内部管理制度范文

导语：如何才能写好一篇内部管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

1：员工写错房卡，每三次在月终业绩考评中扣1分；

2：巡查人员在巡查时没有发现的，每三个在月中业绩考评中扣1分；

3：写错房卡实行累加制，达到3次扣1分并处罚；

4：写错房卡造成重大失误的，1次扣1分，并加罚单；

5：写错房卡在工作报告中没有反映，被其它部门反映的1次扣1分；

6：员工在工作中发现一些问题没有及时上报的，2次扣1分；

7：属于工作范围内的工作没有完成的，1次扣1分；

8：月终总评时扣分超过10分的，工资降低1个级别；

篇2

1.适用范围：本单位内部各科室人员。

2.职责：

3.1人事科负责内部推荐的统筹管理工作;

3.2财务科负责内部推荐奖励费用的统计工作;

3.3医务科、护理部负责协助人事科做好内荐人员的筛选工作。

相关专题：

公司管理制度范本大全

4.要求：

4.1内部推荐费奖励标准：

职级分类内部推荐费奖励标准(元)

高级职称技术人员200元

中级职称技术人员100元

初级职称技术人员50元

一般员工(工勤、保安、门卫、护工、护理员等)20元

4.2内部推荐费发放时间：被荐人员通过2周试用期，正式上班一个月后支付。

4.3内部推荐流程：

4.3.1员工依据公示栏内《招聘申请表》的内容和要求，推荐人选给人事科。

4.3.2.1技术人员、行政人员：人事科与医务科、护理部一起进行初步面试，初步面试通过后试工两周，第一周试工通过后进行第二次面试，第二次面试考官为主管领导和正院长，二次面试通过后，再进行第二周试工，两周的试工通过后再进行体检，体检及格为最终确认录取人选。

4.3.2.2护工、护理员、工勤人员：人事科与用人部门负责人一起进行面试，面试通过后再试工两周，试工通过以后再进行体检，体检及格为最终确认录取人选。

4.3.3内部员工推荐人才，通过试用期成功录用，人事科按内部推荐奖励标准发放内荐奖金以现金形式发给推荐人。

4.4内部推荐奖励的规定：内部员工推荐人选，必须遵守以下原则：

4.4.1被推荐人员为推荐人的直系亲属，不能领奖;

4.4.2被推荐人员与推荐人为上下级关系的，不能领奖;

4.4.3被推荐人员与推荐人在工作上有互相制约的关系，不能领奖;

4.4.4被推荐人员的基本条件要符合本单位对人员招聘的基本要求(包括学历、经验、技能等要求);

4.4.5被推荐人员所提供的个人简历不能有任何隐瞒和伪造;

4.4.6被推荐人员有正常的工作和生活自理能力;

篇3

关键词：我国企业内部控制控制制度

一、我国企业内部控制执行的现状

到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式，了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范，内部会计控制制度体系初步形成。《内部会计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定，是制定后续规范的基础与依据，该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后，我国又颁布了六个具体规范，体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。

以上规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。

（一）企业内控制度制定环节存在不足

目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。比如企业将付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款，这就只能实现会计的事后核算、监督功能，未能对整个生产经营进行控制。在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。

（二）企业管理者越权现象比较严重

由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象，很多企业高层管理人员或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。因内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。

（三）会计人员素质有限

一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。

（四）内部审计的监督作用发挥有限

在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。首先，内部审计独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。

二、会计准则国际趋同对内部控制产生的影响

从有关定义中看到，内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。可以说“防范会计信息失真，提高会计信息质量”是当前大家普遍关注、也是内部控制所要着力解决的一个问题。会计信息失真必然与会计信息产生的某个或所有环节相关，而高质量的会计规制是产生高质量会计信息的基础。高质量的会计规制，只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息，这就需要内部控制制度充分发挥其作用。而会计规制无法得到有效执行的原因分为以下两种：一是由于执行人员专业判断有误所导致的偏差；二是执行人员故意违背会计规制。相应地，会计信息失真可分为三类，即规则性失真、行为性失真和违规性失真。规则性失真是指由于会计域秩序的动态性，会计规制制定者将会计域秩序转变为会计规制的过程中存在的偏差，这是由会计规制质量的高低所决定的，不属于内部控制所能影响的范围；行为性失真是指会计人员根据会计规制的基本要求而运用专业判断有误所导致的偏差，由此而造成的会计信息失真；违规性失真则是指出于主观故意或外部压力弄虚作假、粉饰舞弊而导致的会计信息失真。会计信息的行为性失真和违规性失真是内部控制应着重关注并加以防范的失真。

针对“防范会计信息失真，提高会计信息质量”这一目标，内部控制要对会计信息的行为性失真和规制性失真进行治理。2007年1月1日开始，我国上市公司开始全面施行新的会计准则，并鼓励其他企业执行。现有准则《企业会计制度》和《金融企业会计制度》将停止使用。这个过程使会计信息行为性失真的风险增大。首先，新准则规定下的会计科目、账务处理、报表格式及编制要求等方面都会发生不同程度的变化，准则的应用指南于2006年底正式，这就要求会计人员在较短的时间内熟悉及掌握新会计准则，并做出适当的衔接调整。相比现行会计规制而言，会计人员若对新准则理解不够准确、专业判断有失偏差都可能增加会计信息行为性失真的风险。其次，关于会计准则的制定模式存在很多讨论。国际趋同后的会计准则需要会计人员进行更多的专业判断，这些选择空间本身就增大了会计信息行为性失真的风险。因此，按照我国“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部控制的思路，新会计准则在“会计控制”中最基本的环节就向内部控制体系提出了一个极大的挑战。

会计信息违规性失真则是我国会计信息失真的一项顽症，其与真实会计信息的偏差程度远大于其他类型的会计信息失真，后果也比另外两类失真更加严重。虽然我国有关部门已对此问题给予足够的重视，并从完善法规等多方面采取措施进行控制，但效果并不理想。因此，对于新会计准则在一定程度上增大的会计信息违规性失真的风险，也应引起足够的重视。

三、完善内部控制制度的措施

综合上述分析可以看到，要保证内部控制作用的发挥，必须为其实施提供良好的内、外部支持环境，这就需要从制度制定层面和企业实际操作层面做好以下几方面工作。

第一，提高相关人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提。首先，要加强会计人员的政策教育、法制教育以及会计职业道德教育，增强会计人员纪律性，使其具有强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不丧失原则。其次，应加强对会计人员的继续教育，坚持定期培训，定期考核，严格上岗证的管理，提高会计人员的专业知识和业务素质；同时，会计人员还应掌握岗位所需的内部会计控制知识，能正确应用内部会计控制方法实现企业的控制目标。另外，对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训也不容忽视，只有使内部审计人员意识到自身职责的重要性，掌握了科学的内部审计方法，内部审计才能真正起到对内部会计控制的监督作用。

第二，倡导以人为本的企业文化，实现“软控制”。内部控制作用发挥的关键，在于能否将其变为企业内部自发需要。应通过对相关知识的宣传，提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度。对于普通员工，更应本着“以人为本”的原则，围绕人的价值管理，展开企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的各种关系，创造良好的环境氛围，制定相应激励措施，使每个员工都能以主人翁的态度参与企业管理，充分发挥其主动性、积极性与创造性。这样，无论在内部会计控制制度的制定环节，还是执行环节，都能变“要我控制”为“我要控制”，从而达到内部会计控制的最佳效果。

第三，充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。当然，企业也可考虑引入外部监督力量（如注册会计师）对其进行监督评价，形成有效的监督合力，以保证内部会计控制制度的有效实施。

第四，完善公司治理结构。在很多企业的日常管理中，内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了贯彻实施，但还会频频出现“内部人控制”的现象，进而导致会计信息的违规性失真。完善公司治理结构，应从以下几方面入手。首先，改变国有股、法人股“一股独大”的股权结构，保证决策的民主、科学性，遏制“内部人控制”和“管理者越权”现象。其次，完善董事会，增强董事会中董事的独立性，充分发挥独立董事的作用，增加决策的科学性和透明度。再次，强化监事会对财务报告的监督，并建立、完善与公司治理结构相适应的外部监督机制，引入外界有关机构对企业风险进行合理监督，减少管理层对财务报告的操控，为内部会计控制创造良好的内部环境。

篇4

关键词：会计电算化；企业；内部管理制度；优化方案；深入研究；人机结合；创新

在当今企业中，会计电算化已经有了一定的普及和应用。由于会计电算化并不是完全的一个自动化过程，因此一定会与会计人员有相应的联系，而在这个联系的过程中，往往就是企业的一个管理盲点，最容易出问题。因此，如何将会计电算化的效率提升到最高，让会计电算化由会计人员很好地掌握与控制，达到高效率，高准确性的目的，成为本文讨论的重点。在讨论两者的结合之前，首先要了解会计电算化这种新型的管理手段，同时了解其中的一些不足，从而对之进行改善，达到优化的目的。

一、在会计电算化条件下实行企业内部管理制度的必要性

随着会计电算化的普及，计算机已经完全替代了手工记账，而这种会计工作手段的改变，也对会计工作的方方面面产生了重大影响。在这种情况下，为了使会计电算化更好地实行，建立健全的企业内部管理制度成为一个首要问题。

当计算机入驻会计工作环境之后，许多工作方式都需要改变。比如在以前，会计人员的主要工作是记账，填写报表，对账本进行统计等；在有了会计电算化之后，会计人员只需要按时将相关凭证输入计算机，计算机就可以自动完成记账、制作报表等工作。因此会计工作人员的工作重点也相应地发生了改变。而会计人员在有了会计电算化的主要工作就是管理工作，他们要对系统安全，记账的凭证与审核等进行内部控制，这就需要制定新的内部控制制度。因此，在会计电算化的企业中，要保障企业资金的安全性，确保企业各种经济活动的有效性，都需要重视企业内部控制制度的建立和完善，而这种制度相对以前也更加复杂了。只有是这种制度得到优化，才能够更好地实行计算机的应用。

二、会计电算化条件下的企业内部管理制度存在的问题

前文我们讨论了在会计电算化条件下建立和完善企业内部管理制度的必要性和重要性，在不同的大小企业中，随着会计电算化的普及，也已经开始改善企业的内部管理制度。但是，在改善内部管理制度的过程中，我们也看到了一些建设过程中产生的问题。因此，下面就来讨论在会计电算化条件下的企业内部管理制度存在的问题。

（一）企业内部对制度的建立不够重视，制度流于形式

在会计电算化条件下的企业内部管理制度，应该与“企业内部”产生紧密的联系。因为不同的制度针对的是不同的企业，如果两个企业具有不同的管理方式，不同程度的会计电算化发展，却采用相同的内部管理制度，那么必然会出现一些问题。而在实际工作中，也确实存在这种问题。有一些企业中的领导或者是会计人员没有意识到一个适合自己企业的管理制度的重要性，甚至认为制度只是一种摆设，这样他们就很有可能在制定制度的时候照搬照抄，这样子就没有与企业自身的工作方式，管理方式，人员分配等做出相应的调整，那么制度出来的制度也没有办法有针对性的实行。在这种情况下，如果内部管理制度不能落实，可能会有很严重的后果。比如：系统瘫痪，数据丢失等问题。因此，制定适合企业自身的内部管理制度是非常重要的。

（二）制度形成后相关部门对制度的检查落实力度不够

通过上一点的分析，我们看到企业对于制度的正确建立重视不够，这就会导致一些不利于企业发展的问题。因此企业需要认真建立制度。但是，建立了一个适合企业的内部管理制度，并不一定就能够达到很好的效果。因为， 许多企业即使建立了非常适合企业发展的内部管理制度，也没有很好地去实行，这是因为很多企业没有在制定制度后对相关制度的实行与否进行检查和落实。因此，重视制度建立却轻视制度检查与落实的做法是不可取的。而对制度检查落实的力度不够，是因为以下两个原因。一个是有些企业可能本身就不重视制度的建立，这种情况下自然也不会重视对制度的检查和落实。第二个原因是形成了恰当的内部管理制度，却没有形成一个有效的考核监督体系。这种情况下许多企业中的领导不知道应该怎么去考核和监督，这就会导致内部工作无法做好，间接导致了不当使用会计电算化，从而造成一些严重的后果。这种情况其实比制度没有建立好还要严重，因为在对制度进行考核和监督的过程中已经开始了制度的实行，如果制度没有执行好，也没有被发现，那么这就会成为一个越来越严重的问题存在于会计电算化的条件下，产生非常不利的影响。

三、会计电算化条件下的企业内部管理制度的优化方案

经过前文的讨论，我们首先看到了会计电算化对当今会计工作的重大改变，对企业造成的影响，其次看到了会计电算化在企业中还不够完善，还存在一些问题，因此就需要企业内部管理制度来完善会计电算化，而前文我们又分析了现有企业内部管理制度的不足之处，因此，最后我们重点来讨论在会计电算化条件下企业内部管理制度的优化。

（一）要对员工开展有关企业内部管理制度的理论学习

之所以企业内部管理制度还没有很好的展开，就是因为员工对于在会计电算化条件下企业内部管理制度的转变并不十分了解。因此，应该组织相关的理论学习来对员工进行教育，让员工了解到在会计电算化条件下他们职责的转变。在员工当中，对财务部门会计人员的管理最为重要。对他们进行教育，让他们更加了解当今制度的变化，充分增强他们对电算化内部管理制度的理解把握能力。

（二）内部管理制度中要明确不同会计人员的分工

在内部管理中，重要的一个方面就是对不同职务的分离。计算机会计和手工会计具有一个共性，就是他们都需要在进行经济业务时对可能造成欺诈和舞弊的行为进行分工，这样才能减小风险。因此，就需要建立一套具有职务划分的内部管理制度，而在会计电算化的条件下，就应该在新型内部管理制度中添加专门针对于会计电算化的人员分工。比如，要根据会计电算化的特点增设监控和检查方面的人员，而可以减少或者合并记账的人员，同时也要对操作人员制定严格的规定，禁止越权操作、非法操作等行为。这样才能够确保会计电算化的正常运行。

（三）要加强对制度的监控和指导

在一个企业中，具有相关的管理部门，同时还有各级的财政和主管部门。这些部门都应该对内部管理制度做出一定的贡献。他们主要能做的就是加强对制度的监控，保证内部管理制度的正常运行，同时保证内部管理制度能够对会计电算化产生促进作用。另一方面，管理部门看问题的角度是比较宏观的，因此我认为他们应该能够对相关的内部管理制度进行相关的指导工作，从而更好地令相关部门完善内部管理制度。

四、总结

通过前文的分析，我们看到了很多现今需要关注的问题。首先我们了解了随着社会和科学技术的发展，会计电算化已经逐渐取代手动会计在企业中逐渐成长起来。但是，会计电算化毕竟是一种新兴的事物，因此它在企业中生存和发展时还存在着各种各样的问题，需要采用不同的方法对之进行改善。一个非常重要和有效的方法就是优化企业内部的管理制度。因此我们首先对现今企业内部的管理制度进行了介绍，同时也提出了这其中还存在着不少的问题，之后就提出了相关的优化方案，一方面是对企业内部人员的管理，另一方面使企业内部不同管理部门也需要做一些事情，同时还要加大对制度本身的管理，从而让企业内部管理制度得到更好的优化，从而在会计电算化条件下让企业更好的发展！

参考文献：

[1]赵合喜，王吾.会计电算化[M].北京：高等教育出版社，2002.

[2]武慧洁.浅析会计电算化和会计信息化[J].中北大学学报，2006（6）.

[3]罗文.建立健全适应会计电算化发展的内部控制制度[J].农业科研经济管理，2005（4）.

[4]曹颖.浅析会计电算化的内部控制制度[J].现代物业，2008（6）.

篇5

关键词：财务管理；重要性；信息失真；监督；措施

引 言：

伴随我国社会主义市场经济的活跃和经济体制改革的不断深入，使得企业财务管理制度的观念发生着巨大变化，逐渐形成以市场经济体制为引导、以法律法规为准绳、以财务收支的科学分配为重点的新体制，实现可持续发展的目标。财务管理制度是在规定的范围内所有成员一起遵守，并且按照规定流程办事的财务规范。企业财务管理是对企业内资金所开展的组织、计划、指导、协调的运动过程，且处理企业与各方财务关系的一项管理活动。在企业经营管理中，企业财务管理制度既是控制、管理的核心，又是顺应市场经济体制发展的内在要求，同时也是提高企业核心竞争力的重要方式。特别是在经济全球化的形势下，为了与国际接轨我国积极参与到经济全球化的进程中，不断升级优化的经济结构，重要比例日益协调，决策的环境在日渐复杂，经营管理风险在逐渐加大。企业要想提高自我发展能力，实现最大化的效益，就需要强化企业财务管理制度，增强成本控制，建立一套科学有效的财务管理制度体系，只有这样才能使我国经济在世界经济中占有一席之地。但是在实际经济活动中，许多企业财务工作的基础非常薄弱，财务管理制度的职能在不断被弱化，还存在许多急需解决的问题，所以建立健全企业内部财务管理制度有其实际意义。

一、企业内部管理中财务管理制度的重要性

在经济日趋全球化的市场环境中，有效的管理是企业未来生产发展的重要前提，尤其是新设立的企业更需要尽快完善各项内部管理制度，而其中的内部财务管理制度就显得尤为重要。因为不健全的企业内部财务管理制度，将会造成财务管理的混乱，使得企业内部监督机制欠缺，导致账外设账的现象。通过财务管理水平的高低可以反映出企业管理的状况，企业管理越乱，财务管理就越乱，企业经营效率越差，财务管理就越差，所以在企业内部建立健全财务管理制度是所有经济活动的重中之重。

1.当前企业财务管理制度的状况

由于市场经济体制改革的不断深入，许多企业内的财务管理制度比较滞后，远不能满足企业不断发展的需要，表现只要有：企业相关财务管理制度的不完善、企业财务管理制度在一些新设立的企业内部没有建立起来。在许多企业内部没有积极建立财务管理制度的态度，对财务管理的作用认识不足，许多人认为财务就是管好账、算好钱就行，财务管理的观念也仅仅是停留在基本的概念上，如会计核算、成本控制等。近些年伴随经济的不断发展，及财务会计逐渐趋向国际化，我国的会计体系也逐渐向国际接轨，与此同时在一定程度上提高了财务管理水平，将企业内部财务管理制度建立健全的重要性，已经渐渐被大多数的中央、省属企业所认识，并且通过强化财务管理逐步得到了一定的实效，在一定程度上取得了社会、企业、管理效益。但是当前在大部分中小企业内财务管理制度还不完善、缺乏实质上的内容，更有甚者还没有建立必要的财务管理制度，可见中小企业还没足够认识到内部财务管理制度对企业生存发展所起到的重要性，这是我国当前企业界公认的普遍性问题。

2.企业管理的内在要求完善财务管理制度

首先，财务管理是企业管理的核心环节，是企业所有经营管理活动的基石。企业财务管理是对企业内部的资金活动、价值形态进行的管理，主要是把成本、资金的管理作为中心，实物形态管理是通过价值形态的管理来实现的。所以财务管理是企业管理的核心环节，是企业所有经营管理活动的基石。其次，财务管理渗透于企业生产经营管理的全过程、各方位。所有企业的生产经营状况，最终的经营成果都是透过专业的财务核算方法体现出来的，这就要求生产经营的每个环节都要通过财务管理来贯穿实现。要想从实际出发开展财务管理工作，就需要将其渗透于生产经营的过程中，为生产经营提高服务质量，给经营管理者提供充分、有力的依据。

3.企业管理与财务管理的内在联系

在企业生产经营管理活动中，财务管理的痕迹往往会延伸到企业活动的每个角落，财务部门通过资金的调度使用会跟每个部门都发生联系，而每个部门在资金的使用、节约方面都要受到财务部门的监督、指导，并接受财务管理制度的约束，以便保障企业经济效益得到提高。同时要强化内部各部门和车间的联系协调，建立一系列相关二级核算制度，把财务管理工作逐渐深入到基层，让企业各类细分化的管理制度融合到企业财务管理工作当中。

4.企业财务管理反映生产经营情况

企业的财务成果能够反映出企业生产经营管理的一切活动，它通过对比、分析、核算，企业生产经营管理活动的执行情况能被检查出来，找出其中存有的问题，并提出相关问题的解决办法，尤其是其呈现出的数字和情况具有一定权威性。在企业的经营管理中，是否有恰当的决策、是否进行科学合理的经营、是否有先进的技术、是否具有顺畅的产销，透过财务指标都能够迅速反映出来。

二、企业内部财务管理制度的问题

1.财务信息失真，很难提供科学决策的依据

对信息的管理是现代企业管理的根本，这就需要企业及时掌握必要的信息，以便通过真实、准确的信息来控制现金流和物流。但是，当前我国许多企业的相关信息严重不对称、不集成、不透明，各部门之间出于自身的利益考虑，信息被人为孤立、封闭，企业内相关部门之间不愿相互提供有价值的信息，造成企业的高层决策者很难弄清楚内部的具体情况，难以准确获得有效的财务信息。更加不利的是，截留信息的情况在企业内部各层次都存在，包括提供一些虚假的信息，导致由下而上汇总出来的相关信息普遍有问题，使得报表不真实、会计核算不准确，有时子公司的实际生产经营状况被合并会计报表掩盖起来。据财政部对企业会计信息的质量进行的相关调查发现，会计信息失真的情况在我国企业中普遍存在，特别是中小企业尤为严重。不真实的信息，不仅影响了企业的正确决策，还影响到社会监督的作用和政府部门的宏观管理。

实现现金流量控制的关键步骤有两点：第一，实现现金流量控制的关键、基础就是开展全面的预算。首先，企业各部门依据各自负担的预算任务和现金流量指标，对自身的总体目标进行分解和落实，对有关部门的业务工作进行合理安排。其次，通过对现金流量控制细化指标，协调财务部门与销各项经营活动，进行预算编制，使得现金流量充分发挥综合平衡作用。最后，对各经营环节控制现金流量，在预算执行中可对一些差异问题进行分析调整，保障顺利实现预定的目标，最终是实现现金流量控制中对各部门的工作业绩进行考核。第二，制定出能够覆盖企业的各种工作标准，形成标准化企业管理体系，以财务管理拉动企业整体管理水平上一个新台阶，对流动资金进行合理配置，做好流动资金的筹措、分配、回收等工作，有效控制现金占用量，合理运用资金，使资金成本降低，同时加强分析、考核现金流量。财务部门提供的现金流量表需要规范，让相关管理者能够监控到资金流动状况，时刻保持了解现金流量、销售、应收账款等具体情况，及时分析出自身的资金周转、偿债和获利能力。

4.强化企业内部财务管理和监督

第一，企业在制定内部财务管理制度时，对资产安全、增值的问题，主要考虑资产的安全、合理运用，使其经济效益得到最佳发挥。有关制度要明确规定，如由于开展业务需要领取汇票、支票，事前必须填写好业务用款通知单，在上面写明原因，并且需要部门负责人签字，凡是领款达到一定数额以上的或是需要支付预付款项的，需要有公司总经理审批同意。这样就使得公司高层决策者牢牢控制住资金的使用权，防止一些不必要的风险发生，给公司造成损失。

第二，企业在建立内部会计责任制度上，对各部门的成本费用、经营收入、营业利润进行分析核算。完善企业内部会计责任制度对于充分调动各部门的工作积极性，努力做好本职工作，有效促进费用开支的节约起到重要作用，同时需要建立一套有效的内部约束机制。所以建立内部会计责任制度就要明确规定各部门的权利职责，做到责任分明、相互制约。

四、结论

总之，伴随我国市场经济的不断发展和现代化建设步伐加快，企业内部财务管理制度需要不断完善，将工作范围、内容进行严格限制，使得财务管理在企业内部充分发挥其积极性、能动性，把财务管理工作提升到新的高度，以科学发展观来落实财务工作，让财务管理工作走向更加科学合理的道路。

参考文献：

[1]姚梅炎.《企业财务管理》[M].经济科学出版社，2009.11.

[2]李惠玲.如何构建企业财务管理的新模式[J].企业导报，2009.12.

篇6

目前在货币资金管理中应用内部控制制度还处于初级阶段，在应用内部控制制度的时候还存在着许多的问题。本文作者根据自身的分析将货币资金管理中应用内部控制制度存在的问题分为了以下几点：

（一）没有全面的重视内部控制的作用与意义

很多企业都没有意识到内部控制对于企业货币资金管理的作用，大多数的企业还没有成立完善的货币资金管理内部控制系统，更不要说进行科学的内部控制管理了。现阶段企业没有重视内部控制管理主要表现在没有做好银行业务的内部控制管理、缺少正确的资金授权批准规定、忽视了员工职责的划分等等工作中，这样最终导致的就是缺少科学有效的内部控制制度，货币资金管理的效率也就可想而知了。

（二）没有对于现金收支进行良好的管理控制

现金收支管理工作看似简单，其实并非如此。我们需要弄清每一笔费用的用途；对于每一笔收入应该及时的进账；不能设立小金库等等。但是很多的企业没有切实的做好这一工作，无形中增加了企业的财务风险与资金风险。比如，财务管理部门的出纳人员没有做好资金支出收入的记录工作；审核人员没有切实的审查资金支出的手续是否齐全等。由于没有做好这类基本工作可能产生不合理的资金流失现象。例如郑州亚细亚集团的失败就是由于没有对于现金进行管理而引起的，郑州的亚细亚商场是非常有名的，每年的营业额也非常巨大，可是企业没有对于营业额进行良好的管理，最终导致了企业的破产。

（三）没有做好对于银行业务的控制管理工作

每个企业对于资金的需求不同，选择的银行业务也不相同，同时也应该制定出许多相关的规定来规范企业的行为。例如，严格禁止公款私自存放的行为等。虽然大部分的企业制定了这些规定，可是在实际的操作过程中还是会出现许多问题。比如，企业对于票据、印章的管理松散等等现象，著名的国有企业华源集团的失败就是没有做好相应的控制工作而造成的，在发展的过程中华源集团接受了大量的银行贷款，到最后破产的时候银行负债为三百亿左右，公司几乎被掏空了，这就是没有做好银行业务的控制工作的后果。以上提到的几点都是现阶段的货币资金内部控制中存在的问题，只有解决了这些问题，才能切实的做好内部控制制度的应用工作，企业应该重视这些问题，积极的给予解决。

二、如何做好内部控制制度在货币资金管理中的应用

工作笔者根据应用过程中实际存在的问题以及自身的经验，提出了以下几点做好内部控制管理的措施：

（一）实施有效地财务控制系统

企业必须对于货币资金的管理进行责任制，将责任具体的划分到每一位工作人员的身上，一旦哪个环节出现问题立即可以找到相关负责人，使得工作人员全面的重视内部控制，最终才能建立全面的财务控制系统。除此之外，财务控制系统中还应该包括资金的预算制度、支付制度、资金支出的审批制度、内部控制全面实施规则等等，其中最重要的是关于资金流出的审查制度，必须严格规定资金支出需要哪些手续、哪些负责人签字等等。从实际情况上来看，这项措施也算是事前准备，能够为接下来的控制管理打下了良好的基础，实现更加有效的内部控制管理。

（二）实施全程、全方位的控制这项措施是指利用内部控制制度，对于企业资金进行及时、全面的管理，具体的分为以下几点：

1.严格做好确保资金安全的工作。财务部门以及内部控制管理部门应该严格的对于资金的安全性进行管理控制，比如对于现金、应收账款、应付账款、其他资金等等资金必须做到每日盘点、季度或年度进行询证，降低资金的风险，确保资金的安全性。

2.增加内部控制管理的力度。运用科学合理的手段分步骤的增加对于资金的管理，做到实时的、全面的监督。业务量较大的企业应该适当的增加财务工作人员的数量，由原来的一人审核财务报表增加到两人或者是三人完成这一项工作；还可以设立专门的货币内部控制管理部门，这个部门可以直接的进行日常资金管理工作；运用会计的手段严格的对于每一笔资金进行监督等等。

3.增加对于收益性资金的管理力度。任何企业都是在追求发展的，它的目标都是获得利益，资金内部控制管理应该明白这一目的，帮助企业实现这一目标。货币资金的内部管理控制应该运用各种手段来提高资金的使用率，实现货币增值。比如，加大对于生产资金、投资资金的管理。财务管理部门可以分析资金的利用率、制定最有效的资金结构、适当的减少资金周转的时间、减少资金的浪费、制定赊销策略等等，通过这一系列的努力切实的增加对于收益性资金的管理，提高企业的利润，体现在货币资金管理中应用内部控制的真正意义。

（三）做好事后监督工作，适当的制定新的资金管理制度

在进行内部控制管理时，不仅仅要注重资金使用前的管理控制，还应该做好事后的管理控制。其实每次在进行经济活动之后内部控制管理部门都会进行相对应的分析工作，分析之前内部管理工作中的失误，并且进行相应的总结工作，为下一次的内部控制提供经验以及指导等。一旦发现资金使用的情况出现问题，内部控制部门会相应的做出调整，如果有必要的话还会制定新的资金管理制度。这种做法能够及时的发现内部控制存在的不足，可以及时的发现问题、解决问题，同时还做到了将实际情况与企业货币资金内部控制管理相结合，制定出的货币资金管理方案将更加适合企业的发展。

三、总结

篇7

完善的社会信用体系是市场经济内在运行机制不可缺少的重要组成部分，是建设现代市场体系的必要条件，也是规范市场经济秩序的治本之策。

近几年，随着全国整顿和规范市场经济秩序工作的深入开展，各地政府强化了企业诚信建设的宣传力度，企业信用体系建设的前进步伐有所提高，企业信用体系建设的基础已初步形成。但是，我们也应清楚地意识到，由于我国目前还处于经济体制转轨时期，各种配套制度还不完善，社会信用体系存在着较大的脆弱性和不完整性。不少企业为了自身利益最大化，不惜以损害其他企业和社会利益，以及自身企业信誉为代价，导致各种失信行为屡见不鲜，出现了企业之间不正常的竞争行为。市场欺诈、假冒伪劣、偷税漏税、骗税逃税、债务逃避、工资拖欠、贷款拖欠等问题比较严重。无数企业因此遭受重大损失。特别是我国企业普遍缺乏信用风险意识，企业内部信用管理体系没有建立起来，没有设立相应的信用管理部门或职能。商务部、中国外经贸企业协会信用评估部2002年1O月份组织专家对全国上万家企业进行了信用调研，结果让人触目惊心：中国企业因信用问题导致损失5855亿元。

具体来讲，中国每年因逃废债务造成的直接损失约为1800亿元，由于合同欺诈造成的损失约55亿元，由于产品质量低劣或制假售假造成的各种损失2000亿元，由于三角债和现款交易增加的财务费用约有2000亿元。

因此，企业要进一步加强自身信用建设，重视内部信用管理，自觉地组织和推动企业内部的信用体系建设，深入地研究企业内部信用管理的方法，努力提高信用风险防范能力。

1企业内部信用管理的目标及内容

企业内部信用管理的目标：围绕企业内部信用管理的内容强化信用自律，建立有效的内部信用管理制度；建立专门的机构和配备专业人员进行内部信用管理；要在生产、经营的各个环节落实信用责任，加强信用考核，实行全程信用监控；力求企业在实现销售最大化的同时，将信用风险降低至最低水平，使企业的效益和价值得到最大程度的提高。

企业内部信用管理是一个对企业的受信活动和授信决策进行科学管理全过程。从广义上说，企业内部信用管理是指企业为获得他人提供的信用或授予他人信用而进行的以筹资或投资为目的的管理活动。从狭义上说，企业信用管理是指企业为提高竞争力，扩大市场占有率而进行的以信用销售为主要管理内容的管理活动。

由此可见，规范企业经营行为，制止和减少企业的失信问题是企业内部信用管理的重要环节。企业必须对其内部信用管理的内涵进行重点研究。企业信用的社会外部监管和内部管理互为条件、相互影响、相互促进，要提升企业信用水平，必须积极引导企业注重内部信用管理。加强企业内部信用管理，既是提升企业信用水平的内在要求，又是企业信用的社会外部监管有效实施的基础条件。抓好企业内部信用管理体系的建立，也就是要引导企业抓住信用管理的关联环节和重要因素。企业内部信用管理的内涵应围绕企业生产经营所产生的四大关系以及企业信用管理的核心——信用销售等方面内容来确定。

1）处理好企业与政府间的法规信用关系。在当前市场经济中，政府是社会经济活动的制定者和参与者，对企业的社会经济活动有着宏观调控和管理的职能。企业与政府的信用关系，主要体现在企业的依法经营、照章纳税，在国家和政府的法律法规及可允许经营范围内开展经营活动。目前我国的企业大多是在由传统的计划经济向市场经济转换的背景下建立的，没有经历过真正的市场竞争过程。

许多企业错误地认为，在中国的市场中只要搞好与市长的关系，便可逃避激烈的市场竞争，逃离倒闭破产的严酷事实。所以，有些企业把主要的精力放在找关系随大流上，忽视了依法纳税、照章经营、提高产品质量、强化企业内部信用管理等环节。事实上，企业要得到政府和社会的认可，就必须提高企业内部的信用管理水平，打造自身的含金量，营造无污染的社会氛围和经营环境。

2）解决好企业与债权人间的资信关系。企业与债权人之间的关系实际是一种信用合作关系。企业使用债权人的资金，要承担使用资金过程中出现的风险，并确保支付给债权人约定的资金使用费。企业的资金流转行为体现在企业经营的全过程，所以规范企业的信用行为必须要规范企业的资金流转行为。企业的资金使用、流转、融资必然要与债权人发生信用的借贷关系，所以企业要诚信，正确使用债权人的贷款，依法偿还债权人本息，不得有逃废债权人债务的行为出现。资金的使用风险体现在资金所有权和使用权分离上，没有信用支持的借贷契约很难实现和维系债权人和债务人的良好关系。为了规避风险，企业资金信用关系要通过契约的形式固定下来，企业对债权人的资信关系也就体现为企业对契约规则的遵守程度上。

3）维系好企业与企业之间的商业信用关系。

维系企业与企业之间的信用关系是搞好企业生产经营的大前提。企业之间要诚实守信，要严格按照合同办事，生产经营的每个环节都要有信用来保障。企业与企业之间的商业信用关系的失信，导致了企业之间相互拖欠债务的现象。正因为如此，维持企业之间相互良好的信用关系就显得尤为重要。而在我国，企业与企业之间的商业信用关系的失信行为普遍，使得企业之间相互拖欠债务的现象十分严重。你欠我的债，我欠他的债，他又欠你的债，正因这种混乱不堪的循环欠债，人们将其形象地称为“三角债”。“三角债”产生的后果相当严重。受拖欠所累，很多企业都面临收不到毛收入的问题，致使经济效益好的企业因缺乏资金而难以扩展生产；巨额的未清偿债务的拖欠，使企业或不能进一步向银行申请贷款，或难以申请到信贷；越来越多的企业会陷入债务死扣之中，每一个企业既不愿意偿债，它的债权也无法得到清偿。应当承认，“三角债”问题是我国新旧经济体制转换过程中国民经济深层次矛盾的反映。现在，很多企业已经深刻体会到，市场经济中最重要的东西不是商品、销售场所等这类的硬件，而是那些无形的东西，即交易规则、契约原则和信誉等。正确处理企业和企业之间的商业信用关系，强化信用意识，才是市场经济的真正价值所在，是企业发展的关键因素之一。

4）处理好企业与消费者之间的信用关系。企业与消费者之间的信用关系是企业在与消费者的交易过程中，从产品质量、结算方式、售后服务等诸多方面所作的承诺。在现代社会中，企业与消费者的关系是“唇齿相依”、“共存共荣”的。没有消费者，企业就失去了存在的价值和可能，尤其是在买方市场的条件下，消费者的偏好将直接决定企业的存亡。因此，企业要通过各种渠道，来收集消费者的意见、接受消费者的监督，从而提高企业的服务水平，保证商品的质量要求。正确处理企业与消费者的关系，应注意以下几点：①提供质量优良、适销对路的产品，是良好顾客关系的基础。②优质、周到的销售服务是良好消费者关系的重要保证。⑧妥善处理好一切消费者有关的中间环节关系，是实现企业目标的手段。④认真处理好与消费者的纠纷，挽留住老顾客并进一步争取新顾客。消费者在消费过程中对企业的评价，是对企业的产品质量和服务水平的希望和认可。消费者对企业的服务水平评价高，就认为企业具有好的信用，就愿意与企业建立长期的消费关系。

5）掌握好企业信用管理的核心工作——信用销售。信用销售是企业销售发展到高级阶段的销售形式。随着社会主义市场经济不断深入，信用销售的方式在我国已被广泛应用，正在静静地引发一场企业经营治理上的深刻变革。所谓信用销售，是与现金交易方式相对的交易方式，即买方预先获得卖方货物或服务后，买方按照购货协议规定的付款日期，以后期偿付货款的商品买卖行为。在这种销售方式下，卖方企业无法立即收回货款，其一部分资金被买方企业所占用。据有关统计资料分析，在现代市场经济体系中，由于以买方市场为特点的激烈竞争以及企业间贸易方式的改进，自20世纪8O年代以来，赊销已成为国际上居主导地位的交易结算方式。在2008年10月～12月，国际信用保险及信用管理服务机构科法斯集团针对5万家企业发放了问卷。《调查报告》显示，被调查企业资金链出现了明显紧张，表现为企业通过赊账销售已经成为最广泛的支付付款条件，其比例已经从2007年的54.1上升至2008年的64.9，与之相对应“一手交钱，一手交货”的货到付款的比例已经从2007年的25.8滑落至2008年的12.9。而赊账销售额占企业的国内销售额的比重更是攀升至了51.3％。目前发达市场国家的贸易活动中，80的贸易额是在信用方式条件下进行的。现代市场经济也是信用经济，并对企业的经营治理方式产生了深刻的影响。企业的信用销售管理已成为现代企业管理的核心内容之一。

但是由于我国市场经济秩序的不完善，企业信用治理和风险控制能力欠缺，管理方式的落后等问题，企业与企业之间的交易出现了“不赊销是等死，赊销是找死”的严重信用失控局面。能否成功运用信用方式扩大销售额，将取决于企业本身控制客户信用风险的能力，包括企业是否建立了一个科学的信用管理制度及在业务中运用先进的信用风险控制技术，否则即使面对信用可靠的客户，也无从判断，将大量的优秀客户拒之门外。

2企业内部信用管理的方法和措施

传统经济的企业经营环境治理是在统一计划之下进行的，企业与企业之间是由同一个管理者管理，因此企业不必过多关心信用和风险问题。进入市场经济体制以后，企业成了具有独立法人资格、独立自主经营的经济主体。如果沿用传统的治理体制，其信用风险和矛盾会逐渐变成制约企业健康发展的瓶颈。经营治理目标的偏差、基本治理职能的欠缺、治理重点的严重滞后、信用治理方法的落后、相互间信用关系的混乱和失控，是债务拖欠和应收账款居高不下的重要原因。据外经贸部对全国24家建立“科学信用管理模式”的中国外贸企业调查显示，信用管理制度实施后的第一年，企业管理费用、财务费用和销售费用占销售收入比重从14~／／o下降到9％，赊销额度平均上升13，坏账率平均下降了3.6％，综合经济小时指标平均上升。

由此可见，企业要想改变信用管理落后的局面，就应该推行现代的信用管理模式，探求企业内部科学的信用管理方法和措施。

2.1建立合理的组织机构

科学的信用管理组织机构是企业的信用管理目标得以实现，业务流程和方法得以顺利运行的基本保证。企业信用管理制度的建立、流程的完善，都将最终落实到既有效率又讲效果的信用管理部门上来。企业首先应当建立一个由总经理或董事会直接领导下的独立的信用治理机构，由企业负责财务工作的副总经理或者负责市场和销售的副总经理来主持这个部门的工作。信用管理人员必须做到，技术上能提供专业的意见和建议，利益上独立于企业奖惩而提出中立的观点，责权上能与销售协调有关商业风险的冲突，操作上能被企业大多数部门所接受，在有效地协调企业的销售、财务目标的基础上，使企业内部形成一个科学的风险制约机制。将信用治理的各项职责分解在各业务部门的业务工作之中，企业各业务部门各自承担属于自己的信用治理工作。

2.2确定企业信用管理的基本规范

企业内部信用管理与企业生产、经营的各个领域息息相关，与企业外部的政府、社会等信用监管力量相对应。目前企业普遍存在着信用管理不规范的现象，企业信用管理亟待解决的各个方面的问题，构成了企业内部信用管理必须达到的基本要素。因此，加强企业内部信用管理的首要步骤，是对企业所需遵循的信用基本规范做出明确的要求。

企业内部信用管理的基本规范如下：

1）资金信用管理制度。企业应建立严格的资信管理制度，保证依法纳税合法经营，按期归还债权人的贷款，募集资金的使用、变更应严格按《公司法》和相关法律法规进行。

2）合同信用管理制度。企业要加强合同信用管理，建立完善适合本企业特点的合同签订管理、合同履行管理、合同信用档案管理、客户信用管理等制度，并认真抓好落实。在供货合同实施上，企业应严格履行订货合同，建立购货时按合同验收，违约时依照合同索赔的管理制度。在商业信用授受合同管理上，企业在前期要加强资信调查和评估，中期要建立债权保障机制，后期要强化应收账款的管理和催收。

3）产品（服务）信用管理制度。企业要建立产品（服务）信用管理制度，自觉遵守对消费者的产品（服务）信用承诺，不生产假冒伪劣产品（服务），不虚假的产品（服务）信息，杜绝产品（服务）价格欺诈行为；要及时与用户沟通信息，增强互信，增强售后服务，通过实现用户对产品（服务）的最大满意度来实现企业价值的最大化。

4）财务信用管理制度。企业要按照新《企业会计制度》、《企业财务通则》要求，建立健全对财务帐户的登记管理，保全并不得篡改企业经营过程中发生的原始凭证，建立有效的内部财务审计制度；要合理俺排调度资金，按时缴纳各项税收，做到依法纳税；除自身不得逃、骗税和伪造发票外，发现此类违法行为要及时举报。

5）劳工信用管理制度。企业要建立健全劳工信用管理制度，用工要订立和履行劳动合同，严格执行用工备案制度，不得非法雇佣童工，不得拖欠和克扣职工工资，不得违背职工意愿，擅自变更劳动合同；要保证职工的劳动保障权利不受侵害，提供健全的劳动保护和安全卫生条件，依法参加并按时足额交纳职工社会保险。

6）环保信用管理制度。环境保护是企业对社会公益的应尽义务和法定责任。企业要严格执行环境影响评价制度和“三同时”制度，有足够的环保投入使排放污染物达到国家的排放标准及排污总量控制的要求；要建立并实施生产全过程的环境检测与环保设施运营管理制度，按规定及时进行排污申报登记并交纳排污费；不能达到环保标准的企业要限期进行整顿，仍不能达标的要及时转产退出该领域。

7）安全生产信用管理制度。企业要坚持以人为本，高度重视职工的生命安全，依法履行安全生产主体责任。按规定设置安全生产管理人员；建立健全安全生产规章制度，落实安全生产责任制；加大安全投入，改善作业场所劳动条件；加快企业安全标准化建设，加强安全生产宣传培训教育，提高企业安全水平。

2.3实施企业信用全过程管理方法

现实工作中，有一些企业由于缺乏一套科学的信用管理方法，所以在信用销售、应收帐款的清欠等问题上，达不到期望的效果。其主要原因在于没有按照过程控制和系统分析的原理，进行全方位全过程的科学监控。企业信用的全过程管理，指的是在信用管理事前、事中、事后三个阶段活动的监督。事前管理侧重于收集客户的信息对客户的信用等级进行分析；事中管理是根据客户资料制定授信计划，确定客户的授信额度；事后处理就是针对企业的信用行为形成的应收帐款的管理

。

1）事前管理——客户资信的规范治理规范企业客户资料信息是企业信用管理的重要工作。客户既是企业最大的财富来源，也是风险的最大来源¨。强化信用治理的第一步，就是在与客户交往之前，必须根据企业的规范和要求对客户的信用资质进行收集和调查，做好风险评估工作。客户资信的整合治理大致从以下几个方面人手：

客户信用信息的搜集：按照业务流程以信息表格的形式，搜集可能得到的客户的所有信息。通过电话或者走访的形式，发现客户的交易意向以及客户资料的变动情况。这种信息的变化一直要跟踪整个商品交易的全部过程。

客户资信档案的建立与治理：按照企业的管理规定，建立客户电子档案。电子档案应该在企业各有关部门之间形成共享机制。各部门除了享有使用客户档案的权利之外，还有义务对客户档案信息进行甄别和增加，并及时通过网络向信用管理部门进行通报。

客户信用分析治理：建立客户档案的目的是为了对客户进行信用分析，以明确企业可能遇到的信用风险，为企业最终确定对某一客户的授信额度提供依据。此项工作应该由专业信用分析人员及其他相关部门的业务人员联合完成。

客户资信评级治理：由公司决策层组织有关专家和信用中介机构制定信用评定标准，以保证客户信用信息的公正性、科学性、有效性。评定标准要参考本行业的行业因素、客户特点以及信用政策等。

2）事中管理——信用销售的授信管理授信管理是企业信用管理的重中之重。缺乏必要的规范和控制是企业销售部门或相关的业务治理部门产生信用风险的主要环节。所以对客户的赊销额度和赊销期限必须进行严格的控制。避免销售人员或者个别治理人员为了完成销售任务，无限制无防范地加大客户的赊销额度。企业要根据建立的客户档案直接确定与客户的信用关系及信用等级，避免个别销售人员“间接治理”的状况。因此，必须实行严格的规范和制定内部授信制度，制度化治理应包括以下几方面的内容：

信用计划及政策的制订：信用计划的制定以一年期限内可能发生的授信活动的预算为准。授信总额以企业能正常运转为限，其中要制定企业现金回收的具体目标，避免由于回收目标的降低而导致企业流动资金紧张，及授信额度无法回收的情况发生。企业要根据信用标准、信用条件、信用政策等要素制定相应的信用计划及政策。

信用限额的审核确定：为客户确定授信额度是非常重要的一个环节，也是授信管理的落脚点。授信额度的计算是一个科学、精密、复杂的工作过程。要为此项工作建立一整套数学模型，要考虑授信额度预付款风险的关系、客户亲近度的关系、行业内的规则等诸多的因素。

销售风险控制方法：授信期限到时，企业要完成授信额度的回收。合同的签订必须具备有利于回收信用资金的条件和方法，要考虑客户延期付款和无法付款的情况发生，要具备对客户监控、追诉、诉讼、冲销、抵押、收购等法律手段。

3）事后管理——应收账款的监控和资金回笼应收帐款的管理是企业信用管理制度一个重要的组成部分。从整个企业经营活动来看，只有全部的资金回笼才能代表一个销售周期的结束。许多企业围绕应收账款治理，制订了一些相应的治理制度，但有些制度缺少治理的系统性和科学性。要改进这方面的治理应加强以下几方面的制度化规范：

应收账款总量的控制制度：企业信用管理部门要根据企业的实际情况，制订合理控制应收帐款的最佳额度，必须对应收帐款可能带来的收益和潜在的风险进行权衡做出科学的抉择。在明确的风险下确定最大的应收帐款的规模，或者，在一定的收益下确定最小的商业风险。

销售分类账治理制度：对企业的应收帐款进行合理地分类是制定相应政策的基础。应收帐款分为合同期内和合同期外的帐款管理。在这两个时间段内，企业都必须合理的控制应收帐款的持有水平，并制定出相应的治理制度，以减少企业的管理成本、机会成本和坏账损失。

账龄监控与贷款回收治理制度：帐龄分析是将应收帐款按时间加以分类统计，对不同时段内客户支付或拖欠情况进行监督控制，这也是企业应收帐款管理水平的具体体现。客户拖欠资金的时间越长，形成坏账的可能就越大。信用管理部门可通过帐龄的分析，发现管理中的问题，以便及早采取措施扭转不利局面。

篇8

关键词：内部控制制度；财务管理；财务监督；企业

中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）04-0029-02

当前，企业内部控制制度是否健全完善不仅直接的影响到企业的管理水平，而且还会影响到企业在实际生产经营过程中的顺利运行。企业作为一个自己负责盈利与亏损的组织，一旦成立以后，就必须想出有效的方法将自身的经济效益与市场竞争力提高，因为只有这样企业才能在市场中占有一席之地，才能生存、发展下去。由于目前的市场竞争力十分激烈，其为了将自身的经济效益与市场竞争力不断提高，企业就必须建立健全的内部控制制度，提高其资产管理水平[1]。

一、目前企业资产管理中存在的问题

1.缺乏完善的资产管理制度。目前大部分企业内部管理制度不健全，或现有的制度过于陈旧，与目前的管理现状不相适应，加上缺乏切实有力的措施保障制度的执行，导致资产管理不规范，如单位不能按规定进行定期不定期的资产盘点，导致不能及时发现资产管理中存在的问题，难以了解实际存量，对过期资产不能及时进行处置，虚增了企业的账面资产[2]。有的资产不履行相关的审批手续就报废，并进行相应的处置，带有很大的随意性，极易出现舞弊现象。

2.部门间缺乏有效的沟通协调机制，影响资产管理效益。企业财务部门、资产使用部门与资产管理部门缺乏有效的沟通协调机制，加上部分人员责任意识淡薄，工作责任心不强，甚至出现推诿、扯皮现象，导致资产管理衔接不及时，资产管理中出现的问题不能及时得到解决。如由于职责不明确，资产使用过程中出现故障，不能及时向资产管理部门反馈，致使资产不能及时得到维护保养、影响了其使用效益[3]。

3.管理手段过于陈旧。目前大部分单位固定资产管理方法仍旧沿袭多年前的管理方式，未能实现信息化管理，导致资产管理不及时，信息不完整，难以准确及时了解资产管理动态，不便于部门间实行资产的合理调剂。

4.中国中小企业的发展现状概述。各国对中小企业并没有一个统一的定义，但普遍都从性质和规模角度对中小企业进行界定。美国的中小企业发展比较完善，美国经济发展委员会对中小企业定义为：（1）独立经营管理，通常南业主自己经营管理；（2）个人或小集团投资并拥有所有权[4]；（3）其产品或劳务主要为当地市场服务；（4）企业规模在同行业中相对较小。只要具备以上四个标准中两条的都为中小企业。

中国则主要是从定量角度来定义中小企业。《中华人民共和国中小企业促进法》规定，中小企业标准根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。具体各行业的标准（见表1）：

表1 中国中小企业划分标准

中国是一个劳动力资源丰富的国家，中小企业不仅在就业上能够吸纳大量的劳动力，而且能够为中国带来巨大的经济效益，中小企业更是当代经济中的主要创新力量，所以，加快发展中国的中小企业显得十分迫切[5]。

中小企业是中国国民经济的重要组成部分，是推动中国经济社会和谐发展的重要力量。目前中国65％的专利、85％的创新来自中小企业。由此可见，中小企业已经在中国国民经济中占据了半壁江山，成为经济发展、市场繁荣和就业扩大的重要基础，并以其灵活的运行机制和市场适应能力成为中国经济体制转变的推动力量和经济发展的发动机。根据2007年的数据统计，中国中小企业已经达到4 200多万户，占全国企业总数99．8％。近年来，中国中小企业进出口贸易也发展迅速，成为中国出口经济的主要支柱。但不容忽视的是，现阶段中国中小企业经济虽然发展迅速[6]，在经营管理过程中却存在着严重的缺陷和不足。众多的生产型中小企业财务内部控制薄弱，尤其是存货内部控制观念落后，现代管理理念和管理技术较少。由此造成企业存货管理混乱，随意结转主营业务成本，造成财务报表失真，在一定程度上也影响了税收的缴纳，既不利于企业健康发展，在国际上亦相对缺乏竞争力。

二、建立健全的企业内部控制制度，将其财务管理水平进一步提高

1.完善财务汇报管理。企业的各个下属子公司必须在一定的时间内向企业汇报各种财务信息，其中，在一定的时间内按照规定的格式编制信息资料，其中，每个月要汇报的主要有各种会计报表、反映销售情况还有动态结算情况的经营信息表等。如果在实际经营过程中出现问题，子公司也要如实的向企业总部进行汇报，企业总部应对问题进行有效的处理并及时的进行跟踪、调查；对于因信息报告送交不及时的或者没有按照固定时间上报从而造成严重后果的，将追究相关负责人的责任。子公司汇报的各种经营信息经过企业总部的财务部门进行汇总分析后，通过月度开展的经营会议向企业管理组织进行汇报。通过财务汇报管理，可以对企业和下级子公司的财务情况进行全面的了解和跟踪，这样能够降低财务风险并有效的对其进行控制。另外，企业每年必须要向董事会汇报送交财务报表情况，同时还要向其汇报经营状况。此外，企业对财务报告的报出作了明确的规定，年度财务报告经过企业聘请的注册会计师业务的中介服务机构审计报告董事会审批通过后对外报告送交、披露。其他的定期报告也要根据相关规定，经由董事会的批准后方可进行报出。

2.加强费用控制。企业应建立费用预算制度，每年的年初由各级职能部门编排制定其所属部门的费用使用计划，经由各级财务管理部门审查核实、总经理举行会议讨论过后，再汇报给董事会。部门职能的整体费用必须要控制在预算费用之内，如果超出了年度的费用预算，部门应将其费用报告给总经理，然后通过举行会议审查确定。另外，部门预算的整体费用的非经常发生的项目在预算报请上级审查报告批准时应加上专项说明，在实际发生过程中仍然需要事前出示专题报告，按照程序报请上级审查报告批准[7]。

3.建立固定资产管理内部控制机制，加强财务监督。企业有个健全完善的固定资产管理内部控制机制可以将企业内部会计控制建设的步伐进一步推进，另外，加强企业内部会计监督，满足社会主义市场经济的需要，也是考查企业管理的重要标志之一。各级的企业与部门、尤其是财务部门这一块，要时刻按照市场监管机构提出的要求以及根据企业实际经营管理的需要，建立健全完善的财务内部控制制度，不断完善内部控制方法，使其固定资产管理内部控制制度能够在实际中有效的实行。具体应包括三个层次：首先，应在企业的各种事务中融合相互约束、控制制度，建立以“防”为主要的监控防线。其次，建立事后监督，就是说在会计部门定期会计核算的基础上，对其所在的各个岗位、各项事务日常性以及周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线；另外，在企业现有的检查、盘查、审计、纪律检查部门的基础上，建立起以“查”为主的监督防线。通过上述所说的三个监督控制方法。不仅可以有效的对实际中发生的问题进行控制，而且还可以防范和处理企业存在的各种财务风险问题，其在企业中具有重要作用。

综上所述，内部控制制度在企业的发展中具有重要地位，其在一定程度上能够决定企业是否在市场中生存下去。随着市场竞争力越来越激烈，企业要想使自身的经济效益与竞争力不断提高，就必须建立健全的内部控制制度，加强其财产管理水平，所以说，内部控制制度是否完善、在实际执行过程中的好坏，将与企业的生存有着密切的关系，各企业部门应正确认识这一严峻问题。另外，由于现代社会市场环境较为复杂性，从而给企业带来了无法预料和无法控制的风险问题，因此，为了更好的控制各种风险，企业内部应建立健全完善的内部控制监督平台，及时的掌握企业内部控制信息，进而控制经营风险。

参考文献：

[1] 李向阳.美国企业内部控制机制面临的难题[J].国际经济评论，2007，(Z4)：141-143.

[2] 吴水澎，陈汉文，邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2000，(5)：115-119.

[3] 阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究,2001，(2)：108-110.

[4] 陈玲.关于中国内部控制规范建设的思考[J].会计研究，2001，(8)：126-128.

[5] 胡婷.浅谈中小企业存货的内部控制[J].中国科技博览，2009，(4).

篇9

我国目前还处于市场经济的初级发展阶段, 市场规则不够成熟,法制还不够健全,这样也就大大增加了企业的经营风险。所以,企业首先应该从完善自身建设出发,着重强化企业内部控制制度, 提高财务管理水平，把内部控制风险降到最低限度,从而形成一套运作有序、科学严密、权责分明的企业内部控制制度,加强企业防御外部经营风险的能力,从而使企业能够得到可持续性发展。

二、强化企业内部控制制度的必要性

强化企业内部控制制度能够保证企业实现经济活动健康发展，保证企业资产安全,有效规范企业会计行为。通过对企业内部控制制度的健全,有利于及时发现和纠正弊端和错误,让会计资料真实反应企业出生产经营活动的现状,督促企业内部各个员工、各个部门遵纪守法,从而保证会计资料的准确性、真实性和财务活动的有效性、合法性，提高财务管理水平。同时, 强化企业内部控制制度可以制止、纠正、避免各种损失浪费行为，确保财产物资的安全完整；科学有效地制约和监督财产物资的领用、保管、采购、记录、计量、入库、验收等各个环节,保证企业各项经营活动的正常、有效进行。

三、如何强化企业内部控制制度来不断提高财务管理水平

（一）要不断提高推进企业内控体系建设重要性的认识

首先，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，是企业内部业务流程和业务环节得到有效执行的保障，是企业战略目标的实现和在未来国际国内市场中核心竞争力的形成的保障。其次，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，有利于企业经营管理符合国家有关法律法规的要求，避免与政策层面冲突、更好的适应内外部环境，促进企业平稳发展。第三，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，有利于企业识别风险，分析并评估风险，最后对症下药，有效地化解各种风险。同时，要下大力气营造推进企业内控体系建设的浓厚氛围。一是对推进内控体系建设重要性的宣传要到位。二是企业在推进内控体系建设过程中，健全机制、设计制度要到位合理。三是要倡导各级领导带头执行制度，落实内控体系目标的企业文化。四是必须加强对执行落实内控体系各项制度的监督考核。

（二）建立有效的财务支出约束机制

企业应该完善诸如财务人员岗位职责制度、经费管理制度等综合性的管理制度，加强公用车辆使用、人员接待等相关性的管理制度，加强邮资费、电话费、办公费等单项的管理制度。同时，要注意细化部门预算，建立科学的部门预算制度，这样就能够有效提高企业财务管理的预测能力和计划能力。每个企业应当结合自身的实际情况，适当调整预算定额标准，及时分析研究财务预算执行情况。 此外，建议可以制定企业财产物资登记盘存制度，企业可以根据本单位的实际情况，选择年末、每季、每月等时间段来进行实地盘存制，同时对最终核算的结果进行处理。或是可以制定企业内部计划的价格制度，企业在进行存货、材料、办公用品、设备等的销售或者购进时，可以采用定额管理制度，或者采用计划价格制度，在每个月的月末进行成本差异分摊。

（三）有效完善企业的监督机制

企业领导应充分发挥内部控制机构的作用，加强财政监督，重视财务人员的配备和内审机构的设置，不能流于形式，务必做到有效加强财政监督水平。要定期开展财务监督检查，规范企业的会计工作，以加强和完善财务管理为中心，对会计工作质量进行深入的检查。要重点加强对企业财政资金使用情况和分配情况的监督检查。同时，建立起控制部门、资金使用单位、主管部门、财政部门相互制约的预算执行监督机制，有效发挥预警保障的作用。

（四）建立动态监控体系，提升内部控制效果

在信息化环境下，企业与外界信息沟通、交流变得日益频繁，同时，管理控制、数据处理、信息传递的效率大大提高，这就导致企业的经营风险加大，运营状况瞬息万变。所以，我们要发挥信息化高效、快速的优势，同时利用内部控制具有较大的权威性、客观性和独立性，不参与企业任何具体业务活动的特点，在企业人力资源、财务管理、经营管理、生产管理等各个环节建立起一套接口统一的监控点，实时采集不同来源、不同层次、不同时间的数据，将原来事后的静态控制变为现在的动态在线控制，对事前、事中和事后进行全过程控制，充分发现、分析信息系统和内部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建议，促进内部控制目标的实现。

参考文献：

[1]邹若敏,周丽莺.网络环境下的会计信息系统.冶金财会.2010(07):141-143.

[2]雷虹.会计信息系统不同发展阶段的内部控制研究[.财务与会计. 2011(06):104-108.

篇10

固定资产是企业赖以生存的物质基础，企业科学管理和正确核算固定资产，有利于提高资产使用效率，实现资产的保值增值，增强企业的综合竞争实力。固定资产管理的特点：第一，由于固定资产的价值较大，在购置时一定不得掉以轻心，把好质量关，慎重选择。在管理时对技术员的要求较高，一定要选择较为专业、具有较强责任心的人员进行管理，并且明确其管理人员的责任，并对于违规操作的人员一定要追究其责任，并适当进行处罚。第二，固定资产管理需要各部门的全力支持，通力协作。企业生产经营的各个环节都离不开固定资产，对固定资产的管理也必须涵盖企业生产运营的始终，同时要明确这样一种观念，固定资产管理并非单纯一个部门的事情，需要各个部门参与进来，只有这样才能有助于管理质量的提高。第三，由于固定资产的用途不同，导致固定资产会计核算比较具体而又负责，方法较多，针对性强，如固定资产增加可以计入融资租入，也可记为更新改造。由于工作量大，对会计人员的职业技能要求也较高。

二、加强固定资产管理工作的必要性

1、加强固定资产管理是做好财务工作的前提。由于受到全球金融危机的影响，各行各业间的竞争显得愈加激烈。外界环境的变化，财务工作的任务也愈显繁重，面临着新的挑战。对于企业来说，固定资产管理工作的重要性是有目共睹的，它是财务资金管理的一个重要组成部分。企业需要采取必要的手段、措施做好固定资产管理工作，不断地总结经验、加强内部控制制度的建立、提高人员的素质，从而提高固定资管理工作的效率，促进企业发展。

2、加强固定资产管理工作是提高管理意识的需要。长久以来，在企业对固定资产管理过程中一直存在着“重购置、轻管理”这样的管理观念，这种观念的存在严重制约了企业的发展。所以说，加强固定资产管理要从改变人员的观念入手，树立良好的管理意识、对相关制度要不断的完善，以适应管理工作的需要。

3、加强固定资产管理工作是规范管理制度的需要。目前多数企业的固定资产管理制度存在着明显的不足之处，首先，社会的进步对制度的要求要不断的创新，由于近年来我国多数企业的固定资产管理制度没有得到更新，还在延用多年前制定的模式。企业不停的发展，制度却停滞不前，没有创新，难以跟上发展的步伐，则起不到应有的作用。其次，制度还需进一步规范化。固定资产在日常管理中要明确各管理人员的职责，建立健全的奖惩机制，做到奖惩分明，然而对于那些由于工作疏忽造成差错的，尚未设立相关处罚措施。所以，企业有必要对管理制度进行完善，使工作有制度的约束更加的规范化。

三、固定资产管理工作中存在的问题

1、固定资产核算不规范。多数企业财务部门在对固定资产登记入帐的时候出现了一些漏洞，原因是企业财务部门对固定资产的统计只登记固定资产总账，而对明细分类账上却不予反映，这种情况的出现将造成账账无法核对；另一种情况，由于对日常固定资产的盘点工作不够重视，常常忽略了盘点工作，更有甚者是固定资产已经购置很久了，在账面上还没有反映出来，出现入账不及时的情况，造成固定资产的账物不符的现象。

2、管理手段和方式落后。固定资产管理的特点要求把握全面性、全员性原则，但很多企业现行固定资产管理模式中，参与固定资产管理工作的主要是资产管理部门、财务部门和使用部门，其他利益相关人员并没有参与管理的责任与意识。另一方面，管理手段较落后，企业对企业固定资产的管理主要依赖财务软件中的固定资产模块，然而对于这种模块下出现的问题也是难以避免的，造成资产管理部门工作量较大，财务部门无法了解企业固定资产的动态变化情况，向管理决策层提供的固定资产信息有失偏差，不利于保证发展决策的科学性。

3、固定资产内部管理控制不到位。在我国，企业内部控制还不够完善，对于固定资产管理的内部管理控制也需要进一步加强，目前存在的问题主要有：第一，未落实固定资产管理责任制。对于固定资产管理过程中出现有些环节、有些岗位没有相应责任人负责的情况，造成一些资产无专人保管理的情形。第二，部门之间的沟通不够。固定资产管理部门、财务部门和使用部门各自为政，只局限于部门内的职责与权限，整体优化配置效率低，造成一些资产由于管理不善出现丢失的情形，或是由于无人管理闲置下来，造成企业资源的浪费。第三，部门间的监督体系还不够完善，由于部门之间攀比的现象严重，出现了一些部门的固定资产还没有到报废的期限，就提前将其报废了，无形间也成为了企业的损失。

四、加强固定资产管理工作的对策

1、提高领导对固定资产管理工作的意识。固定资产使用过程的管理是固定资产管理的重点，也是管理中比较困难的环节。这就需要对领导的管理意识进行提高，树立良好的工作态度，只有领导的意识提升了，员工们才能追随领导做好固定资产管理工作。

2、借鉴和采用先进的固定资产管理手段。在计算机广泛运用的今天，人们通过计算机网络将财务数据实现了共享，整个单位的财务人员都可以在一套账套中做账，会计电算化的优势得到很大的体现。企业应将计算机运用到固定资产管理中去，实现管理工作的电算化。应借鉴成功企业的管理模式，将固定资产各个环节统一纳入信息管理系统统一管理，单位的固定资产管理人员可以在统一的管理系统中进行管理操作，可以实现固定资产管理数据的共享，数据的统计汇总可以直接在计算机中自动生成。并辅助建立固定资产管理卡片，并定期和不定期组织管理人员对固定资产进行检测，以提高管理工作的时效性。

3、完善固定资产内控制度。制度化管理是搞好固定资产管理的重要手段，要管好用好固定资产必须做到有章可循、有章必循、违章必纠。各单位应根据自己的实际情况，制定适合本单位实际情况的资产采购制度以及采购前的审批论证、验收、核算和处置制度，完善购人、领用、报废手续及凭证传递制度，通过制度来规范资产采购、保管、使用，在各部门之间建立分工合作、相互制约的资产管理内控制度，从而确保固定资产管理制度的有效执行。

4、建立健全的奖惩机制。固定资产管理的最后一个环节，也就是报废设备物资的处置环节。由于固定资产到了报废的年限就已经到了较为破旧的程度了，价值一般都较低，往往由于这个原因，企业就忽视了这个环节的管理，但是日积月累固定资产报废的数量越来越多，如不加强管理，长期下去对企业来说将是较大的损失，严重影响企业收益。