公司内部管理制度范文

导语：如何才能写好一篇公司内部管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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小公司财务制度范文全体财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，敬业爱岗，不做有损于公司的事。严格按照公司财务制度做好自己的本职工作。对待工作认真踏实，树立为客户服务意识。

一、财务部职责范围

1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。

2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。

3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。

4、编制和执行财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。

5、进行成本、费用核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。

6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表。

7、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作。

8、及时核算和上缴各种税金。

9、参与业务项目结算，参与采供部与材料供应商结算。

10、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。

11、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。

12、加强本部门人员的培训，提高本部门工作人员素质。

二、借款和各种费用开支标准及审批制度

借款审批及标准：

1、出差借款： 出差人员应先到财务部领取 借款单，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、预计出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批;持已批借款单至财务处领款。前次借支出差返回时间超过5天无故未报销者，不得再借款。

2、出差在外人员借款：已出差在外或者从一出差地转另一出差地人员借款，先请一人到财务部部领取 借款单，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、预计出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批;持已批借款单至财务处领款。

3、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质(支票或现金)、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。

4、其他临时借款：如业务费、招待费、周转金等，审批程序同第1条。

5、借款出差人员回公司后五天内应按规定到财务部报帐，报帐后所欠金额三天内补齐，对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。

6、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则。

7、严格禁止个人借款，特殊情况需由公司部门经理以上级别人员批准后方可借支。

三、日常费用报销：

1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。

2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。

3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导签字后到财务部报销;

4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领导签字后到财务部报销;

5、补充说明

如报销审批人出差在外，则应由审批人签署指定人，交财务部备案，指定人可在此期间行使相应的审批权力;或者由财务人员与审批人进行电话联系，先行借款或报销，待审批人回公司后再进行补签。

财务会计制度模板第一章 总 则

第一条 为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条 公司会计核算遵循权责发生制原则。

第三条 财务管理的基本任务和方法：

(一)筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。

(二)做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

(三)加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。

(四)监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。

(五)按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。

第四条 财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。

第二章 财务管理的基础工作

第五条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

第六条 公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

第七条 健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前後相一致。

第八条 做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

第九条 会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。

第十条 建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。

第十一条 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字後，移交人员方可调离或离职。

第三章 资本金和负债管理

第十二条 资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。

第十三条 经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。

第十四条 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。

第十五条 公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。

第十六条 加强应付帐款和其他应付款的管理，及时核对馀额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准後处理。

第十七条 公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批後，由财务管理中心登记後才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满後及时督促有关业务部门撤销担保。

第四章 流动资产管理

第十八条 现金的管理：严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。

第十九条 严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面馀额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。

第二十条 银行存款的管理：加强对银行帐户及其他帐户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。

第二十一条 出纳人员要随时掌握银行存款馀额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款馀额调节表，对未达帐项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。

第二十二条 应收帐款的管理：对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏帐。

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【关键词】 住房公积金;内控制度

一、确立创新的内控管理理念

住房公积金管理部门内部控制的主要目标是有效地控制和化解风险,确保各项业务的健康发展。为实现这一目标,需确立创新的内控管理理念,采取一系列具有组织、制约、协调作用的控制程序、措施和办法,提高管理质量,保证资金安全。

1. 在内控体系上要整体覆盖、无缝衔接和全方位防控。(1)全体职工都是管理者、监督者和责任者;(2)以人为本,制度管人、机制管事;(3)人控、机控、制度控为一体,自控、互控、监控为防线;(4)全面贯彻痕迹化管理、全过程控制。

2.在内控原则上要将严肃性、即时性、公平性相结合,注重科学性和实效性。

3.在内控教育上要强化风险防范意识,消除自满心理、侥幸心理、抵触心理、功利心理和随意心理。

4. 在内控设计上要实施由被动型管理向主动型管理转换。由事后查处向事前防范转换;由单一制度向系统化制度转换;由表象治理向源头治本转换;由阶段性防治向长效机制转换。

二、充分发挥相关岗位的职能作用

任何风险的产生,都与人的因素有关,而预防和化解风险,也离不开人,只有全体员工都了解内部控制的重要性,都熟悉岗位工作的职责要求,牢固树立内部控制、风险防范的经营理念,才能促使由决策层、执行层和监督保障层共同构建的内控管理体系充分发挥相互制衡的作用。

1.高层管理人员的职能。住房公积金管理部门高层管理人员在内部控制中承担着重要责任:一方面要引导员工树立风险防范意识和法律意识,培养员工遵纪守法,按章办事的自觉性;另一方面自身要有较高的诚信度和稳健的经营思想及道德价值观。

2.财务人员的职能。财务人员道德水准和业务水平的高低,是内部控制制度执行强弱的关键,这就要求财务人员不但要有过硬的业务能力,遵纪守法,客观公正。

3.内部审计人员的职能。在内部控制中,审计人员具有极其重要而特殊的地位,住房公积金管理部门应当赋予内部审计人员追查异常情况的权力,使其对内部控制有效性作出独立评价。

三、建立规范的管理制度体系

建立一个规范化、透明化,覆盖全面、行之有效的管理制度体系,是各项管理活动按照程序严格进行的基础,是完成内控管理体系上“制度治”目标的前提和保证。

1.建立内控管理全面覆盖制度。使每一项管理活动都有明确的制度依据,针对每个岗位、每个流程都有明确的制度规定,包括财务、统计、岗位责任、贷款责任追究、信息系统管理、风险控制、档案管理、审计考核奖罚等。

2.建立痕迹化管理制度,建立公积金业务运行过程的记录制度。保存计算机信息、往来票据、档案资料等一系列过程的证据,做到有迹可寻,有据可查。

3.建立可持续改进的管理控制制度。实行各部门定期自查、互查和审计跟踪调查,以实现风险的事前防范和改进措施的跟踪验证。

四、健全完善的内部运行机制

在当前业务和管理半径快速发展的时期,住房公积金管理部门采用管营分离的模式来强化内部控制管理,这是比较适合当前业务发展,有效防范风险,保证资金安全的管理模式。

1.建立权责明晰的扁平组织框架。(1)建立行政领导层,负责行政领导、政策实施、运筹策划、全面管理,为法定责任主体;(2)建立职能管理层,为实施承上启下、业务指导、专业管理的运作主体,在权限范围内行使政策、管理和协调的职能;(3)建立运营操作层,建立窗口柜面,行使日常业务职能,是直接面向职工群众服务的主体,在权限范围内负责直接受理、办理报批、协助操作等基础性事务;(4)建立金融配套层,这是中心的外延层,主要由受委托银行按照中心委托业务合同办理相关的配套服务,通过理顺与金融配套层的关系,有效防范外延机构的委托风险和操作风险。

2.建立通畅的风险报告渠道。建立扁平化的组织架构基础,使管理层和运营层共同对行政领导层负责,形成信息传递的快速通道,从而有效防止信息层层上报的低效失真或逐级递减的现象。职能部门检查、内审部门专项审计与月度分析会、资金平衡会、受托银行例会等多种信息渠道相结合,使行政领导层全方位掌握动态信息,在内控管理体系上进行“人治”。

3.建立交叉验证的管理体系。住房公积金管理的安全保护区是在管理层和运营层上建立交叉验证、相互制衡的机制,以采取“条”、“块”分属管理和“条块”交叉验证相结合的方式来消化和防范风险。(1)从“条”线上控制风险。主要是在业务管理中如归集、贷款等条线上履行业务指导、管理和检查的职能;(2)从“块”上控制风险。主要侧重于运营层和金融配套层行使控制前台一线的业务受理和操作职能; (3)内控监管部门和审计部门根据“条、块”信息数据,实施交叉验证。通过这种相互制衡的机制:一方面为行政领导层及时发现问题、迅速进行决策提供了参考;另一方面通过“条块”结合,为内控管理覆盖业务的每个角落奠定了体制性的基础。

4.建立有效的内部控制管理联防机制。(1)建立部门目标责任制、明确岗位职责;(2)窗口前台设立复核岗位,中心设审计部门,专司内控监督;(3)梳理风险点、掌握控制要点;(4)完善教育培训和考核奖罚机制。

5.建立高科技手段的内控管理机制。(1)积极推进数据集中和应用系统整合,加强安全管理和运行管理,确保信息系统平稳运行。充分利用先进的信息技术,实现在数据集中基础上的深层次数据应用,由简单的数据信息向宏观的知识性信息的转变,在宏观上产生内控管理风险点辅助决策信息;(2)积极稳妥开展网上业务、手机等移动设备的信息服务,创新和完善住房公积金信息化服务体系,加快中心管理与决策信息化,支持以缴存人为中心的业务创新和管理创新,大力推进风险管理系统的研究开发,不断提高管理水平;(3)积极利用和推进个人征信系统建设,充分共享人民银行征信系统等社会信息系统的资源,从个人贷款业务起步,逐步完善和规范贷款业务工作;(4)建立能反映缴存、提取、个人贷款等全貌,对业务、财务和银行进行交叉验证的系统,实时反映业务

流、信息流和资金流,使三流合一,在内控管理体系上实现“机制”。

五、建立全面规范的制约控制活动

1.人员素质控制。人是内部控制制度的主体,各种控制措施都需要具有相应素质的人员来执行,如果人员素质不符合要求,控制措施就会失效。要按照自律、激励与控制原则,强化人员素质和行为准则。

2.组织控制。是对组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行的控制。组织控制的主要控制方法包括不相容职务分离、组织机构设置和适当的权责划分。住房公积金管理部门在建立内部控制制度时,首先,应确定哪些岗位和职务是不相容的,不相容职务分离的核心是“内部牵制”。其次,要要根据不相容职务分离原则和业务特点明确规定各部门和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。

3.业务程序控制。是指住房公积金管理部门内部为保证各项公积金业务按一定的程序有效运行而规定的业务处理过程中所必须具备的环节及其经历顺序,它是组织控制的具体实现形式。业务程序控制的具体措施是将每一项业务程序都划分为相互衔接的六个业务环节,即授权、主办、核准、执行、记录和复核。

4.信息质量控制。是指采用一定的方法,保证所反映的经济活动信息的全面、及时、公允和可靠。会计信息是其中最主要的信息,能够及时准确地反映住房公积金业务活动,保障住房公积金管理部门资产完整,并为内部管理及外部监管提供真实可靠的管理和决策信息。其具体控制内容包括:健全和完善财务管理结构体系,界定财务管理方面的职责和权限,制定完善的财务会计制度;建立一套完善的会计科目表;建立严格的原始记录和凭证连续编号制度;建立定期盘点、对账制度,建立会计内部稽核制度;建立定期的会计分析制度等。

5.资产保护控制。内部控制的各种控制方式都具有保护资产安全的作用,这在内部控制目标中已反映出来。资产保护控制措施包括:严格控制对实物资产的接触,只有经过授权批准的人员才可接触资产;对资产定期进行盘点并将盘点结果与会计记录进行比较;对会计记录要妥善保护,严格限制接近会计记录的人员;对某些重要资料要留有后备记录;对于各类纸质档案包括各种会议记录与决议、贷款资料、凭证账册以及各类法规、文件等进行分类管理,完善档案管理和交接制度;对于电子数据,要采取多介质备份与异地备份相结合的方式,确保数据安全完善。

6.信息技术控制。完善住房公积金业务信息系统,提升信息化层次,尽可能地减少和消除人为操作因素,提高公积金业务的安全性和效率性。如在信息系统中对贷款业务贷前、贷中、贷后的全程跟踪管理,严控贷款风险;会计核算系统全面实现电算化,使住房公积金管理部门能够对管理部及分中心的会计核算工作进行时时监控,降低财务风险。

7.内部审计控制。是内部控制制度的特殊组成部分,是对内部控制制度中其他各项控制的再控制。根据现代控制论的原理,各项控制是否得到有效执行,必须靠信息反馈装置来检验,通过反馈装置将执行情况及时反馈到控制中心,以便及时修正,保证实现控制目标。

六、强化安全监督机制

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国内保险业经过近几年的快速发展，在公司业务发展战略、业务经营规划、业务经营区域、目标客户群体、销售渠道等方面，在对公司组织架构和业务经营活动进行计划、监督、评估和管理等方面，进行了许多大胆和有益的改革创新，在防范和化解经营风险和加强公司内部控制管理制度方面取得了显著的成效。但同时，由于保险公司数量的增加、规模的扩大和业务活动日益复杂化，保险市场中也出现了一些违法违规的突出问题，在国内保险市场对外开放步伐加快和市场竞争日益加剧的情况下，为了防范和及早发现经营风险，从而避免或者减少可能遭受的经营损失，保证保险业能够稳定健康快速发展，在加强保险监管的同时，各保险公司经营决策者应该认真制定和切实执行公司控制风险、加强管理、稳健经营的内部控制管理制度。

在日益激烈的市场竞争中，保险公司的竞争优势主要取决于公司的人才技术优势和组织管理优势，而不是传统的资源优势和资金优势，保险资源配置和经营管理能力的差异性和保险公司利用这些资源的独特方式，形成了各自公司的竞争优势和比较优势。建立内控制度和管理制度的目的是提高保险公司自我约束意识，防范和及时发现经营风险，建立公司内部相互制衡机制，确保正确反映公司的经营效益，提高公司的核心竞争力。健全有效的内控制度可以监督和弥补公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市场环境变化和人员素质差异的情况下，实现公司的市场经营目标。

保险公司的内部控制管理制度建设应注重体制创新和机制创新，应参照国际先进的管理模式进行公司内部管理体制方面的改革创新，比如公司价值链管理、组织结构管理、业务绩效管理、客户关系管理、公司价值管理、销售渠道管理、服务质量管理、公司品质管理、人力资源管理、激励约束机制管理等。按照公司内部控制管理制度，保险公司总分支公司之间应该建立严格的管控机制和费率反馈机制，总公司对分支公司的经营活动必须做到心中有数，及时指导，监控到位；应建立严格的核保和核赔分离制度，建立必要的审核制度和检查制度；对分支公司擅自越权和违法违规的经营行为，对违反公司内部控制管理制度的行为，必须认真进行内部监督和检查，加大处罚力度，并及时修改和完善内部控制管理制度，否则，保险监管部门可以追究总公司的领导责任。

二、以监管为核心，监控和指导公司内控管理制度建设

加强保险监管部门对保险公司内部控制管理制度建设的目的是在新的市场和法律环境下，将以往部分监管责任转变为保险公司的管理责任。保险监管部门的监管责任是保护被保险人的利益，保证投资人的正当投资回报权益不受侵害，监督保险公司合法合规经营，具备足够的偿付能力，以往这种监管职能是通过对保险公司现场和非现场的例行检查来实现的，但由于保险公司管理体制和业务经营的复杂程度增高，增加了保险公司的经营风险，保险监管部门例行的检查和抽查的真实性、准确性、及时性、有效性遇到了现实的挑战，增大了保险有效监管的难度。在国际化竞争的大背景下，保险监管部门必须认真研究和充分发挥保险公司的内部控制管理制度的积极作用，将内部控制管理制度建设作为强化监管的重要内容，加强事后监管和偿付能力监管，保险公司则应该认真检讨和审视公司内部控制管理制度执行的现状，增强对公司内部机构、业务、财务、投资等方面的风险管理，完善和弥补内部控制管理制度方面的缺陷和不足。保险监管部门在加强保险法律法规建设的同时，应督促保险公司加强公司内部控制管理制度建设，两者是相辅相成、不可替代、互为补充、缺一不可的。

国际上一般对内部控制按职能划分为内部会计控制和内部管理控制两类。保险公司内部会计控制包括涉及直接与财产保护和财务记录可靠性有关的所有方法和程序，包括分支机构授权和批准制度、责任分离制度以及对财产的实物控制和内部审计等。保险公司内部管理控制包括与管理层业务授权相关的组织机构的计划、决策程序、控制环境、风险评估、控制手段、信息交流、监督管理以及各种内部规章制度的执行状况。

保险公司总公司必须对分支公司的经营范围和经营规模是否相适应，内部控制管理制度建设是否完备和完善，权力与责任的平衡是否对称，重要职能和关键岗位的设立是否相互制约，独立的内部稽核和公正的外部审计是否健全，内部制度建设和内部监督机制是否执行落实，职业道德水平和培训质量是否提升，违法违规行为和有意误导行为是否得到遏制，财务制度和会计准则是否得到执行等进行研究和评估。所有这些内容要求保险公司必须建立科学完善的内部控制管理体系，提高操作效率，确保现有规章制度的执行，同时，保险监管部门必须对公司内部控制管理制度的建立和执行情况进行认真检查和监督指导。

三、以竞争为手段，建立内外资保险公司竞争合作机制

国内保险市场的对外开放，为内外资保险公司提供了一个竞争与合作的大市场，使国内保险公司实际上直接或间接地参与了国际保险业的竞争，因此，保险公司应该从国际竞争的高度，提高公司的经营管理水平和质量，应该具备全球化的经营视野和更强的合作意识，积极主动地参与业内的竞争与合作。内外资保险公司各自具有不同的优势，如何在激烈的竞争中获得最低成本、最佳产品、最优服务、最大份额、最高利润，是公司竞争所追求的目标。在全球经济一体化的过程中，保险公司共同开发和利用保险资源、保险科技、保险信息，以及保险公司经营过程中的合作与联系，是国际化经营的必然要求和发展趋势。

从管理的层面上看，外资保险公司在内部控制管理制度建设方面的先进经验和做法值得国内保险公司学习和借鉴。首先，内外资保险公司应该加强对国际通行的内部控制管理制度的信息沟通和交流，增强公司管理者对加强内部控制管理的意识；其次，应注重公司内部控制管理水平和质量的提高，以适应竞争与合作的要求；第三，应加强对业务无序竞争的管控，在管理创新、服务创新、机制创新等方面开展竞争活动；第四，共同营造一种合作创新、共同发展的市场协作精神和协作方式，提高公司的获利水平和竞争力。

四、以管理为目标，提高公司经营管理整体素质和水平

保险公司的组织结构是保证公司各部门和总分支公司各司其责、有序结合、分工明确和有效运作的组织保障，合理的组织管理结构可以把分散的、单个的力量聚集成为集中的、强大的集体力量；可以使保险公司每个员工的工作职权在组织管理结构中以一定形式固定下来，保证保险公司经营活动的连续性和稳定性；有利于明确经营者的责任和权利，避免相互推诿，克服，提高工作效率，克服办事拖拉的弊端；可以确保公司领导制度的实现，公司各级领导只有依靠一套完善的组织管理机构才能有效地行使自己的权力。

围绕风险控制和增进效益两个目标，保险公司应该如何加强内部控制管理水平，增强竞争能力，在日渐市场化和日益开放的经营环境中立于不败之地，一是应建立起高效的风险管理机制，以风险管理为核心，严格控制经营风险，保证其业务收益的稳定，满足被保险人日益增长的保险需求；二是运用高新技术手段和先进方法对风险变动趋势进行科学的预测，有效地进行公司经营风险的控制和管理；三是完善保险风险内部控制机制，对经营风险实行严格的监控，建立科学的风险监测反馈系统，提高公司经营效益；四是完善公司内部控制管理制度，用制度管人、管机构、管业务、管经营，并接受保险监管部门的指导和检查。

五、以服务为理念，提升产品创新、服务创新的科技含量

首先，产品创新能力反映公司管理和竞争水平，保险产品的系列结构、规格品种，特别是产品更新换代的频度，对保险公司产品管理能力的高低有着十分重要的影响，因此，根据竞争的客观需要，保险公司都把优化产品结构、增加和更新产品作为提高其管理水平和国际竞争力的一个重要方面，但同时必须看到，国内保险市场中仍然不同程度地存在保险产品结构雷同、业务单一、创新不足、粗放经营等问题。业务结构方面，财产险保险费收入来源80％以上为机动车保险，经营缺乏特色和品牌；业务品种方面，财产险传统型业务比重大，创新型业务、高附加值业务和延伸型业务比较少或基本上没有开展。

随着新《保险法》的实施，保险监管部门对保险条款费率的管制得以放松，保险公司有了更大的条款费率制定权，因此，在日益激烈的市场竞争中，保险公司应该跳出传统的业务框架，认真分析市场需求，建立推进产品更新换代的产品管理制度，加速开发和创新公司自身的产品系列，提高公司产品的国际化、多样化、专业化水平，努力开拓各种市场空间。培养适应产品创新的人才队伍，造就一支掌握现代产品风险管理技能和方法的高素质管理队伍，是对保险公司管理水平和内控机制是否完善的考验。因此，保险公司应该注重培养自己的专业技术人才，建立适应市场发展的产品创新机制。

其次，科技创新引导保险公司的服务创新。北京市保险市场近年来能有快速发展，同保险公司重视服务创新密切相关。目前，北京市保险市场中的服务创新表现为：服务科技方面有电话语音服务、网络和电子商务、银行结算支付方式；服务管理方面有计算机网络管理、承保、理赔、结算中心、人业绩管理、营销管理；服务方式方面有服务之家、客户回访、24小时电话咨询服务；服务理念方面得到不断提升和转变。

保险公司应在现有的基础上，加快电子化和网络化建设的步伐，采用电子计算机和现代通讯技术设备，促进办公自动化、电子商务和网络保险以及由此延伸的服务手段和领域，提高保险公司的业务处理能力和运作效率，以高效、快捷、优质的服务，积极参与保险业的国际和国内竞争。

在信息技术引发的保险创新浪潮中，公司间竞争的重点不再是产品的价格竞争，而是服务质量和方式的竞争。只有通过高质、高效、高附加值的服务竞争，才能将各种保险产品更快更好地送达顾客，才有利于扩大和稳定客户关系，占有更高的市场份额，增加业务创新的机会。

第三，加强人管理制度促进服务质量提升。新《保险法》修改的一条重要内容，是加重了保险公司对保险中介人和中介业务管理的法律责任和管理责任，保险公司应根据中介业务发展的实际，制定相应的保险中介业务管理办法，加强和完善对保险中介业务的管理。国内保险业的营销方式最终将建立在市场导向型、客户需求型这样一种新的发展模式基础上，使人寿保险这一“以人为本”的保险服务行业在服务意识、服务效益、服务质量、服务渠道、服务方式、服务内容等多方面和多层次发生根本变化。

保险服务质量的提高关键是靠保险公司的服务意识的提高，靠保险公司服务创新。我国加入世界贸易组织后，保险业的制度体制改革、机构业务管理、人事分配制度等方面的改革，归根结底都将落实在服务竞争上，因此，提高保险服务与促进保险发展是相辅相成的，是保险公司在今后激烈的市场竞争中能否立于不败之地的客观要求。保险公司必须高度重视售前服务、售中服务、售后服务的各个环节，应该遵循公司的工作流程和管理制度运行，不能因人而易，降低服务水平和质量。

第四，高度重视银行保险的发展机遇和经营风险。银行保险最直接的含义就是通过银行网络来销售保险产品。充分利用庞大的金融机构网络，增加保险的销售渠道，高效率地覆盖市场与客户是保险公司热衷于银行保险的最现实的愿望。银行保险所显示出来的独特魅力和广阔前景对保险公司拓展销售渠道意义重大，一是可以建立客户资源共享机制，为双方客户提供综合性互惠服务；二是加强银行保险业务的深层次合作；三是适应网上保险的需求，实现双方网站的方便连接，为客户提供更方便，更快捷的网上保险、网上查询和网上转账等多方面、多渠道的服务。

银行保险业务发展势头迅猛，已经成为人寿保险另一个主要销售渠道，但同时，各保险公司应该清醒地认识到，银行保险不是零风险，由于保险公司在内部控制管理制度方面的滞后性，目前有些问题已经暴露，如经营效益风险、资金回报风险、资产负债匹配风险、违规操作和误导宣传等事件也时有发生，必须引起保险公司的高度重视，同时加快制定相关的风险控制管理规定。银行保险注重的是品牌形象和诚信经营，保险公司要严格依法合规经营，塑造自己稳健经营、诚信经营、合法守规的品牌形象，形成自己值得信赖的品牌优势。银行保险需要强调的是加强人才培养和培训，保险公司必须加强培训内容和时间。银行保险的核心产品是服务，服务质量是决定银行保险业务经营成败的关键所在。

六、以效益为中心，用内控制度管控公司所有经营行为

保险公司的经营目标是实现股东价值的最大化，这就需要保险公司对其分支公司的管理层进行监督，保证分支公司的管理层能够按照公司的既定目标履行职责，有序、有效地开展业务，确保公司的经营目标能够得以实现。以实现股东价值的最大化为基础的管理是一个综合的管理工具，它可以用来推动创造价值的观念深入到公司一线员工中去，用效益的观点，通过内部控制管理制度和经营目标的实施，监督和控制公司管理层的所有经营行为。内部控制管理制度是保证保险公司经营效益的实现，而分支公司的管理层既是相关制度的制定者，又是执行者，其经营行为直接影响内部控制管理制度的执行绩效。

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关键词：内部控制 扭亏为盈 内部建设

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2012）11（b）-0139-02

甲公司在2006年至2007年在客户与市场份额没有发生改变的前提下却因内部管理问题导致公司高达2000多万元债权至今无法回收，若据此可能造成的损失，已足以让当时时点的公司资不抵债。于是2007年下半年上级组织更换法人代表及经营管理层，在新的管理层和全体员工的积极努力下实现了一个华丽的转身，将当时已濒临困境的甲公司带上了一条迅猛的发展之路，在短短的4年多期间，甲公司在消化了当时的债权潜亏2000多万元的基础上，同时还实现了近5000万的利润和迅速增长的资产规模，目前正在积极筹划上市。但是随着公司经营规模的迅速扩大，内部管理也显现严重不足，为了避免再次因缺乏内部风险控制导致企业陷入危机，内部控制管理也就成为公司的紧迫之需，我们在此从内部控制管理的角度出发，提出几点建议供类似企业借鉴。

甲公司目前存在的主要问题有从下几方面。

（1）公司迅猛发展与公司整体业务流程链条的合理性问题。

随着公司业务规模的日益扩大，公司原有的从生产、发货、运输、仓库管理、票据流转、结算与收入确认等诸多问题上都存在需要改进和加强的地方，否则将日益出现脱节和管理不到位，从而给资产的安全带来极大的隐患。

（2）公司迅猛发展与财务管理的前瞻性及资金统筹问题。

随着公司规模的日益扩大，资金需求量大，现已达到授信额度10亿，因此资金的统筹安排与资金计划信息的及时性矛盾越来越突出。

（3）资产管理不到位。

随着甲公司规模的不断扩大，各分、子（合资）公司及库区增多，人员增加，公司的固定资产、低值易耗品或者新增，或者搬移，原有简单的资产管理制度已不能滿足公司发展的需要，公司也没有及时建立起相应的国有资产管理制度并付之行动。而存货，则进出仓制度不健全，实物的进出仓与货物发票相分离，导致业务人员手上的存货数据与财务账本库存货物的数量、仓库存货数量不吻合。

（4）公司制度建设及人员问题。

包括合同管理制度、员工薪酬福利制度、用品采购及领用制度、财务管理制度等等没有形成条例，随意性大。公司对员工的发展没有远景规划，人员调用随意性强，导致工作人员责任心与风险意识薄弱。

（5）各分、子（合资）公司的管理问题。

实际销售情况、实际收款及欠款情况上报不及时；合同管理不规范；公司总部对下属各分、子（合资）公司资金信息不能及时获得；各分、子（合资）公司互相联系少，沟通少；各分、子（合资）公司没有建立相应的指标管理制度以及预算、决算编制等等问题。

针对甲公司存在内控缺陷的问题，公司应组织各相关职能部门、各分、子（合资）公司负责人进行学习，按照各自的管理职责和权限进行对照整改，各职能部门和各分、子（合资）公司应建立、完善相应控制文档，把内控缺陷整改工作落实到具体岗位，针对公司的现状，我们认为公司目前最主要要从以下几个方面入手。

（1）加强公司业务流程建设。

这包括从两个方面着手：一是重新规划公司的整体业务流程，设计合理的生产、发货、运输、单据流转流程，从而从整个物流、票据传递方面完善内控管理，避免资产安全隐患。二是加大公司业务的信息化管理建设，规模越大，单纯的依靠人工或半人工的管理模式已无法满足业务管理的需要。

（2）在公司内部推行三项计划编制工作。

其主要做法是：由销售部门（含各子、分公司）编制提交销售供货计划及收款计划，由所有需要对外付款部门编制提交付款计划。销售部门（含各子、分公司）的三项计划于每月底编制，下月5日之前统一提交上报公司领导，经公司领导统筹安排后分发相关执行部门执行；每月办公会检视上月计划的执行情况。对于大宗临时用款计划可另行直接由公司财务上报总经理统筹安排资金；同时每月底销售部门（含各子、分公司）编制每月每个客户实际销售情况表、实际收款及实际欠款情况表，三项计划的编制及推行的益处如下。

①有利于公司领导决策层动态总揽公司各区域、各子（合资）公司每月经营销售情况、收/付款情况及资金需求情况。

②有利于公司资金的统筹安排，加速审批流程，提高时效性，减少部门间摩擦，更重要的是可以加强资金管理的计划性，加速资金周转，提高资金的利用效益。

③通过收款计划以及执行情况检视，有利于加强公司应收款的管理，加速应收款的回笼，减少资金占用，提高资金周转率，降低应收款风险。

④各相关执行部门透过对三项计划及实际执行情况的结果反馈也有利于及时发现问题，总结经验，加强薄弱环节的管理及改进。

（3）加强资产管理，建立与公司运营模式相适应的资产管理制度。

①关于固定资产及低耗易耗品的管理。随着公司规模的不断扩大，分、子（合资）公司及库区增多，人员增加，公司的固定资产、低值易耗品或者新增，或者搬移，建议在包含各子、分（合资）公司以及各个库区的全局范围内对公司的固定资产进行一次全面的固定资产及低值易耗品的实物盘点清查工作，对新增或正常使用的由资产管理部门建立固定资产卡片（低耗易耗品清单）并建立责任人制度，并对已报废或毁损、盘盈、盘亏资产由资产管理部门汇总上报审批处置，经审批后交财务进行账务资产处置；同时对以后新增的固定资产及低耗易耗品均应建立固定资产卡片及低耗易耗品领用手册，明确并跟踪变动及相关责任人。

②关于存货的管理。每次的进出库均应有相应的单据提交财务部作为财务的进出仓账务处理依据。对于采购发票单据已到的，连同采购发票单据一起送交财务作为进仓入账依据，对于发票未到的根据实际入库单进行暂估入账处理。出库方面，区分情况而定：对于月结客户，根据双方的结算报告作为出库及签收单据；对于市政零售整批结算的出仓单根据按客户打印的并由业务部门签字确认的汇总仓库出仓单（如有结算报告也可用结算报告替代），市政零售项下分批结算的出仓单则根据业务部门按照实际结算情况自行填制汇总的阶段性出仓单作为出仓依据；同时通过一段时间的清理，通过信息网络，逐渐建立起存货的业务、财务、仓库三方信息实时查询、核实牵制的管理模式。

（4）完善公司内部管理制度与人员进出调配机制。

根据《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引制定适合公司管理需要的包括合同管理、员工薪酬福利、用品采购及领用、财务管理等各项制度；根据公司的远期规划制定相应的人员储备规划，加强企业的文化建设，加强人员的责任心及风险意识。

（5）公司加强对各分、子（合资）公司的管理。

①要求各分、子（合资）公司参照总部做法每月定期上报三项计划，以便加强经营管理和应收款管理。

②要求各分、子（合资）公司每月6日前报送各公司实际销售情况表、实际收款及欠款情况表，以便比对计划的执行情况，及时发现问题解决问题。

③要求各分、子公司定期上报现金、银行存款明细表，了解各公司的动态资金情况，以加强资金的统筹安排，提高资金的利用率。

④加强各归口部门沟通，加强相互间的联系，加强各公司的合同管理。

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关键词：公司治理 财务管理 管理制度

财务管理是一个企业或公司的命脉，一个公司对于财务管理制度的严谨与否，正确与否，关系到整个公司的形象、实力和前景，有着非常重要的关系。只有一个公司的管理制度完善、正确，公司才能在市场经济的大潮中不断发展，不断提升实力，站稳脚跟。

然而，对于公司治理机制的含义，至今仍然未有确切的定义，有的学者将它定义为公司法人治理结构，有的公司将它定义为委托人如何在用人机构、监督机构和激励机构三个方面对人进行的管理。通常，当代财务管理者认为公司治理可以分为两个部分，一个部分是治理机构，另一个是治理机制。而在公司治理机制中，针对财务管理方面，涉及的方面又有很多。财务是公司从事一切财政事务和资金活动的管理与执行机构，负责公司的日常财务管理和分析等工作，并要根据有关的会计制度来明确合适的企业职责。财务总负责人指的是管理整个公司财务状况的总负责人，要进行宏观调控，划分公司运营中不同财务部门的管理职能。

一、如何加强财务管理制度

要加强财务管理必须从健全公司内部的财务制度入手，目前就这一点，我国的公司决策者们已经达成共识。但是现在仍有一些公司和企业由于内部的财务管理机制，导致业务流程不顺畅，经营造成重大损失。要加强财务的管理，增强公司的竞争力，必须要建立完善的财务体系。

首先，要完善健全公司的财务制度和会计制度。因为在我国，每个公司必须按照法律要求建立财务会计制度，因此每个公司必须根据自身实际情况建立符合国家要求的财务会计制度。建立健全财务会计制度包括三个方面。第一，要建立严格的资本金保管制度；第二，要建立财务报告公开制度；第三，要建立企业资产管理制度。具体来说，要编制公司内部各项财务收支的计划，仔细审核各项资金的使用情况，及时收回工程欠款等款项，对于银行票据等也要及时记录并结算。在资产管理制度中，要规范资产的购入、保管、调拨、报废和出售等内容，并落实各职能部门对资产管理的责任。还要做好公司的会计核算工作，按照制度对业务进行核算，及时记账和对账等等。最为重要的是，要做好公司成本核算和成本管理工作。这样才能做好各项成本控制和支出，及时正确的为公司的财务进行核算，健全各项统计数据。

其次，要建立公司内部的财务监督体系。建立公司内部财务预算、财务决算、动态监测、国有资产保值增值、财务风险控制、总会计师和财务总监管理等一系列财务监督体系，为促进企业依法经营、规范管理提供保障。除上述财务监督体系以外，可将公司重要的业务纳入监督体系，例如将采购员的采购过程置于公司财务监控范围之内，可杜绝暗箱操作的现象。

再次，要合理利用市场进行有效的监督。作为财务管理的一个重要环节，财务人员必须充分了解市场，了解客户的资信程度。传统的财务管理的弊端就是被动的接受外界的信息，由于接收的滞后性，难以得到市场准确及时的信息，造成对信息处理和分析的不准确。这无疑已经不能适应现代公司内部管理的要求，因此必须采取市场的有效监督。

二、知识时代下对财务管理的新要求

知识经济飞速发展，已经改变了公司财务管理的方式。公司在知识经济时代必须对无形资产更加重视，也必须改变以往传统的企业财务管理方式。在新的时代下，财务管理的新内容包括以下几个方面。

首先，网络时代要求财务管理也要网络化。经营和管理的“网络化”可以使公司进行远程办公并处理紧急事务，无疑是一种便利而且高效的方法。不仅如此，进行集中网络化管理还可以节约成本和投资。上级做的决策下级也可以第一时间获知，这有利于保持财务走势的透明性，和信息的一致性。

其次，财务管理的理念要从根本上创新。公司运营应该站在全球化的战略高度，在新的背景下必须具备新的观念。例如知识化理财，双赢竞争观念，虚拟管理等等。

最后，目前全球范围内，高新技术产业和风险投资的趋势更加流行。在公司广泛进行风险投资的同时，要注意到这一行为的高风险性。虽然高风险带来高利润，但是为了预防高风险的带来的损失，作为公司的财务管理人员必须能够创新思维，提高预测的科学性，运用科学的方法对财务的风险进行监控。要在原有市场监控机制的基础上，进一步建立风险监控机制，才能使公司具有自动的风险预警能力。做风险预警的目的是使公司的风险和损失降到最低。

三、创新财务管理制度的作用

上文提到了在新的环境下公司内部的制度要进行革新。其实一个创新的财务管理制度带来的益处非常多。适应时代步伐的制度无疑将使公司跟上时代的发展，不被淘汰。管理者们把公司经营的重点放在财务管理上，完善适应公司具体情况并适应大环境的财务管理制度，不仅将提高公司的资金利用效果，也会节约成本，使公司资本不断增值。这样，企业才能不断发展，生产力得到进步。

四、总结

综上所述，在公司治理机制下的财务制度，要符合公司的具体情况，知识经济和工业经济并重，既要重视有形资本的管理，例如利润，投资等，也要重视知识资本的管理。公司的投资重点也要向无形资产转变。在知识经济时代，人力资本也是可以决定一个企业甚至全球发展的资源，只有共同利用好人力资本和物质资本，利润才能达到最高。

参考文献：

［1］张涛.创新财务管理制度提升企业管理水平［J］.管理纵横.2010.29.109

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（一）电力公司风险意识和竞争意识不足

目前，我国市场经济发展较快，公司之间的竞争不断加剧，公司自身的经营风险不断提高。电力公司是国家的垄断型公司，对于国家的发展有着重要的意义，电力公司由于自身的特殊地位，使得本身面临的竞争较少，缺乏良好的风险意识和竞争意识，电力公司的战略发展较为陈旧和保守，缺乏适应先进经济体制下的完善的内部管理和控制体系。

（二）内部管理制度不健全与会计信息失真

电力公司的整体资金投入规模较大，资金投入十分密集，在电力公司的内部做好会计管理和控制工作十分重要。国家对于电力公司的管理有相应的法律和法规进行监督，但是由于电力公司的特殊性，在执行上缺乏相应的力度。电力公司的内部财务管理工作存在很多问题。岗位设置不合理，资产管理和控制不规范，会计的材料和信息存在着严重的失真现象。会计管理工作的问题导致了会计风险的发生，使得投资和决策面临着很大的风险。

（三）缺乏监管

我国的电力公司在对于内部各区域上的沟通和交流存在问题，岗位的权利和责任分配不明显，在出现问题时不能第一时间的认清责任。我国的电力公司缺乏有效的内部会计监管公司，使得内部管理和控制难度加大，发生违纪的事件。由于电力公司的特殊性，电力公司的资金管理由于缺乏严格的监管，使得电力公司的经济犯罪较其他公司较多，数额较大。

（四）会计管理人员素质不足

由于我国电力公司的不断发展，电力公司的内部财务管理工作随着电力公司的发展而面临更多的调整，对于财务管理人员的要求也不断提高。目前，我国的电力公司对于会计管理人员的培训上较为不足，不能对员工进行良好的培养，难以保证工作人员的自身素质。在对于财务管理人员的任用上，过于依赖领导的意志，不能对人员进行严格清晰的管理，使得财务管理工作的水平不足，造成财务管理的相关风险。

二、提高电力公司会计风险控制的有效途径

（一）完善电力公司风险管理机制

电力公司的风险管理是公司自身通过分析、衡量和预测风险，利用合理的方式进行风险的处理和控制，实现经济效益的最大保障。做好电力公司会计风险管理工作需要对电力公司自身实际的规模、管理方式、资金运转情况、人员组织情况等各方面因素进行统筹和分析，最大限度的建立完善的风险管理机制。

（二）加强财务工作的监督力度

在电力公司会计控制工作中，需要建立完善的内部控制制度，加强对内部会计工作监督和管理的力度，做好事前控制，避免管理上的漏洞。加强岗位的管理制度，明确各部门的责任和权利的分配，对会计信息真实性进行严格的监督和检查。只有对财务管理工作进行严格的监督和管理，才能保证会计信息的真实性，减少会计风险，最大程度的对会计风险进行控制。

（三）加强公司运营过程控制

在电力公司的日常运营上，要对资金管理的各个环节进行严格的控制和管理，对采购、销售、资金管理做好完善的控制。在采购工作中，做好库存统计，避免采购上的浪费，对于大宗的原料购买，采用招标的形式，最大限度的降低资金成本。电力公司为社会提供电力资源，是民生的基础，在进行定价等工作时，保证计划的合理性。在资金管理中，加强财务收支的审批，严格控制资金流向，保证资金流程规范。

（四）加强监督和考棱制度的建立

完善的监督和考核制度可以保证会计内部控制体系的实现，是做好内部监督和考核工作的基础，在电力公司内部管理上。要合理的建立监督与考核制度，严格的对监督和考核制度进行执行，保证内部管理和控制的执行，对会计管理工作中出现问题进行严格的处罚和治理，利用合理的激励手段，才能有效的保证内部财务管理工作良好的执行，保证对会计风险良好的控制。

（五）加强对财务管理人员的培训

在电力公司内部的管理工作当中，加强财务管理人员的培训工作，可以提高财务管理人员的自身素质和业务能力，提高财务工作人员对会计风险的认识，有效的保证自身工作良好的执行，加强工作效果。提高自身的工作水平。

三、结束语

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一、全力以赴，抓好工程项目建设

（2）做好其他项目建设。半年来，公司其他项目建设进展顺利。小学项目竣工并通过综合验收。国际海运学院宿舍楼工程完工。草籽坑商品房工程完工并计划6月底交付使用。一中科技楼工程完成打桩工程。千荷实验学校学生宿舍维修工程完成80%。聋哑学校、大成中学改造工程完成施工图设计工作。田家炳中学图书馆改造工程完成方案设计工作。完成公司新办公楼的装修和搬迁工作。

二、强化各项管理，夯实企业基础工作

（1）加强内部管理，完善各项管理制度。公司内部管理方面主要完成公司工会主席选举工作；对公司现有的固定资产进行全面清理重新登记入册；《非事业编制职工技术职务津贴办法》、《劳动考勤制度补充条例》、《职工差旅费报销办法》、《职工通讯费报销标准》等一系列相关制度的制订和实施。从而进一步完善公司内部管理，鼓励公司员工积极进取，努力学习业务知识，提高企业整体素质。

（2）加强教育学习，提高创业创新能力。作为教育局下属的一个特殊部门，在公司07年度领导班子民主生活会上，缪局长对我们提出要按照“务实、高效、服务、合作”的要求做好基本建设工作；按照“自律、慎重、规范、节约”的要求做好廉政建设工作。上半年公司开展“解放思想、创业创新”大讨论活动并成立专门的领导小组，同时结合公司实际，在在建项目中开展争创“工程优质、干部优秀、服务优质”的创“三优”活动。

2012年下半年工作计划

2012年下半年公司工作要以十七大精神为指导，认真贯彻落实科学发展观，以市教育局下达的重点工作为中心，围绕“建设一流学校，打造精品工程”这一目标，增强服务意识，提高服务水平，积极推行公司机构改革，完善公司管理制度，进一步提高公司社会效益和经济效益。重点做好以下工作：

一、项目建设块：

1、做好中学校区项目前期工作，争取今年年底动工。

2、做好教育学院项目前期工作，争取今年年底动工。

3、草籽坑商品房工程竣工并交付使用。

4、国际海运学院学生宿舍工程峻工。

5、完成千荷实验学校学生宿舍维修装饰工程。

6、一中科技馆工程完成结构工程。

7、完成千荷实验学校宿舍楼（西楼）、田径场改造工程。

8、完成聋哑学校、大学中学、田家炳中学图书馆改造工程。

9、争取南海东侧地块的开发项目。

二、其它工作：

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关键词：新形势 证劵公司 内部管理 问题 对策

一、我国证劵公司发展面临的新形势

（一）我国证劵公司的发展规模初现

根据相关资料统计，早在在2009年，沪、深两市股票市场总市值已达23.95万亿元，投资者开设的股票有效账户数达到11，882.78万户。可见，证券市场的发展非常之迅速。在证劵市场的良好发展态势和前景下，证劵公司纷纷成立，在国家监管和市场经济调控下，中国的证劵公司的发展已经初具规模。

（二）证劵公司面临着巨大的竞争压力

首先，国内证劵市场发展迅速，证劵公司数量增多，造成国内市场竞争激烈。到2009年底，中国的证劵公司就已经达到了108家。这些大量的证劵公司在严峻的形势下，为了抢占市场，纷纷推出特色产品，尽一切可能抢占客户资源，从而使得国内的同行竞争更加激烈。

另外，随着改革开放程度加深，WTO的加入，一些国外的证劵公司也纷纷抢滩中国证券市场，像高盛、瑞银这样的一流国际跨国公司都加入进来，他们的加入，给中国本土的证劵公司带来了巨大的冲击，一些业务高端的客户资源被抢占，业务骨干也被高新挖走，整个证劵行业的竞争格局发生了重大的变化。

（三）全球金融证劵市场危机加重

前段时间，受到经济危机加剧的影响，世界的金融体系动荡，面对这场金融风暴，中国的证券业也难逃厄运，面临着前所未有的严峻挑战，在挑战下，中国的证劵公司只有加强自己的内部管理，打下坚实的基础，才能应对危机，立于不败之地。

二、现阶段我国证劵公司在内部管理中存在的问题

我国的证劵行业起步晚，相对于其它发达国家，我们的证劵公司在各方面还存在着很大的差距，这些差距在企业的内部管理上尤其明显，主要表现在：

（一）人力资源管理方面存在的问题

目前，很多证劵公司都在人力资源管理上出现了这样那样的问题，比如，人力资源管理的各种机制没有健全和建立，企业人才匮乏，专业人才特别难招募，人员积极性和创新能力不强，人员结构不合理等等，这些表象都反映着中国证券公司人力资源管理的薄弱，要想抓好企业的内部管理，增强企业的竞争力，首要的任务就是做好企业内部管理的第一环节：人力资源管理。

（二）财务管理方面存在的问题

在建设现代企业制度的过程中，我国证券公司在企业财务管理方面也出现了一些问题，财务系统的控制不严密，一些证劵公司，财务系统的控制能力不强，财务的监管能力没有得到有利的实施，特别是对分支机构的监管不严，成本控制和业绩考核也执行不力。这些严重的失职现象，浪费了资源，增加了成本，并引发了一系列的管理危机和道德风险。

（三）经营管理方面出现的问题

在经营管理反面出现的问题主要有：第一，公司的营销模式落后，营销手段单一，影响业务的开展。第二，公司的组织架构和管理流程尚待完善和加强，一些岗位的具体职责没有明确和细化。第三，公司管理尚未完全制度化和管理化，导致无章可依，管理混乱。

三、加强我国证券公司内部管理的对策

面对严峻的竞争形势，针对出现的内部管理问题，中国的证劵公司要勇于承认不足，仔细分析市场大环境和自身情况，依据现实，找到解决问题的对策。

（一）人力资源方面的对策

目前，企业之间的竞争已经由硬实力转向以人才为核心动力的软实力的竞争，已经由产业技术含量和管理水平为主的竞争演变成为企业人才的竞争，人才真正成为了企业应对市场变化，实现企业战略目标和持续发展的首要资源，中国的证券公司管理者要真正认识到这一点，全方位的做好自己的人力资源管理工作，吸引人才、培养人才、留住人才、充分发挥人才的长处。证劵公司的HR部门一是要要充分发挥自己的主观能动性，不断创新招聘手段，积极拓展招聘渠道，多方面、多渠道找寻人才；二是要完善企业的人力资源激励制度和考核制度，利用这些制度，多方法多途径调动员工的积极性，将人才的利益和公司的利益紧密结合起来，吸引有各项专长的人才加入自己的企业，齐心合力，共谋大业。

(二)财务管理方面的对策

1.采用全面预案管理财务制度

全面预算管理是一种新型的企业财务管理制度，它主要强调的是财务管理的“全面” 即财务管理的全面性、全过程性、全员性，企业的全面预算管理是种系统和科学的管理方法，是一个精密、漫长和系统的过程，也是现代企业管理中不可缺少的管理办法和要素，采用全面预算管理的财务制度，使得财务管理不再是财务部门的事情，而是整个证劵公司所有部门和所有员工的事情，公司的财务管理就会贯穿于公司日常经营活动的始终，起到了很好的监控作用。

2.财务管理信息化

现代社会，网络信息化已经成为世界发展趋势，在这个趋势的影响下，各行各业的经营管理都发生了巨大的变化，证劵公司这种对数据很敏感的行业，更要全面实现财务管理的信息化，在财务管理信息化的过程中，证劵公司一定要把握两点内容：一是要选择合适的信息化财务管理载体，包括财务操作系统、财务信息平台、财务管理软件等。二是一定要注意信息安全，防止黑客攻击、软件漏洞等信息事故，保障网络信息安全。

（三）经营管理方面的对策

1.改变营销思路，推进新产品研发

为改变劣势，增强自己的竞争力，寻求更多的客源，证劵公司一定要转变自己的营销思路，改变过去单一的营销手段，通过整合营销来扩充自己的销售地盘，吸引更多的消费者，这个整合的营销活动，包括各个方面，有产品组合营销，新产品营销、广告促销、公共关系活动、企业文化营销等。整合营销的根本目的，就是实现营销模式的创新和营销手段的多样化，用以吸引投资者的注意，实现业务产品的销售最大化和消费者满意最大化。

2.内部管理制度和管理流程的重塑

为使得企业更具竞争力，证劵公司必须依据现代企业制度的要求，将内部各项管理内容制度化，要责任到人，目标分解到位，奖惩制度细化和量化，使得公司的各项管理有制度有规章可以界定，内部管理有了制度化的保障。另外，公司要依据公司的实际情况，对内部各项业务操作的流程进行梳理，并将这些流程规范起来，减少不必要的环节，加强对每个步骤的监控，使得各项业务活动的开展流程化。

参考文献

[1] 付强 .企业预算管理工作中的常见误区[J].北京：财会通讯，2008

[2] 周健临.管理学[M]，上海：上海财经大学出版社，2000.

[3] 周治国 .对我国证券行业经营现状的思考[J]，北京： 审计与经济研究，1994.

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[关键字]银行　综合经营　风险管理

随着国内外金融环境的不断变化以及国内经济体制改革的逐渐深入，国内银行的经营环境发生了巨大的变化。从目前的情况来看，在开展综合经营业务的过程中，大多数的银行都面临着如何降低经营过程中累计的风险，以及如何应对不断变化及涌现出的新的风险形式。由于综合经营所面对的风险具有明显的复杂性特征，其受到得影响因素更加多，风险的传递更加迅速，风险的影响面也更广，造成的后果也更加严重。而我国银行由于长期处于分业经营的状态，对进行风险管理的意识较为淡薄，进行风险管理的经验也过少。因此，为了在银行业务对外开放的环境下确保竞争力，研究银行综合经营风险管理的措施和方法，构建一个全面的风险管理体系具有重要的意义。

一、我国银行综合经营风险所存在的风险分析

下面主要从金融控股公司子公司和金融控股公司集团两个层面来探讨银行综合经营所面临的风险。

(一)金融控股公司子公司存在的风险

(1)信用风险。这里所提到的信用风险不再是传统的当实际违约发生时产生的信用损失，随着现代金融环境及风险环境的变化，风险管理技术的发展，信用风险具有了新的性质与特点。特别是现代的金融手段更加灵活和多变，风险计量的手段更加精确，现代意义上的信用风险应该是指由交易对手直接违约以及由于交易对手违约的一种可能性而给整个投资结构所带来的损失的风险。从这一点来看，现代的信用风险所包含的范围更加广泛，给经营带来的冲击更加大。

(2)市场风险。它是金融行业中最常见的风险之一，主要是指由于市场变量的变动而造成的风险。它主要包括：利率风险、汇率风险、流动风险以及价格风险。随着国内银行体制改革的不断深入，国内利率的市场化、金融创新及综合经营的不断发展，国内商业银行将更多的涉足诸如有价证券、外汇、黄金以及衍生产品的交易等，创新业务将成为弥补传统业务的主流。而这些衍生产品的交易更加容易受到市场环境变化的影响，市场风险的影响范围将进一步扩大。

(3)操作风险。操作风险是银行面对的一个重要风险，受到的重视程度也不断加深。新的巴塞尔协议认为：银行应该为抵御操作风险而导致的损失安排资本，同时将资本的约束范围拓展到了信用风险、市场风险、操作风险等，明确地指出要将操作风险纳入到资本监管的范围内。

(二)金融控股公司集团存在的风险

金融控股公司集团存在的风险较多，包括有内部交易风险、利益冲突风险、透明度降低造成的风险、内部管理风险、道德风险以及法律和制度风险等。下面主要对内部交易风险以及内部管理风险进行一定的分析。

(1)内部交易风险。金融控股公司的内部交易主要是指公司集团内部被监管的实体直接或者间接的依附于集团内部的其他的实体，以此来进行包括契约性或者非契约性的、支付性或者非支付性的所有交易行为。通常而言，它包括有：交易性运营、集团内部短期性的管理以及实体间的资产购买和出售等。集团内部关联性的交易随着金融市场实践的发展而发展，在获取协同效应和范围经济的同时，可能导致风险的集中和金融市场的危害。

(2)内部管理风险。集团公司内部机构的种类繁多，集团公司对各个机构的内部管理容易出现失控的现象。同时，各个子公司内部往往会根据自身特点的不同制定不同的风险控制措施，这直接导致内部管理风险趋于多样化。

二　我国银行综合经营全面风险管理体系的构建

(1)风险管理模式的选择。由于金融控股公司的风险管理所受到的影响较多，因此风险管理的模式也具有多样性。它主要受到公司所在地区的法律、金融制度、相应的监管措施以及公司自身开展的业务特点、发展背景等具有较为密切的关系。金融控股公司综合业务经营的风险管理体系从本质上来讲是公司内部管理体制的一个重要部分。金融控股公司是由几个在法律意义上具有独立经营资格，而在产权上属于一个共同的控股母公司组合而成的金融集团。公司的内部管理体制的建立，从某个角度来讲是以母公司为主体构成的集团管理体制。

(2)风险管理制度的建设。风险管理制度的建设主要包括管理政策与程序、风险限额的制定、风险管理信息系统的建设以及风险的度量等。在制定风险管理政策时要从集团控股公司及子公司两个层面来制定相关的管理政策和执行程序。制定风险限额主要是要对关键的风险指标设置一定的限额，然后以此作为根据对所开展的业务进行监测和控制。而风险管理信息系统的建设是风险管理人员及时的发现风险、度量风险、掌握风险并最终对风险进行管理的一个根本保证。然后以此作为基础，对各种风险进行度量和筛选，最终对风险进行定性的识别和管理。

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关键词：上市公司；财务舞弊；监管研究

对于我国当前的诸多上市公司的发展来看，财务舞弊现象是比较普遍的，上市公司内部出现财务舞弊会严重的影响我国的上市公司的健康良好发展，同时也不利于上市公司进行融资和投资工作，也就无法从根本上促进我国社会经济的发展。上市公司内部管理者的工作态度不够端正，公司内部工作人员没有足够的责任心，公司内部没有足够完善的管理制度，以及公司的管理者对公司疏于监管，这些因素在一定程度上来说都会导致我国上市公司出现财务舞弊的现象。如果上市公司的财务舞弊问题不能够及时解决，就会严重的制约上市公司的健康发展，同时也不利于我国国民经济的发展。

一、我国上市公司财务舞弊的成因

(一)公司内部会计制度不够完善

对于一个上市公司的发展来说，如果没有足够完善的会计制度，就会严重的导致该上市公司出现财务舞弊现象。会计准则和会计核算制度不完善，在一定程度上来说，就会导致我国上市公司内部会计准则不够规范，从而也就会造成上市公司内部出现财务舞弊现象。上市公司内部会计准则不够规范，首先最明显的表现为会计基本假设与会计原则的人为设定两个方面，其中会计基本假设其实就是一种人为假设，是企业计量和报告的前提。然而会计基本假设是人为设定的，从而也就会造成信息和客观性不够一致，逐渐的就会产生大量的非真实信息。对于一个上市公司的发展来说，会计基本原则，其实是会计工作的一种指导思想。在上市公司发展的过程中，会经常的产生一些经济方面的交易，同时在发生经济交易或者是发展经济的时候应该对会计信息进行合理的制定与监管，同时又因为会计信息制定和上市公司发生的经济交易缺少一定的稳定性，因此就会导致会计准则和会计核算制度在进行经济核算以及会计制度核算的时候存在着很多不确定性。上市公司内部的会计准则和会计核算制度不够完善，就很可能会从根本上造成上市公司财务舞弊问题。

(二)上市公司内部约束机制不够完善

上市公司内部的约束机制不够完善，就会导致该上市公司出现财务舞弊的现象。我国现如今的大多数上市公司都是以国有企业为主体，股权特征比较明显，上市公司在发展的过程中，大多都是有一定的内部人来对公司进行控制与监管。这样下去就很难能够形成完善的法人治理结构，很多上市公司的股权也会变得相对分散，而对于很多股东、董事和监事来说，他们只是该公司资产的代表人，从来都不是该上市公司资产的所有者，就会导致该上市公司出现虚置产权主体的现象，从而就会造成该上市公司频繁出现财务舞弊行为。

(三)上市公司外部监管不够完善

对于一个上市公司来说，如果其在发展的过程中外部监管不够完善，也会造成该上市公司会普遍出现财务舞弊的现象。作为上市公司的主要监管者，证监会的成立时间比较短，常常会因为自己的监管经验不充分，从而使上市公司内部出现很多的虚假信息。一些地方的政府为了发展当地的社会经济，都会大力的扶持本地的上市公司，促进当地上市公司的良好发展，在监管当地上市公司的时候，对公司内部的财务舞弊现象都会睁一只眼睛闭一只眼睛，从而也就会促使公司内部出现的财务舞弊问题变得更为严重。

(四)法律法规不完善，打击力度不够

说起导致我国上市公司财务舞弊的重要因素，不得不说法律法规制度的不完善以及打击力度不够大，对一个上市公司的发展来说，在其发展过程中，如果没有足够完善的法律法规制度，或者是没有足够强大的打击力度，那就会促成上市公司内部出现财务舞弊的现象，最终也就会严重的影响上市公司内部的投资环境以及融资环境，十分不利于上市公司的良好发展。

二、上市公司财务舞弊问题的治理对策

(一)积极完善公司内部的会计制度

如果要从根本上有效的治理我国上市公司出现的财务舞弊问题，首先，最重要的问题就是要积极完善上市公司内部的会计制度。在完善会计制度的时候，最开始应该转变认为会计基本假设与会计原则的人物设定的思想模式，以及会计信息一定要确保真实性。在传统的公司管理模式视觉下，很多管理部门和管理者都认为在上市公司发展的过程中，不能够做到会计信息与公司的实际发展情况十分接近或者是十分吻合，也就是说在公司发展的过程中难免会出现会计信息不够真实的现象。但是，随着时代的不断发展，相关的上市公司或者是上市公司内部相关的部门和相关的管理人员，应该积极创新公司的管理思维以及管理模式，并且进行科学合理的管理，从根本上确保会计信息的真实性。另外，在公司发展的过程中，相关的管理者应该积极规范公司内部的会计准则，遵循公司的实际发展情况，以及当前我国经济的发展潮流，促使上市公司的发展越来越朝向专科学校和前瞻性的方向发展。

(二)积极完善上市公司内部约束机制

上市公司的内部约束机制作为一种自律途径，能够从根本上有效的治理我国上市公司现已出现的财务比率问题。在上市公司财务内部运行机制工作的时候，首先，最重要的问题就是要完善上市公司现有的法人治理结构，同时还应该强化独立董事和外部董事的管理机制，给公司内部的股权特征变得科学合理。其次，最重要的问题是上市公司内部的相关部门以及管理者，应该积极完善公司内部的各种管理制度以及创新管理模式，积极引导上市公司朝着诚信经营的方向发展，上市公司内部还应该积极推进职业经理人制度的建立，从根本上充分的完善经理人经营的模式，使上市公司的发展具有规范性，并且在其发展的过程中能够做到诚信经营，这样一来，也就能够从根本上治理上市公司内部的财务舞弊问题。

(三)积极强化上市公司外部监管体制

在积极解决上市公司财务舞弊问题的时候，强化上市公司外部监管体制是很重要的，首先，证监会应该从根本上加强对上市公司的审核和管理，在管理的过程中，应该制定科学合理的管理制度，同时还要建立起足够完善的公司保荐人管理制度，这样一来，能够从根本上解决上市公司的财务舞弊问题，同时也能够促进上市公司的良好健康发展。

(四)不断建立和完善法律法规，加大打击力度

在进行上市公司财务舞弊问题的处理时，相关的部门和相关的管理者应该积极建立上市公司内部发展过程中的管理规范。同时，我国应该尽快的出台一些科学合理的关于及时解决上市公司内部财务舞弊的法律法规，加大对上市公司发展的扶持力度，同时要坚决的打击上市公司的财务行为，应该设立一些会计事务所，或者与相关的高校进行沟通与交流，促使高校能够培养出大量的优秀会计师以及审计师。国家应该通过明确的法律法规规定，坚决打击上市公司常常出现的法律舞弊现象，对积极举报上市公司舞弊问题的人进行奖励，从根本上提高举报人的积极性，并且调动举报人的热情。国家应该出台科学合理的法律法规，从根本上规范上市公司的发展经营行为，打击上市公司在发展过程中常常出现的财务比以及弄虚作假的现象，从而促进上市公司的繁荣发展和平稳运行。

三、结束语

在我国诸多的上市公司发展过程中，难免会出现财务舞弊的现象以及财务信息弄虚作假的行为，如果这些问题不能够及时的被解决，那就会严重的影响上市公司的良好发展。在积极解决上市公司内部财务舞弊问题的时候，相关的部门以及相关的管理人员应该积极的完善会计制度和内部的约束机制，同时应该强化外部监管体制，并且建立和完善一定的法律法规，加大对上市公司内部财务舞弊行为的打击力度，从根本上解决上市公司财务舞弊问题。

财参考文献：

[1]韩芳艳.上市公司财务舞弊动因探析[J].广东开放大学学报，2016(06)：102-106.