电大财务管理范文

导语：如何才能写好一篇电大财务管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：市级电大；财务管理；解决措施

一、市级电大财务管理目前存在的问题

（一）市级电大对预算管理的认知不充分

随着我国各省大学的不断发展与完善，互相之间竞争尤为激烈，市级电大想要在这种竞争氛围内脱颖而出，其内部发展与竞争能力至关重要，而财务管理工作是其发展至关重要的环节，当下市级电大财务管理工作上仍然存在着许多问题，这些问题一定程度上限制着市级电大的整体发展水平，因此在预算管理、内部控制方面等工作市级电大应该加大重视，来提高财务管理能力，为自身的发展保驾护航。对于财务管理来说预算管理是他不可或缺的重要组成部分，长久以来编辑部门预算是我国财政部门每年响应的问题，然而每年市级电大受规划发展的思想引导下，由于对预算管理认知度不高，重视度不够强烈，导致市级电大在执行能力方面略显不足，预算编制更多与表面形式，缺少科学性。对于预算管理很多部门认为与其无关，这都是财务部门的对应工作，加之财务部门受不到相应的重视程度，从而导致不能使财务部门与其他部门相契合，进而影响了对市级电大预算管理整体性的管理。

（二）市级电大内的相应制度不完善

市级电大存在着一些执行力不足的问题，就是因为其内部财务管理制度制定不都完善，首先，实施决策有一定随意性，没有针对大规模财务事项的研讨和审批制度的制约。然后，实施决策后，在追踪与问责问题上缺乏相应的规章制度，使实施的决策风险难以控制。由于财务部门制度不够完善，在其缴费、退款、核实计划中存在一定程度的缺陷，对于市级电大未来而言容易造成极大的经济损失，另外一些有心之人借助某些不完善的漏洞从而进行自我谋利。相应制度的不完善缺乏可依赖的执行作保证，导致很多财务工作流于形式，不能够使其作用发挥到最大。

（三）财务管理人员自身意识的缺乏

在不断的发展中市级电大在加强自身实力，各方面稳定提升的同事，财务管理体系也在慢慢完善，但是现在财务管理体系存在一定缺陷性，很多情况下会发生对于资金管理不严格，不规范，对于超支和滞留的情况并没有的好很好的遏制，对于专款专用很多情况做得不够完美。市级电大中很多财务人员对于财务技能认识度不高，再加之市级电大没有严格的规章体制，饱中私囊的情况时有发生。财务与会计本是两种职责工作，但是由于缺乏专业的知识很容易使其混淆，不尊重实时搜集财务数据，而是根据自己的判断来敷衍，这种严重的财务管理缺陷极大地限制了市级电大自身的稳定发展。

二、加强市级电大财务管理的对策与意见

（一）预算编辑工作的贯彻执行

在市级电大制定规划发展的目标同时，要加强市级电大对其内部控制保障规划方案在日常工作中的正确执行，通过预算管理来编辑市级电大的经营活动、筹资活动、现金流通等方面的预算，预算编制用该本着量力而为的原则实施。首先，安排好市级电大各个项目资金的收入和支出，在这个过程中，对于各个部分的相应配合极为重要，对于财务部门所需要的预算编辑相关资料第一时间提供，这样才能保证财务部门工作稳定而又有质量的进行。其次，随着预算编制工作时间越长，预算就要具有一定的弹性能力。对于其有关资料和收入与支出的情况相关管理部门应长期进行监察和预测。在出现新情况的情况下，可以使用恰当的对应措施来避免经济风险使市级电大的效益达到最大化。最后，对预算管理的实施后进行自我总结，认识到预算管理工作所能带来的效益，才能在未来的规划实施中达成资源合理的利用。

（二）与时俱进实现网络化财务管理

随着社会的高速发展，我国迎来了互联网信息时代，互联网在生活中为我们提供了数之不尽的优秀功能，市级电大要抓住时代的脚步，引进优秀的财务管理系統，互联网电脑中的数字计算大多数情况下更优于认为计算，不仅节约了大量的时间，也可以达到更为细致精准的计算，使市级电大的财务支出与收入更加明确，相应的互联网电脑可以为财务管理人员节省更多时间来侧重于财务的分析，并且通过分析利弊，纠正市级电大发展过程中的不利因素，为学校领导提供更有力的数据，减少财务管理中心不必要的错误信息，从而加速市级电大自我经济的快速发展。

（三）加强对财务管理人管的素质与专业知识的培训

对于市级电大的财务资金是市级电大运营的根本所在，财务管理人员是直接参与人员，因此，财务管理人员对于相关专业知识与素质的培养至关重要迫在眉睫。首先，单位领导应该及时理解对于管理的概念，深入理解，打破以往的财务运营管理模式，从人才方面着手，引荐大批高素质、专业技能过硬的人才。其次，对财务管理人员定期进行专业知识的培养，不断强化财务管理人员的专业技能，提高财务管理人员自身的综合素质，做到恪守严谨的职业需求及时完成市级电大的日常财务管理工作。最后，市级电大可以建立奖励系统，对积极优秀的财务管理人员进行表彰鼓励，从而带动财务管理人员的工作积极性，让其全身心投入到工作当中。所以，加强财务管理人员的素质与专业知识的培养可以进一步实现市级电大在未来发展中的高速发展。也是市级电大强有力的助力与后盾。

参考文献：

[1]王殿龙.会计委派制理论与实务[M].北京：新华出版社，2012.

[2]李默然.会计委派制的几点经济学思考[J].上海会计，2014（11）

[3]周凤应.对实行会计委派制的几点看法[J].理论学习，2013（06）

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企业集团财务管理模式的构建需明确组织形式

建立健全企业集团的财务管理组织，是有效开展企业财务活动、调节企业财务关系的重要条件，同时也是有效实施财务预算执行过程的组织保证。在市场经济条件下，企业集团的财务管理机构担负着整个集团的投资、筹资、资本运营等重任，企业集团总部必须是集团的战略决策中心、管理控制中心和利润中心。因此，企业集团必须设置单独的财务管理机构并赋予它相应的权力，财务管理部门负责人应当参加企业集团经营管理方面的最高决策，以保证集团的决策(特别是投资、融资决策)的正确性和科学性。

企业集团财务管理模式的构建需确立主体地位

投资是企业集团进行资本扩张的主要途径和手段。投资项目的成败与否，往往事关企业集团的长远发展前景。作为企业集团管理核心的财务管理，应充分发挥财务的诊断、预测和参与决策的作用，政府的宏观经济政策，根据自身的行业优势和市场状况，选择适当的投资方向，制定合理的发展战略。在投资项目的选择上，要运用复利进行现值指数和内含报酬率的，重视投资项目的现金流量。必须树立资金的时间价值和投资的风险价值观念，充分考虑投资所面对的不确定性因素。同时要根据市场变化和国家宏观经济政策的调整，及时调整投资方向和投资结构。通过对产业结构效益的分析，及时提出资本结构的调整方案和转移措施，引导成员企业的资金流向，使其达到良好的资产经营状态。

企业集团财务管理模式的构建需建立合理体系

资金是企业集团的血液，企业集团的资金从数量到结构都比单一企业更加雄厚和复杂。企业集团各单位资金的筹集和使用均应纳入集团总部的统一管理和统一安排，才能使有限的资金发挥最大使用效果。如由集团总部财务管理部门根据整个集团生产经营的需要，在条件较好的市场上，以较低的利率借入大量的资金，确定最优资本结构，使企业集团的综合资金成本最低，以优化集团内部资源配置，满足子公司对资金的不同需求。有条件的大型企业集团应建立财务公司或资金结算中心，调整集团内部各单位的资金余缺，优化资金配置，保证资金供给，确保资金使用效益的最大化。

企业集团财务管理模式的构建需建立风险防范机制

企业集团的财务管理工作，几乎都是在各种风险和不确定性状态下进行的，不考虑风险因素，就不能搞好财务管理工作。从企业集团财务决策角度看，风险的存在，主要有两个原因：一是决策时缺乏可靠的信息，进行风险决策，往往是根据资料来确定将来每种后果的可能性概率分布，而并不是未来准确的描述，只是一种近似的估计，故使各种决策可能具有一定的风险;二是财务决策事项未来的发展过程，直接受到未来客观经济环境的，如政府宏观经济政策的改变、市场的景气与否、产业结构的调整、市场价格和总体物价水平的波动等。所有这一切都使财务决策处于风险之中。

建立集团财务决策风险的防范机制，就是要正确认识风险存在的客观性。高风险往往伴随着高收益，要加强企业集团财务决策的程序化、化，建立企业集团的财务决策委员会，防止个别人拍脑袋，主观臆断。同时要定性或定量地建立对财务风险的预警指标，一旦相关财务指标超过这个“警界线”，必须引起管理层的高度重视。具体来讲：(1)要重视企业集团的现金流量指标。一个企业帐面既使有利润，但大量资金都压在呆帐和呆滞商品上，没有相当的现金流量，也会因不能偿还到期债务而陷入财务危机，甚至被迫破产。尤其是在评估项目投资的可行性时，现金流量往往比利润指标更为重要。(2)保持适度的负债率。企业集团负债的水平没有一个统一的标准，因企业各不相同。由于负债具有财务杠杆的双重作用，适当利用负债，可以降低企业的资金成本，但当负债比率过高时，企业要承担较大利息费用，带来较大的财务风险。(3)当企业集团的投资多元化时，要利用投资组合分散投资风险。

企业集团财务管理模式的构建需建立预算管理制度

全面预算管理是企业广泛采取的行之有效的管理手段。企业集团成员单位众多，为了确保企业集团整体财务目标的实现，必须建立覆盖企业集团全部生产经营过程的全面预算管理制度。企业集团根据审定的各子公司的财务预算来核定对子公司的业绩考核指标体系，并以预算的执行作为保障，确保业绩考核指标的全面完成。企业集团要强化预算执行的刚性，提高预算的控制力和约束力。预算一经确定，在集团内部即具有约束刚性，各成员企业在生产经营及相关业务活动中，要严格执行，切实围绕预算开展活动。要把企业管理的策略全部融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面，确保企业集团经营财务目标的实现。

 

如何构建企业集团财务管理模式相关文章：

1.企业集团财务管理模式及策略

2.企业集团财务管理模式的类型及选择

3.如何构建财务管理体系

4.企业集团财务管理模式创新的问题及对策

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公司资料

长城人寿保险股份有限公司（以下简称长城保险）是经中国保险监督管理委员会批准成立的全国性保险公司，以打造服务最好的保险品牌为目标，致力于为客户提供适合的保险产品和便捷的服务，为员工提供良好的工作环境和成长空间。公司总部设在北京金融街，公司经营范围主要包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险及上述保险业务的再保险业务。公司主要股东为北京华融综合投资公司、香港大新人寿保险有限公司、北京金融街建设集团和南昌市政公用投资控股有限责任公司。

挑战

中国现代保险业自1979年恢复经营以来，取得了迅猛发展，增长速度远远高于同期国内生产总值的增长。在加入世贸组织后，中国逐步对世界各国的保险企业开放保险市场。按照我国加入世贸组织时承诺的时间进度和开放范围，我国正在逐步取消外资保险公司经营地域限制，允许其向居民个人提供健康险、团体险和养老金（年金）服务，中国保险市场正在迎接新一轮扩充与竞争的浪潮。

长城保险作为中国保险行业的后起之秀，自成立之初起就处于激烈竞争的行业环境之中。面对巨大的压力和挑战，长城保险认识到，坚实可靠的信息化管理系统可以有效加强和改善公司在市场营销、人力资源经营、成本和费用控制等方面的管理水平，是增强企业核心竞争力、保证公司在日益激烈的市场竞争中立足的一大法宝，而在企业信息化管理系统中，一个能够体现集团财务管理和监控能力的财务管理系统无疑是整个系统的核心。长城保险作为一个全新管理体制的集团企业，正处在起步和发展的阶段，公司在产品、业务范围和地理范围等方面都将面临快速的发展与扩张，因此迫切需要建设可靠而且高效的财务管理系统，使公司实现在集团层面能够对资金进行统一调度和监控，实时掌握保险业务和财务状况的信息，并对不断扩张的业务给予理性的审视和提醒。

经过认真分析调研，长城保险为其财务管理系统提出了三项总体目标：一、通过财务系统和保险业务系统的整合实现业务流程信息的集成；二、统一整个公司（包括各分支机构）的财务系统，在保持灵活性的同时，保证财务制度在全公司的贯彻执行；三、强化公司在集团管控、财务核算、财务分析和决策支持方面的能力，为公司发展战略的实施提供支撑。

为了保证财务管理总体目标的实现，长城保险对财务管理系统的建设提出了以下要求：

• 支持多层次和多组织财务管理的信息系统架构

• 实现财务会计和管理会计一体化

• 多角度的盈利分析能力，灵活的查询、报告支持

• 支持公司财会政策的贯彻执行和成本控制

• 实现全面预算管理以及事前、事中、事后的执行监控

• 加强资金统一调拨的安全性和效益性

• 满足上市公司治理、监管报告和信息披露的需求

• 满足公司业务发展和组织结构变化的需求

解决方案

长城保险选择Oracle电子商务套件建设公司财务管理系统，并由Oracle重要的合作伙伴汉得信息技术有限公司负责实施。实施团队根据长城保险的企业背景和发展目标，提出了“总体规划、分步实施、重点突破和快速见效”的实施规划。在实施的第一期，首先进行了Oracle财务管理系统中的总账管理、应付管理、资产管理和现金管理模块的实施。

在长城保险财务管理系统的建设过程中，利用Oracle财务管理系统的多组织系统功能，如支持多会计核算主体并存，严格控制组织间不同用户只能访问与他们相关的信息系统、自动记录公司间应收账款和应付账款等功能，长城保险顺利搭建了整个公司（包括各分支机构）的财务管理系统体系架构，形成了长城保险总公司、分公司、中心支公司、营业部等多级财务核算及管理体系，各层次除了能够完成基础会计核算及完成包括财务分析、计划、监控、考核等内容的财务管理以外，还负责及时向上一层次汇总财务信息并接受反馈，最终形成全公司完整准确的财务信息体系。Oracle财务管理系统灵活的体系架构支持由以分公司为主的核算体系到以总公司为主的核算体系的无缝过渡，为长城保险未来财务大集中目标的实现奠定了基础

Oracle产品的技术平台和应用系统充分支持企业实行信息管理的逐级规范化及信息资源的全面共享，为长城保险以集约化投资的最佳方式来实现大集团公司的宏观管理系统建设提供了有力支撑。

通过实施Oracle财务管理系统，长城保险建立了灵活的会计科目弹性域和多组织架构，实现了长城保险总部对于明细核算单位的会计核算信息集中化管理。这些会计信息包括：凭证、会计科目余额和发生数、基本预算信息、集中维护和管理的会计报表等。由于Oracle财务系统采用了先进的技术架构，将财务会计与管理会计集成为一体，简单易用，特别是借助于Oracle总账系统灵活的凭证产生方式、统一集成的分类账、实时查询以及不需要任何程序的客户化报告等特性，长城保险实现了财务数据和业务数据的协调一致，形成了一套行之有效、快速准确的财务管理机制，大大加强了整个公司的财务控制、数据收集、信息集取和财务报告等工作，在满足了企业内部核算和管理需要的同时，也满足企业外部审计和报送统计报表的需要。

通过实施Oracle应付管理、资产管理和现金管理系统，长城保险实现了：一、细化员工借款、费用的管理，跟踪外部采购、按计划和预算进行资金支付；二、跟踪固定资产、办公家具、低值易耗品（金额大于500元，小于2000元）的实物信息和财务信息；三、核算管理内部的资金预测和计划，简化了外部银行对账，提高了全公司资金监控的时效性和准确性。

通过实施Oracle财务管理系统，长城保险获得了在强大的财务核算基础上进行的全面、深入和细化的财务分析能力，一方面可以帮助公司找出盈利或亏损的产品、险种、渠道，以便公司决策层有针对性地调整营销策略，扩大盈利品种的营销，减少甚至停止没有收益或者收益率很低的产品销售；另一方面可以帮助公司发现在赔款、费用控制、资金运用等方面的漏洞或薄弱环节，找出造成这些漏洞的原因，使公司决策者可以采取必要的措施，堵住漏洞，强化薄弱的环节，提高公司管理决策的效力和经营效率。

由于Oracle产品中的预算概念和预算管理贯穿于各个模块，同时Oracle财务分析工具和总账系统具备了可以根据企业的愿望建立尽可能多的不同预算，比较各种预算找到差别，可以在已有预算或以前实际数据的基础上快速建立新的预算和控制对预算的访问，可用常规的电子表做预算，支持财务界流行的弹性预算、滚动预算等，使系统具备了强有力的财务预算控制和预警功能。它结合公司的财务政策，通过科学、合理的方法对公司的收入、成本、费用等进行预测，并以预算的形式将这些指标下达有关分支机构和部门，进而严格地控制预算的执行情况，最后对预算执行结果进行考评，为财务分析和业绩考核提供依据，可以有效地控制成本、费用的生产过程和结果，为长城保险提供了一项行之有效的成本控制手段。

通过实施Oracle财务管理系统，长城保险可以监督分、支公司的资金余额，实现资金的统一自动上划，从而保证了资金的安全，提高了资金的使用效率。在财务控制上，长城保险借助先进的财务管理系统使公司管理由事后监督向事中、事前延伸；在财会政策的贯彻执行方面，利用财务管理系统来固化公司的财务政策，对公司的所有的财务活动实行集中化管理，保证了公司财务政策得到自上至下的贯彻执行，为长城保险的财务制度适应未来业务的发展和机构的扩张打下了良好的基础。

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关键词：电大 财务 内部控制

中图分类号：G647 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）01-173-02

广播电视大学简称电大。G电大近年来着力对财务活动中的内部控制进行了研究，并结合本校实际不断探索改进内部控制的措施、程序和方法，堵塞了各种漏洞，提高了资金使用效益，取得了一些研究心得和实践体会。

一、研究心得

（一）关于内部控制含义

内部控制通常是指一个组织的管理者为了该组织财产物资的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证经济活动的经济性、效率性和效果性以及各项法规的遵守，而对组织的经济业务活动以及会计记录进行调整、检查和制约的自律机制，包括相应的政策、措施、程序和方法。

（二）关于内部控制目标

按照控制的目的分类，电大财务活动中的内部控制可分为财产物资控制、会计信息控制和经费收支控制三部分。财产物资控制的目标是保证财产物资的安全，防止流失和被非法侵占，提高其使用效益，促进党风廉政建设。会计信息控制的目标是保证按规范的程序和方法处理财务数据，向管理层提供完整、真实、及时的会计信息。收费控制的目标是保证按规范的项目和标准收费，该收的及时收，不该收的不收，防止乱收费。支出控制的目标是保证资金安全，提高经费使用效益，促进党风廉政建设。

（三）关于内部控制原则

电大财务活动中的内部控制应遵循以下原则：

1.合法性原则。内部控制要符合法律、法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。

2.全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖学校管理层和全体教职工，在对象上应当覆盖学校所有财务活动，在流程上应当渗透到财务活动的决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免财务活动中内部控制出现空白和漏洞。

3.重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要、高风险的事项与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

4.有效性原则。内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。学校全体教职工应当能自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能得到及时的纠正和处理。

5.制衡性原则。学校设置的机构、岗位在财务活动中权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。

6.适应性原则。内部控制应当合理体现学校财务活动的规模、特点、风险状况以及财务活动所处具体环境等方面的要求，并随着学校环境的变化、管理要求的提高不断改进和完善。

7.成本效益原则。内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。

所有电大在财务活动中实施的内部控制都应遵循上述原则，也可以使用业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、资产接触控制、记录使用控制和独立稽核等控制策略。但各所电大财务活动的流程可能不同，因而控制程序也可以有所不同。

二、主要实践

以下是G电大近年来财务活动中常规业务主要环节内部控制的具体做法。

（一）相关环境

1.G电大校本部开放本科、开放专科教育在校学生10000人，成人专科教育1000人，中等职业教育200人，残疾人学历教育50人，非学历教育每年培训10000人次。下设44所分校、工作站，分校、工作站学历教育在校学生40000人。

2.校本部设置了人文学院、管理学院、财经学院、信息与工程学院、成人教育学院、残疾人教育学院、继续教育学院和附设职业技术学校来实施各类教学和教学管理。这些学院都只是校本部的一个职能部门。校本部只有一级财务，所有收支全部集中在财务处核算。

3.校本部设置了招标采购中心这一职能部门。

（二）支出预算控制

预算具有明确工作目标、协调部门关系、控制经费收支和考核工作业绩的作用。

学校每年制定年度预算，规定各项事业活动所发生的财务收支都纳入预算管理范围，保证一切支出都是为实现学校的发展目标服务。

学校制定预算时，各部门将本部门开展业务和专项建设、专项购置所需要的开支计划报财务处，财务处根据本校的发展规划和财力情况，综合、平衡各部门提出的开支计划，编制学校年度预算。年度预算经校长办公会议审议通过和市财政局批复后执行。涉及重大开支项目须经学校党委会或教代会审议通过。

学校的预算项目分解到校属各部门。在支出预算中列明各项开支的执行部门和分管校领导。

（三）收费控制

收费控制采用如下各种措施来实现：

1.收费公示，让学生监督收费，防止收费出错。将物价部门批准的对学生收费项目及收费标准在公示牌及校园网上公示，让学生据此监督收费。

2.发票管理（本文所称发票是指从财政部门购回的收款收据和从税务部门购回的发票）。这一环节控制的目标是保证发票款及时入账入行（银行）。具体做法是：（1）发票管理员到发票销售机构买回发票，负责发票管理。（2）收款员从发票管理员处领取发票，开票收款；用票后分类统计已填开发票金额，编制发票结算表，将发票记账联、存根联和发票结算表交发票管理员检查复核，无误后发票管理员收回存根联，注销收款员的用票登记；记账联和发票结算表交会计，会计再做检查复核，无误后记账。会计记账用“应收发票款”科目，以控制发票款的入账入行：借记应收发票款，贷记应缴财政专户或往来科目或冲减支出科目。应收发票款科目按每个收款员设置明细科目。（3）出纳员根据银行收款凭单登记银行存款出纳账。（4）出纳员记账后将银行收款凭单交会计记账：借记银行存款，贷记应收发票款。（5）会计每月与收款员核对“应收发票款”科目余额。

3.收费稽核。财务处与职能部门定期核对收费情况，防止多收、少收、该收不收现象的发生。每学期财务处整理学生交学费清单传递给学籍管理部门和学院班主任，整理学生已交书费清单传递给教材供应部门和学院班主任，整理分校已交办学分成清单传递给学籍管理部门。

由于电大（开放教育）学生人数多、流动性大，学生学费的收取和分校办学分成的收取，都比较难控制。为了提高控制效率，学校开发并使用了一套收费管理系统。该系统的数据与学籍管理的数据相关联。

对于出租场地租金收取，总务处把出租清单动态地报财务处，财务处据此判断租金是否及时收齐。

（四）退费控制

由于政策允许和电大开放办学的特点，学校退费的事项无可避免，并且发生频率很高。该校对不同项目的退费，采取不同的程序实施控制：

退学费控制。学生交学费后退学，按物价部门或教育行政主管部门规定应退学费的，按如下程序办理退学费手续：学生本人提出书面申请，学院领导加具意见，分管教学的校领导审批，学籍科注销学籍，财务处退学费。

退住宿费控制。学生交住宿费后退宿，按物价部门或教育行政主管部门应退住宿费的，按如下程序办理退住宿费手续：学生本人书面提出申请，学院领导加具意见，分管学生住宿的校领导审批，宿管科办理退宿手续，财务处退住宿费。

学生退学费或住宿费时，财务处收回学生的缴费发票，并在电脑收费信息库里做该发票退费标记。

退教材费控制。每届学生修业期满时，教材供应部门计算修业期满的每位学生的应退教材费金额，报分管教材工作的校领导审批，教材供应部门、财务处派员合作直接把教材结余款退给学生。对领取教材结余款的学生须查验其身份证件，防止教材结余款被冒领。

退押金控制。供货商、租户的履约保证金期满时，由合同经办部门办理退款手续。退款时须收回保证金收据并经部门负责人和分管校领导审批。

（五）支付控制

1.借款控制。教职工因公借款，须经用款部门负责人和分管该项开支的校级领导审批。开支经办人借款办理付款后，要求尽快取得合规、完备的结算、付款凭证，办理报账还款手续。借出款项不按时完成报销还款手续的，财务处经校长批准在借款人的个人收入中强制扣回借款。

2.报账控制。各项开支要求严格按年度预算进行，所有开支用途必须符合预算项目内容，大额开支还须按《G电大招标采购工作规定》执行。

财务处审核付款凭证时，对较大额的支付项目，按如下办法查验相关资料：（1）大额支付要查验合同、验收资料。（2）涉及固定资产购置的要查验学校固定资产管理部门编制的固定资产记账单，确保所购固定资产纳入学校管理。（3）开支金额达到学校招标采购规定应由学校招标采购中心组织（主持）采购的项目，要查验招标采购中心或招标机构出具的中标（成交）通知书；付款达到合同金额90%以上时，要查验学校招标采购中心组织（主持）验收的资料。（4）年初预算以外的开支，付款时需查验校领导特批的开支预算。

3.支票使用控制。空白支票和支票印鉴，由两人分别保管，避免一人签发支票。

4.支付复核。出纳员按会计审定的支付凭证付款、记账后，主管会计、分管会计记账时对支付凭证再做复核，防止支付舞弊或差错发生。

（六）本校教职工薪酬发放控制

1.基本工资、津补贴等薪酬固定部分的发放控制。教职工的薪酬中由市财政统发的部分，每月由学校人事部门书面将人员薪酬变动情况通知市人事局，市人事局审核通过后通知财政局通过银行发放。由学校发放的部分，每月由学校人事部门将人员薪酬变动情况通知财务处，财务处薪酬发放员编制工资发放表交学校人事部门审核、财务处会计复核；薪酬发放员按审核后的发放表发放。

2.加班费等临时报酬的发放控制。由产生报酬的业务负责部门编制报酬发放表，经该业务分管校领导审批后由财务处发放。

3.个人薪酬发放清单、计税清单放在校园网上让教职工个人查询，作进一步的核对。

4.会计对薪酬发放事项记账时，对发放清单再做复核。

（七）核算、账务处理控制

学校的财务收支活动根据我国事业单位会计制度，结合本校的实际需要进行账务处理，实施核算。

会计记账时，主管会计根据原始凭证手工编制记账凭证，分管会计对主管会计编制的记账凭证进行复核，无误后录入到会计电算化系统。主管会计复核分管会计的录入是否正确。

财务处每月将固定资产账户余额变动情况送固定资产管理部门核对，学生退学费情况送学籍管理部门核对，往来款项账户余额变动情况送相关业务部门核对。固定资产管理部门定期盘点实物，保证账账相符、账实相符。

分管会计及时清理学校的债权债务，适时地提醒、督促经办人员办理往来款项结算。

主管会计每年根据市财政局的要求编制决算书，经校长审批后报送市教育局、市财政局。

（八）会计资料归档控制

分管会计兼任会计档案管理员，及时整理、装订会计资料，形成会计档案。会计档案形成后送到学校保密室保存。会计档案查阅须经财务处负责人或纪委负责人同意并报校长批准。

三、实践体会

G电大几年来的实践得到了许多体会，体会较深的有两点：

1.实施内部控制需要考虑成本效益问题。内部控制也是有成本的，松散的控制与严密的控制效果不一样，所付出的成本也不一样。理论上可以说，当增加控制措施时，所付出的控制成本也增加，控制对象出现差错带来损失的期望值也会减小；当控制成本增量小于损失期望值减量时，增加控制措施才是值得的。内部控制实务中，只能根据本单位实际情况综合考虑各种因素，采取适当（足够有效、不浪费）的控制措施。

2.财务管理信息化有助于提高控制效率。G电大校本部学历教育8年内有效保留学籍的学生20000人，学生类别有开放教育本科、开放教育专科、成人教育专科，残疾人学历教育、中专等；非学历教育每年培训上万人次；学校属下有44所分校、工作站。如果不使用计算机对每笔收费进行记录，靠手工来处理收费数据，生成控制所依赖的信息，不知道要耗用多少人力。

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关键词：增效扩容农村小水电问题措施

Abstract: the our city is rural hydropower city, old old power station is more, many existing power equipment and facilities aging, adjust performance is poor, energy efficiency low, the urgent need to start expansion and reconstruction work. The paper points out the current rural small hydropower station, the main problems of the analysis on the necessity of rural hydropower efficiency expansion, and puts forward some security measures and Suggestions.

Key words: expansion of small rural problem of water and electricity efficiency measures

中图分类号：G812.42文献标识码：A 文章编号：

1 前言

农村水电是农村重要基础设施和清洁可再生能源，在解决农村用电，促进农村经济社会发展，保护生态环境和节能减排等方面都发挥了重要作用。1995年以前，在赣州市辖区所兴建的农村水电站342座，总装机22.1807万千瓦，大部分选点合理，资源较为丰富，具有一定的调节性能。但由于当时的技术水平有限，机组效率低，货源紧缺，有些机组甚至与发电水头不配套，水力资源浪费较为严重。加上经过二十多年的运行，普遍存在设备设施老化，技术落后和超期服役的问题，部分电站甚至已面临报废停产。近年来，一些国有或集体电站纷纷进行了改制，走向了市场化道路，部分电站经筹资金做了一些技术改造，由于技术和经济等方面的限制，仍达不到应有的出力。单纯依靠电站自身或基层单位的力量进行全面技术更新改造，存在诸多困难。

2当前农村小水电存在的主要问题

（1）水工建筑物失修，安全隐患增多

早期建成的水电站，水工建筑物大多长期运用后，尤其是引水式水电站，拦河坝、渠道、前池、尾水等水工建筑物渗漏、坍塌、淤积严重，糙率过高等问题，导致电站水头下降，水能利用率降低，特别是在汛期大流量运行条件下，存在严重的安全隐患。

（2）设备老化，发电效率降低

建成于20世纪90年代以前的电站，经过多年运行后，水轮机磨蚀严重、容积效率降低；发电机、变压器等一次设备绝缘老化，辅助设备、二次设备等技术落后，可靠性下降；闸门、蝶阀等金属结构锈蚀漏水、操作不灵活等问题普遍存在，致使电站水能利用率下降，不能确保安全运行。

（3）缺少专项更新改造的基金

二十多年来，国家和地方都没有安排对旧站技术更新改造的基金，加上长期以来缺乏有效投入，致使老旧小水电站一直处于带病勉强运行状态。这次国家对农村水电增效扩容工程建设提供部分扶持资金，但所占改造资金比例偏小，电站又没有配套资金，要增效扩容改造更新仍然存在较大困难。

（4）运行条件变化，影响发电效率

近十年来，随着社会经济的发展，水库上下游用水量增加，水资源日趋紧张，水库调度原则和灌渠运用制度也发生相应改变， 部分电站建站初期的运行条件与目前的水力状况出现了较大差别，机组已不能在原设计条件下运行，造成水能资源的浪费，影响到电站效率的正常发挥。

（5）发电收入减少，自身无力投入改造

由于老电站一般设备设施老化，达不到满出力，发电效益普遍较低，运行成本偏高；另外，水电电价一直处于较低水平， 发电收入只能维持设备基本运行和职工工资，处于保本微利状态，若要依靠自身盈利和技术能力来完成电站的改造和增容显然是不现实的。

3 开展农村水电增效扩容的必要性

（1）提高安全水平

开展农村水电增效扩容工程，也有利于电站的安全运行。老电站普遍超期服役，设备老化，设施失修，存在着诸多安全隐患。及时对这些电站进行设备更新改造，彻底消除安全隐患，避免人身伤亡和设备损坏事故发生，保障电站安全运行。

（2）恢复发电能力

开展农村水电增效扩容工程，可恢复老电站的生机活力，使之重新发挥应有的经济效益。这些老电站虽然存在着一定的缺陷和问题，但大部分电站基本运行条件未变，改变农村水电站机组带病运行状况，维持并提高现有发电、输电能力。一方面避免因设备设施报废减少发电量，另一方面可提高机组效率，有的电站还能扩容增加发电量。对这些电站以较少的投入进行增效扩容改造，提高发电效益，使电站继续为当地的工农业生产发挥积极作用，可谓“投入少，收效大”，是一项造福群众的民生工程。

（3）提高自动化水平

开展农村水电增效扩容工程， 还可提高老电站的自动化和信息化水平，实现减员增效。多数老电站设备陈旧，自动化水平较低。通过实施增效扩容工程，可提高水电站的自动化水平，甚至实现“无人值班，少人值守”，达到减员增效的目的。

（4）保护生态环境

开展农村水电增效扩容工程，对环境保护也起到了促进作用。水电作为清洁可再生的绿色能源，在供应当地工农业生产和居民生活用电的同时，既减少了温室气体排放，又可减少当地柴薪砍伐，对巩固退耕还林成果，促进山区水土流失的治理，具有十分明显的生态效益。

4 保障措施和政策建议

（1）保障措施

①建立健全组织机构

成立农村水电增效扩容工程建设领导小组，发改、水务、供电、财政等部门负责人为主要成员，负责增效扩容领导、组织和协调。

②严格审查项目前期工作，确保建设项目科学决策

由于水电项目涉及面广、专业性强，项目前期工作质量是保证增效扩容工程建设技术经济可行及顺利开展的前提和基础。建立项目技术审查负责人制度，对技术改造和设备更新方案进行严格审查审核，在深入工程现场核查、质询论证的基础上，提出设计方案优化意见，确保了建设项目科学决策。

③严格落实基建项目管理制度

水利局作为组织实施主体，严格管理增效扩容项目，监督技改电站的施工建设、安全生产、标准化管理、技术改造、融资贷款等项目，严格项目法人责任制、招标投标制、建设监理制和合同管理制，建立 “建设单位负责，监理单位控制，施工单位保证，政府部门监督”的质量保证体系，加强工程建设的管理保障。

（2）政策建议

①加大财政、金融扶持力度

我市属贫困山区和老少边穷地区，通过加大中央财政投入，鼓励并带动地方政府、企业、银行加大投入，争取更多的老旧电站增效扩容改造。不足部分的自筹资金优先安排贴息贷款，简化手续，延长贷款偿还期限。

②加强宣传

为保证农村水电增效扩容工程顺利实施，各职能部门将加大宣传力度，利用广播电视、报刊、会议、印发宣传材料等多种形式，广泛宣传农村水电增效扩容工程的重要意义及有关政策、措施、规划方案、实施步骤等，动员广大群众积极参与。

③落实电价优惠政策

小水电是清洁可再生的绿色能源，建议水电电价享受新能源产业优惠电价，以维持农村水电的自我生存和发展，增加集体受益，提高山区农民收入。

④落实税收优惠政策

目前，农村水电上网电价偏低，建议国家在税收政策上给予更大支持。

为做好农村水电增效扩容改造前期工作，学习借鉴试点省份先进经验，3月20日至22日，我省水利厅曾晓旦副厅长率省农电局、省水利规划设计院有关同志赴湖北、湖南两省，就农村水电增效扩容改造工作进行了专题调研。我市水利局组织水电专家已对20个农村小水电站申报增效扩容改造项目进行了初步设计报告审查，这20个小电站改造前总装机容量7.268万千瓦，改造后总装机9.01万千瓦，改造前3年平均发电量2.375亿千瓦时，改造后则为3.5236亿千瓦时，增效潜能达48.36% 。市水利局正积极做好与有关部门的沟通协调，按照项目建设管理、资金及财务管理等相关办法尽快完成项目实施方案，扎实做好农村水电增效扩容改造前期工作。

参考文献：

［1］王文英，王江红，王洪媛，等.入塘泵站改造对提高经济效益影响分析［J］．水利科学与工程技术，2010（5）：66-67.

［2］SL/93―97，小型水电站技术改造规程［S］.