门萨测试范文
时间：2023-03-27 04:30:46
导语：如何才能写好一篇门萨测试，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
关键词：SATWE；参数选取
正文：
SATWE是应现代高层建筑发展的要求，专门为高层结构分析与设计而开发的基于壳元理论的三维组合结构有限元分析软件，其核心是解决剪力墙和楼板的模型化问题，尽可能地减小其模型化误差，提高分析精度，使分析结果能够更好地反映出高层结构的真实受力状态。其参数选取是在使用PKPM设计软件对多层和高层建筑进行结构设计的过程中所必需涉及的关键工作，对建筑结构设计的合理性和安全性尤为重要。以下就2010版pkpm结构软件中SATWE部分设计参数选取作初步探讨。
由于篇幅有限，本文仅针对设计中容易出错的设计参数做初步探讨。
一、总信息
1水平力与整体坐标角参数意义：为地震力作用方向或者风荷载作用方向与结构整体坐标的夹角，逆时针为正。
由、于事先很难估算结构的最不利地震作用方向，所以一般先取0度。《抗规》5.1.1-2“有斜交抗侧力构件的结构，当相交角大于15度时，应分别计算各抗侧力构件方向的水平地震作用”。如果SATWE计算后在计算书WZQ.OUT输出的“地震作用最大的方向”绝对值大于15度，应将该角度输入重新计算。但是要注意两点：（1）、改变此参数时，地震作用和风荷载的方向将同时改变。如果只要改变地震作用方向，不改变风荷载的方向，则此处参数不要改变，只在“地震信息”中输入附加地震作用方向即可。（2）、改变此参数时，图形会跟着旋转。
2、裙房层数意义：作为带裙房的塔楼结构剪力墙底部加强区高度的判断依据。《抗规》6.1.10条文说明：有裙房时，加强部位的高度也可以延伸至裙房以上一层，应从结构最底层起算（包括地下室）。裙房层数仅用作底部哩哩啦啦加强区高度的判断。规范针对裙房的其他相关规定，程序并未考虑，需要设计者自行完成。
3、转换层所在层号填写了此参数，程序即判断该结构为带转换层结构。为程序决定底部加强部位及转换层上下刚度比的计算和内力调整提供信息。对于水平转换构件和转换柱，还需在“特殊构件补充定义”中对构件属性进行指定。对于仅有个别结构构件进行转换的结构，可只在“特殊构件补充定义”中对构件属性进行指定，不需填写“转换层所在层号”，程序将仅执行对于转换构件的设计规定。应按PMCAD楼层组装中的自然层号填写。如有地下室，应从地下室起算。对于高位转换的判断，转换层位置以嵌固端起算。4、嵌固端所在层号规范中涉及到嵌固端的条文：《抗规》6.1.3-3规定了地下室作为上部结构嵌固部位时应满足的要求；6.1.10规定剪力墙底部加强部位的确定与嵌固端有关；6.1.14提出了地下室顶板作为上部结构的嵌固部位时的相关计算要求；《高规》3.5.2-2规定了结构底部嵌固层的刚度比不宜小于1.5。参数选取：（1）当地下室顶板作为嵌固部位时，层号为“地下室层数+1”。此时，应注意：如果修改了地下室层数，应确认嵌固端所在层号是否需要相应修改。（2）如果在基础顶嵌固时，嵌固端所在层号为1。
5、对所有楼层强制采用刚性楼板假定一般仅在计算位移比和周期比时选择，在进行结构内力分析和配筋计算时不选择。SATWE对于地下室楼层总是强制采用刚性楼板假定。
6、强制刚性楼板假定时保留弹性板面外刚度主要针对板柱结构体系。在“强制采用刚性楼板假定”的条件下，是无法考虑板面外刚度，从而影响到柱内力的计算。此时，就需要选择本参数，弹性板面外刚度仍按实际情况考虑。
7、结构体系与旧版相比，增加了“部分框支剪力墙结构”、“单层钢结构厂房”、“多层钢结构厂房”、“钢框架结构”；取消了“短肢剪力墙结构”和“复杂高层结构”。值得注意的是，新版读入旧版数据时，“短肢剪力墙结构”自动转换为“剪力墙结构”；“复杂高层结构”自动转换为“部分框支剪力墙结构”。注意：框架-剪力墙结构中框架承担的地震倾覆力矩。如果框架部分承受的地震倾覆力矩≤结构总地震倾覆力矩的10%，按剪力墙结构进行设计；如果框架部分承受的地震倾覆力矩＞结构总地震倾覆力矩的10%，按框架-剪力墙结构进行设计。
二、风荷载信息
1、X、Y向结构的基本周期程序初始给出的是根据规范里的简化公式计算出来的，一般与实际情况有些差别，所以通常的做法是：SATWE计算完成后，查看实际基本周期，然后回填，重新计算。
2、承载力设计时风荷载效应放大系数新规范修改条文，详见《高规》4.2.2条及其条文说明确定
3、设缝多塔背风面体型系数此参数在设计中容易被忽视。以变形缝为界定义多塔时，程序在计算各塔的风荷载时，对设缝处仍作为迎风面，计算风荷载偏大。采用此系数可以对设缝处遮挡面的风荷载进行扣减。遮挡面（设缝处的背风面）的指定：在“多塔结构补充定义”中进行指定。
三、地震信息
1、砼框架抗震等级、剪力墙抗震等级、钢框架抗震等级砼框架抗震等级、剪力墙抗震等级：多层按《抗规》表6.1.2确定，高层按《高规》3.9节确定。注意：（1）、框架-剪力墙结构中的框架的抗震等级，要根据框架承担的地震倾覆力矩的比例来确定，详见《高规》8.1.3条；（2）部分框架剪力墙结构：当转换层在3层及3层以上时，框支柱、底部加强部位的抗震等级宜提高一级，已为特一级时可不提高。详见《高规》10.2.6条。钢框架抗震等级：按《抗规》8.1.3条确定。
2、考虑偶然偏心考虑偶然偏心：《高规》4.3.3条及条文说明，“计算单向地震作用时应考虑偶然偏心的影响”，“当计算双向地震作用时，可不考虑偶然偏心的影响，但应与单向地震作用考虑偶然偏心的计算结果进行比较，取不利的情况进行设计”
3、考虑双向地震作用《高规》4.3.2-2条和《抗规》5.1.1-3条：“质量与刚度分布明显不对称的结构，应计入双向水平地震作用下的扭转影响”。实际工作中，一般当位移比大于1.2时，考虑双向地震作用。
4、斜交抗侧力构件方向附加地震数、相应角度如果SATWE计算输出结果里的“地震作用最大的方向”绝对值大于15度，而且不要改变风荷载的方向，那么需要在此处输入该角度来计算地震作用。四、活荷信息
1、柱、墙、基础设计时活荷载《荷载规》4.1.2条，梁、柱、墙、基础设计时，可对楼面活荷载进行折减。梁折减：在PMCAD中进行；柱、墙、基础折减：在SATWE中进行。注意：此折减仅用于SATWE设计结果的输出。而SATWE传递到JCCAD的内力是没有折减的。
2、梁活荷不利布置最高层号《高规》5.1.8条：高层建筑结构内力计算中，当楼面活荷载大于4kN/m2时，应考虑楼面活荷载不利布置引起的结果内力的增大。
3、考虑结构使用年限的活荷载调整系数《高规》5.6.1条，γL为考虑结构设计使用年限的楼面活荷载调整系数，设计使用年限为50年时取1.0，设计使用年限为100年时取1.1。
五、调整信息
1、梁活荷载内力放大系数《高规》5.1.8条：高层建筑结构内力计算中，当楼面活荷载大于4kN/m2时，应考虑楼面活荷载不利布置引起的结果内力的增大；当整体计算中未考虑楼面活荷载不利布置时，应适当增大楼面梁的计算弯矩。《高规》5.1.8条条文说明：放大系数可取1.1~1.3，正负弯矩同时放大。如果“活荷信息”里已经考虑了楼面活荷载不利布置，此处应填1。2、薄弱层地震内力放大系数《高规》3.5.8条：1.25；《抗规》3.4.4-2条，不小于1.15。
3、梁刚度放大系数按2010规范取值根据《砼规》5.2.4，自动计算每根梁的楼板的有效翼缘宽度，按照T型截面与梁截面的刚度比例，确定每根梁的刚度系数。
4、按抗震规范第5.2.5条调整各楼层地震力《抗规》表5.2.5规定,抗震验算时,结构任一楼层的水平地震的剪重比不应小于给出的最小地震剪力系数。程序给出了一个控制开关,由设计人员决定是否由程序自动进行调整。若选择由程序自动进行调整,则程序对结构的每一层分别判断,若某一层的剪重比小于规范要求。则相应放大该层的地震作用效应。注意：本项调整只对剪重比和内力有影响，而对周期和位移没有影响。
5、指定薄弱层个数及相应薄弱层层号程序自动按刚度比判断薄弱层并对薄弱层进行地震内力放大，但对竖向构件不连续、承载力突变的楼层，不能自动判断为薄弱层，需要设计者在此指定。
6、0.2V0调整《抗规》6.2.13-1条、《高规》8.1.4条和9.1.11规定，侧向刚度沿竖向分布基本均匀的框架-抗震墙结构和框架-核心筒结构，任一层框架部分的地震剪力，不应小于结构底部总地震剪力的20%和按框架-抗震墙结构、框架-核心筒结构分析的框架部分各楼层地震剪力中最大值1.5倍二者的较小值。程序对框架-抗震墙结构和框架-核心筒结构，将依据规范要求进行0.2Q0调整，设计人员可以指定调整楼层的范围。如果需要人为控制调整系数，可以在SATWE文件SATINPUT.OUT中给出。
以上对2010版pkpm结构软件中SATWE部分设计参数选取作初步探讨。论文中的不正确的地方，也请广大建筑结构设计工作者不吝赐教。
参考资料：
《建筑抗震设计规范》GB50011-2010
《混凝土结构设计规范》GB50010-2010
《高层建筑混凝土结构技术规程》JGJ3-2010
《建筑结构荷载规范》GB50009--2001(2006年版)
篇2
《萨班斯-奥克斯利法案》出台四年来，一路历经风雨，对它或褒或贬的争论在企业界、学术界、会计审计行业界、IT技术领域以及政策制定机构之间从未平息过。在本土企业近年来如火如荼的IPO背景下，“萨班斯”作为一项立法的影响在中国也被无限地放大了。
2006年7月15日，美国“萨班斯”法案对流通市值大于等于7亿美元（大型加速编报公司）的国外发行商正式生效，所有这些公司都必须在2006年7月15日或之后结束的财政年度报告中得到外部审计师对“萨班斯”法案遵循情况的审计报告。至今一年的时间转瞬即逝，由于该法案对上市公司的内部控制、财务管理等 “极为苛刻”的要求，使得在美国上市的中国本土企业集体遭遇 “萨班斯”之痛――实际上，除了法规本身严苛的原因外，“痛”的根本在于中国本土企业内控体系远未达标，所以他们的投入和付出显得异常沉重。从这个角度看，“萨班斯”为增强企业治理、改变“人治管理”提供了一个绝好的机会。短期的付出，换来的是长期的风险规避。
在关于通关“萨班斯”或成或败的采访中，我们见到了太多的“控诉”，而百度的“萨班斯”团队在介绍他们的经历时,“阳光”、积极的心态着实有些出乎意料……
挑战VS.机会
“与其把‘SOX’看作是一个挑战，不如把它当作一个机会。”问及百度通关的经历，百度CFO王湛生这样开门见山地向记者袒露了心迹。这种积极的心态为百度顺利通过“萨班斯”的考验奠定了坚实的基础。
媒体的炒作以及法案本身的严苛要求和实施起来的庞杂艰辛的确给试图通过它的企业带来了不小的心理压力，不少企业浅尝辄止便望风而逃了。作为百度“萨班斯”项目的主导者，在王湛生看来，这其中的关键问题就是怎样正确看待“萨班斯”。“萨班斯”作为一个规范美国上市公司的法规，对于期待在海外上市的企业而言并非没有选择――你可以选择在美国上市，接受它的约束，也可以选择不上市或在其他市场上市。事实上，因为“萨班斯”选择避开美国，而是在本土、在欧洲或者其他资本市场上市的情况并不在少数。“但我们看中的是‘萨班斯’所倡导的企业合规运作、优化管理、风险防范和体现公开、公平、公正的精神。这正是百度一直以来所追求的。”
据介绍，百度的“萨班斯”项目正式在2004年底启动，当时的百度还只是一个400人的公司，正处于高速发展中，“公司的稳健发展，需要加强公司治理，建立良好的内控体系。我们认为“SOX”的本质与百度当时的需求不谋而合，实施“SOX”对于我们来说是一个绝好的规范公司治理的机会，因此公司上下都是抱着积极的心态来做这件事情的。”百度“萨班斯”项目的具体推进者、内审部高级经理何畏回忆说。
当记者谈及很多企业认为“SOX”是“大麻烦”时，何畏坦承：“我觉得所谓的‘麻烦’很多是基于“SOX”和公司管理本身必然存在的一个矛盾，即风险控制和高效运营之间的矛盾。”
风险控制就是要对业务的收益和风险进行评估，再通过控制流程把风险降到最低。表面看控制流程的设置要经过更多的审核，跨越多个部门，会影响运营的效率，但实质上它保证了运营的有效性和准确性，提高了运营的质量。
这两方面的矛盾导致刚开始执行“SOX”的公司产生了很多困惑，是否增加相应的控制流程会影响公司的速度和效率？很多公司在打问号的阶段对这个就产生了反感，尤其是运营和管理部门产生这种抵触情绪，或者认为是互相增加麻烦。
令记者吃惊的是，这个在众多公司普遍存在的抵触和麻烦心态在百度几乎看不到。对于百度这种“不同寻常”的积极心态，信息披露部高级经理韦方表示：“我发现实施这个项目在百度并不是那么困难，大家没有那么大的抵触情绪。尤其是技术部门和运营部门，都给予了很大的支持。而且他们很主动的来问问题：怎么来提高自己负责的业务流程的控制力度和效率。”这就说明要顺利实施，让参与其中的部门意识到这个项目对他们有很大的帮助，设立控制流程是必要的，而且是非常重要的。
“所以我觉得认为‘麻烦’是对‘SOX’没有透彻而正确的理解。理解正确自然就接受了，做自己认为正确的事，对自己的工作有长远好处的事，当然心态会积极。” 王湛生补充说。
积极来自于理解，而理解更要源自学习。成功理解“萨班斯”在很大程度上也得益于百度“好学”的企业文化。面对“SOX”，大家首先是想知道的是，美国那样成熟的市场是怎来要求一家公司的内部治理的，进而对“SOX404”是怎么回事，要求管理者如何做产生了兴趣，在某种程度上，百度是以一种学习的态度来进入和参与这个项目的。
于是，“萨班斯”这个传说中的洪水猛兽在百度就有了一个美好的开始。
“系统化”支持的力量
想像中无论多么美好的开始，在具体推进的时候还是会遇到不小的挑战。不少通过“SOX”的企业在描述攻关过程时难免会有一些 “悲壮”色彩，而在百度我们并没有遭遇到通常“痛说家史”的流程，这反而令记者们有些错愕了。
“其实也没什么秘诀，成功的前提就是大家对这个问题的观点要一致，无论是从董事会还是CEO Robin（李彦宏）还是我本人对‘SOX’合规项目都有一个鲜明的支持态度。”王湛生笑谈。
高层的支持固然重要，这种支持不仅是在高层会议上说说就完了，而是在后期的工作中非常积极的参与。很多时候，一些企业在“萨班斯”实施当中遇到困难并不是上面不支持，而是中层实施的时候不能有效地快速运行。很多控制都要由中层以上的人员具体实施，所以何畏感到：“我觉得百度中层以上人员的配合是非常重要的。他们要让每个参与者都意识到这件事情的实施与企业的长久发展关系密切，让每个参与者既看到困难也要看到意义，这样实施起来才会有足够的动力。”
此外百度的心得是，所有项目参与人员都要有“系统化”的理念。不能简单地认为这仅仅是某个部门的事情，而是全公司的大事，需要各部门都参与其中。业务部门、财务部、合同管理部、内审部门等各个部门之间要有一个非常密切的合作关系，共同为实施“SOX”服务。这种系统化的持续支持是很多企业忽略和难以做到的。
即便如此，实施“SOX”的流程仍然繁琐得令人难以承受。2005年百度用了将近半年的时间建立了一个体系，分析公司的业务流程应该如何根据“SOX404”的要求来划分，怎样设置是更科学的。同时要花费大量的时间推行管理理念、建立项目构架，包括从各个部门去选择专门的负责人，确认每个部门的责任和职责。接下来就是完成“SOX404”要求的最重要的文档资料：风险控制矩阵。这部分工作是最冗长而沉闷的。最终百度在2005年下半年到2006年的第一个季度间形成了近150个业务流程文档资料，确定了600多个需要测试的控制点并建立了风险控制矩阵。
之后，在2006年的第二季度用了将近一个季度的时间进行测试，针对发现的问题在2006年的第三季度进行了弥补和改善工作。正是有了这些充分的测试和“整改”工作，才保证了在2006年最后一个季度外部审计师的测试中全面通过。
回忆起当时的情景，王湛生颇有感慨：“我觉得我们‘404’团队里的每一个人在这个过程中所表现的投入和责任心是让我非常感动的。因为连续两年的时间里，紧张的时间压力、执行中面对不停的变动，以及大量的协调和沟通……我们的项目负责人会花很多时间帮助员工舒缓压力，比如带大家一起出去吃饭、看电影，放松一下，改变一下心情。这些细节很让我感动。”
或许，系统化的力量正是百度“萨班斯”项目得以顺利实施的驱动力。
“随需应变”的战术
公司能否通过“SOX404”最后是由外部审计师来发表独立意见的，但SEC和审计标准的制订机构当时出台的与“SOX404”相关的操作指南并不是很详尽，没有说明到底要求到什么程度，具体的操作方法怎样，同时又由于每个公司确实操作不一样，从而经常会导致外部审计师在具体的问题上观点趋于保守，过多地细化流程的文档要求和测试要求，从而导致了工作量大量的增加，以至于工作量中的相当部分已经偏离了原来的“404”初衷，从而导致了人员成本和资金成本的大量消耗。这也是“SOX”在美国饱受诟病的重要原因之一。
因此，通过“SOX404”没有现成的方案可循，只有整体的框架要求，所以企业要从自身的业务发展出发，根据实际情况不断的探索、不断的权衡。具体说来，就是在最严格、最标准的控制流程的基础上根据业务的实际情况和风险评估的结果，简化掉不必要或者不适用于企业的内容，向比较平衡的方向去调整。
此外百度的高速增长，通过“萨班斯”也提出了巨大的挑战。从400人到4000人，远不仅仅是人数的变化。业务模式、销售模式、技术创新都会给流程制订和执行带来新的挑战。百度的快速成长和不断变化的业务形态对流程控制的塑造和再造产生了很大的压力。
有的企业为了过“404”会要求所有流程在最后半年都不允许再改动了。百度在前期也有过这样的想法，但是项目过程中发现，做“404”的目的是为了业务更平稳的发展，而不能够为了“404”来限制业务。令人惊喜的是，围绕这种更新，业务部门参与“SOX”建设的积极性真正的被调动起来了。经过反复循环，业务部门对流程的价值就越来越看重，“SOX”团队也得到了不断完善流程的反馈，这样阻力就越来越小，动力越来越大。
“有智慧地寻找解决办法和高效执行，根据业务实际对‘404’的框架性要求进行充分的客户化是保证了有效执行的关键。”何畏一语中的。
“SOX”的盛宴
从项目开始实施到通过，百度从400人到4000人，迈出了从一个创业型的公司向一个追求基业常青的世界级公司迈进的第一步。
究竟“萨班斯”是不是苦口良药，王湛生形象地给记者做了个比喻：“‘SOX’带给企业最大的收益在于建立起有效的内部控制系统，现在即使我一个月的时间在国外路演，不在办公室里也不用很担心公司的日常运营。公司的运作有的时候就像大家在建一座楼，各个工种的小组都在忙自己的事情，而‘SOX’的作用就是给这座大楼搭了一座内部钢梁。有了这个钢梁，就能够保证各个团队在一个统一的框架下做事情，按照规定的构架和流程工作，最终才能保证建立起来的大楼又快又好，不出问题。”
“SOX”使得一个公司，作为一个整体有了它自己刚性的框架和灵魂，最大限度地规避了人为的不利因素，而是用一套好的流程和机制来起作用。这样对人的依赖性就大大降低了，而这恰恰是一个公司长久发展的重要因素。
作为项目的具体推进者，在何畏看来，百度受益于 “SOX”最重要的一点体现在企业治理的提升上。首先是方法论和思维模式的灌输和建立，主要是指风险评估这方面的意识在日常管理中的建立和普及；其次，从具体的层面上说就是业务规范化。两者之间的关系是互动的，业务部门的业务需求和风险控制意识同步增长的时候，就会更主动的参与到流程的建设中来。
越来越多的问题其实不是内审部提出来的，而是业务部门提出来的。这说明通过这样实施“SOX”，其实是帮助企业的中高层管理者提升了风险管理的意识和能力，提升了责任感，提升了对新事物的接受和学习能力，以及通过现象看到风险本质的能力，“这对于刚刚接触国际规则的中国企业来说，中高层管理者才能的提升是公司最宝贵的财富。”何畏说。
CFO：“SOX”运筹帷幄者
从百度的经验看，掌控“SOX”如此复杂的项目，除了一些审计方面的专业技能和对“SOX”法案本身的了解以外，项目管理是非常重要的。因为整个项目需要多方的合作配合才能完成，从内部看，百度有超过50%的部门都参与到了项目中，有业务部门、管理部门、还有IT技术部门；从外部看，有聘请的外部咨询顾问，还有外部的独立审计师。虽然大家的目标是一致的，但是每一方在项目中真正关注的方面却是不同的。所以就需要项目管理者斡旋其中，不断地协调和管理。
而且，“SOX”项目是有截止日期的，为了保证年底最终测试通过这个大的里程碑，必须要保证过程中每个小的里程碑按时、保质保量的完成。你必须要把所有参与方都安排在正确的位置，才能保证他们能发挥出正确的作用。同时把每个阶段都管理的很好，才能保证在特定时点有正确的产出。
“从一开始，我们就没有为了做 ‘404’而做，而是把‘404’作为管理提升的一个过程和手段。”王湛生由衷地说。看似简单的一句话，实际上这并不是每个CFO都能有这样的想法和做法的。整个项目做下来，大家对他的初衷有了更深的体会。因为把“404”和业务绑的很紧，如果“404”推进的顺利，那么可能对双方都是有利的。但是如果“404”推进的不顺利，那么对双方的影响就会是非常不利的，某种程度上“SOX”是个双刃剑。尤其是在大家普遍认为“404”对业务有负面影响的环境下，还能坚持“404”对管理的提升作用，并且坚定地按照这个思路推行下去，是需要魄力和前瞻性眼光的。
篇3
门多萨的酒
如果说德国人离不开啤酒，俄罗斯人离不开伏特加，那么阿根廷人绝对少不了葡萄酒。对于阿根廷人来说，葡萄酒是他们的生活必需品，他们的许多葡萄酒就在超市售买，你可以在那里找到非常多平价又好喝的葡萄酒。
就像门多萨的人告诉我的那样，阿根廷人每星期要干掉两三瓶葡萄酒，而一对年轻的夫妇，一个晚上喝掉一瓶葡萄酒也很正常。毕竟，从天黑之前开始，一直到天亮，他们要用很长的时间来享受闲暇生活。
而就我个人来说，相比通行的法国葡萄酒，门多萨的葡萄酒要顺口得多，也明快得多，这也许和这个地区的气质有关，当地人显然没有把葡萄酒当作多么严肃和隆重的事，而是一件自然而然而又不可或缺的乐趣。在门多萨，你几乎随时可以纵情享乐，因为这里到处是酒庄、品酒小店，餐厅提供无数种葡萄酒，而下榻的酒店也预备着等你一声令下带你去酒庄品酒。
一般说来，阿根廷最好的红葡萄酒由Malbec葡萄与cabemersau、，ignOn混合后酿成，优质的白葡萄酒则由Chardnnay、经过改进的白苏维戎、雷司令酿成。
门多萨遍布葡萄园，一路望不到边，一直延伸到西边的安第斯山脉，每年收获的葡萄基本上都用来酿造葡萄酒。整个门多萨有大小酒厂两千多家，每家酒厂都有自己的葡萄园。这里酿造出了阿根廷最好的葡萄酒，但价格并不昂贵，一瓶折合人民币两百多块的红葡萄酒已是中上等的好酒。
门多萨的土地本来很干旱，但是遍布全城的输水系统纵横交错，把雪山融水源源不断地引进来，为酿酒创造条件。其它方面则堪称完美。这里四季气候稳定，没有极端天气，非常适合葡萄的生长。同时，日照时间很长(通常每天要到九点以后才开始有天黑之势)，又因海拔高，所以早晚温差很大，等到夜里降温之后，葡萄可以将白天吸收的养分和甜度冻结起来而不致流失，所以产出的葡萄品种要比法国的更甜，颜色也更深沉。用这种葡萄酿出的葡萄酒具有更丰富的香味和口感。
更重要的是，整个门多萨的酿酒业对生产、酿造和存储的全过程都有极为苛刻的要求。每年2月开始，门多萨的300多万亩葡萄开始陆续成熟，但用于酿酒的葡萄却不能乱摘。阿根廷葡萄酒生产协会将排专人到各地实地考察葡萄的含糖量，只有含糖量达到标准后才能采摘。因为每年葡萄的含糖量会有不同，所以酿制出的葡萄酒味道也有差别，这也是为什么葡萄酒瓶上要注明出产年份的原因。但是，门多萨一年四季的气候相当稳定，所以，相比法国葡萄酒，这里产出的葡萄酒并不那么讲究年份，因为每一年都有可能产出好酒。Rulini：门多萨最好的酒庄
在Rutini酒庄2008年新开的葡萄庄园，总管酿酒师Mariano一字排开几种葡萄酒，然后就心满意足地顺次喝了起来。他当然还记得提醒我们，要遵照从淡到重的顺序，依次试酒。他给出的这个序列是Pinor Noir、Merlot、Cabaret sauvigor、Malbec，其中有他最新调配的新品种。到最后，众人感到舌尖和喉头的热辣，这时候，大家都心满意足了。
Mariano是真正爱酒之人，即使是对葡萄酒毫无常识的人，他也循循善诱，希望对方能了解酒的好处。你看他为众人斟酒，细细晃动酒杯的时候，就知道他有多沉浸在其中。曾经有一个来自法国的资深的品酒师，老远听说Mariano酿的Merlot非常出色，他无论如何不相信，因为法国向来以自己的Merlot葡萄酒而自豪，他千里迢迢赶来，终于尝到之后，就信服了。
此时，我们的身边是Rutini的一间全玻璃搭建的葡萄酒实验室，看上去跟一个科学实验室没有两样，里面堆满试管、量杯等实验容器，只是盛着各种深浅不一的玫瑰红。这里实在是太神秘。女酿酒师显然深受我的镜头所扰，只希望我快点离开，她好专注于她的葡萄酒实验，以至于我简直不好意思久待。通常饮酒的人都能尝到的酒的一些口感，酸度和甜度，但仍需非常精确的测量，这就是实验室做的，他们测试各种酒的各种参数，最终找出一种最为平衡和完美的搭配。两个小时前，我们刚在Rulini的餐厅试过该酒庄另一个葡萄庄园的一系列红酒。
Rutini是阿根廷最历史悠久高质量酒厂之一。1885年，Ru~ni的创始者FelipeRutini看中了位于安第斯山脉3080-5000公尺以上高海拔区块，在门多萨省的图蓬加托区植下第一株葡萄。100多年后，这家酒庄的年产量达到120万箱，并且销往全球各地30多个国家，其中也包括中国。
Rutini家族的酿酒传统源自于19世纪初的意大利马尔十，那时Francisco Rutini开始在他的出生地――Ascoli Piceno酿造红酒。为了进一步扩大传统的酿酒工艺，他的儿子Felipe Rutini移民去了美国。后来看中了位于安第斯山脉3000-5000公尺以上高海拔区块。
在门多萨的maipu，Felipe的第一块葡萄园在阿根廷诞生。1885年末，他开始建造名为La Rural的酿酒厂。此后他一边扩大他在其他地区的业务如扩大酿酒厂、进口大木桶和法国橡木桶，另一边又继续在他的种植园里工作。他发展了葡萄品种如Chardonnay、Carbemet、Merlot、Malbec，后来Chenin葡萄品种也从卢瓦内峡谷移植合并过来。
1925年RuBni的第一块葡萄园在图蓬加托山诞生。10年后，RuBni酒业成为阿根廷地区顶级干红葡萄酒的先驱。在20世纪的最后10年，酿酒厂经历了重要的现代化改革，但也保留了传统，它们同时使用水泥材质和不锈钢材质的搅拌桶，前者更容易控制温度，后者则更卫生，也更容易氧化。就连建筑也保持着19世纪最原始的风格。
这一段故事，我是从Rutini的葡萄酒博物馆(Museo del vino san felipe)知悉。博物馆原本是酒庄创始人Felipe RuBni的孙子为纪念他，用心收集一切和葡萄酒酿制有关的器具而建起来的。后来RuBni家族将酒庄转卖给他人，也就把这个博物馆免费献给买者。这里几乎是每一个葡萄酒爱好者到门多萨的必经之地。甚至于，RuBni酿酒厂本身也成了重要的观光景点，每年都有超过6600名游客前来参观。
博物馆里展示了远古的浸渍、制桶工具、马车、殖民地的泥罐，讲述的是整个 门多萨制酒业的历史。馆内还收集了超过4500个酿酒师的神圣遗物。你可以看到早年使用的酿酒机器，比如酒泵，采用人力手摇，把酒从容器的一头泵进另一头，还有用脚踩制动的机器来挤榨葡萄汁。而在古老的酒窖里，你完全可以闻到老橡木桶里飘散出来那种历经百年沉厚的酒香。
Rutini目前在门多萨拥有五个不同地区的葡萄园，包括Maipu、Rivadavia、La Consulta、Altamira和Tupungato，总计255公顷。葡萄园生产不同品种的葡萄，种植和采摘方式都不同，因此市场价格和档位也各不相同。
葡萄酒旅行
门多萨的葡萄酒传统起源于16世纪50年代，那时西班牙的移民们带着葡萄园的剪枝从智利中央山谷来到今天门多萨省和圣胡安河所在的位置。几年之后，一位法国衣学家被邀请过来，他从法国带来了葡萄藤的插枝。阿根廷应该感谢他，正因为他阿根廷今天才有了原产的马尔贝克葡萄酒：这种重口味的红酒是阿根廷以牛肉为主要食材的饮食的完美搭配，在过去十年它已经成为阿根廷葡萄酒出口的代名词。
19世纪第一拨欧洲移民到来，同时带来了新的酿酒专业知识：其中有很多人都是为了躲避当时在他们家乡的葡萄园里肆虐的葡萄芽根瘤虫流行病。在1861年受到地震重创之后，在地震中至少有5000人遇难的门多萨城经历了重建：为了抵御将来地震可能造成的破环，多个大型广场被建造起来，街道和人行道也变得更宽。今天，这些雅致的建筑，特别是占地宽广的有彩色喷泉的广场，仍然赋予这里宏伟而又庄严的感觉。
在地震之后的数十年里，门多萨发展成了酿酒和橄榄油制造中心：它出产的葡萄酒在20世纪早期开始声名鹊起，当时阿根廷经济飞速发展，酒商们开始出口葡萄酒。但在它经济萧条时期，国外的投资锐减。
20世纪90年代，情况又开始好转：标志是CatenaZapata酒厂的接班人一酿酒师Nicol as Catena率先生产出现代马尔贝克葡萄酒。他在结束了加州大学的任教之后在上世纪80年代早期回到阿根廷，开始尝试在不同的海拔高度种植葡萄，并利用微仨11唳来创造更为不同的混合葡萄酒。
最近几年，阿根廷相对便宜的土地和更加健康的经济环境吸引着来自全球的投资者们把数百万美元的外来资本投入这里。他们不只购买葡萄园，也把自己的人生投入到传统的家族式管理中来。现在，门多萨有越来越多的酿酒厂开始采用尖端科技，也有越来越多的外来资本前来投资，但门多萨给人的印象还是有旧世界的光影。
有人把门多萨说成是30或40年前的纳帕。而它的游客中心也可以和纳帕山谷的相媲美，它仍然是一个拥有缓慢节奏和质朴背景能让人回忆起更早时代的地方。你也可以从和当地人的相处中感受到这一点。他们似乎不太在意外面的世界。就连Ru~ni的公关经理Sol Asensio，都舍不得离开这里，她不到三十岁就结婚生子，认为这种每天可以喝红酒、跳舞的生活实在够完美的了。的确，在我们一天半的行程里，中午和午后的时间是用来喝酒和吃肉的，你还没完全醒过来，到九点，太阳依然没有下山，而丰盛的晚宴又开始了。
对于那些并不是很多机会到门多萨去的人们来说，最大的希望也许是尽可能多地品尝到当地出产的众多美酒。门多萨的800多家酒厂中，大约有100家接待游客的参观。如果时间紧张，就从当地侍酒师推荐的酒厂中选择几家参观，在每一家酒厂里花上半天时间悠闲地漫步以领略它的魅力。或者是呆在乡间小镇，比如Maip口、GodoyCruz或者Luj 6n deCuyo；那里有古雅的小旅馆和壮观的山峦美景，你可以去集中参观聚集在它们周边的酒厂。而对于前来度假的阿根廷人来说，周末可以安排一个参观四到五家酒厂的行程。
或者――美国运动策略专家Mr，Evans和门多萨酒商Pablo Gime nezRiili近来成立了一家名为“门多萨葡萄藤(Vines 0f Mendoza)”的阿美合营公司，致力于扩大门多萨地区发展葡萄酒旅游业的可能性。Vines o『Mendoza挑选了产自这里的100款最佳葡萄酒，并把它们带到品酒屋和它在Hyatt酒店开的维诺提卡酒吧(vinoteca)，这样，你不需去到每一家酒厂就能品尝到足够多的阿根廷葡萄酒。
当地葡萄酒旅游的另一个首创性发明是创立酒厂联盟：参与其中的85位国际投资人将共同承担葡萄园的投资和收益。这些合作者们还计划今年年末的时候在葡萄园附近增开一家小型的精品度假村：来这里的游客将有机会骑马游览，以及在葡萄收割时节体验葡萄压榨。
篇4
通过“萨班斯法案”无论对美国本土企业还是任何一家意欲赴美上市的企业都不是一件轻松的事情。充分评估上市的利弊做出明智的判断，用最高效的办法使通过“萨班斯”具备最大限度的“可操作性”，并且从中获得最大收益是整个合规过程的关键。
选择成为上市公司值得吗？
传统的中国企业往往只关注经营活动的现金回报，很多企业家认为只有“靠业务赚钱才踏实”。但是西方的资本市场却是从多个方面评价一家企业的，比如市场占有率、科技和知识产权边界、管理团队的素质、公司未来的市场表现、企业的运营效率等。也就是说市场价值、企业的资本化等因素都会在评估之列。对于所处不同行业的企业也是从多个层面来的。
在表1中，我列举了来自三个不同行业的三家上市公司的部分财报，他们一家来自软件应用行业、一家是互联网信息提供商、第三家是一家跨行业机构。
例如，从微软的财报中可以看出，它们414亿美元的年收入只占到其整个市值2752亿美元的15%。来自运营的现金流收入所占的比例更少，只占到微软整个市值的6%。假如微软是一家传统非上市企业，那么它需要花17.7年的时间才能把纯粹来自现金流的收益积累到2752亿美元。以同样的计算方法，如果仅依赖现金流受益，Google需要花44.6年的时间才能累计到其整个市值1115亿美元。
微软整个市值是他年运营收入的6.6倍，Google 的实际收入是其年营运收入的18.3倍，GE整个市值是其年营运收入的2.4倍。
一旦管理者意识到如果成为一家上市公司，那么公众对其无形的信任价值将转化成真金白银的时候，他们就能做出明智的判断，因为改变他们传统的做生意的模式是值得的， 他们需要放弃的不过是一些“过渡自由的权力”。
此外，一家非上市私营公司的高层管理者虽然可以从雇佣家族成员而获得一些微不足道的“好处”，但同时必须承受其带来的不良后果，比如足以耗尽公司资源的家族成员之间的利益争夺。反之，假如他的企业能够按照严格的公司治理标准运营将大获收益。
放弃美国资本市场是否值得？
几乎每一家计划赴美上市的公司，包括中国公司都因为要达到“萨班斯法案”的严苛规定而不得不付出高昂的代价，高昂的合规成本以饱受诟病，但因此放弃美国资本市场是否值得？
首先，表2展示了美国资本市场和世界其他主要资本市场在规模上的比较。
从表2可以看出，仅仅把纽约股票交易市场和纳斯达克所占的比例相加差不多就占了整个世界金融交易的一半。而把东京、伦敦、法兰克福和欧洲证券交易所所占有的份额全部加起来才不过占到了整个世界资本市场的四分之一。
其次，表3显示了在纽约股票交易市场中非美国公司的市值。
2006年1月份，在纽约股票交易市场上市的非美国公司的市场资本首次达到了8万亿美元。在这450家非美国上市公司中有16家来自中国、9家来自中国香港、5家来自中国台湾。
此外，更重要的是，前美国证券交易委员会（SEC）委员皮特在报告中说，“全球市场将以更高的标准来划分公司的等级，我们可以看到全球的标准系统正在提升。”也就是说，如果你努力成为一家高品质的公司，你自然会选择那些高标准的公司作为合作伙伴，并和这些伙伴们一起创造更大的市值。
“萨班斯”对市场的影响究竟有多大？
一旦中国企业的CEO、CF0和股民看到了美国资本市场巨大的资本折现能力，他们自然会评估和计算出来，实施“萨班斯法案”的要求实际是在“重获投资者的信心”。
众所周知，当2002年股票市场上投资者的信心被严重动摇的时候，美国资本市场损失了7万亿美元。图1表明了在这一阶段美国资本市场下滑的状况。
据美国证券交易委员会的报告，截止2005年12月31日，3750家提出申请通过“404条款”中有关内部控制规定的公司中有562家存在违反“404条款的重要缺陷”，也就是说约占15%的公司认为他们的公司目前没有有效的内部控制。另外大约有1400家公司表示他们将在通过“404条款”和“302条款”的过程中重新确定他们前一年的收入。第一批接受“萨班斯”合规挑战的上市公司都是“财富4000”的公司。在这期间，尽管美国正经历着战争和石油价格浪潮的冲击，美国的资本市场开始恢复了。当然还有其他因素对这场复苏起到了推波助澜的作用，但无论怎样，投资者并没有离开资本市场。图2显示了“萨班斯”后资本市场的表现。到2005年 纽约证券交易所已经恢复到2000年前的水平，这期间“萨班斯法案”的执行正在推进。
我曾经在2005年4月13号参加了SEC的一个探讨“准备执行内部控制报告”的圆桌会议。在会上， 代表California Public Employees Retirement System的首席投资官表示, 这家到2005年底拥有超过2000亿美元资产的机构愿意承担为“萨班斯”合规所付出的代价。因为，符合“萨班斯”行为将给他们带来巨额的无形资产。
台湾半导体公司（Taiwan Semiconductor Manufacturing Company, Ltd., TSMC）副总裁、首席财务官Lora Ho说：“2002年8月 ‘萨班斯法案’的实施”的确为加强TSMC的内部控制提供了一个契机并证明了TSMC强大的公司治理价值。我们坚信通过财务报告加强内部控制的确为TSMC的股东、员工和支持者提供了价值。”
哪些中国公司必须符合“萨班斯”的要求?
在美国资本市场的上市公司分为三个层次，第一层次是“财富4000”的上市公司；第二个层次是一些规模小一点儿的上市公司，他们的合规期限可以延长到2007年；第三个层次是占到市场份额6%的上市公司，他们是一些微型市值公司、在交易所场外进行场外交易的公司以及进行粉单交易的公司，这些公司向美国证券交易委员会提出考虑免除他们达到“萨班斯404” 条款的要求。但是这个要求是否能够被SEC接受目前还未可知，但这些公司的管理层即使不必按照“萨班斯404” 条款的要求提供报告，但是也必须符合“萨班斯法案”其他条款的要求。
那么，哪些中国公司必须符合“萨班斯”的要求呢？
首先，“财富4000”公司中在中国有重要业务的必须符合“萨班斯法案”的要求。随着这些公司把越来越多的业务转移到中国，也就有越来越多的分支机构或部门要符合“萨班斯”的要求。例如沃尔玛、思科等公司都在此之列。
其次，在美国上市的主要中国公司必须在2006或2007 年符合“萨班斯”的要求。表4是在纽约股票交易市场上市的这些机构的名单。
在纳斯达克上市的规模小一些的中国公司以及一些在交易所进行场外交易的公司需要参照微型市值公司的做法，正在等待SEC最终决定他们是否能够暂时免除“萨班斯404”的要求。
没有一家公司可以在一夜之间变成微软，但他们都必须迈出自己的第一步。就是要把控制环境、公司治理、审计委员会调查、道德价值观和管理层的正直放到合适的位置，这可以是他们具备进行粉单交易的资格。在Ben 和 Jerry（佛蒙特州当地的一家生产冰激淋的公司）的案例中， 他们就是在1984年成为粉单，然后1985年在纳斯达克完成IPO，接着被联合利华收购。这一策略是该公司的CEO 和CFO在公司作为提供商时操作的。
因此，对于那些希望被美国上市公司收购的中国公司也必须执行“萨班斯”的要求。
中国对公司治理透明度的要求会越来越高，这也是全球的趋势。如果赴美上市的中国公司提供了有误导性的财务报告，首先他们会被从上场的证券中除名，接下来就会遭到来自各政府机构的和追踪。这些公司在中国从事的经营活动同样要遵从他们上市国家的规则。
平衡合规的成本与收益
中国公司面对“萨班斯法案”普遍感到工程量巨大、成本超出所能忍受的范围、时间紧迫以及人才匮乏等问题，其他国家和地区的企业同样也对上述问题感到十分棘手，纷纷抱怨“萨班斯”的“杀伤力太大”、过于死板等。
Macrovision (MVSN. NASDAQ)是一家 从事商务软件和服务的中等规模的公司。2004年的收入达到1.82亿美元，2006年市值达到10.6亿美元，是一家非常健康的公司。2005年3月31日一家会计师事务所宣布该公司在内部审计上没有重要瑕疵。
但该公司的CEO William A. Krepick在2005年4月28日写给美国证券交易委员会秘书Jonathan G. Katz的一封信中例举了该公司在“萨班斯”合规项目中遇到的挑战，总结为以下四点：
1． 成本大大超过收益；
2． 管理层和员工需要花费大量精力应对此事；
3． 缺乏合格的审计师；
4．为财务报告的合规提供可操作性的指导。
根据该公司2004年做“萨班斯”合规项目的“痛苦经历”，William A. Krepick在信中建议SEC作出如下改变以使得“萨班斯”合规行为变得更具可操作性并对增加股东的收益有现实意义：
1．继续为增加股东收益而进行提高办事效率方面的改进；
2．使合规指导更具可操作性；
3．减少重复性工作；
4．允许过渡时期标准的存在和滚动的测试方式；
5．取消对外部会计不切实际的限制。
Krepick说，2004年实施合规工作的过程中我们所经历的效率低下和为合规付出的代价简直难以忍受。我们不断地从股东处得到一些消极地反馈，他们对我们为“萨班斯”合规所付出的高昂成本，包括公司内部的人力资源方面的支出非常不满。我们相信如果“SOX404”条款不做任何改变的话，目前的操作方法将形成一种难以实现的费时费力的“苦差事”。Krepick的观点代表了SEC收到的100多封征询意见信中大多数人的观点。
提高“合规”的可操作性
市场上并没有什么工具可以帮助企业高效地完成“萨班斯404”条款的执行。其中的一个因素就是在过去30年里传统烦琐的审计方式从来就没有改变过。SEC认为这并非“404条款”的本意，但在过去的30多年里对ERP和财务软件上的巨额投资相比，人们在审计软件上的投资微乎其微。
另一个造成这一问题的因素是在上世纪70年代，会计师事务所80%的收入来自审计业务，但是到2000年时审计业务收入所占的比例就下降到30%，审计业务已经丧失了会计师事务所中主营业务的领导地位。安达信就是明显的一例。
审计公司是最早开始将他们的历史审计清单作为“萨班斯”合规的软件组成部分之一出售给其他软件公司。早期使用这些软件的CEO和CFO发现这些软件并不能为他们证明内部控制的有效性提供足够的透明度。大多数的软件很难适应变化。
市场上需要一种动态的、整合的、可持续的合规报告工具，使之能够帮助企业评估和确定“萨班斯”合规的原则。
公众对“萨班斯法案”做出了如下五点主要的改进提议，如果这些提议被采纳的话，将对美国本土和国外公司以及提高投资人对资本市场的信心都有好处。
1． 用以“原则”为基础的方法而非以“规则”为标准的方法。比如文档处理和测试需要设计成鼓励企业和审计师便于做出判断的并且可以用最高效的办法实现合规目的模式。
2. 按照重要程度从达到小的风险评估办法来确定审计师在做出重大判断上所掌握的灵活性的范围和尺度。
3. 评估控制环境――从上至下对影响执行“萨班斯法案”的风险因素：公司治理、审计委员会、道德价值观、管理层的正值以及管理层职权过大做出正确评估。
4. 鼓励会计师和企业在定义“重要缺陷”的概念上达成共识。我们应该根据公司的规模、盈利状况、组织结构、所处的行业以及公司所处的“生命周期”分别给出 “重要缺陷”的不同标准。目前的审计标准过于依赖外部审计师的判断标准，这可能会导致因为要符合“萨班斯法案”的要求而不必要的资源支出。类似的规定极大地增加了“萨班斯404”条款的合规费用。
5. 认识到内部审计的角色变化。对内部审计队伍进行培训使之在能力和独立性上达到要求，为他们提供独立、直接向董事会汇报的权限。
对于中国公司而言，除了上述提到的挑战之外，来自语言和翻译上的障碍也是一大挑战。执行“萨班斯法案”并节省必要的费用，首先需要对该法案的要求和规定充分、全面的理解并判断出该采取怎样的措施。目前市场上还缺少针对中国公司解决这一问题的工具。我和我的同仁一直致力于这方面的研究和开发。
篇5
如今北京汽车直接在绅宝2.3T上套用了9-5 Aero的输出方案，而且整车售价还控制在了20万元上下。我们来看看数据，最大功率184kW/5300rpm，最大扭矩350Nm/1900-4500rpm，0-100km/h加速时间8.2秒，最高车速240km/h，百公里平均油耗9.6升。尽管扭矩从1900rpm开始一直延续到4500rpm，可以很好地照顾到城市使用，但从官方公布的加速时间来看还是保守了一些。回想起几个月前开过的绅宝2.0T，那台B205R发动机的数据也是十分保守，最大功率和最大扭矩分别比绅宝2.3T低了34kW和60Nm，0-100km/h加速更是停留在9.8秒。其实对于一台前驱中型轿车来说，这样的动力表现已经足够日常使用了，一台车开起来顺不顺才是最关键的。毫无疑问，绅宝2.3T也仍旧是一台普普通通的中型轿车，除了动力加强了之外，其余部分也都未经强化。
从拿到试驾车的那一刻开始，我无法抵挡踩油门的诱惑，因为我一直牢牢记着车头有250Ps，我好奇这台车究竟有多大的能耐。遗憾的是在北京市区并没有可以施展拳脚的道路，开到哪里都是车流，顶多可以把在车流中的穿插看作是热身运动。一开始，我就在寻找熟悉的感觉，绅宝2.3T保留了之前2.0T车型的设定，包括刹车、油门还有转向的设定都如出一辙。第一脚踩下去，油门还是略微有些迟滞，慢慢悠悠的绅宝显然有些顺过头了。7月的北京已经十分炎热，我们躲在绅宝里吹着空调，和2.0T车型相比，这一次2.3T车型的空调十分给力，调到20度，只需两挡就凉意十足了，而且空调系统并没有对动力输出产生任何拖累。从50km/h加速到80km/h的限速只是一个极短的过程，为了避免超速，我时不时地用左脚轻轻压制刹车，但在制动踏板的前半段回馈力并不是太能给人信心，自由行程略微多了一些。经过十多分钟之后，我已经在东三环路上渐渐适应了绅宝的调校风格。但很快，我又发现了另一处不太舒服的地方——方向盘九点和三点两处的握感并不算太好，大拇指扣住的地方处理得还不够圆滑，很难想象在山路上快速地左右来回长时间高强度转动方向盘后，大拇指会不会红肿。
但从我接触过的自主轿车来看，比亚迪G6以及长安睿骋的涡轮增压发动机表现都略显平淡了，看数据似乎还不错，但在实际驾驶中并没有很猛的爆发力，动力性能更多趋向于保守。绅宝2.3T的动力水准其实也比较保守，从萨博转变为绅宝之后，车上几乎所有的部件都经过了重新设计，成本才是第一位。在我们的测试场地上，绅宝2.3T更注重跑起来后的表现。每一次加速测试轮胎的滑动总是短促而有力，不论是ESP还是米其林PS3轮胎对打滑控制得都很到位。也许是受路面影响，0-100km/h加速只跑出了8.4秒的成绩，相比官方数据慢了0.2秒。不过更精彩的在中段提速，60-100km/h加速绅宝2.3T只用了5.38秒；车速更高的80-120km/h加速，也只耗时6.25秒。实际上，这台车动力最活跃的转速是在2500-4000rpm这个区间，尤其是在3000rpm时动力一下迸发，瞬间会有轻微的眩晕感。在0-400m的加速测试中，绅宝2.3T跑出了141.04km/h的车速，用时16.37秒，这是我们用运动模式得到的成绩，事实表明变速器的智慧并不低，它对于挡位的拿捏很到位，但是就是反应较慢，尤其是起步加速时有些迟钝，总像是在思考什么事情一样。
篇6
论文摘要:2002年美国出台的针对上市公司的萨班斯一奥克斯利 Sarbanes-Oxley Act)法案，强调严格而精细化的监管。这会极大改善投资环境。尽管在公司层面上，企业会在实施法案的前期增加行成本，但改善的公司治理结构、良好的内部控制、全面的风险管理都会使企业提高核心竞争力并可持续发展。
美国的资本市场一直以来被认为是受到最为严格的监管。在1929年的经济危机以后，美国先后在1933年颁布《1933年证券法》，在1934年颁布《1934证券交易法》(陆建桥，2002)。该两部法案即对上市公司有严格的信息披露要求。美国资本市场的快速发展离不开其体系完备的监管。伴随美国在20世纪末的经济繁荣，很多上市公司成为投资者追逐的热点。2001年12月，Enron公司申请破产保护。接踵而来的是WorldCom，Tyco，Adelphia等公司涉嫌财务舞弊案。这些财务欺诈事件使投资者对上市公司的信任从高峰骤然降到谷底。
为了重振人们对上市公司的信心，维护美国资本市场健康有序的发展，美国的参众两院议员联合提议出台《萨班斯一奥克斯利法案》( Sarbanes-Oxley Act of 2002，本文简称萨班斯法案)。值得提及的是，该法案能在很短的时间内被签署，与当时美国国内的政治时局分不开的。
2002年7月美国布什总统签署该法案并由国会审批通过。布什总统称该法案是大萧条后，美国商界最有影响力的法案。并认为该法案使得“低标准和虚假利润的时代结束了”(Haidan et a1.2004)o
为了配合萨班斯法案的新条款，美国SEC(证券交易委员会)，新成立的美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)和美国反虚假财务报告委员会下属的机构COSO都相应地制定了新的准则和规章。
萨班斯法案要求所有在美国上市的公司，包括外国公司在美国上市的，都要按照该法案有效披露信息。目前中国有越来越多的企业开始寻求在海外资本市场的资金支持，其中就有大量企业期望或已经在全球最发达的美国资本市场上市而成为公众公司。比如中国联通、中国移动已经成功在美国上市。成功发行股票后，这些在美国上市的中国企业也要面对精细复杂的披露要求。一些企业积极响应，把这当作是改善企业内部控制制度，规范财务报告披露的极好机会;还有一些企业，因为种种原因，放弃在美国上市的愿望，改为他处融资。一些在华经营的外国公司，也因母公司在美上市而实施萨班斯法案规定的要求。尽管萨班斯法案颁布在太平洋的彼岸，但在开放的中国我们也能感觉到其强大的影响力。
从2002年开始颁布到现在已经8年多的时间，萨班斯法案的实施是否真能实现人们对它的期待?实施萨班斯法案带来的收益是否能超过其产生的成本呢?本文通过对萨班斯法案的深人探讨，分析其实施的直接和间接成本，以及其带来的收益，并对按照萨班斯法案实施的企业提出建议。本文分为以下几个部分:首先，介绍萨班斯法案及其益处;其次，分析各种实施成本;最后，对策和建议。
一、萨班斯一奥克斯利法案
萨班斯法案( Congress，2002 )共11章67节。其中对上市公司影响最大的有以下几个条款:
1.设立公众公司会计监督委员会(Public Company Accounting Oversight Board，lPCAOB)}基于以往的财务舞弊案中，一些外审的注册会计师事务所并没有称职地完成审计鉴证。新设立的PCAOB专门负责对从事上市公司审计的注册会计师事务所和注册会计师的监管。该机构属于非政府组织，其主要职责“包括审计准则的制定、会计师事务所的注册、对CPA行业的监督、对审计事件的查处”。其经费主要来源于上市公司，从而保持制定政策的独立性(常勋，常亮2008)0
2.202条款。在萨班斯法案出台前，注册会计师事务所从事的财会记账外包业务、管理咨询业务、会计信息系统设计和实施、精算业务、估价业务等非审计业务有扩散蔓延之势。更有甚者，一些注册会计师事务所提供非审计业务的收人超过提供审计业务的收入(Yousefet a1.，2008)为此，萨班斯法案禁止从事外部审计的注册会计师事务所开展非审计业务。
3.302条款。要求CEO和CFO在季度和年度财务报表披露时，签署声明文件来证明对财务报表担负主要责任。
4.404条款。404条款是萨班斯法案的核心内容。萨班斯法案要求所有上市公司要确立和维护内部控制体系并保持其有效。强调精细化的内部控制，有效的控制过程。做到有据可查。CEO和CFO要对内部控制框架的有效担负全责，并且要在信息披露前对内部控制框架的有效性进行测试。同时，外审的注册会计师事务所要出具针对该公司的内部控制框架有效的鉴证报告。
5.设立内部审计委员会。萨班斯法案要求上市公司必须设立内部审计委员会。该委员会所有成员都是独立审计师并且要至少有一人是财务专业人士。
6.加违规违法的惩罚。萨班斯法案已成文法的形式，加大对白领人士，尤其是公司高管负责人从事财务欺诈的惩戒力度。具体来说，新法案规定最高可罚款500万美元和20年徒刑。
除上述重要的几点以外，还有诸如上市公司内部交易要披露、非合并公司的表外项目要披露等条款。
综上所述，萨班斯法案重在强化了企业内部控制，可以说是强制性地要求企业内部控制。同时要有效地证明企业确实按照内部控制的要求运作(文宗瑜，李铭，2006);重新设定外部审计的职能部门及其监管要求;加大惩戒力度。
所有这些努力的益处是:为提高财务信息披露的质量，避免财会欺诈事件的发生，恢复美国投资者的信心，增强资本的流动，保持资本市场的健康有序发展奠定坚实的基础。
二、苍于萨班斯法案的成本分析
萨班斯法案的精细化内部控制势必也给企业带来了更加复杂的岗位设置和财务程序，更多的人员以及更多时间等资源投人。萨班斯法案在给整个社会带来利益的同时，其高昂的执行成本也越来越成为争论的焦点。任何收益都离不开投入的成本，但是，执行萨班斯法案衍生出来的成本是否过大乃至成为企业的负担呢?
Romano(2005)指出，实施萨班斯法案的成本远超过其带来的任何收益;;Zhang(2007)证明，源于应对萨班斯法案的合规给美国公司带来统计意义上的显著负收益;A.S.Ahmed( 2010)论证，萨班斯法案给公司带来成本上的影响，尤其给小公司带来很大的影响。
本文从实施萨班斯法案的执行成本来详细分析各种成本。概括地说可以包括直接成本和间接成本。
直接成本是为达到该法案的合规要求，按照法案规定重新设计财务流程和实施内部控制，以及委托审计师审计等各种经济活动而担负的耗费。404条款要求建立有效的内部控制体系，企业要明确各个岗位职责并使岗位设置细化，相关岗位要发挥互相监督、职能分离的作用。同时增加新的岗位，比如首席合规官。岗位的增加，使得雇佣员工增加;在完善内控机制过程中，强调控制的过程，这也要求各个环节的过程文件填列内容更加明细化，增加每个环节的工作量。
强化的内外审计环节，也给企业增加额外的审计费用。美国Financial Executives Internatioual(2006)估计仅2004年，每家公司在萨班斯法案合规方面的花费高达400多万美元。美国SEC(证券交易委员会)曾预测在法案合规上的工作将使每个公司每年耗费9.1万美元( Yousef，et a1.，2008 )
除直接成本外，还有大量难以量化的间接成本。
A.S.Ahmed ( 2010)等认为萨班斯法案中，注册会计师事务所不能为被审计的上市公司从事各种非审计业务。而且外部审计的注册会计师事务所要每五年更换。原本注册会计师事务所与企业开展长期业务活动中获得经济上的规模效应，由干定期更换制度而减少，从而增加上市公司的成本;由于法案中加大了对企业高管违法行为的惩罚力度，使得企业高管对法案反应过度，体现在经营上愈加变得保守;为了避免招到起诉或背负制造虚假账目的嫌疑，一些原本应该投资的项目被拖延或取消。
更值得关注的是，按照法案，CEO和CFO对公司的内部控制和财务报告的有效性负责，使得CEO和CO不得不从经营活动中抽取部分时间和精力来关注该法案的合规工作(A.S.Ahmed et a1.，2010)
为了规避美国严厉信息披露的监管，一些上市公司选择退出美国资本市场，转向其他资本市场—伦敦或中国香港上市。还有些公司，选择从公众公司还原为原本的私人公司形态。这也是实施萨班斯法案的一个负面影响。
三、对策和建议
我国的很多企业还没有对有效的内部控制加以重视，忽略财务风险管理，内控形式化。针对这些表现，本文提出以下对策和建议:
1.建立健全企业内部控制体系。COSO是美国反虚假财务报告委员会下属的机构。CO50在1992年制定的《内部控制—整体框架》的基础于2004年又出台了《企业风险管理—整体框架》。其主要内容包括:“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督”等部分(文宗瑜，李铭，2006)。这也成为美国企业实施内部控制的主要标准。而我们的企业在内部控制方面还主要仅限于设定各种规章制度，在内部控制实施的良好外部环境，精确化的风险管理，内部控制过程的有效把握，信息的通畅交流以及有效的监管等方面还有很大的改进空间。我们国家可以参考COSO制定的内部控制框架，结合我们国内的实际情况，最终期望也能出台操作性强、内容具体的“中国版的萨班斯”法案，从而有效地防范财务风险。
2.明确企业管理层的职责。公司高层应该担负有效地报告企业财务信息的责任。公司高管保证财务信息的真实和公允，不存在虚假报告。并通过法律明确规定违反上述职责所应追究的责任。
3.采取灵活性高，针对性强的监管政策。强化的内部控制，精细的信息披露势必会增加企业的披露成本，应该采取灵活的措施，针对不同的公司采取不同的政策。可以按照公司的规模大小，已有内控的有效程度，实施难易程度等方面分类对待。
篇7
一、董事会应成为上市公司内部控制和公司治理的交叉点
公司治理与公司内部控制之间是相辅相成、相互促进的关系，良好的内部控制制度是上市公司实现公司治理目标的重要保证，但如果缺乏良好的公司治理，内部控制将成为无源之水、无本之木。《指引》的出台，使董事会成为上市公司内部控制和公司治理的交叉点，有利于促进我国上市公司治理结构的完善，强化上市公司内部控制建设，整体提高上市公司质量。
（一）董事会在内部控制中的作用 《指引》指出，在上市公司内部控制建立和实施中起核心作用的是董事会。具体表现在，董事会应对上市公司内部控制制度的建立、实施及其检查评价负责，董事会及其全体成员应保证内部控制相关信息披露的真实性、准确性和完整性；董事会应通过对内部控制制度的检查监督，发现内部控制制度是否存在缺陷，实施过程中是否存在问题，并及时予以改进，确保内部控制制度制度的有效实施；董事会应对内部控制检查监督工作予以指导，并审阅、检查监督部门提交的内部控制检查监督工作报告；上市公司在内部控制检查监督中如发现内部控制存在重大缺陷或重大风险，应及时向董事会报告，经上海证券交易所认定后，董事会应及时公告；董事会应根据内部控制检查监督工作报告及相关信息评价上市公司内部控制的建立和实施情况，形成内部控制自我评估报告；董事会应在披露年度财务报告的同时，披露年度内部控制自我评估报告和会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见等。
（二）董事会在公司治理中的作用 公司治理是解决委托—问题的一整套制度安排。上市公司存在两层委托—关系，即股东大会与董事会之间的委托—关系、董事会与管理层之间的委托—关系。公司治理的目的是实现科学决策、高效经营和有效控制。企业的成功很大程度上取决于董事的能力和董事会的效率，上市公司治理应重视发挥董事会的功能与作用，使企业沿着正确的方向运行。内部控制是渗透企业各方面、各环节，融合企业人、财、物管理的系统工程，公司治理规范必须对内部控制的构建提出基本要求，从公司治理角度为董事会在公司内部控制中的核心地位提供保证。通过实施内部控制，完善治理结构，规范权力运行，强化监督约束，有力地提高上市公司会计信息质量、提升营运效率、保证资产安全、促进企业战略目标的实现。
二、内部审计在内部控制检查监督中的核心作用
《指引》对上市公司内部控制检查监督的规定主要包括：（1）应对内部控制制度的落实情况进行定期和不定期的检查。董事会及管理层应通过内部控制制度的检查监督，发现内部控制制度存在的缺陷，并及时采取改进措施，确保内部控制制度的有效实施。（2）应根据自身组织架构和行业特点设置专门的内部控制检查监督部门。内部控制检查监督部门负责人的任免由董事会决定，并直接向董事会报告工作，其他内部控制检查监督人员配备则根据相关规定以及公司的实际情况确定。（3）应制定内部控制检查监督办法。该办法至少包括如下内容：董事会或相关机构对内部控制检查监督的授权；公司各部门及下属机构对内部控制检查监督的配合义务；内部控制检查监督的项目、时间、程序及方法；内部控制检查监督工作报告的方式；内部控制检查监督工作相关责任的划分；内部控制检查监督工作的激励制度。（4）应根据自身经营特点制定年度内部控制检查监督计划，并作为评价内部控制运行情况的依据。应将收购和出售资产、关联交易、从事衍生品交易、提供财务资助、为他人提供担保、募集资金使用、委托理财等重大事项作为内部控制检查监督计划的必备事项。（5）检查监督部门应在年度和半年度结束后向董事会提交内部控制检查监督工作报告。公司董事会可根据公司经营特点，制定内部控制检查监督工作报告的内容与格式要求。（6）董事会应对内部控制检查监督工作进行指导，并审阅检查监督部门提交的内部控制检查监督工作报告。公司董事会下设审计委员会的，可由审计委员会具体负责上述工作。（7）检查监督工作人员对于检查中发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题，应在内部控制检查监督工作报告中据实反映，并在向董事会报告后进行追踪，以及时采取适当的改进措施。公司可将所发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题列为各部门绩效考核的重要项目。（8）检查监督部门的工作资料，包括内部控制检查监督工作报告、工作底稿及相关资料，保存时间应不少于10年。
内部控制检查监督的根本目的是帮助上市公司完善内部管理，具有很强的个性化特征，需要结合上市公司业务特点及组织结构特点确定内部控制检查部门的设置。内部控制检察监督部门的设置必须考虑经济性原则，同时还应体现内部控制检查监督工作的质量与效率。笔者建议，以内部审计部门作为专职内部控制检查监督部门，由内部审计人员担任专职内部控制检查监督工作，对内部控制的效率与效果作出评价，并对内部控制中存在的问题提出具体的改进建议，以减轻对企业的潜在威胁。
为了有效地开展工作，内部审计人员在工作过程中所必需的所有记录、信息将不受任何限制。根据我国《上市公司治理准则》，在董事会下设内部审计委员会、薪酬委员会等专业委员会，使董事会具备决策和监管所需要的精力和能力。内部审计部门隶属于内部审计委员会，直接向内部审计委员会报告。内部审计委员会对内部审计部门的工作计划、审计结果等进行复核，对内部审计部门的工作效率和效果进行评价。这有利于提高内部审计部门的独立性和权威性，使其工作范围不受管理当局的限制，并确保其审计结果受到足够的重视，充分发挥内部审计部门在内部控制检查监督中的核心作用。
三、注册会计师需提高其执业水平
《指引》鼓励上市公司聘请中介机构协助建立内部控制制度，要求董事会在披露年度内部控制自我评估报告的同时，应披露会计师事务所对其内部控制自我评估报告的核实评价意见。为了更好地发挥我国注册会计师在执行内部控制自我评估报告的核实评价中的作用，注册会计师需提高其执业水平。
（一）向客户提供内部控制建议应以不影响其独立性为原则 有观点认为，注册会计师必须与客户保持一定的距离，以保持其独立性。笔者认为，向客户提供有关决策方面的建议与为客户作出决策存在着清晰的不同。注册会计师能够也应该向其客户提供会计及内部控制方面的建议。1993年，美国审计准则委员会颁布的《鉴证业务准则第2号——与企业财务报告相关内部控制的报告》（gaas no.2）也没有在注册会计师与客户之间竖起一道墙。因为拒绝向客户提供内部控制方面的建议，既不利于客户利益，也不利于公众利益。长期以来，注册会计师一直在为上市公司提供会计和内部控制方面的建议。
（二）应将财务报告审计和内部控制审计结合起来 内部控制报告审计最终将成为年度财务报告审计过程中的固定内容，注册会计师应将财务报告审计和内部控制审计结合起来，研究内部控制审计和财务报告审计相互支持的方法，降低审计成本，提高审计质量。例如，在确定财务报告审计程序的性质、审计范围和审计时间时，两种审计相互结合能够使注册会计师对内部控制测试结果更加信赖。
（三）适当运用职业判断对内部控制进行测试 内部控制报告审计对我国注册会计师来说是一项新业务，有些注册会计师不太愿意应用职业判断对内部控制进行测试，这会使审计计划与特定客户财务报告中独特的风险和问题失去联系，使注册会计师成为审计程序的奴隶，注册会计师会因为在对寻找重大缺陷没有实质性帮助的控制测试上花费过多的时间而增加审计成本。提高内部控制报告审计的效率与效果，要求注册会计师适当运用职业判断，而不是采用机械的方式。即内部控制报告审计以风险审计为基础，在实施财务报表内部控制报告审计过程中，注册会计师应有所侧重。注册会计师应合理运用职业判断来决定对内部控制的审计程度，应开展哪些必要的测试来确定上市公司内部控制的有效性，获取有关上市公司内部控制系统能合理确保财务报表不包含重大差错的证据。
四、政府有关部门应不断完善内部控制标准体系
自1996年起，我国政府有关部门陆续出台了一系列有关企业内部控制方面的法规。从法律法规所涉及的内容深度和广度来看，我国内部控制方面的法律法规正不断成熟完善。但从《指引》的具体实施来看，还需要实施细则来完善其可操作性。如《指引》指出，会计师事务所应参照主管部门有关规定，对上市公司内部控制自我评估报告进行核实评价。但迄今为止，我国还缺乏一套统一、公认的企业内部控制标准，使上市公司内部控制自我评估、注册会计师内部控制审计都缺乏明确的标准。
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（Disaster Recovery Plan，灾难恢复计划）。
现实表明，传统的风险管理意识和经验已经不能应对信息化时代出现的新威胁和新挑战，企业需要更新的风险意识和风险管理知识，需要开发并综合应用各种新的计划、组织流程和降低风险的技术方案。在新的风险和威胁挑战的推动下，业务连续性管理计划（BCP，Business Continuity Plan）、危机管理计划（CMP，Crisis Management Plan）和灾难恢复计划（DRP）应运而生。
摩托罗拉公司在上个世纪后20年的全球化生产和商业活动中已经充分认识到业务连续性管理的重要性，从公司战略、政策、组织和战术流程等各个层面在全球建立、推广和执行业务连续性计划，危机管理计划和灾难恢复计划。公司已经建立了一整套符合相关法律法规要求的风险管理体系，并在全球供应链生产管理和市场营销管理活动中成功应用。
设立专业职能小组
首先，把风险管理提高到战略高度，公司《内部控制标准》中对BCP、CMP和DRP都作了明确的定义，以公司基本政策的形式做出清楚的管理层承诺。
公司要求在达到或超过100名员工的地区和办公运营场所必须遵照标准操作流程和指南建立并实施BCP和CMP管理，建立相应的危机管理队伍，选定代表联络人，这个人的职责包括：
负责本地的年度风险评估；
参照事业部制定的统一计划模板制定计划；
定期培训、评审、测试计划；
在危机发生时负责计划的启动、执行；
危机发生后，进行事后总结、评估、整改计划；
负责对上一级风险管理组织的汇报和协调。
公司在全球事业部组织层面上设立了相应的BCP、CMP专业职能部门，统一制定标准框架、参考计划流程、计划文档样板、关键任务模板，制定并执行长期性的培训计划，负责企业层面、跨部门地区的事务协调，管理企业级核心流程计划的测试，并负责可能造成企业级影响安全事件的监控及响应处置等。
公司在基本法《内部控制标准》中对信息系统控制要求作了明确定义，IT部门作为公司关键业务流程服务的提供者，必须和信息系统所支持的业务部门及业务系统所有人一起负责信息系统和数据中心的业务影响评估（BIA， Business Impact Analysis），制定、维护、测试和执行DRP计划。
IT部门在公司全球信息系统安全部门内建立了专业的职能小组，命名为企业柔性管理办公室（ERO，Enterprise Resiliency Office），负责IT DRP标准和框架的制定，指导IT部门DRP策略定义和DRP计划制定，指导信息系统DRP与核心业务流程BCP、 CMP的衔接与集成，并负责与管理BCP、CMP职能部门的组织和协调，向公司最高层领导报告存在的问题和改进建议。企业柔性管理办公室向公司首席信息安全官报告工作。
生命周期持续方案
作为上市公司，摩托罗拉需要满足业务经营所在国家和地区的各种法律和法规的监管要求，如萨班斯法案。其中很多法规都对IT系统的数据备份和信息系统的DRP管理有明确的规定。由此，公司面临严格的定期外部审计，必须能够通过相关系统性的审计检验和测试，并提供完整的证据，表明公司符合相关法律规定。
公司IT内部ERO部门在长期实践，并参考业界最佳经验的基础上，如BS/ISO 17799、BS 25999等，逐步形成了完整的DRP管理框架体系。针对IT应用系统和数据中心的DRP计划，在业务影响评估，DRP创建、维护、测试，关键定量管理指标的考校等方面都制定了系列政策、框架文件、技术指南、标准操作规程等，并融入生命周期持续改进循环内，整个生命周期如附图所示。
DRP战术流程标准化
为了便于培训、普及、推广和保证易用，公司ERO部门制定了大量DRP技术标准指南和计划文档模板，保证了DRP在编写、测试、实施和维护过程的一致性和标准化。
一、根据行业标准，在业务影响性分析报告模板中对风险可能造成的损失尽可能量化，从而能够为业务部门管理层提供具有统一标准衡量尺度的风险指示（见表1），方便管理层理解和平衡风险，并从投入产出的角度选择灾难恢复策略。
二、由于公司内部存在大量的IT系统，为了区分轻重缓急和保证合理分配公司IT资源，本着分而治之的原则，ERO部门制定了应用系统分级标准，根据系统业务影响分析报告中的系统恢复时间目标（Recovery Time Objective，RTO），把应用系统分为0～3级，并根据现有IT水平给出每类系统的灾难恢复策略的建议方案（见表2）。
三、根据IT应用系统分级，在灾难恢复计划框架中定义统一的系统DRP测试要求，测试种类分为：
基础测试：包括计划的评审，桌面演练，关注于计划本身的完整性和相关人员对恢复流程的熟悉程度，所有DR（数据恢复）分类为三级的IT系统必须每3年进行至少一次基础测试；
中级测试：灾难恢复计划的模拟演练，关注于计划操作的有效性，所有DR分类为二级的IT系统必须每2年至少进行一次中级测试。
高级测试Ⅰ：并行或迁移测试，关注于实际数据恢复的有效性，确认RTO（Recovery Time Objective）和RPO（Recovery Point Objective）是否在测试中成功达到，所有DR分类为一级或零级的IT系统必须每年至少进行一次高级测试Ⅰ。
高级测试Ⅱ：完全业务中断测试，关注于备份场所处理能力的有效性，确认RTO和RPO是否在测试中成功达到，所有DR分类为一级或零级的IT系统必须每年至少进行一次高级测试Ⅱ。
四、采用业界领先的专用灾难恢复计划管理系统LDRPS （Living Disaster Recovery Planning System），提供统一、可重用和可灵活自定义的DRP模板、关键任务流程样板和其他在灾难恢复计划管理寿命中期各种不同角色和人员需要使用的管理维护功能模块，相比与传统Office手工文档模板，能够帮助DRP的计划人员以更高效、更经济和人机界面更友好的方式创建、维护IT系统和数据中心的灾难恢复计划，极大地改善和提高IT人员和业务部门对灾难恢复计划工作支持的积极性。
通常一个完整的IT部门应用系统的DRP文件包含如下内容:
1）计划的综述；
2）灾难的职责和计划的启动流程；
3）各职能组成员组成及其承担的任务；
4）通信；
5）备份场所和恢复策略；
6）应用系统的关联性；
7）恢复流程描述；
8）计划的测试；
9）计划的日常维护；
10）软件清单；
11）硬件清单；
12）其他设备清单；
13）重要记录。
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相信有很多人跟我一样热爱英雄，从去年《雷神》之后就开始期待这部集结了各路超级英雄的《复仇者联盟》：一股突如其来的强大邪恶势力对地球造成致命威胁，六大超级英雄组成的“复仇者联盟”应运而生，共同为和平而战。强大的英雄联盟瞬间灰飞烟灭邪恶，然后谦逊的说抱歉我们太强大，请不要觊觎地球，这种场景光用想的就热血沸腾，我还是个年轻人，太容易被情绪左右，以至于看到某营养品促销柜台前cosplay的绿巨人和钢铁侠，瞬间掏出钱包。对于强者的膜拜，占据我本不强大的内心。
内心强大的人，当属演员和运动员，面临截稿下印厂Deadline的我们从不试图比拟。演员自不必说，犹记得某次面对镜头采访时哭得梨花带雨的艺人转头就笑靥如花，说她是花瓶当真不甚恰当。而最近看到德罗巴面对2012 年欧冠决赛那个点球时，硬是被他震撼。第五个出场，四年前这个本该由他罚、最后被特里罚飞的球，重新放在了他面前。我们都知道，这个球之后，切尔西队史第一个冠军杯敲定。同时这位老切尔西人比谁都知道，因合约期满，他很快将脱下蓝衫，泪别这支为之战斗多年的球队。离别这个字眼总是出现在我的感慨中，实在是眼看着自己熟悉的运动员离开，愈发感觉到自己离这项运动距离。当国乒出征伦敦奥运会的名单出炉，马琳的缺席在人们视线之内，2008年的两块金牌之后，如今他的奥运路走到了终点，如同王励勤一样成为队友的最佳陪练，内心不强大的我，又涌起落泪的冲动。
很久之前的6月疯狂中感受过自己的强大，像张无忌一样放空自己，然后仍然确信，我是要经历地狱的人。6月的空气注定弥漫高考的气氛，不管你到底是高三还是“三高”，其实我一直很好奇，为什么一定要安排在夏季，NBA选秀也是这样。朋友聚会的时候，认识一位高智商人士，瞬间很难问出“1到100的数字中有几个9”这样的问题来检测真伪，只能私下里向朋友打听，得知那位的高智商是经过国际认证的。只在访谈节目中听过“门萨徒”，据说他们比98%的人都聪明。
2%里的人突然走下神台，活生生跟我同在一张桌子上吃饭，这饭吃得都有点酸溜溜的。听说只要在限定时间内通过一个测试就可以得到一张会员卡，在考试面前从来就很强大的中国人，显然通过率要高于国际水准吧。我是会员控，也是卡控，但是拒绝了朋友忽悠我去考试的好意。如果你能通过测试，那么你肯定是聪明的；如果你不能，也并不说明你不聪明，仅仅表示你的智力处于标准测验无法度量的区域，其实他们也没那么强。
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《萨班斯法案》是一部涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律。《萨班斯法案》的主要内容包括七个方面：成立独立的上市公司会计监管委员会，负责监管执行上市公司审计的会计师事务所及注册会计师；加强审计师的独立性；加大公司的财务报告责任；加强公司的财务披露义务；加重对公司管理层违法行为的处罚措施；增加经费拨款，强化SEC的监管职能；要求美国审计总署加强调查研究。而其中最难操作、最复杂、成本最高的则是该法案中对企业要求的完善内部控制，即404条款。
404条款--公司管理层及外部审计师对于公司财务内部控制的责任：《萨班斯法案》404条款要求公司管理层和公共审计师，每年在年报中就公司产生财务报告的内控系统分别作出评价和报告，还要求外部公共审计师对于公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正式意见。
《萨班斯法案》404条款要求进行评价的内部控制包括针对与会计报表中所有重要科目和信息披露相关的所有会计认定所实施的内部控制，包括：
主要交易是如何启动、记录、处理和反映在财务报告中；
用以防范或找出与重要账户、交易种类和披露相关的错误或舞弊的内部控制措施；
其它重要内控措施所依赖的内部控制，包括一般性控制，例如信息系统控制；
非经常性、非系统交易或财务估计的内控措施；
财务报表关账和汇总过程中的内控措施；
资产保护的控制措施；
公司层面的控制措施。
2 《萨班斯法案》对中国上市公司内部控制的影响
《萨班斯法案》404条款主要强调的是管理层对内部控制的评估。此条款规定，公司的年报中必须包括一份"内部控制报告"，该报告要明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的、与财务报告相关的内部控制系统所负有的责任，并要求管理层在财务年度期末，对公司财务报告相关的内部控制体系作出有效性的评估；会计事务所的审计师需要对管理层所作的有效性评估发表意见。404条款的制定是为了使企业建立一套完善的内部控制制度，从而使企业对自身的财务和经营状况有更加明晰的监管。从企业发展的长远角度来考虑，《萨班斯法案》确实有助于公司建立完善的公司管理结构和内部控制体系。
2.1《萨班斯法案》对于中国电信运营商所带来的影响
作为《萨班斯法案》中最重要的条款之一，404条款明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责。因此对于已经在美国上市的电信运营商来说，目前的首要任务是加强内部控制，改善企业管理结构。
2.1.1促进中国电信运营商加强内部控制管理、完善现代企业制度
追溯我国电信运营商的发展历史，基本是以追求量的扩张为主要方式。在实际运营活动中，依靠经验、拍脑袋式的粗放型投资管理模式在某些地区、某些运营商中还是存在的。《萨班斯法案》的颁布，要求公司在内部控制方面必须严格地精细化，运营的每个环节都必须在公司可控的范围内，这将直接对原有的粗放型管理模式产生挑战。因此对运营商而言，提升财务管理水平，提高企业内部的控制能力迫在眉睫。
电信运营商现有的内控体系与《萨班斯法案》要求还相差甚远。目前，电信运营商的管理方法，更多的是基于KPI驱动的管理方法。集团公司通过考核指标的设计和每年对考核重点的变动，实现对公司整体的驱动。省级公司对地市公司的管理也是如此。基层人员日常的工作主要是为了完成自己的考核指标，但在完成指标的方法上并没有太大的限制。这也就造成了公司的实际运营工作被分成了若干个点，而在这些点上能否真正评估和分析可能遇到的风险，整体并没有非常好的方法。而根据“萨班斯法案”的要求，公司必须对运营的风险有充分的把握，并做好预案。所以，加强公司的内部控制体系，真正解决内部控制的问题，完善现代企业制度，是运营商现阶段的首要工作。
目前，中国电信、中国移动、中国网通和中国联通都在不同程度地进行调整内部管控体系的工作，将财务管理由单一的内部核算型向综合管理服务型的方向转变。以中国移动为例，在2006年内在各省级公司全面推广《萨班斯法案》企业内部控制管理项目，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素，涵盖了公司的各个层次和各个方面，同时还专门成立了内控体系建设项目组，在全面实施的过程中，涉及涵盖企业经营、IT系统控制、投融资管理、财务监控、法律法规监督等13个大类、38个细项，引发了企业整体控管流程的重组，人员岗位职责的改变等方面的变革。这对于企业内部流程梳理、加强财务投资监管、协调内部资源分配、提高管理透明度等方面都具有相当大的影响。
2.1.2《萨班斯法案》的执行将增加企业的成本
404条款被认为是《萨班斯法案》所有条款中最严厉、最昂贵的条款。在公司的人力资源管理方面，该条款要求将公司任何一个岗位的职务、职责描述得一目了然，而这项工作需要大量材料和文件支持。这将增加上市公司的公司内部审计成本。
为了达到404条款的要求，上市公司要保证在对交易进行财务记录的每一个环节都有相应的内部控制制度（例如产品销售的条件、记录付款的时间和人员等）。此外，还要指出内部控制的缺陷所在。显然，这些工作异常繁杂且工作量很大。巨大压力迫使公司高层在公司内控机制和财务控制方面，必须花费大量精力建立起基础性和长期性的可监控体系，以实现内控的实时性和有效性，这将增加企业的IT投入。同时还要增添很多安全软件，以保障系统安全。
由于电信行业自身的特点，我国的四大运营商除了集团公司之外，在每个省区市都有分公司，下面还分别设有市分公司和县公司，所以在组织结构上呈现出分散而庞大的特征。这就注定了这些公司内部控制点相比于其他企业来说，数量更多，管理成本更大。
此外，还要增加外部聘请咨询顾问的费用，以及由于增加了内部工作流程而带来的每年聘请会计师事务所进行外部审计的费用。
2.1.3进一步健全企业诚信体系，完善诚信制度，加强审计监督和内控建设
《萨班斯法案》404条款的作用在于：保证企业为编制和记录财务信息而制定的内部控制措施的有效性，从而改善公司财务信息的透明度和创造良好的公司治理环境。为此，公司必须实时而系统地向管理当局提供业绩信息，甚至要自行检举违规违法行为，以满足企业员工、股东和政府的要求。中国的电信运营企业要做大做强、实现持续健康的发展，必须在法制的轨道上合法地运营。要进一步健全企业诚信体系，完善诚信制度，对照萨班斯法案，强化依法治企，加强财务管理、审计监督和内控建设。同时，作为仍然处于转型期的电信企业，应在守法经营的基础上壮大自己，运用法律手段维护自己的权益。
2.2 《萨班斯法案》所带来的启示与思考
风险与效率是企业管理中的一对辩证统一的矛盾体，管理者总是在寻求较小的风险与较高的效率的交会点，而完善的内部控制制度则是这一交会点的最佳体现。企业内部控制的范围涵盖非常广泛，1949年，美国审计程序委员会在一份报告中给内部控制下了一个权威定义，“内部控制包括组织的组成结构及该组织为保护其财产安全，检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有办法和措施”。可见，内部控制包括了从企业治理结构到具体的经营、管理、财务、技术等一系列政策和措施。首先，从公司治理层面来说，内部控制包含了投资者对公司管理层的约束诉求《萨班斯法案》第404条款对公众公司设置、评价和报告内部控制进行了强制性规定，作为在美国上市的电信运营商来说，必须遵循该法案针对内部控制设立的相关规定。其次，从内部管理的角度看，内部控制是从制度上确保经营过程和结果的真实有效性的内在要求，也是从制度上规避企业和经营者个人法律风险的重要保证。因此，对企业而言，建立一套行之有效的内部控制体系是非常必要的。
2.2.1机遇与挑战并存
《萨班斯法案》的执行，对正在不断追求快速成长的运营商来说，既是一次严厉的挑战，更是一次机遇。利用资本市场对企业的高标准、严要求，提升公司的管理能力与竞争实力，中国电信运营商才有可能真正成为与世界一流电信运营商比肩的企业。
《萨班斯法案》给我国的电信运营商带来了很大的挑战，但是，我们也应该看到，它也为运营商综合素质、治理结构、内部控制以及公司的可信度和价值的提高带来了很好的机遇。迎接挑战，超越自我，以《萨班斯法案》的执行为契机，切实提高自身管理水平，提升企业形象，以更快地实现做世界一流电信运营商的目标。
2.2.2利用契机建立和加强内控体系，提升公司整体管理水平
我国的电信运营商需要端正心态，利用这个契机建立和加强内控体系、提高管理水平、加强投资者对公司及公司股票的信心。对于中国移动来说，其作为在美国上市的公司，应深刻认识到满足《萨班斯法案》的要求，是在公司推进精细化管理，做世界一流通信运营商的宏观背景下，增强自身素质、提升管理水平、防范经营风险、不断健康发展的良好契机。
3 中国电信运营商遵照执行《萨班斯法案》所采取的主要措施
为加强公司的内部控制制度建设，强化企业管理，健全自我约束机制，促进现代企业制度的建设和完善，保障公司战略目标、经营计划的实现，中国移动采用美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会颁布的内部控制框架作为评估内部控制有效性的架构，从控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监控等五个方面记录和评价内部控制。
3.1制定内部控制手册和矩阵
为遵循404条款：首先，公司应制定内部控制详细目录，确定内部控制是否足够；其次，公司被要求记录控制措施评估方式，以及未来将被用于弥补控制缺陷的政策和流程；公司必须对内控的有效性进行测试，以确保控制措施和补救手段起到预期作用；管理层必须将前述三个阶段的各项活动情况整理成为一份正式的报告。
3.2 建立内部控制制度所追求的主要目标、基本原则
3.2.1公司内部控制的主要目标
建立一套行之有效的内部管理控制制度，通过建立不相容职责相分离的流程，通过科学合理的授权，将最大限度地实现制度和自由的辩证统一、风险和效率的辩证统一。
公司内部控制的基本目标是：
实现公司战略目标；
规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整和财务报告的可靠性；
堵塞各项业务运行的漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整；
保证公司经营活动的有效进行，提高管理效率，改善经营效果；
确保国家有关法律法规和通信行业行政法规的遵循，保证公司内部制度的贯彻执行。
3.2.2公司的内部控制应遵循的基本原则
（1）合法性原则。内部控制应符合国家有关法律法规和本规范，以及公司的实际情况。
（2）全面性原则。内部控制必须约束公司所有人员，任何个人都不得拥有超越内部控制的权力。内部控制应涵盖公司内部各项经济业务、相关部门和相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
（3）成本效益原则。内部控制应当处理好成本与效益的关系，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
（4）时效性原则。内部控制应随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善内部控制应当保证公司内部单位、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同单位和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
4中国电信企业遵从《萨班斯法案》的展望
遵循《萨班斯法案》是为了推进公司现代企业制度建设，提高精细化管理水平与企业执行力，创造公司的成本优势，提高整体效益并降低经营风险，从而将企业生产经营活动纳入统一、规范的目标控制管理系统，最终实现企业预期经营业绩与可持续发展的目标。
4.1为了更好地利用执行《萨班斯法案》这一契机，电信运营商所应作出的努力
4.1.1寻找合适的IT解决方案，以信息化的方式固化法案要求在公司的落实
信息化的好处就是促使企业将好的管理做法固化为信息化中的规则与流程，并进而形成公司的管理习惯，提升公司的管理水平。而针对《萨班斯法案》的各类复杂要求，国外先进信息化解决方案提供商也开发出了很多相应的解决方案，帮助公司不折不扣地执行监管机构的要求。所以，主动寻找适合自身企业特色的管理软件，并实现与自身管理信息系统、财务信息系统的融合，对电信运营商来说是将内控机制常态化的一个好办法。
4.1.2改变粗放型管理模式，加强内部管控体系的工作
努力做到公司在内部控制方面严格精细化，运营的每个环节都必须在公司可控的范围内，同时将财务管理由单一的内部核算型向综合管理服务型的方向转变。利用执行《萨班斯法案》这一契机，实现我国的电信运营企业从优秀到卓越的提升。
4.2 内部控制存在其固有的、不可避免的局限性
在《萨班斯法案》执行过程中，我们深刻意识到内部控制存在其固有的、不可避免的局限性：（1）当公司内部行使控制职能的管理人员、蓄意营私舞弊时，设计良好的内部控制就无法发挥其应有的效能；（2）当公司内部不相容职务的人员相互串通作弊时，与此相关的内部控制就会失去作用；（3）当公司内部行使控制职能人员的素质不适应岗位要求时，内部控制的功能就无法正常发挥；（4）当控制环节越多、控制措施越复杂时，相应的控制成本也就越高，同时也会影响公司生产经营活动的效率；（5）内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置，当出现不经常发生或未预计到的经济业务时，原有控制就可能不适用，临时控制可能不及时，从而影响内部控制的作用。在日常经营管理中，本公司将对内部控制的上述局限性保持持续、充分的关注，避免其对公司内部控制的有效执行及公司经营效率和效果产生负面影响。
4.3 内部控制制度是一个循环螺旋式上升的过程
内部控制制度的建设是一个不断发展、不段完善的过程，尤其是随着业务的不断更新和技术的广泛应用，以及市场竞争的不断加剧和投资者要求的不断提高，对内部控制制度的建设提出越来越高的要求，在实践中出现的新问题也要求对内部控制制度不断完善。
总之，我国的电信运营商遵循《萨班斯法案》的同时也为提升其公司整体管理水平提供了良好契机。通过执行《萨班斯法案》，寻找公司高速发展过程中容易忽视和掩盖的管理问题，发现企业存在的内部风险和控制薄弱点加以解决，有利于提高公司内部控制和风险管理水平，有利于增强企业竞争力和持续发展能力，加快了实现做世界一流电信运营商的目标。
参考文献
〔1〕陈赛珍．解析404条款：萨班斯法案最大的挑战．会计师，2005（5）
〔2〕肖卓，张萍．萨班斯来了．人民邮电报，2005（11）
〔3〕何霞，萨班斯法案引发的思考，通信企业管理，2005（6）
〔4〕 朱力，萨班斯法案7月大考，在美上市中国公司集体焦虑，中国经营报，2006（4）