低值易耗品管理办法范文
时间：2023-04-03 11:57:53
导语：如何才能写好一篇低值易耗品管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
一、总则
1、为加强办公低值易耗品的管理，提高使用效率，减少浪费，特制定本办法。
2、办公低值易耗品的购置要严格按程序进行。
3、办公低值易耗品的报废采用集中审核，批量报废的办法。
二、办公低值易耗品的范围
本办法管理之办公低值易耗品指单价2000元以下（不含2000元）辅办公生产用品。
三、办公低值易耗品管理体制
1、办公室为办公低值易耗品之采购、实物管理部门。计财部为核算监督部门。
2、办公室设立办公低值易耗品使用台账（附详情表）进行管理。
3、办公低值易耗品的管理以部门为单位。部门领导是本部门的第一责任人。
四、办公低值易耗品的采购
1、部室、直属单位需采购办公低值易耗品的，书面提出申请，加盖公章，部室、直属单位领导签署意见后，报办公室汇总编制计划，计财部审核，按权限审批后由办公室统一采购。
2、单件物品价格500元（含500元）以上的办公低值易耗品的采购需经部室、直属单位主要负责人审核后，报主管局领导批准。
3、物品要尽可能修旧利废，做到物尽其用，节约使用。
4、采购应本着价廉物美、急事先办的原则，充分保证办公的需要。
5、采购物品后，办公室应及时登记。凭发票向计财部报销。
五、办公低值易耗品领用与管理
1、办公室指定专人管理办公低值易耗品并建实物帐。
2、办公低值易耗品的领用要严格进行领用登记，有领用人签名，部门领导确认。
3、办公室按季通过0a对物品的购买、使用及费用情况进行通报。
4、计财部对费用进行内部财务核算，并纳入相关费用考核。
5、对于调整出来、暂时不用的办公低值易耗品，办公室要做好维护和保管工作。
6、每半年进行帐实核对，做到帐实相符。
7、办公低值易耗品报废时应由使用部门书面说明原因，部门主管领导签名确认后报办公室。
8、成立××办公低值易耗品报废审查小组，由人力资源、计财、纪检、办公室人员组成。由办公室牵头，报废审查小组不定期对申请报废的办公低值易耗品进行批量审查，确认无利用价值的予以报废处理。
9、职工调离，部门领导需监督调离人员将个人使用的办公低值易耗品归还本部门，否则按折价赔偿。
篇2
关键词：高校；固定资产；低值易耗品；使用率
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1009-9166（2008）10-0031-01
随着改革开放和科学技术迅猛发展，大量的教学仪器和办公自动化进入教学科研领域。这些仪器和设备可归纳为两类：一是固定资产；二是低值易耗品。都属于高校教育事业的物质基础。如何对其进行科学管理，是高校普遍存在的问题。笔者从定义上及如何管理上作出具体分析。
一、固定资产与低值易耗品的区别：《事业单位财务规则》规定固定资产的单位价值标准：一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，且使用年限在一年以上，在使用过程中保持原有形态的资产。低值易耗品则是不够固定资产标准又不属于材料范围的用具、设备及容易损耗的物品。
二、固定资产与低值易耗品的关系：固定资产与低值易耗品既有相同性质，又有不同特点。两者相同之处主要在于均可多次使用而不改变原有实物形态，并在使用过程中一般要进行维修，报废时有残值收入等。两者的不同之处主要有：一是固定资产单位价值大，是管理重点，也是上级主管部门检点，低值易耗品单位价值较低：二是固定资产使用年限长，且不易毁坏，技术性强，低值易耗品使用年限较短、品种多、数量大、耗用量大，在日常工作中往往会被人们认为是无足轻重的，难以引起领导重视，多只注重实用而忽视管理。三是核算方法不同。高校固定资产增减变动的核算是通过固定资产与固定基金会计科目进行的[1]。一般情况下，在增加固定资产的同时应增加固定基金，相反减少固定资产时应同时减少固定基金。固定资产不计提折旧。低值易耗品在核算过程中，不同于企业根据价值的高低采用不同摊销方法核算，是在购入时，直接从各部门的经费项目中列支，或对大批的低值易耗品先列入材料会计科目核算，待领用时将分摊到各部门的经费中。四是采购方式不同。各个高校据自身实际情况与《高等学校固定资产管理办法》以及《高等学校仪器设备管理办法》相结合制定相关的内部管理制度，固定资产采购一般采取政府采购方式，由资产管理部门汇总统一申报，以招投标方式进行，货到验收后办理资产入帐手续，作到帐、卡、物相符。低值易耗品的管理较灵活，由各系部根据自己需求，自行购置，货到验收后由资产部门登记备案。
三、固定资产与低值易耗品在管理上存在的问题：通过几年具体的资产管理工作，笔者发现普遍存在以下问题：（1）概念混淆。该属于固定资产项目的资产列入低值易耗品进行管理与核算，而属于低值易耗品的资产被列入固定资产项目下。（2）产权不清，观念淡薄，公物私用。（3）资产的管理和使用监控不到位，只重视固定资产管理，忽视低值易耗品管理。往往固定资产管理有一套严密的规章制度可循，而低值易耗品几乎没有提上日程，更谈不上规章制度。（4）重采购轻管理。在专家云集的投标现场以价格最低者为上，可是其使用价值和使用率却无人问津。（5）管理者、使用者、财务等职能部门缺乏协调与沟通。在日常工作中，财务部门负责资产的会计核算，实物管理则属于不同部门或归口部门。高校领导、资产管理者、使用部门对所在单位到底有多少资产及其分布情况了解不足，各部门间既没有定期盘点，又缺乏协调与沟通。
四、固定资产与低值易耗品都是不可缺少的物资基础加强对其的管理在高校的日常管理工作中越来越重要，加强管理的措施：（1）实行管理责任制。从上到下统一思想，意识到它的重要性和必要性，明确分工，层层负责。校领导全面负责，分管领导主要负责，管理者和使用者直接负责。谁使用谁负责，强化管理意思，充分发挥资产的最大使用率。（2）建立一套完善的资产管理制度和健全的管理体制，防止国有资产流失。各高校应建立一种“统一领导分级管理”的管理体制。同时对采购、调剂、报废等事项有章可循，做到采购事先有安排、财务有预算、筹资有计划，确保资金合理使用。（3）利用网络技术和条形码技术，建立定期的清理盘点和资产核销制度，提高资产管理水平。利用网络技术，将资产挂在网上，让全校教职工在权限内随时随地可以查看到资产从采购到报废的全过程和变化情况，利用条码技术提高资产管理的准确性和工作效率[2]。（4）强化内部监控制度。首先是预算控制，通过科学的编制预算，确保对其的购置具有科学性和计划性。其次内部审计的加强也有利于资产管理的审计监督[3]。资产的取得有购入、自建、接受捐赠、无偿调拨等方式，审计人员应根据具体情况具体分析。审计部门建立健全的审计制度，在审计中发现资产产权变动、资产流失严重等现象及时报告有关部门按规定严肃查处，保证资产完整性。（5）建立资产管理评价体系，提高资产管理员的业务水平。每个部门资产管理员的业务水平决定着每个单位资产管理的好与坏。学校一级资产管理部门应定期对资产管理员进行业务培训，了解资产使用情况，加强部门间联系，进行年终考评，给予适当奖惩[4]。对工作成绩突出，节约开支，减少浪费的单位和个人，给予物资和精神奖励，并作为晋升、晋级的重要考察依据。对工作不负责任，在管理上出现差错的人员，给予批评及处罚。总之，高校的固定资产和低值易耗品管理是项长期而艰巨的工作，从上到下，各级部门都要各司其职，相互配合。各高校应建立一套完善的管理机制，努力保持资产的合理结构，降低损耗，提高资产使用率，实现资产管理的制度化、现代化和科学化。
作者单位：湖南人文科技学院国资处
参考文献：
[1]孙玉霞.浅谈高等学校固定资产与低值易耗品的区别与管理[J].经济师.2007.01:129-130
[2]左胜平.我国高校固定资产管理中存在的问题及其对策[J].经济师.2006.02:94-95
篇3
关键词：高校；低值耐用设备；有效管理；建议
Discussion on the effective management of low-value durable equipments in universities
Zhu Hong
Ningxia university, Yinchuan, 750021, China
Abstract: The management of low-value durable equipments is an important part of the universities’ assets management. This paper discusses the current condition of low-value durable equipments management in universities, gives some corresponding advice admiring existing problems in order to fit in with the needs of the reform in higher education.
Key words: universities; low-value durable equipments; effective management; advice
近年来，我国高等教育事业实现了跨越式发展，高校办学的规模和层次均不断提高。各高校所购置的低值耐用设备的规模和种类也日趋扩大，成为高校资产中重要组成部分，低值耐用设备在教学、科研活动中所起到的作用也越来越明显。低值耐用设备虽然单价比较低，但是范围广、品种多、数量大，对其管理的难度也逐渐增大，如何管理好低值耐用设备，提高其使用效率，已成为高校资产管理工作中的重要课题。
1 高校低值耐用设备的界定
我校参照教育部《高等学校材料、低值品、易耗品管理办法》，在日常管理中将不构成固定资产，又不属于材料范围，单价在800元人民币以下，能独立使用，且耐用期限为一年以上的教学科研设备或专用设备；单价在500元以下，耐用期限为一年以上的通用设备划归为低值耐用设备。
2 低值耐用设备的管理现状
我校资产管理处使用北京化工大学研发的“低值品管理系统”软件，由专人对全校各单位所购置的低值耐用设备进行计算机一级账务管理，包括低值设备入库建账、打印验收凭证、低值设备调拨(包括校内、校外)、退库、报损、报废等。每个单位设1名专(兼)职管理员，这些管理员负责对本单位所购置的固定资产和低值耐用设备进行实物和二级账务管理，学校要求管理员定期核对账、卡、物，经常保持账账相符、账卡相符、卡物相符。
经过多年实践，我校低值耐用设备管理逐渐步入正轨，工作开展比较顺利。但还存在一些问题：
2.1 对低值耐用设备概念界定不清
主要指低值耐用设备与固定资产混淆，低值设备与易耗品混淆。
同一功能的设备，根据其价格，有的纳入固定资产，有的纳入低值耐用设备。管理者有时并不清楚它们的差别而产生混淆。例如教学科研单位所购买的功放、无线话筒，超过800元的为固定资产，低于800元的则被认为是低值耐用设备。因为这些设备更换频繁，造成设备管理困难[1]。
再如：移动硬盘，单价500元以上的为固定资产，500元以下的则被认为是低值耐用设备。管理者和使用者很容易把固定资产和低值耐用设备的概念混淆起来。
还有很多人认为，只要是单价低的就是易耗品，分不清低值耐用设备和易耗品的区别，在入库建账和管理的过程中产生失误。
2.2 重复购置，利用率低
很多高校在实验室管理中，投资效益意识淡薄，很多实验室为了自身的方便和利益，追求“小而全”，各自为政，重复购置，利用率低。而学校缺乏制约和调控机制，从而使部分低值耐用设备处于闲置或半闲置状态，有些低值耐用设备甚至从来没有用过一次，造成了资源的浪费[2]。
2.3 低值耐用设备的管理不受重视
固定资产价值高，又是主管部门检查的重点，甚至还关系到年底考核、评优等问题，所以对固定资产非常重视。但是，对于低值耐用设备，由于不是上级主管部门检查的重点，大部分管理人员都不想花太多的时间和精力进行管理，平时购进低值耐用设备不及时登记入账造成流失，闲置时不精心保管造成损坏[3]。其中一些两用设备，如：扫描仪、移动硬盘、影碟机等，有可能就被个别教师变成“私有财产”。
2.4 有账无物、有物无账的现象时有发生
很多学校历史悠久，很多学院、实验室经历了多次合并、分解和搬迁，在机构变动时，有些单位没有及时清理财产，很多低值耐用设备在搬迁过程中遗失。再加上实验管理人员退休、调动等情况，就出现了账物不符的现象[4]。我校经历了两轮合校，在这两次大的变动中，同样出现了此类情况。在2007年资产清查中，我校将账物不符的资产进行了处理，对有账无物的资产，追究使用单位或个人的责任，进行了折旧赔偿，并对单位和个人进行了批评教育；对有物无账的资产，及时进行了补账。
2.5 管理制度和措施不健全
实验室没有统一完善的低值耐用设备管理制度，随意性很大。无论是教师还是学生，对于所缺物品，随用随拿。使用后随处放置，使得低值耐用设备的管理极为困难[5]。
我校《材料、低值品、易耗品管理办法》中规定，新购入的低值耐用设备，必须由各单位的管理员先进行实物验收，然后持实物验收单、发票、信息表到资产管理处办理低值设备入库建账手续。资产处开具的低值品验收单须统一由管理员签字。然后凭低值品验收单和发票到计划财务处办理报账手续。但很多教师用科研经费购置低值耐用设备，不愿意让管理员验收；还有个别教师并没有据实开具发票，管理员没有见到实物就办理入库手续。很容易造成账物不符，这样就加大了管理工作的难度。
3 搞好低值耐用设备管理的几点建议
3.1 加强宣传力度，增强管理意识
高校资产管理处应利用各种宣传形式，提高单位与个人的管理意识，逐步改变重固定资产，轻低值耐用设备管理的倾向。对于管理工作比较好的单位，应大力表扬和推广，可以召开工作现场会，组织全校的管理人员进行现场观摩。
3.2 建立健全各项规章制度，提高管理水平
我校资产管理处制订并印发的《宁夏大学材料、低值品、易耗品管理办法》，为全校低值易耗品的管理提供了总的准则。各实验室具体情况不同，还可以按照各自的职责范围制订一些适合本单位低值耐用设备的管理细则，包括购置计划、申请购置程序、验收入账、领用使用、临时借用，转出转入、维护维修、报损报废、调出调入等[6]。学校还应定期组织检查评比，对低值耐用设备的使用管理进行评估，及时发现和解决问题，总结经验，不断提高管理水平，保障教学和科研工作的顺利进行。
3.3 建立一支高素质的管理队伍
为了更好地进行低值耐用设备管理，提倡各单位配备有责任心、业务能力强的专职管理人员。并避免频繁更换管理员。当前，高校设备管理人员的地位被轻视，在许多方面会遭受不平等待遇。很多业务能力强的教师不愿意担当专职管理人员，现有管理人员也不安心工作。学校领导应设法提高设备管理人员的地位和待遇，使他们树立起工作的责任感和敬业精神。应多创造机会让他们外出参加进修、培训，对专(兼)职管理员应计算一定的工作量。在职称评聘、评优等方面给予应有的考虑。
要搞好低值耐用设备的管理，管理人员的专业素质很重要。应加强对管理人员进行专门的培训，引导管理人员加强业务学习，提高业务水平和管理能力。我校曾在2006年对各单位的设备管理员进行了集中业务培训，协助他们安装了相关管理软件，教他们如何进行日常操作，极大地方便了他们对设备和低值品的账务管理。对管理人员的培训应定期进行，并对管理员的工作进行考核。对成绩显著的人员，应该表扬与奖励，对工作不负责任或违反制度的失职人员，应该根据情节轻重及本人对错误认识程度，给予适当的批评或处分[7]。
3.4 定期清查核对账目
各使用单位应建立定期清查制度，争取在每学期全面清查一次，对所有登记在账的库存物品进行核查，并将已损耗的物品填写报废清单，及时调整留用量和有关记录，保证低值耐用设备管理账、物的一
致。资产管理处有关领导要定期抽查，发现问题必须查清原因，及时处理。
3.5 重视维修技术力量，充分调动积极性
低值耐用设备种类繁多、数量大、使用率高，随着使用年限的增加，故障也随之增多，因此需要及时维修，恢复正常。在经费有限的情况下，仪器维修工作任务较重，且难度大。加之技术人员承担维修任务，得不到应有的待遇和报酬，也极大地挫伤了技术人员的积极性，因此好多低值耐用设备都“带病”工作。很多单位在低值耐用设备损坏之后，就直接将其弃之不用，再去购买新的设备，造成了资源的浪费。对此，学校应重视维修工作在实验教学中的地位和作用，配备实验技术维修骨干，加强技术培训，提高维修专业技术，提高待遇，调动各级维修人员的积极性，从而确保损坏设备及时投入正常运行。
低值耐用设备管理工作，影响学校的教学、科研等活动，我们应总结经验，探索有效途径，不断提高工作效率，为学校的学科建设提供良好的环境。
参考文献
[1] 古晓艳,叶仁春.高校低值耐用设备管理的探讨[J].中国现代教育装备,2010,9:11-12.
[2] 王秀元,高华男.高校实验室低值实验仪器管理工作的思考[J].基础医学教育,2002,4(4):342.
[3] 李福顺,薛海利.高校实验室低值仪器设备管理工作的思考[J].中国电力教育,2008,S2:218-219.
[4] 张燕青,吴恒祥.低值设备管理的几点思考[J].实验室研究与探索,2006,25(5):686-687.
[5] 梁晓锋,刘科财.高校低值易耗品管理的问题与对策[J].科技信息,2008,31:569.
篇4
一、2011年工作完成情况：
1、加强了对低值易耗品管理力度。为了加强项目部员工勤俭节约、爱护公共财物的观念。年初综合部起草下发了《低值易耗品管理办法》，明确了低值易耗品的购置、保管、盘点、报废等各项程序。并对每名员工建立了《个人办公、生活用品台账》，充分执行“谁领用，谁保管，谁负责”的原则。同时健立了《低值易耗品总台帐》，并做到及时更新，确保账物相符。
2、加强公章管理，严格执行公章使用审批制度。为了确保安全使用公章，综合部设立了专人负责管理。使用中严格履行公章审批制度，对每份需盖章的材料都得到了项目部领导的审批，并在《公章使用登记台账》中进行了登记。从而有效避免了因公章管理不善而被滥用、盗用事件发生。
3、食堂管理方面。做为一个单位食堂，严格落实食品卫生安全是关系到每一位职工身体健康的大事。首先，每位食堂工作人员都进行了上岗前的体检；其次，对食堂工作人组织学习了《食品卫生法》等规定。切实做好项目部食堂的食品卫生。并在饮食上注重营养搭配，合理安排食堂进行不定期改善，提高了员工就餐水平。夏季做好防暑降温工作，食堂为职工购买了西瓜、绿豆等防暑降温食品，并根据班组作业时间调整就餐时间，保证每一位员工回到项目部都能吃到热汤热饭。
4、三个方面抓好人力资源管理工作。一是组织好项目部培训工作。组织各部门制定出了项目部年度培训计划，并上报公司人力资源部核备。本年度，共配合各部门完成培训计划11次，完成年度培训计划的85%。同时健全员工培训各项台账，并及时向公司报送相关信息；二是抓好见习生管理工作。项目部今年新进大学生7名，为使他们尽快熟悉项目部各项管理流程，综合部组织各职能部门精心准备、合理安排，对见习生进行了为期五天的岗前培训。并为每名见习生指定了见习指导老师，签订了师徒合同。同时将见习生每季度见习情况及时上报公司人力资源部；三是做好职工职称评审和技能鉴定工作。根据公司下发的相关通知，对项目部员工基本信息进行认真梳理。针对已够申报晋级条件的员工，及时通知本人，并组织其认真填写申报表，按规定时间上报公司。
5、认真做好企业文化建设工作。一是积极宣传工程建设成绩。2011年共向公司上报各类工作信息17篇。其中5篇在公司信息平台和《员工之友》刊登；另有2篇分别在新华网和中国企业报道网上发表。较好的对项目部施工生产、经营管理进行了宣传；二是组织员工在工程开通、领导检查等重要环节，统一穿着企业标志服，并挂牌上岗，良好的树立了项目部员工形象。此举并受到了公司领导的高度赞扬。
6、综合治理工作情况。一是建立组织机构，明确职责分工。先后研究成立了综合治理领导小组、综合治理办公室、义务消防队等组织机构。各组织机构严格坚持“谁主管，谁负责”的原则，创造了良好的内部治安环境；二是积极开展综治宣传工作。为了加强员工的思想政治教育和法制教育，使职工做到“知情、明理、懂法、守法”，综合部特开辟了“治安综合治理知识教育专栏”，将综治知识、法制案例等材料进行粘贴，并及时更新。从而有效的避免了与地方群众、职工内部之间不必要的纠纷；三是加强防范措施，将综治工作落到实处。积极与项目驻地镇、村政府和公安派出所联系，并建立了密切的工作关系，得到了当地政府、群众和公安派出所的关心与支持。为建设“安全文明工地”和“安全文明单位”奠定了坚实基础。同时注重外协队伍管理，针对外协队伍人员进行重点监督检查，并登记造册，防止流窜人员、被通缉人员混入其中。并与外协队伍签订了《治安综合治理责任书》，形成全方位的治安防范网络。
二、存在的问题以及明年工作计划：
1、综合部的事务工作性质具有广泛性、服务性、琐碎性，工作涵盖面较广，业务项目繁杂，涉及范围广，许多是一些不起眼的“树枝落叶”、“芝麻小事”，然而这些小事却与项目部员工工作、生活都息息相关。若有不慎，将会直接影响到职工工作的情绪。在明年工作中，应加强服务意识。平时要走到职工中去，加强沟通，了解职工思想动态，关心职工生活，从实际出发，切实搞好职工的生活及住宿环境。从而营造出以人为本，构造团结向上、积极进取的职工生活氛围。也只有这样才能做好后勤保障工作，才能让员工放心的将全身心的精力投入工作中。
2、在明年工作中，应加强部门各项费用支出管理。尤其是对电费、水费、办公电话费等加大监管力度。同时出台相关制度办法，达到“节能降耗，降低成本”的管理目的。
篇5
【关键词】会计制度；事业单位；改进方面
一、事业单位会计制度改革的必然性
我国现行事业单位会计制度从1998年1月1日正式实施至今已十多年，在这十多年的时间里，随着市场经济的不断发展、我国财政改革的不断深入，伴随着这十多年事业单位的各种改革的需要，事业单位会计制度也就无法适应形势，在实施操作过程中也暴露出了诸多不合理的方面，特别是新的医院会计制度实施后，事业单位会计制度亟待进行统一和规范。
二、现行事业单位会计制度存在一些弊端
1.事业单位会计核算基础弊端凸显
根据财政部颁布的与事业单位会计制度同时实施的《事业单位会计准则》规定，事业单位在会计核算方面一般应采用收付实现制。这种会计核算制度已经不能满足事业单位绩效考核、事业单位财务管理、会计核算的要求，不能够准确地、完整地核算和反映事业单位的所有资产和负债，客观上影响了事业单位的风险管理、风险控制以及管理绩效的评估。因为实行收付实现制往往将单位的全部现金收入作为核算期的收入、将单位的全部现金支出作为核算期的支出，对核算期应收未收的收入不列入当期收入，对核算期支付的材料、资产和长期费用均列入当期支出，这就直接造成核算期内事业单位收入和支出耗费不能完全配比，使得相关会计信息无法真实准确地反映当期的事业单位收支结余和预算执行情况，从而客观上失去了事业单位会计核算的意义。
2.会计科目的设置已经不能满足现状
现行事业单位会计制度不能真实、完整地核算和反映实施国库集中支付制度出现的新业务。国库集中收支付和政府采购制度的实施，使财政资金的流向发生了重大变化，如事业单位用于发放工资、购建固定资产、购买材料及服务等所需要的财政资金不再通过主管部门拨入用款单位，而是由财政部门从国库单一账户按规定程序直接拨入职工工资账户或直接拨付给提供商品或服务的供应商。事业单位收到的财政资金不再表现为货币资金，而是一方面表现为收入的增加；另一方面表现为费用的增加或非货币性资产的增加，这就需要对事业单位会计制度规定的核算内容进行相应的修改。需要增加了相关的会计科目，调整了相应账务处理方式，特别是随着事业单位绩效考核的需要，对财务管理提出了更高的要求，比如对低值易耗品的管理，对长期负债的管理，就要求对事业单位的会计核算制度包括会计核算科目进行规范和统一。
3.固定资产的会计核算不能够准确地反映国有资产的真实情况
我国现行的事业单位会计制度中，固定资产的核算不能完全、准确、真实地反映其国有资产的实际价值。根据事业单位会计准则规定“购建的固定资产应当按照取得时的实际成本记账”。事业单位取得固定资产时只能按照实际成本价值入账，增加固定资产同时增加固定基金，但固定资产在后续使用时则没有核算其磨损价值和计提折旧，这种固定资产会计核算方式就直接虚增了事业单位的资产总额，事业单位的资产实际状况没有能够得到真实、准确地反映。另一方面，这种核算方式也会导致固定资产账面值和净值随着时间的推移没有发生变化，事业单位实际业务成本核算时没有考虑折旧费用，成本核算不到位。也无法真实反映事业单位国有资产的实际价值。
4.会计报表反映的信息不够准确到位，不能全面反映企业的财务状况
企业的会计报表由资产负债表、现金流量表以及损益表组成，事业单位会计报表主要包括资产负债表和收入支出表。这种资产负债表的平衡公式为：资产+收入=负债+支出+净资产，即表现为财务状况信息与业务成果信息合二为一，也就是将资产、负债和净资产的时点信息和收入、支出的时期信息合并在同一张报表中披露，这样容易导致会计信息的产生模糊。同时，又由于事业单位不编制现金流量表，进而使得事业单位现金的收支变动无法得到准确反映，不利于会计信息使用者做出决策，也容易造成外部信息使用者对事业单位财务管理现状的误解。
三、加快推进事业单位会计制度改革步伐的对策建议
1.引入权责发生制的核算方式，争取将事业单位会计制度融入企业会计制度
根据权责发生制原则，收入只有在提供服务时才加以确认，而且在接受服务以后，就应该将相应的义务确认为当期费用，并将其作为债务列入资产负债表，这样，财务报表就能完整地反映单位的财务状况和运行成果，同样，权责发生制要求在资产负债表上确认所有的经济资源，以便于对有关资产的管理和维护，也更加符合会计核算的客观性和谨慎性原则。
2.完善事业单位会计核算方法
（1）规范国库集中支付过程中使用的会计核算科目，可增加零余额账户用款额度科目，用于核算事业单位实行国库集中支付时，根据财政部门批复的用款额度的批复、使用和尚未使用的用款额度。（2）加强其他货币资金的管理。可以增加其他货币资金科目：用于核算事业单位信用卡存款等各种其他货币资金的增减变动情况，加强事业单位单位公务卡使用管理。（3）事业单位需要加强低值易耗品管理，对一次性购进批量的这类物品时，可借记“低值易耗品”科目，贷记“银行存款”等资产类科目，并在一定期限内分次摊销，摊销时借记“事业支出――低值易耗品摊销”科目，贷记“低值易耗品”科目；零星购进这类物品时，可直接列支，借记“事业支出――低值易耗品支出”科目，贷记“现金”等资产类科目。在管理上可以视同固定资产管理。（4）为了加强事业单位负债管理，分类管理长期负债与短期往来款，加强财务安全，应该增加长期借款科目，核算事业单位向金融等机构借入一年以上、偿还期限在1年以上（不含1年）的各项借款及发生的相关利息情况等等。通过增加相应的会计科目，调整相应的事业单位会计核算方法，使得事业单位的会计科目更有利于事业单位加强管理，为事业单位绩效管理与绩效考核奠定坚实的基础。
3.进行固定资产折旧核算，合理规范固定资产管理办法
事业单位一般都会拥有数额较大、数量较多的固定资产，这些资产名义上属于国有资产，事业单位负有使这些资产保值增值的义务。事业单位在取得固定资产时只是按照实际成本价值入账，增加固定资产和固定基金，但固定资产在后续使用时则没有核算磨损价值和计提折旧。这种固定资产会计核算方式就直接虚增了事业单位的资产总额，事业单位的资产核算状况没有能够得到真实准确地反映。另一方面，这种核算方式也会导致固定资产账面值和净值随着时间的推移没有变化，事业单位实际业务成本核算时没有考虑折旧费用，成本核算不到位。建议建立事业单位计提固定资产折旧制度，取消“固定基金”和“专用基金―折旧基金”科目，同时设置“累计折旧”科目，作为“固定资产”的备抵科目。计提固定资产折旧费用时选择适当的折旧方法，计提折旧时借记“事业支出―折旧费”科目，贷记“累计折旧”科目。同时在资产负债表中的“固定资产”项目下，增设“固定资产原值”、“累计折旧”和“固定资产净值”项目，以反映固定资产的新旧程度，客观准确地核算和反映事业单位的固定资产，以更科学的方式合理反映固定资产的保值、增值情况。
4.完善财务报表体系，建立科学的财务评价指标
完善会计报表体系和内容。建议：一是增加现金流量表，用来反映单位一定时期的现金流入和流出状况，增加现金流量表更能够科学有力地评价事业单位的财务现状，有利于促进事业单位管理效益的提高，且与企业会计制度相衔接。二是将收入类和支出类项目从资产负债表中剔除，在资产负债表中只列示资产、负债和净资产三类要素。这样能体现了事业单位的会计主体地位，全面反映了事业单位的财务状况，有利于维护债权人利益，也为事业单位管理者决策提供科学的依据。
通过事业单位会计制度的改革一方面建立起与财政预算体制相符合的核算体系，充分发挥事业单位会计为财政提供有用会计信息、为财政政策提供正确依据的重要作用，另一方面通过事业单位会计制度改革为事业单位绩效考核提供更有力的保障，提高事业单位的业务水平，有利于提高事业单位的资金使用效率及资金分配效率。另外逐步完善我国事业单位会计制度与国际会计制度的接轨，实现我国事业单位会计制度与国际会计制度的一致性，充分吸收国外先进会计核算方法，有利于提高我国事业单位会计水平，使其更有利于我国经济的发展。
参考文献：
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摘要从实验资源整合、建设规划、规章制度、实验技术队伍建设、资产管理、文档管理、实验室安全、实验室开放等方面分析了提高实验室使用效率的途径，为新建本科院校搞好实验室工作、提高教学质量提供理论依据。
关键词实验室;建设;管理;新建本科院校
AbstractThe approaches of improving the laboratory availability factor were analyzed from the integrate of experiment resource，construction and plan，regulations and system，building up experimental teams，management of the assets and document，the laboratory safety and the open. The purpose was to provide the theory basis and do a good job in the laboratory for the newly built undergraduate course college.
Key wordslaboratory;construction;management;new built colleges
实验室是高等院校的重要组成部分，是实践教学、科学研究、科技开发和对外服务的重要场所，是反映高校教学水平、科研能力乃至综合办学实力的重要窗口。实验室建设与管理是教学工作的主要任务之一，对实验室的高效、合理运行起着举足轻重的作用，因此搞好实验室工作是办好高等院校所面临的重要课题。有关实验室建设和管理的理论较多，但对于新建本科院校如何搞好实验室建设和管理的报道尚少，新建本科院校实验室建设与管理尚处在探索阶段。新建本科院校实验室建设应树立长远规划、分步实施、保证重点、兼顾一般、务求实效、不断创新的理念，充分利用现有资源，合理整合实验室功能，立足高标准、高起点、高效益，本着实用、高效、节约、开放的原则，扎扎实实地推进实验室建设和管理工作，逐步形成科学化、标准化、规范化的实验室管理模式。笔者根据实验室工作实践，从实验资源整合、建设规划、规章制度、实验技术队伍建设、资产管理、文档管理、实验室安全、实验室开放等方面思考了提高实验室效率的途径，为新建本科院校搞好实验室工作、提高教学质量提供理论依据。
1整合现有实验资源
新建本科院校是从专科升格而来，且多由几个学校合并而成，本科专业和专科专业并存。对旧的实验室进行整合、优化资源配置、提高实验室的综合效益，成为新建本科院校实验室建设的重要任务。实验资源整合要根据教育部《高等教育面向21世纪教学内容和课程体系改革计划》和《新世纪高等教育教学改革工程》，遵循基础性、综合性、研究性、开放性的基本原则，调整组合实验教学体系，改革实验教学内容，减少重复的验证性实验，增加设计性、应用性、综合性实验，以提高学生的综合素质、实践能力、创新能力以及教师的科研水平为根本宗旨。实验室按照分级设置的模式进行建设。学院按照全院基础实验中心、多学科多专业共享的实验教学平台、基础实验室、专业实验室、特色实验室的总体布局，统筹安排、合理调配实验资源。各系按照基础实验室、专业实验室、综合实验室的模式进行设置。例如商洛学院生物医药工程系实验室设置如下。基础实验室:植物学实验室、动物学实验室、微生物学实验室、生化实验室、植物生理学实验室、动物生理学实验室、植物营养实验室、显微镜室、药用植物标本室、中药饮片标本室。专业实验室:分子生物与基因工程实验室、天然产物化学实验室、植物组织培养室、食品工程实验室、中药材中试提取室、植物育种实验室。综合实验室:紫外分析室、凝胶成像室、中药材检测室、中药材重金属检测室、中药材农残检测室、制备液相室。
2制订实验室建设规划
实验室规范建设是一项长期而复杂的系统工程[1]，要按照原国家教委颁布的《高等学校实验室工作规程》的要求，规范化的建设实验室。根据学科建设、专业建设规划，制定实验室建设长远规划和近期计划，要有明确的建设目标。在实验室建设总体规划和实施过程中，实验室建设应本着资源共享，优化配置和集约化管理的原则，通过分步实施，努力建成布局合理、多功能、多层次、高水平、高效益、开放式的实验室体系。在制定实验室建设的规划时，应以本科专业为主、兼顾专科专业，力争做到既能满足师范专业教学需要又能满足非师范专业教学的需要。实验室建设要保证重点学科、特色学科发展的需要，形成学校的优势。在实验室建设时，应先进行考察调研，充分进行必要性和可行性论证，在资金有限的情况下，应先配置各重点专业、重点学科、多学科公用的先进的、实用的和急需的教学科研仪器设备。重点实验室建设也应纳入规划之列。商洛学院近年来以生物医药工程系中药资源实验中心为重点，加大建设力度，生物医药工程系中药资源实验中心2009年被评为陕西省中药资源实验示范中心。
学校应成立以主管院长为主任、由相关职能部门负责人和专家教授组成的实验室工作委员会和专家咨询委员会，在对学校实验室现状(包括设置体系、服务功能、任务效益以及仪器设备、实验用房、环境设施等)和学校学科专业建设发展情况进行深入调研的基础上，制订全校实验室发展总规划、审定各学科实验室中长期发展规划、拟订全校实验室投入经费、审查年度设备购置计划、考核评估实验室规划执行情况等。各系结合全校总体规划，在实验室工作委员会和专家咨询委员会的领导和指导下，根据学科建设目标制订自身实验室建设的发展规划和建设方案[2]。
3建立健全实验室规章制度
为了保证实验室的高效运行，建立健全各种规章制度是实验室管理不可或缺的，它是协调各方面工作的依据，是实验室工作有序运行的必要措施与保证[3]。根据教学和科研的需要，按照教学评估的要求，制订切实可行的规章制度，形成有章可循、按章办事、违章必究的管理制度，并在实践中不断充实、完善，使实验室管理科学化、标准化、规范化。实验室制度包括实验教学管理制度、仪器设备管理制度、卫生制度、安全制度。实验教学管理方面，制订实验技术人员岗位责任制、实验教学登记制度、实验教学事故认定及处理办法等制度，明确实验技术人员的岗位职责、违章处理办法。仪器设备使用管理方面，制订仪器设备管理制度、低值易耗品管理制度、贵重仪器设备操作规程、仪器设备操作制度、仪器设备损坏、丢失赔偿制度、设备定期维护制度、仪器设备借用制度、贵重仪器使用登记制度、实验室预约制度等，确保仪器设备安全，实现仪器设备、低值易耗品规范化管理。实验室卫生方面，制订实验室内务管理制度、实验室卫生制度、实验室守则、学生守则等，使实验仪器、药品、用具摆放有序合理，实验室整洁、卫生。实验室安全方面，制订实验室安全管理制度、有毒有害药品使用管理办法、废液回收办法等，确保人身安全、实验室安全和环境安全。
4加强实验技术队伍建设
实验技术队伍是实验室的主体，对实验室建设与发展、提高仪器设备利用率、提高实验教学水平、多出科研成果起着重要的作用。因此，建设一支相对稳定、结构合理、事业心强、热爱本职工作、业务素质高、科研能力强的实验技术队伍是搞好实验室建设的关键。实验技术队伍建设包括实验技术人员管理、实验技术人员培训、实验技术人员考核。
实验技术队伍实行分类管理，分为实验室管理人员和实验教学人员，实验室管理人员负责实验室仪器的保管、日常维护，实验准备工作。实验教学人员负责实验技术、实验教学、科研实验等工作。在定编定岗的基础上，根据实际情况制定各类实验技术人员的岗位职责目标，明确岗位职责，实行目标管理。
制订实验技术人员培养计划，确定相应统一的培训内容。经常组织实验室有关人员外出参观学习、参加学术会议和短期培训班，定期开展实验技术人员的技术培训。有计划地安排实验人员分期、分批外出进修。组织实验教师参加业务培训，参加仪器设备的安装、调试培训，对实验装置、仪器性能、工作原理、使用方法、维护保养做到全面掌握。聘请兄弟院校经验丰富的教师进行现场培训和指导。对于刚参加工作的青年教师要在实验室培养1～2年，进行基本实验技能的培养，熟悉实验室的安全和各方面的管理工作。鼓励实验室人员多参加有关学术讲座、聆听学术报告，积极进行科学研究及教学改革，撰写实验教学论文。减少固定编制，启用流动编制，聘用高学历、高职称人员到实验室工作。通过一系列措施，增强实验室人员的技术素质，提高整体实验教学水平。最近几年，商洛学院生物医药工程系先后派出6名实验教学人员外出进修，其中4名实验教学人员获得上岗培训证书。有4名实验教学人员参加仪器操作培训班。聘请2名兄弟院校教师进行现场培训和指导。有9名具有本科以上学历的教师轮流参加实验室管理工作。通过以上各方面的工作，实验技术队伍的整体素质有了明显的提高，取得了很好的效果。对实验室管理人员和实验教学人员的政治思想、业务水平、工作态度和工作实绩等方面，采取定性与定量相结合、定期与不定期相结合的办法，进行规范化考核，促进实验队伍素质的提高。
5加强实验资产管理
实验室资产管理主要包括仪器设备管理、低值易耗品管理，这是一项较为繁杂的实验室管理工作，要根据国家教育部《高等学校仪器设备管理办法》的要求，进行规范化管理。实行实验室管理人员责任制，将各个功能实验室、各种仪器设备(包括大型仪器设备)责任到人，管理者全权负责实验室的安全、卫生，仪器设备的验收建卡、使用维护以及借用。一是仪器设备管理。大型仪器设备、批量仪器设备及药品的采购要采用招标方式，购置的仪器设备，经由资产管理部门牵头，组织相关部门进行联合验合格后，方可向商家付款，规范物资采购渠道，杜绝质低、伪劣产品流入实验室。制订仪器设备的规范化操作规程，对每个具体实验室的仪器设备要参考使用说明书，结合实验室的具体条件，建立详尽、规范的操作方法，明确常见的故障表现及处理措施，打印、压膜塑封，供使用者按章操作。每次调试或使用均有详细、规范的记录，定期保养、定期检查、及时维修，计量仪器定期进行校正，保证设备完好率及使用率。仪器设备在帐物卡齐全、准确无误的基础上，采用计算机进行管理。二是低值易耗品的管理。首先成立低值易耗品采购领导小组，负责制订采购计划、安排人员分工、供货商家的招标及最后决定供货商家。其次成立采购小组，负责低值易耗品的采购，进行具体分工，账、物、资金分人管理，批量的耗材2人以上采购。在此基础上，设立监管小组，负责定期对采购过程、低值易耗品的使用情况进行监督和审计。
6搞好实验室文档管理
实验室的各种原始资料，是实验室活动的真实记录和反映，通过建立完整的文档，既可对以往的工作做出具体的分析和研究，也便于找出问题和解决问题，对于提高教学、科研和管理水平有着重要意义[4]。
实验室文档管理包括技术人员档案、教学资料、仪器资料、科研资料、实验室开放资料、实验室其他管理资料。实验技术人员档案的管理，内容主要包括:本人的基本情况、学历、职称、聘任、外出进修情况、考核材料、奖惩情况、等情况，对各实验室人员的基本情况及队伍配置情况，做到了心中有数，为科学管理提供依据。实验教学资料的管理，包括实验教学大纲、实验教学计划、实验进度表、实验课表、实验教材样本、学生实验考试试题、实验报告、实验开出记录、设备仪器使用记录、设备仪器借用记录、仪器损坏与处理情况记录、实验值班记录、工作日志等，制订教学资料规范化管理规程，设计各种教学资料管理登记册，要求实验技术人员规范登记。平时及时收集、记录，期末进行整理分类、汇总成册。仪器设备的数量、单价、规格型号、购置时间、生产厂家、报废时间等进行详细的登记。仪器设备说明书及维修记录的管理，将各种仪器设备说明书按类存放，并在扉页上编写目录，以便查找方便。另外，仪器设备维修记录作为维修仪器设备的依据，应认真填写并按各个实验室不同仪器设备分类装订成册[5]。实验室承担的科研项目、所取得的科研成果、教师自行设计的实验方案及自制的实验用具等按年度或学年进行汇总登记。
实验室开放的相关资料，包括教师的科研、学生的综合性实验、科技创新实验、毕业论文实验以及对外服务的项目、时间等及时登记，按年度或学年进行汇总。实验室其他管理资料，例如实验室对验室各项规章制度、实验技术人员工作职责平等，也应及时整理，装订成册。
实验室文档管理引用信息化管理。实验室信息化管理是指利用先进的计算机技术、网络通信实验信技术、多媒体技术将实验室中的资源、事务进行处理，并通过计算机进行开放型管理。具有工作效率高、易于实现资源共享、能为资源的使用开发提供各种方便、可以提供全方位的信息等优点。其重要意义是使得实验室在时间和空间上得以延伸，它不仅能加强实验室的调度管理、资源共享、减少投入，还可大大减轻实验室人员的工作量。新建本科院校应积极引用信息化管理，并结合自己的实际，增强创新意识，进一步探索实验室信息化管理的新途径。
7加强实验室的安全管理
实验室的安全管理，包括对人身安全、设备安全、实验室安全和环境安全的管理。对进人实验室的学生和工作人员进行安全教育，树立安全意识，明确安全操作程序。工作时应穿工作服，束起长发。进行有危险性的工作时要加戴防护用具。使用易挥发的药品时，一定要在通风橱中进行，并远离火焰和热源。易燃、易爆和剧毒化学药品实行“两专两双一督”的管理制度，即专柜、专账、双人双锁、监督管理，做到定期清点，账物相符，使用时必须严格执行标准操作规程，在保管人员的监督下准确取用，并有使用人和保管人共同签字的完整使用记录。使用记录应保存备查，保证人身安全。对大型仪器设备实行定机、定人、定岗位的工作制度，对专职操作人员进行操作使用的专门技术培训，严格按照操作规程和维护检修规程进行，做好使用登记和技术检测记录，还要定期做好维护保养、性能检定和精度标定;在使用前后要对仪器的状况进行认真的登记，使用时严格按照操作规程进行，使用结束后要细心检查，认真整理，以减少人为因素对大型仪器造成损坏，确保仪器设备的安全完好。实验室应配备适当的、充足的灭火器材和急救药箱及喷淋设施，并应定期检查其有效性。严禁在实验室内吸烟。不得随意拆装电器电闸或安装临时线路电源、改变电路。实验室使用完毕，及时关水、关电、关窗、关门。对于实验过程中产生的一些有毒有害物质，进行回收和处理，以保护环境。
8推进实验室开放管理
实验室开放是培养学生创新精神和实践能力、提高实验室资源利用率、提高办学效益、增强社会服务功能的有效手段。实验室开放管理包括校内开放和社会开放。首先是校内开放。一是为承担的教学实验课程开放，包括时间、空间、实验内容上的开放，以提高实验教学水平。二是为学生毕业论文、毕业设计、开展课外科技创新活动等开放，以培养学生创新精神、创造能力，锻炼学生全面运用知识，综合处理问题的能力。三是为教师开展科研活动开放，支持教师多出科研成果，提高学校的整体科研水平。其次是社会开放。一是向其他学校、科研院所、企业开放，实现资源共享，有利于实验室资源的充分利用，发挥学校的社会服务功能。二是为社会科普活动开放，为社会开展科普活动提供资源，使得高校实验室成为开展科普活动的重要阵地[6]。
9参考文献
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[2] 张志远.新建本科院校实验室建设的探索与实践[J].教育与教学研究，2009(10):44.
[3] 张力，解庆林，朱义年，等. 实验室建设与管理的探索实践[J].中山大学学报论丛，2006(2):217.
[4] 原宝东.新建本科院校实验室建设的初探[J].高校实验室工作研究，2009(1):63.
篇7
从加强责任成本控制，强化资金、物资管理出发，他负责牵头组织责任成本的实施，组织相关部门制定了《责任成本管理办法》、《责任成本实施细则》、《限额责任经费控制办法》、《责任资金管理办法》、《协作队伍管理办法》、《材料采购及大堆料管理办法》等，通过核算、检查、发现问题及时解决，进行校正性控制及反馈性控制，达到了对责任部门的经营活动，实施有效的事前预测，事中控制和事后考评。自项目部成立以来，××共向领导提出管理建议多达三十余条，其中绝大部分都被采纳，且效果十分明显。
资金是企业的“血液”，如何合理调度和使用资金历来都是困扰企业生存和发展的问题，年初，他根据工程任务计划，结合经营目标，认真做好年度和季度资金预算，在分季实施过程中，在季初编制季度分月资金预算，使资金的收支控制在预算内，短期富余资金合理调度，充分利用资金的时间价值，即保证了施工需要，又降低了成本开支。对于外协队伍资金控制，协同预算、物资等部门严格根据工程进度支付工程款，同时建网立劳务人员个人工资档案，实行实名制管理，保障农民工工资及时、足额发放。
物资耗费所占工程成本比例较大，他一方面督促相关部门加大采购环节的控制力度，合理选择货源及运输方式以降低采购成本，另一方面，要求物资部严格定额管理，坚持定额发料，制定明确的降耗目标。领发料建立内部授权制度，对现场材料实行监控，合理下料，及时回收余料，使材料消耗控制在定额之内。
他和其他财务人员严格按集团公司、公司的要求规范会计核算，做好会计基础网工作。如建立稽核制度，由会计主管负责，尽量做到稽核计划周密，记录翔实，总结及时;按会计制度的要求并结合项目实际设置各类资产管理及债权债务核算台帐;记帐凭证项目齐全，填写完整，印章齐全，摘要准确简明，原始凭证翔实;帐、凭、表能按规定及时装订成册，封面要素填写齐全、整齐牢固;上报资料及时准确。
他高度重视资产管理工作，尤其是周转料、小型机具、低耗品的管理，督促相关部门及时准确办理存货库存核算，严格执行限(定)额发料、领料制度及定期审核制度;经常性进行材料调查和机械租赁单价调查，并形成真实、准确、详尽的市场调查报告及类似项目间的横向对比，以利领导决策;督促实物资产管理部门建立固定资产及低值易耗品管理卡片，财务部门经常核对，确保账卡、账账、账实相符。
“加强业务学习，争创学习型企业”是企业实现可持续发展的重要途径。现代企业制度对会计人员提出新的要求，为了顺应潮流，他不仅通过函授学习专业知识，并且自学法律、预算等知识，同时本着高度的责任感，强烈的求知欲望和进取精神，认真学习“三个代表”重要思想，学习市场经济知识、科学技术知识、法律金融知识等，整体政治理论水平和领导水平得到提高，使自己知识得以更新，不断提高了自身素质，为企业改善经营管理献计献策，做好了领导参谋和助手，为提高企业的经济效益做出贡献。
「 1
××同志还兼任第二党支部支部书记，在他的带领下，二支部围绕项目生产中的急难险重任务，扎实开展具有项目特点、主题突出、思路明确、内涵丰富、成效显著的党内活动，充分发挥支部的战斗堡垒和党员的先锋模范作用;积极推动党员“一带三”，做到党员身边无次品、无事故、无浪费、无违纪。支部在经理部党工委的领导下，广泛深入开展“党员挂牌上岗”、“党员先锋岗”、“党员示范窗口”、“党员示责任区”等具有特点的党建活动，做到党员身份亮出来、平时工作看出来、关键时刻站出来、生死关头豁出来，树立了良好的党员新形象，在项目建设和管理中发挥了模范带头作用，连续两次被集团公司授予党支部示范点。
篇8
笔者所在学校属于深圳市财政全额拨款的事业单位,早在2002年本市教育系统就已经实行了财务集中核算的管理模式,新型财务改革管理模式下,如何设计出一套符合单位实际的科学有效的内部控制制度,对事业单位的持续健康发展非常重要。由于内部控制不可能面面俱到,在实际工作中,一旦发现管理环节上的盲点,就应该采取一些针对性的措施及时进行修正和完善,只有这样,才能用发展的眼光,找出内部会计控制存在的缺陷和差异,及时纠正内部会计控制执行中存在的问题,使之与变化后的控制环境相适应。总结学校财务纳入集中核算管理后的内部控制工作,发现有以下几个方面的问题值得思考和改进。
一、收取学费时应增强对应缴学费的监管
目前学费收缴实行收支两条线的管理模式,具体缴费办法是由财政局在指定银行对应学校名称统一开设收费专户,每学期开学后,学校将学生缴费信息录入到银行打单对账系统,将缴款通知单打印发给学生,同时将信息盘报送指定银行,学生按照缴款通知单的要求将学费存入指定银行收费专户中,同时将银行开具的缴费收据交学校作为缴费凭证,学校在缴费月下载银行收费信息,与学费收据和缴款通知金额进行核对,与银行共同做好学费的对账和调账工作。学费核算方面,银行每月将各学校的收费报表送教育局核算中心,财政局根据学费到帐情况定期向学校返拨续费,教育局核算中心根据财政局学费返拨款单据确认学费收入。这种收支分开的管理,杜绝了学费坐收坐支的情况,确保学费资金能及时、安全地回笼,并能实行有效的集中管理,成为了深圳教育系统近十几年普遍采用的收费模式。
事实上,仔细分析一下上面的缴费和核算流程,可以发现缴费和核算两个环节是单独运行的,相互之间并没有起到牵制制约的作用,主要表现在对应缴学费的监督控制环节上。目前执行的收费管理办法,应缴学费的初始信息完全由学校提供,收费银行只是根据学校提供的收费信息进行账务核对,财政局按实收学费的数据进行逐月拨款,核算中心根据财政返拨单金额记账确认学费收入。整个过程对“有多少学生该收费?学费应缴金额到底是多少?与实缴学费之间是否存在差异?差异金额到底是多少?”并没有设计和施行有效的过程监督,健全可控的约束机制。按照现在的操作办法,完全由学校单方录入应缴学费的初始统计数据,会给少数人造成可乘之机,利用职务之便不收或少收学费,如果出现类似问题,也是事后审计检查,才有可能发现,并不能在收费执行阶段及时进行控制。
笔者认为,要做好学费收缴的内部控制,实施全面监管,必须抓好应缴学费、实缴学费、记账核算这三个层面的工作,完善业务流程手续,让三个层面环环相扣,才能有效监督资金的回笼情况,保证学费的足额收取。可将现有办法进一步完善为:从在校学生的学籍登记入手,把经教育局招生办确认的在校学生名单作为应缴学费统计资料,录入缴费信息,同时向缴费银行和核算中心报送有效原始资料,核算中心设立“应缴学费”账户,登记应缴学费总额。银行和学校继续做好收费对账工作,学费缴交后,银行将收费报表报送核算中心,核算中心根据银行报表数据登记实缴学费总额,财政拨款和学费收入的确认程序以及入帐办法可保留不变。这种做法,从相分离的职权面入手,加强了对收费信息采集的监管,将学籍登记和学费收费登记相结合,可以全面掌控在校生的缴费信息登记,不留盲点;另一方面,核算中心通过观察“应缴学费”账户各月余额,可以全面了解学校收费工作进度和执行情况,进行过程跟踪监督,及时反馈信息纠正错误。
二、费用报销应加强对需求环节的审核监督
实行财务集中核算后,中心会计人员并不参与学校的具体经济业务,只是根据原始票据来判断单位报账发票的手续是否完备、票据是否合法有效,对报账凭证的审核,除采购物资和工程类项目支出有一些特殊要求,其他的费用报销只要有报销人、证明人、审批人三方签字即可认为手续齐备了,这种报账方式,对原始凭证反映的经济事项是否真实,仅仅只能是对执行层面的事后控制,无法真正监控全过程。这种只注重形式上的合法,忽视或难以把握经济活动、财务收支真实性的问题,目前较普遍地存在,很容易滋生舞弊做假行为。
笔者认为,要解决这个问题,核算中心必须与学校一起齐抓共管,配合学校从财务管理源头上采取有力的内部控制手段,才能真正实现对经济业务的全方位监督。具体做法,所有经济事项一开始提出,就要执行严格的需求审批程序,学校方面,应由需求方提出书面申请,所有的经费支出都必须具备充分合法的理由,严格执行审批程序,并将审批程序在校园办公网上进行校务公开,实行全员监督。核算中心审核单据时,把学校的业务需求审批单作为必要原始凭证,没有需求审批单,不能执行开支,不能报销费用。这样就能将需求、执行、报销三个环节分开,实现不同职能层面上的相互监督、相互制约。举一个简单的实例,以前学校司机报销停车票时,只要票据合法,有报销人、证明人、审批人三方签字即可,不能完全监督经济业务的真实可靠,加强内部控制制度后,要求停车票报销时必须有学校的派车申请单作为需求证明,这样根据每次的出车记录,就能准确审核停车发票记载的停车地点和停车金额的真实有效性了。
三、建立健全完整的资产管理制度
按照财政部、教育部制定的《中小学校会计制度(试行)》的相关规定,作为固定资产管理的财产必须具备以下条件:(1)单位价值在500元以上,使用期限在一年以上的一般设备;(2)单位价值在800元以上,使用期限在一年以上的专用设备;(3)单位价值虽然未达到规定标准,但使用期限在一年以上的大批同类物资(如课桌、图书),也作为固定资产管理。当前学校固定资产的管理,帐、实完全分开,固定资产的数量金额帐由核算中心按照规定登记核算,固定资产的实物使用台帐由学校负责管理,每月核算中心与单位对帐后,汇总财务报表。这种教育行业国有资产的管理方式监管层面狭窄,缺乏后续控制,资产流失现象经常发生。具体体现在:很多临近固定资产入帐价值边缘的低值易耗品,未严格要求纳入财产监管,使用过程中浪费现象严重。
学校的财产管理,具备一定的行业特殊性,很多教学教具、体育器材、音乐美术器材、普通实验室仪器设备、宿舍生活用品、物业维修工具等等,单项物品的单位价值并不高,未达固定资产入帐标准,但由于这些物品种类多,数量大,价值总和不容忽视。按照学校资产的常规管理方式,这些物品购入后,由财产保管办理入库和一次性批量领用手续,不用登记固定资产帐,无使用人责任追踪监管,极易出现物品管理混乱和严重浪费的现象。
笔者认为,对学校这个领域,必须根据在用资产的实际情况,建立实施全方位的财产监管体系,各类低值易耗品登记使用台帐,跟踪使用情况,完善报废新购手续,只有这样才能实现真正意义上的财产管理目标,有效控制国有资产的浪费和流失。具体做法,与固定资产实物帐一样,将低值易耗品按物品性能分类,建立实物管理台帐,登记数量、金额、入库时间、领用部门、领用人、存放地点、领用时间、报废情况等基本信息。按学期进行盘点,登记现状。出现丢失和人为损坏的要责任人进行赔偿;自然损耗无法使用时,由维修部门给出报废意见,报学校同意后方能申请新购;重新购置后办理领用手续时,必须以旧换新,才能办理核销登记手续,同时将废旧品交回学校统一回收处理。
四、对校内自行采购零星维修工程的监管
深圳中小学校的基建维修工程分成三大类,第一类建筑物基建工程,全部由市发改委立项,教育局基建办统一管理,建成后交付学校使用。第二类预算金额在20万元以上的装饰修缮改造工程,需由学校申报专项资金预算,经教育局、财政局审核后确认立项,项目执行时向市政府采购中心申请政府集中采购,按公开招标程序确定中标单位。第三类是单项预算资金在20万元以下的校内零星修缮工程,由学校自行采购,一般从正常公用经费渠道开支。前两类工程严格执行政府集中采购程序,预算、执行、结算程序规范,内部控制监督能实施到位,保证了财政资金的合理有效投入。第三类工程由学校自行采购管理,如果不确立组织内部各岗位职能范围,经办人员的行为规范,制定相互牵制的内部控制程序,纯粹的单方管理一定会出现监管漏洞。
篇9
一、整章建制，加强预算管理
作为项目总会，在项目开工伊始就根据公司制度，结合项目实际组织编写项目内部控制制度，建立责任成本控制体系。同时积极协调施工、预算、物资等相关部门编制项目的责任预算，落实责任部门，量化责任目标，并编制项目的收入预算、部门费用预算、工程结算成本预算、物资采购预算、资金预算、利润预算为主的全面预算，加强成本的事前控制，努力做到先算账、后干活。
二、加强责任成本控制，强化资金、物资管理
作为项目总会，他负责牵头组织责任成本的实施，组织相关部门制定了《责任成本管理办法》、《责任成本实施细则》、《限额责任经费控制办法》、《责任资金管理办法》、《协作队伍管理办法》、《材料采购及大堆料管理办法》等，通过核算、检查、发现问题及时解决，进行校正性控制及反馈性控制，其目的主要对责任部门的经营活动，实施有效的事前预测，事中控制和事后考评。自项目部成立以来，他共向领导提出管理建议多达三十余条，其中绝大部分都被采纳，且效果明显。
资金是企业的“血液”，如何合理调度和使用资金历来都是困扰企业生存和发展的问题，年初，他根据工程任务计划，结合经营目标，认真做好年度和季度资金预算，在分季实施过程中，在季初编制季度分月资金预算，使资金的收支控制在预算内，短期富余资金合理调度，充分利用资金的时间价值，即保证了施工需要，又降低了成本开支，确保了现款上缴，截止目前共上缴公司现款管理费2870万元。对于外协队伍资金控制，协同预算、物资等部门严格根据工程进度支付工程款，同时建立劳务人员个人工资档案，实行实名制管理，保障农民工工资及时、足额发放。截止目前没有发生一起民工纠纷或上访事件，维护了企业的经济利益和声誉。
物资耗费所占工程成本比例较大，一方面督促相关部门加大采购环节的控制力度，合理选择货源及运输方式以降低采购成本，另一方面，要求物资部严格定额管理，坚持定额发料，制定明确的降耗目标。领发料要建立内部授权制度，对现场材料实行监控，合理下料，及时回收余料，使材料消耗控制在定额之内。经过努力，仅拌合站就节约材料费60余万元。
三、规范会计核算，夯实会计基础工作
××*和其他财务人员严格按集团公司、公司的要求规范会计核算，做好会计基础工作。如建立稽核制度，有会计主管负责，尽量做到稽核计划周密，记录翔实，总结及时；能够按会计制度的要求并结合项目实际设置各类资产管理及债权债务核算台帐；记帐凭证项目齐全，填写完整，印章齐全，摘要准确简明，原始凭证翔实；帐、凭、表能按规定及时装订成册，封面要素填写齐全、整齐牢固；上报资料及时准确。历经国资委审计事务所、上海局审计中心、集团公司审计等各项检查，均受到好评，得到上级领导的肯定。
四、加强资产管理，防止资产流失
作为项目总会的他，高度重视资产管理工作，尤其是周转料、小型机具、低耗品的管理，督促相关部门及时准确办理存货库存核算，严格执行限（定）额发料、领料制度及定期审核制度；经常性进行材料调查和机械租赁单价调查，并形成真实、准确、详尽的市场调查报告及类似项目间的横向对比，以利领导决策；督促实物资产管理部门建立固定资产及低值易耗品管理卡片，财务部门经常核对，确保账卡、账账、账实相符。
五、加强业务学习，提高自身素质
(来源：文秘站 ）“加强业务学习，争创学习型企业”是企业实现可持续发展的重要途径。现代企业制度对会计人员提出新的要求，为了顺应潮流，××*不仅通过函授学习专业知识，并且自学法律、预算等知识，同时本着高度的责任感，强烈的求知欲望和进取精神，认真学习“三个代表”重要思想，学习市场经济知识、科学技术知识、法律金融知识等，整体政治理论水平和领导水平得到提高，使自己知识得以更新，不断提高自身素质，更好发挥财务管理水平，为企业改善经营管理献计献策，做好领导参谋和助手，为提高企业的经济效益做出贡献。
六、积极参与变更设计，做好清收清欠工作
作为项目总会，积极参与项目部变更设计等二次经营工作，尤其是对于邵怀34标的后期材料调差，大临索赔等做了大量工作，经过不懈努力，短短半年共从业主处清收回材料调差及大临索赔款500余万元。
七、勇于创新党建工作，发挥战斗堡垒作用
××*在担任项目总会的同时，还兼任项目部的党支部 书记，这对他又是一个挑战。他在做好本职工作的同时，积极配合党工委开展“××*‘双优党旗红，客运专线创示范”活动，围绕项目生产中的急难险重任务，扎实开展具有项目特点、主题突出、思路明确、内涵丰富、成效显著的党内活动，充分发挥支部的战斗堡垒和党员的先锋模范作用；积极推动党员“一带三”，做到党员身边无次品、无事故、无浪费、无违纪。支部在经理部党工委的领导下，广泛深入开展“党员挂牌上岗”、“党员先锋岗”、“党员示范窗口”、“党员示责任区”、“争创红旗标杆岗、团队、支部”等具有特点的党建活动，做到党员身份亮出来、平时工作看出来、关键时刻站出来、生死关头豁出来，树立良好的党员新形象，在项目建设和管理中发挥了模范带头作用。多次被集团公司、公司评为“党支部示范点”、“先进党支部”光荣称号......
八、遵纪守法、清正廉洁
篇10
第一条 为加强本公司财务会计管理、规范会计工作，促进公司经营业务的发展，提高公司的经济效益。根据《中华人民共和国会计法》、国家有关财务会计管理法规个公司章程的有关规定，结合本公司的实际情况，特制定本财务会计管理制度。
第二条 本制度主要包括岗位责任制度、预算管理制度、实物资产管理制度、原始记录管理制度、财产清查制度、计量验收制度、财务收支审批制度、成本核算制度、内部牵制制度、稽核制度、会计档案管理制度。
第二章 岗位责任制度
第一条 会计人员岗位责任制度，根据《规范》和公司的工作特点分为：财务总监、会计主管、出纳、审计。请认真执行。
第二条 财务总监岗位责任制度
(一)在董事长和总经理领导下，总管公司会计、审计、预算工作。
(二)负责制定公司利润计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算或成本标准。
(三)制定和管理税收政策方案及程序。
(四)建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系，以及核算和财务管理的规章制度。
(五)组织公司有关部门部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。
(六)监督公司遵守国家财经法令、纪律，以及董事会决议。
第三条 会计主管岗位责任制度
(一) 负责组织企业经济核算，对各项财务会计工作定期研究，布置、检查、总结，及时反馈经济运行动态，为企业经营决策提供重要信息。
(二) 认真贯彻执行财经法规，严格遵守财经纪律和各项规章制度，做到依法经营，照章纳税。协调好与银行、税务和有关单位、部门的工作关系。
(三) 制定本单位的财务会计制度，并不断地修订、完善、督促执行。
(四) 根据生产经营的发展和增收节支要求，组织有关人员合理核定流动资金定额，加强对流动资金和固定资产的管理。负责组织财会人员协同有关部门人员做好资金回收工作，确保计划内生产经营资金的供应，提高资金使用效果。
(五) 加强内部经济核算，搞好财务管理，做到财务清晰、账实、账证、账表、账账相符。各核算环节不出漏洞。按规定组织编制财务决算报表，编报财务状况说明书和税务申报表。
(六) 定期进行经济分析，充分运用会计资料，分析成本计划、资金计划和利润计划完成情况，提供可靠信息。预测经济前景，为领导决策当好参谋助手。
(七) 参加生产经营会议，参与重要经济合同、协议及其他经济文件拟定，加强事前监督，减少经济损失。
(八) 负责向财务总监报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计资料。
(九) 建立财务会计例会制度，总结布置财务工作。制定考核办法，定期对会计人员进行考核。重视会计人员的专业学习，提高会计人员的综合素质，并为会计人员职称考试创造条件。
(十) 完成财务总监安排的其他工作。
第三条 出纳员岗位责任制度
(一) 负责办理现金出纳和银行结算业务
严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据会计人员制作，并经过复核的收付款凭证上签章，并加盖“收讫”“付讫”戳记。没有会计凭证不得收付款。
库存现金(下班时)，不得超过银行核定的限额，超过部分要及时送存银行。不得以“白条”抵充库存现金，不准挪用现金，严禁签发现金空白支票。(1)
严格控制签发空白转帐支票，如因情况确实特殊，必须签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位，款项用途，签发日期，规定限额，并由领用支票人在专设的登记簿上签章。逾期未用的空白转帐支票，要及时收回注销。不得将空白转帐支票交给其他单位或个人签发。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时，要立即向开户行办理挂失，如果造成经济损失，全部由负责人自负。
领用空白转帐支票时，必须持有经公司主管领导批准的支票领用单，一般一次只发一张，情况确实特殊，一次最多不得超过三张，并限十日内报销。凡是领用空白支票尚未报销(交回)完者，不得而知再发给空白转帐支票。
(二) 登记现金和银行存款日记账
根据已办完的收付款凭证，要每日逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金的帐面余额要同实际库存现金核对相符。银行存款的帐面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制“银行存款余额调节表”，使帐面余额与对账单余额调节相符，对未达账款，要及时查询清理。
要随时掌握银行存款实际余额，不准签发空头支票。不准签法远期支票。不准将银行帐户出租，出借给任何单位或个人办理结算。
(三) 保管有关印章和空白支票
出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票所使用的财务专用公章和有关人员私章要分开保管，不得一人兼管。
空白支票和空白票据必须严格管理，专设登记簿登记，领用或交接时要认真按规定办理手续。
(四) 负责编制报送资金收支日报表。完成领导交办的其他工作。
(五) 认真执行财经纪律和各项规章制度。协调好同银行的工作关系。
第四条 审计员岗位责任制度
(一)在处长领导下，认真积极的开展学校财务收支审计工作，向处领导负责并报告工作。
(二)熟悉有关财经和审计工作的法律、法规和学校规章制度。
(三)严守审计纪律，恪守审计职业道德。
(四)掌握会计、审计及其相关专业知识。
(五)负责处内办公室档案管理等日常事务工作。
(六)具体实施财务收支审计和审计专项调查。
(七)负责招标采购日常事务、收费立项、经济合同管理及所有审计资料的收集等工作。
(八)认真学习会计、审计业务知识，不断提高自身业务水平。
(九)完成处领导临时交办的任务。
第三章 预算管理制度
第一条 财务预算的原则：统筹兼顾，全面安排的原则;实事求是，综合平衡的原则;指标分解，责任到人的原则;提高效益，增收节支的原则。
第二条 财务预算的依据：
(一)依据国家方针，政策和市场发展变化情况。
(二)依据董事局确定的总体经营目标，经营策略和经营发展规划。
(三)依据公司确定的本年度的预算中的变化因素。(公司设备设施改变或扩大，经营规模调整、面积增减，经营品种增减变化，人员素质的提高和增减变化，员工的积极性。)
第三条 财务预算的权限：
(一)各经营单位按照公司年度预算的编制要求，认真编制财务预算，由综合业务部统一汇总报董事局批准。
(二)经批准的财务预算，各部门在实施过程中应遵照公司的审批预算执行。(2)
(三)各部门如超预算开支，必须经董事会批准后方可追加预算。
第四条 财务预算的范围：经营预算;费用支出预算;利润预算;资本性支出预算;现金流量预算。
第五条 财务预算的基本方法
(一)财务预算的基本方法：
1、平均先进法：先求出该指标的平均数，再用公式：(先进数+平均数)/2，这类指标即大于平均数，又小于先进数，较为适用。
2、定率法：即用费用率指标控制经营单位变动费用支出的方法。
3、定额法：即用费用预算定额控制经营单位、管理部室费用支出的方法。
(二)财务预算指标的编制方法
各项指标的预算，要以经营计划为基础，费用支出本着勤俭节约的原则进行编制，采取“自下而上，再自上而下”的方式，反复测算综合平衡。
1、营业收入：在上年预计营业总额的基础上，结合当年国家政策市场形势变化，参照公司总体方案及本部门经营目标制定。
2、毛利率：依据上年本部门毛利率实现水平，参照市场变化以及国家确定的物价指数和公司总体方案确定的收益水平。
3、费用率：依据上年本部门费用率实际水平，参照公司总体确定的费用水平制定。
4、税金：依据上年本部门实际纳税情况，结合预算年度经营预计变化制定。
5、利润：依据上年本部门实现利润情况，结合预算年度各项预算指标变化和实际情况制定。
6、人数：按上年平均人数结合本年任务所需人数计算。
7、人均劳效：用含税营业收入额除以平均人数。
8、人均利税：用利润加增值税、营业税、消费税除以平均人数。
9、资金定额：由财务部根据各经营单位的任务，从实际出发给予核定，报总经理批准。
(三)财务部要设专人负责对财务预算的控制及检查。
第六条 财务预算编制程序
(一) 财务预算从当年10月份开始编制，每年10月份由公司财务部提出下一年度财务预算编制方案，统一布置上报的各种表格。
(二) 各经营单位会计部根据财务部统一的布置和要求，组织本部门编制各项预算，11月中旬，将预算草案(费用预算细目草案)上报。
(三) 11月30日前财务部汇总平衡，写出编制预算的文字说明，报公司高层审定。
(四)12月份上旬正式将预算安排情况及实现预算的措施报集团董事局批准。
(五) 12月中旬前财务部将董事局批准的预算下达到各经营单位，将年度预算指标分解成月指标落实到最小核算单位，上报财务部，同时落实到班组或个人。
第七条 财务预算的执行
(一) 各经营单位要高度重视财务预算工作，要根据总体经营目标和本部门的实际情况，编制各项预算指标，制定实现目标的计划及措施，并在执行中加强监督和管理。
(二)财务预算一经批准，各经营单位都要严格遵照执行，不得随意超支，对超支预算的项目，需写追加预算报告，说明超支原因，报董事会批准后，财务部方可予以调整预算。
(三) 各经营单位的各项费用要严格按《财务预算管理制度》的标准执行。
第八条 财务预算的检查
(一) 月审核，费用会计要对各项支出进行审核。不仅审核其合理性，还要审核是否在预算范围内，对超预算开支一律不得报账。根据各经营单位的经营成果及费用对照检查预算执行情况，找出本月超支原因，制定改进措施，上报公司财务部。
(二) 季分析，每季度对财务预算执行情况进行重点、简要、全面地分析，或做专题分析。
(三) 年度终了，要对销售收入、毛利率、费用支出等情况进行详细分析。
第四章 实物资产管理制度
第一条 财产清查制度
(一)财产清查是根据账簿记录,通过对公司的各项实物、现金的实地盘点,对银行存款、往来款项的核对,确定各种财产、货币资金、往来款项的实有数,并查明账存数与实物数是否相符。财产清查一般包括:每年对财产物资进行的全面清查;对银行存款、未达账项,每月同银行的核对;各种债权、债务,每年年末进行定期核对;实物、现金保管人员办理移交时,进行的清查;财产物资发生非常损失时,进行的清查;上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定,对公司进行的财产清查。
财产清查开始前,要建立财产清查领导小组,制定清查工作计划,明确清查范围，规定清查工作时间,确定具体工作人员的分工和职责,组织有关人员学习和掌握财产清查的政策、制度、内容和方法等
(二)财产清查的内容和要求
1、货币资金的清查
库存现金的清查。通过实地盘点的方法,确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对,以查明余缺情况。除查明帐实是否相符外,还要查明有无违反现金管理制度规定,盘点结束后,应根据盘点结果,及时填制库存现金盘点报告表,并由检查人员和出纳人员签名或盖章。对长款、短款情况,要进行分析,明确经济责任。
银行存款的清查采用核对法,即将开户银行对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对,以查明帐实是否相符,在清查过程中,查找双方未达账项的余额,并据以编制银行存款余额调节表,清除未达款项影响,以便检查双方有无差错,并确定银行存款实存数。
其他货币资金的清查,与银行存款的清查相同。
2、存货的清查
存货的清查是指对库存材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查,清查方法主要采用实地盘点方法,首先将材料物资账簿上的数量、金额填在存货清查表上,然后根据账存数对材料物资进行实地盘点,帐实差额作为盘盈、盘亏,对盘盈、盘亏金额要分析产生的原因,做出单独说明。
3、固定资产的清查
固定资产的清查,采用实地盘点的方法,将固定资产明细账的记录情况与固定资产实物一一核对,包括明细账上所列固定资产的类别、名称、编号等,在清查中发现固定资产盘盈或毁损,还要查明该项固定资产的原值、己提折旧额等;如发现固定资产盘盈,要对其估价,以确定盘盈固定资产的重置价值、估计折旧等,据以编制固定资产盘亏、盘盈报告单。
4、应收、应付款项的清查
应收、应付款项的清查,包括应收账款、其他应收款、应付账款和其他应付款的清查,清查一般采用同对方核对账目的方法。
清查时,首先将各项应收、应付的往来款项正确完整地登记入账, 由财务部向往来单位发函证,如对方单位核对无误,应在函证上盖章后退发出单位;如对方发现数字不符,应在函证证明不符原因处签章并注明金额后退回发出单位，或者另抄对账单退回,作为进一步核对的依据。发出单位收到对方的回单后,对错误的账目应及时查明原因,并按规定方法加以更正,最后根据清查结果编制“往来款项清查报告表”。〖4〗
(三)财产清查的方法
在财产清查过程中,主要清查方法有以下几种：实地盘点法，抽样盘存法，核对帐目法,就是对债权、债务通过信函询证或派人调查进行核对的方法，质量检查,就是根据各种财产的技术、范围对财产物资进行检查的方法。
(四)财产清查结果的处理
1、认真分析财产清查发生问题的原因,并确定处理办法
财产清查出现帐实不符的主要原因有:
(1)财产物资在保管过程中发生的自然损益;
(2)量、计算、检验不准而发生的差错;
(3)计算登记账簿时的错误;
(4)由于管理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或短缺.以及货币资金往来款项的差错;
(5)盗窃、营私舞弊造成的损失;
(6)自然灾害造成的非常损失;
(7)未达账项引起的账账、账实不符;
(8)虽然账实相符,由于质量等问题引起的不能按正常财产物资使用的毁损。对于定额内的损耗,多属自然原因,非人为因素,一般可根据制度规定进行处理。对于超定额损耗,应详细分析产生原因并行处理。由于工作失职,个人造成的损失，应区分不同情况,严肃处理、如果属于玩忽职守或贪污盗窃的则应由过失人赔偿,直至追究法律责任。
2、要积极处理多余物资和清理长期不清的债权
在财产清查过程中所发现的超储积压物资、呆滞和不需用物资,应积极组织调剂或改装,做到物尽其用,并积极向外推销或报请有关部门组织调拨。对于长期不清的结算账款,应指定专人,主动与对方单位研究解决。
根据领导批准调整帐簿记录,做到帐实相符。
要建立和健全财产物资管理制度。
第二条 低值易耗品管理制度
(一)低值易耗品实行定额管理、定期核销、科室核算的原则。
(二)低值易耗品入库前，必须及时认真组织验收，办理入库手续。验收时必须注意质量的检查;验收中发现问题应立即根据有关规定向供货或运输单位提出，及时办理退换或赔补手续。
(三)库房低值易耗品的管理应科学化，做到存放有序、零整分开、账物对号、固定存放，便于收发和检查，严防损坏、变质、丢失。
第四条 材料管理制度
(一)材料验收入库
1、对入库材料的品种、规格、型号、质量、数量、包装等认真验收核对。按照采购不同和有关标准严格验收，做到准确无误。
2、入库材料验收应及时准确，不能拖拉，尽快验收完毕。如有问题及时提出验收记录，向主管采购人员反映，以便得到解决。
3、材料验收合格后，应及时办理入库验收单，同时核对发票、运单、明细表、装箱单及产品合格证，核对无误后入库签字，并及时登帐。
(二)材料出库
1、材料出库应本着先进先出的原则，及时审核发料单上的内容是否符合要求，核对库存材料是否准确，做好材料储备工作。
2、准确按发料单的品种、规格、数量进行备料、复查、以免发生差错，做到账实相符。
3、按照材料保存期限，对于快要过期失效或变质的材料应在规定期限内发放，对能回收利用的材料尽可能利用，剩余材料及时回收利用，非正常手续不得出库。
(三)材料保养保管
1、根据库存材料的性能和特点进行合理储存和保管，做到保质、保量、保安全。
2、合理码放。对不同的品种、规格、质量、等级的材料都分开，按先后顺序码放，以便先进先出。 5
3、材料码放要整齐，怕潮湿物品要上盖下垫，注意防火、防潮、防湿，易燃材料要单独存放，所有材料要明码标识，搞好库区环境卫生，经常保持清洁。
4、对于温、湿度要求高的材料，做好温度、湿度的调节控制工作，高温季节要防暑降温;梅雨季节要防潮、防霉;寒冷季节要防冻保温。
5、要经常检查、随时掌握和发现材料的变质情况，并积极采取补救措施。
6、对机械设备、配件定期进行涂油或密封处理，避免因油脂干脱造成性能受到影响。
(四)定期盘库，达到三清
1、定期盘库清点，达到数量清、质量清、帐表清。
2、清理半成品、在产品和产成品，做到半成品的再利用。
(五)机械的模具管理措施
1、为了工厂工作的正常进行，模具一般情况下不做借出之用，以免影响正常工作。
2、非一般情况下(特殊情况)如需模具借出，要有主管领导(董事长、经理)批示，方可借出使用。
(六)成品、半成品的管理制度
1、成品商品需有专职人员管理和发放，发放时需办理领用手续。
2、半成品材料要妥善保管，以便再利用。
3、对已经领出待用的原材料，也应由专人保管，以免发生丢失、混料及浪费现象。
第六条 固定资产管理制度
(一)目的：为加强固定资产的保管及使用管理，特制定本规定。
(二)范围：本规则所称固定资产包括土地、房屋及建筑物、机械设备、运输设备、马达仪表、工具等。
(三)会计科目列帐原则：前项固定资产，耐用年数在二年以下，不具生产性，未超过一定金额者(各公司自订)应以费用科目列帐，而不得以固定资产科目列帐。
(四)管理部门：固定资产按下列类别，由各公司指定部门负责管理，其管理及保养细则由各公司管理部门会同使用部门自行制定之。
土地、房屋及建筑物、运输设备由总部门负责管理。
机械设备由工务部门负责管理，但得视实际需要归由性质相关部门管理。
工具由资材仓库负责管理。
(五)编号：固定资产取得后，即归管理部门管理，并会同会计部门依其类别及会计科目统驭关系，予以分类编号并粘贴样签。
(六)移交：人员移交时，对于固定资产应依人事管理规则第十一条的规定详细列清办理移交。
(七)增减报告：会计部门应于次月15日前就土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等项目编制"固定资产增置表"一式三联送管理部门核对，并填列异常或更正内容后，第一联管理部门留存，第二联送返会计部门自存，第三联送使用部门留存，采用电脑处理报表代替之。
(八)盘点：固定资产管理部门应会同会计部门每年盘点一次(不含工具、马达、仪表)。另外应于每季就固定资产的项目中根据登记卡册，每一类别至少抽点十项，盘点后应填造"盘存单"一式三份注明盈亏原因，一份自存，二份呈报(总)经理核决后一份送会计部门，一份送管理处总经理室备查。管理部门对于盘盈或盘亏，除应专案叙明原因呈核外，并应依增置或减损的规定办理手续。
(九)增置、营造、修缮处理：固定资产的增置、营造、修缮应分别依照"材料管理办法"、"工程修造发包事务处理规则"及"营建工程管理办法"等有关规定办理。
土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等固定资产于增置验收后，使用部门(土地、房屋及建筑物由总务部门)应即填写"固定资产增加单"一式三联经会管理部门签章后，送会计部门填注购置金额、耐用年限、月折旧额，第一联送管理部门转记入"固定资产登记卡"，第二联由会计部门自存转记入"固定资产登记卡"，第三联送使用部门留存。会计部门应每月与管理部门核对"固定资产登记卡"的记载事项，如有缺漏事项应即通知补正。[6]
(十)受赠处理：固定资产因其他公司拨入，捐赠而取得者，应填明价格，如原价无法查得或根本无原价者，得由管理部门会同会计部门予以估列，并按第十条固定资产增置手续办理。
(十一)登记：土地、房屋及建筑物等不动产取得所有权后，由总务部门统一办理产权登记后，转记入"房屋、土地登记卡"，变更时亦同。
(十二)保险：固定资产应依"关系企业财物保险事务处理程序"的规定办理保险。
(十三)资产转移处理：土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等固定资产在公司内相互拨转时应由移出部门填写"固定资产移转单"一式四联会管理部门签章后，送移入部门签认(管理部门不同时，要加印一联会移入管理部门同时签认)，第一联送管理部门(管理部门不同者，影印联送移入管理部门转记入"固定资产登记卡")，第二联送会计部门，第三联送移入部门，第四联送移出部门。其出入厂区应另填"移转交运单"，一式六联。第一联托运部门自存，第二联托运部门转送会计部门暂存凭以核对第三联，第三联至六联出厂时经守卫签注时间、车重后，第三联由守卫暂存，于翌晨转送托运部门的会计部门，经与第二联核对无误，于一日内转送收料部门的会计单位凭以核对收料;第四、五、六联由承运商随同物品出厂、入厂时经守卫签注入厂时间、车重后入厂，经点收后第四联由收料部门存查，第五、六联经守卫签注出厂时间、车重后，第五联由承运商暂存凭以申请运费，第六联由守卫暂存，于翌晨转送收料部门的会计部门与第三联核对。
(十四)资产送修处理：固定资产固故须送厂商修复时，应依照"工程修造发包事务处理规则"的有关规定办理，于送修时由工务部门或管理部门开具"料品交运单"一式六联，第一联经办部门自存，第二联送会计部门，第三联由守卫室暂存于次日转送会计部门，第四、五、六联交承运商运同物品出厂，第四联交收料厂商暂存供做物品回厂交货的凭证，经办部门于验收后转交会计部门核销，第五联供申请运什费，第六联由收料厂商签收并送回经办部门。
(十五)出租或外借处理：固定资产出租或外借，管理部门应先会同会计部门后按序呈(总)经理核准后始得办理，并应制定契约，副本送会计部门以备核对，契约内容应包括修缮保养及税捐负担、租金、运什费、归还期限、保持原状、附属设备明细等，其出入厂区应另填"料品交运单"一式六联，并依第十五条流程的规定办理。
(十六)减损处理：土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备因减损拟报废者，应由使用部门填具"固定资产减损单"一式四联，注明减损原因，送管理部门及会计部门签注处理意见后呈报(总)经理，经核准后，第一联送管理部门转记入"固定资产登记卡"，第二、三联依处理意见办理后连同该废品送资材仓库签收(盘亏部分免办缴库)，第二联连同有关资料送会计部门据以向主管机关办理报备，抵押权变更及解除保险等手续，第三联自存。该减损资产因体积巨大必须就地处理或拆除时，则第四联送委托部门凭以办理，惟减损资产于拆移前，或拆移后无法缴库时，管理部门或使用部门应妥为保管，上项减损资产已缴库者由资材仓库保管处理，其无法缴库而决定标售时，其处理流程依第十八条的规定办理。 [7]
(十七)闲置固定资产处理
固定资产的管理部门至少每三个月应将经营上认为无利用价值的闲置固定资产予以整理，填具"闲置固定资产明细表"，拟定处理意见后呈报(总)经理，经核定标售者须按下列规定办理：
1、管理部门应即按"闲置固定资产明细表"所列经批示计售部分开具"固定资产让售比价单"一式四联由(总)经理指派专人或由采购部门负责招商比价，并将比价结果转记于"标售比价单"后，第三联自存，第四联送资管科，第一、二联呈(总)经理核决后，由经办人将第二联送会计部门以核对，第一联送管理部门以便发货。
2、发货时，由标售经办人填写"料品交运单"一式六联(承运商联勿填)凭以入厂提货，经守卫签注出厂时间及过磅记录后，送回标售经办人开具"缴款单"向出纳解缴货款，并于"料品交运单"备注栏填写"固定资产让售比价单"号码、发票号码，第一联送资材部门，第四联送承购商收执，第二、三联送守卫查对放行，于翌立转会计部门复核。
3、提货出厂后管理部门应即填具"固定资产减损单"一式四联(资材仓库联免填)，第一联自存转记入"固定资产登记卡"，第二联送会计部门，第三联送使用部门留存。