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关键词：应收账款；坏账准备；赊销；风险预防

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-02

应收账款是企业流动资产的一个重要组成部分，随着市场经济的发展、商业信用发展的扩展，应收账款的数额明显增多，在流动资产中所占的比例也越来越大。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，或者向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或者提供劳务等应向有关债务人收取的价款以及代购货单位垫付的包装费等。由于应收账款的期限性和风险性的特点，使得应收账款的存在对企业经营管理质量有着举足轻重的作用。因此，对企业应收账款全方位的管理，可以缩短企业的营业周期，加速企业资金循环，给企业带来较大的经济利益。笔者将分别从企业应收账款管理的问题和不足，加强应收账款管理的对策方法两个部分进行阐述。

一、公司应收账款管理的问题和不足

首先，在经济全球化的快速发展和激烈迅速的商业竞争中，应收账款的发生已成为未来的一个主流趋势，企业为了争夺市场的占有份额和竞争的主动性，也越来越注重财务管理的重要性和对企业公司规模扩大和业务发展的支撑作用力，企业的应收账款管理系统也越来越趋向于完善化和专业系统化，其中也有一些经验和管理方法值得学习和借鉴。

其次，随着公司业务的不断拓展，企业客户群的不断扩大，除了依靠产品本身良好的质量，优质亲和的售后服务态度，走近客户的全方位的销售模式和宣传方式，劳务和商品的赊销和赊购也是重要的扩大市场份额的销售手段之一。在这种情况下，随着赊销比例的增加，应收账款的本身性质导致企业呈现出来的财务问题也越来越多，很多公司应收账款和坏账成本居高不下，造成企业资金周转困难和诸多的应收账款的巨大风险。如何解决这一矛盾性的问题并建立完善应收账款管理机制也是应收账款管理的意义所在。在实践中我也了解到公司的应收账款的管理方面存在一些问题。

（一）企业管理各部门职责混乱不清，资金使用效率较低。

由于企业之间部门繁多且各自的职责各有不同，存在一定的差异，没有良好的交流协调工作意识。作为销售部门的员工，往往为了达到公司制定超额的销售量且年度累计增加其销售额计划而不顾财务部门后期对赊销账款的处理工作而盲目赊销，往往根据多年的销售经验和各自的关系作为支撑点，来决定给客户提供怎么样的销售条件和商业信用，而这很大一部分原因也是由于公司为了提高自身竞争力而对下属销售部门工作员工的销售机制不合理造成的。而财务部门对此则无权发表意见，只负责应收账款的回收和管理工作。在这种情况下，销售部门与财务部门沟通不够，职责不清，奖惩没有有力的制度来约束和控制，导致销售与财务相脱节的现象的发生。

（二）增加经营成本，削弱短期偿债能力。

企业各部门对应收账款的工作不够重视，对应收账款的管理缺乏有效有力的监督管理制度和措施，对债权资产的相关风险性认识性不够，从而在给客户提品作出销售行为时作出错误的决定，销售后对应收账款资金回收的问题也没有予以重视。从而导致尽管财务上确认了相关业务的收入，但却造成了大量的挂账现象的发生，使很大一部分资金回收时不与客户对账或者账目混乱不清，直到应收账款越积越多，坏账成本越来越大，财务部门才开始注意到对应收账款的相应监管，采取合法合理清晰的对账手段，形成规范有效的对账证据，以完善对应收账款的程序化、制度化、有序化监管职能。

一定程度的赊销在财务上虽然使公司产生了较多的收入，增加了利润，但是现金流入并未增加，而且由于公司前期对赊销风险的不够重视，在销售后期应收账款催收的过程中，公司投入金钱财力和时间成本后仍然没有达到预期的效果，公司催款工作的艰难进行，而造成的严重后果也包括公司销售回款减少的同时也显著加速了公司的现金流出，公司的短期偿债能力的削弱。而如果应收账款没有得到及时有效的清理，该公司不能按时收回货币资金，侵占企业预期的营业利益。

二、加强应收账款管理的对策方法

从财务的角度分析，根据谨慎性原则的要求，对应收账款计提坏账准备金，用以防范由于长期货款的拖欠甚至无法收回给企业带来的损失，因此，应收账款的分析、坏账准备的计提范围、计提方法、提取比例的合理性至关重要。为了减少坏账损失的数额，减少由于应收账款的回收成本带来的企业盈利能力和利润的下降，加强应收账款管理可以从以下方面进行要求和规范：

（一）加强应收账款的日常管理

1.全方位健全客户信用制度保障。加强应收账款的事前信用控制，完善奖惩机制和和内部审计机制。在实现应收账款赊销以前，购买方的偿债能力进行细致的分析，对应收账款的安全性进行准确判断。通过赊销企业能够提供的一些信用状况良好的证明，包括客户在各大银行的存款余额，商业承兑票据和银行承兑票据的结算情况的资信证明，以及与其他客户的供货往来数额和信用证明等。

2.分析企业的信誉程度和财务风险性。通过查询赊销企业的财务报表中的资产负债表，准确判断企业的经营风险和财务风险，并对公司的财务结构类型进行准确的判断，判断企业的财务结构为稳健型、中庸型还是风险型，通过对资产负债率和产权比率的计算，结合经济周期和行业性质，对企业财务风险进行准确的衡量和核查。若企业业务关系稳定、经营效益好、信誉度高、应收账款的安全性高，可进一步放宽其信用政策，提供较为优惠的信用条件，扩大赊销量，增加利润，促进业绩的增长。相反，若企I经营风险较大，资信判断的安全性较差，企业应紧缩其信用政策，在企业信用分析的基础上尽量避免信用评估人员的主观评定性，降低客观条件的干扰性，做出企业利益最大化，损失费用最小化的有利决策，提高应收账款的管理质量。

（二）多层次、多层面完善应收账款的催收制度和管理制度控制

企业各部门之间应该履行共同协助和相互监督的职责，共同完成应收账款的催收工作，制定合理有效的催收程序和方法，可以采用电话、电子邮件、信函、发送账单或个人拜访等方式进行应收账款的催收。在催收的过程中，对公司财务运作正常、对外负债较少且资信状况良好的客户，避免采取极端的催帐措施，比如采取法律诉讼的方式。对过期较短的客户，避免过多的打扰和频繁且措辞严厉的催款，有利于双方维持良好的长期合作关系，拥有一定的市场占有率。依靠企业管理人员和销售人员的经验，减少催收账款的各个步骤的不必要费用，寻找收账政策中的收账费用和坏账损失的平衡点。根据对应收账款账龄的分析，计算应收账款的平均账龄，或者使用账龄分析表的方法，结合专业的财务管理软件，理论和实践并行，发现问题和解决题同样予以高度重视。根据以应收账款的账龄分析表中的不同账龄的百分比情况，充分了解应收账款的回收情况，及时采取有效措施，使应收账款的催收在有效合理的期限内达到一个新的高度，提高应收账款的变现速度，使得企业在长期竞争中把握主动性。

（三）建立有效的风险预防和信用管理机制

1.规范财务部门财务汇报分析体系。确定适当的信誉标准，应当结合应收账款的风险、成本和收益三者之间的相互联系，采取符合对方企业实际情况和公司预期销售前景的信用政策，做到企业利润最大化，应收账款费用最小化。其中，在直接调查和间接调查的基础上，加以5C评估法的运用（即重点分析影响信用的五个方面：品德、能力、资本、抵押品和情况），计算出客户企业的信用评分。合理的信用期间、信用标准和现金折扣政策的制定要科学化、人性化，通过建立有效的风险防范和预警机制，使得应收账款的数额维持在可控、可管理的微小上下浮动的区间内，做到及时催收账款，避免应收账款的大量沉积和坏账损失的大量形成。

2.帮助客户制定有效的还款计划。若客户拖滞货款的原因是因为企业偿债能力较弱而导致的负债过高，或者其财务部门对应收账款的管理不够重视导致的过度扩张，可以帮助客户分析收入的品种构成和增长趋势的变化，从而制定有效的还款计划，更加注重给予信用优惠企业的健康发展和双方良好业务合作关系的培养，多途径、多渠道的形成应收账款的良好发展模式。

参考文献：

[1]严涛.浅谈如何加强企业应收账款管理[J].财会研究，2012，09：49-52.

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关键词：应收账款；管理；对策

应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的债权。而形成这种债权的主要原因是赊销。从企业自身原因分析，赊销主要两个方面的动机：一是扩大销售，增加利润；二是减少库存，降低成本。

在社会主义市场经济条件下，企业出于自身的需要或客观的原因，往往采取赊销的办法对外销售产品，提供劳务。因此,应收账款发生的目的是增强企业竞争力，提高商品市场占有率，扩大商品销售量和利润的实现，是企业营销策略的重要组成部分。但是，企业应收账款数额太大，又不能及时收回，会影响企业正常的生产经营活动，甚至将会导致企业破产倒闭。从近年来我国企业总的情况来看，应收账款虽然逐年减少，但由于市场经济萎缩，应收账收回艰难，其数额仍然是比较大的。因此，加强应收账款的管理便具有了十分重大的意义。首先，它是企业生产经营正常运转的重要保证。货款回笼取决于结算方式，也取决于应收账款的管理，企业若放松管理，一味片面追求销售额，其资金将会形成恶性循环，影响正常的再生产活动。其次，它是提高企业经济效益的重要途径。由于加强了管理，应收账款收回及时，企业无须因资金不足而大量贷款，从而减少了利息的支出，提高了企业的经济效益。

当前市场经济条件下，我们该如何加强应收账款的管理呢？本人认为主要从以下几个方面着手。

一、加强企业信用政策管理

应收账款赊销效果的好坏，依赖与企业的信用政策。有关调查表明，真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账于未然。信用政策包括三个方面的内容：信用标准、信用条件、收账政策。

（一）信用标准。信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。是企业评价客户等级，决定是否给予或者拒绝客户信用的依据，企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：（1）同行业竞争对手的情况。在市场竞争中，企业首先应考虑的是如何在竞争中处于并保持优势地位，保持并不断扩大市场占有率，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准；反之，信用标准可以相应严格一些。（2）企业自身承担客户违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竞争力，争取客户，扩大赊销；反之，应选择较高的标准以降低违约的风险程度。（3）客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。客户资信程度的高低取决于五个因素：品质、能力、资本、抵押、条件，简称5C系统。a.品质。是指客户履约或赖账的可能性。是解决是否给予客户信用的首要因素。主要通过客户以往的付款履约记录来了解。b.能力。指客户偿付能力的高低。取决于资产特别是流动资产的数量及质量及其与流动负债的比例关系。流动资产数量多，流动比率越大，表明其偿付债务的物质保证越雄厚；反之，偿付能力差。流动资产质量即变现能力强，则偿付能力强；反之，则偿付能力差。c.资本。指客户的经济实力与财务状况的优劣。是客户偿付债务的最终保证。d.抵押。指客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的客户尤为重要。一旦收不到这些客户的款项，便以抵押品抵补。如果这些客户提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。e.条件。指可能影响客户偿付能力的经济环境。当客户面临不利的经济环境时，企业对客户商业信用标准的确定应慎之又慎。

（二）信用条件。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。（1）信用期限。是指允许客户从购货到支付货款的时间限定。通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少，给企业带来不良后果。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。（2）折扣期限。是指客户享受现金折扣优惠的付款期限。该期限的确定主要视折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定。（3）现金折扣。是企业对客户在商品价格上所做的扣减。决定企业是否提供及提供多大程度的现金折扣，主要取决于提供现金折扣后的收益是否大于现金折扣成本。

（三）收账政策。

企业如果采用积极的收帐政策，可能会减少应收帐款投资，减少坏帐损失，但会增加收帐成本。如果采用较消极的收帐政策，则可减少收帐费用，但却会增加应收帐款投资，增加坏帐损失，这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收帐程序和讨债方法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信涵，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收帐员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户度过难关，以便收回较多的应收帐款。若客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠，则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提讼等以维护企业利益。

二、谨慎选择结算方式。

在充分调查了客户的资信情况后，接下来便要选择合适的结算方式，它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收帐款带来的风险。

三、明确应收账款的管理部门

目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为应该由谁来监督呢？因此，仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上应收账款的管理，是现代企业管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。由此可见，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，建立起适合自身特点的信用管理制度。

四、建立切实可行的对账制度

在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面：（1）总账与明细账的核对；（2）明细账与有关客户单位往来账的核对。

在实际工作中会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象。这主要是对账工作脱节所致。销售部门往往只管将产品销售出去，而不管款项是否能收回，认为收款是财务部门的工作。但是目前许多企业因为应收账款都很大，牵扯的单位也很多，加之平时财务人员的记账、编报表等工作本来就已经很繁忙，根本没有时间和精力去与客户对账，而一般对账工作均是债权单位主动实施。这样一来，企业的应收账款对账工作就陷于停顿状态，使得客户有借口说往来账目不清楚拒绝付款或拖延付款，给企业造成损失。因此，应收账款的对账工作应从销售业务的第一笔起就应由销售人员定期与客户对账，并将收款情况及时反馈给财务部门。营销人员可以按其管理的单位对产品发出、发票开具及货款的回笼进行序时登记，并定期与客户对账，由对方确认，从而为及时清收应收账款打好基础。作为企业经营者，应将销售与货款回笼同销售者的业绩结合起来考察，使他们意识到不但要使产品销售出去，更要使货款能及时回收，最大限度减少损失。

五、加强应收账款风险程度的分析

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。对还未收回的款项，应做好应收账款风险程度的分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。在此笔者借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。

1、根据应收账款产生的原因进行分类。一类客户是基于将在赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款，这一类客户往往会想尽办法延长付款时间，从而很大程度上加大了企业应收账款的成本。本文将这类应收账款划分为A类。进行重点管理。另一类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款。由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律保证，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，安全性较好，可以划分为B类进行管理。还有一类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的，不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，一般情况这类客户收到货物后会很快付款，安全性很好，可以划为C类，不对它进行重点管理。

2、根据应收账款的账龄进行分析。一般情况下，应收账款账龄越长，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划分A类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为C类，其余则划为B类。

3、根据应收账款的比重进行分析。将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类，较小的客户划分为C类，其余的B类。

从上述分类可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，A类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多业精力放到A类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收。同时也不能放松对B、C类应收账款的管理，尽可能的缩短应收账款的周转期，加速资金周转。

六、建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。

总之，企业必须正视目前面临的情况，加强清欠工作，减少应收帐款损失，加速企业资金的周转，从而步入社会主义市场经济的正轨。

参考文献：

[1]中国注册会计师协会.财务成本管理[M].北京：经济科学出版社,2005.

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一是缺乏知识管理的战略指导及规划。企业领导未能从战略层面对知识管理提出要求或没有制定明确的知识管理目标。由于知识管理在短时间内不能给企业的收入及效益带来直接影响，因此管理层只将知识管理当作可有可无的组织活动，未能将知识管理纳入企业日常管理范围。或者由于缺乏管理规范和体系，或者相关理论支持不足，知识管理负责部门未从企业全局出发统筹考虑知识管理的范围，未对知识进行清晰明了的定义，未建立相关部门配合机制，未制订系统化的推进计划。

二是用技术代替管理，过分依赖信息系统。企业管理层、员工往往认为“知识管理就是管理系统”，只要应用了信息管理和知识管理技术，将信息、文档储存在硬件里，就等同开展了知识管理；企业管理层专注于信息化系统的建设，而不从机制上、流程上考虑如何促进员工的互动交流，如何扫除知识获取的障碍，这种“静态”的知识管理难以有效推动知识的再利用。同时由于隐性知识存在于员工个人的大脑中，文档化、显性化难度较高，单纯依靠信息技术难以实现对隐性知识的管理。

三是上层决策知识管理方法，缺乏员工积极参与。虽然很多企业都认识到了知识管理的重要性，也成立了专业部门负责知识管理体系的建设与推广，但是这些企业只是从管理层的角度来构建知识管理的方法和工具，忽视了知识管理新技术、流程等的引入可能引起基层员工抗拒的问题。知识管理的负责人只看到组织从知识管理中可获取的潜在利益，只考虑用什么方法激励员工贡献知识，未能考虑如何让员工从知识管理中得到真正的帮助、从知识管理中获取绩效。这样的知识管理难以激发员工的参与热情，甚至导致知识管理与员工对立的局面。

二、成长期互联网企业的知识管理应该如何实施

一是创建知识共享、知识创新的企业文化。企业文化是知识管理最重要最根本也是影响面最大的因素，良好的企业文化能有效地促进员工主动完成知识积累，积极分享知识，推动知识创新。处于成长期的企业管理制度日趋完善，在企业形成固定的行事风格、企业文化之前，企业管理层应有意识地明确企业的文化基调，提升文化管理水平，并带领企业朝正确的方向发展。首先，应特别注意个人及团队的本位主义、囤积知识而不是分享、“多一事不如少一事”等情况，及时制止和纠正。其次，企业管理者的一言一行都会被员工视为组织重要的行为指标，都会形成上行下效的普遍氛围和文化，因此企业管理者应积极参与及支持知识管理，并承担知识管理文化氛围营造者的责任。

二是构建适于知识共享的学习型组织。企业必须考虑如何为知识管理提供一个良好的部门协作基础，并在体制上处理好知识管理与其他各项管理工作之间的关系。首先，对于互联网企业，组织结构的扁平化是知识管理、知识共享、知识创新的基础，扁平的组织结构能够让信息和知识更便捷地交换与传递，更易促进知识的创新。其次，“柔性组织”也是互联网企业可以借鉴的一种组织方式，即根据预期的市场变化或项目任务对人员技能的不同需求和对组织结构适时地、迅速地作出调整。例如，谷歌公司就结合了扁平化和柔性两种组织方式：具体项目由3~5人规模的小团队全权负责，项目团队获得充分的授权，每位工程师可根据个人兴趣及项目需求同时参与多个项目，将多个项目的成果应用于当前的项目中，大大提升了成果复用率。再者，由于知识管理涉及多个部门和团队，为了有效避免各部门的本位主义思想，消除业务部门之间的协作障碍，应设立由一个高层领导指导、多个部门管理层组成的知识管理委员会，这样能有效促进各部门将知识管理视为一项合作性的工作，推动知识管理在企业层面广泛实施。

三是加强知识管理信息技术能力建设。知识的沉淀、交流和创新都离不开信息技术的支持，在众多的知识管理模型中，信息技术是不可缺少的因素。目前我国互联网企业信息化水平仍普遍处于初级阶段，主要包括企业门户、财务以及OA系统，较难满足知识管理的需要。互联网企业应加强信息化的纵深建设，为知识管理提供坚实的信息技术基础。首先，知识管理信息技术开发者应充分了解使用者的使用习惯、知识特点、知识诉求，建立完善的知识分类、知识搜索等基础功能，尽量减少基层员工使用系统的障碍。其次，在构建知识管理信息技术时，应避免将其仅仅当作信息汇集、知识沉淀的存储硬件。知识只有交流才能发展、只有互动才能创新，因此知识管理技术应具备互动、提问等能力，为知识交换、知识创新提供空间，充分调动员工互动的积极性。最后，知识管理不是一个独立的领域，必须将知识管理与其他业务过程协调统一，将业务流程、业务管理系统与知识管理流程、知识管理系统结合起来，统筹考虑，绝不能认为知识管理系统与工作流管理等系统是相互独立的、分割的。

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【关键词】民营企业 财务管理 账务管理

随着社会主义市场经济的不断发展，民营企业对经济发展的积极影响日益突显，逐渐成为推动我国国民经济发展的重要环节。作为民营企业管理的核心内容，财务管理能有效降低生产成本、实现资金的合理优化配置，为企业获取利益最大化打下坚实的基础。由此可见，民营企业要想在激烈的市场竞争中赢得发展空间，就必须要加强财务管理工作，充分发挥财务管理的积极作用，为企业进一步发展做好铺垫。

一、民营企业财务管理中存在的问题

广义上说，财务管理与账务管理涵盖的内容不同，但狭义理解两者时，企业的账务管理包含于财务管理中，是财务管理不可或缺的一部分。随着我国经济的不断发展，在社会主义市场经济的大环境下，各企业的财务管理问题日益突出，已经成为影响企业健康长远发展的“绊脚石”。

（一）财务管理观念与管理模式陈旧

我国当前大部分民营企业采用的是所有权与经营权高度统一的家族式经营管理模式，这些个体私营企业的投资者往往既担任决策人又担任管理人，极容易造成私人财产与企业财产间的界定模糊、财务管理混乱、会计信息不实不详等现象，不利于民营企业的进一步发展。

（二）融资困难，运转资金有限

民营企业不同于国有企业，多为个体私营性质，所需的注册资金少，企业的综合基础较为薄弱。还有部分民营企业成立时间短，起步较晚，市场竞争力与影响力较弱，需要大量资金的支持，以维持日常生产经营活动。但是，当前大部分民营企业都在融资方面遇到了不小的困难，运转资金的缺乏限制了它们的发展，为其经营生产活动带来了较大风险。

（三）财务管理人员业务水平与综合素养偏低

我国部分民营企业的财务管理人员业务能力与综合素养偏低，相关工作经验较为缺乏，不能为企业的经营与财务管理工作提供建设性的意见。甚至仅仅将财务管理工作定义为“管账”，忽视了资金优化配置、财务体制改革的重要性，使财务管理效率偏低，不利于民营企业实现利益最大化的发展目标。

二、应对民营企业财务管理问题的对策

（一）紧跟时代的发展需求，更新财务管理观念

民营企业要想提高经营管理水平，就要从财务部门着手，结合企业的实际情况实施财务预算管理。通过预见企业的未来发展目标制定出科学合理的计划方案，提前规划资金流向，为企业下一发展阶段实现资金的优化配置打下坚实的基础。在制定预算方案时，一定要充分考虑市场的现状与企业的发展需求，从实际出发，并预想到可能出现的突况，制定出应急预案，进一步确保企业财务管理工作有序进行。

（二）确立切实可行的投资决策，不断降低财务风险

民营企业在市场的竞争力与影响力都不如国有企业，要想在激烈的市场竞争中分得一杯羹，就必须要找准自己的市场定位，出奇制胜。首先，企业要不断发掘自身的闪光点，结合中小型民营企业的优势与企业自身的发展情况，逐渐提升财务管理水平与综合实力。切不可在各方面条件都不成熟的情况下，贪多贪快，一定要按照规划的步骤，有针对性的一步步发展起来，稳中求胜。当民营企业自身具有较强的综合实力或遇到良好的发展机遇时，要吸收国内外的先进管理理念与经验，通过切实可行的投资决策，规范投资流程，进一步实现资金的优化合理配置，有效降低企业的财务投资风险。

（三）进一步强化资金管理

财务管理的最终目的是实现资金的优化合理配置，为企业创造更大的经济效益。当前部分民营企业存在财务监管不力、财务控制缺乏必要的科学性等问题。造成该现象的主要原因是民营企业内部没有制定健全的财务赊销政策，资金回笼慢，使企业日常经营活动受到阻碍。对此，企业要加强筹措、清点、分配、回收等各个环节的资金管理力度，进一步提升资金的利用率，为民营企业早日实现经济效益最大化奠定坚实的基础。除此之外，企业还应制定一套相对健全的收款管理制度，将常赊账赖账的客户加入管理“黑名单”中，加速企业资金的回流，降低投资风险。

（四）不断提升财务管理人员的综合素养

民营企业要想获得较大的发展，就必须要从财务管理方面着手，通过定期培训的方式，加强全员素质教育、法制教育，全面提高在职财务管理人员的专业素养与业务水平，帮助他们培养法制观念，从根本上扭转民营企业部分员工纪律性不强、法制观念淡薄的局面。不仅如此，企业还要不断引进利于发展的高级财务管理精英，指导财务管理人员的日常工作，以此提高整个财务团队的综合素养。

三、结束语

综上所述，作为推动国民经济发展的新生力量，民营企业在进一步加快我国经济发展上起到了重要作用。财务管理是民营企业管理的核心内容。一般来说，财务管理水平的高低会对民营企业未来的发展造成直接影响，它能在一定程度上降低生产成本，为企业尽快实现资金的合理优化配置打下坚实的基础，是民营企业获取利益最大化的关键途径。但是，随着经济的不断发展，我国部分民营企业财务管理的问题逐渐突显出来，严重制约了国民经济的发展。这就要求各民营企业紧跟时代的发展需求，不断更新财务管理观念，通过制定健全的财务监管机制、进一步强化资金管理力度、不断提升财务管理人员的综合素养等方法，促使民营企业走向健康长远的发展之路。

参考文献

[1]何召滨.国有企业财务治理问题研究[D].财政部财政科学研究所，2012.

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关键词：民营企业 应收账款 管理 措施

入WTO后，我国对外开放的步伐逐渐加快，市场竞争也越来越激烈。民营企业由于自身实力较弱，缺乏核心技术，产品同质化严重，在面对买方市场压力以及国内外同行业竞争时，不得不采取赊销方式，来稳定客户维持生计。随之而来的“欠款难收”问题，已经成为困扰我国民营企业经营活动的难题，严重制约着民营企业的发展。

应收账款是指企业在生产经营过程中因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。应收账款是伴随着企业的赊销行为而形成的一种债权，而对企业来说，赊销是一把“双刃剑”：一方面，赊销可以起到促进销售，扩大市场占有率，提高利润的作用，并且能够节约存货资金，降低存货成本；另一方面，赊销也会导致企业持有大量的应收账款，增加相应的机会成本、坏账成本、应收账款管理成本等，从而加重企业的财务负担，影响企业的正常经营。

一、X企业应收账款现状

（一）X企业简介。东莞X企业是一家专门生产高低频电子变压器、磁芯电感器、电源适配器等产品的企业，由于企业的产品质量稳定，交货及时，因而一直拥有很多忠实的客户。其客户主要包括通讯、交通、照明和医疗行业设备用户，客户市场涵盖国内、日本、北美和欧盟地区。

（二）X企业的应收账款情况。受全球性金融危机影响，北美和欧盟这两大出口市场出现经济衰退，导致X企业的出口订单急速减少；另一方面，受国内利率上调、人民币升值、国家出口政策的调整等诸因素影响，X企业对外出口利润也在下降。同时，与X企业生产同类产品的企业在东莞如雨后春笋般涌现，发展带有区域集聚性，这种行业集聚形式形成同行之间竞争激烈、相互压价、争夺市场份额。伴随着竞争的加剧，企业为了维持或扩大市场份额，只好采用赊销方式出货，这种结算方式大大增加了企业应收账款余额，加大了企业营运风险。X企业应收账款数据如表1所示。虽然X企业的利润连年持续增长，然而在利润平稳增长的背后，应收账款却迅速增加。X企业2011年5月底应收账款净额达到40 151 179.86元，与上年同期相比增长了25.86%，占流动资产的比重为47.83%，是净利润的9.4倍，而净利润与去年同期相比只增加了5.01%，并且应收账款增长的幅度也大大高于主营业务收入的增长。巨额应收账款的存在可能会产生坏账，影响企业的业绩，并且大幅度减少了经营活动的现金流量净额，很可能造成企业现金周转的困难，增加了企业的经营风险。

二、X企业应收账款管理存在的问题

（一）内部激励机制不健全。在业绩考核方面，X企业存在片面追求账面上的高利润额和高销售额等问题。X企业为销售人员制定了较高的任务指标，并且为了提高销售人员积极性，该企业将工资报酬与销售额挂钩，若销售人员不能完成每月的销售任务，就只能获得很低的基本工资。新入职还没有过试用期的销售人员，如果不能完成销售任务还有可能被解雇。在这种情况下，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成数量而不关心回款，自然放宽了对客户的选择标准。在开发客户时，销售人员对客户履行偿债义务的可能性以及偿债能力的高低缺乏必要的科学分析和评估，在不了解客户的资信状况下，只要价格在销售合理范围内，便轻易将产品赊销出去，从而使企业的应收账款数额大量增加，忽略了产生坏账的可能性，也未将回款纳入个人考核体系中，常在销售货款还没有完全收回时，就结算销售人员的奖金，销售人员对追讨应收账款缺乏动力。另一方面，当发生坏账后，X企业很少追究直接责任人的责任，从而导致应收账款和坏账问题的产生屡禁不止。

（二）盲目赊销，缺乏完善的信用机制。首先，近几年来，东莞地区人员流动性较大、劳动力供应相对不足导致企业招工出现困难，生产要素资源供应的压力进一步加大，X企业为留住员工，不得不提高工资待遇，而国际市场上能源及原材料价格普遍上涨，水、电供应趋紧，这些因素都导致企业生产成本上升，扩大市场促进企业发展的要求越来越高，X企业因此采取赊销手段以提升企业在客户资源和市场中的份额。其次，由于给予客户的赊销限额较大，导致单个客户的应收账款占应收账款总额过大，在这种情况下，X企业有时处于非常被动的地位，企业常常为了收回大额货款，会答应客户的要求，致使应收账款越来越多，并带来额外的损失和风险。最后，X企业在客户资信调查方面存在缺陷。X企业将客户信息资料的调查工作交给销售人员负责，评价客户往往靠朋友或者道听途说，缺乏必要的客户信息管理和客户资信调查，选择客户草率。而且销售人员不是专业的资信调查人员，很容易导致客户资信判断失误，错误估计客户的资信和偿债能力，使收款风险陡增。

（三）自身规模和产品以及服务的局限性。首先，无法形成规模效应。规模效应是降低产品单位成本的有效途径，但是，X企业作为一家中小民营企业，由于规模小，无法拥有大企业的规模效用，产品没有成本优势。其次，企业自身产品竞争力不够。主要表现在产品缺乏核心技术和品牌知名度：X企业研发和对产品技术创新的缺陷，导致企业缺乏关键的核心技术，难以通过技术壁垒构建和保持竞争优势，导致企业在销售规则的制定上失去话语权，竞争只能停留在低端的价格层面上开展；X企业的产品在行业内部一些老客户之间也具有一定的知名度，但是没有在大众客户和消费者心目中建立良好的品牌知名度和影响力，难以让客户对产品产生信任感，从而降低了企业的议价能力。最后，缺乏良好的售后服务。X企业有几笔拖欠的应收账款都是由于客户以企业提供的售后服务不周到，给自己造成了损失来推卸责任，逃避还债义务，其实客户在签署了订单后，只是销售工作的开始，售后服务是整个销售过程中不可缺少的一部分。

三、加强X企业应收账款管理的措施

（一）不断研究创新，提高自身产品的市场竞争力。当企业拥有自身核心竞争力时，就能在市场上掌握主动权，就不必依赖赊销来实现销售目标获得利润。企业核心竞争力包括但不限于独有的生产技术、产品开发流程或品牌商标。X企业提高核心竞争力的关键在于解决好其产品同质化、产品核心技术及产品品牌知名度三个方面，只有紧紧抓住技术创新这一主要环节，才能不断研发出“行的技术”和“新的产品”，强化自己的市场议价能力。同时，X企业还应建立良好的售后服务。例如，提供技术支持服务，协助客户做好操作人员的培训工作，对于技术故障承诺24小时予以解决，做好跟踪服务，在第一时间发现客户问题，并在第一时间解决问题。

（二）分析客户信用度，制定合理有效的赊销政策。对于赊销业务，由于X企业规模有限，没有能力建立独立的信用部门，但是企业可以在财务部门中添加设置专门的信用管理人员，结合企业的赊销政策，以及对每个客户已授权的信用额度进行审批。对于老客户，X企业应根据历史交易记录，确认其商业信用，同时还应考虑本次订购的数量是否正常，综合分析后决定是否批准销售合同。对于新客户，X企业应进行信用调查，获取其信用等级的评估报告，同时要求提供信用自评报告和财务报表，综合考虑后决定是否接受其购货订单以及允许的信用限额。对客户信用情况进行正确的分析不仅可以减少应收账款金额，而且可以提高应收账款质量，加快应收账款回款速度，降低坏账损失。

（三）建立销售人员应收账款回收与奖惩挂钩的考核制度。应收账款产生的原因之一是企业的内部考核和责任制度不健全，针对这些情况，X企业应通过调动销售人员的积极性来实现对应收账款的控制。企业应建立如下制度：1.根据自身产品、所处市场及目前状况来制定恰当的发展模式。2.秉承现金流的原则，强化销售人员的责任意识，建立“谁销售谁回收”的应收账款回收管理制度。3.在销售人员每月完成销售额的基础上根据回款比例进行销售提成的结算，重点强调销售的回款率。4.对于每年末销售任务完成率高，而应收账款率低的销售人员进行单独奖励，具体比率由部门经理设置，由总经理批准。

（四）加强监督管理，重视内部控制约束职能。由于企业没有建立应收账款定期对账制度，没有按规定确认坏账损失，造成货款的损失，因此，X企业应要求财务部门根据每个销售业务合同签订的实际情况，协助并监督销售部门做好以下几项工作：1.形成定期的对账制度，每月末与合作客户核对一次账目。2.建立和完善销售合同评审制度，确保对收款和销售进行分析和跟踪。3.建立坏账准备金制度，对可能发生的坏账损失进行估计，提取弥补坏账的准备金。此外，X企业还应重视内部控制建设，提高应收账款管理效率和效果，建立不相容岗位分离制度，合同审批、产品销售、财产保管等岗位职能职权相分离；建立有效的沟通渠道，如财务部门和销售部门定期对客户回款情况开展沟通会进行综合分析；建立独立稽核制度，重点对企业应收账款管理进行监督、反馈和纠偏。X

参考文献：

1.韩学宽.论加强企业应收账款管理[J].中外企业家，2013，（5）：171-172.

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关键词：应收账款　;问题;　措

一、引言

应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。在市场经济条件下,随着竞争激烈，企业为了稳住自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款管理是企业生存和持续发展的关键。

二、我国企业应收账款控制与管理中存在的问题

1.未树立正确的企业信用观念。由于我国信用体系发展水平较发达国家落后，加之企业间未树立信用观念，造成企业丧失信用后，得不到应有的法律、信誉等方面的惩罚，难以在企业间形成良好的守信氛围，应收账款坏账风险极高。2.授信机制不健全。目前，我国多数企业未对各个客户资信情况建立详细的档案，未形成科学、有效的授信制度，在进行赊销批准时主观性极强，未能根据客户的现金流量、资产抵押情况对客户信用情况进行评估，导致企业大量应收账款最终形成坏账。3.企业产品质量有待提高。我国企业为了追求价格上的优势，大力缩减产品成本支出，导致企业产品质量下降，产品在规格、样式上无法真正满足客户的要求，促使客户拒绝支付货款。4.应收账款日常管理工作不规范。应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。

三、加强应收账款管理的措施

从某种程度上来讲，加强企业应收账款的控制与管理对企业的发展有着重大价值意义，不仅能够推动企业持续经营，而且还能有效提升企业流动资金的利用率和经济效益，同时还便于良好社会经济秩序的建立，也是企业实现利润的必要条件。所以，广大企业务必要着手加强应收账款的管理，为企业真正实现盈利打好坚实基础。主要通过以下几个方面。1.加强对应收账款管理的重要性认识。对任何一个企业来说，其最终目的皆是“以效益为先，追求利润的最大化”，所以企业要想加强应收账款的控制与管理，首要任务就是革新企业经营理念，明晰应收账款控制管理的重要性。从某种层面上来讲，现金流是企业生存与发展的必备条件，企业只有拥有了充沛的现金流，才能实现各个阶段、各个指标的正常运营，如若企业只是财务账本表面业绩喜人、风光无限，但手头拿不到“实钱”，必然会阻碍企业的成长与发展。因此，企业要转变传统经营理念，崇尚并践行“现金为王”的经营理念，为企业应收账款的控制管理工作做好铺垫。2.提高企业产品质量，降低客户拒付货款风险。企业应该从产品外观设计、适用人群等方面入手，以争取不同需求类型的潜在客户。同时，通过改进生产工艺、提高技术人员业务能力等方面提高企业劳动生产率，在降低产品成本的同时，保证企业产品的质量，避免客户因质量问题拒绝付款行为的发生。再者，企业可通过提高售后水平，不断针对客户提出的质量问题，及时解决产品生产中存在的问题。3.成立专门应收账款控制与管理部门。应收账款控制与管理部门的是一项专业性较强的综合业务部门，企业应在财务部门之外，单独成立应收账款控制与管理部门，专门负责对赊销客户信用进行评级、审批，对应收账款账龄、余额进行详细管理，指定专人对应收账款进行催收，加快企业资金回笼。4.制定详细、科学的应收账款控制与管理制度。一是企业应建立应收账款回笼奖惩机制。首先，对于信用审批与销售人员应收账款回笼情况作为年底考核业绩的主要参考标准，给予在信用审批、销售过程中盲目以赊销方式扩大销量，未对客户信用进行评估的工作人员一定的惩罚，以督促销售人员、信用审批人员在进行赊销审批前对客户信用展开详细调查，保证企业应收账款及时回笼。二是应收账款信用政策是对企业赊销活动进行管理的基本政策。企业应根据产品特点、客户类型等情况制定符合企业自身特点的信用政策。信用政策应包括信用标准、期间及应收账款催收政策。企业应根据不同资信水平的企业，制定应收账款信用标准，即对于将给予应收账款信用的客户需达到的最低标准，只有满足该标准才可给予客户赊销。其次，企业应考虑每个客户从购买产品至付款之间的时间长短，既考虑企业机会成本，也要考虑客户购买欲望。5.重视事后防范控制，最大限度保护企业自身合法权益。除了以上几条方略之外，企业还要重视事后的防范控制，最大限度的保护企业自身合法权益。那么如何才能做到这一点呢？首先，企业要建立应收账款的回收责任制，并应收账款的资金回收情状一并纳入业绩考核；其次，企业要定期对应收账款进行全面核查，构建应收账款的坏账准备制度，对于收回率过低的款项要提前做好坏账准备；再次，企业要做好应收账款的账目对账和债务确认，由此杜绝债务纠纷和经济损失现象；最后，要做好应收账款后续的追踪管理工作，使得赊销商品销售顺利实现。

四、结语

长期坚持执行、合理有效地控制是降低应收账款的风险有效手段，将应收账款管控作为企业一项重要的治理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立正确而不盲目的营销观念，加强客户信用治理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款产生的风险降低到最低程度。

作者:徐助权 单位:山西西山金信建筑有限公司

参考文献：

[1]黄艳秋：加强企业应收账款管理策略探究，现工商贸工业，2012年04期.

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论文提要：应收账款管理是企业财务管理的重要内容，直接关系到企业财务状况的好坏。本文从企业应收账款现状出发，分析应收账款管理中存在的问题，并提出解决对策。

一、企业应收账款管理中存在的问题及原因分析

（一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。

（二）签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。

（三）应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款

1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。

2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。

3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。

二、解决对策

（一）应收账款的事前控制

1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。

2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。

3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。

4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

（二）应收账款的事中控制

1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。

2、强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。

3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

（三）应收账款的事后控制

1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。

2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

3、确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托机构，但在选择机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

（四）应收账款的保理业务。保理业务是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。

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关键词：

一、我国应收账款管理的现状

随着我国经济的发展和我国改革开放，我国的市场竞争逐渐的激烈，尤其是在我国加入世贸组织之后，我国的企业为了扩大自己的经营规模，更多的占有市场，他们会盲目进行扩大再生产，这样的结果就是导致企业的货物积压占有大量的企业资金。面对货物的加压他们就会选择盲目的欠款销货的情况。导致了目前我国的大部分企业出现了应收账款的管理，使得企业在运行过程中，应收账款管理目标已经从单纯的提高市场份额扩大到实现企业的生存及可持续发展。

据我们对有关数据的调查与研究不难看出我国的根企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，相对于发达国家20%的水平我们远远的超出了，这样就会形成我国企业的特有的一种管理模式——应收账款管理，这样也无形中增加企业的负担。

二、我国企业应收账款管理中出现的问题

（一）我国企业内部监控管理制度不健全

企业管理对于企业的经营具有重要的作用，在我国企业中，大部分的财务管理目标是由企业的销售部门与财务部门相管理的，这样就会导致这两个部门因为管理冲突所导致的矛盾。在现在我国的企业中我们常常忽视对于企业的应收账款的管理，尤其是在制度还不健全的企业，他们的账款往往是由企业的销售部门在进行货物销售的时候向欠款提起，他们过多余重视自己的销售业绩，把人心侧重于企业的货物销售，不关心企业的货款，而企业的财务部门也是由于种种原因不能及时对于欠款企业的财务情况进行及时的了解，这样就会出现企业的赖账坏账的发生。并且企业也缺乏对于销售部门与财务部门对于企业的应收账款管理的内部管理制度，使得企业的应收账款迟迟不能收回，老账难清，旧账未了又累新账，使这部分资金时时处于风险之中。

（二）忽视对客户信用的调查和对账款跟踪控制的管理

企业要减少应收账款收不上的次数，企业就要制定规范的制定，但是在实际中我国的企业为了在激烈的市场竞争中占有更多的市场份额他们就会过多余向市场投入企业的欠款产品，而对于拖欠企业产品款的企业，我们缺乏对于他的资质以及信用等情况的分析，在交易中缺少自我保护的意识，我们的企业部门认为只要把企业的产品销售出去了就会完成了企业的任务，这样就会缺乏了相因的跟踪调查机制，我们没有及时的对于企业的财务情况、履行偿债能力等作出合理的分析。忽视企业的经营风险，没有及时的根据企业的财务情况对企业的欠款风险进行调整，没有针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，坏账损失率增大。

（三）不注重成本分析，未遵循成本效益原则

企业追求的是利润，企业的一切行为也要围绕者企业的盈利，企业对于应收账款的管理也要看它是否能够实现企业的盈利，只有能够实现企业盈利的欠款行为才是有利的。但是在我国的企业应收欠款的管理中我们很难考虑企业的盈利行为，没有把企业的赊销成本计入其中，但是在我国企业从来不把这种隐形的而损失纳入其中，尤其是在我国的企业中进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比研究，没有针对的方案进行选择，他们一般都是粗放式的管理，只要能要回欠款就行，有的甚至为了要回企业的欠款对欠款企业的财务部门的管理人员进行贿赂等行为，这也就造成了企业的损失，可以说我国企业受传统应收账款管理模式的影响，企业间的“三角债”和相互拖欠货款现象十分严重，坏账损失率很高。

（四）缺乏专门负责应收账款的管理部门

在我国的企业部门由于企业的销售部门和企业的财务部门对于企业的应收账款的管理都存在忽视性，造成了企业的欠款没有具体的企业部门去执行，这样就会造成企业的流动资金造成一定程度的影响。在企业的销售部门他们往往会把企业的欠款情况以及数据汇报给企业的财务部门以后他们就不管了，而企业的财务部门也单单认为自己直管企业的账务，只要记录清楚就可以，这样就会因为各自职责所在，产生财务部门和销售部门的矛盾，不利于企业的正常生产经营。

三、加强我国企业应收账款管理的措施

（一）加强应收账款管理过程的控制

加强企业应收账款管理理念，建立全程化管理对策。应收账款解决方案的形成是从如何管理和清理应收账款着手，首先明确应收账款具体由谁来管理；其次通过完善工作制度，细化工作流程， 运用科学的方法和工具对应收账款进行管理，形成一套全程化的管理理念。加强企业的应收账款的管理控制具体就是事前控制、事中控制以及事后控制。首先事前控制。对于企业的事情控制就是在进行交易时首先就是对于客户的信誉进行综合的分析，从而知道客户的赖账风险程度，对于具有赖账风险的我们要拒绝对他进行赊账。从而保护企业的正当利益不受损害，保证企业赊销低损失，低风险。其次事中控制。我们企业部门针对具体的客户在企业的内部通过一系列科学的，定量化的信用评估，明确结果并依照预订审批权限进行决策，决定是否开展赊销，以确定合适的赊销额度和赊销期限。同时及时的对于赊账进行了解。最后事后控制。对于企业的赊账我们要及时的进行追讨，我们要经过一系列的管理加大企业的应收账款的管理工作，减少企业的坏账赖账的发生来保证企业资金的正常运转。

（二）完善应收账款管理制度及管理责任

企业要完善应收账款的管理制度，把赊账的责任落实到具体责任人身上，做到 “谁经办，谁审批，谁负责”的管理制度。这样有利于企业的赊账有专门的人员来实施。对于企业要及时的对于企业的负责赊账人员的自身信誉以及市场销售能力进行调整，授予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须由上一级领导批准，进过企业领导认为同意的，由企业的领导书面授予他执行的权力，对于此次赊账有具体的赊账负责人与企业的领导共同承担。并且我们在做好企业的赊账责任到具体人的时候我们也要把企业的应收账款的管理工作与企业的利益相联系，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立科学规范的指标考核体系，根据实际回收情况与业务人员工资，奖金挂钩，增强他们的责任心。

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企业有了应收帐款，就有了坏帐损失的可能。不仅如此，应收帐款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。企业要充分认识和估算应收帐款下列3项成本：

一、机会成本

应收帐款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率（一般可按有价证券利息率）之积，便可得出应收帐款的机会成本。

二、管理成本

企业对应收帐款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收帐款帐簿的记录费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。

三、坏帐成本

因应收帐款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏帐损失，即坏帐成本。企业应收帐款余额越大，坏帐成本就越大。

以上前2项构成应收帐款的直接成本，第三项为应收帐款的风险成本，这3项就是企业提供给客户商业信用的付出。

着力应收帐款投资的规划与控制，制定有利企业的信用政策

应收帐款投资成本与收益并存。企业采用赊销方式，虽要耗费一定代价，但也可以开拓并占领市场，降低产成品的仓储费用、管理费用。为双边衡量应收帐款的边际产出与边际投入，提高应收帐款的投资效益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要内容的信用政策十分必要。

一、确定适当的信用标准

信用标准，是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏帐损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收帐费用这二者之间作出一个双赢选择，调适应收帐款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑3个基本因素：一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。

西方企业传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质（Character）、偿付能力（Capacity）、资本（Capital)、抵押品（Collateral）和经济状况（Conditions），简称“5C”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录测其将来履约或赖帐的可能性，由此首先决定是否给予客户信用。客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比率和变现能力的大小。资本是客户财务状况与经济实力的客观反映，是容户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境影响下具有较强的应变能力。

企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收帐款投资决策的效果。

二、实施具体的信用条件

信用标准是决定给予或拒绝容户信用的依据。一旦企业决定给予容户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件。企业在接收容户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。

企业允许客户购货款赊欠一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利。但不适当地延长信用期限，会引起应收帐款机会成本和收帐费用的增加，也许还会造成坏帐损失。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。

企业在延长信用期限的同时，为了加速资金周转、及时收回货款、减少坏帐损失，对在规定期限内提前偿付货款的容户可以按销售收入的适当比率给予折扣。采取现金折扣的前提就是只要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。

三、不断完善收账政策

客户违反与企业约定的信用条件，拖欠甚至拒付帐款时，企业应该怎么办？

自古以来，欠帐还钱是天经地义的道理。从理论上讲，履约付款是客户不容推辞的责任和义务，也是企业正当、合法权益所在。但是如果企业对所有客户拖欠或拒付帐款的行为都对簿公堂、付诸法律手段加以解决，往往不是最好的办法。因为企业解决与客户帐款纠纷的目的，主要不是争论谁对谁错的问题，而在于怎样最有成效地将帐款收回。在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付帐款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。特别是在宏观经济环境偏紧、国家实施经济结构战略性调整的时期，客户受大气候影响，资金短缺、拖欠债权企业帐款的现象时有发生。此时，如果企业直接向法院追债，不仅需要花费大量的诉讼费，而且除非法院裁决被告破产，强制执行，否则，效果也不理想。所以，通过法院收回帐款一般是企业不得已而为之的最后办法。基于这种考虑，企业能够同客户商量个双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分帐款收回。

当企业应收帐款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付帐款的同伴企业联合向法院，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决帐款拖欠的问题。

企业在制定收帐政策时，要在增加收帐费用与减少坏帐损失、减少应收帐款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收帐计划。

强化应收帐款的日常管理

企业要对应收帐款的运行状况进行经常性分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，防止恶化。

一、实施应收帐款的追踪分析

应收帐款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收帐款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂帐金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

二、认真对待应收帐款的帐龄

一般而言，客户逾期拖欠帐款时间越长，帐款催收的难度越大，成为呆坏帐损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收帐款的帐龄分析，密切注意应收帐款的回收进度和出现的变化。

在应收帐款的帐龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收帐款的收现效率。对尚未到期的应收帐款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

三、满足应收帐款收现保证率

企业为了当期必要的现金支出，必须要取得与之相匹配的现金流入总额。企业既定会计期间预期现金支付额扣出同期稳定可靠的现金流入额（包括可随时支取的银行贷款、短期证券变现净额等）后的差额，就非要通过应收帐款的有效收现才能得以保证最低现金需求。

可以这样说，应收帐款未来的坏帐损失对企业当前经营并非最为紧要，更关键的是现期实际现金到位的应收款要能够填补同期现金流量缺口，特别是要满足具有刚性约束的纳税债务，工资支付及偿付不得展期调换的到期债务的需要。:

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关键词：应收账款;问题;对策

企业应收账款管理水平是企业发展的基础，因而在此背景下，要求我国现代企业在发展的过程中应给予其高度的重视，并应将其化为企业管理工作中的重点，进而通过健全相应制度等方式优化企业应收账款管理质量，且最终为自身发展赢得更大的经济收益。以下就是对企业应收账款管理中的问题及对策的详细阐述，望其能为现代企业的快速发展提供有利的文字参考，并促使其能在现代社会不断发展的背景下合理完善自身应收账款管理模式。

一、企业应收账款管理现状分析

经过大量的实践调查表明，我国企业在发展的过程中其应收账款逐渐占据到主营业务的主体地位，且统计数据中曾显示我国有1300家上市企业的应收账款已占同期净资产的48%。从以上的分析中可以看出，企业应收账款管理水平将直接决定其经济效益。但是就目前的现状来看，我国企业应收账款在实际管理的过程中仍然存在着某些不可忽视的问题，例如，赊销业务严重滞后等，因而在此背景下，要求我国现代企业在发展的过程中应给予此问题高度的重视，并应采取相应措施不断加强自身营销能力，以便由此改善企业应收账款管理现状中的问题，且缩短我国企业与国际企业发展中的差距，最终形成良好的资金循环系统，并由此改善自身经营中的财务危机[1]。

二、企业应收账款管理中的问题

（一）管理制度缺乏科学性

管理制度缺乏科学性是企业应收账款管理中存在的主要问题之一，其主要表现在以下几个方面：第一，由于企业管理者在实际工作开展的过程中缺乏应收账款管理意识，从而导致企业自身的管理制度缺乏一定的科学性，且无法凸显出企业管理中的重点;第二，企业管理制度科学性的缺乏还表现在部分企业在发展的过程中未根据自身发展现状构建相应的信用管理制度，保障应收账款的管理安全。此现象的发生导致企业在开展经营的过程中频繁出现收不回应收账款的现象，且由此影响到了企业应收账款管理工作的顺利开展;第三，企业经营者在企业快速发展的过程中未有效发挥自身引导作用，从而也在一定程度上影响到了企业管理制度的构建。从以上的分析中可以看出，我国部分企业仍然存在着管理制度不健全等问题，因而要求企业在快速发展的背景下应给予此问题高度的重视。

（二）风险管理意识薄弱

风险管理意识薄弱也是现代企业应收账款管理中存在的主要问题，而此问题发生的原因主要归咎于以下几个方面。首先，企业在开展实际管理的过程中忽略了资金流动中的风险，从而导致其在开展应收账款管理工作的过程中逐渐呈现出相应的问题，最终严重的影响到了其自身的经济效益。另外，部分企业在开展资金流动管理工作的过程中未对其潜藏的风险进行有效的分析，进而在一定程度上提高了资金风险产生的可能性，且导致了企业在开展实际经营的过程中时常出现收不回应收账款的现象。其次，企业应收账款本身就具备一定的风险，然而由于部分企业在实际经营的过程中忽视了此问题，最终严重的影响到了企业应收账款管理工作的顺利开展。

（三）考核制度不健全

就目前的现状来看，企业考核制度在制定的过程中也逐渐凸显出不健全的问题。首先由于部分企业在制定考核制度后未将其落到实处，从而导致企业相关工作人员在实际工作开展的过程中逐渐凸显出消极的工作态度，且在一定程度上影响到了企业应收账款管理工作的有序开展。其次，由于应收账款考核制度缺乏一定的全面性，从而导致企业基层人员在实际工作开展过程中逐渐凸显出对其认识不足的问题，最终影响到了企业应收账款的日常管理。再次，由于部分企业考核制度的不健全，进而由此导致相关的工作人员无法掌握到应收账款的基础管理知识，影响到了企业应收账款管理质量和管理水平[2]。

三、企业应收账款管理对策

（一）构建坏账撤销制度

构建坏账撤销制度是企业应收账款管理质量提升的有效途径之一，对于此可以从以下几个方面入手：第一，要求相关工作人员在开展应收账款管理工作的过程中应采取相应措施实现坏账记录的有效存档。另外，相关工作人员在开展应收账款管理工作的过程中应提高自身工作的积极性，并应采取相应措施加紧账款的催收，以便有效减少坏账现象发生的可能;第二，企业相关部门应根据企业坏账现状不断完善自身坏账撤销制度，并确保内容设置的科学性，进而从根本上规范企业相关工作人员的应收账款行为，提升应收账款管理水平;第三，在构建坏账撤销制度的基础上，要求企业在遇到坏账现象时应积极采取法律手段保护自身经济权益。从以上的分析中可以看出，坏账撤销制度的构建在企业发展中非常必要的，因而企业经营者应给予其高度的重视。

（二）加强风险管理

为了强化企业应收账款管理工作的有序开展，要求我国企业在发展的过程中应加强风险管理。对于此，首先企业经营者应定期安排企业相关工作人员参加相应的培训，使其在培训过程中能提高自身风险意识和风险掌控能力，进而在企业发生应收账款风险时，相关工作人员可凭借自身专业化技能有效降低风险的发生对企业经济收益所造成的影响。其次，企业在开展实际经营的过程中应采取相应措施提高企业员工工作的积极性，进而使其在实际工作开展的过程中能提高自身催款频率，且由此降低坏账的可能。另外，企业也应采取相应措施提高员工实践处理能力，进而使其在面临财务危机时可及时对其进行解决，并由此推动应收账款管理工作的顺利开展[3]。

（三）构建激励机制

激励机制的构建可推动现代企业应收账款管理工作的有序开展，对于此首先要求企业在实际工作开展过程中应安排相关的工作人员做好基础工作，即记录客户的付款程序等相关信息，最终达到应收账款管理的有效控制。其次，企业应根据其自身发展现状构建相应的激励机制，并确保该机制内容构建的有效性，以便促使其能在企业开展应收账款管理中发挥较大的功效，即能有效调动相关工作人员工作的积极性，最终促使其在实际工作开展过程中能规范自身操作行为，并加强与客户的沟通，且由此达到控制产品赊销程度的目的。再次，在构建激励机制的基础上，要求企业在与客户签订合同时，应在合同中明确标明应收账款回收保护条款，以此达到应收账款管理目标。

（四）设立信用管理机构

现代企业应收账款管理对策还包括信用管理机构的设立，对于此，可以从以下几个方面入手：第一，企业在发展的过程中应根据自身应收账款管理现状构建相应的信用管理机构，通过管理机构来控制企业应收账款管理活动，且由此维护企业经济效益;第二，在进行赊销工作的过程中，要求信用管理机构应采取相应措施调查客户的信用及资产等方面的信息，以便确保该客户符合赊销条件。另外，要求企业信用管理机构应注重对人才的培养，以便在开展应收账款管理工作时相关的专业人员能凭借自身所掌控的专业化知识分析企业赊销状况，最终由此加强企业应收账款管理质量[4]。

四、结论

综上可知，随着现代企业业务量的逐渐增多，其在实际经营过程中的坏账现象也逐渐凸显出来，且严重的影响到了企业的整体经济收益。对于此要求现代企业在发展的过程中首先应完善自身激励机制，以便在此基础上调动员工工作的积极性，且促使其由此加强企业应收账款管理。另外，现代企业在发展的过程中也应通过设立信用管理机构、加强风险管理等方式提高自身应收账款管理质量，并由此为自身发展赢得更大的经济效益。

参考文献：

[1]赵敏明.浅析现代企业应收账款管理的现状及对策[J].中国集体经济，2014，35（24）：115-116.

[2]侯献廉.浅谈施工企业应收账款管理中存在的问题及对策研究[J].财经纵横，2011，28（11）：157-158.