支付结算管理办法范文

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篇1

一、我国金融业的结算体系建设现状

(一)建立了比较丰富的支付结算工具体系。

(二)建立了较为快捷安全的支付清算系统体系。

(三)建立了银行结算账户管理体系。

(四)初步建立了支付结算管理体系。形成了包括支付结算的法规制度性管理、银行账户管理、结算纪律监督管理、支付结算纠纷协调管理和反洗钱工作管理的支付结算管理体系。

二、我国金融业结算体系建设存在的几个比较突出问题

(一)支付结算工具还不够丰富,新型的结算工具利用率低。大量银行卡处于“睡眠”状态。网上银行总体上发展速度较慢,电子商务交易量小。

(二)现行支付清算系统尚不能满足有效支持货币政策实施和金融市场资金清算、商业银行流动性管理与风险防范等多种需求,城乡信用社等中小金融机构及偏远地区结算汇路也有待进一步畅通。

(三)银行结算账户管理信息系统各自为战,反洗钱工作也是刚刚起步,尚未形成全国信息数据共享机制和大额和异常支付交易监测系统。

(四)支付结算管理体系法律层次偏低,立法与制度建设相对滞后。

(五)支付结算各体系之间的协调性不够,尚未构成一个高效、联动的有机整体。

三、加强我国金融业结算体系建设的策略

(一)不断创新与丰富支付结算工具,充分利用支付结算工具资源。

(二) 加快现代化支付系统的建设推广力度,提供全方位的支付清算平台。

(三)尽快开发推广全国统一的银行账户管理系统和大额和异常支付交易监测系统。

(四)进一步提升规章制度的法律层次,提高制度制定的前瞻性。

(五)加强支付结算各体系之间的协调,对其实行统一管理。

金融业的结算体系建设

【摘要】本文就我国支付结算体系建设在结算工具、清算系统、银行账户管理与反洗钱、制度建设以及各体系之间协调性等方面的现状与存在的问题进行了分析,并对如何加强支付结算体系建设进行了探讨。

【关键词】结算体系建设 结算工具 清算系统 银行账户管理 反洗钱 制度建设 协调性

支付结算是在商品、货币、信用的发展中产生和发展起来的,随着商品化程度的提高和信息技术的发展,商品交换的支付结算,主要以转账、票据或电子货币的给付为手段。支付结算是金融业的一项基础业务,金融机构运用信用功能和遍布城乡的机构网络及其技术设施办理支付结算,成为商品交易的媒介和连接社会资金和国民经济各部门、各单位和个人经济活动的纽带。建设和管理好支付结算体系,对保障生产、流通、分配、消费的顺利实现和社会主义市场经济的快速健康发展,具有十分重要的意义。随着社会主义市场经济的发展和金融体制改革的不断深入,金融业的结算体系建设如何与之相适应并进一步发挥其职能作用,是亟待研究解决的一个重要课题。

一、我国金融业的结算体系建设现状

随着经济的快速发展与金融业改革的深入,中央银行与商业银行不断致力于支付结算工具的改革和支付清算系统的改进,形成了当前较为有效、完整的支付结算体系。

(一)建立了比较丰富的支付结算工具体系

支付结算工具是实现资金转移、债权债务清偿的载体和媒介,按照支付结算工具必须满足多元化经济发展的要求,我国目前已初步建立起以票据和信用卡为主体、以电子支付工具为发展方向,满足多种经济活动和市场经济发展需要,适应社会各阶层使用的支付结算工具体系。现行支付结算工具主要包括:一是转账支付工具。体现支付手段并以银行转账为特征的支付结算工具,如汇兑、委托收款、托收承付、借记卡、定期借记、定期贷记、电子钱包(IC卡)等;二是信用支付工具。体现支付手段并具有信用功能的支付结算工具,如银行汇票、商业汇票、银行本票、商业本票、支票、信用卡、信用证等。三是近年来才出现的新型支付工具,如网上支付业务、买方付息票据等。

(二)建立了较为快捷安全的支付清算系统体系

支付清算系统一般由两大部分组成,一是国家支付清算系统和商业银行行内资金汇划系统;二是票据交换所系统。多年来,为提供更加快捷、高效、安全的支付清算服务,满足日益增长的社会经济活动的需要,中央银行一直致力于支付清算系统的建设,充分利用先进的计算机技术和网络手段,不断开发、升级全国电子联行系统,组织规范各地同城票据交换系统。2002年又设计开发了能够支持跨行支付清算、有效支持货币政策实施和金融市场清算、集中管理清算账户、具有较强防范和控制商业银行流动性风险和支付风险功能的现代化支付系统,并首先在北京、武汉、上海、广州、济南等11个大城市推广应用,与之相配套的中央银行会计集中核算系统、国库会计核算系统也同步开发并推广应用,各金融机构也对系统内资金汇划系统不断升级换代。目前我国已形成包括金融机构行内资金汇划系统、同城票据交换所系统、人民银行全国电子联行系统和正在建设推广的中国现代化支付系统在内的支付清算系统,这些系统覆盖了所有支付工具的应用,为社会资金快速流动提供了的重要渠道。

(三)建立了银行结算账户管理体系

银行结算账户是集中反映整个社会经济活动资金支付结算的起点与终点,存款人进行各项经济活动所产生的支付结算,主要都是通过银行账户之间的资金划转完成的。银行结算账户是我国支付体系的一个重要组成部分,是我国现代化支付系统的基础。中国人民银行于1994年颁布了《银行账户管理办法》,将商业银行为企事业单位开立的账户分为基本账户、一般账户、专用账户与临时账户,对规范银行账户的开立和使用,促进经济金融秩序的好转起了重要作用。随着我国社会主义市场经济的不断发展,经济格局和市场环境发生了很大变化,对单位银行结算账户的开立、使用和管理以及资金的使用提出了新的要求,电子商务、网上支付、信用卡等新兴业务的发展需要对银行结算账户的开立、使用等行为作进一步规范,个人经济活动的日趋活跃,也产生了在银行开立结算账户办理转账支付的内在需求,同时,为了监督商业银行为存款人违规开立、使用银行结算账户,有效遏制利用银行结算账户逃债、洗钱等违法违规行为,中国人民银行又对《银行账户管理办法》进行了全面的修订和完善并于2003年9月份实施,新《人民币银行结算账户管理办法》明确了开立各类银行结算账户的存款人资格,使具有结算需要的各类组织及个体

工商户均可以开立有关银行结算账户,办理转账结算,设立了个人银行结算账户,使个人可以方便地使用各类支付工具办理转账结算,另外,还突破了账户只能属地开立、属地管理的限制,方便了存款人因跨地区开展生产经营活动的支付结算需要。

(四)初步建立了支付结算管理体系

为加强支付结算管理,人民银行总行及其分支机构不断建立健全各种支付结算法规、规章与制度,完善内控措施,开发升级各类管理信息系统,实施现场与非现场监管,形成了包括支付结算的法规制度性管理、银行账户管理、结算纪律监督管理、支付结算纠纷协调管理和反洗钱工作管理的支付结算管理体系。

一是支付结算的法规制度性管理。支付结算法规制度作为市场经济法规体系的重要组成部分,是规范支付结算行为、保障当事人合法权益、加强支付结算管理、维护支付结算秩序的依据。人民银行不断加强支付结算的法规制度建设和组织实施,认真研究经济、金融市场化和金融信息化发展的新情况,充分考虑国际惯例,已逐步建立起了以《票据法》为核心,《支付结算办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《支付清算系统准则》、《网上业务管理暂行办法》等配套法规制度为主体的支付结算法规制度体系,2003年又颁布了《金融机构反洗钱规定》和《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》,支付结算的法规制度已较完备。

二是银行账户管理。有效的银行账户管理,可规范银行、单位和个人银行账户的开立、使用行为,加强对银行账户使用的监控,可以抑制逃税、逃债、逃贷、套取现金、、洗钱诈骗等违法违纪行为。同时,中央银行可以对银行结算账户使用中反映出的各种信息进行综合分析,并籍此通过建立支付信用信息系统以及对可疑资金运动的预警机制,准确反映存款人的支付信用状况,及时发现大额可疑资金或异常资金的流出流入,促进社会信用程度的提高,维护经济金融秩序稳定。人民银行通过颁布《人民币银行结算账户管理办法》,确立了银行结算账户体系,日常管理则依托银行账户管理信息系统和现场监督检查以及账户年检来实施,通过日常管理来规范商业银行以及存款人开立和使用银行账户的行为,为反洗钱和社会征信建设工作提供支持。

三是支付结算纪律监督管理。目前,通过实施结算违规社会举报制度、结算纪律的定期报告和检查制度、结算违规处罚制度等一系列管理措施实施,查处和纠正支付结算的违规违纪行为,促使银行、单位和个人严格遵守支付结算纪律,维持正常的支付结算秩序。

四是支付结算风险的控制管理。支付结算参与者的逐利行为和行为的不规范,可能会引发支付结算的信用风险、流动性风险、操作风险和系统性风险等,加强支付结算风险的控制和监督是支付结算体系正常运行的可靠保证,近几年来,金融系统发生了多起与支付结算有关的大案、要案,巨额联行资金被盗,存款人资金被挪用以及票据诈骗等等,反映出支付结算内控管理存在漏洞,为金融机构的支付结算风险防范敲响了警钟。人民银行及各金融机构对支付结算内部控制建设日益重视,不断完善落实各类制度,升级清算系统,财政部也出台了《内部控制指引》,从制度与科技上对支付结算风险进行双重控制与防范。

五是支付结算纠纷协调管理。为加强支付结算管理,规范支付结算行为,保障支付结算活动当事人的合法权益,人民银行各级分支机构都建立了支付结算纠纷的协调和管理机制。如大部分跨区域分行都根据《人民银行法》、《商业银行法》、《票据法》、《行政处罚法》制定了《支付结算咨询及纠纷调解处理管理办法》,将支付结算咨询和纠纷调解处理实行归口管理、分级负责,本着客观公正、实事求是的原则,高效、准确地对银行间支付结算纠纷进行协调处理。

六是反洗钱工作的管理。洗钱是目前国际银行界面临的最为普遍和严重的问题之一。据国际货币基金组织前总裁米歇尔·康德苏估计,全球每年洗钱的数额达到全世界GDP的2%-5%。洗钱形成虚假的资金流动,造成一国经济扭曲和不稳定,导致宏观经济调控政策失灵,阻碍经济的正常发展,尤其会危害新兴市场经济国家的经济发展,还会引发社会公众对银行乃至金融业的信任危机,造成支付危机甚至引发挤兑,影响利率和汇率的稳定,危害金融体系的稳定,洗钱还怂恿上游犯罪,严重危害政治稳定和社会安定。由于银行的特殊作用,在犯罪分子进行洗钱的犯罪活动中,部分银行自觉不自觉地被利用,成为犯罪分子的帮凶。中国人民银行于2003年了《金融机构反洗钱规定》、《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》、《金融机构大额和可疑外汇资金交易报告管理办法》,并成立了反洗钱局和中国金融信息中心,初步构筑中国金融业的反洗钱网络,并开展国际合作。

二、我国金融业结算体系存在的几个主要问题

经过多年的建设与发展,我国已形成较为成熟的金融业的支付结算体系,每天通过金融机构办理支付结算的数量,多达几百万笔,金额数千亿元,为社会主义市场经济发展提供了有力的金融服务支持。但随着社会主义市场经济的发展和金融体制改革的深入,特别是我国加入世界贸易组织后,不同经济主体与不同国家、地区之间的经济交往和资金流动更加频繁,迫切要求金融机构提供更加快捷、高效、安全的支付结算服务,与这种要求相比,我国金融业的支付结算体系尚存在许多不适应、不完善的地方。表现在:

(一)支付结算工具还不够丰富,新型的结算工具利用率低

我国现在虽已建立了包括转账支付工具和信用支付工具、网上支付等在内的支付结算工具体系,但相对于多种多样的支付结算需求来说,支付结算工具尚不够丰富,特别是新型的结算工具利用率低。如银行卡业务,近几年来,各发卡银行积极拓展银行卡业务,大力强化技术标准和业务规范,加大银行卡联网通用工作力度,使银行卡业务出现了良好的发展势头。但与此同时,盲目追求发卡量造成管理经营的粗放,使银行卡利用率极低,绝大部分持卡人都把信用卡视为存取现工具,持卡转账与消费利用率低,国内特约商户数量少、范围窄,也使得大量银行卡处于“睡眠”状态。有关统计表明,2003年全国有6亿张银联卡,网上支付却仅有5亿元人民币左右。另外,随着互联网的快速发展,未来银行的发展趋势必定是网上银行。尽管我国网上银行业务已经开始起步,但总体上发展速度较慢,电子商务交易量小。据统计,目前网上银行业务量占银行业务总量的比例还不到0.1%,服务项目少、范围窄,一些网上银行主要提供银行业务介绍、企业客户的账户余额及交易查询等非盈利,转账、汇款、银证转账、网上支付(B2B,B2C)、外汇买卖等网上金融支付交易开展较少,网上银行的盈利能力远远没有被开发出来。虽然我国工、农、中、建四大商业银行都建立起自己的网站,但在网站的构架和服务内容上,仍然离电子商务和网络经济的要求还有很大的距离。

(二)现行支付清算系统功能单一, 中小金融机构及偏远地区结算汇路有待进一步畅通

我国已加入WTO,外资银行机构纷纷抢滩中国,因此迫切需要建立一个公共的支付清算系统,作为连接各银行的枢纽和桥梁,解决银行间的跨行支付问题,为各类银行营造平等竞争的经营环境,并以此进一步改进金融服务。中央银行制定货币政策,需要支付清算系统为其提供社会资金流量与流向、现金投放与回笼等信息。近年来,中央银行公开市场操作业务发展迅速,已成为中央银行吞吐基础货币、调节货币供应量的重要手段,也迫切需要灵活、高效的支付系统为其提供资金清算的支持。现阶段我国商业银行特别是中小金融机构的风险控制能力较弱,需要借助具备资金清算管理功能的支付清算系统控制支付风险和经营风险。商业银行为实行法人治理机构,提高经营管理水平,需要借助支付清算系统随时掌握各分支机构的头寸变化情况,并灵活调度资金,增强支付能力和赢利能力。债券市场、外汇市场、同业拆借市场等各类金融市场的迅速发展,交易量巨大,其资金结算和清算要求的时效性强,也需要更加灵活、快捷的支付清算系统为其提供快速、高效的资金汇划和清算服务。中央银行目前运行的电子联行系统长期以来对提供跨行支付清算服务发挥了重要作用,但其功能单一,远远不能满足上述要求。另外,现行支付清算系统覆盖面不够广泛,城乡信用社等中小金融机构尚不能直接参加全国联行资金清算,只能通过区域性特约联行或由其他金融机构完成跨省资金清算。前一段时间《金融时报》登载的北京王先生持牡丹卡在无法消费提现的问题则充分反应了偏远地区的汇路有待畅通。

(三)银行结算账户管理信息系统各自为战,反洗钱工作效率低下

目前银行账户管理信息系统各省都不统一,甚至各市地级管理信息系统都是自行开发,自成体系,银行账户信息的共享仅限于一个地市的局域网内,不仅给存款人异地开户带来手续上的繁琐,而且对整个利用银行账户信息进行反洗钱工作造成了障碍。根据《人民币银行账户管理办法》的要求,存款人异地开立基本存款账户,需要到注册地人民银行取得未在当地开立基本存款账户的证明,既繁琐又容易形成虚假证明,如果实现全国联网,则开户地人民银行只要上网一查便可,即快捷,资料又真实。反洗钱工作需要银行账户管理信息系统给予全国信息数据共享的配合,而现在诸侯割据的局面使中央银行对基本存款账户的唯一性及其同其他银行结算账户的关系缺乏有效控制,不能及时发现和纠正违规开立和使用账户的行为,对准确、全面掌握存款人账户资料,有效开展反洗钱工作辅助作用相对有限。我国的反洗钱工作出台了《金融机构反洗钱规定》、《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》、《金融机构大额和可疑外汇资金交易报告管理办法》,在很多方面还不够具体,可操作性不强。未建立大额和异常支付交易监测系统,对于大额和异常支付交易监测还依赖于业务经办人员的职业判断与反洗钱工作人员的现场检查,未实现对大额和异常支付交易信息的实时监测和筛选,降低了支付交易监测的准确性和效率。

(四)支付结算管理体系法律层次偏低,立法与制度建设相对滞后

目前,我国涉及支付结算方面的法律法规,除《人民银行法》、《商业银行法》、《票据法》属法律层次的以外,其余均属于部门规章,法律层次低、效力差。银行卡业务的许多法律关系尚未明确,在一定程度上影响了银行卡业务的健康发展。对网上银行业务的开展,尚缺乏保障网上银行和电子商务活动有效开展的法律框架体系,一些基础性法规如《电子商务法》尚未出台,电子凭证的有效性、数字签名的合法性问题尚未解决。对于任务艰巨而又迫切的反洗钱工作,我国也尚无一部专门的反洗钱法,虽然《刑法》规定了洗钱罪的罪名,但对洗钱犯罪的上游犯罪的范围规定过窄,不利于有效打击洗钱犯罪的上游犯罪。另外,支付结算内控制度建设也滞后于业务的发展变化,往往是一项新业务或新系统已应用多时,相应的内控制度才迟迟出台,为支付结算风险的发生埋下隐患。

(五)支付结算各体系之间的协调性不够,尚未构成一个高效、联动的有机整体

银行账户体系是支付结算的基础,银行账户资金的收付离不开支付结算工具,支付结算工具的应用离不开支付清算系统的支撑,而支付结算管理体系则是保障支付结算体系正常运行的关键,它们与经济金融活动密切关联,共同构成一个密不可分的有机整体。只有加强支付结算体系的各个组成部分的统一管理,才能充分发挥支付结算对货币政策制定和实施的服务功能,进一步促进经济发展和金融稳定。而目前我国的各个体系之间还缺乏这种协调与配合。近年来结算案件的频繁发生也清楚地说明支付结算管理体系建设还不能高度保障支付清算体系的稳健运行,支付结算各体系之间尚未构成一个高效、联动的有机整体

三、加强我国金融业结算体系建设的策略

(一)不断创新与丰富支付结算工具,充分利用支付结算工具资源

要在现有的支付结算工具基础上,根据经济发展和业务变化的需要,不断创新与丰富支付工具种类,适时推出各类高科技化非现金结算工具,如商业支票、旅行支票、邮政汇票、电子支票等。同时改善银行卡业务的受理环境,一是采取银行直接采购、第三方设备租赁、非银行机构投资等形式,调动社会各方面的力量,参与用卡设备的投资,确保足够的用卡设备;二是发卡银行和中国银联要不断完善计算机网络,确保ATM、POS机具正常、安全运行;三是大力发展特约商户,改变现在特约商户大多集中在商业和餐饮业的状况,将持卡消费推广到与持卡人密切相关的各类服务业,持卡消费品应是居民的日常用品和必需品,以提高持卡人的用卡机会和银行卡的消费结账功能,提高银行卡使用率,减少睡眠卡。对于快速发展的网络银行,最重要的是依靠先进的信息技术提高网络银行的安全性与稳定性。我国银行业要重视网上银行业务的技术开发,提高对"防火墙"、身份认证(CA)、安全系统层SSL协议、安全电子交易SET标准及其他技术措施的要求,可以通过与计算机网络通信服务商、资讯科技服务商等其他非银行服务机构合作经营,共同发展。2004年5月9日,中国银联与网易在广州正式签署战略合作协议,双方将在互联网金融服务方面展开全方位的深度合作,此举对推动中国电子商务的进程无疑有着积极的作用。

(二) 加快现代化支付系统的建设推广力度,提供全方位的支付清算平台

由中国人民银行组织开发建设的现代化支付系统功能强大。从先期运行的11个大城市运行效果来看,该系统运行安全、稳定,具备了在全国推广应用的条件。因此,应加快现代化支付系统的建设推广力度,取代现行的电子联行系统,形成一个以中国现代化支付系统为核心,各商业银行、城乡信用社行内资金汇划系统为基础,各地同城票据交换所并存的中国支付清算系统体系,涵盖各种可行的支付信用工具和新兴电子支付工具,并由中国现代化支付系统和同城票据交换所来支持这些支付信用工具的使用,通过支持金融市场各种交易的资金清算和不断满足各种支付结算来促进我国经济金融的健康发展,并推动支付领域的创新。

(三)尽快开发推广全国统一的银行账户管理系统和大额和异常支付交易监测系统

应充分利用先进的计算机与网络技术,开发推广全国统一银行账户管理系统,使银行账户管理系统实现全国操作系统统一、数据库模式统一,操作界面统一,实现全国联网,可以网上鉴别异地存款人基本存款账户 的唯一性与其他银行结算账户,并可与支付清算系统连接,监测、控制商业银行与存款人违规开立和使用银行结算账户,为反洗钱和社会征信建设工作提供有力的基础工作支持。应尽快开发建立大额和异常支付交易监测系统并与支付清算系统连接,对支付清算系统的交易信息进行自动采集、整理和分析,对可疑交易进行报告,减少人为参与的因素,为反洗钱工作提供直接、快捷、准确的可疑交易信息,防范洗钱犯罪活动,维护经济金融秩序的稳定。

(四)进一步提升规章制度的法律层次,提高制度制定的前瞻性

中央银行要积极开展支付结算管理的调研工作,根据支付结算各体系的不断发展变化,借鉴发达国家经验,不断制定和完善各种规章制度,并充分考虑支付结算的发展变化方向,提高制度制定的前瞻性。另外要积极推动有关支付结算法律法规立法的进程,提升法律层次,增加支付结算管理的严肃性与统一性。为更有效地防范和打击洗钱犯罪,要尽快推动制定专门的《反洗钱法》,扩大洗钱罪上游犯罪的范围和种类,增加支付交易报告的主体和内容,完善交易报告制度,在专门的反洗钱法未出台的情况下,尽快制定金融机构反洗钱操作指引,进一步明确开展反洗钱工作的程序、步骤及具体要求,督促金融机构制定和完善适合本系统的反洗钱操作手册,方便员工及时有效地进行支付交易的识别和报告,提高反洗钱工作效率。

(五)加强支付结算各体系之间的协调,对其实行统一管理

银行账户体系是众多支付结算工具和服务创新的基础,通过规范银行账户的开立和使用,将有利于单位和个人使用各种支付结算工具,有利于银行进行支付结算工具和服务的创新。支付结算工具与支付清算系统休戚相关。支付结算工具的要素、记载要求、操作流程和数据信息标准贯穿于支付清算系统处理的全过程。不仅如此,利用技术进步成果而不断现代化的支付清算系统都是以支付结算工具的基本原理为基础设计运行的,由于支付清算系统能加快支付结算工具的处理速度和推动支付结算工具的电子化发展,同时也容易暴露支付结算工具在创新和使用中所隐含的风险,所以能够进一步促进支付结算工具业务规则的完善和发展和加强对相关风险的控制措施。支付结算工具的使用以及通过支付清算系统的运行都离不开相关法律法规以及制度办法的保障,货币政策和相关制度的贯彻实施也离不开支付结算工具的灵活应用和支付清算系统的有效实现。支付结算工具的使用需要以法律法规为基础,支付清算系统的运行也需要在遵循有关法律法规的基础上,通过与之适应的业务规则和运行管理办法来保障。由于银行账户、支付结算工具体系和支付清算系统三者之间紧密关联,因此应实行统一的支付结算管理体系,对其进行统一管理,以有利于支付结算管理部门统一制定、实施有关的法律法规和制度办法,减少协调环节和维护法律的严肃性和保持法律的一致性,增强和维护社会公众对支付结算体系安全和效率的公信力,有利于包括非金融机构在内的支付结算服务机构有效地贯彻和执行统一的规定,有助于中央银行解决影响支付结算服务市场发展和创新的法律法规障碍,培育支付结算服务市场进行广泛竞争的环境,支持制定和组织实施有效的支付结算标准,以最有效的方式对特定的市场提供中央银行服务。

综上所述,我国金融业的结算体系建设要充分利用先进的计算机与网络技术,不断开发与完善各类业务系统,根据经济发展与业务变化,创新与丰富支付结算工具,完善支付结算管理体系,并加强支付结算体系各个组成部分的协调与统一管理,使其与我国的经济、金融改革和发展以及宏观调控的需要相适应,充分发挥支付结算对货币政策制定和实施的服务功能,以进一步促进我国金融稳定和经济的持续、快速、健康发展。

参考文献:

许臻 《中国支付结算体系及其统一性》 《金融时报》2003/05/22

肖承发 《浅谈商业银行如何开展反洗钱工作》《济南金融》2004年第3期第23页

篇2

人员配备不足，监管手段落后，严重影响到基层央行会计监管的效果。基层央行会计部门既承担着辖内各金融机构的资金清算、国库资金的上缴下拨等日常性业务，同时还肩负着帐户管理、人民币大额和可疑交易监测、结算管理等监督检查职责。而目前，基层央行的主要监管手段仍停留在现场检查阶段，到金融机构进行现场检查，按制度要求，至少不能少于两人，但目前，县支行会计部门一般只有6-7个人，难免出现混岗违规操作的现象。

新的金融业务和金融工具的出现，给基层央行会计监管增加了难度。近年来，各金融机构随着服务品种和服务范围的扩大，信用卡、网络银行、电话银行等新的支付结算工具随之产生，使传统的会计监管理念和监管方式面临着许多新情况、新问题的挑战，加上基层会计监管队伍观念陈旧、年龄老化、学识水平偏低、知识结构不合理，同时缺乏对各种新业务、新工具、新金融政策法规的了解，故而无形中对会计监管职能的充分发挥打一定的折扣。

尽快制定相关支付结算法规，合理确定人民银行与银行监督部门的职责权限。尽快修订以《票据法》为核心，以《票据管理实施办法》、《支付结算管理办法》、《人民币银行结算帐户管理办法》为主体的支付结算法规制度，按照各有侧重，相互协调、相互配合的原则，对中央银行与银监会在会计监管上的分工进行明确。

基层央行要积极转变会计监管理念，不断创新管理手段与管理方式。将监管重点由以往的日常事物性管理、事后检查为主逐步向制度建设、工具创新、信息搜集分析、风险控制为一体的事前控制为主的管理模式的转变。要将大额和可疑支付交易的检测作为支付结算管理的重点，从制度和技术层面上不断提高管理的广度和深度。同时积极探索基层央行会计监管的新方法与新途径。

篇3

关键词：高校 公务卡制度 改革

公务卡是指预算单位工作人员持有的，主要用于本单位日常公务支出和财务报销业务的信用卡。

财政部实施公务卡制度改革以来，公务卡制度已经成为我国公务支出管理领域的一项基础制度。公务卡制度对于规范公务消费，加强公共财政管理，提高政府支出透明度和预算单位财务管理水平，推进腐败惩防体系建设具有重要作用。公务卡制度在高校的推行，取得不少成绩，高校财务支出管理水平和效率有了显著提升，财务管理透明度进一步增强。下一步，高校应总结公务卡制度推行过程中暴露的一些问题，继续加以总结完善，使公务卡制度在高校财务管理中发挥更大的作用。

一、公务卡结算的主要内容

公务卡作为一种新型支付结算方式，其结算过程可以概括为“银行授信额度，个人持卡支付，单位报销还款，财政实施监控”四个操作环节。公务卡结算适用于预算单位财政授权支付业务中原使用现金（含一款两票）结算的日常公用经费支出和5万元（以人民币为单位）以下零星购买支出，主要包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、差旅费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、公务用车运行维护费等16项强制结算目录。

二、高校推行公务卡制度改革的重要意义

（一）有利于提高高校财政资金支出透明度

公务卡改革通过制度创新提高了高校公务支出的透明度，变过去“无迹可查、无据可寻”的现金支出为“雁过留声、消费留痕”的公务支出，通过财政部门、金融部门的联动机制实现对财政资金的动态监控，有利于加强对公务消费行为的合规性、真实性的监督管理，提升公务消费的透明度，使高校财政资金的流向、项目、数额等更加清晰可控，从而在一定程度上抑制不合理的公务支出，是管住人和钱，打造“阳光财政、廉洁政府”的制度保障。

（二）有利于提升高校财务管理水平

随着公共财政管理改革不断深化，高校财务管理水平取得了明显提高，但是作为财务管理重要环节的现金支付和报销方式，仍存在环节多、成本高、风险大，效率低、审核难等诸多弊端，制约了高校财务管理水平的有效提升。推行公务卡结算制度，大大减少了财务人员到银行提取现金、盘点现金、开具支票的工作量，同时教职员工外出公务时不需要预借现金，只需随带公务卡刷卡消费即可，方便快捷、安全简单，可以最大程度地减少现金支付结算和资金占用，节省费用开支，有利于提高高校财务管理水平。

（三）有利于财政部门对高校财政资金实行动态监管

公务卡制度改革是以国库单一账户为基础，以银行信用卡为载体的现代财政支付管理制度，其实质是国库集中支付改革的延伸和完善，进一步规范了国库集中支付业务中的授权支付业务管理。高校推行公务卡结算制度后，由于公务卡系统信息包括了持卡人的姓名、卡号、消费时间、消费地点、消费金额等具体信息，并与国库集中支付系统联网对接，有效避免了通过虚开发票套取现金、私设“小金库”等违法违规行为，实现了公务消费的公开、真实、透明，有利于财政部门对高校财政资金的每一笔公务支出实行动态监管。

三、高校公务卡制度改革在推行中遇到的问题

（一）宣传不足及传统消费观念影响公务卡使用的积极性

现在高校公务消费实行公务卡结算虽已基本走入正轨，但仍然出现公务卡的使用率不高、很多教职工没有办理公务卡的现象，从而影响到公务卡使用的积极性。究其原因，一是宣传不足，教职工对公务卡不了解，不知道公务消费必须使用公务卡结算，或自认公务消费业务少不愿办理公务卡；二是受传统的公务消费观念和习惯影响，如喜好使用现金或普通信用卡消费、认为信用卡等同于公务卡、对公务卡的使用安全持怀疑态度等，导致不愿办理公务卡，即使开通公务卡也不使用，出现有卡不用的现象；三是公务卡结算报账还款程序繁杂等，也一定程度上影响了公务卡使用的积极性。

（二）公务卡系统信息传递速度慢

公务卡系统作为国库集中支付一体化系统的子系统，它不仅涉及财政部门、高校，而且还涉及发卡银行。由于目前公务卡系统不管是建设上还是功能上都不是很完善，导致有些数据上传速度比较慢，以笔者所在高校为例，经常出现新增教职员工持有公务卡并已经刷卡消费但是学校公务卡系统却还未显示持卡人信息资料的现象，原因是发卡行没有及时将开户人的信息资料上传公务卡系统。这导致财务人员在公务卡系统找不到持卡人的消费记录，最后需要财务人员跟发卡行、财政部门多次沟通，协调才能完成公务卡报账程序。另一种情况是有的公务消费信息在消费三天后，甚至一星期后才能在公务卡系统中查询到，这样不仅致使财务人员不能及时还款，而且也缺乏对财政资金的动态监控，给财务人员办理公务卡还款带来不便。

（三）公务卡结算程序复杂，影响工作效率

由于公务卡报账要有具体、真实的刷卡业务，所以教职工在报账时必须凭发票和POS机小票一起到财务部门报账，如涉及多笔刷卡业务，财务人员在公务卡系统操作上会比较麻烦，比如张三刷卡公务消费5笔，金额总共3000元，财务人员需要将刷卡人的5笔消费记录分别录入公务卡支持系统才算报账完成，跟以往在授权转账系统一笔汇总支付完成相比，无形中产生了结算支付工作量；另涉及公务卡消费及授权转账等多种支付方式的，财务人员也需要进入公务卡系统和授权转账系统分别进行支付，这样两个系统轮流切换，给财务人员增加了工作量的同时也影响了工作效率。

（四）刷卡环境不完善影响公务卡结算

公务卡结算的关键是需要使用POS机，虽然现在POS机使用比较普及，但某些小商户和边远地区受网络限制、成本增加、使用率不高等影响，仍然没有安装POS机，有的商户即使安装了POS机，也因为刷卡手续费的原因，实行付现和刷卡两个价，增加了采购成本，这样不但障碍了公务卡的推行，也制约了公务卡使用的积极性。例如学生活动支出、教学实验所需要的零散材料，往往需要在众多的没有安装POS机的小商户分散购买；邮递点、火车票、汽车票等代售点、高速公路收费站等没有安装POS机的，也只能支付现金，以上的客观原因都是因为刷卡环境的不完善，阻碍了高校公务卡的推进步伐。

（五）公务卡制度改革仍然没有将高校全部资金纳入监控范围

现阶段，高校的教育经费来源呈显多元化格局，包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入，而不论是国库集中支付系统还是公务卡系统都只对高校的财政补助收入实行监控，事业收入等其他收入仍然没有纳入国库集中支付系统和公务卡支持系统管理，尽管事业收入等实行了“收支两条线”管理，但仍没对支出实行有效监管，对事业收入等其他收入存在监控不力现象。

四、完善高校公务卡制度改革的有效措施

（一）加大公务卡制度的宣传与培训力度，增强刷卡消费意识

高校可以通过校园网，宣传栏、宣传小册、报账指引等多种形式进行公务卡知识的宣传推广工作，让广大教职员工了解公务卡制度改革目的，充分认识可能遇到的交易风险，转变消费观念和习惯，提高对公务卡的认知度，做到人人熟悉公务卡，人人持有公务卡，公务消费须刷卡。高校还应加大对公务卡结算知识的业务培训力度，让持卡人通过学习，了解公务卡的基本知识，熟悉学校公务卡结算制度，熟练掌握公务卡的报账流程和管理中的各种要求，提高用卡意识，在公务消费时，积极使用公务卡。

（二）及时更新和维护公务卡系统信息，简化支付系统，提高工作效率

针对高校公务卡新增开户信息及刷卡消费信息传递慢的现象，财政部门应督促发卡行不断加强公务卡应用方面的软、硬件设施建设，构建快速、畅通的信息传递网络平台，提高服务质量及信息维护，确保公务卡新增开户信息及时上传更新，保证刷卡消费信息及时完整无误地传递到信息系统，做好公务卡还款的技术支持与服务工作，保障公务卡结算还款无障碍。对经常没能及时传递信息以及服务不到位的发卡行，财政部门可以取消该行的公务卡开户资格。同时，财政部门应不断简化支付系统及报账还款程序，加强对财务人员的专业培训，确保财务人员能熟练操作公务卡系统，及时、快速的办理还款，从而提高公务卡结算工作效率。

（三）改善公务卡消费环境

政府在公务卡的推行上发挥着重要作用，应该大力宣传公务卡消费的商机，鼓励商家安装POS机，同时加强公务卡互联网消费的系统建设，并与互联网公司合作，按行业、品种、类别建立消费信息平台，上传、公示、宣传可供公务卡消费的商家，让此类商家在公务卡消费中占领更多市场份额，产生示范效应，从而使其它商家跟风效仿，普及POS机的覆盖，提高市场的公务卡消费环境；中国银联机构也应加大小商户和边远地区的POS机投放力度，可以给予交易费方面的优惠政策以扩大公务卡消费领域。

（四）建立和完善高校内部财务管理办法的建设

为适应当前推行公务卡制度改革的需要，高校应根据公务卡制度改革的相关规定，结合高校财务内部控制规范，制定出切实可行的公务卡结算财务管理办法，明确公务卡的开立、使用、销户、强制结算目录和风险责任等，使得公务卡结算在实际工作各个环节中都有据可依，提高公务卡使用刚性要求。完善校内转账结算、现金使用规定的具体管理办法和实施细则。通过制度明确对签证费、快递费、过路过桥费、停车费及出租车费等无法使用公务卡消费的结算方式，做到有章可循，避免因无法使用公务卡消费结算而影响工作。

（五）将全部收入纳入公务卡制度管理办法执行

高校可参照公务卡制度管理办法对事业收入等其他收入进行管理，将全部资金实行公务卡结算，这样在全校范围内全面推行公务卡，可以全面减少现金支付结算，有效堵塞假发票、虚开发票入账等管理漏洞，杜绝浪费和腐败，有利于高校、财政部门及相关行政监管部门对高校全部资金流向的监控，真正提高高校公务支出透明度。

五、总结

总而言之，推行公务卡制度改革是继国库集中支付制度改革后的又一项重大举措，同时也是一项政策性强、技术性强、涉及面广的复杂系统工程，需要财政部门、发卡银行和高校三方配合协调，共同推进，政策上要形成合力，共同创造良好的政策环境，工作上要各司其责，加强沟通，密切配合，共同推进高校公务卡制度改革的快速发展。

参考文献：

[1]深圳市财政委员会.深圳市公务卡改革文件汇编[G].2013（5）.

[2]黄秀蘅.高校推行公务卡制度的问题探讨[J].会计师，2013（4）.

[3]张晖，王颖.高校公务卡结算制度改革探究[J].教育财会研究，2013（5）.

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1制订规章制度,强化基础工作管理

会计基础工作在整个会计核算中,是数据最原始的积累,是核算的开始、结束,没有严格的规范化管理,势必影响整个核算流程,因此,涟钢财务部制订了《涟钢会计基础工作规范细则》、《ERP会计业务操作细则》、《涟钢会计档案管理制度》、《涟钢财务部会计凭证管理办法》、《会计报表编制及要求》、《票据管理办法》、《内部结算管理办法》、《资金收付内部控制制度》等一系列规章制度,强化基础工作管理,建立《财务检查考核办法》,由会计科实施定期与不定期检查,发现问题及时采取措施,将错误消灭在萌芽中。

2做好凭证制单人与审核人衔接,搞好成本费用归口管理

涟钢在2003年实施ERP,会计核算由二级成功转换为一级核算,原来成本费用划分到二级单位控制。实施ERP后,统一由财务部各科室分类控制管理,驻二级单位财务人员制作凭证必须由相应主管科室审核,各主管科室将成本费用细分工落实到人。成本类由成本预算科审核控制,费用类由费用科归口控制,福利、工资、资金等由会计科汇总审核。做到成本费用专人专科控制管理。实施ERP后成果显著,2006年1~2月涟钢生产成本较年度目标计划降低22706万元,在同行业排名21名。

3统一采购付款,加强明细帐管理

涟钢实施ERP前,采购付款是由驻采购部财务科、驻进出口部财务科根据所在单位计划付款。有的供应商在几个部门都有业务,既是供应商又是销售客户,信息没有沟通共享,造成付货款给供应商,供应商又欠公司销售货款,浪费资金资源。实施ERP后,在系统内将信息资源共享,同一客户应收应付款抵减,随时可查客户余额情况。在实际操作中,根据财务部《采购物资承诺付款管理办法》,由资金科按计划统一审核支付,避免重复或应抵减销售货款款项支付,相应节约了资金资源和财务费用,财务费用1~2月较年目标计划节约2189万元。应收应付明细帐由销售结算科、采购结算科专门管理,账目清晰,差错率为0。

4规范凭证制作、传递,保障原始单据完整、真实

涟钢在ERP系统中,会计人员按岗位职责给予权限,由专人负责管理,严格规定凭证摘要、科目设置、附件说明等,使系统按照凭证科目归集成本费用、应收应付明细帐,确保明细帐与总帐相符。涟钢财务部每月凭证约有2000份之多,翻阅查询不便,凭证摘要描述简洁明确是查询的基础,因此根据《涟钢财务部会计凭证管理办法》,要求凭证制单人按照规范填写摘要、附件说明,使附件完整,查询快捷,减少时间浪费。由于会计凭证号是系统内自动连贯生成,凭证汇集需各个科室协助完成,涟钢财务部实际操作是:付款凭证由会计人员直接送到资金科出纳柜,以免凭证及附件遗失。银收、银付、现收现付凭证由资金科银行核算会计整理,造具清单送档案室,记账凭证由各科室专人归集造清单送档案室,最终由档案管理会计装订成册。避免了原始单据丢失、凭证缺号,保障原始单据完整、真实。

5利用计算机信息系统,规范报表

在现代企业中,以计算机为中心,加强信息沟通,已成为规范会计基础工作的重要手段。会计报表是会计核算工作最终总报告,是企业经营成果的浓缩反映,是决策层决断的依据。涟钢下属11个子公司,在合并报表中占有重要地位,财务部会计科利用计算机区域信息网络,规范子公司报表格式、报出时间,使数据信息共享,加快报表报出时间,提高合并报表数据准确率,为领导决策赢得时间。

6完善档案体系,保障会计核算成果真实性、完整性

会计基础工作贯穿整个核算过程,从原始数据、票据取得到报表报出、档案归档,涉及面非常广泛,如采购经办人员、销售人员、班组核算员、成本数据获取人员、基础数据录入员、成本费用会计、资金收付会计、报表会计等等,只有明确分工,衔接到位,既分工又合作,才能将会计基础工作有始有终完成。

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1.1突出事前防范控制。根据业务流程修订了《资金管理办法》《预算内资金付款管理办法》《现金管理办法》《承兑汇票管理暂行办法》《账户管理办法》《财务结算管理办法》等资金内控制度。同时，建立了严格的组织分工和资金业务的岗位责任制，使印鉴的保管、票据的背书、电子银行、网上银行的付款都必须通过3人以上的程序进行审批控制；对企业的对外付款、提取现金业务、票据的收付业务也作了严格的审批规定和授权批准制度，特别是重新明确了审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求，夯实了资金管理基础。1.2狠抓事中控制。注重资金使用过程中的安全性、完整性、合法性和效益性控制。在安全性方面，采取商务卡提取经费，减少现金接触，增加安全系数；在完整性方面，采用收支两条线保证资金全部入账，杜绝资金体外循环等违法行为发生。在合法性方面，针对货币资金收入与支付业务，按照严格的授权审批、支付制度，合规合法地办理各项支付业务，实行网上银行实时监控，重点控制大额资金的支付；强化资金预算的约束力，对每月下达的资金预算，除了通过结算中心的结算系统下达以外，还要通知重点单位的领导，使其在安排本月资金时严格按照挂账时间的先后顺序付款，并把付款单位名单公布在电子屏幕上，提高付款的透明度。对于财务部每月追加的资金预算，根据主管领导安排和实际挂账金额并经总会计师签字后，下达到二级单位；根据授信总额度、每月已办理的额度、每月的现金流入，在保证其他正常生产资金的前提下，对办理的银行承兑时间进行合理的安排，通过严密的内部控制、监督，及时发现不合法的货币资金收、付行为。在有效性方面，通过确定合理的应收账款指标，优化货币资金的回收方式，对股份公司内部单位基本上通过财务公司结算，加快了资金回笼速度；加强预付账款的管理和控制，优化负债结构，减少资金浪费。1.3强化事后监督。在资金管理过程中，注重信息反馈。在每个月末，对照月初下达的资金预算，对每项经济业务活动进行分析、对比，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到财务部，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致等。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时，将各单位的资金指标管理状况与部门的业绩指标挂钩，及时公布每月各单位的资金指标情况，做到资金管理的责、权、利相结合，调动资金管理部门和职工的积极性，更好地开展资金管理工作。

2细化管理措施，规避资金管理风险

2.1加强资金集中力度。我们对外部经营机构销售产品、提供劳务所形成的现金流入和流出，均实行收支两条线，同时，进一步完善了网上银行结算系统，确保超限额资金能及时汇划至上级财务部，从而实现了对所有资金流量和存量的集中控制，特别是坚持每月对账制度，由财务结算中心统一进行清账并付款，确保油田整体资金运行顺畅。2.2强化资金指标控制。在年初与各单位认真对接下达指标的基础上,狠抓货币资金、应收账款、预付账款和其他应收款的管理与控制工作。工作中不断理顺结算关系，对勘探局提供的工程劳务，要求各单位及时办理竣工结算，对勘探局领用的料款，也要求按期收回，避免了应收账款和应付账款双高的现象。加强了预付账款的审批控制，除市场价格大幅上扬的钢材、成品油等紧俏物资外，其他物资的采购原则上不得预付款；货到后及时办理入库、出库手续，有效杜绝囤积库存或长期挂预付款不入库的现象，特别是财务部门每月对指标增减变动情况进行跟踪分析，按月进行监控。及时发现异常变动情况，不断跟踪落实改进措施，使各项资金指标均控制在限额之内。2.3加快销售货款回笼。按照内控业务流程的要求，建立了统一的信用政策和客户信用等级评定方案，完善了主要客户信用的评估档案，根据资信能力分别确定信用等级,拟定具体的信用限额，并纳入ERP系统管理，开具产品销售订单必须履行系统信贷检查程序；对达不到信用条件的，原则上要实行现款交易；信用等级高的，收款期限也要控制在3个月之内，减少了坏账损失风险。对属石化系统内部的往来单位，也基本纳入了财务公司统一结算系统，从而进一步缩短了收款周期。对于新发生的应收款项、预付款业务，不但严格按照内控制度的要求权限逐级审批，避免了出现新的挂账，还按照“谁销售、谁负责”的原则,明确了货款回笼责任部门和责任人。按照“销账不销案”的原则，继续加大历史陈欠的清查对账和追讨力度,使应收账款周转率和存货周转率不断降低。2.4充分发挥财务结算中心的监督管理职能。利用财务结算中心对各项外付款项进行监督。财务结算中心根据油田生产协调部、生产技术部、科技开发部等主管部门审签的外付款项审批单，以及资金管理部门的资金预算，对各二级单位的每笔对外付款实施及时监督，保证各二级单位按油田有关规定使用资金，防止了资金使用过程中的违法乱纪事项的发生。同时，在与勘探局、行业公司等的关联交易往来中，利用财务结算中心的优势，弥补SAP系统的不足，强化关联方的往来挂账与对账工作，加快了业务的签认结算，减少了结算资金的占用。

3抓好资金运筹，保障资金运行

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银行结算账户在个人层面的作用

根据中国人民银行令2003年第5号《人民币银行结算账户管理办法》的规定，个人银行活期账户分为个人结算账户和储蓄账户两种，分别具有不同的功能。《办法》第43条明确规定“储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。”明确地区分了个人储蓄账户和个人结算账户的不同功能。

个人银行结算账户可通过存折办理现金存取款、银行卡、转账、扣款、投资、汇款等多种银行业务，下列款项可以转入个人银行结算账户：工资、奖金收入；稿费、演出费等劳务收入；债券、期货、信托等投资的本金和收益；个人债权或产权转让收益；个人贷款转存；证券交易结算资金和期货交易保证金；继承、赠与款项；保险理赔、保费退还等款项；纳税退还；农、副、矿产品销售收入；其他合法款项。同时还可办理以下服务：支付水、电、气、电话等基本日常费用；工资、养老金或社会救济金；住房、汽车等消费信贷还款；汇款；银证转账、银券通业务；记账式国债、开放式基金等投资业务；使用借记卡购物刷卡消费，通过电话银行、网上银行、ATM等自助设备存取款、查询余额、转账等；使用个人支票、信用卡等信用支付工具。

现在各大银行为方便广大客户，不断推出了系列服务项目，如短信息服务、手机银行、网上银行等，都为客户管理个人结算账户提供了快捷、安全的服务。

银行结算账户在企业层面的作用

其一，银行结算账户是创立企业的必备条件之一，企业应正确使用不同的银行结算账户。任何一个企业，在设立之初，都必须进行验资，而验资就得到银行开立银行结算账户。按照《中华人民共和国公司法》规定，设立公司，应当依法向公司登记机关申请设立登记，取得工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书后，和有关部门的批文一并提交银行，银行按规定为企业开立账户，以便企业注入资金进行注册验资。企业必须严格按照《人民币银行结算账户管理办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算，不得多头开户。企业因办理日常转账结算和现金收付需要，可以开立基本存款账户，作为企业的主办账户，企业日常经营活动发生的资金收付以及工资、奖金的支取，都应通过该账户办理；企业因借款和其他结算需要，如为享受不同银行的特色服务或分散在一定银行开立账户可能出现的资金风险，可以在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立一般存款账户，一般存款账户没有数量限制，企业可以通过该账户办理转账和现金缴存，但不得办理现金支取；企业按照国家法律、行政法规和规章的规定，需要对其特定用途资金进行专项管理和使用的，可以开立专用存款账户，该类账户主要用于办理各项专用资金的收付，收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理；临时机构或存款人因临时性经营活动的需要，可以开立临时存款账户，用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金支付，此类账户可按照国家现金管理的规定支取现金。由于临时存款账户与基本存款账户在功能上具有一定的相似之处，为体现临时机构和临时经营活动所独有的临时性特点，与基本存款账户加以有效区别，《办法》规定，对临时存款账户实行有效期管理，有效期限最长不得超过2年。企业可根据自身的经营发展需要，合理选择开立不同类型的银行结算账户。

其二，强化银行结算账户管理，是企业实现资金安全的必要手段。企业必须按规定使用银行结算账户，保证银行结算账户的安全。首先应加强对预留银行签章的管理。印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。单位遗失预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、开户登记证、营业执照等相关证明文件；更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留签章的式样等相关证明文件。其次是加强银行结算账户银企对账工作。企业和银行要签订对账服务协议，按约定时间进行对账，对账工作要贯彻不相容职务分离的原则，企业要指定专门的非出纳人员对银行结算账户定期进行对账，对发生的资金收支业务逐笔核对，非对账人员进行复核。财务负责人签字，确保企业资金的安全。再次是企业发生重大事项变更应及时报请其开户银行。主要包括：(1)企业名称更改，但开户银行及账号不改变的，应及时向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。(2)企业法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，及时通知开户银行并提供有关证明。(3)发生下列情况之一的：一是企业被撤并、解散、宣告破产或关闭的；二是企业注销、被吊销营业执照的；三是企业因迁址需要变更开户银行的；四是其他原因需要撤销银行结算账户的。企业应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。企业撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。《办法》规定：存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。企业应加强银行账户各个环节的管理，确保企业资金安全。

银行结算账户在国家层面的作用

随着经济发展和市场环境的变化，企业经营行为日趋多样化，为了更好地管理具有不同来源和用途的资金存款人需要开立不同类别的银行结算账户。一是为了适应存款人规范财务管理的需要。二是为了适应企业单位经济活动的需要。由于一些企业单位经营方式的变化和管理制度的改革，需要开立相应的银行结算账户。三是为了有效监督和控制按国家法律、行政法规和规章规定要专户存储的专项资金的使用。由于政府对一些专项资金的使用规定了不同的管理要求，存款人必须按照规定开立和使用相应的账户种类，才能有效控制和监督种类专项资金的使用。因此，《人民币银行结算账户管理办法》规定，存款人以单位名称开立的银行结

算账户为单位银行结算账户(个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理)，根据存款人的需要、资金性质和管理需要，本着既可以满足单位结算需要，又有利于加强对单位银行结算账户管理的原则，将单位银行结算账户进行了科学、合理的分类，按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

存款人只能在银行开立一个基本存款账户，已开立基本存款账户的存款人，开立、变更或撤销其他三类账户，必须凭基本存款账户开户登记证办理相关的手续，并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记，便于全面反映和控制存款人的各类银行结算账户开、销户情况，加强银行结算账户的管理。由此，体现了基本存款账户在四类单位银行结算账户中处于统驭地位，是单位开立其他银行结算账户的前提，其他三类单位银行结算账户则作为其功能和作用的有益补充。

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第一章  总  则

第一条  为进一步加强电煤结算管理，明确职责，规范结算管理程序，确保煤炭资金安全、及时结算，特制定本办法。

第二条  本标准适用于所管辖的各燃煤电厂(以下简称“电厂”)。

            第二章  结算依据和原则

第三条  煤炭购销结算依据

（一） 供需双方签订的煤炭买卖合同、煤炭买卖合同补充协议、煤炭运输合同及纠纷处理单、有关仲裁文件、判决书等。

（二） 煤炭采购业务结算所需的验收有关原始单据等。

（三） 煤炭物流部门（铁路、公路、航运）出具的格式化运单和正规发票，包括铁路大票、公路运费、航运费、港杂费、租船费、滞期费、仓储费等。

（四） 政府及物价部门的相关法律、法规或规范性文件等。

第四条  煤炭采购结算原则

    （一）坚持依法经营的原则。原始凭证应合法合规，结算程序规范合理。

（二）坚持实事求是的原则。所有结算数据必须建立在可靠的原始记录上，确保数据真实、准确、完整，不得伪造、篡改。

（三）坚持风险防控原则。完善内控程序和审批流程，防范资金风险。

（四）坚持效率优先原则。提高结算和资金使用效率，保证公司效益最大化。

第三章  结算体系与职责

第五条  结算体系与职责

上级公司—电厂二级电煤结算管理体系。

（一）上级公司安全生产部是区域电煤结算管理的责任主体，负责对电厂的结算工作进行审核，履行以下职责：

1.负责审核电厂录入的电子合同。

2.负责审批电厂进煤数据的调整申请。

3.负责审核电厂编制上传的试算单。

4.负责审核电厂有“结算折让”内容的结算单，要求电厂书面说明原因并备案。

5.负责组织结算人员参加集团的业务培训。

6.负责配合集团公司对厂内燃料管理信息平台网（以下简称“厂内平台网”）进行维护和改进。

（二）电厂是本单位电煤结算管理的责任主体和实施主体，具体实施本单位电煤结算管理工作，履行以下职责：

1.负责根据本标准制订电煤结算管理细则，并组织实施。

2.负责编制电煤资金需求计划和支付计划，上报内蒙公司，落实电煤资金。

3.负责录入电子合同，上传厂内平台网。

4.负责录入和审核收付方银行信息。

5.负责录入和审核进煤数据。

6.负责根据电子合同和进煤数据编制试算单，上传厂内平台网。

7.负责对未完全执行合同条款，需要折让的结算分析原因并书面上报内蒙公司安全生产部审核。

7.负责通知供煤单位按照结算单开具增值税发票，并对照结算单审核供煤单位开具的发票，要求供煤单位书面签字确认结算单无误后入帐。

第六条  所有电煤结算必须在集团公司厂内平台网和财务公司电子结算系统上进行统一操作，任何单位不得自行支付煤款。

第四章  电煤结算工作流程

第七条  电厂在电子合同ERP系统中流转完毕后2个工作日内与供应商签订电煤采购合同。

第八条  上级公司安全生产部在电子合同录入后2个工作日内完成审核。

第九条  电厂由不同人员录入、审核收付方银行信息。

第十条  电煤到厂验收时由厂内平台网自动记录数量数据，3个工作日内自动记录质量数据。

第十一条  进煤数据需要修改的，电厂书面说明原因上报内蒙公司安全生产部审批通过后退回修改。

第十二条  电厂根据已审核的电子合同和进煤验收数据编制试算单，上传厂内平台网，由内蒙公司安全生产部审核。

第十三条  上级公司安全生产部审核试算单，通过后形成结算单。

第十四条  电厂通知供煤单位按照结算单开具增值税发票。

第十五条  电厂在厂内平台网中录入发票号，发起付款支付申请，进入ERP系统找到该发票号，选择对应合同，上传对应结算单，进入ERP系统厂内支付审批流程。

第十六条 

    厂内审批流转完毕后，在集团财务公司电子结算系统进行资金划拨，支付成功后由电厂在结算业务平台入库并根据当地银行提供的网银回单进行帐务处理。

第五章  结算要求

第十七条  煤炭结算必须提供相关货权转移证明。

第十八条  煤炭结算原则上应提供原始单据，相关单据和发票应及时传递，并做好票据传递记录。

第十九条  煤炭开具发票金额、税额与结算单保持一致。

第二十条  原则上不对供应商预付、预结煤款。如需预付、预结煤款必须执行公司资金管理办法有关规定。

第二十一条  对于火车运输的煤炭，如发运单位（托运人）与结算单位（合同签订单位）不符的，应由合同签订单位提供合法有效的证明材料。

第二十二条  电厂应做好相关台账及资料档案的管理，定期归档以备查阅。 

第二十三条  除下列原因外，原则上不得办理委托付款：

1．法院出具判决书、裁定书等原件，要求付款至指定帐户的。

2．因工商变更原因，有工商部门的书面原件证明其名称确实发生变化的。

确实需要办理委托付款的，由委托单位出具委托结算书，委托结算书必须经委托单位法定代表人签字，加盖委托单位行政公章和财务专用章，并提供被委托单位的《组织机构代码证》、《企业法人营业执照》、《税务登记证》、《煤炭经营资格证》。电厂审核后填写“委托结算申请单”，上报内蒙公司安全生产部审批。委托结算不允许进行二次委托。

第六章  附  则

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一、第三方支付的运行机理分析

在传统支付模式下，商户需要与各家商业银行分别签订合作协议，由商业银行网银专用接口向商户提供客户资金到账信息和订单信息，跨行支付则通过商业银行在中央银行支付清算系统进行结算。因此，商户网络支付系统开发成本高昂，支付资金分散，不便于商户管理资金。而在第三方支付模式下，第三方支付系统在商户与商业银行之间搭建一个平台，前端以商户界面直接面对网上客户，后端则连接各家商业银行，将多个银行网关整合到一个界面，依托银行的支付结算服务，向用户提供货币支付、现金流转、资金结算等系列业务。客户与商家进行交易时，由第三方对交易信息进行认证、确认后再进行支付结算。第三方支付机构在各家商业银行开立中间账户，当买家向卖家付款时，第三方支付机构通知A行将买方账户上的货款扣除（借记）并在其中间账户上增加（贷记）同样金额，然后通知B行将其中间账户扣除（借记）同样金额并在卖家账户上增加（贷记）同样金额。第三方支付机构在不同银行开立的中间账户对大量交易资金实现轧差，再通过少量的跨行支付完成大量小额资金的支付清算。因此，第三方支付实际上是通过采用二次结算的方式，实现大量小额交易在第三方支付平台的轧差后清算，在一定程度上承担类似中央银行的支付清算职能。这样，第三方支付机构不但获得原本属于中央银行的收益，同时也可以借以监控买卖双方的履约情况。

第三方网上支付系统集支付工具、安全技术、认证体系、信用体系于一体，使银行、商家、消费者都避免了一对一接入所带来的高昂成本，也约束了网络贸易双方的交易行为，促进了网上交易中资金流和物流的正常双向流动，为用户提供了更多的信用担保和技术保障。这种减少双方交易成本和风险的一站式接入支付方式，可以最大程度地保护交易双方安全，第三方网上支付机构还可以根据客户的需求，灵活提供各种个性化增值服务。因此，第三方支付机构、银行、客户、商家己形成一个复杂的电子支付产业链，消费者、商家构成应用层，银行作为金融机构是基础支付层，而最具活力与市场潜力的第三方网上支付机构则处于整个产业链的中间层，是电子支付产业链的重要纽带。目前国内第三方支付主要包括PayPal（易趣公司产品）、支付宝（阿里巴巴产品）、财付通（腾讯拍拍产品）、融宝支付（reapal）、易宝支付（Yeepay）、快钱（99bill）、百付宝（百度C2C）、网易宝（网易产品）、网银在线（chinabank）、环迅支付、汇付天下、汇聚支付（joinpay）等支付平台和公司。

二、第三方支付的风险监管需求

在多种创新快捷支付工具的支持下，第三方支付已不满足只做银行网关支付平台，拥有庞大客户数量的第三方支付涉足综合电子支付，并尝试在商贸及制造等二十几类行业的衍生领域不断渗透，除传统的支付业务，还提供“保理”“垫付”等贸易融资便利，已将触手伸向泛金融领域。但与中央银行的支付清算系统相比，其金融服务意识和金融风险控制相对较弱，而商业性和盈利性动机较强，在支付履约过程中极易产生道德风险。在注重追求利益以及支付系统的创新和效率，忽视风险控制、系统安全以及应急措施的完善的情况下，一旦支付系统出现漏洞、崩溃或损坏，在没有系统备份和交易信息记录不完全的情况下，将使大量的网络支付、预付卡消费和POS机业务无法正常完成，影响电子商务活动正常进行。

更令人担心的是，第三方支付承担资金流转和债务债权清算职能，在电子商务中保留相当数量的沉淀资金（备付金），在一定条件下可以产生货币创造效应。当客户备付金游离于银行账户之外时，买方在交易初始注入第三方虚拟账户中的资金可以看作是存款，第三方支付机构利用这些沉淀资金进行放贷或投资可以看作是贷款和自营业务。那么，第三方支付机构事实上从事银行业的存贷款业务。虽然，这些“存款”都是短期的，不符合银行长存短贷的期限匹配原则，但由于电子商务交易数量较大，并且不存在提前取款的风险，因此在第三方支付平台中始终维持大量的沉淀资金。如果出现挪用客户备付金的情况，将会对货币政策和金融稳定造成损害。

早在2010年，央行既已出台《非金融机构支付的管理办法》《支付机构预付卡业务管理办法》，今后将陆续出台《第三方支付机构备付金管理办法》等相关配套法规，对第三方支付的监管将从“机构业务准入”向“合规风险监管”转变，不允许支付机构以任何形式挪用客户的备付金。《非金融机构支付服务管理办法》规定：“支付机构接受客户备付金的，应当在商业银行开立备付金专用存款账户存放备付金”“支付机构只能选择一家商业银行作为备付金存管银行，且在该商业银行的一个分支机构只能开立一个备付金专用存款账户”。2011年11月，央行《支付机构客户备付金存管暂行办法（征求意见稿）》（下称“《办法》”），并向社会公开征求意见。《办法》规定，支付机构只能选择一家商业银行作为备付金存管银行，在备付金合作银行以活期存款之外的其他形式存放的客户备付金的期限不得超过三个月，支付机构不得通过备付金汇缴账户直接为客户办理支付业务。支付机构确定作为备付金银行的商业银行，应当取得证券投资基金托管资格，或总资产超过2000亿元人民币且符合中国人民银行确定的银行业资本充足率、杠杆率、流动性等监管标准，在中华人民共和国境内具有一定数量的分支机构，能够满足支付机构办理支付业务需要等条件。因此，对于第三方支付业面临风险控制问题，央行一方面加强监管，从“机构业务准入”向“合规风险监管”转变，以适应第三方支付市场业务快速增长和支付创新不断涌现的情况；另一方面保障资金安全，加强支付机构的安全管理，确保客户备用金安全，不允许以任何形式挪用客户的备付金，同时加强系统安全和业务安全，强化客户身份的识别，规范业务合作，加强信息安全，防止支付信息和客户隐私的泄露。

三、第三方支付的监管思路选择

虽然央行适时推出《非金融机构支付服务管理办法》，但如何构建我国的第三方支付业务监管体系，确保第三方支付业务在规范的前提下健康可持续发展，为扩大内需、刺激消费，促进我国经济发展方式转变贡献力量，仍是当前央行及政府部门都在探寻的一个课题。美国、欧盟等国家和地区第三方支付起步较早、发展较快，近年来对第三方支付的监管指导思想逐步从“自律的放任自流”转变为“强制的监督管理”。

美国对第三方支付实行的是功能性监管。将监管的重点放在交易的过程而不是从事第三方支付的机构。主要从货币服务业务的角度将第三方支付视为货币转移业务，本质上是传统货币服务的延伸，没有将其作为一类新的机构通过专项立法进行监管。自2000年以来，美国已有40多个州参照《统一货币服务法案》颁布了适用本州非金融机构货币服务的法律，结合《美国金融改革法》《隐私权法》《统一商法典》4A 编和《电子资金转移法》等法律法规，从不同角度规范第三方支付机构的电子支付清算活动。

欧盟对第三方支付实行的是机构性监管。对第三方支付机构给出明确的界定，先后颁布《电子签名共同框架指引》《电子货币指引》《电子货币机构指引》《关于电子货币机构业务开办、经营与审慎监管的2000/46/EC 指令》《境内市场支付服务指令》《境内市场支付服务指令》（2007/64/EC 指令）《关于电子货币机构业务开办、经营和审慎监管的2009/110/EC 指令》等法律法规。1998 年欧盟就规定网上第三方支付媒介只能是商业银行货币或电子货币，第三方支付机构只有在获得银行或者电子货币机构营业执照的前提下才能从事相关业务，在电子货币的发行、交易清算、回赎等方面接受监管机构的监管。因此，欧盟通过对电子货币的监管实现第三方支付监管。

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一、加强财务监督，完善内部控制制度建设

公司依照国家有关政策、法规和中国一航的具体要求，先后制定了《投资管理办法》、《贷款担保管理办法》、《货币资金管理办法》等40多项基本制度和具体会计核算管理办法，作为公司内控制度和财务管理及会计核算的依据，同时关注国家新会计准则的实施，依据《中国航空工业第一集团公司企事业单位财务会计管理制度》的有关规定，结合企业的实际情况对基本制度和具体会计核算管理办法进行不断修订完善。去年又制定下发了《经济合同财务管理办法》。使广大会计人员在财务工作中做到了有法可依，有章可循，正确履行核算滥督和控制职能。

二、加强资金管理。有效防范资金风险

公司自组建以来。在由集权到分权的变革过程中。财务资金管理方面有过不少教训，如财权分割，资金分散，财务失控，资产流失。以及多头开户、私设小金库、随意转移收入、资金账外循环等。因此，公司及时采取措施，加强资金集中管理，并着重抓好以下几个方面的工作：

1、重新修改《货币资金管理办法》。该办法详细规定了公司实行货币资金业务岗位责任制，根据部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

同时规定公司财务部门负责管理货币资金，其他部门一律不能保留现金或设立银行账户。不能保存各种有价证券和票据。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。将银行预留印鉴分开管理，即出纳保管财务专用章。财会室主任保管预留私人印鉴，以达到互相制约、监督的目的。

2、加强财务收支审批制度。财务各级领导按规定对收、付款凭证事前签字审核。财务收支严格按照公司章程、董事会决议和公司相关制度规定进行审批。对所有的资金支出按照公司的年度、季度、月份资金计划执行。并规定了资金审批权限，审批人根据其职责、权限和相应程序对支付款项进行“联签”审批。

3、加强内部稽核制度。会计工作稽核采取专职复核与相互复核相结合，领导审核与室主任复核相结合的方法进行。库存现金实行每月3次定期稽核。银行存款日记账每月与银行对账单核对，并及时编制银行存款余额调节表。

4、实行财务主管委派制。加强对基层财务工作的管理和监督。公司向有经营和会计核算业务的单位、部门直接委派财务负责人和财务主管。被委派的财务人员对本单位的经济指标、财务会计和成本管理等工作负责，并组织实施与检查考核；对该单位执行国家有关经济法规、制度、政策和内部经济核算制度等相关制度进行检查监督，并汇总分析财务计划、财务预算的执行情况；对违反国家经济法律法规及企业财务制度和可能在经济上造成重大损失和浪费等行为进行制止和纠正。

5、加强专项资金的管理。将公司基建处（国家基本建设资金）、供应处（材料采购资金）、总务处（职工住房集资款）的各项专用资金统一上收到公司财务部集中管理，对国家基本建设项目单独进行核算，做到专款专用。下发了《关于进一步加强资金管理的通知》，清理了非法人单位在银行开设的账户。将公司部分子公司、医院、中小学、幼儿园、培训中心等单位的资金结算全部集中在公司结算中心进行。严格了资金管理制度。规范了资金使用及审批程序。

6、抓好现金盘存点及管理工作。公司《货币资金管理办法》中明确规定：（1）出纳人员根据会计人员填制签署的收付款凭证，按照业务发生的顺序与当天的现金日记账逐笔核对，做到日清月结，账款相符。（2）公司财务部和各基层单位的财务部门。严格执行现金盘点制度，保证现金的安全。各单位的负责人或财务主管人员每月定期或不定期（每月至少3次）进行现金盘点，公司财务部门组织人员每年2次深入基层单位进行全面的财务检查工作，并将该项工作制度化。做到检查有记录、问题有落实，确保现金账面余额和实际库存相符。如发现不符，及时查明原因，做出处理。（3）提取现金时，向银行出具的现金支票必须由两人以上共同完成，即现金出纳员开具现金支票。银行出纳员加盖银行预留的财务专用章，最后由主管该项工作的财会室主任加盖银行预留个人印鉴，同时输入支付密码。以达到互相制约、监督的目的。

7、把好货币资金支付审批程序。公司任何部门和个人用款时，必须提交书面付款凭证，并注明用款用途、金额、支付方式等内容。财务人员严格审查货币资金支付是否按照公司的规定程序进行审批。除小额个人因公预借款等事项外：金额较大的款项支付需同时附上有效的经济合同或与此相关的证明文件，方可办理资金的支付手续。

8、加强采购合同和比价采购管理。采购合同、对外加工合同等均按规定程序审批，5万元以上经济合同须经公司法律部门审查、合同签署人须经董事长授权后方可签署合同。在物资采购方面。实行比价采购，财务部门在支付货款时须由采购人员提供有关审批单方可付款。此外，按照《集团公司重大财务经济事项报告制度》规定，实施重大事项上报制度，以减少风险并提高企业抵御风险的能力。

9、加大检查监管力度。根据国家有关规定和中国一航的有关要求，公司加强清理“小金库”工作，组织财务部、纪委监察处、审计室、人力资源部等部门联合对公司所属单位、子公司进行抽查，近几年联合检查组对公司内分厂所、事业部、后勤单位的货币资金管理及二次分配资金进行了全面重点检查，对发现的问题要求立即整改。

三、强化对外担保管理。降低或有负债风险

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一、第三方支付行业发展及监管现状

（一）第三方支付行业发展现状

2011年，中国支付行业互联网支付业务交易规模达到21610亿元，增速达99%。截至2011年底，占据第三方支付行业半壁江山的支付宝注册用户已突破65亿，日交易额超过45亿元。从第三方支付机构所占市场份额来看，2011年，支付宝、财付通、银联网上支付占据第三方支付交易份额的78%。

从交易规模看，从2008年开始，中国第三方互联网支付市场交易规模几乎每年增加一倍，预计到2014年，第三方互联网支付市场交易规模将达到99429亿元。

从2011年5月开始，央行陆续为第三方支付企业颁发“准生证”。截至2012年9月，央行发放了五批非金融机构《支付业务许可证》，共有197家第三方支付公司获牌，国内支付业态格局基本划定。支付牌照发放意味着第三方支付企业正式纳入人民银行监管范围。日前，中国最大的第三方支付企业支付宝启动了物流POS战略，宣布投入5亿元推动中国电商COD（货到付款）体系的发展。这是支付宝继获得牌照以来的首次大规模线下业务推进计划。另一大第三方支付企业快钱也逐步拓展线下业务及供应链融资，试图参与本地中小企业的流动资金管理。预计今后，支付公司重点发展方向一方面是拓展新的支付领域，做银行之前做的事情，如基金、保险、企业贷款等；另一方面则布局移动支付领域。第三方支付企业面向用户和面向企业提供金融服务的交相渗透格局已经逐步显现。

（二）我国第三方支付监管现状

伴随着支付行业的迅猛发展，人民银行颁发了《非金融机构支付服务管理办法》、《非金融机构支付服务管理办法实施细则》，而《支付清算组织管理办法（征求意见稿）》、《支付机构互联网支付业务管理办法（征求意见稿）》、《支付机构客户备付金存管暂行办法（征求意见稿）》多项监管法规仍待颁布。在监管方面，《非金融机构支付服务管理办法》没有对支付机构检查的频率、每次检查的必要项目进行具体规定，也没有对支付机构如何审查收、付款人主体资格以及消费者关心的支付异议的解决机制、补救措施等进行具体规定。这在一定程度上造成部分支付企业在取得支付牌照后，不严格依照《非金融机构支付服务管理办法》，对投诉和支付异议不及时处理，对消费者在支付出现问题时不能采取有效措施，可能对第三方支付的客户造成一定的损失或者扩大损失。

第三方支付机构的备付金必须存放在银行，银行为其提供金融服务，基于风险考量，银监会根据我国《商业银行法》规定结算业务属于商业银行的中间业务，必须经过银监会的审批才能从事。而由于第三方支付机构并没有被纳入金融机构体系中，因此从法律层面并没有直接授权银监会对其进行监管，而只能通过对银行的网上业务进行规范来确保交易安全。除此之外，对虚假支付网站、网络支付证据认定、电子认证等问题，信息产业部门均有一定权责。因此，人民银行、银监会、信息产业部等都可以对第三方支付机构的某一部分业务进行监管，目前国内尚未明确哪一方机构负责对第三方网上支付业务的全面监管，可以说第三方网上支付机构的运行管理、银行与第三方支付机构的权责关系等都处于监管真空状态。

二、第三方支付的风险

第三方支付机构与金融机构相比，其所提供的支付服务通过互联网进行，而非人民银行或者商业银行的内部专用清算网络，而第三方支付机构的非金融机构性质也使其客户在使用服务时面临更多的风险。从宏观和微观方面看，主要存在以下风险：

（一）系统安全风险

部分第三方支付机构忽视支付业务系统的安全性和可靠性，缺乏必要的应急处理设施和方案，应对和处理危机的能力较差，业务连续性缺乏保障。同时，由于服务端系统漏洞、木马、钓鱼网站和账户、密码被盗等引发用户端信息失窃、交易欺诈以及客户端被劫持、用户资金被恶意划走事件时有发生，这不仅导致支付业务的差错率较高，影响了支付的安全和效率，而且存在第三方支付机构内部人员勾结作案等安全隐患。

（二）网络违法犯罪活动的风险

由于网络交易的匿名性、隐蔽性，第三方支付平台很难辨别资金的真实来源和去向，使得资金的非法转移、洗钱、贿赂、变相侵占国有资产、收受回扣、诈骗等活动有了可乘之机。并且利用目前工商、税务的漏洞，企业以个人名义进行交易，逃避税收，形成税收黑洞。

（三）信用担保风险

第三方支付的最初业务定位是针对网上交易而推出的安全付款服务，其运作机制是第三方支付作为信用担保，在买家确认收到商品前，由第三方支付替买卖双方暂时保留货款的一种增值服务。第三方支付为交易双方提供了信用担保，而这种信用的可靠性取决于支付企业自身，并未受到任何监管和制约。在处理第三方支付业务的整个过程中，第三方支付所起的作用包括：托管货款、代收代付、存取货币、清算结算、信用担保，而这一切与银行类金融机构的职能非常相似，但目前第三方支付的性质界定与监管标准尚未具体明确，一旦出现法律纠纷，将引起各方争议和难以调处。

（四）货币创造的顺周期风险

第三方支付机构具有部分货币创造功能的顺周期特征。第三方支付在电子商务过程中承担资金流转和债权债务清算等职能，将在事实上保留相当的沉淀资金，在一定条件下可以产生货币创造效应。第三方支付机构如果利用这些沉淀资金进行放贷或投资可以看作是贷款和自营业务。这样，第三方支付机构就具有了银行业最基础的存贷款业务。如果对客户备付金挪用监管不善的情况下，第三方支付机构就具有了部分货币创造的功能，但这种货币创造机制游离于现有的监管体系之外，对货币政策和金融稳定造成了一定的影响。此外，第三方支付的便捷性以及虚拟货币替代现金流转的发展趋势，大大加快了货币流通速度。因此，第三方支付机构不仅具有扩张基础货币的能力，同时还具有类似于商业银行的货币创造能力，并在一定程度上改变了传统金融市场的运行及传导机制，使货币乘数和货币流通速度上升，增加了金融业的整体杠杆率和风险。随着第三方支付的蓬勃发展，势必会对货币政策和金融稳定造成更大的影响。

（五）资金管理风险

第三方支付机构涉及支付结算金融经营业务作为支付中介或者信用担保的第三方支付机构，是网络技术与金融业务交接的产物。通常而言，如果不是仅仅提供技术平台，支付中介服务实质上类似于结算业务，而结算业务根据我国《中华人民共和国商业银行法》的规定属于商业银行的中间业务，必须经过银监会的批准才能从事。《商业银行法》规定只有金融机构才有权利吸纳用户的钱，其他企业和机构不得从事类似的活动。由于第三方支付平台设有虚拟账户，产生了资金吸存行为。第三方支付平台中的大量资金沉淀，涉及开立结算账户及提供支付结算服务，变相突破特许经营限制。在支付过程中，资金在虚拟账户上会出现一段时间的滞留，容易形成沉淀资金，形成资金吸存的隐患。

（六）市场退出风险

第三方支付公司在经过一段时间的无序竞争后，不可避免地开始进行洗牌、兼并、重组、并购、转型等。如果在第三方支付公司面临可能的暂停或者关闭时，作为用户的资金如何得到保全并退偿，将是一个更为严重的问题。此外，当第三方支付公司终止服务时，支付平台的账号、账号中的资料和档案如何受到保护，也没有明确的监管要求。对于保留客户个人支付资料（卡号、姓名等）的第三方支付平台，还存在着网上消费者个人资料泄露的风险，一旦用户的个人资料被泄漏，将造成很大的金融损失。此外，部分第三方支付机构的客户备付金与其自有资金仍没有完全分户管理，有的支付机构仍然存在挪用客户备付金购买理财产品甚至股票等高风险产品，有的将客户备付金用于商户结算保证金等非客户委托支付业务的用途。

三、国外第三方支付监管的三种主要模式

（一）美国模式

美国对第三方网上支付平台实行的是功能性监管，将监管的重点放在交易的过程，而不是从事第三方支付的机构。美国采取的是多元化的监管体制，第三方支付机构不需获得银行业务许可证，只需货币转账业务的营业许可证，并要求其定期向州监管机构提交报告。美国监管机构在监管方式上采取了现场检查和非现场检查相结合的方式。第三方支付平台只是客户资金的人，应将客户账户和公司账户分开，无权将客户资金进行贷款，移作公司经营之用，或在公司破产时用于清偿债务。再次，依据美国《爱国者法案》，第三方网上支付平台作为货币服务企业，需要在美国财政部的金融犯罪执行网络注册，接受联邦和州两级的反洗钱监管，及时汇报可疑交易，保存所有交易记录。

（二）欧盟模式

欧盟规定网上第三方支付的介质只能是商业银行货币或电子货币，这就意味着第三方网上支付公司必须取得银行业执照或电子货币公司的执照才能开展业务。实际上，欧盟对第三方网上支付公司的监管是通过对电子货币的监管实现的。该监管的法律框架包括《电子签名共同框架指引》、《电子货币指引》和《电子货币机构指引》三个垂直指引。

（三）亚洲模式

第三方网上支付平台在亚洲的出现较欧美略晚，仍处于发展初期。新加坡在这方面是亚洲的“领头羊”，早在1998年就颁布了《电子签名法》。香港则在2000年颁布《电子交易法令》，给予电子交易中的电子纪录和数字签名与纸质对应物同等的法律地位，并增补了有关电子货币发行的法律。另外，香港金融管理局还采取了行业自律的监管方式，收到了较好的效果。台湾对网上支付中使用电子支票的监管给予了较多重视，颁布了《电子商务中的电子签名法》、《从事电子支票交换的金融机构管理条例》以及《申请电子支票的标准合同》等等。

四、建立对第三方支付的积极监管模式

在比较美国、欧盟和亚洲的监管模式之后，发现无论国外金融系统监管的体系构建如何，他们在对第三方支付机构的监管上都选择中央银行或专门的金融管理当局作监管主体。除此之外美国与欧盟在第三方支付机构市场准入与退出、服务技术安全、电子货币发行等方面都有大量限定性规定。从第三方支付机构的性质和功能来看，支付结算和清算功能仍然属于其经营范围的一个重要业务。从前面的数据也可以看出来，如果没有支付宝的存在，仅仅是传统的银行转账、电汇、邮购等交易方式不仅不够安全快捷，而且无法解决交易信用担保问题，淘宝网几乎没有办法进行如今大规模的交易。所以，在体系构建的时候应该建立以人民银行为主、银监会及信息产业部等为辅的监督管理体系。人民银行对第三方支付机构的监管一方面包括对第三方支付机构自身的监管，比如适当提高门槛，进行严格的资质审查；另一方面则是对第三方支付机构的业务即第三方支付行为进行监管，主要为采取信息化手段监控交易资金的流动。

（一）明确第三方支付机构非银行金融机构的性质，建立以人民银行为监管主体的第三方监管体系

首先要确立第三方支付机构的法律地位。目前人民银行颁布的《非金融机构支付服务管理办法》中界定从事网络支付的第三方支付机构为非金融机构。金融机构的根本特征在于吸纳了公众资金，涉及到公众资金的管理与安全问题，目前支付宝、财富通等网络第三方支付机构存放了大量公众资金，既有企业的，也有个人的，这些资金类似于证券公司管理的证券交易保证金，需要加以监管以确保公众资金的安全。用户在第三方支付中享受的服务包括货款的托管、代收代付、存取货币和清算结算业务，第三方支付与历史上的货币兑换商业务非常相似：“为商人保管货币、收付现金、办理结算和汇款，但不支付利息”。所以可以认为，第三方支付属于金融机构。第三方支付在业务上虽然没有涉及贷款业务，但第三方支付机构与单纯从事传递收单信息的银联有本质区别，有必要将第三方支付机构纳入非银行金融机构范畴。

将第三方支付机构纳入非银行金融机构范畴意味着建立以人民银行为中心的监管体系有了更坚实的法律依据，同时有利于规范支付行业发展。根据《中国人民银行法》规定，中国人民银行的职能是“在国务院的领导下，制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定”。第三方支付平台利用资金的暂时停留，在交易过程中约束和监督了买家和卖家，但作为预付款项的暂时保管人，第三方始终不具备对资金的所有权，仅行使暂时代管权。为维护社会金融稳定，防范支付风险，应明确中国人民银行为第三方支付机构的主要监管者，建立由人民银行、银监会、工商行政管理部门、信息产业管理部门以及税务机关等部门对于第三方支付机构的监督管理体系。

（二）实行准入制度，严格信用管理，对第三方支付机构实施积极监管

人民银行在《非金融机构支付服务管理办法》规定了第三方支付机构取得《支付业务许可证》的详细条件，规定了申请人在不同范围从事支付业务的最低注册资本额：申请人拟在全国范围内从事支付业务的，其注册资本最低限额为1亿元人民币；拟在省（自治区、直辖市）范围内从事支付业务的，其注册资本最低限额为3千万元人民币。同时注册资本最低限额为实缴货币资本。这样就为进入第三方支付行业设置了一定的门槛。

在严格准入制度的同时，要保障公众资金的安全必须实施积极的监管模式，即将第三方支付机构视同非银行金融机构，对其支付业务进行全面的监管。建立非现场监管和现场监管相结合的监管模式。要依托先进的科技手段，建立动态的风险监测和预警系统，及时向第三方支付机构风险预警信息。要定期对第三方支付机构所报送的财务会计报表、重大事项报告、交易纠纷和诉讼案件报告等开展分析，根据分析结果进行窗口指导。现场监管应侧重第三方支付机构交易风险、业务经营风险、沉淀资金风险等方面，避免网络违法犯罪活动的发生。同时，通过现场监管对第三方支付机构内部控制体系开展评价，提示其完善内控制度，强化内部控制。

（三）积极应对第三方支付机构的宏观货币创造顺周期风险

将第三方支付和虚拟货币对支付体系的影响纳入到货币政策制定和研究过程中。通过关注沉淀资金，改善货币统计监测，充分考虑第三方支付对实体经济和货币政策传导的影响。鉴于第三方支付机构宏观经济风险，以及潜在的金融创新要求与混业经营的发展趋势，加强对其宏观审慎监管是未来防范第三方支付系统性风险的主要方向，有必要将对第三方支付的监管纳入到宏观审慎监管的框架中。