当注明作废字样，全部联次应当完整保存。

纳税人开具的红字发票，应在小写金额前加-字，大写金额前加负字。

作废或开具红字增值税普通发票按防伪税控一机多票系统的有关要求执行。

第十八条向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务，金额100元以下的，可免予逐笔开具发票，但消费者个人要求提供发票的除外。

第十九条使用发票的单位和个人，应当在增值税纳税申报期内向主管税务机关报送当期已开具的发票数据，包括发票代码、发票号码、开票金额、开票日期等明细数据。

纳税申报期内报告发票使用情况有困难的，地级以上市国税局可以自行规定适当延期报送并向省国税局备案，但最长不得超过自领取发票之日起90天内报送。

第二十条开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。对存放和保管普通发票需有明确分工，指定专人负责管理发票，有专门存放发票的设施，有防盗，防火，防霉，防虫蛀、鼠咬等措施。增值税普通发票应与防伪税控IC卡或金税盘分开存放。

第二十一条使用发票的单位和个人发生发票丢失、被盗情形时，应当在发现丢失、被盗的当日书面报告主管税务机关，并到地级以上市发行的报刊和省国税局门户网站上刊登发票作废声明。

各地级以上市国税局发票管理部门负责对辖区内发生的发票丢失、被盗在省国税局门户网站上的登载工作，主管税务机关负责对丢失、被盗发票的缴销手续。

第二十二条纳税人已开具的发票存根联和发票领购簿保存期满5年，需要销毁的，应书面报告主管税务机关，经主管税务机关查验后方可进行销毁。

第二十三条各级税务机关每半年向上一级税务机关报告发票领用存情况，地级以上市税务机关发票库存量原则上不得超过年均用量的四分之一。

第五章发票的检查

第二十四条税务机关需要调出外县(市)、区的发票查验时，应向该县(市)、区税务机关开具证明，由该县(市)、区税务机关开具发票换票证调换发票。

对外县(市)、区税务机关要求调取发票或协查发票违法、违章的案件，各级税务机关应及时办理，不得拖延或推诿。

第六章罚则

第二十五条地级以上市国税局发票管理部门应当在年度终了后30天内，对辖区内违反发票管理规定被行政处罚2次以上或者情节严重的、被单次罚款金额达一万元以上的单位和个人，在本市国税局门户网站上向社会公告。

第七章附则

第二十六条本规定所称以上、以下均含本数。

第二十七条本规定由广东省国家税务局负责解释。

第二十八条本规定从之日起执行，全省国税系统原有规定与本规定相抵触的，按本规定执行。

普通发票规定制度用票单位要建立健全普通发票管理制度，对普通发票应选择政治业务素质较高的工作人员负责管理，专人保管，并要有防盗、防霉、防湿、防火等设施，同时按规定建立健全领用存双面帐，以明确各自责任。

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关键词：代电企业 发票管理 风险

发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。2010年12月20日，国务院总理签署国务院令，公布修订后的《中华人民共和国发票管理办法》，自2011年2月1日起施行。新的发票管理办法一方面使发票的购置、开具等管理工作更具操作性，另一方面加大了对发票违法行为的处罚力度。作为特殊行业的供电企业，发票管理是一项艰巨的工作，如何管好发票，防范经营风险和涉税风险，是笔者作为供电企业员工急需和大家共同探讨的问题。

一、供电企业发票管理问题及风险

对于供电企业来说，为防范发票管理风险需要是规范发票的开具和保管，二是确保从外界收到的从成本列支的各类发票的合法正规。

（一）普通电费发票管理现状

供电企业的主要经营业务是电力销售，对用电客户主要开具普通电费发票和增值税专用发票，在增值税专用发票管理日趋科学严密的形势下，普通电费发票管理问题日益凸显。电费发票上记载了详细的用电信息，是供电活动中最常见的单据，也是供用电合同重要的组成部分。经济的发展和电力用户的剧增，给电费发票管理工作带来困难。

1、 发票管理意识不强，制度不完善或形同虚设

由于供电企业产品的特殊性，企业内部残留的垄断企业意识，使企业对电费发票的管理意识薄弱。税务部门多关注增值税发票的使用，而普通发票由于专用型较强而很少检查其使用情况。由于宣传和监管力度不够，使供电企业从发票的购置、分配、开具到归档，对各环节管理不到位，没有把发票作为重要的财务原始凭据进行保管。存在发票管理责任不明确、可操作性不强，导致有制度不执行或执行不到位的现象。

2、部门管理职能弱化，发票信息实时掌控困难

供电企业财务部门是电费发票管理的责任部门，负责发票的领购和缴销以及对发票使用情况进行监管，而发票的使用和保管责任在营销部门。在实际工作中，双方互相推诿、导致发票无人管理的现象普遍存在。首先，电费发票使用量巨大，开具点分散，造成管理困难。其次，缺乏一套完善的发票开具系统支撑管理工作。营销收费系统虽具备发票管理功能，但由于系统断号、开票人员素质不高、收阵欠电费打印发票无法反应在系统中等原因，导致系统统计的发票信息与实际不符；且营销收费系统与财务核算系统未实现数据实时联动，使财务部门难以发挥电费数据和发票数据的监控职能。

3、专职管理人员缺乏，管理环节混乱

供电企业基本未设专人负责发票管理工作，管理人员总是身兼数职；加上供电所等基层开票人员流动性大，导致对发票管理工作力不从心。此外，开具点众多而分散，存在电费发票的领用和分发工作交接手续不完善的情况。电费发票一式两联，按规定存根联应作为财务凭据归档保管，五年销毁，但由于以上原因，导致装订归档的工作量非常大，如无专人进行保管和定期清理，很难实现对发票的规范管理。

（二）对外取得的发票管理现状

随着国家新发票管理法规的出台，税务监管部门加强了对企业的监管力度，所谓“查账必查票”、“查税必查票”，从税务机关的稽点，可以看出加强涉税票据管理，对于企业防控涉税风险多么关键。供电企业对取得发票的工作尚存在以下几个方面问题：

1、发票取得意识不强，审核不严

由于宣传不到位，发票管理意识薄弱，业务部门人员对取得发票的合法合规性意识不够，认为只要签字审批流程完善即可报销。加上有些财务审核人员责任意识不强，对发票审核不严，导致不合规发票作为原始报销凭证，埋下涉税隐患。不合规发票主要表现形式有：虚假发票；不规范发票；过期发票；收据或白条等。

2、社会流通虚假发票，鉴别困难

即便在企业职工日趋懂法，不断意识到发票重要性的今天，唯利是图的不法分子和商家仍旧会提供虚假发票，制假技术高到以假乱真，在目前发票查询网站尚不完善的情况下，有的发票光靠肉眼识别还是很困难的。而且财务人员通常报销业务多，审核量大，不可能每张发票都能通过网络或打税务服务电话进行真伪查询。

总之，由于供电企业电费发票存在的管理漏洞，加大了企业的经营风险和涉税风险。

二、有效应对发票管理风险的建议

针对发票管理中存在的问题，为切实防范发票管理给企业带来的经营风险和涉税风险，提出以下建议：

（一）强化发票管理风险意识，普及发票相关法规知识

建议通过以下举措普及发票管理知识，提高全员风险防范意识：

1、举办发票知识培训

聘请税务部门专家进行外部培训，普及发票管理法律法规，宣传违法开具发票的处罚条款，提醒发票管理风险点；举办内部培训讲座，强调发票的重要性，普及发票管理知识，让职工了解发票管理的政策要求。

2、内网开通发票管理专栏

财务部门要对各类经济业务对应取得的发票类型进行明确，提醒职工虚假发票、不规范发票对企业经营业务的危害，明确相关不合规发票将拒绝报销。

3、企业与税务监管部门多沟通

主动积极地了解发票管理最新法规，在外部监督中总结经验。

（二）规范管理制度和工作流程，明确发票管理职责

1、供电企业要根据自身实际情况，制定具体、客观、可操作性强的发票管理实施细则，落实发票管理环节职责

发票管理细则应明确企业发票种类，每种发票的使用范围、管理流程，特别是增值税专用发票和冠名普通电费发票的管理；管理工作落实到具体的岗位和人员，并制定相关的考核办法。指定发票管理专责，除财务部门管理专责外，更需要指定发票使用和保管人员，完善发票保管与交接制度，参照现金管理的原则对发票进行管理，定期进行发票的开具、库存等信息的登记和核实工作；财务部门需加强与营销部门的沟通，耐心解释发票管理工作中存在的问题，提出明确要求，共同做好企业的发票管理工作。

2、员工报销手册中需明确职工报销职责

包括：财务事项发生后按《票据管理规定》索取真实、合法、有效的票据；报销人对报销的费用及支付的款项真实性、合法合规性、合理性、准确性负责；公司全体员工应取得真实、合法的票据。

（三）优化信息系统功能，建设发票管理模块

电费发票管理困难的根本原因是系统功能欠缺，不能实时准确的统计发票管理信息。如果能优化信息系统功能，即可减少发票管理人为统计误差，弥补企业发票管理漏洞。

1、延伸财务管理和电费账务管理系统功能，解决营销系统与财务账务处理系统数据对接

目前供电企业应用的财务处理FMIS系统已基本实现了对物资、固定资产、基建等前端业务的数据对接，但与营销电费管理使用的SG186系统尚未实现数据对接，造成营销实收数据与财务核算数据存在差异，作为财务数据的原始依据的电费发票也失去其准确性和真实性，为企业经营管理带来迎检风险。如果实现了财务部门与所有业务部门的信息共享与交换，再经过业务重组、整合和优化，就能实现企业财务管理的目的，达到实时、完整、准确地反映企业的财务状况和管理状况要求，对企业生产经营活动实行全过程管理和控制，并提供完善的分析、预测和决策支持。

2、建设发票管理模块，减少人工管理误差

建设营销系统发票管理模块，使发票开具信息与收费信息联动，同时保持发票开具的独立性。理想使用程序是，收费人员在收取电费后在系统中可选择点击是否开具发票，发票号码段已事先录入系统中，系统发票模块自动统计发票的领用存、开具金额等信息；为避免发票断号现象，收费系统可条件性撤销发票“已开具”按键重新开具发票，收费人员只需核对实际发票库存号码是否与系统一致。保持发票开具的独立性是指，对于收回阵欠，收费系统没有电费数据而又必须开具发票的情况下，发票模块新增收费系统外数据发票开具功能，这样保证了发票模块中发票信息的准确性。

（四）加强票据审核，多渠道杜绝虚假发票流通

对于从外部取得的、作为财务报销原始凭据的发票，关系到企业的涉税风险，因此除提高全员取得正规发票的意识外，重要的是加强原始单据报销审核，通过多种方式判断发票真伪，杜绝虚假发票流通。主要的审核流程和方法如下：

1、审查发票的基本要素

审查发票的基本构成要素是否正确填写，主要包括：开具单位全称、开票时间、经济内容、单价、规格、数量、金额，小写金额、大写金额，开具发票单位盖发票专用章、经办人签字，收款人签字、发票使用有效期限等。

2、审查发票的逻辑关系

审查发票各种要素之间的内在联系或规律，如果违背了内在联系，就表明其存在问题，如增值税专用发票中的购销双方的名称与税务登记号有着直接的联系，普通发票中发票专用章上的名称与其纳税号也存在着对应关系；根据发票上记载的经济内容，审查发生业务的真实性；根据发票上的单价、数量，可以验证总金额的正确性。

3、审查发票上的审核手续是否齐全

审查发票上是否有经办人、证明人及审查人签名，发票到财务处报账时，应至少同时有经办人、证明人、验收人（需验收的物品）、审核人四人签字，才可做账。

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关键词：发票管理 问题 政策 建议

发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票在经济活动中具有重要的意义和作用，发票是记录经济活动内容的载体，是财务管理的重要工具；发票具有合法性、真实性、统一性、及时性等特征，是最基本的会计原始凭证之一；发票也是税务机关控制税源、征收税款的重要依据；发票还是国家监督经济活动，维护经济秩序，保护国家财产安全的重要手段。

中国现行的发票管理制度主要是依据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（国务院令第587号）及《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》（国家税务总局令第37号）建立起来的，发票管理环节包括发票印制、发票领购、发票的开具和保管、发票的稽查等。现有的文献和实践大都把“以票管税”作为核心目标，专注于发票的真伪识别及税控机器的研发等方面，本文倡导“以人管税”，从发票印制、领购和开具等角度分析现存制度存在的一些问题及政策改进建议。

一、现行发票管理存在的问题

《发票管理办法》第七条规定，“增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。”同时第八条还规定了印制发票的企业应当具备的条件，并由税务机关发给发票准印证。不难看出，政府对发票的定位有些类似钞票，发票与税务机关的关系类似钞票与中国人民银行的关系，税务机关希望从源头上控制发票的来源，防止假发票，打击虚开发票。尽管如此，发票泛滥仍然是独具中国特色的一个经济现象。

（1）发票种类繁多、真假难辨。发票按业务性质可分为增值税专用发票、普通发票和专业发票。增值税专用发票按使用文字的不同可分为中文版、中英文版、文版、藏汉文版，按“金额栏”的最高限额大小可分为千元版、万元版等，按开具方法不同分为一般专用发票和电脑专用发票，按联次可分为存根联、发票联、记账联和抵扣联。普通发票按行业性质可分为行业发票和专用发票，行业发票适用于某个行业的经营业务，专用发票适用于某些具体经营项目。专业发票是指国有金融、保险、邮政、铁路、航空、公路、水上运输企业开具的凭证。发票按地域范围可分为全国统一发票和省管发票。总之，发票种类繁多，客观上增加了财务人员的识别难度，也给不法分子售卖假发票提供了可乘之机。

（2）发票的印制和发放是税务机关专享权力，供给垄断从客观上助长了非法买卖发票。发票买卖是中国特有的现象，国外对此是难以理解的。中国的非法发票买卖正从以下几个方面走向极端。一方面是火车站周围小贩公开叫卖发票，有过出差经历的中国人都已经见怪不怪了，小贩手中的发票是真是假？从何而来？众所周知，公开叫卖的发票并不全是假的，有一些来自于正常注册的公司，这些公司有专门从事发票开具和售卖的，也有偶尔为之的，只为赚取发票领购与售卖的差价。这无疑是非法的，因为它违反了真实性原则，但需要反思其存在的原因和背景。另一方面，小企业普遍反映不能及时、足额领购发票。有些税务机关为了防止企业虚开发票，严格控制发票的领购时间、数量和金额，甚至规定根据上月或上年销售额确定下月发票领取数量，由于发票有千元版、万元版等面额限制，且企业不可避免地会因各种原因作废发票，导致存在某些企业签署了销售合同却不能正常开具发票的不合理现象。

（3）税务机关个别工作人员和企业合谋利用发票获取私利。通过研究众多巨额非法抵扣进项增值税的案例发现，类似事件往往会牵涉到税务机关某些工作人员的违法行为。以增值税专用发票为例，发票管理有自身一套严密复杂的程序，如机器开具、全国联网、交叉验证，为何还存在一些企业非法购买发票抵扣进项增值税呢？从税收原理来看，销售方向采购方开具发票，销售方计入销项增值税，采购方计入进项增值税，二者方向相反，金额相等。如果某个企业抵扣了进项增值税，必然有另一个企业需要上缴增值税，作为理性的经济主体，虚开增值税发票意味着多缴税收，无疑得不偿失。所以在实践中往往是某些企业开具了增值税发票，但最终并未上缴税款，开票企业利用时间差成功注销了公司，这些程序如果离开了税务机关工作人员的协助是无法完成的。

（4）税控装置复杂，人员培训及维护成本较高。《发票管理办法》第二十三条规定，“安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据”。税控装置虽然在一定程度上可以防止虚开发票，有利于发票的信息归集，但客观上增加了整个社会的支出，这些支出包括税控装置的研发支出、采购支出、人员培训支出、后续保养支出等。

二、对发票管理的政策建议

如果考察一下离大陆最近的香港特别行政区，会发现香港的发票跟购物小票差不多，既没有兑奖的功效，也鲜有造假之嫌，甚至有时连“发票”和“invoice”的字样都难以找到。再看邻近的俄罗斯、中亚的哈萨克斯坦等国，企业开具发票非常简单，只需在财务软件中录入发票信息，使用一张普通的A4纸张，用一般打印机打印，加上相关人员的签名和公司印章，就成为一张完整的发票，发票格式由财政部统一规定，打印的发票如果遗失可以重新打印，保持发票号唯一即可。欧美国家也是如此，发票与出货单一样均由企业自行编制。

为何其他国家和地区的invoice可以由企业自行打印，而不会出现大规模偷税漏税的问题呢？首先，税费缴纳是企业基于诚信原则自行申报，发票跟出货单一样是反映、记录经济业务的凭证；其次，企业编码和发票编码全国统一，连续编号，当月数据全部录入税务系统，税务机关可以实现交叉验证；再次，企业和个人违法的风险较高，虚开发票或不开发票的行为如果被税务机关发现，不仅将依据金额大小和性质严重程度受到处罚，还会在社会征信系统留下污点。这是也是最为重要的原因，因为违法犯罪的主体是企业而不是发票，企业又是由具体的个人在操作，如果公民不够诚信，且违法代价较小，即使税务机关增加再多的人力，也无法遏制发票的非法开具和流转。

不可否认，发票管理的成熟程度与国民素质，以及社会、经济、文化发展水平紧密相关。如果说过去几十年中国经济水平较为落后，国民素质参差不齐，税务机关难以将发票印制和发放的权力下放给企业，那么今日之中国已与以前不可同日而语。国际货币基金组织（IMF）2016年4月的《世界经济展望》显示，中国GDP为10.98万亿美元，占世界GDP总量的15%，人均GDP为7990美元，在全球191个经济体（包括港澳台等地区）中排名第76位，排名比2014年提高7位。况且，比中国落后的许多发展中国家都是企业自行打印发票，而不是由税务机关包办发票印制和发放。

将发票印制和发放的权力下发至企业，有利于树立企业和公民的诚信意识，有利于转变政府职能，有利于改变企业与税务机关的工作关系，有利于提高税务机关的稽查效率。

三、实施发票管理制度变更需要推进的工作

为了将国外先进行的发票管理制度引入中国，需要有识之士呼吁修改《发票管理办法》，除此之外，还需从以下几方面做好配套工作。

（1）由财政部或国家税务总局规定发票的格式和内容。发票格式即为标准的A4纸张大小，发票内容包括公司名称、公司代码、发票代码、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称、签字、签章等。发票格式和发票内容必须在全国各地区、各行业完全统一。

（2）各级税务机关做好发票信息的收集和交叉验证工作。取消税控机器打印发票后，现有的发票信息系统需要进行革新，税务机关可根据工作强度和必要性要求企业按月或者按季度汇总上报发票信息。

（3）树立法律的权威性，严格执法，加大对非法开具发票的企业和个人的处罚力度。所谓有法可依，执法必严，违法必究。目前中国的相关法律已较为健全，存在的主要问题是执法不严，违法不究。违法之后往往通过人情来游说，结果是法律失去了应有的严肃性，导致更多的人心存侥幸，铤而走险。其根本解决之道是将违法犯罪行为纳入社会诚信体系，通过严格执法让违法的代价变得很高。

四、总结

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为进一步加强农产品收购发票和废旧物资收购发票管理，防范税收风险，严控虚开收购发票抵扣税款违法行为，保障国家税收收入，日前（2017年）铜城分局采取多项措施，加强辖区内收购企业管理：

一是严审领票情况。通过深入企业生产经营场地，查验原材料实物，对企业工商执照、税务登记的经营范围与实际生产经营业务进行比对，并结合收购资金的使用情况，审核企业是否按规定定领购和开具农产品收购发票。

二是严审收购范围。通过配量清查、实地核查和农户抽查，重点查看是否真实存在直接针对农业生产者的收购业务，是否存在虚开代开。对于不规范的汇总收购、跨县收购，未通过银行支付货款、报表不全等违规行为，责令限改，加强管理辅导。

三是严核发票用量。在对企业实际生产经营情况进行核查的基础上，对于有真实收购业务需发放农产品收购发票的，严格按照企业生产加工能力等实际情况测定其收购量和产出量的比率，合理核定其每月发票用量和填开额度。

四是严核开具情况。对企业农产品收购发票开具情况的核查，通过实地走访、抽样查验，重点核查发票的开具是否正确，是否按顺序号、各联次逐栏一次性填开，各项目填写是否齐全，票面金额与支付的货款金额是否相符、是否附有过磅单、入库单、付款凭证等作为附件。

五是严查账务处理。对企业会计核算账簿设置情况的核查，重点核查纳税人账簿设置是否齐全、规范，现金日记账、银行存款日记账、仓库保管账、农产品数量金额明细账、销售收入明细账、库存商品明细账记录内容是否完整。

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现将《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔*〕80号，以下简称《通知》）转发给你们，结合我省国税系统的实际情况，提出如下补充意见，请一并贯彻执行。

一、认清形势任务，形成思想共识。

近年来，我省国税系统在推进纳税评估，加强税源监控的过程中，一方面开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动，另一方面切实落实增值税专用发票（含一机多票）的管理制度，同时采取积极谨慎的态度，科学合理地简并、规范通用发票（普通发票）票种，实施集中统一印制，逐步加强了对普通发票的管理，促进了征管基础工作，取得明显的效果。但是，我们必须清醒地看到，普通发票的管理工作离形势任务提出的要求还有一定的距离，存在一些薄弱环节和区域发展差异的问题。在深入开展学习实践科学发展观活动中，要结合实际工作，认真领会税务总局的《通知》精神，警惕思想误区，克服“两重两轻”（重视增值税专用发票管理，轻视普通发票管理；重视查处结果，轻视管理过程）的片面和糊涂认识，确立“发票管理无小事”的理念，增强责任意识和风险意识，继续解放思想，求真务实，争取在2010年前实现“机具开票，逐笔开具；有奖发票,鼓励索票；查询辩伪，防堵假票；票表比对，以票控税”的管理新模式，建立发票管理的长效机制，推进发票管理工作健康发展。

二、巩固集中印制成果，提高防伪科技水平。

（一）进一步落实《国家税务总局关于加强普通发票防伪专用品管理的通知》（国税函〔*〕1057号）和省局《关于印发<*省国税系统普通发票防伪专用品管理规定（试行）>的通知》（粤国税发〔*〕215号）精神，继续把管理的重点放在发票定点印刷企业。一方面，通过召开普通发票防伪专用品管理现场会，提升发票定点印刷企业的管理水平；另一方面各市局票证管理部门要在年底以前对发票定点印刷企业组织一次全面清查，对没有达到普通发票防伪专用品管理要求的企业，坚决取消其发票印制资格，同时将检查结果报省局（征管处）。省局将根据各地的检查情况进行抽查，并将情况通报各地。

（二）努力提高普通发票印刷的防伪科技水平。除巩固和完善我省集中印制的普通发票防伪措施之外，对各地发票定点印刷企业，要在全国统一防伪措施基础上，推荐使用茂名市国税局的地区性公众防伪措施（无色光变隐形防伪技术标识），从而方便社会公众对各地冠名发票的查询辨伪，提高税务部门发票鉴定效率和减轻办税服务厅工作人员的压力。

（三）加强对冠名发票印制的行政审批。各地要严格按照现行的普通发票行政审批要求，结合省局《转发国家税务总局关于普通发票行政审批取消和调整后有关税收管理问题的通知》（粤国税发〔*〕44号）、《转发国家税务总局关于国务院第四批取消和调整行政审批项目后涉及简并纳税人涉税资料业务操作处理办法的通知》（粤国税发〔*〕143号）、《关于第四批取消和调整行政审批项目后涉及简并纳税人涉税资料业务操作处理办法的补充通知》（粤国税发〔*〕169号）精神，做好冠名发票的印制工作，并要积极宣传、引导纳税人使用机具（即计算机开票软件，下同）开具冠名发票，以配合国税部门落实发票管理新模式。

三、积极稳妥地推广税控机具开票。

（一）省局决定从*年11月1日起除报刊杂志订购业务等特殊行业外，一律停止受理纳税人有关申请印制手工版冠名发票的行政审批。申请印制冠名发票的企业（除报刊杂志等特殊行业外）在使用机具开票的前提下，其印制数量可控制在1年的使用期限内。纳税人原已申请印制的手工版冠名发票可以继续使用到2009年12月31日止。

（二）继续做好有关普通发票票种简并和换版工作。为落实《关于<*省商品销售统一发票>票种简并和换版的通知》（粤国税发〔*〕193号）第一条关于“取消《*省商品销售统一发票》（裁剪式）的千元版、万元版两种版面的发票”的规定，具体明确从即日起停印万元版版面发票，千元版版面发票将延长到2009年6月份之后停印。各地要根据实际情况做好宣传工作和印制计划。

（三）从2009年1月1日起将全面启用电脑版《*省商品销售统一发票》（包括千元限额版、万元限额版，十万元限额版等三种版式），同时，为降低印刷成本，减轻纳税人负担，省局决定取消上述三种版式原有的的第四联发票（自定用途联），保持原有的三联发票（第一联存根联、第二联发票联、第三联收款方记帐联）。具体票样见《关于*省商品销售统一发票票种简并和换版的通知》（粤国税发〔*〕193号）的附件发票票样。

（四）积极、稳妥开展税控器具的推广应用工作。以中石化*分公司使用税控收款机开具单联发票为契机，在中山市国税局率先启动税控收款机后台管理系统之后，省局将尽快完善我省推广税控收款机工作的实施方案，分期、分批、分行业推广应用税控收款机。各地征管部门要会同信息、票证管理等部门认真负责组织好试点推广工作。

（五）在停止受理纳税人有关申请印制手工版冠名发票的行政审批后，针对一些纳税人使用不符合省局规定的计算机开票软件，又不能自行开发相关软件的问题，各地应向纳税人推荐使用（税眼）防伪发票打印及验证系统（简称“税眼”系统）。

（六）各地要按照规定在发票验旧核销环节对纳税人使用机具开票的电子数据进行采集，为逐步实现对纳税人开票数据的票表比对、以票控税奠定基础。

四、积极创新发票管理机制，完善普通发票管理各项制度。

（一）为确保普通发票各环节管理措施规范化、制度化，省局将制定《*省国税系统普通发票管理若干规定（试行）》，主要是针对票种核定、发票核销、发票发售等重点环节进行规范管理，实施“对使用机具开票且守法经营的纳税人放宽发票使用量的限制，对手工版发票、免税或可抵扣税款的普通发票从严管理”的要求。

（二）完善《*省国家税务局关于税务机关代开普通发票管理办法（试行）》，简化代开发票的工作流程，进一步明确代开普通发票的范围，加大对代开发票金额较大、开票次数较多的纳税人的监管力度。

（三）修订完善《*省国家税务局普通发票鉴定管理办法（试行）》进一步提高发票鉴定工作质量。

五、完善我省普通发票辨伪查询系统。

省局将进一步完善国税网站发票管理系统的“发票查验”功能，为纳税人和消费者提供辨别真伪发票的信息服务平台。在大量采集开票数据信息的基础上，结合在CTAIS2.0收集的普通发票丢失、被盗、作废、非正常户流失的发票以及发票的销售日期、验旧日期等信息，使查询系统满足社会公众辩伪查询有关“发票代码”、“发票号码”、“销货方纳税人识别号”、“销货方名称”、“开票金额”、“开票日期”等内容的要求。各地要认真做好“机具开票”企业的数据采集工作，积极推广应用普通发票稽核管理系统。

六、抓好机构设置，充分发挥票证中心的职能作用。

各地要按照省局《关于重新明确票证中心工作职责的通知》（粤国税发〔*〕46号）精神，抓好票证中心的机构设置，加强领导，进一步理顺票证中心与征管、稽查等有关部门的工作协调与沟通，把熟悉发票业务、工作责任心强的领导和骨干充实到票证管理部门，得以充分发挥票证中心的职能的作用。

七、打防结合，巩固发票专项整治的成果。

篇8

关键词：农产品销售发票　税收管理

我国现行税法规定，增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按规定的扣除率计算抵扣进项税额，农副产品收购发票的开据和使用有两种情况：第一种是：农民销售自产的农副产品，由收购企业开具的农产品收购发票，第二种是：非农户企业、农场、林场、开发公司销售自产农产品或经过对农产品生间加工后销售农产品使用的货物销售发票。农民销售自产农产品，是享受免税政策的，又是可以抵扣增值税的应税项目，由于农产品收购发票是由企业开据的，一些收购农产品的企业利用农产品收购发票偷漏增值税，虚开代开农产品收购发票，更有一些不法分子制造销售假的农产品销售发票，以谋取个人私利，造成了国家税收的流失，这也给税收征管工作带来了很大的困难，如何规范、监管农产品收购发票的使用已经成为增值税管理中我们巫待研究和解决的问题。

1.完辱农产品箱德发票的管理，区别两种发票的性质

    一个农产品加工企业他既是免税农产品的采购者也是销售再加工农产品的销售者，农产品采购的发票是可以抵扣计算增值税进项税额的，经过加工后的农产品的销售是应税产品，是要交纳增值税销项税的，那么农产品加工企业自行填开农产品采购发票他的随意性非常大会出现如下问题:农产品加工企业在开据发票过程中存在一处收购数家或数十家产品只开一张发票的现象，并且多为现金交易，收购业务的真实性难以核对也为虚开代开收购发票提供极大的可能，也给税务部门的日常管理及调查取证工作增加了难度，由于农产品收购企业手中持有发票，一些企业利用现行增值税进项、销项相抵的特点，采取提前或滞后的方式调节当期应税额，人为调整税款以达到少交税或不交税的目的，有些企业采取少购多开增加企业的增值税进项税额，使企业成本加大逃避企业所得税的征缴，有些农产品加工企业通过高开收购农产品价格，虚开农产品采购发票，使企业虚赠产量、加大出口销售额，以达到骗取国家出口退税的目的。把农产品收购发票交给企业自己管理很难能做到公平税负以法纳税，这如同法官给自己判案，缺少的是监管。

2．分析农产品收购发票存在问题的原因

农产品生产范围大而又零散，他的价格浮动也大，农产品质量也参差不齐，这给农产品收购企业虚开代开发票有了可乘之机，还有些企业在购进农产品时人为地低价高开，给税务部门的监管造成了很大困难，税务部门在稽查企业账载购入农产品数量、价格时由于人手少也无法一一查对库存原材料的数量和金额，这些问题的存在是我国现行税收的漏洞和税制的不完善，在工作中我们也发现有些不法分子利用假的自产木材林产品发票进行销售活动，使一些正常加工经营木材的一般纳税人企业，在购入农产品木材发票入帐问题上很难处理，他们通过电话比对认证，甚至出差到发票开出地稽核发票的真伪。究其原因是我国农产品收购发票的管理游离了我国增值税的征管范围，目前税务部门没有认证比对农产品销售发票的程序和系统，笔者认为既然农产品销售发票是增值税应税项目，并可抵扣计算增值税的进项税，建议税务部门尽快开通农产品销售发票认证比对系统，做到与增值税发票一样进入国家金税工程，就是暂时不能开通农产品销售发票认证比对系统，也要在农产品发票防伪上多下点功夫，让不法分子没有可乘之机。

3．改革企业农产品收购发票使用方法。加强税收征管

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论文摘要：我国现行税法规定，增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按规定的扣除率 计算 抵扣进项税额，农副产品收购发票的开据和使用有两种情况：第一种是：农民销售自产的农副产品，由收购 企业 开具的农产品收购发票，第二种是：非农户企业、农场、林场、开发公司销售自产农产品或经过对农产品生产加工后销售农产品使用的货物销售发票……农民销售自产农产品，是享受免税政策的，又是可以抵扣增值税的应税项目，由于农产品收购发票是由企业开据的，一些收购农产品的企业利用农产品收购发票偷漏增值税，虚开代开农产品收购发票，更有一些不法分子制造销售假的农产品销售发票，以谋取个人私利，造成了国家税收的流失，这也给税收征管工作带来了很大的困难，如何规范、监管农产品收购发票的使用已经成为增值税管理中我们亟待研究和解决的问题。

我国现行税法规定，增值税一般纳税人购进的免税农产品收购发票金额可按规定的扣除率计算抵扣进项税额，农副产品收购发票的开据和使用有两种情况：第一种是：农民销售自产的农副产品，由收购企业开具的农产品收购发票，第二种是：非农户企业、农场、林场、开发公司销售自产农产品或经过对农产品生间加工后销售农产品使用的货物销售发票。农民销售自产农产品，是享受免税政策的，又是可以抵扣增值税的应税项目，由于农产品收购发票是由企业开据的，一些收购农产品的企业利用农产品收购发票偷漏增值税，虚开代开农产品收购发票，更有一些不法分子制造销售假的农产品销售发票，以谋取个人私利，造成了国家税收的流失，这也给税收征管工作带来了很大的困难，如何规范、监管农产品收购发票的使用已经成为增值税管理中我们巫待研究和解决的问题。

1.完辱农产品箱德发票的管理，区别两种发票的性质

    一个农产品加工企业他既是免税农产品的采购者也是销售再加工农产品的销售者，农产品采购的发票是可以抵扣计算增值税进项税额的，经过加工后的农产品的销售是应税产品，是要交纳增值税销项税的，那么农产品加工企业自行填开农产品采购发票他的随意性非常大会出现如下问题:农产品加工企业在开据发票过程中存在一处收购数家或数十家产品只开一张发票的现象，并且多为现金交易，收购业务的真实性难以核对也为虚开代开收购发票提供极大的可能，也给税务部门的日常管理及调查取证工作增加了难度，由于农产品收购企业手中持有发票，一些企业利用现行增值税进项、销项相抵的特点，采取提前或滞后的方式调节当期应税额，人为调整税款以达到少交税或不交税的目的，有些企业采取少购多开增加企业的增值税进项税额，使企业成本加大逃避企业所得税的征缴，有些农产品加工企业通过高开收购农产品价格，虚开农产品采购发票，使企业虚赠产量、加大出口销售额，以达到骗取国家出口退税的目的。把农产品收购发票交给企业自己管理很难能做到公平税负以法纳税，这如同法官给自己判案，缺少的是监管。

2．分析农产品收购发票存在问题的原因

农产品生产范围大而又零散，他的价格浮动也大，农产品质量也参差不齐，这给农产品收购 企业 虚开代开发票有了可乘之机，还有些企业在购进农产品时人为地低价高开，给税务部门的监管造成了很大困难，税务部门在稽查企业账载购入农产品数量、价格时由于人手少也无法一一查对库存原材料的数量和金额，这些问题的存在是我国现行税收的漏洞和税制的不完善，在工作中我们也发现有些不法分子利用假的自产木材林产品发票进行销售活动，使一些正常加工经营木材的一般纳税人企业，在购入农产品木材发票入帐问题上很难处理，他们通过电话比对认证，甚至出差到发票开出地稽核发票的真伪。究其原因是我国农产品收购发票的管理游离了我国增值税的征管范围，目前税务部门没有认证比对农产品销售发票的程序和系统，笔者认为既然农产品销售发票是增值税应税项目，并可抵扣 计算 增值税的进项税，建议税务部门尽快开通农产品销售发票认证比对系统，做到与增值税发票一样进入国家金税工程，就是暂时不能开通农产品销售发票认证比对系统，也要在农产品发票防伪上多下点功夫，让不法分子没有可乘之机。

3．改革企业农产品收购发票使用方法。加强税收征管

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山西省农产品收购发票使用管理办法最新全文第一章 总 则

第一条 为了加强农产品收购业务及增值税抵扣管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，制定本办法。

第二条 本办法所称农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体范围按《农业产品征税范围注释》(财税字[1995]52号)和其他相关规定执行。

第三条 本办法适用于我省所有从事农产品收购业务的纳税人，包括从事农产品收购加工业务、农产品收购经营业务的增值税一般纳税人、小规模纳税人和个体工商户。 第二章 收购管理

第四条 从事农产品收购业务的纳税人，申请办理税务登记的同时，要如实填写《农产品收购企业基本情况表》(附表一)，经主管国税机关审核后，方可使用带有抵扣联的《山西省国家税务局通用手工发票》或《山西省国家税务局通用机打发票》(简称收购发票)。

第五条 取得使用收购发票资格的纳税人，应按规定向所在地主管国税机关申请领购收购发票。收购发票实行限量发售、验(缴)旧购新制度。由县(市、区)国税机关根据其实际经营情况核定月领购数量和次数。纳税人的经营规模、纳税情况及发票使用情况发生变化的，应根据其实际情况及时调整。

第六条 纳税人在本省境内收购农业生产者个人销售的自产农产品时，按规定开具收购发票，收购发票的开具要符合以下要求：

(一)按顺序、各联次一次性开具。各项目必须填写齐全、品名正确、内容真实、字迹清楚，并加盖收购单位的财务印章或发票专用章。项目填写不全不得抵扣增值税。

(二)按出售人(收款单位)逐笔开具或汇总开具，不得按多个出售人(收款单位)汇总开具;出售人名称必须真实，不得以他人名称开具;

(三)开具发票的买价只能是直接支付给农业生产者个人的价款。

第七条 纳税人在本省境内向农业生产者个人以外的企业、单位及经营者购进农产品，应按规定索取普通发票或增值税专用发票，不得开具收购发票。

第八条 纳税人收购的农产品，应按日逐笔登记《农产品日收购清单》(附表三)，收购清单的内容要真实、齐全，并作为开票、核算的原始单据之一。对每日收购农产品所支付的货款，应填制《农产品收购资金支付情况表》(附表二)，作为资金核算的依据之一，以备主管国税机关核查。纳税人开具或取得的发票(收购发票、增值税专用发票、其他普通发票)应附以下单证作为原始凭证：

(一)过磅单(码单)、检验单、入库单、付款凭证、运费等单据;

(二)单笔收购金额在1万元(含)以上的，应附农业生产者个人身份证复印件或生产单位证明;

第九条 纳税人应加强货币资金的核算管理，下列购进业务应通过银行等金融机构结算货款：

(一)从农产品生产单位和农产品经营单位购进的农产品。

(二)向个体经营者购进的农产品(可使用现金支票)。

(三)向农业生产者个人单笔收购金额在3万元(含)以上的农产品。 第三章 抵扣税款的管理

第十条 一般纳税人向农业生产者个人收购的免税农产品，一律凭收购发票上注明的价款计算抵扣进项税额;向小规模纳税人购进的农产品，凭普通发票上注明的价款计算抵扣进项税额;向增值税一般纳税人购进的农产品，凭增值税专用发票抵扣进项税额。

纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的增值税一般纳税人，从执行核定扣除办法之日起，其购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。

第十一条 一般纳税人购进农产品，有下列情形之一的，不得抵扣进项税额：

(一)未按规定取得或开具发票，或使用收购发票收购农产品的对象，不属于农业生产者个人的。

(二)向农业生产者个人收购免税农产品，使用自制的收购凭证的。

(三)虚开发票的。

(四)无法查证农产品收购及购买事实或开具发票所附原始单证不全，不能证实购进农产品业务真实性的。

(五)购进免税农产品非正常损失的。

(六)一般纳税人自行填开的收购发票信息和取得的免税农产品普通发票信息与其纳税申报抵扣的相关信息比对不符的。

(七)其他不得从销项税额中抵扣的情形。

第十二条 农产品收购发票和普通发票进项税额的抵扣，按照先付款后扣税原则办理，主管税务机关应严格审核收购单位的付款情况。 第四章 日常管理

第十三条 主管国税机关应建立健全税源监控制度，加强对企业生产经营和相关纳税信息的动态分析;对农产品收购、耗用、销售、资金收付、发票使用等情况进行分析核查。重点对以下方面实施监控，发现重大异常问题按规定及时移交稽查部门查处：

(一)发票领购、使用量变化较大的。

(二)有虚开发票嫌疑的。

(三)发票原始单证不全，不能证实购进业务真实性的。

(四)异地收购、销售或携带发票异地填开的。

(五)月购进额在100万元(含)以上或变动异常的。

(六)生产企业月产量、销量及成品率波动异常的。

(七)生产企业购进量大而耗比低，或者产成品与农产品耗用比例异常的。

(八)纳税申报异常或税负偏低的。

(九)农产品作价不正常的。

(十)资金结算异常，现金支付数额较大的。

第十四条 建立纳税评估制度。将从事农产品收购业务的纳税人纳入纳税评估范围，针对农产品生产加工及经营的特点，运用相关纳税评估指标，定期开展纳税评估，发现重大问题，按规定及时移交稽查部门查处。 第五章 违章处理

第十五条 纳税人违反本办法农产品收购发票的使用规定，以及虚构收购业务开具收购发票的，其开具的收购发票，一律不得作为进项税额抵扣凭证，并按有关法律、法规进行处罚。

第十六条 纳税人违反本办法规定及税收法律、法规，拒不接受税务机关处理的，主管国税机关可按规定收缴其发票或停止向其发售发票。

第十七条　纳税人涉嫌虚开收购发票及其他发票偷税的，应移送稽查部门查处，并按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则及有关规定处罚。 第六章 附 则

第十八条 国有粮食购销企业收购粮食不适用本办法。

第十九条 本办法未涉及的其他事项，按照国家法律、法规、规章执行。

第二十条 本办法自20xx年9月1日起施行。

第二十一条 本办法由山西省国家税务局负责解释。