财务预算编制说明范文
时间：2023-04-09 14:16:53
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篇1
第一条为加强对国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）履行出资人职责企业（以下简称企业）的财务监督，规范企业财务预算管理，根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关财务会计制度规定，制定本办法。
第二条企业年度财务预算编制、报告、执行与监督工作，适用本办法。
第三条本办法所称财务预算是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。
财务预算报告是指反映企业预算年度内企业资本运营、经营效益、现金流量及重要财务事项等预测情况的文件。
第四条企业应当建立财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。
第五条企业应当在规定的时间内按照国家财务会计制度规定和国资委财务监督工作有关要求，以统一的编制口径、报表格式和编报规范，向国资委报送年度财务预算报告。
第六条国资委依据本办法对企业财务预算编制、报告及执行工作进行监督管理，督促和引导企业切实建立以预算目标为中心的各级责任体系。
第二章工作组织
第七条企业应当按照国家有关规定，组织做好财务预算工作，配备相应工作人员，明确职责权限，加强内部协调，完善编制程序和方法，强化执行监督，并积极推行全面预算管理。
第八条企业应当按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求，成立预算委员会或设立财务预算领导小组行使预算委员会职责。在设立董事会的企业中，预算委员会（财务预算领导小组）成员应当有熟悉企业财务会计业务并具备相应组织能力的董事参加。
第九条企业预算委员会（财务预算领导小组）应当履行以下主要职责：
（一）拟订企业财务预算编制与管理的原则和目标；
（二）审议企业财务预算方案和财务预算调整方案；
（三）协调解决企业财务预算编制和执行中的重大问题；
（四）根据财务预算执行结果提出考核和奖惩意见。
第十条企业财务管理部门为财务预算管理机构，在企业预算委员会（财务预算领导小组）领导下，依据国家有关规定和国资委有关工作要求，负责组织企业财务预算编制、报告、执行和日常监控工作。企业财务预算管理机构应当履行以下主要职责：
（一）组织企业财务预算的编制、审核、汇总及报送工作；
（二）组织下达财务预算，监督企业财务预算执行情况；
（三）制订企业财务预算调整方案；
（四）协调解决企业财务预算编制和执行中的有关问题；
（五）分析和考核企业内部各业务机构及所属子企业财务预算完成情况。
第十一条企业内部各业务机构和所属子企业为财务预算执行单位。企业财务预算执行单位应当在企业预算管理机构的统一指导下，组织开展本部门或者本企业财务预算编制工作，严格执行经核准的财务预算方案。企业财务预算执行单位应当履行以下主要职责：
（一）负责本单位财务预算编制和上报工作；
（二）负责将本单位财务预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位；
（三）按照授权审批程序严格执行各项预算，及时分析预算执行差异原因，解决财务预算执行中存在的问题；
（四）及时总结分析本单位财务预算编制和执行情况，并组织实施考核和奖惩工作；
（五）配合企业预算管理机构做好企业预算的综合平衡、执行监控等工作。
第三章财务预算编制
第十二条企业编制财务预算应当坚持以战略规划为导向，正确分析判断市场形势和政策走向，科学预测年度经营目标，合理配置内部资源，实行总量平衡和控制。
第十三条企业编制财务预算应当将内部各业务机构和所属子企业、事业单位和基建项目等所属单位的全部经营活动纳入财务预算编制范围，全面预测财务收支和经营成果等情况。
第十四条企业编制财务预算应当以资产、负债、收入、成本、费用、利润、资金为核心指标，合理设计基础指标体系，注重预算指标相互衔接。
第十五条企业应当根据不同的预算项目，合理选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制财务预算，并积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对标。
第十六条企业编制财务预算应当按照国家相关规定，加强对外投资、收购兼并、固定资产投资以及股票、委托理财、期货（权）及衍生品等投资业务的风险评估和预算控制；加强非主业投资和无效投资的清理，严格控制非主业投资预算。
资产负债率过高、偿债能力下降以及投资回报差的企业，应当严格控制投资规模；不具备从事高风险业务的条件、发生重大投资损失的企业，不得安排高风险业务的投资预算。
第十七条企业编制财务预算应当正确预测预算年度现金收支、结余与缺口，合理规划现金收支与配置，加强应收应付款项的预算控制，增强现金保障和偿债能力，提高资金使用效率。
第十八条企业编制财务预算应当规范制定成本费用开支标准，严格控制成本费用开支范围和规模，加强投入产出水平的预算控制。
对于成本费用增长高于收入增长、成本费用利润率下降、经营效益下滑的企业，财务预算编制应当突出降本增效，适当压低成本费用的预算规模，其中，经营效益下滑的企业，不得扩大工资总额的预算规模。
第十九条企业编制财务预算应当注重防范财务风险，严格控制担保、抵押和金融负债等规模。
资产负债率高于行业平均水平、存在较大偿债压力的企业，应当适当压缩金融债务预算规模；担保余额相当于净资产比重超过50%或者发生担保履约责任形成重大损失的企业（投资、担保类企业另行规定），原则上不再安排新增担保预算；企业不得安排与业务无关的集团外担保预算。
第二十条企业编制财务预算应当将逾期担保、逾期债务、不良投资、不良债权等问题的清理和处置作为重要内容，积极消化潜亏挂账，合理预计资产减值准备，不得出现新的潜亏。
第二十一条企业应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据财务管理关系，层层组织做好各级子企业财务预算编制工作。
第二十二条企业应当建立财务预算编制制度。企业内部计划、生产、市场营销、投资、物资、技术、人力资源、企业管理等职能部门应当配合做好财务预算编制工作。企业财务预算编制应当遵循以下基本工作程序：
（一）企业预算委员会及财务预算管理机构应当于每年9月底以前提出下一年度本企业预算总体目标；
（二）企业所属各级预算执行单位根据企业预算总体目标，并结合本单位实际，于每年10月底以前上报本单位下一年度预算目标；
（三）企业财务预算委员会及财务预算管理机构对各级预算执行单位的预算目标进行审核汇总并提出调整意见，经董事会会议或总经理办公会议审议后下达各级预算执行单位；
（四）企业所属各级预算执行单位应当按照下达的财务预算目标，于每年年底以前上报本单位财务预算；
（五）企业在对所属各级预算执行单位预算方案审核、调整的基础上，编制企业总体财务预算。
第四章财务预算报告
第二十三条企业应当在组织开展内部各级子企业财务预算编制管理的基础上，按照国资委统一印发的报表格式、编制要求，编制上报年度财务预算报告。企业年度财务预算报告由以下部分构成：
（一）年度财务预算报表；
（二）年度财务预算编制说明；
（三）其他相关材料。
第二十四条企业年度财务预算报表重点反映以下内容：
（一）企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构；
（二）企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况；
（三）企业预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况；
（四）企业预算年度内预计达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用；
（五）企业预算年度内预计发生的产权并购、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源；
（六）企业预算年度内预计对外筹资总体规模与分布结构。
第二十五条企业应当采用合并口径编制财务预算报表，合并范围应当包括：
（一）境内外子企业；
（二）所属各类事业单位；
（三）各类基建项目或者基建财务；
（四）按照规定执行金融会计制度的子企业；
（五）所属独立核算的其他经济组织。
第二十六条企业应当对年度财务预算报表编制及财务预算管理有关情况进行分析说明。企业年度财务预算编制说明应当反映以下内容：
（一）预算编制工作组织情况；
（二）预算年度内生产经营主要预算指标分析说明；
（三）预算编制基础、基本假设及采用的重要会计政策和估计；
（四）预算执行保障措施以及可能影响预算指标事项说明；
（五）其他需说明的情况。
第二十七条企业应当按规定组织开展所属子企业开展财务预算报告收集、审核、汇总工作，并按时上报财务预算报告。企业除报送合并财务预算报告外，还应当附送企业总部及二级子企业的分户财务预算报告电子文档。三级及三级以下企业的财务预算数据应当并入二级子企业报送。
级次划分特殊的企业集团财务预算报告报送级次由国资委另行规定。
第二十八条企业应当按照下列程序，以正式文函向国资委报送财务预算报告：
（一）设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算报告，应当经董事会审议后与审议决议一并报送国资委；
（二）尚未设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算报告，应当经总经理办公会审议后与审议决议一并报送国资委；
（三）国有控股公司的财务预算报告，应当经董事会审议并提交股东会批准后抄送国资委。
第二十九条企业财务预算报告应当加盖企业公章，并由企业的主要负责人、总会计师（或分管财务负责人）、财务管理部门负责人签名并盖章。
第三十条国资委对企业财务预算实行分类管理制度，对于尚未设董事会的国有独资企业和国有独资公司的财务预算实行核准制；对于设董事会的国有独资公司和国有独资企业、国有控股公司的财务预算实行备案制。
第三十一条国资委依据财务预算编制管理要求，建立企业财务预算报告质量评估制度，评估内容不少于以下方面：
（一）是否符合国家有关法律法规规定；
（二）是否符合国家宏观政策和产业政策规划；
（三）是否符合企业战略规划、主业发展方向;
（四）是否客观反映预算年度内经济形势和企业生产经营发展态势；
（五）是否符合财务预算编制管理要求；
（六）主要财务预算指标的年度间变动情况是否合理；
（七）预算执行保障和监督措施是否有效。
第三十二条国资委根据质量评估结果，在规定时间内对企业财务预算提出审核意见并反馈企业。对于存在质量问题的，要求企业及时整改，其中对于严重脱离实际、各相关预算指标不衔接的，要求企业重新编制上报财务预算报告。
第五章财务预算执行与监督
第三十三条企业应当及时将各业务机构及所属各级企业重点财务预算指标进行层层分解。各预算执行单位应当将分解下达的年度财务预算指标细化为季度、月度预算，层层落实财务预算执行责任。
第三十四条企业应当严格执行经核定的年度财务预算，切实加强投资、融资、担保、资金调度、物资采购、产品销售等重大事项以及成本费用预算执行情况的跟踪和监督，明确超预算资金追加审批程序和权限。
第三十五条企业应当对财务预算执行情况进行跟踪监测，及时分析预算执行差异原因，及时采取相应的解决措施。
第三十六条企业财务预算执行过程中出现以下情形之一，导致预算编制基本假设发生重大变化的，可予以调整：
（一）自然灾害等不可抗力因素；
（二）市场环境发生重大变化；
（三）国家经济政策发生重大调整；
（四）企业发生分立、合并等重大资产重组行为。
第三十七条企业应当将财务预算调整情况及时报国资委备案。具体备案内容包括：
（一）主要财务指标的调整情况；
（二）调整的原因；
（三）预计执行情况及保障措施。
第三十八条企业应当建立财务预算执行结果考核制度，将财务预算目标执行情况纳入考核及奖惩范围。
第三十九条企业应当在预算年度终了及时撰写预算工作总结报告，认真总结年度财务预算工作经验和存在的不足，分析财务预算与实际执行结果的差异程度和影响因素，研究制定改进措施。
第四十条国资委根据月度财务报告建立企业财务预算分类监测和反馈制度，对主要财务预算指标执行情况进行分类跟踪监测，对经营风险进行预测评估，并将监测和评估结果及时反馈企业，督促企业加强预算执行情况监督和控制。
第四十一条国资委在预算年度终了，依据企业年度财务决算结果组织财务预算执行情况核查，对主要财务预算指标完成值与预算目标偏离的程度和影响因素进行分析，并将核查和分析结果作为企业财务预算报告质量评估的重要内容。
第六章罚则
第四十二条企业负责人、总会计师（或分管财务负责人）应当对企业财务预算编制、报告、执行和监督工作负责；企业总会计师（或分管财务负责人）、财务管理部门负责人对财务预算编制的合规性、合理性及完整性负责。
第四十三条国资委将企业财务预算管理情况作为总会计师履职评估的内容。
第四十四条企业不按时上报财务预算报告或者上报财务预算报告不符合统一编制要求、存在严重质量问题，以及财务预算执行监督不力的，国资委将责令整改。
第四十五条企业在财务预算管理工作中弄虚作假的，或者上报的财务预算报告与内部财务预算不符的，国资委将给予通报批评。
第四十六条企业编制年度财务预算主要指标与实际完成值差异较大的，国资委将要求企业作出专项说明，无正当理由的，国资委将给予警示。
第四十七条国资委工作人员在企业财务预算监督管理工作中，导致重大工作过失或者泄露企业商业秘密的，视情节轻重予以行政处分。
第七章附则
第四十八条企业应当根据本办法规定制定本企业财务预算管理工作制度。
篇2
[关键词] 财务 预算 管理
财务预算管理是采用价值形式对经营活动进行预测、调节、决策和目标控制的管理形式,是集事前、事中、事后监督于一身的一种有效的现代监督手段。强化财务预算,加强财务控制,对提高财务保障能力与效益有着十分重要的意义。
一、财务预算管理现状分析
1.偏重短期效益,忽视长远发展
在财务预算管理过程中,普遍存在着只重视短期活动,忽视长期发展目标,使各期编制的财务预算衔接性差,预算指标与长期发展战略不相适应。过分重视短期经济效益,而轻视资源深层次开发的粗放行为,强化短期行为,弱化了整体长期的可持续发展。
2.偏重静态管理,忽视动态管理
在预算编制方法的选择上,多数财务部门和人员对业务预算、资本支出预算和财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制,所有的预算指标在执行过程中都保持不变,运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算指标表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性,不能及时根据情况的变化进行调整,给财务控制上造成很大困难。
3.偏重财务编制,轻视预算控制
一些财务部门在反复讨论的基础上,严格确定了财务预算,但在实际执行过程中,由于财务人员的紧张和能力的不足,对资金的投入及收益的确定缺乏很好的监控,当预算已不能实现时,无相应的应急预案,造成财务支出的不断上升。使得资金使用效率降低、资源的浪费,而且造成财务费用支出结构不尽合理,资金成本增高,财务风险加大。
4.偏重经验预算,忽视前期调研
财务预算的编制应该严格遵循有关程序并科学合理地进行。但在实际工作中,部分单位的预算编制存在很多缺陷,主要表现在:一是预算编制方法简单;二是预算编制不符合实际;三是预算编制质量不高甚或随意更改。财务预算编制时间短,没有足够的时间对预算项目进行必要的调研,使得预算项目指标不能得到充分的论证,使预算编制质量不高。同时,预算编制的不科学、不规范也给预算的审核、执行、监督、业绩考核等带来了很大的困难。
二、提升财务预算管理水平的措施
1.严格财务预算编制程序
为确保财务预算的真实性和可行性,财务部门必须制定一套严格的财务预算编制程序。首先,相关各职能部门应提前一年考虑预算年度本部门的工作计划并论证其必要性,并将其工作计划和完成该项工作计划所需资源报财务预算决策层。其次,财务预算决策部门在收到各职能部门上报的工作计划后,对各部门的工作计划与所在单位整体战略目标联系起来进行综合分析研究,确定预算年度的工作计划。第三,根据确定的工作计划,财务部门可采用“零基预算”和“可变预算”相结合的方法,编制财务收支预算,论证预算的可行性后报财务预算决策层决策。第四,财务预算决策层在充分论证工作计划的必要性和可行性的基础上决定财务预算方案。第五,根据确定的财务预算方案,财务部门按财务预算的要求填制预算表格、编报预算说明。
2.加强财务预算事前控制
财务预算的执行必须真正做到事前控制,并有相应的激励制度。预算目标的分解明确了各责任单位的目标和责任,并使他们拥有了相应的权利,与激励制度相结合,把责任和利益紧密结合起来。这样会更有利于责任单位在执行过程中对偏离预算的不利活动进行自我纠正,调动责任单位实行自我控制的积极性。财务预算的完成情况不但对执行者进行考核,而且还要对财务预算编制的准确性、财务预算批复的合理性进行考核,这样才能使预算管理高效,高质量进行。同时,要提高预算编制质量,树立“用数字说话,用流程办事,靠制度管人”的预算管理理念。预算编制要克服“急于求成,目光短浅”的倾向,把经费支出的总盘子控制在财务允许的范围内。保证经费的投向正确、投量合理,突出保障重点,提高经费的使用效能。
3.完善审核和监督环节
监督是预算执行的必要延伸,加强监督是深化预算管理的关键环节。首先,必须强化内部监督管理制度。经费预算编制完成后,在提交预算小组审核后,应加强监察、审计、业务部门对资金使用情况进行全方位、多角度的监督;其次,对资金使用效益,尤其是项目资金使用效益必须有监督机制,如果实际执行情况与预算差别较大或资金使用效益不理想,就应考虑调整预算编制的标准、方法。建立财务报告制度是加强监督的有效措施,一旦出现违规违纪行为就会被有效制止,对预算管理能起到外部制约作用,使整体财务工作不仅在内部的有效机制下提高预算管理水平,而且在强大的外部监督下及时改正不合理的行为。
4.提升财务人员业务水平
首先,应选拔政治素质高、业务能力强、遵守职业道德的优秀人员担任财务预算工作;第二,应加强财务预算人员培训,使他们准确掌握准则,按要求进行财务核算;第三,应经常对财会人员进行职业道德教育,明确职业道德标准;第四,采取激励措施,增强财务人员加强业务学习的积极性,不断提升财务预算工作的水平。
参考文献:
[1] 国务院国有资产监督管理委员会令第18号《中央企业财务预算管理暂行办法》,2007年5月
篇3
预算管理是企事业单位开展财务管理的重要组成部分，包括决策预算、财务预算、业务预算等经营管理活动。良好的预算管理，对行政事业单位未来发展具有重要意义。为此，要不断转变管理思路，并对行政事业单位预算管理进行创新，进而不断强化单位内部财务管理工作效率。
【关键词】
行政事业单位；预算管理
行政事业单位是代表国家和政府行使社会责任的主要部门，是我国公共事业的主要管理者，在我国社会稳定向前发展中发挥重要作用。目前，我国很多地区的行政事业单位在开展预算管理时，仍然沿用传统的管理方式，严重制约了财务管理工作的顺利开展。为此，要不断加强其自身的预算管理工作，进而实现对行政事业单位财务管理的严格监管，提高单位财务、经济管理能力。
一、行政事业单位预算管理现状分析
（一）忽视预算管理现阶段，虽然我国很多行政事业单位在内部开展了全面预算管理工作，并取得了较大的进步，但是通过实践工作发现，单位预算工作仍存在很多问题。其中，财务部门及财务管理人员长期忽视预算管理的重要作用普遍存在。这种缺乏正确认知的行为，会使整个财务管理工作陷入被动[1]。例如，很多财务管理人员主观认为，开展预算管理工作不仅浪费人力物力，还会对某些个人利益产生影响，因此导致预算管理工作带有明显的形式化特征。
（二）预算管理机制尚未健全通过研究行政事业单位目前的财务管理工作可以发现，很多单位虽然设立了预算管理机构或部门。但是，在实际工作中，对相关预算人员自身的岗位职责却并没有进行详细、明确的规定，导致预算管理工作出现很多权责不清现象。这种现状的普遍存在会导致相互推诿责任。与此同时，预算管理人员往往不能主动与预算监督部门、单位内部相关部门建立良好的沟通机制，不仅进一步增加了财务部门的工作量，也会对预算管理工作的顺利实施带来严重阻碍。
（三）预算编制方法不够科学目前，很多行政事业单位在实际工作中依然采用传统预算管理及编制方法，不仅对预算管理的工作效率带来影响，也会导致很多预算问题。例如，在工作中实行传统增量预算编制模式，通常是基于上一个环节的相关预算结果，并结合当前各种变动因素，进而实现对原有数据的调整[2]。若采用这种方法进行预算编制，即使上一个环节出现问题，也会被默认为是正确的。由于行政事业单位在进行财务管理时，很多因素均不是一层不变的，因此传统预算方法必然会导致预算和实际严重不符。
（四）预算编制内容缺失严重多数行政事业单位在开展预算管理工作时，普遍存在预算编制内容缺失等现象，或者往往只对一些特定财务资源进行预算，而忽视比较重要的财务信息及资源核算。例如，针对国有固定资产的预算工作，常常只关注损益性财务预算，而未重视对资本性支出的预算，也无法在实际工作中对现金流量预算、资产负债等进行关联性分析，进而导致两者之间无法进行有效整合。这种现状导致行政事业单位无法对自身的经济活动进行有机结合[3]。
二、行政事业单位预算管理创新策略
（一）提高对预算管理工作的认识行政事业单位主要领导作为单位的掌舵人，要转变落后、陈旧的预算管理思想，进而带动单位全员参与到财务预算工作中来。只有全面重视预算管理工作，才能在内部形成良好的预算管理氛围。同时，在新时期新发展背景下，要深刻意识到预算管理工作不仅仅是财务部门自身的专职工作，在实际工作中还要调动单位内部其他部门的能动性，使其参与到预算管理中来，并对财务部门的相关工作作出有效配合。只有这样，才能使行政事业单位全员参与预算编制工作，促进多部门交流，进一步减少信息不畅对行政事业单位财务管理工作的影响。
（二）完善财务预算管理相关制度基于上述分析，结合多年实际工作经验，认为要在提高思想认识的基础上，不断对财务预算管理制度进行完善，进而保证预算管理工作有章可循。同时，财务管理人员要根据行政事业单位实际情况，在制定相关制度时，要遵循科学、合理、可行等原则。只有做到这些，才能为决策者提供真实、可信的整改意见，进一步提高单位内部预算管理工作的质量及效率。充分结合单位实际发展情况，在单位内部推行全面预算管理制度，进而为财务预算提供制度保障[4]。另外，财务管理人员要结合先进财务预算管理经验，根据单位特征，建立完善的预算管理系统，并对行政事业单位预算工作进行组织和协调。强调多部门配合，对财务部门、人事部门相关业务进行整合。
（三）优化财务预算编制方法财务预算方法的正确性和实用性，是检验行政事业单位预算管理科学性和合理性的重要依据，也是预算管理效率的直接影响因素。为此，在进行预算管理实践工作时，要充分考虑到这个问题。财务管理人员要在实际工作中，对传统编制预算方法进行改进，如增量预算编制或减量预算编制。同时，要对传统编制方法进行升级改造，使其能够更加符合现阶段行政事业单位财务管理的要求。另外，要立足于单位实际情况，科学选择预算编制方法。弹性预算方法、滚动预算模式及零基预算等编制方法要在实践工作中进行灵活运用，当行政事业单位财务管理工作发生较大变化时，要对成本与支出之间的关系进行确认，并采用弹性预算编制模式对相关财务问题进行有效解决。为进一步掌握单位的财务走向，相关财务人员要对不科学的预算编制方法进行整改，并采用科学合理的“预算”模式，如“滚动型”预算方法，进而为单位财务预算管理的真实性和完整性提供保障。
（四）丰富财务预算编制内容为进一步确保行政事业单位全面预算管理工作的顺利执行，要建立严格的规章制度，并配备完善的标准化管理体系。正确分析现阶段政策调控内涵，结合单位自身发展特点，制定出科学合理的管理制度，并在此基础上不断对预算编制内容进行丰富，有效弥补预算编制内容缺失。例如，在进行固定资产预算管理时，要在关注损益性财务预算的基础上，重视资本性支出预算，并对相关财务信息进行关联性分析，促进财务资源的科学整合。与此同时，要对预算内容程序、相应的组织原则进行详细说明，并对预算编制基础、执行控制做出明确规定[5]。也就是说，要为财务支出费用制定完善的核算标准。在不断丰富财务预算编制内容的基础上，还要逐步加大预算管理考核力度，进而为预算编制执行提供制定保障，保证财务预算编制内容的合理性。行政事业单位内部财务管理人员在实践工作中，还要不断向领导阶层提出自身想法，建立权责明确的预算管理系统，为单位财务管理机制的有高效运作夯实基础。
三、结束语
随着我国行政事业单位财务管理制度的不断深化和改革，只有不断强化对财务预算工作的认识，并在此基础上不断对相应的管理、控制措施进行整合，才能不断优化行政事业单位的财务管理工作。预算管理具有系统性和复杂性特征，在开展过程中要遵循一定客观规律，进而不断深化全面预算管理，使其在实际财务管理工作中真正发挥作用，实现预算工作的科学化，为行政事业单位发展夯实基础。
参考文献
[1]周晓燕.基于行政事业单位预算管理加强问题的探讨[J].特区经济，2012，10:299-301.
[2]薛晖.预算绩效管理改革与行政事业单位财务管理模式探讨[D].首都经济贸易大学，2013.
[3]陈冠南.行政事业单位国有资产管理与预算管理对接问题研究[D].财政部财政科学研究所，2011.
[4]陈秀梅.论如何提高基层行政事业单位预算管理科学化精细化水平[J].当代经济，2015，09:76-77.
篇4
随着我国经济的快速发展，企业之间的竞争越来越激烈，企业内部的财务管理也发生了变化。作为财务管理的一部分，良好的财务预算管理能够提高企业的资金利用率，从而降低企业的生产成本，获得最大的经济效益。而随着我国财政体制的不断变化，财务预算管理也出现了一些问题，比如对市场考虑较少、预算的逻辑不强等问题，这些问题严重地影响了企业的财务管理工作，特别是在物资贸易企业中，会导致商品的周转率降低。因此必须要加强对企业财务预算的管理，认识到财务预算管理的重要意义和必要性。
二、物资贸易企业财务预算管理的必要性
（一）财务预算管理能够提升物资贸易企业的资金周转率
随着全球经济的不断融合统一，中国市场经济体制不断深化，现代企业对财务管理工作的目的性要求更高。作为企业的投资者，也更关注企业未来的持续发展，特别是企业运营资金的盈利能力。只有确保稳定的经营资金周转，才能真正实现企业未来的稳定发展。现代企业财务管理的财务活动已不再是单纯的资金收付活动，而是包括日常经营性资金管理、资金筹划、资金理财与投资等资金有效运作的活动。“对于现代物资贸易企业而言，经营资金的有效运作是影响企业生存与发展的关键，因此财务预算管理成为了现代物资贸易企业提高管理效能的必要之法。财务预算管理不仅能对资金日常运用进行事前控制和管理，还能为企业的生产经营筹划资金，并且通过选择有效的投资方案提升资金周转的效率，从而扩大企业利润的变现能力，进一步提高资金的盈利能力。”
（二）财务预算管理能够为物资贸易企业发展提供预测
财务预算管理的前提是对企业过去经营活动的科学数据统计和分析，从而对企业战略目标有一个全面、长远和严谨的预测。“特别是对于物资贸易企业，因没有自制品的生产过程，只是单纯商品流转和资金流转，资金预算管理就成为物资贸易企业财务预算管理中非常重要的环节。”而做好资金预算管理的第一步，就是对物资贸易企业的资金流，包括筹资、投资、经营活动的细化分析，找出资金流的运转特点，分析资金周转成本变化规律。物资贸易企业的资金预算管理是根据未来一定期限内企业经营目标，将企业运营资金的筹集、使用、分配等财务活动进行规划，使企业经营活动按照预定的规划顺利开展，以最大限度地降低资金周转成本，实现企业盈利目标的有效管理机制。资金是企业的血液，如何加强资金预算管理、提高资金使用效率和规避资金短缺风险成为目前财务预算管理工作中的重要问题。
三、物资贸易企业财务预算管理存在的问题
（一）企业经营部门对预算管理认知不深
随着企业的不断发展，企业经营部门越来越重视企业的经济效益，而从目前来看，在物资贸易企业中，经营部门对财务预算管理的重要意义认识不深，并且对财务预算工作的参与度不高，预算工作大多在财务部门完成，因此这就导致了财务预算工作难以与市场结合，不能发挥应有的作用。在物资贸易企业中，财务预算主要是针对物资和资金流的预算，企业要获得最佳的经济效益，就需要根据企业销售中的各种数据进行统计分析，但企业往往重视运营，销售网点较多，收集数据的能力远远不够，导致财务预算难以与市场结合。
（二）财务预算管理不灵活
在物资贸易企业中，对财务预算进行编制往往采用传统的预算方法，制定一年的预算指标，但由于物资贸易企业在销量、价格等方面受影响的因素角度，很容易出现较大的波动，会与预算指标出现巨大的差异，导致企业的财务预算能力下降，因此必须要制定科学合理的预算管理方法。
（三）财务预算缺乏执行力和控制力
企业的预算指标需要各部门共同完成，在物资贸易企业中，对于预算指标执行的过程中存在着执行力不足的情况，销售、经营等部门受市场的影响较大，在业务上的财务支出较为随意，以至于出现资金超出等情况，而对于财务管理部门来说，对资金的控制效果并不理想，控制力度也有待加强。
四、物资贸易企业财务预算管理的实施理念
在物资贸易企业中，财务预算管理需要有具体的实施理念来指导预算指标的编制，首先，结合市场，分析企业销售业绩，为预算指标提供准确的信息；其次，根据物资贸易企业的特点，要提高物资的周转率，需要将预算指标细化，分配到每一个部门中，各部门之间相互协作，共同把预算指标完成，不仅可以提高资金的利用率，而且也提高了预算指标的执行力。同时加强对各部门的监督，并与各部门加强交流，加强对各部门预算指标的差异化分析，根据各部门情况及时调整预算指标；最后，不断推行奖惩激励机制，激发各部门的能力，有利于加强预算指标的执行力度和财务部门的控制力。
五、物资贸易企业财务预算编制和实施方法
物资贸易企业是以商品流转为主的企业，因此在企业财务预算编制中要考虑到企业的实际情况，采用科学的预算编制方法和实施方法。首先，编制方法要考虑到预算指标实施的灵活性，不能只制定年度计划，还要把年度计划划分为季度和月度计划，当各部门出现变化时，对预算指标能够进行及时的调整；其次，预算管理部门要向各部门说明预算编制的原则与审核的标准，各部门要按时向财务部门上交各季度、月度数据；再次，财务部门分析了各部门业绩之后，要及时上报预算报表，各部门负责人要进行审核签字，防止出现预算差异；最后，在预算指标的执行上，各预算部门要进行监督，提高各部门的执行力，加强企业预算管理，提高企业的经济效益。
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关键词:企业;财务预算;经营管理
财务预算是反映企业在一段时期内的经营成果和财务状况,以及各项经济指标的总称。而财务预算管理是企业对未来整体经营规划的财务安排。是企业经营管理的重要组成部分。随着经济的不断发展,企业的管理水平得到了较大的提高,财务预算管理也得到了越来越多人的认可,在企业的经营管理中发挥着越来越要的作用。
一、企业经营管理中推行财务预算管理的必要性
1.以适应现代企业财务管理中财务活动的变化
随着市场经济的发展,现代企业中的财务活动将市场和企业紧密的联系在一起,财务活动已不仅仅体现在资金的收付上,它还包含了资金的筹措、日常的管理以及投资的决策等活动,比以往的财务活动要更加的复杂。企业财务活动的性质转变以后,企业财务活动的管理工作面临着更大的挑战。现代企业中的财务管理,不仅要比较和选择不同的投资方案,还要为企业的正常运转筹措资金,并要管理好资金的日常运用。企业能否对所需资金的金额实现准确的预算,能否筹措到足够的资金支撑企业的生产运营,并对资金进行合理的配置,关系到企业的生存和发展,并对整个社会经济的发展有着密切的联系。所以现代企业急需建立一套与社会发展相匹配的市场经济体制,建立一套适应与现代企业财务活动的财务管理机制。结合企业以往成功的经验,在市场经济体制下,预算管理是现代企业实施财务管理的有效措施。
2. 以适应现代企业资本运营机制
全面实行财务预算管理是企业经营机制运行的必然要求。要想实现资本利润的最大化,就必须要健全资本经营机制,并让企业在运作中按照资本运营机制的要求来运行,实现资本经营。资本经营机制实际上就是有效的控制、管理、运行资金的机制。预算管理是一项以实现企业理财目标为目的、对企业一定时期内的资金的筹集、使用、分配进行规划,并促使企业按照预定计划进行生产经营活动的有效管理机制,它完全符合资本经营机制的内在要求。所以在现代企业的财务管理中全面推行财务预算管理是提高企业经营管理水平的重要举措,企业要顺利的开展资本经营,就必须全面推行财务预算管理。
二、企业财务预算管理的内容
企业财务预算管理的内容主要有:预算编制、执行与调控以及分析和考评等。1.财务预算的编制
财务预算编制的主要任务是生成一份与企业管理需要相适应的预算报告,预算报告里又包含预算报表和预算说明材料。要想使编制出的预算质量高,就应该做好准备工作:一是要明确财务预算的目标。而财务预算的目标要建立在企业经营目标的基础上。企业经营目标主要利润目标以及成本控制目标、经营业绩目标以及费用控制目标等。要综合分析财务预算目标和企业经营目标,并平衡它们之间的关系。二是要搜集相关资料。在开始财务预算编制之前,要搜集好相关的资料,搜集充足的企业内外的历史资料,对企业目前的经营和财务状况有一个充分的把握,了解企业未来的发展趋势。用比率分析和数列分析法仔细分析收集到的资料。研究企业各项资产运作的状况以及运转的效率。判断数据的增减变动趋势以及相关的经济指标之间的关系,得出预算值。三是对企业各方面业务预算进行汇总。企业编制财务预算是以编制的各项业务预算,比如说成本费用预算、材料采购预算、生产销售预算为依据的。在进行财务预算编制之前,要认真地整理、分析各项业务预算的数据和经济指标,确认无误后,再把它作为财务预算的预算数。四是财务预算的编制程序。编制财务预算先要预算出销售收入,以平衡现金流量为目的,制作出能综合反映企业的经营状况和财务状况的预算损益表和资产负债表。
2. 财务预算的执行和调控
预算的执行也就是实施预算的措施。它的主要环节就是真实完整的记录预算执行的情况,从而有效收集和反馈有关预算的信息,这就要运用高校的预算核算系统来实现,比如说通过用友财务电算化软件的部门管理和计划管理这两块来完成核算。这样就可以在月尾的时候同时产生财务会计报表和预算计划与实际对照表。这便于及时的发现并解决问题,为决定是否调控提供依据。所以,应该预先设定一个实际与预算之间的差异范围,超出范围就应该要求有关责任部门就出现差异的原因写一份书面报告,预算调控是预算监控、预算协调和预算调整等的总称,它是指在执行预算的过程中进行协调和控制职能。它有两层意思:一是在执行预算时协调各部门之间的矛盾和利益冲突。二是调整预算目标和实际执行之间的差异,但调动的力度不大,它主要是维持全面的平衡,并不会太大的改动预算目标。预算调整指的是当企业环境有变化时,和预算产生较大偏差时对预算进行修改的行为。它的调整比较大,只有在微调失效或是职能部门提的调整要求得到同意的情况下才会进行。以便更好的实行预算的指导和约束职能。由于市场经济的多变性,所以会导致预算内容以外的项目出现。这就要求预算在执行时要实行监控。
3. 财务预算的考评
在结束一个预算周期后,要分析预算实际执行情况和预算目标之间产生差异的原因,并进行预算考评。预算考评要做到这些:一是要进行评价分析,对预算的运行情况、存在的问题以及得出的成绩进行把握,并分析出现问题的原因,为解决问题提供正确的思路。二是要根据分析评价的结果,来评价预算执行的结果,并实行奖惩。为后面的预算管理提高理论依据。
三、 做好全面预算管理的几点思考
1. 保证会计信息的准确性
会计工作的好坏对预算管理有很大的影响,切实加强会计基础工作是做好 预算管理的重要前提。会计的基础工作有很多,比如说准确完整的业务记录、完善的财务信息分析系统、灵敏的会计反馈系统以及高效的内部会计信息、财务预警系统和预算调节系统等等。
2. 完善制度体系,更新管理观念
应该建立和健全预算管理制度,这是落实预算管理制度的重要前提。完善制度体系是成功的实现预算管理的重要步骤。要想将预算管理贯彻实施到具体的企业管理中,就必须要更新管理观念,加强对预算管理的认识,认识到它的重要性。打破把预算当作摆设的传统思想,既要遵从领导的指示,又不能逾越预算允许的界限。只有这样才能充分的发挥预算管理在企业经营管理中的作用。
3. 做好基础管理工作
要想做好基础管理工作,就必须要建立完善的业务工作规范,确定各项业务管理工作秩序。业务预算要求各项业务要规范的开展,特别是业务预测应该和市场相结合把工作落实到实处,同时在经营和管理业务时,要规范做好各项工作。强化业务管理是为了降低成本、加速资金周转。从而实现各项预算指标以及整体利润指标。
总结
总而言之,预算是统一企业各个环节,并进行综合平衡的依据。它的目的是实现企业的财务目标。所以必须健全财务预算管理机制,规范各项工作方法。通过编制预算、预算控制、预算分析已经预算考核等方法来强化企业的财务管理,提高企业的经营管理水平,从而有效的提高企业的市场竞争力,让企业在激烈的竞争中立于不败之地。
参考文献
[1]程中义.加强财务预算管理 提高企业经营管理水平[J].中国石油大学胜利学院学报,2008,(6)
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【关键词】财务 预算 管理 企业
一、企业财务预算管理概括
（1）企业财务预算管理从本质角度看即：企业为控制财务支出，规避资金流失、浪费现象的发生而进行的权利控制管理活动，同时要求企业各部门相关章程和规则必须严格按照规定予以执行。另外，企业财务预算管理主要体现为企业对财务支出权力的控制。企业通过开展财务预算管理活动不仅有助于明确各部门职责权限，而且还能够使企业以固有方式衍生的合理方式实现权力控制，以此有利于企业各部门准确认识预算的本质意义，并对财务预算管理形成新的认识，对壮大和发展企业具有深远的影响，是企业基础管理的重要组成部分，是落实企业战略任务、保证企业实现经营管理目标、促进管理水平提升的重要手段。
（2）企业财务预算管理从性质角度看即：以财务核算与控制为核心的全面管理，其以增加企业整体经济利益为目标，以销售额度为预算基础，以高效运转为指导，以市场需求为宗旨，着眼于企业短期目标、中期目标及长期目标之上开展的宏观管理活动。另外，企业财务预算管理也可视为一种企业宏观的战略方案，即企业通过控制财务预算与实际进展程度的偏差实现对企业财务人员的奖惩，以充分调动企业财务人员的工作积极性、能动性。同时，企业实行财务预算管理是现代企业管理的迫切需要，是产权制度变革的必然选择，是企业资本经营机制运行的强烈要求，是实现企业经济效益价值最大化的有效途径。因此要求现代企业重视起财务预算管理，尤其是做好财务预算工作，即以销售市场的发展趋势为导向，结合企业经营生产的各种影响因素，明确企业预算目标，实现对企业生产经营活动的控制和约束。
二、企业财务预算管理职能与作用分析
（1）控制与管理是企业财务预算管理活动的两大职能，其中控制是企业财务预算管理活动的核心职能，其是企业依据财务预算编制实现对各部门开展各项工作时的实时控制管理。总结而言，控制在企业中起到规范各部门工作行为的作用，值得注意的是控制职能是保证企业各项活动正常运行的基础和前提。通过实行财务预算管理有助于企业合理权衡各阶段的生产经营活动状况，为考评财务预算管理在企业经营活动中的重要性提供了依据，对提高现代企业经营效益具有极其重要的现实意义。
（2）结合企业的现状，正确选择企业财务管理的预算基准。企业财务预算管理涉及多个基准点，包括以销售为基础的财务管理、以产品为基础的财务管理、以股东权益为基础的财务管理、以成本为基础的财务管理及以现金流为基础的财务管理。这些财务管理模式均在不同程度上影响着企业的综合权益，并对企业的持续长期发展具有重要的作用。为保障现代企业快速发展，需要结合企业的实际状况和市场需求，选择合适的财务预算管理模式，保证企业的综合权益。
三、现代企业财务预算管理存在的问题分析
（1）从对财务预算的理解上看，存在狭隘性。很多人认为企业财务预算仅仅是财务部门的事情，完全割裂了财务与企业其他部门的联系。然而，财务预算的基础是各种业务、投资、资金、人力资源、科研开发以及管理等，这些内容并非财务部门所能确定的。财务部门在预算编制中的作用主要是从财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算编制的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析，而非代替具体的部门去编制预算。只有明确企业董事会、财务部门、业务部门、人力资源部门、科研开发部门在全面预算中各自的角色和应履行的具体职责，才能使预算管理得到有效实施。预算管理是一种全面管理行为，必须由公司最高管理层进行组织和控制；其次，预算的执行主体是各部门，业务、投资、筹资、管理等内容只能由具体部门提出草案。
（2）从企业财务预算编制内容上看，具有片面性和不完善性。企业财务预算管理的内容只涉及损益性财务预算，有关资本性支出预算及资产负债表、现金流量预算的编制并没有引起企业应有的重视，缺乏资产负债预算、资本支出与现金流量预算的整合，缺乏严密的逻辑关联，不能将企业生产经营的各个阶段有机的联系在一起。这一方面说明企业事前对全部资金的投向和期限结构的安排并没有进行合理的预测和准备；另一方面也说明企业缺乏对整体资源的合理安排和规划，企业长期发展规划意识不强。
（3）从企业财务预算的实施来看，缺乏有效的监督，执行乏力。由于缺乏外部的有效约束，往往形成财务预算执行的假象，不能发挥责任单位的盈利潜能，造成财务预算管理中出现的不公平现象，挫伤部分人的积极性，进而导致财务预算失控现象的发生。
四、加强企业财务预算管理相关重点环节及措施
（1）企业需着眼于总体和局部两个方面协调利润预算、现金预算等各种指标，衔接好上层和下层，确保内部和外部的平衡，以此才能够使企业把握住财务预算管理的最佳平衡点，从而高效实施财务预算管理工作。
（2）注重提高企业预算控制力和约束力。财务预算管理制度是企业实施财务预算管理的理论依据和指导，因此在实施财务预算管理之前就必须让企业各部门充分认识到财务预算管理制度的重要性，确保财务预算管理制度得以全面落实。即企业各部门在生产经营过程中需严格按照企业财务预算管理制度，以企业预算可控制为目标，结合企业各季度的进度计划及预算计划，实现对各部门预算控制管理状况的监督审查，一旦发现预算控制管理过程中出现不足之处，及时采取有效的措施予以修正，不断增强对企业财务预算的各项控制力与约束力，以达到企业财务预算管理的全方位、多角度控制。
（3）以企业效益实绩为评估标准，以考核为预算控制执行监督方式。基于企业财务预算管理制度在企业财务预算管理过程中的重要性，使得财务预算管理制度制定工作重要且复杂，制定企业财务预算管理工作时，首先，需坚持效益优先原则、积极稳健原则及权责对等原则；其次，需明确财务预算管理的执行考核准则，确立评估标准，定期考核企业财务预算管理的达标状况和年度或季度经营过程中的实绩效益，推进预算制度与企业权益相结合。
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一、财务预算在机械制造企业中的重要作用
机械制造企业作为我国国民经济的基础型企业，具备了与其他行业所不同的经营特征即：是典型的离散型工业、采用设备设施复杂、涉及技术领域较多等特点，以上经营特点必然导致了其财务管理的复杂多变性，在机械制造企业内部实施财务预算是十分必要的，主要作用可以归纳为以下几点：
1.有助于提升机械制造企业的管理水平
财务预算作为企业财务工作的重要组成部分，其工作内容几乎涵盖了财务管理的方方面面，财务预算计划编制、实施的过程，实际就是对财务工作梳理的过程，可以提高财务管理的水平。同时，机械制造企业实施财务预算后，可以使企业的战略目标细化到每个部门、每位员工身上，使企业中的每位员工对企业的战略目标有一个充分的认识，这样在很大程度上提升了企业的凝聚力。另外，财务预算实施的过程实际也是发现问题的过程，通过预算管理可以发现企业财务管理中的问题，提高企业管理水平。
2.有利于优化机械制造企业治理结构
目前，机械制造企业普遍存在着董事会权利被削弱、股权集中过度干预等问题，机械制造企业想解决上述问题最有效的方法就是实施财务预算，通过财务预算可以为企业制定出经营管理目标，可以有效地解决股权过于集中对企业治理结构带来的负面影响。
3.为机械制造企业绩效考核提供依据
机械制造企业可以根据预算执行情况来评定工作成效，分析差异改进工作。而将绩效指标作为绩效考核的指标，此时企业的工作业绩是与下达的预算指标进行比较，此时这个指标就变成了相对数的指标，显然相对数的指数与绝对数指数更能客观地反映员工对企业的贡献大小，为制造企业进行绩效考核提供客观的依据。
4.机械制造企业各职能部门的奋斗目标得到了量化
机制制造企业实施全面预算可以量化各职能部门的努力方向和奋斗目标，他们可以根据预算安排各自的活动，科学的预算管理体系同时也蕴含着企业管理的战略目标和经营思想，是企业最高权力对未来一定期间经营思想、经营目标、经营决策的财务数量说明和经济责任约束依据，是公司的整体作战方案，预算管理正是以公司战略为出发点，通过规划未来的发展来指导现在的实践，是对公司战略目标的具体落实与进一步量化，从而更加具有可接受、可实现、可检验和挑战性的特性。
二、机械制造企业财务预算存在的问题
1.预算认识不高，编制不完善
目前，一些机械制造企业没有认识到财务预算给企业带来的重要作用，进行财务预算只是应付上级领导的检查，同时也由于机械制造企业采用的设备设施较为复杂和涉及技术安全领域较多的经营特点，许多高层领导比较侧重的是对设备技术的提高以及安全性的提升，忽视了财务预算工作的开展。另外，企业员工并没有认识到财务预算是自上而下分解，再自下而上的一个过程，不单是财务一个部门的事情，而是全公司全员参与的一项工作，这样的一个过程，使得预算更贴切实际，更能发现问题解决问题，利于考核落实到实处。
同时，在预算编制方法上，许多机械制造企业做的预算已经是“零基预算”和“增量预算”相结合的方法，只不过拍脑袋的情况多，考核落不到实处的多，这样就导致了机械制造企业在财务预算的编制方法上的不完善，影响到了财务预算的效果。
2.财务预算缺乏考核监督，缺少奖罚措施
在机制制造企业财务预算监督方面，一部分企业普遍存在着缺乏对预算过程进行有效的监督，例如对资金收支情况缺乏中间环节的监督等。同时在对财务预算的结果考核方面也缺乏相应的约束和奖励机制，一些机械制造企业虽然制定了相应的财务预算奖罚措施，但是并没有对考核的指标进行细化，这样奖罚的效果就不会很明显，起不到奖罚的作用，甚至有时候还会打消员工执行预算管理的积极性。
3.财务预算比较侧重于短期利益
企业实施财务预算的最终目的在于提高其经济效益，然而由于机械制造企业较其他行业而言盈利能力较差，在进行财务预算时难免出现忽视长期利益，只注重短期利益的问题，在财务预算编制方面只考虑眼前的利益，这种行为直接影响到了机械制造企业长期战略目标的实现。
三、机械制造企业完善财务预算的对策
1.树立财务预算战略目标，避免预算盲目性
机械制造企业财务预算工作的实行要以企业发展战略目标为基础，企业战略目标是将企业长期利益和短期利益有效的结合。机械制造企业由于涉及到机电品种繁多，生产的批量和档次也有区分，因此在机械制造企业财务预算工作中要明确财务预算的主要项目，预算的主要内容有：专项预算（科目项目预算、购置固定资产预算、投资预算等）、生产经营预算（产品制造成本预算、生产经营预算、产品产量预算等）和其他预算（行政费用预算、人力资源预算）等方面预算，机械制造企业要对预算的主要项目有深刻的理解，结合企业发展战略目标，将企业的长期目标和短期目标结合起来，合理的进行财务预算，避免出现盲目预算的问题出现，并及时准确的掌握市场信息，对预算目标进行调整，采用相应的措施规避风险。
2.改变预算编制方式方法
在财务预算的方法上机械制造企业应该严格采用“零基预算”和“增量预算”相结合的方法，将这种方法落实到实处，“增量预算”可以将企业历史成本充分的考虑进去，帮助企业细化成本，这样的预算方法有助于结合机械制造企业的实际情况。
在全面预算的管理手段上，制造企业要采用精细化的管理手段，构建一个预算管理信息平台，进一步提高预算管理的精度，提升预算管理效率，实现预算信息化管理。制造企业可以引进ERP管理系统，将全面预算管理系统与ERP管理系统相结合，使预算管理逐渐由人控制向机控制转变。
3.强化财务预算监督，健全预算奖罚制度
针对机械制造企业财务预算缺乏监督和奖罚制度问题，机械制造企业可以建立包括财务预算编制、分析、执行监测、反馈在内的预算管理监督机制，根据内外部环境的变化、预算执行情况调整或修正预算，通过对预算全过程动态的监督，提高预算管理水平。同时为了保证财务预算工作的顺利完成，机械制造企业也要健全原有的预算奖罚制度，保证奖罚制度的公平合理性，使奖罚制度更加完善，另外也要把预算的执行情况和责任人的绩效工资挂钩，调动员工财务预算工作的积极性。
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关键词：科研事业单位；财务预算；管理；控制
中图分类号：F233
文献标志码：A
文章编号：1673-291X(2009)33-0071-02
一、科学事业单位财务预算管理和控制存在的问题
1 财务预算的地位和作用被弱化。部分领导对财务预算管理在科学事业单位中的地位和作用认识不足、重视程度不够，没有把财务预算管理作为财务管理的中心环节抓紧抓好。
2 缺乏完整、规范有序的财务预算程序。财务预算管理的机制不够健全，管理制度不完善，缺乏完整、规范有序的财务预算审批程序。科研项目主持人编制项目预算，往往对预算编制也缺乏足够的重视，事业收入和事业支出预算编制，为了应付上级报表，直接表现为预算编制时间仓促，编制预算程序简单，审批不严谨，程序缺乏规范化。
3 财务预算的内容不完整、不全面。科学事业单位未根据科学事业发展计划和财力的可能，逐项计算编制，编制预算时，未按轻重缓急测算每一科目支出要求，造成预算编制不够合理；在制定财务预算时，仅限于科研项目支出、事业收入及成本支出的预算，而对于科学事业单位的资本性支出及现金流量等方面的预算制定的却很少。
4 财务预算执行中不能严格按照预算进行日常的控制与管理。科学事业单位在财务预算执行中不能严格按照预算进行日常的控制与管理，超预算的情况时有发生，考核不严格，惩罚不分明。上述表现与促进科学事业发展的要求很不适应。应该打破传统的事后算账的管理模式，例如我单位科研项目，项目主持人一般根据科研项目合同编制预算，可实际是按实际发生费用再调整预算，起不到预算的作用，科研项目支出预算脱离实际，只有表现形式。
5 重视预算收支，忽视预算编制和评价，使现有资金难以发挥应有的作用。科学事业单位管理人员认为单位内部财务管理就是从财政“要钱，花钱”的过程，对编制预算的重要性认识不足，因而采取应付的态度，形成了实际工作中遇到超预算和设报预算想办法处理的局面，(例如。我单位政府采购预算的编制)，导致预算推行难度大。正是因为忽视预算编制，部分单位虽然编制了预算，但对预算资金使用效益不进行跟踪审计，即使跟踪调查，也是分析肤浅，总结简单，效益考核基本走了过场，成本考核几乎是空白，从而使好多项目资金难以取得预期的社会效益。
二、强化科学事业单位财务预算管理和控制的途径
1 建立预算管理组织体系及财务预算管理制度是科研事业单位实施财务预算管理的前提。为顺利地进行财务预算管理，保证预算管理效果，科学事业单位首先应建立各级预算管理的组织体系，健全从预测、决策到执行、监督、考核，按各级责任层次划分的责任制，做到权责明确，管理到位。其主要包括以下几个方面：一是建立单位领导、负责本单位所有资金收支计划及预算的总体平衡、宏观协调、控制、考核和审批；二是财务部门负责财务预算的日常管理的制度的起草修订及财务预算方案、结算报告的编制，财务预算的监督实施及执行情况的总结、考核、参与预算项目的验收；三是发挥审计部门的监督职责，参与单位财务预算编制和执行情况的审计监督和评审；四是科学事业单位还应建立和完善财务预算管理制度，使其形成相对独立运转的制度管理体系，以保证预算管理的顺利进行。其具体制度主要包括：财务预算管理制度；财务预算审批程序；财务预算执行情况分析和考核制度等。科学事业单位建立完善的财务预算制度，不仅可以进一步反映财务预算为实现科学事业单位科研发展目标和计划服务的宗旨。既有利于规范财务预算管理活动，指导财务预算管理的实施并控制经济活动全过程，又有利于科学事业单位财务预算管理控制，管理制度约束和监督、检查、考核有机结合，从而保证经济资源充分利用，单位管理水平不断提高，促进科学事业的发展。
2 单位内部财务管理的社会化是保证财务预算管理实施的关键。一是财务预算的制定为各单位各部门规定了收入、支出和利润、科研项目的目标。财务预算的编制，科研项目负责人分别按项目合同编定预算，职能部门管理审核、平衡把关，再提报财务部按照预算内容分类汇总整理。可让管理人员和职工控制目标明确，采取相应措施，确保完成预算目标，既能促进科研单位加强民主管理，又能使职工在预算执行中了解科研单位发展、职工工资等方面的信息，增强职工与单位之间的关切度，从而有利于调动职工为单位当家理财的积极性_。二是全过程实施财务预算管理。全面预算管理是根据科学事业发展需求和财力允许下，是单位财务筹集、分配、运用、控制资金依据，实施财务预算控制，使单位各项经济活动均受控于预算管理体系之中。三是全方位开展财务预算管理。财务预算管理不仅是单位领导和财务部门的事，也需要科研课题管理及后勤管理部门共同参与、密切配合、协调一致。如在预算期内应由物资部门提供其材料采购及物资供应预算，劳动人事部门提供其劳动工资支出、社保支出等人工成本预算，其余各部门也分别根据本部门的职能范围和全年的工作安排，提供本期内的有关支出预算。全方位的开展财务预算管理，使每个部门和个人对自己的工作有了控制标准和评价依据，以利于客观公正的考核各自的工作绩效。
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关键词：预算管理 理论发展 阶段基本内客
企业预算管理的意义
实行财务预算管理是现代企业管理的迫切需要现代企业是组织社会化大产一产的营利组织是市场经济的卞体。为了求得企业的产存、盈利和发展必须强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能实施预算管理刁能让所有职能部门和所属单位的日标与企业整体日标趋同。囚此实行预算管理是企业管理的迫切需要搞好企业预算管理并在管理中产产一效益是检验现代企业管理科学化的重要标志之一。
实行财务预算管理是产权制度变苹的必然选择
随着我国经济体制改苹的小断深入企业产权结构发产一了变化出现了分散的多元化的投资者群体。分散投资者小仅关注企业当前的经营成果而且关注企业未来的发展前景小仅关注企业当前实现的利润而且关注企业未来的营利能力和发展能力小仅关注利润的总额而且关注利润的质量。在这种情况下为了适应投资者的需要经营者对企业的控制和规划当然也要从经营结果利润预算扩大到经营过程业务预算和资金预算并进而延仲到经营质量资产负债预算和现金流量预算。
实行财务预算管理是现代企业财务管理适应财务活动性质变化的有效机制
企业的财务活动小是简单的资金收付活动而是包括资金筹措、投资决策与日常管理等在内的十分复杂的活动。现代企业的财务管理小仅要对小同的投资方案进行比较和选择还要为企业的产卜产经营活动筹措资金以及对资金的日‘常运用进行管理。囚此企业迫切需要建立一个与市场经济体制、现代企业财务活动性质相适应的财务管理机制。根据成功企业的经验预算管理是市场经济条件下现代企业实施财务答理的有效机制。
此欠发达地区项日吏为丰富这此活动都是人们自发进行的没有严格的规章制度但也是体闲的一种方式具有很高的健身价值和健身功能。所以要组织一此机构对这一部分把这此体育文化发掘出来然后规范其健身的形式充分发挥其群众性、简易性、多样性等特点加大人们对健康体育的认识。
实行财务预算管理是企业资本经营机制运行的必然需要
在市场经济条件下企业存在的日的是追求利润企业财务管理的日标是使企业和投资者得到最大限度的财富即满足资本利润最大化的要求。要使资本真正能够实现利润最大化的功能就必须建立和完善资本经营机制必须促使企业按照资本经营机制的内在要求进行运作一泛有效地进行资本经营。预算管理是在科学经营预测与决策的纂础上围绕企业战略日标对一定刊期内企业资金的筹集、使用、分配等财务活动所进行的计划与规划使产一产经营活动按照预定的计划与规划进行流转和运动以实现企业理财日标的有效管理机制与资本经营机制的内在要求是一致的。囚此实行预算管理是企业资本经营机制运行的必然需要。企业要进行资本经营必然要引入财务预算管理机制。
实行财务预算管理是促进企业提高经济效益的有效途径
企业在实现财务日标的过程中要解决的关键问题是把市场需求与企业内部资源有机地结合起来。通过预算管理可以合理配置企业内部资源以保证最大限度满足市场需求民期在市场上获得最大收益。
国外企业预算管理理论及实践现状
预算管理在西方国家的企业应用极为普遍尤其是在美国、日本及西欧大多数企业都利用预算进行管理预算管理被视为企业实现管理控制与评价的有效办法。小同的国家其运行模式也有所小同。美国企业的预算般是山高层管理者做出预算过程是自上而下地进行编制预算刊卞张销售预算的编制优光于部门预算的编制并采取在销售预测到部门预算编制过程中加以说明的方法。这种模式对外界环境的变化反应较快责任比较明确但小利于调动巾、纂层答理人员的积极性而日本的企业预算一般是山集体做出也是光确定公整体的纲领性的利益计划以此为依据设定预算编制方针再根据预算编制方针来编制预算编制过程是自上而下与自下而上的多次协商和侧究是一种典型的参与型预算。日本企业的预算方式能集中答理者的智慧考虑问题也比较周到囚而推行起来比较容易产产一的实际效果也比较好。
从运行模式上看西方企业预算答理是与企业发展战略紧密结合的多数企业都设有专的构对市场进行预测和制定预算并特别注意编制体现企业今后发展的中、民期预算。
现今西方国家的企业集团仍将预算作为实现答理控制和对公!经营业绩进行评价的卞要依据在企业集团山于卞要决策者没有其他可行的非正式控制具囚此吏加强调满足预算的要求答理理论界和实务界也在小断地对预算答理进行吏深入的研究以使企业预算答理能够吏加适应复杂多变的市场环境。
我国企业预算管理发展阶段
计划经济刊期的预算
计划经济刊期纂于我国财政预算制度企业的产一产、销售等个部被纳入财政预算在国家的计划经济体制下运行。这刊的企业预算答理完个与财政预算融为一体企业预算只是附属于国家财政预算而成为国家财政预算的一个组成部分没有形成自已完整、独立的预算答理系统。
世纪年代后期我国部分企业开始实行定额答理年代又推了班组核算答理及至年代又推行了内部银行、责任会计制度及经济责任制、个面质量答理、市场预测、日标答理等企业答理方法对强化企业答理起到了的积极作用。
引进光进的答理制度
改苹开发以来西方国家的企业现代答理理论被引入国门世纪年代初期西方的此欠发达地区项日更为丰富这此活动都是人们自发进行的没有严格的规章制度但也是体闲的一种方式具有很高的健身价值和健身功能。所以要组织一此机构对这一部分把这此体育文化发掘出来然后规范其健身的形式充分发挥其群众性、简易性、多样性等特点加大人们对健康体育的认识。
篇10
关键词：预算；医疗机构；管理
全面预算管理是医疗机构结合自身管理水平的现状，资金使用情况等，将医疗机构在未来一定时期内的收入、成本、现金流入与流出等以计划的形式具体、系统的反映出来，根据其某一阶段性的发展目标，确定相关财务及部分非财务活动的管理报告，并设定相关的考核指标，以此对医疗机构进行的管理活动。全面预算管理是医疗机构管理的基础和重要组成部分，通过全面预算管理，调控医院各项医疗资源，适应社会发展的需求，提升医疗机构的社会知名度，是医疗机构在新形势的必然选择。
一、医疗机构在预算管理方面存在的问题
随着全面预算在我国各医疗单位的推行，在实际工作中，一些医院在预算管理方面暴露许多问题。1、医疗机构管理者对预算管理的重要性认识不足，重视不够，预算编制手法单一。大多数医院管理者认为预算管理只是对财务数据的简单分配，是财务部门按财政部下发的预算编制要求结合财务数据按一定增减比例来编制，将预算管理简单理解为对历史数据的推算，等同于将未来资金通过历史数据的比例稍加变化，认为预算仅仅是一种形式，不具有绝对控制性，对医疗机构管理水平的提高、医疗机构生存发展影响并不大，不会与医疗机构战略目标紧密联系。
2、将预算管理看成单单是财务部门自己的事情，怎样确定预算模式，怎样确定预算金额、考核指标等都应该由财务部门和上级主管领导来完成，认为预算指标只是财务指标的某种形式。预算编制的内容在实践中没有起到应有的作用，工作范围只限于医疗收入、药品收入、卫才收入等业务性收入的预算和相对应费用的支出预算，忽视对现金流量和资本性支出等非量化指标的预算，医疗机构财务预算对医疗机构的无形资产和固定资产缺乏经济效益分析、监督和评价，从而使得财务预算的主观性较大。
3、预算科目编制不完善，预算科目无明细且缺乏对预算的执行控制和分析评估。个别医疗机构的财务预算流于形式，无法根据实际需要实行弹性预算、绩效预算、滚动预算等科学的预算方法，预算只是表现为简单的计划与控制，不重视预算执行和考核，医院资金支出可以不受预算的控制，预算管理没有严肃性、绝对性和权威性，缺乏对经济业务的主导作用。没有将预算执行考核与科室核算有机结合起来，没有建立有针对性的预算会计核算管理体系，财务预算执行效率比较低。
二、完善医疗机构预算管理的对策研究
1、成立预算管理机构。医疗机构预算管理组织应包括预算管理委员会和财会部门。预算管理委员会由院长带头，各部门负责人是委员会的主要成员，职责包括确定编制预算的指导思想和原则，审议、预算的执行方案，定期或不定期对预算的执行情况进行全面检查。财会部门主要负责编制预算报表，分解预算指标至部门，指导各部门完成预算，提出奖惩方案等。
2、完善财务预算的编制、审批方法。正确合理编制预算和财务预算管理是医院进行各项经济活动的前提和依据，是医疗机构在年度内所要完成的各项工作任务的货币表现，是医疗机构组织收入和控制支出的依据。各项收入是必要支出的保证，“量入为出”是预算的基本原则，要想把预算做得科学、准确、切合实际，就要对医疗机构市场行情、动态进行充分调研、预测。不确定的收入不要纳入财务预算的范围，必要的支出必须准确地进行计算。特别是对国家的方针、政策精神要全面掌握，准确预测市场形式，除国家方针、政策对医疗机构的影响外市场动态、行情、过去的经验，医疗机构开展的新项目、新技术、设备增加带来的边际效益等都要计入财务预算中进行预算、分析，尽量把各项收入算准确、算细致。在编制预算时可用零基预算方法、滚动预算方法等方法根据年度计划，全面协调、以收定支、统筹兼顾、保证重点的原则，编制财务预算报告。通过预算充分考虑货币资金的时间价值，实现对资金流量的严格控制，审批一只笔，严格控制收支两条线，提高医疗机构经济效益。各部门各渠道的资金收入全部纳入财务预算统一管理，统一调配，统一使用，所有经济实体都要接受财会科的监督与检查，所有资金由财会部门集中支配，调剂使用，以确保医疗、药剂、设备、基建、后勤资金、人员经费的需求。财务预算是医疗机构对有计划的经济业务往来实施财务监督的基础和依据。单位财务预算不仅仅是医院财务管理工作的具体表现形式，而且在一定程度上也体现了单位对整体工作的安排。
3、提高医疗机构财务预算编制的质量。有可靠稳定的收入来源才能保证支出的落实，否则所谓的预算将成为一纸空文毫无价值，不切实际的预算会影响医院全院经济计划的完成，因此，高质量合理地做好财务预算，精确的预测资金收入，对合理运用有效资金的实施、具有非常重要的意义。预算编制方法包括固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算和滚动预算等，医疗机构可根据自身的实际情况，选择与其相应的预算编制方法。全面了解医疗机构工作尽可能地把预算工作做仔细，按照医疗机构年度工作计划对一些重大项目支出做详细安排，确实无法完成的项目要给予说明。预算的制订者需要对医疗机构年度内工作计划做到了然于心，编制预算的目的是控制支出。预算指标下达各部门必须严格执行预算，改变不顾资金供给情况随意向财务部门要钱的局面，在编制预算前各科室要根据年度内的工作任务人员编制的增减、开支标准以及年度门诊、住院处工作量，新开展的医疗项目，检查设备的使用年限及老化情况，根据国家政策调整因素医疗收费及药品价格变动情况，编制收入与支出预算，最后由财务部门汇总测算编制总的收入支出预算。收支预算确定以后，应以此为基础编制项目预算及现金流量预算，确保医院资金的有效使用。
4、加强医疗机构财务监督机制。财务监督的方式主要有日常监督和专项监督等，医疗机构财务监督以日常监督为主，在编制医疗机构财务预算后医院财务、审计、设备和预算管理委员会成员在院领导的直接领导下，应对医院的基建设备、在建工程等项目进行可行性论证并编写可行性报告，实行公开招标并对合同签订、付款、验货等环节进行监控，掌握各项费用的支出流程，确保医院各项支出都属于预算中合理支出的范围，以保证资金运用产生最佳效果，提高财务监督职能。医院财务预算监督应综合运用多种监督方式，在执行过程中，一旦发现预算执行情况与预算目标不相符的，要及时查明原因，进行预算调整，确保医院预算能够得到有效执行，进而保障医院能够持续健康的发展。
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