评估报告格式范文
时间：2023-03-20 02:48:37
导语：如何才能写好一篇评估报告格式，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
在对资产进行评估中，在资产评估报告的写作中，选用科学而合理的方法是非常必要的。按《国有资产评估办法》的规定，主要有以下几种评估方法：一是收益现值法；二是重置成本法；三是现行市价法；四是清算价格法。另外，对流动中的原材料、在制品、协作件、库存商品、低值易耗品等，应根据其现行市价，考虑购置费用、产品完工程度、损耗等因素，评定重估价值。
资产评估报告的结构，通常有标题、致送单位、正文、附件、署名和日期几个部分。
标题。一般由被评估单位名称、评估项目名称和文种几部分组成，即评估对象加文种。
致送单位，即委托评估的单位名称，顶格写在标题下、正文前。
正文。它是资产评估报告的主体部分，一般要涉及到以下几个方面的内容：资产评估的依据、目的和对象；评估对象的基本情况；参加评估人员和评估日期；主要评估方法；评估过程；评估结果。以上内容可根据具体情况和实际需要灵活掌握，有的应该详写，有的可以简写。
附件。通常包括一些说明、部分表格等。如果所有内容都已在正文中表述完毕，附件部分就可以略去。
署名和日期写在正文后右下方，写出评估人姓名和具体年月日。
写作资产评估报告，内容要客观、公正；语言要准确、简明；数字要确切、明白。
范例
××市××厂办公楼及土地价值的评估报告
××××：
我们接受××市××厂的委托，对该厂办公楼及土地价值进行了评估。结果报告如下：
一、基本概况
（一）被评估资产的企业概况：
企业名称：××××厂；
企业性质：国营；
法人代表：×××；
企业地址：××市××路××号。
（二）评估日期：1992年10月9日。
（三）评估目的：了解资产价值，为资产转让作准备。
（四）评估范围：厂区内原办公楼一栋及该楼围墙内4288．32平方米的土地。
（五）被评估资产概况：该资产原为厂办公楼，砖混结构，高四层，局部三层，平均层高约3．8米，占地面积1517．52平方米，建筑面积为5767．08平方米（其中地面以上5365．92平方米，地下室401．16平方米）。1962年底建成并投入使用，固定资产原值为×××万元。1977年全面检修门窗一次，1985年对一、二层重新粉刷装修后改为旅馆，1990年底对暖气进行了一次大修。
（六）评估方法：重置成本法。
二、评估做法
我们接受此项评估委托后，随即组织了评估小组并按下列步骤开展工作：
第一，赴资产现场进行实地勘察。对该办公楼的地基、承重构件、非承重墙、层面、楼地面、门窗、内外粉刷、顶棚、供水、卫生设施、电路、照明、暖气等，都作了勘察记录，在此基础上进行综合评定，从而确定该办公楼的成新。
第二，进行市场调查。为了取得更新重置砖混结构办公楼的建筑造价以及地价的有关资料，我们专程到××市统计局、××市第一建筑工程公司等单位作了调查，从而取得了现行相同结构办公楼的建筑造价及地价数据，为更新重置成本的确定取得了必要的第一手资料。
第三，计算更新重置成本和资产价值，办公楼建筑的更新重置成本在单方建筑造价的基础上，考虑“四源”费、供电集资、基建管理费等项因素计算确定；土地价值的确定，主要考虑现行市场因素。
三、具体估算过程
（一）办公楼建筑
1．地上建筑部分更新重置成本的计算：
（1）经调查，现行砖混结构办公楼建筑预算造价为387．60元平方米。
（2）现行办公楼层高一般为3米，该楼建筑层高为3．8米，由于层高增加约使造价增高13％。
387．60×13％＝50．39（元平方米）
（3）“四源”费。
①上水：该办公楼估计用水量为14．4吨小时，按8小时计算，每吨收费标准为830元。
14．4×8×830＝95616（元）
②污水：排放量按自来水的70％计算，每吨收费标准为800元。
14．4×8×70％×800＝64512（元）
③供热，按每平方米耗用量100大卡计算，收费标准为每100万大卡70万元。
100×5365．92＝536592（大卡）
536592×0．7＝375614．4（元）
“四源”费（1—3）小计：
95616＋64512＋375614．4＝535742．4（元）
平均每平方米为：
535742．45365．92＝99．84（元）
（4）供电集资：按48千瓦计算，收费标准为每千瓦2000元。
48×2000＝96000（元）
平均每平方米为：960005365．92＝17．89（元）
（5）基建管理费：按建筑预算造价的1％计算，平均每平方米为387．6×1％＝3．88（元）
（6）地上建筑部分每平方米更新重置成本为（1）—（5）：387．6＋50．39＋99．84＋17．89＋3．88＝559．6（元）
（7）地上建筑部分更新重置成本为：559．6×5365．92＝3002768．83（元）
2．地下室部分更新重置成本的计算：
有关“四源”费和供电集资在地上建筑部分计算时包含了地下室部分应分提的费用，所以地下室部分不再计算。
（1）建筑预算造价仍为每平方米387．6元。
（2）地下室内有上、下水及照明设施，但无暖气设施，故应作必要的扣除。根据调查测算，砖混结构办公楼暖气设施造价占预算总造价的4．93％，则每平方米暖气设施造价为：387．6×4．93％＝19．11（元）
（3）基建管理费：按建筑预算造价的1％计算，每平方米为：387．6×1％＝3．88（元）
（4）地下室部分每平方米更新重置成本为：387．6－19．11＋3．88＝372．37（元）
（5）地下室部分更新重置成本为：372．37×401．16＝149379．95（元）
3．办公楼建筑评估价值：
该办公楼于1962年底投入使用，至1991年底已使用29年，据实地勘察，该楼地基基础未发现较大不均匀沉降，承载能力尚好，承重构件未发现下沉开裂，但门窗局部破缺朽蚀比较严重，油漆老化剥落，上水管锈蚀，电线老化，内粉刷局部剥落。经综合评定，确认成新为五成，详见附表。
办公楼建筑评估价值＝3152148．78×50％＝1576074．39（元）
（二）土地价值
该办公楼占地1517．52平方米，楼墙内占地2770．8平方米，合计4288．32平方米。目前××市城区、近效区耕地的补偿价约为每平方米400—450元，房产经营单位确定房价中的隐形地价，××地区（含××路一带）每平方米约为400多元。据此，此次评估确定地价为每平方米420元。
办公楼地价＝1517．52×420＝637358．4（元）
楼墙内地价＝2770．8×420＝1163736（元）
（三）评估总价值
含地价办公楼建筑的评估价值为：1576074．39＋637358．4＝2213432．79（元）
篇2
关键词：矿产权；评估；问题
中图分类号： D922 文献标识码： A 文章编号：
前言
矿产资源是本，矿业权是其表现形式；矿产资源资产从形式上讲属于经济范畴，而矿业权从形式上讲属于法律范畴。 作为矿业权市场巾的社会中介组织一一评估机构所提交的评估报告，对一个具体的评估对象作出的评估结论，将直接影响到陔矿业权交易双方的利益。因此，矿业权评估行为必须严肃、科学、客观、公正，不能主观臆测，更不能人为篡改数据。完成一项矿业权评估工作， 大致需要经过以下4个阶段。
1 准备阶段
评估前期准备阶段包括项目接洽、洽谈评估收费及制定评估计划等， 这些需要项目负责人逐一落实。作为一名具体的评估人员， 主要应明确两点：一是评估目的，二是评估对象和范围。
1．1 评估目的
评估目的与评估委托人密切相关。要弄清评估目的，首先要分清出让和转让问题。
（1） 出让
目的是为矿业权管理机关出让矿业权，提供价值参考依据， 在这种情况下， 委托方只有一个， 即矿业权管理机关。
（2）转让
目的是为矿业权人之间的合资、合作、兼并、合并、分立、重组改制、出售， 提供价值参考依据， 委托方也就是原来的矿业权人。
采矿许可证过期，需要重新换证，对于从没有交过采矿权价款的，实质上就是出让，目的是为企业办理新的采矿许可证， 国家矿产管理部门为完善采矿权价款事宜提供价值参考依据；矿山企业扩大范围，对于扩界部分来说也就是出让；企业破产主体灭失，委托人可以是事实上的经营者，这种情况实质上就是转让。
1．2 评估对象和范围
评估对象即采矿权、或探矿权。对于评估范围，采矿权除给出一个拐点坐标外， 还要明确开采标高、深度。探矿权评估范围一般用极值坐标表示，但在明确勘查区具体工作量时， 往往要把极值坐标换算成直角坐标。
2 现场勘查及资料收集整理阶段
在明确了评估目的以及评估对象和范围后， 针对这些情况进行资料收集， 不同的矿业权评估需要收集的资料也不同。采矿权评估要根据已开采和尚未开采情况进行收集，探矿权评估要在明确评估范围的基础上进行收集。应注意所收集的资料复印件要加盖公章。
3 编写评估报告阶段
3．1 评估报告格式
不同的评估方法，其评估报告的格式也不同。如采矿权评估中， 收益法与贴现现金流量法，在“矿业权评估价值计算表” 一表中应根据财务指标计算过程中的参数选取及各参数之间的关系来设计表格格式。再比如“矿业权评估价值汇总表”， 要根据矿业权评估的具体情况设计格式，应与其他资产评估表格格式有所区别。
3．2 评估报告内容
不同矿种，其评估报告的侧重点也不一样。一个好的评估报告应前后呼应，而且要避免重复描述。现就矿业权评估报告中某个具体方面应注意的问题讨论如下， 以便在实际编写报告中加以对比。
(1)在出让的情况下， 描述的是评估委托方及采矿权受让方； 而在转让的情况下， 描述的是评估委托方及被评估矿山简介， 这是采矿权评估报告中的第一个不同之处。采矿权受让方应简单描述， 主要内容应包括名称、法定代表人、注册资本以及经营范围， 而被评估矿山简介是对已开采矿山的描述， 主要侧重点在历史沿革上，要区别于矿山建设与生产情况的描述。
(2)评估基准日的选择。在选择评估基准日时应注意两点， 一是不远于委托评估行为成立前两个月，另外还要考虑评估确认申请日不超过评估基准日六个月，要避免评估基准日远离委托行为， 特别是现场勘查阶段结束之后， 更不能在报告提交之后， 因为评估利用的数据是现时数据，用现时数据代替未来有背于评估基准日确定的意义。
（3）评估原则。《矿业权评估指南》中的12条原则，有些适用于探矿权评估， 有些适用于采矿权评估，不同的评估方法，选择的原则也不同。
(4) 评估依据。矿业权评估除共同依据外， 其他依据应与评估报告的附件相适应。
(5)采矿权评估应侧重描述的是矿区地质(地层、构造、岩浆岩)、矿床(赋存情况)、矿体、矿石(质量、有益组分、有害组分)、测试、采矿实验等方面，而探矿权评估主要陈述的是区域及勘查区地质、矿产资源条件以及勘查区内找矿前景及预测结果。
(6)在评估方法及有关参数选取之前， 有一个细节不能忽视， 即采矿权评估要重点描述矿山建设及生产情况， 探矿权评估要重点描述地质勘查工作及成果。
(7)评估方法。目前主要采用五种方法。采矿权评估中贴现现金流量法用的比较多， 大部分出让项目以及转让中的改扩建项目都要用这种方法； 收益法一般适用正常生产矿山， 多年老企业、财务资料稳定时用此方法。
(8)评估参数的选择及确定(主要涉及采矿权评估)。
A．评估基准日利用储量。主要采用矿产资源储量批准书或矿产资源储量认定书的结果， 需要注意的是矿产资源储量批准书批准的是地质报告中的储量，一般无变动；而矿产资源储量认定书认定的是截止至某一日期的储量，储量认定截止日至评估基准日之间有时会有储量变动。另外， 对于333和334储量类型， 要考虑可信度取值在0．5～0．8之间。
B，生产规模。生产规模的选取除考虑与储量规模和生产能力相适应的原则外， 还要考虑与其他参数的选取相适应。
C．矿山服务年限。注意金属矿、非金属矿、煤矿以及石油、天然气的矿山服务年限计算时的区别。
D．采矿及产品方案。要描述是露天开采还是地下开采， 采用哪种采矿方法， 最终产品是原矿还是精矿。
E．固定资产投资估算。注意项目投资与固定资产投资的关系， 固定资产投资=项目投资建设期贷款一利息一流动资金(这里的流动资金不同于评估中测算的流动资金)。
备费用。
F．回收固定资产的残(余)值。某项固定资产在完成一定的服务年限后，会保留余值或残值，两者不能同时描述。
G．流动资金估算。一般采用扩大指标估算法，注意几个资金率的选择。
H．销售收入。包括两个重要指标， 一个是产量，另一个是价格。价格应与产品方案相匹配。要注意收集当地的市场销售价格。
I．所得税。应注意考虑地方优惠政策。
4 与委托方交换意见后， 出具正式评估报告
矿业权评估是在独立、客观、公正的原则下进行的， 在与委托方交换意见时， 应保持实事求是、诚信的态度，对委托方提出的意见应认真思考，在合理的情况下对报告加以修改，最终出具高质量的矿业权评估报告。
篇3
一、评估目的
全面了解“两个规划”实施十年的成效，掌握全县妇女儿童发展状况；总结十年来实施“两个规划”和促进妇女儿童发展的经验，找出妇女儿童发展面临的问题和挑战；明确未来一段时期妇女儿童发展的重点，提出促进妇女儿童进一步发展的意见和建议，为实施2011—2020年妇女儿童发展规划、推进妇女儿童与经济社会同步协调发展奠定基础。
二、评估原则
1、全面与重点相结合原则。对纲要的所有领域，进行从执行过程到实施结果的全面评估；对各个领域中的重点指标进行重点评估，突出妇女儿童发展中的重点、难点问题。
2、定量与定性相结合原则。在评估工作中，既进行定性分析，侧重质的描述；又进行定量分析，侧重量的说明，定量评估与定性评估有机结合。
三、评估方式
妇儿工委成员单位对“两个规划”完成情况进行自我评估；并对承担的县级“两个规划”相关目标进行评估；县政府妇儿工委完成县级评估报告报市妇儿工委办、接受省级工作组评估检查。
四、评估内容
1、基本情况。主要包括人口情况、国民生产总值、城乡居民人均纯收入和可支配收入、财政预算内教育和卫生经费的投入等，看妇女儿童发展与地区经济、社会发展是否协调同步。
2、组织领导情况。总结回顾法规政策制定及修订情况、领导
责任落实情况、工作机构及制度运行情况以及宣传培训、经费投入和监测评估等情况。提出完善实施“两个规划”组织领导工作的建议。(见附件5)
3、“两个规划”目标达标情况。各单位实施“两个规划”的目标达标情况。通过对照定量目标的达标标准、综合分析定性目标的实际状况，判断各项目标是否达标，并分析其原因；分析面临的问题及挑战，提出下一个阶段政策建议。
五、评估步骤及时间安排
1、建立评估机制。3月下旬，县妇儿工委成立“两个规划”终期评估领导组、监测评估组；制定县“两个规划”终期评估方案。
2、召开县妇儿工委各成员单位会议。3月下旬，召开“两个规划”终期评估工作动员暨培训会、布置“两个规划”终期评估工作。
3、开展自我评估，形成自我评估报告。4月初，县妇儿工委各成员单位形成自身终期评估报告，报县妇儿工委办（正式文本一式两份，同时报送电子版）。
4、形成县级评估报告。4月上旬拿出“县‘两个规划’终期监测评估报告”初稿，并召开县妇儿工委监测统计组和评估组会议，听取意见。4月8日形成县级“两个规划”终期评估报告，送县妇儿工委主任审批。
5、迎接省评估检查。4月20日前，筹备并迎接省级“两个规划”工作组评估检查。
六、评估要求
1、加强组织领导。县政府妇儿工委负责终期评估的组织领导、宣传发动、督促指导和检查工作。妇儿工委各成员单位负责本部门的评估工作，统计局做好数据的收集、整理、分析和质量把关工作。
2、保证工作质量。各部门要制定具体的自查评估方案，收集真实可靠的数据，进行深入分析和全面客观的评价，既总结成绩，又找准问题，做出符合实际的评估结论，提出切实可行的建议。不走过场，不搞形式主义。
篇4
关键词：资产评估 资产评估机构 执业质量
资产评估机构是以提供独立、客观、公正的资产价值估算为主要内容的社会中介服务组织，通过向社会提供资产评估活动，在促进企业产权制度改革的顺利进行以及保证社会资源的优化配置和合理流动等方面发挥了重要作用。近年来，随着资产评估队伍的不断扩大，资产评估机构间的竞争也越来越激烈，并逐渐暴露出一些问题，影响了资产评估行业的健康发展。
我国资产评估机构存在的主要问题
执业质量低
从近三年评估项目抽查结果来看，在执业质量问题中，排在前三位的问题依次为评估工作底稿基本内容不完备，评估报告内容与格式不完整或不规范、现场核查程序不规范问题，分别占执业质量问题总数的26.33%、23.56%和21.6%。此外，从出现这些问题的评估机构数量来看，上述三个问题分别占3169家被查评估机构的34.27％、30.67％和28.12％，也就是说，有1/3左右的评估机构被查出存在上述执业质量问题，可见该问题的普遍性。
基本条件差
按照我国目前资产评估机构管理规范的要求，设立资产评估机构必须具备一定的条件，其中最重要的是注册资产评估师的数量，专营和兼营评估机构中注册资产评估师数量分别为8名和5名。但通过检查发现，有565家机构没有达到资产评估机构的设立条件，其中注册资产评估师数不足的就有352家，占本类问题的62.3％，占被查机构总数的11.11％。可见，注册资产评估师数量不足仍然是资产评估机构不可忽视的问题。
内部管理不规范
评估机构的内部管理是保证资产评估机构执业质量的重要方面。通过检查发现，目前我国资产评估机构中普遍存在内部管理不规范的现象，具体表现为缺乏内部质量控制制度或虽有制度但未有效实施，该问题是评估机构内部管理不规范的主要问题，有176家，占本类问题的40％，占被查机构总数的5.55％。
我国资产评估机构存在问题的原因分析
外部原因
竞争环境激烈无序 我国目前的评估环境不是十分理想，评估机构数量过多过滥，竞争环境十分恶劣。激烈且无序的竞争使得一些评估机构为了生存往往采取非常手段争客户、抢市场，相互压价、无条件满足客户要求，必然造成执业质量的低下。
行业管理和行业缺乏自律 资产评估作为社会主义市场经济中的一种中介服务行业，对资产评估业的管理应以行业自我管理和行业自律为主，但由于过去长期采取部门管理模式，导致资产评估协会这一行业自律组织的权威性不强，影响力不大，再加上行业自律的规章制度不健全，法律规范的缺乏，使得行业协会对评估机构的制约机制不够，奖惩力度不强，造成一些评估机构我行我素，没有规范执业的概念。
委托方的负面影响 客户所提供的被评估资产的信息是评估师做出价值判断的重要依据，有时客户为了追求自身的利益，就有可能出现利用信息权利对评估师施加影响，对提供的信息加以选择，甚至提供虚假信息等情况，有的客户则利用其专业、付费等权利，对评估机构和评估师施加压力，迫使评估机构迎合客户的不当要求，违规执业。
内部原因
片面追求经济利益 一些评估机构受经济利益的驱动，一味地追求低成本，则会在执业过程为了节约成本而抢时间、比速度的现象，人力投入少、评估程序简化，致使一些项目粗制滥造，执业质量难以保证。
风险意识淡薄 从全国来看，评估机构的显著特点是小机构太多，规模小、收入低、人员少的机构占了机构的绝大多数，目前我国少于8名评估师的机构多达2960家，占总机构数的74.27%，平均收入10万元以下的机构有965家，占机构总数的28.76%，20万元以下的机构占43.7%。这些机构更多关注的是自身生存问题，无暇顾及内部管理，造成了内部管理不规范，风险控制不严等问题。一些评估机构管理人员业务素质不高，风险意识淡漠，对内部质量控制制度建立的意义缺乏充分认识而没有制定或者虽然有制度，却并没有按照执行，使制度成为一种摆设。
评估人员素质不高 资产评估在我国是一门新兴的行业，执业人员整体素质不高，专业胜任能力不足。一些资产评估人员的职业道德水平较低，工作缺少责任感，风险意识不高，不严格按照评估操作规范和评估准则的要求开展评估工作等。一些评估人员在个人利益的驱使下采取不正当手段拉客户，甚至弄虚作假。
完善我国资产评估机构的建议
加强统一管理
统一资产评估机构的审批和监管，严格机构设立条件 在管理工作中，要坚持资产评估行业统一管理、统一政策，坚持资产评估机构资格统一审批确认，对于由不同部门管理的评估机构在设立条件等方面政策要一致，以利于评估机构间的公平竞争。各有关部门应严把机构审批关，特别是要严格审查注册资产评估师的实际数量，不符合条件的机构坚决不能进入评估行业。
完善资产评估机构执业资格准入制度，建立退出机制 应按照市场运作的规则，按照证券市场规范发展的要求，加强质量监管力度，实行准入和退出双重机制。通过质量监管和对资产评估机构、注册资产评估师的年检，剔除不符合有关规定的资产评估机构，不断改善执业质量。
加强内部质量控制
有效的内部质量控制制度是保证资产评估机构健康持久发展的重要措施。
严格项目承接过程中的风险控制 在承接业务前，应与客户充分沟通，掌握和了解项目的基本情况，分析确定客户和相关方当前和未来的需求和期望，对项目风险做出合理的判断，据此来谨慎的选择客户。在经过充分有效的合同评审后，签订或修订业务约定书，并保存评审记录，明确有关项目的具体质量目标，确保将有关信息传达到与项目相关的每个人。
注重评估项目全过程的质量控制 展开针对特定业务项目的质量策划活动，编制质量计划，包括达到质量目标所必需的过程和职责，确定和提供在评估过程中所必需的资源条件。只有把整个过程置于完全监督与控制之下，才能确保其有效运行。所以，应针对与质量相关的每个过程，应用科学的测量方法以确定其有效性，制定防止不合格服务产生的措施。
强化规范执业意识
注重评估工作底稿的编制 评估工作底稿是反映评估质量高低的一个重要方面，评估人员要重视评估工作底稿的编制。首先，项目负责人应加强对评估人员认真记录填写评估工作底稿的要求，并且制定本所工作底稿指南，使评估人员能够对所作评估项目的整个过程进行清晰的描述。其次，评估人员在执业过程中要将注重底稿的收集，要将对资产价值的判断过程全部记录在工作底稿上，特别是询价、分析、判断的过程与结果，更不能忽视。此外，应注重对工作底稿的整理，对评估人员收集和编制的底稿及时进行归集、分析、审核、整理，并按项目归档，以利于日后查询。
提高资产评估报告的编制质量 财政部《资产评估报告基本内容与格式的暂行规定》是资产评估机构编制评估报告的重要依据，一定要按此规定的要求来编写。首先，评估机构应据此制订本所的资产评估报告书指南，对报告书的各项具体内容与格式做出明确规定与要求，避免出现评估报告内容与格式不完整或不规范的问题。其次，建立完善的内部审核制度，通过三级审核，把好评估报告质量关。
规范现场核查程序 首先，评估机构要制定现场核查程序操作指南，对各类资产及负债的评估操作程序做出明确规定和要求。其次，对人员的岗位、任务、职责要求要具体明确，以便在执行现场核查时能做到有条不紊，按部就班，并确立责任追究制，对违规操作人员进行惩罚，确保核查的每一个环节自始至终都符合准则和程序的要求。此外，项目负责人还要注意和被评估单位的沟通和协调，创造一种和谐的合作氛围，以便评估人员能积极配合，完成核查的每一个程序。
参考文献：
1.资产评估行业全面检查数据汇总分析报告.中国资产评估协会，2004
2.林扉，顾西涛.执业质量控制刍议.中国注册会计师，2002
篇5
【关键词】保险公司；内部控制；信息披露
一、引言
保险业是经营风险的行业，不仅具有高风险的特点，而且其经营具有广泛的社会性，与社会公众利益密切相关，同时作为现代金融业的三大支柱之一，对资本市场也影响巨大，因此政府对其监管较一般行业更为严格，管理部门对上市保险公司的内部控制尤为关注，在内控信息披露方面提出高于一般上市公司的特殊要求。
对于保险业来说，内控信息披露不仅可以解决市场信息不对称的问题，同时可以保障投保人、被保险人和受益人的合法权益，进一步完善保险公司治理结构、提高保险市场效率。保险公司内部控制信息披露的制度要求，最早源于证监会2000年颁布的《公开发行证券公司信息披露编报规则（第3号保险公司招股说明书内容与格式特别规定）》，要求保险公司在招股说明书中对内控制度的完整性、合理性和有效性作出了说明，并委托会计师事务所出具内控评价报告。这之后不同的监管部门陆续出台针对企业年度内部控制信息披露的制度要求，最重要的是财政部等五部委2008年颁布的《企业内部控制基本规范》及2010年颁布的《企业内部控制配套指引》。至此我国企业内控规范体系基本建成，该体系于2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，2012年1月1日起扩大到在沪深两市主板上市公司施行。经过这些年的内控信息披露制度建设，我国上市公司执行制度的情况到底如何，值得我们好好的总结与剖析。金融保险行业的内控建设及内控信息披露往往走在前列，中国平安作为在A股上市的保险公司中最早披露内控自我评估报告的公司，具有代表意义。文章选择其进行个案剖析，以期在一定程度上反映企业内控信息披露的状况，为更广泛地实施企业内控规范体系提供一定的借鉴。
二、制度梳理
有关内部控制信息披露的相关制度较多，这些规定有些是不同的部门颁布的，有些是同一个部门颁布的对旧有规定的补充解释；对于同一个企业来说，可能既适用于这个部门颁布的规定，又适用于那个部门颁布的规定。而不同部分颁布的规范，对同一个问题的要求往往又不统一。因此要分析企业对具体内控规范的执行情况，必须对相关制度做梳理，表1即作者对保险公司需要遵循的内部控制信息披露制度的整理。
通过上述制度的梳理，我们可以总结出上市公司内控信息的披露主要来自于年报中的以下部分内容：（一）年报中监事会就内控发表独立意见；（二）2006年年报中“重要事项”部分对公司内控建立健全情况的说明；（三）年报中“公司治理结构”章节的“内部控制制度的建立与健全情况”部分；（四）内控自我评估（评价）报告（以下简称“内控报告”）及审核（审计）报告，该报告最初做为年报的附件一起报送披露，2011年起上交所要求单独披露。
三、中国平安历年内控信息披露情况
中国平安是我国的第一家股份制保险企业，2004年在香港上市，2007年回归A股市场，在上海证券交易所上市。该公司从2006年起披露A股年报，因此文章选取其2006年至2011年披露的年度内部控制信息进行分析。
1.从2006年年报起，监事会就内控发表独立意见。中国平安每年的表述基本一样：公司制定了较为完整、合理、有效的内部控制制度。
2.2006年，在年报“重要事项”部分说明公司内部控制及制度建设情况，主要内容有：公司对内控建设的基本评价；公司在合规管理、稽核监察、制度建设三方面的工作情况。
3.从2007年年报起，在“公司治理”部分新增“内部控制制度的建立与健全情况”内容。2007年该部分内容与内控自我评估报告中的前言部分表述一样，说明公司当年内控架构改革取得的成效；2008年、2009年该部分内容丰满起来，两年的内容、结构基本一致，层次清楚地说明了公司内部控制的目标、内控责任主体及内控组织架构及其变革、当年公司内控建设的主要工作及内控自我评价结论；2010年与2011年该部分内容、结构两年基本一致，主要说明了公司内控的基本体系、当年内控建设的主要工作及内控自我评价结论。
4.内控报告及审核报告。
从2007年起，作为年报的附件披露内部控制自我评估报告与会计师事务所出具的内部控制审核报告；2010年，“内控自我评估报告”更名为“内部控制评价报告”，并从此后以单独报告的形式披露；2011年，“内控审核报告”更名为“内部控制审计报告”。
中国平安是最早内控报告的保险公司，其五年的内控报告在内容形式上有较大变化。2007年报告的内容，基本遵照《上海证券交易所上市公司内部控制指引》的要求，主要为四部分：（一）公司内控基本情况；（二）内控检查监督工作的情况及对2007年工作计划完成情况的评价；（三）内控制度及其实施过程中出现的重大风险及其处理情况；（四）完善内控制度的措施及2008年内控工作计划。2008年报告的内容，基本遵照《保险公司内部审计指引》的要求，主要为五部分：（一）公司内控基本情况；（二）本年度内控检查监督完成情况及评价；（三）本年度完善内控的措施（四）目前内控存在的问题和缺陷；（五）下年度改进内控的计划。这两年的内控评估报告，均详细地披露了公司内部控制五要素情况、公司内控存在的问题及下一年度的内控工作计划，因此内容冗长，算上附件达到二、三十页的长度。从2009年起，内控自我评估报告的格式与内容发生较大变化，内容大大简化，不再对内控的五要素进行详细披露，不再公布下一年度的内控工作计划，也没有披露非重大缺陷；2010年与2011年的报告内控与格式，基本遵照《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》中的参考格式。但其2011年的内控报告并没有遵照上交所的要求提供公司内控相关情况的附件。表2是对中国平安历年内控报告具体内容的比较。
归纳表2，中国平安内控报告披露项目具体内容的变化主要体现在以下四个方面：
（1）内控责任主体。2007年未披露内控责任主体；2008与2009年责任主体认定为“董事会及管理层”；2010年起调整为“董事会。”内部控制由谁负责，关系到内部控制能否发挥实效。内控责任主体，在美国是公司高级管理层，在英国则是董事会。我国的《企业内部控制基本规范》及其的后的配套指引，都没有明确说明企业内部控制的责任主体。财政部与证监会对我国境内外同时上市公司2011年执行企业内控规范体系情况进行分析，统计有96%的公司认定责任主体为董事会，1%认定为董事会及管理层，而还有3%未明确。这个数据说明，在我国认为董事会是内控责任主体逐渐成为主流观点。另一方面也说明我国制度亟需对其作出统一规定。
（2）内控目标。2007年内控报告没有明确说明企业的内控目标；2008年与2009年内控报告披露的内控目标为“合理保证企业经营管理合法合规、维护资产安全、保证财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率效果、促进企业实现发展战略”，即《企业内部控制基本规范》中确定的内部控制五目标；2010年起调整为以财务报告相关内部控制目标作为公司内部控制目标，表述为“财务报告相关内部控制的目标是保证财务报告信息真实完整和可靠、防范重大错报风险”。这种变化实际体现的是内部控制评价的内容范围之争：是针对财务报告可靠性的内部控制报告还是完整的内部控制报告？财务报告内部控制相当于COSO报告中内部控制概念的子集。在美国，内部控制评价和报告局限于财务报告内部控制；在英国，董事会则需要对整个内部控制系统的有效性进行评价。而我国不同的部门对此做出了不同的选择，财政部在《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》中，将其定位为完整的内部控制评价；而证监会在《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》中，将其定位为财务报告内部控制评价。这种制度的不统一使得企业可以选择性的执行规范，导致信息纵向、横向都会缺乏可比性。
（3）内控缺陷的披露。内控缺陷披露的内容应该包括内控缺陷认定标准、内控缺陷具体内容、对企业的影响及其整改措施。公司没有披露过内控缺陷的认定标准；2007年与2008年的内控报告均披露四条具体的内控缺陷，并提出完善内控的措施；从2009年起，公司没有披露过具体缺陷内容，2009年表述为“未发现公司存在内部控制设计或执行方面尚未整改的重大缺陷”，2010年表述为“我公司在内部控制自我评价过程中关注到的非财务报告相关的内部控制缺陷情况均为控制类一般缺陷”，2011年的表述基本同2010年。公司2009年对内控缺陷的披露是一种消极的表述，而随后两年也并没有自愿披露内控一般缺陷的内容，内控缺陷相关信息是中国平安信息披露中最弱的部分，虽然这部分内容是投资者最为关注的信息。
（4）内控评价结果的表述。2007年的内控报告并没有对公司内控的有效性明确发表意见；2008年与2009年的表述基本一样，“自本年度1月1日起至本报告期末止，本公司内部控制制度是健全的、执行是有效的。”2010年起内控评价结果的表述发生变化：“董事会已按照《企业内部控制基本规范》要求对财务报告相关内部控制进行了评价，并认为其在12月31（基准日）有效。”这里涉及的是两个变化，一是随着内控评价内容范围由全面的内部控制缩小为财务报告的内部控制，其评价结论自然调整为对财务报告内部控制有效性的认定；二是内控评价时间范围的变化，由针对某一时期的内部控制调整为针对某一时点的内部控制评价。对于这个时间范围，不同的专家对此有不同的看法，但2010的《企业内部控制评价指引》对此作出了明确规定：企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日。
四、研究结论
（一）披露的内控信息较好地反映了中国平安不断发展完善的内控建设工作
一方面，体现在其内控组织架构的改革优化，风险管理理念的不断深入。仔细阅读分析中国平安历年披露的内部控制信息，可以看出公司的内控组织架构在不断改革优化，公司对内部控制的认识与理解在逐年提升，风险管理理念逐渐建立。2007年公司开始内控架构改革，设立内部控制管理中心，作为集团统一的内控管理机构。同时改革稽核监察架构，建立稽核垂直管理体制。当年其内控自我评估报告提到四方面的内控重大风险，其中一点就是：“公司现有内控制度、流程的制定，均以符合外部法律法规和监管部门要求为基础，未充分考虑制度、流程的设计及其实施的效率。内控体系建设应在合规的前提下提倡提高经营效率、促效益、促发展”。可见合规管理是公司当时主要内控目标。2008公司新设风险管理部，实现对风险的事中管控，着手构建合规、风险管理、法律、稽核监察及业务单位的风险信息沟通与反馈机制，建立风险预警系统，风险管理理念显现。2009年公司推动全面风险管理体系的建设，推进机构风险评级和管理层评价工作，建设风险导向的内部控制体系。2010年公司审计委员会更名为“审计与风险管理委员会”，整合升级内控体系，提出“以制度为基础，以风险为导向，以流程为纽带，以内控平台系统为抓手”的思路，强化事前风险管控，搭建集团层面全面检视评估、并表量化管理的风险报告体系，推进风险导向稽核管理，强化了企业的风险管控。2011年公司风险管理委员会改名为“风险监控委员会”，公司建立起覆盖各专业公司及业务线的风险管理组织体系，稽核工作的重点转向对风险控制有效性及风险管控效果的评估。中国平安的风险管理理念更加明确与突出，体现了内部控制与风险管理的逐渐融合。
另一方面，体现在其内控评价体系的不断完善。2007年的内控报告在下一年度的内控工作计划部分提到，企业要建立全面自我评估机制，可以看作是其内控评价工作的开端；2008年的内控报告披露，公司推动实施《企业内部控制基本规范》遵循项目，确定了内控范围，制定了风险评估方法和标准，但尚未确定内控自评工作具体流程、使用的评估模型及穿行测试方法，内控自我评估体系待进一步完善；2009年的年报披露，公司确立了内控自我评估工作流程、方法和模板，形成流程图、控制矩阵、自评手册等；2010年的年报披露，公司构建了内控评价系统平台，确立基本的内控评价日常化运作机制，即合规部门推动业务部门进行内控自我评价，风险管理部门进行内控风险评估，稽核监察部门进行内控独立评价，外部审计师对公司内控状况进行审计。这些披露的信息较清晰地展现了中国平安内控评价体系的建立与发展过程。
（二）公司较好地执行了相关内控信息披露制度，但还存在制度执行不到位等问题
对照内部控制信息披露的相关制度，总体上来看，中国平安从2006年披露A股年报起，能够按照相关规范的要求披露企业内部控制的相关信息，制度执行较好。2007年4月保监会《保险公司内部审计指引（试行）》，要求保险公司内部审计部门应当每年对公司内部控制的健全性、合理性和有效性进行全面评估，出具内部控制评估报告，但只是报送保监会；2007年12月证监会《公开发行证券公司信息披露的内容与格式准则第2号（2007修订稿）》，鼓励央企控股的、金融类等上市公司披露经审计机构核实评价的内控报告；2008年上交所《关于做好上市公司2008年报工作的通知》中，要求金融类公司披露内控报告，鼓励其聘请审计机构对公司内部控制进行核实评价；企业内控规范体系于2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。内控报告与内控审核报告是内控信息披露最重要的部分，中国平安于2007年按照上交所内控指引的内容开始自愿披露，一直延续，没有中断。
然而，进一步分析发现，中国平安在制度执行中存在两方面问题。一是制度执行不到位。2011年上交所规定：“公司应以附件的形式披露格式指引规定以外的公司内部控制的相关情况，包括但不限于实施内部控制评价的总体情况、所采用的程序和方法等（评价小组的组成，评价所采用的程序和所花费的时间，借助中介机构或外部专家的情况，工作底稿的编制，收集被评价单位内部控制设计和有效运行证据的方法，重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷认定的标准等）”，但平安并没有附件随同内控报告披露，使得其2011年的内控报告信息含量严重不足。二是选择性执行制度。从表2-1可以看出，有关内控信息披露的制度频出，而且政出多门，不门监管部门对同一个问题的解释与操作存在不统一的情况，这就给予了公司选择执行成本较低、对公司有利的制度的可能。如2010年保监会颁布《保险公司内部控制基本准则》，是从行业的层面对企业内控基本规范的细化，准则要求保险公司根据监管部门的评价标准，对内部控制进行评分，根据评分确定评价等级。保监会对企业内控评价的量化要求，难度与成本都较内控评价指引高，公司2010年的内控报告选择性地执行企业内控评价指引，而并没有执行更具体行业特点的《保险公司内部控制基本准则》，当年只有中国太保是按保监会的要求披露内控报告的。又如2011年度内控报告，证监会与财政部有不同的要求，财政部要求提供的内控信息含量更为全面，更为投资者关注，但企业当年选择执行的是证监会的规定。
（三）内控信息质量尚待提升
1.有用信息不足。信息质量的高低，取决于对信息使用者的有用程度。从中国平安五年披露的内控报告来看，评估报告形式上是越来越规范了，但有用信息却并没有增加，甚至还有减少，信息使用者真正关心的问题不披露或披露较少，比如企业内控缺陷的认定标准。该标准是内控评价中的基础性和关键性问题，对于确定内控缺陷，进而对内控缺陷进行整改都有着非常重要的影响，2011年我国境内外同时上市的67家公司中只有32家公司详细描述了公司内控缺陷认定标准。在制度层面上，管理部门一方面应该制定更具操作性的内控缺陷认定标准，另一方面必须加强对企业信息披露的监管和处罚，促使企业提升信息质量。
2.信息披露不全面，披露的基本上是正面信息。对于信息使用者关注的内控缺陷，既没披露公司具体的认定标准，从2009年起也不再详细披露公司存在非重大内控缺陷及改进措施等。再如《保险公司内部控制基本准则》要求公司在评估报告中披露上一年度发生的违规行为和风险事件及其处理结果，但并没有一家公司披露过，当然这并不是因为它们没有违规行为。
3.信息冗余，无用信息过多。如年报中公司治理结构部分对公司内部控制制度的建立和健全情况的披露，表述空泛，类似工作总结，重点不突出，无用信息过多，可读性较差，妨碍了有效信息的传递。
参考文献
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篇6
资产评估行业作为为特定时点资产提供公允价值的中介服务机构，为我国的产权交易、企业并购、抵押贷款等资产业务提供了价值参考，为我国的体制改革作出了重大贡献。随着新会计准则的颁布，以财务会计报告为目的的资产评估业务也应运而生。随着我国经济的发展，资产评估业务的范围将会不断扩大，对资产评估风险的管理和控制将被提上日程。对资产评估风险的控制，需要法律环境的健全和完善，更需要资产评估机构自身对于资产评估执业风险的管理和控制，尽量减少资产评估风险带来的损失。
二、风险管理理论
所谓风险是指未来结果的不确定性，这种未来的结果包括收益，当然也包括损失。正是由于未来的收益或损失的发生很难确定，所以就产生了对风险进行管理的理论即风险管理理论。风险管理是研究风险发生的规律和风险控制技术的管理学科，人们通过风险识别、风险估测和风险评价。并在此基础上优化各种风险管理技术，对风险实施有效的控制和妥善处理风险所致损失的后果。期望达到以最少的成本获得最大安全保障的目标。
风险管理的基本程序包括风险识别、风险估测、风险控制和风险管理的评价。风险管理的过程其实就是为了降低未来结果发生的不确定性。
三、资产评估机构风险管理系统的构建
根据风险管理理论，构建资产评估风险管理系统主要包括五大功能模块：资产评估风险识别模块、资产评估风险估测模块、资产评估风险评价模块、资产评估风险控制模块和资产评估风险管理评价模块。
（一）资产评估风险识别模块
风险识别是确定哪些因素会给资产评估结果带来风险。资产评估风险类型大致分为业务承接风险、评估操作风险、撰写评估报告风险。
1.资产评估机构承接资产评估业务的风险主要来自信息不对称的风险。在承接资产评估业务时，有的评估机构不惜以降低服务费标准、满足客户的不合理要求等来争取业务，对于客户的基本情况、相关的权证、涉及到的法律条款以及自身是否胜任该项评估业务等都没有作充分的考查。这些因素都为资产评估业务风险埋下了隐患。
2.评估操作风险主要是资产评估人员在具体的评估过程中与职业道德和专业水平相关的风险。职业道德风险主要表现在以下几个方面：执业不规范，不遵循客观公正的原则，不遵循合理的评估程序，在评估过程中人为操纵评估结果；专业技术风险主要表现在资产评估人员缺乏专业胜任能力。例如在评估过程中无法正确分辨委托方提交材料真伪，选择合适的评估方法和参数的能力等。评估操作风险将直接带来评估业务的风险。
3.撰写评估报告风险是指由于报告撰写不规范导致的使用者误用评估结果的风险。资产评估结果的使用者是通过资产评估报告来了解和使用评估结果的，因此，资产评估报告的撰写质量是评估结果使用者正确使用的前提条件。有些评估机构在撰写评估报告时缺乏必要的评估结果的假设、依据及相关事项的说明，评估报告不规范所带来的风险是资产评估机构最容易被查证的风险。
（二）资产评估风险估测和评价模块
资产评估风险估测和评价模块主要是在资产评估风险识别的基础上，对风险进行量化，预测和评估风险大小，为风险控制提供依据。
资产评估业务涉及到的资产类型众多，市场条件复杂，以上特点决定了资产评估业务的复杂性，资产评估风险影响因素众多，因此，资产评估风险的度量需要明确资产评估风险的特点，选择合适的技术和方法。
对于资产评估风险的度量主要体现在承接评估业务和资产评估业务操作过程中。资产评估机构的胜任能力涉及到众多因素：资质、规模、人员素质等，这些因素很难简单的量化处理。资产评估的价值是在特定时点、特定市场条件下的价值。特定的市场条件决定了评估人员在模拟市场的过程中，不仅仅要依赖客观的历史数据，还必须对未来的市场条件、资产状况等作出预测。在预测的过程中，价值类型的选择、评估方法的选择以及参数的确定方法都需要依据评估人员的专业技能、经验和职业道德水平，而对于这些影响因素要准确量化，难度非常高。
从以上分析可以看出，资产评估风险预测和评价是一个多因素综合分析的过程，其影响因素多且难以简单地进行定量处理。例如，对于评估机构胜任能力的各影响因素的描述，一般采用描述性的语言进行判断。鉴于资产评估风险的以上特点，很难去假定其所服从的概率分布。模糊综合评价是一种处理没有明显数量界限问题的有力工具，可以采用模糊综合评价法对风险进行量化处理。
（三）资产评估风险控制模块
资产评估业务是一项系统工程，对资产评估风险的控制应该贯穿于整个资产评估项目阶段。
1.在评估业务承接阶段，正式签约之前，评估机构要对客户及要评估的资产进行充分的了解和审查：关注资产业务性质；自身胜任能力的判断；了解委托方的基本情况，如委托方的信誉；重点审查有关资产的权证情况；明确双方责任等。力求在评估业务承接阶段为后续工作打下良好基础。
2.在评估操作阶段，要注意对评估人员职业道德和业务能力的风险控制。首先，要确保信息的搜集和来源按照科学的方法和程序进行，对信息的信度和效度进行度量和控制；其次。要慎重选择评估假设，科学把握资产交易的市场条件和资产的使用状况；再次，选择合适的方法，充分考虑资产的状况、数据占有情况和各种评估方法的适用条件。
3.在报告撰写阶段，评估人员应当按照资产评估报告的标准格式将评估基准目、评估假设、价值类型、评估内容、评估依据、评估方法和评估结果等重要内容都写入评估报告，评估人员一定要确保将评估假设、评估依据以及必要的说明阐述清楚，规避风险。
（四）资产评估风险管理评价模块
由于资产评估业务面临的市场条件、评估目的、资产状况都有不同。因此面临的风险也是不同的。为了对风险进行及时的控制和管理，必须对风险的识别、估测、评价及管理方法进行定期检查、修正，以保证风险管理方法适应新的资产业务状况。
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一年来，我们处审办围绕着进一步加快不良资产处置进度，努力实现不良资产价值回收最大化这一中心工作，发扬团结协作精神，工作中密切配合，以实现合法合规，防范可能出现的任何风险为指导思想，建立健全各项规章制度，做好资产处置审查工作，加强档案管理等各项基础工作，搞好中介机构的选聘及管理，全力配合相关业务部门的不良资产处置工作的开展。在办事处党委、总经理室的正确领导下，在各部门的密切配合下，做了大量的基础性和日常性工作。现将我们重点做的几方面工作总结如下：
一．严格规范项目审查程序，加强处置项目的管理和后续跟踪检查工作。
1、认真把好处置项目的审查关。自从确定专门机构、专职审查人员以来，建立健全了各项规章制度，经过两年多的努力和完善，我办的资产处置审查工作基本上达到了程序化、规范化、制度化，上半年共审查、批复项目xx个，其中审查上报总公司项目x个。
2、做好资产处置审查委员会日常事务工作。为使处置审查工作程序更加规范化，我们在审查程序上严格做到规范化，即按照办事处制定的《中国东方资产管理公司长春办事处资产处置审查委员会工作规则》要求的内容，从审查经营部门上报方案内容、格式、时间，反馈初审意见，到安排例会时间、通知上会、准备例会相关资料、会议记录、投票内容、会议纪要、下达批复文件、上报处置方案等等，力求处置审查工作程序的规范化。上半年共组织召开了评审会xx次。
3、加强处置项目的后续跟踪管理工作。为及时掌握已批复项目的处置执行情况和存在的问题，我们每季度对已批复的处置项目进行一次后续跟踪调查，写出检查报告，及时了解处置项目及管理中存在的问题，以便采取措施，加强管理。
4、加强终结项目的规范化管理工作。针对以往终结项目中存在的没有项目终结报告或报告不规范，该阐述的问题在报告中没有，有些业务人员甚至把处置方案下载一份作为项目终结报告这一问题，我们认为，项目终结报告是对该项目处置全过程客观、具体、真实、全面的一个反映和总结，尤其对于有些项目，在处置方案执行过程中存在很多变数，一定要在报告中认真总结和反映出来，于是我们制定了“关于项目终结报告的内容和格式”，规范了项目终结报告，并要求经营部门定期报送项目终结报告，移交档案材料。加强了终结项目的管理，使我们的终结项目真正能够画上一个圆满的句号。
二．加强中介机构数据库管理，强化对中介机构的综合管理，有力支持资产处置工作。
1、作好中介机构数据库动态管理。依照公开、公正、公平的原则择优选聘中介机构，是有效规避资产处置过程中可能出现的道德风险的一项主要手段，也是审查办的一项基本工作职责，为切实履行好此项工作，今年以来，按照总公司的要求，本着优胜劣汰的原则，在认真考核评比的基础上，我们对数据库中选用的资产评估事务所、律师事务所、拍卖行等中介机构进行了补充和完善，实行了数据库动态管理制度，并重点强化对中介机构的资质审查及业绩考核，要求中介机构随时将其资质、奖惩、人员变动等信息资料报告我办，并实行业务跟踪，随时了解并掌握中介机构有关情况，以便我办事处对中介数据库中的信息及时更新，以保证日常资产处置工作的合法合规、顺利进行。
2、组织协调资产评估、拍卖、法律事务等中介机构等日常工作，协调经营部门与中介部门关系，为资产处置提供依据。上半年，采取邀标等方式对外已与共创伟业资产评估事务所、吉林省远大会计师事务所、吉林省吉达会计师事务所、北京市中天华资产评估有限公司等省内外x家中介机构签订委托协议，做好经营部门资产处置的配合工作。
3、做好资产评估报告上会审核工作。为使资产处置程序更加规范化，今年以来，按总公司要求，办事处成立了资产评估审核委员会，负责中介机构的选聘、评估报告的审核等有关中介机构使用和管理事宜。上半年共上会研究中介选聘和评估事宜x次。
4、为加强中介机构的综合管理，今年上半年我们把自成立以来处置项目委托的所有中介机构，包括审计评估、拍卖、法律事务情况进行了全面系统的统计，对委托程序、委托类型、委托结果、支付费用情况等总体情况有了全面的掌握对今后进一步加强中介机构的管理起到一定作用。
篇8
【关键词】上市银行；内部控制；信息披露
一、引言
近年来，随着美国次贷危机引起的金融危机席卷全球，各国均在不同程度上开始增强风险管理意识，加大对银行内部控制的监管。以投资、信贷为主要业务的商业银行是一类特殊的银行，其经营风险远高于其他银行与企业。因此，与商业银行的稳健发展息息相关的内部控制的设计和内部控制信息披露得到理论界与学术界的广泛关注。
据有关统计，在1996-2007年间，受到中国证监会与沪深交易所处罚的上市公司违规行为中，信息披露违规的占78%。为了不断提高对银行内部控制信息披露的监管力度，国家证监会、银监会、人民银行、财政部、证券交易所等相关部门相继出台和颁布了各种法律法规。虽然这些法律法规较为严格、规范与具体，银行内部控制信息披露制度也日趋完善，但是与国际通行标准相比仍有巨大差距。而且目前我国并没有形成一套完整合理的内部控制信息披露系统。
二、我国上市商业银行内部控制信息披露的相关规定
现阶段我国上市商业银行信息披露的法律法规和相关规定主要是由证监会、银监会、中国人民银行、财政部、沪深证券交易所制定的。根据本文的梳理主要包括以下几点：
1.银行应如实向社会公众披露财务会计报告、风险管理状况、董事和高级管理人员变更以及其他重大事项等信息。
2.商业银行应对其内部控制制度的完整性、合理性与有效性作出说明，商业银行还应委托所聘请的会计师事务所对其内部控制制度，尤其是风险管理系统的完整性、合理性与有效性进行评价，提出改进建议，并出具评价报告。评价报告随年报一并送证交所和证监会。所聘请的会计师事务所指出以上三性存在严重缺陷的，商业银行董事会应对此予以说明，监事会应就董事会所作的说明明确表示意见，并分别予以披露。
3.商业银行董事会应在定期报告中对内部控制制度的完整性、合理性与有效性和内部控制制度的执行情况作出说明。监事会应就董事会所作的说明明确表示意见，并分别予以披露。
4.披露操作风险状况时，对银行内控制度的“三性”做出说明。
5.公司如发现其内部控制存在重大缺陷或风险，应及时向董事会报告并汇报至证券交易所，经认定后及时公告。公司应在公告中说明内部控制出现缺陷的环节、后果、相关责任追究以及拟采取的补救措施；董事会应根据内部控制检查监督工作报告及相关信息，评价公司内部控制的建立和实施情况，形成内部控制自我评估报告，公司董事会应在审议年度财务报告等事项的同时，对公司内部控制自我评估报告形成决议，并及时披露年度报告和年度内部控制自我评估报告，以及会计事务所对内部控制自我评估报告的审核评价意见。
从以上可以看出，当前上市商业银行内部控制信息披露主要有三个环节：第一，当公开发行股票进行融资时，需在商业银行招股说明书对内部控制信息做出披露；第二，对外披露年报时，商业银行董事会应对内部控制制度的完整性、合理性与有效性和内部控制制度的执行情况作出说明。监事会应就董事会所作的说明明确表示意见，并分别予以披露；第三，当内部控制存在重大缺陷时，上市银行要以临时公告的形式进行信息披露。
三、我国上市商业银行内部控制信息披露现状及缺陷
截至目前，在沪深两地证券交易所上市的商业银行共有16家，分别是：深圳发展银行、宁波银行、浦发银行、华夏银行、民生银行、招商银行、南京银行、兴业银行、北京银行、交通银行、工商银行、建设银行、中国银行、中信银行、农业银行、光大银行。本文从披露载体、披露内容和披露依据三个方面出发，以16家上市商业银行内部控制信息披露为研究对象，运用描述性统计方法对2011年年报做出研究分析。数据来源于巨潮咨讯网站上的上述银行2011年度年报全文。
（一）披露载体方面
如表1所示，以上16家上市商业银行在年报中均对内部控制做出了不同程度的说明。2011年度除了兴业银行、交通银行、工商银行、中国银行、及中信银行，其余11家上市商业银行均以董事会报告的形式进行了相关的内部控制信息披露。同时，16家上市商业银行均以监事会报告为载体，披露了公司内部控制的情况，披露的内容基本表述为：公司内部控制制度较为完整、合理和有效，以及内部控制制度执行情况的说明。除平安银行外，其余上市商业银行在会计师事务所的评价报告中均对内部控制信息披露发表审计意见。此外，16家银行均在内部正文中不同位置披露了各自的内部控制情况。由此可见，我国内部控制信息披露的形式载体不统一，缺乏规范性。
（二）披露内容方面
1.董事会报告
由于银监会等金融监管机构对商业银行内部控制的具体披露内容没有做出硬性规定，这就造成了披露的详尽程度不一。部分银行在董事会报告中对本行的内部控制情况进行了详尽的披露，如光大银行“公司严格按照中国会计准则及中国证监会、上交所等有关规定编制和披露财务报告，结合资产结构、经营方式和业务特点，建立了较为完善的董事会、监事会、管理层相互制衡的财务报告内部控制机制，保证财务会计信息的真实、完整、有效。一是建立了完整的财务报告总体架构。二是建立了完善的内部控制制度体系。三是建立了完善的信息传递机制。”其中具体地说明了其内控如何得到有效执行，而不是流于形式。此外，并对建立健全内部控制的工作计划与实施方案进行了描述。类似的还有北京银行、农业银行、华夏银行。其他银行则在董事会报告中对内部控制发表了责任说明，简要说明了其内部控制完整、合理和有效。
2.监事会报告
各家银行基本上都在监事会报告“监事会就有关事项发表的独立意见”中专设“监事会对内部控制自我评价的意见”披露对内部控制信息的意见。监事会意见通常是：“监事会已审阅了公司内部控制自我评价报告，对董事会自我评价报告无异议，并认为公司制定了完整、合理、有效的内部控制制度。”北京银行、华夏银行、建设银行、民生银行、农业银行、平安银行、浦发银行、招商银行、中信银行、中国银行、兴业银行、工商银行、交通银行、光大银行均对内部控制自我评价报告的审阅情况进行了简要说明。以下银行在监事会报告中对内部控制制度情况简要说明：北京银行、华夏银行、民生银行、南京银行（内部控制制度的执行需进一步加强）、宁波银行、平安银行、浦发银行、招商银行和兴业银行。
3.会计师事务所审核报告
从表1看出，会计师事务所均对16家上市商业银行的内部控制在审计报告中发表了审计意见，肯定了公司管理层的责任。这种责任包括设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。此外，事务所还在年度报告中对民生银行、工商银行的内部控制做了评价报告。
4.年报正文
16家上市商业银行都在年报正文中以不同形式对内部控制信息进行了披露，但是由于我国目前尚未建立统一的内部控制披露要求与格式，各家银行披露的量与内容有些许差异。其中北京银行、交通银行、民生银行、南京银行、宁波银行、浦发银行和招商银行均在年报正文中对内部控制的完整性、合理性和有效性进行了详细说明。兴业银行、农业银行、宁波银行、北京银行、华夏银行均对内部控制的建立健全和执行情况进行了说明。光大银行、工商银行在年报正文中提出了进一步完善内部控制的工作计划和实施方案。建设银行、平安银行、光大银行还对内部控制的执行情况进行了自我评价。民生银行、农业银行、中国银行、中信银行在年报正文中均对与公允价值计量相关的内部控制制度进行了说明。中国银行在年报正文中对积极提升内部控制三道防线体系进行了说明。
从披露内容方面可看出有以下不足：年报中内部控制信息披露多以定性描述，而定量分析则很少；多数银行对内部控制的正面部分反映较多，实质性缺陷则较少揭示；内部控制制度建立健全情况披露较多，而存在的风险评估与披露不足。
（三）披露依据方面
从表2中不难看出，各家商业银行进行内部控制信息披露时所依据的法律法规各有所异，并不统一。其中平安银行和民生银行两家银行将《中华人民共和国商业银行法》作为其内部控制信息披露的披露依据之一；16家上市商业银行在制定内部控制制度时均参照了《企业内部控制基本规范》；平安银行、宁波银行、华夏银行、民生银行、招商银行、北京银行、交通银行和工商银行6家银行将《商业银行内部控制指引》作为其内部控制信息披露的披露依据之一；以下4家银行以《上海证券交易所上市公司内部控制指引》为其披露依据之一：华夏银行、招商银行、北京银行、工商银行；另外，平安银行以《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》为其披露依据之一；华夏银行在制定内部控制制度时还遵照了《商业银行信息披露办法》。上述情况的出现主要是由于我国近些年来陆续出台了一些关于内部控制的法规条文，这些法规条文确实使内部控制制度有所完善，但是从另一层面上讲并没有统一的制度依据。也正因为如此，上市银行内部控制信息披露的格式与内容参差不齐。
四、完善我国上市商业银行内部控制信息披露的对策
1.统一内部控制信息披露及评价标准的内容与格式
为提高上市商业银行内部控制信息披露质量，增加其可比性，同时也为了避免产生分歧与意见，建议相关部门统一商业银行信息披露的途径、内容、时间及评价标准，为上市银行在进行内控信息披露时提供一个明确的操作指引。另外，我国要充分借鉴国际通行标准，结合中国实际金融市场发展状况，逐步完善统一上市商业银行对内部控制自我评估时所依据的标准、会计师事务所对上市商业银行内部控制制度有效性评价以及银行出具的自我评估报告审核时所依据的标准。
2.强化政府监管部门的监管力度
商业银行经营者短期行为，隐藏了潜在的经营风险。监管部门只是号召性的要求商业银行建立内部控制监管制度，程序性地报备万事大吉。某商业银行内控制度的有效性如何，内控制度的执行情况如何，监管部门则部重视，不检查，监管流于形式，造成上市银行内部控制信息水平参差不齐的状况。虽然我国对上市商业银行内部控制信息披露出台了一系列的规章制度，但是对于违规操作的处罚力度仍有待增强—当上市银行及管理层在内控信息披露中出现违规行为时，主要承担行政责任，而刑事责任和民事责任涉及的较少，使有些管理者存在饶幸心理不按规定披露相关信息。因此建议根据《银行监管法》、《商业银行法》和银行业务法律体系，建立商业银行违规处罚制度，规定违规处罚的原则、种类、标准和实施程序与方法。
3.增加内部控制中的风险评估披露
随着以金融机构多元化、商业化和市场化为特征的金融体制改革步伐的加快，我国银行业取得了逊色的发展，商业银行数量不断增加，竞争日趋激烈，隐藏的风险也随之增大。从本文对已上市16家商业银行2011年披露的内部控制相关信息来看，大多数银行在内部控制披露时均表明其内部控制完整、合理和有效，对其存在的风险做出披露的却寥寥无几。笔者认为披露内部控制机制的薄弱环节，可以对银行的风险状况做出判断，即使发现和控制风险，维护整个银行体系的稳定。
参考文献
[1]方红星，孙嵩.强制披露规则下的内部控制信息披露——基于沪市上市公司2006年年报的实证研究[J].财经问题研究，2007，12.
[2]王教育.内部控制信息披露质量问题研究——基于上市银行年报的实证分析[J].财会通讯，2011（10下）.
[3]许莉，朱睿，王芳.上市银行内部控制信息披露浅析[J].金融会计，2010（9）.
[4]唐红娟.上市银行内部控制信息披露的缺陷与改进[J].财会月刊，2010，4.
篇9
关键词：整车尺寸 GDIS 数据系统 数据集成 在线测量系统 随行工装
Creative construction and application of GDIS in Vehicle Dimension field
Li Zhengping，Yang Yufang，Gu Qing，Gao Yu，Yang Yang，Xu Xiangze
（Vehicle Manufacturing Engineering， Shanghai General Motor limited company， 201201， ）
Abstract：To introduce the construction and application of Global Dimensional Information System（GDIS） in Vechicle Dimension field. It’s the description about the execution approach how SGM rebuild and integrate system around GDIS， and involve out-sourcing parts data into data system network. It’s also the statement on innovative execution on measurement system， combined with GDIS functional development for the purpose of vehicle dimension data analysis and monitoring under new manufacturing process.
Keyword：Vehicle dimension，GDIS，data system，data integration， Vision system， Geo-pallet
1、全球尺寸信息系统简介
通用公司由北美公司牵头，西门子开发，上海通用、大宇、欧宝、巴西等全球各区域公司共同参与，基于TcAE平台全新开发尺寸数据系统，进行数据分析和报告，并实现全球信息共享。该开发项目目标是实现全球尺寸数据分析的标准，格式，平台统一。同时也使产品开发生命周期中相关系统，软件工具使用平台也得到统一。有效地提高了全球化信息共享效率和能力。
全球尺寸信息系统集车身尺寸工艺信息管理，测量系统数据采集，数据传输和存储，数据多样化分析以及尺寸信息评价共享功能为一体，完整整合企业内部各级车身总成，各类测量来源的尺寸数据，有效支持日常车身制造尺寸分析和控制。本文介绍该系统在整车尺寸领域的架构和常规应用方法，并且上海通用汽车公司围绕该系统进行的系统再构造和集成，将车身零部件供应商的尺寸数据也纳入到该系统数据网络，将系统网络覆盖到整车制造所有步骤。以及通过测量系统创新实施，结合本系统的功能应用，以实现新工艺下的整车在线测量系统尺寸数据分析监控功能。
全球尺寸信息系统（Global Dimension Information System以下简称GDIS）由下图各部分组成。
图1 GDIS系统架构示意图
其中各组成部分功能如下：
1）数据采集端：在整车制造不同阶段采用各类测量系统进行尺寸测量监控，如白光/蓝光测量设备，三坐标测量机（CMM），在线测量系统（VISION），等，这些测量设备最终形成固定格式的电子文件报告，通过固定的电脑终端上传至数据转换服务器。
2）数据转换服务器：获取采集端上传的数据报告，并从系统管理服务器中得到相关的零件总成尺寸工艺配置信息进行报告有效性自动评定。一旦报告评估有效，则自动转换为统一报告格式，存储入数据库中，供后续应用。如评估报告无效则报告无法存储入数据库，同时错误信息也会即时反馈到数据采集部门以便数据流管理人员进行及时纠正和重新上传。
3）系统管理服务器：管理GDIS所有零件总成/测量设备配置信息的终端，同时也是各类尺寸测量数据的存储数据库。
4）数据分析客户端：现场尺寸工程师使用GDIS数据分析客户端，随时获取最新的零件总成测量数据，并进行多样化数据统计分析，完成日常生产尺寸监控和问题诊断分析。同时也可使用该客户端制作个性化尺寸分析评估报告用以汇报和数据分享。通过该客户端，用户可以完成常规的：
√测点数模查看：通过测点清单与数模测点位置的互动，快速查阅测点信息和相关实体
√测点数据常规统计分析：针对测量数据计算相关的均值，极差值，6sigma，Pp，Ppk，合格率等常规统计值计算。
√功能尺寸分析：可创建功能性尺寸以评价相关测点的相对位置关系
√相关性分析：计算相关测点的尺寸变化关联性，以支持判断尺寸变化来源
√主成分分析：将区域测点波动的主要原因以数模动画效果演示，以帮助用户进行问题判断
√客户自定义报告：可定制各类尺寸分析报告并输出
图2 GDIS客户端软件功能界面示意图
5）报告管理服务器：管理所有尺寸评价报告模板，一旦对应的零件总成测量数据进入数据库，则自动触发相应的报告刷新后台程序，形成PDF格式的数据评价报告，更新到GDIS网站。
6）GDIS网站：全球化GDIS尺寸信息共享平台，可查询各生产基地的各车型报告。网站提供用户自定义报告功能，可由用户在一定范围内自行定制个性化的尺寸报告。
2、供应商数据集成开发
对于整车制造企业来说，厂内的总成件测量数据的采集和集成可自行规划并实施，其实施应用难度相对较低。对外部众多供应商的零件测量数据并进行集成，与厂内整车尺寸数据结合，对整车制造链构成全过程监控，将更有效的实现整车尺寸质量监控，追溯和改进。 但是供应商数据管理结构和厂内车型数据管理结构设计，供应商的测量设备，软件标准化程度很低，测量报告的格式五花八门，企业对供应商的网络准入门槛非常高，上述这些是所有整车企业都将面临的难题。上海通用在供应商数据系统集成方面率先走出了第一步，并针对上述的难题提出了自己的创新解决方案。
2.1供应商产品管理结构设计
GDIS系统面向厂内产品数据管理方案是已成熟运用的双线方式，即“厂->车型->总成” （BOP结构即Bill of Product“产品清单”管理）和“厂->测量设备->测量软件”（BOR结构即Bill of Resource“资源清单”管理）双线矩阵管理模式。见下图
图3 双线管理结构示意图
通过上述双线矩阵管理模式，可以准确定义每个厂每个车型总成的工艺信息，测点信息以及相应的测量设备和软件信息。而对于供应商的零件数据管理体现出与厂内产品管理不同的特点。厂内产品与供应商产品管理的差异见下表：
厂内产品管理 供应商产品管理
产品结构 产品工艺复杂，产品结构层次较多 产品工艺简单，产品结构层次简单
车型生产厂固定 车型供应商厂家多
资源结构 厂内多种测量资源 厂内测量资源单一
不同厂家间测量设备标准基本一致 不同供应商设备资源标准不一，且种类繁多
表1 厂内及供应商产品管理差异表
基于以上差异，同时兼顾厂内产品结构的基本规则和应用模式。我们针对供应商团体，建立了一个虚拟的厂家――“Supplier Site”（供应商基地）以统一管理所有供应商产品。所有的供应商产品并不按照供应商厂家进行划分，仍以车型产品结构进行管理。即不同供应商下的同一车型下属零件产品集中管理，以保持和厂内产品管理风格一致。在资源清单管理结构中，将每家供应商厂家的概念弱化为一种测量设备资源，并与其所属零件在产品清单结构中进行关联实现准确定义管理。
2.2供应商数据格式管理方案
我们通过目前数十家主要供应商处调研收集了总数超过20种的不同型号设备和软件。这些软件输出的测量数据报告格式也是五花八门，从而导致了对于GDIS系统数据读入产生极大的阻碍。我们需要对现有的众多供应商中推行测量报告格式标准化，以最大化的将各类报告格式统一到有限的集中GDIS系统可识别的格式中。我们指定了几家主要的测量设备产品作为供应商报告输出标准，如海克斯康的PCDMIS，尼康的LKDMIS，蔡斯的HOLOS软件。并联系相关测量设备供应商开发软件插件，以帮助供应商转化输出标准化的报告格式。针对其他无法纳入上述标准设备和软件清单的供应商及其测量系统，上海通用则通过针对性的自行开发报告格式转换软件，使其转换后的报告格式可以被GDIS系统识别和正确读入。通过上海通用的自行变成开发软件，使GDIS系统读取各种来源的数据更加具备了灵活性和兼容性。
2.3供应商网络接入解决方案
整车制造企业对网络信息安全都有极高的要求，任何从厂外向厂内发出的网络数据传输和访问请求都是不被接受和允许，这也为供应商测量数据传输至上海通用厂内GDIS系统造成了极大的技术障碍。我们在现有的供应商与上海通用数据沟通渠道中，找到仅有的信息传输系统 “电子采购系统 E-Procurement”（后文简称EP系统），在EP系统下每个供应商都拥有一个上海通用授权的账号，针对新的车型项目和合同要求，登录该EP系统向上海通用提交各类零件状态和资质认证等资料文件。通过与IT和采购部门的合作，我们在EP系统下单独开发了一个数据传输渠道和操作界面，经过GDIS系统授权的供应商仍使用相同的账号登录EP系统，选择对应的GDIS系统上传操作界面即可上传零件测量数据报告，并通过该渠道被GDIS系统所读入。从而彻底解决供应商数据访问厂内网络的准入门槛问题。上海通用更在厂内建立一个独立的服务器以单独为供应商数据传输，中转使用，以方便对供应商数据进行分离管理。
上海通用通过本项目将数据系统的涵盖范围从厂内零件，总成数据扩展到供应商处，使整车尺寸数据管理面最大化。
3、面对新工艺的测量系统和数据系统创新实施及应用
3.1背景
随着整车厂生产节拍的不断提升，传统的固定工装生产工艺已成为限制节拍提升的瓶颈。上海通用自2011年引进新的随行工装工艺，以求突破瓶颈进一步提高生产节拍。随行工装是传统雪橇和定位工装夹具的结合体。车身总成在落到随行工装并定位夹紧后，将保持这种定位固定关系完成整个工段的焊接拼装工作。从而节省了大量车身落位，定位，夹具夹紧等运动，缓冲时间，进而提高了生产效率。随行工装的设计造型见下图
图4 随行工装示意图
上海通用自2007年起在各生产基地，车身生产线安装实施激光柔性在线测量系统（后文简称Vision系统）以实现对车身尺寸100%实时监控，同时也为车身尺寸质量稳定性提升提供强有力的数据支持。Vision系统实时测量所得的数据也都全部输入GDIS系统，并有相应的指标和工具支持分析评价，如6sigma， CII指标，相关性矩阵，主成分分析等。
而随着随行工装的引入，在生产效率提升的同时，也对车身尺寸稳定性和尺寸监控分析实施提出了新的难题和挑战：
1）工装定位关系复杂，工装状态监控难度提高
传统固定工装的定位关系简单，即总成工装定位，只要定期完成对工装状态的标定以及重复性验证，则工装状态就可控。 但随行工装工艺的原理是第一层是总成随行工装的定位，第二层是随行工装基础定位。比传统工艺多一层定位关系，也多了一层坐标系定位误差，从而增加了工装监控的内容和要求。见下图：
篇10
一．严格规范项目审查程序，加强处置项目的管理和后续跟踪检查工作。
1、认真把好处置项目的审查关。自从确定专门机构、专职审查人员以来，建立健全了各项规章制度，经过两年多的努力和完善，我办的资产处置审查工作基本上达到了程序化、规范化、制度化，上半年共审查、批复项目个，其中审查上报总公司项目个。
2、做好资产处置审查委员会日常事务工作。为使处置审查工作程序更加规范化，我们在审查程序上严格做到规范化，即按照办事处制定的要求的内容，从审查经营部门上报方案内容、格式、时间，反馈初审意见，到安排例会时间、通知上会、准备例会相关资料、会议记录、投票内容、会议纪要、下达批复文件、上报处置方案等等，力求处置审查工作程序的规范化。上半年共组织召开了评审会次。
3、加强处置项目的后续跟踪管理工作。为及时掌握已批复项目的处置执行情况和存在的问题，我们每季度对已批复的处置项目进行一次后续跟踪调查，写出检查报告，及时了解处置项目及管理中存在的问题，以便采取措施，加强管理。
4、加强终结项目的规范化管理工作。针对以往终结项目中存在的没有项目终结报告或报告不规范，该阐述的问题在报告中没有，有些业务人员甚至把处置方案下载一份作为项目终结报告这一问题，我们认为，项目终结报告是对该项目处置全过程客观、具体、真实、全面的一个反映和总结，尤其对于有些项目，在处置方案执行过程中存在很多变数，一定要在报告中认真总结和反映出来，于是我们制定了“关于项目终结报告的内容和格式”，规范了项目终结报告，并要求经营部门定期报送项目终结报告，移交档案材料。加强了终结项目的管理，使我们的终结项目真正能够画上一个圆满的句号。
二．加强中介机构数据库管理，强化对中介机构的综合管理，有力支持资产处置工作。
1、作好中介机构数据库动态管理。依照公开、公正、公平的原则择优选聘中介机构，是有效规避资产处置过程中可能出现的道德风险的一项主要手段，也是审查办的一项基本工作职责，为切实履行好此项工作，今年以来，按照总公司的要求，本着优胜劣汰的原则，在认真考核评比的基础上，我们对数据库中选用的资产评估事务所、律师事务所、拍卖行等中介机构进行了补充和完善，实行了数据库动态管理制度，并重点强化对中介机构的资质审查及业绩考核，要求中介机构随时将其资质、奖惩、人员变动等信息资料报告我办，并实行业务跟踪，随时了解并掌握中介机构有关情况，以便我办事处对中介数据库中的信息及时更新，以保证日常资产处置工作的合法合规、顺利进行。
2、组织协调资产评估、拍卖、法律事务等中介机构等日常工作，协调经营部门与中介部门关系，为资产处置提供依据。上半年，采取邀标等方式对外已与共创伟业资产评估事务所、省远大会计师事务所、省吉达会计师事务所、市中天华资产评估有限公司等省内外家中介机构签订委托协议，做好经营部门资产处置的配合工作。
3、做好资产评估报告上会审核工作。为使资产处置程序更加规范化，今年以来，按总公司要求，办事处成立了资产评估审核委员会，负责中介机构的选聘、评估报告的审核等有关中介机构使用和管理事宜。上半年共上会研究中介选聘和评估事宜次。
4、为加强中介机构的综合管理，今年上半年我们把自成立以来处置项目委托的所有中介机构，包括审计评估、拍卖、法律事务情况进行了全面系统的统计，对委托程序、委托类型、委托结果、支付费用情况等总体情况有了全面的掌握，对今后进一步加强中介机构的管理起到一定作用。
